Commissioner Of Income Tax, Calcutta (Central) v. Mis Paharpur Cooling Towers Pvt. Ltd

Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, CALCUTTA (CENTRAL) versus MIS PAHARPUR COOLING TOWERS PVT. LTD. [[1996] 3 S.C.R. 187] (1996) .tf A COMMISSIONER OF INCOME TAX, CALCUTTA (CENTRAL) v. MIS PAHARPUR COOLING TOWERS PVT. LTD. MARCH 11, 1996 B [B.P. JEEVAN REDDY AND M.K. MUKHERJEE, JJ.] Income Tax Act, 1961-Section 245-Settlement Proceedings-Powers of Settlement Commission-Power to reopen any completed proceed-ings-Scope of-Whether the Commission could drop the penalry proceedings relating to Assessment years 1970-71 to 1974-75 in an application for settle-C ment relating to Assessment Year 1975-76-Held, No. Tue· assessee, a Private Company, filed an application U/S 245-C of the Income Tax Act, 1961, for settlement in respect of the Assessement year 1975-76. The assessee filed a statement of facts, disclosing certain addi.- D tional income for the Assessment Year 1975-76 requesting that the addi-tional income be spread over all the six Assessment Years 1970-71 to 1975-76 and also for issuing stay orders in respect of penalty proceedings pertaining to earlier assessment years. The Chairman and the two mem-bers differed on the question as to whether the Commission could drop the penalty proceedings relating to the Assessment Years 1970-71 to 1974- E 75 in an application for settlement relating to Assessment Year 1975-76. The majority opinion was that commission did have such power while the Chairman held to the contrary stating that since the application for settlement was only in respect of n.ssessment year 1975-76, the penalty proceedings relating to earlier assessment years were in no way connected F with the settlement application or statement of facts made by assessee and, therefore, the Commission had no jurisdiction to waive of drop those penalty proceedings and further that the penalty proceedings were in respect of some other concealment already detected by the Income Tax Officer and not relating to incomes considered in the settlement applica-tion. These appeals had been filed by the Revenue against the judgment G and order made by the Settlement Commission U/S 245-D of the Act. The appellant submitted that the application for settlement per-tained only to Assessment Year 1975-76 and not to the earlier assessment )'ears, that the assessee had given its consent for re-opening the earlier H 187 188 [1996]3 S.C.R. SUPREME COURT REPORTS A assessment years for the limited purpose of the spreading over/distribut-ing the additional income disclosed as he did not want the entire additional income to be added to his income in the Assessment Year 1975-76 which would have enhanced his tax liability and there was no request or concur-rence to reopen the earlier assessments for all purposes; that the penalty B [proceedings relating ][to ][the earlier assessment years, pending ][at ][the time ]of filing of the settlement application, pertained to some other conceal-ments and not to the items which were disclosed in the settlement applica-tion and that a settlement application can be filed only in respect of a pending matter whereas the assessments in respect of the earlier years were already concluded and they were also not appealed against by the C assessee. Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, CALCUTTA (CENTRAL) versus MIS PAHARPUR COOLING TOWERS PVT. LTD. [[1996] 3 S.C.R. 187] (1996) आयकर आयुक, कलकतकत्ता (क(केेंद्रीय) बनकत्ताम मेसस्स पहकत्ताड़पुर क कूललिंग टकत्तावस्स पकत्ताइवेट लललमटेड मकत्तार्स 11,1996 [बी.पी.जीवन रेडडेंद्री और एम.के.मुखज्, जे.जे.] आयकर अलिलनयम, 1961-िकत्तारकत्ता 245-लनपटकत्तान ककत्ताय्सवकत्ताहेंद्री-लनपटकत्तान आयोग की शककयकत्ताय-ककसी भी प कूर्स ककत्ताय्सवकत्ताहेंद्री को कको फिर से खोलने की शकक-लइसककत्ता दकत्तायरकत्ता-क्यकत्ता आयोग लनिकत्तारर वर्स 1975-76 से सलिंबिंित लनपटकत्तान केलललए एक आवेदन म(कें लनिकत्तारर वर्स 1970-71 से 1974-75 से सलिंबिंित दलिंडककत्ताय्सवकत्ताहेंद्री को छोड़ सकतकत्ता ह है -आयोजजत, नहेंद्रीलिं । करदक्ताकत्ता, एक लनजी कलिंपनी, ने लनिकततारर वर्स 1975-76 के सलिंबलं म(कें लनपटकत्तान के ललए आयकर अलिलनयम, 1961 की िकत्तारकत्ता 245-सी के तहत एकआवेदन दकत्तायर ककयकत्ता।लनिकतताररती ने तथयय ककत्ता एक कववरर दकत्ताजखल ककयकत्ता,जजसम(कें म कूलयकत्तालिंकन वर्स 1975-76 के ललए कुछ अलतररक आय ककत्ता खुलकत्तासकत्ताकरते हुए अनुरोि ककयकत्ता गयकत्ता कक अलतररक आय सभी छह म कूलयकत्तालिंकन वरर1970-71 से 1975-76 तक को फि हैलकत्ता देंद्री जकत्ताए और पकत्तारिंभक म कूलयकत्तालिंकन वरर से सलिंबिंित दलिंड ककत्ताय्सवकत्ताहेंद्री के सलिंबलं म(कें सस्थगन आदेश जकत्तारेंद्री करने के ललए भी।अधयक और दो सदसयय म(कें इस सवकत्ताल पर मतभेद स्थकत्ता कक क्यकत्ता आयोगलनिकततारर वर्स 1975-76 से सलिंबिंित लनपटकत्तान के ललए एक आवेदन म(केंआकलन वर्स 1970-71 से 1974-75 से सलिंबिंित दलिंड ककत्ताय्सवकत्ताहेंद्री को छोड़सकतकत्ता ह है।बहुमत की रकत्ताय यह स्थी कक आयोग के पकत्तास ऐसी शकक स्थी जबककरेयरम हैन ने यह कहते हुए कवरोिकत्ताभकत्तास रखकत्ता कक र ूलिंक लनपटकत्तान के ललएआवेदन केवल आकलन वर्स 1975-76 के सलिंबलं म(कें स्थकत्ता,पहले के म कूलयकत्तालिंकनवरर से सलिंबिंित दलिंड की ककत्ताय्सवकत्ताहेंद्री ककसी भी तरह से लनपटकत्तान आवेदन यकत्तातथयय के बयकत्तान से जुड़ेंद्री नहेंद्रीलिं स्थी और इसललए आयोग के पकत्तास उन दलिंडककत्ताय्सवकत्ताकहयय को रद्द करने ककत्ता कोई अलिककत्तार केत्र नहेंद्रीलिं स्थकत्ता और आगे यह ककजुमकतताने की ककत्ताय्सवकत्ताहेंद्री आयकर अलिककत्तारेंद्री दकत्तारकत्ता पहले हेंद्री पतकत्ता लगकत्ताए गए कुछअनय लछपकत्तावय के सलिंबलं म(कें स्थी और लनपटकत्तान आवेदन म(कें कवरकत्तार की गईआय से सलिंबिंित नहेंद्रीलिं ह है।ये अपील(कें अलिलनयम की िकत्तारकत्ता-245-डेंद्री के तहतलनपटकत्तान आयोग दकत्तारकत्ता कदए गए लनर्सय और आदेश के जखलकत्ताको फि रकत्ताजसव दकत्तारकत्तादकत्तायर की गई स्थीलिं। अपीलकतकतता ने यह पसतुत ककयकत्ता कक लनपटकत्तान के ललए आवेदन केवलआकलन वर्स 1975-76 से सलिंबिंित स्थकत्ता और पहले के म कूलयकत्तालिंकन वरर केललए नहेंद्रीलिं, लनिकतताररती ने खुलकत्तासकत्ता की गई अलतररक आय को को फि हैलकत्ताने/कवतररतकरने के सीलमत उद्देशय के ललए कपछले म कूलयकत्तालिंकन वरर को कको फिर से खोलने के ललए अपनी सहमलत देंद्री स्थी क्ययकक वह नहेंद्रीलिं रकत्ताहतकत्ता स्थकत्ता कक प कूरेंद्रीअलतररक आय उसकी आय म(कें जोड़ेंद्री जकत्ताए आकलन वर्स 1975-76 म(कें जजससेउनकी कर देनदकत्तारेंद्री बढ़ जक्ताी और सभी उद्देशयय के ललए पहले के आकलनको कको फिर से खोलने के ललए कोई अनुरोि यकत्ता सहमलत नहेंद्रीलिं स्थी;कक लनपटकत्तानआवेदन दकत्ताजखल करने के समय लिंकबत कपछले म कूलयकत्तालिंकन वरर से सलिंबिंितजुमकततानकत्ता ककत्ताय्सवकत्ताहेंद्री, कुछ अनय लछपकत्तावय से सलिंबिंित स्थी, न कक उन वसतुओलिं सेजो लनपटकत्तान आवेदन म(कें पकट की गई स्थीलिं और यह कक लनपटकत्तान आवेदनकेवल लिंकबत मकत्तामले के सलिंबलं म(कें दकत्तायर ककयकत्ता जकत्ता सकतकत्ता ह है जबकक कपछलेवरर के सलिंबलं म(कें म कूलयकत्तालिंकन पहले हेंद्री प कूरकत्ता हो रुककत्ता स्थकत्ता और उनके जखलकत्ताको फिलनिकतताररती दकत्तारकत्ता अपील भी नहेंद्रीलिं की गई स्थी। पलतवकत्तादेंद्री लनिकतताररती ने आरोप लगकत्तायकत्ता कक लनिकतताररती ने सपष्ट रूप सेअनुरोि ककयकत्ता स्थकत्ता और कपछले म कूलयकत्तालिंकन वरर 1970-71 से 1974-75 केललए म कूलयकत्तालिंकन को कको फिर से खोलने के ललए अपनी सहमलत / सहमलत देंद्रीस्थी, इन पररजसस्थलतयय म(कें आयोग के पकत्तास इन कपछले वरर से सलिंबिंितम कूलयकत्तालिंकन को कको फिर से खोलने और शुरुआती सटस्टॉक के बढ़े हुए म कूलयकत्तालिंकन केककत्तारर कुछ रकत्तालशयकत्ताय जोड़ने और एक बकत्तार आयोग दकत्तारकत्ता उक म कूलयकत्तालिंकन कोकको फिर से खोलने की लनससलिंदेह शकक स्थी,यह उन पहले म कूलयकत्तालिंकन वरर सेसलिंबिंित आवशयक और उलरत आदेश पकत्ताररत करने ककत्ता हकदकत्तार स्थकत्ता क्ययककआयोग की शकक पर कोई पलतबलं यकत्ता सीमकत्ता नहेंद्रीलिं स्थी और भले हेंद्री कपछले Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, CALCUTTA (CENTRAL) versus MIS PAHARPUR COOLING TOWERS PVT. LTD. [[1996] 3 S.C.R. 187] (1996) ਇਨਕਮਟੈਕਸਕਮਿਸ਼ਨਰ, ਕਲਕੱਤਾ (ਕੇਂਦਰੀ) NONE v.NONE ਐਮ/ਐਸਪਹਾੜਪੁਰਕੂਲਿੰਗਟਾਵਰਸਪ੍ਰਾਈਵੇਟਲਿਮਿਟੇਡਮਾਰਚ 11, 1996 [ਬੀ.ਪੀ. ਜੀਵਨਰੈੱਡੀਅਤੇਐਮ.ਕੇ. ਮੁਖਰਜੀ, ਨਾਇਬਨਿਆਂਕਾ] ਆਮਦਨਕਰਐਕਟ, 1961—ਧਾਰਾ 245—ਕਾਰਵਾਈਆਂ—ਕਮਿਸ਼ਨਦੀਆਂਸੈਟਲਮੈਂਟਸੈਟਲਮੈਂਟਸ਼ਕਤੀਆਂ—ਕਿਸੇਵੀਪੂਰੀਹੋਚੁੱਕੀਕਾਰਵਾਈਨੂੰਮੁੜਖੋਲ੍ਹਣਦੀਸ਼ਕਤੀ—ਦਾਇਰਾ—ਕੀਕਮਿਸ਼ਨਅਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲ1970-71 ਤੋਂ 1974-75 ਤੱਕਸਬੰਧਤਪੈਨਲਟੀਕਾਰਵਾਈਆਂਨੂੰਅਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲ 1975-76 ਨਾਲਸਬੰਧਤਦੀਵਿੱਚਛੱਡਸਕਦਾਹੈ—ਫੈਸਲਾ, ਸੈਟਲਮੈਂਟਅਰਜ਼ੀਨਹੀਂ। ਕਰਦਾਤਾ, ਇੱਕਕੰਪਨੀ, ਨੇਆਮਦਨਕਰਐਕਟ, 1961 ਦੀਧਾਰਾ 245-ਸੀਅਧੀਨਸਾਲਪ੍ਰਾਈਵੇਟਅਸੈਸਮੈਂਟ1975-76 ਲਈਸਬੰਧੀਇੱਕਦਾਖਲਕੀਤੀ।ਕਰਦਾਤਾਨੇਇੱਕਤੱਥਬਿਆਨਦਾਖਲਕੀਤਾ, ਜਿਸਸੈਟਲਮੈਂਟਅਰਜ਼ੀਵਿੱਚਸਾਲ 1975-76 ਲਈਕੁਝਵਾਧੂਆਮਦਨਦਾਖੁਲਾਸਾਕੀਤਾਗਿਆਸੀਅਤੇਬੇਨਤੀਕੀਤੀਗਈਸੀਅਸੈਸਮੈਂਟਕਿਵਾਧੂਆਮਦਨਨੂੰਸਾਰੇਛੇਅਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲਾਂ 1970-71 ਤੋਂ 1975-76 ਤੱਕਫੈਲਾਇਆਜਾਵੇਅਤੇਪਿਛਲੇਨਾਲਸਬੰਧਤਪੈਨਲਟੀਕਾਰਵਾਈਆਂਦੇਸੰਬੰਧਵਿੱਚਰੁਕਾਵਟਦੇਜਾਰੀਕਰਨਲਈਵੀਅਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲਾਂਆਦੇਸ਼ਕਿਹਾਗਿਆ।ਚੇਅਰਮੈਨਅਤੇਦੋਮੈਂਬਰਾਂਵਿੱਚਇਸਸਵਾਲਤੇਮਤਭੇਦਸੀਕਿਕੀਕਮਿਸ਼ਨਅਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲ1970-71 ਤੋਂ 1974-75 ਨਾਲਸਬੰਧਤਪੈਨਲਟੀਕਾਰਵਾਈਆਂਨੂੰਅਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲ 1975-76 ਨਾਲਸਬੰਧਤਦੀਵਿੱਚਛੱਡਸਕਦਾਹੈਬਹੁਮਤਦੀਰਾਇਸੀਕਿਕਮਿਸ਼ਨਕੋਲਅਜਿਹੀਹੈਸੈਟਲਮੈਂਟਅਰਜ਼ੀਜਾਂਨਹੀਂ।ਸ਼ਕਤੀਜਦਕਿਚੇਅਰਮੈਨਨੇਇਸਦੇਉਲਟਦਾਅਵਾਕੀਤਾਸੀਕਿਚੂੰਕਿਸੈਟਲਮੈਂਟਲਈਅਰਜ਼ੀਸਿਰਫਅਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲ1975-76 ਦੇਸੰਬੰਧਵਿੱਚਹੀਸੀ, ਇਸਲਈਪਿਛਲੇਨਾਲਸਬੰਧਤਪੈਨਲਟੀਕਾਰਵਾਈਆਂਦਾਅਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲਾਂਕਰਦਾਤਾਦੁਆਰਾਬਣਾਏਗਏਤੱਥਬਿਆਨਨਾਲਕੋਈਸੰਬੰਧਸੀਅਤੇਇਸਲਈਸੈਟਲਮੈਂਟਅਰਜ਼ੀਜਾਂਨਹੀਂਕਮਿਸ਼ਨਕੋਲਉਹਪੈਨਲਟੀਕਾਰਵਾਈਆਂਨੂੰਛੱਡਣਜਾਂਮਾਫਕਰਨਦਾਕੋਈਅਧਿਕਾਰਨਹੀਂਸੀਅਤੇਹੋਰਕਿਪੈਨਲਟੀਕਾਰਵਾਈਆਂਕੁਝਹੋਰਛੁਪਾਈਗਈਆਮਦਨਨਾਲਸਬੰਧਤਸੀਜੋਪਹਿਲਾਂਹੀਆਮਦਨਕਰਅਧਿਕਾਰੀਦੁਆਰਾਖੋਜੀਜਾਚੁੱਕੀਸੀਅਤੇਸੈਟਲਮੈਂਟਅਰਜ਼ੀਵਿੱਚਵਿਚਾਰੇਗਏਆਮਦਨਾਂਨਾਲਸਬੰਧਤਨਹੀਂਸੀ।ਇਹਅਪੀਲਾਂਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 245-ਡੀਅਧੀਨਸੈਟਲਮੈਂਟਕਮਿਸ਼ਨਦੁਆਰਾਕੀਤੇਗਏਫੈਸਲੇਅਤੇਆਦੇਸ਼ਖਿਲਾਫਰੈਵੇਨਿਊਦੁਆਰਾਦਾਖਲਕੀਤੀਆਂਗਈਆਂਸਨ। ਅਪੀਲਕਰਤਾਨੇਦਾਅਵਾਕੀਤਾਕਿਲਈਸਿਰਫਸਾਲ 1975-76 ਨਾਲਸਬੰਧਤਸੀਸੈਟਲਮੈਂਟਅਰਜ਼ੀਅਸੈਸਮੈਂਟਅਤੇਪਿਛਲੇਅਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲਾਂਨਾਲਨਹੀਂਸੀ, ਕਿਕਰਦਾਤਾਨੇਪਿਛਲੇ187ਮੁਲਾਂਕਣਸਾਲਾਂਲਈਸੀਮਿਤਉਦੇਸ਼ਲਈਅਤਿਰਿਕਤਆਮਦਨਨੂੰਵੰਡਣ/ਵਿਤਰਿਤਕਰਨਦੇਨਾਤੇਜਿਵੇਂਕਿਉਸਨੇਸਾਰੀਅਤਿਰਿਕਤਆਮਦਨਨੂੰਆਪਣੀਆਮਦਨਵਿੱਚਮੁਲਾਂਕਣਸਾਲ 1975-76 ਵਿੱਚਜੋੜਨਾਨਹੀਂਚਾਹੁੰਦਾਸੀਜਿਸਨਾਲਉਸਦੀਟੈਕਸਦੇਣਦਾਰੀਵਧਜਾਂਦੀਅਤੇਪਹਿਲਾਂਦੇਮੁਲਾਂਕਣਾਂਨੂੰਸਾਰੇਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈਮੁੜਖੋਲ੍ਹਣਲਈਕੋਈਬੇਨਤੀਜਾਂਸਹਿਮਤੀਨਹੀਂਸੀ; ਕਿਦੇਨਾਲਸਬੰਧਤਪੈਨਲਟੀਕਾਰਵਾਈਆਂ, ਦਾਖਲਕਰਨਦੇਲੰਬਿਤ, ਪਹਿਲਾਂਮੁਲਾਂਕਣਸਾਲਾਂਸੈਟਲਮੈਂਟਅਰਜ਼ੀਸਮੇਂਕੁਝਹੋਰਛੁਪਾਈਆਂਨਾਲਸਬੰਧਤਸਨਅਤੇਵਿੱਚਖੁਲਾਸਾਕੀਤੀਆਂਨਾਲਸਨਅਤੇਸੈਟਲਮੈਂਟਅਰਜ਼ੀਚੀਜ਼ਾਂਨਹੀਂਇੱਕਸਿਰਫਇੱਕਲੰਬਿਤਮਾਮਲੇਦੇਸੰਬੰਧਵਿੱਚਹੀਦਾਖਲਕੀਤੀਜਾਸਕਦੀਹੈਜਦਕਿਦੇਸੈਟਲਮੈਂਟਅਰਜ਼ੀਪਹਿਲਾਂਸਾਲਾਂਦੇਮੁਲਾਂਕਣਪਹਿਲਾਂਹੀਸੰਪੂਰਣਹੋਚੁੱਕੇਸਨਅਤੇਉਹਕਰਦਾਤਾਵੱਲੋਂਅਪੀਲਵਿੱਚਵੀਨਹੀਂਸਨ। ਜਵਾਬੀਕਰਦਾਤਾਨੇਦੋਸ਼ਲਗਾਇਆਕਿਕਰਦਾਤਾਨੇਸਪੱਸ਼ਟਤੌਰ 'ਤੇਬੇਨਤੀਕੀਤੀਸੀਅਤੇਪਹਿਲਾਂਦੇ 1970-71 1974-75 ਲਈਮੁੜਲਈਆਪਣੀਸਹਿਮਤੀ/ਸਹਮਤੀਦਿੱਤੀਸੀ, ਕਿਮੁਲਾਂਕਣਸਾਲਾਂਤੋਂਖੋਲ੍ਹਣਕਮਿਸ਼ਨਨੂੰਇਨ੍ਹਾਂਪਹਿਲਾਂਦੇਸਾਲਾਂਨਾਲਸਬੰਧਤਮੁਲਾਂਕਣਾਂਨੂੰਮੁੜਖੋਲ੍ਹਣਦੀਬੇਸ਼ੱਕਸ਼ਕਤੀਸੀਅਤੇਇੱਕਵਾਰਜਦੋਂਕਮਿਸ਼ਨਨੇਕਿਹਾਮੁਲਾਂਕਣਮੁੜਖੋਲ੍ਹੇ, ਤਾਂਉਹਉਨ੍ਹਾਂਪਹਿਲਾਂਦੇਮੁਲਾਂਕਣਸਾਲਾਂਨਾਲਸਬੰਧਤਜ਼ਰੂਰੀਅਤੇਉਚਿਤਆਦੇਸ਼ ਪਾਸਕਰਨਦੇਹੱਕਦਾਰਸਨਕਿਉਂਕਿਕਮਿਸ਼ਨਦੀਸ਼ਕਤੀ 'ਤੇਕੋਈਪਾਬੰਦੀਜਾਂਸੀਮਾਨਹੀਂਸੀਅਤੇਭਾਵੇਂਪਹਿਲਾਂਦੇਮੁਲਾਂਕਣਸਾਲਾਂਨਾਲਸਬੰਧਤਪੈਨਲਟੀਕਾਰਵਾਈਆਂਕਰਦਾਤਾਵੱਲੋਂਕੁਝਹੋਰਦੱਸੇਗਏਛੁਪਾਈਆਂਨਾਲਸਬੰਧਤਸਨਪਰਕਮਿਸ਼ਨਨੂੰਕਾਨੂੰਨਵਿੱਚਉਹਨਾਂਪੈਨਲਟੀਕਾਰਵਾਈਆਂਨੂੰਵੀਛੱਡਣਦਾਹੁਕਮਦੇਣਦੀਸ਼ਕਤੀਸੀ; ਕਿਪੈਨਲਟੀਕਾਰਵਾਈਆਂਛੁਪਾਈਗਈਰਕਮਨਾਲਸਬੰਧਤਹਨਅਤੇਇੱਕਵਾਰਜਦੋਂਪਹਿਲਾਂਦੇਮੁਲਾਂਕਣਸਾਲਾਂਵਿੱਚਵੰਡਣਦੇਕਾਰਨਜੋੜੇਗਏਅਤਿਰਿਕਤਦੁਆਰਾਛੁਪਾਈਗਈਰਕਮਵਿੱਚਬਦਲਾਅਆਉਂਦਾਹੈ, ਤਾਂਪੈਨਲਟੀਕਾਰਵਾਈਆਂਕਾਨੂੰਨਵਿੱਚਟਿਕਾਊਨਹੀਂਰਹਿਸਕਦੀਆਂ। ਅਪੀਲਾਂਨੂੰਮਨਜ਼ੂਰੀਦਿੰਦਿਆਂ, ਇਹਅਦਾਲਤ Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, CALCUTTA (CENTRAL) versus MIS PAHARPUR COOLING TOWERS PVT. LTD. [[1996] 3 S.C.R. 187] (1996) ਪਾਸਕਰਨਦੇਹੱਕਦਾਰਸਨਕਿਉਂਕਿਕਮਿਸ਼ਨਦੀਸ਼ਕਤੀ 'ਤੇਕੋਈਪਾਬੰਦੀਜਾਂਸੀਮਾਨਹੀਂਸੀਅਤੇਭਾਵੇਂਪਹਿਲਾਂਦੇਮੁਲਾਂਕਣਸਾਲਾਂਨਾਲਸਬੰਧਤਪੈਨਲਟੀਕਾਰਵਾਈਆਂਕਰਦਾਤਾਵੱਲੋਂਕੁਝਹੋਰਦੱਸੇਗਏਛੁਪਾਈਆਂਨਾਲਸਬੰਧਤਸਨਪਰਕਮਿਸ਼ਨਨੂੰਕਾਨੂੰਨਵਿੱਚਉਹਨਾਂਪੈਨਲਟੀਕਾਰਵਾਈਆਂਨੂੰਵੀਛੱਡਣਦਾਹੁਕਮਦੇਣਦੀਸ਼ਕਤੀਸੀ; ਕਿਪੈਨਲਟੀਕਾਰਵਾਈਆਂਛੁਪਾਈਗਈਰਕਮਨਾਲਸਬੰਧਤਹਨਅਤੇਇੱਕਵਾਰਜਦੋਂਪਹਿਲਾਂਦੇਮੁਲਾਂਕਣਸਾਲਾਂਵਿੱਚਵੰਡਣਦੇਕਾਰਨਜੋੜੇਗਏਅਤਿਰਿਕਤਦੁਆਰਾਛੁਪਾਈਗਈਰਕਮਵਿੱਚਬਦਲਾਅਆਉਂਦਾਹੈ, ਤਾਂਪੈਨਲਟੀਕਾਰਵਾਈਆਂਕਾਨੂੰਨਵਿੱਚਟਿਕਾਊਨਹੀਂਰਹਿਸਕਦੀਆਂ। ਅਪੀਲਾਂਨੂੰਮਨਜ਼ੂਰੀਦਿੰਦਿਆਂ, ਇਹਅਦਾਲਤ ਫੈਸਲਾ : 1.1. ਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟ, 1961 ਦੀਧਾਰਾ 245 ਅਧੀਨਕਾਰਵਾਈਆਂਵਿੱਚ, ਸੈਟਲਮੈਂਟਕਮਿਸ਼ਨਨੂੰਨਾਸਿਰਫਐਕਟਦੀਆਂਧਾਰਾਵਾਂਦੇਅਨੁਸਾਰਕੰਮਕਰਨਾਪੈਂਦਾਹੈਪਰਇਸਦਾਅਧਿਕਾਰਕੇਵਲਉਸਅਰਜ਼ੀਦੁਆਰਾਕਵਰਕੀਤੇਗਏਮਾਮਲਿਆਂ 'ਤੇਹੀਸੀਮਿਤਹੈ।ਹੋਰ "ਅਤੇਕੋਈਹੋਰਸਮੱਗਰੀਜੋਕਿਸੇਮਾਮਲੇਨਾਲਸ਼ਬਦਸਬੰਧਤਹੈਪਰਅਰਜ਼ੀਦੁਆਰਾਕਵਰਨਹੀਂਕੀਤੀਗਈ" ਦਿਖਾਉਂਦੇਹਨਕਿਕਮਿਸ਼ਨਕਿਸੇਹੋਰਸਮੱਗਰੀਨੂੰਵਿਚਾਰਵਿੱਚਲੈਸਕਦਾਹੈਜੋਕਿਅਰਜ਼ੀਦੁਆਰਾਕਵਰਨਹੀਂਕੀਤੀਗਈਪਰਇਹਉਸਮਾਮਲੇਨਾਲਸਬੰਧਤਹੋਣੀਚਾਹੀਦੀਹੈਜੋਇਸਦੇਸਾਹਮਣੇਹੈ।ਅਧਿਆਇ XIX-A ਇੱਕਪ੍ਰਕਿਰਿਆਨੂੰਪ੍ਰਸਤਾਵਿਤਕਰਦਾਹੈਜੋਐਕਟਦੁਆਰਾਪ੍ਰਦਾਨਕੀਤੀਗਈਸਾਮਾਨਿਆਪ੍ਰਕਿਰਿਆਤੋਂਇੱਕਵਿਚਲਣਹੈ।ਇੱਕਵਾਰਜਦੋਂਇੱਕਅਰਜ਼ੀਨੂੰਮਨਜ਼ੂਰੀਮਿਲਜਾਂਦੀਹੈ - ਇੱਕਅਰਜ਼ੀਸਿਰਫਇੱਕਲੰਬਿਤਮਾਮਲੇਦੇਸੰਬੰਧਵਿੱਚਹੀਬਣਾਈਜਾਸਕਦੀਹੈ - ਕਮਿਸ਼ਨਉਸਮਾਮਲੇਨਾਲਸਬੰਧਤਸਾਰੀਆਂਕਾਰਵਾਈਆਂਨੂੰਆਪਣੇਅਧੀਨਲੈਲੈਂਦਾਹੈਜੋਕਿਐਕਟਅਧੀਨਕਿਸੇਵੀਅਧਿਕਾਰੀਦੇਸਾਹਮਣੇਲੰਬਿਤਹੋਸਕਦੀਆਂਹਨ।ਪਰਇਹਦੇਸਾਹਮਣੇਮਾਮਲੇਤੱਕਹੀਸੀਮਿਤਹੈ, ਜਿਸਦਾਮਤਲਬਹੈਕਿਸ਼ਕਤੀਕਮਿਸ਼ਨਮਾਮਲਾਸਾਲਨਾਲਸਬੰਧਤਹੈਜਿਸਲਈਲਈਦਾਖਲਕੀਤੀਗਈਹੈਅਤੇਮੁਲਾਂਕਣਸੈਟਲਮੈਂਟਅਰਜ਼ੀਮਨਜ਼ੂਰਕੀਤੀਗਈਹੈ।ਧਾਰਾ 245-E, ਕਮਿਸ਼ਨਨੂੰਕਿਸੇਵੀਸੰਪੂਰਣਕਾਰਵਾਈਨੂੰਇਸਤੋਂਪਹਿਲਾਂਦੇਕੇਸਨਾਲਜੁੜਿਆਪਰਇਹਵਿੱਚਤੌਰ 'ਤੇਦੱਸੀਗਈਦੁਆਰਾਸੀਮਤਹੈਕਿਇਸਲੰਬਿਤਕੇਸਦੇਸ਼ਕਤੀਸੈਕਸ਼ਨਸਪੱਸ਼ਟਜ਼ਰੂਰਤਤੋਂਪਹਿਲਾਂਉਚਿਤਨਿਪਟਾਰੇਲਈਅਜਿਹੀਪੂਰੀਹੋਈਕਾਰਵਾਈਨੂੰਦੁਬਾਰਾਖੋਲ੍ਹਣਾਜ਼ਰੂਰੀਜਾਂਮੁਨਾਸਬਹੋਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈ।ਉਹਹਨਇਸਸ਼ਕਤੀ 'ਤੇਦੋਹੋਰਸੀਮਾਵਾਂ, ਜਿਵੇਂਕਿ, ਇਸਨੂੰਦੁਬਾਰਾਖੋਲ੍ਹਣਾਪੂਰੀਕਾਰਵਾਈਕੀਤੀਜਾਸਕਦੀਹੈ, ਭਾਵੇਂਉਪਰੋਕਤਸੀਮਤਲਈ, ਕੇਵਲਦੀਸਹਿਮਤੀਨਾਲਅਤੇਦੂਜਾਇਹਕਿਇਹਉਦੇਸ਼ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾਸ਼ਕਤੀਮੁਲਾਂਕਣਸਾਲਦੇਅੰਤਤੋਂਅੱਠਸਾਲਾਂਤੋਂਵੱਧਦੀਮਿਆਦਤੱਕਨਹੀਂਵਧਸਕਦੀਹੈਜਿਸਨਾਲਅਜਿਹੀਕਾਰਵਾਈਸਬੰਧਤਹੈ।ਇਹਦੋਇਸਨੂੰਭਰਪੂਰਰੂਪਵਿੱਚਕਰਦੀਆਂਹਨਕਿਵਿਚਾਰਕਰਦਾਹੈਵਿਸ਼ੇਸ਼ਤਾਵਾਂਸਪੱਸ਼ਟਸੈਕਸ਼ਨਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾਦੇਲਾਭਲਈਨਹੀਂਬਲਕਿਮਾਲੀਆਦੇਹਿੱਤਵਿੱਚਪੂਰੀਹੋਈਕਾਰਵਾਈਨੂੰਦੁਬਾਰਾਖੋਲ੍ਹਣਾ।ਇਹਅਜਿਹੀਸਥਿਤੀ 'ਤੇਵਿਚਾਰਕਰਦਾਹੈਜਿੱਥੇਕਮਿਸ਼ਨਦੇਸਾਹਮਣੇਕੇਸਦਾਤਸੱਲੀਬਖਸ਼ਨਿਪਟਾਰਾਨਹੀਂਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾਤੱਕਕਿਕੁਝਸਿੱਟਾਕੱਢਿਆਕਾਰਵਾਈਆਂਹਨਦੁਬਾਰਾਗਿਆਜੋਆਮਤੌਰ'ਤੇਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾਜਦੋਂਦੇਪੱਖਪਾਤਪਹਿਲਾਂਲਈਹੋਵੇਗਾ।ਨਹੀਂਇਹਬਿਲਕੁਲਜਾਂਦਾਇਸੇਕਾਰਨਹੈਕਿਸੈਕਸ਼ਨਖੋਲ੍ਹਿਆਕਹਿੰਦਾਹੈਕਿਇਹਕੇਵਲਮੁਲਾਂਕਣਦੀਸਹਿਮਤੀਨਾਲਹੀਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾਹੈਅਤੇਉਹਵੀਇੱਕਮਿਆਦਲਈਅੱਠਸਾਲਦੇਅੰਦਰ. ਇਸਧਾਰਾਨੂੰਕਮਿਸ਼ਨਨੂੰਅਸਿੱਧੇਤੌਰ 'ਤੇਅਜਿਹਾਕਰਨਲਈਸ਼ਕਤੀਪ੍ਰਦਾਨਕਰਨਵਜੋਂਨਹੀਂਪੜ੍ਹਿਆਜਾਸਕਦਾਜੋਸਿੱਧੇਤੌਰ 'ਤੇਨਹੀਂਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾ।ਕਮਿਸ਼ਨਕੋਲਉਸਕੇਸਦਾਨਿਪਟਾਰਾਕਰਨਦਾਅਧਿਕਾਰਖੇਤਰਹੈਜੋਇਸਦੇਸਾਹਮਣੇਹੈ।ਧਾਰਾ 245-ਈਦੁਆਰਾਕੀਤੀਗਈਇਸਇੱਕਸੀਮਾਬੱਧਅਤੇਹੈ।ਪ੍ਰਦਾਨਸ਼ਕਤੀਤਰ੍ਹਾਂਸ਼ਰਤੀਆਸ਼ਕਤੀਇਸਦੀਉਪਰੋਕਤਦੇਅਨੁਸਾਰਅਤੇਅਧੀਨਹੋਸਕਦੀਹੈਅਤੇਕਿਸੇਹੋਰਤਰੀਕੇਨਾਲਵਰਤੋਂਸਿਰਫ਼ਸ਼ਰਤਾਂਨਹੀਂਕੀਤੀਜਾਸਕਦੀ। [198-ਏ-ਜੀ; 199-ਸੀ) 1.2. ਮੌਜੂਦਾਮਾਮਲੇਵਿੱਚ, ਕਰਦਾਤਾਵੱਲੋਂਦਾਇਰਕੀਤੀਗਈਅਰਜ਼ੀਸਿਰਫਇਕਮੂਲਿਆਂਕਣਵਰ੍ਹੇ, ਭਾਵ, 1975-76 ਦੇਸੰਬੰਧਵਿੱਚਸੀ।ਇਸਬਿਆਨਵਿੱਚ, ਉਸਨੇਬੇਨਤੀਕੀਤੀਕਿਉਸਵੱਲੋਂਪ੍ਰਗਟਾਈਗਈਖੁੱਲ੍ਹੇਸਟਾਕਦੀਵਧੀਹੋਈਕੀਮਤਨੂੰਸਿਰਫਮੂਲਿਆਂਕਣਵਰ੍ਹੇ 1975-76 ਦੇਮੂਲਿਆਂਕਣਵਿੱਚਹੀਨਾਜੋੜਿਆਜਾਵੇਪਰਇਸਨੂੰਸਹੀਤੌਰ 'ਤੇਸਾਰੇਛੇਮੂਲਿਆਂਕਣਵਰ੍ਹਿਆਂ, ਭਾਵ, ਮੂਲਿਆਂਕਣਵਰ੍ਹੇ 1970-71 ਤੋਂ 1975-76 ਤੱਕਫੈਲਾਇਆਜਾਵੇ।ਇਹਉਸਨੇਇਸਲਈਬੇਨਤੀਕੀਤੀਕਿਉਂਕਿ, ਇਸਤਰ੍ਹਾਂਕਰਨਨਾਲਉਸਦੀਕੁੱਲਟੈਕਸਦੇਣਦਾਰੀਘੱਟਜਾਂਦੀ।ਇਸਮਕਸਦਲਈਉਸਨੇਪਿਛਲੇਮੂਲਿਆਂਕਣਵਰ੍ਹਿਆਂਦੇਮੁੜ-ਖੋਲ੍ਹਣਲਈਆਪਣੀਸਹਿਮਤੀ/ਸਮਰਥਨਦਿੱਤਾ।ਇਸਲਈ, ਇਹਉਹਸਥਿਤੀਨਹੀਂਸੀਜਿਸਨੂੰਧਾਰਾ 245-ਈਦੁਆਰਾਸੋਚਿਆਗਿਆਸੀ।ਇਹਉਹਕੇਸਨਹੀਂਸੀਜਿਥੇ Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, CALCUTTA (CENTRAL) versus MIS PAHARPUR COOLING TOWERS PVT. LTD. [[1996] 3 S.C.R. 187] (1996) म कूलयकत्तालिंकन वरर से सलिंबिंित दलिंड की ककत्ताय्सवकत्ताहेंद्री लनिकतताररती दकत्तारकत्ता कुछ अनयकलस्थत लछपकत्तावय से सलिंबिंित स्थी, लेककन आयोग के पकत्तास ककत्तान कून म(कें शककस्थी,उन दलिंड ककत्ताय्सवकत्ताकहयय को भी समकत्ताप्त करने ककत्ता लनदका निर्देश देने के ललए; ककदलिंड ककत्ताय्सवकत्ताकहयकत्तालिं छुपकत्ताने की रकत्तालश से सह-सलिंबिंित स्थीलिं और एक बकत्तार जबछुपकत्ताई गई रकत्तालश म(कें पसकत्तार के ककत्तारर कपछले म कूलयकत्तालिंकन वरर म(कें ककए गएपररवि्सन के आिकत्तार पर पररवत्सन हो जक्ताकत्ता ह है, तो दलिंड की ककत्ताय्सवकत्ताहेंद्री ककत्तान कूनम(कें अजसस्थर हो जक्ताी ह है। नयकत्तायकत्तालय दकत्तारकत्ता अपील की अनुमलत देते हुये अलभलनिकतताररत ककयकत्ता गयकत्ता। 1.1 आयकर अलिलनयम, 1961 की िकत्तारकत्ता 245 के तहत लनपटकत्तानककत्ताय्सवकत्ताहेंद्री म(कें आयोग को न केवल अलिलनयम के पकत्ताविकत्तानय के अनुसकत्तार ककत्ताय्सकरनकत्ता ह है लेककन इसककत्ता केत्रकत्तालिककत्तारआवेदन म(कें शकत्तालमल मकत्तामलय तक हेंद्रीसीलमत ह है।आगे के शबद"और मकत्तामले से सलिंबिंित कोई भी अनय सकत्तामगी जोआवेदन म(कें शकत्तालमल नहेंद्रीलिं ह है" कदखकत्ताएय कक आयोग आवेदन म(कें शकत्तालमल न कीगई ककसी भी अनय सकत्तामगी पर कवरकत्तार कर सकतकत्ता ह है लेककन यह उसकेXIX A- पहले के मकत्तामले से सलिंबिंित होनकत्ता रकत्ताकहए। अधयकत्ताय एक ऐसी पकरक्रियकत्तालनिकतताररत करतकत्ता ह है जो अलिलनयम दकत्तारकत्ता पदकत्तान की गई सकत्तामकत्तानय पकरक्रियकत्ता सेलभनन ह है।एक बकत्तार आवेदन सवीकृत हो जकत्ताने पर-आवेदन केवल लिंकबतमकत्तामले के सलिंबलं म(कें हेंद्री ककयकत्ता जकत्ता सकतकत्ता ह है-आयोग उस मकत्तामले से सलिंबिंितसभी ककत्ताय्सवकत्ताहेंद्री को अपने हकत्तास्थ म(कें लेतकत्ता ह है जो अलिलनयम के तहत ककसी भी पकत्तालिककत्तारेंद्री के समक लिंकबत हो सकती ह है।लेककन यह शकक आयोग के समकमकत्तामले तक हेंद्री सीलमत ह है,जजसककत्ता असथ ह है लनिकततारर वर्स से सलिंबिंित मकत्तामलकत्ताजजसके ललए लनपटकत्तान के ललए आवेदन दकत्तायर ककयकत्ता गयकत्ता ह है और लनपटकत्तान केललए सवीककत्तार ककयकत्ता गयकत्ता ह है।िकत्तारकत्ता 245-ई, आयोग को उसके समक मकत्तामलेसे जुड़ेंद्री ककसी भी प कूर्स ककत्ताय्सवकत्ताहेंद्री को कको फिर से खोलने ककत्ता अलिककत्तार देती ह हैलेककन यह शकक इस अनुभकत्ताग म(कें सपष्ट रूप से बतकत्ताई गई आवशयकतकत्ता सेसीलमत ह है कक प कूर्स ककत्ताय्सवकत्ताहेंद्री को कको फिर से खोलनकत्ता उसके समक लिंकबत मकत्तामलेके उलरत लनपटकत्तान के ललए आवशयक यकत्ता समीरीन होनकत्ता रकत्ताकहए। इस शककपर दो अनय सीमकत्ताएय हँ, अस्थकताा, प कूर्स ककत्ताय्सवकत्ताहेंद्री को कको फिर से खोलनकत्ता, उपरोकसीलमत उद्देशय के ललए भी ककयकत्ता जकत्ता सकतकत्ता ह है,केवल लनिकतताररती की सहमलतसे और द कूसरेंद्री बक्ता यह कक यह शकक उस लनिकततारर वर्स के अलिंत से आठसकत्ताल से अलिक की अवलि तक नहेंद्रीलिं बढ़कत्ताई जकत्ता सकती, जजससे ऐसीककत्ताय्सवकत्ताहेंद्री सलिंबिंित ह है।ये दो कवशेरतकत्ताएलिं इसे ककत्ताको फिी हद तक सपष्ट करती हँ ककयह अनुभकत्ताग लनिकतताररती के लकत्ताभ के ललए नहेंद्रीलिं बजलक रकत्ताजसव के कहत म(कें प कूरेंद्रीकी गई ककत्ताय्सवकत्ताहेंद्री को कको फिर से खोलने पर कवरकत्तार करतकत्ता ह है।इसने ऐसी जसस्थलतपर कवरकत्तार ककयकत्ता जहकत्तालिं आयोग के समक मकत्तामले ककत्ता सलिंतोरजनक ढलिंग सेलनपटकत्तारकत्ता नहेंद्रीलिं ककयकत्ता जकत्ता सकतकत्ता ह है जब तक कक पहले समकत्ताप्त हुई कुछककत्ताय्सवकत्ताकहयय को दोबकत्तारकत्ता नहेंद्रीलिं खोलकत्ता जक्ताकत्ता ह है, जो आम तरर पर लनिकतताररती के पलतक कूल होगी।यहेंद्री ककत्तारर ह है कक िकत्तारकत्ता कहती ह है कक यह केवल लनिकतताररती कीसहमलत से हेंद्री ककयकत्ता जकत्ता सकतकत्ता ह है और वह भी आठ सकत्ताल के भीतर की अवलि के ललए।इस िकत्तारकत्ता को आयोग को अ पतयक रूप से वह ककत्ताय्स करनेककत्ता अलिककत्तार देने के रूप म(कें नहेंद्रीलिं पढ़कत्ता जकत्ता सकतकत्ता जो पतयक रूप से नहेंद्रीलिंककयकत्ता जकत्ता सकतकत्ता।आयोग के पकत्तास उसके समक मरज कूद मकत्तामले को लनपटकत्तानेककत्ता अलिककत्तार केत्र ह है।इस पककत्तार िकत्तारकत्ता 245-ई दकत्तारकत्ता पदत शकक एक सीलमतऔर सशत्स शकक ह है।इसककत्ता पयोग केवल उपरोक शतर के अनुसकत्तार और उनकेAअिीन हेंद्री ककयकत्ता जकत्ता सकतकत्ता ह है, ककसी अनय तरेंद्रीके से नहेंद्रीलिं। [198- -G;199- ]C Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, CALCUTTA (CENTRAL) versus MIS PAHARPUR COOLING TOWERS PVT. LTD. [[1996] 3 S.C.R. 187] (1996) C assessee. The respondent assessee alleged that the assessee had expressly requested and had given his consent/concurrence for re-opening the as· sessments for the earlier Assessment Years 1970-71, to 1974-75, that the D Commission did have the undoubted power in these circumstances to reopen the assessments relating to these earlier years and add certain amounts on account of enhanced valuation of the opening stocks and once the Commission re-opened the said assessments, it was entitled to pass necessary and appropriate orders relating to those earlier assessment years as there was no restriction or limitation upon the Commission's E power and that even though the penalty proceedings relating to the earlier assessment years pertained to certain other alleged concealments by the assessee the Commission had the power, in law, to direct dropping of those penalty proceedings also; that the penalty proceedings were co-related to the amount of concealment and once the amount concealed undergoes a F change by virtue of additions made in the earlier assessment years on account of spreading over, the penalty proceedings became unsustainable in law. Allowing the appeals, this Court G HELD : 1.1. In settlement proceedings VIS 245 of the Income Tax Act, 1961, the commission has not only to act in accordance with the provisions of the Act but that its jurisdiction is confined to the matters covered by the application before it. The further words "and any other material relating to the case not covered by the application" show that the H Commission can take into consideration any other material not covered by the application but it must be one relating to the case before it. Chapter A XIX-A prescribes a procedure which is a departure from the normal procedure provided by the Act. Once an application is admitted - an application can be made only in respect of a pending case - the Commis-sion takes over all the proceedings relating to that case which may be pending before any authority under the Act. But this power is confined to B the case before the Commission, which means the case relating to the assessment year for which the application for settelment is filed and admitted for settlement. Section 245-E, empowers the Commission to re-open any completed proceedings connected with the case before it but this power is circumscribed by the requirement expressly stated in the section that such re-opening of completed proceedings should be necessary C or expedient for the proper disposal of the case pending before it. Theer are two other limitations upon this power, viz., that this re-opening of the completed proceeding can be done, even for the aforesaid limited purpose, only with the concurrence of the assessee and secondly that this power cannot extend to a period beyond eight years from the end of the assess- D ment year to which such proceeding relates. These two features make it abundantly clear that the section contemplates re-opening of the com-pleted proceedings not for the benefit of the assessee but in the interest of Revenue. It contemplates a situation where the case before the Commis-sion cannot be satisfactorily settled unless some previously concluded proceedings are re-opened which would normally be to the prejudice of the E assessee. It is precisely for this reason that the section says that it can be done only with the concurrence of the assessee and that too for a period within eight years. TIVs section cannot be read as empowering the Com-m.ission to do indirectly that cannot the done directly. The Commission has jurisdiction to settle the case which is before it. The power conferred F by Section 245-E is thus a circumscribed and conditional power. It can be exercised only in accordance with and subject to the conditions aforemen-tioned and in no other manner. [198-A-G; 199-C) Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, CALCUTTA (CENTRAL) versus MIS PAHARPUR COOLING TOWERS PVT. LTD. [[1996] 3 S.C.R. 187] (1996) अवलि के ललए।इस िकत्तारकत्ता को आयोग को अ पतयक रूप से वह ककत्ताय्स करनेककत्ता अलिककत्तार देने के रूप म(कें नहेंद्रीलिं पढ़कत्ता जकत्ता सकतकत्ता जो पतयक रूप से नहेंद्रीलिंककयकत्ता जकत्ता सकतकत्ता।आयोग के पकत्तास उसके समक मरज कूद मकत्तामले को लनपटकत्तानेककत्ता अलिककत्तार केत्र ह है।इस पककत्तार िकत्तारकत्ता 245-ई दकत्तारकत्ता पदत शकक एक सीलमतऔर सशत्स शकक ह है।इसककत्ता पयोग केवल उपरोक शतर के अनुसकत्तार और उनकेAअिीन हेंद्री ककयकत्ता जकत्ता सकतकत्ता ह है, ककसी अनय तरेंद्रीके से नहेंद्रीलिं। [198- -G;199- ]C 1.2 वत्समकत्तान मकत्तामले म(कें, लनिकतताररती दकत्तारकत्ता दकत्तायर आवेदन केवलम कूलयकत्तालिंकन वर्स, अस्थकता 1975-76 के सलिंबलं म(कें स्थकत्ता। इस बयकत्तान म(कें, उनहयनेअनुरोि ककयकत्ता कक उनके दकत्तारकत्ता शुरुआती सटस्टॉक के बढ़े हुए म कूलय ककत्ता खुलकत्तासकत्ताककयकत्ता जकत्ताए केवल आकलन वर्स 1975-76 के म कूलयकत्तालिंकन म(कें नहेंद्रीलिं जोड़कत्ता जकत्तानकत्तारकत्ताकहए, बजलक सभी छह म कूलयकत्तालिंकन वरर, अस्थकता, आकलन वर्स 1970-71 से1975-76 तक उलरत रूप से को फि हैलकत्तायकत्ता जकत्तानकत्ता रकत्ताकहए।उनहयने यह अनुरोिइसललए ककयकत्ता क्ययकक ऐसकत्ता करने से उनकी कुल कर देनदकत्तारेंद्री कम होजक्ताी। इसी उद्देशय से उनहयने कपछले म कूलयकत्तालिंकन वरर के म कूलयकत्तालिंकन को कको फिरसे खोलने के ललए अपनी सहमलत/सहमलत देंद्री।इसललए, यह रयन 245-ईदकत्तारकत्ता अपेजकत जसस्थलत नहेंद्रीलिं स्थी।यह ऐसकत्ता मकत्तामलकत्ता नहेंद्रीलिं स्थकत्ता जहकत्तालिं आयोगलनष्र्स लनककत्ताले गए म कूलयकत्तालिंकन को कको फिर से खोलनकत्ता रकत्ताहतकत्ता स्थकत्ता क्ययकक अबतक उसके समक लिंकबत मकत्तामले ककत्ता उलरत लनपटकत्तान करनकत्ता आवशयक यकत्ता समीरीन पकत्तायकत्ता गयकत्ता स्थकत्ता;यह एक ऐसकत्ता मकत्तामलकत्ता स्थकत्ता जहकत्तालिं लनिकतताररती एक लकत्ताभके ललए अनुरोि कर रहकत्ता स्थकत्ता और उस लकत्ताभ को पकत्ताप्त करने के उद्देशय से,वह पहले के म कूलयकत्तालिंकन को कको फिर से खोलने ककत्ता अनुरोि कर रहकत्ता स्थकत्ता।यहकत्तालिंतक कक लनिकतताररती ककत्ता अनुरोि भी एक सीलमत उद्देशय के ललए स्थकत्ता, अस्थकता,उसके दकत्तारकत्ता बतकत्ताए गए शुरुआती सटस्टॉक के बढ़े हुए म कूलय को को फि हैलकत्ताने के ललएउक छह म कूलयकत्तालिंकन वरर म(कें। यह उक प कूव्स म कूलयकत्तालिंकन वरर से सलिंबिंित सलिंप कूर्सम कूलयकत्तालिंकन और दलिंड ककत्ताय्सवकत्ताहेंद्री को कको फिर से खोलने ककत्ता अनुरोि यकत्ता सहमलतनहेंद्रीलिं स्थी।इसललए, यह इस पककत्तार ह है कक आयोग केवल उपरोक सीलमत उद्देशयके ललए, यकत्तानी उक बढ़े हुए म कूलय को को फि हैलकत्ताने के ललए उक पहले केम कूलयकत्तालिंकन वरर के ललए म कूलयकत्तालिंकन ककत्ताय्सवकत्ताहेंद्री को कको फिर से खोल सकतकत्ता ह है।उपरोक सीलमत उद्देशय के ललए उक म कूलयकत्तालिंकन को कको फिर से खोलने की आड़म(कें, आयोग को कको फिर से नहेंद्रीलिं खोलकत्ता जकत्ता सकतकत्ता स्थकत्ता यकत्ता उस मकत्तामले के ललए,उक पहले के म कूलयकत्तालिंकन वरर से सलिंबिंित मकत्तामलय ककत्ता लनपटकत्तारकत्ता नहेंद्रीलिं ककयकत्ताजकत्ता सकतकत्ता स्थकत्ता।दलिंड की ककत्ताय्सवकत्ताहेंद्री न केवल उन म कूलयकत्तालिंकन वरर से सलिंबिंित ह हैजो आयोग से पहले नहेंद्रीलिं स्थे, बजलक वे उन पहले के म कूलयकत्तालिंकन वरर केदररकत्तान कलस्थत लछपकत्तावय से सलिंबिंित हँ जो आयोग के समक नहेंद्रीलिं लछपकत्ताए गएस्थे।आयोग के समक पकटेंद्रीकरर दो अनय लछपकत्तावय से सलिंबिंित स्थकत्ता (आकलनवर्स 1975-76 के ललए खुलकत्तासकत्ता ककयकत्ता गयकत्ता स्थकत्ता लेककन लनिकतताररती सभी छहम कूलयकत्तालिंकन वरर 1970-71 से 1975-76 तक करन सी रकत्तालश को फि हैलकत्तानकत्ता रकत्ताहतकत्ता स्थकत्तास्थकत्ता)उस छुपकत्ताव से प कूरेंद्री तरह से अलग और अलग जजसके ककत्तारर उक दलिंड की ककत्ताय्सवकत्ताहेंद्री शुरू की गई स्थी।कलमश्नर ने यह लनदका निर्देश देने म(कें अपने अलिककत्तारकेत्र को पकत्तार कर ललयकत्ता कक उक दलिंड ककत्ताय्सवकत्ताहेंद्री (आकलन वर्स 1970-71 से1974-75 से सलिंबिंित) को हटकत्ता कदयकत्ता जकत्तानकत्ता रकत्ताकहए यकत्ता उक लनिकततारर वरर के[199-A,F-H;200-A-B,D- पलतवकत्तादेंद्री पर दलिंड मकत्ताको फि कर कदयकत्ता जकत्तानकत्ता रकत्ताकहए। E,G-H;201-A-B] लसकवल अपीलीय केत्रकत्तालिककत्तार: लसकवल अपील सलिंख्यकत्ता। 1979 ककत्ता 1000-05 लनपटकत्तान आयोग (आयकर एवलिं सलिंपकत कर), भकत्तारत सरककत्तार, कवत मलिंत्रकत्तालय, रकत्ताजसव कवभकत्ताग, नई कदलली के लनर्सय एवलिं आदेश कदनकत्तालिंक 13.79 से आवेदन सलिंख्यकत्ता 7/1/21/77-(आईटेंद्री) म(कें पकत्ताररत िकत्तारकत्ता 245-डेंद्री.जी. के तहत यह। अलिलनयम 1961. अपीलकतकतताओलिं की ओर से जे.रकत्तामम कूलत्स, एन.सतेश और एस.एन.टेरडोल। Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, CALCUTTA (CENTRAL) versus MIS PAHARPUR COOLING TOWERS PVT. LTD. [[1996] 3 S.C.R. 187] (1996) 1.2. In the present case, the application filed by the assessee was in respect of only assessment year, viz., 1975-76. In this statement, he re- G quested that the enhanced value of the opening stock disclosed by him should not be added in the assessment of the Assessment Year 1975-76 alone but should appropriately spread over all the six assessment years, viz., Assessment Years 1970-71 to 1975-76. This he requested because, doing so would have reduced his overall tax liability. It is for this purpose H SUPREME COURT REPORTS A that he gave his consent/concurrence for re-opening the assessments or the earlier assessment years. It was, therefore, not a situation contemplated by Selection 245-E. This was not a case where the Commission wanted to re-open the concluded assessments because it was found necessary or expendient to do so for the proper disposal or the case pending before it; B [it ][was ][a case where the assessee ][was ][requesting for a benefit and for the ]purpose of obtaining that benefit, he was requesting the re-opening or the earlier assessments. Even the request or the assessee was for a limited purpose, viz., for spreading over the enhanced value of opening stock disclosed by him over the said six assessment years. It was not a request or concurrence to re-open the entire assessment and penalty proceedings C relating to the said earlier assessment years. It, therefore, follows that the Commission could re-open the assessment proceedings for the said earlier assessment years only for the aforesaid limited purpose, i.e. for spreading over the said enhanced value. Under the guise or re-opening the said assessments for the aforementioned limited purpose, the Commission D could not have re-opened or for that matter, settled the matters relating to the said earlier assessment years. The penalty proceedings not only relate to assessment years not before the Commission but they relate to alleged concealments during those earlier assessment years which conceal-ments were not before the Commission. The disclosure before the Com-mission related to the two other concealments (disclosed for the E Assessment Years 1975-76 bnt which amounts the assessee wanted to be spread over all the six Assessment Years 1970-71 to 1975-76) wholly different and distinct from the concealment on account of which the said penalty proceedings were initiated. The Commission exceeded its jurisdic-tion in directing that the said penalty proceedings (realiing to Assessment F ear 1970-71 to 1974-75) should be dropped or that penalties be waived in respondent of the said assessment years. [199-A, F-H; 200-A-B, D-E, G-H; 201-A-B] CIVIL APPELLATE JURISDICTION: Civil Appeal Nos. 1000-05 of 1979. G From the Judgment and Order dated 1.3.79 of the Settlement Com-1Dission (Income-tax and Wealth-tax), Government of India, Ministry of Finance, Department of Revenue, New Delhi in Application No. 7/1!21f77-(IT) passed Under Section 245-D.G. I.T. Act. 1961. H J. Ramamurthi, N. Satesh and S.N. Terdol for the Appellants. ~ y '""' .,. N.K. Poddar, P.N. Misra and Mrs. AK. Verma for the Respondents. A The Judgment of the Court was delivered by Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, CALCUTTA (CENTRAL) versus MIS PAHARPUR COOLING TOWERS PVT. LTD. [[1996] 3 S.C.R. 187] (1996) ਕਮਿਸ਼ਨਨੇਨਿਪਟਾਏਗਏਮੂਲਿਆਂਕਣਾਂਨੂੰਇਸਲਈਮੁੜ-ਖੋਲ੍ਹਣਾਚਾਹੁੰਦਾਸੀਕਿਉਂਕਿਇਹਉਸਕੇਸਦੇਉਚਿਤਨਿਪਟਾਰੇਲਈਜ਼ਰੂਰੀਜਾਂਉਚਿਤਸਮਝਿਆਗਿਆਸੀਜੋਇਸਦੇਸਾਹਮਣੇਲੰਬਿਤਸੀ; ਇਹਉਹਕੇਸਸੀਜਿਥੇਕਰਦਾਤਾਇੱਕਲਾਭਲਈਬੇਨਤੀਕਰਰਿਹਾਸੀਅਤੇਉਸਲਾਭਨੂੰਪ੍ਰਾਪਤਕਰਨਦੇਮਕਸਦਲਈਉਹਪਿਛਲੇਦੇਮੁੜ-ਲਈਬੇਨਤੀਕਰਰਿਹਾਸੀ।ਕਰਦਾਤਾਦੀਬੇਨਤੀਇੱਕਸੀਮਿਤਮਕਸਦਲਈਸੀ, ਮੂਲਿਆਂਕਣਾਂਖੋਲ੍ਹਣਭਾਵੇਂਭਾਵ, ਉਸਵੱਲੋਂਪ੍ਰਗਟਾਏਗਏਖੁੱਲ੍ਹੇਸਟਾਕਦੀਵਧੀਹੋਈਕੀਮਤਨੂੰਉਕਤਛੇਮੂਲਿਆਂਕਣਵਰ੍ਹਿਆਂਉੱਤੇਫੈਲਾਉਣਲਈ।ਇਹਪੂਰੇਮੂਲਿਆਂਕਣਅਤੇਜੁਰਮਾਨਾਕਾਰਵਾਈਆਂਨੂੰਮੁੜ-ਖੋਲ੍ਹਣਲਈਇੱਕਬੇਨਤੀਜਾਂਸਮਰਥਨਨਹੀਂਸੀ।ਇਸਲਈ, ਇਹਨਿਸਕਰਸ਼ਨਿਕਲਦਾਹੈਕਿਕਮਿਸ਼ਨਸਿਰਫਉਕਤਸੀਮਿਤਮਕਸਦਲਈ, ਭਾਵ, ਉਕਤਵਧੀਹੋਈਕੀਮਤਨੂੰਫੈਲਾਉਣਲਈਹੀਪਿਛਲੇਮੂਲਿਆਂਕਣਵਰ੍ਹਿਆਂਦੀਮੂਲਿਆਂਕਣਕਾਰਵਾਈਆਂਨੂੰਮੁੜ-ਖੋਲ੍ਹਸਕਦਾਸੀ।ਉਕਤਸੀਮਿਤਮਕਸਦਲਈਉਕਤਮੂਲਿਆਂਕਣਾਂਨੂੰਮੁੜ-ਖੋਲ੍ਹਣਦੇਬਹਾਨੇਹੇਠ, ਕਮਿਸ਼ਨਉਕਤਪਿਛਲੇਮੂਲਿਆਂਕਣਵਰ੍ਹਿਆਂਨਾਲਸਬੰਧਤਮਾਮਲਿਆਂਨੂੰਮੁੜ-ਖੋਲ੍ਹਜਾਂਇਸਮਾਮਲੇਵਿੱਚ, ਨਿਪਟਾਰਾਨਹੀਂਕਰਸਕਦਾਸੀ।ਜੁਰਮਾਨਾਕਾਰਵਾਈਆਂਨਾਸਿਰਫਕਮਿਸ਼ਨਦੇਸਾਹਮਣੇਨਹੀਂਸੀਂਪਰਉਹਉਨ੍ਹਾਂਪਿਛਲੇਮੂਲਿਆਂਕਣਵਰ੍ਹਿਆਂਦੌਰਾਨਹੋਏਛੁਪਾਏਗਏਦਾਅਵਿਆਂਨਾਲਸਬੰਧਤਸੀਂਜੋਛੁਪਾਏਗਏਦਾਅਵੇਕਮਿਸ਼ਨਦੇਸਾਹਮਣੇਨਹੀਂਸੀਂ।ਕਮਿਸ਼ਨਦੇਸਾਹਮਣੇਪ੍ਰਗਟਾਈਗਈਜਾਣਕਾਰੀਦੋਹੋਰਛੁਪਾਏਗਏਦਾਅਵਿਆਂਨਾਲਸਬੰਧਤਸੀ (ਜੋਮੂਲਿਆਂਕਣਵਰ੍ਹੇ 1975-76 ਲਈਪ੍ਰਗਟਾਏਗਏਸਨਪਰਜਿਨ੍ਹਾਂਦੀਰਕਮਕਰਦਾਤਾਚਾਹੁੰਦਾਸੀਕਿਸਾਰੇਛੇਮੂਲਿਆਂਕਣਵਰ੍ਹਿਆਂ 1970-71 ਤੋਂ1975-76 ਤੱਕਫੈਲਾਈਜਾਵੇ) ਜੋਉਸਛੁਪਾਈਗਈਜਾਣਕਾਰੀਬਿਲਕੁਲਵੱਖਰੇਅਤੇਵੱਖਰੇਸਨਜਿਸਕਾਰਨਤੋਂਉਕਤਜੁਰਮਾਨਾਕਾਰਵਾਈਆਂਦੀਸ਼ੁਰੂਆਤਕੀਤੀਗਈਸੀ।ਕਮਿਸ਼ਨਨੇਆਪਣੀਅਧਿਕਾਰਤਾਦੀਹੱਦਨੂੰਪਾਰਕਰਦਿਆਂਨਿਰਦੇਸ਼ਦਿੱਤਾਕਿਉਕਤਜੁਰਮਾਨਾਕਾਰਵਾਈਆਂ (ਜੋਮੂਲਿਆਂਕਣਵਰ੍ਹੇ 1970-71 ਤੋਂ 1974-75 ਨਾਲਸਬੰਧਤਸਨ) ਨੂੰਛੱਡਦਿੱਤਾਜਾਵੇਜਾਂਉਕਤਮੂਲਿਆਂਕਣਵਰ੍ਹਿਆਂਦੇਜਵਾਬਵਿੱਚਜੁਰਮਾਨੇਮੁਆਫਕੀਤੇਜਾਣ। ਸਿਵਲਅਪੀਲੇਟਅਧਿਕਾਰਖੇਤਰ : ਸਿਵਲਅਪੀਲਨੰਬਰ 1000-05 ਦੇ 1979. ਭਾਰਤਸਰਕਾਰ, ਵਿੱਤਮੰਤਰਾਲਾ, ਰੈਵੇਨਿਊਵਿਭਾਗ, ਨਵੀਂਦਿੱਲੀਵਿੱਚਸੈਟਲਮੈਂਟਕਮਿਸ਼ਨ (ਆਮਦਨਕਰਅਤੇਧਨਕਰ) ਦੁਆਰਾਮਿਤੀ 1.3.79 ਨੂੰਦਿੱਤੇਗਏਫੈਸਲੇਅਤੇਆਦੇਸ਼ਤੋਂ, ਅਰਜ਼ੀਨੰਬਰ 71/21/77-(ਆਈ.ਟੀ.) ਅਧੀਨਧਾਰਾ 245-ਡੀ.ਜੀ. ਆਈ.ਟੀ. ਐਕਟ, 1961. ਜੇ. ਰਾਮਾਮੂਰਤੀ, ਐਨ. ਸਤੀਸ਼ਅਤੇਐਸ.ਐਨ. ਤੇਰਡੋਲਅਪੀਲਕਰਤਾਵਾਂਲਈ. ਐਨ.ਕੇ. ਪੋਦਾਰ, ਪੀ.ਐਨ. ਮਿਸਰਾਅਤੇ. ਏ.ਕੇ. ਵਰਮਾਲਈ।ਮਿਸਿਜ਼ਜਵਾਬਦੇਹਾਂ ਅਦਾਲਤਦਾਫੈਸਲਾਇਸਪ੍ਰਕਾਰਸੁਣਾਇਆਗਿਆਸੀ ਬੀ.ਪੀ. ਜੀਵਨਰੈੱਡੀ, ਨਾਇਬਨਿਆਂਕਾ।ਆਮਦਨਕਰਕਮਿਸ਼ਨਰ, ਕੋਲਕਾਤਾ (ਕੇਂਦਰੀ) ਨੇਇਨ੍ਹਾਂਅਪੀਲਾਂਨੂੰਤਰਜੀਹਦਿੱਤੀਹੈਜੋਕਿਆਮਦਨਕਰਐਕਟ (ਐਕਟ) ਦੀਧਾਰਾ 245-ਡੀਅਧੀਨਦੁਆਰਾ 1 ਸੈਟਲਮੈਂਟਕਮਿਸ਼ਨਮਾਰਚ, 1979 ਨੂੰਦਿੱਤੇਗਏਫੈਸਲੇਅਤੇਆਦੇਸ਼ਖਿਲਾਫਹਨ।ਜਵਾਬਦੇਹ- ਕਰਦਾਤਾ, ਪਹਾੜਪੁਰਕੂਲਿੰਗਟਾਵਰਸਪ੍ਰਾਈਵੇਟਲਿਮਿਟੇਡ, ਕੂਲਿੰਗਟਾਵਰਾਂਅਤੇਉਨ੍ਹਾਂਦੇਹਿੱਸਿਆਂਦੇਨਿਰਮਾਣਵਿੱਚਲੱਗੀਹੋਈਹੈ।ਅਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲਾਂ1970-71 1974-75 (ਪੰਜਸਾਲ) ਲਈ, ਇਸਨੇਆਪਣੇਰਿਟਰਨਦਾਖਲਕੀਤੇਸਨ। (ਲੇਖਾਸਾਲਸੀਸਾਲਖਤਮਤੋਂਹੋਣਵਾਲਾ 31ਸਤੰਬਰ।) ਸਾਲ 1975-76 ਲਈ, ਕਰਦਾਤਾਨੇਆਪਣਾਰਿਟਰਨਦਾਖਲਕੀਤਾਸੀ।ਇਹਅਸੈਸਮੈਂਟਲੰਬਿਤਸੀ।ਇਸਦੌਰਾਨ, 27 ਅਕਤੂਬਰ, 1976 ਅਤੇਉਸਬਾਅਦਦੀਆਂ, ਨਿਰੀਖਣਦੇਤੋਂਤਾਰੀਖਾਂਉੱਤੇਡਾਇਰੈਕਟਰਅਤੇਉਸਦੇਅਧਿਕਾਰੀਆਂਦੁਆਰਾਕੋਲਕਾਤਾ, ਬੰਬਈਅਤੇਦਿੱਲੀਵਿੱਚਕਰਦਾਤਾਦੇਵਿੱਚਪਰਿਸਰਾਂਕੀਤੀਆਂਗਈਆਂ।ਕਰਦਾਤਾਦੀਆਂਫੈਕਟਰੀਆਂਅਤੇ, ਵਿਕਰੀਮੈਨੇਜਰ, ਅਤੇਖੋਜਾਂਪ੍ਰਬੰਧਕਨਿਰਦੇਸ਼ਕਨਿਰਦੇਸ਼ਕਾਂਉਨ੍ਹਾਂਦੇਸਹਿਯੋਗੀਆਂਦੇਨਿਵਾਸਸਥਾਨਾਂਨੂੰਵੀਇਕੋਸਮੇਂਵਿੱਚਖੋਜਿਆਗਿਆ।ਕਈਦਸਤਾਵੇਜ਼ਜ਼ਬਤਕੀਤੇਗਏ। 24 ਜੂਨ, 1977 ਨੂੰ, ਕਰਦਾਤਾਨੇਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 245-ਸੀਅਧੀਨਸੈਟਲਮੈਂਟਕਮਿਸ਼ਨ (ਕਮਿਸ਼ਨ) ਨਾਲਇੱਕਅਰਜ਼ੀਦਾਖਲਕੀਤੀ।ਅਰਜ਼ੀਨਿਰਧਾਰਤਪ੍ਰੋਫਾਰਮਾਵਿੱਚਦਿੱਤੀਗਈਸੀ।ਕਾਲਮਨੰਬਰ 5 "ਸੈਟਲਮੈਂਟਲਈ ਦਾਖਲਕਰਨਵਾਲੇਦੇਸੰਬੰਧਵਿੱਚ", ਕਰਦਾਤਾਨੇਕਿਹਾ, "ਸਾਲ 1975-76 ਅਤੇਅਰਜ਼ੀਅਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲਾਂਅਸੈਸਮੈਂਟਕੋਈਵੀਹੋਰਕਾਰਵਾਈਜੋਕਿਦੁਆਰਾਫੈਸਲਾਕੀਤੀਜਾਸਕਦੀਹੈ (ਹੁਣਆਈਟੀਓਅੱਗੇਸੈਟਲਮੈਂਟਕਮਿਸ਼ਨਲੰਬਿਤ)". ਕਾਲਮਨੰਬਰ 8, "ਸੈਟਲਕੀਤੇਜਾਣਵਾਲੇਮਾਮਲਿਆਂਦੀਆਂ", ਕਰਦਾਤਾਨੇਕਿਹਾ, "ਵਿਸ਼ੇਸ਼ਤਾਵਾਂਅਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲ 1975-76 ਲਈਕੁੱਲਆਮਦਨਦਾਅਤੇਕੋਈਵੀਹੋਰਮਾਮਲਾਜੋਕਿਦੁਆਰਾਫੈਸਲਾਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾਹੈ"।ਅਸੈਸਮੈਂਟਸੈਟਲਮੈਂਟਕਮਿਸ਼ਨ ਕਰਦਾਤਾਦੁਆਰਾਦਾਖਲਕੀਤੀਗਈਅਰਜ਼ੀਨੂੰਆਮਦਨਕਰਕਮਿਸ਼ਨਰਨੂੰਧਾਰਾ 245-ਡੀ(1) ਅਧੀਨਉਸਦੀ"ਨਹੀਂਉਸਹੈਨੂੰ"ਰਿਪੋਰਟ।ਅਸੈਸਮੈਂਟ 21 ਜੁਲਾਈਲਈਸਾਲ, 1977 ਅਗਾਊ 1975-76 ਕੀਤਾਨੂੰਦਿੱਤੇਗਿਆ।ਦੇਗਏਸੰਬੰਧਆਦੇਸ਼ਉਸਦੀਵਿੱਚਦੁਆਰਾਰਿਪੋਰਟਸੈਟਲਮੈਂਟ, ਕਮਿਸ਼ਨਵਿੱਚਲਈ 6 ਅਰਜ਼ੀਜੁਲਾਈਨੇਅਰਜ਼ੀਨੂੰ, 1977 ਪ੍ਰੋਸੈਸਨੂੰਸੈਟਲਮੈਂਟਨੂੰਕਰਨ, ਕਮਿਸ਼ਨਰਵਿੱਚਲਈਕੋਈਸਵੀਕਾਰਨੇਐਤਰਾਜ਼ਕਿਹਾਕਿਕੀਤਾ। Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, CALCUTTA (CENTRAL) versus MIS PAHARPUR COOLING TOWERS PVT. LTD. [[1996] 3 S.C.R. 187] (1996) लसकवल अपीलीय केत्रकत्तालिककत्तार: लसकवल अपील सलिंख्यकत्ता। 1979 ककत्ता 1000-05 लनपटकत्तान आयोग (आयकर एवलिं सलिंपकत कर), भकत्तारत सरककत्तार, कवत मलिंत्रकत्तालय, रकत्ताजसव कवभकत्ताग, नई कदलली के लनर्सय एवलिं आदेश कदनकत्तालिंक 13.79 से आवेदन सलिंख्यकत्ता 7/1/21/77-(आईटेंद्री) म(कें पकत्ताररत िकत्तारकत्ता 245-डेंद्री.जी. के तहत यह। अलिलनयम 1961. अपीलकतकतताओलिं की ओर से जे.रकत्तामम कूलत्स, एन.सतेश और एस.एन.टेरडोल। उतरदक्ताकत्ताओलिं के ललए एन.के.पोद्दकत्तार, पी.एन.लमशकत्ता और शीमती ए.के.वमकत नयकत्तायकत्तालय ककत्ता लनर्सय नयकत्तायकत्तािीश बी.पी.जीवन रेड्ी, जे. के दकत्तारकत्ता पकत्ताररत ककयकत्ता गयकत्ता आयकर आयुक,कलकतकत्ता (क(केेंद्रीय)ने आयकर अलिलनयम[अलिलनयम] 245-1की िकत्तारकत्ता डेंद्री के तहत लनपटकत्तान आयोग दकत्तारकत्ता कदए गए , 1979 मकत्तार्सके को फि हैसले और आदेश के जखलकत्ताको फि इन अपीलय को पकत्तास्थलमकतकत्ता-, , देंद्री ह है। पलतवकत्तादेंद्रीलनिकतताररतीपहकत्ताड़पुर क कूललिंग टकत्तावस्स पकत्ताइवेट लललमटेडक कूललिंग1970-टकत्तावरय और उनके कहससय के लनमकततार म(कें लगी हुई ह है। आकलन वर्स 71 से 1974-74 [] के ललए, पकत्तालिंर वर्सइसने अपनकत्ता ररटन्स दकत्ताजखल ककयकत्ता स्थकत्ता।[] लेखकत्ता वर्स अक्ट कूबर को समकत्ताप्त होने वकत्ताली वर्स की स कूरी स्थी।म कूलयकत्तालिंकन वर्स1975-76 के ललए, लनिकतताररती ने अपनकत्ता ररटन्स दकत्ताजखल ककयकत्ता स्थकत्ता। यह लिंकबत. जबकक, 27 1976 , स्थकत्ताअक्ट कूबर और लनमनललजखत तकत्तारेंद्रीखय परलनरेंद्रीकर, लनदेशक और उनके अलिककत्ताररयय दकत्तारकत्ता कलकतकत्ताबस्टॉमबे और कदलली म(केंलनिकतताररती के पररसरय म(कें तलकत्ताशी ली गई स्थी। लनिकतताररती के ककत्तारखकत्तानय और, , पबलं लनदेशककबरक्रिी पबलंकलनदेशकय और उनके सहयोलगयय के आवकत्तासीय.पररसरय की भी एक सकत्तास्थ तलकत्ताशी ली गई। कई दसतकत्तावेज जबत ककये गये24 1977 को, 245-सी केज कून लनिकतताररती ने अलिलनयम की िकत्तारकत्ता [आयोग] तहत एक आवेदन के सकत्तास्थ लनपटकत्तान आयोग से सलिंपक्स ककयकत्ता।. 5 आवेदन लनिकतताररत पोको फिकत्तामकतता म(कें ककयकत्ता गयकत्ता स्थकत्ताकस्टॉलम नलिंबर के सकत्तामने"",आकलन वर्स जजसके सलिंबलं म(कें लनपटकत्तान के ललए आवेदन ककयकत्ता गयकत्ता ह है, "1975-76 लनिकतताररती ने कहकत्ताआकलन वर्स और कोई अनय ककत्ताय्सवकत्ताहेंद्री जो(लनपटकत्तान आयोग दकत्तारकत्ता तय की जकत्ता सकती ह है अब आईटेंद्रीओ के समक लिंकबत)" . 8 , "",ह हैकस्टॉलम नलिंबर के सकत्तामनेलनपटकत्ताए जकत्ताने वकत्ताले मकत्तामलय ककत्ता कववरर , "1975-76 लनिकतताररती ने कहकत्ताआकलन वर्स के ललए कुल आय ककत्ता आकलनऔर कोई अनय मकत्तामलकत्ता जो लनपटकत्तान आयोग दकत्तारकत्ता तय ककयकत्ता जकत्ता सकतकत्ता"। ह है 245-(1) के तहत उनकीलनिकतताररती दकत्तारकत्ता ककयकत्ता गयकत्ता आवेदन िकत्तारकत्ता डेंद्री 6 , 1977ररपोट्स के ललए आयकर आयुक को भेज कदयकत्ता गयकत्ता स्थकत्ता । जुलकत्ताई, "1975-76 केको अपनी ररपोट्स म(केंआयुक ने कहकत्ता कक उनह(कें सहकत्तायक वर्स "। 21 सलिंबलं म(कें लनपटकत्तान के ललए आवेदन पर कोई आपकत नहेंद्रीलिं ह हैजुलकत्ताई1977 , के आदेश दकत्तारकत्ताआयोग ने लनपटकत्तान के ललए आवेदन सवीककत्तार करललयकत्ता। 15 नवलिंबर, 1977 को, लनिकतताररती ने "तथयय ककत्ता एक सलिंजकप्त कववरर"दकत्ताजखल ककयकत्ता, जजसम(कें अनय बक्ताय के सकत्तास्थ-सकत्तास्थ लनमनललजखत तथय भीशकत्तालमल स्थे: उसने 10 को फिरवरेंद्री, 1976 को आकलन वर्स 1975-76 के ललएअपनी आय ककत्ता ररटन्स दकत्ताजखल ककयकत्ता स्थकत्ता, जजसम(कें कुल आय रु।64,75,860/-;उक वर्स ककत्ता म कूलयकत्तालिंकन अभी तक प कूरकत्ता नहेंद्रीलिं हुआ ह है; उसीसमय, इसके कवलभनन पररसरय म(कें तलकत्ताशी ली गई; लेखकत्ता कवभकत्ताग और पबललनदेशक को कई तथयय की जकत्तानककत्तारेंद्री नहेंद्रीलिं स्थी जो बकत्ताद म(कें पतकत्ता रले; उकतथय को धयकत्तान म(कें रखते हुए और कर अलिककत्ताररयय के सकत्तास्थ सहयोग करनेऔर उतपीड़न और अनकत्तावशयक मुकदमेबकत्ताजी से बरने के ललए, लनपटकत्तान केललए आयोग से सलिंपक्स करने की सलकत्ताह देंद्री गई ह है; लनिकततारर वर्स 1975-76 Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, CALCUTTA (CENTRAL) versus MIS PAHARPUR COOLING TOWERS PVT. LTD. [[1996] 3 S.C.R. 187] (1996) G From the Judgment and Order dated 1.3.79 of the Settlement Com-1Dission (Income-tax and Wealth-tax), Government of India, Ministry of Finance, Department of Revenue, New Delhi in Application No. 7/1!21f77-(IT) passed Under Section 245-D.G. I.T. Act. 1961. H J. Ramamurthi, N. Satesh and S.N. Terdol for the Appellants. ~ y '""' .,. N.K. Poddar, P.N. Misra and Mrs. AK. Verma for the Respondents. A The Judgment of the Court was delivered by B.P. JEEV AN REDDY, J. The Commissioner of Income Tax, Cal-cittta (Central) has preferred these appeals against the judgment and order dated March 1, 1979 made by the Settlement Commission under Section 245-D of the Income Tax Act (the Act). The respondent- assessee, Pahar-pur Cooling Towers Private Limited, is engaged in the manufacture of cooling towers and their parts. For the Assessment years 1970-71 to 1974-75 (five years), it had filed its returns. (The accounting year was the year ending 31st October.) for Assessment Year 1975-76, the assessee had filed c its return. It was pending. While so, on October 27, 1976 and on the following dates, searches were conducted by the Director of Inspection and his officers in the premises of the assessee at Calcutta, Bombay and Delhi. The assessee's factories and the residential premises of the Managing Director, Sales Manager, Directors and their associates were also searched D simultaneously. A number of documents were seized. On June 24, 1977, the assessee approached the Settlement Commis-sion (Commission) with an application under Section 245-C of the Act. The application was made in the prescribed proforma. Against Column No. 5 "Assessment Years in connection with which the application for settlement is made", the assessee stated, 11Assessment year 1975-76 and any other E proceeding that may be decided by the Settlement Commission (now pending before the ITO)". Against Column No. 8, "Particulars of the matters to be settled", the assessee stated, 11assessment of total income for Assessment Year 1975-76 and any other matter that may be decided by the Settlement Commission". F F The application made by the assessee was forwarded to the Commis-sioner of Income Tax for his report under Section 245-D(l). In his report dated July 6, 1977, the Commissioner state that "he has no objection to the application for settlement being processed with in respect of the Asst!. G Year 1975-76". By order dated July 21, 1977, the Commission admitted the application for settlement. On November 15, 1977, the assessee filed "a brief statement of facts" stating inter alia the following facts : it had filed the return of its income for the Assessment Year 1975-76 on February 10, 1976 showing a total H Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, CALCUTTA (CENTRAL) versus MIS PAHARPUR COOLING TOWERS PVT. LTD. [[1996] 3 S.C.R. 187] (1996) ਕਰਦਾਤਾਦੁਆਰਾਦਾਖਲਕੀਤੀਗਈਅਰਜ਼ੀਨੂੰਆਮਦਨਕਰਕਮਿਸ਼ਨਰਨੂੰਧਾਰਾ 245-ਡੀ(1) ਅਧੀਨਉਸਦੀ"ਨਹੀਂਉਸਹੈਨੂੰ"ਰਿਪੋਰਟ।ਅਸੈਸਮੈਂਟ 21 ਜੁਲਾਈਲਈਸਾਲ, 1977 ਅਗਾਊ 1975-76 ਕੀਤਾਨੂੰਦਿੱਤੇਗਿਆ।ਦੇਗਏਸੰਬੰਧਆਦੇਸ਼ਉਸਦੀਵਿੱਚਦੁਆਰਾਰਿਪੋਰਟਸੈਟਲਮੈਂਟ, ਕਮਿਸ਼ਨਵਿੱਚਲਈ 6 ਅਰਜ਼ੀਜੁਲਾਈਨੇਅਰਜ਼ੀਨੂੰ, 1977 ਪ੍ਰੋਸੈਸਨੂੰਸੈਟਲਮੈਂਟਨੂੰਕਰਨ, ਕਮਿਸ਼ਨਰਵਿੱਚਲਈਕੋਈਸਵੀਕਾਰਨੇਐਤਰਾਜ਼ਕਿਹਾਕਿਕੀਤਾ। 15 ਨਵੰਬਰ, 1977 ਨੂੰ, ਕਰਦਾਤਾਨੇ "ਤੱਥਾਂਦਾਸੰਖੇਪਬਿਆਨ" ਦਾਖਲਕੀਤਾਜਿਸਵਿੱਚਇਹਗੱਲਾਂਦੱਸੀਆਂਗਈਆਂ: ਇਸਨੇਅਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲ 1975-76 ਲਈਆਪਣੀਆਮਦਨਦਾਰਿਟਰਨ 10 ਫਰਵਰੀ, 1976 ਨੂੰਦਾਖਲਕੀਤਾਸੀਜਿਸਵਿੱਚਕੁੱਲਆਮਦਨਦੇਤੌਰਤੇਰੁ. 64,75,860 ਦਿਖਾਇਆਗਿਆਸੀ; ਉਕਤਸਾਲਲਈਅਸੈਸਮੈਂਟਅਜੇਤੱਕਪੂਰਾਹੋਇਆਹੈ; ਇਸਦੌਰਾਨ, ਇਸਦੇਵੱਖਵੱਖਵਿੱਚਕੀਤੀਆਂਗਈਆਂ; ਲੇਖਾਵਿਭਾਗਨਹੀਂਪਰਿਸਰਾਂਖੋਜਾਂਅਤੇਪ੍ਰਬੰਧਕਨਿਰਦੇਸ਼ਕਨੂੰਕਈਤੱਥਾਂਦੀਜਾਣਕਾਰੀਨਹੀਂਸੀਜੋਕਿਹੁਣਖੋਜੇਗਏਹਨ; ਇਸਤੱਥਦੇਮੱਦੇਨਜ਼ਰਅਤੇਕਰਅਧਿਕਾਰੀਆਂਨਾਲਸਹਿਯੋਗਕਰਨਅਤੇਹੈਰਾਨੀਅਤੇਗੈਰ-ਬਚਣਦੇਨਾਲ, ਜ਼ਰੂਰੀਮੁਕੱਦਮੇਬਾਜ਼ੀਤੋਂਉਦੇਸ਼ਇਸਨੂੰਸੈਟਲਮੈਂਟਲਈਕਮਿਸ਼ਨਨਾਲਸੰਪਰਕਕਰਨਦੀਸਲਾਹਦਿੱਤੀਗਈਹੈ; ਅਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲ 1975-76 ਲਈਰਿਟਰਨਵਿੱਚਦਰਸਾਏਗਏਮੁਕੰਮਲਮਾਲਦੀਕੀਮਤਰੁ. 14,25,077.16ਪੀਹੈ; ਇਸਨੂੰਅਸਲਵਿੱਚਰੁ. 31,55,000 ਹੋਣਾਚਾਹੀਦਾਸੀ; ਇਸੇਤਰ੍ਹਾਂ, 31ਸਤੰਬਰ, 1975 ਨੂੰਖਤਮਹੋਣਵਾਲੇਲੇਖਾਸਾਲਦੇਰੁਪਏਹੋਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈ। 19,85,000 ਦੇਖੁਲਾਸੇਕੀਤੇਅੰਕੜੇਦੇਵਿਰੁੱਧਰੁ. 5,36,304 ਹੈ।ਨੇਬੇਨਤੀਕੀਤੀਕਿਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾਉਪਰੋਕਤਸੰਸ਼ੋਧਿਤਅੰਕੜਿਆਂਨੂੰਅੰਕੜਿਆਂਦੀਥਾਂ 'ਤੇਸਵੀਕਾਰਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾਹੈਰਿਟਰਨਵਿੱਚਖੁਲਾਸਾਕੀਤਾਹੈ।ਇਹਫਿਰਕਿਹਾ, "8. ਉਦਘਾਟਨਦੇਮੁੱਲਦੇਬਾਅਦਸਟਾਕਨੂੰਰੁਪਏਦੁਆਰਾਸੋਧਣਦੀਲੋੜਹੈ। 14,48,696 (ਰੁਪਏ 19,85,000 ਘਟਾਓ 5,36,304 ਰੁਪਏ) ਕਿਉਪਰੋਕਤਦੱਸਿਆਗਿਆਹੈ, ਇਹਪਿਛਲੇਦੇਜਿਵੇਂਸਾਲਾਂ 'ਤੇਪਾਵੇਗਾਵਧੇਹੋਏਸਟਾਕਸਿਰਫਇੱਕਲੇਖਾਸਾਲਵਿੱਚਸਨਅਤੇਬਣਾਏਜਾਸਕਦੇਮੁਨਾਫ਼ਿਆਂਪ੍ਰਭਾਵਕਿਉਂਕਿਨਹੀਂਸਨ। (9) ... ਸਹਾਇਕਲਈਦੇਸਹੀਨਿਰਧਾਰਨਲਈ।ਸਾਲ 1975-76, ਬੰਦਹੋਣਵਾਲੇਦੇਵਧੇਹੋਏਮੁਨਾਫ਼ੇਸਟਾਕਾਂਮੁੱਲਕਾਰਨ, ਕੰਪਨੀਪੇਸ਼ਕਰਦਾਹੈਕਿਕਮਿਸ਼ਨਪਹਿਲੇਪੰਜਨੂੰਮੁੜਖੋਲ੍ਹਣਬਾਰੇਵਿਚਾਰਕਰਸਕਦਾਹੈਸਾਲਾਂਦੇਸਾਲ, ਅਰਥਾਤ, ਸਹਾਇਕ! ਸਾਲ 1970-71 1974-75 ਤੱਕ। (10) ਦਕੰਪਨੀਇਸਸਾਰੇਪਿਛਲੇਮੁਲਾਂਕਣਤੋਂਤਰ੍ਹਾਂਪੰਜਸਾਲਾਂਨੂੰਮੁੜਖੋਲ੍ਹਣਲਈਆਪਣੀਸਹਿਮਤੀਦਿੰਦੀਹੈਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 245E ਵਿੱਚਲੋੜਅਨੁਸਾਰਮੁਲਾਂਕਣ।" ਕਿਹਾਜਾਂਦਾਹੈਕਿਇਸੇਤਰ੍ਹਾਂਦੀਬੇਨਤੀਖੁਲਾਸੇਦੀਹੋਰਆਈਟਮਦੇਸਬੰਧਵਿੱਚਕੀਤੀਗਈਹੈ, ਜਿਵੇਂਕਿ, ਮਾਲੀਆਖਰਚੇਵਜੋਂਰਿਟਰਨਵਿੱਚਦਾਅਵਾਕੀਤੇਗਏਕੁਝਪੂੰਜੀਗਤਖਰਚੇ, ਪਰਜਿਸਨੂੰਹੁਣਮੁਲਾਂਕਣਨੇਸਵੀਕਾਰਕੀਤਾਹੈ, ਮੰਨਿਆਜਾਸਕਦਾਹੈ।ਇੱਕਪੂੰਜੀਖਰਚਾਮੁਲਾਂਕਣਸਾਲ 1975-76 ਦੇਨਾਲ-ਨਾਲਪਹਿਲਾਂਦੇਮੁਲਾਂਕਣਸਾਲਾਂਦੇਸਬੰਧਵਿੱਚਸਾਰੀਆਂਅਗਲੀਆਂਕਾਰਵਾਈਆਂਨੂੰਰੋਕਦਿੱਤਾਜਾਵੇ। ਕਮਿਸ਼ਨਨੇਕਮਿਸ਼ਨਰਨੂੰਕਰਦਾਤਾਦੁਆਰਾਦਾਖਲਕੀਤੇਗਏਉਪਰੋਕਤ "ਤੱਥਾਂਦੇਬਿਆਨ" ਦੇਜਵਾਬਵਿੱਚਆਪਣੀਪ੍ਰਤੀਕ੍ਰਿਆਦਰਜਕਰਨਲਈਕਿਹਾ।ਜਨਵਰੀ 3, 1978 ਨੂੰਦਿਤੀਗਈਆਪਣੀਪ੍ਰਤੀਕ੍ਰਿਆ/ਰਿਪੋਰਟਵਿੱਚ, ਨੇਵਿਚਾਰਵਿੱਚਕਿਹਾ, "ਬਿਨੈਕਾਰਨੇ...ਅਸਟੀ. 1975-76 ਦੇਸੰਬੰਧਵਿੱਚਲਈਬੇਨਤੀਕਮਿਸ਼ਨਰਵਰ੍ਹਾਸੈਟਲਮੈਂਟਕੀਤੀਸੀ, ਪਰਹੁਣਕੀਤੇਗਏਦੇਬਿਆਨਵਿੱਚਇਹਕਿਹਾਗਿਆਹੈਕਿਲਈਹੁਣਕੀਤੀਪੇਸ਼ਤੱਥਾਂਸੈਟਲਮੈਂਟਪੇਸ਼ਗਈਰਕਮਦਾਅਸਰਪਿਛਲੇ 5 ਦੀਆਂ 'ਤੇਪੈਣਗਾ....ਇਹਸਾਰੀਆਂਲੰਬੇਸਾਲਾਂਅਸੈਸਮੈਂਟਾਂਅਸੈਸਮੈਂਟਾਂਸਮੇਂਤੋਂਮੁਕੰਮਲਹੋਚੁੱਕੀਆਂਹਨਅਤੇਕਿਸੇਵੀਸਾਲਵਿੱਚ, ਕਿਹੁਣਕੀਤੀਗਈਹੈ, ਸਟਾਕਦੀਇਨ੍ਹਾਂਵਿੱਚੋਂਜਿਵੇਂਪੇਸ਼ਅਧੀਨਸਮਰਥਨ-ਮੁੱਲਾਂਕਣਵਿੱਚਫਾਈਲਨੂੰਅਸੈਸਮੈਂਟਵਿੱਚਬਿਲਕੁਲ/ਰੀ-ਅਸੈਸਮੈਂਟਵੀਸਮਗਰੀਲਈਵਿਚਾਰਿਆਹੈ"।ਨਹੀਂਗਿਆਨੇਸੀਹੋਰ...... ਕਿਹਾਬਿਨੈਕਾਰਕਿਚੂੰਕਿਦੇਇਸਕਰਦਾਤਾਦਾਅਵੇਦੀਦੇਮੂਲਨਹੀਂਕਮਿਸ਼ਨਰਬੇਨਤੀ 1975-76 ਦੇਸੰਬੰਧਵਿੱਚਲਈਸੀ, ਇਸਲਈਦੇਬਿਆਨਦੇਪੈਰਾ-13 ਵਿੱਚਅਸੈਸਮੈਂਟਵਰ੍ਹਾਸੈਟਲਮੈਂਟਤੱਥਾਂਕਰਦਾਤਾਦੀਅਰਦਾਸਪਿਛਲੇਦੇਸਬੰਧਵਿੱਚਜੁਰਮਾਨਾਕਾਰਵਾਈਆਂਲਈਸਟੇਜਾਰੀਅਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲਾਂਆਦੇਸ਼ਕਰਨਦੀਬੇਨਤੀਹੈ, ਖਾਸਕਰਕੇਕਿਹਾਗਿਆਜੁਰਮਾਨਾਕਾਰਵਾਈਆਂਸਟਾਕਦੀਅਧੀਨ-ਨਾਜਾਇਜ਼ਜਦੋਂਮੁੱਲਾਂਕਣ ਨਾਲਸਬੰਧਤਨਹੀਂਸੀਪਰਹੋਰਮਾਮਲਿਆਂਨਾਲਸੀਜਿਨ੍ਹਾਂਵਿੱਚੋਂਕੁਝਨੂੰਅਪੀਲਵਿੱਚਵੀਚੁਣੌਤੀਨਹੀਂਦਿੱਤੀਗਈਸੀ।ਅਪੀਲਕਰਨਲਈ।ਇਸ/ਰਿਪੋਰਟਨਾਲ, ਨੇਚਿੰਤਤਆਮਦਨਕਰਅਧਿਕਾਰੀਦੀਪ੍ਰਤੀਕ੍ਰਿਆਕਮਿਸ਼ਨਰਰਿਪੋਰਟਨੂੰਸ਼ਾਮਲਕੀਤਾਜਿਸਵਿੱਚਉਕਤਪਿਛਲੇਅਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲਾਂਨਾਲਸਬੰਧਤਤੱਥਾਂਨੂੰਵਿਸਤਾਰਨਾਲਦੱਸਿਆਗਿਆਸੀ।ਇਸਵਿੱਚਕਿਹਾਗਿਆਸੀਕਿਕਰਦਾਤਾਕਾਫੀਛੁਪਾਈਗਈਸੀ, ਕਿਕੁਝਮਾਮਲਿਆਂਵਿੱਚਵੱਲੋਂਅਸੈਸਮੈਂਟਾਂਨੂੰਮੁੜਖੋਲ੍ਹਿਆਗਿਆਸੀਅਤੇਕਿਉਕਤਅਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲਾਂਦੇਸਬੰਧਵਿੱਚਛੁਪਾਈਲਈਜੁਰਮਾਨਾਕਾਰਵਾਈਆਂਵੀਲੰਬਿਤਸਨ।ਕਰਦਾਤਾਖਾਤਿਆਂਅਤੇਦੀਦੇਖਭਾਲਵਿੱਚਕਈਦੀਵੀਵੱਲੋਂਰਿਕਾਰਡਾਂਅਨਿਯਮਿਤਤਾਵਾਂਨਿਸ਼ਾਨਦੇਹੀਕੀਤੀਗਈਸੀ। Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, CALCUTTA (CENTRAL) versus MIS PAHARPUR COOLING TOWERS PVT. LTD. [[1996] 3 S.C.R. 187] (1996) ਨਾਲਸਬੰਧਤਨਹੀਂਸੀਪਰਹੋਰਮਾਮਲਿਆਂਨਾਲਸੀਜਿਨ੍ਹਾਂਵਿੱਚੋਂਕੁਝਨੂੰਅਪੀਲਵਿੱਚਵੀਚੁਣੌਤੀਨਹੀਂਦਿੱਤੀਗਈਸੀ।ਅਪੀਲਕਰਨਲਈ।ਇਸ/ਰਿਪੋਰਟਨਾਲ, ਨੇਚਿੰਤਤਆਮਦਨਕਰਅਧਿਕਾਰੀਦੀਪ੍ਰਤੀਕ੍ਰਿਆਕਮਿਸ਼ਨਰਰਿਪੋਰਟਨੂੰਸ਼ਾਮਲਕੀਤਾਜਿਸਵਿੱਚਉਕਤਪਿਛਲੇਅਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲਾਂਨਾਲਸਬੰਧਤਤੱਥਾਂਨੂੰਵਿਸਤਾਰਨਾਲਦੱਸਿਆਗਿਆਸੀ।ਇਸਵਿੱਚਕਿਹਾਗਿਆਸੀਕਿਕਰਦਾਤਾਕਾਫੀਛੁਪਾਈਗਈਸੀ, ਕਿਕੁਝਮਾਮਲਿਆਂਵਿੱਚਵੱਲੋਂਅਸੈਸਮੈਂਟਾਂਨੂੰਮੁੜਖੋਲ੍ਹਿਆਗਿਆਸੀਅਤੇਕਿਉਕਤਅਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲਾਂਦੇਸਬੰਧਵਿੱਚਛੁਪਾਈਲਈਜੁਰਮਾਨਾਕਾਰਵਾਈਆਂਵੀਲੰਬਿਤਸਨ।ਕਰਦਾਤਾਖਾਤਿਆਂਅਤੇਦੀਦੇਖਭਾਲਵਿੱਚਕਈਦੀਵੀਵੱਲੋਂਰਿਕਾਰਡਾਂਅਨਿਯਮਿਤਤਾਵਾਂਨਿਸ਼ਾਨਦੇਹੀਕੀਤੀਗਈਸੀ। ਕਮਿਸ਼ਨਜਿਸਵਿੱਚਚੇਅਰਮੈਨਅਤੇਦੋਮੈਂਬਰਸ਼ਾਮਲਸਨ, ਨੇਪਾਰਟੀਆਂਨੂੰਲੰਬੇਸਮੇਂਤੱਕਸੁਣਿਆਅਤੇਚੁਣੌਤੀ'ਤੇਮਤਭੇਦਦਿੱਤੇਸੀਗਏ - ਜੋਆਦੇਸ਼ਇਨ੍ਹਾਂਅਧੀਨਅਪੀਲਾਂਸੈਟਲਮੈਂਟਵਿੱਚਇੱਕੋਲਈਇੱਕਅਰਜ਼ੀਮੁੱਦਾਹੈ।ਨੂੰਸਵਾਲਨਿਪਟਾਇਆ।ਇਹਹੈਚੇਅਰਮੈਨਕਿਕੀਕਮਿਸ਼ਨਅਤੇਦੋਆਸੈਸਮੈਂਟਮੈਂਬਰਾਂਵਿੱਚਸਾਲਾਂਇੱਕਮੁੱਦੇ1970-71 ਤੋਂ 1974-75 ਤੱਕਸਬੰਧਤਪੈਨਲਟੀਕਾਰਵਾਈਆਂਨੂੰਆਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲ 1975-76 ਨਾਲਸਬੰਧਤਲਈਵਿੱਚਛੱਡਸਕਦਾਹੈਦੁਆਰਾਕੀਤੇਗਏਹੋਰਨਾਲਸਾਡਾਕੋਈਸੈਟਲਮੈਂਟਅਰਜ਼ੀਜਾਂਨਹੀਂ।ਕਮਿਸ਼ਨਰਨਿਰਦੇਸ਼ਾਂਸਰੋਕਾਰਨਹੀਂਹੈ।ਉਹਸਾਡੇਸਾਹਮਣੇਬਹਿਸਨਹੀਂਕੀਤੇਗਏਅਤੇਅਸੀਂਉਥੇਕੋਈਰਾਏਪ੍ਰਗਟਨਹੀਂਕਰਦੇ।ਅਸੀਂਜਿਸਇੱਕੋਇੱਕਸਵਾਲਨੂੰਵਿਚਾਰਰਹੇਹਾਂਉਹਕਮਿਸ਼ਨਦੀਪੈਨਲਟੀਕਾਰਵਾਈਆਂਅਤੇਪੈਨਲਟੀਆਂਨੂੰਛੱਡਣ/ਮਾਫਕਰਨਦੀਹੈਜੋ 1970-71 1974-75 ਤੱਕਸਾਲ 1975-76 ਨਾਲਸਬੰਧਤਸ਼ਕਤੀਆਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲਾਂਤੋਂਆਸੈਸਮੈਂਟਲਈਵਿੱਚਹੈ।ਬਹੁਮਤਦੀਰਾਏ (ਦੀਮੁੱਖਤੌਰ 'ਤੇਧਾਰਾ 245-ਈ 'ਤੇਆਧਾਰਿਤਸੀਜਿਸਸੈਟਲਮੈਂਟਅਰਜ਼ੀਕਮਿਸ਼ਨਨੇਕਮਿਸ਼ਨਨੂੰਅਜਿਹੀਸ਼ਕਤੀਹੋਣਦਾਫੈਸਲਾਕੀਤਾਜਦਕਿਚੇਅਰਮੈਨਨੇਇਸਦੇਉਲਟਹੋਣਦਾਫੈਸਲਾਕੀਤਾ।ਚੇਅਰਮੈਨਨੇਰਾਏਦਿੱਤੀਕਿਚੂੰਕਿਕਮਿਸ਼ਨਅੱਗੇਸੈਟਲਮੈਂਟਲਈਅਰਜ਼ੀਸਿਰਫਆਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲ 1975-76 ਦੇਸੰਬੰਧਵਿੱਚਹੀਸੀ, ਇਸਲਈਪਿਛਲੇਆਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲਾਂਨਾਲਸਬੰਧਤਪੈਨਲਟੀਕਾਰਵਾਈਆਂ "ਮੌਜੂਦਾਸੈਟਲਮੈਂਟਅਰਜ਼ੀਜਾਂਕਰਦਾਰਵੱਲੋਂਬਣਾਏਗਏਬਿਆਨਾਂਨਾਲਕੋਈਸੰਬੰਧਨਹੀਂਸੀ" ਅਤੇਇਸਲਈਕਮਿਸ਼ਨਨੂੰਉਕਤਪੈਨਲਟੀਕਾਰਵਾਈਆਂਨੂੰਛੱਡਣਜਾਂਮਾਫਕਰਨਦਾਕੋਈਅਧਿਕਾਰਨਹੀਂਸੀ।ਉਸਨੇਹੋਰਦੱਸਿਆਕਿਉਕਤਪੈਨਲਟੀਗਈਆਂਸਨਕਾਰਵਾਈਆਂਅਤੇ "ਕੁਝਹੋਰਛੁਪਾਈਆਂਵਿੱਚਵਿਚਾਰੀਆਂਦੇਸੰਬੰਧਵਿੱਚਗਈਆਂਸਨਜੋਪਹਿਲਾਂਨਾਲਹੀਸੰਬੰਧਤਆਮਦਨਟੈਕਸਸਨਅਫਸਰ"। (ਜੋਰਵੱਲੋਂਦਿੱਤਾਖੋਜੀਸੈਟਲਮੈਂਟਅਰਜ਼ੀਆਮਦਨਾਂਨਹੀਂਗਿਆ) ਇਨ੍ਹਾਂਅਪੀਲਾਂਵਿੱਚ, ਰੈਵੇਨਿਊਲਈਸ੍ਰੀਜੇ. ਰਾਮਾਮੂਰਤੀ, ਸਿੱਖਿਆਪ੍ਰਾਪਤਵਕੀਲ, ਦੀਮੁੱਖਪੇਸ਼ਕਸ਼ਕਮਿਸ਼ਨਦੇਅਧਿਕਾਰਨਾਲਸਬੰਧਤਹੈਜੋ 1970-71 1974-75 ਨਾਲਸਬੰਧਤਪੈਨਲਟੀਕਾਰਵਾਈਆਂਆਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲਾਂਤੋਂਨੂੰਛੱਡਣਦੇਨਾਲਹੈ।ਵਕੀਲਨੇਦਾਅਵਾਕੀਤਾਕਿਸੈਟਲਮੈਂਟਲਈਅਰਜ਼ੀਸਿਰਫਆਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲਾਂ 1975-76 ਨਾਲਸਬੰਧਤਸੀਅਤੇਉਕਤਪਿਛਲੇਨਾਲਸੀ।ਕਰਦਾਰਨੇਸਾਲ 1975-76 ਲਈਕੁਝਆਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲਾਂਨਹੀਂਆਸੈਸਮੈਂਟਵਾਧੂਆਮਦਨਦਾਖੁਲਾਸਾਕੀਤਾਸੀਅਤੇਇਸੇਸਮੇਂ 'ਤੇਬੇਨਤੀਕੀਤੀਸੀਕਿਉਕਤਵਾਧੂਆਮਦਨਨੂੰਸਾਰੇਛੇਆਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲਾਂ 1970-71 ਤੋਂ 1975-76 ਤੱਕਫੈਲਾਇਆਜਾਵੇ, ਜੋਉਸਦੇਆਪਣੇਹਿੱਤਵਿੱਚਕੀਤੀਗਈਬੇਨਤੀਸੀ।ਉਸਨੇਇਸਤਰ੍ਹਾਂਬੇਨਤੀਕੀਤੀਸੀਅਤੇਉਕਤਪਿਛਲੇਆਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲਾਂਨੂੰਦੁਬਾਰਾਖੋਲ੍ਹਣਲਈਆਪਣੀਸਹਿਮਤੀਦਿੱਤੀਸੀਪਰਇਹਸੀਮਿਤਉਦੇਸ਼ਲਈਸੀਕਿਉਕਤਵਾਧੂਆਮਦਨਨੂੰਛੇਸਾਲਾਂ 'ਤੇਵੰਡਿਆਜਾਵੇ, ਜੋਉਸਦੀਆਪਣੀਸਵਾਰਥਵਿੱਚਕੀਤੀਗਈਬੇਨਤੀਸੀ।ਉਹਨਹੀਂਚਾਹੁੰਦਾਸੀਕਿਸਾਰੀਵਾਧੂਆਮਦਨਨੂੰਉਸਦੀਆਮਦਨਵਿੱਚਆਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲ 1975-76 ਵਿੱਚਜੋੜਿਆਜਾਵੇਜਿਸਨਾਲਉਸਦਾਟੈਕਸਦਾਇਤਵਵਧਜਾਂਦਾ।ਉਕਤਪਿਛਲੇਦੇਮੁੜਦੀਬੇਨਤੀ, ਵਕੀਲਨੇਕਿਹਾ, ਸੀਮਿਤਲਈਸੀਜੋਆਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲਾਂਖੋਲ੍ਹਣਉਦੇਸ਼ਤਾਂਆਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲ 1975-76 ਲਈਉਚਿਤਅਤੇਮੁਫੀਦਰਾਹਤਦਿੱਤੀਜਾਸਕੇ।ਉਹਜੋਫਾਇਦਾਮੰਗਰਿਹਾਸੀਉਹਸਿਰਫਉਕਤਪਿਛਲੇਆਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲਾਂਦੇਮੁੜਖੋਲ੍ਹਣਦੁਆਰਾਹੀਦਿੱਤਾਜਾਸਕਦਾਸੀਜੋ "ਫੈਲਾਉਣ" ਦੇਨਤੀਜੇਵਜੋਂਕੁਝਰਕਮਾਂਨੂੰਜੋੜਣਦੇਸੀਮਿਤਉਦੇਸ਼ਲਈਸੀ।ਸਾਰੇਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈਪੁਰਾਣੇਮੁਲਾਂਕਣਾਂਨੂੰਦੁਬਾਰਾਖੋਲ੍ਹਣਲਈਕੋਈਬੇਨਤੀਸਹਿਮਤੀਸੀ।ਸੰਖੇਪਵਿੱਚ, ਦੁਆਰਾਦਾਇਰਕੀਤੀਨੇਕੀਤਾਇਹਦੱਸੇਗਏਜਾਂਨਹੀਂਮੁਲਾਂਕਣਅਰਜ਼ੀਪਹਿਲਾਂਮੁਲਾਂਕਣਸਾਲਾਂਨਾਲਸਬੰਧਤਨਹੀਂਹੈਪਰਸਿਰਫ 1975-76 ਨਾਲਸਬੰਧਤਹੈ।ਜੋਵੀਮੰਗਿਆਗਿਆਸੀਉਹਸਿਰਫਮੁਲਾਂਕਣਸਾਲ 1975-76 ਲਈਟੈਕਸਦੇਣਦਾਰੀਨੂੰਘਟਾਉਣਲਈਕਿਹਾਜਾਰਿਹਾਸੀ।ਸਿੱਖਿਅਤਵਕੀਲਨੇਸਵੀਕਾਰਕੀਤੇਗਏਤੱਥ 'ਤੇਜ਼ੋਰਦਿੱਤਾਕਿਪਿਛਲੇਮੁਲਾਂਕਣਸਾਲਨਾਲਸਬੰਧਤਜੁਰਮਾਨੇਦੀਆਂਕਾਰਵਾਈਆਂ, ਵਿਕਰੀਅਰਜ਼ੀਦਾਇਰਕਰਨਦੇਸਮੇਂਲੰਬਿਤ, ਕੁਝਹੋਰਛੁਪਾਈਆਂਨਾਲਸਬੰਧਤਸਨਨਾਕਿਉਨ੍ਹਾਂਚੀਜ਼ਾਂਨਾਲਜੋਸਨ।ਵਿੱਚਖੁਲਾਸਾਕੀਤਾਗਿਆਹੈ।ਵਕੀਲਨੇਇਹਵੀਕਿਹਾਕਿਇੱਕਨਿਪਟਾਰਾਸੈਟਲਮੈਂਟਐਪਲੀਕੇਸ਼ਨਅਰਜ਼ੀਸਿਰਫਇੱਕਲੰਬਿਤਮਾਮਲੇਦੇਸਬੰਧਵਿੱਚਦਾਇਰਕੀਤੀਜਾਸਕਦੀਹੈਜਦੋਂਕਿਪਹਿਲਾਂਦੱਸੇਗਏਮੁਲਾਂਕਣਸਾਲਾਂਦੇ ਸਬੰਧਵਿੱਚਹੀਮੁਕੰਮਲਹੋਚੁੱਕੇਸਨ।ਦੇਖਿਲਾਫਦੁਆਰਾਅਪੀਲਵੀਕੀਤੀਮੁਲਾਂਕਣਪਹਿਲਾਂਉਹਨਾਂਮੁਲਾਂਕਣਨਹੀਂਗਈਸੀ।ਸ਼੍ਰੀਰਾਮਾਮੂਰਤੀਨੇਸਾਡੇਲਈਚੇਅਰਮੈਨਦੀਰਾਏਦੀਸ਼ਲਾਘਾਕੀਤੀਮਨਜ਼ੂਰ. Case: COMMISSIONER OF INCOME