Additional Commissioner Of Income-Tax Gujarat, Ahmedabad v. Surat Art Silk Cloth Manufacturers Association, Surat

Case: ADDITIONAL COMMISSIONER OF INCOME-TAX GUJARAT, AHMEDABAD versus SURAT ART SILK CLOTH MANUFACTURERS ... [[1980] 2 S.C.R. 77] (1980) ਵਧੀਕ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਮਮਸ਼ਨਰ, ਗੁਜਰਾਤ, ਅਮਿਮਦਾਬਾਦ ਬਨਾਮ ਸੂਰਤ ਆਰਟ ਮਸਲਕ ਕਲੌਥ ਮੈਨੂਫੈਕਚਰਰਜ਼ ਐਸੋਸੀਏਸ਼ਨ, ਸੂਰਤ 19 ਨਵੰਬਰ 1979 [ਪੀ. ਐੱਨ. ਭਾਗਵਤੀ, ਐੱਨ. ਐੱਲ. ਉਂਟਵਾਲੀਆ, 'ਵੀ. ਡੀ. ਤੁਲਜ਼ਾਪੁਰਕਰ ਆਰ.ਐਸ. ਪਾਠਕ ਅਤੇ ਏ.ਪੀ. ਸੇਨ, ਜੇ.ਜੇ.] ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 - 2(15), 11, ਅਤੇ 13(1)(bb) - "ਮੁਨਾਫੇ ਲਈ ਸੈਕਸ਼ਨ ਮਕਸੇ ਗਤੀਮਵਧੀ ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਰੱਖਣ ਮਵੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਨਾ ਿੋਣ ਵਾਲੀ ਆਮ ਜਨਤਕ ਉਪਯੋਗਤਾ ਦੀ ਮਕਸੇ " ਦਾ ਦਾਇਰਾ।ਿੋਰ ਵਸਤੂ ਦੀ ਤਰੱਕੀ , ਜੋ ਮਕ ਇੱਕ ਇਨਕਾਰਪੋਰੇਮਟਡ ਕੰਪਨੀ ਸੀ, , ਮੁਲਾਂਕਣਨੇ ਕਲਾ ਰੇਸ਼ਮ ਦੇ ਧਾਗੇਕਲਾ ਰੇਸ਼ਮ ਦੇ ਕੱਪੜੇ ਅਤੇ ਰੇਸ਼ਮ ਦੇ ਕੱਪੜੇ ਮਵੱਚ ਵਪਾਰ ਅਤੇ ਵਪਾਰ ਨੂੰ ਉਤਸ਼ਾਮਿਤ ਕਰਨ ਲਈ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਗਤੀਮਵਧੀਆਂ ਕੀਤੀਆਂ। ਇਸਦੇ ਿੋਰ ਉਦੇਸ਼ ਇਸਦੇ ਮੈਂਬਰਾਂ ਦੁਆਰਾ ਲੋੜੀਂਦੇ ਕੱਚੇ ਮਾਲ ਦੀ ਦਰਾਮਦ , ਲਈ ਲਾਇਸੈਂਸ ਪਰਾਪਤ ਕਰਨਾਇਸਦੇ ਮੈਂਬਰਾਂ ਦੁਆਰਾ ਮਨਰਮਮਤ ਕੱਪੜੇ ਦੇ ਮਨਰਯਾਤ ਲਈ , ਲਾਇਸੈਂਸ ਪਰਾਪਤ ਕਰਨਾਅਤੇ ਵਸਤੂਆਂ ਦੀ ਪਰਾਪਤੀ ਲਈ ਇਤਫਾਮਕਕ ਜਾਂ ਅਨੁਕੂਲ ਿੋਰ ਸਾਰੀਆਂ ਕਾਨੂੰਨੀ ਚੀਜ਼ਾਂ ਕਰਨਾ ਸੀ। ਇਸਦੀ ਆਮਦਨ ਅਤੇ ਸੰਪਤੀ ਨੂੰ ਮਸਰਫ ਇਸਦੇ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਦੇ ਪਰਚਾਰ ਲਈ ਲਾਗੂ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਸੀ, ਅਤੇ ਆਮਦਨੀ ਜਾਂ ਸੰਪਤੀ ਦੇ ਮਕਸੇ ਮਿੱਸੇ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਜਾਂ ਇਸ ਦੇ ਮੈਂਬਰਾਂ ਨੂੰ , ਬੋਨਸ, ਲਾਭਅੰਸ਼ਜਾਂ ਮੁਨਾਫੇ ਦੇ ਰੂਪ ਮਵੱਚ ਮਸੱਧੇ ਜਾਂ ਅਮਸੱਧੇ ਰੂਪ ਮਵੱਚ ਟਰਾਂਸਫਰ ਨਿੀਂ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ , ਸੀ। ਇਸ ਦੇ ਖਤਮ ਿੋਣ ਜਾਂ ਭੰਗ ਿੋਣ ਦੀ ਸਮਥਤੀ ਮਵੱਚਦੇਣਦਾਰੀਆਂ ਤੋਂ ਵੱਧ ਜਾਇਦਾਦ ਦਾ ਸਰਪਲੱਸ, ਜੇਕਰ ਕੋਈ ਿੈ, ਨੂੰ ਮੈਂਬਰਾਂ ਮਵੱਚ ਵੰਮਡਆ ਨਿੀਂ ਜਾ ਸਕਦਾ ਸੀ ਪਰ ਮਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤੇ ਜਾਣ ਵਾਲੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਸਮਾਨ ਵਸਤੂਆਂ ਵਾਲੀ ਮਕਸੇ ਿੋਰ ਕੰਪਨੀ ਨੂੰ ਮਦੱਤੇ ਜਾਂ ਟਰਾਂਸਫਰ ਕਰਨ ਲਈ ਜਵਾਬਦੇਿ ਸੀ। ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਮੈਂਬਰਾਂ ਦੁਆਰਾ ਜਾਂ ਿਾਈ ਕੋਰਟ ਦੁਆਰਾ ਮਜਸਦਾ ਇਸ ਮਾਮਲੇ ਮਵੱਚ ਅਮਧਕਾਰ ਖੇਤਰ ਿੈ। ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੇ ਆਪਣੇ ਮੈਂਬਰਾਂ ਤੋਂ ਸਾਲਾਨਾ ਸਬਸਮਕਰਪਸ਼ਨ ਦੇ ਜ਼ਰੀਏ ਆਮਦਨ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ (ਮਾਲ ਨੇ ਮੰਮਨਆ ਮਕ ਇਿ ਰਕਮ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਮੁਕਤ ਸੀ) ਅਤੇ ਮਵਦੇਸ਼ੀ ਧਾਗੇ ਦੇ ਆਯਾਤ ਲਈ 'ਲਾਇਸੈਂਸ ਦੇ ਮੁੱਲ ਦੇ ਇੱਕ ਮਨਸ਼ਮਚਤ ਪਰਤੀਸ਼ਤ ਦੇ ਆਧਾਰ ਤੇ ਕਮਮਸ਼ਨ ਅਤੇ ਖਰੀਦ ਲਈ ਕੋਟਾ। , ਅਤੇ ਦੇਸੀ ਧਾਗਾ. ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੇ ਪਰਾਪਤ ਰਕਮਾਂ ਮਵੱਚੋਂ ਇੱਕ ਇਮਾਰਤ ਦਾ ਮਨਰਮਾਣ ਕੀਤਾ।ਮਕਰਾਏਦਾਰਾਂ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤਾ ਮਕਰਾਇਆ ਉਸਦੀ ਆਮਦਨ ਦਾ ਇੱਕ ਵਾਧੂ ਸਰੋਤ ਸੀ ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 11(1) ਦੇ ਤਮਿਤ ਛੋਟ ਲਈ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੇ ਦਾਅਵੇ ਨੂੰ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਮਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਇਸ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਰੱਦ ਕਰ ਮਦੱਤਾ ਮਗਆ ਸੀ ਮਕ ਇਸ ਦੀਆਂ ਵਸਤੂਆਂ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 2(15) ਦੇ ਅਰਥਾਂ ਦੇ ਅੰਦਰ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਨਿੀਂ ਸਨ। ਦੂਜੇ ਪਾਸੇ, ਅਪੀਲੀ 11(1) ਦੇ ਤਮਿਤ ਛੋਟ ਦੀ ਸਿਾਇਕ ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਨੇ ਮਕਿਾ ਮਕ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੀ ਆਮਦਨ ਧਾਰਾ ਿੱਕਦਾਰ ਿੈ ਮਕਉਂਮਕ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਗਤੀਮਵਧੀਆਂ ਮੁਢਲੇ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਦੀ ਪੂਰਤੀ ਲਈ ਸਨ ਮਜਸ ਮਵੱਚ ਮਕਸੇ ਵੀ ਗਤੀਮਵਧੀ ਨੂੰ ਚਲਾਉਣਾ ਸ਼ਾਮਲ ਨਿੀਂ ਸੀ। ਲਾਭ ਅਪੀਲੀ ਸਿਾਇਕ ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਦੇ ਇਸ ਮਵਚਾਰ ਦੀ ਪੁਸ਼ਟੀ ਅਪੀਲੀ ਮਟਰਮਬਊਨਲ ਵੱਲੋਂ ਮਾਲੀਆ ਵੱਲੋਂ ਕੀਤੀ ਗਈ ਅਪੀਲ ਮਵੱਚ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। 1961 ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 2(15) "ਮੁਨਾਫੇ ਲਈ ਮਵੱਚ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸ਼ ਦੀ ਪਮਰਭਾਸ਼ਾ ਮਵੱਚ" 'ਮਕਸੇ ਵੀ ਗਤੀਮਵਧੀ ਨੂੰ ਸ਼ਾਮਲ ਨਾ ਕਰਨਾਸ਼ਬਦਾਂ ਦੀ ਮਵਆਮਖਆ ਤੇ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਿਾਈ ਕੋਰਟਾਂ ਦੇ ਆਪਸੀ ਮਵਰੋਧੀ ਫੈਸਮਲਆਂ ਦੇ ਮੱਦੇਨਜ਼ਰ, ਅਪੀਲੀ ਮਟਰਮਬਊਨਲ ਨੇ ਇਸ ਦਾ ਿਵਾਲਾ ਮਦੱਤਾ। ਅਦਾਲਤ ਨੇ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 257 ਤਮਿਤ ਇਿ ਸਵਾਲ ਕੀਤਾ ਮਕ ਕੀ ਮੁਲਾਂਕਣ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 11(1) ਤਮਿਤ ਛੋਟ ਦਾ ਿੱਕਦਾਰ ਸੀ। ਮਾਲੀਏ ਦੀ ਤਰਫੋਂ ਇਿ ਦਲੀਲ ਮਦੱਤੀ ਗਈ ਸੀ ਮਕ ਜੇ ਆਮ ਜਨਤਕ ਉਪਯੋਗਤਾ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਨੂੰ ਪਰਾਪਤ ਕਰਨ ਜਾਂ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਦੇ ਸਾਧਨਾਂ ਮਵੱਚ ਲਾਭ ਲਈ ਮਕਸੇ ਵੀ ਗਤੀਮਵਧੀ ਨੂੰ ਸ਼ਾਮਲ ਕਰਨਾ , , "ਸਾਧਾਰਨ ਦੀ ਕੋਈ ਿੋਰ ਸ਼ਾਮਲ ਿੈਤਾਂ ਟਰੱਸਟ ਦਾ ਉਦੇਸ਼ਿਾਲਾਂਮਕ ਵਰਣਨ ਦੇ ਅੰਦਰ ਆਉਂਦਾ ਿੈਵਸਤੂ। ਜਨਤਕ ਉਪਯੋਗਤਾ", ਇੱਕ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸ਼ ਨਿੀਂ ਿੋਵੇਗਾ ਅਤੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਤੋਂ ਿੋਣ ਵਾਲੀ ।ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਮੁਕਤ ਨਿੀਂ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ ਅਪੀਲ ਖਾਰਜ ਕਰਮਦਆਂ ਸ. ਿੋਲਡ (ਪਰਤੀ ਬਿੁਮਤ ਭਗਵਤੀ, ਉਂਟਵਾਲੀਆ, ਅਤੇ ਤੁਲਜ਼ਾਪੁਰਕਰ, ਜੇਜੇ): 1. ਇਿ ਮਵਵਾਦ ਮਕ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੀਆਂ ਵਸਤੂਆਂ "ਆਮ ਜਨਤਕ ਉਪਯੋਗਤਾ ਦੇ ਮਕਸੇ ਿੋਰ ਵਸਤੂ ਦੀ ਤਰੱਕੀ" ਦੀ ਸ਼ਰੇਣੀ ਮਵੱਚ ਨਿੀਂ ਆਉਂਦੀਆਂ ਿਨ ਅਤੇ ਧਾਰਾ 2(15) ਦੇ ਅਰਥਾਂ ਮਵੱਚ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਨਿੀਂ ਸਨ ਮਕਉਂਮਕ ਇਸਦੇ ਮੈਂਬਰ ਮਸਰਫ ਮਨਸ਼ਮਚਤ ਮਵਅਕਤੀ ਸਨ ਜੋ ਇਸ ਸੰਦਰਭ ਮਵੱਚ ਜਨਤਾ ਦੇ ਇੱਕ ਮਿੱਸੇ ਦਾ ਗਠਨ ਨਿੀਂ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਿੈ। ਐਸ ਦੇ ਤਮਿਤ ਇੱਕ ਸੰਦਰਭ ਮਵੱਚ. ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੀ ਧਾਰਾ 257, ਮਟਰਮਬਊਨਲ ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਨੂੰ ਅਮਜਿੇ ਸਵਾਲ ਦਾ ਿਵਾਲਾ ਦੇਣ ਦੇ ਸਮਰੱਥ ਨਿੀਂ ਿੈ ਮਜਸ ਦੇ ਸਬੰਧ ਮਵੱਚ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਿਾਈ ਕੋਰਟਾਂ ਮਵੱਚ ਫੈਸਮਲਆਂ ਦਾ ਕੋਈ ਟਕਰਾਅ ਨਿੀਂ ਿੈ ਅਤੇ ਨਾ ਿੀ ਇਿ ਅਦਾਲਤ ਇਸ ਦੁਆਰਾ ਿਵਾਲਾ ਮਦੱਤੇ ਗਏ ਕਾਨੂੰਨ ਦੇ ਮਵਸ਼ੇਸ਼ ਸਵਾਲ ਤੋਂ ਬਾਿਰ ਜਾ ਸਕਦੀ ਿੈ। ਿਾਈ ਕੋਰਟਾਂ ਦੇ ਫੈਸਮਲਆਂ ਮਵੱਚ ਟਕਰਾਅ ਦੇ ਕਾਰਨ ਮਟਰਮਬਊਨਲ। 2. (ਏ) ਇਿ ਚੰਗੀ ਤਰਹਾਂ ਨਾਲ ਮਨਪਟਾਇਆ ਮਗਆ ਿੈ ਮਕ ਮਜੱਥੇ ਮੁੱਖ ਜਾਂ ਪਰਾਇਮਰੀ ਵਸਤੂਆਂ ਵੰਡਣ ਵਾਲੀਆਂ ਿਨ, ਉੱਥੇ ਿਰੇਕ ਵਸਤੂ ਦਾ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਿੋਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ ਤਾਂ ਜੋ ਸੰਸਥਾ ਦੇ ਟਰੱਸਟ ਨੂੰ ਇੱਕ ਵੈਧ ਚੈਮਰਟੀ ਵਜੋਂ ਬਰਕਰਾਰ ਰੱਮਖਆ ਜਾ ਸਕੇ। ਪਰ ਜੇਕਰ ਮਕਸੇ ਟਰੱਸਟ ਦਾ , ਪਰਾਇਮਰੀ ਜਾਂ ਪਰਮੁੱਖ ਉਦੇਸ਼ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਿੈਤਾਂ ਇੱਕ ਿੋਰ ਵਸਤੂ ਜੋ ਆਪਣੇ ਆਪ ਮਵੱਚ ਚੈਰੀਟੇਬਲ , ਨਿੀਂ ਿੋ ਸਕਦੀ ਪਰ ਜੋ ਪਰਾਇਮਰੀ ਜਾਂ ਪਰਮੁੱਖ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਮਸਰਫ ਸਿਾਇਕ ਜਾਂ ਇਤਫਾਕਨ ਿੈ।ਇਸਨੂੰ ਇੱਕ ਵੈਧ ਚੈਮਰਟੀ ਿੋਣ ਤੋਂ ਨਿੀਂ ਰੋਕੇਗੀ Case: ADDITIONAL COMMISSIONER OF INCOME-TAX GUJARAT, AHMEDABAD versus SURAT ART SILK CLOTH MANUFACTURERS ... [[1980] 2 S.C.R. 77] (1980) } आय-करकाअतिरिक्तआयुक्त क. गुजरात, अहमदाबाद वी. ,सुराटआर्टसिल्कक्लॉथमैन्युफैक्चरर्सएसोसिएशन } सूरट 19 नवंबर, 1979 ↓ [ पी. एन. भगवती, एन. एल. अंतवालिया, 'वी. डी. तुलजापुरकर आर. एस. पाठकऔरए. पी. सेन, जे. जे.] आय-1961-धारा2 (15), 11 और13 (1) (बी. बी.)-"करअधिनियमसामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकेकिसीअन्य" -उद्देश्यकीउन्नतिकादायराजिसमें एस. लाभकेलिएकिसीभीगतिविधिकोजारीरखना। , निर्धारितीजोएकनिगमितकंपनीथीनेविभिन्नकार्योंकोअंजामदिया कलारेशमधागे, कलारेशमकपड़ेऔररेशमकपड़ेमेंवाणिज्यऔरव्यापारकोबढ़ावादेनेकेलिएगतिविधियाँ।इसकेअन्य, उद्देश्यइसकेसदस्योंद्वाराआवश्यककच्चेमालकेआयातकेलिएलाइसेंसप्राप्तकरनाइसकेसदस्योंद्वाराफैक्टरकिएगएकपड़ेकेमैनूकेनिर्यातकेलिएलाइसेंसप्राप्तकरनाऔरअन्यसभीवैधकामकरनाथेजोउद्देश्योंकीप्राप्तिकेलिएआनुषंगिकयाअनुकूलहों।इसकीआयऔरसंपत्तिकाउपयोगकेवलइसकेउद्देश्योंकोबढ़ावादेनेकेलिएकियाजानाथाऔरआयया, बोनसयालाभकेसंपत्तिकेकिसीभीहिस्सेकाभुगतानयाहस्तांतरणप्रत्यक्षयाअप्रत्यक्षरूपसेइसकेसदस्योंकोलाभांशरूपमेंनहींकियाजानाथा।इसकेसमापनयाविघटनकीस्थितिमें, देनदारियोंपरपरिसंपत्तियोंकाअधिशेष, यदिकोईहो, , सदस्योंकेबीचवितरितनहींकियाजासकताथालेकिननिर्धारितीकेसमानउद्देश्योंवालीकिसीअन्यकंपनीकोदियाया, , स्थानांतरितकियाजासकताथाजिसेनिर्धारितीकेसदस्योंयाउच्चन्यायालयद्वारानिर्धारितकियाजानाथाजिसकीमामलेमेंअधिकारिताहै। .. ना. ई. निर्धारितीसेवार्षिकअभिदानकेमाध्यमसेप्राप्तआय सदस्य(राजस्वनेस्वीकारकियाकिइसराशिकोकरसेछूटदीगईथी) औरविदेशीधागेकेआयातकेलिएलाइसेंसकेमूल्य.केकुछप्रतिशतकेआधारपरकमीशनऔरस्वदेशीधागेकीखरीदकेलिएकोटा।द च निर्धारितीनेप्राप्तराशिसेएकभवनकानिर्माणकियाऔरकिरायेदारोंसेप्राप्तकिरायाउसकीआयकाएकअतिरिक्तस्रोतथा।11 (1) आयकरअधिनियमकीधाराकेतहतछूटकेलिएनिर्धारितीकेदावेकोआयकरअधिकारीनेइसआधारपरखारिज2 (15) करदियाथाकिइसकेउद्देश्यअधिनियमकीधाराकेअर्थकेभीतरधर्मार्थनहींथे।दूसरीओरअपीलीयसहायकआयुक्तनेअभिनिर्धारितकियाकिनिर्धारितीकाजी आयधारा11 (1) केतहतछूटकीहकदारथीक्योंकिनिर्धारितीद्वाराकीगईगतिविधियाँप्राथमिकउद्देश्योंकीपूर्तिमेंथींजो ▶ लाभकेलिएकिसीभीगतिविधिकोजारीरखनाशामिलनहींथा।अपीलीयसहायकआयुक्तकेइसविचारकीपुष्टिअपीलीयन्यायाधिकरणनेकीथी आई. राजस्वद्वाराअपील। 1961 2 (15) "कोजारीरखनाकेअधिनियमकीधारामेंधर्मार्थउद्देश्यकीपरिभाषामेंलाभकेलिएकिसीभीगतिविधि" शामिलनहींशब्दोंकीव्याख्यापरविभिन्नउच्चन्यायालयोंकेबीचपरस्परविरोधीनिर्णयोंकोध्यानमेंरखतेहुएअपीलीय257 न्यायाधिकरणनेअधिनियमकीधाराकेतहतइसन्यायालयकोसंदर्भितकिया। } [ 1980 ] 2 एससीआर। सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट 78 11 (1) 3 एप्रश्नकिक्यानिर्धारितीअधिनियमकीधाराकेतहतछूटकाहकदारथा।राजस्वकीओरसेयहतर्कदियागयाथाकरनाकियदिसामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकेउद्देश्यकोप्राप्तकरनेयापूराकरनेकेसाधनोंमेंलाभकेलिएकोईगतिविधि, , "" , शामिलहैतोन्यासकाउद्देश्यहालांकिसामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकेकिसीअन्यउद्देश्यकेविवरणकेभीतरआताहैएकधर्मार्थउद्देश्यनहींहोगाःऔरव्यवसायसेहोनेवालीआयकरसेमुक्तनहींहोगी। ,अपीलकोखारिजकरतेहुए (, , जे. जे.)हेल्डबहुसंख्यकभगवतीउंतवालियाऔरतुलजापुरकर 1. "" यहतर्ककिनिर्धारितीकेउद्देश्यसामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकेकिसीअन्यउद्देश्यकीउन्नतिकीश्रेणीमेंनहींआतेहैंऔरधारा2 (15) केअर्थकेभीतरधर्मार्थनहींथेकिइसकेसदस्यकेवलनिर्दिष्टव्यक्तिथेजोजनताकेएकवर्गकागठननहींकरतेथे, 257 , इससंदर्भमेंउठाएजानेकीअनुमतिनहींदीजासकतीहै।एसकेतहतएकसंदर्भमें।आयकरअधिनियम1961 कीधाराकेअनुसार, न्यायाधिकरणइसन्यायालयकोएकऐसाप्रश्नभेजनेकेलिएसक्षमनहींहैजिसकेसंबंधमेंविभिन्नउच्चन्यायालयोंकेबीचनिर्णयोंकाकोईटकरावनहींहैऔरनहीयहन्यायालयउच्चन्यायालयोंकेनिर्णयोंमेंटकरावकेकारण[ 92 ए-बी]न्यायाधिकरणद्वाराउसेनिर्दिष्टकानूनकेविशेषप्रश्नडीसेआगेजासकताहै। 2. ( क) , यहअच्छीतरहसेतयकियागयाहैकिजहांमुख्ययाप्राथमिकउद्देश्यवितरणयोग्यहैंवहांप्रत्येकउद्देश्यधर्मार्थहोनाचाहिएताकिसंस्थाकेविश्वासकोएकवैधदानकेरूपमेंबरकराररखाजासके।लेकिनअगरकिसीन्यासकाप्राथमिकया, प्रमुखउद्देश्यधर्मार्थहैतोदूसराउद्देश्यजोअपनेआपमेंधर्मार्थनहींहोसकताहैलेकिनजोकेवलप्राथमिकयाआनुषंगिककेलिएसहायकयाआनुषंगिकहै। प्रमुखउद्देश्यइसेवैधदानहोनेसेनहींरोकेगा।[ 92 डी-ई] (बी) जोपरीक्षणलागूकियाजानाहैवहयहहैकिक्यावहउद्देश्य-, जिसेगैरधर्मार्थकहाजाताहैवहन्यासयासंस्थाकामुख्ययाप्राथमिकउद्देश्यहैयायहउसप्रमुखयाप्राथमिकउद्देश्यके[ 92 एफटीलिएसहायकयाआनुषंगिकहैजोधर्मार्थहै। Case: ADDITIONAL COMMISSIONER OF INCOME-TAX GUJARAT, AHMEDABAD versus SURAT ART SILK CLOTH MANUFACTURERS ... [[1980] 2 S.C.R. 77] (1980) , ADDITIONAL COMMISSIONER OF INCOME-TAX GUJARAT, AHMEDABAD v. SURAT ART SILK CLOTH MANUFACTURERS ASSOCIATION, SURAT November 19, 1979 [P. N. BHAGWATI, N. L. UNTWALIA, 'V. D. TULZAPURKAR R. S. PATHAK AND A. P. SEN, JJ.] Income-tax Act 1961-Sections 2 (15), 11 and 13(1)' (bb)-Scope of-.. Advancement of any other objectr of general public utility not involving the -carrying on oj any activity for profit" nzeaning. The assessee which was an incorporated company, carried on various activities for promotion of commerce and trade in art silk yarn, art silk cloth and silk cloth. Its other objects were to obtain licences for import of raw material needed by its members, to obtain licences for export of cloth manu-factured by its members and to do all other lawful things as are incidental or conducive to the attainment of the objects. Its income and property were to be applied solely for the promotion of its objects and no portion of the income or property was to be paid or transferred directly or indirectly by way of dividend, bonus or profits to its meinbers. In the event of its winding up or <lissolution, surplus of assets over liabilities, if any, could not be distributed amongst the members but was liable to be given or transferred to some other company having the same objects as the assessee, to be determined by the n1embers of the assessee or by the fligh Court which has jurisdiction in the matter. The assessee recieved incon1e by way of annual subscription fro1n its men\bers (the revenue conceded that this amount was exempt from tax) and commission on the basis of certain percentage of the value of licences for import of foreign yarn <ind quotas for the purchase of indigenous yarn. The assessee constructed a building out of the. amounts received and the rent re-ceived from the tenants was an additional source of its income. The assessee's claim for exemption under section 11(1) of the· Jncomc-Tax Act ~·as rejected by the Income-Tax Officer on the ground that its objects '"'ere not charitable within the meaning of section 2(15) of the Act. Oil the -other hand the Appellate Assistant Commissioner held that the ~ssessee's income was entitled to exemption under section 11 ( 1) because the activities carried on by the assessee were in fulfilment of the primary purposes \Vhich did not involve the carrying on of any activity for profit. This view of the Appellate· Assistant Commissioner was affirmed by the Appellate Tribunal in appeal by the revenue. , In view of the conflicting decisions amongst different High Courts on the interpretation of the words "not involving the carrying on of any activity for profit" in the definition of charitable purpose in section 2(15) of the 1961 Act the Appellate Tribunal referred to this Court, under section 257 of the Act, A. B c D E G H [ 1980] 2 S.C.R' SUPREME COURT REPORTS A-the question v. hether the as..<:essee was entitled to exen1ption under ~ection 11 ( l )' of the Act. It was contended on behalf of the revenue that if the means to achieve or carry out the object of general public utility involve the carrying on of any aciivity for profit, the purpose of the trust, though falling within· the description "any other object of general public utility"; would not be a charitable purpqse· B and the income from business would not be exempt from tax. • Dismissing the appeal, HELD : (Per majority Bhagwati, Untwalia and Tulzapurkar, JJ) Case: ADDITIONAL COMMISSIONER OF INCOME-TAX GUJARAT, AHMEDABAD versus SURAT ART SILK CLOTH MANUFACTURERS ... [[1980] 2 S.C.R. 77] (1980) 2. (ਏ) ਇਿ ਚੰਗੀ ਤਰਹਾਂ ਨਾਲ ਮਨਪਟਾਇਆ ਮਗਆ ਿੈ ਮਕ ਮਜੱਥੇ ਮੁੱਖ ਜਾਂ ਪਰਾਇਮਰੀ ਵਸਤੂਆਂ ਵੰਡਣ ਵਾਲੀਆਂ ਿਨ, ਉੱਥੇ ਿਰੇਕ ਵਸਤੂ ਦਾ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਿੋਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ ਤਾਂ ਜੋ ਸੰਸਥਾ ਦੇ ਟਰੱਸਟ ਨੂੰ ਇੱਕ ਵੈਧ ਚੈਮਰਟੀ ਵਜੋਂ ਬਰਕਰਾਰ ਰੱਮਖਆ ਜਾ ਸਕੇ। ਪਰ ਜੇਕਰ ਮਕਸੇ ਟਰੱਸਟ ਦਾ , ਪਰਾਇਮਰੀ ਜਾਂ ਪਰਮੁੱਖ ਉਦੇਸ਼ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਿੈਤਾਂ ਇੱਕ ਿੋਰ ਵਸਤੂ ਜੋ ਆਪਣੇ ਆਪ ਮਵੱਚ ਚੈਰੀਟੇਬਲ , ਨਿੀਂ ਿੋ ਸਕਦੀ ਪਰ ਜੋ ਪਰਾਇਮਰੀ ਜਾਂ ਪਰਮੁੱਖ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਮਸਰਫ ਸਿਾਇਕ ਜਾਂ ਇਤਫਾਕਨ ਿੈ।ਇਸਨੂੰ ਇੱਕ ਵੈਧ ਚੈਮਰਟੀ ਿੋਣ ਤੋਂ ਨਿੀਂ ਰੋਕੇਗੀ (ਬੀ) ਟੈਸਟ ਜੋ ਲਾਗੂ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਿੈ ਉਿ ਇਿ ਿੈ ਮਕ ਕੀ ਉਿ ਵਸਤੂ ਮਜਸ ਨੂੰ ਗੈਰ-, ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਮਕਿਾ ਜਾਂਦਾ ਿੈਟਰੱਸਟ ਜਾਂ ਸੰਸਥਾ ਦਾ ਮੁੱਖ ਜਾਂ ਪਰਾਇਮਰੀ ਵਸਤੂ ਿੈ ਜਾਂ ਇਿ ਪਰਮੁੱਖ ।ਜਾਂ ਪਰਾਇਮਰੀ ਵਸਤੂ ਜੋ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਿੈ ਲਈ ਸਿਾਇਕ ਜਾਂ ਇਤਫਾਮਕਕ ਿੈ , 57 ਭਾਰਤੀ ਅਪੀਲ 260; ਮੁਿੰਮਦ. ਇਬਰਾਮਿਮ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰ,65 ITR ਈਸਟ ਇੰਡੀਆ ਇੰਡਸਟਰੀਜ਼ (ਮਦਰਾਸ) ਮਲਮਮਟਡ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰ611 - [1967] 3 SCR 356;, ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰਮਦਰਾਸ ਬਨਾਮ ਆਂਧਰਾ ਚੈਂਬਰ ਆਫ ਕਾਮਰਸ,65 ITR 722 - [1965] 1 SCR 565;ਯੌਰਕਸ਼ਾਇਰ ਐਗਰੀਕਲਚਰਲ ਸੁਸਾਇਟੀ ,[1928] 1 ਕੇ.ਬੀ. 611; 13 ਟੈਕਸ ਕੈਸ. 58; ਮਸਵਲ ਬਨਾਮ ਇਨਲੈਂਡ ਰੈਵੇਮਨਊ ਕਮਮਸ਼ਨਰ,[1931] 16 ਟੈਕਸ ਕੈਸ. 158:ਇੰਜੀਨੀਅਰਾਂ ਦੀ ਸੰਸਥਾ ਬਨਾਮ ਇਨਲੈਂਡ ਰੈਵੇਮਨਊ ਕਮਮਸ਼ਨਰ(ਸੀ.ਏ.); ਦਾ ਮਜ਼ਕਰ. ਤਤਕਾਲ ਕੇਸ ਮਵੱਚ, s ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੀ ਆਮਦਨ ਅਤੇ ਸੰਪਤੀ ਨੂੰ ਦੇ ਅਰਥਾਂ ਦੇ ਅੰਦਰ ਆਮ ਜਨਤਕ ਉਪਯੋਗਤਾ ਦੀ ਮਕਸੇ ਵਸਤੂ ਨੂੰ ਅੱਗੇ ਵਧਾਉਣ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਇੱਕ ਕਾਨੂੰਨੀ ਮਜ਼ੰਮੇਵਾਰੀ ਦੇ 2(15)। ਅਧੀਨ ਰੱਮਖਆ ਜਾਂਦਾ ਿੈ। ਐਕਟ ਦੇ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦਾ ਪਰਮੁੱਖ ਜਾਂ ਮੁੱਖ ਉਦੇਸ਼ ਕਲਾ , , ਜੋ ਮਕ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਿੈ, ਰੇਸ਼ਮ ਦੇ ਧਾਗੇਆਮਦ ਮਵੱਚ ਵਪਾਰ ਅਤੇ ਵਪਾਰ ਨੂੰ ਉਤਸ਼ਾਮਿਤ ਕਰਨਾ ਿੈਅਤੇ ਿੋਰ ਵਸਤੂਆਂ ਪਰਭਾਵੀ ਦੀ ਪੂਰਤੀ ਨੂੰ ਸੁਰੱਮਖਅਤ ਕਰਨ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੂੰ ਮਦੱਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸ਼ਕਤੀਆਂ ਦੀ ਪਰਮਕਰਤੀ ਮਵੱਚ ਿਨ। ਜਾਂ ਪਰਾਇਮਰੀ ਉਦੇਸ਼। ਉਿ ਮਬਨਾਂ ਸ਼ੱਕ , ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੇ ਮੈਂਬਰਾਂ ਨੂੰ ਲਾਭ ਪਿੁੰਚਾਉਣਗੇਪਰ ਇਿ ਲਾਭ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਮੁੱਖ ਜਾਂ ਮੁਢਲੇ , ਇਸ ਲਈ, ਉਦੇਸ਼ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਲਈ ਇਤਫਾਮਕਕ ਿੋਵੇਗਾ। ਜੇਮੁਲਾਂਕਣ ਦਾ ਪਰਮੁੱਖ ਜਾਂ ਪਰਾਇਮਰੀ , ਉਦੇਸ਼ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਸੀਤਾਂ ਸਿਾਇਕ ਵਸਤੂਆਂ ਇਸਦੇ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਚਮਰੱਤਰ ਦੇ ਮਵਰੁੱਧ ਲੜਨਗੀਆਂ , ।ਨਿੀਂਅਤੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦਾ ਉਦੇਸ਼ ਕੋਈ ਘੱਟ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਨਿੀਂ ਿੋਵੇਗਾ "ਇਿ ਮਨਪਮਟਆ ਿੋਇਆ ਕਾਨੂੰਨ ਿੈ ਮਕਆਮ ਜਨਤਕ ਉਪਯੋਗਤਾ ਦੀ ਮਕਸੇ ਿੋਰ ਵਸਤੂ ਦੀ ਤਰੱਕੀ" ਸ਼ਬਦ ਮਨੱਜੀ ਲਾਭ ਦੀਆਂ ਵਸਤੂਆਂ ਨੂੰ ਬਾਿਰ ਕੱਢ ਮਦੰਦੇ ਿਨ, ਪਰ ਇਿ ਲੋੜ ਮੌਜੂਦਾ ਕੇਸ ਮਵੱਚ ਵੀ ਸੰਤੁਸ਼ਟ ਿੈ ਮਕਉਂਮਕ ਮਨਜੀ ਲਾਭ ਦੀ ਵਸਤੂ ਨੂੰ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੀ ਮਾਨਤਾ ਦੁਆਰਾ ਖਤਮ , 1956 ਦੇ 25, ਕਰ ਮਦੱਤਾ ਜਾਂਦਾ ਿੈ। ਐੱਸ. ਕੰਪਨੀਜ਼ ਐਕਟਅਤੇ ਇਸ ਦੇ ਮੈਮੋਰੈਂਡਮ ਆਫ ਐਸੋਸੀਏਸ਼ਨ ਦੀ ਧਾਰਾ 5 ਅਤੇ 10 ਮਵੱਚ ਮਨਰਧਾਰਤ ਵਸਤੂਆਂ। , ਮਜੱਥੇ ਮਕਸੇ ਟਰੱਸਟ ਜਾਂ ਸੰਸਥਾ ਦਾ ਉਦੇਸ਼ ਗਰੀਬਾਂ ਦੀ ਰਾਿਤਮਸੱਮਖਆ ਜਾਂ ਡਾਕਟਰੀ ਰਾਿਤ ਿੈ, "" ਉੱਥੇਚੈਰੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸ਼ਦੀ ਪਮਰਭਾਸ਼ਾ ਦੀ ਲੋੜ ਪੂਰੀ ਤਰਹਾਂ ਨਾਲ ਸੰਤੁਸ਼ਟ ਿੋਵੇਗੀ ਭਾਵੇਂ ਮੁਨਾਫੇ ਲਈ ਕੋਈ ਗਤੀਮਵਧੀ ਅਸਲ ਮਵੱਚ ਚਲਾਈ ਜਾਂਦੀ ਿੈ। ਟਰੱਸਟ ਜਾਂ ਸੰਸਥਾ ਦੇ ਮੁਢਲੇ ਉਦੇਸ਼ "ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨਾ। ਪਰ ਜੇਕਰ ਟਰੱਸਟ ਜਾਂ ਸੰਸਥਾ ਦਾ ਉਦੇਸ਼ ਅਮਜਿਾ ਿੈ ਮਕ ਇਸਨੂੰਗਰੀਬਾਂ ਦੀ ਰਾਿਤ, ਮਸੱਮਖਆ ਅਤੇ ਡਾਕਟਰੀ ਰਾਿਤ" , ਦੇ ਮਸਰਲੇਖਾਂ ਦੁਆਰਾ ਕਵਰ ਨਿੀਂ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਿੈ'ਪਰ ਇਸ ਦਾ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸ਼ ਿੋਣ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਮਸਰਫ ਆਖਰੀ ਮਸਰ ਤੇ ਮਨਰਭਰ ਕਰਦਾ ਿੈ। ਆਮ ਜਨਤਕ ਉਪਯੋਗਤਾ ਦੀ ਮਕਸੇ ਿੋਰ ਵਸਤੂ ਦੀ ਉੱਨਤੀ, "ਮਫਰ ਇਸਦੀ ਲਾਗੂ ਿੋਣ ਲਈ, ਦੋ , ਅਰਥਾਤ, (i) ਸ਼ਰਤਾਂ ਦੀ ਪੂਰਤੀ ਦੀ ਲੋੜ ਿੁੰਦੀ ਿੈਟਰੱਸਟ ਜਾਂ ਸੰਸਥਾ ਦਾ ਉਦੇਸ਼ ਆਮ ਜਨਤਕ ਉਪਯੋਗਤਾ ਦੀ ਮਕਸੇ ਵਸਤੂ ਦੀ ਤਰੱਕੀ ਿੋਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ, ਅਤੇ ( ii) ਉਦੇਸ਼ ਮਵੱਚ ਲਾਭ ਲਈ ਮਕਸੇ ।ਵੀ ਗਤੀਮਵਧੀ ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਰੱਖਣਾ ਸ਼ਾਮਲ ਨਿੀਂ ਿੋਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ M/s , [1978] 3 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 1038, ਦਾ ਮਦਲਗਰਾਮਦੀਪਤੀ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਿਵਾਲਾ ਮਦੱਤਾ ਮਗਆ ਿੈ। 5. "" ਮਸਰਫ ਸ਼ਬਦਮੁਨਾਫੇ ਲਈ ਮਕਸੇ ਵੀ ਗਤੀਮਵਧੀ ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਰੱਖਣ ਮਵੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਨਿੀਂਚੈਰੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸ਼ ਦੇ ਆਖਰੀ ਮਸਰਲੇਖ ਨੂੰ ਯੋਗ ਜਾਂ ਮਨਯੰਤਮਰਤ ਕਰਦੇ ਿਨ ਨਾ ਮਕ ਪਮਿਲੇ ਮਤੰਨ ਮਸਮਰਆਂ ਨੂੰ। [94 ਜੀ] 6. "" s ਸ਼ਬਦਾਂ ਦੇ ਅਰਥਲਾਭ ਲਈ ਮਕਸੇ ਵੀ ਗਤੀਮਵਧੀ ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਰੱਖਣ ਮਵੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਨਿੀਂ1961 ਐਕਟ ਦਾ 2(15) ਮਵੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਕੀਤੇ ਗਏ ਿਨ। ਇਿ ਿੈ ਮਕ ਜਦੋਂ ਮਕਸੇ ਟਰੱਸਟ ਜਾਂ ਸੰਸਥਾ , ਦਾ ਉਦੇਸ਼ ਆਮ ਜਨਤਕ ਉਪਯੋਗਤਾ ਦੀ ਮਕਸੇ ਵਸਤੂ ਨੂੰ ਅੱਗੇ ਵਧਾਉਣਾ ਿੁੰਦਾ ਿੈਤਾਂ ਇਿ ਆਮ ਜਨਤਕ ਉਪਯੋਗਤਾ ਦਾ ਉਦੇਸ਼ ਿੁੰਦਾ ਿੈ ਨਾ ਮਕ ਇਸਦੀ ਪਰਾਪਤੀ ਮਜਸ ਮਵੱਚ ਮਕਸੇ ਵੀ ਚੀਜ਼ ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਰੱਖਣਾ ਸ਼ਾਮਲ ਨਿੀਂ ਿੋਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ। ਲਾਭ ਲਈ ਗਤੀਮਵਧੀ. [92 ਮਿ.] 7. ਜੇਕਰ ਮਾਲ ਦੀ ਦਲੀਲ ਇਿ ਿੈ ਮਕ ਜੇਕਰ ਆਮ ਜਨਤਕ ਉਪਯੋਗਤਾ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਨੂੰ , ਪਰਾਪਤ ਕਰਨ ਦੇ ਸਾਧਨਾਂ ਮਵੱਚ ਮੁਨਾਫੇ ਲਈ ਮਕਸੇ ਵੀ ਗਤੀਮਵਧੀ ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਰੱਖਣਾ ਸ਼ਾਮਲ ਿੈਤਾਂ ਟਰੱਸਟ ਦਾ ਉਦੇਸ਼ "ਆਮ ਜਨਤਕ ਉਪਯੋਗਤਾ ਦੀ ਕੋਈ ਿੋਰ ਵਸਤੂ" ਦੇ ਵਰਣਨ ਦੇ ਅੰਦਰ ਆਉਂਦਾ ਿੈ। ਇੱਕ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਮਕਸਦ ਨਿੀਂ ਿੋਵੇਗਾ ਅਤੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਤੋਂ ਿੋਣ ਵਾਲੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਛੋਟ , , ਨਿੀਂ ਮਦੱਤੀ ਜਾਵੇਗੀਤਾਂ ਇਿ ਮਕਸੇ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਟਰੱਸਟ ਲਈ ਸੰਭਵ ਨਿੀਂ ਿੋਵੇਗਾਮਜਸਦਾ ਉਦੇਸ਼ ਆਮ ਜਨਤਾ ਦੀ ਸਿੂਲਤ ਦੀ ਮਕਸੇ ਵਸਤੂ ਨੂੰ ਮੁਨਾਫੇ ਲਈ ਮਕਸੇ ਵੀ ਗਤੀਮਵਧੀ ਨੂੰ ਅੱਗੇ ਵਧਾਉਣਾਿੈ। [97 F-H] Case: ADDITIONAL COMMISSIONER OF INCOME-TAX GUJARAT, AHMEDABAD versus SURAT ART SILK CLOTH MANUFACTURERS ... [[1980] 2 S.C.R. 77] (1980) Section: CONCLUSION It was contended on behalf of the revenue that if the means to achieve or carry out the object of general public utility involve the carrying on of any aciivity for profit, the purpose of the trust, though falling within· the description "any other object of general public utility"; would not be a charitable purpqse· B and the income from business would not be exempt from tax. • Dismissing the appeal, HELD : (Per majority Bhagwati, Untwalia and Tulzapurkar, JJ) 1. The e-0ntention that the .objects of the assessee did not fall \Vithin the C cate,gory of "advancen1ent of. any other object of general public utility" and \Vere not charitable 'Within the meaning of section 2(15) in that it£ members v.·ere merely specified individuals who did not constitute a section of the public cannot be allowed to be raised in this reference. In a reference under s. 257 of the Inco1nc Tax; Act 1961 the TribunM is not competent to refer to this Court a question in respect of which there is no conflict of decisions among.st different High Courts nor can this Court travel beyond the particular questioff D of fa\\' referred to it by the Tribunal on account of conflict in the decision_<; of the High Court•. [92 A-Bl 2. (a) It is well-settled that where the main or primary objects are distri-butive, each and every one of the objects must be charitable in order that the trust of institution may be upheld as a valid charity. But if the primary or dominant pu1po~·e of a trust is charitable another object which by itself may E not be charitable but which is merely ancillary or incidenlal to the primary or dominant purpose would not prevent it from being valid charity. [92 D-E] (h) The test which has to be· applied is whether the object which is said to· be non-chari~able is the main or primary object of the trust or institution or it Ls ancillary or incidental to the dominant or primary object which is charitable. [92 Ff F F Mohd. Ibrahim v. Commissioner of lncon1e-tax 51 Indian App~al 260; Easr lnd;a Industries (Madras) Ltd. v. Co1nn1issioner of lnconze-tax, 65 ITR 611= [1967] 3 SCR 356; Comn1issioner of Income-tax, Madras v. Andhra Cha1nber of Con1merce, 65 ITR 722=[1965] 1 SCR 565. Con1missioner of l11Tand Revenue v. Yorkshire Agricultural Society [1928] 1 K.B. 611; 13 Tax Cas. 58; Institution of Civil Engineers v. Conunissioner of Inland Rei•enue [1931] 161 Tax Cas. 158: (C.A.); referred to. G In the instant case the incoilJ.e and property of the assessee are held under a legal obligation for the purpose of advancement of an object Of general public utility within the meaning of s. 2(15) of the Act. The dom~nant or primary purpose of the assessee is to promote commerce and trade in art silk yarn etc., v.·hich is charitable and the other objects are in the nature of powers conferred' upon the assessee for the purpose of securing fulfilment of the dominant or H primary purpose. They would no doubt benefit the· members of the assessee-but this benefit v:ould be incidenta-1 in carrying out the main or primary purpose of the assessee. If therefore the dominant or· primary purpose of the asses~ce ' • • I 'X_ was charitable the. subsidiary objects would not militate against its charitable .character and ther purpose of the assessee would not be any the less charitable. [93 E-G] Case: ADDITIONAL COMMISSIONER OF INCOME-TAX GUJARAT, AHMEDABAD versus SURAT ART SILK CLOTH MANUFACTURERS ... [[1980] 2 S.C.R. 77] (1980) प्रमुखउद्देश्यइसेवैधदानहोनेसेनहींरोकेगा।[ 92 डी-ई] (बी) जोपरीक्षणलागूकियाजानाहैवहयहहैकिक्यावहउद्देश्य-, जिसेगैरधर्मार्थकहाजाताहैवहन्यासयासंस्थाकामुख्ययाप्राथमिकउद्देश्यहैयायहउसप्रमुखयाप्राथमिकउद्देश्यके[ 92 एफटीलिएसहायकयाआनुषंगिकहैजोधर्मार्थहै। .-57 भारतीयअपील260; () v.आय-करमोहम्मदइब्राहिमबनाम।आयकरआयुक्तईस्टइंडियाइंडस्ट्रीजमद्रासलिमिटेडआयुक्त, 65 आईटीआर611 = [1967] 3 एससीआर356; आय-करआयुक्त, मद्रासबनाम।आंध्रचैंबरऑफकॉमर्स, 65 आईटीआर722 = [1965] 1 एससीआर365।अंतर्देशीयराजस्वआयुक्तबनाम।यॉर्कशायरएग्रीकल्चरलसोसाइटी[1928]1 के. बी. 611; 13 करकैस।58 ; [1931] 16 करकैस।सिविलइंजीनियरोंकासंस्थानबनाम।अंतर्देशीयराजस्वआयुक्त158 ( सी. ए.); संदर्भितकियागया। जी. तत्कालमामलेमेंनिर्धारितीकीआयऔरसंपत्तिकोएसकेअर्थकेभीतरसामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकेउद्देश्यकोआगे2 ( 15 ) बढ़ानेकेउद्देश्यसेकानूनीदायित्वकेतहतरखाजाताहै।अधिनियमसे।निर्धारितीकाप्रमुखयाप्राथमिकउद्देश्य, कलारेशमधागेआदिमेंवाणिज्यऔरव्यापारकोबढ़ावादेनाहैजोधर्मार्थहैऔरअन्यउद्देश्यनिर्धारितीकोप्रदानकीगईशक्तियोंकीप्रकृतिमेंहैंताकिप्रमुखयाप्रमुखकोपूराकियाजासके। एच. , प्राथमिकउद्देश्य।इनसेनिर्धारितीकेसदस्योंकोकोईलाभनहींहोगालेकिनयहलाभनिर्धारितीकेमुख्ययाप्राथमिकउद्देश्यकोपूराकरनेमेंआकस्मिकहोगा।यदिइसलिएनिर्धारितीकाप्रमुखयाप्राथमिकउद्देश्य802-5 है। दत। आयआयोग-. 79टैक्सवीसूरटआर्टसिल्क सहायकवस्तुएँअपनेधर्मार्थचरित्रकेखिलाफविद्रोहनहींकरेंगीऔरनिर्धारितीकाउद्देश्यकिसीभीतरहसेकमधर्मार्थनहींहोगा।[ 93 ई-जी] 3. "" यहतयकियागयाकानूनहैकिसामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकेकिसीअन्यउद्देश्यकीप्रगतिशब्दनिजीलाभके; + उद्देश्योंकोबाहरकरदेंगेलेकिनवर्तमानमामलेमेंयहभीसंतुष्टकरनेकीआवश्यकताहैक्योंकिनिजीलाभकाउद्देश्यएस25 केतहतनिर्धारितीकीमान्यतासेसमाप्तहोजाताहै।कम्पनियोंबी , 1956 5 और10 [ 94 सी-डी]अधिनियमऔरइसकेसंगठनज्ञापनकेखंडमेंनिर्धारितउद्देश्य। 4. , , वहां"" जहांकिसीन्यासयासंस्थानकाउद्देश्यगरीबोंकोराहतशिक्षायाचिकित्साराहतदेनाहैधर्मार्थउद्देश्यकीपरिभाषा, कीआवश्यकतापूरीतरहसेपूरीहोजाएगीभलेहीन्यासयासंस्थानकेप्राथमिकउद्देश्यकोवास्तविकरूपसेपूराकरनेके"दौरानलाभकेलिएकोईगतिविधिकीजाए।लेकिनयदिन्यासयासंस्थाकाउद्देश्यऐसाहैकिइसेगरीबोंकीराहत, शिक्षाऔर" , चिकित्साराहतकेप्रमुखोंद्वाराकवरनहींकियाजासकताहैलेकिनएकधर्मार्थउद्देश्यहोनेकाउसकादावाकेवलअंतिमशीर्ष"" , , सामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकेकिसीअन्यउद्देश्यकेअग्रिमपरनिर्भरकरताहैतोइसकीप्रयोज्यताकेलिएदोशर्तोंकी, , (i) होनीपूर्तिकीआवश्यकताहोतीहैअर्थात्न्यासयासंस्थाकाउद्देश्यसामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकेउद्देश्यकीउन्नति; और(ii) [ 94 जी-एच]चाहिएउद्देश्यमेंलाभकेलिएकिसीभीगतिविधिकोजारीरखनाशामिलनहींहोनाचाहिए। ग डी. एम/-, [1978] 3 एस. सी. आर. 1038एस।धरमदीप्तीबनाम।आयकरआयुक्त।संदर्भितकियागया। 5. "" लाभकेलिएकिसीभीगतिविधिकोजारीरखनाशामिलनहींशब्दकेवलधर्मार्थउद्देश्यकेअंतिमप्रमुखकोयोग्ययानियंत्रितकरतेहैं, नकिपहलेकेई। [ 94 जी]6. ""तीनसिर।शब्दोंकाअर्थकिसीभीगतिविधिकोजारीरखनाशामिलनहींहै "2 ( 15 ) 1961 लाभकेलिएएसमेंजोड़ागया।केअधिनियममेंकहागयाहैकिजबकिसीन्यासयासंस्थानकाउद्देश्यसामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकेकिसीउद्देश्यकोआगेबढ़ानाहैतोयहसामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकाउद्देश्यहैनकि[ 92 एच]इसकीउपलब्धिजिसमेंलाभकेलिएकिसीभीगतिविधिकोजारीरखनाशामिलनहींहोनाचाहिए। च 7. यदिराजस्वकायहतर्ककियदिसामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकेउद्देश्यकोप्राप्तकरनेकेसाधनोंमेंलाभकेलिएकोई, "" गतिविधिकरनाशामिलहैतोन्यासकाउद्देश्यहालांकिसामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकेकिसीअन्यउद्देश्यकेविवरणकेभीतरआताहै, , एकधर्मार्थउद्देश्यनहींहोगाऔरव्यवसायसेहोनेवालीआयकोकरसेछूटनहींहोगीयहएकधर्मार्थन्यासके, [ 97 एफ-एच]लिएसंभवनहींहोगाजिसकाउद्देश्यसामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकेउद्देश्यकोलाभकेलिएबढ़ावादेनाहै।परिणामयहहोगाकिभलेहीट्रस्टयासंस्थाद्वारासामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकेकिसीउद्देश्यकोपूराकरनेयापूराकरनेकेउद्देश्यसेकोईव्यवसायकियाजाताहैऔरऐसेव्यवसायसेहोनेवालीआयकेवलउसउद्देश्यकोप्राप्तकरनेकेलिएलागूहोतीहै, ट्रस्टकाउद्देश्यधर्मार्थनहींहोगाऔरनकेवलऐसेव्यवसायसेहोनेवालीआयबल्किअन्यउद्देश्योंसेप्राप्तआयभीनहींहोगी। .8 एच. "स्रोतछूटखोदेंगे।इसतरहकेदूरगामीपरिणामकोविधायिकाद्वारालानेकाइरादानहींथाजबउसनेएसमेंलाभकेलिएकिसी" 2 ( 15 ) .भीगतिविधिकोजारीरखनेसेसंबंधितनहींशब्दपेशकिएथे। [ 1980 ] 2 एससीआर। [ 98 बी-सी] सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट 80 Case: ADDITIONAL COMMISSIONER OF INCOME-TAX GUJARAT, AHMEDABAD versus SURAT ART SILK CLOTH MANUFACTURERS ... [[1980] 2 S.C.R. 77] (1980) ' • • I 'X_ was charitable the. subsidiary objects would not militate against its charitable .character and ther purpose of the assessee would not be any the less charitable. [93 E-G] 3. It is settled law that the words "advancement of any other object of general public utility" would exclude objects of private gain; but this require· ntent is also satisfied in the present case because the object _of private profit is eliolinated by the recognition of the assessee under s. 25 of the Companies Act, 19:56 and the objects set out in clauses 5 and 10 of its 1-Iemorandum of As&ociation. [94 C·D] 4. Where the purpose of a trust or institution is relief of the poor, education or medical relief, the requirement of the definition of "charitable purpose" would be fully satisfied even if an activity for profit is carried on in the course of the actual carrying out of the primary purpose of the trust or institution. But if the purpose of the !Just or institution is such that it cannot be regarded '~ covered by the heads of "relief of the poor, education arid medical relief'' but its claim to be a charitable purpose rests only on the last head "advance-n1ent of any other object of general public utility" then it requires, for ifa applicability, fulfilment of two conditions, namely, (i) the purpose of the t;ust -Or institution must be advancement of an object of general public utility; and (ii) the purpose must not involve the carrying on of any activity for profit. [94 G-H] M/s. Dfu:tranulipti v. ('.on1111issioli'er of Incon1e-tax, [197R] 3 S.C.R. 1038, referred to. 5. The words "not involving the carrying on of any activity for profit" qualify or govern only the last head of charitable purpose art<l not the earlier three heads. [94 G] 6. The meaning of the words "not involving the carrying on of any activ~fy for profit" added in ~. 2(15) of the 1961 Act is that when the purpose of a trust or institution is the advancement Of an object of general public utility it is that object of general public utility and not its accomplishment which must not involve the carrying on of any activity for profit. [92 H] 7. If the argument of the Revenue that if the means to achieve the object of general public utility involvi;: the carrying on of any activity for profit, the purpose of the trust though falling within the description "any other object of _general public utility" •vould not be a charitable purpose and the inconie from business would nOt be exempt from tax it right it would not be possible fo;· a charitable trust whose purpose is promotion of an object of general public utility to carry on any activity for profit at all. [97 F-H] ( 8. The consequence would be that even if a business is carried on by n trust or institution for the purpose of accomplishing or carrying out an obje~ l of general public utility and the income from such business is applicable only for achieving that object, the purpose of the trust would cease to be charitable and not only income from such business but also income derived from other sources \Vould lose the exemption. Such a far-reaching consequence was not intended to be brought about by the legislature when it introduced the words "not involving the carrying on of any activity for profit" in s. 2(15). [98 B·CJ D F. I<' G H SUPREME COURT REPORTS A 9. \Vhat is inhibited by the words "not involving the carrying on of any activity for profit" is the linking of an activity for profit with the object of general public utility and not its linking \Vith the accomplishment or carrying out of the object. It is not necessary that the accomplishment of the object. or the means to carry out the object should not involve an activity for profit. That is not the mandate of the· newly added words. \Vhat these words require is that the object should not involve the carrying on of any activity for profit. The emphasis is on the object of general public utility and not on its accom-plishment or attainment. [98 E-G] IS Case: ADDITIONAL COMMISSIONER OF INCOME-TAX GUJARAT, AHMEDABAD versus SURAT ART SILK CLOTH MANUFACTURERS ... [[1980] 2 S.C.R. 77] (1980) 7. ਜੇਕਰ ਮਾਲ ਦੀ ਦਲੀਲ ਇਿ ਿੈ ਮਕ ਜੇਕਰ ਆਮ ਜਨਤਕ ਉਪਯੋਗਤਾ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਨੂੰ , ਪਰਾਪਤ ਕਰਨ ਦੇ ਸਾਧਨਾਂ ਮਵੱਚ ਮੁਨਾਫੇ ਲਈ ਮਕਸੇ ਵੀ ਗਤੀਮਵਧੀ ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਰੱਖਣਾ ਸ਼ਾਮਲ ਿੈਤਾਂ ਟਰੱਸਟ ਦਾ ਉਦੇਸ਼ "ਆਮ ਜਨਤਕ ਉਪਯੋਗਤਾ ਦੀ ਕੋਈ ਿੋਰ ਵਸਤੂ" ਦੇ ਵਰਣਨ ਦੇ ਅੰਦਰ ਆਉਂਦਾ ਿੈ। ਇੱਕ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਮਕਸਦ ਨਿੀਂ ਿੋਵੇਗਾ ਅਤੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਤੋਂ ਿੋਣ ਵਾਲੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਛੋਟ , , ਨਿੀਂ ਮਦੱਤੀ ਜਾਵੇਗੀਤਾਂ ਇਿ ਮਕਸੇ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਟਰੱਸਟ ਲਈ ਸੰਭਵ ਨਿੀਂ ਿੋਵੇਗਾਮਜਸਦਾ ਉਦੇਸ਼ ਆਮ ਜਨਤਾ ਦੀ ਸਿੂਲਤ ਦੀ ਮਕਸੇ ਵਸਤੂ ਨੂੰ ਮੁਨਾਫੇ ਲਈ ਮਕਸੇ ਵੀ ਗਤੀਮਵਧੀ ਨੂੰ ਅੱਗੇ ਵਧਾਉਣਾਿੈ। [97 F-H] 8. ਨਤੀਜਾ ਇਿ ਿੋਵੇਗਾ ਮਕ ਭਾਵੇਂ ਕੋਈ ਕਾਰੋਬਾਰ ਮਕਸੇ ਟਰੱਸਟ ਜਾਂ ਸੰਸਥਾ ਦੁਆਰਾ ਆਮ ਜਨਤਕ ਉਪਯੋਗਤਾ ਦੀ ਮਕਸੇ ਵਸਤੂ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਜਾਂ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਨਾਲ ਚਲਾਇਆ , ਜਾਂਦਾ ਿੈ ਅਤੇ ਅਮਜਿੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਤੋਂ ਆਮਦਨੀ ਮਸਰਫ ਉਸ ਉਦੇਸ਼ ਦੀ ਪਰਾਪਤੀ ਲਈ ਲਾਗੂ ਿੁੰਦੀ ਿੈਦਾ ਉਦੇਸ਼ ਟਰੱਸਟ ਦਾ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਿੋਣਾ ਬੰਦ ਿੋ ਜਾਵੇਗਾ ਅਤੇ ਅਮਜਿੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਤੋਂ ਨਾ ਮਸਰਫ ਆਮਦਨ ਸਗੋਂ ਿੋਰ ਸਰੋਤਾਂ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਆਮਦਨ ਵੀ ਛੋਟ ਗੁਆ ਦੇਵੇਗੀ। ਅਮਜਿਾ ਦੂਰਗਾਮੀ ਨਤੀਜਾ ਮਵਧਾਨ ਸਭਾ ਦੁਆਰਾ ਮਲਆਉਣ ਦਾ ਇਰਾਦਾ ਨਿੀਂ ਸੀ ਜਦੋਂ ਇਸਨੇ "ਲਾਭ ਲਈ ਮਕਸੇ ਵੀ ਗਤੀਮਵਧੀ " 2(15) [98 ਬੀ-ਸੀ]ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਰੱਖਣ ਮਵੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਨਿੀਂਸ਼ਬਦ ਪੇਸ਼ ਕੀਤੇ ਸਨ। 9. "" ਮੁਨਾਫੇ ਲਈ ਮਕਸੇ ਵੀ ਗਤੀਮਵਧੀ ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਰੱਖਣ ਮਵੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਨਾ ਿੋਣਾਸ਼ਬਦਾਂ ਦੁਆਰਾ ਜੋ ਰੋਮਕਆ ਜਾਂਦਾ ਿੈ ਉਿ ਿੈ ਮੁਨਾਫੇ ਲਈ ਮਕਸੇ ਗਤੀਮਵਧੀ ਨੂੰ ਆਮ ਜਨਤਕ ਉਪਯੋਗਤਾ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਨਾਲ ਜੋੜਨਾ ਨਾ ਮਕ ਇਸਨੂੰ ਪਰਾਪਤੀ ਨਾਲ ਜੋੜਨਾ ਜਾਂ ਵਸਤੂ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨਾ। ਇਿ ਜ਼ਰੂਰੀ , , ਲਾਭ ਲਈ ਕੋਈ ਗਤੀਮਵਧੀ ਨਿੀਂ ਿੈ ਮਕ ਵਸਤੂ ਦੀ ਪਰਾਪਤੀਜਾਂ ਵਸਤੂ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਦੇ ਸਾਧਨਸ਼ਾਮਲ ਨਿੀਂ ਿੋਣੀ ਚਾਿੀਦੀ। ਇਿ ਨਵੇਂ ਜੋੜੇ ਸ਼ਬਦਾਂ ਦਾ ਿੁਕਮ ਨਿੀਂ ਿੈ। ਇਿਨਾਂ ਸ਼ਬਦਾਂ ਦੀ ਮੰਗ ਇਿ ਿੈ ਮਕ ਵਸਤੂ ਮਵੱਚ ਲਾਭ ਲਈ ਮਕਸੇ ਵੀ ਗਤੀਮਵਧੀ ਨੂੰ ਸ਼ਾਮਲ ਨਿੀਂ ਕਰਨਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ। ਜ਼ੋਰ ਆਮ ਜਨਤਕ ਉਪਯੋਗਤਾ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ 'ਤੇ ਿੈ ਨਾ ਮਕ ਇਸਦੀ ਪਰਾਪਤੀ ਜਾਂ ਪਰਾਪਤੀ 'ਤੇ। [98 ਈ-ਜੀ] ਡ ਇੰਡਸਟਰੀ, 87 ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਬਨਾਮ ਕੋਚੀਨ ਚੈਂਬਰ ਆਫ ਕਾਮਰਸ ਐ[ਂ]ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 83, ਅਤੇ ਆਂਧਰਾ ਪਰਦੇਸ਼ ਸਟੇਟ ਰੋਡ ਟਰਾਂਸਪੋਰਟ ਕਾਰਪੋਰੇਸ਼ਨ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ-, 100 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 392, ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰਮਨਜ਼ੂਰ 10. ਜੇਕਰ ਮਵਧਾਨ ਸਭਾ ਦਾ ਇਰਾਦਾ ਇਸ ਮਕਸਮ ਦੇ ਟਰੱਸਟਾਂ ਨੂੰ ਲਾਭ ਲਈ ਕੋਈ , ਗਤੀਮਵਧੀ ਕਰਨ ਤੋਂ ਮਨਹਾ ਕਰਨਾ ਸੀਤਾਂ ਇਸ ਨੇ ਸਪੱਸ਼ਟ ਸ਼ਬਦਾਂ ਮਵੱਚ ਅਮਜਿਾ ਪਰਬੰਧ ਕੀਤਾ ਿੋਵੇਗਾ ਮਕ ਕੋਈ ਵੀ ਟਰੱਸਟ ਜਾਂ ਸੰਸਥਾ ਲਾਭ ਲਈ ਕੋਈ ਗਤੀਮਵਧੀ ਨਿੀਂ ਕਰੇਗੀ। [99 ਈ-ਐੱਫ] 11. ਧਾਰਾ 13(1)(bb) 1 ਅਪਰੈਲ, 1977 ਤੋਂ ਪਰਭਾਵੀ ਐਕਟ ਮਵੱਚ ਪੇਸ਼ ਕੀਤੀ ਗਈ ਿੈ, ਇਿ , ਮਸੱਮਖਆ, ਪਰਦਾਨ ਕਰਦੀ ਿੈ ਮਕ ਗਰੀਬਾਂ ਦੀ ਰਾਿਤ ਲਈ ਇੱਕ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਮਵੱਚ, ਆਮਦਨ 'ਜਾਂ ਡਾਕਟਰੀ ਰਾਿਤ ਜੋ ਮਕਸੇ ਵੀ ਕਾਰੋਬਾਰਤੇ ਕੰਮ ਕਰਦੀ ਿੈ। ਅਮਜਿੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਤੋਂ ਲਏ ਜਾਣ ਵਾਲੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨੂੰ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਛੋਟ ਨਿੀਂ ਮਦੱਤੀ ਜਾਵੇਗੀ ਜਦੋਂ ਤੱਕ ਮਕ ਟਰੱਸਟ ਜਾਂ ਸੰਸਥਾ ਦੇ , ਮਕਸੇ ਮੁਢਲੇ ਉਦੇਸ਼ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਦੇ ਦੌਰਾਨ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਨਿੀਂ ਰੱਮਖਆ ਜਾਂਦਾ। ਮਜੱਥੇਇਸਲਈ, ਧਾਰਾ 2(15) ਮਵੱਚ ਮਨਰਧਾਮਰਤ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸ਼ ਦੀਆਂ ਪਮਿਲੀਆਂ ਮਤੰਨ ਸ਼ਰੇਣੀਆਂ ਮਵੱਚੋਂ ਮਕਸੇ ਇੱਕ ਦੇ ਅੰਦਰ ਆਉਣ ਵਾਲਾ ਇੱਕ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਟਰੱਸਟ ਇੱਕ ਅਮਜਿਾ ਕਾਰੋਬਾਰ ਕਰਦਾ ਿੈ ਜੋ , ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਟਰੱਸਟ ਮਵੱਚ ਰੱਮਖਆ ਮਗਆ ਿੈਅਮਜਿੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਤੋਂ ਿੋਣ ਵਾਲੀ ਆਮਦਨ 13(1)(bb) 11(4) ਦੀ, ਨੂੰ ਕਾਰਨ ਕਰਕੇ ਛੋਟ ਨਿੀਂ ਮਦੱਤੀ ਜਾਵੇਗੀ। ਸੈਕਸ਼ਨ ਅਤੇ ਸੈਕਸ਼ਨ ਇਸਲਈ, ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸ਼ ਦੇ ਪਮਿਲੇ ਮਤੰਨ ਮਸਮਰਆਂ ਮਵੱਚੋਂ ਮਕਸੇ ਮਵੱਚ ਵੀ ਆਉਂਦੇ ਿੋਣ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਮਵੱਚ ਕੋਈ ਅਰਜ਼ੀ ਨਿੀਂ ਿੋਵੇਗੀ। ਇਸੇ ਤਰਹਾਂ, ਮਾਲ ਦੁਆਰਾ ਦਲੀਲ ਮਦੱਤੀ ਗਈ ਉਸਾਰੀ 'ਤੇ, ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸ਼ ਦੇ ਆਖਰੀ ਮਸਰਲੇਖ ਦੇ ਅਧੀਨ ਆਉਣ ਵਾਲੇ ਚੈਰੀਟੇਬਲ , ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਮਵੱਚ ਇਿ ਲਾਗੂ ਨਿੀਂ ਿੋਵੇਗਾਮਕਉਂਮਕ ਅਮਜਿੀ ਸਮਥਤੀ ਮਵੱਚ ਕਾਰੋਬਾਰ ਤੋਂ ਿੋਣ ਵਾਲੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਛੋਟ ਨਿੀਂ ਮਦੱਤੀ ਜਾਵੇਗੀ ਮਕਉਂਮਕ ਉਦੇਸ਼ ਖਤਮ ਿੋ ਜਾਵੇਗਾ। ਦਾਨੀ ਬਣੋ। s ਮਾਲੀਆ ਦੁਆਰਾ ਦਲੀਲ ਮਦੱਤੀ ਗਈ ਉਸਾਰੀ ਦਾ ਰੈਂਡਮਰੰਗ ਦਾ ਪਰਭਾਵ ਿੋਵੇਗਾ। ਧਾਰਾ 13(1)(bb) 11(4) ਦੇ ਲਾਗੂ ਿੋਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਪੂਰੀ ਤਰਹਾਂ ਬੇਲੋੜੀ। ਇੱਕ ਉਸਾਰੀ ਜੋ ਐਕਟ ਦੇ ਇੱਕ , ਉਪਬੰਧ ਨੂੰ ਲੋੜ ਤੋਂ ਵੱਧ ਪੇਸ਼ ਕਰਦੀ ਿੈ ਅਤੇ ਇਸਨੂੰ ਚੁੱਪ ਕਰਾਉਂਦੀ ਿੈਨੂੰ ਸਵੀਕਾਰ ਨਿੀਂ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਿੈ। [100 ਸੀ] 12. ਜੇਕਰ ਮਕਸੇ ਮਵਧਾਮਨਕ ਉਪਬੰਧ ਦੀ ਭਾਸ਼ਾ ਅਸਪਸ਼ਟ ਿੈ ਅਤੇ ਦੋ ਮਨਰਮਾਣਾਂ ਦੇ ਸਮਰੱਥ ਿੈ, ਤਾਂ ਉਸ ਉਸਾਰੀ ਨੂੰ ਅਪਣਾਇਆ ਜਾਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ ਜੋ ਕਾਨੂੰਨ ਦੇ ਿੋਰ ਉਪਬੰਧਾਂ ਨੂੰ ਅਰਥ ਅਤੇ 100 ਗਰਾਮ]ਪਰਭਾਵ ਪਰਦਾਨ ਕਰੇਗਾ ਨਾ ਮਕ ਜੋ ਕੋਈ ਨਿੀਂ ਦੇਵੇਗਾ। [ Case: ADDITIONAL COMMISSIONER OF INCOME-TAX GUJARAT, AHMEDABAD versus SURAT ART SILK CLOTH MANUFACTURERS ... [[1980] 2 S.C.R. 77] (1980) .8 एच. "स्रोतछूटखोदेंगे।इसतरहकेदूरगामीपरिणामकोविधायिकाद्वारालानेकाइरादानहींथाजबउसनेएसमेंलाभकेलिएकिसी" 2 ( 15 ) .भीगतिविधिकोजारीरखनेसेसंबंधितनहींशब्दपेशकिएथे। [ 1980 ] 2 एससीआर। [ 98 बी-सी] सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट 80 ए9."" , लाभकेलिएकिसीभीगतिविधिकोआगेनहींबढ़ानाशब्दोंसेजोबाधितहोताहैवहहैलाभकेलिएकिसीगतिविधि, कोसामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकेउद्देश्यसेजोड़नानकिउसेउद्देश्यकीउपलब्धियानिष्पादनसेजोड़ना।यहआवश्यकनहींहैकिउद्देश्यकीप्राप्तिहो।याउद्देश्यकोपूराकरनेकेसाधनमेंलाभकेलिएकोईगतिविधिशामिलनहींहोनीचाहिए।यहनएजोड़ेगएशब्दोंकाजनादेशनहींहै।इनशब्दोंकीआवश्यकतायहहैकिउद्देश्यमेंलाभकेलिएकिसीभीगतिविधिकोजारी[ 98 रखनाशामिलनहींहोनाचाहिए।खजोरसामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकेउद्देश्यपरहैनकिइसकीसुविधायाप्राप्तिपर।ई-जी] आयआयुक्त-करv.कोचीनचैंबरऑफकॉमर्सएंडइंडसट्राई, 87 आई. टी. आर. 83 औरआंध्रप्रदेशराज्यसड़कपरिवहननिगमबनाम।आय-करआयुक्त, 100 आई. टी. आर. 392 स्वीकृत। सी10., तोयदिविधायिकाकाइरादाइसप्रकारकेन्यासोंकोलाभकेलिएकिसीभीगतिविधिकोकरनेसेप्रतिबंधितकरनाथा-उसनेस्पष्टशब्दोंमेंऐसाप्रावधानकियाहोगाकिऐसाकोईन्यासयासंस्थालाभकेलिएकोईगतिविधिनहींकरेगी।[ 99 ईएफ] 11. 1 अप्रैल, 1977 सेअधिनियममेंधारा13 (1) (बी. बी.) लागूकीगई। , , यहप्रावधानहैकिगरीबोंकीराहतशिक्षायाचिकित्साराहतकेलिएएकधर्मार्थन्यासकेमामलेमेंजोकिसीभीव्यवसायकोचलाताहै, , ऐसेव्यवसायसेप्राप्तआयकोकरसेछूटनहींदीजाएगीजबतककिव्यवसायन्यासयासंस्थानकेप्राथमिक, , उद्देश्यकेवास्तविकनिष्पादनकेदौराननहींकियाजाताहै।जहाँइसलिएएकधर्मार्थन्यासपहलेतीनमेंसेकिसीएकके2 (15) अंतर्गतआताहै।धारामेंनिर्धारितधर्मार्थउद्देश्यकीश्रेणियांऐसाव्यवसायकरतीहैंजोधर्मार्थउद्देश्यकेलिएन्यासमें, 13 (1) (बीबी) 11 आयोजितकियाजाताहैऐसेव्यवसायसेआयकोधाराकेकारणछूटनहींदीजाएगीऔरइसलिएधारा(4) काधर्मार्थउद्देश्यकेपहलेतीनप्रमुखोंमेंसेकिसीकेभीतरआनेवालेधर्मार्थन्यासकेमामलेमेंकोईआवेदननहींहोगा।इसीतरह, राजस्वद्वाराप्रस्तावितनिर्माणपरधर्मार्थउद्देश्यकेअंतिमशीर्षकेतहतआनेवालेधर्मार्थन्यासकेमामलेमेंइसकीकोईप्रयोज्यतानहींहोगी।क्योंकिऐसेमामलेमेंव्यवसायसेहोनेवालीआयकोछूटनहींदीजाएगीक्योंकिइसकाउद्देश्यधर्मार्थ 11 ( 4 ) धारा13 (1) (bb) केहोनाबंदहोजाएगा।राजस्वद्वाराप्रस्तावितनिर्माणकाप्रभावरेंडरिंगएसकाहोगा।(अधिनियमनकेबादपूरीतरहसेनिरर्थक।एकनिर्माणजोएकप्रावधानप्रदानकरताहैअधिनियम ई. लाड [ 100 सी-एच)12. अनावश्यकऔरइसेमौनमेंबदलदेनास्वीकारनहींकियाजासकताहै।यदिकिसीवैधानिकप्रावधानकीभाषाअस्पष्टहैऔरदोनिर्माणोंमेंसक्षमहैतोउसनिर्माणकोअपनायाजानाचाहिएजोअधिनियमकेअन्यप्रावधानोंकोअर्थ, [ 100 जी)औरप्रभावदेगानकिजोकुछभीनहींदेगा। जी. 13. यदिकोईव्यवसायअपनीआयकोलागूकरनेकेलिएविश्वासयाकानूनीदायित्वकेतहतआयोजितकियाजाताहै सामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकेकिसीउद्देश्यकोबढ़ावादेनेकेलिएयाइसेलाभअर्जितकरनेकेउद्देश्यसेकियाजाताहैजिसकाउपयोगविशेषरूपसेइसतरहकेकार्यकरनेकेलिएकियाजाताहै। , धारा2 (15) धर्मार्थउद्देश्यकेलिएकेअंतिमसमापनशब्दोंकाकोईउपयोगनहींहोगाऔरवेन्यासयासंस्थाकोउसकेधर्मार्थचरित्रसेवंचितनहींकरेंगे।इनअंतिमसमापनशब्दोंकीआवश्यकतायहनहींहैकिजिसन्यासयासंस्थाकाउद्देश्य, , यहसामान्यसार्वजनिकउपयोगिताएचकेउद्देश्यकोआगेबढ़ानाहैउसेलाभकेलिएकोईगतिविधिनहींकरनीचाहिएबल्किकिन्यासयासंस्थाकेउद्देश्यमेंलाभकेलिएकिसीभीगतिविधिकोजारीरखनाशामिलनहींहोनाचाहिए।जबतकइसउद्देश्य-करV. 81मेंआयआयोगकेलिएकिसीभीगतिविधिकोजारीरखनाशामिलनहींहैसूरटआर्टसिल्क लाभ, कैसेपरिभाषाकीआवश्यकताकोपूराकियाजाएगाऔरयहमायनेनहींरखताकि क. , कोकरनेसेहोइसतरहकेउद्देश्यकोप्राप्तकरनेयालागूकरनेकेलिएधनपायाजाताहैचाहेवहलाभकेलिएकिसीगतिविधि[ 104 डी-जी]यानहीं। आयआयुक्त-करv.धर्मोदयकंपनी, 109 आई. टी. आर. 527 नेइसकाअनुसरणकिया। -इंडियनचैंबरऑफकॉमर्सबनामआय (1975) 101करआयुक्त आई. टी. आर. 796 नेगलतनिर्णयलिया।ट्रिब्यूनकेन्यासी, (1939) 7 आई. टी. आर. 415; केआयुक्त आय-करv.कृष्णवारियर; 53 आई. टी. आर. 176, जे. के. ट्रस्टबनाम।आय-करआयुक्त32 आई. टी. आर. 535 औरएकमात्रन्यासीलोकशिक्षान्यासबनाम।आय-करआयुक्त(1975) 101 आई. टी. आर. 234 (एस. सी.) संदर्भित। ग 14. इसलिएयहदेखनाहोगाकिक्यान्यासयासंस्थाकेउद्देश्यमेंवास्तवमेंलाभकेलिएकिसीगतिविधिकोजारीरखनाशामिलहैयादूसरेशब्दोंमें "" क्यालाभकेलिएकोईगतिविधिवास्तवमेंउद्देश्यकीप्रगतिकेमामलेकेरूपमेंउद्देश्यकेएकअभिन्नअंगकेरूपमेंकीजाती, है।लाभकेलिएएकगतिविधिहोनीचाहिएऔरयहन्यासयासंस्थाकेउद्देश्यकोपूराकरनेमेंशामिलहोनीचाहिएजिसेउद्देश्यकोआगेबढ़ानेकेलिएयान्यासयासंस्थाकेउद्देश्यकोपूराकरनेकेक्रममेंकियाजानाचाहिए।यहतबहैजबअपवर्जनखंड[ 105 जी-एच]कानिषेधआकर्षितकियाजाएगा। डी. एक्स Case: ADDITIONAL COMMISSIONER OF INCOME-TAX GUJARAT, AHMEDABAD versus SURAT ART SILK CLOTH MANUFACTURERS ... [[1980] 2 S.C.R. 77] (1980) 12. ਜੇਕਰ ਮਕਸੇ ਮਵਧਾਮਨਕ ਉਪਬੰਧ ਦੀ ਭਾਸ਼ਾ ਅਸਪਸ਼ਟ ਿੈ ਅਤੇ ਦੋ ਮਨਰਮਾਣਾਂ ਦੇ ਸਮਰੱਥ ਿੈ, ਤਾਂ ਉਸ ਉਸਾਰੀ ਨੂੰ ਅਪਣਾਇਆ ਜਾਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ ਜੋ ਕਾਨੂੰਨ ਦੇ ਿੋਰ ਉਪਬੰਧਾਂ ਨੂੰ ਅਰਥ ਅਤੇ 100 ਗਰਾਮ]ਪਰਭਾਵ ਪਰਦਾਨ ਕਰੇਗਾ ਨਾ ਮਕ ਜੋ ਕੋਈ ਨਿੀਂ ਦੇਵੇਗਾ। [ 13. ਜੇਕਰ ਕੋਈ ਕਾਰੋਬਾਰ ਆਮ ਜਨਤਕ ਉਪਯੋਗਤਾ ਦੇ ਮਕਸੇ ਵਸਤੂ ਦੇ ਪਰਚਾਰ ਲਈ ਆਪਣੀ ਆਮਦਨੀ ਦਾ ਮਵਸ਼ਲੇਸ਼ਣ ਕਰਨ ਲਈ ਟਰੱਸਟ ਜਾਂ ਕਾਨੂੰਨੀ ਮਜ਼ੰਮੇਵਾਰੀ ਦੇ ਅਧੀਨ ਰੱਮਖਆ ਜਾਂਦਾ ਿੈ ਜਾਂ ਇਸ ਨੂੰ ਅਮਜਿੇ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਲਈ ਮਵਸ਼ੇਸ਼ ਤੌਰ 'ਤੇ ਉਪਯੋਗ ਕੀਤੇ , 2(15) ਦੇ ਜਾਣ ਵਾਲੇ ਲਾਭ ਕਮਾਉਣ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਚਲਾਇਆ ਜਾਂਦਾ ਿੈਤਾਂ ਆਖਰੀ ਸੈਕਸ਼ਨ , ਅੰਤਮ ਸ਼ਬਦਾਂ ਦਾ ਕੋਈ ਉਪਯੋਗ ਨਿੀਂ ਿੋਵੇਗਾਅਤੇ ਉਿ ਟਰੱਸਟ ਜਾਂ ਸੰਸਥਾ ਨੂੰ ਇਸਦੇ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਚਮਰੱਤਰ ਤੋਂ ਵਾਂਝਾ ਨਿੀਂ ਕਰਨਗੇ। ਇਿਨਾਂ ਆਖ਼ਰੀ ਸਮਾਪਤੀ ਸ਼ਬਦਾਂ ਦੀ ਮੰਗ ਇਿ ਨਿੀਂ ਿੈ ਮਕ , ਟਰੱਸਟ ਜਾਂ ਸੰਸਥਾ ਮਜਸਦਾ ਉਦੇਸ਼ ਆਮ ਲੋਕਾਂ ਦੀ ਸਿੂਲਤ ਦੀ ਮਕਸੇ ਵਸਤੂ ਨੂੰ ਅੱਗੇ ਵਧਾਉਣਾ ਿੈਉਿ ਮੁਨਾਫੇ ਲਈ ਕੋਈ ਵੀ ਗਤੀਮਵਧੀ ਨਿੀਂ ਕਰੇ ਪਰ ਟਰੱਸਟ ਜਾਂ ਸੰਸਥਾ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਨੂੰ ਅੱਗੇ ਵਧਾਉਣਾ ਸ਼ਾਮਲ ਨਿੀਂ ਿੋਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ। ਲਾਭ ਲਈ ਮਕਸੇ ਵੀ ਗਤੀਮਵਧੀ ਦਾ. ਜਦੋਂ ਤੱਕ ਉਦੇਸ਼ ਲਾਭ , ਲਈ ਮਕਸੇ ਗਤੀਮਵਧੀ ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਰੱਖਣਾ ਸ਼ਾਮਲ ਨਿੀਂ ਕਰਦਾ ਿੈਪਮਰਭਾਸ਼ਾ ਦੀ ਜ਼ਰੂਰਤ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ, ਅਤੇ ਇਿ ਮਿੱਤਵਪੂਰਣ ਨਿੀਂ ਿੈ ਮਕ ਅਮਜਿੇ ਉਦੇਸ਼ ਨੂੰ ਪਰਾਪਤ ਕਰਨ ਜਾਂ ਲਾਗੂ , ਕਰਨ ਲਈ ਪੈਸਾ ਮਕਵੇਂ ਪਾਇਆ ਜਾਂਦਾ ਿੈਚਾਿੇ ਮੁਨਾਫੇ ਲਈ ਕੋਈ ਗਤੀਮਵਧੀ ਕਰਨ ਦੁਆਰਾ ਜਾਂ ਨਿੀਂ. [104 ਡੀ-ਜੀ] , 109 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 527, ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਬਨਾਮ ਧਰਮੋਮਦਆਨ ਕੰਪਨੀਅਨੁਸਰਣ ਕੀਤਾ। 1975) 101 ਇੰਡੀਅਨ ਚੈਂਬਰ ਆਫ ਕਾਮਰਸ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰ (ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 796, ਗਲਤ ਫੈਸਲਾ ਕੀਤਾ. , (1939) 7 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 415; ਮਟਰਮਬਊਨ ਦੇ ਟਰੱਸਟੀਜ਼ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਆਫ ਇਨਕਮ-, 53 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 176; ਜੇ ਕੇ ਟਰੱਸਟ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਟੈਕਸ ਬਨਾਮ ਮਕਰਸ਼ਨਾ ਵਾਰੀਅਰ, 32 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 535; ਅਤੇ ਇਕੱਲੇ ਟਰੱਸਟੀ ਲੋਕ ਮਸੱਮਖਆ ਟਰੱਸਟ ਬਨਾਮ ਕਮਮਸ਼ਨਰ1975) 101 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 234 (S.C.), ਦਾ ਿਵਾਲਾ ਮਦੱਤਾ ਿੈ।ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰ ( 14. ਇਸ ਲਈ ਇਿ ਦੇਮਖਆ ਜਾਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ ਮਕ ਕੀ ਟਰੱਸਟ ਜਾਂ ਸੰਸਥਾ ਦਾ ਉਦੇਸ਼ , , ਕੀ ਅਸਲ ਮਵੱਚ ਲਾਭ ਲਈ ਇੱਕ ਗਤੀਮਵਧੀ ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਰੱਖਣਾ ਸ਼ਾਮਲ ਿੈਜਾਂ ਦੂਜੇ ਸ਼ਬਦਾਂ ਮਵੱਚ " ਲਾਭ ਲਈ ਇੱਕ ਗਤੀਮਵਧੀ ਅਸਲ ਮਵੱਚ ਉਦੇਸ਼ ਦੇ ਇੱਕ ਅਮਨੱਖੜਵੇਂ ਮਿੱਸੇ ਵਜੋਂ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਿੈਉਦੇਸ਼ ਦੀ ਤਰੱਕੀ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਰੂਪ ਮਵੱਚ"। ਮੁਨਾਫੇ ਲਈ ਗਤੀਮਵਧੀ ਿੋਣੀ ਚਾਿੀਦੀ ਿੈ, ਅਤੇ ਇਿ , ਯਾਨੀ, ਟਰੱਸਟ ਜਾਂ ਸੰਸਥਾ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਮਵੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਿੋਣੀ ਚਾਿੀਦੀ ਿੈਇਸ ਨੂੰ ਉਦੇਸ਼ ਨੂੰ ਅੱਗੇ ਵਧਾਉਣ ਲਈ ਜਾਂ ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਲਈ ਜਾਰੀ ਰੱਖਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ ਜਾਂ 105 ਜੀ-ਸੰਸਥਾ। ਇਿ ਤਦ ਿੈ ਮਕ ਬੇਦਖਲੀ ਧਾਰਾ ਦੀ ਰੋਕਥਾਮ ਨੂੰ ਆਕਰਮਸ਼ਤ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ. [ਐਚ] 15. ਿਰੇਕ ਟਰੱਸਟ ਜਾਂ ਸੰਸਥਾ ਦਾ ਇੱਕ ਉਦੇਸ਼ ਿੋਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ ਮਜਸ ਲਈ ਇਿ ਸਥਾਮਪਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਿੈ, ਅਤੇ ਿਰ ਉਦੇਸ਼, ਇਸਦੀ ਪਰਾਪਤੀ ਲਈ, ਮਕਸੇ ਗਤੀਮਵਧੀ ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਰੱਖਣਾ ਸ਼ਾਮਲ ਿੋਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ। ਬੇਦਖਲੀ ਧਾਰਾ ਨੂੰ ਆਕਰਮਸ਼ਤ ਕਰਨ ਲਈ ਗਤੀਮਵਧੀ ਲਾਭ ਲਈ ਿੋਣੀ ਚਾਿੀਦੀ ਿੈ। [106 ਡੀ] 16. "ਲਾਭ ਲਈ ਗਤੀਮਵਧੀ" "ਲਈ" ਵਾਕੰਸ਼ ਮਵੱਚਅਗੇਤਰ ਦੇ ਅਰਥ ਦੇ ਬਿੁਤ ਸਾਰੇ ਸ਼ੇਡ ਿਨ, , ਪਰ ਜਦੋਂ ਮਕਸੇ ਮਕਮਰਆ ਦੇ ਮਕਮਰਆਸ਼ੀਲ ਭਾਗੀਦਾਰ ਨਾਲ ਵਰਮਤਆ ਜਾਂਦਾ ਿੈਤਾਂ ਇਸਦਾ ਅਰਥ "ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ" ਿੁੰਦਾ ਿੈ ਅਤੇ ਅੰਤ ਨੂੰ ਸੰਕੇਤ ਕਰਦਾ ਿੈ ਮਜਸ ਮਵੱਚ ਕੁਝ ਿੈ। ਕੀਤਾ। [106] 17. ਮਜੱਥੇ ਕੋਈ ਗਤੀਮਵਧੀ ਲਾਭ ਦੇ ਇਰਾਦੇ ਨਾਲ ਫੈਲੀ ਨਿੀਂ ਿੁੰਦੀ ਪਰ ਮੁੱਖ ਤੌਰ 'ਤੇ , ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਦੀ ਪੂਰਤੀ ਲਈ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਿੈਤਾਂ ਇਸ ਨੂੰ ਲਾਭ ਦੀ ਗਤੀਮਵਧੀ ਵਜੋਂ ਵਰਣਨ ਕਰਨਾ ਸਿੀ ਨਿੀਂ ਿੋਵੇਗਾ। ਪਰ ਮਜੱਥੇ ਕੋਈ ਗਤੀਮਵਧੀ ਮੁਨਾਫਾ ਕਮਾਉਣ ਦੇ ਮੁੱਖ ਉਦੇਸ਼ ਨਾਲ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਿੈ, ਇਿ ਮੁਨਾਫੇ ਲਈ ਇੱਕ ਗਤੀਮਵਧੀ ਿੋਵੇਗੀ, ਿਾਲਾਂਮਕ ਇਿ ਟਰੱਸਟ ਜਾਂ ਸੰਸਥਾ ਦੇ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸ਼ ਨੂੰ ਅੱਗੇ ਵਧਾਉਣ ਲਈ ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਿੈ। ਮਜੱਥੇ ਇੱਕ ਗਤੀਮਵਧੀ ਨੂੰ , ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸ਼ ਦੀ ਤਰੱਕੀ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਵਜੋਂ ਚਲਾਇਆ ਜਾਂਦਾ ਿੈਇਿ ਕਮਿਣਾ ਗਲਤ ਨਿੀਂ ਿੋਵੇਗਾ, , ਸਾਦੇ ਅੰਗਰੇਜ਼ੀ ਮਵਆਕਰਣ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਤੌਰ ਤੇਮਕ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸ਼ ਮਵੱਚ ਅਮਜਿੀ , ਗਤੀਮਵਧੀ ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਰੱਖਣਾ ਸ਼ਾਮਲ ਿੈਪਰ ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਦਾ ਪਰਮੁੱਖ ਉਦੇਸ਼ ਗਤੀਮਵਧੀ ਚੈਰੀਟੇਬਲ 106 F-H]ਉਦੇਸ਼ ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕਰਨ ਲਈ ਿੋਣੀ ਚਾਿੀਦੀ ਿੈ ਨਾ ਮਕ ਲਾਭ ਕਮਾਉਣ ਲਈ। [ , ਕੇਰਲਾ, [1978] 3 S.C.R. 1038, ਧਰਮਦੀਪਟੀ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰਦਾ ਿਵਾਲਾ ਮਦੱਤਾ ਮਗਆ ਿੈ। 18. ਲਾਗੂ ਕੀਤਾ ਜਾਣ ਵਾਲਾ ਟੈਸਟ ਇਿ ਿੈ ਮਕ ਕੀ ਆਮ ਜਨਤਕ ਉਪਯੋਗਤਾ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਮਵੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਗਤੀਮਵਧੀ ਦਾ ਮੁੱਖ ਉਦੇਸ਼ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸ਼ ਦੀ ਪੂਰਤੀ ਕਰਨਾ ਿੈ ਜਾਂ ਲਾਭ ਕਮਾਉਣਾ ਿੈ। ਮਜੱਥੇ ਗਤੀਮਵਧੀ ਦਾ ਮੁੱਖ ਉਦੇਸ਼ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸ਼ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨਾ ਿੈ ਅਤੇ , ਮੁਨਾਫਾ ਕਮਾਉਣਾ ਨਿੀਂ ਿੈਇਿ ਇੱਕ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸ਼ ਦੇ ਆਪਣੇ ਗੁਣ ਨੂੰ ਮਸਰਫ ਇਸ ਲਈ ਨਿੀਂ ਗੁਆਏਗਾ ਮਕਉਂਮਕ ਗਤੀਮਵਧੀ ਤੋਂ ਕੁਝ ਲਾਭ ਪੈਦਾ ਿੁੰਦਾ ਿੈ। ਬੇਦਖਲੀ ਧਾਰਾ ਦੀ ਲੋੜ ਨਿੀਂ ਿੈ ਮਕ ਗਤੀਮਵਧੀ ਨੂੰ ਇਸ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਜਾਰੀ ਰੱਮਖਆ ਜਾਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ ਮਕ ਇਸਦਾ ਨਤੀਜਾ ਕੋਈ ਲਾਭ ਨਾ ਿੋਵੇ। ਪਾਬੰਦੀਸ਼ੁਦਾ ਸ਼ਰਤ ਮਕ ਉਦੇਸ਼ ਮਵੱਚ ਲਾਭ ਲਈ ਮਕਸੇ ਵੀ ਗਤੀਮਵਧੀ ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਰੱਖਣਾ , ਸ਼ਾਮਲ ਨਿੀਂ ਿੋਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈਜੇਕਰ ਮੁਨਾਫਾ ਕਮਾਉਣਾ ਅਸਲ ਉਦੇਸ਼ ਨਿੀਂ ਿੈ ਤਾਂ ਸੰਤੁਸ਼ਟ ਿੋ ਜਾਵੇਗਾ। Case: ADDITIONAL COMMISSIONER OF INCOME-TAX GUJARAT, AHMEDABAD versus SURAT ART SILK CLOTH MANUFACTURERS ... [[1980] 2 S.C.R. 77] (1980) ग 14. इसलिएयहदेखनाहोगाकिक्यान्यासयासंस्थाकेउद्देश्यमेंवास्तवमेंलाभकेलिएकिसीगतिविधिकोजारीरखनाशामिलहैयादूसरेशब्दोंमें "" क्यालाभकेलिएकोईगतिविधिवास्तवमेंउद्देश्यकीप्रगतिकेमामलेकेरूपमेंउद्देश्यकेएकअभिन्नअंगकेरूपमेंकीजाती, है।लाभकेलिएएकगतिविधिहोनीचाहिएऔरयहन्यासयासंस्थाकेउद्देश्यकोपूराकरनेमेंशामिलहोनीचाहिएजिसेउद्देश्यकोआगेबढ़ानेकेलिएयान्यासयासंस्थाकेउद्देश्यकोपूराकरनेकेक्रममेंकियाजानाचाहिए।यहतबहैजबअपवर्जनखंड[ 105 जी-एच]कानिषेधआकर्षितकियाजाएगा। डी. एक्स औरप्रत्येकउद्देश्यकोपूराकरनेकेलिएआगेबढ़नाशामिलहोनाचाहिए एकका [ 106 डी]गतिविधि।बहिष्करणखंडकोआकर्षितकरनेकेलिएगतिविधिलाभकेलिएहोनीचाहिए। 16. "" " " लाभकेलिएगतिविधिवाक्यांशमेंकेलिएउपसर्गकेअर्थकेकईरंगहैंलेकिनजबएकक्रियाकेसक्रियप्रतिभागीके"" साथउपयोगकियाजाताहैतोइसकाअर्थउद्देश्यकेलिएहोताहैऔरउसअंतकोसंदर्भितकरताहैजिसकेसंदर्भमेंकुछकियाजाताहै।[ 106 ई] जी। 17. , , वहाँजहाँकोईगतिविधिलाभकेउद्देश्यसेनहींहोतीहैबल्किमुख्यरूपसेधर्मार्थउद्देश्यकीपूर्तिकेलिएकीजातीहैइसेलाभकेलिएएकगतिविधिकेरूपमेंवर्णितकरनासहीनहींहोगा।लेकिनजहांकोईगतिविधिलाभकोकमकरनेकेप्रमुख, होगी, उद्देश्यकेसाथकीजातीहैतोयहलाभकेलिएएकगतिविधिहालांकिइसेन्यासयासंस्थाकेधर्मार्थउद्देश्यकोआगेबढ़ानेकेलिएकियाजासकताहै।जहाँकिसीगतिविधिकोप्रगतिकेरूपमेंकियाजाताहै 3 , कोआगेधर्मार्थउद्देश्यकेलिएसादाअंग्रेजीव्याकरणकेरूपमेंयहकहनागलतनहींहोगाकिधर्मार्थउद्देश्यमेंऐसीगतिविधि, बढ़ानाशामिलहैलेकिनऐसीगतिविधिकाप्रमुखउद्देश्यजीकोकमकरनाहोनाचाहिए। -[ 106 एफएच]धर्मार्थउद्देश्यऔरलाभअर्जितकरनेकेलिएनहीं। , केरल, [1978] 3 एस. सी. आर. 1038धर्मदिप्तीबनाम।आयकरआयुक्त संदर्भितकियागया। 18. कालागूकीजानेवालीपरीक्षायहहैकिक्यासामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकेउद्देश्यकोपूराकरनेमेंशामिलगतिविधिप्रमुखउद्देश्यधर्मार्थउद्देश्यकोकमकरनाहैयालाभअर्जितकरनाहै।जहाँकीप्रमुखवस्तु एक्स , गतिविधिधर्मार्थउद्देश्यकोपूराकरनेकेलिएहैनकिलाभअर्जितकरनेकेलिएयहएकधर्मार्थउद्देश्यकेअपनेचरित्रकोकेवलइसलिएनहींखोएगाक्योंकिकुछलाभउत्पन्नहोताहैसर्वोच्चन्यायालयरिपोर्ट [ 1980 ] 2 एससीआर। 82 गतिविधिसेए।अपवर्जनखंडमेंयहआवश्यकतानहींहैकिगतिविधिकोइसतरहसेचलायाजानाचाहिएकिइससेकोईलाभन, हो।प्रतिबंधात्मकशर्तकिउद्देश्यमेंलाभकेलिएकिसीभीगतिविधिकोजारीरखनाशामिलनहींहोनाचाहिएसंतुष्टहोगायदि[ 107 जी-एच]19. ( क) लाभकमानावास्तविकउद्देश्यनहींहै।लोकशिक्षान्यासऔरइंडियनचैंबरऑफबीकॉमर्समेंयह, टिप्पणीसहीहैकिधर्मार्थउद्देश्यकोपूराकरनेमेंशामिलगतिविधिलाभकेउद्देश्यसेप्ेतनहींहोनीचाहिएबल्किइसेउन्नतियाधर्मार्थउद्देश्यकोपूराकरनेकेउद्देश्यसेकियाजानाचाहिए।लेकिनआगेयहअवलोकनकिजबभीकोईऐसीगतिविधिकी, लाभजातीहैजिससेलाभहोताहैतोइसकेविपरीतकुछसंकेतोंकेअभावमेंयहनिष्कर्षनिकालनाआवश्यकहैकिगतिविधि, [ 109 एच; 110 ए-बी] केलिएहैऔरधर्मार्थउद्देश्यमेंलाभकेलिएकिसीगतिविधिकोजारीरखनाशामिलहैसहीनहींहै।एस(बी) यहआवश्यकनहींहैकिन्यासयासंस्थाकेगठनमेंयहप्रावधानहोनाचाहिएकिगतिविधि"कोईलाभनहीं, कोई" , नुकसाननहींकेआधारपरकीजाएगीयालाभप्रतिबंधितहोगा।भलेहीऐसाकोईस्पष्टप्रावधाननहोधर्मार्थउद्देश्यकी, , प्रकृतिधर्मार्थउद्देश्यकोआगेबढ़ानेकेलिएगतिविधिजिसतरहसेकीजारहीहैऔरआसपासकीपरिस्थितियाँस्पष्टरूपसेइंगितकरसकतीहैंकिगतिविधिएकघरेलूलाभकेउद्देश्यसेप्ेतनहींहै।जिसपरविचारकरनेकीआवश्यकताहैवहयहहैकिक्या डी. , मामलेकेसभीतथ्योंऔरपरिस्थितियोंकोध्यानमेंरखतेहुएगतिविधिकाप्रमुखउद्देश्यलाभकमानायाएकधर्मार्थउद्देश्यकोपूराकरनाहै।अगरऐसाहै[ 110 सी-डी]पहलेउद्देश्यएकधर्मार्थउद्देश्यनहींहोगालेकिनअगरयहदूसराहैतोउद्देश्यकाधर्मार्थचरित्रनहींखोएगा।, तत्कालमामलेमेंविदेशीधागेकेआयातकेलिएलाइसेंसप्राप्तकरनेऔरस्वदेशीधागेकीखरीदकेलिएकोटाप्राप्तकरनेकीगतिविधिलाभकेलिएनहींथी।ईगतिविधिकाप्रमुखउद्देश्यउनवस्तुओंमेंवाणिज्यऔरव्यापारकोबढ़ावादेनाथाजोस्पष्ट-रूपसेसामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकाउद्देश्यथाऔरलाभकेवलएकउपउत्पादथाजिसकेपरिणामस्वरूपसंयोगसेधर्मार्थउद्देश्यकोपूराकरनेकीप्रक्रियाहोतीथी।निर्धारितीकेलाभकाउपयोगकेवलइसधर्मार्थउद्देश्यकोपूराकरनेकेलिएकियाजासकताहै।इसगतिविधिकाप्रमुखऔरवास्तविकउद्देश्यधर्मार्थउद्देश्यकीप्रगतिहोनाहै-केवलयहतथ्यकिइसगतिविधिसेलाभहुआहै, एफनिर्धारितीकेधर्मार्थचरित्रकोनहींबदलताहै। एक्स पाठकजे. (सहमत)प्रति आय-1961 करअधिनियमकेतहतयोजनामें।धर्मार्थउद्देश्योंकेलिएन्यासकेतहतरखीगईसंपत्तिसेप्राप्तआयकेआयकर"" 2 सेछूटकेलिएदोसुरक्षाउपायप्रदानकिएगएहैं।एकएसद्वाराधर्मार्थउद्देश्यकीसीमितपरिभाषासेउत्पन्नहोताहै।( 15 ) , आय-, 1961. करअधिनियमऔरदूसराप्रोहै। जी. Case: ADDITIONAL COMMISSIONER OF INCOME-TAX GUJARAT, AHMEDABAD versus SURAT ART SILK CLOTH MANUFACTURERS ... [[1980] 2 S.C.R. 77] (1980) IS Conunissioner of lnconie-tax v. Cochin ChaTnber of Conunerce and Indus.-try, 87 I.T.R. 83 and Andhra PradeiSh State Road Transport Corporation v. c:onunissioner of /ncon1e-tax, 100 I.T.R. 392 approved. c 10. If the intention of the legislature were to prohibit trusts of this nature from carrying on any activity for profit it \vould have made such a provision in the cl':'.an.~st terms that no such trust or institution shall carry on any activity for profit. [99 E-F] 11. S.:c!ion 13(1) (bb) introduced in the ~!\ct with effect from April I, 1977 provides that in the case of a charitable trust for the relief of the poor, educa-tion or n1cdical relief which carries on any business, income derived •rom such n businl:'.ss would not be exe1npt from tax untess· the business is carried on in the cour,e of the actual carry:ng out of a prim;:ny purpose of the trust or institu-tion. \Vhere, therefore, a charitable trust falling 'vithin any of the first three cate::;ories of charitable purpose set out in section 2(15) carries on business \Vhich is he!? in trust for the charitable purpose, incon1e fr6m such business \vould not be exi:n1pt by rt"ason of section 13 ( 1) (bb) and section 11 (4) would, E therefore, have no application in the ca<;e of a charitablc trust falling \vithin any of th,~ fhst three-heads of charitable purpose. Si1nilarly, on the construction i;on'cncLd for by the H.evcnue it \Vould have no applicability in the case of a ch:ll"ii:iblc trtL<;t falling under the last hi:-ad of charitable purpose. because in .'·uch ;1 c:1!:ic income from business would ·not be exempt since th~ purpose would c·:ase to be c.h<!ritabk. The construction contended for by Revenue \Vould hav..: th~ effect of renderings. 11(4) totally redundant after th.: et~actment of F section 13(l)(bb). A construction which rt'nd...-:rs a p;·ov1s1on. the Act superfluous and reduces it to silence cannot be accepted. [100 C-!'] n 12. If the language of a statutory provision is an1biguou3 ;::r,,.:! is c<1pable of 1 \VO coibtruction