Commissioner Of Income Tax. Bombay v. Indian Engineering And Commercial Corpn. Pvt. Ltd

dfe’uj vkWQ bude VSDl] cksEcs cuke bf.M;u bUthfu;fjax ,.M dkWejf’k;ydkWiZjs’ku izkbosV fyfeVsM] vizSy 13] 1993 budeVSDl,DV1961&/kkjkV¼a,½¼½@40¼,½¼5½& ekuuh; mPp U;k;ky; }kjk bude VSDl dh /kkjk256¼2½ ds rgr izLrqr jktLo izkFkZuki= ds fujLrhdj.k dsfo:} ;kphx.k }kjk mDr vihy izLrqr dh xbZA mDrizkFkZuki= ds ek/;e ls jktLo }kjk fuEu iz’uksa dks mBk;kx;k& 1-D;k ;g fu/kkZj.k djus esa vf/kdj.k mfpr Fkk fdvf/kdj.k esa fn;s x;s rF;ksa ,oa ifjfLFkfr;ksa esafu/kkZfjrh dEiuh }kjk vius funs’kdksa dks fd;k x;k vfrfjDrHkqxrku mudh ekfld osru dk vax Fkk vkSj mDr Hkqxrkubude VSDl dh /kkjk 40¼,½¼ch½ds v/khu ugha FkkvkSj mlds }kjk funs’kdksa dks fd;s x;s Hkqxrku dslEiw.kZ NwV mDr vf/kfu;e esa lfEefyr FkkA 2-D;k ;g mfpr fu/kkZfjr fd;k Fkk fd ‘kCn vf/kfu;e dh/kkjk 40 ¼,½¼ch½ esa fufgr ‘kCn eqnzk esa ifjorZuh;gks vFkok ughaA vfHk/kkj.kk djrh gS fd ykHk----------------- tks fd mDr esa of.kZr gS] mDrds-------------------------- oLrq ds :i esa vkrk gS fdUrqudnh esa ugha vkrk gSA 3-D;k vf/kdj.k ;g fu/kkZfjr djus esa mfpr Fkk fd vkdyuo”kZ 1971 ds fy;s 19]386@&:i;s dk ns;] vkdyu o”kZ1972&73 ds fy;s 29]183@&:i;s dk ns;] bude VSDl dhII/kkjk 37¼½ ds v/khu euksjatu O;; esa ugha vkrk gSA ;gkWa ij lEcaf/kr vkdyu o”kZ 1971&72 ,oa 1972&73gSA izFke nks iz’u lkFk lkFk fopkj.kh; gSA vkdyu o”kZ1971&72 ds fy;s /kkjk 40¼,½¼ch½ ds izko/kku ykxwgksrs gS] tcfd vkdyu o”kZ 1972&73 ds fy;s /kkjk40¼,½¼5½ ds izko/kku ykxw gksrs gS] tks fd /kkjk40¼,½¼ch½ ds mRrjkf/kdkjh izko/kku gSA izR;FkhZ ,d izkbosV fyfeVsM dEiuh tks fd ,dVªSDVj ,oa Earth Moving Eqipments esa O;kikj djrh gSAvkdyu o”kZ ls lEcaf/kr vkdyu o”kZ ds nkSjku fu/kkZfjrhus vius rhu funs’kdksa dks mudks osru ds vfrfjDr fodz;nykyh fn;kA &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&funs’kdosru vkdyu o”kZ nykyh&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1971&72Jh ,l0ch0yky 39]000 36]171 Jh ,l0ch0 ekFkqj 18]000 Jh ,0ch0 ekFkqj7]800 1972&73Jh ,l0ch0yky 39]000 &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& mi;qZDr rkfydk esa nykyh dk vFkZ fu/kkZfjrh }kjkfn;k x;k muds funs’kdksa dks fodz; izHkkfor djus dsdkj.k Hkqxrku dh /kujkf’k gSA bude VSDl vf/kdkjh usfodz; ij bl nykyh dks fodz; ij vuqykHk dh rjg ns[kk ,oafoRrh; o”kZ 1971&72 ds fy;s /kkjk 40¼,½¼ch½ ,oafoRrh; o”kZ 1972&73 ds fy;s /kkjk 40¼,½¼5½ dk iz;ksxdjrs gq;s fujLr dj fn;kA mlus iz’u uEcj 03 esa fufgreuksjatu O;; ds :i esa mfYyf[kr ns; dks Hkh fujLr djfn;kA vihy fd;s tkus ij lgk;d vihy vk;qDr U;k;ky; usfu/kkZfjr fd;k fd nykyh dks lsy ij vuqykHk ugha ekuk tkldrkA mlus ;g Hkh fu/kkZfjr fd;k fd jkf=dkyhu Hkkstu ,oapk; ij fd;k x;k O;; dks euksjatu O;; ds :i esa fpfUg~r ugha fd;k tk ldrk gS vkSj bls fujLr ugha fd;k tkuk pkfg;sFkkA jktLo us lgk;d vihy ds mfpr ds fo:} vf/kdj.k esa vihyizLrqr dh] tks fd vf/kdj.k }kjk foRrh; o”kZ 1967&68 ls1968&70 ls lEcaf/kr vius vkns’k fnaukfdr 25 vxLr 1973dk vuqikyu djrs gq;s vihy dks fujLr dj fn;kA 25 vxLr1973 dk vkns’k vU; iz’uksa ds lkFk lkFk ;gkW mRiUuiz’u ls Hkh lEcaf/kr gS vkSj jktLo ds fo:} fu/kkZfjr fd;kAvf/kdj.k }kjk /kkjk 256, ds rgr izLrqr izkFkZuki= dks fujLrdj fn;k x;kA bl U;k;ky; ds le{k mBk;k x;k izFke iz’u] tks fdvf/kdj.k ds le{k Hkh mBk;k x;k Fkk fd ;g gS fd D;k fdlhfodz; ij nh xbZ nykyh ftldk udnh Hkqxrku fd;k x;k gks]/kkjk 40¼,½¼ch½@/kkjk 40¼,½¼5½ dh ifjf/k dsvUrxZr gSA ;gkW ij mDr lqlaxr Hkkx dk o.kZu fd;k tkukvko’;d gSA ^^/kkjk 40& og /kujkf’k ftldh dVkSrh ugha dh tk ldrhA /kkjk 30 ls 38 esa fdlh ckr ds gksrs gq;s Hkh‘kh”kZd ^^fdlh dkjksckj vFkok foRr ds ls gqvk ykHk ,aovfHkykHk^^ ds rgr yxk;s tkus okys vk; dj dh x.kuk esafuEu ls NwV iznku ugha dh tk ldrhA ¼,½ fdlh fu/kkZfjrh dh n’kk esa ------ 86