Anchor Pressings (P) Ltd v. Commissioner Of Income Tax, U.p. & Ors

Case: ANCHOR PRESSINGS (P) LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, U.P. & ORS. [[1986] 3 S.C.R. 223] (1986) ਐਕਰ ਪ੍ਰੈਸਿੰਗਜ਼ (ਪੀ) ਲਿਮਿਟੇਡ। ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਮਿਸ਼ਨਰ, ਯੂ.ਪੀ. ਅਤੇ ਹੋਰ। ਜੁਲਾਈ 16, 1986 [ ਆਰ. ਐਸ. ਪਾਠਕ ਅਤੇ ਸਬਯਾਸਾਚੀ ਮੁਖਰਜੀ, ਨਾਇਬ ਨਿਆਂਕਾ] ਆਮਦਨ ਕਰ ਐਕਟ, 1961, ਧਾਰਾ 154 ਨਾਲ ਪੜ੍ਹੀ ਧਾਰਾ 84—ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੀ ਸੁਧਾਈ—ਰਾਹਤ ਲਈ ਸਹੀ ਤੱਥ ਸਮੱਗਰੀ ਦੀ ਲੋੜ—ਜ਼ਰੂਰੀ। ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1963—ਮੁਲਾਂਕਣ ਰਿਕਾਰਡ—ਕੀ ਇਸ ਨੂੰ ਆਮਦਨ ਕਰ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਰਿਕਾਰਡ ਦਾ ਅਭਿੰਨ ਹਿੱਸਾ ਮੰਨਿਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਆਮਦਨ ਕਰ ਐਕਟ, 1961 ਦੀ ਧਾਰਾ 84 (ਹੁਣ ਧਾਰਾ 80J ਵਜੋਂ ਮੁੜ-ਨਾਮਜ਼ਦ) ਜਿਵੇਂ ਕਿ ਸਬੰਧਤ ਸਮੇਂ ਵਿੱਚ ਸੀ, ਇਹ ਪ੍ਰਦਾਨ ਕਰਦੀ ਹੈ ਕਿ ਆਮਦਨ ਕਰ ਉਸ ਉਦਯੋਗਿਕ ਉਪਕ੍ਰਮ ਤੋਂ ਪ੍ਰਾਪਤ ਲਾਭਾਂ ਅਤੇ ਲਾਭਾਂ 'ਤੇ ਨਹੀਂ ਲਗਾਇਆ ਜਾਵੇਗਾ ਜਿਸ 'ਤੇ ਇਹ ਧਾਰਾ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ, ਜੇਕਰ ਇਹ ਲਾਭ ਅਤੇ ਲਾਭ ਉਸ ਪੂੰਜੀ 'ਤੇ ਪ੍ਰਤੀ ਸਾਲ ਛੇ ਪ੍ਰਤੀਸ਼ਤ ਤੋਂ ਵੱਧ ਨਾ ਹੋਣ ਜੋ ਇਸ ਉਪਕ੍ਰਮ ਵਿੱਚ ਲਗਾਈ ਗਈ ਹੈ, ਨਿਰਧਾਰਿਤ ਢੰਗ ਨਾਲ ਗਣਨਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ। ਇਸ ਤੋਂ ਪਹਿਲਾਂ ਕਈ ਸ਼ਰਤਾਂ ਪੂਰੀਆਂ ਕਰਨੀਆਂ ਪੈਂਦੀਆਂ ਸਨ ਜਿਨ੍ਹਾਂ ਨੂੰ ਰਾਹਤ ਦੇਣ ਦੀ ਵਿਚਾਰਣਾ ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਸੀ। ਧਾਰਾ 154 ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਨੂੰ ਰਿਕਾਰਡ ਤੋਂ ਸਪੱਸ਼ਟ ਗਲਤੀ ਨੂੰ ਸੁਧਾਰਨ ਦੀ ਸ਼ਕਤੀ ਦਿੰਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਆਦੇਸ਼ ਨੂੰ ਸੋਧਣ ਲਈ। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨੇ ਧਾਰਾ 84 ਅਧੀਨ ਰਿਬੇਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਨਾ ਤਾਂ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਾਰਵਾਈ ਦੌਰਾਨ ਕੀਤਾ ਅਤੇ ਨਾ ਹੀ ਅਪੀਲ ਪੜਾਅ 'ਤੇ ਬਾਅਦ ਵਿੱਚ ਧਾਰਾ 154 ਅਧੀਨ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਨੂੰ ਧਾਰਾ 84 ਅਧੀਨ ਰਾਹਤ ਦੇਣ ਲਈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਆਦੇਸ਼ ਦੀ ਸੁਧਾਈ ਲਈ ਬੇਨਤੀ ਕੀਤੀ, ਜੋ ਰੱਦ ਕਰ ਦਿੱਤੀ ਗਈ। ਕਮਿਸ਼ਨਰ ਕੋਲ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੁਧਾਈ ਵੀ ਅਸਫਲ ਰਹੀ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਵਿੱਚ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਰਿਟ ਪਟੀਸ਼ਨ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰ ਦਿੱਤਾ ਗਿਆ, ਖਾਸ ਛੁੱਟੀ ਦੇ ਅਪੀਲ ਦੀ ਅਰਜ਼ੀ ਦਿੱਤੀ ਗਈ। ਇਹ ਦਲੀਲ ਦਿੱਤੀ ਗਈ: (1) ਕਿ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ 'ਤੇ ਕਾਨੂੰਨ ਦੁਆਰਾ ਰਾਹਤ ਦੇਣ ਦਾ ਫਰਜ਼ ਲਾਇਆ ਗਿਆ ਸੀ ਜਿਸ ਨੂੰ ਸਿਰਫ ਇਸ ਲਈ ਇਨਕਾਰ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਕਿ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨੇ ਇਸ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਸੀ, ਅਤੇ (2) ਕਿ ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਟੈਕਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦਾ ਰਿਕਾਰਡ ਉਹ ਸਮੱਗਰੀ ਸਮੇਤ ਸੀ, ਜੋ ਜੁਲਾਈ 16, 1986 ਨੂੰ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਮਿਸ਼ਨਰ, ਯੂ.ਪੀ. ਅਤੇ ਹੋਰ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਸੀ ਜਦੋਂ ਮੂਲ ਕਾਰਵਾਈਆਂ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰ ਦਿੱਤਾ ਗਿਆ ਸੀ। ਇੱਕ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਧਿਕਾਰੀ ਨੂੰ, ਧਾਰਾ 84 ਅਧੀਨ ਰਾਹਤ ਦੇਣ ਲਈ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਰਿਕਾਰਡ ਦਾ ਅਭਿੰਨ ਹਿੱਸਾ ਮੰਨਿਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਅਪੀਲ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰਦਿਆਂ, ਅਦਾਲਤ, ਫੈਸਲਾ: ਸੁਧਾਰ ਕੇਵਲ ਰਿਕਾਰਡ ਤੋਂ ਸਪੱਸ਼ਟ ਗਲਤੀ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਹੀ ਜਾਇਜ਼ ਠਹਿਰਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਜੇਕਰ ਰਿਕਾਰਡ ਵਿੱਚ ਕੋਈ ਸਮੱਗਰੀ ਨਾ ਹੋਵੇ, ਤਾਂ ਇਹ ਨਹੀਂ ਕਿਹਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਕਿ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਧਿਕਾਰੀ ਨੇ ਧਾਰਾ 84 ਅਧੀਨ ਰਾਹਤ ਦੇਣ ਤੋਂ ਗਲਤੀ ਕੀਤੀ ਹੈ। ਹਾਲਾਂਕਿ ਧਾਰਾ 154 ਅਧੀਨ ਰਿਕਾਰਡ ਤੋਂ ਸਪੱਸ਼ਟ ਗਲਤੀ ਨੂੰ ਸੁਧਾਰਨ ਦਾ ਅਧਿਕਾਰ ਸਿਵਲ ਪ੍ਰਕਿਰਿਆ ਸੰਹਿਤਾ ਦੇ ਆਦੇਸ਼ XLVII ਦੇ ਨਿਯਮ 1 ਅਧੀਨ ਫੈਸਲੇ ਨੂੰ ਰਿਕਾਰਡ ਦੀ ਗਲਤੀ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਸਮੀਖਿਆ ਕਰਨ ਦੇ ਪ੍ਰਦਾਨ ਕੀਤੇ ਗਏ ਅਧਿਕਾਰ ਤੋਂ ਵੱਧ ਹੈ, ਫਿਰ ਵੀ ਅਜਿਹਾ ਸੁਧਾਰ ਦਾਅਵੇ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ, ਜਦੋਂ ਤੱਕ ਕਿ ਦਾਅਵੇ ਨੂੰ ਬਣਾਉਣ ਲਈ ਸਮੱਗਰੀ ਦਾ ਸਮਰਥਨ ਨਾ ਹੋਵੇ, ਅਤੇ ਇਸ ਤਰ੍ਹਾਂ ਧਾਰਾ 8 ਅਧੀਨ ਰਾਹਤ ਨੂੰ ਪ੍ਰਭਾਵਿਤ ਕਰਨ ਵਾਲੀ ਸੰਭਾਵੀ ਗਲਤੀ ਨੂੰ ਰੋਕਣ ਅਤੇ ਇਸ ਤਰ੍ਹਾਂ ਮੁਲਾਂਕਣ ਅਧੀਨ ਰਾਹਤ ਲਈ ਵਿਚਾਰ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਧਾਰਾ 84 ਅਧੀਨ ਰਾਹਤ ਨੂੰ ਇਨਕਾਰ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਵਿਚਕਾਰ ਇੱਕ ਨੇੜਲਾ ਅਸਤਿਤਵਿਕ ਸੰਬੰਧ ਹੈ, ਅਤੇ ਬਾਅਦ ਵਾਲੇ ਅਧੀਨ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲਾਂਕਣ ਵਿੱਚ ਕੋਈ ਵੀ ਬਦਲਾਅ ਪਹਿਲੇ ਵਾਲੇ ਅਧੀਨ ਮੁਲਾਂਕਣ 'ਤੇ ਪ੍ਰਭਾਵਿਤ ਹੁੰਦਾ ਹੈ। ਟੈਕਸ ਐਕਟ, ਜੋ ਇਹ ਪ੍ਰਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ ਕਿ ਕਿਸੇ ਵੀ ਸਾਲ ਲਈ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕਿਸੇ ਵੀ ਬਿਆਨ ਜਾਂ ਰਿਟਰਨ ਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਸਾਰੀ ਜਾਣਕਾਰੀ, ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂ ਅਧੀਨ ਜੋ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਅਧੀਨ ਉਸ ਐਕਟ ਜਾਂ ਉਸ ਐਕਟ ਅਧੀਨ ਪੇਸ਼ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕਿਸੇ ਵੀ ਆਦੇਸ਼ ਜਾਂ ਬਿਆਨ ਲਈ ਵਰਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ, ਉਸ ਸਾਲ ਜਾਂ ਅਵਧੀ ਦੇ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸਾਂ ਦੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਜਾਂ ਮੁੜ-ਮੁਲਾਂਕਣ ਲਈ ਵਰਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ, ਅਤੇ ਉਸ ਵਿਸ਼ੇ ਦੇ ਪਦਾਰਥ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਸਮੱਗਰੀ ਪਰਯਾਪਤ ਵਿਸ਼ੇਸ਼ਤਾਵਾਂ ਨਾਲ ਉਸ ਐਕਟ ਦੀਆਂ ਅਰਜ਼ੀਆਂ ਦੇ ਆਧਾਰਾਂ ਲਈ ਵਿਚਾਰਿਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਵਿੱਚ ਵਿਚਾਰਿਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਇਸ ਮਾਮਲੇ ਵਿੱਚ, ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਇਹ ਦਿਖਾਉਣ ਵਿੱਚ ਅਸਫਲ ਰਿਹਾ ਹੈ ਕਿ ਧਾਰਾ 84 ਦੇ ਤਹਿਤ ਰਾਹਤ ਦੇਣ ਲਈ ਲੋੜੀਂਦੀਆਂ ਸ਼ਰਤਾਂ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਲਈ ਲੋੜੀਂਦੀ ਸਾਰੀ ਸਮੱਗਰੀ ਉਸ ਸਮੇਂ ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟ ਟੈਕਸ ਰਿਕਾਰਡ ਵਿੱਚ ਮੌਜੂਦ ਸੀ ਜਦੋਂ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਪੂਰਾ ਹੋਇਆ ਸੀ। ਇਸ ਲਈ, ਇਹ ਨਹੀਂ ਕਿਹਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਕਿ ਮੁਲਾਂਕਣ ਆਦੇਸ਼ ਦਿੰਦੇ ਸਮੇਂ ਧਾਰਾ 84 ਦੇ ਤਹਿਤ ਰਾਹਤ ਦੇਣ ਨੂੰ ਛੱਡ ਕੇ, ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਧਿਕਾਰੀ ਨੇ ਰਿਕਾਰਡ ਤੋਂ ਸਪੱਸ਼ਟ ਗਲਤੀ ਕੀਤੀ। ਸੁਭਾਸ਼ ਚੰਦਰ ਸਰਵੇਸ਼ ਕੁਮਾਰ ਬਨਾਮ ਕਮਿਸ਼ਨਰ ਆਫ ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਇੱਕ ਹੋਰ, [1981] 132 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 619 ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਧਿਕਾਰੀ, ਅਬਵਾਏ ਬਨਾਮ ਅਸੋਕ ਟੈਕਸਟਾਈਲਜ਼ ਲਿਮਿਟੇਡ, [1961] 41 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 732, ਹਵਾਲਾ ਦਿੱਤਾ ਗਿਆ। ਸਿਵਲ ਅਪੀਲੀ ਅਧਿਕਾਰ ਖੇਤਰ: ਸਿਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ 1700 (ਐਨ.ਟੀ.) 1974. 23.9.1972 ਦੀ ਤਾਰੀਖ ਵਾਲੇ ਅੱਲਾਹਾਬਾਦ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇਸ਼ ਤੋਂ, ਰਿਟ ਨੰਬਰ 2956 ਦੇ 1972. ਐਸ.ਕੇ. ਧਿੰਗਰਾ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਲਈ. ਐਮ.ਕੇ. ਬੈਨਰਜੀ, ਵਾਧੂ ਸੌਲਿਸਿਟਰ ਜਨਰਲ, ਮਿਸ ਏ. ਸੁਭਾਸ਼ਿਨੀ ਅਤੇ ਬੀ.ਬੀ. ਆਹੂਜਾ ਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀ ਲਈ. ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਪਾਠਕ, ਨਾਇਬ ਨਿਆਂਕ ਵੱਲੋਂ ਸੁਣਾਇਆ ਗਿਆ ਸੀ Case: ANCHOR PRESSINGS (P) LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, U.P. & ORS. [[1986] 3 S.C.R. 223] (1986) dae sfat (srgaz) fafats (Aad) qata; a= HAART AIA, SAT HSM MT AT | | (16 Hat, 1986) | ok (ravaata ato Tao qsH att AeTATal qavit) ' are afafrar, 1961 (1961 Bt 43)—aret 84 ate154—earfta—faatfedtaret wat are154% aetaMAA BT TW $4 F alta aaale Hi Aa are faaterata &afemearet sat at atdt—afemadr a sazfeat srt—afeera-ae afatea at art84 atTatdaa F arasan seat wr sca a grar—val feafa ¥ agnet mat otaaa.fe arane afeardt at fate ata TATafte tone da at aaa ss| | TT|- - adlarét ca srgae fafats sat tw qetat A amy aearet & fafaator ate farsa ar areare aedt at1 gaa fraten ag1963-64 at aval ara at faazot cigar at et att ga It 12 ATH,1968 & faater arte gre aaa ar Prater fear qari freifeat% arnt afafram, 1961 at are 84 % ata fees B far areerat aat Peat at agra agate argad (adie) ¥ anat fratfeata adter at ot farg aa ae saa fae & fara ars arar aet fear‘OT tata F arta 20 arta, 1969 a attaret a atant afafaaaet art 154 Fada araeq creat ats afafaaa al aren 84 Fatt agqay at aad are faster aaa F afetaa at setaat | erat thane AF araaa aragT He feart attarel + araazayad & amet getter araat Grae fearag at araae HT fear.TOT TAIT HTT F fears ataredl A garerate Fea rararaa Fus fre arfaant orga at 1 sea eqrataa & fee arfaat aifest Btat att aa fate grisea Sat ae ada area at we 21 atteATAAT BW BU,-| | | | . > | afafauifea—afe afwara wt Frater & afsere FT aTTHTafafiat, 1961 at are 84 % acta ara & daft ara stafase& at araaz afaanret ara faater Hare 84 & adta agarHAT HUTF fag tah raat oe faare Ht THAT gs I fag, Fraifeat:.al agdta & fag gaat agate & fay ea qatca agt & 1 te aaama #, ot ore 84 % adit agate age fag ora & qeat gaa 7oat aifed 1 vee g fe a ae aig? ga aaa afsara we Frater> afade W aafase adl & aa ara feat ge gar ar | are154% ada ara frater & afeatar & gare HTT BT AATTTafaardt gro fer we ante & faew fratfead & grade aaa Tearfcs Hie TAT AIT Arar aTgaa fratfadt F araat afrraattafsara afase ar afedaa Prat att ag oat fr faatfeat 4 fatot cua ot afate ot ga aeat BT Tae HT Tae aTMt Fn fTTT 4ggar aa an fe fratfedt ar srer aaT STAT J ATT ag AMT 84 v aa an fe fratfedt ar srer aaT STAT J ATT ag AMT 84 v an fe fratfedt ar srer aaT STAT J ATT ag AMT 84 v fe fratfedt ar srer aaT STAT J ATT ag AMT 84 v fratfedt ar srer aaT STAT J ATT ag AMT 84 v ar srer aaT STAT J ATT ag AMT 84 v srer aaT STAT J ATT ag AMT 84 v aaT STAT J ATT ag AMT 84 v STAT J ATT ag AMT 84 v J ATT ag AMT 84 v ag AMT 84 v AMT 84 v 84 v vaera agate & fry aware 81 aga adt eataT war g fa faa arreranFAST TU gat aT,SATA MTT 84 F ala AAMT AGTawa ® fac aravas wat al gu ae & fang wafers qed araafsara et afaee oefarara ot 1 Cal feast ag al HEl Al THAT;fe arr 84 % adie agdia dae a HEH arrHe afaarad F frateerma aay ature & se AF areft yar st a t (TU 7 8) a“ | , 4 : | a4 | | }| gar aa an fe fratfedt ar srer aaT STAT J ATT ag AMT 84 v aa an fe fratfedt ar srer aaT STAT J ATT ag AMT 84 v an fe fratfedt ar srer aaT STAT J ATT ag AMT 84 v fe fratfedt ar srer aaT STAT J ATT ag AMT 84 v fratfedt ar srer aaT STAT J ATT ag AMT 84 v ar srer aaT STAT J ATT ag AMT 84 v srer aaT STAT J ATT ag AMT 84 v aaT STAT J ATT ag AMT 84 v STAT J ATT ag AMT 84 v J ATT ag AMT 84 v ag AMT 84 v AMT 84 v 84 v v ai ¢ | ;+ ) r fifacfia 4 | qtr : , [1981] [1981] 132 ao ato axe 619: an | AAG Bee AAT FATT TAA HABT TIARA ae UF MFT; 5 | T1961] [1961] 41 age do atte 732: armat afaard, aeag aaa wate ceaerea , ‘ fafazs. 4 Fafaer ate atfiretfeat : 1974 at fates atta do 1700 (Ao eto). y ‘ 1972 at Fee arPaat to 2956 F garerare Seq earTATAT® ard@ 23 faarar, 1972 % fata ak area & faeg ah ae ‘ r fafact acter t | . _» ».A| | , | | aai oadtereatt at atte a alt tto Fo TT — TAT Br ate a stUte Fo TAH, FAT Toqarfaot ate att alo sto AEs earareara ar free earTyfst ato Wao qsH A fear |)vataata qo qo|. vataata qo qo|.fare SaITa THT Hl TE Ae ae saTelars FI -aaTATfaory ate arta & fees area at TES Prah gree aitarayt at feeafer arfeat az at rE ot|| Case: ANCHOR PRESSINGS (P) LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, U.P. & ORS. [[1986] 3 S.C.R. 223] (1986) A ANCHOR PRESSINGS (P) LTD. v. COMMISSIQNER OF INCOME TAX, U.P. & ORS. JULY 16, 1986 B [ R.S.PATHAKAND SABYASACHIMUKHARJI,JJ.] Income-tax Act, 1961, s. 154 read with s. 84--Rectification of assessment-Precise factual material to support the claim for relief-Necessity for. Super Profits Tax Act, 1963-Assessment record-Whether could be regarded as integral part of the record of income-tax assessment. Section 84 (now redesignated as s. SOJ) of the Income-tax Act, 1961 as it stood at the relevant time, provided that income-tax would not be payable by an assessee on so much of the profits and gains derived from an industrial undertaking to which the section applied as did not exceed six per cent per annum on the capital employed in such undertaking computed in the prescribed manner. Several conditions laid down therein had to be satisfied before the grant of relief could be considered. Section 154 empowers the Income-tax Officer to rectify any mistake apparent from the record and for that purpose to amend an assessment order. D The appellant who did not make a claim for rebate under s. 84 either during the assessment proceedings or at the appeal stage subse-quently made an application to the Income-tax Officer under s. 154 praying for rectification of the assessment order by grant of relief under s. 84, which was rejected. The revision sought before the Commissioner also failed. The writ petition filed before the High Court having been dismis- . sed, the appeal by special leave was preferred. It was contended: (I) that an obligation was imposed on the Income-tax Officer by the statute to grant relief which could not be refused merely because the appellant had omitted to claim the same, and (2) that the record of the super profits tax assessment containing the material, which lay before the H H A Income-tax Officer, must be regarded as an integral part of the record of the income-tax assessment for granting relief under s. 84. Dismissing the appeal, the Court, HELD: Rectification i:ould only be justified 1 on the ground of a mistake apparent from the record. If the record did not contain any material, it could not be said that the Income-tax Officer had commit-ted a mistake in omitting to grant relief under s. 84. [227C-D] B Although the jurisdiction under s. 154 to rectify any mistake ap-parent from the record is wider than that provided under r. I of Order XLVII of the Code of Civil Procedure to rectify an error apparent on the face of the record, nonetheless there must be material to support the claim to relief under s. 84, and unless such material can be referred to, no grievance can be made if the Income-tax Officer refuses to rectify the assessment and refuses relief under s. 84. [227D-FJ C D There is a close relationship between the Super Profits Tax Act and the Income Tax Act, and any change in the assessment made under the latter has its consequential impact on the assessment made under the former. The converse is equally true, especially in view of s. 20(2) of the Super Profits Tax Act which provides that all the information con-tained in any statement or return made or furnished under the provi-sions of that Act or obtained or collected for the purpose of that Act may be used for the purpose of the Income Tax Act. Therefore, if the record of the super profits tai< assessment contains material pertaining to the claim under s. 84 of the Income-tax Act, such material can be considered by the Income-tax Officer for the purpose of granting relief under s. 84 in the income-tax assessment. [228D-G] E F In the instant case, the appellant has failed to show that all the material required for satisfying the conditions requisite for the grant of relief under s. 84 existed on the super profits tax record at the time when the income-tax assessment was completed. Therefore, it cannot be said that in omitting to grant relief under s. 84 when making the assess-ment order, the Income-tax Officer committed a mistake apparent from the record. [229C-D] G Case: ANCHOR PRESSINGS (P) LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, U.P. & ORS. [[1986] 3 S.C.R. 223] (1986) ਸੁਭਾਸ਼ ਚੰਦਰ ਸਰਵੇਸ਼ ਕੁਮਾਰ ਬਨਾਮ ਕਮਿਸ਼ਨਰ ਆਫ ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਇੱਕ ਹੋਰ, [1981] 132 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 619 ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਧਿਕਾਰੀ, ਅਬਵਾਏ ਬਨਾਮ ਅਸੋਕ ਟੈਕਸਟਾਈਲਜ਼ ਲਿਮਿਟੇਡ, [1961] 41 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 732, ਹਵਾਲਾ ਦਿੱਤਾ ਗਿਆ। ਸਿਵਲ ਅਪੀਲੀ ਅਧਿਕਾਰ ਖੇਤਰ: ਸਿਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ 1700 (ਐਨ.ਟੀ.) 1974. 23.9.1972 ਦੀ ਤਾਰੀਖ ਵਾਲੇ ਅੱਲਾਹਾਬਾਦ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇਸ਼ ਤੋਂ, ਰਿਟ ਨੰਬਰ 2956 ਦੇ 1972. ਐਸ.ਕੇ. ਧਿੰਗਰਾ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਲਈ. ਐਮ.ਕੇ. ਬੈਨਰਜੀ, ਵਾਧੂ ਸੌਲਿਸਿਟਰ ਜਨਰਲ, ਮਿਸ ਏ. ਸੁਭਾਸ਼ਿਨੀ ਅਤੇ ਬੀ.ਬੀ. ਆਹੂਜਾ ਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀ ਲਈ. ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਪਾਠਕ, ਨਾਇਬ ਨਿਆਂਕ ਵੱਲੋਂ ਸੁਣਾਇਆ ਗਿਆ ਸੀ ਪਾਠਕ, ਨਾਇਬ ਨਿਆਂਕ: ਇਹ ਅਪੀਲ ਖਾਸ ਇਜਾਜ਼ਤ ਨਾਲ ਅੱਲਾਹਾਬਾਦ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇਸ਼ ਦੇ ਖਿਲਾਫ ਹੈ ਜਿਸ ਨੇ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਵੱਲੋਂ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਰਿਟ ਪਟੀਸ਼ਨ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰ ਦਿੱਤਾ ਸੀ। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਇੱਕ ਪ੍ਰਾਈਵੇਟ ਲਿਮਿਟੇਡ ਕੰਪਨੀ ਹੈ ਜੋ ਸੂਟਕੇਸਾਂ ਵਿੱਚ ਵਰਤੇ ਜਾਣ ਵਾਲੇ ਤਾਲਿਆਂ ਦੀ ਉਤਪਾਦਨ ਅਤੇ ਵਿਕਰੀ ਕਰਦੀ ਹੈ। ਇਸ ਨੇ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੇ ਸੈਕਸ਼ਨ 84 ਅਧੀਨ ਰਿਬੇਟ ਲਈ ਕੋਈ ਦਾਅਵਾ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਸੀ। ਇਸ ਨੇ ਆਪਣੀ ਆਮਦਨ ਲਈ ਰਿਟਰਨ ਭਰਿਆ ਸੀ ਅਸੈਸਮੈਂਟ ਸਾਲ 1963-64 ਲਈ ਅਤੇ 12 ਮਾਰਚ, 1968 ਨੂੰ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਦੇ ਇੱਕ ਅਸੈਸਮੈਂਟ ਆਦੇਸ਼ ਦੁਆਰਾ ਅਸੈਸ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਸੀ। ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਸਿਸਟੈਂਟ ਕਮਿਸ਼ਨਰ ਕੋਲ ਅਪੀਲ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਪਰ ਉਸ ਪੜਾਅ ਤੇ ਵੀ ਰਿਬੇਟ ਲਈ ਕੋਈ ਦਾਅਵਾ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਸੀ। 20 ਅਗਸਤ, 1969 ਨੂੰ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨੇ ਸੈਕਸ਼ਨ 154 ਅਧੀਨ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ ਅਸੈਸਮੈਂਟ ਆਦੇਸ਼ ਦੀ ਸੁਧਾਈ ਲਈ ਇੱਕ ਬੇਨਤੀ ਕੀਤੀ ਸੀ। ਇਹ ਬੇਨਤੀ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ ਵੱਲੋਂ ਰੱਦ ਕਰ ਦਿੱਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਕਮਿਸ਼ਨਰ ਕੋਲ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੁਧਾਈ ਦੀ ਬੇਨਤੀ ਵੀ 6 ਮਾਰਚ, 1972 ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰ ਦਿੱਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਕਮਿਸ਼ਨਰ ਦੇ ਆਦੇਸ਼ ਖਿਲਾਫ ਹੁਣ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨੇ ਅੱਲਾਹਾਬਾਦ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਵਿੱਚ ਇੱਕ ਰਿਟ ਪਟੀਸ਼ਨ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀ ਸੀ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਰਿਟ ਨੂੰ 23 ਸਤੰਬਰ, 1972 ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰ ਦਿੱਤਾ ਸੀ। ਅਤੇ ਹੁਣ ਇਹ ਖਾਸ ਇਜਾਜ਼ਤ ਨਾਲ ਅਪੀਲ ਹੈ। ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦਾ ਸੈਕਸ਼ਨ 84, ਜਿਵੇਂ ਕਿ ਉਸ ਸਮੇਂ ਲਾਗੂ ਸੀ, ਪ੍ਰਦਾਨ ਕਰਦਾ ਸੀ ਕਿ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਕਿਸੇ ਵੀ ਉਦਯੋਗਿਕ ਉਪਕ੍ਰਮ ਤੋਂ ਪ੍ਰਾਪਤ ਲਾਭ ਅਤੇ ਮੁਨਾਫ਼ਾ ਉੱਤੇ ਅਦਾ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ ਜਿਸ ਉੱਤੇ ਇਹ ਸੈਕਸ਼ਨ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦਾ ਹੈ, ਜੋ ਕਿ ਉਸ ਉਪਕ੍ਰਮ ਵਿੱਚ ਲਗਾਈ ਗਈ ਪੂੰਜੀ ਉੱਤੇ ਸਾਲਾਨਾ 6 ਫੀਸਦੀ ਤੋਂ ਵੱਧ ਨਹੀਂ ਹੁੰਦਾ ਹੈ, ਨਿਰਧਾਰਿਤ ਢੰਗ ਨਾਲ ਗਣਨਾ ਕੀਤੀ ਗਈ। ਇਹ ਸੈਕਸ਼ਨ ਕੁਝ ਵਿਸ਼ੇਸ਼ ਹਾਲਤਾਂ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਨਵੇਂ ਸਥਾਪਿਤ ਉਪਕ੍ਰਮ ਉੱਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦਾ ਸੀ। ਇਹ ਵੀ ਦੇਖਿਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਕਿ ਸੈਕਸ਼ਨ 84 ਨੂੰ 1 ਅਪ੍ਰੈਲ, 1968 ਤੋਂ ਪ੍ਰਭਾਵ ਨਾਲ ਹਟਾ ਦਿੱਤਾ ਗਿਆ ਸੀ ਅਤੇ ਹੁਣ ਇਹ ਐਕਟ ਵਿੱਚ ਸੈਕਸ਼ਨ 80ਜੇ ਵਜੋਂ ਮੌਜੂਦ ਹੈ। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਹੈ ਕਿ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀਆਂ ਨੂੰ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 154 ਦੁਆਰਾ ਪ੍ਰਦਾਨ ਕੀਤੀ ਗਈ ਅਧਿਕਾਰਤਾ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਨਾ ਪਵੇਗਾ ਅਤੇ ਧਾਰਾ 84 ਅਧੀਨ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨੂੰ ਧਿਆਨ ਵਿੱਚ ਰੱਖਣਾ ਪਵੇਗਾ। ਧਾਰਾ 154 ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਨੂੰ ਰਿਕਾਰਡ ਤੋਂ ਸਪੱਸ਼ਟ ਗਲਤੀ ਨੂੰ ਸੁਧਾਰਨ ਦੀ ਸ਼ਕਤੀ ਦਿੰਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਉਸ ਦੁਆਰਾ ਪਾਸ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲਾਂਕਣ ਆਦੇਸ਼ ਨੂੰ ਸੋਧਣ ਲਈ। ਇਹ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਹੈ ਕਿ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀਆਂ ਅਤੇ ਉੱਚ ਅਦਾਲਤ ਨੇ ਇਸ ਗਲਤੀ ਨੂੰ ਸਪੱਸ਼ਟ ਨਾ ਮੰਨਿਆ ਕਿਉਂਕਿ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਵੱਲੋਂ ਧਾਰਾ 84 ਅਧੀਨ ਰਾਹਤ ਦੀ ਕੋਈ ਦਾਅਵਾ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਸੀ। ਇਹ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਹੈ ਕਿ ਟੈਕਸ ਅਧਿਕਾਰੀ ਨੂੰ ਉਸ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਾਰਵਾਈ ਦੌਰਾਨ ਕਾਨੂੰਨ ਦੁਆਰਾ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਨੂੰ ਅਜਿਹੀ ਰਾਹਤ ਦੇਣ ਦਾ ਫਰਜ਼ ਲਾਇਆ ਗਿਆ ਸੀ ਅਤੇ ਇਸ ਨੂੰ ਸਿਰਫ ਇਸ ਲਈ ਇਨਕਾਰ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਕਿ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨੇ ਰਾਹਤ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਸੀ। ਜਦੋਂ ਕਿ ਅਸੀਂ ਮੰਨਦੇ ਹਾਂ ਕਿ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਆਪਣੇ ਦਾਅਵੇ ਵਿੱਚ ਸਹੀ ਹੈ, ਅਸੀਂ ਨਹੀਂ ਸਮਝਦੇ ਕਿ ਇਹ ਕਾਫੀ ਹੈ। ਇਸ ਤੋਂ ਪਹਿਲਾਂ ਕਿ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਰਾਹਤ ਦੇਣ ਦੀ ਇਜਾਜ਼ਤ ਦੇ ਸਕੇ, ਮੁਲਾਂਕਣ ਰਿਕਾਰਡ 'ਤੇ ਸਪੱਸ਼ਟ ਡਾਟਾ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਜੋ ਉਸ ਨੂੰ ਇਹ ਵਿਚਾਰਨ ਲਈ ਯੋਗ ਬਣਾਏ ਕਿ ਕੀ ਰਾਹਤ Case: ANCHOR PRESSINGS (P) LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, U.P. & ORS. [[1986] 3 S.C.R. 223] (1986) ‘ 1972 at Fee arPaat to 2956 F garerare Seq earTATAT® ard@ 23 faarar, 1972 % fata ak area & faeg ah ae ‘ r fafact acter t | . _» ».A| | , | | aai oadtereatt at atte a alt tto Fo TT — TAT Br ate a stUte Fo TAH, FAT Toqarfaot ate att alo sto AEs earareara ar free earTyfst ato Wao qsH A fear |)vataata qo qo|. vataata qo qo|.fare SaITa THT Hl TE Ae ae saTelars FI -aaTATfaory ate arta & fees area at TES Prah gree aitarayt at feeafer arfeat az at rE ot|| 2. attard on srgae fafate aad a A qehai Faneare aret % fafator ate fame ar areart axdt at| gad fratworTY1963-64 at aadtt ara at farce orga ate ate setae12 Ara, 1968 % faateor saree gre araaz at faaten fear waron)& fare faeifedt arg arar & ataaz vat fear ari afafran, aeraae 1961 araae a ater argaa 84 Fama (att) Rac Fava fasifedt F acter at at faeg aa aa gaa fae % fag ate:arataval fHar ati are # ardta 20 area, 1969 at ardharat aarnt afafrar at art 154 % aela aaa orga aes afafayat art 84 % att aqaty at dad are fraten arta % ofmiler at creat at| araae afaard A arazsy ardge FT fearattaFY aaNet agaraaa gata araaa Greet fear aT tfaa aftardt % garerare sea eqrarag 8 ua fee aifaar oreatg | dl sea 6 Araravaad, 1972 4 at 23 ar faraz,age HT 1972 feat at TAT fee | aTAIT afar F ariea aay HT F& ate aa fate garaa sat ag atta Grea al TE 31. 3. arma afafara at are 84, fra wr A ag gang aaT —&,% oft, faa X soda ae are fear ary wat at set fe fraifedd 2, aqevead ara Gar ga aiaaleafra afaara goer ITsfra fafea Ofa & dafng Wa soma F ears ae Tot ge 6 afaaasfrag at at & ofzafaa wea & afan adl 2, arent aaa ataltar tag arr be atatfne soaa ot ary ald it, TT sa are Falna go mat at ger Heat at| serait @ feara 84, 1 ata,. 1968 A haga Ht ct ae ate ae afathad FH are 80-4 F BTFH‘faaara &|| 4.amareat at ata ofr aranz srigard afafaan at aren 14 aru saa afsarftar at say ara att afafaaa atEN 84 F aeltt attaret at agate 8% HF few gteg F1 gre 154aaat afaard, at afira & one fet at yer ar ofemtea att& far ate ga cataa % far agt gre gifa frat area atamit Bw HF far aaa Heat eb ga ara ce He feat war & PRaaHt farts ale sea eararaa + gafac fe ara attaratFfaqis & fay featen wrtarfgat & cheat arate afraret F aaaOTe 84% atte rar val feat or, ag afafaatica wih aeradl atfe afara ot cHea: TIE qa at atzeit A ag fe era aeraat afar ve Var ate aqare 3a Ht areaar etait TE S Aesaa ara gafag gars ag fear ar awar Pe ada A agae FTatar aat fear araafe aa ag aad 8 fe adharef at aefler ole‘@, ga ae adt anaa fa aranzt afgardt qt ta qIETAT FT aanara aral @1 gaa Test PR araae afaartt agalg AAT HL ah,faatzr afaere@ ot ta ease xine aA arfad ahs GA ga ATT I~faart wet Haag gar as fH aor aqaty aa feat ae 1 Cataramt & saraBoage adl ser ot gwar fe avant afearet Afraifeat &ger A area 84 % adta aida a Heh aaa ats|ae 84H saa Arar aa sea fe aga Ba HB att F Paarfaq mt a age ate wi gd at arat aed1 atatfcn sree atVaAT Tse S faaars Beare Hr FTA. HCH AT FART GATSA HHaa at art arfeci a a saat waar aq wreary FH ga saatfar Tee a rgar waa, AMA, Gaia FH aac are st arat arfeg|Ba wea F fat at art F qegal ar fafrato ar geqeat Htaraifga alt ag fafaate ar gearaa| ata, 1948Ranma23agtMat aaa tal ate wale F stat Fal Fedka acarx fafafaceamt, feat at aaa ge gar atfec1. vega: fafaator ar yeqreat HUAara atafres soar 8 fara at agra a ware 7g fafauto sfear10 at xfae saat faatfad sla aft azar faa atagraar faar aware a fafraior shear4 20 av afew oafaa faatfaa | ‘a 4 mf ( ' x . A. 3 . TT| | | | | |a } Case: ANCHOR PRESSINGS (P) LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, U.P. & ORS. [[1986] 3 S.C.R. 223] (1986) E F In the instant case, the appellant has failed to show that all the material required for satisfying the conditions requisite for the grant of relief under s. 84 existed on the super profits tax record at the time when the income-tax assessment was completed. Therefore, it cannot be said that in omitting to grant relief under s. 84 when making the assess-ment order, the Income-tax Officer committed a mistake apparent from the record. [229C-D] G Subhash Chandra Sarvesh Kumar v. Commissioner of Income--tax and Another, [ 1981] 132 I. T.R. 619 and Income-tax Officer, Alwaye v. Asok Textiles Ltd., [1961141 I.T.R. 732, referred to. / \ CIVIL APPELLATE JURISDICTION: Civil Appeal No. 1700 (NT) of 1974. From the Judgment and Order dated 23.9.1972 of the Allahabad High Court in Writ No. 2956 of 1972. S.K. Dhingra for the Appellant. M.K. Banerjee, Additional Solicitor General, Miss A. Subha-shini and B.B. Ahuja for the Respondent. The Judgment of the Court was delivered by PATHAK, J: This appeal by special leave is directed against the judgment and order of the High Court of Allahabad dismissing a writ petition filed by the appellant. The appellant is a private limited company carrying on the busi-ness of the manufacture and sale of locks used in suit cases. It filed a return of its income for the assessment year 1963-64 and was assessed to income-tax by an assessment order dated March 12, 1968. No claim was made by the assessee for rebate under s. 84 of the Income Tax Act, 1961. There was an appeal by the assessee to the Appellate As-sistant Commissioner of Income Tax but no claim was made for rebate at that stage either. Subsequently on August 20, 1969 the appellant made an application under s. 154 of the Income Tax Act praying for rectification of the assessment order by the grant of relief under s. 84 of the Act. The application was rejected by the Income Tax Officer. A revision application moved by the appellant before the Commissioner of Income-tax was also rejected on March 6, 1972. Against the order of the Commissioner the appellant now filed a writ petition in the High Court of Allahabad. The High Court dismissed the writ petition on September 23, 1972. And now this appeal by special leave. Section 84 of the Income Tax Act, as it stood at the relevent time, provided that income-tax would not be payable by an assessee on so much of the profits and gains derived from any industrial undertak-ing to which the section applied as did not exceed 6 per cent per annum on the capital employed in such undertaking computed in the pre-scribed manner. The section applied to an industrial undertaking which satisfied certain conditions detailed in the section. It may be observed thats. 84 was deleted with effect from April I, 1968 and now finds place ass. 80J in the Act. A B c 0 E F G H A B D E F G Case: ANCHOR PRESSINGS (P) LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, U.P. & ORS. [[1986] 3 S.C.R. 223] (1986) ਦਿੱਤੀ ਜਾਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ। ਅਜਿਹੀ ਸਮੱਗਰੀ ਦੀ ਗੈਰ-ਮੌਜੂਦਗੀ ਵਿੱਚ, ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਨੂੰ ਧਾਰਾ 84 ਅਧੀਨ ਕਰਦਾਰ ਨੂੰ ਪਕਸ਼ਪਾਤੀ ਬਣਾਉਣ ਵਾਲੇ ਆਦੇਸ਼ ਨਾ ਬਣਾਉਣ ਲਈ ਕੋਈ ਦੋਸ਼ ਨਹੀਂ ਲਗਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ। ਧਾਰਾ 84 ਦੇ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂ ਤੋਂ ਇਹ ਨੋਟ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ ਕਿ ਰਾਹਤ ਦੇਣ ਦੇ ਵਿਚਾਰ ਤੋਂ ਪਹਿਲਾਂ ਕਈ ਸ਼ਰਤਾਂ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਉਦਯੋਗਿਕ ਉਦਯਮ ਨੂੰ ਪਹਿਲਾਂ ਤੋਂ ਮੌਜੂਦ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੀ ਵੰਡ ਜਾਂ ਮੁੜ-ਨਿਰਮਾਣ ਕਰਕੇ ਨਹੀਂ ਬਣਾਇਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ। ਇਸ ਨੂੰ ਕਿਸੇ ਪਹਿਲਾਂ ਤੋਂ ਵਰਤੀ ਗਈ ਇਮਾਰਤ, ਮਸ਼ੀਨਰੀ ਜਾਂ ਪਲਾਂਟ ਨੂੰ ਨਵੇਂ ਕਾਰੋਬਾਰ ਵਿੱਚ ਤਬਦੀਲ ਕਰਕੇ ਨਹੀਂ ਬਣਾਇਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ। ਇਸ ਨੂੰ ਭਾਰਤ ਦੇ ਕਿਸੇ ਵੀ ਹਿੱਸੇ ਵਿੱਚ ਕੋਈ ਵਸਤੂ ਬਣਾਉਣੀ ਜਾਂ ਤਿਆਰ ਕਰਨੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ, ਜਿਸ ਦੀ ਉਤਪਾਦਨ ਜਾਂ ਤਿਆਰੀ 1 ਅਪ੍ਰੈਲ, 1948 ਤੋਂ ਬਾਅਦ 23 ਸਾਲਾਂ ਦੌਰਾਨ ਜਾਂ ਕੇਂਦਰੀ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਨਿਰਧਾਰਿਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਕਿਸੇ ਹੋਰ ਅੱਗੇ ਦੀ ਮਿਆਦ ਵਿੱਚ ਸ਼ੁਰੂ ਹੋਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ। ਇੱਕ ਉਦਯੋਗਿਕ ਉਦਯਮ ਜੋ ਵਸਤੂਆਂ ਨੂੰ ਬਣਾਉਂਦਾ ਜਾਂ ਤਿਆਰ ਕਰਦਾ ਹੈ, ਉਸ ਨੂੰ 10 ਜਾਂ ਵੱਧ ਕਾਮਿਆਂ ਨੂੰ ਬਿਜਲੀ ਦੀ ਮਦਦ ਨਾਲ ਚੱਲ ਰਹੇ ਉਤਪਾਦਨ ਪ੍ਰਕਿਰਿਆ ਵਿੱਚ ਜਾਂ 20 ਜਾਂ ਵੱਧ ਵਿਅਕਤੀਆਂ ਨੂੰ ਬਿਜਲੀ ਦੀ ਮਦਦ ਤੋਂ ਬਿਨਾਂ ਚੱਲ ਰਹੇ ਉਤਪਾਦਨ ਪ੍ਰਕਿਰਿਆ ਵਿੱਚ ਰੁਜ਼ਗਾਰ ਦੇਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਇਹ ਕੁਝ ਸ਼ਰਤਾਂ ਹਨ ਜੋ ਧਾਰਾ 84 ਅਧੀਨ ਰਾਹਤ ਦੇਣ ਤੋਂ ਪਹਿਲਾਂ ਪੂਰੀਆਂ ਕੀਤੀਆਂ ਜਾਣੀਆਂ ਚਾਹੀਦੀਆਂ ਹਨ। ਇਹ ਸਪੱਸ਼ਟ ਹੈ ਕਿ ਰਿਕਾਰਡ ਵਿੱਚ ਸਹੀ ਤੱਥ ਸਮੱਗਰੀ ਹੋਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ ਤਾਂ ਜੋ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਆਪਣੇ ਫਰਜ਼ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਲਈ ਧਾਰਾ 84 ਅਧੀਨ ਰਾਹਤ ਦੇਣ ਦੇ ਯੋਗ ਹੋ ਸਕੇ। ਸਾਡੇ ਧਿਆਨ ਵਿੱਚ ਇਹ ਨਹੀਂ ਲਿਆਂਦਾ ਗਿਆ ਕਿ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਰਿਕਾਰਡ ਵਿੱਚ ਇਹ ਸਾਰੀ ਜਾਣਕਾਰੀ ਮੌਜੂਦ ਸੀ। ਸਾਡਾ ਧਿਆਨ ਸੁਭਾਸ਼ ਚੰਦਰ ਸੰਵੇਸ਼ ਕੁਮਾਰ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਮਿਸ਼ਨਰ ਅਤੇ ਇੱਕ ਹੋਰ, [1981] 132 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 619 ਵੱਲ ਖਿੱਚਿਆ ਗਿਆ ਜਿੱਥੇ ਅੱਲਾਹਾਬਾਦ ਉੱਚ ਅਦਾਲਤ ਨੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਮਿਸ਼ਨਰ ਦੇ ਆਦੇਸ਼ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰ ਦਿੱਤਾ। ਆਮਦਨ ਕਰ ਨੇ ਐਸ. 80ਜੇ ਅਤੇ ਐਸ. 80ਐਚਐਚ ਅਧੀਨ ਰਾਹਤ ਦੇਣ ਲਈ ਪੁਨਰਵਿਚਾਰ ਬੇਨਤੀਆਂ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕੀਤਾ, ਇਸ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਕਿ ਕਮਿਸ਼ਨਰ ਨੂੰ ਇਹ ਵਿਚਾਰਨਾ ਚਾਹੀਦਾ ਸੀ ਕਿ ਕੀ ਰਿਕਾਰਡ 'ਤੇ ਮਾਲ ਮੌਜੂਦ ਹੈ ਜੋ ਕਰਦਾਤਾ ਦੇ ਰਾਹਤ ਦੇ ਦਾਅਵੇ ਨੂੰ ਬਰਕਰਾਰ ਰੱਖਣ ਲਈ ਕਾਫ਼ੀ ਹੈ, ਅਤੇ ਇਹ ਤੱਥ ਕਿ ਦਾਅਵਾ ਔਪਚਾਰਿਕ ਤੌਰ 'ਤੇ ਵਾਪਸੀ ਵਿੱਚ ਜਾਂ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਾਰਵਾਈ ਦੌਰਾਨ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਅੱਗੇ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਸੀ, ਇਸ ਨੂੰ ਕਮਿਸ਼ਨਰ ਨੂੰ ਇਹ ਵਿਚਾਰਨ ਤੋਂ ਰੋਕਣਾ ਨਹੀਂ ਚਾਹੀਦਾ ਸੀ ਕਿ ਕਰਦਾਤਾ ਰਾਹਤ ਲਈ ਹੱਕਦਾਰ ਹੈ ਜਾਂ ਨਹੀਂ। ਇਹ ਇੱਕ ਮਾਮਲਾ ਸੀ ਜਿੱਥੇ ਕਰਦਾਤਾ ਨੇ ਰਿਟ ਪਟੀਸ਼ਨ ਵਿੱਚ ਸ਼ਿਕਾਇਤ ਕੀਤੀ ਕਿ ਕਮਿਸ਼ਨਰ ਦੇ ਅਧਿਕਾਰ ਖੇਤਰ ਵਿੱਚ ਇਹ ਸੀ ਕਿ ਕਰਦਾਤਾ ਦੇ ਦਾਅਵੇ ਨੂੰ ਮਨੋਰਥ ਕਰੇ ਭਾਵੇਂ ਕਿ ਦਾਅਵਾ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਅੱਗੇ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਸੀ। ਪਰ ਮੌਜੂਦਾ ਮਾਮਲਾ, ਜਿੱਥੇ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਦੇ ਅਧਿਕਾਰ ਖੇਤਰ ਨੂੰ ਮੁਲਾਂਕਣ ਆਦੇਸ਼ ਨੂੰ ਸੁਧਾਰਨ ਲਈ ਸੱਦਾ ਦੇਣ ਦੀ ਕੋਸ਼ਿਸ਼ ਕੀਤੀ। ਇਹ ਕੇਵਲ ਇਸ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਉਚਿਤ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ ਕਿ ਰਿਕਾਰਡ ਵਿੱਚੋਂ ਇੱਕ ਗਲਤੀ ਸਪਸ਼ਟ ਹੈ। ਜੇਕਰ ਰਿਕਾਰਡ ਵਿੱਚ ਕੋਈ ਮਾਲ ਨਹੀਂ ਹੈ, ਤਾਂ ਇਹ ਨਹੀਂ ਕਿਹਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਕਿ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਨੇ ਐਸ. 84 ਅਧੀਨ ਰਾਹਤ ਦੇਣ ਤੋਂ ਚੂਕ ਕਰਨ ਵਿੱਚ ਗਲਤੀ ਕੀਤੀ ਹੈ। ਅਸੀਂ ਜਾਣਦੇ ਹਾਂ ਕਿ ਐਸ. 154 ਅਧੀਨ ਆਮਦਨ ਕਰ ਐਕਟ, 1961 ਦਾ ਅਧਿਕਾਰ ਖੇਤਰ, ਜਿਵੇਂ ਕਿ ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਨੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ, ਅਲਵਾਏ ਬਨਾਮ ਐਕਸ ਟੈਕਸਟਾਈਲਜ਼ ਲਿਮਿਟੇਡ [1961 41 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 732] ਵਿੱਚ ਦੱਸਿਆ, ਸਿਵਲ ਪ੍ਰੋਸੀਜ਼ਰ ਕੋਡ ਦੇ ਨਿਯਮ XI ਅਧੀਨ ਪ੍ਰਦਾਨ ਕੀਤੇ ਗਏ ਅਧਿਕਾਰ ਖੇਤਰ ਤੋਂ ਵੱਧ ਹੈ। ਨਿਯਮ 1 ਦੇ ਆਰਡਰ XLVII ਦੇ ਕੋਡ ਨੇ ਅਦਾਲਤ ਦੇ ਅਧਿਕਾਰ ਖੇਤਰ ਨੂੰ "ਰਿਕਾਰਡ ਦੇ ਚਿਹਰੇ 'ਤੇ ਸਪਸ਼ਟ ਗਲਤੀ" ਦੇ ਸੁਧਾਰ ਤੱਕ ਸੀਮਿਤ ਕੀਤਾ ਹੈ ਜਦਕਿ ਐਸ. 154 ਦੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਐਕਟ, 1961 (ਜੋ ਕਿ ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ ਕਰ ਐਕਟ 1922 ਦੇ ਐਸ. 35 ਨਾਲ ਮੇਲ ਖਾਂਦਾ ਹੈ) ਵੱਧ ਭਾਸ਼ਾ ਵਰਤਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀਆਂ ਨੂੰ ਕਿਸੇ ਵੀ ਗਲਤੀ ਨੂੰ ਸੁਧਾਰਨ ਦੀ ਸ਼ਕਤੀ ਦਿੰਦਾ ਹੈ ਜੋ ਕਿ 'ਰਿਕਾਰਡ ਤੋਂ ਸਪਸ਼ਟ' ਹੈ। ਫਿਰ ਵੀ ਐਸ. 84 ਅਧੀਨ ਰਾਹਤ ਦੇ ਦਾਅਵੇ ਨੂੰ ਸਮਰਥਨ ਦੇਣ ਲਈ ਮਾਲ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ, ਅਤੇ ਜਦ ਤੱਕ ਅਜਿਹਾ ਮਾਲ ਹਵਾਲੇ ਨਾ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕੇ ਕੋਈ ਸ਼ਿਕਾਇਤ ਨਹੀਂ ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਜੇਕਰ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਮੁਲਾਂਕਣ ਨੂੰ ਸੁਧਾਰਨ ਤੋਂ ਇਨਕਾਰ ਕਰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਐਸ. 84 ਅਧੀਨ ਰਾਹਤ ਨਹੀਂ ਦਿੰਦਾ। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਲਈ ਸਿੱਖਿਆ ਪ੍ਰਾਪਤ ਵਕੀਲ ਕਹਿੰਦਾ ਹੈ ਕਿ ਮਾਲ ਅਪੀਲਕਰਤਾ 'ਤੇ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਰਿਕਾਰਡ ਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਹੈ, ਜੋ ਕਿ 1963 ਦੇ ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਅਧੀਨ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਸੀ। ਉਹ ਦਾਅਵਾ ਕਰਦਾ ਹੈ ਕਿ ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਟੈਕਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦਾ ਰਿਕਾਰਡ ਆਮਦਨ ਕਰ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਰਿਕਾਰਡ ਦਾ ਅਭਿੰਨ ਹਿੱਸਾ ਮੰਨਿਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ, ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਇਹ ਕਿਹਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਕਿ ਆਮਦਨ ਕਰ ਮੁਲਾਂਕਣ ਵਿੱਚ ਐਸ. 84 ਅਧੀਨ ਰਾਹਤ ਦੇਣ ਲਈ ਜ਼ਰੂਰੀ ਮਾਲ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਅੱਗੇ ਮੌਜੂਦ ਸੀ। Case: ANCHOR PRESSINGS (P) LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, U.P. & ORS. [[1986] 3 S.C.R. 223] (1986) | ‘a 4 mf ( ' x . A. 3 . TT| | | | | |a } ett afsd1 tat eo ag FT are 84% ada aqts aazt faymt & cae qd a art arfadi waz 2 fe qfafeaa acmeanal afar F ad arf fad arcax afsard arr 84 %att agate dat awa % fare aaa arevar ar fader Ht a 1 aAagaval featarwat & fa araax afearel & ora ot afHere aT,X-gal tel aa orararal atue as5. CATT ara SALT atAtAT arafsa Ae AAT fear HAT war, FATT frah ATABT garelare HATA ea HITPOTTTAT A ATTA Har F Ta area Hi, Paw gra Tesla aTTHeafufaam at aT 80 att 80-49FB ada agalaat aa & faggavern aaa aTATT Ht feat at, FA ATE I afaafisr atfear ar fs argaa al gaara ae faare wert aifey at fe earaga & fratfedl & ara at area % faq afaera ae ale ATAU gAY ga azar Haaren fH crar area afrart) Raver Frater|aaaifeal & afeaa wea e cha ar faawit e atvarta ea awat fear qatar, agaa at ga ara ot faare HA @ franfer Aegrat atfen fe azar fratfedt agate % fae ewere e aaar vel | ae‘um dar aiqar ar, frat faatfedd & fre arfaar A ag fararra at“at fa freifedt & aa at ag azar argaa al aferarfar & aea-ta arate wa dara array afaard & ane a fear wat at“fae at cega araar tar araar g, fraa adarar a faateor area& ofemaa ¥ fan arene afearel et aferarfear BT agree Telgs|at, ag afwerg ot HE Yet BH sare gt a cara al analgfe afaae Fda ats arawt adh? alae aat wer at aanat fearent aferarey X are 84 ¥ ala agate 8a F ate HH Ga al2) ga ag aaa & fe araae afafrag at oie 154 % aetet aratlafiarfear, star fe aaax afaardt,aeadé aaa aatte deazteca*fafaze? ary arma & ea eararaa a vera fear ar, sa afsarftar‘gqafaa & 1 dfgatarea 47 ar fara 1 cararaa at aferarfarScare 2 at fafaa sfsar afar F area 47 % frame 1A ;-N\| _va' yti| en "1 [1981] 132 BIg eto Ao 619, a ® [1961] 41 at§o do ato 732. | at ‘afta ot sae aad” & ofetat an afaa waar 8 Tale.araant afatara, 1961 at are 154 (wife afosaa gene cae Caz,1922 at arer 35 at aeearal @) F gaa cares argT BT Tal fava & alt ag aranzt afuarfal at afaaa ge sme frat at yaat ofegied awe fac amar aedt&, at it are 84% ataaTANT F ara F eats F fre aad saws at arf ale aa THdat araat & ofa fade a fear ore aa aw ate firaraa aa at aTanal afe armat afgara faater ar cfm Het A FHT FTBare alte ener 84 -B aha agate BF B genre HT Aa FI 6. ahareat & Pagrt arsear Hear g fe agaraal afeara”at afafaan,1963 % ada actardf ce faa aq faater aafar % staface at | saa atta 2 fe afore frater ar afararaat faafia } afata ar afer art arat stat arfeg alegafae ag fasag faareat stat arfen fis aaa Prater A arer 84Barely agate aye ae} ferq araeeH ata araat afarBaral at| — 7. afeara arafatian, 19563 wr afaframage Fafaat Tefats az afadfoar wet % fae Pear war ar) ag Bt alae Fett”ewe eat BR gary areal a afen waa oe sarfea fear sat gatt ga afufrrs at aret 2 at soarer (5) A at ag afearatagate “sad ara” & faaifedt at ag ga ara afasia gM TTAagg & sodat % agar aaralfra araat afafraa, 1961 #aia dnfst at ard date egal & afaars wt afafsay Fside araat afafiae & fag aes att afsara we afafaaa aFrater, atte, giver att ofeatad stealy aga Fo AlasTafafran # afna cafa-dedtastat fe seta feat ar qaT z,.Te ara at arora areraz afefrans ata aaarhea Hor ata Bl”arma ae fade Heat1sat aPeMter ar aly area araTTafafaae at art 154 % aedla aaar are 155 % ata fear arg,.aet faatfedt a ge ara a) ga: aaa wear, The TATA aTat stqifenfaas ga: dame @, afsara acafafiad at are 15%srdtaa@1 eae afafaa faateo ag s faa aoa are deaafrarea Ht agate afafraa st are 104 alt are 105 F salsa | | Ye | | x| . >x a. a | | a — r+ |Sw“ . al “4 : :wy~ a|' ooa}|'itai\\AMmn : Gar stan (w1gaz) fafate go araKtaaa [Fato Tse] 707 Case: ANCHOR PRESSINGS (P) LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, U.P. & ORS. [[1986] 3 S.C.R. 223] (1986) A B c 0 E F G H A B D E F G The appellant contends that the Income-tax authorities were ob-liged to exercise the jurisdiction conferred by s. 154 of the Act and grant relief to the appellant under s. 84. Section 154 empowers the Income Tax Officer to rectify any mistake apparent from the record and for that purpose to amend an assessment order passed by him. It is urged that the income-tax authorities and the High Court erred in holding that no mistake was apparent from the record merely because no claim to relief under s. 84 had been made by the appellant before the Income Tax Officer during the assessment proceedings. It is con-tended that an obligation was imposed on the Income Tax Officer by the statute to grant such relief and it could not be refused merely because the appellant had omitted to claim the relief. While we believe the appellant is right in his contention, we do not think that the mere existence of such an obligation on the Income Tax Officer is sufficient. Before the Income Tax Officer can grant relief there must be clear data on the assessment record sufficient to enable him to consider whether the relief should be granted. In the absence of such material, no fault can be found with the Income Tax Officer for not making an order under s. 84 favouring the assessee. It will be noticed from the provisions of s. 84 that several conditions must be satisfied before the grant of relief can be considered. The industrial undertaking should not have been formed by the splitting of, or the reconstruction of, a business already in existence. It should not have been formed by the transfer to a new business of a building, machinery or plant previously used for any purpose. It should manufacture or produce articles in any part of India, which manufacture or production should have begun at any time within 23 years next following April I, 1948 or such other further period as the Central Government may specify. An industrial undertaking manufacturing or producing articles should be found to employ IO or more workers in a manufacturing process carried on with the aid of power or to employ 20 or more persons in a manufacturing process carried on without the aid of power. These are some of the conditions which need to be fulfilled before relief under s. 84 can be granted. It is apparent that precise factual material must be contained in the record in order to enable the Income Tax Officer to discharge his obligation to grant relief under s. 84. It has not been shown to us that the record before the Income Tax Officer contained all that information. Our attention was drawn to Sub hash Chandra Sarvesh Kumar v. Commissioner of Income-tax and Another, [1981] 132 l.T.R. 619 where the Allahabad High Court quashed an order of the Commissioner of Case: ANCHOR PRESSINGS (P) LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, U.P. & ORS. [[1986] 3 S.C.R. 223] (1986) ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਲਈ ਸਿੱਖਿਆ ਪ੍ਰਾਪਤ ਵਕੀਲ ਕਹਿੰਦਾ ਹੈ ਕਿ ਮਾਲ ਅਪੀਲਕਰਤਾ 'ਤੇ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਰਿਕਾਰਡ ਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਹੈ, ਜੋ ਕਿ 1963 ਦੇ ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਅਧੀਨ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਸੀ। ਉਹ ਦਾਅਵਾ ਕਰਦਾ ਹੈ ਕਿ ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਟੈਕਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦਾ ਰਿਕਾਰਡ ਆਮਦਨ ਕਰ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਰਿਕਾਰਡ ਦਾ ਅਭਿੰਨ ਹਿੱਸਾ ਮੰਨਿਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ, ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਇਹ ਕਿਹਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਕਿ ਆਮਦਨ ਕਰ ਮੁਲਾਂਕਣ ਵਿੱਚ ਐਸ. 84 ਅਧੀਨ ਰਾਹਤ ਦੇਣ ਲਈ ਜ਼ਰੂਰੀ ਮਾਲ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਅੱਗੇ ਮੌਜੂਦ ਸੀ। 1963 ਦਾ ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਕੁਝ ਕੰਪਨੀਆਂ 'ਤੇ ਵਿਸ਼ੇਸ਼ ਕਰ ਲਗਾਉਣ ਲਈ ਬਣਾਇਆ ਗਿਆ ਸੀ। ਕਰ ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਚਾਰਜਯੋਗ ਮੁਨਾਫ਼ੇ ਦੀ ਅਤਿਰਿਕਤ ਰਕਮ 'ਤੇ ਲਗਾਇਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ, ਅਤੇ "ਚਾਰਜਯੋਗ ਮੁਨਾਫ਼ਾ", ਐਕਟ ਦੇ ਸਬ-ਐਸ. (5) ਦੇ ਐਸ. 2 ਵਿੱਚ ਪਰਿਭਾਸ਼ਿਤ ਅਨੁਸਾਰ ਹੈ। ਇਹ ਐਕਟ, ਕਿਸੇ ਕਰਦਾਤਾ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਅਧੀਨ ਗਣਨਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਜਿਸਨੂੰ ਪਹਿਲੀ ਸ਼ਡਿਊਲ ਦੇ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂ ਅਨੁਸਾਰ ਸੰਸ਼ੋਧਿਤ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਹੈ। ਕਈ ਮਾਮਲਿਆਂ ਵਿੱਚ, ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਤੋਂ ਆਪਣੇ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨ ਲੈਂਦਾ ਹੈ, ਅਤੇ ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਵਿੱਚ ਮੁਲਾਂਕਣ, ਅਪੀਲਾਂ, ਸੁਧਾਰ ਅਤੇ ਸੁਧਾਈ ਦੀ ਯੋਜਨਾ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਵਿੱਚ ਨਿਰਧਾਰਿਤ ਪੈਟਰਨ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਹੈ। ਜਿਵੇਂ ਕਿ ਨੋਟ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਹੈ ਕਿ ਚਾਰਜਯੋਗ ਮੁਨਾਫ਼ਾ ਦੀ ਗਣਨਾ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਅਧੀਨ ਨਿਰਧਾਰਿਤ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਦੀ ਗਣਨਾ ਉੱਤੇ ਨਿਰਭਰ ਕਰਦੀ ਹੈ। ਜਿੱਥੇ ਕਿਸੇ ਵੀ ਸੁਧਾਈ ਦਾ ਹੁਕਮ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ ਸ. 154 ਜਾਂ ਸ. 155 ਅਧੀਨ ਕਰਦਾਤਾ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਦੀ ਮੁੜ-ਗਣਨਾ ਕਰਦਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ ਸ. 15 ਦੁਆਰਾ ਚਾਰਜਯੋਗ ਮੁਨਾਫ਼ੇ ਦੀ ਪਰਿਣਾਮੀ ਮੁੜ-ਗਣਨਾ ਲਈ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਹੈ। ਇਸ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ, ਕਿਸੇ ਕੰਪਨੀ ਦੁਆਰਾ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਲਈ ਅਦਾ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਟੈਕਸ ਉਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਵਿੱਚ ਕੰਪਨੀ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਤੋਂ ਘਟਾਇਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਜਦੋਂ ਕੰਪਨੀ ਦੀ ਵੰਡਣਯੋਗ ਆਮਦਨ ਦੀ ਗਣਨਾ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ 104.5 ਅਤੇ 105 ਲਈ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ। ਇਹ ਬੇਸ਼ੱਕ ਹੈ ਕਿ ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਵਿੱਚ ਨੇੜਲਾ ਸੰਬੰਧ ਹੈ ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਅਧੀਨ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕਿਸੇ ਵੀ ਮੁਲਾਂਕਣ ਵਿੱਚ ਬਦਲਾਅ ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਅਧੀਨ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲਾਂਕਣ ਉੱਤੇ ਪਰਿਣਾਮੀ ਅਸਰ ਪਾਉਂਦਾ ਹੈ। ਇਸ ਲਈ ਸਪੱਸ਼ਟ ਹੈ ਕਿ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦਾ ਰਿਕਾਰਡ ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਟੈਕਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦਾ ਵੀ ਰਿਕਾਰਡ ਮੰਨਿਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਉਲਟ ਵੀ ਸੱਚ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ ਜੋ ਕਿ ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ ਸ. 20 ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (2) ਦੁਆਰਾ ਸਪੱਸ਼ਟ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਹੈ ਜੋ ਕਿ ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂ ਅਧੀਨ ਬਣਾਈ ਜਾਂ ਭੇਜੀ ਗਈ ਕਿਸੇ ਵੀ ਬਿਆਨ ਜਾਂ ਰਿਟਰਨ ਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਸਾਰੀ ਜਾਣਕਾਰੀ ਜਾਂ ਉਸ ਐਕਟ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ ਪ੍ਰਾਪਤ ਜਾਂ ਇਕੱਠੀ ਕੀਤੀ ਗਈ ਜਾਣਕਾਰੀ ਨੂੰ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ ਵਰਤਿਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਜਿਸ ਹੱਦ ਤੱਕ ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਟੈਕਸ ਰਿਕਾਰਡ ਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਜਾਣਕਾਰੀ ਨੂੰ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਕਾਰਵਾਈ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਵਰਤਿਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ, ਇਸ ਵਿੱਚ ਕੋਈ ਸ਼ੱਕ ਨਹੀਂ ਹੈ ਕਿ ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਟੈਕਸ ਰਿਕਾਰਡ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਰਿਕਾਰਡ ਦਾ ਹਿੱਸਾ ਬਣ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। ਇਹ ਸਪੱਸ਼ਟ ਹੈ ਕਿ ਜੇ ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਟੈਕਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦਾ ਰਿਕਾਰਡ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ ਸ. 84 ਅਧੀਨ ਦਾਅਵੇ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਸਮੱਗਰੀ ਨੂੰ ਸ਼ਾਮਲ ਕਰਦਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਇਹ ਸਮੱਗਰੀ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ ਵੱਲੋਂ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਵਿੱਚ ਰਾਹਤ ਦੇਣ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਵਿਚਾਰੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ। ਇਸ ਅਰਥ ਵਿੱਚ ਅਤੇ ਇਸ ਹੱਦ ਤੱਕ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦਾ ਰਿਕਾਰਡ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਰਿਕਾਰਡ ਦਾ ਅਭਿੰਨ ਹਿੱਸਾ ਹੈ, ਅਤੇ ਇਹ ਕਹਿਣਾ ਬਿਲਕੁਲ ਸਹੀ ਹੈ ਕਿ ਕਰਦਾਤਾ ਲਈ ਵਕੀਲ ਦਾ ਤਰਕ ਬਿਲਕੁਲ ਸਹੀ ਹੈ ਕਿ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦਾ ਰਿਕਾਰਡ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਰਿਕਾਰਡ ਦਾ ਹਿੱਸਾ ਬਣ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। Case: ANCHOR PRESSINGS (P) LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, U.P. & ORS. [[1986] 3 S.C.R. 223] (1986) | | Ye | | x| . >x a. a | | a — r+ |Sw“ . al “4 : :wy~ a|' ooa}|'itai\\AMmn : Gar stan (w1gaz) fafate go araKtaaa [Fato Tse] 707 % faq art a facts aa at aanat Hae frais agaraad at ga araeS aeldt aa’) afsara az afafiaa aearant afafian ¥ faedtg fae dda g ate araat afafanata feo ae frater a ag ofeada wet & afaera wt afafraem aita feo ae frate 7 waeT sara Tears1 aT: Fe THESfe araat faster & afate at afsata ac rater % afareBar Reg Haat a aKa 21 gas ofan at agt a AHA shag afaara az afafraa at are 20 at sree (2) F get aeeqse ox fant maT 21 ga ate & aad feat ware fH afaara Beafafray%& asaet & atafer ae fadt wat A ar Fitag faa % aafase waar za afafaan & gaara & farafaarea ar adadla amet ortarel arent afafaan & marsalafau ga dar ae sgaa al ar aa fe afaara az afare cegafase araard arent artarfedt & sata & fay syta Ht aay2) gata ad feat ar agar fe afaara at afaera aaatafate ar ain aq gare isne 8 fe afe afsara at fraterafaae X arnt afafaan at aver 34 & adlaaa & adfaaaraut aafase & at araat afeardt aranct fratea A arer 84 qiata agar vat wea} fare Real areal ot fase HT AFA EIga afte & ate ga arar aa faalfedd S fasta aisea aT|afadegacta at faaga ait at aa ATaT & BI fe afeara az Frater ar afate wast; 8, fara, Freffedd at agate F far Hare aaa F frg etaquica adi 2a atar fe vet sar tr qat8, tal wae ad gz, oTsme 2 fe 3 aa gigs ga aaa afaare wt fasten F afaer|a aater 84 Saedta aqayaa fay aaa Geet Te at oral aTfaT |atafase vat & ga araHe Frater ger gat arare 154aaaaraax fatto & ofeater & gare TT gE arse afaarel arafeu ae arte % fave faatfedt & qatar araaq ay afer eTAAT AIT aTH alga X fraifedt F azar afedta ae afarafada ar feitat fear att ag rat fe Pretfedt a fret atsat at afaae ot sa aval BY TaN BT saet val far farra aeTat aa am fe faatfedt at som azar sterzg att ag aTT 84 Sait aia F faq gearsweltFer fe afeara weafafran & adfaa farcit F faaifeat F are 84 H ataagay % fag erat Pear ar feeg vegitae seve fear fe ga araOl rat aaa ata Teas wal BY TE I1 ZA ag A al eatar war gsfe fra aaa aranz fate Ger gal a, BA AAT aT 84H etyaN ATT Has faq sagas wal at ga awa s fag atfatcamer aradt atgara aw afaae oe fara at1 tal feafa Hag“mal HAT TT THAT PH aT 84 F aelT aTAT ATT T HWA TATKTafaart & fratzn at ang afaae 8 gaz ala areata at at)‘gu ag aay cata waar aifem fa gata area at ct ag aatatat faare ae wd %, Pras are ofemiast a sare fear var ata fHTart area al featfaatcor at ata areifaa fear aware Lal | — | | *«_ } |< AX| | | | | gy Rama: ache wane det & ak aa afer aries at “TMT et|| | ||ada afta alte t<—‘Fo7| Case: ANCHOR PRESSINGS (P) LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, U.P. & ORS. [[1986] 3 S.C.R. 223] (1986) Our attention was drawn to Sub hash Chandra Sarvesh Kumar v. Commissioner of Income-tax and Another, [1981] 132 l.T.R. 619 where the Allahabad High Court quashed an order of the Commissioner of Income-tax rejecting revision applications for the grant of relief under A s. 801 and s. 80HH of the Income Tax Act, on the ground that the Commissioner should have considered whether there was material on the record to sustain the claim of the assessee to relief, and the fact that claim was not made formally in the return or during the pendency of the assessment proceedings before the Income Tax Officer should B not have prevented the Commissioner from considering whether the assessee was entitled to relief. That was a case where the assessee complained in the writ petition that it lay within the jurisdiction of the Commissioner to entertain the claim of the assessee even though the claim had not been made before the Income Tax Officer. The present is a case, however, where the appellant sought to invoke the jurisdic-lion of the Income Tax Officer to rectify the assessment order. That c can only be justified on the ground of a mistake apparent from the record. If the record does not contain any material, it cannot be said that the Income Tax Officer has committed a mistake in omitting to grant relief under s. 84. We are conscious that the jurisdiction under s. 154 of the Income Tax Act is, as pointed out by this court in Income-D tax Officer, Alwaye v. Asok Textiles Ltd., 11961] 411.T.R. 732, wider than that provided under rule 1 of Order XL VII of the Code of Ci vii Procedure. Rule 1 of Order XL VII of the Code confines the jurisdic-lion of the Court to the rectification of "an error apparent on the face of the record" while s. 154 of the Income Tax Act, 1961 (which car-responds to s. 35 of the Indian Income Tax Act 1922) uses wider E language and empowers the Income-tax authorities to rectify any mis-take "apparent from the record". Nonetheless there must be material to support the claim to relief under s. 84, and unless such material can be referred to no grievance can be made if the Income Tax Officer refuses to rectify the assessment and refuses relief under s. 84. F Learned counsel for the appellant says that the material is con-tained in the record of the assessment made on the appellant under the Super Profits Tax Act, 1963. He contends that the record of the Super Profits Tax assessment must be regarded as an integral part of the record of the income-tax assessment and, therefore, it must be infer-red that the material necessary for granting relief under s. 84 in the income-tax assessment lay before the Income Tax Officer. G The Super Profits Tax Act, 1963 was enacted to impose a special tax on certain companies. The tax is charged on the excess of the chargeable profits of a company over the standard deduction and the "chargeable profits", according to the definition in sub-s. (5) of s. 2 of H A B c D E F G Case: ANCHOR PRESSINGS (P) LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, U.P. & ORS. [[1986] 3 S.C.R. 223] (1986) ਇਹ ਕਹਿਣਾ ਬਿਲਕੁਲ ਸਹੀ ਹੈ ਕਿ ਕਰਦਾਤਾ ਲਈ ਵਕੀਲ ਦਾ ਤਰਕ ਬਿਲਕੁਲ ਸਹੀ ਹੈ ਕਿ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦਾ ਰਿਕਾਰਡ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਰਿਕਾਰਡ ਦਾ ਹਿੱਸਾ ਬਣ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। ਹਾਲਾਂਕਿ, ਇਹ ਕਰਦਾਤਾ ਨੂੰ ਰਾਹਤ ਦੇਣ ਲਈ ਕਾਫ਼ੀ ਨਹੀਂ ਹੈ। ਜਿਵੇਂ ਕਿ ਪਹਿਲਾਂ ਜ਼ਿਕਰ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਹੈ, ਰਾਹਤ ਦੇਣ ਲਈ ਕਈ ਸ਼ਰਤਾਂ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨਾ ਪਵੇਗਾ। ਸਾਰਾ ਡਾਟਾ ਸਪੱਸ਼ਟ ਤੌਰ ਤੇ ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਟੈਕਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਰਿਕਾਰਡ ਵਿੱਚ ਉਸ ਸਮੇਂ ਸ਼ਾਮਲ ਨਹੀਂ ਸੀ ਜਦੋਂ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਪੂਰਾ ਹੋਇਆ ਸੀ। ਆਮਦਨ ਕਰ ਦੇ ਵਾਧੂ ਕਮਿਸ਼ਨਰ ਨੇ, ਕਰਦਾਤਾ ਵੱਲੋਂ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਦੇ ਹੁਕਮ ਦੇ ਖਿਲਾਫ ਸੋਧ ਪਟੀਸ਼ਨ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰਦਿਆਂ, ਜਿਸ ਨੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਮੁਲਾਂਕਣ ਅਧੀਨ ਧਾਰਾ 154 ਅਧੀਨ ਸੁਧਾਰ ਕਰਨ ਤੋਂ ਇਨਕਾਰ ਕੀਤਾ ਸੀ, ਕਰਦਾਤਾ ਦੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਰਿਕਾਰਡ ਅਤੇ ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਕਰ ਰਿਕਾਰਡ ਨੂੰ ਦੇਖਿਆ ਅਤੇ ਪਾਇਆ ਕਿ ਕਰਦਾਤਾ ਵੱਲੋਂ ਕਿਸੇ ਵੀ ਪੜਾਅ 'ਤੇ ਰਿਕਾਰਡ 'ਤੇ ਤੱਥ ਪੇਸ਼ ਕਰਨ ਦੀ ਕੋਸ਼ਿਸ਼ ਨਹੀਂ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਜੋ ਦਰਸਾਉਂਦੀ ਹੋਵੇ ਕਿ ਕਰਦਾਤਾ ਦੀ ਉਦਯੋਗ ਇਕ ਨਵੀਂ ਸੀ ਅਤੇ ਧਾਰਾ 84 ਅਧੀਨ ਰਾਹਤ ਦੇ ਹੱਕਦਾਰ ਸੀ। ਉਸ ਨੇ ਨੋਟ ਕੀਤਾ ਕਿ ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਕਰ ਐਕਟ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਰਿਟਰਨ ਵਿੱਚ ਕਰਦਾਤਾ ਨੇ ਧਾਰਾ 84 ਅਧੀਨ ਰਾਹਤ ਲਈ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਸੀ, ਪਰ ਉਸ ਨੇ ਇਸ ਗੱਲ ਦੀ ਵੀ ਸੂਚਨਾ ਦਿੱਤੀ ਕਿ ਦਾਅਵਾ ਅਜੇ ਵੀ ਜਾਂਚਿਆ ਨਹੀਂ ਗਿਆ ਸੀ। ਸਾਨੂੰ ਇਹ ਵੀ ਦਿਖਾਇਆ ਨਹੀਂ ਗਿਆ ਕਿ ਧਾਰਾ 84 ਅਧੀਨ ਰਾਹਤ ਦੇਣ ਲਈ ਲੋੜੀਂਦੀਆਂ ਸ਼ਰਤਾਂ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਲਈ ਲੋੜੀਂਦਾ ਸਾਰਾ ਸਮੱਗਰੀ ਸੁਪਰ ਪ੍ਰੋਫਿਟਸ ਕਰ ਰਿਕਾਰਡ 'ਤੇ ਮੌਜੂਦ ਸੀ ਜਦੋਂ ਆਮਦਨ ਕਰ ਮੁਲਾਂਕਣ ਪੂਰਾ ਹੋਇਆ ਸੀ। ਜਦੋਂ ਇਹ ਸਥਿਤੀ ਹੈ, ਤਾਂ ਇਹ ਕਹਿਣਾ ਮੁਸ਼ਕਲ ਹੈ ਕਿ ਮੁਲਾਂਕਣ ਹੁਕਮ ਬਣਾਉਂਦਿਆਂ ਧਾਰਾ 84 ਅਧੀਨ ਰਾਹਤ ਦੇਣ ਤੋਂ ਛੱਡਣਾ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਵੱਲੋਂ ਰਿਕਾਰਡ ਤੋਂ ਸਪੱਸ਼ਟ ਗਲਤੀ ਸੀ। ਸਾਨੂੰ ਯਾਦ ਰੱਖਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਕਿ ਅਸੀਂ ਸੁਧਾਰ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਹੁਕਮ ਨੂੰ ਚੁਣੌਤੀ ਦੇਣ ਵਾਲੇ ਨਾਲ ਨਿਪਟ ਰਹੇ ਹਾਂ ਨਾ ਕਿ ਮੁਲਾਂਕਣ ਨੂੰ ਸਿੱਧੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਚੁਣੌਤੀ ਦੇਣ ਵਾਲੇ ਹੁਕਮ ਨਾਲ। ਨਤੀਜਤਨ, ਅਪੀਲ ਅਸਫਲ ਹੈ ਅਤੇ ਖਰਚੇ ਸਮੇਤ ਰੱਦ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ। ਪੀ. ਐਸ. ਐਸ. ਅਪੀਲ ਰੱਦ ਕੀਤੀ ਗਈ। ਡਿਸਕਲੇਮਰ ਸਥਾਨਕ ਭਾਸ਼ਾ ਵਿੱਚ ਅਨੁਵਾਦ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਨਿਆ ਨਿਰਣਾਂ ਕੇਵਲ ਮੁਕੱਦਮੇਬਾਜ਼ਾਂ ਲਈ ਉਹਨਾਂ ਦੀ ਆਪਣੀ ਭਾਸ਼ਾ ਵਿੱਚ ਸਮਝਣ ਤੱਕ ਹੀ ਸੀਮਤ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸਦਾ ਕਿਸੇ ਹੋਰ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਇਸਤੇਮਾਲ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ । ਸਾਰੇ ਵਿਹਾਰਕ ਅਤੇ ਅਧਿਕਾਰਤ ਮੰਤਵਾਂ ਲਈ ਨਿਆਂ ਨਿਰਣੇ ਦਾ ਅੰਗਰੇਜ਼ੀ ਸੰਸਕਰਣ ਪ੍ਰਮਾਣਿਕ ਹੋਵੇਗਾ ਅਤੇ ਅਮਲ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਲਈ ਇਸ ਨੂੰ ਤਰਜੀਹ ਦਿੱਤੀ ਜਾਵੇਗੀ। Vasu GuptaAdvocate Case: ANCHOR PRESSINGS (P) LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, U.P. & ORS. [[1986] 3 S.C.R. 223] (1986) G The Super Profits Tax Act, 1963 was enacted to impose a special tax on certain companies. The tax is charged on the excess of the chargeable profits of a company over the standard deduction and the "chargeable profits", according to the definition in sub-s. (5) of s. 2 of H A B c D E F G that Act, means the total income of an assessee computed under the Income Tax Act, 1961 adjusted in accordance with the provisions of the First Schedule. In many respects, the Super Profits Tax Act bor-rows its provisions from the Income Tax Act, and the scheme for assessment, appeals, revision and rectification in the Super Profits Tax Act follows closely the pattern set forth in the Income Tax Act. As has been noted the computation of chargeable profits turns on the compu-tation of the total income determined under the Income Tax Act. Where any order of rectification is made under s. 154 or under s. 155 of the Income Tax Act recomputing the total income of an assessee, a consequential recomputation of the chargeable profits is provided for bys. 15 of the Super Profits Tax Act. Moreover, the Super Profits Tax payable by a company for the assessment year is deductible from the total income of the company for that assessment year in computing the distributable income of a company for the purposes of s. 104 ands. 105 of the Income Tax Act. Them is undeniably a close relationship between the Super Profits Tax Act and the Income-tax Act and any change in the assessment made under the Income Tax Act has its consequential impact on the assessment made under the Super Profits Tax Act. It is apparent therefore, that the record of an income tax assessment can be regarded as part of the record of a Super Profits Tax assessment. The converse can also be true that is made abundantly clear by sub-s. (2) of s. 20 of the Super Profits Tax Act which provides that all the information contained in any statement or return made or furnished under the provisions of the Super Profits Tax Act or obt,rined or collected for the purposes of that Act may be used for the purposes of the Income Tax Act. To the extent that information contained in the Super Profits Tax rerord is employed for the purpose of the Income Tax proceeding, it cannot be doubted that the Super Profits Tax record becomes part of the Income Tax record. It is apparent that if the record of the Super Profits Tax assessment contains material pertaining to the claim under s. 84 of the Income Tax Act, such material can be considered by the Income Tax Officer for the purpose of granting relief under s. 84 in the Income Tax assessment. In that sense and to that degree learned counsel for the assessee is perfectly right in contending that