Commissioner Of Income Tax-I, Kolhapur v. Mis. Chaphalkar Brothers Pune

Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I, KOLHAPUR versus MIS. CHAPHALKAR BROTHERS PUNE [[2017] 12 S.C.R. 1083] (2017) [2017] 12 S.C.R. I 083 COMMISSIONER OF INCOME TAX-I, KOLHAPUR v. MIS. CHAPHALKAR BROTHERS PUNE (Civil Appeal Nos. 6513-6514 of2012) DECEMBER 07, 2017 [R. F. NARIMAN AND NAVIN SINHA, JJ.] Bombay Entertainment Duty Act, 192 3 -Bombay Entertainment Duty (Amendment) Act, 2001 - s.3(13)(c),(f-l) -Subsidy scheme introduced by the State to encourage development · of Multiplex Theatre complexes - Nature of - Assessment officer and the commissioner held that scheme took the form of a charge on the gross value of ticket and contributed towards the day to day running expense, therefore it was in the nature of a revenue receipt - Howeve1; Tribunal and the High Court held that subsidy was for the p111pose of helping the growth of an industry, hence it was in the nature of capital receipt - Held: If the object of the assistance under the Subsic~v Scheme is to enable the asses.see to set up a new unit or to expand the existing unit then the receipt of the subsidy is on capital account - It is the object for which the subsidy/assistance is given which determines the nature of the incentive subsidy - The form of the mechanism through which the subsidy is given is irrelevant - In instant case, the object of the grant of the subsidy was in order that persons come forward to construct Multiplex Theatre Complexes, the idea being that exemption from entertainment du~v for a period of three years and partial remission for a period of two years should go towards helping the ind11st1y to set up such -highly capital intensive entertainment centers Appeals filed by Department accordingly dismissed. Dismissing the appeals filed by the Department, the Court HELD: 1. The object of introducing the necessary amendments in the Bombay Entertainments Duty Act to effectuate the aforesaid subsidy scheme was first done by way of an ordinance before 4th December, 2001, which ultimately became part of an Amendment Act. The said scheme was thereafter set out in the form of an amendment to the Statute contained in Section 3(13) A C D E F G H A sub-clause (c) after which a new sub-clause f(l) was set out. In addition, a new sub-clause (13) was also inserted after Section 3. [Paras 2 and 3] (1086-D; 1087-D-E] 2. Applying the purpose test contained in both Sahney Steel Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I, KOLHAPUR versus MIS. CHAPHALKAR BROTHERS PUNE [[2017] 12 S.C.R. 1083] (2017) [2017] 12 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 1083 ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਮਮਸ਼ਨਰ - 1, ਕੋਲਹਾਪੁਰ ਬਨਾਮ ਮੇਸਰਜ ਚਫਲਕਰ ਬਰਦਰਜ਼ ਪੁਣੇ (2012 ਦਾ ਸਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ 6513-6514) ਦਸੰਬਰ 07, 2017 [ਆਰ.ਐਫ. ਨਰੀਮਨ ਅਤੇ ਨਵੀਨ ਸਿਨਹਾ, ਜੇ.ਜੇ.] ਬੰਬਈ ਮਨੋਰੰਜਨ ਸਿਊਟੀ ਐਕਟ, 1923 – ਬੰਬੇ ਮਨੋਰੰਜਨ ਸਿਊਟੀ (ਸੋਧ) ਐਕਟ, 2001 - ਧਾਰਾ 3 (13) (c), (f-1) - ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਥੀਏਟਰ ਕੰਪਲੈਕਸਾਂ ਦੇ ਸਵਕਾਸ ਨ ੰ ਉਤਸਾਹਤ ਕਰਨ ਲਈ ਰਾਜ ਦੁਆਰਾ ਸੁਰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸਬਸਸਿੀ ਸਕੀਮ - ਮੁਲਾਂਕਣ ਅਸਧਕਾਰੀ ਅਤੇ ਕਮਮਸ਼ਨਰਰ ਨੇ ਸਕਹਾ ਸਕ ਸਕੀਮ ਸਟਕਟ ਦੀ ਕੁੁੱਲ ਕੀਮਤ 'ਤੇ ਚਾਰਜ ਦਾ ਰ ਪ ਲੈਂਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਰੋਜ਼ਾਨਾ ਚੁੱਲਣ ਵਾਲੇ ਖਰਸਚਆਂ ਸਵੁੱਚ ਯੋਗਦਾਨ ਪਾਉਂਦੀ ਹੈ, ਇਸ ਲਈ ਇਹ ਮਾਲੀਆ ਪਰਾਪਤੀ ਦੀ ਪਰਸਕਰਤੀ ਸਵੁੱਚ ਸੀ - ਹਾਲਾਂਸਕ; ਸਟਰਸਬਊਨਲ ਅਤੇ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਸਕਹਾ ਸਕ ਸਬਸਸਿੀ ਸਕਸੇ ਉਦਯੋਗ ਦੇ ਸਵਕਾਸ ਸਵੁੱਚ ਸਹਾਇਤਾ ਕਰਨ ਦੇ ਉਦੇਸ ਲਈ ਸੀ, ਇਸ ਲਈ ਇਹ ਪ ੰਜੀ ਪਰਾਪਤੀ ਦੀ ਪਰਸਕਰਤੀ ਸਵੁੱਚ ਸੀ - ਮਕਹਾ: ਜੇ ਸਬਸਸਿੀ ਸਕੀਮ ਤਸਹਤ ਸਹਾਇਤਾ ਦਾ ਉਦੇਸ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾਵਾਂ ਨ ੰ ਨਵੀਂ ਇਕਾਈ ਸਥਾਪਤ ਕਰਨ ਜਾਂ ਮੌਜ ਦਾ ਯ ਸਨਟ ਦਾ ਸਵਸਥਾਰ ਕਰਨ ਦੇ ਯੋਗ ਬਣਾਉਣਾ ਹੈ ਤਾਂ ਸਬਸਸਿੀ ਦੀ ਪਰਾਪਤੀ ਪ ੰਜੀ ਖਾਤੇ 'ਤੇ ਹੈ - ਇਹ ਉਹ ਉਦੇਸ ਹੈ ਸਜਸ ਲਈ ਸਬਸਸਿੀ / ਸਹਾਇਤਾ ਸਦੁੱਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ ਜੋ ਪਰੋਤਸਾਹਨ ਸਬਸਸਿੀ ਦੀ ਪਰਸਕਰਤੀ ਨ ੰ ਸਨਰਧਾਰਤ ਕਰਦੀ ਹੈ - ਸਜਸ ਸਵਧੀ ਰਾਹੀਂ ਸਬਸਸਿੀ ਸਦੁੱਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ ਉਸ ਦਾ ਰ ਪ ਅਪਰਸੰਸਗਕ ਹੈ - ਤੁਰੰਤ ਮਾਮਲੇ ਸਵੁੱਚ, ਸਬਸਸਿੀ ਦੇਣ ਦਾ ਉਦੇਸ ਇਹ ਸੀ ਸਕ ਸਵਅਕਤੀ ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਥੀਏਟਰ ਕੰਪਲੈਕਸ ਬਣਾਉਣ ਲਈ ਅੁੱਗੇ ਆਉਣ, ਸਵਚਾਰ ਇਹ ਹੈ ਸਕ ਮਨੋਰੰਜਨ ਸਿਊਟੀ ਤੋਂ ਛੋਟ ਸਤੰਨ ਸਾਲ ਦੀ ਸਮਆਦ ਅਤੇ ਦੋ ਸਾਲਾਂ ਦੀ ਸਮਆਦ ਲਈ ਅੰਸਕ ਮੁਆਫੀ ਉਦਯੋਗ ਨ ੰ ਅਸਜਹੇ ਉੱਚ ਪ ੰਜੀ-ਭਰਪ ਰ ਮਨੋਰੰਜਨ ਕੈਂਟਰ ਸਥਾਪਤ ਕਰਨ ਸਵੁੱਚ ਸਹਾਇਤਾ ਕਰਨ ਲਈ ਸਦੁੱਤੀ ਜਾਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ - ਸਵਭਾਗ ਦੁਆਰਾ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀਆਂ ਅਪੀਲਾਂ ਨ ੰ ਇਸ ਅਨੁਸਾਰ ਖਾਰਜ ਕਰ ਸਦੁੱਤਾ ਸਗਆ। ਸਵਭਾਗ ਵੁੱਲੋਂ ਦਾਇਰ ਅਪੀਲਾਂ ਨ ੰ ਖਾਰਜ ਕਰਸਦਆਂ ਅਦਾਲਤ ਨੇ ਸਕਹਾ ਸਕ: 1. ਉਪਰੋਕਤ ਸਬਸਸਿੀ ਸਕੀਮ ਨ ੰ ਲਾਗ ਕਰਨ ਲਈ ਬੰਬੇ ਮਨੋਰੰਜਨ ਸਿਊਟੀ ਐਕਟ ਸਵੁੱਚ ਲੋੜੀਂਦੀਆਂ ਸੋਧਾਂ ਪੇਸ ਕਰਨ ਦਾ ਉਦੇਸ ਪਸਹਲੀ ਵਾਰ 4 ਦਸੰਬਰ 2001 ਤੋਂ ਪਸਹਲਾਂ ਇੁੱਕ ਅਮਿਆਦੇਸ਼ ਰਾਹੀਂ ਕੀਤਾ ਸਗਆ ਸੀ, ਜੋ ਆਖਰਕਾਰ ਇੁੱਕ ਸੋਧ ਐਕਟ ਦਾ ਸਹੁੱਸਾ ਬਣ ਸਗਆ। ਇਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਇਹ ਸਕੀਮ ਧਾਰਾ 3 (13) ਉਪ-ਧਾਰਾ (c) ਸਵੁੱਚ ਸਾਮਲ ਸੰਸਵਧਾਨ ਸਵੁੱਚ ਸੋਧ ਦੇ ਰ ਪ ਸਵੁੱਚ ਸਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਸਜਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਇੁੱਕ ਨਵੀਂ ਉਪ-ਧਾਰਾ f (1) ਸਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਇਸ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ, ਧਾਰਾ 3 ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਇੁੱਕ ਨਵੀਂ ਉਪ-ਧਾਰਾ (13) ਵੀ ਸਾਮਲ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। [ਪਾਰਸ 2 ਅਤੇ 3] [1086-D; 1087-D-E] 1083 XXXXXX 1084 ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਸਰਪੋਰਟਾਂ [2017] 12 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 2. ਸਾਹਨੀ ਸਟੀਲ ਅਤੇ ਪੋਨੀ ਸ ਗਰ ਦੋਵਾਂ ਮਾਮਸਲਆਂ ਸਵੁੱਚ ਸਾਮਲ ਉਦੇਸ ਟੈਸਟ ਨ ੰ ਲਾਗ ਕਰਸਦਆਂ, ਸੋਧ ਅਮਿਆਦੇਸ਼ ਦਾ ਉਦੇਸ, ਸਜਵੇਂ ਸਕ ਉਦੇਸਾਂ ਅਤੇ ਕਾਰਨਾਂ ਦੇ ਸਬਆਨ ਸਵੁੱਚ ਦੁੱਸਸਆ ਸਗਆ ਹੈ, ਇਹ ਸੀ ਸਕ ਸਕਉਂਸਕ ਸਸਨੇਮਾ ਥੀਏਟਰਾਂ ਸਵੁੱਚ ਔਸਤ ਨਕਦੀ ਕਾਫੀ ਘੁੱਟ ਗਈ ਹੈ ਅਤੇ ਹਾਲ ਹੀ ਸਵੁੱਚ ਸਾਇਦ ਹੀ ਕੋਈ ਨਵਾਂ ਥੀਏਟਰ ਸੁਰ ਕੀਤਾ ਸਗਆ ਹੈ, ਇਸ ਲਈ ਇੁੱਕ ਸੰਪ ਰਨ ਪਸਰਵਾਰਕ ਮਨੋਰੰਜਨ ਕੇਂਦਰ ਦੀ ਧਾਰਨਾ, ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਥੀਏਟਰ ਕੰਪਲੈਕਸ ਵਜੋਂ ਵਧੇਰੇ ਮਸਹ ਰ, ਉਭਸਰਆ ਹੈ। ਇਹ ਕੰਪਲੈਕਸ ਸਮੁੁੱਚੇ ਪਸਰਵਾਰ ਲਈ ਵੁੱਖ-ਵੁੱਖ ਮਨੋਰੰਜਨ ਸਹ ਲਤਾਂ ਦੀ ਪੇਸਕਸ ਕਰਦੇ ਹਨ। ਇਹ ਦੇਸਖਆ ਸਗਆ ਸਕ ਇਹ ਕੰਪਲੈਕਸ ਬਹੁਤ ਸਜ਼ਆਦਾ ਪ ੰਜੀ ਗਤੀਸੀਲ ਹਨ, ਅਤੇ ਉਨਹਾਂ ਦੀ ਮਨਰਮਾਣ ਪੁਰਬ ਮਮਆਦ ਕਾਫੀ ਲੰਬੀ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ, ਉਨਹਾਂ ਨ ੰ ਮਨੋਰੰਜਨ ਸਿਊਟੀ ਅਤੇ ਪਰੋਤਸਾਹਨ ਦੇ ਰ ਪ ਸਵੁੱਚ ਸਰਕਾਰੀ ਸਹਾਇਤਾ ਦੀ ਲੋੜ ਹੈ। ਇਹ ਵੀ ਸਕਹਾ ਸਗਆ ਸਕ ਸਰਕਾਰ ਸਵਰਗੀ ਸਰੀ ਵੀ. ਸਾਂਤਾਰਾਮ ਦੀ ਜਨਮ ਸਤਾਬਦੀ ਮਨਾਉਣ ਦੇ ਉਦੇਸ ਨਾਲ। ਰਾਜ ਸਵੁੱਚ ਨਵੇਂ ਸਸਨੇਮਾ ਘਰਾਂ ਦੀ ਉਸਾਰੀ ਨ ੰ ਉਤਸਾਹਤ ਕਰਨ ਲਈ ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਥੀਏਟਰ ਕੰਪਲੈਕਸਾਂ ਨ ੰ ਮਨੋਰੰਜਨ ਸਿਊਟੀ ਸਵੁੱਚ ਸਰਆਇਤ ਦੇਣ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਕੀਤਾ। ਉਪਰੋਕਤ ਉਦੇਸ ਸਪਸਟ ਅਤੇ ਸਪਸਟ ਹੈ। ਸਬਸਸਿੀ ਦੇਣ ਦਾ ਉਦੇਸ ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਥੀਏਟਰ ਕੰਪਲੈਕਸਾਂ ਦੀ ਉਸਾਰੀ ਲਈ ਸਵਅਕਤੀਆਂ ਨ ੰ ਅੁੱਗੇ ਆਉਣਾ ਸੀ, ਸਵਚਾਰ ਇਹ ਸੀ ਸਕ ਸਤੰਨ ਸਾਲਾਂ ਦੀ ਸਮਆਦ ਲਈ ਮਨੋਰੰਜਨ ਸਿਊਟੀ ਤੋਂ ਛੋਟ ਅਤੇ ਦੋ ਸਾਲਾਂ ਦੀ ਸਮਆਦ ਲਈ ਅੰਸਕ ਛੋਟ ਉਦਯੋਗ ਨ ੰ ਅਸਜਹੇ ਉੱਚ ਪ ੰਜੀ-ਭਰਪ ਰ ਮਨੋਰੰਜਨ ਕੇਂਦਰ ਸਥਾਪਤ ਕਰਨ ਸਵੁੱਚ ਸਹਾਇਤਾ ਕਰਨ ਲਈ ਜਾਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ। ਅਸਜਹਾ ਹੋਣ ਕਰਕੇ, ਮਾਲੀਆ ਦੀ ਇਸ ਦਲੀਲ ਨ ੰ ਸਵੀਕਾਰ ਕਰਨਾ ਮੁਸਕਲ ਹੈ ਸਕ ਇਹ ਸਸਰਫ ਤੁਰੰਤ ਉਦੇਸ ਹੈ ਨਾ ਸਕ ਵੁੱਿਾ ਉਦੇਸ ਸਜਸ ਨ ੰ ਸਧਆਨ ਸਵੁੱਚ ਰੁੱਖਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਸਕ ਸਬਸਸਿੀ ਸਕੀਮ ਸਨਰਮਾਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਹੀ ਸੁਰ ਹੁੰਦੀ ਹੈ, ਭਾਵ ਜਦੋਂ ਸਸਨੇਮਾ ਸਟਕਟਾਂ ਅਸਲ ਸਵੁੱਚ ਵੇਚੀਆਂ ਜਾਂਦੀਆਂ ਹਨ। ਯੋਜਨਾ ਦਾ ਉਦੇਸ ਸਸਰਫ ਇੁੱਕ ਹੈ - ਕੋਈ ਵੁੱਿੀ ਜਾਂ ਤੁਰੰਤ ਵਸਤ ਨਹੀਂ ਹੈ। ਇਹ ਸਕ ਸਵਸਾ ਸਕਸੇ ਖਾਸ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ, ਅਪਰਸੰਸਗਕ ਹੈ, ਸਜਵੇਂ ਸਕ ਪੋਨੀ ਸ ਗਰ ਅਤੇ ਸਾਹਨੀ ਸਟੀਲ ਦੋਵਾਂ ਮਾਮਸਲਆਂ ਸਵੁੱਚ ਹੋਇਆ ਹੈ। [ਪੈਰਾ 23] [1096-C-G] ਸਰੀ ਬਾਲਾਜੀ ਸਮਸਰਣ ਬਨਾਮ ਸੀ.ਆਈ.ਟੀ. (2011) 333 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 335 - ਨ ੂੰਮਨਜ ਰੀ ਦ ਿੱਤੀ। ਸਾਹਨੀ ਸਟੀਲ ਅਤੇ ਪਰੈਸ ਵਰਕਸ ਸਲਮਸਟਿ, ਹੈਦਰਾਬਾਦ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਕਰ (1997) 7 SCC 764: [1997] 4 Suppl. SCR ਕਮਮਸ਼ਨਰ, ਏ.ਪੀ.-1, ਹੈਦਰਾਬਾਦ 189; ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਮਮਸ਼ਨਰ, ਮਦਰਾਸ ਬਨਾਮ ਪੋਨੀ ਸ ਗਰਜ਼ ਅਤੇ ਕੈਮੀਕਲਜ਼ ਸਲਮਸਟਿ (2008) 9 SCC 337: [2008] 13 SCR 570 - 'ਤੇ ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ । XXXXXX ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਮਮਸ਼ਨਰ-1, ਕੋਲਹਾਪੁਰ ਬਨਾਮ ਮੈਸਰਜ਼ ਚਫਲਕਰ ਬਰਦਰਜ਼ ਪੁਣੇ 1085 Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I, KOLHAPUR versus MIS. CHAPHALKAR BROTHERS PUNE [[2017] 12 S.C.R. 1083] (2017) [ 2017 ] 12 एस. सी. आर 1083 आय कर आयुक-I, कोल्हापुर बनहाम मैसस्स चहाफलकर बब्रॉदस्स पुपुण (2012 की सससिल अपील सं 6513-6514) [आर. एफ. नरीमन और निीन ससन्हा, ज . ज .] बब्रॉमब मनोरंजन शुलक असअधिसनयम, 1923-बब्रॉमब मनोरंजन शुलक (संशोअधिन)असअधिसनयम, 2001- अधिहारहा 3 ( 13 ) ( ग), (च-1) मल्ीपल कस सस थिए्र पपसरिसरों क सिकहास- -को प्ोतसहास्त करन क सलए रहाजय दहारहा शुरू की गई सस ससब्सिडी योजनहाकी प्करकृसतमयहांकन असअधिकहारी और आयुक न महानहा दक योजनहा न पर्क् क सकल मय पर एकशुलक कहा रूप ल सलयहा और ददन-प्सतददन क खच्स मच में योगदहान ददयहा, इससलए य् एकरहाजसि रसीद की प्करकृसत मच में स थिहा-्हालहांदक, नयहायहासअधिकरपुण और उच्च नयहायहालय न महानहादक सस ससब्सिडी एक उदोग क सिकहास मच में मदद करन क उ उ य स स थिी, इससलए य् पलँजी-रसीद की प्करकृसत मच में स थिहा असभिसनअधिहा्सपतितः यदद सस ससब्सिडी योजनहा क त्त स्हायतहा कहाउ उ य सनअधिहा्सपती को एक नई इकहाई सस थिहासपत करन यहा मया मौजलदहा इकहाई कहा सिसतहार करन -मच में सक्षम बनहानहा ्ै तो सस ससब्सिडी की प्हासप्राप्ति पलंजी खहात मच में ्ोती ्ैय् ि् उ उ य ्ै/सजसक सलए सस ससब्सिडीस्हायतहा दी जहाती ्ै जो प्ोतसहा्न सस ससब्सिडी की प्करकृसत को - सनअधिहा्सपत करती ्ैततकहाल महामल मच में सस ससब्सिडी क अनुदहान कहा उ उ य य् स थिहा दक तहादक लोग मल्ीपल कस क सनमहा्सपुण क सलए आग आ सकच में, सिचहार य् ्ै दक तीन सहाल कीअिसअधि क सलए मनोरंजन शुलक स छल् और दो सहाल की अिसअधि क सलए आंसशक छल्कहा समय उदोग को ऐस अतयसअधिक पलंजी ग्न मनोरंजन कच मेंद्र सस थिहासपत करन मच में मददकरन की ददशहा मच में ल जहाय । तदनुसहार सिभिहाग दहारहा दहायर अपील को र उद कर ददयहागयहा। सिभिहाग दहारहा दहायर अपीलिसरों को खहापज करत हए, नयहायहालय न असभिसनअधिहा्सपत: दकयहा (1) उपरोक सस ससब्सिडी योजनहा को प्भिहािी बनहान क सलए आिद्देशयक संशोअधिन 4समहासिष करन कहा उ उ य बब्रॉमब एं्र् नमच में् डल्ी एक् मच में संशोअधिन सबस प्ल ददसंबर, 2001 स प्ल एक अधयहाद श क महाधयम स पलपुण्स दकयहा गयहा स थिहा, जो अंततितः3एक संशोअधिन असअधिसनयम कहा स्ससहा बन गयहा स थिहा। इसक बहाद उक योजनहा को अधिहारहा (13) उपखंसब्सिड (ग) मच में सनस्त कहानलन मच में संशोअधिन क रूप मच में सनअधिहा्सपत दकयहा गयहा स थिहासजसक बहाद एक नयहा उपखंसब्सिड च (1) सनअधिहा्सपत दकयहा गयहा। इसक असतपक, एक नयहाउपखंसब्सिड (13) भिी सब्सिडहालहा गयहा। 2. सहा्नी स्ील और पोनी शुगर दोनिसरों महामलिसरों मच में सनस्त उ उ य परीक्षपुण को लहागलकरत हए, संशोअधिन अधयहाद श कहा उ उ य, जैसहा दक उ उ यिसरों और कहारपुणिसरों क सििरपुण मच मेंक्हा गयहा ्ै, य् स थिहा दक चलंदक ्हाल क ददनिसरों मच में ससन महा सस थिए्रिसरों मच में औसत असअधिभिोगकहाफी ्द तक मच में सगरहाि् आई ्ै और शहायद ्ी कोई नयहा सस थिए्र शुरू दकयहा गयहा ्ै,एक पलपुण्स पपिहार मनोरंजन कच मेंद्र की अिअधिहारपुणहा, सजस मल्ीपल कस सस थिए्र कब्रॉमपल कसक रूप मच में जहानहा जहातहा ्ै, उभिरहा ्ै। य पपसर पलर पपिहार क सलए सिसभिन मनोरंजनसुसिअधिहाएं प्दहान करत ्T। य् द खहा गयहा दक य पपसर अतयसअधिक पलंजी ग्न ्T और उनकी गभिहा्सिसस थिहा अिसअधि कहाफी लंबी ्ै और इससलए, उन्च में मनोरंजन शुलक क रूप मच मेंप्ोतसहा्न क रूप मच में सरकहारी समस थि्सन की आिद्देशयकतहा ्ै। य् भिी क्हा गयहा दक सिगUयशी िी. शहांतहारहाम की जनम शतहा दी मनहान क सलए सरकहार न रहाजय मच में नए ससन महाघरिसरों क सनमहा्सपुण को बढहािहा द न क सलय मल्ीपल कस सस थिए्र पपसरिसरों को मनोरंजनशुलक मच में पयहायत द न कहा फैसलहा दकयहा ्ै। उपरोक उ उ य सपष और सुबोअधि ्ै।सस ससब्सिडी क अनुदहान कहा उ उ य य् स थिहा दक लोग मल्ीपल कस सस थिए्र पपसरिसरों क सनमहा्सपुण क सलए आग आएं, सिचहार य् स थिहा दक तीन सहाल की अिसअधि क सलए मनोरंजनशुलक और दो सहाल की अिसअधि क सलए आंसशक छल् स उदोग को ऐस अतयसअधिक पलंजीग्न मनोरंजन कच मेंद्र सस थिहासपत करन मच में मदद करनी चहास्ए। य् महामलहा ्ोन क कहारपुण,रहाजसि क इस तक्स को सिीकहार करनहा मुसद्देशकल ्ै दक य् क िल ततकहाल उ उ य ्ै न दकबडहा उ उ य सजस धयहान मच में रखहा जहानहा चहास्ए दक सस ससब्सिडी योजनहा सनमहा्सपुण क बहाद ्ीशुरू ्ोती ्ै, जब ससन महा पर्क् िहासति मच में ब च जहात ्T। योजनहा कहा उ उ य क िल एक्ै - कोई बसब्सिडहा यहा ततकहाल उ उ य न्Z ्ै। य् दक उ उ य को एक सिश ष तरीक स दकयहा जहातहा ्ै, अप्हासंसगक ्ै, जैसहा दक पोनी शुगर और सहा्नी स्ील दोनिसरों महामलिसरों मच मेंमहानहा गयहा ्ै। [ पैरहा 23] [1096-सी-जी] शी बहालहाजी अलब्रॉयज बनहाम सी. आई. ्ी. (2011) 333 आई. ्ी. आर. 335 -सिीकरकृत दकयहा गयहा। Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I, KOLHAPUR versus MIS. CHAPHALKAR BROTHERS PUNE [[2017] 12 S.C.R. 1083] (2017) ਸਰੀ ਬਾਲਾਜੀ ਸਮਸਰਣ ਬਨਾਮ ਸੀ.ਆਈ.ਟੀ. (2011) 333 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 335 - ਨ ੂੰਮਨਜ ਰੀ ਦ ਿੱਤੀ। ਸਾਹਨੀ ਸਟੀਲ ਅਤੇ ਪਰੈਸ ਵਰਕਸ ਸਲਮਸਟਿ, ਹੈਦਰਾਬਾਦ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਕਰ (1997) 7 SCC 764: [1997] 4 Suppl. SCR ਕਮਮਸ਼ਨਰ, ਏ.ਪੀ.-1, ਹੈਦਰਾਬਾਦ 189; ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਮਮਸ਼ਨਰ, ਮਦਰਾਸ ਬਨਾਮ ਪੋਨੀ ਸ ਗਰਜ਼ ਅਤੇ ਕੈਮੀਕਲਜ਼ ਸਲਮਸਟਿ (2008) 9 SCC 337: [2008] 13 SCR 570 - 'ਤੇ ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ । XXXXXX ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਮਮਸ਼ਨਰ-1, ਕੋਲਹਾਪੁਰ ਬਨਾਮ ਮੈਸਰਜ਼ ਚਫਲਕਰ ਬਰਦਰਜ਼ ਪੁਣੇ 1085 (1946) 1 ALL ER ਪੋਂਟੀਸਪਰਿ ਅਤੇ ਰੋਂਿਾ ਸੰਯੁਕਤ ਜਲ ਬੋਰਿ ਬਨਾਮ ਓਸਟਾਈਮ 668; ਸੀਹਮ ਹਾਰਬਰ ਡੌਕ ਕੰਪਨੀ ਬਨਾਮ ਕਰ ਕ, 16 TC 333 - ਾ ਹਵਾਲਾ ਸ ਿੱਤਾ। ਸਸਵਲ ਅਪੀਲੀ ਅਸਧਕਾਰ ਖੇਤਰ: 2012 ਾ ਸਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ 6513- 6514 2010 ਦੇ ਆਈ.ਟੀ.ਏ. ਨੰਬਰ 1036 ਅਤੇ 2010 ਦੇ ਆਈ.ਟੀ.ਏ. ਨੰਬਰ 1147 ਸਵੁੱਚ ਬੰਬਈ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ 08.06.2011 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇਸ ਤੋਂ ਨਾਲ 2017 ਦੇ ਸਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ 2012 ਦਾ 6511, 2012 ਦਾ 6512, 2015 ਦਾ 3362, 2013 ਦਾ 10803, 2016 ਦਾ 3500, 2016 ਦਾ 4650, 2017 ਦਾ 9320, 2017 ਦਾ 11203, 2017 ਦਾ 11204, 2017 ਦਾ 12442, 2017 ਦਾ 15565, 2017 ਦਾ 15565, ਅਤੇ 2017 ਦੀ ਮਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ 21853 ਪੀ.ਐਸ. ਨਰਸਸਮਹਾ, ਵਿੀਕ ਸੋਲੀਮਸਟਰ ਜਨਰਲ ,ਕੇ. ਰਾਧਾਸਕਰਸਨਨ, ਸੀਨੀਅਰ ਐਿਵੋਕੇਟ, ਜ਼ੋਹੇਬ ਹੁਸੈਨ, ਅਸਰਜੀਤ ਪਰਸਾਦ, ਮਨੀਸ ਪੁਸ਼ਕਰਨਾ, ਸਰੀਮਤੀ ਅਸਨਲ ਕਸਟਆਰ, ਬੀ.ਵੀ. ਗੋਪਾਲ ਗੌੜਾ, ਬਲਰਾਮ ਦਾਸ, ਅਪੀਲਕਰਤਾਵਾਂ ਦੇ ਵਕੀਲ। ਐਸ. ਗਣੇਸ, ਜਹਾਂਗੀਰ ਸਮਸਤਰੀ, ਆਰ. ਪੀ. ਭੁੱਟ, ਕੇ.ਵੀ. ਗੋਪਾਲ ਗੌੜਾ, ਸਵਸਵਨਾਥਨ, ਸੀਨੀਅਰ ਐਿਵੋਕੇਟ, ਸਰੀਮਤੀ ਵਨੀਤਾ ਭਾਰਗਵ, ਅਜੇ ਭਾਰਗਵ, ਰੋਨੀ ਓ. ਜੌਨ, ਅਸਭਸਾਰ ਬੈਰਾਗੀ, ਮੈਸਰਜ਼ ਸਵੇਤਾ ਕਾਬਰਾ, ਮੈਸਰਜ਼ ਖੇਤਾਨ ਅਤੇ ਕੰਪਨੀ, ਸਰੀਮਤੀ ਸੁਹਾਸ ਦੇਸਪਾਂਿੇ, ਰੁਸਤਮ ਬੀ. ਹਾਥੀਖਾਨਾਵਾਲਾ, ਸੰਤੋਸ ਸਕਰਸਣਨ, ਯਦੁਨੰਦਨ ਬਾਂਸਲ, ਅਸਭਜੀਤ ਪੀ. ਮੇਧ, ਸਰੀਮਤੀ ਅੰਸਮਰਤਾ ਪਾਂਿਾ, ਦੇਬੇਸ ਪਾਂਿਾ, ਸਰਤ ਰਾਜ ਗੁਪਤਾ, ਸਦਸਵਯਮ ਅਗਰਵਾਲ, ਧਨੰਜੇ ਗਰਗ, ਰਮੇਸ ਸਸੰਘ, ਸਨਸਖਲ ਗੋਇਲ, ਆਸ ਤੋਸ ਘਿੇ, ਅਸਨਰੁਧ ਦੇਸਮੁਖ, ਉੱਤਰਦਾਤਾਵਾਂ ਲਈ ਵਕੀਲ। XXXXXX 1086 ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਸਰਪੋਰਟਾਂ [2017] 12 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਹੇਠ ਦੁਆਰਾ ਸੁਮਣਆ ਮਿਆ ਆਰ. ਐਫ. ਨਰੀਮਨ, ਜੇ. 1. ਆਮਿਆ ਪਰਦਾਨ(Leave granted) 2. ਮੌਜ ਦਾ ਅਪੀਲਾਂ ਮਹਾਰਾਸਟਰ ਅਤੇ ਪੁੱਛਮੀ ਬੰਗਾਲ ਤੋਂ ਆਉਣ ਵਾਲੇ ਮਾਮਸਲਆਂ ਨਾਲ ਨਸਜੁੱਠਣ ਵਾਲੇ ਫੈਸਸਲਆਂ ਦੇ ਬੈਚ ਤੋਂ ਪੈਦਾ ਹੁੰਦੀਆਂ ਹਨ। ਸਜੁੱਥੋਂ ਤੁੱਕ ਮਹਾਰਾਸਟਰ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਸਸਵਲ ਅਪੀਲਾਂ ਦਾ ਸਬੰਧ ਹੈ, ਰਾਜ ਸਰਕਾਰ ਦੀ ਸਬਸਸਿੀ ਸਕੀਮ ਨੇ ਨਵੇਂ ਸਥਾਪਤ ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਥੀਏਟਰ ਕੰਪਲੈਕਸਾਂ ਸਵੁੱਚ ਸਤੰਨ ਸਾਲਾਂ ਦੀ ਸਮਆਦ ਲਈ ਮਨੋਰੰਜਨ ਸਿਊਟੀ ਤੋਂ ਛੋਟ ਦਾ ਰ ਪ ਲੈ ਸਲਆ ਅਤੇ ਇਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਅਗਲੇ ਦੋ ਸਾਲਾਂ ਲਈ ਮਨੋਰੰਜਨ ਸਿਊਟੀ @ ਭੁਗਤਾਨ 25٪ ਕਰ ਸਦੁੱਤਾ। ਉਪਰੋਕਤ ਸਬਸਸਿੀ ਸਕੀਮ ਨ ੰ ਲਾਗ ਕਰਨ ਲਈ ਬੰਬੇ ਮਨੋਰੰਜਨ ਸਿਊਟੀ ਐਕਟ ਸਵੁੱਚ ਲੋੜੀਂਦੀਆਂ ਸੋਧਾਂ ਪੇਸ ਕਰਨ ਦਾ ਉਦੇਸ ਪਸਹਲਾਂ 4 ਦਸੰਬਰ 2001 ਤੋਂ ਪਸਹਲਾਂ ਅਮਿਆਦੇਸ਼ ਰਾਹੀਂ ਕੀਤਾ ਸਗਆ ਸੀ, ਜੋ ਆਖਰਕਾਰ ਸੋਧ ਐਕਟ ਦਾ ਸਹੁੱਸਾ ਬਣ ਸਗਆ। ਉਪਰੋਕਤ ਸਕੀਮ ਨ ੰ ਸੁਰ ਕਰਨ ਦੇ ਉਦੇਸਾਂ ਅਤੇ ਕਾਰਨਾਂ ਦਾ ਸਬਆਨ ਹੇਠ ਸਲਖੇ ਅਨੁਸਾਰ ਹੈ: "1. ਕੇਬਲ ਟੈਲੀਸਵਜ਼ਨ ਦੇ ਹਮਲੇ ਅਤੇ ਖੇਤਰੀ ਸ ਚਨਾ ਤਕਨਾਲੋਜੀ ਸਵੁੱਚ ਤਰੁੱਕੀ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜੋਂ, ਸਸਨੇਮਾ ਥੀਏਟਰਾਂ ਸਵੁੱਚ ਔਸਤ ਨਕਦੀ ਕਾਫੀ ਘੁੱਟ ਗਈ ਹੈ ਅਤੇ ਹਾਲ ਹੀ ਸਵੁੱਚ ਸਾਇਦ ਹੀ ਕੋਈ ਨਵਾਂ ਥੀਏਟਰ ਸੁਰ ਕੀਤਾ ਸਗਆ ਹੈ। ਇਨਹੀਂ ਸਦਨੀਂ ਆਮ ਜਨਤਾ ਘਰ ਸਵੁੱਚ ਸਫਲਮਾਂ ਦੇਖਣਾ ਪਸੰਦ ਕਰਦੀ ਹੈ। ਇਸ ਸਦਰਸ ਨ ੰ ਸਧਆਨ ਸਵੁੱਚ ਰੁੱਖਦੇ ਹੋਏ, ਕੰਪਲੀਟ ਫੈਸਮਲੀ ਮਨੋਰੰਜਨ ਸੈਂਟਰ, ਸਜਸ ਨ ੰ "ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਥੀਏਟਰ ਕੰਪਲੈਕਸ" ਵਜੋਂ ਵਧੇਰੇ ਜਾਸਣਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ, ਦਾ ਸੰਕਲਪ ਉਭਸਰਆ ਹੈ। ਇਹ ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਥੀਏਟਰ ਕੰਪਲੈਕਸ ਇੁੱਕੋ ਛੁੱਤ ਦੇ ਹੇਠਾਂ ਪ ਰੇ ਪਸਰਵਾਰ ਲਈ ਵੁੱਖ-ਵੁੱਖ ਮਨੋਰੰਜਨ ਸਹ ਲਤਾਂ ਦੀ ਪੇਸਕਸ ਕਰਦੇ ਹਨ। ਹਾਲਾਂਸਕ, ਇਹ ਕੰਪਲੈਕਸ ਬਹੁਤ ਸਜ਼ਆਦਾ ਪ ੰਜੀ ਗਤੀਸੀਲ ਹਨ, ਉਨਹਾਂ ਦੀ ਮਨਰਮਾਣ ਪੁਰਬ ਮਮਆਦ ਕਾਫੀ ਲੰਬੀ ਹੈ, ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ, ਮਨੋਰੰਜਨ ਸਿਊਟੀ ਸਵਚ ਸਰਕਾਰੀ ਸਹਾਇਤਾ ਅਤੇ ਪਰੋਤਸਾਹਨ ਦੀ ਜ਼ਰ ਰਤ ਹੈ। 2. ਇਸ ਲਈ ਸਰਕਾਰ ਨੇ ਸਚੁੱਤਰਪਤੀ ਸਵਰਗੀ ਸਰੀ ਵੀ. ਸਾਂਤਾਰਾਮ ਨੇ ਰਾਜ ਸਵੁੱਚ ਨਵੇਂ ਸਸਨੇਮਾ ਘਰਾਂ ਦੀ ਉਸਾਰੀ ਨ ੰ ਉਤਸਾਹਤ ਕਰਨ ਲਈ ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਥੀਏਟਰ ਕੰਪਲੈਕਸਾਂ ਨ ੰ ਮਨੋਰੰਜਨ ਸਿਊਟੀ ਸਵੁੱਚ ਸਰਆਇਤ ਦੇਣ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਕੀਤਾ। 3. ਉਪਰੋਕਤ ਫੈਸਲੇ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ, ਬੰਬੇ ਮਨੋਰੰਜਨ ਸਿਊਟੀ ਐਕਟ, 1923 ਨ ੰ ਲੋੜ ਅਨੁਸਾਰ ਸੋਸਧਆ ਸਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਬੰਬੇ ਮਨੋਰੰਜਨ ਸਿਊਟੀ (ਸੋਸਧਆ ਹੋਇਆ) ਐਕਟ, 2001 (ਸਰਕਾਰੀ ਆਦੇਸ: ENT - 1099 / C.R. 765 / T-1) ਨ ੰ 17 ਅਗਸਤ 2001 ਨ ੰ ਲਾਗ ਕੀਤਾ ਸਗਆ ਸੀ। XXXXXX ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਮਮਸ਼ਨਰ-1, ਕੋਲਹਾਪੁਰ ਬਨਾਮ ਮੈਸਰਜ਼ ਚਫਲਕਰ ਬਰਦਰਜ਼ ਪੁਣੇ [ਆਰ. ਐਫ. ਨਰੀਮਨ, ਜੇ.] 1087 3. ਇਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਇਹ ਸਕੀਮ ਧਾਰਾ 3 (13) ਉਪ-ਧਾਰਾ (c) ਸਵੁੱਚ ਸਾਮਲ ਸੰਸਵਧਾਨ ਸਵੁੱਚ ਸੋਧ ਦੇ ਰ ਪ ਸਵੁੱਚ ਸਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਸਜਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਇੁੱਕ ਨਵੀਂ ਉਪ-ਧਾਰਾ f (1) ਸਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਜੋ ਹੇਠ ਸਲਖੇ ਅਨੁਸਾਰ ਹੈ: "(f-1)"ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਥੀਏਟਰ ਕੰਪਲੈਕਸ" ਦਾ ਮਤਲਬ ਹੈ ਇੁੱਕ ਮਨੋਰੰਜਨ ਅਤੇ ਸੁੱਸਭਆਚਾਰਕ ਕੇਂਦਰ ਜੋ ਪਰਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ- (i) ਬਰਸਹਨ ਮੁੰਬਈ ਨਗਰ ਸਨਗਮ ਦੀ ਸੀਮਾ ਦੇ ਅੰਦਰ ਇੁੱਕ ਕੰਪਲੈਕਸ ਸਵੁੱਚ ਘੁੱਟੋ ਘੁੱਟ ਚਾਰ ਥੀਏਟਰਾਂ ਦੀ ਘੁੱਟੋ ਘੁੱਟ ਕੁੁੱਲ ਬੈਠਣ ਦੀ ਸਮਰੁੱਥਾ 1,250; ਅਤੇ (ii) ਰਾਜ ਸਵੁੱਚ ਸਕਤੇ ਵੀ, ਇੁੱਕ ਕੰਪਲੈਕਸ ਸਵੁੱਚ ਘੁੱਟੋ ਘੁੱਟ ਸਤੰਨ ਥੀਏਟਰਾਂ ਦੀ ਘੁੱਟੋ ਘੁੱਟ ਕੁੁੱਲ ਬੈਠਣ ਦੀ ਸਮਰੁੱਥਾ 1,000 ਹੋਵੇ। Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I, KOLHAPUR versus MIS. CHAPHALKAR BROTHERS PUNE [[2017] 12 S.C.R. 1083] (2017) A C D E F G H A sub-clause (c) after which a new sub-clause f(l) was set out. In addition, a new sub-clause (13) was also inserted after Section 3. [Paras 2 and 3] (1086-D; 1087-D-E] 2. Applying the purpose test contained in both Sahney Steel as well as Ponni Sugar cases, the object, as stated in the statement B of objects and reasons, of the amendment ordinance was that since the average occupancy in cinema theatres has fallen considerably and hardly any new theatres have been started in the recent past, the concept of a Complete Family Entcrtainmcn-t Centre, more popularly known as Multiplex Theatre Complex, has emerged. These complexes offer various cntcrtainiucnt C facilities for the entire family as a whole. It was noticed that these complexes arc highly capital intensive and their gestation period is quite long and therefore, they need Government support in the form of incentives qua entertainment duty. It was also added that government with a view to commemorate the birth D centenary of late Shri V. Shantaram decided to grant concession in entertainment duty to Multiplex Theatre Complexes to promutc construction of new cinema houses in the State. The aforesaid object is clear and unequivocal. The object of the grant· ' of the subsidy was ln order that persons come forward to construct Multiplex Theatre Complexes, the idea being that exemption E from entertainment duty for a period of three years and partial remission for a period of hvo years should go towards h.elping the industry to set up such highly capital intensive entertainment centers. This being the case, it is difficult to accept the argument of the Revenue that it is only the immediate object and not the F larger object which must be kept in mind in that the subsidy scheme kicks in only post' construction, that is when cinema tickets are actually sold. The object of the scheme is only one -there is no larger or immediate object. That the ubject is carried out in a particular manner is irrelevant, as has been held in both Ponni Sugar and Sahncy Steel cases. (Para 23] (1096-C-G] G Shri Balaji Alloys v. C.J.T. (2011) 333 I.T.R. 335 -approved. Sahney Steel & Press Works Ltd., Hyderabad v. Commissioner of Income-Tax, A.P.-1, Hyderabad (1997) H COMMISSIONER OF INCOME TAX-I, KOLHAPUR v. MIS. CHAPHALKAR BROTHERS PUNE 7 SCC 764 : [1997) 4 Suppl. SCR 1S9; Commissioner of Income Tax, Madras v. Ponni Sugars and Cheinicals Limited (200S) 9 SCC 337 : [200S] 13 SCR 570 - relied on. A Pon~vpridd and Rhondda Joli1t Water Board v. Ostirne (1946) 1 ALL ER 66S; Seaham Harbour Dock Co. v. Crook, 16 TC 333 - referred to. B Case Law Reference CIVIL APPELLATE JURISDICTION: Civil Appeal Nos. 6513-6514 of2012. From the Judgment and Order dated 08.06.2011 of the High Court ofJudicature at Bombay in ITANo. 1036 of2010 andITANo. _1147 of E 2010 ·wITH Civil Appeal Nos. 6511 of2012, 6512 of2012, 3362 9f 2015, 10803 of2013, 3500of2016,4650 of2016, 9320of2017, 11203 of2017, l 1204of2017, 12442of2017, 15565 of2017 and Civil Appeal No. 21853 of2017. F P. S. Narsimha,ASG, K. Radhakrishnan, Sr. Adv., Zoheb Hossain, Arij it Prasad, Mani sh Pushkama, Mrs. Anil Katiyar, B. V. Go pal a Gowda, Balaram Das, Advs. for the Appellants. G S. Ganesh, Jahangir Mistry, R. P. Bhatt, K. V. Gopala Gowda, Vishwanathan, Sr. Advs., Ms. Vanita Bhargava, Ajay Bhargava, Rony 0. John, Abhisaar Bairagi, Mis. Khaitan & Co., Ms. Shweta Kabra, Ml s. Khaitan & Co., Suhas Des~pande, Rustom B. Hathikhanawala, H A Santosh Krishnan, Yadunandan Bansal, Abhijat P. Medh, Ms. Amrita Panda, Debesh Panda, Rituraj Gupta, DivyamAgarwal, DhananjayGarg, Ramesh Singh, Nikhil Goel, Ashutosh Ghade, Anniiudh Deshmukh, Ad vs. for the Respondents. Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I, KOLHAPUR versus MIS. CHAPHALKAR BROTHERS PUNE [[2017] 12 S.C.R. 1083] (2017) शी बहालहाजी अलब्रॉयज बनहाम सी. आई. ्ी. (2011) 333 आई. ्ी. आर. 335 -सिीकरकृत दकयहा गयहा। सहा्नी स्ील एंसब्सिड प् स िकस्स सलसम् सब्सिड, ्ैदरहाबहाद बनहाम आय-कर आयुक, ए.पी.-I, ्ैदरहाबहाद (1997) 7 एससीसी 764: [1997] 4 पलरक। एससीआर 189; आयुकआयकर, मद्रहास बनहाम पोनी शुगर एंसब्सिड क समकलस सलसम् सब्सिड (2008) 9 एससीसी 337:[2008] 13 एससीआर 570-भिरोसहा दकयहा गयहा। पिसरों्ीपैपसब्सिड और ररौंसब्सिडहा सनयुक जल बोसबसिड बनहाम ऑस्हाइम (1946) 1 ऑल ई. आर. 668; सी्ैम ्हाब्सर स्सिडक कं. बनहाम कलक, 16 ्ी. सी. 333- संदर्भि्सत। महामलहा कहानलन संदभि्स [ 1997 ] 4 पलरक। एससीआर 189भिरोसहा दकयहा गयहापैरहा 8[ 2008 ] 13 एससीआर 570भिरोसहा दकयहा गयहापैरहा 8( 1946 ) 1 सभिी ईआर 668संदर्भि्सत दकयहा गयहा ्ैपैरहा 1216 ्ीसी 333संदर्भि्सत दकयहा गयहा ्ैपैरहा 13(2011) 333 आई. ्ी. आर. 335सिीकरकृतपैरहा 23 सससिल अपीलीय क्ष तहासअधिकहारितः 2012 की सससिल अपील सं 6513-6514 बब्रॉमब उच्च नयहायहालय क 2010 क आई. ्ी. ए. सं. 1036 और 2010 क आई. ्ी. ए. सं. 1147 मच में ददनहांदकत 08.06.2011 सनपुण्सय और आद श स । क सहास थि सससिल अपील सं 2012 की 6511, 2012 की 6512, 2015 की 3362, 2013 की10803, 2016 की 3500,2016 की 4650,2017 की 9320,2017 की 11203,2017 की11204,2017 की 12442,2017 की 15565 और 2017 की सससिल अपील संखयहा 2185 पी. एस. नरससम्हा, ए. एस. जी., क . रहाअधिहाकरकृष्पुणन, िपष्ठ असअधकहा, जो् बहसैन, अपजीत प्सहाद, मनीष पुष्करनहा, शीमती असनल कपर्यहार, बी. िी. गोपहालगया मौडहा, बलरहाम दहास - असअधकहा अपीलहार्स थि्सयिसरों क सलए। एस. गपुण श, ज्हांगीर समसी, आर. पी. भिट, क . िी. गोपहाल गया मौडहा, सिश्वनहास थिन,िपष्ठ असअधकहा , सुशी िसनतहा भिहाग्सि, अजय भिहाग्सि, रोनी ओ. जब्रॉन, असभिसहारबैरहागी, म सस्स ख तहान एंसब्सिड कंपनी, सुशी श्व तहा कहाबरहा, म सस्स ख तहान एंसब्सिड कंपनी, सु्हासद शपहांसब्सिड , रुसतम बी. ्हास थिीखहानहािहालहा, संतोष करकृष्पुणन, यदुनंदन बंसल, असभिजहात पी.म अधि, सुशी अमरकृतहा पहांसब्सिडहा, द ब श पहांसब्सिडहा, ऋतुरहाज गुप्राप्तिहा, ददव्यम अग्रिहाल, अधिनंजय गग्स,रम श ससं्, सनसखल गोयल, आशुतोष घहाड , असनरुद्ध द शमुख - असअधकहा उत्तरदहातहाओक सलए। -नयहायहालय कहा सनपुण्सय इनक दहारहा ददयहा गयहा स थिहा आर. एफ. नरीमन, ज . 1. अनुमसत दी गई। 2. ित्समहान अपीलच में म्हारहाष्ट्र और पस और पश्चिम बंगहाल स आन िहाल महामलिसरों स संबंसअधितसनपुण्सयिसरों क एक समल् स उतपन ्ोती ्T। ज्हाँ तक म्हारहाष्ट्र स संबंसअधित नहागपक अपीलिसरोंकहा संबंअधि ्ै, रहाजय सरकहार की सस ससब्सिडी योजनहा न नि सस थिहासपत मल्ीपल कस सस थिए्रपपसरिसरों मच में मनोरंजन शुलक तीन िष्स की अिसअधि और उसक बहाद अगल दो िषो वर्षों क सलए25 प्सतशत की दर स मनोरंजन शुलक क भिुगतहान की छल् कहा रूप ल सलयहा स थिहा।उपरोक सस ससब्सिडी योजनहा को प्भिहािी बनहान क सलए बब्रॉमब मनोरंजन शुलक असअधिसनयममच में आिद्देशयक संशोअधिनिसरों को लहागल करन कहा उ उ य सबस प्ल 4 ददसंबर, 2001 स प्ल एक अधयहाद श क महाधयम स दकयहा गयहा स थिहा, जो अंततितः संशोसअधित असअधिसनयम कहा स्ससहा बन गयहा। उपरोक योजनहा को लहागल करन क उ उ य और कहारपुणिसरों कहा सििरपुण इसप्कहार ्ैितः “1. क बल ् लीसिजन क आगमन क पपपुणहामसिरूप और सलचनहाप्या मौदोसगकी क क्ष त मच में प्गसत स , औसत ससन महा सस थिए्रिसरों मच में दश्सकिसरों कीसंखयहा मच में कहाफी कमी आई ्ै और ्हाल क ददनिसरों मच में शहायद ्ी कोई नयहासस थिए्र शुरू दकयहा गयहा ्ो। इन ददनिसरों आम जनतहा घर पर ्ी दफलमच मेंद खनहा पसंद करती ्ै। इस पपदरकृद्देशय को धयहान मच में रखत हए, कमपली्"फैसमली एं्र् नमच में् सच में्र की एक अिअधिहारपुणहा, सजस मल्ीपल कससस थिए्र कब्रॉमपल कस" क रूप मच में जहानहा जहातहा ्ै, उभिरी ्ै, को लहागलदकयहा गयहा ्ै। य मल्ीपल कस सस थिए्र कब्रॉमपल कस एक ्ी छत क नीच पलर पपिहार क सलए सिसभिन मनोरंजन सुसिअधिहाएं प्दहान करत ्T।्हालहांदक, य पपसर अतयसअधिक पलंजी ग्न ्T, उनकी गभिहा्सिसस थिहा अिसअधिभिी कहाफी लंबी ्ै, और इससलए, मनोरंजन कत्सव्य मच में सरकहारी समस थि्सनऔर प्ोतसहा्न की आिद्देशयकतहा ्ै। 2. . इससलए सरकहार न सिगUय सचतपसत शी िीशहांतहारहाम की जनमशतहा दी मनहान क उ उ य स रहाजय मच में नए ससन महा घरिसरों क सनमहा्सपुण कोबढहािहा द न क सलए मल्ीपल कस सस थिए्र पपसरिसरों को मनोरंजन शुलक"मच में पयहायत द न कहा सनपुण्सय सलयहा ्ै। 3. उपरोक सनपुण्सय क अनुसहार, बब्रॉमब एं्र् नमच में् शुलक असअधिसनयम, 1923 को Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I, KOLHAPUR versus MIS. CHAPHALKAR BROTHERS PUNE [[2017] 12 S.C.R. 1083] (2017) 2. . इससलए सरकहार न सिगUय सचतपसत शी िीशहांतहारहाम की जनमशतहा दी मनहान क उ उ य स रहाजय मच में नए ससन महा घरिसरों क सनमहा्सपुण कोबढहािहा द न क सलए मल्ीपल कस सस थिए्र पपसरिसरों को मनोरंजन शुलक"मच में पयहायत द न कहा सनपुण्सय सलयहा ्ै। 3. उपरोक सनपुण्सय क अनुसहार, बब्रॉमब एं्र् नमच में् शुलक असअधिसनयम, 1923 को आिद्देशयकतहानुसहार संशोसअधित दकयहा गयहा और बब्रॉमब मनोरंजन शुलक (संशोसअधित)असअधिसनयम, 2001 (सरकहारी आद शितः ई. एन. ्ी. 1099/C.R.765/्ी-1) 17 अगसत,2001 को लहागल दकयहा गयहा स थिहा। 4. उक योजनहा को बहाद मच में अधिहारहा 3 (13) उपखंसब्सिड (सी) मच में सनस्त कहानलन क एक संशोअधिन क रूप मच में सनअधिहा्सपत दकयहा गयहा स थिहा सजसक बहाद एक नयहा उपखंसब्सिड एफ (1)सनअधिहा्सपत दकयहा गयहा स थिहा जो इस प्कहार ्ैितः "(च-1) "मल्ीपल कस सस थिए्र कब्रॉमपल कस" कहा अस थि्स ्ै मनोरंजन स्-सहांसकरकृसतक कच मेंद्र जो प्दहान करतहा ्ै (i)बरकृ्नमुंबई नगर सनगम की सीमहा क भिीतर 1,250 की नयलनतमकुल बैठन की क्षमतहा िहाल पपसर मच में कम स कम चहार सस थिए्र; और (ii)रहाजय मच में क्Z भिी 1,000 की नयलनतम कुल बैठन की क्षमतहािहालहा दकसी पपसर मच में कम स कम तीन सस थिए्र ्िसरों, और ऐस अनयआनुषंसगक और संबंसअधित महामल और सुसिअधिहाएं, और बह मनोरंजनगसतसिसअधियहाँ और अनय सुसिअधिहाएँ जैसहा दक इस संबंअधि मच में सरकहार दहारहा,आसअधिकहापक रहाजपत मच में असअधिसलचनहा दहारहा सनरद्सष दकयहा गयहा ्ै;" 5. इसक अलहािहा, अधिहारहा 3 क बहाद एक नयहा उपखंसब्सिड (13) भिी जोडहा गयहा स थिहा जो इस प्कहार ्ैितः "(13) (क) दकसी अनय प्हािअधिहान मच में कुछ भिी सनस्त ्ोन क बहािजलद इस असअधिसनयम क , ल दकन सनयमिसरों और शतो वर्षों क अअधिीन खंसब्सिड (बी) मच मेंसनरद्सष, बब्रॉमब मनोरंजन शुलक (संशोअधिन) असअधिसनयम, 2001 क लहागल ्ोन की तहारीख स और उसस प्भिहािी, रहाजय सरकहार दहारहामल्ीपल कस सस थिए्र कब्रॉमपल कस क महासलक स उस प्कहार कहा शुलकलगहायहा और िसहा जहाय गहा जो सनम्नसलसखत ्ै अस थिहा्सतथितः (i)मल्ीपल कस सस थिए्र कब्रॉमपल कस क प्हारंभि ्ोन की तहारीख स प्ल तीन िषो वर्षों क सलए, कोई शुलक न्Z। (ii)उसक बहाद अगल दो िषो वर्षों क सलय , अधिहारहा (1) यहा, जैसहा भिीमहामलहा ्ो, उप-अधिहारहा (3) क उपखंसब्सिड (ख) और उपखंसब्सिड (ग) क अअधिीनद य शुलक की दर क पच्चीस प्सतशत की दर स ; -(iii) छठ िष्स स , उपअधिहारहा (1) क खंसब्सिड (बी) और खंसब्सिड (सी) मच में सनरद्सष-दर पर यहा, जैसहा भिी महामलहा ्ो, उपअधिहारहा (3) मच में द य शुलक की पलरीरहासश। -बशत् दक, द य शुलक भिी ज्हां भिी लहागल ्ो, उपअधिहारहा (2) क प्हािअधिहानिसरों क अअधिीन ्ोगहा। (i)ि् ददनहांक जब मल्ीपल कस सस थिए्र कब्रॉमपल कस जनतहा क प्ि शक सलय खोलहा जहातहा ्ै ि् मल्ीपल कस सस थिए्र कब्रॉमपल कस क प्हारमभि्ोन की ददनहांक महानी जहाय गी। (ii)मल्ीपल कस सस थिए्र कब्रॉमपल कस क प्बंअधिन मच में पपित्सन, यहापपसर क नहाम मच में पपित्सन को मल्ीपल कस सस थिए्र कब्रॉमप कस की नईशुरुआत क रूप मच में न्Z महानहा जहाएगहा। (ख) खंसब्सिड (क) क त्त प्दहान की गई शुलक मच में पयहायत मल्ीपल कससस थिए्र पपसर क महासलक सनम्नसलसखत सनयमिसरों और शतो वर्षों क अअधिीनको उपल अधि ्ोगी, अस थिहा्सतथ; (i) सिहामी खंसब्सिड (क) क त्त पयहायत की अिसअधि समहाप्राप्ति ्ोन तक,सजल क दकसी भिी ससन महा सस थिए्र मच में, सजसमच में पपसर ससस थित ्ै, दकसीभिी समय प्ि श क सलए प्चसलत उच्चतम दर स कम भिुगतहान न्Zल गहा। (ii) पपसर मच में एक सस थिए्र एक िष्स मच में कम स कम एक म्ीन की कुल अिसअधि क सलए सिश ष रूप स मरहाठी ससन महा क सलए आरसक्षत दकयहाजहाएगहा। (iii) पपसर कहा सिहामी खंसब्सिड (क) क अअधिीन पयहायत की अिसअधि समहाप्राप्ति ्ोन तक स िहा शुलक न्Z ल गहा। जब पयहायत अिसअधि समहाप्राप्ति ्ो गई ्ै इसक बहाद, सिहामी अधिहारहा 2 क खंसब्सिड (बी) क दलसर परंतुक मच में सनरद्सषस िहा शुलक लगहा सकतहा ्ै; (iv) मल्ीपल कस सस थिए्र कब्रॉमपल कस को दस िषो वर्षों तक लगहातहार जहारी रखहा जहाएगहा। (v) अधिहारहा 2 क खंसब्सिड (I-a) क त्त जहारी असअधिसलचनहा मच में सनरद्सष पपसरमच में प्दहान की गई दकसी भिी सुसिअधिहा को सरकहार की पलि्स अनुमसत क सबनहा बंद यहा कम न्Z दकयहा जहाएगहा। (ग) खंसब्सिड (ख) की शत्स (iv) यहा(v) क उललंघन क महामल मच में, पयहायत िहापस ल न क सलए उत्तरदहायी्ोगी और मल्ीपल कस सस थिए्र कब्रॉमपल कस पर खंसब्सिड (बी) मच में सनरद्सषदर पर और उप-अधिहारहा (1) कहा खंसब्सिड (ग) यहा, जैसहा भिी महामलहा ्ो, उप-अधिहारहा (3), अधिहारहा 9 बी मच में सनरद्सष दर पर द य यहाज क सहास थि प्हारमभि्ोन की तहारीख स लगहायहा और एकत दकयहा जहाएगहा। Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I, KOLHAPUR versus MIS. CHAPHALKAR BROTHERS PUNE [[2017] 12 S.C.R. 1083] (2017) "(f-1)"ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਥੀਏਟਰ ਕੰਪਲੈਕਸ" ਦਾ ਮਤਲਬ ਹੈ ਇੁੱਕ ਮਨੋਰੰਜਨ ਅਤੇ ਸੁੱਸਭਆਚਾਰਕ ਕੇਂਦਰ ਜੋ ਪਰਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ- (i) ਬਰਸਹਨ ਮੁੰਬਈ ਨਗਰ ਸਨਗਮ ਦੀ ਸੀਮਾ ਦੇ ਅੰਦਰ ਇੁੱਕ ਕੰਪਲੈਕਸ ਸਵੁੱਚ ਘੁੱਟੋ ਘੁੱਟ ਚਾਰ ਥੀਏਟਰਾਂ ਦੀ ਘੁੱਟੋ ਘੁੱਟ ਕੁੁੱਲ ਬੈਠਣ ਦੀ ਸਮਰੁੱਥਾ 1,250; ਅਤੇ (ii) ਰਾਜ ਸਵੁੱਚ ਸਕਤੇ ਵੀ, ਇੁੱਕ ਕੰਪਲੈਕਸ ਸਵੁੱਚ ਘੁੱਟੋ ਘੁੱਟ ਸਤੰਨ ਥੀਏਟਰਾਂ ਦੀ ਘੁੱਟੋ ਘੁੱਟ ਕੁੁੱਲ ਬੈਠਣ ਦੀ ਸਮਰੁੱਥਾ 1,000 ਹੋਵੇ। ਅਤੇ ਅਮਜਹੇ ਹੋਰ ਇਤਫਾਮਕਕ ਅਤੇ ਜੁੜੇ ਮਾਮਲੇ ਅਤੇ ਸਹੂਲਤਾਂ, ਅਤੇ ਬਹੁ-ਮਨੋਰੰਜਨ ਗਤੀਸਵਧੀਆਂ ਅਤੇ ਹੋਰ ਸਹ ਲਤਾਂ ਸਜਵੇਂ ਸਕ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਇਸ ਸਬੰਧ ਸਵੁੱਚ ਸਰਕਾਰੀ ਗਜ਼ਟ ਸਵੁੱਚ ਨੋਟੀਸਫਕੇਸਨ ਦੁਆਰਾ ਸਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤਾ ਸਗਆ ਹੈ; 4. ਇਸ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ, ਧਾਰਾ 3 ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਇੁੱਕ ਨਵੀਂ ਉਪ-ਧਾਰਾ (13) ਵੀ ਸਾਮਲ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਜੋ ਹੇਠ ਸਲਖੇ ਅਨੁਸਾਰ ਹੈ: "13) (a) ਇਸ ਐਕਟ ਦੀਆਂ ਸਕਸੇ ਹੋਰ ਸਵਵਸਥਾਵਾਂ ਸਵੁੱਚ ਕੁਝ ਵੀ ਹੋਣ ਦੇ ਬਾਵਜ ਦ, ਪਰ ਧਾਰਾ (b) ਸਵੁੱਚ ਸਨਰਧਾਰਤ ਸਨਯਮਾਂ ਅਤੇ ਸਰਤਾਂ ਦੇ ਅਧੀਨ, ਬੰਬੇ ਮਨੋਰੰਜਨ ਸਿਊਟੀ (ਸੋਧ) ਐਕਟ, 2001 ਦੇ ਲਾਗ ਹੋਣ ਦੀ ਸਮਤੀ ਤੋਂ ਰਾਜ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਥੀਏਟਰ ਕੰਪਲੈਕਸ ਦੇ ਮਾਲਕ ਤੋਂ ਹੇਠ ਸਲਖੇ ਅਨੁਸਾਰ ਸਕਸੇ ਵੀ ਕੰਪਲੈਕਸ ਦੇ ਸਬੰਧ ਸਵੁੱਚ ਸਿਊਟੀ ਵਸ ਲੀ ਜਾਵੇਗੀ ਅਤੇ ਇਕੁੱਤਰ ਕੀਤੀ ਜਾਵੇਗੀ, ਅਰਥਾਤ: - (i) ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਥੀਏਟਰ ਕੰਪਲੈਕਸ ਦੇ ਸੁਰ ਹੋਣ ਦੀ ਸਮਤੀ ਤੋਂ ਪਸਹਲੇ ਸਤੰਨ ਸਾਲਾਂ ਲਈ, ਕੋਈ ਸਿਊਟੀ ਨਹੀਂ। (ii) ਅਗਲੇ ਦੋ ਸਾਲਾਂ ਲਈ, ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਦੀ ਖੰਿ (b) ਅਤੇ ਖੰਿ (c) ਅਧੀਨ ਲਗਾਏ ਜਾਣ ਵਾਲੇ ਸਿਊਟੀ ਦੀ ਦਰ ਦੇ 25 ਪਰਤੀਸਤ ਦੀ ਦਰ ਨਾਲ ਜਾਂ, ਸਜਵੇਂ ਵੀ ਉਪ ਧਾਰਾ (3) ਨਾਲ ਮਾਮਲਾ ਹੋਵੇ । (iii) ਛੇਵੇਂ ਸਾਲ ਤੋਂ, ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਦੀ ਖੰਿ (b) ਅਤੇ ਖੰਿ (c) ਸਵੁੱਚ ਸਨਰਧਾਰਤ ਦਰ 'ਤੇ ਸਿਊਟੀ ਦੀ ਪ ਰੀ ਰਕਮ ਵਸ ਲੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ ਜਾਂ, ਸਜਵੇਂ ਸਕ ਮਾਮਲਾ ਉਪ-ਧਾਰਾ (3) ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ। XXXXXX 1088 ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਸਰਪੋਰਟਾਂ [2017] 12 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. ਬਸਰਤੇ ਸਕ, ਵਸ ਲੀ ਜਾਣ ਵਾਲੀ ਸਿਊਟੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (2) ਦੀਆਂ ਸਵਵਸਥਾਵਾਂ ਦੇ ਅਧੀਨ ਵੀ ਹੋਵੇਗੀ, ਸਜੁੱਥੇ ਵੀ ਲਾਗ ਹੋਵੇ। ਸਵਆਸਖਆ- ਇਸ ਉਪ-ਧਾਰਾ ਦੇ ਮਕਸਦ ਲਈ: (i) ਸਜਸ ਤਾਰੀਖ ਨ ੰ ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਥੀਏਟਰ ਕੰਪਲੈਕਸ ਨ ੰ ਦਾਖਲੇ ਲਈ ਜਨਤਾ ਲਈ ਖੋਸਲਹਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ, ਉਸ ਨ ੰ ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਥੀਏਟਰ ਕੰਪਲੈਕਸ ਦੇ ਸੁਰ ਹੋਣ ਦੀ ਸਮਤੀ ਮੰਸਨਆ ਜਾਵੇਗਾ। (ii) ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਥੀਏਟਰ ਕੰਪਲੈਕਸ ਦੇ ਪਰਬੰਧਨ ਸਵੁੱਚ ਤਬਦੀਲੀ, ਜਾਂ ਕੰਪਲੈਕਸ ਦੇ ਨਾਮ ਸਵੁੱਚ ਤਬਦੀਲੀ ਨ ੰ ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਥੀਏਟਰ ਕੰਪਲੈਕਸ ਦੀ ਨਵੀਂ ਸੁਰ ਆਤ ਨਹੀਂ ਮੰਸਨਆ ਜਾਵੇਗਾ। (b) ਧਾਰਾ (a) ਅਧੀਨ ਪਰਦਾਨ ਕੀਤੀ ਸਿਊਟੀ ਸਵੁੱਚ ਛੋਟ ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਥੀਏਟਰ ਕੰਪਲੈਕਸ ਦੇ ਮਾਲਕ ਨ ੰ ਹੇਠ ਸਲਖੇ ਸਨਯਮਾਂ ਅਤੇ ਸਰਤਾਂ ਦੇ ਅਧੀਨ ਉਪਲਬਧ ਹੋਵੇਗੀ, ਸਜਵੇਂ ਸਕ- (i) ਮਾਲਕ ਸਕਸੇ ਵੀ ਸਮੇਂ, ਸਜਲਹੇ ਦੇ ਸਕਸੇ ਵੀ ਸਸਨੇਮਾ ਥੀਏਟਰ, ਸਜਸ ਸਵੁੱਚ ਕੰਪਲੈਕਸ ਸਸਥਤ ਹੈ, ਸਵੁੱਚ ਦਾਖਲੇ ਲਈ ਮੌਜ ਦਾ ਸਭ ਤੋਂ ਉੱਚੀ ਦਰ ਤੋਂ ਘੁੱਟ ਭੁਗਤਾਨ ਨਹੀਂ ਕਰੇਗਾ, ਜਦੋਂ ਤੁੱਕ ਸਕ ਸਰਆਇਤ ਦੀ ਸਮਆਦ ਸਵਆਪਕ ਧਾਰਾ (ਏ) ਖਤਮ ਨਹੀਂ ਹੋ ਜਾਂਦੀ। (ii) ਕੰਪਲੈਕਸ ਸਵੁੱਚ ਇੁੱਕ ਥੀਏਟਰ ਇੁੱਕ ਸਾਲ ਸਵੁੱਚ ਘੁੱਟੋ ਘੁੱਟ ਇੁੱਕ ਮਹੀਨੇ ਦੀ ਸਮਆਦ ਲਈ ਰਾਖਵਾਂ ਰੁੱਸਖਆ ਜਾਵੇਗਾ, ਸਵਸੇਸ ਤੌਰ 'ਤੇ ਮਰਾਠੀ ਸਸਨੇਮਾਘਰਾਂ ਲਈ। (iii) ਸਕਸੇ ਕੰਪਲੈਕਸ ਦਾ ਮਾਲਕ ਉਦੋਂ ਤੁੱਕ ਸਰਸਵਸ ਚਾਰਜ ਨਹੀਂ ਲਵੇਗਾ, ਜਦੋਂ ਤੁੱਕ ਧਾਰਾ (a) ਅਧੀਨ ਸਰਆਇਤ ਦੀ ਸਮਆਦ ਖਤਮ ਨਹੀਂ ਹੋ ਜਾਂਦੀ। ਸਰਆਇਤ ਦੀ ਸਮਆਦ ਖਤਮ ਹੋਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ, ਮਾਲਕ ਧਾਰਾ 2 ਦੀ ਧਾਰਾ (b) ਦੀ ਦ ਜੀ ਸਵਵਸਥਾ ਸਵੁੱਚ ਦੁੱਸੇ ਅਨੁਸਾਰ ਸਰਸਵਸ ਚਾਰਜ ਲੈ ਸਕਦਾ ਹੈ। (iv) ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਥੀਏਟਰ ਕੰਪਲੈਕਸ 10 ਸਾਲਾਂ ਤੁੱਕ ਸਨਰੰਤਰ ਜਾਰੀ ਰਹੇਗਾ। (v) ਧਾਰਾ 2 ਦੀ ਧਾਰਾ (I-a) ਅਧੀਨ ਜਾਰੀ ਨੋਟੀਸਫਕੇਸਨ ਸਵੁੱਚ ਸਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤੇ ਅਨੁਸਾਰ ਕੰਪਲੈਕਸ ਸਵੁੱਚ ਪਰਦਾਨ ਕੀਤੀਆਂ ਜਾਂਦੀਆਂ ਕੋਈ ਵੀ ਸਹ ਲਤਾਂ ਸਰਕਾਰ ਦੀ ਅਗਾਊਂ ਇਜਾਜ਼ਤ ਤੋਂ ਸਬਨਾਂ ਬੰਦ ਜਾਂ ਘਟਾਈਆਂ ਨਹੀਂ ਜਾਣਗੀਆਂ। (cਸੀ) ਧਾਰਾ (b) ਦੀ ਸਰਤ (iv) ਜਾਂ (v) ਦੀ ਉਲੰਘਣਾ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਸਵੁੱਚ, ਸਰਆਇਤ ਵਾਪਸ ਲਈ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਸਿਊਟੀ ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਥੀਏਟਰ ਕੰਪਲੈਕਸ ਸਵੁੱਚ ਸੁਰ ਹੋਣ ਦੀ ਸਮਤੀ ਤੋਂ, ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਦੀ ਧਾਰਾ (b) ਅਤੇ ਖੰਿ (c) ਸਵੁੱਚ ਸਨਰਧਾਰਤ ਦਰ 'ਤੇ ਵਸ ਲੀ ਜਾਵੇਗੀ ਅਤੇ ਇਕੁੱਤਰ ਕੀਤੀ ਜਾਵੇਗੀ ਜਾਂ, ਸਜਵੇਂ ਵੀ ਮਾਮਲਾ ਹੋਵੇ, ਉਪ-ਧਾਰਾ (3), ਧਾਰਾ 9B ਸਵੁੱਚ ਸਨਰਧਾਰਤ ਦਰ 'ਤੇ ਲਗਾਏ ਜਾਣ ਵਾਲੇ ਸਵਆਜ ਦੇ ਨਾਲ। XXXXXX ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਮਮਸ਼ਨਰ -1 ਕੋਲਹਾਪੁਰ ਬਨਾਮ ਮੈਸਰਜ਼ ਚਫਲਕਰ ਬਰਦਰਜ਼ ਪੁਣੇ [ਆਰ. ਐਫ. ਨਰੀਮਨ, ਜੇ.] 1089 (d) ਜੇ ਸਕਸੇ ਮੌਜ ਦਾ ਸਸਨੇਮਾ ਥੀਏਟਰ ਨ ੰ ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਥੀਏਟਰ ਕੰਪਲੈਕਸ ਸਵੁੱਚ ਤਬਦੀਲ ਕਰ ਸਦੁੱਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਇਸਦੀ ਅਸਲ ਬੈਠਣ ਦੀ ਸਮਰੁੱਥਾ ਨ ੰ ਘਟਾ ਕੇ ਅਤੇ ਧਾਰਾ 2 ਦੀ ਧਾਰਾ (f-a) ਦੀਆਂ ਸਵਵਸਥਾਵਾਂ ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕਰਕੇ, ਤਬਦੀਲ ਕੀਤਾ ਥੀਏਟਰ ਵੀ ਧਾਰਾ (a) ਸਵੁੱਚ ਸਨਰਧਾਰਤ ਸਿਊਟੀ ਸਵੁੱਚ ਸਰਆਇਤ ਦਾ ਹੁੱਕਦਾਰ ਹੋਵੇਗਾ, ਜੋ ਧਾਰਾ (b) ਸਵੁੱਚ ਸਨਰਧਾਰਤ ਸਨਯਮਾਂ ਅਤੇ ਸਰਤਾਂ ਦੇ ਅਧੀਨ ਹੋਵੇਗਾ। " 5. ਸਾਿੇ ਸਾਹਮਣੇ 2012 ਦੇ ਸਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ 6513-6514 ਦੇ ਤੁੱਥਾਂ ਨ ੰ ਲੈਣ ਲਈ, ਉਸ ਕੇਸ ਦੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਆਦੇਸ (ਸਮਤੀ 21.01.2006) ਸਵੁੱਚ ਪਾਇਆ ਸਗਆ ਸਕ ਉਪਰੋਕਤ ਯੋਜਨਾ ਅਸਲ ਸਵੁੱਚ ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਦੀਆਂ ਚੁੱਲ ਰਹੀਆਂ ਗਤੀਸਵਧੀਆਂ ਦਾ ਸਮਰਥਨ ਕਰਨ ਲਈ ਸੀ ਨਾ ਸਕ ਇਸਦੇ ਸਨਰਮਾਣ ਲਈ। ਸਕਉਂਸਕ ਇਸ ਸਕੀਮ ਨੇ ਸਟਕਟ ਦੇ ਕੁੁੱਲ ਮੁੁੱਲ 'ਤੇ ਚਾਰਜ ਦਾ ਰ ਪ ਲੈ ਸਲਆ ਅਤੇ ਰੋਜ਼ਾਨਾ ਚੁੱਲਣ ਦੇ ਖਰਸਚਆਂ ਸਵੁੱਚ ਯੋਗਦਾਨ ਪਾਇਆ, ਮੁਲਾਂਕਣ ਅਸਧਕਾਰੀ ਨੇ ਸਕਹਾ ਸਕ ਇਹ ਮਾਲੀਆ ਪਰਾਪਤੀ ਦੀ ਪਰਸਕਰਤੀ ਸਵੁੱਚ ਸੀ। Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I, KOLHAPUR versus MIS. CHAPHALKAR BROTHERS PUNE [[2017] 12 S.C.R. 1083] (2017) G S. Ganesh, Jahangir Mistry, R. P. Bhatt, K. V. Gopala Gowda, Vishwanathan, Sr. Advs., Ms. Vanita Bhargava, Ajay Bhargava, Rony 0. John, Abhisaar Bairagi, Mis. Khaitan & Co., Ms. Shweta Kabra, Ml s. Khaitan & Co., Suhas Des~pande, Rustom B. Hathikhanawala, H A Santosh Krishnan, Yadunandan Bansal, Abhijat P. Medh, Ms. Amrita Panda, Debesh Panda, Rituraj Gupta, DivyamAgarwal, DhananjayGarg, Ramesh Singh, Nikhil Goel, Ashutosh Ghade, Anniiudh Deshmukh, Ad vs. for the Respondents. The Judgment of the Court was delivered by B R. F. NARIMAN, J. 1. Leave granted. 2. The present appeals arise from a batch of judgments dealing with cases which come from Maharashtra and West Bengal. Insofar as the civil appeals relating to Maharashtra are concerned, the subsidy scheme of the State Government took the form of an exemption of C · entertainment duty in Multiplex Theatre Complexes newly set up, for a period of three years, and thereafter payment of entertainment duty@ 25% for the subsequent two years. The object of introducing the necessary amendments in the Bombay Entertainments Duty Act to effectuate the aforesaid subsidy scheme was first done by way of an D ordinance before 4th December, 200 I, which ultimately became part of an Amendment Act. The statement of objects and reasons for introducing the aforesaid scheme reads as follows: "I. As a result of the onslaught of Cable Television and advancement in the field oflnformation Technology, the average E ·occupancy in cinema theatres has fallen considerably and hardly any new theatres have been started in the recent past. Public at large these days prefer to see movies at home. Keeping in view this scenario, a concept of Complete Family Entertainment Centre, more popularly known as "Multiplex Theatre Complex" has emerged. These Multiplex Theatre Complexes offer various F · entertainment facilities for the entire family under a single roof. However, these complexes are highly capital intensive, their gestation period is also quite long, and therefore, need Government support and incentive in entertainment duty. 2. Government has, therefore, with a view to commemorate birth G centenary of Chitrapati late Shri V.Shantaram, decided to grant concession in entertainment duty to Multiplex Theatre Complexes to promote construction of new cinema houses in the State. 3. In accordance with the above decision, Bombay Entertainments Duty Act, l 923 was modified as required and Bombay H MIS. CHAPHALKAR BROTHERS PONE [R. F. NARIMAN, J.] Entertainment Duty (Revised) Act, 2001 (Government Order: ENT-I 099/C.R. 7 65/T-l) was brought into force on 17th August, 2001." 3. The said scheme was thereafter set out in the form of an amendment to the Statute contained in Section 3( 13) sub-clause ( c) afler which a new sub-clause f(I) was set out which reads as follows: "(f-1 )"Multiplex Theatre Complex" means an entertainment cum-i::ultural centre which provides- (i) within the limits of Municipal Corporation ofBrihan Mumbai not Jess than four theatres in a complex with minimum total seating capacity of 1,250; and (ii) any where else in the State, not less than three theatres in a complex with minimum total seating capacity of l ,000. And such other incidental and connected matters and facilities. and multi entertainment activities and other facilities as specified by Government in this behalf, by Notification in the official Gazette;" 4. In addition, a new sub-clause (13) was also inserted after Section 3 which reads as follows: "13) (a) Notwithstanding anything contained in any other provisions of this Act, but subject to the terms and conditions specified in clause (b ), on and with effect from the date of coming into force of the Bombay Entertainments Duty (Amendment) Act, 200 I, there shall be levied and collected by the State Government from the proprietor of a Multiplex Theatre Complex the duty in respect of any such complex as follows,namely:- (i) for the first three years from the date of commencement of the Multiplex Theatre complex, no duty. Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I, KOLHAPUR versus MIS. CHAPHALKAR BROTHERS PUNE [[2017] 12 S.C.R. 1083] (2017) 5. ਸਾਿੇ ਸਾਹਮਣੇ 2012 ਦੇ ਸਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ 6513-6514 ਦੇ ਤੁੱਥਾਂ ਨ ੰ ਲੈਣ ਲਈ, ਉਸ ਕੇਸ ਦੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਆਦੇਸ (ਸਮਤੀ 21.01.2006) ਸਵੁੱਚ ਪਾਇਆ ਸਗਆ ਸਕ ਉਪਰੋਕਤ ਯੋਜਨਾ ਅਸਲ ਸਵੁੱਚ ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਦੀਆਂ ਚੁੱਲ ਰਹੀਆਂ ਗਤੀਸਵਧੀਆਂ ਦਾ ਸਮਰਥਨ ਕਰਨ ਲਈ ਸੀ ਨਾ ਸਕ ਇਸਦੇ ਸਨਰਮਾਣ ਲਈ। ਸਕਉਂਸਕ ਇਸ ਸਕੀਮ ਨੇ ਸਟਕਟ ਦੇ ਕੁੁੱਲ ਮੁੁੱਲ 'ਤੇ ਚਾਰਜ ਦਾ ਰ ਪ ਲੈ ਸਲਆ ਅਤੇ ਰੋਜ਼ਾਨਾ ਚੁੱਲਣ ਦੇ ਖਰਸਚਆਂ ਸਵੁੱਚ ਯੋਗਦਾਨ ਪਾਇਆ, ਮੁਲਾਂਕਣ ਅਸਧਕਾਰੀ ਨੇ ਸਕਹਾ ਸਕ ਇਹ ਮਾਲੀਆ ਪਰਾਪਤੀ ਦੀ ਪਰਸਕਰਤੀ ਸਵੁੱਚ ਸੀ। 6. ਕਮਮਸ਼ਨਰਰ ਕੋਲ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਅਪੀਲ ਦਾ ਵੀ ਇਹੋ ਹਾਲ ਹੋਇਆ ਅਤੇ ਉਸੇ ਤਰਕ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਇਸ ਨ ੰ ਕਾਫੀ ਹੁੱਦ ਤੁੱਕ ਖਾਰਜ ਕਰ ਸਦੁੱਤਾ ਸਗਆ। 7. ਹਾਲਾਂਸਕ, ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਪੀਲ ਸਟਰਸਬਊਨਲ ਨੇ 30.06.2009 ਦੇ ਆਪਣੇ ਫੈਸਲੇ ਦੁਆਰਾ ਇਸ ਮਾਮਲੇ ਦੀ ਕੁਝ ਸਵਸਥਾਰ ਨਾਲ ਜਾਂਚ ਕੀਤੀ ਅਤੇ ਉਪਰੋਕਤ ਯੋਜਨਾ ਦੇ ਉਦੇਸ ਨ ੰ ਸਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਹੇਠ ਸਲਖੇ ਅਨੁਸਾਰ ਫੈਸਲਾ ਸਲਆ: "9.2 ਪਰਸਨ ਅਧੀਨ ਯੋਜਨਾ ਦਾ ਇੁੱਕ ਪਸਹਲ ਸਨਰਸਵਵਾਦ ਹੈ; ਯੋਜਨਾ ਦੀਆਂ ਧਾਰਾਵਾਂ 'ਤੇ ਸਵਚਾਰ ਕਰਨ ਤੋਂ ਬਾਅਦ, ਇਹ ਯੋਜਨਾ ਰੋਜ਼ਾਨਾ ਦੇ ਮਾਲੀਆ ਖਰਸਚਆਂ ਦੀ ਵਾਪਸੀ ਲਈ ਕੋਈ ਸਹਾਇਤਾ ਪਰਦਾਨ ਨਹੀਂ ਕਰਦੀ ਪਰ ਇਹ ਯੋਜਨਾ ਨਵੇਂ ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਸਸਨੇਮਾ ਹਾਲ ਬਣਾਉਣ ਅਤੇ ਉਤਸਾਹਤ ਕਰਨ ਲਈ ਹੈ ਜੋ ਸਨਰਮਾਣ ਦੇ ਉਦੇਸ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ ਕੁਝ ਵੀ ਨਹੀਂ ਹਨ, ਇਸ ਲਈ ਪ ੰਜੀਗਤ ਖਰਸਚਆਂ ਨ ੰ ਲੁਕਾਉਣ ਲਈ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨਾ ਹੈ। 10. ਉਪਰੋਕਤ ਸਵਚਾਰ-ਵਟਾਂਦਰੇ ਦੀ ਰੌਸਨੀ ਸਵੁੱਚ, ਅਸੀਂ ਆਪਣੇ ਸਸੁੱਟੇ ਨ ੰ ਸੰਖੇਪ ਸਵੁੱਚ ਪੇਸ ਕਰ ਸਕਦੇ ਹਾਂ ਸਕ ਮੋਟੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਸਬਸਸਿੀ ਦੋ ਸਕਸਮਾਂ ਦੀ ਹੋ ਸਕਦੀ ਹੈ: (i) ਸਕਸੇ ਉਦਯੋਗ ਦੇ ਸਵਕਾਸ ਸਵੁੱਚ ਸਹਾਇਤਾ ਕਰਨ ਦੇ ਉਦੇਸ ਲਈ। (ii) ਸਕਸੇ ਉਦਯੋਗ ਦੇ ਮੁਨਾਸਫਆਂ ਨ ੰ ਪ ਰਾ ਕਰਨ ਦੇ ਉਦੇਸ ਲਈ। XXXXXX 1090 ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਸਰਪੋਰਟਾਂ [2017] 12 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 10.1 ਇਹ ਪਤਾ ਲਗਾਉਣ ਲਈ ਸਕ ਕੀ ਸਕਸੇ ਸਵਸੇਸ ਮਾਮਲੇ ਸਵੁੱਚ ਸਬਸਸਿੀ ਸਰੇਣੀ (I) ਜਾਂ (ii) ਦੇ ਅਧੀਨ ਆਉਂਦੀ ਹੈ, ਸਕਸੇ ਨ ੰ ਸਵਵਾਸਦਤ ਸਕੀਮ ਦੇ ਫਾਰਮ ਅਤੇ ਸਮੁੱਗਰੀ ਦੀ ਸਧਆਨ ਪ ਰਵਕ ਜਾਂਚ ਕਰਨੀ ਪਵੇਗੀ। ਅਸੀਂ ਇਹ ਅਸਭਆਸ ਕੀਤਾ ਹੈ, ਅਤੇ ਸਨਰਸਵਵਾਦ ਤੌਰ 'ਤੇ ਨੇਸੜਓਂ ਜਾਂਚ ਕਰਨ 'ਤੇ ਇਹ ਦੇਸਖਆ ਸਗਆ ਸਕ ਇਹ ਯੋਜਨਾ ਪਸਹਲੀ ਸਰੇਣੀ ਸਵੁੱਚ ਆਉਂਦੀ ਹੈ ਭਾਵ ਸਕਸੇ ਉਦਯੋਗ ਦੇ ਸਵਕਾਸ ਸਵੁੱਚ ਸਹਾਇਤਾ ਕਰਨ ਦੇ ਉਦੇਸ ਨਾਲ। ਹਾਲਾਂਸਕ ਇਹ ਸੰਗਰਸਹ ਸੀਮਤ ਸਮੇਂ ਲਈ ਸਟਕਟਾਂ ਦੀ ਸਵਕਰੀ ਰਾਹੀਂ ਮਨੋਰੰਜਨ ਸਿਊਟੀ ਦੇ ਰ ਪ ਸਵੁੱਚ ਸੀ, ਪਰ ਇਸਦੀ ਵਰਤੋਂ ਪਸਹਲਾਂ ਤੋਂ ਸਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਅਤੇ ਉਸਾਰੀ ਦੀ ਲਾਗਤ ਨ ੰ ਕਵਰ ਕਰਨ ਦੇ ਭਰੋਸੇ ਨਾਲ ਸਦੁੱਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਇਕ ਵਾਰ ਜਦੋਂ ਇਹ ਸਾਿੇ ਸਾਹਮਣੇ ਪਰਦਰਸਸਤ ਹੋ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਸਕ ਇਹ ਸਕਸੇ ਵੀ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਰੋਜ਼ਾਨਾ ਦੇ ਖਰਸਚਆਂ ਦੀ ਪ ਰਤੀ ਜਾਂ ਮੁਨਾਫੇ ਨ ੰ ਅੁੱਗੇ ਵਧਾਉਣ ਲਈ ਸਜ਼ੰਮੇਵਾਰ ਨਹੀਂ ਸੀ ਤਾਂ ਇਸ ਨ ੰ ਮਾਲੀਆ ਪਰਾਪਤੀ ਦੇ ਚਸਰੁੱਤਰ ਸਵਚ ਨਹੀਂ ਸਕਹਾ ਜਾ ਸਕਦਾ। ਇਸ ਦੇ ਉਲਟ ਇਹ ਪ ੰਜੀ ਪਰਾਪਤੀ ਦੀ ਪਰਸਕਰਤੀ ਸਵੁੱਚ ਸੀ ਜੋ ਮਲਟੀਪਲੈਕਸਾਂ ਦੇ ਨਵੇਂ ਢਾਂਚੇ ਦੇ ਸਨਰਮਾਣ ਖਰਚੇ ਨ ੰ ਪ ਰਾ ਕਰਨ ਲਈ ਇੁੱਕ ਪਰੋਤਸਾਹਨ ਸੀ ਇਸ ਲਈ ਪ ੰਜੀ ਪਰਾਪਤੀ ਦੀ ਪਰਸਕਰਤੀ ਸਵੁੱਚ। ਇਸ ਸਸੁੱਟੇ 'ਤੇ ਪਹੁੰਚਣ ਲਈ, ਅਸੀਂ ਬਹੁਤ ਸਾਰੇ ਫੈਸਸਲਆਂ ਤੋਂ ਸਮਰਥਨ ਪਰਾਪਤ ਕਰਦੇ ਹਾਂ, ਸਜਨਹਾਂ ਸਵੁੱਚੋਂ ਕੁਝ ਪਸਹਲਾਂ ਹੀ ਉੱਪਰ ਦੁੱਸੇ ਗਏ ਹਨ। ਨਤੀਜੇ ਨਾਲ ਅਸੀਂ ਟੈਕਸਦਾਤਾ ਦੇ ਹੁੱਕ 'ਚ ਜ਼ਮੀਨ ਤੈਅ ਕਰਦੇ ਹਾਂ। 8. ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਸਵੁੱਚ ਅਪੀਲ ਖਾਰਜ ਕਰ ਸਦੁੱਤੀ ਗਈ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ 08.06.2011 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਸਵੁੱਚ ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦੇ ਦੋ ਫੈਸਸਲਆਂ ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਸਦੁੱਤਾ ਸਗਆ ਸੀ, ਸਜਵੇਂ ਸਕ ਸਾਹਨੀ ਸਟੀਲ ਅਤ ਪਸ ਵਰਕਸ ਸਲਮਸਟਿ, ਹਦਰਾਬਾਦ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਕਰ -ਾਾਕਮਮਸਨਰਰ, ਏ.ਪੀ.1 ਹਦਰਬਦ 1997 (7) SCC 765 ਅਤ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਮਮਸਨਰਰ, ਮਦਰਾਸ ਬਨਾਮ ਪਨੀ ਸਗਰਜ ਅਤ ਕਮੀਕਲਜ ਸਲਮਸਟਿ 2008 (9) SCC 337 ਅਤੇ ਇਹਨਾਂ ਫੈਸਸਲਆਂ 'ਤੇ ਸਵਚਾਰ ਵਟਾਂਦਰੇ ਤੋਂ ਬਾਅਦ, ਸਕਹਾ: "ਸਕਉਂਸਕ ਸਬਸਸਿੀ ਦਾ ਉਦੇਸ ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਥੀਏਟਰ ਕੰਪਲੈਕਸਾਂ ਦੇ ਸਨਰਮਾਣ ਨ ੰ ਉਤਸਾਹਤ ਕਰਨਾ ਸੀ, ਸਾਿੀ ਰਾਏ ਸਵੁੱਚ, ਸਬਸਸਿੀ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਜਾਵੇਗੀ। ਪ ੰਜੀ ਖਾਤੇ 'ਤੇ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਇਹ ਤੁੱਥ ਸਕ ਸਬਸਸਿੀ ਮਲਟੀਪਲੈਕਸਾਂ ਦੀ ਉਸਾਰੀ ਲਈ ਲਏ ਗਏ ਕਰਜ਼ੇ ਨ ੰ ਵਾਪਸ ਕਰਨ ਲਈ ਨਹੀਂ ਸੀ, ਇਹ ਮੰਨਣ ਦਾ ਆਧਾਰ ਨਹੀਂ ਹੋ ਸਕਦਾ ਸਕ ਸਬਸਸਿੀ ਦੀ ਰਸੀਦ ਮਾਲੀਆ ਖਾਤੇ 'ਤੇ ਸੀ, ਸਕਉਂਸਕ, ਜੇ ਯੋਜਨਾ ਦਾ ਉਦੇਸ ਮਲਟੀਪਲੈਕਸ ਥੀਏਟਰਾਂ ਦਾ ਸਨਰਮਾਣ ਕਰਕੇ ਸਸਨੇਮਾ ਘਰਾਂ ਨ ੰ ਉਤਸਾਹਤ ਕਰਨਾ ਸੀ, ਤਾਂ ਇਸ ਤੁੱਥ ਦੇ ਬਾਵਜ ਦ ਸਕ ਮਲਟੀਪਲੈਕਸਾਂ ਦਾ ਸਨਰਮਾਣ ਆਪਣੇ ਫੰਿਾਂ ਜਾਂ ਉਧਾਰ ਫੰਿਾਂ ਨਾਲ ਕੀਤਾ ਸਗਆ ਹੈ, ਸਬਸਸਿੀ ਦੀ ਪਰਾਪਤੀ ਪ ੰਜੀ ਖਾਤੇ 'ਤੇ ਹੋਵੇਗੀ। ਰਾਜ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਬਣਾਈ ਗਈ ਯੋਜਨਾ ਦੇ ਉਪਰੋਕਤ ਉਦੇਸਾਂ ਦੀ ਰੌਸਨੀ ਸਵੁੱਚ, ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਪੀਲ ਸਟਰਸਬਊਨਲ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਨ ੰ ਗਲਤ ਨਹੀਂ ਠਸਹਰਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਸਕ ਸਨਰਧਾਰਕ ਨ ੰ ਪਰਾਪਤ ਸਬਸਸਿੀ ਦੀ ਰਕਮ ਪ ੰਜੀ ਖਾਤੇ 'ਤੇ ਹੈ। ਇਸ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ, ਦੋਵੇਂ ਅਪੀਲਾਂ ਨ ੰ ਸਬਨਾਂ ਸਕਸੇ ਆਦੇਸ ਦੇ ਖਾਰਜ ਕਰ ਸਦੁੱਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। XXXXXX ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਮਮਸ਼ਨਰ -1, ਕੋਲਹਾਪੁਰ ਬਨਾਮ ਮੈਸਰਜ਼ ਚਫਲਕਰ ਬਰਦਰਜ਼ ਪੁਣੇ [ਆਰ. ਐਫ. ਨਰੀਮਨ, ਜੇ.] 1091 Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I, KOLHAPUR versus MIS. CHAPHALKAR BROTHERS PUNE [[2017] 12 S.C.R. 1083] (2017) (घ) यदद दकसी मया मौजलदहा ससन महा सस थिए्र को इसकी म बैठन कीक्षमतहा को कम न्Z दकयहा जहाकर और अधिहारहा 2 क खंसब्सिड (एफ-ए) क प्हािअधिहानिसरों कहा पहालन करत हए, मल्ीपल कस सस थिए्र कब्रॉमपल कस मच मेंपपिर्त्सत दकयहा जहातहा ्ै, तो पपिर्त्सत सस थिए्र भिी खंसब्सिड (ख) मच मेंसिसनरद्सष सनयमिसरों और शतो वर्षों क अअधिीन, खंसब्सिड (ए) मच में सनरद्सष कत्सव्य मच में"पयहायत कहा ्कदहार ्ोगहा। 6. आयुक क समक्ष दहायर अपील कहा भिी ि्ी पपपुणहाम हआ और उसी तक्स पर इस कहाफी ्द तक खहापज कर ददयहा गयहा। 7. तस थिहासप, आय-कर अपीलीय नयहायहासअधिकरपुण न अपन सनपुण्सय ददनहांक 30.06.2009 क दहारहा इस महामल मच में कुछ सिसतहार स सिचहार दकयहा और उपरोक योजनहाक उ उ य को सनअधिहा्सपत करन क बहाद सनम्नहानुसहार सनपुण्सय सलयहाितः “9.2 सिचहारहाअधिीन योजनहा कहा एक प्ल सनर्ि्सिहाद ्ै; योजनहा क खंसब्स पर सिचहार करन क बहाद, दक य् योजनहा ददन-प्सतददन क रहाजसिव् की प्सतपलर्त्स क सलए कोई स्हायतहा प्दहान न्Z करती ्ै, ल दकनय् योजनहा नए मल्ीपल कस ससन महा ्ब्रॉल क सनमहा्सपुण और बढहािहा द न क सलए ्ै जो कुछ और न्Z बसलक उनक सनमहा्सपुण उ उ य सलए ्Tइससलए प्सतपलर्त्स पलंजीगत व् किर करन क सलए ्ै।XXX XXX XXX 10. उपरोक चचहा्स क आलोक मच में, इससलए ्म अपन सनष्कष्स को संक्ष पमच में प्सतुत कर सकत ्T दक मो् तया मौर पर सस ससब्सिडी दो प्कहार की ्ो:सकती ्ै (i) दकसी उदोग क सिकहास मच में स्हायतहा करन क उ उ य स ; (ii) दकसी उदोग क लहाभि को बढहान क उ उ य स । 10.1 य् पतहा लगहान क सलए दक कयहा दकसी सिश ष महामल मच मेंसिचहारहाअधिीन सस ससब्सिडी श पुणी (I) क अंतग्सत आती ्ै यहा (ii) क अंतग्सत-दकसी को फब्रॉम्स क सहास थिसहास थि सििहाददत योजनहा क सहार कीसहािअधिहानीपलि्सक जहांच करनी ्ोती ्ै। ्मन ि् अभयहास दकयहा ्ै, औरबहारीकी स जहाँच करन पर, सनर्ि्सिहाद रूप स य् द खहा गयहा दकसिचहारहाअधिीन योजनहा प्ली श पुणी मच में आती ्ै, सजसकहा उ उ य दकसीउदोग क सिकहास मच में स्हायतहा करनहा ्ै। ्हालहांदक संगर एक सीसमतअिसअधि क सलए पर्क्िसरों की सबकी क महाधयम स एक मनोरंजन शुलक क रूप मच में स थिहा ल दकन इसकहा उपयोग पलि्स सनअधिहा्सपत दकयहा गयहा स थिहा औरसनमहा्सपुण की लहागत को पलरहा करन क आश्वहासन क सहास थि ददयहा गयहा स थिहा।एक बहार जब य् ्महार सहामन प्दर्श्सत ्ो जहातहा ्ै और ि् भिी-सनर्ि्सिहाद रूप स दक इस दकसी भिी तर् स ददनप्सतददन क खच्स क पलरक यहा लहाभि को आग बढहान क सलए न्Z महानहा गयहा स थिहा, तो इस रहाजसि रसीद क रूप मच में न्Z क्हा जहा सकतहा ्ै। इसक सिपरीत य्पलंजी रसीद की प्करकृसत मच में स थिहा जो मल्ीपल कस की नई सस थिहापनहा क सनमहा्सपुण व् क पलरक क सलए एक प्ोतसहा्न स थिहा इससलए पलंजी रसीदकी प्करकृसत मच में स थिहा। इस सनष्कष्स पर पहंचन क सलए ्म कई सनपुण्सयिसरों स समस थि्सन प्हाप्राप्ति करत ्T, सजनमच में स कुछ प्ल ्ी ऊपर उदअधिरकृत दकए जहा चुक ्T। पपपुणहाम क सहास थि ्म सनअधिहा्सपती क पक्ष मच में आअधिहार कहा फैसलहा"करत ्T। 8. उच्च नयहायहालय मच में यहासचकहा खहापज कर दी गई। उच्च नयहायहालय कहा ददनहांदकत08.06.2011 कहा सि्वोच्च नयहायहालय क दो सनपुण्सयिसरों को संदर्भि्सत करतहा ्ै, अस थिहा्सतथ, सहा्नीस्ील एंसब्सिड प् स िकस्स सलसम् सब्सिड, ्ैदरहाबहाद बनहाम आयकर आयुक, A.P.-I. ्ैदरहाबहाद1997 (7) SCC 765 और आयकर आयुक, मद्रहास बनहाम पोनी शुगर एंसब्सिड क समकलससलसम् सब्सिड 2008 (9) एस. सी. सी. 337 और इन सनपुण्सयिसरों पर चचहा्स करन क बहाद: असभिसनरअधिहापत दकयहा "चलँदक सस ससब्सिडी कहा उ उ य मल्ीपल कस सस थिए्र कब्रॉमपल कस क सनमहा्सपुणको बढहािहा द नहा स थिहा, ्महारी रहाय मच में, सस ससब्सिडी की प्हासप्राप्ति पलंजी खहात पर्ोगी। य् तथय दक सस ससब्सिडी मल्ीपल कसिसरों क सनमहा्सपुण क सलए सलएगए ऋपुण को चुकहान क सलए न्Z स थिी, इस बहात कहा आअधिहार न्Z ्ोसकतहा ्ै दक सस ससब्सिडी की रसीद रहाजसि खहात मच में स थिी, कयिसरोंदक, यददयोजनहा कहा उ उ य मल्ीपल कस सस थिए्रिसरों कहा सनमहा्सपुण करक ससन महाघरिसरों को बढहािहा द नहा स थिहा, तो इस तथय क बहािजलद दक मल्ीपल कसिसरों कहासनमहा्सपुण अपन सियं क अधिन यहा उअधिहार की गई रहासश स दकयहा गयहा ्ै,सस ससब्सिडी की प्हासप्राप्ति पलंजी खहात मच में ्ोगी। रहाजय सरकहार दहारहा बनहाई गईयोजनहा क उपरोक उ उ यिसरों क आलोक मच में, आयकर अपीलीयनयहायहासअधिकरपुण कहा सनपुण्सय दक सनअधिहा्सपती दहारहा प्हाप्राप्ति सस ससब्सिडी की रहासश पलँजी खहात मच में ्ै दोष न्Z लगहायहा जहा सकतहा ्ै। तदनुसहार, दोनिसरोंअपीलिसरों को सबनहा दकसी लहागत क रूप मच में आद श क खहापज दकयहा"जहातहा ्T। Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I, KOLHAPUR versus MIS. CHAPHALKAR BROTHERS PUNE [[2017] 12 S.C.R. 1083] (2017) (i) for the first three years from the date of commencement of the Multiplex Theatre complex, no duty. (ii) for the subsequent two years, at the rate of twenty five percent of the rate of duty leviable under clause (b) and clause ( c) of sub-section (I) or, as the case may be, sub section (3 ); (iii) from the sixth year, full amount of duty Jeviablc at the rate specified in clause (b) and clause ( c) of sub-section ( 1) or, as the case may be sub-Section (3). A B c D E F G H A Provided that, the duty leviable shall also be subject to the provisions of sub-section (2), wherever applicable Explanation-For the purpose of this sub-section: (i) the date on which the Multiplex Theatre complex is opened to the public for admission shall be deemed to be the date of B commencement of the Multiplex Theatre Complex; (ii) the change in the management of Multiplex Theatre Complex, -or the change in the name of the complex shall not be construed as a fresh commencement of the Multiplex Theatre Compex. c (b) The concession in duty as provided under clause (a) shall be available to the proprietor of the Multiplex Theatre Complex subject to following terms and conditions, namely;- (i) The proprietor shall not charge less payment for admission than the prevailing highest rate for admission at any given time, in D any of the cinema theatres in the District in which the complex is situated, till the period of concession wider clause (a) is over; (ii) one theatre in the complex shall be reserved for a total period of not Jess than one month, in a year, exclusively for Marathi Cinemas; E (iii) the proprietor ofa complex shall not levy the service charge, till the period of concession under clause (a) is over. After the concession period is over, the proprietor may levy service charges as specified in the second proviso to clause (b) of section 2; (iv) the Multiplex Theatre Complex shall be continued continuously F for ten years; (v) no facilities provided in the complex as specified in the notification issued under clause (I-a) of Section 2, shall be discontinued or curtailed, without prior permission of the Goverrunent. G (c) In case of violation of the condition (iv) or (v) of clause (b), the concession shall be liable to be withdrawn and the duty shall be levied and collected from the date of commencement at the Multiplex Theatre Complex, at the rate specified in cl