Gangabai Charities v. Commissioner Of Income-Tax And Anr

Case: GANGABAI CHARITIES versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX AND ANR. [[1992] 3 S.C.R. 626] (1992) GANGABAI CHARmES v. COMMISSIONER OF INCOME-TAX AND ANR. A JULY 24, 1992 B [KULDIP SINGH AND YOGESHWAR DAYAL, JJ.] Income Tax Act; 1961-Section JJ(l)(a)-Construction of trust deed-Kalyana Mandapam and Printing press---lncome derived by trust-Whether exemption entitled, c A trust, namely, "Ganga Bai Charities" was created on 13.9.1958, to construct and provide a building for the benefit of the public to be used for religious, charitable cultural and social purposes. The founder of the trust contributed Rs. 34,000 to the trust fund. · D With that fund a plot of land was purchased and the construction of a building was begun. The fund was augmented by her son from his own contributions as well as from outside donations. The building was completed at the cost of about Rs. six lakhs and it E [was being let ][out ][as ][a marriage ][mandapam ][to be used by the members ][of ]the public. The income derived fro~/letting out the Kalyana Mandapam r.ame to Rs.1,06,392.00 in the year ending March 31, 1963. For the sub-sequent years also the income was substantial. The trust was also running a printing press and sizeable income was being from the press. F income-tax proceedings were initiated against the trust. The appellant-trust contended that the income derived from the property was being held wholly for religious and charitable purposes and as such was.exempt under Section 11 ofthe Income Tax Act. G The Income-tax Officer holding that the· income earned by the trust was taxable, rejected the contention of the trust. On appeal the Appellate Assistant Commissioner reversed the In-come-tax Officer's order, holding that the trust was a charitable trust and H [its income was entitled to exemption ][under ][Section ][11 ][of ][the Act. ] '>-----· - " )...-. '-.-I I ... ~- >-- On the question, whether the Gangabai Charities, a trust was en-titled to exemption under Section ll(l)(a) or the Income Tax Act, 1961, this Court dismissing the appeals of the assessee-trust, D HELD : 1.01. The crux of the statutory exemption under Section l(l)(a) of the Income Tax Act, 1961 is not the income earned from property held under the trust but the actual application of the said income for religious and charitable purposes. It is, therefore, necessary to indicate in E the trust-deed the broad objectives for which the income derived from the property is to be utilised. There is no mention in the trust-deed as to how the income derived from the trust property is to be utilised. The public uses the building on payment or rent to the trustees. What is to be done with the money so collected has not been provided in the trust deed. There is no mandate in the trust deed that the income derived from the trust F property is to be spent on religious or charitable purposes. [632C-D] 1.02. On a careful reading of the trust~deed it is not possible to cull-out in clear terms a specific charitable/religious object to conclude that the trust was set up wholly for or religious purposes. The "religious, G charitable, cultural and social" purposes referred to in the deed are not avowed as the objectives of the trust.itself. What the founder of the trust · intended to convey was that ihe building to be constructed out of the funds provided by her and supplemented from other sources, must be heed for the benefit of the public for being used by them for religious, charitable, cultural or social purpose~. [631 F·G] H H "'· [1992) 3 S.C.R. SUPREME COURT REPORTS 628 A Case: GANGABAI CHARITIES versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX AND ANR. [[1992] 3 S.C.R. 626] (1992) ਗੰਗਾਬਾਈ ਚੈਰਿਟੀਜ਼ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਰਮਸ਼ਨਿ ਅਤੇ ਹੋਿ ਜੁਲਾਈ 24, 1992 [ਕੁਲਦੀਪ ਰਸੰਘ ਅਤੇ ਯੋਗੇਸ਼ਵਿ ਰਦਆਲ, ਜੇ.ਜੇ.] ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 - ਧਾਿਾ 11 (1) (ਏ) - ਟਿੱਸਟ ਡੀਡ ਦੀ ਉਸਾਿੀ- ਕਰਲਆਣ ਮੰਡਪਮ ਅਤੇ ਰਪੰਟੰਗ ਪਰੈਸ--—ਟਿੱਸਟ ਦੁਆਿਾ ਪਰਾਪਤ ਆਮਦਨ - ਕੀ ਛੋਟ ਦੀ ਹੱਕਦਾਿ ਹੈ। 13.9.1958 ਨ ੰ "ਗੰਗਾ ਬਾਈ ਚੈਰਿਟੀਜ਼" ਨਾਮ ਦਾ ਇੱਕ ਟਿੱਸਟ ਬਣਾਇਆ ਰਗਆ ਸੀ, ਜੋ ਧਾਿਰਮਕ, ਚੈਿੀਟੇਬਲ ਸੱਰਿਆਚਾਿਕ ਅਤੇ ਸਮਾਰਜਕ ਉਦੇਸ ਲਈ ਵਿਤੇ ਜਾਣ ਵਾਲੇ ਲੋਕ਼ਾਂ ਦੇ ਲਾਿ ਲਈ ਇੱਕ ਇਮਾਿਤ ਦਾ ਰਨਿਮਾਣ ਅਤੇ ਪਰਦਾਨ ਕਿਦਾ ਸੀ। ਟਿੱਸਟ ਦੇ ਸੰਸਥਾਪਕ ਨੇ ਟਿੱਸਟ ਫੰਡ ਰਵੱਚ 34,000 ਿੁਪਏ ਦਾ ਯੋਗਦਾਨ ਪਾਇਆ। ਉਸ ਫੰਡ ਨਾਲ ਜ਼ਮੀਨ ਦਾ ਇੱਕ ਪਲਾਟ ਖਿੀਰਦਆ ਰਗਆ ਸੀ, ਅਤੇ ਇੱਕ ਇਮਾਿਤ ਦੀ ਉਸਾਿੀ ਸ਼ੁਿ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਫੰਡ ਨ ੰ ਉਸਦੇ ਬੇਟੇ ਨੇ ਆਪਣੇ ਯੋਗਦਾਨ ਦੇ ਨਾਲ ਨਾਲ ਬਾਹਿੀ ਦਾਨ ਤੋਂ ਵੀ ਵਧਾਇਆ ਸੀ। ਇਹ ਇਮਾਿਤ ਲਗਿਗ ਛੇ ਲੱਖ ਿੁਪਏ ਦੀ ਲਾਗਤ ਨਾਲ ਮੁਕੰਮਲ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਅਤੇ ਇਸ ਨ ੰ ਜਨਤਾ ਦੇ ਮੈਂਬਿ਼ਾਂ ਦੁਆਿਾ ਵਿਤਣ ਲਈ ਰਵਆਹ ਦੇ ਮੰਡਪਮ ਵਜੋਂ ਛੱਰਡਆ ਜਾ ਰਿਹਾ ਸੀ, ਕਰਲਆਣ ਮੰਡਪਮ ਨ ੰ ਛੱਡਣ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ 1,06,329 ਰੁਪਏ ਦੀ ਆਮਦਨ 31 ਮਾਿਚ, 1963 ਨ ੰ ਖਤਮ ਹੋਏ ਸਾਲ ਰਵੱਚ ਆਈ ਸੀ। ਬਾਅਦ ਦੇ ਸਾਲ਼ਾਂ ਲਈ ਵੀ ਆਮਦਨ ਕਾਫੀ ਸੀ। ਟਿੱਸਟ ਇੱਕ ਰਪੰਟੰਗ ਪਰੈਸ ਵੀ ਚਲਾ ਰਿਹਾ ਸੀ ਅਤੇ ਪਰੈਸ ਤੋਂ ਵੱਡੀ ਆਮਦਨੀ ਹੋ ਿਹੀ ਸੀ। ਟਿੱਸਟ ਦੇ ਰਖਲਾਫ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਦੀ ਕਾਿਵਾਈ ਸ਼ੁਿ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਅਪੀਲਕਿਤਾ-ਟਿੱਸਟ ਨੇ ਦਲੀਲ ਰਦੱਤੀ ਰਕ ਜਾਇਦਾਦ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਆਮਦਨ ਪ ਿੀ ਤਿਹ਼ਾਂ ਧਾਿਰਮਕ ਅਤੇ ਚੈਿੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸ ਲਈ ਿੱਖੀ ਜਾ ਿਹੀ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਿਾ 11 ਦੇ ਤਰਹਤ ਛੋਟ ਦਾ ਹੱਕਦਾਰ ਸੀ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਰਧਕਾਿੀ ਨੇ ਟਿੱਸਟ ਦੀ ਇਸ ਦਲੀਲ ਨ ੰ ਖਾਿਜ ਕਿ ਰਦੱਤਾ ਰਕ ਟਿੱਸਟ ਵੱਲੋਂ ਕਮਾਈ ਗਈ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸਯੋਗ ਹੈ। ਅਪੀਲ 'ਤੇ ਅਪੀਲ ਸਹਾਇਕ ਕਰਮਸ਼ਨਿ ਨੇ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਰਧਕਾਿੀ ਦੇ ਆਦੇਸ਼ ਨ ੰ ਪਲਟਰਦਆਂ ਰਕਹਾ ਰਕ ਟਿੱਸਟ ਇਕ ਚੈਿੀਟੇਬਲ ਟਿੱਸਟ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਦੀ ਆਮਦਨ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਿਾ 11 ਤਰਹਤ ਛੋਟ ਦੀ ਹੱਕਦਾਿ ਹੈ। 626 XXXXXX ਗੰਗਾਬਾਈ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰ 627 ਰਵਿਾਗ ਵੱਲੋਂ ਹੋਿ ਅਪੀਲ ਕਿਨ 'ਤੇ ਰਟਬਊਨਲ ਨੇ ਉਸ ਫੈਸਲੇ ਜ਼ਾਂ ਕਰਮਸ਼ਨਿ ਨ ੰ ਸਹੀ ਠਰਹਿਾਇਆ ਪਿ ਮੁਲ਼ਾਂਕਣ ਆਮਦਨ ਕਿ ਅਰਧਕਾਿੀ ਨ ੰ ਿੇਜ ਰਦੱਤਾ ਤ਼ਾਂ ਜੋ ਇਹ ਪਤਾ ਲਗਾਇਆ ਜਾ ਸਕੇ ਰਕ ਹਿੇਕ ਸਾਲ ਟਿੱਸਟ ਦੀ ਆਮਦਨ ਜ਼ਾਂ ਇਕੱਤਿਤਾ ਚੈਿੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸ ਲਈ ਰਕਸ ਹੱਦ ਤੱਕ ਖਿਚ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਪੀਲ ਰਟਬਊਨਲ ਨੇ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਿਾ 256 (1) ਦੇ ਤਰਹਤ ਹੇਠ ਰਲਖੇ ਪਰਸ਼ਨ ਹਾਈ ਕੋਿਟ ਨ ੰ ਿੇਜੇ: - ਕੀ ਇਹ ਸਹੀ ਮੰਰਨਆ ਰਗਆ ਸੀ ਰਕ ਟਿੱਸਟ ਦੀ ਆਮਦਨ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੀ ਧਾਿਾ 11 ਦੇ ਤਰਹਤ ਛੋਟ ਦੀ ਹੱਕਦਾਿ ਹੋਵੇਗੀ? ਹਾਈ ਕੋਿਟ ਨੇ ਇਸ ਸਵਾਲ ਦਾ ਜਵਾਬ ਨਕਾਿਾਤਮਕ ਅਤੇ ਰਵਿਾਗ ਦੇ ਹੱਕ ਰਵੱਚ ਰਦੱਤਾ, ਰਜਸ ਦੇ ਰਵਿੁੱਧ ਇਹ ਅਪੀਲ਼ਾਂ ਰਨਿਧਾਿਕ ਟਿੱਸਟ ਦੁਆਿਾ ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਰਵੱਚ ਰਵਸ਼ੇਸ਼ ਆਮਿਆ ਿਾਹੀਂ ਦਾਇਿ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸਨ। ਇਸ ਸਵਾਲ 'ਤੇ ਰਕ ਕੀ ਗੰਗਾਬਾਈ ਚੈਰਿਟੀਜ਼, ਇੱਕ ਟਿੱਸਟ, ਧਾਿਾ 11 (1) (ਏ) ਜ਼ਾਂ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੇ ਤਰਹਤ ਛੋਟ ਦਾ ਹੱਕਦਾਿ ਹੈ, ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਨੇ ਕਿਦਾਤਾ-ਟਿੱਸਟ ਦੀਆਂ ਅਪੀਲ਼ਾਂ ਨ ੰ ਖਾਿਜ ਕਿ ਰਦੱਤਾ, ਮਕਹਾ ਮਿਆ ਮਕ : 1.01. ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੀ ਧਾਿਾ 1 (1) (ਏ) ਦੇ ਤਰਹਤ ਕਾਨ ੰਨੀ ਛੋਟ ਦਾ ਮ ਲ ਟਿੱਸਟ ਦੇ ਅਧੀਨ ਿੱਖੀ ਜਾਇਦਾਦ ਤੋਂ ਕਮਾਈ ਗਈ ਆਮਦਨ ਨਹੀਂ ਹੈ, ਬਲਰਕ ਧਾਿਰਮਕ ਅਤੇ ਚੈਿੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸ ਲਈ ਉਕਤ ਆਮਦਨ ਦੀ ਅਸਲ ਅਿਜ਼ੀ ਹੈ। ਇਸ ਲਈ, ਟਿੱਸਟ-ਡੀਡ ਰਵਚ ਇਹ ਦਿਸਾਉਣਾ ਜ਼ਿ ਿੀ ਹੈ ਰਕ ਰਕਹੜੇ ਰਵਆਪਕ ਉਦੇਸ ਲਈ ਜਾਇਦਾਦ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਆਮਦਨ ਦੀ ਵਿਤੋਂ ਕੀਤੀ ਜਾਣੀ ਹੈ। ਟਿੱਸਟ-ਡੀਡ ਰਵੱਚ ਇਸ ਗੱਲ ਦਾ ਕੋਈ ਰਜ਼ਕਿ ਨਹੀਂ ਹੈ ਰਕ ਟਿੱਸਟ ਦੀ ਜਾਇਦਾਦ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਆਮਦਨ ਦੀ ਵਿਤੋਂ ਰਕਵੇਂ ਕੀਤੀ ਜਾਣੀ ਹੈ। ਜਨਤਾ ਟਿੱਸਟੀਆਂ ਨ ੰ ਿੁਗਤਾਨ ਜ਼ਾਂ ਰਕਿਾਏ 'ਤੇ ਇਮਾਿਤ ਦੀ ਵਿਤੋਂ ਕਿਦੀ ਹੈ। ਇਸ ਤਿਹ਼ਾਂ ਇਕੱਤਿ ਕੀਤੇ ਪੈਸੇ ਨਾਲ ਕੀ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਹੈ, ਇਹ ਟਿੱਸਟ ਡੀਡ ਰਵੱਚ ਪਰਦਾਨ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਰਗਆ ਹੈ। ਟਿੱਸਟ ਡੀਡ ਰਵੱਚ ਅਰਜਹਾ ਕੋਈ ਆਦੇਸ਼ ਨਹੀਂ ਹੈ ਰਕ ਟਿੱਸਟ ਦੀ ਜਾਇਦਾਦ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਆਮਦਨ ਨ ੰ ਧਾਿਰਮਕ ਜ਼ਾਂ ਚੈਿੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸ 'ਤੇ ਖਿਚ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਹੈ। [632C-D] 1.02. ਟਿੱਸਟ ਡੀਡ ਨ ੰ ਰਧਆਨ ਨਾਲ ਪੜਹਨ 'ਤੇ, ਰਕਸੇ ਰਵਸ਼ੇਸ਼ ਚੈਿੀਟੇਬਲ/ਧਾਿਰਮਕ ਉਦੇਸ਼ ਦਾ ਸਪਸ਼ਟ ਸ਼ਬਦ਼ਾਂ ਰਵੱਚ ਇਹ ਰਸੱਟਾ ਕੱਢਣਾ ਸੰਿਵ ਨਹੀਂ ਹੈ ਰਕ ਟਿੱਸਟ ਦੀ ਸਥਾਪਨਾ ਪ ਿੀ ਤਿਹ਼ਾਂ ਧਾਿਰਮਕ ਉਦੇਸ ਲਈ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਡੀਡ ਰਵੱਚ ਦਿਸਾਏ ਗਏ "ਧਾਿਰਮਕ, ਚੈਿੀਟੇਬਲ, ਸੱਰਿਆਚਾਿਕ ਅਤੇ ਸਮਾਰਜਕ" ਉਦੇਸ ਨ ੰ ਟਿੱਸਟ ਦੇ ਉਦੇਸ ਵਜੋਂ ਦਿਸਾਇਆ ਨਹੀਂ ਰਗਆ ਹੈ। ਟਿੱਸਟ ਦੇ ਸੰਸਥਾਪਕ ਦਾ ਇਿਾਦਾ ਇਹ ਸੀ ਰਕ ਉਸ ਦੁਆਿਾ ਪਰਦਾਨ ਕੀਤੇ ਫੰਡ਼ਾਂ ਰਵੱਚੋਂ ਬਣਾਈ ਜਾਣ ਵਾਲੀ ਅਤੇ ਹੋਿ ਸਿੋਤ਼ਾਂ ਤੋਂ ਪ ਿਕ ਕੀਤੀ ਜਾਣ ਵਾਲੀ ਇਮਾਿਤ ਨ ੰ ਜਨਤਾ ਦੇ ਲਾਿ ਲਈ ਰਦੱਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਤ਼ਾਂ ਜੋ ਉਹ ਧਾਿਰਮਕ, ਚੈਿੀਟੇਬਲ, ਸੱਰਿਆਚਾਿਕ ਜ਼ਾਂ ਸਮਾਰਜਕ ਉਦੇਸ ਲਈ ਵਿਤ ਸਕਣ। [631 F-G] XXXXXX 628 ਸੁਪਿੀਮ ਕੋਿਟ ਦੀਆਂ ਰਿਪੋਿਟ਼ਾਂ [1992] 3 ਐਸ.ਸੀ.ਆਿ. Case: GANGABAI CHARITIES versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX AND ANR. [[1992] 3 S.C.R. 626] (1992) WTaTs Ach aaa MAHL AGH UF AT! 24 ATS.1992 [pray He UF Aa eaTet, TAT] ATH ATATIAA, 1961-ale]11(1)(ए) ated StS Hl WS- - ate aie-ATA ATAFAT He Hl SHA El TTA & ATH Hh TAT ATA, aepideh TATA AX ATA SELaT H TAU SIAM FH Te Uh WaaT TAT AX SH SISA HUT Hh TT13.9.1958 क! एक ट्रस्टी, TTaeaT ATA"WT ate Achat" aT, क!। ट्रस्टीbea34000Say HT Aas cee TATA H earl Sa TATA ST WA HI Vs Was Geter WAT AK UH-Wat Hr TAM Ve HAT WAT! SA HS Hl SAH Ae F AG ATA H ATATA Aett ata A Ht ASAT ATI यह भवंना लागंभगं 6 ara Say At ANT AF FAH AAR SA A SH GAT FH GeeTl ST SIAM FHTaw feats HST H ST A HAT YS Tea ST ATT |31 Aa, 1963 al TATA AY A Hea HASTA Al HUTat eq 4 TT a1,06,392.00 eqy Als! ATE H ATT A AT AA Vala AT cee We HST Wa HT Act YetOT ax Ta A Aesl Aa AS Sl Tet aT ate h PATH AARC HAAS WS Al Tel -att hatate fq dh Tear th Gd A OTA A OT eS SOTA A AAT SSL H Te Cat aTtat Ut At Se AS ATA ATATASA AT ATT11 b ded Be WTA Atl ST AA ATA FT Ag Ald BUTeh ate Sl Abid AA He Aa AT, ate h Teh Hl Alleat He Tea” atta We AUtHa Aslah Ah A As Ald aU fH ate UH Fay cee MT Ale sast aaATATASA BT ATT |11 b Tad Be Al Shak AT, ATH ATTA H ASM HT St!e TEAM TaN ST ALT HT AIT Ty, ATA AGL F Ah H SA TAWA HT ACHAT TAT, arb Ae TdTTTT h Taw Th Wah AY ake Al AA AT Gays eh Ss Th AAT Veal H trv as thu Wy, आकलानाATH ATH HT TTT THAT ATRL ATTA AAT HLT FT Tareas WA ATATASA AT ATT256(1) b ded Sy AMT BT:- aeatyd Thay "Fat AS Hel AAT WAT AT TH cee HT AA Haar Alaa, 1961 AY Bey11 क" &ह& छू$टी कHapart ertt?" SY ATTA F TT HT SAL THT AX TAMU H Tet A Tea, Rah Tae PLATA-ate aint aIa oh AH TANT ATA Sel A AUT SAT Al WS AT Sa Garey VX TH RAT Wales AT, एकaed AAHe AAA], 1961 AY SRT11(1)(ए) b ded Be HT Shae AT, ae aaa Ft Aart-ट्रस्टी कHAde HT GAT HE EAT | ATA ated: 1.01. aarHe AAAs, 1961 al Sey1(1)(ए) & ded AMA Be Hl AK ate Hded tat Te aa 4 Abid Aa aet &, diem ATAH AX AAA Seat H TU Sh A HT aledtaHATA Sl SAT, ट्रस्टी-ete H Sat ATT SeIat Bl SATA HAT AlaaH S Bish TU Aad A Wa as-oT SUA THAT STAT el ceeete H Sa Ad Hl lS Bos Ael Sf Th ate Hl AAA A WG Aa HT VAMbe THAT STU Ofer etecat HT THU BT MTA HLH SAIL HT SIAM Het Sl VHA THU WU Aq AFat THAT STAT S, Sant cee StS H Waal Tel Thal WaT gl cee Ste F VT Fle AMMA Ael fhate hl Aad GWT A Hl AMA AT AAA Seal H eI Gs THAT STU 1.02. ट्रस्टी-Ste HT SATA Tash Ted US As AE eT as Th Peat Taras AAs/ah Seed Hl CTSgeal H TAHTARL As TAOHY TAHT STU Th cee WAT ates A OAT ATA Geet H Tet ea THAT TATal Tata FH Slethad"adh AAT, aeHideh At ATA" SHIA BT Sea H SEMA H WT A CATHTel THAT WAT Sl cet H GEA HI AS Hed Hl ATH AT th SAH SIT Wels Al We MATA 4 AK ATard 4 Wh Mat HT TAA SAAT Hh ATH H To THAT STAT Ale ah SF ATA, TATA AEHtdH ATATA BAT H TAT STAT HL AHI 1.03. HEMT AT AMAA Aad H ATH H TAU UH Sad BIT Hoa Al haa VIAN Ff ass,TATA Ax/AT AeHidh AX ATA SeVat H Taw He GH! cee StS H Ag Hel Ael Hel WAT & TH seacay Ue That AT SSIs HT UT Het H TAU AAA WAT Sl cee Hl GAT H GIANT ial H SSH Fadh Vaal H AA A Fala TAT Heh & aera H TU Sa Hh GATT HT AT Sete THATTa alo He VF Seed S aH TAT HAA HT ATT HT SAAT HLF HT ATA St AT AT SI 1.04. ate Sts Ht Glad Ae UX Ae AAA FAT AT11(1)(ए) bl AaLaHaTal HT WRT AetHLA Sl 1974 oh he ATA AeA261 are1977 क" 9 ae10 HY Aald SY ATS HATA A ATS TAT17.12.1980 | aaa a Ta Aloo Faaad Al Ae A H . Wat, ot. Saat, stadt S& AlteaATTA Witavat & Taw Fat U EAGT Hr AX SF LTS AST ITA BT TAA ATA Hoary TAS, Slat FATA TAT Sq AUT A SATS Tae H TAU WA Aes Sh AT Wale AT, Hala Wet H Aalto Up ata,ATL AAT AA, 1961 (अधि)धिनायम) AY Tet11(1)(ए) bh ded Be HT SHA Sl Case: GANGABAI CHARITIES versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX AND ANR. [[1992] 3 S.C.R. 626] (1992) ಗಂಗಾಬಾಯಿ ಚಾರಿಟೀಸ್ ವಿರುದ್ದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಆಯುಕ್ತರು ಮತ್ತು ಇನ್ನೊಬ್ಬರು ಜುಲೈ 24,1992 [ಕುಲದೀಪ್ ಸಿಂಗ್ ಮತ್ತು ಯೋಗೇಶ್ವರ ದಯಾಳ್‍, ಜೆ. ಜೆ.] ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961-ಕಲಂ.11(1)(ಎ) ನ್ಯಾಸ ಪತ್ರದ ರಚನೆ- ಕಲ್ಯಾಣಮಂಟಪ ಮತ್ತು ಮುದ್ರಣಾಲಯ - ನ್ಯಾಸ ದಿಂದ ಬರುವ ಆದಾಯ- ವಿನಾಾಯಿತಿಗೆಅರ್ಹವಾಗಿದೆಯೇ. "ಗಂಗಾಬಾಯಿ ಚಾರಿಟೀಸ್" ಎಂಬ ಒಂದು ನ್ಯಾಸವನ್ನು ದಿನಾಾಂಕ13.09.1958 ರಂದು ಸಾರ್ವಜನಿಕರಿಗೆ ಧಾರ್ಮಿಕ, ದತ್ತಿ, ಸಾಂಸ್ಕ್ರತಿಕ ಮತ್ತು ಸಾಮಾಜಿಕ ಚಟುವಟಿಕೆಗಳನ್ನುನಡೆಸುವ ಉದ್ದೇಶದಿಂದ ಮತ್ತು ಸಾರ್ವಜನಿಕರ ಹಿತಾಸಕ್ತಿ ಹಾಗೂ ಲಾಾಭಕ್ಕಾಗಿಕಟ್ಟಡವನ್ನು ನಿರ್ಮಿಸಲು ರಚಿಸಲಾಾಯಿತುು. ನ್ಯಾಸದ ಸಂಸ್ಧಾಪಕನುು ನ್ಯಾಸದ ವಂತಿಗೆಯಲ್ಲಿ ಸುಮಾರು ರೂ.34,000/-ಗಳನ್ನುವಂತಿಗೆಯಾಗಿ ಸಲ್ಲಿಸಿರುತ್ತಾನೆ. ಆ ವಂತಿಗೆ ಹಹಣದಿಂದ ಒಂದು ನಿವೇಶನವನ್ನುಖರೀದಿಸಿರುತ್ತಾನೆ. ಅದರಲ್ಲಿ ಒಂದು ಕಟ್ಟಡವನ್ನು ನಿರ್ಮಿಸಲು ಪ್ರಾರಂಭಿಸಿದ್ದು,ಸದರಿಯವರ ಮಗನುು ವಂತಿಗೆಯ ಹಹಣವನ್ನು ತನ್ನ ಸ್ವಂತ ಕೊಡುಗೆಯ ಮೂಲಕಮತ್ತು ಹೊರಗಿನವರ ಕೊಡುಗೆಗಳ ಮೂಲಕ ಹೆಚ್ಚಿಸಿರುತ್ತಾನೆ. ಕಟ್ಟಡ ನಿರ್ಮಾಣವು ಸುಮಾರು ಆರು ಲಕ್ಷ ರೂಪಾಾಯಿ ವೆಚ್ಚದಲ್ಲಿಪೂರ್ಣಗೊಂಡಿರುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಸದ್ರಿಯ‍ದನ್ನು ಸಾರ್ವಜನಿಕ ಸದಸ್ಯರ ಮದುವೆಯಕಾರ್ಯಕ್ರಮಗಳಿಗೆಂದು ಮಂಟಪವಾಗಿ ಬಾಡಿಗೆಗಾಗಿ ಕೊಡಲಾಾಗಿತ್ತು. ಸದರಿ ಕಲ್ಯಾಣಮಂಟಪವನ್ನು ಬಾಡಿಗೆಗೆ ನೀಡುವುದರಿಂದ ಬಂದ ಆದಾಯ 1963 ರ ಮಾರ್ಚ್ 31 ಕ್ಕೆ . ಗಂಗಾಬಾಯಿ ಚಾರಿಟೀಸ್ ವಿರುದ್ದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಆಯುಕ್ತರು ಮತ್ತು ಇನ್ನೊಬ್ಬರು ಕೊನೆಗೊಂಡ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ಅದು 1,06,392.00/-ರೂ.ಗಳಿಗೆ ತಲುಪಿತ್ತು. ಉಪ-ಅನುುಕ್ರಮವರ್ಷಗಳಿಗೂ ಸಹಹ ಆದಾಯವು ಗಣನೀಯವಾಗಿತ್ತು. ಈ ನ್ಯಾಸವು ಒಂದುಮುದ್ರಣಾಲಯವನ್ನು ಸಹಹ ನಡೆಸುತ್ತಿತ್ತು ಮತ್ತು ಮುದ್ರಣಾಲಯದಿಂದಲೂ ಸಹಹಗಣನೀಯ ಆದಾಯವನ್ನು ಪಡೆಯುತ್ತಿತ್ತು. ನ್ಯಾಸದ ವಿರುದ್ಧ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಗಳನ್ನು ಪ್ರಾರಂಭಿಸಲಾಾಯಿತುು. ಸದರಿ ಆಸ್ತಿಯಿಂದ ಬರುವ ಆದಾಯವನ್ನು ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿ ಧಾರ್ಮಿಕ ಮತ್ತು ದತ್ತಿ ಉದ್ದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಇರಿಸಲಾಾಗಿದೆ ಮತ್ತು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆಯ ಕಲಂ.11 ರಅಡಿಯಲ್ಲಿ ವಿನಾಾಯಿತಿ ನೀಡಲಾಾಗಿದೆ ಎಂದು ಮೇಲ್ಮನವಿದಾರದಾರ ನ್ಯಾಸವುವಾದವನ್ನು ಮಂಡಿಸಿರುತ್ತದೆ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಅಧಿಕಾರಿಯು ನ್ಯಾಸದಿಂದ ಬಂದ ಆದಾಯವು ತೆರಿಗೆ ಪಾಾವತಿಗೆಬದ್ದವಾಗಿರುತ್ತದೆ ಎಂದು ನ್ಯಾಸದ ಸಂಗತಿಯನ್ನು ತಿರಸ್ಕರಿಸಿರುತ್ತಾರೆ. ಮೇಲ್ಮನವಿಯಮೇರೆಗೆ ಮೇಲ್ಮನವಿಯ ಸಹಾಯಕ ಆಯುಕ್ತರು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಅಧಿಕಾರಿಯಆದೇಶವನ್ನು ಹಿಂದಿರುಗಿಸಿ ನ್ಯಾಸವು ಒಂದು ದತ್ತಿ ನ್ಯಾಸ ಆಗಿದೆ ಮತ್ತು ಅದರಆದಾಯವು ಕಲಂ.11 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ವಿನಾಾಯಿತಿ ಪಡೆಯಲು ಅರ್ಹವಾಗಿದೆ ಎಂದುಹೇಳಿರುತ್ತಾರೆ. ಇಲಾಾಖೆಯ ಮುಂದಿನ ಮೇಲ್ಮನವಿಯ ಮೇರೆಗೆ, ನ್ಯಾಯ ಮಂಡಳಿಯು ಆ ಆಯುಕ್ತರಆದೇಶವನ್ನು ಪುರಸ್ಕರಿಸಿದ್ದು, ಆದರೆ ಪ್ರತಿ ವರ್ಷ ನ್ಯಾಸದ ಆದಾಯವು ದತ್ತಿಉದ್ದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಎಷಷ್ಟರ ಮಟ್ಟಿಗೆ ಖರ್ಚು ಮಾಡಲಾಾಗುತ್ತದೆ ಎಂದು ಕಂಡುಹಿಡಿಯಲುಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಅಧಿಕಾರಿಗೆ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನ್ನು ಮಾಡಲು ರವಾನಿಸಿರುತ್ತದೆ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಮೇಲ್ಮನವಿ ನ್ಯಾಯಮಂಡಳಿಯು ಈ ಕೆಳಗಿನ ಪ್ರಶ್ನೆಯನ್ನುಗೌರವಾನ್ವಿತ ಉಚ್ಚ ನ್ಯಾಯಾಲಕ್ಕೆ ಕಲಂ 256 (1) ರಡಿಯಲ್ಲಿ ಉಲ್ಲೇಖಿಸಿರುತ್ತದೆ. "ನ್ಯಾಸದ ಆದಾಯವು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆಯ ಕಲಂ.11 ರಡಿಯಲ್ಲಿ ವಿನಾಾಯಿತಿಪಡೆಯಲು ಅರ್ಹ ವಾಗಿರುತ್ತದೆ ಎಂದು ಪುರಸ್ಕರಿಸಿದ್ದು ಸರಿಯಾಗಿದೆಯೇ”? . ಗಂಗಾಬಾಯಿ ಚಾರಿಟೀಸ್ ವಿರುದ್ದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಆಯುಕ್ತರು ಮತ್ತು ಇನ್ನೊಬ್ಬರು ಗೌರವಾನ್ವಿತ ಉಚ್ಚ ನ್ಯಾಯಾಲ‍ಯವು ಪ್ರಸ್ತುತ ಪ್ರಶ್ನೆಯನ್ನು ನಕಾರಾತ್ಮಕವಾಗಿ ಇಲಾಾಖೆಯ ಪರವಾಗಿ ಉತ್ತರಿಸಿ, ಕಂದಾಯ ಪಾಾವತಿದಾರ ನ್ಯಾಸವು ಇಲಾಾಖೆಯ ವಿರುದ್ಧಈ ಮೇಲ್ಮನವಿಗಳನ್ನು ವಿಶೇಷಷ ಅನುುಮತಿಯ ಮೂಲಕ ಈ ನ್ಯಾಯಾಲಯದ ಮುಂದೆದಾಖಲಿಿಸಿದೆ. ಗಂಗಾಬಾಯಿ ದತ್ತಿಗಳು ಒಂದು ನ್ಯಾಸ ಆಗಿದೆಯೇ ಎಂಬ ಪ್ರಶ್ನೆಗೆ, ಆ ನ್ಯಾಸವು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ 1961 ಕಲಂ.11(1)(ಎ) ರಡಿಯಲ್ಲಿ ವಿನಾಾಯಿತಿಗೆ ಅರ್ಹವಾಗಿದೆಯೇಎಂಬುದನ್ನುಈನ್ಯಾಯಾಲಯವುತೆರಿಗೆದಾರನ್ಯಾಸದಮೇಲ್ಮನವಿಗಳನ್ನು ವಜಾಗೊಳಿಸುತ್ತದೆ. ಹಿಡಿದಿದೆಃ 1.01. ವಿಭಾಗದ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಶಾಸನಬದ್ಧ ವಿನಾಾಯಿತಿಯ ತಿರುಳು ಕಲಂ.11(1) (ಎ) ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಪ್ರಕಾರ, ನ್ಯಾಸ ದಡಿಯಲ್ಲಿಹೊಂದಿರುವ ಆಸ್ತಿಗಳಿಂದ ಪಡೆದ ಆದಾಯವಲ್ಲ, ಆದರೆ ಸದರಿ ಆದಾಯವು ಧಾರ್ಮಿಕಮತ್ತು ದತ್ತಿ ಉದ್ದ್ದೇಶಗಳಿಗೆ ನಿಜವಾಗಿ ಅನ್ವಯವಾಗುತ್ತವೆ. ಆದ್ದರಿಂದ, ಸದರಿಆಸ್ತಿಗಳಿಂದ ಬರುವ ಆದಾಯವನ್ನು ಯಾವ ವಿಶಾಲ ಉದ್ದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿಬಳಸಿಕೊಳ್ಳಬೇಕು ಎಂಬುದನ್ನು ನ್ಯಾಸ ಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಸೂಚಿಸುವುದು ಅಗತ್ಯವಾಗಿದೆ.ನ್ಯಾಸದ ಆಸ್ತಿಗಳಿಂದ ಬರುವ ಆದಾಯವನ್ನು ಹೇಗೆ ಬಳಸಿಕೊಳ್ಳಬೇಕು ಎಂಬುದರ ಬಗ್ಗೆನ್ಯಾಸದಲ್ಲಿ ನಮೂದಿಸಿರುವುದಿಲ್ಲ. ಸಾರ್ವಜನಿಕರು ಈ ಕಟ್ಟಡವನ್ನು ನ್ಯಾಸಧಾರಿಗಳಿಗೆಬಾಡಿಗೆ ಪಾಾವತಿಸಿ ಬಳಸುತ್ತಾರೆ. ಹೀಗೆ ಸಂಗ್ರಹಿಸಿದ ಹಹಣವನ್ನು ಏನುು ಮಾಡಬೇಕುಎಂಬುದನ್ನು ನ್ಯಾಸ ಪತ್ರದಲ್ಲಿ ನಮೂದಿಸಿರುವುದಿಲ್ಲ. ನ್ಯಾಸ ಆಸ್ತಿಯಿಂದ ಬರುವಆದಾಯವನ್ನು ಧಾರ್ಮಿಕ ಅಥವಾ ದತ್ತಿ ಉದ್ದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಖರ್ಚು ಮಾಡಬೇಕೆಂದುನ್ಯಾಸ ಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಕಡ್ಡಾಯವಾಗಿ ಯಾವುದೇ ಸ್ಪಷಷ್ಟನೆ ಇರುವುದಿಲ್ಲ. [632 ಸಿ-ಡಿ] 1.02. ನ್ಯಾಸ ಪತ್ರವನ್ನು ಕಾಳಜಿಪೂರಕವಾಗಿ ಓದಿದಾಗ ನ್ಯಾಸವು ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿಧಾರ್ಮಿಕ ಉದ್ದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಸ್ಥಾಪಿಸಲಾಾಗಿದೆ ಎಂದು ನಿರ್ದಿಷಷ್ಟವಾಗಿ ಸರಳ ಉದ್ದೇಶಕ್ಕಾಗಿರಚಿಸಲಾಾಗುತ್ತದೆ ಎಂದು ಹೇಳಲಾಾಗುವುದಿಲ್ಲ. ನ್ಯಾಸ ಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಧಾರ್ಮಿಕ, ದತ್ತಿ,ಸಾಂಸ್ಕೃತಿಕ ಮತ್ತು ಸಾಮಾಜಿಕ ಉದ್ದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ರಚಿಸಲ್ಪಟ್ಟಿರುತ್ತದೆ ಎಂದು . ಗಂಗಾಬಾಯಿ ಚಾರಿಟೀಸ್ ವಿರುದ್ದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಆಯುಕ್ತರು ಮತ್ತು ಇನ್ನೊಬ್ಬರು Case: GANGABAI CHARITIES versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX AND ANR. [[1992] 3 S.C.R. 626] (1992) H "'· [1992) 3 S.C.R. SUPREME COURT REPORTS 628 A 1.03. The intention of the founder was to provide a building for the \ benefit for the benefit of the public to be used by them for religious, charitable and/or cultural and social purposes. It is nowhere stated in the trust deed that the trust itself bas been created for the purpose of carrying out any of such objectives. The holding and conducting of religious dis-courses and the running of schools for the development of Sanskrit have also been mentioned from the point of view of the users of the trust property. These are some, of the purposes for which the public can be permitted to use the property. [6318-6328) B 1.04. On a proper construction of the trust deed it does not meet the C requirements of Section ll(l)(a) of the Act. [632E] CIVIL APPELLATE JURISDICTION: Civil Appeal Nos. 10803 to 10805 of 1983. From the Judgment and Order dated 17.12.1980 of the Madras High D Court in Ta,"C Cases Nos. 261 of 1974 and 9 & 10 of 1977. K. Parasaran, G. Umapathy, Mrs. Indu Malini Ananthachari for C.S. Vaidyanathan for the Appellant. Ranbir Chandra for Ms. A Subhashini for the Respondent. E The Judgment of the Court was delivered by KULDIP SINGH, J. The question for our consideration in these appeals is whether Gangabai Charities, a trust operating in the city of Madras, is entitled to exemption under Section ll{l)(a) of the Income Tax Act, 1961 (the Act). F Gangabai executed a document dated September 13, 1958 which was described as a deed oftrust. The trust was named as "Ganga Bai Charities". In the trust-deed Ganga Bai gave effect to her desire to construct and provide a building for the benefit of the public to be used for religious, G charitablet ·cultural and social purposes. She contributed Rs34,000 to the trust fund. With that fund a plot of land was purchased and the construc-tion begun. The fund was augmented by her son Seetha Rama Rao from his own contributions as well as from outside donations. The building was completea at the cost of about Rs. ~IX lakhs. Ever since the construction H of the building it is being let out as a marriage mandapam to be used by / ,., .. ' ,_ - ).-. , ---I, the members of the public as such. The income derived from letting out A the Kalyana Mandapam came to Rs.1,06,392.00 in the year ending March 31, 1%3. For the subsequent years also the income was substantial. The trust was also running a printing press and sizable income was being earned from the press. The Income-tax Officer took the view that the income earned by the B trust was taXa.ble. The contention of the trust that the income derived from the property was being held wholly for religious and charitable purposes and as such was exempt under Section 11 of the Act, was rejected. On appeal the Appellate Assistant Commissioner reversed the Income-tax Officer and held that the Ganga Bai Charities was a charitable trust and C its income was entitled to exemption under Section 11 of the Act. On further appeal by the department, the tribunal upheld the decision of the Commissioner but remitted the assessment to the Income-tax Officer to find out as to what extent in each year the trust income or accumulations were expended for charitable purposes. The. Income Tax Appellate Tribunal referred the following question to the High Court under Section D 256(1) of the Act:- "Whether it has been rightly held that the income of the trust would be entitled to exemption under Section 11 of the Income Tax Act, 1961 ?" E -- The High Court by its judgment dated December 17, 1980 answered the question in the negative and against the assessee. These appeals by way of special leave are against the judgment of the High Court. Section ll(i)(a) of the Act, to the relevant extent, is reproduced hereunder:- F ~/ Case: GANGABAI CHARITIES versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX AND ANR. [[1992] 3 S.C.R. 626] (1992) XXXXXX 628 ਸੁਪਿੀਮ ਕੋਿਟ ਦੀਆਂ ਰਿਪੋਿਟ਼ਾਂ [1992] 3 ਐਸ.ਸੀ.ਆਿ. 1.03. ਸੰਸਥਾਪਕ ਦਾ ਇਿਾਦਾ ਜਨਤਾ ਦੇ ਲਾਿ ਲਈ ਇੱਕ ਇਮਾਿਤ ਪਰਦਾਨ ਕਿਨਾ ਸੀ ਜੋ ਉਨਹ਼ਾਂ ਦੁਆਿਾ ਧਾਿਰਮਕ, ਚੈਿੀਟੇਬਲ ਅਤੇ / ਜ਼ਾਂ ਸੱਰਿਆਚਾਿਕ ਅਤੇ ਸਮਾਰਜਕ ਉਦੇਸ ਲਈ ਵਿਤੀ ਜਾ ਸਕੇ। ਟਿੱਸਟ ਡੀਡ ਰਵੱਚ ਰਕਤੇ ਵੀ ਇਹ ਨਹੀਂ ਦੱਰਸਆ ਰਗਆ ਹੈ ਰਕ ਟਿੱਸਟ ਖੁਦ ਅਰਜਹੇ ਰਕਸੇ ਵੀ ਉਦੇਸ਼ ਨ ੰ ਪ ਿਾ ਕਿਨ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਬਣਾਇਆ ਰਗਆ ਹੈ। ਧਾਿਰਮਕ ਪਰਵਚਨ਼ਾਂ ਦੇ ਆਯੋਜਨ ਅਤੇ ਸੰਚਾਲਨ ਅਤੇ ਸੰਸਰਕਰਤ ਦੇ ਰਵਕਾਸ ਲਈ ਸਕ ਲ ਚਲਾਉਣ ਦਾ ਵੀ ਟਿੱਸਟ ਦੀ ਜਾਇਦਾਦ ਦੇ ਉਪਿੋਗਤਾਵ਼ਾਂ ਦੇ ਨਜ਼ਿੀਏ ਤੋਂ ਰਜ਼ਕਿ ਕੀਤਾ ਰਗਆ ਹੈ। ਇਹ ਕੁਝ ਉਦੇਸ਼ ਹਨ ਰਜਨਹ਼ਾਂ ਲਈ ਜਨਤਾ ਨ ੰ ਜਾਇਦਾਦ ਦੀ ਵਿਤੋਂ ਕਿਨ ਦੀ ਆਰਗਆ ਰਦੱਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ। [631H-632B] 1.04. ਟਿੱਸਟ ਡੀਡ ਦੀ ਉਰਚਤ ਉਸਾਿੀ 'ਤੇ, ਇਹ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਿਾ 11 (1) (ਏ) ਦੀਆਂ ਲੋੜ਼ਾਂ ਨ ੰ ਪ ਿਾ ਨਹੀਂ ਕਿਦਾ। ਰਸਵਲ ਅਪੀਲੀ ਅਰਧਕਾਿ ਖੇਤਿ: 1983 ਦਾ ਰਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਿ 10803 ਤੋਂ 10805. 1974 ਦੇ ਟੈਕਸ ਕੇਸ ਨੰਬਿ 261 ਅਤੇ 1977 ਦੇ 9 ਅਤੇ 10 ਰਵੱਚ ਮਦਿਾਸ ਹਾਈ ਕੋਿਟ ਦੇ 17.12.1980 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇਸ਼ ਤੋਂ। ਅਪੀਲਕਿਤਾ ਲਈ ਸੀ.ਐਸ. ਵੈਰਦਆਨਾਥਨ ਲਈ ਕੇ. ਪਿਾਸਿਨ, ਜੀ. ਉਮਾਪਤੀ, ਸ਼ਰੀਮਤੀ ਇੰਦ ਮਾਰਲਨੀ ਅਨੰਤਚਾਿੀ। ਉੱਤਿਦਾਤਾ ਲਈ ਸ਼ਰੀਮਤੀ ਏ. ਸੁਿਾਸ਼ੀਨੀ ਲਈ ਿਣਬੀਿ ਚੰਦਿਾ। ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾਂ ਹੇਠ ਦੁਆਰਾ ਸੁਣਾਇਆ ਮਿਆ ਕੁਲਦੀਪ ਸ ਿੰਘ, ਜੇ. ਇਨਹ਼ਾਂ ਅਪੀਲ਼ਾਂ ਰਵੱਚ ਸਾਡੇ ਰਵਚਾਿ ਲਈ ਸਵਾਲ ਇਹ ਹੈ ਰਕ ਕੀ ਮਦਿਾਸ ਸ਼ਰਹਿ ਰਵੱਚ ਕੰਮ ਕਿਨ ਵਾਲਾ ਇੱਕ ਟਿੱਸਟ ਗੰਗਾਬਾਈ ਚੈਰਿਟੀਜ਼ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 (ਐਕਟ) ਦੀ ਧਾਿਾ 11 (1) (ਏ) ਦੇ ਤਰਹਤ ਛੋਟ ਦੀ ਹੱਕਦਾਿ ਹੈ। ਗੰਗਾਬਾਈ ਨੇ 13 ਸਤੰਬਿ, 1958 ਨ ੰ ਇੱਕ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ ਰਤਆਿ ਕੀਤਾ ਰਜਸ ਨ ੰ ਟਿੱਸਟ ਦਾ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ ਦੱਰਸਆ ਰਗਆ ਸੀ। ਟਿੱਸਟ ਦਾ ਨਾਮ "ਗੰਗਾ ਬਾਈ ਚੈਰਿਟੀਜ਼" ਿੱਰਖਆ ਰਗਆ ਸੀ। ਟਿੱਸਟ-ਡੀਡ ਰਵੱਚ ਗੰਗਾ ਬਾਈ ਨੇ ਧਾਿਰਮਕ, ਦਾਨਕਾਿੀ, ਸੱਰਿਆਚਾਿਕ ਅਤੇ ਸਮਾਰਜਕ ਉਦੇਸ ਲਈ ਵਿਤਣ ਲਈ ਜਨਤਾ ਦੇ ਲਾਿ ਲਈ ਇੱਕ ਇਮਾਿਤ ਬਣਾਉਣ ਅਤੇ ਪਰਦਾਨ ਕਿਨ ਦੀ ਆਪਣੀ ਇੱਛਾ ਨ ੰ ਪਰਿਾਵਤ ਕੀਤਾ। ਉਸਨੇ ਟਿੱਸਟ ਫੰਡ ਰਵੱਚ 34,000 ਿੁਪਏ ਦਾ ਯੋਗਦਾਨ ਪਾਇਆ। ਉਸ ਫੰਡ ਨਾਲ ਜ਼ਮੀਨ ਦਾ ਇੱਕ ਪਲਾਟ ਖਿੀਰਦਆ ਰਗਆ ਅਤੇ ਉਸਾਿੀ ਸ਼ੁਿ ਹੋ ਗਈ। ਫੰਡ ਨ ੰ ਉਸ ਦੇ ਬੇਟੇ ਸੀਥਾ ਿਾਮਾ ਿਾਓ ਨੇ ਆਪਣੇ ਯੋਗਦਾਨ ਦੇ ਨਾਲ ਨਾਲ ਬਾਹਿੀ ਦਾਨ ਤੋਂ ਵਧਾਇਆ ਸੀ। ਇਹ ਇਮਾਿਤ ਲਗਿਗ ਛੇ ਲੱਖ ਿੁਪਏ ਦੀ ਲਾਗਤ ਨਾਲ ਰਤਆਿ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਜਦੋਂ ਤੋਂ ਇਮਾਿਤ ਦੀ ਉਸਾਿੀ ਹੋਈ ਹੈ, ਉਦੋਂ ਤੋਂ ਹੀ ਇਸ ਨ ੰ ਰਵਆਹ ਦੇ ਮੰਡਪਮ ਵਜੋਂ ਛੱਡ ਰਦੱਤਾ ਜਾ ਰਿਹਾ ਹੈ ਤ਼ਾਂ ਜੋ ਜਨਤਾ ਦੇ ਮੈਂਬਿ਼ਾਂ ਦੁਆਿਾ ਇਸ ਤਿਹ਼ਾਂ ਵਿਰਤਆ ਜਾ ਸਕੇ। 31 ਮਾਿਚ, 1963 ਨ ੰ ਸਮਾਪਤ ਹੋਏ ਸਾਲ ਰਵੱਚ ਕਰਲਆਣ ਮੰਡਪਮ ਨ ੰ ਛੱਡਣ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਆਮਦਨ 1,06,392.00 ਿੁਪਏ ਹੋ ਗਈ। ਬਾਅਦ ਦੇ ਸਾਲ਼ਾਂ ਲਈ ਵੀ, ਆਮਦਨ ਕਾਫੀ ਸੀ। ਟਿੱਸਟ ਇੱਕ ਰਪੰਟੰਗ ਪਰੈਸ ਵੀ ਚਲਾ ਰਿਹਾ ਸੀ ਅਤੇ ਪਰੈਸ ਤੋਂ ਵੱਡੀ ਕਮਾਈ ਕੀਤੀ ਜਾ ਿਹੀ ਸੀ। XXXXXX ਗੰਗਾਬਾਈ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰ [ਕੁਲਦੀਪ ਰਸੰਘ, ਜੇ.] 629 ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਰਧਕਾਿੀ ਨੇ ਇਹ ਰਵਚਾਿ ਰਲਆ ਰਕ ਟਿੱਸਟ ਦੁਆਿਾ ਕਮਾਈ ਗਈ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸਯੋਗ ਹੈ। ਟਿੱਸਟ ਦੀ ਇਸ ਦਲੀਲ ਨ ੰ ਿੱਦ ਕਿ ਰਦੱਤਾ ਰਗਆ ਰਕ ਜਾਇਦਾਦ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਆਮਦਨ ਪ ਿੀ ਤਿਹ਼ਾਂ ਧਾਿਰਮਕ ਅਤੇ ਚੈਿੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸ ਲਈ ਿੱਖੀ ਜਾ ਿਹੀ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਿਾ 11 ਤਰਹਤ ਛੋਟ ਰਦੱਤੀ ਜਾਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ। ਅਪੀਲ 'ਤੇ ਅਪੀਲ ਸਹਾਇਕ ਕਰਮਸ਼ਨਿ ਨੇ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਰਧਕਾਿੀ ਨ ੰ ਪਲਟ ਰਦੱਤਾ ਅਤੇ ਰਕਹਾ ਰਕ ਗੰਗਾ ਬਾਈ ਚੈਰਿਟੀਜ਼ ਇਕ ਚੈਿੀਟੇਬਲ ਟਿੱਸਟ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਦੀ ਆਮਦਨ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਿਾ 11 ਦੇ ਤਰਹਤ ਛੋਟ ਦੀ ਹੱਕਦਾਿ ਹੈ। ਰਵਿਾਗ ਵੱਲੋਂ ਹੋਿ ਅਪੀਲ ਕਿਨ 'ਤੇ ਰਟਬਊਨਲ ਨੇ ਕਰਮਸ਼ਨਿ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਨ ੰ ਬਿਕਿਾਿ ਿੱਰਖਆ ਪਿ ਮੁਲ਼ਾਂਕਣ ਆਮਦਨ ਕਿ ਅਰਧਕਾਿੀ ਨ ੰ ਿੇਜ ਰਦੱਤਾ ਤ਼ਾਂ ਜੋ ਇਹ ਪਤਾ ਲਗਾਇਆ ਜਾ ਸਕੇ ਰਕ ਹਿੇਕ ਸਾਲ ਟਿੱਸਟ ਦੀ ਆਮਦਨ ਜ਼ਾਂ ਇਕੱਤਿਤਾ ਚੈਿੀਟੇਬਲ ਉਦੇਸ ਲਈ ਰਕਸ ਹੱਦ ਤੱਕ ਖਿਚ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਪੀਲ ਰਟਬਊਨਲ ਨੇ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਿਾ 256 (1) ਦੇ ਤਰਹਤ ਹੇਠ ਰਲਖੇ ਪਰਸ਼ਨ ਹਾਈ ਕੋਿਟ ਨ ੰ ਿੇਜੇ: - "ਕੀ ਇਹ ਸਹੀ ਮੰਰਨਆ ਰਗਆ ਹੈ ਰਕ ਟਿੱਸਟ ਦੀ ਆਮਦਨ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੀ ਧਾਿਾ 11 ਦੇ ਤਰਹਤ ਛੋਟ ਦੀ ਹੱਕਦਾਿ ਹੋਵੇਗੀ?" ਹਾਈ ਕੋਿਟ ਨੇ 17 ਦਸੰਬਿ, 1980 ਨ ੰ ਇਸ ਸਵਾਲ ਦਾ ਜਵਾਬ ਨਕਾਿਾਤਮਕ ਅਤੇ ਟੈਕਸਦਾਤਾ ਦੇ ਰਖਲਾਫ ਰਦੱਤਾ ਸੀ। ਰਵਸ਼ੇਸ਼ ਆਮਿਆ ਿਾਹੀਂ ਇਹ ਅਪੀਲ਼ਾਂ ਹਾਈ ਕੋਿਟ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਦੇ ਰਵਿੁੱਧ ਹਨ। ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਿਾ 11 (i) (a) ਨ ੰ ਸੰਬੰਰਧਤ ਹੱਦ ਤੱਕ, ਹੇਠ ਰਲਖੇ ਅਨੁਸਾਿ ਦੁਬਾਿਾ ਪੇਸ਼ ਕੀਤਾ ਰਗਆ ਹੈ: - 11. ਚੈਿੀਟੇਬਲ ਜ਼ਾਂ ਧਾਿਰਮਕ ਉਦੇਸ ਲਈ ਿੱਖੀ ਗਈ ਜਾਇਦਾਦ ਤੋਂ ਆਮਦਨ (i) ਧਾਿਾ 60 ਤੋਂ 63 ਦੇ ਉਪਬੰਧ਼ਾਂ ਦੇ ਅਧੀਨ, ਹੇਠ ਰਲਖੀ ਆਮਦਨ ਨ ੰ ਆਮਦਨ ਪਰਾਪਤ ਕਿਨ ਵਾਲੇ ਰਵਅਕਤੀ ਦੀ ਰਪਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਰਵੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ- (ਏ) ਟਿੱਸਟ ਅਧੀਨ ਜਾਂ ਧਾਰਮਮਕ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ ਿੱਖੀ ਜਾਇਦਾਦ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਆਮਦਨ, ਰਜਸ ਹੱਦ ਤੱਕ ਅਰਜਹੀ ਆਮਦਨ ਿਾਿਤ ਰਵੱਚ ਅਰਜਹੇ ਉਦੇਸ ਲਈ ਲਾਗ ਕੀਤੀ ਜ਼ਾਂਦੀ ਹੈ.......... ਉਪਿੋਕਤ ਰਵਵਸਥਾਵ਼ਾਂ ਇਹ ਸਪੱਸ਼ਟ ਕਿਦੀਆਂ ਹਨ ਰਕ ਰਕਸੇ ਟਿੱਸਟ ਨ ੰ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਿਾ 11 (1) (ਏ) ਦੇ ਲਾਿ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਿਨ ਲਈ ਹੇਠ ਰਲਖੀਆਂ ਸ਼ਿਤ਼ਾਂ ਨ ੰ ਪ ਿਾ ਕਿਨਾ ਪੈਂਦਾ ਹੈ: - 630 ਸੁਪਿੀਮ ਕੋਿਟ ਰਿਪੋਿਟ਼ਾਂ [1992] 3 ਐਸ.ਸੀ.ਆਿ. (1)ਆਮਦਨ ਟਿੱਸਟ ਦੇ ਅਧੀਨ ਿੱਖੀ ਗਈ ਜਾਇਦਾਦ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਜ਼ਾਂਦੀ ਹੈ। (2)ਟਿੱਸਟ ਪ ਿੀ ਤਿਹ਼ਾਂ ਚੈਿੀਟੇਬਲ ਜ਼ਾਂ ਧਾਿਰਮਕ ਉਦੇਸ ਲਈ ਹੈ। (3)ਇਹ ਛੋਟ ਉਸ ਹੱਦ ਤੱਕ ਮਨਜ਼ ਿ ਹੈ ਰਜਸ ਹੱਦ ਤੱਕ ਅਰਜਹੀ ਆਮਦਨ ਿਾਿਤ ਰਵੱਚ ਅਰਜਹੇ ਉਦੇਸ ਲਈ ਲਾਗ ਕੀਤੀ ਜ਼ਾਂਦੀ ਹੈ। Case: GANGABAI CHARITIES versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX AND ANR. [[1992] 3 S.C.R. 626] (1992) 1.04. ate Sts Ht Glad Ae UX Ae AAA FAT AT11(1)(ए) bl AaLaHaTal HT WRT AetHLA Sl 1974 oh he ATA AeA261 are1977 क" 9 ae10 HY Aald SY ATS HATA A ATS TAT17.12.1980 | aaa a Ta Aloo Faaad Al Ae A H . Wat, ot. Saat, stadt S& AlteaATTA Witavat & Taw Fat U EAGT Hr AX SF LTS AST ITA BT TAA ATA Hoary TAS, Slat FATA TAT Sq AUT A SATS Tae H TAU WA Aes Sh AT Wale AT, Hala Wet H Aalto Up ata,ATL AAT AA, 1961 (अधि)धिनायम) AY Tet11(1)(ए) bh ded Be HT SHA Sl Mats 713 Tacdaz, 1958 pl Uh eedlaet ACTS THAT, Ta te STS HBT A AM THAT TATal cee AT ATA"TI ate ART" wat WAT ate-ste HW ae 4 AAs, TATA, aepidah aryATA SAIat H TAT SIAM AL ATT ATT ATA HATA Hh TAU Wah Aa SATA ALL WaT HLT HT ATAToat Hl Ad ST Tea! Geel cee HS A34,000 Saat HT AVTaT Tea! SA AAA SF AAA BT Uh THST-aetal WAT AX TAA HUA MS SA! SA HS Hl StH Ae STAT TAT Ua A AIGA ALTE H ATAaA Asalald 4 Ht Asal|WS Aad TTT Se ATE SAA Al ANT SG AqHe Aa SAT! Had H AAMT FH Ae4q al sa teats HET H ST A SaaMT FH tery hers Ve TeaT ST ZeT ST |31 aa, 1963 HT GATa ay FHay HSA Hl Thuv at ed 4 WT A1,06,392.00 Sq ASl ATS H ATT H Teor AT As Vala ATate Ub THAT WA At AT CST AT AIS VT OAs TAT «SA ST Te TL ATH ATAHRT FT As AAT fh Ste SIT Alsi AA He AVA AT ake HI As aH TH GU 4 WaAT TAT aS A ATH AX AAT SELAT H TAU CAT ST Tet AT Ale SA ALS ATATASA FT ART11 क" &ह&we At, atreot He TSaT WAT! Ate VX Atty AeA AH A AsHr Alaaret Hl Sore TeaT Ale AATTh IT are AST Ue TATA cee AT A AT Sa ATA ATATAAH AT ATT11 bh ded we bl Shale ATTIM SRT AGT AT AUT FX, ATA AHL F Ah H Hat HT ACHAT TAT, aed Ae TA MT &h TOTh Wedeh AY cee HT AA AT Hay Tha Sa AH AAA Geo H Tw as THU WU YF, ATHL AAS FTAad WT aT AAHhL AUTH ATA AHL FT AAT AT ATT256(1) ob ded Matta TA Sy ATTA AT:aeatyd Thay "Fal AS Get AAT WAT STH See Hl AA Alar AATF, 1961 ay ATT11 b ded ee Ht eHaleatt?" Sy ATTA17 Tet, 1980 al AM TANS ST WT HT THI A TATA Hh Taha SATTeaTl TAMA ATA H ATZAA A A ATi SF AMAT H hae H TAT I | ATATASA BT ATT |11(i)(ए), ath STAT TH, Tel TA: Wedd Al We zs:- 11. TATA AT ATAH VreaT H Taw Cat Te Ga 4 Aa(1) ale]60 qT63 UTA ah Aart, ATA WTAated Ale Ath Hl Meat aN Al oot Ala A ated As MAST AeNt ST TTT- (ए) Wet ate A ARTAAT AA Seat H TU ate H ded CET We ATA 4 WG aa, et AAT ah VET AA Ae A OU SeeatTA ART Al STdt Sf... + SUH SI Waals As TTT Hed sh UH see HT ATATASH FT ART11(1)(ए) ob ATH BT STAT Hed H (aU Malta Met Ady Heat Set:- (1) Ay ate Hh ded Cat We SUT A ITS Slt sl (2) aed QU: TAH AT ATAH SeIat H (eT Sl (3) qe SA ATAT AH Saas S STA STAT Ah UT AST ATT PF OU SOT PH TAT ATT AT STAT SI Ate Hat-ट्रस्टी 30 मई, 1978 Up ate StS H ded AAMT WAT S OA SA AS SA Gee STS FTAedae_ Hl SAAT SET Th FAT ATT11(1) (ए) b dad Be Bl TAT Het H TAU Md WT Slat sl ATAU AHL AX SF AATAS FAT cee StS AL ATESAT H ATATR UX AT TATHY TAHTeH Sl | qe Teatted Aet & TH AttetHal-ate q ANd Aaa cat We AT A AA WG Al es, ला"दिकनाATaTaaa AT ATT11 (1) (ए) ob ded ee Hl STAT Hed H TAU ATLA AY Mal H Aedes WE SAIL ATAaa WX THI ST SF faare THAT WAT Sl SAA cee Ste HT WHAT SF MTS AT Ss A SAH ATAU Vefaaregaes Tears That gl cee She H UTAH FwT Aha TUT Set A cee H GAIT BT ACTAT, Yol: : - GlWedd THU AT ts S "wath Fert F Aes AAA A SAT H ATA H TAU AS HYaaahH H Uh SA FTTHAT AX THAT HLT HT Soa Adil S, RAT STANT F ATA, TATA AX/AT AeHtdh Ae ATASEIT H TAU HL Gad SF, dle tat SF A ALT BT ATAH ATA Act Gl Sa Mse H SA ee A TTbl tad FAA A Hea Al We Alaa HAT BT AT Hel "aq Ae ACTA WA SF Ald HI Wale So TH UNA OH ACH HI ATA Heat AgAUT BLA Sh HA Sleahad Ax Taay STF dts at We Aqat H aMd AA HT tle Gah SRT 9.9.1957 क! 24,000 रुपय" म@, SH UX Ub SA HT AAT Hed AK SH AST ala H ATA-aa aah,THA ax aeHtdh Sagat HAV Aa ST SAAT H TU AAMT He AX TAH ST SILT Basal FHTAU Sh AAT HT Uh ATA StS FATT H OAH SALA H ATA GeTeaT WAT AT "Heat ANT STIUT HLT = Th VST Gtte h _d ale, deat F SA WL AT GT ATA AM TeyAX Sh ATA HF AGS HI SILT Seal H TAT AAA HF SIAM H TAU AAM He Tea «A Teh WES FIAW Ae Al Hh .Hla Ud H Hest H ed eu, ary, TAT, ATA sh, apd A AT Hag Seal FTA SAAT H SIAM & TAU UH SA Aaa HT Pear TAT WAT|| "qe ate Had TT AMY ST AS AT We Aat H amd&, aT SAAT ATA, TATA, ATA Sh,"। aepidh A AY Farag SEI A har STU Case: GANGABAI CHARITIES versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX AND ANR. [[1992] 3 S.C.R. 626] (1992) 1.02. ನ್ಯಾಸ ಪತ್ರವನ್ನು ಕಾಳಜಿಪೂರಕವಾಗಿ ಓದಿದಾಗ ನ್ಯಾಸವು ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿಧಾರ್ಮಿಕ ಉದ್ದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಸ್ಥಾಪಿಸಲಾಾಗಿದೆ ಎಂದು ನಿರ್ದಿಷಷ್ಟವಾಗಿ ಸರಳ ಉದ್ದೇಶಕ್ಕಾಗಿರಚಿಸಲಾಾಗುತ್ತದೆ ಎಂದು ಹೇಳಲಾಾಗುವುದಿಲ್ಲ. ನ್ಯಾಸ ಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಧಾರ್ಮಿಕ, ದತ್ತಿ,ಸಾಂಸ್ಕೃತಿಕ ಮತ್ತು ಸಾಮಾಜಿಕ ಉದ್ದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ರಚಿಸಲ್ಪಟ್ಟಿರುತ್ತದೆ ಎಂದು . ಗಂಗಾಬಾಯಿ ಚಾರಿಟೀಸ್ ವಿರುದ್ದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಆಯುಕ್ತರು ಮತ್ತು ಇನ್ನೊಬ್ಬರು ಸ್ಪಷಷ್ಟವಾಗಿ ಎಲ್ಲಿಯೂ ಹೇಳಿರುವುದಿಲ್ಲ. ನ್ಯಾಸದ ಸಂಸ್ಥಾಪಕರು ತಿಳಿಸುವ ಉದ್ದ್ದೇಶಏನೆಂದರೆ, ಅವರು ಒದಗಿಸಿದ ನಿಧಿಯಿಂದ ಮತ್ತು ಇತರ ಮೂಲಗಳಿಂದ ಬಂದಆದಾಯವನ್ನು ಸಾರ್ವಜನಿಕರ ಹಿತಾಸಕ್ತಿಗಾಗಿ ಧಾರ್ಮಿಕ, ದತ್ತಿ, ಸಾಂಸ್ಕ್ರತಿಕ ಮತ್ತುಸಾಮಾಜಿಕ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಬಳಸಲು ಕಟ್ಟಡವನ್ನು ನಿರ್ಮಿಸಲಾಾಗಿರುತ್ತದೆ ಎಂದುಹೇಳಿರುವುದಾಗಿರುತ್ತದೆ. [ 631 ಎಫ್-ಜಿ] 1.03. ಸಂಸ್ಥಾಪಕರ ಉದ್ದ್ದೇಶವು ಕಟ್ಟಡವನ್ನು ಸಾರ್ವಜನಿಕ ಲಾಾಭಕ್ಕಾಗಿ ಧಾರ್ಮಿಕ,ದತ್ತಿ/ ಅಥವಾಸಾಂಸ್ಕೃತಿಕಮತ್ತುಸಾಮಾಜಿಕಉದ್ದ್ದೇಶಗಳಿಗೆಬಳಸಬೇಕೆಂಬುದಾಗಿರುತ್ತದೆ. ಆದರೆ ನ್ಯಾಸ ಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಎಲ್ಲಿಯೂ ಸಹಹ ಅಂತಹಹಯಾವುದೇ ಉದ್ದ್ದೇಶಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸುವ ಉದ್ದ್ದೇಶಕ್ಕಾಗಿ ರಚಿಸಲಾಾಗಿದೆ ಎಂದುಹೇಳಿರುವುದಿಲ್ಲ. ನ್ಯಾಸದ ಆಸ್ತಿಗಳನ್ನು ಧಾರ್ಮಿಕ ಸಂವಾದಗಳನ್ನು ಕೈಗೊಳ್ಳಲುಮತ್ತು ಪಠ್ಯಕ್ರಮಗಳು ಮತ್ತು ಸಂಸ್ಕೃತದ ಅಭಿವೃದ್ಧಿಗಾಗಿ ಶಾಲೆೆಗಳನ್ನು ನಡೆಸುವುದರಬಗ್ಗೆಯೂ ಸಹಹ ಸಾರ್ವಜನಿರಿಗೆ ಅನುುಕೂಲವಾಗುವ ದೃಷ್ಟಿಕೊನದಿಂದ ಬಳಸಲುಅನುುಮತಿಸಲಾಾಗಿದೆ. [ 631 ಎಚ್ಚ್-632 ಬಿ] 1.04. ನ್ಯಾಸ ಪತ್ರದ ಸರಿಯಾದ ರಚನೆಯಿಂದ ಕಾಯಿದೆಯ ಕಲಂ 11(1)(ಎ)ಯಬೇಡಿಕೆಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸದಂತೆ ಆಗುವುದಿಲ್ಲ. [ 632 ಇ] ಸಿವಿಲ್ ಮೇಲ್ಮನವಿಯ ಅಧಿಕಾರ ವ್ಯಾಪ್ತಿಃ ಸಿವಿಲ್ ಮೇಲ್ಮನವಿ ಸಂಖ್ಯೆ.ಗಳು 10803 ರಿಂದ10805/ 1983. ಗೌರವಾಾನ್ವಿತ ಮದ್ರಾಸ್ ಉಚ್ಚ ನ್ಯಾಯಾಲಯದ ದಿನಾಾಂಕ 17.12.1980 ರ ತೆರಿಗೆ ಪ್ರಕರಣಗಳಸಂಖ್ಯೆ.. 261/1974 ಮತ್ತು 9 ಮತ್ತು 10/1977 ತೀರ್ಪು ಮತ್ತು ಆದೇಶ. ಕೆ. ಪರಸರನ್, ಜಿ.ಉಮಾಪತಿ, ಶ್ರೀಮತಿ. ಇಂದು ಮಾಲಿನಿಿ ಅನಂತಾಚಾರಿ ಯವರು ಸಿ.ಎಸ್.ವೈದ್ಯನಾಾಥನ್‍ ರವರ-ಮೇಲ್ಮನವಿದಾಾರರ ಪರವಾಾಗಿ ಶ್ರೀಮತಿ. ಎ. ಸುಭಾಷಿಣಿ ರವರ ಪರವಾಾಗಿ ರಣಬೀರ ಚಂದ್ರ- ಎದುರುದಾಾರರ ಪರವಾಾಗಿ. . ಗಂಗಾಬಾಯಿ ಚಾರಿಟೀಸ್ ವಿರುದ್ದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಆಯುಕ್ತರು ಮತ್ತು ಇನ್ನೊಬ್ಬರು ನ್ಯಾಯಾಲಯದ ತೀರ್ಪನ್ನು ನೀಡಿದವರು ಕುಲದೀಪ್ ಸಿಂಗ್, ಜೆ. ಈ ಮೇಲ್ಮನವಿಗಳಲ್ಲಿ ನಮ್ಮ ಪರಿಗಣನೆಯ ಪ್ರಶ್ನೆಯೆಂದರೇಮದ್ರಾಸ್ ನಗರದಲ್ಲಿ ಕಾರ್ಯನಿಿರ್ವಹಿಸುತ್ತಿರುವ ನ್ಯಾಸ ಗಂಗಾಬಾಯಿ ಚಾರಿಟೀಸ್, ಆದಾಾಯತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 (ದ ಕಾಯಿದೆ) ಕಲಂ.11(1)(ಎ) ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ವಿನಾಾಯಿತಿ ಪಡೆಯಲುಅರ್ಹವಾಾಗಿದೆಯೇ?. ಗಂಗಾಬಾಯಿ ಅವರು ಸೆಪ್ಟೆಂಬರ್ 13, 1958 ರ ದಾಾಖಲೆಯನ್ನು ಕಾರ್ಯಗತಗೊಳಿಸಿದರು,ಅದನ್ನು ನ್ಯಾಸ ಪತ್ರ ಎಂದು ವಿವರಿಸಲಾಗಿದೆ. ನ್ಯಾಸಗೆ "ಗಂಗಾಬಾಯಿ ಚಾರಿಟೀಸ್" ಎಂದುಹೆಸರಿಸಲಾಯಿತುು. ಧಾರ್ಮಿಕ, ದತ್ತಿ, ಸಾಂಸ್ಕೃತಿಕ ಮತ್ತು ಸಾಮಾಜಿಕ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿಸಾರ್ವಜನಿಿಕರ ಅನುುಕೂಲಕ್ಕಾಗಿ ಕಟ್ಟಡವನ್ನು ನಿಿರ್ಮಿಸಲು ಮತ್ತು ಒದಗಿಸುವ ಅವರಬಯಕೆಯನ್ನು ನ್ಯಾಸ ಪತ್ರದಲ್ಲಿ ಗಂಗಾಬಾಯಿ ಜಾರಿಗೆ ತಂದರು. ನ್ಯಾಸ ನಿಿಧಿಗೆ 34,000 ರೂ. ಆನಿಿಧಿಯಿಂದ ನಿಿವೇಶನ ಖರೀದಿಸಿ ಕಾಮಗಾರಿ ಆರಂಭಿಸಲಾಯಿತುು. ಈ ನಿಿಧಿಯನ್ನು ಅವರ ಮಗಸೀತಾ ರಾಮರಾವ್ ಅವರು ತಮ್ಮ ಸ್ವಂತ ಕೊಡುಗೆಗಳಿಂದ ಮತ್ತು ಹೊರಗಿನ ದೇಣಿಗೆಗಳಿಂದಹೆಚ್ಚಿಸಿದ್ದಾರೆ. ಆರುಲಕ್ಷವೆಚ್ಚದಲ್ಲಿಕಟ್ಟಡಪೂರ್ಣಗೊಂಡಿದೆ. ಕಟ್ಟಡನಿಿರ್ಮಾಣವಾಾದಾಾಗಿನಿಿಂದಲೂ ಮದುವೆ ಮಂಟಪವಾಾಗಿ ಸಾರ್ವಜನಿಿಕರ ಬಳಕೆಗೆ ಬಿಡಲಾಗುತ್ತಿದೆ.ಕಲ್ಯಾಣ ಮಂಟಪದಿಂದ ಬಂದ ಆದಾಾಯವು ಮಾರ್ಚ್ 31,1963 ಕ್ಕೆ ಕೊನೆಗೊಂಡ ವರ್ಷದಲ್ಲಿರೂ.1.06,392.00 ಕ್ಕೆ ಬಂದಿತುು. ನಂತರದ ವರ್ಷಗಳಲ್ಲಿ ಆದಾಾಯವು ಗಣನೀಯವಾಾಗಿತ್ತು.ನ್ಯಾಸವು ಪ್ರಿಂಟಿಂಗ್ ಪ್ರೆಸ್ ಅನ್ನು ಸಹಹ ನಡೆಸುತ್ತಿದೆ ಮತ್ತು ಮುದ್ರಣಾಲಯದಿಂದ ಸಾಕಷ್ಟುಆದಾಾಯವನ್ನು ಗಳಿಸುತ್ತಿದೆ. ಆದಾಾಯ ತೆರಿಗೆ ಅಧಿಕಾರಿಯು ನ್ಯಾಸದಿಂದ ಗಳಿಸಿದ ಆದಾಾಯವು ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡುತ್ತದೆ ಎಂದುಅಭಿಪ್ರಾಯಪಟ್ಟರು. ಆಸ್ತಿಯಿಂದ ಬರುವ ಆದಾಾಯವನ್ನು ಸಂಪೂರ್ಣವಾಾಗಿ ಧಾರ್ಮಿಕ ಮತ್ತುದತ್ತಿ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಹಿಡಿದಿಟ್ಟುಕೊಳ್ಳಲಾಗಿದೆ ಮತ್ತು ಕಾಯ್ದೆಯ ಕಲಂ.11 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿವಿನಾಾಯಿತಿ ನೀಡಲಾಗಿದೆ ಎಂಬ ನ್ಯಾಸದ ವಾಾದವನ್ನು ತಿರಸ್ಕರಿಸಲಾಯಿತುು. ಮೇಲ್ಮನವಿಯಸಹಾಯಕ ಆಯುಕ್ತರು ಆದಾಾಯ ತೆರಿಗೆ ಅಧಿಕಾರಿಯನ್ನು ಹಿಂದಿರುಗಿಸಿದರು ಮತ್ತುಗಂಗಾಬಾಯಿ ಚಾರಿಟೀಸ್ ಒಂದು ದತ್ತಿ ನ್ಯಾಸ ಮತ್ತು ಅದರ ಆದಾಾಯವು ಕಾಯಿದೆಯ ಕಲಂ.11 . ಗಂಗಾಬಾಯಿ ಚಾರಿಟೀಸ್ ವಿರುದ್ದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಆಯುಕ್ತರು ಮತ್ತು ಇನ್ನೊಬ್ಬರು ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ವಿನಾಾಯಿತಿಗೆ ಅರ್ಹವಾಾಗಿದೆ ಎಂದು ಹೇಳಿದರು. ಇಲಾಖೆೆಯ ಮುಂದಿನಮೇಲ್ಮನವಿಯಲ್ಲಿ, ನ್ಯಾಯಮಂಡಳಿಯು ಆಯುಕ್ತರ ನಿಿರ್ಧಾರವನ್ನು ಎತ್ತಿಹಿಡಿದಿದೆ ಆದರೆ ಪ್ರತಿವರ್ಷ ನ್ಯಾಸದ ಆದಾಾಯ ಅಥವಾಾ ಸಂಗ್ರಹಹಣೆಯನ್ನು ದತ್ತಿ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಎಷ್ಟುಪ್ರಮಾಣದಲ್ಲಿ ಖರ್ಚು ಮಾಡಲಾಗಿದೆ ಎಂಬುದನ್ನು ಕಂಡುಹಿಡಿಯಲು ಆದಾಾಯ ತೆರಿಗೆಅಧಿಕಾರಿಗೆ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನ್ನು ರವಾಾನಿಿಸಿತುು. ಆದಾಾಯ ತೆರಿಗೆ ಮೇಲ್ಮನವಿನ್ಯಾಯಮಂಡಳಿಯು ಈ ಕೆಳಗಿನ ಪ್ರಶ್ನೆಯನ್ನು ಕಾಯಿದೆಯ ಕಲಂ.256(1) ಅಡಿಯಲ್ಲಿಹೈಕೋರ್ಟ್‌ ಗೆ ಉಲ್ಲೇಖಿಸಿದೆ:- "ನ್ಯಾಸದ ಆದಾಾಯವು ಆದಾಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಕಲಂ.11 ರಅಡಿಯಲ್ಲಿ ವಿನಾಾಯಿತಿಗೆ ಅರ್ಹವಾಾಗಿದೆ ಎಂದು ಸರಿಯಾಗಿಪರಿಗಣಿಸಲಾಗಿದೆಯೇ?" ಡಿಸೆಂಬರ್ 17, 1980 ರಂದು ಉಚ್ಚ ನ್ಯಾಯಾಲಯ ತನ್ನ ತೀರ್ಪಿನ ಮೂಲಕ ಋಣಾತ್ಮಕವಾಾಗಿಮತ್ತು ಮೌಲ್ಯ ಮಾಪಕರ ವಿರುದ್ಧ ಪ್ರಶ್ನೆಗೆ ಉತ್ತರಿಸಿದೆ. ಹೈಕೋರ್ಟ್‌ ನ ತೀರ್ಪಿನ ವಿರುದ್ಧವಿಶೇಷಷ ಅನುುಮತಿಯ ಮೂಲಕ ಈ ಮೇಲ್ಮನವಿಗಳು. ಕಾಯಿದೆಯ ಕಲಂ.11(i)(a) ಅನ್ನು ಸಂಬಂಧಿತ ಮಟ್ಟಿಗೆ ಇಲ್ಲಿ ಪುಪುನರುತ್ಪಾದಿಸಲಾಗಿದೆ:- Case: GANGABAI CHARITIES versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX AND ANR. [[1992] 3 S.C.R. 626] (1992) "Whether it has been rightly held that the income of the trust would be entitled to exemption under Section 11 of the Income Tax Act, 1961 ?" E -- The High Court by its judgment dated December 17, 1980 answered the question in the negative and against the assessee. These appeals by way of special leave are against the judgment of the High Court. Section ll(i)(a) of the Act, to the relevant extent, is reproduced hereunder:- F ~/ 11. Income from property held for charitable or religious pur-poses - (I) Subject to the provisions of sections 60 to 63, the following income shall not be included in the total income of the previous year of the person in receipt of the income- G (a) income derived from property held under trl!st wholly for .charitable or religious purposes, to the extent to which such income is applied to such purposes in India ......... . The above quoted provisions make it clear that a trust has to satisfy H I 630 (1992) 3 S.C.R. A the following conditions in order to claim benefit of Section ll(l)(a) of the Act:- (1) The income is derived from property held under the trust. (2) The trust is wholly for charitable or religious purposes. B (3) The exemption is permissible to the extent to which such income is applied to such purposes in India. The appellant-trust has been created under a deed of trust dated May 30, 1978 and as such we have to look into the contents of the trust C deed of find out as to whether the conditions precedent for claiming exemption under section ll(l)(a) of the Act are satisfied. The tribunal and the High Court have also based their conclusions on the interpretation of the trust deed. It is not disputed that the appellant-trust derived the income from D the property held under it but the existence of other conditions necessary to claim exemption under Section ll(l)(a) of the Act have been seriously disputed by the Revenue before us. We have minutely examined the trust deed and have given our thoughtful consideration to its contents. The relevant paragraphs of the trust deed from where the purposes of the trust E can be spelled out are reproduced hereunder:- "WHEREAS the Settlor, has long cherished a desire to con-struct and provide a building in Purasawalkam, Madras for the benefit of the Public to be used by them for religious, charitable and/or cultural and social purposes, to secure religious benefit F for hereself and satisfy a long felt need of the Public in this part of this city." "NOW THIS INDENTURE WITNESSTH that in pursuance of the premises the settlor above named doth hereby declare that the plot of land above mentioned and more particularly G desribed in the schedule below was purchased by her for Rs.24,000 on 9.9.1957 for the express purpose of constructing a building thereon and dedicating the same for use by the public inter alia for Religious, Charitable. and Cultural purposes and doth hereby create an irrevocable Trust of the said property H for the purposes aforesaid." - ~ ' --.{ - --( -- --( "The settlor further declares that immediately after such pur-A chase she, the settlor relinquished all her rights thereto and dedicated the said plot of land for the use of the public for the purposes above-mentioned and put the said plot of land in the possession of her son Shri K. Seetharama Rao, with a direction to construct a building thereon for the use of the public for B religious, charitable, social, cultural and other allied purposes." "That the Trust property, more particularly described in the schedule below shall be used for religious, charitable, social, cultural and other allied purposes". c Case: GANGABAI CHARITIES versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX AND ANR. [[1992] 3 S.C.R. 626] (1992) ਉਪਿੋਕਤ ਰਵਵਸਥਾਵ਼ਾਂ ਇਹ ਸਪੱਸ਼ਟ ਕਿਦੀਆਂ ਹਨ ਰਕ ਰਕਸੇ ਟਿੱਸਟ ਨ ੰ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਿਾ 11 (1) (ਏ) ਦੇ ਲਾਿ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਿਨ ਲਈ ਹੇਠ ਰਲਖੀਆਂ ਸ਼ਿਤ਼ਾਂ ਨ ੰ ਪ ਿਾ ਕਿਨਾ ਪੈਂਦਾ ਹੈ: - 630 ਸੁਪਿੀਮ ਕੋਿਟ ਰਿਪੋਿਟ਼ਾਂ [1992] 3 ਐਸ.ਸੀ.ਆਿ. (1)ਆਮਦਨ ਟਿੱਸਟ ਦੇ ਅਧੀਨ ਿੱਖੀ ਗਈ ਜਾਇਦਾਦ ਤੋਂ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਜ਼ਾਂਦੀ ਹੈ। (2)ਟਿੱਸਟ ਪ ਿੀ ਤਿਹ਼ਾਂ ਚੈਿੀਟੇਬਲ ਜ਼ਾਂ ਧਾਿਰਮਕ ਉਦੇਸ ਲਈ ਹੈ। (3)ਇਹ ਛੋਟ ਉਸ ਹੱਦ ਤੱਕ ਮਨਜ਼ ਿ ਹੈ ਰਜਸ ਹੱਦ ਤੱਕ ਅਰਜਹੀ ਆਮਦਨ ਿਾਿਤ ਰਵੱਚ ਅਰਜਹੇ ਉਦੇਸ ਲਈ ਲਾਗ ਕੀਤੀ ਜ਼ਾਂਦੀ ਹੈ। ਅਪੀਲਕਿਤਾ-ਟਿੱਸਟ ਦੀ ਸਥਾਪਨਾ 30 ਮਈ, 1978 ਦੇ ਟਿੱਸਟ ਦੇ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ ਦੇ ਤਰਹਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਸਾਨ ੰ ਟਿੱਸਟ ਡੀਡ ਦੀ ਸਮੱਗਿੀ ਦੀ ਜ਼ਾਂਚ ਕਿਨੀ ਪਵੇਗੀ ਤ਼ਾਂ ਜੋ ਇਹ ਪਤਾ ਲਗਾਇਆ ਜਾ ਸਕੇ ਰਕ ਕੀ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਿਾ 11 (1) (ਏ) ਤਰਹਤ ਛੋਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਿਨ ਦੀਆਂ ਸ਼ਿਤ਼ਾਂ ਪ ਿੀਆਂ ਹੁੰਦੀਆਂ ਹਨ। ਰਟਬਊਨਲ ਅਤੇ ਹਾਈ ਕੋਿਟ ਨੇ ਵੀ ਟਿੱਸਟ ਡੀਡ ਦੀ ਰਵਆਰਖਆ 'ਤੇ ਆਪਣੇ ਰਸੱਟੇ ਅਧਾਿਤ ਕੀਤੇ ਹਨ। ਇਸ ਰਵਚ ਕੋਈ ਰਵਵਾਦ ਨਹੀਂ ਹੈ ਰਕ ਅਪੀਲਕਿਤਾ-ਟਿੱਸਟ ਨੇ ਆਪਣੇ ਅਧੀਨ ਿੱਖੀ ਜਾਇਦਾਦ ਤੋਂ ਆਮਦਨ ਪਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਹੈ ਪਿ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਿਾ 11 (1) (ਏ) ਤਰਹਤ ਛੋਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਿਨ ਲਈ ਜ਼ਿ ਿੀ ਹੋਿ ਸ਼ਿਤ਼ਾਂ ਦੀ ਮੌਜ ਦਗੀ ਸਾਡੇ ਸਾਹਮਣੇ ਮਾਲ ਦੁਆਿਾ ਗੰਿੀਿਤਾ ਨਾਲ ਰਵਵਾਦਪ ਿਨ ਿਹੀ ਹੈ। ਅਸੀਂ ਟਿੱਸਟ ਡੀਡ ਦੀ ਬਾਿੀਕੀ ਨਾਲ ਜ਼ਾਂਚ ਕੀਤੀ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਦੀ ਸਮੱਗਿੀ 'ਤੇ ਸੋਚ-ਸਮਝ ਕੇ ਰਵਚਾਿ ਕੀਤਾ ਹੈ। ਟਿੱਸਟ ਡੀਡ ਦੇ ਸੰਬੰਰਧਤ ਪੈਿਾਗਰਾਫ ਰਜੱਥੋਂ ਟਿੱਸਟ ਦੇ ਉਦੇਸ ਨ ੰ ਰਬਆਨ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਹੇਠ਼ਾਂ ਦੁਬਾਿਾ ਪੇਸ਼ ਕੀਤੇ ਗਏ ਹਨ: - "ਜਦੋਂ ਰਕ ਸੈਟਲਿ, ਲੰਬੇ ਸਮੇਂ ਤੋਂ ਜਨਤਾ ਦੇ ਲਾਿ ਲਈ ਪੁਿਸਵਾਲਕਮ, ਮਦਿਾਸ ਰਵੱਚ ਇੱਕ ਇਮਾਿਤ ਬਣਾਉਣ ਅਤੇ ਪਰਦਾਨ ਕਿਨ ਦੀ ਇੱਛਾ ਿੱਖਦਾ ਹੈ ਤ਼ਾਂ ਜੋ ਉਹ ਆਪਣੇ ਲਈ ਧਾਿਰਮਕ ਲਾਿ ਪਰਾਪਤ ਕਿ ਸਕਣ ਅਤੇ ਇਸ ਸ਼ਰਹਿ ਦੇ ਇਸ ਰਹੱਸੇ ਰਵੱਚ ਜਨਤਾ ਦੀ ਲੰਬੇ ਸਮੇਂ ਤੋਂ ਮਰਹਸ ਸ ਕੀਤੀ ਜਾ ਿਹੀ ਜ਼ਿ ਿਤ ਨ ੰ ਪ ਿਾ ਕਿ ਸਕਣ।" "ਹੁਣ ਇਹ ਇਕਰਾਰਨਾਮਾ ਗਵਾਹੀ ਰਦੰਦਾ ਹੈ ਰਕ ਇਮਾਿਤ ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕਿਰਦਆਂ, ਉਪਿੋਕਤ ਸੈਟਲਿ ਰਜਸ ਦਾ ਨਾਮ ਉਪਿੋਕਤ ਹੈ, ਅਤੇ ਖਾਸ ਤੌਿ 'ਤੇ ਹੇਠ਼ਾਂ ਰਦੱਤੀ ਸ ਚੀ ਰਵੱਚ ਵਿਣਨ ਕੀਤਾ ਰਗਆ ਹੈ, ਇਹ ਘੋਸ਼ਣਾ ਕਿਦਾ ਹੈ ਰਕ ਉਪਿੋਕਤ ਅਤੇ ਖਾਸ ਤੌਿ 'ਤੇ ਹੇਠ਼ਾਂ ਰਦੱਤੀ ਸ ਚੀ ਰਵੱਚ ਵਿਣਨ ਕੀਤੀ ਜ਼ਮੀਨ ਦਾ ਪਲਾਟ ਉਸ ਨੇ 9.9.1957 ਨ ੰ 24,000 ਿੁਪਏ ਰਵੱਚ ਖਿੀਰਦਆ ਸੀ ਤ਼ਾਂ ਜੋ ਉਸ 'ਤੇ ਇਮਾਿਤ ਬਣਾਈ ਜਾ ਸਕੇ ਅਤੇ ਇਸ ਨ ੰ ਜਨਤਾ ਦੁਆਿਾ ਧਾਿਰਮਕ ਉਦੇਸ ਲਈ ਵਿਤਣ ਲਈ ਸਮਿਰਪਤ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕੇ। ਚੈਿੀਟੇਬਲ ਅਤੇ ਸੱਰਿਆਚਾਿਕ ਉਦੇਸ ਲਈ ਅਤੇ ਇਸ ਦੁਆਿਾ ਉਪਿੋਕਤ ਉਦੇਸ ਲਈ ਉਕਤ ਜਾਇਦਾਦ ਦਾ ਇੱਕ ਅਟੁੱਟ ਟਿੱਸਟ ਬਣਾਇਆ ਜ਼ਾਂਦਾ ਹੈ। XXXXXX ਗੰਗਾਬਾਈ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰ [ਕੁਲਦੀਪ ਰਸੰਘ, ਜੇ.] 631 "ਸੈਟਲਿ ਅੱਗੇ ਐਲਾਨ ਕਿਦਾ ਹੈ ਰਕ ਅਰਜਹੀ ਖਿੀਦ ਤੋਂ ਤੁਿੰਤ ਬਾਅਦ, ਸੈਟਲਿ ਨੇ ਆਪਣੇ ਸਾਿੇ ਅਰਧਕਾਿ ਛੱਡ ਰਦੱਤੇ ਅਤੇ ਉਪਿੋਕਤ ਉਦੇਸ ਲਈ ਜਨਤਾ ਦੀ ਵਿਤੋਂ ਲਈ ਉਕਤ ਜ਼ਮੀਨ ਦੇ ਪਲਾਟ ਨ ੰ ਸਮਿਰਪਤ ਕਿ ਰਦੱਤਾ ਅਤੇ ਉਕਤ ਜ਼ਮੀਨ ਨ ੰ ਆਪਣੇ ਪੁੱਤਿ ਸ਼ਰੀ ਕੇ ਸੀਥਾਿਾਮ ਿਾਓ ਦੇ ਕਬਜ਼ੇ ਰਵੱਚ ਪਾ ਰਦੱਤਾ, ਰਜਸ ਨਾਲ ਲੋਕ਼ਾਂ ਨ ੰ ਧਾਿਰਮਕ, ਚੈਿੀਟੇਬਲ, ਸਮਾਰਜਕ, ਸੱਰਿਆਚਾਿਕ ਅਤੇ ਹੋਿ ਸਬੰਧਤ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ ਵਿਤਣ ਲਈ ਇੱਕ ਇਮਾਿਤ ਬਣਾਉਣ ਦਾ ਰਨਿਦੇਸ਼ ਰਦੱਤਾ ਰਗਆ।" "ਟਿੱਸਟ ਦੀ ਜਾਇਦਾਦ, ਜੋ ਰਕ ਹੇਠ਼ਾਂ ਰਦੱਤੀ ਸ ਚੀ ਰਵੱਚ ਰਵਸ਼ੇਸ਼ ਤੌਿ 'ਤੇ ਵਿਣਨ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ, ਦੀ ਵਿਤੋਂ ਧਾਿਰਮਕ, ਚੈਿੀਟੇਬਲ, ਸਮਾਰਜਕ, ਸੱਰਿਆਚਾਿਕ ਅਤੇ ਹੋਿ ਸਬੰਧਤ ਉਦੇਸ ਲਈ ਕੀਤੀ ਜਾਵੇਗੀ।" "ਰਜਵੇਂ-ਰਜਵੇਂ ਉਸਾਿੀ ਅੱਗੇ ਵਧਦੀ ਹੈ, ਟਿੱਸਟੀ ਕੋਲ ਆਪਣੇ ਦੁਆਿਾ ਪਰਹਲ਼ਾਂ ਹੀ ਸੌਂਪੀ ਗਈ ਯੋਜਨਾ ਰਵੱਚ ਕੋਈ ਢੁਕਵੀਂ ਤਬਦੀਲੀ ਕਿਨ ਦੀ ਸ਼ਕਤੀ ਹੋਵੇਗੀ ਅਤੇ ਮਦਿਾਸ ਕਾਿਪੋਿੇਸ਼ਨ ਨ ੰ ਇਸ ਤਿੀਕੇ ਨਾਲ ਮਨਜ਼ ਿੀ ਰਦੱਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ ਰਕ ਉਹ ਜ਼ਿ ਿੀ ਜਾਪਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਟਿੱਸਟੀ ਇਮਾਿਤ ਦੇ ਮੁਕੰਮਲ ਹੋਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਉਕਤ ਇਮਾਿਤ ਜ਼ਾਂ ਉਕਤ ਇਮਾਿਤ ਦੇ ਅਰਜਹੇ ਰਹੱਸੇ ਨ ੰ ਸਮਾਰਜਕ ਸੱਰਿਆਚਾਿਕ ਲਈ ਜਨਤਾ ਦੀ ਵਿਤੋਂ ਲਈ ਆਰਗਆ ਦੇ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਧਾਿਰਮਕ ਰਵਰਦਅਕ ਆਰਦ ਉਦੇਸ਼, ਮੁਫਤ ਜ਼ਾਂ ਅਰਜਹੇ ਰਕਿਾਏ 'ਤੇ ਅਤੇ ਅਰਜਹੇ ਰਨਯਮ ਅਤੇ ਸ਼ਿਤ਼ਾਂ ਜੋ ਉਹ ਟਿੱਸਟ ਦੇ ਰਹੱਤ਼ਾਂ ਰਵੱਚ ਉਰਚਤ ਸਮਝਦਾ ਹੈ; ਧਾਿਰਮਕ ਿਾਸ਼ਣ਼ਾਂ ਦੇ ਆਯੋਜਨ ਅਤੇ ਸੰਚਾਲਨ ਲਈ, ਸੰਸਰਕਰਤ ਰਸੱਰਖਆ ਦੇ ਰਵਕਾਸ ਲਈ ਸਕ ਲ ਚਲਾਉਣ ਲਈ, ਮੁਫਤ ਜ਼ਾਂ ਅਰਜਹੇ ਰਕਿਾਏ 'ਤੇ ਅਤੇ ਅਰਜਹੀਆਂ ਸ਼ਿਤ਼ਾਂ ਅਤੇ ਸ਼ਿਤ਼ਾਂ 'ਤੇ ਰਜਵੇਂ ਟਿੱਸਟੀ ਟਿੱਸਟ ਦੇ ਰਹੱਤ਼ਾਂ ਲਈ ਵਾਜਬ ਅਤੇ ਉਰਚਤ ਚੀਜ ਿੱਖਦੇ ਹਨ। ਟਿੱਸਟ ਡੀਡ ਦੇ ਉਪਿੋਕਤ ਪੈਿਾਗਰਾਫ਼ਾਂ ਨ ੰ ਰਧਆਨ ਨਾਲ ਪੜਹਨ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਇਹ ਰਸੱਟਾ ਕੱਢਣਾ ਸੰਿਵ ਨਹੀਂ ਹੈ ਰਕ ਟਿੱਸਟ ਦੀ ਸਥਾਪਨਾ ਪ ਿੀ ਤਿਹ਼ਾਂ ਚੈਿੀਟੇਬਲ ਜ਼ਾਂ ਧਾਿਰਮਕ ਉਦੇਸ ਲਈ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਡੀਡ ਰਵੱਚ ਦਿਸਾਏ ਗਏ "ਧਾਿਰਮਕ, ਚੈਿੀਟੇਬਲ, ਸੱਰਿਆਚਾਿਕ ਅਤੇ ਸਮਾਰਜਕ" ਉਦੇਸ ਨ ੰ ਟਿੱਸਟ ਦੇ ਉਦੇਸ ਵਜੋਂ ਦਿਸਾਇਆ ਨਹੀਂ ਰਗਆ ਹੈ। ਟਿੱਸਟ ਦੇ ਸੰਸਥਾਪਕ ਦਾ ਇਿਾਦਾ ਇਹ ਸੀ ਰਕ ਉਸ ਦੁਆਿਾ ਪਰਦਾਨ ਕੀਤੇ ਫੰਡ਼ਾਂ ਰਵੱਚੋਂ ਬਣਾਈ ਜਾਣ ਵਾਲੀ ਅਤੇ ਹੋਿ ਸਿੋਤ਼ਾਂ ਤੋਂ ਪ ਿਕ ਕੀਤੀ ਜਾਣ ਵਾਲੀ ਇਮਾਿਤ ਨ ੰ ਜਨਤਾ ਦੇ ਲਾਿ ਲਈ ਿੱਰਖਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਤ਼ਾਂ ਜੋ ਉਹ ਧਾਿਰਮਕ, ਚੈਿੀਟੇਬਲ, ਸੱਰਿਆਚਾਿਕ ਜ਼ਾਂ ਸਮਾਰਜਕ ਉਦੇਸ ਲਈ ਵਿਤ ਸਕਣ। ਅਸੀਂ ਉਪਿੋਕਤ ਹਵਾਲੇ ਕੀਤੇ ਪੈਿਾਗਰਾਫ਼ਾਂ ਦੀ ਸਮੱਗਿੀ ਨ ੰ ਟਿੱਸਟ ਦੇ ਉਦੇਸ ਵਜੋਂ ਨਹੀਂ ਪੜਹ ਸਕਦੇ; ਇਹ ਰਸਿਫ ਉਨਹ਼ਾਂ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਹਨ ਜੋ ਟਿੱਸਟ ਦੀ ਜਾਇਦਾਦ ਨ ੰ ਵਿਤਣਾ ਚਾਹੁੰਦੇ ਹਨ। ਟਿੱਸਟ ਡੀਡ ਦੀ ਿਾਸ਼ਾ 'ਤੇ ਰਧਆਨ ਪ ਿਵਕ ਰਵਚਾਿ ਕਿਨ 'ਤੇ, ਸਾਡਾ ਰਵਚਾਿ ਹੈ ਰਕ ਸੰਸਥਾਪਕ ਦਾ ਇਿਾਦਾ ਜਨਤਾ ਦੇ ਲਾਿ Case: GANGABAI CHARITIES versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX AND ANR. [[1992] 3 S.C.R. 626] (1992) "Heat ANT STIUT HLT = Th VST Gtte h _d ale, deat F SA WL AT GT ATA AM TeyAX Sh ATA HF AGS HI SILT Seal H TAT AAA HF SIAM H TAU AAM He Tea «A Teh WES FIAW Ae Al Hh .Hla Ud H Hest H ed eu, ary, TAT, ATA sh, apd A AT Hag Seal FTA SAAT H SIAM & TAU UH SA Aaa HT Pear TAT WAT|| "qe ate Had TT AMY ST AS AT We Aat H amd&, aT SAAT ATA, TATA, ATA Sh,"। aepidh A AY Farag SEI A har STU "जुTAHT AMT Aga g, atet h UT Sah al Ve A VAeted A Aald TATA St tathdATA HHS At SIA Tas He AT ih SEM, जुTh Sa aaa AT ate cect Wat THAT TATald Hh Ale Sth Add Al Sh Aaa H Hey eA HI AAT, aepldh, ary, Mah Ate SIA H TryTTA & STANT H eT HT A AT Va Tha ae US ASAT A MT Ae TT As et AT AT et HTaAqTatd ¢ Aha Sf, Wag dee h ed F Sad Aaa & A ATA Wad AIT eT A TTTad h Tay, cha aT ah aH H rw Ta: eh AT Ua Tha ae ate Ua TSA AX Mal AX eHFad & TAU ST eet Sad GAs A ag cee H Ted H Vlad at, ob Tet Adal SAHA Sl ट्रस्टी-Ste h Sah Saad FTUT Bl SATA 4 Use Ue That Tare AAT/ATAh Seed Hl CTEgreat H TATA AH Aal, Tae Ae TACHY THAT ST eh Th Ste TAT ates A AAT AT ATA Seeatob Tete FATA THAT WAT AT facts FH Stead"aah, TATA, aenide AX STAT" उद्दे"श्य= क! ट्रस्टी क"SeIaT H BT A TAHIR Ael THAT WAT Sl cee H ACMI HI As Heat AT TH VaH Sel Wala Hl WsTATA AX AYA Atal 4 WH Aa Hl AM Ada H ATA H rw Tha STAT ASU Arh Ss AH,TAT, api AT ATA HAT AT ATA Th SSNs FH AUT SAAT HC Gh SA SICH Gad AdegaArATAU HT cee Ht Aeqat h ST A Agel Us Gad S, ZY pat SA AMT H SIs SAT See HT GAA HT STATPLAT Aled Sl ate STS HT ATT WX AAA TAH TASAIR HUT, SAT Tae & TH MEAT HT SATaTATH Hh TAU Uh Aa We FLAT AT! ATTA, TATA Are/AT arepidh At STAT SeIat H TT WaTol ATH SMM ate Ste HUET Hel Ae Hel WAT STH Sta Ca US THAT AT SAV Hl WT He H Gey |TATAT WAT Sl ake HT AT HF VIaNTHA a H SSH F AAs Vasa H AAD AK Fala AIT depd b Tears b tw areal H AAT HT OMT Voots THAT WAT gl A Hey VS Beed Ss Kash TwTTA Bl ATT BT SAAT Hey At AGA St AT Gad Sl atartasy AT AAT11(1)(ए) b ded Fath Be HT A ate H dad Cal We Ga 4 Abid aaTel, Teh AAH AX TATA SAV H TAT SH AA HT aAedlash ATTA Sl Sarr, ट्रस्टी-Sts A St SATTH SSLAT HT SHIA HAT AlALaAH SF TH THU ATT WTA AM FT-STAT THAT STAT Sl ZeaSte FH Sa Ald H Pls Sots Tel S eh cee Hl GUT A WTA AA HT VAAaMT HaTHAT ATO TAA STeSAT HT THAT SHC MAT HT SIALT Hed Sl VHA THU WU Aa HT FAT THAT STATa, We ate STS H Wea Ael THAT WAT Sl ate Ste A VST lS AAT Ae ch cee HI aT 4 a apl AA AT AHA Sagat WX Ga THAT STATI | BH Ade & [eh ate Sts Hl Vlad Svea F Ae AAAS Al AT11(1)(ए) bl AaLQaHaATAT HT TATTel HUdt el SA VA Aaa FH Hat HOHE S GA Ael Act! SA AH Ae GAH Mat MACHT F WTdts Asad El ST Uae FT SAT 2a TANT ATA AAHT HFTOT5 Zz6 bt AX ATH THAT, haabel Ta & fh At Aaa ST. TAT AS AAA, Brett Sy AAT AT aT-ATA AT AL UTS AL A ASa ATA A HAT FATA AT OST Sa ATA A ae TST Fh ay ation H ST HU at We aleSh UA FTAA FT GAH ATRL SF AMAT AT AT Acts ST Wel As AT UA at We Th cee Sa HITTq age h rw Aas aT AT SAA feu WU Ml Taare Aad Aaa A ANT Geos Thal WaT & ThAastha Bl SA Ve H Ae FI17 Teqay, 1980 pl HAT FATT AT H ATS St Ta AT! That HT Tat Aqdate AF Geet AT ate H Hat Ht AAS SA Ver Bl taal ATATATA H eal HF AMT CET! ST WATT ATTh = th ae ara & fed A SET Ale At HT Sara Aaale H TU Vy Ararasy HT AT (ea TTT SATdaldt Fit OT Asad Slt H Sogh ael Sl ATA AHL JF28 HLA, 1974 al ATT ASM FATA AX SF AMAA A Sah Ald Ale Aleaay Ue TANT THAT UT AAT HF ASM Hqd ale at Te Stl A Sa Aes AAT ehHTL Tlald ATaTAT AT TS'TATA Ua' Ae Agel Cel SEll Al Gest He ATA Tat UH Ae THA HSq A at Atl slat Tat Ht aed ectiet AAA H ATE Sle Hle FT HA Galan Malet at Varu WWaqat Taaat bl TeaH yo ah h AA We TAGSTAT AX TAT ora STAT Sl BX Sled A SA ATH F . Taare aes alasacht At HTae Hl AAT S AX cee Ste Hl ASH A Aaa A TSA FT gl VF ATTA ST Tat WAT SSH St UHaTa SHIT ga Sa ATA A AGATA OT Aad = A SAsat TTS HX slअ&: Adres Bl Sot Alea Alea THAT STAT Sl SA Sot Hl Aha10,000 Sqy Hedह_। Att GIST TUT HATS AIL TAT ST, FATS| Case: GANGABAI CHARITIES versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX AND ANR. [[1992] 3 S.C.R. 626] (1992) "ನ್ಯಾಸದ ಆದಾಾಯವು ಆದಾಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಕಲಂ.11 ರಅಡಿಯಲ್ಲಿ ವಿನಾಾಯಿತಿಗೆ ಅರ್ಹವಾಾಗಿದೆ ಎಂದು ಸರಿಯಾಗಿಪರಿಗಣಿಸಲಾಗಿದೆಯೇ?" ಡಿಸೆಂಬರ್ 17, 1980 ರಂದು ಉಚ್ಚ ನ್ಯಾಯಾಲಯ ತನ್ನ ತೀರ್ಪಿನ ಮೂಲಕ ಋಣಾತ್ಮಕವಾಾಗಿಮತ್ತು ಮೌಲ್ಯ ಮಾಪಕರ ವಿರುದ್ಧ ಪ್ರಶ್ನೆಗೆ ಉತ್ತರಿಸಿದೆ. ಹೈಕೋರ್ಟ್‌ ನ ತೀರ್ಪಿನ ವಿರುದ್ಧವಿಶೇಷಷ ಅನುುಮತಿಯ ಮೂಲಕ ಈ ಮೇಲ್ಮನವಿಗಳು. ಕಾಯಿದೆಯ ಕಲಂ.11(i)(a) ಅನ್ನು ಸಂಬಂಧಿತ ಮಟ್ಟಿಗೆ ಇಲ್ಲಿ ಪುಪುನರುತ್ಪಾದಿಸಲಾಗಿದೆ:- 11. ದತ್ತಿ ಅಥವಾಾ ಧಾರ್ಮಿಕ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಹೊಂದಿರುವಆಸ್ತಿಯಿಂದ ಆದಾಾಯ-(I) ವಿಭಾಗಗಳು 60 ರಿಂದ 63 ರ ನಿಿಬಂಧನೆಗಳಿಗೆಒಳಪಟ್ಟಿರುತ್ತದೆ, ಆದಾಾಯದ ಸ್ವೀಕೃತಿಯಲ್ಲಿ ವ್ಯಕ್ತಿಯ ಹಿಂದಿನ ವರ್ಷದಒಟ್ಟು ಆದಾಾಯದಲ್ಲಿ ಈ ಕೆಳಗಿನ ಆದಾಾಯವನ್ನು ಸೇರಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ- (ಎ) ದತ್ತಿ ಅಥವಾಾ ಧಾರ್ಮಿಕ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಸಂಪೂರ್ಣವಾಾಗಿನಂಬಿಕೆಯಡಿಯಲ್ಲಿ ಹೊಂದಿರುವ ಆಸ್ತಿಯಿಂದ ಪಡೆದ ಆದಾಾಯ,ಅಂತಹಹ ಆದಾಾಯವನ್ನು ಭಾರತದಲ್ಲಿ ಅಂತಹಹ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗೆ ಎಷ್ಟುಮಟ್ಟಿಗೆ ಅನ್ವಯಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ......... . ಗಂಗಾಬಾಯಿ ಚಾರಿಟೀಸ್ ವಿರುದ್ದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಆಯುಕ್ತರು ಮತ್ತು ಇನ್ನೊಬ್ಬರು ಕಾಯಿದೆಯ ಕಲಂ.11(1)(ಎ)ನ ಪ್ರಯೋಜನವನ್ನು ಪಡೆಯಲು ನ್ಯಾಸವು ಈ ಕೆಳಗಿನಷಷರತ್ತುಗಳನ್ನು ಪೂರೈಸಬೇಕು ಎಂದು ಮೇಲೆ ಉಲ್ಲೇಖಿಸಿದ ನಿಿಬಂಧನೆಗಳು ಸ್ಪಷಷ್ಟಪಡಿಸುತ್ತವೆ:- (1) ಆದಾಾಯವನ್ನು ನ್ಯಾಸದ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಹೊಂದಿರುವ ಆಸ್ತಿಯಿಂದಪಡೆಯಲಾಗಿದೆ. (2) ನ್ಯಾಸವು ಸಂಪೂರ್ಣವಾಾಗಿ ದತ್ತಿ ಅಥವಾಾ ಧಾರ್ಮಿಕ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ. (3) ಭಾರತದಲ್ಲಿ ಅಂತಹಹ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗೆ ಅಂತಹಹ ಆದಾಾಯವನ್ನುಅನ್ವಯಿಸುವ ಮಟ್ಟಿಗೆ ವಿನಾಾಯಿತಿಯನ್ನು ಅನುುಮತಿಸಲಾಗಿದೆ. ಮೇಲ್ಮನವಿದಾಾರ-ನ್ಯಾಸವನ್ನು ಮೇ.30,1978 ರ ನ್ಯಾಸ ಪತ್ರ ದಡಿಯಲ್ಲಿ ರಚಿಿಸಲಾಗಿದೆ ಮತ್ತುಕಾಯಿದೆಯ ಕಲಂ.11(1)(a) ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ವಿನಾಾಯಿತಿಯನ್ನು ಹಹಕ್ಕು ಸಾಧನೆ ಮಾಡಲುಷಷರತ್ತುಗಳ ಪೂರ್ವನಿಿದರ್ಶನವಾಾಗಿ ತೃಪ್ತವಾಾಗಿದೆಯೇ ಎಂಬುದನ್ನು ಕಂಡುಹಿಡಿಯಲು ನಾಾವುನ್ಯಾಸ ಪತ್ರದ ವಿಷಷಯಗಳನ್ನು ಪರಿಶೀಲಿಸಬೇಕು. ನ್ಯಾಯ ಮಂಡಳಿ ಮತ್ತು ಗೌರವಾಾನ್ವಿತ ಉಚ್ಚನ್ಯಾಯಾಲಯವು ಕೂಡ ತಮ್ಮ ತೀರ್ಮಾನಗಳನ್ನು ನ್ಯಾಸ ಪತ್ರದ ವ್ಯಾಖ್ಯಾನವನ್ನು ಆಧರಿಸಿವೆ. ಮೇಲ್ಮನವಿದಾಾರ-ನ್ಯಾಸವು ತನ್ನ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಹೊಂದಿರುವ ಆಸ್ತಿಯಿಂದ ಆದಾಾಯವನ್ನುಪಡೆದಿದೆ ಎಂಬುದು ವಿವಾಾದಾಾಸ್ಪದವಲ್ಲ ಆದರೆ ಕಾಯಿದೆಯ ಕಲಂ.11(1)(ಎ) ಅಡಿಯಲ್ಲಿವಿನಾಾಯಿತಿ ಪಡೆಯಲು ಅಗತ್ಯವಾಾದ ಇತರ ಷಷರತ್ತುಗಳ ಅಸ್ತಿತ್ವವನ್ನು ನಮ್ಮ ಮುಂದೆಕಂದಾಾಯವು ಗಂಭೀರವಾಾಗಿ ವಿವಾಾದಿಸಿದೆ. ನಾಾವು ನ್ಯಾಸ ಪತ್ರವನ್ನು ಸೂಕ ವಾಾಗಿಪರಿಶೀಲಿಸಿದ್ದೇವೆ ಮತ್ತು ಅದರ ವಿಷಷಯಗಳಿಗೆ ನಮ್ಮ ಚಿಿಂತನಶೀಲ ಪರಿಗಣನೆಯನ್ನುನೀಡಿದ್ದೇವೆ. ನ್ಯಾಸದ ಉದ್ದೇಶಗಳನ್ನು ವಿವರಿಸಬಹುದಾಾದ ನ್ಯಾಸಪತ್ರದ ಸಂಬಂಧಿತಖಂಡಿಕೆಗಳನ್ನು ಇಲ್ಲಿ ಪುಪುನರುತ್ಪಾದಿಸಲಾಗಿದೆ:- "ಮದ್ರಾಸಿನ ಪುಪುರಸಾವಲ್ಕಂನಲ್ಲಿ ಸಾರ್ವಜನಿಿಕರ ಅನುುಕೂಲಕ್ಕಾಗಿಅವರು ಧಾರ್ಮಿಕ, ದತ್ತಿ ಮತ್ತು/ಅಥವಾಾ ಸಾಂಸ್ಕೃತಿಕ ಮತ್ತು ಸಾಮಾಜಿಕಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ, ತನಗಾಗಿಧಾರ್ಮಿಕಪ್ರಯೋಜನವನ್ನುಪಡೆದುಕೊಳ್ಳಲು ಬಳಸುವುದಕ್ಕಾಗಿ ಕಟ್ಟಡವನ್ನು ನಿಿರ್ಮಿಸುವ ಮತ್ತು . ಗಂಗಾಬಾಯಿ ಚಾರಿಟೀಸ್ ವಿರುದ್ದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಆಯುಕ್ತರು ಮತ್ತು ಇನ್ನೊಬ್ಬರು ಒದಗಿಸುವ ಬಯಕೆಯನ್ನು ವಸಾಹಾತುುಗಾರನುು ಬಹಹಳ ಹಿಂದಿನಿಿಂದಲೂಈ ನಗರದ ಈ ಭಾಗದ ಸಾರ್ವಜನಿಿಕರ ಬಹುಕಾಲದ ಅಗತ್ಯವನ್ನುಪೂರೈಸಿ ಪಾಾಲಿಸುತ್ತಿದ್ದನ