Commissioner Of Income Tax-Ii v. M/S. Krishi Utpadan Mandi Samiti

Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-II versus M/S. KRISHI UTPADAN MANDI SAMITI [[2012] 8 S.C.R. 934] (2012) [ 2012 ] 8 एस. सी. आर934 आयकरआयुक्त-II वी. एम/ एस।कृशीउत्पदनमंडीसमिति कासिविलअपीलसं. 7040 आदि) ( 2012 27 सितंबर, 2012 [ एस. एच. कपाडिया, सीजेआई।, औरमदनबी. लोकुर, जे.] आयकरअधिनियम, 1961: एसएस।11 ( 1 ) ( क) और2 (15)-निर्धारिती-बाजारसमिति राज्यकृषिउत्पादनमंडीअधिनियमकेतहतस्थापितऔर पंजीकृतयू/एस।121961 काए. ए. अधिनियम-वैधानिकरूपसेअपेक्षित अधिनियमकेतहतस्थापित)-धनकाहस्तांतरणक्यादानकेलिएआयकाउपयोगहोगा एसकेअर्थकेभीतरउद्देश्य।11 ( 1 ) ( क)-- आयोजितःसाधारणजनताकेउद्देश्यकोआगेबढ़ानेकेलिएअधिनियमितकियागयाथा -एसकेसंदर्भमेंउपयोगिता।2 ( 15 ) 1961 काअधिनियमद्वाराहस्तांतरणनिर्धारितीअपनीआयकेअनुप्रयोगकागठनकरेगा धर्मार्थउद्देश्य(जिसमेंसामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकेउद्देश्यकीउन्नतिशामिलहै) एस. 11 (1) (ए)-उत्तरप्रदेशकृषि उत्पदनमंडीअधिनियम, 1964-एस. एस. 12 . एस. 12 ( 1 ) - मंडीसमिति(निर्धारिती) द्वारानिधियोंकाहस्तांतरण -मंडीपरिषदकेलिएचाहेवहआवेदनकागठनकरे आययू/एस।11 ( 1 ) ( क) 1961 केअधिनियम-निर्धारणअधिकारीनेअभिनिर्धारितकियाकिनिर्धारितीयू/एसकेतहतछूटकादावाकरनेकाहकदारनहींहै।12 ( 1 ) क्योंकिपरिषदमेंनिर्धारितीकायोगदानथा -स्वैच्छिकनहींलेकिनएकवैधानिकआवश्यकताथीआयोजितः आकलनअधिकारीनेएसकोलागूकरनेमेंगलतीकी।12 ( 1 ) – एसएस।12 ( 1 ) और 11 ( 1 ) ( घ) स्वैच्छिकयोगदानसेनिपटनाजबकिवर्तमानमामलेमेंमुद्दामंडीकोराशिकेहस्तांतरणसेसंबंधितहै। परिषदयू/एस।11 ( 1 ) ( ए)। वर्तमानमेंविचारकेलिएप्रश्न 934 आयकरआयुक्त-II v. कृशी935 उत्थानमंडीसमिति अपीलयहथीकिक्याराशिहस्तांतरितकीगईथी-निर्धारितीमंडीसमितिसेमंडीपरिषदकोधर्मार्थउद्देश्योंकेलिएआयकाउपयोग आयकरकीधारा11 (1) (ए) केअर्थकेभीतर अधिनियम, 1961? राजस्वनेतर्कदियाकिराशि परिषदकोहस्तांतरितकरनेसेगठननहींहोगा एसकेअर्थकेभीतरआयकाअनुप्रयोग।11 ( 1 ) ( ए) काइसतथ्यकोध्यानमेंरखतेहुएकार्यकरेंकिनिर्धारितीकेवलएकमाध्यमहै जोमंडीशुल्क(शुल्क) एकत्रकरताहैऔरइसकाउपयोगकरताहै शुल्कपरिषदद्वारालियाजाताहै(जिनकेखातेसत्यापनयोग्यनहींहैं), औरनिर्धारितीद्वारानहीं। याचिकाओंकोखारिजकरतेहुएअदालतने पकड़नाः1.1 उत्तरप्रदेशकृषिउत्पादनमंडीअधिनियम, 1964 कीवैधानिकयोजनाकोध्यानमेंरखतेहुए जिसकीवस्तुयू/एसगिरतीहै।2 ( 15 ) आयकरअधिनियम, 1961, वहाँनिर्धारिती[जोधाराकेतहतपंजीकृतएकसंस्थाहै121961 अधिनियमकाए. ए.] अपनीसंपत्तिसेइसकेलिएआवेदनकियागयाहै धर्मार्थउद्देश्यजिसमेंएककीप्रगतिशामिलहै -सामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकाउद्देश्य।[ पैरा6] [942-ईजी] 1.2 . वर्तमानमामलेमें, विभागनेनहीं अधिनियमकीधारा12एएकेतहतपंजीकरणवापसलेलियागया।धारा10 (20) औरधाराकेसंशोधनकेबादभी 10 ( 29 ) अधिनियमकेअनुसार, निर्धारितीकाआनंदलेनाजारीहै कारणकेलिएअधिनियमकीधारा12एएकेतहतपंजीकरण किनिर्धारितीवैधानिकरूपसेएकबाजारसमितिहै केलिएअधिनियमकीधारा12 केतहतस्थापितमेंसामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकेउद्देश्यकीप्रगति अधिनियमकीधारा2 (15) कीशर्तें।इसकेअलावा, यहविभागकेलिएहमेशासत्यापितकरनेऔरयहपतालगानेकेलिएखुलारहताहैकिक्या मंडीपरिषदनेइनउद्देश्योंकेलिएराशिकाउपयोगकियाहै। -अदिनियमसे।[ पैरा5] [941-डीजी] 936 सर्वोच्चन्यायालयरिपोर्ट [ 20 12 ] 8 एस. सी. आर 1.3 . अधिनियमकीधारा19 (2) केतहत, सभी निष्पादनमेंनिर्धारितीद्वाराकियागयाव्अधिनियमकेउद्देश्य[जिसमेंआगेबढ़नाशामिलहै] किसानोंऔरकिसानोंकोभीऋणसुविधाएं बाजारक्षेत्रमेंविकासकार्योंकानिर्माण] बाजारसमितिकोषसेभुगतानकियाजानाहैऔरअधिशेष, यदिकोईहोतो, इसतरहसेनिवेशकियाजानाचाहिएकिनिर्धारितकियाजासकताहै।यहएकऐसीस्थितिहैजिसमेंआयकेअनुप्रयोगकोइंगितकरनेकेलिएअधिनियम।इसीतरह, अधिनियमकीधारा19-बी(2) केतहत, निर्धारितीहै-बाजारक्षेत्रकेविकासकेउद्देश्योंकेलिएबाजारविकासनिधिलागूकरनेकेलिएवैधानिकरूपसेबाध्य।केतहत धारा19-बी(3), निर्धारितीवैधानिकरूपसेउपयोगकरनेकेलिएबाध्यहैबाजारविकासमेंऋणमेंपड़ीराशि कृषकोंकोसुविधाएंप्रदानकरनेकेलिएनिधि, बाजारशुल्ककेउत्पादकऔरदाता।बाजारबाजारयार्डकाविकास।इसीतरह, सभीयोगदानबाजारसमिति[मंडीसमिति] द्वाराधारा19 (5) केतहतअपनेसदस्योंसेप्राप्तभुगतानवैधानिकरूपसेउत्तरप्रदेशराज्यकीबाजारसमिति[निर्धारिती] विपणनविकासकोष।येप्रावधानस्पष्टरूपसेनिर्धारितीकीआयकेअनुप्रयोगकोइंगितकरें अधिनियमकेतहतस्थापितवैधानिकनिधियाँ।[ पैरा6] [942-एई] 2. एकमामलेमें, मूल्यांकनअधिकारीनेअभिनिर्धारितकियाकिनिर्धारितीलाभकादावाकरनेकाहकदारनहींथाअधिनियमकीधारा12 (1) केतहतछूटक्योंकिपरिषदमेंयोगदानस्वैच्छिकनहींथा, बल्किएक वैधानिकआवश्यकता।इसतरहकानिष्कर्षसहीनहींहै।उसपरअधिनियमकोपढ़नेसेयहस्पष्टहैकिशब्द " अधिनियममें"योगदान" इससंदर्भमेंहैकिसदस्यसंविधिद्वाराआयोजितनिधि(कोषों) मेंक्यायोगदानकरतेहैं। मंडीसमितिजोकेवलराशिहस्तांतरितकरतीहै Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-II versus M/S. KRISHI UTPADAN MANDI SAMITI [[2012] 8 S.C.R. 934] (2012) •ਇਨਕਮਟੈਕਸ-2 ਕਮਮਸ਼ਨਰ •V. •ਮੈਸਰਜ਼ਐਗਰੀਕਲਚਰਲਪ੍ਰੋਮਿਊਸਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀ! •(2012 ਦੀਮਸਵਲਅਪ੍ੀਲਨੰਬਰ 7040 ਆਮਦ) •ਸਤੰਬਰ 27, 2012 •8 •[ਐਸ.ਐਚ. ਕਪ੍ਾਿੀਆ, ਸੀ.ਜੇ.ਆਈ., ਅਤੇਮਦਨ 8. ਲੋਕੁਰ, ਜੇ.] ▪ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, 1961: ▪11 (1) (ਏ) ਅਤੇ 2 (15) - ਰਾਜਮਕਰਸ਼ੀਉਤਪ੍ਾਦਨਮੰਿੀਅਮਿਮਨਆਮਅਿੀਨਸਥਾਮਪ੍ਤਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ-ਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀਅਤੇ •1961 ਐਕਟਦੀਰਮਜਸਟਰਿਿਾਰਾ 12ਏਏ - ਕਾਨ ੰਨੀਤੌਰ 'ਤੇਆਪ੍ਣੇਫੰਿਾਂਨ ੰਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦ(ਅਮਿਮਨਅਮਅਿੀਨਸਥਾਪ੍ਤਇਕਹੋਰਸੰਸਥਾ) ਨ ੰਟਰਾਂਸਫਰਕਰਨਦੀਲੋੜਹੈ - ਫੰਿਾਂਦਾਤਬਾਦਲਾ•ਕੀਇਹਸ. ਦੇਅਰਥਾਂਦੇਅੰਦਰਚੈਰੀਟੇਬਲਉਦੇਸ਼ਲਈਆਮਦਨਦੀਵਰਤੋਂਦਾਗਠਨਕਰੇਗਾ।11 0 (1) (ਏ) - ਆਯੋਮਜਤ: ਅਮਿਮਨਅਮਨ ੰ 1961 ਦੇਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 2 (15) ਦੇਅਨੁਸਾਰਆਮਜਨਤਕਉਪ੍ਯੋਗਤਾਦੇਉਦੇਸ਼ਦੀਤਰੱਕੀਲਈਲਾਗ ਕੀਤਾਮਗਆਸੀ - ਮਨਰਿਾਰਕਦੁਆਰਾਤਬਾਦਲਾਚੈਰੀਟੇਬਲਉਦੇਸ਼ਲਈਆਪ੍ਣੀਆਮਦਨਦੀਅਰਜ਼ੀਦਾਗਠਨਕਰੇਗਾ (ਮਜਸਮਵੱਚਉਦੇਸ਼ਦੀਤਰੱਕੀਸ਼ਾਮਲਹੈ) • 11 (1) (ਏ) ਦੇਤਮਹਤ - ਉੱਤਰਪ੍ਰਦੇਸ਼ਮਕਰਸ਼ੀਉਤਪ੍ਾਦਨਮੰਿੀਅਮਿਮਨਆਮ, 1964 - ਪ੍ੰਨਾ 1964 12. ▪ਸ. 12 (1) - ਮੰਿੀਸੰਮਤੀ (ਮਨਰਿਾਰਕ) ਦੁਆਰਾਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦਨ ੰਫੰਿਾਂਦਾਤਬਾਦਲਾ - ਕੀਇਹਲਾਗ ਕਰਨਦਾਗਠਨਹੈ • 1961 ਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 11 (1) (ਏ) ਤਮਹਤਆਮਦਨ- ਮੁਲਾਂਕਣਅਮਿਕਾਰੀਇਹਮੰਨਦਾਹੈਮਕਮਨਰਿਾਰਕਛੋਟਦਾਦਾਅਵਾਕਰਨਦਾਹੱਕਦਾਰਨਹੀਾਂਹੈ। 12 (1) ਮਕਉਾਂਮਕਮਨਰਿਾਰਕਦੁਆਰਾਪ੍ਰੀਸ਼ਦਨ ੰਮਦੱਤਾਮਗਆਯੋਗਦਾਨਸਵੈ-ਇੱਛਤਨਹੀਾਂਸੀਪ੍ਰਸੀਕਾਨ ੰਨੀਲੋੜ - ਆਯੋਮਜਤਕੀਤਾਮਗਆ: ਮੁਲਾਂਕਣਅਮਿਕਾਰੀਨੇਦੋਸ਼ਲਗਾਉਣਮਵੱਚਗਲਤੀਕੀਤੀ . 12(1) - 12 (1) ਅਤੇ • 11 (1) (ਿੀ) ਸਵੈ-ਇੱਛਤਯੋਗਦਾਨਨਾਲਨਮਜੱਠਦਾਹੈਜਦੋਂਮਕਮੌਜ ਦਾਮੁੱਦਾਹੈਕੇਸਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦਨ ੰਰਕਮਟਰਾਂਸਫਰਕਰਨਨਾਲਸਬੰਿਤਸੀ। 11 (1) (ਏ)। oਵਰਤਮਾਨਮਵੱਚਮਵਚਾਰਨਯੋਗਪ੍ਰਸ਼ਨ •ਇਨਕਮਟੈਕਸ- ਦੀ 0 v. ਮਕਰਸ਼ੀ935 ▪ਉਤਪ੍ਾਦਨਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀ •ਅਪ੍ੀਲਇਹਸੀਮਕਕੀਮਨਰਿਾਰਕ-ਮੰਿੀਸੰਮਤੀਦੁਆਰਾਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦਨ ੰਤਬਦੀਲਕੀਤੀਗਈਰਕਮਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟ, 1961 ਦੀਿਾਰਾ 11 (1) (ਏ) ਦੇਅਰਥਾਂਦੇਅੰਦਰਚੈਰੀਟੇਬਲਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈਆਮਦਨਦੀਵਰਤੋਂਹੋਵੇਗੀ? ▪ਮਾਲੀਆਦਲੀਲਮਦੱਤੀਮਕ8ਮਾਤਰਾ •ਪ੍ਰੀਸ਼ਦਨ ੰਤਬਦੀਲਕੀਤੀਗਈਆਮਦਨਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 11 (1) (ਏ) ਦੇਅਰਥਾਂਦੇਅੰਦਰਲਾਗ ਨਹੀਾਂਹੋਵੇਗੀਮਕਉਾਂਮਕਮਨਰਿਾਰਕਮਸਰਫਇੱਕਸਾਿਨਹੈਜੋਮੰਿੀਸ਼ੁਲਕ (ਫੀਸ) ਇਕੱਤਰਕਰਦਾਹੈਅਤੇਫੀਸਦੀਵਰਤੋਂਪ੍ਰੀਸ਼ਦ (ਮਜਸਦੇਖਾਤੇਤਸਦੀਕਯੋਗਨਹੀਾਂਹਨ), ਸੀਦੁਆਰਾਕੀਤੀਜਾਂਦੀਹੈਨਾਮਕਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾਦੁਆਰਾ। •ਅਪ੍ੀਲਾਂਨ ੰਖਾਰਜਕਰਮਦਆਾਂਅਦਾਲਤਨੇਮਕਹਾਮਕ •ਆਯੋਮਜਤ: 1.1 ਉੱਤਰਪ੍ਰਦੇਸ਼ਮਕਰਸ਼ੀਉਤਪ੍ਾਦਨਮੰਿੀਅਮਿਮਨਯਮ, 1964 ਿੀਦੀਕਾਨ ੰਨੀਯੋਜਨਾਨ ੰਮਿਆਨਮਵੱਚਰੱਖਦੇਹੋਏ, ਮਜਸਦਾਉਦੇਸ਼ਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟ, 1961 ਦੀਿਾਰਾ 2 (15) ਦੇਅਿੀਨਆਉਾਂਦਾਹੈ, •ਇਸਮਵਚਕੋਈਸ਼ੱਕਨਹੀਾਂਹੈਮਕਕਰਦਾਤਾਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 11 (1) (ਏ) ਦੀਆਾਂਸ਼ਰਤਾਂਨ ੰਪ੍ ਰਾਕਰਦਾਹੈ।ਮਨਰਿਾਰਕ (ਜੋਮਕ 1961 ਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 12ਏਏਤਮਹਤਰਮਜਸਟਰਿਸੰਸਥਾਹੈ) ਦੁਆਰਾਆਪ੍ਣੀਜਾਇਦਾਦਤੋਂਪ੍ਰਾਪ੍ਤਆਮਦਨਲਈਅਰਜ਼ੀਮਦੱਤੀਗਈਹੈਈਚੈਰੀਟੇਬਲਉਦੇਸ਼ਮਜਸਮਵੱਚਆਮਜਨਤਕਉਪ੍ਯੋਗਤਾਦੀਵਸਤ ਦੀਤਰੱਕੀਸ਼ਾਮਲਹੈ। [ਪ੍ੈਰਾ 6] [942--] •1.2. ਮੌਜ ਦਾਕੇਸਮਵੱਚ, ਮਵਭਾਗਨੇਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 12ਏਏਤਮਹਤਰਮਜਸਟਰੇਸ਼ਨਵਾਪ੍ਸਨਹੀਾਂਲਈਹੈ। ਐ ਕਟਦੀਿਾਰਾ 10 (20) ਅਤੇਿਾਰਾ 10{29) ਮਵੱਚਸੋਿਕਰਨਤੋਂਬਾਅਦਵੀ, ਟੈਕਸਦਾਤਾਜਾਰੀਰਮਹੰਦਾਹੈ।ਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 12ਏਏਅਿੀਨਰਮਜਸਟਰੇਸ਼ਨਦਾਅਨੰਦਲੈਣਾਇਸਕਾਰਨਕਰਕੇਮਕਮਨਰਿਾਰਕਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 2 (15) ਦੇਅਨੁਸਾਰਆਮਜਨਤਕਉਪ੍ਯੋਗਤਾਦੇਉਦੇਸ਼ਦੀਜੀਤਰੱਕੀਲਈਅਮਿਮਨਆਮਦੀਿਾਰਾ 12 ਦੇਤਮਹਤਕਾਨ ੰਨੀਤੌਰ 'ਤੇਸਥਾਪ੍ਤਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀਹੈ।ਇਸਤੋਂਇਲਾਵਾ, ਇਹਤਸਦੀਕਕਰਨਅਤੇਇਹਪ੍ਤਾਲਗਾਉਣਲਈਮਵਭਾਗਲਈਹਮੇਸ਼ਾਖੁੱਲਹਾਹੈਮਕਕੀਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦਨੇਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈਰਕਮਦੀਵਰਤੋਂਕੀਤੀਹੈ •ਐਕਟਦੇਤਮਹਤ। [ਪ੍ਾਰਾ 5] [941--] •936 ਸੁਪ੍ਰੀਮਕੋਰਟਦੀਆਾਂਮਰਪ੍ੋਰਟਾਂ· [2012] 8 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ •1.3. ਅਮਿਮਨਆਮਦੀਿਾਰਾ 19 (2) ਦੇਤਮਹਤ, ਅਮਿਮਨਅਮਦੇਉਦੇਸ਼ਾਂਨ ੰਪ੍ ਰਾਕਰਨਲਈਮਨਰਿਾਰਕਦੁਆਰਾਕੀਤਾਮਗਆਸਾਰਾਖਰਚ (ਮਜਸਮਵੱਚਮਕਸਾਨਾਂਅਤੇਮਕਸਾਨਾਂਨ ੰਕਰਜ਼ਾਸਹ ਲਤਾਂਨ ੰਅੱਗੇਵਿਾਉਣਾਅਤੇਮਾਰਕੀਟਖੇਤਰਮਵੱਚਮਵਕਾਸਕਾਰਜਾਂਦੀਉਸਾਰੀਵੀਸ਼ਾਮਲਹੈ)•ਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀਫੰਿਮਵੱਚੋਂਬਾਹਰਕੱਮਿਆਜਾਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈਅਤੇਸਰਪ੍ਲੱਸ, ਜੇਕੋਈਹੈ, ਨ ੰਇਸਤਰੀਕੇਨਾਲਮਨਵੇਸ਼ਕੀਤਾਜਾਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈਜੋਮਨਰਿਾਰਤਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾਹੈ।ਅਮਿਮਨਆਮਮਵੱਚਇਹਇੱਕਸਮਥਤੀਹੈਜੋਆਮਦਨਦੀਵਰਤੋਂਨ ੰਦਰਸਾਉਾਂਦੀਹੈ।ਇਸੇਤਰਹਾਂ, ਅਮਿਮਨਆਮਦੀਿਾਰਾ 19-8 (2) ਦੇਤਮਹਤ, ਟੈਕਸਦਾਤਾ •ਮਾਰਕੀਟਮਿਵੈਲਪ੍ਮੈਂਟਫੰਿਨ ੰਲਾਗ ਕਰਨਲਈਕਾਨ ੰਨੀਤੌਰ 'ਤੇਪ੍ਾਬੰਦਹੈਮਾਰਕੀਟਖੇਤਰਦੇਮਵਕਾਸਦੇਉਦੇਸ਼।ਿਾਰਾ 19-8 (3) ਦੇਤਮਹਤ, ਟੈਕਸਦਾਤਾਕਾਨ ੰਨੀਤੌਰ 'ਤੇਵਰਤੋਂਕਰਨਲਈਪ੍ਾਬੰਦਹੈਮਾਰਕੀਟਮਿਵੈਲਪ੍ਮੈਂਟਮਵੱਚਕਰੈਮਿਟਨ ੰਪ੍ਈਰਕਮਮਕਸਾਨਾਂ, ਉਤਪ੍ਾਦਕਾਂਅਤੇਮਾਰਕੀਟਫੀਸਦਾਭੁਗਤਾਨਕਰਨਵਾਮਲਆਾਂਨ ੰਸਹ ਲਤਾਂਪ੍ਰਦਾਨਕਰਨਲਈਫੰਿ।ਬਾਜ਼ਾਰ •ਮਵਕਾਸਫੰਿਦੀਵਰਤੋਂਮਾਰਕੀਟਯਾਰਿਾਂਦੇਮਵਕਾਸਲਈਵੀਕੀਤੀਜਾਣੀਹੈ।ਇਸੇਤਰਹਾਂ, ਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀ (ਮੰਿੀਸੰਮਤੀ) ਨ ੰਿਾਰਾ 19 (5) ਅਿੀਨਆਪ੍ਣੇਮੈਂਬਰਾਂਤੋਂਪ੍ਰਾਪ੍ਤਸਾਰੇਯੋਗਦਾਨਦਾਭੁਗਤਾਨਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀ [ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ] ਦੁਆਰਾਉੱਤਰਪ੍ਰਦੇਸ਼ਰਾਜਨ ੰਕਾਨ ੰਨੀਤੌਰ 'ਤੇਕੀਤਾਜਾਵੇਗਾ •ਮਾਰਕੀਮਟੰਗਮਿਵੈਲਪ੍ਮੈਂਟਫੰਿ।ਇਹਮਵਵਸਥਾਵਾਂਸਪ੍ੱਸ਼ਟਤੌਰ 'ਤੇਅਮਿਮਨਆਮਦੇਤਮਹਤਸਥਾਪ੍ਤਕਾਨ ੰਨੀਫੰਿਾਂਮਵੱਚਮਨਰਿਾਰਕਦੀਆਮਦਨਨ ੰਲਾਗ ਕਰਨਦਾਸੰਕੇਤਮਦੰਦੀਆਾਂਹਨ। [ਪ੍ੈਰਾ 6] [942- -] • 2. ਇੱਕਮਾਮਲੇਮਵੱਚ, ਮੁਲਾਂਕਣਅਮਿਕਾਰੀਨੇਮਕਹਾਮਕਕਰਦਾਤਾਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 12 (1) ਦੇਤਮਹਤਛੋਟਦੇਲਾਭਦਾਦਾਅਵਾਕਰਨਦਾਹੱਕਦਾਰਨਹੀਾਂਹੈਮਕਉਾਂਮਕਪ੍ਰੀਸ਼ਦਮਵੱਚਯੋਗਦਾਨਸਵੈਇੱਛਤਨਹੀਾਂਸੀਬਲਮਕਇੱਕਕਾਨ ੰਨੀਲੋੜਸੀ।ਅਮਜਹੀਖੋਜਸਹੀਨਹੀਾਂਹੈ। Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-II versus M/S. KRISHI UTPADAN MANDI SAMITI [[2012] 8 S.C.R. 934] (2012) [2012] 8 S.C.R. 934 A 8 COMMISSIONER OF INCOME TAX-II v. M/S. KRISHI UTPADAN MANDI SAMIT! (Civil Appeal No. 7040 of 2012 etc.) SEPTEMBER 27, 2012 [S.H. KAPADIA, CJI., AND MADAN 8. LOKUR, J.] Income Tax Act, 1961: -ss.11(1)(a) and 2(15) Assessee-Market Committee established under State Krishi Utpadan Mandi Adhiniyam and -registered uls. 12AA of 1961 Act Statutorily required to transfer its funds to Mandi Parishad (another institution -established under the Adhiniyam) Transfer of the funds whether would constitute application of income for charitable purpose within meaning of s. 11 (1 )(a) - Held: The Adhiniyam was enacted for advancement of the object of general public utility in terms of s. 2(15) of 1961 Act - The transfer by the assessee would constitute application of its income for charitable purpose (which includes advancement of object of general public utility) u/s. 11 (1 )(a) - Uttar Pradesh Krishi Utpadan Mandi Adhiniyam, 1964 - ss. 12. c 0 E -s.12(1) Transfer of funds by Mandi Samiti (assessee) -to Mandi Parishad Whether constitutes application of F income u/s. 11(1)(a) of 1961 Act- Assessing Officer holding that assesee not entitled to claim exemption uls. 12(1) because the contribution by the assessee to the Parishad was not voluntary but was a statutory requirement -Held: Assessing Officer erred in invoking s. 12(1) - ss. 12(1) and G 11(1)(d) deal with voluntary contribution while the issue in the present case pertained to transfer of amount to the Mandi Parishad uls. 11(1)(a). The question for consideration in the present 934 C0MMISSIONER OF INCOME TAX-II v. KRISHI UTPADAN MANDI SAMITI 935 appeals was whether amounts transferred by the A assessee-Mandi Samiti to Mandi Parishad would constitute application of income for charitable purposes within the meaning of Section 11 (1 )(a) of the Income Tax Act, 1961? The Revenue contended that the amounts B transferred to the Parishad would not constitute application of income within meaning of s. 11 (1 )(a) of the Act in view of the fact that the assessee is only a conduit which collects Mandi Shulk (fees) and utilization of the fee is by the Parishad (whose accounts are not verifiable), C and not by the assessee. Dismissing the appeals, the Court HELD: 1.1 Keeping in mind the statutory scheme of Uttar Pradesh Krishi Utpadan Mandi Adhiniyam, 1964 D whose object falls u/s. 2(15) of Income Tax Act, 1961, there is no doubt that the assessee satisfies the conditions of Section 11 (1 )(a) of the Act. The income derived by the assessee [which is an institution registered under Section 12AA of 1961 Act] from its property has been applied for E charitable purposes which includes advancement of an object of general public utility. [Para 6] [942-E-G] 1.2. In the present case, the Department has not withdrawn the registration under Section 12AA of the Act. F Even after the amendment of Section 10(20) and Section 10{29) of the Act, the assessee continues. to enjoy the registration under Section 12AA of the Act for the reason that the assessee is a Market Committee statutorily established under Section 12 of the Adhiniyam for the G advancement of the object of general public utility in terms of Section 2(15) of the Act. Moreover, it is always open to the Department to verify and find out whether the Mandi Parishad has utilized the amounts for the purposes of the Adhiniyam. [Para 5] [941-D-G] H ·[2012) 8 S.C.R Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-II versus M/S. KRISHI UTPADAN MANDI SAMITI [[2012] 8 S.C.R. 934] (2012) विपणनविकासकोष।येप्रावधानस्पष्टरूपसेनिर्धारितीकीआयकेअनुप्रयोगकोइंगितकरें अधिनियमकेतहतस्थापितवैधानिकनिधियाँ।[ पैरा6] [942-एई] 2. एकमामलेमें, मूल्यांकनअधिकारीनेअभिनिर्धारितकियाकिनिर्धारितीलाभकादावाकरनेकाहकदारनहींथाअधिनियमकीधारा12 (1) केतहतछूटक्योंकिपरिषदमेंयोगदानस्वैच्छिकनहींथा, बल्किएक वैधानिकआवश्यकता।इसतरहकानिष्कर्षसहीनहींहै।उसपरअधिनियमकोपढ़नेसेयहस्पष्टहैकिशब्द " अधिनियममें"योगदान" इससंदर्भमेंहैकिसदस्यसंविधिद्वाराआयोजितनिधि(कोषों) मेंक्यायोगदानकरतेहैं। मंडीसमितिजोकेवलराशिहस्तांतरितकरतीहै मंडीपरिषदकाकोष।यहाँतककिप्रश्नभीतैयारकियागयान्यायालय/प्राधिकरणोंद्वारानीचेदियागयाहै"क्याआयकरकीराशि-II v. उत्थानमंडीसमिति मंडीसमितिद्वाराहस्तांतरितकियाजाएगा अधिनियमकीधारा11 (1) (ए) केतहतआयकाअनुप्रयोग। इसलिए, स्वैच्छिकयोगदानकाप्रश्न धारा11 (1) (डी) याधारा12 (1) केतहतउत्पन्ननहींहोतीहै। "नियंत्रण" काप्रश्नसंदर्भमेंप्रासंगिकहोसकताहै। धारा11 (1) (डी) याधारा12 (1) केतहत।हालांकि, इसमें वर्तमानमामलेमें, तैयारकियागयाप्रश्नधारा11 (1) (ए) केतहतआयकेअनुप्रयोगसेसंबंधितहै।अतःमूल्यांकनअधिकारीनेधारा12 (1) लागूकरनेमेंगलतीकीथी।इसेध्यानमेंरखतेहुए अधिनियमकेप्रावधानोंमेंयहमानागयाहैकि मंडीसमितिद्वारागठितराशियोंकाआवेदन -अधिनियमकीधारा11 (1) (ए) केतहतआय।[ पैरा7] [943 बीई; 944-ए] सिविलअपीलीयन्यायनिर्णयःसिविलअपीलसं। 7040 2012 से। इलाहाबाद, लखनऊपीठ, लखनऊमेंउच्चन्यायालयकेनिर्णयऔरआदेशदिनांक4.12.2009 से 2009 काआई. टी. ए. सं. 102। केसाथ सी. ए. सं. 7041,7042,7044,7045,7046,7047,7048,7049, 7050 ,7051 , 7052 , 7053 , 7054 , 7055 , 7056 , 7057 , 7058 , 7059 , 7060 , 7061 , 7062 , 7063 , 7064 , 7065 , 7066 , 7067 , 7068 , 7069 , 7070 , 7071 , 7072 , 7073 , 7074 , 7075 , 7076 , 7077 , 7078 , 7079 , 7080 , 7081 , 7082 , 7083 , 7084 , 7085 , 7086 , 7087 , 7088 , 7089 , 7090 , 7091 , 7092 , 7093 , 7094 , 7095 और2012 का7096।अरिजीतप्रसाद, राहुलकौशिक, साधनासंधू, अनिलकटियार(बी. वी. बलरामदासकेलिए) अपीलार्थीकेलिए। आकर्षगर्ग, सुनीलकुमारजैन, डॉ. राकेशगुप्ता, प्रतिवादीकीओरसेपूनमआहूजा, रानीकियाला, सुनीलकुमार। न्यायालयकानिर्णय938 सर्वोच्चन्यायालयरिपोर्टोंद्वारादियागयाथा। [ 201 2 ] 8 एससीआर। एस. एच. कपाडिया, सीजेआई।1. दोनोंपरसीखीहुईसलाहसुनी पक्ष। देरीकोमाफकरदियागया।छुट्टीदेदीगई। 2. दीवानीअपीलोंकायहसमूहद्वारादायरकियागयाहै विभाग। 3. सवाल, जोइसमेंनिर्धारणकेलिएउत्पन्नहोताहैदीवानीअपीलोंकासमूहइसप्रकारहैः " क्यानिर्धारितीद्वारामंडीकोअंतरितराशिपरिषदआयकेअनुप्रयोगकागठनकरेगीधारा11 (1) (ए) केअर्थकेभीतरधर्मार्थउद्देश्यआयकरअधिनियम, 1961? 4. एम/एस।कृषिउत्पादनमंडीसमिति, प्रतिवादीनिर्धारितीइसमेंनिगमितएकबाजारसमितिहैऔर उत्तरप्रदेशकृषिउत्पादनमंडीकेतहतपंजीकृतअधिनियम, 1964 ["1964 अधिनियम", संक्षेपमें]।निर्धारिती 1964 कीधारा16 केअनुसारअपनीगतिविधियोंकोअंजामदेताहै।अधिनियमजिसकेतहतसुविधाओंकोप्रदानकरनाआवश्यकहैबाजारक्षेत्र।उक्तबाजारसमितिकेसदस्यइनमेंउत्पादक, दलाल, कृषक, व्यापारीशामिलहैं।कमीशनएजेंटऔरआढ़तिया।आयकास्रोतनिर्धारितीसेबाजारशुल्ककेरूपमेंएकत्रितरसीदकेरूपमेंहैकृषिउत्पादोंकीखरीदऔरव्यापारियोंसेलाइसेंसशुल्क।1964 केअधिनियमकेतहत, मोटेतौरपर, दोअलग-अलगइकाइयाँहैं याशरीर।एकमंडीसमिति[निर्धारिती] हैऔरदूसराहैमंडीपरिषद।मंडीसमिति[बोर्ड] कीस्थापनाकीगईहैऔर 1964 कीधारा12 केतहतनिगमित निर्दिष्टबाजारक्षेत्र।1964 कीधारा16 अधिनियम, अंतर अन्यरूपसे, यहबाजारसमितिकेकार्योंऔरकर्तव्योंसेसंबंधितहै। 1964 केअधिनियमकीधारा16 (1) केतहत, बाजारसमिति1 939 आयकरआयुक्त-II v. कृशी उत्पदनमंडीसमिति[एस. एच. कपाडिया, सीजेआई।] 1964 केप्रावधानोंकोलागूकरनेकेलिएवैधानिकदायित्वकेतहतहै अधिनियम, नियमऔरबाय-इसकेतहतबनाएगएकानूनताकि विनिर्दिष्टवस्तुओंकीबिक्रीऔरखरीदकेलिएऐसीसुविधाएँप्रदानकरें कृषिउपज, जैसाकिमंडीद्वारानिर्दिष्टकियाजासकताहै समय-समयपरपरिषद।1964 कीधारा17 अधिनियम मंडीसमितिकीशक्तियोंसेसंबंधितहै।धारा17 (iii), अन्यबातोंकेसाथ-साथ, मंडीसमितिकोबाजारशुल्कलगानेऔरएकत्रकरनेकाअधिकारदेताहै -निर्दिष्टकृषिकीबिक्रीकेलेनदेनपरदेय बाजारक्षेत्रमेंऐसीदरोंपरउपज, जोहोसके मंडीसमिति।धारा19 बाजारसमितिनिधिकेगठनऔरउसकेउपयोगसेसंबंधितहै।धारा19 (1) मेंकहागयाहैकिमंडीसमितिद्वाराप्राप्तसभीधन"बाजारसमितिनिधि" नामकनिधिमेंजमाकियाजाएगा।धारा19 (2), अन्यबातोंकेसाथ, यहबताताहैकिसमितिद्वारावहनमेंकिएगएसभीखर्च 1964 केअधिनियमकेउद्देश्योंकोसमाप्तकरदियाजाएगा। उपगतऔरडेबिटधारा19 (3) मेंइंगितकिएगएहैं।अनुभाग19 - 1964 काबीअधिनियमबाजारकीस्थापनासेसंबंधितहै। Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-II versus M/S. KRISHI UTPADAN MANDI SAMITI [[2012] 8 S.C.R. 934] (2012) •ਮਾਰਕੀਮਟੰਗਮਿਵੈਲਪ੍ਮੈਂਟਫੰਿ।ਇਹਮਵਵਸਥਾਵਾਂਸਪ੍ੱਸ਼ਟਤੌਰ 'ਤੇਅਮਿਮਨਆਮਦੇਤਮਹਤਸਥਾਪ੍ਤਕਾਨ ੰਨੀਫੰਿਾਂਮਵੱਚਮਨਰਿਾਰਕਦੀਆਮਦਨਨ ੰਲਾਗ ਕਰਨਦਾਸੰਕੇਤਮਦੰਦੀਆਾਂਹਨ। [ਪ੍ੈਰਾ 6] [942- -] • 2. ਇੱਕਮਾਮਲੇਮਵੱਚ, ਮੁਲਾਂਕਣਅਮਿਕਾਰੀਨੇਮਕਹਾਮਕਕਰਦਾਤਾਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 12 (1) ਦੇਤਮਹਤਛੋਟਦੇਲਾਭਦਾਦਾਅਵਾਕਰਨਦਾਹੱਕਦਾਰਨਹੀਾਂਹੈਮਕਉਾਂਮਕਪ੍ਰੀਸ਼ਦਮਵੱਚਯੋਗਦਾਨਸਵੈਇੱਛਤਨਹੀਾਂਸੀਬਲਮਕਇੱਕਕਾਨ ੰਨੀਲੋੜਸੀ।ਅਮਜਹੀਖੋਜਸਹੀਨਹੀਾਂਹੈ। •ਅਮਿਮਨਆਮਨ ੰਪ੍ੜਹਕੇਇਹਸਪ੍ਸ਼ਟਹੋਜਾਂਦਾਹੈਮਕਅਮਿਮਨਆਮਮਵੱਚ "ਯੋਗਦਾਨ" ਸ਼ਬਦਇਸਸੰਦਰਭਮਵੱਚਹੈਮਕਮੈਂਬਰਮੰਿੀਸੰਮਤੀਦੁਆਰਾਰੱਖੇਗਏਫੰਿ (ਫੰਿਾਂ) ਮਵੱਚਕੀਯੋਗਦਾਨਪ੍ਾਉਾਂਦੇਹਨਜੋਮਸਰਫਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦਦੇਫੰਿ (ਆਾਂ) ਮਵੱਚਰਕਮਟਰਾਂਸਫਰਕਰਦਾਹੈ।ਇਥੋਂਤਕਮਕਸਵਾਲਵੀਮਤਆਰਕੀਤੇਗਏਹਨ •ਹੇਠਾਂਅਦਾਲਤ/ਅਥਾਰਟੀਆਾਂਦੁਆਰਾਹੇਠਾਂਮਦੱਤਾਮਗਆਹੈ "ਕੀਰਕਮ •ਇਨਕਮਟੈਕਸ-2 ਕਮਮਸ਼ਨਰ v. ਮਕਰਸ਼ੀ937 ▪ਉਤਪ੍ਾਦਨਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀ •ਮੰਿੀਸੰਮਤੀਦੁਆਰਾਤਬਦੀਲਕੀਤਾਮਗਆਏਦਾਗਠਨਕੀਤਾਜਾਵੇਗਾ •ਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 11 (1) (ਏ) ਤਮਹਤਆਮਦਨਦੀਅਰਜ਼ੀ।ਇਸਲਈਿਾਰਾ 11 (1) (ਿੀ) ਜਾਂਿਾਰਾ12 (1) ਦੇਤਮਹਤਸਵੈਇੱਛਤਯੋਗਦਾਨਦਾਸਵਾਲਹੀਪ੍ੈਦਾਨਹੀਾਂਹੁੰਦਾ। "ਮਨਯੰਤਰਣ" ਦਾਸਵਾਲਿਾਰਾ 11 (1) (ਿੀ) ਦੇਸੰਦਰਭਮਵੱਚਜਾਂਿਾਰਾ 12 (1) ਦੇਤਮਹਤਿੁਕਵਾਂਹੋਸਕਦਾਹੈ।ਹਾਲਾਂਮਕ, ਮੌਜ ਦਾਮਾਮਲੇਮਵੱਚ, ਮਤਆਰਕੀਤਾਮਗਆਪ੍ਰਸ਼ਨਿਾਰਾ 11 (1) (ਏ) ਦੇਤਮਹਤਆਮਦਨਦੀਅਰਜ਼ੀਨਾਲਸਬੰਿਤਹੈ।ਇਸਲਈਮੁਲਾਂਕਣਅਮਿਕਾਰੀਨੇਿਾਰਾ 12 (1) ਲਾਗ ਕਰਕੇਗਲਤੀਕੀਤੀਸੀ।ਅਮਿਮਨਆਮਦੇਉਪ੍ਬੰਿਾਂਦੇਮੱਦੇਨਜ਼ਰਇਹਮੰਮਨਆਜਾਂਦਾਹੈਮਕਮੰਿੀਸੰਮਤੀਦੁਆਰਾਰਕਮ8 ਦਾਤਬਾਦਲਾਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 11 (1) (ਏ) ਤਮਹਤਆਮਦਨਦੀਅਰਜ਼ੀਹੈ। [ਪ੍ੈਰਾ 7][943- ਸੀ 8-ਈ; 944-ਏ] •ਮਸਵਲਅਪ੍ੀਲਅਮਿਕਾਰਖੇਤਰ: ਮਸਵਲਅਪ੍ੀਲਨੰ.•2012 ਦਾ 7040. 2009 ਦੇਆਈਟੀਏਨੰਬਰ 102 ਮਵੱਚਇਲਾਹਾਬਾਦ, ਲਖਨਊਬੈਂਚ, ਲਖਨਊਮਵਖੇਹਾਈਕੋਰਟ•ਆਫਜਸਮਟਸਦੇ 4.12.2009 ਦੇਫੈਸਲੇਅਤੇਆਦੇਸ਼ਤੋਂ। •ਨਾਲ •ਸੀ.ਏ. ਨੰਬਰ 7041, 7042, 7044, 7045, 7046, 7047, 7048, 7049, •7050, 7051, 7052, 7053, 7054, 7055, 7056, 7057, 7058, 7059, •7060, 7061, 7062, 7063, 7064, 7065, 7066, 7067, 7068, 7069, •7070, 7071, 7072, 7073, 7074, 7075, 7076, 7077, 7078, 7079, •7080, 7081, 7082, 7083, 7084, 7085, 7086, 7087, 7088, 7089, •2012 ਦੇ 7090, 7091, 7092, 7093, 7094, 7095 ਅਤੇ 7096। •ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾਲਈਅਮਰਜੀਤਪ੍ਰਸਾਦ, ਰਾਹੁਲਕੌਮਸ਼ਕ, ਸਾਿਨਾਸੰਿ , ਅਮਨਲਕਮਟਆਰ (4 ਬੀਵੀਬਲਰਾਮਦਾਸ) ਸ਼ਾਮਲਹਨ। •ਜਵਾਬਦੇਣਵਾਮਲਆਾਂਲਈਆਕਰਸ਼ਗਰਗ, ਸੁਨੀਲਕੁਮਾਰਜੈਨ, ਿਾਰਾਕੇਸ਼ਗੁਪ੍ਤਾ, ਜੀਪ੍ ਨਮਆਹ ਜਾ, ਰਾਣੀਮਕਆਲਾ, ਸੁਨੀਲਕੁਮਾਰਸ਼ਾਮਲਸਨ। •ਅਦਾਲਤਦਾਫੈਸਲਾਮਕਸਨੇਮਦੱਤਾਸੀ? •938 ਸੁਪ੍ਰੀਮਕੋਰਟਦੀਆਾਂਮਰਪ੍ੋਰਟਾਂ ▪ਐਸ.ਐਚ. ਕਪ੍ਾਿੀਆ, ਸੀ.ਜੇ.ਆਈ. 1. ਦੋਵਾਂਪ੍ਾਮਸਆਾਂਤੋਂਮਵਦਵਾਨਸਲਾਹਸੁਣੀ। ▪ਦੇਰੀਮੁਆਫਕਰ ਮਦੱਤੀਗਈ।ਛੁੱਟੀ ਮਨਜ਼ ਰਕਰਲਈ ਗਈ। •ਮਸਵਲਅਪ੍ੀਲਾਂਦਾਇਹਬੈਚਮਵਭਾਗਦੁਆਰਾਦਾਇਰਕੀਤਾਮਗਆਹੈ। •ਮਸਵਲਅਪ੍ੀਲਾਂਦੇਇਸਬੈਚਮਵੱਚਮਨਰਿਾਰਤਕਰਨਲਈਜੋਸਵਾਲਉੱਠਦਾਹੈ, ਉਹਹੇਠਮਲਖੇਅਨੁਸਾਰਹੈ: oਕੀਕਰਦਾਤਾਵੱਲੋਂਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦਨ ੰਟਰਾਂਸਫਰਕੀਤੀਗਈਰਕਮਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, 1961 ਦੀਿਾਰਾ 11 (1) (ਏ) ਦੇਅਰਥਾਂਦੇਅੰਦਰਚੈਰੀਟੇਬਲਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈਆਮਦਨਦੀਵਰਤੋਂਹੋਵੇਗੀ? •ਤਾਂਬਾ।ਮਕਰਸ਼ੀਉਤਪ੍ਾਦਨਮੰਿੀਸੰਮਤੀ, ਉੱਤਰਦਾਤਾ •ਇਸਮਵੱਚਮਨਰਿਾਰਤ, ਉੱਤਰਪ੍ਰਦੇਸ਼ਮਕਰਸ਼ੀਉਤਪ੍ਾਦਨਮੰਿੀਅਮਿਮਨਆਮ, 1964 ["ਸੰਖੇਪ੍ਮਵੱਚ 1964 ਅਮਿਮਨਆਮ") ਦੇਤਮਹਤਸ਼ਾਮਲਅਤੇਰਮਜਸਟਰਿਇੱਕਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀਹੈ।ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ • 1964 ਦੀਿਾਰਾ 16 ਦੇਅਨੁਸਾਰਆਪ੍ਣੀਆਾਂਗਤੀਮਵਿੀਆਾਂਨ ੰਪ੍ ਰਾਕਰਦਾਹੈਅਮਿਮਨਆਮਮਜਸਦੇਤਮਹਤਮਾਰਕੀਟਖੇਤਰਮਵੱਚਮਨਰਿਾਰਤਖੇਤੀਬਾੜੀਉਤਪ੍ਾਦਾਂਦੀਮਵਕਰੀਅਤੇਖਰੀਦਲਈਸਹ ਲਤਾਂਪ੍ਰਦਾਨਕਰਨਾਜ਼ਰ ਰੀਹੈ।ਉਕਤਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀਦੇਮੈਂਬਰਾਂਮਵੱਚਉਤਪ੍ਾਦਕ, ਦਲਾਲ, ਮਕਸਾਨ, ਵਪ੍ਾਰੀ, •ਕਮਮਸ਼ਨਏਜੰਟਅਤੇਆੜਹਤੀਏ।ਆਮਦਨਦਾਸਰੋਤ •ਮਨਰਿਾਰਕਰਸੀਦਦੇਰ ਪ੍ਮਵੱਚਹੈਜੋਮਾਰਕੀਟਫੀਸਵਜੋਂਇਕੱਤਰਕੀਤੀਜਾਂਦੀਹੈਖਰੀਦਦਾਰਅਤੇਉਨਹਾਂਦੇਏਜੰਟ, ਮਵਕਰੀ 'ਤੇਮਵਕਾਸਸੈੱਸਅਤੇਵਪ੍ਾਰੀਆਾਂਤੋਂਖੇਤੀਬਾੜੀਉਤਪ੍ਾਦਾਂਦੀਖਰੀਦਅਤੇਲਾਇਸੈਂਸਫੀਸ। 1964 ਦੇਅਿੀਨ, ਮੋਟੇਤੌਰ 'ਤੇ, ਦੋਵੱਖਰੀਆਾਂਇਕਾਈਆਾਂਹਨਜਾਂਸਰੀਰ।ਇੱਕਹੈਮੰਿੀਸੰਮਤੀ(ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ) ਅਤੇਦ ਜਾਹੈ •ਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦ।ਮੰਿੀਸੰਮਤੀ [ਬੋਰਿ] ਦੀਸਥਾਪ੍ਨਾਅਤੇਸਥਾਪ੍ਨਾ 1964 ਦੀਿਾਰਾ 12 ਦੇਤਮਹਤਇੱਕਮਨਰਿਾਰਤਮਾਰਕੀਟਖੇਤਰਲਈਕੀਤੀਗਈਹੈ। 1964 ਦੀਿਾਰਾ 16 ਅਮਿਮਨਅਮ, ਹੋਰਗੱਲਾਂਦੇਨਾਲ-ਨਾਲ, ਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀਦੇਕਾਰਜਾਂਅਤੇਕਰਤੱਵਾਂਨਾਲਸਬੰਿਤਹੈ।1964 ਦੇਅਮਿਮਨਆਮਦੀਿਾਰਾ 16 (1) ਤਮਹਤਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀ •ਇਨਕਮਟੈਕਸ-2 ਕਮਮਸ਼ਨਰ v. ਮਕਰਸ਼ੀ939 •ਉਤਪ੍ਾਦਨਮੰਿੀਸਮਮਤੀ [ਸੀ।ਹ।ਕਪ੍ਾੜੀਆ, ਸੀਜੇਆਈ.] •1964 ਏਅਮਿਮਨਅਮ, ਇਸਦੇਤਮਹਤਬਣਾਏਗਏਮਨਯਮਾਂਅਤੇਉਪ੍-ਮਨਯਮਾਂਦੇਉਪ੍ਬੰਿਾਂਨ ੰਲਾਗ ਕਰਨਦੀਕਾਨ ੰਨੀਮਜ਼ੰਮੇਵਾਰੀਅਿੀਨਹੈਤਾਂਜੋਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦਦੁਆਰਾਸਮੇਂ-ਸਮੇਂ 'ਤੇਮਨਰਿਾਰਤਕੀਤੀਆਾਂਜਾਣਵਾਲੀਆਾਂਮਵਸ਼ੇਸ਼ਖੇਤੀਬਾੜੀਉਪ੍ਜਦੀਮਵਕਰੀਅਤੇਖਰੀਦਲਈਅਮਜਹੀਆਾਂਸਹ ਲਤਾਂਪ੍ਰਦਾਨਕੀਤੀਆਾਂਜਾਸਕਣ। 1964 ਦੀਿਾਰਾ 17 ਅਮਿਮਨਆਮਮੰਿੀਸੰਮਤੀਦੀਆਾਂਸ਼ਕਤੀਆਾਂਨਾਲਸਬੰਿਤਹੈ।ਿਾਰਾ 17 () ਦੇਨਾਲ-ਨਾਲਬੀਮੰਿੀਸੰਮਤੀਨ ੰਇਹਅਮਿਕਾਰਮਦੰਦੀਹੈਮਕਉਹਮੰਿੀਖੇਤਰਮਵੱਚਮਨਰਿਾਰਤਖੇਤੀਬਾੜੀਉਤਪ੍ਾਦਾਂਦੀਮਵਕਰੀਦੇਲੈਣ-ਦੇਣ 'ਤੇਭੁਗਤਾਨਯੋਗਮਾਰਕੀਟਫੀਸਵਸ ਲਸਕਦੀਹੈਅਤੇਇਕੱਤਰਕਰਸਕਦੀਹੈ, ਜੋਰਾਜਸਰਕਾਰਦੁਆਰਾਮਨਰਿਾਰਤਕੀਤੀਆਾਂਜਾਸਕਦੀਆਾਂਹਨ।ਿਾਰਾ 17 () (ਬੀ) ਤਮਹਤਮੰਿੀਸੰਮਤੀਨ ੰਮਵਕਾਸਸੈੱਸਵਸ ਲਣਅਤੇਇਕੱਤਰਕਰਨਦਾਅਮਿਕਾਰਵੀਹੈ।ਿਾਰਾ 17 (v) ਦੇਤਮਹਤ, ਮੰਿੀਸੰਮਤੀਕੋਲ1964 ਦੇਅਮਿਮਨਆਮਦੇਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀਫੰਿਦੀਵਰਤੋਂਕਰਨਲਈਸੀਹੈ।ਿਾਰਾ 17 (ਵੀ-ਏ) ਤਮਹਤਮੰਿੀਸੰਮਤੀਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦਨ ੰਅਮਜਹੇਮਨਯਮਾਂਅਤੇਸ਼ਰਤਾਂ 'ਤੇਕਰਜ਼ਾਵੀਦੇਸਕਦੀਹੈਮਜੰਨਹਾਂ 'ਤੇਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦਅਤੇਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦਦਰਮਮਆਨਆਪ੍ਸੀਸਮਹਮਤੀਹੋਸਕਦੀਹੈ। Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-II versus M/S. KRISHI UTPADAN MANDI SAMITI [[2012] 8 S.C.R. 934] (2012) H ·[2012) 8 S.C.R A 1.3. Under Section 19(2) of the Adhiniyam, all expenditure incurred by the assessee in carrying out the purposes of the Adhiniyam [which includes advancing credit facilities to farmers and agriculturists as also construction of development works in the Market Area] B has to be defrayed out of the Market Committee Fund and the surplus, if any, has to be invested in such manner as may be prescribed. This is one circumstance in the Adhiniyam to indicate application of income. Similarly, under Section 19-8(2) of the Adhiniyam, the assessee is C statutorily obliged to apply Market Development Fund for the purposes of development of Market Area. Under Section 19-8(3), assessee is statutorily obliged to utilize the amounts lying to the credit in the Market Development Fund for extending facilities to the agriculturists, producers and payers of market fees. The Market D Development Fund is also to be statutorily utilized for development of market yards. Similarly, all contributions received by the Market Committee [Mandi Samiti] from its members under Section 19(5) shall be statutorily paid by the Market Committee [assessee] to Uttar Pradesh State E Marketing Development Fund. These provisions clearly indicate application of income of the assessee to the statutory funds set up under the Adhiniyam. [Para 6] [942-A-E] F 2. In one of the matters, the Assessing Officer held that the assessee was not entitled to claim the benefit of exemption under Section 12(1) of the Act because the contribution to the Parishad was not voluntary but a statutory requirement. Such finding is not correct. On G reading the Adhiniyam it is clear that the word "contribution" in the Adhiniyam is in the context of what the members contribute to the Fund(s) held statutorily by the Mandi Samiti which merely transfers the amount(s) to the Fund(s) of Mandi Parishad. Even the question framed H by Court/Authorities below is "Whether amounts COMMISSIONER OF INCOME TAX-II v. KRISHI UTPADAN MANDI SAMITI 937 transferred by the Mandi Samiti would constitute A application of income under Section 11(1)(a) of the Act". Therefore, the question of voluntary contribution under Section 11 (1 )(d) or under Section 12(1) does not arise. The question of "control" may be relevant in the context of Section 11(1)(d) or under Section 12(1). However, in the 8 present case, the question framed deals with application of income under Section 11 (1 )(a). Hence, the Assessing Officer had erred in invoking Section 12(1). In view of the provisions of the Adhiniyam it is held that the transfer of the amounts by Mandi Samiti constituted application of income under Section 11 (1 )(a) of the Act. [Para 7] [943- C 8-E; 944-A] CIVIL APPELLATE JURISDICTION : Civil Appeal No. 7040 of 2012. D From the Judgment & Order dated 4.12.2009 of the High Court of Judicature at Allahabad, Lucknow Bench, Lucknow in ITA No. 102 of 2009. WITH E C.A. No. 7041, 7042, 7044, 7045, 7046, 7047, 7048, 7049, 7050, 7051, 7052, 7053, 7054, 7055, 7056, 7057, 7058, 7059, 7060, 7061, 7062, 7063, 7064, 7065, 7066, 7067, 7068, 7069, 7070, 7071, 7072, 7073, 7074, 7075, 7076, 7077, 7078, 7079, 7080, 7081, 7082, 7083, 7084, 7085, 7086, 7087, 7088, 7089, F 7090, 7091, 7092, 7093, 7094, 7095 and 7096 of 2012. Arijit Prasad, Rahul Kaushik, Sadhana Sandhu, Anil Katiyar (for B.V. Balaram Das) for the Appellant. Akarsh Garg, Sunil Kumar Jain, Dr. Rakesh Gupta, G Poonam Ahuja, Rani Kiyala, Sunil Kumar for the Respondent. The Judgment of the Court was delivered by H 938 SUPREME COURT REPORTS A S.H. KAPADIA, CJI. 1. Heard learned counsel on both sides. Delay condoned. Leave granted. B 2. This batch of civil appeals has been filed by the Department. 3. The question, which arises for determination in this batch of civil appeals, is as follows: c "Whether amounts transferred by the assessee to Mandi Parishad would constitute application of income for charitable purposes within the meaning of Section 11 (1 )(a) of the Income Tax Act, 1961?" D Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-II versus M/S. KRISHI UTPADAN MANDI SAMITI [[2012] 8 S.C.R. 934] (2012) -निर्दिष्टकृषिकीबिक्रीकेलेनदेनपरदेय बाजारक्षेत्रमेंऐसीदरोंपरउपज, जोहोसके मंडीसमिति।धारा19 बाजारसमितिनिधिकेगठनऔरउसकेउपयोगसेसंबंधितहै।धारा19 (1) मेंकहागयाहैकिमंडीसमितिद्वाराप्राप्तसभीधन"बाजारसमितिनिधि" नामकनिधिमेंजमाकियाजाएगा।धारा19 (2), अन्यबातोंकेसाथ, यहबताताहैकिसमितिद्वारावहनमेंकिएगएसभीखर्च 1964 केअधिनियमकेउद्देश्योंकोसमाप्तकरदियाजाएगा। उपगतऔरडेबिटधारा19 (3) मेंइंगितकिएगएहैं।अनुभाग19 - 1964 काबीअधिनियमबाजारकीस्थापनासेसंबंधितहै। विकासनिधि।धारा19-बीकेतहतमंडीसमिति "बाजारविकासकोष" नामकएककोषस्थापितकरनेकेलिए कौनसीराशिजमाकीजाएगीजैसाकिसमयसेनिर्देशितकियाजासकताहैमंडीपरिषदद्वारासमयपर।धारा19-बी(2) केतहतबाजार विकासनिधिकाउपयोगविकासकेलिएकियाजाएगाबाजारक्षेत्र।धारा19-बी(3) केतहत, उनउद्देश्योंकासंकेतदियागयाहैजिनकेलिएबाजारविकासनिधिकाउपयोगकियाजाएगा। 1964 कीधारा26-एअधिनियमकीस्थापनासेसंबंधितहै मंडीपरिषद[बोर्ड]।1964 केअधीन, बोर्ड एकनिगमितनिकायहोगा।धारा26-पी, अन्यबातोंकेसाथ, बतातीहैकि940 सर्वोच्चन्यायालयरिपोर्ट [ 20 12 ] 8 एससीआर। मंडीपरिषद[बोर्ड] कीअपनीनिधिहोगीजो एकस्थानीयनिधिमानीजाएगीऔरजिसमेंजमाकियाजाएगा बोर्डद्वारायाउसकीओरसेप्राप्तसभीधन, धनकोछोड़कर राज्यविपणनविकासमेंश्रेयदियाजानाआवश्यकहैधारा26-पीपीकेतहतनिधि।धारा26-पीपीकेतहत, राज्य -धारा19 (5) केतहतसमितिकोश्रेयदियाजाएगा।धारा19 (5), अन्यबातोंकेसाथसाथयहभीकहागयाहैकिप्रत्येकबाजारसमितिअपने विकासउपकरकेरूपमेंप्राप्तकुलप्राप्तियां एकनिर्दिष्टदरपरमंडीपरिषद[बोर्ड] कायोगदान।द. धारा26-पीपी(2) केतहतइंगितकियागयाहै।धारा26-पी. पी. पी. केंद्रीयमंडीकोषकीस्थापना, जिसकीराशिउप-धारा(1) मेंविनिर्दिष्टराशिजमाकीजाएगी।धारा26 पीपीपी(2) मेंअन्यबातोंके-साथसाथयहभीकहागयाहैकिकेंद्रीयमंडीनिधि मंडीपरिषद[बोर्ड] द्वारावित्तीयरूपसेकमजोरऔरअविकसितबाजारसमितियोंकोसहायताप्रदानकरनेकेलिएउपयोगकियाजाताहै; कि निधियोंकाउपयोगनिर्माण, रखरखावऔर बाजारक्षेत्रमेंसंपर्कसड़कों, बाजारयार्डोंऔरअन्यविकासकार्योंकीमरम्मतऔरऐसेअन्यउद्देश्यजोहोसकतेहैं राज्यसरकारयाबोर्डद्वारानिर्देशित। यहविवादमेंनहींहैकिदोनों, मंडीसमितिऔर 5. मंडीपरिषद, धारा12एएकेतहतविधिवतपंजीकृतहै आयकरअधिनियम, 1961 ["1961 अधिनियम", संक्षेपमें]।यहभीविवादमेंनहींहैकिधारा10(20) केसंशोधनकेबादऔर 2002 केवित्तअधिनियमसंख्या2 कीधारा10 (29) 1 अप्रैल, 2003 में, "स्थानीयप्राधिकरण" शब्दनेअपनाअधिकारखोदियाहै। सीमितअर्थऔरइसलिए, निर्धारिती[बाजारसमिति] कोधारा12एएकीशर्तोंकोपूराकरनाहोगा 1961 अधिनियमकीधारा11 (1) (ए) केसाथ, किसीभीअन्यनिकाययाव्यक्तिकीतरह।श्रीराजीवदत्ताकेअनुसार, विद्वानवरिष्ठवकील941 आयकरआयुक्त-11 v. कृशी उत्पदनमंडीसमिति[एस. एच. कपाडिया, सीजेआई।] उक्तसंशोधनकोध्यानमेंरखतेहुएविभागकेलिए 2002 कावित्तअधिनियमसंख्या2, निर्धारितीकोयहदिखानाहोगाकि, संबंधितनिर्धारणवर्षकेदौरानआयप्राप्तकीगईहै। न्यासकेअधीनधारितसंपत्तिसेऔरउक्तआयथी धर्मार्थउद्देश्योंकेलिएलागूकियागया।विद्वानोंकेअनुसारवकील, यदिकोई1964 केअधिनियमकीयोजनाकाविश्लेषणकरताहै, तोयह यहस्पष्टहोजाताहैकिनिर्धारितीद्वाराहस्तांतरितराशि मंडीपरिषदकेलिएआयकाअनुप्रयोगनहींहोसकताहै धारा11 (1) (ए) केअर्थकेभीतरधर्मार्थउद्देश्य 1961 इसतथ्यकोध्यानमेंरखतेहुएकार्यकरेंकिनिर्धारिती[मंडीसमिति] केवलएकमाध्यमहैजोमंडीशुल्क[शुल्क] एकत्रकरताहैजबकिउक्तमंडीशुल्ककाउपयोगनिर्धारितीद्वारानहींकियाजाताहै, लेकिन किसीअन्यसंस्था, अर्थातमंडीपरिषदद्वाराबनाईगई, जिसकेखाते सत्यापनयोग्यनहींहैंऔरइसलिए, विभागकेअनुसार, ऐसीआयकोधाराकेतहतछूटकालाभनहींमिलेगा। 1.1 ( 1 ) ( (क) 1961 काअधिनियम।हमइसतर्कमेंकोईयोग्यतानहींपातेहैं।इसमें विभागने1961 केअधिनियमकीधारा12एएकेतहतपंजीकरणवापसनहींलियाहै।इसमामलेमें,हमकेवलचिंतितहैंइससवालकेसाथकि"क्याएकत्रकीगईराशिकाहस्तांतरण मंडीसमितिद्वारामंडीपरिषद[बोर्ड] कागठनकियाजाएगाधाराकेतहतधर्मार्थउद्देश्योंकेलिएआयकाअनुप्रयोग 11 ( 1 ) ( (क) 1961 काअधिनियम? ” धाराकेसंशोधनकेबादभी 10 ( 20 ) और1961 अधिनियमकीधारा10 (29), निर्धारितीजारीरखताहै। 1961 अधिनियमकीधारा12 एएकेतहतपंजीकरणकाआनंदलेनेकेलिएकारणकिनिर्धारितीवैधानिकरूपसेएकबाजारसमितिहै 1964 कीधारा12 केतहतस्थापित1961 केअधिनियमकीधारा2 (15) केसंदर्भमेंसामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकेउद्देश्यकीप्रगति।[ 1964 कीधारा16 भीदेखें। अधिनियम]।इसकेअलावा, यहविभागकेलिएहमेशाखुलारहताहै सत्यापितकरेंऔरपताकरेंकिक्यामंडीपरिषदनेइसकाउपयोगकियाहै 1964 अधिनियमकेप्रयोजनोंकेलिएराशियाँ। 6. सवालयहहैकि"आवेदन" सेहमाराक्यामतलबहै? आय"? यहनिर्णयवैधानिकयोजनातकहीसीमितहै- 1964 अदिनियम।1964 केअधिनियमकीधारा19 (2) केतहत, सभी942 सर्वोच्चन्यायालयरिपोर्ट [ 201 एससीआर। 2 ] 8 Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-II versus M/S. KRISHI UTPADAN MANDI SAMITI [[2012] 8 S.C.R. 934] (2012) •ਮੰਿੀਸੰਮਤੀ।ਿਾਰਾ੧੯ਮਾਰਕੀਟਿੀਕਮੇਟੀਫੰਿਦੇਗਠਨਅਤੇਇਸਦੀਵਰਤੋਂਨਾਲਸਬੰਿਤਹੈ।ਿਾਰਾ 19 (1) ਇਹਮਨਰਿਾਰਤਕਰਦੀਹੈਮਕ •ਮੰਿੀਸੰਮਤੀਨ ੰਪ੍ਰਾਪ੍ਤਹੋਣਵਾਲੀਸਾਰੀਰਕਮ "ਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀਫੰਿ" ਨਾਮਕਫੰਿਮਵੱਚਜਮਹਾਂਕੀਤੀਜਾਵੇਗੀ।ਿਾਰਾ 19 (2) ਮਵੱਚਹੋਰਗੱਲਾਂਦੇਨਾਲ-ਨਾਲਮਕਹਾਮਗਆਹੈਮਕਕਮੇਟੀਵੱਲੋਂ1964 ਦੇਅਮਿਮਨਆਮਦੇਉਦੇਸ਼ਾਂਨ ੰਪ੍ ਰਾਕਰਨਲਈਕੀਤੇਗਏਸਾਰੇਖਰਮਚਆਾਂਨ ੰਈਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀਫੰਿਮਵੱਚੋਂਕੱਿਮਦੱਤਾਜਾਵੇਗਾਅਤੇਵਾਿ , ਜੇਕੋਈਹੋਵੇ, ਦਾਮਨਵੇਸ਼ਕੀਤਾਜਾਵੇਗਾ •ਇਸਤਰੀਕੇਨਾਲਮਜਵੇਂਮਕਮਨਰਿਾਰਤਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾਹੈ।ਕੀਤੇਜਾਣਵਾਲੇਅਤੇਿੈਮਬਟਕੀਤੇਜਾਣਵਾਲੇਖਰਮਚਆਾਂਨ ੰਿਾਰਾ 19 (3) ਮਵੱਚਦਰਸਾਇਆਮਗਆਹੈ। 1964 ਦੀਿਾਰਾ 19-ਬੀਅਮਿਮਨਆਮਮਾਰਕੀਟਦੀਸਥਾਪ੍ਨਾਨਾਲਸਬੰਿਤਹੈ •ਮਵਕਾਸਫੰਿ।ਿਾਰਾ 19-ਬੀਤਮਹਤਮੰਿੀਸੰਮਤੀਇੱਕਫੰਿਸਥਾਪ੍ਤਕਰੇਗੀਮਜਸਨ ੰ "ਮਾਰਕੀਟਮਿਵੈਲਪ੍ਮੈਂਟਫੰਿ" ਮਕਹਾਜਾਵੇਗਾਮਜਸਮਵੱਚਰਕਮਜਮਹਾਂਕੀਤੀਜਾਵੇਗੀਮਜਵੇਂਮਕਸਮੇਂ-ਸਮੇਂ 'ਤੇਮਨਰਦੇਮਸ਼ਤਕੀਤੀਜਾਸਕਦੀਹੈ। •ਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦਵੱਲੋਂਸਮੇਂ-ਸਮੇਂ 'ਤੇ।ਿਾਰਾ 19-8 (2) ਦੇਤਮਹਤ, ਮਾਰਕੀਟਖੇਤਰਦੇਮਵਕਾਸਲਈਮਾਰਕੀਟਮਵਕਾਸਫੰਿਲਾਗ ਕੀਤਾਜਾਵੇਗਾ।ਿਾਰਾ 19-8 (3) ਦੇਤਮਹਤ।ਜੀਮਾਰਕੀਟਮਿਵੈਲਪ੍ਮੈਂਟਫੰਿਦੀਵਰਤੋਂਮਕਹੜੇਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈਕੀਤੀਜਾਵੇਗੀ, ਇਸਦਾਸੰਕੇਤਮਦੱਤਾਮਗਆਹੈ।•1964 ਦੀਿਾਰਾ 26-ਏਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦ (ਬੋਰਿ) ਦੀਸਥਾਪ੍ਨਾਨਾਲਸਬੰਿਤਹੈ।1964 ਦੇਅਿੀਨ, ਬੋਰਿਇੱਕਕਾਰਪ੍ੋਰੇਟਸੰਸਥਾਹੋਵੇਗੀ।ਿਾਰਾ 26-ਪ੍ੀ, ਹੋਰਗੱਲਾਂਦੇਨਾਲ-ਨਾਲ, ਕਮਹੰਦੀਹੈਮਕ •940 ਸੁਪ੍ਰੀਮਕੋਰਟਦੀਆਾਂਮਰਪ੍ੋਰਟਾਂ [2012] 8 ਐਸ.ਸੀ., ਆਰ. •ਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦ (ਬੋਰਿ) ਦਾਆਪ੍ਣਾਫੰਿਹੋਵੇਗਾਮਜਸਨ ੰਇੱਕਸਥਾਨਕਫੰਿਮੰਮਨਆਜਾਵੇਗਾਅਤੇਮਜਸਮਵੱਚਬੋਰਿਦੁਆਰਾਜਾਂਉਸਵੱਲੋਂਪ੍ਰਾਪ੍ਤਕੀਤੀਗਈਸਾਰੀਰਕਮਜਮਹਾਂਕੀਤੀਜਾਵੇਗੀ, ਮਸਵਾਏਿਾਰਾ26-ਪ੍ੀਪ੍ੀਅਿੀਨਰਾਜਮਾਰਕੀਮਟੰਗਮਵਕਾਸਫੰਿਮਵੱਚਜਮਹਾਂਕੀਤੇਜਾਣਵਾਲੇਪ੍ੈਸੇਨ ੰਛੱਿਕੇ। _ 26-ਪ੍ੀਪ੍ੀਤਮਹਤ, ਰਾਜ •ਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦ (ਬੋਰਿ) ਲਈਮਾਰਕੀਮਟੰਗਮਵਕਾਸਫੰਿਸਥਾਪ੍ਤਕੀਤਾਮਗਆਹੈਮਜਸਮਵੱਚਿਾਰਾ 19 (5) ਅਿੀਨਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀਤੋਂਪ੍ਰਾਪ੍ਤਰਕਮਜਮਹਾਂਕੀਤੀਜਾਵੇਗੀ।ਿਾਰਾ 19 (5) ਮਵੱਚਹੋਰਗੱਲਾਂਦੇਨਾਲ-ਨਾਲਮਕਹਾਮਗਆਹੈਮਕਹਰੇਕਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀ, ਮਵਕਾਸਸੈੱਸਵਜੋਂਪ੍ਰਾਪ੍ਤਕੀਤੀਆਾਂਆਪ੍ਣੀਆਾਂਕੁੱਲਪ੍ਰਾਪ੍ਤੀਆਾਂਮਵੱਚੋਂ, ਭੁਗਤਾਨਕਰੇਗੀ •ਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦ (ਬੋਰਿ) ਦਾਯੋਗਦਾਨਇੱਕਮਨਰਿਾਰਤਦਰ 'ਤੇ। •ਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀ (ਮੰਿੀਸੰਮਤੀ) ਤੋਂਭੁਗਤਾਨਿਾਰਾ 26-ਪ੍ੀਪ੍ੀਤਮਹਤਰਾਜਮਾਰਕੀਮਟੰਗਮਵਕਾਸਫੰਿਮਵੱਚਜਮਹਾਂਕੀਤਾਜਾਵੇਗਾ।ਰਾਜਮਾਰਕੀਮਟੰਗਮਵਕਾਸਫੰਿਦੀਵਰਤੋਂਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦ [ਬੋਰਿ] ਦੁਆਰਾਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈਕੀਤੀਜਾਵੇਗੀ •ਿਾਰਾ 26-ਪ੍ੀਪ੍ੀ (2) ਦੇਤਮਹਤਦਰਸਾਇਆਮਗਆਹੈ।ਿਾਰਾ 26-ਪ੍ੀਪ੍ੀਪ੍ੀਕੇਂਦਰੀਮੰਿੀਫੰਿਦੀਸਥਾਪ੍ਨਾਨਾਲਸਬੰਿਤਹੈਮਜਸਮਵੱਚਉਪ੍-ਿਾਰਾ (1) ਮਵੱਚਮਨਰਿਾਰਤਰਕਮਜਮਹਾਂਕੀਤੀਜਾਵੇਗੀ।ਿਾਰਾ 26- ਪ੍ੀਪ੍ੀਪ੍ੀ (2) ਮਵੱਚਹੋਰਗੱਲਾਂਦੇਨਾਲ-ਨਾਲਮਕਹਾਮਗਆਹੈਮਕਕੇਂਦਰੀਮੰਿੀਫੰਿਦੀਵਰਤੋਂਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦ [ਬੋਰਿ] ਦੁਆਰਾਮਵੱਤੀਤੌਰ 'ਤੇਕਮਜ਼ੋਰਅਤੇਘੱਟਮਵਕਸਤਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀਆਾਂਨ ੰਸਹਾਇਤਾਪ੍ਰਦਾਨਕਰਨਲਈਕੀਤੀਜਾਵੇਗੀ; ਮਕ •ਫੰਿਾਂਦੀਵਰਤੋਂਮਾਰਕੀਟਖੇਤਰਮਵੱਚਮਲੰਕਸੜਕਾਂ, ਮਾਰਕੀਟਯਾਰਿਾਂਅਤੇਹੋਰਮਵਕਾਸਕਾਰਜਾਂਦੀਉਸਾਰੀ, ਸਾਂਭ-ਸੰਭਾਲਅਤੇਮੁਰੰਮਤਅਤੇਅਮਜਹੇਹੋਰਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈਕੀਤੀਜਾਵੇਗੀਜੋਰਾਜਸਰਕਾਰਜਾਂਬੋਰਿਦੁਆਰਾਮਨਰਦੇਸ਼ਤਕੀਤੇਜਾਸਕਦੇਹਨ। •5. ਇਸਮਵੱਚਕੋਈਮਵਵਾਦਨਹੀਾਂਹੈਮਕਮੰਿੀਸੰਮਤੀਅਤੇਦੋਵੇਂਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦ, ਿਾਰਾ 12ਏਏਤਮਹਤਰਮਜਸਟਰਿਹਨਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, 1961 ["1961 ਐਕਟ", ਸੰਖੇਪ੍ਮਵੱਚ]।ਇਹਵੀਮਵਵਾਦਮਵੱਚਨਹੀਾਂਹੈਮਕ, 2002 ਦੇਮਵੱਤਐਕਟਨੰਬਰ 2 ਦੁਆਰਾਿਾਰਾ 10 (20) ਅਤੇਿਾਰਾ 10 (29) ਮਵੱਚਸੋਿਤੋਂਬਾਅਦ • 1 ਅਪ੍ਰੈਲ, 2003, ਮਕ "ਸਥਾਨਕਅਥਾਰਟੀ" ਸ਼ਬਦਨੇਆਪ੍ਣਾਨਾਮਗੁਆਮਲਆਹੈ •ਸੀਮਤਅਰਥਅਤੇਇਸਲਈ, ਮਨਰਿਾਰਕ [ਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀ] ਨ ੰਮਕਸੇਵੀਹੋਰਸੰਸਥਾਜਾਂਮਵਅਕਤੀਦੀਤਰਹਾਂ 1961 ਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 11 (1) (ਏ) ਦੇਨਾਲਪ੍ੜਹੀਗਈਿਾਰਾ 12ਏਏਦੀਆਾਂਸ਼ਰਤਾਂਨ ੰਪ੍ ਰਾਕਰਨਾਪ੍ੈਂਦਾਹੈ।ਸ਼ਰੀਰਾਜੀਵਦੱਤਾ, ਮਵਦਵਾਨਸੀਨੀਅਰਵਕੀਲਦੇਅਨੁਸਾਰ oਇਨਕਮਟੈਕਸ-2 ਕਮਮਸ਼ਨਰ v. ਮਕਰਸ਼ੀ 941 oਉਤਪ੍ਾਦਨਮੰਿੀਸਮਮਤ! [ਸੀ।ਹ।ਕਪ੍ਾੜੀਆ, ਸੀਜੇਆਈ।] •ਉਕਤਸੋਿਦੇਮੱਦੇਨਜ਼ਰਮਵਭਾਗਲਈਦੁਆਰਾ 2 002 ਦੇਮਵੱਤਐਕਟਨੰਬਰ 2, ਮਨਰਿਾਰਕਨ ੰਇਹਦਰਸਾਉਣਾਪ੍ੈਂਦਾਹੈਮਕ, ਸੰਬੰਮਿਤਮੁਲਾਂਕਣਸਾਲਦੌਰਾਨ, ਆਮਦਨਟਰੱਸਟਅਿੀਨਰੱਖੀਜਾਇਦਾਦਤੋਂਪ੍ਰਾਪ੍ਤਕੀਤੀਗਈਹੈਅਤੇਇਹਮਕਉਕਤਆਮਦਨਖੜਹੀਹੈਲਾਗ ਕੀਤਾਮਗਆਚੈਰੀਟੇਬਲਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈ।ਮਵਦਵਾਨਵਕੀਲਦੇਅਨੁਸਾਰ, ਜੇਕੋਈ 1964 ਦੇਅਮਿਮਨਆਮਦੀਯੋਜਨਾਦਾਮਵਸ਼ਲੇਸ਼ਣਕਰਦਾਹੈ, ਤਾਂਇਹਸਪ੍ੱਸ਼ਟਹੋਜਾਂਦਾਹੈਮਕਰਕਮਟਰਾਂਸਫਰਕੀਤਾਮਗਆਮਨਰਿਾਰਕਦੁਆਰਾ•ਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦ 1961 ਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 11 (1) (ਏ) ਦੇਅਰਥਾਂਦੇਅੰਦਰਚੈਰੀਟੇਬਲਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈਆਮਦਨਦੀਵਰਤੋਂਨਹੀਾਂਕਰਸਕਦੀਮਕਉਾਂਮਕਮਨਰਿਾਰਕ [ਮੰਿੀਸੰਮਤੀ] ਮਸਰਫਇੱਕਸਾਿਨਹੈਜੋਮੰਿੀਸ਼ੁਲਕ [ਫੀਸ] ਇਕੱਤਰਕਰਦਾਹੈਜਦੋਂਮਕ •ਉਕਤਮੰਿੀਸ਼ੁਲਕਦੀਵਰਤੋਂਮਨਰਿਾਰਕਦੁਆਰਾਨਹੀਾਂਕੀਤੀਜਾਂਦੀ, ਬਲਮਕਸੀਮਕਸੇਹੋਰਸੰਸਥਾ, ਭਾਵਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦਦੁਆਰਾਕੀਤੀਜਾਂਦੀਹੈ, ਮਜਸਦੇਖਾਤੇਤਸਦੀਕਯੋਗਨਹੀਾਂਹਨਅਤੇਇਸਲਈ, ਮਵਭਾਗਅਨੁਸਾਰ, ਅਮਜਹੀਆਮਦਨਨ ੰ 1961 ਐਕਟਦੀਿਾਰਾਟੀ 1 (1) (ਏ) ਤਮਹਤਛੋਟਦਾਲਾਭਨਹੀਾਂਮਮਲੇਗਾ।ਸਾਨ ੰਇਸਦਲੀਲਮਵੱਚਕੋਈਯੋਗਤਾਨਹੀਾਂਮਮਲਦੀ।ਇਸਮਾਮਲੇਮਵੱਚ, ਅਸੀਾਂ 1964 ਦੇਅਮਿਮਨਆਮਦੀਯੋਜਨਾਦਾਮਵਸ਼ਲੇਸ਼ਣਕੀਤਾਹੈ।ਇਸਿੀਕੇਸਮਵੱਚਮਵਭਾਗਨੇ 1961 ਐਕਟਦੀਿਾਰਾ12ਏਏਤਮਹਤਰਮਜਸਟਰੇਸ਼ਨਵਾਪ੍ਸਨਹੀਾਂਲਈਹੈ।ਇਸਮਾਮਲੇਮਵੱਚ, ਅਸੀਾਂਮਸਰਫਇਸਸਵਾਲਨਾਲਮਚੰਤਤਹਾਂਮਕ "ਕੀਮੰਿੀਸੰਮਤੀਦੁਆਰਾਇਕੱਤਰਕੀਤੀਰਕਮਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦ [ਬੋਰਿ] ਨ ੰਤਬਦੀਲਕੀਤੀਜਾਵੇਗੀ। •ਿਾਰਾਅਿੀਨਚੈਰੀਟੇਬਲਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈਆਮਦਨਦੀਅਰਜ਼ੀ 1 961 ਐਕਟਦੀਈ 11 (1) (ਏ) ? 1961 ਦੇਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 10 (20) ਅਤੇਿਾਰਾ 10 (29) ਮਵੱਚਸੋਿਦੇਬਾਅਦਵੀ, ਮਨਰਿਾਰਕਜਾਰੀਹੈ •1961 ਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 12ਏਏਤਮਹਤਰਮਜਸਟਰੇਸ਼ਨਦਾਅਨੰਦਲੈਣਾਇਸਕਾਰਨਕਰਕੇਮਕਮਨਰਿਾਰਕ1964 ਦੀਿਾਰਾ 12 ਦੇਤਮਹਤਸਥਾਪ੍ਤਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀਹੈ 19 Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-II versus M/S. KRISHI UTPADAN MANDI SAMITI [[2012] 8 S.C.R. 934] (2012) H 938 SUPREME COURT REPORTS A S.H. KAPADIA, CJI. 1. Heard learned counsel on both sides. Delay condoned. Leave granted. B 2. This batch of civil appeals has been filed by the Department. 3. The question, which arises for determination in this batch of civil appeals, is as follows: c "Whether amounts transferred by the assessee to Mandi Parishad would constitute application of income for charitable purposes within the meaning of Section 11 (1 )(a) of the Income Tax Act, 1961?" D 4. Mis. Krishi Utpadan Mandi Samiti, respondent- assessee herein, is a Market Committee incorporated and registered under the Uttar Pradesh Krishi Utpadan Mandi Adhiniyam, 1964 ["1964 Adhiniyam", for short]. The assessee E carries out its activities in accordance with Section 16 of 1964 Adhiniyam under which it is required to provide facilities for sale and purchase of specified agricultural produce in the Market Area. The Members of the said Market Committee consist of producers, brokers, agricuiturists, traders, commission agents and arhatiyas. The source of income of the F assessee is in the form of receipt collected as market fee from buyers and their agents, development cess on sale and purchase of agricultural products and licence fees from traders. Under 1964 Adhiniyam, broadly, there are two distinct entities or bodies. One is Mandi Samiti [Assessee] and the other is G Mandi Parishad. Mandi Samiti [Board] is established and incorporated under Section 12 of 1964 Adhiniyam for a specified Market Area. Section 16 of 1964 Adhiniyam, inter alia, concerns functions and duties of the Market Committee. Under Section 16(1) of 1964 Adhiniyam, the Market Committee H COMMISSIONER OF INCOME TAX-II v. KRISHI 939 UTPADAN MANDI SAMITI [S.H. KAPADIA, CJI.] is under statutory obligation to enforce the provisions of 1964 A Adhiniyam, the Rules and Bye-laws made thereunder so as to provide such facilities for sale and purchase of specified agricultural produce, as may be specified by the Mandi Parishad from time to time. Section 17 of 1964 Adhiniyam deals with powers of the Mandi Samiti. Section 17(iii), inter alia, B empowers the Mandi Samiti to levy and collect market fee payable on transactions of sale of specified agricultural produce in the Market Area at such rates, as may be prescribed by the State Government. Under Section 17(iii)(b), the Mandi Samiti is also empowered to charge and collect development cess. Under Section 17(iv), the Mandi Samiti has C to utilise Market Committee Fund for the purposes of 1964 Adhiniyam. Under Section 17(v-a), Mandi Samiti can even advance loans to Mandi Parishad on such terms and conditions as may be mutually agreed upon between Mandi Parishad and Mandi Samiti. Section 19 deals with constitution of Market D Committee Fund and its utilization. Section 19(1) stipulates that all monies received by Mandi Samiti shall be credited to a fund called "Market Committee Fund". Section 19(2), inter alia, states that all expenditure incurred by the Committee in carrying out the purposes of 1964 Adhiniyam shall be defrayed out of E Market Committee Fund and surplus, if any, shall be invested in such manner as may be prescribed. The expenses to be incurred and debited are indicated in Section 19(3). Section 19-B of 1964 Adhiniyam deals with establishment of Market Development Fund. Under Section 19-B, the Mandi Samiti shall F establish a fund to be called "Market Development Fund" to which amounts shall be credited as may be directed from time to time by Mandi Parishad. Under Section 19-B(2), the Market Development Fund shall be applied for development of the Market Area. Under Section 19-B(3),. the purposes for which G Market Development Fund shall be utilised has been indicated. Section 26-A of 1964 Adhiniyam deals with establishment of Mandi Parishad [Board]. Under 1964 Adhiniyam, the Board shall be a body corporate. Section 26-P, inter alia, states that Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-II versus M/S. KRISHI UTPADAN MANDI SAMITI [[2012] 8 S.C.R. 934] (2012) 1964 कीधारा12 केतहतस्थापित1961 केअधिनियमकीधारा2 (15) केसंदर्भमेंसामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकेउद्देश्यकीप्रगति।[ 1964 कीधारा16 भीदेखें। अधिनियम]।इसकेअलावा, यहविभागकेलिएहमेशाखुलारहताहै सत्यापितकरेंऔरपताकरेंकिक्यामंडीपरिषदनेइसकाउपयोगकियाहै 1964 अधिनियमकेप्रयोजनोंकेलिएराशियाँ। 6. सवालयहहैकि"आवेदन" सेहमाराक्यामतलबहै? आय"? यहनिर्णयवैधानिकयोजनातकहीसीमितहै- 1964 अदिनियम।1964 केअधिनियमकीधारा19 (2) केतहत, सभी942 सर्वोच्चन्यायालयरिपोर्ट [ 201 एससीआर। 2 ] 8 निष्पादनमेंनिर्धारितीद्वाराकियागयाव् 1964 केअधिनियमकेउद्देश्य[जिसमेंकिसानोंऔरकिसानोंकोऋणसुविधाओंकोआगेबढ़ानाशामिलहैऔरसाथही बाजारक्षेत्रमेंविकासकार्योंकोसमाप्तकरनाहोगा] बाजारसमितिनिधिऔरअधिशेष, यदिकोईहो, निर्धारिततरीकेसेनिवेशकियाजाए।यहएक आयकेअनुप्रयोगकोइंगितकरनेकेलिए1964 केअधिनियमकीपरिस्थिति। इसीतरह, 1964 कीधारा19-बी(2) केतहत, निर्धारितीवैधानिकरूपसेबाजारविकासकोलागूकरनेकेलिएबाध्यहै।बाजारक्षेत्रकेविकासकेउद्देश्योंकेलिएनिधि।केतहत धारा19-बी(3), निर्धारितीवैधानिकरूपसेउपयोगकरनेकेलिएबाध्यहै बाजारविकासकोषमेंजमाकीगईराशि कृषकों, उत्पादकोंऔरभुगतानकरनेवालोंकेलिएसुविधाओंकाविस्तार बाजारशुल्क।बाजारविकासकोषभीहोनाहैवैधानिकरूपसेबाजारयार्डकेविकासकेलिएउपयोगकियाजाताहै।इसीतरह, बाजारसमितिद्वाराप्राप्तसभीयोगदान[मंडी] समिति] धारा19 (5) केतहतअपनेसदस्योंसेबाजारसमिति[निर्धारिती] द्वाराउत्तरकोवैधानिकरूपसेभुगतानकियागया प्रदेशराज्यविपणनविकासकोष।येप्रावधान निर्धारितीकीआयकेअनुप्रयोगकोस्पष्टरूपसेइंगितकरें1964 केअधीनियमकेतहतस्थापितसांविधिककोष।ध्यानमेंरखें 1964 कीवैधानिकयोजनाअधिनियम, जिसकाउद्देश्यपड़ताहै 1961 केअधिनियमकीधारा2 (15) केतहत, इसमेंकोईसंदेहनहींहैकि निर्धारिती1961 कीधारा11 (1) (ए) कीशर्तोंकोपूराकरताहै। एक्टकरें।निर्धारितीद्वाराप्राप्तआय[जोएकसंस्थाहै] 1961 केअधिनियमकीधारा12एएकेतहतअपनीसंपत्तिसेपंजीकृत धर्मार्थउद्देश्योंकेलिएआवेदनकियागयाहैजिसमेंशामिलहैं सामान्यसार्वजनिकउपयोगिताकेकिसीउद्देश्यकीप्रगति।करनेकाकोईकारणनहींदेखतेहैं नतीजतन, हमआक्षेपमेंहस्तक्षेप उच्चन्यायालयकानिर्णय। 7. समापनकरनेसेपहले, एकबिंदुपरप्रकाशडालनेकीआवश्यकताहै। एकमामलेमें, निर्धारणअधिकारीनेअभिनिर्धारितकियाहैकि मामलेकेतथ्योंऔरपरिस्थितियों, निर्धारितीनहींथा धारा12 (1) केतहतछूटकालाभउठानेकाहकदार1961 काअधिनियम, इसतथ्यकेबावजूदकियहइसकेतहतपंजीकृतथा 1961 अधिनियमकीधारा12 एए, क्योंकिनिर्धारिती943 था आयकरआयुक्त-II v. कृशी उत्पदनमंडीसमिति[एस. एच. कपाडिया, सीजेआई।] मंडीकेकोषमेंयोगदानकरनेकेलिएवैधानिकरूपसेबाध्य निर्धारणअधिकारीकेअनुसारऐसास्वैच्छिकयोगदान, निर्धारितीयहाँलाभकादावाकरनेकाहकदारनहींथा 1961 अधिनियमकीधारा12 (1) केतहतछूट।हमकोईयोग्यतानहींपातेहैं निर्धारणअधिकारीकेइसनिष्कर्षमें।शुरुआतमें, इसकीआवश्यकताहै यहउल्लेखकियाजानाचाहिएकिमूल्यांकनअधिकारीकोसमझनहींआयाहै ( अधिनियम) यहस्पष्टहैकिअधिनियममें"योगदान" शब्दहैइससंदर्भमेंकिसदस्यनिधि(ओं) मेंक्यायोगदानकरतेहैं मंडीसमितिद्वारावैधानिकरूपसेआयोजितजोकेवलहस्तांतरणकरतीहैमंडीपरिषदकीनिधि(निधियों) मेंराशि।यहाँतककिसवाल न्यायालय/प्राधिकरणोंद्वारानिम्नलिखितरूपसेतैयारकियागयाहै"क्याराशि मंडीसमितिद्वाराहस्तांतरितआवेदनकागठनकरेगा1961 अधिनियमकीधारा11 (1) (ए) केतहतआय।इसलिए, धारा11 (1) (डी) केतहतस्वैच्छिकयोगदानकाप्रश्नया धारा12 (1) केतहतउत्पन्ननहींहोताहै।"नियंत्रण" काप्रश्न धारा11 (1) (डी) केसंदर्भमेंयाइसकेतहतप्रासंगिकहोसकताहै।धारा12 (1)।हालांकि, वर्तमानमामलेमें, सवाल धाराकेतहतआयकेअनुप्रयोगकेसाथतैयारकिएगएसौदे 11 ( 1 ) ( ए)।इसलिए, मूल्यांकनअधिकारीनेआह्वानकरनेमेंगलतीकीथी धारा12 (1)।धारा11 (1) "आय" कीचारवस्तुओंसेसंबंधितहै।धर्मार्थउद्देश्योंकेलिएरखीगईसंपत्तिसे।येचारचीज़ें -आयकीविशिष्टऔरअलगअलगमदेंहैं।अनुभाग 11 ( 1 ) ( (घ) आयकीचौथीमदसेसंबंधितहै।धारा11 (1) (घ), एकविशिष्टदिशाकेसाथबनायागयाहैकियहइसकाहिस्साहोगान्यासयासंस्थानकाकोषजबकिधारा12 (1) निर्दिष्टकरतीहै। गैर-कोषस्वैच्छिकयोगदानकेलिए।वर्तमानमामलेमें, नतो 1961 अधिनियमकीधारा11 (1) (डी) औरनहीधारा12 (1) कोआकर्षितकियाजाताहै।में। वर्तमानमामलेमें, संकीर्णविवादहै, क्या, तथ्योंमें औरमामलेकीपरिस्थितियों, सांविधिकरूपसेराशि राज्यकृषिउत्पादनमंडीपरिषदकोहस्तांतरितकियाजाएगा धर्मार्थउद्देश्योंकेलिएआयकाअनुप्रयोग 1961 अधिनियमकीधारा11 (1) (ए)? आई. आर. टी. रिपोर्टकेप्रावधानोंपरगौरकरें। [ 2012 ] किआयकेआवेदनकाहस्तांतरणकेतहत बेटों, येसिविलअपीलफाइल घलागतकेबारेमेंकोईआदेशनहीं। याचिकाएंदायर Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-II versus M/S. KRISHI UTPADAN MANDI SAMITI [[2012] 8 S.C.R. 934] (2012) •ਿਾਰਾਅਿੀਨਚੈਰੀਟੇਬਲਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈਆਮਦਨਦੀਅਰਜ਼ੀ 1 961 ਐਕਟਦੀਈ 11 (1) (ਏ) ? 1961 ਦੇਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 10 (20) ਅਤੇਿਾਰਾ 10 (29) ਮਵੱਚਸੋਿਦੇਬਾਅਦਵੀ, ਮਨਰਿਾਰਕਜਾਰੀਹੈ •1961 ਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 12ਏਏਤਮਹਤਰਮਜਸਟਰੇਸ਼ਨਦਾਅਨੰਦਲੈਣਾਇਸਕਾਰਨਕਰਕੇਮਕਮਨਰਿਾਰਕ1964 ਦੀਿਾਰਾ 12 ਦੇਤਮਹਤਸਥਾਪ੍ਤਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀਹੈ 19 61 ਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 2 (15) ਦੇਅਨੁਸਾਰਆਮਜਨਤਕਉਪ੍ਯੋਗਤਾਦੇਉਦੇਸ਼ਦੀਤਰੱਕੀ (1964 ਅਮਿਮਨਆਮਦੀਿਾਰਾ16 ਵੀਦੇਖੋ)।ਇਸਤੋਂਇਲਾਵਾ, ਇਹਮਵਭਾਗਲਈਹਮੇਸ਼ਾਂਖੁੱਲਹਾਹੈਮਕਉਹਤਸਦੀਕਕਰੇਅਤੇਪ੍ਤਾਲਗਾਵੇਮਕਕੀਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦਨੇ 1964 ਦੇਐਕਟਦੇਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈਰਕਮਦੀਵਰਤੋਂਕੀਤੀਹੈ। o6. ਸਵਾਲਇਹਹੈਮਕ "ਆਮਦਨਦੀਵਰਤੋਂ" ਤੋਂਸਾਿਾਕੀਮਤਲਬਹੈ? ਇਹਫੈਸਲਾ੧੯੬੪ਦੇਅਮਿਮਨਆਮਦੀਕਾਨ ੰਨੀਯੋਜਨਾਤੱਕਸੀਮਤਹੈ। 1964 ਅਮਿਮਨਆਮਦੀਿਾਰਾ19 (2) ਦੇਤਮਹਤ, ਸਾਰੇ o942 ਸੁਪ੍ਰੀਮਕੋਰਟਦੀਆਾਂਮਰਪ੍ੋਰਟਾਂ [2012] 8 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. o1964 ਦੇਅਮਿਮਨਆਮ (ਮਜਸਮਵੱਚਮਕਸਾਨਾਂਅਤੇਮਕਸਾਨਾਂਨ ੰਕਰਜ਼ਾਸਹ ਲਤਾਂਦੇਣਦੇਨਾਲ-ਨਾਲਮਾਰਕੀਟਖੇਤਰਮਵੱਚਮਵਕਾਸਕਾਰਜਾਂਦੀਉਸਾਰੀਵੀਸ਼ਾਮਲਹੈ) ਦੇਉਦੇਸ਼ਾਂਨ ੰਪ੍ ਰਾਕਰਨਲਈਕਰਦਾਤਾਦੁਆਰਾਕੀਤੇਗਏਖਰਚੇਨ ੰਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀਫੰਿਮਵੱਚੋਂਬਾਹਰਕੱਮਿਆਜਾਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈਅਤੇਵਾਿ , ਜੇਕੋਈਹੋਵੇ, ਨ ੰਬਾਹਰਕੱਿਣਾਪ੍ੈਂਦਾਹੈoਇਸਤਰੀਕੇਨਾਲਮਨਵੇਸ਼ਕੀਤਾਜਾਵੇਜੋਮਨਰਿਾਰਤਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾਹੈ।ਇਹਇੱਕਹੈ •ਆਮਦਨਦੀਵਰਤੋਂਨ ੰਦਰਸਾਉਣਲਈ 1964 ਦੇਐਕਟਮਵੱਚਸਮਥਤੀ।ਇਸੇਤਰਹਾਂ, 1964 ਦੇਅਮਿਮਨਆਮਦੀਿਾਰਾ 19-8 (2) ਦੇਤਮਹਤ, ਮਨਰਿਾਰਕਮਾਰਕੀਟਖੇਤਰਦੇਮਵਕਾਸਦੇਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈਮਾਰਕੀਟਮਿਵੈਲਪ੍ਮੈਂਟਫੰਿਲਾਗ ਕਰਨਲਈਕਾਨ ੰਨੀਤੌਰ 'ਤੇਪ੍ਾਬੰਦਹੈ।ਹੇਠਾਂ •ਿਾਰਾ 19-8 (3), ਮਨਰਿਾਰਕਕਾਨ ੰਨੀਤੌਰ 'ਤੇਇਸਦੀਵਰਤੋਂਕਰਨਲਈਪ੍ਾਬੰਦਹੈ •ਮਕਸਾਨਾਂ, ਉਤਪ੍ਾਦਕਾਂਅਤੇਮਾਰਕੀਟਫੀਸਦਾਭੁਗਤਾਨਕਰਨਵਾਮਲਆਾਂਨ ੰਸਹ ਲਤਾਂਪ੍ਰਦਾਨਕਰਨਲਈਮਾਰਕੀਟਮਿਵੈਲਪ੍ਮੈਂਟਫੰਿਮਵੱਚਕਰੈਮਿਟਮਵੱਚਪ੍ਈਰਕਮ।ਮਾਰਕੀਟਮਿਵੈਲਪ੍ਮੈਂਟਫੰਿਦੀਵਰਤੋਂਮਾਰਕੀਟਯਾਰਿਾਂਦੇਮਵਕਾਸਲਈਵੀਕੀਤੀਜਾਣੀਹੈ।ਇਸੇਤਰਹਾਂ, •ਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀ (ਮੰਿੀਸੰਮਤੀ) ਨ ੰਿਾਰਾ 19 (5) ਅਿੀਨਆਪ੍ਣੇਮੈਂਬਰਾਂਤੋਂਪ੍ਰਾਪ੍ਤਸਾਰੇਯੋਗਦਾਨਦਾਭੁਗਤਾਨਮਾਰਕੀਟਕਮੇਟੀ [ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ] ਦੁਆਰਾਉੱਤਰਪ੍ਰਦੇਸ਼ਰਾਜਮਾਰਕੀਮਟੰਗਮਵਕਾਸਫੰਿਮਵੱਚਕੀਤਾਜਾਵੇਗਾ।ਇਹਮਵਵਸਥਾਵਾਂਸਪ੍ੱਸ਼ਟਤੌਰ 'ਤੇ੧੯੬੪ਅਮਿਮਨਆਮਦੇਤਮਹਤਸਥਾਪ੍ਤਕਾਨ ੰਨੀਫੰਿਾਂਮਵੱਚਮਨਰਿਾਰਕਦੀਆਮਦਨਨ ੰਲਾਗ ਕਰਨਦਾਸੰਕੇਤਮਦੰਦੀਆਾਂਹਨ।ਮਿਆਨਮਵੱਚਰੱਖਦੇਹੋਏ • 1964 ਅਮਿਮਨਆਮਦੀਕਾਨ ੰਨੀਯੋਜਨਾ, ਮਜਸਦਾਉਦੇਸ਼ 1961 ਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 2 (15) ਦੇਅਿੀਨਆਉਾਂਦਾਹੈ, ਇਸਮਵੱਚਕੋਈਸ਼ੱਕਨਹੀਾਂਹੈਮਕਕਰਦਾਤਾ 1961 ਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 11 (1) (ਏ) ਦੀਆਾਂਸ਼ਰਤਾਂਨ ੰਪ੍ ਰਾਕਰਦਾਹੈ।ਮਨਰਿਾਰਕਦੁਆਰਾਪ੍ਰਾਪ੍ਤਕੀਤੀਆਮਦਨ [ਜੋਮਕ 1961 ਐਕਟਦੀਿਾਰਾ12ਏਏਤਮਹਤਰਮਜਸਟਰਿਸੰਸਥਾਹੈ] ਆਪ੍ਣੀਜਾਇਦਾਦਤੋਂ •ਐਫਪ੍ੀਆਰਚੈਰੀਟੇਬਲਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈਲਾਗ ਕੀਤਾਮਗਆਹੈਮਜਸਮਵੱਚਆਮਜਨਤਕਉਪ੍ਯੋਗਤਾਦੀਵਸਤ ਦੀਤਰੱਕੀਸ਼ਾਮਲਹੈ. ਮਸੱਟੇਵਜੋਂ, ਸਾਨ ੰਮਵਵਾਮਦਤਮਵੱਚਦਖਲਦੇਣਦਾਕੋਈਕਾਰਨਨਜ਼ਰਨਹੀਾਂਆਉਾਂਦਾਹਾਈਕੋਰਟਦਾਫੈਸਲਾ। • 7. ਸਮਾਪ੍ਤੀਤੋਂਪ੍ਮਹਲਾਂ, ਇੱਕਨੁਕਤੇਨ ੰਉਜਾਗਰਕਰਨਦੀਲੋੜਹੈ. ਇਕਮਾਮਲੇਮਵਚਮੁਲਾਂਕਣਅਮਿਕਾਰੀਨੇਮਕਹਾਹੈਮਕਮਾਮਲੇਦੇਤੱਥਾਂਅਤੇਹਾਲਾਤਾਂਦੇਆਿਾਰ 'ਤੇਟੈਕਸਦਾਤਾ 1961 ਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 12 (1) ਤਮਹਤਛੋਟਦਾਲਾਭਲੈਣਦਾਹੱਕਦਾਰਨਹੀਾਂਹੈ, ਹਾਲਾਂਮਕਇਹਇਸਦੇਤਮਹਤਰਮਜਸਟਰਿਸੀ। •1961 ਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 12ਏਏ, ਮਕਉਾਂਮਕਮਨਰਿਾਰਕਸੀ •ਇਨਕਮਟੈਕਸ-2 ਕਮਮਸ਼ਨਰ v. ਮਕਰਸ਼ੀ943 •ਉਤਪ੍ਾਦਨਮੰਿੀਸਮਮਤੀ [ਸੀ।ਹ।ਕਪ੍ਾੜੀਆ, ਸੀਜੇਆਈ.] •ਮੰਿੀਦੇਫੰਿਮਵੱਚਯੋਗਦਾਨਪ੍ਾਉਣਲਈਕਾਨ ੰਨੀਤੌਰ 'ਤੇਪ੍ਾਬੰਦ 1 964 ਦੇਅਮਿਮਨਆਮਦੇਅਿੀਨਇੱਕਪ੍ਰੀਸ਼ਦ।ਇਸਲਈਮੁਲਾਂਕਣਅਮਿਕਾਰੀਅਨੁਸਾਰਕੋਈਸਵੈ-ਇੱਛਤਯੋਗਦਾਨਨਹੀਾਂਸੀ।ਮੁਲਾਂਕਣਅਮਿਕਾਰੀਦੇਅਨੁਸਾਰ, ਅਮਜਹੇਸਵੈ-ਇੱਛਤਯੋਗਦਾਨਦੀਅਣਹੋਂਦਮਵੱਚ, ਇਸਮਵੱਚਮਨਰਿਾਰਤਕਰਤਾਇਸਦੇਲਾਭਦਾਦਾਅਵਾਕਰਨਦਾਹੱਕਦਾਰਨਹੀਾਂਸੀ •1961 ਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 12 (1) ਤਮਹਤਛੋਟ।ਸਾਨ ੰਕੋਈਯੋਗਤਾਨਹੀਾਂਮਮਲਦੀ 8 •ਮੁਲਾਂਕਣਅਮਿਕਾਰੀਦੀਇਸਖੋਜਮਵੱਚ।ਸ਼ੁਰ ਮਵੱਚ, ਇਸਦੀਲੋੜਹੈ •ਮਜ਼ਕਰਯੋਗਹੈਮਕਮੁਲਾਂਕਣਅਮਿਕਾਰੀਨੇ 1964 ਦੇਐਕਟਦੀਯੋਜਨਾਨ ੰਨਹੀਾਂਸਮਮਿਆਹੈ।1964 ਦੇਅਮਿਮਨਆਮ (ਐਕਟ) ਨ ੰਪ੍ੜਹਨਤੋਂਬਾਅਦਇਹਸਪ੍ੱਸ਼ਟਹੋਜਾਂਦਾਹੈਮਕਅਮਿਮਨਆਮਮਵੱਚ "ਯੋਗਦਾਨ" ਸ਼ਬਦਇਸਸੰਦਰਭਮਵੱਚਹੈਮਕਮੈਂਬਰਫੰਿ (ਆਾਂ) ਮਵੱਚਕੀਯੋਗਦਾਨਪ੍ਾਉਾਂਦੇਹਨ •ਮੰਿੀਸੰਮਤੀਦੁਆਰਾਕਾਨ ੰਨੀਤੌਰ 'ਤੇਆਯੋਮਜਤਕੀਤਾਜਾਂਦਾਹੈਜੋਮਸਰਫਸੀਨ ੰਤਬਦੀਲਕਰਦੀਹੈ•ਮੰਿੀਪ੍ਰੀਸ਼ਦਦੇਫੰਿਾਾਾਂਮਵੱਚਰਕਮ।ਇਥੋਂਤੱਕਮਕਸਵਾਲਵੀਹੇਠਾਂਅਦਾਲਤ/ਅਥਾਰਟੀਆਾਂਦੁਆਰਾਮਨਰਿਾਰਤਕੀਤਾਮਗਆਹੈ "ਕੀਮੰਿੀਸਮਮਲੀਦੁਆਰਾਤਬਦੀਲਕੀਤੀਗਈਰਕਮ1961 ਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 11 (1) (ਏ) ਤਮਹਤਆਮਦਨਦੀਅਰਜ਼ੀਹੋਵੇਗੀ"।ਇਸਲਈਿਾਰਾ 11 (1) (ਿੀ) ਜਾਂਿਾਰਾ 12 (1) ਦੇਤਮਹਤਿੀਦੇਤਮਹਤਸਵੈਇੱਛਤਯੋਗਦਾਨਦਾਸਵਾਲਹੀਪ੍ੈਦਾਨਹੀਾਂਹੁੰਦਾ। "ਮਨਯੰਤਰਣ" ਦਾਸਵਾਲਿਾਰਾ 11 (1) (ਿੀ) ਦੇਸੰਦਰਭਮਵੱਚਜਾਂਿਾਰਾ 12 (1) ਦੇਤਮਹਤਿੁਕਵਾਂਹੋਸਕਦਾਹੈ।ਹਾਲਾਂਮਕ, ਮੌਜ ਦਾਮਾਮਲੇਮਵੱਚ, ਮਤਆਰਕੀਤਾਮਗਆਪ੍ਰਸ਼ਨਿਾਰਾ11 (1) (ਏ) ਦੇਤਮਹਤਆਮਦਨਦੀਅਰਜ਼ੀਨਾਲਸਬੰਿਤਹੈ।ਇਸਲਈ, ਮੁਲਾਂਕਣਅਮਿਕਾਰੀਨੇਬੁਲਾਕੇਗਲਤੀਕੀਤੀਸੀਈ ਸੈਕਸ਼ਨ 12 (1)।ਿਾਰਾ 11 (1) ਚੈਰੀਟੇਬਲਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈਰੱਖੀਗਈਜਾਇਦਾਦਤੋਂ "ਆਮਦਨ" ਦੀਆਾਂਚਾਰਚੀਜ਼ਾਂਨਾਲਸਬੰਿਤਹੈ।ਇਹਚਾਰਚੀਜ਼ਾਂ •ਆਮਦਨਦੀਆਾਂਵੱਖਰੀਆਾਂਅਤੇਵੱਖਰੀਆਾਂਚੀਜ਼ਾਂਹਨ।ਿਾਰਾ 11 (1) (ਸੀਐਲ) ਆਮਦਨਦੀਚੌਥੀਵਸਤ ਨਾਲਸਬੰਿਤਹੈ।ਿਾਰਾ 11 (1) (ਿੀ), ਹੋਰਗੱਲਾਂਦੇਨਾਲ-ਨਾਲ, ਸਵੈ-ਇੱਛਤਯੋਗਦਾਨਦੇਰ ਪ੍ਮਵੱਚਆਮਦਨਨ ੰਦਰਸਾਉਾਂਦੀਹੈ ਐ ਫਇੱਕਮਵਸ਼ੇਸ਼ਮਨਰਦੇਸ਼ਦੇਨਾਲਬਣਾਇਆਮਗਆਹੈਮਕਇਹਟਰੱਸਟਜਾਂਸੰਸਥਾਦੇਕਾਰਪ੍ਸਦਾਮਹੱਸਾਬਣੇਗਾਜਦੋਂਮਕਿਾਰਾ 12 (1) ਦਰਸਾਉਾਂਦੀਹੈ •ਗੈਰ-ਕਾਰਪ੍ਸਸਵੈ-ਇੱਛਤਯੋਗਦਾਨਲਈ।ਮੌਜ ਦਾਕੇਸਮਵੱਚ, ਨਾਹੀ Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX-II versus M/S. KRISHI UTPADAN MANDI SAMITI [[2012] 8 S.C.R. 934] (2012) A the Mandi Parishad [Board] shall have its own fund which shall be deemed to be a local fund and in which shall be credited all monies received by or on behalf of the Board, except monies required to be credited in the State Marketing Development Fund under Section 26-PP. Under _Section 26-PP, State B Marketing Development Fund has been established for Mandi Parishad [Board] in which amounts received from the Market Committee under Section 19(5) shall be credited. Section 19(5), inter alia, states that every Market Committee shall, out of its total receipts realised as development cess, shall pay to the C Mandi Parishad [Board] contribution at a specified rate. The said payment from the Market Committee [Mandi Samiti] shall be credited to the State Marketing Development Fund under Section 26-PP. The State Marketing Development Fund shall be utilized by the Mandi Parishad [Board] for purposes D indicated under Section 26-PP(2). Section 26-PPP deals with establishment of Central Mandi Fund to which amounts s