Commissioner Of Income-Tax, West Bengal v. Indian Molasses (P) Ltd

Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, WEST BENGAL versus INDIAN MOLASSES (P) LTD. [[1971] 1 S.C.R. 773] (1971) COMMISSIONE,R OF INCOME.TAX, WEST BENGAL v. JNDIAN MOLASSES (P) LTD. August 12, 19]0 B ••! [J.C. SHAH, K. S. HEGDE AND A. N. GROVER, JJ.J Income-tax Act (II of 1922), '"· 10(2)(.iv), 10(4A). 66(1) 111111 06(5)-lntredients of ·'· Hl(2) (xv )-Amounts paid to 'tru"t"" for 11.rr 011 tht happrning of a /uturt event-Wiren deemetl lo he expemliture 11nder s.10(2)(xv). c 'Question of law wising out of it.• order' in s.66(! ), scope of-A.•pect 1101 •xprossly raisedj be/or• tbe Tribunal-When coultl be 11rR•d llf/Ore High Court on reftrence. Ht1h Court wrung/111/y refu.ring pltt1 to he 11rgetl--Prot·td11rt to he follow1d by Supflme Court . . The respondent-company appointed a manaaina dire,tor who was 10 retire at the aae of 55. The company arranged to provide a pension tC\ him on retirement, or a pension to his widow if he died hefore attaining the aae of 55. 1t executed a trust deed c.n September 16. 1948, and paid to the trustees certain amoup.ts to enable the trustees to take out an an11uit\ policy to cover the pension. On Octohcr 29. 1954, the company arrangetl to 1ivc enhanced pension to the director or his wife and set <ipart an additional sum on the ~ame terms. E The director died in 195~ before attaining the age of 55. and the company claimed. in the return of its taxable income for the assessn1cnt year 1956-57, the total amount paid by it to the trustees as a pcrmissihlc expenditure in the ·CQmputation of the company's husin>!ss profits in th~ ·pre\iotL1 year. •,, · The Appellate Trihunal, held; (i) that the s•:ttin~ apart of the funds amounted to expenditure within the meaning of s.10(2)(xv). and (ii) F that it amountc<I to revenue expenditure ~nd not carital expendi:ure. The Tribunal did not however consider wilether the outgoing represented expen-diture laid out or expended whollv and exc1usivelv for the purpose of the busint91S and whether it was auth0rioed under s.10( 4A). The Trihunal referred to the High Court two questions. namely: · (1) whether the amounts constitute<l cxocnditure during the relevant accounting year 1955 within the meaning of the section: and (2) .whether it resorescnted a revenue expenditure. 'The High Court held 1n favour of the company. G When the Department sought to urge the plea that hcfore the se·:tion could he called in aid, it had also to he established that. the expenditure was wholly and exclusivelv fo• the ,nurnose of .the hnsine.s. and that 1t was authorised hv s.10(4A). the HIJh Court did not permit the plea to ht raised as it was not expr .. slv raised before the Trihunal. 0 E G Jn appeal to this Court. HELD: (1 \ The amounts set •!>•rt became subject "? the o~liQatiM to pav the pensio" arrani!ed to be give". O"IY when the director died. and since he died in Mav 1955. they m•~•t he deemed to have hccn (Xn<nde~ only then, that is durin~ the aecountm~ year 1955. {776 H: 777 .~·Rl It Indian Molasses Co. (P). Ltd. v.' Com1n;s.<>ioner· Of iff.co1ne~tax, West Bengal, 37 I.T.R. 66, referred to. (2) An amount proved to be expended by a tax-payer carrying on husincss is a permissible allowal)ce under -s.10(2) (iv) in the computation of the taxable income of the business if it is established; (i) that the &.Jlowance claimed is expenCiiture which is not of the nature described in els. (i) to (xiv) of s. 10(2); (ii) that it is not of the nature of capital expenditure or personal expenses of the assessee; (iii) that the expendi-ture was laid out or expended wholly and exclusively for the purposes of such business; and (iv) that it was authorised under s. 10 ( 4A). [778 C-.F] Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, WEST BENGAL versus INDIAN MOLASSES (P) LTD. [[1971] 1 S.C.R. 773] (1971) ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਿਮ)ਨਰ, ਪੱਛਮੀ ਬੰਗਾਲ ਬਨਾਮ ਇੰਡੀਅਨ ਮੋਲੇਸਸ (ਪ0ਾਈਵੇਟ) ਿਲਮਿਟਡ 12 ਅਗਸਤ, 1970 [ ਜੇ. ਸੀ. Aਾਹ, ਕੇ. ਐEਸ. ਹੇਗFੇ ਅਤੇ ਏ. ਐEਨ. ਗਰੋਵਰ, ਜੇ. ਜੇ.] ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ (1922 ਦਾ 11), ਐਸ. ਐਸ. 10 ( 2 )( xv), 10 (4A),66 ( 1 ) ਅਤੇ 06 ( 5 ) —ਐਸ ਦੀ ਸਮੱਗਰੀ. 10 ( 2 ) ( xv)-ਟਰੱਸਟੀਆਂ ਨੂੰ ਭਿਵੱਖ ਦੀ ਘਟਨਾ ਦੇ ਵਾਪਰਨ [ਤੇ ਵਰਤ\ ਲਈ ਭੁਗਤਾਨ ਕੀਤੀ ਗਈ ਰਕਮ-ਜਦ\ ਦੇ ਤਿਹਤ ਖਰਚ ਮੰਿਨਆ ਜ_ਦਾ ਹੈ। ਐਸ 10 ( 2 ) ( xv). 'ਇਸ ਦੇ ਆਦੇA ਤ\ ਪੈਦਾ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਕਾਨੂੰਨ ਦਾ ਸਵਾਲ' ਿਵੱਚ ਐਸ .6 ( 1 ) , ਦਾ ਦਾਇਰਾ-ਿਟ0ਿਬਊਨਲ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਸਪੱAਟ ਤੌਰ 'ਤੇ ਨਹf ਉਠਾਇਆ ਿਗਆ ਪਿਹਲੂ-ਇਸ ਤ\ ਪਿਹਲ_ ਕਦ\ ਅਪੀਲ ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਸੀ- ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਸੰਦਰਭ 'ਤੇ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨi ਉਸ ਦੀ ਪਟੀAਨ ਨੂੰ ਗਲਤ ਢੰਗ ਨਾਲ ਰੱਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਉਸ ਨi ਅਪੀਲ ਕੀਤੀ ਸੀ-ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦੁਆਰਾ ਉਸ ਦੀ ਪ0ਿਕਿਰਆ ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕੀਤੀ ਗਈ। ਜਵਾਬਦੇਹ-ਕੰਪਨੀ ਨi ਇੱਕ ਪ0ਬੰਧ ਿਨਰਦੇAਕ ਿਨਯੁਕਤ ਕੀਤਾ ਜੋ 55 ਸਾਲ ਦੀ ਉਮਰ ਿਵੱਚ ਸੇਵਾਮੁਕਤ ਹੋਣਾ ਸੀ। ਕੰਪਨੀ ਨi ਉਸ ਨੂੰ ਿਰਟਾਇਰਮmਟ 'ਤੇ ਪੈਨAਨ ਦੇਣ ਦਾ ਪ0ਬੰਧ ਕੀਤਾ, ਜ_ ਉਸ ਦੀ ਿਵਧਵਾ ਨੂੰ ਪੈਨAਨ ਦੇਣ ਦਾ ਪ0ਬੰਧ ਕੀਤਾ ਜੇ ਉਸ ਦੀ 55 ਸਾਲ ਦੀ ਉਮਰ ਤ\ ਪਿਹਲ_ ਮੌਤ ਹੋ ਗਈ। ਇਸ ਨi 16 ਸਤੰਬਰ, 1948 ਨੂੰ ਇੱਕ ਟਰੱਸਟ ਡੀਡ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕੀਤਾ ਅਤੇ ਟਰੱਸਟੀਆਂ ਨੂੰ ਕੁਝ ਰਕਮ_ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕੀਤਾ ਤ_ ਜੋ ਟਰੱਸਟੀਆਂ ਨੂੰ ਪੈਨAਨ ਨੂੰ ਕਵਰ ਕਰਨ ਲਈ ਇੱਕ ਸਲਾਨਾ ਨੀਤੀ ਿਤਆਰ ਕਰਨ ਦੇ ਯੋਗ ਬਣਾਇਆ ਜਾ ਸਕੇ। 29 ਅਕਤੂਬਰ, 1954 ਨੂੰ ਕੰਪਨੀ ਨi ਡਾਇਰੈਕਟਰ ਜ_ ਉਸ ਦੀ ਪਤਨੀ ਨੂੰ ਵਧੀ ਹੋਈ ਪੈਨAਨ ਦੇਣ ਦਾ ਪ0ਬੰਧ ਕੀਤਾ ਅਤੇ ਉਨp _ ਹੀ Aਰਤ_ 'ਤੇ ਇੱਕ ਵਾਧੂ ਰਕਮ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤੀ। ਡਾਇਰੈਕਟਰ ਦੀ 55 ਸਾਲ ਦੀ ਉਮਰ ਤ\ ਪਿਹਲ_ ਹੀ 1955 ਿਵੱਚ ਮੌਤ ਹੋ ਗਈ ਸੀ ਅਤੇ ਕੰਪਨੀ ਨi ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਸੀ ਿਕ ਿਪਛਲੇ ਸਾਲ ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਵਪਾਰਕ ਮੁਨਾਿਫਆਂ ਦੀ ਗਣਨਾ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਮਨਜ਼ੂਰAੁਦਾ ਖਰਚੇ ਵਜ\ ਟਰੱਸਟੀਆਂ ਨੂੰ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਕੁੱਲ ਰਕਮ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਮੁਲ_ਕਣ ਸਾਲ 1956-57 ਲਈ ਆਪਣੀ ਟੈਕਸਯੋਗ ਆਮਦਨ ਦੀ ਵਾਪਸੀ ਿਵੱਚ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਅਪੀਲ ਿਟ0ਿਬਊਨਲ ਨi ਫੈਸਲਾ ਿਦੱਤਾ; (i) ਫੰਡ_ ਨੂੰ ਅਲੱਗ ਰੱਖਣਾ ਦੇ ਅਰਥ ਦੇ ਅੰਦਰ ਖਰਚ ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਹੈ ਐ4ਸ 10 ( 2 ) ( xv), ਅਤੇ (ii) ਿਕ ਇਹ ਮਾਲੀਆ ਖਰਚੇ ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਹੈ ਨਾ ਿਕ ਪੂੰਜੀਗਤ ਖਰਚੇ ਦੇ। ਿਟ0ਿਬਊਨਲ ਨi ਹਾਲ_ਿਕ ਇਸ ਗੱਲ 'ਤੇ ਿਵਚਾਰ ਨਹf ਕੀਤਾ ਿਕ ਕੀ ਬਾਹਰ ਜਾਣ ਵਾਲੇ ਨੁਮਾਇੰਦੇ ਨi ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਉਦੇA ਲਈ ਪੂਰੀ ਤਰp_ ਅਤੇ ਿਵAੇA ਤੌਰ' ਤੇ ਖਰਚ ਕੀਤਾ ਹੈ ਜ_ ਨਹf ਅਤੇ ਕੀ ਇਸ ਨੂੰ ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੇ ਤਿਹਤ ਅਿਧਕਾਰਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। 10 ( 4ਏ). ਿਟ0ਿਬਊਨਲ ਨi ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੂੰ ਦੋ ਸਵਾਲ ਭੇਜੇ, ( 1 ) ਕੀ ਇਹ ਰਕਮ_ ਸੈਕAਨ ਦੇ ਅਰਥ ਦੇ ਅੰਦਰ ਸੰਬੰਧਤ ਲੇਖਾ ਸਾਲ 1955 ਦੌਰਾਨ ਖਰਚੇ ਦਾ ਗਠਨ ਕਰਦੀਆਂ ਹਨ; ਅਤੇ (2) ਕੀ ਇਹ ਮਾਲੀਆ ਖਰਚੇ ਨੂੰ ਦਰਸਾwਦੀ ਹੈ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨi ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਹੱਕ ਿਵੱਚ ਫੈਸਲਾ ਸੁਣਾਇਆ। ਿਵਭਾਗ ਨi ਪਟੀAਨ ਦੀ ਮੰਗ ਕੀਤੀ ਿਕ ਸੈਕAਨ ਤ\ ਪਿਹਲ_ ਕਦ\ ਹੋ ਸਕਦਾ ਸੀ| ਸਹਾਇਤਾ ਲਈ ਸੱਦੇ ਜਾਣ 'ਤੇ, ਇਹ ਵੀ ਸਥਾਿਪਤ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਸੀ ਿਕ ਖਰਚ ਪੂਰੀ ਤਰp_ ਅਤੇ ਿਵAੇA ਤੌਰ' ਤੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਉਦੇA ਲਈ ਸੀ ਅਤੇ ਇਹ ਅਿਧਕਾਰਤ ਸੀ 10 ( 4ਏ), ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨi ਪਟੀAਨ ਦੀ ਆਿਗਆ ਨਹf ਿਦੱਤੀ। ਇਸ ਨੂੰ ਇਸ ਲਈ ਉਠਾਇਆ ਿਗਆ ਿਕwਿਕ ਇਸ ਨੂੰ ਿਟ0ਿਬਊਨਲ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਸਪAਟ ਤੌਰ 'ਤੇ ਨਹf ਉਠਾਇਆ ਿਗਆ ਸੀ। ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਿਵੱਚ ਅਪੀਲ ਿਵੱਚ, ( 1 ) ਵੱਖਰੀਆਂ ਰੱਖੀਆਂ ਗਈਆਂ ਰਕਮ_ ਡਾਇਰੈਕਟਰ ਦੀ ਮੌਤ ਦੀ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰੀ ਅਤੇ ਿਦੱਤੀ ਜਾਣ ਵਾਲੀ ਪੈਨAਨ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਦੇ ਅਧੀਨ ਹੋ ਗਈਆਂ, ਿਸਰਫ ਉਦ\ ਜਦ\ ਖਰਚ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਸੀ। ਿਕwਿਕ ਮਈ 1955 ਿਵੱਚ ਉਹਨ_ ਦੀ ਮੌਤ ਹੋ ਗਈ ਸੀ, ਉਹਨ_ ਨੂੰ ਵੀਮੰਿਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਿਫਰ, ਇਹ ਲੇਖਾ ਸਾਲ 1955 ਦੇ ਦੌਰਾਨ ਹੈ। ਇੰਡੀਅਨ ਮੋਲੈਿਸਸ ਕੰਪਨੀ (ਪੀ) ਿਲਮਿਟਡ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਿਮAਨਰ, ਪੱਛਮੀ ਬੰਗਾਲ, 37 ਆਈ. ਟੀ. ਆਰ. 66 ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। ਹੈ। ( 2 ) ਇੱਕ ਰਕਮ ਜੋ ਕਾਰੋਬਾਰ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਟੈਕਸਦਾਤਾ ਦੁਆਰਾ ਖਰਚ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸਾਬਤ ਹੁੰਦੀ ਹੈ, ਐਸ10(2)((iv) ਦੇ ਤਿਹਤ ਇੱਕ ਮਨਜ਼ੂਰAੁਦਾ ਭੱਤਾ ਹੈ। ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੀ ਟੈਕਸਯੋਗ ਆਮਦਨ ਦੀ ਗਣਨਾ ਿਵੱਚ ਜੇ ਇਹ ਸਥਾਿਪਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ; (i) ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਭੱਤਾ ਉਹ ਖਰਚਾ ਹੈ ਜੋ ਸੀ. ਐਲ. ਐਸ. ਿਵੱਚ ਵਰਿਣਤ ਐ4ਸ1ਪ0ਿਕਰਤੀ ਦਾ ਨਹf ਹੈ। ( i) ਤ\ (xiv) 0 ( 2 ) ; ( (ii) ਇਹ ਪੂੰਜੀ ਦੀ ਪ0ਿਕਰਤੀ ਦਾ ਨਹf ਹੈ।ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੇ ਖਰਚੇ ਜ_ ਿਨEਜੀ ਖਰਚੇ; (iii) ਿਕ ਖਰਚ ਪੂਰੀ ਤਰp_ ਅਤੇ ਿਵAੇA ਤੌਰ [ਤੇ ਅਿਜਹੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਉਦੇA_ ਲਈ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਜ_ ਖਰਚ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ; ਅਤੇ (iv) ਿਕ ਇਸ ਨੂੰ ਸੈਕAਨ ਐ4ਸ 10( 4ਏ). ਦੇ ਤਿਹਤ ਅਿਧਕਾਰਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। (3) ਸਮੀਕਰਨ 'ਅਿਜਹੇ ਆਦੇA ਤ\ ਪੈਦਾ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਕਾਨੂੰਨ ਦਾ ਸਵਾਲ' ਿਵੱਚਃ 66 ( 1 ) , ਇਹ ਿਸਰਫ਼ ਉਹਨ_ ਪ0Aਨ_ ਨੂੰ ਲੈਣ ਤੱਕ ਸੀਮਤ ਨਹf ਹੈ ਿਜਨp _ [ਤੇ ਪਿਹਲ_ ਸਪੱAਟ ਤੌਰ [ਤੇ ਬਿਹਸ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਅਤੇ ਿਟ0ਿਬਊਨਲ ਦੁਆਰਾ ਫੈਸਲਾ ਿਲਆ ਿਗਆ ਹੈ। ਜੇ ਿਟ0ਿਬਊਨਲ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਕਾਨੂੰਨ ਦਾ ਸਵਾਲ ਉਠਾਇਆ ਜ_ਦਾ ਹੈ, ਭਾਵ| ਪ0Aਨ ਦਾ ਕੋਈ ਪਿਹਲੂ ਨਹf ਉਠਾਇਆ ਿਗਆ ਸੀ, ਤ_ ਉਸ ਪਿਹਲੂ ਨੂੰ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਅਪੀਲ ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ। ਮੌਜੂਦਾ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ, ਿਜਵ| ਿਕ Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, WEST BENGAL versus INDIAN MOLASSES (P) LTD. [[1971] 1 S.C.R. 773] (1971) . “ a | . :|4 poba -Boo ot ” | want aga, asa ante aaa gfeaa Mafaa (stgaz) fafaes [The Commissioner of Income-tax, West Bengal Indian Molasses (Private) Limited] (12 saza, 1970) (rate Ho ato ag, Bo Go BAT AI Go Ge Maz) efegaa gram dan az, 1922 (1922 et 11)—srer 10(2)(xv)sitz 10(40)—sare freee & Garfaaa ata ar saat aq gtr& vara Gara HT sae Hea F faa gay wat as wHa—tatwan sary freee & Aarfaaa ga at sas AeA AG TWATat ad st arqit gad sea agt—arer 10(2 (xv) Far ga Ffag ga arzr st ate rer 10(4u) st atenal et staat featmat arfeg | gfoega gemn cea ez, 1922 (1922 at 11)—ere 66 (1)—aret 66(1)8 aeita arta & szqa NA arat fafa wr sea—faearz—afeacaaaa garat vat AafaeTa F anaofaeaaa 67 8 a got ay Teg Ht acta fae A eq ATaTAAS AAR at At Anat 2| gfeeam gemm zea faz, 1922 (1922 st 11)—arer 66(1), 66(4) sitz 66(5)—seaan catara grt afamem at ATTfaa ta ea & far fea e—afanwa afata az atgaarea ae at alfaa war 2 ale ae afafeer area aA F faygrat agt 8@—tat ate a Sa & afeqraraed aaa Al ARM . | iq A] 3|44 44aq: | 3d234a:q a I i; , aad 5 2—afeacar st ate 66(5) # adta ara St SeaaA rorom fronat at cata 3 waa go faves at ge shit. ; b> sarang | wR cara fata fagar fear at at 55 ag atWZ Te att oe Aarhage seat area ar) weal F saat Aarhrafa Izsaat tera 24 F faa at afe saat 550ag at arg gd aa a geeSaat Ay st sre at gaat fara wt Fears It H fare eqaeat at atsaat ara 16 faaraz, 1948 at eara-facre facqrfea fear at wizarfaat ay aearat at aat ge awa & fr cw arigat arferat fraraa &faq way amt sg wrfaat at afore wea aaa at atl ade29 saqat, 1954 at weet F frtare ar saat get BY alae Geary BAmt aqaeaTat at oeet faaeaal & grar< ax afafees ue at gatte sti: -* | . A | | | | | SS ae a arg gah AA A cee xt fader at aq 1955 F ayat Te ait wrod a faaicay ay 1956-57 & faw wax wuade are afaacatl ¥ ag erat fear ar fe saw aver earfaal a) aaa at as Hewee ga ay FT Segal F arcane F ara st gaya Hwa F cH aR A AATattr afracaya ag ofifretfca fear ar: (1)a@ fr fafeatar TAT TAT qe 10(2) (XV) ¥ waheata eaa st atfe F svar 8;wie (2) ag fe ag uses cam at aife Haar 3 ieitwa aaa at ae4 agtaaa, afew Ft ga ara ge wg faare aay feat fe gat fewHt Ae Take aT Ga: AIT aaAVIT: HAT H Tata F fre TATwat Tat at aa fear war arate eat ag ae 10(4a) & vetsstirs ar freeeaoa vara at at wea frdfere fre & : (1)at ag wR are 10(2) (xv) F wakata gant Farag 1955 3%- aera fear qar saa8; (2) war ag UTA aT Zoey ATETAT FTart & ga F ofifreatia fearwa faart a ag aceite Sat arat feRe a atMadera far wa aA gen ag wifag ear at fe eqGua: Ae wAIT: Hae H sata} fre fear wat at sate ag fe aeqr 10(4u) are sifaaea 3, a aaa A-ae afsare few ort ataga val at aaife ag acter afswem F aa after wy a ad ae | ; iindl : : | | + n. | | wé at wae sea waraTaT a ata A veal HR rare aaaSax FAT| FET ATITAA J TANITA ART WATT WTA ITU Ag AtaSzqTIA eaIaT Ha as T1 ails ATA: ATT HA gy, afafaaifta—araat 4 gra al deqa araeht ara gfafeaa aeH faa aq 1948 wiz 1954F ate gay wal TE THA TX WIT faaATagl ast at aie ga ara ga afafaamast mm10(2) (xv) %gotaia aa afea at & faa ag at waa fafamtifaaadd at weati ga ave st aa farr-farrsaufsat wat tal 7E at ga aaaale Wi faaarfaea adt at ate at arent al ge BTA FH fay,ot faedt wrdt gear afea gta at gs aadt gt ar ag! vs aad atgam wat we vaufeat at area} A ara10(2) (xv) & watemre wt uf wet set tat ot ar ae aah al ati gaa wet1E tHewat Ma B yey a wa ge at oa F fav eaafeaa ATA MT aayet stareqat asgedla fy wre sfusaa sean Zea Uae, 1922 atarat_10(2) (xv) & satata saane aq at me aay ortaifet1 (G2 6) Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, WEST BENGAL versus INDIAN MOLASSES (P) LTD. [[1971] 1 S.C.R. 773] (1971) · · (3) The expression 'question of law arising out of such order'.' in q:66(1), is not restricted to take in only those questions which have been expressly argued before and decfded bv the Tribunal. If a question of Jaw is raised before the Tribunal, even if ari aspect of the question was not raised, that aspect may be urged before the High Court. In the present case, the second question as framed and referred. does not exclude· an enquirv whether the expenditure was whollv and exclusively laid out or expended for the purpose of the business of the company .. Tt cannot be held that. because before the Tribunal. stress was not pointedly laid 11pon the ingredients which enable an expenditure to be claimed and allowed, the question did not arise out of the order of the Tribunal. Therefore, the f{i~h Court was in error in refusing to allow the argument to be raised that the requirements of s. 10(2) (xv) were not satisfied. r779 H'. 780 A; 781, B-F) Commissioner of lnco1ne.fa,t. Bo1nhay v;· Scindia ·Steam Navii:ntion Co. Ltd. 42 !.T.R. 589. explained and followed. ( 4) Since the Tribunal gave no finding on tha• part of the case. a •npplementarv statement could be called from it. but such a supplementary statement would be restricted to the- eviden('e 011 record alld may result in injustice to the . parties. r781 Fl New !ahan1<ir Vakil Mills Ltd. v. Commissioner of Income-tax. 'Bomhav North, Kutch & Saurashtra. 37 I.T.R. t 1. Pet,la1 Twkev Red Dye Wbrks Co. Ltd. v. Commissioner of Income-tax, 48 I.T.R. 92(S.C.) and Ke,rhav Mills Co. Ltd. v. Commisioner of Income-tax. Bomhay North. Ahm,dahad. 56 T.T.R. 365. referred to. (5) Therefore. it is approoriate to decline to answer the secood ques-!ton on the ground that the Tribunal ha<l failed to co"Siclcr and decide the question whether the expenditure was laid out or expended whonv· and exdusivelv for the purpose of the business of t'1e company and tliat it had not considerert all aooronriate statutorv provision~. a'1d to leave it· to the Tribunal to dispose of the anpeal under S. 66(5) of the' Act rn2 A-Cj . - .CivrL APPELLATE JURISDICTION : Civil Appeal No. 2555 of 1966. Appeal .from the judgment ·and order dated March 16, 1966 of the Calcutta High Court in Income Tax Reference No 76- of 1962. S. C. Manchanda. G. C. Sharma, R. N. Sachthev and 8 D. S1''1rma; for the appellant A. K. Sen, T. A. Ramachandran-and D. N. Gupta, for the respondent. A B F Ji G R A The Judgment of the Court was delivered by Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, WEST BENGAL versus INDIAN MOLASSES (P) LTD. [[1971] 1 S.C.R. 773] (1971) ਿਤਆਰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਅਤੇ ਹਵਾਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਦੂਜਾ ਸਵਾਲ, ਇਸ ਜ_ਚ ਨੂੰ ਬਾਹਰ ਨਹf ਕਰਦਾ ਿਕ ਕੀ ਖਰਚਾ ਪੂਰੀ ਤਰp_ ਅਤੇ ਿਵAੇA ਤੌਰ 'ਤੇ ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਉਦੇA ਲਈ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਜ_ ਖਰਚ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਇਹ ਨਹf ਮੰਿਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਿਕ ਿਟ0ਿਬਊਨਲ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਸਪੱAਟ ਤੌਰ [ਤੇ ਉਨp _ ਤੱਤ_ [ਤੇ ਜ਼ੋਰ ਨਹf ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਜੋ ਖਰਚੇ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਅਤੇ ਆਿਗਆ ਦੇਣ ਦੇ ਯੋਗ ਬਣਾwਦੇ ਹਨ, ਇਹ ਸਵਾਲ ਿਟ0ਿਬਊਨਲ ਦੇ ਆਦੇA ਤ\ ਪੈਦਾ ਨਹf ਹੋਇਆ ਸੀ। ਇਸ ਲਈ, ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨi ਇਸ ਦਲੀਲ ਨੂੰ ਚੁੱਕਣ ਦੀ ਆਿਗਆ ਦੇਣ ਤ\ ਇਨਕਾਰ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਿਕ ਦੀਆਂ ਜ਼ਰੂਰਤ_ ਹਨ ਐ4ਸ 10 ( 2 ) ( xv) ਸੰਤੁAਟ ਨਹf ਸਨ। ਆਮਦਨ ਕਿਮAਨਰ-ਟੈਕਸ, ਬੰਬਈ ਬਨਾਮਃ ਿਸੰਧੀਆ ਸਟੀਮ ਨi ਵੀਗੇAਨ ਕੰਪਨੀ ਿਲਮਿਟਡ 42 ਆਈ. ਟੀ. ਆਰ. 589, ਨi ਸਮਝਾਇਆ ਅਤੇ ਪਾਲਣਾ ਕੀਤੀ। ( 4 ) ਿਕwਿਕ ਿਟ0ਿਬਊਨਲ ਨi ਕੇਸ ਦੇ ਉਸ ਿਹੱਸੇ 'ਤੇ ਕੋਈ ਨਤੀਜਾ ਨਹf ਿਦੱਤਾ, ਇਸ ਲਈ ਇਸ ਤ\ ਇੱਕ ਪੂਰਕ ਿਬਆਨ ਮੰਿਗਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਪਰ ਅਿਜਹਾ ਪੂਰਕ ਿਬਆਨ ਿਰਕਾਰਡ' ਤੇ ਮੌਜੂਦ ਸਬੂਤ ਤੱਕ ਸੀਮਤ ਰਹੇਗਾ ਅਤੇ ਇਸ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜ\ ' ਬੰਬਈ [ਤਰੀ, ਕੱਛ ਅਤੇ ਸੌਰਾਸਤਰ, 37 ਆਈ. ਟੀ. ਆਰ. 11. ਪੈਟਲੈਡ ਤੁਰਕੀ ਰੈਡ ਡਾਈ ਵਰਕਸ ਕੰਪਨੀ ਿਲਮਿਟਡ v. ਆਮਦਨ ਕਿਮAਨਰ-ਟੈਕਸ, 48 ਆਈ. ਟੀ. ਆਰ. 92 (ਐਸ. ਸੀ.) ਅਤੇ ਕੇAਵ ਿਮੱਲਜ਼ ਕੰਪਨੀ ਿਲਮਿਟਡ v. ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਕਿਮAਨਰ, ਬੰਬਈ [ਤਰੀ। ਅਿਹਮਦਾਬਾਦ, 56 ਆਈ. ਟੀ. ਆਰ. 365 ਦਾ ਿਜ਼ਕਰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। ( 5 ) ਇਸ ਲਈ, ਇਸ ਆਧਾਰ [ਤੇ ਦੂਜੇ ਸਵਾਲ ਦਾ ਜਵਾਬ ਦੇਣ ਤ\ ਇਨਕਾਰ ਕਰਨਾ ਉਿਚਤ ਹੈ ਿਕ ਿਟ0ਿਬਊਨਲ ਇਸ ਸਵਾਲ [ਤੇ ਿਵਚਾਰ ਕਰਨ ਅਤੇ ਫੈਸਲਾ ਕਰਨ ਿਵੱਚ ਅਸਫਲ ਿਰਹਾ ਸੀ ਿਕ ਕੀ ਖਰਚਾ ਪੂਰੀ ਤਰp_ ਅਤੇ ਿਵAੇA ਤੌਰ [ਤੇ ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਉਦੇA ਲਈ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਜ_ ਖਰਚ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਇਸ ਨi ਸਾਰੇ ਢੁਕਵ| ਕਾਨੂੰਨੀ ਪ0ਬੰਧ_ [ਤੇ ਿਵਚਾਰ ਨਹf ਕੀਤਾ ਸੀ, ਅਤੇ ਇਸ ਨੂੰ ਿਟ0ਿਬਊਨਲ [ਤੇ ਛੱਡ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਿਕ ਉਹ ਸੈਕAਨ ਦੇ ਤਿਹਤ ਅਪੀਲ ਦਾ ਿਨਪਟਾਰਾ ਕਰੇ।66 (5) ਐਕਟ ਦਾ ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਿਨਆਂਇਕ ਫੈਸਲਾਃ ਦੀ ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ 2555 ਦਾ 1966 . 1962 ਦੇ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਰੈਫਰmਸ ਨੰਬਰ 76 ਿਵੱਚ ਕਲਕੱਤਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ 16 ਮਾਰਚ, 1966 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇA ਤ\ ਅਪੀਲ। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਵੱਲ\ ਐਸ. ਸੀ. ਮਨਚੰਦਾ, ਜੀ. ਸੀ. Aਰਮਾ, ਆਰ. ਐਨ. ਸਚਤੇ ਅਤੇ ਬੀ. ਡੀ. Aਰਮਾ। ਜਵਾਬਦੇਹ ਲਈ ਏ. ਕੇ. ਸੇਨ, ਟੀ. ਏ. ਰਾਮਚੰਦਰਨ ਅਤੇ ਡੀ. ਐEਨ. ਗੁਪਤਾ। ਸੀ. ਆਈ. ਟੀ. ਵੀ. ਇੰਡੀਅਨ ਮੋਲੇਸ (ਪੀ) ਿਲਮਿਟਡ (Aਾਹ, ਜੇ.) 775 ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਇਸ ਦੁਆਰਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ Aਾਹ, ਜੇ. ਜਵਾਬਦੇਹ ਕੰਪਨੀ ਨi ਇੱਕ ਹਾਰਵੇ ਨੂੰ ਿਨਯੁਕਤ ਕੀਤਾ ਪ0ਬੰਧਕ ਡਾਇਰੈਕਟਰ. ਸਮਝੌਤੇ ਦੀਆਂ Aਰਤ_ ਦੇ ਤਿਹਤ, ਹਾਰਵੇ ਨi 55 ਸਾਲ ਦੀ ਉਮਰ ਿਵੱਚ ਿਰਟਾਇਰ ਹੋਣਾ ਸੀ। ਕੰਪਨੀ ਨi ਿਰਟਾਇਰਮmਟ 'ਤੇ ਹਾਰਵੇ ਨੂੰ ਇੱਕ ਪੈਨAਨ ਪ0ਦਾਨ ਕਰਨ ਦਾ ਪ0ਬੰਧ ਕੀਤਾ ਅਤੇ 16 ਸਤੰਬਰ, 1948 ਨੂੰ ਿਤੰਨ ਟਰੱਸਟੀ ਿਨਯੁਕਤ ਕਰਨ ਲਈ ਇੱਕ ਟਰੱਸਟ ਡੀਡ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕੀਤਾ। ਉਸ ਵਸਤੂ ਨੂੰ ਬਾਹਰ ਕੱਢੋ। ਜਵਾਬਦੇਹ ਕੰਪਨੀ ਨi 1948 ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਕਰੋF ਰੁਪਏ ਵੱਖਰੇ ਰੱਖੇ। 1,09,643 / ਅਤੇ ਅਗਲੇ ਛੇ ਸਾਲ_ ਿਵੱਚ\ ਹਰੇਕ ਿਵੱਚ ਰੁ. 4,364 / - , ਅਤੇ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਰਕਮ_ ਨੂੰ ਟਰੱਸਟੀਆਂ ਨੂੰ ਸ~ਪ ਿਦੱਤਾ ਿਜਨp _ ਨੂੰ ਹਾਰਵੇ ਨੂੰ ਉਮਰ ਭਰ ਲਈ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ £720 ਪ0ਤੀ ਸਾਲ ਦੀ ਸਲਾਨਾ ਸੁਰੱਿਖਅਤ ਕਰਨ ਲਈ ਇੱਕ ਮੁਲਤਵੀ ਐਨੂਇਟੀ ਨੀਤੀ ਲੈਣ ਲਈ ਅਿਧਕਾਰਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਉਸ ਿਮਤੀ ਨੂੰ ਉਸ ਦੀ ਉਮਰ 55 ਸਾਲ ਹੋ ਗਈ ਸੀ ਅਤੇ ਉਸ ਿਮਤੀ ਤ\ ਪਿਹਲ_ ਉਸ ਦੀ ਮੌਤ ਹੋਣ ਦੀ ਸਿਥਤੀ ਿਵੱਚ ਉਸ ਦੀ ਿਵਧਵਾ ਨੂੰ ਸਾਲਾਨਾ £ 611.12 ਦੀ ਐਨੂਇਟੀ ਿਦੱਤੀ ਜ_ਦੀ ਸੀ। ਮੁੱਲ_ਕਣ ਸਾਲ 1949-50 ਲਈ ਆਪਣੀ ਿਰਟਰਨ ਿਵੱਚ ਕੰਪਨੀ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਿਕ ਇਸ ਦੀ ਟੈਕਸਯੋਗ ਆਮਦਨ ਦੀ ਗਣਨਾ ਿਵੱਚ ਰੁ. 1,09,643 / - ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ ਤਿਹਤ ਟਰੱਸਟੀਆਂ ਨੂੰ 1948 ਿਵੱਚ ਅਦਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਰਕਮ ਪੂਰੀ ਤਰp_ ਅਤੇ ਿਵAੇA ਤੌਰ 'ਤੇ ਇਸ ਦੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਉਦੇA ਲਈ ਖਰਚ ਕੀਤੀ ਗਈ ਰਕਮ ਵਜ\ ਮਨਜ਼ੂਰ ਸੀ। ਮੁਲ_ਕਣ ਦੇ ਅਗਲੇ ਸਾਲ_ ਿਵੱਚ ਕੰਪਨੀ ਨi ਰੁਪਏ ਦੇ ਸਾਲਾਨਾ ਭੁਗਤਾਨ ਦੇ ਭੱਤੇ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ। 4,364 / - . ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨi ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਤ\ ਇਨਕਾਰ ਕਰ ਿਦੱਤਾ। ਕੰਪਨੀ ਨi ਇਸ ਫੈਸਲੇ ਦਾ ਿਵਰੋਧ ਕੀਤਾ ਅਤੇ ਇਸ ਨੂੰ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਪੀਲ ਿਟ0ਿਬਊਨਲ ਿਵੱਚ ਲੈ ਗਈ। ਿਟ0ਿਬਊਨਲ ਨi ਇਸ ਸਵਾਲ [ਤੇ ਕਲਕੱਤਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੂੰ ਕੇਸ ਦਾ ਇੱਕ ਿਬਆਨ ਪੇA ਕੀਤਾ ਿਕ ਕੀ ਭੁਗਤਾਨ 's' ਿਵੱਚ ਉਸ Aਬਦ ਦੇ ਅਰਥ ਦੇ ਅੰਦਰ 'ਖਰਚ' ਦਾ ਗਠਨ ਕਰਦੇ ਹਨ। Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, WEST BENGAL versus INDIAN MOLASSES (P) LTD. [[1971] 1 S.C.R. 773] (1971) HITT FATA are fret He-arar ar aaa st TE THA [are 10at stare (4a) % aefe ted gu], erate at werady aT at ATTAaw 4 un waa qe @, afe ag faa wt fear aren g fe sareae(®) tar eqa es sare 10(2)¥® qos (i) F sax (xiv) F afuasata at aét et;(@) ag fe ag isitwa cua at fraifedt & eafeanaarm at opfa ar vet 2; ae (a) ag fin aaa gala:, aaa: 8B BTzarzate afa ar eqaar & saraF far mar wat war at as feat war@i aradt ara fear aar eqa erat 10(2) at afenfar wea gu ahae (i) & war (xiv) F & feet FW afaa vale st ae agi & AIX4 ag Usitta aa saa fralfedd & eqfeana aaa st safe at ats|ara 10(2) (xv) % seta ge sr raat sort & fac ae faa seatattr fa sat tat Te THA TOs: ar MAMA: Sega H BATT F TAHT& far san wt ase aad at asearae ara S anaFara10(2) (xv) at aaa AT B aN ag fas wear ghar fH azquia:aie maraa: aTTaTtB Mea far war waa as feyTr 24g BY alga ara & A ag fe ag are 10(4z) F weta sifaaeedi (tar 9a10) }} a | | | ae | i ) | hw | | — : wok : | — A : nd ae 66(1) HRS ade e saya PT ae fafer & sea” oz saatatfra at arar at aear fe sah seasia Sara Fg ver ar ak Prasabaeea arer abreast wre eater dt ae at ate fore fafafeaa faramaT et1 afe afrarer hs aaa ats fate ar sea garar sat 2, at aeee wa kus ceg at aaaa wa at oa areasAa Se TE_ Ht site st oT Tat B1 (Fer 11)7 attYT ATA F aae Ter VaraT watz ga fare ag ata st atfer far ear erase wee are 10(2) (xv) ® aie we agarwegt ae ufafiatfca va} fear at anar fe we tet sie aH Aaifaa @ fe aan caer dsitma safe ard1 afew X ga qx erg afew X ga qx erg X ga qx erg ga qx erg qx erg erg fareaet fear at fe Fat ag war GUT: WT wea: array & area ®wast & fra oat wet we at asd at ae at are 10(2) (xv) ¥mata ae aT gee eTot ada & aafe gai fafea aitHATTa TA Marg at HTT zg ate fe farfaa ate ae ae 10/ false4u) arer seq siftsa F ge ara ati ae at ata afafraifer vet atcrat ¢ fe ear ag ora gata: ate waeaa: HEC ® areare ® THTfag wet wat Tar aT at Feat war ar| ae ht ofafratfer adt featoT aaa fe dfs afar F wae ge mraere aed ac aE ae wetStat Tar ar frase arare oz Feat aay He araFY a eran fearoT ae Ae gE tt oT ah, eatery ahem e ata 8 ag se seyavet gat) yea earaTaa A ge acter a sore TA AY TART aT BFFmeret at ¢ fe are 10(2) (xv) at atare oe al ge oT ate ag faTH BW Fy aT TITS1 (Ft 12 ste 13)—| 1 afew X ga qx erg afew X ga qx erg X ga qx erg ga qx erg qx erg erg fare wa Fae Tet at te mds: at at afew a aay arWITH frazar dnrar WIT; Heat UfsHra ser Yara AT Weq BT FATa4 8 SHIT HT feat org ate afer aT ee eaTaTAT B ga a feH tad et are 66(5) F aeita aaa fafaeaa ay Ste eet F farwars aarat Se BT AEs aoe) ate arse at aaa srqa faaray aa ar fata fear mate A afaawe sa easyfafaaqat afare atte aeran dt dfat a aroma afefat area a3 B, fre gate val a ade gat weawaa @ 1 xt feleafaal H ga arare gt ga WET BT SAT BAF BHT | | a area gfeagaa & fie afar sa eT Te faaTT wea aie se fas, meat H mana tere fe aot aT Tata: aR TA: BETA FH HTLATT> saiqa ® fac gat war aarar aa fear war ar ale Ba ATT, & ant gfragad sqaeal oz faare sat fear 2 1 afsata FT TA ant gfragad sqaeal oz faare sat fear 2 1 afsata FT TA gfragad sqaeal oz faare sat fear 2 1 afsata FT TA sqaeal oz faare sat fear 2 1 afsata FT TA faare sat fear 2 1 afsata FT TA sat fear 2 1 afsata FT TA 2 1 afsata FT TA 1 afsata FT TA afsata FT TA FT TA TAgeal at aa EAH Teg fae fafafear fear star afer, easarmara are faa ame fasnct at afte F cad gu gna cae Vaz, 1922at art 66(5) % ada ge atte at faoerer wet at ge a(az 14)| _ Sarg & ant gfragad sqaeal oz faare sat fear 2 1 afsata FT TA ant gfragad sqaeal oz faare sat fear 2 1 afsata FT TA gfragad sqaeal oz faare sat fear 2 1 afsata FT TA sqaeal oz faare sat fear 2 1 afsata FT TA faare sat fear 2 1 afsata FT TA sat fear 2 1 afsata FT TA 2 1 afsata FT TA 1 afsata FT TA afsata FT TA FT TA TA a Ly: - : A A on « ; _ [1959]37 aT§ ato WIXo 11: . 7y wgiite atta faca fafats sata. arraz MIA, FAT Fras, HIG WIT alerez(NewJahangirVakilMillsLtd.Vs,i,The Commissionerof Income-tax, BombayNorth, Kutch & Saurashtra).14 fafas aatal afrarfcar : 1966. at fafas adta deat 2555. 1962 % waar fase dear 7 F sawn wa waaada 16 ard, 1966 are fue ate oda % flee at as ata Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, WEST BENGAL versus INDIAN MOLASSES (P) LTD. [[1971] 1 S.C.R. 773] (1971) .CivrL APPELLATE JURISDICTION : Civil Appeal No. 2555 of 1966. Appeal .from the judgment ·and order dated March 16, 1966 of the Calcutta High Court in Income Tax Reference No 76- of 1962. S. C. Manchanda. G. C. Sharma, R. N. Sachthev and 8 D. S1''1rma; for the appellant A. K. Sen, T. A. Ramachandran-and D. N. Gupta, for the respondent. A B F Ji G R A The Judgment of the Court was delivered by Shah, J, The respondent Company appointed one Harvey its Managing Director. Under the terms of agreement, Harvey was to retire on attaining the age of 55 year~. The Company arranged to provide a pension to Harvey on retirement, and executed a deed of trust on September 16, 1948 appointing three trustees to carry B out that object. The respondent Company set apart in 1948 Rs. 1,09,643/-and in each of the six subsequent years Rs. 4,364/-, and delivered the various amounts' to the trustees who were authorised to take out a deferred annuity policy to secure an annuity of £ 720 per annum payable to Harvey for life from the date he attained the age of 55 years, and in the event of his death c before that date an annuity of £ 611.l 2 anrlually to his widow. In its return for the assessment year 1949-50 the Company claimed that in the computation of its taxable income Rs. l,09,643/- paid in 1948 to the trustees under the deed of trust were allowable as an amount wholly and exclusively expended for D the purpose of its business. In the subsequent years of assessment the Co1J1pany claimed allowance of the annual payment of Rs. 4,364/-. The Income-tax Officer disallowed the claim. The Company disputed the decision and carried it to the Income-tax Appellate Tribunal. The Tribunal submitted a statement of case to the High Court of Calcutta on the question whether the payments "constituted 'expenditure' within the meaning of that word in s. E 10(2)(xv) of the Indian Income-tax Act, 1922, in respect of which a claim for deduction can be made subject to the other conditions mentioned in that clause being satisfied". The High Court answer-ed the question in the negative. The view taken by the High Court was confirmed by this Court in appeal : Indian Molasses Co. ( P) Ltd. v. Commissioner of Income-tax, West Bengal('). This Court F held that the ewenditure deductible for income-tax purposes is one towards a liability actually existing at the· · , but a sum of money set apart which may be na d to a purpose for which it was intended on the happening of a f ure event was not expen-ded within the meaning of s. 10(2)(xv) o the Act, until the everit occurs, and since the Company had dominion through the trustees over the funds and there was a possibility of a trust resulting in it·; G favour, by setting apart the funds no "expenditure" within the meaning of s. l 0(2)(xv) of the Indian Income-tax Act, 1922, may be deemed incurred. During the j'lendency. of those proceedings the Company ar· ranged to give an "enhanced pension" t,o Harvey and executed a supplemeJJl~i:y deed of trust on October 29, 1954 and set apart an H additional sum of Rs. 47.607/- to enable the trustees to take out an annuity policy in the names of the trustees in favour of Harvey • and his wife to cover the "enhanced pension". The terms of the original trust deed were made applicable to the supplementary deed. Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, WEST BENGAL versus INDIAN MOLASSES (P) LTD. [[1971] 1 S.C.R. 773] (1971) ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 ਦੀ ਧਾਰਾ 10 (2) (xv), ਿਜਸ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਕਟੌਤੀ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਹੋਰ Aਰਤ_ ਦੇ ਅਧੀਨ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਉਸ ਧਾਰਾ ਿਵੱਚ ਿਜ਼ਕਰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ "। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨi ਇਸ ਸਵਾਲ ਦਾ ਨ_ਹ ਿਵੱਚ ਜਵਾਬ ਿਦੱਤਾ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੁਆਰਾ ਲਏ ਗਏ ਿਦ0Aਟੀਕੋਣ ਦੀ ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਦੁਆਰਾ ਅਪੀਲ ਿਵੱਚ ਪੁAਟੀ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀਃ ਇੰਡੀਅਨ ਮੋਲੇਿਸਸ ਕੰਪਨੀ (ਪੀ) ਿਲਮਿਟਡ ਆਮਦਨ ਕਿਮAਨਰ-ਟੈਕਸ, ਪੱਛਮੀ ਬੰਗਾਲ (1)। ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਨi ਫੈਸਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਕ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਦੇ ਉਦੇA_ ਲਈ ਕਟੌਤੀਯੋਗ ਖਰਚ ਉਸ ਸਮ| ਅਸਲ ਿਵੱਚ ਮੌਜੂਦ ਦੇਣਦਾਰੀ ਲਈ ਇੱਕ ਹੈ, ਪਰ ਅਲੱਗ ਰੱਖੀ ਗਈ ਰਕਮ ਿਜਸ ਨੂੰ ਉਸ ਉਦੇA ਲਈ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਿਜਸ ਲਈ ਇਹ ਭਿਵੱਖ ਦੀ ਘਟਨਾ ਦੇ ਵਾਪਰਨ 'ਤੇ ਉਦੇਿAਤ ਸੀ, ਨੂੰ' ਐEਸ 'ਦੇ ਅਰਥ ਦੇ ਅੰਦਰ ਨਹf ਵਧਾਇਆ ਿਗਆ ਸੀ। 10 ( 2 ) ( xv) ਐਕਟ ਦਾ, ਜਦ\ ਤੱਕ ਘਟਨਾ ਨਹf ਵਾਪਰਦੀ, ਅਤੇ ਿਕwਿਕ ਕੰਪਨੀ ਦਾ ਟਰੱਸਟੀਆਂ ਰਾਹf ਅਿਧਕਾਰ ਸੀ ਫੰਡ_ [ਤੇ ਅਤੇ ਇੱਕ ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜ\ ਇਸ ਦੇ ਜੀ ਪੱਖ ਿਵੱਚ ਹੋਣ ਦੀ ਸੰਭਾਵਨਾ ਸੀ, ਫੰਡ_ ਨੂੰ ਵੱਖ ਕਰਕੇ ਦੇ ਅਰਥ ਿਵੱਚ ਕੋਈ "ਖਰਚਾ" ਨਹf ਸੀ। 10 ( 2 ) ( ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 ਦੇ xv) ਨੂੰ ਖਰਚ ਮੰਿਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਇਨp _ ਕਾਰਵਾਈਆਂ ਦੇ ਲੰਿਬਤ ਰਿਹਣ ਦੌਰਾਨ ਕੰਪਨੀ ਨi – ਹਾਰਵੇ ਨੂੰ ਇੱਕ "ਵਧੀ ਹੋਈ ਪੈਨAਨ" ਦੇਣ ਅਤੇ 29 ਅਕਤੂਬਰ, 1954 ਨੂੰ ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਇੱਕ ਪੂਰਕ ਡੀਡ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਅਤੇ ਇੱਕ ਵੱਖਰਾ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨ ਲਈ ਰੁਪਏ ਦੀ ਵਾਧੂ ਰਕਮ। 47,607 / - ਟਰੱਸਟੀਆਂ ਨੂੰ ਹਾਰਵੇ ਦੇ ਹੱਕ ਿਵੱਚ ਟਰੱਸਟੀਆਂ ਦੇ ਨਾਮ [ਤੇ ਇੱਕ ਸਲਾਨਾ ਨੀਤੀ ਲੈਣ ਦੇ ਯੋਗ ਬਣਾਉਣ ਅਤੇ ਉਸ ਦੀ ਪਤਨੀ "ਵਧੀ ਹੋਈ ਪੈਨAਨ" ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਲਈ। ਏ ਮੂਲ ਟਰੱਸਟ ਡੀਡ ਦੀਆਂ Aਰਤ_ ਪੂਰਕ [ਤੇ ਲਾਗੂ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸਨ| ਕਾਰਵਾਈ. ਮਈ 1955 ਿਵੱਚ ਹਾਰਵੇ ਦੀ ਮੌਤ ਹੋ ਗਈ (ਉਸ ਤ\ ਪਿਹਲ_ ਿਕ ਉਹ ਸੇਵਾਮੁਕਤ ਹੋਣ ਵਾਲਾ ਸੀ) ਅਤੇ ਮੁੱਲ_ਕਣ ਸਾਲ 1956-57 ਲਈ ਆਪਣੀ ਟੈਕਸਯੋਗ ਆਮਦਨ ਦੀ ਵਾਪਸੀ ਿਵੱਚ ਕੰਪਨੀ ਨi ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਿਕ ਰੁਪਏ। 1,83,434 / - ਕੁੱਲ ਅਮੌਨ ਹੋਣਾ ਕੰਪਨੀ ਦੁਆਰਾ 16 ਸਤੰਬਰ, 1948 ਦੇ ਮੂਲ ਟਰੱਸਟ ਡੀਡ ਅਤੇ 29 ਅਕਤੂਬਰ, 1954 ਦੇ ਪੂਰਕ ਡੀਡ ਦੇ ਸੰਦਰਭ ਿਵੱਚ ਟਰੱਸਟੀਆਂ ਨੂੰ ਿਦੱਤੇ ਗਏ ਭੁਗਤਾਨ ਨੂੰ 31 ਦਸੰਬਰ, 1955 ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਏ ਿਪਛਲੇ ਸਾਲ ਿਵੱਚ ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਵਪਾਰਕ ਮੁਨਾਿਫਆਂ ਦੀ ਗਣਨਾ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਮਨਜ਼ੂਰAੁਦਾ ਖਰਚੇ ਵਜ\ ਆਿਗਆ ਿਦੱਤੀ ਜਾਵੇ। ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨi ਿਬਨ_ ਕੋਈ ਕਾਰਨ ਦੱਸੇ ਦਾਅਵੇ ਨੂੰ ਮਨਜ਼ੂਰ ਨਹf ਕੀਤਾ। ਅਪੀਲ ਿਵੱਚ ਅਪੀਲ ਸਹਾਇਕ ਕਿਮAਨਰ ਨi ਆਦੇA ਦੀ ਪੁAਟੀ ਕਰਿਦਆਂ ਿਕਹਾ ਿਕ ਿਪਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ Aੁਰੂਆਤ ਤ\ ਬਹੁਤ ਪਿਹਲ_ ਅਦਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਰਕਮ ਨਹf ਸੀ। ਅਧੀਨ ਸਵੀਕਾਰਯੋਗ. ਐਸ 10 (2) (xv) ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 ਦੀ ਧਾਰਾ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਪੀਲ ਿਟ0ਿਬਊਨਲ ਨi ਅਪੀਲ ਿਵੱਚ ਆਦੇA ਨੂੰ ਉਲਟ ਿਦੱਤਾ ਅਤੇ ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਦਾਅਵੇ ਨੂੰ ਮਨਜ਼ੂਰੀ ਿਦੱਤੀ ਿਕ ਰੁਪਏ ਦੀ ਰਕਮ। 1,83,434 / ਇਹ "ਲੇਖਾ ਸਾਲ ਦੌਰਾਨ ਪ0ਭਾਵAਾਲੀ ਢੰਗ ਨਾਲ ਵੰਿਡਆ ਿਗਆ ਸੀ" ਅਤੇ ਇਸ ਕਾਰਨ ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਵਪਾਰਕ ਮੁਨਾਿਫਆਂ ਦੀ ਗਣਨਾ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਸਵੀਕਾਰਯੋਗ ਭੱਤਾ ਸੀ। ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਿਮAਨਰ ਦੇ ਇAਾਰੇ 'ਤੇ, ਿਤ0-ਬੂਨਲ ਨi ਹੇਠ ਿਲਖੇ ਦੋ ਪ0Aਨ_' ਤੇ ਕਲਕੱਤਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੂੰ ਕੇਸ ਦਾ ਿਬਆਨ ਸ~ਿਪਆਃ " ( 1 ) ਭਾਵ| ਤੱਥ_ [ਤੇ ਅਤੇ ਹਾਲਾਤ_ ਿਵੱਚ ਸਾਲ 1955 ਨੂੰ s ਦੇ ਅਰਥ ਿਵੱਚ ਿਗਣੋ। 10 (2)(xv)ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨ? ( 2 ) ਜੇਕਰ ਪ0Aਨ ਨੰ. (1) ਦਾ [ਤਰ ਪ0ਸਿਥਤੀ ਿਵੱਚ ਹੈ, ਤ_ ਕੀ ਇਹ ਖਰਚ ਰੁਪਏ ਦਾ ਹੈ 1,83,434 / ਇੱਕ ਮਾਲੀਆ ਖਰਚੇ ਦੀ ਨੁਮਾਇੰਦਗੀ ਕੀਤੀ? ਕਲਕੱਤਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨi ਦੋਵ_ ਪ0Aਨ_ ਦੇ ਹ_ ਿਵੱਚ ਜਵਾਬ ਦਰਜ ਕੀਤੇ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੁਆਰਾ ਿਦੱਤੇ ਗਏ ਸਰਟੀਿਫਕੇਟ ਦੇ ਨਾਲ ਐਸ ਦੇ ਅਧੀਨ. 66ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਕਾਨੂੰਨ, 1922 ਦੀ ਧਾਰਾ (2) ਦੇ ਤਿਹਤ ਇਹ ਅਪੀਲ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਕਿਮAਨਰ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੀ ਜ_ਦੀ ਹੈ। ਪਿਹਲੇ ਸਵਾਲ [ਤੇ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੁਆਰਾ ਦਰਜ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਜਵਾਬ ਸੀ। ਜੀ ਸਾਡੇ ਫੈਸਲੇ ਿਵੱਚ, ਸਹੀ ਹੈ। ਅਦਾਲਤ ਨi ਇਸ ਤ\ ਪਿਹਲ_ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਿਵੱਚ ਇੰਡੀਅਨ ਮੋਲੇਿਸਸ ਕੰਪਨੀ (ਪ0ਾਈਵੇਟ) ਿਲਮਿਟਡ ਬਨਾਮ. ਇਨ-ਕਮ-ਟੈਕਸ (1) ਦੇ ਕਿਮAਨਰ ਨi ਿਕਹਾ ਿਕ ਕੰਪਨੀ ਨi ਹਾਰਵੇ ਨੂੰ ਪੈਨAਨ ਲਾਭ ਪ0ਾਪਤ ਕਰਨ ਲਈ ਸਾਲ 1948 ਅਤੇ 1954 ਦੇ ਿਵਚਕਾਰ ਿਨਰਧਾਰਤ ਰਕਮ_ [ਤੇ ਿਨਯੰਤਰਣ ਨਹf ਵੰਿਡਆ ਸੀ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਇਸ ਨੂੰ ਔਸਤ ਦੇ ਅੰਦਰ ਖਰਚ ਕਰਨ ਲਈ ਕੋਈ ਰਕਮ ਿਨਰਧਾਰਤ ਨਹf ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਐEਸ. 10 ( 2 ) ( xv) ਐਕਟ ਦਾ। ਉਸ ਿਮਤੀ ਨੂੰ ਜਦ\ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਰਕਮ_ ਨੂੰ ਵੱਖ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ, ਕੋਈ ਮੌਜੂਦਾ ਦੇਣਦਾਰੀ ਅਤੇ ਰਕਮ ਨਹf ਸੀ। ਸੀ. ਆਈ. ਟੀ. ਵੀ. ਇੰਡੀਅਨ ਮੋਲੇਸ (ਪੀ) ਿਲਮਿਟਡ ( Aਾਹ, ਜੇ.) 777 ਏ ਇੱਕ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰੀ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਲਈ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਰਕਮ ਜੋ ਭਿਵੱਖ ਿਵੱਚ ਿਕਸੇ ਘਟਨਾ ਦੇ ਵਾਪਰਨ 'ਤੇ ਪੈਦਾ ਹੋ ਸਕਦੀ ਹੈ ਜ_ ਨਹf, ਕੰਪਨੀ ਨi ਐਸ ਦੇ ਅਰਥ ਦੇ ਅੰਦਰ ਰਕਮ ਿਨਰਧਾਰਤ ਨਹf ਕੀਤੀ ਜ_ ਖਰਚ ਨਹf ਕੀਤੀ। 10 ( 2 ) ( xv). ਅਲੱਗ ਰੱਖੀ ਗਈ ਰਕਮ ਹਾਰਵੇ ਦੀ ਮੌਤ ਤ\ ਬਾਅਦ ਹੀ ਦੇਣ ਲਈ ਪ0ਬੰਧ ਕੀਤੀ ਗਈ ਕਲਮ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਦੀ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰੀ ਦੇ ਅਧੀਨ ਹੋ ਗਈ, ਅਤੇ ਇਹ ਲਾਜ਼ਮੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਖਰਚ ਕੀਤਾ ਮੰਿਨਆ ਜ_ਦਾ ਹੈ ਤ_ s ਦੇ ਅਰਥ ਦੇ ਅੰਦਰ. 10 ( 2 ) ( ਬੀ ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 ਦਾ xv. Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, WEST BENGAL versus INDIAN MOLASSES (P) LTD. [[1971] 1 S.C.R. 773] (1971) a Ly: - : A A on « ; _ [1959]37 aT§ ato WIXo 11: . 7y wgiite atta faca fafats sata. arraz MIA, FAT Fras, HIG WIT alerez(NewJahangirVakilMillsLtd.Vs,i,The Commissionerof Income-tax, BombayNorth, Kutch & Saurashtra).14 fafas aatal afrarfcar : 1966. at fafas adta deat 2555. 1962 % waar fase dear 7 F sawn wa waaada 16 ard, 1966 are fue ate oda % flee at as ata aataralBt aT aaaqat Uo dto AAG, Flo Ato Taf,:._-AIRo Uo Hae ATR fo Sto Tal meqay at ate a Fa To Fo Aa, dte Uo UMART FIXSto Uo Tal| | :cararaa at fra eararfagfa Fo Mto are % fear|| sarattarafa arge—- | . — seaeT-aeqat 4 ela BT waar caer freer fagaa feat at| HU& fraaat & afta, ard 155 ag at arg atl aa ax dar-feaa saraT)srqat a aar-feaaat F wearg ea Ft Yaa far aa ataqqeat ay fy WIT Sa BERT HT TU Heat F fag da carfaat at fagarHrd gu16 faarat,1948 at us carafacta facafed. fear atimeae-araatFT TT 1948 F 109,643 eae ae vas are H Bg at4a ofa at 4,364 waa waa we ferX oe -faal wm fafa caeqfeaa a at Sara e SS agat mga aa stated saataiilat dex 720 gis sfrag at arigat ate sat ada & oer saatgq ar at zars saat favar st 61112gts aries st artaqfafar aa & fae wa meafia arfaat frat frarat & fergsifapa fea aT 2. argqdt & faatca ag 1949-50 at aaat faazay F ag earfeat ar fe gant uaa aa at aru Hea F gra facta F aela ° | | ratfaat a a 1948 A aaa 1,09,643/ wd at HA ATA ATTATR setters fare gaia: ate waeaa: aaa at as cam} wa A aaa 8gagqadt fata agi F Hrd a4,364 ee H aren aaa age aT atat fear ar1 araee afaret toga are ay arage ay fearBraet a a fafaeag ar fate fear ate oraae afsaca (afta)al gaat ada at ati afeaw a saNar sea Mad A zaseq Ot fase wea F far arse at fac Ae fear fe aa garg-“efosaq gan Zaq az, 1922 at are 10 (2)( ) F ‘cag’ gee ®aatata ter ‘cam’ & faast aaa saa ave Fafa sarat B gzat rat Tt Halal Hr arar fear ar wears 1” see earaaa A ga gaaST SAT TATU feat| FT AATAT grat wae aC ga afewat gfse ga araraa a adler # at a—efoeaa alles wert (gaz)fafats aera mastoargea, afeadt antralga earqiad A agafafratica fear ar fe aaa sataat & fee wetdt aa cag ter Har@ TT aga: aeaay faaara arfaca & sft fear var gi faeg gaa cetre tet aaufe, fra se satocarfare fatter a af sar arefrase faq ag et arat gear afed gta ot fafagar at a % facmater ot, afafram at are 10(2)(xv:) & aatata ga ana azag at ag ht wa an fe ag gear afer a at are aie fs aaal oa fafr ox earfaat at area meat ar te sah qa Famafag art at eure at, gafag fafeat a) gen ca ax sfieay eenqéaa daz, 1922 at are 10(2)(xv) % aaieata BE aaa feat maTagl SAAT AT THAT|3 | 3. sa Hraatigal & afeaazet B Shara Head F gre wr afiraGear SA at eaaegr HX st at ate aaa 29magaz,1954 a UHaqgen ara fara faeces fearar at ga “afer aaa” aqu ait H fae at ate seal gett Boga A afaal & ara a usaifgat ofsat frarat & faq anfaat a)ang ama & fav47,607era at afafeaa xf gas wad qa aa faefaadeat at aqqen fate at art ax feat war: a : | - _ | . \|| | i | re | . he ‘ So A vy mm . AH A 4. 781955 Hara wt (sas aafaaa saa qar)ag awe ote fraiza at 1956-57 % fae seq t gait Burda oa ayfarcatt H ag car fear at fe1,83,434 wa at Tate16 faarax, 1948 ary aa ara fare me ade| 29 wagaz, 1954are wagen fare % fatal & agare aot aver arfaat By aaa atwe ga wHH 8, 31 fearaz, 1955 at gare Ba alt Ga ag H aaaBe arwart Fara mt aaa A aqaa ays wT H ye at aTSant ofrard A faar ays aryfar dl gaara at alAYT Hrfear) attr wey at agian sarge (ait) a ag faved 2a gCmar at gfee az at fe ga ag & arta a wrist ana ga aaa FY TEway afeqa genn daa Taz,1922 stare10(2)(xv) * aagaaa wat 21 mae sfraeq (aita) Fata AH ga area asae fear aie Hot aH ara wt ag afafratica wea ge AG He frat.fp 1,83,434 wae al wan “Aer ag F alua saat we a faafea Ftve A’ MIT Sa TT BETA H HAT F aA BT ATUAT Be Faaa Es| 5. wranr argaat & save at afaacy 4 farafafad a seatBaga F HARA seq qravag Hl Arar HT UH faaca Fat a — (1) Fat ara F aealH mare ge MT saat ahefeafaat¥1,83,484 wa at ufe gen cea Cae Ft art 10(2)(xv)¥ aarata eat ay 1955 % ata carat BTA TAT wat TZat aa at Te at? (2) afecatWear1at Sat aaracaafear FAT‘ a ar 1,83,434 sae ar saa saa wR Tee aqT[zg][ 1”] Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, WEST BENGAL versus INDIAN MOLASSES (P) LTD. [[1971] 1 S.C.R. 773] (1971) During the j'lendency. of those proceedings the Company ar· ranged to give an "enhanced pension" t,o Harvey and executed a supplemeJJl~i:y deed of trust on October 29, 1954 and set apart an H additional sum of Rs. 47.607/- to enable the trustees to take out an annuity policy in the names of the trustees in favour of Harvey • and his wife to cover the "enhanced pension". The terms of the original trust deed were made applicable to the supplementary deed. Harvey died in May 1955 (before he was due to retire) and in the return of its taxable income for the assessment year 1956-57 the Company claimed that Rs. 1,83,434/- being the total amoun paid by the Company to the trustees in terms of the original trust deed dated September 16, 1948 and the supplementary deed dated October 29, 1954, be allowed as a permissible expenditure in the computation of the Company's business profits in the previous year ending D~cember 31, 1955. The Income-tax Officer disallowed the claim without assigning any reasons. In appeal the Appellate Assis-tant Commissioner confirmed the order observing that the amount paid long before the commencement of the previ!JUS year were not admissible under s. I 0(2)(xv) of the Income-tax Act, 1922. The Income-tax Appellate Tribunal in appeal reversed the order and allowed the claim of the Company holding that the ~ount of Rs. 1,83,434/- was "effectively disbursed during the accounting year" and was on that account an admissible allowance in the computa-tion of the Company's business profits. · At. the instance of the Commissioner of Income<rax, the Tri- bunal submitted a statement of the case to the High Court of Cal.cutta on the following two questions :- "(!) Whether on the facts and in the circumstances of the case, the sum of Rs. l ,83,434/-was an expen-diture effectively laid out or expended during the ac-counting year 1955 within the meaning of s. I 0(2)(xv) of the Income-tax Act ? • (2) If the answer to Question No. (I) is in the affir-mative, then whether the said expenditure of Rs. 1,83,434/- represented a revenue expenditure?" The High Court of Calcutta recorded answers in the affirmative on holh the questions. With certificate granted by the High Court under s .. 66A(2) of the Indian Income-tax Act, 1922, this appeal is preferred by the Commissioner of Income-tax. Answer recorded by the High Court on the first question was. in our judgment, correct. This.Court had in the earlier decision Indian Molasses Co. (Private) Ltd. v. The Commissioner of In-come-tax(') held that the Company had not parted with control over the amounts set apart between the years 19-48 and 1954 for securing the pension benefit to Harvey, and on that account no amount was appropriated to make it expenditure within the mean-ing of ~- I 0(2)(xv) of the Act. At the date when different sums of monev ~e sef'apart there was no existing liability and the sums fl) 37!.T.R. 66. - - A B c II E F It A of money set apart to meet an obligation which may or may nm arise on the happening of a future event, the Company did not Jay out or expend the sums within the meaning of s. I 0(2)(xv). The amounts set apart became subject to the obligation to pay the pen-sion arranged to be given only when Harvev died, and must be deemed expended then within the meaning of s. I 0(2)1xv) of the B Indian Income-tax Act, 1922. But on the materials before us we are unable to answer the second question, for the Tribunal has found no facts on which the admissibility of the allowance may be determined, and the High Court has declined to allow the argument to be raised by the Com-missioner that in the circumstances of the case the amounts ex-pended were not admissible under s. 10(2) (xv) of the Act. Sections 10(1) and 10(2)(xv) of the Act, insofar as they are relevant, provide : S. 10(1 )-"The tax shall be payable by an a~sessee under the head 'profits and gains cf business, profession or vocation, in respect of the profit or gains of any busi-ness, profession or vocation carried on by him." 0 Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, WEST BENGAL versus INDIAN MOLASSES (P) LTD. [[1971] 1 S.C.R. 773] (1971) ਖਰਚ ਕੀਤਾ ਮੰਿਨਆ ਜ_ਦਾ ਹੈ ਤ_ s ਦੇ ਅਰਥ ਦੇ ਅੰਦਰ. 10 ( 2 ) ( ਬੀ ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 ਦਾ xv. ਪਰ ਸਾਡੇ ਸਾਹਮਣੇ ਸਮੱਗਰੀ [ਤੇ ਅਸf ਦੂਜੇ ਸਵਾਲ ਦਾ ਜਵਾਬ ਦੇਣ ਿਵੱਚ ਅਸਮਰੱਥ ਹ_, ਿਕwਿਕ ਿਟ0ਿਬਊਨਲ ਨੂੰ ਕੋਈ ਤੱਥ ਨਹf ਿਮਿਲਆ ਹੈ ਿਜਸ [ਤੇ ਭੱਤੇ ਦੀ ਸਵੀਕਾਰਤਾ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ, ਅਤੇ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨi ਿਮAਨਰੀ ਦੁਆਰਾ ਇਹ ਦਲੀਲ ਦੇਣ ਤ\ ਇਨਕਾਰ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਹੈ ਿਕ ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਹਾਲਾਤ_ ਿਵੱਚ ਬਕਾਇਆ ਰਕਮ_ ਐਸ. 10 ( 2 ) ( xv) ਐਕਟ ਦਾ। ਐਕਟ ਦੀਆਂ ਧਾਰਾਵ_ 10 (1) ਅਤੇ 10 (2) (xv), ਿਜੱਥ\ ਤੱਕ ਉਹ ਢੁਕਵfਆਂ ਹਨ, ਪ0ਦਾਨ ਕਰਦੀਆਂ ਹਨਃ ਧਾਰਾ 10 (1)-"ਟੈਕਸ ਇੱਕ ਕਰਦਾਿਤ ਦੁਆਰਾ 'ਕਾਰੋਬਾਰ, ਪੇAੇ ਦੇ ਲਾਭ ਅਤੇ ਲਾਭ' ਿਸਰਲੇਖ ਦੇ ਤਿਹਤ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਹੋਵੇਗਾ। ਜ_ ਪੇAਾ, ਉਸ ਦੁਆਰਾ ਚਲਾਏ ਗਏ ਿਕਸੇ ਵੀ ਕਾਰੋਬਾਰ, ਪੇAੇ ਜ_ ਪੇAੇ ਦੇ ਲਾਭ ਜ_ ਲਾਭ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਿਵੱਚ। ਧਾਰਾ 10 (2)-"ਅਿਜਹੇ ਮੁਨਾਿਫਆਂ ਜ_ ਲਾਭ_ ਦੀ ਗਣਨਾ ਹੇਠ ਿਲਖੇ ਭੱਤੇ ਦੇਣ ਤ\ ਬਾਅਦ ਕੀਤੀ ਜਾਵੇਗੀ, ਅਰਥਾਤਃ - - ( xv) ਕੋਈ ਵੀ ਖਰਚ (ਜੋ ਿਕਸੇ ਵੀ ਧਾਰਾ (i) ਤ\ (xiv) ਿਵੱਚ ਵਰਿਣਤ ਪ0ਿਕਰਤੀ ਦਾ ਭੱਤਾ ਨਹf ਹੈ, ਅਤੇ ਪੂੰਜੀਗਤ ਖਰਚੇ ਜ_ ਕਰਦਾਿਤ ਦੇ ਿਨEਜੀ ਖਰਿਚਆਂ ਦੀ ਪ0ਿਕਰਤੀ ਿਵੱਚ ਨਹf ਹੈ| ਅਿਜਹੇ ਕਾਰੋਬਾਰ, ਪੇAੇ ਜ_ ਿਕੱਤੇ ਦਾ ਉਦੇA – ਇਹ ਤ_ "। "ਉਪ-ਸੈਕAਨ (4ਏ)। 10 ਿਜਸ ਨੂੰ 1 ਅਪ0ੈਲ, 1956 ਤ\ ਿਵੱਤ ਐਕਟ 1956 ਦੁਆਰਾ ਜੋਿFਆ ਿਗਆ ਸੀ, ਨੂੰ ਵੀ ਪਿFpਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈਃ " ਉਪ-ਧਾਰਾ (2) ਿਵੱਚ ਿਕਸੇ ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਮੁਨਾਿਫਆਂ ਅਤੇ ਲਾਭ_ ਦੀ ਗਣਨਾ ਿਵੱਚ ਕੁਝ ਵੀ ਨਹf ਮੰਿਨਆ ਜਾਵੇਗਾ ਬਣਾਉਣ ਦਾ ਅਿਧਕਾਰ ਿਦਓ – ਿਕਸੇ ਵੀ ਖਰਚੇ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਕੋਈ ਭੱਤਾ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਮਹਨਤਾਨਾ ਜ_ ਲਾਭ ਜ_ ਸਹੂਲਤ ਦੀ ਮੰਗ ਇੱਕ ਡਾਇਰੈਕਟਰ ਜ_ ਇੱਕ ਿਵਅਕਤੀ ਿਜਸ ਕੋਲ ਇੱਕ ਮਹੱਤਵਪੂਰਨ ਹੈ ਅਰਥ ਦੇ ਅੰਦਰ ਕੰਪਨੀ ਿਵੱਚ ਿਦਲਚਸਪੀ ਸੈਕAਨ 2 ਦੀ ਧਾਰਾ (6ਸੀ) ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (iii) ਜ_ (ਅ) ਿਕਸੇ ਵੀ ਸੰਪਤੀ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਕੋਈ ਭੱਤਾ ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਵਅਕਤੀ ਦੁਆਰਾ ਵਰਤੀ ਗਈ ਕੰਪਨੀ ਖੰਡ (ਏ) ਜ_ ਤ_ ਪੂਰੀ ਤਰp_ ਜ_ ਅੰAਕ ਤੌਰ [ਤੇ ਆਪਣੇ ਲਈ ਉਦੇA ਜ_ ਲਾਭ। ਜੇਕਰ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੀ ਰਾਏ ਿਵੱਚ ਕੋਈ ਅਿਜਹਾ ਭੱਤਾ ਕੰਪਨੀ ਦੀਆਂ ਜਾਇਜ਼ ਵਪਾਰਕ ਜ਼ਰੂਰਤ_ ਨੂੰ ਿਧਆਨ ਿਵੱਚ ਰੱਖਦੇ ਹੋਏ ਬਹੁਤ ਿਜ਼ਆਦਾ ਜ_ ਗੈਰ ਵਾਜਬ ਹੈ ਇਸ ਤ\ ਪ0ਾਪਤ ਜ_ ਪ0ਾਪਤ ਹੋਣ ਵਾਲਾ ਲਾਭ। ਿਵਆਿਖਆ. ਇਸ ਉਪ-ਧਾਰਾ ਦੇ ਪ0ਬੰਧ ਇਸ ਗੱਲ ਦੇ ਬਾਵਜੂਦ ਲਾਗੂ ਹੋਵੇਗਾ ਿਕ ਇਸ ਉਪ-ਧਾਰਾ ਤਿਹਤ ਮਨਜ਼ੂਰ ਨਹf ਕੀਤੀ ਗਈ ਕੋਈ ਵੀ ਰਕਮ ਖੰਡ (ਏ) ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਵਅਕਤੀ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਿਵੱਚ Aਾਮਲ ਹੈ। ਇੱਕ ਰਕਮ ਇੱਕ ਟੈਕਸ ਅਦਾ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਦੁਆਰਾ ਖਰਚ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸਾਬਤ ਹੋਈ ਕਾਰੋਬਾਰ (ਉਪ-ਖੇਤਰ_ ਦੇ ਅਧੀਨ) ਹੈ। ( 4ਏ) ਐEਸ. 10 ) , ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੀ ਟੈਕਸਯੋਗ ਆਮਦਨ ਦੀ ਗਣਨਾ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਮਨਜ਼ੂਰAੁਦਾ ਭੱਤਾ, ਜੇਕਰ ਇਹ ਸਥਾਿਪਤ ਕੀਤਾ ਜ_ਦਾ ਹੈ - ਇਹ ਮੰਿਨਆ ਜ_ਦਾ ਹੈ ਿਕ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਭੱਤਾ (ਏ) ਖਰਚਾ ਹੈ ਜੋ ਸੀ. ਐਲ. ਐਸ. ਿਵੱਚ ਵਰਿਣਤ ਪ0ਿਕਰਤੀ ਦਾ ਨਹf ਹੈ। ( i) ਤ\ (xiv) s. 10 ( 2 ) ; ( ਅ) ਿਕ ਇਹ ਪੂੰਜੀਗਤ ਖਰਚੇ ਜ_ ਿਨEਜੀ ਖਰਿਚਆਂ ਦੀ ਪ0ਿਕਰਤੀ ਦਾ ਨਹf ਹੈ ਕਰਦਾਿਤ; ਅਤੇ (ਸੀ) ਿਕ ਖਰਚਾ ਅਿਜਹੇ ਕਾਰੋਬਾਰ, ਪੇAੇ ਜ_ ਪੇAੇ ਦੇ ਉਦੇA ਲਈ ਪੂਰੀ ਤਰp_ ਅਤੇ ਿਵAੇA ਤੌਰ [ਤੇ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਜ_ ਖਰਚ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਕੰਪਨੀ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਖਰਚਾ ਨਹf ਹੈ| ਿਕਸੇ ਵੀ ਧਾਰਾ (i) ਤ\ (xiv) ਿਵੱਚ ਵਰਿਣਤ ਕੁਦਰਤ ਦਾ ਭੱਤਾ ਿਜਸ ਿਵੱਚ s Aਾਮਲ ਹਨ। 10 ( 2 ) , ਨਾ ਹੀ ਇਹ ਪੂੰਜੀਗਤ ਖਰਚੇ ਜ_ ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੇ ਿਨEਜੀ ਖਰਿਚਆਂ ਦੀ ਪ0ਿਕਰਤੀ ਦਾ ਹੈ। ਸਾਡੇ ਫੈਸਲੇ ਿਵੱਚ, ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਪੇA ਕੀਤੀ ਗਈ ਦਲੀਲ ਿਕ ਹਾਰਵੇ ਅਤੇ ਉਸ ਦੀ ਪਤਨੀ ਨੂੰ ਪੈਨAਨਰੀ ਲਾਭ ਪ0ਦਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਇੱਕ ਸਲਾਨਾ ਸੁਰੱਿਖਆ ਪ0ਾਪਤ ਕਰਨ ਲਈ ਪੈਸੇ ਨੂੰ ਵੱਖ ਕਰਨ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜ\ ਹੋਏ ਖਰਚੇ ਨੂੰ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨi ਸਹੀ ਢੰਗ ਨਾਲ ਨਕਾਰ ਿਦੱਤਾ ਸੀ। 5 ਦੇ ਤਿਹਤ ਛੋਟ ਨੂੰ ਆਕਰਿAਤ ਕਰਨ ਲਈ। 10 (2) (xv) ਇਹ ਅਜੇ ਵੀ ਸਥਾਿਪਤ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਸੀ ਿਕ ਅਲੱਗ ਰੱਖੀ ਗਈ ਰਕਮ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਜ_ ਖਰਚ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਪੂਰੀ ਤਰp_ ਅਤੇ ਿਵAੇA ਤੌਰ 'ਤੇ ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਉਦੇA ਲਈ। ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਇਸ ਿਹੱਸੇ [ਤੇ ਟੈਕਸ ਅਿਧਕਾਰੀਆਂ ਅਤੇ ਿਟ0ਿਬਊਨਲ ਦੇ ਆਦੇA_ ਿਵੱਚ ਕੋਈ ਚਰਚਾ ਨਹf ਹੈ। ਯਾਦ ਕਰਨ ਲਈ, ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨi ਖਰਚੇ ਦੀ ਆਿਗਆ ਨਾ ਦੇਣ ਦਾ ਕੋਈ ਕਾਰਨ ਦਰਜ ਨਹf ਕੀਤਾ। ਅਪੀਲ ਸਹਾਇਕ ਕਿਮAਨਰ ਨi ਜੀ 'ਤੇ ਇਸ ਨੂੰ ਇਸ ਆਧਾਰ' ਤੇ ਮਨਜ਼ੂਰ ਨਹf ਕੀਤਾ ਿਕ ਇਹ ਿਪਛਲੇ ਸਾਲ ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਲਾਭ ਅਤੇ ਨੁਕਸਾਨ ਖਾਤੇ ਿਵੱਚ ਡੈਿਬਟ ਨਹf ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਿਟ0ਿਬਊਨਲ ਨi ਅਤੇ ਸਾਡੇ ਫੈਸਲੇ ਿਵੱਚ ਗਲਤੀ ਨਾਲ ਮੰਿਨਆ ਿਕ ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਨi ਪਿਹਲੇ ਫੈਸਲੇ ਿਵੱਚ ਐਸ ਦੀਆਂ ਸਾਰੀਆਂ Aਰਤ_ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਬਾਰੇ ਐਲਾਨ ਕੀਤਾ ਸੀ। 10 ( 2 ) ( xv) ਐਕਟ ਦੀ ਉਸ ਰਕਮ ਲਈ ਜੋ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਜਦ\ ਇਹ ਖਰਚ ਬਣ ਗਈ ਸੀ। ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਨi ਇਸ ਬਾਰੇ ਕੋਈ ਰਾਏ ਪ0ਗਟ ਨਹf ਸਵਾਲ ਪੁੱਛੋ. ਿਜਸ ਭਾAਾ ਿਵੱਚ ਪ0Aਨ ਪਿਹਲ_ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ ਿਤਆਰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ, ਉਸ ਤ\ ਸਪੱAਟ ਸੰਕੇਤ ਿਮਲਦਾ ਹੈ ਿਕ ਿਵਚਾਰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਜ_ਚ ਿਸਰਫ ਇਹ ਸੀ ਿਕ ਕੀ ਅਲੱਗ ਰੱਖੀ ਗਈ ਰਕਮ ਖਰਚ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਅਤੇ ਕੋਈ ਹੋਰ ਨਹf। ਕੀਤੀ। Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, WEST BENGAL versus INDIAN MOLASSES (P) LTD. [[1971] 1 S.C.R. 773] (1971) 5. wranr argaat & save at afaacy 4 farafafad a seatBaga F HARA seq qravag Hl Arar HT UH faaca Fat a — (1) Fat ara F aealH mare ge MT saat ahefeafaat¥1,83,484 wa at ufe gen cea Cae Ft art 10(2)(xv)¥ aarata eat ay 1955 % ata carat BTA TAT wat TZat aa at Te at? (2) afecatWear1at Sat aaracaafear FAT‘ a ar 1,83,434 sae ar saa saa wR Tee aqT[zg][ 1”] HAHA Seq TNaTAA >t sal gt seal F ara H THreacnHy saxfaeftsqa gem daa Caz,1922atarer 66u(2) F aetaSVT TATAFX GAIA AHL MaHt My aT as wiles aymY 7§| 6. WAR Ra HAG H Gey angraa arr fear warsatBat Warqare ste Fl ga earatag Fgfesaaalafag seat | . * (gaz) falate azarae arent ayaa’ & qdadi fafiera Fagafafrattee feat ar fe saat a gra al Gara acaare gfaieaawea % fag aq 1948 ae 1954 Fate gam Ta Tg VHA TT ATAfraay aat ster at aT ga HIT et afafray st are 10(2)(Xv)> gafeadta aa aia wa e faq ag wt wea fafanfaaaval atretsa ade a va faea-farr aaufsat aad wT TE aTga ana ate wtfaania arfaea tat ar ate Tay area BT GET BTAm fau, oft feat ardt aear afer gt Te Gs aa Mt AT Aat Fs andia gaa wet we arafaat at weadt 7 aret 10(2) (xv) e aaaareatt uf wat aa wat at ar aad set at at) gan tal TE THAsae era at yey at wT at at oT F fay wafers Ta aT Aaeat at areaat Fadia at ate efesar gan gaa tae, 1922 atate 10(2)(xv) & wakata ga axa cay at 1g qa srtarfeci At ? ‘_ , 7. ferg gat aAet TT IAT TIME {TAH AAT Ia | fadta wat aT gat aa H aed @ vite safest” A AE A BH aqvat fae & faa arary oe ge at great waarka el oT aaate sea euraae 3 Aaa StU ag aeita fag aT at AART BA aeat ax fear & fe sina at oftfeafaatAF aaa al ay waaafafaan. at art 10( )(xv) & aelta waaa vat 3 w& | gana &,g. afafaan ga care at sade ater feat 10(1) TAT ae e—10( )(XV) 4, wet TH: ag arer 10(1)—“faet faatfedtarer aware at we fratarcane, afe at eagara Bare ar afar a aTaT BL, HAT,gfa aT sraara & AA gic ufaara’ ae F ala eee erat 1”‘ eATW A ag ea WHIT F :— oo | §.10(1)—‘‘The tax shall be payable by an assesseeunder the head ‘profits and gains of business, profession or vocation,’ in respect of the profit or gains or any business,profession or vocation carried on by him.”| . © 1°37 age do azo 66. . boa | A . : — a an Ml | qrzr 10(2)—“da ara ate afaara at ara freafafadge Ba H TATA Bl TTA, TA —.. |. : .(xv) o8x areare, gfe‘ areaaera|F sates % Fergquia: site aaraT: TAT Tat TAT aT aa fear war FTEsaggare oft at [aus gea (i) at & ate Fae Mt ave gsitta (xiv) aTFS feeds at faatfeatafer %enfeaaa oar at cafe at at et] | arat 10 # soaret (4m), fad 1956 4 faa afafaan art arte 1 ate, 1956 & Set war aT, Sa THT Ss — geggerer (2) at até tara, feat aaedk F ara ate afrara atamar a7 F faeafafad 2a at sufiraa Set arettqt aA SATTTI—;; (am) fret C8 aaa at aaa HE GE BAF fae, Afiret fatarn at Prat cofa & fare, freer aott Fe-gage feagt, ara 2 } ave (oat) F ave (iii) ¥. _S.10(2) “Such profits or gains shall be computed aftermaking the following allowances, ‘namely:[—] (xv) any expenditure (not being an allowance of thenature described in fand of the clauses (i) to (xiv) inclusive,and not being in the nature of capital expenditure or perso-nal expenses of the assessee) laid out or expended wholly andexclusively for the purpose of such business, profession orvocation.” *«‘Nothing in sub-section (2) shail, in the computationof the profits and gains of a company be deemed to authorisethe making of—. (a) any allowance in respect of any expenditurewhich results directly or indirectly in the provision of ,any remuneration .of benefit or amenity to a director : e 1386 06:sewn raratay fiat afaet = [1975] 4 Ho fo To aafata feat ofertas ar art ar gaghaerdt ar otaBWA A Temata: aT aca: fear wat MT, ar _. (a) aaah ay fady tat afer a araa ae ge 7 aa & fac, a avs (m) a fafese fret eafaa arer cadmat atea at Has F fae Gata: at ATT: TAT A ATs afe saat afar at ue a tet ge art at fafearaHTVAT APA ATARTHATAL MIT GAT eye aT TTYT Rly aTHae HT eat tad gu wafer at wafad Vt || SF eaedterear: ee sear & sade ga are PAT aeart ait free seere & oot saga ae tee ave (zt) #fafese frat enfant ger arr H aftafera az oft 7e 8 1” Case: COMMISSIONER OF INCOME-TAX, WEST BENGAL versus INDIAN MOLASSES (P) LTD. [[1971] 1 S.C.R. 773] (1971) Sections 10(1) and 10(2)(xv) of the Act, insofar as they are relevant, provide : S. 10(1 )-"The tax shall be payable by an a~sessee under the head 'profits and gains cf business, profession or vocation, in respect of the profit or gains of any busi-ness, profession or vocation carried on by him." 0 S. 10(2)-"Such profits or gains shall be computed after making the following allowances, namely :- E (xv) any expenditure (not being an alJowance of the nature described in any of the clauses (i) to (xiv) inclu~ive, and not being in the nature of capital expenditure or personal expenses of the assessee) laid out or expended wholJy and exclusively for the purpose of