Andhra Pradesh State Road Transport Corporation v. The Income-Tax Officer And Anr

Case: ANDHRA PRADESH STATE ROAD TRANSPORT CORPORATION versus THE INCOME-TAX OFFICER AND ANR. [[1964] 7 S.C.R. 17] (1964) Section: CONCLUSION ANDHRA PRADESH STATE ROAD TRANSPORT CORPORATION v. THE INCOME-TAX OFFICER AND ANR. [P. B. GAJENDRAGADKAR, C. J., K. N. WANCHOO, J.C. SHAH, N. RAJAGOPALA AYYANGAR ANDS. M. SIKRI JJ.] Income-tax-Income of State Road Transport Corporation whether income of the State-Whether exempt-Constitution of India, Art. 289-Income-tax Act, 1922 (11 of 1922), s. 22. The Income-tax Officer (respondent No. 1) served a notice under s. 22 of the Income-tax Act on the appellant. Upon the receipt of the notice, the appellant appeared before the Income-tax Officer. The appellant pleaded before the Income-tax Officer that it did not fall under any of the five categories of assessees under s. 3 of the Income-tax Act. The appellant also raised the contention that it was a local authority exempt from income-tax. All these contentions were rejected by respondent No. 1 with the result that the impugned orders of assessment came to be passed. The appellant filed Writ Petitions before the High Court in which it challenged the impugned orders of assessment passed by respondent No. 1. In its Writ Petitions, the appellant claimed an order, writ or other appropriate direction quashing the assess-ment orders passed by respondent No. 1. The High Court dismiss.. ed these \vrit petitions. The High Court held that the appellant could not claim the- exemption under Art. 289(1) because it was not a state-owned Corporation. The High Court grante-d a certi-ficate under Art. 133 of the Constitution and hence the appeal. Held: (i) Art. 289 of the Constitution cons'sts of three clauses. The first clause confers exemption from union taxation on the property and income of a State. Clause (2) then provides that the income from trade or busi-ness carried on bv the Government of a State or on its behalf which would not have been taxable under cl. (1), can be taxed, provided a I aw is made by Parliament in that behalf. In other words cl. (2) is an exception to cl. (1 ). Clause (3) then empowers Parliament to declare by law that any trade or business would be taken out of the purview of cl. (2) and restored to the area covered by cl. (1) by declaring that the said trade or business is incidental to the ordinarv func-tions of Government. In other words, cl. (3) is an exception to the exception prescribed by cl. (2). (ii) A trading activity carried on by the corporation (ap.J)el-Iant) is not a trading activity carried on by the State department-~lly, nor is it a trading activity carried on by a State through its agents appointe-d in that behalf because according to statute the Corporation has a personalitv of its own and this personality i• distinct from that of the State or other shareholders. · Ali the relevant provisions of the impugned Act also emphati-cally bring out the separate personality of the Corporation. Sec-tion 30 of the Act also does not suggest that the income of the March 5 Corporation is the income of the State. All that s. 30 requires is Andhra Pradesh that a part of that income may be entrusted to the State Gov-State Road Tra"8porternment for a specific purpose of road development. Therefore, Oorporation the income derived by the appellant from its trading activity Th 1 v. T cannot be said to be the income of the State either under cl (1) o.ffic,;".':J.'An:" or cl. (2) of Art. 289. The American doctrine of the immunity of State agencies or instrumentalities from Federal taxation has no application to the present case. Akadasi Padhan v. State of Orissa [1963) Supp. 2 S.C.R. 691, distinguished. Mark Graves, John J. Merrill and John P. Hennessy v. People of the State of New York Upon the Relation of James B.O'ke~fe, 83 Law. Ed. 927 and Clallan County v. United States of America, 68 Law Ed. 328, no application. State of West Bengal v. Union of India [1964) 1 S.C.R. 371, relied on. M'Culloch v. Maryland, (1819) 4 Wheat 316, Bank of Toronto v. Lambe "(1887) 12 A.C. 575 and Webb v. Outrim [1907) A.C. 81, referred to. Tamlin v. Hansaford, (1950] K.B. 18, relied on. Case: ANDHRA PRADESH STATE ROAD TRANSPORT CORPORATION versus THE INCOME-TAX OFFICER AND ANR. [[1964] 7 S.C.R. 17] (1964) ਆਂਧਰਾ ਪ੍ਰਦੇਸ਼ ਰਾਜ ਸਡ਼ਕ ਆਵਾਜਾਈ ਕਾਰਪ੍ੋਰੇਸ਼ਨ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਧਧਕਾਰੀ ਅਤੇ ਹੋਰ [ ਪ੍ੀ. ਬੀ. ਗਜੇਂਦਰਾਗਰ, ਸੀ. ਜੇ., ਕੇ. ਐਨ. ਵਾਂਚੂ, ਜੇ. ਸੀ. ਸ਼ਾਹ, ਐੱਨ. ਰਾਜਗੋਪ੍ਾਲਾ ਅਯੰਗਰ ਅਤੇ ਐੱਸ. ਐੱਮ. ਧਸਕਰੀ ਜੇ.] ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ-ਰਾਜ ਸਡ਼ਕ ਆਵਾਜਾਈ ਧਨਗਮ ਦੀ ਆਮਦਨ ਕੀ ਰਾਜ ਦੀ ਆਮਦਨ-ਕੀ ਛੋਟ-ਦਾ ਸੰਧਵਧਾਨ ਭਾਰਤ, ਕਲਾ। 289 - ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 (1922 ਦਾ 11)। 22 . ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਧਕਾਰੀ (ਜਵਾਬਦੇਹ ਨੰਬਰ 1) ਨੇ ਐਸ ਦੇ ਤਧਹਤ ਇੱਕ ਨੋਧਟਸ ਧਦੱਤਾ। 22 ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਉੱਤੇ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨ। ਨੋਧਟਸ ਧਮਲਣ 'ਤੇ ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਧਕਾਰੀ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਪ੍ੇਸ਼ ਹੋਇਆ। ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਨੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਧਕਾਰੀ ਅੱਗੇ ਬੇਨਤੀ ਕੀਤੀ ਧਕ ਇਹ ਐਸ ਅਧੀਨ ਪ੍ੰਜ ਸ਼ਰੇਣੀਆਂ ਧਵੱਚੋਂ ਧਕਸੇ ਧਵੱਚ ਨਹੀਂ ਆਉਂਦਾ ਹੈ। 3 ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ. ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਨੇ ਇਹ ਦਲੀਲ ਵੀ ਧਦੱਤੀ ਧਕ ਇਹ ਇੱਕ ਸਥਾਨਕ ਅਥਾਰਟੀ ਹੈ ਧਜਸ ਨੂੰ ਆਮਦਨ ਤੋਂ ਛੋਟ ਧਦੱਤੀ ਗਈ ਹੈ ਟੈਕਸ. ਇਨਹਾਂ ਸਾਰੀਆਂ ਦਲੀਲਾਂ ਨੂੰ ਜਵਾਬਦੇਹ ਨੰਬਰ 1 ਦੁਆਰਾ ਰੱਦ ਕਰ ਧਦੱਤਾ ਧਗਆ ਸੀ ਧਜਸ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜੋਂ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਇਤਰਾਜ਼ਯੋਗ ਆਦੇਸ਼ ਪ੍ਾਸ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਨ। ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਨੇ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਧਵੱਚ ਧਰੱਟ ਪ੍ਟੀਸ਼ਨਾਂ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀਆਂ ਧਜਸ ਨੇ ਜਵਾਬਦੇਹ ਨੰਬਰ 1 ਦੁਆਰਾ ਪ੍ਾਸ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਇਤਰਾਜ਼ਯੋਗ ਆਦੇਸ਼ਾਂ ਨੂੰ ਚੁਣੌਤੀ ਧਦੱਤੀ। ਆਪ੍ਣੀ ਧਰੱਟ ਪ੍ਟੀਸ਼ਨਾਂ ਧਵੱਚ, ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਨੇ ਜਵਾਬਦੇਹ ਨੰਬਰ 1 ਦੁਆਰਾ ਪ੍ਾਸ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲਾਂਕਣ ਆਦੇਸ਼ਾਂ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰਨ ਲਈ ਇੱਕ ਆਦੇਸ਼, ਧਰੱਟ ਜਾਂ ਹੋਰ ਉਧਚਤ ਧਨਰਦੇਸ਼ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਇਨਹਾਂ ਪ੍ਟੀਸ਼ਨਾਂ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰ ਧਦੱਤਾ ਹੈ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਧਕਹਾ ਧਕ ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਕਲਾ ਦੇ ਤਧਹਤ ਛੋਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਨਹੀਂ ਕਰ ਸਕੇ। 289 ( 1 ) ਧਕਉਂਧਕ ਇਹ ਰਾਜ ਦੀ ਮਲਕੀਅਤ ਵਾਲੀ ਧਨਗਮ ਨਹੀਂ ਸੀ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਆਰਟੀਕਲ ਦੇ ਤਧਹਤ ਇੱਕ ਸਰਟੀਧਿਕੇਟ ਧਦੱਤਾ। 133 ਸੰਧਵਧਾਨ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਅਪ੍ੀਲ . ਆਯੋਧਜਤ ਕੀਤਾ ਧਗਆਃ ( (i) ਕਲਾ। 289 ਸੰਧਵਧਾਨ ਦੀਆਂ ਧਤੰਨ ਧਾਰਾਵਾਂ ਹਨ। ਪ੍ਧਹਲੀ ਧਾਰਾ ਯੂਨੀਅਨ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਛੋਟ ਪ੍ਰਦਾਨ ਕਰਦੀ ਹੈ ਧਕਸੇ ਰਾਜ ਦੀ ਜਾਇਦਾਦ ਅਤੇ ਆਮਦਨ। ਧਿਰ ਖੰਡ (2) ਧਵੱਚ ਇਹ ਧਵਵਸਥਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਧਕ ਧਕਸੇ ਰਾਜ ਦੀ ਸਰਕਾਰ ਜਾਂ ਉਸ ਵੱਲੋਂ ਕੀਤੇ ਗਏ ਵਪ੍ਾਰ ਜਾਂ ਕਾਰੋਬਾਰ ਤੋਂ ਹੋਣ ਵਾਲੀ ਆਮਦਨ, ਧਜਸ ਉੱਤੇ ਸੀ. ਐੱਲ. ਤਧਹਤ ਟੈਕਸ ਨਹੀਂ ਲਗਾਇਆ ਜਾਂਦਾ। ( 1 ) , ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਬਸ਼ਰਤੇ ਧਕ ਸੰਸਦ ਦੁਆਰਾ ਇਸ ਸਬੰਧ ਧਵੱਚ ਇੱਕ ਕਾਨੂੰਨ ਬਣਾਇਆ ਜਾਵੇ। ਹੋਰਾਂ ਧਵੱਚ ਸ਼ਬਦ ਸੀ. ਐਲ. ( 2 ) ਸੀ. ਐਲ. ਲਈ ਇੱਕ ਅਪ੍ਵਾਦ ਹੈ। ( 1 ) ਧਿਰ ਧਾਰਾ (3) ਸੰਸਦ ਨੂੰ ਕਾਨੂੰਨ ਦੁਆਰਾ ਘੋਸ਼ਣਾ ਕਰਨ ਦਾ ਅਧਧਕਾਰ ਧਦੰਦੀ ਹੈ। ਧਕ ਧਕਸੇ ਵੀ ਵਪ੍ਾਰ ਜਾਂ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨੂੰ ਸੀ. ਐਲ. ਦੇ ਦਾਇਰੇ ਤੋਂ ਬਾਹਰ ਕਰ ਧਦੱਤਾ ਜਾਵੇਗਾ। ( 2 ) ਅਤੇ ਸੀ. ਐਲ. ਦੁਆਰਾ ਕਵਰ ਕੀਤੇ ਖੇਤਰ ਧਵੱਚ ਬਹਾਲ ਕੀਤਾ ਧਗਆ। ( 1 ) ਇਹ ਘੋਸ਼ਣਾ ਕਰਕੇ ਧਕ ਇਹ ਵਪ੍ਾਰ ਜਾਂ ਕਾਰੋਬਾਰ ਆਮ ਿੰਕ ਨਾਲ ਸੰਬੰਧਧਤ ਹੈ ਸਰਕਾਰ ਦੇ ਹੁਕਮ। ਦੂਜੇ ਸ਼ਬਦਾਂ ਧਵੱਚ, ਸੀ. ਐਲ. ( 3 ) ਸੀ ਐਲ ਦੁਆਰਾ ਧਨਰਧਾਰਤ ਅਪ੍ਵਾਦ ਲਈ ਇੱਕ ਅਪ੍ਵਾਦ ਹੈ। ( 2 ) . (2) ਧਨਗਮ (ਅਪ੍ੀਲ) ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਵਪ੍ਾਰਕ ਗਤੀਧਵਧੀ ਰਾਜ ਧਵਭਾਗ-ਸਧਹਯੋਗੀ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਵਪ੍ਾਰਕ ਗਤੀਧਵਧੀ ਨਹੀਂ ਹੈ, ਨਾ ਹੀ ਇਹ ਧਕਸੇ ਰਾਜ ਦੁਆਰਾ ਉਸ ਵੱਲੋਂ ਧਨਯੁਕਤ ਆਪ੍ਣੇ ਏਜੰਟਾਂ ਰਾਹੀਂ ਕੀਤੀ ਗਈ ਵਪ੍ਾਰਕ ਗਤੀਧਵਧੀ ਹੈ ਧਕਉਂਧਕ ਕਾਨੂੰਨ ਅਨੁਸਾਰ ਧਨਗਮ ਦੀ ਆਪ੍ਣੀ ਸ਼ਖਸੀਅਤ ਹੈ ਅਤੇ ਇਹ ਸ਼ਖਸੀਅਤ ਰਾਜ ਜਾਂ ਹੋਰ ਸ਼ੇਅਰਧਾਰਕਾਂ ਤੋਂ ਵੱਖਰੀ ਹੈ। ਇਤਰਾਜ਼ਯੋਗ ਐਕਟ ਦੇ ਸਾਰੇ ਸਬੰਧਤ ਪ੍ਰਬੰਧ ਧਨਗਮ ਦੀ ਵੱਖਰੀ ਸ਼ਖਸੀਅਤ ਨੂੰ ਵੀ ਜ਼ੋਰ ਦੇ ਕੇ ਸਾਹਮਣੇ ਧਲਆਉਂਦੇ ਹਨ। ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 30 ਇਹ ਵੀ ਸੁਝਾਅ ਨਹੀਂ ਧਦੰਦੀ ਧਕ ਦੀ ਆਮਦਨ ਧਨਗਮ ਰਾਜ ਦੀ ਆਮਦਨ ਹੈ। ਇਹ ਸਭ ਐਸ. 30 ਲਈ ਜ਼ਰੂਰੀ ਹੈ ਧਕ ਉਸ ਆਮਦਨ ਦਾ ਇੱਕ ਧਹੱਸਾ ਸਡ਼ਕ ਧਵਕਾਸ ਦੇ ਇੱਕ ਧਵਸ਼ੇਸ਼ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਰਾਜ ਸਰਕਾਰ ਨੂੰ ਸੌਂਧਪ੍ਆ ਜਾ ਸਕੇ। ਇਸ ਲਈ, ਧਨਗਮ ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਆਪ੍ਣੀ ਵਪ੍ਾਰਕ ਗਤੀਧਵਧੀ ਤੋਂ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਕੀਤੀ ਆਮਦਨ ਇਸ ਨੂੰ ਸੀ. ਐਲ. ਅਧੀਨ ਰਾਜ ਦੀ ਆਮਦਨ ਨਹੀਂ ਧਕਹਾ ਜਾ ਸਕਦਾ। ( 1 ) ਸੀ. ਐਲ. ( 2 ) ਕਲਾ. 289 . ਰਾਜ ਦੀਆਂ ਏਜੰਸੀਆਂ ਜਾਂ ਸੰਘੀ ਟੈਕਸਾਂ ਤੋਂ ਸਾਧਨਾਂ ਦੀ ਛੋਟ ਦਾ ਅਮਰੀਕੀ ਧਸਧਾਂਤ ਮੌਜੂਦਾ ਮਾਮਲੇ ਧਵੱਚ ਲਾਗੂ ਨਹੀਂ ਹੁੰਦਾ ਹੈ। ਅਕਾਦਾਸੀ ਪ੍ਧਨ v. ਉਡ਼ੀਸਾ ਰਾਜ [1963] ਸਪ੍. 2 ਐਸ. ਸੀ. ਆਰ. 691 ਧਵਲੱਖਣ. ਮਾਰਕ ਗਰੇਵਜ਼, ਜੌਨ ਜੇ. ਮੇਧਰਲ ਅਤੇ ਜੌਨ ਪ੍ੀ. ਹੈਨੇਸੀ ਵੀ. ਲੋਕ। ਜੇਮਜ਼ ਬੀ. ਓਕੀਿੀ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਧਵੱਚ, 83 ਕਾਨੂੰਨ। ਐਡ. 927 ਅਤੇ ਕਲਾਲਨ ਕਾਊਂਟੀ v. ਸੰਯੁਕਤ ਰਾਜ ਅਮਰੀਕਾ, 68 ਲਾਅ ਐੱਡ. 328 , ਕੋਈ ਅਰਜ਼ੀ ਨਹੀਂ। ਪ੍ੱਛਮੀ ਬੰਗਾਲ ਰਾਜ v. ਯੂਨੀਅਨ ਆਫ਼ ਇੰਡੀਆ [1964] 1 ਐਸ. ਸੀ. ਆਰ. 371, 'ਤੇ ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ। ਐੱਮ 'ਕੁਲੋਚ ਵੀ. ਮੈਰੀਲੈਂਡ, (1819) 4 ਕਣਕ 316, ਬੈਂਕ ਆਿ ਟੋਰਾਂਟੋ ਬਨਾਮ. ਲੈਂਬੇ (1887) 12 ਏ. ਸੀ. 575 ਅਤੇ ਵੈੱਬ ਬਨਾਮ. ਆਉਟਰਮ [1907] ਏ. ਸੀ. 81, ਧਜ਼ਕਰ ਕੀਤਾ ਧਗਆ ਹੈ। ਟੈਮਧਲਨ ਵੀ. ਹੈਨਸਿੋਰਡ, [1950] ਕੇ. ਬੀ. 18, ਨੇ ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ। Case: ANDHRA PRADESH STATE ROAD TRANSPORT CORPORATION versus THE INCOME-TAX OFFICER AND ANR. [[1964] 7 S.C.R. 17] (1964) आंध्र परप्रदेश श रेश ा राज्य सड़क प़क परश रवहन वह नगम बनेश राम आ राज्य-कश र अवहन निके राीव अन राज्य [ पी. बी. गजप्रदेन्द्रगढ़कश र, सी. जप्रदे., कप्रदे. एन. वेश रांचू, जप्रदे. सी. शेश राह, एन. श रेश राजगपपेश रालाेश रा अ राज्यंगश र व एस. एम. वहन नसकश री जप्रदे.जप्रदे.] आ राज्य-कश र- क राज्येश रा श रेश ा राज्य सड़क प़क परश रवहन वह नगम ककी आ राज्य, श रेश ा राज्यककी आ राज्य छपहै- क राज्येशरा वह छूट प्रेश राप्त है-भे रात केश रा संवविेश रान, अनरदे 289 - आ राज्य-कश रअवहन निवह न राज्यम, 1922 (1922 केश रा 11) एस. 22 . आ राज्य-कश र अवहन निके राी (प्रत राज््यर्थी सं संख राज्येश रा 1) नप्रदे एस. 22 आ राज्य-कश र अवहन निवह न राज्यम कप्रदे तहत अपीलाेश रायर्यर्थी कप एक नपटटस ट्रद राज्येश रा। नपटटस वहन नमलानप्रदे पश रअपीलाेश रायर्यर्थी आ राज्यकश र अवहन निके राी कप्रदे समकउपससयरतहचआ। अपीलाेश रायर्यर्थी नप्रदे आ राज्य-वहकश र अवहन निके राी कप्रदे समक अनचश रपि टक राज्येश रा टकएस. 3 आ राज्य-कश र अवहन निवह न राज्यमटकसी भीकप्रदे तहतपेश रांच शप्रदेसेणि राज्यियों ककी कश र वह निेश रािर्धा़क परश रती कप्रदे अंतगिर्धात नहीं आतेश राहै। अपीलाेश रायर्यर्थी नप्रदे राज्यह तकिर्धा भी ट्रद राज्येश रा टक राज्यह एक सयरेश रानी राज्य प्रेश रावहन निकश रेणि हैसजसप्रदे आ राज्य कश र सप्रदे छूट ्रदी गई है । इन सभी ्रदलाीलाियों कप प्रत राज््यर्थी सं संख राज्येश रा 1दे राेश रा इस प़क परश रेणिेश राम कप्रदे सेश रायर खेश रा़क परश रज कश र ट्रद राज्येश रा ग राज्येश रा टक मूल राज्येश रांकन कप्रदेआकप्रदेवपतआ्रदप्रदेश पेश रा़क परश रत टकएजेश रा चकप्रदे हैं। अपीलाेश रायर्यर्थी नप्रदे उच्च न राज्येश रा राज्येश राला राज्य कप्रदे समक ़क परश रट राज्येश रावहन नचकेश राएाचिकाएँ ्रदेश रा राज्यश र ककीसजसमें उसनप्रदे प्रत राज््यर्थी सं संख राज्येश रा 1 दे राेश रा पेश रा़क परश रत मूल राज्येश रांकन कप्रदेआकप्रदेवपतआ्रदप्रदेशियोंकप चननौती ्रदी है। अपनी ़क परश रट राज्येश रावहन नचकेश राओं में, अपीलाेश रायर्यर्थी नप्रदे प्रत राज््यर्थी सं संख राज्येश रा 1दे राेश रा पेश रा़क परश रत मूल राज्येश रांकन आ्रदप्रदेशियों कप श रद्द कश रनप्रदेकप्रदे वहन नलाए आ्रदप्रदेश, ़क परश रट राज्येश रा अन राज्यउवहन नचत वह न्दशट्रद राज्येश रा जेश रानप्रदे हप्रदेतच (अवहन नि राज्येश रावहन नचत टक राज्येश रा)। उच्च न राज्येश रा राज्येश राला राज्य नप्रदे इऩक परश रट राज्येश रावहन नचकेश राओं कप खेश रा़क परश रज कश र ट्रद राज्येश रा। उच्च न राज्येश रा राज्येश राला राज्य नप्रदे अवहन नभवह निेश रािर्धा़क परश रतछपटक राज्येश रा टक अपीलाेश रायर्यर्थी अनरदे 289(1) कप्रदे तहत छूट केश रा ्रदेश रावेश रा नहीं कश रसकतेश रा है। क राज्यियोंटक राज्यह श रेश ा राज्य कप्रदे सवेश रावहन नमतव वेश रालाेश रा वह नगम नहीं यरेश रा। उच्चछपन राज्येश रा राज्येश राला राज्य नप्रदे संवविेश रान कप्रदे अनरदे 133 कप्रदे तहत एक प्रमेश राेणि पत्र परेश रानटक राज्येश रा औश र इसवहन नलाए राज्यह अपीला ककी गई। iछपअवहन नभवह निेश रािर्धा़क परश रत टक राज्येश रा: ( ) संवविेश रान कप्रदे अनरदे 289 में तीन खंड हैं।पहलाेश रा खंड टकसी श रेश ा राज्य ककी संपवत्ति औश र आ राज्य कप संघ कश रेश रािेश रान सप्रदे छूटपरेश रान कश रतेश रा है। छपसंवविेश रान कप्रदे अनरदे 289 में तीन खंड हैं। खंड (2) में राज्यह प्रेश राविेश रान टक राज्येश रा ग राज्येश रा है टक टकसी श रेश ा राज्य ककी सश रके दे राेश रा राज्येश रा उसककी ओश र सप्रदे संचेश रावहन नलात कपईइ व राज्येश रापे रा राज्येश रा व राज्यवसेश रा राज्य सप्रदे असजिर्धातआ राज्य, जप खंड (1) कप्रदे तहत कश र राज्यपग राज्य नहीं है, पश र कश र लागेश रा राज्येश रा जेश रा सकतेश राहै, बशतर्दे संस्रद दे राेश रा इस संबंि में एक केश रानून बनेश रा राज्येश रा ग राज्येश रा हप। अन राज्यशब्रदप में खंड ( 2 ) खंड ( 1 ) कप्रदे वहन नलाए एक अपवेश रा्रद है। खंड (3) संस्रद कप सशक्त कश रतेश रा है टक वह केश रानून दे राेश रा टकसी भीव राज्येश रापे रा राज्येश रा व राज्यवसेश रा राज्य कप खंड (2) कप्रदे ्रदेश रा राज्यश रप्रदे सप्रदे बेश राहश र कश र खंड (1) कप्रदेअंतगिर्धात आनप्रदे वेश रालाप्रदे कप्रदेत्र में पचनें पुनः सयरेश रावपत राज्यह घपषेणिेश रा कश रतप्रदे हचए कश र सकतेश राहै टक उक्त व राज्येश रापे रा राज्येश रा व राज्यवसेश रा राज्य सश रके रा कप्रदे सेश रामेश रान राज्य केश रा राज् कप्रदे वहन नलाएआकससमक है अन राज्य शब्रदियों में खंड (3) खंड (2) दे राेश रा वह निेश रािर्धा़क परश रत अपवेश रा्रदकेश रा एक अपवेश रा्रद है Case: ANDHRA PRADESH STATE ROAD TRANSPORT CORPORATION versus THE INCOME-TAX OFFICER AND ANR. [[1964] 7 S.C.R. 17] (1964) ( ) iiवह नगम (अपीलाेश रायर्यर्थी) दे राेश रा ककी जेश रानप्रदे वेश रालाी व राज्येश रापेश रा़क परश रक गवहन नतवववहन नि नगम (अपीलाेश रायर्यर्थी) दे राेश रा ककी जेश रानप्रदे वेश रालाी व राज्येश रापेश रा़क परश रक गवहन नतवववहन नि राेश रा ककी जेश रानप्रदे वेश रालाी व राज्येश रापेश रा़क परश रक गवहन नतवववहन निश रेश ा राज्य ववभेश राग दे राेश रा ककी जेश रानप्रदे वेश रालाी व राज्येश रापेश रा़क परश रक गवहन नतवववहन नि नहीं है औश र न ही राज्यह टकसी श रेश ा राज्य ककी ओश र सप्रदे वह न राज्यचक्त टकए गए ककी उसकप्रदे अवहन नभकतेश रािर्धा दे राेश राजेश रानप्रदे वेश रालाी व राज्येश रापेश रा़क परश रक गवहन नतवववहन नि है क राज्यियोंटक केश रानून कप्रदे अनचसे रा वह नगम केश राअपनेश रा एक व राज्यवक्व है औश र राज्यह व राज्यवक्व श रेश ा राज्य राज्येश रा अन राज्य शप्रदे राज्यश रिे राकियों सप्रदेअलाग है। वह नगम (अपीलाेश रायर्यर्थी) दे राेश रा ककी जेश रानप्रदे वेश रालाी व राज्येश रापेश रा़क परश रक गवहन नतवववहन नि नगम (अपीलाेश रायर्यर्थी) दे राेश रा ककी जेश रानप्रदे वेश रालाी व राज्येश रापेश रा़क परश रक गवहन नतवववहन नि राेश रा ककी जेश रानप्रदे वेश रालाी व राज्येश रापेश रा़क परश रक गवहन नतवववहन नि आकप्रदेवपत अवहन निवह न राज्यम कप्रदे सभी प्रेश रासंवहन नगक प्रेश राविेश रान भी वह नगम कप्रदे अलाग व राज्यवक्व कप दृढ़तेश रा सप्रदे सेश रामनप्रदे लाेश रातप्रदे हैं। अवहन निवह न राज्यम ककी िे राेश रा 30 भी राज्यहसचझेश राव नहीं ्रदप्रदेती है टक वह नगम ककी आ राज्य श रेश ा राज्य ककी आ राज्य है। िे राेश रा 30 कप्रदेवला राज्यह आवश राज्यकतेश रा है टक उस आ राज्य केश रा एक टहससेश रा सड़क ववकेश रास कप्रदे वववहन नशषउद्दप्रदेश राज्य कप्रदे वहन नलाए श रेश ा राज्य सश रके रा कप न राज्यसत टक राज्येश रा सकतेश रा है। अत: अपीलाेश रायर्यर्थीदेछप राेश रा अपनी व राज्येश रापेश रा़क परश रक गवहन नतवववहन नि सप्रदे प्रेश राप्त आ राज्य कप अनरदे 289 कप्रदे खंड(1) राज्येश रा खंड (2) कप्रदे तहत श रेश ा राज्य ककी आ राज्य नहीं कहेश रा जेश रा सकतेश रा है। श रेश ा राज्य एजेंवहन नस राज्यियों ककी प्रवहन नतश रकेश रा राज्येश रा संघी राज्य कश रेश रािेश रान कप्रदे वेश राद्य ववष राज्यक केश रा अमप्रदे़क परश रककी वहन नसद्ेश रांत वतिर्धामेश रान मेश रामलाप्रदे पश र लाेश रागू नहीं हपतेश रा है। अकेश रा्रदेश रासी पिेश रान बनेश राम उड़ीसेश रा श रेश ा राज्य [1963] पूश रक 2 एस. सी. आश र691, प्रवहन नतविष्ठित। मेश राकिर्धा गप्रदेवस, जॉन जप्रदे. मप्रदे़क परश रला व जॉन पी. हप्रदेनप्रदेसी बनेश राम न राज्यू राज्यॉकिर्धा श रेश ा राज्यकप्रदे लापग, जप्रदेमस बी. ओ 'ककीफप्रदे कप्रदे संबंि में, 83 (लाेश राॅ क केश रानून. एड। 927औश र कलाैलान केश राउंटी बनेश राम सं राज्यचक्त श रेश ा राज्य अमप्रदे़क परश रकेश रा, 68 लाॉ एड। 328 , लाेश रागूनहीं। पस्चिम बंगेश राला श रेश ा राज्य बनेश राम भे रात संघ [1964] 1 एस. सी. आश र. 371, पश र वह नभिर्धाश र टक राज्येश रा। एम 'कचलापच बनेश राम मैश रीलाैंड, (1819) 4 वहीट 316, बैंक ऑफ टपश रंटप बनेश राम। लाैमबप्रदे (1887) 12 ए. सी. 575 औश र वप्रदेब बनेश राम आउट्रिम [1907]ए. सी. 81, सं्रदवहन नभिर्धात टक राज्येश रा ग राज्येश रा। टैमवहन नलान बनेश राम हैनसफपडिर्धा, [1950] कप्रदे. बी. 18, पश र वह नभिर्धाश र टक राज्येश रा। ( ) iii राज्यह अवहन निवह न राज्यम कप्रदे वहन नलाए प्रेश राविेश रान कश रनेश रा शेश रा राजय ही आवश राज्यक हपटक कश र राज्यट्रद प्रभेश रा राज्यिर्धा हप, तप उसकेश रा भचगतेश रान टक राज्येश रा जेश राएगेश रा। वेश रासतव में,कंपनी अवहन निवह न राज्यम जप कंपवह न राज्यियों सप्रदे संबंवहन नित है, ऐसेश रा वववहन नशष प्रेश राविेश रान नहींबनेश रातेश रा है, हेश रालाेश रांटक कपई भी गंभीश रतेश रा सप्रदे राज्यह सचझेश राव नहीं ्रदप्रदे सकतेश रा है टककंपनी अवहन निवह न राज्यम कप्रदे प्रेश राविेश रानियों औश र आ राज्य-कश र अवहन निवह न राज्यम कप्रदे बीच ववश रपिेश राभेश रास हपगेश रा आ राज्यकश र अवहन निवह न राज्यम ककी प्रभेश रा़क परश रत िे राेश रा औश र िे राेश रा 29 व 30 कप्रदे बीच कपई ववश रपिेश राभेश रास नहीं है। आकप्रदेवपत अवहन निवह न राज्यम ककी िे राेश रा 29 औश र िे राेश रा 30 केश रा उद्दप्रदेश राज्य वह नगम में वह नटहत वह नवहन नि राज्यियों कप्रदे प्रशेश रासन औश र उनकप्रदेवह नपटे राप्रदे कप्रदे वहन नलाए प्रेश राविेश रान कश रनेश रा है। उक्त प्रेश राविेश रान आ राज्यकश र अवहन निवह न राज्यम दे राेश राअवहन निश रपवपत कश रकप्रदे भचगतेश रान कश रनप्रदे कप्रदे ्रदेश रावहन न राज्यतव सप्रदे असंगत नहीं हैं। Case: ANDHRA PRADESH STATE ROAD TRANSPORT CORPORATION versus THE INCOME-TAX OFFICER AND ANR. [[1964] 7 S.C.R. 17] (1964) ਮਾਰਕ ਗਰੇਵਜ਼, ਜੌਨ ਜੇ. ਮੇਧਰਲ ਅਤੇ ਜੌਨ ਪ੍ੀ. ਹੈਨੇਸੀ ਵੀ. ਲੋਕ। ਜੇਮਜ਼ ਬੀ. ਓਕੀਿੀ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਧਵੱਚ, 83 ਕਾਨੂੰਨ। ਐਡ. 927 ਅਤੇ ਕਲਾਲਨ ਕਾਊਂਟੀ v. ਸੰਯੁਕਤ ਰਾਜ ਅਮਰੀਕਾ, 68 ਲਾਅ ਐੱਡ. 328 , ਕੋਈ ਅਰਜ਼ੀ ਨਹੀਂ। ਪ੍ੱਛਮੀ ਬੰਗਾਲ ਰਾਜ v. ਯੂਨੀਅਨ ਆਫ਼ ਇੰਡੀਆ [1964] 1 ਐਸ. ਸੀ. ਆਰ. 371, 'ਤੇ ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ। ਐੱਮ 'ਕੁਲੋਚ ਵੀ. ਮੈਰੀਲੈਂਡ, (1819) 4 ਕਣਕ 316, ਬੈਂਕ ਆਿ ਟੋਰਾਂਟੋ ਬਨਾਮ. ਲੈਂਬੇ (1887) 12 ਏ. ਸੀ. 575 ਅਤੇ ਵੈੱਬ ਬਨਾਮ. ਆਉਟਰਮ [1907] ਏ. ਸੀ. 81, ਧਜ਼ਕਰ ਕੀਤਾ ਧਗਆ ਹੈ। ਟੈਮਧਲਨ ਵੀ. ਹੈਨਸਿੋਰਡ, [1950] ਕੇ. ਬੀ. 18, ਨੇ ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ। (3) ਐਕਟ ਲਈ ਇਹ ਪ੍ਰਬੰਧ ਕਰਨਾ ਸ਼ਾਇਦ ਹੀ ਜ਼ਰੂਰੀ ਹੈ ਧਕ ਟੈਕਸ, ਜੇ ਚਾਰਜਯੋਗ ਹੈ, ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ। ਵਾਸਤਵ ਧਵੱਚ, ਕੰਪ੍ਨੀ ਐਕਟ ਜੋ ਕੰਪ੍ਨੀਆਂ ਨਾਲ ਸੰਬੰਧ ਰੱਖਦਾ ਹੈ, ਅਧਜਹੀ ਕੋਈ ਧਵਸ਼ੇਸ਼ ਧਵਵਸਥਾ ਨਹੀਂ ਕਰਦਾ ਹੈ, ਹਾਲਾਂਧਕ ਕੋਈ ਵੀ ਗੰਭੀਰਤਾ ਨਾਲ ਇਹ ਸੁਝਾਅ ਨਹੀਂ ਦੇ ਸਕਦਾ ਧਕ ਕੰਪ੍ਨੀ ਐਕਟ ਅਤੇ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀਆਂ ਧਾਰਾਵਾਂ ਧਵੱਚ ਧਵਰੋਧ ਹੋਵੇਗਾ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਅਤੇ ਐੱਸ. ਐੱਸ. ਦੇ ਚਾਰਧਜੰਗ ਸੈਕਸ਼ਨ ਧਵਚਕਾਰ ਕੋਈ ਧਵਰੋਧ ਨਹੀਂ ਹੈ। 29 ਅਤੇ ਐਕਟ ਦੇ 30. ਇਹ ਸਭ ਐਸ. 29 ਅਤੇ ਇਤਰਾਜ਼ਯੋਗ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 30 ਦਾ ਉਦੇਸ਼ ਕਾਰਪ੍ੋਰੇਸ਼ਨ ਧਵੱਚ ਧਨਧਹਤ ਿੰਡਾਂ ਦੇ ਪ੍ਰਬੰਧਨ ਲਈ ਪ੍ਰਬੰਧ ਕਰਨਾ ਹੈ। ਟੈਕਸ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਦੀ ਦੇਣਦਾਰੀ ਜੋ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੁਆਰਾ ਲਗਾਈ ਜਾਂਦੀ ਹੈ। ਧਸਵਲ ਅਪ੍ੀਲ ਧਨਆਂਇਕ ਿੈਸਲਾਃ ਧਸਵਲ ਅਪ੍ੀਲ ਨੰ. 475—478 1963 ਵ ਿੱਚ। ਆਂਧਰਾ ਪ੍ਰਦੇਸ਼ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ 14 ਜੁਲਾਈ, 1961 ਦੇ ਆਦੇਸ਼ ਤੋਂ ਧਰੱਟ ਪ੍ਟੀਸ਼ਨ ਨੰ. 516 1960 ਦੇ 519 ਤੱਕ। ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਵੱਲੋਂ ਡੀ. ਨਰਸਾਰਾਜੂ, ਵਕੀਲ-ਜਨਰਲ, ਆਂਧਰਾ ਪ੍ਰਦੇਸ਼, ਪ੍ੀ. ਆਰ. ਰਾਮਚੰਦਰ ਰਾਓ ਅਤੇ ਟੀ. ਵੀ. ਆਰ. ਟਾਟਾਚਾਰੀਸਾਰੀਆਂ ਅਪ੍ੀਲਾਂ)। ਕੇ. ਐੱਨ. ਰਾਜਾਗੋਪ੍ਾਲਾ ਸ਼ਾਸਤਰੀ, ਗੋਪ੍ਾਲ ਧਸੰਘ ਅਤੇ ਆਰ. ਐੱਨ. ਸਚਥੀ, ਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀਆਂ ਲਈ (ਸਾਰੀਆਂ ਅਪ੍ੀਲਾਂ ਧਵੱਚ)। ਇੰਟਰਵੇਨਰ ਨੰਬਰ 1 ਲਈ ਰਾਜੇਸ਼ਵਰੀ ਪ੍ਰਸਾਦ ਅਤੇ ਐਸ. ਪ੍ੀ. ਵਰਮਾ( ਸਾਰੀਆਂ ਅਪ੍ੀਲਾਂ ਧਵੱਚ) ਬੀ. ਸੇਨ, ਐਸ. ਸੀ. ਬੋਸ ਅਤੇ ਪ੍ੀ. ਕੇ. ਬੋਸ, ਇੰਟਰਵੀਨਰ ਨੰਬਰ 2 ਲਈ( ਸਾਰੀਆਂ ਅਪ੍ੀਲਾਂ ਧਵੱਚ) ਇੰਟਰਵੈਨਰ ਲਈ ਐੱਮ. ਸੀ. ਸੀਤਲਵਾਡ਼, ਐੱਸ. ਸੀ. ਬੋਸ ਅਤੇ ਪ੍ੀ. ਕੇ. ਬੋਸ 'ਨੰਬਰ 3 (ਸਾਰੀਆਂ ਅਪ੍ੀਲਾਂ ਧਵੱਚ)। 5 ਮਾਰਚ, 1964. ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਿੈਸਲਾ ਸੁਣਾਇਆ ਧਗਆ ਗਜੇਂਦਰਾਗਰ, ਸੀ. ਜੇ.-ਇਹ ਚਾਰ ਅਪ੍ੀਲਾਂ ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ, ਆਂਧਰਾ ਪ੍ਰਦੇਸ਼ ਰਾਜ ਧਨਗਮ ਬਨਾਮ ਟੈਕਸ ਦੁਆਰਾ ਆਂਧਰਾ ਪ੍ਰਦੇਸ਼ ਦੀ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਧਵੱਚ ਅਤੇ ਅਪ੍ੀਲ ਧਵਰੁੱਧ ਦਾਇਰ ਚਾਰ ਰਾਜ ਸਡ਼ਕ ਆਵਾਜਾਈ ਧਰੱਟ ਪ੍ਟੀਸ਼ਨਾਂ ਤੋਂ ਪ੍ੈਦਾ ਹੁੰਦੀਆਂ ਹਨ। ਸਹਾਇਕ , ਹੈਦਰਾਬਾਦ, ਜਵਾਬ ਨੇ ਕਰਮਵਾਰ 1 ਅਤੇ 2 ਨੂੰ ਹਵਾਲਾ ਧਦੱਤਾ, ਧਜਸ ਧਵੱਚ ਇਸ ਨੇ ਪ੍ਰੋਹੀ ਆਪ੍ਣੀ ਧਰੱਟ ਪ੍ਟੀਸ਼ਨਾਂ ਧਵੱਚ, ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਨੇ ਅੱਗੇ ਇੱਕ ਆਦੇਸ਼ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਧਰੱਟ, ਜਾਂ ਮੁਲਾਂਕਣ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰਨ ਲਈ ਹੋਰ ਢੁਕਵਾਂ ਧਨਰਦੇਸ਼ 29 ਿਰਵਰੀ, 1960 ਨੂੰ ਜਵਾਬਦੇਹ ਨੰਬਰ 1 ਦੁਆਰਾ ਪ੍ਾਸ ਕੀਤੇ ਗਏ ਆਦੇਸ਼। 1958-59 ਅਤੇ 1959-60 ਸਾਲਾਂ ਲਈ। ਪ੍ਧਹਲੇ ਸਾਲ ਲਈ, ਇੱਕ ਟੈਕਸ ਰੁਪ੍ਏ. 13,60, 963.86 ਐਨ. ਪ੍ੀ. 11-1-1958 ਧਮਆਦ ਲਈ ਲਾਗੂ ਕੀਤਾ ਧਗਆ ਹੈb31-3-1958 ਲਈ, ਅਤੇ ਬਾਅਦ ਵਾਲੇ ਸਾਲ ਲਈ, ਇੱਕ ਟੈਕਸ ਰੁਪ੍ਏ. 34,44, 430.48 ਐਨ. ਪ੍ੀ. ਕੀ 1-4-1958 ਤੋਂ ਲੈ ਕੇ ਹੁਣ ਤੱਕ ਦੀ ਧਮਆਦ ਲਈ ਲਗਾਇਆ ਧਗਆ ਹੈ ਲਾਗਤਾਂ ਦੇ ਨਾਲ ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਦੀਆਂ ਧਰੱਟ ਪ੍ਟੀਸ਼ਨਾਂ ਤੋਂ ਖੁੰਝ ਧਗਆ। ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਵਿਰ ਅਰਜ਼ੀ ਵ ਿੱਤ਼ੀ ਅਤੇ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਤੋਂ ਸਰਟ਼ੀਵਿਕੇਟ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਕ਼ੀਤਾ ਅਤੇ ਇਹ ਇਸ ਸਰਟ਼ੀਵਿਕੇਟ ੇ ਨਾਲ ਹੈ ਵਕ ਇਨਹਾਂ ਚਾਰ ਅਪ਼੍ੀਲਾਂ ਕੋਲ ਹੈ ਇਸ ਅ ਾਲਤ ਵ ਿੱਚ ਪ੍ੇਸ਼ ਕ਼ੀਤਾ ਵਿਆ। ਅਧਜਹਾ ਪ੍ਰਤੀਤ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਧਕ ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਦੀ ਸਥਾਪ੍ਨਾ ਹੇਠ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਰੋਡ ਟਰਾਂਸਪ੍ੋਰਟ ਕਾਰਪ੍ੋਰੇਸ਼ਨ ਐਕਟ, 1950 (1950 ਦਾ ਨੰਬਰ 64) ( ਇਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਐਕਟ) ਦੁਆਰਾ ਜਾਰੀ ਇੱਕ ਨੋਟੀਧਿਕੇਸ਼ਨ ਦੁਆਰਾ ਆਂਧਰਾ ਪ੍ਰਦੇਸ਼ ਸਰਕਾਰ ਅਤੇ ਇਹ ਕੰਮ ਕਰ ਰਹੀ ਹੈ। 11 ਜਨਵਰੀ, 1958 ਤੋਂ ਪ੍ਰਭਾਵੀ। ਗਠਨ ਤੋਂ ਪ੍ਧਹਲਾਂ ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਕਾਰਪ੍ੋਰੇਸ਼ਨ ਦੀ, ਸਡ਼ਕ ਆਵਾਜਾਈ ਇੱਕ ਰਵਾਨਗੀ ਸੀ - ਹੈਦਰਾਬਾਦ ਸਰਕਾਰ ਅਤੇ ਏਕੀਕਰਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਆਂਧਰਾ ਪ੍ਰਦੇਸ਼ ਦੇ ਨਾਲ ਹੈਦਰਾਬਾਦ ਦਾ, ਇਸ ਦੁਆਰਾ ਚਲਾਇਆ ਧਗਆ ਸੀ ਆਂਧਰਾ ਪ੍ਰਦੇਸ਼ ਦੀ ਸਰਕਾਰ। ਇਸ ਦੌਰਾਨ ਇਸ ਧਮਆਦ ਦੌਰਾਨ, ਸਡ਼ਕ ਆਵਾਜਾਈ ਨੂੰ ਆਮਦਨ ਤੋਂ ਛੋਟ ਮੰਧਨਆ ਧਗਆ ਸੀ ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤਾ ਧਗਆ ਟੈਕਸ ਦੇਣ ਯੋਗ ਸੀ, ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ, ਹੇਠ ਇੱਕ ਨੋਧਟਸਐਸ. 22 ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕੀਤਾ ਧਗਆ ਸੀ ਮੁੱਲਾਂਕਣ ਕੀਤਾ ਧਗਆ। ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਧਕਾਰੀ ਤੋਂ ਪ੍ਧਹਲਾਂ, ਇਹ ਸੀ ਅਪ਼੍ੀਲਕਰਤਾ ੁਆਰਾ ਅਪ਼੍ੀਲ ਕ਼ੀਤ਼ੀ ਿਈ ਵਕ ਵਕਉਂਵਕ ਅਪ਼੍ੀਲਕਰਤਾ ਇਿੱਕ ਇੰਡ਼ੀ ਸ਼ੀ ਲੰਵਬਤ ਸਰ਼ੀਰ ਸਡ਼ਕ ਆ ਾਜਾਈ ਾ ਕਾਰੋਬਾਰ ਚਲਾ ਵਰਹਾ ਹੈ, ਇਹ ਹੇਠ ਵਲਖ਼ੀਆਂ ਪ੍ੰਜ ਸ਼ਰੇਣ਼ੀਆਂ ਵ ਿੱਚੋਂ ਵਕਸੇ ਵ ਿੱਚ ਼ੀ ਨਹੀਂ ਆਉਂ ਾ ਐਸ. 3 ਆਮ ਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ; ਇਹ ਨਾ ਤਾਂ ਇਿੱਕ ਵ ਅਕਤ਼ੀ ਸ਼ੀ, ਨਾ ਹ਼ੀ ਇਿੱਕ ਵਹੰ ੂ ਅਟੁਿੱਟ ਪ੍ਵਰ ਾਰ, ਨਾ ਕੋਈ ਿਰਮ, ਨਾ ਕੋਈ ਕੰਪ੍ਨ਼ੀ, ਨਾ ਹ਼ੀ ਕੋਈ ਵ ਅਕਤ਼ੀਆਂ ਾ ਸੰਿਠਨ, ਅਤੇ ਵਜ ੇਂ ਵਕ ਇਹ ਕਵਿਤ ਪ੍ੰਜ ਕੈਟ ਤੋਂ ਬਾਹਰ ਸ਼ੀ ਇਸ ੇ ਵ ਰੁਿੱਧ ਕੋਈ ਟੈਕਸ ਨਹੀਂ ਲਿਾਇਆ ਜਾ ਸਕ ਾ ਸ਼ੀ। ਇਹ ਸ਼ੀ। ਅਿੱਿੇ ਲ਼ੀਲ ਵ ਿੱਤ਼ੀ ਿਈ ਵਕ ਅਪ਼੍ੀਲਕਰਤਾ ਼ੀ ਸ਼ੁਿੱਧ ਆਮ ਨ ਆਖਰਕਾਰ ਐਸ ੇ ਅਧ਼ੀਨ ਆਂਧਰਾ ਪ੍ਰ ੇਸ਼ ਰਾਜ ਵ ਿੱਚ ਜਾਂ ਾ ਹੈ। 30 ਐਕਟ ੇਅਤੇ ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਇਹ ਸਾਲ ਤੋਂ ਘਿੱਟ ੇ ਕੇਂ ਰ਼ੀ ਟੈਕਸ ਤੋਂ Case: ANDHRA PRADESH STATE ROAD TRANSPORT CORPORATION versus THE INCOME-TAX OFFICER AND ANR. [[1964] 7 S.C.R. 17] (1964) Mark Graves, John J. Merrill and John P. Hennessy v. People of the State of New York Upon the Relation of James B.O'ke~fe, 83 Law. Ed. 927 and Clallan County v. United States of America, 68 Law Ed. 328, no application. State of West Bengal v. Union of India [1964) 1 S.C.R. 371, relied on. M'Culloch v. Maryland, (1819) 4 Wheat 316, Bank of Toronto v. Lambe "(1887) 12 A.C. 575 and Webb v. Outrim [1907) A.C. 81, referred to. Tamlin v. Hansaford, (1950] K.B. 18, relied on. (iii) It is hardly necessary fur the Act to make a provision that tax, if chargeable would be paid. In fact, the Companies Act which deals with companies does not make such a specific provision, though no one can seriously suggest that there would be repugnancy between the provisions of the Companies Act and · the Income-tax Act. There is no repugnancy between the charg-ing section of the Income-tax Act and ss. 29 and 30 of the Act. All that ss. 29 and 30 of the impugned Act purport to do is to provide for the administration of the funds vesting in the Corporation and their disposal. These provisions are not inconsistent with the liability to pay tax which is imposed by the Income-tax Act. C!vrL APPELLATE JURISDICTION: Civil Appeals Nos.475-478 of 1963. Appeal from the order dated July 14, 1961 of the Andhra Pradesh High Court in Writ Petition Nos. 516 to 519 of 1960. D. Narsaraju, Advocate-General, Andhra Pradesh, P. R. Ramchandra Rao and T: V. R. Tatachari, for the appellant (in all the appeals). K. N. Rajagopala Sastri, Gopal Singh and R. N. Sachthey, for the respondents (in all the appeals). Rajeshwari Prasad and S. P. Varma, for lhtervener No. 1 (in all the appeals). B. Sen, S. C. Bose and P. K. Bose, for Intervener No. 2 (in all the appeals). , M. C. Setalvad, S. C. Bose and P. K. Bose, for Intervener No. 3 (in all the appeals). March 5, 1964. The judgment of the Court was delivered 1964 by-- Andhra Praduh Road Cor~llan GAJENDRAGADKAR, C.J .-These four appeals arise from four State Road Tr~nsporl writ petitions filed by the appellant, the Andhra Pradesh State Cor~llan Road Transport Corporation, in the High Court of Andhra The Incom< Tax . Pradesh against the Income-tax Officer, and the Appellate Officer and Anr. ~ Assistant Commissioner of Income-tax, Hyderabad, respon- Gajendragadl«w, c.J. dents l and 2 respectively, in which it claimed a writ of pro hi-bition restraining them from collecting any tax, or taking any proceedings under the Indian Income Tax Act against them. In its writ petitions, the appellant further claimed an order, writ, or other appropriate direction quashing the assessment orders passed by respondent No. l on the 29th February, 1960. for the years 1958-59 and 1959-60. For the .first year, a tax of Rs. 13,60,963.86 nP. has been imposed for the period 11-1-1958 to the 31-3-1958, and for the latter year, a tax of Rs. 34,44,430.48 nP. has been levied for the period 1-4-1958 to 31-3-1959. After hearing the parties, the High Court has dis-missed the appellant's writ petitions with costs. The appellant then applied for and obtained a certificate from the High Court and it is with the said certificate that these four appeals have been brought to this Court. Case: ANDHRA PRADESH STATE ROAD TRANSPORT CORPORATION versus THE INCOME-TAX OFFICER AND ANR. [[1964] 7 S.C.R. 17] (1964) 30 कप्रदे बीच कपई ववश रपिेश राभेश रास नहीं है। आकप्रदेवपत अवहन निवह न राज्यम ककी िे राेश रा 29 औश र िे राेश रा 30 केश रा उद्दप्रदेश राज्य वह नगम में वह नटहत वह नवहन नि राज्यियों कप्रदे प्रशेश रासन औश र उनकप्रदेवह नपटे राप्रदे कप्रदे वहन नलाए प्रेश राविेश रान कश रनेश रा है। उक्त प्रेश राविेश रान आ राज्यकश र अवहन निवह न राज्यम दे राेश राअवहन निश रपवपत कश रकप्रदे भचगतेश रान कश रनप्रदे कप्रदे ्रदेश रावहन न राज्यतव सप्रदे असंगत नहीं हैं। वहन नसववला अपीलाी राज्य राज राज्यूश रीटडकशन: वहन नसववला अपीला सं संख राज्येश रा- 475 सप्रदे 478/ 1963 आंध्र परप्रदेश उच्च न राज्येश रा राज्येश राला राज्य कप्रदे वहन नसववला अपीला सं संख राज्येश रा- 475 सप्रदे 478/ 1963 अपीला वहन नलासखत राज्येश रावहन नचकेश रा सं. 1960 कप्रदे 516 सप्रदे 519 तक 14 जचलाेश राई,1961 कप्रदे आ्रदप्रदेश कप्रदे सखलाेश राफ डी. नश रसे राेश राजू, महेश रावहन निवक्तेश रा, आंध्र परप्रदेश, पी. आश र.श रेश रामचं्द्र श रेश राव औश र टी. वी. आश र. टेश राटेश राचे राी, अपीलाेश रायर्यर्थी ककी ओश र सप्रदे (सभी अपीलाें में ) कप्रदे. एन. श रेश राजगपपेश राला शेश रासी, गपपेश राला वहन नसंह औश र आश र. एन. सचयरप्रदे, प्रत राज््यर्थी राज्यियों कप्रदे वहन नलाए (सभी अपीलाियों में)। श रेश राजप्रदेश्वश री प्रसेश रा्रद औश र एस. पी. वमेश रािर्धा, इंटश रवीनश र सं. 1 कप्रदे वहन नलाए (सभी अपीलाियों में)। बी. सप्रदेन, एस. सी. बपस औश र पी. कप्रदे. बपस, इंटश रवीनश र सं. 2 कप्रदे वहन नलाए(सभी अपीलाियों में)। एम. सी. सीतलावेश राड़, एस. सी. बपस औश र पी. कप्रदे. बपस, इंटश रवीनश रसं. 3 कप्रदे वहन नलाए (सभी अपीलाियों में)। 5 मेश राचिर्धा, 1964. न राज्येश रा राज्येश राला राज्य केश रा वह नेण राज्य ट्रद राज्येश रा ग राज्येश रा इनकप्रदे दे राेश रा - गजप्रदेन्द्रगढ़कश र, सी. जप्रदे.- राज्यप्रदे चे रा अपीलाें अपीलाेश रायर्यर्थी, आंध्र परप्रदेश श रेश ा राज्यसड़क प़क परश रवहन वह नगम दे राेश रा आंध्र परप्रदेश उच्च न राज्येश रा राज्येश राला राज्य में आ राज्यकश रअवहन निके राी औश र अपीलाी राज्य सहेश रा राज्यक आ राज्यकश र आ राज्यचक्त, है्रदश रेश राबेश रा्रद , प्रत राज््यर्थी सं संख राज्येश राक्रमशें पुनः 1 औश र 2 कप्रदे ववरूि ्रदेश रा राज्यश र ़क परश रट राज्येश रावहन नचकेश राएं सप्रदे उतपनन हचइ हैं। सजसमेंउसनप्रदे उनहें कपई भी कश र एकत्र कश रनप्रदे राज्येश रा उनकप्रदे ववरूि भे राती राज्य आ राज्यकश रअवहन निवह न राज्यम कप्रदे तहत कपई भी केश रा राज्यिर्धावेश राही कश रनप्रदे सप्रदे श रपकनप्रदे कप्रदे वहन नला राज्यप्रदे वह नषप्रदेिेश राजेश राककी ़क परश रट केश रा ्रदेश रावेश रा टक राज्येश रा यरेश रा। अपनी ़क परश रट राज्येश रावहन नचकेश राओं में, अपीलाेश रायर्यर्थी नप्रदे 29फश रवश री, 1960 कप वषिर्धा 1958-59 औश र 1959-60 कप्रदे वहन नलाए प्रत राज््यर्थी सं संख राज्येश रा 1दे राेश रा पेश रा़क परश रत मूल राज्येश रांकन आ्रदप्रदेशियों कप श रद्द कश रनप्रदे कप्रदे वहन नला राज्यप्रदे आ्रदप्रदेश, ़क परश रट राज्येश रा अन राज्यउवहन नचत वह न्दश केश रा ्रदेश रावेश रा टक राज्येश रा । पहलाप्रदे वषिर्धा कप्रदे वहन नलाए, र. 13,60, 963.86 केश राकश र एन. पी. 11-1-1958 सप्रदे 31-3-1958 तक ककी अववहन नि कप्रदे वहन नलाए लागेश रा राज्येश राग राज्येश रा है, औश र बेश रा्रद कप्रदे वषिर्धा कप्रदे वहन नलाए, र. 34,44, 430.48 केश रा कश र एन. पी.1-4-1958 सप्रदे 31-3-1959 तक अववहन नि कप्रदे वहन नलाए लागेश रा राज्येश रा ग राज्येश रा है। पकके राियोंकप सचननप्रदे कप्रदे बेश रा्रद उच्च न राज्येश रा राज्येश राला राज्य नप्रदे अपीलाेश रायर्यर्थी ककी ़क परश रट राज्येश रावहन नचकेश राओं कपजचमेश रािर्धानप्रदे कप्रदे सेश रायर खेश रा़क परश रज कश र ट्रद राज्येश रा है। अपीलाेश रायर्यर्थी नप्रदे तब आवपरदेन टक राज्येश रा औश र Case: ANDHRA PRADESH STATE ROAD TRANSPORT CORPORATION versus THE INCOME-TAX OFFICER AND ANR. [[1964] 7 S.C.R. 17] (1964) ਮੁਕਤ ਸ਼ੀ। ਕਲਾ. 289 ਸੰਧਵਧਾਨ. ਧਿਰ ਵੀ, ਪ੍ਟੀਸ਼ਨ ਦੇ ਸਮਰਥਨ ਧਵੱਚ ਧਵੱਚ ਇੱਕ ਹੋਰ ਦਲੀਲ ਧਦੱਤੀ ਗਈ ਧਕ ਜਵਾਬਦੇਹ ਨੰਬਰ 1 1 ਦੁਆਰਾ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਧਗਆ ਨੋਧਟਸ ਅਯੋਗ ਸੀ, ਅਤੇ ਇਹ ਸੀ ਧਕ ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਇੱਕ ਸਥਾਨਕ ਲੇਖਕ ਸੀ-ਧਨਗਮ ਨੂੰ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਛੋਟ ਧਦੱਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਇਨਹਾਂ ਸਾਰੀਆਂ ਦਲੀਲਾਂ ਨੂੰ ਜਵਾਬਦੇਹ ਨੰਬਰ 1 ਦੁਆਰਾ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਵਜੋਂ ਦੁਬਾਰਾ ਪ੍ੇਸ਼ ਕੀਤਾ ਧਗਆ ਸੀ, ਧਜਸ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜੋਂ ਇਤਰਾਜ਼ਯੋਗ ਮੁੱਲਾਂਕਣ ਦੇ ਆਦੇਸ਼ ਪ੍ਾਸ ਕੀਤੇ ਗਏ। ਇਹ ਦੇ ਇਨਹਾਂ ਆਦੇਸ਼ਾਂ ਦੀ ਵੈਧਤਾ ਹੈ ਧਜਸ ਨੂੰ ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਨੇ ਆਂਧਰਾ ਪ੍ਰਦੇਸ਼ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਚੁਣੌਤੀ ਧਦੱਤੀ ਸੀ। ਪ੍ਰ ੇਸ਼ ਹਾਈ ਕੋਰਟ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਿੈਸਲਾ ਧਦੱਤਾ ਹੈ ਧਕ ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਰਾਜ ਦੀ ਮਲਕੀਅਤ ਵਾਲੀ ਕਾਰਪ੍ੋਰੇਸ਼ਨ ਨਹੀਂ ਹੈ ਅਤੇ ਇਹ ਸਰਕਾਰ ਵੱਲੋਂ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨਹੀਂ ਕਰ ਰਹੀ ਹੈ। ਇਸ ਨੇ ਇਹ ਵੀ ਦੇਧਖਆ ਹੈ ਧਕ ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਧਜਸ ਵਪ੍ਾਰ ਜਾਂ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨੂੰ ਚਲਾ ਧਰਹਾ ਸੀ, ਉਹ ਸਰਕਾਰ ਦੇ ਆਮ ਕਾਰਜਾਂ ਲਈ ਜ਼ਰੂਰੀ ਨਹੀਂ ਸੀ, ਅਤੇ ਧਕਉਂਧਕ ਆਰਟੀਕਲ ਦੇ ਤਧਹਤ ਇਸ ਸਬੰਧ ਧਵੱਚ ਕੋਈ ਐਲਾਨ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਧਗਆ ਸੀ। 289 ( 3 ) , ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਕਲਾ ਉੱਤੇ ਭਰੋਸਾ ਨਹੀਂ ਕਰ ਸਕਦਾ ਸੀ। 289 ( 1 ) . ਇਹ ਦਲੀਲ ਧਕ ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਇੱਕ ਸਥਾਨਕ ਅਥਾਰਟੀ ਸੀ, ਧਜਸ ਦੀ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਧਵੱਚ ਅਪ੍ੀਲ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ, ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰ ਧਦੱਤਾ ਧਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਇਹ ਦਲੀਲ ਧਕ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ ਐਕਟ ਦੀਆਂ ਸਮੱਗਰੀ ਪ੍ਰਬੰਧਾਂ, ਧਜਵੇਂ ਧਕ ਧਾਰਾ 28,29 ਅਤੇ 30 ਦੇ ਉਲਟ ਸੀ, ਨੂੰ ਵੀ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਧਬਨਾਂ ਧਕਸੇ ਤੱਥ ਦੇ ਮੰਧਨਆ ਸੀ। ਇਸ ਲਈ ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਵੱਲੋਂ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਧਵੱਚ ਪ੍ੇਸ਼ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਦਲੀਲਾਂ ਧਵੱਚੋਂ ਕੋਈ ਵੀ ਸਵੀਕਾਰ ਨਹੀਂ ਕੀਤੀ ਗਈ, ਇਸ ਲਈ ਉਸ ਵੱਲੋਂ ਦਾਇਰ ਧਰੱਟ ਪ੍ਟੀਸ਼ਨਾਂ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰ ਧਦੱਤਾ ਧਗਆ। ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਵੱਲੋਂ ਆਂਧਰਾ ਪ੍ਰਦੇਸ਼ ਦੇ ਧਵਦਵਾਨ ਵਕੀਲ-ਜਨਰਲ ਵੱਲੋਂ ਸਾਡੇ ਸਾਹਮਣੇ ਜੋ ਮੁੱਖ ਨੁਕਤਾ ਪ੍ੁੱਧਛਆ ਧਗਆ ਹੈ, ਉਹ ਇਹ ਹੈ ਧਕ ਉਹ ਆਮਦਨ ਧਜਸ ਦੇ ਸਬੰਧ ਧਵੱਚ ਮੁੱਲਾਂਕਣ ਦਾ ਇਤਰਾਜ਼ਯੋਗ ਆਦੇਸ਼ ਜਵਾਬਦੇਹ ਨੰਬਰ 1 ਦੁਆਰਾ ਪ੍ਾਸ ਕੀਤਾ ਧਗਆ ਹੈ। ਇਸ ਤੋਂ ਮੁਕਤ ਹੈ ਕਲਾ ਦੇ ਤਧਹਤ ਯੂਨੀਅਨ ਟੈਕਸ। 289 ( 1 ) ਸੰਧਵਧਾਨ ਦੇ, ਅਤੇ ਜੋ ਧਕ ਦੀ ਉਸਾਰੀ ਅਤੇ ਪ੍ਰਭਾਵ ਬਾਰੇ ਸਵਾਲ ਉਠਾਉਂਦਾ ਹੈ ਕਲਾ ਦੀਆਂ ਧਤੰਨ ਧਾਰਾਵਾਂ ਦੇ ਪ੍ਰਬੰਧ। 289. ਇਸ ਲਈ ਆਓ. ਇਸ ਲੇਖ ਨੂੰ ਪ੍ਡ਼ਹੋਃ “ 289. " ( 1 ) ਧਕਸੇ ਰਾਜ ਦੀ ਸੰਪ੍ਤੀ ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਯੂਨੀਅਨ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਛੋਟ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਕਰੋ। ( 2 ) ਖੰਡ (I) ਦੀ ਕੋਈ ਵੀ ਗੱਲ ਸੰਘ ਨੂੰ ਧਕਸੇ ਰਾਜ ਦੀ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਜਾਂ ਉਸ ਦੀ ਤਰਿੋਂ ਕੀਤੇ ਗਏ ਧਕਸੇ ਵੀ ਧਕਸਮ ਦੇ ਵਪ੍ਾਰ ਜਾਂ ਕਾਰੋਬਾਰ ਜਾਂ ਉਸ ਨਾਲ ਜੁਡ਼ੇ ਧਕਸੇ ਸੰਚਾਲਨ, ਜਾਂ ਵਰਤੀ ਗਈ ਜਾਂ ਕਬਜ਼ੇ ਵਾਲੀ ਧਕਸੇ ਸੰਪ੍ਤੀ, ਜਾਂ ਉਸ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਧਵੱਚ ਉਪ੍ਜੀ ਜਾਂ ਉਤਪ੍ੰਨ ਹੋਣ ਵਾਲੀ ਧਕਸੇ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸਬੰਧ ਧਵੱਚ, ਜੇਕਰ ਕੋਈ ਹੋਵੇ, ਤਾਂ ਉਸ ਹੱਦ ਤੱਕ ਕੋਈ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਜਾਂ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਲਈ ਅਧਧਕਾਰਤ ਕਰਨ ਤੋਂ ਨਹੀਂ ਰੋਕੇਗੀ। ( 3 ) ਖੰਡ (2) ਧਵੱਚ ਕੁੱਝ ਵੀ ਧਕਸੇ ਵਪ੍ਾਰ ਜਾਂ ਕਾਰੋਬਾਰ, ਜਾਂ ਵਪ੍ਾਰ ਜਾਂ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਧਕਸੇ ਵਰਗ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਨਹੀਂ ਹੋਵੇਗਾ, ਧਜਸ ਨੂੰ ਸੰਸਦ ਕਾਨੂੰਨ ਦੁਆਰਾ ਸਰਕਾਰ ਦੇ ਆਮ ਕੰਮ। ਧਵਦਵਾਨ ਵਕੀਲ-ਜਨਰਲ ਮੰਨਦਾ ਹੈ ਧਕ ਟਰਾਂਸ - ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਬੰਦਰਗਾਹ ਗਤੀਧਵਧੀ ਸਖਤੀ ਨਾਲ ਸ਼ੁਰੂ ਨਹੀਂ ਹੈਸਰਕਾਰ ਦੇ ਆਮ ਕੰਮਾਂ ਨੂੰ ਪ੍ੂਰਾ ਕਰਨਾ। ਇਹ ਸੱਚ ਹੈ ਧਕ ਇੱਕ ਆਧੁਧਨਕ ਜਮਹੂਰੀ ਕਧਲਆਣਕਾਰੀ ਰਾਜ ਧਵੱਚ, ਸਰਕਾਰ ਨੂੰ ਕਈ ਆਰਧਥਕ ਗਤੀਧਵਧੀਆਂ ਧਜਨਹਾਂ ਧਵੱਚੋਂ ਕੁੱਝ ਵਪ੍ਾਰ ਹਨ ਗਤੀਧਵਧੀਆਂ, ਜਦੋਂ ਧਕ ਹੋਰ ਵਪ੍ਾਰਕ ਗਤੀਧਵਧੀਆਂ ਹਨ, ਧਕਉਂਧਕ ਕਧਲਆਣਕਾਰੀ ਨੀਤੀਆਂ ਦੀ ਪ੍ਾਲਣਾ ਲਈ ਲਾਜ਼ਮੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਇਹ ਜ਼ਰੂਰੀ ਹੈ ਧਕ ਸਰਕਾਰ-ਗਜੇਂਦਰਗਡ਼ਕਰ, ਸੀ. ਜੇ. ਐੱਮ. ਟੀ. ਨੂੰ ਇਸ ਦੇ ਆਰਧਥਕ ਸੁਧਾਰ ਦੀ ਪ੍ਰਧਕਧਰਆ ਧਵੱਚ ਸਹਾਇਤਾ ਕਰਨੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ। ਨਾਗਧਰਕ. ਇਹ ਸਮਾਧਜਕ-ਆਰਧਥਕ ਗਤੀਧਵਧੀਆਂ ਭਾਵੇਂ ਧਕੰਨੀਆਂ ਵੀ ਲੋਡ਼ੀਂਦੀਆਂ ਹੋਣ ਅਤੇ ਰਾਜ ਸਰਕਾਰ ਵੱਲੋਂ ਇਨਹਾਂ ਨੂੰ ਸ਼ੁਰੂ ਕਰਨ ਦੀ ਕੋਧਸ਼ਸ਼ ਭਾਵੇਂ ਧਕੰਨੀ ਵੀ ਜਾਇਜ਼ ਹੋਵੇ, ਇਸ ਤੱਥ ਤੋਂ ਇਨਕਾਰ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਧਕ ਸਰਕਾਰ ਦੇ ਆਮ ਕਾਰਜ ਧਜਸ ਧਾਰਾ (3) ਦੀ ਧਾਰਾ ਹੈ। 289 ਸੰਦਰਭਾਂ ਨੂੰ ਇਨਹਾਂ ਸਮਾਧਜਕ-ਆਰਧਥਕ ਗਤੀਧਵਧੀਆਂ ਤੋਂ ਵੱਖ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਵਕੀਲ-ਜਨਰਲ, ਹਾਲਾਂਧਕ, ਅਪ੍ੀਲ ਕਰਦਾ ਹੈ ਧਕ ਹਾਲਾਂਧਕ ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਦੀਆਂ ਵਪ੍ਾਰਕ ਗਤੀਧਵਧੀਆਂ ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਸਰਕਾਰ ਦੇ ਆਮ ਕਾਰਜਾਂ ਤੋਂ ਵੱਖਰੀਆਂ ਹੋ ਸਕਦੀਆਂ ਹਨ। ਧਿਰ ਵੀ ਉਹ ਕਲਾ ਧਵੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਹਨ। 289 ( 1 ) ਅਤੇ ਆਮਦਨ-ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਦੱਸੀਆਂ ਗਈਆਂ ਗਤੀਧਵਧੀਆਂ ਤੋਂ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਆਮਦਨ ਇਸ ਦੇ ਅੰਦਰ ਆਉਂਦੀ ਹੈ ਕਲਾ ਦੀ ਸੁਰੱਧਖਆ। 289 ( 1 ) . ਧਕਸੇ ਰਾਜ ਦੀ ਸਰਕਾਰ ਦੀਆਂ ਗਤੀਧਵਧੀਆਂ ਧਜਨਹਾਂ ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਧਦੱਤਾ ਧਗਆ ਹੈ, ਅਸਲ ਧਵੱਚ ਖੰਡ (1) ਧਵੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸਨ ਧਕ ਖੰਡ (2) ਦੁਆਰਾ ਇਹ ਧਵਵਸਥਾ ਕਰਨਾ ਜ਼ਰੂਰੀ ਹੋ ਧਗਆ ਸੀ ਧਕ ਕਧਥਤ ਵਪ੍ਾਰ ਜਾਂ ਵਪ੍ਾਰਕ ਗਤੀਧਵਧੀਆਂ ਧਕਸੇ ਰਾਜ ਦੀ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੀਆਂ ਜਾਂਦੀਆਂ ਹਨ। ਖੰਡ (1) ਦੁਆਰਾ ਧਨਰਧਾਰਤ ਛੋਟ ਦੇ ਲਾਭ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਨਹੀਂ ਕਰੇਗਾ। ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਵਕੀਲ-ਜਨਰਲ ਸੀ. ਐਲ. ਧਵੱਚ ਧਜ਼ਕਰ ਕੀਤੀਆਂ ਵਪ੍ਾਰਕ ਜਾਂ ਵਪ੍ਾਰਕ ਗਤੀਧਵਧੀਆਂ ਨੂੰ ਸ਼ਾਮਲ ਕਰਨਾ ਚਾਹੁੰਦਾ ਹੈ। ( 2 ) ਸੀ ਐਲ ਧਵੱਚ. ( 1 ) ਆਪ੍ਣੇ ਆਪ੍ ਨੂੰ. ਇਸ ਧਦਰਸ਼ਟੀਕੋਣ ਧਵੱਚ ਕੋਈ ਅਪ੍ਵਾਦ ਨਹੀਂ ਧਲਆ ਜਾ ਸਕਦਾ। ਵਕੀਲ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਦਲੀਲ ਧਵੱਚ ਅਗਲਾ ਪ੍ਡ਼ਾਅ ਆਮ ਗੱਲ ਇਹ ਹੈ ਧਕ ਧਾਰਾ (2) ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਵਪ੍ਾਰਕ ਗਤੀਧਵਧੀਆਂ ਨੂੰ ਸ਼ਾਮਲ ਕਰਨ ਲਈ ਕਾਫ਼ੀ ਧਵਆਪ੍ਕ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਦੇ ਦਾਇਰੇ ਦੀ ਚੌਡ਼ਾਈ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜੋਂ, ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਦੀਆਂ ਗਤੀਧਵਧੀਆਂ ਨੂੰ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ Case: ANDHRA PRADESH STATE ROAD TRANSPORT CORPORATION versus THE INCOME-TAX OFFICER AND ANR. [[1964] 7 S.C.R. 17] (1964) It appears that the appellant was established under the Road Transport Corporations Act, 1950 (No. 64 of 1950) (hereinafter called the Act) by a notification issued by the Andhra Pradesh Government arid it has been functioning with effect from the 11th January, 1958. Before the formation of the appellant Corporation, the road transport was a depart-ment of the Government of Hyderabad and after integration of Hyderabad with Andhra · Pradesh, it was run by the Government of Andhra Pradesh. During the whole of this period, the road transport was treated as exempt from income-tax. After the appellant Corporation was, however, formed the Income-tax Department took the view that the income made by the appellant was liable to tax, and so, a notice under s. 22 of the Income-Tax Act was served on the appellant on the 29th January, 1959. In pursuance of the proceedings which were taken after service of the notice, the impugned orders of assessment were passed. Before the Income-tax Officer, it was urged by the appellant that since the appellant was an inde-~ndent body carrying on the business of road transport, it did not fall under any of the five categories of assessees under s. 3 of the T ncome-tax Act; it was neither an individual nor a Hindu undivided family, nor a firm, nor a company, ~or an association of persons, and as it was outside the said five cate-gories of assessees, no tax could be levied against it. It was further argued that the net income of the appellant ultimately goes to the State of Andhra Pradesh under s. 30 of the Act a.nd as such it was immune from Union taxation unde; 1964 Art. 289 of the Constitution. Yet, another contention was raised Andhra Prwleah in support of the plea that the noice issued by respondent No. 1 State Road T~"'P"'' was invalid, and that was that the appellant was a local autho-Corporation rity exempt from income-tax, All these contentions were re-T1" 1.,;;,., Tar jected by respondent No. 1, with the result that the impugned Officer and Anr. orders of assessment came to be passed. It is the validity of Gajendraqwlkar, c.J. these orders that the appellant challenged before the Andhra · Pradesh High Court. The High Court has held that the appellant is not a State-owned Corporation and that it is not carrying on business on behalf of the Government. It has also observed that the trade or business which the appellant was carrying on was not inci-dental to the ordinary functions of government, and since no declaration had been made to that effect under Art. 289(3), the appellant could not rely oh Art. 289(1). The contention that the appellant was a local authority which was urged before the High Court was rejected, and the argument that the charg-ing section of the Income-tax Act was repugnant with the matedal provisions of the Act, such as sections 28, 29 and 30, was also held to be without any substance by the High Court. Thus, since none of the arguments urged by the appellant be-fore the High Court was accepted, the writ petitions filed by it were dismissed. The main point urged before us by the learned Advocate-General of Andhra Pradesh on b~half of the appellant is that the income in respect of which th~ impugned order of assess· ment has been passed by respondent No. I. is exempt from Union taxation under Art. 289(]) of the Constitution, and that raises the question about the construction and effect df the provisions of the three clauses of Art. 289. Let us. thirefore. / read the said article: · "289. (I) The property and income of a State shall be exempt from Union taxation. (2! Nothing in clause (I) shall prevent the Union from imposing, or authorising the imposition of, any tax to such extent. if any. as Parliament may by law provide in respect of a trade or business of any kind ·carried on by. or on behalf of, the Government of a State, or any operations connected therewith, or any property used or occupied or any income accruing or arising in connection therewith. · Case: ANDHRA PRADESH STATE ROAD TRANSPORT CORPORATION versus THE INCOME-TAX OFFICER AND ANR. [[1964] 7 S.C.R. 17] (1964) "289. (I) The property and income of a State shall be exempt from Union taxation. (2! Nothing in clause (I) shall prevent the Union from imposing, or authorising the imposition of, any tax to such extent. if any. as Parliament may by law provide in respect of a trade or business of any kind ·carried on by. or on behalf of, the Government of a State, or any operations connected therewith, or any property used or occupied or any income accruing or arising in connection therewith. · (3) Nothing in clause (2) shall apply to any trade or business, or to any class of trade or business, which Parliament may by law declare to be incidental to the ordinary functions of government." The learned Advocate-General concedes that the trans-1964 port activity carried on by the appellant is strictly not inci-Andhra Pradesh dental to the ordinary functions of government. It is true that State Road T~118pQt1 in a modern democratic Welfare State, Government has to c ... poration undertake several economic 'activities some of which are trade The 1:;,,., T"" activities, while others are commercial activities, because the Officer and Anr. pursuit of the welfare policies inevitably .req.uires that Gove~n- Gajendragadkar, c.J. ment should help the process of economic IIllprovement of its citizens. However desirable these socio-economic activities may be and however legitimate may be the attempt of the State . Government to undertake them, there is no denying the fact that the ordinary functions of the Government to which clause (3) of Art. 289 refers must be distin$uished from these socio-economic activities. The Advocate-General, however, urges that though the trade activities of the appellant may thus be distinguishable from the ordinary functions of government, they are nevertheless included in Art. 289(1) and income deriv-ed by the appellant from the said activities falls within the protection of Art. 289(1). This argument proceeds on the assumption that clause (2) • of Art. 289 is an exception or proviso to clause (!) and as such, whatever is included in clause (2) must be deemed to have been included also in clause (I); otherwise, the proviso cannot be logically explained. It is because the trading or commercia:I activities of the government of a State to which the said clause refers were originally included in clause (l) that it became necessary to provide by clause (2) that the said trading or com-mercial activities carried op by the Government of a State would not claim the benefit of exemption prescribed by clause (1). That is how the Advocate-General seekS to include trading or business activities mentioned in cl. (2) in cl. (I) itself. Logl-cally, no exception can be taken to this approach. The next stage in the argument urged by the Advocate-General is that clause (2) is wide enough to include the trading activities carried on by the appellant and as a result of the width of its scope, the appellant's activities can be treated as the commercial activities carried on by the Government of Andhra Pradesh itself. It will be noticed that clause (2) refers to a trade or business of any kind carried on by or on behalf of. the Government of a State. The argument is that the first part of the clause refers to the trade or business carried on by the Government and that means, carried on by the Government either departmentally or by agents appointed by the Govern-ment in that behalf. Whether the department carried on the business or an agent specifically and exclusively appointed for that purpose carries it on, it is the business carried on by the State. The latter part of the clause refers to trade or business carried on on behalf of the Government of a State and it is 22 SUPREME COURT REPORTS [1964] Case: ANDHRA PRADESH STATE ROAD TRANSPORT CORPORATION versus THE INCOME-TAX OFFICER AND ANR. [[1964] 7 S.C.R. 17] (1964) ਵਕੀਲ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਦਲੀਲ ਧਵੱਚ ਅਗਲਾ ਪ੍ਡ਼ਾਅ ਆਮ ਗੱਲ ਇਹ ਹੈ ਧਕ ਧਾਰਾ (2) ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਵਪ੍ਾਰਕ ਗਤੀਧਵਧੀਆਂ ਨੂੰ ਸ਼ਾਮਲ ਕਰਨ ਲਈ ਕਾਫ਼ੀ ਧਵਆਪ੍ਕ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਦੇ ਦਾਇਰੇ ਦੀ ਚੌਡ਼ਾਈ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜੋਂ, ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਦੀਆਂ ਗਤੀਧਵਧੀਆਂ ਨੂੰ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਵਪ੍ਾਰਕ ਗਤੀਧਵਧੀਆਂ ਵਜੋਂ ਮੰਧਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਆਂਧਰਾ ਪ੍ਰਦੇਸ਼ ਖੁਦ। ਇਹ ਨੋਟ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ ਧਕ ਖੰਡ (2) ਧਕਸੇ ਰਾਜ ਦੀ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਜਾਂ ਉਸ ਦੀ ਤਰਿੋਂ ਕੀਤੇ ਗਏ ਧਕਸੇ ਵੀ ਧਕਸਮ ਦੇ ਵਪ੍ਾਰ ਜਾਂ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨੂੰ ਦਰਸਾਉਂਦਾ ਹੈ। ਦਲੀਲ ਇਹ ਹੈ ਧਕ ਧਾਰਾ ਦਾ ਪ੍ਧਹਲਾ ਧਹੱਸਾ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਵਪ੍ਾਰ ਜਾਂ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨੂੰ ਦਰਸਾਉਂਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸਦਾ ਅਰਥ ਹੈ, ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਧਵਭਾਗੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਜਾਂ ਉਸ ਲਈ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਧਨਯੁਕਤ ਏਜੰਟਾਂ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। ਭਾਵੇਂ ਧਵਭਾਗ ਕਾਰੋਬਾਰ ਚਲਾਉਂਦਾ ਹੋਵੇ ਜਾਂ ਉਸ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਧਵਸ਼ੇਸ਼ ਤੌਰ 'ਤੇ ਅਤੇ ਧਵਸ਼ੇਸ਼ ਤੌਰ' ਤੇ ਧਨਯੁਕਤ ਕੀਤਾ ਧਗਆ ਏਜੰਟ ਇਸ ਨੂੰ ਚਲਾਉਂਦਾ ਹੈ, ਇਹ ਰਾਜ ਦੁਆਰਾ ਚਲਾਇਆ ਜਾਂਦਾ ਕਾਰੋਬਾਰ ਹੈ। ਧਾਰਾ ਦਾ ਬਾਅਦ ਵਾਲਾ ਧਹੱਸਾ ਧਕਸੇ ਰਾਜ ਦੀ ਸਰਕਾਰ ਵੱਲੋਂ ਕੀਤੇ ਗਏ ਵਪ੍ਾਰ ਜਾਂ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨੂੰ ਦਰਸਾਉਂਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਇਹ ਹੈ। ਸੁਝਾਅ ਧਦੱਤਾ ਧਕ ਧਾਰਾ ਦਾ ਇਹ ਧਹੱਸਾ ਲੈਣ ਦਾ ਇਰਾਦਾ ਹੈ ਦਾ ਵਪ੍ਾਰ ਜਾਂ ਕਾਰੋਬਾਰ ਇੱਕ ਕਾਰਪ੍ੋਰੇਸ਼ਨ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਧਜਵੇਂ ਧਕ ਐਪ੍ਲ- ਲੈਂਟ ਜੋ ਜਾਂ ਤਾਂ ਰਾਜ ਦੀ ਮਲਕੀਅਤ ਹੈ, ਜਾਂ ਰਾਜ ਦੁਆਰਾ ਧਨਯੰਤਧਰਤ ਹੈ। ਧਨਗਮ ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਧਨਗਮ, ਵਕੀਲ-ਜਨਰਲ ਕਧਹੰਦਾ ਹੈ, ਗੈਰ ਰਾਜ ਦੁਆਰਾ ਧਨਯੰਤਧਰਤ ਹੈ ਅਤੇ ਉਹ ਸੁਝਾਅ ਦੇਵੇਗਾ ਧਕ ਇਹ ਅਧਧਕਾਰੀ ਅਤੇ ਏ. ਐੱਨ. ਆਰ. ਹੈ। ਇਹ ਆਂਧਰਾ ਪ੍ਰਦੇਸ਼ ਰਾਜ ਦੀ ਮਲਕੀਅਤ ਵੀ ਹੈ। ਇਸ ਲਈ, ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਵਪ੍ਾਰਕ ਗਤੀਧਵਧੀ-.-ਨੂੰ ਮੰਧਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਆਂਧਰਾ ਰਾਜ ਦੀ ਤਰਿੋਂ ਕੀਤੀ ਜਾਣ ਵਾਲੀ ਇੱਕ ਗਤੀਧਵਧੀ ਹੋਣ ਲਈ ਪ੍ਰ ੇਸ਼, ਅਤੇ ਇਹ ਇਸ ਧਾਰਨਾ ੇ ਨਾਲ ਹੈ ਵਕ ਲ਼ੀਲ ਮੁਡ਼ -ਆਂਧਰਾ ਪ੍ਰ ੇਸ਼ ਸਰਕਾਰ ਿੱਲੋਂ ਇਸ ਨੂੰ ਜਾਰ਼ੀ ਕ਼ੀਤਾ ਵਿਆ ਯੂਨ਼ੀਅਨ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਮੁਕਤ ਹੈ। ਇਸ ਦਲੀਲ ਦੇ ਸਮਰਥਨ ਧਵੱਚ, ਵਕੀਲ-ਜਨਰਲ ਨੇ ਅਕਾਦਮੀ ਪ੍ਧਨ ਧਵੱਚ ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਦੇ ਇੱਕ ਤਾਜ਼ਾ ਿੈਸਲੇ ਉੱਤੇ ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ ਕਲਾ ਧਵੱਚ ਰੰਗੇ ਹੋਏ। 19 ( 6 ) . ਇਹ ਯਾਦ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ ਧਕ ਕਲਾ. 19 ( 6 ) ਲੇਖਕ – ਰਾਜ, ਹੋਰ ਿਿੱਲਾਂ ੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ, ਵਲਜਾਣ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਕੋਈ ਕਾਨੂੰਨ ਬਣਾਉਣ ਲਈ –ਉੱਠ ਾ ਹੈ ਰਾਜ ੁਆਰਾ ਜਾਂ ਮਲਕ਼ੀਅਤ ਜਾਂ ਵਨਯੰਤਵਰਤ ਵਨਿਮ ੁਆਰਾ ਰਾਜ ੁਆਰਾ, ਵਕਸੇ ਼ੀ ਪ੍ਾਰ, ਕਾਰੋਬਾਰ, ਉ ਯੋਿ ਜਾਂ ਸੇ ਾ ਾ, ਵਜਿੱਿੇ -ਨਾਿਵਰਕਾਂ ਜਾਂ ਹੋਰਾਂ ਨੂੰ ਪ੍ੂਰ਼ੀ ਤਰਹਾਂ ਜਾਂ ਅੰਸ਼ਕ ਤੌਰ ਉੱਤੇ ਬਾਹਰ ਕਿੱਢਣ ਲਈ – ਵਸਆਣੇ. ਉਨਹਾਂ ਵਬੰ ੂਆਂ ਵ ਿੱਚੋਂ ਇਿੱਕ ਵਜਸ ਉੱਤੇ ਵ ਚਾਰ ਕ਼ੀਤਾ ਜਾਣਾ ਸ਼ੀ ਅਕਾ ਾਸ਼ੀ ਪ੍ਧਨ ਕੇਸ “ਇਿੱਕ ਕਾਨੂੰਨ” ਸ਼ਬ ਾਂ ਾ ਪ੍ਰਭਾ ਸ਼ੀ। ਰਾਜ ੁਆਰਾ ਵਕਸੇ ਼ੀ ਪ੍ਾਰ ਜਾਂ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨੂੰ ਜਾਰ਼ੀ ਰਿੱਖਣ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ – ਨ਼ੀਸ “. ਇਸ ਸ ਾਲ ਨਾਲ ਨਵਜਿੱਠ ੇ ਹੋਏ, ਇਸ ਅ ਾਲਤ ਨੇ ਿੈਸਲਾ ਵ ਿੱਤਾ ਵਕ ਹਾਲਾਂਵਕ ਆਮ ਤੌਰ ‘ਤੇ, ਧਾਰਾ ਵ ਿੱਚ ਵਨਰਧਾਰਤ ਪ੍ਾਰ ਕ਼ੀਤਾ ਜਾ ੇਿਾ ਰਾਜ ੁਆਰਾ ਵ ਭਾਿ਼ੀ ਤੌਰ ਉੱਤੇ ਜਾਂ ਪ੍ਿੱਬ ਼ੀ ਸਹਾਇਤਾ ਨਾਲ ਉਸ ਪ੍ਿੱਖ ਤੋਂ ਵਨਯੁਕਤ ਕ਼ੀਤੇ ਿਏ ਸੇ ਕ, ਅਵਜਹੇ ਮਾਮਲੇ ਹੋ ਸਕ ੇ ਹਨ ਕੁਝ ਪ੍ਾਰ ਜਾਂ ਕਾਰੋਬਾਰ ਵਜਸ ਵ ਿੱਚ ਇਹ ਰਾਜ ਲਈ ਖੁਿੱਲਹਾ ਹੋ ੇਿਾ ਵਕਸੇ ਰਾਜ ਾ, ਇਸ ਵ ਿੱਚ ਪ੍ਾਰ ਜਾਂ ਕਾਰੋਬਾਰ ਸ਼ਾਮਲ ਹੁੰ ਾ ਹੈ ਸਰਕਾਰ ਜਾਂ ਤਾਂ ਵ ਭਾਿ਼ੀ ਤੌਰ ‘ਤੇ ਜਾਂ ਸਰਕਾਰ ਼ੀ ਸਹਾਇਤਾ ਨਾਲ। ਉਸ ਿੱਲੋਂ ਵਨਯੁਕਤ ਕ਼ੀਤੇ ਿਏ ਏਜੰਟ, ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ, ਉਹ ਲ਼ੀਲ ਵ ੰ ਾ ਹੈ ਵਕ ਇਹ ਅਪ਼੍ੀਲਕਰਤਾ ਰਿੇ ਵਨਿਮ ੇ ਸਾਧਨਾਂਰਾਹੀਂ, ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ, ਅਪ਼੍ੀਲਕਰਤਾ ੁਆਰਾ ਕ਼ੀਤਾ ਵਿਆ ਪ੍ਾਰ ਜਾਂ ਕਾਰੋਬਾਰ ਹੈ ਸਰਕਾਰ ਿੱਲੋਂ ਕ਼ੀਤਾ ਜਾਂ ਾ ਪ੍ਾਰ ਜਾਂ ਕਾਰੋਬਾਰ ਕਲਾ ੇ ਅਰਿ ੇ ਅੰ ਰ ਆਂਧਰਾ ਪ੍ਰ ੇਸ਼ 289 ( 2 ) ਅਤੇ ਇਹ ਿੱਸੇ ਿਏ ਪ੍ਾਰ ਜਾਂ ਕਾਰੋਬਾਰ ਤੋਂ ਕਮਾਈ ਆਮ ਨ ਕਲਾ ਅਧ਼ੀਨ ਰਾਜ ਼ੀ ਆਮ ਨ। 289 ( 1 ) Case: ANDHRA PRADESH STATE ROAD TRANSPORT CORPORATION versus THE INCOME-TAX OFFICER AND ANR. [[1964] 7 S.C.R. 17] (1964) उच्च न राज्येश रा राज्येश राला राज्य सप्रदे एक प्रमेश राेणि पत्र प्रेश राप्त टक राज्येश रा औश र राज्यह उक्त प्रमेश राेणि पत्र कप्रदेसेश रायर है टक राज्यप्रदे चे रा अपीलाें इस न राज्येश रा राज्येश राला राज्य कप्रदे समक लाेश रा राज्यी ग राज्यी है । ऐसेश रा प्रतीत हपतेश रा है टक अपीलाेश रायर्यर्थी ककी सयरेश रापनेश रा सड़क प़क परश रवहनवह नगम अवहन निवह न राज्यम, 1950 (1950 केश रा सं. 64)(इसकप्रदे बेश रा्रद अवहन निवह न राज्यम कहेश राजेश राएगेश रा) कप्रदे अिीन आंध्र परप्रदेश सश रके रा दे राेश रा जे राी एक अवहन निसूचनेश रा कप्रदे तहतककी गई यरी औश र राज्यह 11 जनवश री, 1958 सप्रदे प्रभेश राव में आनप्रदे कप्रदे बेश रा्रद सप्रदे केश रा राज्यिर्धाकश र श रही है। अपीलाेश रायर्यर्थी वह नगम कप्रदे गठन सप्रदे पहलाप्रदे सड़क प़क परश रवहन है्रदश रेश राबेश रा्रदसश रके रा सश रके रा केश रा एक ववभेश राग यरेश रा औश र है्रदश रेश राबेश रा्रद केश रा आंध्र परप्रदेश कप्रदे सेश रायरएककीकश रेणि कप्रदे बेश रा्रद, इसप्रदे आंध्र परप्रदेश सश रके रा दे राेश रा चलाेश रा राज्येश रा ग राज्येश रा यरेश रा। इस पूश रीटकअववहन नि कप्रदे ्रदनौश रेश रान ,सड़क प़क परश रवहन कप आ राज्यकश र सप्रदे मचक्त मेश रानेश रा ग राज्येश रा। हेश रालाेश र,अपीलाेश रायर्यर्थी वह नगम कप्रदे गठन कप्रदे बेश रा्रद , आ राज्यकश र ववभेश राग नप्रदे राज्यह ववचे रा टक राज्येश राटक अपीलाेश रायर्यर्थी दे राेश रा असजिर्धात ककी गई आ राज्य कश र कप्रदे वहन नलाए उत्तिश र्रदेश रा राज्यी यरी, औश रइसवहन नलाए , आ राज्यकश र अवहन निवह न राज्यम ककी िे राेश रा 22 कप्रदे तहत अपीलाेश रायर्यर्थी कप एकनपटटस ट्रद राज्येश रा ग राज्येश रा यरेश रा। 29 जनवश री , 1959. नपटटस ककी तेश रामीला कप्रदे बेश रा्रद ककीगई केश रा राज्यिर्धावेश राही कप्रदे अनचसश रेणि में , मूल राज्येश रांकन कप्रदे आकप्रदेवपत आ्रदप्रदेश पेश रा़क परश रत टकएगए। आ राज्यकश र अवहन निके राी कप्रदे समक, अपीलाेश रायर्यर्थी दे राेश रा राज्यह आगह टक राज्येश रा ग राज्येश रायरेश रा टक चूंटक अपीलाेश रायर्यर्थी सड़क प़क परश रवहन केश रा व राज्यवसेश रा राज्य कश रनप्रदे वेश रालाेश रा एक सवतंत्रवह नकेश रा राज्य है, इसवहन नलाए राज्यह आ राज्यकश र ककी िे राेश रा 3 कप्रदे तहत वह निेश रािर्धा़क परश रती ककी पेश रांचशप्रदेसेणि राज्यियों में सप्रदे टकसी कप्रदे अंतगिर्धात नहीं आतेश रा है। अवहन निवह न राज्यम कप्रदे अनचसे रा, राज्यहन तप एक व राज्यवक्त यरेश रा, न ही एक टहं्रदू अववभेश रासजत प़क परश रवे रा, न ही एक फमिर्धा,न ही एक कंपनी, न ही व राज्यवक्त राज्यियों केश रा एक संघ, औश र चूंटक राज्यहवह निेश रािर्धा़क परश रवहन नत राज्यियों ककी उक्त पेश रांच शप्रदेसेणि राज्यियों कप्रदे बेश राहश र यरेश रा, इसवहन नलाए इसकप्रदे ववरूि कपईकश र नहीं लागेश रा राज्येश रा जेश रा सकतेश रा यरेश रा। आगप्रदे राज्यह तकिर्धा ट्रद राज्येश रा ग राज्येश रा टक अपीलाेश रायर्यर्थी ककीशचद् आ राज्य अंततें पुनः अवहन निवह न राज्यम ककी िे राेश रा 30 कप्रदे तहत आंध्र परप्रदेश श रेश ा राज्य कपछपजेश राती है, औश र इस तश रह राज्यह संवविेश रान कप्रदे अनरदे 289 कप्रदे तहत कें्द्री राज्यकश रेश रािेश रान सप्रदे मचक्त यरी। राज्येश रावहन नचकेश रा कप्रदे समयरिर्धान में एक औश र तकिर्धा उठेश रा राज्येश रा ग राज्येश रा यरेश रा टक प्रत राज््यर्थी नंबश र 1 दे राेश रा जे राी टक राज्येश रा ग राज्येश रा नपटटस अमेश रान राज्य यरेश रा, औश र वह राज्यह यरेश रा टकअपीलाेश रायर्यर्थी आ राज्यकश र सप्रदे मचक्त एक सयरेश रानी राज्य प्रेश रावहन निके राी यरेश रा। इन सभी तक सभी तर्कों कपप्रत राज््यर्थी नंबश र 1 दे राेश रा खेश रा़क परश रज कश र ट्रद राज्येश रा ग राज्येश रा, सजसकप्रदे प़क परश रेणिेश रामसवरूपमूल राज्येश रांकन कप्रदे आकप्रदेवपत आ्रदप्रदेश पेश रा़क परश रत हप गए। इन आ्रदप्रदेशियों ककी वैितेश रा कपअपीलाेश रायर्यर्थी नप्रदे आंध्र परप्रदेश उच्च न राज्येश रा राज्येश राला राज्य कप्रदे समक चननौती ्रदी है। उच्च न राज्येश रा राज्येश राला राज्य नप्रदे मेश रानेश रा