Commissioner Of Income Tax, Karnal (Haryana) v. M/S Carpet India, Panipat (Haryana)

Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KARNAL (HARYANA) versus M/S CARPET INDIA, PANIPAT (HARYANA) [[2019] 12 S.C.R. 607] (2019) [ 2019 ] 12 एस. सी. आर607 आयकरआयुक्त, करनाल(हरियाणा) वी. मेसर्सकार्पेटइंडिया, पानीपत(हरियाणा) कीसिविलअपीलसंख्या4590) ( 2018 अगस्त27,2019 [ आर. एफ. नरीमन, आर. सुभाषरेड्डीऔरसूर्याकान्ट, जे. जे.] आयकरअधिनियम, 1961: एस।80 एच. एच. सी.-कीउपलब्धताकेतहतकटौती -सहायकनिर्माताचाहेवास्तविकप्रत्यक्षकेबराबरहो -निर्यातकआयोजितःसहायकनिर्मातापूरीतरहसेखड़ेहैं -निर्यातकोंसेअलगआधारसहायकनिर्माताओंयू/एससेसंबंधितकटौतीकादावाकरनेकेलिएमापदंडऔरयोजना।80एचएचसी(1 ए) आर/डब्ल्यू।( 3 ए) निर्यातकोंयू/एससेपूरीतरहसेअलगहै।80 एचएचसी(1) आर/डब्ल्यू(3)। अपीलोंकानिपटाराकरतेहुए, न्यायालयने पकड़नाः1.1 जहांनिर्धारितीकिसीमालयामालकेभारतसेबाहरनिर्यातकेव्यवसायमेंलगाहुआहै,जिसपरआयकरअधिनियमकीधारा80 एच. एच. सी. (1) लागूहोतीहै, वहांनिर्धारितीकीकुलआयकीगणनाकरनेमेंजोअनुमतिदीजाएगी, वहउप-धारामेंनिर्दिष्टलाभकीसीमातककीकटौतीहै। ( 1(ख) औरनिर्धारितीद्वाराऐसीवस्तुओंयामालकेनिर्यातसेप्राप्तकियागया।जहाँतक"सहायकनिर्माताओं" कीबातहैसंबंधित, धारा80एचएचसी(1 ए) केतहत, जहांकिसीभीनिर्यातघरानेयाव्यापारघरानेनेएकप्रमाणपत्रजारीकियाहैकि वास्तवमें, निर्मातानेनिर्यातकेलिएऐसीवस्तुओंयामालकीआपूर्तिकीहै, उन्हेंनिर्धारितीद्वारानिर्दिष्टलाभकीसीमातककटौतीकीभीअनुमतिदीजाएगी। निर्यातगृहयाव्यापारगृहकोमालयामाल। [ पैरा3] [614-डी-ई] 1.2 जहांतकनिर्यातककासंबंधहै, कटौतीकातरीकाउप-धारा(3) मेंनिर्धारितकियागयाहै, जिसेजबइसकेप्रावधानोंकेसाथपढ़ाजाताहैतोयहस्पष्टहोजाताहैकि ऐसेनिर्यातसेप्राप्तराशिमेंऔरवृद्धिकीजाएगी पहलेपरंतुकद्वाराप्रदानकियागयातरीका; औरजहांनिर्यातकारोबारहोताहै 607 सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट दूसरेपरंतुकद्वाराप्रदानकिएगएतरीकेसेदसकरोड़रुपयेसेअधिकनहींहैऔरजहांनिर्यातकारोबारअधिकहै।दसकरोड़रुपये, तीसरेपरंतुकद्वाराप्रदानकिएगएतरीकेसे।जहांतकउप-धारा(3 ए)कासंबंधहै, उनकीअनुपस्थितिसेउप-धारा(3) मेंकोईभीप्रावधानस्पष्टहोताहै, जिससेयहस्पष्टहोताहैकिसहायकद्वाराप्राप्तलाभ निर्माताधारा80एचएचसी(3 ए) मेंनिहितप्रावधानोंकेअनुसारसख्तीसेअनुभागकेस्पष्टीकरणकेसाथपढ़ाजाएगा, जोतबस्पष्टीकरण(बीएए) केतहत"व्यवसायकेलाभ" कोपरिभाषितकरताहै।[ पैरा3]-[614-एफएच] इसवैधानिकयोजनाकोदेखतेहुए, यहस्पष्टहैकि 1.3 निर्यातकसहायकनिर्मातासेपूरीतरहसेअलगआधारपरखड़ाहैक्योंकिइसकेलिएमापदंडऔरयोजनाहै।80एचएचसी(1) केतहतनिर्यातकोंसेसंबंधितकटौतीकादावाकरना, जिसे(3) केसाथपढ़ाजाताहै, समर्थनकरनेसेपूरीतरहअलगहै। धारा80एचएचसी(1 ए) केतहतनिर्माताओंकोइसके(3 ए) केसाथपढ़ाजाताहै।[ पैरा4] [615-सी] सी. आई. टी. वी. सतीशकुमारगुप्ता(सी. ए. नं. 6437/2012) 12.09.2012 परनिर्णयलियागया-रद्दकरदियागया। आयकरआयुक्त, तिरुवनंतपुरमबनाम। बेबीमरीनएक्सपोर्ट्स, कोल्लम(2007) 4 एससीसी555: एससीआर628-प्रतिष्ठित। [ 2007 ] 4 आयकरआयुक्त, करनाल(हरियाणा) v. कार्पेटइंडिया, पानीपत(हरियाणा) (2018) 6 एससीसी620: [ 2018 ] 7 एस. सी. आर. 1092-संदर्भित। सिविलअपीलसं।4593 , 4594 , 4595 , 4596 , 4597 , 4598 2. और2018 के4599, विवादितनिर्णयोंकोदरकिनारकरदियागयाहै।हालांकि, उपरोक्तमामलोंमेंप्रतिवादीकेलिएआवश्यकतथ्योंकोजोड़करयहदिखानेकेलिएखुलारहेगाकिवेप्रत्यक्षनिर्यातकभीहैंऔरइसलिएकटौतीकालाभउठासकतेहैं।(3) केसाथपठितधारा80एचएचसी(1) केतहतउपलब्धहै।इसउद्देश्यकेलिए, येमामलेअपीलीयन्यायाधिकरणकोभेजेजातेहैं।[ पैरा7,8] मामलाकानूनसंदर्भ [ 2007 ] 4 एससीआर628 प्रतिष्ठित पै रा1 [ 2018 ] 7 एससीआर1092 संदर्भितकियागयाहै पैरा5 आयकरआयुक्त, करनाल(हरियाणा) v. कार्पेटइंडिया, पानीपत(हरियाणा) सिविलअपीलीयन्यायनिर्णयःसिविलअपीलसं. 4590 2018 से। उच्चन्यायालयके13.05.2008 दिनांकितनिर्णयऔरआदेशसे 2007 केआई. टी. ए. सं. 544 मेंचंडीगढ़मेंपंजाबऔरहरियाणाकान्यायालय। केसाथ सिविलअपीलसं।4591 , 4599 , 4592 , 4593 , 4594 , 4603 , 4596 , 4595 ,4597 , 4598 2018 से।के. राधाकृष्णन, वरिष्ठअधिवक्ता।, रुपेशकुमार, एम. पी. गुप्ता,उमेशकुमारसॉ, श्रीमतीअनिलकटियार, अधिवक्ता।अपीलार्थीकेलिए। डॉ. राकेशगुप्ता, अंभोजकुमारसिन्हा, सुश्रीमोनिकाघई, रोहित, अनुनावकुमार, जगदीशकुमारचावला, टी. महिपाल,/एस. लेक्स-पेरिटियाएंडकंपनी, एड.उत्तरदाताकेलिए। न्यायालयकानिर्णयइसकेद्वारादियागयाथा आर. एफ. नरीमन, जे. सिविलअपीलसं।4590 , 4591 , 4592 और2018 का4603: अपीलोंकायहसमूहद्वारापारितएकनिर्णयसेउत्पन्नहोताहै 1. चंडीगढ़मेंपंजाबऔरहरियाणाकाउच्चन्यायालय, जिसमेंराजस्वद्वारादायरअपीलोंकोखारिजकरदियागयाहै। आयकरआयुक्त, तिरुवनंतपुरमबनामबेबी Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KARNAL (HARYANA) versus M/S CARPET INDIA, PANIPAT (HARYANA) [[2019] 12 S.C.R. 607] (2019) COMMISSIONER OF INCOME TAX, KARNAL (HARYANA)v. M/S CARPET INDIA, PANIPAT (HARYANA) (Civil Appeal No. 4590 of 2018) AUGUST 27, 2019 [R. F. NARIMAN, R. SUBHASH REDDYAND SURYA KANT, JJ.] Income Tax Act, 1961: s.80 HHC - Deductions under - Availability of - Tosupporting manufacturer - Whether at par with the actual directexporter - Held: Supporting manufacturers stand on completelydifferent footing from the exporters - The parameters and schemefor claiming deduction relatable to supporting manufacturers u/s.80HHC(1A) r/w. (3A) is completely different from that of exportersu/s. 80HHC(1) r/w (3). Disposing of the appeals, the Court HELD: 1.1 Where the assessee has engaged in thebusiness of export out of India of any goods or merchandise towhich Section 80 HHC(1) of Income Tax Act applies, what shallbe allowed in computing the total income of the assessee, is adeduction to the extent of profits, referred to in sub-section(1B), and derived by the assessee from the export of such goodsor merchandise. So far as "supporting manufacturers" areconcerned, under Section 80HHC(1A), where any Export Houseor Trading House has issued a certificate that the supportingmanufacturer has, in fact, supplied such goods or merchandisefor export, they shall also be allowed a deduction to the extentof profits referred to derived by the assessee from the sale ofgoods or merchandise to the Export House or Trading House.[Para 3] [614-D-E] 1.2 The manner of deduction, insofar as the exporter isconcerned, is laid down in sub-section (3) which when readtogether with its provisos make it clear that profits that arederived from such export shall be further increased in themanner provided by the first proviso; and where export turnover A B CD EF G H Adoes not exceed rupees ten crores, in the manner provided bythe second proviso; and where the export turnover exceedsrupees ten crores, in the manner provided by the third proviso.What is conspicuous by their absence is any of the provisos insub-section (3) insofar as sub-section (3A) is concerned, whichmakes it clear that the profits derived by a supportingBmanufacturer shall be strictly in accordance with the provisionscontained in Section 80HHC (3A) read with the explanation tothe Section, which then defines “Profits of the business” underexplanation (baa). [Para 3] [614-F-H] 1.3 Given this statutory scheme, it is clear that theCexporter stands on a completely different footing from thesupporting manufacturer as the parameters and scheme forclaiming deduction relatable to exporters under 80HHC(1) readwith (3) is completely different from that of supportingmanufacturers under Section 80HHC (1A) read with (3A) thereof.D[Para 4] [615-C]C.I.T. v. Satish Kumar Gupta (C.A. No. 6437/2012)decided on 12.09.2012 - overruled. Commissioner of Income Tax, Thiruvananthapuram v.Baby Marine Exports, Kollam (2007) 4 SCC 555 :E[2007] 4 SCR 628 - distinguished.Commissioner of Income Tax, Karnal (Haryana) v.Carpet India, Panipat(Haryana) (2018) 6 SCC 620 :[2018] 7 SCR 1092 - referred to. F2. In Civil Appeal Nos. 4593, 4594, 4595, 4596, 4597, 4598and 4599 of 2018, the impugned judgments are set aside.However, it will be open for the respondent in the above casesto show, by adducing the necessary facts, that they are directexporters as well and can therefore avail of the deductionavailable under Section 80HHC (1) read with (3). For thisGpurpose, these matters stand remanded to the AppellateTribunal. [Paras 7, 8 ] Case Law Reference COMMISSIONER OF INCOME TAX, KARNAL (HARYANA) v.CARPET INDIA, PANIPAT (HARYANA) CIVIL APPELLATE JURISDICTION : Civil Appeal No. 4590of 2018. From the Judgment and Order dated 13.05.2008 of the HighCourt of Punjab and Haryana at Chandigarh in I.T.A. No. 544 of 2007. With Civil Appeal Nos. 4591, 4599, 4592, 4593, 4594, 4603, 4596, 4595,4597, 4598 of 2018. K. Radhakrishnan, Sr. Adv., Rupesh Kumar, M. P. Gupta, UmeshKumar Saw, Mrs. Anil Katiyar, Advs. for the Appellant. Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KARNAL (HARYANA) versus M/S CARPET INDIA, PANIPAT (HARYANA) [[2019] 12 S.C.R. 607] (2019) [2019] 12 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 607 ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰ, ਕਰਨਾਲ (ਹਮਰਆਣਾ) ਬਨਾਮ ਮੈਸਰਜ਼ ਕਾਰਪੇਟ ਇੰਡੀਆ, ਪਾਣੀਪਤ (ਹਮਰਆਣਾ) (2018 ਦੀ ਮਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ 4590) 27 ਅਗਸਤ 2019 [ਆਰ.ਐਫ. ਨਰੀਮਨ, ਆਰ.ਸੁਭਾਸ਼ ਰਡੀ ਅਤੇ ਸੂਮਰਆ ਕਾਂਤ, ਜੇ.ਜੇ.) ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961: ਧਾਰਾ 80 HHC - ਕਟੌਤੀਆਂ - ਉਪਲਬਧਤਾ - ਮਨਰਮਾਤਾ ਦੀ ਸਹਾਇਤਾ ਕਰਨ ਲਈ - ਚਾਹੇ ਅਸਲ ਮਸਿੱਧੇ ਮਨਰਯਾਤਕ ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਹੋਵੇ - ਰਿੱਮਿਅਕ: ਸਹਾਇਕ ਮਨਰਮਾਤਾ ਮਨਰਯਾਤਕਾਂ ਤੋਂ ਮਬਲਕੁਲ ਵਿੱਿਰੇ ਪਿੱਧਰ 'ਤੇ ਿੜ੍ਹੇ ਹਨ - ਧਾਰਾ 80HHC (1A) r/w (ਨਾਲ ਪੜ੍ਹਿਆ ੜ੍ਿਆ) (3 ਏ) ਦੇ ਤਮਹਤ ਮਨਰਮਾਤਾਵਾਂ ਦੀ ਸਹਾਇਤਾ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਕਟੌਤੀ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਦੇ ਮਾਪਦੰਡ ਅਤੇ ਯੋਜਨਾ ਧਾਰਾ 80HHC (1) r/w (ਨਾਲ ਪੜ੍ਹਿਆ ੜ੍ਿਆ) (3) ਦੇ ਤਮਹਤ ਮਨਰਯਾਤਕਾਂ ਨਾਲੋਂ ਮਬਲਕੁਲ ਵਿੱਿਰੀ ਹੈ। ਅਪੀਲਾਂ ਦਾ ਮਨਪਟਾਰਾ ਕਰਮਦਆਂ, ਅਦਾਲਤ ਨੇ, ੜ੍ਿਹਾ ੜ੍ਿ: 1.1 ਮਜਿੱਥੇ ਮਨਰਧਾਰਕ ਮਕਸੇ ਵਸਤੂ ਜਾਂ ਵਸਤੂ ਦੇ ਭਾਰਤ ਤੋਂ ਬਾਹਰ ਮਨਰਯਾਤ ਦੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਮਵਿੱਚ ਲਿੱਗਾ ਹੋਇਆ ਹੈ, ਮਜਸ 'ਤੇ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 80 HHC (1) ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ, ਤਾਂ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੀ ਕੁਿੱਲ ਆਮਦਨ ਦੀ ਗਣਨਾ ਕਰਨ ਮਵਿੱਚ ਮਕਸ ਚੀਜ਼ ਦੀ ਆਮਗਆ ਹੋਵੇਗੀ, ਉਪ-ਧਾਰਾ (1ਬੀ) ਮਵਿੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਮੁਨਾਫੇ ਦੀ ਹਿੱਦ ਤਿੱਕ ਕਟੌਤੀ ਹੈ, ਅਤੇ ਮਨਰਧਾਰਕ ਦੁਆਰਾ ਅਮਜਹੀਆਂ ਚੀਜ਼ਾਂ ਜਾਂ ਵਸਤੂਆਂ ਦੇ ਮਨਰਯਾਤ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। ਮਜਿੱਥੋਂ ਤਿੱਕ "ਸਹਾਇਕ ਮਨਰਮਾਤਾਵਾਂ" ਦਾ ਸਬੰਧ ਹੈ, ਧਾਰਾ 80 HHC (1ਏ) ਦੇ ਤਮਹਤ, ਮਜਿੱਥੇ ਮਕਸੇ ਮਨਰਯਾਤ ਘਰ ਜਾਂ ਵਪਾਰਕ ਘਰ ਨੇ ਇਿੱਕ ਸਰਟੀਮਫਕੇਟ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਹੈ ਮਕ ਸਹਾਇਕ ਮਨਰਮਾਤਾ ਨੇ ਅਸਲ ਮਵਿੱਚ ਮਨਰਯਾਤ ਲਈ ਅਮਜਹੀਆਂ ਚੀਜ਼ਾਂ ਜਾਂ ਮਾਲ ਦੀ ਸਪਲਾਈ ਕੀਤੀ ਹੈ, ਤਾਂ ਉਨਹਾਂ ਨੂੰ ਮਨਰਯਾਤ ਘਰ ਜਾਂ ਵਪਾਰਕ ਘਰ ਨੂੰ ਵਸਤੂਆਂ ਜਾਂ ਵਸਤੂਆਂ ਦੀ ਮਵਕਰੀ ਤੋਂ ਮਨਰਧਾਰਤ ਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਪਰਾਪਤ ਮੁਨਾਫੇ ਦੀ ਹਿੱਦ ਤਿੱਕ ਕਟੌਤੀ ਦੀ ਆਮਗਆ ਵੀ ਮਦਿੱਤੀ ਜਾਵੇਗੀ। [ਪੈਰਾ 3] [614-D-E] 1.2 ਕਟੌਤੀ ਦਾ ਤਰੀਕਾ, ਮਜਿੱਥੋਂ ਤਿੱਕ ਮਨਰਯਾਤਕ ਦਾ ਸਬੰਧ ਹੈ, ਉਪ-ਧਾਰਾ (3) ਮਵਿੱਚ ਮਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤਾ ਮਗਆ ਹੈ, ਮਜਸ ਨੂੰ ਜਦੋਂ ਇਸ ਦੇ ਪਰਾਵਧਾਨਾਂ ਦੇ ਨਾਲ ਪਮੜ੍ਹਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਤਾਂ ਇਹ ਸਪਿੱਸ਼ਟ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਮਕ ਅਮਜਹੇ ਮਨਰਯਾਤ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਮੁਨਾਫੇ ਨੂੰ ਪਮਹਲੇ ਪਰਾਵਧਾਨ ਦੁਆਰਾ ਪਰਦਾਨ ਕੀਤੇ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਹੋਰ ਵਧਾਇਆ ਜਾਵੇਗਾ; ਅਤੇ ਮਜਿੱਥੇ ਮਨਰਯਾਤ ਟਰਨਓਵਰ ਦਸ ਕਰੋੜ੍ ਰੁਪਏ ਤੋਂ ਵਿੱਧ ਨਾ ਹੋਵੇ, ਦੂਜੇ ਪਰਾਵਧਾਨ ਦੁਆਰਾ ਪਰਦਾਨ ਕੀਤੇ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ; ਅਤੇ ਮਜਿੱਥੇ ਮਨਰਯਾਤ ਦਾ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦਸ ਕਰੋੜ੍ ਰੁਪਏ ਤੋਂ ਵਿੱਧ ਹੋਵੇ, ਤੀਜੇ ਪਰਾਵਧਾਨ ਦੁਆਰਾ ਪਰਦਾਨ ਕੀਤੇ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ। ਮਜਿੱਥੋਂ ਤਿੱਕ ਉਪ-ਧਾਰਾ (3ਏ) ਦਾ ਸਬੰਧ ਹੈ, ਉਪ-ਧਾਰਾ (3ਏ) ਮਵਿੱਚ ਕੋਈ ਵੀ ਪਰਾਵਧਾਨ ਉਨਹਾਂ ਦੀ ਗੈਰ-ਹਾਜ਼ਰੀ ਮਵਿੱਚ ਸਪਿੱਸ਼ਟ ਹੈ, ਜੋ ਇਹ ਸਪਿੱਸ਼ਟ ਕਰਦਾ ਹੈ ਮਕ ਸਹਾਇਕ ਮਨਰਮਾਤਾ ਦੁਆਰਾ ਪਰਾਪਤ ਮੁਨਾਫਾ ਧਾਰਾ 80HHC (3ਏ) ਮਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਪਰਬੰਧਾਂ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਹੋਵੇਗਾ, ਮਜਸ ਨੂੰ ਧਾਰਾ ਦੀ ਮਵਆਮਿਆ ਦੇ ਨਾਲ ਪਮੜ੍ਹਆ ਜਾਵੇਗਾ, ਜੋ ਮਫਰ ਮਵਆਮਿਆ (ਬੀਏਏ) ਦੇ ਤਮਹਤ "ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਮੁਨਾਫੇ" ਨੂੰ ਪਮਰਭਾਮਸ਼ਤ ਕਰਦਾ ਹੈ। [ਪੈਰਾ 3] [614-F-H] XXXXX 608 ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਮਰਪੋਰਟਾਂ [2019] 12 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 1.3 ਇਸ ਕਾਨੂੰਨੀ ਯੋਜਨਾ ਨੂੰ ਦੇਿਦੇ ਹੋਏ, ਇਹ ਸਪਿੱਸ਼ਟ ਹੈ ਮਕ ਮਨਰਯਾਤਕ ਸਹਾਇਕ ਮਨਰਮਾਤਾ ਤੋਂ ਮਬਲਕੁਲ ਵਿੱਿਰੇ ਪਿੱਧਰ 'ਤੇ ਿੜ੍ਹਾ ਹੈ ਮਕਉਂਮਕ 80HHC (1) ਅਤੇ (3) ਦੇ ਤਮਹਤ ਮਨਰਯਾਤਕਾਂ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਕਟੌਤੀ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਲਈ ਮਾਪਦੰਡ ਅਤੇ ਯੋਜਨਾ ਧਾਰਾ 80 HHC (1ਏ) ਅਤੇ (3ਏ) ਦੇ ਤਮਹਤ ਸਹਾਇਕ ਮਨਰਮਾਤਾਵਾਂ ਨਾਲੋਂ ਮਬਲਕੁਲ ਵਿੱਿਰੀ ਹੈ। [ਪੈਰਾ 4] [615-C] ਸੀ.ਆਈ.ਟੀ. ਬਨਾਮ ਸਤੀਸ਼ ਕੁਮਾਰ ਗੁਪਤਾ (2012 ਦਾ ਸੀ.ਏ. ਨੰਬਰ 6437) ਨੇ 12.09.2012 ਨੂੰ ਸੁਣਾਇਆ ਫੈਸਲਾ - ਰਿੱਦ ਕਰ ਮਦਿੱਤਾ ਮਗਆ। ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਮਮਸ਼ਨਰ, ਮਤਰੂਵਨੰਤਪੁਰਮ ਬਨਾਮ ਬੇਬੀ ਮਰੀਨ ੜ੍ਨਰਯਾਤ, ਕੋਲਮ (2007) 4 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ 555: [2007] 4 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ 628 – ਮਵਲਿੱਿਣ ੜ੍ਿਤਾ ੜ੍ਿਆ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰ, ਕਰਨਾਲ (ਹਮਰਆਣਾ) ਬਨਾਮ ਕਾਰਪੇਟ ਇੰਡੀਆ, ਪਾਣੀਪਤ (ਹਮਰਆਣਾ) (2018) 6 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ 620: [2018] 7 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ 1092 - ਹਵਾਲਾ ਮਦਿੱਤਾ ਮਗਆ ਹੈ। 2. 2018 ਦੀ ਮਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ 4593, 4594, 4595, 4596, 4597, 4598 ਅਤੇ 4599 ਮਵਿੱਚ ਮਦਿੱਤੇ ਗਏ ਫੈਸਮਲਆਂ ਨੂੰ ਰਿੱਦ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। ਹਾਲਾਂਮਕ, ਉਪਰੋਕਤ ਮਾਮਮਲਆਂ ਮਵਿੱਚ ਉੱਤਰਦਾਤਾ ਲਈ ਲੋੜ੍ੀਂਦੇ ਤਿੱਥਾਂ ਨੂੰ ਜੋੜ੍ ਕੇ ਇਹ ਮਦਿਾਉਣਾ ਿੁਿੱਲਹਾ ਹੋਵੇਗਾ ਮਕ ਉਹ ਮਸਿੱਧੇ ਮਨਰਯਾਤਕ ਵੀ ਹਨ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਧਾਰਾ 80HHC (1) ਅਤੇ (3) ਦੇ ਤਮਹਤ ਉਪਲਬਧ ਕਟੌਤੀ ਦਾ ਲਾਭ ਲੈ ਸਕਦੇ ਹਨ। ਇਸ ਮਕਸਦ ਲਈ, ਇਨਹਾਂ ਮਾਮਮਲਆਂ ਨੂੰ ਅਪੀਲ ਮਟਰਮਬਊਨਲ ਨੂੰ ਭੇਮਜਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। [ਪਾਰਸ 7,8] XXXXXX ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰ, ਕਰਨਾਲ (ਹਮਰਆਣਾ) ਬਨਾਮ ਕਾਰਪੇਟ ਇੰਡੀਆ, ਪਾਣੀਪਤ (ਹਮਰਆਣਾ) 609 ਮਸਵਲ ਅਪੀਲ ਅਮਧਕਾਰ ਿੇਤਰ: 2018 ਦੀ ਮਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ 4590. 2007 ਦੇ ਆਈ.ਟੀ.ਏ. ਨੰਬਰ 544 ਮਵਿੱਚ ਪੰਜਾਬ ਅਤੇ ਹਮਰਆਣਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ 13.05.2008 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇਸ਼ ਤੋਂ। ਨਾਲ 2018 ਦੀ ਮਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ 4591, 4599, 4592, 4593, 4594, 4603, 4596, 4595, 4597,4598 ੜ੍ਵੱਚ। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੇ ਐਡਵੋਿੇਟਸ ਵੱਲੋਂ ਿੇ.ਰਾਧਾਮਕਰਸ਼ਨਨ, ਸੀਨੀਅਰ ਐਡਵੋਕੇਟ, ਰੂਪੇਸ਼ ਕੁਮਾਰ, ਐਮ.ਪੀ ਗੁਪਤਾ, ਉਮੇਸ਼ ਕੁਮਾਰ ਸਾਵ, ਸ਼ਰੀਮਤੀ ਅਮਨਲ ਕਮਟਆਰ। ਉੱਤਰਦਾਤਾ ਦੇ ਐਡਵੋਿੇਟ ਵੱਲੋਂ ਡਾ.ਰਾਕੇਸ਼ ਗੁਪਤਾ, ਅੰਭੋਜ ਕੁਮਾਰ ਮਸਨਹਾ, ਸ਼੍ਰੀ ਮਤੀ ਮੋਮਨਕਾ ਘਈ, ਰੋਮਹਤ, ਅਨੁਨਵ ਕੁਮਾਰ, ਜਗਦੀਸ਼ ਕੁਮਾਰ ਚਾਵਲਾ, ਟੀ ਮਹੀਪਾਲ,/ ਲੇਕਸ-ਪੈਰੀਸ਼ੀਆ ਐਡ ਕੰਪਨੀ, ਐਡਵੋਕੇਟਸ। ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਹੇਠ ੜ੍ਲਖੇ ਦੁਆਰਾ ਸੁਣਾਇਆ ਮਗਆ। ਆਰ. ਐਫ. ਨਰੀਮਨ, ਜੇ. Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KARNAL (HARYANA) versus M/S CARPET INDIA, PANIPAT (HARYANA) [[2019] 12 S.C.R. 607] (2019) डॉ. राकेशगुप्ता, अंभोजकुमारसिन्हा, सुश्रीमोनिकाघई, रोहित, अनुनावकुमार, जगदीशकुमारचावला, टी. महिपाल,/एस. लेक्स-पेरिटियाएंडकंपनी, एड.उत्तरदाताकेलिए। न्यायालयकानिर्णयइसकेद्वारादियागयाथा आर. एफ. नरीमन, जे. सिविलअपीलसं।4590 , 4591 , 4592 और2018 का4603: अपीलोंकायहसमूहद्वारापारितएकनिर्णयसेउत्पन्नहोताहै 1. चंडीगढ़मेंपंजाबऔरहरियाणाकाउच्चन्यायालय, जिसमेंराजस्वद्वारादायरअपीलोंकोखारिजकरदियागयाहै। आयकरआयुक्त, तिरुवनंतपुरमबनामबेबी आयकरअधिनियम, 1961 कीधारा80एचएचसीकेतहत(संक्षेपमें'अधिनियम')।2. इनमेंसेप्रत्येकमामलेकेतथ्योंमेंजानाअनावश्यकहैक्योंकियहनिर्विवादहैकिइनमेंसेप्रत्येकमामलेमेंनिर्धारितीएकसहायकनिर्माताहै।अधिनियमकीधारा80 एच. एच. सी. केअनुसारयहयोजनाहै- चिंतितक्रिस्टलस्पष्टहै।धारा80एचएचसीकेसीमांतनोटमेंलिखाहै-निर्यातव्यवसायकेलिएरखेगएलाभकेसंबंधमेंकटौती। एचएचसी।( 1 ) जहाँएकनिर्धारिती, एकभारतीयकंपनीहोनेकेनातेया " 80 भारतमेंरहनेवालाएकव्यक्ति(एककंपनीकेअलावा) भारतसेबाहरकिसीवस्तुकेनिर्यातकाव्यवसायया जिसमालपरयहधारालागूहोतीहै, वहइसधाराकेप्रावधानोंकेअनुसारऔरउनकेअधीन, [2019] 12 एस. सी. आर. होगा। सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट मालःबशर्तेकियदिनिर्धारिती, निर्यातगृहप्रमाणपत्रयाव्यापारगृहप्रमाणपत्रकाधारकहै (इसकेबादइसमें) यथास्थिति, निर्यातगृहयाव्यापारगृहकेरूपमेंनिर्दिष्टधारा) उप-धारा(4 ए) केखंड(बी) मेंनिर्दिष्ट-प्रमाणपत्रजारीकरतीहैकिउसमेंनिर्दिष्टनिर्यातकारोबारकीराशिकेसंबंधमेंइसउपधाराकेतहतकटौतीकीजाएगी। किसीसहायकनिर्माताकोअनुमतिदीजानीहै, तोनिर्धारितीकेमामलेमेंकटौतीकीराशिकोऐसीराशिसेघटायाजाएगाजोनिर्धारितीद्वाराव्यापारिकवस्तुओंकेनिर्यातसेप्राप्तकुललाभकेबराबरहोगी, जैसाकिउक्तप्रमाणपत्रमेंनिर्दिष्टनिर्यातकारोबारकीराशिकाअनुपातहै। ( 1 ए) जहांनिर्धारिती, एकसहायकनिर्माताहोनेकेनाते, हैपिछलेवर्षकेदौरान, किसीभीनिर्यातघरानेयाव्यापारघरानेकोमालयामालबेचागया, जिसकेसंबंधमेंनिर्यातघरानेयाव्यापारघराने -नेइसप्रावधानकेतहतप्रमाणपत्रजारीकियाहै उप-धारा(1) केअनुसारऔरइसधाराकेप्रावधानोंकेअधीनरहतेहुए, निर्धारितीकीकुलआयकीगणनाकरनेमेंलाभकीसीमातककटौतीकीअनुमतिदीजाएगी। उप-धारा(1 ख) मेंनिर्दिष्ट, जोनिर्धारितीद्वारानिर्यातगृहयाव्यापारकोमालयामालकीबिक्रीसेप्राप्तहोताहै। घरजिसकेसंबंधमेंप्रमाणपत्रजारीकियागयाहै निर्यातगृहयाव्यापारगृह। XXX XXX XXX ( क) जहाँभारतसेबाहरनिर्यातनिर्धारितीद्वारानिर्मितयासंसाधितवस्तुओंयामालकाहोताहै, वहाँऐसेनिर्यातसेप्राप्तलाभवहराशिहोगीजोलाभकेबराबरहोगी।व्यवसायका, ऐसीवस्तुओंकेसंबंधमेंनिर्यातकारोबारकेसमानअनुपातनिर्धारितीद्वाराकिएगएव्यवसायकेकुलकारोबारकावहनकरताहै; आयकरआयुक्त, करनाल(हरियाणा) v. आर. पी. ई. टी. इंडिया, पानीपत(हरियाणा) [आर. एफ. नरीमन, जे.] ( ख) जहाँभारतसेबाहरव्यापारिकवस्तुओंकानिर्यातहोताहै, वहाँऐसेनिर्यातसेप्राप्तलाभउससंबंधमेंनिर्यातकारोबारहोगा।ऐसीव्यापारिकवस्तुओंकी, जोऐसेनिर्यातकेकारणहोनेवालीप्रत्यक्षलागतऔरअप्रत्यक्षलागतोंसेकमहों; ( ग) जहाँभारतसेबाहरनिर्यातनिर्धारितीद्वारानिर्मितयासंसाधितवस्तुओंयाव्यापारिकवस्तुओंकाहोताहै, वहाँऐसेनिर्यातसेप्राप्तलाभ- ( (i) निर्धारितीद्वारानिर्मितयासंसाधितमालयामालकेसंबंधमें, वहराशिहोगीजो- व्यवसायकेसमायोजितलाभ, ऐसीवस्तुओंकेसंबंधमेंसमायोजितनिर्यातकारोबारकेसमानअनुपात, द्वाराकिएगएव्यवसायकेसमायोजितकुलकारोबारकावहनकरताहै।निर्धारिती; और ( (ii) व्यापारिकवस्तुओंकेसंबंधमें, ऐसीव्यापारिकवस्तुओंकेसंबंधमेंनिर्यातकारोबारहोजोऐसीव्यापारिकवस्तुओंकेनिर्यातकेकारणहोनेवालीप्रत्यक्षऔरअप्रत्यक्षलागतोंसेकमहोजाताहैः बशर्तेकिइसउप-धाराकेखंड(ए) याखंड(बी) याखंड(सी) केतहतसंगणितलाभकोउसराशिसेऔरबढ़ायाजाएगाजोखंड(आई. आई. ए.) (जोकिसीअन्यव्यक्तिसेप्राप्तलाइसेंसकीबिक्रीपरलाभनहींहै)औरधारा28 केखंड(आई. आई. आई. बी.) और(आई. आई. सी.) मेंनिर्दिष्टकिसीराशिकानब्बेप्रतिशतहै, वहीअनुपातजोनिर्यातकारोबारनिर्धारितीद्वाराकिएगएव्यवसायकेकुलकारोबारकावहनकरताहैः बशर्तेकिनिर्यातकरनेवालेनिर्धारितीकेमामलेमें पिछलेवर्षकेदौरानदसकरोड़रुपयेसेअधिककाकारोबार, खंड(ए) याखंड(बी) याखंडकेतहतसंगणितलाभ पिछलेवर्षकेदौरानदसकरोड़रुपयेसेअधिककाकारोबार, खंड(ए) याखंड(बी) याखंडकेतहतसंगणितलाभ( ग) इसउप-धाराकेयापहलेपरंतुक, [2019] 12 एस. सी. आर. कोप्रभावीबनानेकेबाद। सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट यथास्थिति, राशिमेंऔरवृद्धिकीजाएगी। जोधारा28 केखंड(आई. आई. डी.) मेंनिर्दिष्टकिसीराशिकानब्बेप्रतिशतहै, वहीअनुपातजोनिर्यातकारोबारनिर्धारितीद्वाराकिएगएव्यवसायकेकुलकारोबारकावहनकरताहै, यदिनिर्धारितीकेपासआवश्यकऔरपर्याप्तसाक्ष्यहै।यहसाबितकरनेकेलिए, ( क) उसकेपासशुल्ककीकमीयाशुल्कपात्रतापासबुकयोजनाचुननेकाविकल्पथा, क्योंकियहशुल्कथा। माफीयोजना; और Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KARNAL (HARYANA) versus M/S CARPET INDIA, PANIPAT (HARYANA) [[2019] 12 S.C.R. 607] (2019) COMMISSIONER OF INCOME TAX, KARNAL (HARYANA) v.CARPET INDIA, PANIPAT (HARYANA) CIVIL APPELLATE JURISDICTION : Civil Appeal No. 4590of 2018. From the Judgment and Order dated 13.05.2008 of the HighCourt of Punjab and Haryana at Chandigarh in I.T.A. No. 544 of 2007. With Civil Appeal Nos. 4591, 4599, 4592, 4593, 4594, 4603, 4596, 4595,4597, 4598 of 2018. K. Radhakrishnan, Sr. Adv., Rupesh Kumar, M. P. Gupta, UmeshKumar Saw, Mrs. Anil Katiyar, Advs. for the Appellant. Dr. Rakesh Gupta, Ambhoj Kumar Sinha, Ms. Monika Ghai,Rohit, Anunav Kumar, Jagdish Kumar Chawla, T. Mahipal, /s Lex-peritiaAnd Co., Advs. for the Respondent. The Judgment of the Court was delivered by R. F. NARIMAN, J. Civil Appeal Nos. 4590, 4591, 4592 and 4603 of 2018: 1. This batch of appeals arises from a judgment passed by theHigh Court of Punjab and Haryana at Chandigarh in which the Appealspreferred by the Revenue have been dismissed relying uponCommissioner of Income Tax, Thiruvananthapuramvs. BabyMarine Exports, Kollam(2007) 4 SCC 555 in order to arrive at aconclusion that the supporting manufacturer is at par with the actualdirect exporter of goods when it comes to deductions that are availableunder Section 80HHC of the Income Tax Act, 1961 (in short ‘the Act’). 2. It is unnecessary to go into the facts of each of these casesas it is undisputed that the assessee in each of these cases is a supportingmanufacturer. The scheme insofar as Section 80HHC of the Act isconcerned is crystal clear. The marginal note to Section 80HHC reads- Deduction in respect of profits retained for export business. “80HHC. (1) Where an assessee, being an Indian company ora person (other than a company) resident in India, is engaged inthe business of export out of India of any goods ormerchandise to which this section applies, there shall, inaccordance with and subject to the provisions of this section, be A B C D E F G H A allowed, in computing the total income of the assessee, adeduction to the extent of profits, referred to in sub-section (1B),derived by the assessee from the export of such goods ormerchandise: Provided that if the assessee, being a holder of an Export HouseCertificate or a Trading House Certificate (hereafter in thissection referred to as an Export House or a Trading House, asthe case may be,) issues a certificate referred to in clause (b)of sub-section (4A), that in respect of the amount of the exportturnover specified therein, the deduction under this sub-sectionis to be allowed to a supporting manufacturer, then the amountof deduction in the case of the assessee shall be reduced by suchamount which bears to the total profits derived by the assesseefrom the export of trading goods, the same proportion as theamount of export turnover specified in the said certificate bearsto the total export turnover of the assessee in respect of suchtrading goods. B C D (1A) Where the assessee, being a supporting manufacturer, hasduring the previous year, sold goods or merchandise to any ExportHouse or Trading House in respect of which the Export Houseor Trading House has issued a certificate under the proviso toEsub-section (1), there shall, in accordance with and subject tothe provisions of this section, be allowed in computing the totalincome of the assessee, a deduction to the extent of profits,referred to in sub-section (1B), derived by the assessee from thesale of goods or merchandise to the Export House or TradingFHouse in respect of which the certificate has been issued by theExport House or Trading House. E Xxx xxx xxx (3) For the purposes of sub-section (1),- G (a) where the export out of India is of goods or merchandisemanufactured or processed by the assessee, the profits derivedfrom such export shall be the amount which bears to the profitsof the business, the same proportion as the export turnover inrespect of such goods bears to the total turnover of the businesscarried on by the assessee; H Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KARNAL (HARYANA) versus M/S CARPET INDIA, PANIPAT (HARYANA) [[2019] 12 S.C.R. 607] (2019) ਨਾਲ 2018 ਦੀ ਮਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ 4591, 4599, 4592, 4593, 4594, 4603, 4596, 4595, 4597,4598 ੜ੍ਵੱਚ। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੇ ਐਡਵੋਿੇਟਸ ਵੱਲੋਂ ਿੇ.ਰਾਧਾਮਕਰਸ਼ਨਨ, ਸੀਨੀਅਰ ਐਡਵੋਕੇਟ, ਰੂਪੇਸ਼ ਕੁਮਾਰ, ਐਮ.ਪੀ ਗੁਪਤਾ, ਉਮੇਸ਼ ਕੁਮਾਰ ਸਾਵ, ਸ਼ਰੀਮਤੀ ਅਮਨਲ ਕਮਟਆਰ। ਉੱਤਰਦਾਤਾ ਦੇ ਐਡਵੋਿੇਟ ਵੱਲੋਂ ਡਾ.ਰਾਕੇਸ਼ ਗੁਪਤਾ, ਅੰਭੋਜ ਕੁਮਾਰ ਮਸਨਹਾ, ਸ਼੍ਰੀ ਮਤੀ ਮੋਮਨਕਾ ਘਈ, ਰੋਮਹਤ, ਅਨੁਨਵ ਕੁਮਾਰ, ਜਗਦੀਸ਼ ਕੁਮਾਰ ਚਾਵਲਾ, ਟੀ ਮਹੀਪਾਲ,/ ਲੇਕਸ-ਪੈਰੀਸ਼ੀਆ ਐਡ ਕੰਪਨੀ, ਐਡਵੋਕੇਟਸ। ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਹੇਠ ੜ੍ਲਖੇ ਦੁਆਰਾ ਸੁਣਾਇਆ ਮਗਆ। ਆਰ. ਐਫ. ਨਰੀਮਨ, ਜੇ. 2018 ਦੀ ਮਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨਬਰ 4590, 4591, 4592 ਅਤ 4603: 1. ਅਪੀਲਾਂ ਦਾ ਇਹ ਬੈਚ ਚੰਡੀਗੜ੍ਹ ਮਵਿੇ ਪੰਜਾਬ ਅਤੇ ਹਮਰਆਣਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੁਆਰਾ ਪਾਸ ਕੀਤੇ ਗਏ ਇਿੱਕ ਫੈਸਲੇ ਤੋਂ ਉੱਤਪੂੰਨ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਮਜਸ ਮਵਿੱਚ ਮਾਲ ਦੁਆਰਾ ਤਰਜੀਹ ਮਦਿੱਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਅਪੀਲਾਂ ਨੂੰ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਮਮਸਨਰ, ਮਤਰਵਨਤਪਰਮ ਬਨਾਮ ਬਬੀ ਮਰੀਨ ੜਨਰਯਾਤ, ਕਲਮ (2007) 4 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ 555 ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਿਾਰਜ ਕਰ ਮਦਿੱਤਾ ਮਗਆ ਹੈ ਤਾਂ ਜੋ ਇਸ ਮਸਿੱਟੇ 'ਤੇ ਪਹੁੰਮਚਆ ਜਾ ਸਕੇ ਮਕ ਜਦੋਂ ਕਟੌਤੀਆਂ ਦੀ ਗਿੱਲ ਆਉਂਦੀ ਹੈ ਤਾਂ ਸਹਾਇਕ ਮਨਰਮਾਤਾ ਵਸਤੂਆਂ ਦੇ ਅਸਲ ਮਸਿੱਧੇ ਮਨਰਯਾਤਕ ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਹੈ। ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 (ਸੰਿੇਪ ਮਵਿੱਚ 'ਐਕਟ') ਦੀ ਧਾਰਾ 80HHC ਦੇ ਤਮਹਤ ਉਪਲਬਧ ਹੈ। 2. ਇਹਨਾਂ ਮਵਿੱਚੋਂ ਹਰੇਕ ਕੇਸ ਦੇ ਤਿੱਥਾਂ ਮਵਿੱਚ ਜਾਣਾ ਬੇਲੋੜ੍ਾ ਹੈ ਮਕਉਂਮਕ ਇਹ ਮਨਰਮਵਵਾਦ ਹੈ ਮਕ ਇਹਨਾਂ ਮਵਿੱਚੋਂ ਹਰੇਕ ਕੇਸ ਮਵਿੱਚ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਇਿੱਕ ਸਹਾਇਕ ਮਨਰਮਾਤਾ ਹੈ। ਮਜਿੱਥੋਂ ਤਿੱਕ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 80HHC ਦਾ ਸਬੰਧ ਹੈ, ਇਹ ਯੋਜਨਾ ਮਬਲਕੁਲ ਸਪਿੱਸ਼ਟ ਹੈ। ਧਾਰਾ 80HHC ਦੇ ਸੀਮਾਂਤ ਨੋਟ ਮਵਿੱਚ ਮਲਮਿਆ ਹੈ - ਮਨਰਯਾਤ ਕਾਰੋਬਾਰ ਲਈ ਰਿੱਿੇ ਗਏ ਮੁਨਾਫੇ ਦੇ ਸਬੰਧ ਮਵਿੱਚ ਕਟੌਤੀ। “80HHC. (1) ਜੇ ਕੋਈ ਮਨਰਧਾਰਕ, ਇਿੱਕ ਭਾਰਤੀ ਕੰਪਨੀ ਜਾਂ ਭਾਰਤ ਮਵਿੱਚ ਰਮਹਣ ਵਾਲਾ ਮਵਅਕਤੀ (ਇਿੱਕ ਕੰਪਨੀ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ) ਹੋਣ ਦੇ ਨਾਤੇ, ਮਕਸੇ ਵਸਤੂ ਜਾਂ ਵਸਤੂ ਦੇ ਭਾਰਤ ਤੋਂ ਬਾਹਰ ਮਨਰਯਾਤ ਦੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਮਵਿੱਚ ਲਿੱਗਾ ਹੋਇਆ ਹੈ, ਮਜਸ 'ਤੇ ਇਹ ਧਾਰਾ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ, ਤਾਂ ਇਸ ਧਾਰਾ ਦੇ ਉਪਬੰਧਾਂ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ, ਅਤੇ ਇਸ ਦੇ ਅਧੀਨ, ਟੈਕਸਦਾਤਾ ਦੀ ਕੁਿੱਲ ਆਮਦਨ ਦੀ ਗਣਨਾ ਕਰਨ ਦੀ ਆਮਗਆ ਮਦਿੱਤੀ ਜਾਵੇਗੀ, ਉਪ-ਧਾਰਾ (1ਬੀ) ਮਵਿੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਮੁਨਾਫੇ ਦੀ ਹਿੱਦ ਤਿੱਕ ਕਟੌਤੀ, ਜੋ ਮਨਰਧਾਰਕ ਦੁਆਰਾ ਅਮਜਹੀਆਂ ਵਸਤੂਆਂ ਜਾਂ ਵਸਤੂਆਂ ਦੇ ਮਨਰਯਾਤ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ: XXXXXX 610 ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਮਰਪੋਰਟਾਂ [2019] 12 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. ਬਸ਼ਰਤੇ ਮਕ ਜੇ ਮਨਰਧਾਰਕ, ੜ੍ਨਰਯਾਤ ਘਰ ਸਰਟੀਮਫਕੇਟ ਜਾਂ ਟਰੇਮਡੰਗ ਹਾਊਸ ਸਰਟੀਮਫਕੇਟ (ਇਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਇਸ ਧਾਰਾ ਮਵਿੱਚ ੜ੍ਨਰਯਾਤ ਘਰ ਜਾਂ ਟਰੇਮਡੰਗ ਹਾਊਸ ਵਜੋਂ ਜਾਮਣਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ, ਮਜਵੇਂ ਵੀ ਮਾਮਲਾ ਹੋਵੇ) ਦਾ ਧਾਰਕ ਹੋਣ ਦੇ ਨਾਤੇ, ਉਪ-ਧਾਰਾ (4ਏ) ਦੀ ਧਾਰਾ (ਬੀ) ਮਵਿੱਚ ਦਰਸਾਇਆ ਮਗਆ ਸਰਟੀਮਫਕੇਟ ਜਾਰੀ ਕਰਦਾ ਹੈ, ਮਕ ਇਸ ਮਵਿੱਚ ਮਨਰਧਾਰਤ ਮਨਰਯਾਤ ਟਰਨਓਵਰ ਦੀ ਰਕਮ ਦੇ ਸਬੰਧ ਮਵਿੱਚ, ਇਸ ਉਪ-ਧਾਰਾ ਅਧੀਨ ਕਟੌਤੀ ਦੀ ਇਜਾਜ਼ਤ ਮਕਸੇ ਸਹਾਇਕ ਮਨਰਮਾਤਾ ਨੂੰ ਮਦਿੱਤੀ ਜਾਣੀ ਹੈ, ਮਫਰ ਮਨਰਧਾਰਕ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਮਵਿੱਚ ਕਟੌਤੀ ਦੀ ਰਕਮ ਨੂੰ ਉਸ ਰਕਮ ਨਾਲ ਘਟਾਇਆ ਜਾਵੇਗਾ ਜੋ ਵਪਾਰਕ ਵਸਤੂਆਂ ਦੇ ਮਨਰਯਾਤ ਤੋਂ ਮਨਰਧਾਰਕ ਦੁਆਰਾ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੇ ਕੁਿੱਲ ਮੁਨਾਫੇ ਨੂੰ ਸਮਹਣ ਕਰਦੀ ਹੈ, ਉਸੇ ਅਨੁਪਾਤ ਮਵਿੱਚ ਉਪਰੋਕਤ ਸਰਟੀਮਫਕੇਟ ਮਵਿੱਚ ਮਨਰਧਾਰਤ ਮਨਰਯਾਤ ਟਰਨਓਵਰ ਦੀ ਰਕਮ ਅਮਜਹੇ ਵਪਾਰਕ ਵਸਤੂਆਂ ਦੇ ਸਬੰਧ ਮਵਿੱਚ ਮਨਰਧਾਰਕ ਦੇ ਕੁਿੱਲ ਮਨਰਯਾਤ ਕਾਰੋਬਾਰ ਮਵਿੱਚ ਆਉਂਦੀ ਹੈ। (1ਏ) ਮਜਿੱਥੇ ਮਨਰਧਾਰਕ, ਸਹਾਇਕ ਮਨਰਮਾਤਾ ਹੋਣ ਦੇ ਨਾਤੇ, ਮਪਛਲੇ ਸਾਲ ਦੌਰਾਨ ਮਕਸੇ ਮਨਰਯਾਤ ਘਰ ਜਾਂ ਵਪਾਰਕ ਘਰਾਣੇ ਨੂੰ ਮਾਲ ਜਾਂ ਮਾਲ ਵੇਮਚਆ ਹੈ, ਮਜਸ ਦੇ ਸਬੰਧ ਮਵਿੱਚ ਮਨਰਯਾਤ ਘਰ ਜਾਂ ਵਪਾਰਕ ਘਰਾਣੇ ਨੇ ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਦੇ ਪਰਾਵਧਾਨ ਅਧੀਨ ਸਰਟੀਮਫਕੇਟ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਉਹ ਇਸ ਧਾਰਾ ਦੀਆਂ ਮਵਵਸਥਾਵਾਂ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਅਤੇ ਅਧੀਨ ਹੋਵੇਗਾ, ਮਨਰਧਾਰਕ ਦੀ ਕੁਿੱਲ ਆਮਦਨ ਦੀ ਗਣਨਾ ਕਰਨ ਦੀ ਇਜਾਜ਼ਤ ਮਦਿੱਤੀ ਜਾਵੇ, ਉਪ-ਧਾਰਾ (1ਬੀ) ਮਵਿੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਮੁਨਾਫੇ ਦੀ ਹਿੱਦ ਤਿੱਕ ਕਟੌਤੀ, ਜੋ ਮਨਰਧਾਰਕ ਦੁਆਰਾ ਮਨਰਯਾਤ ਘਰ ਜਾਂ ਵਪਾਰਕ ਘਰ ਨੂੰ ਵਸਤੂਆਂ ਜਾਂ ਵਸਤੂਆਂ ਦੀ ਮਵਕਰੀ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ ਮਜਸ ਦੇ ਸਬੰਧ ਮਵਿੱਚ ਸਰਟੀਮਫਕੇਟ ਮਨਰਯਾਤ ਘਰ ਜਾਂ ਵਪਾਰਕ ਘਰਾਣੇ ਦੁਆਰਾ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਮਗਆ ਹੈ। (3) ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਦੇ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ, - (ਏ) ਮਜਿੱਥੇ ਭਾਰਤ ਤੋਂ ਬਾਹਰ ਮਨਰਯਾਤ ਮਨਰਧਾਰਕ ਦੁਆਰਾ ਮਨਰਮਮਤ ਜਾਂ ਪਰੋਸੈਸ ਕੀਤੇ ਗਏ ਵਸਤੂਆਂ ਜਾਂ ਵਸਤੂਆਂ ਦਾ ਹੁੰਦਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਅਮਜਹੇ ਮਨਰਯਾਤ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਹੋਣ ਵਾਲਾ ਮੁਨਾਫਾ ਉਹ ਰਕਮ ਹੋਵੇਗੀ ਜੋ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਮੁਨਾਫੇ ਨਾਲ ਸਮਹਣ ਕਰਦੀ ਹੈ, ਉਸੇ ਅਨੁਪਾਤ ਮਵਿੱਚ ਅਮਜਹੀਆਂ ਵਸਤੂਆਂ ਦੇ ਸਬੰਧ ਮਵਿੱਚ ਮਨਰਯਾਤ ਟਰਨਓਵਰ ਮਨਰਧਾਰਕ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਕੁਿੱਲ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨਾਲ ਸਮਹਣ ਕਰਦਾ ਹੈ; XXXXXX ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰ, ਕਰਨਾਲ (ਹਮਰਆਣਾ) ਬਨਾਮ ਕਾਰਪੇਟ ਇੰਡੀਆ, ਪਾਣੀਪਤ (ਹਮਰਆਣਾ) 611 (ਬੀ) ਮਜਿੱਥੇ ਭਾਰਤ ਤੋਂ ਬਾਹਰ ਮਨਰਯਾਤ ਵਪਾਰਕ ਵਸਤੂਆਂ ਦਾ ਹੁੰਦਾ ਹੈ, ਅਮਜਹੇ ਮਨਰਯਾਤ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਮੁਨਾਫਾ ਅਮਜਹੀਆਂ ਵਪਾਰਕ ਵਸਤੂਆਂ ਦੇ ਸਬੰਧ ਮਵਿੱਚ ਮਨਰਯਾਤ ਟਰਨਓਵਰ ਹੋਵੇਗਾ ਜੋ ਅਮਜਹੇ ਮਨਰਯਾਤ ਦੇ ਕਾਰਨ ਮਸਿੱਧੇ ਿਰਮਚਆਂ ਅਤੇ ਅਮਸਿੱਧੇ ਲਾਗਤਾਂ ਦੁਆਰਾ ਘਟਾਏ ਜਾਂਦੇ ਹਨ। (ਸੀ) ਮਜਿੱਥੇ ਭਾਰਤ ਤੋਂ ਬਾਹਰ ਮਨਰਯਾਤ ਮਨਰਧਾਰਕ ਦੁਆਰਾ ਮਨਰਮਮਤ ਜਾਂ ਪਰੋਸੈਸ ਕੀਤੇ ਗਏ ਵਸਤੂਆਂ ਜਾਂ ਵਸਤੂਆਂ ਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਵਪਾਰਕ ਵਸਤੂਆਂ ਦਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਅਮਜਹੇ ਮਨਰਯਾਤ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਮੁਨਾਫਾ ਮਕੰਨਾ ਹੋਵੇਗਾ? Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KARNAL (HARYANA) versus M/S CARPET INDIA, PANIPAT (HARYANA) [[2019] 12 S.C.R. 607] (2019) सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट यथास्थिति, राशिमेंऔरवृद्धिकीजाएगी। जोधारा28 केखंड(आई. आई. डी.) मेंनिर्दिष्टकिसीराशिकानब्बेप्रतिशतहै, वहीअनुपातजोनिर्यातकारोबारनिर्धारितीद्वाराकिएगएव्यवसायकेकुलकारोबारकावहनकरताहै, यदिनिर्धारितीकेपासआवश्यकऔरपर्याप्तसाक्ष्यहै।यहसाबितकरनेकेलिए, ( क) उसकेपासशुल्ककीकमीयाशुल्कपात्रतापासबुकयोजनाचुननेकाविकल्पथा, क्योंकियहशुल्कथा। माफीयोजना; और ( ख) सीमाशुल्ककेकारणहोनेवालेड्रॉबैकक्रेडिटकीदरशुल्कपात्रतापासबुकयोजनाकेतहतस्वीकार्यक्रेडिटकीदरसेअधिकथी, जोशुल्कछूटहै। योजनाः बशर्तेकिनिर्यातकरनेवालेनिर्धारितीकेमामलेमेंभी पिछलेवर्षकेदौरानदसकरोड़रुपयेसेअधिककाकारोबार, इसउप-धाराकेखंड(ए) याखंड(बी) याखंड(सी) केतहतयापहलेपरंतुककोप्रभावीबनानेकेबाद, जैसाभीमामलाहो, संगणितलाभकोराशिसेऔरबढ़ायाजाएगा। जोधारा28 केखंड(2) मेंनिर्दिष्टकिसीराशिकानब्बेप्रतिशतहै, जोनिर्यातकारोबारकेसमानअनुपातहै। यदिनिर्धारितीकेपासआवश्यकऔरपर्याप्तसबूतहैंतोयहनिर्धारितीद्वाराकिएगएव्यवसायकेकुलकारोबारकोप्रभावितकरताहै।यहसाबितकरनेकेलिए, ( क) उसकेपासशुल्ककीकमीयाशुल्कमुक्तपुनर्भुगतानप्रमाणपत्रचुननेकाविकल्पथा, क्योंकियहकर्तव्यथा। माफीयोजना; और ( ख) सीमाशुल्ककेकारणवापसीऋणकीदरशुल्ककेतहतस्वीकार्यऋणकीदरसेअधिकथी। शुल्कछूटकेरूपमेंनिःशुल्कपुनःपूर्तिप्रमाणपत्र योजना। "स्पष्टीकरण।- इसखंडकेप्रयोजनोंकेलिए, "ऋणकीदर गणनाउसतरीकेसेकीजातीहैजिसेकेंद्रद्वाराअधिसूचितकियाजासकताहैसरकारः राजस्वकरकासंरक्षक, करनाल(हरियाणा) v. यहभीकियदिइसउप-धाराकेखंड(ए) याखंड(बी) याखंड(सी) केतहतगणनाएकनुकसानहै, तोऐसानुकसान1 नब्बेप्रतिशततककीराशिकेबदलेमेंभुगतानकियाजाए। खंड(आई. आई. डी.) याखंड(आई. आई. ई.) मेंनिर्दिष्टकोईराशि, मामलाधारा28 काहोसकताहै, जैसाकिदूसरेयातीसरेयाचौथेमेंनिर्दिष्टकिसीनिर्धारितीकेमामलेमेंलागूहोताहै। परन्तुक, जैसाभीमामलाहो, निर्यातकारोबारकाअनुपातकुलकेबराबरहै। निर्धारितीद्वाराकिएगएव्यवसायपर। लैनेशन।- इसउप-धाराकेप्रयोजनोंकेलिए, व्यापारिकवस्तुओंकेसंबंधमेंनिर्यातकारोबारमेंकमी; " व्यवसायकेसमायोजितलाभकाअर्थहैउप-धारा(3) केखंड(ख) मेंदीगईरीतिसेसंगणितभारतसेबाहरव्यापारिकवस्तुओंकेनिर्यातकेव्यवसायसेप्राप्तलाभसेकमकियागयाव्यवसायकालाभ। व्यापारिकसामान; " प्रत्यक्षलागतकाअर्थहैभारतसेबाहरनिर्यातकीजानेवालीव्यापारिकवस्तुओंकेलिएप्रत्यक्षरूपसेजिम्मेदारलागत, जिसमेंभारतसेबाहरकीगईवस्तुओंकीखरीदमूल्यभीशामिलहै। ऐसीवस्तुएँ; " अप्रत्यक्षलागतकाअर्थहैलागत, नकिप्रत्यक्षलागत, केसंबंधमेंनिर्यातकारोबारकेअनुपातमेंआवंटित कुलकारोबारकेलिएमालकाव्यापार; " व्यापारिकवस्तुओंकाअर्थहैऐसीवस्तुएँजोविनिर्मितनहींहैं।यानिर्धारितीद्वारासंसाधित। ) उप-धारा(1 ए) केप्रयोजनोंकेलिए, मालयामालकीबिक्रीसेपोर्टिंगनिर्माताद्वाराप्राप्तलाभ 1 बी, [2019] 12 एस. सी. आर. सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट ( क) ऐसेमामलेमेंजहांसहायकनिर्माताद्वाराकिएजानेवालेव्यवसायमेंविशेषरूपसेवस्तुओंकीबिक्रीशामिलहैया एकयाअधिकनिर्यातघरानोंयाव्यापारिकघरानोंकोमाल, व्यवसायकालाभ; ( ख) ऐसेमामलेमेंजहांसहायकनिर्माताद्वाराकिएगएव्यवसायमेंकेवलएकयाअधिकनिर्यातघरानोंयाव्यापारिकघरानोंकोमालयामालकीबिक्रीशामिलनहींहै, वहराशिजोव्यवसायकेलाभकेलिएकारोबारकेसंबंधमेंकारोबारकेसमानअनुपातकावहनकरतीहै। संबंधितएक्सपोर्टहाउसयाट्रेडिंगहाउसभालूकोबिक्री द्वाराकिएगएव्यवसायकेकुलकारोबारकेलिए मूल्यांकनकर्ता"। 3. धारा80एचएचसी(1) केविश्लेषणपरयहध्यानदियाजाएगाकिजहांनिर्धारितीभारतसेबाहरनिर्यातकेव्यवसायमेंलगाहुआहै। किसीभीवस्तुयामालकी, जिसपरयहधारालागूहोतीहै, निर्धारितीकीकुलआयकीगणनाकरनेमेंक्याअनुमतिदीजाएगी, एककटौतीहै। पहलेपरंतुकद्वाराप्रदानकिएगएतरीकेसेवृद्धि; औरजहांनिर्यातकारोबारदूसरेपरंतुकद्वाराप्रदानकिएगएतरीकेसेदसकरोड़रुपयेसेअधिकनहींहै; औरजहांनिर्यातकारोबाररुपयेसेअधिकहैदसकरोड़, तीसरेपरंतुकद्वाराप्रदानकिएगएतरीकेसे।क्याहै? जहांतकउप-धारा(3 ए) कासंबंधहै, उनकीअनुपस्थितिसेउप-धारा(3) मेंकोईभीप्रावधानस्पष्टहोताहै, जिससेयहस्पष्टहोताहैकिसहायकनिर्माताद्वाराप्राप्तलाभसख्तीसेनिम्नलिखितमेंहोगाः धारा80एचएचसी(3 ए) मेंनिहितप्रावधानोंकेअनुसारधाराकेस्पष्टीकरणकेसाथपढ़ाजाताहै, जोतबस्पष्टीकरण(बीएए) केतहत"व्यवसायकेलाभ" कोनिम्नानुसारपरिभाषितकरताहैः आयकरआयुक्त, करनाल(हरियाणा) v. कार्पेटइंडिया, पानीपत(हरियाणा) [आर. एफ. नरीमन, जे.] " "व्यवसायकेलाभ" सेव्यवसायकालाभअभिप्रेतहै-"व्यवसायकेलाभऔरलाभ" शीर्षककेतहतगणनाकीगईया पेशा"केरूपमेंकमकियागया Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KARNAL (HARYANA) versus M/S CARPET INDIA, PANIPAT (HARYANA) [[2019] 12 S.C.R. 607] (2019) E Xxx xxx xxx (3) For the purposes of sub-section (1),- G (a) where the export out of India is of goods or merchandisemanufactured or processed by the assessee, the profits derivedfrom such export shall be the amount which bears to the profitsof the business, the same proportion as the export turnover inrespect of such goods bears to the total turnover of the businesscarried on by the assessee; H COMMISSIONER OF INCOME TAX, KARNAL (HARYANA) v.CARPET INDIA, PANIPAT (HARYANA) [R. F. NARIMAN, J.] (b) where the export out of India is of trading goods, the profitsderived from such export shall be the export turnover in respectof such trading goods as reduced by the direct costs and indirectcosts attributable to such export; (c) where the export out of India is of goods or merchandisemanufactured or processed by the assessee and of trading goods,the profits derived from such export shall,- (i) in respect of the goods or merchandise manufactured orprocessed by the assessee, be the amount which bears tothe adjusted profits of the business, the same proportion asthe adjusted export turnover in respect of such goods bearsto the adjusted total turnover of the business carried on bythe assessee; and (ii) in respect of trading goods, be the export turnover in respectof such trading goods as reduced by the direct and indirectcosts attributable to export of such trading goods: Provided that the profits computed under clause (a) or clause(b) or clause (c) of this sub-section shall be further increasedby the amount which bears to ninety per cent of any sum referredto in clause (iiia) (not being profits on sale of a licence acquiredfrom any other person), and clauses (iiib) and (iiic) of section28, the same proportion as the export turnover bears to the totalturnover of the business carried on by the assessee: Provided further that in the case of an assessee having exportturnover not exceeding rupees ten crores during the previousyear, the profits computed under clause (a) or clause (b) or clause(c) of this sub-section or after giving effect to the first proviso,as the case may be, shall be further increased by the amountwhich bears to ninety per cent of any sum referred to in clause(iiid) or clause (iiie), as the case may be, of section 28, the sameproportion as the export turnover bears to the total turnover ofthe business carried on by the assessee: Provided also that in the case of an assessee having exportturnover exceeding rupees ten crores during the previous year,the profits computed under clause (a) or clause (b) or clause(c) of this sub-section or after giving effect to the first proviso, A B C D E F G H A as the case may be, shall be further increased by the amountwhich bears to ninety per cent of any sum referred to in clause(iiid) of section 28, the same proportion as the export turnoverbears to the total turnover of the business carried on by theassessee, if the assessee has necessary and sufficient evidenceto prove that,- B (a) he had an option to choose either the duty drawback or theDuty Entitlement Pass Book Scheme, being the DutyRemission Scheme; and (b) the rate of drawback credit attributable to the customs dutywas higher than the rate of credit allowable under the DutyEntitlement Pass Book Scheme, being the Duty RemissionScheme : C Provided also that in the case of an assessee having exportturnover exceeding rupees ten crores during the previous year,Dthe profits computed under clause (a) or clause (b) or clause(c) of this sub-section or after giving effect to the first proviso,as the case may be, shall be further increased by the amountwhich bears to ninety per cent of any sum referred to in clause(iiie) of section 28, the same proportion as the export turnoverEbears to the total turnover of the business carried on by theassessee, if the assessee has necessary and sufficient evidenceto prove that,- D (a) he had an option to choose either the duty drawback or theDuty Free Replenishment Certificate, being the DutyFRemission Scheme; and Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KARNAL (HARYANA) versus M/S CARPET INDIA, PANIPAT (HARYANA) [[2019] 12 S.C.R. 607] (2019) ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰ, ਕਰਨਾਲ (ਹਮਰਆਣਾ) ਬਨਾਮ ਕਾਰਪੇਟ ਇੰਡੀਆ, ਪਾਣੀਪਤ (ਹਮਰਆਣਾ) 611 (ਬੀ) ਮਜਿੱਥੇ ਭਾਰਤ ਤੋਂ ਬਾਹਰ ਮਨਰਯਾਤ ਵਪਾਰਕ ਵਸਤੂਆਂ ਦਾ ਹੁੰਦਾ ਹੈ, ਅਮਜਹੇ ਮਨਰਯਾਤ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਮੁਨਾਫਾ ਅਮਜਹੀਆਂ ਵਪਾਰਕ ਵਸਤੂਆਂ ਦੇ ਸਬੰਧ ਮਵਿੱਚ ਮਨਰਯਾਤ ਟਰਨਓਵਰ ਹੋਵੇਗਾ ਜੋ ਅਮਜਹੇ ਮਨਰਯਾਤ ਦੇ ਕਾਰਨ ਮਸਿੱਧੇ ਿਰਮਚਆਂ ਅਤੇ ਅਮਸਿੱਧੇ ਲਾਗਤਾਂ ਦੁਆਰਾ ਘਟਾਏ ਜਾਂਦੇ ਹਨ। (ਸੀ) ਮਜਿੱਥੇ ਭਾਰਤ ਤੋਂ ਬਾਹਰ ਮਨਰਯਾਤ ਮਨਰਧਾਰਕ ਦੁਆਰਾ ਮਨਰਮਮਤ ਜਾਂ ਪਰੋਸੈਸ ਕੀਤੇ ਗਏ ਵਸਤੂਆਂ ਜਾਂ ਵਸਤੂਆਂ ਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਵਪਾਰਕ ਵਸਤੂਆਂ ਦਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਅਮਜਹੇ ਮਨਰਯਾਤ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਮੁਨਾਫਾ ਮਕੰਨਾ ਹੋਵੇਗਾ? (i) ਮਨਰਧਾਰਕ ਦੁਆਰਾ ਮਨਰਮਮਤ ਜਾਂ ਪਰੋਸੈਸ ਕੀਤੇ ਗਏ ਵਸਤੂਆਂ ਜਾਂ ਵਸਤੂਆਂ ਦੇ ਸਬੰਧ ਮਵਿੱਚ, ਉਹ ਰਕਮ ਹੋਵੇਗੀ ਜੋ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ੜ੍ਵਵਸਥੀਤ ਕੀਤੇ ਮੁਨਾਮ਼ਿਆਂ ਨੂੰ ਸਮਹਣ ਕਰਦੀ ਹੈ, ਅਮਜਹੀਆਂ ਵਸਤੂਆਂ ਦੇ ਸਬੰਧ ਮਵਿੱਚ ੜ੍ਵਵਸਥੀਤ ਮਨਰਯਾਤ ਟਰਨਓਵਰ ਦਾ ਅਨੁਪਾਤ ਮਨਰਧਾਰਤ ਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ੜ੍ਵਵਸਥੀਤ ਕੁਿੱਲ ਟਰਨਓਵਰ ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਹੈ; ਅਤੇ (ii) ਵਪਾਰਕ ਵਸਤੂਆਂ ਦੇ ਸਬੰਧ ਮਵਿੱਚ, ਅਮਜਹੀਆਂ ਵਪਾਰਕ ਵਸਤੂਆਂ ਦੇ ਸਬੰਧ ਮਵਿੱਚ ਮਨਰਯਾਤ ਟਰਨਓਵਰ ਹੋਵੇਗਾ ਜੋ ਅਮਜਹੀਆਂ ਵਪਾਰਕ ਵਸਤੂਆਂ ਦੇ ਮਨਰਯਾਤ ਕਾਰਨ ਮਸਿੱਧੇ ਅਤੇ ਅਮਸਿੱਧੇ ਿਰਮਚਆਂ ਦੁਆਰਾ ਘਮਟਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ: ਬਸ਼ਰਤੇ ਮਕ ਇਸ ਉਪ-ਧਾਰਾ ਦੀ ਧਾਰਾ (ਏ) ਜਾਂ ਿੰਡ (ਬੀ) ਜਾਂ ਿੰਡ (ਸੀ) ਅਧੀਨ ਗਣਨਾ ਕੀਤੇ ਮੁਨਾਮ਼ਿਆਂ ਨੂੰ ਉਸ ਰਕਮ ਨਾਲ ਹੋਰ ਵਧਾਇਆ ਜਾਵੇਗਾ ਜੋ ਧਾਰਾ (iiia) (ਮਕਸੇ ਹੋਰ ਮਵਅਕਤੀ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਲਾਇਸੈਂਸ ਦੀ ਮਵਕਰੀ 'ਤੇ ਮੁਨਾਫਾ ਨਾ ਹੋਣਾ) ਅਤੇ ਧਾਰਾ 28 ਦੀਆਂ ਧਾਰਾਵਾਂ (iiib) ਅਤੇ (iiic) ਮਵਿੱਚ ਦਰਸਾਈ ਗਈ ਮਕਸੇ ਵੀ ਰਕਮ ਦਾ 90 ਪਰਤੀਸ਼ਤ ਹੈ, ਮਨਰਯਾਤ ਟਰਨਓਵਰ ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਅਨੁਪਾਤ ਮਨਰਧਾਰਕ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਕੁਿੱਲ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨਾਲ ਹੁੰਦਾ ਹੈ: ਬਸ਼ਰਤੇ ਮਕ ਮਪਛਲੇ ਸਾਲ ਦੌਰਾਨ 10 ਕਰੋੜ੍ ਰੁਪਏ ਤੋਂ ਵਿੱਧ ਦਾ ਮਨਰਯਾਤ ਕਾਰੋਬਾਰ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਮਕਸੇ ਮਨਰਧਾਰਕ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਮਵਿੱਚ, ਇਸ ਉਪ-ਧਾਰਾ ਦੀ ਧਾਰਾ (ਏ) ਜਾਂ ਿੰਡ (ਬੀ) ਜਾਂ ਿੰਡ (ਸੀ) ਅਧੀਨ ਜਾਂ ਪਮਹਲੇ ਪਰਾਵਧਾਨ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਤੋਂ ਬਾਅਦ, ਮਜਵੇਂ ਵੀ ਮਾਮਲਾ ਹੋਵੇ, ਉਸ ਰਕਮ ਮਵਿੱਚ ਹੋਰ ਵਾਧਾ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ ਜੋ ਧਾਰਾ (iiid) ਜਾਂ ਿੰਡ (iiie) ਮਵਿੱਚ ਦਰਸਾਈ ਗਈ ਮਕਸੇ ਵੀ ਰਕਮ ਦਾ 90 ਪਰਤੀਸ਼ਤ ਤਿੱਕ ਹੈ, ਮਜਵੇਂ ਵੀ ਮਾਮਲਾ ਹੋਵੇ, ਧਾਰਾ 28 ਦਾ, ਮਨਰਯਾਤ ਟਰਨਓਵਰ ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਅਨੁਪਾਤ ਮਨਰਧਾਰਕ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਕੁਿੱਲ ਕਾਰੋਬਾਰ ਮਵਿੱਚ ਹੁੰਦਾ ਹੈ: ਬਸ਼ਰਤੇ ਮਕ ਮਪਛਲੇ ਸਾਲ ਦੌਰਾਨ 10 ਕਰੋੜ੍ ਰੁਪਏ ਤੋਂ ਵਿੱਧ ਦਾ ਮਨਰਯਾਤ ਕਾਰੋਬਾਰ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਮਕਸੇ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਮਵਿੱਚ, ਇਸ ਉਪ-ਧਾਰਾ ਦੀ ਧਾਰਾ (ਏ) ਜਾਂ ਿੰਡ (ਬੀ) ਜਾਂ ਿੰਡ (ਸੀ) ਅਧੀਨ ਜਾਂ ਪਮਹਲੇ ਪਰਾਵਧਾਨ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਤੋਂ ਬਾਅਦ, ਮਜਵੇਂ ਵੀ ਮਾਮਲਾ ਹੋਵੇ, ਮੁਨਾਫੇ ਮਵਿੱਚ ਹੋਰ ਵਾਧਾ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ ਜੋ ਧਾਰਾ 28 ਦੀ ਧਾਰਾ (iiid) ਮਵਿੱਚ ਦਰਸਾਈ ਗਈ ਮਕਸੇ ਵੀ ਰਕਮ ਦਾ 90 ਪਰਤੀਸ਼ਤ ਹੈ, ਮਨਰਯਾਤ ਟਰਨਓਵਰ ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਅਨੁਪਾਤ ਮਨਰਧਾਰਕ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਕੁਿੱਲ ਕਾਰੋਬਾਰ ਮਵਿੱਚ ਪੈਂਦਾ ਹੈ, ਜੇ ਮਨਰਧਾਰਕ ਕੋਲ ਇਹ ਸਾਬਤ ਕਰਨ ਲਈ ਲੋੜ੍ੀਂਦੇ ਅਤੇ ਲੋੜ੍ੀਂਦੇ ਸਬੂਤ ਹਨ, XXXXXX 612 ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਮਰਪੋਰਟਾਂ [2019] 12 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. (ਏ) ਉਸ ਕੋਲ ਮਡਊਟੀ ਡਰਾਬੈਕ ਜਾਂ ਮਡਊਟੀ ਹਿੱਕਦਾਰੀ ਪਾਸਬੁਿੱਕ ਸਕੀਮ, ਜੋ ਮਕ ਮਡਊਟੀ ਮੁਆਫੀ ਸਕੀਮ ਹੈ, ਦੀ ਚੋਣ ਕਰਨ ਦਾ ਮਵਕਲਪ ਸੀ; ਅਤੇ (ਬੀ) ਕਸਟਮ ਮਡਊਟੀ ਦੇ ਕਾਰਨ ਡਰਾਬੈਕ ਕਰੈਮਡਟ ਦੀ ਦਰ ਮਡਊਟੀ ਹਿੱਕਦਾਰੀ ਪਾਸਬੁਿੱਕ ਸਕੀਮ ਦੇ ਤਮਹਤ ਪਰਵਾਮਨਤ ਕਰੈਮਡਟ ਦੀ ਦਰ ਨਾਲੋਂ ਵਿੱਧ ਸੀ, ਜੋ ਮਕ ਮਡਊਟੀ ਮੁਆਫੀ ਸਕੀਮ ਹੈ: ਬਸ਼ਰਤੇ ਮਕ ਮਪਛਲੇ ਸਾਲ ਦੌਰਾਨ 10 ਕਰੋੜ੍ ਰੁਪਏ ਤੋਂ ਵਿੱਧ ਦਾ ਮਨਰਯਾਤ ਕਾਰੋਬਾਰ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਮਕਸੇ ਮਨਰਧਾਰਕ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਮਵਿੱਚ, ਇਸ ਉਪ-ਧਾਰਾ ਦੀ ਧਾਰਾ (ਏ) ਜਾਂ ਿੰਡ (ਬੀ) ਜਾਂ ਿੰਡ (ਸੀ) ਅਧੀਨ ਜਾਂ ਪਮਹਲੇ ਪਰਾਵਧਾਨ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਤੋਂ ਬਾਅਦ, ਮਜਵੇਂ ਵੀ ਮਾਮਲਾ ਹੋਵੇ, ਮੁਨਾਫੇ ਮਵਿੱਚ ਹੋਰ ਵਾਧਾ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ ਜੋ ਧਾਰਾ 28 ਦੀ ਧਾਰਾ (iiie) ਮਵਿੱਚ ਦਰਸਾਈ ਗਈ ਮਕਸੇ ਵੀ ਰਕਮ ਦਾ 90 ਪਰਤੀਸ਼ਤ ਹੈ, ਮਨਰਯਾਤ ਟਰਨਓਵਰ ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਅਨੁਪਾਤ ਮਨਰਧਾਰਕ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਕੁਿੱਲ ਕਾਰੋਬਾਰ ਮਵਿੱਚ ਪੈਂਦਾ ਹੈ, ਜੇ ਮਨਰਧਾਰਕ ਕੋਲ ਇਹ ਸਾਬਤ ਕਰਨ ਲਈ ਲੋੜ੍ੀਂਦੇ ਅਤੇ ਲੋੜ੍ੀਂਦੇ ਸਬੂਤ ਹਨ, (ਏ) ਉਸ ਕੋਲ ਮਡਊਟੀ ਮੁਆਫੀ ਸਕੀਮ ਹੋਣ ਦੇ ਨਾਤੇ ਮਡਊਟੀ ਡਰਾਬੈਕ ਜਾਂ ਮਡਊਟੀ-ਫਰੀ ਰੀਪਲੇਂਸਮੈਂਟ ਸਰਟੀਮਫਕੇਟ ਚੁਣਨ ਦਾ ਮਵਕਲਪ ਸੀ; ਅਤੇ (ਬੀ) ਕਸਟਮ ਮਡਊਟੀ ਦੇ ਕਾਰਨ ਡਰਾਬੈਕ ਕਰੈਮਡਟ ਦੀ ਦਰ ਮਡਊਟੀ ਫਰੀ ਰੀਮਪਊਲਮੈਂਟ ਸਰਟੀਮਫਕੇਟ ਦੇ ਤਮਹਤ ਪਰਵਾਮਨਤ ਕਰੈਮਡਟ ਦੀ ਦਰ ਨਾਲੋਂ ਵਿੱਧ ਸੀ, ਜੋ ਮਕ ਮਡਊਟੀ ਮੁਆਫੀ ਸਕੀਮ ਹੈ। ਸਪਸ਼ਟੀਕਰਨ[ਸੋਧੋ] ਇਸ ਧਾਰਾ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ, "ਕਰੈਮਡਟ ਦੀ ਸਵੀਕਾਰਯੋਗ ਦਰ" ਦਾ ਮਤਲਬ ਹੈ ਮਡਊਟੀ ਫਰੀ ਰੀਮਪਊਲਮੈਂਟ ਸਰਟੀਮਫਕੇਟ ਦੇ ਤਮਹਤ ਪਰਵਾਮਨਤ ਕਰੈਮਡਟ ਦੀ ਦਰ, ਜੋ ਮਕ ਮਡਊਟੀ ਮੁਆਫੀ ਸਕੀਮ ਹੈ ਮਜਸ ਦੀ ਗਣਨਾ ਕੇਂਦਰ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਸ ੜ੍ਚਤ ਕੀਤੇ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ: XXXXXX ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰ, ਕਰਨਾਲ (ਹਮਰਆਣਾ) ਬਨਾਮ ਕਾਰਪੇਟ ਇੰਡੀਆ, ਪਾਣੀਪਤ (ਹਮਰਆਣਾ) 613 ਬਸ਼ਰਤੇ ਇਹ ਵੀ ਮਕ ਜੇ ਇਸ ਉਪ-ਧਾਰਾ ਦੀ ਧਾਰਾ (ਏ) ਜਾਂ ਿੰਡ (ਬੀ) ਜਾਂ ਿੰਡ (ਸੀ) ਅਧੀਨ ਗਣਨਾ ਘਾਟਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਅਮਜਹਾ ਘਾਟਾ ਉਸ ਰਕਮ ਦੇ ਮੁਕਾਬਲੇ ਮਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ ਜੋ ਮਕ 90 ਪਰਤੀਸ਼ਤ ਤਿੱਕ ਸਮਹਣ ਕਰਦੀ ਹੈ- (ਏ) ਧਾਰਾ (iiia) ਜਾਂ ਿੰਡ (iiib) ਜਾਂ ਿੰਡ (iiic) ਮਵਿੱਚ ਦਰਸਾਈ ਗਈ ਕੋਈ ਰਕਮ, ਮਜਵੇਂ ਵੀ ਮਾਮਲਾ ਹੋਵੇ, ਜਾਂ Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KARNAL (HARYANA) versus M/S CARPET INDIA, PANIPAT (HARYANA) [[2019] 12 S.C.R. 607] (2019) जहांतकउप-धारा(3 ए) कासंबंधहै, उनकीअनुपस्थितिसेउप-धारा(3) मेंकोईभीप्रावधानस्पष्टहोताहै, जिससेयहस्पष्टहोताहैकिसहायकनिर्माताद्वाराप्राप्तलाभसख्तीसेनिम्नलिखितमेंहोगाः धारा80एचएचसी(3 ए) मेंनिहितप्रावधानोंकेअनुसारधाराकेस्पष्टीकरणकेसाथपढ़ाजाताहै, जोतबस्पष्टीकरण(बीएए) केतहत"व्यवसायकेलाभ" कोनिम्नानुसारपरिभाषितकरताहैः आयकरआयुक्त, करनाल(हरियाणा) v. कार्पेटइंडिया, पानीपत(हरियाणा) [आर. एफ. नरीमन, जे.] " "व्यवसायकेलाभ" सेव्यवसायकालाभअभिप्रेतहै-"व्यवसायकेलाभऔरलाभ" शीर्षककेतहतगणनाकीगईया पेशा"केरूपमेंकमकियागया ( 1 ) धारा28 केखंड(आई. आई. ए.), (आई. आई. आई. बी.), (आई. आई. आई.सी.), (आई. आई. आई. डी.) और(आई. आई. आई. सी.) मेंनिर्दिष्टकिसीराशिकानब्बेप्रतिशतयादलाली, कमीशन, ब्याज, किराया, शुल्कयाकिसीअन्यमाध्यमसेप्राप्तियोंका।ऐसेलाभोंमेंशामिलसमानप्रकृतिकीअन्यरसीदें; और ( 2 ) किसीशाखा, कार्यालय, गोदामयाकिसीअन्यकेलाभनिर्धारितीकीस्थापनाभारतकेबाहरस्थितहै। 4. इसवैधानिकयोजनाकोदेखतेहुए, यहस्पष्टहैकिनिर्यातकसहायकनिर्मातासेपूरीतरहसेअलगस्थितिमेंहै। (3) केसाथपठित80 एच. एच. सी. (1) केतहतनिर्यातकोंसेसंबंधितकटौतीकादावाकरनेकेलिएमापदंडऔरयोजनाधारा80 एच. एच. सी. (1 ए) केसाथपठित(3 ए) केतहतसहायकनिर्माताओंसेपूरीतरहसेअलगहै। 5. हमपारितकरतेसमयउल्लेखकरसकतेहैंकियहमामलारखागयाहै। आयकरआयुक्त, करनाल(हरियाणा) बनाममामलेमेंनिर्णयद्वारातीनन्यायाधीशोंकीपीठकेसमक्ष।कारपेटइंडिया, पानीपत(हरियाणा) ( 2018 ) 6 एस. सी. सी. 620, जहाँइसन्यायालयनेधारा80 एच. एच. सी. (3 ए) केप्रावधानोंकाविश्लेषणकियाऔरउसकेबादबेबीमरीनएक्सपोर्ट्स(उपरोक्त) मेंनिर्णयकोनिम्नानुसारस्वीकारकियाः " 15 ) बेबीमरीनएक्सपोर्ट्स(ऊपर) में, कानूनकासवालशामिलहैयहथाकिक्यानिर्यातघरानेद्वाराप्राप्तप्रीमियम निर्धारिती"व्यवसायकेलाभ"मेंशामिलहै धाराकेतहतकटौतीकीगणनाकरतेसमयनिर्धारिती 80आयकरअधिनियम, 1961 काएच. एच. सी? . मुख्यरूपसेउक्तमामलानिर्यातगृहकीपात्रतासेसंबंधितमुद्देसेनिपटागया आई. टी. अधिनियमकीधारा80 एच. एच. सी. केतहतकटौती।जबकिइसमेंतत्कालमामलेमें, विचारकामुख्यबिंदुयहहैकिक्या निर्धारिती-फर्म, एकसहायकनिर्माताहोनेकेनाते, इलाजकियाजानाहै कटौतीकेउद्देश्यसेप्रत्यक्षनिर्यातककेबराबरआईटीअधिनियमकीधारा80एचएचसीकेतहतनिर्यातप्रोत्साहन तत्कालमामलेकेविशिष्टतथ्योंकोध्यानमेंरखतेहुए। बेबीमरीनएक्सपोर्ट्स(ऊपर) मेंइसमुद्देकोतयकरतेसमय, ए 16 ) इसन्यायालयकीदोन्यायाधीशोंकीपीठनेनिम्नानुसारअभिनिर्धारितकियाः [ 2019 ] 12 एससीआर। सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट " 39. धारा80एचएचसी(1-ए) केस्पष्टनिर्माणपर, प्रत्यर्थीस्पष्टरूपसेकुलआयकीगणनामेंनिर्यातघरानेसेप्राप्तप्रीमियमराशिकीकटौतीकादावाकरनेकाहकदारहै।निर्यातगृहप्रीमियमकोव्यावसायिकलाभमेंशामिलकियाजासकताहैक्योंकियहप्रत्यर्थीकेव्यावसायिकसंचालनकाएकअभिन्नअंगहैजिसमेंमालकीबिक्रीशामिलहै।निर्यातगृहकोप्रत्यर्थी"। 17. उपरोक्तनिर्णयकेबादइसन्यायालयकेदोन्यायाधीशोंकीएकअन्यपीठने2009 कीविशेषअनुमति(दीवानी) संख्या7615,2012 कीदीवानीअपीलसंख्या6437 औरअन्य, आयकरआयुक्तकरनालबनाम।सुशीलकुमारगुप्ता " क्याकिसीसहायकनिर्माता(निर्धारिती) केपक्षमेंअस्वीकृतनिर्यातलाभोंका90 प्रतिशतआयकीधारा80एचएचसीकेस्पष्टीकरण(बीएए) केसंदर्भमेंकमकियाजानाचाहिए।करअधिनियम,1961, अधिनियमकीधारा80एचएचसी(3 ए) केतहतऐसेसहायकनिर्माताकेलिएस्वीकार्यकटौतीकीगणनाकरतेसमय? ” 4. इसप्रश्नकाउत्तरनिर्धारितीकेपक्षमेंऔरसी. आई. टी. बनामबेबीमरीनएक्सपोर्ट्स[2007]290 आई. टी. आर. 323/160 टैक्समैन160 केमामलेमेंविभागकेखिलाफदियागयाहै। 5. तदनुसार, विभागद्वारादायरदीवानीअपीलोंकोखारिजकरदियाजाताहै। मोटेतौरपरहमारामाननाहैकियेदोनोंमामलेहैं- यहसमाननहींहैऔरआईटीअधिनियमकीधारा80एचएचसीकेतहतसहायकनिर्माताद्वारानिर्यातप्रोत्साहनकीकटौतीसेसंबंधितनहींहोसकताहै। 18 ) हालाँकि, हमइननिर्णयोंसेसहमतनहींहैंऔरचूंकिधारा80एचएचसीकास्पष्टीकरण(बीएए)विशेषरूपसेआई. टी. अधिनियमकीधारा28 (आई. आई. ए.) से(आई. आई. ई.) केलिएसंदर्भितराशिके90 प्रतिशतकीकटौतीकोकमकरताहै, इसलिए, हमाराविचारहैकिइननिर्णयोंपरएकबड़ीपीठद्वाराफिरसेविचारकरनेकीआवश्यकताहैक्योंकिइसमुद्देपर दोनोंकेलिएमौद्रिकलाभकेसंदर्भमेंबड़ाप्रभाव पार्टियाँ।विचारपूर्वकविचारकरनेकेबाद, निम्नलिखितआयकरआयुक्त, करनाल(हरियाणा) v. कार्पेटइंडिया, पानीपत(हरियाणा) [आर. एफ. नरीमन, जे.] सामान्यमहत्वकेकानूनकामहत्वपूर्णप्रश्नउत्पन्नहोताहै इसन्यायालयद्वारापुनःविचारः “ चाहेतत्कालमामलेकेविशिष्टतथ्योंऔरपरिस्थितियोंकेआलोकमें, सहायकनिर्माताजोशुल्कवापसी(डी. डी. बी.), शुल्ककेरूपमेंनिर्यातप्रोत्साहनप्राप्तकरताहै।एनटाइटलमेंटपासबुक(डी. ई. पी. बी.) आदिकेतहतकटौतीकाहकदारहै। आयकरअधिनियम, 1961 कीधारा80 एचएचसी? ” Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KARNAL (HARYANA) versus M/S CARPET INDIA, PANIPAT (HARYANA) [[2019] 12 S.C.R. 607] (2019) D (a) he had an option to choose either the duty drawback or theDuty Free Replenishment Certificate, being the DutyFRemission Scheme; and (b) the rate of drawback credit attributable to the customs dutywas higher than the rate of credit allowable under the DutyFree Replenishment Certificate, being the Duty RemissionScheme. G Explanation.-For the purposes of this clause, "rate of creditallowable" means the rate of credit allowable under the Duty FreeReplenishment Certificate, being the Duty Remission Schemecalculated in the manner as may be notified by the CentralHGovernment: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KARNAL (HARYANA) v.CARPET INDIA, PANIPAT (HARYANA) [R. F. NARIMAN, J.] Provided also that in case the computation under clause (a) orclause (b) or clause (c) of this sub-section is a loss, such lossshall be set off against the amount which bears to ninety per centof- (a) any sum referred to in clause (iiia) or clause (iiib) or clause(iiic), as the case may be, or (b) any sum referred to in clause (iiid) or clause (iiie), as thecase may be, of section 28, as applicable in the case of anassessee referred to in the second or the third or the fourthproviso, as the case may be, the same proportion as the export turnover bears to the totalturnover of the business carried on by the assessee. Explanation.-For the purposes of this sub-section,- (a) “adjusted export turnover” means the export turnover asreduced by the export turnover in respect of trading goods; (b) “adjusted profits of the business” means the profits of thebusiness as reduced by the profits derived from the businessof export out of India of trading goods as computed in themanner provided in clause (b) of sub-section (3); (c) “adjusted total turnover” means the total turnover of thebusiness as reduced by the export turnover in respect oftrading goods; (d) “direct costs” means costs directly attributable to the tradinggoods exported out of India including the purchase price ofsuch goods; (e) "indirect costs” means costs, not being direct costs,allocated in the ratio of the export turnover in respect oftrading goods to the total turnover; (f) "trading goods” means goods which are not manufacturedor processed by the assessee. (3A) For the purposes of sub-section (1A), profits derived by asupporting manufacturer from the sale of goods or merchandiseshall be,- 613 A B C D E F G H A(a) in a case where the business carried on by the supportingmanufacturer consists exclusively of sale of goods ormerchandise to one or more Export Houses or TradingHouses, the profits of the business; (b) in a case where the business carried on by the supportingBmanufacturer does not consist exclusively of sale of goodsor merchandise to one or more Export Houses or TradingHouses, the amount which bears to the profits of thebusiness the same proportion as the turnover in respect ofsale to the respective Export House or Trading House bearsCto the total turnover of the business carried on by theassessee.” Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KARNAL (HARYANA) versus M/S CARPET INDIA, PANIPAT (HARYANA) [[2019] 12 S.C.R. 607] (2019) XXXXXX ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰ, ਕਰਨਾਲ (ਹਮਰਆਣਾ) ਬਨਾਮ ਕਾਰਪੇਟ ਇੰਡੀਆ, ਪਾਣੀਪਤ (ਹਮਰਆਣਾ) 613 ਬਸ਼ਰਤੇ ਇਹ ਵੀ ਮਕ ਜੇ ਇਸ ਉਪ-ਧਾਰਾ ਦੀ ਧਾਰਾ (ਏ) ਜਾਂ ਿੰਡ (ਬੀ) ਜਾਂ ਿੰਡ (ਸੀ) ਅਧੀਨ ਗਣਨਾ ਘਾਟਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਅਮਜਹਾ ਘਾਟਾ ਉਸ ਰਕਮ ਦੇ ਮੁਕਾਬਲੇ ਮਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ ਜੋ ਮਕ 90 ਪਰਤੀਸ਼ਤ ਤਿੱਕ ਸਮਹਣ ਕਰਦੀ ਹੈ- (ਏ) ਧਾਰਾ (iiia) ਜਾਂ ਿੰਡ (iiib) ਜਾਂ ਿੰਡ (iiic) ਮਵਿੱਚ ਦਰਸਾਈ ਗਈ ਕੋਈ ਰਕਮ, ਮਜਵੇਂ ਵੀ ਮਾਮਲਾ ਹੋਵੇ, ਜਾਂ (ਬੀ) ਧਾਰਾ 28 ਦੀ ਧਾਰਾ (iiid) ਜਾਂ ਿੰਡ (iiie) ਮਵਿੱਚ ਦਰਸਾਈ ਗਈ ਕੋਈ ਰਕਮ, ਮਜਵੇਂ ਵੀ ਮਾਮਲਾ ਹੋਵੇ, ਮਜਵੇਂ ਮਕ ਦੂਜੇ ਜਾਂ ਤੀਜੇ ਜਾਂ ਚੌਥੇ ਪਰਾਵਧਾਨ ਮਵਿੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਮਨਰਧਾਰਕ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਮਵਿੱਚ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ, ਮਜਵੇਂ ਵੀ ਮਾਮਲਾ ਹੋਵੇ, ਮਨਰਯਾਤ ਟਰਨਓਵਰ ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਅਨੁਪਾਤ ਮਨਰਧਾਰਕ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਕੁਿੱਲ ਕਾਰੋਬਾਰ ਮਵਿੱਚ ਹੁੰਦਾ ਹੈ। ਸਪਸ਼ਟੀਕਰਨ[ਸੋਧੋ] - ਇਸ ਉਪ-ਧਾਰਾ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ, - (ਏ) "ੜ੍ਵਵਸਥੀਤ ਐਕਸਪੋਰਟ ਟਰਨਓਵਰ" ਦਾ ਮਤਲਬ ਹੈ ਵਪਾਰਕ ਵਸਤੂਆਂ ਦੇ ਸਬੰਧ ਮਵਿੱਚ ਮਨਰਯਾਤ ਟਰਨਓਵਰ ਦੁਆਰਾ ਘਟਾਏ ਗਏ ਮਨਰਯਾਤ ਟਰਨਓਵਰ; (ਬੀ) "ਕਾਰੋਬਾਰ ਦਾ ੜ੍ਵਵਸਥੀਤ ਮੁਨਾਫਾ" ਦਾ ਮਤਲਬ ਹੈ ਉਪ-ਧਾਰਾ (3) ਦੀ ਧਾਰਾ (ਬੀ) ਮਵਿੱਚ ਪਰਦਾਨ ਕੀਤੇ ਤਰੀਕੇ ਅਨੁਸਾਰ ਵਪਾਰਕ ਵਸਤੂਆਂ ਦੇ ਭਾਰਤ ਤੋਂ ਬਾਹਰ ਮਨਰਯਾਤ ਦੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਮੁਨਾਫੇ ਦੁਆਰਾ ਘਟਾਏ ਗਏ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦਾ ਮੁਨਾਫਾ; (ਸੀ) "ੜ੍ਵਵਸਥੀਤ ਟੋਟਲ ਟਰਨਓਵਰ" ਦਾ ਮਤਲਬ ਹੈ ਵਪਾਰਕ ਵਸਤੂਆਂ ਦੇ ਸਬੰਧ ਮਵਿੱਚ ਮਨਰਯਾਤ ਟਰਨਓਵਰ ਦੁਆਰਾ ਘਟਾਏ ਗਏ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦਾ ਕੁਿੱਲ ਟਰਨਓਵਰ; (ਡੀ) "ਮਸਿੱਧੀ ਲਾਗਤ" ਦਾ ਮਤਲਬ ਹੈ ਅਮਜਹੀਆਂ ਵਸਤੂਆਂ ਦੀ ਿਰੀਦ ਕੀਮਤ ਸਮੇਤ ਭਾਰਤ ਤੋਂ ਬਾਹਰ ਮਨਰਯਾਤ ਕੀਤੀਆਂ ਜਾਣ ਵਾਲੀਆਂ ਵਪਾਰਕ ਵਸਤੂਆਂ ਨਾਲ ਮਸਿੱਧੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਮਜ਼ੰਮੇਵਾਰ ਲਾਗਤ; (ਈ) "ਅਮਸਿੱਧੇ ਲਾਗਤ" ਦਾ ਮਤਲਬ ਹੈ ਲਾਗਤ, ਨਾ ਮਕ ਮਸਿੱਧੀ ਲਾਗਤ, ਜੋ ਵਪਾਰਕ ਵਸਤੂਆਂ ਦੇ ਸਬੰਧ ਮਵਿੱਚ ਮਨਰਯਾਤ ਟਰਨਓਵਰ ਦੇ ਅਨੁਪਾਤ