Commissioner Of Income Tax, Kerala v. K. Srinivasan

Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KERALA versus K. SRINIVASAN [[1972] 2 S.C.R. 309] (1972) ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਿਮ)ਨਰ, ਕੇਰਲਾ ਬਨਾਮ ਕੇ. )0ੀਿਨਵਾਸਨ 5 ਨਵੰਬਰ, 1971 [ਕੇ. ਐਸ. ਹੇਗੜੇ, ਏ. ਐਨ. ਗਰੋਵਰ ਅਤੇ ਐਚ. ਆਰ. ਖੰਨਾ, ਜੇ ਜੇ.] ਿਵੱਤ ਐਕਟ, 1964, ਧਾਰਾ 2-ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਜੇਕਰ 'ਸਰਚਾਰਜ' )ਾਮਲ ਹੈ। ਇੱਕ ਕਰਦਾਿਤ ਦੀ ਆਮਦਨ ਿਵੱਚ ਕੋਈ ਵੀ ਆਮਦਨ )ਾਮਲ ਹੈ ਜੋ 'ਤਨਖਾਹ' ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਿਸਰਲੇਖ ਦੇ ਤਿਹਤ ਚਾਰਜ ਕੀਤੀ ਜRਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਕਰਦਾਿਤ ਦੁਆਰਾ ਤਨਖਾਹ ਦੇ ਿਹੱਸੇ Tਤੇ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਿਵੱਤ ਐਕਟ, 1963 ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਈਆਂ ਦਰR ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਅਨੁਪਾਤਕ ਰਕਮ ਹੋਵੇਗੀ। ਐਸ ਦੇ ਅਧੀਨ. 2 ਿਵੱਤ ਐਕਟ, 1963 ਦੇ ਪਿਹਲੇ ਭਾਗ I ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਈਆਂ ਗਈਆਂ ਦਰR Tਤੇ ਇੰਕੋਮੈਟਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾਣਾ ਸੀ। ਅਨੁਸੂਚੀ ਅਤੇ ਸੁਪਰ-ਉਸ ਅਨੁਸੂਚੀ ਦੇ ਭਾਗ II ਿਵੱਚ ਿਨਰਧਾਰਤ ਦਰR Tਤੇ ਟੈਕਸ। ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਿਵੱਚ ਵਾਧਾ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਸੀ, ਿਜ਼ਕਰ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕੁਝ ਮਾਮਿਲਆਂ ਿਵੱਚ, ਯੂਨੀਅਨ ਦੇ ਉਦੇ) ਲਈ ਇੱਕ ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਅਤੇ ਇੱਕ ਿਵ)ੇ) ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਦੁਆਰਾ। ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੀ ਆਮਦਨ ਦਾ ਮੁੱਖ ਸਰੋਤ ਤਨਖਾਹ ਸੀ। ਿਪਛਲੇ ਸਾਲ ਲਈ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨa ਿਵੱਤ ਐਕਟ, 1963 ਦੁਆਰਾ ਿਨਰਧਾਰਤ ਦਰR ਅਨੁਸਾਰ ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਅਤੇ ਵਾਧੂ ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਲਗਾਇਆ ਸੀ। ਡੀ ਮੁਲRਕਣਕਰਤਾ ਨa ਦਲੀਲ ਿਦੱਤੀ ਿਕ ਐਸ. 2 ( 2 ) ਿਵੱਤ ਐਕਟ, 1964 ਿਵੱਚ ਸਰਚਾਰਜ ਦਾ ਕੋਈ ਿਜ਼ਕਰ ਨਹe ਸੀ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਿਸਰਫ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ, ਜੋ ਿਕ ਿਵੱਤ ਐਕਟ, 1963 ਤਿਹਤ ਲਾਗੂ ਦਰR 'ਤੇ ਿਤਆਰ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਸੀ, ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਸੀ। ਿਵਭਾਗ ਅਤੇ ਿਟ0ਿਬਊਨਲ ਨa ਿਕਹਾ ਿਕ 'ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ' ਿਵੱਚ 'ਸਰਚਾਰਜ' )ਾਮਲ ਹੈ। ਸੰਦਰਭ ਿਵੱਚ, ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨa ਿਕਹਾ ਿਕ 'ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ' )ਬਦ 'ਸ' ਿਵੱਚ ਹਨ। 2 ( 2 ) ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ, 1964 ਿਵੱਚ 'ਸਰਚਾਰਜ' ਅਤੇ 'ਵਾਧੂ ਸਰਚਾਰਜ' )ਾਮਲ ਨਹe ਹੋਵੇਗਾ ਅਤੇ ਇਹ ਕਰਦਾਿਤ ਦੇ ਹੱਕ ਿਵੱਚ ਹੋਵੇਗਾ। ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਿਵੱਚ ਅਪੀਲ ਦੀ ਆਿਗਆ ਿਦੰਦੇ ਹੋਏ, HELD (1) ਸਰਚਾਰਜ ਪਿਹਲੀ ਵਾਰ ਭਾਰਤੀ ਦੁਆਰਾ ਲਗਾਇਆ ਿਗਆ ਸੀ। ਿਵੱਤ ਐਕਟ, 1940 ਇਸ ਨੂੰ ਬਾਅਦ ਦੇ ਕੁਝ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨR ਿਵੱਚ ਛੱਡ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਪਰ ਿਵੱਤ ਐਕਟ 1951 ਿਵੱਚ ਦੁਬਾਰਾ ਪੇ) ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਇਸ ਤm ਬਾਅਦ ਵੀ ਜਾਰੀ ਿਰਹਾ। ਵੱਖ-ਵੱਖ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨR ਿਵੱਚ ਵਰਤੇ ਗਏ ਵਾਕR) ਤm ਪਤਾ ਚੱਲਦਾ ਹੈ ਿਕ 'ਸਰਚਾਰਜ' )ਬਦ ਦੀ ਵਰਤm ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਸੁਪਰ-ਟੈਕਸ ਦੀਆਂ ਦਰR ਨੂੰ ਵਧਾਉਣ ਜR ਉਨn R ਟੈਕਸR ਨੂੰ ਵਧਾਉਣ ਲਈ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ। ਐਸ ਦੇ ਅਧੀਨ. 2 ਿਵੱਤ ਐਕਟ, 1971, ਐoਫ ਦੇ ਪ0ਬੰਧ ਐoਸ. 2 ਅਤੇ ਐਕਟ, 1970 ਦੀ ਪਿਹਲੀ ਅਨੁਸੂਚੀ. )ੁਰੂ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਮੁੱਲRਕਣ ਸਾਲ ਲਈ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਲਾਗੂ ਹੋਵੇਗੀ। ਅਪ0ੈਲ 1971 ਦਾ ਪਿਹਲਾ ਿਦਨ। ਿਵੱਤ ਐਕਟ, 1971 ਦੀ ਧਾਰਾ 2 ਿਸਰਫ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਦੀ ਗੱਲ ਕਰਦੀ ਹੈ ਨਾ ਿਕ ਿਕਸੇ ਸਰਚਾਰਜ ਦੀ ਅਤੇ ਇਹ ਿਸਰਫ ਿਵੱਤ ਐਕਟ, 1970 ਦੀ ਅਨੁਸੂਚੀ ਿਵੱਚ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸੋਧR ਿਵੱਚ ਹੈ ਿਕ ਸਰਚਾਰਜ ਦੀ ਿਵਵਸਥਾ ਹੈ। ਇਸ ਤਰnR ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨR ਦਾ ਿਵਧਾਨਕ ਇਿਤਹਾਸ, ਅਤੇ ਅਿਭਆਸ ਵੀ ਦਰਸਾqਦਾ ਹੈ ਿਕ 'ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ' )ਬਦ ਨੂੰ ਵਰਿਤਆ ਜRਦਾ ਹੈ। ਐਸ. 2 ਿਵੱਚ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ, 1964 ਿਵੱਚ 'ਸਰਚਾਰਜ' ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ 'ਿਵ)ੇ) ਜੀ ਅਤੇ ਵਾਧੂ ਸਰਚਾਰਜ' ਵੀ )ਾਮਲ ਹੈ। ( 2 ) ਸਰਚਾਰਜ ਦਾ ਇੱਕ ਅਰਥ ਹੈ ਵਾਧੂ ਜR ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਦੇ ਅਧੀਨ ਜR ਇਸ ਤm ਇਲਾਵਾ ਚਾਰਜ ਕਰਨਾ। ਜੇਕਰ ਇਹ ਅਰਥ s Tਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦਾ ਹੈ। 2 ਿਵੱਤ ਐਕਟ, 1963 ਦੇ ਤਿਹਤ, ਇਸ ਦਾ ਨਤੀਜਾ ਇਹ ਹੋਵੇਗਾ ਿਕ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਸੁਪਰ-ਟੈਕਸ ਚਾਰ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਤਰੀਿਕਆਂ ਨਾਲ ਜR 4 ਵੱਖ-ਵੱਖ ਦਰR 'ਤੇ ਵਸੂਲੇ ਜਾਣੇ ਸਨ, ਿਜਨn R ਨੂੰ ਇਸ ਤਰnR ਦਰਸਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। (ਏ) ਮੂਲ ਚਾਰਜ ਜR ਦਰ, (ਬੀ) ਸਰ-ਚਾਰਜ, (ਸੀ) ਿਵ)ੇ) ਸਰ-ਚਾਰਜ, ਅਤੇ (ਡੀ) ਅਨੁਸੂਚੀ ਿਵੱਚ ਿਦੱਤੇ ਢੰਗ ਨਾਲ ਿਵੱਚ ਿਗਿਣਆ ਿਗਆ ਵਾਧੂ ਸਰ-ਚਾਰਜ। ਇਸ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਆਰਾਮ ਕਰੋ ਚਾਰਜ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਸੁਪਰ-ਟੈਕਸ ਦਾ ਇੱਕ ਿਹੱਸਾ ਸਨ। ਕਲਾ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ. 271 ਕਲਾ ਿਵੱਚ ਕੁਝ ਵੀ ਹੋਣ ਦੇ ਬਾਵਜੂਦ। 269 ਅਤੇ 270 ਸੰਸਦ ਿਕਸੇ ਵੀ ਸਮt ਉਹਨR (1972) 2 ਐਸ. ਸੀ. ਆਰ. ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਡਊਟੀ ਜR ਟੈਕਸ ਿਵੱਚ ਵਾਧਾ ਕਰ ਸਕਦੀ ਹੈ। ਸੰਘ ਦੇ ਉਦੇ) ਲਈ ਇੱਕ ਸਰਚਾਰਜ ਦੁਆਰਾ ਅਨੁਛੇਦ ਅਤੇ ਅਿਜਹੇ ਿਕਸੇ ਵੀ ਸਰਚਾਰਜ ਦੀ ਸਮੁੱਚੀ ਪ0ੋ-ਏ ਸੀਮਾ ਭਾਰਤ ਦੇ ਸੰਿਚਤ ਫੰਡ ਦਾ ਿਹੱਸਾ ਬਣੇਗੀ। ਇਸ ਧਾਰਾ ਿਵੱਚ 'ਸਰਚਾਰਜ' )ਬਦ ਦੀ ਵਰਤm ਿਸਰਫ਼ ਇਸ ਉਦੇ) ਲਈ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਿਕ ਇਸ ਨੂੰ ਟੈਕਸ ਜR ਿਡਊਟੀ ਦੇ ਮੁੱਢਲੇ ਚਾਰਜ ਤm ਵੱਖ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇ, ਤR ਜੋ ਇਸ ਦੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਕtਦਰ ਅਤੇ ਰਾਜR ਿਵੱਚ ਵੰਿਡਆ ਜਾ ਸਕੇ। ( 3 ) ਓਬੀਟਰ. ਸੰਸਦ ਦੀ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਦੀ ਿਵਧਾਨਕ )ਕਤੀ ਅਤੇ ਕਰਤੱਵ ਕਲਾ ਿਵੱਚ )ਾਮਲ ਹਨ। 245 ਅਤੇ 246 (1), ਸੱਤਵe ਅਨੁਸੂਚੀ ਦੀ ਸੂਚੀ I ਿਵੱਚ ਸੰਬੰਿਧਤ ਐਟਰੀਆਂ ਦੇ ਨਾਲ ਪxnੇ ਜRਦੇ ਹਨ। ਸੂਚੀ I ਿਵੱਚ ਐਟਰੀ 82 ਖੇਤੀਬਾxੀ ਆਮਦਨ ਤm ਇਲਾਵਾ ਹੋਰ ਆਮਦਨ Tਤੇ ਟੈਕਸR ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਹੈ। ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ, ਸੁਪਰ-ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਸਰ-ਚਾਰਜ ਸਾਰੇ ਇਸ ਐਟਰੀ ਦੇ ਅਧੀਨ ਆਉਣਗੇ। ਇਸ ਿਵਧਾਨਕ )ਕਤੀ ਦੀ ਵਰਤm ਕਰਿਦਆਂ ਸੰਸਦ ਹਰ ਸਾਲ ਿਵੱਤ ਐਕਟ ਿਵੱਚ ਉਹਨR ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਪ0ਬੰਧR ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਦੀ ਹੈ। ਆਮਦਨ-ਕਰ ਕਾਨੂੰਨ, 1961 ਦੀ ਧਾਰਾ 4 ਅਤੇ 95 ਿਵੱਚ ਿਸਰਫ਼ ਇਹ ਿਵਵਸਥਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਿਕ ਿਜੱਥੇ ਕੋਈ ਕtਦਰੀ ਕਾਨੂੰਨ ਇਹ ਲਾਗੂ ਕਰਦਾ ਹੈ ਿਕ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਅਤੇ Tਪਰ-ਕਰ ਿਕਸੇ ਵੀ ਮੁੱਲRਕਣ ਸਾਲ ਲਈ ਿਕਸੇ ਵੀ ਦਰ ਜR ਦਰR Tਤੇ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਅਤੇ Tਪਰ-ਕਰ ਉਨn R ਦਰR Tਤੇ ਉਸ ਅਨੁਸਾਰ ਅਤੇ ਐਕਟ ਦੇ ਉਪਬੰਧR ਦੇ ਅਧੀਨ ਲਗਾਇਆ ਜਾਵੇਗਾ। ਇਸ ਲਈ, Tਚ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਅੰਤਰ। ਅਦਾਲਤ ਨa ਿਕਹਾ ਿਕ ਸਰਚਾਰਜ ਿਸਰਫ ਿਵੱਤ ਦੇ ਤਿਹਤ ਲਗਾਏ ਜRਦੇ ਹਨ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਕਾਨੂੰਨ ਤਿਹਤ ਕਾਨੂੰਨ ਅਤੇ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਚੰਗੇ ਨਹe ਹੋ ਸਕਦੇ। Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KERALA versus K. SRINIVASAN [[1972] 2 S.C.R. 309] (1972) ’ : | | | | 7 | AART ATT, RTA - | aA | _ | Be Re attire 7 . (Commissioner of Income-tax, Kerala. | K. Srinivasan) ee . a - 7 (5 warez, 1971) (ato He Gao Ba, Yo amo Mar ale wwe Alto Bat) | 1. afaart—agega271—'afeare’(avait )—maatAfenfeaafr &2 fee fae afafean| 1964| et are (2) 8 sama az aiee BO «= foe Os BRAT Bee(Fare rferfitet) 1964¢—aret 2—aeaTer 2(g) ate 2(at)—zae ogee aa ‘areee’ a earfca (ents) faretta afafaaa 1970el sqrafta aaqel & ara ofea facta afafaaa 1971 a eata—faa ufafaant stfaerdt gfagr—ze ‘omar’ & waia afaar(avara) rar 3 tat afaaa F aqehe 271 & aaberia ‘afew’ wt|-afenfera8 ° _ Se _ || | | 3. aa ate see ‘afeare’ (avers)wt efagia gF aa!. oo sfaatftal a) ara ar ger wa oF fafate arqd} (qo alo eTAa cer(wget fafats) & orca ata arar aaa ar1 30 ard, 1964 BY aarey ata are*qa ad & aaa & ga aretl saat Ha ATT42,900 sat alfatwa ae F-sat afearts & fad afafray(argara taz)1963 are fafea ateaaa afeaeare ae wat afear sayafeatfaaffedt+ agra sgqaa(ade) BY ater ataerae aaa (ata) 9 ga aeley wT aet Arar| gaat-ag ua ot fa afaat great ar gt gar er 2ada afew F are ga i, \ \maa Fade a 1g faa afeare ate aay afaare & sare at sfaa.0aT fager faq art at ater wea F faeafafas fafa-cer sea caraTae atae frdfara far tat—_a 7 “4 i, \ \ _ “aa faa afafara, 1964Ftater 2 at goert (2)(a) wie— (2)(a) F arq‘araae’ weet & orata wfaarce ale age afrart OR Seq raraTay F ga Waa HT VAT wares we Fralfed B cat F fear| . . bde° ° . - | 3 od 194 aware rararaa faut afer = [1972] 1 ewe froto , -?gaa eqraraa % fae afafian, 1963 az 1964 ® sage sraeal eqraraa % fae afafian, 1963 az 1964 ® sage sraeal % fae afafian, 1963 az 1964 ® sage sraeal fae afafian, 1963 az 1964 ® sage sraeal afafian, 1963 az 1964 ® sage sraeal 1963 az 1964 ® sage sraeal az 1964 ® sage sraeal 1964 ® sage sraeal ® sage sraeal sage sraeal sraeal MTafana at araat aqqet at gat 1 at feat sfafee 82 % waar agree270 att 271 a dar sl| Sea earaTaa A ae fasHe faarat fe aasToat afeac & aeata afrare vat mar gate aa raed aoeHA aTOAT TA a HA Hg:.:.| gaa eqraraa % fae afafian, 1963 az 1964 ® sage sraeal eqraraa % fae afafian, 1963 az 1964 ® sage sraeal % fae afafian, 1963 az 1964 ® sage sraeal fae afafian, 1963 az 1964 ® sage sraeal afafian, 1963 az 1964 ® sage sraeal 1963 az 1964 ® sage sraeal az 1964 ® sage sraeal 1964 ® sage sraeal ® sage sraeal sage sraeal sraeal MT »| : 7 ava eargraa & fauia % faeg ga cararag Fada fae. att at aaa BU,|||7 ‘ | Hae HS BU, | -afafratfca—fae afafrant & efaare att ara dt afearet & ag aatadra fa araae oa}, Sar ag are 2saga fear aay zg, aeata aferareatz are at fade att aoe afew WH, AY afaars H aqeBs 271 B aalrawafrat até, wa eal caer stare fear aie, afeafaai faa afafraa,1940 we 1941 ¥ saga at ag mecraetFag ava glare fe Fata acaHe& malar.® fae aferart ara saa argHt aye afar Hart gl asrs TTT|faa sfefaan, 1958 ¥ vaad at Te wer a ag ala gar. 8 fa suite feray ara araat aa F cater H faq afeare aT ATA HITT| BT TSTafer’ meq aT cat aT aT ara AIX feat aT att AY agraF feat ae& at gat acl at agra A fear mar’. ga sat fae afafaaa, 1971 at cataae adie ata 2 fa sat ga art Ho aede a at aoe at cal3 fe ‘aaa’qa % aaa sar fe ag ara 2H saat garg, afaart aay Flea THTAIT TATR TAHT AT ATH B aT| (FU 7)1 _ . mo [ eo r . . . 4 ) .| | of afer & aatata aga afes caries azar ar afafwad sarfta Starar fat cox ar afafeas ware & seach wear 8 (Fz 10)||fafan adie aferarfrat1969 wt ao L111 ate1971 Bt dear 1415 art fafaa ade||. : ‘ a .... 1967 & qraaz fade aaa ear 32 F Bra sea eararag } arta19 faatat, 1968 are faata ate ada % fees carara/fate EaITT FHTal Tg ane||||ARaTAT Bt WIT saaa uae faat, de do MEAT,; Ate Uae||(at atte H)Tat AT do sto Wat8 yagaat sl ataearafaa a wre gaat cao ato Bag ate -:(atat actet #)‘Ute MARYAro.eararaa at faata eaiatfaaia ues to Wat a fear|: wy | gr we a | ©) | ns gare Faz7 ‘8 rarTarfagta atat—amaat fadir # za gee carota & faala & faeg fate gare Faz FazaR aitar at TE 2 Larcex #1969 ay fafaa atta wear 1b. SATUTA &e°. = r e Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KERALA versus K. SRINIVASAN [[1972] 2 S.C.R. 309] (1972) A COMMISSIONER OF INCOME TAX, KERALA v. K. SRINIVASAN November 5, 1971 [K. S. HEGDE, A. N. GROVER AND H. R. KHANNA, JJ.] B Finance Act, 1964, s, 2-lncome-tax if includes 'surchar11e' According to s. 2(2) of the Finance Act, 1964, whero the total income of an assessee includes anv income chargeable, under the head 'salaries~ income-tax and super-tax payable by the assessee on the salary portion shall be the proportionate amount payable according to the rates pro-vided in the Finance Act, 1963. Under s. 2 of the Finance Act, 1963, c incometax was to be char.ged at the rates specified in Part I of the First Schedule and super-tax at the rates specified in Part II of that Sc.hedule. The income-tax was to be increased, in certain cases mentioned, bv a. surcharge and a~ditional surcharge for the purpose of the Union and a special surchargi:, The assessee.:S main source of income was salary. For the previous year 1963-64 the Income-tax Officer levied surcharge anC. additional sur-charge in accordance with the rates prescribed by ti " Finance Act, 1963. D The assessee contended that under s. 2(2) of the Finance Act. 1964 there was no mention of surCharge and hence only income-tax.. v..·hich ·was to· be worked out at the rates applicable under the Finance Act, 1963, was payable. The De!"'rtment and the Tribunal held that 'income-tax' included 'surcharge. On reference, the High Court held that the words 'income-tax' in s. 2(2) of the Finance Act, 1964, would not include 'surcharge' and 'additional surcharge' and he1d in favour of the assessee. £ Allowing the appeal to this Court, HELD : (I) Surcharge was levied for the first timo by the Indian Finance Act, 1940. It was omitted in some later Finan~e Act'\ but was re-introcluced in the Finance Act of 1951 and continued thereafter. The phraseology emQloyed in the various Finance Acts sh0wcd th•t the, word 'surcharge' has been used to either increase the rates vf in..:vme-tax and super-tax or to increase those taxes. Under s. 2 of t'ie Finance Act, 1971, the provisions of s. 2 and of the First Schedule to the Act, J 97C. shall apply in n~lation to income-tax for the asS'.!Ssment year commencing on the first day of April 1971. Section 2 of the Finance, Act 1971, speaks only of inCorne-tax and not of any surcharge and, it is only in the modi-ftcations made in the Schedule to the Finance Act, 1970, that there is pro\"ision for a surcharge. Thus, the legislative histor•J of the Finance Acts, as also the practice, indicate6 that the term 'incon~e-tax' as employed in s. 2 of the Financo Act, 1964, includes 'surcharge' as also 'the special G and the •dditional surch3rge' whenever provided. [3120-H; 313A-H; 314 A-BJ . (2) One of the meanings of surcharge is to charge in addition or to subject to an additional or extra charge. If that meaning is applied to s. 2 of the Finance Act, 1963, it would lead to the result that income-tax and super-tax were to be ct"iarged in four different ways or at 4 different rates which mav be described as. (a) the basio charge or rate. (b) sur-charge. (c) special surcharge, and (d) aclditional surcharge calculated in II the manner provided in the Schedule. Rest in that way the additional charges formed a part of the income,tax ancl super-tax. According to Art. 271 notwithstanding anything in Arts. 269 anu 270 Parliament may at any time increase any of the duties or taxes referred to in those A Artidos by a surcharge for the purpose of the Union and the whole pro-ceeds of any such surcharge shall form part of the Consolidated Fund of India. The word 'surcharge.' has been used in this Article only for the purpose of separating it from the basic charge of tax or duty, for the pur-pose of d·istributing the prooeeds of the same between the Union and the :States. [,315 A-El Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KERALA versus K. SRINIVASAN [[1972] 2 S.C.R. 309] (1972) ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਿਨਆਂਇਕ ਫੈਸਲਾਃ ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰ. 1111 , 1969 ਅਤੇ 1971 ਦਾ 1415, ਕੇਰਲ ਦੇ 19 ਸਤੰਬਰ, 1968 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇ) ਤm ਸਰਟੀਿਫਕੇਟ/ਿਵ)ੇ) ਛੁੱਟੀ ਦੁਆਰਾ ਅਪੀਲਃ ਆਮਦਨ ਿਵੱਚ ਹਾਈ ਕੋਰਟ-1967 ਦਾ ਟੈਕਸ ਰੈਫਰਡ ਕੇਸ ਨੰਬਰ 32 । ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਵੱਲm (ਦੋਵt ਅਪੀਲR ਿਵੱਚ) ਐoਸ. ਿਮੱਤਰਾ, ਬੀ. ਬੀ. ਆਹੂਜਾ, ਆਰ. ਐoਨ. ਸਚਥੇ ਅਤੇ ਬੀ. ਡੀ. )ਰਮਾ। ਐoਸ. ਟੀ. ਦੇਸਾਈ ਅਤੇ ਐoਸ. ਬਾਲਿਕ0)ਨ, ਜਵਾਬਦੇਹ ਲਈ (ਦੋਵt ਅਪੀਲR ਿਵੱਚ)। ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ, ਗਰੋਵਰ, ਜੇ. ਇਹ ਇੱਕ ਿਵ)ੇ) ਛੁੱਟੀ ਦੁਆਰਾ ਇੱਕ ਅਪੀਲ ਹੈ ਇੱਕ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਸੰਦਰਭ ਿਵੱਚ ਕੇਰਲ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦਾ ਫੈਸਲਾ। ਮੂਲ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਸੀ. ਏ. 1111/69 ਸਰਟੀਿਫਕੇਟ ਦੁਆਰਾ ਿਲਆਇਆ ਿਗਆ ਸੀ ਪਰ ਇਹ ਿਬਨR ਿਕਸੇ ਕਾਰਨ ਦੇ ਨੁਕਸਦਾਰ ਪਾਇਆ ਿਗਆ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਇਸ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਿਵ)ੇ) ਛੁੱਟੀ ਮੰਗੀ ਗਈ ਸੀ ਅਤੇ ਮਨਜ਼ੂਰ ਕਰ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਹੈ। ਤੱਥR ਨੂੰ ਸੰਖੇਪ ਿਵੱਚ ਦੱਿਸਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੀ ਆਮਦਨ ਦਾ ਮੁੱਖ ਸਰੋਤ ਇੱਕ ਸੀਮਤ ਕੰਪਨੀ (ਏ. ਵੀ. ਥਾਮਸ ਐਡ ਕੰਪਨੀ ਿਲਮਿਟਡ) ਤm ਤਨਖਾਹ ਸੀ। 30 ਮਾਰਚ 1964 ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਏ ਿਪਛਲੇ ਸਾਲ ਿਵੱਚ ਉਨn R ਦੀ ਤਨਖਾਹ ਤm ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ 1,50,000 ਕਰੋx ਰੁਪਏ ਸੀ। 42,900 / - . ਮੁੱਲRਕਣ ਕਰਨ ਿਵੱਚ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨa ਿਵੱਤ ਐਕਟ 1963 ਦੁਆਰਾ ਿਨਰਧਾਰਤ ਦਰR ਅਨੁਸਾਰ ਸਰਚਾਰਜ ਅਤੇ ਵਾਧੂ ਸਰਚਾਰਜ ਲਗਾਇਆ। ਮੁੱਲRਕਣਕਰਤਾ ਨa ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਮਰਹੂਮ ਸਹਾਇਕ ਕਿਮ)ਨਰ ਨੂੰ ਅਪੀਲ ਕੀਤੀ। ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਵੱਲm ਉਹਨR ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਦਲੀਲ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਸੀ ਿਕ ਿਵੱਤ ਐਕਟ 1964 ਦੀਆਂ ਧਾਰਾਵR ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨੂੰ ਿਵੱਤ ਐਕਟ ਦੀਆਂ ਧਾਰਾਵR ਅਨੁਸਾਰ ਸਰਚਾਰਜ ਅਤੇ ਵਾਧੂ ਸਰਚਾਰਜ ਲਗਾਉਣ ਦੀ ਆਿਗਆ ਨਹe ਿਦੰਦੀਆਂ ਹਨ। 1963 ਦਾ ਦੂਜੇ )ਬਦR ਿਵੱਚ ਇਹ ਦਲੀਲ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਸੀ ਿਕ ਉਪ-ਜ਼ ਦੇ ਤਿਹਤ। ਧਾਰਾ ( 2 ) 2 ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ 1964 ਦੇ ਤਿਹਤ ਿਸਰਫ਼ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਉਸ ਅਨੁਪਾਤ ਿਵੱਚ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਸੀ ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਤਨਖਾਹ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਸੀ, ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ 1963 ਦੇ ਤਿਹਤ ਲਾਗੂ ਦਰR 'ਤੇ ਿਤਆਰ ਕੀਤਾ ਜਾ ਿਰਹਾ ਸੀ। ਇਕੱਲੇ ਉਪ-ਧਾਰਾ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਿਵੱਚ ਿਕਸੇ ਵੀ ਸਰਚਾਰਜ ਦਾ ਿਜ਼ਕਰ ਨਹe ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਸਰਚਾਰਜ )ਾਮਲ ਨਹe ਸੀ। ਅਪੀਲ ਸਹਾਇਕ ਕਿਮ)ਨਰ ਨa ਇਨn R ਦਲੀਲR ਨੂੰ ਸਵੀਕਾਰ ਨਹe ਕੀਤਾ। ਉਨn R ਦਾ ਮੰਨਣਾ ਸੀ ਿਕ ਇਹ ਵਾਧੂ ་ਚਾਰਜ ਹੈ। ਇਹ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਦਾ ਿਸਰਫ਼ ਇੱਕ ਹੋਰ ਰੂਪ ਸੀ। ਇਸ ਮਾਮਲੇ ਨੂੰ ਅਪੀਲ ਿਟ0ਿਬਊਨਲ ਕੋਲ ਿਲਜਾਇਆ ਿਗਆ ਿਜਸ ਨa ਸਰਚਾਰਜ ਅਤੇ ਵਾਧੂ ਸਰਚਾਰਜ ਲਗਾਉਣ ਨੂੰ ਬਰਕਰਾਰ ਰੱਿਖਆ। ਇੱਕ ਹਵਾਲਾ ਮੰਗੇ ਜਾਣ 'ਤੇ ਕਾਨੂੰਨ ਦਾ ਹੇਠ ਿਦੱਤਾ ਸਵਾਲ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੂੰ ਭੇਿਜਆ ਿਗਆ ਸੀਃ - " ਕੀ ਿਵੱਤ ਿਵੱਚ "ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ" )ਬਦ ਹਨ। ਉਪ-ਧਾਰਾਵR ( 2 ) (ਏ) ਿਵੱਚ 1964 ਦਾ ਐਕਟ। ਅਤੇ ਸਬ-ਐoਸ. ( 2 ) (ਬੀ ) ਧਾਰਾ 2 ਇਸ ਿਵੱਚ ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਅਤੇ ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ )ਾਮਲ ਹੋਣਗੇ। “ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨa ਇਸ ਸਵਾਲ ਦਾ ਨRਹ ਿਵੱਚ ਜਵਾਬ ਿਦੱਤਾਃ ਮੁਲRਕਣਕਰਤਾ ਦਾ ਪੱਖ ਪੂਰਦਾ ਹੈ। ਿਵੱਤ ਐਕਟ 1964 ਦੀ ਧਾਰਾ 2 ਿਜਸ ਦੀ ਅਗਵਾਈ ਹੇਠ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ, " ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਸਬ-ਸੈਕ)ਨ ਿਵੱਚ ਿਦੱਤੇ ਗਏ ਹਨ। ( 1 ) ਿਕ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਕ0ਮਵਾਰ ਪਿਹਲੀ ਅਨੁਸੂਚੀ ਦੇ ਭਾਗ I ਅਤੇ II ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਈਆਂ ਦਰR Tਤੇ ਵਸੂਲੇ ਜਾਣਗੇ ਅਤੇ ਇਹ ਿਕ ਿਜਨn R ਮਾਮਿਲਆਂ ਿਵੱਚ ਉਨn R ਿਹੱਿਸਆਂ ਦੇ ਕੁਝ ਪੈਰੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੇ ਹਨ, ਇਨn R ਟੈਕਸR ਨੂੰ ਸੰਘ ਦੇ ਉਦੇ) ਲਈ ਇੱਕ ਸਰਚਾਰਜ ਦੁਆਰਾ ਸਮਝੌਤਾ ਵਧਾਇਆ ਜਾਵੇਗਾ। ਤਨਖਾਹR ਦਾ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਦੇ ਤਨਖਾਹ ਿਹੱਸੇ Tਤੇ ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੁਆਰਾ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਿਵੱਤ ਐਕਟ 1963 ਿਵੱਚ ਿਦੱਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਦਰR ਅਨੁਸਾਰ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਅਨੁਪਾਤਕ ਰਕਮ ਹੋਵੇਗੀ। ਐਸ ਦੇ ਅਧੀਨ. 2 ਿਵੱਤ ਐਕਟ 1963 ਦੇ ਤਿਹਤ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਪਿਹਲੀ ਅਨੁਸੂਚੀ ਐoਫ ਦੇ ਭਾਗ I ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਈਆਂ ਗਈਆਂ ਦਰR Tਤੇ ਲਗਾਇਆ ਜਾਣਾ ਸੀ ਅਤੇ ਉਸ ਅਨੁਸੂਚੀ ਦੇ ਭਾਗ II ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਈਆਂ ਗਈਆਂ ਦਰR Tਤੇ ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾਣਾ ਸੀ। ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਨੂੰ ਉਹਨR ਮਾਮਿਲਆਂ ਿਵੱਚ ਵਧਾਇਆ ਜਾਣਾ ਸੀ ਿਜਨn R ਿਵੱਚ ਕtਦਰ ਦੇ ਉਦੇ) ਲਈ ਇੱਕ ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਅਤੇ ਇੱਕ ਿਵ)ੇ) ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਦੁਆਰਾ ਿਜ਼ਕਰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਹਾਲRਿਕ, ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਿਵੱਚ ਵਾਧਾ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਸੀ-ਸੰਘ ਦੇ ਉਦੇ) ਲਈ ਇੱਕ ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਅਤੇ ਇੱਕ ਿਵ)ੇ) ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਦੁਆਰਾ। ਇਹ ਦੇਿਖਆ ਜਾਵੇਗਾ ਿਕ ਐoਸ. 2 ( 2 ) ਿਵੱਤ ਐਕਟ 1964. ਇਸ ਿਵੱਚ ਿਕਸੇ ਵੀ ਸਰਚਾਰਜ ਦਾ ਿਜ਼ਕਰ ਨਹe ਸੀ। ਇਸ ਨਾਲ ਹੋਇਆ ਿਵਵਾਦ ਿਜਸ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜm ਹਵਾਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਨa ਐoਸਐoਸ Tਤੇ ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ। 4 ਅਤੇ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ 1961 ਦੀ ਧਾਰਾ 95, ਿਜਸ ਨੂੰ ਇਸ ਤm ਬਾਅਦ 'ਐਕਟ' ਿਕਹਾ ਜRਦਾ ਹੈ। ਇਹ ਸੈਕ)ਨ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਦੀ ਿਵਵਸਥਾ ਕਰਦੇ ਹਨ। ਸੀ। ਇਸ ਗੱਲ ਵੱਲ ਇ)ਾਰਾ ਕੀਤਾ ਿਕ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨR ਿਵੱਚ ਸਰਚਾਰਜ ਨੂੰ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਤm ਵੱਖਰਾ ਟੈਕਸ ਮੰਿਨਆ ਿਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਇਹ ਿਕ - ਚਾਰਜ ਿਵੱਤ ਐਕਟ ਦੁਆਰਾ ਲਗਾਇਆ ਿਗਆ ਸੀ ਜਦm ਿਕ ਆਮਦਨ ਅਤੇ ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੁਆਰਾ ਲਗਾਏ ਗਏ ਸਨ। ਇਸ ਸੰਕਲਪ ਿਵੱਚ ਿਵੱਤ ਐਕਟ 1963 ਦੀ ਪਿਹਲੀ ਅਨੁਸੂਚੀ ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KERALA versus K. SRINIVASAN [[1972] 2 S.C.R. 309] (1972) wy | gr we a | ©) | ns gare Faz7 ‘8 rarTarfagta atat—amaat fadir # za gee carota & faala & faeg fate gare Faz FazaR aitar at TE 2 Larcex #1969 ay fafaa atta wear 1b. SATUTA &e°. = r e ATH TT at Te TT Pee sad ream ad fea ae ay wa: ag qfeqat sexy 1Sarc safer Pa afe aga wt fear wari fads garaa wit Te ateage aay 1|a 2. dag Fava ga ware 21faratfedt at ora wr ger Maus fafatsarqal (Co ate za. wos Herat fafaes)F wea AA ara Aaa at30 ATA,1964 a wares A are qd aw H aaa & ata ara saat Fa ara 42,900 waydial att1 fate wet F arrat afeardy & faa afefraa(ararea vaz), 1963gre fafga ectgare afaaie ate are afaare senda fearfaaifedAaging aged (sida) stata a1 fralfedt at ates sam amar ag attedb ahfa faa afafran, 19643 scaeq arrac afeard a faa afaftaa,1963 % sqaeal & aqare afaare wre aoe afarre VaTsla HA FT WGATval 2a €1 gat weal H ae aaa a ag fH faa afafaaa, 1964 SY are 2 asraru(2)B ets Maat dae aa F aa aqua sy a aa ar fea aguas‘ge oa & faa sr agaa ar ate faa afafaan, 1963 F aeita ay ata areitav & arene frarar rar &1 arava # fat afeare wr arg seta a AAAhast aaa at serena &, fas grata aferare afeafera sel Ft aeaT AFH(sdta) % sa aeftel at adl ara) saat ag ua ot fe aferare mat aT atatc age afore & saaeu a ofaa szzrarfade faa wy ar qd HTTmat eT 1 adie afeate & ame gaara A aie at ae frat aferareqt facafafad fafa-cet goa carataa at fazina fear vat— | | 7 cant fat afafaan, 1964 at aver 2 at srarer (2) (q) atx- (2) (at) F are Voraae” weal B pata afore AT ae aAaad gtno.: | Tsq eaTTTAS % xq geT BT TAT THT MT fated & oar F feat | °3. faaafafaan,1964 at arer2at,faaar atte ‘oraz axafear’ & srarer (1) Xovafiad & fe mane ate afrat sam: TIA ATTYear[1][ ate][ 2][ &][ fafafese][ evi][ oz][ sarfca][ fat][ are][ ate][ 08][ areal][ F][ fst][ oz]|Bar way e HH TTI BY Vas, TT H catsarsy J Hr afrare gIzt astaaes | stare (2) B aqare sat feet fastfedt at, Nae a a, HTT Haaa’ Mids F cela card arg are afeafaa 8, agt aaa area ary Bl Mids F cela card arg are afeafaa 8, agt aaa area ary Bl F cela card arg are afeafaa 8, agt aaa area ary Bl cela card arg are afeafaa 8, agt aaa area ary Bl card arg are afeafaa 8, agt aaa area ary Bl arg are afeafaa 8, agt aaa area ary Bl are afeafaa 8, agt aaa area ary Bl afeafaa 8, agt aaa area ary Bl 8, agt aaa area ary Bl agt aaa area ary Bl aaa area ary Bl area ary Bl ary Bl Blaa Fer Fersia ot fretted) areata mraat ud fear ga wen Saga F Aa wT-faa afafaany 1963 ¥ soafeaa ed & agar< dda atfac afafaaa, 1963 HFStary (2) Rata oraae sea agqget & wir 1 F fafatase eth F aqarx"gte afrre ga aga & art 2H fafafase adi & agare sarfea fear aayari gfeafad armel Faas saMargy afrrs ate age afsare sre Wefate afert are areee agiar sat ar cafe ae B eaterared afeat, afirae oalt faery aferare, are aay STAT ariag ear ay at ara oH faa . ( ~ Haaa’ Mids F cela card arg are afeafaa 8, agt aaa area ary Bl Mids F cela card arg are afeafaa 8, agt aaa area ary Bl F cela card arg are afeafaa 8, agt aaa area ary Bl cela card arg are afeafaa 8, agt aaa area ary Bl card arg are afeafaa 8, agt aaa area ary Bl arg are afeafaa 8, agt aaa area ary Bl are afeafaa 8, agt aaa area ary Bl afeafaa 8, agt aaa area ary Bl 8, agt aaa area ary Bl agt aaa area ary Bl aaa area ary Bl area ary Bl ary Bl Blaa Fer Fer 4 "e ; ; [1972]1 wae fixe Ge : ——— afafiam, 1964 a are 2 (2) Fda feet afaurt ar sede adh di eek afigimered dfaare ye gar feats gaeaed fade fear aa) ° Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KERALA versus K. SRINIVASAN [[1972] 2 S.C.R. 309] (1972) A Artidos by a surcharge for the purpose of the Union and the whole pro-ceeds of any such surcharge shall form part of the Consolidated Fund of India. The word 'surcharge.' has been used in this Article only for the purpose of separating it from the basic charge of tax or duty, for the pur-pose of d·istributing the prooeeds of the same between the Union and the :States. [,315 A-El (3) Obiter. The legislative power of Parliament to levy taxes and B duties is contained in Arts. 245 and 246(1), read with the relevant entries in List I of the Srventh Sohedule. Entry 82 in List I relates to taxes on income other than agricUltural in~ome. Income-tax, supe1-tax and sur-charge would all fall under !his entry. It is in exeroise of this legislative power that Parliament enact} the provilions relating to them in th~ Finance Act of each year. Sections 4 and 95 of the Income.tax Act, 1961, only provide that where any Central Act enacts that income~tax and supar-tax shall be charged for .any assessment year at any rate or rates income-c tax and super-tax at those rates shall be charged in accordance thereto and subject to the provisions of the Act. Therefore, the distinction made by the High. Court that surcharges .are bvied only under th,. Finance Act and income-tax und" the Jncome-1-Jx Act may not hold good. [314D-H] c CIVIL APPELLATE JURISDICTION : Civil Appeals Nos. 1J 1 L of 1969 and 1415 of 1971. D App.~als by cer'tificate/special leave from the judgment and order dated September 19, 1968 of the Kerala High Court in Income-tax Referred Case No. 32 of 1967. S. Mitra, B. B. Ahuja, R. N. Sai:hthey and B. D. Sharma, for the appellant (in both the appeals). E S. T. Desai and S. Balakrishna, for the respondent (in both the appeals). The Judgment of the Court. was delivered by Grover, J; · This is an appeal hy special leave from a judgment of the Kerala High Court In .an,Income tax Reference. Originally C.A. 1111/69 had .been brought by certificate but the same has been found to be defective for want .of reasons and has, therefore, to be revoked. Special leave was sought and has been ·granted. F The facts ··may be suc~inc!ly stated. The assessee's main .source of income was salary from a 1imife'd company, '(A. V. Thomas & Co. Ltd). In the previous year ·~nding on 30th March 1964 his total income from salary amounted to Rs. 42,900/-. In making the assessment the Income .tax Officer levied surcharge and addi-tional surcharge in accordance with the rates prescrib.~d by the Finance Act I 96J. Th~ assessee preferred an appeal to the Appel-late .Assistant Commissioner. It was contended before him on behalf of the assessee that 'fhe provisions of the Finance Act 1964 did n'Jt permit the Income tax Officer to levy surchar~.~ and addi' ·1ional surcharge in accordance with the proVisions of Finance Ac·t G H A of 1963. In other words it was contended that under sub-s. (~) of s. 2 of the Finance Act of 1964 only income tax was payable in the proportion in which the salary stood to tile total income, the income tax being worked out at the raites applicable under the Finance Act 1963. There being no mention of any surcharge in the sub-section income •tax alone was leviable which did not in-B clude surcharge. The Appellate Assistant Commissioner did not accede to these contentions. He was of the view that surcharge. was only another form of income tax. · The matter was taken to tho~ A ppe!lateTribunal which upheld the levy of the surcharge and the additional surcharge. On a reference being sought the follow-· ing question of law was referred to the High Court :- c "Whether the words "income tax"· in the Finance Act.of 1964 in sub-s. (2)(a) and sub-s. (2)(b) of s. 2 would include surcharge and additional surcharge" The High Court answered the question in the negative and in' favour of the assessee. Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KERALA versus K. SRINIVASAN [[1972] 2 S.C.R. 309] (1972) ਉਸ ਅਨੁਸੂਚੀ ਿਵੱਚ "ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ Tਤੇ ਸਰਚਾਰਜ" ਨਾਲ ਨਿਜੱਿਠਆ ਿਗਆ ਸੀ। ਇਸ ਿਸਰਲੇਖ ਦੇ ਤਿਹਤ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਦੀਆਂ ਦਰR ਨੂੰ ਸਰਚਾਰਜ ਦੀਆਂ ਦਰR ਵਜm ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਇਸੇ ਤਰnR ਅਨੁਸੂਚੀ ਦੇ ਭਾਗ 2 ਿਵੱਚ ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ Tਤੇ ਸਰਚਾਰਜ ਨਾਲ ਨਿਜੱਿਠਆ ਿਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਇਸ ਿਸਰਲੇਖ ਦੇ ਤਿਹਤ ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਦੀਆਂ ਦਰR ਅਤੇ ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ Tਤੇ ਸਰਚਾਰਜ ਦੀਆਂ ਦਰR ਿਦੱਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸਨ। ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ ਸਰਚਾਰਜR ਿਵੱਚ ਿਜ਼ਕਰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ; (ਏ) ਸੰਘ ਦੇ ਉਦੇ) ਲਈ ਇੱਕ ਸਰਚਾਰਜ ਬੀ (ਬੀ) ਇੱਕ ਿਵ)ੇ) ਸਰਚਾਰਜ ਅਤੇ (ਸੀ) ਇੱਕ ਵਾਧੂ ਸਰਚਾਰਜ। ਿਜੱਥm ਤੱਕ ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ Tਤੇ ਸਰਚਾਰਜ ਦਾ ਸਬੰਧ ਹੈ, ਇਸ ਿਵੱਚ (ਏ) ਸੰਘ ਦੇ ਉਦੇ) ਲਈ ਇੱਕ ਸਰਚਾਰਜ ਅਤੇ (ਬੀ) ਇੱਕ ਿਵ)ੇ) ਸਰਚਾਰਜ )ਾਮਲ ਸੀ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨa 1963 ਅਤੇ 1964 ਦੇ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨR ਅਤੇ ਕਲਾਵR ਦੇ ਉਪਰੋਕਤ ਪ0ਸਤਾਵR ਦੀ ਜRਚ ਕੀਤੀ। 270 ਸੱਤਵe ਅਨੁਸੂਚੀ ਦੀ ਸੀ ਸੂਚੀ I ਿਵੱਚ ਿਵਧਾਨਕ ਐਟਰੀ 82 ਤm ਇਲਾਵਾ ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ 271। ਇਸ ਿਸੱਟੇ 'ਤੇ ਪਹੁੰਿਚਆ ਿਕ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਿਵੱਚ ਸਰਚਾਰਜ )ਾਮਲ ਨਹe ਸੀ ਅਤੇ ਇਹ ਿਕ ਇਨn R ਨੂੰ ਸਾਰੇ ਕਾਨੂੰਨੀ ਪ0ਬੰਧR ਿਵੱਚ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਨਾਮR ਨਾਲ ਬੁਲਾਇਆ ਿਗਆ ਸੀ – ਸਾਇੰਸ ਸਾਡੇ ਸਾਹਮਣੇ ਇਸ ਨੁਕਤੇ ਨੂੰ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨ ਲਈ, ਜੋ ਿਕ ਗੰਭੀਰ ਗੁੰਝਲਤਾ ਦਾ ਿਵ)ਾ ਹੈ, ਸਾਡੇ ਦੇ) ਿਵੱਚ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨR ਿਵੱਚ ਸਰਚਾਰਜ ਦੀ ਧਾਰਨਾ ਦਾ ਪਤਾ ਲਗਾਉਣਾ ਜ਼ਰੂਰੀ ਹੈ। ਸੰਘੀ ਿਵਧਾਨ ਸਭਾ ਦੁਆਰਾ ਸਰਚਾਰਜ ਦੁਆਰਾ ਸੰਘੀ ਟੈਕਸ ਵਧਾਉਣ ਦੀ )ਕਤੀ ਦੀ ਿਸਫਾਰ) ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ -ਭਾਰਤੀ ਸੰਿਵਧਾਨਕ ਸੁਧਾਰR ਬਾਰੇ ਕਮੇਟੀ ਦੀ ਿਰਪੋਰਟ, ਵਾਲੀਅਮ ਿਵੱਚ ਪਿਹਲੀ ਵਾਰ ਸੋਧ ਕੀਤੀ ਗਈ। ਭਾਗ I. ਦੇ ਪੈਰਾ 141 ਤm ਪ0ਸਤਾਵ ਇਹ ਜਾਪਦਾ ਹੈ ਿਕ "ਸਰਚਾਰਜ" )ਬਦ ਦੀ ਵਰਤm ਸਤੰਬਰ 1931 ਿਵੱਚ ਆਮਦਨ Tਤੇ ਲਗਾਏ ਗਏ ਟੈਕਸR ਿਵੱਚ ਿਵ)ੇ) ਵਾਧੇ ਲਈ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਭਾਰਤ ਸਰਕਾਰ ਐਕਟ 1935, ਭਾਗ 7. ਇਸ ਿਵੱਚ ਿਵੱਤ, ਜਾਇਦਾਦ, ਠa ਕੇ ਅਤੇ ਮੁਕੱਦਿਮਆਂ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਪ0ਬੰਧ )ਾਮਲ ਸਨ। "ਿਵੱਤ" ਿਸਰਲੇਖ ਵਾਲੇ ਪਿਹਲੇ ਅਿਧਆਇ ਿਵੱਚ ਸੈਕ)ਨ 137 ਅਤੇ 138 ਿਵੱਚ ਕ0ਮਵਾਰ ਕੁਝ Tਤਰਾਿਧਕਾਰੀ ਿਡਊਟੀ, ਸਟ‚ਪ ਿਡਊਟੀ, ਟਰਮੀਨਲ ਟੈਕਸ, ਿਕਰਾਏ ਅਤੇ ਮਾਲ Tਤੇ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਆਮਦਨ Tਤੇ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਅਤੇ ਇਕੱਤਰ ਕਰਨ ਦੀ ਤਜਵੀਜ਼ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ। ਐਸ ਦੇ ਪ0ਾਵਧਾਨ ਿਵੱਚ. 137 ਸੰਘੀ ਕਾਨੂੰਨ ਨੂੰ ਿਕਸੇ ਵੀ ਸਮt ਸੰਘੀ ਉਦੇ)R ਲਈ ਇੱਕ ਸਰਚਾਰਜ ਦੁਆਰਾ ਉਸ ਸੈਕ)ਨ ਦੇ ਤਿਹਤ ਲਗਾਏ ਜਾਣ ਵਾਲੇ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਡਊਟੀ ਜR ਟੈਕਸ ਨੂੰ ਵਧਾਉਣ ਦਾ ਅਿਧਕਾਰ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਅਿਜਹੇ ਿਕਸੇ ਵੀ ਸਰਚਾਰਜ ਦੀ ਪੂਰੀ ਆਮਦਨ ਫੈਡਰੇ)ਨ ਦੇ ਮਾਲੀਏ ਦਾ ਿਹੱਸਾ ਬਣਨਾ ਸੀ। ਉਪ-ਸੈਕ)ਨ (3)। 138 ਜੋ ਸਰਚਾਰਜ ਲਗਾਉਣ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਆਮਦਨ Tਤੇ ਟੈਕਸR ਨਾਲ ਸੰਬੰਿਧਤ ਸੀ। ਭਾਰਤ ਸਰਕਾਰ ਐਕਟ 1935 ਦੇ ਤਿਹਤ ਪਿਹਲੀ ਵਾਰ ਭਾਰਤੀ ਿਵੱਤ ਐਕਟ 1940 ਦੁਆਰਾ ਸਰਚਾਰਜ ਲਗਾਇਆ ਿਗਆ ਸੀ। ਉਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 3 (1) ਿਵੱਚ ਿਲਿਖਆ ਹੈਃ " ਇਸ ਸੈਕ)ਨ ਦੇ ਉਪਬੰਧR ਦੇ ਅਧੀਨ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਦੀਆਂ ਦਰR ਅਤੇ ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਦੀਆਂ ਦਰR। . . . ਉਪ-ਜ਼ ਦੁਆਰਾ ਲਾਗੂ ਕੀਤਾ ਿਗਆ। ( 1 ) ਐoਸ. 7 ਭਾਰਤੀ ਿਵੱਤ ਿਵਭਾਗ ਐਕਟ 1940, ਅਪ0ੈਲ 1940 ਦੇ ਪਿਹਲੇ ਿਦਨ ਤm )ੁਰੂ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਸਾਲ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਕtਦਰ ਸਰਕਾਰ ਦੇ ਉਦੇ) ਲਈ ਇੱਕ ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਦੁਆਰਾ ਵਧਾਇਆ ਜਾਵੇਗਾ। ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ Tਤੇ ਸਰਚਾਰਜ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਵੀ ਇਸੇ ਤਰnR ਦੀ )ਬਦਾਵਲੀ ਵਰਤੀ ਗਈ ਸੀ। 1946 ਤm 1950 ਦੇ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨR ਿਵੱਚ ਸਰਚਾਰਜ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਪ0ਬੰਧR ਨੂੰ ਹਟਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਇਸ ਨੂੰ ਿਵੱਤ ਐਕਟ 1951 ਿਵੱਚ ਦੁਬਾਰਾ ਪੇ) ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਬਾਅਦ ਦੇ ਸਾਲR ਦੇ ਿਵੱਤ ਐਕਟR ਿਵੱਚ ਵੀ ਇਸ ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਰੱਿਖਆ ਿਗਆ ਹੈ। ਿਵੱਤ ਐਕਟ 1958 ਤm 1964 ਅਤੇ 1966 ਤm 1971 ਬੀ ਿਵੱਚ ਿਵ)ੇ) ਸਰਚਾਰਜ ਲਗਾਇਆ ਿਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਵਾਧੂ ਸਰਚਾਰਜ ਿਸਰਫ ਿਵੱਤ ਐਕਟ 1963 ਦੁਆਰਾ ਲਗਾਇਆ ਿਗਆ ਸੀ। 1951 ਦੇ ਿਵੱਤ ਐਕਟ ਿਵੱਚ, ਐoਸ. 2 ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਬ)ਰਤੇ ਿਕ ਇਹ ਟੈਕਸ ਪਿਹਲੀ ਅਨੁਸੂਚੀ ਦੇ ਭਾਗ I ਅਤੇ II ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਈਆਂ ਗਈਆਂ ਦਰR Tਤੇ ਲਗਾਏ ਜਾਣਗੇ, ਹਰੇਕ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ ਸੰਘ ਦੇ ਉਦੇ) ਲਈ ਇੱਕ ਸਰਚਾਰਜ ਦੁਆਰਾ ਵਧਾਇਆ ਜਾਵੇਗਾ। 1952 ਦਾ ਿਵੱਤ ਐਕਟ ਇੱਕ ਛੋਟਾ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ ਸੀ। 2 ਿਸਰਫ਼ ਪ0ੋ -ਮੰਿਨਆਃ " ਐਸ ਦੇ ਪ0ਬੰਧ. 2 ਿਵੱਤ ਐਕਟ 1951 ਦੀ ਪਿਹਲੀ ਅਨੁਸੂਚੀ ਿਵੱਤੀ ਸਾਲ ਲਈ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਲਾਗੂ ਹੋਵੇਗੀ ਿਜਵt ਿਕ ਉਹ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਿਵੱਤੀ ਸਾਲ 1951-52 . . . . . " ਿਵੱਚ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੇ ਹਨ। ਐoਸ ਿਵੱਚ ਸਰਚਾਰਜ ਦਾ ਕੋਈ ਿਵ)ੇ) ਿਜ਼ਕਰ ਨਹe ਸੀ। 2 ਨਾ ਹੀ ਿਵੱਤ ਐਕਟ 1951 ਦੀ ਪਿਹਲੀ ਅਨੁਸੂਚੀ ਿਵੱਚ ਕੋਈ ਸੋਧ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਸਰਚਾਰਜ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਦਰR ਆਿਦ )ਾਮਲ ਸਨ। 1953, 1954 ਅਤੇ 1957 ਦੇ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨR ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਵੀ ਅਿਜਹੀ ਹੀ ਸਿਥਤੀ ਸੀ। ਿਵੱਤ ਐਕਟ 1971 ਦੀ ਧਾਰਾ 2 ਦੇ ਉਪਬੰਧR ਦਾ ਪ0ਭਾਵ ਹੈ। 2 ਅਤੇ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ 1970 ਦੀ ਪਿਹਲੀ ਅਨੁਸੂਚੀ ਦੀ ਧਾਰਾ ਿਵੱਚ ਕੁਝ ਸੋਧR ਦੇ ਨਾਲ ਅਪ0ੈਲ 1970 ਦੇ ਪਿਹਲੇ ਿਦਨ )ੁਰੂ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਮੁੱਲRਕਣ ਸਾਲ ਲਈ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਲਾਗੂ ਹੋਵੇਗੀ। 1970 ਦੇ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ ਦੀ ਪਿਹਲੀ ਅਨੁਸੂਚੀ ਿਵੱਚ ਸੋਧ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਅਤੇ ਇਸ ਤਰnR ਸੋਧੀ ਗਈ ਅਨੁਸੂਚੀ ਿਵੱਚ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ Tਤੇ ਸਰਚਾਰਜ ਲਈ ਪ0ਸਤਾਵ )ਾਮਲ ਹਨ। ਇਹ ਮਹੱਤਵਪੂਰਨ ਹੈ ਿਕ ਐਸ. 2 1971 ਦੇ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ ਿਵੱਚ ਿਸਰਫ਼ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਦੀ ਗੱਲ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਨਾ ਿਕ ਿਕਸੇ ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਦੀ। 1970 ਦੇ ਿਵੱਤ ਐਕਟ ਦੀ ਯੋਜਨਾ ਿਵੱਚ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸੋਧR ਿਵੱਚ ਹੀ ਸਰਚਾਰਜ ਦੀ ਿਵਵਸਥਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ। Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KERALA versus K. SRINIVASAN [[1972] 2 S.C.R. 309] (1972) 4 "e ; ; [1972]1 wae fixe Ge : ——— afafiam, 1964 a are 2 (2) Fda feet afaurt ar sede adh di eek afigimered dfaare ye gar feats gaeaed fade fear aa) ° ant4, sey eqraiag & ana fratfedt + sraaz afafran, 1961 (fae sad ‘afafaaa” sar mar B)eT ae 4 ae 95 Hr gaara far) ga qrerayH maKz ae afeat cnfea fay ar er soaea fear mare |az aaaray warfe fan afafaadt¥ afrare at mance att afaat 8 fara wth ate ot ATATmaT ¢ ott aferare fae afefaan arer saqdla fear mar, safe mast aIufast, afafray gre senda feu mega acara H faa afafaaas 1963- PWaaar agg & ofa fade fear mar isa aqydt ar arm aaHt aT aTAHTat afar? & arated 81 sa digs & ada grat A aK are A afrer wy at ah ae Bt eet care aga ar wra-2 afar ale afrex oe afawre& arafead 8 att va Wits Fata afast st et ake ofan oe afaare aat at 7g ¢1 qraet st ce Fo afeard a araq (m) aa & gatsare aferarc,'(@) fawe aferare ate (7) aot afer, ¥ gota fae ae EF 1 afaay 7afaart at araa(s) da & oatsarg afaar< att (a) fata afew, ¥ seta| Par nar 31 [ssa area 3 fama at gaat aqqay a ae 1 at faaretSfafsz 82% waar faa afafaan, 1963 a 1964 B soq'aa saaral azWIVAT 270 AT 271 SH achat st 1 saat ag faced ar fe areas wre aferSata ofeare aah rar tke wht erat soaedl FB ge-aaT ara A TFoTa E 5 —_ : te| | | yO : , a * ne Lor ty [ : 5. GIe waa HR get sr, MN aga afer a, qaarca Hx % fae agmaa gagt ta F etre fafaay Fo afeare at faearcart sr car aarar|ata| aly farmers are afaure are ada st Fl agra a afar & facwredty atfaerfas qurx afafe (sR ara xfosaa Hrediaquaa fosred) at>Feats aw free 1B arr 1-H cael are fawfer st agesear eeu 4a ag vata gar & fe afeare’ mez =faaraz, 1931 % wa qt afaafadfar ag ach at adtafe & faa aaah sala fear aar ai waaayafafaan, 1935 (aatie ars efezar daz 1935) % wi 7% faa, arate,afaarat atx areal & arafina goare aeafase &@1 gemia| Hare 137 wie 1384, far ales ‘fad’ ar, sam: afore saufeare geal, ereg Yeat atata wow”(efaaa) Sx, art west HT ANT TNE GT FTA ma aT BT F BATA® fae ae awe} faq saaea fear qatarqa 137% geqa F adafaqrravsa fataaa ga su F ada severe feat wl yes aT FT aaa% sataal & fac afeare ara asia & fac amaa at ate be fast afaatz|STAT aT (MAA) ATF UHa F ary aay HI J1 Te 131 FF ATA° ™(3) faat grace ad at aaa acta ar, afarafadfaa far ae &acafeae ayarea aaa nfafran, 1935 % ada seal ae afteaa gigaea.*2°.°|° . j , _— if a oO _ - ° f- . ’ F \ ‘ 7 . | | , e daz, 1940 gre afaart Sandia fear war ari ga tae at are 3 (1) 24THT g—°| Cee gras siacat & aeadia efteqa Greaca daz, 1940 atwer 7 a atarer (1) arerafadfaaeerat ae afaAzBY Feces1 ater, 1940 a) gree aa are ae st aaa HAT atHe F Talseara afsare arer Aer <¥ arTat 1” sal wart HY Mezraal afaat ge ahetBT aaa satal Te att aferarz& arakar gray 19461950 aH H Hence Uae, sre aca He far aT FIae Sraey 1951 F Grane dae F fee & afase fear qatar ate ag quadadtaat & faa afafaaat (mreara taza) FX gate Tar war| 1958 & 1964 We1966 & 1971 % faa afafraat % fate afaare sardla fear art aT AIXmat afaant Faq 1963 % fae afafraa are versa fear var ar | 6. 1951 * faa sfafaaa at ara 24, tt arate ale afar a acafeaa t, ag stafad Fhe Tae san aqaet B ar 1 ate 2H fafafeseed & saqgia far sig ate te F catorarg seas ATA H afar ge FTmig? + 1952 a1 faa afafaan vx afaca eearta& ake saat are 2 F haaag safe % fr .“fag afafaaa, 1951 #t art 2 & saaeeq Me sas cAA TATaTsofacity ae 1952-53 B avaeg F araaez ate afaat ay araa 4a A ATTBlit +e fe % facia ag 1951-52 % fae gaat ale afaat HarareHay aa g',” are 2 F afaare ar fafafase ea & arg sere vatBo sk a faa afafraq1951 # sam aqqay F feat ofaare & art F at anrfe aeafase et, argsara adt fear var 21 Vat a feafa, 1953, 1954, ate 1957 % fae° ufafaaal & art 3 (faaarr) ot1 faa ofafian, 1971 st are 2 ga saa BY% f& faa afafaaa, 1970 a ater 2 att saa aqqedl & scare afarsaw afga al sa are F svafua %, warfeafa faaiea ae & faq area- * sia Fag ca WHIT F— | ~\ Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KERALA versus K. SRINIVASAN [[1972] 2 S.C.R. 309] (1972) c "Whether the words "income tax"· in the Finance Act.of 1964 in sub-s. (2)(a) and sub-s. (2)(b) of s. 2 would include surcharge and additional surcharge" The High Court answered the question in the negative and in' favour of the assessee. Section 2 of the Finance Act 1964 which is headed as D "income tax. and super tax" provides in sub-s~ ( 1) that incomi:-tax and super tax shall be charged- at the rates specified in Parts-! and. II of the First Schedule respectively and that in cases to-which certain paragraphs of those parts apply these tl\l(es shall be· increased by a surcharge for the purpose of the Union. Accord-ing to ·sub-s. (2) where the total income of an assessee not being .E a company includes any income chargeable under the head "salaries" income tax and super tax payable by the assessee on the salary portion of the total income shall be the proportionate amount payable according to the rates provided in the Finance· Act 1963. Under s. 2 of the Finance Act 1963 income tax was to be charged at the rates specified in Part I of the First Schedule· F and super tax at the rates specified in Part II of that Schedule. The income tax was to be increased in cases mentioned by a suF charge and additional surcharge for the purpose of the Union and a special surcharge. The super tax was, however, to be increas--ed by a surcharge for the purpose of the Union and a special sur-charge. It will be noticed that s, 2 (2) of the Finance Act 1964 G did not contain mention of any of the surcharges. This led to· the controversy which resulted in the reference. · · Before the· High Court the assessee relied on ss. 4 and 95 of the Income tax Act 1961, hereinafter called the 'Act'. These· sections provide for cbarge of income tax a11d super tax. It was. pointed out that surcharge was treated in the Finance Acts as a-H tax different from the income tax and super tax ·and that sur-charge was levied by the Finance Act while the income and super· taxes were levied by the Act. Reference was made in this con-nection to the First Schedule to the Finance Act 1963. Part l .of that Schedule dealt with "income tax and surcharge on income tax". Under that heading were given the rates of income tax as .aiso the rates of surcharge. Similarly Part II of the Schedule .dealt with super tax and surcharge on super tax and under. that .heading the rates of super tax and the rates of surcharge on super .tax were given. Among the surcharges in case of income tax were mentioned; (a) a surcharge for the purpose of the Union . . . . . . . . . . (b) a special surcharge and ( c) an additional sur-ceharge. As regards the ·surcharge on super tax there was men-tion of (a) a surcharge for the purpose of the Union and (b) a .special surcharge. The High Court examined the aforesaid pro-visions of the Finance Acts of 1963 and 1964 and Arts .. 270 and 271 of the Constitution apart from the legislative entry 82 in List I of the Seventh Schedule. It came to the conclusion that income tax and super tax did not include surcharge and that these were called by different nomenclature in all the statutory provi-,sions. Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KERALA versus K. SRINIVASAN [[1972] 2 S.C.R. 309] (1972) ਟੈਕਸ Tਤੇ ਸਰਚਾਰਜ ਲਈ ਪ0ਸਤਾਵ )ਾਮਲ ਹਨ। ਇਹ ਮਹੱਤਵਪੂਰਨ ਹੈ ਿਕ ਐਸ. 2 1971 ਦੇ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ ਿਵੱਚ ਿਸਰਫ਼ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਦੀ ਗੱਲ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਨਾ ਿਕ ਿਕਸੇ ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਦੀ। 1970 ਦੇ ਿਵੱਤ ਐਕਟ ਦੀ ਯੋਜਨਾ ਿਵੱਚ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸੋਧR ਿਵੱਚ ਹੀ ਸਰਚਾਰਜ ਦੀ ਿਵਵਸਥਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ। ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨR ਦਾ ਉਪਰੋਕਤ ਿਵਧਾਨਕ ਇਿਤਹਾਸ, ਅਤੇ ਨਾਲ ਹੀ ਅਿਭਆਸ, ਇਹ ਦਰਸਾqਦਾ ਪ0ਤੀਤ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਿਕ "ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ" )ਬਦ ਐਸ ਿਵੱਚ ਵਰਿਤਆ ਜRਦਾ ਹੈ। 2 ਇਸ ਿਵੱਚ ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਿਵ)ੇ) ਅਤੇ ਵਾਧੂ ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਵੀ )ਾਮਲ ਹੁੰਦੇ ਹਨ ਜੋ ਕਲਾ ਦੇ ਅਰਥ ਦੇ ਅੰਦਰ ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਵੀ ਹੁੰਦੇ ਹਨ। 271 ਸੰਿਵਧਾਨ. 1940 ਅਤੇ 1941 ਦੇ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨR ਿਵੱਚ ਵਰਤੇ ਗਏ ਫਰੈਜੀਓਲੋਜੀ ਨa ਿਦਖਾਇਆ ਿਕ ਿਸਰਫ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਦੀਆਂ ਦਰR ਿਵੱਚ ਵਾਧਾ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਸੀ - ਕtਦਰ ਸਰਕਾਰ ਦੇ ਉਦੇ) ਲਈ ਇੱਕ ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਦੁਆਰਾ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਿਗਆ। 1958 ਦੇ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ ਿਵੱਚ ਵਰਤੀ ਗਈ ਭਾ)ਾ ਦਰਸਾqਦੀ ਹੈ ਿਕ ਜੋ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾਣਾ ਸੀ, ਉਸ ਿਵੱਚ ਸਰਚਾਰਜ ਵਧਾਉਣਾ ਸੀ। ਯੂਨੀਅਨ ਦੇ ਉਦੇ) ਲਈ। ਇਸ ਤਰnR "ਸਰਚਾਰਜ" )ਬਦ ਦੀ ਵਰਤm ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਦੀਆਂ ਦਰR ਨੂੰ ਵਧਾਉਣ ਜR ਇਨn R ਟੈਕਸR ਨੂੰ ਵਧਾਉਣ ਲਈ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ। ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ 1971 ਦੀ ਯੋਜਨਾ ਇਸ ਗੱਲ ਿਵੱਚ ਕੋਈ )ੱਕ ਨਹe ਛੱਡਦੀ ਿਕ "ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ" )ਬਦ ਦੀ ਵਰਤm ਸੰਿਵਧਾਨ ਿਵੱਚ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ। 2 ਇਸ ਿਵੱਚ ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਵੀ )ਾਮਲ ਹੈ। ਆਰਟੀਕਲ 271 ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਕਲਾ ਿਵੱਚ ਿਕਸੇ ਵੀ ਚੀਜ਼ ਦੇ ਬਾਵਜੂਦ। 269 ਅਤੇ ਸੰਸਦ ਿਕਸੇ ਵੀ ਸਮt ਸੰਘ ਦੇ ਉਦੇ) ਲਈ ਿਕਸੇ ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਦੁਆਰਾ ਉਹਨR ਅਨੁਛੇਦ ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਡਊਟੀ ਜR ਟੈਕਸ ਿਵੱਚ ਵਾਧਾ ਕਰ ਸਕਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਅਿਜਹੇ ਿਕਸੇ ਵੀ ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਦੀ ਪੂਰੀ ਆਮਦਨ ਭਾਰਤ ਦੇ ਸੰਿਚਤ ਫੰਡ ਦਾ ਿਹੱਸਾ ਬਣੇਗੀ। ਆਰਟੀਕਲ 270 ਸੰਘ ਦੁਆਰਾ ਲਗਾਏ ਅਤੇ ਇਕੱਠa ਕੀਤੇ ਟੈਕਸR ਅਤੇ ਸੰਘ ਅਤੇ ਰਾਜR ਦਰਿਮਆਨ ਵੰਡੇ ਗਏ ਟੈਕਸR ਦੀ ਿਵਵਸਥਾ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਧਾਰਾ (1) ਕਿਹੰਦੀ ਹੈ ਿਕ, ਖੇਤੀਬਾxੀ ਆਮਦਨ ਤm ਇਲਾਵਾ ਹੋਰ ਆਮਦਨ Tਤੇ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾਵੇਗਾ ਅਤੇ ਭਾਰਤ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਇਕੱਤਰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਅਤੇ ਖੰਡ (2) ਿਵੱਚ ਿਦੱਤੇ ਢੰਗ ਨਾਲ ਸੰਘ ਅਤੇ ਰਾਜR ਦਰਿਮਆਨ ਵੰਿਡਆ ਿਗਆ। ਆਰਟੀਕਲ 269 ਸੰਘ ਦੁਆਰਾ ਲਗਾਏ ਅਤੇ ਇਕੱਠa ਕੀਤੇ ਟੈਕਸR ਨਾਲ ਸੰਬੰਧ ਰੱਖਦਾ ਹੈ ਪਰ ਰਾਜR ਨੂੰ ਸƒਿਪਆ ਜRਦਾ ਹੈ। ਆਰਟੀਕਲ 268 ਦੇ ਪ0ਬੰਧ ਜੋ ਿਕ "ਿਵਚਕਾਰ ਮਾਲੀਏ ਦੀ ਵੰਡ" ਿਸਰਲੇਖ ਅਧੀਨ ਪਿਹਲਾ ਹੈ। ਸੰਘ ਅਤੇ ਰਾਜ ਸੰਘ ਦੁਆਰਾ ਲਗਾਏ ਗਏ ਕਰਤੱਵR ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਹਨ, ਪਰ ਰਾਜR ਦੁਆਰਾ ਇਕੱਤਰ ਕੀਤਾ ਅਤੇ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ। ਇਸ ਤਰnR ਇਹ ਉਪਬੰਧ ਕtਦਰ ਅਤੇ ਰਾਜR ਦਰਿਮਆਨ ਇਸ ਿਵੱਚ ਿਜ਼ਕਰ ਕੀਤੇ ਟੈਕਸR ਅਤੇ ਕਰਤੱਵR ਦੀ ਆਮਦਨ ਦੀ ਵਸੂਲੀ, ਸੰਗ0ਿਹ ਅਤੇ ਵੰਡ ਨਾਲ ਸੰਬੰਿਧਤ ਹਨ। ਟੈਕਸR ਅਤੇ ਕਰਤੱਵR ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਦੀ ਸੰਸਦ ਦੀ ਿਵਧਾਨਕ )ਕਤੀ ਕਲਾ ਿਵੱਚ )ਾਮਲ ਹੈ। 245 ਅਤੇ ਸੱਤਵe ਅਨੁਸੂਚੀ ਦੀ ਸੂਚੀ I ਿਵੱਚ ਸੰਬੰਿਧਤ ਐਟਰੀਆਂ ਦੇ ਨਾਲ ਪxnੇ ਗਏ 246 (1)। ਿਜਵt ਿਕ ਸੂਚੀ I ਿਵੱਚ ਿਵਧਾਨਕ ਐਟਰੀ 82 ਤm ਪਿਹਲR ਿਜ਼ਕਰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ, ਖੇਤੀਬਾxੀ ਆਮਦਨ ਤm ਇਲਾਵਾ ਹੋਰ ਆਮਦਨ Tਤੇ ਟੈਕਸR ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਹੈ। ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ, ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਸਰਚਾਰਜ ਸਾਰੇ ਇਸ ਐਟਰੀ ਦੇ ਅਧੀਨ ਆਉਣਗੇ। ਇਹ ਉਸ ਐਟਰੀ ਦੁਆਰਾ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਿਵਧਾਨਕ )ਕਤੀ ਦੀ ਵਰਤm ਿਵੱਚ ਹੈ ਿਕ ਕtਦਰੀ ਸੰਸਦ ਹਰ ਸਾਲ ਉਨn R ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਿਵੱਤ ਐਕਟ ਿਵੱਚ ਪ0ਬੰਧ ਲਾਗੂ ਕਰਦੀ ਹੈ। ਇਹ ਉਹ ਕਾਨੂੰਨ ਹੈ ਜੋ ਇਨn R ਟੈਕਸR ਨੂੰ ਚਾਰਜ ਕਰਨ ਦਾ ਅਿਧਕਾਰ ਿਦੰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਉਹ ਦਰR ਿਨਰਧਾਰਤ ਕਰਦਾ ਹੈ ਿਜਸ Tਤੇ ਉਨn R ਨੂੰ ਚਾਰਜ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 4 ਿਸਰਫ਼ ਇਹ ਪ0ਦਾਨ ਕਰਦੀ ਹੈ ਿਕ ਿਜੱਥੇ ਕੋਈ ਕtਦਰੀ ਕਾਨੂੰਨ ਇਹ ਕਾਨੂੰਨ ਬਣਾqਦਾ ਹੈ ਿਕ ਿਕਸੇ ਵੀ ਮੁੱਲRਕਣ ਸਾਲ ਲਈ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਿਕਸੇ ਵੀ ਦਰ ਜR ਦਰR Tਤੇ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾਵੇਗਾ ਜR ਉਹ ਦਰR ਉਸ ਅਨੁਸਾਰ ਅਤੇ ਐਕਟ ਦੇ ਉਪਬੰਧR ਦੇ ਅਧੀਨ ਵਸੂਲ ਕੀਤੀਆਂ ਜਾਣਗੀਆਂ। ਸੈਕ)ਨ 95 ਿਜਸ ਨੂੰ ਿਵੱਤ ਐਕਟ 1965 ਦੁਆਰਾ ਹਟਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ, ਿਵੱਚ ਜੀ ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਿਵੱਚ ਸਮਾਨ ਪ0ਬੰਧ ਸਨ। ਹਾਲRਿਕ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਐਸ. 4 ਆਮਦਨ ਕਰ ਿਸਰਫ਼ Tਥੇ ਹੀ ਵਸੂਿਲਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਿਜੱਥੇ ਕtਦਰੀ ਕਾਨੂੰਨ, ਜੋ ਮੌਜੂਦਾ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ ਹੋਵੇਗਾ, ਇਹ ਲਾਗੂ ਕਰਦਾ ਹੈ ਿਕ ਆਮਦਨ ਿਕਸੇ ਵੀ ਮੁੱਲRਕਣ ਸਾਲ ਲਈ ਉਸ ਿਵੱਚ ਿਨਰਧਾਰਤ ਦਰ ਜR ਦਰR Tਤੇ ਵਸੂਲੀ ਜਾਵੇਗੀ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਵੱਲm ਇਹ ਫ਼ਰਕ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ ਿਕ ਸਰਚਾਰਜ ਿਸਰਫ਼ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਤਿਹਤ ਲਗਾਏ ਜRਦੇ ਹਨ। ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਚੰਗਾ ਨਹe ਹੋ ਸਕਦਾ ਜੇ ਉਪਰੋਕਤ ਿਦ0)ਟੀਕੋਣ ਜੋ ਮਾਲ ਦੀ ਤਰਫm ਦਬਾਇਆ ਿਗਆ ਹੈ, ਨੂੰ ਸਵੀਕਾਰ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਸੀ। ਸਾਡੇ ਫੈਸਲੇ ਿਵੱਚ ਿਵੱਚ ਕੋਈ ਰਾਏ ਪ0ਗਟ ਕਰਨਾ ਬੇਲੋxਾ ਹੈ। ਇੱਕ ਗੱਲ ਇਹ ਹੈ ਿਕ ਇਹ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨ ਲਈ ਜ਼ਰੂਰੀ ਿਬੰਦੂ ਇਹ ਹੈ ਿਕ ਕੀ ਸਰਚਾਰਜ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਵਸੂਲਣ ਲਈ ਇੱਕ ਵਾਧੂ ਢੰਗ ਹੈ ਜR ਦਰ ਹੈ। ਵੈਬਸਟਰ ਦੇ ਿਨਊ ਇੰਟਰਨ„ )ਨਲ ਿਡਕ)ਨਰੀ ਿਵੱਚ ਿਦੱਤੇ ਗਏ )ਬਦ "ਸਰਚਾਰਜ" ਦੇ ਅਰਥ ਿਵੱਚ "ਚਾਰਜ ਕਰਨਾ" )ਾਮਲ ਹੈ। ( ਇੱਕ) ਬਹੁਤ ਿਜ਼ਆਦਾ ਜR ਇਸ ਤm ਇਲਾਵਾ। . . . . " "ਵਾਧੂ ਟੈਕਸ" ਵੀ। ਇਸ ਤਰnR ਸਰਚਾਰਜ ਦਾ ਅਰਥ ਹੈ ਵਾਧੂ ਜR ਉਪ-ਚਾਰਜ ਕਰਨਾ। ਇੱਕ ਵਾਧੂ ਜR ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਲਈ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰੋ। ਜੇਕਰ ਇਹ ਅਰਥ Tਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦਾ ਹੈ। 2 ਿਵੱਤ ਐਕਟ 1963 ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜm ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਤੇ Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KERALA versus K. SRINIVASAN [[1972] 2 S.C.R. 309] (1972) are 2 F afaare ar fafafase ea & arg sere vatBo sk a faa afafraq1951 # sam aqqay F feat ofaare & art F at anrfe aeafase et, argsara adt fear var 21 Vat a feafa, 1953, 1954, ate 1957 % fae° ufafaaal & art 3 (faaarr) ot1 faa ofafian, 1971 st are 2 ga saa BY% f& faa afafaaa, 1970 a ater 2 att saa aqqedl & scare afarsaw afga al sa are F svafua %, warfeafa faaiea ae & faq area- * sia Fag ca WHIT F— | ~\ °“Subject to the provisions of this section the rates of income tax.and rates of super tax‘'‘imposed by sub-s. (1) ofs. 7 of the IndianFinance Act 1940 shall, in respect of the year beginning on the firsteday of April 1940 be increased by a surcharge for the purpose of the* Central Government'**” “the provisions of s, 2 of and the First Schedule to, the Finance¢ Act, 1951, shall apply in relation to income tax and super tax for thefinancial year 1952-53 as they apply in relation to income tax andsuper tax far the financial year 1951-52°"-””« ; . | ° . . e | ° . : . = 1972]1 gHe fite Go | BC at ated at SF fe F 1970 F ata Rogan fea sreew DA ah fasta aa’mY ary elt| faa afafaan, 1970 a sam aqadt sqrafer a Oe A ate eeMHI BTA Ht ag aged F azar ot afaare ¥ fav. gtarq qraface z|ae ata aeraqa @ fe faa afafraa,1971 a are 2 F daa gaat atwar sag feat mar 3 ate feet afarc a) araa eoaee adl 8| facafefaam, 1970 at aggel # fem ae soracalF gt afeare sr gaer soare . _ 1. faa afafrant & sogaa efegra viz ara at ofearel & ag sda eta.§F araaT oe F ar fe ag are 2 F ogaa fear mar 3, sata afear< ste’ary et fate ate got fee at oa eat gam goad fot are, A dfrara% Gee 271 F galata afer at 2, aftafaa 21 faa afefraa, 1940ale 1941 # saga at we mecraet & ag ara dat 3 fe Hata aca } sassfear&afafiay, fag afeare 1958 arte 4 sqaa saa araazat wg urat att 8 afaat ag afc at at altar dt f fe aig gaat oraadl- Asaifecafaa arat at, ag de® gata H fa afaare are agrar (aT THAT at) 1 eaTHIL APTA’ Tez BT GANT aT at araar aie afer a edt a aart F feaTATvary far ge HU Bl ash A fear nar8) ea ware fa afafaaa, 197)ar & ag adie gt & fe ak da art & ads at ars THM Tat ey@ fa oraat’ ge & rata sar fe ag art 24 sgaa gard, afeare arar FMT«8. AASB 271 F Tare ayeyez 269 ae 270 H fet aaBPI ge Wag sat aTEeetFH fafase geal ar add Ha fadlal Wi fed anadaB satsat & far afez sre afg aq atm aar ta fadl afr & aedart area ST afaa fafa & wrt at area ST afaa fafa & wrt at ST afaa fafa & wrt at afaa fafa & wrt at fafa & wrt at & wrt at wrt at at1 wqewz 270 F Ma are He F gandasite adqdta faa ork gar de ate usat & Aa faafea fae ay ar eqaea Bawae are (1) FH scary 2 fe aie ora & fara ara oe HT BL WITT AWTITaTtr Badia Ae ara fear area gar ave (2) HF ovafed Ofe ® agateae ate usat & ala a faatea fear area | ayEse 269 we are sandia ateaygta arg csal st aia ara are we Basafiaa 21 wysBe 268 & sara,aT ae gar usal # uaeat ar fare, wide ® gets agarsqeae8, FezBI sqagla fHeg treat aru argia whe fafratfna goal 3 avafed 21 exTHe ET Agel a afar sv ate yoat S arval ® ae atx usal B Haz yaBqrET, HUET Wie faary Hr aaa 81 eae st aT ae Yow sameM HT=ay fran afer aay aqadt at gat 1 at adaa vfafecat & ara afsa Upto245 we 246 (1) H maafase 31oe y a ‘ — 7 yt “4 | art area ST afaa fafa & wrt at area ST afaa fafa & wrt at ST afaa fafa & wrt at afaa fafa & wrt at fafa & wrt at & wrt at wrt at at . a ® ” | | |. : 9. star get afma fear var 3, vagal 1 atfaardt sfafee 82 efq araMRT RT Ne Be Tea Ie Tt aT featat afer & waar 8 a att ca“sfafee & aratia are®| ea vfafee are sea faaret wfaq a TUT HL gL an -e@° . Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KERALA versus K. SRINIVASAN [[1972] 2 S.C.R. 309] (1972) In order to determine the point before us, which is of consi-.derable complexity, it is necessary to trace the concept of sur-.charge in taxation laws in our country. The power to increase federal tax by surcharge by the federal legislature was recom-mended for the first time in the report of the committee on Indian .Constitutional'Reforms, Vol. I Part I. From para 141 of the proposals it appears that the word "surcharge" was used compen-diously for the special addition to taxes on income imposed in .September 1931. The Government of India Act 1935, Part VII . . contained provisions relating to finance, property, contracts and suits. Sections 137 and 138 in Chapter I headed "finance" pro-vided for levy and collection of certain succession duties, stamp ·duties, terminal tax, taxes on fares and freights, and taxes 0n income respectively. In the proviso to s. 13 7 the federal legis-lature was empowered to increase at any time any of the duties or taxes leviable under that section by a surcharge for federal purposes and the whole proceeds of any such surcharge were to form part of the revenues of the federation. Sub-section ( 3) of s. 138 which dealt with taxes on income related to imposition of a surcharge. Under the Government of India Act 1935 the sur-charge was levied for the first time by the Indian Finance Act 1940. Section 3 ( 1) of that Act read : "Subject to the provisions of this section the rates of income tax and rates of super tax ........... . imposed by sub-s. ( 1) of s. 7 of the Indian Finance Act 1940 shall, in respect of the year beginning on the first day of April 1940 be increased by a surcharge for the purpose of the Central Government. ....... " A B c D E F G H A Similar phraseology was employed in respect of surcharge on super tax. The provisions relating to surcharge were omitted in the Finance Acts of 1946 to 1950. It was reintroduced in the Finance Act of 1951 and the same has been continued in the Finance Acts of subsequent years. Special surcharge came to · be levied in the Finance Acts of 1958 to 1964 and 1966 to 1971 B and the additional surcharge was levied only by the Finance Act of 1963. In the Finance Act of 1951, s. 2 relating to income tax and super tax provided that these taxes would be levied at the rates specified in Parts I and II of the First Schedule increased in each case by a surcharge for the purpose of the Union. The Finance c Act of 1952 was a short document and s. 2 thereof simply pro-vided : "the provisions of s. 2 of and the First Schedule to, the Finance Act 19 51, shall apply in relation to income tax and super tax for the financial year 1952-53 as they apply in relation to income tax and super tax for the financial year 1951-52 ...... " D Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, KERALA versus K. SRINIVASAN [[1972] 2 S.C.R. 309] (1972) ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਚਾਰ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਤਰੀਿਕਆਂ ਨਾਲ ਜR ਚਾਰ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਦਰR 'ਤੇ ਵਸੂਲੇ ਜਾਣੇ ਸਨ ਿਜਨn R ਨੂੰ (i) ਮੂਲ ਚਾਰਜ ਜR ਦਰ (ਪਿਹਲੀ ਅਨੁਸੂਚੀ ਦੇ ਭਾਗ I ਿਵੱਚ); (ii) ਸਰ-ਚਾਰਜ; (iii) ਿਵ)ੇ) ਸਰ-ਚਾਰਜ ਅਤੇ (iv) ਅਨੁਸੂਚੀ ਿਵੱਚ ਿਦੱਤੇ ਢੰਗ ਨਾਲ ਿਗਿਣਆ ਿਗਆ ਵਾਧੂ ਸਰ-ਚਾਰਜ C ਵਜm ਦਰਸਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਇਸ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਪxnੋ ਿਕ ਵਾਧੂ ਖਰਚੇ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਦਾ ਿਹੱਸਾ ਬਣਦੇ ਹਨ। ਇਹ ਦਲੀਲ ਦੇਣਾ ਸੰਭਵ ਹੈ ਅਤੇ ਮਾਲ ਿਵਭਾਗ ਵੱਲm ਇਸ ਦਲੀਲ ਦੀ )ਲਾਘਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਿਕ ਕਲਾ ਿਵੱਚ "ਸਰਚਾਰਜ" )ਬਦ ਦੀ ਵਰਤm ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ। 271 ਇਸ ਦੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਕtਦਰ ਅਤੇ ਰਾਜR ਦਰਿਮਆਨ ਵੰਡਣ ਦੇ ਉਦੇ) ਨਾਲ ਇਸ ਨੂੰ ਿਕਸੇ ਟੈਕਸ ਜR ਿਡਊਟੀ ਦੇ ਮੁੱਢਲੇ ਚਾਰਜ ਤm ਵੱਖ ਕਰਨ ਦੇ ਉਦੇ) ਲਈ। ਸਰਚਾਰਜ ਦੀ ਆਮਦਨ ਿਵ)ੇ) ਤੌਰ Tਤੇ ਯੂਨੀਅਨ ਨੂੰ ਸƒਪੀ ਜRਦੀ ਹੈ। ਇੱਥm ਤੱਕ ਿਕ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ ਿਵੱਚ ਵੀ ਸਪੱ)ਟ ਤੌਰ Tਤੇ ਿਕਹਾ ਿਗਆ ਹੈ ਿਕ ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਸੰਘ ਦੇ ਉਦੇ) ਲਈ ਹੈ। ਅਿਜਹਾ ਪ0ਤੀਤ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਿਕ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ 1943 ਤm ਲੈ ਕੇ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ 1967 ਤੱਕ ਆਮਦਨ Tਤੇ 'ਤਨਖਾਹ' ਿਸਰਲੇਖ ਹੇਠ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਦੀ ਿਵਵਸਥਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਮੌਜੂਦਾ ਸਾਲ ਦੀ ਬਜਾਏ ਿਪਛਲੇ ਸਾਲ ਦਾ ਿਵੱਤ ਐਕਟ ਜੇਕਰ ਕਰਦਾਿਤ ਦੀ ਤਨਖਾਹ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਆਪਣੀ ਆਮਦਨ ਤm ਇਲਾਵਾ ਕੋਈ ਆਮਦਨ ਸੀ। ਿਟ0ਿਬਊਨਲ ਅਨੁਸਾਰ ਅਿਜਹਾ ਇਸ ਲਈ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਿਕqਿਕ ਜੇ "ਤਨਖਾਹR" ਤਿਹਤ ਆ