Commissioner Of Income Tax - Ill v. M/S.calcutta Knitwears, Ludhiana

Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX - ILL versus M/S.CALCUTTA KNITWEARS, LUDHIANA [[2014] 5 S.C.R. 855] (2014) [2014] 5 एस.सी.आर. 855 आयकर आयुक-III बनाम मैसस्स कलकता टटविटवेयस्स, लु नधियाना ( नसवटवल अपील संखया 3958 / 2014 आदि) 12 मार्स, 2014 [नयायमू नर्स एर.एल. िारु और एस.ए. बोबडिटवे,] -यम, 1961-अधयाय XIV बी, ss.158BDऔरआयकर अ नधि 158 बीई(2)(बी)-धिारा 158 बीडी किटवे रहर नोदटस जारी करनिटवे हिटवेरु संरुव्XIV-8, नोटस िज्स करना अधयाय की काय्सटवाही किटवे दकस ररण ममूलयांकन पा नधिकारी संरुव् नोट नोट कोट रिकॉड्स करिटवेड करेगा। उगा। उचर नयायालय निटवे राय िीदक ऐसा धिारा 158 बीसी की काय्सटवाही किटवे िदौरान दकया जा सकरा है औरधिारा 158 बीई(2)(बी) किटवे रहर धिा्सनोट र सीमा अटव नधि को िटवेखरिटवे हुएकाय्सटवाही पमूरा होनिटवे किटवे बाि नहीं। धिारा 158 बीडी इं नड केग कररा है दक संरुव्नोट मूलयांकन अ नधिकारी दारा धिारा 158 बीसी किटवे रहर काय्सटवाही शुरू करनिटवेकिटवे समय रलाशी नलयिटवे ड करेगए वयवक का मूलयांकन पमूरा करनिटवे किटवे िदौरान यामूलयांकन काय्सटवाही किटवे ररणणों किटवे िदौरान। लिटवेदकन, इसका मरलब यह नहींहै, मूलयांकन पमूरा करनिटवे किटवे बाि संरुव् नोट रैयार नहीं दकया जा सकरा।पाटवधिान की भाषा साफ है और सप् है- वटवधिा नयका निटवे मूलयांकन अ नधिकारीपर ऐसा कोई प नरबंधि नहीं लड करेगाया दक काय्सटवाही किटवे दकस ररण किटवे िदौरान संरुव् पाप्त की जानी है। धिारा 158 बीइ्स (2)(बी) किवेल धिारा 158 बीडी किटवेरहर बलोट रिॉ मूलयांकन करनिटवे की सीमा अटव नधि का पाटवधिान कररी है। धिारा158 बीडी किटवे रहर संरुव् नोट रैयार करनिटवे किटवे नलए समय सीमा कापाटवधिान नहीं कररा, न ही उस पर कोई प नरबंधि या शर्तें लड करेगारा है, उगा। उचरनयायालय का रक्स वटवधिा नयका दारा, धिारा 158 बीडी किटवे रहर रखी ड करेगइ्स सीधिीऔर सरल भाषा किटवे वटवपरीर है, जो मूलयांकन अ नधिकारी को संरुव् नोटरैयार करनिटवे किटवे नलए पया्सप्त लरीलापन पिान कररा है- (क) धिारा 158 बीसी किटवे रहर संरुव् नोट रलाशी नलयिटवे ड करेगयिटवे वयवककिटवे वटवरूद्घ काय्सटवाही शुरू होनिटवे किटवे समय या काय्सटवाही शुरू होनिटवे किटवे साथ म, (ख) धिारा 158 बीसी किटवे रहर मूलयांकन काय्सटवाही किटवे साथ,(ड करेग)धिारा 158 बीसी किटवे रहर रलाशी नलयिटवे ड करेगयिटवे वयवक किटवे वटवरूद्घमूलयांकन काय्सटवाही पमूरी होनिटवे किटवे रुरंर बाि मामलणों को आयुक वटवटविटवेरनानुसार पुनपुनः नयिटवे नसरिटवे सिटवे धिारा 158 बीडी किटवेिायरिटवे टव वयाखया किटवे वबनिमू पर ण्सय लिटवेनिटवे किटवे नलए संबं नधिर उगा। उचरनयायालयणों म प नरपिटेषर कर दिया ड करेगया। गय। कनमून की वयाखया-राजकोषीययम या सखर वयाखया का यम-मानावटवधिान की वयाखया-शाबबिक ड करेगया दक राजकोषीय गय। कनमूनणों की वयाखया का सबसिटवे महमहतटवपमूण्स नसण सिदांर हैकठोर वयाखया का यम का पालन करना-यम अथा्सर शाबबिक राजकोषीय कानमून किटवे पाटवधिानणों की वयाखया कररिटवे समय अिालरणों को ऐसाकरना रादहए दक रामहतका नलक पाटवधिानणों म धिारा किटवे अथ्स म न रो एक शबिजोडम और न ही घटाएटाएँ । शाबबिक यम सिटवे हटना पमहतयिटवेक नयायाधिीश कोअपनी वयाखया रखनिटवे की खुली छमूट िटवेना होड करेगा, जो राजकोषीय वटवधिान किटवे नलए वटवनाशकारी होड करेगा। कर गय। कनमून म, भलिटवे ही शाबबिक वयाखया किटवेयम की पालना होनीपनोट णामसटवरूप कदठनाई या असुवटवधिा होरी हो, इस रादहयिटवे। कर संबंधिी गय। कनमून की भाषा का पालन दकया जाना रादहए आमरदौरपर इसिटवे उसी अथ्स म पढा और सममझा जाना रादहए बजस अथ्स म यह Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX - ILL versus M/S.CALCUTTA KNITWEARS, LUDHIANA [[2014] 5 S.C.R. 855] (2014) [2014] 5 S.C.R. 855 COMMISSIONER OF INCOME TAX - Ill v. MIS.CALCUTTA KNITWEARS, LUDHIANA (Civil Appeal No. 3958 OF 2014 etc) MARCH 12, 2014 [H.L. DAITU AND S.A. BOBDE, JJ.] -Income Tax Act, 1961 Chapter XIV-8, ss.15880 and -158BE(2)(b) Recording of satisfaction notes for issuing -notice under s. 15880 At what stage of proceedings under Chapter XIV-8, the assessing authority to record such satisfaction note -~he High Court opined that it could- .only be prepared. durif?g the course of the assessment proceedings u/s. 158BC and not after completion of the proceedings, in view of the limitation period prescribed uls. -158BE(2)(b) Held: A reading of s. 15880 indicates that the satisfaction note could be prepared by the assessing officer either at the time of initiating proceedings for completion of assessment of a searched person u/s. 158BC or during the -stage of the assessment proceedings But, it does not mean that satisfaction note cannot be prepared after completion of -the assessment The language of the provision is clear and -unambiguous Legislature has not imposed any embargo on the Assessing' Officer in respect of the stage of the -proceedings during which the satisfaction is to be reached s. 158BE(2)(b) only provides for the period of limitation for completion of block assessment uls. 15880 -. It neither provides for nor imposes any restrictions or conditions on the period of limitation for preparation of the satisfaction note ul s. 15880 and consequent issuance thereof - Reasoning of the High Court is contrary to the plain and simple language employed by the legislature u/s. 15880 which provides adequate flexibility to the Assessing Officer for recor.cJing the -satisfaction The satisfaction· note could be prepared either A ,8 C D E F G H 856 SUPREME COURT REPORTS [2014] 5 S.C.R. A (a) at the time of or along with the initiation of proceedings against the searched person under Section 158BC; (b} along with the assessment proceedings under $ection 158BC; (c) immediately after the assessment proceedings are completed under Section 15BBC of the 'searched person - The matters B are remanded to the respective High Courts for deciding 'the matters afresh in the light of the above-mentioned obse1vations on the scope and interpretation of s. 158 BO. Interpretation of Statutes -Interpretation of fiscal legislation - Literal rule or rule of strict interpretation - Held: C The foremost principle of interpretation of fiscal statutes is the rule of strict interpretation i.e. to follow the literal rule - The courts while interpreting provisions of fiscal legislation should neither add nor subtract a word from the provisions of instant meaning of the section - Departure from the literal rule would D lead to free play to each Judge to put his own interpretation which would be destructive of the edifice of the fiscal legislations -In taxing statutes, even if the literal inte1pretation results in hardship or inconvenience, it has to be followed -The language of a taxing statute should E ordinarily be read and understood in the sense in which it is harmonious with the object of the statute to effectuate the -legislative animation A common sense approach, equity, logic, ethics and morality have no role to play while interpreting a taxing statute. F CIT v. Keshab Chandra Manda/ AIR 1950 SC 265: 1950 SCR 435; Pandian Chemicals Ltd. v. C. I. T. .2003(5) SCC 590; Narsiruddin v. Sita Ram Agarwal AIR 2003 SC 1543: 2003 (1) SCR 634; Bhaiji v. Sub-Divisional Officer, Th and/a G 2003(1) SCC 692: 2002 (5) Suppl. SCR 116; J.P. Bansal v. State of Rajasthan and Anr. AIR 2003 SC 1405; State of Jharkhand and Anr. v. Govind Singh JT 2004(10) SC 349; Jinia Keotin v. K. S. Manjhi 2003 (1-) SCC 730: 2002 (5) Suppl. SCR 689; Shiv Shakti Co-operative Housing Society H v. Swaraj Developers AIR 2003 SC 2434: 2003 (3) SCR 762; -COMMISSIONER OF INCOME TAX Ill v. CALCUTTA 857 KNITWEARS, LUDHIANA Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX - ILL versus M/S.CALCUTTA KNITWEARS, LUDHIANA [[2014] 5 S.C.R. 855] (2014) [2014] 5 WH.:J.Wi. 855 fasScoHated - .?0>2 V. WH.WI.WH. asa stSleendy, Sfaqnyr (2014 .>.:ਵਲWUT*z ?2 3958 YTS) Hdd 12, 2014 GF [ni.ni. TeWSWH.i. ?K?^O, rm.rm.] ,8 fasaSoHnoc, 1961 - yhoo XV-8, s. 15880 YI 158(2)() - aotAddSuYell.Jfgatofsdi?>2> 15880 ,.?,Oleh - atgemy.OfoHUs ',OC Whomy XV-8, WheadOc*LzfgatdgAddSuHo'aewegen - Joyada*Ofasttofa.:2+?KHat!?P fang2?K।.K2J(?g158 ?J:J.O,.?,Ho'adeotgemm.>adHAYS*L2>?K+,K= Lh*?J.*2?>2,:J0>film.O0ੱ.O*>2age||158(2)() - Witty: 15880 .Juse.2:> .J?PfaHo'aewWhoardcHHota*Lz*L2>AddSuatgetਸ㠼K2LAdD:0OdofangarsriHae4?P C 158 C .O,.?,WIfo.L2>*ye agefenfas HS'ae|at germy.>Us™ - *2, faye0,ਲ?fi*?J?P3]G) =" ~ao*L2>?K+,K= Lefang*?JaltaauHaleHS'ae) - .ਵਵ:->.J/>ਸ㠼>muneYSAUS?P - .ਵ?>*:/>*OHo'ae]ADOਵ>ਲOWhar',OUs.O:?z?fedaut*>?z.J*?JSgr?P at gemfal.L2>**:>*,als=T?P - Fs. 158 (2)() aes:J0>.Jfier.J.ਵਵ:->ddch?PawdHo'de|.J:0>*,J 1588 -. fedaaCS.JfayroBu:J0>.Jfra ',O*>,>abttrਸ㠼2,>*:.>*Add?PYS*>?Jਲ>!LAdd!?P1588 WSfo.OSalnSHotatsge - 30gG aahada.ਵ?>*:/>cd?>2> 1588 J.O,.?,ਵ2,J=I:>.JYI:2ਲ/>ਸ㠼>.OCSa?PJtHo'de]What*Lz*:>*,AdDBeTaetSdds3*:.>*adut?P - · ooਵJfangatsaiHa?P • • (s) ?>2> 158?J:JNOTT,ਲ>ਸ㠼JBuJifenfa .ਵ2Kੱ?atgemyਸ㠼K2LAdd.O:0OraGH.O*>ਲ; (W) $cton 158 ?J:JWOTSHodat gemmi.O*>ਲ; (c) HS'ae.Jatget*L2J ?K+,K,K2z,ave,ਲ>ਸ㠼JਲP+ਵ>ਲOfenfas.J?>2> 15?J?J:J - 0>0ਲO ?>2> 158 ?J.ਓ. .OofanSfemrfu ',OCudasifeusmi.J2Lਸ㠼*Jfed*ਵO.:2O,K +P:ਲ>ਲP+Su:?z?,utagai*LzstamWt?P। :z.ਵ?>*>.Jfenitf - .ਵੱ,JTOS.Jfentfi - Arafeal.*10WI: , fentfi.>.*10 - ?Kਲ : •.ਵੱ,JToot.Jfentfi.>:/,Kਵੱ >.:?>,fa?Pfa: ,fentfi.>.*10NYgo'Wafea.*10.J*>ਲ+>Ado) - YWieTS*Lz.ਵੱ,JTOSomy.ਵਵ:->ਵ>.Jfentfiadu:0O?>2>.O,K2z,WdI.O*:?z?>fed*>,>ohhਸ㠼?.Hazeloeyher?PWS*>?Jwethererat?P - Wafea.*10,Kਵੱ ?K+> • ddado*LzNITEfernitAdd.J Kੱਲਹ..ੱ,Jre|.ਵੱ,JQ -.JSHS*Lz,?>?dd.OਵO!J - SoASITE.Os -fed, />ਵOSEAnisz-.ਵਵ?>2.OSslnrrramMAfeo*P.>?Kz.J?P, fo.J*>ਲ+>alstwetootct?P - SaHSITEਵ>ਲOASO.J/>ਸ㠼>?K+JOotct?P •Le,L2 ',OGHNdgfedUistYSAHSran?PfAfegfa?P feutsanSlrAS*Lz*:/>ਵ,AddBuTOO.OGen*>ਲ0Oਲ >.>?P - coaASIREਵ>ਲO TOO.Jfenitfadc:0O{stYW:0ਿUddI, ?2>?2J, 3dq, dftsasiYSdftsas.Johhstat*?J?Kz.J. Amreye?*>0ded0z > / SyrTe 1950 WHAT 265: 1950 WHAMSoe435; UTSaHlaSsdHes?*>0:J.WI.ot. · 2003(5) Has590; *2:J2L.J*?*>0:J,>2>0WIdcSSy rg 2003 WHAT 1543: 2003 (1) WHAM 634; styI?*>0:?- ਵJ>*ਲWdHd, ->/‘ G 2003(1) Has 692: 2002 (5) ?O*,JWH.:J.Wi. 116; ra.*J. ?>:ਲ5. JHHaASJd'YIYOSy 2003 WHAT 1405; ਿ>2 z Jd'ni*:.Oਸ㠼 tmisn?*>0!K.ਵz..:z"rmPa 2004 (10) WHAT 349; fas maeteS?*>0ri.s. 0>ਿJ 2003 (1·) ?>2> 730: 2002 (5) WH.:J.Wi. 689; .ਸ㠼ਵHasta-nudesSTATHATE SHv. Hed'x. ਵPਲ*2> R 2003 SC 2434: 2003 (3) SCR 762; fasacolH - .?0>2v. asa st 857 Sleenfgr, SHOT xMITSt !:>.:0ftsanedaHes?*>0!:>.:0SssaHedtSHES.OASAcAAHCH 2002 (4) ?>2> 297: 2002 (2) wWHAMI 945; HAMWifas?*>0?0:KਲJ.OਵJ 2002 (7) ?>2> 273: 2002 (2) ?O*,J।WHAM 324; Yaa *>- z *>?*>0*>- z *>:J.St.St. 2004 (9) Has 686:2004 (2 )SCR 434; ..ੱਲJ.ਵੱ,JAIUSHS?*>0ogHeNS 2004(11) Has 625; yoOg*:.Oਸ㠼Hdda'?*>0YOST*:.Oਸ㠼HddalHad2Kਲ2ਓ*2>SSN 2004(6) Hfaf 210; ?J. *:O0>*z .niਓ.Wi.WH.v. 0K?*SESIIWSਓ.Ng.WH. (2011) 4 Alas 266: 2011 (3) WHATS 932; +. ਸ㠼:J.*ਵ>:2>ਓ?*>0‘.*J. ‘.nS.Mg. 2006 (13) Has 27; Jd'rddictyan*:,>*Sdtte.:z"?*>0:J.?J. J.St. [1975] 100 WET Ss 698 (WHAT); :ਵJ. ਸ㠼HY C Poy?*>0HlagidetHYnionud?K2 , fasSyTeM 2004 WHAT 4219: 2004 (3) HUDSMAAM 745; :J.YI.SI. ?*>0Wr akUsACHHes (1965) 55 wrote 74,1 (PED ) - ',O/2K:>alsfoam +P 2ਲatinadWiCoA?*>0eHc3sdrnuretesSHES (1980) 144 CLR 55; fSssaJefseated?*>0SHefHn|d ([sea), [1936] C 1; audaga (ਵKਲK!K!) UratS SHES?*>0+P 2ਲatedWicas (1981) 147 CLR 297; C & |AMT d SHES?*>0foassJefae [1975]1 . WLR413;PfgetssdhSHAS(fHoeadaude) UMSHes?*>0JAledalafd, (1977) 180 CLR 266;?P*/omy?*>0weoHtc (1991) 173 CLR 492; au?:> Jfastesi?*>0fsssJefseated (1921) 1 asi 64; HeufsGeratinad (NoMASASy) ?*>0.:z*:* (1917) 24 CLR 209; feHarGe?ਲ O*faਲK0: O*?*>0weal0>ਲafinad(1914) =P 877; !:> J?*>0!:> JਵJ. F Pnngr (1852) 1 WoAmy 405 - .>?ਵ>ਲ>..ੱ,>fam?P। a}.*J. cH"aTsalfemitfiu.O.:?>,.:z", 12 ਵ>HAAS], 2010; SafHA OSalHAacdc Jdਵ>?ਵ>*>!*K2, Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX - ILL versus M/S.CALCUTTA KNITWEARS, LUDHIANA [[2014] 5 S.C.R. 855] (2014) -COMMISSIONER OF INCOME TAX Ill v. CALCUTTA 857 KNITWEARS, LUDHIANA Grasim Industries Limited v. Collector of Customs 2002 (4) A SCC 297: 2002 (2) SCR 945; Union of India v. Hamsoli Devi 2002 (7) SCC 273: 2002 (2) Suppl. SCR 324; Prakash Nath Khanna v. C.I. T. 2004 (9) SCC 686: 2004 (2 ) SCR 434; Delhi Financial Corporation v. Rajiv Anand 2004 (11) SCC 625; Government of Andhra Pradesh v. Road B Rollers Owners Welfare Association 2004(6) SCC 210; B. Premanand and Ors. v. Mohan Koikal and Ors. (2011) 4 SCC 266: 2011 (3) SCR 932; J. Srinivasa Rao v. Govt. of A.P. and Anr. 2006(13) SCALE 27; Raja Jagadambika Pratap Narain Singh v. C.B.D. T. [1975] 100 ITR 698 (SC); Swedish Match c AB v. Securities and Exchange Board, India AIR 2004 SC 4219: 2004 (3) Suppl.SCR 745; CIT v. Ajax Products Ltd. (1965) 55 ITR 74,1 (SC) - relied on. Federal Commissioner of Taxation v. Westraders Pty Ltd. (1980) 144 CLR 55; Inland Revenue Commissioners v. D Westminster (Duke), [1936] AC 1; Cooper Brookes (Wollongong) Pty Ltd v. Federal Commissioner of Taxation (1981) 147 CLR 297; C & J Clark Ltd v. Inland Revenue Commissioners [1975] 1 ,WLR 413; BP Refinery (Westernport) Pty Ltd v. Hastings Shire, (1977) 180 CLR 266; E Hepp/es v. FCT (1991) 173 CLR 492; The Cape Brandy Syndicate v. Inland Revenue Commissioners (1921) 1 KB 64; Commissioner of Stamp Duties (NSW) v. Simpson (1917) 24 CLR 209; Viscount Haldane in Lumsden v Inland Revenue Commissioners (1914) AC 877; Grundy v. F Pinniger (1852) 1 LJ Ch 405 - referred to. F Principles of Statutory Interpretations by G.P. Singh, 12th Ed, 201 O; Lexis Nexis Butterworths Wadhwa Nagpur, Bennion on Statutory Interpretation, 5th Ed., Lexis Nexis, G p. 863; Interpretation of Statutes by Vepa P. Sarathi, 5th Ed., Easter Book Company, Chapter VIII, Taxing Statutes -. referred to. -Interpretation of Statutes Interpretation of machinery provision of a taxing statute -While H SUPREME COURT REPORTS [2014] 5 S.C.R. A interpreting a machinery provision, the courts would interpret a provision in such a manner that it would give meaning to the charging provisions - The machinery provisions should be liberally construed by the courts -Whenever, the intention to impose liability is clear, the B machinery provision must be so construed as would effectuate the object and purpose of the statute and not defeat the same. Mahim Patram Private Ltd. v. Union of India (UOI) and Ors. (2007) 3 SCC 668: 2007 (3) SCR 73; J. Srinivasa Rao v. Govt. of Andhra Pradesh and Anr. 2006 (13) SCALE 27; Gursahai Saiga/ v. Commissioner of Income-tax, Punjab (1963] 1 ITR 48 (SC); /spat Industries Ltd. v. Commissioner of Customs, Mumbai, 2006 (202) ELT561(SC); J.K. Synthetics Limited and Bir/a Cement Works and another v. Commercial Taxes Officer and another (1994) 4 SCC 276; CIT v. Mahaliram Ramjidas (1940) 8 ITR 442; Indian United Mills Ltd. v. Commissioner of Excess Profits Tax, Bombay (1955] 27 ITR 20(SC); Gursahai Saigal v. CIT, Punjab (1963] 1 ITR 48(SC); Commissioner of Wealth Tax, Meerut v. Sharvan Kumar Swarup & Sons (1994) 6 SCC 623: 1994 (3) Suppl. SCR 750; CIT v. National Taj Traders (1980) 1 SCC 370: 1980 (2) SCR 268; Associated Cement Company Ltd. v. Commercial Tax Officer, Kata and Ors. (48) STC 466 - relied on. C D E F Whitney v. Commissioners of Inland Revenue 1926 AC 37 - referred to. Bennion on Statutorylnterpretation by Francis Bennion, 5th Ed. - referred to. G Case Law Reference: 2004 (3) Suppl.SCR 745 (1965) 55 ITR 741 (SC) relied on Para 23 Para 23 relied on COMMISSIONER OF INCOME TAX - Ill v. CALCUTTA 859 KNITWEARS, LUDHIANA A B c D E CIVIL APPELLATE JURISDICTON : Civil Appeal No. 3958 of 2014. From the Judgment & Order dated 20.07.2010 of the High F Court of Punjab & Haryana at Chandigarh in ITA No. 154 of 2010.· WITH Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX - ILL versus M/S.CALCUTTA KNITWEARS, LUDHIANA [[2014] 5 S.C.R. 855] (2014) वटवधिायी एनीमिटवेशन किटवे उदिटवय किटवे साथ सामंजसय वबठाकर पभाटवी बनरा हो।एक सामानय परजा किटवे दृव्कोण सिटवे कर से कर समबनधिी कानमून की वयाखया कररिटवेटवक समानरा, रक्स, नै नरकरा की कोई भमू नमका नहीं रखरा है। सीआईटी बनाम किटवेशटव रंद्र मांडा/एआईआर 1950 एससी 265:1950 एससीआर 435; पांदडयन किटवे नमकलस नल नमटिटवेड बनाम सी.आई.टी. .2003(5) एससीसी 590; नरसीरुदीन बनाम सीरा राम अग्रटवाल एआईआर2003 एससी 1543: 2003 (1) एससीआर 634; भाईजी बनामअनुवटवभाड करेगीय अ नधिकारी, थ एटवं/ए जी 2003(1) एससीसी 692: 2002 (5)सपल। एससीआर 116; जिटवे.पी.बंसल बनाम राजसथान राजय और अनय।एआईआर 2003 एससी 1405; किटवे राजय मझारखंड और अनय. बनाम ड करेगोवटवंि नसंह जिवेी 2004(10) एससी 349; बज या किटवेओदटन बनाम किटवे.एस. मांमझी2003 (1-) एससीसी 730: 2002 (5) आपमू नर्स. एससीआर 689; नशटवशवक सहकारी आटवास सोसायटी एर बनाम सटवराज डिवेलपस्स एआईआर2003 एससी 2434: 2003 (3) एससीआर 762 ग्रा नसम इंडससीज नल नमटिटवेडबनाम सीमा शुलक कलिटवेकटर 2002 (4) ए एससीसी 297: 2002 (2)एससीआर 945; भारर संघ बनाम हमसोली िवेी 2002 (7) एससीसी273: 2002 (2) पमूरक। एससीआर 324; पकाश नाथ खनना बनामसी.आई. टी. 2004 (9) एससीसी 686: 2004 (2) एससीआर 434;दिलली वटवतीय ड करेगम बनाम राजीटव आनंि 2004 (11) एससीसी 625;आंध्र पिटवेश सरकार बनाम रोड बी रोलस्स ओनस्स टविटवेलफिटवेयर एसो नसएशन4 2004(6) एससीसी 210; बी। पिटवेमाननि एटवं अनय। टवी. मोहन कोइकल औरअनय। (2011) 4 एससीसी 266: 2011 (3) एससीआर 932; जिटवे. शी टवासराटव बनाम सरकार। ए.पी. का और अनय. 2006(13) सकिटवेल 27; राजाजड करेगिंवबका पराप नारायण नसंह बनाम सी.बी.डी. टी. [1975] 100टीज एंडआईटीआर 698 (एससी); सटवीदडश मैर सी एबी बनाम नसकयोनोट एकसरमज बोड्स, भारर एआईआर 2004 एससी 4219: 2004 (3)सपल.एससीआर 745; सीआईटी बनाम अजाकस पोडकोस नल नमटिटवेड (1965)55 आईटीआर 74,1 (एससी)-पर भरोसा दकया ड करेगया। संघीय कराधिान आयुक बनाम टविटवेससाडस्स पाइटविवे नल नमटिटवेड। (1980)144 सीएलआर 55; अंरि्देशीय राजसटव आयुक बनाम डी टविटवेसट नमंसटर(ड्यमूक), [1936] एसी 1; कमूपर बमूकस (टवोलणोंड करेगणोंड करेग) पीटीआई नल नमटिटवेड बनामसंघीय कराधिान आयुक (1981) 147 सीएलआर 297; सी एंड जिटवे कलाक्स नल नमटिटवेड बनाम अंरि्देशीय राजसटव आयुक [1975] 1, डबलमूएलआर 413;बीपी नोट फाइनरी (टविटवेसटन्सपोट्स) पीटीआई नल नमटिटवेड बनाम हिटवेबसटंगस शायर,(1977) 180 सीएलआर 266; इ हिटवेप/ईएस बनाम एफसीटी (1991) 173सीएलआर 492; किटवेप बांडी नसंदडकिवे बनाम अंरि्देशीय राजसटव आयुक(1921) 1 किटवेबी 64; सटाे कर समप शुलक आयुक (एनएसडबलयमू) बनाम नसे कर समपसन(1917) 24 सीएलआर 209; ले कर मडिटवेन बनाम इनलैंड म वटवसकाउंट हालडिटवेनराजसटव आयुक (1914) एसी 877; ग्रुंडी बनाम एफ वपबननड केग (1852) 1एलजिटवे सीएर 405 – जी.पी. नसंह दारा टवैधिा क वयाखया किटवे नसण सिदांर नसंह, 12 टवां संसकरण,क वयाखया पर2010 लिटवेबकसस निटवेबकसस बटरटवरस्स टवाधिटवा नाड करेगपुर, टवैधिा बिटवे यन, 5 टवां संसकरण, लिटवेबकसस निटवेबकसस, पृष्ठ 863; टविटवेपा पी. सारथी दाराVIII, करवटव नधियणों की वयाखया, 5 टवां संसकरण, ईसटर बुक कंपनी, अधयाय –गय। कनमून। गय। कनमून की वयाखया कर गय। कनमून किटवे मशीनरी पाटवधिान की वयाखयाजबदक एक मशीनरी पाटवधिान की वयाखया कररिटवे हुए, अिालरम दकसीपाटवधिान की इस पकार वयाखया करम दक टवह संि नभ्सर पाटवधिानणों को अथ्स िटवेसकम। मशीनरी पाटवधिानणों का नयायालयणों दारा उिाररापमूटव्सक अथ्स लड करेगायाजाना रादहए-जब भी, िा नयमहतटव अ नधिरोवपर करनिटवे का इरािा सप् हो,मशीनरी पाटवधिान को इस पकार सममझा जाना रादहए दक टवह गय। कनमून किटवेउदिटवय को पभाटवी करम और ना दक उसिटवे से कीण करम। मादहम पत्रम पाइटविवे नल नमटिटवेड बनाम भारर संघ (यमूओआई) औरअनय. (2007) 3 एससीसी 668: 2007 (3) एससीआर 73; जिटवे शी टवासराटव बनाम सरकार. आंध्र पिटवेश और अनय किटवे. 2006 (13) सकिटवेल 27;ड केगुसहाय सैड करेगा/ बनाम आयकर आयुक, पंजाब (1963] 1 आईटीआर 48(एससी); /सपैट इंडससीज नल नमटिटवेड। टवी. सीमा शुलक आयुक, मुंबई, 2006(202) ईएलटी561(एससी); जिटवे.किटवे. नसंथिटवेदटकस नल नमटिटवेड और बीर/ए सीमटकाय्स एटवं अनय बनाम टवाबणबजयक कर अ नधिकारी एटवं अनय (1994) 4एससीसी 276; सीआईटी बनाम महलीराम रामजीिास (1940) 8आईटीआर 442; इंदडयन यमूनाइटिटवेड नमलस नल नमटिटवेड बनाम अ नरनोट क आयुक Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX - ILL versus M/S.CALCUTTA KNITWEARS, LUDHIANA [[2014] 5 S.C.R. 855] (2014) SHES?*>0foassJefae [1975]1 . WLR413;PfgetssdhSHAS(fHoeadaude) UMSHes?*>0JAledalafd, (1977) 180 CLR 266;?P*/omy?*>0weoHtc (1991) 173 CLR 492; au?:> Jfastesi?*>0fsssJefseated (1921) 1 asi 64; HeufsGeratinad (NoMASASy) ?*>0.:z*:* (1917) 24 CLR 209; feHarGe?ਲ O*faਲK0: O*?*>0weal0>ਲafinad(1914) =P 877; !:> J?*>0!:> JਵJ. 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No. 3959, 3960, 3961, 3962, 3963, 3964, 3965, 3966, G 3967,3968, 3969, 3970, 3971, 3972, 3973, 3974, 3975, 3976, 3977,3978, 3979, 3980, 3981,3982, 3983, 3984, 3985,3986, 3987, 3988, 3989, 3990 and 3991 of 2014. AND COMMISSIONER OF INCOME TAX - Ill v. CALCUTTA 861 · KNITWEARS, LUDHIANA S.L.P (C) No. 7741 of 2013. Rupesh Kumar, Arijit, Prsad,'Gf1rgi Khanna, Anil Katiyar (B.V. Balaram Oas), Ajay Vohra, Rishi Kr. Duggar, Kavita Jha, Mahesh Agarwal, Abhinav Agrawal (for E.C. Agrawala), for the Appellant. R.P. Bhatt, Sandhya Goswami, E>ivya Suri, D.K. Goyal, M.K. Choudhary (for Namita Choudhary), P.N. Monga, Manu Monga, S.S. Ray, Vaibhav G. (for Rakhi Ray) Salil Kapoor, Vikas Jain, Hardeep Kaur (for Kamal Mohan Gupta), Dr. Rakesh Gupta, Rishabh Kapoor, Rani Kiyala, Ambhoj Kumar Sinha, Anil Katiyar, H. Raghavendra Rao, Anupam Tripathi, Puneet Kapur, Govind K. Chaturvedi (for Nikhil Jain), for the Respondent. The Order of the Court was delivered ORDER 1. Delay, if any, in filing and refiling the Special Leave Petitions is condoned. 2. Leave granted. 3. The issue that falls for our consideration and decision in all these appeals is: at what stage of the proceedings under Chapter XIV-8 does the assessing authority require to record his satisfaction for issuing a notice under Section 15880 of the Income Tax Act, 1961 ('the Act' for short). 4. Since the issue is common in all these appeals, after hearing the learned counsel for the parties to the lis, we dispose of all these appeals by this common order. 5. For the purpose of disposal of these appeals, we take the Civil Appeal@ Special Leave Petition (Civil) No.10542 of 2011 as the lead case. Civil Appeal No.3958 of 2014 @S.L.P.(C)No.10542/2011: A B C D E F G H A 6. The respondent in this appeal is a firm engaged in manufacturing hosiery goods in the name and style of M/s. Calcutta Knitwears. 7. A search operation under Section 132 of the Act was carried out in two premises of the Bhatia Group, namely, M/s. B Swastik Trading Company and Mis. Kavita International Company on 05.02.2003 and certain incriminating documents pertaining to the assessee firm were traced in the said search. 8. After completion of the investigation by the investigating C agency and handing over of the documents to the assessing authority, the assessing authority had completed the block assessments in the case of Bhatia Group. Since certain other documents did not pertain to the person searched under Section 132 of the Act, the assessing authority thought it fit to o transmit those documents, which according to him, pertain to the "undisclosed income" on account of investment element and profit element of the assessee firm and require to be assessed under Section 1588C read with Section 158BO of the Act to another assessing authority in whose jurisdiction the E assessments could be completed. In doing so, the assessing authority had recorded his satisfaction note dated 15.07.2005. C Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX - ILL versus M/S.CALCUTTA KNITWEARS, LUDHIANA [[2014] 5 S.C.R. 855] (2014) मुनाफा कर, बोट रिकॉे कर समबिटवे (1955] 27 आईटीआर 20(एससी); ड केगुसहाय सहड करेगलटवी. सीआईटी, पंजाब (1963] 1 आईटीआर 48(एससी); आयुक संपवत कर,मिटवेरठ बनाम शटवण कुमार सटवरूप एंड संस (1994) 6 एससीसी 623: 1994(3) पमूरक। एससीआर 750; सीआईटी बनाम निटवेशनल राज सिटवेडस्स (1980) 1एससीसी 370: 1980 (2) एससीआर 268; संबं नधिर सीमट कंपनी नल नमटिटवेडबनाम टवाबणबजयक कर अ नधिकारी, काटा और अनय. (48) एसटीसी 466 काअटवले कर समब नलया। बवहटनी बनाम अंरि्देशीय राजसटव आयुक 1926 ए.सी 37 – संि नभ्सर।फां नसस बिटवे यन दारा सांवटव नधिक वयाखया पर बिटवे यन,का 5 टवम संसकरण कासंिभ्स नलया। संि नभ्सर नया नयक वटव श्चय- 2004 (3) सपल.एससीआर 745 पैरा 23 (1965) 55 आईटीआर 741 (एससी) पैरा 23 2003(5) सिटवेकंड पैरा 23 (1921) 1 किटवेबी 64 पैरा 24 (1917) 24 सीएलआर 209 पैरा 25 (1914) एसी 877 पैरा 25 (1852) 1 एलजिटवे अधयाय 405 पैरा 26 1950 एससीआर 435 पैरा 27 2003 (1) एससीआर 634 पैरा 27 2002 (5) सपल. एससीआर 116 पैरा 27 एआईआर 2003 एससी 1405 पैरा 27 जिवेी 2004(10) एससी 349 पैरा 2002 (5) सपल. एससीआर 689 पैरा 27 2003 (3) एससीआर 762 पैरा 27 2002 (2) एससीआर 945 पैरा 27 2002 (2) पमूरक। एससीआर 324 पैरा 27 [1975] 1 डबलमूएलआर 413 पैरा 29 (1977) 180 सीएलआर 266 पैरा 29 2004 (2) एससीआर 434 पैरा 32 2004 (11) एससीसी 625 पैरा 32 2004(6) एससीसी 210 पैरा 32 2011 (3) एससीआर 932 पैरा 33 2006(13) सकिटवेल 27 पैरा 34[1975] 100 आईटीआर 698 (एससी) पैरा 34 [1936] एसी 1 को पैरा 28 (1981) 147 सीएलआर 297 पैरा 29 (1991) 173 सीएलआर 492 पैरा 302004 (2) एससीआर 434 पैरा 32 2007 (3) एससीआर 73 पैरा 35 2006 (13) सकिटवेल 27 पैरा 35 2006 (202) ईएलटी561 (एससी) पैरा 35 (1994) 4 एससीसी 276 पैरा 35(1940) 8 आईटीआर 442 पैरा 36 [1963] 1 आईटीआर 48 (एससी) पैरा 37 [1955] 27 आईटीआर 20(एससी) पैरा 37 [1963] 1 आईटीआर 48(एससी) पैरा 37 1994 (3) सपल. एससीआर 750 पैरा 37 1980 (2) एससीआर 268 पैरा 37 (48) एसटीसी 466 पैरा 37 नसवटवल अपील से किटवेत्रा नधिकार: नसवटवल अपील संखया. 3958/2014 पंजाब और हनोट याणा उगा। उचर नयायालय रणडीड करेगढ किटवे आइ्सटीए ने कर समबरर 154/2010 म दिनांक 20.07.2010 को पानोट ण्सय एटवं आिटवेश, बजसकिटवे साथ सी.ए. क्रमांक 3959, 3960, 3961, 3962, 3963,3964, 3965, 3966, 3967,3968, 3969, 3970, 3971, 3972, 3973,3974, 3975, 3976, 3977,3978, 3979, 3980, 3981,3982, 3983,3984, 3985,3986, 3987, 3988, 3989, 3990 और 3991 टवष्स 2014 और एस.एल.पी. (सी) नंबर 7741/2013 जीर, पसाि, 'जीएफ1 आरजीआई खनना, अ लरूपिटवेश कुमार, अनोट कदटयार (बी.टवी. बलराम ओस), अजय टवोहरा, ऋवष क्र. िुगड केग, कवटवरा मझा,महिटवेश अग्रटवाल, अ नभनटव अग्रटवाल (ई.सी. अग्रटवाल किटवे नलए), अपीलकरा्स किटवे नलए, आर.पी. भोट, संधया ड करेगोसटवामी, दिवया समूरी, डी.किटवे. ड करेगोयल,एम.किटवे.रदौधिरी (न नमरा रदौधिरी किटवे नलए), पी.एन. मणोंड करेगा, मनु मणोंड करेगा, एस.एस. रिटवे,टवैभटव जी. (राखी रिटवे किटवे नलए) स नलल कपमूर, वटवकास जैन, हरिीप कदौर(कमल मोहन ड करेगुप्ता किटवे नलए), डाॅ राकिटवेश ड करेगुप्ता, ऋषभ कपमूर, रानी दकयाला,अे कर समभोज कुमार नसनहा, अ ल कदटयार, एर. राघटवमद्र राटव, अनुपम वत्रपाठठ,पुनीर कपमूर, ड करेगोवटवंि किटवे.ररुटव्देिी ( बखल जैन किटवे नलए), प नरटवािी किटवे नलएनयायालय का आिटवेश सुनाया ड करेगया आिटवेश 1. वटवशिटवेष अनुम नर या नरकाएं िाबखल करनिटवे अथटवा पुनपुनः िाबखलकरनिटवे म, यदि कोई िटवेरी हुइ्स हो, रो माफ की जारी है। 2. अनुम नर पिान की ड करेगई। 3. इन सभी अपीलणों म जो मुदा हमारिटवे वटवरार और ण्सय किटवे नलएXIV B- आया है टवह अधयाय किटवे रहर काय्सटवाही किटवे दकस ररण म मूलयांकनBDपा नधिकारी को आयकर अ नधि यम, 1961 की धिारा 158 किटवे रहर नोदटसजारी करनिटवे किटवे नलए अपनी संरुव् िज्स करनिटवे की आटवेशयकरा होरी है,यम')। (संसे किटवेप म 'अ नधि 4. रमूंदक इन सभी अपीलणों म मुदा समान है, इस नलए लबे कर समबरमुकिमिटवे किटवे पसे ारणों किटवे वटवदान अ नधिटवका को सुननिटवे किटवे बाि, हम इसी आिटवेशदारा सभी अपीलणों का पटारा कर रहिटवे हलैं। 5. इन अपीलणों को पटानिटवे किटवे उदिटवय सिटवे, हम नसवटवल अपील@वटवशिटवेष अनुम नर या नरका ( नसवटवल) संखया 10542/2011 को मुखयटवाि किटवे रूप म लिटवे रहिटवे हलैं 2014 की नसवटवल अपील संखया 3958 @एस.एल.पी.(सी) संखया 10542/2011: 6. इस अपील म प नरटवािी मिटवेसस्स कलकता टटविटवेअर, होजरीसामान बनानिटवे टवाली एक फम्स है। Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX - ILL versus M/S.CALCUTTA KNITWEARS, LUDHIANA [[2014] 5 S.C.R. 855] (2014) C 9. The jurisdictional assessing authority for the respondent-assessee had issued the show cause notice under Section 158BO for the block period 01.04.1996 to 05.02.2003, dated 10.02.2006 to the assessee inter alia directing the assessee to show cause as to why should the proceedings under Section 158BC not be completed. After receipt of the said notice, the assessee firm had filed its return under Section 15880 for the said block period declaring its total income as Nil and further filed its reply to the said notice challenging the validity of the said notice under Section 15880, dated 08.03.2006. The assessee had taken the stand that the notice issued to tt,ie assessee is (a) in violation of the provisions of Section 15880 as the conditions precedent have not been complied with by the assessing officer and (b) beyond the period of limitation F G H COMMISSIONER OF INCOME TAX - Ill v. CALCUTTA 863 KNITWEARS, LUDHIANA as provided for under Section 1588E read with Section 15880 and therefore, no action could be initiated against the assessee and accordingly, requested the assessing officer to drop the proceedings. A 10. The assessing authority, after due consideration of the reply filed to the show cause notice, has rejected the aforesaid stand of the assessee and assessed the undisclosed income as Rs. 21,76,916/- (Rs.16,05,744/- (unexplained investment) and Rs.5, 71, 172/- (profit element)) by order dated 08.02.2008. The assessing officer is of the view that Section 1588E of the Act does not provide for any limitation for issuance of notice and completion of the assessment proceedings under Section 1588D of the Act and therefore a notice could be issued even after completion of the proceedings of the searched person under Section 1588C of the Act. 8 C D 11. Disturbed by the orders passed by the assessing officer, the assessee firm had carried the matter in appeal before the Commissioner of Income Tax (Appeal-II) (for short 'the CIT(A)'). The CIT(A), while rejecting the stand of the assessee in respect of validity of notice issued under Section 1588D, has partly allowed the appeal filed by the assessee firm and deleted the additions made by the assessing officer in its assessments, by his order dated 27.08.2008. E 12. The Revenue had carried the matter further by filing F appeal before the Income Tax Appellate Tribunal (for short 'the Tribunal') and the assessee has filed cross objections therein. The Tribunal, after hearing the parties to the lis, has rejected the appeal of the Revenue and observed that recording of satisfaction by the assessing officer as contemplated under Section 15880 was on a date subsequent to the framing of G assessment under Section 1588C in case of the searched person, that is, beyond the period prescribed under Section 1588E(1 )(b) and thereby the notice issued under Section 15880 was belated and consequently the assumption of A jurisdiction by the assessing authority in the impugned block assessment would be invalid, by order dated 23.04.2009. 13. Aggrieved by the order so passed by the Tribunal, the Revenue had carried the matter in appeal under Section 260A 8 of the Act before the High Court. The High Court, by its impugned judgment and order dated 20.07.2010, has rejected the r~evenue's appeal and confirmed the order passed by the Tribunal. 14. That is how the Revenue is before us in this appeal. c 15. We have heard Shri Rupesh Kumar learned counsel for the Revenue and Shri R.P.Bhatt, Shri Ajay Vohra, Shri Santosh Krishan, learned counsel and other learned counsel for the respective assessees-respondents. D Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX - ILL versus M/S.CALCUTTA KNITWEARS, LUDHIANA [[2014] 5 S.C.R. 855] (2014) 4. रमूंदक इन सभी अपीलणों म मुदा समान है, इस नलए लबे कर समबरमुकिमिटवे किटवे पसे ारणों किटवे वटवदान अ नधिटवका को सुननिटवे किटवे बाि, हम इसी आिटवेशदारा सभी अपीलणों का पटारा कर रहिटवे हलैं। 5. इन अपीलणों को पटानिटवे किटवे उदिटवय सिटवे, हम नसवटवल अपील@वटवशिटवेष अनुम नर या नरका ( नसवटवल) संखया 10542/2011 को मुखयटवाि किटवे रूप म लिटवे रहिटवे हलैं 2014 की नसवटवल अपील संखया 3958 @एस.एल.पी.(सी) संखया 10542/2011: 6. इस अपील म प नरटवािी मिटवेसस्स कलकता टटविटवेअर, होजरीसामान बनानिटवे टवाली एक फम्स है। 7. अ नधि यम की धिारा 132 किटवे रहर भादटया समूह किटवे िोपनोट सरणों, अथा्सरा मैसस्स सटवाबसरक सिटवेदडंड करेग कंपनी एटवं मै. कवटवरा इंटरनिटवेशनलकंपनी म दिनांक05.02.2003 को रलाशी अ नभयान रलाया ड करेगया औरधिा्सनोट री फम्स सिटवे संबं नधिर कुछ आपवतजनक िसराटविटवेजणों का परा उकरलाशी म लड करेगाया ड करेगया। 8. जांर एजमसी दारा जांर पमूरी करनिटवे और मूलयांकन पा नधिकारी कोिसराटविटवेज ससौंपनिटवे किटवे बाि, मूलयांकन पा नधिकारी निटवे भादटया समूह किटवे मामलिटवेम बलोट रिॉ मूलयांकन पमूरा कर नलया था। रमूंदक कुछ अनय िसराटविटवेजअ नधि यम की धिारा 132 किटवे रहर रलाशी नलयिटवे ड करेगए वयवक सिटवे संबं नधिर नहींथिटवे, इस नलए मूलयांकन पा नधिकारी निटवे उन िसराटविटवेजणों को , जो उनकिटवे अनुसार,टविटवेश रमहतटव और लाभ रमहतटव किटवे कारण "अघोवषर आय" सिटवे संबं नधिर थिटवे औरधिा्सनोट री फम्स को अ नधि यम की धिारा 158 बीसी सपदठर धिारा 158 बीडीकिटवे रहर दकसी ऐसिटवे अनय मूलयांकन पा नधिकारी सिटवे मूलयांकन करानिटवे कीआटवेशयकरा थी, बजसकिटवे अ नधिकार से किटवेत्र म मूलयांकन पमूरा दकया जा सकराहै, को पिटेषर करना उ नरर सममझा। ऐसा कररिटवे हुए, मूलयांकन पा नधिकारी निटवेअपना संरुव् नोट दिनांक 15.07.2005 िज्स दकया था। 9. प नरटवािी- धिा्सनोट री किटवे नलए से किटवेत्रा नधिकार मूलयांकन पा नधिकारी निटवेबलोट रिॉ अटव नधि 01.04.1996 सिटवे 05.02.2003, दिनांक 10.02.2006 किटवे नलएधिारा 158 बीडी किटवे रहर कारण बराओ नोदटस जारी दकया था, बजसम अनय बारणों किटवे साथ-साथ धिा्सनोट री को कारण बरानिटवे का ि्देश दिया ड करेगया थादक कयणों धिारा 158 बीसी किटवे रहर काय्सटवाही पमूरी नहीं की जायिटवे। उक नोदटसकी पा नप्त किटवे बाि, कर धिा्सनोट री फम्स निटवे अपनी कुल आय को शमूनय घोवषरकररिटवे हुए उक बलोट रिॉ अटव नधि किटवे नलए धिारा 158 बीडी किटवे रहर अपना नोट टन्सिाबखल दकया था और धिारा 158 बीडी, दिनांक 08.03.2006 किटवे रहर उकनोदटस की टवैधिरा को रुनदौरी िटवेरिटवे हुए उक नोदटस का जटवाब िाबखल दकयाथा। कर धिा्सनोट री निटवे यह रक्स रखा था दक उसिटवे जारी दकया ड करेगया नोदटस (क) धिारा 158 बीडी किटवे पाटवधिानणों का उललंघन है कयणोंदक मूलयांकनअ नधिकारी दारा पमूटव्सटवर्ववर्ती शर्ती शर्तों का अनुपालन नहीं दकया ड करेगया है और (ख) पाटवधिान किटवे अनुसार सीमा की अटव नधि सिटवे भी परिटवे है। यदि धिारा158 बीई को धिारा 158 बीडी किटवे साथ पढा जाए रो कर धिा्सनोट री किटवेबखलाफ कोई कार्सटवाई शुरू नहीं की जा सकरी और रिनुसार, मूलयांकनअ नधिकारी सिटवे काय्सटवाही बंि करनिटवे का अनुरोधि दकया ड करेगया। 10. मूलयांकन पा नधिकारी निटवे कारण बराओ नोदटस पर पसरुर जटवाब पर समु नरर वटवरार करनिटवे किटवे बाि, कर धिा्सनोट री किटवे उपरोक रक्स कोखानोट ज कर दिया और अघोवषर आय का मूलयांकन दिनांक 08.02.2008किटवे आिटवेश दारा 21,76,916/- (रु.16,05,744/- (असप् टविटवेश) औररु.5,71,172/- (लाभ रमहतटव) किटवे रूप म दकया।)। मूलयांकन अ नधिकारी कामानना है दक अ नधि यम की धिारा 158 बीई नोदटस जारी करनिटवे और अ नधि यम की धिारा 158 बीडी किटवे रहर मूलयांकन काय्सटवाही को पमूरा करनिटवेकिटवे नलए कोई समय सीमा पिान नहीं कररी है और इस नलए धिारा 158 बीसीकिटवे रहर वयवक की रलाशी काय्सटवाही पमूरी होनिटवे किटवे बाि भी नोदटस जारीदकया जा सकरा है। 11. मूलयांकन अ नधिकारी दारा पानोट र आिटवेशणों सिटवे वय नथर होकर, करIIधिा्सनोट री फम्स निटवे मामलिटवे को आयकर आयुक (अपील- ) (संसे किटवेप म'सीआईटी (ए)') किटवे समसे क अपील म लिटवे जाया ड करेगया। सीआईटी (ए) निटवे धिारा158 बीडी किटवे रहर जारी नोदटस की टवैधिरा किटवे संबंधि म कर धिा्सनोट री किटवेपसे क को खानोट ज कररिटवे हुए, कर धिा्सनोट री फम्स दारा िायर अपील कोआं नशक रूप सिटवे सटवीकार कर नलया और मूलयांकन अ नधिकारी दारा अपनिटवेक जोड कोआिटवेश दिनांक 27.08.2008 सिटवे मूलयांकन म दकए ड करेगए अ नरनोट हटा दिया। Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX - ILL versus M/S.CALCUTTA KNITWEARS, LUDHIANA [[2014] 5 S.C.R. 855] (2014) 15. WHTਸ㠼:J2L*Oਸ㠼And*Lz0>ਲ.O.ਵ.ਵ>*SateYSਸ㠼:JWi.*J.Cra, ਸ㠼:JWHਵK?2>, ਸ㠼:J:z,Kਸ㠼FHS, .ਵ.ਵ>*HM Jat'YI:?z?,adgu'ste-{,2.>,>ਵ>Bu?K2.ਵ.ਵ>*HM JdidAten?P। • 16. 0>ਲ.ਵ/>!.O.ਵ.ਵ>*Sal:J2K*Oਸ㠼AH'd*O.ਲJਲ..ੱ,JtaHo'aeWETget, ?>2> 158?J:J,.?,,ਲ>ਸ㠼JPUgefenrat.ਵ2Kੱ?HS'ae|oatgem*L2J?K+,K= Le, fige2ੱ .J?Pfa,ਲ>ਸ㠼J.L2>*:>?0+OYT?K2.:,>ਵO> nao.J?>2> 132 far?K2fenfas*>ਲ:?z?,?PfA,KfawsrBuJifenjat,ਲ>ਸ㠼J*OCas:?z?fedWITUcdrare:JWSye agefenfas,KfasteWhafenfas.OHS'aeBuwWhoat O,2.OHo'aeyihdard*LzLicecri:*।fa,Kfuser, CJ*Oਸ㠼addrfo • Ho'de|what*Odaafaniadu:0Oni.:,>ਵO>>*Lzwihtja O,2.OHoaS]wife*LzCrt:0Oyo.J?>2> 1588 Jomy>2L2,>.J*L2J,2ਹ>*>ਲ+>ols?PWSfoBe, [Kol =|=YSaotade.>fa0z*+>ated*?J:Jfa • Tt. aoHo'de|WharcdHo'de|atgemy*L2J?K+,K*.?ਲ>fayialtadielreheat:J।nao.J?>2>osv?J:J,.?,fenfas.JBuESYYfefa?>2>osvv J,ਲ>ਸ㠼J,.?,otOteH.O2J*>ਲaoratsfgm:J।• 17. :Jgo, .ਵ.ਵ>*HamMdSalSWSਸ㠼:J SaHcaAafHHad - .?0>2v. asa st 865 Sleenfdn, Sfunirs nitਵK?2>YI*OfaSu:ਲ>?..ੱ,Jਸ㠼:J:z,Kਸ㠼HS 0K Soe=adgsfa.ੱ:+!O{o>?,als.:,>ਵO>>*Lz{aH?K2Hoewife*LzcS,K*.?ਲ>HTWhoa}cdfaayouBEE.JਲK^?Kz.J?Pfay.OWhroat O,2feg,ਲ>ਸ㠼JBumSfenigs,Kfasre?K2fenigs.>HS)alstran?PWSa]nH!Add"Doten?PfaBasOa?K+>ote?P?J HS'ae.Jalgem,K*.?ਲ>(ga'gsaltsrot?P) +aJefenjasya.J?>2> 158 ?J:J.O,.?,*L2>?Krot?PnSDShafog:0O.:2*?J।Wharatea, .ਵ.ਵ>*SalIefIGOSks..ੱ,OmSsdaWSfac*LzਵJaieSiJgegm faefaTutade! c 18. .ਵਵ>.*Lz?ੱਲAdDBe, nlaomyEf?>2>ਵ>*Lz:> OcHfms.O+.J>2L2,?P. 19. nad.>Whom XV- faa.ਵਵ:->?P.ਵਸ㠼Oਸ㠼 HStge!.OBu.ਵ?>*:/>cd?>?2Ger n ac.J?>2>oqpWyoqps*>ਲ:?z?,oH]fuwWhom.ਵੱ,nac, 1995 cd 01.07.1995 ,Kਲ>!Lalstfgm:JYZ(Sfed?>2> 158 ?J,K 1588 nhਸ㠼>0ਲ?P। wos?>2> 132 YOTSaltise.O0>0ਲOfegfayhooNOSਸ㠼K2L,ਲ>ਸ㠼JGuy*Lzਲ>!L*?Jalsfom:JmWu?>2> 132‘ 31.05.2003 ,K= Lh.ਵੱ,yao, 2003 cd?>2> 15881 rrquUegfeg:K?ada*Oਸ㠼01.06.2003 ,Kਲ>!L?KਵO!J।:> O:>?0+OਲO =CudasyWhom.O*:?z?>, >:ada?>2> 1588 J.JHo.JਲK^?P।F 20. nla.J?>2> 1588 HeTAy.J?>2>?P।fa 'yyMiUrges' YS "WeniwraWHA" .J*.2/>ਸ㠼>*:.>*Ade?P।fuoA.OHA HBu, ?>2> 158 ?J (?J) fed*:.>*atat=I "wWihgfsa, 0J" .J*.2/>ਸ㠼>.>?ਵ>ਲ>>2L2J?PYSfoBu, {Sfms..ੱ,>drat?P. 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