Assistant Commissioner Of Income Tax And Anr v. M/S. Hotel Blue Moon

Case: ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX AND ANR. versus M/S. HOTEL BLUE MOON [[2010] 2 S.C.R. 282] (2010) [201 OJ 2 S.C.R. 282 A B ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX AND ANR. v. M/S. HOTEL BLUE MOON (Civil Appeal No. 1198 of 2010 ) FEBRUARY 2, 2010 [S.H. KAPADIA AND H.L. DATTU, JJ.] Income Tax Act, 1961: s.143(2) - Issuance of notice on C assessee under s. 143(2) for block assessment proceedings - Requirement of - Held: Is mandatory. The question which arose for consideration in these appeals was whether service of notice on the assessee 0 [under Section 143(2) ][of ][the Income ][Tax ][Act, ][1961 ][within ]the prescribed period of time for framing the block assessment under Chapter XIV-B is mandatory for assessing the undisclosed income detected during search conducted under Section 132 of the Act. E Dismissing the appeals, the Court HELD: 1.1. Chapter XIV-B of the Income Tax Act, 19'61 provides for an assessment of the undisclosed income unearthed as a result of search without affecting F the regular assessment made or to be made. Search is the sine qua non for the Block assessment. The special provisions are devised to operate in the distinct field of undisclosed income and are clearly in addition to the regular assessments covering the previous years falling G in the block period. The special procedure of Chapter XIV-B is not intended to be substitute for regular assessment. It is in addition to the regular assessment already done or to be done. The assessment for the block period can only be done on the basis of evidence 282 H ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX AND 283 ANR. v. MIS. HOTEL BLUE MOON found as a result of search or requisition of books of A accounts or documents and such other materials or information as are available with the assessing officer. Therefore, the income assessable in Block assessment under Chapter XIV-B is the income not disclosed but found and determined as the result of search under B Section 132 or requisition under Section 132A of the Act. [Para 12] (292-B-E] B 1.2. Section 158 BC stipulates that the Chapter XIV- B would have application where search has been effected under Section 132 or on requisition of books of C accounts, other documents or assets under Section 132A. By making the notice issued under this Section mandatory, it makes such notice the very foundation for jurisdiction. Such notice under the Section is required to be served on the person who is found to be having D undisclosed income. The Section itself prescribes the time limit of 15 d·ays for compliance. In respect of searches on or after 1.1.1997, the time limit may be given up to 45 days instead of 15 days for compliance. Such notice is prescribed under Rule 12(1A). Section 158 BC(b) E is a procedural provision for making a regular assessment applicable to Block assessment as well. ·Section 158 BC(b) provides for enquiry and assessment. The said provision reads "that the assessing officer shall proceed to determine the undisclosed income of the F Block period in the manner laid down in Section 158 BB and the provisions of Section 142, sub-section (2) and (3) of Section 143, Section 144 and Section 145 shall, so far as may be, apply." An analysis of· this sub section indicates that, after the return is filed, this clause enables G the assessing officer to complete the assessment by following the procedure like issue of notice under Sections 143(2)/142 and complete the assessment under Section 143(3). This Section does not provide for accepting the return as provided under Section 143(i)(a). H G H 284 SUPREME COURT REPORTS [2010] 2 S.C.R. Case: ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX AND ANR. versus M/S. HOTEL BLUE MOON [[2010] 2 S.C.R. 282] (2010) [ 2010 ] 2 एस. सी. आर282 सहायकआयकरआयुक्तऔरएकअन्य बनाम मेसर्सहोटलब्लूमून (सिविलअपीलसं. 1198 वर्ष 2010) फरवरी2,2010 [न्यायमूर्तिगणएस. एच. कपाडियाऔरएच. एल. दत्तू] आयकरअधिनियम, 1961: एस. 143 ( 2 ) – नोटिसजारीकरना एसकेतहतनिर्धारिती।143 ( 2 ) ब्लॉकमूल्यांकनकार्यवाहियोंकेलिए -कीआवश्यकताआयोजितःअनिवार्यहै। - वहप्रश्नजोइनमेंविचारकेलिएउठाथा अपीलयहथीकिक्यानिर्धारितीपरनोटिसकीसेवा आयकरअधिनियम, 1961 कीधारा143 (2) केतहत ब्लॉकतैयारकरनेकेलिएनिर्धारितसमयअवधिइसअवधिकेदौरानपाईगईअघोषितआयकाआकलनकरनेकेलिएअध्यायXIV-B केतहतमूल्यांकनअनिवार्यहै। अधिनियमकीधारा132 केतहततलाशीलीगई। याचिकाओंकोखारिजकरतेहुएअदालतने पकड़नाः1.1 . आयकरअधिनियम, 1961 केअध्यायXIV-B मेंअघोषितआयकेनिर्धारणकाप्रावधानहै। बिनाकिसीप्रभावकेखोजकेपरिणामस्वरूपपाईगईआय नियमितमूल्यांकनकियागयायाकियाजानाहै।ब्लॉकमूल्यांकनकेलिएखोजअनिवार्यहै।खासबातप्रावधानअघोषितआयकेविशिष्टक्षेत्रमेंकामकरनेकेलिएतैयारकिएगएहैंऔरस्पष्टरूपसेब्लॉकअवधिमेंआनेवालेपिछलेवर्षोंकोकवरकरनेवालेनियमितआकलनोंकेअतिरिक्तहैं।अध्यायकीविशेषषप्रक्रिया XIV-B काउद्देश्यनियमितकेविकल्पकेरूपमेंनहींहै मूल्यांकन।यहनियमितमूल्यांकनकेअतिरिक्तहै। पहलेसेहीकियागयाहैयाकियाजानाहै।केलिएमूल्यांकन अवरोधअवधिकेवलसाक्ष्केआधारपरहीकीजासकतीहै। 282 आयकरकेसहायकआयुक्तऔर283 एएनआर।वी. एम/एस।होटलब्लूमून पुस्तकोंकीखोजयामांगकेपरिणामस्वरूपपायागया लेखायादस्तावेजऔरऐसीअन्यसामग्रीया जानकारीजोआकलनअधिकारीकेपासउपलब्धहै। इसलिए, खंडनिर्धारणमेंआकलनयोग्यआयअध्यायXIV-B केतहतआयकाखुलासानहींकियागयाहैलेकिन खोजकेपरिणामस्वरूपपायागयाऔरनिर्धारितकियागया अधिनियमकीधारा132 एकेतहतधारा132 यामांग।[ पैरा12] [292-बी-ई] 1.2 . धारा158 ईसापूर्वमेंकहागयाहैकिअध्यायXIV बीकेपासअनुप्रयोगहोगाजहाँखोजकीगईहै धारा132 केतहतयाधारा132एकेतहतलेखापुस्तकों, अन्यदस्तावेजोंयापरिसंपत्तियोंकीमांगपरप्रभावी।इसधाराकेतहतजारीकीगईसूचनादेकर अनिवार्य, यहइसतरहकेनोटिसकेलिएबहुतआधारबनाताहै -अधिकारक्षेत्र।धाराकेतहतऐसीसूचनाकीआवश्यकताहै उसव्यक्तिकोपरोसाजाएजिसकेपासपायागयाहैअघोषितआय।अनुभागस्वयंनिर्धारितकरताहैकि अनुपालनकेलिए15 दिनोंकीसमयसीमा।केसंबंधमें 1.1.1997 परयाउसकेबादखोजें, समयसीमादीजासकतीहैअनुपालनकेलिए15दिनोंकेबजाय45 दिनोंतक।इसतरहकीसूचनानियम12 (1 ए) केतहतनिर्धारितकीगईहै।धारा158 ईसापूर्व(बी) एकनियमितबनानेकेलिएएकप्रक्रियात्मकप्रावधानहैखंडमूल्यांकनपरभीलागू मूल्यांकन। धारा158 ईसापूर्व(बी) जांचऔरमूल्यांकनकाप्रावधानकरतीहै। उक्तप्रावधानमेंकहागयाहैकिमूल्यांकनअधिकारी कीअघोषितआयनिर्धारितकरनेकेलिएआगेबढ़ें अवरोधअवधि धारा158 बी. बी. मेंनिर्धारिततरीकेसे -औरधारा142, उपधारा(2) और(3) केप्रावधान जहांतकहोसके, धारा143, धारा144 औरधारा145 लागूहोंगी।इसउपखंडकाविश्लेषषण यहइंगितकरताहैकि, विवरणीदाखिलकिएजानेकेबाद, यहखंडसक्षमबनाताहै मूल्यांकनअधिकारीद्वारामूल्यांकनपूराकरनेकेलिए नोटिसजारीकरनेजैसीप्रक्रियाकापालनकरना धारा143 (2)/142 औरइसकेतहतमूल्यांकनपूराकरें। धारा143 (3)।यहखंडइसकेलिएप्रावधाननहींकरताहै धारा143 (i) (a) केतहतदिएगएविवरणीकोस्वीकारकरना। [ 201 0 ] 2 एससीआर। 284 सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट मूल्यांकनअधिकारीकोमूल्यांकनपूराकरनाहोताहै। केवलधारा143 (3) केतहत।दाखिलनकरनेमेंचूककेमामलेमें धारा143 (2)/142 केतहतसूचनाकापालनकरनायानकरना, मूल्यांकनअधिकारीअधिकृतहै।धारा144 केतहतएकतरफामूल्यांकनकोपूराकरना।धारा158 ईसापूर्वकाखंड(बी)धाराकाउल्लेखकरतेहुए 143 ( 2 ) और(3) कातात्पर्ययहप्रतीतहोताहैकिप्रावधान धारा143 (1) कोबाहररखागयाहै।लेकिनधारा143 (2) स्वयं यहकेवलतभीआवश्यकहोजाताहैजबरिटर्नकीजांचकरनाआवश्यकहोजाताहै, ताकिजहांब्लॉकरिटर्नअधिकारियोंद्वाराअनुमानितअघोषितआयकेअनुरूपहो, वहांकोईकारणनहोकिअधिकारियोंकोनोटिसक्योंजारीकरनाचाहिए।धारा143 (2) केतहत।तथापि, यदिकिसीनिर्धारणकोधारा143 (3) केतहतपूराकियाजानाहैजिसेधारा158 केसाथपढ़ाजाताहै। धारा143 (2) केतहतब्लॉकरिटर्नदाखिलकरनेकीतारीखसेएकसालकेभीतरनोटिसजारीकियाजानाचाहिए।छूटना मूल्यांकनप्राधिकरणकीओरसेनोटिसजारीकरनेकेलिएधारा143 (2) केतहतप्रक्रियात्मकअनियमिततानहींहोसकतीहै। औरयहठीककरनेयोग्यनहींहैऔरइसलिए, धारा143 (2) केतहतनोटिसकीआवश्यकतानहींहोसकतीहैकेसाथवितरित।दूसरीमहत्वपूर्णविशेषषतायहहैकि ब्लॉककोपूराकरतेसमयमूल्यांकनअधिकारीअधिनियमकेअध्यायXIV-B केतहतमूल्यांकन।यह -विधाननिगमनद्वाराहोताहै।यहखंडउनउपधाराओंकीभीबातकरताहैजिनकापालनकियाजाना-है मूल्यांकनअधिकारी।विधायिकाकाइरादाथा अधिनियमकेअध्यायXIV केप्रावधानोंकोबाहरकरनेकेलिए, विधायिकानेयहभीसंकेतदियाहोगायादेसकतीथी।प्रावधानकोपढ़नेसेस्पष्टरूपसेसंकेतमिलेगाकियदि Case: ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX AND ANR. versus M/S. HOTEL BLUE MOON [[2010] 2 S.C.R. 282] (2010) [2010] 2 எஸ.ச.ஆர. 282 வரமான வர உதவயாளர எதர த/ள. ஹோடடல பள மன (உரயயலமேலமயடட எண. 1198 of 2010)ிமைறை பபரவர 2,2010 மாணபமக நதயரசர தர.எஸ.எச கபாடயா மறறம மாணபமக நதயரசர தர.எச.எல. டடட வருமான வரிச் சட்டம், 1961: பிரிவு.143(2) பிரிவு 143 (2) இன் கீழ் தொகுதி––மதிப்பீட்டு நடவடிக்கைகளுக்கான அறிவிப்பை வழங்குதல் தேவைகூறப்பட்டவை: கட்டாயமாகும். இந்த மேல்முறையீடுகளில் பரிசீலிக்க வேண்டிய கேள்வி என்னவென்றால், சட்டத்தின் பிரிவு 132 இன் கீழ் நடத்தப்பட்ட சசோதனையின் பபோது கண்டறியப்பட்ட வெளியிடப்படாத வருமானத்தை மதிப்பிடுவதற்கு வருமான வரிச் சட்டம், 1961 இன் பிரிவு 143 (2) இன் கீழ், அத்தியாயம் XIV-B இன் கீழ் தொகுதி மதிப்பீட்டை உருவாக்குவதற்கு நிர்ணயிக்கப்பட்ட காலத்திற்குள் வரிவிதிப்பாளருக்கு அறிவிப்பு வழங்குவது கட்டாயமா என்பது ஆகும். மனுக்களை தள்ளுபடி செய்த நீதிமன்றம், குறிப்பு: 1.1. வருமான வரிச் சட்டம், 1961 இன் அத்தியாயம் XIV-B வழக்கமான மதிப்பீட்டை பாதிக்காமல் சசோதனையின் விளைவாக கண்டுபிடிக்கப்பட்ட வெளிப்படுத்தப்படாத வருமானத்தை மதிப்பீடு செய்ய வழங்குகிறது. தேடல் என்பது தொகுதி மதிப்பீட்டிற்கான அடிப்படை நிபந்தனையாகும். வெளியிடப்படாத வருமானத்தின் தனித்துவமான துறையில் செயல்படுவதற்காக சிறப்பு விதிகள் வடிவமைக்கப்பட்டுள்ளன, மேலும் அவை தொகுதி காலத்தில் வரும் முந்தைய ஆண்டுகளை உள்ளடக்கிய வழக்கமான மதிப்பீடுகளுக்கு கூடுதலாக தெளிவாக உள்ளன. அத்தியாயம் XIV-B இன் சிறப்பு நடைமுறை வழக்கமான மதிப்பீட்டிற்கு மாற்றாக இருக்க விரும்பவில்லை. இது ஏற்கனவே செய்யப்பட்ட அல்லது செய்யப்பட வேண்டிய வழக்கமான மதிப்பீட்டிற்கு கூடுதலாக உள்ளது. கணக்கு புத்தகங்கள் அல்லது ஆவணங்கள் மற்றும் மதிப்பீட்டு அதிகாரியிடம் உள்ள பிற பபொருட்கள்அல்லது தகவல்களின் தேடல் அல்லது ககோரிக்கையின் விளைவாகக் காணப்படும் ஆதாரங்களின் அடிப்படையில் மட்டுமே தொகுதி காலத்திற்கான மதிப்பீடு செய்யமுடியும். எனவே, அத்தியாயம் XIV-B இன் கீழ் தொகுதி மதிப்பீட்டில் மதிப்பிடக்கூடிய வருமானம் வெளிப்படுத்தப்படாத வருமானம், ஆனால் பிரிவு 132 இன் கீழ் தேடலின் விளை வாகவாக அல்லது சட்டத்தின் பிரிவு 132 ஏ இன் கீழ் ககோரப்பட்டதன் விளைகண்டறியப்பட்டு தீர்மானிக்கப்படுகிறது. [பத்தி 12] 1.2. பிசி 158 ஆம் பிரிவு, பிரிவு 132 ன் கீழ் அல்லது பிரிவு 132 ஏ-ன் கீழ் கணக்கு கண்டறியப்பட்டு தீர்மானிக்கப்படுகிறது. [பத்தி 12] புத்தகங்கள், பிற ஆவணங்கள் அல்லது சசொத்துக்களை ககோரப்பட்ட இடத்தில் தேடல்கொண்டிருக்கும் மேற்ககொள்ளப்பட்ட இடத்தில் அத்தியாயம் XIVB பயன்பாட்டைக் க என்று நிபந்தனை விதிக்கிறது. இந்தப் பிரிவின் கீழ் வெளியிடப்பட்ட அறிவிப்பை கட்டாயமாக்குவதன் மூலம், அது அத்தகைய அறிவிப்பை அதிகார வரம்பிற்கான அடித்தளமாக ஆக்குகிறது. இந்தப் பிரிவின் கீழ் அத்தகைய அறிவிப்பு வெளியிடப்படாத வருமானத்தைக் க கொண்டிருப்பது கண்டறியப்பட்ட நபருக்கு வழங்கப்பட வேண்டும். இந்தப் பிரிவே இணக்கத்திற்கான கால வரம்பை 15 நாட்கள் என பரிந்துரைக்கிறது. 1.1.1997 அன்று அல்லது அதற்குப் பிறகு தேடல்களைப்ப பொறுத்தவரை, கால வரம்பு இணக்கத்திற்கு 15 நாட்களுக்கு பதிலாக 45 நாட்கள் வரை 12 (1A)வழங்கப்படலாம். அத்தகைய அறிவிப்பு விதி இன் கீழ்158 BC (b)பரிந்துரைக்கப்படுகிறது.பிரிவு என்பது தொகுதி மதிப்பீட்டிற்கும்ப பொருந்தக்கூடிய வழக்கமான மதிப்பீட்டைச் செய்வதற்கான ஒரு நடைமுறை ஏற்பாடாகும். பிரிவு 158 BC (b) விசாரணை மற்றும் மதிப்பீட்டிற்கு வழங்குகிறது. பிரிவு 158 பிபி மற்றும் பிரிவு 142, பிரிவு 143 இன் துணைப் பிரிவு (2) மற்றும் (3), பிரிவு 144 மற்றும் பிரிவு 145 ஆகியவற்றின் விதிகளில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள முறையில் தொகுதிகாலத்தின் வெளியிடப்படாத வருமானத்தை மதிப்பீடு செய்யும் அதிகாரி தீர்மானிக்கத் தொடர்வார் என்று அந்த விதி கூறுகிறது. இந்த துணைப் பிரிவின் பகுப்பாய்வு, மறு தாக்கல் செய்யப்பட்ட பிறகு, பிரிவு 143 (2)/142 இன் கீழ் அறிவிப்பு வெளியிடுவதுப போன்ற நடைமுறையைப் பின்பற்றி, பிரிவு 143 (3) இன் கீழ் மதிப்பீட்டை முடிக்க இந்த பிரிவு மதிப்பீட்டு அதிகாரிக்கு உதவுகிறது என்பதைக் குறிக்கிறது. பிரிவு 143 (i) (a) இன் கீழ் வழங்கப்பட்டுள்ளபடி வருமானத்தை ஏற்றுக்ககொள்வதற்கு இந்தப் பிரிவுவழங்கவில்லை. மதிப்பீட்டு அதிகாரி பிரிவு 143 (3) இன் கீழ் மட்டுமே மதிப்பீட்டை முடிக்க வேண்டும். வருமானத்தை தாக்கல் செய்யாததில் தவறினால் அல்லது 143 (2)/142 பிரிவுகளின் கீழ் அறிவிப்புக்கு இணங்கவில்லை என்றால், மதிப்பீடு அதிகாரி144 வது பிரிவின் கீழ் ஒருதலைப்பட்சமாக மதிப்பீட்டை முடிக்க அதிகாரம்பெற்றுள்ளார். பிரிவு 143 (2) மற்றும் (3) ஐ குறிப்பிடுவதன் மூலம் 158 BC இன் கூறு (பி) பிரிவு 143 (1) இன் Case: ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX AND ANR. versus M/S. HOTEL BLUE MOON [[2010] 2 S.C.R. 282] (2010) [201 2, ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 282] ਸਹਾਇਕਇਨਕਮਟੈਕਸਕਮਮਸ਼ਨਰਅਤੇ ਏ.ਐਨ.ਆਰ. V. ਮੈਸਰਜ਼ਹੋਟਲਬਲੂਮੂਨ(2010 ਦਾਮਸਵਲਅਪੀਲਨੰਬਰ 1198) ਫਰਵਰੀ 2, 2010 [ਐਸ.ਐਚ. ਕਪਾਡੀਆਅਤੇਐਚ.ਐਲ. ਦੱਤੂ, ਜੇ.ਜੇ.] ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, 1961: ਧਾਰਾ 143 (2) - ਨੋਮਟਸਜਾਰੀਕਰਨਾ ਬਲਾਕਮੁਲਾਂਕਣਕਾਰਵਾਈਆਾਂਲਈਧਾਰਾ 143 (2) ਤਮਹਤਮਨਰਧਾਰਕ - ਲੋੜ - ਹੋਲਡ: ਲਾਜ਼ਮੀਹੈ. ਇਨ੍ਾਂਅਪੀਲਾਂਮਵੱਚਮਵਚਾਰਨਲਈਜੋਸਵਾਲਉੱਮਿਆਉਹਇਹਸੀਮਕਕੀਮਨਰਧਾਰਕਨੂੰਨੋਮਟਸਦੀਸੇਵਾਮਦੱਤੀਗਈਸੀ 0 [ਇਨਕਮ][ਟੈਕਸ][ਐਕਟ][, 1961 ][ਦੀ][ਧਾਰਾ][ 143 (2) ][ਦੇ][ਤਮਹਤ][ਬਲਾਕ][ਮਤਆਰ][ਕਰਨ][ਲਈ]ਮਨਰਧਾਰਤਸਮੇਂਦੇਅੰਦਰ ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 132 ਤਮਹਤਕੀਤੀਗਈਤਲਾਸ਼ੀਦੌਰਾਨਪਤਾਲੱਗੀਅਣਐਲਾਨੀਆਮਦਨਦਾਮੁਲਾਂਕਣਕਰਨਲਈਚੈਪਟਰ V- ਅਧੀਨਮੁਲਾਂਕਣਲਾਜ਼ਮੀਹੈ। ਅਪੀਲਾਂਨੂੰਖਾਰਜਕਰਮਦਆਾਂਅਦਾਲਤਨੇਮਕਹਾਮਕ ਆਯੋਮਜਤ: 1.1. ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, 19'61 ਦੇਚੈਪਟਰ V- ਮਵੱਚਮਬਨਾਂਮਕਸੇਪਰਭਾਵਦੇਤਲਾਸ਼ੀਦੇਨਤੀਜੇਵਜੋਂਸਾਹਮਣੇਆਈਅਣਐਲਾਨੀਆਮਦਨਦਾਮੁਲਾਂਕਣਕਰਨਦੀਮਵਵਸਥਾਹੈ ਮਨਯਮਮਤਮੁਲਾਂਕਣਕੀਤਾਮਗਆਜਾਂਕੀਤਾਜਾਣਾ।ਬਲਾਕਮੁਲਾਂਕਣਲਈਖੋਜਸਭਤੋਂਮਹੱਤਵਪੂਰਨਹੈ।ਮਵਸ਼ੇਸ਼ਮਵਵਸਥਾਵਾਂਅਣਐਲਾਨੀਆਮਦਨਦੇਵੱਖਰੇਖੇਤਰਮਵੱਚਕੰਮਕਰਨਲਈਮਤਆਰਕੀਤੀਆਾਂਗਈਆਾਂਹਨਅਤੇਸਪੱਸ਼ਟਤੌਰ 'ਤੇਮਪਛਲੇਸਾਲਾਂਨੂੰਕਵਰਕਰਨਵਾਲੇਮਨਯਮਤਮੁਲਾਂਕਣਾਂਤੋਂਇਲਾਵਾਹਨਬਲਾਕਦੀਮਮਆਦਮਵੱਚ।ਅਮਧਆਇ V- ਦੀਮਵਸ਼ੇਸ਼ਪਰਮਕਮਰਆਦਾਉਦੇਸ਼ਮਨਯਮਤਮੁਲਾਂਕਣਦਾਬਦਲਹੋਣਾਨਹੀਾਂਹੈ।ਇਹਪਮਹਲਾਂਹੀਕੀਤੇਗਏਜਾਂਕੀਤੇਜਾਣਵਾਲੇਮਨਯਮਤਮੁਲਾਂਕਣਤੋਂਇਲਾਵਾਹੈ।ਬਲਾਕਦੀਮਮਆਦਦਾਮੁਲਾਂਕਣਮਸਰਫਸਬੂਤਾਂਦੇਅਧਾਰ 'ਤੇਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾਹੈ ਸਹਾਇਕਇਨਕਮਟੈਕਸਕਮਮਸ਼ਨਰਅਤੇ 283 ਏ.ਐਨ.ਆਰ. v. ਐਮ.ਆਈ.ਐਸ. ਹੋਟਲਬਲੂਮੂਨ ਮਕਤਾਬਾਂਦੀਖੋਜਜਾਂਮੰਗਦੇਨਤੀਜੇਵਜੋਂਪਾਇਆਮਗਆਇੱਕਖਾਤੇਜਾਂਦਸਤਾਵੇਜ਼ਅਤੇਅਮਜਹੀਆਾਂਹੋਰਸਮੱਗਰੀਆਾਂਜਾਂਜਾਣਕਾਰੀਜੋਮੁਲਾਂਕਣਅਮਧਕਾਰੀਕੋਲਉਪਲਬਧਹਨ।ਇਸਲਈ, ਅਮਧਆਇ V- ਅਧੀਨਬਲਾਕਮੁਲਾਂਕਣਮਵੱਚਮੁਲਾਂਕਣਯੋਗਆਮਦਨਉਹਆਮਦਨਹੈਜੋਖੁਲਾਸਾਨਹੀਾਂਕੀਤੀਗਈਹੈਪਰਹੇਿਾਂਖੋਜਦੇਨਤੀਜੇਵਜੋਂਲੱਭੀਅਤੇਮਨਰਧਾਰਤਕੀਤੀਗਈਹੈਬੀਧਾਰਾ 132 ਜਾਂਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 132ਏਤਮਹਤਮੰਗ। [ਪੈਰਾ 12] (292-ਬੀ-ਈ) ਧਾਰਾ 158 ਬੀ.ਸੀ. ਮਨਰਧਾਰਤਕਰਦੀਹੈਮਕਅਮਧਆਇ V- ਅਮਜਹੀਅਰਜ਼ੀਹੋਵੇਗੀਮਜੱਥੇਧਾਰਾ 132 ਤਮਹਤਜਾਂਮਕਤਾਬਾਂਦੀਮੰਗ 'ਤੇਤਲਾਸ਼ੀਲਈਗਈਹੈਧਾਰਾ 132ਏਦੇਤਮਹਤਖਾਤੇ, ਹੋਰਦਸਤਾਵੇਜ਼ਜਾਂਜਾਇਦਾਦ।ਇਸਧਾਰਾਤਮਹਤਜਾਰੀਨੋਮਟਸਨੂੰਲਾਜ਼ਮੀਬਣਾਕੇ, ਇਹਅਮਜਹੇਨੋਮਟਸਨੂੰਅਮਧਕਾਰਖੇਤਰਦੀਬੁਮਨਆਦਬਣਾਉਾਂਦਾਹੈ।ਧਾਰਾਦੇਤਮਹਤਅਮਜਹੇਨੋਮਟਸਦੀਲੋੜਹੈਉਸਮਵਅਕਤੀਨੂੰਸੇਵਾਮਦੱਤੀਜਾਵੇਮਜਸਕੋਲਡੀਅਣਐਲਾਨੀਆਮਦਨੀੀਪਾਈਜਾਂਦੀਹੈ।ਸੈਕਸ਼ਨਖੁਦਪਾਲਣਾਲਈ 15 ਮਦਨਾਂਦੀਸਮਾਂਸੀਮਾਮਨਰਧਾਰਤਕਰਦਾਹੈ।1.1.1997 ਨੂੰਜਾਂਉਸਤੋਂਬਾਅਦਦੀਆਾਂਖੋਜਾਂਦੇਸਬੰਧਮਵੱਚ, ਪਾਲਣਾਲਈਸਮਾਂਸੀਮਾ15 ਮਦਨਾਂਦੀਬਜਾਏ 45 ਮਦਨਾਂਤੱਕਮਦੱਤੀਜਾਸਕਦੀਹੈ।ਇਸਤਰ੍ਾਂਨੋਮਟਸਮਨਯਮ 12 (1ਏ) ਦੇਤਮਹਤਮਨਰਧਾਰਤਕੀਤਾਮਗਆਹੈ।ਧਾਰਾ 158 ਬੀਸੀ (ਬੀ) ਹੈਮਨਯਮਤਮੁਲਾਂਕਣਕਰਨਲਈਇੱਕਪਰਮਕਮਰਆਤਮਕਮਵਵਸਥਾਬਲਾਕਮੁਲਾਂਕਣ 'ਤੇਵੀਲਾਗੂਹੁੰਦੀਹੈ।ਧਾਰਾ 158 ਬੀਸੀ (ਬੀ) ਜਾਂਚਅਤੇਮੁਲਾਂਕਣਦਾਪਰਬੰਧਕਰਦੀਹੈ।ਉਪਰੋਕਤਮਵਵਸਥਾਮਵੱਚਮਕਹਾਮਗਆਹੈਮਕ "ਮੁਲਾਂਕਣਅਮਧਕਾਰੀਮਵਅਕਤੀਦੀਅਣਐਲਾਨੀਆਮਦਨਦਾਪਤਾਲਗਾਉਣਲਈਅੱਗੇਵਧੇਗਾਐਫਬਲਾਕਦੀਮਮਆਦਧਾਰਾ 158 ਬੀਬੀਅਤੇਧਾਰਾ 142, ਉਪ-ਧਾਰਾ (2) ਅਤੇ (3) ਦੀਆਾਂਮਵਵਸਥਾਵਾਂਮਵੱਚਮਨਰਧਾਰਤਤਰੀਕੇਨਾਲ ਧਾਰਾ 143, ਧਾਰਾ 144 ਅਤੇਧਾਰਾ 145, ਮਜੱਥੋਂਤੱਕਸੰਭਵਹੋਵੇ, ਲਾਗੂਹੋਵੇਗੀ।ਦਾਮਵਸ਼ਲੇਸ਼ਣ · ਇਹਉਪਭਾਗਇਹਦਰਸਾਉਾਂਦਾਹੈਮਕ, ਮਰਟਰਨਭਰਨਤੋਂਬਾਅਦ, ਇਹਧਾਰਾਸਮਰੱਥਬਣਾਉਾਂਦੀਹੈਮੁਲਾਂਕਣਅਮਧਕਾਰੀਨੂੰਧਾਰਾ 143 (2)/142 ਅਧੀਨਨੋਮਟਸਜਾਰੀਕਰਨਵਰਗੀਪਰਮਕਮਰਆਦੀਪਾਲਣਾਕਰਕੇਮੁਲਾਂਕਣਪੂਰਾਕਰਨਾਚਾਹੀਦਾਹੈਅਤੇਧਾਰਾ 143 (3) ਅਧੀਨਮੁਲਾਂਕਣਪੂਰਾਕਰਨਾਚਾਹੀਦਾਹੈ।ਇਹਧਾਰਾਧਾਰਾ 143 (ਆਈ) (ਏ) ਦੇਤਮਹਤਪਰਦਾਨਕੀਤੇਅਨੁਸਾਰਮਰਟਰਨਸਵੀਕਾਰਕਰਨਦੀਮਵਵਸਥਾਨਹੀਾਂਕਰਦੀ। ਜੀ ਮੁਲਾਂਕਣਅਮਧਕਾਰੀਨੂੰਮਸਰਫਧਾਰਾ 143 (3) ਦੇਤਮਹਤਮੁਲਾਂਕਣਪੂਰਾਕਰਨਾਪੈਂਦਾਹੈ।ਧਾਰਾ 143 (2)/142 ਤਮਹਤਮਰਟਰਨਦਾਖਲਨਾਕਰਨਜਾਂਨੋਮਟਸਦੀਪਾਲਣਾਨਾਕਰਨਦੀਸੂਰਤਮਵੱਚ, ਮੁਲਾਂਕਣਅਮਧਕਾਰੀਨੂੰਧਾਰਾ 144 ਤਮਹਤਮੁਲਾਂਕਣਨੂੰਇਕਪਾਸੜਪੂਰਾਕਰਨਦਾਅਮਧਕਾਰਹੈ। ਧਾਰਾ 143 (2) ਅਤੇ (3) ਦਾਹਵਾਲਾਦੇਕੇਧਾਰਾ 158 ਬੀਸੀਦੀਧਾਰਾ (ਬੀ) ਦਾਮਤਲਬਇਹਜਾਪਦਾਹੈਮਕਧਾਰਾ 143 (1) ਦੀਆਾਂਮਵਵਸਥਾਵਾਂਨੂੰਬਾਹਰਰੱਮਖਆਮਗਆਹੈ।ਪਰਧਾਰਾ 143 (2) ਆਪਣੇਆਪਮਵੱਚਮਸਰਫਉਥੇਹੀਜ਼ਰੂਰੀਹੋਜਾਂਦੀਹੈਮਜੱਥੇਮਰਟਰਨਦੀਜਾਂਚਕਰਨਾਜ਼ਰੂਰੀਹੋਜਾਂਦਾਹੈ, ਤਾਂਜੋਮਜੱਥੇਬਲਾਕਮਰਟਰਨਦੀਪਾਲਣਾਕੀਤੀਜਾਸਕੇ ਅਮਧਕਾਰੀਆਾਂਦੁਆਰਾਅਨੁਮਾਮਨਤਅਣਐਲਾਨੀਆਮਦਨ, ਉੱਥੇ ਕੋਈਕਾਰਨਨਹੀਾਂਹੈਮਕਅਮਧਕਾਰੀਆਾਂਨੂੰਧਾਰਾ 143 (2) ਤਮਹਤਨੋਮਟਸਜਾਰੀਕਰਨਾਚਾਹੀਦਾਹੈ।ਹਾਲਾਂਮਕ, ਜੇਕੋਈਮੁਲਾਂਕਣਧਾਰਾ 143 (3) ਅਤੇਧਾਰਾ 158-ਬੀਸੀਦੇਤਮਹਤਪੂਰਾਕਰਨਾਹੈ, ਤਾਂਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਤਮਹਤਨੋਮਟਸਜਾਰੀਕੀਤਾਜਾਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈ। ਬਲਾਕ[ਮਰਟਰਨ][ਭਰਨ][ਦੀ][ਮਮਤੀ][ਤੋਂ][ਇੱਕ][ਸਾਲ][ਬਾਅਦ।][ਮੁਲਾਂਕਣ][ਅਥਾਰਟੀ][ਵੱਲੋਂ][ਨੋਮਟਸ][ਜਾਰੀ][ਕਰਨ][ਮਵੱਚ]ਅਣਗਮਹਲੀ ਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਤਮਹਤਪਰਮਕਮਰਆਤਮਕਬੇਮਨਯਮੀਨਹੀਾਂਹੋਸਕਦੀਅਤੇਇਸਦਾਇਲਾਜਨਹੀਾਂਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾਅਤੇਇਸਲਈਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਤਮਹਤਨੋਮਟਸਦੀਲੋੜਨਹੀਾਂਹੋਸਕਦੀ। ਨੂੰਛੱਡਮਦੱਤਾਮਗਆ।ਦੂਜੀਮਹੱਤਵਪੂਰਣਮਵਸ਼ੇਸ਼ਤਾਇਹਹੈਮਕਧਾਰਾ 158 ਬੀਸੀ (ਬੀ) ਮਵਸ਼ੇਸ਼ਤੌਰ 'ਤੇਐਕਟਦੀਆਾਂਕੁਝਮਵਵਸਥਾਵਾਂਦਾਹਵਾਲਾਮਦੰਦੀਹੈਮਜਨ੍ਾਂਦੀਪਾਲਣਾਮੁਲਾਂਕਣਅਮਧਕਾਰੀਦੁਆਰਾਐਕਟਦੇਚੈਪਟਰ V- ਅਧੀਨਬਲਾਕਮੁਲਾਂਕਣੀਾੀਾਂਨੂੰਪੂਰਾਕਰਦੇਸਮੇਂਕੀਤੀਜਾਣੀਚਾਹੀਦੀਹੈ।ਇਹਕਾਨੂੰਨਸ਼ਾਮਲਕਰਨਦੁਆਰਾਹੈ. ਇਹਸੈਕਸ਼ਨਵੀਬੋਲਦਾਹੈ Case: ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX AND ANR. versus M/S. HOTEL BLUE MOON [[2010] 2 S.C.R. 282] (2010) ਬਲਾਕ[ਮਰਟਰਨ][ਭਰਨ][ਦੀ][ਮਮਤੀ][ਤੋਂ][ਇੱਕ][ਸਾਲ][ਬਾਅਦ।][ਮੁਲਾਂਕਣ][ਅਥਾਰਟੀ][ਵੱਲੋਂ][ਨੋਮਟਸ][ਜਾਰੀ][ਕਰਨ][ਮਵੱਚ]ਅਣਗਮਹਲੀ ਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਤਮਹਤਪਰਮਕਮਰਆਤਮਕਬੇਮਨਯਮੀਨਹੀਾਂਹੋਸਕਦੀਅਤੇਇਸਦਾਇਲਾਜਨਹੀਾਂਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾਅਤੇਇਸਲਈਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਤਮਹਤਨੋਮਟਸਦੀਲੋੜਨਹੀਾਂਹੋਸਕਦੀ। ਨੂੰਛੱਡਮਦੱਤਾਮਗਆ।ਦੂਜੀਮਹੱਤਵਪੂਰਣਮਵਸ਼ੇਸ਼ਤਾਇਹਹੈਮਕਧਾਰਾ 158 ਬੀਸੀ (ਬੀ) ਮਵਸ਼ੇਸ਼ਤੌਰ 'ਤੇਐਕਟਦੀਆਾਂਕੁਝਮਵਵਸਥਾਵਾਂਦਾਹਵਾਲਾਮਦੰਦੀਹੈਮਜਨ੍ਾਂਦੀਪਾਲਣਾਮੁਲਾਂਕਣਅਮਧਕਾਰੀਦੁਆਰਾਐਕਟਦੇਚੈਪਟਰ V- ਅਧੀਨਬਲਾਕਮੁਲਾਂਕਣੀਾੀਾਂਨੂੰਪੂਰਾਕਰਦੇਸਮੇਂਕੀਤੀਜਾਣੀਚਾਹੀਦੀਹੈ।ਇਹਕਾਨੂੰਨਸ਼ਾਮਲਕਰਨਦੁਆਰਾਹੈ. ਇਹਸੈਕਸ਼ਨਵੀਬੋਲਦਾਹੈ ਉਪ-ਧਾਰਾਵਾਂਮਜਨ੍ਾਂਦੀਪਾਲਣਾਮੁਲਾਂਕਣਅਮਧਕਾਰੀਦੁਆਰਾਕੀਤੀਜਾਣੀਚਾਹੀਦੀਹੈ।ਜੇਮਵਧਾਨਸਭਾਦਾਇਰਾਦਾਐਕਟਦੇਅਮਧਆਇ V ਦੀਆਾਂਮਵਵਸਥਾਵਾਂਨੂੰਬਾਹਰਰੱਖਣਾਸੀ, ਤਾਂਮਵਧਾਨਸਭਾਇਸਦਾਸੰਕੇਤਵੀਦੇਸਕਦੀਸੀਜਾਂਕਰਸਕਦੀਸੀ।ਮਵਵਸਥਾਨੂੰਪੜ੍ਨਨਾਲਸਪੱਸ਼ਟਤੌਰ 'ਤੇਸੰਕੇਤਮਮਲੇਗਾਮਕਕੀਮੁਲਾਂਕਣਅਮਧਕਾਰੀ, ਜੇਮਕਸੇਵੀਕਾਰਨਕਰਕੇ, ਧਾਰਾ 158 ਬੀਸੀ (ਏ) ਦੇਤਮਹਤਨੋਮਟਸਦੇਜਵਾਬਮਵੱਚਮਨਰਧਾਰਕਦੁਆਰਾਦਾਇਰਕੀਤੀਗਈਮਰਟਰਨਨੂੰਰੱਦਕਰਦਾਹੈ, ਤਾਂਮੁਲਾਂਕਣਅਮਧਕਾਰੀਨੂੰਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਪਰਾਵਧਾਨਮਵੱਚਮਨਰਧਾਰਤਸਮੇਂਦੇਅੰਦਰਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਤਮਹਤਨੋਮਟਸਜਾਰੀਕਰਨਾਲਾਜ਼ਮੀਹੈ। ਮਜੱਥੇਮਵਧਾਨਸਭਾਦਾਇਰਾਦਾਕੁਝਖਾਸਚੀਜ਼ਾਂਨੂੰਬਾਹਰਰੱਖਣਾਸੀ ਸਹਾਇਕਇਨਕਮਟੈਕਸਕਮਮਸ਼ਨਰਅਤੇ 285 ਏ.ਐਨ.ਆਰ. v. ਐਮ.ਆਈ.ਐਸ. ਹੋਟਲਬਲਮਨ ਧਾਰਾ 158 ਬੀਸੀ (ਬੀ) ਦੇਦਾਇਰੇਤੋਂਉਪਬੰਧ ਇਹਮਵਸ਼ੇਸ਼ਤੌਰ 'ਤੇਕੀਤਾਮਗਆਹੈ. ਇਸਲਈ, ਜਦੋਂਧਾਰਾ 158 ਬੀਸੀ (ਬੀ) ਮਵਸ਼ੇਸ਼ਤੌਰ 'ਤੇਇਸਦੇਪਰਾਵਧਾਨਨੂੰਲਾਗੂਕਰਨਦਾਹਵਾਲਾਮਦੰਦੀਹੈਤਾਂਇਸਨੂੰਬਾਹਰਨਹੀਾਂਰੱਮਖਆਜਾਸਕਦਾ।ਸੀ.ਬੀ.ਡੀ.ਟੀ. ਨੇ 14 ਅਗਸਤ, 1995 ਨੂੰਆਪਣੇਸਰਕੂਲਰਨੰਬਰ 717 ਮਵੱਚਇਸ 'ਤੇਲਾਜ਼ਮੀਪਰਭਾਵਪਾਇਆਹੈ।ਮਵਭਾਗ, ਪਰਅਦਾਲਤਨੇਸਪੱਸ਼ਟਨਹੀਾਂਕੀਤਾ ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 ਦੀਉਪ-ਧਾਰਾ (2) ਅਧੀਨਨੋਮਟਸਦੀਸੇਵਾਦੇਸਬੰਧਮਵੱਚਕਾਨੂੰਨਦੀਲੋੜ।ਇਸਅਨੁਸਾਰ, ਐਕਟਦੇਅਮਧਆਇ V-8 ਦੇਉਦੇਸ਼ਲਈਵੀ, ਧਾਰਾ 158 ਬੀਸੀਦੇਉਪਬੰਧਾਂ, ਧਾਰਾ 142 ਦੀਆਾਂਮਵਵਸਥਾਵਾਂਸੀਅਤੇਧਾਰਾ 143 ਦੀਉਪ-ਧਾਰਾਵਾਂ (2) ਅਤੇ (3) ਅਧੀਨਬਲਾਕਮਮਆਦਲਈਅਣਐਲਾਨੀਆਮਦਨਦਾਮਨਰਧਾਰਨ ਲਾਗੂਹਨਅਤੇਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਤਮਹਤਨੋਮਟਸਜਾਰੀਕੀਤੇਮਬਨਾਂਕੋਈਮੁਲਾਂਕਣਨਹੀਾਂਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾ।ਮਜੱਥੇਮੁਲਾਂਕਣਅਮਧਕਾਰੀਅਧੀਨਦਾਇਰਕੀਤੀਗਈਮਰਟਰਨਨੂੰਰੱਦਕਰਦਾਹੈਧਾਰਾ 158 ਬੀਸੀ (ਏ) ਜਾਂਚਕਰਨਲਈਅੱਗੇਵਧਦੀਹੈ, ਉਸਨੇਮਕਹਾਹੈ 0 ਧਾਰਾ 142 ਦੇਉਪਬੰਧਾਂਦੀਪਾਲਣਾਕਰਨਾਲਾਜ਼ਮੀਹੈ, ਉਪ ਧਾਰਾ 143 ਦੀਧਾਰਾ (2) ਅਤੇ (3) [ਪਾਰਸ 12 ਤੋਂ 16] [292- -; 293--; 294--; 295--] ਪਰਤਾਪਮਸੰਘਬਨਾਮਡਾ. ਇਨਫੋਰਸਮੈਂਟਡਾਇਰੈਕਟਰ 1985 155 ਆਈਟੀਆਰ 166 (ਐਸਸੀ); ਮਗਨ / ਅਲਬਨਾਮਜੈਸਵਾ / ਉਦਯੋਗ, ਨੀਮਚਅਤੇਹੋਰ, ਈ(1989) 4 ਧਾਰਾ 344, ਹਵਾਲਾਮਦੱਤਾਮਗਆਹੈ. ਸਰਕੂਲਰਨੰਬਰ 717 ਮਮਤੀ 14 ਅਗਸਤ, 1995, (1995) 215 ਆਈਟੀਆਰ70, ਹਵਾਲਾਮਦੱਤਾਮਗਆਹੈ. ਧਾਰਾ 158 ਬੀਐਚਲਾਗੂਕਰਨਦੀਮਵਵਸਥਾਕਰਦੀਹੈਐਕਟਦੀਆਾਂਹੋਰਧਾਰਾਵਾਂ।ਇਸਮਵੱਚਮਲਮਖਆਹੈ: "ਇਸਅਮਧਆਇਮਵੱਚਹੋਰਉਪਬੰਧੀਾੀਾਂਨੂੰਛੱਡਕੇ, ਇਸਐਕਟਦੀਆਾਂਹੋਰਸਾਰੀਆਾਂਮਵਵਸਥਾਵਾਂਇਸਅਮਧਆਇਦੇਅਧੀਨਕੀਤੇਮੁਲਾਂਕਣ 'ਤੇਲਾਗੂਹੋਣਗੀਆਾਂ।ਇਹਇੱਕਸਮਰੱਥਮਵਵਸਥਾਹੈ, ਜੋਐਕਟਦੀਆਾਂਸਾਰੀਆਾਂਮਵਵਸਥਾਵਾਂਨੂੰਹੋਰਪਰਦਾਨਕਰਨਤੋਂਇਲਾਵਾ, ਬਣਾਉਾਂਦੀਹੈ, ਬਲਾਕਮੁਲਾਂਕਣਲਈਕਾਰਵਾਈਲਈਲਾਗੂਹੁੰਦਾਹੈ।ਮਜਹੜੀਆਾਂਮਵਵਸਥਾਵਾਂਮਵਸ਼ੇਸ਼ਤੌਰ 'ਤੇਸ਼ਾਮਲਕੀਤੀਆਾਂਗਈਆਾਂਹਨਉਹਉਹਹਨਜੋਐਕਟਦੇਅਮਧਆਇ V-8 ਮਵੱਚਉਪਲਬਧਹਨ, ਮਜਸਮਵੱਚਧਾਰਾ142 ਅਤੇਉਪ-ਧਾਰਾਵਾਂ (2) ਅਤੇ (3) ਸ਼ਾਮਲਹਨ। ਧਾਰਾ 143 [ਪਾਰਸ 17] [292--; 296-] 286 ਐੀ ਗੁਹਾਟੀਮਵਖੇਗੁਵਾਹੇਤਹਾਈਕੋਰਟਦੇ 9.2.2007 ਦੇਫੈਸਲੇਅਤੇਆਦੇਸ਼ਤੋਂਇਨਕਮਟੈਕਸਅਪੀਲਨੰਬਰ 41 ਮਵੱਚਸੀ 2004. ਨਾਲ ਸੀ.ਏ. ਨੰਬਰ 1199, 1200, 1201, 1202, 1203 2010. ਸ਼ੇਖਰ, ਅਮਰਜੀਤਪਰਸਾਦ, ਕੁਨਾਲਬਾਹਰੀ, ਬੀਵੀਬਲਰਾਮਦਾਸ, ਮਰਸ਼ੀਕੇਸ਼ਬਰੂਆ, ਬਲਵੀਰਮਸੰਘਦੁਸਾਂਝ, ਜਗਜੀਤਮਸੰਘਛਾਬੜਾ, ਡਾਰਾਕੇਸ਼ਗੁਪਤਾ, ਅੰਬੋਜਕੁਮਾਰਮਸਨਹਾਅਤੇਆਰਤੀਸਾਨਪੇਸ਼ਹੋਏ। ਅਦਾਲਤਦਾਫੈਸਲਾਮਕਸਨੇਮਦੱਤਾਸੀ? ਐਚ.ਐਲ. ਦੱਤੂ, ਜੇ. ਸਾਰੀਆਾਂਮਵਸ਼ੇਸ਼ਛੁੱਟੀਪਟੀਸ਼ਨਾਂਮਵੱਚਮਦੱਤੀਗਈਛੁੱਟੀ। ਇਨ੍ਾਂਛੇਅਪੀਲਾਂ 'ਤੇਇਕੱਿੇਸੁਣਵਾਈਹੋਈਹੈ।ਉਹਪੈਦਾਹੁੰਦੇਹਨਇਸੇਤਰ੍ਾਂਦੇਤੱਥਾਂਅਤੇਇਸਤੋਂਪੈਦਾਹੋਣਵਾਲੇਕਾਨੂੰਨਦਾਸਵਾਲਇਹਹੈ ਇੱਕੋਮਜਹਾ। ਮੁੱਖਕੇਸਦੇਤੱਥਇਹਹਨ: ਇਹਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟ, 1961 ਦੀਧਾਰਾ 260 ਏਤਮਹਤਅਪੀਲਮਵੱਚਗੁਹਾਟੀਹਾਈਕੋਰਟਦੇਫੈਸਲੇਮਵਰੁੱਧਅਪੀਲਹੈ, ਮਜਸਦਾਬਾਅਦਮਵੱਚਹਵਾਲਾਮਦੱਤਾਮਗਆਹੈ 'ਐਕਟ' ਵਜੋਂ, ਅਤੇਸਾਡੇਮਨਰਧਾਰਨਲਈਜੋਨੁਕਤਾਉਿਾਇਆਜਾਂਦਾਹੈ, ਉਹਇਹਹੈਮਕਕੀਐਕਟਦੇਚੈਪਟਰ V- ਅਧੀਨਬਲਾਕ _ ਦੇਮਕਸਦਲਈਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਤਮਹਤਮਨਰਧਾਰਤਸਮੇਂਦੇਅੰਦਰਨੋਮਟਸਜਾਰੀਕਰਨਾਮੁਲਾਂਕਣਲਈਲਾਜ਼ਮੀਹੈ ਹੇਿੀਾੀਾਂਕੀਤੀਗਈਤਲਾਸ਼ੀਦੌਰਾਨਅਣਐਲਾਨੀਆਮਦਨਦਾਪਤਾਲਗਾਇਆਮਗਆ ਸਹਾਇਕਇਨਕਮਟੈਕਸਕਮਮਸ਼ਨਰਅਤੇ 287 ਏ.ਐਨ.ਆਰ. v. ਐਮ.ਆਈ.ਐਸ. ਹੋਟਲਬਲੂਮੂਨ [ਐਚ.ਐਲ. ਦੱਤੂ, ਜੇ.] ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 132 ਜਦੋਂਮਕ, ਮਵਭਾਗਅਨੁਸਾਰ, ਐਕਟਦੇਚੈਪਟਰ V- ਤਮਹਤਬਲਾਕਮੁਲਾਂਕਣਮਵੱਚਧਾਰਾ 143 (2) ਤਮਹਤਨੋਮਟਸਜਾਰੀਕਰਨਾਜ਼ਰੂਰੀਲੋੜਨਹੀਾਂਹੈ।ਟੈਕਸਦਾਤਾਦੇਅਨੁਸਾਰ, ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਤਮਹਤਮਨਰਧਾਰਤਸਮੇਂਦੇਅੰਦਰਟੈਕਸਦਾਤਾਨੂੰਨੋਮਟਸਦੇਣਾਬਲਾਕਮਤਆਰਕਰਨਲਈਇੱਕਪੂਰਵ-ਸ਼ਰਤਹੈ ਐਕਟਦੇਅਮਧਆਇ V- ਅਧੀਨਮੁਲਾਂਕਣ।ਅਪੀਲਮਟਰਮਬਊਨਲਨੇਸੀਆਈਟੀ (ਏ) ਦੇਫੈਸਲੇਦੀਪੁਸ਼ਟੀਕਰਦੇਹੋਏਮਕਹਾਮਕਧਾਰਾ 143 (2) ਤਮਹਤਨੋਮਟਸਜਾਰੀਨਾਕਰਨਾਮਸਰਫਇੱਕਪਰਮਕਮਰਆਤਮਕਹੈ ਬੇਮਨਯਮੀਅਤੇਉਸਦਾਇਲਾਜਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾਹੈ।ਗੁਹਾਟੀਹਾਈਕੋਰਟਮਵੱਚਮਨਰਧਾਰਕਦੁਆਰਾਦਾਇਰਕੀਤੀਗਈਅਪੀਲਮਵੱਚ, ਕਾਨੂੰਨਦੇਹੇਿਮਲਖੇਦੋਸੀਪਰਸ਼ਨਮਵਚਾਰਅਤੇਫੈਸਲੇਲਈਉਿਾਏਗਏਸਨ।ਹਾਈਕੋਰਟ, ਉਹਸਨ: - (1) ਭਾਵੇਂਤੱਥਾਂਦੇਆਧਾਰ 'ਤੇਅਤੇਕੇਸਦੇਹਾਲਾਤਾਂਮਵੱਚਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (3) ਤਮਹਤਨੋਮਟਸਜਾਰੀਕੀਤਾਜਾਵੇ, 1961 ਦੇਮਕਸਦਵਾਸਤੇਮਨਰਧਾਰਤਸਮਾਂਸੀਮਾਦੇਨਾਲ Case: ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX AND ANR. versus M/S. HOTEL BLUE MOON [[2010] 2 S.C.R. 282] (2010) G H 284 SUPREME COURT REPORTS [2010] 2 S.C.R. A The assessing officer has to complete the assessment under Section 143(3) only. In case of default in not filing the return or not complying with the notice under Sections 143(2)/142, the assessing officer is authorized to complete the assessment ex-parte under Section 144. B Clause (b) of Section 158 BC by referring to Section 143(2) and (3) would appear to imply that the provisions of Section 143(1) are excluded. But Section 143(2) itself becomes necessary only where it becomes necessary to check the return, so that where block return conforms to c the undisclosed income inferred by the authorities, there is no reason, why the authorities should issue notice under Section 143(2). However, if an assessment is to be completed under Section 143(3) read with Section 158-BC, notice under Section 143(2) should be issued within 0 [one year from the date ][of ][filing ][of ][block ][return. Omission ]on the part of the assessing authority to issue notice under Section 143(2) cannot be a procedural irregularity and the same is not curable and, therefore, the requirement of notice under Section 143(2) cannot be E dispensed with. The other important feature is that the Section 158 BC(b) specifically refers to some of the · provisions of the Act which requires to be followed by the assessing officer while completing the block assessments under Chapter XIV-B of the Act. This legislation is by incorporation. This Section even speaks F of sub-sections which are to be followed by the assessing officer. Had the intention of the legislature was to exclude the provisions of Chapter XIV of the Act, the legislature would have or could have indicated that also. A reading of the provision would clearly indicate if the G assessing officer, if for any reason, repudiates the return filed by the assessee in response to notice under Section 158 BC(a), the assessing officer must necessarily issue notice under Section 143(2) of the Act within the time prescribed in the proviso to Section 143(2) of the Act. H Where the legislature intended to exclude certain ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX AND 285 ANR. v. MIS. HOTEL BLUE MOON provisions from the ambit of Section 158 BC(b) it has A done so specifically. Thus, when Section 158 BC(b) specifically refers to applicability of the proviso thereto cannot be exclude. The CBDT in its circular No.717 dated 14th August, 1995, has a binding effect on the department, but not on the Court clarified the s requirement of law in respect of service of notice under sub-section (2) of Section 143 of the Act. Accordingly, even for the purpose of Chapter XIV-8 of the Act, for the determination of undisclosed income for a block period under the provisions of Section 158 BC, the provisions c of Section 142 and sub-sections (2) and (3) of Section 143 are applicable and no assessment could be made without issuing notice under Section 143(2) of the Act. Where the assessing officer in repudiation of the return filed under Section 158 BC(a) proceeds to make an enquiry, he has 0 necessarily to follow the provisions of Section 142, sub-sections (2) and (3) ·of Section 143. [Paras 12 to 16] [292· F-H; 293-A-H; 294-A-H; 295-A·F] Dr. Pratap Singh v. Director of Enforcement 1985 155 ITR 166 (SC); Magan/al v. Jaiswa/ Industries, Neemach and Ors, (1989) 4 sec 344, referred to. E Circular No. 717 dated 14th August, 1995, ( 1995) 215 ITR 70, referred to. 1.3. Section 158 BH provides for application of the F other provisions of the Act. It reads : "Save as otherwise provided in this Chapter, all the other provisions of this Act shall apply to assessment made under this Chapter." This is an enabling provision, which makes all the provisions of the Act, save as otherwise provided, G applicable for proceedings for block assessment. The provisions which are specifically included are those which are available in Chapter XIV-8 of the Act, which includes Section 142 and sub-sections (2) and (3) of Section 143. [Paras 17] [292-G-H; 296-A] H H 286 Case: ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX AND ANR. versus M/S. HOTEL BLUE MOON [[2010] 2 S.C.R. 282] (2010) औरयहठीककरनेयोग्यनहींहैऔरइसलिए, धारा143 (2) केतहतनोटिसकीआवश्यकतानहींहोसकतीहैकेसाथवितरित।दूसरीमहत्वपूर्णविशेषषतायहहैकि ब्लॉककोपूराकरतेसमयमूल्यांकनअधिकारीअधिनियमकेअध्यायXIV-B केतहतमूल्यांकन।यह -विधाननिगमनद्वाराहोताहै।यहखंडउनउपधाराओंकीभीबातकरताहैजिनकापालनकियाजाना-है मूल्यांकनअधिकारी।विधायिकाकाइरादाथा अधिनियमकेअध्यायXIV केप्रावधानोंकोबाहरकरनेकेलिए, विधायिकानेयहभीसंकेतदियाहोगायादेसकतीथी।प्रावधानकोपढ़नेसेस्पष्टरूपसेसंकेतमिलेगाकियदि निर्धारणअधिकारी, यदिकिसीकारणसे, धाराकेतहतनोटिसकेजवाबमेंनिर्धारितीद्वारादायरविवरणीकोअस्वीकारकरदेताहै। 158 बी. सी. (ए), मूल्यांकनअधिकारीकोअनिवार्यरूपसेजारीकरनाचाहिएअधिनियमकीधारा143 (2) केपरंतुकमेंनिर्धारितसमयकेभीतरअधिनियमकीधारा143 (2) केतहतनोटिस। जहांविधायिकाकाइरादाकुछसहायकआयकरआयुक्तकोबाहरकरनेकाथाऔर285 एएनआर।वी. एम/ एस।होटलब्लूमून धारा158 ईसापूर्व(बी) केदायरेसेउपबंध विशेषषरूपसेकिया।इसप्रकार, जबधारा158 ईसापूर्व(बी) विशेषषरूपसेउसपरंतुककीप्रयोज्यताकोसंदर्भितकरताहैसकताहै।सीबीडीटीनेअपनेपरिपत्रNo.717 दिनांकितमें बहिष्कृतनहींकियाजा 14 अगस्त, 1995 काबाध्यकारीप्रभावपड़ताहै अधिनियमकीधारा143 कीउप-धारा(2)।तदनुसार, अध्यायXIV-B केउद्देश्यकेलिए, यहांतककिअधिनियमके ब्लॉकअवधिकेलिएअघोषितआयकानिर्धारण धारा158 ईसापूर्वकेप्रावधानोंकेतहत, धारा142 औरधारा143 कीउप-धाराएँ(2) और(3) लागूहैंऔरइसकेबिनाकोईमूल्यांकननहींकियाजासकताहै। अधिनियमकीधारा143 (2) केतहतनोटिसजारीकरना।जहाँनिर्धारणअधिकारीकेअधीनदाखिलविवरणीकोअस्वीकारकरतेहुएधारा158 ईसापूर्व(ए) एकजांचकरनेकेलिएआगेबढ़तीहै, उसेअनिवार्यरूपसेधारा142, उपकेप्रावधानोंकापालनकरनाहोगा। धारा143 कीधारा(2) और(3)।[ पैरा12 से16] [292] ----एफएच; 293-एएच; 290-एएच; 295-एएफ] डॉ. प्रतापसिंहबनामप्रवर्तननिदेशक1985 155 आई. टी. आर. 166 (एस. सी.); मगनलालबनामजयस्वालइंडस्ट्रीज, नीमचएंडओआरएस, (1989) 4 एससीसी344, काउल्लेखकियागयाहै। परिपत्रNo.717 दिनांक14 अगस्त, 1995 (1995) 215 आईटीआर70, संदर्भित। 1.3 . धारा158 बी. एच. केअनुप्रयोगकेलिएप्रावधानकरताहै अधिनियमकेअन्यप्रावधान।इसमेंलिखाहैः" अन्यथासहेजें इसअध्यायमेंउपबंधित, इसकेअन्यसभीप्रावधान अधिनियमइसअध्यायकेतहतकिएगएनिर्धारणपरलागूहोगा। यहएकसक्षमप्रावधानहै, जोसभीबनाताहैअधिनियमकेप्रावधान, अन्यथाप्रदानकिएगएप्रावधानोंकोछोड़कर, .खंडमूल्यांकनकेलिएकार्यवाहीकेलिएलागू।द -प्रावधानजोविशेषषरूपसेशामिलहैंवेहैं जोअधिनियमकेअध्यायXIV-B मेंउपलब्धहैं, इसमेंधारा143 कीधारा142 औरउप-धारा(2) और(3) शामिलहैं।[ पैरा17] [292-जी-एच;296-ए] [2010] 2 एस. सी. आर. सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट 286 मामलाकानूनसंदर्भः 1985 155 आईटीआर166 (एससी) कोसंदर्भितकियागयाहै पैरा 15 ( 1989 ) 4 एस. सी. सी. 344 संदर्भितकियागयाहै पैरा15 सिविलअपीलीयन्यायनिर्णयःसिविलअपीलसं। 1198 2010 से। उच्चन्यायालयके9.2.2007 दिनांकितनिर्णयऔरआदेशसे गुवाहाटीमेंगुवाहाटीकान्यायालयआयकरअपीलसंख्या41 में 2004 . केसाथ सी. ए. सं. 1199 , 1200 , 1201 , 1202 , 1203 2010 से। वी. शेखर, अरिजीतप्रसाद, कुणालबहरी, बी. वी. बलरामदास, ऋषिकेशबरुआ, बलवीरसिंहदोसांझ, जगजीतसिंहछाबड़ा, डॉ. राकेशगुप्ता, अंबोजकुमारसिन्हाऔरआरतीसैन दिखाईदेनेवालीपार्टियाँ। न्यायालयकानिर्णयइसकेद्वारादियागयाथा एच. एल. दत्तू, जे. 1. सभीविशेषषअवकाशमेंछुट्टीदीजातीहै। 5, याचिकाएँ। 2. इनछहअपीलोंपरएकसाथसुनवाईकीगईहै।वेउठजातेहैं। समानतथ्योंऔरउनसेउत्पन्नहोनेवालेकानूनकाप्रश्नहै एकही। 3. मुख्यमामलेमेंतथ्यइसप्रकारहैंःयहइसकेखिलाफएकअपीलहै गुवाहाटीउच्चन्यायालयकेफैसलेकेतहतएकअपीलमें आयकरअधिनियम, 1961 कीधारा260 ए, इसकेबादनिर्दिष्टकीगईहै। खंडमूल्यांकनकेउद्देश्यकेलिएनिर्धारितसमयअधिनियमकाअध्यायXIV-B आयकरऔर287 केसहायकआयुक्तकेतहतकीगईखोजकेदौरानपाईगईअघोषितआयकाआकलनकरनेकेलिएअनिवार्यहै। एएनआर।वी. एम/एस।होटलब्लूमून[एच. एल. दत्तू, जे.] अधिनियमकीधारा132।जबकि, विभागकेअनुसार, धारा143 (2) केतहतनोटिसजारीकरनाआवश्यकनहींहै। खंडमूल्यांकनमेंअध्यायXIV-B केतहतआवश्यकता एक्टकरें।निर्धारितीकेअनुसार, नोटिसकीसेवा निर्धारितअधिनियमकीधारा143 (2) केतहतनिर्धारितीब्लॉकतैयारकरनेकेलिए-समयकीअवधिएकपूर्वआवश्यकताहै। अधिनियमकेअध्यायXIV-B केतहतमूल्यांकन।अपीलीय न्यायाधिकरणनेसी. आई. टी. (ए) केनिर्णयकीपुष्टिकरतेहुएकहाकिधारा143 (2) केतहतनोटिसजारीनकरनाकेवलएकप्रक्रियात्मकनिर्णयहै।अनियमितताऔरवहीठीककियाजासकताहै।द्वारादायरयाचिकामें गुवाहाटीउच्चन्यायालयकेसमक्षनिर्धारिती, निम्नलिखितदो विचारऔरनिर्णयकेलिएकानूनकेप्रश्नउठाएगएथे -उच्चन्यायालय, वेथेः Case: ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX AND ANR. versus M/S. HOTEL BLUE MOON [[2010] 2 S.C.R. 282] (2010) கீழ் வழங்கப்பட்டுள்ளபடி வருமானத்தை ஏற்றுக்ககொள்வதற்கு இந்தப் பிரிவுவழங்கவில்லை. மதிப்பீட்டு அதிகாரி பிரிவு 143 (3) இன் கீழ் மட்டுமே மதிப்பீட்டை முடிக்க வேண்டும். வருமானத்தை தாக்கல் செய்யாததில் தவறினால் அல்லது 143 (2)/142 பிரிவுகளின் கீழ் அறிவிப்புக்கு இணங்கவில்லை என்றால், மதிப்பீடு அதிகாரி144 வது பிரிவின் கீழ் ஒருதலைப்பட்சமாக மதிப்பீட்டை முடிக்க அதிகாரம்பெற்றுள்ளார். பிரிவு 143 (2) மற்றும் (3) ஐ குறிப்பிடுவதன் மூலம் 158 BC இன் கூறு (பி) பிரிவு 143 (1) இன் விதிகள் விலக்கப்பட்டுள்ளன என்பதைக் குறிக்கிறது. ஆனால் பிரிவு 143 (2) திரும்பச் செலுத்துவதைச் சரிபார்க்க வேண்டிய அவசியமான இடங்களில் மட்டுமேஅவசியமாகிறது, எனவே, தொகுதி வருமானம் அதிகாரிகளால் கணிக்கப்பட்ட வெளிப்படுத்தப்படாத வருமானத்திற்கு இணக்கமாக இருந்தால், அதிகாரிகள் பிரிவு 143 (2) இன் கீழ் அறிவிப்பை வெளியிட எந்த காரணமும் இல்லை. இருப்பினும், பிரிவு 158-BC உடன் படிக்கப்பட்ட பிரிவு 143 (3) இன் கீழ் ஒரு மதிப்பீட்டை முடிக்க வேண்டுமானால், பிரிவு 143 (2) இன் கீழ் அறிவிப்பு தொகுதி அறிவிப்பு தொகுதி அறிக்கை தாக்கல் செய்த தேதியிலிருந்து ஒரு வருடத்திற்குள் வழங்கப்பட வேண்டும். பிரிவு 143 (2) இன் கீழ் அறிவிப்பை வெளியிடுவதற்கு மதிப்பீட்டு அதிகாரத்தின் தரப்பில் தவிர்ப்பது ஒரு நடைமுறை ஒழுங்கின்மையாக இருக்க முடியாது, அது சரிப்படுத்த முடியாதது, எனவே, பிரிவு 143 (2) இன் கீழ் அறிவிப்பின் தேவை யை தள்ளுபடி செய்ய முடியாது. மற்றொரு முக்கியமான அம்சம் என்னவென்றால், பிரிவு 158 BC (b) குறிப்பாக சட்டத்தின் சில விதிகளைக் குறிக்கிறது, இது சட்டத்தின் அத்தியாயம் XIV-B இன் கீழ் தொகுதி மதிப்பீடுகளை முடிக்கும்பபோது மதிப்பீட்டு அதிகாரி பின்பற்ற வேண்டும். இந்தச் சட்டம் ஒருங்கிணை ப்பதன் மூலம் இயற்றப்படுகிறது. இந்த பிரிவு மதிப்பீட்டு அதிகாரி பின்பற்ற வேண்டிய உட்பிரிவுகளை ப் பற்றியும் பேசுகிறது. இந்தச் சட்டத்தின் பதினான்காம் அத்தியாயத்தின் விதிகளைவிலக்குவதே சட்டமன்றத்தின் நோக்கமாக இருந்திருந்தால், சட்டமன்றம் அதையும் சுட்டிக்காட்டியிருக்கும் அல்லது சுட்டிக்காட்டியிருக்கலாம்.பிரிவு 158 BC (a) இன் கீழ் அறிவிப்புக்கு பதிலளிக்கும் வகையில் மதிப்பீட்டாளர் தாக்கல் செய்த வருமானத்தை மதிப்பீட்டு அதிகாரி ஏதேனும் காரணத்திற்காக நிராகரித்தால், மதிப்பீடு அதிகாரி சட்டத்தின் பிரிவு 143 (2) இன் கீழ்சட்டத்தின் பிரிவு 143 (2) இன் நிபந்தனையில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள நேரத்திற்குள்அறிவிப்பை வெளியிட வேண்டும் என்பதை இந்த விதியின் வாசிப்பு தெளிவாகக் குறிக்கும். பிரிவு 158 பி.சி (பி) இன் வரம்பிலிருந்து சில விதிகளை விலக்க சட்டமன்றம்விரும்பியிருந்தால், அது குறிப்பாகச் செய்தது. எனவே, பிரிவு 158 பி.சி (b) குறிப்பாகநிபந்தனையின் பபொருந்தக்கூடிய தன்மையைக் குறிக்கும் பபோது அதை விலக்கமுடியாது. ஆகஸ்ட் 14,1995 தேதியிட்ட அதன் சுற்றறிக்கை எண். 717 இல் மத்திய நேரடிவரிவிதிப்பு வாரியம் (சிபிடிடி) துறைக்கு ஒரு பிணைப்பு விளைவைக் ககொண்டுள்ளது,ஆனால் சட்டத்தின் 143 (2) வது பிரிவின் உட்பிரிவு இன் கீழ் அறிவிப்பு வழங்குவதுதொடர்பாக சட்டத்தின் தேவையை நீதிமன்றம் தெளிவுபடுத்தவில்லை. அதன்படி,இந்தச் சட்டத்தின் 14- ஆம் அத்தியாயத்தின் நநோக்கத்திற்காகவும் கூட, 158 பி.சி பிரிவின் விதிகளின் கீழ் ஒரு தொகுதி காலத்திற்கு வெளியிடப்படாத வருமானத்தை தீர்மானிப்பதற்காக, பிரிவு 142 மற்றும் பிரிவு 143 இன் உட்பிரிவுகள் (2) மற்றும் (3) இன் விதிகள் பபொருந்தும், மேலும் சட்டத்தின் பிரிவு 143 (2) இன் கீழ் அறிவிப்பு வெளியிடாமல் எந்த மதிப்பீடும் செய்ய முடியாது. பிரிவு 158 BC (a) இன் கீழ் தாக்கல் செய்யப்பட்ட வருமானத்தை நிராகரிக்கும் மதிப்பீட்டு அதிகாரி ஒரு விசாரணையைத் தொடங்கும்பபோது, அவர் பிரிவு 142, உட்பிரிவுகள் (2) மற்றும் (3) பிரிவு 143 இன் விதிகளைப் பின்பற்ற வேண்டும். [பத்தி 12 முதல் 16 வரை] டாக்டர் பிரதாப் சிங் எதிர் அமலாக்க இயக்குநர் [1985]155 ஐ. டி. ஆர் 166 (எஸ்சி) மகன்லால் எதிர் ஜெய்ஸ்வால் இண்டஸ்ட்ரீஸ், நீமாக் மற்றும் வகையறா, (1989) 4 எஸ்.சி.சி 344, குறிப்பிடப்பட்டுள்ளது. சுற்றறிக்கை எண். 717 தேதியிட்ட ஆகஸ்ட் 14,1995 (1995) 215 ஐ. டி. ஆர் 70,குறிப்பிடப்பட்டுள்ளது. 1.3. இந்தச் சட்டத்தின் பிற விதிகளைப் பயன்படுத்துவதற்கு பிரிவு 158 BH வழங்குகிறது. இது பின்வருமாறு கூறுகிறது: "இந்த அத்தியாயத்தில் வேறுவிதமாக வழங்கப்பட்டுள்ளதைத் தவிர, இந்தச் சட்டத்தின் மற்ற அனைத்து விதிகளும் இந்த அத்தியாயத்தின் கீழ் செய்யப்படும் மதிப்பீட்டிற்கு பபொருந்தும்". இது ஒருசெயல்படுத்தும் விதியாகும், இது சட்டத்தின் அனைத்து விதிகளையும்,வேறுவிதமாகக்குறிப்பிடப்படாவிட்டால், தொகுதி மதிப்பீட்டிற்கான Case: ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX AND ANR. versus M/S. HOTEL BLUE MOON [[2010] 2 S.C.R. 282] (2010) Section: ISSUES H 286 SUPREME COURT REPORTS Case Law Reference: A 1985 155 ITR 166 (SC) referred to Paras 5, 15 (1989) 4 sec 344 referred to Para 15 B CIVIL APPELLATE JURISDICTION : Civil Appeal No. 1198 of 2010. From the Judgment & Order dated 9.2.2007 of the High Court of Guwahait at Guwahati in Income Tax Appeal No. 41 of c 2004. WITH C.A. Nos. 1199, 1200, 1201, 1202, 1203 of 2010. D V. Shekhar, Arijit Prasad, Kunal Bahri, B.V. Balaram Das, Hrishikesh Baruah, Balvir Singh Dosanjh, Jagjit Singh Chhabra, Dr. Rakesh Gupta, Amboj Kumar Sinha and Aarti Sain for the appearing parties. E The Judgment of the Court was delivered by H.L. DATTU,J. 1. Leave granted in all the special leave petitions. 2. These six appeals have been heard together. They arise F out of similar facts and the question of law arising therefrom is the same. 3. The facts in the lead case are : This is an appeal against the judgment of the High Court of Guwahati in a appeal under Section 260A of the Income Tax Act, 1961, hereinafter referred G to as 'the Act', and the point that is raised for our determination is, whether issue of notice under Section 143(2) of the Act within the prescribed time for the purpose of block asses_!?ment under Chapter XIV-B of the Act is mandatory for assessing undisclosed income detected during search conducted under H ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX AND 287 ANR. v. MIS. HOTEL BLUE MOON [H.L. DATTU, J.] Section 132 of the Act. While, according to the department, A issue of a notice under Section 143(2) is not essential requirement in block assessment under Chapter XIV-B of the Act. According to the assessee, service of notice on the assessee under Section 143(2) of the Act within the prescribed period of time is a pre-requisite for framing the block B assessment under Chapter XIV-B of the Act. The Appellate Tribunal held, while affirming the decision of the CIT(A) that non-issue of notice under Section 143(2) is only a procedural irregularity and the same is curable. In the appeal filed by the assessee before the Guwahati High Court, the following two c questions of law were raised for consideration and decision of the High Court, they were : - "( 1) Whether on the facts and in circumstances of the case the issuance of notice u/s 143(3) of the Income Tax Act, 1961 with!n the prescribed time limit for the purpose of D making the assessment under Section 143(3) of the Income Tax Act, 1961 is mandatory? And (2) Whether, on the facts and in the circumstances of the case and in view of the undisputed findings arrived at by the Commissioner of Income Tax (Appeals), the additions made u/s 68 of the Income Tax Act, 1961 should be deleted or set aside." E 4. The High C~urt, disagreeing with the Tribunal, held, that the provisions of Section 142 and sub-sections (2) and (3) of Section 143 will have mandatory application in a case where the assessing officer in repudiation of return filed in response to a n9tice issued under Section 158 BC(a) proceeds to make an inquiry. Accordingly, the High Court answered the question of law framed in affirmative and in favour of the appellant and against the revenue. The revenue thereafter applied to this Court, for special leave under Article 136, and the same was granted, and hence this appeal. F G 5. The learned counsel Sri Shekhar for the revenue H 288 SUPREME COURT REPORTS [2010] 2 S.C.R. Case: ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX AND ANR. versus M/S. HOTEL BLUE MOON [[2010] 2 S.C.R. 282] (2010) ਐਕਟਦੇਅਮਧਆਇ V- ਅਧੀਨਮੁਲਾਂਕਣ।ਅਪੀਲਮਟਰਮਬਊਨਲਨੇਸੀਆਈਟੀ (ਏ) ਦੇਫੈਸਲੇਦੀਪੁਸ਼ਟੀਕਰਦੇਹੋਏਮਕਹਾਮਕਧਾਰਾ 143 (2) ਤਮਹਤਨੋਮਟਸਜਾਰੀਨਾਕਰਨਾਮਸਰਫਇੱਕਪਰਮਕਮਰਆਤਮਕਹੈ ਬੇਮਨਯਮੀਅਤੇਉਸਦਾਇਲਾਜਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾਹੈ।ਗੁਹਾਟੀਹਾਈਕੋਰਟਮਵੱਚਮਨਰਧਾਰਕਦੁਆਰਾਦਾਇਰਕੀਤੀਗਈਅਪੀਲਮਵੱਚ, ਕਾਨੂੰਨਦੇਹੇਿਮਲਖੇਦੋਸੀਪਰਸ਼ਨਮਵਚਾਰਅਤੇਫੈਸਲੇਲਈਉਿਾਏਗਏਸਨ।ਹਾਈਕੋਰਟ, ਉਹਸਨ: - (1) ਭਾਵੇਂਤੱਥਾਂਦੇਆਧਾਰ 'ਤੇਅਤੇਕੇਸਦੇਹਾਲਾਤਾਂਮਵੱਚਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (3) ਤਮਹਤਨੋਮਟਸਜਾਰੀਕੀਤਾਜਾਵੇ, 1961 ਦੇਮਕਸਦਵਾਸਤੇਮਨਰਧਾਰਤਸਮਾਂਸੀਮਾਦੇਨਾਲ ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, 1961 ਦੀਧਾਰਾ 143 (3) ਦੇਤਮਹਤਮੁਲਾਂਕਣਕਰਨਾਲਾਜ਼ਮੀਹੈ? ਅਤੇ ਡੀ ਕੀਤੱਥਾਂਅਤੇਕੇਸਦੇਹਾਲਾਤਾਂਦੇਆਧਾਰ 'ਤੇਅਤੇਆਮਦਨਕਰਕਮਮਸ਼ਨਰ (ਅਪੀਲਾਂ) ਦੁਆਰਾਮਨਰਮਵਵਾਦਨਤੀਮਜਆਾਂਦੇਮੱਦੇਨਜ਼ਰ, ਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟ, 1961 ਦੀਧਾਰਾ 68 ਦੇਤਮਹਤਕੀਤੇਗਏਵਾਧੇਨੂੰਹਟਾਇਆਜਾਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈਜਾਂਇਕਪਾਸੇਰੱਖਮਦਓ। ਮਟਰਮਬਊਨਲਨਾਲਅਸਮਹਮਤਹੁੰਦੇਹੋਏਹਾਈਕੋਰਟਨੇਮਕਹਾਮਕਧਾਰਾ 142 ਅਤੇਉਪ-ਧਾਰਾਵਾਂ (2) ਅਤੇ (3) ਦੀਆਾਂਮਵਵਸਥਾਵਾਂ ਧਾਰਾ੧੪੩ਉਸਕੇਸਮਵੱਚਲਾਜ਼ਮੀਤੌਰ 'ਤੇਲਾਗੂਹੋਵੇਗੀਮਜੱਥੇਮੁਲਾਂਕਣਅਮਧਕਾਰੀਜਵਾਬਮਵੱਚਦਾਇਰਕੀਤੀਗਈਮਰਟਰਨਨੂੰਰੱਦਕਰਮਦੰਦਾਹੈ ਧਾਰਾ 158 ਬੀਸੀ (ਏ) ਤਮਹਤਜਾਰੀਕੀਤੇਗਏਐਨ9ਟੀਆਈਸੀਈਨੂੰਜਾਂਚਕਰਨਲਈਅੱਗੇਵਧਾਇਆਜਾਂਦਾਹੈ।ਇਸਅਨੁਸਾਰ, ਹਾਈਕੋਰਟਨੇਸਵਾਲਦਾਜਵਾਬਮਦੱਤਾ ਅਪੀਲਕਰਤਾਦੇਹੱਕਮਵੱਚਅਤੇਹਾਂਮਵੱਚਮਤਆਰਕੀਤਾਮਗਆਕਾਨੂੰਨਅਤੇ ਮਾਲੀਆਦੇਮਵਰੁੱਧ।ਇਸਤੋਂਬਾਅਦਮਾਲੀਆਧਾਰਾ 136 ਦੇਤਮਹਤਮਵਸ਼ੇਸ਼ਛੁੱਟੀਲਈਇਸਅਦਾਲਤਮਵੱਚਅਰਜ਼ੀਮਦੱਤੀਗਈਸੀ, ਅਤੇਇਸਨੂੰਮਨਜ਼ੂਰਕਰਮਲਆਮਗਆਸੀ, ਅਤੇਇਸਲਈਇਹਅਪੀਲਕੀਤੀਗਈਸੀ। ਮਾਲੀਆਲਈਮਵਦਵਾਨਸਲਾਹਕਾਰਸ਼ਰੀਸ਼ੇਖਰ ਐੀ ਇਹਪੇਸ਼ਕੀਤਾਮਗਆਹੈਮਕ, ਐਕਟਦਾਅਮਧਆਇ V ਖੋਜਮਾਮਮਲਆਾਂਲਈਇੱਕਮਵਸ਼ੇਸ਼ਪਰਮਕਮਰਆਪਰਦਾਨਕਰਦਾਹੈਅਤੇਇਹਆਪਣੇਆਪਮਵੱਚਇੱਕਸੰਪੂਰਨਕੋਡਹੈਜੋਖੋਜਮਾਮਮਲਆਾਂਦੇਅਸਲਅਤੇਪਰਮਕਮਰਆਤਮਕਪਮਹਲੂਆਾਂਨਾਲਨਮਜੱਿਦਾਹੈਅਤੇਇਸਲਈ, ਅਮਧਆਇ V ਦੇਤਮਹਤਮਨਯਮਤਮੁਲਾਂਕਣਦੀਪਰਮਕਮਰਆਮਵੱਚਅੰਤਰਹੈਅਤੇ ਅਮਧਆਇ V ਅਧੀਨਬਲਾਕਮੁਲਾਂਕਣਦੀਪਰਮਕਮਰਆ।ਇਸਲਈ, ਇਹਬਲਾਕਮੁਲਾਂਕਣਦੇਉਦੇਸ਼ਲਈਪੇਸ਼ਕੀਤਾਜਾਂਦਾਹੈਮਕਮੁਲਾਂਕਣਅਥਾਰਟੀਨੂੰਚੈਪਟਰ V ਅਧੀਨਮਨਰਧਾਰਤਪਰਮਕਮਰਆਦੀਪਾਲਣਾਕਰਨਦੀਲੋੜਨਹੀਾਂਹੈਮਜਸਮਵੱਚਧਾਰਾ 143 (2) ਤਮਹਤਨੋਮਟਸਜਾਰੀਕਰਨਾਸ਼ਾਮਲਹੈ।ਮਵਦਵਾਨਵਕੀਲਨੇਅੱਗੇਦਲੀਲਮਦੱਤੀਹੈਮਕ ਧਾਰਾ 158 ਬੀਸੀਅਧੀਨਕਾਰਵਾਈਮਵੱਚ, ਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਤਮਹਤਨੋਮਟਸਜਾਰੀਕਰਨਦੀਕੋਈਲੋੜਨਹੀਾਂਹੈ, ਮਕਉਾਂਮਕਧਾਰਾ 158 ਬੀਸੀਦੇਉਦੇਸ਼ਲਈਨੋਮਟਸਜਾਰੀਕਰਨਾਵੱਖਰੇਤੌਰ 'ਤੇਮਨਰਧਾਰਤਕੀਤਾਮਗਆਹੈ।ਇਹਵੀਮਕਹਾਜਾਂਦਾਹੈਮਕਬਲਾਕਮੁਲਾਂਕਣਮਨਯਮਤਮੁਲਾਂਕਣਤੋਂਇਲਾਵਾਹੈ, ਅਤੇਜੋਮਨਯਮਤਮੁਲਾਂਕਣਮਵੱਚਸ਼ਾਮਲਹੈ, ਉਸਦਾਮੁਲਾਂਕਣਬਲਾਕਮੁਲਾਂਕਣਦੇਦੌਰਾਨਦੁਬਾਰਾਨਹੀਾਂਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾਅਤੇਇਸੇਤਰ੍ਾਂ, ਬਲਾਕਮੁਲਾਂਕਣਮਵੱਚਜੋਮੁਲਾਂਕਣਕੀਤਾਜਾਂਦਾਹੈ, ਉਹਮਨਯਮਤਮੁਲਾਂਕਣਦਾਮਵਸ਼ਾਨਹੀਾਂਹੋਸਕਦਾ।ਇਹਵੀਮਕਹਾਮਗਆਹੈਮਕਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੋਮਹੱਮਸਆਾਂਮਵੱਚਹੈ।ਪਮਹਲਾਭਾਗਅਮਧਕਾਰਖੇਤਰਨਾਲਸੰਬੰਮਧਤਹੈਅਤੇਦੂਜਾ0 ਪਰਮਕਮਰਆਨਾਲਸਬੰਧਤਹੈ।ਧਾਰਾ 143 (2) ਦਾਪਰਾਵਧਾਨਰੱਖਦਾਹੈਮੁਲਾਂਕਣਅਮਧਕਾਰੀ 'ਤੇਉਸਮਹੀਨੇਦੇਅੰਤਤੋਂ 12 ਮਹੀਮਨਆਾਂਦੀਮਮਆਦਖਤਮਹੋਣਤੋਂਬਾਅਦਅਮਧਕਾਰਖੇਤਰਦੀਵਰਤੋਂਕਰਨ 'ਤੇਪਾਬੰਦੀਮਜਸਮਵੱਚਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾਦੁਆਰਾਮਰਟਰਨਦਾਇਰਕੀਤੀਗਈਸੀ।ਮੁਲਾਂਕਣਅਮਧਕਾਰੀਦੀਮਰਜ਼ੀਹੈਮਕਉਹਮਰਟਰਨਨੂੰਉਸੇਤਰ੍ਾਂਸਵੀਕਾਰਕਰੇਜਾਂਮੁਲਾਂਕਣਤੋਂਬਾਅਦਆਮਦਨਦੇਮੁਲਾਂਕਣਨਾਲਅੱਗੇਵਧੇ ਅਮਧਕਾਰੀ - ਅੱਗੇਵਧਣਦਾਫੈਸਲਾਕਰਦਾਹੈ, ਉਸਨੂੰਮਨਰਧਾਰਤਸਮਾਂਸੀਮਾਦੇਅੰਦਰਧਾਰਾ 143 (2) ਤਮਹਤਨੋਮਟਸਜਾਰੀਕਰਨਾਪੈਂਦਾਹੈਤਾਂਜੋਟੈਕਸਦਾਤਾਨੂੰਪਤਾਲੱਗਸਕੇਮਕਉਸਦੀਮਰਟਰਨਨੂੰਪੜਤਾਲਮੁਲਾਂਕਣਲਈਚੁਮਣਆਮਗਆਹੈ।ਇਸਪਰਮਕਮਰਆਦੇਅੰਤਰਮਵੱਚ, ਅਮਧਆਇ V ਮਵੱਚਮਨਰਧਾਰਤਮਵਸ਼ੇਸ਼ਪਰਮਕਮਰਆਦੇਤਮਹਤ, ਕੋਈਮਵਵੇਕਨਹੀਾਂਹੈ ਮੁਲਾਂਕਣਅਮਧਕਾਰੀਕੋਲਛੱਡਮਦੱਤਾਮਗਆ।ਇਹਵੀਦਲੀਲਮਦੱਤੀਗਈਹੈਮਕਬਲਾਕਮੁਲਾਂਕਣਦੀਸ਼ੁਰੂਆਤਉਹਤਲਾਸ਼ੀਹੈਜੋਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 132 ਤਮਹਤਕੀਤੀਗਈਹੈ।ਇੱਕਵਾਰਤਲਾਸ਼ੀਲੈਣਤੋਂਬਾਅਦ, ਮੁਲਾਂਕਣਅਮਧਕਾਰੀਕੋਲਬਲਾਕਮੁਲਾਂਕਣਨੂੰਅੱਗੇਵਧਾਉਣਤੋਂਇਲਾਵਾਕੋਈਮਵਵੇਕਨਹੀਾਂਬਚਦਾ।ਇਹਇਸਤਰ੍ਾਂਹੈਇਹਵੀਪੇਸ਼ਕੀਤਾਮਕਖੋਜਮਾਮਮਲਆਾਂਮਵੱਚਸਮੱਗਰੀਪਮਹਲਾਂਹੀਹੈ ਸਹਾਇਕਇਨਕਮਟੈਕਸਕਮਮਸ਼ਨਰਅਤੇ 289 ਏ.ਐਨ.ਆਰ. v. ਐਮ.ਆਈ.ਐਸ. ਹੋਟਲਬਲੂਮੂਨ [ਐਚ.ਐਲ. ਦੱਤੂ, ਜੇ.] Case: ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX AND ANR. versus M/S. HOTEL BLUE MOON [[2010] 2 S.C.R. 282] (2010) खंडमूल्यांकनमेंअध्यायXIV-B केतहतआवश्यकता एक्टकरें।निर्धारितीकेअनुसार, नोटिसकीसेवा निर्धारितअधिनियमकीधारा143 (2) केतहतनिर्धारितीब्लॉकतैयारकरनेकेलिए-समयकीअवधिएकपूर्वआवश्यकताहै। अधिनियमकेअध्यायXIV-B केतहतमूल्यांकन।अपीलीय न्यायाधिकरणनेसी. आई. टी. (ए) केनिर्णयकीपुष्टिकरतेहुएकहाकिधारा143 (2) केतहतनोटिसजारीनकरनाकेवलएकप्रक्रियात्मकनिर्णयहै।अनियमितताऔरवहीठीककियाजासकताहै।द्वारादायरयाचिकामें गुवाहाटीउच्चन्यायालयकेसमक्षनिर्धारिती, निम्नलिखितदो विचारऔरनिर्णयकेलिएकानूनकेप्रश्नउठाएगएथे -उच्चन्यायालय, वेथेः " ( 1 ) चाहेतथ्योंपरऔरमामलेकीपरिस्थितियोंमेंआयकरअधिनियम, 1961 कीधारा143 (3) केतहतनोटिसजारीकरनेकेलिएनिर्धारितसमयसीमाकेभीतर धारा143 (3) केतहतमूल्यांकनकरना आयकरअधिनियम, 1961 अनिवार्यहै? और ( 2 ) क्या, तथ्योंऔरमामलेकीपरिस्थितियोंपरऔरनिर्विवादनिष्कर्षोंकोध्यानमेंरखते हुए आयकरआयुक्त(अपील), आयकरअधिनियम, 1961 कीधारा68 केतहतकिएगएपरिवर्धनकोहटादियाजानाचाहिएयाअलगकरदियाजानाचाहिए। 4. उच्चन्यायालयनेन्यायाधिकरणसेअसहमतिजतातेहुएकहाकिधारा142 औरउप-धारा(2)और(3) केप्रावधान धारा143 काऐसेमामलेमेंअनिवार्यअनुप्रयोगहोगाजहाँ मूल्यांकनअधिकारीनेजवाबमेंदाखिलविवरणीकोअस्वीकारकरदियाधारा158 ईसापूर्व(ए)केतहतजारीएकनोटिसकेलिए एकपूछताछ।तदनुसार, उच्चन्यायालयनेसकारात्मकऔरअपीलार्थीकेपक्षमेंबनाएगएकानूनकेप्रश्नकाउत्तरदियाऔर राजस्वकेविरुद्ध।इसकेबादराजस्वनेअनुच्छेद136 केतहतविशेषषअवकाशकेलिएइसन्यायालयमेंआवेदनकिया, औरवहीथामंजूरकियागया, औरइसलिएयहअपील। 5. राजस्व288 सर्वोच्चन्यायालयरिपोर्ट[2010] 2 एस. सी. आर. केलिएविद्वानवकीलश्रीशेखर। प्रस्तुतकियाकिअधिनियमकेअध्यायXIV B मेंएकविशेषषप्रावधानहैखोजमामलोंकेलिएप्रक्रियाऔरअपनेआपमेंएकपूर्णकोडहैजोमूलऔरसाथहीप्रक्रियात्मकदोनोंपहलुओंसेसंबंधितहै। खोजमामलोंऔर, इसलिए, केबीचएकअंतरहै अध्यायXIV केतहतनियमितमूल्यांकनकीप्रक्रियाऔरअध्यायXIV B केतहतखंडमूल्यांकनकीप्रक्रिया। इसलिए, यहब्लॉकमूल्यांकनकेउद्देश्यसेप्रस्तुतकियाजाताहै, मूल्यांकनप्राधिकरणकोनिर्धारितप्रक्रियाकापालनकरनेकीआवश्यकतानहींहोतीहै अध्यायXIV केतहतजिसकेतहतनोटिसजारीकरनाशामिलहैधारा143 (2)।विद्वानवकीलनेआगेतर्कदियाहैकि धारा158 ईसापूर्वकेतहतएककार्यवाहीमें, धारा143 (2) केतहतनोटिसजारीकरनेकीकोईआवश्यकतानहींहै, क्योंकिजारीकियागयाहै।धारा158 ईसापूर्वकेउद्देश्यकेलिएनोटिसअलगसेहै निर्धारितकियागया।यहआगेप्रस्तुतकियाजाताहैकिब्लॉकमूल्यांकननियमितमूल्यांकनकेअलावाहै, औरनियमितमूल्यांकनमेंक्याशामिलहैमूल्यांकन, ब्लॉकमूल्यांकनकेदौरानफिरसेमूल्यांकननहींकियाजासकताहैऔरइसीतरह, ब्लॉकमेंक्यामूल्यांकनकियाजाताहै मूल्यांकन, नियमितमूल्यांकनकाविषषयनहींहोसकताहै।यहआगेप्रस्तुतकियाजाताहैकिधारा143 (2) अधिनियमदोभागोंमेंहै।पहलाभागअधिकारक्षेत्रसेसंबंधितहैऔरदूसराप्रक्रियासेसंबंधितहै।धारा143 (2) काप्रावधानआकलनअधिकारीपरअधिकारक्षेत्रकाप्रयोगकरनेकेलिएप्रतिबंधलगाताहै।उसमहीनेकेअंतसे12 महीनेकीसमाप्तिकेबादजिसमेंनिर्धारितीद्वाराविवरणीदाखिलकीगईथी।यहविवेककीबातहै निर्धारणअधिकारीकेलिएवापसीकोस्वीकारकरनायाआगेबढ़ना आयकेनिर्धारणकेसाथ, एकबारजबनिर्धारणअधिकारीआगेबढ़नेकाफैसलाकरताहै, तोउसेइसकेतहतनोटिसजारीकरनाहोताहै धारा143 (2) निर्धारितसमयसीमाकेभीतर निर्धारितीइसबातसेअवगतहैकिउसकीवापसीकाचयनजांचमूल्यांकनकेलिएकियागयाहै।इसप्रक्रियाकेविपरीत, अध्यायXIV B मेंनिर्धारितविशेषषप्रक्रियाकेतहतकोईविवेकाधिकारनहींहै मूल्यांकनअधिकारीकेपासछोड़दिया।यहआगेतर्कदियाजाताहैकिखंडमूल्यांकनकास्रोतऔरमूलखोजहैजो अधिनियमकीधारा132 केतहतकार्रवाईकीगईहै।एकबार तलाशीलीगईहै, मूल्यांकनअधिकारीकेपासबचाहै ब्लॉकमूल्यांकनकेसाथआगेबढ़नेकेअलावाकोईविवेकनहींहै।यहहै। है यहभीप्रस्तुतकियाकिखोजमामलोंमेंसामग्रीपहलेसेहीआयकरऔर289 केसहायकआयुक्त एएनआर।वी. एम/एस।होटलब्लूमून[एच. एल. दत्तू, जे.] पायाजाताहैऔरमूल्यांकनअधिकारीकीजानकारीमेंहोताहै।यहहै। एकसामान्यमूल्यांकनकीस्थितिसेअलगऔरअलग, जहां, मूल्यांकनअधिकारीकेपासकोईनहींहै निर्धारितीद्वारादाखिलविवरणीकेअलावाअन्यसामग्री।इसलिए, धारा143 (2) केतहतनोटिसकीआवश्यकताआवश्यकहै निर्धारितीद्वारासामग्रीकाउत्पादन।ऐसाइसलिएहैक्योंकि पहलीबारमेंमूल्यांकनअधिकारीकानियमितमूल्यांकन निर्धारितीद्वारादाखिलविवरणीकेअलावाउसकेपासकोईसामग्रीउपलब्धनहींहै।यहआगेप्रस्तुतकियाजाताहैकिकीगणना खंडअवधिकीअघोषितआयमेंकीजानीहै धारा158 बी. बी. केप्रावधानोंकेअनुसारऔरखोजयामाँगकेपरिणामस्वरूपपाएगए साक्ष्काआधार लेखाबहियां, याअन्यदस्तावेजऔरऐसीअन्यसामग्रीयानिर्धारणअधिकारीकेपासउपलब्धजानकारीऔर ऐसेसाक्ष्सेसंबंधितऔरइसलिए, नोटिसजारीकरना। खंडमूल्यांकनकेलिएधारा143 (2) कीआवश्यकतानहींहै। कार्यवाही।यहआगेप्रस्तुतकियाजाताहैकिकेप्रावधान धारा143 (2) औरधारा158 मेंउल्लिखितअन्यप्रावधान Case: ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX AND ANR. versus M/S. HOTEL BLUE MOON [[2010] 2 S.C.R. 282] (2010) சுற்றறிக்கை எண். 717 தேதியிட்ட ஆகஸ்ட் 14,1995 (1995) 215 ஐ. டி. ஆர் 70,குறிப்பிடப்பட்டுள்ளது. 1.3. இந்தச் சட்டத்தின் பிற விதிகளைப் பயன்படுத்துவதற்கு பிரிவு 158 BH வழங்குகிறது. இது பின்வருமாறு கூறுகிறது: "இந்த அத்தியாயத்தில் வேறுவிதமாக வழங்கப்பட்டுள்ளதைத் தவிர, இந்தச் சட்டத்தின் மற்ற அனைத்து விதிகளும் இந்த அத்தியாயத்தின் கீழ் செய்யப்படும் மதிப்பீட்டிற்கு பபொருந்தும்". இது ஒருசெயல்படுத்தும் விதியாகும், இது சட்டத்தின் அனைத்து விதிகளையும்,வேறுவிதமாகக்குறிப்பிடப்படாவிட்டால், தொகுதி மதிப்பீட்டிற்கான நடவடிக்கைகளுக்கு பபொருந்தும். குறிப்பாக சேர்க்கப்பட்டுள்ள விதிகள் சட்டத்தின் அத்தியாயம் XIV-பி இல் உள்ளன, இதில் பிரிவு 142 மற்றும் பிரிவு 143 இன்உட்பிரிவுகள் (2) மற்றும் (3) ஆகியவை அடங்கும். [பத்தி 17] பாரயடபபடட தரமடவகள்வை 1985.155 ஐ. டி. ஆர் 166(எஸ்சி) குறிப்பிடப்பட்டுள்ளது பத்தி 5,15 (1989) 4 எஸ்.சி.சி 344 குறிப்பிடப்பட்டுள்ளது பத்தி 15 உரிமையியல் மேல்முறையீட்டு அதிகார வரம்பு: உரிமையியல் மேல்முறையீட்டுஎண். 2010 ஆம் ஆண்டின் 1198. 9.2.2007குவஹாத்தி உயர்நீதிமன்றத்தின் தேதியிட்ட தீர்ப்பு மற்றும் உத்தரவிலிருந்து வருமான வரி மேல்முறையீட்டு எண். 2004 இல் 41. உரிமையியல் 1199,1200,1201,1202,1203. V.சேகர், அரிஜித் பிரசாத், குணால் பஹ்ரி, B.V. பலராம் தாஸ், ரிஷிகேஷ் பாருவா, பல்வீர் சிங் ததோசன்ஜ், ஜக்ஜித் சிங் சப்ரா, டாக்டர் ராகேஷ் குப்தா, அம்பபோஜ் குமார் சின்ஹா மற்றும் ஆர்த்தி சைன் ஆகியயோர் தரப்பினர்களுக்காக. நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு நீதியரசர் H.L தத்து ஆல் வழங்கப்பட்டது: 1. அனைத்து சிறப்பு அனுமதி மனுக்களிலும் அனுமதி வழங்கப்படுகிறது. 2. இந்த ஆறு முறையீடுகளும் ஒன்றாக விசாரிக்கப்பட்டுள்ளன. அவை ஒத்த உண்மைகளிலிருந்து எழுகின்றன, அதிலிருந்து எழும் சட்டம் பற்றிய கேள்வி ஒன்றே. 3. முன்னணி வழக்கில் உள்ள உண்மைகள் பின்வருமாறு: வருமான வரிச் சட்டம், 1961 இன், இனிமேல் 'சட்டம்' என்று குறிப்பிடப்படுகிறது, பிரிவு 260 ஏ இன் கீழ் மேல்முறையீட்டில் குவஹாத்தி உயர் நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்புக்கு எதிரான மேல்முறையீடு இது, மேலும் எங்கள் தீர்மானத்திற்காக எழுப்பப்படும் குறிப்பு என்னவென்றால், சட்டத்தின் பிரிவு 143 (2) ன் கீழ் அறிவிப்பை வெளியிடுவது சட்டத்தின் பிரிவு 132 ன் கீழ் நடத்தப்பட்ட தேடலின் பபோது கண்டறியப்பட்ட வெளிப்படுத்தப்படாத வருமானத்தை மதிப்பீடு செய்வதற்கு சட்டத்தின் பிரிவு XIV- B இன் கீழ் தொகுதி மதிப்பீட்டின் நநோக்கத்திற்காக நிர்ணயிக்கப்பட்டகாலத்திற்குள்கட்டாயமா? அதேசமயம், பிரிவு 143 (2) ன் கீழ் அறிவிப்பு வெள