Commissioner Of Income-Tax, Bangalore v. C. M. Jaffar Khan (Deceased)

Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BANGALORE versus C. M. JAFFAR KHAN (DECEASED) REPRESENTED BY HIS WIDOW R... [[1972] 1 S.C.R. 908] (1972) ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਿਮ*ਨਰ, ਬੰਗਲੌਰ ਬਨਾਮ ਸੀ.ਐਮ. ਜਾਫਰ ਖਾਈ (ਿਮ;ਤਕ) ਦੀ ਨੁਮਾਇੰਦਗੀ ਉਸ ਦੀ ਿਵਧਵਾ ਰਿਹਮਾਥੁਨੀਸਾ ਬੇਗਮ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ 24 ਸਤੰਬਰ 1971 [ ਸੀ. ਏ. ਵੈਿਦਆਿਲੰਗਮ ਅਤੇ ਪੀ. ਗਗਨਮੋਹਨ ਰੈਡੀ, ਜੇ. ਜੇ.] ਮੈਸੂਰ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ 1923, ਐਸ. 48 - ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਸੈਕ*ਨ ਦੇ ਤਿਹਤ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਿਰਫੰਡ ਇੱਕ 'ਮੁੱਲYਕਣ' ਹੈ-31 ਮਾਰਚ 1949 ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਏ ਿਪਛਲੇ ਸਾਲ ਲਈ ਮੈਸੂਰ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁੱਲYਕਣ ਕੀਤੇ ਗਏ ਆਮਦਨ ਲਾਭ ਅਤੇ ਲਾਭ ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ 1922 ਦੇ ਤਿਹਤ ਭਾਗ ਬੀ ਸਟੇਟਸ (ਟੈਕਸੇ*ਨ ਕੰਸੈ*ਨ) ਆਰਡਰ 1950, ਪੈਰਾ 5 (1)-ਭਾਰਤੀ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 34 ਦੇ ਅਧਾਰ 'ਤੇ ਮੁੱਲYਕਣ ਲਈ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰ ਨਹa ਹਨ। ਮੁਲYਕਣਕਰਤਾ ਇੱਕ ਰਿਜਸਟਰਡ ਫਰਮ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਭਾਈਵਾਲ ਸੀ। ਕੰਪਨੀ ਨc ਮੈਸੂਰ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ 1923 ਦੇ ਤਿਹਤ 30-6-1949 ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਣ ਦੀ ਿਮਆਦ ਲਈ ਆਪਣੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਿਰਟਰਨ ਦਾਖਲ ਕੀਤੀ ਅਤੇ ਇਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਇੱਕ ਮੁਲYਕਣ ਕੀਤਾ ਿਗਆ। 15-3-1950 'ਤੇ ਕਰਦਾਿਤ ਨc ਆਪਣੀ ਿਵਅਕਤੀਗਤ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਆਪਣੀ ਿਰਟਰਨ ਦਾਖਲ ਕੀਤੀ ਿਜਸ ਿਵੱਚ 30-6-1949 ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਲੇਖਾ ਸਾਲ ਲਈ ਉਪਰੋਕਤ ਫਰਮ ਤe ਆਮਦਨੀ ਦਾ ਆਪਣਾ ਿਹੱਸਾ ਵੀ *ਾਮਲ ਹੈ। ਇਹ ਵਾਪਸੀ ਮੈਸੂਰ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਵੀ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। 20-3-1950 ਿਮਤੀ ਦੇ ਇੱਕ ਆਦੇ* ਦੁਆਰਾ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨc ਰੁਪਏ ਵਾਪਸ ਕਰਨ ਦਾ ਿਨਰਦੇ* ਿਦੱਤਾ। 641-3-0 ਕਰਦਾਿਤ ਨੂੰ ਉਸ fਤੇ ਲਾਗੂ ਟੈਕਸ ਦੀ ਦਰ ਅਤੇ ਵੱਧ ਤe ਵੱਧ ਦਰ ਿਵੱਚ ਅੰਤਰ ਦੇ ਕਾਰਨ। ਮੁੱਲYਕਣ ਸਾਲY 1951-52 ਅਤੇ 1952-53 ਲਈ ਕਾਰਵਾਈ ਦੌਰਾਨ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੀ ਰਾਏ ਸੀ ਿਕ ਮੁੱਲYਕਣਕਰਤਾ ਦੀ ਆਮਦਨ 30-6-1949 ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਲੇਖਾ ਸਾਲ ਿਵੱਚ ਮੁੱਲYਕਣ ਤe ਬਚ ਗਈ ਸੀ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਉਸ ਨc ਉਸ ਨੂੰ 34 ਐਕਟ ਦੇ. ਮੁੱਲYਕਣਕਰਤਾ ਨc ਇਸ ਆਧਾਰ fਤੇ ਮੁੱਲYਕਣ ਨੂੰ ਮੁg ਖੋਲhਣ fਤੇ ਇਤਰਾਜ਼ ਕੀਤਾ ਿਕ ਮੈਸੂਰ ਐਕਟ ਤਿਹਤ ਉਸ ਦਾ ਪਿਹਲY ਹੀ ਿਜ਼ਕਰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਿਮਆਦ ਲਈ ਮੁੱਲYਕਣ ਕੀਤਾ ਜਾ ਚੁੱਕਾ ਹੈ ਅਤੇ ਭਾਗ ਬੀ ਸਟੇਟਸ (ਟੈਕਸੇ*ਨ ਕੰਸੈ*ਨ) ਆਰਡਰ 1950 ਦੇ ਪੈਰਾ 5 (1) ਅਨੁਸਾਰ ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ 1922 ਤਿਹਤ ਇੱਕ ਮੁੱਲYਕਣ ਤY ਹੀ ਸੰਭਵ ਹੋਵੇਗਾ ਜੇਕਰ ਿਨਰਧਾਰਤ ਿਦਨ ਤe ਪਿਹਲY ਅਰਥਾਤ 1-4-1950 fਤੇ ਮੁੱਲYਕਣਕਰਤਾ ਦਾ ਮੈਸੂਰ ਐਕਟ ਤਿਹਤ ਮੁੱਲYਕਣ ਨਾ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੋਵੇ। ਜਦe ਤe ਉਸ ਨੂੰ ਿਰਫੰਡ ਦਾ ਆਦੇ* ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ, ਉਸ ਨc ਮੈਸੂਰ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁਲYਕਣ ਕਰਨ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਸੀ। ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨc ਇਸ ਦਲੀਲ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਅਤੇ ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਇੱਕ ਮੁਲYਕਣ ਕੀਤਾ। 34 6-3-1955 fਤੇ ਭਾਰਤੀ ਐਕਟ। ਅਪੀਲ ਸਹਾਇਕ ਕਿਮ*ਨਰ ਨc ਫੈਸਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਕ ਐਸ. 34 ਜਾਇਜ਼ ਨਹa ਸੀ। ਅਪੀਲ ਿਟ;ਿਬਊਨਲ ਦਾ ਿਵਚਾਰ ਸੀ ਿਕ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਵੱਲe ਐਸ ਅਧੀਨ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਿਰਫੰਡ। 18 ਮੈਸੂਰ ਐਕਟ ਦਾ ਇੱਕ ਮੁੱਲYਕਣ ਨਹa ਸੀ ਿਜਵj ਿਕ ਐkਸ. 23 ਭਾਰਤੀ ਕਾਨੂੰਨ ਅਤੇ ਇਹ ਿਕ ਭਾਗ ਬੀ ਰਾਜY (ਟੈਕਸੇ*ਨ ਕਨਸੈ*ਨ) ਆਦੇ* 1950 ਦੇ ਪੈਰਾ 5 (1) ਿਵੱਚ ਵਰਤੇ ਗਏ *ਬਦ 'ਅਿਜਹੇ ਆਮਦਨ ਲਾਭ ਅਤੇ ਲਾਭ' ਆਮਦਨ ਜY ਸਰੋਤY ਦੀ ਪਛਾਣ ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਿਦੰਦੇ ਹਨ ਅਤੇ ਇਹ ਿਕ ਇਹ ਿਸਰਫ ਉਹਨY ਮਾਮਿਲਆਂ ਿਵੱਚ ਹੈ ਿਜੱਥੇ ਆਮਦਨ ਦਾ ਮੈਸੂਰ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁਲYਕਣ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ ਿਕ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨੂੰ ਇਸ fਤੇ ਕੋਈ ਹੋਰ ਕਾਰਵਾਈ ਕਰਨ ਤe ਵਰਿਜਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। ਇਸ ਿਦ;*ਟੀਕੋਣ fਤੇ ਿਟ;ਿਬਊਨਲ ਨc ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੇ ਆਦੇ* ਨੂੰ ਬਹਾਲ ਕਰ ਿਦੱਤਾ। ਇਸ ਸੰਦਰਭ ਿਵੱਚ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨc ਿਕਹਾ ਿਕ ਿਰਫੰਡ ਦਾ ਆਦੇ* ਜੋ ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੀ ਿਰਟਰਨ fਤੇ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ, ਮੁੱਲYਕਣ ਦਾ ਆਦੇ* ਸੀ। ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਿਵੱਚ ਮਾਲ ਿਵਭਾਗ ਦੀ ਅਪੀਲ fਤੇ, (i) ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੁਆਰਾ ਦਾਇਰ ਿਰਟਰਨ fਤੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਿਰਫੰਡ ਆਰਡਰ ਆਰਡਰ ਦੇ ਪੈਰਾ 5 ਦੇ ਅਰਥ ਦੇ ਅੰਦਰ ਇੱਕ ਮੁਲYਕਣ ਸੀ। ਉਸ ਸਾਲ ਦੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ 30 ਜੂਨ 1949 ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਏ ਸਾਲ ਲਈ ਮੈਸੂਰ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਫਰਮ ਅਤੇ ਿਵਅਕਤੀ ਦੋਵY ਦਾ ਮੁਲYਕਣ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਇਸ ਤਰhY ਇਹ ਸਪ*ਟ ਤੌਰ fਤੇ ਆਦੇ* ਦੇ ਪੈਰਾ 5 ਦੇ ਉਪ-ਪੈਰਾ (1) ਦੇ ਉਪਬੰਧY ਦੇ ਅੰਦਰ ਜੋ ਐਕਟ ਨੂੰ ਅਿਜਹੇ ਮੁਲYਕਣY 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਕਰਦਾ ਹੈ। [ 913 ਏ-ਬੀ; 914 ਬੀ] ਅਸਥੂਰੀ ਅਸਵਿਥਆਹ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ, ਮੈਸੂਰ ਰਾਜ, 41 ਆਈ. ਟੀ. ਆਰ. 539 ਨc ਭਰੋਸਾ ਜਤਾਇਆ। ਪੈਰਾ 5 ਦੇ ਉਪ-ਪੈਰਾ (2) ਿਵੱਚ ਇਹ ਵੀ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਹੈ ਿਕ ਿਜੱਥੇ ਆਮਦਨ ਲਾਭ ਅਤੇ ਲਾਭ ਦਾ ਮੁਲYਕਣ ਰਾਜ ਦੇ ਕਾਨੂੰਨ ਤਿਹਤ ਨਹa ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। ਉਹਨY ਦਾ ਮੁਲYਕਣ ਭਾਰਤੀ ਕਾਨੂੰਨ ਦੇ ਤਿਹਤ ਉਸ ਸਾਲ ਲਈ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ ਜੋ 31-3-1951 ਖਤਮ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਜੋ ਿਕ ਮੁਲYਕਣ ਸਾਲ 1950-51 ਹੈ ਿਜਸ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਭੁਗਤਾਨ ਯੋਗ ਟੈਕਸ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। ਇਸ ਿਵੱਚ ਕੋਈ *ੱਕ ਨਹa ਹੋ ਸਕਦਾ ਿਕ ਮੁੱਲYਕਣ ਸਾਲ 1950-51, ਿਜਸ ਲਈ ਲੇਖਾ ਸਾਲ ਿਪਛਲੇ ਸਾਲ 1 ਅਪ;ੈਲ 1949 ਤe 31 ਮਾਰਚ 1950 ਤੱਕ ਹੈ, ਲਈ ਐਕਟ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁੱਲYਕਣ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ। ਇਹ ਇੱਕ ਮੁ*ਕਲ ਹੋਵੇਗੀ ਿਕpਿਕ ਭਾਗ ਬੀ ਰਾਜ ਦੇ ਸਬੰਧਤ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨ ਤਿਹਤ ਉਸ ਰਾਜ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਕਰਦਾਿਤ fਤੇ ਪਿਹਲY ਹੀ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾ ਚੁੱਕਾ ਹੋਵੇਗਾ। ਇਸ ਮੁ*ਿਕਲ ਨੂੰ ਦੂਰ ਕਰਨ ਲਈ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 60 ਏ ਤਿਹਤ ਆਦੇ* ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। [ 914 ਸੀ-ਡੀ] Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BANGALORE versus C. M. JAFFAR KHAN (DECEASED) REPRESENTED BY HIS WIDOW R... [[1972] 1 S.C.R. 908] (1972) Section: CONCLUSION COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BANGALORE v. C. M. JAFFAR KHAi~ (DECEASED) REPRESENTED BY HIS WIDOW RAHAMATHUNNISA BEGUM September 24, 1971 (C. A. VAIDIALINGAM AND P. JAGANMOHAN REDDY, JJ.] Mysore IncomNax Act 1923, s. 48-Refund granted by Income-tax Officer under section is an 'assessment'-Jnco1ne profits and gains for previous year ending 31st March 1949 asses1ed under Mysort Act not liable to be assessed under IndiGn Income-tax Act 1922 by virtue of Pan B States (Taxation Concession) Order 1950, Paragraph 5 ( l )-Section 34 of Indian Aco has no applicability to income covered by said paragraph--Words 'such income profits and gains' in pc.ragraph, interpretation of. The assessee was a partner in a registered firm. The firm filed its income-tax return for the period ending 30-6-1949 under the Mysore Income-tax Act 1923 and an assessment was made thereunder. On 15-3-1950 the as!e.,ee filed his return in respect of his individual income including his share of income from the aforesaid firm for the accounting year ending J0-6-1949. This return was also made under the Mysore Act. By an order dated 20-3-1950 the Income-tax Officer directed a refund of Rs. 641-3-0 to the assessee due to the difference in .the rate of tax applicable to him and the maximum rate. In the course of proceedings for the assessment years 1951-52 and 1952-53 the Income-tax Officer was of the opinion that the asscssee's income had escaped ass~sment in the accounting yei!r ending 30-6-1949 and he therefore issued a notice to hil)l under s. 34 of the Act. The a"essee objected to the reopening of the assessment on the ground that he had already been a"e"ed for the said period under the Mysore Act and that according to paragraph 5 ( l) of the Part· B States (Taxation Conce5Sion) Order 1950 an assessment under ·the Indian Income-tax Act 1922 would be possible only if, before the appointed day namely on 1-4-1950 the ass .. see had not been assessed under the Mysore Act. Since the refund order had been i'5ued to him he claimed to have been assessed under the Mysore Act. The Income-tax Officer rejected this contention and made an assessment under s. 34 of the Indian Act on 6-3-1955. The Appellate Assistant Commissioner held that the assessment under •· 34 was not valid. The Appellate Tri· bunal was of the view that the refund granted by the income-tax Officer under s. 18 of the Mysore Act was not an assessment as contemplated under s. 23 of the Indian Act, and that the \.Vords 'such income profits and gain•' used in paragraph 5 ( 1) of the Part B States (Taxation Con-cession) Ofder 1950 referred to identity of income or sources and that it is only in cases wherein income has been as·M:Med under the Mysore Act that the Income-tax Officer is prohibited from taking any further action thereon. On this view the Tribunal restored the order of the Income-tax Officer. In reference the High Court held that the refund order which was made on assessee's return was an order of asse·ssment. On appeal by the Revenue in this Court, HELD : (i) The refund order given by the Income-tax Ollicer on the return filed bv the assessee was an as.e.,ment within the meaning of paragraph 5 of the Order. The asse.,ment of both the firm as well as the individual had been made under the Mysore Act for the year ending 30th June 1949 in respect of income of that year. As such it clearly fell B c D E F G H A within the provisions of sub-paragraph ( !) of paragraph 5 of the Order which makes the Act applicable to such assessments. [913 A-B; 914 Bl Esthuri Aswathiah v. Income Tax Officer, Mysore State, 41 l.T.R. 539, relied on. Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BANGALORE versus C. M. JAFFAR KHAN (DECEASED) REPRESENTED BY HIS WIDOW R... [[1972] 1 S.C.R. 908] (1972) | MTAKT ADIT, ATA Tart | lo UHe AFH At (Aa)‘faaat sfafafaea saat faaar wagfaat aaa a feat .[Commissioner of Income-Tax, Bangalore Vs, 7 .' (. M. Jaffar Khan (Deceased) coRepresented by his widow Rahmatunnisa Begum] | (24 faaraz, 1971)| (rato Ato Vo Fafernay HT Go TTAAIgT Vet) Har THAT Caz,1923—arw 48—afe waar alsa saarer & aeflia fat faaifeat at sae sre sega faacait & areare azare sfaara (fenos) aged azar 2,at sfaara ar ag maa faatfeatat faatza ay at atfe Fo arent| ATM fEqT Ao CHo AFH Si WS HIGHT F ATA F ara wrlarey astua tfaecler THA, faaat fs arafea faatftdt ca uritartat, qxgemy-era az, 1923 B qela 30-6-1949 BY AAA AA arTet Hrarafy & facUI HIT H araey HoH faazat grea al1 sas araeg F at fate fearTat At, ae 3376/7/-eaa at uifs F surat ar, faa araH wa a daa Ke fearTat att 15-3-1950 wtfaatfeat F 30-6-1949ast aaa ga Tea garag Ffag amar oH a ge araact oe afer aaal cafe ora h arargq Fara fara wrgat at| ag faazatl at age tae H ala A crea at Ts styaa faaral & ararqy F grantafsard A arte 20-3-1950 artweer areag fafese fear ar fe gaara at at av aa afsaan eta wear aRBley, fratfedt at641/3/- ea at sfrera ax fear ara) gam afafeaa,1951-52 mata 1952-53 ara faster ag & fac wT aiaarfzat at ag at, sakater araae safest at ag ua at fe faatiedt at ara 30-6-49 a aareaala aie war-agq F fatwa ww & we 7gF ate gafau sar efvera gaq-qq daz, 1922 al are 34 F ada gah ara quarartt Ft1 fratfedt 3saa fautem fat a act al ara Tt ga arate Te arts feat fe 30-6-1949BY area alt ait ag F faq ge aia F araey A vant faethe Aq waq-era Qaz, 1923 F aela geet xt fear ar azar 8 wie fe sant we ar afaarafear ar aarg, gafac miaax afaart + aqt Uae H gela faatom fear 2att ag fH qée-al ceca (daha TIT) AIST, 1950 F FU 5 F BGANe afrsaaRA-CIT UF, 1922 B gala faaiwa ag Hae aay aena star afe faaa arte e ; | . | | my _7 | | | ; . . + | on . _ | : & gaa, aaia 1 ata, 1950 % rex, faatfeat ar fratey age lat F wala 4fear nat ati armne ofeardt % ga celta al ae aware TT TAT BE feat fFwa ar ay faatefear aarar, oefaaffedt ar eaften er & fear warfrafeu aval aiat at amar ale gafar say 1950-51 ara ast H fare 6-3-1955FY 3,21,821 era at ga ara qe fate qe wr faar fautfedl a ga mae e fee sere oraat ages (adie) B aaaadie #1 aeae agar (atta) a faaifedt at adie AAT HW BT, TATmarae afar a adla at ardiae wa ge, ag afufratfea fear fe eftsaagan dga daz, 1922 Hare 34% ala st gafaateq fear var at, agfafantea aay at| gah are used frat a ga aaah faeg arant afsataSana ata ger ats araat afeawmy Aarne afeard ay celal atTAIT HTT BT ANA AAT HT a| ga area % fag frathedt a sea eararaTH adta ore at1 sea eararaa A fraffedt at adler at dae we fear atkuaegal at ga fram earatag & ora Hata ard at fafa st 21 face ata ogerat afer Hea1 frat gz, A ga see a eafaa| | afafaattea—(i) ga azat & arere oz fag eater fear aag wefaah araeq Y ag Wt fears adhd, ae ara easefa araae afar 4fasifedt are erga at afaacatt S araey Fofsara Br ay area fear arag vié-dt za (dataa wea arse, 1950) B aafeata rate g1 (Fz 5)(ii) gt aiat Baer 3 @ fe 30 aa,1949 at aaa tt are aefar ga ag et ara h araca Ho Ga ate exfee(gestdigaa) dat ar fraiwaHae taeada fear war ar) RT THT AZ WA AST H TUS H VIqu (1) ¥ watata faatea 81 (Fe 5)7 |maatea fara [1961]41 aTg0 dto WI 539: weadt weattar gars (arate afaartt, dae tz oe (Esthuri Aswathia Vs. Income Tax Officer, MysoreState); fafaa adie afeatfzat: 1967 at fafas aie to 1307 az 1307. 1964 ® araart fade amar do4 wx 1966 H, Uzo alo Vato Yodio Go 214% age sea cararag® arta 3 Heat ste 5 Bead, 1966alm fauta aie aaa & fees fade garage Mat a TE aN IAaa at AIT a|ads dio Ra WIT AILo Vato BAe(aiai-attat #7)| caTaraa ay fauta eararfaafa tho amaaiea Ut A fear eg o raratiagia test— oe Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BANGALORE versus C. M. JAFFAR KHAN (DECEASED) REPRESENTED BY HIS WIDOW R... [[1972] 1 S.C.R. 908] (1972) ਿਵੱਚ ਕੋਈ *ੱਕ ਨਹa ਹੋ ਸਕਦਾ ਿਕ ਮੁੱਲYਕਣ ਸਾਲ 1950-51, ਿਜਸ ਲਈ ਲੇਖਾ ਸਾਲ ਿਪਛਲੇ ਸਾਲ 1 ਅਪ;ੈਲ 1949 ਤe 31 ਮਾਰਚ 1950 ਤੱਕ ਹੈ, ਲਈ ਐਕਟ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁੱਲYਕਣ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ। ਇਹ ਇੱਕ ਮੁ*ਕਲ ਹੋਵੇਗੀ ਿਕpਿਕ ਭਾਗ ਬੀ ਰਾਜ ਦੇ ਸਬੰਧਤ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨ ਤਿਹਤ ਉਸ ਰਾਜ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਕਰਦਾਿਤ fਤੇ ਪਿਹਲY ਹੀ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾ ਚੁੱਕਾ ਹੋਵੇਗਾ। ਇਸ ਮੁ*ਿਕਲ ਨੂੰ ਦੂਰ ਕਰਨ ਲਈ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 60 ਏ ਤਿਹਤ ਆਦੇ* ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। [ 914 ਸੀ-ਡੀ] ਇਸ ਤe ਇਲਾਵਾ, ਜਾਣਕਾਰੀ ਦੇਣ ਿਵੱਚ ਕੋਈ ਭੁੱਲ, ਜY ਿਰਟਰਨ ਦਾਖਲ ਕਰਨ ਿਵੱਚ ਅਸਫਲਤਾ ਜY ਸੱਚਮੁੱਚ ਅਤੇ ਪੂਰੀ ਤਰhY ਸਾਰੇ ਪਦਾਰਥਕ ਤੱਥY ਦਾ ਖੁਲਾਸਾ ਕਰਨ ਿਵੱਚ ਅਸਫਲਤਾ ਜੋ ਐਸ 34 ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁਲYਕਣY ਦੇ ਮੁg ਖੁੱਲhਣ ਦਾ ਸੰਕੇਤ ਹਨ। ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ ਐਕਟ ਅਧੀਨ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਨਹa ਹੈ, ਬਲਿਕ ਮੈਸੂਰ ਐਕਟ ਅਧੀਨ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਹੈ। ਇਸ ਪghਨ fਤੇ ਵੀ ਇਹ ਪ;ਤੀਤ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਿਕ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 34 ਲਾਗੂ ਨਹa ਹੋਵੇਗੀ। [ 914 ਈ] ( (ii) ਿਟ;ਿਬਊਨਲ ਦਾ ਇਹ ਿਸੱਟਾ ਿਕ ਐਸ. 34 ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ ਮੌਜੂਦਾ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਿਕpਿਕ ਮੈਸੂਰ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਜਾਇਦਾਦ ਅਤੇ ਹੋਰ ਸਰੋਤY ਤe ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੀ ਆਮਦਨ ਦਾ ਮੁਲYਕਣ ਨਹa ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਜੋ ਗਲਤ ਸੀ। ਇਹ ਤਰਕ ਹੈਰਾਨ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਿਸੱਟੇ ਵੱਲ ਲੈ ਜਾਵੇਗਾ ਅਤੇ ਇਸ ਦਾ ਅਰਥ ਇਹ ਹੋਵੇਗਾ ਿਕ ਇੱਕ ਮੁਲYਕਣ ਸਾਲ ਦੌਰਾਨ ਇੱਕ ਕਰਦਾਿਤ ਦੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਦੋ ਮੁਲYਕਣ ਹੋਣਗੇ, ਭਾਵ, ਜਦe ਿਕ ਕਰਦਾਿਤ ਦੁਆਰਾ ਿਰਪੋਰਟ ਕੀਤੀ ਗਈ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਮੈਸੂਰ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਮੁਲYਕਣ ਦੁਬਾਰਾ ਨਹa ਖੋਿਲhਆ ਜਾ ਸਕਦਾ, ਉਸ ਦੁਆਰਾ ਖੁਲਾਸਾ ਨਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਆਮਦਨ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁਲYਕਣ ਲਈ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰ ਹੋਵੇਗੀ। ਇਸ ਤe ਇਲਾਵਾ ਜੇ ਇਹ ਤਰਕ ਸਹੀ ਹੈ ਤY ਇਹ ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁg ਮੁਲYਕਣ ਦਾ ਮਾਮਲਾ ਨਹa ਹੋਵੇਗਾ। 34 ਪਰ ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁਲYਕਣ. 23 ਐਕਟ ਦੇ. ਮਾਲ ਿਵਭਾਗ ਨc ਿਕਸੇ ਵੀ ਪgਾਅ 'ਤੇ ਅਿਜਹਾ ਰੁਖ ਨਹa ਅਪਣਾਇਆ ਸੀ। ਇਸ ਅਨੁਸਾਰ ਅਪੀਲY ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। [ 914 ਜੀ-915 ਏ] ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਿਨਆਂਃ ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰ. 1306 ਅਤੇ 1307/1967 ਿਵੱਚ। ਮੈਸੂਰ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ 4 ਫਰਵਰੀ, 5 ਅਕਤੂਬਰ, 1966 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇ* ਤe ਿਵ*ੇ* ਛੁੱਟੀ ਦੁਆਰਾ ਅਪੀਲ 1964 ਦੇ ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ.ਸੀ. ਨੰਬਰ 4 ਅਤੇ 1966 ਦੇ ਐਸ.ਸੀ.ਐਲ.ਏ.ਪੀ. ਨੰਬਰ 214 ਿਵੱਚ। ਬੀ. ਸੇਨ ਅਤੇ ਆਰ. ਐਨ. ਸਚਥੀ, ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਲਈ (ਦੋਵY ਿਵੱਚ ਅਪੀਲ). ਜਵਾਬਦੇਹ ਪੇ* ਨਹa ਹੋਇਆ। ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਪੀ. ਜਗਨਮੋਹਨ ਰੈkਡੀ, ਜੇ. ਮੈਸੂਰ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਿਵੱਚ ਸੈਕ*ਨ 66 ( 1 ) ਭਾਰਤੀ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ 1922 ਅਧੀਨ ਹਵਾਲਾ। (ਇਸ ਤe ਬਾਅਦ 'ਐਕਟ' ਿਕਹਾ ਜYਦਾ ਹੈ) ਨc ਇਸ ਸਵਾਲ 'ਤੇ ਮਾਲ ਦੇ ਿਵਰੁੱਧ ਫੈਸਲਾ ਿਦੱਤਾ ਸੀਃ ( 1 ) ਕੀ ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਹਾਲਾਤY ਿਵੱਚ ਸੈਕ*ਨ 48 ਅਧੀਨ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਿਰਫੰਡ। ਮੈਸੂਰ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ 1923 (ਇਸ ਤe ਬਾਅਦ 'ਮੈਸੂਰ' ਿਕਹਾ ਜYਦਾ ਹੈ) ਐਕਟ ') ਇੱਕ ਮੁੱਲYਕਣ ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਹੈ ਅਤੇ, (2) ਕੀ ਆਮਦਨ ਕਰ ਿਟ;ਿਬਊਨਲ ਦੁਆਰਾ ਭਾਗ ਬੀ ਰਾਜY (ਟੈਕਸੇ*ਨ ਿਰਆਇਤ) ਆਦੇ* 1950 ਦੇ ਪੈਰਾ 5 (1) ਿਵੱਚ' ਅਿਜਹੇ ਆਮਦਨ ਲਾਭ ਅਤੇ ਲਾਭ '*ਬਦY fਤੇ ਅੰਤਰ-ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ (ਇਸ ਤe ਬਾਅਦ' ਆਰਡਰ ') ਸਹੀ ਹੈ? ਪਿਹਲੇ ਸਵਾਲ ਦਾ ਜਵਾਬ ਹY ਿਵੱਚ ਅਤੇ ਦੂਜੇ ਦਾ ਨYਹ ਿਵੱਚ ਸੀ। ਇਸ ਫੈਸਲੇ ਦੇ ਿਵਰੁੱਧ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਿਮ*ਨਰ, ਮੈਸੂਰ ਦੁਆਰਾ ਿਵ*ੇ* ਛੁੱਟੀ ਦੁਆਰਾ ਦੋ ਅਪੀਲY ਦਾਇਰ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਹਨ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਅੱਗੇ ਹਵਾਲੇ ਨੂੰ ਜਨਮ ਦੇਣ ਵਾਲੇ ਤੱਥ ਇਹ ਹਨ ਿਕ ਸੀ. ਐkਮ. ਜਾਫਰ ਖਾਨ ਅਤੇ ਕੰਪਨੀ, ਬੰਗਲੌਰ ਵਜe ਜਾਣੀ ਜYਦੀ ਭਾਈਵਾਲੀ ਦੀ ਇੱਕ ਰਿਜਸਟਰਡ ਫਰਮ, ਿਜਸ ਦਾ ਮੁਲYਕਣ ਕਰਨ ਵਾਲਾ ਇੱਕ ਿਹੱਸਾ ਸੀ ਨੀਰ ਨc ਖਤਮ ਹੋਣ ਦੀ ਿਮਆਦ ਲਈ ਆਪਣੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਿਰਟਰਨ ਦਾਖਲ ਕੀਤੀ 641-3-0 ਰੁਪਏ ਦਾ ਿਰਫੰਡ ਕਰਦਾਿਤ ਨੂੰ ਉਸ fਤੇ ਲਾਗੂ ਟੈਕਸ ਦੀ ਦਰ ਅਤੇ ਵੱਧ ਤe ਵੱਧ ਦਰ ਿਵੱਚ ਅੰਤਰ ਦੇ ਕਾਰਨ। ਇਹ ਅੱਗੇ ਪ;ਤੀਤ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਿਕ ਮੁੱਲYਕਣ ਸਾਲY 1951-52 ਅਤੇ 1952-53 ਦੀ ਕਾਰਵਾਈ ਦੌਰਾਨ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਇਹ ਰਾਏ ਿਕ ਕਰਦਾਿਤ ਦੀ ਆਮਦਨ 30-6-49 ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਈ ਲੇਖਾ ਸਾਲ ਿਵੱਚ ਮੁਲYਕਣ ਤe ਬਚ ਗਈ ਸੀ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਉਸਨc ਇੱਕ ਨt ਿਟਸ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ। ਸੈਕ 641-3-0 ਦੇ ਅਧੀਨ ਉਸ ਨੂੰ ਮੁੱਲYਕਣਕਰਤਾ ਨc ਇਸ ਆਧਾਰ fਤੇ ਮੁੱਲYਕਣ ਨੂੰ ਮੁg ਖੋਲhਣ fਤੇ ਇਤਰਾਜ਼ ਜਤਾਇਆ ਿਕ ਉਸ ਦਾ ਮੈਸੂਰ ਐਕਟ ਤਿਹਤ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਪਿਹਲY ਹੀ ਮੁੱਲYਕਣ ਕੀਤਾ ਜਾ ਚੁੱਕਾ ਹੈ; ਉਸ ਨੂੰ ਟੈਕਸ ਦਾ ਿਰਫੰਡ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਹੈ, ਿਜਵj ਿਕ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨc ਮੈਸੂਰ ਐਕਟ ਤਿਹਤ ਇੱਕ ਮੁੱਲYਕਣ ਕੀਤਾ ਹੈ; ਅਤੇ ਆਦੇ* ਦੇ ਪੈਰਾ 5 ਅਨੁਸਾਰ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁੱਲYਕਣ ਤY ਹੀ ਸੰਭਵ ਹੋਵੇਗਾ ਜੇ ਿਨਰਧਾਰਤ ਿਮਤੀ ਤe ਪਿਹਲY ਅਰਥਾਤ 1-4-1950 ਨੂੰ ਮੈਸੂਰ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁੱਲYਕਣ ਨਹa ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨc ਇਨh Y ਦਲੀਲY ਨੂੰ ਇਸ ਆਧਾਰ fਤੇ ਰੱਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਿਕ ਫਰਮ fਤੇ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲYਕਣ ਨੂੰ ਿਵਅਕਤੀਗਤ ਤੌਰ fਤੇ ਮੁਲYਕਣ ਕਰਨ ਵਾਲੇ fਤੇ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲYਕਣ ਵਜe ਨਹa ਮੰਿਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਅਤੇ ਕੁੱਲ 3,21,821 ਰੁਪਏ ਦੀ ਆਮਦਨ fਤੇ 6-3-55 fਤੇ 1950-51 ਸਾਲY ਲਈ ਮੁਲYਕਣ ਪੂਰਾ ਕੀਤਾ। Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BANGALORE versus C. M. JAFFAR KHAN (DECEASED) REPRESENTED BY HIS WIDOW R... [[1972] 1 S.C.R. 908] (1972) B c D E F G H A within the provisions of sub-paragraph ( !) of paragraph 5 of the Order which makes the Act applicable to such assessments. [913 A-B; 914 Bl Esthuri Aswathiah v. Income Tax Officer, Mysore State, 41 l.T.R. 539, relied on. It is also provided in sub-paragraph (2) of paragraph 5 that where B income profits and gains have not been assessed under the State law they shall be assessed under the Indian Act for the year ending 31-3-1951 which is the assessment year 1950-51 in respect of which the tax pay-able has been specified therein. Thelre can be no doubt that for the assessment year 1950-51 for which the accounting year is the previous year I st April 1949 to 3 !st March 1950, the Act applies and asoessments would be made thereunder. This would be a hardship because under the concerned tax law of a Part B State an as"essee in that State may have c been taxed already. It is in cirder to remove this hardship that the Order was i5'ued under Section 60A of the Act. [914 C-D] Further, any omission to give information, or failure to file a return or failure to disclose truly and fully all material facts which are a con-dition of the re-opening of assessments under s. 34 of the Act do not appertain to the Income-tax Officer under the Act but to the Income-tax Officor under the Mysore Act. Even on this reading it would appear D that Section 34 of the Act would have no application., [914 El (ii) The finding of the Tribunal that an assessment under s. 34 could be made in the present case because the assessee's income from property and ot:-tcr s'ources had not been assessed under the Mysore Act was wrong. This reasoning would lead to the startling conclusion and would imply that there would be two assessments in respect of the inco·me of an assessee during one assessment year, i.e., while assessment made under E the Mysore Act in respect of income reported by the assessee cannot be reopened, the income not disclosed by him would be liable to be assessed under the Act. Moreover if that reasoning is co_rrect it would not be a case of reassessment under s. 34 but assessinent under s. 23 of the Act. This was not the stand taken by the Revenue at any stage. The appeals must accordingly be dismissed. [914 G-915 Al F CIVIL APPEAL JURISDICTION: Civil Appeals Nos. 1306 and 1307 of 1967. Appeals by special leave from the judgment and order dated February 4, October 5, 1966 of the Mysore High Court in I.T.R.C. No. 4 of 1964 and S.C.L.A.P, No. 214 of 1966. B. Sen and R. N. Sachthey, for the appellant (in both the G appeals). The reipondent did not appear. The Judgment of the Court was delivered by- P. Jaganmohan Reddy, J. P. Jaganmohan Reddy, J. The High Court of Mysore in a u reference under Sec. 66 ( 1) of the Indian Income Tax Act 1922 (hereinafter called lthe Act') had held against the Revenue on the question : ( 1) whether in the circumstances of the case the refund granted by Income Tax Officer under Sec. 48 of the Mysore Income Tax. Act 1923 (hereinafter called 'the Mysore Act') amounted to an assessment and, (2) whether the inter-pretation placed by the Income Tax Tribunal on the words 'such income profits and gains' in paragraph 5 ( 1) of the Part B States (Taxation Concession) Order 1950 (hereinafter called 'the Order') is correct ? On the first question its answer was in the afiirmative and on the second in the negative. Against this Judg-men~ two appeals have been filed by special leave by the Com-m1ss1oner of Income Tax, Mysore. Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BANGALORE versus C. M. JAFFAR KHAN (DECEASED) REPRESENTED BY HIS WIDOW R... [[1972] 1 S.C.R. 908] (1972) [1961]41 aTg0 dto WI 539: weadt weattar gars (arate afaartt, dae tz oe (Esthuri Aswathia Vs. Income Tax Officer, MysoreState); fafaa adie afeatfzat: 1967 at fafas aie to 1307 az 1307. 1964 ® araart fade amar do4 wx 1966 H, Uzo alo Vato Yodio Go 214% age sea cararag® arta 3 Heat ste 5 Bead, 1966alm fauta aie aaa & fees fade garage Mat a TE aN IAaa at AIT a|ads dio Ra WIT AILo Vato BAe(aiai-attat #7)| caTaraa ay fauta eararfaafa tho amaaiea Ut A fear eg o raratiagia test— oe Hqt F seq earaTaT A efosqa gen Taq Caz, 1922 (faa gat sayqeara ‘Uae’ Het TAT se) BY Te 66 (1) ¥ weta far ae eH faea F ga wayw arageq F usea four } fees afafaatfca fear ar fae (1) sar Arae atafefeataat #, maratafenret4 age gan taza tae, 1923 (faa sat akgaara ‘age tae’ wer mar Y) at arer 438 Fala A sfeara aqaet fear ar,ag fratem at atfe Foran eg2?ate(2) aar marae afew age ateee (caaaT HAMA) ast, 1950 (faa zak saw qrara ‘mse ser aa@)Fa 5(1) Fare tat ara, ara ate afaara” weet ar at faaaafeat a, ag aa 8? SAM WRT RT GAT SHTUAHAT aT gat aT AaT-WAH 1 ATT H aTHT agaa A fase garsga Fat ga fauta h favs aailat Breet AY es| 2. fart aeat & ofearaeted sea eqrataga H amet fader fear var 8,aa g fH grate feaa ato Uo THI Gi WSs arg, framfe faaifedUH AMA A, F AS ag aaa Hl cw velar GAAFAqt ae Fadit30-6-1949 at aarcaataarett ararafa & far act ara & araeyHua fara area at ate sak araer tWM faatcea feat var at, ag3,376 ea 7 at at ute S gua aT, ft areas eI & aaa Hr featTat at}15-3-50 at fautfedt F 30-6-49 at ance BA ares Marag H favaTitere GH ees ala F atsia afer aadl cafes gre he arare Faqalfaarzatl Grea ataefaazalt at adage dae & aeta orga Ft ag atait tar sda dat & fe ga faacall B araer FH grrsz ales 4, ade20-3-1950 are atém ara ag fafese fear ar fe saat ary Ht ay at aTafasaay atAH weat gitRH arew,fraifedd at641wat3 ay arsfaara ax fear are| ag Hy meta glare fe 1951-52 ate 1952-53 arefasten ast & faa at araarfeat at 7S oF, sa® tera arrat afaaray ayag wa aft fa faathedt at ara 30-6-49 aT aarca sta ava Bar ag & faafearBT Fe ag Fy Ae eal fag say Qae st aver 34} gets aH ara qaataTd at1faatfed) A saa faster far & wet at raat ga grare gz.arata fear fe30-6-49 #1 aarea aa are adfaa ge ora R araey F SaaT fai age tae & ata cee st feat ar garg; ae fe dfs saatat ar Sfaare fear at gat 3, gafare saat afaard & age daz H aeiafrat fear g, ate ag fe saa arse B ar 5 B aqare tae } aehia frafeasaat Ta gen gar afe fara avdie ¥ cae wats 1-4-1950 ¥ gee fauifeetat frattar qaqx tae & ata a feat qt ati amar afasrad A ea ararzqt a4 aeilet at ara at fear fe wt ar ot frat fear aarar, 3B—s faaifectt ar eqftes ea & fearaart fasta agt aray ar aaat ait gaa . y _ ; » , m ™ . - : . wt | | ~ 1950-51 ara agf & fart 6-3-1955 HT 3,21,821 eta at ga ara at fastaGU Ht faa| 3. faaifeat A agra oiaet argaa (aia)B® ama ate at atesat ware at zeta am st at Pe oat arant afeartl B amet Fa st aT|aad ait araat afaard a ag adie & fe ahs seaat-fratfzat 4 Bo THeFEET Gi uve Hrgay arg al GA F gs ayaa (Hat geA) aT WHEfat ar sitz afe acai ate ea atdt & gia arch ara sae adhTe TT,gafau v8 adi atx afaarai ar faster Fqe tas F gaia aat far qaTat ate get fae dae at aver 34 Fadler GT araargt sl) TE aT, FE TS TEBe qriifaa dt fea aeren argaa (atta) a arret afeard a eaterat ardge az fear atx og afufaatfea fear fe tae at ater 34 4% wait FTgafaatza feat wat at, 72 fafaara aay at) ga afte §, saa arent afa-ara gra feone fastaat sored ax fear: used faa aaerateaigaa (atit) & meafare saat ates He Tae wi HRA aT|faq afsaca stag aa at fe arent afaarel 7 HAT Cae aT aTeT 48 aiada at afaara aqza fear ar, ag Baz st are 23 8 walt TaTATAITfaaica ade atcag fe waa arét Baz 5 (1) Hsgaa “Vata, aystcgfware’ sez un dl ara araidiF ofa faim axa g ale ag fe daageet arse #, frat fe ora at fastea aqe tae & wala fear war Zi,grat afearat gah area Hart ardardl wea F afafes fear aar elma: atta aa at aT TE ae weet afar a ai faatza fear at, aBTAA CAT TIT| Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BANGALORE versus C. M. JAFFAR KHAN (DECEASED) REPRESENTED BY HIS WIDOW R... [[1972] 1 S.C.R. 908] (1972) ਹੋਵੇਗਾ ਜੇ ਿਨਰਧਾਰਤ ਿਮਤੀ ਤe ਪਿਹਲY ਅਰਥਾਤ 1-4-1950 ਨੂੰ ਮੈਸੂਰ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁੱਲYਕਣ ਨਹa ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨc ਇਨh Y ਦਲੀਲY ਨੂੰ ਇਸ ਆਧਾਰ fਤੇ ਰੱਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਿਕ ਫਰਮ fਤੇ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲYਕਣ ਨੂੰ ਿਵਅਕਤੀਗਤ ਤੌਰ fਤੇ ਮੁਲYਕਣ ਕਰਨ ਵਾਲੇ fਤੇ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲYਕਣ ਵਜe ਨਹa ਮੰਿਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਅਤੇ ਕੁੱਲ 3,21,821 ਰੁਪਏ ਦੀ ਆਮਦਨ fਤੇ 6-3-55 fਤੇ 1950-51 ਸਾਲY ਲਈ ਮੁਲYਕਣ ਪੂਰਾ ਕੀਤਾ। ਕਰਦਾਿਤ ਨc ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਪੀਲ ਸਹਾਇਕ ਕਿਮ*ਨਰ ਨੂੰ ਅਪੀਲ ਕੀਤੀ ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਚੁੱਕੀਆਂ ਗਈਆਂ ਦਲੀਲY ਨੂੰ ਵੀ ਉਠਾਇਆ। ਦੂਜੇ ਪਾਸੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨc ਦਲੀਲ ਿਦੱਤੀ ਿਕ ਿਜਵj ਿਕ ਜਵਾਬਦੇਹ ਨc ਿਸਰਫ਼ ਖੁਲਾਸਾ ਕੀਤਾ ਸੀ। ਕੰਪਨੀ ਤe ਇੱਕ *ੇਅਰ ਆਮਦਨ। ਐkਮ. ਜਾਫਰ ਖਾਨ ਅਤੇ ਕੰਪਨੀ ਅਤੇ ਜਾਇਦਾਦ ਅਤੇ ਹੋਰ ਸਰੋਤY ਤe ਆਮਦਨੀ ਦਾ ਖੁਲਾਸਾ ਨਹa ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਅਿਜਹੇ ਮੁਨਾਿਫਆਂ ਅਤੇ ਲਾਭY ਦਾ ਮੁਲYਕਣ ਮੈਸੂਰ ਐਕਟ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਸੈਕ*ਨ ਅਧੀਨ ਕਾਰਵਾਈ। 34 ਐਕਟ ਪੂਰੀ ਤਰhY ਜਾਇਜ਼ ਸੀ। ਹਾਲYਿਕ, ਅਪੀਲ ਸਹਾਇਕ ਕਿਮ*ਨਰ ਨc ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੀ ਦਲੀਲ ਨੂੰ ਮੁg ਜੋg ਿਦੱਤਾ ਅਤੇ ਿਕਹਾ ਿਕ ਸੈਕ*ਨ 34 ਐਕਟ ਜਾਇਜ਼ ਨਹa ਅਧੀਨ ਮੁg-ਮੁਲYਕਣ। ਇਸ ਿਦ;*ਟੀਕੋਣ ਿਵੱਚ ਉਨh Y ਨc ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲYਕਣ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ। ਿਵਭਾਗ ਨc ਅਪੀਲ ਸਹਾਇਕ ਕਿਮ*ਨਰ ਦੇ ਆਦੇ* ਿਵਰੁੱਧ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਟ;ਾਈ-ਬੀ ਬੂਨਲ ਨੂੰ ਅਪੀਲ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀ। ਹਾਲYਿਕ ਿਟ;ਿਬਊਨਲ ਦਾ ਿਵਚਾਰ ਸੀ ਿਕ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਸੈਕ*ਨ ਅਧੀਨ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਿਰਫੰਡ। 18 ਮੈਸੂਰ ਐਕਟ ਦਾ ਇੱਕ ਮੁਲYਕਣ ਨਹa ਸੀ ਿਜਵj ਿਕ ਸੈਕ*ਨ ਅਧੀਨ ਿਵਚਾਰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। 23 ਐਕਟ ਅਤੇ ਇਹ ਿਕ ਆਦੇ* ਦੇ ਪੈਰਾ 5 (1) ਿਵੱਚ ਵਰਤੇ ਗਏ *ਬਦ 'ਅਿਜਹੇ ਆਮਦਨ ਲਾਭ ਅਤੇ ਲਾਭ' ਆਮਦਨ ਜY ਸਰੋਤY ਦੀ ਪਛਾਣ ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਿਦੰਦੇ ਹਨ ਅਤੇ ਸੀ ਿਕ ਇਹ ਿਸਰਫ ਉਹਨY ਮਾਮਿਲਆਂ ਿਵੱਚ ਹੈ ਿਜੱਥੇ ਮੈਸੂਰ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਆਮਦਨ ਦਾ ਮੁਲYਕਣ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ, ਿਕ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨੂੰ ਇਸ fਤੇ ਕੋਈ ਹੋਰ ਕਾਰਵਾਈ ਕਰਨ ਤe ਵਰਿਜਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। ਇਸ ਲਈ ਅਪੀਲ ਨੂੰ ਮਨਜ਼ੂਰ ਕਰ ਿਲਆ ਿਗਆ ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲYਕਣ ਨੂੰ ਬਹਾਲ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ। ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਤe ਬਾਅਦ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨc ਇਸਤੂਰੀ ਅਸਮਿਥਆ ਬਨਾਮ. ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ, ਮੈਸੂਰ ਰਾਜ (1) ਨc ਮੰਿਨਆ ਿਕ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੁਆਰਾ ਸਾਲ ਲਈ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀ ਿਰਟਰਨ fਤੇ ਿਰਫੰਡ ਿਦੱਤਾ ਸੀ, ਿਰਫੰਡ ਦਾ ਆਦੇ* ਕਰਦਾਿਤਆਂ fਤੇ ਇੱਕ ਮੁਲYਕਣ ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਹੈ। ਦੂਜੇ ਸਵਾਲ ਦੇ ਜਵਾਬ ਿਵੱਚ ਿਕ 'ਆਦੇ* ਦੇ ਪੈਰਾ 5 ਿਵੱਚ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਆਮਦਨ ਲਾਭ ਅਤੇ ਲਾਭ' *ਬਦ ਦਾ ਕੀ ਅਰਥ ਹੈ, ਬwਚ ਨc ਮੁg ਿਕਹਾ - ਿਟ;ਿਬਊਨਲ ਦੇ ਤਰਕ ਨੂੰ ਮੰਿਨਆ ਅਤੇ ਅਪੀਲ ਸਹਾਇਕ ਕਿਮ*ਨਰ ਦੇ ਤਰਕ ਨੂੰ ਸਵੀਕਾਰ ਕੀਤਾ, ਹੇਗgੇ, ਜੇ ਵਜe, ਿਜਵj ਿਕ ਉਹ ਉਦe ਸਨ। ਦੇਿਖਆ ਿਗਆਃ “ ਨਹa ਤY ਕੀ ਹੋਵੇਗਾ ਿਕ ਇੱਕ ਮੁੱਲYਕਣ ਸਾਲ ਦੌਰਾਨ ਇੱਕ ਕਰਦਾਿਤ ਦੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਦੋ ਮੁੱਲYਕਣ ਹੋਣਗੇ। ਮਾਲ ਲਈ ਿਵਦਵਾਨ ਵਕੀਲ ਦੀਆਂ ਦਲੀਲY ਉਸੇ ਤਰਜ਼ fਤੇ ਚੱਲਦੀਆਂ ਹਨ ਿਜਵj ਮੈਸੂਰ ਦੀ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਅੱਗੇ ਦਲੀਲY ਸਨ ਿਜਵj ਿਕ ਕਰਦਾਿਤ ਨc ਆਪਣੀ ਿਨkਜੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਫਰਮ ਦੀ ਆਮਦਨ ਤe ਇਲਾਵਾ ਨਹa ਦੱਿਸਆ ਸੀ, ਇਸ ਲਈ ਆਮਦਨ ਦਾ ਮੁਲYਕਣ ਮੈਸੂਰ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਨਹa ਕੀਤਾ ਜYਦਾ ਸੀ, ਇਸ ਲਈ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨੂੰ ਸੈਕ*ਨ 34 ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁਲYਕਣ ਕਰਨ ਦੀ ਖੁੱਲh ਹੈ। ਉਸ ਨc ਅੱਗੇ ਦਲੀਲ ਿਦੱਤੀ ਿਕ ਆਦੇ* ਦਾ ਉਦੇ* ਦੋਹਰੇ ਟੈਕਸ ਤe ਰਾਹਤ ਦੇਣਾ ਸੀ ਿਕpਿਕ ਭਾਗ ਬੀ ਰਾਜY ਦੇ ਿਵੱਤੀ ਏਕੀਕਰਣ ਦਾ, ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਮੈਸੂਰ ਇੱਕ ਸੀ, ਿਪਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਆਮਦਨ, ਮੁਨਾਿਫਆਂ ਅਤੇ ਲਾਭY ਦਾ ਮੁਲYਕਣ ਜੋ ਿਕ 31-3-49 ਤe ਬਾਅਦ ਹੈ, ਜੋ ਿਕ ਉਕy ਮੁਲYਕਣ ਸਾਲ 1949-50 ਲਈ ਇੱਕ ਿਪਛਲਾ ਸਾਲ ਹੈ, ਦਾ ਮੁਲYਕਣ 31-3-51 'ਤੇ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਸਾਲ ਲਈ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਸੀ, ਪਰ ਇਹ ਤY ਹੀ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ "ਜੇ ਅਤੇ ਿਸਰਫ ਤY ਹੀ, ਅਿਜਹੇ ਆਮਦਨ ਲਾਭ ਅਤੇ ਲਾਭ ਦਾ ਿਨਰਧਾਰਤ ਿਦਨ ਤe ਪਿਹਲY ਰਾਜ ਦੇ ਕਾਨੂੰਨ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁਲYਕਣ ਨਹa ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। ਇਸ ਲਈ ਇਹ ਉਪ ਹੈ ਿਕਹਾ ਿਕ ਇਹ ਆਦੇ* ਸੈਕ*ਨ ਅਧੀਨ ਪ;ਾਪਤ *ਕਤੀਆਂ ਦੀ ਵਰਤe ਿਵੱਚ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। 60 ( ਏ) ਐਕਟ ਦੀ ਕੋਈ ਵੀ ਆਮਦਨ ਲਾਭ ਅਤੇ ਿਜਨh Y ਲਾਭY ਦਾ ਰਾਜ ਦੇ ਕਾਨੂੰਨ ਤਿਹਤ ਮੁੱਲYਕਣ ਨਹa ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ, ਉਹ ਐਕਟ ਤਿਹਤ ਮੁੱਲYਕਣ ਯੋਗ ਹੋਣਗੇ। ਆਦੇ* ਦਾ ਪੈਰਾ 5 ਅਤੇ ਸੈਕ. 34 ਐਕਟ ਹੇਠ ਿਲਖੇ ਅਨੁਸਾਰ ਹੈਃ - ਪੈਰਾ 5 (1) " ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਪਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਆਮਦਨ, ਲਾਭ ਅਤੇ ਲਾਭ 31 ਮਾਰਚ 1951 ਦਾ ਿਦਨ, ਜੇਕਰ ਅਤੇ ਕੇਵਲ ਤY ਹੀ -ਲਾਭ ਅਤੇ ਲਾਭ ਨਹa ਆਏ, ਿਨਯੁਕਤ ਕੀਤੇ ਜਾਣ ਤe ਪਿਹਲY ਰਾਜ ਦੇ ਕਾਨੂੰਨ ਤਿਹਤ ਿਦਨ ਦਾ ਮੁਲYਕਣ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। ( 2 ) ਿਜੱਥੇ ਉਪ-ਪੈਰਾ (1) ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਈ ਗਈ ਆਮਦਨ, ਲਾਭ ਅਤੇ ਲਾਭ ਦਾ ਰਾਜ ਦੇ ਕਾਨੂੰਨ ਤਿਹਤ ਮੁਲYਕਣ ਨਹa ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ, fਥੇ ਉਨh Y ਦਾ ਮੁਲYਕਣ 31 ਮਾਰਚ, 1951 ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਸਾਲ ਲਈ ਐਕਟ ਤਿਹਤ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ ਅਤੇ ਉਸ fਤੇ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਟੈਕਸ ਇੱਥੇ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ ਹੇਠ - ( 3 ) ਇਸ ਪੈਰੇ ਿਵੱਚ ਰਾਜ ਦਾ ਮੁਲYਕਣ ਸਾਲ 1949-50 ਭਾਵ ਮੁੱਲYਕਣ ਸਾਲ ਜੋ 1 ਅਪ;ੈਲ, 1949 ਅਤੇ 31 ਅਪ;ੈਲ ਦੇ ਿਵਚਕਾਰ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਮਤੀ 31 ਦਸੰਬਰ, 1949 ਨੂੰ *ੁਰੂ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਸੈਕ. 34 " ( 1 ) ਜੇਕਰ- (ਏ) ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਕੋਲ ਇਹ ਿਵ*ਵਾਸ ਕਰਨ ਦਾ ਕਾਰਨ ਹੈ ਿਕ ਿਕਸੇ ਕਰਦਾਿਤ ਵੱਲe ਿਕਸੇ ਸਾਲ ਲਈ ਧਾਰਾ 22 ਤਿਹਤ ਆਪਣੀ ਆਮਦਨ ਦੀ ਵਾਪਸੀ ਕਰਨ ਜY ਪੂਰੀ ਤਰhY ਅਤੇ ਸੱਚਮੁੱਚ ਖੁਲਾਸਾ ਕਰਨ ਿਵੱਚ ਗਲਤੀ ਜY ਅਸਫਲਤਾ ਦੇ ਕਾਰਨ ਉਸ ਸਾਲ ਲਈ ਉਸ ਦੇ ਮੁੱਲYਕਣ ਲਈ ਜ਼ਰੂਰੀ ਤੱਥ। ਆਮਦਨ, ਲਾਭ ਜY ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਲਈ ਚਾਰਜਯੋਗ ਲਾਭ ਉਸ ਸਾਲ ਦੇ ਮੁਲYਕਣ ਤe ਬਚ ਗਏ ਹਨ, ਜY Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BANGALORE versus C. M. JAFFAR KHAN (DECEASED) REPRESENTED BY HIS WIDOW R... [[1972] 1 S.C.R. 908] (1972) The facts which gave rise to the reference before the High Court are that a regj.stered Jinn of partnership known as C. M. Jaffar Khan & Co., Bangalore of which the assessee was a part-ner filed a return in respect o.f its income for the period ending 30-6-49 under the Mysore Act and an assessment was made there-on in a sum of Rs. 3376-7-0 which was duly paid. On 15-3-50 the assessee filed his return in respect of his individual income in-.eluding his share of income from the partnership firm for the accounting year ending 30-6-49. This return was also made under the Mysore Act and it appears that in respect of this return, by an order dated 20-3-1950 the Income Tax Officer directed a refund of Rs. 641-3-0 to the assessee due to the difference in the rate of tax_ applicable to him and the maximum rate. It further ·appears that in the course of the proceedings for the assessment years 1951-52 and 1952-53 the Income Tax Officer was of. the opinion that the assessee's income had escaped assessment in the accounting year ending 30-6-49 and he therefore issued a notice to him under Sec. 34 of the Act The assessee objected to the reopening of the assessment on the ground that he had already been assessed in respect of the income for the year ending 30-6-49 under the Mysore Act; that a refund of tax had been given to him, as such the Income Tax Officer has made an assessment under the Mysore Act; and that according to paragraph 5 of the Order an assessment under the Act would be possible only if, before the appointed date namely on 1-4-1950 the assessee had not been assessed under the Mysore Act. The Income Tax Officer rejecled these contentions on the ground that the assessment made on the firm could not be regarded as an assessment made on the assessee individually and completed the assessment for the years 1950-51 on 6-3-55 on a total income of Rs. 3,21,821. The assessee appealed to the Income tax Appellate Assistant Commissioner and raised similar contentions to those raised before the Income Tax Officer. The Income Tax Officer on the o"ther hand contended that as the respondent assessee had disclosed only a share income from the firm 'C. M. Jaffar Khan & Co.' and as the income from the property and other sources was not disclosed such profits and j!ains had not been assessed under the Mysore A B c D F G H A Act and, therefore, action under Sec. 34 of the Act was fully justified. The Appellate Assistant Commissioner however, re-jected the contention of the Income Tax Officer and held that the re-assessment under Sec. 34 of the Act was not valid. In this view he set aside the assessment made by the Income Tax Officer. The Department filed an appeal to the Income Tax Tri-B bunal against the order of the Appellate Assistant Commissioner. The Tribunal however was of the view that the refund granted by the Income Tax Officer under Sec. 18 of the Mysore Act was not an assessment as contemplated under Sec. 23 of the Act and that the words 'such income profits and gains' used in paragraph 5 (I ) of the Order referred to identity of income or sources and c that it is only in cases wherein income has been assessed under the Mysore Act, that the Income Tax Officer is prohibited from tak-ing any further action thereon. The appeal was therefore allowed and the assessment made by the Income tax Officer restored. The High Court following the decision of this Court in Esthuri Asmathiah v. Income Tax Officer, Mysore State('), held that D as th~ Income Tax Officer had given a refund on the return filed by the assessee for the year in question, that order of refund amounted to an· assessment on the assessee. On the second ques-tion as to the meaning to be given to the word 'such income profits and gains' occurring in paragraph 5 of the Order the· Bench re-jected the reasoning of the Tribunal and accepted that of the E Appellate Assistant Commissioner, for, as Hegde, J, as he then was observed :· "Otherwise, what would happen is that there would be two assessments in respect of the income ol an assessee during one assessment year". Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BANGALORE versus C. M. JAFFAR KHAN (DECEASED) REPRESENTED BY HIS WIDOW R... [[1972] 1 S.C.R. 908] (1972) 4, ueaxt weadar ara aiaat afar, AA ez (*) ara aTAa Fffen no za earad ® fafavay ar aa FLT BL sea FqATAT 4 7Bafafaaifeafear feafe ameofartta saneat F fagfauifcat grat za ei mefaazett ® arar<ae sfaarafearar, zafagsfaara stag aan faaifedl & faaica at aife A arats1 gat we aharary H, qaiq ga araey Hf gar wrst HIM S Farge Bq “val aly,ara atz afeara”medi at wartFiatarfgc,waradis 4 afar #aa at ardae ax feat ale aeraH wrgaa (ata)ae pl TalHTT FTfaut agife sar fe caro Bag 3, Gar feX sa aaa 4, ua eraa fear ar,— geqay at ara zit ag az 2 fe uw faster ag & etera fraifeat =T ATA& ara Hay faate gia”| 5. uaeq faurt ® faara afsazarat aga ge aah ate aT AXsea aratag ® ana ter ai ag dl, aaiq ae fe afe fraifed a ne aT (:) (1961) 41 ate eto ATxo 539. . . =»[1972] 1 BH fre Go ara at ce awa ®faare ait aafean ara at sae adt feat ar, gafacsa ara at fratem aq ta: & ada ad} fear ar anarar ae <a wazYT araat afsarey stag afeare ora & fa ag tac A are 34% adafate ati gartag aftag fe saa met ar wea St HUTA SFAZagT sar at, salfe wrt tq usat F feat Fqz at cw ar, facta calacT# TaTT 31-3-49 Fava aaa PA ay qaadi ad a, ot feat1949-50 ata faaiza ay & fag qaadt agg, ara, anal ale afaaral arfrateq 31-3-51at aarea da art ag & fac daz} ata fake wearat, farqgag “Raat aa ate at fear or aaat ar afs tat ara, ara ateafvarat at faateq, frata fea & gf use fafa & ata a feat var athaa; ag fader fear aot fe safe ag aide tas at are 60 (ut) ® atanaa afer a salt & feat agr at, gafac tat feat ata, ara ate afaara,faaar frat usa fafa & adta adt fear aay3, daz % aha fatsatt sat aret ar gar 5 Ae tae st are 34 farafafadeg He FL) RTS . 1949-50 % usa fratem ag & fre 31 Hrd R oearq aaa aaartfeedt qaadt ag atara,rat aie afsanit ar faake31 ara,e 1951 at ware slat ata ag° & fae tae~ F ada aa ate Fae~_wal fear arqar afz tat ara, arat site afuarai ar farsi, fara fatga, Ursy fae } aeita a fear aar at |(2) Sat fe oo-der (1) & fafase ara, arat atc afvaratat faaica cer fafaa aia adt fear war’, aet vaar faaiaSL ata, 1951 at aarea ata are ad & fay dae } ala fear arearMAT BAAAT BC Br aaa sar fe AMA aarar ar’, faa:IVT —| . _(3) Ra TUF, 1949-50 ara usa faaiza ag & tar fagiea ag HIM A ag ga wate F— | *(1) Paragraph 5— _The income, profits and gains of any previous year ending after.. the 3lst March for the State assessment year 1949-50, shall be”assessed under the Act for the year ending on the 3lst day ofMarch 1951, ifand onlyif, such income, profits and gains havenot before the appointed day, been assessed under the State law.(2)Where the income,profits and gains referred to in sub--paragraph’(1) have been assessed under the State law, they shall>be assessed under the Act for the year ending on the 3lst day ofMarch 1951, and the tax payable thereonshall be determined ashereunder— _ . y " + . . . me x y ~ » *, afasa @ at fe 1 aia, 1949 siz 31 fearax 1949 ® aie feat aarte wl sieea alate”7 | carer 34 (1) afe— (=) aiaaz afaard F WA Fe fasara wetBT HITT & fHfeat ay B far are 22 8 asia aaa ala aT faqrail 2a Fal saag ® fav aaa fate H fac mae Ba AIald qeat al gata:sit adl eT H gat HAH faalfesl aT aeay aq ar wandaHIT, HASTIAA AT, AA A gfaara va at & fag fasieaTGS ATS, Aeseee sees (a) aa ata & ala gq wl fa fauifedt Ht MTA Var He alaat maGaat aval go % Hal fe Ge (*) F ata 2) grant ofan Fiaa wat sex Aa araarty w IfLATATAST FZ fagala HLT BTreat & fae we A waa Ia, ATH aT Alaa fay ay @ fav frata gz 1g Zz, a ag as (7) & grata at ara aad) Hea aysaa Rae at hat fatangst de (a) # wat BTAaim aaa Hoga aeweaHare ad H hax feat wt aaa fralfratTX AaAaT HY ATAA FX TBAT. ceeceeeeeeee sa edigpa aeatarate 9% fa arara ¥ arg wl faa adil @, we ata tase3 fe qraax afaard 4 Gaaifedt gre Glee at ag faazalt & arara FH sfaaraaq at aray fear at, 4% JAI AIST > Gu 5 & qatata fasta[eg][ 1][ watt] a the assessment year which commences on any date between theIst April, 1949 and the 31st December, 1949.” “Sec. 34(1) If— Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BANGALORE versus C. M. JAFFAR KHAN (DECEASED) REPRESENTED BY HIS WIDOW R... [[1972] 1 S.C.R. 908] (1972) ( 3 ) ਇਸ ਪੈਰੇ ਿਵੱਚ ਰਾਜ ਦਾ ਮੁਲYਕਣ ਸਾਲ 1949-50 ਭਾਵ ਮੁੱਲYਕਣ ਸਾਲ ਜੋ 1 ਅਪ;ੈਲ, 1949 ਅਤੇ 31 ਅਪ;ੈਲ ਦੇ ਿਵਚਕਾਰ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਮਤੀ 31 ਦਸੰਬਰ, 1949 ਨੂੰ *ੁਰੂ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਸੈਕ. 34 " ( 1 ) ਜੇਕਰ- (ਏ) ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਕੋਲ ਇਹ ਿਵ*ਵਾਸ ਕਰਨ ਦਾ ਕਾਰਨ ਹੈ ਿਕ ਿਕਸੇ ਕਰਦਾਿਤ ਵੱਲe ਿਕਸੇ ਸਾਲ ਲਈ ਧਾਰਾ 22 ਤਿਹਤ ਆਪਣੀ ਆਮਦਨ ਦੀ ਵਾਪਸੀ ਕਰਨ ਜY ਪੂਰੀ ਤਰhY ਅਤੇ ਸੱਚਮੁੱਚ ਖੁਲਾਸਾ ਕਰਨ ਿਵੱਚ ਗਲਤੀ ਜY ਅਸਫਲਤਾ ਦੇ ਕਾਰਨ ਉਸ ਸਾਲ ਲਈ ਉਸ ਦੇ ਮੁੱਲYਕਣ ਲਈ ਜ਼ਰੂਰੀ ਤੱਥ। ਆਮਦਨ, ਲਾਭ ਜY ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਲਈ ਚਾਰਜਯੋਗ ਲਾਭ ਉਸ ਸਾਲ ਦੇ ਮੁਲYਕਣ ਤe ਬਚ ਗਏ ਹਨ, ਜY ( ਅ) ਹੁਣ ਇਹ ਸਮਝਣਾ ਿਕ ਕੋਈ ਸੰਭਾਵਨਾ ਨਹa ਹੈ - ਿਜਵj ਿਕ ਖੰਡ (ਏ) ਿਵੱਚ ਿਜ਼ਕਰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ, ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਕੋਲ ਆਪਣੇ ਕੋਲ ਮੌਜੂਦ ਜਾਣਕਾਰੀ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜe ਇਹ ਿਵ*ਵਾਸ ਕਰਨ ਦਾ ਕਾਰਨ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਿਕ ਆਮਦਨ, ਲਾਭ ਜY ਲਾਭ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਲਈ ਚਾਰਜਯੋਗ ਹਨ। ਿਕਸੇ ਵੀ ਸਾਲ ਲਈ ਮੁੱਲYਕਣ ਤe ਬਚ ਿਗਆ। ਉਹ ਮਾਮਿਲਆਂ ਿਵੱਚ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਧਾਰਾ (ਏ) ਦੇ ਤਿਹਤ ਅੱਠ ਸਾਲY ਦੇ ਅੰਦਰ ਿਕਸੇ ਵੀ ਸਮj ਅਤੇ ਧਾਰਾ (ਬੀ) ਦੇ ਤਿਹਤ ਆਉਣ ਵਾਲੇ ਮਾਮਿਲਆਂ ਿਵੱਚ ਿਕਸੇ ਵੀ ਸਮj ਦੇ ਅੰਦਰ ਆpਦਾ ਹੈ। ਉਸ ਸਾਲ ਦੇ ਅੰਤ ਦੇ ਚਾਰ ਸਾਲ, ਮੁਲYਕਣਕਰਤਾ ਸੇਵਾ ਕਰਦੇ ਹਨ ਸਵੀਕਾਰ ਕੀਤੇ ਤੱਥY 'ਤੇ ਜੋ ਿਵਵਾਦ ਿਵੱਚ ਨਹa ਹਨ, ਇਹ ਸਪੱ*ਟ ਹੈ ਿਕ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੁਆਰਾ ਦਾਇਰ ਿਰਟਰਨ' ਤੇ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਿਰਫੰਡ ਆਰਡਰ ਆਰਡਰ ਦੇ ਪੈਰਾ 5 ਦੇ ਅਰਥ ਦੇ ਅੰਦਰ ਇੱਕ ਮੁਲYਕਣ ਹੈ। ਇਹ ਅਸਥੂਰੀ ਅਸਵਥੀਆ ਕੇਸ (1) ਿਵੱਚ ਇਸ ਤਰhY ਮੰਿਨਆ ਿਗਆ ਸੀ ਿਜੱਥੇ ਉਸ ਕੇਸ ਦੇ ਤੱਥY fਤੇ, ਿਜਸ ਕਰਦਾਿਤ ਨc ਮੁੱਲYਕਣ ਸਾਲ ਲਈ ਆਪਣੀ ਿਰਟਰਨ ਦਾਖਲ ਕੀਤੀ ਸੀ, ਇਹ ਖੁਲਾਸਾ ਕਰਦੇ ਹੋਏ ਿਕ ਕੋਈ ਮੁੱਲYਕਣ ਯੋਗ ਆਮਦਨ ਨਹa ਸੀ, ਨc ਦਲੀਲ ਿਦੱਤੀ ਿਕ ਿਜਵj ਿਕ 30 ਜੂਨ, 1949 ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਲੇਖਾ ਸਾਲ ਲਈ ਮੈਸੂਰ ਐਕਟ ਤਿਹਤ ਇਸ ਦਾ ਮੁੱਲYਕਣ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ, ਉਸ ਸਾਲ ਲਈ ਕੋਈ ਮੁੱਲYਕਣ ਯੋਗ ਆਮਦਨ ਨਹa ਸੀ ਅਤੇ 30 ਜੂਨ, 1950 ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਅਗਲੇ ਲੇਖਾ ਸਾਲ ਲਈ ਿਸਰਫ਼ ਆਮਦਨ ਦਾ ਹੀ ਅਨੁਮਾਨ ਲਗਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਸੀ। ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨc ਇੱਕ ਆਦੇ* ਪਾਸ ਕੀਤਾ "ਕੋਈ ਕਾਰਵਾਈ ਨਹa" ਅਤੇ ਮੁਲYਕਣ ਨੂੰ ਬੰਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ-ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਮਦਦਗਾਰ ਨਹa ਹੈ ਿਕpਿਕ ਇਹ ਸਾਡੇ ਸਾਹਮਣੇ ਆਉਣ ਵਾਲੇ ਪ;*ਨ ਨਾਲ ਨਿਜੱਠਦਾ ਨਹa ਹੈ। ਉਸ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ ਸੈਕ*ਨ ਦੇ ਤਿਹਤ ਇੱਕ ਨt ਿਟਸ। 22 ਕਾਨੂੰਨ ਦਾ ਿਹੱਸਾ ਕਰਦਾਿਤ ਨੂੰ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਉਸ ਨੂੰ ਮੁੱਲYਕਣ ਸਾਲ 1950-51 ਲਈ ਆਪਣੀ ਆਮਦਨ ਦੀ ਿਰਟਰਨ ਜਮhY ਕਰਨ ਦੀ ਜ਼ਰੂਰਤ ਹੁੰਦੀ ਹੈ। ਇਹ ਉਸ ਨt ਿਟਸ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਹੈ ਿਕ ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੁਆਰਾ ਇੱਕ ਿਰਟਰਨ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਿਜਸ ਦਾ ਅਸa ਇੱਕ ਹਵਾਲਾ ਿਦੱਤਾ ਹੈ ਜੋ ਦਰਸਾpਦਾ ਹੈ ਿਕ ਕੋਈ ਕਰਦਾਿਤ ਆਮਦਨ ਨਹa ਸੀ। ਅਗਲੇ ਮੁੱਲYਕਣ ਸਾਲ 1951-52 ਲਈ ਮੁੱਲYਕਣ ਕਰਨ ਵਾਿਲਆਂ ਨc ਇੱਕ ਿਰਟਰਨ ਦਾਖਲ ਕੀਤੀ ਅਤੇ ਉਨh Y ਮੁੱਲYਕਣ ਪ;ਿਕਿਰਆ ਦੇ ਦੌਰਾਨ ਉਨh Y ਦੁਆਰਾ ਖਾਤਾ ਪੁਸਤਕY ਪੇ* ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਿਜਸ ਿਵੱਚ 1,87,000 / - ਰੁਪਏ ਦੇ *ੁਰੂਆਤੀ ਨਕਦ ਕ;ੈਿਡਟ ਬਕਾਇਆ ਦਾ ਖੁਲਾਸਾ ਕੀਤਾ ਿਗਆ। 1 ਜੁਲਾਈ 49 ਨੂੰ। ਜਦe ਈ. ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨc ਿਪਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀਆਂ ਿਕਤਾਬY ਮੰਗੀਆਂ ਤY ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੁਆਰਾ ਿਕਤਾਬY ਪੇ* ਨਹa ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸਨ। ਇਨh Y ਹਾਲਾਤY ਿਵੱਚ 1,37,000 / - ਰੁਪਏ ਦੀ ਰਕਮ। *ੁਰੂਆਤੀ ਬਕਾਇਆ ਿਵੱਚe 1-7-49 ਨੂੰ ਸਾਲ 1951-52 ਲਈ ਅਣਐਲਾਨc ਸਰੋਤY ਤe ਆਮਦਨੀ ਮੰਿਨਆ ਿਗਆ ਸੀ। ਪਰ ਅਪੀਲ 'ਤੇ ਅਪੀਲ ਸਹਾਇਕ ਕਿਮ*ਨਰ ਨc ਫੈਸਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਕ 31-3-50 ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਿਵੱਤੀ ਸਾਲ ਨੂੰ ਅਣਐਲਾਨc ਸਰੋਤY ਤe ਆਮਦਨੀ ਲਈ ਿਪਛਲੇ ਸਾਲ ਵਜe ਿਲਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਇਸ ਦੌਰਾਨ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨc ਮੁੱਲYਕਣ ਸਾਲ 1950-51 ਲਈ ਇੱਕ ਤਾਜ਼ਾ ਿਰਟਰਨ ਪੇ* ਕੀਤੀ ਿਜਸ fਤੇ ਕੋਈ ਕਾਰਵਾਈ ਨਹa ਕੀਤੀ ਗਈ ਪਰ 15 ਅਕਤੂਬਰ, 1957 ਨੂੰ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨc ਇੱਕ ਨt ਿਟਸ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ। ਸੈਕ*ਨ 34 ਅਧੀਨ ਮੁg ਮੁਲYਕਣ। ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨੂੰ ਇੱਕ ਤਾਜ਼ਾ ਿਰਟਰਨ ਜਮhY ਕਰਨ ਲਈ ਿਕਹਾ ਿਗਆ ਹੈ। ਉਸ ਆਦੇ* ਨੂੰ ਇਸ ਆਧਾਰ fਤੇ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਿਰੱਟ ਪਟੀ*ਨ ਿਵੱਚ ਚੁਣੌਤੀ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਸੀ ਿਕ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਿਧਕਾਰੀ ਕੋਲ ਮੁg ਮੁਲYਕਣ ਦਾ ਨt ਿਟਸ ਜਾਰੀ ਕਰਨ ਦਾ ਕੋਈ ਅਿਧਕਾਰ ਖੇਤਰ ਨਹa ਸੀ। ਇਸ ਪਟੀ*ਨ ਨੂੰ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨc ਖਾਰਜ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਸੀ। ਇੱਕ ਅਪੀਲ ਸਰਟੀਿਫਕੇਟ ਿਵੱਚ ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਨc ਿਕਹਾ ਿਕ ਿਕpਿਕ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨc ਇਸ fਤੇ 'ਕੋਈ ਕਾਰਵਾਈ ਨਹa' ਦਾ ਆਦੇ* ਿਦੱਤਾ ਸੀ, ਇਸ ਦਾ ਮਤਲਬ ਸੀ ਿਕ ਉਸ ਨc ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਪੇ* ਕੀਤੀ ਿਰਟਰਨ ਨੂੰ ਸਵੀਕਾਰ ਕਰ ਿਲਆ ਸੀ ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਦਾ ਮੁਲYਕਣ ਜ਼ੀਰੋ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਸੀ ਅਤੇ ਜੇਕਰ ਉਸ ਤe ਬਾਅਦ ਉਸ ਕੋਲ ਇਹ ਿਵ*ਵਾਸ ਕਰਨ ਦਾ ਕਾਰਨ ਸੀ ਿਕ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਉਸ ਸਾਲ ਦੇ ਮੁਲYਕਣ ਲਈ ਜ਼ਰੂਰੀ ਸਾਰੇ ਤੱਥY ਦਾ ਪੂਰੀ ਤਰhY ਅਤੇ ਸੱਚਮੁੱਚ ਖੁਲਾਸਾ ਕਰਨ ਿਵੱਚ ਅਸਫਲ ਰਹੇ ਸਨ, ਤY ਇਹ ਉਸ ਲਈ ਖੁੱਲhਾ ਸੈਕ*ਨ 34 ਅਧੀਨ ਮੁg ਮੁੱਲYਕਣ ਲਈ ਨt ਿਟਸ ਜਾਰੀ ਕਰਨਾ। ਅੱਗੇ ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਿਕ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦਾ ਮੁਲYਕਣ ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ 1922 ਦੇ ਤਿਹਤ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਨਾ ਿਕ ਸਾਲ 1950-51 ਲਈ ਮੈਸੂਰ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ। Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BANGALORE versus C. M. JAFFAR KHAN (DECEASED) REPRESENTED BY HIS WIDOW R... [[1972] 1 S.C.R. 908] (1972) The contentions of the learned Advocate for the Revenue fol-low much on the same lines as were the contentions before the F High Court of Mysore namely that as the assessee did not dis-close his personal income except that of the income of the firm, that income would not have been assessed under the Mysore Act, as such, it is open to the Income Tax Officer to make an assess-ment under Sec. 34 of. the Act. He further contends .that the object of the Order was to give relief from double taxation becauie G of the financial integration of Part B States of which Mysore was one. the assessment of income, profits and gains of the previous year endnig after 31-3-49 which is a previous year for 'the ~aid assessment year 1949-50, had to be assessed under the Act for !he year ending on 31-3-51, but this could be done "if and only 1f, such income profits and gains have not before the appointed day been assessed under the State Law''. It is therefore sub! H mitted that as 1this order was made in exercise of the pov1ers con-ferred under Sec. 60(A) of the Act, any income profits and (1) 41 !TR 539. gains which have not been assessed under the Staie law will be-come a;:>essable under the Act. Paragraph 5 of the Order and Sec. 34 of the Act are as follows :- Paragraph 5 of the Order and Paragraph 5 (1) "The income, profits and gains of any previous year ending after the 31st day of March 1949, which is a previous year for the State assessment year 1949-50, shall be assessed under 'the Act for the year ending on the 31st day c{ March 1951, if and only if, such in-come, profits and gains have not, before the appointed day been assessed under the State law". ( 2) Where the income, profits and gains referred to in sub-paragraph (I) have not Ileen assessed under the State law. they shall be assessed under lhe Act for the year ending o~ the 31st day of March, 1951, and the tax payable thereon shall be determined as here-under- ( 3) In this paragraph the State asi;e!lsment year 1949-50 means the assessment year which commences on any date between the !st April, 1949 and the 31st December, 1949. Sec. 34 "(!) If- (a) the Income-tax Officer has reason to believe that by reason of the omission or failure on the part of an as~essee to make a return of his income undet Sec-tion 22 for any year or to disC!ose fully and truly all material facts necessary for his assessment for that year. income, profits or gains chargeable to iscome-tax have escaped assC10sment for that year, or .... (b) nowi'thstanding that there has been no omis-sion or failure as mentioned in clause (a) on the part of the assessee, the Income-tax Officer has in consequence of information in his Qossession reason to believe· that income, profits or gains chargeable to income-tax have escaped _assessment for any year. . . . he may in caSe5. falling urider clause (a) at any time within eight years and in cases falling under clause (b) at any time within A B c D E F G H A four years of the end of• that year, assessee . . . . " serve on the Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BANGALORE versus C. M. JAFFAR KHAN (DECEASED) REPRESENTED BY HIS WIDOW R... [[1972] 1 S.C.R. 908] (1972) sa edigpa aeatarate 9% fa arara ¥ arg wl faa adil @, we ata tase3 fe qraax afaard 4 Gaaifedt gre Glee at ag faazalt & arara FH sfaaraaq at aray fear at, 4% JAI AIST > Gu 5 & qatata fasta[eg][ 1][ watt] a the assessment year which commences on any date between theIst April, 1949 and the 31st December, 1949.” “Sec. 34(1) If— (a)The Income-tax officer has reason to believe that by reasonof the omission or failure on the part of an assessee to make a returnof his income under section 22 for any year or to disclose fully andtruly all material facts necessary for his assessment for that year,income, profits or gains chargeable to income-tax have escapedassessment for that year, OF...+.eeseees (b)Notwithstandingthat there has been no ommission orfailure as mentioned in clause (a) on the part of the assessee, theIncome-Tax Officer has, in consequence of information in his posses-sion, reason to believe that income, profits, or gains chargeable toIncome-tax have escaped assessment for any year...he may in casesfalling under clause (a) at any time within eight years and in casesfalling under clause (b} at any time within four years ofthe end ofthat year, serve on the ASSESSCC see seeeeeeee” aeqtaT saTA MIBKT afawed, Fae ee (1) aH aras F dar a afutratfeafear qaT aT Sa ATH Het geql # spare az fe faethe a feed fe1950-51 are fratem ad # far saat fact TE AFT BWA BT Sram FTfe arg wt frat ary adt 8, az aca a A fe afm 30 Sa, 1949 @ aatcaala ara Farag & faa gear fasta At az F geile fear nar ar, gafadwa ag # fag aig Ht aid arr adt et az az fe 30 HT, 1950 aT aArcaat ara aaa Farag s fee a arg aaat, Bat 21 1951-52 agg faufautd ai aa afaart; } ante feat fa Cate Wi araarai a at ara”ait fauizar at ear ax feat 1 az fafaeag aerae sel é, aaife sae gaTeaaraey H feare ael fear agr 2 wi fe Gale WHat Jar 21 sa Brayq tae at are 22 # ada faaifcat & AZ WIT RWI 20 Va GT TH Taatarate at 7g at fH az 1950-51 ata fratca-ag & fau act ata at faazaiyWTI FCSal yaa F aearey A faatfey F ag faqcatt, faa of zakfata fear, ag afaa aza et aren ar at fe ale aT frag are agt 21951-52 at aaa fratw ag # fac, fraffedd 2 feat Ergt Ft atefaatiy arardt ga ardarfedt @ eer, gaz 3 warafeat ter at faa® agsame gar fe 1 garg, 1949 #1 187.000 eax at Uae Tar A1 wa fe grpeHxafsara + qeacag at arated a nia at at, at fautfedt + sa afegyet oa ad fear ar, ea vfefesfadi ¥1-7-49 aUss war Gt, yak% 1,37,000 waa at uf at 1951-52 ary ad a fax awafea alata eeaaST A Arar rat at) fReg ade w<d gz, Teas aged (ada) F agatafrattca fear far 31-3-1950 #1 warca alt are facia ad & art F azATaT aTaT atfeu fe ag avafed atat a ge ara & fae cdadt ag 2| edt diaH adiardt § 1950-51 are favica ag F fac wa att faazat qega ay faaalTe HE HTFaTST Ta BT Tg, FHA 15 AIA, 1957 Bi grax ahead F daz are 34ala gafeatca ara Uh Aaa asia Bl Bie ward z7g Att aT fe ag ag fatal sega BVI va aka Ge asa Mage TaeBraet ot 7g fee fates F ga snare oz greta fear qa fe oraz afaara agafaaica a gaat otdt