B.m. Malani v. Commr. Of Income Tax & Anr

Case: B.M. MALANI versus COMMR. OF INCOME TAX & ANR. [[2008] 14 S.C.R. 63] (2008) \ ). -{ [2008] 14 S.C.R. 63 A B.M. MALANI v. COMMR. OF INCOME TAX & ANR. (Civil Appeal No. 5950 of 2008) OCTOBER 01, 2008 B [S.B. SINHA AND CYRIAC JOSEPH, JJ] Income Tax Act, 1961 - s. 220 (2-A) - Waiver of interest payable by assessee - Non-deposit of tax by assessee - Levy of interest for non-payment of dues - Request by assessee to c the Authority to dispose of shares and securities seized from his premises to appropriate sale proceeds towards taxes but request not met with - Application for waiver of interest - Re-jection of, by Commissioner of Income Tax as also High Court - On appeal, held: Statutory Authority on receipt of request of D assessee to sell his shares and securities should have taken some action - Compulsion to pay any unjust dues per se -would cause hardship Commissioner and High Court did not consider in its proper perspective whether default in pay-ment of amount due to circumstances beyond control of as-sessee - However, said ground not available to assessee in E respect of demand draft seized as he did not make any re-quest- Thus, in the interests of justice order of High Court set aside and matter remitted to Commissioner for fresh consid-eration. F 'Genuine hardship' - Interpretation of - Held: 'Genuine hardship' means genuine difficulty - Principle of purposive construction is to be applied for determining whether any hard"' ship had been caused or not. G Appellant was engaged in money lending business and was trading in shares and securities. Raid was con-ducted in his residential premises and shares and secu-rities worth market value of Rs. 61.38 lakhs and a demand draft of Rs. 10 lakhs in the name of P company were seized. 63 H A The appellant-assessee was to pay tax. He requested the Income Tax Authorities to dispose of the s•eized shares and securities expeditiously and appropriate the sale pro-ceeds towards taxes but the request was not met with. The Income Tax Department recovered Rs.40 lakhs from B the appellant. The Settlement Commission did not accept the income declared by the ,appellant and 1enhanced the amount of taxable income. Appellant filed application u/s. 245C(1) of the Income Tax Act. The Settlement Commis-sion passed an order dated 2.12.1999. The Department c encashed the demand draft which was seized. Thereaf-ter, it levjed interest for a sum of Rs. 31,41,106/ for non-payment of the dues u/s.220 (2) of the Act. The said amount was rectified to the extent of Rs.24,36,352/-. Ap-pellant filed application u/s. 220 (2-A) for waiver of inter-D est but the same were rejected. The Commissioner of In-come Tax held that the appellant did not satisfy the con-ditions required for allowing waiver application; and that the levy of interest did not cause genuine hardship to the . appellant. Writ petition filed thereagainst was also dis-missed. Hence the present appeal. Allowing the appeal and remitting the matter, the Court · HELD: 1.1 For interpretation of term genuine hard-ship, the principle of purposive construction should be F resorted to. Levy of interest although is statutory in na-ture, inter alia for re-compensating the revenue from loss suffered by non-deposit of tax by the assessee within the time specified therefor. The said principle should also be applied for the purpose of determining as to whether any G hardship had been caused or not. A genuine hardship would, inter alia, mean a. genuine difficulty. That per se would not lead to a conclusion that a person having large assets would never be in difficulty as he can ~ell those assets and pay the amount of interest levied. [Para 8] [7 4-H B-C] (- t, -\ New Collins Concise English Dictionary - referred to. A Case: B.M. MALANI versus COMMR. OF INCOME TAX & ANR. [[2008] 14 S.C.R. 63] (2008) एससीआर63 [ 2008 ] 14 बी. एम. मलानी वी. कॉमर।आयकरऔरए. एन. आर. ( 2008 कीसिविलअपीलसं. 5950) 1 अक्टूबर, 2008 [ एस. बी. सिन्हाऔरसिरियाकजोसेफ, जे. जे.] आयकरअधिनियम, 1961-एस।220 ( 2 - ए)-ब्याजकीछूट --निर्धारितीद्वारादेयनिर्धारितीद्वाराकरजमानकरनालेवी -देयराशिकाभुगताननकरनेकेलिएब्याजनिर्धारितीद्वाराप्राधिकरणसेजब्तकिएगएशेयरोंऔरप्रतिभूतियोंकानिपटानकरनेकाअनुरोधउचितबिक्रीकेलिएउसकेपरिसरकरोंकीओरजाताहैलेकिन -ब्याजमाफीकेलिएआवेदनकेसाथअनुरोधपूरानहींहुआपुनः आयकरआयुक्तऔरउच्चन्यायालयद्वाराभी अपीलपरअभिनिर्धारितकियागयाःअपनेशेयरोंऔरप्रतिभूतियोंकोबेचनेकेलिएनिर्धारितीकेअनुरोधकीप्राप्तिपरसांविधिकप्राधिकरणकोलेनाचाहिएथा अपनेउचितपरिप्रेक्ष्यमेंइसबातपरविचारनहींकियाकिक्यानियंत्रणसेबाहरकीपरिस्थितियोंकेकारणराशिकाभुगतानकरनेमेंचूकहुईहै, तथापि, जब्तकिएगएमांगमसौदेकेसंबंधमेंनिर्धारितीकेलिएआधारउपलब्धनहींहैक्योंकिउसनेकोईपुनःभुगताननहींकियाहै।खोज-इसप्रकार, उच्चन्यायालयकेन्यायआदेशकेहितमेंनिर्धारित एकतरफऔरमामलानएसिरेसेविचारकेलिएआयुक्तकोप्रेषितकियागया इरेक्शन। वास्तविककठिनाई'-कीव्याख्या-आयोजितः' असली। ' 'कठिनाई' काअर्थहैवास्तविककठिनाई-उद्देश्यकासिद्धांतयहनिर्धारितकरनेकेलिएनिर्माणलागूकियाजानाहैकिक्याकोईकठिनहै जहाजबनाथायानहीं। अपीलार्थीधनउधारदेनेकेव्यवसायमेंलगाहुआथा। औरशेयरोंऔरप्रतिभूतियोंमेंव्यापारकररहाथा।उनकेआवासीयपरिसरऔरशेयरोंऔरप्रतिभूतिपरछापामारागया। रुपयेकाबाजारमूल्य।61.38 लाखऔरएकमांगरुपयेकामसौदा।10 पीकंपनीकेनामपरलाखोंरुपयेजब्तकिएगए। 63 सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट 64 -अपीलार्थीनिर्धारितीकोकरकाभुगतानकरनाथा।उन्होंनेअनुरोधकियाकि आयकरअधिकारीजब्तकिएगएशेयरोंकानिपटानकरेंगे औरप्रतिभूतियोंकोतेजीसेऔरउपयुक्तरूपसेबिक्रीप्रोकरोंकेलिएबंदहोजाताहैलेकिनअनुरोधकोपूरानहींकियागयाथा। आयकरविभागनेअपीलार्थीसेRs.40 लाखबरामदकिए।निपटानआयोगनेस्वीकारनहींकिया अपीलार्थीद्वाराघोषितआयऔरकरयोग्यआयकीराशिमेंवृद्धि।अपीलार्थीनेयू/एसआवेदनदायरकिया। 245आयकरअधिनियमकाग(1)।निपटानआयोग सायनने2.12.1999 दिनांकितआदेशपारितकिया।विभागने जब्तकिएगएडिमांडड्राफ्टकोभुनाया।इसकेलिए, यहरुपयेकीराशिकेलिएब्याजलगाताथा।31,41,106 / गैरकेलिए देयराशिकाभुगतानयू/ अधिनियमकाs.220 (2)।उक्तराशिकोRs.24,36,352/- कीसीमातकठीककियागयाथा।एपी अपीलार्थीनेयू/एसआवेदनदायरकिया।220 ( 2 - ए) अंतरकीछूटकेलिए लेकिनउन्हेंअस्वीकारकरदियागया।आयकरआयुक्तनेअभिनिर्धारितकियाकिअपीलार्थीछूटआवेदनकीअनुमतिदेनेकेलिएआवश्यकशर्तोंकोपूरानहींकरताहैऔरब्याजलगानेसेअपीलार्थीकोवास्तविककठिनाईनहींहोतीहै।इसकेखिलाफदायररिटयाचिकाभीछूटगईथी।इसलिएवर्तमानअपील। अपीलकीअनुमतिदेतेहुएऔरमामलेकोप्रेषितकरतेहुए, अदालत पकड़नाः1.1 वास्तविककठिनजहाजशब्दकीव्याख्याकेलिए, उद्देश्यपूर्णनिर्माणकासिद्धांतहोनाचाहिए सहारालिया।ब्याजकाशुल्कहालांकिवास्तवमेंवैधानिकहै, अन्यबातोंकेसाथ-साथनुकसानसेराजस्वकीक्षतिपूर्तिकेलिएनिर्धारितीद्वाराउसकेलिएनिर्दिष्टसमयकेभीतरकरजमानकिएजानेसेपीड़ित।उक्तसिद्धांतकोयहनिर्धारितकरनेकेउद्देश्यसेभीलागूकियाजानाचाहिएकिक्याकोई -कठिनाईहुईथीयानहीं।एकवास्तविककठिनाईअन्यबातोंकेसाथसाथइसकाअर्थएकवास्तविककठिनाईहोगा।किप्रतिसेएकनिष्कर्षपरनहींलेजाएगाकिएकव्यक्तिकेपासबड़ाहै संपत्तिकभीभीमुश्किलमेंनहींहोगीक्योंकिवहउन्हेंबेचसकताहै।परिसंपत्तियाँऔरब्याजकीराशिकाभुगतानकरें।[ पैरा8] [74 करऔरए. एन. आर. -न्यूकॉलिन्ससंक्षिप्तअंग्रेजीशब्दकोशसंदर्भित। 1.2 वास्तविककठिनाईकेतत्वोंकोशब्दकोशकेअर्थकोध्यानमेंरखतेहुएसमाप्तकियाजानाचाहिए। औरइसमेंभागलेनेवालाकानूनीपक्ष।उक्तव्यक्तिकेलिए उद्देश्य, प्रसिद्धसिद्धांत, अर्थात्, एकव्यक्तिअपनेस्वयंकेगलतकालाभनहींउठासकताहै, भीहोसकताहै ध्यानमेंरखें।उक्तसिद्धांतकोलागूकियाजानाचाहिएयहाँतककिइसप्रकृतिकेमामलेमेंभी।इसतरहकेअनुरोधकीप्राप्तिकेबावजूदएकवैधानिकप्राधिकरणचुपरहसकताथा।इसेहोनाचाहिए। कुछकार्रवाईकीहै।उसेअपीलार्थीकीअपनेशेयरोंऔरप्रतिभूतियोंकोबेचनेकीप्रार्थनाकाजवाबदेनाचाहिएथा। [ पैरा8] [74-डी-एफ] प्रियंकाओवरसीजप्रा. लिमिटेडऔरए. एन. आर. वी. भारतसंघऔर ओआरएस।1991 पूरक।( 1 ) एस. सी. सी. 102; भारतसंघऔरअन्य।वी. मेजर जनरलमदनलालयादव(सेवानिवृत्त) (1996) 4 एससीसी127; अशोककपिलबनाम।सनाउल्ला(मृत) औरअन्य।( 1996 ) 6 एस. सी. सी. 342; सुशीलकुमारबनाम।राकेशकुमार(2003) 8एससीसी673; कुशेश्वर प्रसादसिंहबनाम।बिहारराज्यऔरअन्य।( 2007 ) 11 एस. सी. सी. 447-संदर्भित। 1.3 एकसांविधिकप्राधिकारीकोकानूनकेचारउपबंधोंकेभीतरकार्यकरनाचाहिए।निर्विवादरूपसे,आयुक्तने गदहोंकेअनुरोधकोस्वीकारनहींकरनेकाविवेकाधिकार देखें, लेकिनउसविवेककाविवेकपूर्णतरीकेसेप्रयोगकियाजानाचाहिए।वह. इसबातकासंतोषहोनाचाहिएकिआदेशपारितकरनेसेपहलेउसमेंनिर्धारिततीनशर्तोंकोपूराकरलियागयाहै ब्याजकोमाफकरना।[ पैरा8] [75-एबी] Case: B.M. MALANI versus COMMR. OF INCOME TAX & ANR. [[2008] 14 S.C.R. 63] (2008) ). -{ [2008] 14 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 63 ਬੀ.ਐਮ. ਮਲਾਨੀ V. ਸੀ.ਓ.ਐਮ.ਆਰ. ਇਨਕਮਟੈਕਸਅਤੇਏ.ਐਨ.ਆਰ. (2008 ਦਾਸਸਵਲਅਪੀਲਨੰਬਰ 5950) ਅਕਤੂਬਰ 01, 2008 [ਐਸ.ਬੀ. ਸਸਨਹਾਅਤੇਸੀਰੀਆਕਜੋਸਫ, ਜੇ.ਜੇ.) ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, 1961 - ਐਸ. 220 (2-ਏ) - ਸਨਰਧਾਰਕਦੁਆਰਾਭੁਗਤਾਨਯੋਗਸਵਆਜਦੀਛੋਟ - ਸਨਰਧਾਰਕਦੁਆਰਾਟੈਕਸਜਮ੍ਾਂਨਾਕਰਵਾਉਣਾ - ਟੈਕਸਲਗਾਉਣਾ ਬਕਾਏਦਾਭੁਗਤਾਨਨਾਕਰਨਲਈਸਵਆਜ - ਸਨਰਧਾਰਕਦੁਆਰਾ C ਨੂੰਬੇਨਤੀਜ਼ਬਤਕੀਤੇਸੇਅਰਾਂਅਤੇਸਸਕਓਸਰਟੀਜ਼ਦਾਸਨਪਟਾਰਾਕਰਨਲਈਅਥਾਰਟੀ ਉਸਦੀਇਮਾਰਤਟੈਕਸਾਂਲਈਸਵਕਰੀਦੀਰਕਮਉਸਿਤਕਰਨਲਈਪਰਬੇਨਤੀਨੂੰਪੂਰਾਨਹੀਾਂਕੀਤਾਸਗਆ - ਸਵਆਜਮੁਆਫੀਲਈਅਰਜ਼ੀ - ਆਮਦਨਕਰਕਸਮਸਨਰਅਤੇਹਾਈਕੋਰਟਦੁਆਰਾਮੁੜਫੈਸਲਾ - ਅਪੀਲ 'ਤੇ, ਆਯੋਸਜਤਕੀਤਾਸਗਆ: ਸੇਅਰਾਾਾਂਅਤੇਸਸਕਓਸਰਟੀਜ਼ਨੂੰਵੇਿਣਲਈਡੀਸਨਰਧਾਰਕਆਪਣੇ ਦੀਬੇਨਤੀਪਰਾਪਤਹੋਣ 'ਤੇਕਾਨੂੰਨੀਅਥਾਰਟੀਨੂੰਲੈਣਾਿਾਹੀਦਾਸੀ ਕੁਝਕਾਰਵਾਈ - ਸਕਸੇਵੀਬੇਇਨਸਾਫੀਵਾਲੇਬਕਾਏਦਾਭੁਗਤਾਨਕਰਨਦੀਮਜਬੂਰੀਮੁਸਕਲਦਾਕਾਰਨਬਣੇਗੀ - ਕਸਮਸਨਰਅਤੇਹਾਈਕੋਰਟਨੇਆਪਣੇਸਹੀਪਸਰਪੇਖਸਵਸਵਿਾਰਨਹੀਾਂਕੀਤਾਸਕਤਨਖਾਹਸਵਸਡਫਾਲਟਕੀ - ਏਐਸਦੇਸਨਯੰਤਰਣਤੋਂਬਾਹਰਦੇਹਾਲਾਤਾਂਕਰਕੇਰਕਮਦਾਭੁਗਤਾਨ- sessee - ਹਾਲਾਂਸਕ, ਇਹਆਧਾਰਟੈਕਸਦਾਤਾਲਈਉਪਲਬਧਨਹੀਾਂਹੈ ਜ਼ਬਤਕੀਤੇਗਏਸਡਮਾਂਡਡਰਾਫਟਦਾਸਬੰਧਸਜਵੇਂਸਕਉਸਨੇਕੋਈਦੁਬਾਰਾਖੋਜਨਹੀਾਂਕੀਤੀ- ਇਸਤਰ੍ਾਂ, ਹਾਈਕੋਰਟਦੇਸਨਆਾਂਦੇਸਹਿੱਤਾਂਦੇਸਹਿੱਤਸਵਹਾਈਕੋਰਟਦੇਆਦੇਸਨੂੰਰਿੱਦਕਰਸਦਿੱਤਾਸਗਆਅਤੇਮਾਮਲੇਨੂੰਨਵੇਂਸਸਸਰਓਾਂਜਾਂਿਲਈਕਸਮਸਨਰਨੂੰਭੇਜਸਦਿੱਤਾਸਗਆ- ਈਰੇਸਨ। 'ਸੱੀਮੁਸਸਕਲ' - ਸਵਆਸਖਆ - ਹੋਲਡ: 'ਅਸਲੀ ਮੁਸਸਕਲ' ਦਾਮਤਲਬਹੈਅਸਲਮੁਸਕਲ - ਉਦੇਸਪੂਰਨਉਸਾਰੀਦਾਸਸਧਾਂਤਇਹਸਨਰਧਾਰਤਕਰਨਲਈਲਾਗੂਕੀਤਾਜਾਣਾਿਾਹੀਦਾਹੈਸਕਕੀਕੋਈਸਖਤਸਮੁੰਦਰੀਜਹਾਜ਼ਪੈਦਾਹੋਇਆਸੀਜਾਂਨਹੀਾਂ. ਅਪੀਲਕਰਤਾਪੈਸੇਉਧਾਰਦੇਣਦੇਕਾਰੋਬਾਰ G ਸਵਰੁਿੱਸਝਆਹੋਇਆਸੀ ਅਤੇਸੇਅਰਾਂਅਤੇਸਸਕਓਸਰਟੀਜ਼ਸਵਵਪਾਰਕਰਸਰਹਾਸੀ।ਛਾਪੇਮਾਰੀਦੌਰਾਨਉਸਦੇਸਰਹਾਇਸੀਸਟਕਾਸਣਆਾਂ 'ਤੇਛਾਪੇਮਾਰੀਕੀਤੀਗਈਅਤੇ 61.38 ਲਿੱਖਰੁਪਏਦੇਬਾਜ਼ਾਰਮੁਿੱਲਦੇਸੇਅਰਅਤੇਸਟਾਕਅਤੇਪੀਕੰਪਨੀਦੇਨਾਮ 'ਤੇ 10 ਲਿੱਖਰੁਪਏਦਾਸਡਮਾਂਡਡਰਾਫਟਜ਼ਬਤਕੀਤਾਸਗਆ। •ਅਪੀਲਕਰਤਾ-ਸਨਰਧਾਰਕਨੂੰਟੈਕਸਦਾਭੁਗਤਾਨਕਰਨਾਸੀ।ਉਸਨੇਬੇਨਤੀਕੀਤੀਇਨਕਮਟੈਕਸਅਥਾਰਟੀਆਾਂਨੂੰਸੇਅਰਾਂਅਤੇਸਸਕਓਸਰਟੀਜ਼ਦਾਤੇਜ਼ੀਨਾਲਸਨਪਟਾਰਾਕਰਨਾਿਾਹੀਦਾਹੈਅਤੇਸਵਕਰੀਨੂੰਟੈਕਸਾਂਲਈਉਸਿਤਕਰਨਾਿਾਹੀਦਾਹੈਪਰਬੇਨਤੀਪੂਰੀਨਹੀਾਂਕੀਤੀਗਈ।ਇਨਕਮਟੈਕਸਸਵਭਾਗਨੇ 40 ਲਿੱਖਰੁਪਏਬਰਾਮਦਕੀਤੇ •ਅਪੀਲਕਰਤਾ।ਸੈਟਲਮੈਂਟਕਸਮਸਨਨੇਅਪੀਲਕਰਤਾਦੁਆਰਾਘੋਸਸਤਆਮਦਨਨੂੰਸਵੀਕਾਰਨਹੀਾਂਕੀਤਾਅਤੇਟੈਕਸਯੋਗਆਮਦਨਦੀਰਕਮਸਵਵਾਧਾਕੀਤਾ।ਅਪੀਲਕਰਤਾਨੇਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 245ਸੀ (1) ਤਸਹਤਅਰਜ਼ੀਦਾਇਰਕੀਤੀਹੈ।ਸੈਟਲਮੈਂਟਕਸਮਸਨਨੇ2.12.1999 ਨੂੰਇਿੱਕਆਦੇਸਪਾਸਕੀਤਾ।ਸਵਭਾਗ ਸਡਮਾਂਡਡਰਾਫਟਨੂੰਕੈਸਕੀਤਾਸਜਸਨੂੰਜ਼ਬਤਕਰਸਲਆਸਗਆ।ਥੈਰੇਫ ਇਸਤੋਂਇਲਾਵਾਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 220 (2) ਤਸਹਤਬਕਾਏਦਾਭੁਗਤਾਨਨਾਕਰਨ 'ਤੇ 31,41,106 ਰੁਪਏਦਾਸਵਆਜਵਸੂਸਲਆਸਗਆ।ਉਕਤਰਕਮਨੂੰ 24,36,352/- ਰੁਪਏਤਿੱਕਸੋਸਧਆਸਗਆਸੀ।ਏ.ਪੀ. ਪੇਲੈਂਟਨੇਅੰਤਰ-ਸਵਆਜਮੁਆਫੀਲਈਧਾਰਾ 220 (2-ਏ) ਤਸਹਤਅਰਜ਼ੀਦਾਇਰਕੀਤੀ। ਪਰਉਨ੍ਾਂਨੂੰਰਿੱਦਕਰਸਦਿੱਤਾਸਗਆ।ਇਨਕਮਟੈਕਸਕਸਮਸਨਰਨੇਸਕਹਾਸਕਅਪੀਲਕਰਤਾ ਮੁਆਫੀਅਰਜ਼ੀਦੀਆਸਗਆਦੇਣਲਈਲੋੜੀਾਂਦੀਆਾਂਸਰਤਾਂਨੂੰਪੂਰਾਨਹੀਾਂਕਰਦਾਸੀ; ਅਤੇਇਹਸਕਸਵਆਜਵਸੂਲਣਨਾਲਕੰਪਨੀਨੂੰਅਸਲਮੁਸਕਲਾਾਾਂਦਾਸਾਹਮਣਾਨਹੀਾਂਕਰਨਾਸਪਆ।ਅਪੀਲਕਰਤਾ।ਇਸਦੇਸਖਲਾਫਦਾਇਰਕੀਤੀਗਈਸਰਿੱਟਪਟੀਸਨਵੀਰਿੱਦਕਰਸਦਿੱਤੀਗਈਸੀਸਮਸਹੋਸਗਆ।ਇਸਲਈਮੌਜੂਦਾਅਪੀਲਹੈ। ਅਪੀਲਦਾਸਨਪਟਾਰਾਕਰਨਾਅਤੇਮਾਮਲੇਨੂੰਵਾਪਸਭੇਜਣਾ, ਅਦਾਲਤ• ਆਯੋਸਜਤਕੀਤਾਸਗਆ: 1.1 ਅਸਲਹਾਰਡਸਸਪਸਬਦਦੀਸਵਆਸਖਆਲਈ, ਉਦੇਸਪੂਰਨਉਸਾਰੀਦਾਸਸਧਾਂਤਹੋਣਾਿਾਹੀਦਾਹੈ •ਦਾਸਹਾਰਾਸਲਆ।ਸਵਆਜਵਸੂਲਣਾਹਾਲਾਂਸਕਕਾਨੂੰਨੀਹੈ, ਹੋਰਗਿੱਲਾਂਦੇਨਾਲ-ਨਾਲਸਨਰਧਾਰਕਦੁਆਰਾਸਨਰਧਾਰਤਸਮੇਂਦੇਅੰਦਰਟੈਕਸਜਮ੍ਾਂਨਾਕਰਨਨਾਲਹੋਏਨੁਕਸਾਨਦੀਮੁੜਭਰਪਾਈਕਰਨਲਈ।ਉਪਰੋਕਤਸਸਧਾਂਤਨੂੰਇਹਸਨਰਧਾਰਤਕਰਨਦੇਉਦੇਸਲਈਵੀਲਾਗੂਕੀਤਾਜਾਣਾਿਾਹੀਦਾਹੈਸਕਕੀਕੋਈਹੈ •ਮੁਸਕਲਾਂਪੈਦਾਹੋਈਆਾਂਸਨਜਾਂਨਹੀਾਂ।ਇਿੱਕਸੱੀਮੁਸਸਕਲ, ਹੋਰਗਿੱਲਾਂਦੇਨਾਲ-ਨਾਲ, ਇਿੱਕਸੱੀਮੁਸਕਲਦਾਮਤਲਬਹੋਵੇਗੀ।ਇਸਨਾਲਇਹਸਸਿੱਟਾਨਹੀਾਂਸਨਕਲੇਗਾਸਕਵਿੱਡੀਜਾਇਦਾਦਰਿੱਖਣਵਾਲਾਸਵਅਕਤੀਕਦੇਵੀਮੁਸਕਲਸਵਨਹੀਾਂਹੋਵੇਗਾਸਕਉਾਂਸਕਉਹਉਨ੍ਾਂਜਾਇਦਾਦਾਂਨੂੰਵੇਿਸਕਦਾਹੈਅਤੇਲਗਾਏਗਏਸਵਆਜਦੀਰਕਮਦਾਭੁਗਤਾਨਕਰਸਕਦਾਹੈ। [ਪੈਰਾ 8] [74- •B-C] ) ..., ਸਨਊਕੋਸਲਨਜ਼ਸੰਖੇਪਅੰਗਰੇਜ਼ੀਸਬਦਕੋਸ - ਦਾਹਵਾਲਾਸਦਿੱਤਾਸਗਆਹੈ। 1.2 ਅਸਲਮੁਸਕਲਾਾਾਂਦੇਤਿੱਤਾਂਨੂੰਇਸਦੇਸਬਦਕੋਸਦੇਅਰਥਾਾਾਂਅਤੇਇਸਸਵਸਾਮਲਹੋਣਵਾਲੇਕਾਨੂੰਨੀਸਦਰਸਟੀਕੋਣਨੂੰਸਧਆਨਸਵਰਿੱਖਦੇਹੋਏਖਤਮਕੀਤਾਜਾਣਾਿਾਹੀਦਾਹੈ।ਉਪਰੋਕਤਉਦੇਸਲਈ, ਪਰਸਸਿੱਧਸਸਧਾਂਤ, ਅਰਥਾਤ, ਇਿੱਕਸਵਅਕਤੀਕਰਸਕਦਾਹੈ- ਆਪਣੀਗਲਤੀਦਾਫਾਇਦਾਨਾਉਠਾਓ, ਇਹਵੀਕਰਨਾਪੈਸਕਦਾਹੈ ਸਧਆਨਸਵਰਿੱਖੋ।ਉਪਰੋਕਤਸਸਧਾਂਤਨੂੰਇਸਸਕਸਮਦੇਮਾਮਲੇਸਵਵੀਲਾਗੂਕੀਤਾਜਾਣਾਿਾਹੀਦਾਹੈ।ਇਸਦੇਬਾਵਜੂਦਇਿੱਕਕਾਨੂੰਨੀਅਥਾਰਟੀ ਅਸਜਹੀਬੇਨਤੀਦੀਪਰਾਪਤੀਿੁਿੱਪਰਸਹਸਕਦੀਸੀ।ਇਸਨੂੰਕੁਝਕਾਰਵਾਈਕਰਨੀਿਾਹੀਦੀਸੀ।ਇਸਨੂੰਜਵਾਬਦੇਣਾਿਾਹੀਦਾਸੀ ਅਪੀਲਕਰਤਾਦੀਆਪਣੇਸੇਅਰਅਤੇਸਸਕਓਸਰਟੀਜ਼ਵੇਿਣਦੀਪਰਾਰਥਨਾ।[ਪੈਰਾ 8] [74-D-F] ਸਪਰਯੰਕਾਓਵਰਸੀਜ਼ਪਰਾਈਵੇਟਸਲਮਸਟਡ 1991 ਦੀਸਥਾਪਨਾ (1) ਧਾਰਾ 102; ਯੂਨੀਅਨਆਫਇੰਡੀਆਅਤੇਹੋਰ। v. ਮੇਜਰਜਨਰਲਮਦਨਲਾਲਯਾਦਵ (ਸੇਵਾਮੁਕਤ) (1996) 4 ਸਸਕੰਟ 127; ਅਸੋਕਕਸਪਲਬਨਾਮਸਨਾਉਿੱਲਾ (ਸਮਰਤਕ) ਅਤੇਹੋਰ। (1996) 6 ਸੈਕਸਨ 342; ਸੁਸੀ/ ਕੁਮਾਰਬਨਾਮਰਾਕੇਸਕੁਮਾਰ (2003) 8 ਸਸਕੰਟ 673; ਕੁਸੇਸਵਰਪਰਸਾਦਸਸੰਘਬਨਾਮਕੁਸੇਸਵਰਪਰਸਾਦਸਸੰਘਸਬਹਾਰਰਾਜਅਤੇਹੋਰ। (2007) 11 ਧਾਰਾ 447 - ਹਵਾਲਾਸਦਿੱਤਾਸਗਆ. 1.3 ਇਿੱਕਕਾਨੂੰਨੀਅਥਾਰਟੀਨੂੰਿਾਰਕੋਰਾਂਦੇਅੰਦਰਕੰਮਕਰਨਾਿਾਹੀਦਾਹੈ-ਕਾਨੂੰਨਦੀਆਾਂਉਲੰਘਣਾਵਾਂ।ਸਨਰਸੰਦੇਹਕਸਮਸਨਰਕੋਲਇਹਅਸਧਕਾਰਹੈਸਕਉਹਗਿੱਧੇਦੀਬੇਨਤੀਨੂੰਸਵੀਕਾਰਨਾਕਰੇ, ਪਰਇਸਸਵਵੇਕਦੀਵਰਤੋਂਸਮਝਦਾਰੀਨਾਲਕੀਤੀਜਾਣੀਿਾਹੀਦੀਹੈ।ਉਹਇਸਸੰਤੁਸਟੀ 'ਤੇਪਹੁੰਿਣਾਿਾਹੀਦਾਹੈਸਕਰਿੱਖੀਆਾਂਗਈਆਾਂਸਤੰਨਸਰਤਾਂ Case: B.M. MALANI versus COMMR. OF INCOME TAX & ANR. [[2008] 14 S.C.R. 63] (2008) [২০০৮] ১৪ এস.সস.আর. ৬৩ সি.এম. মালাসি িিাম আয়কর কসমশিার ও অিয (২০০৮ সাললর দেওয়াসি আসিল িং ৫৯৫০) অলটাির ১,২০০৮ [এস. সি. সসিহা এিং সসসরয়াক দ ালসফ, সিচারিসিদ্বয়] আয়কর আইন, ১৯৬১ - ধারা ২২০ (২-ক) - ধারক কর্তৃক প্রদেয় সুদের মওকুফ ধারক কর্তৃক কর জমা না দেওয়া - বদকয়া পররদ াধ না করার জনয সুে ধার্ৃ - ধারক কর্তৃক র্ার প্রাঙ্গণ দেদক বাদজয়াপ্ত করা দ য়ার এবং রসরকউররটি রবক্রি কদর রবিয়লব্ধ অেৃ কদরর রেদক জমা দেওয়ার জন্র্ কর্তৃপদের কাদে অনুদরাধ, রকন্তু অনুদরাধ পূরণ করা হয়রন - সুদের মওকুদফর আদবেন - আয়কর করম নার এবং হাইদকািৃ কর্তৃক প্রযাখ্যান - আরপদল, রায় দেওয়া হদয়দে: ধারদকর দ য়ার এবং রসরকউররটি রবক্রির অনুদরাধ পাওয়ার পর রবরধবদ্ধ কর্তৃপদের রকেু পেদেপ দনওয়া উরির্ রেল - দকাদনা অনযায় বদকয়া পররদ াদধর বাধযবাধকর্া রনদজই কদের কারণ হদব - করম নার এবং হাইদকািৃ সটিকভাদব রবদবিনা কদরনরন দর্ ধারদকর রনয়ন্ত্রদণর বাইদরর পরররিরর্র কারদণ অেৃ পররদ াদধ বযেৃর্া হদয়দে রকনা - র্দব, বাদজয়াপ্ত করা রিমান্ড ড্রাফদির দেদে উক্ত র্ুক্রক্ত ধারদকর জনয প্রদর্াজয নয়, কারণ রর্রন দকাদনা অনুদরাধ কদরনরন - সুর্রাং, নযায়রবিাদরর স্বাদেৃ হাইদকাদিৃর আদে বারর্ল করা হদয়দে এবং রবষয়টি নর্ুন কদর রবদবিনার জনয করম নাদরর কাদে দফরর্ পািাদনা হদয়দে। 'প্রকতর্ অসুরবধা' - বযাখ্যা - রায় দেওয়া হদয়দে: 'প্রকতর্ অসুরবধা' মাদন প্রকতর্ সমসযা - দকাদনা অসুরবধা হদয়দে রকনা র্া রনধৃারদণর জনয উদে যমূলক বযাখ্যার নীরর্ প্রদয়াগ করদর্ হদব। আদবেনকারী অেৃ ঋণ দেওয়ার বযবসায় রনর্ুক্ত রেদলন এবং দ য়ার ও রসরকওররটির বযবসা কররেদলন। র্াঁর আবারসক প্রাঙ্গদন অরভর্ান িালাদনা হদয়রেল এবং দ য়ার ও রসরকওররটির বাজার মূলয রেল ৬১.৩৮ লে িাকা এবং দকাম্পারনর নাদম ১০ লে িাকার একটি রিমান্ড ড্রাফ্ট বাদজয়াপ্ত করা হদয়রেল। আরপলকারী-ধারকদক কর পররদ াধ করদর্ হদয়রেল। রর্রন আয়কর কর্তৃপেদক বাদজয়াপ্ত করা দ য়ার এবং রসরকউররটিগুরল দ্ু রনষ্পরি করদর্ এবং রবিয়লব্ধ অেৃ কদরর রেদক জমা দেওয়ার জনয অনুদরাধ কদররেদলন, রকন্তু অনুদরাধটি পূরণ করা হয়রন। আয়কর রবভাগ আরপলকারীর কাে দেদক ৪০ লে িাকা আোয় কদরদে। রনষ্পরি করম ন আরপলকারী কর্তৃক দ ারষর্ আয় গ্রহণ কদররন এবং করদর্াগয আদয়র পররমাণ বার়িদয়দে। আরপলকারী আয়কর আইদনর ধারা ২৪৫গ(১) এর অধীদন আদবেন োরখ্ল কদরন। রনষ্পরি করম ন ১৯৯৯ সাদলর ২.১২ র্াররদখ্ একটি আদে জারর কদর। রবভাগ বাদজয়াপ্ত করা রিমান্ড ড্রাফিটি ভাটিদয় দনয়। এরপর, র্ারা আইদনর ধারা ২২০(২) এর অধীদন বদকয়া পররদ াধ না করার জনয ৩১,৪১,১০৬/- িাকার সুে ধার্ৃ কদর। উক্ত পররমাণটি ২৪,৩৬,৩৫২/- িাকা পর্ৃন্ত সংদ াধন করা হদয়রেল। আরপলকারী সুদের মওকুদফর জনয ধারা ২২০(২-ক) এর অধীদন আদবেন োরখ্ল কদরন রকন্তু র্া প্যাখ্যান করা হয়। আয়কর করম নার জানান দর্ আরপলকারী মওকুফ আদবেন মঞ্জুর করার জনয প্রদয়াজনীয় র্ৃগুরল পূরণ কদরনরন; এবং সুদের ধার্ৃ আরপলকারীর জনয প্রকতর্ কদের কারণ হয়রন। এর রবরুদদ্ধ োদয়র করা ররি রপটি নও খ্াররজ করা হয়। র্াই এই বর্ৃমান আরপল। আরপল মঞ্জুর কদর এবং রবষয়টি মওকুফ কদর, আোলর্ রির কদর: ১.১ প্রকতর্ কে ব্দটির বযাখ্যার জনয, উদে যমূলক রনমৃাদণর নীরর্ অবলম্বন করা উরির্। সুদের দলরভ র্রেও রবরধবদ্ধ প্রকতরর্র, অনযানয রবষদয়র মদধয রনধৃাররর্ সমদয়র মদধয মূলযায়নকারীর দ্বারা কর জমা না করার ফদল হওয়া েরর্ দেদক রাজস্ব পুনরায় েরর্পূরণ দেওয়ার জনয। এই নীরর্টি দকানও অসুরবধা হদয়দে রকনা র্া রনধৃারদণর উদেদ যও প্রদয়াগ করা উরির্। অনযানয রবষদয়র মদধয, একটি প্রকতর্ কে মাদন হদব প্রািীন সমসযা। এটি এই উপসংহাদর রনদয় র্াদব না দর্, ব়ি সম্পদের অরধকারী দকানও বযক্রক্ত কখ্নই অসুরবধায় প়িদবন না কারণ রর্রন দসই সম্পেগুরল রবক্রি করদর্ পাদরন এবং ধার্ৃ সুদের পররমাণ প্রোন করদর্ পাদরন। [অনুদেে ৮][৭৪ রব-রস] রনউ করলন্স কন্সাইস ইংদরক্রজ অরভধান-উদেখ্ করা হদয়দে। ১.২ প্রকতর্ কদের উপাোনগুরল অব যই অরভধাদনর অেৃ এবং র্াদর্ উপরির্ আইনী রবদবিনার পররদপ্েদর্ রনধৃারণ করদর্ হদব। উক্ত উদেদ য, সুপরররির্ নীরর্, অেৃাৎ, দকানও বযক্রক্ত র্ার রনদজর ভুদলর সুদর্াগ রনদর্ পাদর না, র্াও মদন রাখ্দর্ হদব। এই নীরর্টি এই প্রকতরর্র দেদেও প্রদয়াগ করা উরির্। এই জার্ীয় অনুদরাধ প্রাপ্ত হওয়া সদেও একটি রবরধবদ্ধ কর্তৃপে িুপ কদর োকদর্ পারর্। র্ার রকেু পেদেপ দনওয়া উরির্ রেল না। র্ার দ য়ার এবং রসরকউররটিজ রবক্রি করার জনয আদবেনকারীর অনুদরাদধর জবাব দেওয়া উরির্ রেল। Case: B.M. MALANI versus COMMR. OF INCOME TAX & ANR. [[2008] 14 S.C.R. 63] (2008) प्रसादसिंहबनाम।बिहारराज्यऔरअन्य।( 2007 ) 11 एस. सी. सी. 447-संदर्भित। 1.3 एकसांविधिकप्राधिकारीकोकानूनकेचारउपबंधोंकेभीतरकार्यकरनाचाहिए।निर्विवादरूपसे,आयुक्तने गदहोंकेअनुरोधकोस्वीकारनहींकरनेकाविवेकाधिकार देखें, लेकिनउसविवेककाविवेकपूर्णतरीकेसेप्रयोगकियाजानाचाहिए।वह. इसबातकासंतोषहोनाचाहिएकिआदेशपारितकरनेसेपहलेउसमेंनिर्धारिततीनशर्तोंकोपूराकरलियागयाहै ब्याजकोमाफकरना।[ पैरा8] [75-एबी] 1.4 किसीभीअनुचितदेयराशिकाभुगतानकरनेकेलिएमजबूरहोनेसेकठिनाईहोगी।क्याभुगतानमेंचूकराशिनियंत्रणसेबाहरकीपरिस्थितियोंकेकारणथी निर्धारितीपरआयुक्तऔरउच्चन्यायालयद्वाराअपनेउचितपरिप्रेक्ष्यमेंविचारनहींकियागयाथा।प्रस्थान मननेयहदलीलदीकिजबतककरकीराशिदेयनहो सुनिश्चितकियाजासकताहैकिप्रतिभूतियोंकोबेचानहींजासकताथाऔरडिमांडड्राफ्टकोभुनायानहींजासकताथा।द. [2008] 14 एस. सी. आर. मेंनिर्धारितीकेमामलेमेंभीयहीतर्कलागूहोगा। सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट 66 ब्याजकेउद्ग्रहणकोभीध्यानमेंरखतेहुए।यहकहनाएकबातहैकिकरकाभुगताननकरनेकेआधारपरब्याजकाउद्ग्रहण -करकीसहीराशिअपनेआपमेंगैरएसीकेलिएएकआधारहोसकतीहै। निर्धारितीकेअनुरोधकोस्वीकारकरतेहुएक्योंकिशुल्कएकवैधानिकहै, लेकिनयहकहनादूसरीबातहैकिउक्तकारककोइसउद्देश्यकेलिएबिल्कुलभीध्यानमेंनहींरखाजाएगा।आयुक्तकीओरसे-विवेकाधीनअधिकारिताकाप्रयोग।[ पैरा8] [75 बीई] 1.5 यहऐसामामलाभीनहींथाजिसमेंधारा226 (3) अधिनियमकासहारालियागया।चूंकिप्रस्तावस्वैच्छिकथा, इसलिएकिसीभीवैधानिकनिर्णयकेअधीनविभागकेअधिकारीअपीलकर्ताकेअनुरोधपरविचारकरसकतेथे। लांट।यहशायदराजस्वकेहितमेंथाकिअपनीदेनदारियोंकाएहसासकरें।यहकानूनीरूपसेकियाजासकताहैयानहीं, इसपरविचारनहींकियागयाहै।लेकिनएकहीजमीनथी मांगमसौदेकेसंबंधमेंअपीलार्थीकेलिएउपलब्धनहींहै, क्योंकिउसकेसंबंधमेंऐसाकोईअनुरोधनहींकियागयाथा।डिमांडड्राफ्टएककंपनीकेनामपरथा।कब किसीभीदस्तावेज़कोजब्तकरलियाजाताहै, एकधारणाजताईजातीहैकि यहउसव्यक्तिसेसंबंधितहैजिसकेकब्जेयानियंत्रणसेइसेजब्तकियागयाथाजैसाकिअधिनियमकीधारा132 कीउप-धारा(4 ए) मेंनिर्धारितकियागयाहै, लेकिनइसतरहकीधारणाफिरसेहै। बटबलएक।स्वयंनिर्धारितीद्वाराकिएगएकिसीभीअनुरोधकेअभावमें, शायदउससमय, वही इसेभुनायानहींजासकताथा।अपीलार्थीकेपासस्वामित्वनहींथा कानूनमेंभीऐसाहीहै।उन्होंनेइसकेसंवर्धनकेलिएकोईअनुरोधनहींकिया।इसतरहकीधारणाकोउठायाजानाचाहिएयानहीं, मूल्यांकनअधिकारीद्वारामूल्यांकनकेरूपमेंइसेअंतिमरूपदेनेकेसमयविचारकाविषयथाक्योंकिअपीलार्थीनेस्वयंएकआवेदनदायरकियाथा। धाराकेसंदर्भमेंनिपटानआयोगकेसमक्ष245अधिनियमकाग(1)।[ पैरा9] [75-एफ--एच, 76-एसी] 1.6 यदिविवादितफैसलेकोदरकिनारकरदियाजाताहैऔरमामलासमाप्तकरदियाजाताहैतोन्यायकेहितोंकोकमकियाजाएगा। आयकरआयुक्तकोविचारकेलिएभेजागया नएसिरेसेमामला।[ पैरा10] [76-डी] बी. एम. मलानीबनाम। कॉमर।आयका केअंतिमनिर्णयऔरआदेशदिनांक27.7.2006 से हैदराबादमेंआंध्रप्रदेशकाउच्चन्यायालय 2003 कीरिटयाचिकासंख्या2672 में अपीलार्थीकीओरसेएम. एल. वर्माऔरजे. सी. गुप्ता, राजेश। उत्तरदाताओंकेलिएरजनीओ. लालऔरबी. वी. बलरामदास। न्यायालयकानिर्णयइसकेद्वारादियागयाथा एस. बी. सिन्हा, जे. 1. छुट्टीदेदीगई। 2. यहअपीलफैसलेऔरआदेशकेखिलाफनिर्देशितहै। उच्चन्यायालयद्वारापारितदिनांक27.7.2006 2003 कीलिखितयाचिकासंख्या2672मेंहैदराबादमेंआंध्रप्रदेश जिसकेतहतऔरजिसकेतहतअपीलार्थीद्वारादायररिटयाचिका इसमेंआयकरआयुक्तद्वारादायरआवेदनकोखारिजकरनेवालेदिनांक26.11.2002 केआदेशकेखिलाफ आयकरअधिनियमकीधारा220 (2-ए) केतहतअपीलार्थीकोखारिजकरदियागयाथा। 3. अपीलार्थीधनउधारदेनेकाव्यवसायकररहाथा। औरशेयरोंऔरप्रतिभूतियोंमेंव्यापारकरना।4.9.1994 परयाउसकेआसपास, a आयकरअधिनियमकीधारा132 (संक्षेपमें, "अधिनियम") केतहतअपनीशक्तिकाप्रयोगकरतेहुएप्राधिकरणोंद्वाराउनकेआवासीयपरिसरोंमेंछापेमारीकीगईथी।अन्यशेयरोंमें, मारकेलायकशेयर पैनक्लोदिंगकंपनीलिमिटेडकेनामपरलाखोंजब्तकरलिया।15.12.1994 दिनांकितएकपत्रद्वारा, एकघोषणा[2008] 14 एस. सी. आर. कीगईथी। सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट 68 अपीलार्थीद्वाराधारा132 कीउप-धारा(4) केसंदर्भमें अधिनियम, जिसकेकारणउन्होंनेजब्तकिएगएशेयरोंऔरप्रतिभूतियोंमेंसेकरोंकाभुगतानकरनेकाविकल्पचुना, जिसमेंकहागयाथाकिशेयरोंकाशीघ्रतासेनिपटानकियाजाएऔरउनसेबिक्रीकीआयकोकरोंकेरूपमेंअनुमोदितकियाजाए। " कृपयाउपरोक्तसंदर्भमेंउद्धृतअपनेपत्रकासंदर्भलें।करोंकेभुगतानकामामला।मैंनेघोषणायू/एसकीथी। 132 ( 4 ) अधिनियमऔरघोषणाकेअनुसारभुगतानकरनेकाविकल्पचुनागया परिसंपत्तियोंअर्थात्शेयरोंऔरप्रतिभूतियोंसेकर जब्तीकेतहत, क्योंकिमेरेपासआगेकोईधननहींहै।इसलिएमैंने मेरीसहमतिदीऔरसहायकसेअनुरोधकिया।निदेशक आयकर(आईएनवी) इकाई-2 (3), शेयरोंकानिपटानकरनेकेलिए आयकोजल्दसेजल्दविनियोजितकरनेकेलिए Case: B.M. MALANI versus COMMR. OF INCOME TAX & ANR. [[2008] 14 S.C.R. 63] (2008) (- t, -\ New Collins Concise English Dictionary - referred to. A 1.2 The ingredients of genuine hardship must be de-termined keeping in view the dictionary meaning thereof and the legal conspectus attending thereto. For the said purpose, the well-known principle, namely, a person can-B not take advantage of his own wrong, may also have to be borne in mind. The said principle should be applied even in a case of this nature. A statutory authority despite receipt of such a request could have kept mum. It should have taken some action. It should have responded to the prayer of the appellant to sell his shares and securities. [c ][Para 8] [7 4-D-F] ) Priyanka Overseas Pvt. Ltd. & Anr. v. Union of India & Ors. 1991 Suppl. (1) SCC 102; Union oflndia & Ors. v. Major General Madan Lal Yadav (Retd.) (1996) 4 SCC 127; Ashok D Kapil v. Sana Ullah (dead) & Ors. (1996) 6 SCC 342; Sushi/ Kumar v. Rakesh Kumar (2003) 8 SCC 673; Kusheshwar Prasad Singh v. State of Bihar & Ors. (2007) 11 SCC 447 -referred to. 1.3 A statutory authority must act within the four cor- E ners of the statute. Indisputably, the Commissioner has the discretion not to accede to the request of the asses-see, but that discretion must be judiciously exercised. He has to arrive at a satisfaction that the three conditions laid \ [down ][therein have been fulfilled before passing ][an ][order ]waiving interest. [Para 8] [75-AB] F 1.4 Compulsion to pay any unjust dues per se would cause hardship. Whether the default in payment of the amount was due to circumstances beyond the control of the assessee, was not considered by the Commissioner G and the High Court in its proper perspective. The Depart-ment took the plea that unless the amount of tax due was ascertainable, the securities could not have been sold and the demand draft could not have been encashed. The same logic would apply to the case of the assessee in H A regard to levy of interest also. It is one thing to say that f' the levy of interest on the ground of non-payment of cor-rect amount of tax by itself can be a ground for non-ac-ceding to the request of the assessee as the levy is a statu-tory one but it is another thing to say that the said factor s . shall not be taken into consideration at all for the purpose of exercise of the discretionary jurisdiction on the part of the Commissioner. [Para 8] [75 8-E] ,_ 1.5 It was not even a case where section 226(3) of the Act was resorted to. As. the offer was voluntary, the C authorities of the Department subject to any statutory in-terdict could have considered the request of the appel-. lant. It was probably in the interest of the revenue itself to realize its dues. Whether this could be done in law or not has not been gone into. The same ground, however, was D not available to the appellant in respect of the demand draft, as in relation thereto no such request was made. The demand draft was in the name of a Company. When any document is.seized, a presumption is raised that the same belongs to the person from whose possession or E control it was seized as is laid down in sub-Section (4A) of Section 132 of the Act, but such a presumption is a re-buttable one .. In the absence of any request made by the Assessee himself, probably at that point of time, the same could not have been encashed. Appellant did not own the F same in law. He did not make any request for its , enchashment. Whether such a presumption should be raised or not was the subject matter of consideration by the Assessing Officer at the time of making its final as-sessment as the appellant himself filed an application G befor:_e the Settlement Commission in terms of Section 245C(1) of the Act. [Para 9] [75-F-H, 76-A-C] / 1.6 The interests of justice would be subserved if the impugned judgment is set aside and the matter is remit-ted to the Commissioner of Income Tax for consideration H of the matter afresh. [Para 1 O] [76-D] of 2008 From the final Judgment and Order dated 27.7.2006 of [c ] Case: B.M. MALANI versus COMMR. OF INCOME TAX & ANR. [[2008] 14 S.C.R. 63] (2008) 1.3 ਇਿੱਕਕਾਨੂੰਨੀਅਥਾਰਟੀਨੂੰਿਾਰਕੋਰਾਂਦੇਅੰਦਰਕੰਮਕਰਨਾਿਾਹੀਦਾਹੈ-ਕਾਨੂੰਨਦੀਆਾਂਉਲੰਘਣਾਵਾਂ।ਸਨਰਸੰਦੇਹਕਸਮਸਨਰਕੋਲਇਹਅਸਧਕਾਰਹੈਸਕਉਹਗਿੱਧੇਦੀਬੇਨਤੀਨੂੰਸਵੀਕਾਰਨਾਕਰੇ, ਪਰਇਸਸਵਵੇਕਦੀਵਰਤੋਂਸਮਝਦਾਰੀਨਾਲਕੀਤੀਜਾਣੀਿਾਹੀਦੀਹੈ।ਉਹਇਸਸੰਤੁਸਟੀ 'ਤੇਪਹੁੰਿਣਾਿਾਹੀਦਾਹੈਸਕਰਿੱਖੀਆਾਂਗਈਆਾਂਸਤੰਨਸਰਤਾਂ [ਕੋਈ][ਆਦੇਸ][ਪਾਸ][ਕਰਨ][ਤੋਂ][ਪਸਹਲਾਂ][ਇਸ][ਨੂੰ][ਪੂਰਾ][ਕੀਤਾ][ਸਗਆ][ਹੈ] ਸਵਆਜਮੁਆਫਕਰਨਾ। [ਪੈਰਾ 8] [75-AB] 1.4 ਸਕਸੇਵੀਬੇਇਨਸਾਫੀਵਾਲੇਬਕਾਏਦਾਭੁਗਤਾਨਕਰਨਦੀਮਜਬੂਰੀਮੁਸਕਲਦਾਕਾਰਨਬਣੇਗੀ।ਕੀਰਕਮਦੇਭੁਗਤਾਨਸਵਸਡਫਾਲਟਟੈਕਸਦਾਤਾਦੇਸਨਯੰਤਰਣਤੋਂਬਾਹਰਦੇਹਾਲਾਤਾਂਕਾਰਨਹੋਇਆਸੀ, ਕਸਮਸਨਰਦੁਆਰਾਸਵਿਾਸਰਆਨਹੀਾਂਸਗਆਸੀ ਅਤੇਹਾਈਕੋਰਟਆਪਣੇਸਹੀਪਸਰਪੇਖਸਵ. ਸਸਕਾਇਤਕਰਤਾਨੇਦਲੀਲਸਦਿੱਤੀਸਕਜਦੋਂਤਿੱਕਬਕਾਇਆਟੈਕਸਦੀਰਕਮਦਾਪਤਾਨਹੀਾਂਲਗਾਇਆਜਾਸਕਦਾ, ਉਦੋਂਤਿੱਕਸਸਕਓਸਰਟੀਜ਼ਨੂੰਵੇਸਿਆਨਹੀਾਂਜਾਸਕਦਾਸੀਅਤੇਸਡਮਾਂਡਡਰਾਫਟਨੂੰਨਕਦਨਹੀਾਂਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾਸੀ।ਇਹੀਤਰਕਸਨਰਧਾਰਕਦੇਮਾਮਲੇਸਵਵੀਲਾਗੂਹੋਵੇਗਾ Aਸਵਆਜਵਸੂਲਣਦੇਸਬੰਧਸਵਵੀ।ਇਹਕਸਹਣਾਇਕਗਿੱਲਹੈਸਕਟੈਕਸਦੀਰਕਮਦਾਭੁਗਤਾਨਨਾਕਰਨਦੇਆਧਾਰ 'ਤੇਸਵਆਜਲਗਾਉਣਾਟੈਕਸਦਾਤਾਦੀਬੇਨਤੀਨੂੰਸਵੀਕਾਰਨਾਕਰਨਦਾਆਧਾਰਹੋਸਕਦਾਹੈਸਕਉਾਂਸਕਇਹਟੈਕਸਇਕਕਾਨੂੰਨੀਟੈਕਸਹੈਪਰਇਹਕਸਹਣਾਵਿੱਖਰੀਗਿੱਲਹੈਸਕਉਕਤਕਾਰਕ s. ਇਸਮਕਸਦਲਈਸਬਲਕੁਲਵੀਸਧਆਨਸਵਨਹੀਾਂਰਿੱਸਖਆਜਾਵੇਗਾ ਵਿੱਲੋਂਅਖਸਤਆਰੀਅਸਧਕਾਰਖੇਤਰਦੀਵਰਤੋਂਕਰਨਾ ਕਸਮਸਨਰਡਾ. [ਪੈਰਾ 8] [75 8-E] 1.5 ਇਹਅਸਜਹਾਮਾਮਲਾਵੀਨਹੀਾਂਸੀਸਜਿੱਥੇਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 226 (3) ਦਾਸਹਾਰਾਸਲਆਸਗਆਹੋਵੇ।ਸਕਉਾਂਸਕਪੇਸਕਸਸਵੈਇਿੱਛਤਸੀ, •ਸਵਭਾਗਦੇਅਸਧਕਾਰੀਸਕਸੇਵੀਕਾਨੂੰਨੀਹੁਕਮਦੇਅਧੀਨਅਰਜ਼ੀਦੀਬੇਨਤੀ 'ਤੇਸਵਿਾਰਕਰ ਸਕਦੇਸਨ- • ਲੈਂਟ।ਇਹਸਾਇਦਮਾਲੀਆਦੇਸਹਿੱਤਸਵਸੀਸਕਉਹਆਪਣੇਬਕਾਏਦਾਭੁਗਤਾਨਕਰੇ।ਇਹਕਾਨੂੰਨਸਵਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾਹੈਜਾਂਨਹੀਾਂਕੀਤਾਸਗਆਹੈਿਲਾਸਗਆਸਵੱ।ਹਾਲਾਂਸਕ, ਉਹੀਆਧਾਰਸੀ •ਸਡਮਾਂਡਡਰਾਫਟਦੇਸਬੰਧਸਵਅਪੀਲਕਰਤਾਨੂੰਉਪਲਬਧਨਹੀਾਂਹੈ, ਸਕਉਾਂਸਕਇਸਦੇਸਬੰਧਸਵਅਸਜਹੀਕੋਈਬੇਨਤੀਨਹੀਾਂਕੀਤੀਗਈਸੀ।ਸਡਮਾਂਡਡਰਾਫਟਇਕਕੰਪਨੀਦੇਨਾਮ 'ਤੇਸੀ।ਜਦੋਂਕੋਈਦਸਤਾਵੇਜ਼ਜ਼ਬਤਕੀਤਾਜਾਂਦਾਹੈ, ਤਾਂਇਹਅਨੁਮਾਨਲਗਾਇਆਜਾਂਦਾਹੈਸਕਉਹਉਸਸਵਅਕਤੀਦਾਹੈਸਜਸਦੇਕਬਜ਼ੇਤੋਂਜਾਂ •ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 132 ਦੀਉਪ-ਧਾਰਾ (4ਏ) ਸਵਸਨਰਧਾਰਤਕੀਤੇਅਨੁਸਾਰਇਸਨੂੰਜ਼ਬਤਕਰਸਲਆਸਗਆਸੀ, ਪਰਅਸਜਹੀਧਾਰਨਾਦੁਬਾਰਾਸਹੀਹੈ।ਸਨਰਧਾਰਕਦੁਆਰਾਖੁਦਕੀਤੀਗਈਸਕਸੇਬੇਨਤੀਦੀਅਣਹੋਂਦਸਵ, ਸਾਇਦਉਸਸਮੇਂ, ਇਸਨੂੰਨਕਦਨਹੀਾਂਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾਸੀ।ਅਪੀਲਕਰਤਾਕੋਲਇਸਦਾਮਾਲਕਨਹੀਾਂਸੀ •ਕਾਨੂੰਨਸਵਵੀਅਸਜਹਾਹੀਹੈ।ਉਸਨੇਇਸਦੀਸਨੰਦਾਲਈਕੋਈਬੇਨਤੀਨਹੀਾਂਕੀਤੀ।ਇਸਤਰ੍ਾਂਦੀਧਾਰਨਾਨੂੰਉਠਾਇਆਜਾਣਾਿਾਹੀਦਾਹੈਜਾਂਨਹੀਾਂ, ਇਹਮੁਲਾਂਕਣਅਸਧਕਾਰੀਦੁਆਰਾਇਸਨੂੰਅੰਸਤਮਰੂਪਦੇਣਸਮੇਂਸਵਿਾਰਦਾਸਵਸਾਸੀਸਕਉਾਂਸਕਅਪੀਲਕਰਤਾਨੇਖੁਦਅਰਜ਼ੀਦਾਇਰਕੀਤੀਸੀ •ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 245C (1) ਦੇਅਨੁਸਾਰਸੈਟਲਮੈਂਟਕਸਮਸਨਨੂੰ _e ਕਰਨਾਿਾਹੀਦਾਹੈ। [ਪੈਰਾ9][75-F-H, 76-A-C] 1.6 ਸਨਆਾਂਦੇਸਹਿੱਤਾਾਾਂਦੀਪੂਰਤੀਹੋਵੇਗੀਜੇਇਸਫੈਸਲੇਨੂੰਰਿੱਦਕਰਸਦਿੱਤਾਜਾਂਦਾਹੈਅਤੇਮਾਮਲਾਸਵਿਾਰਲਈਆਮਦਨਕਰਕਸਮਸਨਰਨੂੰਭੇਜਸਦਿੱਤਾਜਾਂਦਾਹੈ •ਇਸਮਾਮਲੇਨੂੰਨਵੇਂਸਸਰੇਤੋਂਪੇਸਕੀਤਾਜਾਸਰਹਾਹੈ। [ਪੈਰਾ 1O] [76-ਡੀ] f' ,_ ਪੈਰਾ 8 "ਮੈਂ ਮੈਂ ਬੀ.ਐਮ. ਮਾਲਨ! v. ਸੀ.ਓ.ਐਮ.ਆਰ. ਆਮਦਨਾੀ67 ਟੈਕਸਅਤੇਏ.ਐਨ.ਆਰ. (2007) 11 ਸਸਕੰਟ ਸਸਵਲਅਪੀਲਅਸਧਕਾਰਖੇਤਰ: ਸਸਵਲਅਪੀਲਨੰਬਰ 5950 2008 27.7.2006 ਦੇਅੰਸਤਮਫੈਸਲੇਅਤੇਆਦੇਸਤੋਂ 2003 ਦੀਸਰਿੱਟਪਟੀਸਨਨੰਬਰ 2672 ਸਵਹੈਦਰਾਬਾਦਸਵਖੇਆਾਂਧਰਾਪਰਦੇਸਹਾਈਕੋਰਟ ਅਪੀਲਕਰਤਾਵਿੱਲੋਂਐਮ.ਐਲ.ਵਰਮਾਅਤੇਜੇ.ਸੀ.ਗੁਪਤਾ, ਰਾਜੇਸ। ਰਜਨੀ 0. ਉਿੱਤਰਦਾਤਾਵਾਂਲਈਲਾਲਅਤੇਬੀ.ਵੀ. ਅਦਾਲਤਦਾਫੈਸਲਾਸਕਸਨੇਸਦਿੱਤਾਸੀ? ਐਸ.ਬੀ. ਸਸਨਹਾ, ਜੇ. 1. ਛੁਿੱਟੀਸਦਿੱਤੀਗਈ। 2. ਇਹਅਪੀਲਹੈਦਰਾਬਾਦਸਵਖੇਆਾਂਧਰਾਪਰਦੇਸਹਾਈਕੋਰਟਵਿੱਲੋਂ 2003 ਦੀਸਰਿੱਟਪਟੀਸਨਨੰਬਰ2672 ਸਵਸਦਿੱਤੇਗਏਫੈਸਲੇਅਤੇਆਦੇਸਈਦੇਸਵਰੁਿੱਧਹੈ, ਸਜਸਸਵਅਪੀਲਕਰਤਾਦੁਆਰਾ 26.11.2002 ਨੂੰਪਾਸਕੀਤੇਗਏਆਦੇਸਦੇਸਵਰੁਿੱਧਸਰਿੱਟਪਟੀਸਨਦਾਇਰਕੀਤੀਗਈਹੈ। ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 220 (2-ਏ) ਤਸਹਤਐਫਅਪੀਲਕਰਤਾਦੁਆਰਾਦਾਇਰਅਰਜ਼ੀਨੂੰਰਿੱਦਕਰਦੇਹੋਏ, ਨੂੰਬਰਖਾਸਤਕਰਸਦਿੱਤਾਸਗਆਸੀ। 3. ਅਪੀਲਕਰਤਾਪੈਸੇਉਧਾਰਦੇਣਦਾਕਾਰੋਬਾਰਕਰਸਰਹਾਸੀਅਤੇਸੇਅਰਾਂਅਤੇਸਸਕਓਸਰਟੀਜ਼ਸਵਵਪਾਰਕਰਸਰਹਾਸੀ। 4.9.1994 ਨੂੰਜਾਂਉਸਦੇਆਸਪਾਸ, ਲੇਖਕਦੁਆਰਾਉਸਦੇਸਰਹਾਇਸੀਅਹਾਤੇ 'ਤੇਛਾਪਾਮਾਸਰਆਸਗਆਸੀ- 4. ਜੀਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 132 (ਸੰਖੇਪਸਵ, "ਐਕਟ") ਦੇਤਸਹਤਆਪਣੀਸਕਤੀਦੀਵਰਤੋਂਕਰਦੇਹੋਏਕੰਮਕਰਦਾਹੈ।ਹੋਰਨਾਂਤੋਂਇਲਾਵਾ, ਮਾਰਦੇਸੇਅਰ- ਪੈਨਕਲੋਸਥੰਗਕੰਪਨੀਸਲਮਸਟਡਦੇਨਾਮ 'ਤੇ 61.38 ਲਿੱਖਰੁਪਏਦੀਕੀਮਤਅਤੇ 10 ਲਿੱਖਰੁਪਏਦਾਸਡਮਾਂਡਡਰਾਫਟਜ਼ਬਤਕੀਤਾਸਗਆਹੈ। 15.12.1994 ਨੂੰਇਿੱਕਪਿੱਤਰਦੁਆਰਾ, ਇਿੱਕਘੋਸਣਾਕੀਤੀਗਈਸੀ /- •ਦੀਧਾਰਾ 132 ਦੀਉਪ-ਧਾਰਾ (4) ਦੇਅਨੁਸਾਰਅਪੀਲਕਰਤਾਦੁਆਰਾਇਹਐਕਟ, ਸਜਸਦੇਕਾਰਨਉਸਨੇਜ਼ਬਤਕੀਤੇਸੇਅਰਾਂਅਤੇਸਸਕਓਸਰਟੀਜ਼ਸਵੱੋਂਟੈਕਸਅਦਾਕਰਨਦੀਿੋਣਕੀਤੀ, ਇਹਕਸਹੰਦੇਹੋਏਸਕਸੇਅਰਾਂਦਾਜਲਦੀਸਨਪਟਾਰਾਕੀਤਾਜਾਵੇਅਤੇਇਸਤੋਂਪਰਾਪਤਹੋਣਵਾਲੀਸਵਕਰੀਦੀਰਕਮਨੂੰਟੈਕਸਾਂਸਵਤਬਦੀਲਕੀਤਾਜਾਵੇ। •15.12.1994 ਨੂੰਸਲਖੀਇਹਸਿੱਠੀਹੇਠਸਲਖੇਅਨੁਸਾਰਹੈ: "ਸਕਰਪਾਕਰਕੇਉਿੱਪਰਸਦਿੱਤੇਹਵਾਲੇਸਵਸਦਿੱਤੇਗਏਆਪਣੇਪਿੱਤਰਦਾਹਵਾਲਾਸਦਓ ਟੈਕਸਾਂਦੇਭੁਗਤਾਨਦਾਮਾਮਲਾ।ਮੈਂਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 132 (4) ਤਸਹਤਘੋਸਣਾਕੀਤੀਸੀਅਤੇਘੋਸਣਾਅਨੁਸਾਰਭੁਗਤਾਨਕਰਨਦੀਿੋਣਕੀਤੀਸੀ ਜ਼ਬਤਅਧੀਨਜਾਇਦਾਦਾਂਸਵੱੋਂਟੈਕਸਾਂਸਜਵੇਂਸਕਸੇਅਰਾਂਅਤੇਸਸਕਓਸਰਟੀਜ਼ਤੋਂ, ਸਕਉਾਂਸਕਮੇਰੇਕੋਲਹੋਰਫੰਡਨਹੀਾਂਹਨ।ਇਸਲਈਮੇਰੇਕੋਲਹੈ • ਆਪਣੀਸਸਹਮਤੀਸਦਿੱਤੀਅਤੇਸਹਾਇਕਡਾਇਰੈਕਟਰਇਨਕਮਟੈਕਸਯੂਸਨਟ -2 (3) ਨੂੰਬੇਨਤੀਕੀਤੀਸਕਉਹਆਮਦਨਦੀਪਰਾਪਤੀਲਈਸਜੰਨੀਜਲਦੀਹੋਸਕੇਸੇਅਰਾਂਦਾਸਨਪਟਾਰਾਕਰਨਸੇਅਰਾਂ[ਟੈਕਸਾਂ], [ਅਤੇ]ਸਸਕਓਸਰਟੀਜ਼[ਐਡਵਾਂਸ][ਟੈਕਸ]ਦੀਸਵਕਰੀ[ਵਿੱਲ।]ਦਾ[ਉਪਰੋਕਤ]ਪਰਬੰਧਕਰੋ[ਹਾਲਾਤਾਂ][ਸਵ][ਮੈਂ][ਤੁਹਾਨੂੰ][ਬੇਨਤੀ][ਕਰਦਾ][ਹਾਂ][ਸਕ][ਤੁਸੀਾਂ] • ਟੈਕਸਦੇਣਦਾਰੀਆਾਂਅਤੇਸਜ਼ੰਮੇਵਾਰੀਆਾਂਨੂੰਪੂਰਾਕਰਨਲਈਜ਼ਬਤਕੀਤਾਜਾਸਰਹਾਹੈ। Case: B.M. MALANI versus COMMR. OF INCOME TAX & ANR. [[2008] 14 S.C.R. 63] (2008) ১.২ প্রকতর্ কদের উপাোনগুরল অব যই অরভধাদনর অেৃ এবং র্াদর্ উপরির্ আইনী রবদবিনার পররদপ্েদর্ রনধৃারণ করদর্ হদব। উক্ত উদেদ য, সুপরররির্ নীরর্, অেৃাৎ, দকানও বযক্রক্ত র্ার রনদজর ভুদলর সুদর্াগ রনদর্ পাদর না, র্াও মদন রাখ্দর্ হদব। এই নীরর্টি এই প্রকতরর্র দেদেও প্রদয়াগ করা উরির্। এই জার্ীয় অনুদরাধ প্রাপ্ত হওয়া সদেও একটি রবরধবদ্ধ কর্তৃপে িুপ কদর োকদর্ পারর্। র্ার রকেু পেদেপ দনওয়া উরির্ রেল না। র্ার দ য়ার এবং রসরকউররটিজ রবক্রি করার জনয আদবেনকারীর অনুদরাদধর জবাব দেওয়া উরির্ রেল। রপ্রয়াঙ্কা ওভাররসজ প্রাইদভি রলরমদিি ও আনার বনাম ইউরনয়ন অফ ইক্রন্ডয়া ও অনযানয। ১৯৯১ সম্পূরক. (১) এস.রস.রস. ১০২; ইউরনয়ন অফ ইক্রন্ডয়া ও অনযানয বনাম দমজর দজনাদরল মেন লাল র্ােব (অবসরপ্রাপ্ত) (১৯৯৬) ৪ এস.রস.রস. ১২৭; অদ াক করপল বনাম সানা উো (মতর্) ও অনযানয (১৯৯৬) ৬ এস.রস.রস. ৩৪২; সু ীল কুমার বনাম রাদক কুমার (২০০৩) ৮ এস.রস.রস. ৬৭৩; কুদ শ্বর প্রসাে রসং বনাম রবহার রাজয ও অনযানয (২০০৭) ১১ এস.রস.রস. ৪৪৭-উদেখ্ করা হদয়দে। ১.৩ একটি সংরবরধবদ্ধ কর্তৃপেদক অব যই সংরবরধর িারটি ধারার মদধয কাজ করদর্ হদব, রনিঃসদেদহ, করম নাদরর করোর্ার অনুদরাধ দমদন না দনওয়ার রবিেণর্া রদয়দে, র্দব দসই রবিেণর্া অব যই রবিেণর্ার সাদে প্রদয়াগ করদর্ হদব। র্াদক এই সন্তুটেদর্ দপ ৌঁোদর্ হদব দর্ সুে মওকুদফর আদে পাস করার আদগ এদর্ বরণৃর্ রর্নটি র্ৃ পূরণ করা হদয়দে। ১.৪ দকাদনা অনযায় বদকয়া পররদ াদধর বাধযবাধকর্া রনদজই কদের কারণ হদব। করম নার এবং হাইদকািৃ র্াদের সটিক েতটেদকাণ দেদক রবদবিনা কদরনরন দর্ অেৃ পররদ াদধ বযেৃর্া ধারদকর রনয়ন্ত্রদণর বাইদরর পরররিরর্র কারদণ হদয়রেল রকনা। রবভাগ এই র্ুক্রক্ত রেদয়রেল দর্ র্র্েণ না বদকয়া কদরর পররমাণ রনধৃারণ করা র্ায়, র্র্েণ রসরকউররটি রবক্রি করা দর্র্ না এবং রিমান্ড ড্রাফি ভািাদনা দর্র্ না। সুদের ধাদর্ৃর দেদেও একই র্ুক্রক্ত ধারদকর দেদে প্রদর্াজয হদব। এিা বলা দর্দর্ পাদর দর্, সটিক পররমাণ কর প্রোন না করার রভরিদর্ সুে ধার্ৃ করা করোর্ার অনুদরাধ দমদন না দনওয়ার একটি রভরি হদর্ পাদর কারণ কর ধার্ৃ একটি রবরধবদ্ধ রবষয়, রকন্তু এিা বলা অনয রবষয় দর্, উক্ত রবষয়টিদক-করম নাদরর পে দেদক রবদবিনামূলক এখ্রর্য়ার প্রদয়াদগর উদেদ য দমাদিও রবদবিনা করা হদব না।[অনুদেে ৮] [৭৫রব-ই] ১.৫ এমনরক এমন দকাদনা িনাও রেল না দর্খ্াদন আইদনর ২২৬(৩) ধারা অবলম্বন করা হদয়রেল। দর্দহর্ু প্রস্তাবটি দস্বোয় রেল, রবভাদগর কর্তৃপে দকাদনা রবরধবদ্ধ রনদষধাজ্ঞার অধীদন আরপলকারীর অনুদরাধ রবদবিনা করদর্ পারর্। সম্ভবর্ রাজদস্বর স্বাদেৃই র্ার বদকয়া আোয় করা উরির্ রেল। এটি আইনর্ করা দর্র্ রকনা র্া খ্রর্দয় দেখ্া হয়রন। র্দব, রিমান্ড ড্রাফদির দেদে একই র্ুক্রক্ত আরপলকারীর জনয প্রদর্াজয রেল না, কারণ এর সাদে সম্পরকৃর্ দকাদনা অনুদরাধ করা হয়রন। রিমান্ড ড্রাফিটি একটি দকাম্পারনর নাদম রেল। র্খ্ন দকাদনা নরে বাদজয়াপ্ত করা হয়, র্খ্ন একটি অনুমান তর্রর হয় দর্ এটি দসই বযক্রক্তর র্ার েখ্ল বা রনয়ন্ত্রণ দেদক এটি বাদজয়াপ্ত করা হদয়দে, দর্মনটি আইদনর ১৩২ ধারার উপ-ধারা (৪ক) এ উদেখ্ করা হদয়দে, র্দব এই ধরদনর অনুমান খ্ণ্ডনদর্াগয। ধারক কর্তৃক দকাদনা অনুদরাধ না করায়, সম্ভবর্ দসই সমদয়, এটি ভািাদনা দর্র্ না। আরপলকারী আইনর্ এর মারলক রেদলন না। রর্রন এর ভািাদনার জনয দকাদনা অনুদরাধ কদরনরন। এই ধরদনর অনুমান তর্রর করা উরির্ রকনা র্া িূ়িান্ত মূলযায়ন করার সময় মূলযায়নকারী অরফসার কর্তৃক রবদবিনার রবষয় রেল কারণ আরপলকারী রনদজই আইদনর ২৪৫গ(১) ধারার অধীদন রনষ্পরি করম দনর কাদে একটি আদবেন োরখ্ল কদররেদলন।[অনুদেে৯][৭৫এফ-এইি,৭৬এ-রস] ১.৬ র্রে আপরিকর রায় বারর্ল করা হয় এবং রবষয়টি নর্ুন কদর রবদবিনার জনয আয়কর করম নাদরর কাদে দফরর্ পািাদনা হয়, র্াহদল নযায়রবিাদরর উদে য সফল হদব।[অনুদেে ১০][৭৬-রি] মামলা আইি দরফালরন্স ১৯৯১ সম্পূরক. (১) এস.রস.রস. ১০২ উদেখ্ করা হদয়দে অনুদেে ৮ (১৯৯৬) ৪ এস.রস.রস. ১২৭ উদেখ্ করা হদয়দে অনুদেে ৮ (১৯৯৬) ৬ এস.রস.রস. ৩৪২ উদেখ্ করা হদয়দে অনুদেে ৮ (২০০৩) ৮ এস.রস.রস. ৬৭৩ উদেখ্ করা হদয়দে অনুদেে ৮ (২০০৭) ১১ এস.রস.রস. ৪৪৭ উদেখ্ করা হদয়দে অনুদেে ৮ দেওয়ানী আরপল এখ্রর্য়ারিঃ ২০০৮ সাদলর দেওয়ারন আরপল নং ৫৯৫০। হায়দ্রাবাদের অন্ধ্র প্রদে রবিার রবভাদগর হাইদকাদিৃর ২০০৩ সাদলর ২৬৭২ নং ররি রপটি দন ২৭.৭.২০০৬ র্াররদখ্ িূ়িান্ত রায় এবং আদে দেদক উে্ভুর্। আরপলকারীর পদে এম.এল. ভামৃা এবং দজ.রস. গুপ্ত, রাদজ । প্র্বােীদের পদে রজনী ও. লাল এবং রব.রভ. বলরাম োস। আোলদর্র রায় প্রোন কদরন এস.সি. সসিহা, সিচারিসি. ১. অনুমরর্ মঞ্জুর করা হয়। Case: B.M. MALANI versus COMMR. OF INCOME TAX & ANR. [[2008] 14 S.C.R. 63] (2008) দেওয়ানী আরপল এখ্রর্য়ারিঃ ২০০৮ সাদলর দেওয়ারন আরপল নং ৫৯৫০। হায়দ্রাবাদের অন্ধ্র প্রদে রবিার রবভাদগর হাইদকাদিৃর ২০০৩ সাদলর ২৬৭২ নং ররি রপটি দন ২৭.৭.২০০৬ র্াররদখ্ িূ়িান্ত রায় এবং আদে দেদক উে্ভুর্। আরপলকারীর পদে এম.এল. ভামৃা এবং দজ.রস. গুপ্ত, রাদজ । প্র্বােীদের পদে রজনী ও. লাল এবং রব.রভ. বলরাম োস। আোলদর্র রায় প্রোন কদরন এস.সি. সসিহা, সিচারিসি. ১. অনুমরর্ মঞ্জুর করা হয়। ২. এই আরপলটি হায়দ্রাবাদের অন্ধ্র প্রদে রবিার রবভাদগর হাইদকািৃ কর্তৃক ২০০৩ সাদলর ২৬৭২ নং ররি রপটি দন ২৭.৭.২০০৬ র্াররদখ্ প্রেি রায় এবং আদেদ র রবরুদদ্ধ করা হদয়দে। র্ার মাধযদম এবং র্ার অধীদন আরপলকারীর দ্বারা োদয়র করা ররি রপটি নটি আয়কর করম নার কর্তৃক ২৬.১১.২০০২ র্াররদখ্ প্রেি একটি আদেদ র রবরুদদ্ধ খ্াররজ করা হদয়রেল। করম নাদরর উক্ত আদেদ আরপলকারী কর্তৃক আয়কর আইদনর ২২০ (২-ক) ধারার অধীদন োরখ্ল করা আদবেন প্যাখ্যান করা হদয়রেল। ৩. আরপলকারী অেৃ-ঋদণর বযবসা এবং দ য়ার ও রসরকওররটির বযবসা িারলদয় র্াক্রেদলন। ৪.৯.১৯৯৪ বা র্ার কাোকারে সমদয়, কর আইদনর ১৩২ ধারার অধীদন কর্তৃপে র্াদের েমর্া প্রদয়াগ কদর র্ার আবারসক প্রাঙ্গদন অরভর্ান িালায় (সংদেদপ, "আইন")। অনযানযদের মদধয, বাজার মূদলযর দ য়াদরর মূলয রেল. ৬১.৩৮ লে িাকা এবং পযান দলারেং দকাম্পারন রলরমদিদির নাদম ১০ লে িাকার একটি রিমান্ড ড্রাফ্ট বাদজয়াপ্ত করা হয়। ১৫.১২.১৯৯৪ র্াররদখ্র একটি রিটির মাধযদম, আরপলকারী কর্তৃক আইদনর ১৩২ ধারার উপ-ধারা (৪) এর অধীদন একটি দ াষণা করা হদয়রেল, র্ার কারদণ রর্রন বাদজয়াপ্ত করা দ য়ার এবং রসরকউররটি দেদক কর পররদ াধ করার রসদ্ধান্ত রনদয়রেদলন এবং বদলরেদলন দর্ দ য়ারগুরল দ্ু রনষ্পরি করা দহাক এবং র্ার দেদক প্রাপ্ত রবিয়লব্ধ অেৃ কদরর রেদক জমা দেওয়া দহাক। ১৫.১২.১৯৯৪ র্াররদখ্র উক্ত রিটিটি রনম্নরূপিঃ "েয়া কদর কর প্রোদনর দেদে উপদর উরেরখ্র্ আপনার রিটিটি উদেখ্ করুন। আইদনর ধারা ১৩২ (৪) এর অধীদন দ াষণা কদররেদলন এবং দ াষণা অনুসাদর বাদজয়াপ্ত করা দ য়ার এবং রসরকউররটিজ দেদক কর প্রোদনর রসদ্ধান্ত রনদয়রেদলন, কারণ আরও দকানও র্হরবল দনই। অর্এব আমার সম্মরর্ প্রোন কদরদেন এবং আয়কর (আইএনরভ) ইউরনি-২ (৩)-এর সহকারী পররিালকদক অনুদরাধ কদরদেন, র্াদর্ কর এবং অরগ্রম কদরর জনয আয় বরাে করার জনয র্র্ দ্ু সম্ভব দ য়ারগুরল রনষ্পরি করা র্ায়। উপদরর পরররিরর্দর্ আপরন সযার কদরর োয় এবং বাধযবাধকর্া দমিাদর্ বাদজয়াপ্ত করা দ য়ার, রসরকউররটিজ রবক্রির বযবিা করার জনয অনুদরাধ করুন।" রনিঃসদেদহ, আদবেনকারীর উক্ত অনুদরাধটি গতহীর্ হয়রন। র্দব, আদবেনকারীর দ্বারা এই ধরদনর প্রস্তাব দেওয়া হদয়রেল র্া অস্বীকার বা রবর্রকৃর্ নয়। এো়িাও, এটি রবর্রকৃর্ নয় দর্ আয়কর রবভাগ ১৯৯৫ সাদলর জানুয়ারর দেদক মাদিৃর মদধয ৪০ লে িাকা োরব ও উদ্ধার কদররেল, র্ার রববরণ রনম্নরূপিঃ "মূলযায়ি ির্ট িসরলশালের িাসরখ িসরমাণ (র্াকা) ১৯৯৩-৯৪ ১৭.০১.১৯৯৫ ৭,৫০,০০০/-১৯৯৪-৯৫ ১৭.০১.১৯৯৫ ৭,৫০,০০০/-১৯৯২-৯৩ ১৮.০১.১৯৯৫ ৫০,০০০/-১৯৯১-৯২ ২০.০৩.১৯৯৫ ১০,০০,০০০/-১৯৯১-৯২ ২৪.০৩.১৯৯৫ ১০,০০,০০০/- দমাি ৪০,০০,০০০/-" দমাি ৪০,০০,০০০/-" অরবসংবারের্ভাদব, আরপলকারী ১৯৯৬ সাদলর ২.১ সি. এম. মালাসি িিাম আয়কর কসমশিার ও অিয ৬৯ [এস.সি. সসিহা, সিচারিসি] র্াররদখ্ রনষ্পরি করম দনর রনকি ধারা ২৪৫রস এর উপ-ধারা (১) এর অধীদন একটি আদবেন োরখ্ল কদরন র্াহার উপর ১৯৯৯ সাদলর ২.১২ র্াররদখ্ রনষ্পরি করম ন কর্তৃক একটি আদে জারর করা হয়। র্োর িলাকালীন বাদজয়াপ্ত করা পযান দলারেং দকাম্পারন রলরমদিদির নাদম অক্রঙ্কর্ ১০ লে িাকার রিমান্ড ড্রাফ্ি ২০০০ সাদলর জুলাই মাদস আয়কর রবভাগ পুনরায় তবধ হওয়ার পদর নগে কদর দনয়। ৮.৩.২০০২ র্াররদখ্র একটি আদেদ র মাধযদম, হায়দ্রাবাদের ওয়ািৃ নং ১০(১)-এর আয়কর আরধকাররক ১৯৯০-৯১ দেদক ১৯৯৫-৯৬ পর্ৃন্ত মূলযায়দনর বেরগুরলর জনয আইদনর ২২০ (২) ধারার অধীদন দমাি িাকা ৩১,৪১,১০৬-এর জনয সুে ধার্ৃ কদরন। Case: B.M. MALANI versus COMMR. OF INCOME TAX & ANR. [[2008] 14 S.C.R. 63] (2008) " कृपयाउपरोक्तसंदर्भमेंउद्धृतअपनेपत्रकासंदर्भलें।करोंकेभुगतानकामामला।मैंनेघोषणायू/एसकीथी। 132 ( 4 ) अधिनियमऔरघोषणाकेअनुसारभुगतानकरनेकाविकल्पचुनागया परिसंपत्तियोंअर्थात्शेयरोंऔरप्रतिभूतियोंसेकर जब्तीकेतहत, क्योंकिमेरेपासआगेकोईधननहींहै।इसलिएमैंने मेरीसहमतिदीऔरसहायकसेअनुरोधकिया।निदेशक आयकर(आईएनवी) इकाई-2 (3), शेयरोंकानिपटानकरनेकेलिए आयकोजल्दसेजल्दविनियोजितकरनेकेलिए करोंऔरअग्रिमकरकीओर।उपरोक्तपरिस्थितियोंमें मैंआपसेअनुरोधकरताहूंकिआपशेयरों, प्रतिभूतियोंकीबिक्रीकीव्यवस्थाकरें। करदेनदारियोंऔरबाध्यताओंकोपूराकरनेकेलिएजब्तीकेतहत।निर्विवादरूपसे, अपीलार्थीकाउक्तअनुरोधसहीनहींथा कोसौंपदिया।हालाँकि, तथ्ययहहैकिइसतरहकाप्रस्तावदियागयाथाअपीलार्थीद्वाराअस्वीकारयाविवादितनहींकियाजाताहै।इसकेअलावायहनहींहै विवादितहैकिआयकरविभागनेमांगकीऔरफिरसे जनवरीकीअवधिकेबीचRs.40 लाखकीराशिकोकवरकियागया औरमार्च1995, जिसकाविवरणनीचेदियागयाहैः " निर्धारणवर्षभुगतानराशिकीतिथि(रु.) 1993-94 17.01.1995 7,50,000 / 1994-95 17.01.19957,50,000 / 1992-9350,000 / 18.01.199510,00,000 / 20.03.1995 1991-921991-9210,00,000 / 24.03.199540,00,000 / - "कुलनिर्विवादरूपसे, अपीलार्थीनेबी. एम. मलानीबनामकेसंदर्भमेंएकआवेदनदायरकिया। 69 करऔरए. एन. आर. [ एस. बी. सिन्हा, जे.] 2.1.1996 परसेटलमेंटकॉममिशनसेपहलेधारा245C कीधारा(1) जिसकेबादद्वाराएकआदेशपारितकियागयाथा 2.12.1999 परनिपटानआयोग।पैनक्लॉथिंगकंपनीलिमिटेडकेनामसेतैयारकियागयाडिमांडड्राफ्टजिसकीकीमतरु।10 लाखजोइसदौरानजब्तकिएगएथे तलाशीकेक्रमकोआयकरविभागनेभुनायाथा इसकेबादजुलाई2000 मेंइसेफिरसेमान्यकरदियागया। दिनांक8.3.2002 केएकआदेशद्वारा, आयकरअधिकारी, वार्ड 10 ( 1 ) , हैदराबादनेरुपयेकीराशिकेलिएब्याजलगाया।31,41,106 / निर्धारणवर्ष1990 केलिएअधिनियमकीधारा220 (2) केतहत 91 1995-96 तक। इसकेबादअपीलार्थीनेविभिन्नतिथियोंयानी3.4.2002,14.5.2002 और16.9.2002 पर-अंतरअनुमानकीछूटकेलिएएकआवेदनदायरकिया। इसेआयकरआयुक्तनेखारिजकरदियाथा26.11.2002 दिनांकितएकआदेशकाकारणयहरायदेतेहुएकिअपीलार्थीनेउनसभीतीनशर्तोंकोपूरानहींकियाजोछूटयाचिकाकोअनुमतिदेनेकेलिएआवश्यकथीं।हालाँकि, यहस्वीकारकियागयाकिअपीलार्थीनेविभागकेसाथसहयोगकिया।जहाँतकअपीलार्थीकीशेयरोंऔरप्रतिभूतियोंकोबेचनेकीफिरसेमाँगकासंबंधहै। निश्चितरूपसे, यहरायदीगईकिब्याजलगानेसेउन्हेंकोईवास्तविककठिनाईनहींहुईऔरकरकीउसराशिकेभुगतानमेंचूकहुईजिसपरब्याजकाभुगतानकियागयाहैयाजिसकेतहतभुगतानकियाजानाथा। धारा220 (2 ए) उनकेनियंत्रणसेबाहरकीपरिस्थितियोंकेकारणथी।इसकेअलावायहरायदीगईकिअपीलार्थीकेखिलाफबकाया बस्तीकेक्रमकेपारितहोनेकेबादहीक्रिस्टलीकृतकियाजासकताहैआयोग2.12.1999। आयुक्तनेकहाः नंबर1-11-219,बेगमपेट,हैदराबाद।द.यहसंपत्तिबेगमपेटमेंहवाईअड्डेकेपासपॉशक्षेत्रमेंस्थितहै। इससंपत्तिकाक्षेत्रफललगभग6000 वर्गकिलोमीटरहै।yds।, औरइसकामूल्यलगभगरु।2 करोड़।इसप्रकार, संपत्तिकेरूपमेंसंदर्भित[2008] 14 एस. सी. आर. सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट उपरोक्तएच. यू. एफ. सेसंबंधितहैंऔरविचाराधीनआकलनएच. यू. एफ. कीस्थितिमेंपारितकिएगएथे।इनसे विभागद्वाराएकत्रकिएगएविवरणसेयहपताचलाकिनिर्धारितीकेपासअच्छेसंसाधनहैंऔरवहहै वित्तीयरूपसेमजबूतऔरयहवैधकरदेयताकेनिर्वहनमेंकोईकठिनाईपैदानहींकरेगाजोइसरूपमें-है ब्याजयू/एस220 (2 ए) औरकरदेयताजोहोगी करोंकेपरिसमापनमेंउनकीअत्यधिकदेरीकेकारणउत्पन्नहुआ। विवादितफैसलेकेकारण, उच्चन्यायालयनेरायदीः " याचिकाकर्ताद्वारादावाकीगईकठिनाईकेकारणहै चलयाअचलसंसाधनोंकीकमी।यहाँतककिइसन्यायालयकेनिष्कर्षकेबादकिप्रथमकानिष्कर्ष बेगमपेटमेंसंपत्तिकेसंबंधमेंप्रतिवादीउचितहै, तथ्ययहहैकियाचिकाकर्ताकेपाससंपत्तिथी भारतीयइकाईन्यासकीइकाइयोंनेनिपटानआयोगकीतारीखतकउनकेकरदायित्वकानिर्धारणकिया।तथ्ययहहैकिएयूनिटट्रस्टद्वाराआयोजितसंकटबिक्रीमेंगिरावटआई। हमारेविचारमेंदरसेयाचिकाकर्ताकेआवेदनपरविचारकरनेकेलिएकोईफर्कनहींपड़ताहै ब्याजकीछूट।यू. टी. आई. नेइसन्यायालयकीखंडपीठकेअनुसारआवश्यकप्रक्रियाकापालननहींकिया। संकटग्रस्तबिक्रीकासहारालेना।वहएकअलगबातहै।लेकिन, कुछभीयाचिकाकर्ताकोउक्तराशिकोभुनानेसेनहींरोकसका। इकाइयाँऔरसमयपरकरदेयताकाभुगतानकरें।याचिकाकर्ताकेलिएविद्वानवकीलकानिवेदनकिऐसासमयपूर्व परिसंपत्तिकेलिएपोस्टमूल्यप्राप्तकरनाऔरफिरभीशिकायतकरनाकिब्याजलगानेसेउसेअनुचितकठिनाईहोगी।इसकेअलावाडिवीजनबेंचकेफैसलेकेआधारपर Case: B.M. MALANI versus COMMR. OF INCOME TAX & ANR. [[2008] 14 S.C.R. 63] (2008) / 1.6 The interests of justice would be subserved if the impugned judgment is set aside and the matter is remit-ted to the Commissioner of Income Tax for consideration H of the matter afresh. [Para 1 O] [76-D] of 2008 From the final Judgment and Order dated 27.7.2006 of [c ] the High Court of Judicature of Andhra Pradesh at Hyderabad in Writ Petition No. 2672 of 2003 M.L. Verma and J.C. Gupta, Rajesh for the Appellant. Rajni 0. Lal and B.V. Balaram Das for the Respondents. The Judgment of the Court was delivered by S.B. SINHA, J. 1. Leave granted. 2. This appeal is directed against the judgment and order E dated 27.7.2006 passed by the High Court of Judicature of Andhra Pradesh at Hyderabad in Writ Petition No. 2672 of 2003 whereby and whereunder the Writ Petition filed by the appellant herein against an order dated 26.11.2002 passed by the Com-missioner of Income Tax rejecting the application filed by the F appellant herein under Section 220 (2-A) of the Income Tax Act, was dismissed. 3. Appellant had been carrying on money-lending business and trading in shares and securities. On or about 4 .9 .1994, a raid was conducted in his residential premises by the authori-G ties in exercise of their power under Section 132 of the Income Tax Act (for short, "the Act"). Amongst others, shares worth mar-ket value of Rs. 61.38 lakhs and a demand draft worth Rs. 10 lakhs in the name of PAN Clothing Company Limited were seized. By a letter dated 15.12.1994, a declaration was made H A by the appellant in terms of sub-Section (4) of Section 132 of the Act, by reason whereof he opted to pay taxes from out of the seized shares and securities stating that the shares be expedi-tiously disposed of and the sale proceeds therefrom be appro-priated towards taxes. B The said letter dated 15.12.1994 reads as under : "Please refer to your letter cited in reference above in the matter of payment of taxes. I had made declaration U/s. 132(4) of the Act and pursuant declaration opted to pay c taxes from out of the assets namely shares and securities under seizure, as I have no further funds. I have therefore delivered my consent and requested the Asst. Director of Income Tax (Inv.) Unit-2(3), to dispose of the shares as expeditiously as possible for appropriating the proceeds towards taxes and advance tax. In the above circumstances D I request you sir to arrange for sale of Shares, Securities under seizure to meet the tax liabilities and oblige." Indisputably, the said request of the appellant was not ac-ceded to. However, the fact that such an offer had been made E by the appellant is not denied or disputed. It is furthermore not disputed that the Income Tax Department demanded and re-covered a sum of Rs.40 lakhs in between the period January and March 1995, the details whereof are as under: "Assessment Year Date of Payment Amount (Rs.) F G Indisputably, the appellant filed an application in terms of /- \... r }- ·\ "i B.M. MALANI v. COMMR. OF INCOME TAX & ANR. [S.S. SINHA, J.] sub-Section (1) of Section 245C before the Settlement Com-mission on 2.1.1996 whereupon an order was passed by the Settlement Commission on 2.12.1999. A The demand draft drawn in the name of PAN Clothing Company Limited worth Rs. 10 lakhs which was seized during the course of search was encashed by the Income Tax Depart-ment in July 2000 after the same was got revalidated . B By an order dated 8.3.2002, the Income Tax Officer, Ward 10(1 ), Hyderabad levied interest for a sum of Rs. 31,41, 106/-under Section 220(2) of the Act for the assessment years 1990- c 91 to 1995-96. Case: B.M. MALANI versus COMMR. OF INCOME TAX & ANR. [[2008] 14 S.C.R. 63] (2008) ਜ਼ਬਤਅਧੀਨਜਾਇਦਾਦਾਂਸਵੱੋਂਟੈਕਸਾਂਸਜਵੇਂਸਕਸੇਅਰਾਂਅਤੇਸਸਕਓਸਰਟੀਜ਼ਤੋਂ, ਸਕਉਾਂਸਕਮੇਰੇਕੋਲਹੋਰਫੰਡਨਹੀਾਂਹਨ।ਇਸਲਈਮੇਰੇਕੋਲਹੈ • ਆਪਣੀਸਸਹਮਤੀਸਦਿੱਤੀਅਤੇਸਹਾਇਕਡਾਇਰੈਕਟਰਇਨਕਮਟੈਕਸਯੂਸਨਟ -2 (3) ਨੂੰਬੇਨਤੀਕੀਤੀਸਕਉਹਆਮਦਨਦੀਪਰਾਪਤੀਲਈਸਜੰਨੀਜਲਦੀਹੋਸਕੇਸੇਅਰਾਂਦਾਸਨਪਟਾਰਾਕਰਨਸੇਅਰਾਂ[ਟੈਕਸਾਂ], [ਅਤੇ]ਸਸਕਓਸਰਟੀਜ਼[ਐਡਵਾਂਸ][ਟੈਕਸ]ਦੀਸਵਕਰੀ[ਵਿੱਲ।]ਦਾ[ਉਪਰੋਕਤ]ਪਰਬੰਧਕਰੋ[ਹਾਲਾਤਾਂ][ਸਵ][ਮੈਂ][ਤੁਹਾਨੂੰ][ਬੇਨਤੀ][ਕਰਦਾ][ਹਾਂ][ਸਕ][ਤੁਸੀਾਂ] • ਟੈਕਸਦੇਣਦਾਰੀਆਾਂਅਤੇਸਜ਼ੰਮੇਵਾਰੀਆਾਂਨੂੰਪੂਰਾਕਰਨਲਈਜ਼ਬਤਕੀਤਾਜਾਸਰਹਾਹੈ। ਸਨਰਸੰਦੇਹ, ਅਪੀਲਕਰਤਾਦੀਉਕਤਬੇਨਤੀਨੂੰਸਵੀਕਾਰਨਹੀਾਂਕੀਤਾਸਗਆਸੀ।ਹਾਲਾਂਸਕ, ਤਿੱਥਇਹਹੈਸਕਅਸਜਹੀਪੇਸਕਸਕੀਤੀਗਈਸੀ [ਅਪੀਲਕਰਤਾ][ਦੁਆਰਾ][ਇਨਕਾਰ][ਜਾਂ][ਸਵਵਾਦ][ਨਹੀਾਂ][ਕੀਤਾ][ਜਾਂਦਾ][ਹੈ।][ਇਸ][ਤੋਂ][ਇਲਾਵਾ][ਇਸ][ਗਿੱਲ][ '][ਤੇ][ਵੀ][ਕੋਈ]ਸਵਵਾਦਨਹੀਾਂਹੈਸਕਆਮਦਨਕਰਸਵਭਾਗਨੇਜਨਵਰੀਅਤੇਮਾਰਿ 1995 ਦੀਸਮਆਦਦੇਸਵਿਕਾਰ 40 ਲਿੱਖਰੁਪਏਦੀਰਕਮਦੀਮੰਗਕੀਤੀਅਤੇਮੁੜਕਵਰਕੀਤਾ, ਸਜਸਦਾਵੇਰਵਾਹੇਠਸਲਖੇਅਨੁਸਾਰਹੈ: • "Assessment Year Date of Payment Amount (Rs.) • ਸਨਰਸੰਦੇਹ, ਅਪੀਲਕਰਤਾਨੇਇਸਦੇਸੰਦਰਭਸਵਇਿੱਕਅਰਜ਼ੀਦਾਇਰਕੀਤੀ ਬੀ.ਐਮ. ਮਲਾਨੀ v. ਸੀ.ਓ.ਐਮ.ਆਰ. ਆਮਦਨਾੀਟੈਕਸਅਤੇਏ.ਐਨ.ਆਰ. [ਐਸ.ਐਸ. ਸਸਨਹਾ, J.] ·\ ਸੈਟਲਮੈਂਟਕਾਮਤੋਂਪਸਹਲਾਂਧਾਰਾ 245ਸੀਦੀਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਸਮਸਨ 2.1.1996 ਨੂੰਸਜਸਤੋਂਬਾਅਦਇਿੱਕਆਦੇਸਪਾਸਕੀਤਾਸਗਆਸੀ 2.12.1999 ਨੂੰਸੈਟਲਮੈਂਟਕਸਮਸਨ। ਪੈਨਕਲੋਸਥੰਗਕੰਪਨੀਸਲਮਸਟਡਦੇਨਾਮ 'ਤੇ 10 ਲਿੱਖਰੁਪਏਦਾਸਡਮਾਂਡਡਰਾਫਟਸਤਆਰਕੀਤਾ ਸਗਆਸੀਜੋਇਸਦੌਰਾਨਜ਼ਬਤਕੀਤਾਸਗਆਸੀ। ਤਲਾਸੀਦੌਰਾਨਇਨਕਮਟੈਕਸਸਵਭਾਗਨੇਉਸਨੂੰਨਕਦਕਰਸਲਆ-ਜੁਲਾਈ੨੦੦੦ਸਵਇਸਨੂੰਦੁਬਾਰਾਪਰਮਾਸਣਤਕੀਤੇਜਾਣਤੋਂਬਾਅਦ। 8.3.2002 ਦੇਇਿੱਕਆਦੇਸਦੁਆਰਾ, ਆਮਦਨਕਰਅਸਧਕਾਰੀ, ਵਾਰਡ 10 (1), ਹੈਦਰਾਬਾਦਨੇ 31,41,106/- ਰੁਪਏਦੀਰਕਮਦਾਸਵਆਜਵਸੂਸਲਆ। ਮੁਲਾਂਕਣਸਾਲ 1990 ਲਈਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 220 (2) ਤਸਹਤ- 91 ਤੋਂ 1995-96। ਇਸਤੋਂਬਾਅਦਅਪੀਲਕਰਤਾਨੇਵਿੱਖ-ਵਿੱਖਤਾਰੀਖਾਂਸਜਵੇਂਸਕ 3.4.2002, 14.5.2002 ਅਤੇ 16.9.2002 ਨੂੰਅੰਤਰ-ਸਹਾਇਤਾਦੀਛੋਟਲਈਅਰਜ਼ੀਦਾਇਰਕੀਤੀ। ਇਸਨੂੰਆਮਦਨਕਰਕਸਮਸਨਰਨੇ 26.11.2002 ਦੇਇਿੱਕਆਦੇਸਦੇਕਾਰਨਰਿੱਦਕਰਸਦਿੱਤਾਸੀਸਜਸਸਵਸਕਹਾਸਗਆਸੀਸਕਅਪੀਲਕਰਤਾ ਉਨ੍ਾਂਸਤੰਨਾਂਸਰਤਾਂਨ