Commissioner Of Income Tax, Madras v. M/S. Rambal Private Ltd. Etc

Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, MADRAS versus M/S. RAMBAL PRIVATE LTD. ETC. [[1997] SUPP. 3 S.C.R. 366] (1997) []1961''20133 351-4-197020[]35400440031984[][]18.10.831555-561977[][][][][]12861982 ''20351969-7020[][][][]''1969-70352,30,840''13335133'' 34i1970a197031b133 133[][]3519701970''20 1333519703535 3335199556371984 4003-400412861982  Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, MADRAS versus M/S. RAMBAL PRIVATE LTD. ETC. [[1997] SUPP. 3 S.C.R. 366] (1997) आयकर आयक, मददस बनदम एम.एस. रदमबल पदइवट लललमटवड, आदद।6 अगसत 1997 [बब.एन. ककपदल और कव.टट. थथमस, जव.जव.] आयकर अलधिलनयम, 1961: धिद्राद्रा 33(1)(ए), पद्रापांचवबपां अनयुसूचब, वस्तयु सपां० 20- वद्राहन सपांबपांलधित लनमद्राण हवेतयु 1-4-1970सवे पहलवे स्थद्रापपत मशबनरट - पवकद्रास छसूट- कर लनधिद्रारतब दद्राद्रा 35% ककी दिर सवे छसूट कद्रा दिद्रावद्रा कररहट है। रद्राजस्व मद्रात्र 20% छसूट ककी अनयुमलत इस आधिद्रा पर दिवेतद्रा है दक जज मशबनरट स्थद्रापपत ककीगई थब उसकद्रा उपयजग न कवेवल पद्रापांचवबपां अनयुसूचब म आनवे वद्रालब वस्तयुओपां कवे लनमद्राण कवे ललए दकयद्राजद्रा रहद्रा थद्रा, बललक कयुछ अन्य वस्तयुओपां कवे लनमद्राण कवे ललए भब दकयद्रा जद्रा रहद्रा थद्रा- अलभलनधिद्रारत,उच्च न्यद्रायद्रालय यह मद्राननवे म सहट थद्रा दक लजस मशबनरट कद्रा उपयजग पद्रापांचवबपां अनयुसूचब मउललललखित कयुछ वस्तयुओपां कवे लनमद्राण कवे ललए दकयद्रा जद्रा रहद्रा थद्रा, वह पद्रापांचवबपां अनयुसूचब म पवकद्रासककी छसूट ककी हकदिद्रा हजगब, 35% ककी दिर सवे पवकद्रास छसूट ककी हकदिद्रा हजगब और अलनवद्रायर्मा रूप सवेइसककी आवश्यकतद्रा नहटपां है दक कवेवल उन वस्तयुओपां कवे लनमद्राण कवे ललए हट उपयजग दकयद्रा गयद्रा हज। लसपवल अपबलबय कवेत्रद्रालधिकद्ा: 1984 आददि ककी लसपवल अपबल सपांख्यद्रा 4003-4004 । मदद्रास उच्च न्यद्रायद्रालय कवे लनणर्माय एवपां आदिवेश ददिनद्रापांदकत 18.10.83, 1977 ककी टट.सब. सपां० 1555-56 रणबबर चपांदद्रा, बब. ककृष्णद्रा पसद्रादि और सयुशब लक्ष्मब अयपांगर, अपबलकतद्ा। उत्तरदिद्रातद्राओपां कवे ललए सयुशब जद्रानककी रद्रामचन्दन। न्यद्रायद्रालय कद्रा लनम्नलललखित आदिवेश ददियद्रा गयद्रा: 1982 ककी लसपवल अपबल सपांख्यद्रा 1286 लनधिद्ारतब-पलतवद्रादिट ऑटजमजबद्राइल कवे ललए नट, बजलट और स्कसू कद्रा लनमद्ाण करतद्रा है जजपद्रापांचवबपां अनयुसूचब म वस्तयु सपां० 20 कवे तहत "ऑटजमजबद्राइल सहद्रायक उपकरण" कवे अपांतगर्मात आतवे हैं।अपबलकतद्ा कवे अनयुसद्ा लजस मशबनरट कज स्थद्रापपत दकयद्रा गयद्रा थद्रा उसकद्रा उपयजग न कवेवलपद्रापांचवबपां अनयुसूचब म आनवे वद्रालब वस्तयुओपां कवे लनमद्ाण कवे ललए बललक कयुछ अन्य वस्तयुओपां कवे लनमद्ाण कवे ललए भब हज रहद्रा थद्रा। जबदक पलतवद्रादिट नवे मसूलयद्रापांकन वर्मा1969-70 कवे सपांबपांधि म 35% ककी दिर सवे पवकद्रास छसूट पर भत्तवे कद्रा दिद्रावद्रा दकयद्रा थद्रा, आयकरअलधिकद्ाट नवे मद्रानद्रा दक मशबनरट कद्रा उपयजग कयुछ अन्य वस्तयुओपां कवे लनमद्ाण कवे ललए भब दकयद्रा जद्रारहद्रा थद्रा जज पद्रापांचवबपां अनयुसूचब कवे अपांतगर्मात नहटपां आतब हैं। इसललए, पवकद्रास छसूट ककी दिर कवेवल 20%तक सबलमत हजनब चद्रादहए। व्यलथत हजकर पलतवद्रादिट नवे अपबलबय सहद्रायक आयुक कवे समक दिद्रायर अपबल म सफलतद्रापद्राप ककी। पवभद्राग नवे आयकर अपबलबय अलधिकरण म अपबल दिद्रायर ककी, लजसनवे, हद्रालद्रापांदक, लनधिद्ारतबकवे तकर्मा कज बरकरद्ा रखिद्रा। पवभद्राग कवे कहनवे पर अलधिकरण नवे कद्रानसून कवे लनम्नलललखित पश कजउच्च न्यद्रायद्रालय म भवेज ददियद्रा। "क्यद्रा, मसूलयद्रापांकन वर्मा 1969-70 कवे मसूलयद्रापांकन म, लनधिद्ारतब कज पद्रासपांलगक पपछलवे वर्मा कवे दिदौरद्रान स्थद्रापपत मशबनरट ककी लद्रागत पर 2,30,840 रुपयवे पर 35% ककी पवकद्रास छसूट ककी अनयुमलत दिट जद्रा सकतब है, इस तथ्य कवे बद्रावजसूदि दक उनकद्रा उपयजग दकयद्रा गयद्रा थद्रा न कवेवल ऑटजमजबद्राइल कवे ललए नट, बजलट और स्कसू कवे लनमद्ाण कवे ललए, बललक अन्य मशबनरट कवे ललए ऐसवे लवेखिख कवे लनमद्ाण कवे ललए भब ?" उच्च न्यद्रायद्रालय नवे पलतवद्रादिट कवे पक म कद्रानसून कवे पश कद्रा उत्तर दिवेतवे हयुए कहद्रा दक जजमशबनरट स्थद्रापपत ककी गई थब उसकद्रा उपयजग पसूरट तरह सवे लनधिद्ारतब कवे व्यवसद्राय कवे उदवेश्य सवेदकयद्रा गयद्रा थद्रा। यह एक तथ्य है जज अलधिकरण दद्ाद्रा पद्रायद्रा गयद्रा थद्रा। उच्च न्यद्रायद्रालय नवे आगवेकहद्रा दक पद्रापांचवबपां अनयुसूचब म उललललखित वस्तयुओपां म सवे दकसब एक कवे लनमद्ाण कवे उदवेश्य सवेस्थद्रापपत मशबनरट कद्रा उपयजग पवशवेर रूप सवे उन वस्तयुओपां यद्रा पद्रापांचवबपां अनयुसूचब म दकसब भब वस्तयुकवे लनमद्ाण कवे ललए दकयद्रा जद्रानद्रा आवश्यक नहटपां है। तदिनयुसद्ा, इसनवे पलतवद्रादिट कवे पक म कद्रानसून कवेपश कद्रा उत्तर ददियद्रा। Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, MADRAS versus M/S. RAMBAL PRIVATE LTD. ETC. [[1997] SUPP. 3 S.C.R. 366] (1997) A COMMISSIONER OF INCOME TAX, MADRAS v. M/S. RAMBAL PRIVATE LTD. ETC. AUGUST 6, 1997 B [B.N. KIRPAL AND K.T. THOMAS, JJ.] Income Tax Act, 1961 : Section 33(J)(a), Fifth Schedule, Item No. 20--Machinery installed C before 1-4-1970 for manufacturing 'automobile ancillaries'-Development Rebate-Assessee claiming rebate at the rate of 35o/o-Revenue allowing the rebate only 20% on the ground that the machinery which was installed was being used not only for the manufacture of items falling in the Fifth Schedule but also for the manufacture.of some other items-Held, High Court was right in holding that the machinery which was being used for the manufacture of D some of the items mentioned in the Fifth Schedule, would be entitled to development in the Fifth Schedule, would be entitled to development rebate lit the rate of 35% and it need not necessarily have been used exclusively for the manufacture of those items alone. E CIVIL APPELLATE JURISDICTION : Civil Appeal Nos. 4003-4004 of 1984 Etc. From the Judgment and Order dated 18.10.83 of the Madras High Court in T.C. Nos. 1555-56 of 1977. F Ranbir Chandra, B. Krishna Prasad and Ms. Lakshmi Iyengar for the Appellant. Ms. Janki Ramachandran for the Respondents. The following Order of the Court was delivered : G Civil Appeal No. 1286 of 1982 The assessee-respondent manufactures nuts, bolts and screws for automobiles which fall under item No. 20 in the Fifth Schedule being 'automobile ancillaries'. According to the appellant the machinery which H was installed was being used not only for the manufacture of items falling 366 in the Fifth Schedule but also for the manufacture of some other items. A Whereas _the respondent had claimed allowance on development rebate in respect 0L9ssessment year 1969-70 at the rate of 35%, the Income-tax Officer held that inasmuch as the machinery was also being used for the manufacture of some other items not falling under the Fifth Schedule, therefore, the rate of development rebate should be restricted to 20% only. B Being aggrieved the respondent succeeded in the appeal filed before the Appellate Assistant Commissioner. The department filed an appeal to the Income Tax Appellate Tribunal which, however, upheld the assessee's contention. At the instance of the department the Tribunal referred the following question of law to the High Court. C "Whether, in the assessment for the assessment year 1969-70, the assessee could be allowed development rebate at 35% on Rs. 2,30,840 being the cost of the machinery installed during the relevant previous year, despite the fact that they were used not merely for the manufacture of nuts, bolts and screws for D automobiles, but also for the manufacture of such articles for other machinery?" The High Court answered the question of law in favour of the respondent by observing that the machinery which was installed was used E wholly for the purpose of business of the assessee. This is a fact which had been found by the Tribunal. The High Court, further observed that the machinery installed for the purpose of manufacture of one of the items mentioned in the Fifth Schecjule need not necessarily be used exclusively for the manufacture of those items or any of the items in the Fifth Schedule. It accordingly answered the question of law in favour of the Respondent. F It is contended by the learned Counsel for the appellant, in this appeal by special leave, that the respondent used the machinery for the manufacture of items other than 'automobile ancillaries' in addition to nuts, bolts and screws and, therefore, the respondent was not entitled to claim G development rebate at the rate of35%. Section 33(l)(a) and (b) with which we are concerned read as follows : "33(1)(a) : In respect of a new ship or new machinery or plant (other than office appliances or road transport vehicles) which is owned by the assessee and is wholly used for the purpose of the H SUPREME COURT REPORTS (1997] SUPP. 3 S.C.R. Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, MADRAS versus M/S. RAMBAL PRIVATE LTD. ETC. [[1997] SUPP. 3 S.C.R. 366] (1997) ਇਨਕਮਟੈਕਸਕਮਮਸ਼ਨਰ, ਮਦਰਾਸv. ਮੈਸਰਜ਼ਰੰਬਲਪ੍ਰਾਈਵੇਟਮਲਮਮਟਡਆਮਦ 6 ਅਗਸਤ, 1997 [ਬੀ.ਐਨ. ਮਕਰਪ੍ਾਲਅਤੇਕੇ.ਟੀ. ਥਾਮਸ, ਜੇ.ਜੇ.] ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, 1961: ਸੈਕਸ਼ਨ 33 (ਜੇ) (ਏ), ਪ੍ੰਜਵੀੀਂਅਨੁਸੂਚੀ, ਆਈਟਮਨੰਬਰ 20 - ਮਸ਼ੀਨਰੀਸਥਾਪ੍ਤਕੀਤੀਗਈਸੀ1-4- 1970 ਤੋਂਪ੍ਮਿਲਾੀਂ 'ਆਟੋਮੋਬਾਈਲਸਿਾਇਕਾੀਂ' ਦੇਮਨਰਮਾਣਲਈ - ਮਵਕਾਸਛੋਟ-ਮਨਰਧਾਰਕ 35٪ ਦੀਦਰਨਾਲਛੋਟਦਾਦਾਅਵਾਕਰਦਾਿੈ - ਮਾਲੀਆਮਸਰਫ 20٪ ਦੀਛੋਟਦੀਆਮਗਆਮਦੰਦਾਿੈਇਸਆਧਾਰ 'ਤੇਮਕਜੋਮਸ਼ੀਨਰੀਸਥਾਪ੍ਤਕੀਤੀਗਈਸੀਉਿਸੀ ਨਾਮਸਰਫਪ੍ੰਜਵੀਂਅਨੁਸੂਚੀਮਵਿੱਚਆਉਣਵਾਲੀਆੀਂਚੀਜ਼ਾੀਂਦੇਮਨਰਮਾਣਲਈਵਰਮਤਆਜਾਮਰਿਾਿੈ, ਬਲਮਕਕੁਝਿੋਰਚੀਜ਼ਾੀਂਦੇਮਨਰਮਾਣਲਈਵੀਵਰਮਤਆਜਾਮਰਿਾਿੈ। ਪ੍ੰਜਵੀੀਂਅਨੁਸੂਚੀਮਵਿੱਚਮਜ਼ਕਰਕੀਤੀਆੀਂਕੁਝਚੀਜ਼ਾੀਂ, ਇਿਨਾੀਂਦੇਿੱਕਦਾਰਿੋਣਗੀਆੀਂ ਪ੍ੰਜਵੀੀਂਅਨੁਸੂਚੀਮਵਿੱਚਮਵਕਾਸ, 35٪ ਦੀਦਰਨਾਲਮਵਕਾਸਛੋਟਦਾਿੱਕਦਾਰਿੋਵੇਗਾਅਤੇਇਿਜ਼ਰੂਰੀਨਿੀੀਂਮਕਇਸਨੂੰਮਸਰਫਉਨ੍ਾੀਂਚੀਜ਼ਾੀਂਦੇਮਨਰਮਾਣਲਈਵਰਮਤਆਮਗਆਿੋਵੇ। ਮਸਵਲਅਪ੍ੀਲਅਮਧਕਾਰਖੇਤਰ: ਮਸਵਲਅਪ੍ੀਲਨੰਬਰ 4003-4004 ਆਫ 1984 ਆਮਦ। ਮਦਰਾਸਿਾਈਕੋਰਟਦੇ 18.10.83 ਦੇਫੈਸਲੇਅਤੇਆਦੇਸ਼ਤੋਂ 1977 ਦੇਟੀ.ਸੀ. ਨੰਬਰ 1555-56 ਮਵਿੱਚ। ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾਲਈਰਣਬੀਰਚੰਦਰਾ, ਬੀਮਕਰਸ਼ਨਾਪ੍ਰਸਾਦਅਤੇਸ਼ਰੀਮਤੀਲਕਸ਼ਮੀਅਯੰਗਰਪ੍ੇਸ਼ ਿੋਏ। ਉਿੱਤਰਦਾਤਾਵਾੀਂਲਈਸ਼ਰੀਮਤੀਜਾਨਕੀਰਾਮਚੰਦਰਨ।ਅਦਾਲਤਦਾਿੇਠਮਲਖੇਆਦੇਸ਼ਮਦਿੱਤਾਮਗਆਸੀ: 1982 ਦੀਮਸਵਲਅਪ੍ੀਲਨੰਬਰ 1286 ਮੁਲਾੀਂਕਣਕਰਤਾ-ਉਿੱਤਰਦਾਤਾਵਾਿਨਾੀਂਲਈਨਟਸ, ਬੋਲਟਅਤੇਪ੍ੇਚਮਤਆਰਕਰਦਾਿੈਜੋਪ੍ੰਜਵੀੀਂਅਨੁਸੂਚੀਮਵਿੱਚਆਈਟਮਨੰਬਰ 20 ਦੇਅਧੀਨਆਉੀਂਦੇਿਨ।ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾਦੇਅਨੁਸਾਰਮਸ਼ੀਨਰੀਜੋ ਇੰਸਟਾਲਕੀਤਾਮਗਆਸੀਨਾਮਸਰਫਮਡਿੱਗਣਵਾਲੀਆੀਂਚੀਜ਼ਾੀਂਦੇਮਨਰਮਾਣਲਈਵਰਮਤਆਜਾਮਰਿਾਸੀ366 ਸੀ.ਆਈ.ਟੀ. ਮਦਰਾਸਬਨਾਮਰਾਮਬਲ V.।367 ਪ੍ੰਜਵੀੀਂਅਨੁਸੂਚੀਮਵਿੱਚਪ੍ਰਕੁਝਿੋਰਚੀਜ਼ਾੀਂਦੇਮਨਰਮਾਣਲਈਵੀ।ਇਿੱਕ _ ਉਿੱਤਰਦਾਤਾਨੇਸਾਲ 1969-70 ਦੇਸਬੰਧਮਵਿੱਚਮਵਕਾਸਛੋਟ 'ਤੇ 35٪ ਦੀਦਰਨਾਲਭਿੱਤੇਦਾਦਾਅਵਾਕੀਤਾਸੀ, ਆਮਦਨਕਰਅਮਧਕਾਰੀਨੇਮਕਿਾਮਕਮਸ਼ੀਨਰੀਦੀਵਰਤੋਂਕੁਝਿੋਰਚੀਜ਼ਾੀਂਦੇਮਨਰਮਾਣਲਈਵੀਕੀਤੀਜਾਰਿੀਿੈਜੋਪ੍ੰਜਵੀੀਂਅਨੁਸੂਚੀਦੇਅਧੀਨਨਿੀੀਂਆਉੀਂਦੀਆੀਂ। ਇਸਲਈਮਵਕਾਸਛੋਟਦੀਦਰਮਸਰਫ 20٪ ਤਿੱਕਸੀਮਤਿੋਣੀਚਾਿੀਦੀਿੈ। ਦੁਖੀਿੋਕੇਉਿੱਤਰਦਾਤਾਅਪ੍ੀਲਸਿਾਇਕਕਮਮਸ਼ਨਰਦੇਸਾਿਮਣੇਦਾਇਰਅਪ੍ੀਲਮਵਿੱਚਸਫਲਮਰਿਾ।ਮਵਭਾਗਨੇਇਨਕਮਟੈਕਸਅਪ੍ੀਲਮਟਰਮਬਊਨਲ 'ਚਅਪ੍ੀਲਦਾਇਰਕੀਤੀ, ਮਜਸਨੇਟੈਕਸਦਾਤਾਦੀਦਲੀਲਨੂੰਸਿੀਠਮਿਰਾਇਆ।ਮਵਭਾਗਦੇਕਮਿਣ 'ਤੇਮਟਰਮਬਊਨਲਨੇਭੇਮਜਆ ਿਾਈਕੋਰਟਨੂੰਕਾਨੂੰਨਦਾਸਵਾਲਪ੍ੁਿੱਛੇਜਾਣਤੋਂਬਾਅਦ। "ਕੀਮੁਲਾੀਂਕਣਸਾਲ 1969-70 ਦੇਮੁਲਾੀਂਕਣਮਵਿੱਚ, ਟੈਕਸਦਾਤਾਨੂੰਮਪ੍ਛਲੇਸਾਲਦੌਰਾਨਸਥਾਪ੍ਤਮਸ਼ੀਨਰੀਦੀਲਾਗਤ2,30,840 ਰੁਪ੍ਏ 'ਤੇ 35٪ ਦੀਮਵਕਾਸਛੋਟਮਦਿੱਤੀਜਾਸਕਦੀਿੈ, ਇਸਤਿੱਥਦੇਬਾਵਜੂਦਮਕਉਨ੍ਾੀਂਦੀਵਰਤੋਂਨਾਮਸਰਫਡੀਵਾਿਨਾੀਂਲਈਨਟਸ, ਬੋਲਟਅਤੇਪ੍ੇਚਬਣਾਉਣਲਈਕੀਤੀਗਈਸੀ, ਬਲਮਕਿੋਰਮਸ਼ੀਨਰੀਲਈਅਮਜਿੀਆੀਂਚੀਜ਼ਾੀਂਦੇਮਨਰਮਾਣਲਈਵੀਕੀਤੀਗਈਸੀ?" ਿਾਈਕੋਰਟਨੇਉਿੱਤਰਦਾਤਾਦੇਿੱਕਮਵਿੱਚਕਾਨੂੰਨਦੇਸਵਾਲਦਾਜਵਾਬਮਦੰਦੇਿੋਏਮਕਿਾਮਕਜੋਮਸ਼ੀਨਰੀਸਥਾਪ੍ਤਕੀਤੀਗਈਸੀਉਿਪ੍ੂਰੀਤਰ੍ਾੀਂਟੈਕਸਦਾਤਾਦੇਕਾਰੋਬਾਰਦੇਉਦੇਸ਼ਲਈਵਰਤੀਗਈਸੀ।ਇਿਇਿੱਕਤਿੱਥਿੈਜੋਮਟਰਮਬਊਨਲਦੁਆਰਾਪ੍ਾਇਆਮਗਆਸੀ।ਿਾਈਕੋਰਟਨੇਅਿੱਗੇਮਕਿਾਮਕਪ੍ੰਜਵੀੀਂਮਸ਼ਕਜੁਲਮਵਿੱਚਮਜ਼ਕਰਕੀਤੀਆੀਂਚੀਜ਼ਾੀਂਮਵਿੱਚੋਂਮਕਸੇਇਿੱਕਦੇਮਨਰਮਾਣਦੇਉਦੇਸ਼ਲਈਸਥਾਪ੍ਤਮਸ਼ੀਨਰੀਨੂੰਜ਼ਰੂਰੀਤੌਰ 'ਤੇਉਨ੍ਾੀਂਚੀਜ਼ਾੀਂਜਾੀਂਪ੍ੰਜਵੀੀਂਅਨੁਸੂਚੀਮਵਿੱਚਮਕਸੇਵੀਚੀਜ਼ਦੇਮਨਰਮਾਣਲਈਮਵਸ਼ੇਸ਼ਤੌਰ 'ਤੇਵਰਤਣਦੀਲੋੜਨਿੀੀਂਿੈ। ਇਸਅਨੁਸਾਰਇਸਨੇਉਿੱਤਰਦਾਤਾਦੇਿੱਕਮਵਿੱਚਕਾਨੂੰਨਦੇਸਵਾਲਦਾਜਵਾਬਮਦਿੱਤਾ। ਅਪ੍ੀਲਕਰਤਾਦੇਮਵਦਵਾਨਵਕੀਲਦੁਆਰਾ, ਮਵਸ਼ੇਸ਼ਛੁਿੱਟੀਰਾਿੀੀਂਇਸਅਪ੍ੀਲਮਵਿੱਚ, ਇਿਦਲੀਲਮਦਿੱਤੀਗਈਿੈਮਕਉਿੱਤਰਦਾਤਾਨੇਨਟਸ, ਬੋਲਟਅਤੇਪ੍ੇਚਾੀਂਤੋਂਇਲਾਵਾ 'ਆਟੋਮੋਬਾਈਲਸਿਾਇਕਾੀਂ' ਤੋਂਇਲਾਵਾਿੋਰਚੀਜ਼ਾੀਂਦੇਮਨਰਮਾਣਲਈਮਸ਼ੀਨਰੀਦੀਵਰਤੋਂਕੀਤੀਅਤੇਇਸਲਈ, ਉਿੱਤਰਦਾਤਾ 35٪ ਦੀਦਰਨਾਲਜੀਮਵਕਾਸਛੋਟਦਾਦਾਅਵਾਕਰਨਦਾਿੱਕਦਾਰਨਿੀੀਂਸੀ।ਧਾਰਾ 33 (ਐਲ) (ਏ) ਅਤੇ (ਬੀ) ਮਜਸਨਾਲਅਸੀੀਂਮਚੰਤਤਿਾੀਂ, ਿੇਠਮਲਖੇਅਨੁਸਾਰਪ੍ੜ੍ੋ: ., "33(1) (ਏ) : ਮਕਸੇਨਵੇਂਸਮੁੰਦਰੀਜਿਾਜ਼ਜਾੀਂਨਵੀੀਂਮਸ਼ੀਨਰੀਜਾੀਂਪ੍ਲਾੀਂਟ (ਦਫਤਰੀਉਪ੍ਕਰਣਾੀਂਜਾੀਂਸੜਕਆਵਾਜਾਈਵਾਿਨਾੀਂਤੋਂਇਲਾਵਾ) ਦੇਸੰਬੰਧਮਵਿੱਚਜੋਮਨਰਧਾਰਕਦੀਮਲਕੀਅਤਿੈਅਤੇਪ੍ੂਰੀਤਰ੍ਾੀਂਦੇਉਦੇਸ਼ਲਈਵਰਤੀਜਾੀਂਦੀਿੈ ਸੁਪ੍ਰੀਮਕੋਰਟਦੀਆੀਂਮਰਪ੍ੋਰਟਾੀਂ [1997] ਸੁਪ੍. 3 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. ਉਸਦੁਆਰਾਕੀਤੇਗਏਕਾਰੋਬਾਰ, ਇਸਧਾਰਾਅਤੇਧਾਰਾ 34 ਦੇਉਪ੍ਬੰਧਾੀਂਦੇਅਨੁਸਾਰਅਤੇਅਧੀਨ, ਮਪ੍ਛਲੇਸਾਲਦੇਸਬੰਧਮਵਿੱਚਕਟੌਤੀਦੀਆਮਗਆਮਦਿੱਤੀਜਾਏਗੀ; ਜਿਾਜ਼ਪ੍ਰਾਪ੍ਤਕੀਤਾਮਗਆਸੀਜਾੀਂਮਸ਼ੀਨਰੀਜਾੀਂਪ੍ਲਾੀਂਟਸਥਾਪ੍ਤਕੀਤਾਮਗਆਸੀਜਾੀਂ, ਜੇਜਿਾਜ਼, ਮਸ਼ੀਨਰੀਜਾੀਂਪ੍ਲਾੀਂਟਨੂੰਪ੍ਮਿਲੀਵਾਰਮਪ੍ਛਲੇਸਾਲਦੇਤੁਰੰਤਬਾਅਦਵਰਤਣਲਈਰਿੱਮਖਆਮਗਆਸੀ, ਤਾੀਂ, ਉਸਮਪ੍ਛਲੇਸਾਲਦੇਸਬੰਧਮਵਿੱਚ, ਧਾਰਾ (ਬੀ) ਮਵਿੱਚਮਨਰਧਾਰਤਮਵਕਾਸਛੋਟਦੇਰੂਪ੍ਮਵਿੱਚਇਿੱਕਰਕਮ. ਧਾਰਾ (ਏ) ਮਵਿੱਚਦਰਸਾਈਗਈਰਕਮਇਿਿੋਵੇਗੀ - ਮਕਸੇਸਮੁੰਦਰੀਜਿਾਜ਼ਦੇਮਾਮਲੇਮਵਿੱਚ, ਉਸਦੀਅਸਲਲਾਗਤਦਾਚਾਲੀਪ੍ਰਤੀਸ਼ਤਟੈਕਸਦਾਤਾਨੂੰ; ਮਸ਼ੀਨਰੀਜਾੀਂਪ੍ਲਾੀਂਟਦੇਮਾਮਲੇਮਵਿੱਚ - ਮਜਿੱਥੇਮਸ਼ੀਨਰੀਜਾੀਂਪ੍ਲਾੀਂਟਮਕਸੇਇਿੱਕਦੇਮਨਰਮਾਣ, ਮਨਰਮਾਣਜਾੀਂਉਤਪ੍ਾਦਨਦੇਕਾਰੋਬਾਰਦੇਉਦੇਸ਼ਾੀਂਲਈਸਥਾਪ੍ਤਕੀਤਾਜਾੀਂਦਾਿੈ ਜਾੀਂ ਪ੍ੰਜਵੇਂਮਵਿੱਚਸੂਚੀਮਵਿੱਚਮਨਰਧਾਰਤਲੇਖਾੀਂਜਾੀਂਚੀਜ਼ਾੀਂਦੀਸਮੀਮਖਆ ਸਮਾੀਂ-ਸਾਰਣੀ - ਮਸ਼ੀਨਰੀਜਾੀਂਪ੍ਲਾੀਂਟਦੀਅਸਲਲਾਗਤਦਾ 35 ਪ੍ਰਤੀਸ਼ਤ; ਮੁਲਾੀਂਕਣਕਰਤਾਨੂੰ, ਮਜਿੱਥੇਇਿ 1 ਅਪ੍ਰੈਲ, 1970 ਤੋਂਪ੍ਮਿਲਾੀਂਸਥਾਪ੍ਤਕੀਤਾਮਗਆਿੈਅਤੇ ਅਮਜਿੀਲਾਗਤਦਾ 25 ਪ੍ਰਤੀਸ਼ਤ, ਮਜਿੱਥੇਇਿਬਾਅਦਮਵਿੱਚਸਥਾਪ੍ਤਕੀਤਾਜਾੀਂਦਾਿੈ31 ਮਾਰਚ, 1970 ਧਾਰਾ 33 (1) (ਏ) ਦੇਅਨੁਸਾਰਮਵਕਾਸਛੋਟਦੀਇਜਾਜ਼ਤਿੈਜੇਮਨਰਧਾਰਕਮਸ਼ੀਨਰੀਦੀਵਰਤੋਂਪ੍ੂਰੀਤਰ੍ਾੀਂਕਾਰੋਬਾਰਦੇਉਦੇਸ਼ਲਈਕਰਦਾਿੈ Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, MADRAS versus M/S. RAMBAL PRIVATE LTD. ETC. [[1997] SUPP. 3 S.C.R. 366] (1997) पवशवेर अनयुमलत दद्ाद्रा इस अपबल म अपबलकतद्ा कवे पवदद्रान अलधिवकद्रा दद्ाद्रा यह तकर्मा ददियद्रागयद्रा है दक पलतवद्रादिट नवे 'ऑटजमजबद्राइल सहद्रायक वस्तयुओपां' कवे अलद्रावद्रा नट, बजलट और स्कसू कवे सद्राथ-सद्राथ अन्य वस्तयुओपां कवे लनमद्ाण कवे ललए मशबनरट कद्रा उपयजग दकयद्रा थद्रा और इसललए, पलतवद्रादिट35% ककी दिर सवे पवकद्रास छसूट कद्रा दिद्रावद्रा करनवे कद्रा हकदिद्ा नहटपां है। धिद्ाद्रा 33(1)(ए) और (बब)लजससवे हमद्ाद्रा सपांबपांधि है, इस पकद्ा पढम: "33(1)(ए): एक नए जहद्राज यद्रा नई मशबनरट यद्रा सपांयपांत्र (कद्रायद्ालय उपकरणख यद्रा सड़कपररवहन वद्राहनख कवे अलद्रावद्रा) कवे सपांबपांधि म जज लनधिद्ारतब कवे स्वद्रालमत्व म है और पसूरट तरह सवे उसकवेदद्ाद्रा दकयवे गयवे व्यवसद्राय कवे उदवेश्य कवे ललए उपयजग दकयद्रा 368 सवर्वोच्च न्यद्रायद्रालय ककी ररपजटर्मा [1997] समथर्मान। 3 एस.सब.आर. इस धिद्ाद्रा और धिद्ाद्रा 34 कवे पद्रावधिद्रान कवे अनयुसद्ा और उसकवे अधिबन, पपछलवे वर्मा कवे सपांबपांधिम कटदौतब ककी अनयुमलत दिट जद्राएगब; जहद्राज कद्रा अलधिग्रहण दकयद्रा गयद्रा थद्रा यद्रा मशबनरट यद्रा सपांयपांत्रस्थद्रापपत दकयद्रा गयद्रा थद्रा यद्रा, यददि जहद्राज, मशबनरट यद्रा सपांयपांत्र कज पहलब बद्ा पपछलवे वर्मा कवे तयुरपांतबद्रादि उपयजग म लद्रायद्रा जद्रातद्रा है, तज, उस पपछलवे वर्मा कवे सपांबपांधि म, पवकद्रास छसूट कवे रूप म एक रद्रालशखिपांड (बब) म लनददिर्माष. (बब) खिपांड (ए) म लनददिर्माष रद्रालश हजगब -- (ए) एक जहद्राज कवे मद्रामलवे म, लनधिद्ारतब कज उसककी वद्रास्तपवक लद्रागत कद्रा चद्रालबस पलतशत; (बब) मशबनरट यद्रा सपांयपांत्र कवे मद्रामलवे म- ( ) iजहद्रापां पद्रापांचवबपां अनयुसूचब म सूचब म लनददिर्माष दकसब एक यद्रा अलधिक वस्तयुओपां यद्रा चबजख कवे लनमद्ाण, लनमद्ाण यद्रा उत्पद्रादिन कवे व्यवसद्राय कवे पयजजनख कवे ललए मशबनरट यद्रा सपांयपांत्र स्थद्रापपत दकयद्रा गयद्रा है-(ए) मशबनरट यद्रा सपांयपांत्र ककी वद्रास्तपवक लद्रागत कद्रा पहैंतबस पलतशत; लनधिद्ारतब कज, जहद्रापां इसवेअपहैल, 1970 कवे पथम ददिन सवे पहलवे स्थद्रापपत दकयद्रा गयद्रा है,और (बब) ऐसब लद्रागत कद्रा पच्चबस पलतशत, जहद्रापां यह 31 मद्राचर्मा, 1970 कवे बद्रादि स्थद्रापपत दकयद्रा गयद्रा है। धिद्ाद्रा 33(1)(ए) कवे अनयुसद्ा पवकद्रास छसूट स्वबकद्रायर्मा है यददि लनधिद्ारतब अपनवे दद्ाद्रा दकएगए व्यवसद्राय कवे उदवेश्य कवे ललए पसूरट तरह सवे मशबनरट कद्रा उपयजग करतद्रा है। यह पववद्रादि म नहटपां है दक वतर्ाद्रान मद्रामलवे म, और जहैसद्रा दक अलधिकरण नवे पद्रायद्रा है, पलतवद्रादिट दद्ाद्रा लनलमर्मात वस्तयुएपां पसूरट तरह सवे उसकवे व्यवसद्राय कवे उदवेश्य कवे ललए हैं। इसललए, धिद्ाद्रा 33 ककी उपधिद्ाद्रा 1(ए) दद्ाद्रा लनधिद्ारत शतर म सवे एक पसूरट हज गई है। उप-खिपांड (बब) उस दिर सवे सपांबपांलधित है लजस पर पवकद्रास छसूट ककी अनयुमलत दिट जद्रानब है, इसमअन्य बद्रातख कवे सद्राथ-सद्राथ पद्रावधिद्रान है दक मशबनरट यद्रा सपांयपांत्र कवे मद्रामलवे म जज पद्रापांचवबपां अनयुसूचब मसूचब म लनददिर्माष दकसब एक यद्रा अलधिक वस्तयुओपां कवे लनमद्ातद्रा यद्रा उत्पद्रादिन कवे पयजजनख कवे ललएस्थद्रापपत दकयद्रा गयद्रा है और वह मशबनरट 1 अपहैल, 1970 सवे पहलवे स्थद्रापपत ककी गई है, तबमशबनरट ककी वद्रास्तपवक लद्रागत कवे 35% ककी दिर सवे पवकद्रास छसूट ककी अनयुमलत दिट जद्राएगब । तत्कद्रालमद्रामलवे म मशबनरट 1 अपहैल, 1970 सवे पहलवे स्थद्रापपत ककी गई थब। सब.आई.टट. मदद्रास बनद्राम रद्रामबल पद्राइवेट लललमटवेड 369 Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, MADRAS versus M/S. RAMBAL PRIVATE LTD. ETC. [[1997] SUPP. 3 S.C.R. 366] (1997) "33(1)(a) : In respect of a new ship or new machinery or plant (other than office appliances or road transport vehicles) which is owned by the assessee and is wholly used for the purpose of the H SUPREME COURT REPORTS (1997] SUPP. 3 S.C.R. A business carried on by him, there shall, in accordance with and subject to the provision of this section and of section 34, be allowed a deduction, in respect of the previous year in which ; the ship was acquired or the machinery or plant was installed or, if the ship, machinery or plant is first put up to use in the immediately succeeding previous year, then, in respect of that previous year, a B sum by way of development rebate as specified in clause (b ). (b) The sum referred to in clause (a) shall be -- (A) In the case of a ship, forty per cent of the actual cost thereof the actual cost thereof to the assessee; c (B) in the case of machinery or plant - (i) Where the machinery or plant is installed for the purposes of business of construction, manufacture or production of any one or D rriore of the articles or things specified in the list in the Fifth Schedule - E (a) thirty five percent of the actual cost of the machinery or plant; to the assessee, where it is installed before the 1st day of April, 1970 and (b) twenty five per cent of such cost, where it is installed after the 31st day of March, 1970. F According to Section 33(1)( a) development rebate is allowable if the assessee uses the machinery wholly for the purpose of business carried on by him. It is not in dispute that in the present case, and as has been found by the Tribunal, the items which are manufactured by the respondent are wholly for the purpose of his business. Therefore, one of the conditions stipulated by sub-section l(a) of Section 33 stands satisfied. Sub-clause (b) deals with the rate at which the development rebate G is to be allowed. It, inter alia, provides that in the case of machinery or plant which is installed for the purposes of ~anufacturer or production of any one or more of the articles specified in the list in the Fifth Schedule and that machinery has been installed before 1st day of April, 1970, then the development rebate will be allowed at the rate of 35% of the actual H cost of the machinery. In the instant case the machinery was installed before 1st day of April, 1970. It cannot be disputed that it was installed for A the purpose of manufacture of nuts, bolts and screws for automobiles falling under Item 20 in the Fifth Schedule being 'automobile ancilliaries'. These items were in fact manufactured. Section 33(1) (b) does not state that the machinery which has been installed for the manufacture or produc-tion of one or more of the articles specified in the Fifth_ Schedule should B be used solely or exclusively for the manufacture of th~Vthose article/ar-ticles. As long as the machinery, which is installed, manufactures any of the articles specified in the Fifth Schedule, the assessee would be entitled to claim development rebate at the rate of 35%, if the machinery is installed before 1st day of April, 1970, notwithstanding the fact that in addition to the manufacture of the listed items, the assessee also manufactures some C other goods with the help of that machinery. If the contention of the department is accepted, the effect would be that if the machinery is used -for manufacture of one of the items listed in the fifth Schedule for few hours a day and lies idle thereafter for the rest of the day, the assessee would be entitled to claim development rebate at the rate of 35%; but if D the machinery instead of remaining idle is used for the manufacture of , some other items also for the assessee's business, then _he would not be entitled to development rebate at the rate of 35%. We do not see any logic in this contention and nor does the language of Section 33 warrant such a conclusion. E Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, MADRAS versus M/S. RAMBAL PRIVATE LTD. ETC. [[1997] SUPP. 3 S.C.R. 366] (1997) ਮਜਿੱਥੇਮਸ਼ੀਨਰੀਜਾੀਂਪ੍ਲਾੀਂਟਮਕਸੇਇਿੱਕਦੇਮਨਰਮਾਣ, ਮਨਰਮਾਣਜਾੀਂਉਤਪ੍ਾਦਨਦੇਕਾਰੋਬਾਰਦੇਉਦੇਸ਼ਾੀਂਲਈਸਥਾਪ੍ਤਕੀਤਾਜਾੀਂਦਾਿੈ ਜਾੀਂ ਪ੍ੰਜਵੇਂਮਵਿੱਚਸੂਚੀਮਵਿੱਚਮਨਰਧਾਰਤਲੇਖਾੀਂਜਾੀਂਚੀਜ਼ਾੀਂਦੀਸਮੀਮਖਆ ਸਮਾੀਂ-ਸਾਰਣੀ - ਮਸ਼ੀਨਰੀਜਾੀਂਪ੍ਲਾੀਂਟਦੀਅਸਲਲਾਗਤਦਾ 35 ਪ੍ਰਤੀਸ਼ਤ; ਮੁਲਾੀਂਕਣਕਰਤਾਨੂੰ, ਮਜਿੱਥੇਇਿ 1 ਅਪ੍ਰੈਲ, 1970 ਤੋਂਪ੍ਮਿਲਾੀਂਸਥਾਪ੍ਤਕੀਤਾਮਗਆਿੈਅਤੇ ਅਮਜਿੀਲਾਗਤਦਾ 25 ਪ੍ਰਤੀਸ਼ਤ, ਮਜਿੱਥੇਇਿਬਾਅਦਮਵਿੱਚਸਥਾਪ੍ਤਕੀਤਾਜਾੀਂਦਾਿੈ31 ਮਾਰਚ, 1970 ਧਾਰਾ 33 (1) (ਏ) ਦੇਅਨੁਸਾਰਮਵਕਾਸਛੋਟਦੀਇਜਾਜ਼ਤਿੈਜੇਮਨਰਧਾਰਕਮਸ਼ੀਨਰੀਦੀਵਰਤੋਂਪ੍ੂਰੀਤਰ੍ਾੀਂਕਾਰੋਬਾਰਦੇਉਦੇਸ਼ਲਈਕਰਦਾਿੈ ਉਸਦੁਆਰਾ।ਇਿਮਵਵਾਦਮਵਿੱਚਨਿੀੀਂਿੈਮਕਮੌਜੂਦਾਕੇਸਮਵਿੱਚ, ਅਤੇਮਜਵੇਂਮਕਮਟਰਮਬਊਨਲਦੁਆਰਾਪ੍ਾਇਆਮਗਆਿੈ, ਉਿੱਤਰਦਾਤਾਦੁਆਰਾਮਤਆਰਕੀਤੀਆੀਂਗਈਆੀਂਚੀਜ਼ਾੀਂਪ੍ੂਰੀਤਰ੍ਾੀਂਉਸਦੇਕਾਰੋਬਾਰਦੇਉਦੇਸ਼ਲਈਿਨ. ਇਸਲਈ, ਧਾਰਾ 33 ਦੀਉਪ੍-ਧਾਰਾ 1 (ਏ) ਦੁਆਰਾਮਨਰਧਾਰਤਸ਼ਰਤਾੀਂਮਵਿੱਚੋਂਇਿੱਕਸੰਤੁਸ਼ਟਿੈ। ਉਪ੍-ਧਾਰਾ (ਬੀ) ਉਸਦਰਨਾਲਸੰਬੰਮਧਤਿੈਮਜਸ 'ਤੇਮਵਕਾਸਛੋਟ ਦੀਇਜਾਜ਼ਤਮਦਿੱਤੀਜਾਣੀਚਾਿੀਦੀਿੈ।ਇਿ, ਿੋਰਗਿੱਲਾੀਂਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ, ਇਿਪ੍ਰਦਾਨਕਰਦਾਿੈਮਕਮਸ਼ੀਨਰੀਜਾੀਂਪ੍ਲਾੀਂਟਦੇਮਾਮਲੇਮਵਿੱਚਜੋਮਕਅਨੁਭਵਜਾੀਂਉਤਪ੍ਾਦਨਦੇਉਦੇਸ਼ਾੀਂਲਈਸਥਾਪ੍ਤਕੀਤਾਮਗਆਿੈ ਪ੍ੰਜਵੀੀਂਅਨੁਸੂਚੀਮਵਿੱਚਸੂਚੀਮਵਿੱਚਮਨਰਧਾਰਤਮਕਸੇਵੀਇਿੱਕਜਾੀਂਵਧੇਰੇਲੇਖਾੀਂਮਵਿੱਚੋਂਮਕਸੇਇਿੱਕਜਾੀਂਵਧੇਰੇਨੂੰਅਤੇਉਿਮਸ਼ੀਨਰੀ 1 ਅਪ੍ਰੈਲ, 1970 ਤੋਂਪ੍ਮਿਲਾੀਂਸਥਾਪ੍ਤਕੀਤੀਗਈਿੈ, ਤਾੀਂਮਵਕਾਸਛੋਟਅਸਲਦੇ 35٪ ਦੀਦਰਨਾਲਮਦਿੱਤੀਜਾਵੇਗੀਐਚਮਸ਼ੀਨਰੀਦੀਲਾਗਤ. ਤੁਰੰਤਕੇਸਮਵਿੱਚਮਸ਼ੀਨਰੀਸਥਾਪ੍ਤਕੀਤੀਗਈਸੀ ਸੀ.ਆਈ.ਟੀ. ਮਦਰਾਸਬਨਾਮਰਾਮਬਲਪ੍ਰਾਈਵੇਟਮਲਮਮਟਡਮਲਡ। 369 1 ਅਪ੍ਰੈਲ, 1970 ਤੋਂਪ੍ਮਿਲਾੀਂ।ਇਸਗਿੱਲ 'ਤੇਮਵਵਾਦਨਿੀੀਂਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾਮਕਇਸਨੂੰਪ੍ੰਜਵੀੀਂਅਨੁਸੂਚੀਮਵਿੱਚਆਈਟਮ 20 ਦੇਅਧੀਨਆਉਣਵਾਲੇਵਾਿਨਾੀਂਲਈਨਟਸ, ਬੋਲਟਅਤੇਪ੍ੇਚਾੀਂਦੇਮਨਰਮਾਣਦੇਉਦੇਸ਼ਨਾਲਸਥਾਪ੍ਤਕੀਤਾਮਗਆਸੀ।ਇਿਚੀਜ਼ਾੀਂਅਸਲਮਵਿੱਚਬਣਾਈਆੀਂਗਈਆੀਂਸਨ।ਧਾਰਾ 33 (1) (ਬੀ) ਇਿਨਿੀੀਂਦਿੱਸਦੀਮਕਮਨਰਮਾਣਜਾੀਂਉਤਪ੍ਾਦਨਲਈਸਥਾਪ੍ਤਕੀਤੀਗਈਮਸ਼ੀਨਰੀ _ ਅਨੁਸੂਚੀਮਵਿੱਚਮਨਰਧਾਰਤਇਿੱਕਜਾੀਂਵਧੇਰੇਲੇਖਾੀਂਦੀਸੂਚੀਿੋਣੀਚਾਿੀਦੀਿੈ.,, ਇਸਦੀਵਰਤੋਂਕੇਵਲਜਾੀਂਮਵਸ਼ੇਸ਼ਤੌਰ 'ਤੇਉਨ੍ਾੀਂਵਸਤੂਆੀਂ/ਆਰ-ਮਟਕਲਜ਼ਦੇਮਨਰਮਾਣਲਈਕੀਤੀਜਾਵੇ।ਜਦੋਂਤਿੱਕਮਸ਼ੀਨਰੀ, ਜੋਸਥਾਪ੍ਤਕੀਤੀਗਈਿੈ, ਪ੍ੰਜਵੀੀਂਅਨੁਸੂਚੀਮਵਿੱਚਮਨਰਧਾਰਤਮਕਸੇਵੀਵਸਤੂਦਾਮਨਰਮਾਣਕਰਦੀਿੈ, ਮੁਲਾੀਂਕਣਕਰਤਾ 35٪ ਦੀਦਰਨਾਲਮਵਕਾਸਛੋਟਦਾਦਾਅਵਾਕਰਨਦਾਿੱਕਦਾਰਿੋਵੇਗਾ, ਜੇਮਸ਼ੀਨਰੀ 1 ਅਪ੍ਰੈਲ, 1970 ਤੋਂਪ੍ਮਿਲਾੀਂਸਥਾਪ੍ਤਕੀਤੀਜਾੀਂਦੀਿੈ, ਇਸਤਿੱਥਦੇਬਾਵਜੂਦਮਕਇਸਤੋਂਇਲਾਵਾਸੂਚੀਬਿੱਧਚੀਜ਼ਾੀਂਦਾਮਨਰਮਾਣ, ਮਨਰਧਾਰਕਕੁਝਸੀਵੀਬਣਾਉੀਂਦਾਿੈ ਉਸਮਸ਼ੀਨਰੀਦੀਮਦਦਨਾਲਿੋਰਚੀਜ਼ਾੀਂ।ਜੇਮਵਭਾਗਦੀਦਲੀਲਨੂੰਸਵੀਕਾਰਕਰਮਲਆਜਾੀਂਦਾਿੈ, ਤਾੀਂਪ੍ਰਭਾਵਇਿਿੋਵੇਗਾਮਕਜੇਮਸ਼ੀਨਰੀਦੀਵਰਤੋਂਕੀਤੀਜਾੀਂਦੀਿੈ - ਪ੍ੰਜਵੀੀਂਅਨੁਸੂਚੀਮਵਿੱਚਸੂਚੀਬਿੱਧਵਸਤੂਆੀਂਮਵਿੱਚੋਂਮਕਸੇਇਿੱਕਦੇਮਨਰਮਾਣਲਈਅਤੇਉਸਤੋਂਬਾਅਦਬਾਕੀਮਦਨਲਈਬੇਕਾਰਰਮਿਣਲਈ, ਮਨਰਧਾਰਕ 35٪ ਦੀਦਰਨਾਲਮਵਕਾਸਛੋਟਦਾਦਾਅਵਾਕਰਨਦਾਿੱਕਦਾਰਿੋਵੇਗਾ; ਪ੍ਰਜੇਮਸ਼ੀਨਰੀਬੇਕਾਰਰਮਿਣਦੀਬਜਾਏਇਸਦੇਮਨਰਮਾਣਲਈਵਰਤੀਜਾੀਂਦੀਿੈ ਕੁਝਿੋਰਚੀਜ਼ਾੀਂਵੀਟੈਕਸਦਾਤਾਦੇਕਾਰੋਬਾਰਲਈਿਨ, ਤਾੀਂ _ 35٪ ਦੀਦਰਨਾਲਮਵਕਾਸਛੋਟਦੇਿੱਕਦਾਰਨਿੀੀਂਿੋਣਗੇ।ਸਾਨੂੰਇਸਦਲੀਲਮਵਿੱਚਕੋਈਤਰਕਨਜ਼ਰਨਿੀੀਂਆਉੀਂਦਾਅਤੇਨਾਿੀਧਾਰਾ੩੩ਦੀਭਾਸ਼ਾਅਮਜਿੇਮਸਿੱਟੇਦੀਮੰਗਕਰਦੀਿੈ। ਅਸੀੀਂਿਾਈਕੋਰਟਦੇਫੈਸਲੇਨਾਲਸਮਿਮਤਿਾੀਂਮਕਮਸ਼ੀਨਰੀ, ਮਜਸਦੀਵਰਤੋਂਕੁਝਚੀਜ਼ਾੀਂਦੇਮਨਰਮਾਣਲਈਕੀਤੀਜਾਰਿੀਸੀਪ੍ੰਜਵੀੀਂਅਨੁਸੂਚੀਮਵਿੱਚਮਜ਼ਕਰਕੀਤਾਮਗਆਿੈ, 3.5٪ ਦੀਦਰਨਾਲਮਵਕਾਸਛੋਟਦਾਿੱਕਦਾਰਿੋਵੇਗਾਅਤੇਜ਼ਰੂਰੀਨਿੀੀਂਮਕਇਸਨੂੰਮਵਸ਼ੇਸ਼ਤੌਰ 'ਤੇਵਰਮਤਆਮਗਆਿੋਵੇਇਕਿੱਲੇਉਨ੍ਾੀਂਚੀਜ਼ਾੀਂਦੇਮਨਰਮਾਣਲਈ. ਉਪ੍ਰੋਕਤਕਾਰਨਕਰਕੇ, ਅਸੀੀਂਮੰਨਦੇਿਾੀਂਮਕਿਾਈਕੋਰਟਨੇਕਾਨੂੰਨਦੇਸਵਾਲਦਾਿਾੀਂਮਵਿੱਚਜਵਾਬਮਦਿੱਤਾਿੈ।ਇਸਅਨੁਸਾਰਇਿਅਪ੍ੀਲਖਰਮਚਆੀਂਦੇਨਾਲਖਾਰਜਕੀਤੀਜਾੀਂਦੀਿੈ। ਮਸਵਲਅਪ੍ੀਲਨੰਬਰ 4003-4004 1984 ਅਤੇਮਸਵਲਨੰਬਰ 5637 1995 1982 ਦੀਮਸਵਲਅਪ੍ੀਲਨੰਬਰ 1286 ਮਵਿੱਚਦਰਸਾਏਗਏਕਾਰਨਾੀਂਕਰਕੇ, ਇਿਅਪ੍ੀਲਾੀਂਖਾਰਜਕੀਤੀਆੀਂਜਾੀਂਦੀਆੀਂਿਨਅਤੇਿਾਈਕੋਰਟਦੇਫੈਸਲੇਦੀਪ੍ੁਸ਼ਟੀਕੀਤੀਜਾੀਂਦੀਿੈ।ਲਾਗਤਾੀਂਬਾਰੇਕੋਈਆਰਡਰਨਿੀੀਂਿੋਵੇਗਾ।ਆਰ.ਪ੍ੀ. ਅਪ੍ੀਲਾੀਂਖਾਰਜ। ਬੇਦਾਅਵਾ: - ਸਥਾਨਕਭਾਸ਼ਾਮਵਿੱਚਅਨੁਵਾਦਕੀਤਾਮਗਆਮਨਰਣਾ/ਮਨਆੀਂਕੇਵਲਮੁਕਿੱਦਮੇਬਾਜ਼ਾਾੀਂਲਈਉਿਨਾਾੀਂਦੀਆਪ੍ਣੀਭਾਸ਼ਾਮਵਿੱਚਸਮਝਣਤਿੱਕਿੀਸੀਮਤਿੈਅਤੇਇਸਦਾਮਕਸੇਿੋਰਉਦੇਸ਼ਲਈਇਸਤੇਮਾਲਨਿੀਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾ।ਸਾਰੇਮਵਿਾਰਕਅਤੇਅਮਧਕਾਰਤਮੰਤਵਾਾੀਂਲਈਮਨਆੀਂ/ ਨਰਣੇਦਾਅੰਗਰੇਜ਼ੀਸੰਸਕਰਣਪ੍ਰਮਾਮਣਤਿੋਵੇਗਾਅਤੇਅਮਲਲਾਗੂਕਰਨਲਈਇਸਨੂੰਤਰਜੀਿਮਦਿੱਤੀਜਾਵੇਗੀ। Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, MADRAS versus M/S. RAMBAL PRIVATE LTD. ETC. [[1997] SUPP. 3 S.C.R. 366] (1997) सब.आई.टट. मदद्रास बनद्राम रद्रामबल पद्राइवेट लललमटवेड 369 इस बद्रात पर पववद्रादि नहटपां दकयद्रा जद्रा सकतद्रा है दक इसवे पद्रापांचवबपां अनयुसूचब म वस्तयु 20 कवे तहत आनवेवद्रालवे ऑटजमजबद्राइल कवे ललए नट, बजलट और स्कसू कवे लनमद्ाण कवे ललए 'ऑटजमजबद्राइल सहद्रायक' कवेरूप म स्थद्रापपत दकयद्रा गयद्रा थद्रा। यवे वस्तयुए वद्रास्तव म लनलमर्मात थबपां। धिद्ाद्रा 33(1)(बब) म यह नहटपांकहद्रा गयद्रा है दक जज मशबनरट पद्रापांचवबपां अनयुसूचब म लनददिर्माष एक यद्रा अलधिकवस्तयुओपां कवे लनमद्ाण यद्राउत्पद्रादिन कवे ललए स्थद्रापपत ककी गई है, उनकद्रा उपयजग कवेवल यद्रा पवशवेर रूप सवे उन वस्तयुओपां कवेलनमद्ाण कवे ललए दकयद्रा जद्रानद्रा चद्रादहए। जब तक स्थद्रापपत मशबनरट पद्रापांचवबपां अनयुसूचब म लनददिर्माष दकसबभब वस्तयु कद्रा लनमद्ाण करतब है, तब तक लनधिद्ारतब 35% ककी दिर सवे पवकद्रास छसूट कद्रा दिद्रावद्रा करनवेकद्रा हकदिद्ा हजगद्रा, यददि मशबनरट 1 अपहैल, 1970 सवे पहलवे स्थद्रापपत ककी गई हज, इस तथ्य कवेबद्रावजसूदि दक सूचबबद वस्तयुओपां कवे लनमद्ाण कवे अलद्रावद्रा, लनधिद्ारतब उस मशबनरट ककी मदिदि सवे कयुछअन्य सद्रामद्रान भब बनद्रातद्रा है। यददि पवभद्राग कद्रा तकर्मा स्वबकद्ा कर ललयद्रा जद्रातद्रा है, तज इसकद्रा पभद्रावयह हजगद्रा दक यददि मशबनरट कद्रा उपयजग दकयद्रा जद्रातद्रा है पद्रापांचवबपां अनयुसूचब म सूचबबद वस्तयुओपां म सवेएक कवे लनमद्ाण कवे ललए ददिन म कयुछ घपांटख कवे ललए और उसकवे बद्रादि शवेर ददिन कवे ललए लनलष्कयरहतद्रा है, तज लनधिद्ारतब 35% ककी दिर सवे पवकद्रास छसूट कद्रा दिद्रावद्रा करनवे कद्रा हकदिद्ा हजगद्रा; लवेदकन यददिमशबनरट कद्रा उपयजग लनलष्कय रहनवे कवे बजद्राय करदिद्रातद्रा कवे व्यवसद्राय कवे ललए कयुछ अन्य वस्तयुओपांकवे लनमद्ाण कवे ललए भब दकयद्रा जद्रातद्रा है, तज वह 35% ककी दिर सवे पवकद्रास छसूट कद्रा हकदिद्ा नहटपांहजगद्रा। हम इस पववद्रादि म कजई तकर्मा नहटपां ददिखितद्रा और न हट धिद्ाद्रा 33 ककी भद्ाद्रा ऐसवे लनष्कर्मा ककीगद्ापांटट दिवेतब है। हम उच्च न्यद्रायद्रालय कवे इस फहैसलवे सवे सहमत हैं दक पद्रापांचवबपां अनयुसूचब म उललललखित कयुछवस्तयुओपां कवे लनमद्ाण कवे ललए इस्तवेमद्राल ककी जद्रा रहट मशबनरट 35% ककी दिर सवे पवकद्रास छसूट ककीहकदिद्ा हजगब और इसककी आवश्यकतद्रा नहटपां है दक कवेवल उन्हटपां वस्तयुओपां कवे लनमद्ाण कवे ललए पवशवेररूप सवे उपयजग दकयद्रा गयद्रा है। उपरजक कद्ाण सवे, हम मद्रानतवे हैं दक उच्च न्यद्रायद्रालय नवे कद्रानसून कवे पश कद्रा सकद्ाद्रात्मकउत्तर ददियद्रा है।तदयुसद्ा यह अपबल लद्रागत सदहत खिद्ारज ककी जद्रातब है। 1984 ककी लसपवल अपबल सपांख्यद्रा 4003-4004 और 1995 ककी लसपवल सपांख्यद्रा 5637 1982 ककी लसपवल अपबल सपांख्यद्रा 1286 म उललललखित कद्ाण सवे, यवे अपबलम खिद्ारज ककी जद्रातब हैं और उच्च न्यद्रायद्रालय कवे लनणर्माय ककी पयुपष ककी जद्रातब है। लद्रागत कवे रूप म कजई ऑड्मा नहटपां हजगद्रा। आर.पब. अपबलम खिद्ारज. Vetted by Akhilesh Patel CJ JD, ()/FTC CAW() Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, MADRAS versus M/S. RAMBAL PRIVATE LTD. ETC. [[1997] SUPP. 3 S.C.R. 366] (1997) Section: ISSUES E We are in agreement with the decision of the High Court that the machinery, which was being used for the manufacture of some of the items · mentioned in the Fifth Schedule, would be entitled to development rebate at the rate of 3.5% and it need not necessarily have been used exclusively for the manufacture of those items alone. F For the aforesaid reason, we hold that the High Court has rightly answered the question of law in the affirmative. This appeal is accordingly dismissed with costs. Civil Appeal No. 4003-4004 of 1984 and Civil No. 5637 of 1995 For the reason referred to in Civil Appeal No. 1286 of 1982, these appeals are dismissed and the decision of the High Court is affirmed. There will be no order as to costs. G R.P.