Commissioner Of Income Tax Central Ii v. Suresh N. Gupta

Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX CENTRAL II versus SURESH N. GUPTA [[2008] 1 S.C.R. 157] (2008) [2008] 1 எஸ.ச.ஆர. 157 வரமான வர ஆயாளர மததய அரச IIணை எதர சஷ என. கபதாுரே (உரயயலலமயடட எண. 32/2008)ிமைமேறை ஐனவர 7, 2008 [மாணபமக நதயரசர தர. எஸ. எச. கபாடயா மறறம மாணபமக நதயரசர தர. ப. சதரஷனடட]ரெ XIVவருமான வரிச் சட்டம், 1961 – பிரிவு 4(1) மற்றும் வரம்புறை, 113, 132 பகுதி ‘பி’ ; பிரிவுகள்158 பிஏ, 158 பிபி, 1858 பிஎப் - வெளியிடப்படாத வருமானம் - 17.1.2001 அன்று செய்யப்பட்டசசோதனையில் சிக்கியது - இந்திய நிதிச் சட்டம், 2001 - ஐ சார்ந்து வெளியிடப்படாத மமொத்தவருமானத்தில் 60% ஆக கணக்கிடப்பட்ட வரியின் மீது 17% தண்டத்தீர்வை விதிக்கப்பட்டது -XIV தகுதி குறித்து - தீர்வு : தண்டத்தீர்வை சரியாக விதிக்கப்பட்டுள்ளது - பகுதி பி -ன் கீழ்'மமொத்த வரி மதிப்பீடு' காரணத்திற்கு 2001, ஆண்டு நிதிச்சட்டத்தை வருவாய்த் துறைXIV சார்பாக வைத்துள்ளது - பகுதி பி -ன் கீழ் வரும் 'மமொத்த வருவாய்' கண்க்கிடுதலுடன்சேர்த்துப் படிக்கப்பட வேண்டும் - நிதிச்சட்டம் பபொருந்தும் நாளானது, சசோதனைஆரம்பிக்கப்பட்ட ஆண்டாக இருக்கும் - நிதிச்சட்டம், 2002 ஆல் பிரிவு 113 ல் நுழைக்கப்பட்ட VIIவரம்புரை தெளிவுபடுத்தும் தன்மையது - இந்திய அரசயிலமைப்பு சட்டம், 1950 - சரத்து 271, I அட்டவாணை பட்டியல் இனம் 82 உடன் படிக்க – நிதிச்சட்டம், 2001 – நிதிச்சட்டம், 2002. தனிநபரான எதிர்மனுதாரர் - வரிவிதிக்கப்பட்டவரின் வளாகத்தில், 17.1.2001 அன்று,வருமான வரிச்சட்டம், 1961 பிரிவு 132 ன் கீழ் சசோதனை மேற்ககொள்ளப்பட்டது.சசோதனையில் கணக்கில் வராத வருவாய் கண்டுபிடிக்கப்பட்டுள்ளது. வரி மதிப்பீடு செய்யும் 113அதிகாரி கணக்கில் வராத பணத்தை முடிவு செய்து, சட்டப்பிரிவு ன் கீழ் 17%வரையறைகளின்படி 60% ஆக வரியைக் கணக்கிட்டுள்ளார். அதன் மீது தண்டத்தீர்வைவீதமும் விதிக்கப்பட்டுள்ளது. தண்டத்தீர்வை விதிக்கப்பட்டதை வரிவிதிக்கப்பட்டவர்எதிர்த்துள்ளார். மேல்முறையீடு, வருமான வரி ஆணையாளர் (மேல்முறையீடுகள்) ஆல்அனுமதிக்கப்பட்டுள்ளது. அந்த முடிவு, மேலும் ஆயத்தாலும் மற்றும் உயர்நீதிமன்றத்தாலும்ஏற்றுக்ககொள்ளப்பட்டுள்ளது. : (1)இந்த நீதிமன்றத்தின் மேல்முறையீட்டில், முடிவு செய்யப்பட வேண்டியவைXIV17.1.2006 அன்று 1.6.2002 வரைக்கான சசோதனை செய்யப்பட்டதைப் பபொறுத்து பகுதி பின் கீழ் உள்ள 'ததொகுப்பு வரி மதிப்பீடு', இந்த வழக்கின் விஷயங்களின் கீழ், நிதிச்சட்டம், 2001பபொருந்தும். ii) நிதிச்சட்டம், 2002 – ஆல் பிரிவு 113 ல் நுழைக்கப்பட்ட வரம்புரை,தெளிவுபடுத்தப்பட்டதா? மேல்முறையீட்டை அனுமதித்து, இந்நீதிமன்றம் தரவ: 1.1. வருமான வரிச் சட்டம், 1961 -ன் கீழ் முந்தைய ஆண்டின் 'மமொத்த வருமானம்’XIVமீது விதிக்கும் ககொள்கை பகுதி - பி - யில் கூட வைக்கப்பட்டுள்ளது. எனவே, ததொகுப்புக்காலத்தின் கணக்கில் வராத வருமானம் குறித்த பிரிவு 158 பிபி என்பதை வருமான வரிச்சட்டம், பகுதி IV ன் கீழ் 'மமொத்த வருமானம்' கணக்கீடு உடன் படிக்கப்பட வேண்டும்.ஒருமுறை, 1961 ம் ஆண்டு சட்டம் பிரிவு 4 உடன் பிரிவு 158 பிபி- ம் சேர்த்துப் படிக்க தேவைஏற்பட்டால், பகுதி XIV- பி ன் கீழ் கணக்கீடு என்பது சம்பந்தப்பட்ட ஆண்டுக்கானபபொருத்தமான நிதிச் சட்டம் தாமாகவே ஈர்க்கப்பட்டதாக அமையும். [பத்தி 15 - 16] [178 - இ - ஜி] .1.2 'மமொத்த வருமானம்' மற்றும் 'முந்தைய ஆண்டு" என்கிற ககொள்கை பகுதி XIV- பி -ல் விடப்பட்டுள்ளது என்கிற வரிவிதிக்கப்பட்டவரின் வாதத்தில் ஒரு தவறு உள்ளது. பகுதிXIV-பி -யில் இரு ககொள்கைகளும் தக்கவைக்கப்பட்டுள்ளது என்பதை பிரிவு - 158 - பிபி -ன்பகுப்பாய்வு காட்டுகிறது. ஒரு வித்தியாசம் என்னவென்றால், ஒரு தனி முந்தைய ஆண்டில்(வரிமதிப்பீடு அலகு) ஒரு நபரின் மமொத்தம் வருமானத்தை 1961 ன் சட்டம் பிரிவு 4விதிக்கிறது. இருப்பினும், 10/6 வரிவிதிப்பு ஆண்டுகளுக்கு சம்பந்தமுடைய முந்தையஆண்டுகளின் ததொகுப்பு காலத்திற்கான நபரின் வருமானத்தின் மீது பிரிவு 158 பிஏ (2)விதிக்கிறது. பிரிவு 158 பிஏ (2) ன் வரையறை செய்யப்பட்டவாறு, “ததொகுப்பு காலம்” என்றச 10/6சொல், விரிவிதிப்பு காரணங்களுக்காக, ஒரு கால அளவாக வரிவிதிப்புஆண்டுகளுக்குப் பபொருத்தமான முந்தைய ஆண்டுகளை உள்ளடக்கியது. [பத்தி 15] [177 - ஜி- எச்; 178 - ஏ- பி] 1.3. சம்பாதித்த வருமானத்திற்கான பல்வேறு கணக்கு ஆண்டுகளுக்குத் ததொடர்புடைய"கணக்கில் வராத வருமானத்தை" மதிப்பிட மற்றும் கணக்கிடவே பகுதி XIV - பி Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX CENTRAL II versus SURESH N. GUPTA [[2008] 1 S.C.R. 157] (2008) [ 2008 ] 1 आयकरआयुक्तकेंद्रII वी. ए. सुरेशएन. गुप्ता कासी. ए. सं. 32) ( 2008 7 जनवरी, 2008 [ एस. एच. कपाडियाऔरबी. सुदर्शनरेड्डी, जे. जे.] 132 . आयकरअधिनियम, 1961-एस।4 ( 1 ) औरपरन्तुक, 113, -अध्यायXIV B; ss. 158 बीए, 158 बीबी, 158 बीएफअज्ञात आय-आई. डी. 1 परकीगईखोजकेदौरानपताचला-60 प्रतिशतपरगणनाकिएगएकरपर17प्रतिशतकीदरसेअधिभारकाशुल्कवित्तअधिनियमपरनिर्भरतारखतेहुएकुलअघोषितआय, 2001 - आयोजितकास्वामित्वःअधिभारउचितरूपसेलगायागयाथा-राजस्वअध्यायXIV B केतहत'ब्लॉकमूल्यांकन' केउद्देश्यसेवित्तअधिनियम, 2001 परनिर्भरतारखसकताहै- अध्यायXIV B केतहतगणनाकोइसकेसाथपढ़ाजानाचाहिए अध्यायIV केतहत'कुलआय' कीगणना-प्रासंगिकतिथि-वित्तअधिनियमकीप्रयोज्यताकेलिएवहवर्षहोगाजिसमेंखोजशुरूकीगईथीएसमेंप्रावधानजोड़ागया।113 वित्तअधिनियम, 2002 द्वाराप्रकृतिमेंस्पष्टीकरणात्मकथा-भारतकासंविधान, 1950 - अनुच्छेद271 आर/डब्ल्यूVII अनुसूचीसूचीI प्रविष्टि82-वित्त अधिनियम, 2001-वित्तअधिनियम, 2002 आयकरअधिनियम, 1961 कीधारा132 केतहततलाशीलीगई प्रत्यर्थीकेपरिसरमें17.1.2001 पर निर्धारिती, एकव्यक्ति।अघोषितआयथी खोजमेंपायागया।निर्धारणअधिकारीनेनिर्धारितकियाकि अधिनियमकीधारा113 केअनुसारअघोषितआयऔरउसपरसंगणितकर60 प्रतिशतहै।कीदरसेअधिभार 17 % उसपरभीशुल्कलगायागयाथा।निर्धारितीनेचुनौतीदी अधिभारकाप्रभार।अपीलकोआयकरआयुक्त(अपील) नेस्वीकारकरलियाथा।फैसलायहथाकि ट्रिब्यूनलऔरउच्चन्यायालयद्वाराभीबरकराररखागया। इसन्यायालयमेंअपीलमें, केलिएप्रश्न यहनिर्धारणकियागयाथाकि(1) तत्कालमामलेकेतथ्योंमें, वित्तअधिनियम, 2001 'अवरोध' परलागूथायानहीं। 157 158 [ 20 08 ] 1 एससीआर। 17.1.2006 पर1.6.2002 तककियाजाताहैऔर(2) क्यावित्तअधिनियम, 2002द्वाराधारा113 मेंअंतःस्थापितपरंतुकस्पष्टथा। अपीलकोअनुमतिदेतेहुए, न्यायालयनेपकड़नाः1.1 कुलपरशुल्ककीअवधारणा 158 बी. बी. जोअज्ञातकीगणनासेसंबंधितहैब्लॉकअवधिकीआयकोइसकेसाथपढ़ाजानाचाहिए आयकरअधिनियमकेअध्यायIV केतहत'कुलआय' कीगणना।एकबारधारा158खबीकेसाथपढ़नेकीआवश्यकताहोतीहै। 1961 केअधिनियमकीधारा4, फिरकेप्रासंगिकवित्तअधिनियमअध्यायXIV-B केतहतगणनाकेलिए।[ पैरा15 और16] [ 178 - ई-जी] 1.2 निर्धारितीकेतर्कमेंएकभ्रांतिहैकि"कुलआय" और"पिछलेवर्ष" कीअवधारणाएँअध्यायXIV-B मेंदिएगएहैं।धारा158 बी. बी. केविश्लेषणसेसंकेतमिलताहैकिदोनोंअवधारणाओंकोबरकराररखागयाहै। अध्यायXIV-B. अंतरकेवलइतनाहैकि1961 केअधिनियमकीधारा4 एकव्यक्तिकीकुलआयकाअनुमानलगातीहै। पिछलावर्ष(मूल्यांकनकीइकाई) जबकिधारा 158 बी. ए. (2) किसीव्यक्तिकीआयपरशुल्कलगाताहै 10/6 सेसंबंधितपिछलेवर्षोंकीब्लॉकअवधि मूल्यांकनवर्ष।शब्द"अवरोधअवधि", जैसाकिपरिभाषितकियागयाहैधारा158ख(क) में-निम्नलिखितकेलिएप्रासंगिकपिछलेवर्षशामिलहैं 10/6 उद्देश्योंकेलिएसमयकीएकइकाईकेरूपमेंमूल्यांकनवर्ष--मूल्यांकन।[ पैरा15] [177-जीएच; 178-एबी] 1.3 अध्याय14-बीकेअधिनियमनकेपीछेकाउद्देश्यसंबंधित"अघोषितआय" काआकलनऔरगणनाकरनाहै।विभिन्नलेखावर्षोंमेंजिसमेंआयअर्जितकीजातीहै। इसलिए, यदिब्लॉकअवधिमेंपिछलेवर्षशामिलहैं। 10/6 मूल्यांकनवर्षोंकेलिएप्रासंगिकसंसदद्वारामानाजाताहै। मूल्यांकनउद्देश्योंकेलिएसमयकीएकइकाईकेरूपमें, 159 होनाचाहिए। आयकरआयुक्तकेंद्रII v. सुरेशएन. गुप्ता "अघोषितआय" कोप्रत्येकवर्षमेंसहसंबंधितकरें निर्धारितीद्वाराकौनसीआयअर्जितकीगईथी।यहसचहैकि अध्यायXIV-B केतहत, नियमितआयकीगणनाऔरअघोषितआयकीगणनापरकामकरनाहोगा। अलगसे।हालांकि, अज्ञातकेआंकड़ेपरपहुंचनेकेलिएआय, उक्तसमानांतरगणनाओंकोअभिसरणकरनाहोगा पहलेऔरपहलेकेबीचकेअंतरपरकामकरनेकेलिए कुलआय/हानिकादूसरासमुच्चय पिछलावर्ष, जिसमेंअघोषितआयपरकरलगायाजाताहै धारा113 केतहत।[ पैरा15] [178-बी-ई] 1.4 धारा4 (1) कीविषयवस्तुनिर्धारितकरतीहै करऔरउसकरकीदरविधानमंडलद्वारानिर्धारितकीजातीहै, यातोअधिनियमकेतहतजैसाकिधारा113 केमामलेमेंहैयावित्तअधिनियम।जबतकशुल्क"कुलआय" परहैपिछलेवर्षकीऔरजबतकदरसंबंधितहैकरकीविषयवस्तु, रोकनेकेलिएकुछभीनहींहै संसददरतयकरनेसे।लेकिनदरहोनीचाहिए "कुलआय" औरउसकरपरलागूहोताहैजोएकनिर्धारिती भुगतानपिछलेवर्षकीकुलआयकेसंबंधमेंदरपरहोनाचाहिए।[ पैरा7] [167-डी-ई] 1.5 धारा158 बी. ए. केप्रावधानोंकाएकनंगेपठन औरआयकरअधिनियमकीधारा158बीबीइंगितकरतीहैकि विभागद्वाराकीगईखोजएकमहत्वपूर्णहै कालेधनकापतालगानेकासाधन।हालांकि, अघोषितआयअलग-अलगवर्षोंसेसंबंधितहोनीचाहिएजिसमें आयअर्जितकी।खंडमूल्यांकनकासारप्रक्रिया, इसलिए, एकअलगएकलमूल्यांकनहै अज्ञातआय, एकखोजकेपरिणामस्वरूपपताचला।यह अलगमूल्यांकनसामान्ययानियमितकेअतिरिक्तहैउसीअवधिकोशामिलकरतेहुएमूल्यांकन।"खंडमूल्यांकन" करनेकेलिएएकअलगवापसीएकपूर्व-आवश्यकताहै।हालांकि, गणनाकेमामलेमें, कासिद्धांत कुलआयकाएकत्रीकरणधारा158खखमेंअंतर्निहितहै।एकसमुच्चयकोदूसरेसेघटानापड़ताहै। Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX CENTRAL II versus SURESH N. GUPTA [[2008] 1 S.C.R. 157] (2008) [2008] 1 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 157 ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਸੈਂਟਰਲ ਦੇ ਕਮਮਸ਼ਨਰ II ਬਨਾਮ ਸੁਰੇਸ਼ ਐਨ ਗੁਪਤਾ (2008 ਦਾ ਸੀ: ਏ. ਨੰ. 32) ਜਨਵਰੀ 7, 2008 [ਸ.ਹ. ਕਪਾਡੀਆ ਅਤੇ ਬੀ. ਸੁਦਰਸ਼ਨ ਰੈਡੀ, ਜੇ.ਜੇ.] ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਧਿਧਨਯਮ, 1961-. 4 (1) ਅਤੇ ਪ੍ਰੋਵੀਸੋ, 113, 132, ਅਧਿਆਇ XIV ਬੀ; 158 ਬੀ ਏ, 158 ਬੀ ਬੀ , 158 ਬੀ ਐਫ਼ ਅਣਦੱਸੀ ਆਮਦਨ - 17.1.2001 ਨ ੂੰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਖੋਜ ਦੌਰਾਨ ਪ੍ਤਾ ਲਗਾਇਆ ਧਗਆ - ਧਵੱਤ ਪ੍ਰੋ ਅਧਿਧਨਯਮ, 2001 'ਤੇ ਧਨਰਭਰਤਾ ਰੱਖ ਕੇ ਕ ੱਲ ਅਣਦੱਸੀ ਆਮਦਨ 'ਤੇ 60% ਦੇ ਧਿਸਾਬ ਨਾਲ ਟੈਕਸ 'ਤੇ 17% @ ਸਰਚਾਰਜ ਲਗਾਉਣਾ ਿੋਲਡ ਦਾ: ਸਰਚਾਰਜ ਸਿੀ ਲਗਾਇਆ ਧਗਆ ਸੀ - ਚੈਪ੍ਟਰ XIV ਬੀ ਦੇ ਤਧਿਤ 'ਬਲਾਕ ਅਸੈਸਮੈਂਟ' ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਮਾਲੀਆ ਧਵੱਤ ਅਧਿਧਨਯਮ, 2001 'ਤੇ ਭਰੋਸਾ ਰੱਖ ਸਕਦਾ ਿੈ - ਚੈਪ੍ਟਰ XIV ਬੀ ਦੇ ਤਧਿਤ ਗਣਨਾ ਨ ੂੰ ਪ੍ੜ੍ਹਨਾ ਿੋਵੇਗਾ, ਅਧਿਆਇ ਦੇ ਤਧਿਤ 'ਕ ੱਲ ਆਮਦਨ' ਦੀ ਡੀ ਗਣਨਾ ਦੇ ਨਾਲ IV - ਧਵੱਤ ਅਧਿਧਨਯਮ ਦੀ ਲਾਗ ਿੋਣ ਲਈ ਢ ਕਵੀਂ ਧਮਤੀ ਉਿ ਸਾਲ ਿੋਵੇਗੀ ਧਜਸ ਧਵੱਚ ਖੋਜ ਸ਼ ਰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ - ਪ੍ਰੋਧਵਸੋ ਧਵੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਕੀਤਾ ਧਗਆ ਸੀ। ਧਵੱਤ ਅਧਿਧਨਯਮ, 2002 ਦ ਆਰਾ 113 ਭਾਰਤ ਦਾ ਸੂੰਧਵਿਾਨ, 1950- ਿਾਰਾ 271 ਆਰ/ਡਬਲਯ VII ਅਨ ਸ ਚੀ ਸ ਚੀ | ਐਟਰੀ 82 - ਧਵੱਤ ਅਧਿਧਨਯਮ, 2001-ਧਵੱਤ ਅਧਿਧਨਯਮ, 2002 ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਧਿਧਨਯਮ, 1961 ਦੀ ਿਾਰਾ 132 ਦੇ ਤਧਿਤ ਇੱਕ ਖੋਜ 17.1.2001 ਨ ੂੰ, ਉੱਤਰਦਾਤਾ-ਮ ਲਾਂਕਣ, ਇੱਕ ਧਵਅਕਤੀ ਦੇ ਅਿਾਤੇ ਧਵੱਚ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਤਲਾਸ਼ੀ ਦੌਰਾਨ ਅਣਦੱਸੀ ਆਮਦਨ ਦਾ ਪ੍ਤਾ ਲੱਗਾ। ਮ ਲਾਂਕਣ ਅਫਸਰ ਨੇ ਅਧਿਧਨਯਮ ਦੀ ਿਾਰਾ 113 ਦੇ ਅਨ ਸਾਰ ਐਫ਼ ਅਣਦੱਸੀ ਆਮਦਨ ਅਤੇ ਉਸ 'ਤੇ 60% 'ਤੇ ਗਧਣਤ ਟੈਕਸ ਧਨਰਿਾਰਤ ਕੀਤਾ। ਇਸ 'ਤੇ 17% ਦੀ ਦਰ ਨਾਲ ਸਰਚਾਰਜ ਵੀ ਲਗਾਇਆ ਧਗਆ ਸੀ। ਮ ਲਾਂਕਣ ਨੇ ਸਰਚਾਰਜ ਲਗਾਉਣ ਨ ੂੰ ਚ ਣੌਤੀ ਧਦੱਤੀ ਿੈ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਧਮਸ਼ਨਰ (ਅਪ੍ੀਲ) ਨੇ ਅਪ੍ੀਲ ਦੀ ਇਜਾਜ਼ਤ ਧਦੱਤੀ ਸੀ। ਇਸ ਫੈਸਲੇ ਨ ੂੰ ਧਟਰਧਬਊਨਲ ਅਤੇ ਿਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਵੀ ਬਰਕਰਾਰ ਰੱਧਖਆ। ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਨ ੂੰ ਅਪ੍ੀਲ ਧਵੱਚ, ਧਨਰਿਾਰਨ ਲਈ ਸਵਾਲ ਸਨ (1) ਕੀ ਤਤਕਾਲ ਕੇਸ ਦੇ ਤੱਥਾਂ ਧਵੱਚ, ਧਵੱਤ ਅਧਿਧਨਯਮ, 2001 'ਬਲਾਕ' ਉੱਤੇ ਲਾਗ ਸੀ। 17.1.2006 ਤੱਕ 1.6.2002 ਤੱਕ ਕੀਤੀ ਗਈ ਖੋਜ ਦੇ ਸਬੂੰਿ ਧਵੱਚ ਚੈਪ੍ਟਰ XIV ਬੀ ਦੇ ਤਧਿਤ ਇੱਕ ਮ ਲਾਂਕਣ ਅਤੇ (2) ਕੀ ਧਵੱਤ ਅਧਿਧਨਯਮ, 2002 ਦ ਆਰਾ ਿਾਰਾ 113 ਧਵੱਚ ਪ੍ਾਈ ਗਈ ਧਵਵਸਥਾ ਸਪ੍ਸ਼ਟੀਕਰਨਯੋਗ ਸੀ। ਅਦਾਲਤ ਨੇ ਅਪ੍ੀਲ ਦੀ ਇਜਾਜ਼ਤ ਧਦੂੰਦੇ ਿੋਏ ਆਯੋਧਜਤ: 1.1 ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਧਿਧਨਯਮ, 1961 ਦੇ ਅਿੀਨ ਧਪ੍ਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ "ਕ ੱਲ ਆਮਦਨ" 'ਤੇ ਚਾਰਜ ਦੀ ਿਾਰਨਾ ਨ ੂੰ ਚੈਪ੍ਟਰ XIV-ਬੀ ਦੇ ਅਿੀਨ ਵੀ ਬਰਕਰਾਰ ਰੱਧਖਆ ਧਗਆ ਿੈ। ਇਸ ਲਈ, ਿਾਰਾ 158 ਬੀ ਬੀ ਜੋ ਧਕ ਬਲਾਕ ਧਮਆਦ ਦੀ ਅਣਦੱਸੀ ਆਮਦਨ ਦੀ ਗਣਨਾ ਨਾਲ ਸੂੰਬੂੰਧਿਤ ਿੈ, ਨ ੂੰ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਧਿਧਨਯਮ ਦੇ ਚੈਪ੍ਟਰ IV ਦੇ ਤਧਿਤ 'ਕ ੱਲ ਆਮਦਨ' ਦੀ ਗਣਨਾ ਨਾਲ ਪ੍ਧੜ੍ਹਆ ਜਾਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ। ਇੱਕ ਵਾਰ ਿਾਰਾ 158ਬੀਬੀ ਨ ੂੰ 1961 ਅਧਿਧਨਯਮ ਦੇ ਿਾਰਾ 4 ਦੇ ਨਾਲ ਪ੍ੜ੍ਹਨ ਦੀ ਲੋੜ੍ ਿ ੂੰਦੀ ਿੈ, ਤਾਂ ਸਬੂੰਿਤ ਸਾਲ ਦਾ ਸੂੰਬੂੰਧਿਤ ਧਵੱਤ ਅਧਿਧਨਯਮ ਅਧਿਆਇ XIV-ਬੀ ਦੇ ਅਿੀਨ ਗਣਨਾ ਵੱਲ ਆਕਰਧਸ਼ਤ ਿੋ ਜਾਵੇਗਾ। [ਪ੍ੈਰਾ 15 ਅਤੇ 16] [178-ਈ-ਜੀ] ਡੀ 1.2 ਮ ਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੀ ਦਲੀਲ ਧਵੱਚ ਇੱਕ ਭ ਲੇਖਾ ਿੈ ਧਕ "ਕ ੱਲ ਆਮਦਨ" ਅਤੇ "ਧਪ੍ਛਲੇ ਸਾਲ" ਦੀਆਂ ਿਾਰਨਾਵਾਂ ਅਧਿਆਇ XIV-ਬੀ ਧਵੱਚ ਪ੍ਧਿਲਾਂ ਧਦੱਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਿਨ। ਿਾਰਾ ਈ 158ਬੀਬੀ ਦਾ ਧਵਸ਼ਲੇਸ਼ਣ ਦਰਸਾਉਂਦਾ ਿੈ ਧਕ ਅਧਿਆਇ XIV-ਬੀ ਧਵੱਚ ਦੋਵੇਂ ਿਾਰਨਾਵਾਂ ਬਰਕਰਾਰ ਿਨ। ਫਰਕ ਧਸਰਫ ਇਿ ਿੈ ਧਕ 1961 ਅਧਿਧਨਯਮ ਦਾ ਿਾਰਾ 4 ਇੱਕ ਧਵਅਕਤੀ ਦੀ ਇੱਕ ਧਪ੍ਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਕ ੱਲ ਆਮਦਨ (ਮ ਲਾਂਕਣ ਦੀ ਇਕਾਈ) ਨ ੂੰ ਚਾਰਜ ਕਰਦਾ ਿੈ ਜਦੋਂ ਧਕ ਿਾਰਾ 158ਬੀ ਏ (2) ਇੱਕ ਧਵਅਕਤੀ ਦੀ ਆਮਦਨ 'ਤੇ ਧਪ੍ਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਐਫ਼ ਬਲਾਕ ਧਮਆਦ ਲਈ ਚਾਰਜ ਲਗਾਉਂਦਾ ਿੈ। 10/6 ਮ ਲਾਂਕਣ ਸਾਲਾਂ ਨਾਲ ਸੂੰਬੂੰਧਿਤ ਸਾਲ। ਸ਼ਬਦ "ਬਲਾਕ ਪ੍ੀਰੀਅਡ", ਧਜਵੇਂ ਧਕ ਿਾਰਾ 158ਬੀ(ਏ) ਧਵੱਚ ਪ੍ਧਰਭਾਧਸ਼ਤ ਕੀਤਾ ਧਗਆ ਿੈ, ਧਵੱਚ ਮ ਲਾਂਕਣ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ ਸਮੇਂ ਦੀ ਇੱਕ ਇਕਾਈ ਵਜੋਂ 10/6 ਮ ਲਾਂਕਣ ਸਾਲਾਂ ਨਾਲ ਸੂੰਬੂੰਧਿਤ ਧਪ੍ਛਲੇ ਸਾਲ ਸ਼ਾਮਲ ਿ ੂੰਦੇ ਿਨ। [ਪ੍ਰਾ 15] [177-ਜੀ ਏਚਹ; 178-ਏ-ਬੀ] 1.3 ਅਧਿਆਇ XIV-ਬੀ ਨ ੂੰ ਲਾਗ ਕਰਨ ਦੇ ਧਪ੍ੱਛੇ ਉਦੇਸ਼ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਲੇਖਾਕਾਰੀ ਸਾਲਾਂ ਨਾਲ ਸੂੰਬੂੰਧਿਤ "ਅਣਦੱਸੀ ਆਮਦਨ" ਦਾ ਮ ਲਾਂਕਣ ਅਤੇ ਗਣਨਾ ਕਰਨਾ ਿੈ ਧਜਸ ਧਵੱਚ ਆਮਦਨੀ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਿੈ, ਇਸ ਲਈ, ਜੇਕਰ 10/6 ਮ ਲਾਂਕਣ ਸਾਲਾਂ ਨਾਲ ਸੂੰਬੂੰਧਿਤ ਧਪ੍ਛਲੇ ਸਾਲਾਂ ਦੀ ਬਲਾਕ ਧਮਆਦ ਨ ੂੰ ਮੂੰਧਨਆ ਜਾਂਦਾ ਿੈ ਪ੍ਾਰਲੀਮੈਂਟ ਦ ਆਰਾ ਮ ਲਾਂਕਣ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ ਸਮੇਂ ਦੀ ਇੱਕ ਇਕਾਈ ਿ ੂੰਦੀ ਿੈ, ਇੱਕ ਨ ੂੰ ਕਰਨਾ ਪ੍ੈਂਦਾ ਿੈ "ਅਣਦੱਸੀ ਆਮਦਨ" ਨ ੂੰ ਉਿਨਾਂ ਸਾਲਾਂ ਦੇ ਨਾਲ ਜੋੜ੍ੋ ਧਜਸ ਧਵੱਚ ਮ ਲਾਂਕਣ ਦ ਆਰਾ ਆਮਦਨੀ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਇਿ ਸੱਚ ਿੈ ਧਕ ਅਧਿਆਇ XIV-ਬੀ ਦੇ ਤਧਿਤ, ਧਨਯਮਤ ਆਮਦਨ ਦੀ ਗਣਨਾ ਅਤੇ ਅਣਦੱਸੀ ਆਮਦਨ ਦੀ ਗਣਨਾ ਲਈ ਵੱਖਰੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਕੂੰਮ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ। ਿਾਲਾਂਧਕ, ਅਣਦੱਸੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਅੂੰਕੜ੍ੇ 'ਤੇ ਪ੍ਿ ੂੰਚਣ ਲਈ, ਧਪ੍ਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਕ ੱਲ ਆਮਦਨੀ/ਨ ਕਸਾਨ ਦੇ ਪ੍ਧਿਲੇ ਅਤੇ ਦ ਜੇ ਸਮ ਿਾਂ ਦੇ ਧਵਚਕਾਰ ਅੂੰਤਰ ਨ ੂੰ ਲੱਭਣ ਲਈ, ਉਪ੍ਰੋਕਤ ਸਮਾਨਾਂਤਰ ਗਣਨਾਵਾਂ ਨ ੂੰ ਇਕੱਠਾ ਕਰਨਾ ਪ੍ੈਂਦਾ ਿੈ, ਧਜਸ ਧਵੱਚ ਅਣਦੱਸੀ ਆਮਦਨ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾਂਦਾ ਿੈ। ਿਾਰਾ 113. [ਪ੍ੈਰਾ 15] [178-ਬੀ-ਈ] Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX CENTRAL II versus SURESH N. GUPTA [[2008] 1 S.C.R. 157] (2008) (2008] 1 S.C.R. 157 COMMISSIONER OF INCOME TAX CENTRAL II II. SURESH N. GUPTA (C:A. No. 32 of 2008) _ JANUARY 7, 2008 [S.H. KAPADIA AND B. SUDERSHAN REDDY, JJ.] A B -Income Tax Act, 1961 s. 4 (1) and proviso, 113, 132, -Chapter XIV B; ss. 158 BA, 158 BB, 158 BF Undisclosed --income Unearthed during search carried out on 17.1.2001 c Levy of surchar.ge @ 17% on the tax calculated at 60% on the total undisclosed income by placing reliance on Finance Act, ---2001 Propriety of Held: Surcharge was rightly imposed Revenue could place reliance on Finance Act, 2001 for the -purpose of 'block assessment' under Chapter XIV B Computation under Chapter XIV B has to be read with D -computation of 'total income' under Chapter IV Relevant date for applicability of the Finance Act would be the year in which -the search stood initiated Proviso inserted ins. 113 by Finance -Act, 2002 was clarificatory in nature Constitution of India, --1950 Article 271 r/w VII Schedule List I Entry 82 Finance E -Act, 2001 Finance Act, 2002 A search uls 132 of Income Tax Act, 1961 was carried out on 17.1.2001, at the premises of the respondent-assessee, an Individual. Undisclosed income was F · unearthed in the se~rch. Assessing Officer determined the undisclosed income and computed tax thereon at 60% in terms of Section 113 of the Act. Surcharge at the rate of 17% was also levied thereon. Assessee challenged the levy of surcharge. The appeal was allowed by Commissioner of Income Tax (Appeals). The decision was G further upheld by the Tribunal and also High Court. In appeal to this court, the questions for determination were (1) whether in the facts of the instant case, Finance Act, 2001 was applicable to 'block H ' 157 A assessment' under Chapter XIV 8 in respect of the search carried out on 17 .1.2006 upto 1.6.2002 and (2) whether the proviso inserted in Section 113 by the Finance Act, 2002 was clarificatory. Allowing the appeal, the Court B HELD: 1.1 The concept of a charge on the "total income" of the previous year under Income Tax Act, 1961 is retained even under Chapter XIV-8. Therefore, Section 15888 which deals with computation of undisclosed c [income ][of ][the ][block ][period ][has ][to ][be read ][with ]computation of 'total income' under Chapter IV of Income Tax Act. Once Section 15888 is required to be read with Section 4 of the 1961 Act, then the relevant Finance Act of the concerned year would automatically stand attracted to the computation under Chapter XIV-8. (Para 15 and16] D (178-E-G] 1.2 There is a fallacy in the argument of the assessee that the concepts of "total income" and "previous year" are given ago by in Chapter XIV-8. The analysis of Section E 15888 indicates that both the concepts are retained in Chapter XIV-8. The only difference is that Section 4 of the 1961 Act charges the total income of a person of one single previous year (unit of assessment) whereas Section 158BA(2) levies a charge on the income of a person for F [the ][block ][period ][of ][previous ][years relevant ][to ][10/6 ]assessment years. The word "block period", as defined in Section 1588(a), comprises previous years relevant to 10/6 assessment years as one unit of time for the purposes of assessment. (Para 15] (177-G-H; 178-A-8] G G 1.3 The object behind enactment O·f Chapter XIV-8 is to assess and compute "undisclosed incomes" relatable to different accounting years in which the income is earned. Therefore, if the block period comprising of previous years relevant to 10/6 assessment years is treated by Parliament H [as one unit ][of ][time for assessment purposes, one has to ] r ' t//I +~ ~ r correlate "undisclosed income" to each of the years in A Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX CENTRAL II versus SURESH N. GUPTA [[2008] 1 S.C.R. 157] (2008) અસ્વીકરણ: સ્થાનિક ભાષામાં અનુવાદિત આ ચુકાદા/હુકમનો હેતુ પક્ષકારોને તેમનીભાષામાં જાણકારી ઉપલબ્ધ કરાવવા માત્રનો છે અને તેનો અન્યથા ઉપયોગ થઇ શકશે નહિ.તઅન્ય તમામ વ્યવહારિક તેમજ સરકારી ઉદ્દેશો માટે મૂળ અંગ્રેજી ચુકાદો/હુકમ જ પ્રમાણિઅને માન્ય રહેશે. DISCLAIMER: The translated judgement in vernacular language ismeant for the restricted use of the litigant to understand it in his/her language and may not be used for any other purpose. For allpractical and official purposes, the English version of thejudgement shall be authentic and shall hold the field for thepurpose of execution and implementation. =================================== આવકવેરાના કશનર કેનદ 2 મિ .વિ ના સુરેશ એ. ગુપ ન(સી.એ. ંબર ૩૨/૨૦૦૮) જનયુઆરી ૭,૨૦૦૮ [એસ. એચ. કાપડિયા અને બી. સુદર્શન રેડી, નયાયમૂર્તિશીઓ.] આવકવેરો અધિનિયમ, ૧૯૬૧-કલમ ૪ (૧) અને પરંતુક, ૧૧૩,૧૩૨,પ્રકરણ ૧૪ બી; કલમ ૧૫૮ બી. એ., ૧૫૮ બી. બી., ૧૫૮ બી. એફ.-જાહેરન કરાયેલી આવક-૧૭.૧.૨૦૦૧-લેવિ ઓફ સુરચર પર કરવામાં આવેલીતપાસ દરમિયાન મળી આવી હતી.નાણાકીય અધિનિયમ, ૨૦૦૧-ની માલિકીપર નિર્ભરતા મૂકીને કુલ અઘોષિત આવક પર ૬૦ ટકાના દરે ગણવામાં આવતાકરવેરા પર ૧૭ ટકાની જોગવાઇઃસરચાર્જ યોગ્ય રીતે લાદવામાં આવ્યો હતો-મહેસૂલ પ્રકરણ ૧૪ બી હેઠળ 'બ્લોક આકારણી' ના હેતુ માટે નાણાંઅધિનિયમ, ૨૦૦૧ પર નિર્ભરતા રાખી શકે છે-પ્રકરણ 14 B હેઠળનીગણતરીને પ્રકરણ IV હેઠળ 'કુલ આવક' ની ગણતરી સાથે વાંચવી પડશે-નાણાં અધિનિયમ લાગુ કરવા માટે સંબંધિત તારીખ તે વર્ષ હશે જેમાં શોધ શરૂકરવામાં આવી હતી-નાણાં અધિનિયમ, ૨૦૦૨ દ્વારા કલમ ૧૧૩ માં દાખલકરાયેલ પ્રોવિઝો પ્રકૃતિમાં સ્પષ્ટતા હતી-ભારતનું બંધારણ, ૧૯૫૦-કલમ૨૭૧ સાતમીઅનુસૂચિI એન્ટ્રી ૮૨ સાથે વાંચી શકાય છે-નાણાં અધિનિયમ,૨૦૦૧-નાણાં અધિનિયમ, ૨૦૦૨ આવકવેરો અધિનિયમ, ૧૯૬૧ની કલમ ૧૩૨ હેઠળ તપાસ ૧૭.૧.૨૦૦૧ પરપ્રતિવાદી-કરદાતા, એક વ્યક્તિના પરિસરમાં હાથ ધરવામાં આવી હતી.શોધમાંઅઘોષિત આવક મળી આવી હતી.આકારણી અધિકારીએ કાયદાની કલમ૧૧૩ની દ્રષ્ટિએ એફ અઘોષિત આવક અને તેના પર ગણતરી કરેલો કર ૬૦ ટકાનક્કી કર્યો હતો. તેના પર ૧૭ ટકાના દરે સરચાર્જ પણ વસૂલવામાં આવ્યો હતો.મૂલ્યાંકનકારે અધિભારની વસૂલાતને પડકારી હતી.આવકવેરાના કમિશનર(અપીલ) દ્વારા અપીલને મંજૂરી આપવામાં આવી હતી.ટ્રિબ્યુનલ અને હાઈકોર્ટદ્વારા પણ આ નિર્ણયને સમર્થન આપવામાં આવ્યું હતું. આ અદાલતમાં અપીલમાં, નિર્ધારણ માટેના પ્રશ્નો હતા (૧) તાત્કાલિક કેસનીહકીકતોમાં, નાણાં અધિનિયમ, ૨૦૦૧ એ ૧૭ પર હાથ ધરવામાં આવેલીતપાસના સંદર્ભમાં પ્રકરણ XIV ૮ હેઠળ 'બ્લોક એસેસમેન્ટ' પર લાગુ હતો કેકેમ. ૧.૨૦૦૬ ૧.૬.૨૦૦૨ સુધી અને (૨) શું નાણાં અધિનિયમ, ૨૦૦૨દ્વારા કલમ ૧૧૩ માં દાખલ કરાયેલ પરંતુક સ્પષ્ટીકરણાત્મક હતી કે કેમ. અપીલને મંજૂરી આપતા કોર્ટે કહ્યુંઃ ૧.૧ આવકવેરાના કાયદા, ૧૯૬૧ હેઠળ અગાઉના વર્ષની "કુલ આવક" પરચાર્જની વિભાવના પ્રકરણ ૧૪-૮ હેઠળ પણ જાળવી રાખવામાં આવી છે.તેથી,કલમ ૧૫૮બીબી, જે બ્લોક સમયગાળાની અઘોષિત સી આવકની ગણતરીસાથે સંબંધિત છે, તેને આવકવેરાના કાયદાના પ્રકરણ IV હેઠળ 'કુલ આવક'ની ગણતરી સાથે વાંચવી પડશે. એકવાર કલમ ૧૫૮BB ને ૧૯૬૧નાકાયદાની કલમ ૪ સાથે વાંચવાની જરૂર પડશે, તો પછી સંબંધિત વર્ષનો -સંબંધિત નાણાકીય કાયદો આપમેળે પ્રકરણ XIV ૮ હેઠળ ગણતરી તરફ D નેઆકર્ષિત કરશે. -૧.૨ "કુલ આવક" અને "પાછલા વર્ષ" ની વિભાવનાઓ પ્રકરણ XIV ૮ માંઅગાઉ આપવામાં આવી છે તેવી આકારણી કરનારની દલીલમાં એક ભ્રાંતિછે.વિભાગ E ૧૫૮BB નું વિશ્લેષણ સૂચવે છે કે બંને વિભાવનાઓ પ્રકરણ-XIV ૮ માં જાળવી રાખવામાં આવી છે.માત્ર એટલો જ તફાવત છે કે ૧૯૬૧નાકાયદાની કલમ ૪ વ્યક્તિની અગાઉના એક વર્ષની કુલ આવક (આકારણીનુંએકમ) વસૂલ કરે છે જ્યારે કલમ ૧૫૮બીએ (૨) ૧૦/૬ આકારણી વર્ષોનેસુસંગત અગાઉના વર્ષોના બ્લોક સમયગાળા માટે વ્યક્તિની આવક પર ચાર્જવસૂલ કરે છે.કલમ ૧૫૮૮ (એ) માં વ્યાખ્યાયિત "બ્લોક સમયગાળો" શબ્દ,મૂલ્યાંકનના હેતુઓ માટે સમયના એક એકમ તરીકે ૧૦/૬ મૂલ્યાંકન વર્ષો સાથેસંબંધિત અગાઉના વર્ષોનો સમાવેશ કરે છે. -૧.૩ પ્રકરણ XIV ૮ ના અધિનિયમ O·f પાછળનો ઉદ્દેશ વિવિધ હિસાબીવર્ષોના સંબંધમાં "અપ્રગટ આવક" નું મૂલ્યાંકન અને ગણતરી કરવાનો છે જેમાંઆવક મેળવવામાં આવે છે.તેથી, જો ૧૦/૬ આકારણી વર્ષોને સંબંધિતઅગાઉના વર્ષોનો સમાવેશ થતો બ્લોક સમયગાળો સંસદ દ્વારા આકારણીહેતુઓ માટે સમયના એક એકમ તરીકે ગણવામાં આવે છે, તો વ્યક્તિએ "અપ્રગટ આવક" ને દરેક વર્ષ સાથે સંબંધિત કરવી પડશે જેમાં કરદાતાએ આવક મેળવી હતી.એ વાત સાચી છે કે પ્રકરણ ૧૪-બી હેઠળ, નિયમિત આવકનીગણતરી અને અપ્રગટ આવકની ગણતરી અલગથી કરવી પડશે.જો કે, અપ્રગટઆવકના આંકડા પર પહોંચવા માટે, ઉપરોક્ત સમાંતર ગણતરીઓએ અગાઉના Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX CENTRAL II versus SURESH N. GUPTA [[2008] 1 S.C.R. 157] (2008) औरआयकरअधिनियमकीधारा158बीबीइंगितकरतीहैकि विभागद्वाराकीगईखोजएकमहत्वपूर्णहै कालेधनकापतालगानेकासाधन।हालांकि, अघोषितआयअलग-अलगवर्षोंसेसंबंधितहोनीचाहिएजिसमें आयअर्जितकी।खंडमूल्यांकनकासारप्रक्रिया, इसलिए, एकअलगएकलमूल्यांकनहै अज्ञातआय, एकखोजकेपरिणामस्वरूपपताचला।यह अलगमूल्यांकनसामान्ययानियमितकेअतिरिक्तहैउसीअवधिकोशामिलकरतेहुएमूल्यांकन।"खंडमूल्यांकन" करनेकेलिएएकअलगवापसीएकपूर्व-आवश्यकताहै।हालांकि, गणनाकेमामलेमें, कासिद्धांत कुलआयकाएकत्रीकरणधारा158खखमेंअंतर्निहितहै।एकसमुच्चयकोदूसरेसेघटानापड़ताहै। इसकेअलावा, केएकत्रीकरणकेसिद्धांतकोलागूकरतेहुए कुलआय, गणनासर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्टमेंकीजानीआवश्यकहै। 160 [ 20 08 ] 1 एससीआर। धारा4 कोधारा158खबीकेसाथपढ़नाहोगा।यदिगणनाकेलिएधारा4 कोधारा158खखकेसाथपढ़नाहै।अप्रकटटआयतबसंबंधितकेप्रावधान वित्तअधिनियमको1.6.2002 सेपहलेभीअध्यायXIV-B केतहतखंडमूल्यांकनयोजनामेंपढ़ाजानाचाहिए।[ पैरा -- 14 ] [ 176 - ईएच; 177-एबी] 1.6 धारा158 बी. बी. केतहत, कासिद्धांतहै " ब्लॉकअवधि"।यह"एकत्रीकरणकेसिद्धांत" परआधारितहै। "कुलआय।उसधाराकेतहत, पहलासमुच्चय गणनाकीजानेवालीपिछलेवर्षोंकीकुलआयहै। वापसकिएगए/मूल्यांकनसहितब्लॉकअवधिकेभीतरआनेवाले नियमितप्रतिफलऔरनियमितमूल्यांकनकेअनुसारआय। गणनाकियाजानेवालादूसरासमुच्चयहै धारा158खख(1) केखंड(क) सेखंड(च) केसंदर्भमेंनिर्धारितपिछलेवर्षोंकीकुलआय/हानि।द. " अघोषितआयपरप्रावधानोंकेतहतकरलगायाजाएगा1961 केअधिनियमकीधारा113केतहतनिर्धारितविशेषदरोंपर।इसकेअलावा, धाराकेस्पष्टीकरणकाखंड(ए) 158 बी. बी. स्पष्टकरताहैकिप्रत्येकपिछलेवर्षकीकुलआय/हानिकोएकत्रीकरणकेउद्देश्यसेइसप्रकारलियाजाएगा- अध्याय4 केप्रावधानोंकेअनुसारगणनाकीगईकुलआययाहानि, जिसकेकारणकुलआयमेंकमीआईहै। अध्यायVI केतहतनुकसानकोआगेलायागयायाअवशोषितनहींकियागया 1961 केअधिनियमकीधारा32 (2) केतहतमूल्यह्रास।इसलिए, 1961 कीधारा4 केसाथधारा158 बी. बी. कोपढ़नाहोगा। एक्टटकरें।अध्यायXIV-B औरसामान्यगणनाकेतहतगणनातंत्रकेबीचकोईटटकरावनहींहै। अध्यायIV केतहतमशीनरी।[ पैरा15] [177-बी-एफ] 1.7 आय-करपरअधिभारलगानेकीशक्तिहै सूचीI कीप्रविष्टि82 केसाथपठितअनुच्छेद271 कापतालगानेयोग्य भारतीयसंविधानकीसातवींअनुसूची।वहशक्ति1961 केअधिनियमकीधारा4 मेंनहींपाईजासकतीहै।हरसाल वित्तअधिनियमकेंद्रसरकारकेवित्तीयप्रस्तावोंकोप्रभावीबनानेकेलिएसंसदद्वाराअधिनियमितकियाजाताहै।161. आयकरआयुक्तकेंद्रII v. सुरेशएन. गुप्ता वहदरजिसपर1961 केअधिनियमकीधारा4 (1) केतहतपिछलेवर्षकीकुलआयपरशुल्कनहींलगायागयाहै। आय-करअधिनियममेंऔरइसलिए, उक्त धारामेंप्रावधानहैकिशुल्कद्वारानिर्धारितकियाजानाहै -केंद्रीयअधिनियम।इसीवजहसेआयकरलगायाजाताहै। -वित्तअधिनियमकेतहतविभिन्नदरोंपर।[ पैरा7] [166-एफएच] 1.8 वर्तमानमामलेमेंएओनेअधिभारलगायाहै। कुलपर60 प्रतिशतपरगणनाकिएगएकरपर17 प्रतिशत अघोषितआय।एओनेवित्तअधिनियम, 2001 परनिर्भरतारखतेहुए17 प्रतिशतकाअधिभारलगाया।वित्त अधिनियम, 2001 कोप्रभावीबनानेकेलिएसंसदद्वाराअधिनियमितकियागयाथाकेलिएकेंद्रसरकारकेवित्तीयप्रस्ताव वित्तीयवर्ष2001-02।यहध्यानरखनामहत्वपूर्णहैकिप्रत्येक -वित्तअधिनियमभुगतानकेलिएएकस्नातकपैमानानिर्धारितकरताहै कर, अर्थातआयकेविभिन्नस्तरोंकेलिएअलग-अलगदरें।एकेरूपमें सामान्यअवधारणा, आय-करमेंअधिभारशामिलहै।[ पैरा18. और21] [179-सी-डी; 183-ए-बी] 1.9 "आय-कर" शब्दकाउपयोगधारा2 (1) मेंकियागयाहै। औरजैसाकिवित्तअधिनियम, 2001 कीधारा2 कीउप-धारा(3) केपरंतुकमेंउपयोगकियागयाहै,इसमेंनिम्नलिखितराशिशामिलनहींथीःअधिभार।अधिभारकराधानकीएकअलगवस्तुथी,-जोआयकरसेअलगथी।यहधारा2 (1) (ए), धारा2 (3) केप्रावधानऔरपैराग्राफएकेमाध्यमसेस्पष्टकियागयाथा। पहलीअनुसूचीकेभागI मेंकहागयाहैकिआयकीराशि-केअनुसारसंगणितकर धारा112 याधारा113 केप्रावधानोंकोबढ़ायाजाएगा। ऐसीआय-करके17 प्रतिशतकीदरसेगणनाकिएगएअधिभारद्वारा।धारा2 (1) केप्रावधानोंकेतहत -वित्तअधिनियम, 2001, जिसेउपधाराकेअधीनबनायागयाहै ( 3 ) उसधाराकानिर्धारितीयहदावाकरनेकाहकदारहैकि आय-उसकीअघोषितआयपरकरकीगणनाकीजाएगी वित्तमेंनिर्धारितदरयादरोंकोलागूकरके अधिनियम, 2001, लेकिनवहयहदावानहींकरसकताकिआयकीराशि इसप्रकारनिर्धारितकरकोअधिभारजोड़करनहींबढ़ायाजानाचाहिए।इसलिएए. ओ. नेठीकहीलागूकियाहै। [2008] 1 एस. सी. आर. कीअघोषितआयपर17 प्रतिशतअधिभार। 162 सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट इसमामलेमेंनिर्धारिती, विशेषरूपसेजबखोजकीगईथी 17.1.2001 परकियागया।[ पैरा21] [183-एफ-एच; 184-ए-बी] 1.10 आयकीधारा4 केसाथपठितधारा158बीए(2) करअधिनियमअधिरोपणदरकेलिएधारा113 कोदेखताहैब्लॉककेमामलेमेंकौनसाकरलगायाजानाहै मूल्यांकन।यहदर60 प्रतिशतहै।यहदरतयकीजातीहै 1961 स्वयंकार्यकरें।यहदरसंसदद्वारानिर्धारितकीगईहै। अधिभारकेउद्ग्रहणकोहटानेकीदृष्टिसेनहींबल्किकरनेकेलिए Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX CENTRAL II versus SURESH N. GUPTA [[2008] 1 S.C.R. 157] (2008) 1.3. சம்பாதித்த வருமானத்திற்கான பல்வேறு கணக்கு ஆண்டுகளுக்குத் ததொடர்புடைய"கணக்கில் வராத வருமானத்தை" மதிப்பிட மற்றும் கணக்கிடவே பகுதி XIV - பி , 10/6இயற்றப்படுவதற்கு பின்னால் உள்ள நநோக்கமாகும். எனவே வரிமதிப்பீடுஆண்டுகளுக்கு பபொருத்தமான முந்தைய ஆண்டுகளை உள்ளடக்கியதாக ததொகுப்புகாலம் இருந்தால், வரிவிதிக்கப்பட்டவரால் ஈட்டப்பட்ட வருமானமானது அந்தஆண்டுகளில் ஒவ்வவொன்றிலும் 'கணக்கில் வராத வருமானத்துடன்’ ஒருவர்ததொடர்புபடுத்திப் பார்க்கப்பட வேண்டும். பகுதி XIV - பி - யின் கீழ், முறையானவருமானத்தின் கணக்கீடு மற்றும் கணக்கில் வராத பணம் கணக்கீடு ஆகியவைதனித்தனியாக கணக்கிடப்பட வேண்டும் என்பது உண்மை. இருப்பினும், கணக்கில் வராதவருமானத் ததொகை முடிவு செய்திட, பிரிவு 113 ன் கீழ் கணக்கில் வராத வருமானத்திற்கு வரிவிதிக்கப்படும் முந்தைய ஆண்டு உள்ள மமொத்த வருமானங்கள்/இழப்புகள் ஆகியவற்றின்முதல் மற்றும் இரண்டாம் சராசரி இடையேயுள்ள வேறுபாட்டினைக் கணக்கிட, அந்தஇணையான கணக்கீடுகள் மையத்தை நநோக்கியே இருக்க வேண்டும். [பத்தி -13] [178 – பி - இ]1.4. வரி குறித்த விஷயத்தை மற்றும் சட்டமியற்றும் துறையால் நிர்ணயிக்கப்பட்டவரியின் வீதம் சட்டத்தின் கீழ் பிரிவு 113 யில் உள்ளது அல்லது நிதிச்சட்டப்படியானதை,பிரிவு 4(1) நிர்ணயிக்கிறது. முந்தைய ஆண்டின் "மமொத்த வருமானத்தின்' மீது அதுவிதிக்கப்படும் வரை, மற்றும் வரி விஷயம் குறித்து வீதம் இருக்கும் வரையில், வீதம்பாராளுமன்றம் நிர்ணயிப்பதிலிருந்து எதுவும் தடுக்க இயலாது. ஆனால், வீதம் மமொத்தவருமானத்திற்கு பபொருத்தப்பட வேண்டும் மற்றும் முந்தைய ஆண்டின் மமொத்தவருமானத்தைப் பபொருத்த வீதத்தில் வரிவிதிக்கப்பட்டவர் செலுத்தப்படும் வரியாகஇருத்தல் வேண்டும். [பத்தி 7] [167 – டி - இ] 1.5. வருமான வரிச் சட்டம், பிரிவு 158 பிஎ மற்றும் பிரிவு 158 பிபி-ஐ சாதாரணமாகப்படித்தால், கறுப்புப்பணத்தை வெளிக்ககொணர ஒரு முக்கியமான வழியாக வருமானவரித்துறையால் நடத்தப்படும் சசோதனை உள்ளது என்பதை அது காட்டுகிறது. இருப்பினும்,கணக்கில் வராத வருமானம் என்பது பல்வேறு ஆண்டுகளில் சம்பாதிக்கப்பட்டவருமானத்துடன் ததொடர்புடையதாகும். எனவே, ததொகுப்பு வரிவிதிப்பு நடைமுறையின்சாராம்சம், ஒரு சசோதனையின் விளைவாகக் கண்டுபிடிக்கப்பட்ட கணக்கில் வராதவருமானத்தின் தனிப்பட்ட ஒரே வரிவிதிப்பாகும். அதே காலகட்டத்தில் உள்ள வழக்கமானஅல்லது முறையான கணக்கீடுடன் கூட இந்த தனி வரிமதிப்பீடு உள்ளது. ஒரு ‘ததொகுப்புவரிவிதிப்பு' செய்ய தனியான அறிக்கை படிவம் முந்தைய தேவையாகிறது. இருப்பினும்,கணக்கீடு விஷயத்தில், மமொத்த வருமானத்தின் கூட்டுக் ககொள்கை, பிரிவு 158 பிபி ல்உள்ளளடக்கமாக உள்ளது. ஒன்றின் கூட்டு, மற்றதிலிருந்து கழிக்கப்பட வேண்டியுள்ளது.மேலும், மமொத்த வருமானத்தின் கூட்டுக் ககொள்கையினை பபொருத்தும் பபோது, பகுதி IV ல்கண்ட வரையறைகளின்படி, கணக்கிடுதல் செய்யப்பட வேண்டியுள்ளது. எனவே, பிரிவு 4,பிரிவு 158 பிபி உடன் படிக்கப்பட வேண்டியுள்ளது. கணக்கில் வராத வருமானத்தைகணக்கீடுவதற்காக பிரிவு 4, பிரிவு 158 பிபி உடன்படிக்கப்படுமேயானால், 1.6.2002 க்குமுன்பாகக்கூட, பகுதி XIV B ன் கீழுள்ள ததொகுப்பு வரிவிதிப்புத் திட்டத்தினைநிதிச்சட்டத்தின் பபொருத்தமான வகைக்கூறுகளின்படி படிக்கப்பட வேண்டும். [பத்தி - 14] [176– இ – எச்; 177 – ஏ - பி]. 1.6. பிரிவு 158 பிபி ன் கீழ், ‘ததொகுப்பு காலம்’ ககோட்பாடு உள்ளது. அது 'மமொத்தவருமானங்களின் கூட்டுக் ககொள்கையை' அடிப்படையாகக் ககொண்டுள்ளது. அந்தப்பிரிவின் கீழ், முறையான அறிக்கை மற்றும் முறையான வரிமதிப்பீட்டின்படி Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX CENTRAL II versus SURESH N. GUPTA [[2008] 1 S.C.R. 157] (2008) "ਅਣਦੱਸੀ ਆਮਦਨ" ਨ ੂੰ ਉਿਨਾਂ ਸਾਲਾਂ ਦੇ ਨਾਲ ਜੋੜ੍ੋ ਧਜਸ ਧਵੱਚ ਮ ਲਾਂਕਣ ਦ ਆਰਾ ਆਮਦਨੀ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਇਿ ਸੱਚ ਿੈ ਧਕ ਅਧਿਆਇ XIV-ਬੀ ਦੇ ਤਧਿਤ, ਧਨਯਮਤ ਆਮਦਨ ਦੀ ਗਣਨਾ ਅਤੇ ਅਣਦੱਸੀ ਆਮਦਨ ਦੀ ਗਣਨਾ ਲਈ ਵੱਖਰੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਕੂੰਮ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ। ਿਾਲਾਂਧਕ, ਅਣਦੱਸੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਅੂੰਕੜ੍ੇ 'ਤੇ ਪ੍ਿ ੂੰਚਣ ਲਈ, ਧਪ੍ਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਕ ੱਲ ਆਮਦਨੀ/ਨ ਕਸਾਨ ਦੇ ਪ੍ਧਿਲੇ ਅਤੇ ਦ ਜੇ ਸਮ ਿਾਂ ਦੇ ਧਵਚਕਾਰ ਅੂੰਤਰ ਨ ੂੰ ਲੱਭਣ ਲਈ, ਉਪ੍ਰੋਕਤ ਸਮਾਨਾਂਤਰ ਗਣਨਾਵਾਂ ਨ ੂੰ ਇਕੱਠਾ ਕਰਨਾ ਪ੍ੈਂਦਾ ਿੈ, ਧਜਸ ਧਵੱਚ ਅਣਦੱਸੀ ਆਮਦਨ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾਂਦਾ ਿੈ। ਿਾਰਾ 113. [ਪ੍ੈਰਾ 15] [178-ਬੀ-ਈ] 1.4 ਿਾਰਾ 4(1) ਸੀ ਟੈਕਸ ਦੀ ਧਵਸ਼ਾ ਵਸਤ ਨ ੂੰ ਧਨਰਿਾਰਤ ਕਰਦਾ ਿੈ ਅਤੇ ਉਸ ਟੈਕਸ ਦੀ ਦਰ ਧਵਿਾਨ ਸਭਾ ਦ ਆਰਾ ਧਨਰਿਾਰਤ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਿੈ, ਜਾਂ ਤਾਂ ਿਾਰਾ 113 ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਧਵੱਚ ਅਧਿਧਨਯਮ ਦੇ ਤਧਿਤ ਜਾਂ ਧਵੱਤ ਅਧਿਧਨਯਮ ਦ ਆਰਾ। ਧਜੂੰਨਾ ਧਚਰ ਇਿ ਚਾਰਜ ਧਪ੍ਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ "ਕ ੱਲ ਆਮਦਨ" 'ਤੇ ਿੈ ਅਤੇ ਜਦੋਂ ਤੱਕ ਦਰ ਟੈਕਸ ਦੇ ਧਵਸ਼ੇ ਨਾਲ ਸਬੂੰਿਤ ਿੈ, ਡੀ ਪ੍ਾਰਲੀਮੈਂਟ ਨ ੂੰ ਦਰ ਤੈਅ ਕਰਨ ਤੋਂ ਰੋਕਣ ਲਈ ਕ ਝ ਵੀ ਨਿੀਂ ਿੈ। ਪ੍ਰ ਦਰ "ਕ ੱਲ ਆਮਦਨ" 'ਤੇ ਲਾਗ ਿੋਣੀ ਚਾਿੀਦੀ ਿੈ ਅਤੇ ਟੈਕਸ ਜੋ ਇੱਕ ਮ ਲਾਂਕਣ ਨ ੂੰ ਅਦਾ ਕਰਨਾ ਪ੍ੈਂਦਾ ਿੈ, ਉਿ ਧਪ੍ਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਕ ੱਲ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸਬੂੰਿ ਧਵੱਚ ਦਰ 'ਤੇ ਿੋਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ। [ਪ੍ੈਰਾ 7] [167-ਡੀ-ਈ] 1.5 ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਧਿਧਨਯਮ ਦੇ ਿਾਰਾ 158 ਬੀ ਏ ਅਤੇ ਿਾਰਾ 158ਬੀ ਬੀ ਦੇ ਉਪ੍ਬੂੰਿਾਂ ਨ ੂੰ ਪ੍ੜ੍ਹਨਾ ਇਿ ਦਰਸਾਉਂਦਾ ਿੈ ਧਕ ਧਵਭਾਗ ਦ ਆਰਾ ਕੀਤੀਆਂ ਖੋਜਾਂ ਕਾਲੇ ਿਨ ਦਾ ਪ੍ਤਾ ਲਗਾਉਣ ਦਾ ਇੱਕ ਮਿੱਤਵਪ੍ ਰਨ ਸਾਿਨ ਿਨ। ਿਾਲਾਂਧਕ, ਅਣਦੱਸੀ ਆਮਦਨ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਸਾਲਾਂ ਨਾਲ ਸਬੂੰਿਤ ਿੋਣੀ ਚਾਿੀਦੀ ਿੈ ਧਜਸ ਧਵੱਚ ਆਮਦਨੀ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਬਲਾਕ ਮ ਲਾਂਕਣ ਧਵਿੀ ਦਾ ਸਾਰ, ਇਸ ਲਈ, ਅਣਦੱਸੀ ਆਮਦਨ ਦਾ ਇੱਕ ਵੱਖਰਾ ਮ ਲਾਂਕਣ ਿੈ, ਖੋਜ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜੋਂ ਖੋਧਜਆ ਧਗਆ ਿੈ। ਇਿ ਵੱਖਰਾ ਮ ਲਾਂਕਣ ਉਸੇ ਧਮਆਦ ਨ ੂੰ ਕਵਰ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਆਮ ਜਾਂ ਧਨਯਮਤ ਮ ਲਾਂਕਣ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ ਿੈ। "ਬਲਾਕ ਅਸੈਸਮੈਂਟ" ਕਰਨ ਲਈ ਇੱਕ ਵੱਖਰੀ ਧਰਟਰਨ ਇੱਕ ਪ੍ ਰਵ-ਲੋੜ੍ੀ ਿੈ। ਿਾਲਾਂਧਕ, ਗਣਨਾ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਧਵੱਚ, ਕ ੱਲ ਆਮਦਨੀ ਦੇ ਸੂੰਗਰਧਿ ਦਾ ਧਸਿਾਂਤ, ਿਾਰਾ 158ਬੀਬੀ ਧਵੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਿੈ। ਇੱਕ ਕ ੱਲ ਨ ੂੰ ਦ ਜੇ ਤੋਂ ਘਟਾਇਆ ਜਾਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ। ਇਸ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ, ਕ ੱਲ ਆਮਦਨ ਦੇ ਇਕੱਤਰੀਕਰਨ ਦੇ ਧਸਿਾਂਤ ਨ ੂੰ ਲਾਗ ਕਰਦੇ ਿੋਏ, ਗਣਨਾ ਕਰਨ ਦੀ ਲੋੜ੍ ਿ ੂੰਦੀ ਿੈ ਅਧਿਆਇ IV ਦੇ ਉਪ੍ਬੂੰਿਾਂ ਦੇ ਅਨ ਸਾਰ। ਇਸ ਲਈ ਿਾਰਾ 4 ਨ ੂੰ ਿਾਰਾ 158ਬੀਬੀ ਨਾਲ ਪ੍ੜ੍ਹਨਾ ਪ੍ਵੇਗਾ। ਜੇਕਰ ਅਣਦੱਸੀ ਆਮਦਨ ਦੀ ਗਣਨਾ ਕਰਨ ਲਈ ਿਾਰਾ 4 ਨ ੂੰ ਿਾਰਾ 158ਬੀਬੀ ਨਾਲ ਪ੍ਧੜ੍ਹਆ ਜਾਣਾ ਿੈ ਤਾਂ ਸੂੰਬੂੰਧਿਤ ਧਵੱਤ ਅਧਿਧਨਯਮ ਦੇ ਉਪ੍ਬੂੰਿਾਂ ਨ ੂੰ ਚੈਪ੍ਟਰ XIV-ਬੀ ਦੇ ਅਿੀਨ ਬਲਾਕ ਅਸੈਸਮੈਂਟ ਬੀ ਸਕੀਮ ਧਵੱਚ ਪ੍ਧੜ੍ਹਆ ਜਾਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ, ਭਾਵੇਂ ਧਕ 1.6.2002 ਤੋਂ ਪ੍ਧਿਲਾਂ। [ਪ੍ਰਾ 14] [176-ਈ-ਐਚ; 177-ਏ-ਬੀ] 1.6 ਿਾਰਾ 158ਬੀਬੀ ਦੇ ਤਧਿਤ, ਦਾ ਧਸਿਾਂਤ ਿੈ "ਬਲਾਕ ਦੀ ਧਮਆਦ"। ਇਿ "ਏਕੀਕਰਨ ਦੇ ਧਸਿਾਂਤ 'ਤੇ ਅਿਾਰਤ ਿੈ ਕ ੱਲ ਆਮਦਨੀ ਦਾ।" ਉਸ ਿਾਰਾ ਦੇ ਤਧਿਤ, ਪ੍ਧਿਲੀ ਕ ੱਲ ਆਮਦਨ ਗਣਨਾ ਕੀਤੀ ਜਾਣ ਵਾਲੀ ਧਪ੍ਛਲੇ ਸਾਲਾਂ ਦੀ ਕ ੱਲ ਆਮਦਨ ਿੈ ਵਾਪ੍ਸੀ/ਮ ਲਾਂਕਣ ਸਮੇਤ ਬਲਾਕ ਦੀ ਧਮਆਦ ਦੇ ਅੂੰਦਰ ਆਉਣਾ ਧਨਯਮਤ ਧਰਟਰਨ ਅਤੇ ਧਨਯਮਤ ਮ ਲਾਂਕਣਾਂ ਦੇ ਅਨ ਸਾਰ ਆਮਦਨ।ਗਣਨਾ ਕੀਤੀ ਜਾਣ ਵਾਲੀ ਦ ਸਰੀ ਕ ਲ ਦੀ ਕ ੱਲ ਿੈ। ਿਾਰਾ 158ਬੀਬੀ(1) ਦੀਆਂ ਿਾਰਾਵਾਂ (ਏ) ਤੋਂ (ਐਫ਼) ਤੱਕ ਡੀ ਦੇ ਰ ਪ੍ ਧਵੱਚ ਧਨਰਿਾਰਤ ਧਪ੍ਛਲੇ ਸਾਲਾਂ ਦੀ ਕ ੱਲ ਆਮਦਨ/ਨ ਕਸਾਨ। ਪ੍ਧਿਲੀ ਐਗਰੀਗੇਟ ਅਤੇ ਦ ਜੀ ਐਗਰੀਗੇਟ ਧਵੱਚ ਅੂੰਤਰ ਨ ੂੰ ਿਾਰਾ 158ਬੀ(ਬੀ) ਧਵੱਚ 1961 ਅਧਿਧਨਯਮ ਦੇ ਿਾਰਾ 113 ਦੇ ਉਪ੍ਬੂੰਿਾਂ ਦੇ ਤਧਿਤ ਧਨਰਿਾਰਤ ਧਵਸ਼ੇਸ਼ ਦਰਾਂ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਲਈ "ਅਣਦੱਸੀ ਆਮਦਨ" ਵਜੋਂ ਦਰਸਾਇਆ ਧਗਆ ਿੈ। ਇਸ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ, ਿਾਰਾ 158ਬੀਬੀ ਦੀ ਧਵਆਧਖਆ ਦੀ ਿਾਰਾ (ਏ) ਸਪ੍ੱਸ਼ਟ ਕਰਦੀ ਿੈ ਧਕ ਿਰੇਕ ਧਪ੍ਛਲੇ ਸਾਲਾਂ ਦੀ ਕ ੱਲ ਆਮਦਨ/ਨ ਕਸਾਨ, ਏਕੀਕਰਨ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ, ਅਧਿਆਇ IV ਦੇ ਉਪ੍ਬੂੰਿਾਂ ਦੇ ਅਨ ਸਾਰ ਗਣਨਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਕ ੱਲ ਆਮਦਨ ਜਾਂ ਨ ਕਸਾਨ ਵਜੋਂ ਧਲਆ ਜਾਵੇਗਾ, ਧਬਨਾਂ ਪ੍ਰਭਾਵ ਧਦੱਤੇ। ਨ ੂੰ ਬੂੰਦ ਕਰਨ ਲਈ 1961 ਅਧਿਧਨਯਮ ਦੇ ਿਾਰਾ 32(2) ਦੇ ਤਧਿਤ ਅਧਿਆਇ VI ਦੇ ਅਿੀਨ ਨ ਕਸਾਨ ਨ ੂੰ ਅੱਗੇ ਧਲਆਇਆ ਜਾਂ ਗੈਰ-ਸੋਧਚਆ ਘਟਾਓ। ਇਸ ਲਈ, ਧਕਸੇ ਨ ੂੰ 1961 ਅਧਿਧਨਯਮ ਦੀ ਿਾਰਾ 4 ਦੇ ਨਾਲ ਿਾਰਾ 158ਬੀਬੀ ਨ ੂੰ ਪ੍ੜ੍ਹਨਾ ਿੋਵੇਗਾ। ਅਧਿਆਇ XIV-ਬੀ ਅਿੀਨ ਗਣਨਾ ਮਸ਼ੀਨਰੀ ਅਤੇ ਅਧਿਆਇ IV ਦੇ ਅਿੀਨ ਸਾਿਾਰਨ ਗਣਨਾ ਮਸ਼ੀਨਰੀ ਧਵਚਕਾਰ ਕੋਈ ਟਕਰਾਅ ਨਿੀਂ ਿੈ। [ਪ੍ਰਾ 15] [177-ਬੀ-ਐਫ਼] 1.7 ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ 'ਤੇ ਸਰਚਾਰਜ ਲਗਾਉਣ ਦੀ ਸ਼ਕਤੀ ਭਾਰਤ ਦੇ ਸੂੰਧਵਿਾਨ ਦੀ ਸੱਤਵੀਂ ਅਨ ਸ ਚੀ ਦੀ ਸ ਚੀ I ਦੀ ਐਟਰੀ 82 ਦੇ ਨਾਲ ਪ੍ੜ੍ਹੀ ਗਈ ਿਾਰਾ 271 ਦੇ ਅਨ ਸਾਰ ਿੈ। ਇਿ ਸ਼ਕਤੀ 1961 ਦੇ ਅਧਿਧਨਯਮ ਦੀ ਿਾਰਾ 4 ਧਵੱਚ ਨਿੀਂ ਧਮਲਦੀ। ਕੇਂਦਰੀ ਸਰਕਾਰ ਦੀਆਂ ਧਵੱਤੀ ਤਜਵੀਜ਼ਾਂ ਨ ੂੰ ਲਾਗ ਕਰਨ ਲਈ ਿਰ ਸਾਲ ਸੂੰਸਦ ਦ ਆਰਾ ਧਵੱਤ ਅਧਿਧਨਯਮ ਬਣਾਇਆ ਜਾਂਦਾ ਿੈ। ਧਜਸ ਦਰ 'ਤੇ 1961 ਅਧਿਧਨਯਮ ਦੀ ਿਾਰਾ 4(1) ਦੇ ਤਧਿਤ ਧਪ੍ਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਕ ੱਲ ਆਮਦਨ 'ਤੇ ਚਾਰਜ ਲਗਾਇਆ ਧਗਆ ਿੈ, ਉਿ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਧਿਧਨਯਮ ਧਵੱਚ ਘੱਟ ਨਿੀਂ ਿੈ ਅਤੇ, ਇਸ ਲਈ, ਉਪ੍ਰੋਕਤ ਿਾਰਾ ਪ੍ਰਦਾਨ ਕਰਦੀ ਿੈ ਧਕ ਚਾਰਜ ਨ ੂੰ ਧਨਸ਼ਧਚਤ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ ਕੇਂਦਰੀ ਅਧਿਧਨਯਮ ਦ ਆਰਾ. ਇਿ ਇਸ ਕਰਕੇ ਿੈ ਧਕ ਧਵੱਤ ਅਧਿਧਨਯਮ ਦੇ ਤਧਿਤ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਦਰਾਂ 'ਤੇ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾਂਦਾ ਿੈ। [ਪ੍ਰਾ 7] [166-ਐਫ਼-ਐਚ] Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX CENTRAL II versus SURESH N. GUPTA [[2008] 1 S.C.R. 157] (2008) G G 1.3 The object behind enactment O·f Chapter XIV-8 is to assess and compute "undisclosed incomes" relatable to different accounting years in which the income is earned. Therefore, if the block period comprising of previous years relevant to 10/6 assessment years is treated by Parliament H [as one unit ][of ][time for assessment purposes, one has to ] r ' t//I +~ ~ r correlate "undisclosed income" to each of the years in A which income was earned by the assessee. It is true that under Chapter XIV-B, computation of regular income and computation of undisclosed income has to be worked out separately. However, to arrive at the figure of undisclosed income, the said parallel calculations have to converge B in order to work out the difference between the first and the second aggregates of the total incomes/losses of the previous year, in which undisclosed income is taxed under Section 113. [Para 15] [178-B-E] 1.4 Section 4(1) prescribes the subject matter of the [c ] tax and the rate of that tax is prescribed by the Legislature, either under the Act as in the case of Section 113 or vide the Finance Act. As long as the charge is on "total income" of the previous year and so long as the rate relates to the subject matter of the tax, there is nothing to prevent D Parliament from fixing the rate. But the rate must be applied to the "total income" and the tax that an assessee . has to pay must be at the rate in respect of total income of the previous year. [Para 7] [167-D-E] 1.5 A bare reading of the provisions of Section 158BA and Section 15888 of Income Tax Act indicates that the searches conducted by the Department are an important means of unearthing black money. However, undisclosed income has to be related to different years in which the income was earned. The essence of the block assessment procedure, therefore, is a separate single assessment of undisclosed income, dete~ted as a result of a search. This separate assessment is in addition to normal or regular assessment covering the same period. A separate return . is a pre-requisite for making a "block assessment". G However, in the matter of computation, the principle of aggregation of total incomes, is inbuilt into Section 15888. One aggregate has to be subtracted from the other. Further, while applying the principle of aggregation of the total income, computation is required to be done in H A accordance with the provisions of Chapter IV. Therefore, Section 4 has to be read with Section 15888. If Section 4 has to be read with Section 15888 for computing undisclosed income then the provisions of the relevant Finance Act have got to be read into the block assessment B [scheme under Chapter XIV-8, ][even ][prior to 1.6.2002. [Para ]14) [176-E-H; 177-A-8] 1.6 Under Section 15888, there is the theory of Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX CENTRAL II versus SURESH N. GUPTA [[2008] 1 S.C.R. 157] (2008) "અપ્રગટ આવક" ને દરેક વર્ષ સાથે સંબંધિત કરવી પડશે જેમાં કરદાતાએ આવક મેળવી હતી.એ વાત સાચી છે કે પ્રકરણ ૧૪-બી હેઠળ, નિયમિત આવકનીગણતરી અને અપ્રગટ આવકની ગણતરી અલગથી કરવી પડશે.જો કે, અપ્રગટઆવકના આંકડા પર પહોંચવા માટે, ઉપરોક્ત સમાંતર ગણતરીઓએ અગાઉના વર્ષની કુલ આવક/નુકસાનના પ્રથમ અને બીજા સરવાળા વચ્ચેનો તફાવતનક્કી કરવા માટે B ને ભેગા કરવો પડશે, જેમાં અપ્રગટ આવક પર કલમ ૧૧૩હેઠળ કર લાદવામાં આવે છે. ૧.૪ કલમ ૪ (૧) સી ટેક્સની વિષયવસ્તુ સૂચવે છે અને તે ટેક્સનો દરવિધાનસભા દ્વારા સૂચવવામાં આવે છે, ક્યાં તો કલમ ૧૧૩ ના કિસ્સામાંઅથવા નાણાં અધિનિયમ દ્વારા. જ્યાં સુધી ચાર્જ પાછલા વર્ષની "કુલ આવક"પર હોય અને જ્યાં સુધી દર કરવેરાના વિષય સાથે સંબંધિત હોય, ત્યાં સુધીસંસદને દર નક્કી કરવાથી રોકવા માટે કંઈ નથી.પરંતુ આ દર "કુલ આવક" અનેકરદાતાના કરવેરા પર લાગુ થવો જોઈએ.ચૂકવણી અગાઉના વર્ષની કુલઆવકના દરે થવી જોઈએ. ૧.૫ આવકવેરાના કાયદાની કલમ ૧૫૮બીએ ઇ અને કલમ ૧૫૮બીબીની જોગવાઈઓનું ખાલી વાંચન સૂચવે છે કે વિભાગ દ્વારા હાથ ધરવામાં આવેલીતપાસ કાળા નાણાંનો પર્દાફાશ કરવા માટે એક મહત્વપૂર્ણ માધ્યમ છે.જો કે, અઘોષિત આવક વિવિધ વર્ષો સાથે સંબંધિત હોવી જોઈએ જેમાં આવકમેળવવામાં આવી હતી.બ્લોક આકારણી પ્રક્રિયાનો સાર, તેથી, અઘોષિતઆવકનું એક અલગ એકલ આકારણી છે, જે શોધના પરિણામે શોધી કાઢવામાંઆવે છે.આ અલગ મૂલ્યાંકન સમાન સમયગાળાને આવરી લેતા સામાન્યઅથવા નિયમિત મૂલ્યાંકન ઉપરાંત છે."બ્લોક આકારણી" કરવા માટે અલગવળતર એ પૂર્વ-આવશ્યકતા છે.જો કે, ગણતરીની બાબતમાં, કુલ આવકનાએકત્રીકરણનો સિદ્ધાંત, કલમ ૧૫૮BB માં સમાયેલ છે. એક એગ્રીગેટનેબીજામાંથી બાદ કરવો પડે છે.વધુમાં, કુલ આવકના એકત્રીકરણના સિદ્ધાંતનેલાગુ કરતી વખતે, ગણતરી પ્રકરણ IV ની જોગવાઈઓ અનુસાર કરવી જરૂરી છે.તેથી, કલમ ૪ ને કલમ ૧૫૮BB સાથે વાંચવી પડશે. જો અપ્રગટ આવકનીગણતરી માટે કલમ ૪ને કલમ ૧૫૮બીબી સાથે વાંચવી હોય તો સંબંધિત નાણાં-કાયદાની જોગવાઈઓને ૧.૬.૨૦૦૨ પહેલા પણ પ્રકરણ XIV ૮ હેઠળ બ્લોકબીવાંચવી પડશે. ૧.૬ કલમ ૧૫૮BB હેઠળ, "બ્લોક સમયગાળો" નો સિદ્ધાંત છે.તે "કુલઆવકના એકત્રીકરણના સિદ્ધાંત" પર આધારિત છે.તે વિભાગ હેઠળ, ગણતરીકરાયેલ પ્રથમ એકંદર સી એ બ્લોક સમયગાળાની અંદર આવતા અગાઉનાવર્ષોની કુલ આવક છે જેમાં નિયમિત વળતર અને નિયમિત મૂલ્યાંકન મુજબપરત/મૂલ્યાંકન કરેલ આવકનો સમાવેશ થાય છે.ગણતરી કરવા માટેનો બીજો સરવાળો એ અગાઉના વર્ષોની કુલ આવક/નુકસાનનો સરવાળો છે જે કલમ૧૫૮BBafની D ની કલમ ( ) થી ( ) શરતોમાં નક્કી કરવામાં આવે છે. (૧).પ્રથમ એકંદર અને બીજા એકંદર વચ્ચેના તફાવતને કલમ ૧૫૮ (બી) માં૧૯૬૧ના કાયદાની કલમ ૧૧૩ની જોગવાઈઓ હેઠળ નિર્ધારિત વિશેષ દરો પરકર લાદવામાં આવનારી "અપ્રગટ આવક" તરીકે વર્ણવવામાં આવ્યો છે.વધુમાં,Snction E ૧૫૮BBa ના સ્પષ્ટીકરણની કલમ ( ) સ્પષ્ટ કરે છે કે દરેકઅગાઉના વર્ષોની કુલ આવક/ખોટ, એકત્રીકરણના હેતુ માટે, પ્રકરણ IV નીજોગવાઈઓ અનુસાર ગણવામાં આવેલી કુલ આવક અથવા ખોટ તરીકે લેવામાંઆવશે, જે પ્રકરણ VI હેઠળ લાવવામાં આવેલી ખોટ અથવા ૧૯૬૧અધિનિયમની કલમ ૩૨ (૨) હેઠળ બિન-શોષિત અવમૂલ્યનને અસર કરે છે.તેથી, ૧૯૬૧ના કાયદાની કલમ ૪ સાથે કલમ ૧૫૮BB વાંચવી પડશે. પ્રકરણ-XIV ૮ હેઠળની ગણતરી પદ્ધતિ અને પ્રકરણ IV હેઠળની સામાન્ય ગણતરીપદ્ધતિ વચ્ચે કોઈ વિરોધાભાસ નથી. ૧.૭ આવકવેરો પર સરચાર્જ વસૂલવાની સત્તા ભારતના બંધારણની સાતમીઅનુસૂચિની યાદી ૧ની એન્ટ્રી ૮૨ સાથે વાંચી શકાય તેવી કલમ ૨૭૧માં જોવામળે છે.તે સત્તા ૧૯૬૧ના કાયદાની કલમ ૪માં શોધી શકાતી નથી. કેન્દ્રસરકારની નાણાકીય દરખાસ્તોને અસર આપવા માટે સંસદ દ્વારા દર વર્ષે નાણાં કાયદો ઘડવામાં આવે છે.૧૯૬૧ના અધિનિયમની કલમ ૪ (૧) હેઠળઅગાઉના એક વર્ષની કુલ આવક પર જે દરે ચાર્જ લાદવામાં આવ્યો છે તેઆવકવેરાના અધિનિયમમાં નિર્ધારિત નથી અને તેથી, ઉપરોક્ત કલમમાંજોગવાઈ કરવામાં આવી છે કે ચાર્જ કેન્દ્રીય અધિનિયમ દ્વારા નક્કી કરવો પડશે.આ કારણે જ નાણાં અધિનિયમ હેઠળ આવકવેરો અલગ અલગ દરે વસૂલવામાંઆવે છે. ૧.૮ વર્તમાન કેસમાં એઓ દ્વારા કુલ અઘોષિત આવક પર ૬૦ ટકા ગણવામાંઆવતા કરવેરા પર ૧૭ ટકા સરચાર્જ લાદવામાં આવ્યો છે.એઓ દ્વારા ફાઇનાન્સએક્ટ, ૨૦૦૧ પર નિર્ભરતા મૂકીને ૧૭ ટકા સરચાર્જ લાદવામાં આવ્યોહતો.નાણાકીય વર્ષ ૨૦૦૧-૦૨ માટે કેન્દ્ર સરકારની નાણાકીય દરખાસ્તોનેઅસર આપવા માટે સંસદ દ્વારા નાણાં કાયદો, ૨૦૦૧ ઘડવામાં આવ્યો હતો.એનોંધવું અગત્યનું છે કે દરેક નાણાં કાયદો કરવેરાની ચુકવણી માટે ગ્રેજ્યુએટેડસ્કેલ સૂચવે છે, એટલે કે આવકના વિવિધ સ્લેબ માટે વિવિધ દર.સામાન્યખ્યાલ તરીકે, આવકવેરામાં સરચાર્જનો સમાવેશ થાય છે. ૧.૯ કલમ ૨ (૧) માં વપરાયેલ અને નાણાં અધિનિયમ, ૨૦૦૧ની કલમ ૨નીપેટા-કલમ (૩) ની જોગવાઈમાં વપરાયેલ "આવકવેરો" શબ્દમાં સરચાર્જનીરકમનો સમાવેશ થતો નથી.સરચાર્જ કરવેરાની એક અલગ વસ્તુ હતી, જે Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX CENTRAL II versus SURESH N. GUPTA [[2008] 1 S.C.R. 157] (2008) ਧਜਸ ਦਰ 'ਤੇ 1961 ਅਧਿਧਨਯਮ ਦੀ ਿਾਰਾ 4(1) ਦੇ ਤਧਿਤ ਧਪ੍ਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਕ ੱਲ ਆਮਦਨ 'ਤੇ ਚਾਰਜ ਲਗਾਇਆ ਧਗਆ ਿੈ, ਉਿ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਧਿਧਨਯਮ ਧਵੱਚ ਘੱਟ ਨਿੀਂ ਿੈ ਅਤੇ, ਇਸ ਲਈ, ਉਪ੍ਰੋਕਤ ਿਾਰਾ ਪ੍ਰਦਾਨ ਕਰਦੀ ਿੈ ਧਕ ਚਾਰਜ ਨ ੂੰ ਧਨਸ਼ਧਚਤ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ ਕੇਂਦਰੀ ਅਧਿਧਨਯਮ ਦ ਆਰਾ. ਇਿ ਇਸ ਕਰਕੇ ਿੈ ਧਕ ਧਵੱਤ ਅਧਿਧਨਯਮ ਦੇ ਤਧਿਤ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਦਰਾਂ 'ਤੇ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾਂਦਾ ਿੈ। [ਪ੍ਰਾ 7] [166-ਐਫ਼-ਐਚ] 1.8 ਮੌਜ ਦਾ ਮਾਮਲੇ ਧਵੱਚ, ਏ ਓ ਨੇ ਕ ੱਲ ਅਣਦੱਸੀ ਆਮਦਨ 'ਤੇ 60% ਦੇ ਧਿਸਾਬ ਨਾਲ 17% ਦਾ ਸਰਚਾਰਜ ਲਗਾਇਆ ਿੈ। ਏ ਓ ਨੇ ਧਵੱਤ ਅਧਿਧਨਯਮ, 2001 'ਤੇ ਭਰੋਸਾ ਕਰਕੇ 17% ਦਾ ਸਰਚਾਰਜ ਲਗਾਇਆ। ਧਵੱਤ ਅਧਿਧਨਯਮ, 2001 ਧਵੱਤੀ ਸਾਲ 2001-02 ਲਈ ਕੇਂਦਰ ਸਰਕਾਰ ਦੀਆਂ ਧਵੱਤੀ ਤਜਵੀਜ਼ਾਂ ਨ ੂੰ ਨ ੂੰ ਲਾਗ ਕਰਨ ਲਈ ਸੂੰਸਦ ਦ ਆਰਾ ਲਾਗ ਕੀਤਾ ਧਗਆ ਸੀ। ਇਿ ਨੋਟ ਕਰਨਾ ਮਿੱਤਵਪ੍ ਰਨ ਿੈ ਧਕ ਿਰੇਕ ਧਵੱਤ ਅਧਿਧਨਯਮ ਟੈਕਸ ਦੇ ਭ ਗਤਾਨ ਲਈ ਇੱਕ ਗਰੈਜ ਏਧਟਡ ਸਕੇਲ ਧਨਰਿਾਰਤ ਕਰਦਾ ਿੈ, ਅਰਥਾਤ, ਆਮਦਨ ਦੇ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਸਲੈਬਾਂ ਲਈ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਦਰਾਂ। ਇੱਕ ਆਮ ਿਾਰਨਾ ਦੇ ਰ ਪ੍ ਧਵੱਚ, ਆਮਦਨ-ਕਰ ਧਵੱਚ ਸਰਚਾਰਜ ਸ਼ਾਮਲ ਿ ੂੰਦਾ ਿੈ। [ਪ੍ਾਰਸ ਡੀ 18 ਅਤੇ 21] [179-ਸੀ-ਡੀ; 183-ਏ-ਬੀ] 1.9 "ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ" ਸ਼ਬਦ ਧਜਵੇਂ ਧਕ ਿਾਰਾ 2(1) ਧਵੱਚ ਵਰਧਤਆ ਧਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਧਜਵੇਂ ਧਕ ਧਵੱਤ ਅਧਿਧਨਯਮ, 2001 ਦੀ ਿਾਰਾ 2 ਦੀ ਉਪ੍-ਿਾਰਾ (3) ਦੇ ਪ੍ਰਾਵਿਾਨ ਧਵੱਚ ਵਰਧਤਆ ਧਗਆ ਸੀ, ਧਵੱਚ ਸਰਚਾਰਜ ਦੀ ਰਕਮ ਸ਼ਾਮਲ ਨਿੀਂ ਸੀ। ਸਰਚਾਰਜ ਟੈਕਸ ਦੀ ਇੱਕ ਵੱਖਰੀ ਵਸਤ ਸੀ, ਆਮਦਨ-ਕਰ ਤੋਂ ਵੱਖਰੀ। ਇਿ ਿਾਰਾ 2(1)(ਏ), ਿਾਰਾ 2(3) ਅਤੇ ਪ੍ਧਿਲੀ ਅਨ ਸ ਚੀ ਦੇ ਭਾਗ I ਦੇ ਪ੍ੈਰੇ ਏ ਦੇ ਪ੍ਰਾਵਿਾਨ ਦ ਆਰਾ ਸਪ੍ੱਸ਼ਟ ਕੀਤਾ ਧਗਆ ਸੀ, ਧਜਸ ਧਵੱਚ ਧਕਿਾ ਧਗਆ ਸੀ ਧਕ ਿਾਰਾ 112 ਦੇ ਉਪ੍ਬੂੰਿਾਂ ਦੇ ਅਨ ਸਾਰ ਗਣਨਾ ਕੀਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਦੀ ਰਕਮ ਜਾਂ ਿਾਰਾ 113 ਨ ੂੰ ਅਧਜਿੇ ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ ਦੇ 17% ਦੀ ਦਰ ਨਾਲ ਗਣਨਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਰਚਾਰਜ ਦ ਆਰਾ ਐਫ਼ ਧਵੱਚ ਵਾਿਾ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ। ਧਵੱਤ ਅਧਿਧਨਯਮ, 2001 ਦੇ ਿਾਰਾ 2(1) ਦੇ ਉਪ੍ਬੂੰਿਾਂ ਦੇ ਤਧਿਤ, ਜੋ ਧਕ ਉਸ ਿਾਰਾ ਦੀ ਉਪ੍-ਿਾਰਾ (3) ਦੇ ਅਿੀਨ ਬਣਾਇਆ ਧਗਆ ਿੈ, ਮ ਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਦਾ ਿੱਕਦਾਰ ਿੈ ਧਕ ਉਸਦੀ ਅਣਦੱਸੀ ਆਮਦਨ 'ਤੇ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਦੀ ਗਣਨਾ ਦ ਆਰਾ ਕੀਤੀ ਜਾਵੇਗੀ। ਫਾਈਨਾਂਸ ਅਧਿਧਨਯਮ, 2001 ਧਵੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਦਰਾਂ ਜਾਂ ਦਰਾਂ ਨ ੂੰ ਲਾਗ ਕਰਨਾ, ਪ੍ਰ ਉਿ ਇਿ ਦਾਅਵਾ ਨਿੀਂ ਕਰ ਸਕਦਾ ਿੈ ਧਕ ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਧਨਰਿਾਧਰਤ ਆਮਦਨ ਕਰ ਦੀ ਰਕਮ ਸਰਚਾਰਜ ਦੇ ਜੋੜ੍ ਨਾਲ ਨਿੀਂ ਵਿਾਈ ਜਾਣੀ ਚਾਿੀਦੀ। ਇਸ ਲਈ ਏ.ਓ. ਨੇ ਠੀਕ ਿੀ ਈ ਦੀ ਅਣਦੱਸੀ ਆਮਦਨ 'ਤੇ 17% ਸਰਚਾਰਜ ਇਸ ਕੇਸ ਧਵੱਚ ਇੱਕ ਮ ਲਾਂਕਣ, ਖਾਸ ਕਰਕੇ ਜਦੋਂ ਖੋਜ 17.1.2001 ਨ ੂੰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। [ਪ੍ਰਾ 21] [183-ਐਫ਼ ਐਚ 184-ਏ-ਬੀ. 1.10 ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਧਿਧਨਯਮ ਦੇ ਿਾਰਾ 4 ਨਾਲ ਪ੍ਧੜ੍ਹਆ ਧਗਆ ਿਾਰਾ 113 ਿਾਰਾ 113 ਨ ੂੰ ਦੇਖਦਾ ਿੈ ਧਜਸ 'ਤੇ ਬਲਾਕ ਅਸੈਸਮੈਂਟ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਧਵੱਚ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾਣਾ ਿੈ। ਇਿ ਦਰ 60% ਿੈ। ਇਿ ਦਰ 1961 ਦੇ ਅਧਿਧਨਯਮ ਦ ਆਰਾ ਿੀ ਤੈਅ ਕੀਤੀ ਗਈ ਿੈ। ਇਿ ਦਰ ਪ੍ਾਰਲੀਮੈਂਟ ਦ ਆਰਾ ਸਰਚਾਰਜ ਦੇ ਲੇਵੀ ਨ ੂੰ ਖਤਮ ਕਰਨ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਨਾਲ ਨਿੀਂ ਬਲਧਕ ਲਾਗਤ-ਪ੍ਰਭਾਵਸ਼ਾਲੀ ਅਤੇ ਆਸਾਨ ਬਣਾਉਣ ਲਈ ਧਨਰਿਾਰਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਿੈ। ਇਸ ਲਈ, ਇੱਕ ਫਲੈਟ ਰੇਟ ਧਨਰਿਾਰਤ ਕੀਤਾ ਧਗਆ ਿੈ. ਬਲਾਕ ਮ ਲਾਂਕਣ ਧਵੱਚ ਮ ਸ਼ਕਲ ਇਿ ਿੈ ਧਕ ਇੱਕ ਸੀ ਨੇ ਅਣਦੱਸੀ ਆਮਦਨ ਨ ੂੰ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਸਾਲਾਂ ਧਵੱਚ ਜੋੜ੍ਨਾ ਿ ੂੰਦਾ ਿੈ ਧਜਸ ਧਵੱਚ ਆਮਦਨੀ ਿ ੂੰਦੀ ਿੈ, ਇਸ ਲਈ ਸੂੰਸਦ ਨੇ ਿਾਰਾ 113 ਧਵੱਚ ਟੈਕਸ ਦੀ ਇੱਕ ਫਲੈਟ ਦਰ ਧਨਰਿਾਰਤ ਕੀਤੀ ਿੈ। 1999 ਤੋਂ ਦਰਸਾਉਂਦਾ ਿੈ ਧਕ ਸੂੰਸਦ ਿਾਰਾ 113 ਦ ਆਰਾ ਧਨਰਿਾਰਤ ਟੈਕਸ ਦੀ ਦਰ ਤੋਂ ਜਾਣ ਸੀ ਅਤੇ ਧਫਰ ਵੀ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਧਵੱਤ ਅਧਿਧਨਯਮਾਂ ਧਵੱਚ, ਸੂੰਸਦ ਨੇ ਬਲਾਕ ਮ ਲਾਂਕਣ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਧਵੱਚ ਟੈਕਸ 'ਤੇ ਸਰਚਾਰਜ ਲਗਾਉਣ ਦੀ ਮੂੰਗ ਕੀਤੀ ਿੈ। ਮੌਜ ਦਾ ਕੇਸ ਧਵੱਚ, ਏ ਓ ਨੇ ਸਰਚਾਰਜ ਦੀ ਦਰ ਨ ੂੰ 17% 'ਤੇ ਲਾਗ ਕੀਤਾ ਿੈ ਜੋ ਦਰ ਪ੍ਧਿਲੀ ਅਨ ਸ ਚੀ ਦੇ ਭਾਗ I ਦੇ ਪ੍ੈਰਾ ਏ ਧਵੱਚ 2001 ਦੇ ਈ ਕਿੇ ਗਏ ਧਵੱਤ ਅਧਿਧਨਯਮ ਧਵੱਚ ਧਮਲਦੀ ਿੈ, ਇਸਲਈ, ਧਵੱਤ ਅਧਿਧਨਯਮ ਦੇ ਤਧਿਤ ਲਗਾਇਆ ਜਾਣ ਵਾਲਾ ਸਰਚਾਰਜ ਇੱਕ ਵੱਖਰਾ ਸੀ। ਚਾਰਜ, ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਦਾ ਭ ਗਤਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਮ ਲਾਂਕਣ ਦੀ ਦੇਣਦਾਰੀ 'ਤੇ ਇਸਦੀ ਉਗਰਾਿੀ ਲਈ ਧਨਰਭਰ ਨਿੀਂ, ਪ੍ਰ ਮ ਲਾਂਕਣ ਕੀਤੇ ਟੈਕਸ 'ਤੇ। [ਪ੍ਰਾ 22] [184 -ਐਫ਼] 1.11 ਭਾਵੇਂ ਿਾਰਾ 113 ਐਫ਼ (ਧਵੱਤੀ ਅਧਿਧਨਯਮ, 2002 ਦ ਆਰਾ 1.6.2002 ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਪ੍ਾਈ ਗਈ) ਦੇ ਪ੍ਰਾਵਿਾਨ ਤੋਂ ਧਬਨਾਂ, ਧਵੱਤ ਅਧਿਧਨਯਮ, 2001 17.1.2001 ਨ ੂੰ ਸ਼ ਰ ਕੀਤੀ ਖੋਜ ਦੇ ਸਬੂੰਿ ਧਵੱਚ ਅਧਿਆਇ XIV-ਬੀ ਦੇ ਅਿੀਨ ਬਲਾਕ ਮ ਲਾਂਕਣ ਲਈ ਲਾਗ ਸੀ ਅਤੇ ਇਸ ਅਨ ਸਾਰ ਸਰਚਾਰਜ 17% 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਯੋਗ ਸੀ। [ਪ੍ਰਾ 23] [184-ਐਫ਼-ਜੀ] ਗੋਧਵੂੰਦ ਸਰਨ ਗੂੰਗਾ ਸਰਨ ਬਨਾਮ ਸੇਲਜ਼ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਓ.ਆਰ.ਐਸ. 1985 155 ਆਈ ਟੀ ਆਰ 144 (ਏਸ ਸੀ ) ਦਾ ਿਵਾਲਾ ਧਦੱਤਾ ਧਗਆ। 2. 1.6.2002 ਤੋਂ ਪ੍ਧਿਲਾਂ, ਕਈ ਮਾਮਧਲਆਂ ਧਵੱਚ, ਕਈ ਵਾਰ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਧਿਧਨਯਮ ਧਵੱਚ ਟੈਕਸ ਧਨਰਿਾਰਤ ਕੀਤਾ ਧਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਕਈ ਵਾਰ ਧਵੱਤ ਅਧਿਧਨਯਮ ਧਵੱਚ ਅਤੇ ਅਕਸਰ ਦੋਵਾਂ ਧਵੱਚ ਐਚ. ਇਸ ਨਾਲ ਧਜ਼ੂੰਮੇਵਾਰੀ ਬਣਦੀ ਿੈ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਸੈਂਟਰਲ II ਦੇ ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਬਨਾਮ ਸੁਰੇਸ਼ ਐਨ. ਗੁਪਤਾ [ਕਪਾਡੀਆ, ਜੇ.] Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX CENTRAL II versus SURESH N. GUPTA [[2008] 1 S.C.R. 157] (2008) [2008] 1 एस. सी. आर. कीअघोषितआयपर17 प्रतिशतअधिभार। 162 सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट इसमामलेमेंनिर्धारिती, विशेषरूपसेजबखोजकीगईथी 17.1.2001 परकियागया।[ पैरा21] [183-एफ-एच; 184-ए-बी] 1.10 आयकीधारा4 केसाथपठितधारा158बीए(2) करअधिनियमअधिरोपणदरकेलिएधारा113 कोदेखताहैब्लॉककेमामलेमेंकौनसाकरलगायाजानाहै मूल्यांकन।यहदर60 प्रतिशतहै।यहदरतयकीजातीहै 1961 स्वयंकार्यकरें।यहदरसंसदद्वारानिर्धारितकीगईहै। अधिभारकेउद्ग्रहणकोहटानेकीदृष्टिसेनहींबल्किकरनेकेलिए शुल्कलागतप्रभावीऔरआसानहै।इसलिए, एकसपाटटदरहै निर्धारितकियागया।खंडमूल्यांकनमेंकठिनाईयहहैकिएकअघोषितआयकोअलग-अलगवर्षोंसेजोड़नापड़ताहै जिसमेंआयअर्जितकीजातीहै, इसलिएसंसदनेएक धारा113 मेंकरकीसपाटटदर।इसकेविपरीत, एकखाली 1999 सेशुरूहोनेवालेविभिन्नवित्तअधिनियमोंकाअवलोकनयहइंगितकरताहैकिसंसदकरकीदरसेअवगतथी धारा113 द्वाराऔरफिरभीविभिन्नवित्तमेंविहितअधिनियम, संसदनेकरपरअधिभारलगानेकीमांगकीहैखंडमूल्यांकनकेमामलेमें।वर्तमानमामलेमें, एओने17 प्रतिशतपरअधिभारकीदरलागूकीहै। पहलीअनुसूचीकेभागI केपैराएमेंस्थानमिलताहै ` 2001 कावित्तअधिनियम, इसलिए, अधिभारदेयहै।वित्तअधिनियमकेतहतएकअलगआरोपथा, नहींनिर्धारितीकेदायित्वपरअपनीदेयताकेलिएनिर्भर आय- करकाभुगतानकरेंलेकिननिर्धारितकरपर।[ -पैरा22] [184 बीएफ] धारा113 केप्रावधानकेबिनाभी 1.11 ( वित्तअधिनियम, 2002 केमाध्यमसेअंतःस्थापितडब्ल्यू. ई. एफ. 1.6.2002), वित्त अधिनियम, 2001 केतहतखंडमूल्यांकनकेलिएलागूथा अध्यायXIV-B परशुरूकीगईखोजकेसंबंधमें 17.1.2001 औरतदनुसारअधिभारपरअधिरोपितथा -प्रतिशतकर।[ पैरा23] [184-एफजी] 17 गोविंदसरनगंगासरनबनाम।बिक्रीआयुक्त करऔरअन्य।1985 155 आईटीआर144 (एससी)-संदर्भित। 2. 1.6.2002 सेपहले, कईमामलोंमें, करथा --कभीकभीआयकरअधिनियममेंनिर्धारितऔरकभीकभी वित्तअधिनियममेंऔरअक्सरदोनोंमें।इसनेदायित्वआयोगबनादिया। 163 सुरेशएन. गुप्ता[कपाडिया, जे.] अनिश्चित।वर्तमानमामलेमें, हालांकि, करकीदरमें 60 प्रतिशतपरखंडमूल्यांकनकामामलानिर्धारितकियागयाथाधारा113 लेकिनअधिभारलगानेवालेवित्तअधिनियमकावर्षनिर्धारितनहींकियागयाथा।इसकेपरिणामस्वरूपउपरोक्त धारा113 लेकिनअधिभार चारअस्पष्टताएँ।इसलिएस्पष्टीकरणकीआवश्यकताथी।द. परंतुकप्रकृतिमेंउपचारात्मकथा।अतःपरंतुक धारा113 मेंअंतःस्थापितकेवलयहस्पष्टकरताहैकि ऊपरदीगईचारतिथियाँ, यानीजिसतारीखकोखोजकीगईथी जिसतारीखकोखोजकासमापनकियागयाथा, वहवर्षजिसमेंधारा158 केअधीननिर्धारणकार्यवाहियोंकोअवरुद्धकियाजाताहै बी. सी. शुरूकियागयाथायावहवर्षजिसमेंखंडमूल्यांकनकियागयाथाआदेशपारितकियागयाथा; कीप्रयोज्यताकेलिएप्रासंगिकतिथि वित्तअधिनियमवहवर्षहोगाजिसमेंधारा158 ईसापूर्वकेतहतखोजशुरूकीगईथी।[ पैरा26][186-बी-डी] -एलाइडमोटटर्स(पी) लिमिटेडबनामआयकरआयुक्त 1997 224 आईटीआर677 (एससी)-संदर्भित। सिविलअपीलीयन्यायनिर्णयःसिविलअपीलसं. 32 2008 से।करअपीलसं. 1042/मेंअहमदाबादमेंगुजरातउच्चन्यायालयकेअंतिमनिर्णयऔरआदेशदिनांक13.2.2006 से 2005 . जी. ई. वाहनवती, एस. जी., देवदत्तकामत, चिनमॉयप्रदीप अपीलार्थीकेलिएशर्मा, डी. के. सिंह, स्पर्शभार्गवऔरबी. वी. बलरामदास। प्रतिवादीकेलिएअजयवोहरा, भार्गववी. देसाई, राहुलगुप्ता, रीमाशर्माऔरसंदीप। न्यायालयकानिर्णयइसकेद्वारादियागयाथा कापडिया,जे. 1.छुट्टीदेदीगई। 2. क्याएओनेअधिभारलगानेमेंगलतीकीथी 17 % रुपयेकीकरराशिपर।97,456 / - आय-करअधिनियम, 1961 ("1961 अधिनियम")कीधारा113 केतहत"खंडअवधि" केलिए जिसमें10 मूल्यांकनवर्षोंकेलिएप्रासंगिकपिछलेवर्षशामिलहैं, अर्थात्, 1991-92से2000-01 तक, जिसमें1.4.2000 से164 तककीअवधिभीशामिलहै। सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट [ 20 08 ] 1 एससीआर। 17.1.2001 . तथ्य 2. 1961 केअधिनियमकीधारा132 केतहतप्रतिवादी-निर्धारितीकेपरिसरोंमेंतलाशीलीगईथी,एकव्यक्ति।खोजमेंएकअस्पष्टनिवेशकापताचला सेरु. 65,000 / - घरेलूमूल्यवानवस्तुओंकामूल्यऔररु।97,427 / - अस्पष्टविवाहखर्चोंकेकारण ( अघोषितआय)।तदनुसार, खंडमूल्यांकनमें,ए. ओ. नेनिर्धारितीकीअघोषितआयरुपयेनिर्धारितकी। 1,62,427 / - . उन्होंनेउसपरधाराकेसंदर्भमें60 प्रतिशतकरकीगणनाकी। 113 1961 केअधिनियमकीराशिरु।97,456 / - जिसपर अधिभार17 प्रतिशतयानीRs.16,504/- लगायागयाथा।काशुल्कअधिभारकेँनिर्धारितीद्वारापहिनेअपीलमेचुनौतीदेलगेलछल। सीआईटी(ए)।उक्तअपीलकोस्वीकारकरलियाग