Commissioner Of Income Tax, Bihar-Ii, Patna v. Bokaro Steel Ltd. Bokaro

Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, BIHAR-II, PATNA. versus BOKARO STEEL LTD. BOKARO [[1998] SUPP. 3 S.C.R. 680] (1998) A COMMISSIONER OF INCOME TAX, BIHAR-II, PATNA. v. BO KARO STEEL LTD. BOKARO DECEMBER 18, 1998 B [SUJATA V. MANOHAR AND G.B. PATTANAIK, JJ.] Income Tax Act, 1961-Assessee-Bokaro Steel Limited-During construction of factory and before commencement of business sums received by it as : (a) rent for housing workers and staff employed by contractors; (b) C hire charges for plant and machinery given to the contractors for use in construction work of assessee; (c) interest from advances made to the contractors by assessee for purpose of facilitating work of construction-Held, these are receipts of capital nature and cannot be taxed as income-These receipts being inextricably linked with the setting up of the capital D structure of the assessee-company, reduced cost of construction and could not be held to be income of assessee from any independent source. Capital Receipt-Royalty-Assessee-Company receiving certain amount by way of royalty charged from contractor for use of stones lying on assessee 's land for construction work-Cost of the plant to the extent of such E royalty received reduced for the assessee-Royalty received-Held to be a capital receipt. Income-Hypothetical income-Assessee making an entry in its books of accounts showing certain amount as income from interest received from another company for the eight locomotives supplied by the assessee-comparry F to them-Entry reversed in the next year since the other company replaced the eight locomotives lent by the assessee company to it by new ones-Said entry reflecting only hypothetical income and the assessee not receiving any :-ea! income-View of the High Court that this entry did not reflect that real income of the assessee and hence not exigible to income-tax; upheld G G The assessee-company, a corporation wholly owned by the Govt of India was incorporated in January 1964 with the object to construct and own integral iron and steel works. During the assessment years under consideration, the work of construction of the company's factory and installation of the plant was in the process of completion. The company had H not started any business during the assessment year in question. During 680 -._,_. 681 C.I.T. v. BOKARO STEEL LTD . . this period, the assessee company received the following payments: (1) A Payment for the quarters given to the contractors for the residence of their workmen engaged in the construction activity of the assessee's plant; (2) Interest for the advance made to the contractors to enable.them to execute the large scale construction work smoothly; this interest was later adjusted against the dues of the contractors; (3) Income in the form of hire charges B for the plant machinery given to the contractors on hire for the purpose of construction work; (4) Amount received by way of royalty charged from the contractor for use of stones excavated from the assessee's land for construction work; and (5) Interest from a certain sum said to have been accrued to the assessee during the assessment year 1971-72 from another company for eight locomotives supplied by the assessee-company to the other C company. This entry was however reversed in the next year because eight new locomotives were supplied by the other company to the assessee and no interest income actually accrued to the assessee. The Income-tax Appellate Tribunal held that all the amounts (under items 1 to 4) received by the assessee were in the nature of capital receipts D which could be set off against the capital expenditure incurred by the assessee during the relevant assessment years. Hence, these amounts could not be taxed as income. Reference was made to the High Court by the Income-tax Appellate Tribunal. The reference was answered in favour of the assessee and against the appellant thereby upholding the view of the Tribunal. Hence, E the present appeals. Dismissing the appeals, this Court Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, BIHAR-II, PATNA. versus BOKARO STEEL LTD. BOKARO [[1998] SUPP. 3 S.C.R. 680] (1998) ਿਨਾਮ ਿੋਕਾਰੋਸਟੀਲਮਲਮਮਟਡ. ਿੋਕਾਰੋ ਦਸੰਿਰ 18,1998 [ਸੁਜਾਤਾਵੀ. ਮਨੋਹਰਅਤੇਜੀ.ਿੀ. ਪਟਨਾਇਕ, ਜੇ।] ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961-ਅਸੈਸੀ-ਬੋਕਾਰੋ ਸਟੀਲ ਲਲਮਲਟਡ - ਫੈਕਟਰੀ ਦੇ ਲਨਰਮਾਣ ਦੌਰਾਨ ਅਤੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਸ਼ੁਰੂ ਹੋਣ ਤੋਂ ਪਲਹਲਾਂ ਇਸ ਨੂੂੰ ਹੇਠ ਲਲਖੀਆਂ ਰਕਮਾਂ ਪਰਾਪਤ ਹ਼ੁੂੰਦੀਆਂ ਹਨਃ (ਏ) ਹਾਊਲਸੂੰਗ ਵਰਕਰਾਂ ਅਤੇ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਦ਼ੁਆਰਾ ਲਗਾਏ ਗਏ ਸਟਾਫ ਲਈ ਲਕਰਾਇਆ; (ਬੀ) ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਨੂੂੰ ਅਸੈਸੀ ਦੇ ਲਨਰਮਾਣ ਕਾਰਜ ਲਵਿੱਚ ਵਰਤੋਂ ਲਈ ਲਦਿੱਤੇ ਗਏ ਪਲਾਂਟ ਅਤੇ ਮਸੀਨਰੀ ਲਈ ਲਕਰਾਇਆ ਚਾਰਜ; (ਸੀ) ਲਨਰਮਾਣ ਦੇ ਕੂੰਮ ਨੂੂੰ ਸ਼ੁਲਵਧਾਜਨਕ ਬਣਾਉਣ ਦੇ ਉਦੇਸ ਨਾਲ ਅਸੈਸੀ ਦ਼ੁਆਰਾ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਨੂੂੰ ਲਦਿੱਤੀ ਗਈ ਪੇਸਗੀ ਤੋਂ ਲਵਆਜ। ਮੂੰਲਨਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਲਕ ਇਹ ਪੂੂੰਜੀਗਤ ਪਰਾਪਤੀਆਂ ਹਨ ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਵਜੋਂ ਟੈਕਸ ਨਹੀਂ ਲਗਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ। ਇਹ ਰਸੀਦਾਂ ਲਨਰਧਾਰਕ-ਕੂੰਪਨੀ ਦੇ ਪੂੂੰਜੀ ਡੀ ਢਾਂਚੇ ਦੀ ਸਥਾਪਨਾ ਨਾਲ ਅਟ਼ੁਿੱਟ ਰੂਪ ਨਾਲ ਜ਼ੁਡੀਆਂ ਹੋਈਆਂ ਹਨ, ਲਨਰਮਾਣ ਦੀ ਘਿੱਟ ਲਾਗਤ ਅਤੇ ਲਕਸੇ ਵੀ ਸ਼ੁਤੂੰਤਰ ਸਰੋਤ ਤੋਂ ਲਨਰਧਾਰਕ ਦੀ ਆਮਦਨ ਨਹੀਂ ਮੂੰਨੀ ਜਾ ਸਕਦੀ। ਪੂੂੰਜੀ ਰਸੀਦ-ਰਾਇਲਟੀ-ਅਸਸੀ-ਉਸਾਰੀ ਦੇ ਕੂੰਮ ਲਈ ਅਸਸੀ ਦੀ ਜ਼ਮੀਨ 'ਤੇ ਪਏ ਪਿੱਥਰਾਂ ਦੀ ਵਰਤੋਂ ਲਈ ਠੇਕੇਦਾਰ ਤੋਂ ਰਾਇਲਟੀ ਦੇ ਰੂਪ ਲਵਿੱਚ ਕ਼ੁਝ ਰਕਮ ਪਰਾਪਤ ਕਰਨ ਵਾਲੀ ਕੂੰਪਨੀ-ਅਸਸੀ ਲਈ ਪਰਾਪਤ ਹੋਈ ਅਲਜਹੀ ਈ ਰਾਇਲਟੀ ਦੀ ਹਿੱਦ ਤਿੱਕ ਪਲਾਂਟ ਦੀ ਲਾਗਤ-ਪਰਾਪਤ ਰਾਇਲਟੀ-ਇਿੱਕ ਪੂੂੰਜੀ ਰਸੀਦ ਹੋਣ ਲਈ ਆਮਦਨ-ਹਾਈਪੋਥੈਟੀਕਲ ਆਮਦਨ ਅਸੈਸੀ ਦ਼ੁਆਰਾ ਸਪਲਾਈ ਕੀਤੇ ਅਿੱਠ ਇੂੰਜਣਾਂ ਲਈ ਲਕਸੇ ਹੋਰ ਕੂੰਪਨੀ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਲਵਆਜ ਤੋਂ ਆਮਦਨੀ ਦੇ ਰੂਪ ਲਵਿੱਚ ਇਿੱਕ ਲਨਸਚਤ ਰਕਮ ਦਰਸਾਉਂਦੇ ਹੋਏ ਅਸੈਸੀ ਆਪਣੀਆਂ ਖਾਲਤਆਂ ਦੀਆਂ ਲਕਤਾਬਾਂ ਲਵਿੱਚ ਇਿੱਕ ਐਟਰੀ ਕਰ ਲਰਹਾ ਹੈ - ਅਗਲੇ ਸਾਲ ਦਾਖਲਾ ਉਲਟ ਲਗਆ ਲਕਉਂਲਕ ਦੂਜੀ ਕੂੰਪਨੀ ਨੇ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਕਰਨ ਵਾਲੀ ਕੂੰਪਨੀ ਦ਼ੁਆਰਾ ਇਸ ਨੂੂੰ ਲਦਿੱਤੇ ਗਏ ਅਿੱਠ ਇੂੰਜਣਾਂ ਨੂੂੰ ਨਵੇਂ ਇੂੰਜਣਾਂ ਨਾਲ ਬਦਲ ਲਦਿੱਤਾ-ਲਕਹਾ ਲਗਆ ਐਟਰੀ ਲਸਰਫ ਕਾਲਪਲਨਕ ਆਮਦਨ ਨੂੂੰ ਦਰਸਾਉਂਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਨੂੂੰ ਕੋਈ ਪਰਾਪਤ ਨਹੀਂ ਹ਼ੁੂੰਦਾਃ - ਹਾਂ! ਆਮਦਨ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦਾ ਲਦਰਸਟੀਕੋਣ ਲਕ ਇਹ ਐਟਰੀ ਕਰਦਾਲਤ ਦੀ ਅਸਲ ਆਮਦਨ ਨੂੂੰ ਨਹੀਂ ਦਰਸਾਉਂਦੀ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਦੇ ਯੋਗ ਨਹੀਂ ਹੈ; ਅਸੈਸੀ-ਕੂੰਪਨੀ, ਇਿੱਕ ਕਾਰਪੋਰੇਸਨ ਜੋ ਪੂਰੀ ਤਰਹਾਂ ਭਾਰਤ ਸਰਕਾਰ ਦੀ ਮਲਕੀਅਤ ਹੈ, ਨੂੂੰ ਜਨਵਰੀ 1964 ਲਵਿੱਚ ਏਕੀਲਕਰਤ ਲੋਹੇ ਅਤੇ ਸਟੀਲ ਦੇ ਕੂੰਮਾਂ ਦੇ ਲਨਰਮਾਣ ਅਤੇ ਮਾਲਕ ਹੋਣ ਦੇ ਉਦੇਸ ਨਾਲ ਸਾਮਲ ਕੀਤਾ ਲਗਆ ਸੀ। ਲਵਚਾਰ ਅਧੀਨ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲਾਂ ਦੌਰਾਨ, ਕੂੰਪਨੀ ਦੀ ਫੈਕਟਰੀ ਦੇ ਲਨਰਮਾਣ ਅਤੇ ਪਲਾਂਟ ਦੀ ਸਥਾਪਨਾ ਦਾ ਕੂੰਮ ਮ਼ੁਕੂੰਮਲ ਹੋਣ ਦੀ ਪਰਲਕਲਰਆ ਲਵਿੱਚ ਸੀ। ਕੂੰਪਨੀ ਨੇ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਦੌਰਾਨ ਕੋਈ ਕਾਰੋਬਾਰ ਸ਼ੁਰੂ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਸੀ। ਸੀ.ਆਈ.ਟੀ. ਿਨਾਮਿੋਕਾਰੋਸਟੀਲਮਲਮਮਟਡ ਇਸ ਦੌਰਾਨ ਇਸ ਲਮਆਦ ਲਵਿੱਚ, ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਕੂੰਪਨੀ ਨੂੂੰ ਹੇਠ ਲਦਿੱਤੇ ਭ਼ੁਗਤਾਨ ਪਰਾਪਤ ਹੋਏਃ (1) ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਦੇ ਪਲਾਂਟ ਦੀ ਉਸਾਰੀ ਦੀ ਗਤੀਲਵਧੀ ਲਵਿੱਚ ਲਿੱਗੇ ਆਪਣੇ ਕਰਮਚਾਰੀਆਂ ਦੇ ਲਨਵਾਸ ਲਈ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਨੂੂੰ ਲਦਿੱਤੇ ਗਏ ਕ਼ੁਆਰਟਰਾਂ ਲਈ ਭ਼ੁਗਤਾਨ; (2) ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਨੂੂੰ ਵਿੱਡੇ ਪਿੱਧਰ 'ਤੇ ਉਸਾਰੀ ਦੇ ਕੂੰਮ ਨੂੂੰ ਸ਼ੁਚਾਰੂ ਢੂੰਗ ਨਾਲ ਚਲਾਉਣ ਲਈ ਉਹਨਾਂ ਨੂੂੰ ਯੋਗ ਬਣਾਓ ਨੂੂੰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਪੇਸਗੀ ਲਈ ਲਵਆਜ; ਇਹ ਲਵਆਜ ਬਾਅਦ ਲਵਿੱਚ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਦੇ ਬਕਾਏ ਦੇ ਲਵਰ਼ੁਿੱਧ ਐਡਜਸਟ ਕੀਤਾ ਲਗਆ ਸੀ; (3) ਉਸਾਰੀ ਦੇ ਕੂੰਮ ਦੇ ਉਦੇਸ ਲਈ ਲਕਰਾਏ' ਤੇ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਨੂੂੰ ਲਦਿੱਤੀ ਗਈ ਪਲਾਂਟ ਮਸੀਨਰੀ ਲਈ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਚਾਰਜ ਬੀ ਦੇ ਰੂਪ ਲਵਿੱਚ ਆਮਦਨੀ; (4) ਉਸਾਰੀ ਦੇ ਕੂੰਮ ਲਈ ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਦੀ ਜ਼ਮੀਨ ਤੋਂ ਪ਼ੁਿੱਟੇ ਪਿੱਥਰਾਂ ਦੀ ਵਰਤੋਂ ਲਈ ਠੇਕੇਦਾਰ ਤੋਂ ਰਾਇਲਟੀ ਦੇ ਰੂਪ ਲਵਿੱਚ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਰਕਮ; ਅਤੇ (5) ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 1971-72 ਦੇ ਦੌਰਾਨ ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਨੂੂੰ ਇਕ ਹੋਰ ਕੂੰਪਨੀ ਦ਼ੁਆਰਾ ਹੋਰ ਕੂੰਪਨੀ ਨੂੂੰ ਸਪਲਾਈ ਕੀਤੀ ਗਈ ਇਕ ਹੋਰ ਕੂੰਪਨੀ ਤੋਂ ਇਕ ਲਨਸਚਤ ਰਕਮ ਤੋਂ ਲਵਆਜ. ਹਾਲਾਂਲਕ ਇਸ ਐਟਰੀ ਨੂੂੰ ਅਗਲੇ ਸਾਲ ਉਲਟ ਲਦਿੱਤਾ ਲਗਆ ਸੀ ਲਕਉਂਲਕ ਅਿੱਠ ਨਵੇਂ ਇੂੰਜਣਾਂ ਦੀ ਸਪਲਾਈ ਦੂਜੀ ਕੂੰਪਨੀ ਦ਼ੁਆਰਾ ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਨੂੂੰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਅਤੇ ਅਸਲ ਲਵਿੱਚ ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਨੂੂੰ ਕੋਈ ਲਵਆਜ ਆਮਦਨ ਪਰਾਪਤ ਨਹੀਂ ਹੋਈ ਸੀ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਪੀਲ ਲਟਰਲਬਊਨਲ ਨੇ ਫੈਸਲਾ ਲਦਿੱਤਾ ਲਕ ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਦ਼ੁਆਰਾ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀਆਂ ਸਾਰੀਆਂ ਰਕਮਾਂ (ਆਈਟਮਾਂ 1 ਤੋਂ 4 ਦੇ ਤਲਹਤ) ਪੂੂੰਜੀ ਰਸੀਦਾਂ ਡੀ ਦੀ ਪਰਲਕਰਤੀ ਲਵਿੱਚ ਸਨ ਜੋ ਲਕ ਸਬੂੰਧਤ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲਾਂ ਦੌਰਾਨ ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਦ਼ੁਆਰਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਪੂੂੰਜੀਗਤ ਖਰਚੇ ਦੇ ਲਵਰ਼ੁਿੱਧ ਲਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤੀਆਂ ਜਾ ਸਕਦੀਆਂ ਹਨ। ਇਸ ਲਈ ਇਨਹਾਂ ਰਕਮਾਂ 'ਤੇ ਆਮਦਨ ਦੇ ਰੂਪ ਲਵਿੱਚ ਟੈਕਸ ਨਹੀਂ ਲਗਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਸੀ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਪੀਲ ਲਟਰਲਬਊਨਲ ਦ਼ੁਆਰਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੂੂੰ ਹਵਾਲਾ ਲਦਿੱਤਾ ਲਗਆ ਸੀ। ਸੂੰਦਰਭ ਦਾ ਜਵਾਬ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੇ ਹਿੱਕ ਲਵਿੱਚ ਅਤੇ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੇ ਲਵਰ਼ੁਿੱਧ ਲਦਿੱਤਾ ਲਗਆ ਸੀ ਲਜਸ ਨਾਲ ਲਟਰਲਬਊਨਲ ਦੇ ਲਵਚਾਰ ਨੂੂੰ ਕਾਇਮ ਰਿੱਲਖਆ ਲਗਆ ਸੀ। ਇਸ ਲਈ, ਈ ਮੌਜੂਦਾ ਅਪੀਲਾਂ ਹਨ। ਅਪੀਲਾਂ ਨੂੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰਦੇ ਹੋਏ, ਇਹ ਅਦਾਲਤ ਰਿੱਖੀ ਗਈ 1.1. ਜੇ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੂੂੰ ਕੋਈ ਵੀ ਰਕਮ ਪਰਾਪਤ ਹ਼ੁੂੰਦੀ ਹੈ ਜੋ ਇਸ ਦੇ ਪਲਾਂਟ ਅਤੇ ਮਸੀਨਰੀ ਦੀ ਸਥਾਪਨਾ ਦੀ ਪਰਲਕਲਰਆ ਨਾਲ ਅਟ਼ੁਿੱਟ ਰੂਪ ਨਾਲ ਜ਼ੁਡੀ ਹੋਈ ਹੈ, ਤਾਂ ਅਲਜਹੀਆਂ ਰਸੀਦਾਂ ਐੈੱਫ. ਇਸ ਦੀ ਸੂੰਪਤੀ ਦੀ ਲਾਗਤ ਨੂੂੰ ਘਟਾਉਣ ਲਈ ਜਾਣਗੀਆਂ। ਇਹ ਪੂੂੰਜੀਗਤ ਪਰਾਪਤੀਆਂ ਹਨ ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਦੇ ਰੂਪ ਲਵਿੱਚ ਟੈਕਸ ਨਹੀਂ ਲਗਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ। (691-ਏ) Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, BIHAR-II, PATNA. versus BOKARO STEEL LTD. BOKARO [[1998] SUPP. 3 S.C.R. 680] (1998) . SRE RT, PARTE WERT ae atest Etat Re, teHe | eo : | ter sever Boh eof were a orgA Reet ag & cet Propel ah Ye eth rarer& oF ait36, ante Fa SF 22.1.76 Mee at AM aot H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan ait36, ante Fa SF 22.1.76 Mee at AM aot H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan36, ante Fa SF 22.1.76 Mee at AM aot H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan ante Fa SF 22.1.76 Mee at AM aot H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan Fa SF 22.1.76 Mee at AM aot H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan SF 22.1.76 Mee at AM aot H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan 22.1.76 Mee at AM aot H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan Mee at AM aot H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan at AM aot H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan AM aot H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan aot H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan areue fire A pe enfdrat Ast at aétan fire A pe enfdrat Ast at aétan A pe enfdrat Ast at aétan pe enfdrat Ast at aétan enfdrat Ast at aétan Ast at aétan at aétan ode aétanOTe B 2,000/- Say wt HH cht VU TeaHo seal wy Press wee ET wer fe a Preerad at yearWiss BlF Hie el sew SA ae. Preps Proven sra:, ¥ we Yara ter & fey sft are vee Tea atTafaUrereer ares oRa ae fear Tae). Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, BIHAR-II, PATNA. versus BOKARO STEEL LTD. BOKARO [[1998] SUPP. 3 S.C.R. 680] (1998) oF ait36, ante Fa SF 22.1.76 Mee at AM aot H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan ait36, ante Fa SF 22.1.76 Mee at AM aot H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan36, ante Fa SF 22.1.76 Mee at AM aot H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan ante Fa SF 22.1.76 Mee at AM aot H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan Fa SF 22.1.76 Mee at AM aot H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan SF 22.1.76 Mee at AM aot H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan 22.1.76 Mee at AM aot H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan Mee at AM aot H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan at AM aot H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan AM aot H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan aot H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan H Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan Teal Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan Rate F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan F wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan wy wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan wer fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan fee &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan &: GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan GG AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan AF ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan ae S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan S| Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan Pend sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan sate ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan ofrart st rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan rarer 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan 8 fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan fe are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan are ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan ft dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan dh areue fire A pe enfdrat Ast at aétan areue fire A pe enfdrat Ast at aétan fire A pe enfdrat Ast at aétan A pe enfdrat Ast at aétan pe enfdrat Ast at aétan enfdrat Ast at aétan Ast at aétan at aétan ode aétan Se 36. FATA, Ae eget WE aeS wel ate afters Yoenfdral at aten-aA, Tad cersWat ae ea He aitenell Ht arqakeafa 4 feoar war en] wer Presray 4 arret St fea Vanraha wr arrest_ | ame & ore Rove ste vad Peart Yarraat gPrare S 4 fas ars oq) aftear Pend afer el a -OSa apea Oo:+[2004]2 3 Fw 30 andterapeCcSo 18RAR 1998 co . "greeny afifrert, 1961 (1964 a1 43) — ere 28 — doltra saferat — Petaah are ary walafarar wreat — oft aifaat eg 8 gem Waa S Taras al wissar A weuerd: ySt gg oft — st: a ; ia * arerere sia, 1961 (1961 wT 43) — oer 28 — Yoh ar trarea waft — Pui wet a ory Y t : wera =ararera Foie ofan [2001] 2 ae Fe we , Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, BIHAR-II, PATNA. versus BOKARO STEEL LTD. BOKARO [[1998] SUPP. 3 S.C.R. 680] (1998) ਅਪੀਲਾਂ ਨੂੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰਦੇ ਹੋਏ, ਇਹ ਅਦਾਲਤ ਰਿੱਖੀ ਗਈ 1.1. ਜੇ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੂੂੰ ਕੋਈ ਵੀ ਰਕਮ ਪਰਾਪਤ ਹ਼ੁੂੰਦੀ ਹੈ ਜੋ ਇਸ ਦੇ ਪਲਾਂਟ ਅਤੇ ਮਸੀਨਰੀ ਦੀ ਸਥਾਪਨਾ ਦੀ ਪਰਲਕਲਰਆ ਨਾਲ ਅਟ਼ੁਿੱਟ ਰੂਪ ਨਾਲ ਜ਼ੁਡੀ ਹੋਈ ਹੈ, ਤਾਂ ਅਲਜਹੀਆਂ ਰਸੀਦਾਂ ਐੈੱਫ. ਇਸ ਦੀ ਸੂੰਪਤੀ ਦੀ ਲਾਗਤ ਨੂੂੰ ਘਟਾਉਣ ਲਈ ਜਾਣਗੀਆਂ। ਇਹ ਪੂੂੰਜੀਗਤ ਪਰਾਪਤੀਆਂ ਹਨ ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਦੇ ਰੂਪ ਲਵਿੱਚ ਟੈਕਸ ਨਹੀਂ ਲਗਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ। (691-ਏ) 1.2. ਇਨਹਾਂ ਲਤੂੰਨਾਂ ਰਸੀਦਾਂ ਦੇ ਨਾਲ co.nection ਲਵਿੱਚ ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਦੀਆਂ ਗਤੀਲਵਧੀਆਂ ਅਰਥਾਤ, (1) ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਦੇ ਪਲਾਂਟ ਦੀ ਉਸਾਰੀ ਗਤੀਲਵਧੀ ਲਈ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਦ਼ੁਆਰਾ ਲਗਾਏ ਗਏ ਹਾਊਲਸੂੰਗ ਵਰਕਰਾਂ ਅਤੇ ਸਟਾਫ ਲਈ ਲਕਰਾਇਆ; (2) ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਦੇ ਲਨਰਮਾਣ ਕਾਰਜ ਲਵਿੱਚ ਵਰਤੋਂ ਲਈ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਨੂੂੰ ਲਦਿੱਤੇ ਗਏ ਪਲਾਂਟ ਅਤੇ ਮਸੀਨਰੀ ਲਈ ਜੀ ਚਾਰਜ ਲਕਰਾਏ 'ਤੇ ਲੈਣਾ; (3) ਉਸਾਰੀ ਦੇ ਕੂੰਮ ਨੂੂੰ ਸ਼ੁਲਵਧਾਜਨਕ ਬਣਾਉਣ ਦੇ ਉਦੇਸ ਨਾਲ ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਦ਼ੁਆਰਾ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਨੂੂੰ ਲਦਿੱਤੇ ਗਏ ਪੇਸਗੀ ਤੋਂ ਲਵਆਜ, ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਦ਼ੁਆਰਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਇਸ ਦੇ ਪਲਾਂਟ ਦੇ ਲਨਰਮਾਣ ਦੇ ਕੂੰਮ ਨਾਲ ਲਸਿੱਧੇ ਤੌਰ' ਤੇ ਜ਼ੁਡੇ ਹੋਏ ਹਨ ਜਾਂ ਅਨ਼ੁਸੂੰਲਗਕ ਹਨ। ਠੇਕੇਦਾਰ ਦੇ ਕੂੰਮ ਦੀ ਸਹੂਲਤ ਲਈ, ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਨੇ ਸੂੰਪਰਕ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਨੂੂੰ ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਦੀ ਜਗਹਾ ਦੀ ਵਰਤੋਂ ਕਰਨ ਦੀ ਆਲਗਆ ਲਦਿੱਤੀ ਇਸ ਦੇ ਕਰਮਚਾਰੀਆਂ ਅਤੇ ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਦੇ ਪਲਾਂਟ ਦੀ ਉਸਾਰੀ ਗਤੀਲਵਧੀ ਲਵਿੱਚ ਲਿੱਗੇ ਕਾਲਮਆਂ ਨੂੂੰ ਆਵਾਸ ਦੇਣਾ। ਜੇ ਇਹ ਸਹੂਲਤ ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਦ਼ੁਆਰਾ ਮ਼ੁਹਿੱਈਆ ਨਾ ਕਰਵਾਈ ਜਾਂਦੀ ਤਾਂ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਨੂੂੰ ਆਪਣੇ ਪਰਬੂੰਧ ਖ਼ੁਦ ਕਰਨੇ ਪੈਣਗੇ ਅਤੇ ਇਹ ਉਸਾਰੀ ਦੇ ਕੂੰਮ ਲਈ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਦੇ ਖਰਲਚਆਂ ਲਵਿੱਚ ਪਰਤੀਲਬੂੰਬਤ ਹ਼ੁੂੰਦਾ। ਇਹੀ ਗਿੱਲ ਪਲਾਂਟ ਅਤੇ ਮਸੀਨਰੀ ਲਈ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਖਰਚੇ ਬਾਰੇ ਵੀ ਲਾਗੂ ਹ਼ੁੂੰਦੀ ਹੈ ਜੋ ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਦ਼ੁਆਰਾ ਠੇਕੇਦਾਰ ਨੂੂੰ ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਦੇ ਲਨਰਮਾਣ ਬੀ ਦੇ ਕੂੰਮ ਲਈ ਲਦਿੱਤਾ ਲਗਆ ਸੀ। ਇਸ ਸਬੂੰਧ ਲਵਿੱਚ ਰਸੀਦਾਂ ਮਸੀਨਰੀ ਦੇ ਖਰਾਬ ਹੋਣ ਦੀ ਭਰਪਾਈ ਕਰਨ ਲਈ ਵੀ ਜਾਂਦੀਆਂ ਹਨ। ਮ਼ੁਿੱਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੇ ਠੇਕੇਦਾਰ ਨੂੂੰ ਜੋ ਪੇਸਗੀ ਲਦਿੱਤੀ ਸੀ, ਉਹ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਦੀ ਮਦਦ ਕਰਨ ਲਈ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਦਾ ਕੂੰਮ ਲਬਨਾਂ ਲਕਸੇ ਲਵਿੱਤੀ ਰ਼ੁਕਾਵਟ ਦੇ ਜਾਰੀ ਰਿੱਖਣ ਨੂੂੰ ਯਕੀਨੀ ਬਣਾਉਣ ਲਈ ਸੀ। ਇਨਹਾਂ ਲਤੂੰਨ ਰਸੀਦਾਂ ਨਾਲ ਸਬੂੰਧਤ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਕਰਨ ਵਾਲੀ ਕੂੰਪਨੀ ਅਤੇ ਸੀ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਲਵਚਕਾਰ ਜੋ ਪਰਬੂੰਧ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਨ, ਉਹ ਪਰਬੂੰਧ ਹਨ ਜੋ ਇਸ ਦੇ ਸਟੀਲ ਪਲਾਂਟ ਦੇ ਲਨਰਮਾਣ ਨਾਲ ਅੂੰਦਰੂਨੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਜ਼ੁਡੇ ਹੋਏ ਹਨ। ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਨੂੂੰ ਭ਼ੁਗਤਾਨਯੋਗ ਖਰਲਚਆਂ ਦੇ ਲਵਰ਼ੁਿੱਧ ਰਸੀਦਾਂ ਨੂੂੰ ਐਡਜਸਟ ਕੀਤਾ ਲਗਆ ਹੈ ਅਤੇ ਉਸਾਰੀ ਦੀ ਲਾਗਤ ਨੂੂੰ ਘਟਾਉਣ ਲਈ ਵਰਲਤਆ ਲਗਆ ਹੈ। ਇਸ ਲਈ, ਉਨਹਾਂ ਨੂੂੰ ਸਹੀ ਢੂੰਗ ਨਾਲ ਪੂੂੰਜੀ ਰਸੀਦਾਂ ਵਜੋਂ ਮੂੰਲਨਆ ਲਗਆ ਹੈ ਨਾ ਲਕ ਲਕਸੇ ਸ਼ੁਤੂੰਤਰ ਸਰੋਤ ਤੋਂ ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਦੀ ਆਮਦਨ। [688-ਜੀ-ਐੈੱਚ; 689-ਏ-ਈ 1.3 ਹਾਲਾਂਲਕ ਛੋਟੀ ਲਮਆਦ ਦੇ ਲਡਪਾਲਜ਼ਟ ਲਵਿੱਚ ਉਧਾਰ ਦੀ ਪੂੂੰਜੀ ਲਨਵੇਸ ਕਰਕੇ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਲਵਆਜ ਆਮਦਨ ਦਾ ਇਿੱਕ ਸ਼ੁਤੂੰਤਰ ਸਰੋਤ ਹੈ ਜੋ ਲਨਰਧਾਰਕ ਦੀਆਂ ਲਨਰਮਾਣ ਗਤੀਲਵਧੀਆਂ ਜਾਂ ਵਪਾਰਕ ਗਤੀਲਵਧੀਆਂ ਨਾਲ ਜ਼ੁਲਡਆ ਨਹੀਂ ਹੈ, ਇਸੇ ਤਰਹਾਂ ਮੌਜੂਦਾ ਮਾਮਲੇ ਲਵਿੱਚ ਨਹੀਂ ਲਕਹਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਲਜਿੱਥੇ ਈ ਕੂੰਪਨੀ ਦੀਆਂ ਵਿੱਖ-ਵਿੱਖ ਸੂੰਪਤੀਆਂ ਦੀ ਵਰਤੋਂ ਅਤੇ ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਦੀ ਵਰਤੋਂ ਲਈ ਪਰਾਪਤ ਭ਼ੁਗਤਾਨ ਲਸਿੱਧੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਪਰਾਪਤਕਰਤਾ ਦੇ ਸਟੀਲ ਪਲਾਂਟ ਸਥਾਪਤ ਕਰਨ ਦੀ ਗਤੀਲਵਧੀ ਨਾਲ ਜ਼ੁਡੇ ਹੋਏ ਹਨ। ਪਰਾਪਤੀਆਂ ਲਨਰਣਾਇਕ ਤੌਰ ਉੱਤੇ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਕਰਨ ਵਾਲੀ ਕੂੰਪਨੀ ਦੇ ਪੂੂੰਜੀ ਢਾਂਚੇ ਦੀ ਸਥਾਪਨਾ ਨਾਲ ਜ਼ੁਡੀਆਂ ਹੋਈਆਂ ਹਨ। ਇਸ ਲਈ, ਉਨਹਾਂ ਨੂੂੰ ਉਸਾਰੀ ਦੀ ਲਾਗਤ ਨੂੂੰ ਘਟਾਉਣ ਲਈ ਪੂੂੰਜੀ ਰਸੀਦਾਂ ਵਜੋਂ ਦੇਲਖਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। (690-ਡੀ-ਈ) ਐਡੀਸਨਲ ਕਲਮਸਨਰ ਆਫ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ, ਨਵੀਂ ਲਦਿੱਲੀ ਬਨਾਮ ਇੂੰਡੀਅਨ ਡਰਿੱਗਜ਼ ਐਡ ਫਾਰਮਾਲਸਊਟੀਕਲਜ਼ ਲਲਮਲਟਡ, (1983) 141 ਆਈਟੀਆਰ 134 ਦੀ ਪ਼ੁਸਟੀ ਕੀਤੀ ਗਈ। ਚਿੱਲਾਪਿੱਲੀ ਸੂਗਰਜ਼ ਲਲਮਲਟਡ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਲਮਸਨਰ, ਏ.ਪੀ., (1975) 98 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 167, 'ਤੇ ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ। ਤੂਤੀਕੋਲਰਨ ਅਲਕਲੀ ਕੈਮੀਕਲਜ਼ ਐਡ ਫਰਟੀਲਾਈਜ਼ਰਜ਼ ਲਲਮਲਟਡ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਜੀ ਟੈਕਸ ਕਲਮਸਨਰ, (1997) 227 ਆਈਟੀਆਰ 172, ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਲਦਿੱਤਾ ਲਗਆ ਹੈ। 2. ਇਸ ਜ਼ਮੀਨ ਦੀ ਵਰਤੋਂ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਦ਼ੁਆਰਾ ਪਿੱਥਰਾਂ ਦੀ ਖ਼ੁਦਾਈ ਦੇ ਉਦੇਸ ਨਾਲ ਕਰਨ ਦੀ ਆਲਗਆ ਲਦਿੱਤੀ ਗਈ ਸੀ ਲਜਸ ਦੀ ਵਰਤੋਂ ਅਸੈਸੀ ਦੇ ਸਟੀਲ ਪਲਾਂਟ ਦੇ ਲਨਰਮਾਣ ਕਾਰਜ ਲਵਿੱਚ ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਸੀ। ਪਰਾਪਤ ਹੋਈ ਅਲਜਹੀ ਰਾਇਲਟੀ ਦੀ ਹਿੱਦ ਤਿੱਕ ਪਲਾਂਟ ਦੀ ਲਾਗਤ, ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਲਈ ਘਟਾ ਲਦਿੱਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ। ਇਸ ਲਈ ਇਸ ਨੂੂੰ ਸਹੀ ਢੂੰਗ ਨਾਲ ਪੂੂੰਜੀ ਰਸੀਦ ਮੂੰਲਨਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। [691-ਬੀ-ਸੀ) ਸੀ.ਆਈ.ਟੀ. ਿਨਾਮਿੋਕਾਰੋਸਟੀਲਮਲਮਮਟਡ [ਸੁਜਾਤਾ ਿਾਨਾਮ ਮਨੋਹਰ, ਜੇ.] Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, BIHAR-II, PATNA. versus BOKARO STEEL LTD. BOKARO [[1998] SUPP. 3 S.C.R. 680] (1998) Section: CONCLUSION Dismissing the appeals, this Court HELD. 1.1. If the assessee receives any amounts which are inextricably linked with the process of setting up its plant and machinery, such receipts F will go to reduce the cost of .its assets. These are receipts of a capital nature and cannot be taxed as income. (691-A) 1.2. The activities of the assessee in co.nnection with all these three receipts namely, (1) rent for housing workers and staff employed by contractors for the construction activity of the assessee's plant; (2) hire G charge for plant and machinery given to the contractors for use in construction work of assessee; (3) interest from advances made to the contractors by assessee for purpose of facilitating work of construction, are directly connected with or are incidental to the work of constructio11 of its plant undertaken by the assessee. To facilitate the work of the contractor, the assessee permitted the contactor to use the premises of the assessee for H SUPREME COURT REPORTS [1998) SUPP. 3 S.C.R. A housing its staff and workers engaged in the construction activity of the assessee's plant. Had ttiis facility not been provided by the assessee, the contractors would have had to make their own arrangements and this would have been reflected in the charges of the contractors for the construction work: The same is true of the hire charge for plant and machinery which was given by the assessee to the contractor for the assessee's construction B work. The receipts in this connection also go to compensate the assessee for the wear and tear on the machinery. The advances which the assessee made to the contractor was as much to ensure that the work of the contractors proceeded without any financial hitches as to help the contractors. The arrangements which were made between the assessee-company and the C contractors pertaining to these three receipts are arrangement which are intrinsically connected with the construction of its steel plant. The receipts have been adjusted against the charges payable to the contractors and have gone to reduce the cost of construction. They have, therefore, been rightly held as capital receipts and not income of the assessee from any independent source. [688-G-H; 689-A-EJ D 1.3 While interest earned by investing borrowed capital in short term deposits is an independent source of income not connected with the construction activities or business activities of the assessee, the same cannot be said in the present case where the utilisation of various assets of the E company and the payments received for such utilisation are directly linked with the activity of setting up the steel plant of the asseessee. The receipts are inextricably linked with the setting up of the capital structure of the assessee company. They must, therefore, be viewed as capital receipts going to reduce the cost of construction. (690-D-EJ F Additional Commissioner of Income-Tax, New Delhi v. Indian Drugs & Pharmaceuticals Ltd., (1983) 141 ITR 134, affirmed. Challapalli Sugars Ltd v. Commissioner of Income-Tax, A.P., (1975) 98 ITR 167, relied upon. Tuticorin Alkali Chemicals & Fertilizers Ltd. v. Commissioner of Income G Tax, (1997) 227 ITR 172, referred to. 2. The land had been allowed to be utilised by the contractors for the purpose of excavating stones to be used in the construction work of assessee's steel plant. The cost of the plant to the extent of such royalty received, is reduced for the assessee. It is, therefore, rightly taken as a capital receipt. [691-B-CJ Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, BIHAR-II, PATNA. versus BOKARO STEEL LTD. BOKARO [[1998] SUPP. 3 S.C.R. 680] (1998) a -OSa apea Oo:+[2004]2 3 Fw 30 andterapeCcSo 18RAR 1998 co . "greeny afifrert, 1961 (1964 a1 43) — ere 28 — doltra saferat — Petaah are ary walafarar wreat — oft aifaat eg 8 gem Waa S Taras al wissar A weuerd: ySt gg oft — st: a ; ia * arerere sia, 1961 (1961 wT 43) — oer 28 — Yoh ar trarea waft — Pui wet a ory Y t : wera =ararera Foie ofan [2001] 2 ae Fe we , “Waar sti, 1961 (1961 H 43) — ari 4— Peake wet ari saat crarafeal 4 ag afstafren opt & sad wed I He sna ser aah wl Ge ciatafea Ba Y aot d wa A wea ae-fag Puttdt + sient af ga wate ar vere fear calf gat ae4 sen A atarifea wert foraa aa ga ware Pate at aaa F aly ama way vel es ga uReaftal F cemadt F wfafeai SO Pata vor wRert arf ft ge 1964 F Praia rer wan! seer Stes vH Wife Serdoyor ater dita are Geaord MAA Saat ST caresl-sara MTT Wet al VET OM Pak Tataf ae TH 1965-66 SHU 1972-73FY aaa weldew PeaiRd wen Aeort fea dora al sesafe & chr PeaiRdt aot 4 aay chant G ora a we-we shart at aferorf 4 are av. Pratt arr oer ar fey ay arte S ara at wife es | ora ex arte afer Ent ae afta arr oer ar fey ay arte S ara at wife es | ora ex arte afer Ent ae afta oer ar fey ay arte S ara at wife es | ora ex arte afer Ent ae afta ar fey ay arte S ara at wife es | ora ex arte afer Ent ae afta fey ay arte S ara at wife es | ora ex arte afer Ent ae afta ay arte S ara at wife es | ora ex arte afer Ent ae afta arte S ara at wife es | ora ex arte afer Ent ae afta S ara at wife es | ora ex arte afer Ent ae afta ara at wife es | ora ex arte afer Ent ae afta at wife es | ora ex arte afer Ent ae afta wife es | ora ex arte afer Ent ae afta es | ora ex arte afer Ent ae afta | ora ex arte afer Ent ae afta ora ex arte afer Ent ae afta ex arte afer Ent ae afta arte afer Ent ae afta afer Ent ae afta Ent ae afta ae afta aftaPeake ag & ahr Pettarr sora ara 8 yor fear ot wea 8! Gea eaves Foast Sfaier fay Pratt arr oer ar fey ay arte S ara at wife es | ora ex arte afer Ent ae afta arr oer ar fey ay arte S ara at wife es | ora ex arte afer Ent ae afta oer ar fey ay arte S ara at wife es | ora ex arte afer Ent ae afta ar fey ay arte S ara at wife es | ora ex arte afer Ent ae afta fey ay arte S ara at wife es | ora ex arte afer Ent ae afta ay arte S ara at wife es | ora ex arte afer Ent ae afta arte S ara at wife es | ora ex arte afer Ent ae afta S ara at wife es | ora ex arte afer Ent ae afta ara at wife es | ora ex arte afer Ent ae afta at wife es | ora ex arte afer Ent ae afta wife es | ora ex arte afer Ent ae afta es | ora ex arte afer Ent ae afta | ora ex arte afer Ent ae afta ora ex arte afer Ent ae afta ex arte afer Ent ae afta arte afer Ent ae afta afer Ent ae afta Ent ae afta ae afta afta fear war & fe are aot wih area aieB PetRet at ara ot aife A andt 1 (Aer 4) Ss Rarer SY were ate afta re Pere fre fetch ett Pesta A fer weneh ree a 1a PHARM Peiarr fay 1g om. via @ aleord S yaa: taas.s at Gas arqefre gi are die wy, aak wont & Hor & fey sas oat B aaaait argent us ered: aaB ors Bl YR Ar@ fery emi afe Paid arrae yaar sacra a ararg vs ete at Sharh H set fot arava Heft tect»Or whegfe Set 81 a afte, ot Peiket a gat at uaeDS ue Te ot weaoO fewl aa WAR & Ufa wararferd fear war é sik aferBt cra wl oa Ppa Tar el sufay, ws wferaa ot onittat aftPeather fear ware a fer feet cada aa B wrt Pete at erat! (te 5) “ , . | ato ape | gg Rute_STERIC Tea a Mr wer Vp, ater & geaia vais & weiter ord a ryan fey ot aa weRi Sarr Swi Se. 32. Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, BIHAR-II, PATNA. versus BOKARO STEEL LTD. BOKARO [[1998] SUPP. 3 S.C.R. 680] (1998) ਤੂਤੀਕੋਲਰਨ ਅਲਕਲੀ ਕੈਮੀਕਲਜ਼ ਐਡ ਫਰਟੀਲਾਈਜ਼ਰਜ਼ ਲਲਮਲਟਡ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਜੀ ਟੈਕਸ ਕਲਮਸਨਰ, (1997) 227 ਆਈਟੀਆਰ 172, ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਲਦਿੱਤਾ ਲਗਆ ਹੈ। 2. ਇਸ ਜ਼ਮੀਨ ਦੀ ਵਰਤੋਂ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਦ਼ੁਆਰਾ ਪਿੱਥਰਾਂ ਦੀ ਖ਼ੁਦਾਈ ਦੇ ਉਦੇਸ ਨਾਲ ਕਰਨ ਦੀ ਆਲਗਆ ਲਦਿੱਤੀ ਗਈ ਸੀ ਲਜਸ ਦੀ ਵਰਤੋਂ ਅਸੈਸੀ ਦੇ ਸਟੀਲ ਪਲਾਂਟ ਦੇ ਲਨਰਮਾਣ ਕਾਰਜ ਲਵਿੱਚ ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਸੀ। ਪਰਾਪਤ ਹੋਈ ਅਲਜਹੀ ਰਾਇਲਟੀ ਦੀ ਹਿੱਦ ਤਿੱਕ ਪਲਾਂਟ ਦੀ ਲਾਗਤ, ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਲਈ ਘਟਾ ਲਦਿੱਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ। ਇਸ ਲਈ ਇਸ ਨੂੂੰ ਸਹੀ ਢੂੰਗ ਨਾਲ ਪੂੂੰਜੀ ਰਸੀਦ ਮੂੰਲਨਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। [691-ਬੀ-ਸੀ) ਸੀ.ਆਈ.ਟੀ. ਿਨਾਮਿੋਕਾਰੋਸਟੀਲਮਲਮਮਟਡ [ਸੁਜਾਤਾ ਿਾਨਾਮ ਮਨੋਹਰ, ਜੇ.] 3. ਲੇਖਾ ਪ਼ੁਸਤਕਾਂ ਲਵਿੱਚ ਐਟਰੀ ਜੋ ਸ਼ੁਰੂ ਲਵਿੱਚ ਇਿੱਕ ਲਨਸਲਚਤ ਰਕਮ ਤੋਂ ਲਵਆਜ ਦੇ ਰੂਪ ਲਵਿੱਚ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ, ਲਕਹਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਲਕ ਲਕਸੇ ਹੋਰ ਕੂੰਪਨੀ ਤੋਂ ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਨੂੂੰ ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਦ਼ੁਆਰਾ ਦੂਜੀ ਕੂੰਪਨੀ ਨੂੂੰ ਸਪਲਾਈ ਕੀਤੇ ਅਿੱਠ ਇੂੰਜਣਾਂ ਲਈ ਇਕਿੱਤਰ ਕੀਤਾ ਲਗਆ ਸੀ, ਨੂੂੰ ਅਗਲੇ ਸਾਲ ਉਲਟ ਲਦਿੱਤਾ ਲਗਆ ਸੀ ਲਕਉਂਲਕ ਅਸਲ ਲਵਿੱਚ ਲੈਣ-ਦੇਣ ਦੀ ਪਰਲਕਰਤੀ ਬਦਲ ਲਦਿੱਤੀ ਗਈ ਸੀ ਅਤੇ ਕਰਦਾਲਤਆਂ ਨੂੂੰ ਕੋਈ ਅਸਲ ਆਮਦਨ ਪਰਾਪਤ ਨਹੀਂ ਹੋਈ ਸੀ। ਇਸ ਲਈ, ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਇਸ ਐਟਰੀ ਨੂੂੰ ਸਹੀ ਢੂੰਗ ਨਾਲ ਮੂੰਲਨਆ ਹੈ ਲਕ ਇਹ ਬੀ ਨਹੀਂ ਹੈ ਜੋ ਕਰਦਾਲਤ ਦੀ ਅਸਲ ਆਮਦਨ ਨੂੂੰ ਦਰਸਾਉਂਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਇੂੰਕੋਮੈਟੈਕਸ ਦੇ ਯੋਗ ਨਹੀਂ ਹੈ। ਲਕਤਾਬਾਂ ਲਵਿੱਚ ਜੋ ਐਟਰੀ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਉਹ ਇਿੱਕ ਕਾਲਪਲਨਕ ਆਮਦਨ ਬਾਰੇ ਸੀ ਜੋ ਅਮਲ ਲਵਿੱਚ ਨਹੀਂ ਆਈ ਅਤੇ ਅਗਲੇ ਸਾਲ ਐਟਰੀ ਨੂੂੰ ਉਲਟਾ ਲਦਿੱਤਾ ਲਗਆ। ਲਕਉਂਲਕ ਇਹ ਐਟਰੀ ਲਸਰਫ ਕਾਲਪਲਨਕ ਆਮਦਨ ਨੂੂੰ ਦਰਸਾਉਂਦੀ ਹੈ, ਇਸ ਲਈ ਇਸ ਨੂੂੰ ਆਮਦਨ ਵਜੋਂ ਨਹੀਂ ਲਲਆਂਦਾ ਜਾ ਸਲਕਆ। ਲਸਰਫ਼ ਅਸਲ ਆਮਦਨ ਨੂੂੰ ਹੀ ਟੈਕਸ ਲਵਿੱਚ ਲਲਆਂਦਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। [691-ਸੀ-ਈ; 692-ਸੀ-ਡੀ] ਗੋਧਰਾ ਇਲੈਕਟਰੀਲਸਟੀ ਕੂੰਪਨੀ ਲਲਮਲਟਡ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਲਮਸਨਰ, (1997) 225 ਆਈਟੀਆਰ 746, ਇਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਆਇਆ। ਲਸਵਲ ਅਪੀਲ ਲਨਆਂਇਕ ਫੈਸਲਾਃ ਲਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੂੰ. 1998 ਦਾ 2544-45 ਆਲਦ ਪਟਨਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ 21.10.97 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇਸ ਤੋਂ ਟੀ.ਸੀ . ਨੂੰ. 1978 ਦਾ 41 ਅਤੇ 42. ਰਣਬੀਰ ਚੂੰਦਰ, ਐਸ. ਰਾਜਿੱਪਾ, (ਕੇ.ਐਨ . ਨਾਗਪਾਲ) ਬੀ.ਕੇ ਲਈ। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਲਈ ਪਰਸਾਦ ਐਸ ਗਣੇਸ ਕੇ.ਜੇ . ਜਵਾਬ ਦੇਣ ਵਾਲਲਆਂ ਲਈ ਜੌਹਨ ਅਤੇ ਸਰੀਮਤੀ ਮੂੰਜੂ ਲਮਸਰਾ ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਲਦਿੱਤਾ ਲਗਆ ਸੀ , ਐੈੱਮ. ਆਰ. ਐੈੱਸ. ਸ਼ੁਜਾਤਾ ਵੀ. ਮਨੋਹਰ, ਜੇ. ਲਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੂੰ. 1988 ਦਾ 2544-45 ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 1972-73 ਨਾਲ ਸਬੂੰਧਤ ਹੈ ਜਦੋਂ ਲਕ ਲਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੂੰ. 1989 ਦਾ 642-48 ਐਫ 1965-66 ਤੋਂ 1971-72 ਦੇ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲਾਂ ਨਾਲ ਸਬੂੰਧਤ ਹੈ. ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਪੀਲ ਲਟਰਲਬਊਨਲ ਨੇ ਹੇਠ ਲਲਖੇ ਸਵਾਲ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੀ ਧਾਰਾ 256 (1) ਤਲਹਤ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੂੂੰ ਭੇਜੇ ਸਨਃ - ਮਾਲੀਆ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਲਵਿੱਚਃ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 1965-66: ਕੀ, ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਦੇ ਅਧਾਰ 'ਤੇ, ਲਟਰਲਬਊਨਲ ਨੂੂੰ ਕਾਨੂੂੰਨ ਲਵਿੱਚ ਇਹ ਮੂੰਨਣ ਲਵਿੱਚ ਜਾਇਜ਼ ਠਲਹਰਾਇਆ ਲਗਆ ਸੀ ਲਕ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਖਰਚੇ 5 ਲਿੱਖ ਰ਼ੁਪਏ ਹਨ। 56 ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਨੂੂੰ ਪਲਾਂਟ ਅਤੇ ਮਸੀਨਰੀ ਲਕਰਾਏ 'ਤੇ ਦੇਣ ਲਈ ਅਸੈਸੀ-ਕੂੰਪਨੀ ਦ਼ੁਆਰਾ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਟੈਕਸਯੋਗ ਨਹੀਂ ਸੀ? ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 1966-67: (1)ਕੀ, ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਕੇਸ ਦੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ, (2)ਲਟਰਲਬਊਨਲ ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਕਰਨ ਲਵਿੱਚ ਜਾਇਜ਼ ਸੀ ਲਕ ਅਸੈਸਰੀ-ਕੂੰਪਨੀ ਦ਼ੁਆਰਾ ਪਲਾਂਟ ਤੋਂ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਨੂੂੰ ਮਸੀਨਰੀ ਲਕਰਾਏ 'ਤੇ ਦੇਣ ਲਈ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੇ ਗਏ 7,224 ਰ਼ੁਪਏ ਦੇ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਖਰਚੇ ਟੈਕਸਯੋਗ ਨਹੀਂ ਸਨ? (2) ਕੀ, ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਕੇਸ ਦੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ,ਲਟਰਲਬਊਨਲ ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਕਰਨ ਲਵਿੱਚ ਜਾਇਜ਼ ਸੀ ਲਕ ਠੇਕੇਦਾਰ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ 8,530 ਰ਼ੁਪਏ ਦੀ ਰਾਇਲਟੀ ਟੈਕਸਯੋਗ ਨਹੀਂ ਸੀ ਲਕਉਂਲਕ ਇਹ ਪੂੂੰਜੀ ਪਰਲਕਰਤੀ ਦੀ ਸੀ ਅਤੇ ਮਾਲੀਆ ਨਹੀਂ? ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 1967-68: (1) ਕੀ, ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਕੇਸ ਦੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ, ਲਟਰਲਬਊਨਲ ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਕਰਨ ਲਵਿੱਚ ਕਾਨੂੂੰਨੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਜਾਇਜ਼ ਸੀ ਲਕ ਅਸੈਸਰੀ-ਕੂੰਪਨੀ ਦ਼ੁਆਰਾ ਪਲਾਂਟ ਤੋਂ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਨੂੂੰ ਮਸੀਨਰੀ ਲਕਰਾਏ 'ਤੇ ਦੇਣ ਲਈ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੇ ਗਏ 12, 195 ਰ਼ੁਪਏ ਦੇ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਖਰਚੇ ਟੈਕਸਯੋਗ ਨਹੀਂ ਸਨ? (2.) ਕੀ, ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਕੇਸ ਦੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ, ਲਟਰਲਬਊਨਲ ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਕਰਨ ਲਵਿੱਚ ਜਾਇਜ਼ ਸੀ ਲਕ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਹੋਈ 1,22,902 ਰ਼ੁਪਏ ਦੀ ਰਾਇਲਟੀ ਟੈਕਸਯੋਗ ਨਹੀਂ ਸੀ ਲਕਉਂਲਕ ਇਹ ਕ਼ੁਦਰਤ ਲਵਿੱਚ ਪੂੂੰਜੀ ਸੀ ਨਾ ਲਕ ਮਾਲੀਆ? ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 1968-69: (1) ਕੀ, ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਕੇਸ ਦੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਦੇ ਅਧਾਰ 'ਤੇ, ਲਟਰਲਬਊਨ 1 ਨੂੂੰ ਕਾਨੂੂੰਨ ਲਵਿੱਚ ਇਹ ਮੂੰਨਣ ਲਵਿੱਚ ਜਾਇਜ਼ ਠਲਹਰਾਇਆ ਲਗਆ ਸੀ ਲਕ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਖਰਚੇ ਰ਼ੁਪਏ. 17, 913 ਪਲਾਂਟ ਅਤੇ ਮਸੀਨਰੀ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਨੂੂੰ ਲਕਰਾਏ 'ਤੇ ਦੇਣ ਲਈ ਅਸੈਸੀ-ਕੂੰਪਨੀ ਦ਼ੁਆਰਾ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੇ ਗਏ ਟੈਕਸਯੋਗ ਨਹੀਂ ਸਨ? (2) ਕੀ ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਹਾਲਾਤਾਂ 'ਤੇ ਲਟਰਲਬਊਨਲ ਨੂੂੰ ਇਹ ਮੂੰਨਣ ਲਵਿੱਚ ਜਾਇਜ਼ ਠਲਹਰਾਇਆ ਲਗਆ ਸੀ ਲਕ ਇਿੱਕ ਲਿੱਖ ਰ਼ੁਪਏ ਦੀ ਰਾਇਲਟੀ ਨੂੂੰ ਇਿੱਕ ਲਿੱਖ ਰ਼ੁਪਏ ਦੀ ਰਾਇਲਟੀ ਮੂੰਲਨਆ ਲਗਆ ਸੀ। ਠੇਕੇਦਾਰ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ 65,799 ਟੈਕਸਯੋਗ ਨਹੀਂ ਸੀ ਲਕਉਂਲਕ ਇਹ ਪੂੂੰਜੀ ਦੀ ਪਰਲਕਰਤੀ ਦਾ ਸੀ ਨਾ ਲਕ ਮਾਲੀਆ ਦਾ? ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 1969-70: (I) ਕੀ ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਦੇ ਅਧਾਰ 'ਤੇ ਲਟਰਲਬਊਨਲ ਨੂੂੰ ਕਾਨੂੂੰਨੀ ਤੌਰ' ਤੇ ਇਹ ਮੂੰਨਣ ਲਵਿੱਚ ਜਾਇਜ਼ ਠਲਹਰਾਇਆ ਲਗਆ ਸੀ ਲਕ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਖਰਲਚਆਂ ਦੀ ਰਕਮ 2 ਲਿੱਖ ਰ਼ੁਪਏ ਹੈ। ਵੈਰੀ ਪਲਾਂਟ ਅਤੇ ਮਸੀਨਰੀ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਨੂੂੰ ਲਕਰਾਏ 'ਤੇ ਦੇਣ ਲਈ ਅਸੈਸੀ-ਕੂੰਪਨੀ ਦ਼ੁਆਰਾ ਪਰਾਪਤ 46,342 ਟੈਕਸਯੋਗ ਨਹੀਂ ਸਨ? ਐਚ. Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, BIHAR-II, PATNA. versus BOKARO STEEL LTD. BOKARO [[1998] SUPP. 3 S.C.R. 680] (1998) Tuticorin Alkali Chemicals & Fertilizers Ltd. v. Commissioner of Income G Tax, (1997) 227 ITR 172, referred to. 2. The land had been allowed to be utilised by the contractors for the purpose of excavating stones to be used in the construction work of assessee's steel plant. The cost of the plant to the extent of such royalty received, is reduced for the assessee. It is, therefore, rightly taken as a capital receipt. [691-B-CJ 3. The entry in the books of accounts which was initially made as A interest from a certain sum said to have been accrued to the assessee from another company for eight locomotives supplied by the assessee - company to the other company was reversed the next year because in fact the nature of the transaction was changed and the assessee did not receive any real income. The High Court has, therefore, rightly held this entry as not B reflecting the real income of the assessee and hence not exigible to income-tax. The entry in the books which was made was about a hypothetical income which did not materialise and the entry was reversed in the next year. Since this entry reflected only hypothetical income, it could not be brought as income. Only real income can be brought to tax. [691-C-E; 692-C-D] c Godhra Electricity Co. Ltd v. Commissioner of Income-Tax, (1997) 225 ITR 746, followed. CIVIL APPELLATE JURISDICTION : Civil Appeal Nos. 2544-45 of 1998 Etc. From the Judgment and Order dated 21.10.97 of the Patna High Court in T.C. Nos. 41 and 42 of 1978. D Ranbir Chandra, S. Rajappa, (K.N. Nagpal), for B.K. Prasad for the Appellant. S. Ganesh K.J. John and Ms. Manju Mishra for the Respondents. E The Judgment of the Court was delivered by , MRS. SUJATA V. MANOHAR, J. Civil Appeal Nos. 2544-45of1988 pertain to assessment year 1972-73 while Civil Appeal Nos. 642-48 of 1989 F pertain to assessment years 1965-66 to 1971-72. The Income-tax Appellate Tribunal had referred the following questions to the High Court for determination under Section 256(1) of the Income-tax Act, 1961 :- At the instance of the Revenue: Assessment year I 965-66: Whether, on the facts and in the circumstances of the case, the Tribunal was justified in law in holding that the hire charges of Rs. 56 received by the assessee-company for letting out the plant and machinery to the contractors were not taxable? G H A B C D E F G Assessment year 1966-67: (1) Whether, on the facts and in the circumstances of the case, the Tribunal was justified in law in holding that the hire charges of Rs. 7,224 received by the assessee-company for letting out of the plant and machinery to the contractors were not taxable? (2) Whether, on the facts and in the circumstances of the case, the Tribunal was justified in holding that the royalty of Rs. 8,530 received from the contractor was not taxable as it was of capital nature and not revenue? Assessment year 1967-68: (1) Whether, on the facts and in the circumstances of the case, the Tribunal was justified in law in holding that the hire charges of Rs. 12, 195 received by the assessee-company for letting out of the plant and machinery to the contractors were not taxable? (.;.) Whether, on the facts and in the circumstances of the case, the Tribunal was justified in holding that the royalty of Rs. 1,22,902 received from the contractors was not taxable as it was capital in nature and not revenue? Assessment year 1968-69: (1) Whether, on the facts and in the circumstances of the case, the Tribuna1 was justified in law in holding that the hire charges of Rs. 17,913 received by the assessee-company for letting out of the plant and machinery to the contractors were not taxable? (2) Whether, on the facts and in the circumstances of the case, the Tribunal was justified in holding that the royalty of Rs. 65, 799 received from the contractor was not taxable as it was of capital in nature and not revenue? Assessment year 1969-70: Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, BIHAR-II, PATNA. versus BOKARO STEEL LTD. BOKARO [[1998] SUPP. 3 S.C.R. 680] (1998) (2) Whether, on the facts and in the circumstances of the case, the Tribunal was justified in holding that the royalty of Rs. 65, 799 received from the contractor was not taxable as it was of capital in nature and not revenue? Assessment year 1969-70: (I) Whether, on the facts and in the circumstances of the case, the Tribunal was justified in law in holding that the hire charges amounting to Rs. 46,342 received by the assessee-company for letting out of foe plant and machinery to the contractors were not taxable? (2) Whether, on the facts and in the circumstances of the case, the 685 C.l.T.v. BOKARO STEEL LTD. [SUJATA V. MANOHAR,J.J Tribunal was justified in law in holding that the royalty of Rs. 25,928 A received from the- contractors was not taxable as it was of capital nature and not revenue? Assessment year 1970-71: (I) Whether, on the facts and in the circumstances of the case, the B Tribunal was justified in law in holding that the interest received by the assessee-company on the amount of Rs.7,50,502 advanced to the contractors was not taxable? (2) Whether, on the facts and in the circumstances of the case, the Tribunal was justified in law in holding that the hire charges of Rs. C 182 received by the assessee-company for letting out the plant and machinery to the contractors were not taxable? (3) Whether, on the facts and in the circumstances of the case, the Tribunal was justified in holding that the royalty ofRs.13,052 received from contractors is not taxable as it is of capital nature and not D revenue? (4) Whether, on the facts and in the circumstances of the case, the Tribunal was justified in law in holding miscellaneous receipt of Rs. 49 as not taxable? E Assessment year 1971-72: (I) Whether, on the facts and in the circumstances of the case, the Tribunal was justified in law in holding that the interest received by the assessee-company on the amount of Rs. 14,98,993 advanced to the contractor was not taxable? F (2) Whether, on the facts and in the circumstances of the case, the tribunal was justified in law in holding that the hire charges of Rs.3,68,442 received by the assessee-company for letting out the plant and machinery to the contractors were not taxable? G (3) Whether, on the facts and in the circumstances of the case, the Tribunal was justified in holding that the royalty of Rs. 6,504 received from the contractors is not taxable as it is capital in nature and not revenue? (4) Whether, on the facts and in the circumstances of the case, the H 686 SUPREME COURT REPORTS (1998] SUPP. 3 S.C.R. A Tribunal was justified in law in holding that the interest received amounting to Rs.7,39,332 by the assessee-company on the amount advanced to Mis. Hindustan Steel Ltd. is not taxable?" For the assessment year 1972-73 a consolidated reference was made at the instance of the revenue as well as the assessee and the following questions B were referred:- "(I) Whether on the facts and in ·the circumstances of the case, the receipts arising from the letting out of the quarters to the outsiders, such as employees of the contractors engaged in the construction of the plant can be treated as the income of the assessee and/or, in any event, should be adjusted against the cost of construction so as to reduce such cost? c (2) Whether on the facts and in the circumstances of the case, the receipts from the letting out of the properties to outsiders, such as the employees of the contractors engaged in the construction of the plant are to be assessed as income from property 'Under section 22 of the Income-tax Act, 1961, or the said income should be assessed under section 28 of the Income-tax Act, 1961, as business income or in any event, under section 56 of the Income-tax Act, 1961, as income from other sources? D E Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, BIHAR-II, PATNA. versus BOKARO STEEL LTD. BOKARO [[1998] SUPP. 3 S.C.R. 680] (1998) “ , . | ato ape | gg Rute_STERIC Tea a Mr wer Vp, ater & geaia vais & weiter ord a ryan fey ot aa weRi Sarr Swi Se. 32. Saat & geaia vais & weiter ord a ryan fey ot aa weRi Sarr Swi Se.at araafer & yas at ot woe mg! fog safer, ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w araafer & yas at ot woe mg! fog safer, ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera wafer & yas at ot woe mg! fog safer, ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w & yas at ot woe mg! fog safer, ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w yas at ot woe mg! fog safer, ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w at ot woe mg! fog safer, ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w ot woe mg! fog safer, ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w woe mg! fog safer, ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w mg! fog safer, ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w fog safer, ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w safer, ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w Goh ofr OA Prather & wa A fera w ofr OA Prather & wa A fera w OA Prather & wa A fera w Prather & wa A fera w & wa A fera w wa A fera w A fera w fera w wr wart Te al weet (de 8)t Te al weet (de 8) Te al weet (de 8) al weet (de 8) weet (de 8) (de 8) 8) at etter aes ee at araafer & yas at ot woe mg! fog safer, ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w araafer & yas at ot woe mg! fog safer, ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera wafer & yas at ot woe mg! fog safer, ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w & yas at ot woe mg! fog safer, ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w yas at ot woe mg! fog safer, ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w at ot woe mg! fog safer, ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w ot woe mg! fog safer, ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w woe mg! fog safer, ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w mg! fog safer, ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w fog safer, ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w safer, ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w ot ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w ge a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w a Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w Ufaa organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w organ at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w at Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w Sarg Goh ofr OA Prather & wa A fera w Goh ofr OA Prather & wa A fera w ofr OA Prather & wa A fera w OA Prather & wa A fera w Prather & wa A fera w & wa A fera w wa A fera w A fera w fera w wr wart Te al weet (de 8)t Te al weet (de 8) Te al weet (de 8) al weet (de 8) weet (de 8) (de 8) 8) at etter aes ee ars Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, BIHAR-II, PATNA. versus BOKARO STEEL LTD. BOKARO [[1998] SUPP. 3 S.C.R. 680] (1998) ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 1969-70: (I) ਕੀ ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਦੇ ਅਧਾਰ 'ਤੇ ਲਟਰਲਬਊਨਲ ਨੂੂੰ ਕਾਨੂੂੰਨੀ ਤੌਰ' ਤੇ ਇਹ ਮੂੰਨਣ ਲਵਿੱਚ ਜਾਇਜ਼ ਠਲਹਰਾਇਆ ਲਗਆ ਸੀ ਲਕ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਖਰਲਚਆਂ ਦੀ ਰਕਮ 2 ਲਿੱਖ ਰ਼ੁਪਏ ਹੈ। ਵੈਰੀ ਪਲਾਂਟ ਅਤੇ ਮਸੀਨਰੀ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਨੂੂੰ ਲਕਰਾਏ 'ਤੇ ਦੇਣ ਲਈ ਅਸੈਸੀ-ਕੂੰਪਨੀ ਦ਼ੁਆਰਾ ਪਰਾਪਤ 46,342 ਟੈਕਸਯੋਗ ਨਹੀਂ ਸਨ? ਐਚ. (2) ਕੀ, ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਕੇਸ ਦੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਤੇ,ਲਟਰਲਬਊਨਲ ਨੂੂੰ ਕਾਨੂੂੰਨ ਲਵਿੱਚ ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਦੇਣ ਲਵਿੱਚ ਜਾਇਜ਼ ਠਲਹਰਾਇਆ ਲਗਆ ਸੀ ਲਕ ਇਿੱਕ ਲਿੱਖ ਰ਼ੁਪਏ ਦੀ ਰਾਇਲਟੀ। 25, 928 ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਏ ਟੈਕਸਯੋਗ ਨਹੀਂ ਸੀ ਲਕਉਂਲਕ ਇਹ ਪੂੂੰਜੀਗਤ ਸੀ ਅਤੇ ਮਾਲੀਆ ਨਹੀਂ ਸੀ? ਮ਼ੁਿੱਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 1970-71: (I) ਕੀ ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਪਲਰਸਲਥਤੀਆਂ ਉੱਤੇ ਬੀ ਲਟਰਲਬਊਨਲ ਨੂੂੰ ਕਾਨੂੂੰਨ ਲਵਿੱਚ ਇਹ ਮੂੰਨਲਦਆਂ ਜਾਇਜ਼ ਠਲਹਰਾਇਆ ਲਗਆ ਸੀ ਲਕ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਨੂੂੰ ਪੇਸ ਕੀਤੀ ਗਈ ਰ਼ੁ 7,50,502 ਦੀ ਰਕਮ ਉੱਤੇ ਕੂੰਪਨੀ ਨੂੂੰ ਪਰਾਪਤ ਹੋਇਆ ਲਵਆਜ ਟੈਕਸਯੋਗ ਨਹੀਂ ਸੀ? (2) ਕੀ ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਦੇ ਅਧਾਰ 'ਤੇ ਲਟਰਲਬਊਨਲ ਨੂੂੰ ਕਾਨੂੂੰਨੀ ਤੌਰ' ਤੇ ਇਹ ਮੂੰਨਣ ਲਵਿੱਚ ਜਾਇਜ਼ ਠਲਹਰਾਇਆ ਲਗਆ ਸੀ ਲਕ ਇਿੱਕ ਲਿੱਖ ਰ਼ੁਪਏ ਦੇ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਖਰਚੇ ਇਿੱਕ ਲਿੱਖ ਰ਼ੁਪਏ ਦੇ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਖਰਚੇ ਹਨ। ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਨੂੂੰ ਪਲਾਂਟ ਅਤੇ ਮਸੀਨਰੀ ਲਕਰਾਏ 'ਤੇ ਦੇਣ ਲਈ ਅਸੈਸੀ-ਕੂੰਪਨੀ ਦ਼ੁਆਰਾ ਪਰਾਪਤ ਸੀ 182 ਟੈਕਸਯੋਗ ਨਹੀਂ ਸੀ? (3) ਕੀ ਲਟਰਲਬਊਨਲ ਨੂੂੰ ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਕੇਸਾਂ ਦੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਦੇ ਆਧਾਰ ਉੱਤੇ ਇਹ ਮੂੰਨ ਕੇ ਜਾਇਜ਼ ਠਲਹਰਾਇਆ ਲਗਆ ਸੀ ਲਕ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਰ਼ੁ 13,052 ਦੀ ਰਾਇਲਟੀ ਟੈਕਸਯੋਗ ਨਹੀਂ ਹੈ ਲਕਉਂਲਕ ਇਹ ਪੂੂੰਜੀਗਤ ਹੈ ਨਾ ਲਕ ਮਾਲੀਆ? (4) ਕੀ ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਦੇ ਅਧਾਰ 'ਤੇ ਲਟਰਲਬਊਨਲ ਨੂੂੰ 5 ਲਿੱਖ ਰ਼ੁਪਏ ਦੀ ਲਵਲਭੂੰਨ ਰਸੀਦ ਰਿੱਖਣ ਲਵਿੱਚ ਕਾਨੂੂੰਨੀ ਤੌਰ' ਤੇ ਜਾਇਜ਼ ਠਲਹਰਾਇਆ ਲਗਆ ਸੀ। 49 ਕੀ ਟੈਕਸਯੋਗ ਨਹੀਂ ਹੈ? ਮ਼ੁਿੱਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 1971-72: (I) ਕੀ ਲਟਰਲਬਊਨਲ ਨੂੂੰ ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਮਾਮਲੇ ਦੀਆਂ ਸਲਥਤੀਆਂ ਦੇ ਅਧਾਰ 'ਤੇ ਕਾਨੂੂੰਨੀ ਤੌਰ' ਤੇ ਇਹ ਮੂੰਨਣ ਲਵਿੱਚ ਜਾਇਜ਼ ਠਲਹਰਾਇਆ ਲਗਆ ਸੀ ਲਕ ਮ਼ੁਿੱਲਾਂਕਣਕਰਤਾ-ਕੂੰਪਨੀ ਦ਼ੁਆਰਾ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਲਵਆਜ ਰ਼ੁਪਏ ਦੀ ਰਕਮ 'ਤੇ ਹੈ।ਰ਼ੁ 14,98,993 ਈ ਨੂੂੰ ਐਡਵਾਂਸ ਕੀਤਾ ਠੇਕੇਦਾਰ ਟੈਕਸਯੋਗ ਨਹੀਂ ਸੀ? (2) ਕੀ ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਦੇ ਅਧਾਰ 'ਤੇ ਲਟਰਲਬਊਨਲ ਨੂੂੰ ਕਾਨੂੂੰਨੀ ਤੌਰ' ਤੇ ਇਹ ਮੂੰਨਣ ਲਈ ਜਾਇਜ਼ ਠਲਹਰਾਇਆ ਲਗਆ ਸੀ ਲਕ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਨੂੂੰ ਪਲਾਂਟ ਅਤੇ ਮਸੀਨਰੀ ਲਕਰਾਏ 'ਤੇ ਦੇਣ ਲਈ ਕੂੰਪਨੀ ਨੂੂੰ ਪਰਾਪਤ ਹੋਏ ਰ਼ੁ 3,68,442 ਦੇ ਲਕਰਾਏ ਦੇ ਖਰਚੇ ਟੈਕਸਯੋਗ ਨਹੀਂ ਸਨ? (3) ਕੀ ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਹਾਲਾਤਾਂ 'ਤੇ ਲਟਰਲਬਊਨਲ ਨੂੂੰ ਇਹ ਮੂੰਨਣ ਲਵਿੱਚ ਜਾਇਜ਼ ਠਲਹਰਾਇਆ ਲਗਆ ਸੀ ਲਕ ਇਿੱਕ ਲਿੱਖ ਰ਼ੁਪਏ ਦੀ ਰਾਇਲਟੀ ਨੂੂੰ ਰਿੱਦ ਕਰ ਲਦਿੱਤਾ ਲਗਆ ਸੀ। ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ 6,504 ਟੈਕਸਯੋਗ ਨਹੀਂ ਹੈ ਲਕਉਂਲਕ ਇਹ ਪੂੂੰਜੀ ਹੈ ਅਤੇ ਮਾਲੀਆ ਨਹੀਂ ਹੈ। ਜੀ (4) ਕੀ, ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਕੇਸ ਦੇ ਹਾਲਾਤਾਂ 'ਤੇ,ਲਟਰਲਬਊਨਲ ਨੂੂੰ ਕਾਨੂੂੰਨੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਇਹ ਮੂੰਨਲਦਆਂ ਜਾਇਜ਼ ਠਲਹਰਾਇਆ ਲਗਆ ਸੀ ਲਕ ਅਸੈਸੀ-ਕੂੰਪਨੀ ਦ਼ੁਆਰਾ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਲਵਆਜ ਰਕਮ ਰ਼ੁ .7,39,332 ਹੈ। ਕੀ ਲਹੂੰਦ਼ੁਸਤਾਨ ਸਟੀਲ ਲਲਮਲਟਡ ਟੈਕਸਯੋਗ ਨਹੀਂ ਹੈ? ਮ਼ੁਿੱਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 1972-73 ਲਈ ਮਾਲੀਏ ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਮ਼ੁਿੱਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੇ ਇਸਾਰੇ 'ਤੇ ਇਿੱਕ ਸੂੰਲਚਤ ਹਵਾਲਾ ਲਦਿੱਤਾ ਲਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਹੇਠ ਲਦਿੱਤੇ ਪਰਸਨ ਬੀ ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਲਦਿੱਤਾ ਲਗਆ ਸੀਃ (I) ਕੀ ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਲਵਿੱਚ, ਕ਼ੁਆਰਟਰਾਂ ਨੂੂੰ ਬਾਹਰਲੇ ਲੋਕਾਂ, ਲਜਵੇਂ ਲਕ ਪਲਾਂਟ ਦੇ ਲਨਰਮਾਣ ਲਵਿੱਚ ਲਿੱਗੇ ਠੇਕੇਦਾਰਾਂ ਦੇ ਕਰਮਚਾਰੀਆਂ ਨੂੂੰ ਲਕਰਾਏ 'ਤੇ ਦੇਣ ਤੋਂ ਪੈਦਾ ਹੋਣ ਵਾਲੀਆਂ ਰਸੀਦਾਂ ਨੂੂੰ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੀ ਆਮਦਨ ਮੂੰਲਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਅਤੇ/ਜਾਂ, ਲਕਸੇ ਵੀ ਸਲਥਤੀ ਲਵਿੱਚ, ਉਸਾਰੀ ਦੀ ਲਾਗਤ ਦੇ ਲਵਰ਼ੁਿੱਧ ਐਡਜਸਟ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਤਾਂ ਜੋ ਅਲਜਹੀ ਲਾਗਤ ਨੂੂੰ ਘਟਾਇਆ ਜਾ ਸਕੇ? (2) ਕੀ ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਲਵਿੱਚ, ਜਾਇਦਾਦਾਂ ਨੂੂੰ ਬਾਹਰਲੇ ਲੋਕ