Commissioner Of Agricultural Income-Tax, Bengal v. Sri Keshab Chandra Mandal

Case: COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME-TAX, BENGAL versus SRI KESHAB CHANDRA MANDAL [[1950] 1 S.C.R. 435] (1950) ਸੁਪਰੀਮਕੋਰਟਦੀਆਂਰਰਪੋਰਟ ਂ . . . ਖੇਤੀਬ ੜੀਆਮਦਨਕਰਕਰਮਸ਼ਨਰ, ਬੰਗ ਲ V. ਸਰੀਕੇਸ਼ਬਚੰਦਰਮੰਡਲ [ਸਈਦਫਜ਼ਲਅਲੀ, ਪਤੰਜਲੀਸ਼ ਸਤਰੀ, ਮੇਹਰਚੰਦ ਮਹ ਜਨ, ਮੁਖਰਜੀ ਅਤੇਡੀ.ਏ.ਐਸ. ਜੇ.ਜੇ.] ਬੀ.ਡੀ.ਐਨ.ਜੀ.ਐਲ. ਐਗਰੀਸੀਲਟੀਰਲਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, (1944 ਦ ਚੌਥ ), ਸ. 24, 57- ਐਕਟਦੇਤਰਹਤਅਨਪੜਹਤ ਕਰਦ ਤ ਦੀਧ ਰ 11, ਫੋਰਨੀਨੰਬਰ 5-ਰੇਟ 11 -ਏ.ਸੀ.ਸੀ.ਈ.ਸੀ.-ਵ ਜ਼ਦੇਪਤਰਦੇਪੈੁੱਨਦੁਆਰ ਦਸਤਖਤਕੀਤੇਗਏਐਲ ਨ-.- ਰੇਟ11ਰਨਦੀਯੋਗਤ ਏਜੰਟ-ਸਮਰੁੱਥ ਦੁਆਰ ਦਸਤਖਤ-"· ਪਰਤੀਐਲੀਅਮ . ਦੀਉਪਯੋਗਤ , "ਉਪਯੋਗਤ . ਰਨਯਮ[ਸੋਧੋ] ਬੰਗ ਲਐਗਰੀਕਲਚਰਲਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, 1944 ਦੇਤਰਹਤਰਤਆਰਕੀਤ ਰਗਆਸੀ, ਬਸ਼ਰਤੇਰਕਆਮਦਨਦੀਰਰਟਰਨਰਵੁੱਚਘੋਸ਼ਣ !; ਇਸ਼ਰਤਹ ਰ"ਰਕਸੇਰਵਅਕਤੀਦੇਮ ਮਲੇਰਵੁੱਚ, ਟੀਬੀਈਰਵਅਕਤੀਦੁਆਰ ਖੁਦ" ਦਸਤਖਤਕੀਤੇਜ ਣੇਚ ਹੀਦੇਹਨ।ਅਨਪੜਹਕਰਦ ਤ , ਕੇਸ਼ਬਚੰਦਰਅਲ-ਫੰਡਲਦੀਵ ਪਸੀ 'ਤੇਸਥ ਨਕਭ ਸ਼ 'ਰਵੁੱਚਇਸਤਰਹ ਂਦਸਤਖਤਕੀਤੇਗਏਸਨ: " ਸ਼ਰੀਕੋਸਬ ਬਚਰਮਦਰਨਲਯੰਡਲਬ · ਸ਼ਰੀਜੁਗਲਚੰਦਰਮੰਡ !", ਬ ਅਦਰਵੁੱਚਕਰਦ ਤ ਦ ਪਤਰਹੈ।ਅਪੀਲ ਰਟਬਊਨਲਨੇਹ ਈਕੋਰਟਨ ੰਇਹਸਵ ਲਭੇਰਜਆਰਕਕੀਇਸਮ ਮਲੇਦੇਹ ਲ ਤ 'ਚਅਨਪੜਹਟੈਕਸਦ ਤ ਵੁੱਲੋਂਉਸਦੇਬੇਟੇਦੀਕਲਮਨ ਲਦਸਤਖਤਕੀਤੇਰਰਟਰਨਦੇਰ ਪ 'ਚਰਦੁੱਤੇਗਏਰਰਟਰਨਨ ੰਸਹੀਤਰੀਕੇਨ ਲਦਸਤਖਤਕੀਤੇਜ ਣਅਤੇਜ ਇਜ਼ਵ ਪਸੀਮੰਰਨਆਜ ਣ ਚ ਹੀਦ ਹੈ।ਰਹਗ ਅਦ ਲਤਨੇਐਟਰਲਨ ਟੀਵੋਰਵੁੱਚਸਵ ਲਦ ਜਵ ਬਰਦੁੱਤ ।ਅਪੀਲ 'ਤੇ: ਡੀ.ਏ.ਐਸਐਫ.. ਏਜੇ.ਜੇ.ਜੇ.ਐਲ. (". ਅਹ ਜਨਅਲੀ, ਪਤੰਜਲੀਜੇ. ਅਸਰਹਮਤੀਐਸ.ਏ.ਐਸ) - .ਐਚਰਕ.ਆਈਬੰਗ ਲ. ਦੇਖੇਤੀਬ ੜੀਅਨੁਸ ਰ, ਆਮਦਨਅਤੇਕਰਐਕਟ, 1944 ਅਤੇਇਸਦੇਤਰਹਤਬਣ ਏਗਏਰਨਯਮ ਂਰਵੁੱਚਅਰਜਹੀਆਂਰਵਵਸਥ ਵ ਂਹਨਜੋਰਕਸੇਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ ਦੁਆਰ ਕੀਤੀਗਈਆਮਦਨਦੀਰਰਟਰਨ 'ਤੇਦਸਤਖਤਲਗ ਉਣਦੇਮ ਮਲੇਰਵੁੱਚਆਮਕ ਨ ੰਨਰਨਯਮਨ ੰਬ ਹਰਰੁੱਖਣਦੇਇਰ ਦੇਨ ੰਦਰਸ ਉਂਦੀਆਂਹਨ, ਅਤੇ, ਰਕਉਂਰਕਰਰਕ ਰਡ ਂ 'ਤੇਇਹਬਹੁਤਸਪੁੱਸ਼ਟਸੀਰਕਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ ਅਤੇਦਸਤਖਤਰਵਚਕ ਰਕੋਈਸਰੀਰਕਸੰਪਰਕਨਹੀਂਸੀਰਰਟਰਨ 'ਤੇਭੁਗਤ ਨਅਤੇਇਹਕਰਦੇਇੁੱਕਵੈਧਹੋਏਵ ਪਸੀ, ਰਰਟਰਨਨਹੀਂ 'ਤੇਸੀ।ਸਹੀਤਰੀਕੇਨ ਲਦਸਤਖਤਨਹੀਂਕੀਤੇਗਏਸਨ ਮਹ ਜਨਜੇ.- ਰਜਵੇਂਰਕਸਵ ਲਇਹਸੀਰਕਕੀਅਨਪੜਹਕਰਦ ਤ ਦੁਆਰ ਆਪਣੇਪਤਰਦੀਕਲਮਨ ਲਦਸਤਖਤਕੀਤੀਗਈਵ ਪਸੀਜ ਇਜ਼ਸੀ, ਇਹਮੰਰਨਆਜ ਣ ਕੁਝਵੀਚ ਹੀਦ ਨਹੀਂਸੀਹੈਰਕਜੋਇਹਅਰਜਹ ਸ ਬਤਸੰਪਰਕਕਰਦ ਹੋਇਆਹੋਵੇਰਕਸੀ, ਕਰਦ ਤ ਅਤੇਰਕਉਂਰਕਨੇਦਸਤਖਤਰਰਕ ਰਡ 'ਕਰਦੇਤੇਅਰਜਹ ਸਮੇਂਪਤਰਦੀਕਲਮਜ ਂਹੁੱਥਨ ੰਨਹੀਂਛ ਰਹਆਸੀ\'. \., ਹ ਈਕੋਰਟਨੇਇਸਸਵ ਲਦ ਜਵ ਬਦੇਣਰਵੁੱਚਸਹੀਸੀਹ ਂ-ਪੁੱਖੀ। ਕਲਕੁੱਤ ਹ ਈਕੋਰਟਦੇਫੈਸਲੇਦ ਖੰਡਨਕੀਤ ਰਗਆ। 9 ਮਈ 436 ਸੁਪਰੀਮਕੋਰਟਦੀਆਂਰਰਪੋਰਟ ਂ (1950) 1950 ਹ ਈਕੋਰਟਆਫਜਸਰਟਸਦੀਅਪੀਲਕਰਮਸ਼ਨਰਫੋਰਟਰਵਲੀਅਮ: (1949 ਦੀਰਸਵਲਅਪੀਲਨੰਬਰ V.) ਖੇਤੀਬ ੜੀਇਹਫੈਸਲੇਅਤੇਆਦੇਸ਼ਇਨਕ ਮ, ਟੈਕਸਦੀਅਪੀਲਸੀਕਲਕੁੱਤ ਰਵਖੇਹ ਈਕੋਰਟਆਫਜਸਰਟਸਰਮਤੀ 16 ਆਈ.ਐਫ.ਆਰ.ਐਸ.ਆਈ. , ਬੀ.�ਚੰਦਰ :'ਈ.ਪੀ.ਟੀ.ਆਰ.ਐਮ.ਬੀ.ਐਫ.ਆਰ., 1948, ਡੀ.(ਜੀ. ਐਨ, ਐਚ.ਡੀ.ਏ.ਐਚ.ਐਸ.'.1ਐਨ.ਐਚ.ਡੀ.ਸੀ.ਆਰ. ਪੀ. ਮ ਡਕਰਜੀ .ਆਈ.ਜੇ.)ਮੰਡ / 1 ਸ ਡ ਸੈਕਸ਼ਨ ਪੁੱਛਮੀਬੰਗ ਲਦੇਖੇਤੀਬ ੜੀਆਮਦਨਕਰਦੇਅਪੀਲਰਟਬਊਨਲਦੁਆਰ ਬੰਗ ਲਖੇਤੀਬ ੜੀਆਮਦਨਕਰਐਕਟ, 1944 ਦੀਧ ਰ 63 (1) ਫੈਸਲੇਰਵੁੱਚਤੁੱਥਰਨਰਧ ਰਤਕੀਤੇਗਏਹਨ। ਅਪੀਲਕਰਤ ਲਈਕੇ.ਪੀ. ਖੇਤ ਨ (ਬੀ. ਸੇਨ, ਉਸਦੇਨ ਲ) ਜਵ ਬਦੇਣਵ ਲੇਦੀਨੁਮ ਇੰਦਗੀਨਹੀਂਕੀਤੀਗਈਸੀ। 1950. 9 ਮਈ।ਹੇਠਰਲਖੇਫੈਸਲੇਸੁਣ ਏਗਏ:- . ਦ ਸਜੇ. ਡੀ.ਏ.ਐਸ.) - ਇਸਅਪੀਲਦੇਤੁੱਥ ਂਬ ਰੇਕੋਈਗੰਭੀਰਰਵਵ ਦਨਹੀਂਹੈ।ਉਹਜਲਦੀਹੀਹੇਠਰਲਖੇਅਨੁਸ ਰਹਨ: ਬੰਗ ਲਐਗਰੀਕਲਚਰਲਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, 1944 ਦੀਧ ਰ 24 (2) ਦੇਤਰਹਤਜ ਰੀਨੋਰਟਸਦੇਜਵ ਬਰਵੁੱਚ, ਕਰਦ ਤ , ਜੋਸ ਡੇਸ ਹਮਣੇਉੁੱਤਰਦ ਤ ਹੈ, ਨੇਆਪਣੀਕਲਖੇਤੀਬ ੜੀਆਮਦਨਦਰਸ ਉਂਦੀਇੁੱਕਰਰਟਰਨਜਮਹ ਂਕੀਤੀ; ਮੁਲ ਂਕਣਸ ਲ1944-45 ਲਈਓ.ਐਮ.ਈ. 335 ਰੁਪਏਹੋਵੇਗੀ।ਇਹਰਰਟਰਨ 3 ਅਪਰੈਲ, 1945 ਦੀਤ ਰੀਖਦੀਹੈਅਤੇਘੋਸ਼ਣ ਦੇਰਬਲਕੁਲਹੇਠ ਂਸਥ ਨਕਭ ਸ਼ ਰਵੁੱਚਹੇਠਰਲਖੀਰਲਖਤਰਦਖ ਈਰਦੰਦੀਹੈ: "ਸ਼ਰੀਕੇਸ਼ਬਚੰਦਰਮੰਡਲ। 18 ਅਪਰੈਲ, 1945 ਨ ੰਖੇਤੀਬ ੜੀਆਮਦਨਕਰਅਰਧਕ ਰੀਨੇਆਦੇਸ਼ਸ਼ੀਟ 'ਤੇਨੋਟਕੀਤ ਰਕਇਹਕੇਸ 6 ਮਈ, 1945 ਨ ੰਬ ਂਕੁਰ ਡ ਕਬੰਗਲੇਰਵਖੇਹੋਵੇਗ ਅਤੇਦਫਤਰਨ ੰਰਨਰਦੇਸ਼ਰਦੁੱਤ ਰਕਉਹਪ ਰਟੀਨ ੰਸ ਰੇਸੈਟਲਮੈਂਟਰਰਕ ਰਡ, ਵ ਊਚਰਆਰਦਨ ਲਪੇਸ਼ਹੋਣਲਈਸ ਰਚਤਕਰੇ। 6 ਮਈ, 1945 ਨ ੰ, ਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ ਨੇਬ ਂਕੁਰ ਗਏਐਗਰੀਕਲਟμਰਲਇਨਕਮਟੈਕਸਅਫਸਰਦੇਸ ਹਮਣੇਪਟੀਸ਼ਨਦ ਇਰਕੀਤੀਰਜਸਰਵੁੱਚਹੋਰਗੁੱਲ ਂਦੇਨ ਲ-ਨ ਲਰਕਹ ਰਗਆਸੀਰਕਉਸਨ ੰਸਲ ਹਰਦੁੱਤੀਗਈਸੀਰਕਇੁੱਕਸਕ ਲਦੇਹੈੁੱਡਮ ਸਟਰਦੀਸਲ ਹਨ ਲਉਸਨੇਪਰਹਲ ਂਜੋਰਰਟਰਨਜਮਹ ਂਕਰਵ ਈਸੀ, ਉਹਸਹੀਰਰਟਰਨਨਹੀਂਸੀ, ਰਕਰਰਟਰਨਰਵੁੱਚਬਹੁਤਸ ਰੀਆਂਗਲਤੀਆਂਸਨਅਤੇਬਹੁਤਸ ਰੀਆਂਚੀਜ਼ ਂਨ ੰਛੁੱਡਰਦੁੱਤ ਰਗਆਸੀਅਤੇਰਕ, ਇਸਲਈ, ਇਹਉਸਲਈ _ ਰਬਲਕੁਲਜ਼ਰ ਰੀਹੈਰਕਉਹਇੁੱਕਨਵ ਂਮੋੜਪੇਸ਼ਕਰੇਅਤੇਅਰਜਹ ਕਰਨਲਈਪੰਦਰ ਂਰਦਨ ਂਦੇਸਮੇਂਲਈਪਰ ਰਥਨ ਕਰੇਅਤੇ - ਵਕ ਲਤਨ ਮੇਰਵੁੱਚਕਰ ਸਮ ਰਕ। ਇਸਪਟੀਸ਼ਨਦੀਪਰ ਪਤੀ 'ਤੇਆਮਦਨਕਰਅਰਧਕ ਰੀਨੇਇੁੱਕਰਦਨਦ ਸਮ ਂਰਦੁੱਤ ਅਤੇਕੇਸਦੀਸੁਣਵ ਈ 7 ਮਈ, 1945 ਨ ੰਸਵੇਰੇ 10 ਵਜੇਤੈਅਕੀਤੀ।ਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ ਨ ੰਇੁੱਕਨਵੀਂਰਰਟਰਨਜਮਹ ਂਕਰਨਅਤੇਖ ਤ ਰਕਤ ਬ ਂਅਤੇਹੋਰਜ਼ਰ ਰੀਕ ਗਜ਼ ਤਪੇਸ਼ਕਰਨਦੇਰਨਰਦੇਸ਼ਰਦੁੱਤੇਗਏਸਨ।ਆਦੇਸ਼ਸ਼ੀਟਰਵੁੱਚਇਹਵੀਰਕਹ ਰਗਆਸੀਰਕਜੇਕਰਦ ਤ ਆਦੇਸ਼ਦੀਪ ਲਣ ਕਰਨਰਵੁੱਚਅਸਫਲਰਰਹੰਦ ਹੈ, ਤ ਂਐਕਟਦੀਧ ਰ 25 (5) ਦੇਤਰਹਤਮੁਲ ਂਕਣਕੀਤ ਜ ਵੇਗ । 7 ਮਈ, 1945 ਨ ੰਟੈਕਸਦ ਤ ਰਨੁੱਜੀਤੌਰ 'ਤੇਪੇਸ਼ਨਹੀਂਹੋਇਆ।ਉਸਦ ਪਤਰਜੁਗਲਚੰਦਰਮੰਡ ! ਵਕੀਲਬ ਬ ਹ ਂਗਸ ਗੋਪ ਲਨੰਦੀਨ ਲਪੇਸ਼ਹੋਏ।ਪਤਰਜੁਗਲਚੰਦਰਮੰਡਲਕਰਦ ਤ ਤੋਂਕੋਈਅਰਧਕ ਰਪੁੱਤਰਨਹੀਂਲੈਕੇਆਇਆਸੀ।ਇੁੱਕਰਰਟਰਨਜਮਹ ਂਕੀਤੀਗਈਸੀਰਜਸ 'ਤੇਹੇਠਰਲਖੇਅਨੁਸ ਰਸਥ ਨਕਭ ਸ਼ ਰਵੁੱਚਦਸਤਖਤਕੀਤੇਗਏਸਨ:- . "ਸ਼ਰੀਕੇਸ਼ਬਚੰਦਰਮੰਡਲ ਬ : ਸ਼ਰੀਜੁਗਲਚੰਦਰਮੰਡ ਲ ।•. ਇਹਦੇਰਖਆਜ ਵੇਗ ਰਕਇਸਆਖਰੀਦਸਤਖਤਰਵੁੱਚਕੋਈਕਰ ਸਮ ਰਕਨਹੀਂਸੀ। 1950 . 438 ਸੁਪਰੀਮਕੋਰਟਦੀਆਂਰਰਪੋਰਟ ਂ(1950] Case: COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME-TAX, BENGAL versus SRI KESHAB CHANDRA MANDAL [[1950] 1 S.C.R. 435] (1950) S.~.R. SUPREME COURT REPORTS 435 COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME-TAX, BENGAL V. SRI KESHAB CHANDRA MANDAL [SAIYID FAZL ALI, PATANJALI SASTRI, MEHR CHAND MAHAJAN, MUKHERJEA and DAS JJ.] Bdngal Agriciiltiiral Income-tax Act, (IV of 1944), ss. 24, 57-Riiles u.nder the Act, r. 11, Forni No. 5-Ret11rn of illiterate assessee -Declaration signed by pen of son of a.ssessee-Va.Z-.-dity of ret11rn-Signature by Agent-Permissibility-"· Qui facit per alium far.it per se, " applicability of. The Rules. framed under the Bengal Agricultural Income~tax Act, 1944, provided that the declaration in a return of income !;ad to be signed "in the case of an individual, by the individual himself." A return of au illiterate assessee, Keshab Chandra l\fandal, was signed in the vernacular as follows : " Sri Keshab Chftndrn l\Iandal Ba· Sri J ugal Chandra Manda!," the latter being the son of the asseosee. The Appellate Tribunal referred to the High Court the question "whether in the circumstances of the case, the dech1l'ation in the form of return signed by the illiterate assessee by the pen of his son should be treated as properly signed and a valid return." The Higa Court answered the question in the atlinnativo. On appeal : Held, per F.AZL ALI, PATANJALI SAS'.l'HI, IIIGKHEHJEA and DAS JJ. ('.\1.AHAJAN J. dissenting)-that the Bengal Agricultural Income-tax Act, 1944, and the Rules framed thereunder contained provisions indicating an intention to exclude the common law rule qui facit per alium facit per se in the matter of affixing signature to the return of income made by an assessee who was an individual, and, as it was abundantly clear on the records that there was no physical contact between the assessee and the signature appoating on the return, the return was not properly signed and was not a valid return. MAHAJAN J.-As the question referrnd was whether the return " signed by the illiterate assessee with the pen of his son " was valid, it must be assumed that there was such contact, and as there was nothing whatso.ever on the record to establish that the assessee did not touch the pen or the hand of the son when the signature \'Ill.to 11ffmid, ttle High Court was right in answering the question in the affirmative. Judgment of the Calcutta High Court revrrsed. 1950 May 9 SUPREME COURT REPORTS (1950) 436 1950 APPEAL from the High Court of Judicature at 'Commissioner Fort William: (Civil Appeal No. LXXXVUI of 1949.) -of Agricultural This was an appeal from the judgment and order Incom,·tax of the High Court of Judicature at Calcutta dated 16th i<cs,,~b •Chandra :;epteRmbfer, 1948, d(G. N, hDaHs '.lnhdCR. P. Moodkerjee .i.J.) Mandal m a e erence ma e to t e 1g ourt un er section 63 (1) of the Bengal Agricultural Income-tax Act, 1944, by the Appellate Tribunal of Agricultural Income-tax, West Bengal. The facts are set out in the judgment. K. P. Khaitan (B. Sen, with him) for the appellant. The respondent was not represented. 1950. May 9. The following judgments were delivered :- The following judgments were DAS ].-There is no serious dispute as to the facts leading up to this appeal. They are shortly as follows: .DasJ. In response to a notice issued under section 24 (2) of the Bengal Agricultural Income-tax Act, 1944, the assessee, who is the respondent before us, submitted a return showing his total agricultural ins;ome for the assessment year 1944-45 to be Rs. 335. This return is dated the 3rd April, 1945, and just below the declara-tion appears the following writing in vernacular : "Sri Keshab Chandra Mandal." Case: COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME-TAX, BENGAL versus SRI KESHAB CHANDRA MANDAL [[1950] 1 S.C.R. 435] (1950) एस.सस.आर. 435सरर्वोच्च न्ययाययालय ककी ररपपोर्ट 1950 9 मई , ककृषषि आयकर आयुकबंगयाल शस ककेशर चन्द्र मबंडल [, , , ]सैययाद फजल अलसपतबंजलस शयाससमकेहर चबंद महयाजनमयुखजर्जी और दयास जके जके बंगयाल ककृषषि आयकर अधधिधनयम, (1944 कया IV), एस. 24, 57- अधधिधनयम कके तहत धनयम, आर.11, 5-- फफॉमर्ट नंर अनपढ़ करदयातया कया रररनर्ट करदयातया कके बकेरके ककी कलम सके हस्तयाक्षररत घपोषिणया- - - रररनर्ट ककी रसैधितया एजेंर दयारया हस्तयाक्षर अनयुमकेयतया ककर फसैधसर पर अधलययाम फसैधसर प्रधत,'' सपोककी प्रयपोज्यतया। , 1944 बंगयाल ककृषषि आयकर अधधिधनयमकके तहत बनयाए गए धनयममों मजें प्रयारधियान हसै कक आय", " रररनर्ट मजें घपोषिणया पर ककसस व्यषक कके मयामलके मजेंस्रयबं व्यषक दयारयाहस्तयाक्षर ककए जयानके, चयाकहए। एक अनपढ़ करदयातयाककेशर चबंद्र मबंडल ककी रररनर्ट पर स्थयानसय भयाषिया मजें इस प्रकयार: "" हस्तयाक्षर ककए गए थकेशस ककेशर चबंद्र मबंडल बया शस जयुगल चबंद्र मबंडल।उत्तरयार्ट करदयातया कया पयुतहसै। अपसलसय न्ययाययाधधिकरण नके उच्च न्ययाययालय कपो यह प्रश्न भकेजया कक कयया मयामलके ककी, पररकस्थधतयमों मजेंधनरक्षर करदयातया दयारया अपनके बकेरके ककी कलम सके हस्तयाक्षररत रररनर्ट कके रूप मजेंघपोषिणया कपो उधचत रूप सके हस्तयाक्षररत और रसैधि रररनर्ट मयानया जयानया चयाकहए। न्ययाययालय नके प्रश्न:कया सकयारयात्मक उत्तर कदयया। अपसल मके फजल अलस, पतबंजधल षिषस, मयुखजर्जी और दयास जकेजके दयारया धनधिया्टरत ककयया गयया कक (मयाहरयाजन जके.असहमधत जतयातके हयुए) कक बंगयाल ककृषषि आयकर अधधिधनयम, 1944 और उसकके तहत बनयाए गएधनयममों मजें रररनर्ट पर हस्तयाक्षर करनके कके मयामलके मजें सयामयान्य कयानूनस धनयम ककर फसैधसर परएधलयम फसैधसर कपो बयाहर करनके कके इरयादके कया सबंककेत दकेनके रयालके प्रयारधियान शयाधमल हैं। करदयातयाजैया कक ररकफॉडर्ट सके स्पष्ट थया कक करदयातया और रररनर्ट पर कदखयाई दकेनके रयालके हस्तयाक्षर कके बसच, कपोई शयाररीररक सबंपकर्ट नहरीबं थयारररनर्ट पर उधचत रूप सके हस्तयाक्षर नहरीबं ककए गए थके और यहरसैधि रररनर्ट नहरीबं थया। .- ज"महयाजन जकेैया कक सबंदधभर्टत प्रश्न यह थया कक कयया अनपढ़ करदयातया दयारया अपनके बकेरके ककी" , , औरकलम सके हस्तयाक्षररतरररनर्ट रसैधि थयायह मयानया जयानया चयाकहए कक ऐसया कपोई सबंपकर्ट थयाचनूबंकक इसके स्थयाषपत करनके कके धलए ररकफॉडर्ट पर कयुछ भस नहरीबं थया हस्तयाक्षर करतके समय करदयातया, नके बकेरके ककी कलम यया हयाथ कपो नहरीबं छयुआउच्च न्ययाययालय नके प्रश्न कया सकयारयात्मक उत्तर देरसहरी ककयया .कलकत्तया हयाई कपोर्ट कया फसैसलया पलरया 436 [1950]सरर्वोच्च न्ययाययालय ककी ररपपोर्ट फपोर्ट षरधलयम कस्थत उच्च न्ययाययालय सके अपसल: (1949 ककी धसषरल अपसल सबंख्यया LXXXVIII।)16 धसत, 1948यह अपसल कलकत्तया उच्च न्ययाययालय ककी धनणर्टय और आदकेश कदनयाबंक ंर ककेकखलयाफ एक अपसल थस। (जस.एन. दयास और आर.पस. मयुखजर्जी जके.) नके बंगयाल ककृषषि आयकरअधधिधनयम, 1944 ककी धियारया 63 (1) कके तहत उच्च न्ययाययालय कपो कदए गए एक सबंदभर्ट मजें ककृषषि, .आयकर अपसलसय न्ययाययाधधिकरणपकश्चिम बंगयाल। फसैसलके मजें तथ्य सयामनके रखके गए हैं अपसलकतयार्ट ककी ओर सके कके. पस. खकेतयान (बस. ससरके, उनकके सयाथ)। प्रधतरयादरी कया प्रधतधनधधित्र नहरीबं.ककयया गयया 1950. 9 मई. धनम्नधलकखत धनणर्टय कदयके गयके:- .दयास जके :इस अपसल सके जयुडके तथ्यमों पर कपोई गबंभसर षररयाद नहरीबं हसै। रके सबंक्षकेप मजें इस प्रकयार हैं बंगयाल ककृषषि आयकर अधधिधनयम, 1944 ककी धियारया 24 (2) कके तहत जयाररी एक नपोकरस कके जरयाब मजें,, , 1944-45 करदयातयाजपो हमयारके सयामनके प्रधतरयादरी हसैनके आकलन रषिर्ट कके धलए अपनस कयुल ककृषषि आयर0 335/- 3 , 1945 कदखयातके हयुए एक रररनर्ट प्रस्तयुत ककयया। यह रररनर्ट अप्रसैलकया हसै और घपोषिणया कके:ठठीक नसचके स्थयानसय भयाषिया मजें धनम्नधलकखत धलखया हयुआ कदखयाई दकेतया हसै " शस ककेशर चन्द्र मबंडल Case: COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME-TAX, BENGAL versus SRI KESHAB CHANDRA MANDAL [[1950] 1 S.C.R. 435] (1950) .दयास जके :इस अपसल सके जयुडके तथ्यमों पर कपोई गबंभसर षररयाद नहरीबं हसै। रके सबंक्षकेप मजें इस प्रकयार हैं बंगयाल ककृषषि आयकर अधधिधनयम, 1944 ककी धियारया 24 (2) कके तहत जयाररी एक नपोकरस कके जरयाब मजें,, , 1944-45 करदयातयाजपो हमयारके सयामनके प्रधतरयादरी हसैनके आकलन रषिर्ट कके धलए अपनस कयुल ककृषषि आयर0 335/- 3 , 1945 कदखयातके हयुए एक रररनर्ट प्रस्तयुत ककयया। यह रररनर्ट अप्रसैलकया हसै और घपोषिणया कके:ठठीक नसचके स्थयानसय भयाषिया मजें धनम्नधलकखत धलखया हयुआ कदखयाई दकेतया हसै " शस ककेशर चन्द्र मबंडल 18 अप्रसैल, 1945 कपो, ककृषषि आयकर अधधिकयाररी नके ऑड्ट शसर पर नपोर ककयया कक मयामलया 6 मई,1945 , कपो बयाबंकयुरया डयाक बंगलके मजें उठयायया जयाएगयाऔर कयाययार्टलय कपो धनदर्देश कदयया कक पयारर्टी कपोसभस धनपरयान ररकफॉडर्ट एरबं रयाउचर आकद कके सयाथ उपकस्थत हपोनके कके धलए सनूधचत ककयया। 6 मई,1945 , , कपोकरदयातया नके ककृषषि आयकर अधधिकयाररी कके समक्ष एक ययाधचकया दयायर ककीजपो बयाबंकयुरया गयया, थयाकजसमजें अन्य बयातमों कके अलयारया यह कहया गयया थया कक उसके सलयाह दरी गई थस कक जपो रररनर्ट, उसनके पहलके जमया ककयया थयारह हकेडमयास्रर ककी सलयाह कके तहत जमया ककयया गयया थया। स्कनूल कया, ,रररनर्ट उधचत नहरीबं थयारररनर्ट मजें कई गलधतययायाँ थसबं और कई चसजें छनूर गई थसबं और इसधलएउसकके धलए नयया रररनर्ट जमया करनया और ऐसया करनके कके धलए पबंद्रह कदनमों कके समय कके धलएप्रयाथर्टनया करनया धनतयाबंत आरश्यक थया। एस.सस.आर. 437सरर्वोच्च न्ययाययालय ककी ररपपोर्ट :--इस ययाधचकया पर स्थयानसय भयाषिया मजें हस्तयाक्षर ककयके गयके हसै जपो कक इस प्रकयार हसै " xशस ककेशर चन्द्र मबंडल : "।बयाशस जयुगल चबंद्र मबंडल . . उसकके नसचके उनकके रककील एचनबंदरी कके हस्तयाक्षर थकेइस ययाधचकया कके सयाथ धनम्नधलकखत तररीकके :सके स्थयानसय भयाषिया मजें हस्तयाक्षररत एक रकयालतनयामया सबंलग्न ककयया गयया थया x Ba: cY;k dk ."शस ककेशर चन्द्र मबंडल शस जयुगल चबंद्र मबंडल ", यह दकेखया गयया कक दपोनमों हस्तयाक्षरमों मजेंशस ककेशर चबंद्र मबंडल कके नयाम कके सयामनके एक कफॉस कया-धनशयान थया। रकयालतनयामके मजें धनम्नधलकखत प्रषरषष्ट थस "महैं इस मयामलके कके संंधि मजें सभस कयायर्ट करनके कके धलए अपनस ओर सके शसजयुकया बयाबनू हबंगसयागपोपयाल नबंदरी, रककील कपो धनयुक करतया हनूबं और चनूबंकक महैं पढ़नया और धलखनया नहरीबं जयानतया, इसधलएX महैंनके इसकके प्रतसक कके रूप मजें नसचके उकललकखत व्यषकयमों ककी उपकस्थधत मजें कया धनशयान लगयायया"हसै। उनकके पयुत शस जयुगल चबंद्र मबंडल नके रकयालतनयामके मजें कफॉस धचह्न कपो प्रमयाकणत ककयया। इस ययाधचकया ककी प्रयाधप्ति पर ककृषषि आयकर अधधिकयाररी नके एक कदन कया समय कदयया और मयामलकेकपो 7 मई, 1945 कपो सयुबह 10 बजके तय ककयया। करदयातया कपो एक नयया रररनर्ट जमया करनके औरखयातया ककतयाबजें और अन्य आरश्यक कयागजयात प्रस्तयुत करनके कया धनदर्देश कदयया गयया। आदकेश,फलक मजें यह भस कहया गयया थया कक यकद करदयातया आदकेश कया पयालन करनके मजें षरफल रहतया हसैतपो अधधिधनयम ककी धियारया 25 (5) कके तहत मनूलययाबंकन ककयया जयाएगया। 7 मई, 1945 कपो, करदयातया व्यषकगत रूप सके उपकस्थत नहरीबं हयुआ। उनकके पयुत जयुगल चबंद्र मबंडल, , रककील बयाबनू हबंगसया गपोपयाल नबंदरी कके सयाथ उपकस्थत हयुए। बकेरयाजयुगल चबंद्र मबंडलकरदयातया सके कपोईअधधिकयार पत नहरीबं लयायया थया। एक रररनर्ट जमया ककयया गयया थया कजस पर स्थयानसय भयाषिया मजें इस: -प्रकयार हस्तयाक्षर ककए गए थके (रया) " Jh ds”ko pUnz eaMy Ba: Jh tqxy pUnz eaMy." .गगौर करनके रयालस बयात यह हपोगस कक इस आकखररी हस्तयाक्षर मजें कपोई कफॉस कया धनशयान नहरीबं थया 438 [1950]सरर्वोच्च न्ययाययालय ककी ररपपोर्ट : -ककृषषि आयकर अधधिकयाररी नके अपनके मनूलययाबंकन आदकेश मजें इस प्रकयार कहया "आज एक नयया रररनर्ट जमया ककयया गयया हसै। दपोनमों रररनर्ट कके बसच एक उललकेखनसय अबंतर ध्ययान, 335 दकेनके यपोग्य हसैपहलया रररनर्ट कयुल ककृषषि आय रपयके कदखयातया हसै जबकक सबंशपोधधित यया नयया1,077-12-6 . रररनर्ट रपयके ककी आय कदखयातया हसै। यह रयास्तर मजें अजसब हसै। ऐसया प्रतसत हपोतया हसै, लकक पहलके रयालके पर करदयातया नके स्रयबं हस्तयाक्षर ककए हैंेकन दनूसरके रयालके पर उसकके बकेरके जयुगल, नके करदयातया ककी ओर सके हस्तयाक्षर ककए हैं। इन पररकस्थधतयमों मजेंमहैं इनमजें सके ककसस भस रररनर्ट''.पर भरपोसया नहरीबं कर सकतया महैं इन रररनर्ट कके आधियार पर कपोई आकलन नहरीबं करतया हनूबं। इसकके बयाद ककृषषि आयकर अधधिकयाररी तयुरबंत मनूलययाबंकन कके धलए आगके बढ़के और मनूलययाबंकन यपोग्य4,968-12-1 आय कके रूप मजें धनधिया्टरत ककयया। Case: COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME-TAX, BENGAL versus SRI KESHAB CHANDRA MANDAL [[1950] 1 S.C.R. 435] (1950) .DasJ. In response to a notice issued under section 24 (2) of the Bengal Agricultural Income-tax Act, 1944, the assessee, who is the respondent before us, submitted a return showing his total agricultural ins;ome for the assessment year 1944-45 to be Rs. 335. This return is dated the 3rd April, 1945, and just below the declara-tion appears the following writing in vernacular : "Sri Keshab Chandra Mandal." On the 18th April, 1945, the Agricultural Income-tax Officer noted on the order sheet that the case would be taken up at Bankura Dak Bungalow on 6th May, 1945, and directed the office to inform the party to appear with all settlement records, vouchers etc. On the 6th May, 1945, the assesseefiledapetition before the Agricultµral Income-tax Officer who had gone to Bankura stating inter alia that he had been advised that the return which he had submitted before under the advice of a Headmaster of a school was not a proper return, that there were many mistakes in the return and many things had been omitted and that, therefore, it .was absolutely necessary for him to submit a fresh re-turn and praying for fifteen days' time for doing so and 437 -s·.C.R . SUPREME COURT REPORTS 1950 also for a form of return. This petition was signed in vernacular as follows : - commissioner of Agricultural Income-tax v. "Sri Keshab Chandra Mandal x , Ba: Sri Jugal Chandra Mandal' . , Below that was the signature of his pleader H. Keshab Chandra Nandi. \Vith this petition was attached a Vakalat-Mandal nama signed in vernacular in the manner following : Mandal DasJ. "Sri Keshab C]landra Mandal x Ba : Sri J ugal Chandra Manda! of Bal ya. J.L It will be noticed that in both the signatures, against the name of Sri Keshab Chandra Manda} there was a cross mark. The vakalatnama contained the following entry:- •:I hereby appoint on my behalf Srijukta Babu Hangsa Gopal Nandi, Pleader, to do all works in connection with this case and as I do not know to read and write I put in x mark in the presence of the undermentioned persons as a token thereof." B:is son Sri Jugal Chandra Mandal attested the ·cross mark in the vakalatnama. On receipt of this petition the Agricultu'ral Income- tax Officer allowed time for one day and fixed the case for the 7th May, 1945, at 10 a.m. The assessee was directed to submit a fresh return and to produce account books and other necessary papers. It was also stated in the order sheet that if the assessee failed to comply with the order, assessment would be made under section 25 (5) of the Act. On the 7th May, 1945, the assessee did not appear personally. His son Jugal Chandra Manda! appeared with pleader Babu Hangsa Gopal Nandi. The son, Jugal Chandra Mandal, had not brought any letter of authority from the assessee. A return was submitted which was signed in vernacular as follows :- . "Sri Keshab Chandra Mandal Ba: Sri Jugal Chandra Mandal." · . It will be noticed that in this last signature there was no cross mark. 1950 v. Kuhdb Chandra Mandal V..s J. SUPREME COURT REPORTS (1950] 438 The Agricultural Income-tax Officer stated in his assessment order as follows :- "A fresh return is submitted to-day. A remark-able difference is noticeable between the two returns. Fi:rstTeturn shows total agricultural income of Rs. 335 whereas the revised or the fresh one shows an income of Rs. 1,077-12.'...6. This is really strange. The first one appears to have been signed by the assessee him-·self but the second one has been signed by Jugal his son for the assessee. Under the circumstances, I can put no reliance on any of these returns. I do not make any assessment based on these returns." . The Agricultural Income-tax Officer thereafter immediately proceeded with the assessment and asses-sed Rs. 4,968-12-1 as the assessable income. Case: COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME-TAX, BENGAL versus SRI KESHAB CHANDRA MANDAL [[1950] 1 S.C.R. 435] (1950) 7 ਮਈ, 1945 ਨ ੰਟੈਕਸਦ ਤ ਰਨੁੱਜੀਤੌਰ 'ਤੇਪੇਸ਼ਨਹੀਂਹੋਇਆ।ਉਸਦ ਪਤਰਜੁਗਲਚੰਦਰਮੰਡ ! ਵਕੀਲਬ ਬ ਹ ਂਗਸ ਗੋਪ ਲਨੰਦੀਨ ਲਪੇਸ਼ਹੋਏ।ਪਤਰਜੁਗਲਚੰਦਰਮੰਡਲਕਰਦ ਤ ਤੋਂਕੋਈਅਰਧਕ ਰਪੁੱਤਰਨਹੀਂਲੈਕੇਆਇਆਸੀ।ਇੁੱਕਰਰਟਰਨਜਮਹ ਂਕੀਤੀਗਈਸੀਰਜਸ 'ਤੇਹੇਠਰਲਖੇਅਨੁਸ ਰਸਥ ਨਕਭ ਸ਼ ਰਵੁੱਚਦਸਤਖਤਕੀਤੇਗਏਸਨ:- . "ਸ਼ਰੀਕੇਸ਼ਬਚੰਦਰਮੰਡਲ ਬ : ਸ਼ਰੀਜੁਗਲਚੰਦਰਮੰਡ ਲ ।•. ਇਹਦੇਰਖਆਜ ਵੇਗ ਰਕਇਸਆਖਰੀਦਸਤਖਤਰਵੁੱਚਕੋਈਕਰ ਸਮ ਰਕਨਹੀਂਸੀ। 1950 . 438 ਸੁਪਰੀਮਕੋਰਟਦੀਆਂਰਰਪੋਰਟ ਂ(1950] ਖੇਤੀਬ ੜੀਆਮਦਨਕਰਅਰਧਕ ਰੀਨੇਆਪਣੇਰਬਆਨਰਵੁੱਚਰਕਹ ਹੈ ਮੁਲ ਂਕਣਆਦੇਸ਼ਹੇਠਰਲਖੇਅਨੁਸ ਰਹੈ:- "ਅੁੱਜਨਵੇਂਰਸਰੇਤੋਂਰਰਟਰਨਜਮਹ ਂਕਰਵ ਈਜ ਂਦੀਹੈ।ਦੋਵ ਂਰਰਟਰਨ ਂਰਵਚਕ ਰਇੁੱਕਰਟੁੱਪਣੀਯੋਗਅੰਤਰਰਧਆਨਦੇਣਯੋਗਹੈ।ਪਰਹਲੀਵ ਰਕਲਖੇਤੀਬ ੜੀਆਮਦਨ 335 ਰੁਪਏਦਰਸ ਉਂਦੀਹੈਜਦਰਕਸੋਧੀਹੋਈਜ ਂਨਵੀਂਆਮਦਨ 1,077-12 ਰੁਪਏਦਰਸ ਉਂਦੀਹੈ।6. ਇਹਸੁੱਚਮਚਅਜੀਬਹੈ. ਅਰਜਹ ਜ ਪਦ ਹੈਰਕਪਰਹਲੇ 'ਤੇਰਨਰਧ ਰਕਨੇਦਸਤਖਤਕੀਤੇਹਨ ਪਰਦ ਜੇ 'ਤੇਉਸਦੇਬੇਟੇਜੁਗਲਨੇਦਸਤਖਤਕੀਤੇਹਨ।ਇਨਹ ਂਹ ਲ ਤ ਂਰਵੁੱਚ, ਮੈਂਇਹਨ ਂਰਵੁੱਚੋਂਰਕਸੇਵੀਰਰਟਰਨ 'ਤੇਰਨਰਭਰਨਹੀਂਕਰਸਕਦ ।ਮੈਂਇਨਹ ਂਰਰਟਰਨ ਂਦੇਆਧ ਰ 'ਤੇਕੋਈਮੁਲ ਂਕਣਨਹੀਂਕਰਦ ।_ ਇਸਤੋਂਬ ਅਦਖੇਤੀਬ ੜੀਆਮਦਨਕਰਅਰਧਕ ਰੀਨੇਤੁਰੰਤਮੁਲ ਂਕਣਕੀਤ ਅਤੇਮੁਲ ਂਕਣਯੋਗਆਮਦਨਵਜੋਂ 4,968-12-1 ਰੁਪਏਰਨਰਧ ਰਤਕੀਤੇ। ਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ ਨੇਇਸਆਦੇਸ਼ਤੋਂਸਹ ਇਕਕਰਮਸ਼ਨਰ, ਖੇਤੀਬ ੜੀਆਮਦਨਕਰ, ਬੰਗ ਲਕੋਲਅਪੀਲਕਰਨਨ ੰਤਰਜੀਹਰਦੁੱਤੀ।ਸਹ ਇਕਕਰਮਸ਼ਨਰਨੇ 14 ਅਗਸਤ, 1945 ਦੇਆਪਣੇਆਦੇਸ਼ਰ ਹੀਂਅਪੀਲਖ ਰਜਕਰਰਦੁੱਤੀਅਤੇਧ ਰ 35 (4) (ਏ) (ਆਈ) ਤਰਹਤਮੁਲ ਂਕਣਦੀਪੁਸ਼ਟੀਕੀਤੀ। ਇਸਤੋਂਬ ਅਦਟੈਕਸਦ ਤ ਨੇਇਨਕਮਟੈਕਸਅਪੀਲਰਟਬਊਨਲਦੇਸ ਹਮਣੇਹੋਰਅਪੀਲਕਰਨਨ ੰਤਰਜੀਹਰਦੁੱਤੀ। 9 ਦਸੰਬਰ, 1947 ਨ ੰਇਨ-ਕਮ-ਟੈਕਸਅਪੀਲਰਟਬਊਨਲਨੇਇਸਆਧ ਰ 'ਤੇਅਪੀਲਨ ੰਸਵੀਕ ਰਕਰਰਲਆਰਕ 7 ਮਈ, 1945 ਨ ੰਦ ਇਰਕੀਤੀਗਈਰਰਟਰਨਸਹੀਰਰਟਰਨਸੀਅਤੇਇਸਨ ੰਇਸਤਰਹ ਂਮੰਰਨਆਜ ਣ ਚ ਹੀਦ ਸੀ। ਇਸਤੋਂਬ ਅਦਇਨਕਮਟੈਕਸਕਰਮਸ਼ਨਰਨੇਐਕਟਦੀਧ ਰ 63 (1) ਤਰਹਤਕ ਨ ੰਨਦੇਕੁਝਸਵ ਲ ਂਦੇਹਵ ਲੇਲਈਹ ਈਕੋਰਟਨ ੰਅਰਜ਼ੀਰਦੁੱਤੀ।ਆਂਧਰ ਪਰਦੇਸ਼ਪੈਲੇਟਰਟਬਊਨਲਨੇ22 ਅਪਰੈਲ, 1948 ਦੇਆਪਣੇਆਦੇਸ਼ਰ ਹੀਂਕ ਨ ੰਨਦੇਹੇਠਰਲਖੇਪਰਸ਼ਨਨ ੰਹ ਈਕੋਰਟਨ ੰਭੇਜਰਦੁੱਤ :- "ਕੀਇਸਕੇਸਦੇਹ ਲ ਤ ਂਰਵੁੱਚ, ਆਪਣੇਬੇਟੇਦੀਕਲਮਦੁਆਰ ਭੁਗਤ ਨਕਰਤ ਦੁਆਰ ਦਸਤਖਤਕੀਤੇਗਏਰਰਟਰਨਦੇਰ ਪਰਵੁੱਚਘੋਸ਼ਣ ਨ ੰਸਹੀਦਸਤਖਤਕੀਤੇਅਤੇਜ ਇਜ਼ਵ ਪਸੀਮੰਰਨਆਜ ਣ ਚ ਹੀਦ ਹੈ। ਇਹਹਵ ਲ ਕਲਕੁੱਤ ਹ ਈਕੋਰਟਦੇਬੈਂਚ (ਜੀ. ਐਨ. ਦ ਸਜੇ. ਅਤੇਆਰ. ਪੀ. ਮ ਏ. ਕੇਰਜੀ. ਜੇ.) ਦੇਸ ਹਮਣੇਆਇਆ, ਰਜਨਹ ਂਨੇਆਪਣੇਫੈਸਲੇਰਵਚਰਕਹ ਸੀ ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. ਸੁਪਰੀਮਕੋਰਟਦੀਆਂਰਰਪੋਰਟ ਂ ਰਮਤੀ 16 ਸਤੰਬਰ, 1948 ਨ ੰਇਸਸਵ ਲਦ ਹ ਂਰਵੁੱਚਜਵ ਬਰਦੁੱਤ ਰਗਆ।ਇਸਤੋਂਬ ਅਦਕਰਮਸ਼ਨਰਨੇਐਕਟਦੀਧ ਰ 64 (2) ਤਰਹਤਸਰਟੀਰਫਕੇਟਲਈਹ ਈਕੋਰਟਦ ਦਰਵ ਜ਼ ਖੜਕ ਇਆ, ਰਜਸਨ ੰਮਨਜ਼ ਰਕਰਨਤੋਂਬ ਅਦਹੁਣਅਪੀਲਅੰਰਤਮਰਨਪਟ ਰੇਲਈਸ ਡੇਸ ਹਮਣੇਆਈਹੈ।ਇਸਅਪੀਲਰਵੁੱਚਸ ਨ ੰਰਸਰਫਇਹਰਨਰਣ ਕਰਨਲਈਬੁਲ ਇਆਜ ਂਦ ਹੈਰਕਕੀਅਪੀਲਰਟਬਊਨਲਦੁਆਰ ਰਤਆਰਕੀਤੇਗਏਕ ਨ ੰਨਦੇਸਵ ਲ ਂਦ ਹ ਈਕੋਰਟਦੁਆਰ ਰਦੁੱਤ ਰਗਆਜਵ ਬਚੰਗੀਤਰਹ ਂਸਥ ਪਤਹੈ।ਰਰਕ ਰਡ ਂ 'ਤੇਇਹਬਹੁਤਸਪੁੱਸ਼ਟਹੈਰਕ 7 ਤ ਰੀਖ 1945 ਨ ੰਦ ਇਰਕੀਤੇਗਏਰਰਟਰਨ 'ਤੇਰਦਖ ਈਦੇਣਵ ਲੇਅੁੱਸੀਅਤੇਦਸਤਖਤਰਵਚਕ ਰਕੋਈਸਰੀਰਕਸੰਪਰਕਨਹੀਂਸੀ, ਅਤੇਇਸਤੁੱਥਨ ੰਪਰਸ਼ਨਦੇਸ਼ੁਰ ਰਵੁੱਚ "ਇਸਕੇਸਦੇਚੁੱਕਰਰਵੁੱਚ" ਸ਼ਬਦ ਂਦੁਆਰ ਦਰਸ ਇਆਰਗਆਹੈ. ਦਰਅਸਲਸ ਰੀਕ ਰਵ ਈਅੁੱਗੇਵਧਗਈਹੈ •ਇਸਪੁੱਧਰ 'ਤੇ।ਮੈਂਇਹਸਪੁੱਸ਼ਟਕਰਨ ਚ ਹੁੰਦ ਹ ਂਰਕਇਸਅਪੀਲਰਵੁੱਚਅਸੀਂਆਮਦਨਕਰਅਰਧਕ ਰੀਦੀਰਰਟਰਨ 'ਤੇਆਪਣੀਛ ਪਲਗ ਉਣਦ ਇੁੱਕਹੋਰਮੌਕ ਰਦੁੱਤੇਰਬਨ ਂਮੁਲ ਂਕਣਲਈਅੁੱਗੇਵਧਣਦੀਉਰਚਤਤ ਨ ਲਰਚੰਤਤਨਹੀਂਹ ਂ। ਹ ਈਕੋਰਟਨੇਦਕੁਈਨਬਨ ਮਕਨਵੀਨਰਵੁੱਚਬਲੈਕਬਰਨਜੇਦੀਆਂਹੇਠਰਲਖੀਆਂ 9 ਗੁੱਲ ਂਦ ਹਵ ਲ ਰਦੁੱਤ ।ਕੈਂਟਦੇਜੁੱਜ ([1]): "ਇਸਰਵੁੱਚਕੋਈਸ਼ੁੱਕਨਹੀਂਰਕਆਮਕ ਨ ੰਨਰਵੁੱਚ, ਰਜੁੱਥੇਇੁੱਕਰਵਅਕਤੀ ਰਕਸੇਹੋਰਨ ੰਉਸਲਈਦਸਤਖਤਕਰਨਦ ਅਰਧਕ ਰਰਦੰਦ ਹੈ, ਇਸਲਈਦਸਤਖਤਕਰਨ ਰਵਅਕਤੀਦੇਦਸਤਖਤਹਨ . ਇਸਨ ੰਅਰਧਕ ਰਤਕਰਨ ; ਰਫਰਵੀ, ਅਰਜਹੇਮ ਮਲੇਹੋਸਕਦੇਹਨਰਜਨਹ ਂਰਵੁੱਚਰਕਸੇ ਕ ਨ ੰਨਨ ੰਰਨੁੱਜੀਦਸਤਖਤਦੀਲੋੜਹੋਸਕਦੀਹੈ। ਰਫਰ, ਇਹਕਰਹਣਤੋਂਬ ਅਦਰਕਅਦ ਲਤ ਂਨ ੰਆਮਕ ਨ ੰਨਦੇਰਨਯਮ -,, ਜੈਰਸਟਨ ੰਪਰਤੀਅਲਫਰੈਟਮਜੈਰਸਟਤੁੱਕਸੀਮਤਨਹੀਂਕਰਨ ਚ ਹੀਦ , ਜਦੋਂਤੁੱਕਰਕਕ ਨ ੰਨਰਨੁੱਜੀਦਸਤਖਤਨ ੰਲ ਜ਼ਮੀਨਹੀਂਬਣ ਉਂਦ , ਅਤੇਕੁਝਰਨਰਧ ਰਤਮ ਮਰਲਆਂਦ ਹਵ ਲ ਰਦੰਦੇਹੋਏ, ਇਹਪਰਸਤ ਵਪੇਸ਼ਕੀਤ ਰਕਜਦੋਂਰਚੰਨਹ" ਜ ਂ "ਦਸਤਖਤ" ਸ਼ਬਦਆਪਣੇਆਪਵਰਰਤਆਜ ਂਦ ਹੈਅਤੇਜਦੋਂਤੁੱਕਕੋਈਸਪੁੱਸ਼ਟਸੰਕੇਤਨਹੀਂਹੁੰਦ ਰਕਰਵਅਕਤੀਦੇਹੁੱਥਨ ਲਰਨੁੱਜੀਦਸਤਖਤਦੀਲੋੜਹੁੰਦੀਹੈ, ਇਹਰਵਵਸਥ ਰਕਸੇਏਜੰਟਦੇਹੁੱਥਨ ਲਦਸਤਖਤਕਰਨਵ ਲੇਰਵਅਕਤੀਦੁਆਰ ਸੰਤੁਸ਼ਟਕੀਤੀਜ ਵੇਗੀ।ਇਸਟੈਸਟਨ ੰਲ ਗ ਕਰਰਦਆਂਹ ਈਕੋਰਟਇਸਰਸੁੱਟੇ 'ਤੇਪਹੁੰਚੀਰਕਐਕਟਜ ਂਰਨਯਮ ਂਰਵੁੱਚਰਵਅਕਤੀਗਤਰਨਰਧ ਰਕਦੇਰਨੁੱਜੀਦਸਤਖਤਾ ਾਂਦੀਮੰਗਕਰਨਵ ਲੀਕੋਈਚੀਜ਼ਨਹੀਂਹੈ (1) (18!6) ਐਲ.ਆਰ. 8 ਰਕਊ.ਬੀ. 305 ਪੰਨ 307. 56 1950 . ਪਰਅਰਜਹੀਲੋੜ 'ਤੇਜ਼ੋਰਦੇਣਨ ਲਇਕਰਵਗ ੜਪੈਦ ਹੋਵੇਗ , ਰਜਸਰਵਚਇਕਟੈਕਸਦ ਤ ਜੋਇਕਰਵਅਕਤੀਹੈ, ਨ ੰਰਨੁੱਜੀਤੌਰ 'ਤੇਦਸਤਖਤਕਰਨੇਪੈਣਗੇ, ਜਦੋਂਰਕਹੋਰਸ਼ਰੇਣੀਆਂਦੇਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ ਵ ਂਲਈਦਸਤਖਤਕਰਨਲਈਅਰਧਕ ਰਤਕੀਤੇਗਏਪਰਤੀਪਤਰ, ਰਜਵੇਂਰਕਰਹੰਦ ਅਣਵੰਡੇਪਰਰਵ ਰ, ਇਕਕਮਪ ਨੀ, ਰਕਸੇਭ ਰਤੀਰ ਜਦ ਸ਼ ਸਕ, ਇਕਫਰਮਜ ਂਕੋਈਹੋਰਐਸੋਸੀਏਸ਼ਨ, ਪਰਤੀਰਵਅਕਤੀਦਸਤਖਤਕਰਨਲਈਮਜਬ ਰਨਹੀਂਹੋਵੇਗ ।ਹ ਈਕੋਰਟਨੇਇਹਰਵਚ ਰਰਲਆਰਕਅਰਜਹੀਪੇਟੈਂਟਰਵਗ ੜਤੋਂਬਚਣਲਈਜੋਲ ਜ਼ਮੀਤੌਰ 'ਤੇਨਤੀਜ _ ਜੇਰਵਭ ਗਦੁਆਰ ਪਰਸਤ ਰਵਤਰਵਆਰਖਆਨ ੰਸਵੀਕ ਰਕਰਨ ਹੈ, ਤ ਂਅਦ ਲਤਨ ੰਉੁੱਪਰਦੁੱਸੇਗਏਆਮਕ ਨ ੰਨਦੇਰਨਯਮਦੀਪ ਲਣ ਕਰਨੀਚ ਹੀਦੀਹੈ।ਨਤੀਜੇਵਜੋਂ, ਹ ਈਕੋਰਟਨੇਉਨਹ ਂਨ ੰਰਦੁੱਤੇਗਏਕ ਨ ੰਨਦੇਨੁਕਤੇਦ ਹ ਂਰਵੁੱਚਜਵ ਬਰਦੁੱਤ । Case: COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME-TAX, BENGAL versus SRI KESHAB CHANDRA MANDAL [[1950] 1 S.C.R. 435] (1950) इसकके बयाद ककृषषि आयकर अधधिकयाररी तयुरबंत मनूलययाबंकन कके धलए आगके बढ़के और मनूलययाबंकन यपोग्य4,968-12-1 आय कके रूप मजें धनधिया्टरत ककयया। , , करदयातया नके इस आदकेश कके कखलयाफ सहयायक आयुकककृषषि आयकरबंगयाल कपो अपसल ककी।14 , 1945 सहयायक आयुक नके अपनके आदकेश कदनयाबंक अगस्तदयारया अपसल कपो खयाररज कर कदययाऔर धियारया 35 (4) (ए) (आई) कके तहत मनूलययाबंकन ककी पयुषष्ट ककी। इसकके बयाद करदयातया नके आयकर अपसलसय न्ययाययाधधिकरण कके समक्ष एक और अपसल दयायर ककी।9 कदस, 1947 , आयकर अपसलसय न्ययाययाधधिकरण नके ंरकपो अन्य बयातमों कके अलयारयाइस आधियार परअपसल स्रसकयार कर लस कक 7 मई, 1945 कपो दयाकखल रररनर्ट एक उधचत रररनर्ट थया और इसके इससतरह मयानया जयानया चयाकहए थया। इसकके बयाद आयकर आयुक नके उच्च न्ययाययालय मजें कयानून कके कयुछ प्रश्नमों कके सबंदभर्ट कके धलएअधधिधनयम ककी धियारया 63 (1) कके तहत आरकेदन ककयया। अपसलसय न्ययाययाधधिकरण नके अपनके आदकेश22 , 1948 कदनयाबंक अप्रसैलदयारया कयानून कके धनम्नधलकखत प्रश्न कपो उच्च न्ययाययालय कपो सबंदधभर्टत:--ककयया ", कयया इस मयामलके ककी पररकस्थधतयमों मजेंधनरक्षर करदयातया दयारया अपनके बकेरके ककी कलम सकेहस्तयाक्षररत रररनर्ट कके रूप मजें घपोषिणया कपो उधचत रूप सके हस्तयाक्षररत और रसैधि रररनर्ट मयानया जयानया"चयाकहए। यह सबंदभर्ट कलकत्तया उच्च न्ययाययालय (जस.एन. दयास जके. और आर.पस. मयुखजर्जी जके.) ककी एक खबंडपसठ, कके समक्ष आययाकजन्हमोंनके अपनके फसैसलके मजें बतयाए गए कयारणमों कके आधियार पर एस.सस.आर. 439सरर्वोच्च न्ययाययालय ककी ररपपोर्ट 16 धसत, 1948, कदनयाबंक ंरनके प्रश्न कया सकयारयात्मक उत्तर कदयया। इसकके बयाद आयुक नके अधधिधनयमककी धियारया 61(2) कके तहत एक प्रमयाण पत कके धलए उच्च न्ययाययालय मजें आरकेदन ककयया, कजसकेस्रसकयार कर धलयया गयया और अपसल अब अबंधतम धनपरयान कके धलए हमयारके सयामनके आ गई हसै।इस अपसल मजें हमजें ककेरल यह धनणर्टय करनके कके धलए बयुलयायया गयया हसै कक कयया अपसलसयन्ययाययाधधिकरण दयारया तसैययार ककए गए कयानून कके प्रश्न पर उच्च न्ययाययालय दयारया कदयया गयया उत्तरअच्छठी तरह सके स्थयाषपत हसै। ररकफॉडर्ट मजें यह षबलकयुल स्पष्ट हसै कक 7 मई, 1945 कपो दयाकखल ककएगए रररनर्ट पर प्रदधशर्टत हस्तयाक्षर और करदयातया कके बसच कपोई शयाररीररक सबंपकर्ट नहरीबं थया, और इस"" "तथ्य कपो इस मयामलके ककी पररकस्थधतयमों मजेंशब्दमों सके सबंदधभर्टत ककयया गयया हसै। प्रश्न ककी शयुरआत. मजेंसचमयुच सयाररी कयाय्टयाहरी इसस आधियार पर आगके बढ़री हसै। महैं यह स्पष्ट करनया चयाहतया हनूबं कक इसअपसल मजें हम करदयातया कपो रररनर्ट पर अपनया धनशयान लगयानके कया एक और अरसर कदए षबनयामनूलययाबंकन करनके कके धलए आगके बढ़नके मजें आयकर अधधिकयाररी ककी स्रयाधमत्र सके कपोई धचबंतया नहरीबं हैं।उच्च न्ययाययालय नके द करसन बनयाम द जकस्रस ऑफ कजेंर (V) मजें ब्लसैकबनर्ट जके. ककी धनम्नधलकखत:करप्पकणयमों कपो उरकृत ककयया ", सयामयान्य कयानून मजें कपोई सबंदकेह नहरीबं हसैजहयाबं एक व्यषक दनूसरके कपो अपनके धलए हस्तयाक्षर करनके, कके धलए अधधिककृत करतया हसैहस्तयाक्षर करनके रयालके व्यषक कया हस्तयाक्षर इसके अधधिककृत करनके रयालके; कफर भस, व्यषक कया हस्तयाक्षर हपोतया हसैऐसके मयामलके हपो सकतके हैं कजनमजें ककसस कयानून कपो" कफर, व्यषकगत हस्तयाक्षर ककी आरश्यकतया हपो सकतस हसै।यह कहनके कके बयाद कक न्ययाययालयमों कपोऐसया नहरीबं करनया चयाकहए , जब तक ककसयामयान्य कयानून धनयम कपो पर एधलयम सयुषरधिया कके अनयुसयार प्रधतबंधधित करजें, कयानून व्यषकगत हस्तयाक्षर कपो अपररहयायर्ट न बनया दकेऔर कयुछ धनकश्चित मयामलमों कया कजक करतके, " "" हयुएइस प्रस्तयार कपो प्रधतपयाकदत ककयया कक जब शब्द सबंककेतयया हस्तयाक्षरकया उपयपोग स्रयबंदयारया ककयया जयातया हसै और जब तक कक रहयायाँ न हपो एक स्पष्ट सबंककेत कके धलए संंधधित व्यषक कके, हयाथ सके व्यषकगत हस्तयाक्षर ककी आरश्यकतया हपोतस हसैप्रयारधियान एक एजेंर कके हयाथ सके हस्तयाक्षरकरनके रयालके व्यषक दयारया सबंतयुष्ट हपोगया। इस पररीक्षण कपो लयागनू करतके हयुए उच्च न्ययाययालय इसधनष्कषिर्ट पर पहयुबंचया कक न ककेरल कयुछ भस नहरीबं थया अधधिधनयम यया धनयममों मजें व्यषकगत करदयातयाकके व्यषकगत हस्तयाक्षर ककी आरश्यकतया हपोतस हसै (1) (1846) एल.आर. 8 प्र.बस. 305 बजके पस. 307. 56 1950 Case: COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME-TAX, BENGAL versus SRI KESHAB CHANDRA MANDAL [[1950] 1 S.C.R. 435] (1950) Section: ISSUES The Agricultural Income-tax Officer thereafter immediately proceeded with the assessment and asses-sed Rs. 4,968-12-1 as the assessable income. The assessee preferred an appeal from this order to the Assistant Commissioner, Agricultural Income-tax, Bengal. The Assistant Commissioner by his order dated the 14th August, 1945, dismissed the appeal and confirmed the assessment under section 35 (4) (a) (i). The assessee thereupon preferred a further appeal before the Income-tax Appellate Tribunal. The In-come-tax Appellate Tribunal on the 9th December, 1947, accepted the appeal on the ground, amongst others, that the return filed on the 7th May, 1945, was a proper return and should have been treated as such. The Commissioner of Income-tax thereupon appli• ed under section 63 ( 1) of the Act for a reference of certain questions of law to the High Court. The Ap-pellate Tribunal by its order dated the 22nd April, 1948, referred the following question of law to the High Court :- "Whether in the circumstances of this case, the declaration in the form of return signed by the illiter-ate assessee by the pen of his son should be treated as properly signed and a valid return." The reference came up before a Bench of the Calcutta High Court (G. N. Das J, and R. P. Mooe kerjee J .) who, for rea?ons stated in their judgment S.C.R. SUPREME COURT REPORTS dated the 16th September, 1948, answered the question in the affirmative. The Commissioner thereupon ap-plied to the High Court for a certificate under section 64 (2) of the Act which having been granted the appeal has now come up before us for final disposal. In this appeal we are only called upon to judge whether the. answer given by the High Court to the ques-tion of law formulated by the Appellate Tribunal is well-founded. It is abundantly clear on the records that there was no physical contact between the asscssee and the signature appearing on the return as filed on the 7th :i\Iay, 1945, and the fact is referred to by the words "in the circum-stances of this case" at the beginning of the question. Indeed the whole of the proceedings have proceeded ·on this footing. I desire to make it clear that in this appeal we are not concerned with the propriety of the Income-tax Officer in proceeding to assessment without giving the assessee a further opportunity to put his mark onthe return. The High Court quoted the following <;ibserva-tions of Blackburn J. in The Queen v. The justices of Kent ([1]): "No doubt at common law, where a person authorises another to sign for him, the signature of the person so signing is the signature of the person . authorising it; nevertheless, there may be cases in which a statute may require personal signature." Then, after stating that the Courts ought not to restrict the common law rule qui Jacit per alfrtm Jacit per se, unless the statute makes a personal signature indispensable, and referring to certain decided cases, enunciated the proposition that when the word sign" or "signature" is used by itself and unless there be a clear indication requiring the personal signature by the hand of the person con-cerned, the provision would be satisfied by a person signing by the hand of an agent. Applying this test the High Court 'came to the conclusion that there was not only not anything in the Act or the rules requir-ing the personal signature of the individual assessee (1) (18!6) L.R. 8 Q.B. 305 at p. 307. 1950 Co111111.iss/011-cr of A.~ricu!tural b1L·o:nc·fax ,, . jfn11dal Das.f. 1950 Co1111nissio11:!r ~f Agriculftt1'al lnco1n:!-fa:c v. Keshab Chantl1'a lUandat DasJ. 440 SUPREME COURT REPORTS (1950} Case: COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME-TAX, BENGAL versus SRI KESHAB CHANDRA MANDAL [[1950] 1 S.C.R. 435] (1950) ਸਰਕ ਰਨ ੰਰਵਦਵ ਨਸਥ ਈਸਲ ਹਕ ਰਬੰਗ ਲਦੇਲੋਕ (ਸ਼ਰੀਕੇ.ਪੀ. ਖੇਤ ਨ) ਇੁੱਕਮੇਲੇਦੌਰ ਨ' ਅਤੇਸਪਸ਼ਟਦਲੀਲਨੇਸ ਡੇਸ ਹਮਣੇਦਲੀਲਰਦੁੱਤੀਰਕਅਦ ਲਤਨ ੰਕ ਨ ੰਨਦੇਸ਼ਬਦ ਂਅਤੇਕ ਨ ੰਨੀਤ ਕਤਵ ਲੇਰਨਯਮ ਂਦੇਰਸੁੱਧੇਅਰਥ ਂਨ ੰਪਰਭ ਵਤਕਰਨ ਚ ਹੀਦ ਹੈ, ਜੋਵੀਨਤੀਜੇਹੋਸਕਦੇਹਨਅਤੇਐਕਟਅਤੇਰਨਯਮ ਂਨ ੰਰਸੁੱਧੇਤੌਰ 'ਤੇਪੜਹਨ 'ਤੇਇਸਰਵਚਕੋਈਸ਼ੁੱਕਨਹੀਂਹੋਸਕਦ ਰਕਰਵਧ ਨਸਭ ਰਕਸੇਰਵਅਕਤੀਗਤਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ ਦੀਵ ਪਸੀਦ ਇਰ ਦ ਰੁੱਖਦੀਹੈਰਜਸ 'ਤੇਉਸਦੁਆਰ ਦਸਤਖਤਕੀਤੇਜ ਣੇਚ ਹੀਦੇਹਨ, ਅਰਥ ਤ, ਪਰਤੀਸੋਨਲੀ।ਰਵਦਵ ਨਸਲ ਹਕ ਰਨੇਸ ਨ ੰਭ ਰਤੀਅਤੇਅੰਗਰੇਜ਼ੀਦੋਵ ਂਤਰਹ ਂਦੇਕਈਫੈਸਰਲਆਂਦ ਹਵ ਲ ਰਦੁੱਤ , ਰਜੁੱਥੇਰਨੁੱਜੀਦਸਤਖਤਲ ਜ਼ਮੀਰੁੱਖੇਗਏਸਨ। ਇਸਰਵਚਕੋਈਸ਼ੁੱਕਨਹੀਂਹੈਰਕਰਨਆਂਇਕਫੈਸਰਲਆਂਰਵਚਰਨਰਧ ਰਤਸੁੱਚ ਰਨਯਮਅਤੇਅਸਲਰਵਚ, ਰਜਵੇਂਰਕਹ ਈਕੋਰਟਨੇਸ ਡੇਸ ਹਮਣੇਕੇਸਰਵਚਮ ਨਤ ਰਦੁੱਤੀਹੈ, ਇਹਹੈਰਕਜਦੋਂਤੁੱਕਕੋਈਪੁੱਖਪ ਤੀਕ ਨ ੰਨਸਪੁੱਸ਼ਟਤੌਰ 'ਤੇਜ ਂਜ਼ਰ ਰੀਪਰਭ ਵਜ ਂਇਰ ਦੇਨ ਲਆਮਕ ਨ ੰਨਦੇਰਨਯਮਨ ੰਬ ਹਰਨਹੀਂਰੁੱਖਦ , ਉਦੋਂਤੁੱਕਬ ਅਦਵ ਲੇਨ ੰਲ ਗ ਹੋਣ ਚ ਹੀਦ ਹੈ. ਇਸਲਈ, ਇਸਮ ਮਲੇਰਵੁੱਚਐਕਟਅਤੇਰਨਯਮ ਂਦੀਜ ਂਚਕਰਨ ਜ਼ਰ ਰੀਹੈਤ ਂਜੋਇਹਪਤ ਲਗ ਇਆਜ ਸਕੇਰਕਕੀਇਸਰਵੁੱਚਕੋਈਸੰਕੇਤਹੈਰਕਰਵਧ ਨਸਭ ਦ ਇਰ ਦ ਆਮਕ ਨ ੰਨਰਨਯਮਨ ੰਬ ਹਰਰੁੱਖਣ ਹੈ। ਐਕਟਵੁੱਲਮੁੜਦੇਹੋਏ, ਇਹਪ ਇਆਜ ਵੇਗ ਰਕਧ ਰ 2 (14) ਦੁਆਰ ਰਕਸੇਰਵਅਕਤੀਦੁਆਰ ਖੇਤੀਬ ੜੀਆਮਦਨਦੀਪਰ ਪਤੀਦੇਸੰਦਰਭਰਵੁੱਚਵਰਤੇਗਏਸ਼ਬਦ"ਪਰ ਪਤ" ਨ ੰਰਸੀਦਨ ੰਸ਼ ਮਲਕਰਨਲਈਪਰਰਭ ਰਸ਼ਤਕੀਤ ਰਗਆਹੈ।ਕਰਮਵ ਰਰਕਸੇਰਪਰੰਸੀਪਲਜ ਂਮ ਸਟਰਦੀਤਰਫੋਂਏਜੰਟਜ ਂਨੌਕਰਦੁਆਰ । ਜੇਰਵਧ ਨਸਭ ਦ ਇਰ ਦ ਸੀਰਕਰਕਸੇਏਜੰਟਦੁਆਰ ਦਸਤਖਤਕੀਤੇਜ ਣ ਇਜ ਜ਼ਤਹੋਵੇਗੀਰਕਇਹਆਸ ਨੀਨ ਲਲ ਵਨ ੰਪਰਰਭ ਰਸ਼ਤਕਰਸਕਦ ਹੈ ਸ਼ਬਦ "ਰਚੰਨਹ" ਤ ਂਜੋਰਕਸੇਦੁਆਰ ਦਸਤਖਤਸ਼ ਮਲਕੀਤੇਜ ਸਕਣਏਜੰਟ।ਐਕਟਦੀਧ ਰ 25 (2) ਇਹਲੋੜਦੀਹੈਰਕਜੇਆਮਦਨਕਰਅਰਧਕ ਰੀਇਸਤੋਂਰਬਨ ਂਸੰਤੁਸ਼ਟਨਹੀਂਹੈਉਸਰਵਅਕਤੀਦੀਮੌਜ ਦਗੀਦੀਲੋੜਹੁੰਦੀਹੈਰਜਸਨੇਇਹਬਣ ਇਆਸੀ1111-ਟੈਕਸਰਰਟਰਨਜ ਂਸਬ ਤਪੇਸ਼ਕਰਨ ਰਕਵ ਪਸੀ ਧ ਰ 24 ਅਧੀਨਕੀਤ ਰਗਆਕੇਸਸਹੀਅਤੇਸੰਪ ਰਨਹੈ, ਉਹਕੇਸ਼ /, (ਇਹੰਦਰ ) [ਹੈ।]11 ਉਸਰਵਅਕਤੀ 'ਤੇਸਰਵਕਰੋਜੋਨਹੀਂਆਈ.ਸੀ.ਈ. [·][• ]ਓਨਇਸਰਵੁੱਚਰਨਰਧ ਰਤਕੀਤੀਜ ਣਵ ਲੀਰਮਤੀ, ਜ ਂਤ ਂਹ ਜ਼ਰਹੋਣਲਈਖੇਤੀਬ ੜੀਇਨਕਮਟੈਕਸਅਰਧਕ ਰੀਦ ਦਫਤਰਜ ਂਕੋਈਵੀਸਬ ਤਪੇਸ਼ਕਰਨ ਜ ਂਅਰਜਹ ਕਰਨ ਰਜਸ 'ਤੇਅਰਜਹ ਰਵਅਕਤੀਵ ਪਸੀਦੇਸਮਰਥਨਰਵੁੱਚਭਰੋਸ ਕਰਸਕਦ ਹੈ।ਇਹਸੈਕਸ਼ਨਸਪਸ਼ਟਤੌਰ 'ਤੇਪਰਰਮਟਰਕਸੇਏਜੰਟਦੁਆਰ ਸਬ ਤਪੇਸ਼ਕਰਨ ।ਧ ਰ 41 ਖੇਤੀਬ ੜੀਆਮਦਨਕਰਅਰਧਕ ਰੀ, ਸਹ ਇਕਕਰਮਸ਼ਨਰਅਤੇਅਪੀਲਰਟਬਊਨਲਨ ੰਰਦੰਦੀਹੈ।ਅਰਧਆਇ 5 ਦੇਪਰਸਤ ਵ, ਅਤੇਧ ਰ 37 ਦੇਉਦੇਸ਼ ਂਲਈਕਰਮਸ਼ਨਰਨ ੰ, ਉਹੀਸ਼ਕਤੀਆਂਜੋਰਸਵਲਪਕਰਰਆਜ਼ ਬਤ , 1908 ਦੇਤਰਹਤਅਦ ਲਤਨ ੰਰਦੁੱਤੀਆਂਜ ਂਦੀਆਂਹਨ, ਜਦੋਂਮੁਕੁੱਦਮੇਦੀਸੁਣਵ ਈਕੀਤੀਜ ਂਦੀਹੈ।ਰਸਰਫਕੁਝਰਵਸ਼ੇਸ਼ਮ ਮਰਲਆਂਦ ਸਬੰਧਰਜਵੇਂਰਕਲ ਗ ਕਰਨ ।ਰਕਸੇਵੀਰਵਅਕਤੀਦੀਹ ਜ਼ਰੀਅਤੇਸਹੁੰਜ ਂਪੁਸ਼ਟੀ 'ਤੇਉਸਦੀਜ ਂਚਕਰਨ , ਮਜ਼ਬ ਰਕਰਨ ਉਤਪ ਦਨ• ਦਸਤ ਵੇਜ਼ਅਤੇ ; ਗਵ ਹ ਂਦੀਜ ਂਚਲਈਕਰਮਸ਼ਨ ਂ 'ਤੇਮੁਕੁੱਦਮ ਚਲ ਉਣ , ਅਤੇਉਨਹ ਂਅਰਧਕ ਰੀਆਂਦੇਸ ਹਮਣੇਕ ਰਵ ਈਨ ੰਧ ਰ 193 ਅਤੇ 228 ਦੇਅਰਥ ਂਦੇਅੰਦਰਅਤੇਧ ਰ ਦੇਉਦੇਸ਼ ਂਲਈ "ਰਨਆਂਇਕ ਕ ਰਵ ਈ" ਮੰਰਨਆਜ ਣ ਚ ਹੀਦ ਹੈਨ ੰਭ ਰਤੀਇਸਦੰਡ ਵਲੀਤਰਹ ਂਦੇਣਦੀਦੀਧ ਰ ਆਰਗਆ 196 ਰਦੰਦੀਦੁਬ ਰ ਹੈ, ਐਕਟਰਜਵੇਂਰਕਦੀਇਹਧ ਰ ਰਸਵਲ 60 ਐਕਟਪਕਰਰਆਦੇਤਰਹਤਜ਼ ਬਤ ਨੋਰਟਸ, 1908 ਜ ਂਮੰਗਦੇਤਰਹਤਰਕਸੇਅਦ ਲਤਦੁਆਰ ਜ ਰੀਸੰਮਨਹੋਵੇ, ਅਤੇਉਸਰਵਅਕਤੀਨ ੰਰਨਰਧ ਰਤਕਰਦ ਹੈਰਜਸ 'ਤੇਅਰਜਹੀਸੇਵ ਲ ਗ ਕੀਤੀਜ ਸਕਦੀਹੈ।ਐਕਟਰਵੁੱਚਅਰਜਹ ਕੁਝਵੀਨਹੀਂਹੈਜੋਰਕਸੇਵੀਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ ਦੁਆਰ ਦ ਇਰਕੀਤੀਆਂਜ ਣਵ ਲੀਆਂਰਰਟਰਨ ਂ 'ਤੇਅਰਜ਼ੀਆਂ 'ਤੇਦਸਤਖਤਕਰਨਜ ਂਤਸਦੀਕਕਰਨਨ ਲਸਬੰਧਤਕੋਡਦੀਆਂਰਵਵਸਥ ਵ ਂਨ ੰਲ ਗ ਕਰਦ ਹੈ।ਜੇਰਵਧ ਨਸਭ ਦ ਇਰ ਦ ਸੀਰਕਰਰਟਰਨ 'ਤੇਰਨਰਧ ਰਕਜ ਂਉਸਦੇਅਰਧਕ ਰਤਏਜੰਟਦੁਆਰ ਨ ਲਸਬੰਧਤਦਸਤਖਤਕੋਡਕੀਤੇਦੀਆਂਜ ਰਵਵਸਥ ਵ ਂਸਕਦੇਹਨ, ਤ ਂਨ ੰਬੇਨਤੀਆਂਅਪਣ ਉਂਦੇ 'ਤੇਹੋਏਦਸਤਖਤਐਕਟਕਰਨਰਵੁੱਚਅਤੇਇੁੱਕਤਸਦੀਕਧ ਰ ਸ਼ ਮਲਕਰਨਕਰਨਰਵੁੱਚਕੋਈਮੁਸ਼ਕਲਨਹੀਂਹੋਸਕਦੀਸੀਰਜਵੇਂਰਕਰਰਟਰਨਰਕਸੇਮੁਕੁੱਦਮੇਰਵੁੱਚਬੇਨਤੀਹੋਵੇ।ਧ ਰ 35 ਅਤੇ 58 ਸਪੁੱਸ਼ਟਤੌਰ 'ਤੇਰਕਸੇਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ ਨ ੰਸਹ ਇਕਕਰਮਸ਼ਨਰਅਤੇਐਪੀਯ ਏਟਰਟਬਊਨਲਦੇਸ ਹਮਣੇਪੇਸ਼ਹੋਣਦੀਆਰਗਆਰਦੰਦੀਹੈਜ ਂ •[/ ]. ਰਕਸੇਵੀਸਬੰਧਰਵੁੱਚਕੋਈਖੇਤੀਬ ੜੀਆਮਦਨਕਰਅਥ ਰਟੀ।ਧ ਰ 41 ਅਧੀਨਪਰੀਰਖਆਲਈਰਨੁੱਜੀਤੌਰ 'ਤੇਹ ਜ਼ਰਹੋਣਲਈ, ਇਸਰਵੁੱਚਰਲਖਤੀਤੌਰ 'ਤੇਹ ਜ਼ਰਹੋਣਲਈ, ਐਕਟਅਧੀਨਕ ਰਵ ਈਕੀਤੀਜ ਰਹੀਹੈ।ਰਨਯੁਕਤ, ਜ ਂਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ , ਜ ਂਵਕੀਲਜ ਂ.ਲੇਖ ਕ ਰਜ ਂਖੇਤੀਬ ੜੀਆਮਦਨਕਰਪਰੈਕਟੀਸ਼ਨਰਦੁਆਰ ਰਨਯਮਤਤੌਰ 'ਤੇਰਨਯੁਕਤਕੀਤ ਰਗਆਰਵਅਕਤੀਹੋਣ ।ਇਹਨੋਟਕੀਤ ਜ ਣ ਚ ਹੀਦ ਹੈਰਕਇਸਧ ਰ ਦੇਤਰਹਤਵੀਕੋਈਵੀਅਤੇਹਰਏਜੰਟਰਨਰਧ ਰਕਦੀਨੁਮ ਇੰਦਗੀਨਹੀਂਕਰਸਕਦ ਪਰਰਸਰਫਕੁਝਖ ਸਰਕਸਮਦੇਏਜੰਟਹੀਅਰਜਹ ਕਰਸਕਦੇਹਨ।ਸੰਖੇਪਰਵੁੱਚ, ਇੁੱਕਡੀਦੀਅਣਜ ਣਤ ; "ਰਚੰਨਹ" ਸ਼ਬਦਦ ਰਫਰਨਟੀਰਜਸਰਵੁੱਚਏਜੰਟਦੁਆਰ ਦਸਤਖਤਸ਼ ਮਲਹਨ, ਏਜੰਟਦੁਆਰ ਸਬ ਤਪੇਸ਼ਕਰਨਲਈਧ ਰ 25 ਅਧੀਨਇਜ ਜ਼ਤਅਤੇਏਜੰਟਦੁਆਰ ਹ ਜ਼ਰੀਲਈਧ ਰ 35 ਅਤੇ 58 ਦੇਤਰਹਤਅਤੇਰਕਸੇਨ ੰਛੁੱਡਣ ਸ਼ ਮਲਹੈ।ਰਰਟਰਨ 'ਤੇਦਸਤਖਤਕਰਨਅਤੇਤਸਦੀਕਕਰਨਲਈਬੇਨਤੀਆਂ 'ਤੇਦਸਤਖਤਕਰਨਅਤੇਤਸਦੀਕਕਰਨਨ ਲਸਬੰਧਤਰਸਵਲਪਕਰਰਆਜ਼ ਬਤ ਦੀਆਂਪੀ,ਸੋਧ ਂਨ ੰਲ ਗ ਕਰਨਵ ਲੇਐਕਟਰਵੁੱਚਉਪਬੰਧਾ ਾਂਨ ੰਸਪੁੱਸ਼ਟਤੌਰ 'ਤੇਲ ਗ ਕਰਦੇਹੋਏ: ਗਵ ਹ ਂਦੀਹ ਜ਼ਰੀਅਤੇਜ ਂਚ, ਦਸਤ ਵੇਜ਼ਪੇਸ਼ਕਰਨਅਤੇਜ ਂਚਲਈਕਰਮਸ਼ਨਜ ਰੀਕਰਨਅਤੇਧ ਰ 41 ਅਤੇ 60 ਅਧੀਨਨੋਰਟਸ ਂਦੀਸੇਵ ਲਈਕਰਮਸ਼ਨਜ ਰੀਕਰਨ , ਇਸਨ ੰਮਹੁੱਤਵਤੋਂਰਬਨ ਂਪ ਰੀਤਰਹ ਂ 1950 ਨਹੀਂਮੰਰਨਆਜ ਸਕਦ ।ਹ ਲ ਂਰਕ, ਮ ਮਲ ਇੁੱਥੇਹੀਨਹੀਂਰੁਕਦ । Case: COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME-TAX, BENGAL versus SRI KESHAB CHANDRA MANDAL [[1950] 1 S.C.R. 435] (1950) (1) (1846) एल.आर. 8 प्र.बस. 305 बजके पस. 307. 56 1950 ल, ेकन इस तरह ककी आरश्यकतया पर जपोर दकेनके सके एक षरसबंगधत पसैदया हपो जयाएगसकजसमजें एक, , करदयातया जपो एक व्यषक हसैउसके व्यषकगत रूप सके हस्तयाक्षर करनया हपोगयाअन्य शेणयमों कके, , , , , करदयातयाओबंअथयार्टततएक कहबंदनू अषरभयाकजत परररयारकबंपनसककसस भयारतसय रयाज्य कके शयासककपोईफमर्ट यया कपोई अन्य सबंस्थया व्यषकगत रूप सके हस्तयाक्षर करनके कके धलए बयाध्य नहरीबं हपोगस। उच्चन्ययाययालय नके षरचयार ककयया कक ऐसस पकेरजेंर षरसबंगधत सके बचनके कके धलए जपो षरभयाग दयारया, प्रस्तयाषरत व्ययाख्यया कपो स्रसकयार ककए जयानके पर अधनरयायर्ट रूप सके पररणयाधमत हपोगसन्ययाययालय कपो, ऊपर उकललकखत सयामयान्य कयानून धनयम कया पयालन करनया चयाकहए। पररणयामस्ररूपउच्चन्ययाययालय नके उन्हजें सबंदधभर्टत कयानून कके षबंदयु कया सकयारयात्मक उत्तर कदयया सकयारयात्मक. बंगयाल सरकयार कके षरदयान स्थयायस रककील (शस कके.पस. खकेतयान) नके एक धनष्पक्ष औरस्पष्ट तकर्ट कके दगौरयान हमयारके सयामनके तकर्ट कदयया कक न्ययाययालय कपो कयानून कके शब्दमों और धनयममोंकके स्पष्ट अथर्ट कपो प्रभयारस करनया चयाकहए जपो रसैधियाधनक बल रखतके हैं। पररणयाम चयाहके जपो भस हमोंऔर अधधिधनयम और धनयममों कपो स्पष्ट रूप सके पढ़नके पर इसमजें कपोई सबंदकेह नहरीबं हपो सकतया हसै, कक षरधियाधयकया कया इरयादया एक व्यषकगत करदयातया कके रररनर्ट पर स्रयबंययानस व्यषकगत रूप सकेहस्तयाक्षर करनके कया थया। षरदयान रककील नके हमजें भयारतसय और अबंगकेजस दपोनमों तरह कके कई धनणर्टयमों, कया हरयालया कदययाजहयाबं व्यषकगत हस्तयाक्षर कपो अपररहयायर्ट मयानया गयया थया। ,इसमजें कपोई सबंदकेह नहरीबं हसै कक न्ययाधयक धनणर्टयमों मजें धनधिया्टरत रयास्तषरक धनयम और रयास्तर मजेंज, ैया कक हमयारके सयामनके मयामलके मजें उच्च न्ययाययालय दयारया मयान्यतया प्रयाप्ति हसैरह यह हसै कक जबतक कपोई षरशकेषि कयानून स्पष्ट रूप सके यया आरश्यक धनकहतयाथर्ट यया इरयादके सके सयामयान्य कयानूनधनयम कपो बयाहर नहरीबं करतया हसै, बयाद रयालया प्रबल हपोनया चयाकहए. इसधलए, इस मयामलके मजें यहसयुधनकश्चित करनके कके धलए अधधिधनयम और धनयममों ककी जयाबंच करनया आरश्यक हसै कक कयया इसमजेंकपोई सबंककेत हसै कक षरधियाधयकया कया इरयादया सयामयान्य कयानून धनयम कपो बयाहर करनया हसै। सबसके पहलके अधधिधनयम ककी ओर रख करजें तपो पयाएबंगके कक धियारया 2 (14) कके दयारया ककसस व्यषक दयारया"" ककृषषि आय ककी प्रयाधप्ति कके सबंदभर्ट मजें प्रयुक शब्द प्रयाप्तिकपो प्रयाधप्ति सकहत पररभयाषषित ककयया गयया हसै।ककसस एजेंर यया नगौकर दयारया कमशशः षप्रबंधसपल यया मयास्रर ककी ओर सके। यकद षरधियाधयकया कयाइरयादया हसै कक ककसस एजेंर दयारया हस्तयाक्षर ककी अनयुमधत हपोगस तपो इसके आसयानस सके पररभयाषषित करसकतया हसै एस.सस.आर. 441सरर्वोच्च न्ययाययालय ककी ररपपोर्ट Case: COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME-TAX, BENGAL versus SRI KESHAB CHANDRA MANDAL [[1950] 1 S.C.R. 435] (1950) (1) (18!6) L.R. 8 Q.B. 305 at p. 307. 1950 Co111111.iss/011-cr of A.~ricu!tural b1L·o:nc·fax ,, . jfn11dal Das.f. 1950 Co1111nissio11:!r ~f Agriculftt1'al lnco1n:!-fa:c v. Keshab Chantl1'a lUandat DasJ. 440 SUPREME COURT REPORTS (1950} but that insistence on such a requirement would create an anomaly, in that while an assessee who is an individual will have to sign personally, the per-sons authorised to sign for the other categories of assessees, namely, a Hindu undivided family, a com-pany, the Ruler of an Indian State, a firm or any other association will not be compellable to sign per-sonally. The High Court took the view that to avoid such a patent anomaly which woul.d inevitably result if the interpretation proposed by the department were to be accepted, the Court should follow the common law rule mentioned above. In the result, the High Court answered the point of law referred to them in the affirmative. The learned Standing Counsel to the Government of Bengal (Mr. K. P. Khaitan) in the course of a fair ' and lucid argument contended before us that the Court should give effect to the plain meaning of the words of the statute and the rules which have statutory force whatever might be the consequences and that on a plain reading of the Act and the rules there could be no doubt that the legislature intended the return of an individual assessee to be signed by himself, i.e., per-sonally. Learned counsel referred us to a number of decisions, both Indian and English, where personal signature had been held indispensable. There is no doubt that the true rule as laid down in judicial decisions and indeed, as recognised by the High Court in the case before us, is that unless a parti-cular statute expressly or by necessary implication or intendment excludes the common law rule, the latter must prevail. It is, therefore, necessary in this case to examine the Act and the rules to ascertain whether there is any indication therein that the intention of the legislature is to exclude the common law rule. Turning first to the Act, it will be found that by section 2 (14) the word "received" used with reference to the receipt of agricultural income by a person has been defined to include receipt. by an agent or servant on behalf of a principal or master respectively. If the legislature intended that a signature by an agent would be permissible it could easily Lave defined the I 441 ·s.C.R. SUPREME COURT REPORTS Case: COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME-TAX, BENGAL versus SRI KESHAB CHANDRA MANDAL [[1950] 1 S.C.R. 435] (1950) 1950 ਨਹੀਂਮੰਰਨਆਜ ਸਕਦ ।ਹ ਲ ਂਰਕ, ਮ ਮਲ ਇੁੱਥੇਹੀਨਹੀਂਰੁਕਦ । ਐਕਟਦੀਧ ਰ 24 ਤਰਹਤਖੇਤੀਬ ੜੀਆਮਦਨਕਰਅਰਧਕ ਰੀਨ ੰਰਨਰਧ ਰਤਫ ਰਮਰਵੁੱਚਰਰਟਰਨਮੰਗਣੀਪੈਂਦੀਹੈਅਤੇਰਨਰਧ ਰਤਤਰੀਕੇਨ ਲਤਸਦੀਕਕਰਨੀਪੈਂਦੀਹੈ।ਐਕਟਦੀਧ ਰ 57 ਦੇਤਰਹਤਬਣ ਏਗਏਬੰਗ ਲਖੇਤੀਬ ੜੀਆਮਦਨਕਰਰਨਯਮ, 1944 ਦੇਰਨਯਮ 11 ਰਵੁੱਚਰਕਹ ਰਗਆਹੈਰਕਧ ਰ 24 ਦੇਤਰਹਤਲੋੜੀਂਦੀਰਰਟਰਨਫ ਰਮ5 ਰਵੁੱਚਹੋਣੀਚ ਹੀਦੀਹੈਅਤੇਇਸਰਵੁੱਚਦਰਸ ਏਗਏਤਰੀਕੇਨ ਲਤਸਦੀਕਕੀਤੀਜ ਣੀਚ ਹੀਦੀਹੈ।ਹੇਠਰਲਖੇਪਰਭ ਵਲਈਫ ਰਮ 5 ਰਵੁੱਚਇੁੱਕਫੁਟਨੋਟਹੈ: " ਘੋਸ਼ਣ ਪੁੱਤਰ 'ਤੇਦਸਤਖਤਕੀਤੇਜ ਣਗੇ- oਰਕਸੇਦੇਮ ਮਲੇਰਵੁੱਚਰਵਅਕਤੀਗਤਤੌਰ 'ਤੇਆਪਣੇਆਪਨ ੰ; oਇੁੱਕਰਹੰਦ ਅਣਵੰਡੇਪਰਰਵ ਰਦੇਮ ਮਲੇਰਵੁੱਚਮੈਨੇਜਰਜ ਂਕਰਤ ;oਰਕਸੇਕੰਪਨੀਜ ਂਰਕਸੇਭ ਰਤੀਰ ਜਦੇਸ਼ ਸਕਦੇਮ ਮਲੇਰਵੁੱਚਪਰਮਖਅਰਧਕ ਰੀਦੁਆਰ ; oਰਕਸੇਭ ਈਵ ਲਦੁਆਰ ਰਕਸੇਫਰਮਦੇਮ ਮਲੇਰਵੁੱਚ; oਰਕਸੇਦੇਮ ਮਲੇਰਵੁੱਚਦੁਆਰ ਹੋਰਐਸੋਸੀਏਸ਼ਨਐਸੋਸੀਏਸ਼ਨਦੇਮੈਂਬਰ। ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. ਸੁਪਰੀਮਕੋਰਟਦੀਆਂਰਰਪੋਰਟ ਂ ਇੁੱਕਨੋਟਇਹਵੀਹੈਰਕਹਸਤ ਖਰਕਰਨਵ ਲੇਨ ੰਤਸਦੀਕ 'ਤੇਦਸਤਖਤਕਰਨਤੋਂਪਰਹਲ ਂਆਪਣੇਆਪਨ ੰਸੰਤੁਸ਼ਟਕਰਨ ਚ ਹੀਦ ਹੈਰਕਰਰਟਰਨਹਰਪੁੱਖੋਂਸਹੀਅਤੇਸੰਪ ਰਨਹੈ, ਅਤੇਰਜਨਹ ਂਰਵਕਲਪ ਂਦੀਲੋੜਨਹੀਂਹੈਉਨਹ ਂਨ ੰਸਕੋਰਕੀਤ ਜ ਣ ਚ ਹੀਦ ਹੈ. ਰਨਯਮ੧੧ਅਤੇਫ ਰਮ੫ਦੀਆਂਜ਼ਰ ਰਤ ਂਦੀਤੁਲਨ ਹੋਰਰਨਯਮ ਂਨ ਲਕਰਨ ਰਦਲਚਸਪਹੋਵੇਗ ।ਅਪੀਲ ਂਅਤੇਹੋਰਕ ਰਵ ਈਆਂਦੇਨ ਲ।ਧ ਰ 34 ਖੇਤੀਬ ੜੀਆਮਦਨਕਰਅਰਧਕ ਰੀਤੋਂਸਹ ਇਕਕਰਮਸ਼ਨਰਨ ੰਅਪੀਲਕਰਨਦੀਆਰਗਆਰਦੰਦੀਹੈ।· ਉਸਧ ਰ ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (3) ਇਹਲੋੜਦੀਹੈਰਕਅਪੀਲਰਨਰਧ ਰਤਫ ਰਮਰਵੁੱਚਹੋਵੇਗੀਅਤੇਰਨਰਧ ਰਤਤਰੀਕੇਨ ਲਤਸਦੀਕਕੀਤੀਜ ਵੇਗੀ।ਇਸੇਤਰਹ ਂਧ ਰ 36 ਅਪੀਲਰਟਬਊਨਲਕੋਲਹੋਰਅਪੀਲਕਰਨਦੀਰਵਵਸਥ ਕਰਦੀਹੈਅਤੇਉਸਧ ਰ ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (4) ਰਵੁੱਚਇਹਵੀਲੋੜੀਂਦ ਹੈਰਕਅਰਜਹੀਅਪੀਲਰਨਰਧ ਰਤਫ ਰਮਰਵੁੱਚਹੋਣੀਚ ਹੀਦੀਹੈ ਅਤੇਰਨਰਧ ਰਤਤਰੀਕੇਨ ਲਤਸਦੀਕਕੀਤੀਜ ਵੇ।ਰਨਯਮ੧੩ਧ ਰ ੩੪ਦੇਤਰਹਤਅਪੀਲ ਂਦੇਫ ਰਮਰਨਰਧ ਰਤਕਰਦ ਹੈਅਤੇਰਨਯਮ੧੪ਐਕਟਦੀਧ ਰ ੬੩ਦੇਤਰਹਤਅਪੀਲ ਂਦੇਫ ਰਮਰਨਰਧ ਰਤਕਰਦ ਹੈ।ਰਨਯਮ 15 ਹੇਠਰਲਖੇਅਨੁਸ ਰਹੈ:- ਰਨਯਮ 13 ਅਤੇ 14 ਦੁਆਰ ਰਨਰਧ ਰਤਅਪੀਲਦੇਫ ਰਮਅਤੇਇਸਨ ਲਜੁੜੇ ਤਸਦੀਕਦੇਫ ਰਮ ਂ 'ਤੇਦਸਤਖਤਕੀਤੇਜ ਣਗੇ- oਰਕਸੇਰਵਅਕਤੀਦੇਮ ਮਲੇਰਵੁੱਚ, ਇੰਡੀਵੀਦੋਹਰੇਦੁਆਰ ; oਰਹੰਦ ਅਣਵੰਡੇਪਰਰਵ ਰਦੇਮ ਮਲੇਰਵੁੱਚ, ਉਸਦੇਮੈਨੇਜਰਜ ਂਕਰਤ ਦੁਆਰ ; oਰਕਸੇਕੰਪਨੀਦੇਮ ਮਲੇਰਵੁੱਚ, ਕੰਪਨੀਦੇਪਰਮਖਅਰਧਕ ਰੀਦੁਆਰ ; oਇੁੱਕਦੇਮ ਮਲੇਰਵੁੱਚਫਰਮ, ਫਰਮਦੇਇੁੱਕਭ ਈਵ ਲਦੁਆਰ ; oਰਕਸੇਇਰ ਦੇਸ਼ ਸਕਦੇਮ ਮਲੇਰਵੁੱਚ::1 ਰ ਜ, ਰ ਜਦੇਪਰਮਖਅਰਧਕ ਰੀਦੁਆਰ ; ਅਤੇ oਰਕਸੇਦੇਮ ਮਲੇਰਵੁੱਚਐਸੋਸੀਏਸ਼ਨਦੇਇੁੱਕਮੈਂਬਰਦੁਆਰ ਰਡਵੀਜ਼ਨਦੀਹੋਰਐਸੋਸੀਏਸ਼ਨ, ਅਤੇਅਪੀਲਦੇਅਰਜਹੇਫ ਰਮ ਂ 'ਤੇਅਪੀਲਕਰਤ ਦੇਅਰਧਕ ਰਤਪਰਤੀਰਨਧੀ, ਜੇਕੋਈਹੋਵੇ, ਦੁਆਰ ਦਸਤਖਤਵੀਕੀਤੇਜ ਣਗੇ। ਰਨਯਮ੧੭ਟੈਕਸਰਰਫੰਡਲਈਅਰਜ਼ੀਆਂਨ ਲਸਬੰਧਤਹੈ।ਉਪ-ਰਨਯਮ (2) ਅਨੁਸ ਰਅਰਜਹੀਹਰੇਕਅਰਜ਼ੀ 'ਤੇਦ ਅਵੇਦ ਰਅਤੇਉਸਦੇਅਰਧਕ ਰਤਪਰਤੀਰਨਧੀਦੁਆਰ ਦਸਤਖਤਕੀਤੇਜ ਣਦੀਲੋੜਹੁੰਦੀਹੈ, ਜੇਕੋਈਹੋਵੇ, ਅਤੇਅਰਜਹੀਅਰਜ਼ੀਨ ੰਰਬਨੈਕ ਰਦੁਆਰ ਰਵਅਕਤੀਗਤਤੌਰ 'ਤੇਜ ਂਰ ਹੀਂਪੇਸ਼ਕਰਨਦੀਆਰਗਆਰਦੰਦ ਹੈ 444 ਸੁਪਰੀਮਕੋਰਟਦੀਆਂਰਰਪੋਰਟ ਂ ਅਰਜਹ ਅਰਧਕ ਰਤਪਰਤੀਰਨਧੀ।ਰਨਯਮ 22 ਅਨੁਸ ਰਰਜੁੱਥੇਰਕਸੇਅਰਜ਼ੀਜ ਂਅਪੀਲਦੇ1950 ਮੈਮੋਰੰਡਮ 'ਤੇਰਕਸੇਅਰਧਕ ਰਤਪਰਤੀਰਨਧੀਦੁਆਰ ਦਸਤਖਤਕੀਤੇਜ ਂਦੇਹਨ, ਉਸਨ ੰਉਸਦੇਅਰਧਕ ਰਅਤੇਇਸਨ ੰਸਵੀਕ ਰਕਰਨਵ ਲੀਰਲਖਤਨ ੰਇਸਨ ਲਜੋੜਨ ਚ ਹੀਦ ਹੈ।ਖੇਤੀਬ ੜੀਰਨਯਮ 25 ਦੇਤਰਹਤਰਟਬਊਨਲਕੋਲਅਪੀਲਰਵਅਕਤੀਗਤਤੌਰ 'ਤੇਜ ਂਆਮਦਨਕਰਰਕਸੇਪਰਤੀਰਨਧੀਦੁਆਰ ਪੇਸ਼ਕੀਤੀਜ ਣੀਚ ਹੀਦੀਹੈਅਤੇਰਨਯਮ 28 ਦੇਤਰਹਤਅਰਜਹੀਹਰਕਰਮਸ਼ਨਰਅਪੀਲਨ ੰਅਪੀਲਕਰਤ ਅਤੇਉਸਦੇਅਰਧਕ ਰਤਪਰਤੀਰਨਧੀਦੁਆਰ ਦਸਤਖਤਕੀਤੇv,ਚੰਦਰਮੈਮੋਰੰਡਮਗਈਦੇਰ ਪਰਵੁੱਚਤਰਜੀਹਰਦੁੱਤੀਜ ਣੀਚ ਹੀਦੀਹੈ।ਜੇਕੋਈਵੀ,ਅਤੇਤਸਦੀਕਕੀਤੀ ਕੇਸ਼ਬਚੰਦਰਮੰਡਲ ਅਪੀਲਕਰਤ ਦੁਆਰ ।ਫ ਰਮ 7 ਤੋਂਲੈਕੇਫ ਰਮ 20 ਤੁੱਕਦੇਹਰੇਕਫ ਰਮਰਵੁੱਚਸ਼ ਮਲਹਨ।ਅਪੀਲਕਰਤ ਜ ਂਰਬਨੈਕ ਰਜ ਂਦ ਅਵੇਦ ਰਦੇਦਸਤਖਤ ਂਲਈਵੁੱਖਰੀਥ ਂਵ ਂਰਜਵੇਂਵੀਦ ਸਜੇ,ਮ ਮਲ ਹੋਸਕਦ ਹੈਅਤੇਅਰਧਕ ਰਤਪਰਤੀਰਨਧ, ਜੇਕੋਈਹੋਵੇ।ਫ ਰਮ੨੩ਜੋਧ ਰ ੩੬ਦੇਤਰਹਤਅਪੀਲਦੀਸੁਣਵ ਈਦ ਨੋਰਟਸਹੈ, ਰਵੁੱਚਅਪੀਲਕਰਤ ਜ ਂਉੁੱਤਰਦ ਤ ਦੀਰਵਅਕਤੀਗਤਤੌਰ 'ਤੇਜ ਂਰਕਸੇਅਰਧਕ ਰਤਪਰਤੀਰਨਧੀਦੁਆਰ ਹ ਜ਼ਰੀਦੀਲੋੜਹੁੰਦੀਹੈ। ਰਨਯਮ 47 ਇਹਪਰਦ ਨਕਰਦ ਹੈਰਕ, ਕੁਝਰਵਸ਼ੇਸ਼ਪਰਬੰਧ ਂਦੇਅਧੀਨ, ਭ ਗਰਵੁੱਚਸ਼ ਮਲਪਰੋਵੀਰਸਨਜ਼ਅਪੀਲਰਟਬਊਨਲਦੇਸ ਹਮਣੇਅਪੀਲਦੀਪੇਸ਼ਕ ਰੀ, ਨੋਰਟਸਅਤੇਸੁਣਵ ਈਨ ਲਸਬੰਧਤਰਨਯਮਧ ਰ 63 ਦੀਹਵ ਲ ਅਰਜ਼ੀਦੀਪੇਸ਼ਕ ਰੀ, ਨੋਰਟਸਅਤੇਸੁਣਵ ਈ 'ਤੇਲ ਗ ਹੋਣਗੇਰਜਵੇਂਰਕਇਹਅਪੀਲਹੋਵੇ।ਰਨਯਮ 53 ਰਟਬਊਨਲਨ ੰ, ਜੇਇਹਜ਼ਰ ਰੀਸਮਝਦ ਹੈ, ਅਰਜ਼ੀਦੇਣਵ ਲੇਜ ਂਉਸਦੇਅਰਧਕ ਰਤਪਰਤੀਰਨਧੀਨ ੰਸੁਣਨਦ ਅਰਧਕ ਰਰਦੰਦ ਹੈ।ਉੁੱਪਰਦੁੱਸੇਗਏਕਈਰਨਯਮ ਂਦ ਅਰਧਐਨਕਰਨਤੋਂਪਤ ਚੁੱਲੇਗ ਰਕਰਨਯਮ 15, 17 (2), 28 ਅਤੇਇਸਦੇਅਧੀਨਫ ਰਮ ਂਲਈਅਪੀਲਜ ਂਅਰਜ਼ੀਨ ੰਰਸਗ]ਜੇ. ਅਪੀਲਕਰਤ ਜ ਂਰਬਨੈਕ ਰਜ ਂਦ ਅਵੇਦ ਰਦੇਨ ਲ-ਨ ਲਉਸਦੇਅਰਧਕ ਰਤਪਰਤੀਰਨਧੀ, ਜੇਕੋਈਹੋਵੇ, ਦੁਆਰ ਸੰਪ ਦਨ, ਰਨਯਮ 11 ਅਤੇਫ ਰਮ 5 ਰਵੁੱਚਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ ਵ ਂਦੀਆਂਵੁੱਖ-ਵੁੱਖਸ਼ਰੇਣੀਆਂਲਈਰਨਰਧ ਰਤਤਰੀਕੇਨ ਲਰਸਰਫਰਨਰਧ ਰਕਦੇਦਸਤਖਤਦੀਲੋੜਹੁੰਦੀਹੈ।ਦੁਬ ਰ ਰਨਯਮ 17 (2), 25 ਅਤੇ 47 ਰਨਰਧ ਰਕਦੇਅਰਧਕ ਰਤਪਰਤੀਰਨਧੀਦੁਆਰ ਅਰਜ਼ੀਆਂਅਤੇਅਪੀਲ ਂਪੇਸ਼ਕਰਨਦੀਆਰਗਆਰਦੰਦੇਹਨਰਕਉਂਰਕਰਨਯਮ 11 ਦੇਤਰਹਤਰਕਸੇਅਰਧਕ ਰਤਏਜੰਟਦੁਆਰ ਰਰਟਰਨਪੇਸ਼ਕਰਨਲਈਕੋਈਐਸਯ ਸੀਐਲਆਈਰਵਵਸਥ ਨਹੀਂਹੈਰਜਸਨ ੰਅਸ ਨੀਨ ਲਰਨਯਮ ਂਰਵੁੱਚਸ਼ ਮਲਕੀਤ ਜ ਸਕਦ ਹੈਜੇਰਵਧ ਨਸਭ ਚ ਹੁੰਦੀਹੈ। ਇਹਰਕਰਜੁੱਥੇਵੀਰਨਰਧ ਰਕਜ ਂਐਪਲਲੈਂਟਜ ਂਰਬਨੈਕ ਰਨ ੰਦਸਤਖਤਕਰਨਦੀਲੋੜਹੁੰਦੀਹੈ, ਉਸਨ ੰਰਨੁੱਜੀਤੌਰ 'ਤੇਦਸਤਖਤਕਰਨੇਚ ਹੀਦੇਹਨ, ਇਹਵੀਨੋਟ (1) ਦੁਆਰ ਦਰਸ ਇਆਜ ਂਦ ਹੈ।ਫ ਰਮ 20 ਜੋਟੈਕਸਦੀਵ ਪਸੀਲਈਹੈਸੈਕਸ਼ਨਦੇਤਰਹਤ48 (2). ਇਹਹੇਠਰਲਖੇਅਨੁਸ ਰਚਲਦ ਹੈ: "ਰਬਟਸ਼ਭ ਰਤਰਵੁੱਚਵਸਨੀਕਨ ਹੋਣਵ ਲੇਰਵਅਕਤੀਦੇਮ ਮਲੇਰਵੁੱਚ, ਉਪਰੋਕਤਘੋਸ਼ਣ ਪੁੱਤਰਨ ੰਸਹੁੰਚੁਕ ਈਜ ਵੇਗੀ। () ਰਕਸੇਜੁੱਜਦੇਸ ਹਮਣੇ Case: COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME-TAX, BENGAL versus SRI KESHAB CHANDRA MANDAL [[1950] 1 S.C.R. 435] (1950) ਇਹਰਕਰਜੁੱਥੇਵੀਰਨਰਧ ਰਕਜ ਂਐਪਲਲੈਂਟਜ ਂਰਬਨੈਕ ਰਨ ੰਦਸਤਖਤਕਰਨਦੀਲੋੜਹੁੰਦੀਹੈ, ਉਸਨ ੰਰਨੁੱਜੀਤੌਰ 'ਤੇਦਸਤਖਤਕਰਨੇਚ ਹੀਦੇਹਨ, ਇਹਵੀਨੋਟ (1) ਦੁਆਰ ਦਰਸ ਇਆਜ ਂਦ ਹੈ।ਫ ਰਮ 20 ਜੋਟੈਕਸਦੀਵ ਪਸੀਲਈਹੈਸੈਕਸ਼ਨਦੇਤਰਹਤ48 (2). ਇਹਹੇਠਰਲਖੇਅਨੁਸ ਰਚਲਦ ਹੈ: "ਰਬਟਸ਼ਭ ਰਤਰਵੁੱਚਵਸਨੀਕਨ ਹੋਣਵ ਲੇਰਵਅਕਤੀਦੇਮ ਮਲੇਰਵੁੱਚ, ਉਪਰੋਕਤਘੋਸ਼ਣ ਪੁੱਤਰਨ ੰਸਹੁੰਚੁਕ ਈਜ ਵੇਗੀ। () ਰਕਸੇਜੁੱਜਦੇਸ ਹਮਣੇ -0£ ਸ਼ ਂਤੀ, ਇੁੱਕਨੋਟਰੀਪਬਰਲਕ, ਇੁੱਕਸਹੁੰਕਰਮਸ਼ਨਰ, ਮਹ ਰ ਜਦੇਰਕਸੇਵੀਰਹੁੱਸੇਰਵੁੱਚਰਰਹੰਦ ਹੈਰਬਟਸ਼ਭ ਰਤਰ ਜਤੋਂਬ ਹਰਦ ਕੋਈਡੋਮੀਨੀਅਮਹੋਰਅਰਧਕ ਰੀ, (ਅ) ਮੈਰਗਸਜ ਂਰ ਜਨੀਰਤਕਤੋਂਪਰਹਲ ਂਅਰਧਕ ਰੀ- , ਕੇਸ਼ਬਚੁੱਢ , ਇਦਰ ਜੇਉਹਭ ਰਤਦੇਰਕਸੇਰ ਜਰਵੁੱਚਰਰਹੰਦ ਹੈ, ਅਤੇ () ਰਕਸੇਰਬਟਸ਼ਦੇਸ ਹਮਣੇ ਕੌਂਸਲ, ਜੇਉਹਰਕਤੇਹੋਰਰਰਹੰਦ ਹੈ। ਇਸਦ ਮਤਲਬਇਹਨਹੀਂਹੈਰਕਧ ਰ 48 (2) ਦੇਤਰਹਤਮੁੜਫੰਡਲਈਦ ਅਵੇਦ ਰਜੋਭ ਰਤਤੋਂਬ ਹਰਰਰਹੰਦ ਹੈ, ਨ ੰਆਪਣੀਅਰਜ਼ੀ 'ਤੇਰਨੁੱਜੀਤੌਰ 'ਤੇਅਤੇਹੋਰਰਨਰਧ ਰਕ ਂ 'ਤੇਦਸਤਖਤਕਰਨੇਪੈਣਗੇ - ਜ ਂਅਪੀਲਕਰਤ ਵ ਂਜ ਂਰਬਨੈਕ ਰ ਂਜ ਂਦ ਅਵੇਦ ਰ ਂਨ ੰਆਪਣੀਰਰਟਰਨਜ ਂਅਪੀਲਜ ਂਅਰਜ਼ੀ 'ਤੇਰਨੁੱਜੀਤੌਰ 'ਤੇਦਸਤਖਤਕਰਨਦੀਜ਼ਰ ਰਤਨਹੀਂਹੈ।ਇਸਦ ਮਤਲਬਇਹਹੈਰਕਧ ਰ 48 (2) ਦੇਤਰਹਤਰਰਫੰਡਲਈਅਰਜਹੇਦ ਅਵੇਦ ਰਕੋਲਕੁਝਜਨਤਕਅਰਧਕ ਰੀਆਂਦੁਆਰ ਉਨਹ ਂਦੀਮੌਜ ਦਗੀਰਵੁੱਚਘੋਸ਼ਣ ਦੀਸਹੁੰਖ ਕੇਆਪਣੇਦਸਤਖਤਪਰਮ ਰਣਤਹੋਣੇਚ ਹੀਦੇਹਨ।ਇਹਸਪੁੱਸ਼ਟਤੌਰ 'ਤੇਦਰਸ ਉਂਦ ਹੈਰਕਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ , ਅਪੀਲਕਰਤ ਜ ਂਰਬਨੈਕ ਰਦ ਰਨੁੱਜੀਦਸਤਖਤਉਨਹ ਂਸ ਰੇਮ ਮਰਲਆਂਰਵੁੱਚਜ਼ਰ ਰੀਹੈਰਜੁੱਥੇਉਸਦੇਦਸਤਖਤਦੀਲੋੜਹੁੰਦੀਹੈਅਤੇਅਰਜਹੇਦਸਤਖਤ ਂਦੀਪਰਮ ਰਣਕਤ ਰਸਰਫਧ ਰ 48 ਦੇਤਰਹਤਟੈਕਸਦੀਵ ਪਸੀਲਈ