Commissioner Of Income Tax, Jaipur v. Sirehmal Nawalakha

Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, JAIPUR versus SIREHMAL NAWALAKHA [[2001] SUPP. 1 S.C.R. 615] (2001) અસવીકરણ: સ્થાનિક ભાષામાં અનુવાદિત આ ચુકાદા/હુકમનો હેતુ પક્ષકારોનેતેમની ભાષામાં જાણકારી ઉપલબ્ધ કરાવવા માત્રનો છે અને તેનો અન્યથાઉપયોગ થઇ શકશે નહિ. અન્ય તમામ વ્યવહારિક તેમજ સરકારી ઉદ્દેશો માટેમૂળ અંગ્રેજી ચુકાદો/હુકમ જ પ્રમાણિત અને માન્ય રહેશે. DISCLAIMER:Thetranslatedjudgmentinvernacularlanguage is meant for the restricted use of the litigant tounderstand it in his/ her language and may not be usedforanyotherpurpose. Forallpracticalandofficialpurposes, the English version of the judgment shall beauthentic and shall hold the field for the purpose ofexecution and implementation.=================================================== આવકવેરાના કમિશનર, જયપુર રદવિ સિરહેમલ નવલખા ઓગસટ ૧૬,૨૦૦૧ ન. રપાલ અને [બી. એકિશિવરાજ વી. પાટીલ, જેજે.] ભેટ કર કાયદો, ૧૯૫૮:કલમ ૨ (xii), ૪ ( ) ( ) Icઅને ( )-dનોંધણીવગરના દસ્તાવેજો દ્વારા સ્થાવર મિલકતની ભેટ-કલમ ૨ (xii) હેઠળ માન્યભેટ માટે અને (૪) મિલકત હસ્તાંતરણ અધિનિયમ અને નોંધણીઅધિનિયમની જોગવાઈઓનું પાલન જરૂરી-મિલકત હસ્તાંતરણ અધિનિયમ,૧૮૮૨-કલમ ૧૨૨ અને ૧૨૩-નોંધણી અધિનિયમ, ૧૯૦૮-કલમ ૧૭. શબ્દો અને વાક્યોઃ ગિફ્ટ ટેક્સ એક્ટ, ૧૯૫૮ની કલમ ૨ (xii) અને મિલકત હસ્તાંતરણઅધિનિયમ, ૧૮૮૨ની કલમ ૧૨૨ના સંદર્ભમાં 'ગિફ્ટ' નો અર્થ. પ્રતિવાદીએ નોંધણી વગરની ઘોષણા દ્વારા તેની પત્નીને અમુક સ્થાવરમિલકતની ભેટ આપવાની માંગ કરી હતી.ગિફ્ટ ટેક્સ અધિકારીએ જણાવ્યું હતુંકે મિલકત હસ્તાંતરણ અધિનિયમ, ૧૮૮૨ની કલમ ૧૨૩ની જોગવાઈઓનુંપાલન કરવામાં આવ્યું ન હોવાથી પ્રતિવાદી દ્વારા કોઈ માન્ય ભેટ આપવામાંઆવી નથી.સહાયક કમિશનર અને ટ્રિબ્યુનલ દ્વારા ઉપરોક્ત તારણોને સમર્થનઆપવામાં આવ્યું હતું.જો કે, સંદર્ભ પર, ઉચ્ચ અદાલતે અવલોકન કર્યું હતું કેભેટ કર અધિનિયમ, ૧૯૫૮ હેઠળ 'ભેટ' શબ્દની વ્યાખ્યા સંપત્તિ હસ્તાંતરણઅધિનિયમમાં 'ભેટ' ની વ્યાખ્યા કરતાં વધુ વ્યાપક છે, અને જણાવ્યું હતું કેકાયદાની કલમ ૪ હેઠળ માન્ય ભેટ માટે દસ્તાવેજની નોંધણી જરૂરી નથી. તેથીમહેસૂલ દ્વારા હાલની અપીલ. અપીલને મંજૂરી આપતા કોર્ટે કહ્યુંઃ ૧.૧ઉચ્ચ અદાલતે એવા નિષ્કર્ષ પર પહોંચવામાં ભૂલ કરી કે આ કેસ ગિફ્ટ ટેક્સ એક્ટ, ૧૯૫૮ની કલમ ૪ની જોગવાઈઓ હેઠળ આવે છે અને તેથી,તે એક માનવામાં આવતી ભેટ હોવાથી દસ્તાવેજની નોંધણી કરાવવી જરૂરીનથી.[૬૧૯-એચ; ૬૨૦-એ] ૧.૨.તેમાં કોઈ શંકા ન હોઈ શકે કે અમુક વ્યવહારોને મિલકત હસ્તાંતરણઅધિનિયમના હેતુઓ માટે ભેટ તરીકે ગણવામાં નહીં આવે, પરંતુ તે ભેટ કરઅધિનિયમની કલમ ૪ના આધારે 'ભેટ' અભિવ્યક્તિની મર્યાદામાં આવશે, પરંતુદરેક કિસ્સામાં જેને અમુક સંજોગોમાં કલમ ૪ હેઠળ ભેટ તરીકે ગણવામાં આવેછે, ત્યાં સ્થાવર મિલકતની ટ્રાન્સફર હોવી જોઈએ અને નોંધણી અધિનિયમનીકલમ ૧૭ના કારણે ટ્રાન્સફર માત્ર નોંધાયેલા દસ્તાવેજ દ્વારા જ થઈ શકે છે.કલમ૪ (૧) (સી) દ્વારા વિચાર્યા મુજબ સ્થાવર મિલકતમાં વ્યાજ સમર્પણ અથવાજપ્ત કરવું અથવા કલમ ૪ (૧) (ડી) દ્વારા વિચાર્યા મુજબ કોઈપણ મિલકતઅન્ય વ્યક્તિને સોંપવી એ પણ નોંધણી અધિનિયમની કલમ ૧૭ નીજોગવાઈઓને આકર્ષિત કરશે. [૬૧૮-જી-એચ ૬૧૯- એ, બી, સી] ૧.૩.મિલકત હસ્તાંતરણ અધિનિયમ દ્વારા વિચાર્યા મુજબ ભેટ દ્વારામિલકતનું હસ્તાંતરણ થઈ શકે તે માટે, જો સ્થાનાંતરિત કરવા માંગવામાંઆવેલી મિલકત સ્થાવર હોય તો નોંધાયેલ દસ્તાવેજ હોવો જરૂરી છે.સામાન્ય કાયદો રદ કરવામાં આવ્યો ન હતો અને મિલકત હસ્તાંતરણ અધિનિયમ અનેનોંધણી અધિનિયમની જોગવાઈઓનું પાલન કરવાની જરૂરિયાત પૂરી કરવી પડીહતી.[૬૧૭-એફ, ૬૧૯-જી-એચ] ગિફ્ટ ટેક્સ કમિશનર, કેરળ વિ. આર. વલસલા અમ્મા, ૮૨ આઇટીઆર૮૨૮ (એસસી) પર આધાર રાખ્યો હતો. શ્રીમતી. પદ્મ લાલચંદ મીરચંદાની વિરુદ્ધ આવકવેરાના કમિશનર, નવીદિલ્હી, ૧૨૮ આઇટીઆર ૧૭૪ (દિલ્હી); ભેટવેરાના કમિશનર, બોમ્બે IIIવિરુદ્ધ માટિલ્ડા ફેરેરા, ૧૧૨ આઇટીઆર ૯૩૪ (બોમ્બે); કે. માધવકૃષ્ણનવિરુદ્ધ ભેટવેરાના કમિશનર, તમિલનાડુ, ૧૨૪ આઇટીઆર ૨૩૩ (મદ્રાસ)અને દરબાર શિવરાજકુમાર વિરુદ્ધ ભેટવેરાના કમિશનર, ગુજરાત-IV, ૧૩૧આઇટીઆર ૬૪૭ (ગુજરાત) ને મંજૂરી આપવામાં આવી હતી. દીવાની અપીલ અધિકારક્ષેત્ર:૧૯૯૪ની સિવિલ અપીલ નંબર ૬૭૨૫. આવકવેરાના સંદર્ભમાં નંબર ૨૭/૭૫ રાજસ્થાન હાઈકોર્ટના૧૨.૨.૧૯૮૫ ના ચુકાદા અને આદેશમાંથી. અપીલકર્તા માટે સુશ્રી સુષમા સૂરી માટે બી. બી. આહુજા, કે. સી.,કૌશિક, રાજીવ ત્યાગી, આર. આર. દ્વિવેદી અને બી. વી. બૈરામ દાસ. પ્રતિવાદી વતી એન. એમ. રાંકા, સુશીલ કુમાર જૈન અને રાજ કુમારયાદવ. કોર્ટનો ચુકાદો કિરપાલ, જે. દ્વારા આપવામાં આવ્યો હતો. પ્રતિવાદી સ્થાવર મિલકતનો માલિક હતો અને ૧૦ ઓક્ટોબર, ૧૯૬૬ના રોજ જાહેરનામા દ્વારા તેણે તેની પત્નીને મકાન સાથે જોડાયેલા કેટલાકઆઉટ-હાઉસની ભેટ આપવાની માંગ કરી હતી. Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, JAIPUR versus SIREHMAL NAWALAKHA [[2001] SUPP. 1 S.C.R. 615] (2001) .. COMMISSIONER OF INCOME TAX, JAIPUR v. SIREHMAL NA WALA KHA A AUGUST 16, 2001 [B.N. KIRPAL AND SHIVARAJ V. PATIL, JJ.] B .Gift Tax Act, 1958: Sections 2(xii), 4(1) (c) and (d)-Gift of immovable property by unregistered document-Held, for a valid gift under ;>ection 2 (xii) and (4) compliance with the provisions of Transfer of property Act and Registration Act necessary-Transfer of Property Act, 1882--Sections 122 C and 123-Registration Act, 1908--Sections 17. Words & Phrases: "Gift"-Meaning of in the context of Section 2(xii) of Gift Tax Act, 1958 and Section 122 of the Transfer of Property Act, 1882. D Respondent, by an unregistered declaration sought to make a gift of certain immovable property to his wife. The Gift Tax Officer held that no valid gift had been made by respondent since the provisions of Section 123 of the Transfer of Property Act, 1882 had not been complied with. The said E findings were affirmed by the Assistant Commissioner and the Tribunal. However, on reference, the High Court observed that the definition of the word 'gift' under the Gift Tax Act, 1958 was wider than the definition of 'gift' in the Transfer of Property Act, and held that registration of document was not necessary for a valid gift under Section 4 of the Act. Hence the present appeal by Revenue. F F Allowing the appeal, the Court HELD : 1.1. High court erred in coming to the conclusion that the case fell within the provisions of Section 4 of the Gift Tax Act, 1958 and, therefore, as it was a deemed gift it was not necessary that the document had G to be registered.1619-H; 620-AI 1.2. There can be no doubt that certain transactions may not be regarded as a gift for the purposes of the Transfer of Property Act but would fall within the ambit of the expression 'gift' by virtue of Section 4 of the Gift H SUPREME COURT REPORTS (2001] SUPP. l S.C.R. A Tax Act, but in each one of the cases which in certain circumstances is to be regarded as a gift under Section 4 there has to be a transfer of immovable property and a transfer by reason of Section 17 of the Registration Act can only be by way of a registered document. Surrender or forfeiture of an interest in immovable property as contemplated by Section 4(1) (c) or vesting B of any property in another person as contemplated by Section 4(1) (d) in the case of an immovable property would also attract the provisions of Section 17 of the Registration Act. (618-G-H; 619-A, B, Cl 1.3. In order that there could be a transfer of property by way of gift as contemplated by the Transfer of Property Act, there has to be a registered C document ifthe property sought to be transferred is immovable. The general law did not stand abrogated and the requirement of complying with the provisions of the Transfer of Property Act and the Registration Act had to be fulfilled. (617-F, 619-G-H[ Commissioner of Gift Tax, Kera/av. R. Va/sala Am ma, 82 ITR 828 (SC), D relied on. Smt. Padma lalchand Mirchandani v. Commissioner of Income Tax, New Delhi, 128 ITR 174 (Delhi); Commissioner of Gift-tax, Som.bay Ill v. Matilda Ferreira, 112 ITR 934 (Bombay); K. Madhavakrishnan v. Commissioner of Gift-tax, Tamil Nadu, 124 ITR 233 (Madras) and Darbar E Shivrajkumar v. Commissioner of Gift-tax, Gujarat-IV, 131 ITR 647 (Gujarat), approved. F CIVIL APPELLATE JURISDICTION : Civil Appeal No. 6725 of 1994. From the Judgment and Order dated 12.2.1985 of the Rajasthan High Court in Income Tax Ref. No. 27/75. G B.B. Ahuja, K.C, Kaushik, Rajiv Tyagi, R.R. Dwivedi and B.V. Bairam Das for Ms. Sushma Suri for the Appellant. N.M. Ranka, Sushi! Kumar Jain and Raj Kumar Yadav for the Respondent. The Judgment of the Court was delivered by KIRPAL, J. The respondent was the owner of immovable property and by declaration dated I Oth October, 1966 he sought to give a gift of certain H out-houses attached to a building to his wife. Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, JAIPUR versus SIREHMAL NAWALAKHA [[2001] SUPP. 1 S.C.R. 615] (2001) ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰ, ਜੈਪੁਰ ਬਨਾਮ. ਮਸਰੇਮਲ ਨਵਲਖਾ 16 ਅਗਸਤ, 2001 [ ਬੀ. ਐਨ. ਮਕਰਪਾਲ ਅਤੇ ਮਸ਼ਵਰਾਜ ਵੀ. ਪਾਮਟਲ, ਜੇ. ਜੇ.] ਮਗਫਟ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1958: ਸੈਕਸ਼ਨ 2 (xii), 4 (1) (ਸੀ) ਅਤੇ (ਡੀ)-ਅਚੱਲ ਵਸਤਾਂ ਦਾ ਤੋਹਫਾ ਗੈਰ-ਰਮਜਸਟਰਡ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ ਦੁਆਰਾ ਸੰਪਤੀ-ਧਾਰਾ 2 ਦੇ ਤਮਹਤ ਇੱਕ ਜਾਇਜ਼ ਤੋਹਫੇ ਲਈ ਰੱਖੀ ਗਈਃ ( xii) ਅਤੇ (4) ਪਰਾਪਰਟੀ ਟਰਾਂਸਫਰ ਐਕਟ ਅਤੇ ਰਮਜਸਟਰੇਸ਼ਨ ਐਕਟ ਦੇ ਉਪਬੰਧਾਂ ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਜ਼ਰੂਰੀ-ਪਰਾਪਰਟੀ ਟਰਾਂਸਫਰ ਐਕਟ, 1882-ਸੈਕਸ਼ਨ 122 ਸੀ ਅਤੇ 123-ਰਮਜਸਟਰੇਸ਼ਨ ਐਕਟ, 1908-ਸੈਕਸ਼ਨ 17। ਸ਼ਬਦ ਅਤੇ ਵਾਕਃ " ਮਗਫਟ "-ਮਗਫਟ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1958 ਦੀ ਧਾਰਾ 2 (xii) ਦੇ ਸੰਦਰਭ ਮਵੱਚ ਅਤੇ ਪਰਾਪਰਟੀ ਟਰਾਂਸਫਰ ਐਕਟ, 1882 ਦੀ ਧਾਰਾ 122। ਜਵਾਬਦੇਹ ਨੇ ਇੱਕ ਗੈਰ-ਰਮਜਸਟਰਡ ਘੋਸ਼ਣਾ ਪੱਤਰ ਰਾਹੀਂ ਆਪਣੀ ਪਤਨੀ ਨੂੰ ਕੁਝ ਅਚੱਲ ਸੰਪਤੀ ਦਾ ਤੋਹਫਾ ਦੇਣ ਦੀ ਮੰਗ ਕੀਤੀ। ਮਗਫਟ ਟੈਕਸ ਅਮਧਕਾਰੀ ਨੇ ਮਕਹਾ ਮਕ ਜਵਾਬਦੇਹ ਦੁਆਰਾ ਕੋਈ ਜਾਇਜ਼ ਤੋਹਫਾ ਨਹੀਂ ਮਦੱਤਾ ਮਗਆ ਸੀ ਮਕਉਂਮਕ ਪਰਾਪਰਟੀ ਟਰਾਂਸਫਰ ਐਕਟ, 1882 ਦੀ ਧਾਰਾ 123 ਦੀਆਂ ਧਾਰਾਵਾਂ ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਨਹੀਂ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਮਕਹਾ ਮਗਆ ਸਹਾਇਕ ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਮਟਰਮਬਊਨਲ ਨੇ ਨਤੀਮਜਆਂ ਦੀ ਪੁਸ਼ਟੀ ਕੀਤੀ। ਹਾਲਾਂਮਕ, ਸੰਦਰਭ 'ਤੇ, ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਮਕਹਾ ਮਕ ਮਗਫਟ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1958 ਦੇ ਤਮਹਤ' ਮਗਫਟ 'ਸ਼ਬਦ ਦੀ ਪਮਰਭਾਸ਼ਾ ਪਰਾਪਰਟੀ ਟਰਾਂਸਫਰ ਐਕਟ ਮਵੱਚ' ਮਗਫਟ 'ਦੀ ਪਮਰਭਾਸ਼ਾ ਤੋਂ ਵੱਧ ਮਵਆਪਕ ਸੀ, ਅਤੇ ਮਕਹਾ ਮਕ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 4 ਦੇ ਤਮਹਤ ਇੱਕ ਜਾਇਜ਼ ਤੋਹਫੇ ਲਈ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ ਦੀ ਰਮਜਸਟਰੇਸ਼ਨ ਜ਼ਰੂਰੀ ਨਹੀਂ ਸੀ। ਇਸ ਲਈ ਮਾਲ ਮਵਭਾਗ ਵੱਲੋਂ ਮੌਜੂਦਾ ਅਪੀਲ। ਅਪੀਲ ਦੀ ਆਮਗਆ ਮਦੰਦੇ ਹੋਏ, ਅਦਾਲਤ ਨੇ ਮਕਹਾਃ 1.1 . ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਇਸ ਮਸੱਟੇ 'ਤੇ ਪਹੁੰਚਣ ਮਵੱਚ ਗਲਤੀ ਕੀਤੀ ਮਕ ਇਹ ਮਾਮਲਾ ਮਗਫਟ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1958 ਦੀ ਧਾਰਾ 4 ਦੇ ਉਪਬੰਧਾਂ ਦੇ ਅੰਦਰ ਆਉਂਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ, ਮਕਉਂਮਕ ਇਹ ਇੱਕ ਮੰਮਨਆ ਮਗਆ ਤੋਹਫਾ ਸੀ, ਇਸ ਲਈ ਇਹ ਜ਼ਰੂਰੀ ਨਹੀਂ ਸੀ ਮਕ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ ਮਵੱਚ ਜੀ ਨੂੰ ਰਮਜਸਟਰ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇ। 1.2 . ਇਸ ਮਵੱਚ ਕੋਈ ਸ਼ੱਕ ਨਹੀਂ ਹੋ ਸਕਦਾ ਮਕ ਕੁਝ ਲੈਣ-ਦੇਣ ਨਹੀਂ ਹੋ ਸਕਦੇ ਹਨ ਇਸ ਨੂੰ ਪਰਾਪਰਟੀ ਟਰਾਂਸਫਰ ਐਕਟ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ ਇੱਕ ਤੋਹਫਾ ਮੰਮਨਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਪਰ ਇਹ ਤੋਹਫਾ ਦੀ ਧਾਰਾ 4 ਦੇ ਅਧਾਰ 'ਤੇ' ਤੋਹਫਾ 'ਸਮੀਕਰਨ ਦੇ ਦਾਇਰੇ ਮਵੱਚ ਆਵੇਗਾ। ਇੱਕ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਹੈ, ਪਰ ਹਰੇਕ ਮਾਮਲੇ ਮਵੱਚ ਮਜਸ ਨੂੰ ਕੁਝ ਹਾਲਤਾਂ ਮਵੱਚ ਧਾਰਾ 4 ਦੇ ਤਮਹਤ ਇੱਕ ਤੋਹਫਾ ਮੰਮਨਆ ਜਾਣਾ ਹੈ, ਉੱਥੇ ਅਚੱਲ ਸੰਪਤੀ ਦਾ ਤਬਾਦਲਾ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਰਮਜਸਟਰੇਸ਼ਨ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 17 ਦੇ ਕਾਰਨ ਇੱਕ ਤਬਾਦਲਾ ਮਸਰਫ ਇੱਕ ਰਮਜਸਟਰਡ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ ਦੇ ਰੂਪ ਮਵੱਚ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਧਾਰਾ 4 (1) (ਸੀ) ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਅਚੱਲ ਸੰਪਤੀ ਮਵੱਚ ਮਵਆਜ ਦਾ ਸਮਰਪਣ ਜਾਂ ਜ਼ਬਤ ਕਰਨਾ। ਧਾਰਾ 4 (1) (ਡੀ) ਦੁਆਰਾ ਮਵਚਾਰ ਕੀਤੇ ਅਨੁਸਾਰ ਮਕਸੇ ਹੋਰ ਮਵਅਕਤੀ ਮਵੱਚ ਮਕਸੇ ਵੀ ਜਾਇਦਾਦ ਦਾ ਅਚੱਲ ਸੰਪਤੀ ਦਾ ਮਾਮਲਾ ਵੀ ਰਮਜਸਟਰੇਸ਼ਨ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 17 ਦੇ ਉਪਬੰਧਾਂ ਨੂੰ ਆਕਰਮਸ਼ਤ ਕਰੇਗਾ। 1.3 . ਮਜਵੇਂ ਮਕ ਪਰਾਪਰਟੀ ਟਰਾਂਸਫਰ ਐਕਟ ਦੁਆਰਾ ਮਵਚਾਰ ਕੀਤਾ ਮਗਆ ਹੈ, ਤੋਹਫੇ ਦੇ ਰੂਪ ਮਵੱਚ ਸੰਪਤੀ ਦਾ ਤਬਾਦਲਾ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਇੱਕ ਰਮਜਸਟਰਡ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਜੇਕਰ ਟਰਾਂਸਫਰ ਕੀਤੀ ਜਾਣ ਵਾਲੀ ਸੰਪਤੀ ਅਚੱਲ ਹੈ। ਜਨਰਲ ਕਾਨੂੰਨ ਨੂੰ ਰੱਦ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਮਗਆ ਅਤੇ ਪਰਾਪਰਟੀ ਟਰਾਂਸਫਰ ਐਕਟ ਅਤੇ ਰਮਜਸਟਰੇਸ਼ਨ ਐਕਟ ਦੀਆਂ ਧਾਰਾਵਾਂ ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕਰਨ ਦੀ ਜ਼ਰੂਰਤ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨਾ ਮਪਆ। ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਮਦੱਤਾ ਮਗਆ ਸੀ ਮਕਰਪਾਲ, ਜੇ. ਜਵਾਬਦੇਹ ਅਚੱਲ ਸੰਪਤੀ ਦਾ ਮਾਲਕ ਸੀ ਅਤੇ 10 ਅਕਤੂਬਰ, 1966 ਦੇ ਘੋਸ਼ਣਾ ਪੱਤਰ ਦੁਆਰਾ ਉਸਨੇ ਆਪਣੀ ਪਤਨੀ ਨੂੰ ਇੱਕ ਇਮਾਰਤ ਨਾਲ ਜੁਡੇ ਕੁਝ ਘਰਾਂ ਦਾ ਤੋਹਫਾ ਦੇਣ ਦੀ ਮੰਗ ਕੀਤੀ। ਜੋ ਐਲਾਨ ਕੀਤਾ ਮਗਆ ਸੀ, ਉਹ ਰਮਜਸਟਰਡ ਨਹੀਂ ਸੀ। ਮਗਫਟ ਟੈਕਸ ਅਮਧਕਾਰੀ ਜਵਾਬਦੇਹ ਦੇ ਇਸ ਦਾਅਵੇ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰ ਮਦੱਤਾ ਮਕ ਇੱਕ ਜਾਇਜ਼ ਤੋਹਫਾ ਮਦੱਤਾ ਮਗਆ ਸੀ ਮਕਉਂਮਕ ਉਸ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ, ਪਰਾਪਰਟੀ ਟਰਾਂਸਫਰ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 123 ਦੇ ਉਪਬੰਧਾਂ ਦੀ ਕੋਈ ਪਾਲਣਾ ਨਹੀਂ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਸਹਾਇਕ ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਅਤੇ ਮਟਰਮਬਊਨਲ ਨੇ ਇੱਕੋ ਮਵਚਾਰ ਅਪਣਾਇਆ ਅਤੇ ਇਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਮਟਰਮਬਊਨਲ ਦੁਆਰਾ ਕਾਨੂੰਨ ਦੇ ਹੇਠ ਮਲਖੇ ਸਵਾਲ ਨੂੰ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੂੰ ਭੇਮਜਆ ਮਗਆਃ " ਕੀ ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਤੱਥਾਂ ਅਤੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਦੇ ਅਧਾਰ ਉੱਤੇ ਮਟਰਮਬਊਨਲ ਨੇ ਕਾਨੂੰਨੀ ਤੌਰ ਉੱਤੇ ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਦੇਣਾ ਜਾਇਜ਼ ਠਮਹਰਾਇਆ ਸੀ ਮਕ "ਦੀਪ ਮਸ਼ਖਾ" ਨਾਮ ਦੀ ਇਮਾਰਤ ਦੇ ਬਾਹਰਲੇ ਮਕਾਨਾਂ ਦਾ ਕੋਈ ਜਾਇਜ਼ ਤੋਹਫਾ ਮਟੱਪਣੀਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਆਪਣੀ ਪਤਨੀ ਨੂੰ ਮਗਫਟ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1958 ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਨਹੀਂ ਮਦੱਤਾ ਮਗਆ ਸੀ? ਮਵਵਾਦਪੂਰਨ ਫੈਸਲੇ ਦੁਆਰਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਸੀ ਦੇ ਸਵਾਲ ਦਾ ਜਵਾਬ ਮਦੱਤਾ ਜਵਾਬਦੇਹ ਦੇ ਹੱਕ ਮਵੱਚ ਕਾਨੂੰਨ। ਇਹ ਮਸੱਟਾ ਕੱਮਿਆ ਮਗਆ ਮਕ ਮਗਫਟ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ ਤਮਹਤ 'ਮਗਫਟ' ਸ਼ਬਦ ਦੀ ਪਮਰਭਾਸ਼ਾ ਪਰਾਪਰਟੀ ਟਰਾਂਸਫਰ ਐਕਟ ਮਵੱਚ 'ਮਗਫਟ' ਦੀ ਪਮਰਭਾਸ਼ਾ ਤੋਂ ਵੱਧ ਮਵਆਪਕ ਸੀ ਅਤੇ ਬਹੁਤ ਸਾਰੇ ਕੰਮ ਅਤੇ ਲੈਣ-ਦੇਣ ਜੋ ਮਕ ਪਰਾਪਰਟੀ ਟਰਾਂਸਫਰ ਐਕਟ ਦੇ ਤਮਹਤ ਤੋਹਫੇ ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਨਹੀਂ ਹੋ ਸਕਦੇ ਹਨ, ਅਜੇ ਵੀ ਮਗਫਟ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ ਤਮਹਤ ਇੱਕ ਤੋਹਫੇ ਦੇ ਰੂਪ ਮਵੱਚ ਹੁੰਦੇ ਹਨ, ਖਾਸ ਤੌਰ 'ਤੇ' ਮਗਫਟ ਟੈਕਸ ਐਕਟ 'ਦੇ ਉਪਬੰਧਾਂ ਦੇ ਅਧਾਰ' ਤੇ। ਮਗਫਟ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 4. ਇਸ ਅਨੁਸਾਰ, ਇਹ ਇਸ ਮਸੱਟੇ 'ਤੇ ਪਹੁੰਮਚਆ ਮਕ ਇਹ ਜ਼ਰੂਰੀ ਨਹੀਂ ਸੀ ਮਕ ਇੱਕ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ ਰਮਜਸਟਰ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇ ਤਾਂ ਜੋ ਇੱਕ ਜਾਇਜ਼ ਤੋਹਫਾ ਹੋਵੇ। Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, JAIPUR versus SIREHMAL NAWALAKHA [[2001] SUPP. 1 S.C.R. 615] (2001) आय कर आयुक्त, जयपुर बनाम fT TATA 16 अगस्त 2001 (बी.एन. किकरपाल और सि#वरा वी.पाटि%ल न्यायमूर्ति)गण) Suen at saa, 1958 Al UN 2(xii)4(xii) )(xii) )ic)और () )aR Usitpea aeardst ERTWIA Beufa H suen-fautRa rar sar fee ant 2(xii)और (d)4)क# अन्तगै,त वेSUERवेWaT Ba F) -AUi Seca HfAafasa, 1882-UNT 122 3ik 123-trafteeor3TMAGA, 1908-URT 17 Mea SN aN: "" xii)SUSIXml 3M suet we siAiaaa, 1958 Al Unt 2(sTafasa, 1822 Al UNT 122 h Wea A FI At ait AT weit] Soe ae arftert an fauifta fer ver fy veal ant as aSuen ae fear sear or aaifes aRr-123 Beata seaiaer afer 1882 & wauethPl Ue aAel Tear WaT Ul Sh favpul Al OTe Gers 3g AN AAI ENAt oe | awit, aaa UL AO Sea SMM ENT Hac HL HET Ta fe SUEat 3ftitaa 1958 & aed ‘Suen’ eee at oRene auf eeciawr afta Aवेर्Od Sue’ Ar ufxaroraafte cam & aur ae aft falta fer fe sik we aren ff afaiaaa At or 4 &तहात एक वेSUER & few ecards wr Usttexor sravan aét 81 Ha: Weed EnTdaAla 31UreT set al Ai Gd SV HAs A, अवधारिरतः 1,1 TROT SUE aX afMfeaae 1958 At aT 4 & Wawel & seaela are & atk safer{619- ;620- }H;620A} 1.2. Fait sad as dee ad % fh Go degaent # aula seaiacr Hiesteat & fee Suen at ara ot BH 8 Weg de SUE” ORT -4 SUER HaarAt uf a sre कर अधिधर्तिनयमWed cela aact a anr-4 & aecla oe uaa a sue aahवेAAT SAT SRT EMS HSU HI SeaaeaOT Usha FAT |Rt IMRT-17 wohtencoryafafeaa & sqer em] cus weaa & seca Ra ar ueator a wear SkeORT 4(1) (ht) & cam fear ser & ar fret sea cafes & vet A feet acute a fated fear seat at seater star fer aAT-4(1)(St) A URaieud $1 ears aeute a{618-- ;619-AA A UNI 17 Volto siViaaa ah Wawa At Hae A StG-H;619- H;620, , }A} B,C} C} 1.3Se wee & wa a Gufs aH Sealed SueN ant fev oa & few ale saaaeura HI SUK GNI Seale far ste $ dd Usha HiFelsT HT seal 31aVIaH& Shar weute seco aS a uftefeud 3) aa: aanea faa faxed aél areAUT AM AFA He HAA VaT Vota HAAgA H Waal HI AGUA-{617- ;619,}vas Ufet arava B1F;619G-H;619- H;620 STAAL 39h, Ho IATA HN AAT HFA, 82, SOTO HO(THO MO) WSTATA| Mat Ves aerdea Adee Tara HIG sew, aS ook, 128,3s OIO HIN O174 (feech), HAH Heh TFIS3 TeTA Aleosl HAT, 112 31 0 210 HK934(dFds), HO AUT HW INA WAHL HY afAeeNg, 124 31sOdO 3233(HaIM), QIN fd WPAN Ia HAH HY JNA 4, 131 3SOTIO HNO647 (J[sNId) Ftp fafeer aritciter atarftrae: fafaer arfter wear 6725/1994 WaeUwea Sead sarees oh favra va ane aha 12.02.1985 ERT ait fer airercnzTed AEA-27/75 A UNG ha ae sree Aaa aT AY a OAOfio 3iget, ho Ao PHN, Wold cart,आर0 आर0 किद्adt ud dodo general Set AT aH A Va OVAO waytia parOre ar fecha saraafe Hurt ERT saenfta Par ara! ofaarét arat eae ar afer ar sit 10 area 1966 AT Shen |r Seea HUTUdt al Uh SARA A aS HS Te a Hi sueN aa HI ArT FT| at Saroon Ar set eft ade Usitha cet atl Suen ae HON eat Veal wsa ard at writat we fea fer wp asue fear sean aaifes saat Beata SeaaRerafafeaa At ani-123 & Wawel or ats aque al rar al Bera aire sikSRM ERT ve et ePeater sara stk sah ae fata & eafetaa wait aw "Fo AA & azat 3k ueuidatl & seqan AAI sR ye fataata fer "eafrar’ arch sand & ase ese & weaeu A eid arr aioe"" "" udt & var aSUeIXat 3faiaaa mh Aedeta fea waSUEवेSII AM ea HsiMenor ent fear aa favre fata qeaad F ?” Sed SMM ERT HUA srotea fara ent uae & vet A fale va afauiftta fran sea sararra sa fund ux uel fy suen ay aftiaaa & aed Suen’ wee AT ORT Hata seaiaeer afAieaa a sue ct utero a afte gee"" ch2 ak as 0 ort ah deaaen ot fH dole sia afar & agaSUEuna A ag sid § Wed UNT -4 SUEN at HAA h HqGUN Suen sf AASAT! Aaqax sed =Uges sa favpy a gel fe suen daa m fre aesragucn aét & fee aeadat Ht cole aerer sme) aufe seca sfOfasa A oT122 Heol Weal & AA-AA Suen Hl 3G VHR URW Hdl $:- Heo A HN Vasat €, URI 123 Hue wate & f- sao asufs wt suen ea tq SecaGsftpa face ant aft fear snar afee ott fer qatar ant a sat aie S cecatitaa wa A Ha at nat ext Penida dat afatart B1 saa oar at ade at S fy wea secetea Ofer & aq ule sueA att aeufe srae aeufe & at gente ar eecetea Gsipa face ent é daafer xii)SUeR aX SIMA AT UT 2(SuEX a sa wo A UR att zfore 3h & SeATAROT| Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, JAIPUR versus SIREHMAL NAWALAKHA [[2001] SUPP. 1 S.C.R. 615] (2001) Bxr5 SD) aepcdosynxny 2B )0d NOPD DI? are esiso 16,2001 |BLN. Soxy5 SoSchn Bdors V. SPOS, Se BTS HAS20, 1958: H¥X 2( xii), 4(1)(c) HoSckiwo (d)-6T0758)DSO TPO? HHA GHA Deore QacSo-HN$a 2( xii) HM6cdo (4) $0 BOODs DIWHB SSH, OSHS 8H aderano0;y 2620 Spann 62H 2620 NDOHNOS) Oanivesorr sowrd-eq aneranoa 00, 1882-H§a9 123-68 QAS Sd, 1908-H¥x 17. DCD ACD DYAoWren "e748—|DEMS Hoy deo, 1958 SD DYN 2(xii) HSciw wHacieranos) Hd0, 1882 SD VEN 122 SHGs05" BemIsioes MHBard, aS 6SPAGA (WSEID Te? BA PSsH) SY) MOON HAIVBAGS HADB owe. sQy aderonosd deo, 1882 SD VEN 123 SD AwoSSoSPBodSSothsS GOBawrG Beveréo ahs av ohB ak GSO osOE) KONTSe HOSor SskaoS Sabydt Hbcin GBansid SoS, DIVLG Hxyy do, 1958 8005 | nsw OS HaPds ay VSgisio eHadseranos) S0d°A ‘wsvioB' VgSSo $0SHSSD, SOSA VEN 4 Gs-So.eereyrero endo wv So HS OBODE GNSS BSD OSS Xa arseOA|EPADHBOO. othe CBAs Peo? VHxiys oayen wren B snenrs OXoMBxise NScaoo: 1.1. Ss Sx oswvo8 Dxyy Sto, 1958 SA VES 4 SD DaosSa®& 6052, VBOMno, BO Hawow8sr PSHodaagNowhs DBAPE) 5OHHSO GHD BPSK NorGesh OHSS” PSaréew BRO. .[619-H; 62 1.2. SQ) warBdor BH aSeronos NO WAravre So QTvEDONBOSSPSLD), SAN DIVEB xy ShHoS’A YO 4 Gsrdo ‘aswsS'SSSSea VOGS*S SAPcossod Sodsro Sto, wows SQ) VOLMHOS® FHDEWMDBTP HONBosHoosd GOB Sods" LOH a89D sow) LHbcinSHoS'A OFS 17 seSesorP ao 6sags Sarder aor Krab BaddDES 4(1)(c) GErSo SHHHYD SBD OxAAodso Sar ay dchiSo dar B¥5 4(HSPSO HOPY DYAGDOS” DSA SHA WES 488 wHodéo krrr 6Lyvxd SoVEN 17 S° NaoiSox sSSx008. |618-G-H; 619-A, B, C] 1.3. BQ DSerono0y Hé0 SSO DIOS wPsor BQa DOHD) Boas, Boros) OORT 608 688anRS SarpRerp BoSPrpdes 23620Bdhaksth wbdcin eH abd Soo Abdio Skid Swod’D AvoPBowos NDo0hS OLNo-ADy SUBS)Sod GoO. [617-F, 619-G- SOY SD OBVOLB Hxd) Sabads% S30 R. Seryo wxX3, 82 ITR 828Sx sprsnare. BS B52 PF SoS MSowmd SBO Ko BO eseprcdoeyy xo) SddoyITR 174 (88); as oXoB HxXoy SabASw, SPoeron II] Sj HBer Oo, 1934 (SPoeran); K. AvHSO SHS WMH HMM xo) SsbHSe, 124 ITR233 (LEP) MHScdwo Sor-G BSorSE HAPS S30 OAvxB Hxoy SaIV, 131 ITR 647 (Here),sarQGodamon HIS es en OHSSVGBO: DOS 9 e0 80.6725/ 1994 stray xd) 8%8Xd) 30.27/75 S° TaaPa sPSH 2.2.1985 BG wBow td) MOcaiws MOG. B.B.wssoer, K.C, 3°38, 8S SrA, R.R.AGa HScoo Ms.xXodP2 B.V. ards WH OdeomPct SSS. N.M.5%), HAS HAVE BH, OS HAPS KrS5VBI SSMS. Proarso Bos) Styx Seovs6oDS HBoPH DOPE Khaxid MHScioo 1966 wad 10SON Deco? OSL BN ePSsH aS HTNHWVS ONMVNoWNONAGA SA) BH DAUD BITP BaPconDaw (Sd BL VHXD SSA. BH aderonosy SooVEN 123H°D AwoSdok wxohesore SSothdS Benaréen odky aOBIPOD POV DIVES DA) OHSS BON) SoSMES SBD4NSK. SBeans55 OG wHiarcivray AsSonsron, 9 SHard Bangsd Ss Soh WEoPSth HoHo8: “Bxp Bnd) QO) BOD DOWBHO SBOP, DAIVWB—-Dady 0690,HSSO MHOMMHH SS epSsH "GH Bar’ OD Dt SOAS SSSo Gos) (0°00m6980న 2)XJA)BScBSDBenss5menoorrSpebodNaDRZO OES BIL) TOP SPS’ OBawra8 oxo¥rvore SHi6Qs dH SovQu )OODEVS Hxyy Seo 808 ‘asrwsws' od HoPdsS ASsido eH adSHS WsMVowB' OS VsiSo $0 DYBSI WOO Sy HOSTranoa) 0&0 SOCDSODBP HONBSD OAS SSseo, rarGden axHySBs owwsB Hxo ShoDEWMDBP HONBorsassrca, SmgsorP awww8 Hxn, Whod’'D NODODHVO SrSevore G3 NOOsH SSxoMbeoorr, Beoerén odBOROOE HSA) SBBAPOS OSNVSO GHA DorSes& 5208. eQ DOD SooS"D DYN 122 ‘swash! A NGDXOH, BSS AHaiorosaSeyoorr Mbcaiwo aS 48 Lod MS S68 HONass’S BHSHow Bos RBHD DOO Baio 2 Fo. HOR aswWHBrP sey HGrawre So, ws Sar vASSDS Sod¥o BAX MHBcin 4$9%PHod SS6osaks 680sandSader Tor add Bahawod V¥H 123 BO&wMHD BQ aderonod Sao WSSo aN vB Dror sQa ahs Babarns,BOrPoODHs 9 SoH sod S&Ssank4 S2eRerm GOT esKos YoRve305 DEVWDB Hx SOSA V¥A 2(xii) wsrwoxB' wo Xpeiyodorr LScSSxin SHowr 98s Sky OBa SO Sar SH-HA aS 8 MSSS8 O89 Bato wAYODMDOG MSc Qochs’ BSS 4 806 asmMMHBrr HONBorwtae sh ab08. OES 4 Bos) 868 "OIMMDMHS BS OG SQ)DHDe9 VSa Ss SOO DoreGOH:| "4, DIMMHMHOS” SQ) DHDOxd JSyo-(1) S Soo Ak, SArSSO -"(a) SAS0S GBH Sio eHow 3d ASorP eH HBO Bada& SBQ WBS Bh Devs MEcio Asrrd II S OSBoNS° 2Onan Y0060,EIDE|NepssSDOt6083,PATDatQW )OPepe eNOME WaweHDoOGHD WESw8 DAD BOSH Sar HHO So PBBHo Devdx SoS ebes.oOar ePSHsai Seats aPONS Sar SAPHODAAP Ss DOSE?DO SB0déd: Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, JAIPUR versus SIREHMAL NAWALAKHA [[2001] SUPP. 1 S.C.R. 615] (2001) આવકવેરાના સંદર્ભમાં નંબર ૨૭/૭૫ રાજસ્થાન હાઈકોર્ટના૧૨.૨.૧૯૮૫ ના ચુકાદા અને આદેશમાંથી. અપીલકર્તા માટે સુશ્રી સુષમા સૂરી માટે બી. બી. આહુજા, કે. સી.,કૌશિક, રાજીવ ત્યાગી, આર. આર. દ્વિવેદી અને બી. વી. બૈરામ દાસ. પ્રતિવાદી વતી એન. એમ. રાંકા, સુશીલ કુમાર જૈન અને રાજ કુમારયાદવ. કોર્ટનો ચુકાદો કિરપાલ, જે. દ્વારા આપવામાં આવ્યો હતો. પ્રતિવાદી સ્થાવર મિલકતનો માલિક હતો અને ૧૦ ઓક્ટોબર, ૧૯૬૬ના રોજ જાહેરનામા દ્વારા તેણે તેની પત્નીને મકાન સાથે જોડાયેલા કેટલાકઆઉટ-હાઉસની ભેટ આપવાની માંગ કરી હતી. જે જાહેરનામા કરવામાં આવી હતી તે નોંધાયેલી નહોતી.ગિફ્ટ ટેક્સઅધિકારીએ પ્રતિવાદીના દાવાને નકારી કાઢ્યો હતો કે માન્ય ભેટ આપવામાંઆવી હતી, કારણ કે તેમના જણાવ્યા અનુસાર, સંપત્તિ હસ્તાંતરણઅધિનિયમની કલમ ૧૨૩ ની જોગવાઈઓનું મેં પાલન કર્યું ન હતું. સહાયકકમિશનર અને ટ્રિબ્યુનલે સમાન દ્રષ્ટિકોણ અપનાવ્યો હતો અને ત્યારબાદટ્રિબ્યુનલ દ્વારા કાયદાના નીચેના પ્રશ્ે હાઈકોર્ટમાં મોકલવામાં આવ્યો હતોઃ "શું કેસની હકીકતો અને સંજોગો પર, ટ્રિબ્યુનલને કાયદામાં એવુંઠરાવવામાં વાજબી ઠેરવવામાં આવ્યું હતું કે "દીપ શિખા" નામનામકાનના આઉટ-હાઉસની કોઈ માન્ય ભેટ કરદાતા દ્વારા તેની પત્નીનેભેટ-કર અધિનિયમ, ૧૯૫૮ ની શરતોમાં આપવામાં આવી ન હતી? " વિવાદિત ચુકાદા દ્વારા ઉચ્ચ અદાલતે પ્રતિવાદીની તરફેણમાં કાયદાનાપ્રશ્ો જવાબ આપ્યો હતો.તે એવા નિષ્કર્ષ પર પહોંચ્યું હતું કે ગિફ્ટ ટેક્સ એક્ટહેઠળ 'ભેટ' શબ્દની વ્યાખ્યા સંપત્તિ હસ્તાંતરણ અધિનિયમમાં 'ભેટ' નીવ્યાખ્યા કરતાં વધુ વ્યાપક હતી અને ઘણા કૃત્યો અને વ્યવહારો કે જે યોગ્ય રીતેહસ્તાંતરણ અધિનિયમ હેઠળ ભેટ ન હોઈ શકે તે હજુ પણ ગિફ્ટ ટેક્સ એક્ટહેઠળ ભેટ તરીકે ગણવામાં આવશે, ખાસ કરીને ગિફ્ટ ટેક્સ એક્ટની કલમ ૪ નીજોગવાઈઓના આધારે. તે મુજબ, તે નિષ્કર્ષ પર આવ્યું કે માન્ય ભેટ હોવીજોઈએ તે માટે દસ્તાવેજની નોંધણી કરવી જરૂરી નથી. મિલકત હસ્તાંતરણ અધિનિયમની કલમ ૧૨૨ 'ભેટ' ને વ્યાખ્યાયિત કરેછે, અન્ય બાબતોની સાથે, જેનો અર્થ થાય છે સ્વૈચ્છિક રીતે અને એક વ્યક્તિપાસેથી બીજી વ્યક્તિમાં વિચારણા કર્યા વિના કરવામાં આવેલી સ્થાવરમિલકતનું હસ્તાંતરણ.કલમ ૧૨૩ એ જોગવાઈ કરે છે કે સ્થાવર મિલકતની ભેટઆપવાના હેતુઓ માટે હસ્તાંતરણ દાતા દ્વારા અથવા તેના વતી હસ્તાક્ષરિત અને ઓછામાં ઓછા બે સાક્ષીઓ દ્વારા પ્રમાણિત નોંધાયેલા સાધન દ્વારા થવુંઆવશ્યક છે. તેમાં કોઈ શંકા ન હોઈ શકે કે મિલકત હસ્તાંતરણ અધિનિયમ દ્વારાવિચાર્યા મુજબ ભેટ દ્વારા મિલકતની ટ્રાન્સફર થવી જોઈએ, જો સ્થાનાંતરિતકરવા માંગવામાં આવેલી મિલકત સ્થાવર હોય તો ત્યાં નોંધાયેલ દસ્તાવેજ હોવોજોઈએ. ગિફ્ટ ટેક્સ એક્ટની કલમ ૨ (xii) 'ગિફ્ટ' ને 'ગિફ્ટ' તરીકે વ્યાખ્યાયિતકરે છે, જેનો અર્થ થાય છે એક વ્યક્તિ દ્વારા સ્વેચ્છાએ અને વિચારણા વિનાકરવામાં આવેલી કોઈપણ હાલની જંગમ અથવા સ્થાવર મિલકતનું બીજાનેહસ્તાંતરણ અને તેમાં કલમ-૪ હેઠળ ભેટ માનવામાં આવતી મિલકતનુંકલમ હસ્તાંતરણ સામેલ હશે. ૪ નું શીર્ષક "અમુક સ્થાનાંતરણોનો સમાવેશકરવા માટેની ભેટ" છે.આ વિભાગ નીચે પ્રમાણે છેઃ- Iઆ"૪.અમુક સ્થાનાંતરણનો સમાવેશ કરવા માટેની ભેટ.- ( ) અધિનિયમના હેતુ માટે, - (ક) જ્યાં મિલકતની હસ્તાંતરણ પર્યાપ્ત વિચારણા સિવાય અન્યથાકરવામાં આવે છે, ત્યાં હસ્તાંતરણની તારીખે મિલકતની કિંમત અનેઅનુસૂચિ-૨માં નિર્ધારિત રીતે નક્કી કરવામાં આવેલી રકમ જે વળતરનામૂલ્ય કરતાં વધી જાય છે તે હસ્તાંતરણકર્તા દ્વારા આપવામાં આવેલી ભેટમાનવામાં આવશે. પરંતુ આ ખંડમાં સમાવિષ્ટ કંઈપણ એવી કોઈ પણ સ્થિતિમાં લાગુ પડશેનહીં કે જ્યાં મિલકત સરકારને હસ્તાંતરિત કરવામાં આવે અથવા જ્યાંહસ્તાંતરણ માટેની વિચારણાનું મૂલ્ય કેન્દ્ર સરકાર અથવા ભારતીયરિઝર્વ બેંક દ્વારા નક્કી કરવામાં આવે અથવા તેને મંજૂરી આપવામાં આવે; (ખ) જે મિલકત, કેસના સંજોગોને ધ્યાનમાં રાખીને, હસ્તાંતરણ કરનારપાસેથી હસ્તાંતરણકર્તાને સંપૂર્ણ કે આંશિક રીતે પસાર કરવાનો ઈરાદોધરાવતી ન હોય અથવા પસાર કરવાનો ઈરાદો ધરાવતી ન હોય, તો જેરકમ પસાર થઈ નથી અથવા પસાર કરવાનો ઈરાદો ધરાવતી નથી, તેહસ્તાંતરણકર્તા દ્વારા આપવામાં આવેલી ભેટ માનવામાં આવશે. (ગ) જ્યાં કોઈ દેવાનું મુક્તિ, મુક્તિ, સમર્પણ, જપ્તી અથવા ત્યાગ હોય,ઠેકેદાર અન્ય કાર્યવાહીપાત્ર દાવો અથવા કોઈ વ્યક્તિ દ્વારા મિલકતમાં કોઈ હિત હોય, ત્યાં મુક્તિ, મુક્તિ, સમર્પણ, જપ્તી અથવા ત્યાગનુંમૂલ્ય, જે હદ સુધી મૂલ્યાંકન અધિકારીને સંતોષ ન થાય ત્યાં સુધી તેવાસ્તવિક હોવાનું જણાયું હોય, તે મુક્તિ, મુક્તિ, સમર્પણ, જપ્તી અથવાત્યાગ માટે જવાબદાર વ્યક્તિ દ્વારા આપવામાં આવેલી ભેટ માનવામાંઆવશે. Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, JAIPUR versus SIREHMAL NAWALAKHA [[2001] SUPP. 1 S.C.R. 615] (2001) Section: ISSUES G B.B. Ahuja, K.C, Kaushik, Rajiv Tyagi, R.R. Dwivedi and B.V. Bairam Das for Ms. Sushma Suri for the Appellant. N.M. Ranka, Sushi! Kumar Jain and Raj Kumar Yadav for the Respondent. The Judgment of the Court was delivered by KIRPAL, J. The respondent was the owner of immovable property and by declaration dated I Oth October, 1966 he sought to give a gift of certain H out-houses attached to a building to his wife. The declaration which was made was not registered. The Gift Tax Officer A rejected the respondent's claim that a valid gift had been made as, according to him, there had not been any compliance with the provisions of Section 123 of the Transfer of Property Act. The Assistant Commissfoner and the Tribunal took the same view and thereafter following question of law was referred to the High Court by the Tribunal : "Whether on the facts and circumstances of the case, the Tribunal was justified in law in holding that no valid gift of out-houses of the building named as "Deep Shikha" was made by the assessee to his wife in terms of the Gift-tax Act, 1958?" By the impugned judgment the High Court answered the question of C law in favour of the respondent. It came to the conclusion that the definition ·of the word 'gift' under the Gift Tax Act was wider than the definition of 'gift' in the Transfer of Property Act and many acts and transactions which may not amount to gift under the Transfer of Property Act shall still amount to a gift under the Gift Tax Act especially by virtue of the the provisions of D Section 4 of the Gift Tax Act. It, accordingly, came to the conclusion that it was not necessary that a document should be registered· in order that there should be a valid gift. Section 122 of the Transfer of Property Act defines 'gift', inter a/ia, as meaning the transfer of immovable property made voluntarily and without E consideration from one person to another. Section 123 provides that for purposes of making a gift of immovable property the transfer must be effected by a registered instrument signed by or on behalf of the donor and attested by at least two witnesses. There can be little doubt that in order that there should be a transfer F of property by way of gift as contemplated by the Transfer of Property Act, there has to be a registered document if the property sought to be transferred is immovable. Section 2 (xii) of the Gift Tax Act defines 'gift' as meaning a transfer G by one person to another of any existing movable or immovable property made voluntarily and without consideration and would include the transfer of a property deemed to be a gift under Section 4. The heading of Section 4 is "Gifts to include certain transfers". The said Section reads as follows :- "4. Gifts to include certain transfers. - (I) For the purpose of this Act,- H A (a) where property is transferred otherwise than for adequate consideration, the amount by which the value of the property as on the date of the transfer and determined in the manner laid down in Schedule II exceeds the value of the consideration shall be deemed to be a gift made by the transferor ; B Provided that nothing contained ir. this clause shall apply in any case where the property is transferred to the Government or where the value of the consideration for the transfer is determined or approved by the Central Government or the Reserve Bank of India; (b) where property is transferred for a consideration which, having regard to the circumstances of the case, has not passed or is not intended to pass either in full or in part from the transferee to the transferor, the amount of the consideration which has not passed or is not intended to pass shall be deemed to be a gift made by the transferor; C D Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, JAIPUR versus SIREHMAL NAWALAKHA [[2001] SUPP. 1 S.C.R. 615] (2001) ਪਰਾਪਰਟੀ ਟਰਾਂਸਫਰ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 122 'ਤੋਹਫੇ' ਨੂੰ ਹੋਰ ਗੱਲਾਂ ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਪਮਰਭਾਮਸ਼ਤ ਕਰਦੀ ਹੈ ਭਾਵ ਇੱਕ ਮਵਅਕਤੀ ਤੋਂ ਦੂਜੇ ਮਵਅਕਤੀ ਨੂੰ ਸਵੈ-ਇੱਛਾ ਨਾਲ ਅਤੇ ਈ (ਆਈ) ਮਵਚਾਰ ਤੋਂ ਮਬਨਾਂ ਅਚੱਲ ਸੰਪਤੀ ਦਾ ਤਬਾਦਲਾ। ਸੈਕਸ਼ਨ 123 ਪਰਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ ਮਕ ਅਚੱਲ ਸੰਪਤੀ ਦਾ ਤੋਹਫਾ ਦੇਣ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ ਤਬਾਦਲਾ ਇੱਕ ਰਮਜਸਟਰਡ ਮਲਖਤ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਮਜਸ ਉੱਤੇ ਦਾਨੀ ਦੁਆਰਾ ਜਾਂ ਉਸ ਵੱਲੋਂ ਦਸਤਖਤ ਕੀਤੇ ਜਾਣੇ ਚਾਹੀਦੇ ਹਨ ਅਤੇ ਘੱਟੋ ਘੱਟ ਦੋ ਗਵਾਹਾਂ ਦੁਆਰਾ ਤਸਦੀਕ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਇਸ ਮਵੱਚ ਕੋਈ ਸ਼ੱਕ ਨਹੀਂ ਹੋ ਸਕਦਾ ਮਕ ਜਾਇਦਾਦ ਦੇ ਤਬਾਦਲੇ ਦੇ ਕਾਨੂੰਨ ਅਨੁਸਾਰ ਤੋਹਫੇ ਦੇ ਰੂਪ ਮਵੱਚ ਜਾਇਦਾਦ ਦਾ ਤਬਾਦਲਾ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ, ਇਸ ਲਈ ਇੱਕ ਰਮਜਸਟਰਡ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਜੇਕਰ ਤਬਦੀਲ ਕੀਤੀ ਜਾਣ ਵਾਲੀ ਜਾਇਦਾਦ ਅਚੱਲ ਹੈ। ਮਗਫਟ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 2 (xii) 'ਮਗਫਟ' ਨੂੰ ਪਮਰਭਾਮਸ਼ਤ ਕਰਦੀ ਹੈ ਮਜਸ ਦਾ ਅਰਥ ਹੈ ਟਰਾਂਸਫਰ ਜੀ। ਮਕਸੇ ਵੀ ਮੌਜੂਦਾ ਚੱਲ ਜਾਂ ਅਚੱਲ ਸੰਪਤੀ ਦਾ ਇੱਕ ਮਵਅਕਤੀ ਦੁਆਰਾ ਦੂਜੇ ਨੂੰ ਸਵੈ-ਇੱਛਾ ਨਾਲ ਅਤੇ ਮਬਨਾਂ ਮਕਸੇ ਮਵਚਾਰ ਦੇ ਕੀਤਾ ਮਗਆ ਅਤੇ ਇਸ ਮਵੱਚ ਧਾਰਾ 4 ਦੇ ਤਮਹਤ ਇੱਕ ਤੋਹਫੇ ਵਜੋਂ ਸਮਝੀ ਗਈ ਸੰਪਤੀ ਦਾ ਤਬਾਦਲਾ ਸ਼ਾਮਲ ਹੋਵੇਗਾ। ਸੈਕਸ਼ਨ 4 ਦਾ ਮਸਰਲੇਖ "ਕੁਝ ਤਬਾਦਮਲਆਂ ਨੂੰ ਸ਼ਾਮਲ ਕਰਨ ਲਈ ਤੋਹਫੇ" ਹੈ। ਇਹ ਭਾਗ ਹੇਠ ਮਲਖੇ ਅਨੁਸਾਰ ਹੈਃ " 4. ਕੁਝ ਤਬਾਦਲੇ ਸ਼ਾਮਲ ਕਰਨ ਲਈ ਤੋਹਫੇ। - ( 1 ) ਇਸ ਐਕਟ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ,- (ਏ) ਮਜੱਥੇ ਸੰਪਤੀ ਨੂੰ ਉਮਚਤ ਮਵਚਾਰ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ ਮਕਸੇ ਹੋਰ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਤਬਦੀਲ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ, ਉਹ ਰਕਮ ਮਜਸ ਦੁਆਰਾ ਸੰਪਤੀ ਦਾ ਮੁੱਲ ਤਬਾਦਲੇ ਦੀ ਮਮਤੀ ਨੂੰ ਮਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤਾ ਮਗਆ ਹੈ ਅਤੇ ਅਨੁਸੂਚੀ II ਮਵੱਚ ਮਨਰਧਾਰਤ ਿੰਗ ਨਾਲ ਮਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤਾ ਮਗਆ ਹੈ, ਮਵਚਾਰ ਦੇ ਮੁੱਲ ਤੋਂ ਵੱਧ ਹੈ, ਨੂੰ ਟਰਾਂਸਫਰ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਦੁਆਰਾ ਮਦੱਤਾ ਮਗਆ ਤੋਹਫਾ ਮੰਮਨਆ ਜਾਵੇਗਾ। ਬਸ਼ਰਤੇ ਮਕ ਇਸ ਧਾਰਾ ਮਵੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਕੁਝ ਵੀ ਮਕਸੇ ਵੀ ਮਾਮਲੇ ਮਵੱਚ ਲਾਗੂ ਨਹੀਂ ਹੋਵੇਗਾ ਮਜੱਥੇ ਜਾਇਦਾਦ ਸਰਕਾਰ ਨੂੰ ਤਬਦੀਲ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ ਜਾਂ ਮਜੱਥੇ ਤਬਾਦਲੇ ਲਈ ਮਵਚਾਰ ਦਾ ਮੁੱਲ ਕੇਂਦਰ ਸਰਕਾਰ ਜਾਂ ਭਾਰਤੀ ਮਰਜ਼ਰਵ ਬੈਂਕ ਦੁਆਰਾ ਮਨਰਧਾਰਤ ਜਾਂ ਮਨਜ਼ੂਰ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ; (ਅ) ਮਜੱਥੇ ਜਾਇਦਾਦ ਨੂੰ ਇੱਕ ਮਵਚਾਰ ਲਈ ਤਬਦੀਲ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ, ਮਜਸ ਮਵੱਚ ਕੇਸ ਦੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਮਵੱਚ, ਟਰਾਂਸਫਰ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਤੋਂ ਟਰਾਂਸਫਰ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਨੂੰ ਪੂਰੀ ਜਾਂ ਅੰਸ਼ਕ ਰੂਪ ਮਵੱਚ ਪਾਸ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਮਗਆ ਹੈ ਜਾਂ ਪਾਸ ਕਰਨ ਦਾ ਇਰਾਦਾ ਨਹੀਂ ਹੈ, ਮਵਚਾਰ ਦੀ ਰਕਮ ਜੋ ਪਾਸ ਨਹੀਂ ਹੋਈ ਹੈ ਜਾਂ ਪਾਸ ਕਰਨ ਦਾ ਇਰਾਦਾ ਨਹੀਂ ਹੈ, ਨੂੰ ਟਰਾਂਸਫਰ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਦੁਆਰਾ ਮਦੱਤਾ ਮਗਆ ਤੋਹਫਾ ਮੰਮਨਆ ਜਾਵੇਗਾਃ (ਸੀ) ਮਜੱਥੇ ਮਰਹਾਈ, ਛੁੱਟੀ, ਸਮਰਪਣ, ਜ਼ਬਤ ਜਾਂ ਮਕਸੇ ਵੀ ਮਵਅਕਤੀ ਦੁਆਰਾ ਮਕਸੇ ਵੀ ਕਰਜ਼ੇ, ਠੇਕੇਦਾਰ ਦੇ ਹੋਰ ਕਾਰਵਾਈ ਯੋਗ ਦਾਅਵੇ ਜਾਂ ਜਾਇਦਾਦ ਮਵੱਚ ਮਕਸੇ ਵੀ ਮਹੱਤ ਨੂੰ ਛੱਡਣਾ, ਜਾਰੀ ਕਰਨ, ਛੁੱਟੀ, ਸਮਰਪਣ, ਜ਼ਬਤ ਕਰਨ ਜਾਂ ਛੱਡਣ ਦਾ ਮੁੱਲ, ਮਜਸ ਹੱਦ ਤੱਕ ਇਹ ਮੁਲਾਂਕਣ ਅਮਧਕਾਰੀ ਦੀ ਸੰਤੁਸ਼ਟੀ ਲਈ ਨਹੀਂ ਪਾਇਆ ਮਗਆ ਹੈ, ਨੂੰ ਮਜ਼ੰਮੇਵਾਰ ਮਵਅਕਤੀ ਦੁਆਰਾ ਮਦੱਤਾ ਮਗਆ ਤੋਹਫਾ ਮੰਮਨਆ ਜਾਵੇਗਾ। ਮਰਹਾਈ, ਛੁਡਾਅ, ਸਮਰਪਣ, ਜ਼ਬਤ ਜਾਂ ਮਤਆਗ ਲਈ; (ਡੀ) ਮਜੱਥੇ ਸੰਪਤੀ ਦਾ ਪੂਰੀ ਤਰਹਾਂ ਹੱਕਦਾਰ ਮਵਅਕਤੀ ਮਬਨਾਂ ਮਕਸੇ ਿੁਕਵੇਂ ਮਵਚਾਰ ਦੇ ਆਪਣੇ ਅਤੇ ਮਕਸੇ ਹੋਰ ਮਵਅਕਤੀ ਮਵੱਚ ਸਾਂਝੇ ਤੌਰ ਉੱਤੇ ਮਕਸੇ ਵੀ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਸੰਪਤੀ ਦਾ ਕਾਰਨ ਬਣਦਾ ਹੈ ਜਾਂ ਉਸ ਨੂੰ ਸੌਂਪਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਅਮਜਹਾ ਦੂਜਾ ਮਵਅਕਤੀ ਕਮਥਤ ਸੰਪਤੀ ਮਵੱਚੋਂ ਜਾਂ ਉਸ ਤੋਂ ਬਾਹਰ ਕਬਜ਼ਾ ਕਰਦਾ ਹੈ, ਵੰਡ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਮਵਅਕਤੀ ਦੇ ਲਾਭ ਲਈ ਜਾਂ ਮਕਸੇ ਹੋਰ ਮਵਅਕਤੀ ਦੇ ਲਾਭ ਲਈ ਵਰਤੀ ਗਈ ਵੰਡ ਦੀ ਰਕਮ ਨੂੰ ਉਸ ਮਵਅਕਤੀ ਦੁਆਰਾ ਉਸ ਦੇ ਹੱਕ ਮਵੱਚ ਮਦੱਤਾ ਮਗਆ ਤੋਹਫਾ ਮੰਮਨਆ ਜਾਵੇਗਾ ਮਜਸ ਨੇ ਜਾਇਦਾਦ ਨੂੰ ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਵੰਡਣ ਦਾ ਕਾਰਨ ਬਣਾਇਆ ਜਾਂ ਬਣਾਇਆ ਹੈ। ਇਸ ਮਵੱਚ ਕੋਈ ਸ਼ੱਕ ਨਹੀਂ ਹੋ ਸਕਦਾ ਮਕ ਕੁਝ ਲੈਣ-ਦੇਣ 'ਤੇ ਮਵਚਾਰ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ। Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, JAIPUR versus SIREHMAL NAWALAKHA [[2001] SUPP. 1 S.C.R. 615] (2001) saa oar at ade at S fy wea secetea Ofer & aq ule sueA att aeufe srae aeufe & at gente ar eecetea Gsipa face ent é daafer xii)SUeR aX SIMA AT UT 2(SuEX a sa wo A UR att zfore 3h & SeATAROT| edicah wo S ZN foe fe fran & gers weft fet at aly wa ar 3raeHUfa HI Up Bich ERT AN al StaiawT 3iN SaA NT 4 h aed SEK Ale alaare Butea ar SEARO afer AT! INT 4 aT ete VEX CMaTa wr enfsret धारा- 4 कुछ स्थान्तरण #ासिमल करने के सिलए उपहार- sa afifaaa & vate & fere- (am) aeufe cata art & far, & gaa A seam carecdha ax werd ae, foramant Wie, (dT B faa sear ar fafa ch ara ux Asufa & Fea 3 sepafads & facia) & aca a aftn cara Heard ant fee ae wy sun AHAM STITT sa ues A fafta go adi weufs eeciecno & fae fra a aa fauifta a degRAK a aNd Rad dw a seat 2 ae a aH aw Slo fear men &, ae feroft aaa A any aét ehh (@) wet asufs aad Hf oReafaat at eat a wad av, uta ad fears, oHera wT geet S oot ar aif wa a mae, a eoa HM a aa weoT Steal ael & Beda ERI fe We UH Suen ot AAR SICA (aT) frat aif aRUT, wae UT sey frafeaa da & aa & or Pet af cafe anteof a ars facet ft Res, af, sate, ae a oc & ae & fedaél Ua aa t St ala h fae Fareed fea Har nat(31TH HI 3Zichele), él GAA SIT! (a) Tropa Bruta aot wr Hx & a up é vale fran HN sa ake H HTcafes at flat Haw wT A BE at atk fret aft sea caf a ot oft ahh a eaClal PRT Fal Esl & Va cafe S A Hel AeA H Tet VH fafa daa F TelUi At faa axa ae ca & oy & fae a wes Peet ca & oH & favStdare fear Tafaare HT PRU Jaa & UM Beuta Hl fale Sle HT HRT dea ST@ oll Bie EN Sach GH UA A Jal Uh SUN Sl GAS SIVA saa ats dee ad % fret faa doesn w aeaa seco afta &Utatal h Heda SUEN ael Alea SVT Wed CS faa WesdeNn UNT -4 sueRax sftfea At uf & seca suex aft seh A amet ag unt 4 a aaftaSTeaT| Serexor a fore st ara ant-4 & aqeda (3) HY oR a and & serBean aw Heder flat fat cate aa -2a & ean & ae Hear Beats Heasffeaa & seca SuER at Area aT Weg suER at Hae b secaSUER AAT STU! MS at aft A Weg ae saeaH & fH ae seule ar sear sarHea fat a Ae SI Sat soa VRC BL aeqede St ar st or-4 sue aX sfOfasa a waeded Aa eat Bl cat afeacw A ws dea ad & fH araat acuta & aed Peaat eater ar aardor shar &t URr-4 & aqeda- Ot suen ay fia A afsa 2ar frat warafa a fea frat sea caf a fata aca Te fe anr-4 & aqede-stA uecita & at we UnT-17 disar aftfasa & wane areita et, secaae $f eae or sec fate Act S der alee sik sear suen st Ach agrat & UT ael Be BUEN HT HAABA H Waal AY Usa H VR AF ZITI shat fe gat usd & orn & fH sear & He Aa desaen ot fH am -122 Beufs seo afOaaa & aeccia Suen ad aa aI Wed Seo aaa Advalor tq Suen ef Bast ae so UdH PAIN 3H frre cea Hie JAA ZX. Aaa VWWAVAY, 8231.1.3. 828 (we.gt.) ar aia frat aiat atectta gon Bread sa caer a ypBUeM-87 UX ae fecout Fr Bf A aa Hi@agay asus & HON A afd Aareyfafa at oRafda aét axar $ araneg fafa aud qert a aeuie sec after &aa €I sftfasa sik cotter afifaae a ofan wr urea axa saga B1 ae say ud User afta & wane ar urea afar 81{(Mterdt cea oerdesHdeclel Seal 31a 34h, as eck) 128 31S... 174 (feech), HIRL 31HIFds-3 ATH Ales! WMT, 112 3S.c.3M. 934 (IFAs), H. AY HPI TATATat ah, Aas 124 3S.c.3N. 233 (Asm), AN fast HAN TATAIHL HAH ISNA-4,131, HS.eLHN. 647(ToNTA) GS} ddAa VX A Sead Mes A Usher AiAfaga hb Waal a Uecihaaff cel fear & safe sa favpy A set WY fe VeRO UNI -4 3UeRN BiMiaaaA wsea Suen Ht At a arn &, a ge He sated ue uw Suen was aPra seat sre $1 sea eMrarer a fart & sa ua a apnea wo A Wordfaarat & free faOra frat & ait fe afequt FI sin aut & ate a ae ata eden # ad ¢ wd sea sarees HTfavre faxed fran oat & vd fare ar var aritonel a ver af fatStat frat star SI set Fdlepd VetteN bP Vikas Goswami, ADJ Sant Kabir Nagar G-H;619-os Goswami, ADJ Sant Kabir Nagarami A}DJ Sant Kabir Nagar Sant Kabir Nagar Nagar Nagar, Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, JAIPUR versus SIREHMAL NAWALAKHA [[2001] SUPP. 1 S.C.R. 615] (2001) "4, DIMMHMHOS” SQ) DHDOxd JSyo-(1) S Soo Ak, SArSSO -"(a) SAS0S GBH Sio eHow 3d ASorP eH HBO Bada& SBQ WBS Bh Devs MEcio Asrrd II S OSBoNS° 2Onan Y0060,EIDE|NepssSDOt6083,PATDatQW )OPepe eNOME WaweHDoOGHD WESw8 DAD BOSH Sar HHO So PBBHo Devdx SoS ebes.oOar ePSHsai Seats aPONS Sar SAPHODAAP Ss DOSE?DO SB0déd: (b) 8x» Bn) HOKMHox SONSS°S BHA, OOD BALA Sar DBD Ba4:8 x08 HG BX H:88 SeSre Sa arS¥orm HGO Bohw@as &BWBH©OH BH DBD Bohaedspeh, BOoSA Sar BOodmAS a&BBHBHOO Ansa) HHO BLS aswoMBre HONBAr (c) ABA Seo, aXyoo Sar ass Hosts ards Sor wh od exysxNOS, SHSHS, SHdyeo, HH0HS Sow NGA Io 3B, NOoSe, BNsMN,Smdyea, SHOSS Sar DNdend. BS Dewd, OG MHBoY wASoS QSSore NawSArr NorOodakSs& oxo, @ Devs aswHONBodiaHeoo, OO DHio, sHTww, Sxodpeo, HHOSS Sar DBDASDod HS Hod as oxHBrv ae)Seo erPHoda (d) 88 SpOrP OWAS aS 48 SAS HONcad SHoar SIS’ Sem HO S88 Gmderr 0 ASorPaar GHA adSeronodaas srSeoa SE)AOL)8B HOchio otnHiod JSS 8 9 8B Lod Sar @ GHS SoBh) OBAP Barca BHO wwe, Serrono0y BAS KS Dns) GQreaSor MdGar Ki Hirao Sxio siArAodd Séronoxy AnsaDOD DIVMBMP HONSoHnadeoH owe 8 SHA OHGoNHPNs srS4:8 Hod ox¥roorr BLS asowHBrv HONBodac SQ ewrardaen eH acSerovox HO WOraTre So QSONOS osSH sx), SA owVowS Dxy Sood*A DYN 4 GsrSo wswwB'SBS Ses HOASS SAAS6OS Hodsro St, ooms VES 4 SH SrdDodS GLOH DAD GowO, BB SA) HOSHOS® asoxoBre BONBodsaSarardbcasa 4 SA see (a) 808 SB) Shen, Bh SASS GHBHoo $oB Sk) SH DBooaaSapt, wénso8 DOD 9H adSeronos) 620 S065 asroDBrv HSN) DVDS dx) Heo Sod asrosmoBre SON do 9008, SnagsDADO YAs05, 9H nSeranos w6A sow) Hci SLyxiio SoSOD VENsosSepo07p 28Saas Sar Ser arcor Arsad G Bara & SxoXio REA 4 SD sear (c) Sar (d) S°D DnokdoYX Ese] SKM0e PQEA 4 SD svar (c) MSPHo HMH| 958 SLGyeoSAOSS Sor BES 4 SD srar (d) GSrGo NBN? GHA HES K:88 wBAodséoVSDWS OH DROS’ SHAS Sod’ B¥XS 17 SA AanosidBASSSDOSSKOS YORo NS.SnpradosO QNo008, 8h Gos) SevaréenBow) cin @ H69 aswB8 Sirddiv sar OSH aswos8 Hx SwNOOHNO HOODAD WSHYOEO B08. sbiino Qj88 KHVODSéwrP, BHD Dns) SA) erarGaen soKSeDSO’) Seo ASQ 122 Wns esos DoDBrr sosssPsx), SraotnSo8 akBox asnxmB HxoDod &BS,08 avrwoxchenre HONs8 S6DS, SOS osrowB Sxd) $aoHKSE SGyO R. Soro wo, 82 ITR 828 (SCBHArNKSSorr Dabs), som” Ss S&H 8308 DLS “osroxB Hayy sSPX) Ok HoMoHods MqrdesSEPA) APG Gt WD DSPortes Sé0 ey a9 620 CDS) NAWSOX Korsado SXHow BL VHXD 0 nS) Noohdoxs SrYBAS°3 BXDHosDDOOD Oayen BALTAE wH HOY Seo sbciw /Sar Seo Gw¥, NwohiSoxd arossor asoewos srSXtho VIS wAeravSMV So Sx) Ss Dido BSH VS04) SYrXosKo 4%) OSS BS[GMB BS,PS SOE MS 0DA SB KroGO sachs Hxoy Saoisw, 128 1ITR 17(82); axMB HxXoy SaoySt, SPoaron II] SjO Her HSo, 112 ITR(S°oewron);K. MrGSO SYP HIMMHB xoSobASw, 124 ITR 233(SEPD) HScko Kor»yE BSor HSwE S30 oswow8 Axoy Sopyst 131 ITR 647 (eos ), SoeSSSx Skea SiS’, srS% SkHam swodD AwoSdoxd Sra PArDoeochse Ss Sxv asmiB Hxyy Sood" AFA 4 BwS Nooddo A658 Sxpo5Doo BH qaowomMBre HONBodas aswoxwoB sracs SBAPE) 5E954 SO BHD Doh Ossos Sresrrey Bssor SyQ5°, Pardes SéBoHAsSeh shSdcin SH a9 So, 6LHRI Shod"D Naoddoxd ardoONNSO GOO. wochaw Bree N60 WH OBEroom, Gsarsh NsBoSorrSAPGPSO BdcSoS? MbarPen aS DX) Sbero So, & ween oxxBowia&oh, BS aod) Bo)Sxydawhdr Hidin Sositaos Gd wayewwrwhY wxSrworascaod. pten OX). wd eo SMBosa&oh. Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, JAIPUR versus SIREHMAL NAWALAKHA [[2001] SUPP. 1 S.C.R. 615] (2001) (ગ) જ્યાં કોઈ દેવાનું મુક્તિ, મુક્તિ, સમર્પણ, જપ્તી અથવા ત્યાગ હોય,ઠેકેદાર અન્ય કાર્યવાહીપાત્ર દાવો અથવા કોઈ વ્યક્તિ દ્વારા મિલકતમાં કોઈ હિત હોય, ત્યાં મુક્તિ, મુક્તિ, સમર્પણ, જપ્તી અથવા ત્યાગનુંમૂલ્ય, જે હદ સુધી મૂલ્યાંકન અધિકારીને સંતોષ ન થાય ત્યાં સુધી તેવાસ્તવિક હોવાનું જણાયું હોય, તે મુક્તિ, મુક્તિ, સમર્પણ, જપ્તી અથવાત્યાગ માટે જવાબદાર વ્યક્તિ દ્વારા આપવામાં આવેલી ભેટ માનવામાંઆવશે. (ડી) મિલકત માટે સંપૂર્ણપણે હકદાર વ્યક્તિ પર્યાપ્ત વિચારણા કર્યાવિના પોતાની અને અન્ય કોઈ વ્યક્તિમાં સંયુક્ત રીતે તેને કોઈપણ રીતેનિહિત કરે છે અથવા તેને સંયુક્ત રીતે નિહિત કરે છે અને આવી અન્યવ્યક્તિ ઉક્ત મિલકતમાંથી અથવા તેમાંથી વિનિયોગ કરે છે, તોવિનિયોગ કરતી વ્યક્તિના લાભ માટે અથવા અન્ય કોઈ વ્યક્તિના લાભમાટે ઉપયોગમાં લેવાતી વિનિયોગની રકમ તે વ્યક્તિ દ્વારા તેનીતરફેણમાં આપવામાં આવેલી ભેટ માનવામાં આવશે જેણે મિલકતને આરીતે નિહિત કરી છે અથવા બનાવી છે. તેમાં કોઈ શંકા ન હોઈ શકે કે અમુક વ્યવહારોને સંપત્તિ હસ્તાંતરણઅધિનિયમના હેતુઓ માટે ભેટ તરીકે ગણવામાં નહીં આવે, પરંતુ તે ભેટ કરઅધિનિયમની કલમ ૪ના આધારે "ભેટ" અભિવ્યક્તિની મર્યાદામાં આવે છે,પરંતુ કલમ ૪માં ઉલ્લેખિત દરેક કેસમાં સ્થાવર મિલકતનું હસ્તાંતરણ હોવું જોઈએ, જેને અમુક સંજોગોમાં ભેટ તરીકે ગણવામાં આવે છે.દાખલા તરીકે,કલમ ૪ ની કલમ (એ) હેઠળ આવતા કિસ્સાઓ જ્યાં મિલકતને પર્યાપ્તવિચારણા કરતાં ઓછી રકમ માટે સ્થાનાંતરિત કરવામાં આવે છે, આવાસ્થાનાંતરણને મિલકત હસ્તાંતરણ અધિનિયમ હેઠળ ભેટ તરીકે ગણી શકાયનહીં પરંતુ ભેટ કર અધિનિયમ હેઠળ ભેટ તરીકે ગણવામાં આવશે. જોકે,મહત્વની બાબત એ છે કે મિલકતની ટ્રાન્સફર થવી જોઈએ અને નોંધણીઅધિનિયમની કલમ ૧૭ના કારણે ટ્રાન્સફર માત્ર નોંધાયેલા દસ્તાવેજ દ્વારા જથઈ શકે છે. પ્રતિવાદી આ કેસને કલમ ૪ની કલમ (સી) અથવા (ડી) નીજોગવાઈઓની અંદર લાવવા માંગે છે.અમારા મનમાં કોઈ શંકા ન હોઈ શકે કેકલમ દ્વારા વિચાર્યા મુજબ સ્થાવર મિલકતમાં હિતનું સમર્પણ અથવા જપ્તી(સી) કલમ ૪ ની કલમ અથવા સ્થાવર મિલકતના કિસ્સામાં કલમ ૪ ની કલમ(ડી) દ્વારા વિચારવામાં આવેલી કોઈપણ મિલકત અન્ય વ્યક્તિને સોંપવી એનોંધણી અધિનિયમની કલમ ૧૭ ની જોગવાઈઓને આકર્ષિત કરશે. મહત્વનીબાબત એ છે કે મિલકતની માન્ય ટ્રાન્સફર હોવી જોઈએ અને તે ટ્રાન્સફર ભેટનીરકમ છે કે નહીં તે ગિફ્ટ ટેક્સ એક્ટની જોગવાઈઓની લાગુતા પર સવાલઉઠાવશે. આપણે પહેલેથી જ અવલોકન કર્યું છે તેમ, હસ્તાંતરણના અમુકવ્યવહારો હોઈ શકે છે જે સંપત્તિ હસ્તાંતરણ અધિનિયમની કલમ ૧૨૨નાઅર્થમાં ભેટ તરીકે ન હોઈ શકે, પરંતુ આવા સ્થાનાંતરણને ભેટ વેરાનાવસૂલાતને આધિન કરવાના હેતુ માટે ભેટ તરીકે ગણવામાં આવશે.આ વતી,ગિફ્ટ ટેક્સ કમિશનર, કેરળ વિરુદ્ધ આર. વલ્સલા અમ્મા, ૮૨ આઇટીઆર૮૨૮ (એસસી) નો ઉપયોગી સંદર્ભ આપી શકાય છે, જેમાં આ અદાલતે પાન૮૩૦ પર અવલોકન કર્યું હતું કે "ગિફ્ટ-ટેક્સ એક્ટએ મિલકતના અધિકારોસંબંધિત સામાન્ય કાયદામાં ફેરફાર કર્યો નથી".સામાન્ય કાયદો તેના દાયરામાંમાત્ર મિલકત હસ્તાંતરણ કાયદાની જોગવાઈઓને જ નહીં પરંતુ નોંધણીકાયદાની જોગવાઈઓને લાગુ કરવાની પણ જરૂર પડશે. અમારા માટે આ વતીઉચ્ચ અદાલતોના નિર્ણયોનો સંદર્ભ લેવાની જરૂર નથી, સિવાય કે એ નોંધવુંજરૂરી છે કે ઉચ્ચ અદાલતોનો સુસંગત મત એ રહ્યો છે કે સ્થાનાંતરણને અસરકરવા માટે સંપત્તિ હસ્તાંતરણ અધિનિયમ અને/અથવા નોંધણી અધિનિયમનીજોગવાઈઓનું પાલન કરવું પડશે.[શ્રીમતી જુઓ. પદ્મ લાલચંદ મીરચંદાનીવિરુદ્ધ આવકવેરાના કમિશનર, નવી દિલ્હી, ૧૨૮ આઇ. ટી. આર. ૧૭૪(દિલ્હી), ભેટવેરાના કમિશનર, બોમ્બે III વિરુદ્ધ માટિલ્ડા ફેરેરા, ૧૧૨ આઇ.ટી. આર. ૯૩૪ (બોમ્બે); કે. માધવકૃષ્ણન વિરુદ્ધ ભેટવેરાના કમિશનર,તમિલનાડુ, ૧૨૪ આઇ. ટી. આર. ૨૩૩ (મદ્રાસ) અને દરબાર શિવરાજકુમાર વિરુદ્ધ ભેટવેરાના કમિશનર, ગુજરાત-IV, ૧૩૧ આઇ. ટી. આર. ૬૪૭ (ગુજરાત). તાત્કાલિક કેસમાં, ઉચ્ચ અદાલતે નોંધણી અધિનિયમ અને તેનીજોગવાઈઓનો પણ ઉલ્લેખ કર્યો ન હતો.તેથી, આ નિષ્કર્ષ પર પહોંચવામાં ભૂલથઈ કે કેસ ગિફ્ટ ટેક્સ એક્ટની કલમ ૪ ની જોગવાઈઓમાં આવે છે અને તેથી,તે એક માનવામાં આવતી ભેટ હોવાથી દસ્તાવેજની નોંધણી કરવી જરૂરી નહતી.અમારા મતે, સામાન્ય કાયદો રદ કરવામાં આવ્યો ન હતો અને મિલકતહસ્તાંતરણ અધિનિયમ અને નોંધણી અધિનિયમની જોગવાઈઓનું પાલનકરવાની જરૂરિયાત પૂરી કરવી પડી હતી.તેથી, ઉચ્ચ અદાલતે કાયદાના પ્રશ્ોજવાબ નકારાત્મક અને મહેસૂલ વિરુદ્ધમાં આપીને ભૂલ કરી હતી. ઉપરોક્ત કારણોસર, આ અપીલને મંજૂરી આપવામાં આવે છે, ઉચ્ચન્યાયાલયના ચુકાદાને રદ કરવામાં આવે છે અને કાયદાના પ્રશ્ો જવાબઅપીલકર્તાની તરફેણમાં આપવામાં આવે છે.ખર્ચ અંગે કોઈ હૂકમ નથી. અપીલને મંજૂરી આપવામાં આવી છે. – SUVAS. This judgment has been translated using AI Tool =================================================== Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, JAIPUR versus SIREHMAL NAWALAKHA [[2001] SUPP. 1 S.C.R. 615] (2001) (b) where property is transferred for a consideration which, having regard to the circumstances of the case, has not passed or is not intended to pass either in full or in part from the transferee to the transferor, the amount of the consideration which has not passed or is not intended to pass shall be deemed to be a gift made by the transferor; C D (c) where there is a release, discharge, surrender, forfeiture or abandonment of any debt, contractor other actionable claim or of any interest in property by any person, the value of the release, discharge, surrender, forfeiture or abandonment, to the extent to which it has not been found to the satisfaction of the Assessing Officer to have been bonajide, shall be deemed to be a gift made by the person responsible for the release, discharge, surrender, forfeiture or abandonment; ( d} where a person absolutely entitled to property causes or has caused the same to be vested in whatever manner in himself and any other person jointly without adequate consideration and such other person makes an appropriation from or out of the said property, the amount of the appropriation used for the benefit of the person making the appropriation or for the benefit of any other person shall be deemed to be a gift made in his favour by the person who causes or has caused the property to be so vested;" F G G There can be no doubt that certain transactions may not be regarded as a gift for the purposes of the Transfer of Property Act but would fall within the ambit of the expression 'gift' by virtue of Section 4 of the Gift Tax Act, but in each one of the cases referred to in Section 4 there has to be a transfer of immovable property which in certain circumstances is to be regarded as a gift. For instance, cases falling under clause (a) of Section 4 where the H property is transferred for less than adequate consideration such a transfer would not be regarded as a gift under the Transfer of Property Act but would A • be regarded as a gift under the Gift Tax Act. What is, however, important is that there has to be a transfer of property and a transfer by reason of Section I 7 of the Registration Act can only be by way of a registered document. The respondent seeks to bring the case within the provisions of clause (c) or (d) of Section 4. There can be no doubt in our mind that surrender or B forfeiture of an interest in immovable property as contemplated by clause (c) of Section 4 or vesting of any property in another person as contemplated by clause ( d) of Section 4 in the case of an immovable property would attract the provisions of Section 17 of the Registration Act. What is important is that there has to be a valid transfer of property and whether that transfer amounts C to a gift or not would bring in to question the applicability of the provisions of the Gift Tax Act. As we have already observed, there may be certain transactions of Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, JAIPUR versus SIREHMAL NAWALAKHA [[2001] SUPP. 1 S.C.R. 615] (2001) ਪਰਾਪਰਟੀ ਟਰਾਂਸਫਰ ਐਕਟ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ ਇੱਕ ਤੋਹਫੇ ਦੇ ਰੂਪ ਮਵੱਚ, ਪਰ ਇਹ ਮਗਫਟ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 4 ਦੇ ਅਧਾਰ 'ਤੇ' ਤੋਹਫਾ 'ਸਮੀਕਰਨ ਦੇ ਦਾਇਰੇ ਮਵੱਚ ਆਵੇਗਾ, ਪਰ ਧਾਰਾ 4 ਮਵੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਹ