E. D. Sassoon And Company Ltd v. The Commissioner Of Income-Tax, Bombay City

Case: E. D. SASSOON AND COMPANY LTD. versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY [[1955] 1 S.C.R. 313] (1955) ਈ.ਸੀ. ਸੈਸੂਨ ਐਡ ਕੰਪਨੀ ਲਿਲਿਟੇਡ ਬਨਾਿ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਕਲਿਸ਼ਨਰ, ਬੰਬੇ ਲਸਟੀ। (ਜੁੜੇ ਹੋਏ ਅਪੀਿਾਂ ਦੇ ਨਾਿ) [ਸ. ਆਰ. ਦਾਸ, ਭਾਗਵਤੀ ਅਤੇ ਜਗਨਨਾਧਦਾਸ ਜੇਜੇ।] ਭਾਰਤੀ ਆਿਦਨ-ਕਰ ਐਕਟ (1922 ਦਾ XI), ਐੱਸ. 4(1)(ਏ)(ਬੀ)-"ਆਿਦਨੀ," "ਅਕਰੂਏਟ", "ਅਰਜ਼ਰ", "ਪਰਾਪਤ ਹੈ-ਕਿਾਈ ਦਾ ਿਤਿਬ" -ਸ ਦਾ ਿਤਿਬ। 10(1)-"ਉਸ ਦੁਆਰਾ ਜਾਰੀ" ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀ ਇਕਰਾਰਨਾਿੇ ਦੇ ਅੰਤਰਗਤ ਅਲਧਕਾਰਾਂ ਦੇ ਤਬਾਦਿੇ ਦਾ ਅਰਥ - ਅਸਾਈਨਰਾਂ ਅਤੇ ਅਸਾਈਨਰਾਂ ਲਵਚਕਾਰ ਵੰਡ। ਸਾਸੂਨ ਨੇ ਲਤੰਨ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਕੰਪਨੀਆਂ ਦੇ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਟ ਵਜੋਂ ਲਤੰਨ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀ ਸਿਝੌਤੇ ਕੀਤੇ ਸਨ। ਉਹਨਾਂ ਨੇ ਿੇਖਾ ਸਾਿ ਦੇ ਦੌਰਾਨ ਕਈ ਤਾਰੀਖਾਂ ਨੂੰ ਅਸਾਈਨਿੈਂਟ ਅਤੇ ਟਰਾਂਸਫਰ ਦੇ ਰਸਿੀ ਕੰਿਾਂ ਦੁਆਰਾ ਆਪਣੀਆਂ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀਆਂ ਨੂੰ ਲਤੰਨ ਹੋਰ ਕੰਪਨੀਆਂ ਲਵੱਚ ਤਬਦੀਿ ਕਰ ਲਦੱਤਾ। ਲਨਰਧਾਰਨ ਿਈ ਸਵਾਿ ਇਹ ਸੀ ਲਕ ਕੀ ਕੇਸ ਦੇ ਹਾਿਾਤਾਂ ਲਵੱਚ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀ ਕਲਿਸ਼ਨ ਸਾਸੂਨ ਅਤੇ ਉਹਨਾਂ ਦੇ ਸਬੰਧਤ ਤਬਾਦਲਿਆਂ ਦੇ ਲਵਚਕਾਰ ਉਹਨਾਂ ਲਵੱਚੋਂ ਹਰੇਕ ਦੁਆਰਾ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਟਾਂ ਵਜੋਂ ਪਰਦਾਨ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸੇਵਾਵਾਂ ਦੇ ਅਨੁਪਾਤ ਲਵੱਚ ਿੇਖਾ-ਜੋਖਾ ਦੇ ਸਬੰਧਤ ਲਹੱਲਸਆਂ ਿਈ ਵੰਡਣ ਿਈ ਲਜ਼ੰਿੇਵਾਰ ਸੀ। ਸਾਿ ਅਤੇ ਇਹ ਫੈਸਿਾ ਇਸ ਸਵਾਿ 'ਤੇ ਬਦਿ ਲਗਆ ਲਕ ਕੀ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀਆਂ ਦੇ ਟਰਾਂਸਫਰਾਂ ਲਵੱਚ ਸਬੰਧਤ ਟਰਾਂਸਫਰ ਦੀਆਂ ਲਿਤੀਆਂ 'ਤੇ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਿਈ ਸਾਸੂਨ ਨੂੰ ਕੋਈ ਆਿਦਨ ਇਕੱਠੀ ਹੋਈ ਸੀ। ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀ ਦੇ ਸਿਝੌਲਤਆਂ ਦੀ ਧਾਰਾ 2(ਸੀ) ਦੇ ਤਲਹਤ, ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਟਾਂ ਦੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਸਾਸੂਨ ਨੂੰ ਕਲਿਸ਼ਨ ਹਰ ਸਾਿ 31 ਿਾਰਚ ਨੂੰ ਹਰ ਸਾਿ ਉਨਹਾਂ ਦਾ ਬਕਾਇਆ ਹੋਣਾ ਸੀ ਅਤੇ ਅਤੇ ਇਸ ਦੇ ਸਾਿਾਨਾ ਖਾਲਤਆਂ ਦੇ ਤੁਰੰਤ ਬਾਅਦ ਭੁਗਤਾਨ ਯੋਗ ਹੋਣਾ ਸੀ। ਕੰਪਨੀ ਨੂੰ ਸ਼ੇਅਰਧਾਰਕਾਂ ਦੁਆਰਾ ਪਾਸ ਕੀਤਾ ਲਗਆ ਸੀ। ਪਰਤੀ 5. ਆਰ. ਦਾਸ ਅਤੇ ਭਾਗਵਤੀ ਜੇ.ਜੇ. (ਜਗਨਦਾਦਾਸ ਜੇ. ਲਡਸਟੈਂਲਟੰਗ)-ਨਕਾਰਾਤਿਕ ਲਵੱਚ ਸਵਾਿ ਦਾ ਜਵਾਬ ਦੇਣਾ, ਲਕ 'ਤੇ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀ ਦੇ ਸਿਝੌਲਤਆਂ ਦਾ ਲਨਰਿਾਣ, ਕੰਪਨੀਆਂ ਅਤੇ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਟਾਂ ਲਵਚਕਾਰ ਸੇਵਾ ਦਾ ਇਕਰਾਰਨਾਿਾ ਪੂਰਾ ਅਤੇ ਅਲਵਭਾਲਜਤ ਸੀ, ਲਕ ਲਿਹਨਤਾਨੇ ਜਾਂ ਕਲਿਸ਼ਨ ਕੰਪਨੀਆਂ ਦੁਆਰਾ ਪਰਬੰਧਕੀ ਏਜੰਟਾਂ ਨੂੰ ਸੇਵਾ ਦੀ ਇੱਕ ਲਨਸ਼ਲਚਤ ਲਿਆਦ ਪੂਰੀ ਹੋਣ 'ਤੇ ਹੀ ਬਕਾਇਆ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਦੱਲਸਆ ਲਗਆ ਅੰਤਰਾਿ, ਲਕ ਇਹ ਲਕਸੇ ਵੀ ਤਨਖਾਹ ਜਾਂ ਤਨਖਾਹ ਦੀ ਵਸੂਿੀ ਦੀ ਪੂਰਵ ਸ਼ਰਤ ਸੀ ਲਕ ਇਸ ਦੇ ਸਬੰਧ ਲਵੱਚ ਸੇਵਾ ਜਾਂ ਲਡਊਟੀ ਪੂਰੀ ਤਰਹਾਂ ਲਨਭਾਈ ਜਾਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ, ਲਕ ਅਲਜਹਾ ਕਰਜ਼ਾ ਸੇਵਾ ਦੀ ਹਰੇਕ ਲਿਆਦ ਦੇ ਅੰਤ ਲਵੱਚ ਹੀ ਇੱਕ ਕਰਜ਼ਾ ਬਣਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਕੋਈ ਲਿਹਨਤਾਨਾ ਜਾਂ ਟੁੱਟੇ ਸਿੇਂ ਿਈ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਟਾਂ ਨੂੰ ਕਲਿਸ਼ਨ ਭੁਗਤਾਨ ਯੋਗ ਸੀ। ਸੈਸੂਨਾਂ ਨੇ ਟੁੱਟੇ ਹੋਏ ਸਿੇਂ ਿਈ ਕੋਈ ਆਿਦਨੀ ਨਹੀਂ ਕੀਤੀ ਸੀ ਅਤੇ ਨਾ ਹੀ ਇਸ ਦੇ ਸਬੰਧ ਲਵੱਚ ਉਹਨਾਂ ਨੂੰ ਕੋਈ ਆਿਦਨੀ ਇਕੱਠੀ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਅਤੇ ਉਹਨਾਂ ਨੇ ਜੋ ਉਹਨਾਂ ਨੇ ਲਨਯੁਕਤੀ ਅਤੇ ਤਬਾਦਿੇ ਦੇ ਸਬੰਧਤ ਕੰਿਾਂ ਦੇ ਤਲਹਤ ਟਰਾਂਸਫਰ ਕੀਤਾ ਸੀ ਉਹਨਾਂ ਲਵੱਚ ਕੋਈ ਆਿਦਨ ਸ਼ਾਿਿ ਨਹੀਂ ਸੀ ਜੋ ਉਹਨਾਂ ਨੇ ਕਿਾਈ ਕੀਤੀ ਸੀ ਜਾਂ ਇਕੱਠੀ ਕੀਤੀ ਸੀ। ਉਹਨਾਂ ਨੂੰ ਚਾਰਜਯੋਗ ਿੇਖਾ ਦੀ ਲਿਆਦ ਦੇ ਦੌਰਾਨ ਅਤੇ ਲਜਸ ਨੂੰ ਉਹਨਾਂ ਦੇ ਹੱਕ ਲਵੱਚ ਸੌਂਪਣ ਦੇ ਕਾਰਨ ਟਰਾਂਸਫਰ ਕਰਨ ਵਾਿੇ ਇਕੱਠੇ ਕਰਨ ਦੀ ਸਲਥਤੀ ਲਵੱਚ ਸਨ। ਇੰਸੀਅਨ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 4(1)(ਏ) ਦੇ ਤਲਹਤ, ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀ ਦੇ ਤਬਾਦਿੇ ਦੇ ਿਾਿਿੇ ਲਵੱਚ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਦੀ ਦੇਣਦਾਰੀ ਦਾ ਪਤਾ ਿਗਾਉਣ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਿਈ ਅਸਿ ਪਰੀਲਖਆ ਇਹ ਨਹੀਂ ਹੈ ਲਕ ਕੀ ਟਰਾਂਸਫਰ ਕਰਨ ਵਾਿੇ ਅਤੇ ਤਬਾਦਿੇ ਕਰਨ ਵਾਲਿਆਂ ਨੇ ਸਾਿ ਦੇ ਲਕਸੇ ਖਾਸ ਸਿੇਂ ਿਈ ਕੰਿ ਕੀਤਾ ਪਰ ਕੀ ਚਾਰਜਯੋਗ ਿੇਖਾ ਲਿਆਦ ਦੇ ਅੰਦਰ ਟਰਾਂਸਫਰ ਕਰਨ ਵਾਲਿਆਂ ਅਤੇ ਟਰਾਂਸਫਰ ਕਰਨ ਵਾਲਿਆਂ ਨੂੰ ਕੋਈ ਆਿਦਨ ਇਕੱਠੀ ਹੋਈ ਸੀ। ਭਾਰਤੀ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ ਸੈਕਸ਼ਨ 4 ਲਵੱਚ "ਿਾਭ" ਸ਼ਬਦ ਦਾ ਇੱਕ ਚੰਗੀ ਤਰਹਾਂ ਪਲਰਭਾਲਸ਼ਤ ਕਾਨੂੰਨੀ ਅਰਥ ਹੈ। ਇਹ ਸ਼ਬਦ ਦੋ ਖਾਸ ਲਿਤੀਆਂ 'ਤੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੀ ਸਲਥਤੀ ਦੇ ਲਵਚਕਾਰ ਤੁਿਨਾ ਨੂੰ ਦਰਸਾਉਂਦਾ ਹੈ ਜੋ ਆਿ ਤੌਰ 'ਤੇ ਇੱਕ ਸਾਿ ਦੇ ਅੰਤਰਾਿ ਦੁਆਰਾ ਵੱਖ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। ਬੁਲਨਆਦੀ ਅਰਥ ਸਾਿ ਦੇ ਦੌਰਾਨ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਿਾਭ ਦੀ ਿਾਤਰਾ ਹੈ। "ਆਿਦਨੀ" ਲਕਸੇ ਲਨਯਲਿਤਤਾ, ਜਾਂ ਲਨਸ਼ਲਚਤ ਸਰੋਤਾਂ ਤੋਂ ਉਿੀਦ ਕੀਤੀ ਲਨਯਿਤਤਾ ਦੇ ਨਾਿ ਇੱਕ ਸਿੇਂ-ਸਿੇਂ ਦੀ ਿੁਦਰਾ ਵਾਪਸੀ "ਆਉਣ" ਨੂੰ ਦਰਸਾਉਂਦੀ ਹੈ, ਸਰੋਤ ਜ਼ਰੂਰੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਲਨਰੰਤਰ ਉਤਪਾਦਕ ਹੋਣ ਦੀ ਉਿੀਦ ਨਹੀਂ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਪਰ ਇਸਦਾ ਉਦੇਸ਼ ਇੱਕ ਲਨਸ਼ਲਚਤ ਲਰਟਰਨ ਦਾ ਉਤਪਾਦਨ ਹੁੰਦਾ ਹੈ, ਲਜਸ ਲਵੱਚ ਕੁਝ ਵੀ ਸ਼ਾਿਿ ਨਹੀਂ ਹੁੰਦਾ। ਹਨੇਰੀ ਦੀ ਕੁਦਰਤ. ਸ਼ਬਦ "ਆਿਦਨ" ਸਪਸ਼ਟ ਤੌਰ 'ਤੇ ਪਰਾਪਤੀ, ਅਸਿ ਜਾਂ ਰਚਨਾਤਿਕ ਦੇ ਲਵਚਾਰ ਨੂੰ ਦਰਸਾਉਂਦਾ ਹੈ। ਸ਼ਬਦ "ਉਪਲਜਆ", "ਉੱਠਦਾ ਹੈ" ਅਤੇ "ਪਰਾਪਤ ਹੁੰਦਾ ਹੈ" ਲਤੰਨ ਵੱਖਰੇ ਸ਼ਬਦ ਹਨ। ਸ਼ਬਦ "ਅਕਰੂਜ਼" ਵਾਧਾ ਜਾਂ ਸੰਚਤ ਦੇ ਲਵਚਾਰ ਨੂੰ ਜੋੜਨ ਜਾਂ ਵਾਧੇ ਜਾਂ ਵਾਧੇ ਜਾਂ ਿਾਭ ਵਜੋਂ ਵਧਣ ਦੇ ਵੱਖਰੇ ਅਰਥਾਂ ਨੂੰ ਦਰਸਾਉਂਦਾ ਹੈ। ਸ਼ਬਦ "ਉਪਦਾ ਹੈ" ਦਾ ਅਰਥ ਹੈ ਹੋਂਦ ਲਵੱਚ ਆਉਂਦਾ ਹੈ ਜਾਂ ਨੋਲਟਸ ਕਰਦਾ ਹੈ ਜਾਂ ਆਪਣੇ ਆਪ ਨੂੰ ਪੇਸ਼ ਕਰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਲਵਕਾਸ ਜਾਂ ਸੰਗਰਲਹ ਦੇ ਲਵਚਾਰ ਨੂੰ ਠੋਸ ਆਕਾਰ ਦੇ ਨਾਿ ਪਰਾਪਤ ਕਰਨ ਯੋਗ ਸਿਝਦਾ ਹੈ। ਦੋਨੋਂ ਸ਼ਬਦ "ਅਕਰੂ" ਅਤੇ "ਉੱਠਦਾ ਹੈ" ਸ਼ਬਦ "ਪਰਾਪਤ" ਦੇ ਲਵਰੋਧਾਭਾਸ ਲਵੱਚ ਵਰਤੇ ਜਾਂਦੇ ਹਨ ਅਤੇ ਆਿਦਨ ਪਰਾਪਤ ਕਰਨ ਦੇ ਅਲਧਕਾਰ ਨੂੰ ਦਰਸਾਉਂਦੇ ਹਨ। ਲਕਸੇ ਿੁਿਾਂਕਣ ਨੂੰ ਆਿਦਨੀ ਦੀ ਪਰਾਪਤੀ ਦਾ ਿਤਿਬ ਇਹ ਨਹੀਂ ਹੈ ਲਕ ਉਸ ਦੁਆਰਾ ਇਸ ਦੀ ਅਸਿ ਰਸੀਦ ਹੈ ਅਤੇ ਇਹ ਬਾਅਦ ਲਵੱਚ ਇਸਦਾ ਪਤਾ ਿਗਾਉਣ 'ਤੇ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ। ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ ਸੈਕਸ਼ਨ 4 ਲਵੱਚ "ਕਿਾਇਆ" ਸ਼ਬਦ ਨਹੀਂ ਆਉਂਦਾ ਹੈ ਪਰ ਇਸਦੀ ਵਰਤੋਂ ਲਸੱਲਖਅਤ ਜੱਜਾਂ ਦੁਆਰਾ ਲਨਰਣੇ ਦੇ ਦੌਰਾਨ ਅਕਸਰ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ। ਇਹ ਿੁਿਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੂੰ ਆਿਦਨੀ ਦੀ ਧਾਰਨਾ ਦੱਸਦਾ ਹੈ। Case: E. D. SASSOON AND COMPANY LTD. versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY [[1955] 1 S.C.R. 313] (1955) सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट एससीआर। अर्थहीनरिटटहमेंइसअपीलकोखारिजकरदेनाचाहिए और 1954 अपीलार्थीकीसामग्रीकोएकउच्चारणकेसाथथछोड़दें के. एन. गुरुस्वामी कानून।लेकिनजैसाकिउसनेवास्तवमेंअपनामामलाजीतलियाहैऔरहै वी. राज्यकोउनकीजीतकापूराफलप्राप्तकरनेसेरोकागयामैसूरऔरअन्य। उनपरिस्थितियोंकेकारणजिनकेलिएवहजवाबनहींदेताहै बोसजे। , , सिबलेहमनिर्देशदेतेहैंकिपहलाउत्तरदाताराज्यमैसूर, औरचौथथेउत्तरदाता, थिम्मप्पा, भुगतानकरतेहैंअपीलार्थीअपनाखर्चयहाँऔरउच्चन्यायालयमेंकरताहै। अन्यउत्तरदाताअपनीलागतस्वयंवहनकरेंगे। 33 याचिकाखारिजकरदीगई। ई. डी. सैसनएंडकंपनीलिमिटटेड 1954 वी. 14 मई।आयआयोग-कर,बम्बईशहर।( )जुड़ीहुईअपीलोंकेसाथथ[ एस. आर. दास, जे.]भगवतीऔरजगन्नाथथभारतीयआय-(1922 का11)।4 ( 1 ) ( क) (ख)-"आय",करअधिनियम" "", "", "" "1)-" "-कासंयोजन-उपार्जितउत्पन्नहोताहैप्राप्तहोताहैअर्जितकाअर्थउसकेद्वाराचलायागयाकाप्रबंधन।10 ( 30 नियुक्तकर्ताओंऔरनियुक्तकर्ताओंकेबीच। ासासूननेतीनप्रबंधएजेंसीमेंप्रवेशकियाथथ तीनअलग-अलगकंपनियोंकेप्रबंधएजेंटटोंकेरूपमेंकार्यकरतेहैं।उन्होंनेअपनीप्रबंधएजेंसियोंकोतीनअन्यकंपनियोंकोहस्तांतरितकरदिया इसअवधिकेदौरानकईतिथियोंपरकार्यऔरस्थथानांतरणकेऔपचारिककार्य लेखावर्ष। निर्धारणकेलिएसवालयहथथाकिक्यापरिधिमें ामामलेकेरुखप्रबंधएजेंसीआयोगसासूनऔरउनकेसंबंधितहस्तांतरणकर्ताओंकेबीचविभाजितहोनेकेलिएउत्तरदायीथथ प्रबंधअभिकर्ताओंकेरूपमेंप्रदानकीजानेवालीसेवाओंकेअनुपातमें उनमेंसेप्रत्येकलेखावर्षकेसंबंधितभागोंकेलिएऔरनिर्णयइससवालपरबदलगयाकिक्याकोईआयथथी -आयकेउद्देश्यसेसासूनकोउपार्जितप्रबंधनएजेंसियोंकेटट्रांसकोसंबंधितहस्तांतरणकीतारीखोंपरकर 2 (डी) केतहत, 31 मुक्तियाँ।प्रबंधएजेंसीसमझौतोंकेखंडप्रबंधएजेंटटोंकेरूपमेंसस्सून्सकोकमीशनप्रत्येकवर्षमार्चकोा।दियाजानाथथाऔरइसकाभुगताननिगमकेवार्षिकखातोंकेतुरंतबादकियाजानाथथ ा।पैनीकोशेयरधारकोंद्वारापारितकियागयाथथ एस. आर. दासऔरभगवतीजे. जे. ( जे।केअनुसारआयोजित।जगन्नाथथ )।- , 1 परअसहमतिनकारात्मकमेंप्रश्नकाउत्तरदेनाकि सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट [ 1955 ] 314 प्रबंधएजेंसीसमझौतोंकानिर्माण, काअनुबंध 1954 कंपनियोंऔरप्रबंधएजेंटटोंकेबीचसेवाई. डी. ससूनऔर , संपूर्णऔरअविभाज्यकिपारिश्रमिकयाकमीशनबनगया कंपनीलिमिटटेड कंपनियोंद्वाराप्रबंधअभिकर्ताओंकोकेवलसेवाकीएकनिश्चितअवधिसमाप्तहोनेपरऔरनिर्दिष्टअंतरालोंपरदेयहैकिआयुक्त-ी,यहकिसीभीमजदूरीयाआयकरकेवेतनकीवसूलीकेलिएएकपूर्र्तीशर्तथथ इसकेसंबंधमेंकिसेवायाकर्तव्यपूरीतरहसेबॉम्बेशहरहोनाचाहिए। यहनिष्पादितकियागयाकिइसतरहकेऋणकेवलसेवाकीकैशअवधिकेअंतमेंऋणकागठनकरतेहैंऔरयहकिप्रबंधा।एजेंटटोंकोटटूटटीहुईअवधिकेलिएकोईपारिश्रमिकयाकमीशनदेयनहींथथ सस्सून्सनेटटूटटीहुईअवधिकेलिएकोईआयअर्जितनहींकीथथी। नहीइससंबंधमेंउन्हेंकोईआयअर्जितहुईथथी। ा, औरअसाइनमेंटटऔरहस्तांतरणकेसंबंधितकार्योंकेतहतहस्तांतरणकर्ताओंकोजोकुछहस्तांतरितकियागयाथथउसमेंकोईभीआयशामिलनहींथथीजोउन्होंनेप्रभार्यलेखाअवधिकेदौरानअर्जितकीथथीयाउन्हेंअर्जितकीथथीऔरजोहस्तांतरणकर्ताओंकेआधारपरथथी उनकेपक्षमेंकार्यएकत्रकरनेकीस्थितिमेंथथे। भारतीयआय-4 (1) (ए) केतहत, -करअधिनियमकीधाराप्रबंधएजेंसीकेहस्तांतरणकेमामलेमेंआयकरकेलिएदायित्वकापतालगानेकेउद्देश्यसेवास्तविकपरीक्षायहनहींहैकिक्याहस्तांतरणकर्ताऔरहस्तांतरणकर्ताओंनेवर्षकीकिसीविशेषषा, केभीतरअवधिकेलिएकामकियाथथबल्कियहहैकिक्याहस्तांतरणकर्ताओंऔरहस्तांतरणकर्ताओंकोप्रभार्यलेखाअवधिकोईआयअर्जितहुईथथी। जे. भारतीयआय-4 "लाभ" करअधिनियमकीधारामेंशब्दकाएकअच्छीतरहसेपरिभाषितकानूनीअर्थहै।इसशब्दकातात्पर्यदोविशिष्टतिथियोंपरव्यवसायकीस्थितिकेबीचतुलनाहैजोआमतौरपरएकवर्षकेअंतरालसेअलगहोतीहै।मूलअर्थवर्षकेदौरानव्यवसायद्वाराकिएगएलाभकीराशिहै।" आय", एकआवधिकमौद्रिकप्रतिफलकोसंदर्भितकरताहैजोकिसीप्रकारकीनियमिततायानिश्चितस्रोतोंसेअपेक्षित, नियमितताकेसाथथआताहै।आवश्यकरूपसेस्रोतकेनिरंतरउत्पादकहोनेकीउम्मीदनहींकीजातीहैलेकिनइसकाउद्देश्य"आय" एकनिश्चितवापसीकाउत्पादनहैजोअप्रत्याशितगिरावटटकीप्रकृतिमेंकुछभीहै।शब्दस्पष्टरूपसेप्राप्तिकेविचारको, दर्शाताहैवास्तविकयारचनात्मक। "संचय", "" और"" -"" -उत्पन्नहोताहैप्राप्तहोताहैशब्दतीनअलगअलगशब्दहैं।अर्जितशब्दकाविशिष्टअर्थहै "" जोड़यावृद्धिकेरूपमेंयावृद्धियासंचयकेविचारकोइंगितकरनेवालेपरिग्रहणयालाभकेरूपमेंबड़ाहोना।उत्पन्नशब्दकाअर्थहैअस्तित्वमेंआनायाध्यानदेनायाखुदकोप्रस्तुतकरनाऔरवृद्धियासंचयकेविचारकोव्यक्तकरना। "" और"" "" मूर्तआकारताकिप्राप्तकियाजासके।अर्जितउत्पन्नदोनोंशब्दोंकाउपयोगप्राप्तशब्दकेविपरीतकियाजाताहैऔरआयप्राप्तकरनेकेअधिकारकोइंगितकरताहै। Case: E. D. SASSOON AND COMPANY LTD. versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY [[1955] 1 S.C.R. 313] (1955) - S.C.R. SUPREME COURT REPORTS 1954 meaningless writs we must dismiss this appeal and leave the appellant con~ent with an enunciation of the law. But as he has m reality won his case and is prevented from reaping the full fruits of his victory because of circumstances for which he is not respon-sible, we direct that the first respondent, the State of Mysore, and the fourth respondent, Thim_mappa, pay the appellant his costs . here and in the High Court. The other respondents will bear their own costs . • K. N. Guruswamy v. The Stat• of Mysor1 and Others. Bose]. Appeal dismissed. E. D. SASSOON AND COMPANY LTD. v. THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY. (With connected Appeals) [S. R. DAs, BHAGWATI and ]AGANNADHADAs JJ.) Indian Income-tax Act (XI of 1922), s. 4(1)(a)(b)-"lncome," ~'accrues", "arises", 11 is received" -Meaning of-" Earned" -Mean-in g of-s. 10(1)-"Carried on by him"-Connotation of-Managing Agency Agreement-Transfer of rights thereunder-Apportionment between assignors and assignees. The Sassoons had entered into three Managing Agency agree-ments as the Managing Agents of three different companies. They transferred their Managing Agencies to three other companies by formal deeds of assignment and transfer on several dates during the accounting year. The question for determination was whether in the circum-stances of the case the Managing Agency commission was liable to be apportioned between the Sassoons and their respective transferees in the proportion of the services rendered as Managing Agents by each of them for the respective portions of the accounting year and the decision turned upon the question whether any income had accrued to the Sassoons for the purpose of income-tax on the dates of the respective transfers of the Managing Agencies to the trans-ferees. Under clause 2(d) of the Managing Agency agreements, the commission to the Sassoons as Managing Agents was to be due to them yearly on the 31st of March in each and every year and was to be payable immediately after the annual accounts of the com-pany had been passed by the shareholders. Held per S. R. DAs and BHAGWATI JJ. (JAGANNADHADAS J. dissenting).-answering the question in the negative, that on, the [1955] 314 SUPREME COURT REPORTS construction of the Managing Agency agreements, the contract of service between the companies and the Managing Agents was entire and indivisible, that the remuneration or commission became due by the companies to the Managing Agents only on the com-pletion of a definite period of service and at stated intervals, that it was a condition precedent to the recovery of any wages or salary in respect thereof that the service or duty should be completely performed, that such debt constituted a debt only at the end of each ·period of Service and that no remuneration or commission was payable to the Managing Agents for broken periods. 1954 E. D. Sassoon anti Company Ltd. v. The Commissioner of /neome.·tax, Bombts.J c;vi. The Sassoons had not earned any income for lh.e broke~ periods nor had any income accrued to them in respect of the same and what they transferred to the transferees under the respective deeds of assignment and transfer did not include any income which they had earned or had accrued to them during the chargeable accounting period and which the transferees by virtue of the assignment in their favour \Vere in a position to collect. _ The true test under section 4(!)(a) of the Indian Income-tax Act, for the purpose of ascertaining liability for income-tax in the case of transfer of Managing Agency is not whether the transfer-ors and the transferees had worked for any particular periods of the year but whether any income had accrued to the transferors and the transferees within the chargeable accounting period. Case: E. D. SASSOON AND COMPANY LTD. versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY [[1955] 1 S.C.R. 313] (1955) "संचय", "" और"" -"" -उत्पन्नहोताहैप्राप्तहोताहैशब्दतीनअलगअलगशब्दहैं।अर्जितशब्दकाविशिष्टअर्थहै "" जोड़यावृद्धिकेरूपमेंयावृद्धियासंचयकेविचारकोइंगितकरनेवालेपरिग्रहणयालाभकेरूपमेंबड़ाहोना।उत्पन्नशब्दकाअर्थहैअस्तित्वमेंआनायाध्यानदेनायाखुदकोप्रस्तुतकरनाऔरवृद्धियासंचयकेविचारकोव्यक्तकरना। "" और"" "" मूर्तआकारताकिप्राप्तकियाजासके।अर्जितउत्पन्नदोनोंशब्दोंकाउपयोगप्राप्तशब्दकेविपरीतकियाजाताहैऔरआयप्राप्तकरनेकेअधिकारकोइंगितकरताहै। किसीनिर्धारितीकोआयकीप्राप्तिकाअर्थउसकेद्वाराप्राप्तकीगईवास्तविकप्राप्तिनहींहैऔरइसकापताचलनेपरइसेबाद"" 4 , मेंप्राप्तकियाजासकताहै।अर्जितशब्दआयकरअधिनियमकीधारामेंनहींआताहैलेकिनइसकाउपयोगअक्सरविद्वानन्यायाधीशोंद्वारानिर्णयोंकेदौरानकियाजातारहाहै।यहअवधारणाकोव्यक्तकरताहै निर्धारितीकोउपार्जितआय। 315 सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट एससीआर। जे. -जगन्नाथथदासकेअनुसारवर्तमानमामलेमेंपूरेवर्षकेलाभऔरलाभस्पष्टरूपसेसमनुदेशकऔरसमनुदेशकदोनोंद्वाराकिएगएव्यवसायसेसंबंधितहैंऔरइसलिएदोनोंकोउपार्जितआयकेरूपमेंकरयोग्यथथेऔरउनकेबीचविभाजनयोग्यथथे।भारतीयआय-10 (1) "" -करअधिनियमकीधारामेंउनकेद्वाराचलायागयावाक्यांशइसमौलिकविचारकोदर्शाताहै 1954 ई. D.Sassoon औरकंपनीलिमिटटेडवी. आय-, ी।करआयुक्तबॉम्बेसिटट करकरयोग्यआयकाउत्पादनकरनेकेलिएएकआवश्यकघटटककेरूपमेंएकगतिविधिकानिरंतरअभ्यासऔरयहकियोग्यआयउसीनिर्धारितीयानिर्धारितीकासंयोजनहैजिसकीनिरंतरगतिविधिसेआयउत्पन्नहोतीहै।इसलिएप्रबंधएजेंसीा।समझौतेकेतहतसमनुदेशकऔरसमनुदेशकदोनोंद्वारानिरंतरऔरक्रमिककार्यप्रणाली।यहवर्षकीआयकाप्रभावीस्रोतथथवहआयजोवर्षकेपूराहोनेपरउपार्जितहुईऔरइसकीसंयुक्तआयथथी- समनुदेशकआसमनुदेशकदुनू।वर्षकेदौरानपूर्वअसाइनमेंटटआयकेएकहिस्सेकेइसभविष्यकेअधिकारकेअसाइनमेंटटके-रूपमेंसंचालितहोतेथथे।यहकेवलसमनुदेशकऔरसमनुदेशितीकेबीचअंतरव्यवस्थथाकेआधारपरथथाजिसकेपरिणामस्वरूप -समनुदेशनकालेनदेन, किसमनुदेशनकर्ताकोपूरीआयएकत्रकरनेकाअधिकारथथा।लेकिनइसआयमेंजोहिस्सावर्षकेपूरा, होनेपरसासूनकोअर्जितहुआवहसासूनकीकरयोग्यआयबनीरहीऔरउससंबंधमेंउनपरउचितकरलगायागया। x मामला-कानूनपरचर्चाकीगई। :सिविलअपीलीयक्षेत्राधिकारदीवानीअपीलें नं.3 , 30 और1953 का31। दिनांकितनिर्णयऔरआदेशसेअपील 12 आय-. 27 , 1951 करसंदर्भसंमेंबॉम्बेमेंउच्चन्यायालयकासितंबरकादिन 23 1951 कातारीखकेआदेशसेउत्पन्न नवंबर, 1949 , आय--122कादिनकरअपीलकेअंतिमन्यायाधिकरणकीआयकरअपीलसंख्या 1947-48 . बी. जे. एम. मैकेना(डी. एच. द्वारकादासऔर, ) 1953 केसी. ए. नंबर3 राजिंदरनारायणउनकेसाथथमेंअपीलार्थीकेलिए।सी. ए. नं. 3 . ए. नं. 3 . सी. , (जी. मेंप्रत्यर्थीकेलिएऔरसीमेंअपीलार्थीकेलिएएमसीतलवाड़भारतकेअटटॉर्नीजनरलएन. जोशीऔरपी. ए. मेहता, )।30 और31.उनकेसाथथसी. ए. नंबर30, आर. जे. कोलाह, एन. ए. . के. , रजनरल(आर. जे. मेंप्रतिवादीकेलिएसीडाफ्टटरीभारतकेलिएसॉलिसिटटकोलाह, एन. ए. पालखीवालाऔरआई. एन. श्रॉफ, उनकेसाथथ)।पालखीवालाऔरआई. एन. श्रॉफ।उत्तरदातामें सी. ए. सं. 31. 2-87 एस. सी. /59 [1955]इंडिया 316 सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट 1954. 14 मई।दासऔरभगवतीकानिर्णय 1954 ई. डी. ससूनऔरजे. जे.भगवतीजे. जगन्नाथथदासजे. द्वाराप्रस्तुतकियागयाथथा। एकअलगनिर्णयदिया। कंपनीलिमिटटेड वी. जे. भगवती- येअपीलेंदोनिर्णयोंसेउत्पन्नहोतीहैं। उच्चन्यायालयकेनिर्णयऔरआदेश बॉम्बेशहर आय-. 23 , 24 और27करसंदर्भसंमेंबॉम्बे। भगवतीजे। आय-1951 करअपीलीयन्यायाधिकरणद्वाराकाअधिनियम66 (1) केतहतऔरभारतीयआयकरअधिनियमकीधारा 21।अतिरिक्तलाभकरअधिनियमकीधारा ई. डी. ससूनएंडकंपनीलिमिटटेड, (इसकेबाददेखें) ) लालसेसासूनकेरूपमेंकेप्रबंधएजेंटटथथ ( 1 ) ई. डी. ससूनयूनाइटटेडमिल्सलिमिटटेड, 24 फरवरी, 1920 और2 अक्टटूबरकेसमझौतोंकेतहत, 1934 , ( 2 ) एल्फिंस्टटनस्पिनिंगएंडवीविंगमिल्स कंपनीलिमिटटेड, दिनांक23 मईकेसमझौतेकेतहत, 1922 , और(3) ेडसमझौतेकेतहतअपोलोमिल्सलिमिटट दिनांक23 मई, 1922।सासूनसहमतहुएकि उक्तकंपनियोंकीउनकीप्रबंधएजेंसियोंकास्थथानांतरण , ()मेसर्सकेलिए।अग्रवालएंडकंपनीचिदंबरममुलराजएंडकंपनीलिमिटटेडऔरराजपूतानाटटेक्सटटाइलएजेंसियां 3 ,लिमिटटेडक्रमशःसितंबरकेपत्रोंद्वारा 1943 , 16, 1943 और27 , 1943 अप्रैलअप्रैल।संबंधितकंपनियोंकेशेयरधारकोंकोभेजागयासमझौताहस्तांतरणकेलिएसमझौतेविधिवतप्राप्तकिएगएथथेऔर लाक प्रबंधनएजेंसियोंकोअंततःस्थथानांतरितकरदियागया पहलीदिसंबरसेसंबंधितहस्तांतरणकर्ता बेर, 1943,1 जून, 1943 और1 जुलाई, 1943, संबंधितरूपसे।सासूनोंनेमेसर्सकेपक्षमेंनिष्पादितकिया।अग्रवालएंडकंपनी, चिदंबरममुलराजएंडकंपनी ना. ेड, () ेड, लिमिटटऔरराजपूतानाटटेक्सटटाइलएजेंसियांलिमिटटऔपचारिक Case: E. D. SASSOON AND COMPANY LTD. versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY [[1955] 1 S.C.R. 313] (1955) ਲਕਸੇ ਿੁਿਾਂਕਣ ਨੂੰ ਆਿਦਨੀ ਦੀ ਪਰਾਪਤੀ ਦਾ ਿਤਿਬ ਇਹ ਨਹੀਂ ਹੈ ਲਕ ਉਸ ਦੁਆਰਾ ਇਸ ਦੀ ਅਸਿ ਰਸੀਦ ਹੈ ਅਤੇ ਇਹ ਬਾਅਦ ਲਵੱਚ ਇਸਦਾ ਪਤਾ ਿਗਾਉਣ 'ਤੇ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ। ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ ਸੈਕਸ਼ਨ 4 ਲਵੱਚ "ਕਿਾਇਆ" ਸ਼ਬਦ ਨਹੀਂ ਆਉਂਦਾ ਹੈ ਪਰ ਇਸਦੀ ਵਰਤੋਂ ਲਸੱਲਖਅਤ ਜੱਜਾਂ ਦੁਆਰਾ ਲਨਰਣੇ ਦੇ ਦੌਰਾਨ ਅਕਸਰ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ। ਇਹ ਿੁਿਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੂੰ ਆਿਦਨੀ ਦੀ ਧਾਰਨਾ ਦੱਸਦਾ ਹੈ। ਪਰਤੀ ਜਗਨਨਾਧਸ ਜੇ- ਵਰਤਿਾਨ ਕੇਸ ਲਵੱਚ ਪੂਰੇ ਸਾਿ ਦੇ ਿੁਨਾਫੇ ਅਤੇ ਿਾਭ ਸਪਸ਼ਟ ਤੌਰ 'ਤੇ ਲਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨ ਵਾਿੇ ਅਤੇ ਸੌਂਪਣ ਵਾਿੇ ਦੋਵਾਂ ਦੁਆਰਾ ਇਕੱਠੇ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨਾਿ ਸਬੰਧਤ ਹਨ ਅਤੇ ਇਸਿਈ ਦੋਵਾਂ ਨੂੰ ਇਕੱਠੀ ਹੋਣ ਵਾਿੀ ਆਿਦਨ ਵਜੋਂ ਟੈਕਸਯੋਗ ਅਤੇ ਉਹਨਾਂ ਲਵਚਕਾਰ ਵੰਡਣ ਯੋਗ ਸਨ। ਵਾਕੰਸ਼ "ਉਸ ਦੁਆਰਾ ਭਾਰਤੀ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 10(1) ਲਵੱਚ ਚਿਾਇਆ ਲਗਆ ਹੈ, ਇੱਕ ਗਤੀਲਵਧੀ ਦੇ ਲਨਰੰਤਰ ਅਲਭਆਸ ਦੇ ਬੁਲਨਆਦੀ ਲਵਚਾਰ ਨੂੰ ਦਰਸਾਉਂਦਾ ਹੈ ਜੋ ਲਕ ਟੈਕਸਯੋਗ ਆਿਦਨ ਪੈਦਾ ਕਰਨਾ ਹੈ ਅਤੇ ਇਹ ਟੈਕਸਯੋਗ ਆਿਦਨ ਹੈ। ਬਹੁਤ ਹੀ ਿੁਿਾਂਕਣ ਜਾਂ ਿੁਿਾਂਕਣ ਦਾ ਸੰਯੋਜਨ ਲਜਸ ਦੀ ਲਨਰੰਤਰ ਗਤੀਲਵਧੀ ਆਿਦਨ ਪੈਦਾ ਕਰਦੀ ਹੈ ਇਸਿਈ ਪਰਬੰਧਨ ਏਜੰਸੀ ਸਿਝੌਤੇ ਦੇ ਅਧੀਨ ਲਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨ ਵਾਿੇ ਅਤੇ ਲਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨ ਵਾਿੇ ਦੋਵਾਂ ਦੁਆਰਾ ਿਗਾਤਾਰ ਅਤੇ ਿਗਾਤਾਰ ਕੰਿ ਕਰਨਾ ਉਸ ਆਿਦਨੀ ਦਾ ਪਰਭਾਵੀ ਸਰੋਤ ਸੀ ਸਾਿ ਦਾ ਪੂਰਾ ਹੋਣਾ ਅਤੇ ਲਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨ ਵਾਿੇ ਅਤੇ ਸੌਂਪਣ ਵਾਿੇ ਦੋਵਾਂ ਦੀ ਸੰਯੁਕਤ ਆਿਦਨ ਸੀ, ਜੋ ਲਕ ਸਾਿ ਦੇ ਦੌਰਾਨ ਇਸ ਭਲਵੱਖ ਦੇ ਅਲਧਕਾਰ ਦੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਕੰਿ ਕਰਦੀ ਸੀ, ਇਹ ਲਸਰਫ ਅੰਤਰ-ਸਬੰਧ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਸੀ। ਅਸਾਈਨਿੈਂਟ ਦੇ ਿੈਣ-ਦੇਣ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜੋਂ ਲਨਯੁਕਤੀਕਰਤਾ ਅਤੇ ਸੌਂਪਣ ਵਾਿੇ ਦੇ ਲਵਚਕਾਰ ਸਿਝੌਤਾ, ਲਕ ਸਪੁਰਦ ਕਰਨ ਵਾਿੇ ਨੂੰ ਪੂਰੀ ਆਿਦਨ ਇਕੱਠੀ ਕਰਨ ਦਾ ਅਲਧਕਾਰ ਸੀ, ਪਰ ਇਸ ਆਿਦਨ ਲਵੱਚ ਲਹੱਸਾ ਜੋ ਸਾਿ ਦੇ ਪੂਰਾ ਹੋਣ 'ਤੇ ਸਾਸੂਨ ਨੂੰ ਇਕੱਠਾ ਕੀਤਾ ਲਗਆ ਸੀ, ਦੀ ਟੈਕਸਯੋਗ ਆਿਦਨ ਰਹੀ। ਸਾਸੂਨ ਅਤੇ ਉਨਹਾਂ ਦੇ ਸਬੰਧ ਲਵਚ ਸਹੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਿਗਾਇਆ ਲਗਆ ਸੀ। ਕੇਸ-ਘੱਟ ਚਰਚਾ ਕੀਤੀ। ਲਸਵਿ ਅਪੀਿੀ ਅਲਧਕਾਰ ਖੇਤਰ: 1953 ਦੀ ਲਸਵਿ ਅਪੀਿਾਂ ਨੰ. 3, 30 ਅਤੇ 31। 1951 ਦੇ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਸੰਦਰਭ ਨੰ. 27 ਲਵੱਚ ਬੰਬਈ ਲਵਖੇ ਲਨਆਂਇਕ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ 12 ਸਤੰਬਰ, 1951 ਦੇ 12ਵੇਂ ਲਦਨ ਦੇ ਲਨਰਣੇ ਅਤੇ ਆਦੇਸ਼ ਤੋਂ ਅਪੀਿ 1947-48 ਦੀ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਅਪੀਿ ਨੰਬਰ 122 ਲਵੱਚ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਅਪੀਿ-ਿੇਟ ਲਟਰਲਬਊਨਿ। 1953 ਦੇ ਸੀ.ਏ. ਨੰਬਰ 3 ਲਵੱਚ ਅਪੀਿਕਰਤਾ ਿਈ ਬੀ.ਜੇ.ਐਿ. ਿੈਕੇਨਾ (ਸੀ. ਐਚ. ਦਵਾਰਕਾ ਦਾਸ ਅਤੇ ਰਾਲਜੰਦਰ ਨਰਾਇਣ, ਉਸਦੇ ਨਾਿ)। ਐੱਿ. ਸੀ. ਸੇਤਿਵਾੜ, ਭਾਰਤ ਦੇ ਅਟਾਰਨੀ ਜਨਰਿ, (ਜੀ. ਐੱਨ. ਜੋਸ਼ੀ ਅਤੇ ਪੀ. ਏ. ਿਲਹਤਾ, ਉਸ ਦੇ ਨਾਿ) ਸੀ.ਏ. ਨੰ. 3 ਲਵੱਚ ਪਰਤੀਵਾਦੀ ਿਈ ਅਤੇ ਸੀ.ਏ. ਨੰ. 30 ਅਤੇ 31 ਲਵੱਚ ਅਪੀਿਕਰਤਾ ਿਈ। ਸੀ. ਕੇ. ਡਫਟਰੀ, ਭਾਰਤ ਿਈ ਸਾਲਿਸਟਰ-ਜਨਰਿ, (ਆਰ. ਜੇ. ਕੋਿਾਹ, ਐਨ. ਏ. ਪਾਿਖੀਵਾਿਾ) ਅਤੇ ਆਈ. ਐੱਨ. ਸ਼ਰਾਫ) ਸੀ. ਏ. ਨੰ. 30. ਲਵੱਚ ਉੱਤਰਦਾਤਾ ਿਈ, ਆਰ. ਜੇ. ਕੋਿਾ, ਐਨ. ਏ. ਪਿਾਕਿਾ ਅਤੇ ਸੀ. 3 ਏ. ਲਵੱਚ ਉੱਤਰਦਾਤਾ ਿਈ ਆਈ. ਐੱਨ ਸ਼ਰਾਫ਼। 1954. ਿਈ 14. ਦਾਸ ਅਤੇ ਭਗਵਤੀ ਜੇਜੇ ਦਾ ਲਨਰਣਾ। ਭਗਵਤੀ ਜੇ. ਜਗਨੰਧਾਦਾਸ ਜੇ. ਨੇ ਵੱਖਰਾ ਫੈਸਿਾ ਸੁਣਾਇਆ। ਭਗਵਤੀ ਜੇ - ਇਹ ਅਪੀਿਾਂ ਧਾਰਾ 66(1) ਦੇ ਤਲਹਤ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਅਪੀਿੀ ਲਟਰਲਬਊਨਿ ਦੁਆਰਾ 1951 ਦੇ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਸੰਦਰਭ ਨੰਬਰ 23, 24 ਅਤੇ 27 ਲਵੱਚ ਬੰਬਈ ਦੇ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਆਫ਼ ਲਨਆਂਇਕ ਦੇ ਦੋ ਫੈਸਲਿਆਂ ਅਤੇ ਆਦੇਸ਼ਾਂ ਤੋਂ ਪੈਦਾ ਹੋਈਆਂ ਹਨ। ਭਾਰਤੀ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਅਤੇ ਵਾਧੂ ਿਾਭ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 21। ਈ.ਸੀ. ਸਾਸੂਨ ਐਡ ਕੰਪਨੀ ਲਿਿਲਟਡ, (ਇਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਸਾਸੂਨ ਵਜੋਂ ਜਾਲਣਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ) 24 ਫਰਵਰੀ, 1920 ਅਤੇ 2 ਅਕਤੂਬਰ, 1934 (2) ਦੇ ਸਿਝੌਲਤਆਂ ਦੇ ਤਲਹਤ (1) ਐੱਫ. ਸੀ. ਸਾਸੂਨ ਯੂਨਾਈਲਟਡ ਲਿੱਿਜ਼ ਲਿਿਲਟਡ ਦੇ ਪਰਬੰਧਕ ਏਜੰਟ ਸਨ। 23 ਿਈ, 1922 ਦੇ ਸਿਝੌਤੇ ਤਲਹਤ ਐਿਲਫੰਸਟਨ ਸਲਪਲਨੰਗ ਐਡ ਵੇਲਵੰਗ ਲਿੱਿਜ਼ ਕੰਪਨੀ ਲਿਿਲਟਡ, ਅਤੇ (3) ਅਪੋਿੋ ਲਿੱਿਜ਼ ਲਿਿਲਟਡ, 23 ਿਈ, 1922 ਦੇ ਸਿਝੌਤੇ ਦੇ ਤਲਹਤ। ਸੈਸੂਨ ਉਕਤ ਕੰਪਨੀਆਂ ਦੀਆਂ ਆਪਣੀਆਂ ਪਰਬੰਧਕੀ ਏਜੰਸੀਆਂ ਨੂੰ ਤਬਦੀਿ ਕਰਨ ਿਈ ਸਲਹਿਤ ਹੋਏ। 3 ਸਤੰਬਰ, 1943, 16 ਅਪਰੈਿ, 1943 ਅਤੇ 27 ਅਪਰੈਿ, 1943 ਦੇ ਪੱਤਰਾਂ ਦੁਆਰਾ ਕਰਿਵਾਰ ਿੈਸਰਸ ਅਗਰਵਾਿ ਐਡ ਕੰਪਨੀ, ਲਚਦੰਬਰਿ ਿੂਿਰਾਜ ਐਡ ਕੰਪਨੀ ਲਿਿਲਟਡ, ਅਤੇ ਰਾਜਪੂਤਾਨਾ ਟੈਕਸਟਾਈਿ (ਏਜੰਸੀ) ਲਿਿਲਟਡ ਨੂੰ ਭੇਜੇ ਗਏ। ਤਬਾਦਿੇ ਿਈ Case: E. D. SASSOON AND COMPANY LTD. versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY [[1955] 1 S.C.R. 313] (1955) _ The true test under section 4(!)(a) of the Indian Income-tax Act, for the purpose of ascertaining liability for income-tax in the case of transfer of Managing Agency is not whether the transfer-ors and the transferees had worked for any particular periods of the year but whether any income had accrued to the transferors and the transferees within the chargeable accounting period. The word "profit" in section 4 of the Indian Income-tax Act has a well-defined legal meaning. The term impiies a comparison between the state of business at two specific dates usually separat-ed by an interval of a year. The fundamental meaning is the amount of gain made by the business during the year. "Income" connotes a periodical monetary return "coming ·in" with some sort of regularity, or expected regularity from definite sources. The source is not necessarily expected to be continuously productive but its object is the production of a definite return ex-cluding anything in the nature of windfall. The word "income" clearly implies the idea of receipt, actual or constructive. The words "accrues", "arises" and "is received" are three dis-tinct terms. The \Vord "accrues" conveys the distinct sense of gro\ving up by \Vay of addition or increase or as an accession ·or advantage connoting the idea of a growth or accumulation. The word "arises" means comes into existence or notice or presents itself and conveys the idea of the growth or accurnulation with a tangible shape so as to be receivable. Both the \Vords "accrues" and "arises" are used in contradistinction to the word '4receive" :and indicate a right to receive income. The accrual of income to an assessee does not mean the actual receipt of the same by him and it may be received later on its being ascertained. The word "earned" does not appear in section 4 of the Income-tax Act but it has been very often used in the course of judgments by learned Judges. It conveys the concept of income accruing to the assessee. • - • - S.C.R. SUPREME COURT REPORTS Per JAGANNADHADAS J.-In the present case the profits and gains of the whole year clearly related to the business carried on both by the assignor and the assignee taken together and were hence taxable a.s income accruing to both and apportionable as such between them. The phrase "carried on by him" in section 10(1) of the Indian Income-tax Act connotes the fundamental idea of the continuous exercise of an activity as an essential constituent of that which is to produce the taxable income and that the taxable income is that of the very assessee or the combina-tion of assessees whose continuous activity produces the income. Therefore the continuous and successive functioning by both the assignor and the assignee under the Managing Agency agreement was the effective source of the year's income. That income accrued on the completion of the year and was the joint income of both the assignor and the assignee. The prior assignments in the course of the year operated as assignments of this future right to a share of the income. It was only by virtue of inter se arrange-ment between the assignor and the assignee resulting from the transaction of assignment, that the assignee had the right to collect the entire income. But the share in this income which accrued to the Sassoons on the completion of the year remained the taxable income of the Sassoons and they were rightly taxed in respect thereof. Case-lrw discussed. C1viL APPELLATE JuRISDICTION : Civil Appeals Nos. 3, 30 and 31 of 1953. Appeal from the Judgment and Order dated the 12th day of September, 1951, of the High Court of Judi-cature at Bombay in Income-tax Reference No. 27 of 1951 arising our of .the order dated the 23rd day of November, 1949, of the Income-tax Appel-late Tribunal m Income-tax Appeal No. 122 of 1947-48. ' B. /. M. Mackenna (D. H. Dwarka Das and Rajinder Narain, with him) for the appellant in C. A. No. 3 of 1953. Case: E. D. SASSOON AND COMPANY LTD. versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY [[1955] 1 S.C.R. 313] (1955) Case-lrw discussed. C1viL APPELLATE JuRISDICTION : Civil Appeals Nos. 3, 30 and 31 of 1953. Appeal from the Judgment and Order dated the 12th day of September, 1951, of the High Court of Judi-cature at Bombay in Income-tax Reference No. 27 of 1951 arising our of .the order dated the 23rd day of November, 1949, of the Income-tax Appel-late Tribunal m Income-tax Appeal No. 122 of 1947-48. ' B. /. M. Mackenna (D. H. Dwarka Das and Rajinder Narain, with him) for the appellant in C. A. No. 3 of 1953. M. C. Setalvad, Attorney-General for India, (G. N. Joshi and P. A. Mehta, with him) for the respondent in C. A. No. 3 and for the appellant in C. A. Nos. 30 and 31. C. K. Daphtary, Solicitor-General for India, (R. /. Kolah, N. A. Palkhiwala and I. N. Shroff, with him) for the respondent in C. A. No. 30, R. /. Kolah, N. A. Palkhiwala and /. N. Shroff for. the . respondent in C. A. No. 31. 2-87 S. C. India/59 'Fi:. D .Sassoon and CompaQ) lid. v. ~ The '70.-nmissioner of Income-tax, Bombay City. 1954 £."D. Sassoon and Com/Jany Ltd. v. The Commissiont.' of Income-tax, Bombay City BhagwaJi]. 316 SUPREME COURT REPORTS [1955] 1954. May 14. The Judgment of Das and Bhagwati JJ. was delivered by Bhagwati J. Jagannadhadas J. delivered a separate judgment. BHAGWATI J .-These appeals arise out of two judg-ments and orders of the High Court of Judicature at Bombay in Income-tax References Nos. 23, 24 and 27 of 1951 made by the Income-tax Appellate Tribunal under section 66(1) of the Indian Income-tax Act and section 21 of the Excess Profits Tax Act. E. D. Sassoon and Company Ltd., (hereinafter refer-red to as the Sassoons) were the Managing Agents of (1) E. D. Sassoon United Mills Ltd., under Agreements dated the 24th February, 1920, and the 2nd October, 1934, (2) Elphinstone Spinning and Weaving Mills Company Ltd., under the Agreement dated 23rd May, 1922, and (3) Apollo Mills Ltd., under the Agreement dated the 23rd May, 1922. The Sassoons agreed to tr~sfer their Managing Agencies of the said Companies to Messrs. Agarwal and Company, Chidambaram Mulraj and Company Ltd., and Rajputana Textile (Agencies) Ltd. respectively by letters dated the 3rd September, 1943, 16th April, 1943, and the 27th April, 1943. The con-sent of the shareholders of the respective companies to the Agreements for transfer was duly obtained and the Managing Agencies were ultimately transferred to the respective transferees with effect from the 1st Decem-ber, 1943, 1st June, 1943, and 1st July, 1943, respective-ly. The Sassoons executed in favour of Messrs. Agarwal and Company, Chidambaram Mulrai and Company Ltd., and Rajputana Textile (Agencies) Ltd., formal deeds of assignment and transfer and received from them Rs. 57,80,000, Rs. 12,50,000 and Rs. 6,00,000 respec-tively on transfers of the Managing Agencies, and the net consideration, viz., Rs. 75,77,693, received by them on such transfers was taken by them to the "Capital Reserve Account''. The accounts of the Managing Agency commission payable by the respective Compa-nies to the Managing Agents for the year 1943 were made up in the year 1944 and Messrs. Agarwal and Company received from the E. D. Sassoon United Mills Ltd., a sum of Rs. 27,94,504, Chidambaram Mulraj and Com-fany Ltd., received from the Elphinstone Weaving and - - - .. Case: E. D. SASSOON AND COMPANY LTD. versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY [[1955] 1 S.C.R. 313] (1955) 3 ,लिमिटटेडक्रमशःसितंबरकेपत्रोंद्वारा 1943 , 16, 1943 और27 , 1943 अप्रैलअप्रैल।संबंधितकंपनियोंकेशेयरधारकोंकोभेजागयासमझौताहस्तांतरणकेलिएसमझौतेविधिवतप्राप्तकिएगएथथेऔर लाक प्रबंधनएजेंसियोंकोअंततःस्थथानांतरितकरदियागया पहलीदिसंबरसेसंबंधितहस्तांतरणकर्ता बेर, 1943,1 जून, 1943 और1 जुलाई, 1943, संबंधितरूपसे।सासूनोंनेमेसर्सकेपक्षमेंनिष्पादितकिया।अग्रवालएंडकंपनी, चिदंबरममुलराजएंडकंपनी ना. ेड, () ेड, लिमिटटऔरराजपूतानाटटेक्सटटाइलएजेंसियांलिमिटटऔपचारिक 57,80,000 , .12,50,000 .6,00,000 असाइनमेंटटऔरहस्तांतरणकेविलेखऔरउनसेप्राप्तरु।रुऔररुविशिष्टता, औरप्रबन्धनअभिकरणोंकेस्थथानान्तरणपरसक्रियरूपसे , , .75,77,693 , शुद्धविचारअर्थात।रुउन्हेंप्राप्तहुआ "आरक्षितखाता।प्रबंधकोंकेखाते संबंधितकंपनीद्वारादेयएजेंसीकमीशन 1943 1944 वर्षकेलिएप्रबंधअभिकर्ताओंकेसंबंधवर्षऔरमेसर्समेंबनाएगएथथे।अग्रवालएंडकंपनीई. डी. ससूनयूनाइटटेडमिल्सलिमिटटेडसेप्राप्तएक . 27,94,504 , रुकीराशि।चिदंबरममुलराजएंडकॉमेड, पैनीलिमिटटएल्फिंस्टटनवीविंगसेप्राप्तऔर सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट 317 एस. सी. आर ेड, 2,37,602 औरस्पिनिंगमिल्सकंपनीलिमिटटरु। 1954 () राजपूतानाटटेक्सटटाइलएजेंसियांलिमिटटेडसेप्राप्तई. डी. ससूनऔरअपोलोमिल्सलिमिटटेड, रु.3,82,608 कंपनीलिमिटटेडद्वाराइसतरहकेकमीशनकेरूपमें।1944-45 , ी।निर्धारणवर्षकेलिएआयुक्तऔरआयकरकाप्रभार्यबॉम्बेसिटट1 जनवरी, 1943 से31 तकलेखांकनअवधि भगवतीजे। -, 1943, मूलआयदिसंबरकरऔरअतिरिक्तासासूनकेलाभकरकाआकलनकियागयाथथ31 मई, 1945 कोकुलआयरु।46,48,483 . ा।हालाँकिइसआयमेंआयकाकोईहिस्साशामिलनहींथथ ्रांसद्वाराप्राप्तप्रबंधएजेंसीआयोगमुक्तियाँ।प्रबंधएजेंसीकीपूरीराशि हस्तांतरणकर्ताओंद्वाराप्राप्तकमीशनकामूल्यांकनकियागया 1945 -निर्धारणवर्षकेलिएआयकरअधिकारीद्वारा 46 हस्तांतरणकर्ताओंकीआयकेरूपमें।हस्तांतरणकर्ताअपीलीयसहायकआयुक्तसेअपीलकीजोआयकरअधिकारीकेआदेशोंकीपुष्टिकी।कबामामलाआयकोआगेकीअपीलमेंलियागयाथथ , करअपीलीयन्यायाधिकरणन्यायाधिकरणअपनेआदेशद्वारा 28 , 1949 दिनांकदिसंबरकोटट्रांसस्वीकारकियागयाफेयरकातर्कहैकिप्रबंधएजेंसीआयोग फेयरकातर्कहैकिप्रबंधएजेंसीआयोगउनकेद्वाराप्राप्तसायनकोएकपेशेवरपरविभाजितकियाजानाचाहिए विभाजनकेआधारपरऔरहस्तांतरणकर्ताबनाएजानेचाहिएाकेवलउसअवधिकेदौरानअर्जितकमीशनपरकरकाभुगतानकरनेकेलिएउत्तरदायीहैजबउन्होंनेकार्यकियाथथसंबंधितकंपनियोंकेप्रबन्धनअभिकर्ता। आय-करअधिकारीऔरअतिरिक्तलाभकरऐसाप्रतीतहोताहैकिअधिकारीनेपतालगायाहैकिसस्सून्सद्वाराअर्जितप्रबंधएजेंसीकमीशनकीराशिसंबंधितस्थथानान्तरणकीतारीखोंसेपहलेनहींथथ 29 ,करमेंलायागयाऔरइसलिएजूनकोजारीकियागया 1946 , भारतीयआय-करकीधारा34 केतहतनोटिस15अधिनियमऔरअतिरिक्तलाभकरअधिनियमकीधारासासूनइसआधारपरकिउनकीआय प्रबंधएजेंसीएजेंसीमूल्यांकनसेबचगईथथी।द. आय-करअधिकारीऔरअतिरिक्तलाभकरअधिकारीकीनिर्धारणीयआयमेंशामिलकरनाचाहतेथथ 28,51,934 . सेबना।25,61,629 सासूनरु।रुमेंई. डी. ससूनकीप्रबंधएजेंसीकासम्मान ेड, 11 यूनाइटटेडमिल्सलिमिटटमहीनेकीअवधिकेलिए 1 जनवरी, 1943 से30 नवंबर, 1943 तक, .99,001 [1955] रुकीप्रबंधएजेंसीकेसंबंधमें 318 सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट एल्फिंस्टटनस्पिनिंगएंडवीविंगमिल्सलिमिटटेड 1954 ई. डी. ससूनऔर 1 जनवरी, 1943 सेलेकर5 महीनेकीअवधि कंपनीलिमिटटेड 31 मई, 1943, औररु।1,91,304 अपोलोमिल्सलिमिटटेडकीप्रबंधएजेंसीकेसंबंधमें, आयुक्त 1 जनवरी, 1943 सेछहमहीनेकीअवधिआय-कर,3 बॉम्बेशहर।30 जून, 1943, यहतर्कदेतेहुएकिइसतरहकाप्रबंधनाएजेंसीआयोगनेसासूनकोइसकेलिएअर्जितकियाथथ भगवतीजे। प्रदानकीगईसेवाएँताकिउनतिथियोंपरजिनपरएजेंसियोंकोस्थथानांतरितकरदियागयाथथाजिसकेलिएसासूनहकदारथथमेंप्रबंधितकंपनियोंसेऐसापारिश्रमिकतकप्रदानकीगईसेवाओंकेलिएकमीशनकारूपस्थथानान्तरणकीतिथियाँ।आपत्तिकेबावजूद-सस्सून्सआयकरअधिकारीऔरअतिरिक्तलाभकरअधिकारीनेइनराशियोंकानिर्धारणकियाक्योंकिवेभागगएथथे।आतेहैंऔरतदनुसारउनकामूल्यांकनकरतेहैं।दसासूनअपीलीयसहायकआयुक्तसेअपीलकीजोअपीलोंकोखारिजकरदियागयाऔरआगेकीअपीलेंकीगईंआय-करअपीलीयन्यायाधिकरणको।आयकरअपीलीयन्यायाधिकरणनेअपनेदिनांकितआदेशपरभरोसाकिया28, 1949, दिसंबरहस्तांतरणकर्ताओंकेमामलेमेंऔरअपीलीयसहायककॉमकेआदेशोंकीपुष्टिकीमिशनरी।न्यायाधिकरणकीरायथथीकिाप्रबंधएजेंसीआयोगसेवाओंकेलिएअर्जितकियागयाथथाप्रस्तुतकियागयाऔरइसलिएइसकेहाथथोंमेंकरलगायागयाथथावहव्यक्तिजोप्रबंधकाव्यवसायकरताथथएजेंसीऔरउसव्यक्तिकेहाथथोंमेंनहींजिसेवहा, सौंपागयाथथऔरइसलिएअबतकसासूनकेरूपमेंप्रबंधएजेंसीआयोगकोचिंतितहोनाचाहिएउनकेऔरउनकेहस्तांतरणकर्ताओंकेबीचविभाजितकियाजाए। भारतीयआय-कीधारा21करअधिनियमऔरअधिशेषषलाभकरअधिनियमन्यायाधिकरणसेराज्यकोआकर्षितकरनेकाअनुरोधकरताहैमामलेकाउल्लेखकरेंऔरउत्पन्नहोनेवालेकानूनकेप्रश्नकाउल्लेखकरें 3 ) Case: E. D. SASSOON AND COMPANY LTD. versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY [[1955] 1 S.C.R. 313] (1955) ਸਿਝੌਲਤਆਂ ਿਈ ਸਬੰਧਤ ਕੰਪਨੀਆਂ ਦੇ ਸ਼ੇਅਰਧਾਰਕਾਂ ਨੂੰ ਸਹੀ ਢੰਗ ਨਾਿ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤਾ ਲਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਪਰਬੰਧਕ ਏਜੰਸੀਆਂ ਨੂੰ ਅੰਤ ਲਵੱਚ ਕਰਿਵਾਰ ਪਲਹਿੀ ਦਸੰਬਰ, 1943, 1 ਜੂਨ, 1943, ਅਤੇ 1 ਜੁਿਾਈ, 1943 ਤੋਂ ਪਰਭਾਵੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਸਬੰਧਤ ਟਰਾਂਸਫਰਾਂ ਲਵੱਚ ਤਬਦੀਿ ਕਰ ਲਦੱਤਾ ਲਗਆ ਸੀ। ਸਾਸੂਨ ਨੇ ਿੈਸਰਜ਼ ਅਗਰਵਾਿ ਐਡ ਕੰਪਨੀ, ਲਚਦੰਬਰਿ ਿੂਿਰਾਜ ਐਡ ਕੰਪਨੀ ਲਿਿਲਟਡ, ਅਤੇ ਰਾਜਪੂਤਾਨਾ ਟੈਕਸਟਾਈਿ (ਏਜੰਸੀਆਂ) ਲਿਿਲਟਡ, ਅਸਾਈਨਿੈਂਟ ਅਤੇ ਟਰਾਂਸਫਰ ਦੀਆਂ ਰਸਿੀ ਕਾਰਵਾਈਆਂ ਅਤੇ ਉਨਹਾਂ ਤੋਂ ਰੁਪਏ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੇ। 57,80,000, ਰੁ. 12,50,000 ਅਤੇ ਰੁ. 6,00,000 ਪਰਬੰਧਕੀ ਏਜੰਸੀ ਦੇ ਤਬਾਦਿੇ 'ਤੇ, ਅਤੇ ਸ਼ੁੱਧ ਲਵਚਾਰ, ਅਰਥਾਤ, ਰੁਪਏ। 75,77,693, ਉਹਨਾਂ ਦੁਆਰਾ ਅਲਜਹੇ ਤਬਾਦਲਿਆਂ 'ਤੇ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੇ ਗਏ, ਉਹਨਾਂ ਦੁਆਰਾ "ਪੂੰਜੀ ਲਰਜ਼ਰਵ ਖਾਤੇ" ਲਵੱਚ ਿੈ ਗਏ। ਸਾਿ 1943 ਿਈ ਸਬੰਧਤ ਕੰਪਨੀਆਂ ਦੁਆਰਾ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਟਾਂ ਨੂੰ ਭੁਗਤਾਨ ਯੋਗ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀ ਕਲਿਸ਼ਨ ਦੇ ਖਾਤੇ ਸਾਿ 1944 ਲਵੱਚ ਬਣਾਏ ਗਏ ਸਨ ਅਤੇ ਿੇਸਰਸ ਅਗਰਵਾਿ ਐਡ ਕੰਪਨੀ ਨੂੰ ਈ.ਸੀ. ਸਾਸੂਨ ਯੂਨਾਈਲਟਡ ਲਿਿਜ਼ ਲਿਿਲਟਡ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਹੋਈ, ਰੁਪਏ ਦੀ ਰਕਿ। 27,94,504, ਲਚਦੰਬਰਿ ਿੂਿਰਾਜ ਅਤੇ ਕੰਪਨੀ ਲਿਿਲਟਡ, ਐਿਲਫੰਸਟਨ ਵੇਲਵੰਗ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਅਤੇ ਸਲਪਲਨੰਗ ਲਿੱਿਜ਼ ਕੰਪਨੀ ਲਿਿਲਟਡ, ਰੁਪਏ ਦੀ ਰਕਿ. 2,37,602 ਅਤੇ ਰਾਜਪੂਤਾਨਾ ਟੈਕਸਟਾਈਿ (ਏਜੰਸੀ) ਲਿਿਲਟਡ, ਅਪੋਿੋ ਲਿੱਿਜ਼ ਲਿਿਲਟਡ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਹੋਈ, ਰੁਪਏ ਦੀ ਰਕਿ। 3,82,608 ਦੇ ਰੂਪ ਲਵੱਚ ਅਤੇ ਅਲਜਹੇ ਕਲਿਸ਼ਨ ਦੇ ਰੂਪ ਲਵੱਚ. ਿੁਿਾਂਕਣ ਸਾਿ 1944-45 ਅਤੇ ਚਾਰਜਯੋਗ ਿੇਖਾਕਾਰੀ ਲਿਆਦ ਪਲਹਿੀ ਜਨਵਰੀ, 1943 ਤੋਂ 31 ਦਸੰਬਰ, 1943 ਤੱਕ, ਕੁੱਿ ਆਿਦਨ 'ਤੇ, ਸਾਸੂਨ ਦੇ ਅਸਿ ਆਿਦਨ-ਕਰ ਅਤੇ ਵਾਧੂ ਿਾਭ ਟੈਕਸ ਦੇ ਿੁਿਾਂਕਣ 31 ਿਈ, 1945 ਨੂੰ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਨ। ਰੁਪਏ ਦਾ 46,48,483 ਹੈ। ਹਾਿਾਂਲਕ ਇਸ ਆਿਦਨ ਲਵੱਚ ਟਰਾਂਸਫਰੀਆਂ ਦੁਆਰਾ ਪਰਾਪਤ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀ ਕਲਿਸ਼ਨ ਦਾ ਕੋਈ ਲਹੱਸਾ ਸ਼ਾਿਿ ਨਹੀਂ ਸੀ। ਤਬਾਦਿੇ ਕਰਨ ਵਾਲਿਆਂ ਦੁਆਰਾ ਪਰਾਪਤ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀ ਕਲਿਸ਼ਨ ਦੀਆਂ ਸਿੁੱਚੀਆਂ ਰਕਿਾਂ ਦਾ ਿੁਿਾਂਕਣ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ ਦੁਆਰਾ ਿੁਿਾਂਕਣ ਸਾਿ 1945-46 ਿਈ ਤਬਾਦਿੇ ਕਰਨ ਵਾਲਿਆਂ ਦੀ ਆਿਦਨ ਵਜੋਂ ਕੀਤਾ ਲਗਆ ਸੀ। ਬਦਿੀਆਂ ਕਰਨ ਵਾਲਿਆਂ ਨੇ ਅਪੀਿੀ ਸਹਾਇਕ ਕਲਿਸ਼ਨਰ ਨੂੰ ਅਪੀਿ ਕੀਤੀ, ਲਜਨਹਾਂ ਨੇ ਆਿਦਨ ਕਰ ਅਲਧਕਾਰੀ ਦੇ ਹੁਕਿਾਂ ਦੀ ਪੁਸ਼ਟੀ ਕੀਤੀ। ਜਦੋਂ ਇਹ ਿਾਿਿਾ ਇਨਕਿ ਟੈਕਸ ਅਪੀਿੀ ਲਟਰਲਬਊਨਿ ਕੋਿ ਅਗਿੀ ਅਪੀਿ ਲਵੱਚ ਲਿਆਇਆ ਲਗਆ, ਤਾਂ ਲਟਰਲਬਊਨਿ ਨੇ 28 ਦਸੰਬਰ, 1949 ਦੇ ਆਪਣੇ ਆਦੇਸ਼ ਦੁਆਰਾ, ਟਰਾਂਸਫਰ ਦੀ ਦਿੀਿ ਨੂੰ ਸਵੀਕਾਰ ਕਰ ਲਿਆ ਲਕ ਉਹਨਾਂ ਦੁਆਰਾ ਪਰਾਪਤ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀ ਕਲਿਸ਼ਨ ਨੂੰ ਪਰੋ. - ਲਹੱਸੇ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਅਤੇ ਟਰਾਂਸਫਰ ਕਰਨ ਵਾਲਿਆਂ ਨੂੰ ਲਸਰਫ਼ ਉਸ ਸਿੇਂ ਦੌਰਾਨ ਉਨਹਾਂ ਦੁਆਰਾ ਬਣਾਏ ਗਏ ਕਲਿਸ਼ਨ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਿਈ ਜਵਾਬਦੇਹ ਬਣਾਇਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਜਦੋਂ ਉਨਹਾਂ ਨੇ ਸਬੰਧਤ ਕੰਪਨੀਆਂ ਦੇ ਪਰਬੰਧਕ ਏਜੰਟ ਵਜੋਂ ਕੰਿ ਕੀਤਾ ਸੀ। ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ ਅਤੇ ਵਾਧੂ ਿੁਨਾਫਾ ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ ਨੂੰ ਪਤਾ ਿੱਗਾ ਹੈ ਲਕ ਸਬੰਧਤ ਤਬਾਦਲਿਆਂ ਦੀਆਂ ਤਰੀਕਾਂ ਤੋਂ ਪਲਹਿਾਂ ਸਾਸੂਨ ਦੁਆਰਾ ਕਿਾਏ ਗਏ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀ ਕਲਿਸ਼ਨ ਦੀਆਂ ਰਕਿਾਂ ਨੂੰ ਟੈਕਸ ਲਵੱਚ ਨਹੀਂ ਲਿਆਂਦਾ ਲਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਇਸ ਿਈ 29 ਜੂਨ, 1946 ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਲਗਆ ਸੀ, ਭਾਰਤੀ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 34 ਅਤੇ ਵਾਧੂ ਿੁਨਾਫ਼ਾ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 15 ਦੇ ਅਧੀਨ ਨੋਲਟਸ ਇਸ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਲਕ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀ ਤੋਂ ਉਨਹਾਂ ਦੀ ਆਿਦਨ ਿੁਿਾਂਕਣ ਤੋਂ ਬਚ ਗਈ ਸੀ। ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ ਅਤੇ ਵਾਧੂ ਿਾਭ ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ ਸੈਸੂਨ ਰੁਪਏ ਦੀ ਿੁਿਾਂਕਣਯੋਗ ਆਿਦਨ ਲਵੱਚ ਸ਼ਾਿਿ ਕਰਨਾ ਚਾਹੁੰਦੇ ਸਨ। 28,51,934 ਰੁਪਏ ਦਾ ਬਲਣਆ। 1 ਜਨਵਰੀ, 1943 ਤੋਂ 30 ਨਵੰਬਰ, 1943 ਤੱਕ 11 ਿਹੀਲਨਆਂ ਦੀ ਲਿਆਦ ਿਈ ਈ.ਸੀ. ਸਾਸੂਨ ਯੂਨਾਈਲਟਡ ਲਿਿਜ਼ ਲਿਿਲਟਡ ਦੀ ਪਰਬੰਧਕੀ ਏਜੰਸੀ ਦੇ ਸਬੰਧ ਲਵੱਚ 25,61,629, ਰੁ. ਦੀ ਪਰਬੰਧਕੀ ਏਜੰਸੀ ਦੇ ਸਬੰਧ ਲਵੱਚ 99,001 ਐਿਲਫੰਸਟਨ ਸਲਪਲਨੰਗ ਐਡ ਵੇਲਵੰਗ ਲਿੱਿਜ਼ ਲਿਿਲਟਡ, 1 ਜਨਵਰੀ, 1943 ਤੋਂ 31 ਿਈ, 1943 ਤੱਕ ਪੰਜ ਿਹੀਲਨਆਂ ਦੀ ਲਿਆਦ ਿਈ, ਅਤੇ ਰੁ. ਅਪੋਿੋ ਲਿਲਿਸ ਲਿਿਲਟਡ ਦੀ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀ ਦੇ ਸਬੰਧ ਲਵੱਚ 1,91,304, 1 ਜਨਵਰੀ, 1943 ਤੋਂ Case: E. D. SASSOON AND COMPANY LTD. versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY [[1955] 1 S.C.R. 313] (1955) 30 ਜੂਨ, 1943 ਤੱਕ ਛੇ ਿਹੀਲਨਆਂ ਦੀ ਲਿਆਦ ਿਈ, ਇਹ ਦਿੀਿ ਲਦੰਦੇ ਹੋਏ ਲਕ ਅਲਜਹੇ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀ ਕਲਿਸ਼ਨ ਨੇ ਪਰਦਾਨ ਕੀਤੀਆਂ ਸੇਵਾਵਾਂ ਿਈ ਸਾਸੂਨ ਨੂੰ ਇਕੱਠਾ ਕੀਤਾ ਸੀ। ਇਸ ਿਈ ਲਜਨਹਾਂ ਤਾਰੀਖਾਂ 'ਤੇ ਏਜੰਸੀਆਂ ਦਾ ਤਬਾਦਿਾ ਕੀਤਾ ਲਗਆ ਸੀ, ਸੈਸੂਨ ਪਰਬੰਲਧਤ ਕੰਪਨੀਆਂ ਤੋਂ ਤਬਾਦਿੇ ਦੀਆਂ ਲਿਤੀਆਂ ਤੱਕ ਪਰਦਾਨ ਕੀਤੀਆਂ ਸੇਵਾਵਾਂ ਿਈ ਕਲਿਸ਼ਨ ਦੇ ਰੂਪ ਲਵੱਚ ਅਲਜਹੇ ਲਿਹਨਤਾਨੇ ਦੇ ਹੱਕਦਾਰ ਸਨ। ਸਾਸੂਨ ਦੇ ਇਤਰਾਜ਼ ਦੇ ਬਾਵਜੂਦ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ ਅਤੇ ਵਾਧੂ ਿੁਨਾਫਾ ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ ਨੇ ਇਹਨਾਂ ਰਕਿਾਂ ਨੂੰ ਉਹਨਾਂ ਦੀ ਬਚੀ ਹੋਈ ਆਿਦਨ ਵਜੋਂ ਲਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤਾ ਅਤੇ ਉਹਨਾਂ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਉਹਨਾਂ ਦਾ ਿੁਿਾਂਕਣ ਕੀਤਾ। ਸੈਸ ਨੇ ਅਪੀਿ ਅਲਸਸਟੈਂਟ ਕਲਿਸ਼ਨਰ ਨੂੰ ਅਪੀਿ ਕੀਤੀ ਲਜਨਹਾਂ ਨੇ ਅਪੀਿਾਂ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰ ਲਦੱਤਾ ਅਤੇ ਹੋਰ ਅਪੀਿਾਂ ਨੂੰ ਇਨਕਿ ਟੈਕਸ ਅਪੀਿੀ ਲਟਰਲਬਊਨਿ ਕੋਿ ਲਿਜਾਇਆ ਲਗਆ। ਇਨਕਿ ਟੈਕਸ ਅਪੀਿੀ ਲਟਰਲਬਊਨਿ ਨੇ ਤਬਾਦਲਿਆਂ ਦੇ ਿਾਿਿੇ ਲਵੱਚ 28 ਦਸੰਬਰ, 1949 ਦੇ ਆਪਣੇ ਆਦੇਸ਼ 'ਤੇ ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ ਅਤੇ ਅਪੀਿੀ ਸਹਾਇਕ ਕਲਿਸ਼ਨਰ ਦੇ ਹੁਕਿਾਂ ਦੀ ਪੁਸ਼ਟੀ ਕੀਤੀ। ਲਟਰਲਬਊਨਿ ਦਾ ਲਵਚਾਰ ਸੀ ਲਕ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀ ਕਲਿਸ਼ਨ ਪਰਦਾਨ ਕੀਤੀਆਂ ਸੇਵਾਵਾਂ ਿਈ ਕਿਾਇਆ ਲਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਇਸ ਿਈ ਇਹ ਉਸ ਲਵਅਕਤੀ ਦੇ ਹੱਥਾਂ ਲਵੱਚ ਿਗਾਇਆ ਜਾਂਦਾ ਸੀ ਜੋ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀ ਦਾ ਕਾਰੋਬਾਰ ਕਰਦਾ ਸੀ, ਨਾ ਲਕ ਉਸ ਲਵਅਕਤੀ ਦੇ ਹੱਥਾਂ ਲਵੱਚ ਲਜਸਨੂੰ ਇਹ ਸੌਂਲਪਆ ਲਗਆ ਸੀ, ਅਤੇ ਇਸ ਿਈ ਲਜੱਥੋਂ ਤੱਕ ਸੈਸੂਨ ਦਾ ਸਬੰਧ ਹੈ, ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀ ਕਲਿਸ਼ਨ ਨੂੰ ਉਹਨਾਂ ਅਤੇ ਉਹਨਾਂ ਦੇ ਤਬਾਦਿੇ ਕਰਨ ਵਾਲਿਆਂ ਲਵਚਕਾਰ ਵੰਲਡਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਭਾਰਤੀ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 66(1) ਅਤੇ ਵਾਧੂ ਿੁਨਾਫਾ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 21 ਦੇ ਤਲਹਤ ਿਾਗੂ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸੈਸੂਨ ਨੇ ਲਟਰਲਬਊਨਿ ਨੂੰ ਕੇਸ ਦਾ ਲਬਆਨ ਦੇਣ ਅਤੇ ਹੁਕਿਾਂ ਤੋਂ ਪੈਦਾ ਹੋਏ ਕਾਨੂੰਨ ਦੇ ਸਵਾਿ ਦਾ ਹਵਾਿਾ ਦੇਣ ਦੀ ਬੇਨਤੀ ਕੀਤੀ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਆਪਣੇ ਫੈਸਿੇ ਿਈ ਸੀ. 12 ਜਨਵਰੀ, 1951 ਨੂੰ, ਲਟਰਲਬਊਨਿ ਨੇ ਕੇਸ ਦੇ ਆਪਣੇ ਲਬਆਨ ਦੁਆਰਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੂੰ ਆਪਣੇ ਹੁਕਿਾਂ ਤੋਂ ਪੈਦਾ ਹੋਏ ਕਾਨੂੰਨ ਦੇ ਇੱਕ ਸਵਾਿ ਦਾ ਹਵਾਿਾ ਲਦੱਤਾ, ਲਜਵੇਂ ਲਕ, "ਕੀ ਕੇਸ ਦੀਆਂ ਸਲਥਤੀਆਂ ਲਵੱਚ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀ ਕਲਿਸ਼ਨ ਜਵਾਬਦੇਹ ਸੀ? ਿੁਿਾਂਕਣ ਕੰਪਨੀ ਅਤੇ ਲਨਯੁਕਤੀ ਦੇ ਲਵਚਕਾਰ ਵੰਲਡਆ ਲਗਆ" ਇਹ ਵੇਖਦੇ ਹੋਏ ਲਕ ਉਸਦੀ ਰਾਏ ਲਵੱਚ ਪਰਸ਼ਨ ਇਹ ਨਹੀਂ ਸੀ ਲਕ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀ ਕਲਿਸ਼ਨ ਕਦੋਂ ਇਕੱਠਾ ਹੋਇਆ ਸੀ ਪਰ ਅਸਿ ਸਵਾਿ ਇਹ ਸੀ ਲਕ ਇਹ 10 ਲਕਨਹਾਂ ਨੂੰ ਇਕੱਠਾ ਕਰਦਾ ਸੀ। ਇਹ ਹਵਾਿਾ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤਾ ਲਗਆ ਸੀ ਲਟਰਲਬਊਨਿ ਨੇ 1950-51 ਦੇ ਆਰ.ਏ. ਨੰਬਰ 474, ਅਤੇ 1950-51 ਦੇ ਆਰ.ਏ. ਨੰ. 475 ਲਵੱਚ ਈ.ਸੀ. ਸਾਸੂਨ ਯੂਨਾਈਲਟਡ ਲਿੱਿਜ਼ ਲਿਿਲਟਡ, ਅਤੇ ਐਿਲਫੰਸਟਨ ਸਲਪਲਨੰਗ ਅਤੇ ਵੇਲਵੰਗ ਲਿੱਿਜ਼ ਦੇ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀ ਕਲਿਸ਼ਨ ਦੇ ਸਬੰਧ ਲਵੱਚ ਬਣਾਏ ਗਏ ਕਾਨੂੰਨ ਦੇ ਸਵਾਿ ਦਾ ਹਵਾਿਾ ਲਦੱਤਾ। ਲਿਿਲਟਡ, ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀ ਕਲਿਸ਼ਨ ਦਾ ਪੂਰਾ ਭੁਗਤਾਨ ਸਾਿ 1944 ਲਵੱਚ ਿੇਸਰਸ ਅਗਰਵਾਿ ਐਡ ਕੰਪਨੀ ਅਤੇ ਲਚਦੰਬਰਿ ਿੂਿਰਾਜ ਐਡ ਕੰਪਨੀ ਲਿਿਲਟਡ ਨੂੰ ਸਨਿਾਨ ਨਾਿ ਕੀਤਾ ਲਗਆ ਸੀ। ਇਹ 1951 ਦਾ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਸੰਦਰਭ ਨੰਬਰ 27 ਸੀ। ਕਲਿਸ਼ਨਰ ਆਫ਼ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ/ਵਧੇਰੇ ਿੁਨਾਫ਼ਾ ਟੈਕਸ, ਬੰਬੇ ਲਸਟੀ, ਨੇ ਲਟਰਲਬਊਨਿ ਨੂੰ ਿੇਸਰਸ ਦੀ ਅਪੀਿ ਲਵੱਚ ਡ ਆਪਣੇ ਆਦੇਸ਼ ਤੋਂ ਪੈਦਾ ਹੋਏ ਕਾਨੂੰਨ ਦੇ ਸਵਾਿ ਨੂੰ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦਾ ਹਵਾਿਾ ਦੇਣ ਿਈ ਵੀ ਲਕਹਾ। ਅਗਰਵਾਿ ਐਕੰਪਨੀ, ਲਜਸ ਲਵੱਚ ਲਟਰਲਬਊਨਿ ਨੇ ਉਪਰੋਕਤ ਫੈਸਿਾ ਕੀਤਾ ਸੀ ਲਕ ਿੈਨੇਲਜੰਗ ਏਜੰਸੀ ਕਲਿਸ਼ਨ ਨੂੰ ਸੈਸੂਨ ਅਤੇ ਤਬਾਦਿੇ ਕਰਨ ਵਾਲਿਆਂ ਲਵਚਕਾਰ ਵੰਲਡਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। 12 ਜਨਵਰੀ, 1951 ਨੂੰ ਲਟਰਲਬਊਨਿ ਦੁਆਰਾ ਕੇਸ ਦਾ ਲਬਆਨ ਦਰਜ ਕੀਤਾ ਲਗਆ ਸੀ, ਅਤੇ ਉਪਰੋਕਤ ਸਵਾਿ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੂੰ ਭੇਲਜਆ ਲਗਆ ਸੀ। ਇਹ ਹਵਾਿਾ 1951 ਦਾ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਸੰਦਰਭ ਨੰਬਰ 24 ਸੀ। ਲਚਦੰਬਰਿ ਿੂਿਰਾਜ ਅਤੇ ਕੰਪਨੀ ਲਿਿਲਟਡ ਦੀ ਅਪੀਿ ਦੇ ਸੰਦਰਭ ਿਈ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ/ਵਧੇਰੇ ਿਾਭ ਟੈਕਸ ਕਲਿਸ਼ਨਰ, ਬੰਬੇ ਲਸਟੀ ਦੁਆਰਾ ਵੀ ਇਸੇ ਤਰਹਾਂ ਦੀ ਅਰਜ਼ੀ ਲਦੱਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਲਟਰਲਬਊਨਿ ਨੇ ਉਸੇ ਲਦਨ ਕੇਸ ਦਾ ਆਪਣਾ ਲਬਆਨ ਵੀ ਪੇਸ਼ ਕੀਤਾ ਅਤੇ ਉਸੇ ਲਦਨ ਦਾ ਹਵਾਿਾ ਲਦੱਤਾ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੂੰ ਵੀ ਇਹੀ ਸਵਾਿ। ਇਹ ਹਵਾਿਾ 1951 ਦਾ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਸੰਦਰਭ ਨੰਬਰ 23 ਸੀ। ਇਹ ਸਾਰੇ ਹਵਾਿੇ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਲਵੱਚ ਸੁਣਵਾਈ ਅਤੇ ਅੰਲਤਿ ਲਨਪਟਾਰੇ ਿਈ ਆਏ ਸਨ। 1951 ਦੇ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਸੰਦਰਭ ਨੰ: 24 ਅਤੇ 27 ਨੂੰ ਇਕੱਠੇ ਸੁਲਣਆ ਲਗਆ ਅਤੇ ਇੱਕ ਫੈਸਿਾ ਸੁਣਾਇਆ ਲਗਆ, ਦੋਵਾਂ ਹਵਾਲਿਆਂ ਲਵੱਚ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਲਵੱਚ ਪੇਸ਼ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਵਾਿ ਦਾ ਜਵਾਬ ਹਾਂ ਲਵੱਚ ਲਦੱਤਾ ਲਗਆ। ਇਸ ਫੈਸਿੇ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਹਾਈਕੋਰਟ ਨੇ ਉਸ ਸਵਾਿ ਦਾ ਵੀ ਹਾਂ-ਪੱਖੀ ਜਵਾਬ ਲਦੱਤਾ, ਲਜਸ ਦਾ ਜਵਾਬ ਲਟਰਲਬਊਨਿ ਨੇ 1951 ਦੇ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਸੰਦਰਭ ਨੰਬਰ 23 ਲਵਚ ਲਦੱਤਾ ਸੀ, ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦਾ ਫੈਸਿਾ ਉਨਹਾਂ ਦਿੀਿਾਂ ਦੇ ਲਵਰੁੱਧ ਸੀ, ਲਜਸ ਲਵਚ ਦੋਵਾਂ ਨੂੰ ਅਪੀਿ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਸੈਸੂਨ ਅਤੇ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਕਲਿਸ਼ਨਰ ਅਤੇ ਸੈਸੂਨ ਦੇ ਨਾਿ-ਨਾਿ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਕਲਿਸ਼ਨਰ ਨੇ ਭਾਰਤੀ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 66ਏ(3) ਦੇ ਤਲਹਤ ਛੁੱਟੀ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਅਦਾਿਤ ਲਵੱਚ ਅਪੀਿ ਦਾਇਰ ਕਰਨ ਿਈ ਸੰਲਵਧਾਨ ਦੀ ਧਾਰਾ 133(1)(ਸੀ)। ਸਾਸੂਨ ਦੀ ਅਪੀਿ 1953 ਦੀ ਲਸਵਿ ਅਪੀਿ ਨੰਬਰ 3 ਸੀ, ਅਤੇ ਇਹ ਕਲਿਸ਼ਨਰ ਆਫ਼ ਇਨਕਿ-ਟੈਕਸ, ਬੰਬੇ ਲਸਟੀ ਦੇ ਲਵਰੁੱਧ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਿੇਸਰਸ ਅਗਰਵਾਿ ਐਡ ਕੰਪਨੀ ਅਤੇ ਲਚਦੰਬਰਿ ਿੂਿਰਾਜ ਐਡ ਕੰਪਨੀ ਲਿਿਲਟਡ ਦੇ ਲਖਿਾਫ ਇਨਕਿ ਟੈਕਸ ਕਲਿਸ਼ਨਰ ਦੀਆਂ ਅਪੀਿਾਂ ਕਰਿਵਾਰ 1953 ਦੀ ਲਸਵਿ ਅਪੀਿ ਨੰਬਰ 30 ਅਤੇ 1953 ਦੀ ਲਸਵਿ ਅਪੀਿ ਨੰਬਰ 31 ਸਨ। ਇਹ ਅਪੀਿਾਂ ਸਨ। ਸਾਡੇ ਸਾਹਿਣੇ ਸੁਣਵਾਈ ਅਤੇ ਅੰਲਤਿ ਲਨਪਟਾਰੇ ਿਈ ਆਏ ਹਨ। Case: E. D. SASSOON AND COMPANY LTD. versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY [[1955] 1 S.C.R. 313] (1955) - - - .. :Spinning Mills Company Ltd., a sum of Rs. 2,37,602 and the Rajputana Textile (Agencies) Ltd., received from the Apollo Mills Ltd., a sum of .Rs. 3,82,608 as and by way of such commission. For the assessment year 1944-45 and the chargeable accounting period 1st January, 1943, to the 31st December, 1943, the original income-tax and excess profits tax assessments of the Sassoons were made on the 31st May, 1945, at a total income of Rs. 46,48,483. This income however did not include any part of the Managing Agency commission received by the trans-ferees. The entire amounts of the Managing Agency comm1ss1on received by the transferees were assessed by the Income-tax Officer for the assessment year 1945-46 as the income of the transferees. The transferees :appealed to the Appellate Assistant Commissioner who confirmed the orders of the Income-tax Officer. When the matter was taken in further appeal to the Income-tax Appellate Tribunal, the Tribunal by its order dated the 28th December, 1949, accepted the trans-fere's contention that the Managing Agency commis-sion received by them should be apportioned on a pro-portionate basis and the transferees should be made liable to pay tax only on the commission earned by them during the period that they had worked as the Managing Agents of the respective Companies. The Income-tax Officer and the Excess Profits Tax Officer appear to have discovered that the amounts of the Managing Agency commission earned by the Sassoons prior to the dates of the respective transfers were not brought to tax and therefore issued on the 29th June, 1946, notices under section 34 of the Indian Income-tax Act and section 15 of the Excess Profits Tax Act upon the Sassoons on the ground that their income from the Managing Agency had escaped assessment. The Income-tax Officer and the Excess Profits Tax Officer wanted to include m the assessable mcome of the Sassoons Rs. 28,51,934 made up of Rs. 25,61,629 m respect of the Managing Agency of the E. D. Sassoon United Mills Ltd., for the period of 11 months from the 1st January, 1943, to the 30th November, 1943, Rs. 99,001 m respect of the Managing Agency of the 1954 E. D. Sassoon and ComPllf!Y Ltd. v. The Commissioner of Income-tax, Bombay City. Bhagwati]. 1954 E. D. Sassoon and Compaf!,.'IJ Ltd. ~ v. Th~ Commissioner of Incomt-tax, Bombay Ci{p. Bhagwati J. • Case: E. D. SASSOON AND COMPANY LTD. versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY [[1955] 1 S.C.R. 313] (1955) भारतीयआय-कीधारा21करअधिनियमऔरअधिशेषषलाभकरअधिनियमन्यायाधिकरणसेराज्यकोआकर्षितकरनेकाअनुरोधकरताहैमामलेकाउल्लेखकरेंऔरउत्पन्नहोनेवालेकानूनकेप्रश्नकाउल्लेखकरें 3 ) अपनेनिर्णयकेलिएउच्चन्यायालयकेआदेशोंसेबाहर।उसपर12 जनवरी, 1951 कोन्यायाधिकरणनेअपनेबयानमेंकहाकिउच्चन्यायालयकोभेजेगएमामलेकाएकप्रश्न, , " अपनेआदेशोंसेउत्पन्नहोनेवालीविधिअर्थात।चाहेउसमेंमामलेकीपरिस्थितियाँप्रबंधएजेंसीथथींगधोंकेबीचविभाजितकिएजानेकेलिएउत्तरदायीकमीशनकंपनीऔरसमनुदेशितीकोदेखेंजिसमेंकहागयाहैकिरायसवालयहनहींथथाकिकबप्रबंधाएजेंसीआयोगअर्जितहुआलेकिनअसलीसवालथथजिसेयहप्राप्तहुआ।यहसंदर्भएस. सी. आर. द्वारादियागयाथथा। सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट 319 1950-51 केआर. ए. सं. 474 औरआर. ए. सं. 475 मेंन्यायाधिकरण 1954 1950-51इसप्रकारबनाएगएकानूनकेप्रश्नकाउल्लेखकरतेहुए ई. डी. ससूनएन केप्रबंधअभिकरणआयोगकेसंबंधमें कंपनीलिमिटटेड ई. डी. ससूनयूनाइटटेडमिल्सलिमिटटेडऔरएल्फिंस्टटन वी. आयुक्त स्पिनिंगएंडवीविंगमिल्सलिमिटटेड, पूरे आय-कर, प्रबंधएजेंसीआयोगकाभुगतानविशेषषरूपसेबॉम्बेशहरमेंकियागयाहै।मेसर्सकेलिएभावुक।अग्रवालएंडकंपनी. 1944 औरचिदंबरमभगवतीजेबाराममुलराजएंडकंपनीलिमिटटेडकोवर्षमें। यह1951 काआय-27 -कर/, करसंदर्भसंख्याथथा।आयअतिरिक्तलाभकरआयुक्तबॉम्बेसिटटीनेभीन्यायाधिकरणसेमेसर्सकीअपीलमेंअपनेआदेशसेउत्पन्नकानूनकेसवालकोउच्चन्यायालयकोभेजनेकीअपेक्षाकी।अग्रवालएंडकंपनीजिसमेंन्यायाधिकरणनेउपरोक्तरूपमेंअभिनिर्धारितकियाथथाकि12 जनवरी,एजेंसीआयोगकोसासूनऔरहस्तांतरणकर्ताओंकेबीचविभाजितकियाजानाचाहिए।तदनुसारन्यायाधिकरणद्वारा1951 1951 काकोमामलेकाबयानप्रस्तुतकियागयाथथाऔरउपरोक्तप्रश्नउच्चन्यायालयकोभेजागयाथथा।यहसंदर्भआय-24 करसंदर्भसंख्याथथा। इसीतरहकाएकआवेदनआयकर/अतिरिक्तलाभकरआयुक्त, बॉम्बेसिटटीद्वाराचिदंबरममुलराजऔरकॉमपैनीलिमिटटेडकीअपीलमेंसंदर्भकेलिएकियागयाथथा।न्यायाधिकरणनेउसीदिनअपनेमामलेकाबयानभीप्रस्तुतकियाऔरउसीप्रश्नको1951 काआय-23 उच्चन्यायालयकोभेजदिया।यहसंदर्भकरसंदर्भसंख्याथथा। े।आय-24 और1951 केयेसभीसंदर्भउच्चन्यायालयकेसमक्षसुनवाईऔरअंतिमनिर्णयकेलिएआएथथकरसंदर्भसंख्या।27 , -कोएकसाथथसुनागयाऔरएकनिर्णयदियागयाजिसमेंदोनोंसंदर्भोंमेंसकारात्मकमेंउच्चन्यायालयकोउपप्रश्नकाउत्तरदियागया।इसनिर्णयकेबादउच्चन्यायालयनेभीउसप्रश्नकासकारात्मकउत्तरदियाजोन्यायाधिकरणद्वाराउसेभेजाा।गयाथथ आय-1951 . 23काकरसंदर्भसं।इसप्रकारउच्चन्यायालयकानिर्णयउनदलीलोंकेखिलाफथथाजिनकासासूनऔरउच्चा।न्यायालयदोनोंनेआग्रहकियाथथ आय--आय--66 ए(3) और320 करऔरराजस्वआयुक्तकेसाथथसाथथकरआयुक्तनेभारतीयआयकरअधिनियमकीधाराकेतहतअनुमतिप्राप्तकी। सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट [ 1955 ] 1954 ई. डी. 133 (1) (सी)।सासूनससूनऔरइसन्यायालयमेंअपीलदायरकरनेकेलिएसंविधानकीधाराकीअपीलदीवानीथथी ेड1953 3, ाकंपनीलिमिटटकीअपीलसंख्याऔरइसकेखिलाफदायरकियागयाथथ वी. केआयुक्त द. आय-कर, ी।बॉम्बेसिटट आय-, आय-करआयुक्तकरआयुक्तकीबॉम्बेशहरकेखिलाफअपील।मेसर्स।अग्रवालएंडकंपनीऔरचिदंबरममुलराजभगवतीजे. ेड, 1953 30 और1953 31 एंडकंपनीलिमिटटक्रमशःकीसिविलअपीलसंख्याकीसिविलअपीलसंख्याीं।येअपीलें।हमारेसामनेसुनवाईऔरअंतिमनिपटटानकेलिएआएहैं। , , सभीअपीलेंकानूनकाएकसामान्यसवालउठातीहैंअर्थात।क्यामामलेकीपरिस्थितियोंमेंमैनएजिंगएजेंसीआयोगसासूनऔरउनकेसंबंधितहस्तांतरणकर्ताओंकेबीचउनमेंसेप्रत्येकद्वाराप्रबंधएजेंटटकेरूपमेंप्रदानकीजानेवालीसेवाओंकेअनुपातमेंविभाजितहोनेकेलिएउत्तरदायीथथाऔरनिर्णयबदलजाताहै। इससवालपरकिक्याकोईआयअर्जितहुईथथी।प्रबंधएजेंसियोंकेसंबंधितहस्तांतरणकीतारीखोंपरयाकिसीभीसमय उसकेबादकासमय।यहनिर्णयसभीअपीलोंमेंहमारेनिर्णयकोशामिलकरेगा। इसचरणमेंयहनिर्धारितकरनासुविधाजनकहोगाकि संबंधितप्रबंधएजेंसीकेप्रासंगिकखंड समझौतोंऔरसमनुदेशनऔरहस्तांतरणकेकार्य।ई. डी. ससूनयूनाइटटेडमिल्सलिमिटटेडकेसाथथमूलसमझौता24 फरवरी, 1920 . कोसरएडवर्डससूनऔरअन्यव्यवसायकरनेवालोंद्वाराकियागयाथथाःमेसर्सकीशैलीऔररूपमेंसाझेदारीमें।ईडी. ससूनएंडकंपनी।प्रबंधएजेंसीथथी अल। ई. डी. द्वाराकंपनीकीसहमतिसेहस्तांतरित। सासूनएंडकंपनीटटूदसासूनएंडअदर 2 , 1934 ा, 1 जनवरी, अक्टटूबरकोकंपनीऔरसासूनकेबीचप्रबंधएजेंसीसमझौतेकोनिष्पादितकियागयाथथजिसमें1921 24 फरवरी, 1920 सेशेषषअवधिकेलिएऔरकेमूलसमझौतेमेंउल्लिखितनियमोंऔरशर्तोंपरकंपनीकेएजेंटटोंकेरूपमेंबादवालेकोनियुक्तऔरमान्यतादीगईथथी।उससमझौतेकेखंड1 केतहतसासूनऔरउनकेअसाइनकोएजेंटटानियुक्तकियागयाथथ :. कंपनीकीतारीखसे30 सालकीअवधिकेलिए उसकापंजीकरणऔरउसकेबादजबतकउन्होंनेइस्तीफानहींदेदिया ायाएकविशेषषप्रस्तावद्वारापदसेहटटादियागयाथथ 321 सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट एससीआर। कंपनीने।खंड2 केतहतकापारिश्रमिक 1954 सासूनऔरउनकीनियुक्तियाँएकआयोगमेंतयकीगईथथीं। ई. डी. ससून 7 प्रतिशत।वार्षिकशुद्धलाभऔरकंपनीलिमिटटेडपरप्रतिवर्ष Case: E. D. SASSOON AND COMPANY LTD. versus THE COMMISSIONER OF INCOME-TAX, BOMBAY CITY [[1955] 1 S.C.R. 313] (1955) 1954 E. D. Sassoon and ComPllf!Y Ltd. v. The Commissioner of Income-tax, Bombay City. Bhagwati]. 1954 E. D. Sassoon and Compaf!,.'IJ Ltd. ~ v. Th~ Commissioner of Incomt-tax, Bombay Ci{p. Bhagwati J. • 318 SUPREME COURT REPORTS [1955] Elphinstone Spinning and Weaving Mills Ltd., for th<~ period of five months from the 1st January, 1943, t(} the 31st May, 1943, and Rs. 1,91,304 in respect of the Managing Agency of the Apollo Mills Ltd., for the period of six months from the 1st January, 1943, to the 30th June, 1943, contending that such Managing Agency commission had accrued to the Sassoons for services rendered so that on the dates on