Commissioner Of Income-Tax v. Chittor Electric Supply Corporation And Anr

Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX versus CHITTOR ELECTRIC SUPPLY CORPORATION AND ANR. [[1995] 1 S.C.R. 231] (1995) ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸਕਮਿਸ਼ਨਰ ਬਨਾਮ ਚਿੱਟੋਰਇਲੈਕਟ੍ਰਿਕਸਪਲਾਈਕਾਰਪੋਰੇਸ਼ਨਅਤੇਅਨ੍ਯ ਜਨਵਰੀ 13, 1995 [ਬੀ.ਪੀ. ਜੀਵਨਰੈੱਡੀ, ਐਨ.ਪੀ. ਸਿੰਘਅਤੇਸੁਹਾਸਸੀ. ਸੇਨ, ਨਾਇਬਨਿਆਂਕਾ] ਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟ, 1961—ਧਾਰਾ 244(1)—ਰਿਫੰਡ 'ਤੇਵਿਆਜ—ਜਿੱਥੇਅਸੈਸੀਨੂੰਰਿਫੰਡਦਾਹੱਕਦਾਰਹੈ—1966 ਵਿੱਚਕੀਤਾਗਿਆ—ਟੈਕਸਦਾਨਿਰਧਾਰਣਕੀਤਾਗਿਆਅਤੇਭੁਗਤਾਨਕੀਤਾਅਸੈਸਮੈਂਟਗਿਆ—ਅਪੀਲ—ਰੱਦਕੀਤਾਗਿਆ—ਵੱਖਰੇਆਧਾਰ 'ਤੇਦੇਨਿਰਦੇਸ਼—ਵਾਧੂਰਕਮਅਸੈਸਮੈਂਟਤਾਜ਼ਾਅਸੈਸਮੈਂਟਤੁਰੰਤਰਿਫੰਡਕੀਤੀਗਈ—ਧਾਰਾ 244(1) ਅਧੀਨਵਿਆਜਦੀਮੰਗ—ਕੀਅਪੀਲੀਸਹਾਇਕਕਮਿਸ਼ਨਰਦੇਹੁਕਮਦੇਨਤੀਜੇਵਜੋਂਕੋਈਰਕਮਬਣਦੀਹੈ—ਫੈਸਲਾ, ਨਹੀਂ—ਸੈਕ. 240 ਨੂੰਸਿਰਫਸਪਸ਼ਟੀਕਰਨਵਜੋਂਜੋੜਿਆਗਿਆ। ਅਸੈਸੀ–ਜਵਾਬੀ, ਇੱਕਸੀਮਿਤਕੰਪਨੀਸੀਜਿਸਨੂੰਸਰਕਾਰਨੇਲੈਲਿਆਸੀ।ਕੰਪਨੀਨੂੰਇਸਲਈਮੁਆਵਜ਼ਾਮਿਲਿਆ, ਜਿਸਰਕਮਨੂੰਟੈਕਸ 'ਤੇਲਿਆਂਦਾਗਿਆ।ਅਸਲ 31 ਜਨਵਰੀ, 1966 ਨੂੰਪੂਰਾਕੀਤਾਗਿਆ।ਅਸੈਸਮੈਂਟਅਪੀਲ 'ਤੇ, ਅਪੀਲੀਸਹਾਇਕਕਮਿਸ਼ਨਰਨੇਅਸੈਸਮੈਂਟਨੂੰਰੱਦਕਰਦਿੱਤਾਅਤੇਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟ, 1922 ਦੀਧਾਰਾ 12-ਬੀਅਧੀਨਅਤੇਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 10(2)(vii) ਅਧੀਨਬਲਕਿਪੂਰਾਕਰਨਲਈਨਹੀਂਤਾਜ਼ਾਅਸੈਸਮੈਂਟਆਮਦਨਟੈਕਸਅਫਸਰਨੂੰਨਿਰਦੇਸ਼ਦਿੱਤੇ।ਅਸੈਸੀਨੇਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲਅੱਗੇਅਪੀਲਦਾਇਰਕੀਤੀਪਰਇਹਖਾਰਜਕਰਦਿੱਤੀਗਈ। 1973 ਵਿੱਚਤਾਜ਼ਾਅਸੈਸਮੈਂਟਪੂਰਾਕੀਤਾਗਿਆ।ਵਾਧੂਰਕਮਉਸੇਮਹੀਨੇਅਸੈਸੀਨੂੰਰਿਫੰਡਕੀਤੀਗਈ।ਅਸੈਸੀਨੇਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟ, 1961 ਦੀਧਾਰਾ 244(1) ਅਧੀਨਅਪੀਲੀਸਹਾਇਕਕਮਿਸ਼ਨਰਦੇਹੁਕਮਦੀਤਾਰੀਖਲੈਕੇਉਸਮਹੀਨੇਤੱਕਵਿਆਜਦੀਮੰਗਕੀਤੀਤੱਕਅਨੁਸਾਰਅੰਤਿਮਰੂਪਤੋਂਜਦੋਂਰਿਮਾਂਡਆਦੇਸ਼ਅਸੈਸਮੈਂਟਵਿੱਚਪੂਰਾਹੋਇਆਅਤੇਰਿਫੰਡਕੀਤਾਗਿਆ।ਆਮਦਨਟੈਕਸਅਫਸਰਨੇਦਾਅਵਾਰੱਦਕਰਦਿੱਤਾ।ਕਮਿਸ਼ਨਰਕੋਲਦਾਖਲਕੀਤੀਗਈਸੁਧਾਰਅਪੀਲਵੀਖਾਰਜਕਰਦਿੱਤੀਗਈ।ਇਹਫੈਸਲਾਸੀਕਿਜਵਾਬੀਨੇਮੰਗੀਆਂਗਈਆਂਵੇਰਵਿਆਂਵਿੱਚਦੇਰੀਕੀਤੀ, ਇਸਲਈਵਿਆਜਮੰਗਣਾਸੀ।ਅਸੈਸੀਨੇਹਾਈਕੋਰਟਅੱਗੇਰਿਟਪਟੀਸ਼ਨਜਾਇਜ਼ਨਹੀਂਦਾਇਰਕੀਤੀਜਿਸਨੂੰਮਨਜ਼ੂਰਕੀਤਾਗਿਆ।ਰੈਵੇਨਿਊਨੂੰਜਵਾਬੀਨੂੰਰਿਫੰਡਕੀਤੀਗਈਰਕਮ 'ਤੇਵਿਆਜਦੇਣਲਈਨਿਰਦੇਸ਼ਦਿੱਤਾਗਿਆ।ਇਸਲਈਇਹਅਪੀਲ। ਅਪੀਲਕਰਤਾਨੇਹਾਈਕੋਰਟਦੁਆਰਾਲਈਗਈਦ੍ਰਿਸ਼ਟੀਕੋਣਦੀਸਹੀਤਾਦੀਚੁਣੌਤੀਦਿੱਤੀਜਦੋਂਕਿਸਿੱਧਾਂਤਰੂਪਵਿੱਚਪਹਿਲਾਂਤੋਂਮੌਜੂਦਸਥਿਤੀਦੀਸਪਸ਼ਟੀਕਰਨਵਜੋਂਸੈਕਸ਼ਨ 240 ਵਿੱਚਸਿੱਧਾਟੈਕਸਕਾਨੂੰਨ (ਸੋਧ) ਐਕਟ, 1987 ਦੁਆਰਾ 1 , 1989 ਜੋੜਿਆਗਿਆਸਿਰਫਸੀ।ਅਪ੍ਰੈਲਤੋਂਪ੍ਰਾਵਧਾਨਸਪਸ਼ਟੀਕਰਨ ਧਾਰਾ 244(1) ਅਧੀਨਕੀਤੇਗਏਦਾਅਵੇਦੇਨਿਰਧਾਰਣਲਈ, ਵਿਚਾਰਣਲਈਉਠਾਇਆਗਿਆਸਵਾਲਸੀਕਿਕੀਇਸਕੇਸਵਿੱਚਅਪੀਲੀਆਦੇਸ਼ਦੇਨਤੀਜੇਵਜੋਂਕਰਦਾਤਾਨੂੰਕੋਈਰਕਮਦੀਵਾਪਸੀਬਣਤੀਹੋਗਈਸੀ। ਅਪੀਲਨੂੰਮਨਜ਼ੂਰਕਰਦਿਆਂ, ਇਸਅਦਾਲਤਨੇ ਫੈਸਲਾ : ਆਮਦਨਕਰਐਕਟ, 1961 ਦੀਧਾਰਾ 244(1) ਲਾਗੂਹੁੰਦੀਹੈਧਾਰਾ 240 ਵਿੱਚਦੱਸੇਗਏਜਦੋਂਆਦੇਸ਼ਦੇਅਨੁਸਾਰਕਰਦਾਤਾਨੂੰਕੋਈਰਿਫੰਡਬਣਤਾਹੈ।ਧਾਰਾ 237 ਅਨੁਸਾਰ, ਜਦੋਂਕਰਦਾਤਾਦੁਆਰਾਭੁਗਤਾਨਕੀਤੀਗਈਰਕਮਉਸਰਕਮਤੋਂਵੱਧਹੁੰਦੀਹੈਜਿਸਨਾਲਉਹਇਸਐਕਟਅਧੀਨਉਸਸਾਲਲਈਠੀਕਤਰ੍ਹਾਂਚਾਰਜਕੀਤਾਹੈ, ਰਿਫੰਡਬਣਤਾਹੈ।ਤੱਕਇੱਕਬਣਾਈ, ਇਹਕਹਿਣਾਸੰਭਵਜਾਂਦਾਤਾਂਜਦੋਂਨਵੀਂਅਸੈਸਮੈਂਟਨਹੀਂਜਾਂਦੀਨਹੀਂਹੁੰਦਾਕਿਕਿਹੜੀਰਕਮਠੀਕਤਰ੍ਹਾਂਚਾਰਜਕੀਤੀਜਾਂਦੀਹੈਅਤੇਜਦੋਂਤੱਕਇਹਤੈਅਨਹੀਂਹੁੰਦਾ, ਰਿਫੰਡਦਾਸਵਾਲ ਪੈਦਾਨਹੀਂਹੁੰਦਾ।ਇਸਕੇਸਵਿੱਚ, ਅਪੀਲੀਸਹਾਇਕਕਮਿਸ਼ਨਰਨੇਸਿਰਫਇੱਕਵੱਖਰੇਆਧਾਰ 'ਤੇਨਵੀਂਅਸੈਸਮੈਂਟਲਈਦਿੱਤਾ।ਦੇਨੇਕਰਦਾਤਾਦੁਆਰਾਦੇਣਵਾਲੇਕਰਦਾਨਿਰਧਾਰਣਕੀਤਾ।ਨਿਰਦੇਸ਼ਕਮਿਸ਼ਨਰਆਦੇਸ਼ਨਹੀਂਕਰਦਾਤਾਨੂੰਦੇਣਵਾਲੀਜਾਂਵਾਪਸਕਰਨਵਾਲੀਰਕਮਸਿਰਫਅਗਸਤ 1973 ਵਿੱਚਨਵੀਂਅਸੈਸਮੈਂਟਬਣਾਉਣ 'ਤੇਹੀਨਿਰਧਾਰਤਹੋਈ।ਅਪੀਲੀਸਹਾਇਕਕਮਿਸ਼ਨਰਦੇਆਦੇਸ਼ਨੇਅਸੈਸਮੈਂਟਕਾਰਵਾਈਆਂਨੂੰਮੁੜਜਿਊਂਦਾਕੀਤਾਜੋਅਜੇਵੀਪੂਰੀਆਂਨਹੀਂਹੋਈਆਂਸਨਅਤੇਜੋਕਾਰਵਾਈਆਂਅਸਲਵਿੱਚਅਗਸਤ, 1973 ਵਿੱਚਪੂਰੀਆਂਹੋਈਆਂ।ਜਦੋਂਅਸੈਸਮੈਂਟਕਾਰਵਾਈਆਂਅਜੇਵੀਚੱਲਰਹੀਆਂਹਨ, ਤਾਂਉਸਅਸੈਸਮੈਂਟਸਾਲਲਈਕਰਦਾਤਾਨੂੰਕੋਈਵੀਰਕਮਜਾਂਕੋਈਵੀਰਿਫੰਡਬਣਤਾਨਹੀਂਹੈ, ਖਾਸਕਰਕੇਧਾਰਾ 237 ਦੇਮੱਦੇਨਜ਼ਰ।ਇਸਅਰਥਵਿੱਚ, ਧਾਰਾ 240 ਨੂੰਧਾਰਾ (ਕ) ਦੀਪ੍ਰੋਵਾਈਜ਼ੋਨਾਲ 1-4-1989 ਤੋਂਪ੍ਰਭਾਵੀਤੌਰ 'ਤੇਜੋੜਿਆਗਿਆਸਿਰਫਸਪਸ਼ਟੀਕਰਨਹੈ।ਕਿਹਾਗਿਆਧਾਰਾਕਹਿੰਦੀਹੈਕਿਜਿੱਥੇਇੱਕਅਸੈਸਮੈਂਟਨੂੰਰੱਦਜਾਂਰੱਦਕੀਤਾਗਿਆਹੈਅਤੇਨਵੀਂਅਸੈਸਮੈਂਟਬਣਾਉਣਦੇਆਦੇਸ਼ਦਿੱਤੇਗਏਹਨ, ਤਾਂਰਿਫੰਡਜੇਕੋਈਹੋਵੇਤਾਂਸਿਰਫਅਜਿਹੀਨਵੀਂਅਸੈਸਮੈਂਟਬਣਾਉਣ 'ਤੇਹੀਬਣਤਾਹੈ। ਪੁਰਸੋਤਮਦਯਾਲਅਤੇਬਨਾਮਆਮਦਨਕਰ, ਯੂ.ਪੀ. ਅਤੇਹੋਰ, (94) ਵਰਸ਼ਨੇਅਨ੍ਯਕਮਿਸ਼ਨਰਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 187 (ਅੱਲ) ਅਤੇਨਿਊਵੁੱਡਲੈਂਡਸਹੋਟਲਬਨਾਮਆਮਦਨਕਰਕਮਿਸ਼ਨਰਅਤੇਹੋਰ, (188) ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 137 (ਕੇਰ) (ਡੀ.ਬੀ.), ਰੱਦਕੀਤੇਗਏ। ਨਿਊਵੁੱਡਲੈਂਡਸਬਨਾਮਆਮਦਨਕਰਕਮਿਸ਼ਨਰ (ਸੈਂਟਰਲ), ਮਦਰਾਸ, (138) ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 795 (ਕੇਰ.), ਪੁਸ਼ਟੀ। ਸਿਵਲਅਪੀਲੀਅਧਿਕਾਰਖੇਤਰ : ਸਿਵਲਅਪੀਲਨੰਬਰ 1413 ਦੀ 1977। ਆਂਧਰਾਪ੍ਰਦੇਸ਼ਜੇ. ਰਾਮਮੂਰਤੀ, ਮਨੋਜਅਰੋੜਾਅਤੇਸੁਸ਼੍ਰੀਏ. ਸੁਭਾਸ਼ਿਨੀਵੱਲੋਂਅਪੀਲਕਰਤਾਓਂਲਈ 7.9.76 ਦੀਤਾਰੀਖਨਾਲਫੈਸਲਾਅਤੇਆਦੇਸ਼। ਐਸ.ਐਸ. ਜਾਵਲੀ, ਕੇ. ਰਾਮਕੁਮਾਰਅਤੇਮਿਸਅੰਜਨੀਐਯਾਗਰੀਲਈ।ਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀਆਂ ਅਦਾਲਤਦਾਫੈਸਲਾਇਸਪ੍ਰਕਾਰਸੁਣਾਇਆਗਿਆਸੀ ਬੀ.ਪੀ. ਜੀਵਨਰੈੱਡੀ, ਨਾਇਬਨਿਆਂਕਾ। Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX versus CHITTOR ELECTRIC SUPPLY CORPORATION AND ANR. [[1995] 1 S.C.R. 231] (1995) ಆದಾಯ ಆಯುಕಕ್ತರ-ತೆರಿಗ ವ. ಚಿಟಟ್ಟರ್ ಎಲೆಕಟ್ಟಕ್ಟ್ರಿಕಲ್ ಸಪಪಪ್ಲೈ ಕಾರರ್ಪೊರೇಷನ್ ಮತಕ್ತ ಎ. ಎನ್. ಆರ್. ಜನವರಿ 13,1995 [ ಬ. ಪ. ಜಜೀವನ್ ರೆಡಡ, ಎನ್. ಪ. ಸಸಿಂಗ್ ಮತಕ್ತ ಸುಹಾಸ್ ಸ. ಸೇನ್, ಜ. ಜ.] ಆದಾಯ ತೆರಿಗ ಕಾಯರ್ಪೊ, 1961-ಸೆಕ್ಷನ್ 244 (1)-ಮರಪಾವತಿಯ ಮೇಲಿನ ಬಡಡ-ತೆರಿಗದಾರನಿಗಮರಪಾವತಿಕಾರಣಇರವಲಿಪ-1966 ರಲಿಪಮಾಡಲಾದಮೌಲ್ಯಮಾಪನ-ತೆರಿಗಯನನ್ನು ನಿರರ್ಪೊರಿಸಲಾಗುತಕ್ತದ. ಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಪಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕವಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕತಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಸಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕದಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕ-ಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಮಪಕಕ್ಕಕ್ಕಜೀಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಲಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಮಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕನಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕವಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕ-ಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಮಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಲಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಯಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಮಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಪಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕನಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕವಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕನಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕನಪಕಕ್ಕಕಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕ ಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಬಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕದಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಗಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕರಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಸಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಲಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಗಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕದಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕ-ಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಹಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಸಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಮಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಲಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಯಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಮಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಪಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕನಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕವಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕನಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕನಪಕಕ್ಕಕಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕವಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಭಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕನಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕನಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಆಧಾರದಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಮಪಕಕ್ಕಕ್ಕಜೀಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಲಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕ ಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕನಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕರಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕದಪಕಕ್ಕಕ್ಕಜೀಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಶಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಸಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಲಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಗಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕದಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕ- ಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಹಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಚಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಚಪಕಕ್ಕಕಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕವಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕರಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಮಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕತಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕತಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕವಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕನಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕನಪಕಕ್ಕಕಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕತಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಕಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಷಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಣಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕವಪಕಕ್ಕಕ್ಕಜೀಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಮಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕರಪಕಕ್ಕಕಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಪಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕವಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕತಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಸಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಲಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕಗಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕದಪಕಕ್ಕಕ್ಕಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕ 244 ( 1 ) ಮೇಲ್ಮನವ ಸಹಾಯಕ ಆಯುಕಕ್ತರ ಆದೇಶ ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ ಯಾವುದೇಮೊತಕ್ತವು ಕಾರಣಯಿದಯ-ಇಲಪ-ಸೆ. 240 ಕೇವಲ ಸಸ್ಪಷಟ್ಟನ. ಮೌಲ್ಯಮಾಪಕ-ಪಪ್ರತಿವಾದ, ಒಸಿಂದು ಸಜೀಮಿತ ಕಂಪನಿನನ್ನು ಸಕಾರ್ಪೊರವುಸಸ್ವಾಧಜೀನಪಡಸಕಸಿಂಡತ. ಇದಕಾಕ್ಕಗಿ ಕಂಪನಿ ಪರಿಹಾರವನನ್ನು ಪಡೆಯಿತ, ಇದುಎಷಟ್ಟ ಮೊತಕ್ತವಾಗಿದ? ತೆರಿಗಗ ಒಳಪಡಸಲಾಯಿತ. ಮೂಲ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನನ್ನು 1966 ರ ಜನವರಿ31 ರಂದು ಪೂಣರ್ಪೊಗೊಳಿಸಲಾಯಿತ. ಮೇಲ್ಮನವಯ ಮೇರೆಗ, ಮೇಲ್ಮನವ ಸಹಾಯಕಆಯುಕಕ್ತರ ನಿಣರ್ಪೊಯಿಸವನನ್ನು ಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕ ನಿಣರ್ಪೊಯಿಸವನನ್ನು ಪೂಣರ್ಪೊಗೊಳಿಸುವಂತೆಆದಾಯ ತೆರಿಗ ಅಧಕಾರಿಗ ನಿದೇರ್ಪೊಶನ ನಿಜೀಡದರ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗ ಕಾಯರ್ಪೊ, 1922 ರ ಯು/ಎಸ್ 12-ಬ ಅಡಯಲಿಪ ಹೊಸದಾಗಿ ಮತಕ್ತಕಾಯಿದಯ ಯು/ಎಸ್ 10 (2) (vii) ಅಲಪ. ಮೌಲ್ಯಮಾಪಕರ ನಲ್ಯಯಮಂಡಳಿಯಮಸಿಂದ ಮೇಲ್ಮನವಯನನ್ನು ಸಲಿಪಸದರ ಆದರೆ ಅದನನ್ನು ವಜಾಗೊಳಿಸಲಾಯಿತ. 1973 ರಲಿಪ ಹೊಸ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನನ್ನು ಪೂಣರ್ಪೊಗೊಳಿಸಲಾಯಿತ. ಅದೇ ತಿಸಿಂಗಳಲಿಪತೆರಿಗದಾರನಿಗ ಹೆಚಚ್ಚುವರಿ ಮೊತಕ್ತವನನ್ನು ಮರಪಾವತಿಸಲಾಯಿತ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗಕಾಯರ್ಪೊ, 1961 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 244 (1) ರ ಅಡಯಲಿಪ ಮೇಲ್ಮನವದಾರ ಸಹಾಯಕ ಆಯುಕಕ್ತರಆದೇಶ ದನಸಿಂಕದಸಿಂದ ರಿಮಾಸಿಂಡ್ ಆದೇಶ ಮತಕ್ತ ಮರಪಾವತಿಗ ಅನಸರವಾಗಿಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನನ್ನು ಅಸಿಂತಿಮಗೊಳಿಸದ ತಿಸಿಂಗಳವರೆಗ ತೆರಿಗದಾರನ ಬಡಡಗಾಗಿ ಹಕಕ್ಕಸಧಸು ಮಂಡಸದನ. ಹಕಕ್ಕ ಸಧಸುದಹಕಕ್ಕ ಸಧಸುಕಹಕಕ್ಕ ಸಧಸುರಹಕಕ್ಕಸಧಸುಕಹಕಕ್ಕ ಸಧಸು ಹಕಕ್ಕ ಸಧಸುಹಹಕಕ್ಕ ಸಧಸುಕಜೀಹಕಕ್ಕ ಸಧಸುಗಹಕಕ್ಕಸಧಸುಕಹಕಕ್ಕ ಸಧಸುತಹಕಕ್ಕ ಸಧಸುಕಹಕಕ್ಕ ಸಧಸುತಹಕಕ್ಕ ಸಧಸುಕಹಕಕ್ಕ ಸಧಸು ಅದನನ್ನು ಆದಾಯ ತೆರಿಗ ಅಧಕಾರಿಗಳು ತಿರಸಕ್ಕರಿಸದಾದ್ದಾರೆ. ಆಯುಕಕ್ತರ ಮಸಿಂದಸಲಿಪಸಲಾಗಿದದ್ದಾ ಪರಿಷಕ್ಕರಣೆಯನನ್ನು ವಜಾಗೊಳಿಸಲಾಯಿತ. ಪಪ್ರತಿವಾದಕ ಕಜೀರಿದವವರಗಳನನ್ನು ತಪಸ್ಪಳ ತೆಗಯಲು ವಳಂಬ ಮಾಡರವುದು, ಬಡಡಯನನ್ನು ಕೇಳುವಲಿಪಸಮರರ್ಪೊನಿಜೀಯವಲಪ ಎಸಿಂದು ನಿಣರ್ಪೊಯಿಸಲಾಯಿತ. ಮೌಲ್ಯಮಾಪಕರ ಹೈಕಜೀಟನ್ನುರ್ಪೊಮಸಿಂದ ರಿಟ್ ಅಜರ್ಪೊಯನನ್ನು ಸಲಿಪಸದರ, ಅದನನ್ನು ಅನಮತಿಸಲಾಯಿತ.ಮರಪಾವತಿ ಮಾಡದ ಮೊತಕ್ತದ ಮೇಲಿನ ಬಡಡಯನನ್ನು ಪಪ್ರತಿವಾದಗ ಪಾವತಿಸಲುಆದಾಯವನನ್ನು ನಿದೇರ್ಪೊಶಿಸಲಾಯಿತ. ಹಜೀಗಾಗಿ ಈ ಮನವ ಸಲಿಪಸಲಾಗಿದ. ಮೇಲ್ಮನವದಾರ, 240 ನೇ ಪಪ್ರಕರಣದ ಪರಂತಕಕಕ್ಕ ಈ ಕಳಗಿನವುಗಳನನ್ನುಸೇರಿಸಲಾಗಿದ ಎಸಿಂದು ಸಲಿಪಸುವಾಗ, ಉಚಚ್ಚು ನಲ್ಯಯಾಲಯವು ತೆಗದುಕಸಿಂಡದೃಷಟ್ಟಕಜೀನದ ನಿಖರತೆಯನನ್ನು ಪಪ್ರಶಿನ್ನುಸದನನ 1987 ರ ನೇರ ತೆರಿಗ ಕಾನನಗಳ (ತಿದುದ್ದಾಪಡ) ಕಾಯರ್ಪೊ 1989 ರ ಏಪಪ್ರಲ್ 1 ರಿಸಿಂದಜಾರಿಗ ಬಂದದುದ್ದಾ, ಇದು ಕೇವಲ ಮೊದಲೇ ಅಸಕ್ತತಸ್ವಾದಲಿಪದದ್ದಾ ಸಸ್ಥಿತಿಯನನ್ನುಸಸ್ಪಷಟ್ಟಪಡಸುತಕ್ತದ. 231 [ 1995 ] 1ಎಸ್. ಸ. ಆರ್. 232 ಸರಜೀರ್ಪೊಚಚ್ಚು ನಲ್ಯಯಾಲಯ ವರದಗಳು ಯು/ಎಸ್ 244 (1) ಅಡಯಲಿಪ ಮಾಡದ ಹಕಕ್ಕ ಸಧಸು ನಿರರ್ಪೊರಿಸಲು,ಪಪ್ರಶಿನ್ನುಸಲಾಯಿತ ಈ ಪಪ್ರಕರಣದಲಿಪ ಮೇಲ್ಮನವ ಆದೇಶ ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ ಮೌಲ್ಯಮಾಪಕರಿಗ ಯಾವುದೇಮೊತಕ್ತದ ಮರಪಾವತಿ ಬಾಕಯಿದಯ ಕಾರಣುದು ಪರಿಗಣನಯಲಿಪತಕ್ತ. ಮೇಲ್ಮನವಯನನ್ನು ಅನಮತಿಸ, ಈ ನಲ್ಯಯಾಲಯವು ಹಡತಃ 1961 ರ ಆದಾಯ ತೆರಿಗ ಕಾಯರ್ಪೊಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 244 (1) ಅನಸ್ವಾಯಿಸುತಕ್ತದ. Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX versus CHITTOR ELECTRIC SUPPLY CORPORATION AND ANR. [[1995] 1 S.C.R. 231] (1995) vk;dj vf/kfu;e] 1961&/kkjk 244¼1½ & fjQaM ij C;kt & tgka fu/kkZfjrh dks fjQaM ns; gS & 1966 es fd, x, fu/kkZfjrh ds ewY;kadu & fu/kkZfjr dj Hkqxrku fd;k x;k & vihy&ewY;kadu dks vyx j[kk x;k] vyx&vyx vk/kkj ij u;k ewY;kadu funsZf'kr & vfrfjä jkf'k rqjar okil dj nh x;h & C;kt dk nkok /kkjk 244¼1½ ds varxZr & D;k vihyh; lgk;d vk;qä ds vkns'k ds ifj.kkeLo:i dksbZ jkf'k ns; gqbZ] /kkjk 240 ds fy, dksbZ çko/kku ugha Fkk dsoy ek= ,d Li"Vhdj.k FkkA fu/kkZfjrh&çfroknh] ,d fyfeVsM daiuh dks ljdkj us vius dCts esa ys fy;k FkkA daiuh dks blds fy, eqvkotk feyk] ftldh jkf'k dj ds nk;js esa ykbZ xbZA ewy ewY;kadu 31 tuojh] 1966 dks iwjk fd;k x;k FkkA vihy ij] vihyh; lgk;d vk;qä us ewY;kadu dks jí dj fn;k vkSj vk;dj vf/kdkjh dks vk;dj vf/kfu;e] 1922 dh /kkjk 12&ch ds rgr u, fljs ls ewY;kadu iwjk djus dk funsZ'k fn;kA vf/kfu;e dh /kkjk 10¼2½¼ohvkbZvkbZ½ ds rgrA fu/kkZfjrh us fVªC;wuy ds le{k vihy nk;j dh ysfdu bls [kkfjt dj fn;k x;kA u;k ewY;kadu 1973 esa iwjk fd;k x;kA vfrfjä jkf'k mlh eghus fu/kkZfjrh dks okil dj nh xbZA fu/kkZfjrh us vk;dj vf/kfu;e] 1961 dh /kkjk 244¼1½ ds rgr vihydrkZ lgk;d vk;qä ds vkns'k dh rkjh[k ls ysdj ml eghus rd C;kt ds fy, nkok fd;k] ftlesa fjekaM vkns'k vkSj fd, x, fjQaM ds vuqlkj ewY;kadu dks vafre :i fn;k x;k FkkA vk;dj vf/kdkjh us nkos dks [kkfjt dj fn;kA vk;qä ds le{k nk;j iqujh{k.k Hkh [kkfjt dj fn;k x;kA ;g ekuk x;k fd çfroknh us ekaxs x, fooj.k çLrqr djus esa nsjh dh] blfy, C;kt ekaxuk mfpr ugha FkkA fu/kkZfjrh us mPp U;k;ky; ds le{k ,d fjV ;kfpdk nk;j dh ftls vuqefr ns nh xbZA jktLo okilh dh xbZ jkf'k ij çfroknh dks C;kt dk Hkqxrku djus dk funsZ'k fn;k x;k FkkA blfy, ;g vihy dh xbZA vihydrkZ us mPp U;k;ky; }kjk fy, x, –f"Vdks.k dh lR;rk dks pqukSrh nsrs gq, dgk fd çR;{k dj dkuwu ¼la'kks/ku½ vf/kfu;e] 1987 }kjk /kkjk 240 esa 1987 ls tksM+k x;k çko/kku dsoy 1 vçSy] 1989] ls igys dh ekStwn fLFkfr dks Li"V djus okyk FkkA /kkjk 244¼1½ ds rgr fd, x, nkos dk fu/kkZj.k djus ds fy,] fopkj ds fy, loky mBk;k x;k Fkk fd D;k bl ekeys esa vihyh; vkns'k ds ifj.kkeLo:i ewY;kadudrkZ dks fdlh Hkh jkf'k dk fjQaM ns; gks x;k FkkA ;g U;k;ky; vihy dh vuqefr nsrk gSaA ekuk x;k% vk;dj vf/kfu;e] 1961 dh /kkjk 244¼1½] ogka ykxw gksrh gS tgka /kkjk 240 esa fufnZ"V vkns'k ds vuqlkj fu/kkZfjrh dks fjQaM ns; gksrk gSA /kkjk 237 ds vuqlkj] fjQaM rc ns; gksrk gS tc fu/kkZfjrh }kjk Hkqxrku dh xbZ jkf'k ml jkf'k ls vf/kd gS tks ml o"kZ ds fy, bl vf/kfu;e ds rgr mfpr :i ls çHkk;Z gSA tc rd u;k vkdyu ugha fd;k tkrk] ;g dguk laHko ugha gksxk fd fdruh jkf'k mfpr :i ls olwy dh tk,xh vkSj tc rd ;g fu/kkZfjr ugha gks tkrk] fjQaM dk loky gh ugha mBrkA bl okn esa] vihyh; lgk;d vk;qä us dsoy ,d vyx vk/kkj ij u, fljs ls ewY;kadu dk funsZ'k fn;kA vk;qä ds vkns'k us fu/kkZfjrh }kjk ns; dj dk fu/kkZj.k ugha fd;kA fu/kkZfjrh dks ns; jkf'k ;k okilh ;ksX; jkf'k vxLr 1973 esa ,d u;k ewY;kadu djus ij gh lqfuf'pr dh xbZ FkhA vihyh; lgk;d vk;qä ds vkns'k dk çHkko mu ewY;kadu dk;Zokgh dks iquthZfor djus ij iM+k tks vHkh rd iwjh ugha gqbZ Fkha vkSj vxLr] 1973 esa tks dk;Zokgh okLro esa iwjh gks xbZ FkhaA tc ewY;kadu dh dk;Zokgh vHkh Hkh yafcr gS] rks ml ewY;kadu o"kZ ds laca/k esa] fo'ks"k :i ls /kkjk 237 ds çdk'k esa] fu/kkZfjrh dks dksbZ jkf'k ;k dksbZ fjQaM ugha fn;k tk ldrk gSA bl vFkZ esa] [kaM ¼,½ /kkjk 240 dk çko/kku] 1&4&1989 ls tksM+k x;k] dsoy Li"Vhdj.k gSA mä [kaM esa dgk x;k gS fd tgka ,d ewY;kadu dks njfdukj dj fn;k tkrk gS ;k jí dj fn;k tkrk gS vkSj u, ewY;kadu dk vkns'k fn;k tkrk gS] rks fjQaM] ;fn dksbZ gks] ,sls u, ewY;kadu ds ckn gh ns; gksxkA ¿236&lh&Mh] 238&ch&MhÀ iq:"kksÙke n;ky ok"kZ~.ks; ,oa vU;A vk;dj vk;qä] m-ç- vkSj vU;] ¼94½ vkbZVhvkj 187 ¼lHkh½ vkSj U;w oqMySaM~l gksVy cuke vk;dj vk;qä vkSj vU;] ¼188½ vkbZVhvkj 137 ¼dsjy½ ¼Mhch½] [kkfjt dj fn;k x;kA U;w oqMySaM~l cuke vk;dj vk;qä ¼dsaæh;½] eækl] ¼138½ vkbZVhvkj 795 ¼dsjy½] iqf"V dh xbZA flfoy vihyh; {ks=kf/kdkj% 1977 dh flfoy vihy la[;k 1413 vka/kz çns'k mPp U;k;ky; ds fu.kZ; ,oa vkns'k fnukad 7-9-76 ds 1975 dh fjV fiVh'ku la[;k 6157 esa çfrfØ;k nsus ds fy, U;k;k/kh'k jkekewFkhZ] eukst vjksjk vkSj lqJh ,- lqHkkf’kuh vihy djus okys ds fy, Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX versus CHITTOR ELECTRIC SUPPLY CORPORATION AND ANR. [[1995] 1 S.C.R. 231] (1995) j ' } A COMMISSIONER OF INCOME-TAX v. CHITTOR ELECTRIC SUPPLY CORPORATION AND ANR. JANUARY 13, 1995 B [B.P. JEEVAN REDDY, N.P. SINGH AND SUHAS C. SEN, JJ.) Income Tax Act, 1961-Section 244(1)-lnterest on refund-Where a refund is due to assessee-Assessment made in 1966-Tax detennined paid-Appea~Assessment set aside-Fresh Assessment directed on different C basis-Excess amount refunded immediately-Claim of interest u/s 244(1)-Whether any amount became due as a result of Appellate Assistant Commissioner's orde~eld, No-Proviso to Sec. 240 was merely clarificatary. The assessee-respondent, a limited company was taken over by the D Government. The company received compensation therefor, which amount was brought to tax. Original assessment was completed on January 31, 1966. On appeal, the appellate Assistant Commissioner set aside the assessment and directed the Income-Tax Officer to complete the assess-ment afresh u/s 12-B of the Income Tax Act, 1922 and not u/s 10(2) (vii) of the Act. Assessee filed an appeal before the Tribunal but it was dismissed. E Fresh assessment was completed in 1973. Excess amount was refunded to the assessee in the same month. The assessee laid a claim for interest u/s 244(1) of the Income Tax Act, 1961 from the date of Appellant Assistant Commissioner's order to the month in which the assessment was finalised pursuant to the remand order and the refund made. The claim was F rejected by the Income Tax Officer. Revision filed before the Commissioner was also dismissed. It was held that the respondent having delayed fur-nishing the particulars called for, was not justified in asking for interest. The assessee filed a Writ Petition before the High Court which was allowed. The revenue was directed to pay to the respondent intere!!t on the amount G refunded. Hence this appeal. The appellant challenged the correctness of the view taken by the High Court while submitting that the proviso to Section 240 added by Direct Tax Laws (Amendment) Act, 1987 w.e.f. April 1, 1989, was merely clarificatory of the pre-existing position. H A [1995) 1 S.C.R. For determining claim made u/s 244(1), the question raised fo1· consideration was whether refund of any amount had become due to the assessee as a result of the appellate order in this case. Allowing the appeal, this Court B B HELD : Section 244(1) of the Income Tax Act, 1961, applied where a refund is due to the assessee pursuant to an order referred to in Section 240. According to Section 237, a refund becomes due when the amount paid by the assessee is in excess of 'the amount with which he is properly chargeable under this Act for that year'. Unless a fresh assessment is C _ made, it would not be possible to say what amount is properly chargeable and until that is determined, question of refund may not arise. In this case, Appellate Assistant Commissioner merely directed a fresh assessment on a different basis. The Commissioner's order did not determined the tax payable by the assessee. The amount due or the amount refundable to the assessee was ascertained only on the making of a fresh assessment in D August 1973. The Appellate Assistant Commissioner's order had the effect of reviving the assessment proceedings which had yet to be completed and which proceedings were in fact completed in August, 1973. When the assessment proceedings are still pending, there cannot be any amount or any refund becoming due to the assessee in respect of that assessment year, E particularly in the light of Section 237. In this sense, Clause (a) of the proviso to Section 240, added with effect from 1-4-1989, is merely clarificatory. The said clause says that where an assessment is set aside or cancelled and an order of fresh assessment is directed to be made, the refund if any shall become due only on the making of such fresh assess-ment. [236-C-D, 238-B-D] F Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX versus CHITTOR ELECTRIC SUPPLY CORPORATION AND ANR. [[1995] 1 S.C.R. 231] (1995) Section: HEADER F Purshottam Dayal Varshney andAnr. v. Commissioner of Income Tax, U.P. and Ors., (94) ITR 187 (All) and New Woodlands Hotel v. Commis-sioner of Income Tax and Ors., (188) ITR 137 (Ker) (DB), overruled. G New Woodlands v. Commissioner of Income Tax (Central), Madras, (138) ITR 795 (Ker.), affirmed. CIVIL APPELLATE JURISDICTION : Civil Appeal No. 1413 of 1977. From the Judgement and Order dated 7.9.76 of the Andhra Pradesh COMMR. OFl.T. v. CHIITOR ELECTRICCORPN.IJEEVAN REDDY,J.)233 High Court in W.P. No. 5167 of 1975. J. Ramamurthy, Manoj Arora and Ms. A. Subhashini for the Appel-lants. A S.S. Javali, K. Ram Kumar and Ms. Anjani Aiyagari for the Respon-dents. The Judgment of the Court was delivered by B B.P. JEEVAN REDDY, J. This appeal is preferred against the decision of the Andhra Pradesh High Court allowing the writ petition filed by the respondent-assessee and directing the Revenue to pay to the respon-C dent interest on the amount of Rs. 84,562 from September 7, 1969 to August 14, 1973 at the rate of 6 per cf)nt per annum under Section 244 (1) of the Income-tax Act, as prayed for by the respondent. The respondent is a limited company in liquidation and is represented by its Liquidators. On November 24, 1960, the respondent-company was taken over by the D Government. The respondent received compensation therefor which amount was brought to tax by the Revenue. Original assessment was completed on January 31, 1966. The appeal preferred by the respondent was allowed by the Appellate Assistant Commissioner on 6th March, 1969. He set aside the assessment and directed the Income Tax Officer to complete the assessment afresh in the light of the directions given by him. E In short, the Appellate Assistant Commissioner directed that the income of the respondent-assessee must be determined under Section 12-B of the Indian Income-tax Act, 1922 and not under Section 10(2)(vii) of the said Act. The respondent filed an appeal before the Tribunal questioning the correctness of the Appellate Assistant Commissioner's Order but it was F dismissed on 20th September, 1971. The Income Tax Officer then took up the assessment proceeding and called upon the respondent to furnish certain particulars. The respondent furnished the particulars finally on 13th April, 1973 and the Income Tax Officer completed the assessment on 14th August, 1973. As a result of this assessment, a sum of Rs. 84,562 was found refundable to the respondent. It was refunded in the same month. The G respondent laid a claim for interest under Section 244(1) of the Income-tax Act, 1961 for the period commencing on 6th March, 1969 (the date of the Appellate Assistant Commissioner's order) to August, 1973 (the month in which the assessment was finalised pursuant to the remand order and the refund made). The claim was rejected by the Income Tax Officer, against H ·234 [1995) 1 S.C.R. SUPREME COURT REPORTS A which order the respondent filed a revision before the Commissioner under Section 264 which too was rejected. The Commissioner opined inter alia that the respondent having delayed furnishing the particulars called for, was not justified in asking for interest from the date of the Appellate Assistant Commissioner's order. The assessee then approached the High Court of Andhra Pradesh by way of a Writ Petition No. 5167 of 1975 which B has been allowed as aforestated. Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX versus CHITTOR ELECTRIC SUPPLY CORPORATION AND ANR. [[1995] 1 S.C.R. 231] (1995) ਨਿਊਵੁੱਡਲੈਂਡਸਬਨਾਮਆਮਦਨਕਰਕਮਿਸ਼ਨਰ (ਸੈਂਟਰਲ), ਮਦਰਾਸ, (138) ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 795 (ਕੇਰ.), ਪੁਸ਼ਟੀ। ਸਿਵਲਅਪੀਲੀਅਧਿਕਾਰਖੇਤਰ : ਸਿਵਲਅਪੀਲਨੰਬਰ 1413 ਦੀ 1977। ਆਂਧਰਾਪ੍ਰਦੇਸ਼ਜੇ. ਰਾਮਮੂਰਤੀ, ਮਨੋਜਅਰੋੜਾਅਤੇਸੁਸ਼੍ਰੀਏ. ਸੁਭਾਸ਼ਿਨੀਵੱਲੋਂਅਪੀਲਕਰਤਾਓਂਲਈ 7.9.76 ਦੀਤਾਰੀਖਨਾਲਫੈਸਲਾਅਤੇਆਦੇਸ਼। ਐਸ.ਐਸ. ਜਾਵਲੀ, ਕੇ. ਰਾਮਕੁਮਾਰਅਤੇਮਿਸਅੰਜਨੀਐਯਾਗਰੀਲਈ।ਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀਆਂ ਅਦਾਲਤਦਾਫੈਸਲਾਇਸਪ੍ਰਕਾਰਸੁਣਾਇਆਗਿਆਸੀ ਬੀ.ਪੀ. ਜੀਵਨਰੈੱਡੀ, ਨਾਇਬਨਿਆਂਕਾ। ਇਹਅਪੀਲਆਂਧਰਾਹਾਈਕੋਰਟਦੇਫੈਸਲੇਖਿਲਾਫਦਾਇਰਕੀਤੀਗਈਹੈ, ਜਿਸਨੇ-ਪ੍ਰਦੇਸ਼ਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀਮੁਲਜ਼ਮਦੁਆਰਾਦਾਇਰਰਿਟਪਟੀਸ਼ਨਨੂੰਮਨਜ਼ੂਰਕੀਤਾਅਤੇਰੈਵੇਨਿਊਨੂੰਹੁਕਮਦਿੱਤਾਕਿਉਹ 7 ਸਤੰਬਰ, 1969 ਤੋਂ 14 ਅਗਸਤ, 1973 ਤੱਕਦੀਅਵਧੀਲਈਰੁਪਏ 84,562 ਦੀਰਕਮ 'ਤੇ 6 ਫੀਸਦੀਸਾਲਾਨਾਦਰਨਾਲਬਿਆਜਦਾਭੁਗਤਾਨਕਰੇ, ਕਿਨੇਮੰਗਕੀਤੀਸੀ।ਇੱਕਸੀਮਿਤਕੰਪਨੀਹੈਜੋਵਿੱਚਹੈਜਿਵੇਂਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀਲਿਕੁਇਡੇਸ਼ਨਅਤੇਇਸਨੂੰਇਸਦੇਲਿਕੁਇਡੇਟਰਾਂਦੁਆਰਾਪੇਸ਼ਕੀਤਾਗਿਆਹੈ। 24 ਨਵੰਬਰ, 1960 ਨੂੰ, ਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀ-ਕੰਪਨੀਨੂੰਸਰਕਾਰਦੁਆਰਾਲਿਆਗਿਆਸੀ।ਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀਨੇਇਸਲਈਮੁਆਵਜ਼ਾਪ੍ਰਾਪਤਕੀਤਾਜਿਸਰਕਮਨੂੰਰੈਵੇਨਿਊਦੁਆਰਾਟੈਕਸ 'ਤੇਲਿਆਗਿਆ।ਮੂਲ 31 ਜਨਵਰੀ, 1966 ਨੂੰਪੂਰਾਕੀਤਾਗਿਆ।ਦੁਆਰਾਦਾਇਰਮੁਲਾਂਕਣਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀਅਪੀਲਨੂੰਅਪੀਲੇਟਸਹਾਇਕਕਮਿਸ਼ਨਰਨੇ 6 ਮਾਰਚ, 1969 ਨੂੰਮਨਜ਼ੂਰਕੀਤਾ।ਉਸਨੇਮੁਲਾਂਕਣਨੂੰਰੱਦਕਰਦਿੱਤਾਅਤੇਆਮਦਨਟੈਕਸਅਫਸਰਨੂੰਹੁਕਮਦਿੱਤਾਕਿਉਹਉਸਦੇਦਿੱਤੇਦੇਅਨੁਸਾਰਨੂੰਮੁੜਪੂਰਾਹੁਕਮਾਂਮੁਲਾਂਕਣਕਰੇ।ਸੰਖੇਪਵਿੱਚ, ਅਪੀਲੇਟਸਹਾਇਕਕਮਿਸ਼ਨਰਨੇਹੁਕਮਦਿੱਤਾਕਿਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀ-ਮੁਲਜ਼ਮਦੀਆਮਦਨਨੂੰਭਾਰਤੀਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟ, 1922 ਦੀਧਾਰਾ 12-ਬੀਅਧੀਨਨਿਰਧਾਰਤਕੀਤਾਜਾਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈਅਤੇਨਾਕਿਉਸਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 10(2)(ਵੀਆਈਆਈ) ਅਧੀਨ।ਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀਨੇਅਪੀਲੇਟਸਹਾਇਕਕਮਿਸ਼ਨਰਦੇਹੁਕਮਦੀਸਹੀਤਾਨੂੰਚੁਣੌਤੀਦਿੰਦਿਆਂਟ੍ਰਿਬਿਊਨਲਅੱਗੇਅਪੀਲਦਾਇਰਕੀਤੀਪਰਇਹ 20 ਸਤੰਬਰ, 1971 ਨੂੰਖਾਰਜਕਰਦਿੱਤੀਗਈ।ਫਿਰਆਮਦਨਟੈਕਸਅਫਸਰਨੇਮੁਲਾਂਕਣਕਾਰਵਾਈਨੂੰਅੱਗੇਵਧਾਇਆਅਤੇਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀਨੂੰਕੁਝਵਿਸ਼ੇਸ਼ਤਾਵਾਂਦੇਣਲਈਕਿਹਾ।ਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀਨੇਅੰਤਮਤੌਰ 'ਤੇ 13 ਅਪ੍ਰੈਲ, 1973 ਨੂੰਵਿਸ਼ੇਸ਼ਤਾਵਾਂਮੁਹੱਈਆਕਰਵਾਈਆਂਅਤੇਆਮਦਨਟੈਕਸਅਫਸਰਨੇ 14 ਅਗਸਤ, 1973 ਨੂੰਪੂਰਾਕੀਤਾ।ਇਸਦੇਨਤੀਜੇ, ਰੁਪਏ 84,562 ਦੀਮੁਲਾਂਕਣਮੁਲਾਂਕਣਵਜੋਂ ਰਕਮਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀਨੂੰਵਾਪਸਕਰਨਯੋਗਪਾਈਗਈ।ਇਹਰਕਮਉਸੇਮਹੀਨੇਵਾਪਸਕਰਦਿੱਤੀਗਈ।ਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀਨੇਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟ, 1961 ਦੀਧਾਰਾ 244(1) ਅਧੀਨ 6 ਮਾਰਚ, 1969 (ਅਪੀਲੇਟਸਹਾਇਕਦੇਕਮਿਸ਼ਨਰਹੁਕਮਦੀਤਾਰੀਖ) ਅਗਸਤ, 1973 (ਜਿਸਮਹੀਨੇਵਿੱਚਅੰਤਮਰੂਪਵਿੱਚਪੂਰਾਹੋਇਆਸੀਅਤੇਰਿਫੰਡਤੋਂਮੁਲਾਂਕਣਕੀਤਾਗਿਆਸੀ) ਤੱਕਦੀਅਵਧੀਲਈਬਿਆਜਦਾਦਾਅਵਾਕੀਤਾ।ਇਸਦਾਅਵੇਨੂੰਆਮਦਨਟੈਕਸਅਫਸਰਨੇਰੱਦਕਰਦਿੱਤਾ, ਜਿਸਖਿਲਾਫਨੇਧਾਰਾ 264 ਅਧੀਨਕੋਲਦਾਇਰਕੀਤਾਜੋਕਿਰੱਦਕਰਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀਕਮਿਸ਼ਨਰਰਿਵੀਜ਼ਨਦਿੱਤਾਗਿਆ।ਨੇਵਿਚਾਰਕੀਤਾਕਿਨੇਮੰਗੀਆਂਗਈਆਂਦੇਣਵਿੱਚਦੇਰੀਕੀਤੀਹੈ, ਕਮਿਸ਼ਨਰਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀਵਿਸ਼ੇਸ਼ਤਾਵਾਂਇਸਲਈਉਹਅਪੀਲੇਟਸਹਾਇਕਦੇਹੁਕਮਦੀਤਾਰੀਖਬਿਆਜਮੰਗਣਦਾਹੱਕਦਾਰਹੈ।ਫਿਰਕਮਿਸ਼ਨਰਤੋਂਨਹੀਂਨੇਆਂਧਰਾਦੀਅਦਾਲਤਵਿੱਚਰਿਟਨੰਬਰ 5167 ਦੇ 1975 ਦੁਆਰਾਅਪੀਲਕੀਤੀਜੋਮੁਲਜ਼ਮਪ੍ਰਦੇਸ਼ਉੱਚਪਟੀਸ਼ਨਕਿਉਪਰੋਕਤਅਨੁਸਾਰਕੀਤੀਗਈਹੈ।ਮਨਜ਼ੂਰ ਮਿਸਟਰਮੂਰਤੀ, ਰੈਵੇਨਿਊਲਈਸੀਖਿਆਵਾਲੇਵਰਿਸ਼ਠਵਕੀਲ, ਨੇਹਾਈਕੋਰਟਦੁਆਰਾਲਈਗਈਦ੍ਰਿਸ਼ਟੀਦੀਸਹੀਤਾਹਮਲਾਕੀਤਾਇਹ 240, 244(1), 237 ਅਤੇ 243(1) ਦੇਦੇਉੱਤੇਕਿਉਂਕਿਧਾਰਾਵਾਂਸਪੱਸ਼ਟਪ੍ਰਾਵਧਾਨਖਿਲਾਫਹੈ।ਉਸਨੇਸਾਡਾਧਿਆਨਧਾਰਾ 240 ਨੂੰਸਿੱਧੇਟੈਕਸਕਾਨੂੰਨ (ਸੋਧ) ਅਧਿਨਿਯਮ, 1987 ਦੁਆਰਾਜੋੜੇਗਏਵੱਲਖਿੱਚਿਆ, ਜੋਕਿ 1 , 1989 ਲਾਗੂਹੋਇਆ, ਕਰਦਿਆਂਕਿਹਾਕਿਇਹਸਿਰਫਪ੍ਰਾਵਧਾਨਅਪ੍ਰੈਲਤੋਂਪੇਸ਼ਪਹਿਲਾਂਤੋਂਮੌਜੂਦਸਥਿਤੀਦੀਵਿਆਖਿਆਕਰਨਵਾਲਾਸੀ।ਵਕੀਲਨੇਗੁਜਰਾਤਹਾਈਕੋਰਟਦੇਪੂਰੇਬੈਂਚਦੇਫੈਸਲੇ 'ਤੇਮਜ਼ਬੂਤੀਨਾਲਭਰੋਸਾਕੀਤਾਅਤੇਕੈਮੀਕਲਲਿਮਿਟੇਡਬਨਾਮਆਮਦਨਟੈਕਸਅਧਿਕਾਰੀ, ਸੌਰਾਸ਼ਟਰਸੀਮੈਂਟਇੰਡਸਟਰੀਜ਼(194) ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 659 ਜਿਸਨੇਇਹਵੀਫੈਸਲਾਕੀਤਾਕਿਉਕਤਸਿਰਫਵਿਆਖਿਆਤਮਕਹੈ।ਉਸਪ੍ਰਾਵਧਾਨਨੇਅੱਲਾਹਾਬਾਦਹਾਈਕੋਰਟਦੇਫੈਸਲੇਦੀਸਹੀਤਾਦਾਵੀਵਿਰੋਧਕੀਤਾਦਯਾਲਅਤੇਇਕਹੋਰਪੁਰਸ਼ੋਤਮਵਰਸ਼ਨੀਬਨਾਮਆਫਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ, ਯੂ.ਪੀ. ਅਤੇਹੋਰ, (94) ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 187 ਜਿਸ 'ਤੇਹਾਈਕੋਰਟਅਗੇਕਮਿਸ਼ਨਰਅਤੇਸਾਡੇਅੱਗੇਵੀਦਾਅਵੇਦਾਰਨੇਭਰੋਸਾਕੀਤਾਸੀ।ਸਿੱਖਿਆਵਾਲੇਵਕੀਲਨੇਸਾਡੇਧਿਆਨਵੱਲਇਹਵੀਲਿਆਇਆਕਿਉੜੀਸਾਹਾਈਕੋਰਟਨੇਅੱਲਾਹਾਬਾਦਦ੍ਰਿਸ਼ਟੀਕੋਣਨੂੰਗ੍ਰੰਥਮੰਦਿਰਬਨਾਮਕਮਿਸ਼ਨਰਆਫਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ, (172) ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 287 ਵਿੱਚਅਪਨਾਇਆਹੈਜੋ, ਉਸਨੇਕੀਤਾ, ਬਰਾਬਰਨਾਕਾਬਲਕਾਇਮਹੈ।ਪੇਸ਼ ਇੱਥੇਉਠਾਏਗਏਦਾਅਵੇਦੀਸਹੀਸਰਾਹਣਾਲਈ, ਇਹਉਚਿਤਹੈਕਿਅਧਿਨਿਯਮਦੀਆਂਕੁਝਧਾਰਾਵਾਂਨੂੰਨੋਟਿਸਕੀਤਾਜਾਵੇ। 237, 240 ਅਤੇ 244(1) ਇਸਹਨ :ਧਾਰਾਵਾਂਤਰ੍ਹਾਂ "ਰਿਫੰਡਸ। 237. ਜੇਕਰਕੋਈਵਿਅਕਤੀ (ਅਸੈਸਿੰਗ) ਅਧਿਕਾਰੀਨੂੰਸੰਤੁਸ਼ਟਕਰਦਾਹੈਕਿਉਸਦੁਆਰਾਜਾਂਉਸਦੀਤਰਫੋਂਅਦਾਕੀਤਾਗਿਆਟੈਕਸਦੀਰਕਮਜਾਂਉਸਦੀਤਰਫੋਂਅਦਾਕੀਤੇਜਾਣਵਾਲੇਸਮਝੇਗਏਟੈਕਸਦੀਰਕਮ, ਕਿਸੇਵੀਆਕਾਰਣਲਈਇਸਅਧਿਨਿਯਮਅਧੀਨਉਸਉਚਿਤਤੌਰ 'ਤੇਲਾਗੂਰਕਮਵੱਧਹੈ, ਉਹਵਾਧੂਰਕਮਵਰਸ਼ਉੱਤੇਤੋਂਤਾਂਦੇਰਿਫੰਡਦਾਹੱਕਦਾਰਹੋਵੇਗਾ। ਅਪੀਲਆਦਿ 'ਤੇਰਿਫੰਡ। 240. ਜਿੱਥੇ, ਇਸਅਧਿਨਿਯਮਅਧੀਨਅਪੀਲਹੋਰਕਾਰਵਾਈਵਿੱਚਪਾਸਕੀਤੇਗਏਕਿਸੇਵੀਦੇਜਾਂਆਦੇਸ਼ਨਤੀਜੇਵਜੋਂ, ਦਾਅਵੇਦਾਰਨੂੰਕੋਈਰਕਮਦਾਰਿਫੰਡਬਣਦਾਹੈ, ਤਾਂ (ਅਸੈਸਿੰਗ) ਅਧਿਕਾਰੀਇਸਅਧਿਨਿਯਮਵਿੱਚਹੋਰਥਾਂਪ੍ਰਦਾਨਕੀਤੇਗਏਬਿਨਾਂ, ਉਸਨੂੰਕੋਈਦਾਅਵਾਕਰਨਦੀਲੋੜਬਿਨਾਂਰਕਮਨੂੰਰਿਫੰਡਕਰੇਗਾ : [ਜੇਕਰ, ਉਪਰੋਕਤਦੁਆਰਾ,-ਆਦੇਸ਼ (ਅ) ਕਿਸੇਮੁਲਾਂਕਣਨੂੰਰੱਦਜਾਂਰੱਦਕੀਤਾਗਿਆਹੈਅਤੇਨਵੇਂਮੁਲਾਂਕਣਦਾਆਦੇਸ਼ਦਿੱਤਾਗਿਆਹੈ, ਤਾਂਕੋਈਵੀਰਿਫੰਡ, ਜੇਹੋਵੇ, ਕੇਵਲਅਜਿਹੇਦੇਬਣਾਏਜਾਣ 'ਤੇਹੀਬਣਤਾਹੈ;ਨਵੇਂਮੁਲਾਂਕਣ (ਬ) ਮੁਲਾਂਕਣਨੂੰਰੱਦਕਰਦਿੱਤਾਗਿਆਹੈ, ਰਿਫੰਡਕੇਵਲਉਸਰਕਮਦਾਬਣਦਾਹੈ, ਜੇਕੋਈਹੋਵੇ, ਜੋਕਰਦਾਤਾ ਦੁਆਰਾਵਾਪਸਕੀਤੀਗਈਕੁੱਲਆਮਦਨ 'ਤੇਲਾਗੂਕਰਦੀਰਕਮਵੱਧਹੈ।]ਤੋਂ (ਇਹਪ੍ਰਾਵਧਾਨਸਿੱਧਾਕਰਕਾਨੂੰਨ (ਸੋਧ) ਐਕਟ, 1987 ਦੁਆਰਾ 1 ਅਪ੍ਰੈਲ, 1989 ਤੋਂਜੋੜਿਆਗਿਆਸੀ)। ਜਿੱਥੇਕੋਈਦਾਅਵਾਨਹੀਂਚਾਹੀਦਾਉੱਥੇਰਿਫੰਡ 'ਤੇਵਿਆਜ। Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX versus CHITTOR ELECTRIC SUPPLY CORPORATION AND ANR. [[1995] 1 S.C.R. 231] (1995) U;w oqMySaM~l cuke vk;dj vk;qä ¼dsaæh;½] eækl] ¼138½ vkbZVhvkj 795 ¼dsjy½] iqf"V dh xbZA flfoy vihyh; {ks=kf/kdkj% 1977 dh flfoy vihy la[;k 1413 vka/kz çns'k mPp U;k;ky; ds fu.kZ; ,oa vkns'k fnukad 7-9-76 ds 1975 dh fjV fiVh'ku la[;k 6157 esa çfrfØ;k nsus ds fy, U;k;k/kh'k jkekewFkhZ] eukst vjksjk vkSj lqJh ,- lqHkkf’kuh vihy djus okys ds fy, ,l-,l- tkoyh] ds- jke dqekj vkSj lqJh vatuh v¸;kxjh izfroknh ds fy, U;k;ky; dk fu.kZ; lquk;k x;k & ;g vihy vka/kz çns'k mPp U;k;ky; ds ml QSlys ds f[kykQ nk;j dh xbZ gS] ftlesa çfroknh&fu/kkZfjrh }kjk nk;j fjV ;kfpdk dks vuqefr nh xbZ Fkh vkSj jktLo dks #i;s dh jkf'k ij çfroknh dks C;kt dk Hkqxrku djus dk funsZ'k fn;k x;k FkkA tSlk fd çfroknh us çkFkZuk dh Fkh] vk;dj vf/kfu;e dh /kkjk 244¼1½ ds rgr 7 flracj 1969 ls 14 vxLr 1973 rd 6 çfr'kr çfr o"kZ dh nj ls :- 84]562A çfroknh ifjlekiu esa ,d lhfer daiuh gS vkSj bldk çfrfuf/kRo blds ifjlekidksa }kjk fd;k tkrk gSA 24 uoacj] 1960 dks çfroknh&daiuh dks ljdkj cuk fy;k x;kA çfroknh dks blds fy, eqvkotk feyk] ftldh jkf'k jktLo }kjk dj ds :i esa ykbZ xbZ FkhA ewy ewY;kadu 31 tuojh] 1966 dks iwjk gks x;k FkkA çfroknh }kjk dh xbZ vihy dks 6 ekpZ] 1969 dks vihyh; lgk;d vk;qä }kjk vuqefr nh xbZ FkhA mUgksaus ewY;kadu dks jí dj fn;k vkSj vk;dj vf/kdkjh dks blds vkyksd esa u, fljs ls ewY;kadu iwjk djus dk funsZ'k fn;kA muds }kjk fn, x, funsZ'k& la{ksi esa] vihyh; lgk;d vk;qä us funsZ'k fn;k fd çfroknh&fu/kkZfjrh dh vk; Hkkjrh; vk;dj vf/kfu;e] 1922 dh /kkjk 12&ch ds rgr fu/kkZfjr dh tkuh pkfg,] u fd mä vf/kfu;e dh /kkjk 10¼2½¼ohvkbZvkbZ½ ds rgrA çfroknh us vihyh; lgk;d vk;qä ds vkns'k dh lR;rk ij loky mBkrs gq, fVªC;wuy ds le{k vihy nk;j dh ysfdu bls 20 flracj] 1971 dks [kkfjt dj fn;k x;kA vk;dj vf/kdkjh us rc ewY;kadu dk;Zokgh 'kq: dh vkSj çfroknh dks dqN fooj.k çLrqr djus ds fy, dgkA çfroknh us varr% 13 vçSy] 1973 dks fooj.k çLrqr fd;k vkSj vk;dj vf/kdkjh us 14 vxLr] 1973 dks ewY;kadu iwjk fd;kA bl ewY;kadu ds ifj.kkeLo:i] #- 84]562 çfroknh dks okilh ;ksX; ik;k x;kA bls mlh ekg okil dj fn;k x;kA çfroknh us vk;dj vf/kfu;e] 1961 dh /kkjk 244¼1½ ds rgr 6 ekpZ] 1969 ¼vihyh; lgk;d vk;qä ds vkns'k dh rkjh[k½ ls vxLr] 1973 ¼ftl eghus esa rd dh vof/k ds fy, C;kt dk nkok fd;kA fjekaM vkns'k vkSj fd, x, fjQaM ds vuqlkj ewY;kadu dks vafre :i fn;k x;k Fkk½A bl nkos dks vk;dj vf/kdkjh us [kkfjt dj fn;k FkkA ftlds vkns'k ij çfroknh us /kkjk 264 ds rgr vk;qä ds le{k iqujh{k.k nk;j fd;k ftls Hkh [kkfjt dj fn;k x;kA vk;qä us vU; ckrksa ds lkFk&lkFk ;g jk; nh fd çfroknh us ekaxs x, fooj.k çLrqr djus esa nsjh dhA vihyh; lgk;d vk;qä ds vkns'k dh rkjh[k ls C;kt ekaxuk mfpr ugha FkkA fQj fu/kkZfjrh us 1975 dh fjV ;kfpdk la[;k 5167 ds ek/;e ls vka/kz çns'k ds mPp U;k;ky; dk njoktk [kV[kVk;k] ftls iwoksZä ds :i esa vuqefr nh xbZ gSA jktLo ds fo}ku ofj"B odhy Jh ewfrZ us bl vk/kkj ij mPp U;k;ky; }kjk viuk, x, –f"Vdks.k dh lR;rk ij loky mBk;k fd ;g /kkjk 240] 244¼1½] 237 vkSj 243¼1½ ds Li"V çko/kku ds vuq:i gSA mUgksaus 1 vçSy] 1989 ls çR;{k dj dkuwu ¼la'kks/ku½ vf/kfu;e] 1987 }kjk tksM+h xbZ /kkjk 240 ds çko/kku dh vksj gekjk /;ku vkdf"kZr djrs gq, dgk fd ;g dsoy igys ls ekStwn fLFkfr dk Li"Vhdj.k FkkA odhy us lkSjk"Vª lhesaV ,aM dsfedy baMLVªht fyfeVsM cuke vk;dj vf/kdkjh] ¼194½ vkbZ-Vh-vkj- 659 ds ekeys esa xqtjkr mPp U;k;ky; dh iw.kZ ihB ds QSlys ij dM+k #[k viuk;kA ftlesa vU; ckrksa ds lkFk&lkFk ;g ekuk x;k fd mijksä dsoy Li"Vhdj.k ek= gSA mUgksaus iq:"kksÙke n;ky ok"kZ~.ks; vkSj vU; cuke vk;dj vk;qä] ;wih ekeys esa bykgkckn mPp U;k;ky; ds QSlys dh 'kq)rk ij Hkh fookn fd;kA vkSj vU;] ¼94½ vkbZ-Vh-vkj- 187 ftl ij fu/kkZfjrh us mPp U;k;ky; ds lkFk&lkFk gekjs le{k Hkh Hkjkslk fd;k FkkA fo}ku odhy us gekjs /;ku esa ;g Hkh yk;k fd mM+hlk mPp U;k;ky; us xzaFk eafnj cuke vk;dj vk;qä] ¼172½ vkb-ZVh-vkj- 287] ds ekeys esa bykgkckn ds –f"Vdks.k dk ikyu fd;k gSA tks mUgksaus çLrqr fd;k] leku :i ls vfLFkj gSA ;gka mBk, x, fookn dh mfpr ljkguk ds fy,] vf/kfu;e ds dqN çko/kkuksa ij /;ku nsuk mfpr gksxkA /kkjk 237] 240 vkSj 244¼1½ dks bl çdkj i<+sa% ^^fjQaM- Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX versus CHITTOR ELECTRIC SUPPLY CORPORATION AND ANR. [[1995] 1 S.C.R. 231] (1995) 1987 ರ ನೇರ ತೆರಿಗ ಕಾನನಗಳ (ತಿದುದ್ದಾಪಡ) ಕಾಯರ್ಪೊ 1989 ರ ಏಪಪ್ರಲ್ 1 ರಿಸಿಂದಜಾರಿಗ ಬಂದದುದ್ದಾ, ಇದು ಕೇವಲ ಮೊದಲೇ ಅಸಕ್ತತಸ್ವಾದಲಿಪದದ್ದಾ ಸಸ್ಥಿತಿಯನನ್ನುಸಸ್ಪಷಟ್ಟಪಡಸುತಕ್ತದ. 231 [ 1995 ] 1ಎಸ್. ಸ. ಆರ್. 232 ಸರಜೀರ್ಪೊಚಚ್ಚು ನಲ್ಯಯಾಲಯ ವರದಗಳು ಯು/ಎಸ್ 244 (1) ಅಡಯಲಿಪ ಮಾಡದ ಹಕಕ್ಕ ಸಧಸು ನಿರರ್ಪೊರಿಸಲು,ಪಪ್ರಶಿನ್ನುಸಲಾಯಿತ ಈ ಪಪ್ರಕರಣದಲಿಪ ಮೇಲ್ಮನವ ಆದೇಶ ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ ಮೌಲ್ಯಮಾಪಕರಿಗ ಯಾವುದೇಮೊತಕ್ತದ ಮರಪಾವತಿ ಬಾಕಯಿದಯ ಕಾರಣುದು ಪರಿಗಣನಯಲಿಪತಕ್ತ. ಮೇಲ್ಮನವಯನನ್ನು ಅನಮತಿಸ, ಈ ನಲ್ಯಯಾಲಯವು ಹಡತಃ 1961 ರ ಆದಾಯ ತೆರಿಗ ಕಾಯರ್ಪೊಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 244 (1) ಅನಸ್ವಾಯಿಸುತಕ್ತದ. ಸೆಕ್ಷನ್ 240 ರಲಿಪ ಉಲೆಪಜೀಖಿಸಲಾದ ಆದೇಶ ಪಪ್ರಕಾರ ಮೌಲ್ಯಮಾಪಕರಿಗ ಮರಪಾವತಿಕಾರಣ ಇದ. ಸೆಕ್ಷನ್ 237 ರ ಪಪ್ರಕಾರ, ತೆರಿಗದಾರನ ಪಾವತಿಸದ ಮೊತಕ್ತವು ಆವಷರ್ಪೊಕಾರಣ ಈ ಕಾಯರ್ಪೊಯಡ ಆತನಿಸಿಂದ ಸರಿಯಾಗಿ ವಧಸಬಹುದಾದ ಮೊತಕ್ತಕಕ್ಕಸಿಂತಹೆಚಿಚ್ಚುದಾದ್ದಾಗ ಮರಪಾವತಿ ಬಾಕ ಇರತಕ್ತದ. ಹೊಸ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಇಲಪದದದ್ದಾರೆಹಾಗ ಮಾಡದರೆ, ಯಾವ ಮೊತಕ್ತವನನ್ನು ಸರಿಯಾಗಿ ವಧಸಬಹುದು ಎಸಿಂದು ಹೇಳಲುಸರಲ್ಯವಲಪ ಮತಕ್ತ ಅದನನ್ನು ನಿರರ್ಪೊರಿಸುವವರೆಗ, ಮರಪಾವತಿಯ ಪಪ್ರಶನ್ನುಯುಉದದ್ಭವಸುವುದಲಪ. ಈ ಪಪ್ರಕರಣ, ಮೇಲ್ಮನವ ಸಹಾಯಕ ಆಯುಕಕ್ತರ ಕೇವಲ ಹೊಸಮೌಲ್ಯಮಾಪನಕಕ್ಕ ನಿದೇರ್ಪೊಶನ ನಿಜೀಡದರ. ಬೇರೆಯ ಆಧಾರದ. ಆಯುಕಕ್ತರ ಆದೇಶವು ತೆರಿಗಯನನ್ನು ನಿರರ್ಪೊರಿಸಲಿಲಪ. ಮೌಲ್ಯಮಾಪಕರ ಪಾವತಿಸಬೇಕಾದ ಮೊತಕ್ತ. 1973 ರ ಆಗಸಟ್ಟನ್ನುಲಿಪ ಹೊಸಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನನ್ನು ಮಾಡದ ನಂತರವೇ ತೆರಿಗದಾರನಿಗ ಕಾರಣ ಇರವ ಮೊತಕ್ತಅರವಾ ಮರಪಾವತಿ ಮಾಡಬೇಕಾದ ಮೊತಕ್ತವನನ್ನು ನಿರರ್ಪೊರಿಸಲಾಯಿತ. ಮೇಲ್ಮನವಸಹಾಯಕ ಆಯುಕಕ್ತರ ಆದೇಶವು ಇನನ್ನು ಪೂಣರ್ಪೊಗೊಳಳ್ಳದ ಮತಕ್ತ ವಾಸಕ್ತವವಾಗಿ 1973 ರಆಗಸಟ್ಟನ್ನುಲಿಪಪೂಣರ್ಪೊಗೊಸಿಂಡದದ್ದಾಮೌಲ್ಯಮಾಪನಪಪ್ರಕಪ್ರಯೆಗಳನನ್ನುಪುನರಜಜಜೀವನಗೊಳಿಸುವಪರಿಣಾಮವನನ್ನುಹೊಸಿಂದತಕ್ತ. ಮೌಲ್ಯಮಾಪನಪಪ್ರಕಪ್ರಯೆಗಳು ಇನನ್ನು ಬಾಕ ಇರವಾಗ, ಆ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ವಷರ್ಪೊಕಾರಣಸಂಬಂಧಸದಂತೆ, ವಶೇಷವಾಗಿ 237 ನೇ ಪಪ್ರಕರಣದ ಬೆಳಕನಲಿಪ, ಮೌಲ್ಯಮಾಪಕರಿಗಯಾವುದೇ ಮೊತಕ್ತ ಅರವಾ ಯಾವುದೇ ಮರಪಾವತಿ ಬಾಕ ಇರಬಾರದು. ಈಅರರ್ಪೊದಲಿಪ, 1-4-1989 ನಿಸಿಂದ ಜಾರಿಗ ಬರವಂತೆ ಸೇರಿಸಲಾದ 240 ನೇ ಪಪ್ರಕರಣದಪರಂತಕದ ಷರತಕ್ತ (ಎ) ಕೇವಲ ಸಸ್ಪಷಟ್ಟಜೀಕರಣವಾಗಿದ. ಹೇಳಿದರ ಷರತಕ್ತ ಹೇಳುವಂತೆ, ನಿಣರ್ಪೊಯಿಸವನನ್ನು ಬದಗಿಟಟ್ಟ ಅರವಾ ರದುದ್ದಾಗೊಳಿಸ, ಹೊಸ ನಿಣರ್ಪೊಯಿಸದ ಆದೇಶಮಾಡಲು ನಿದೇರ್ಪೊಶಿಸದರೆ, ಅಸಿಂತಹ ಹೊಸ ನಿಣರ್ಪೊಯಿಸವನನ್ನು ಮಾಡದ ನಂತರ ಮಾತಪ್ರಮರಪಾವತಿ ಯಾವುದಾದರೂ ಇದದ್ದಾರೆ ಅದು ಕಾರಣ ಇರತಕ್ತದ. [ 236 - ಸ-ಡ, 238-ಬ-ಡ] ಪುರಷಜೀತಕ್ತಮ್ ದಯಾಳ್ ವಷರ್ಪೊಣೇ ಮತಕ್ತ ಅನ್. ವ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗಆಯುಕಕ್ತರ, ಯು. ಪ. ಮತಕ್ತ ಓಸ್ರ್ಪೊ. , ( 94 ) ಐ. ಟ. ಆರ್. 187 (ಎಲಾಪ) ಮತಕ್ತ ನಲ್ಯ ವುಡಪಲ್ಯಸಿಂಡ್ಡಹೊಜೀಟೆಲ್ ವ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗ ಮತಕ್ತ ಇತರ ಇಲಾಖೆಗಳ ಆಯುಕಕ್ತರ. , ( 188 ) ಐಟಆರ್137 (ಕಆರ್) (ಡಬ) ಅನನ್ನು ರದುದ್ದಾಪಡಸಲಾಗಿದ. ನಲ್ಯ ವುಡಪಲ್ಯಸಿಂಡ್ಡ ವ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗ ಆಯುಕಕ್ತರ (ಕೇಸಿಂದಪ್ರ), ಮದಾಪ್ರಸ್, ( 138 ) ಐ. ಟ. ಆರ್. 795 (ಕ. ಆರ್.) ಅನನ್ನು ದೃಢಪಡಸಲಾಗಿದ. ಸವಲ್ ಅಪಲೇಟ್ ಜಲ್ಯರಿಷಯನ್ನ ಸವಲ್ ಮೇಲ್ಮನವ ಸಂಖೆಲ್ಯ 1413 1977 . ಆಸಿಂರಪ್ರಪಪ್ರದೇಶ ಸಒಎಸಿಂಎಸಿಂಆನರ್ಪೊ 7.9.76 ದನಸಿಂಕದ ತಿಜೀಪುರ್ಪೊ ಮತಕ್ತ ಆದೇಶಿಸಿಂದ. ಐ. ಟ. ವ. ಚಿಟಟ್ಟರ್ ಎಲೆಕಟ್ಟಕ್ಟ್ರಿಕಲ್ ಕಾರರ್ಪೊರೇಷನ್. ಜಜೀವನ್ ರೆಡಡ, ಜ.] 233 1975 ರ ಡಬಪಲ್ಯ. ಪ. ಸಂಖೆಲ್ಯ 5167 ರಲಿಪ ಉಚಚ್ಚು ನಲ್ಯಯಾಲಯ. ಜ. ರಾಮಮೂತಿರ್ಪೊ, ಮನಜೀಜ್ ಅರಜೀರಾ ಮತಕ್ತ ಶಿಪ್ರಜೀಮತಿ ಎ. ಸುಭಾಶಿನಿಅಪಸ್ಪಲಾಲ್ಗಾಗಿ ಲಾಸಿಂಟ್ಡ. ಪಪ್ರತಿಕಪ್ರಯೆಗಾಗಿ ಎಸ್. ಎಸ್. ಜವಾಲಿ, ಕ. ರಾಮ್ ಕಮಾರ್ ಮತಕ್ತ ಶಿಪ್ರಜೀಮತಿಅಸಿಂಜನಿ ಅಯಲ್ಯಗರಿ ಡೆಸಿಂಟ್ಡ. ನಲ್ಯಯಾಲಯದ ತಿಜೀಪರ್ಪೊನನ್ನು ನಿಜೀಡದವರ ಬ. ಪ. ಜಜೀವನ್ ರೆಡಡ, ಜ. ಅವರ ಸಲಿಪಸದ ರಿಟ್ ಅಜರ್ಪೊ ಅನಮತಿಸುವ ಆಸಿಂರಪ್ರಪಪ್ರದೇಶಹೈಕಜೀಟನ್ನುರ್ಪೊ ನಿಧಾರ್ಪೊರ ವರದದ್ಧ ಈ ಮೇಲ್ಮನವಯನನ್ನು ಸಲಿಪಸಲಾಗಿದ. ಪಪ್ರತಿವಾದಕ-ಮೌಲ್ಯಮಾಪಕನ ಮತಕ್ತ ರೂ. ಗಳ ಮೊತಕ್ತದ ಮೇಲಿನ ಬಡಡಯನನ್ನುಪಾವತಿಸುವಂತೆ ಕಂದಾಯಕಕ್ಕ ನಿದೇರ್ಪೊಶನ ನಿಜೀಡುವುದು. 84,562 1969 ರ ಸೆಪಟ್ಟಸಿಂಬರ್7 ರಿಸಿಂದ 1973 ರ ಆಗಸ್ಟ್ಟ 14 ರವರೆಗ, ಆದಾಯ ತೆರಿಗ ಕಾಯರ್ಪೊಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 244 (1) ರಅಡಯಲಿಪ, ಪಪ್ರತಿವಾದಕ ಪಾಪ್ರರರ್ಪೊಸದರ, ವಷರ್ಪೊಕಕ್ಕ ಶೇಕಡ 6 ರ ದರದಲಿಪ. ಪಪ್ರತಿವಾದಕದವಾಳಿಯಾದಸಜೀಮಿತಕಂಪನಿಕಗಿದುದ್ದಾ, ಅದರದವಾಳಿದಾರರಿಸಿಂದಪಪ್ರತಿನಿಧಸಲಸ್ಪಡುತಕ್ತನ. 1960 ರ ನವಸಿಂಬರ್ 24 ರಂದು ಪಪ್ರತಿವಾದ ಕಂಪನಿನನ್ನುಸಕಾರ್ಪೊರವು ಸಸ್ವಾಧಜೀನಪಡಸಕಸಿಂಡತ. ಪಪ್ರತಿವಾದಕ ಪರಿಹಾರವನನ್ನು ಸಸ್ವಾಜೀಕರಿಸದನ,ಇದಕಾಕ್ಕಗಿ ಕಂದಾಯವು ಆ ಮೊತಕ್ತವನನ್ನು ತೆರಿಗಗ ಒಳಪಡಸತ. ಮೂಲಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನನ್ನು 1966 ರ ಜನವರಿ 31 ರಂದು ಪೂಣರ್ಪೊಗೊಳಿಸಲಾಯಿತ.ಪಪ್ರತಿವಾದಕ ಸಲಿಪಸದ ಮನವಯನನ್ನು 1969 ರ ಮಾರರ್ಪೊ 6 ರಂದು ಮೇಲ್ಮನವಸಹಾಯಕ ಆಯುಕಕ್ತರ ಅನಮೊಜೀದಸದರ. ಅವರ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನನ್ನು ಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕತವು ನಿಜೀಡದ ನಿದೇರ್ಪೊಶನಗಳ ಹನನ್ನುಲೆಯಲಿಪ ಹೊಸದಾಗಿ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನನ್ನುಪೂಣರ್ಪೊಗೊಳಿಸುವಂತೆ ಆದಾಯ ತೆರಿಗ ಅಧಕಾರಿಗ ನಿದೇರ್ಪೊಶನ ನಿಜೀಡದರ. ಸಂಕಕ್ಷಿಪಕ್ತವಾಗಿಹೇಳುವುದಾದರೆ, ಮೇಲ್ಮನವ ಸಹಾಯಕ ಆಯುಕಕ್ತರ ಪಪ್ರತಿವಾದ ಆದಾಯವನನ್ನುಭಾರತಿಜೀಯ ಆದಾಯ ತೆರಿಗ ಕಾಯರ್ಪೊ, 1922 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 12-ಬ ಅಡಯಲಿಪ ನಿರರ್ಪೊರಿಸಬೇಕಮತಕ್ತ ಹೇಳಿದರ ಕಾಯರ್ಪೊಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 10 (2) (vii) ಅಡಯಲಿಪ ಅಲಪ ಎಸಿಂದುನಿದೇರ್ಪೊಶಿಸದರ. ಪಪ್ರತಿವಾದಕ ಇದನನ್ನು ಪಪ್ರಶಿನ್ನುಸ ನಲ್ಯಯಮಂಡಳಿಯ ಮಸಿಂದಮೇಲ್ಮನವಯನನ್ನು ಸಲಿಪಸದರ ಮೇಲ್ಮನವ ಸಹಾಯಕ ಆಯುಕಕ್ತರ ಆದೇಶನಿಖರತೆ ಆದರೆ ಅದನನ್ನು 1971 ರ ಸೆಪಟ್ಟಸಿಂಬರ್ 20 ರಂದು ವಜಾಗೊಳಿಸಲಾಯಿತ. Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX versus CHITTOR ELECTRIC SUPPLY CORPORATION AND ANR. [[1995] 1 S.C.R. 231] (1995) [ਜੇਕਰ, ਉਪਰੋਕਤਦੁਆਰਾ,-ਆਦੇਸ਼ (ਅ) ਕਿਸੇਮੁਲਾਂਕਣਨੂੰਰੱਦਜਾਂਰੱਦਕੀਤਾਗਿਆਹੈਅਤੇਨਵੇਂਮੁਲਾਂਕਣਦਾਆਦੇਸ਼ਦਿੱਤਾਗਿਆਹੈ, ਤਾਂਕੋਈਵੀਰਿਫੰਡ, ਜੇਹੋਵੇ, ਕੇਵਲਅਜਿਹੇਦੇਬਣਾਏਜਾਣ 'ਤੇਹੀਬਣਤਾਹੈ;ਨਵੇਂਮੁਲਾਂਕਣ (ਬ) ਮੁਲਾਂਕਣਨੂੰਰੱਦਕਰਦਿੱਤਾਗਿਆਹੈ, ਰਿਫੰਡਕੇਵਲਉਸਰਕਮਦਾਬਣਦਾਹੈ, ਜੇਕੋਈਹੋਵੇ, ਜੋਕਰਦਾਤਾ ਦੁਆਰਾਵਾਪਸਕੀਤੀਗਈਕੁੱਲਆਮਦਨ 'ਤੇਲਾਗੂਕਰਦੀਰਕਮਵੱਧਹੈ।]ਤੋਂ (ਇਹਪ੍ਰਾਵਧਾਨਸਿੱਧਾਕਰਕਾਨੂੰਨ (ਸੋਧ) ਐਕਟ, 1987 ਦੁਆਰਾ 1 ਅਪ੍ਰੈਲ, 1989 ਤੋਂਜੋੜਿਆਗਿਆਸੀ)। ਜਿੱਥੇਕੋਈਦਾਅਵਾਨਹੀਂਚਾਹੀਦਾਉੱਥੇਰਿਫੰਡ 'ਤੇਵਿਆਜ। 244. (1) ਜੇਕਰਕਿਸੇਕਰਦਾਤਾਨੂੰਧਾਰਾ 240 ਵਿੱਚਦੱਸੇਗਏਆਦੇਸ਼ਦੇਅਨੁਸਾਰਰਿਫੰਡਬਣਦਾਹੈਅਤੇ[] ਅਧਿਕਾਰੀਅਜਿਹਾਰਿਫੰਡਅਜਿਹੇਪਾਸਹੋਣਦੇਮਹੀਨੇਦੇਅੰਤ [ਤਿੰਨਮਹੀਨੇ] ਦੀਅਵਧੀਵਿੱਚਮੁਲਾਂਕਣਆਦੇਸ਼ਤੋਂਨਹੀਂਦਿੰਦਾ, ਤਾਂਕੇਂਦਰੀਸਰਕਾਰਉਸਰਕਮਦੇਰਿਫੰਡ 'ਤੇਜੋਦੇਣਦਾਰਹੈ, ਉਸਅਵਧੀਦੇਤਿੰਨਮਹੀਨੇਦੇਖਤਮਹੋਣਦੀਮਿਤੀਲੈਕੇਰਿਫੰਡਦਿੱਤੇਜਾਣਦੀਮਿਤੀਤੱਕ [] ਦੀਦਰਨਾਲਸਾਦਾਵਿਆਜਦੇਵੇਗੀ।"ਤੋਂਪੰਦਰਾਂਪ੍ਰਤੀਸ਼ਤਪ੍ਰਤੀਵਰ੍ਹੇ (1 , 1971 ਅਵਧੀਛੇਮਹੀਨੇਸੀ।ਵਿਆਜਦੀਦਰਵਿੱਚਵੀਬਦਲਾਅਆਇਆਹੈ।)ਅਪ੍ਰੈਲਤੋਂਪਹਿਲਾਂ ਧਾਰਾ 240 ਕਹਿੰਦੀਹੈਕਿਜੇਕਰਕਿਸੇਅਪੀਲੀਜਾਂਹੋਰਆਦੇਸ਼ਦੇਨਤੀਜੇਵਜੋਂਕਿਸੇਕਰਦਾਤਾਨੂੰਕੋਈਰਕਮਦੇਣੀਬਣਦੀਹੈਤਾਂਮੁਲਾਂਕਣਅਧਿਕਾਰੀਨੂੰਬਿਨਾਂਕਰਦਾਤਾਦੇਦਾਅਵੇਦੇਰਿਫੰਡਦੇਣਾਪਵੇਗਾ।ਧਾਰਾ 244(1), ਜੋਧਾਰਾ 240 ਵਿੱਚਸਮਾਏਵਿਚਾਰਨੂੰਅੱਗੇਲੈਜਾਂਦੀਹੈ, ਕਹਿੰਦੀਹੈਕਿਜੇਕਰਕਰਦਾਤਾਨੂੰਧਾਰਾ 240 ਵਿੱਚਦੱਸੇਗਏਦੇਅਨੁਸਾਰਰਿਫੰਡਬਣਦਾਹੈਅਤੇਅਧਿਕਾਰੀਅਜਿਹਾਰਿਫੰਡਅਜਿਹੇਪਾਸਹੋਣਦੇਮਹੀਨੇਆਦੇਸ਼ਮੁਲਾਂਕਣਆਦੇਸ਼ਦੇਅੰਤਤੋਂਤਿੰਨਮਹੀਨੇਦੀਅਵਧੀਵਿੱਚਨਹੀਂਦਿੰਦਾ, ਤਾਂਕੇਂਦਰੀਸਰਕਾਰਉਸਰਕਮਦੇਰਿਫੰਡ 'ਤੇਜੋਦੇਣਦਾਰਹੈ, ਉਸਅਵਧੀਦੇਤਿੰਨਮਹੀਨੇਦੇਖਤਮਹੋਣਦੀਮਿਤੀਤੋਂਲੈਕੇਰਿਫੰਡਦਿੱਤੇਜਾਣਦੀਮਿਤੀਤੱਕਨਿਰਧਾਰਤਦਰ 'ਤੇਵਿਆਜਦੇਵੇਗੀ।ਧਾਰਾ 237, ਜੋਨਾਲਸਬੰਧਤਇੱਕਆਮਹੈ, ਕਹਿੰਦੀਹੈਕਿਜੇਕਰਕੋਈਵਿਅਕਤੀਰਿਫੰਡਾਂਪ੍ਰਾਵਧਾਨਮੁਲਾਂਕਣਅਧਿਕਾਰੀਨੂੰਸੰਤੁਸ਼ਟਕਰਦਾਹੈਕਿਉਸਦੁਆਰਾਕਿਸੇਮੁਲਾਂਕਣਵਰ੍ਹੇਲਈਅਦਾਕੀਤਾਗਿਆਕਰਇਸਐਕਟਅਧੀਨਉਚਿਤਤੌਰ 'ਤੇਲਾਗੂਰਕਮਤੋਂਵੱਧਹੈ, ਤਾਂਉਸਨੂੰਵੱਧਦੀਰਕਮਦਾਰਿਫੰਡਮਿਲਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈ।ਇਹਮਹੱਤਵਪੂਰਨਹੈਕਿਧਾਰਾ 240 ਕਿਸੇਅਪੀਲਜਾਂਹੋਰਕਾਰਵਾਈਅਧੀਨਪਾਸਕੀਤੇਗਏਕਿਸੇਆਦੇਸ਼ਦੇਨਤੀਜੇਵਜੋਂਕਿਸੇਰਕਮਦੇਦੇਣਦਾਰਹੋਣਦੀਗੱਲਕਰਦੀਹੈ।ਧਾਰਾ 244(1) ਵੀਇਸੇਦੀਹੈ।ਇਹਕਹਿੰਦੀਹੈ, ਜੇਕਰਪ੍ਰਭਾਵਕਰਦਾਤਾਨੂੰਧਾਰਾ 240 ਵਿੱਚਦੱਸੇਗਏਆਦੇਸ਼ਦੇਅਨੁਸਾਰਰਿਫੰਡਬਣਦਾਹੈ।ਜਵਾਬਦੇਣਲਈਸਵਾਲਇਹਹੈਕਿਕੀਇਸਮਾਮਲੇਵਿੱਚਕਰਦਾਤਾਨੂੰਕੋਈਰਕਮਦੇਣੀਬਣੀਜਦੋਂਅਪੀਲੀਸਹਾਇਕਕਮਿਸ਼ਨਰਨੇਆਪਣਾਆਦੇਸ਼ਪਾਸਕੀਤਾ।ਜਾਹਿਰਹੈਧਾਰਾ 237 ਅਨੁਸਾਰ, ਰਿਫੰਡਤਬਦੇਣਦਾਰਬਣਦਾਹੈਕਰਦਾਤਾਦੁਆਰਾਅਦਾਕੀਤੀਨਹੀਂ।ਜਦੋਂਗਈਰਕਮਇਸਐਕਟਅਧੀਨਉਸਲਈ "ਉਚਿਤਤੌਰ 'ਤੇਲਾਗੂਰਕਮ" ਵੱਧਹੈ।ਜਦਤੱਕਵਰ੍ਹੇਤੋਂਨਵਾਂਮੁਲਾਂਕਣਬਣਾਇਆ, ਇਹਕਹਿਣਾਸੰਭਵਹੈਕਿਕਿਹੜੀਰਕਮਉਚਿਤਤੌਰ 'ਤੇਲਾਗੂਹੈਅਤੇਜਦਤੱਕਇਹਨਹੀਂਜਾਂਦਾਨਹੀਂਤੈਅਨਹੀਂਹੁੰਦਾ, ਰਿਫੰਡਦਾਸਵਾਲਨਹੀਂਉੱਠਦਾ।ਇਸਮਾਮਲੇਵਿੱਚ, ਅਪੀਲੀਸਹਾਇਕਕਮਿਸ਼ਨਰਨੇਕੇਵਲਵੱਖਰੇਆਧਾਰ 'ਤੇਨਵਾਂਮੁਲਾਂਕਣਕਰਨਦਾਨਿਰਦੇਸ਼ਦਿੱਤਾ।ਜਿੱਥੇਮੁਲਾਂਕਣਨੂੰਰੱਦਕਰਕੇਨਵਾਂਮੁਲਾਂਕਣਕਰਨਦਾਦਿੱਤਾਗਿਆਹੈ, ਅਜਿਹੇ 'ਤੇਨਿਰਧਾਰਤਟੈਕਸਟੈਕਸਵੱਧਘੱਟਹੋਸਕਦਾਹੈਮੂਲਨਿਰਦੇਸ਼ਮੁਲਾਂਕਣਤੋਂਜਾਂਮੁਲਾਂਕਣਵਿੱਚਨਿਰਧਾਰਤਕੀਤਾਗਿਆਹੈ।ਇਸਲਈ, ਕੋਈਵੀਕਰਸਕਦਾਅਜਿਹੇਅਪੀਲੀਹੁਕਮਦੀਮਿਤੀ 'ਤੇਦੱਸੋਕਿਨਹੀਂਕੋਈਰਕਮਬਕਾਇਆਹੋਗਈਹੈਮੁਲਾਂਕਣਕਰਨਵਾਲੇਨੂੰ - ਜਾਂਉਸਮਾਮਲੇਲਈ, ਮਾਲੀਏਨੂੰ।ਇੱਕਕੇਸਲਓਜਿੱਥੇਤਾਜ਼ਾਮੁਲਾਂਕਣਦੇਤਹਿਤਭੁਗਤਾਨਯੋਗਦੇਤੌਰ 'ਤੇਨਿਰਧਾਰਤਟੈਕਸਜ਼ਿਆਦਾਪਾਇਆਗਿਆਹੈਅਸਲਮੁਲਾਂਕਣਦੇਤਹਿਤਅਦਾਕੀਤੇਟੈਕਸ, ਮਾਲੀਆਦਾਹੱਕਦਾਰਹੈਅਪੀਲੀਹੁਕਮਦੀਮਿਤੀਅਜਿਹੀਰਕਮ 'ਤੇਵਿਆਜ? ਤੋਂਤੋਂਯਕੀਨਨ 220(2) ਦੇਅਨੁਸਾਰ, ਦੁਆਰਾਇਸ 'ਤੇਵਿਆਜਦਾਭੁਗਤਾਨਕੀਤਾਹੈਨਹੀਂਸੈਕਸ਼ਨਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾਜਾਂਦਾਇਸਦੇਅਨੁਸਾਰਮੰਗਦੇਨੋਟਿਸਦੀਸੇਵਾਬਾਅਦਹੀਬਕਾਇਆਰਕਮ. ਇਹਸੱਚਹੈਕਿਤਰ੍ਹਾਂਤੋਂਤਾਜ਼ਾਮੁਲਾਂਕਣਧਾਰਾ 220(2) ਅਤੇਧਾਰਾਦੀ 244(1) ਵੱਖਰਾਹੈ, ਪਰਦਾਵਿਚਾਰਰੱਖਣਵਿੱਚਮਦਦਕਰਦਾਭਾਸ਼ਾਦੋਵਾਂਸੰਕਲਪਾਂਹੈਧਾਰਾ 240 ਅਤੇਧਾਰਾ 244(1) ਦੀਸਹੀਵਿਆਖਿਆ।ਇਸਬਣੋਹੋਸਕਦਾਹੈ, ਇਸਸਵਾਲਦਾਜਵਾਬਦਿੱਤਾਤਰ੍ਹਾਂਜਾਣਾਬਾਕੀਹੈ, ਕੀਕਿਸੇਰਕਮਦੀਵਾਪਸੀਇਸਵਿੱਚਅਪੀਲੀਹੁਕਮਦੇਨਤੀਜੇਦੇਕਾਰਨਬਣਗਿਆਵਜੋਂਮੁਲਾਂਕਣਹੈਕੇਸ? ਇੱਕਜਵਾਬ, ਦਿਆਲਵਿੱਚਇਲਾਹਾਬਾਦਹਾਈਕੋਰਟਨੇਦਿੱਤਾਅਤੇਇਕਹੋਰਬਨਾਮਪੁਰਸ਼ੋਤਮਵਰਸ਼ਨੀਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ, ਯੂ.ਪੀ. ਅਤੇਹੋਰ, (94) ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 187 ਅਤੇਉਸਬਾਅਦਕੁਝਹੋਰਹਾਈਕਮਿਸ਼ਨਰਤੋਂਕੋਰਟਾਂਹਨਜੋਕਿਇਕਵਾਰਸੀਮੁਲਾਂਕਣਨੂੰਪਾਸੇਰੱਖਿਆਗਿਆਹੈ, ਸਾਰਾਟੈਕਸਭੁਗਤਾਨਯੋਗਹੋਜਾਂਦਾਹੈ (ਅਤੇ Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX versus CHITTOR ELECTRIC SUPPLY CORPORATION AND ANR. [[1995] 1 S.C.R. 231] (1995) ;gka mBk, x, fookn dh mfpr ljkguk ds fy,] vf/kfu;e ds dqN çko/kkuksa ij /;ku nsuk mfpr gksxkA /kkjk 237] 240 vkSj 244¼1½ dks bl çdkj i<+sa% ^^fjQaM- 237- ;fn dksbZ O;fä ¼vkdyu½ vf/kdkjh dks larq"V djrk gS tks fd mlds }kjk ;k mldh vksj ls Hkqxrku dh xbZ dj dh jkf'k ij ;k fdlh Hkh ewY;kadu o"kZ ds fy, mlds }kjk ;k mldh vksj ls Hkqxrku dh xbZ jkf'k ij ml jkf'k ls vf/kd gS ftlds fy, og bl vf/kfu;e ds rgr mfpr :i ls çHkk;Z gSA ml o"kZ] og vfrfjä jkf'k dh okilh dk gdnkj gksxkA vihy vkfn ij /ku okilhA 240- tgka] vihy ;k vU; esa ikfjr fdlh vkns'k ds ifj.kkeLo:i bl vf/kfu;e ds rgr dk;Zokgh djrs gq,] fdlh Hkh jkf'k dh okilh fu/kkZfjrh ds dkj.k gks tkrh gS] ¼ewY;kadu½ vf/kdkjh] bl vf/kfu;e esa vU;Fkk çnku fd, x, dks NksM+dj] ml laca/k esa dksbZ nkok fd, fcuk fu/kkZfjrh dks jkf'k okil dj nsxk% ¿c'krsZ fd tgka] iwoksZä vkns'k }kjk]& ¼,½ ,d ewY;kadu dks ,drjQ dj fn;k x;k gS ;k jí dj fn;k x;k gS vkSj u, fljs ls ewY;kadu dk vkns'k nsus dk funsZ'k fn;k x;k gS] fjQaM] ;fn dksbZ gks] dsoy ,sls u, ewY;kadu ds fuekZ.k ij ns; gksxkA ¼ch½ ewY;kadu jí dj fn;k x;k gS] fjQaM dsoy ml jkf'k ds dkj.k gksxk] ;fn fu/kkZfjrh }kjk ykSVkbZ xbZ dqy vk; ij çHkk;Z dj ls vf/kd Hkqxrku fd;k x;k dksbZ dj gSA ¼;g çko/kku çR;{k dj dkuwu ¼la'kks/ku½ vf/kfu;e] 1987 }kjk 1 vçSy 1989 ls tksM+k x;k½A tgka fdlh nkos dh vko';drk ugha gS ogka fjQaM ij C;ktA 244- ¼1½ tgka /kkjk 240 esa fufnZ"V vkns'k ds vuqlj.k esa fu/kkZfjrh dks fjQaM ns; gS vkSj ¿vkdyuÀ vf/kdkjh ml eghus ds var ls ¼rhu eghus½ dh vof/k ds Hkhrj fjQaM ugha nsrk gS rks vkns'k ikfjr fd;k tkrk gS½] dsaæ ljdkj fu/kkZfjrh dks iwoksZä ¿rhu eghus dh vof/k dh lekfIr ds rqjar ckn dh rkjh[k ls ns; fjQaM dh jkf'k ij ¿iaægÀ çfr'kr çfr o"kZ dh nj ls lk/kkj.k C;kt dk Hkqxrku djsxhA fjQaM eatwj dj fy;k x;k gSA^^ ¼1 vçSy 1971 ls igys ;g vof/k Ng eghus FkhA C;kt nj esa Hkh cnyko gqvk gS½A /kkjk 240 dgrh gS fd tgka vf/kfu;e ds rgr ikfjr fdlh vihy ;k vU; vkns'k ds ifj.kkeLo:i dksbZ Hkh jkf'k fu/kkZfjrh dks ns; gks tkrh gS] rks ewY;kadu vf/kdkjh dks djnkrk }kjk nkok fd, fcuk Hkh mls okil djuk gksxkA /kkjk 244¼1½] tks /kkjk 240 esa fufgr fopkj dks vkxs c<+krh gS] dgrh gS fd tgka /kkjk 240 esa lanfHkZr vkns'k ds vuqlkj djnkrk dks fjQaM ns; gS vkSj ewY;kadu vf/kdkjh rhu eghus dh vof/k ds Hkhrj fjQaM ugha nsrk gSA ml eghus ds var ls ftlesa mä vkns'k ikfjr fd;k x;k gS] dsaæ ljdkj rqjar rkjh[k ls fjQaM dh jkf'k ij C;kt dk Hkqxrku djsxhA fu/kkZfjr nj ij fjQaM fn, tkus dh rkjh[k rd rhu eghus dh vof/k dh lekfIr ds cknA /kkjk 237] tks fjQaM ls lacaf/kr ,d lkekU; çko/kku gS] dgrh gS fd ;fn dksbZ O;fä ewY;kadu vf/kdkjh dks larq"V djrk gS fd fdlh Hkh ewY;kadu o"kZ ds fy, mlds }kjk Hkqxrku fd;k x;k dj vf/kfu;e ds rgr mfpr :i ls olwy dh tkus okyh jkf'k ls vf/kd gS] rks og vfrfjä fjQaM dk gdnkj gksxkA egRoiw.kZ ckr ;g gS fd /kkjk 240 vf/kfu;e ds rgr vihy ;k vU; dk;Zokgh esa ikfjr fdlh Hkh vkns'k ds ifj.kkeLo:i ns; jkf'k dh ckr djrh gSA /kkjk 244¼1½ Hkh blh çHkko okyh gSA blesa dgk x;k gS] tgka /kkjk 240 esa lanfHkZr vkns'k ds vuqlkj djnkrk dks fjQaM ns; gSA bl ç'u dk mÙkj fn;k tkuk gS fd D;k bl ekeys esa tc vihyh; lgk;d vk;qä us Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX versus CHITTOR ELECTRIC SUPPLY CORPORATION AND ANR. [[1995] 1 S.C.R. 231] (1995) SUPREME COURT REPORTS A which order the respondent filed a revision before the Commissioner under Section 264 which too was rejected. The Commissioner opined inter alia that the respondent having delayed furnishing the particulars called for, was not justified in asking for interest from the date of the Appellate Assistant Commissioner's order. The assessee then approached the High Court of Andhra Pradesh by way of a Writ Petition No. 5167 of 1975 which B has been allowed as aforestated. Mr. Murthy, learned senior advocate for the Revenue, assailed the correctness of the view taken by the High Court on the ground that it is in the teeth of the express provision of Sections 240, 244(1), 237 and 243(1). c [He ][invited our attention to the proviso to Section ][240 ][added by Direct Tax ]Laws (Amendment) Act, 1987 with effect from April 1, 1989, submitting that it was merely clarificatory of the pre-existing position. Counsel placed strong relince upon the Full Bench decision of the Gujarat High Court in Saurashtra Cement and Chemical Industries Ltd. v. Income-Tax Officer, (194) J.T.R. 659 which inter alia held that the aforesaid proviso is merely D clarificatory. He also disputed the correctness of the decision of the Allahabad High Court in Purshottam Dayal Varshney and Another v. Com-missioner of Income-Tax, U.P. and Others, (94) I.T.R. 187 which was relied upon by the assessee before the High Court as well as before us. Learned counsel also brought to our notice that the Orissa High Court has followed E [the Allahabad ][view ][in ][Grantha Mandir ][v. ][Commissioner ][of ][Income-Tax, ](172) I.T.R. '2557 which, he submitted, is equally unsustainable. For a proper appreciation of the contention raised herein, 1t 1s appropriate to notice a few provisions of the Act. Sections 237, 240 and 244(1) read as follows : F "Refunds. 237. If any person satisfies the (Assessing) Officer that the amount of tax paid by him or on his behalf or treated as paid by him or on his behalf for any assessment year exceeds the amount with which he is properly chargeable under this Act for that year, he shall be entitled to a refund of the excess. G Refund on appea1. etc. H 240. Where, as a result of any order passed in appeal or other ""-' -( ['I.--] '{°. ( \. '~ ~ ....... ,. 4f.- .. "' ... COMMR. OFI.T. v. CHITTOR ELECTRIC CORPN. [JEEVAN REDDY,J.)235 proceeding under this Act, refund of any amount becomes due to A the assessee, the (Assessing) Officer shall, except as otherwise provided in this Act, refund the amount to the assessee without his having to make any claim in that behalf : (Provided that where, by the order aforesaid,- B (a) an assessment is set aside or cancelled and an order of fres:1 assessment is directed to be made, the refund, if any, shall become due only on the making of such fresh assessment; (b) the assessment is annulled, the refund shall become due c only of the amount, if any of the tax paid in excess of the tax chargeable on the total income returned by the assessee.) (The proviso was added by Direct Tax Laws (Amendment) Act, 1987 w.e.f. April 1, 1989). D /merest on refund where no claim is needed. 244. (1) Where a refund is due to the assessee in pursuance of an order referred to in section 240 and the (Assessing] Officer does not grant the refund within a period of (three months from the end of the month in which such order is passed), the Central E Government shall pay to the assessee simple interest at [fifteen] per cent per annum on the amount of refund due from the date immediately following the expiry of the period of [three] months aforesaid to the date on which the refund is granted." (Prior to April 1, 1971 the period was six months. There has F been a change in the rate of interest also.) Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX versus CHITTOR ELECTRIC SUPPLY CORPORATION AND ANR. [[1995] 1 S.C.R. 231] (1995) ನಂತರ ಆದಾಯ ತೆರಿಗ ಅಧಕಾರಿಯು ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ನಡವಳಿಕ ಕೈಗತಿಕ್ತಕಸಿಂಡರಮತಕ್ತ ಪಪ್ರತಿವಾದನನ್ನು ಒದಗಿಸುವಂತೆ ಕರೆದರ. ಕಲವು ವವರಗಳು. ಅಸಿಂತಿಮವಾಗಿ 1973 ರ ಏಪಪ್ರಲ್ 13 ರಂದು ಪಪ್ರತಿವಾದಕವವರಗಳನನ್ನು ಒದಗಿಸದನ ಮತಕ್ತ ಆದಾಯ ತೆರಿಗ ಅಧಕಾರಿಯು 1973 ರ ಆಗಸ್ಟ್ಟ14 ರಂದು ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನನ್ನು ಪೂಣರ್ಪೊಗೊಳಿಸದರ. ಈ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನದಪರಿಣಾಮವಾಗಿ, ರೂ. 84,562 ಪಪ್ರತಿವಾದಗ ಮರಪಾವತಿ ಮಾಡಬಹುದಸಿಂದುಕಂಡುಬಂದದ. ಅದೇ ತಿಸಿಂಗಳಲಿಪ ಅದನನ್ನು ಮರಪಾವತಿ ಮಾಡಲಾಯಿತ. ದ. ಪಪ್ರತಿವಾದಕ ಆದಾಯ ತೆರಿಗ ಕಾಯರ್ಪೊ, 1961 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 244 (1) ರ ಅಡಯಲಿಪ 1969 ರಮಾರರ್ಪೊ 6 ರಂದು (ಮೇಲ್ಮನವ ಸಹಾಯಕ ಆಯುಕಕ್ತರ ಆದೇಶ ದನಸಿಂಕ)ಪಾಪ್ರರಂಭವಾಗಿ 1973 ರ ಆಗಸ್ಟ್ಟ ವರೆಗ (ರಿಮಾಸಿಂಡು ಆದೇಶ ಮತಕ್ತ ಮರಪಾವತಿಗಅನಸರವಾಗಿ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನನ್ನು ಅಸಿಂತಿಮಗೊಳಿಸದ ತಿಸಿಂಗಳು) ಬಡಡಯ ಹಕಕ್ಕಸಧಸು ಕಜೀರಿದರ. [1995] 1 ಎಸ್. ಸ. ಆರ್. ವರದದ್ಧ ಆದಾಯ ತೆರಿಗ ಅಧಕಾರಿಯುಹಕಕ್ಕ ಸಧಸುಯನನ್ನು ತಿರಸಕ್ಕರಿಸದರ. ಸರಜೀರ್ಪೊಚಚ್ಚು ನಲ್ಯಯಾಲಯ ವರದಗಳು 234 ಪಪ್ರತಿವಾದಕ 264 ನೇ ಪಪ್ರಕರಣದ ಅಡಯಲಿಪ ಆಯುಕಕ್ತರ ಮಸಿಂದಪರಿಷಕ್ಕರಣೆಯನನ್ನು ಸಲಿಪಸದ ಆದೇಶವನನ್ನು ಸಹ ತಿರಸಕ್ಕರಿಸಲಾಯಿತ. ಮೇಲ್ಮನವಸಹಾಯಕ ಆಯುಕಕ್ತರ ಆದೇಶ ದನಸಿಂಕದಸಿಂದ ಬಡಡಯನನ್ನು ಕೇಳುವುದುಸಮರರ್ಪೊನಿಜೀಯವಲಪ ಎಸಿಂದು ಆಯುಕಕ್ತರ ಇತರ ವಷಯಗಳ ಇತರ ವಷಯಗಳ ನಡುವಪಪ್ರತಿವಾದ ಕಜೀರಿದ ವವರಗಳನನ್ನು ಸಲಿಪಸಲು ವಳಂಬ ಮಾಡದಾದ್ದಾರೆ ಎಸಿಂದುಅಭಿಪಾಪ್ರಯಪಟಟ್ಟದಾದ್ದಾರೆ. ನಂತರ ತೆರಿಗದಾರನ 1975 ರ ರಿಟ್ ಅಜರ್ಪೊ ಸಂಖೆಲ್ಯ 5167 ರಮೂಲಕ ಆಸಿಂರಪ್ರಪಪ್ರದೇಶದ ಉಚಚ್ಚು ನಲ್ಯಯಾಲಯವನನ್ನು ಸಂಪಕರ್ಪೊಸದನ, ಇದನನ್ನುಅರಣಲ್ಯಜೀಕರಣವಸಿಂದು ಅನಮತಿಸಲಾಗಿದ. ಕಂದಾಯ ಇಲಾಖೆಯ ಹರಿಯ ವಕಜೀಲಾದ ಶಿಪ್ರಜೀ ಮೂತಿರ್ಪೊ ಅವರ, ಇದು 240,244 (1), 237 ಮತಕ್ತ 243 (1) ನೇ ಪಪ್ರಕರಣಗಳ ಸಸ್ಪಷಟ್ಟ ಉಪಬಂರದಅಡಯಲಿಪ ಬರತಕ್ತದ ಎಸಿಂಬ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ವಲ್ಯಕಕ್ತಪಡಸ ನಲ್ಯಯಾಲಯವುತೆಗದುಕಸಿಂಡ ಅಭಿಪಾಪ್ರಯದ ನಿಖರತೆ. ನೇರ ತೆರಿಗಯಿಸಿಂದ ಸೇರಿಸಲಾದ ಸೆಕ್ಷನ್ 240 ರನಿಬಂರನಗಳ ಬಗಲ್ಗಾ ಅವರ ನಮಲ್ಮ ಗಮನವನನ್ನು ಸೆಳೆದರ. 1989 ರ ಏಪಪ್ರಲ್ 1 ರಿಸಿಂದ ಜಾರಿಗ ಬರವ ಕಾನನಗಳ (ತಿದುದ್ದಾಪಡ) ಕಾಯರ್ಪೊ, 1987,ಇದು ಕೇವಲ ಮೊದಲೇ ಅಸಕ್ತತಸ್ವಾದಲಿಪದದ್ದಾ ಸಸ್ಥಿತಿಯ ಸಸ್ಪಷಟ್ಟಜೀಕರಣವಾಗಿದ ಎಸಿಂದುಹೇಳುತಕ್ತದ. ಸೌರಾಷಟ್ಟಕ್ಟ್ರಿ ಸಮಸಿಂಟ್ ಮತಕ್ತ ಕಮಿಕಲ್ ಇಸಿಂಡಸಟ್ಟಕ್ಟ್ರಿಜೀಸ್ ಲಿಮಿಟೆಡ್ ವರದದ್ಧಗುಜರಾತ್ ಹೈಕಜೀಟನ್ನುರ್ಪೊ ಪೂಣರ್ಪೊ ನಲ್ಯಯಪಜೀಠದ ನಿಧಾರ್ಪೊರ ಮೇಲೆ ವಕಜೀಲರ ಬಲವಾದಭರವಸೆ ನಿಜೀಡದರ. ಆದಾಯ-ತೆರಿಗ ಅಧಕಾರಿ, (194) ಐ. ಟ. ಆರ್. 659, ಇತರವಷಯಗಳ ನಡುವ ಮೇಲಿನ ಪರಂತಕವು ಕೇವಲ ಸಸ್ಪಷಟ್ಟಜೀಕರಣಾತಲ್ಮಕವಾಗಿದ ಎಸಿಂದುಅಭಿಪಾಪ್ರಯಪಟಟ್ಟದ. ಪುರಷಜೀತಕ್ತಮ್ ದಯಾಳ್ ವಷರ್ಪೊಣೇ ಮತಕ್ತ ಅನದರ್ ವಪಪ್ರಕರಣದಲಿಪ ಅಲಹಾಬಾದ್ ಹೈಕಜೀಟನ್ನುರ್ಪೊ ನಿಧಾರ್ಪೊರ ನಿಖರತೆಯನನ್ನು ಅವರವರಜೀಧಸದರ. ಆದಾಯ ಇಲಾಖೆಯ ಸಹಾಯಕ-ತೆರಿಗ, ಯು. ಪ. ಮತಕ್ತ ಇತರರ,(94) ಐ. ಟ. ಆರ್. 187 ಅನನ್ನು ಉಚಚ್ಚು ನಲ್ಯಯಾಲಯ ಮತಕ್ತ ನಮಲ್ಮ ಮಸಿಂದಮೌಲ್ಯಮಾಪಕರ ಅವಲಂಬಸದದ್ದಾರ. ಒರಿಸಡ ಉಚಚ್ಚು ನಲ್ಯಯಾಲಯವು ಗಪ್ರಸಿಂರಮಂದರ v ರಲಿಪ ಅಲಹಾಬಾದ್ ದೃಷಟ್ಟಕಜೀನವನನ್ನು ಅನಸರಿಸದ ಎಸಿಂದು ವದಾಸ್ವಾಸಿಂಸವಕಜೀಲು ನಮಲ್ಮ ಸೂಚನ ತಂದರ. ಆದಾಯ ಆಯುಕಕ್ತರ-ತೆರಿಗ, (172) ಐ. ಟ. ಆರ್. 287,ಅವರ ಸಲಿಪಸಲಾಗಿದಸಿಂತೆ, ಅಷಟ್ಟಜೀ ಸಮರರ್ಪೊನಿಜೀಯವಾಗಿಲಪ. ಇಲಿಪ ಎತಕ್ತಲಾದ ವಾದದ ಸರಿಯಾದ ಮಚಚ್ಚುಗಕಾಕ್ಕಗಿ, ಇದು ಕಾಯರ್ಪೊ ಕಲವು ನಿಬಂರನಗಳನನ್ನು ಸೂಚನ ಸೂಕಕ್ತವಾಗಿದ. 237, 240 ಮತಕ್ತ 244 (1)ವಭಾಗಗಳು ಈ ಕಳಗಿನಂತಿವನ 237. ಯಾರೇ ವಲ್ಯಕಕಕ್ತ (ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ) ಅಧಕಾರಿಗ ಆ ಮೊತಕ್ತವನನ್ನು ತೃಪಕ್ತಪಡಸದರೆ ಅವನ ಅರವಾ ಅವನ ಪರವಾಗಿ ಪಾವತಿಸದ ಅರವಾ ಅವನ ಪಾವತಿಸದಂತೆಪರಿಗಣಸದ ತೆರಿಗಯ ಅರವಾ ಯಾವುದೇ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ವಷರ್ಪೊಕಕ್ಕ ಅವನ ಪರವಾಗಿ ಮೊತಕ್ತವನನ್ನು ಮಿಜೀರಿದ ಆ ವಷರ್ಪೊಕಕ್ಕ ಈ ಕಾಯರ್ಪೊ ಅಡಯಲಿಪ ಆತನ ಸೂಕಕ್ತವಾಗಿ ವಧಸಬಹುದಾದ, ಹೆಚಚ್ಚುವರಿ ಮೊತಕ್ತದ ಮರಪಾವತಿಗ ಅಹರ್ಪೊರಾಗಿರತಕ್ತರೆ.ಮೇಲ್ಮನವ ಇತಲ್ಯದಗಳ ಮೇಲೆ ಮರಪಾವತಿ ಮಾಡ. 240. ಮೇಲ್ಮನವಯಲಿಪ ಅರವಾ ಐ. ಟ. ವ. ಯ ಇತರ ಆರ್. ನಲಿಪಹೊರಡಸಲಾದ ಯಾವುದೇ ಆದೇಶ ಪರಿಣಾಮವಾಗಿ. ಚಿಟಟ್ಟರ್ ಎಲೆಕಟ್ಟಕ್ಟ್ರಿಕಲ್ ಕಾರರ್ಪೊರೇಷನ್. ಜಜೀವನ್ ರೆಡಡ, ಜ.} 235 ಈ ಕಾಯರ್ಪೊ ಅಡಯಲಿಪ ನಡವಳಿಕ ಯಾವುದೇ ಮೊತಕ್ತದ ಮರಪಾವತಿಮೌಲ್ಯಮಾಪಕರಿಗ ಬಾಕಯಿರತಕ್ತದ, (ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ) ಅಧಕಾರಿಯು, ಈ ಕಾಯರ್ಪೊಲಿಪಅನಲ್ಯಥಾ ಒದಗಿಸರವಂತೆ ಹೊರತಪಡಸ, ಆ ಮೊತಕ್ತವನನ್ನು ಮೌಲ್ಯಮಾಪಕರಿಗಯಾವುದೇ ಕಾರಣವಲಪದ ಮರಪಾವತಿ ಮಾಡತಕಕ್ಕದುದ್ದಾ. ಅವನ ಆ ಪರವಾಗಿ ಯಾವುದೇ ಹಕಕ್ಕ ಸಧಸು ಸಲಿಪಸಬೇಕಾಗಿರವುದುನ [ ಆದರೆ, ಮೇಲಿನ ಆದೇಶ ಮೂಲಕ, ( ಎ) ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನನ್ನು ಪಕಕ್ಕಕಕ್ಕ ಅರವಾ ರದುದ್ದಾಗೊಳಿಸಲಾಗುತಕ್ತದ ಮತಕ್ತ ಹೊಸಮೌಲ್ಯಮಾಪನದ ಆದೇಶ ಮಾಡಲು ನಿದೇರ್ಪೊಶಿಸಲಾಗುತಕ್ತದ, ಮರಪಾವತಿ,ಯಾವುದಾದರೂ ಇದದ್ದಾರೆ, ಅಸಿಂತಹ ಹೊಸ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನನ್ನು ಮಾಡದ ಮೇಲೆ ಮಾತಪ್ರ ಕಾರಣ ಇದ;( ಬ) ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನನ್ನು ರದುದ್ದಾಪಡಸದರೆ, ತೆರಿಗಯನನ್ನು ಮಿಜೀ