Commissioner Of Income Tax, Mumbai v. Anjum M.h. Ghaswala And Ors

Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus ANJUM M.H. GHASWALA AND ORS. [[2001] SUPP. 4 S.C.R. 303] (2001) અસવીકરણ: સ્થાનિક ભાષામાં અનુવાદિત આ ચુકાદા/હુકમનો હેતુ પક્ષકારોનેતેમની ભાષામાં જાણકારી ઉપલબ્ધ કરાવવા માત્રનો છે અને તેનો અન્યથાઉપયોગ થઇ શકશે નહિ. અન્ય તમામ વ્યવહારિક તેમજ સરકારી ઉદ્દેશો માટેમૂળ અંગ્રેજી ચુકાદો/હુકમ જ પ્રમાણિત અને માન્ય રહેશે. DISCLAIMER:Thetranslatedjudgmentinvernacularlanguage is meant for the restricted use of the litigant tounderstand it in his/ her language and may not be usedforanyotherpurpose. Forallpracticalandofficialpurposes, the English version of the judgment shall beauthentic and shall hold the field for the purpose ofexecution and implementation.===================================================આવકવેરાના કશનમિર, મુંબઈ રધધવિ અંજુમ એમ. એચ. ઘાસવાલા અને અનયો ઓકટોબર ૧૮,૨૦૦૧ [માનનીય મુખય નયાયમુર્તિ શી ડૉ. એ. એસ. આનદ, માનનીય નયાયમૂર્તિ શી કે. ટી. થોમસ, માનનીય નયાયમુર્તિ શી આર. સી. લાહોટી, માનનીય ન શી એન. સંતોશ હેગડે યાયમુર્તિ અને માનનીય ન શી એસ. એન. વયાયમુર્તિરિયાવા] ઈન્કમ ટેક્ષ ટેક્સ એક્ટ, ૧૯૬૧: કલમ ૨૪૫ડી (૪) અને (૬)-એ. વાય. ૧૯૮૯-૯૦થી આગળ-વ્યાજમાંઘટાડો અથવા માફી-સમાધાન પંચ દ્વારા-સંબંધિત સત્તાઓઃકમિશન માત્રહપ્તો, ચુકવણી માટેની છેલ્લી તારીખ વગેરે જેવી ચુકવણીની શરતો નક્કી કરી શકેછે.-આથી, આયોગ પાસે કલમ ૨૩૪એ, ૨૩૪બી અને ૨૩૪સી હેઠળવૈધાનિક રીતે ચૂકવવાપાત્ર વ્યાજને ઘટાડવાની અથવા માફ કરવાની સત્તા નથી,સિવાય કે બોર્ડ દ્વારા ૧૧૯ હેઠળ બહાર પાડવામાં આવેલા પરિપત્રો હેઠળ રાહતઆપવાની હદ સુધી.કલમ ૧૧૯-સેન્ટ્રલ બોર્ડ ઓફ ડાયરેક્ટ ટેક્સિસ-સર્ક્યુલર્સે બી ~ સ્ટેચ્યુટરીફોર્સ ઓફ-હેલ્ડ જારી કર્યુંઃઆવા પરિપત્રો વૈધાનિક બળ ધરાવે છે અને દરેકઆવકવેરાની સત્તા પર બંધનકર્તા છે-બોર્ડ દ્વારા બહાર પાડવામાં આવેલીસ્પષ્ટીકરણ નોંધો અથવા અખબારી યાદીમાં આવા વૈધાનિક બળ નથી. કાયદાનું અર્થઘટનઃ અર્થઘટનનો નિયમ-સંવિધિ-વેસ્ટિંગ ઓફ પાવર સત્તા નિહિત થવુઈન એકસત્તાધિકારીમાં -સત્તાનો ઉપયોગઠરાવ્યુતેનો ઉપયોગ ફક્ત કાયદામાં આપેલીરીતે જ થવો જોઈએ. હેતુપૂર્ણ અર્થઘટન-કાયદાની હેતુ અને યોજનાને ધ્યાનમાં રાખીને કરવામાંઆવેલ અભ્યાસઃતે ત્યારે જ ઉદ્ભવે છે જ્યારે ભાષા કાં તો અસ્પષ્ટ અથવાવિરોધાભાસી હોય અથવા મૂર્ખતા તરફ દોરી જતો અર્થ આપે. બાહ્ય સહાયકો-આધારિત -નિર્ભરતા જો કાયદાની ભાષા સ્પષ્ટ અને અસંદિગ્ધહોય તો તે અક્ષમ્ય નથી. પ્રેક્ટિસ અને પ્રક્રિયાઃ અંતર્નિહિત સત્તા-નો ઉપયોગ -ઠરાવેલ-કાયદાની સ્પષ્ટ જોગવાઈઓનીવિરુદ્ધ ઉપયોગ કરી શકાતો નથી. શબ્દો અને વાક્યોઃ "શરતો "અને વ્યાજ"-નો અર્થ-આવકવેરો અધિનિયમ, ૧૯૬૧ ના .S ૨૪૫D(૬) ના સંદર્ભમાં. "આવકવેરો અધિનિયમ, ૧૯૬૧ના .S ૨૪૫D (૪) ના સંદર્ભમાં સમાધાન"-- ની શોધ. આ અપીલમાં કોર્ટ સમક્ષ નીચેનો પ્રશ્ન ઊભો થયો હતોઃ_ શું આવકવેરાના કાયદા ૧૯૬૧ની કલમ ૨૪૫બી હેઠળ રચાયેલા સમાધાનપંચને કાયદાની કલમ ૨૪૫ડી (૪) હેઠળ સમાધાનના આદેશો પસાર કરતીવખતે કાયદાની કલમ ૨૩૪એ, ૨૩૪બી અને ૨૩૪સી હેઠળ વ્યાજ વસૂલવાનોઅધિકારક્ષેત્ર ઘટાડવાનો અથવા માફ કરવાનો અધિકારક્ષેત્ર છે? અપીલોનો નિકાલ કરતા, કોર્ટ, ઠેરવયુ કે:૧. આવકવેરો અધિનિયમ, ૧૯૬૧ની કલમ ૨૪૫ડી (૬) માંવપરાયેલ શબ્દ "શરતો" એ કર, દંડ અથવા વ્યાજને માફ કરવાની અથવાઘટાડવાની સમાધાન આયોગની સત્તાનો ઉલ્લેખ કરતું નથી કારણ કે તે દરેકઅભિવ્યક્તિ હેઠળ ચૂકવવાપાત્ર રકમનું પ્રમાણ કાયદાની અલગ-અલગજોગવાઈઓ હેઠળ ગણવામાં આવે છે જેમ કે કરવેરાની ચુકવણી કાયદાની કલમ૨ (૪૩) માં વ્યાખ્યાયિત કાયદાની વિવિધ જોગવાઈઓ દ્વારા સંચાલિત થાય છેજ્યારે દંડ કાયદાની કલમ ૨૪૫એચ અને કલમ ૨૩૪એ, ૨૩૪ડી અને ૨૩૪સીહેઠળ વ્યાજને આવરી લે છે. તેથી, કલમ ૨૪૫ડી (૬) માં "શરતો" શબ્દનોઅર્થ આ બધું છે.તે એ છે કે , કમિશન ચુકવણીની શરતો જેમ કે હપ્તા, ચુકવણી માટેની છેલ્લી તારીખ વગેરે નક્કી કરી શકે છે. તે ઉપરાંત કલમ ૨૪૫ડી (૬)કલમ ૨૪૫ડી (૪) હેઠળ પતાવટ કરાયેલ કર, દંડ અથવા વ્યાજની માફીઅથવા ઘટાડાને અધિકૃત કરતું નથી.(૩૧૪-એચ; ૩૧૫-એ-બી] સીઆઇટી વિ. એક્સપ્રેસ.ન્યૂઝપેપર્સ લિમિટેડ, ૨૦૬ (૧૧૯૪) આઇ. ટી. આર. ૪૪૩ (એસ. સી.), લાગુ પડતું નથી. અશ્વિની કુમાર અગ્રવાલે ૧૯૫ આઇટીઆર ૮૬૧ નો ઉલ્લેખ કર્યો છે. ૨. નિઃશંકપણે, કેન્દ્રીય પ્રત્યક્ષ કરવેરા બોર્ડ એક કાર્યકારી સત્તા છે જે નાણાંમંત્રાલયનો એક ભાગ છે.અમારા પગલાં ઉપરોક્ત મંત્રાલય તેમજ ઓડિટસંસ્થાઓ અને સંસદ દ્વારા પણ તપાસ માટે જવાબદાર છે, જ્યારે કે કાયદાનીકલમ ૨૪૫બી હેઠળ રચાયેલ આયોગ એક અર્ધ-ન્યાયિક સંસ્થા (કલમ ૨૪૫એલ) છે અને તેના આદેશો સંસ્થાઓ અને તે બાબત માટે સંસદ દ્વારા પણનાણાં મંત્રાલયના સુપર વિઝરી અથવા અપીલ અધિકારક્ષેત્ર અથવા કોઈપણઓડિટ માટે જવાબદાર નથી.કલમ ૨૪૫આઈ હેઠળ તેના આદેશો Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus ANJUM M.H. GHASWALA AND ORS. [[2001] SUPP. 4 S.C.R. 303] (2001) COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI v. ANJUM M.H. GHASWALA AND ORS. OCTOBER 18, 2001 [DR. A.S. ANAND, C.J., K.T. THOMAS, R.C. LAHOTI, N. SANTOSH HEGDE AND S.N. VARIAVA, JJ.] A B lnocme Tax Act, 1961 : Sections 245D(4) and (6)-AY 1989-90 onwards-Interest-Reduction or waiver of-By Settlement Commission-Powers regarding-Held: The Com-mission can only stipulate the conditions of payment like instalments, last date for payment etc.-Hence, the Commission d_oes not have the power to reduce or waive interest statutorily payable under Sections 234A, 234B and 234C except to the extent of granting relief under the Circulars issued by the Board under s .. 119. Section 119-Central Board of Direct Taxes-Circulars issued b~Statu­tory force of-Held: Such Circulars have statutory force and are binding on every income-tax authority-Clarificatory Notes or Press Release issued by the Board do not have such statutory force. Interpretation ,of Statutes : c E Rule of construction-Statute-Vesting of pow{!r-ln an authority-Ex-ercise of-Held: Has to be exercised only in the manner provided in the statute itself. F Purposive Interpretation-Exercise of-By looking into object and scheme of Act-Held: Would arise only if the language is either ambiguous or conflic:t-ing or gives a meaning leading to absurdity. External aids-Reliance on-Held: ls not pennissible if the language of G a statute is clear and unambiguous . . Practice and Procedure : Inherent Power-Exercise of-Held: Cannot be exercised contrary to express provisions of the Act. H ;' A Words and Phrases : "Tenns" and:i'ihterest"-Meaning of-Iii the contextofS.245D(6) of the Income Tax Act, 1961. \: "Settlement"-;Meariing of-:-:-In the context of S.245D(4J. of the Income B Tax Act, 196L[1 ]· · ••• . • : • . 1 •. • •• In this appeal the following question arose before the Court :- Whether the Settlement Commission constituted under Section 245B • of the Income Tax Act; 1961 has the Jurisdiction to ·reduce or ·waive the interest chargeable urider Sections 234A, 234B and 234C of the Act, while passing orders of settlement under Section 245D( 4) of the Act? c . ,·• Disposing of the appea:ls, the Court , . ' ·D HELD: 1. The expression "terms" used in Section 245D(6).of the Income Tax Act, 1961 does not refer to the power of the Settlement Commission.to waive or reduce tax, penalty or interest because quantifi· , cation of amount payable under each of those expressions are dealt with · under. .separate provisions of the Act ·like the payment of the tax is governed by various provisions of the Act as defined in Section 2(43);of. E the Act while penalty is covered by Section 245H and interest under Sections 234A, 2340 and 234C of the Act. Therefore, all that the expres-. sion "terms" in Section 2450(6) means. is that the Co,mmission can stipu-late th~ conditions of payment like instalments, last date for payment etc. Bey~nd that Section USD(6) does not authorise the waiver or reduction of · :p tax, penalty or interest settled under Section 2450(4). (314-H; 315-A-B] ·D ' t • .•., • ' ~ I \ • ' \ • • ' I f, '. ~ CIT v. Express. Newspapers 4td., 206 (1?94) ITR 443 (SC), held inap· pli~able. ' · · · · · · , (\.s!iwwii f<umar Aggarn:~l, In re 195 ITR ~61, referred, ,to. 2. Undoubtedly, the Central Board of Direc.t Taxes is an· e~ec~ti~e 'au-thority being a part of the Ministry of Finance. Us actions are amenable to scrutiny by the said Ministry as also by audit bodies and also the Parliament whereas the Commission constituted under Section 2458 of the Act is a quasi-' H judicial body (Section 245L) and its orders are not amenable to either super- J. ·, Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus ANJUM M.H. GHASWALA AND ORS. [[2001] SUPP. 4 S.C.R. 303] (2001) ws feat Ht ae 498-H H oeits-avStta sre a fer al. seers Wa & we Prepy sel Froren aCRT UY | SAR ae ‘oy arcades etait chal or ot were Aor at yeqanfere Herm sha é 1fay 8ge TA 8 Fed oe a oe ae fe ae wa aoa oe & fare BAwoRel a A fH Jaa YateT od Uae aT at Ca feeare ears & fay worm ofa & fay went S orwang feaWAT HX Vel BI| SAT (AKT H)GH TS 11 WR Ue: BE Ger fat aan 8 fh seSH HI SRA> et wad at weft oe aah or tears 8| oe Yer wr B aleur at eft fe saat sneean@ foe fot at Ht a dt TaRat sewer ony sik 7 a wens fg arg| SRA (akg H) G YS 12 WwUfa 1 wae aaa fern en fer de Ger wet Heit| Mya: gear at anka ar aff F yaar B Ye Her aol Ut: UTE ox fear LacgefersHert veel di/10 at weyfte creat 4 orafase art chal B raver Prepga UM ST sree At Sa (Faw Hl) seen S Ge & feagia wl seiarey sara z | ur was| -23, fasCAN aftgqar-antterelt a A, afters + itrwe Ver at arg siet wes akeoer & ur fya vaetal GSR fear ael @ en) foes wae feo afta ve wat Frepg FrorenaROT AIT 113- F acide “arte ot at araoR” & wo A fone far a dad @, aftaod306 @ aes amia @ fay dreqad fev os arasti.-. 24, ae otite ara: AUR at ud&| aflgac-enfterelfat adr aus fea at wet 306 a408-@ & sis saat asthe se gaa fery wiRa querer HAA WT |a S./ AE._ ee.[2002] 4 3¥,15.9. 4 3¥,15.9. 3¥,15.9. 162;|co18 HAGEL 2001Oo .[2002] 4 3¥,15.9. 4 3¥,15.9. 3¥,15.9. 162; : sraey sft, 1961(4961 wl 43)--1et 234m, 234%, 2347 silk 245u(4) aem(6)—aaailalaint at wasilar ares Ra aed gy aftaa & ania ard argh anc an sift SA a Ta SA stg : oal@ dda aftertr—_Adar—afoPar& aftaca wade S oreo waste sant wt stgrafifea eft an wart aed ge ward ene or afta we a VS aA Ger at alg siftrerfear ae +,-waste arm aw afta & acta Wer erat are oT afer ost aT Ge HF Get ST aftrarReyfeyar at fe @ veaee wornea A ontter Giga ST AY| Sea MTTENT SIGaT HTT Uae afifreatite — smart 9 snafta area 4 arr 2454(6) Ht AST oT Gergen stata fora| ARNT S aASaat AT VS (aa al) Ga wae 4 aftates “area” F yenita fey GMA GS GR ore ArsafafagGA TAS ERTfry wrt IR 245u S wea: SH VIE wrelle (4) 8 S fe seit oR one A seat wa tS fea onde wry ahe we aret H Tan-S A orgen dae Poot A setae |aay|art at we oro gu aReer w arena @ fe ar 245u Ht Guat (6) sey GIs_8 pprenera areait & ga faaB aera UF A onset S| aera ST Wa A seaa-19m A TAMdda F ory wade INT 245u FI BET (4) Sl saa S a wads SH aly st say H andar245u at SuEIRI (6) Bi wHla dact wares s (set Wa Ardea faa wer S fay wade F forte gregoer(4) 4 oRRatRa wear or dares fea org| ae Ret ont set SG aralet Tt east Gy arf& arora fer seas 19-9 F aX GT aa HS sera Ga oefry aly fafifease alsa wart Tet aag %, “se afifraa & vudel @ agar” ye GH ar 245u at sa(4) FSS wat awe Mae|& fi waste sferaa & append frat org a fee Sad wpe or frattal ve set corer s foray-°° gr 245u af suet (6) ar dat wee Wa se at rt afey| Gaeta SoeA oe GS dae 4‘ae ag ern-f at 245u(6) & aude @ alts oat wy ay ara uaa ora oy aes BK aTITT HE A HA Het Hl At aoa ara &| ate fafa wt ga feats wr wet ars fora ores a stearT19-6 4 orqera ORASan ror yet ofS ran S Utes at Ot aoa Hea| Gees ead sant ereaifiPaia feat wen, Seared 19-e sar)Waal AeH eitrangda aa foy uMGS vers S afoa, __ fear tar or fered far word or vier ae cr eftenfaeita tne fran ot Wa| eA 19-HT Very HXada al ta ae or dares GS AAAe & lata: Te aaa get site erm fe ea He aTafe rarest aiforerr St aR 24548(6) FH “area” wear H vise A oraera fey wy daa aH etoarqeareota@, dt & fs ae wattsapaana erat suereg erm(4) &| waar seis (6) ca fog ar de a 8 oT vey ones ox ae at afta eT a, dio de os 2 fh Peel gas AA & faery UE SR HEA, Tay & ye WRU ATTA Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus ANJUM M.H. GHASWALA AND ORS. [[2001] SUPP. 4 S.C.R. 303] (2001) ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਿਮ)ਨਰ, ਮੁੰਬਈ ਬਨਾਮ ਅੰਜਮ ਐ3ਮ. ਐ3ਚ. ਘਸਵਾਲਾ ਅਤੇ ਹੋਰ ਅਕਤੂਬਰ 18, 2001 [ ਡਾ. ਏ. ਐ3ਸ. ਆਨੰਦ, ਸੀ. ਜੇ., ਕੇ. ਟੀ. ਥਾਮਸ, ਆਰ. ਸੀ. ਲਾਹੋਟੀ, ਐ3ਨ. ਸੰਤੋ) ਹੇਗJੇ ਅਤੇ ਐ3ਸ. ਐ3ਨ. ਵਿਰਆਵਾ, ਜੇ. ਜੇ.] ਇਨM ਕਮੀ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961: ਸੈਕ)ਨ 245ਡੀ (4) ਅਤੇ (6)-ਏਵਾਈ 1989-90 ਤW ਬਾਅਦ-ਿਵਆਜ-ਕਟੌਤੀ ਸੀ ਜY ਸੈਟਲਮZਟ ਕਿਮ)ਨ ਦੁਆਰਾ ਰੱਖੀਆਂ ਗਈਆਂ )ਕਤੀਆਂ ਨੂੰ ਮੁਆਫ ਕਰਨਾ- ਕਿਮ)ਨ ਭੁਗਤਾਨ ਦੀਆਂ )ਰਤY ਿਜਵ` ਿਕ ਿਕ)ਤY, ਭੁਗਤਾਨ ਦੀ ਆਖਰੀ ਿਮਤੀ ਆਿਦ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ-ਇਸ ਲਈ, ਕਿਮ)ਨ ਕੋਲ ਧਾਰਾ 234ਏ, 234ਬੀ ਅਤੇ 234ਸੀ ਤਿਹਤ ਕਾਨੂੰਨੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਿਵਆਜ ਨੂੰ ਘਟਾਉਣ ਜY ਮੁਆਫ ਕਰਨ ਦੀ )ਕਤੀ ਨਹg ਹੈ, ਿਸਵਾਏ ਬੋਰਡ ਦੁਆਰਾ ਜਾਰੀ ਸਰਕੂਲਰ ਤਿਹਤ ਰਾਹਤ ਦੇਣ ਦੀ ਹੱਦ ਤੱਕ। ਸੈਕ)ਨ 119-ਕ`ਦਰੀ ਪjਤੱਖ ਟੈਕਸ ਬੋਰਡ-ਦੁਆਰਾ ਜਾਰੀ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਰਕੂਲਰ-ਸਟੈਚੂ -ਟੋਰੀ ਫੋਰਸ-ਆਯੋਿਜਤ- ਅਿਜਹੇ ਸਰਕੂਲਰ ਕਾਨੂੰਨੀ ਤੌਰ kਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੇ ਹਨ ਅਤੇ ਇਸ kਤੇ ਪਾਬੰਦ ਹੁੰਦੇ ਹਨ ਹਰੇਕ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਥਾਿਰਟੀ-ਦੁਆਰਾ ਜਾਰੀ ਸਪੱ)ਟ ਨM ਟਸ ਜY ਪjੈ3ਸ ਿਰਲੀਜ਼ ਬੋਰਡ ਕੋਲ ਅਿਜਹੀ ਕੋਈ ਕਾਨੂੰਨੀ )ਕਤੀ ਨਹg ਹੈ। ਕਾਨੂੰਨY ਦੀ ਿਵਆਿਖਆ- ਉਸਾਰੀ ਦਾ ਿਨਯਮ-ਕਾਨੂੰਨ-)ਕਤੀ ਦਾ ਿਨਵੇ)-ਇੱਕ ਅਿਧਕਾਰ ਿਵੱਚ-ਸਾਬਕਾ -ਆਯੋਿਜਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ- ਇਸ ਦੀ ਵਰਤW ਿਸਰਫ਼ ਕਾਨੂੰਨ ਿਵੱਚ ਿਦੱਤੇ ਢੰਗ ਨਾਲ ਕੀਤੀ ਜਾਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ। ਆਪਣੇ ਆਪ ਨੂੰ. ਉਦੇ)ਪੂਰਨ ਿਵਆਿਖਆ-ਅਿਭਆਸ-ਵਸਤੂ ਅਤੇ ਯੋਜਨਾ ਨੂੰ ਵੇਖ ਕੇ ਐਕਟ-ਆਯੋਿਜਤ- ਇਹ ਤY ਹੀ kਭਰੇਗਾ ਜੇ ਭਾ)ਾ ਜY ਤY ਅਸਪ)ਟ ਜY ਟਕਰਾਅ ਵਾਲੀ ਹੋਵੇ - ਜY ਇੱਕ ਅਰਥ ਿਦੰਦਾ ਹੈ ਜੋ ਬੇਤੁਕੀਤਾ ਵੱਲ ਲੈ ਜYਦਾ ਹੈ। ਬਾਹਰੀ ਸਹਾਇਤਾ-ਿਰਲਾਇੰਸ ਆਨ-ਆਯੋਿਜਤ- ਇਜਾਜ਼ਤ ਨਹg ਹੈ ਜੇਕਰ ਜੀ ਦੀ ਭਾ)ਾ ਇੱਕ ਕਾਨੂੰਨ ਸਪ)ਟ ਅਤੇ ਅਸਪ)ਟ ਹੈ। ਅਿਭਆਸ ਅਤੇ ਪjਿਕਿਰਆ--ਅੰਦਰੂਨੀ )ਕਤੀ-ਅਿਭਆਸ-ਆਯੋਿਜਤਃ ਇਸ ਦੇ ਉਲਟ ਵਰਿਤਆ ਨਹg ਜਾ ਸਕਦਾ ਐਕਟ ਦੇ ਉਪਬੰਧY ਨੂੰ ਸਪ)ਟ ਕਰੋ। " )ਬਦ "ਅਤੇ" ਿਵਆਜ “"ਟੈਨਸ" ਅਤੇ:ਬੇਯਾਜ਼" - ਆਮਦਨ ਕਰ ਐਕਟ, 1961 ਦੇ ਐ3ਸ.245ਡੀ (6) ਦੇ ਸੰਦਰਭ ਿਵੱਚ-Iii ਦਾ ਅਰਥ। 1. 1 “ ਸੈਟਲਮZਟ "-ਦਾ ਅਰਥ ਇਨਕਮ ਬੀ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੇ ਐ3ਸ.245ਡੀ (4) ਦੇ ਸੰਦਰਭ ਿਵੱਚ। ਇਸ ਅਪੀਲ ਿਵੱਚ ਅਦਾਲਤ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਹੇਠ ਿਲਖੇ ਸਵਾਲ kਠu - ਕੀ ਸੈਟਲਮZਟ ਕਿਮ)ਨ ਦਾ ਗਠਨ ਸੈਕ)ਨ 245 ਬੀ ਦੇ ਤਿਹਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਾਨੂੰਨ, 1961 ਦੇ ਤਿਹਤ ਆਮਦਨ ਕਰ ਨੂੰ ਘਟਾਉਣ ਜY ਮੁਆਫ਼ ਕਰਨ ਦਾ ਅਿਧਕਾਰ ਖੇਤਰ ਹੈ। ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 234 ਏ, 234 ਬੀ ਅਤੇ 234 ਸੀ ਦੇ ਤਿਹਤ ਚਾਰਜਯੋਗ ਿਵਆਜ, ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 245 ਡੀ (4) ਦੇ ਤਿਹਤ ਬੰਦੋਬਸਤ ਦੇ ਆਦੇ) ਪਾਸ ਕਰਦੇ ਸਮ`? ਅਪੀਲY ਦਾ ਿਨਪਟਾਰਾ ਕਰਦੇ ਹੋਏ ਅਦਾਲਤ ਨu ਰੱਿਖਆ ਿਗਆ ਹੈ: 1. ਆਮਦਨ ਕਰ ਐਕਟ, 1961 ਦੀ ਧਾਰਾ 245 ਡੀ (6) ਿਵੱਚ ਵਰਤੇ ਗਏ ")ਬਦ", ਟੈਕਸ, ਜੁਰਮਾਨu ਜY ਿਵਆਜ ਨੂੰ ਮੁਆਫ ਕਰਨ ਜY ਘਟਾਉਣ ਲਈ ਸੈਟਲਮZਟ ਕਿਮ)ਨ ਦੀ )ਕਤੀ ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਨਹg ਿਦੰਦੇ ਹਨ ਿਕwਿਕ ਇਹਨY ਿਵੱਚW ਹਰੇਕ ਪjਗਟਾਵੇ ਦੇ ਅਧੀਨ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਰਕਮ ਦੀ ਮਾਤਰਾ ਐਕਟ ਦੇ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਉਪਬੰਧY ਦੇ ਅਧੀਨ · ਿਜਵ` ਿਕ ਟੈਕਸ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਐਕਟ ਦੇ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਉਪਬੰਧY ਦੁਆਰਾ ਿਨਯੰਤਿਰਤ ਕੀਤਾ ਜYਦਾ ਹੈ ਿਜਵ` ਿਕ ਧਾਰਾ 2(43) ਿਵੱਚ ਪਿਰਭਾਿ)ਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। ਐਕਟ ਜਦW ਿਕ ਜੁਰਮਾਨਾ ਧਾਰਾ 245 ਅਤੇ ਇਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਿਵਆਜ ਦੇ ਅਧੀਨ ਹੈ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 234ਏ, 2340 ਅਤੇ 234ਸੀ. ਇਸ ਲਈ, ਧਾਰਾ 2450(6) ਿਵੱਚ ਪjਗਟਾਵੇ . ")ਬਦY" ਦਾ ਅਰਥ ਹੈ। ਇਹ ਹੈ ਿਕ ਕੰਪਨੀ ਭੁਗਤਾਨ ਦੀਆਂ )ਰਤY ਿਜਵ` ਿਕ ਿਕ)ਤY, ਭੁਗਤਾਨ ਦੀ ਆਖਰੀ ਿਮਤੀ ਆਿਦ ਨੂੰ ਘਟਾ ਸਕਦੀ ਹੈ। ਇਸ ਤW ਇਲਾਵਾ ਿਕ ਧਾਰਾ ਡਾਲਰ (6) ਧਾਰਾ 2450(4) ਦੇ ਤਿਹਤ ਿਨਪਟਾਏ ਗਏ ਟੈਕਸ, ਜੁਰਮਾਨu ਜY ਿਵਆਜ ਦੀ ਛੋਟ ਜY ਕਟੌਤੀ ਨੂੰ ਅਿਧਕਾਰਤ ਨਹg ਕਰਦੀ। (314-ਐਚ; 315-ਏ-ਬੀ] " ਸੀ.ਆਈ.ਟੀ. ਬਨਾਮ. ਐਕਸਪjੈ3ਸ ਿਨਊਜ਼ਪੇਪਰਜ਼ ਿਲਮਿਟਡ, 206 (1994) ਆਈ. ਟੀ. ਆਰ. 443 (ਐ3ਸ. ਸੀ.) ਨੂੰ ਅਯੋਗ ਕਰਾਰ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ। . : ਅ)ਵਾਨੀ ਕੁਮਾਰ ਅਗਰਵਾਲ ਨu 195 ਆਈ. ਟੀ. ਆਰ. 861 ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਿਦੱਤਾ। 2. ਿਬਨY )ੱਕ ਕ`ਦਰੀ ਪjਤੱਖ ਟੈਕਸ ਬੋਰਡ ਇੱਕ ਕਾਰਜਕਾਰੀ ਸੰਸਥਾ ਹੈ ਜੋ ਿਵੱਤ ਮੰਤਰਾਲੇ ਦਾ ਿਹੱਸਾ ਹੈ। ਇਸ ਦੀਆਂ ਕਾਰਵਾਈਆਂ ਕਿਥਤ ਮੰਤਰਾਲੇ ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਆਿਡਟ ਸੰਸਥਾਵY ਅਤੇ ਸੰਸਦ ਦੁਆਰਾ ਵੀ ਪJਤਾਲ ਲਈ ਯੋਗ ਹਨ, ਜਦW ਿਕ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 245 ਬੀ ਦੇ ਤਿਹਤ ਗਿਠਤ ਕਿਮ)ਨ ਇੱਕ ਅਰਧ-ਐਚ ਿਨਆਂਇਕ ਸੰਸਥਾ (ਧਾਰਾ 245 ਐ3ਲ) ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਦੇ ਆਦੇ) ਿਕਸੇ ਵੀ ਸੁਪਰ-ਸੀ. ਆਈ. ਟੀ. ਬਨਾਮ .ਲਈ ਯੋਗ ਨਹg ਹਨ। ਿਵੱਤ ਮੰਤਰਾਲੇ ਜY ਿਕਸੇ ਵੀ ਆਿਡਟ ਸੰਸਥਾ ਦਾ ਅਿਧਕਾਰ ਖੇਤਰ ਅਤੇ ਉਸ ਮਾਮਲੇ ਲਈ ਸੰਸਦ ਦੁਆਰਾ ਵੀ। ਧਾਰਾ 2451 ਦੇ ਤਿਹਤ ਇਸ ਦੇ ਆਦੇ) ਿਨਰਣਾਇਕ ਹਨ ਿਜਨ| Y ਨੂੰ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਜY ਇਸ ਸਮ` ਲਾਗੂ ਿਕਸੇ ਹੋਰ ਕਾਨੂੰਨ ਦੇ ਤਿਹਤ ਿਕਸੇ ਵੀ ਕਾਰਵਾਈ ਿਵੱਚ ਦੁਬਾਰਾ ਨਹg ਖੋਿਲ|ਆ ਜਾ ਸਕਦਾ। ਇਸ ਲਈ, ਇਹ ਨਹg ਿਕਹਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਿਕ ਿਜਸ ਸੰਦਰਭ ਿਵੱਚ ਬੋਰਡ ਦੁਆਰਾ ਧਾਰਾ 119 ਦੇ ਤਿਹਤ )ਕਤੀ ਦੀ ਵਰਤW ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ, ਕਿਮ)ਨ ਜY ਤY ਬੋਰਡ ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ ਜY ਧਾਰਾ 119 ਦੇ ਤਿਹਤ ਬੋਰਡ ਿਵੱਚ ਿਨਿਹਤ )ਕਤੀ ਦੀ ਵਰਤW ਕਰਨ ਦੇ ਅਿਧਕਾਰ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਜੋ ਿਕ ਇੱਕ ਪj)ਾਸਕੀ )ਕਤੀ ਹੈ। [ 316 - ਜੀ-ਐਚ] Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus ANJUM M.H. GHASWALA AND ORS. [[2001] SUPP. 4 S.C.R. 303] (2001) 3.1 . ਇਸ ਿਵੱਚ ਕੋਈ )ੱਕ ਨਹg ਹੈ ਿਕ 'ਬੰਦੋਬਸਤ' )ਬਦਾਵਲੀ ਦਾ ਇੱਕ ਬਹੁਤ ਿਵਆਪਕ )ਬਦਕੋ) ਅਰਥ ਹੈ ਅਤੇ ਇੱਕ ਕਾਨੂੰਨੀ ਪਿਰਭਾ)ਾ ਦੀ ਅਣਹWਦ ਿਵੱਚ ਆਮ ਤੌਰ kਤੇ ਸੈਕ)ਨ 245ਡੀ (4) ਿਵੱਚ 'ਸੈਟਲਮZਟ' )ਬਦ ਕਿਮ)ਨ ਨੂੰ ਇੱਕ ਸਮਝੌਤੇ kਤੇ ਪਹੁੰਚਣ ਲਈ ਲੋJgਦੀ )ਕਤੀ ਿਦੰਦਾ ਹੈ, ਿਜਸ ਨੂੰ ਉਹ ਠੀਕ ਮੰਨਦਾ ਹੈ, ਪਰ ਜਦW ਕਾਨੂੰਨ 'ਸੈਟਲਮZਟ' ਵਰਗੇ ਪjਗਟਾਵੇ ਨੂੰ 'ਇਸ ਐਕਟ ਦੇ ਉਪਬੰਧY ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ' ਵਰਗੇ ਮਨੁੱਖੀ )ਬਦY ਨਾਲ ਯੋਗ ਬਣਾwਦਾ ਹੈ ਤY 'ਸੈਟਲਮZਟ' )ਬਦ ਦੀ ਚੌJਾਈ ਉਸ ਸੈਕ)ਨ ਿਵੱਚ ਪਾਏ ਗਏ ਆਦੇ) ਦੇ ਅਧੀਨ ਹੋ ਜYਦੀ ਹੈ, ਿਜਸਦਾ ਅਰਥ ਇਹ ਹੋਵੇਗਾ ਿਕ ਇੱਕ ਕਿਮ)ਨ ਕੋਲ ਕਾਫ਼ੀ )ਕਤੀ ਹੈ। ਧਾਰਾ 245ਡੀ (4) ਦੇ ਤਿਹਤ ਿਬਨ~ ਕਾਰ ਦੀ ਆਮਦਨ ਦਾ ਮੁਲYਕਣ ਕਰਨ ਲਈ ਇਹ ਸਮਝੌਤਾ ਦੀ ਿਮਆਦ ਦੇ ਨਾਲ ਕੋਈ ਆਦੇ) ਨਹg ਦੇ ਸਕਦਾ ਜੋ ਸੈਕ)ਨ ਦੇ ਲਾਜ਼ਮੀ ਪjਬੰਧY ਿਜਵ` ਿਕ ਟੈਕਸ ਅਤੇ/ਜY ਿਵਆਜ ਦੀ ਮਾਤਰਾ ਅਤੇ ਭੁਗਤਾਨ ਦੇ ਨਾਲ ਟਕਰਾਅ ਿਵੱਚ ਹੋਵੇ। ਇਹ ਮੰਨਿਦਆਂ ਿਕ ਅਿਧਆਇ XVII ਅਤੇ ਅਿਧਆਇ XIX-ਏ ਦੇ ਭਾਗ ਦੇ ਉਪਬੰਧY ਦੀ ਿਵਆਿਖਆ ਲਈ ਕੋਈ ਜਗ|ਾ ਹੈ, ਇਹ ਕਿਮ)ਨ ਨੂੰ ਿਕਸੇ ਵੀ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਿਵਆਜ ਨੂੰ ਮੁਆਫ ਕਰਨ ਜY ਘਟਾਉਣ ਦਾ ਅਿਧਕਾਰ ਨਹg ਦੇਵੇਗਾ, ਜੋ ਿਕ ਅਿਧਆਇ XVII ਦੇ ਭਾਗ ਦੇ ਉਪਬੰਧY ਤਿਹਤ ਕਾਨੂੰਨੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਹੈ। [ 319 - ਬੀ-ਡੀ]: 3.2 . ਇਹ ਮੰਨਿਦਆਂ ਿਕ ਕਿਮ)ਨ ਕੋਲ ਕੋਈ ਅੰਦਰੂਨੀ )ਕਤੀ ਹੈ, ਇਹ ਇੱਕ ਚੰਗੀ ਤਰ|Y ਸਥਾਪਤ ਕਾਨੂੰਨੀ ਿਸਧYਤ ਹੈ ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਕੋਈ ਵੀ ਅੰਦਰੂਨੀ )ਕਤੀ ਿਨਿਹਤ ਹੈ। ਐਕਟ ਦੇ ਸਪ)ਟ ਪjਬੰਧY ਦੇ ਉਲਟ ਅਿਧਕਾਰ ਦੀ ਵਰਤW ਨਹg ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ। ਤੁਰੰਤ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ, ਅਿਧਆਇ XVII ਦੇ ਭਾਗ ਅਧੀਨ ਿਵਆਜ ਲਗਾਉਣ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਿਵੱਚ ਸਪੱ)ਟ ਪjਬੰਧ ਹਨ ਭਾਵ` ਕਿਮ)ਨ ਿਵੱਚ ਕੋਈ ਅੰਦਰੂਨੀ )ਕਤੀ ਹੋਵੇ, ਅਿਜਹੀ )ਕਤੀ ਦੀ ਵਰਤW ਕਿਥਤ ਅਿਧਆਇ ਦੇ ਪjਬੰਧY ਦੇ ਉਲਟ ਨਹg ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ। [ 319 - ਐ3ਫ. ਐ3ਨ. ਸੀ. (ਐ3ਸ.) ਅਤੇ ਐ3ਨ. ਆਈ. ਟੀ. 4. ਧਾਰਾ 245-ਐ3ਚ ਦੇ ਤਿਹਤ ਕਿਮ)ਨ ਕੋਲ ਕਰਦਾਿਤ ਨੂੰ ਮੁਕੱਦਮਾ ਚਲਾਉਣ ਅਤੇ ਜੁਰਮਾਨu ਤW ਛੋਟ ਦੇਣ ਦੀ )ਕਤੀ ਹੈ। ਇਹ ਛੋਟ ਿਸਰਫ਼ ਐਕਟ ਦੇ ਦੰਡਕਾਰੀ ਪjਬੰਧY ਤੱਕ ਹੀ ਸੀਮਤ ਨਹg ਹੈ, ਬਲਿਕ ਇਹ ਕਿਮ)ਨ ਵੱਲW ਭਾਰਤੀ ਦੰਡ ਸੰਿਹਤਾ ਤਿਹਤ ਅਪਰਾਧY ਲਈ ਿਦੱਤੀ ਜYਦੀ ਹੈ ਤY ਇਹ ਵੀ ਉਪਲਬਧ ਇਸ ਸਮ` ਲਾਗੂ ਿਕਸੇ ਹੋਰ ਕ`ਦਰੀ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਅਤੇ ਐਚ ਵੀ ਪjਾਪਤ ਕਰੋ। ਸਮਝੌਤੇ ਦੇ ਦਾਇਰੇ ਿਵੱਚ ਆਉਣ ਵਾਲੇ ਮਾਮਿਲਆਂ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਜੁਰਮਾਨਾ ਲਗਾਉਣ ਿਵੱਚ ਛੋਟ ਜY ਕਮੀ ਦਾ ਲਾਭ। ਿਸਰਫ਼ ਇਸ ਲਈ ਿਕ ਬੰਦੋਬਸਤ ਕਿਮ)ਨ ਨੂੰ ਿਵਆਜ ਮੁਆਫ਼ ਕਰਨ ਜY ਘਟਾਉਣ ਦੀ )ਕਤੀ ਨਹg ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਹੈ, ਅਿਧਆਇ XIX-ਏ ਜY ਤY ਗ਼ੈਰ-ਜ਼ਰੂਰੀ ਨਹg ਹੋਵੇਗਾ ਜY ਿਕਸੇ ਉਦੇ) ਦੀ ਪੂਰਤੀ ਨਹg ਕਰੇਗਾ। [ 320 - ਜੀ-ਐਚ] 5.1 . ਬੋਰਡ ਦੁਆਰਾ ਜਾਰੀ ਕੀਤੇ ਗਏ ਹਰੇਕ ਸਪੱ)ਟ ਨM ਟ ਜY ਪjੈ3ਸ ਿਰਲੀਜ਼ ਿਵੱਚ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 119 ਦੇ ਤਿਹਤ ਬੋਰਡ ਦੁਆਰਾ ਜਾਰੀ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਰਕੂਲਰ ਦੀ ਤਰ|Y ਕਾਨੂੰਨੀ ਤਾਕਤ ਨਹg ਹੈ। ਿਸਰਫ਼ ਬੋਰਡ ਵੱਲW ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 119 ਦੇ ਉਪਬੰਧY ਤਿਹਤ ਜਾਰੀ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਰਕੂਲਰ ਹੀ ਕਾਨੂੰਨੀ ਤਾਕਤ ਰੱਖਣਗੇ ਅਤੇ ਹਰੇਕ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਿਧਕਾਰੀਆਂ kਤੇ ਪਾਬੰਦ ਹੋਣਗੇ। [ 320 - ਏ] 5.2 . ਬੋਰਡ ਦੇ ਸਰਕੂਲਰ ਕਾਨੂੰਨੀ ਤੌਰ kਤੇ ਮਾਲ kਤੇ ਪਾਬੰਦ ਹੁੰਦੇ ਹਨ। ਿਕwਿਕ ਇਹ ਸਰਕੂਲਰ ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਲਈ ਲਾਹੇਵੰਦ ਹਨ, ਇਸ ਲਈ ਅਿਜਹਾ ਲਾਭ ਉਨ| Y ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਨੂੰ ਵੀ ਿਦੱਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਿਜਨ| Y ਨu ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 245ਸੀ ਤਿਹਤ ਅਿਜਹੇ ਿਨਯਮY ਅਤੇ )ਰਤY 'ਤੇ ਸੈਟਲਮZਟ ਿਮ)ਨ ਤੱਕ ਪਹੁੰਚ ਕੀਤੀ ਹੈ ਿਜਵ` ਿਕ ਸਰਕੂਲਰ' ਡੀ 'ਿਵੱਚ )ਾਮਲ ਹਨ। ਇਹ ਇਸ ਉਦੇ) ਲਈ ਹੈ ਿਕ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 245 ਨu ਸੈਟਲਮZਟ ਕਿਮ)ਨ ਨੂੰ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਇੱਕ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਥਾਰਟੀ ਦੀ )ਕਤੀ ਦੀ ਵਰਤW ਕਰਨ ਦਾ ਅਿਧਕਾਰ ਿਦੱਤਾ ਹੈ। ਬੋਰਡ ਦੇ ਸਰਕੂਲਰ ਤW ਪjਾਪਤ )ਕਤੀਆਂ ਦੀ ਵਰਤW ਕਰਦੇ ਹੋਏ, ਕਿਮ)ਨ ਬੋਰਡ ਦੇ ਅਧੀਨ ਕੰਮ ਨਹg ਕਰਦਾ ਹੈ, ਪਰ ਿਨਪਟਾਰੇ ਦੀ ਪjਿਕਿਰਆ ਿਵੱਚ ਮੁਲYਕਣਕਰਤਾ ਦੇ ਲਾਭ ਲਈ ਸਰਕੂਲਰ ਦੇ ਿਢੱਲੇ ਪjਬੰਧY ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰੇਗਾ। [ 321 - ਡੀ-ਈ] ਯੂਕੋ ਬZਕ ਬਨਾਮ. ਸੀ. ਆਈ. ਟੀ., (1999) 237 ਆਈ. ਟੀ. ਆਰ. 889 (ਐ3ਸ. ਸੀ.) 'ਤੇ ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ ਿਗਆ। 6.1. ਇਹ ਇੱਕ ਆਮ ਿਨਯਮ ਹੈ ਿਕ ਜਦW ਕੋਈ ਕਾਨੂੰਨ ਿਕਸੇ ਅਥਾਰਟੀ ਨੂੰ ਿਕਸੇ ਖਾਸ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਵਰਤਣ ਲਈ ਕੁਝ )ਕਤੀ ਪjਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ ਤY ਉਕਤ ਅਥਾਰਟੀ ਨੂੰ ਇਸਨੂੰ ਿਸਰਫ਼ ਕਾਨੂੰਨ ਿਵੱਚ ਿਦੱਤੇ ਗਏ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਹੀ ਵਰਤਣਾ ਪZਦਾ ਹੈ। ਜੇਕਰ ਅਿਜਹਾ ਹੈ ਤY ਕਿਮ)ਨ )ਕਤੀ ਦੀ ਵਰਤW ਨਹg ਕਰ ਸਕਦਾ ਸੈਕ)ਨ · 119(2)(ਏ) ਿਵੱਚ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਿਢੱਲ ਦੀ ਧਾਰਾ 119(2)(ਏ) ਦੇ ਤਿਹਤ ਉਸ )ਕਤੀ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਲਈ ਲਾਗੂ ਨਹg ਕਰ ਸਕਦਾ ਇੱਕ ਪjਿਕਿਰਆ ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕਰਕੇ ਇਸਦੀ ਿਨਆਂਇਕ ਕਾਰਵਾਈ; ਪjਦਾਨ ਕੀਤੇ ਗਏ ਦੇ ਉਲਟ ਧਾਰਾ 119(2) ਿਵੱਚ। [317-ਸੀ] 6.2. ਐਕਟ ਦੇ ਉਦੇ) ਅਤੇ ਯੋਜਨਾ ਅਤੇ ਿਵਧਾਨਕ ਇਰਾਦੇ ਨੂੰ ਘੋਖ ਕੇ ਉਦੇ)ਪੂਰਨ ਿਵਆਿਖਆ ਦੀ ਵਰਤW ਉਦW ਹੋਵੇਗੀ ਜਦW ਕਾਨੂੰਨ ਦੀ ਭਾ)ਾ ਜY ਤY ਅਸਪ)ਟ ਜY ਿਵਰੋਧੀ ਹੈ ਜY ਇੱਕ ਅਿਜਹਾ ਅਰਥ ਿਦੰਦੀ ਹੈ ਿਜਸ ਨਾਲ ਬੇਤੁਕੀ ਹੁੰਦੀ ਹੈ। [318-ਸੀ] 6.3 . ਧਾਰਾ 234 ਏ, 234 ਬੀ ਅਤੇ 234 ਸੀ ਅਤੇ ਧਾਰਾ 245 ਡੀ (4) ਅਤੇ (6) ਿਵੱਚ ਵਰਤੀ ਗਈ ਸਪ)ਟ ਅਤੇ ਅਸਪ)ਟ ਭਾ)ਾ ਦੇ ਕਾਰਨ ਿਵਆਿਖਆ ਦੇ ਉਦੇ) ਲਈ ਬਾਹਰੀ ਸਹਾਇਤਾ 'ਤੇ ਭਰੋਸਾ ਕਰਨ ਦਾ ਕਿਮ)ਨ ਦਾ ਸਵਾਲ ਉਦੇ)ਹੀਣ ਹੈ। ਜੇਕਰ ਕਿਮ)ਨ ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੇ )ਬਦY ਨੂੰ ਅਿਧਆਇ XIX-ਏ ਜY ਅਿਧਆਇ XVII ਦੇ ਭਾਗ ਐ3ਫ ਦੀ )ੁਰੂਆਤ ਦੇ 'ਬੀ' ਉਦੇ) ਦਾ ਪਤਾ ਲਗਾਉਣ ਦੀ ਅਣਉਿਚਤ ਤੌਰ 'ਤੇ ਫੋਰZਿਸਕ ਅਿਭਆਸ ਿਵੱਚ ਜਾਣ ਤW ਿਬਨY ਉਨ| Y ਦੇ ਕੁਦਰਤੀ ਅਤੇ ਆਮ ਅਰਥ ਦੇ ਕੇ ਿਵਆਿਖਆ ਦੇ ਸੁਨਿਹਰੀ ਿਨਯਮ ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕਰਦਾ ਤY ਕਿਮ)ਨ ਗਲਤੀ ਿਵੱਚ ਨਹg ਪZਦਾ। [ 318 - ਐ3ਚ; 319-ਏ] ਜੈਵੰਤ ਐਸ. ਕੁਲਕਰਨੀ ਬਨਾਮ ਮੀਨM ਚਰ ਦੋਸਾਭਾਈ )ਰਾਫ, ਏ. ਆਈ. ਆਰ. (1988) ਐਸ. ਸੀ. 1817, ਨu ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ। Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus ANJUM M.H. GHASWALA AND ORS. [[2001] SUPP. 4 S.C.R. 303] (2001) , (\.s!iwwii f<umar Aggarn:~l, In re 195 ITR ~61, referred, ,to. 2. Undoubtedly, the Central Board of Direc.t Taxes is an· e~ec~ti~e 'au-thority being a part of the Ministry of Finance. Us actions are amenable to scrutiny by the said Ministry as also by audit bodies and also the Parliament whereas the Commission constituted under Section 2458 of the Act is a quasi-' H judicial body (Section 245L) and its orders are not amenable to either super- J. ·, visory or appellate jurisdiction of the Ministry of Finance or any of the audit bodies and for that matter even by the Parliament. Its orders under Section 245I are conclusive which cannot be reopened in any proceedings under the Act or under any other law for the time being in force. Therefore, it cannot be said that in the context in which the power under Section 119 could be exercised by the Board, the Commission could either equate itself with the Board or claim the right to exercise the power vested in the Board under Section 119, which is an administrative power. [316-G~~] 3.1. It is no doubt true that the terminology 'settlement' has a very wide dictionary meaning and in the absence of a statutory definition generally the word 'settlement' in Section 2450(4) 'would give the Com-mission sufficient power to arrive at a settlement which it deems fit, but when the statute qualifies such an expression like 'settlement' with man-datory words like 'in accordance with the provisions of this Act' the width of the term 'settlement' becomes subject to the mandate found in that Section, which would mean that while a Commission has sufficient elbow-room in assessing the income of the applicant under Section 2450(4) it cannot make any order with a term of the settlement which would be in conflict with the mandatory provisions of the Section like in the quantum and payment of tax and/or interest. Assuming that there is any room for interpretation of the provisions of Part F of Chapter XVII and Chapter XIX-A, it would not in any manner empower the Commission to either waive or reduce interest, which is statutorily payable under the provisions of Part F of Chapter XVII. [319-B-0] 3.2. Assuming that the Commission has any inherent power, it is a well-established legal principle that any inherent power vested Wt[1]ai\ authority cannot be exercised contrary to the express provisionsit>f ·td~ Act. In the instant case, there being express provisions in regari:f'Jt" ttfle levy of interest under Part F of Chapter XVII even if there is any1in~1tt power in the Commission such power cannot be exercised contraryhto1the ptovisions of.the said Chapter. [319-F] .nq h:bibui, h:bibui, lti .nq h:bibui, h:bibui, lti \~)f!lI noitn2 ni 4. Under Section 245-H the Commission has the power to grant immunity to the assessee (rom prosecution and penalty,Zllhislimfutnity is not confined on~y to the penal provisions of the Act b.utrit1iS1l.dliJl' aJiitila~lif gral\~ed by the Commission to offence.s under tl.J.f·.~~ J/J}qW~/HJ~rftf under any other Central Act for the time bei1,1.gli!ttffili~d\P~l~~~ !JM A B C JE o . H,._ [2001) SUPP. 4 S.C.R. 306 SUPREME COURT REPORTS A benefit of waiver or reduction in tlie imposition of penalty under the Act with respect to the cases covered by the settlement. Merely because the Settlement Commission has not been vested with the power of waiving or reducting the interest, Chapter XIX-A would not either become otiose or serve any purpose. [320-G-H] B 5.1. Every Clarificatory Note or Press Release issued by the Board does not have the statutory force like the Circulars issued by the Board under Section 119 of the Act. Only those Circulars issued by the Board under the provisions of Section 119 of the Act will have the statutory force and will be binding on every income-tax authorities. [320-A] c Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus ANJUM M.H. GHASWALA AND ORS. [[2001] SUPP. 4 S.C.R. 303] (2001) અશ્વિની કુમાર અગ્રવાલે ૧૯૫ આઇટીઆર ૮૬૧ નો ઉલ્લેખ કર્યો છે. ૨. નિઃશંકપણે, કેન્દ્રીય પ્રત્યક્ષ કરવેરા બોર્ડ એક કાર્યકારી સત્તા છે જે નાણાંમંત્રાલયનો એક ભાગ છે.અમારા પગલાં ઉપરોક્ત મંત્રાલય તેમજ ઓડિટસંસ્થાઓ અને સંસદ દ્વારા પણ તપાસ માટે જવાબદાર છે, જ્યારે કે કાયદાનીકલમ ૨૪૫બી હેઠળ રચાયેલ આયોગ એક અર્ધ-ન્યાયિક સંસ્થા (કલમ ૨૪૫એલ) છે અને તેના આદેશો સંસ્થાઓ અને તે બાબત માટે સંસદ દ્વારા પણનાણાં મંત્રાલયના સુપર વિઝરી અથવા અપીલ અધિકારક્ષેત્ર અથવા કોઈપણઓડિટ માટે જવાબદાર નથી.કલમ ૨૪૫આઈ હેઠળ તેના આદેશો નિર્ણાયક છે જે અધિનિયમ અથવા તે સમયે અમલમાં રહેલા અન્ય કોઈ કાયદાહેઠળની કોઈપણ કાર્યવાહીમાં ફરી ખોલી શકાતા નથી. એવું કહી શકાય કે જે સંદર્ભમાં કલમ ૧૧૯ હેઠળ સત્તા હોઈ શકે છે બોર્ડ દ્વારા ઉપયોગ કરવામાં આવે છે, કમિશન કાં તો પોતાને સાથે સરખાવી શકે છે બોર્ડ અથવા બોર્ડમાં નિહિત સત્તાનો ઉપયોગ કરવાના અધિકારનો દાવો કરે છે કલમ ૧૧૯, જે એક વહીવટી સત્તા છે.[૩૧૬-જી ~ ~] ૩.૧ તેમાં કોઈ શંકા નથી કે વ્યાપક શબ્દકોશ અર્થ અને વૈધાનિક વ્યાખ્યાનીગેરહાજરીમાં 'સમાધાન' પરિભાષા ખૂબ જ સાચી છે. સામાન્ય રીતે કલમ ૨૪૫ડી (૪) માં 'સમાધાન' શબ્દ એક સમાધાન પરપહોંચવા માટે પૂરતી શક્તિ જે તેને યોગ્ય લાગે છે આપશે - , પરંતુ જ્યારે કાયદો માણસ સાથે 'સમાધાન' જેવી અભિવ્યક્તિને લાયક ઠરે છે - 'આ કાયદાની જોગવાઈઓ અનુસાર' જેવા આદેશપર્યાપ્ત શબ્દો 'સમાધાન' શબ્દની પહોળાઈ તેમાં મળેલા આદેશને આધિન બને છે. તે કલમ, જેનો અર્થ એ થશે કે જ્યારે કમિશન પાસે પૂરતું માનવાને કારણ હશે કે,કલમ ૨૪૫ડી (૪) હેઠળ અરજદારની આવકનું મૂલ્યાંકન કરવાની ક્ષમતા જે તેમાં હશે તે સમાધાનની મુદત સાથે કોઈ આદેશ ન કરી શકે . ક્વોન્ટમની જેમ કલમની ફરજિયાત જોગવાઈઓ સાથે વિરોધાભાસ અને કરવેરા અને/અથવા વ્યાજની ચુકવણી ધારો કે કોઈ જગ્યા છેપ્રકરણ XVII અને પ્રકરણના ભાગ એફ ની જોગવાઈઓનું અર્થઘટન -XIX એ, તે કોઈ પણ રીતે કમિશનને વ્યાજ માફ કરવા અથવા ઘટાડવા માટેસશક્ત બનાવશે નહીં, જે પ્રકરણ XVII ના ભાગ એફ ની જોગવાઈઓ હેઠળવૈધાનિક રીતે ચૂકવવાપાત્ર છે. [૩૧૯-બી-ડી] ૩.૨આયોગ પાસે કોઈ અંતર્ગત સત્તા છે એમ ધારીને, તે એક સુસ્થાપિત કાનૂનીસિદ્ધાંત છે કે સત્તામાં નિહિત કોઈપણ અંતર્નિહિત શક્તિનો ઉપયોગ ઉપરોક્તકાયદાની સ્પષ્ટ જોગવાઈઓની વિરુદ્ધમાં કરી શકાતો નથી. તાત્કાલિકકિસ્સામાં, પ્રકરણ XVII ના ભાગ એફ હેઠળ વ્યાજ વસૂલવા અંગે સ્પષ્ટજોગવાઈઓ છે, જો આયોગમાં કોઈ અંતર્ગત સત્તા હોય તો પણ આવી શક્તિનોઉપયોગ ઉપરોક્ત પ્રકરણની જોગવાઈઓની વિરુદ્ધ કરી શકાતો નથી.[૩૧૯-એફ] ૪. કલમ ૨૪૫-એચ હેઠળ કમિશન પાસે કરદાતાને મુક્તિ (કાનૂની કાર્યવાહીઅને દંડ) આપવાની સત્તા છે.આ મુક્તિ માત્ર કાયદાની દંડાત્મક જોગવાઈઓસુધી મર્યાદિત નથી, પરંતુ જો કમિશન દ્વારા ભારતીય દંડ સંહિતા હેઠળ અથવાઅન્ય કોઈ કેન્દ્રીય અધિનિયમ હેઠળના ગુનાઓ માટે માફીનો લાભ આપવામાંઆવે અથવા સમાધાન દ્વારા આવરી લેવામાં આવેલા કેસોના સંદર્ભમાંઅધિનિયમ હેઠળ દંડ લાદવામાં ઘટાડો કરવામાં આવે તો તે પણ ઉપલબ્ધછે.માત્ર સમાધાન પંચને વ્યાજ માફ કરવાની અથવા ઘટાડવાની સત્તા આપવામાં -આવી નથી, તેથી પ્રકરણ XIX એફ કાં તો બિનજરૂરી બનશે નહીં અથવા કોઈહેતુ પૂરો કરશે નહીં.[૩૨૦-જી-એચ] ૫.૧.બોર્ડ દ્વારા બહાર પાડવામાં આવેલી દરેક સ્પષ્ટીકરણ નોંધ અથવાઅખબારી યાદીમાં કાયદાની કલમ ૧૧૯ હેઠળ બોર્ડ દ્વારા બહાર પાડવામાંઆવેલા પરિપત્રોની જેમ વૈધાનિક બળ નથી. કાયદાની કલમ ૧૧૯નીજોગવાઈઓ હેઠળ બોર્ડ દ્વારા બહાર પાડવામાં આવેલ પરિપત્રો જ વૈધાનિક બળધરાવશે અને તે દરેક આવકવેરાના અધિકારીઓ માટે બંધનકર્તા રહેશે.[૩૨૦-એ] ૫.૨.બોર્ડના પરિપત્રો મહેસૂલ પર કાયદેસર રીતે બંધનકર્તા છે.આ પરિપત્રોમૂલ્યાંકનકર્તાઓ માટે ફાયદાકારક હોવાથી, આ પરિપત્રમાં સમાવિષ્ટ નિયમોઅને શરતો પર કાયદાની કલમ ૨૪૫સી હેઠળ સમાધાન આયોગનો સંપર્કકરનારા મૂલ્યાંકનકર્તાઓને પણ આ લાભ આપી શકાય છે.આ હેતુ માટે જકાયદાની કલમ ૨૪૫એફ એ સમાધાન પંચને આ કાયદા હેઠળ કરવેરામાંઆવતા સત્તામંડળની સત્તાનો ઉપયોગ કરવાની સત્તા આપી છે. બોર્ડના પરિપત્રોહેઠળ મેળવેલી સત્તાનો ઉપયોગ કરતી વખતે, કમિશન બોર્ડના ગૌણ તરીકે કામકરતું નથી પરંતુ સમાધાનની પ્રક્રિયામાં કરદાતાઓના લાભ માટે પરિપત્રોનીહળવા જોગવાઈઓનો અમલ કરશે.[૩૨૧-ડી-ઇ] યુસીઓ સેંક વિ. સીઆઇટી, (૧૯૯૯) ૨૩૭ આઇટીઆર ૮૮૯ (એસસી) પરઆધાર રાખયો હતો. ૬.૧.તે બાંધકામનો એક સામાન્ય નિયમ છે કે જ્યારે કોઈ કાયદો કોઈ ચોક્કસરીતે ઉપયોગ કરવા માટે કોઈ સત્તામાં ચોક્કસ સત્તા નિહિત કરે છે ત્યારે તેસત્તાધિકારી.તેનો ઉપયોગ ફક્ત કાયદામાં આપેલી રીતે જ કરવો પડશે.જો એવુંહોય તો આયોગ કલમ ૧૧૯ (૨) (એ) માં આપવામાં આવેલી છૂટછાટનીસત્તાનો તેમાં પૂરી પાડવામાં આવેલી રીતે ઉપયોગ કરી શકતું નથી, તો તે કલમ૧૧૯ (૨) (એ) હેઠળ તેની ન્યાયિક કાર્યવાહીમાં તેનો ઉપયોગ કરવા માટે તેશક્તિનો ઉપયોગ કરી શકતું નથી.[૩૧૭- ]C Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus ANJUM M.H. GHASWALA AND ORS. [[2001] SUPP. 4 S.C.R. 303] (2001) SR HEA, Tay & ye WRU ATTA | SToMaT @ yore adeloni a wg S Ter ofa ot emer 2(43)AF qoaRenia ae ar WaryERTaaa @ far sodel arr eft8 wales ener ener 245m & siecia ort & ite erat afore ah234%, 2348ite 2347} ants attra &| ara: at 245u(6)¥ “fide” wre on ef ge 8 anaer@ SIRT (6) ART 245e at Goer (4) B arta orate ae WRT A ara & afer mae._ SUS GHG, arahy > sara a are 119(2) 4 aft erat am aifflern GA aerator aes aH ah Oeeiterr Pr BYST| SUrarers & Frere y afar a are 119(2) Boni sar Bada sot tassaePesta (HAHN) F| TAA (sae A) yee eT 245T or srasia fai a yet sree wires FARAWied OY Heedt Fl aaaeraT Sey (rey 4) ofSa or 245m(a) F ener “areaaR” sez ot URUTST on stacta foraRTy ort afSPraa a e116 B wf Ree & pees eresSOME @ WaTTS Gl Yes sere MOI B wa A alsere rer By afer wt ener oasey| & ania asa sreitt yes nPrepered Prepre & atte Sad onde GH faa sare sere feet Sear Soden- Prorat & udtdetta srerar artic strorRar & siete eden sal at oT watt ® lee 24531 & arity gardPel oT Weal & fe fort wet A era 119 w seit aS ara ade ar wales rer or waren & aneiet asWawa KT Hl AM Weal S aT aI 119 H sels AS 4 Pa alsa as wears ess 8 ar yar_Oe Heal He Weal &| (er 26) . .. , | Siete ga S| ate Te F a afer array err 119(2)(w) A afte Pererawh fee eer war ,wey uae We A set ox wea @, gufey ae aT 119 Bt suETT (2) F suaftla wife B weeMISA HT START Ga anh aren wortenteal Aware at ob fre amet 119(2) & oni se alsa a - WHSCr Te at S fee ve vet fort arr 119 & alts wide ats A Aka & ate ae dat AwWaal wt eaer-aeT 245 H aes arin’ y Pea SW ae surefire ¥ fe sag or omer we ae er feSaray ot II 119 & aris wales or wart art arr waa araats fey wy B fore Rear on aaa &ak arnt at afarat ont 149 H eis wee. waSomil as S waa a aSi(@28s)0°|,aa: wae afi(fat afar, 1987) ea fear weaoRada we wT UT vuelta. Heat & feSTANT F SA-19H SAT HATS 17 | APT TS AMAT B Vea Gt vat ae} Pre smarewaes wwOT SANT fear Star, a oireey Fy tert a at eet| (et 29)|-a 4 t Wal € fas Te ST. OM Hee Ey fH seaa-16 BS AMT w sk oeM-19m H wae B Prdaa w fare aaa | &, Tee we afPate we Pe gay erat ar afar wet MT HA HA BA hfs aear17 B atah Wael Gael Srp ws Y wea s fox wHR Ht ales ura wet S| (Ae 30). . 10/|Ger Prema argae, fers ere, Way arePerr welt ws wt. 5/xiii/ 59-63/94-95- ang.a1, ¥it/40, 95-96/s1Tg.41., 10/<f/ 37, 38, 39 site 47, 95-96/ am78.41., 10/iii/ 5/ 94-95/ a1$.41.,10/ iti/-150/ 91-92/ amg.ét., 10/ iii/35/ 95-96/ 3178.41., 10/ iii/ 29/ 92-93/ am.21., 10/ iii /17-18Ud 71/93-94/> TLE.R/omg.ct. 10/ U/ 35 vd 149/ 91-92/ a8.a, 5/ vili/ii/ 91-92/ ong.ct. Ya 5/viii/ 81/ 91-92/ ag.&., 5/ 70 Ve 72/ 91/ ag.at. F ARG 12.fetax 1997 ol URa froy cer sre .8 Sey) aera aft ate@ - adit eter wa ured erenfehrey), whya. of, ot | . ate ERT . | RT STA, aE. sia wees ugar [ae ea] RM. BTS — HA ateit F Se aa foe & fore we wer Vaya gars fee ger oneness,1961 (RT Sea See overe‘ore’ Her wen 2) at arr 245-a @ arity aa waster smarta Soran’) or aft Prerr-at arr 245-4 & aris waste & area Ra oes waa afar at234-%, 234-4 aR 234-71 & ares mae ae SI HA HS} stern sfoearsrsy TH arena |2. Wawaain} wre ort Gar sae ae AM AoE eT wre ort Gar sae ae AM AoE eT ort Gar sae ae AM AoE eT Gar sae ae AM AoE eT sae ae AM AoE eT ae AM AoE eT AM AoE eT AoE eT eTweeie fare tio 4 ae afifrathe fora fer err 245-44) sera waaht Soe(6) S silly arin wt ain} wre ort Gar sae ae AM AoE eT wre ort Gar sae ae AM AoE eT ort Gar sae ae AM AoE eT Gar sae ae AM AoE eT sae ae AM AoE eT ae AM AoE eT AM AoE eT AoE eT eT[odrag”] 3. aratr ot ute waette the & fier at anata & ura deel at geue dts Y anata omer Enesree aftafear| ort se aftPathe fran fer siriet Ae are A wt cared erat Prefer ae1989-90 dR sae ari & @atq de at oa shar 4 sear 17-8 et Geet fee wT en)ufad2fia fifed 1ot aR ae at 234-H, afiPaiRe 234-2 fea oR rar 234-71 fe ga & oe ate ST or watt DA HY aia sea at GaareT afeoy 245-a Haris He atCY SHEARAT GMT Sera A Het wt saaalot we S Act at Te afer aT at 245-a(6) a aT aa | 4) BETTS Ah atefra feo are 245-H(a) @ ori “oraer mere” A Ra' ongafie 3 ak ga ats ot afttraa at art 119 & ort ar 234m, 2344 six 2347 GI aeRaT tear Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus ANJUM M.H. GHASWALA AND ORS. [[2001] SUPP. 4 S.C.R. 303] (2001) B 5.1. Every Clarificatory Note or Press Release issued by the Board does not have the statutory force like the Circulars issued by the Board under Section 119 of the Act. Only those Circulars issued by the Board under the provisions of Section 119 of the Act will have the statutory force and will be binding on every income-tax authorities. [320-A] c 5.2. The Circulars of the Board are legally binding on the Revenue. Since these Circulars are beneficial to the assessees, such benefit can be conferred also on the assessees who have approached the Settlement Com-:m'ission under Section 245C of the Act on such terms and conditions as D contained in the Circular. It is for this purpose that section 245F of the Act has empowered the Settlement Commission to exercise the power of an in· come-tax authority under the Act. While exercising the power derived un· . der the Circulars of the Board, the Commission does not act as a subordinate to the Board but will be enforcing the relaxed provisions of the Circulars for E the benefit of the assessee in the process of settlement. [321·D~E] D UCO Sank v. GIT. [1](1999) 237 ITR 889 (SC), relied on. 6.1. It is a normal rule of construction that when a statute vests certain power in an authority to be exercised in a particular manner then F the said authority .has to exercise it only in the manner provided in the statute itself. If that be so since the Commission cannot exercise the power of relaxation found in Section· 119(2)(a) in the manner provided therein it cannot invoke that power under Section 119(2)(a) to exercise the same in its judicial proceedings by following a procedure;contrary to that provided G in Section 119(2). [317-C] / · F . : 6.2. The exercise of purposive interpretation by looking into the object and scheme of the Act and legislative intendment would arise if the language of the Statute is either ambiguous or conflicting or gives a mean· H ing leading to absurdity. [318-CJ 307 6.3. The question of the Commission relying upon external aids for the purpose of interpretation is purposeless because of the clear and unambigu~ ous language used in Sections 234A, 234B and 234C and Sections 245D(4) and ( 6). If only the Commission were to follow the golden rule of interpreta-tion by giving the words of the Statute their natural and ordinary meaning without unnecessarily going into a forensic exercise of trying to find out the object of the introduction of Chapter· XIX-A or Part F of Chapter XVII, the Commission would not have fallen in error. [318-H; 319-A] Jaywant S. Kulkarni v. Minochar Dosabhai Shroff, AIR (1988) SC 1817, relied on. 7. The Commission, therefore, in exercise of its power under Sections 245( 4) and ( 6) does not have the power to reduce or waive interest statutorily payable under Sections 234A, 234B and 234C except to the extent of granting relief under the Circulars issued by the Board under Section 119 of the Act. [321-F] CIVIL APPELLATE JURISDICTiON : Civil Appeal Nos. 4126-50 of 2000. From the Judgment and Order dated 12.12.97 of the Income Tax Settlement Commission Special Bench, Mumbai in Settlement Application Nos. 5/XIIl/59-63/94.-95-IT, 6/11/024-025/94-95/IT, 10/C/040/95~96/IT, 10/ C/037, 038, 039 & 047/95-96/IT, 10/111/005/94-95/IT, 10/111/150/91-92/IT, 10/111/035/95-96/IT, 10/111/029/92-93/IT, 101111/017-018 & 71193-94/IT, 10/ C/135 & 149/91-92/IT, 5NIII/II/91-92/IT & 5/VIII/81/91-92/IT, 5/NER/70 and 72/91/IT. WITll C.A. Nos. 6275-86/98, 1561, 3859/99, SLP(C) Nos. 17832-34, 16404-05,16407-11/2000, C.A. Nos. 6414-15, 3744/98, 5655-59/99, 16810/96 and 1858 of 1999. Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus ANJUM M.H. GHASWALA AND ORS. [[2001] SUPP. 4 S.C.R. 303] (2001) યુસીઓ સેંક વિ. સીઆઇટી, (૧૯૯૯) ૨૩૭ આઇટીઆર ૮૮૯ (એસસી) પરઆધાર રાખયો હતો. ૬.૧.તે બાંધકામનો એક સામાન્ય નિયમ છે કે જ્યારે કોઈ કાયદો કોઈ ચોક્કસરીતે ઉપયોગ કરવા માટે કોઈ સત્તામાં ચોક્કસ સત્તા નિહિત કરે છે ત્યારે તેસત્તાધિકારી.તેનો ઉપયોગ ફક્ત કાયદામાં આપેલી રીતે જ કરવો પડશે.જો એવુંહોય તો આયોગ કલમ ૧૧૯ (૨) (એ) માં આપવામાં આવેલી છૂટછાટનીસત્તાનો તેમાં પૂરી પાડવામાં આવેલી રીતે ઉપયોગ કરી શકતું નથી, તો તે કલમ૧૧૯ (૨) (એ) હેઠળ તેની ન્યાયિક કાર્યવાહીમાં તેનો ઉપયોગ કરવા માટે તેશક્તિનો ઉપયોગ કરી શકતું નથી.[૩૧૭- ]C ૬.૨.જો કાયદાની ભાષા કાં તો અસ્પષ્ટ અથવા વિરોધાભાસી હોય અથવાવાહિયાતતા તરફ દોરી જતો અર્થ આપે તો કાયદાના ઉદ્દેશ અને યોજના અનેકાયદાકીય ઇરાદાની તપાસ કરીને હેતુપૂર્ણ અર્થઘટનની કવાયત ઊભી થશે.[૩૧૮- ]C ૬.૩.કલમ ૨૩૪ એ, ૨૩૪ બી અને ૨૩૪ સી અને કલમ ૨૪૫ ડી (૪) અને(૬) માં ઉપયોગમાં લેવાતી સ્પષ્ટ અને અસંદિગ્ધ ભાષાને કારણે અર્થઘટનનાહેતુ માટે બાહ્ય સહાય પર આધાર રાખવાનો આયોગનો પ્રશ્ન હેતુહીન છે.જોઆયોગે કાયદાના શબ્દોને તેમનો સ્વાભાવિક અને સામાન્ય અર્થ આપીને-અર્થઘટનના સુવર્ણ નિયમનું પાલન કર્યું હોત, તો પ્રકરણ XIX એફ અથવાપ્રકરણ XVII ના ભાગ એફ ની રજૂઆતના ઉદ્દેશ્યને શોધવાનો પ્રયાસ કરવાનીફોરેન્સિક કવાયતમાં બિનજરૂરી રીતે ગયા વિના, આયોગ ભૂલમાં ન પડ્યું હોત.[૩૧૮-એચ; ૩૧૯-એ] જયવંત એસ. કુલકર્ણી વિરુદ્ધ મિનોચર દોસાભાઈ શ્રોફ, એફIR (૧૯૮૮)એસસી ૧૮૧૭, પર આધાર રાખયો હતો. ૭. આયોગ, તેથી, કલમ ૨૪૫ (૪) અને (૬) હેઠળ તેની સત્તાનો ઉપયોગકરીને, કાયદાની કલમ ૧૧૯ હેઠળ બોર્ડ દ્વારા બહાર પાડવામાં આવેલા પરિપત્રોહેઠળ રાહત આપવાની હદ સિવાય કલમ ૨૩૪એ, ૨૩૪બી અને ૨૩૪સી હેઠળવૈધાનિક રીતે ચૂકવવાપાત્ર વ્યાજને ઘટાડવાની અથવા માફ કરવાની સત્તાધરાવતું નથી. [૩૨૧-એફ] લ અપીલેટ જસડીકશનઃ સિવિયુરિ સિવિલ અપીલ નંબર ૪૧૨૬-૫૦/૨૦૦૦ સેટલમેન્ટ એપ્લિકેશન નંબર ૫/XIIl ૫૯-૬૩/૯૪ માં આવકવેરાના/સમાધાન પંચની વિશેષ બેન્ચ, મુંબઈના ૧૨.૧૨.૯૭ ના ચુકાદા અનેઆદેશમાંથી.-૯૫-આઇટી, ૬/ /Il ૦૨૪-૦૨૫/૯૪-૯૫આઇટી,૧૦/સી/૦૪૦/૯૫-૯૬ આઇટી, ૧૦/સી/૦૩૭,૦૩૮,૦૩૯ &૦૪૭/૯૫-૯૬ આઇટી, ૧૦/IlI/ ૦૦૫ ૯૪-૯૫ આઇટી, ૧૦/IlI/ ૧૫૦૯૧-૯૨ આઇટી, ૧૦/IlI/ ૦૩૫ ૯૫-૯૬ આઇટી, ૧૦/IlI/ ૦૨૯ ૯૨-૯૩આઇટી, ૧૦/IlI/ ૦૧૭-૦૧૮ & ૭૧/૯૩-૯૪ આઇટી, ૧૦/સી/૧૩૫ &૧૪૯/૯૧-૯૨ આઇટી, ૫/VIII II/ / ૯૧-૯૨ આઇટી & ૫/VIII/ ૮૧/૯૧-૯૨ આઇટી, ૫/એનઇઆર/૭૦ અને ૭૨/૯૧ આઇટી. સાથે C A. . નંબર ૬૨૭૫-૮૬/૯૮,૧૫૬૧,૩૮૫૯/૯૯, SLP ( ) Cનંબર૧૭૮૩૨-૩૪,૧૬૪૦૪-૦૫,૧૬૪૦૭-૧૧/૨૦૦૦, C A. નંબર ૬૪૧૪-૧૫,૩૭૪૪/૯૮,૫૬૫૫-૫૯/૯૯,૧૬૮૧૦/૯૬અને ૧૯૯૯ના૧૮૫૮ . હરીશ એન. સાલ્વે, સોલિસિટર જનરલ, એમ. એલ. વર્મા, જે. રામમૂર્તિ,એસ.ગણેશ, પી. પી. અગ્રવાલ, જોસેફ વેલ્લાપલ્લી, રણબીર ચંદ્ર, રાજીવ ત્યાગી,કે. સી. કૌશિક, રાજીવ નંદા, પ્રિતેશ કપૂર, એસ. ગોસ્વામી, સુશ્રી નીરા ગુપ્તા,સિદ્ધાર્થ ચૌધરી, સુશ્રી અપ્રજિતા સિંહ, સુશ્રી ગાયત્રી ગોસ્વામી, બી.વી.બી.દાસ, રમેશ ગોયન્કા, વિજય હંસારિયા, સુનીલ કે. જૈન, અમિતેશ લાલ, સુશ્રીપ્રિયા કુમાર પી. એન. પુરી, એસ. રાજપ્પા, સમીર માટે પારેખ, સુશ્રી સોનાલીબાસુ પારેખ, પી. એચ. પારેખ, યુ. એ.હાજર પક્ષો માટે રાણા, સુશ્રી શાલિની મિત્તલ, મૃણાલ ભટ્ટી, એ. ટી. એમ.સંપત. કોર્ટનો ચુકાદો ન્યાયમૂર્તિ સંતોશ હેગડે દ્વારા આપવામાં આવ્યોહતો. સી એનંબર. ૪૧૨૬-૫૦/૨૦૦૦: આ અપીલમાં આપણી વિચારણા માટે જે પ્રશ્ન ઊભો થાય છે તે છેઃશું આવકવેરોઅધિનિયમ, ૧૯૬૧ (હવે પછી અધિનિયમ તરીકે ઓળખવામાં આવે છે) નીકલમ ૨૪૫ બી હેઠળ રચાયેલ સમાધાન આયોગ (ટૂંકમાં આયોગ) ને કાયદાનીકલમ ૨૪૫ ડી (૪) હેઠળ સમાધાનના આદેશો પસાર કરતી વખતે કાયદાનીકલમ ૨૩૪ એ, ૨૩૪ બી અને ૨૩૪ સી હેઠળ વસૂલવામાં આવતા વ્યાજનેઘટાડવાનો અથવા માફ કરવાનો અધિકારક્ષેત્ર છે? અગાઉ, અશ્વની કુમાર અગ્રવાલના કેસમાં આયોગ સમક્ષ આ પ્રશ્ન ઊભો થયોહતો, જેમાં આયોગની ૫ સભ્યોની વિશેષ ખંડપીઠે ચુકાદો આપ્યો હતો કે કલમ૨૪૫ડી (૪) અથવા પેટા-કલમ (૬) હેઠળ, આયોગ પાસે અધિનિયમ હેઠળચૂકવવાપાત્ર વૈધાનિક વ્યાજને માફ કરવાની અથવા ઘટાડવાની સત્તા નથી. Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus ANJUM M.H. GHASWALA AND ORS. [[2001] SUPP. 4 S.C.R. 303] (2001) ਜੈਵੰਤ ਐਸ. ਕੁਲਕਰਨੀ ਬਨਾਮ ਮੀਨM ਚਰ ਦੋਸਾਭਾਈ )ਰਾਫ, ਏ. ਆਈ. ਆਰ. (1988) ਐਸ. ਸੀ. 1817, ਨu ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ। 7. ਇਸ ਲਈ ਕਿਮ)ਨ ਨu ਸੈਕ)ਨY ਤਿਹਤ ਆਪਣੀਆਂ )ਕਤੀਆਂ ਦੀ ਵਰਤW ਕੀਤੀ ਹੈ। 245 ( 4 ) ਅਤੇ (6) ਕੋਲ ਸੈਕ)ਨ 234 ਏ, 234 ਬੀ ਅਤੇ 234 ਸੀ ਦੇ ਤਿਹਤ ਕਾਨੂੰਨੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਿਵਆਜ ਨੂੰ ਘਟਾਉਣ ਜY ਮੁਆਫ ਕਰਨ ਦੀ )ਕਤੀ ਨਹg ਹੈ, ਿਸਵਾਏ ਇਸ ਦੇ ਿਕ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 119 ਤਿਹਤ ਬੋਰਡ ਵੱਲW ਜਾਰੀ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਰਕੂਲਰ ਤਿਹਤ ਰਾਹਤ ਪjਦਾਨ ਕਰਨਾ। [ 321 - ਐ3ਫ] ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਿਨਆਂਇਕ ਫੈਸਲਾ- ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰ. 4126-50 ਸਾਲ 2000 ਿਵੱਚ। ਆਮਦਨ ਕਰ ਿਨਪਟਾਰਾ ਕਿਮ)ਨ ਿਵ)ੇ) ਬZਚ, ਮੁੰਬਈ ਦੇ 12.12.97 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇ) ਤW ਸੈਟਲਮZਟ ਐਪਲੀਕੇ)ਨ ਿਵੱਚ ਨੰਬਰ 5/XIIl/59-63/94.-95-ਆਈ.ਟੀ., 6/11/024-025/94-95/ਆਈ.ਟੀ., 10ਸੀ //040/95~96/ਆਈ.ਟੀ., 10/ ਸੀ /037, 038, 039 ਅਤੇ 047/95-96/ਆਈ.ਟੀ., 10/111/005/94-95/ਆਈ.ਟੀ., 10/111/150/91-92/ਆਈ.ਟੀ., 10/111/035/95-96/ਆਈ.ਟੀ., 10/111/029/92-93/ਆਈ.ਟੀ., 101111/017-018 ਅਤੇ 71193-94/ਆਈ.ਟੀ., 10/ ਸੀ /135 ਅਤੇ 149/91-92/ਆਈ.ਟੀ., 5ਨੌਵY /II/91-92/ਆਈ.ਟੀ. ਅਤੇ 5/VIII/81/91-92/ਆਈ.ਟੀ., 5/ਐਨਈਆਰ /70 ਅਤੇ 72/91/ਆਈ.ਟੀ.। ਨਾਲ ਸੀ. ਏ. ਨੰ. 6275-86 / 98 , 1561 , 3859/99 , ਐ3ਸਐ3ਲਪੀ (ਸੀ) ਨੰ. 17832-34 , 16404- 05,16407-11 / 2000 , ਸੀ. ਏ. ਨੰ. 6414-15 , 3744/98 , 5655-59 / 99 , 16810/96 ਅਤੇ 1999 ਦਾ 1858. ਹਰੀ) ਐ3ਨ. ਸਾਲਵੇ, ਸਾਿਲਸਟਰ ਜਨਰਲ ਐ3ਮ. ਐ3ਲ. ਵਰਮਾ, ਜੇ. ਰਾਮਮੂਰਤੀ, ਐ3ਸ. ਗਣੇ), ਪੀ. ਪੀ. ਅਗਰਵਾਲ, ਜੋਸਫ ਵੇਲਾਪੱਲੀ, ਰਣਬੀਰ ਚੰਦਰ, ਰਾਜੀਵ ਿਤਆਗੀ, ਕੇ. ਸੀ. ਕੌਿ)ਕ, ਰਾਜੀਵ ਨੰਦਾ, ਪjੀਤੇ) ਕਪੂਰ, ਐ3ਸ. ਗੋਸਵਾਮੀ, )jੀਮਤੀ ਨੀਰਾ ਗੁਪਤਾ, ਿਸਧਾਰਥ ਚੌਧਰੀ, )jੀਮਤੀ ਅਪਰਾਿਜਤ ਿਸੰਘ, )jੀਮਤੀ ਗਾਇਤਰੀ ਗੋਸਵਾਮੀ, ਬੀ. ਵੀ. ਬੀ. ਦਾਸ, ਰਮੇ) ਗੋਇਨਕਾ, ਿਵਜੈ ਹੰਸਰੀਆ, ਸੁਨੀਲ ਕੇ. ਜੈਨ, ਅਮੀਤੇ) ਲਾਲ, )jੀਮਤੀ ਿਪjਆ ਕੁਮਾਰ ਪੀ. ਐ3ਨ. ਪੁਰੀ, ਐ3ਸ. ਰਾਜੱਪਾ, ਸਮੀਰ ਪਾਰੇਖ, )jੀਮਤੀ ਸੋਨਾਲੀ ਬਾਸੂ ਪਾਰੇਖ, ਪੀ. ਐ3ਚ. ਪਾਰੇਖ, ਯੂ. ਏ. ਐ3ਚ. ਰਾਣਾ, )jੀਮਤੀ )ਾਿਲਨੀ ਿਮੱਤਲ, ਿਮjਣਾਲ ਭੱਟੀ, ਏ. ਟੀ. ਐ3ਮ. ਸੰਪਤ। ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਸੰਤੋ) ਹੇਗJੇ, ਜੇ. ਸੀ. ਏ. ਨੰ. 4126-50 / 2000 : ਇਨ| Y ਅਪੀਲY ਿਵੱਚ, ਸਾਡੇ ਿਵਚਾਰ ਲਈ ਜੋ ਸਵਾਲ kਠਦਾ ਹੈ ਉਹ ਹੈ-ਕੀ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੀ ਧਾਰਾ 245ਬੀ (ਿਜਸ ਨੂੰ ਇਸ ਤW ਬਾਅਦ 'ਐਕਟ' ਿਕਹਾ ਿਗਆ ਹੈ) ਦੇ ਤਿਹਤ ਗਿਠਤ ਸੈਟਲਮZਟ ਕਿਮ)ਨ (ਸੰਖੇਪ ਿਵੱਚ 'ਕਿਮ)ਨ') ਨੂੰ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 245ਡੀ (4) ਦੇ ਤਿਹਤ ਸੈਟਲਮZਟ ਸੀ ਦੇ ਆਦੇ) ਪਾਸ ਕਰਦੇ ਹੋਏ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 234ਏ, 234ਬੀ ਅਤੇ 234ਸੀ ਦੇ ਤਿਹਤ ਚਾਰਜਯੋਗ ਿਵਆਜ ਨੂੰ ਘਟਾਉਣ ਜY ਮੁਆਫ ਕਰਨ ਦਾ ਅਿਧਕਾਰ ਖੇਤਰ ਹੈ? ਇਸ ਤW ਪਿਹਲY, ਇਹ ਸਵਾਲ ਕਿਮ)ਨ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ kਿਠਆ ਸੀ ਅ)ਵਨੀ ਕੁਮਾਰ ਅਗਰਵਾਲ, ਰੀ (195 ਆਈ. ਟੀ. ਆਰ. 861) ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਕਿਮ)ਨ ਦੇ 5 ਮZਬਰੀ ਿਵ)ੇ) ਬZਚ ਨu ਫੈਸਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਕ ਧਾਰਾ 245ਡੀ (4) ਜY ਉਪ-ਧਾਰਾ (6) ਦੇ ਤਿਹਤ ਕਿਮ)ਨ ਕੋਲ ਕਾਨੂੰਨ ਨੂੰ ਮੁਆਫ਼ ਕਰਨ ਜY ਘਟਾਉਣ ਦੀ )ਕਤੀ ਨਹg ਹੈ। ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਕਾਨੂੰਨੀ ਿਵਆਜ। ਕਿਮ)ਨ ਦੇ 5 ਮZਬਰੀ ਬZਚ ਦੇ ਇਸ ਿਵਚਾਰ ਨੂੰ ਕਿਮ)ਨ ਦੇ 7 ਮZਬਰY ਦੇ ਇੱਕ ਵੱਡੇ ਬZਚ ਨu ਰੱਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਸੀ, ਿਜਸ ਨu ਇਤਰਾਜ਼ਯੋਗ ਆਦੇ) ਦੁਆਰਾ ਹੋਰ ਫੈਸਲਾ ਿਦੱਤਾ ਸੀ। ਇਸ ਿਵੱਚ ਿਕਹਾ ਿਗਆ ਹੈ ਿਕ ਕਿਮ)ਨ ਨੂੰ ਧਾਰਾ 234ਏ ਤਿਹਤ ਿਵਆਜ ਮੁਆਫ਼ ਕਰਨ ਜY ਘਟਾਉਣ ਦੀ )ਕਤੀ ਹੈ। 234ਮੁਲYਕਣ ਸਾਲ 1989-90 ਅਤੇ ਉਸ ਤW ਬਾਅਦ (ਭਾਵ ਉਹ ਸਾਲ ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਅਿਧਆਇ XVII- ਨੂੰ ਐਕਟ ਿਵੱਚ ਪੇ) ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ) ਲਈ ਇਸ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਲੰਿਬਤ ਮਾਮਿਲਆਂ ਿਵੱਚ ਐਕਟ ਦਾ ਅਤੇ 234ਸੀ । ਇਸ ਨu ਅੱਗੇ ਿਕਹਾ ਿਕ ਇਸ )ਕਤੀ ਦੀ ਵਰਤW ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 245 ਬੀ. ਏ. ਤਿਹਤ ਕੇਸY ਦੇ ਿਨਪਟਾਰੇ ਲਈ ਗਿਠਤ ਿਕਸੇ ਵੀ ਬZਚ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ। ਇਸ ਿਸੱਟੇ 'ਤੇ ਪਹੁੰਚਦੇ ਹੋਏ ਕਿਮ)ਨ ਨu ਿਕਹਾ ਿਕ ਸੰਿਵਧਾਨ ਕਿਮ)ਨ "ਸਮਝੌਤਾ ਅਤੇ ਬੰਦੋਬਸਤ" ਦੀ ਧਾਰਨਾ kਤੇ ਅਧਾਰਤ ਹੈ, ਇਸ ਲਈ, ਇਸ ਕੋਲ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 245ਡੀ (6) ਦੇ )ਬਦY ਦੇ ਮੱਦੇਨਜ਼ਰ, ਿਵਆਜ ਨੂੰ ਮੁਆਫ ਕਰਨ ਜY ਘਟਾਉਣ ਦੀ ਲੋJgਦੀ )ਕਤੀ ਹੈ, ਭਾਵ` ਇਹ ਕਾਨੂੰਨੀ ਤੌਰ kਤੇ ਲਾਜ਼ਮੀ ਹੋਵੇ। ਇਸ ਨu ਇਹ ਵੀ ਮੰਿਨਆ ਿਕ "ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ" )ਬਦ ਦੀ ਪਿਰਭਾ)ਾ ਦੇ ਮੱਦੇਨਜ਼ਰ ਕਿਮ)ਨ ਧਾਰਾ 245 ਏ (ਡੀ) ਦੇ ਤਿਹਤ ਇੱਕ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਸੰਸਥਾ ਹੈ। ਇਸ ਕੋਲ ਬੋਰਡ ਦੀਆਂ ਸਾਰੀਆਂ )ਕਤੀਆਂ ਹਨ ਜੋ ਕਾਰਜY ਦੇ ਅਨੁਸਾਰੀ ਹਨ। ਕਿਮ)ਨ, ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 119 ਤਿਹਤ ਬੋਰਡ ਨੂੰ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 234ਏ, 234-ਬੀ ਅਤੇ 234ਸੀ ਦੀਆਂ ਕਠM ਰਤਾਵY ਿਵੱਚ ਿਢੱਲ ਦੇਣ ਦੀ )ਕਤੀ )ਾਮਲ ਹੈ। ਿਨਰਮਾਣ ਦੇ ਿਨਯਮ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਿਦਆਂ, ਕਿਮ)ਨ ਨu ਅੱਗੇ ਿਕਹਾ ਿਕ ਐਚ ਉਸ ਉਦੇ) ਨੂੰ ਿਧਆਨ ਿਵੱਚ ਰੱਖਦੇ ਹੋਏ ਿਜਸ ਲਈ ਕਿਮ)ਨ ਦਾ ਗਠਨ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ, ਸੀ. ਆਈ. ਟੀ. kਪਰ ਿਦੱਤੇ ਮੁੱਦੇ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਕਰਨ ਦੇ ਉਦੇ) ਨਾਲ, ਸਾਡੇ ਲਈ ਇਹ ਜ਼ਰੂਰੀ ਹੈ ਿਕ ਅਸg ਐਕਟ ਦੇ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਪjਬੰਧY ਦੀ ਜYਚ ਕਰੀਏ ਜੋ ਹੱਥ ਿਵੱਚ ਉਲੰਘਣਾ ਦੇ ਅਨੁਕੂਲ ਹਨ। ਕਿਮ)ਨ ਦਾ ਗਠਨ ਅਤੇ ਇਸ ਦੀਆਂ )ਕਤੀਆਂ ਐਕਟ ਦੇ ਅਿਧਆਇ XIX-ਏ ਦੇ ਉਪਬੰਧY ਤW ਪਤਾ ਲਗਾਈਆਂ ਜਾ ਸਕਦੀਆਂ ਹਨ। ਿਜਵ` ਿਕ kਪਰ ਦੱਿਸਆ ਿਗਆ ਹੈ, ਸੈਕ)ਨ 245 ਬੀ ਕ`ਦਰ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਕਿਮ)ਨ ਦੇ ਗਠਨ ਲਈ ਪjਸਤਾਿਵਤ ਹੈ I Case: COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus ANJUM M.H. GHASWALA AND ORS. [[2001] SUPP. 4 S.C.R. 303] (2001) aa | 4) BETTS Ah atefra feo are 245-H(a) @ ori “oraer mere” A Ra' ongafie 3 ak ga ats ot afttraa at art 119 & ort ar 234m, 2344 six 2347 GI aeRaT tear G6. URIflareon fares ort & watoriet Sar fey afar & foe wade Gt mega afters. Gata F Ht wean Hen sass F |SO a | 7)aan} aes Stk waa aferal or aos afta S anara-tom H aude A frame iceGAR eek feat 7a, Se seaa @ aril aR 245-a H Arye aa fy aM & fag az ARH ERIWM & Wed @ fery sada| Set sary | seaa, ora sie waa at Pais, arary at fataWel & weq @ ferg At wade e ik ae TA Hel at sifllray S sears 19-q & ovis srahr A Paar eterai wifes or weet eet @ fey wea sat S | ae 245-H H wads (wm) Y (8) as ania AA ’ 7 8. “eet 245-37sett Pathe ane Gee date aera SS Roel at ape oy PAR AA A oes oreGH Prerieoh arfrenret @. aa Noe el wl Ay S oT Yt yd Mea Hepes GR EY Maa Iga He sie any 1 (1992)95 on.2..ank 861.7 - . SH AS a aera Gee Ey fry Wet ora was are weg a TE 8 oily ome Aa F eer Gt RRAcol UIE ares Ue Wed araot afte eraat Arar at aac He a fey a& fay ara B = €. 9. ATS? UE ARI 245% (w) Tse wer ofa8 | “rr!@ ge afta & arity fet af a7 fared at a ara feet afd S Rater a:. Pater a fry srerat te Prater a ga: Prete & wider FX apdter ar Garter S we F tet argorate afd & ul Te ake wt, forrnt ar 2457 at Tree (1)H arelts arden foear oat &,fore aera WIRE a WaT offer 8; a Wey Vet wry sriter ar Gren a fery andes, ge afara sels Sah aniter ar yet & &, cel Wt oni a Gate wt ge Gs & ork at cite orlad we was oT; 10. SI 19-@ oadel @ anit Ger ondes fey or wy anit geet ordiMe A garPERT ort & fay wera &| IR 2458 A.M ERI IRI 2457aisPT WPL OX START4 “onged” ) & Rate airy on ORs alle oe RoE A orate wrah S omen we sheaFH HHAot ory aTelt afsrar ait aferwater & fery Gade S | ga TE S sri aay ar ase arya (ea | | AA af arate245-7 & arta wrgat Rou 7g ander at Rare area & ataRr245aSt SueGS anhy ae organ S Yer alterat a hy ween 8 sie afs saat we wa 8 fH ara 4 amt aia_ & sterte omy ard aval site area @ eater omar val oe RoE mega Get S ARe we ware| _. 12, SRT 2458 HY SIEMRIY (4) sik (6) Sa fader B ware wecrpl &. sta: ss Pra wae “(4) aifrerer oot afte ouerre (1) @ ores sree arate Ot Rare gt aro Sue(3) a art wa | ST GT RE Hr, ae wry St, War Het & Gear six srdaw Hr Te saya wy Kat at oe Pr|WI GT A Meee wey at Aree YAS wT Sra St ay Tee ale TS arferiter wer at GtTAS CAF VET VY UT SHS aR sag far oT want SA H yaad wasiar sary sneer D,& fg soar (1) at sae(3) & aes ange at fre 4 Pfése 8 ga aaa S vada J © sre(4) 3 onis oRa wet arte Ff asd S Peder oh fed cinta oe Tan & away aM, ae Ma ret Wasa & ants ta arg UB Maa at wat site was