Commissioner Of Income Tax-I v. M/S. Reliance Energy Ltd. (Formerly Bses Ltd.)

Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I versus M/S. RELIANCE ENERGY LTD. (FORMERLY BSES LTD.) THROUGH ITS M.D. [[2021] 4 S.C.R. 190] (2021) 190 SUPREME COURT REPORTS [2021] 4 S.C.R. A COMMISSIONER OF INCOME TAX-I v. M/s. RELIANCE ENERGY LTD. (FORMERLY BSES LTD.) THROUGH ITS M.D. (Civil Appeal No. 1327 of 2021) B APRIL 28, 2021 [L. NAGESWARA RAO AND VINEET SARAN, JJ.] Income Tax Act, 1961: s.80-IA – Deduction under – Held:The import of s.80-IA is that the ‘total income’ of an assessee isCcomputed by taking into account the allowable deduction of theprofits and gains derived from the ‘eligible business’ – There is nolimitation on deduction admissible under s.80-IA of the Act to incomeunder the head ‘business’ only. Disposing of the appeals, the CourtD Held: 1. A plain reading of Section 80AB of the Act showsthat the provision pertains to determination of the quantum ofdeductible income in the ‘gross total income’. Section 80ABcannot be read to be curtailing the width of Section 80-IA. Section80A(1) stipulates that in computation of the ‘total income’ of anEassessee, deductions specified in Section 80C to Section 80U ofthe Act shall be allowed from his ‘gross total income’. Sub-section(2) of Section 80A of the Act provides that the aggregate amountof the deductions under Chapter VI-A shall not exceed the ‘grosstotal income’ of the Assessee. Section 80AB of the Act whichFdeals with determination of deductions under Part C of ChapterVI-A is with respect only to computation of deduction on the basisof ‘net income’. [Para 9][198-A-D] 2. The essential ingredients of Section 80-IA (1) of the Actare: a) the ‘gross total income’ of an assessee should includeGprofits and gains; b) those profits and gains are derived by anundertaking or an enterprise from a business referred to in sub-section (4); c) the assessee is entitled for deduction of an amountequal to 100% of the profits and gains derived from such business H for 10 consecutive assessment years; and d) in computing the‘total income’ of the Assessee, such deduction shall be allowed.[Para 11][199-B-D] 3. The import of Section 80-IA is that the ‘total income’ ofan assessee is computed by taking into account the allowablededuction of the profits and gains derived from the ‘eligiblebusiness’. With respect to the facts of this Appeal, there is nodispute that the deduction quantified under Section 80-IA isRs.492,78,60,973/-. The said amount represents the net profitmade by the Assessee from the ‘eligible business’ covered undersub-section (4), i.e., from the Assessee’s business unit involvedin generation of power. The Assessee contends that income fromall other heads including ‘income from other sources’, in additionto ‘business income’, have to be taken into account for thepurpose of allowing the deductions available to the Assessee,subject to the ceiling of ‘gross total income’. The AppellateAuthority was correct in its view that there is no limitation ondeduction admissible under Section 80-IA of the Act to incomeunder the head ‘business’ only. [Para 12][199-D-H] 4. The question that arises further with reference toallowing the deduction so computed to arrive at the ‘total income’of the Assessee cannot be determined by resorting tointerpretation of sub-section (5). In the case in hand, there is nodiscussion about Section 80-IA(5) by the Appellate Authority, northe Tribunal and the High Court. The scope of sub-section (5) ofSection 80-IA of the Act is limited to determination of quantumof deduction under sub-section (1) of Section 80-IA of the Act bytreating ‘eligible business’ as the ‘only source of income’. Sub-section (5) cannot be pressed into service for reading a limitationof the deduction under sub-section (1) only to ‘business income’.[Paras 13, 15][200-E-F; 202-A-B] Cloth Traders (P) Ltd. v. Additional CIT, Gujarat-I(1979) 3 SCC 538 : [1979] 3 SCR 984; Royal CushionVinyl Products Ltd. v. Dy. Commissioner of Income Tax,Mumbai (ITA No. 770/MUM/98) (6); Cambay ElectricSupply Industrial Co. Ltd. v. CIT (1978) 2 SCC 644 : AB C D EF G H Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I versus M/S. RELIANCE ENERGY LTD. (FORMERLY BSES LTD.) THROUGH ITS M.D. [[2021] 4 S.C.R. 190] (2021) सुप्रीम कोर्ट� रि�पोर्टस (२०२१) ४ एस.सी.आ�. पान नंब� - १९० ते २०२ (इंग्रजी मध्ये र्टंकलि%खि'त के%ेल्या न्यायलिनर्ण�याचा म�ाठी अनुवाद) आयक� आयुक्त-१ लिवरुद्ध मेसस� रि�%ायन्स एनज5 लि%. (पूव5 बीएसईएस लि%.) त्याच्या एम.डी.च्या मार्फ�त (लिदवार्णी अपी% क्रमांक - १३२७/२०२१) २८ एलिप्र% २०२१ [न्यायमूर्ती� एल. नागेश्वर राव आणि� न्यायमूर्ती� णिवनीर्ती सरन] आयक� अलिAलिनयम, १९६१: क%म ८०-आयए – वजावर्ट - अलिAलिनलिर्ण�त के%े – क%म ८० - आयए ची आयात म्हर्णजे क�दात्याचे 'एकूर्ण उत्पन्न' म्हर्णजे 'पात्र व्यवसाया'तून लिमळर्णाऱ्या नफ्याची व नफ्याची स्वीकाय� वजावर्ट लिवचा�ात घेऊन क�दात्याचे 'एकूर्ण उत्पन्न' मोज%े जाते - कायद्याच्या क%म ८० - आयए अंतर्ग�त ग्राह्य वजावर्टी%ा केवळ 'व्यवसाय' या शीर्ष�का'ा%ी% उत्पन्नाव� कोर्णतीही मया�दा नाही. अपी% लिनका%ी काढताना हे न्याया%य असे अलिAलिनलिर्ण�त क�ते लिक – १. कायद्याच्या कलम ८० एबीचे साधे वाचन असे दर्श%णिवर्तीे की ही र्तीरर्तीूद 'स्थूल उत्पन्न' मध्ये वजा करण्यायोग्य आयाकर चे प्रमा� णिनणि2र्ती करण्यार्शी संबंणिधर्ती आहे. कलम ८० एबी म्ह�जे कलम ८०-आयएची व्याप्ती कमी कर�े असे समजू र्शकर्ती नाही. कलम ८० ए (१) असे नमूद करर्तीे करपात्र व्यक्ति= व्य=ीच्या 'एकू� स्थूल उत्पन्न' च्या ग�नेर्ती, कायद्याच्या कलम ८० सी र्तीे कलम ८० यू मध्ये णिनणिद%ष्ट केलेल्या वजावटींना त्याच्या 'एकू� स्थूल उत्पन्न' मधून परवानगी णिदली जाईल. अणिधणिनयमाच्या कलम ८० अ च्या उपकलम (२) मध्ये अर्शी र्तीरर्तीूद आहे की, सहाव्या करपात्र व्यक्ति=ार्तील कपार्तीची एकू� रक्कम करदात्याच्या 'एकू� एकू� पृथक रणिHर्ती आया' पेHा जास्त नसावी. या कायद्याचे कलम ८० एबी, जे करपात्र सुप्रीम कोर्ट� रि�पोर्टस (२०२१) ४ एस.सी.आ�. पान नंब� - १९० ते २०२व्यक्ति= ६-अ च्या भाग क अंर्तीग%र्ती कपार्तीच्या णिनधा%र�ासंदभा%र्ती आहे, र्तीे केवळ 'णिनव्वळउत्पन्न' च्या आधारे कपार्तीच्या ग�नेच्या संदभा%र्ती आहे. [परिरच्छेद ९] [१९८-ए.डी.] २. अणिधणिनयमाच्या कलम ८० -आय. ए. (१) चे आवश्यक घटक असे आहेर्तीः अ) करपात्र व्य=ीच्या 'एकू� एकू� उत्पन्ना' मध्ये नफा आणि� लाभाचा समावेर्श करपात्र व्यक्ति=वा; ब) र्तीे नफा आणि� लाभ उपकलम (४) मध्ये णिनणिद%ष्ट केलेल्या व्यवसायार्तीून एखाद्या उपक्रमाद्वारे णिकंवा उद्योगाद्वारे प्राप्त केले जार्तीार्ती; क) करपात्र व्य=ीला अर्शा व्यवसायार्तीून णिमळ�ाऱ्या नफा आणि� लाभाच्या समान रकमेची कपार्ती सलग १० करपात्र व्यक्ति= वर्षां]साठी करण्याचा अणिधकार आहे; आणि� ड) करपात्र व्य=ीच्या 'एकू� उत्पन्ना' ची ग�ना करर्तीाना, अर्शा कपार्तीला परवानगी णिदली जाईल.(परिरच्छेद ११) (९९-बी-डी) ३. कलम ८०-आयए ची आयार्ती म्ह�जे करदात्याचे 'एकू� उत्पन्न' 'पात्र व्यवसाया'र्तीून णिमळ�ाऱ्या नफा आणि� नफ्याची स्वीकाय% वजावट णिवचारार्ती घेऊन मोजले जार्तीे. या अणिपलाच्या वस्तुक्तिस्थर्तीच्या संदभा%र्ती, कलम ८०-आयए अंर्तीग%र्ती णिनधा%रिरर्ती वजावट रु.४९२,७८,६०,९७३/- आहे यार्ती वाद नाही. ही रक्कम करदात्याने उपकलम (४) अंर्तीग%र्ती समाणिवष्ट असलेल्या 'पात्र व्यवसाया'र्तीून, म्ह�जेच वीज णिनणिम%र्तीर्ती गुंर्तीलेल्या करदात्याच्या व्यवसाय युणिनटमधून केलेल्या णिनव्वळ नफ्याचे प्रणिर्तीणिनणिधत्व करर्तीे. करदात्याला 'सकल एकू� उत्पन्ना'च्या मया%देच्या अधीन राहून करदात्याला णिमळ�ाऱ्या वजावटींना परवानगी देण्याच्या हेर्तीूने 'व्यावसाणियक उत्पन्ना'व्यणिर्तीरिर= 'इर्तीर स्त्रोर्तीांमधून णिमळ�ारे उत्पन्न' यासह इर्तीर सव% णिर्शर्षां%कांचे उत्पन्न णिवचारार्ती घ्यावे लागेल, असा करदात्याचा युक्ति=वाद आहे. कायद्याच्या कलम ८०-आयए अन्वये ग्राह्य असलेल्या वजावटीला केवळ 'व्यवसाय' या र्शीर्षां%काखालील उत्पन्नावर को�र्तीही मया%दा नाही, असे अपीलीय प्राणिधकर�ाचे मर्ती बरोबर होर्तीे. [परिरच्छेद १२] [१९९-डी-एच] ४. करदात्याच्या 'एकू� उत्पन्ना'पय]र्ती पोचण्यासाठी अर्शा प्रकारे मोजण्यार्ती आलेल्या वजावटीला परवानगी देण्याच्या संदभा%र्ती पुढे जो प्रश्न णिनमा%� सुप्रीम कोर्ट� रि�पोर्टस (२०२१) ४ एस.सी.आ�. पान नंब� - १९० ते २०२ Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I versus M/S. RELIANCE ENERGY LTD. (FORMERLY BSES LTD.) THROUGH ITS M.D. [[2021] 4 S.C.R. 190] (2021) [2021] 4 एस.सी.आर. 190 आयकर आयुक्‍क्त-। बनाम एम/एस रिलायंस एनर्जी लिमिटेड (पूर्व बीएसईएस लिमिटेड) इसके एम.डी. के माध्यम से (सिविल अपील संख्या 1327 2021) अप्रैल 28, 2021 [एल. नागेश्वर राव और विनीत सरन, न्यायमूर्ति] आयकर अधिनियम 1961: धारा80-आईए - इसके तहत कटोती- अनिर्धारितः धारा 80- आईए का तात्पर्य यह है कि किसी निर्धारिती की Het आय' की गणना 'पात्र व्यवसाय' से प्राप्त नाभों HR नामों की स्वीकार्य कटोंती को ध्यान में रखते हुए की जाती हैं- अधिनियम की धारा 80 - आई ए के तहत HAT 'व्यवसाय' शीर्ष केतहतआय के fore स्वीकार्य कटोंती पर PIS सीमा नहीं है। अपीलों का निपटारा करते हुए, न्यायालय अनिर्धारित: 1. अधिनियम की धारा 80एबी के एक साधारण अध्ययन से पता चलता है कि यह प्रावधान 'सकल कुल आय' में कटौती योग्य आय की मात्रा के निर्धारण से संबंधित है। धारा 80एबी को धारा 80-आईए की चौड़ाई को कम करने के लिए नहीं पढ़ा जा सकता है। धारा 80क (1) में कहा गया है कि किसी निर्धारिती की 'कुल आय' की गणना में, अधिनियम की धारा 80ग से धारा 80 यू में विनिर्दिष्ट कटौती को उसकी 'सकल कुल आय' से अनुमत किया जाएगा। अधिनियम की धारा 80क की उपधारा (2) में यह उपबंध है कि अध्याय 6 क के अधीन कटौती की कुल राशि निर्धारिती की 'सकलन कुल आय' से अधिक नहीं होगी। अधिनियम की धारा 80कख, जो अध्याय 6 - क के भाग ग के अधीन कटौती के निर्धारण से संबंधित है, केवल AMS HT के आधार पर कटौती की गणना के संबंध में है। [अनुच्छेद 9] 2. अधिनियम की धारा 80-आईए (1) के आवश्यक तत्व हैं: क) किसी निर्धारिती की 'सकल कुल आय' में लाभ और लाभ शामिल होने चाहिए; ख) वे लाभ और लाभ किसी उपक्रम या उद्यम द्वारा उपधारा (4) में निर्दिष्ट किसी व्यवसाय से प्राप्त किए जाते हैं। ग) निर्धारिती लगातार 10 मूल्यांकन वर्षों के लिए ऐसे व्यवसाय से प्राप्त लाभ और लाभ के 100% के बराबर राशि की Hetdt का हकदार है; और घ) निर्धारिती की 'कुल आय' की गणना में, ऐसी कटौती की अनुमति दी जाएगी। [अनुच्छेद 11] 3. धारा 80-आईए का तात्पर्य यह है कि एक निर्धारिती की 'कुल आय' की गणना 'योग्य व्यवसाय' से प्राप्त लाभ और लाभ की स्वीकार्य कटौती को ध्यान में रखकर की जाती है। इस अपील के तथ्यों के संबंध में, इस बात पर कोई विवाद नहीं है कि धारा 80-आईए के तहत मात्रात्मक कटौती 492,78,60,973/- रुपये है। उक्त राशि उप-धारा (4) अर्थात के तहत कवर किए गए 'योग्य व्यवसाय' से निर्धारिती द्वारा किए गए शुद्ध लाभ का प्रतिनिधित्व करती है, बिजली उत्पादन में शामित्र निर्धारिती की व्यावसायिक इकाई से। निर्धारिती का तर्क है कि 'अन्य स्रोतों से आय' सहित अन्य सभी शीर्षों से आय, 'व्यावसायिक आय' के अलावा, 'सकल कुल आय' की सीमा के अधीन, निर्धारिती को उपलब्ध कटौती की अनुमति देने के उद्देश्य से ध्यान में रखा जाना चाहिए। अपीलीय प्राधिकरण का विचार सही था कि अधिनियम की धारा 80-आईए के तहत केवल 'व्यवसाय' शीर्ष के तहत आय के लिए स्वीकार्य कटौती पर कोई सीमा नहीं है। [अनुच्छेद 12] 4. निर्धारिती की 'कुल आय' पर पहुंचने के लिए गणना की गई कटौती की अनुमति देने के संदर्भ में आगे जो प्रश्न उठता है, उसे उप-धारा (5) की व्याख्या का सहारा लेकर निर्धारित नहीं किया जा सकता है। हाथ में मामले में, अपीलीय प्राधिकरण, न ही न्यायाधिकरण और उच्च न्यायालय GANT धारा 80-आईए (5) के बारे में कोई चर्चा नहीं की गई है। अधिनियम की धारा 80-आईए की उप-धारा (5) का दायरा 'पात्र व्यवसाय' को 'आय का एकमात्र स्रोत' मानते हुए अधिनियम की धारा 80-आईए की उप-धारा (1) के तहत कटाँती की मात्रा के निर्धारण तक सीमित है। उपधारा (5) को केवल 'व्यावसायिक आय' के लिए उपधारा (1) के तहत कटौती की सीमा को पढ़ने के लिए सेवा में नहीं लगाया जा सकता है। [अनुच्छेद 13,15] क्लॉथ ट्रेडर्स (पी) लिमिटेड बनाम अतिरिक्त सीआईटी, गुजरात-। (1979) 3 एससीसी 538: [1979] 3 एससीआर 984; रॉयल कुशन विनील प्रोडक्ट्स लिमिटेड बनाम डीवाई| आयकर आयुक्त, मुंबई (आईटीए नं. 770/एमयूएम/98) (6) कैम्बे इलेक्ट्रिक सप्लाई इंडस्ट्रियल कंपनी लिमिटेड बनाम सीआईटी (1978) 2 एससीसी 644: [1978] ३ एससीआर 660; fat इंडस्ट्रीज लिमिटेड बनाम निर्धारण अधिकारी, आयकर, मुंबई और एएनआर। (2008) 4 एससीसी 22: [2008] 4 एससीआर 919; पांडियन केमिकल्स लिमिटेड बनाम आयकर आयुक्त, मदुरै (2003) 5 एससीसी 590; सीआईटी (सेंट्रल) मद्रास बनाम केनरा वर्कशॉप (पी) लिमिटेड, कोडियालबॉल, मैंगलोर (1986) 3 एससीसी 538: [1986] 3 एस. सी. आर. 166; आय-कर आयुकषत बनाम त्रिदोस लैबोरेटरीज ल्रिमिटेड [2010] 328 आई. टी. आर. 448 (बॉम्बे)-निर्दिष्ट। बॉम्बे में न्यायिक उच्च न्यायालय के निर्णय और आदेश दिनांक 24.06.2013 से, आईटीए संख्या 1688/2009| Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I versus M/S. RELIANCE ENERGY LTD. (FORMERLY BSES LTD.) THROUGH ITS M.D. [[2021] 4 S.C.R. 190] (2021) 190 o[2021] 4 ਐਸ.ਸੁਪਰੀਮਸੀ.ਆਰ. 190 ਕੋਰਟਦੀਆਂਰਰਪੋਰਟ ਂ [2021] 4 ਐੀ •ਇਨਕਮਟੈਕਸ-1 ਕਰਮਸ਼ਨਰ ov. oਰਰਲ ਇੰਸਐਨਰਜੀਰਲਮਰਟਡ (ਪਰਿਲ ਂਬੀਐਸਈਐਸ ਰਲਮਰਟਡ) ਇਸਦੇਐਮ.ਡੀ. ਰ ਿੀਂ। •(2021 ਦੀਰਸਵਲਅਪੀਲਨੰਬਰ 1327) oਅਪਰੈਲ 28, 2021 o[ਐਲ. ਨ ਗੇਸ਼ਵਰਰ ਓਅਤੇਰਵਨੀਤਸਰਨ, ਜੇ.ਜੇ.] •ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, 1961: ਸ.80-ਆਈ.ਏ. - ਅਧੀਨਕਟੌਤੀ - ਿੋਲਡ: •ਐਸਸਵੀਕ ਰਯੋਗ.80-ਆਈਕਟੌਤੀ.ਏ. ਦੀਨ ੰਦਰ ਮਦਰਧਆਨਇਿਰਵੁੱਚਿੈਰੁੱਖਕੇਰਕਰਕਸੇਕੀਤੀਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ ਜ ਂਦੀਿੈਦੀ 'ਕਲਆਮਦਨ' ਦੀਗਣਨ ਉਸਦੀ ▪'ਯੋਗਕ ਰੋਬ ਰ' ਤੋਂਪਰ ਪਤਮੁਨ ਫ ਅਤੇਲ ਭ - ਐਕਟਦੀਧ ਰ 80-ਆਈਏਦੇਤਰਿਤਰਸਰਫ 'ਕ ਰੋਬ ਰ' ਰਸਰਲੇਖਅਧੀਨਆਮਦਨ 'ਤੇਕਟੌਤੀਦੀਕੋਈਸੀਮ ਨਿੀਂਿੈ। ਅਪੀਲ ਂਦ ਰਨਪਟ ਰ ਕਰਰਦਆਂ, ਅਦ ਲਤ••ਐਕਟਦੀਧ ਰ 80ਏਬੀਨ ੰਪੜ੍ਹਨਤੋਂਪਤ ਲੁੱਗਦ ਿੈਰਕਇਿਰਵਵਸਥ 'ਕਲਕਲਆਮਦਨ' ਰਵੁੱਚਕਟੌਤੀਯੋਗਆਮਦਨਦੀਮ ਤਰ ਰਨਰਧ ਰਤਕਰਨਨ ਲਸਬੰਧਤਿੈ।ਧ ਰ 80ਏਬੀਨ ੰਧ ਰ 80-ਆਈਏਦੀਚੌੜ੍ ਈਨ ੰਘਟ ਉਣਲਈਨਿੀਂਪਰੜ੍ਹਆਜ ਸਕਦ ।ਸੈਕਸ਼ਨ ▪80 (1) ਇਿਰਨਰਧ ਰਤਕਰਦ ਿੈਰਕਰਕਸੇਦੀ 'ਕਲਆਮਦਨ' ਦੀਗਣਨ ਰਵੁੱਚ •ਕਰਦ ਤ , ਧ ਰ 80 ਸੀਤੋਂਧ ਰ 80 ਯ ਰਵੁੱਚਰਨਰਧ ਰਤਕਟੌਤੀਆਂ ▪ਐਕਟਨ ੰਉਸਦੀ 'ਕਲਕਲਆਮਦਨ' ਤੋਂਆਰਗਆਰਦੁੱਤੀਜ ਵੇਗੀ।ਉਪ-ਸੈਕਸ਼ਨ ▪ਐਕਟਦੀਧ ਰ 80ਏਦੇ (2) ਰਵੁੱਚਇਿਰਵਵਸਥ ਕੀਤੀਗਈਿੈਰਕਅਰਧਆਇ V- ਅਧੀਨਕਟੌਤੀਆਂਦੀਕਲਰਕਮਰਨਰਧ ਰਕਦੀ 'ਕਲਕਲਆਮਦਨ' ਤੋਂਵੁੱਧਨਿੀਂਿੋਵੇਗੀ।ਐਕਟਦੀਧ ਰ 80ਏਬੀਜੋਰਕ •ਅਰਧਆਇ V- ਦੇਭ ਗਅਧੀਨਕਟੌਤੀਆਂਦੇਰਨਰਧ ਰਨਨ ਲਸਬੰਧਤਿੈਜੋਰਸਰਫ 'ਸ਼ਧਆਮਦਨ' ਦੇਅਧ ਰ 'ਤੇਕਟੌਤੀਦੀਗਣਨ ਦੇਸਬੰਧਰਵੁੱਚਿੈ। [ਪੈਰ 9] [198-ਏ-ਡੀ] •ਐਕਟਦੀਧ ਰ 80-ਆਈਏ (1) ਦੇਜ਼ਰ ਰੀਤੁੱਤਇਿਿਨ: ) ਰਕਸੇਕਰਦ ਤ ਦੀ 'ਕਲਕਲਆਮਦਨ' ਰਵੁੱਚਸ਼ ਮਲਿੋਣ ਚ ਿੀਦ ਿੈ •ਮੁਨ ਫ ਅਤੇਲ ਭ; ਅ) ਉਿਮੁਨ ਫ ਅਤੇਲ ਭਉਪ-ਧ ਰ (4) ਰਵੁੱਚਦਰਸ ਏਗਏਕ ਰੋਬ ਰਤੋਂਰਕਸੇਅੰਡਰਟੇਰਕੰਗਜ ਂਉੁੱਦਮਦੁਆਰ ਪਰ ਪਤਕੀਤੇਜ ਂਦੇਿਨ; ) ਰਨਰਧ ਰਕਰਕਸੇਰਕਮਦੀਕਟੌਤੀਦ ਿੁੱਕਦ ਰਿੈ ▪ਅਰਜਿੇਕ ਰੋਬ ਰਤੋਂਪਰ ਪਤਮੁਨ ਫੇਅਤੇਲ ਭਦੇ 100٪ ਦੇਬਰ ਬਰ ▪ਲਗ ਤ ਰ 10 ਮੁਲ ਂਕਣਸ ਲ ਂਲਈ; ਅਤੇ ) ਕੰਰਪਊਰਟੰਗਰਵੁੱਚ ਰਨਰਧ ਰਕਦੀ 'ਕਲਆਮਦਨ', ਅਰਜਿੀਕਟੌਤੀਦੀਆਰਗਆਰਦੁੱਤੀਜ ਵੇਗੀ। [ਪੈਰ 11] [199-ਬੀ-ਡੀ] oਧ ਰ 80-ਆਈਏਦ ਆਯ ਤਇਿਿੈਰਕਰਕਸੇਟੈਕਸਦ ਤ ਦੀ 'ਕਲਆਮਦਨ' ਦੀਗਣਨ ਮਨਜ਼ ਰਸ਼ੁਦ ਨ ੰਰਧਆਨਰਵੁੱਚਰੁੱਖਕੇਕੀਤੀਜ ਂਦੀਿੈ ▪'ਯੋਗ' ਤੋਂਪਰ ਪਤਮੁਨ ਫੇਅਤੇਲ ਭ ਂਦੀਕਟੌਤੀ ਕ ਰੋਬ ਰ'।ਇਸਅਪੀਲਦੇਤੁੱਥ ਂਦੇਸਬੰਧਰਵੁੱਚ, ਇਸਗੁੱਲਦ ਕੋਈਰਵਵ ਦਨਿੀਂਿੈਰਕਧ ਰ 80-ਆਈਏਤਰਿਤਰਨਰਧ ਰਤਕਟੌਤੀ 492,78,60,973/- ਰੁਪਏਿੈ।ਇਿਰਕਮਿੇਠਰਲਖੇ 'ਯੋਗਕ ਰੋਬ ਰ' ਤੋਂਰਨਰਧ ਰਕਦੁਆਰ ਕੀਤੇਸ਼ਧਲ ਭਨ ੰਦਰਸ ਉਂਦੀਿੈ ▪ਉਪ-ਧ ਰ (4), ਅਰਥ ਤ, ਸ਼ ਮਲਰਨਰਧ ਰਕਦੀਕ ਰੋਬ ਰੀਇਕ ਈਤੋਂ •ਰਬਜਲੀਪੈਦ ਕਰਨਰਵੁੱਚ।ਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ ਦਲੀਲਰਦੰਦ ਿੈਰਕਆਮਦਨ ▪'ਕ ਰੋਬ ਰੀਆਮਦਨ' ਤੋਂਇਲ ਵ 'ਿੋਰਸਰੋਤ ਂਤੋਂਆਮਦਨ' ਸਮੇਤਿੋਰਸ ਰੇਰਸਰਲੇਖ ਂਨ ੰ 'ਕਲਕਲਆਮਦਨ' ਦੀਸੀਮ ਦੇਅਧੀਨਰਨਰਧ ਰਕਨ ੰਉਪਲਬਧਕਟੌਤੀਆਂਦੀ ਆਰਗਆਦੇਣਦੇਉਦੇਸ਼ਲਈਰਧਆਨਰਵੁੱਚਰੁੱਰਖਆਜ ਣ ਚ ਿੀਦ ਿੈ।ਅਪੀਲ ▪ਅਥ ਰਟੀਆਪਣੇਰਵਚ ਰਰਵੁੱਚਸਿੀਸੀਰਕਇਸ 'ਤੇਕੋਈਸੀਮ ਨਿੀਂਿੈਐਕਟਦੀਧ ਰ 80-ਆਈਏਤਰਿਤਰਸਰਫ 'ਕ ਰੋਬ ਰ' ਰਸਰਲੇਖਅਧੀਨਆਮਦਨ 'ਤੇਕਟੌਤੀਸਵੀਕ ਰਯੋਗਿੈ। [ਪੈਰ 12] [199--] oਇਸਤਰਹ ਂਗਣਨ ਕੀਤੀਗਈਕਟੌਤੀਨ ੰ 'ਕਲਆਮਦਨ' ਤੁੱਕਪਿੁੰਚਣਦੀਆਰਗਆਦੇਣਦੇਸੰਦਰਭਰਵੁੱਚਿੋਰਸਵ ਲਉੁੱਠਦ ਿੈ ▪ਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ ਦ ਸਿ ਰ ਲੈਕੇਰਨਰਧ ਰਤਨਿੀਂਕੀਤ ਜ ਸਕਦ ਉਪ-ਧ ਰ (5) ਦੀਰਵਆਰਖਆ।ਇਸਮ ਮਲੇ 'ਚਅਪੀਲਅਥ ਰਟੀਵੁੱਲੋਂਧ ਰ 80-ਆਈਏ (5) ਬ ਰੇਕੋਈਚਰਚ ਨਿੀਂਕੀਤੀਗਈਅਤੇਨ ਿੀ ▪ਰਟਬਊਨਲਅਤੇਿ ਈਕੋਰਟ।ਐਕਟਦੀਧ ਰ 80-ਆਈਏਦੀਉਪ-ਧ ਰ (5) ਦ ਦ ਇਰ ਐਕਟਦੀਧ ਰ 80-ਆਈਏਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1) ਅਧੀਨਕਟੌਤੀਦੀਮ ਤਰ ਰਨਰਧ ਰਤਕਰਨਤੁੱਕਸੀਰਮਤਿੈ। •'ਯੋਗਕ ਰੋਬ ਰ' ਨ ੰ 'ਆਮਦਨਦ ਇਕੋਇਕਸਰੋਤ' ਮੰਨਣ ।ਉਪ- ▪ਉਪ-ਧ ਰ (1) ਅਧੀਨਕਟੌਤੀਦੀਸੀਮ ਨ ੰਰਸਰਫ 'ਕ ਰੋਬ ਰੀਆਮਦਨ' ਤੁੱਕਪੜ੍ਹਨਲਈਧ ਰ (5) ਨ ੰਸੇਵ ਰਵੁੱਚਨਿੀਂਲ ਇਆਜ ਸਕਦ । (ਪ ਰਸ 13, 15] [200--; 202--] •ਕੁੱਪੜ੍ ਵਪ ਰੀ (ਪੀ) ਰਲਮਰਟਡਬਨ ਮਵਧੀਕਸੀਆਈਟੀ, ਗੁਜਰ ਤ-1 •(1979) 3 ਐਸਸੀਸੀ 538 : [1979] 3 ਐਸਸੀਆਰ 984; ਰ ਇਲਕੁਸ਼ਨ •ਰਵਨੀਲਪਰੋਡਕਟਸਰਲਮਰਟਡਬਨ ਮਰਡਪਟੀਕਰਮਸ਼ਨਰਆਫਇਨਕਮਟੈਕਸ, ਮੁੰਬਈ (ਆਈਟੀਏਨੰਬਰ 770/ਐਮਯ ਐਮ/98) (6); ਕੈਮਬੇਇਲੈਕਰਟਰਕਸਪਲ ਈਇੰਡਸਟਰੀਅਲਕੰਪਨੀ ਰਲਮਰਟਡਬਨ ਮਸੀਆਈਟੀ (1978) 2 ਐਸਸੀਸੀ 644: ਸੁਪਰੀਮਕੋਰਟਦੀਆਂਰਰਪੋਰਟ ਂ [2021] 4 ਐੀ •[1978] 3 ਐਸਸੀਆਰ 660; ਰਸੰਕੋਇੰਡਸਟਰੀਜ਼ਰਲਮਰਟਡਬਨ ਮਮੁਲ ਂਕਣਅਰਧਕ ਰੀ, ਆਮਦਨਕਰ, ਮੁੰਬਈਅਤੇਏ.ਐਨ.ਆਰ. (2008) 4 ਐਸਸੀਸੀ 22 : [2008] 4 ਐਸਸੀਆਰ 919; ਪ ਂਡੀਅਨਕੈਮੀਕਲਜ਼ਰਲਮਰਟਡਬਨ ਮਆਮਦਨਕਰਕਰਮਸ਼ਨਰ, ਮਦੁਰਈ (2003) 5 ਐਸਸੀਸੀ 590; ਸੀਆਈਟੀ (ਸੈਂਟਰਲ), ਮਦਰ ਸਬਨ ਮਕੇਨਰ ਵਰਕਸ਼ ਪ (ਪੀ) •ਰਲਮਰਟਡ, ਕੋਡੀਅਲਬ ਲ, ਮੈਂਗਲੌਰ (1986) 3 ਐਸਸੀਸੀ 538: [1986] , , •3 ਐਸਸੀਆਰ 166; ਇਨਕਮਟੈਕਸਕਰਮਸ਼ਨਰਬਨ ਮਟਰ ਈਡੋਸ •ਲੈਬ ਰਟਰੀਜ਼ਰਲਮਰਟਡ [2010] 328 ਆਈਟੀਆਰ 448 (ਬੰਬਈ) - ਿਵ ਲ ਰਦੁੱਤ ਰਗਆ. •ਰਸਵਲਅਪੀਲਅਰਧਕ ਰਖੇਤਰ: 2021 ਦੀਰਸਵਲਅਪੀਲਨੰਬਰ 1327. •ਬੰਬਈਰਵਖੇਿ ਈਕੋਰਟਆਫਜਸਰਟਸਦੇ 24.06.2013 ਦੇਫੈਸਲੇਅਤੇਆਦੇਸ਼ਤੋਂ, ਆਈ.ਟੀ.ਏ. ਨੰਬਰ 1688 ▪2009. •ਨ ਲ •ਰਸਵਲਅਪੀਲਨੰਬਰ 1328, 2021 ਦ 1329, 2016 ਦ 2537, 1408, 1508, ▪2021 ਦ 1509. •ਅਰਰਜੀਤਪਰਸ ਦ, ਸਰ. ਐਡਵੋਕੇਟ, ਐਚ. ਆਰ. ਰ ਓ, ਰ ਪੇਸ਼ਕੁਮ ਰ, ਸ਼ਰੀਮਤੀਅਰਨਲਕਰਟਆਰ,▪ਬੀ.ਵੀ. ਬਲਰ ਮਦ ਸ, ਅਪੀਲਕਰਤ ਦੇਵਕੀਲ। •ਅਜੈਵੋਿਰ , ਸੀਨੀਅਰਐਡਵੋਿਰ, ਮਿੇਸ਼ਅਗਰਵ ਲ, ਐਮਐਸਅਨੰਤ, ਸ਼ਰੀਮਤੀਸਯ ਰੀਬ ਸ ਮਰਲਕ, ਈਸੀਅਗਰਵ ਲ, ਕਮਲਮੋਿਨਗੁਪਤ , ਐਡਵੋਕੇਟਸਨ। •ਅਦ ਲਤਦ ਫੈਸਲ ਰਕਸਨੇਰਦੁੱਤ ਸੀ? •ਐਲਨ ਗੇਸ਼ਵਰਰ ਓ, ਜੇ. •ਸਿ ਲਤਲਈ, ਅਸੀਂ 2021 ਦੇਰਸਵਲਅਪੀਲਨੰਬਰ 1328 ਦੇਤੁੱਥ ਂਦ ਿਵ ਲ ਦੇਰਿੇਿ ਂ. ਇਨਕਮਟੈਕਸਕਰਮਸ਼ਨਰ-1 ਬਨ ਮਮੈਸਰਜ਼ਰਰਲ ਇੰਸਐਨਰਜੀ Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I versus M/S. RELIANCE ENERGY LTD. (FORMERLY BSES LTD.) THROUGH ITS M.D. [[2021] 4 S.C.R. 190] (2021) आयकर आयुक्त, मदुरै (2003) 5 एससीसी 590; सीआईटी (सेंट्रल) मद्रास बनाम केनरा वर्कशॉप (पी) लिमिटेड, कोडियालबॉल, मैंगलोर (1986) 3 एससीसी 538: [1986] 3 एस. सी. आर. 166; आय-कर आयुकषत बनाम त्रिदोस लैबोरेटरीज ल्रिमिटेड [2010] 328 आई. टी. आर. 448 (बॉम्बे)-निर्दिष्ट। बॉम्बे में न्यायिक उच्च न्यायालय के निर्णय और आदेश दिनांक 24.06.2013 से, आईटीए संख्या 1688/2009| सिविल अपील संख्या 1328,1329/2021,2537/2016, 1408,1508,1509/2021 के साथ | अरिजीत प्रसाद, सीनियर अधिवक्ता, एच.आर.राव, रूपेश कुमार, श्रीमती अनिल कटियार, बी. वी. बलराम दास, अपीलार्थी के लिए अधिवक्ता। अजय वोहरा, वरिष्ठ अधिवक्ता, महेश अग्रवाल, एम. एस. अनंत, सुश्री सायरी बसु मलिक, ई. सी. अग्रवाल, कमल मोहन गुप्ता, प्रत्यर्थी के लिए अधिवक्ता। न्यायालय का निर्णय सुनाया गया एल नागेश्वर राव, न्यायमूर्ति सुविधा के लिए, हम सिविल अपील संख्या 13328/2021 के तथ्यों का उल्लेख कर रहे हैं। सिविल अपील नं. 2021 का 1328 1. दिनांक 31.01.2005 के निर्धारण के आदेश GANT, निर्धारण अधिकारी ने आयकर अधिनियम, 1961 (इसके पश्चात्‌ " अधिनियम") की धारा 80-आई. ए. के अधीन पात्र कटौती को केवल 'व्यावसायिक आय' की सीमा तक सीमित कर दिया। 23.03.2006 को आयकर आयुक्त ( अपील)-। (इसके पश्चात्‌ "अपीलीय प्राधिकरण") ने निर्धारिती द्वारा दायर अपील को आंशिक रूप से अनुज्ञात किया और अधिनियम की धारा 80झ्क के अधीन कटौती की सीमा के मुद्दे पर निर्धारण अधिकारी के आदेश को उलट दिया। आयकर अपीलीय अधिकरण (इसके बाद "अधिकरण"') ने धारा 80-आईए के तहत कटौती के मुद्दे पर अपीलीय प्राधिकरण के निर्णय को बरकरार रखा। जहां तक धारा 80-आईए के तहत कटौती के मुद्दे का संबंध है, उच्च न्यायालय ने न्‍्यायाधिकरण के आदेश में हस्तक्षेप करने से इनकार कर दिया। इसलिए, राजस्व दवारा यह अपील। 2. यह अपील निर्धारण वर्ष 2002-03 से संबंधित है जिसके लिए आय-कर विवरणी निर्धारिती द्वारा 31.10.2002 को फाइल की गई थी जिसमें कुल आय 'शून्य' घोषित की गई थी। रिटर्न को बाद में 06.12.2002 को और उसके बाद 30.03.2004 को संशोधित किया गया था। निर्धारण कार्यवाही के समय, निर्धारिती ने अधिनियम की धारा 80-आईए के तहत कटौती के अपने दावे को संशोधित करके आय की संशोधित गणना प्रस्तुत की। 3. निर्धारिती बिजली उत्पादन के व्यवसाय में है और बिजली की खरीद और वितरण से भी संबंधित है। निर्धारिती-कंपनी ने डहाणू में स्थित अपनी बिजली इकाई से बिजली का उत्पादन किया। अधिनियम की धारा 80-आईं. ए. के अधीन कटौती के संबंध में, निर्धारिती से यह स्पष्ट करने के लिए कहा गया था कि क्‍यों कटौती व्यावसायिक आय तक सीमित नहीं होनी चाहिए, जैसा कि निर्धारण वर्ष 2000-01 के लिए राजस्व का रुख था। PLATA at आयकर अवमूल्यन की गणना में त्रुटि को स्वीकार करते हुए अधिनियम की धारा 80-आई.ए के तहत अपने दावे को संशोधित कर 546,26,01,224/- रुपये कर दिया था। निर्धारण अधिकारी ने धारा 80आई.ए के अधीन निधारिती के संशोधित दावे पर विचार किया और धारा 80झक के अधीन कटौती के लिए पात्र रकम निर्धारिती के 546,26,01,224/- रुपये के दावे के विरुद्ध 492,78,60,973/- निर्धारित की। तथापि, निर्धारण अधिकारी ने निर्धारण आदेश में कहा कि वास्तविक स्वीकार्य कटौती अधिनियम की धारा 80एबी के प्रावधानों के अनुसार 'व्यवसाय से आय' की सीमा तक होगी | निर्धारिती की 'व्यावसायिक आय' रुपये 355,74,73,451/- और 'सकल कुल आय' रुपये 397,37,70,178/- पर गणना की गई थी। 41,62,96,727/- रुपये की 'अन्य स्रोतों से आय' का 'सकल कुल आय' में समावेशन और ऐसी 'सकल कुल आय' के विरुद्ध अधिनियम के अध्याय 6-क के अधीन दावा की गई कटौती निर्धारण अधिकारी द्वारा स्वीकार नहीं की गई थी। निर्धारण अधिकारी ने 'सकल कुल आय' की सीमा तक, निधारिती को उपलब्ध अन्य कटौती के साथ, अधिनियम की धारा 80-आईए के तहत कटौती की अनुमति देने के लिए निर्धारिती के दावे को खारिज कर दिया और धारा 80-आईए के तहत अनुमत कटौती को धारा 80-आईए और 80-आईंबी के तहत कटौती के Hor को निर्धारिती की 'व्यावसायिक आय' तक सीमित करके रुपये 354,00,75,084/- पर प्रतिबंधित कर दिया। Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I versus M/S. RELIANCE ENERGY LTD. (FORMERLY BSES LTD.) THROUGH ITS M.D. [[2021] 4 S.C.R. 190] (2021) ४. करदात्याच्या 'एकू� उत्पन्ना'पय]र्ती पोचण्यासाठी अर्शा प्रकारे मोजण्यार्ती आलेल्या वजावटीला परवानगी देण्याच्या संदभा%र्ती पुढे जो प्रश्न णिनमा%� सुप्रीम कोर्ट� रि�पोर्टस (२०२१) ४ एस.सी.आ�. पान नंब� - १९० ते २०२ होर्तीो र्तीो उपकलम (५) च्या णिववेचनाचा आधार घेऊन ठरवर्तीा येर्ती नाही. हार्ती असलेल्या खटल्यार्ती कलम ८०-आयए (५) बाबर्ती अपीलीय प्राणिधकर�, न्यायाणिधकर� आणि� उच्च न्यायालय यांच्याकडून को�र्तीही चचा% होर्ती नाही. कायद्याच्या कलम ८०-आयए च्या उपकलम (५) ची व्याप्ती 'पात्र व्यवसाय' हा 'उत्पन्नाचा एकमेव स्त्रोर्ती' मानून कायद्याच्या कलम ८० - आयएच्या उपकलम (१) अन्वये वजावटीचे प्रमा� णिनणि2र्ती करण्यापुरर्ती मया%णिदर्ती आहे. उपकलम (१) अन्वये वजावटीची मया%दा केवळ 'व्यावसाणियक उत्पन्ना'पुरर्ती वाचण्यासाठी उपकलम (५) वापरर्तीा ये�ार नाही. [परिरच्छेद १३, १५] [२००-ई-एफ; २०२-ए-बी] क्लॉथ र्ट्रेडस� (प्रायव्हेर्ट) लि%लिमर्टेड लिवरुद्ध अलितरि�क्त सीआयर्टी, र्गुज�ात-१ (१९७९) ३ एससीसी ५३८ : [१९७९] ३ एससीआर ९८४; �ॉय% कुशन लिवनाइ% प्रॉडक्ट�स लि%लिमर्टेड लिवरुद्ध आयक� उपआयुक्त, मुंबई (आयटीए क्रमांक ७७०/एमयूएम/९८) (६); कॅम्बे इ%ेखिक्ट्रक सप्लाय इंडखिd्रय% कंपनी लि%लिमर्टेड लिवरुद्ध सीआयर्टी (१९७८) २ एससीसी ६४४ : [१९७८] ३ एससीआर ६६०; लिसंको इंडd्रीज लि%लिमर्टेड लिवरुद्ध क� लिनAार्ण अलिAका�ी, प्राखिeक�, मुंबई आलिर्ण आ�. (२००८) ४ एससीसी २२ : [२००८] ४ एससीआर ९१९; पांलिडयन केलिमकल्स लि%लिमर्टेड लिवरुद्ध आयक� आयुक्त, मदु�ाई (२००३) ५ एससीसी ५९०; सीआयर्टी (मध्य), मद्रास लिवरुद्ध कॅन�ा काय�शाळा (पी) लि%लिमर्टेड, कोलिडया%बॉ%, मंर्ग%ो� (१९८६) ३ एससीसी ५३८: [१९८६] ३ एससीआर १६६; प्राखिeक� आयुक्त लिव. लित्रडोस %ॅबो�ेर्ट�ीज लि%. [२०१०] ३२८ आयटीआर ४४८ (मुंबई) - संदलिi�त. [१९७९] ३ एससीआर ९८४[१९७८] ३ एससीआर ६६०[२००८] ४ एससीआर ९१९[२००३] ५ एससीसी ५९०[१९८६] ३ एससीआर १६६ णिन�%य णिवधी संदभ%संदणिभ%र्तीसंदणिभ%र्तीसंदणिभ%र्तीसंदणिभ%र्तीसंदणिभ%र्ती परिरच्छेद ६परिरच्छेद ७परिरच्छेद ७परिरच्छेद ७परिरच्छेद ८ सुप्रीम कोर्ट� रि�पोर्टस (२०२१) ४ एस.सी.आ�. पान नंब� - १९० ते २०२ आय. र्टी. ए. क्र. १६८८/२००९ मुंबई येथी% उच्च न्याया%याती% न्यालियक उच्च न्याया%याच्या लिदनांक २४.०६.२०१३ च्या लिनका% आलिर्ण आदेशावरून. सह लिदवार्णी अपी% क्रमांक - १३२८, १३२९/२०२१, २५३७/२०१६, १४०८, १५०८, १५०९/२०२१.अज�दा�ासाठी वकी% अरि�जीत प्रसाद, जेष्ठ वकी% एच आ� �ाव, रुपेश कुमा�, सौ. अलिन% कलिर्टया�, बी. व्ही. ब%�ाम दास प्रलितवादीसाठी वकी% अजय वोह�ा, वरि�ष्ठ वकी% महेश अग्रवा%, एम.एस.अनंत, सय�ी बासू मखिoक, ई.सी.अग्रवा%, कम% मोहन र्गुeा. या न्याया%याचा लिनर्ण�य न्यायमूत5 ए%. नार्गेश्व�ा �ाव यांनी लिद%ा – सोयीसाठी आम्ही लिदवार्णी अपी% क्रमांक - १३२८/२०२१ च्या तथ्यांचा संदi� देत आहोत. १. ३१.०१.२००५ च्या मूल्यांकनाच्या आदेशाद्वा�े, क� लिनAार्ण अलिAकाऱ्याने आयक� अलिAलिनयम, १९६१ च्या क%म ८०-आयए अंतर्ग�त पात्र वजावर्ट (पुढे "अलिAलिनयम") केवळ 'व्यावसालियक उत्पन्ना'च्या मया�देपु�ती मया�लिदत ठेव%ी. २३.०३.२००६ �ोजी आयक� आयुक्त (अपी%)-१ (त्यानंत� "अलिप%ीय प्रालिAक�र्ण") यांनी क�दात्याने दा'% के%े%े अपी% अंशतः मंजू� के%े आलिर्ण कायद्याच्या क%म ८०-आयए अंतर्ग�त वजावर्टीच्या मया�देच्या मुद्द्याव� क� लिनAार्ण अलिAकाऱ्याचा आदेश बद%%ा. आयक� अपी%ीय न्यायालिAक�र्णाने (पुढे "लिर्ट्रब्युन%") क%म ८०-आयए अंतर्ग�त वजावर्टीच्या मुद्द्याव� अपी%ीय प्रालिAक�र्णाचा लिनर्ण�य कायम ठेव%ा. क%म ८०-आयए अंतर्ग�त वजावर्टीच्या सुप्रीम कोर्ट� रि�पोर्टस (२०२१) ४ एस.सी.आ�. पान नंब� - १९० ते २०२ मुद्द्याव� %वादाच्या आदेशात हस्तक्षेप क�ण्यास उच्च न्याया%याने नका� लिद%ा. त्यामुळे महसू%कडून हे आवाहन क�ण्यात आ%े आहे. Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I versus M/S. RELIANCE ENERGY LTD. (FORMERLY BSES LTD.) THROUGH ITS M.D. [[2021] 4 S.C.R. 190] (2021) Cloth Traders (P) Ltd. v. Additional CIT, Gujarat-I(1979) 3 SCC 538 : [1979] 3 SCR 984; Royal CushionVinyl Products Ltd. v. Dy. Commissioner of Income Tax,Mumbai (ITA No. 770/MUM/98) (6); Cambay ElectricSupply Industrial Co. Ltd. v. CIT (1978) 2 SCC 644 : AB C D EF G H A[1978] 3 SCR 660; Synco Industries Ltd. v. AssessingOfficer, Income Tax, Mumbai & Anr. (2008) 4 SCC22 : [2008] 4 SCR 919; Pandian Chemicals Ltd. v.Commissioner of Income Tax, Madurai (2003) 5 SCC590; CIT (Central), Madras v. Canara Workshops (P)Ltd., Kodialball, Mangalore (1986) 3 SCC 538 : [1986]B3 SCR 166; Commissioner of Income-tax v. TridossLaboratories Ltd. [2010] 328 ITR 448 (Bombay)– referred to. Case Law Reference From the Judgment and Order dated 24.06.2013 of the High Courtof Judicature at High Court of Judicature at Bombay, ITA No. 1688 ofE2009. With Civil Appeal Nos. 1328, 1329 Of 2021, 2537 Of 2016, 1408, 1508,1509 of 2021.FArijit Prasad, Sr. Adv., H R Rao, Rupesh Kumar, Mrs. Anil Katiyar,B. V. Balaram Das, Advs. for the appellant. Ajay Vohra, Sr Adv, Mahesh Agarwal, M. S. Ananth, Ms. SayareeBasu Mallik, E. C. Agrawala, Kamal Mohan Gupta, Advs. for therespondent.G The Judgment of the Court was delivered by L. NAGESWARA RAO, J. For the sake of convenience, we are referring to the facts of CivilAppeal No.1328 of 2021.H Civil Appeal No. 1328 of 2021 1. By an order of assessment dated 31.01.2005, the AssessingOfficer restricted the eligible deduction under Section 80-IA of the IncomeTax Act, 1961 (hereinafter “the Act”) to the extent of ‘business income’only. On 23.03.2006, the Commissioner of Income-Tax (Appeal)-I(hereinafter “the Appellate Authority”) partly allowed the Appeal filedby the Assessee and reversed the order of the Assessing Officer on theissue of the extent of deduction under Section 80-IA of the Act. TheIncome Tax Appellate Tribunal (hereinafter “the Tribunal”), upheld thedecision of the Appellate Authority on the issue of deduction under Section80-IA. The High Court refused to interfere with the Tribunal’s order asfar as the issue on deduction under Section 80-IA is concerned. Therefore,this Appeal by the Revenue. 2. This Appeal pertains to the assessment year 2002-03 for whichthe income-tax return was filed by the Assessee on 31.10.2002 declaringthe total income as ‘NIL’. The return was subsequently revised on06.12.2002 and thereafter, on 30.03.2004. At the time of the assessmentproceedings, the Assessee submitted a revised computation of incomeby revising its claim of deduction under Section 80-IA of the Act. 3. The Assessee is in the business of generation of power andalso deals with purchase and distribution of power. The Assessee-Company generated power from its power unit located at Dahanu. Inrespect of deduction under Section 80-IA of the Act, the Assessee wasasked to explain as to why the deduction should not be restricted tobusiness income, as had been the stand of the Revenue for the assessmentyear 2000-01. The Assessee had revised its claim under Section 80-IAof the Act to Rs. 546,26,01,224/-, having admitted that there was anerror in calculation of income-tax depreciation. The Assessing Officerconsidered the revised claim of the Assessee under Section 80-IA anddetermined the amount eligible for deduction under Section 80-IA at Rs.492,78,60,973/- against the Assessee’s claim of Rs. 546,26,01,224/-.However, the Assessing Officer stated in the assessment order that theactual deduction allowable shall be to the extent of ‘income from business’as per provisions of Section 80AB of the Act. The ‘business income’ ofthe Assessee was computed at Rs. 355,74,73,451/- and the ‘gross totalincome’ at Rs. 397,37,70,178/-. Inclusion of ‘income from other sources’of Rs. 41,62,96,727/- in the ‘gross total income’ and deduction claimedunder Chapter VI-A of the Act against such ‘gross total income’ was B C D E F G H Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I versus M/S. RELIANCE ENERGY LTD. (FORMERLY BSES LTD.) THROUGH ITS M.D. [[2021] 4 S.C.R. 190] (2021) ▪2009. •ਨ ਲ •ਰਸਵਲਅਪੀਲਨੰਬਰ 1328, 2021 ਦ 1329, 2016 ਦ 2537, 1408, 1508, ▪2021 ਦ 1509. •ਅਰਰਜੀਤਪਰਸ ਦ, ਸਰ. ਐਡਵੋਕੇਟ, ਐਚ. ਆਰ. ਰ ਓ, ਰ ਪੇਸ਼ਕੁਮ ਰ, ਸ਼ਰੀਮਤੀਅਰਨਲਕਰਟਆਰ,▪ਬੀ.ਵੀ. ਬਲਰ ਮਦ ਸ, ਅਪੀਲਕਰਤ ਦੇਵਕੀਲ। •ਅਜੈਵੋਿਰ , ਸੀਨੀਅਰਐਡਵੋਿਰ, ਮਿੇਸ਼ਅਗਰਵ ਲ, ਐਮਐਸਅਨੰਤ, ਸ਼ਰੀਮਤੀਸਯ ਰੀਬ ਸ ਮਰਲਕ, ਈਸੀਅਗਰਵ ਲ, ਕਮਲਮੋਿਨਗੁਪਤ , ਐਡਵੋਕੇਟਸਨ। •ਅਦ ਲਤਦ ਫੈਸਲ ਰਕਸਨੇਰਦੁੱਤ ਸੀ? •ਐਲਨ ਗੇਸ਼ਵਰਰ ਓ, ਜੇ. •ਸਿ ਲਤਲਈ, ਅਸੀਂ 2021 ਦੇਰਸਵਲਅਪੀਲਨੰਬਰ 1328 ਦੇਤੁੱਥ ਂਦ ਿਵ ਲ ਦੇਰਿੇਿ ਂ. ਇਨਕਮਟੈਕਸਕਰਮਸ਼ਨਰ-1 ਬਨ ਮਮੈਸਰਜ਼ਰਰਲ ਇੰਸਐਨਰਜੀ ਰਲਮਰਟਡ[ਐਲ. ਨ ਗੇਸ਼ਵਰਰ ਓ, ਜੇ.] •2021 ਦੀਰਸਵਲਅਪੀਲਨੰਬਰ 1328 •31.01.2005 ਦੇਮੁਲ ਂਕਣਦੇਆਦੇਸ਼ਦੁਆਰ , ਮੁਲ ਂਕਣਅਰਧਕ ਰੀਨੇਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟ, 1961 (ਇਸਤੋਂਬ ਅਦ"ਐਕਟ") ਦੀਧ ਰ 80-ਆਈਏਅਧੀਨਯੋਗਕਟੌਤੀਨ ੰਰਸਰਫ 'ਕ ਰੋਬ ਰੀਆਮਦਨ' ਦੀਿੁੱਦਤੁੱਕਸੀਮਤਕਰਰਦੁੱਤ ।23.03.2006 ਨ ੰ, ਇਨਕਮਟੈਕਸਕਰਮਸ਼ਨਰ (ਅਪੀਲ)-1 (ਇਸਤੋਂਬ ਅਦ "ਅਪੀਲਅਥ ਰਟੀ") ਨੇਦ ਇਰਕੀਤੀਅਪੀਲਨ ੰਅੰਸ਼ਕਤੌਰ 'ਤੇਮਨਜ਼ ਰੀਦੇਰਦੁੱਤੀ ਐਕਟਦੀਧ ਰ 80-ਆਈਏਤਰਿਤਕਟੌਤੀਦੀਿੁੱਦਦੇਮਦੇ 'ਤੇਮੁਲ ਂਕਣਅਰਧਕ ਰੀਦੇਆਦੇਸ਼ਨ ੰਪਲਟਰਦੁੱਤ ਰਗਆ।ਇਨਕਮਟੈਕਸਅਪੀਲਰਟਬਊਨਲ (ਇਸਤੋਂਬ ਅਦ "ਰਟਬਊਨਲ") ਨੇਧ ਰ ਦੇਤਰਿਤਕਟੌਤੀਦੇਮਦੇ 'ਤੇਅਪੀਲਅਥ ਰਟੀਦੇਫੈਸਲੇਨ ੰਬਰਕਰ ਰਰੁੱਰਖਆ ▪80-. ਿ ਈਕੋਰਟਨੇਰਟਬਊਨਲਦੇਆਦੇਸ਼ਰਵੁੱਚਦਖਲਦੇਣਤੋਂਇਨਕ ਰਕਰਰਦੁੱਤ ▪ਰਜੁੱਥੋਂਤੁੱਕਧ ਰ 80-ਆਈਏਤਰਿਤਕਟੌਤੀਦ ਮਦ ਿੈ।ਇਸਲਈ, ▪ਮ ਲੀਆਦੁਆਰ ਇਿਅਪੀਲ। •ਇਿਅਪੀਲਮੁਲ ਂਕਣਸ ਲ 2002-03 ਨ ਲਸਬੰਧਤਿੈ, ਰਜਸਲਈਰਨਰਧ ਰਕਨੇ 31.10.2002 ਨ ੰਕਲਆਮਦਨਨ ੰ 'ਰਨਲ' ਘੋਰਸ਼ਤਕਰਰਦਆਂਇਨਕਮਟੈਕਸਰਰਟਰਨਦ ਇਰਕੀਤੀਸੀ।ਬ ਅਦਰਵੁੱਚਰਰਟਰਨਰਵੁੱਚਸੋਧਕੀਤੀਗਈ ▪06.12.2002 ਅਤੇਇਸਤੋਂਬ ਅਦ, 30.03.2004 ਨ ੰ।ਮੁਲ ਂਕਣਦੇਸਮੇਂ ▪ਕ ਰਵ ਈਕਰਰਦਆਂ, ਰਨਰਧ ਰਕਨੇਐਕਟਦੀਧ ਰ 80-ਆਈਏਦੇਤਰਿਤਕਟੌਤੀਦੇਆਪਣੇਦ ਅਵੇਨ ੰਸੋਧਕੇਆਮਦਨਦੀਸੋਧੀਿੋਈਗਣਨ ਪੇਸ਼ਕੀਤੀ। •ਰਨਰਧ ਰਕਰਬਜਲੀਪੈਦ ਕਰਨਦੇਕ ਰੋਬ ਰਰਵੁੱਚਿੈਅਤੇਰਬਜਲੀਦੀਖਰੀਦਅਤੇਵੰਡਨ ਲਵੀਨਰਜੁੱਠਦ ਿੈ। ਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ ਕੰਪਨੀਨੇਦਿ ਨ ਰਵਖੇਸਰਥਤਆਪਣੇਪ ਵਰਯ ਰਨਟਤੋਂਰਬਜਲੀਪੈਦ ਕੀਤੀ। ▪ਐਕਟਦੀਧ ਰ 80-ਆਈਏਤਰਿਤਕਟੌਤੀਦੇਸਬੰਧਰਵੁੱਚ, ਰਨਰਧ ਰਕਨ ੰਇਿਸਪੁੱਸ਼ਟਕਰਨਲਈਰਕਿ ਰਗਆਸੀਰਕਕਟੌਤੀਨ ੰਕ ਰੋਬ ਰੀਆਮਦਨਤੁੱਕਸੀਮਤਰਕਉਂਨਿੀਂਕੀਤ ਜ ਣ ਚ ਿੀਦ , ਰਜਵੇਂਰਕਮੁਲ ਂਕਣਸ ਲ 2000-01 ਲਈਮ ਲੀਆਦ ਸਟੈਂਡਰਰਿ ਸੀ।ਰਨਰਧ ਰਕਨੇਧ ਰ 80-ਆਈਏਤਰਿਤਆਪਣੇਦ ਅਵੇਰਵੁੱਚਸੋਧਕੀਤੀਸੀ▪ਐਕਟਦੀਰਕਮ 546,26,01,224/- ਰੁਪਏਿੋਗਈਿੈ, ਰਜਸਰਵੁੱਚਇਿਸਵੀਕ ਰਕੀਤ ਰਗਆਿੈਰਕਇੁੱਕਸੀ ਇਨਕਮਟੈਕਸਦੀਰਗਰ ਵਟਦੀਗਣਨ ਰਵੁੱਚਗਲਤੀ।ਮੁਲ ਂਕਣਅਰਧਕ ਰੀ▪ਧ ਰ 80-ਆਈਏਅਧੀਨਰਨਰਧ ਰਕਦੇਸੋਧੇਿੋਏਦ ਅਵੇ 'ਤੇਰਵਚ ਰਕੀਤ ਅਤੇਧ ਰ 80-ਆਈਏਤਰਿਤਕਟੌਤੀਲਈਯੋਗਰਕਮ 492,78,60,973/- ਰੁਪਏਰਨਰਧ ਰਤਕੀਤੀਜਦਰਕਰਨਰਧ ਰਕਦੇ 546,26,01,224/- ਰੁਪਏਦੇਦ ਅਵੇਦ ਰਨਰਣ ਕੀਤ ਰਗਆ।ਿ ਲ ਂਰਕ, ਮੁਲ ਂਕਣਅਰਧਕ ਰੀਨੇਮੁਲ ਂਕਣਆਦੇਸ਼ਰਵੁੱਚਰਕਿ ਰਕਅਸਲਕਟੌਤੀ 'ਕ ਰੋਬ ਰਤੋਂਆਮਦਨ' ਦੀਿੁੱਦਤੁੱਕਿੋਵੇਗੀ ਐਕਟਦੀਧ ਰ ੮੦ਏਬੀਦੇਉਪਬੰਧ ਂਅਨੁਸ ਰ।ਦੀ 'ਕ ਰੋਬ ਰੀਆਮਦਨ' ▪ਰਨਰਧ ਰਕਦੀਗਣਨ 355,74,73,451/- ਰੁਪਏਅਤੇ 'ਕਲਕਲਆਮਦਨ' 397,37,70,178/- ਰੁਪਏਕੀਤੀਗਈਸੀ। 41,62,96,727/- ਰੁਪਏਦੀ 'ਿੋਰਸਰੋਤ ਂਤੋਂ ਆਮਦਨ' ਨ ੰ 'ਕਲਆਮਦਨ' ਅਤੇਕਟੌਤੀਦ ਦ ਅਵ ਰਵੁੱਚਸ਼ ਮਲਕਰਨ ▪ਐਕਟਦੇਅਰਧਆਇ V- ਦੇਤਰਿਤਅਰਜਿੀ 'ਕਲਆਮਦਨ' ਦੇਰਵਰਧਸੀ ਐੀ ▪ਮੁਲ ਂਕਣਅਰਧਕ ਰੀਦੁਆਰ ਸਵੀਕ ਰਨਿੀਂਕੀਤ ਰਗਆ।ਮੁਲ ਂਕਣਅਰਧਕ ਰੀਨੇਐਕਟਦੀਧ ਰ 80-ਆਈਏਅਧੀਨਕਟੌਤੀਦੀਇਜ ਜ਼ਤਦੇਣਦੇਦ ਅਵੇਨ ੰਰੁੱਦਕਰਰਦੁੱਤ ਅਤੇਰਨਰਧ ਰਕਨ ੰਉਪਲਬਧਿੋਰਕਟੌਤੀਆਂਨ ੰ 'ਕਲਕਲਆਮਦਨ' ਦੀਿੁੱਦਤੁੱਕਸੀਮਤਕਰਰਦੁੱਤ ਅਤੇਧ ਰ 80-ਆਈਏਤਰਿਤਮਨਜ਼ ਰਕੀਤੀਕਟੌਤੀਨ ੰਕਲਸੀਮਤਕਰਕੇ354,00,75,084/- ਰੁਪਏਤੁੱਕਸੀਮਤਕਰਰਦੁੱਤ । ▪ਐਕਟਦੀਧ ਰ 80-ਆਈਏਅਤੇ 80-ਆਈਬੀਤਰਿਤ 'ਕ ਰੋਬ ਰ' ਲਈਕਟੌਤੀਆਂਰਨਰਧ ਰਕਦੀਆਮਦਨ। •ਮੁਲ ਂਕਣਅਰਧਕ ਰੀਨੇਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ ਦੀਇਸਦਲੀਲਨ ੰਰੁੱਦਕਰਰਦੁੱਤ ਰਕਐਕਟਦੀਧ ਰ ੮੦ਏਬੀਲ ਗ ਨਿੀਂਿੁੰਦੀ।ਇਿਮੰਰਨਆਰਗਆਸੀਰਕਐਕਟਦੀਧ ਰ 80ਏਬੀਇਿਸਪੁੱਸ਼ਟਕਰਦੀਿੈਰਕਕੁਝਆਮਦਨ ਂਦੇਸਬੰਧਰਵੁੱਚਕਟੌਤੀਦੇਉਦੇਸ਼ ਂਲਈ, ਕਟੌਤੀਦੀਆਮਦਨ 'ਤੇਕਟੌਤੀਕੀਤੀਜ ਣੀਚ ਿੀਦੀਿੈ। , •ਸੰਬੰਰਧਤਸੈਕਸ਼ਨਰਵੁੱਚਰਨਰਧ ਰਤਰਕਸਮਅਤੇਆਮਦਨਦੇਰਵਰਧਇਜ ਜ਼ਤਰਦੁੱਤੀਗਈਿੈ ▪ਇਕੁੱਲੇਉਸਸੁਭ ਅਦ ।ਮੁਲ ਂਕਣਅਰਧਕ ਰੀਨੇਇਸਨੁਕਤੇ 'ਤੇਰਵਸਥ ਰਨ ਲਦੁੱਰਸਆਰਕ'ਕ ਰੋਬ ਰਤੋਂਆਮਦਨ' 'ਤੇਗਣਨ ਕੀਤੀਗਈਰਕਸੇਵੀਕਟੌਤੀਦੀਆਰਗਆਦੇਣਲਈਰਸਰਫ 'ਕ ਰੋਬ ਰਤੋਂਆਮਦਨ' 'ਤੇਰਵਚ ਰਕੀਤ ਜ ਣ ਚ ਿੀਦ ਿੈਅਤੇਇਸੇਸਮ ਨਤ ਦੀਵਰਤੋਂਕਰਰਦਆਂ, 'ਿੋਰਸਰੋਤ ਂਤੋਂਆਮਦਨ' 'ਤੇਗਣਨ ਕੀਤੀਗਈਕਟੌਤੀਦੀਵਰਤੋਂਕੀਤੀਜ ਣੀਚ ਿੀਦੀਿੈ •ਰਸਰਫ 'ਿੋਰਸਰੋਤ ਂਤੋਂਆਮਦਨ' ਦੇਰਵਰਧਮਨਜ਼ ਰਿੋਣ ਚ ਿੀਦ ਿੈ।ਰਕਉਂਰਕਐਕਟਦੀਧ ਰ 80-ਆਈਏਦੇਤਰਿਤਕਟੌਤੀਰਕਸੇਕ ਰੋਬ ਰੀਉੁੱਦਮਤੋਂਮੁਨ ਫੇਅਤੇਲ ਭਨ ਲਸਬੰਧਤਿੈ, ਇਸਲਈਕਟੌਤੀਰਸਰਫ 'ਕ ਰੋਬ ਰਤੋਂਆਮਦਨ' ਦੇਰਵਰਧਮਨਜ਼ ਰਿੈ।ਮੁਲ ਂਕਣਅਰਧਕ ਰੀਦੁਆਰ ਇਿਮੰਰਨਆਰਗਆਸੀਰਕ ▪ਐਕਟਦੀਧ ਰ 80-ਆਈਏਤਰਿਤਗਣਨ ਕੀਤੀਗਈਕਟੌਤੀਨ ੰਕ ਰੋਬ ਰਤੋਂਇਲ ਵ ਰਕਸੇਿੋਰਸਰੋਤਦੇਰਵਰਧਆਰਗਆਨਿੀਂਰਦੁੱਤੀਜ ਸਕਦੀ।ਮੁਲ ਂਕਣਅਰਧਕ ਰੀਨੇਵੀਭਰੋਸ ਕੀਤ •ਦੀਧ ਰ 80ਏਬੀਰਵੁੱਚ 'ਉਿਸੁਭ ਅ' ਅਤੇ 'ਇਕੁੱਲੇਇੁੱਛ ' ਸ਼ਬਦ ਂ 'ਤੇ ▪ਇਿਮੰਨਣਲਈਐਕਟਕਰੋਰਕਸੰਬੰਰਧਤਧ ਰ ਦੇਤਰਿਤਕਟੌਤੀਉਸਰਵਸ਼ੇਸ਼ਸਰੋਤਤੋਂਆਮਦਨਦੀਿੁੱਦਤੁੱਕਰਦੁੱਤੀਜ ਣੀਚ ਿੀਦੀਿੈਰਜਸ 'ਤੇਕਟੌਤੀਉਪਲਬਧਿੈ।ਸ ਡੇਸ ਿਮਣੇਇਸਮ ਮਲੇਰਵੁੱਚ, ਇਸਦ ਮਤਲਬਇਿਿੋਵੇਗ ਰਕਐਕਟਦੀਧ ਰ 80-ਆਈਏਦੇਤਰਿਤਕਟੌਤੀਦੀਇਜ ਜ਼ਤਰਸਰਫਉਸਿੁੱਦਤੁੱਕਰਦੁੱਤੀਜ ਣੀਚ ਿੀਦੀਿੈਰਜਸਿੁੱਦਤੁੱਕ •'ਕ ਰੋਬ ਰਤੋਂਆਮਦਨ'। •ਅਪੀਲਅਥ ਰਟੀਦੇਸ ਿਮਣੇਰਨਰਧ ਰਕਵੁੱਲੋਂਦਲੀਲਰਦੁੱਤੀਗਈਸੀਰਕਐਕਟਦੀਧ ਰ 80-ਆਈਏਤਰਿਤਕਟੌਤੀਨ ੰ 'ਕ ਰੋਬ ਰੀਆਮਦਨ' ਤੁੱਕਸੀਮਤਕਰਨਬ ਰੇਮੁਲ ਂਕਣਅਰਧਕ ਰੀਦੇਰਸੁੱਟੇਨ ੰਰੁੱਦਕਰਨਦੀਲੋੜ੍ਿੈ।ਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ ਨੇਦਲੀਲਰਦੁੱਤੀਰਕਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ ਦੀਰਨਗਰ ਨੀ Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I versus M/S. RELIANCE ENERGY LTD. (FORMERLY BSES LTD.) THROUGH ITS M.D. [[2021] 4 S.C.R. 190] (2021) 4. निर्धारण अधिकारी ने निर्धारिती के इस तक को खारिज कर दिया कि अधिनियम की धारा 80एबी त्रागू नहीं होती है। यह अभिनिर्धारित किया गया कि अधिनियम की धारा 80कख यह स्पष्ट करती है कि कतिपय आयों के संबंध में कटौती के प्रयोजनों के लिए, संबंधित धारा में विनिर्दिष्ट प्रकृति की आय पर कटौती दी जानी थी और केवल उसी प्रकृति की आय के विरुद्ध अनुज्ञात की जानी थी। निर्धारण अधिकारी ने इस बिंदु पर विस्तार से बताते हुए कहा कि 'व्यवसाय से आय' पर गणना की गई किसी भी कटौती की अनुमति देने के लिए केवल 'व्यवसाय से आय' पर विचार किया जाना चाहिए और उसी सादश्य का उपयोग करते हुए, 'अन्य स्रोतों से आय' पर गणना की गई कटौती केवल 'अन्य स्रोतों से आय' के खिलाफ स्वीकार्य होनी चाहिए। चूंकि अधिनियम की धारा 80-आईए के तहत कटौती एक व्यावसायिक उपक्रम से लाभ और लाभ से संबंधित है, इसलिए कटौती केवल 'व्यवसाय से आय' के खिल्लाफ स्वीकार्य है। निर्धारण अधिकारी द्वारा यह अभिनिधाीरित किया गया था कि अधिनियम की धारा 80-आईए के तहत संगणित कटौती को व्यवसाय के अलावा किसी अन्य स्रोत के खिलाफ अनुमति नहीं दी जा सकती है। निर्धारण अधिकारी ने अधिनियम की धारा 80कख में 'उस प्रकृति' और 'अकेले करेगा' शब्दों पर भी भरोसा किया ताकि यह अभिनिर्धारित किया जा सके कि किसी सुसंगत धारा के अधीन कटौती केवल उस विशेष स्रोत से आय की सीमा तक दी जानी चाहिए जिस पर कटौती उपलब्ध है। हमारे समक्ष मामले में, इसका मतलब यह होगा कि अधिनियम की धारा 80-आईए के तहत कटौती की अनुमति केवल 'व्यवसाय से आय' की सीमा तक दी जानी चाहिए। 5. अपीलीय प्राधिकरण के समक्ष निर्धारिती द्वारा यह तर्क दिया गया था कि अधिनियम की धारा 80-आईए के तहत कटौती पर निर्धारण अधिकारी के निष्कर्ष को 'व्यावसायिक आय' तक सीमित रखने की आवश्यकता है। निर्धारिती ने तक दिया कि निर्धारण अधिकारी का यह अवलोकन कि किसी विशेष धारा के तहत कटौती Hact उस विशेष शीर्ष के तहत आय के खिलाफ अनुमेय है, गलत था। अध्याय ४।-४ की विभिन्‍न धाराओं के तहत विभिन्‍न आयों से संबंधित कटौती की मात्रा संबंधित धाराओं के अनुसार निर्धारित की जानी चाहिए। निधारिती ने अपीलीय प्राधिकरण के समक्ष आग्रह किया कि अध्याय VI-A के तहत विभिन्‍न धाराओं के तहत इस तरह की मात्रा में कटौती को एकत्रित किया जाना चाहिए और 'सकल कुल आय' के खिलाफ अनुमति दी जानी चाहिए। अंत में, अपीलीय प्राधिकरण के समक्ष निर्धारिती का निवेदन था कि अधिनियम की धारा 80-आईए के तहत कटौती को 'व्यावसायिक आय' की सीमा तक सीमित करना अनुचित था। धारा 80एबी के संदर्भ में, निर्धारिती ने तर्क दिया कि उक्त धारा का संचालन केवल शुद्ध आय के आधार पर कटौती के परिमाणीकरण से संबंधित है। 6. अपीलीय प्राधिकरण ने निधारिती GANT दिनांक 23.03.2006 के आदेश द्वारा दायर अपील को आंशिक रूप से मंजूर कर लिया और अधिनियम की धारा 80-आईए के तहत कटौती के मुद्दे पर निर्धारण अधिकारी के निष्कर्ष को इसके बाद बताए गए कारणों से उल्नट दिया। अधिनियम की धारा 80कख के संबंध में, अपीलीय प्राधिकरण ने 01.04.1981 से उक्त धारा को अंतःस्थापित करने की पृष्ठभूमि का निर्देश किया है। अपीलीय प्राधिकरण ने परिपत्र सं. केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड की धारा 281 दिनांक 22.09.1980 जिसमें धारा 80एबी को लागू करने का कारण स्पष्ट किया गया था। Fors ese प्राइवेट लिमिटेड बनाम अतिरिक्त सी. आई. टी., गुजरात-1' के मामले में उच्चतम न्यायालय ने अभिनिर्धारित किया कि अधिनियम की धारा 80 एम के अधीन कटौती, जो कुछ अंतर-निगमित लाभांशों के संबंध में कटौती से संबंधित है, प्राप्त लाभांश की सकल राशि पर अनुजेय है। इस नयायात्रय के निर्णय को पूर्ववत करने का Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I versus M/S. RELIANCE ENERGY LTD. (FORMERLY BSES LTD.) THROUGH ITS M.D. [[2021] 4 S.C.R. 190] (2021) सुप्रीम कोर्ट� रि�पोर्टस (२०२१) ४ एस.सी.आ�. पान नंब� - १९० ते २०२ मुद्द्याव� %वादाच्या आदेशात हस्तक्षेप क�ण्यास उच्च न्याया%याने नका� लिद%ा. त्यामुळे महसू%कडून हे आवाहन क�ण्यात आ%े आहे. २. हे अपी% २००२-०३ या क� लिनAार्ण वर्षा�शी संबंलिAत आहे ज्यासाठी क�दात्याने ३१.१०.२००२ �ोजी आयक� लिवव�र्णपत्र i�%े होते आलिर्ण एकूर्ण उत्पन्न 'शून्य' घोलिर्षत के%े होते. त्यानंत� ०६.१२.२००२ आलिर्ण त्यानंत� ३०.०३.२००४ �ोजी लिवव�र्णपत्रात सुAा�र्णा क�ण्यात आ%ी. मूल्यमापन प्रलिक्रयेच्या वेळी क�दात्याने कायद्याच्या क%म ८०-आयए अंतर्ग�त वजावर्टीच्या दाव्यात सुAा�र्णा करून उत्पन्नाची सुAारि�त र्गर्णना साद� के%ी.३. क�दाते वीज लिनलिम�तीच्या व्यवसायात आहेत आलिर्ण लिवजेच्या '�ेदी आलिर्ण लिवत�र्णाशी दे'ी% संबंलिAत आहेत. कंपनीने डहार्णू येथी% वीज प्रकल्पातून वीजलिनलिम�ती के%ी. या कायद्याच्या क%म ८०-आयए अंतर्ग�त वजावर्टीसंदiा�त क�दात्या%ा २०००-०१ या मूल्यांकन वर्षा�साठी महसु%ाची iूलिमका होती, तशी वजावर्ट व्यावसालियक उत्पन्नापु�ती मया�लिदत का ठेवू नये, याचे स्पष्टीक�र्ण देण्यास सांर्गण्यात आ%े होते. प्राखिeक� अवमूल्यनाच्या मोजर्णीत त्ुी असल्याचे मान्य करून क�दात्याने कायद्याच्या क%म ८०-आयए अंतर्ग�त आप%ा दावा ५४६,२६,०१,२२४/- रुपये के%ा होता. क� लिनAार्ण अलिAकाऱ्याने क%म ८०-आयए अंतर्ग�त क�दात्याच्या सुAारि�त दाव्याचा लिवचा� के%ा आलिर्ण क�दात्याच्या ५४६,२६,०१,२२४/- रुपयांच्या दाव्यालिवरुद्ध क%म ८०-आयए अंतर्ग�त वजावर्टीस पात्र �क्कम ४९२,७८,६०,९७३/- रुपये लिनलि~त के%ी. मात्र, कायद्याच्या क%म ८० एबी मAी% त�तुदींनुसा� प्रत्यक्ष वजावर्ट 'व्यवसायातून लिमळर्णाऱ्या उत्पन्ना'च्या मया�देपय•त असे%, असे मूल्यमापन अलिAकाऱ्याने मूल्यांकन आदेशात नमूद के%े आहे. क�दात्याचे 'व्यवसाय उत्पन्न' ३५५,७४,७३,४५१/- रुपये आलिर्ण 'एकूर्ण एकूर्ण उत्पन्न' सुप्रीम कोर्ट� रि�पोर्टस (२०२१) ४ एस.सी.आ�. पान नंब� - १९० ते २०२ ३९७,३७,७०,१७८/- रुपये मोजण्यात आ%े. ४१,६२,९६,७२७/- रुपयांच्या 'इत� स्त्रोतातून लिमळर्णा�े उत्पन्न' अशा 'सक% एकूर्ण उत्पन्ना'च्या तु%नेत कायद्याच्या परि�च्छेद सहा-अ अन्वये दावा के%ेल्या वजावर्टीमध्ये समालिवष्ट क�र्णे मूल्यमापन अलिAकाऱ्याने स्वीका�%े%े नाही. क�दात्या%ा उप%ब्ध अस%ेल्या इत� वजावर्टींसह कायद्याच्या क%म ८०-आयए अंतर्ग�त वजावर्ट 'सक% एकूर्ण उत्पन्ना'च्या मया�देपय•त प�वानर्गी देण्याचा क�दात्याचा दावा क� लिनAार्ण अलिAकाऱ्याने र्फेर्टाळून %ाव%ा आलिर्ण क%म ८०-आयए अंतर्ग�त अनुमती लिद%े%ी वजावर्ट ३५४,००,७५,०८४/- रुपये इतकी मया�लिदत के%ी आलिर्ण कायद्याच्या क%म ८०-आयए आलिर्ण ८०-आयबी अंतर्ग�त वजावर्टींची एकूर्ण �क्कम 'व्यवसाया'पु�ती मया�लिदत ठेवून क%म ८०-आयए अंतर्ग�त लिमळर्णा�ी वजावर्ट रु.३५४,००,७५,०८४/- क�दात्याचे उत्पन्न मया�लिदत के%े. ४. क� लिनAार्ण अलिAकाऱ्याने क�दात्याचा हा युखिक्तवाद र्फेर्टाळून %ाव%ा की कायद्याचे क%म ८० एबी %ार्गू नाही. असे म्हर्ट%े र्गे%े की कायद्याच्या क%म ८० एबी मध्ये स्पष्ट के%े आहे की लिवलिशष्ट उत्पन्नाच्या संदiा�त वजावर्टीच्या उद्देशाने, उत्पन्नाव� वजावर्ट द्यावी %ार्गे%. संबंलिAत क%मात लिनलिद�ष्ट के%े%े स्वरूप आलिर्ण केवळ त्या स्वरूपाच्या उत्पन्नालिवरुद्ध प�वानर्गी देर्णे. 'व्यवसायातून लिमळर्णाऱ्या उत्पन्ना'व� मोज%ी जार्णा�ी वजावर्ट मंजू� क�ण्यासाठी केवळ 'व्यवसायातून लिमळर्णा�े उत्पन्न' लिवचा�ात घ्यावे %ार्गे% आलिर्ण हीच उपमा वापरून 'इत� स्त्रोतांतून लिमळर्णाऱ्या उत्पन्ना'व� मोज%ी जार्णा�ी वजावर्ट लिवचा�ात घ्यावी %ार्गे%, असे मूल्यमापन अलिAकाऱ्याने स्पष्ट के%े. 'इत� स्त्रोतांतून लिमळर्णाऱ्या उत्पन्ना'व�च मान्य असावे. कायद्याच्या क%म ८० - आयए अंतर्ग�त वजावर्ट ए'ाद्या व्यावसालियक उपक्रमातून लिमळर्णाऱ्या नर्फा आलिर्ण नफ्याशी संबंलिAत असल्याने ही सुप्रीम कोर्ट� रि�पोर्टस (२०२१) ४ एस.सी.आ�. पान नंब� - १९० ते २०२ वजावर्ट केवळ 'व्यवसायातून लिमळर्णाऱ्या उत्पन्ना'व� च मान्य आहे. कायद्याच्या क%म ८०- Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I versus M/S. RELIANCE ENERGY LTD. (FORMERLY BSES LTD.) THROUGH ITS M.D. [[2021] 4 S.C.R. 190] (2021) B C D E F G H Anot accepted by the Assessing Officer. The Assessing Officer rejectedthe claim of the Assessee for allowing deduction under Section 80-IA ofthe Act, along with other deductions available to the Assessee, to theextent of ‘gross total income’ and restricted the deduction allowed underSection 80-IA at Rs.354,00,75,084/-, by limiting the aggregate ofdeductions under Sections 80-IA and 80-IB of the Act to ‘businessBincome’ of the Assessee. 4. The Assessing Officer rejected the contention of the Assesseethat Section 80AB of the Act is not applicable. It was held that Section80AB of the Act makes it clear that for the purposes of deduction inrespect of certain incomes, deduction had to be given on the income ofCthe nature specified in the relevant section and allowed against incomeof that nature alone. The Assessing Officer elaborated on this point bystating that ‘income from business’ alone had to be considered forallowing any deduction computed on ‘income from business’ and usingthe same analogy, deduction computed on ‘income from other sources’Dshould be allowable against ‘income from other sources’ only. As thededuction under Section 80-IA of the Act pertains to profits and gainsfrom a business undertaking, the deduction is allowable only against‘income from business’. It was held by the Assessing Officer thatdeduction computed under Section 80-IA of the Act could not be allowedagainst any source other than business. The Assessing Officer also reliedEupon the words ‘that nature’ and ‘shall alone’ in Section 80AB of theAct to hold that deduction under a relevant section has to be given to theextent of the income from that particular source only on which deductionis available. In the matter before us, this would mean that deductionunder Section 80-IA of the Act has to be allowed only to the extent of F‘income from business’. 5. It was argued by the Assessee before the Appellate Authoritythat the conclusion of the Assessing Officer on deduction under Section80-IA of the Act being restricted to ‘business income’ needs to be setaside. The Assessee contended that the observation of the AssessingGOfficer that deduction under a particular section is permissible onlyagainst income under that particular head was erroneous. Deductionsrelated to various incomes under various sections of Chapter VI-A haveto be quantified in accordance with the respective sections. The Assesseeurged before the Appellate Authority that the deductions so quantifiedunder various sections under Chapter VI-A have to be aggregated andH allowed against the ‘gross total income’. Finally, the submission of theAssessee before the Appellate Authority was that restricting the deductionunder Section 80-IA of the Act to the extent of ‘business income’ wasunjustified. With reference to Section 80AB, the Assessee contendedthat the operation of the said section related only to quantification ofdeduction on the basis of net income. Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-I versus M/S. RELIANCE ENERGY LTD. (FORMERLY BSES LTD.) THROUGH ITS M.D. [[2021] 4 S.C.R. 190] (2021) •ਦੀਧ ਰ 80ਏਬੀਰਵੁੱਚ 'ਉਿਸੁਭ ਅ' ਅਤੇ 'ਇਕੁੱਲੇਇੁੱਛ ' ਸ਼ਬਦ ਂ 'ਤੇ ▪ਇਿਮੰਨਣਲਈਐਕਟਕਰੋਰਕਸੰਬੰਰਧਤਧ ਰ ਦੇਤਰਿਤਕਟੌਤੀਉਸਰਵਸ਼ੇਸ਼ਸਰੋਤਤੋਂਆਮਦਨਦੀਿੁੱਦਤੁੱਕਰਦੁੱਤੀਜ ਣੀਚ ਿੀਦੀਿੈਰਜਸ 'ਤੇਕਟੌਤੀਉਪਲਬਧਿੈ।ਸ ਡੇਸ ਿਮਣੇਇਸਮ ਮਲੇਰਵੁੱਚ, ਇਸਦ ਮਤਲਬਇਿਿੋਵੇਗ ਰਕਐਕਟਦੀਧ ਰ 80-ਆਈਏਦੇਤਰਿਤਕਟੌਤੀਦੀਇਜ ਜ਼ਤਰਸਰਫਉਸਿੁੱਦਤੁੱਕਰਦੁੱਤੀਜ ਣੀਚ ਿੀਦੀਿੈਰਜਸਿੁੱਦਤੁੱਕ •'ਕ ਰੋਬ ਰਤੋਂਆਮਦਨ'। •ਅਪੀਲਅਥ ਰਟੀਦੇਸ ਿਮਣੇਰਨਰਧ ਰਕਵੁੱਲੋਂਦਲੀਲਰਦੁੱਤੀਗਈਸੀਰਕਐਕਟਦੀਧ ਰ 80-ਆਈਏਤਰਿਤਕਟੌਤੀਨ ੰ 'ਕ ਰੋਬ ਰੀਆਮਦਨ' ਤੁੱਕਸੀਮਤਕਰਨਬ ਰੇਮੁਲ ਂਕਣਅਰਧਕ ਰੀਦੇਰਸੁੱਟੇਨ ੰਰੁੱਦਕਰਨਦੀਲੋੜ੍ਿੈ।ਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ ਨੇਦਲੀਲਰਦੁੱਤੀਰਕਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ ਦੀਰਨਗਰ ਨੀ •ਅਰਧਕ ਰੀਰਕਰਕਸੇਰਵਸ਼ੇਸ਼ਧ ਰ ਤਰਿਤਕਟੌਤੀਰਸਰਫਉਸਰਵਸ਼ੇਸ਼ਰਸਰਲੇਖਅਧੀਨਆਮਦਨਦੇਰਵਰਧਮਨਜ਼ ਰਿੈ, ਗਲਤਸੀ।ਅਰਧਆਇ V- ਦੇਵੁੱਖ-ਵੁੱਖਭ ਗ ਂਤਰਿਤਵੁੱਖ-ਵੁੱਖਆਮਦਨ ਂਨ ਲਸਬੰਧਤਕਟੌਤੀਆਂਕੀਤੀਆਂਗਈਆਂਿਨ ▪ਸਬੰਧਤਧ ਰ ਵ ਂਦੇਅਨੁਸ ਰਮ ਰਪਆਜ ਣ ਚ ਿੀਦ ਿੈ।ਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ ਨੇਅਪੀਲਅਥ ਰਟੀਦੇਸ ਿਮਣੇਅਪੀਲਕੀਤੀਰਕਚੈਪਟਰ V- ਅਧੀਨਵੁੱਖ-ਵੁੱਖਧ ਰ ਵ ਂਤਰਿਤਇਸਤਰਹ ਂਮ ਪੀਆਂਗਈਆਂਕਟੌਤੀਆਂਨ ੰਇਕੁੱਤਰਕੀਤ ਜ ਣ ਚ ਿੀਦ ਿੈਅਤੇ ਇਨਕਮਟੈਕਸਕਰਮਸ਼ਨਰ-1 ਬਨ ਮਮੈਸਰਜ਼ਰਰਲ ਇੰਸਐਨਰਜੀ ਰਲਮਰਟਡ[ਐਲ. ਨ ਗੇਸ਼ਵਰਰ ਓ, ਜੇ.] ▪'ਕਲਕਲਆਮਦਨ' ਦੇਰਵਰਧਇਜ ਜ਼ਤਰਦੁੱਤੀਗਈਿੈ।ਅੰਤਰਵੁੱਚ, ਪੇਸ਼ਕਰਨ ਪੀਲਅਥ ਰਟੀਦੇਸ ਿਮਣੇਇਕਮੁਲ ਂਕਣਕਰਤ ਨੇਰਕਿ ਰਕਐਕਟਦੀਧ ਰ 80-ਆਈਏਤਰਿਤਕਟੌਤੀਨ ੰ 'ਕ ਰੋਬ ਰੀਆਮਦਨ' ਦੀਿੁੱਦਤੁੱਕਸੀਮਤਕਰਨ ਗੈਰ-ਵ ਜਬਿੈ।ਧ ਰ 80ਏਬੀਦੇਿਵ ਲੇਨ ਲ, ਰਨਰਧ ਰਕਨੇਦਲੀਲਰਦੁੱਤੀ ▪ਰਕਉਕਤਸੈਕਸ਼ਨਦ ਸੰਚ ਲਨਰਸਰਫਸ਼ਧਆਮਦਨਦੇਅਧ ਰ 'ਤੇਕਟੌਤੀਦੀਮ ਤਰ ਨ ਲਸਬੰਧਤਿੈ। •ਅਪੀਲਅਥ ਰਟੀਨੇਉਸਦੁਆਰ ਦ ਇਰਕੀਤੀਅਪੀਲਨ ੰਅੰਸ਼ਕਤੌਰ 'ਤੇਮਨਜ਼ ਰੀਦੇਰਦੁੱਤੀ ▪ਰਨਰਧ ਰਕਨੇ 23.03.2006 ਦੇਇੁੱਕਆਦੇਸ਼ਰ ਿੀਂਐਕਟਦੀਧ ਰ 80-ਆਈਏਤਰਿਤਕਟੌਤੀਦੇਮਦੇ 'ਤੇਮੁਲ ਂਕਣਅਰਧਕ ਰੀਦੀਖੋਜਨ ੰਇਸਤੋਂਬ ਅਦਦੁੱਸੇਕ ਰਨ ਂਕਰਕੇਪਲਟਰਦੁੱਤ ।ਐਕਟਦੀਧ ਰ 80ਏਬੀਦੇਸਬੰਧਰਵੁੱਚ, ਅਪੀਲਅਥ ਰਟੀਨੇਸ਼ ਮਲਕਰਨਦੇਰਪਛੋਕੜ੍ਦ ਿਵ ਲ ਰਦੁੱਤ ▪01.04.1981 ਤੋਂਲ ਗ ਿੋਣਵ ਲੀਉਕਤਧ ਰ ਦ ।ਅਪੀਲਅਥ ਰਟੀ ▪ਕੇਂਦਰੀਪਰਤੁੱਖਟੈਕਸਬੋਰਡ (ਸੀ.ਬੀ.ਡੀ.ਟੀ.) ਦੇਸਰਕ ਲਰਨੰਬਰ 281 ਰਮਤੀ 22.09.1980 ਦ ਿਵ ਲ ਰਦੁੱਤ ਰਗਆਰਜਸਰਵੁੱਚਧ ਰ 80ਏਬੀਲ ਗ ਕਰਨਦ ਕ ਰਨਦੁੱਰਸਆਰਗਆਸੀ।ਕੁੱਪੜ੍ ਵਪ ਰੀਆਂਦੇਮ ਮਲੇ 'ਚਸੁਪਰੀਮਕੋਰਟ ▪(ਪੀ) ਰਲਮਰਟਡਬਨ ਮਵਧੀਕਸੀਆਈਟੀ, ਗੁਜਰ ਤ-1[1 ]ਐਕਟਦੀਧ ਰ 80 ਐਮਦੇਤਰਿਤਕਟੌਤੀ, ਜੋਕੁਝਅੰਤਰ-ਸਬੰਧ ਂਦੇਸਬੰਧਰਵੁੱਚਕਟੌਤੀਨ ਲਸਬੰਧਤਿੈ- ਕ ਰਪੋਰੇਟਰਡਵੀਡੈਂਡ, ਪਰ ਪਤਲ ਭਅੰਸ਼ ਂਦੀਕਲਰਕਮ 'ਤੇਮਨਜ਼ ਰਸੀ. ਇਸਅਦ ਲਤਦੇਫੈਸਲੇਨ ੰਰੁੱਦਕਰਨਦ ਫੈਸਲ ਕੀਤ ਰਗਆਸੀਰਕਉਂਰਕਇਿਰਵਧ ਨਕਇਰ ਦੇਦੇਉਲਟਸੀ, ਜੋਇਿਸੀਰਕਧ ਰ 80 ਐਮਦੇਤਰਿਤਕਟੌਤੀਦੀਇਜ ਜ਼ਤਲ ਭਅੰਸ਼ਆਮਦਨ 'ਤੇਰਦੁੱਤੀਜ ਣੀਚ ਿੀਦੀਿੈਰਜਵੇਂਰਕਇਸਦੇਤਰਿਤਗਣਨ ਕੀਤੀਗਈਿੈ। ▪ਐਕਟ, ਅਰਥ ਤ, ਸਵੀਕ ਰਯੋਗਖਰਰਚਆਂਦੀਕਟੌਤੀਤੋਂਬ ਅਦਸ਼ਧਆਮਦਨ 'ਤੇ. ਅਪੀਲਅਥ ਰਟੀਨੇਰਕਿ ਰਕਧ ਰ ੮੦ਏਬੀਇੁੱਕਸੀਮ ਰੁੱਖਦੀਿੈ ▪ਅਰਧਆਇ V- ਦੇਭ ਗ- ਰਵੁੱਚਸ਼ ਮਲਆਮਦਨਦੇਸਬੰਧਰਵੁੱਚਕਟੌਤੀਆਂਦੀਮ ਤਰ ਬ ਰੇ।ਅਰਜਿੀਆਂਕਟੌਤੀਆਂਦੀਗਣਨ ਸ਼ਧਯੋਗਆਮਦਨ 'ਤੇਕੀਤੀਜ ਣੀਚ ਿੀਦੀਿੈ, ਰਜਸਨ ੰਕਲਕਲਆਮਦਨਰਵੁੱਚਸ਼ ਮਲਮੰਰਨਆਜ ਵੇਗ । ▪ਅਪੀਲਅਥ ਰਟੀਨੇਦੇਰਖਆਰਕਧ ਰ ੮੦ਏਬੀਕਲਰਵੁੱਚਸ਼ ਮਲਕਟੌਤੀਯੋਗਆਮਦਨਦੀਮ ਤਰ ਰਨਰਧ ਰਤਕਰਨਤੁੱਕਸੀਮਤਿੈ ਆਮਦਨ।ਇਨਕਮਟੈਕਸਅਪੀਲਰਟਬਊਨਲ, ਮੁੰਬਈਦੇ 25.04.2003 ਦੇਫੈਸਲੇਤੋਂਬ ਅਦਰ ਇਲਕੁਸ਼ਨਰਵਨੀਲਪਰੋਡਕਟਸਰਲਮਰਟਡ ▪ਰਡਪਟੀਕਰਮਸ਼ਨਰਇਨਕਮਟੈਕਸ, ਮੁੰਬਈ (ਆਈਟੀਏਨੰਬਰ 770/ਐੁੱਮਯ ਐੁੱਮ/98), ਅਪੀਲਅਥ ਰਟੀਨੇਇਸਮ ਮਲੇ 'ਚਮੁਲ ਂਕਣਅਰਧਕ ਰੀਦੇਆਦੇਸ਼ਨ ੰਰੁੱਦਕਰਰਦੁੱਤ ।ਅਪੀਲਅਥ ਰਟੀਨੇਮੁਲ ਂਕਣਅਰਧਕ ਰੀਨ ੰਰਨਰਦੇਸ਼ਨਿੀਂਰਦੁੱਤੇ ▪ਐਕਟਦੀਧ ਰ 80- ਅਧੀਨਸਵੀਕ ਰਯੋਗਕਟੌਤੀਨ ੰਸੀਮਤਕਰਨ ▪'ਕ ਰੋਬ ਰ' ਰਸਰਲੇਖਅਧੀਨਆਮਦਨ।ਮੁਲ ਂਕਣਅਰਧਕ ਰੀਨ ੰਐਕਟਦੀਧ ਰ 80-ਆਈਏਤਰਿਤਕਟੌਤੀਨ ੰਰਨਰਧ ਰਕਕੋਲਉਪਲਬਧਿੋਰਕਟੌਤੀਆਂਨ ਲਜੋੜ੍ਨਅਤੇਰਫਰਕਟੌਤੀਆਂਦੀਆਰਗਆਦੇਣਦੇਰਨਰਦੇਸ਼ਰਦੁੱਤੇਗਏ ▪1 (1979) 3 538 196 ਸੁਪਰੀਮਕੋਰਟਦੀਆਂਰਰਪੋਰਟ ਂ[2021] 4 ਐੀ ▪ਅਰਜਿੀਕਲਰਕਮ 'ਕਲਆਮਦਨ' ਦੀਿੁੱਦਤੁੱਕਿੈ।ਇਸਮਦੇ 'ਤੇਰਟਬਊਨਲਅਤੇਿ ਈਕੋਰਟਦੁਆਰ ਅਪੀਲਅਥ ਰਟੀਦੇਆਦੇਸ਼ਦੀਪੁਸ਼ਟੀਕੀਤੀਗਈਸੀ।ਇਸਤੋਂਦੁਖੀਿੋਕੇਮ ਲੀਆਅਪੀਲਰਵੁੱਚਆਇਆਿੈ। •ਸ ਡੇਸ ਿਮਣੇਮ ਲੀਆਵੁੱਲੋਂਦਲੀਲਇਿਿੈਰਕਮੁਲ ਂਕਣਅਰਧਕ ਰੀਦ ਇਿਕਰਿਣ ਸਿੀਸੀਰਕਐਕਟਦੀਧ ਰ 80-ਆਈਏਤਰਿਤਕਟੌਤੀਰਸਰਫ 'ਕ ਰੋਬ ਰੀਆਮਦਨ' ਤੁੱਕਸੀਮਤਿੋਣੀਚ ਿੀਦੀਿੈ।ਮ ਲਰਵਭ ਗਵੁੱਲੋਂਪੇਸ਼ਿੋਏਸੀਨੀਅਰਵਕੀਲਸਰੀਅਰਰਜੀਤਪਰਸ ਦਨੇਰਕਿ ਰਕਐਕਟਦੀਧ ਰ 80ਏਬੀਸਬੰਧਤਧ ਰ ਰਵੁੱਚਰਨਰਧ ਰਤਰਕਸਮਦੀਆਮਦਨਦੇਮੁਕ ਬਲੇਆਮਦਨਦੇਸਬੰਧਰਵੁੱਚਕਟੌਤੀ 'ਤੇਰਵਚ ਰਕਰਦੀਿੈ।ਉਨਹ ਂਅੁੱਗੇਰਕਿ ਰਕਧ ਰ 80-ਆਈਏ (5) ਇਿਸਪੁੱਸ਼ਟਕਰਦੀਿੈਰਕ •ਧ ਰ ਦੀਉਪ-ਧ ਰ (1) ਅਧੀਨਕਟੌਤੀਦੀਮ ਤਰ ਦ ਰਨਰਧ ਰਨ ▪80-ਆਈਏਇਸਅਧ ਰ 'ਤੇਿੋਣ ਚ ਿੀਦ ਿੈਰਕਯੋਗਕ ਰੋਬ ਰਤੋਂਆਮਦਨਦ ਸਰੋਤਰਕਸੇਰਨਰਧ ਰਕਦੀਆਮਦਨਦ ਇਕੋਇਕਸਰੋਤਸੀਅਤੇਇਸਲਈ, ਇਸਤਰਹ ਂਰਨਰਧ ਰਤਕਟੌਤੀਦੀਇਜ ਜ਼ਤਰਸਰਫ 'ਕ ਰੋਬ ਰੀਆਮਦਨ' ਦੇਰਵਰਧਰਦੁੱਤੀਜ ਣੀਚ ਿੀਦੀਿੈ।ਉਸਦੇ ਅਨੁਸ ਰ, ਸ਼ਬਦ 'ਰਲਆਰਗਆ ... ਉਪ-ਸੈਕਸ਼ਨਰਵੁੱਚ 'ਤੋਂ' •ਐਕਟਦੀਧ ਰ 80-ਆਈਏਦੀ (1) ਦਰਸ ਉਂਦੀਿੈਰਕਕਟੌਤੀਦੀਗਣਨ ਰਸਰਫਯੋਗਕ ਰੋਬ ਰਤੋਂਮੁਨ ਫੇਅਤੇਲ ਭਤੁੱਕਸੀਰਮਤਿੈ।ਉਸਨੇਕੈਮਬੇਇਲੈਕਰਟਰਕਸਪਲ ਈਇੰਡਸਟਰੀਅਲਕੰਪਨੀਰਲਮਰਟਡਬਨ ਮਸੀਆਈਟੀ[2 ][ਰਵੁੱਚ][ਇਸ]ਅਦ ਲਤਦੇਫੈਸਲੇ 'ਤੇਭਰੋਸ ਕੀਤ , ਇਸਤੋਂਬ ਅਦਰਸੰਕੋਇੰਡਸਟਰੀਜ਼ਰਲਮਰਟਡਬਨ ਮਸੀ।