Commissioner Of Income-Tax, Bombay City v. Royal Western India Turf Club Ltd

Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY versus ROYAL WESTERN INDIA TURF CLUB LTD. [[1954] 1 S.C.R. 289] (1954) 289 S.C.R. SUPREME COURT REPORTS has been raised that in the community to which the 1953 parties belong there was any such well recognised Saraswathi practice or belief. The defendants in the written Ammal statement make no assertion about it. But on the and Another other hand, the plaintiff in paragraph 12 of his plaint v, asserts that the--Rajagapal Ammal. " Institution of samadhi and ceremonies connected with it are not usual in the community to which the Jagannadhada• parties belong ". J. Indeed it may be assumed that such a practice is not likely to grow up amongst Hindus where crema-tion and not burial of the dead is the normal practice, except probably as regards sannyasis and in certain dissident communities. We see no reason to think that the Madras decisions are erroneous in holding that perpetual dedication of property for worship at a tomh it; not valid amongst Hindus. We accordingly affirm the judgment of the High Court and dismiss the appeal but in the circumstances without costs. Appeal dismissed. Agent for the appellant: S. Subramanian. Agent for the respondent: M. S. I~. Aiyangar . ., COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY v. ROYAL WESTERN INDIA TURF CLUB LTD. [PATANJALI SASTRI C.J., s. R. DAS, VIVIAN BOSE, GHULAM HASAN and BHAGWATI JJ.] Income-tax Act (XI of 1922), s. 10(1), s: 10(6)-Race coitrse company-Receipts fron• members-Whether receipts from bnsiness -Assessability-Applicability of rule in Styles' case-Difference between mutital insitrance societies and clitbs, and race coitrse com-panies-"Trade association", mean.inf} of. 196J Oct. 26. 19.13 The assessee, the Royal Western India Turf Club Ltd., was --formed inter a,lia for the purpose of carrying on the business of a Commissioner [0]1 race course company in all its branches and to establish clubs, Irwo[1]ne-tax, hotels and other conveniences in connection with the p1·operty of Bombay City the company. It had two classes of members, clU:b members, v. whose number "ras limited to 350 and stand members who were Royal TVestern elected by ballot. Every n1ember paid an entrance fee and an India Turf annual subscription. The liability of the members was liinited by Club Ltd. guarantee and if there was any surplus on winding up, it was to be paid to the members in equal shares. An admission fee v..'aB levied from the members for admission to the fifembers' Enclosure, and from non-members for admission to the other Enclosures, and in each Enclosure there was a totalisator. The moneys received from members as well as non-members were included in one pool and distributed ·a1nongst the holders of the winning tickets. In each Enclosure refresh1nents were supplied on payment. The company admitted that moneys realised from non-members were receipts from business and taxable, but contended that the follow-ing items of receipts received from 1nemhers were not assessable to income.tax, viz., (1) season ad1nission tickets from members, (2) daily admission gate tickets from members, (3) use ·of private boxes by members, (4) income from entries and forfeits received from men1bers whose horses did not run. The High Court of Bombay held that items 1, 2 and 3 did not fall either under s. 10(1) or s. 10(6) of the Income-tax Act and were therefore not ta.xable, but item 4 fell withins. 10(1) and s. 10(6) and was taxable. The Commissioner of Income-tax appealed: Held, (i) that the principles of St-yle.•' case as explained by subsequent cases had no application to the Company as there was no mutual dealing be.tween the m~mbers inter se in the nature of mutua.l insurance and no contrib't.tion to a common fund put up for payn1ent of liabilities undertaken by each contributor to the other contributors, and no refund of surplus to the contributors, but on the other hand, the company realisod moneys both from the members and non-1nembers for the same consideration, namely, by the giving of the same or similar facilities to all alike in the course ...of one and the same business carried on by it; Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY versus ROYAL WESTERN INDIA TURF CLUB LTD. [[1954] 1 S.C.R. 289] (1954) இநதய உசசநதமனறம 1953-ஆம் ஆண்டு அக்டோபர் திங்கள் 26-ஆம் நாள் மனனல மாண்புமிகு தலைமை நீதியரசர் திரு.பதஞ்சலி சாஸ்திரிமாண்புமிகு நீதியரசர் திரு.எஸ்.ஆர்.தாஸ்மாண்புமிகு நீதியரசர் திரு.விவியன் போஸ்மாண்புமிகு நீதியரசர் திரு.குலாம் ஹசன்மற்றும்மாண்புமிகு நீதியரசர் திரு.பகவதி உரிமையியல் மேல்முறையீட்டு வழக்கு எண் 165 / 1951 வருமான வரித்துறை ஆணைராயல் வெ யர், பம்பாய் நகரம் .... மேல்முறையீட்டாளர் -எதிர்- ஸ்டர்ன் இந்தியா டர்ஃப் கிளப் லிமிடெட் .... எதிர்மேல்முறையீட்டாளர் வருமான வரிச் சட்டம் (XI / 1922), பிரிவு 10(1), பிரிவு 10(6) – குதிரைப் பந்தய நிறுவனம் - உறுப்பினர்களிடமிருந்து ரசீதுகள் - அவை வணிக ரசீதுகளா? - வரி விதிப்பு - பாங்குகளின் வழக்குகளில் விதியின் பொருந்தக்கூடிய தன்மை - பரஸ்பர காப்பீட்டு சங்கங்கள் மற்றும் மன்றங்கள் மற்றும் குதிரைப் பந்தய நிறுவனங்களுக்கு இடையிலான வேறுபாடு -"வர்த்தக சங்கம்" என்பதன் பொருள். வரியேற்புக்குரியவரான ராயல் வெஸ்டர்ன் இந்தியா டர்ஃப் கிளப் லிமிடெட், குதிரை பந்தய நிறுவனத்தின் அனைத்து கிளைகளிலும் குதிரை பந்தய நிறுவனத்தின் வணிகத்தை நடத்தவும், நிறுவனத்தின் சொத்து தொடர்பாக மன்றங்கள், உணவகங்கள் மற்றும் பிற வசதிகளை நிறுவவும் உருவாக்கப்பட்டது. இது இரண்டு வகை உறுப்பினர்களைக் கொண்டிருந்தது, மன்ற உறுப்பினர்கள், அவர்களின் எண்ணிக்கை 350-ஆக வரையறுக்கப்பட்டது மற்றும் வாக்குச்சீட்டு மூலம் தேர்ந்தெடுக்கப்பட்ட நிலையான உறுப்பினர்கள். ஒவ்வொரு உறுப்பினரும் நுழைவுக் கட்டணமும் வருடாந்திர சந்தாவும் செலுத்தினர். உறுப்பினர்களின் பொறுப்பு உத்தரவாதத்தால் வரையறுக்கப்பட்டது. கலைப்பின் போது ஏதேனும் உபரி இருந்தால், அது உறுப்பினர்களுக்கு சமமான பங்குகளாக வழங்கப்பட வேண்டும். உறுப்பினர்களின் திடலில் சேர்வதற்காக உறுப்பினர்களிடமிருந்தும், உறுப்பினர் அல்லாதவர்களிடமிருந்தும் மற்ற அடைப்புகளில் சேர்வதற்காக அனுமதிக் கட்டணம் வசூலிக்கப்பட்டது. ஒவ்வொரு திடலிலும் ஒரு குதிரைப்பந்தய பதிவு செய்கருவி இருந்தது. உறுப்பினர்களிடமிருந்தும் உறுப்பினர் அல்லாதவர்களிடமிருந்தும் பெறப்பட்ட பணம் ஒரு தொகுப்பாக சேர்க்கப்பட்டு வெற்றி பெற்ற சீட்டுகளைவைத்திருப்பவர்களுக்கு விநியோகிக்கப்பட்டது. ஒவ்வொரு திடலிலும் பணம் செலுத்தப்பட்டால்சிற்றுண்டிகள்வழங்கப்பட்டன. உறுப்பினர் அல்லாதவர்களிடமிருந்து பெறப்பட்ட பணம் வணிகத்திலிருந்து பெறப்பட்ட ரசீதுகள் மற்றும் வரி விதிக்கத்தக்கவை என்பதை நிறுவனம் ஒப்புக் கொண்டது, ஆனால் உறுப்பினர்களிடமிருந்து பெறப்பட்ட ரசீதுகளின் பின்வரும் உருப்படிகள் வருமான வரிக்கு மதிப்பிடத்தக்கவை அல்ல என்று வாதிட்டது, அதாவது, (1) உறுப்பினர்களிடமிருந்து பருவகால நுழைவுச்சீட்டுகள், (2) உறுப்பினர்களிடமிருந்து தினசரி நுழைவுச் சீட்டுகள், (3) உறுப்பினர்கள் தனிப்பட்ட பெட்டிகளைப் பயன்படுத்துதல், (4) ஓடாத குதிரைகளின் உறுப்பினர்களிடமிருந்து பெறப்பட்ட வருமானம் மற்றும் பறிமுதல். மாண்பமை பம்பாய் உயர்நீதிமன்றம் 1, 2 மற்றும் 3 ஆகிய இனங்கள், வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 10 (1) அல்லது பிரிவு 10(6)-இன் கீழ் வராததால் வரி விதிக்கப்படாது என்றும், ஆனால் இனம்-4 சட்டப்பிரிவு 10 (1) மற்றும் பிரிவு 10 (6)-இன் கீழ் உள்ளதால், வரி விதிக்கப்படும் என்றும் தீர்ப்பளித்தது. வருமான வரி ஆணையர் மேல்முறையீடு தாக்கல் செய்தார்: தீர்வு : (1) ஸ்டைல்ஸ் வழக்கின் கோட்பாடுகள் அடுத்தடுத்த தீர்முடிவுகளால் விளக்கப்பட்டபடி நிறுவனத்திற்கு பொருந்தாது, ஏனெனில் பரஸ்பர காப்பீட்டின் தன்மையில் உறுப்பினர்களிடையே பரஸ்பர பரிவர்த்தனை எதுவும் இல்லை, மேலும் ஒவ்வொரு பங்களிப்பாளரும் மற்ற பங்களிப்பாளர்களுக்கு கடப்பாடுகளை, செலுத்துவதற்காக வைக்கப்பட்ட ஒரு பொது நிதிக்கு எந்த பங்களிப்பும் இல்லைமேலும் பங்களிப்பாளர்களுக்கு உபரியை திருப்பித் தரவில்லை, ஆனால் மறுபுறம், நிறுவனம் உறுப்பினர்களிடமிருந்தும் உறுப்பினர் அல்லாதவர்களிடமிருந்தும் ஒரே மறுபயனுக்காக அதாவது, அது நடத்தும் ஒரே தொழிலின் போது அனைவருக்கும் ஒரே மாதிரியான அல்லது ஒத்த வசதிகளை வழங்குவதன் மூலம் பணத்தை ஈட்டியது; (2) நிறுமம் ஒரு தொழிலை மேற்கொள்வதற்காக உருவாக்கப்பட்டதால், அதன் உறுப்பினர்களுடனும் சாதாரண அலுவல்களில் தொடர்புகளைக் கொண்டிருந்தது. உறுப்பினர்களுக்கும் உறுப்பினர் அல்லாதவர்களுக்கும் ஒரே மாதிரியான அல்லது ஒத்த வசதிகளை வழங்கியது. உறுப்பினர்களுக்கிடையே பரஸ்பர கொடுக்கல் வாங்கல்களோ அல்லது ஒருவருக்கொருவர் பொதுவான கடமைகளை நிறைவேற்றுவதற்காக ஒரு பொது நிதியோ இல்லை. ஒரு மன்றத்தின் உறுப்பினர்கள் தங்களுக்கு வசதிகளை வழங்குவதற்காக செய்த உபரி பங்களிப்புகளுக்கு பொருந்தும் கோட்பாடும் வழக்குக்கு பொருந்தாது; Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY versus ROYAL WESTERN INDIA TURF CLUB LTD. [[1954] 1 S.C.R. 289] (1954) एस. सी. आर. सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट 289 यहउठायागयाहैकिजिससमुदायसेदलसंबंधितहैं, वहांऐसाकोईमान्यताप्राप्तथा बयानइसकेबारेमेंकोईदावानहींकरताहै।लेकिनउसपरदूसरीओर, वादीअपनीशिकायतकेपैराग्राफ12 मेंदावाकरताहैकि " समाधिकीसंस्थाऔरसंबंधितसमारोह इसकेसाथउससमुदायमेंसामान्यनहींहैंजिससेदलसंबंधितहैं"। वास्तवमेंयहमानाजासकताहैकिऐसीप्रथाहै संभवतःसंन्यासियोंऔरकुछअसंतुष्टसमुदायोंकोछोड़कर, हिंदुओंकेबीचबड़ेहोनेकीसंभावनानहींहै,जहांसंस्कारऔरमृतकोंकोदफनायानहींजानासामान्यप्रथाहै।हमयहसोचनेकाकोईकारणनहींदेखतेहैंकिमद्रासकेनिर्णययहमाननेमेंगलतहैंकिएकमकबरेपरपूजाकेलिएसंपत्तिकास्थायीसमर्पणहिंदुओंकेबीचमान्यनहींहै। हमतदनुसारउच्चन्यायालयकेनिर्णयकीपुष्टिकरतेहैं। अदालतऔरअपीलकोखारिजकरदेंलेकिनपरिस्थितियोंमेंबिनाकिसीलागतके। याचिकाखारिजकरदीगई। अपीलार्थीकेलिएअभिकर्ताःएस. सुब्रमण्यम। प्रतिवादीकेलिएअभिकर्ताःएम. एस. के. अयंगर। आय-करआयुक्त,बम्बईशहरवी. रॉयलवेस्टटइंडियाटटर्फक्लबलिमिटेड। पतंजलिशास्त्रीसी. जे., एस. आर. दास, विवियनबोस, [ गुलामहसनऔरभगवतीजे.] आय-करअधिनियम(1922 का11), एस।10 ( 1 ) , एसः10 ( 6 ) —रेसकोर्स--कंपनीसदस्योंसेप्राप्तियांचाहेव्यवसायसेप्राप्तियांहों -आकलन-शैलियोंकेमामलेमेंनियमकीप्रयोज्यता-अंतर पारस्परिकबीमासमितियोंऔरक्लबोंऔररेसकोर्सकॉमकेबीच "व्यापारसंघ", जिसकाअर्थहै। 290 सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट [ 1954 ] निर्धारिती, रॉयलवेस्टटर्नइंडियाटटर्फक्लबलिमिटेड, था -अन्यबातोंकेसाथसाथरेसकोर्सकंपनीकीसभीशाखाओंमेंव्यवसायकरनेऔरकंपनीकीसंपत्तिकेसंबंधमेंक्लब, होटटलऔरअन्यसुविधाओंकीस्थापनाकेउद्देश्यसेइसकागठनकियागयाथा।इसमेंसदस्योंकेदोवर्गथे, क्लबकेसदस्य, जिनकीसंख्या350 तकसीमितथीऔरस्टैंडसदस्यजोथे वार्षिकसदस्यता।सदस्योंकादायित्वसीमितथा- गारंटीऔरयदिबंदकरनेपरकोईअधिशेषथा, तोयहथा-सदस्योंकोसमानशेयरोंमेंभुगतानकियाजाए।सदस्योंसेसदस्योंकेपरिसरमेंप्रवेशकेलिएऔरगैरसदस्योंसेअन्यपरिसरोंमेंप्रवेशकेलिएएकप्रवेशशुल्कलगायाजाताथाऔरप्रत्येकपरिसरमेंएक--कुलसचिवहोताथा।सदस्योंकेसाथसाथगैरसदस्योंसेप्राप्तधनकोएकपूलमेंशामिलकियागयाऔरविजेताटिकटटधारकोंकेबीचवितरितकियागया।प्रत्येकएनक्लोजरमेंभुगतानपरजलपानकीआपूर्तिकीजातीथी।द. कंपनीनेस्वीकारकियाकिगैर-सदस्योंसेप्राप्तधनव्यवसायसेप्राप्तरसीदेंथींऔरकरयोग्यथीं, लेकिनतर्कदियाकिसदस्योंसेप्राप्तप्राप्तियोंकीनिम्नलिखितमदेंआय-करकेलिएआकलनयोग्यनहींथीं, अर्थात।, ( 1 ) सदस्योंसेसीजनप्रवेशटिकटट, (2) सदस्योंसेदैनिकप्रवेशद्वारटिकटट, (3) सदस्योंद्वारानिजीबक्सेकाउपयोग, (4) प्रविष्टियोंसेप्राप्तआयऔरउनसदस्योंसेप्राप्तज़ब्तजिनकेघोड़ेनहींदौड़तेथे।काउच्चन्यायालय बॉम्बेनेमानाकिआइटटम1,2 और3 भीएसकेअंतर्गतनहींआतेहैं।10 ( 1 ) याएस।10 ( 6 )आय-करअधिनियमऔरइसलिएकरयोग्यनहींथे, लेकिनमद4 एसकेअंतर्गतआताहै।10 ( 1 ) औरएस।10 ( 6 ) औरकरयोग्यथा।आयकरआयुक्तनेअपीलकीः आयोजित, (i) किस्टाइल्सकेमामलेकेसिद्धांतजैसाकिद्वारासमझायागयाहै बादकेमामलोंमेंकंपनीकेलिएकोईआवेदननहींथाक्योंकिसदस्योंकेबीचपारस्परिकबीमाकीप्रकृतिमेंकोईपारस्परिकलेनदेननहींथाऔरप्रत्येकयोगदानकर्ताद्वाराअन्ययोगदानकर्ताओंकोदीगईदेनदारियोंकेभुगतानकेलिएरखीगईएकसामान्यनिधिमेंकोईयोगदाननहींथा, औरयोगदानकर्ताओंकोअधिशेषकीकोईवापसीनहींथी, लेकिनदूसरीओर, कंपनीनेसदस्योंऔरगैर-सदस्योंदोनोंसेएकहीविचारकेलिएधनप्राप्तकिया, अर्थात्, सभीकोसमानयासमानसुविधाएंदेकर। ( (ii) कंपनीकागठनव्यवसायचलानेकेलिएकियागयाथा। वास्तवमें, यहअपनेसदस्योंकेसाथव्यापारकेसामान्यपाठ्यक्रममेंभीव्यवहारकरताथा, औरसदस्योंकोसमानयासमानसुविधाएंदेताथा।औरगैर-सदस्य, औरसदस्योंकेबीचकोईपारस्परिकलेनदेनयाएक दूसरेकेलिएसामान्यदायित्वोंकेनिर्वहनकेलिएएकसामान्यनिधिनहींथी, यहसिद्धांतकेअधिशेषपरलागूहोताहै स्वयंकोसुविधाएँप्रदानकरनेकेलिएक्लबकेसदस्योंद्वाराकियागयायोगदानभीमामलेमेंलागूनहींथा। ( (ग) "व्यापारसंघ" सेव्यापारियोंकासंघअभिप्रेतहै, व्यापारीयानिर्माताअपनीसामान्यसुरक्षाऔरउन्नतिकेलिए, औरनिर्धारितीइसलिए, एकव्यापारयाइसीतरहकासंघनहींथा।10 ( 6 ) आय-करअधिनियम; एस. सी. आर. सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट ( (iv) किएम. एम. सेप्राप्तियोंकीउपरोक्तसभी4 वस्तुएँ कंपनीद्वाराएसकेअर्थकेभीतरअपनेसदस्योंकेसाथकिएगएव्यवसायसेबर्सप्राप्तकिएगएथे।10( 1 ) औरउनमेंसेकोईभीकंपनीद्वाराएकव्यापार, पेशेवरयाइसीतरहकेरूपमेंप्राप्तनहींकियागयाथा -एसकेअर्थकेभीतरसंघ।10 ( 6 ) , औरसभीमदेंतदनुसारआयकरकेलिएआकलनयोग्यथीं। न्यूयॉर्कजीवनबीमाकंपनीv. शैलियाँ(करोंकासर्वेक्षणकर्ता) Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY versus ROYAL WESTERN INDIA TURF CLUB LTD. [[1954] 1 S.C.R. 289] (1954) ਇਹਉਠ ਇਆਰਿਆਹੈਰਕਰਿਸਭ ਈਚ ਰੇਨ ਲਪ ਰਟੀਆਂਸਬੰਧਤਹਨ, ਉਸਰ ਿੱਚ1953 ਅਰਿਹੀਕੋਈਚੰਿੀਤਰ੍ ਂਮ ਨਤ ਪਰ ਪਤਪਰਥ ਿ ਂਰ ਸ਼ ਸਸੀ।ਰਲਖਤੀਰਬਆਨਰ ਿੱਚਬਚ ਓਕਰਤ ਇਸਬ ਰੇਕੋਈਦ ਅ ਨਹੀਂਕਰਦੇ।ਪਰਦੂਿੇਪ ਸੇ, ਰਸ਼ਕ ਇਤਕਰਤ ਸਰਸ ਤੀਅੰਮਲਨੇਆਪਣੀਪਟੀਸ਼ਨਦੇਪੈਰ 12 ਰ ਿੱਚਦ ਅ ਕੀਤ ਹੈਰਕ -ਅਤੇਇਿੱਕਹੋਰਸਮ ਧੀਦੀਸੰਸਥ ਅਤੇਸਮ ਰੋਹਿੁੜੇਹੋਏਹਨV, ਰ ਿਿਪ ਲਅੰਮਲ, ਇਸਦੇਨ ਲਉਸਭ ਈਚ ਰੇਰ ਿੱਚਆਮਿੱਲਨਹੀਂਹੈਰਿਸਲਈਿਿਨਦ ਦ •ਪ ਰਟੀਆਂਸਬੰਧਤਹਨ".ਦਰਅਸਲਇਹਮੰਰਨਆਿ ਸਕਦ ਹੈਰਕਰਹੰਦੂਆਂਰ ਿੱਚਅਰਿਹੀਪਰਥ ਪੈਦ ਹੋਣਦੀਸੰਭ ਨ ਨਹੀਂਹੈਰਿੱਥੇਰਮਰਤਕ ਂਦ ਅੰਰਤਮਸੰਸਕ ਰਕਰਨ ਅਤੇਦਫਨ ਉਣ ਆਮਿੱਲਹੈ, ਸ਼ ਇਦਸੰਰਨਆਸੀਆਂਅਤੇਕੁਝਅਸੰਤੁਸ਼ਟਭ ਈਚ ਰਰਆਂਨੂੰਛਿੱਡਕੇ।ਸ ਨੂੰਇਹਸੋਚਣਦ ਕੋਈਕ ਰਨਨਜ਼ਰਨਹੀਂਆਉਂਦ ਰਕਮਦਰ ਸਦੇਫੈਸਲੇਇਹਮੰਨਣਰ ਿੱਚਿਲਤਹਨਰਕਪੂਿ ਲਈਿ ਇਦ ਦਦ ਸਦ ਸਮਰਪਣਰਹੰਦੂਆਂਰ ਿੱਚਿ ਇਜ਼ਨਹੀਂਹੈ।ਇਸਅਨੁਸ ਰਅਸੀਂਹ ਈਕੋਰਟਦੇਫੈਸਲੇਦੀਪੁਸ਼ਟੀਕਰਦੇਹ ਂਅਤੇਅਪੀਲਨੂੰਖ ਰਿਕਰਦੇਹ ਂਪਰਰਬਨ ਂਰਕਸੇਖਰਚੇਦੇਹ ਲ ਤ ਂਰ ਿੱਚ।ਅਪੀਲਖ ਰਿਕਰਰਦਿੱਤੀਿਈ। ਅਪੀਲਕਰਤ ਲਈਏਿੰਟ: ਐਸ. ਸੁਬਰ ਮਨੀਅਮ।ਿ ਬਦੇਣ ਲੇਲਈਏਿੰਟ., ਟੀ: ਐਮ. ਐਸ. 1r ਅਯ ਂਿ , ਆਰ. ਇਨਕਮਟੈਕਸਕਰਮਸ਼ਨਰ, ਬੰਬਈਰਸਟੀ 19,l3ਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ , ਰ ਇਲ ੈਸਟਰਨਇੰਡੀਆਟਰਫਕਲਿੱਬਰਲਮਰਟਡਸੀ--ਬਣ ਇਆਰਿਆਇੰਟਰਏ, ਲੀਆਰਕਸੇਦੇਕ ਰੋਬ ਰਨੂੰਚਲ ਉਣਦੇਉਦੇਸ਼ਲਈਕਰਮਸ਼ਨਰ[01 ]ਰੇਸਕੋਰਸਕੰਪਨੀਆਪਣੀਆਂਸ ਰੀਆਂਸ਼ ਖ ਂਰ ਿੱਚਅਤੇਕਲਿੱਬਸਥ ਪਤਕਰਨਲਈ, ਇਨਕਮਟੈਕਸ,ਪੀ 1 • ਕ ਰਿਸ਼ੀਲਤ ਦੇਸਬੰਧਰ ਿੱਚਹੋਟਲਅਤੇਹੋਰਸੁਰ ਧ ਂਬੰਬਈਸ਼ਰਹਰਕੰਪਨੀ।H ਦੇਮੈਂਬਰ ਂਦੀਆਂਦੋਸ਼ਰੇਣੀਆਂਸਨ, clU: b ਮੈਂਬਰ,v.ਰਿਨ੍ ਂਦੀਰਿਣਤੀ 350 ਤਿੱਕਸੀਮਤਸੀਅਤੇਸਟੈਂਡਮੈਂਬਰਿੋਸਨਰ ਇਲ ੈਸਟਰਨਬੈਲਟਦੁਆਰ ਚੁਰਣਆਰਿਆ।ਹਰੇਕਮੈਂਬਰਨੇਇਿੱਕਦ ਖਲ ਫੀਸਅਤੇਇਿੱਕਭੁਿਤ ਨਕੀਤ ਭ ਰਤਦ ਮੈਦ ਨਸ ਲ ਨ ਿ ਹਕੀ।ਮੈਂਬਰ ਂਦੀਦੇਣਦ ਰੀਰਕਸਦੁਆਰ ਸੀਮਤਸੀਕਲਿੱਬਰਲਮਰਟਡਿਰੰਟੀਅਤੇਿੇਬੰਦਹੋਣ 'ਤੇਕੋਈ ਧੂਸੀ, ਇਹਮੈਂਬਰ ਂਨੂੰਬਰ ਬਰਸ਼ੇਅਰ ਂਰ ਿੱਚਭੁਿਤ ਨਕੀਤ ਿ ਣ ਸੀ।ਦ ਖਲ ਫੀਸਸੀ ਓਫਮਬਰਜ਼ਐਨਕਲੋਜ਼ਰਰ ਿੱਚਦ ਖਲੇਲਈਮੈਂਬਰ ਂਤੋਂਅਤੇਿੈਰ-ਮੈਂਬਰ ਂਤੋਂਦੂਿੇ ਰੜਆਂਰ ਿੱਚਦ ਖਲੇਲਈ ਸੂਰਲਆਿ ਂਦ ਸੀ, ਅਤੇਹਰੇਕ ੜੇਰ ਿੱਚਇਿੱਕਟੋਟਲੇਟਰਹੁੰਦ ਸੀ।ਮੈਂਬਰ ਂਦੇਨ ਲ-ਨ ਲਿੈਰ-ਮੈਂਬਰ ਂਤੋਂਪਰ ਪਤਪੈਸੇਨੂੰਇਿੱਕਪੂਲਰ ਿੱਚਸ਼ ਮਲਕੀਤ ਰਿਆਸੀਅਤੇਿੇਤੂਰਟਕਟ ਂਦੇਧ ਰਕ ਂਰ ਿੱਚ ੰਰਡਆਰਿਆਸੀ।ਹਰੇਕ ੜੇਰ ਿੱਚਭੁਿਤ ਨ 'ਤੇਰਰਫਰੈਸ਼ਮੈਂਟਦੀਸਪਲ ਈਕੀਤੀਿ ਂਦੀਸੀ।ਕੰਪਨੀਨੇਸ ੀਕ ਰਕੀਤ ਰਕਿੈਰ-ਮੈਂਬਰ ਂਤੋਂਪਰ ਪਤਪੈਸ ਕ ਰੋਬ ਰਤੋਂਪਰ ਪਤੀਆਂਅਤੇਟੈਕਸਯੋਿਸੀ, ਪਰਦਲੀਲਰਦਿੱਤੀਰਕਮੈਂਬਰ ਂਤੋਂਪਰ ਪਤਰਸੀਦ ਂਦੀਆਂਅਿਲੀਆਂਚੀਜ਼ ਂਆਮਦਨਟੈਕਸਦੇਅਨੁਕੂਲਨਹੀਂਸਨ, ਰਿ ੇਂ ਰਕ (1) ਮੈਂਬਰ ਂਤੋਂਸੀਜ਼ਨਦ ਖਲ ਰਟਕਟ ਂ, (2) ਮੈਂਬਰ ਂਤੋਂਰੋਜ਼ ਨ ਦ ਖਲ ਿੇਟਰਟਕਟ ਂ, (3) ਰਨਿੱਿੀਦੀ ਰਤੋਂ ਮੈਂਬਰ ਂਦੁਆਰ ਡਿੱਬੇ, (4) ਉਹਨ ਂਮੈਂਬਰ ਂਤੋਂਪਰ ਪਤਐਂਟਰੀਆਂਅਤੇਜ਼ਬਤਤੋਂਆਮਦਨਰਿਨ੍ ਂਦੇਘੋੜੇਨਹੀਂਦੌੜਦੇਸਨ. ਬੰਬਈਹ ਈਕੋਰਟਨੇਰਕਹ ਰਕਆਈਟਮ 1, 2 ਅਤੇ 3 ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟਦੀਧ ਰ 10 (1) ਿ ਂਐਸ 10 (6) ਦੇਅਧੀਨਨਹੀਂਆਉਂਦੀਆਂਅਤੇਇਸਲਈਇਹਟੈ.ਐਕਸੇਬਲਨਹੀਂਹਨ, ਪਰਆਈਟਮ 4 10 (1) ਅਤੇਐਸ 10 (6) ਦੇਅੰਦਰਆਉਂਦੀਹੈਅਤੇਟੈਕਸਯੋਿਸੀ।ਇਨਕਮਟੈਕਸਕਰਮਸ਼ਨਰਨੇਅਪੀਲਕੀਤੀ: (i) ਇਹਮੰਰਨਆਰਿਆਰਕਸੇਂਟ-ਯੇਲਦੇਰਸਧ ਂਤ, ਰਿ ੇਂਰਕਬ ਅਦਦੇਮ ਮਰਲਆਂਰ ਿੱਚ ਰਣਨਕੀਤ ਰਿਆਹੈ, ਕੰਪਨੀ 'ਤੇਲ ਿੂਨਹੀਂਹੁੰਦ ਸੀਰਕਉਂਰਕਰਮਊਚੁਅਲਬੀਮੇਦੀਪਕਰਤੀਰ ਿੱਚਕੋਈਆਪਸੀਲੈਣ-ਦੇਣਨਹੀਂਸੀਅਤੇਹਰੇਕਯੋਿਦ ਨਕਰਤ ਦੁਆਰ ਦੂਿੇਯੋਿਦ ਨਦੇਣ ਰਲਆਂਨੂੰਕੀਤੀਆਂਿਈਆਂਦੇਣਦ ਰੀਆਂਦੇਭੁਿਤ ਨਲਈਰਿੱਖੇਿਏਸ ਂਝੇਫੰਡਰ ਿੱਚਕੋਈਯੋਿਦ ਨਨਹੀਂਸੀ, ਅਤੇਯੋਿਦ ਨਪ ਉਣ ਰਲਆਂਨੂੰ ਧੂਦੀਕੋਈ ਪਸੀਨਹੀਂਕੀਤੀਿ ਂਦੀ, ਪਰਦੂਿੇਪ ਸੇ, ਕੰਪਨੀਮੈਂਬਰ ਂਅਤੇਿੈਰ-ਮੈਂਬਰ ਂਦੋ ਂਤੋਂਇਿੱਕੋਰਿਹੇਰ ਚ ਰਅਧੀਨਪੈਸੇਪਰ ਪਤਕਰਦੀਹੈ, ਅਰਥ ਤ, ਕੋਰਸਰ ਿੱਚਸ ਰਰਆਂਨੂੰਇਿੱਕੋਰਿਹੀਆਂਿ ਂਸਮ ਨਸਹੂਲਤ ਂਦੇਕੇ , ਇਸਦੁਆਰ ਚਲ ਏਿ ਰਹੇਇਿੱਕੋਕ ਰੋਬ ਰਦ ; (ii) ਰਕਉਂਰਕਕੰਪਨੀਦੀਸਥ ਪਨ ਕੰਮਕ ਿਨੂੰਚਲ ਉਣਲਈਕੀਤੀਿਈਸੀ, ਇਸਦ ਕ ਰੋਬ ਰਦੇਆਮਕੋਰਸਰ ਿੱਚਆਪਣੇਮੈਂਬਰ ਂਨ ਲ ੀਲੈਣ-ਦੇਣਹੁੰਦ ਸੀ, ਅਤੇਮੈਂਬਰ ਂਅਤੇਨੋਰੀ-ਮੈਂਬਰ ਂਨੂੰਇਿੱਕੋਰਿਹੀਆਂਿ ਂਸਮ ਨਸਹੂਲਤ ਂਰਦਿੱਤੀਆਂਿ ਂਦੀਆਂਸਨ, ਅਤੇਮੈਂਬਰ ਂਰ ਚਕ ਰਕੋਈਆਪਸੀਲੈਣ-ਦੇਣਨਹੀਂਹੁੰਦ ਸੀਿ ਂਇਿੱਕਦੂਿੇਪਰਤੀਸ ਂਝੀਆਂਰਜ਼ੰਮੇ ਰੀਆਂਰਨਭ ਉਣਲਈਇਿੱਕਸ ਂਝ ਫੰਡਨਹੀਂਹੁੰਦ ਸੀ, ਆਪਣੇਆਪਨੂੰਸਹੂਲਤ ਂਪਰਦ ਨਕਰਨਲਈਕਲਿੱਬਦੇਮੈਂਬਰ ਂਦੁਆਰ ਰਦਿੱਤੇਿਏਯੋਿਦ ਨਦੇ ਧੂ 'ਤੇਲ ਿੂਹੋਣ ਲ ਰਸਧ ਂਤ ੀਕੇਸ 'ਤੇਲ ਿੂਨਹੀਂਹੁੰਦ ਸੀ; (iii) "ਟਰੇਡਐਸੋਸੀਏਸ਼ਨ" ਦ ਮਤਲਬਹੈ ਪ ਰੀਆਂ, ਕ ਰੋਬ ਰੀਆਂਿ ਂਰਨਰਮ ਤ ਂਦੀਉਨ੍ ਂਦੀਸ ਂਝੀਸੁਰਿੱਰਖਆਲਈਇਿੱਕਐਸੋਸੀਏਸ਼ਨਅਤੇਤਰਿੱਕੀ, ਅਤੇਇਸਲਈਕਰਦ ਤ "ਇਿੱਕ ਪ ਰਿ ਂsim.il r assqciatiqn" ਰ ਰਥਨਆਈ.ਿੇ. Incom.e-ਟੈਕਸਐਕਟਦੀਧ ਰ 10 ($) (iv) ਇਹਰਕਰਸੀਦ ਂ fro_mmem ਦੀਆਂਉਪਰੋਕਤਸ ਰੀਆਂ 4 ਚੀਜ਼ ਂਕੰਪਨੀਦੁਆਰ ਆਪਣੇਮੈਂਬਰ ਂਨ ਲਕੀਤੇਿਏਕ ਰੋਬ ਰਤੋਂਪਰ ਪਤਕੀਤੀਆਂਿਈਆਂਸਨਅਤੇਇਹਨ ਂਰ ਿੱਚੋਂਕੋਈ ੀਕੰਪਨੀਨੂੰਸ. 10 (6) ਦੇਅਰਥ ਂਦੇਅੰਦਰ ਪ ਰਕ, ਪੇਸ਼ੇ ਰਿ ਂਇਸਤਰ੍ ਂਦੀਐਸੋਸੀਏਸ਼ਨ ਿੋਂਪਰ ਪਤਨਹੀਂਹੋਈਸੀ, ਅਤੇਸ ਰੀਆਂਚੀਜ਼ ਂਦ ਮੁਲ ਂਕਣ-ਟੈਕਸਦੇਅਨੁਸ ਰਕੀਤ ਰਿਆਸੀ। ਰਨਊਯ ਰਕਲ ਈਫਇੰਸਨਰੈਂਸਕੰਪਨੀ। v. ਸ਼ੈਲੀਆਂ (ਟੈਕਸਦੇਸਨਰ ੀਅਰ) (1889) 14 ਐਪ. ਓ. ਓ. 381, ਕੋਰਰਨਸ਼ਮਨੈਟਲਐਸ਼ੋਰੈਂਸਕੰਪਨੀਰਲਮਰਟਡ Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY versus ROYAL WESTERN INDIA TURF CLUB LTD. [[1954] 1 S.C.R. 289] (1954) (iv) ਇਹਰਕਰਸੀਦ ਂ fro_mmem ਦੀਆਂਉਪਰੋਕਤਸ ਰੀਆਂ 4 ਚੀਜ਼ ਂਕੰਪਨੀਦੁਆਰ ਆਪਣੇਮੈਂਬਰ ਂਨ ਲਕੀਤੇਿਏਕ ਰੋਬ ਰਤੋਂਪਰ ਪਤਕੀਤੀਆਂਿਈਆਂਸਨਅਤੇਇਹਨ ਂਰ ਿੱਚੋਂਕੋਈ ੀਕੰਪਨੀਨੂੰਸ. 10 (6) ਦੇਅਰਥ ਂਦੇਅੰਦਰ ਪ ਰਕ, ਪੇਸ਼ੇ ਰਿ ਂਇਸਤਰ੍ ਂਦੀਐਸੋਸੀਏਸ਼ਨ ਿੋਂਪਰ ਪਤਨਹੀਂਹੋਈਸੀ, ਅਤੇਸ ਰੀਆਂਚੀਜ਼ ਂਦ ਮੁਲ ਂਕਣ-ਟੈਕਸਦੇਅਨੁਸ ਰਕੀਤ ਰਿਆਸੀ। ਰਨਊਯ ਰਕਲ ਈਫਇੰਸਨਰੈਂਸਕੰਪਨੀ। v. ਸ਼ੈਲੀਆਂ (ਟੈਕਸਦੇਸਨਰ ੀਅਰ) (1889) 14 ਐਪ. ਓ. ਓ. 381, ਕੋਰਰਨਸ਼ਮਨੈਟਲਐਸ਼ੋਰੈਂਸਕੰਪਨੀਰਲਮਰਟਡ v. ਇਨਲੈਂਡਰੈ ੇਰਨਊਦੇਕਰਮਸ਼ਨਰਐਲ.ਆਰ. 0. 281, ਿੋਨਸਬਨ ਮਿੋਨਸ ੀ. ਸ ਊਥ ੇਲਜ਼ਲੈਂਕ ਸ਼ ਇਰਕੋਲ ਓਨਰਜ਼ਐਸੋਸੀਏਸ਼ਨਰਲਮਰਟਡਐਲ. ਆਰ. [1927] ਏ. 0. 827, ਰਮਊਂਸਪਲਰਮਊਚੁਅਲਇੰਸ਼ੋਰੈਂਸਕੰਪਨੀਰਲਮਰਟਡ v. ਰਹਲਜ਼(1932) 16 ਟੈਕਸਓ.ਏ.ਐਸ.430, ਇੰਿਰਲਸ਼ਸੀਟੀਸਕ ਰਟਸ਼ਿੁਆਇੰਟਕੋ-ਆਪਰੇਰਟ ਹੋਲਸੇਲਸੋਸ ਇਟੀਰਲਮਰਟਡ v. ਖੇਤੀਬ ੜੀਆਮਦਨਕਰਕਰਮਸ਼ਨਰ, ਅਸ ਮ [1948] ਏ. 0. 405; 16 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 270, ਕ ਰਰਲਸਲੇਅਤੇਰਸਲੋਥਿੋਲਫਕਲੀ, ਬੀ ੀ. ਸਰਮਥ [1913] ਐਲ. ਆਰ. 3 ਕੇ. ਬੀ. 75, ਰ ਇਲਕੈਲਸੀਟ ਟੀ, ਆਰਐਫਕਲਿੱਬਬਨ ਮਰ ਦੇਸ਼ਮੰਤਰੀ (1921) ਆਈ.ਐਲ.ਆਰ. 48 ਕੈਲ. 844, ਯੂਨ ਈਰਟਡਸਰਰ ਰਸਜ਼ਸੀ.ਐਲ.ਐਨ.ਬੀ., ਰਸ਼ਮਲ ਬਨ ਮ. ਦਕਰ ਊਨ (1921) ਆਈ.ਐਲ.ਆਰ. 2 ਲ ਹ. 109, ਸਨਕੀਕਲਿੱਬਕੇਸ [1924] ਐਲ.ਆਰ. 1 ਕੇ. ਬੀ. 390, ਰਡਬਰੂਿੜ੍ਰਜ਼ਲ੍ ਕਰਲਟਬਰਲਮਰਟਡ। v. ਇਨਕਮਟੈਕਸਦ ਰਮਸ਼ਨਰਮਸ਼ਨਰ, ਅਸ ਮ (1927) ਆਈ.ਐਲ.ਆਰ. 55 ਕੈਲ. 971, ਮਹ ਰ ਿਬ ਿਸੀ.ਐਲ.ਐਨ.ਬੀ. v. ਇਨਕਮਟੈਕਸਕਰਮਸ਼ਨਰ, 0. ਪੀ. ਅਤੇਬੇਰ ਰ, (1931) 5 ਆਈ.ਟੀ.ਓ. 201, ਅੰਦਰੂਨੀਮ ਲਕਰਮਸ਼ਨਰਬਨ ਮ .ਸਟੋਨਹੈ ਨਰੀਕਰੀਏਸ਼ਨਿਰ ਊਂਡਟਰਿੱਸਟੀ (1929) 15 ਟੈਕਸਓਏਐਸ 419, ਨੈਸ਼ਨਲਐਸੋਸੀਏਸ਼ਨਆਫਲੋਕਲਿ ਰਨਮੈਂਟਆਫੀਸਰਜ਼ਬਨ ਮ ਟਰਕਨਜ਼ (1934) 499, ਇਨਕਮਟੈਕਸਕਰਮਸ਼ਨਰ, ਬੰਬਈਬਨ ਮਕਰ ਚੀਚੈਂਬਰਆਫਕ ਮਰਸ (1940] ਆਈ.ਐਲ.ਆਰ. (1939] 7 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 575 ਅਤੇਇੰਕੋਮਡ : ਸੀ, ਬੋਮਲਦ ਕਰਮਸੀਓ1ਜ਼ਰ; ਏ. ਈ. ੀ. ਕਰ ਚੀਇੰਡੀਅਨਮਰਚੈਂਟਸਐਸੋਸੀਏਸ਼ਨ A.LR 1939 ਰਸੰਧ 56; 7 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 595, ਹ ਲ ਰਦਿੱਤ ਰਿਆਹੈ. ਅਰਧਕ ਰਖੇਤਰ:ਰਸ ਲਅਪੀਲ ਰਸ ਲਅਪੀਲ1951 ਦ ਨੰਬਰ 165. ਬੰਬਈਹ ਈਕੋਰਟਦੇ 22 ਮ ਰਚ, 1950 ਦੇਫੈਸਲੇਅਤੇਆਦੇਸ਼ਤੋਂ 27 ਮ ਰਚ, 1951 ਨੂੰਸੁਪਰੀਮਕੋਰਟਦੁਆਰ ਰਦਿੱਤੀਿਈਰ ਸ਼ੇਸ਼ਛੁਿੱਟੀਦੁਆਰ ਅਪੀਲ (ਓਹਿਲ 0)।ਿੇ. ਅਤੇਟੇਂਡੋਲਕਰਿੇ.) 1947 ਦੇਇਨਕਮਟੈਕਸਰੈਫਰੈਂਸਨੰਬਰ 30 ਰ ਿੱਚਇਸਦੇਮੂਲਰਸ ਲਅਰਧਕ ਰਖੇਤਰਰ ਿੱਚ। M. 0. ਸੀਤਲ ੜ, ਭ ਰਤਦੇਅਟ ਰਨੀਿਨਰਲ (ਿੀ. ਐਨ. ਿੋਸ਼ੀ, ਉਨ੍ ਂਦੇਨ ਲ) ਇਨਕਮਟੈਕਸਕਰਮਸ਼ਨਰਲਈ। ਬੀ. ਿੇ. ਐਮ. ਮੈਕੇਨ (ਪੀ. ਿੇ. ਐਮ. ਮੈਕੇਨ )ਐਨ. ਮਰਹਤ , ਉਸਦੇਨ ਲ) ਉਿੱਤਰਦ ਤ ਲਈ. 1953. 26 ਅਕਤੂਬਰ।ਅਦ ਲਤਦ ਫੈਸਲ ਡੀ.ਏ.ਐਸ . ਿੇ. )9 1953 ਇਨਕਮਟੈਕਸਦੇਅਨੁਮ ਨ, ਬੰਬੇਓਟੀ v.ਰ ਇਲ ੈਸਟਰਨਇੰਡੀਆਟਰਫ ਓਲੂਬਰਲਮਰਟਡ 1953 DAS J.-ਇਹਰਦਿੱਤੀਿਈਰ ਸ਼ੇਸ਼ਛੁਿੱਟੀਦੁਆਰ ਇਿੱਕਅਪੀਲਹੈ Com-ਮੈਂ.ss-.Ioner o.J, ਇਸਕੰਪਨੀਦੁਆਰ . ਉਰਟ, ਿੇਯੂਡੀਤੋਂ, ਿਰਰਿੱਟਅਤੇਆਦੇਸ਼ਦ ਐਲ ਨਕੀਤ ਰਿਆਇਨਕਮਟੈਕਸ, ਬੰਬਈ ਰ ਖੇਹ ਈਕੋਰਟਆਫਿੂਡ10ਐਚਰਦੁਆਰ ਬੰਬਈਰਸਟੀ 22 ਮ ਰਚ, 1950, ਇਿੱਕਹ ਲੇ 'ਤੇ (ਆਈ. ਟੀ. ਹ ਲ ) v.ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ (1922 ਦ ਰਿਆਰ੍ ੀਂ) ਦੀਧ ਰ ਭ ਰਤਟਰਫ 66 (1) ਦੇਤਰਹਤਅਪੀਲਕਰਤ ਦੇਕਰਹਣ 'ਤੇਇਨਕਮਟੈਕਸਅਪੀਲਰ ਇਲ ੈਸਟਰਨਰਟਬਊਨਲਦੁਆਰ 1947 ਦ ਨੰਬਰ30) ਬਣ ਇਆਰਿਆਸੀ। ਕਲਿੱਬ ਦੇਮਕਸਦ ਸਤੇਦਿੱਸੇਿ ਣ ਲੇਤਿੱਥਦ , J. ਮੌਿੂਦ ਅਪੀਲਰ ਇਲ ੈਸਟਰਨ ਰਦ ਰਰਨਪਟ ਰ ਇਹਹਨ: ਇੰਡੀਆਟਰਫਕਲਿੱਬਰਲਮਰਟਡ (ਇਸਤੋਂਬ ਅਦਹ ਲ ਰਦਿੱਤ ਰਿਆ)"ਕੰਪਨੀ" ਿੋਂ) ਨੂੰ 1925 ਰ ਿੱਚਇੰਡੀਅਨਕੰਪਨੀਜ਼ਐਕਟ, 1913 ਦੇਤਰਹਤਸ਼ ਮਲਕੀਤ ਰਿਆਸੀ।ਰਿਨ੍ ਂਉਦੇਸ਼ ਂਲਈਕੰਪਨੀਨੂੰਸ਼ ਮਲਕੀਤ ਰਿਆਸੀ, ਉਹਹੇਠਰਲਖੇਅਨੁਸ ਰਸਨ: • ੈਸਟਰਨਇੰਡੀਆਟਰਫਕਲਿੱਬ ਿੋਂਿ ਣੇਿ ਂਦੇਉਸਸਮੇਂਦੇਿੈਰ-ਸੰਿਰਠਤਕਲਿੱਬਦੀਆਂਿ ਇਦ ਦ ਂ, ਪਰਭ ਂਅਤੇਦੇਣਦ ਰੀਆਂਨੂੰਆਪਣੇਕਬਜ਼ੇਰ ਿੱਚਲੈਣ ; •ਆਪਣੀਆਂਸ ਰੀਆਂਸ਼ ਖ ਂਰ ਿੱਚਰੇਸਕੋਰਸਕਮ-ਪੈਨੀਦ ਕ ਰੋਬ ਰਚਲ ਉਣ ; •ਕੰਪਨੀਦੀਿ ਇਦ ਦਨ ਲਸਬੰਧਰਿੱਖਣ ਲੇਰਕਸੇ ੀਕਲਿੱਬ ਂ, ਹੋਟਲ ਂਅਤੇਹੋਰਸੰਸਥ ਂਦੀਸਥ ਪਨ ਕਰਨ ; •ਹੋਟਲਕੀਪਰ ਂ, ਸ ਰਨਕੀਪਰ ਂ, ਲ ਇਸੰਸਸ਼ੁਦ ਰ ਕਰੇਤ ਂਅਤੇਰਰਫਰੈਸ਼ਮੈਂਟਪਰ ੇਅਰ ਂਦੇਕ ਰੋਬ ਰਨੂੰਿ ਰੀਰਿੱਖਣ ; •ਸ ਰੇਿ ਂਰਕਸੇ ੀਰਹਿੱਸੇਨੂੰ ੇਚਣ , ਸੁਧ ਰਨ , ਪਰਬੰਧਨਕਰਨ , ਰ ਕਸਤਕਰਨ , ਲੀਜ਼ 'ਤੇਲੈਣ , ਰਿਰ ੀਰਿੱਖਣ , ਰਨਪਟ ਰ ਕਰਨ ਿ ਂਰਕਸੇਹੋਰਤਰੀਕੇਨ ਲਸੌਦ ਕਰਨ ਕੰਪਨੀਦੀਿ ਇਦ ਦ, ਚ ਹੇਚਿੱਲਹੋ ੇਿ ਂ ਅਚਿੱਲ, ਰ ਸ਼ੇਸ਼ਤੌਰ 'ਤੇ ਈਨ, ਸਰਪਰਰਟ, ਤੰਬ ਕੂਅਤੇਹੋਰਸਟੋਰ ਂਨੂੰ ੇਚਣਅਤੇ ੰਡਣਿ ਂ ੇਚਣਅਤੇ ੰਡਣਦੀਆਰਿਆਦੇਣਦੀਸ਼ਕਤੀਦੇਨ ਲ. ਮੈਂਬਰ ਂਦੀਦੇਣਦ ਰੀਿ ਰੰਟੀਦੁਆਰ ਸੀਰਮਤਹੈ, ਹਰੇਕਮੈਂਬਰਕੰਪਨੀਦੀਿ ਇਦ ਦਰ ਿੱਚਯੋਿਦ ਨਪ ਉਣਦ ਅਦ ਕਰਦ ਹੈ, ਕੰਪਨੀਦੇਕਰਰਜ਼ਆਂਅਤੇਦੇਣਦ ਰੀਆਂਦੇਭੁਿਤ ਨਅਤੇਬੰਦਹੋਣਦੀਆਂਲ ਿਤ ਂ, ਖਰਰਚਆਂਅਤੇਖਰਰਚਆਂਦੀਅਦ ਇਿੀਲਈਇਿੱਕਰੁਪਏਤੋਂ ਿੱਧਨਹੀਂ।ਮੈਮੋਰੰਡਮਦੀਧ ਰ 6 ਰ ਿੱਚਇਹਰ ਸਥ ਕੀਤੀਿਈਹੈਰਕਿੇਕੰਪਨੀਨੂੰਬੰਦਕਰਨਿ ਂਭੰਿਕਰਨਤੋਂਬ ਅਦਸ ਰੇਕਰਰਜ਼ਆਂਅਤੇਦੇਣਦ ਰੀਆਂਦੀਸੰਤੁਸ਼ਟੀਰਰਹੰਦੀਹੈ ਿੋ ੀਿ ਇਦ ਦਹੋ ੇ, ਉਸਦ ਭੁਿਤ ਨਓਆਈਨੂੰਕੀਤ ਿ ੇਿ ਿੋਕਲਿੱਬਦੇਮੈਂਬਰ ਂਰ ਿੱਚਬਰ ਬਰਸ਼ੇਅਰ ਂਰ ਿੱਚ ੰਰਡਆਿ ੇਿ । Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY versus ROYAL WESTERN INDIA TURF CLUB LTD. [[1954] 1 S.C.R. 289] (1954) (2) நிறுமம் ஒரு தொழிலை மேற்கொள்வதற்காக உருவாக்கப்பட்டதால், அதன் உறுப்பினர்களுடனும் சாதாரண அலுவல்களில் தொடர்புகளைக் கொண்டிருந்தது. உறுப்பினர்களுக்கும் உறுப்பினர் அல்லாதவர்களுக்கும் ஒரே மாதிரியான அல்லது ஒத்த வசதிகளை வழங்கியது. உறுப்பினர்களுக்கிடையே பரஸ்பர கொடுக்கல் வாங்கல்களோ அல்லது ஒருவருக்கொருவர் பொதுவான கடமைகளை நிறைவேற்றுவதற்காக ஒரு பொது நிதியோ இல்லை. ஒரு மன்றத்தின் உறுப்பினர்கள் தங்களுக்கு வசதிகளை வழங்குவதற்காக செய்த உபரி பங்களிப்புகளுக்கு பொருந்தும் கோட்பாடும் வழக்குக்கு பொருந்தாது; (3) ஒரு "வர்த்தக சங்கம்" என்பது வர்த்தகர்கள், வணிகர்கள் அல்லது உற்பத்தியாளர்களின் பொதுவான பாதுகாப்பு மற்றும் முன்னேற்றத்திற்காக ஒரு சங்கம் என்று பொருள்படும், எனவே வரியேற்புக்குரியவர் வருமான வரிச் சட்டத்தின் பிரிவு 10(6)-இன் கீழ் "ஒரு வர்த்தக அல்லது ஒத்த சங்கம்" அல்ல; (4) உறுப்பினர்களிடமிருந்து மேற்கூறிய 4 ரசீதுகள் அனைத்தும் பிரிவு 10(1)-இன் பொருளுக்குள் அதன் உறுப்பினர்களுடன் அதனால் நடத்தப்பட்ட வணிகத்திலிருந்து நிறுவனத்தால் பெறப்பட்டன மற்றும் அவற்றில் எதுவும் பிரிவு 10(6)-இன் பொருளுக்குள் ஒரு வர்த்தகமாகவோ, தொழில்முறை அல்லது ஒத்த சங்கமாகவோ நிறுவனத்தால் பெறப்படவில்லை, மேலும் அனைத்து பொருட்களும் .அதன்படி வருமான வரிக்கு மதிப்பிடத்தக்கவை நியூ யார்க் ஆயுள் காப்பீட்டு நிறுவனம் எதிர் ஸ்டைல்ஸ் (வரி அளவையாளர்) (1889) 14 மேல். வழ. 381, கார்னிஷ் மியூச்சுவல் அஷ்யூரன்ஸ் கம்பனி லிமிட்டெட் எதிர் உள்நாட்டு வருவாய் ஆணையர்கள், எல்.ஆர். [1926] ஏ.சி. 281, ஜோன்ஸ் எதிர் சௌத் வேல்ஸ் லங்காஷயர் நிலக்கரி உரிமையாளர்கள் சங்கம் லிமிடெட் எல்.ஆர் [1927] ஏசி 827, முனிசிபல் மியூச்சுவல் இன்சூரன்ஸ் கம்பெனி லிமிடெட் எதிர் ஹில்ஸ் (1932) 16 வரி வழக். 430, ஆங்கிலம் & ஸ்காட்டிஷ் கூட்டுக் கூட்டுறவு மொத்த விற்பனைச் சங்கம் லிமிடெட் எதிர் வேளாண் வருமான வரி ஆணையர், அசாம் [1948] ஏ. சி. 405; 16 ஐ.டி.ஆர் 270, கார்லிஸ்லே மற்றும் சில்லோத் கோல்ஃப் கிளப் எதிர் ஸ்மித் [1913] எல்.ஆர் 3 கே.பி.75, ராயல் கல்கத்தா டர்ஃப் கிளப் எதிர் அரசுச் செயலாளர் (1921) ஐ.எல்.ஆர் 48 கல். 844, யுனைடெட் சர்வீசஸ் கிளப், சிம்லா எதிர் தி கிரவுன் (1921) ஐ.எல்.ஆர். 2 லா. 109, எக்சென்ட்ரிக் கிளப் வழக்கு [1924] எல்.ஆர் 1 கே.பி.390, திப்ருகர் மாவட்ட கிளப் லிமிடெட் எதிர் வருமான வரி ஆணையர், அசாம் (1927) ஐ.எல்.ஆர் 55 கல். 971, தி மகாராஜ் பேக் கிளப் லிமிடெட் எதிர் வருமான வரித்துறை ஆணையர் சி.பி. & பெரார், (1931) 5 ஐ.டி.சி 201, உள்நாட்டு வருவாய் ஆணையர்கள் எதிர் ஸ்டோன்ஹேவன் பொழுதுபோக்கு மைதான அறங்காவலர்கள் (1929) 15 வரி வழக். 419, உள்ளூர் அரசாங்க அதிகாரிகளின் தேசிய சங்கம் எதிர் வாட்கின்ஸ் (1934) 18 வரி வழக். 499, வருமான வரி ஆணையர், பம்பாய் எதிர் கராச்சி சேம்பர் ஆஃப் காமர்ஸ் (1940) ஐ.எல்.ஆர். கரா. 140; [1929] 7 ஐ.டி.ஆர். 575 மற்றும் வருமானவரி ஆணையர், பம்பாய் எதிர் கராச்சி இந்தியன் வணிகர் சங்கம் ஏ.ஐ.ஆர். 1939 சிந். 56; 7 ஐ.டி.ஆர். 595-ஆகிய வழக்குகளின் முன்தீர்முடிவுகள் குறிப்பிடப்பட்டன. பக்கம் எண் : 7 / 48 :உரிமையியல் மேல்முறையீட்டு அதிகாரவரம்பு உரிமையியல் மேல்முறையீட்டு வழக்கு எண் 165/1951. வருமான வரி குறித்தனுப்புகை எண் 30/1947-இல் தனது அசல் உரிமையியல் அதிகாரவரம்பில் மாண்பமை பம்பாய் உயர்நீதிமன்றம் (தலைமை நீதியரசர் திரு.சக்லா மற்றும் நீதியரசர் திரு.டென்டுல்கர்) 1950, மார்ச் 22-ஆம் தேதியன்று அளித்த தீர்ப்புரை மற்றும் உத்தரவிலிருந்து 27.03.1951-ஆம் தேதியன்று உச்சநீதிமன்றத்தில் சிறப்பு அனுமதி பெற்று இம்மேல்முறையீடு தாக்கல் செய்யப்பட்டுள்ளது. மனனலயாகம வழககரஞரகளவருவான வரி ஆணையர் தரப்பில்: திரு.எம்.சி.செதல்வாட், அரசு உதவி தலைமை வழக்குரைஞர் (ஜி.என்.ஜோஷி, அவருடன்) எதிர்மேல்முறையீட்டாளர் தரப்பில் : திரு.பி.ஜே.எம்.மெக்கென்னா (பி.என்.மேத்தா, அவருடன்) பக்கம் எண் : 8 / 48 த ர ப பர மாண்பமை நீதிமன்றத்தின் பின்வரும் தீர்ப்புரையானது மாண்புமிகு நீதியரசர் திரு.தாஸ் அவர்களால் 1953-ஆம் ஆண்டு அக்டோபர் மாதம் 06-ஆம் தேதி பகரப்பட்டது. வருமான வரிச் சட்டத்தின் (1922-ஆம் ஆண்டின் XI) பிரிவு 66 (1)-இன் கீழ் மேல்முறையீட்டாளரின் வேண்டுகோளின் பேரில் வருமான வரி மேல்முறையீட்டுத் தீர்ப்பாயத்தால் செய்யப்பட்ட ஒரு குறித்தனுப்புகையின் மீது (வ.வ. குறித்தனுப்புகை எண் 30/1947) பம்பாய் உயர்நீதிமன்றம் 1950 மார்ச் 22-ஆம் தேதியன்று வழங்கிய தீர்ப்புரை மற்றும் உத்தரவிலிருந்து இந்த நீதிமன்றம் வழங்கிய சிறப்பு அனுமதியின் மூலம் செய்யப்பட்ட மேல்முறையீடு இதுவாகும். தற்போதைய மேல்முறையீட்டை முடிவு செய்வதற்கு பரிசீலிக்கப்பட வேண்டிய பொருண்மைகள் பின்வருமாறு: ராயல் வெஸ்டர்ன் இந்தியா டர்ஃப் கிளப் Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY versus ROYAL WESTERN INDIA TURF CLUB LTD. [[1954] 1 S.C.R. 289] (1954) व्यापारीयानिर्माताअपनीसामान्यसुरक्षाऔरउन्नतिकेलिए, औरनिर्धारितीइसलिए, एकव्यापारयाइसीतरहकासंघनहींथा।10 ( 6 ) आय-करअधिनियम; एस. सी. आर. सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट ( (iv) किएम. एम. सेप्राप्तियोंकीउपरोक्तसभी4 वस्तुएँ कंपनीद्वाराएसकेअर्थकेभीतरअपनेसदस्योंकेसाथकिएगएव्यवसायसेबर्सप्राप्तकिएगएथे।10( 1 ) औरउनमेंसेकोईभीकंपनीद्वाराएकव्यापार, पेशेवरयाइसीतरहकेरूपमेंप्राप्तनहींकियागयाथा -एसकेअर्थकेभीतरसंघ।10 ( 6 ) , औरसभीमदेंतदनुसारआयकरकेलिएआकलनयोग्यथीं। न्यूयॉर्कजीवनबीमाकंपनीv. शैलियाँ(करोंकासर्वेक्षणकर्ता) ( 1889 ) 14 ऐप. कैस।381 , कॉर्निशम्यूचुअलएस्योरेंसकंपनीलिमिटेडबनामअंतर्देशीयराजस्वआयुक्तएल. आर. [1926] ए. सी. 281, जोन्सबनाम।साउथवेल्सलंकाशायरकोलओनर्सएसोसिएशनलिमिटेडएल. आर. [1927] ए. सी. 827, म्यूनिसिपलम्यूचुअलइंश्योरेंसकंपनीलिमिटेडबनाम।हिल्स-(1932) 16 टैक्सकैस।430 , इंग्लिशएंडस्कॉटिशज्वाइंटटकोऑपरेटिवहोलसेलसोसाइटीलिमिटेडबनामकृषिआयआयुक्त-कर, असम[1948] ए. सी. 405; 16 आई. टी. आर. 270,कार्लिस्लेऔरसिलोथगोल्फक्लबबनाम।स्मिथ[1913] एल. आर. 3 के. बी. 75, रॉयलकलकत्ताटटर्फक्लबबनाम।राज्यसचिव(1921) आई. एल. आर. 48 कैल. 844 , यूनाइटेडसर्विसेजक्लब, शिमलाबनाम।दक्राउन(1921) आई. एल. आर. 2 लाह।109 , एक्सेंट्रिकक्लबकेस(1924) एल. आर. 1के. बी. 390, डिब्रूगढ़डिस्ट्रिक्टटक्लबलिमिटेडबनाम।आय-करमिशनरी, असम(1927) आई. एल.आर. 55 कैल. 971 , महाराजबैगक्लबलिमिटेडबनाम।आय-करआयुक्त, सी. पी. औरबरार,(1931) 5 आई. टी. सी. 201, अंतर्देशीयराजस्वआयुक्तबनाम। स्टोनहेवनरिक्रिएशनग्राउंडट्रस्टी(1929) 15 टैक्सकैस।419 , स्थानीयसरकारीअधिकारियोंकाराष्ट्रीयसंघबनाम।वॉटटकिंस(1934) 18 टैक्सकैस।499 , आय-करआयुक्त, बॉम्बेबनाम।कराचीचैंबरऑफकॉमर्स(1940) आई. एल. आर. कर।140 ; [ 1939 ] 7 आई. टी. आर. 575 औरआयआयुक्त-तार, बॉम्बेबनाम।कराचीइंडियन मर्चेंट्सएसोसिएशनए. आई. आर. 1939 सिंध56; 7 आई. टी. आर. 595, संदर्भित। सिविलअपील सिविलअपीलीयन्यायनिर्णयः 1951 कासं. 165। सर्वोच्चन्यायालयद्वारादीगईविशेषअनुमतिद्वाराअपील 27 मार्च, 1951 कोनिर्णयसेऔर आय-करमेंअपनेमूलसिविलक्षेत्राधिकारमेंबंबईउच्चन्यायालय(चागलासी. जे. औरतेंदुलकरजे.) का22 मार्च, 1950 काआदेश1947 कासंदर्भसं. 30। एम. सी. सीतलवाड़, भारतकेमहान्यायवादी(जी. एन. जोशी, उनकेसाथ) आयकरआयुक्तकेलिए। बी. जे. एम. मैकेना(पी. एन. मेहता, उनकेसाथ) उत्तरदाता। 1953. 26 अक्टूबर।न्यायालयकानिर्णयथा डी. ए. एस. जे. द्वारावितरित 39 [ 1954 ] डी. ए. एस. जे. यहविशेषअनुमतिद्वारादीगईएकअपीलहै। इसन्यायालयद्वारा, बॉम्बेमेंउच्चन्यायालयद्वारासुनाएगएनिर्णयऔरआदेशसे22 मार्च,1950, आयकरअपीलीयन्यायाधिकरणद्वाराअपीलार्थीकेकहनेपरकिएगएएकसंदर्भ(1947 काआई. टी. संदर्भसंख्या30) पर। आय-करअधिनियम(1922 का11) कीधारा66 (1)। उद्देश्यकेलिएबताएजानेवालेआवश्यकतथ्य वर्तमानअपीलकानिपटाराकरनाइसप्रकारहैःरॉयलवेस्टटर्नइंडियाटटर्फक्लबलिमिटेड(इसकेबादसंदर्भित) "कंपनी" केरूपमें) 1925 मेंभारतीयकंपनीअधिनियम, 1913 केतहतनिगमितकियागयाथा।जिनवस्तुओंकेलिए जिसकंपनीकोनिगमितकियागयाथा, वहअन्यबातोंकेसाथइसप्रकारथीः ( क) परिसंपत्तियों, प्रभावोंऔरदेनदारियोंकाअधिग्रहणकरना। पश्चिमीभारतटटर्फक्लबकेरूपमेंजानाजानेवालातत्कालीनअनिगमितक्लब; ( ख) रेसकोर्सकॉमकाव्यवसायजारीरखना। इसकीसभीशाखाओंमेंपैन...; ( ग) किसीभीक्लब, होटटलऔरअन्यनिगमोंकीस्थापनाकरना। संपत्तिकेसंबंधमेंधन कंपनी; ( घ) होटटलकीपर्सकाव्यवसायजारीरखना, टैवर्नकीपर्स, लाइसेंसप्राप्तविजेताऔरजलपान सफाईकरनेवाले; ( ई) बेचना, सुधारना, प्रबंधनकरना, विकासकरना, पट्टेपरदेना, बंधकबनाना। कंपनीकीसंपत्तिकेसभीयाकिसीभीहिस्सेकानिपटानयाअन्यथासौदाकरना, चाहेवहचलहोयाअचल, विशेषरूपसेबेचनेऔरवितरितकरनेकेलिएयाशराब, स्पिरिटटबेचनेऔरवितरितकरनेकीअनुमतिदेनेकेलिए, तम्बाकूऔरअन्यदुकानें। सदस्योंकादायित्वगारंटीद्वारासीमितहै, प्रत्येकसदस्यकंपनीकीपरिसंपत्तियोंमेंयोगदानकरनेकाउपक्रमकरताहै, इसकेसमाप्तहोनेकीस्थिति में, ऐसीराशिजिसकीआवश्यकताहो, जोएकरुपयेसेअधिकनहो, कंपनीकेऋणोंऔरदेनदारियोंऔरसमापनकीलागत, शुल्कऔरखर्चोंकेभुगतानकेलिए।ज्ञापनकेखंड6 मेंप्रावधानहैकियदिकंपनीकेसमापनयाविघटटनकेबादसभीऋणोंऔरदेनदारियोंकीसंतुष्टिकेबादकोईअतिरिक्तन्यायालयरिपोर्टबनीरहतीहै एससीआर। 293 संपत्तिजोभीहो, उसकाभुगतानक्लबकेसदस्योंकोसमानशेयरोंमेंकियाजाएगायावितरितकियाजाएगा। कंपनीकेसंघकेलेखोंकेतहतकि Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY versus ROYAL WESTERN INDIA TURF CLUB LTD. [[1954] 1 S.C.R. 289] (1954) "(ii) that, as the company was formed for carrying on a busi-ness, it had dealings with its members also in the ordinary course of business, and gave the sa1ne or similar amenities to members and nori-members, and there were no mutual dealings between the members or a common fund for the discharge of common obliga-tions to each other, the principle applicable to the surplus of contributions ma.de by members of a club for providing themselves with amenities was ·also not applicable to the case; {iii) a "trade association" means an association of tradesmen, businessmen or manufacturers for their common protection and advancement, and the assessee was not therefore, " a trade or sim.il~r assqciatiqn" vyithin ~- 10($) of the Incom.e-tax Act; . , ' (iv) that all the abovementioned 4 items of receipts fro_mmem-bers were received by the company from business carried on by it with its members within the meaning of s. 10(1) and none of them was received by the company as a trade, professional or similar association within the meaning of s. 10(6), and all the items were accordingly assessable to income-tax. The New York Life Insnrance Co. v. Styles (Snrveyor of Taxe.~) (1889) 14 App. Oas. 381, The Cornish Mntnal Assurance Co. Ltd. v. The Commissioners of Inland Revenue L. R. [1926] A. C. 281, Jones v. South Wales Lancashire Coal Owners' Association Ltd. L. R. [1927] A. C. 827, Municipal Mutual Insurance Co. Ltd. v. Hills (1932) 16 Tax Cas.430,English ct Scottish Joint Co-operative Wholesale Society Ltd. v. Commissioner of Agricultural Income-tax, Assam [1948] A. C. 405; 16 I.T.R. 270, Carlisle and Silloth Golf Cliib v. Smith [1913] L. R. 3 K. B. 75, Royal Calcittta Tiirf Club v. Secretary of State (1921) I.L.R. 48 Cal. 844, United Services Clnb, Simla v. The Crown (1921) I.L.R. 2 Lah. 109, Eccentric Club Case [1924] L.R. 1 K. B. 390, Dibrugarh District Clitb Ltd. v. Com-missioner of Income-tax, Assam (1927) I.L.R. 55 Cal. 971, The Maharaj Bag Clnb Ltd. v. Commissioner of Income-tax, C. P. di Berar, (1931) 5 I.T.C. 201, Commissioners of Inland Revenue v. StonehavenRecreation Ground Trustees(l929) 15 Tax Oas. 419, The National Association of Local Government Officers v. Watkins (1934) 18 Tax Oas. 499, Commissioner of foJome-tax, Bombay v. Karachi Chamber of Commerce (1940] I.L.R. Kar. 140; (1939] 7 I.T.R. 575 and Gommissio1zer of Incomda:c, Bom?ay v. Karachi Indian Merchants Association A.LR. 1939 Sind 56; 7 I.T.R. 595, referred to. Civil Appeal CIVIL APPELLATE JURISDICTION : No. 165 of 1951. Appeal by special leave granted by the Supreme Court on the 27th March, 1951, from the Judgment and Order dated the 22nd March, 1950, of the High Court of Judicature at Bombay (Chagla C. J. and Tendolkar J.) in its Original Civil Jurisdiction in Income-tax Reference No. 30 of 1947. M. 0. Setalvad, Attorney-General for India (G. N. Joshi, with him) for the Commissioner of Income-tax. B. J. M. Mackenna (P. N. Mehta, with him) for the respondent. 1953. October 26. The Judgment of the Court was delivered by DAS J • 1953 Oommiasioner of Income-tax, Bombay Oity v. Royal Western India Turf Olub Ltd. 1953 DAS J.-This is an appeal, by special leave granted ommissioner Income-tax, -. -. -. oJ ·' by by this the High Court court, from . of the Jud10ature judgment , and at order pronounced Bombay on the Bombay City 22nd March, 1950, on a reference (I. T. Reference v. No. 30 of 1947) made by the Income-tax Appellate Royal Western Tribunal at the instance of the appellant under sec-India Turf Turf tion 66(1) of the Income-tax Act (XI of 1922). C ommissioner -. -. -. oJ Income-tax, Bombay City v. Royal Western India Turf Turf Club Ltd. The facts necessary to be stated for the purpose of disposing of the present appeal are these: The Royal Western India Turf Club Ltd. (hereinafter referred to as the "company") was incorporated in 1925 under the Indian Companies Act, 1913. The objects for which the company was incorporated were, inter a.lia as follows:- Da' J. (a) To take over the assets, effects and liabilities of Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY versus ROYAL WESTERN INDIA TURF CLUB LTD. [[1954] 1 S.C.R. 289] (1954) தற்போதைய மேல்முறையீட்டை முடிவு செய்வதற்கு பரிசீலிக்கப்பட வேண்டிய பொருண்மைகள் பின்வருமாறு: ராயல் வெஸ்டர்ன் இந்தியா டர்ஃப் கிளப் லிமிடெட் (இனிமேல் "நிறுவனம்" என்று குறிப்பிடப்படும்) 1925-ஆம் ஆண்டில் இந்திய நிறுவனங்கள் சட்டம், 1913-இன் கீழ் நிறுவப்பட்டது. எந்த நோநிறுவனம் தொடங்கப்பட்டதோ அந்த நோக்கங்கள் பின்வருமாறு:- க்கங்களுக்காக (அ) வெஸ்டர்ன் இந்தியா டர்ஃப் கிளப் என்று அழைக்கப்பட்ட அப்போதைய ஒருங்கிணைக்கப்படாத மன்றத்தின் சொத்துக்கள், செயற்பாடுகள் மற்றும் கடப்பாடுகளை எடுத்துக் கொள்ளுதல்; (ஆ) குதிரை பந்தய நிறுவனத்தின் அனைத்து கிளைகளிலும் அதன் வணிகத்தை நடத்துவது............... ; (இ) நிறுவனத்தின் சொத்து தொடர்பாக ஏதேனும் மன்றங்கள், உணவகங்கள் மற்றும் பிற வசதிகளை நிறுவுதல்; (ஈ) உணவகக் காப்பாளர்கள், மதுபானக் காப்பாளர்கள், உரிமம் பெற்ற மதுபான விற்பனையாளர்கள் மற்றும் சிற்றுண்டி வழங்குபவர்களின் வணிகத்தை நடத்துதல்-, (உ) ஒயின்கள், சாராயங்கள், புகையிலை மற்றும் பிற பண்டகங்களைவிற்கவும் விநியோகிக்கவும் அல்லது விற்கவும் விநியோகிக்கவும் அதிகாரம் கொண்ட நிறுவனத்தின் சொத்துக்களின் அனைத்து அல்லது ஏதேனும் பகுதியை, அசையும் அல்லது அசையாததாக இருந்தாலும், விற்பனை செய்தல், மேம்படுத்துதல், நிர்வகித்தல், உருவாக்குதல், குத்தகைக்கு விடுதல், அடமானம் வைத்தல், விற்பனைசெய்தல் அல்லது வேறுவிதமாக கையாளுதல். உறுப்பினர்களின் கடப்பாடு உறுதிமொழியால் வரையறுக்கப்படுகிறது, ஒவ்வொரு உறுப்பினரும் நிறுவனம் மூடப்படும் பட்சத்தில், நிறுவனத்தின் கடன்கள் மற்றும் பொறுப்புகள், கலைப்புக்கான செலவுகள், கட்டணங்கள் மற்றும் செலவுகள் ஆகியவற்றைச் செலுத்துவதற்காக ஒரு ரூபாய்க்கு மேற்படாத தொகையை வழங்க உறுதியளிக்கிறார். குறிப்பாணையின் 6-வது கூறு, நிறுவனம் முடிக்கப்பட்ட பிறகு அல்லது கலைக்கப்பட்ட பிறகு, அனைத்து கடன்கள் மற்றும் கடப்பாடுகள் நிறைவேறிய பிறகு ஏதேனும் சொத்து எஞ்சியிருந்தால், அது மன்றத்தின் உறுப்பினர்களுக்கு சம பங்குகளாக செலுத்தப்படும் அல்லது விநியோகிக்கப்படும். கணக்கியல் ஆண்டில் நடைமுறையில் இருந்த நிறுவனத்தின் சங்க விதிகளின் கீழ், மதிப்புறு நிலை உறுப்பினர்கள், வருகை தரும் உறுப்பினர்கள் மற்றும் தற்காலிக உறுப்பினர்கள் தவிர, மன்ற உறுப்பினர்கள் மற்றும் நிலையான உறுப்பினர்கள் என இரண்டு முக்கிய பிரிவுகள் உறுப்பினர்களாக இருந்தன. நியமிக்கப்பட்ட நான்கு உயர் பிரமுகர்கள் நீங்கலாக மன்ற உறுப்பினர்களின் எண்ணிக்கை 350-ஆக வரையறுக்கப்பட்டது, மற்றும் நிலையான உறுப்பினர்களின் எண்ணிக்கை எந்த நேரத்திலும் குழுவால் மட்டுப்படுத்தப்படலாம். மன்ற உறுப்பினர்கள் மற்றும் நிலையான உறுப்பினர்கள் குழுவால் வாக்கெடுப்பு மூலம் தேர்ந்தெடுக்கப்பட வேண்டும். தேர்தல் நடைபெறும்போது மன்ற உறுப்பினர் ஒவ்வொருவரும் நுழைவுக் கட்டணமாக ரூ.150/- செலுத்த வேண்டும் மற்றும் ஒரு நிலையான உறுப்பினர் நுழைவுக் கட்டணமாக ரூ.75/- செலுத்த வேண்டும். இரு வகுப்பைச் சேர்ந்த உறுப்பினர்களும் ஆண்டுச் சந்தாவாக ரூ.25 செலுத்த வேண்டும். நிறுவனத்தின் முழு நிர்வாகமும், அதன் நிதி மற்றும் சொத்துக்கள் மீதான கட்டுப்பாடும் நிறுவனத்தின் சங்க விதிகளில் கூறப்பட்டுள்ளபடி தேர்ந்தெடுக்கப்பட்ட ஒன்பது மன்ற உறுப்பினர்களைக் கொண்ட குழுவின் கைகளில் விடப்பட்டன. பம்பாயிலும் பூனாவிலும் இரண்டு மனை நிலங்களை நிறுவனம் குத்தகைக்கு எடுத்தள்ளது. இந்த நிலங்களில் இரண்டு குதிரை பந்தயத் திடல்கள் அமைக்கப்பட்டுள்ளன. ஒவ்வொரு குதிரை பந்தயத் திடலிலும் உறுப்பினர்கள் திடல், முதல் திடல், இரண்டாவது திடல் என மூன்று திடல்கள் உள்ளன. ஒவ்வொரு திடலிலும் ஒரு மேடை அல்லது மேடைகள் உள்ளன, அதில் இருந்து பந்தயங்கள் பார்க்கப்படுகின்றன. உறுப்பினர்கள், அவர்களின் மனைவிகள் மற்றும் 12 வயதுக்கு Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY versus ROYAL WESTERN INDIA TURF CLUB LTD. [[1954] 1 S.C.R. 289] (1954) C ommissioner -. -. -. oJ Income-tax, Bombay City v. Royal Western India Turf Turf Club Ltd. The facts necessary to be stated for the purpose of disposing of the present appeal are these: The Royal Western India Turf Club Ltd. (hereinafter referred to as the "company") was incorporated in 1925 under the Indian Companies Act, 1913. The objects for which the company was incorporated were, inter a.lia as follows:- Da' J. (a) To take over the assets, effects and liabilities of the then unincorporated club known as the Western India Turf Club; (b) to carry on the business of a Race Course Com- pany in all its branches ............... ; (c) to establish any Clubs, Hotels and other con- veniences i~ connection with the property of the company; ( d) to carry on the business of Hotel Keepers, Tavern Keepers, licensed victuallers and refreshment purveyors; (e) to sell, improve, manage, develop, lease, mort- gage, dispose of or otherwise deal with all or any part of the property of the company, whether movable or immovable, with power especially to sell and distribute or to permit to be sold and distributed wines, spirits, tobacco and other stores. The liability of the members is limited by guarantee, each member undertaking to contribute to the assets of the company, in the event of its being wound up, such sum as may be required, not exceeding one rupee, for payment of the debts and liabilities of the company and the costs, charges and expenses of the winding up. Clause 6 of the memorandum provides that if upon the winding up or dissolution of the company there remains after the satisfaction of all debts and liabilities any • property whatsoever, the same would be paid to oi' distributed among the members of the club in equal shares. 1953 Oorwmissioner of lnco·1ne-taa;. Bombay City v. Royal Western India Turf Club Ltd. Under the company's articles of association that were in force during the accounting year, besides Honorary Stand Members, Visiting Members and Tem-porary Members there were two main categories of members, namely, the Club Members and Stand Members. The number of Club Members was limited to 350, exclusive of four designated high dignitaries and the number of Stand Members was liable to be limited by the committee at any time. Club Members and Stand Members had to be elected by ballot by the committee. On election every Club member had to pay an entrance fee of Rs. 150 and a stand member had to pay an entrance fee of Rs. 75. Members of either class had also to pay an annual subscription of Rs. 25. The entire management of the company and the control over its funds and property were left in the hands of a committee of nine Club Members elected as provided in the articles of association of the company. DasJ. The company was and is the lessee of two plots of land, one in Bombay and the other in Poona. Two race courses have been laid out on these plots of land. On each race course there are three enclosures known as Members' Enclosure, First Enclosure and Second Enclosure. Each enclosure has a stand or stands from which races are watched. The Members' Enclosure is for the exclusive use of the members, their wives and unmarried daughters above the age of 12 years and their guests. The First and Second Enclosures are open to the public. For admission into each of the three enclosures an admission fee is charged. In the Members' Enclosure admission is by season tickets or daily admission gate tickets. Private Boxes in the Members' Enclosure are available to members on pay-ment according to the number of chairs in the box. In addition to the admission fees to the Members' Enclos-ure, a member has to pay, in respect of his guests, an additional fee. In each of the enclosures there is a totalisator run on the pari-mutual system at which Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY versus ROYAL WESTERN INDIA TURF CLUB LTD. [[1954] 1 S.C.R. 289] (1954) ਅਚਿੱਲ, ਰ ਸ਼ੇਸ਼ਤੌਰ 'ਤੇ ਈਨ, ਸਰਪਰਰਟ, ਤੰਬ ਕੂਅਤੇਹੋਰਸਟੋਰ ਂਨੂੰ ੇਚਣਅਤੇ ੰਡਣਿ ਂ ੇਚਣਅਤੇ ੰਡਣਦੀਆਰਿਆਦੇਣਦੀਸ਼ਕਤੀਦੇਨ ਲ. ਮੈਂਬਰ ਂਦੀਦੇਣਦ ਰੀਿ ਰੰਟੀਦੁਆਰ ਸੀਰਮਤਹੈ, ਹਰੇਕਮੈਂਬਰਕੰਪਨੀਦੀਿ ਇਦ ਦਰ ਿੱਚਯੋਿਦ ਨਪ ਉਣਦ ਅਦ ਕਰਦ ਹੈ, ਕੰਪਨੀਦੇਕਰਰਜ਼ਆਂਅਤੇਦੇਣਦ ਰੀਆਂਦੇਭੁਿਤ ਨਅਤੇਬੰਦਹੋਣਦੀਆਂਲ ਿਤ ਂ, ਖਰਰਚਆਂਅਤੇਖਰਰਚਆਂਦੀਅਦ ਇਿੀਲਈਇਿੱਕਰੁਪਏਤੋਂ ਿੱਧਨਹੀਂ।ਮੈਮੋਰੰਡਮਦੀਧ ਰ 6 ਰ ਿੱਚਇਹਰ ਸਥ ਕੀਤੀਿਈਹੈਰਕਿੇਕੰਪਨੀਨੂੰਬੰਦਕਰਨਿ ਂਭੰਿਕਰਨਤੋਂਬ ਅਦਸ ਰੇਕਰਰਜ਼ਆਂਅਤੇਦੇਣਦ ਰੀਆਂਦੀਸੰਤੁਸ਼ਟੀਰਰਹੰਦੀਹੈ ਿੋ ੀਿ ਇਦ ਦਹੋ ੇ, ਉਸਦ ਭੁਿਤ ਨਓਆਈਨੂੰਕੀਤ ਿ ੇਿ ਿੋਕਲਿੱਬਦੇਮੈਂਬਰ ਂਰ ਿੱਚਬਰ ਬਰਸ਼ੇਅਰ ਂਰ ਿੱਚ ੰਰਡਆਿ ੇਿ । ਅਕ ਊਂਰਟੰਿਸ ਲਦੌਰ ਨਲ ਿੂਕੰਪਨੀਦੇਆਰਟੀਕਲਆਫਐਸੋਸੀਏਸ਼ਨਦੇਤਰਹਤ, ਆਨਰੇਰੀਸਟੈਂਡਮੈਂਬਰ ਂ, ਰ ਰਜ਼ਰਟੰਿਮੈਂਬਰ ਂਅਤੇਟੇਮਪੋਰੀਮੈਂਬਰ ਂਤੋਂਇਲ ਮੈਂਬਰ ਂਦੀਆਂਦੋਮੁਿੱਖਸ਼ਰੇਣੀਆਂਸਨ, ਰਿ ੇਂਰਕਕਲਿੱਬਮੈਂਬਰਅਤੇਸਟੈਂਡਮੈਂਬਰ. ਕਲਿੱਬਮੈਂਬਰ ਂਦੀਰਿਣਤੀ350 ਤਿੱਕਸੀਮਤਸੀ, ਚ ਰਨ ਮਜ਼ਦਉਿੱਚਸ਼ਖਸੀਅਤ ਂਨੂੰਛਿੱਡਕੇਅਤੇਸਟੈਂਡਮੈਂਬਰ ਂਦੀਰਿਣਤੀਰਕਸੇ ੀਸਮੇਂਕਮੇਟੀਦੁਆਰ ਸੀਮਤਕੀਤੀਿ ਸਕਦੀਸੀ।ਕਲਿੱਬਮੈਂਬਰ ਂਅਤੇਸਟੈਂਡਮੈਂਬਰ ਂਦੀਚੋਣਕਮੇਟੀਦੁਆਰ ਬੈਲਟਦੁਆਰ ਕੀਤੀਿ ਣੀਸੀ।ਚੋਣਹੋਣ 'ਤੇਕਲਿੱਬਦੇਹਰੇਕਮੈਂਬਰਨੂੰ 150 ਰੁਪਏਅਤੇਸਟੈਂਡਮੈਂਬਰਨੂੰ 75 ਰੁਪਏਦ ਖਲ ਫੀਸਦੇਣੀਪੈਂਦੀਸੀ।ਦੋ ਂਸ਼ਰੇਣੀਆਂਦੇਮੈਂਬਰ ਂਨੂੰ 25 ਰੁਪਏਦੀਸ ਲ ਨ ਸਬਸਰਕਰਪਸ਼ਨ ੀਦੇਣੀਪੈਂਦੀਸੀ।ਕੰਪਨੀਦ ਪੂਰ ਪਰਬੰਧਨਅਤੇਇਸਦੇਫੰਡ ਂਅਤੇਿ ਇਦ ਦ 'ਤੇਰਨਯੰਤਰਣਨੌਂਕਲਿੱਬਮੈਂਬਰ ਂਦੀਇਿੱਕਕਮੇਟੀਦੇਹਿੱਥ ਂਰ ਿੱਚਛਿੱਡਰਦਿੱਤ ਰਿਆਸੀਿੋਕੰਪਨੀਦੇਆਰਟੀਕਲਆਫਐਸੋਸੀਏਸ਼ਨਰ ਿੱਚਪਰਦ ਨਕੀਤੇਅਨੁਸ ਰਚੁਣੇਿਏਸਨ। ਕੰਪਨੀਜ਼ਮੀਨਦੇਦੋਪਲ ਟ ਂਦੀਠੇਕੇਦ ਰਸੀਅਤੇਹੈ, ਇਿੱਕਬੰਬਈਰ ਿੱਚਅਤੇਦੂਿੀਪੂਨ ਰ ਿੱਚ।ਜ਼ਮੀਨਦੇਇਨ੍ ਂਪਲ ਟ ਂ 'ਤੇਦੋਰੇਸਕੋਰਸਬਣ ਏਿਏਹਨ।ਹਰੇਕਰੇਸਕੋਰਸ 'ਤੇਰਤੰਨ ੜੇਹੁੰਦੇਹਨਰਿਨ੍ ਂਨੂੰਮੈਂਬਰ ਂਦ ਘੇਰ , ਪਰਹਲ ਘੇਰ ਅਤੇਦੂਿ ਘੇਰ ਰਕਹ ਿ ਂਦ ਹੈ।ਹਰੇਕਬ ੜੇਰ ਿੱਚਇਿੱਕਸਟੈਂਡਿ ਂਸਟੈਂਡਹੁੰਦ ਹੈਰਿੱਥੋਂਨਸਲ ਂ ੇਖੀਆਂਿ ਂਦੀਆਂਹਨ।ਮੈਂਬਰ ਂਦ ਘੇਰ ਮੈਂਬਰ ਂ, ਉਨ੍ ਂਦੀਆਂਪਤਨੀਆਂਅਤੇ 12 ਸ ਲਤੋਂ ਿੱਧਉਮਰਦੀਆਂਅਣਰ ਆਹੀਆਂਧੀਆਂਅਤੇਉਨ੍ ਂਦੇਮਰਹਮ ਨ ਂਦੀਰ ਸ਼ੇਸ਼ ਰਤੋਂਲਈਹੈ।ਪਰਹਲੇਅਤੇਦੂਿੇ ੜੇਿਨਤ ਲਈਖੁਿੱਲ੍ੇਹਨ।ਰਤੰਨ ਂ ਰੜਆਂਰ ਿੱਚੋਂਹਰੇਕਰ ਿੱਚਦ ਖਲੇਲਈਦ ਖਲ ਫੀਸਲਈਿ ਂਦੀਹੈ।ਮੈਂਬਰ ਂਦੇਘੇਰੇਰ ਿੱਚਦ ਖਲ ਸੀਜ਼ਨਰਟਕਟ ਂਿ ਂਰੋਜ਼ ਨ ਦ ਖਲ ਿੇਟਰਟਕਟ ਂਦੁਆਰ ਹੁੰਦ ਹੈ।ਮੈਂਬਰ ਂਦੇਘੇਰੇਰ ਿੱਚਰਨਿੱਿੀਬਕਸੇਮੈਂਬਰ ਂਨੂੰਡਿੱਬੇਰ ਿੱਚਕੁਰਸੀਆਂਦੀਰਿਣਤੀਦੇਅਨੁਸ ਰਤਨਖ ਹ 'ਤੇਉਪਲਬਧਹੁੰਦੇਹਨ।ਮੈਂਬਰ ਂਦੇਐਨਕਲੋਸਰ ਿੱਚਦ ਖਲ ਫੀਸਤੋਂਇਲ , ਇਿੱਕਮੈਂਬਰਨੂੰਆਪਣੇਮਰਹਮ ਨ ਂਦੇਸੰਬੰਧਰ ਿੱਚ, ਇਿੱਕ ਧੂਫੀਸਦ ਭੁਿਤ ਨਕਰਨ ਪੈਂਦ ਹੈ. ਹਰੇਕ ੜੇਰ ਿੱਚਪਰੀ-ਆਪਸੀਪਰਣ ਲੀ 'ਤੇਚਿੱਲਣ ਲ ਇਿੱਕਟੋਟਲ ਈਸਟਰਹੁੰਦ ਹੈਰਿਸ 'ਤੇ 1953 ਓਰ ਮੀਜ਼ਰਇਨਕਮ-ਤ ; ਬੰਬਈਰਸਟੀਬਨ ਮਬੰਬੇਰਸਟੀ।ਰ ਇਲ ੈਸਟਰਨਇੰਡੀਆਟਰਫਕਲਿੱਬਰਲਮਰਟਡ ਦ ਸਿੇ. 1953 ਉਸ ੜੇਦੇਰ ਅਕਤੀਹਰਨਸਲ 'ਤੇਆਪਣ ਦ ਅਲਿ ਉਂਦੇਹਨ।ਇਹਕਈਟੋਲ ਈਸਟਰਇਲੈਕਰਟਰਕਐਪਲੀਕੇਸ਼ਨਦੁਆਰ ਿੁੜੇਹੋਏਹਨ ਇਸਲਈਮੈਂਬਰ ਂਤੋਂਪਰ ਪਤਹੋਣ ਲ ਪੈਸ ਮੇਰੇਕੋਲਹੈ; x_• ਅਤੇਿੈਰ-ਮੈਂਬਰ ਂਨੂੰਇਿੱਕਪੂਲਰ ਿੱਚਸ਼ ਮਲਕੀਤ ਿ ਂਦ ਹੈਅਤੇਰਡਸਟਰੀਬੋਮ ;_ 'Y ਨੂੰਰੋਯ ਈਰ ਿੱਚਿੇਤੂਰਟਕਟ ਂਦੇਧ ਰਕ ਂਰ ਿੱਚਸ਼ ਮਲਕੀਤ ਿ ਂਦ ਹੈ।ਹਰੇਕਬ ੜੇਰ ਿੱਚਪਰਬੰਧਕੀਤ ਿ ਂਦ ਹੈ- ਭ ਰਤਟਰਫਭੁਿਤ ਨ 'ਤੇਰਰਫਰੈਸ਼ਮੈਂਟਦੀਸਪਲ ਈਲਈ। OUIB ਰਲਮਰਟਡਮੌਿੂਦ ਰ ਦਇਸਸਬੰਧਰ ਿੱਚਪੈਦ ਹੋਏਸਨ ਕੰਪਨੀਦੀਆਮਦਨਦ ਮੁਲ ਂਕਣ,. ਲੇਖ ਕ ਰੀਸ ਲ 1 ਿੁਲ ਈ, 1938 ਤੋਂ 30 ਿੂਨ, ਦ ਸਿੇ1939 ਤਿੱਕਮੁਨ ਫ ਿ ਂਲ ਭ।ਕੰਪਨੀਨੂੰਮੈਂਬਰ ਂਦੇਨ ਲ-ਨ ਲਿੈਰ-ਮੈਂਬਰ ਂਤੋਂਦ ਖਲ .ਰਟਕਟ ਂ 'ਤੇ ਿੱਡੀਰਕਮਰਮਲੀ, ਇਸਤੋਂਇਲ ਹੋਰਖ ਰਤਆਂ 'ਤੇਹੋਰਪੈਸੇ ੀਰਮਲੇ।ਕੰਪਨੀਨੇਦ ਅ ਕੀਤ ਰਕਉਸਦੀਕੁਿੱਲਆਮਦਨਦੀਿਣਨ ਕਰਦੇਸਮੇਂ, ਪਰ ਪਤੀਆਂਦੀਆਂਹੇਠਰਲਖੀਆਂਚ ਰਚੀਜ਼ ਂਨੂੰਬ ਹਰਰਿੱਰਖਆਿ ਣ ਚ ਹੀਦ ਹੈ: (1) ਮੈਂਬਰ ਂਤੋਂਸੀਜ਼ਨਦ ਖਲ ਰਟਕਟ ਂ (2)ਮੈਂਬਰ ਂਤੋਂਰੋਜ਼ ਨ ਦ ਖਲ ਿੇਟਰਟਕਟ ਂ23,635 ਰੁਪਏ (3)ਮੈਂਬਰ ਂਦੁਆਰ ਰਨਿੱਿੀਬਕਸੇਦੀ ਰਤੋਂ (4)ਰਿਨ੍ ਂਮੈਂਬਰ ਂਦੇਘੋੜੇਦੌੜਰ ਿੱਚਨਹੀਂਦੌੜਦੇਸਨ, ਉਨ੍ ਂਤੋਂ51,777 ਰੁਪਏਪਰ ਪਤਐਂਟਰੀਆਂਅਤੇ 'ਜ਼ਬਤ ਂ' ਤੋਂਹੋਣ ਲੀਆਮਦਨ21,490 ਰੁਪਏ ਸੀਜ਼ਨਦੌਰ ਨ 82,490 ਰੁਪਏ ਿੈਰ-ਮੈਂਬਰ ਂਤੋਂਪਰ ਪਤਧਨਦੇਸਬੰਧਰ ਿੱਚਕੰਪਨੀਦੀਦੇਣਦ ਰੀਬ ਰੇਕੋਈਰ ਦਨਹੀਂਸੀਅਤੇਹੋਰਸ ਰੇਖ ਰਤਆਂ 'ਤੇਪਰ ਪਤਪੈਸੇ. ਇਨਕਮਟੈਕਸਅਰਧਕ ਰੀਨੇਰਕਹ ਰਕਉਪਰੋਕਤਦਿੱਸੀਆਂਸ ਰੀਆਂਚ ਰਚੀਜ਼ ਂਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟਦੀਧ ਰ 10 (1) ਦੇਅਧੀਨਆਉਣ ਲੇਕ ਰੋਬ ਰਦੀਆਂਪਰ ਪਤੀਆਂਸਨਿ ਂ, ਰ ਕਲਪਕਤੌਰ 'ਤੇ, ਐਕਟਦੀਧ ਰ 10 (6) ਦੇਅਰਥ ਂਦੇਅੰਦਰਆਪਣੇਮੈਂਬਰ ਂਲਈਰ ਸ਼ੇਸ਼ਸੇ ਂਰਨਭ ਉਣ ਲੀਐਸੋਸੀਏਸ਼ਨਦੁਆਰ ਪਰ ਪਤਕੀਤੀਆਂਿਈਆਂਪਰ ਪਤੀਆਂਸਨਅਤੇਉਸਅਨੁਸ ਰਮੁਲ ਂਕਣਕੀਤ ਰਿਆਸੀ।ਕੰਪਨੀਦੀਅਪੀਲ 'ਤੇਅਪੀਲਸਹ ਇਕਕਮ ਂਡਰਨੇਅਪੀਲਖ ਰਿਕਰਰਦਿੱਤੀ।ਉਸਨੇਰਕਹ ਰਕਕੰਪਨੀਕ ਰੋਬ ਰਕਰਰਹੀਸੀਅਤੇਉਪਰੋਕਤਸ ਰੀਆਂਚ ਰਚੀਜ਼ ਂਧ ਰ 10 (1) ਦੇਅਰਥ ਂਦੇਅੰਦਰਕ ਰੋਬ ਰਤੋਂਪਰ ਪਤੀਆਂਸਨ, ਹ ਲ ਂਰਕਉਨ੍ ਂਰ ਿੱਚੋਂਕੋਈ ੀਚੀਜ਼ਧ ਰ 10 (6) ਦੇਅੰਦਰਨਹੀਂਆਉਂਦੀ।ਇਿੱਕਹੋਰਅੱੇ • (1)ਕੀਇਸਕੇਸਰ ਿੱਚਪ ਏਿਏਿ ਂਸ ੀਕ ਰਕੀਤੇਤਿੱਥ ਂਦੇਆਧ ਰ 'ਤੇ, ਰ ਇਲ ੈਸਟਰਨਇੰਡੀਆਟਰਫਕਲਿੱਬਰਲਮਰਟਡ, ਬੋਰਨਬੇਨੇਭ ਰਤੀਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟਦੀਧ ਰ 10 (1) ਦੇਅਰਥ ਂਦੇਅੰਦਰਮੈਂਬਰ ਂਨ ਲਕੀਤੇਿਏਕ ਰੋਬ ਰਤੋਂ 23,635 ਰੁਪਏ, 51,777 ਰੁਪਏ, 21,490 ਰੁਪਏਅਤੇ 82,490 ਰੁਪਏਪਰ ਪਤਕੀਤੇ? (2)ਤਿੱਥ ਂਦੇਆਧ ਰ 'ਤੇਰ ਇਲ ੈਸਟਰਨਇੰਡੀਆਟਰਫਕਲਿੱਬਰਲਮਰਟਡ, ਬੰਬਈਨੂੰ23,635 ਰੁਪਏ, 51,777 ਰੁਪਏਅਤੇ 21,490 ਰੁਪਏਦੀਰਕਮਪਰ ਪਤਹੋਈ [ਅਤੇ 82,490 ਰੁਪਏਰਿਸਦੇਸਬੰਧਰ ਿੱਚਰਟਬਊਨਲਨੇਧ ਰ 10 (6)] ਨੂੰਲ ਿੂਕਰਨਨੂੰਆਪਣੇਮੈਂਬਰ ਂਲਈ ਪ ਰਕ, ਪੇਸ਼ੇ ਰਿ ਂਇਸਤਰ੍ ਂਦੀਆਂਸੇ ਂਪਰਦ ਨਕਰਨ ਲੀਆਂਸੇ ਂ ਿੋਂਨਹੀਂਮੰਰਨਆ।ਇੰਡੀਅਨਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟਦੀਧ ਰ 10 (6) ਕੀਹੈ? Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY versus ROYAL WESTERN INDIA TURF CLUB LTD. [[1954] 1 S.C.R. 289] (1954) प्रत्येकसदस्यकंपनीकीपरिसंपत्तियोंमेंयोगदानकरनेकाउपक्रमकरताहै, इसकेसमाप्तहोनेकीस्थिति में, ऐसीराशिजिसकीआवश्यकताहो, जोएकरुपयेसेअधिकनहो, कंपनीकेऋणोंऔरदेनदारियोंऔरसमापनकीलागत, शुल्कऔरखर्चोंकेभुगतानकेलिए।ज्ञापनकेखंड6 मेंप्रावधानहैकियदिकंपनीकेसमापनयाविघटटनकेबादसभीऋणोंऔरदेनदारियोंकीसंतुष्टिकेबादकोईअतिरिक्तन्यायालयरिपोर्टबनीरहतीहै एससीआर। 293 संपत्तिजोभीहो, उसकाभुगतानक्लबकेसदस्योंकोसमानशेयरोंमेंकियाजाएगायावितरितकियाजाएगा। कंपनीकेसंघकेलेखोंकेतहतकि लेखावर्षकेदौरानलागूथे, मानदस्टैंडसदस्यों, आगंतुकसदस्योंऔरअस्थायीसदस्योंकेअलावासदस्योंकीदोमुख्यश्रेणियांथीं, अर्थात्क्लबकेसदस्यऔरस्टैंडसदस्य।क्लबकेसदस्योंकीसंख्या350 तकसीमितथी, जिसमेंचारनामितउच्चगणमान्यव्यक्तिशामिलनहींथेऔरस्थायीसदस्योंकीसंख्याकिसीभीसमयसमितिद्वारासीमितकीजासकतीथी।क्लबकेसदस्योंऔरस्टैंडसदस्योंकोसमितिद्वारामतदानद्वाराचुनाजानाथा।चुनावपरक्लबकेप्रत्येकसदस्यकोरुपयेकाप्रवेशशुल्कदेनापड़ताथा।150 औरएकस्टैंडसदस्यकोरुपयेकाप्रवेशशुल्कदेनापड़ताथा।75. किसीभीवर्गकेसदस्योंकोरुपयेकीवार्षिकसदस्यताकाभीभुगतानकरनापड़ताथा।25. कंपनीकापूराप्रबंधनऔरउसकेधनऔरसंपत्तिपरनियंत्रणएककेहाथोंमेंछोड़दियागयाथा नौक्लबसदस्योंकीसमितिजोप्रदानकिएगएअनुसारचुनीगईकंपनीकेसंघकेलेखोंमें। कंपनीदोभूखंडोंकीपट्टेदारथीऔरहै। जमीन, एकबॉम्बेमेंऔरदूसरापूनामें।दो।इनभूखंडोंपररेसकोर्सबनाएगएहैं। प्रत्येकरेसकोर्सपरतीनज्ञातघेरेहैं। सदस्योंकेसंलग्नककेरूपमें, पहलासंलग्नकऔरदूसराघेराबंदी।प्रत्येकबाड़ेमेंएकस्टैंडयास्टैंडहोताहै। कौनसीदौड़ेंदेखीजातीहैं।सदस्योंकाखुलासाहैसदस्यों, उनकीपत्नियोंकेअनन्यउपयोगकेलिएऔर 12 वर्षसेअधिकआयुकीअविवाहितबेटियाँऔर उनकेमेहमान।प्रथमऔरद्वितीयपरिवेष्टनहैंजनताकेलिएखुला।प्रत्येकमेंप्रवेशकेलिएतीनपरिक्षेत्रोंमेंप्रवेशशुल्कलियाजाताहै।मेंसदस्योंकाप्रवेशसीज़नटिकटोंद्वाराया दैनिकप्रवेशद्वारटिकटट।मेंनिजीडिब्बेसदस्योंकासमावेशनसदस्योंकेलिएवेतनपरउपलब्धहै। डिब्बेमेंकुर्सियोंकीसंख्याकेअनुसार।में। एकसदस्यकोअपनेमेहमानोंकेसंबंधमेंभुगतानकरनापड़ताहैअतिरिक्तशुल्क।प्रत्येकघेरावमेंएकहै -टोटटलीसेटटरपैरीम्यूचुअलसिस्टटमपरचलताहैजिसपरसुप्रीमकोर्टरिपोर्ट[1954] 294 उसबाड़ेमेंलोगप्रत्येकदौड़परअपनादांवलगातेहैं।इनकईटोटटलीसेटटरोंकोइलेक्ट्रिकऐप्लीएंसद्वाराजोड़ाजाताहै, ताकिसदस्योंऔरगैर-सदस्योंसेप्राप्तधनको