Gvk Industries Ltd. &Anr v. The Income Tax Officer & Anr

Case: GVK INDUSTRIES LTD. &ANR. versus THE INCOME TAX OFFICER & ANR. [[2015] 3 S.C.R. 321] (2015) (2015) 3 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 321 ਜੀਵੀਕੇਇੰਡਸਟਰੀਜ਼ਲਿਮਲਟਡਅਤੇਏ.ਐਨ.ਆਰ. V. ਇਨਕਮਟੈਕਸਅਲਿਕਾਰੀਅਤੇਏ.ਐਨ.ਆਰ. (1997 ਦਾਲਸਵਿਅਪੀਿਨੰਬਰ 7796) ਫਰਵਰੀ 18, 2015 [ਸੁਿਾਂਸੂਜੋਤੀਮੁਖੋਪਾਲਿਆਏਅਤੇ ਦੀਪਕਲਮਸ਼ਰਾ, ਜੇ.ਜੇ.] ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, 1961: ਿਾਰਾ 9 (1) (v) (ਬੀ) - ਕਰਜ਼ੇਦੀਖਰੀਦਅਤੇਹੋਰਲਵਿੱਤੀਅਤੇਆਮਸੇਵਾਵਾਂਪਰਦਾਨਕਰਨਿਈਪੇਸ਼ੇਵਰਸਿਾਹਪਰਦਾਨਕਰਨਿਈਅਪੀਿਕਰਤਾਕੰਪਨੀਦੁਆਰਾਗੈਰ-ਲਨਵਾਸੀਕੰਪਨੀ (ਐਨਆਰਸੀ) ਨੂੰਅਦਾਕੀਤੀਜਾਣਵਾਿੀਸਫਿਤਾਫੀਸ - ਕੀਐਕਟਦੇਤਲਹਤਸਫਿਤਾਫੀਸਵਸੂਿੀਜਾਸਕਦੀਹੈਅਤੇਕੀਡੀਅਪੀਿਕਰਤਾ-ਕੰਪਨੀ'ਇਤਰਾਜ਼ਸਰਟੀਲਫਕੇਟ' ਦੀਹਿੱਕਦਾਰਹੈ - ਹੋਿਡ: ਐਨਆਰਸੀਦੁਆਰਾਪਰਦਾਨਕੀਤੀਆਾਂਜਾਂਦੀਆਾਂਸੇਵਾਵਾਂਲਵਿੱਚ, ਹੋਰਗੱਾਂਦੇਨਾਿ-ਨਾਿ, ਕਰਜ਼ਦਾਤਾਨੂੰਪੇਸ਼ਕੀਤੇਜਾਣਵਾਿੇਲਵਿੱਤੀਢਾਂਚੇਅਤੇਸੁਰਿੱਲਖਆਪੈਕੇਜ, ਸਥਾਨਕਅਤੇਲਵਦੇਸ਼ੀਕਰਲਜ਼ਆਾਂਿਈਵਿੱਖ-ਵਿੱਖਉਿਾਰਲਵਕਿਪਾਂਦਾਅਲਿਐਨ, ਲਵਸ਼ਵਭਰਲਵਿੱਚਮਾਹਰਕਰੈਲਡਟਈਏਜੰਸੀਆਾਂਦਾਮੁਿਾਂਕਣਕਰਨਾਅਤੇਸਭਤੋਂਵਮੁਕਾਬਿੇਵਾਿੀਆਾਂਸ਼ਰਤਾਂ 'ਤੇਵਪਾਰਕਬੈਂਕਸਹਾਇਤਾਪਰਾਪਤਕਰਨਾਸ਼ਾਮਿਹੈ, ਅਪੀਿਕਰਤਾਕੰਪਨੀਨੂੰਕਰਜ਼ਦਾਤਾਵਾਂਨਾਿਕਰਜ਼ੇਦੀਗੱਬਾਤਅਤੇਦਸਤਾਵੇਜ਼ਾਂਲਵਿੱਚਸਹਾਇਤਾਕਰਨਾ, ਤਾਿਮੇਿਅਤੇਤੇਜ਼ੀਨਾਿਐਫਪਰੋਜੈਕਟਿਈਲਵਿੱਤੀਢਾਂਚੇਦਾਢਾਂਚਾ, ਗੱਬਾਤਕਰਨਾਅਤੇਬੰਦਕਰਨਾ - ਐਨਆਰਸੀਦੁਆਰਾਪਰਦਾਨਕੀਤੀਗਈਸੇਵਾਦੀਪਰਲਕਰਤੀ 'ਸਿਾਹਕਾਰਸੇਵਾ' ਸ਼ਬਦਦੇਦਾਇਰੇਲਵਿੱਚਆਵੇਗੀਅਤੇਇਸਿਈ, ਸਰੋਤ 'ਤੇਟੈਕਸਨੂੰਅਦਾਕੀਤੀਫੀਸਵਜੋਂਕਿੱਲਟਆਜਾਣਾਚਾਹੀਦਾਸੀ 'ਤਕਨੀਕੀਸੇਵਾਿਈਫੀਸ' ਲਸਰਿੇਖਅਿੀਨਟੈਕਸਯੋਗਸੀ - ਇਕਵਾਰ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗਟੈਕਸਦਾਭੁਗਤਾਨਕੀਤਾਜਾਂਦਾਹੈ 'ਇਤਰਾਜ਼ਨਹੀਾਂਸਰਟੀਲਫਕੇਟ' ਦੀਮਨਜ਼ੂਰੀਕਾਨੂੰਨੀਤੌਰ 'ਤੇਮਨਜ਼ੂਰਨਹੀਾਂਸੀ - ਟੈਕਸ / ਟੈਕਸੇਸ਼ਨ। ਟੈਕਸ/ਟੈਕਸੇਸ਼ਨ: ਲਰਹਾਇਸ਼ਦੇਲਸਿਾਂਤਲਸਿਾਂਤ" ਅਤੇ "ਸੀਟਸ" ਆਮਦਨਦੇਸਰੋਤਦੀਵਰਤੋਂ" - ਉਪਯੋਗਤਾ। 321 ਸ਼ਬਦਅਤੇਵਾਕਾਂਸ਼: ਸ਼ਬਦ 'ਸਿਾਹ-ਮਸ਼ਵਰਾ' - ਅਰਥ ਅਪੀਿਖਾਰਜਕਰਲਦਆਾਂਅਦਾਿਤਨੇਲਕਹਾਲਕ ਹੋਿਡ: 1. ਮੁਿੱਖਲਵਵਸਥਾਿਾਰਾ (ਬੀ) ਹੈ ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 9 (1) (7) ਲਵਵਸਥਾਇਿੱਕ ਅਪਵਾਦਬਣਾਉਾਂਦੀਹੈ।ਅਪਵਾਦਬਣਾਇਆਲਗਆਹੈ ਿਾਰਾ (ਬੀ) ਦੇਅਖੀਰਿੇਭਾਗਲਵਿੱਚਉਸਸਲਥਤੀ 'ਤੇਿਾਗੂਹੁੰਦਾਹੈਜਦੋਂਲਕਸੇਭਾਰਤੀਭੁਗਤਾਨਕਰਤਾਦੁਆਰਾਕੀਤੇਗਏਕਾਰੋਬਾਰਜਾਂਪੇਸ਼ੇਿਈਵਰਤੀਆਾਂਜਾਂਦੀਆਾਂਸੇਵਾਵਾਂਦੇਸਬੰਿਲਵਿੱਚਫੀਸਭੁਗਤਾਨਯੋਗਹੁੰਦੀਹੈ ਭਾਰਤਤੋਂਬਾਹਰਜਾਂਕਮਾਉਣਜਾਂਕਮਾਉਣਦੇਉਦੇਸ਼ਿਈ ਭਾਰਤਤੋਂਬਾਹਰਲਕਸੇਸਰੋਤਤੋਂਕੋਈਆਮਦਨਕਮਾਉਣਜਾਂਕਮਾਉਣਦੇਉਦੇਸ਼ਿਈਭਾਰਤੀਲਨਰਿਾਰਕਭਾਵਭੁਗਤਾਨਕਰਤਾਦੁਆਰਾਆਮਦਨ।ਿਾਰਾ (ਬੀ) ਉਸਲਸਿਾਂਤਨੂੰਲਨਰਿਾਰਤਕਰਦੀਹੈਲਜਸਨੂੰਮੂਿਰੂਪਲਵਿੱਚ "ਸਰੋਤਲਨਯਮ" ਵਜੋਂਜਾਲਣਆਜਾਂਦਾਹੈ, ਭਾਵ, ਆਮਦਨ oਪਰਾਪਤਕਰਤਾਨੂੰਦੇਸ਼ਲਵਿੱਚਚਾਰਜਕੀਤਾਜਾਵੇਗਾਜਾਂਚਾਰਜਕੀਤਾਜਾਵੇਗਾਭੁਗਤਾਨਦਾਸਰੋਤਲਕਿੱਥੇਸਲਥਤਹੈ, ਸਪਿੱਸ਼ਟਕਰਨਿਈ, ਲਕਿੱਥੇਭੁਗਤਾਨਕਰਤਾਿਿੱਭਲ ਆਹੋਇਆਹੈ।ਿਾਰਾਅਿੱਗੇਆਦੇਸ਼ਲਦੰਦੀਹੈਅਤੇਇਹਿੋੜੀਾਂਦਾਹੈਲਕਸੇਵਾਵਾਂਦੀਵਰਤੋਂਭਾਰਤਲਵਿੱਚਕੀਤੀਜਾਣੀਚਾਹੀਦੀਹੈ। [ਪੈਰਾ o22) [342-8-] 2. ਦੋਲਸਿਾਂਤ, ਅਰਥਾਤ, "ਲਰਹਾਇਸ਼ਦਾਸਥਾਨ" ਅਤੇ "ਆਮਦਨਦੇਸਰੋਤਦਾਸਥਾਨ" ਨੇਅੰਤਰਰਾਸ਼ਟਰੀਕਰਾਿਾਨਦੇਖੇਤਰਲਵਿੱਚਲਭੰਨਤਾਅਤੇਅੰਤਰਵੇਲਖਆਹੈ. ਲਸਿਾਂਤ "ਲਰਹਾਇਸ਼ੀਰਾਜਟੈਕਸੇਸ਼ਨ" ਲਦੰਦਾਹੈ oਮੁਿਾਂਕਣਕਰਤਾਦੀਲਰਹਾਇਸ਼ਦੇਦੇਸ਼ਨੂੰਪਰਮੁਿੱਖਤਾ।ਇਹਲਸਿਾਂਤਕੁਦਰਤੀਜਾਂਲਨਆਾਂਇਕਲਵਅਕਤੀਦੇਲਨਵਾਸਦੇਦੇਸ਼ਲਵਿੱਚਲਵਸ਼ਵ-ਲਵਆਪੀਆਮਦਨਅਤੇਲਵਸ਼ਵ-ਲਵਆਪੀਪੂੰਜੀਦੇਟੈਕਸਨੂੰਸਵੀਕਾਰਕਰਦਾਹੈ। "ਸਰੋਤਰਾਜਟੈਕਸ" oਲਨਯਮਲਕਸੇਲਵਸ਼ੇਸ਼ਆਮਦਨਜਾਂਿੈਣ-ਦੇਣਨੂੰਟੈਕਸਦੇਅਲਿਕਾਰਨੂੰਉਸਰਾਜ / ਰਾਸ਼ਟਰਨੂੰਪਰਮੁਿੱਖਤਾਪਰਦਾਨਕਰਦਾਹੈਲਜਿੱਥੇਉਕਤਆਮਦਨਦਾਸਰੋਤਸਲਥਤਹੈ।ਦੂਜਾਰੁਿ!? ਿੈਣ-ਦੇਣਲਵਸ਼ੇਸ਼ਹੈ।ਸਰੋਤਰਾਜਆਪਣੇਖੇਤਰਦੇਅੰਦਰਿੈਣ-ਦੇਣਜਾਂਪੂੰਜੀ 'ਤੇਟੈਕਸਿਗਾਉਣਦੀਕੋਲਸ਼ਸ਼ਕਰਦਾਹੈਭਾਵੇਂਆਮਦਨ ੀਹੋਵੇ oਿਾਭਇਿੱਕਗੈਰ-ਲਰਹਾਇਸ਼ੀਲਵਅਕਤੀਨਾਿਸਬੰਿਤਹਨ, ਭਾਵ, ਜੀਵੀਕੇਇੰਡਸਟਰੀਜ਼ਲਿਮਲਟਡਅਤੇਏ.ਐਨ.ਆਰ. v. ਇਨਕਮਟੈਕਸਅਲਿਕਾਰੀਅਤੇਏ.ਐਨ.ਆਰ. 323 ਲਕਸੇਹੋਰਦੇਸ਼ਲਵਿੱਚਰਲਹਣਵਾਿਾਲਵਅਕਤੀ।ਦੋਲਸਿਾਂਤ ਨੂੰਵਿੱਖ-ਵਿੱਖਦੇਸ਼ਾਂਲਵਿੱਚਘਰੇਿੂਕਾਨੂੰਨਲਵਿੱਚਵੀਿਾਗੂਕੀਤਾਜਾਂਦਾਹੈ। [ਪਾਰਸ 24 ਅਤੇ 25] [343--, ] ਏ 3.ਫੀਸਲਜਸਨੂੰ "ਸਫਿਤਾਫੀਸ" ਦਾਨਾਮਲਦਿੱਤਾਲਗਆਹੈ ਲਨਰਿਾਰਤਕਰਤਾਦੁਆਰਾਐਨਆਰਸੀਨੂੰਭੁਗਤਾਨਕੀਤਾਲਗਆਹੈ।ਇਹਹੋਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈ ਬੀ ਨੇਦੇਲਖਆਲਕਕੀਗੈਰ-ਵਸਨੀਕਨੂੰਕੀਤਾਲਗਆਭੁਗਤਾਨਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 9 (1) (7) ਦੇਲਵਆਲਖਆ(2) ਲਵਿੱਚਸ਼ਾਮਿ "ਤਕਨੀਕੀਸੇਵਾਿਈਫੀਸ" ਸ਼ਬਦਦੇਅਿੀਨਕਵਰਕੀਤਾਜਾਵੇਗਾ।ਉਪਰੋਕਤਪਰਗਟਾਵੇਦਾਮਤਿਬਹੈਕੋਈਵੀਲਵਚਾਰ, ਚਾਹੇਉਹਇਿੱਕਮੁਸ਼ਤਹੋਵੇਜਾਂਸਮੇਂ-ਸਮੇਂ 'ਤੇਪਰਬੰਿਕੀ, ਤਕਨੀਕੀਸੀ;, ਆਰਸਿਾਹ-ਮਸ਼ਵਰਾਸੇਵਾਵਾਂਪਰਦਾਨਕਰਨਾ। ਇਸਲਵਿੱਚਗੈਰ-ਵਸਨੀਕਦੁਆਰਾਕੀਤੇਗਏਲਕਸੇਵੀਲਨਰਮਾਣ, ਅਸੈਂਬਲਿੰਗ, ਮਾਈਲਨੰਗਜਾਂਇਸਤਰ੍ਾਂਦੇਪਰੋਜੈਕਟਾਂਿਈਭੁਗਤਾਨਕੀਤੇਗਏਲਵਚਾਰਨੂੰਸ਼ਾਮਿਨਹੀਾਂਕੀਤਾਲਗਆਹੈਜੋਪਰਾਪਤਕਰਤਾਜਾਂਲਵਚਾਰਅਿੀਨਹੈਜੋਡੀ "ਤਨਖਾਹ" ਲਸਰਿੇਖਦੇਤਲਹਤਗੈਰ-ਪਰਾਪਤਕਰਤਾਜਾਂਗੈਰ-ਲਨਵਾਸੀਦੇਹਿੱਥਾਂਲਵਿੱਚਟੈਕਸਯੋਗਹੋਵੇਗਾ।ਇਸਮਾਮਿੇਲਵਿੱਚ, ਉਪਰੋਕਤਅਪਵਾਦਆਕਰਲਸ਼ਤਨਹੀਾਂਹੁੰਦੇ. ਲਜਸਚੀਜ਼ਦੀ ਪੜਤਾਿਕਰਨਦੀਿੋੜਹੈਉਹਇਹਹੈਲਕਅਪੀਿਕਰਤਾਈਯੋਗਤਾਪਰਾਪਤਅਤੇਤਜਰਬੇਕਾਰਪੇਸ਼ੇਵਰਾਂਦੀਆਾਂਮਾਹਰਸੇਵਾਵਾਂਦੀਵਰਤੋਂਕਰਨਦਾਇਰਾਦਾਰਿੱਖਦਾਸੀਅਤੇਇਿੱਛਾਰਿੱਖਦਾਸੀਜੋਲਬਜਿੀਪਰੋਜੈਕਟਾਂਿਈਿੋੜੀਾਂਦੇਲਵਿੱਤਅਤੇਕਰਜ਼ੇਇਕਿੱਠੇਕਰਨਿਈਇਿੱਕਯੋਜਨਾਲਤਆਰਕਰਸਕਦੇਸਨ।ਲਕਉਾਂਲਕਕੰਪਨੀਨੂੰਭਾਰਤਲਵਿੱਚਕੋਈਪੇਸ਼ੇਵਰਨਹੀਾਂਲਮਲਿਆ, ਇਸਿਈਉਸਨੇਸੰਪਰਕਕੀਤਾਸੀ। Case: GVK INDUSTRIES LTD. &ANR. versus THE INCOME TAX OFFICER & ANR. [[2015] 3 S.C.R. 321] (2015) [2015] 3 एस. सी. आर. 321 जीवीके इंडस्ट्रीज लज लि िटेड और अन्य बनालिमि आय कर अ लिकारट्री और अन्य (1997 की लसववज लि अपीज लि सं. 7796) फरवरट्री 18,2015 [न्या्मरर्ति सधयाशस ज््योरर मसख्योपयाध्या् और न्या्मरर्ति ददीपक ममशया]vii)( )- bआय कर अ लि लनयलिमि, 1961: िारा 9(1)(ऋण पाप्त करने के लज लिएपेशेवर सज लिाह पदान करने और अन्य ववितीय और सालिमिान्य सेवाएं पदानकरने के लज लिए अपीज लिकरार्ता कंपनी दारा अ लनवासी कंपनी (एनआरसी) को देय––सफज लिरा शुलककया अ लि लनयलिमि के रहर सफज लिरा शुलक प्रभायर्ता हर्य है और––आयोजजर:कया अपीज लिकरार्ता-कंपनी 'अनापवित पलिमिाणपत' की हकदार हर्य हैएनआरसी दारा पदान की जाने वाज लिी सेवावाओं लिमिओं में अन्य बार्य बातों के अज लिावा,ऋणदारा को दट्री जाने वाज लिी ववितीय संरचना और सुरका पर्य हैकेज, स्ानीयऔर ववदेशी उिार के लज लिए वव ल्रभन्न ऋण ववकलप्य बातों का अ अधययन, दु लनया्रभ लिमिओं में ववशेषज्ञ ऋण लनगलिमि्य बातों का लिमिका मूलयांकन करना और सबसे अ लिकप लरसपि्पर्धी शरधी शर्तों पर वाजणजपयक बणिज्यिक बैं से सहायरा पाप्त करना, ऋणदारावाओंके सा् ऋण वारार्ता और दसरावेजीकरण लिमिओं में अपीज लिकरार्ता कंपनी की सहायराकरना, सलिमिजन्वर और शीघ्र ररट्रीके से पररयोजना के लज लिए ववितपोषण की ––संरचना, बारचीर और सलिमिापन करना शा लज लि हर्य हैएनआरसी दारा पदानकी गई सेवा की पकप्रकृ लर 'परालिमिशर्ता सेवा' शबद के दायरे लिमिओं में आएगी औरइस लज लिए, सोर पर कर कािटा जाना चाहहए कय्य बातोंहक ्रभुगरान हकया गया––एक बार देयशुलक 'रकनीकी सेवा के लज लिए शुलक' के रहर कर योगय ्ाकर का ्रभुगरान हो जाने के बाद 'अनापवित पलिमिाणपत' देना कानका मूनी रूप सेसवीकायर्ता नहट्रीं ्ा - कर/करािान। “” और आय के सोर की“कर/करािान: लसदांर लनवास की जस् लर”––की पयोपयरा।जस् लर ––शबद और वाकयांश: शबद 'परालिमिशर्ताका अ्र्ता अपील क्यो खयाररज कररे हसए न्या्याल् ने अमभिरनधया्तिररर: 1. मसख् पयावधयान आ्कर अअधरन्म कम कीधयारया 9(1)(vii) कया खांड (बी) ह। उक्र पयावधयान एक अपवयाद प्रससर कररया ह। खांड (बी) के उत्ररयाध्तिमे दद्या ग्या अपवयाद उस स्रस्थिरर पर लयागम ह्योरया ह। जब ककसी भियाररी्भिसगरयानकरया्ति दवयारया भियारर के बयाहर ककए गए व्वसया् ्या पेशे के मलए ्याआ् असज्तिर करने के उदे् से उप््योग कम कीजयाने वयालदी सेवयावाओ के सांबांध मेभियाररी् करदयारया दवयारया शसलक दे् ह्योरया ह। ्यानी, भियारर के बयाहर ककसीस्योर से क्योई आ् असज्तिर करने ्या असज्तिर करने के उदे् सेभिसगरयानकरया्ति। खांड बी उस मसदयार क्यो बरयारया ह। सजसे मल रूप से "स्योररन्म" के रूप मे जयानया जयारया ह।, अ्थिया्तिर, पयारकरया्ति कम कीआ् उस देश मेशसलक ््योग् ह। ्या शसलक लगया्या जयानया ा चयादहए जहया भिसगरयान कया स्योर स्रस्थिर ह।, ्रसपषष्ट करने के मलए, जहया भिसगरयानकरया्ति स्रस्थिर ह। खांड आगे ्ह आदेश देरया ह। और इसकम कीअपेकया कररया ह। कक सेवयावाओ कया उप््योग भियारर मे कक्याग्या ह्यो। [प।रया 22) [342-बी-डी] 2. द्यो मसदयारं, अ्थिया्तिरा "रनवयास कम कीस्रस्थिरर" और "आ् के स्योर कम की स्रस्थिरर" मे अांररया्तिषरदी् करयाधयान के केत्र मे ेत्र में वा चलन और अांरर देखया ग्याह। मसदयार "रनवयास रयाज् करयाधयान" रनधया्तिरररी के रनवयास के देश क्योपधयानरया देरया ह। ्ह मसदयार पयाक ररक ्या न्यार्क व्सक्र के रनवयास केदेश मे ेत्र में वेशवव्यापी आ् और ेत्र में वेशवव्यापी पमांजी के करयाधयान क्यो दशया्तिरया ह।"स्योर रयाज् करयाधयान" रन्म उस रयाज्/रयाषर क्यो ककसी ेत्र में वशेष आ् ्यालेनदेन पर कर लगयाने के अअधकयार कम कीपधयानरया पदयान कररया ह। जहया उक्रआ् कया स्योर स्रस्थिर ह। दमसरया रन्म लेनदेन ेत्र में वमशषष्ट ह। स्योर रयाज्अपने केत्र के भिीरर लेनदेन ्या पमांजी पर कर लगयानया ा चयाहरया ह।, भिले हदीआ् लयाभि ककसी ग।र-रनवयासी व्सक्र, ्यानी दमसरे देश मे रहने वयाले व्सक्रकया ह्यो। द्योनं मसदयार ेत्र में वमभिनन देशं मे घरेलम कयानमन मे भिी लयागम ह्योरे हग।[प।रया 24 और 25] [343-बी-एफ, एा च] 3. शसलक सजसे रनधया्तिरररी दवयारया "सफलरया शसलक" नयाम दद्या ग्या ह।,एनआरसी क्यो भिसगरयान कर दद्या ग्या ह। देखनया ्ह ह। कक क्या अरनवयासीक्यो कक्या ग्या भिसगरयान अअधरन्म कम कीधयारया 9(1)(vii) के ्रसपषष्टदीकरण (2)मे रनदहर अमभिव्सक्र "रकनीकम कीसेवया के मलए शसलक" के रहर कवर कक्याजयाएगया। उक्र अमभिव्सक्र कया अ्थि्ति ह। पबांधकम की्, रकनीकम की्या परयामश्ति Case: GVK INDUSTRIES LTD. &ANR. versus THE INCOME TAX OFFICER & ANR. [[2015] 3 S.C.R. 321] (2015) (2015) 3 S.C.R. 321 GVK INDUSTRIES LTD. &ANR. A v. THE INCOME TAX OFFICER &ANR. B (Civil Appeal No. 7796 of 1997) FEBRUARY 18, 2015 [SUDHANSU JYOTI MUKHOPADHAYA AND DIPAK MISRA, JJ.] c -Income Tax Act, 1961: s.9(1)(vii)(b) Success fee payable by appellant company to Non-Resident Company (NRC) for rendering professional advice for procurement of -loan and for providing other financial and general services Whether success fee is chargeable under the Act and whether · D -appellant-company is entitled to 'No-Objection Certificate' Held: The services rendered by NRC included, inter alia, financial structure and security package to be offered to the lender, study of various lending alternatives for the local and foreign borrowings, making assessment of expert credit E agencies world-wide and obtaining commercial bank support on the most competitive terms, assisting the appellant company in loan negotiations and documentations with the lenders, structuring, negotiating and closing financing for the F -project in a coordinated and expeditious manner The nature of service rendered by the NRC would come within the ambit of the term 'consultancy service' and, therefore, the tax at source should have been deducted as the fee paid was taxable under the head 'fee for technical service' - Once G the tax which is payable is paid the grant of 'No Objection -Certificate' was not legally permissible Taxrraxation. Taxffaxation: Principles Situs of residence" and "Situs of source of income" -Applicability of. H 322 SUPREME COURT REPORTS [2015] 3 S.C.R. A Words and phrases: word 'consultation' - Meaning of. Dismissing the appeal, the Court HELD: 1. The principal provision is Clause (b) of 8 [Section ][9(1 ][)(vii) ][of ][the ][Income ][Tax Act. The ][said ]provision carves out an exception. The exception carved out in the latter part of clause (b) applies to a situation when fee is payable in respect of services utilized for business or profession carried out by an Indian payer c outside India or for the purpose of making or earning of income by the Indian assessee i.e. the payer, for the purpose of making or earning any income from a source outside India. Clause (b) lays down the principle what is basically known as the "source rule", that is, income of D the recipient to be charged or chargeable in the country where the source of payment is located, to clarify, where the payer is located. The Clause further mandates and requires that the services should be utilized in India. [Para E 22) [342-8-D] 2. The two principles, namely, "Situs of residence" and "Situs of source of income" have witnessed divergence and difference in the field of international taxation. The principle "Residence State Taxation" gives F primacy to the country of the residency of the assessee. This principle postulates taxation of world-wide income and world-wide capital in the country of residence of tf:1e natural or juridical person. The "Source State Taxation" G rule confers primacy to right to tax to a particular income or transaction to the State/nation where the source of the said income is located. The second rul!? is transaction specific. The source State seeks to tax the transaction or capital within its territory even when the income H benefits belongs to a non-residence person, that is, a GVK INDUSTRIES LTD. &ANR. v. THE INCOME TAX OFFICER &ANR. 323 person resident in another country. The two principles A are also applied in domestic law in various countries. [Paras 24 and 25] [343-B-F, H] 3. Fee which has been named as "success fee" Case: GVK INDUSTRIES LTD. &ANR. versus THE INCOME TAX OFFICER & ANR. [[2015] 3 S.C.R. 321] (2015) 3. शसलक सजसे रनधया्तिरररी दवयारया "सफलरया शसलक" नयाम दद्या ग्या ह।,एनआरसी क्यो भिसगरयान कर दद्या ग्या ह। देखनया ्ह ह। कक क्या अरनवयासीक्यो कक्या ग्या भिसगरयान अअधरन्म कम कीधयारया 9(1)(vii) के ्रसपषष्टदीकरण (2)मे रनदहर अमभिव्सक्र "रकनीकम कीसेवया के मलए शसलक" के रहर कवर कक्याजयाएगया। उक्र अमभिव्सक्र कया अ्थि्ति ह। पबांधकम की्, रकनीकम की्या परयामश्ति सेवयाएां पदयान करने मे क्योई भिी पररफल, ा चयाहे वह एकमसेशर ह्यो ्याआवअधक। इसमे पयारकरया्ति ्या अरनवयासी दवयारया ककए गए ककसी भिीरनमया्तिण, सां््योजन, खनन ्या ऐसी परर््योजनयावाओ के मलए भिसगरयान ककए गएपररफल क्यो शयाममल नहदीां कक्या ग्या ह। ज्यो "वेरन" मद के अांरग्तिर ग।र-पयारकरया्ति ्या अरनवयासी के हया्थिं कर ््योग् ह्योगया। मगा। मौजमदया मयामले मे, उक्रअपवयाद लयागम नहदीां ह्योरे हग। जया करने कम कीआवेश्करया इस बयार कम कीह। ककअपीलकरया्ति ने ््योग् और अनसभिवी पेशेवरं कम कीेत्र में वशेषज्ञ सेवयावाओ कया उप््योगकरने कया इरयादया और इच्छया जरयाई ्थिी ज्यो बबजलदी परर््योजनयावाओ के मलएआवेश्क ेत्र में वत्र और सांबांअधर ऋण जसष्टयाने के मलए एक ््योजनया र।्यार करसके। ा चमांकक कांपनी क्यो भियारर मे क्योई पेशेवर नहदीां ममलया, इसमलए उसनेस्रसवटजरलगड स्रस्थिर सलयाहकयार एनआरसी से सांपक्ति कक्या, सजनहंने अपनीसेवयाएां पदयान कम की। उनके दवयारया पदयान कम कीगई सेवयावाओ मे अन् बयारं केसया्थि-सया्थि, ऋणदयारया क्यो ददी जयाने वयालदी ेत्र में वत्री् सांरा चनया और सरकया प।केज,्रस्थियानी् और ेत्र में वदेशी उधयार के मलए ेत्र में वमभिनन ऋण ेत्र में वकलपं कया अध््न,दसरन्या भिर मे ेत्र में वशेषज्ञ ञ केडष्ट एजेमस्ं कया मल्याकन करनया और सबसेअअधक परर्रसपध्पर्धी शरधी शर्तोंपर वया पर वाणसज्क बगक से सहया्रया पयार करनया,ऋणदयारयावाओ के सया्थि ऋण वयारया्ति और द्रसयावेजीकरण मे अपीलकरया्ति कांपनीकम कीसहया्रया करनया, सांरा चनया करनया, समसनवर और शीघ्र ररदीके सेपरर््योजनया के मलए बयारा चीर करनया और ेत्र में वत्र प्योषण क्यो पमरया करनया।एनआरसी दवयारया सांब्योअधर पत्र और ब्योड्ति दवयारया पयाररर प्रसयाव मे ्रसपषष्ट रूपसे कहया ग्या ह। कक एनआरसी कया दयार्त्व ्थिया: (i) परर््योजनया कम कीरुप्े और ेत्र में वदेशी मसदया ऋण आवेश्करयावाओ कम कीपमरर्ति सांबांअधर व्यापक ेत्र में वत्री्ममॉडल ेत्र में वकमसर करनया। (ii) दसरन्या भिर मे ेत्र में वशेषज्ञ ञ केडष्ट एजेमस्ं कम कीसहया्रया करनया और सबसे अअधक परर्रसपध्पर्धी शरधी शर्तोंपर वया पर वाणसज्क बगकसहया्रया पयार करनया। (iii) ऋणदयारयावाओ के सया्थि ऋण वयारया्ति औरद्रसयावेजीकरण मे अपीलकरया्ति कांपनी कम कीसहया्रया करनया। एनआरसी दवयारयाककए गए उक्र पररशम के पररणयाम्रसवरूप, कांपनी भियारर मे आईडीबीआई सेऋण/ेत्र में वत्री् सहया्रया पयार करने मे सफल रहदी, सजसने रुप्े कम कीऋणआवेश्करया के मलए पमसख फयाइनेसर के रूप मे कयाम कक्या। ेत्र में वदेशी मसदयाऋण कम कीआवेश्करया के मलए अपीलकरया्ति ने अांररया्तिषरदी् ेत्र में वत्र रनगम,वयामशांगष्टन डी.सी., ्मएसए से सांपक्ति कक्या और सफल रहया। [प।रया 28-32][345-बी-एा च; 347-ए-डी; 348-बी] 4. 'परयामश्ति' शबद क्यो ककसी से सलयाह ्या रया् मयागने (ज।से वकम कील)के कया्ति के रूप मे पररभियाेत्र में वषर कक्या ग्या ह। इसकया मरलब एक ब।ठक ह।सजसमे एक दल परयामश्ति कररया ह। ्या पदयान कररया ह। और अांररअंततः इसकयापररणयाम मयानवी् अांरअंततःकञ क्या मे ह्योरया ह। ज्यो सलयाह पदयान करने कम कीवाओर लेजयारया ह। मगा। मौजमदया मयामले मे, एनआरसी ने एक सलयाहकयार के रूप मे कयामकक्या ्थिया। इसमे ेत्र में वशेष केत्र मे गसण, कगा। मौशल और ज्ञयान ्थिया ्यानी आवेश्केत्र में वत्र के मलए एक ््योजनया र।्यार करनया और आवेश्क ऋणं कया अनसबांधकरनया। एनआरसी दवयारया रनदद्तिषष्ट सेवया कम कीपक रर, रनसेशा चर रूप से कहया जयासकरया ह। कक 'परयामश्ति सेवया' शबद के दया्रे मे आएगी और इसमलए, ्ह सहदी मयानया ग्या ह। कक स्योर पर कर कयाष्टया जयानया ा चयादहए ्थिया क्ंकक शसलकके रूप मे भिसगरयान कम कीगई रयामश 'रकनीकम कीसेवया के मलए शसलक' के रहरकर ््योग् ह्यो सकरी ह। एक बयार दे् कर कया भिसगरयान ह्यो जयाने के बयाद'अनयापसत्र पमयाणपत्र' देनया कयानमनी रूप से ्रसवीकया्ति नहदीां ्थिया। [प।रया 36 और37] [349-एफ-एा च; 350-ए-सी] .इज लिेजक्कज लि कल कॉरपोरेशन ऑफ इंहडया लज लि लिटेड बनालिमि सी.आई. िट Case: GVK INDUSTRIES LTD. &ANR. versus THE INCOME TAX OFFICER & ANR. [[2015] 3 S.C.R. 321] (2015) ਪੜਤਾਿਕਰਨਦੀਿੋੜਹੈਉਹਇਹਹੈਲਕਅਪੀਿਕਰਤਾਈਯੋਗਤਾਪਰਾਪਤਅਤੇਤਜਰਬੇਕਾਰਪੇਸ਼ੇਵਰਾਂਦੀਆਾਂਮਾਹਰਸੇਵਾਵਾਂਦੀਵਰਤੋਂਕਰਨਦਾਇਰਾਦਾਰਿੱਖਦਾਸੀਅਤੇਇਿੱਛਾਰਿੱਖਦਾਸੀਜੋਲਬਜਿੀਪਰੋਜੈਕਟਾਂਿਈਿੋੜੀਾਂਦੇਲਵਿੱਤਅਤੇਕਰਜ਼ੇਇਕਿੱਠੇਕਰਨਿਈਇਿੱਕਯੋਜਨਾਲਤਆਰਕਰਸਕਦੇਸਨ।ਲਕਉਾਂਲਕਕੰਪਨੀਨੂੰਭਾਰਤਲਵਿੱਚਕੋਈਪੇਸ਼ੇਵਰਨਹੀਾਂਲਮਲਿਆ, ਇਸਿਈਉਸਨੇਸੰਪਰਕਕੀਤਾਸੀ। ਸਲਵਟਜ਼ਰਿੈਂਡਲਵਿੱਚਸਲਥਤਸਿਾਹਕਾਰਐਨਆਰਸੀ, ਲਜਨ੍ਾਂਨੇਆਪਣੀਪੇਸ਼ਕਸ਼ਕੀਤੀਸੇਵਾਵਾਂ।ਉਨ੍ਾਂਦੀਆਾਂਸੇਵਾਵਾਂਲਵਿੱਚ, ਹੋਰਗੱਾਂਦੇਨਾਿ-ਨਾਿ, ਸ਼ਾਮਿਸਨ, ਕਰਜ਼ਦਾਤਾਨੂੰਪੇਸ਼ਕੀਤੇਜਾਣਵਾਿੇਲਵਿੱਤੀਢਾਂਚੇਅਤੇਸੁਰਿੱਲਖਆਪੈਕੇਜ, ਿਈਵਿੱਖ-ਵਿੱਖਉਿਾਰਲਵਕਿਪਾਂਦਾਅਲਿਐਨਸਥਾਨਕਅਤੇਲਵਦੇਸ਼ੀਉਿਾਰ, ਲਵਸ਼ਵਭਰਲਵਿੱਚਮਾਹਰਕਰੈਲਡਟਏਜੰਸੀਆਾਂਦਾਮੁਿਾਂਕਣਕਰਨਾਅਤੇਪਰਾਪਤਕਰਨਾਸਭਤੋਂਵਮੁਕਾਬਿੇਵਾਿੀਆਾਂਸ਼ਰਤਾਂ 'ਤੇਵਪਾਰਕਬੈਂਕਸਹਾਇਤਾ, ਕਰਜ਼ਾਗੱਬਾਤਲਵਿੱਚਅਪੀਿਕਰਤਾਕੰਪਨੀਦੀਸਹਾਇਤਾਕਰਨਾਅਤੇਕਰਜ਼ਦਾਤਾਵਾਂਨਾਿਦਸਤਾਵੇਜ਼, ਇਿੱਕਲਵਿੱਚਪਰੋਜੈਕਟਿਈਲਵਿੱਤੀਢਾਂਚੇਦਾਢਾਂਚਾ, ਗੱਬਾਤਅਤੇਬੰਦਕਰਨਾ [2015] 3 ਐੀ ਇਿੱਕਤਾਿਮੇਿਅਤੇਤੇਜ਼ੀਨਾਿਤਰੀਕਾ. ਐਨਆਰਸੀਦੁਆਰਾਸੰਬੋਲਿਤਪਿੱਤਰਅਤੇਬੋਰਡ ਦੁਆਰਾਪਾਸਕੀਤੇਮਤੇਲਵਿੱਚਸਪਿੱਸ਼ਟਤੌਰ 'ਤੇਲਕਹਾਲਗਆਹੈਲਕਐਨਆਰਸੀਦੀ ਲਜ਼ੰਮੇਵਾਰੀਇਹਸੀ: () ਰੁਪਏਅਤੇਲਵਦੇਸ਼ੀਮੁਦਰਾਕਰਜ਼ੇਦੀਆਾਂਜ਼ਰੂਰਤਾਂਨੂੰਜੋੜਨਿਈਲਵਆਪਕਲਵਿੱਤੀਮਾਡਿਲਵਕਸਤਕਰਨਾ। ਪਰੋਜੈਕਟ। () ਲਵਸ਼ਵਭਰਲਵਿੱਚਮਾਹਰਕਰੈਲਡਟਏਜੰਸੀਆਾਂਦੀਸਹਾਇਤਾਕਰਨਾਅਤੇ ਸਭਤੋਂਵਮੁਕਾਬਿੇਵਾਿੀਆਾਂਸ਼ਰਤਾਂ 'ਤੇਵਪਾਰਕਬੈਂਕਸਹਾਇਤਾਪਰਾਪਤਕਰੋ। () ਕਰਜ਼ਾਦੇਣਵਾਲਿਆਾਂਨਾਿਕਰਜ਼ੇਦੀਗੱਬਾਤਅਤੇਦਸਤਾਵੇਜ਼ਾਂਲਵਿੱਚ ਅਪੀਿਕਰਤਾਕੰਪਨੀਦੀਸਹਾਇਤਾਕਰਨਾ। ਐਨਆਰਸੀਦੁਆਰਾਕੀਤੇਗਏਉਪਰੋਕਤਅਲਭਆਸਾਂਦੇਅਨੁਸਾਰ, ਕੰਪਨੀ ਆਈਡੀਬੀਆਈਤੋਂਭਾਰਤਲਵਿੱਚਕਰਜ਼ਾ / ਲਵਿੱਤੀਸਹਾਇਤਾਪਰਾਪਤਕਰਨਲਵਿੱਚਸਫਿਰਹੀ, ਲਜਸਨੇਰੁਪਏਦੇਕਰਜ਼ੇਦੀਜ਼ਰੂਰਤਿਈਇਿੱਕਪਰਮੁਿੱਖਫਾਈਨਾਂਸਰਵਜੋਂਕੰਮਕੀਤਾ।ਲਵਦੇਸ਼ੀ ਮੁਦਰਾਕਰਜ਼ੇਦੀਿੋੜਿਈ, ਅਪੀਿਕਰਤਾਨੇਸੰਪਰਕਕੀਤਾ ਇੰਟਰਨੈਸ਼ਨਿਫਾਈਨਾਂਸਕਾਰਪੋਰੇਸ਼ਨ, ਵਾਲਸ਼ੰਗਟਨਡੀ.ਸੀ., ਯੂ.ਐਿੱਸ.ਏ. [ਪਾਰਸ 28 - 32] [345-8-; 347--; 348-8] 4.'ਸਿਾਹ-ਮਸ਼ਵਰਾ' ਸ਼ਬਦਨੂੰਵਜੋਂਪਲਰਭਾਲਸ਼ਤਕੀਤਾਲਗਆਹੈਲਕਸੇ ਦੀਸਿਾਹਜਾਂਰਾਏਮੰਗਣਦਾਕੰਮ (ਲਜਵੇਂਲਕਵਕੀਿ)।ਇਸਦਾਮਤਿਬਹੈਇਿੱਕਮੀਲਟੰਗਲਜਸਲਵਿੱਚਕੋਈਪਾਰਟੀਸਿਾਹ-ਮਸ਼ਵਰਾਕਰਦੀਹੈ ਜਾਂਪਰਦਾਨਕਰਦਾਹੈਅਤੇਆਖਰਕਾਰਇਸਦਾਨਤੀਜਾਮਨੁਿੱਖੀਗੱਬਾਤਲਵਿੱਚਲਨਕਿਦਾਹੈਜੋ ਸਿਾਹਦੇਣਵਿੈਜਾਂਦਾਹੈ।ਤੁਰੰਤਮਾਮਿੇਲਵਿੱਚ, ਐਨਆਰਸੀਨੇਸਿਾਹਕਾਰਵਜੋਂਕੰਮਕੀਤਾਸੀ।ਇਸਕੋਿਹੁਨਰ, ਸੂਝ-ਬੂਝਸੀ ਅਤੇਲਵਸ਼ੇਸ਼ਖੇਤਰਲਵਿੱਚਲਗਆਨਅਰਥਾਤਿੋੜੀਾਂਦੇਲਵਿੱਤਿਈਇਿੱਕਯੋਜਨਾਲਤਆਰਕਰਨਾਅਤੇਿੋੜੀਾਂਦੇਕਰਲਜ਼ਆਾਂਨੂੰਜੋੜਨਾ।ਐਨ.ਆਰ.ਸੀ. ਦੁਆਰਾਦਰਸਾਈਗਈਸੇਵਾਦੀਪਰਲਕਰਤੀਨੂੰਲਨਸ਼ਚਤਤਾਨਾਿਲਕਹਾਜਾਸਕਦਾਹੈਲਕਇਹ 'ਸਿਾਹਕਾਰਸੇਵਾ' ਸ਼ਬਦਦੇਦਾਇਰੇਅਤੇਸਵੀਪਦੇਦਾਇਰੇਲਵਿੱਚਆਵੇਗੀਅਤੇਇਸਿਈ, ਇਹਸਹੀਮੰਲਨਆਲਗਆਹੈਲਕਸਰੋਤ 'ਤੇਟੈਕਸਕਿੱਲਟਆਜਾਣਾਚਾਹੀਦਾਸੀਲਕਉਾਂਲਕਫੀਸਵਜੋਂ ਅਦਾਕੀਤੀਗਈਰਕਮ 'ਤਕਨੀਕੀਸੇਵਾਿਈਫੀਸ' ਲਸਰਿੇਖਤਲਹਤਟੈਕਸਯੋਗਹੋਸਕਦੀਹੈ।ਇਿੱਕਵਾਰਜਦੋਂਭੁਗਤਾਨਯੋਗਟੈਕਸਦਾਭੁਗਤਾਨਕਰਲਦਿੱਤਾਜਾਂਦਾਹੈਤਾਂ 'ਕੋਈਇਤਰਾਜ਼ਨਹੀਾਂ' ਦੀਗਰਾਂਟਲਦਿੱਤੀਜਾਂਦੀਹੈ ਸਰਟੀਲਫਕੇਟਕਾਨੂੰਨੀਤੌਰ 'ਤੇਮਨਜ਼ੂਰਨਹੀਾਂਸੀ। [ਪਾਰਸ 36 ਅਤੇ ਜੀਵੀਕੇਇੰਡਸਟਰੀਜ਼ਲਿਮਲਟਡਅਤੇਏ.ਐਨ.ਆਰ. 5. ਇਨਕਮਟੈਕਸਅਫਸਰਅਤੇਏ.ਐਨ.ਆਰ. 37) [349--; 350--] ਇਿੈਕਟਰੀਕਿਕਾਰਪੋਰੇਸ਼ਨਆਫਇੰਡੀਆਲਿਮਲਟਡਐਿਸੀਆਈਆਈਟੀ(1990) 183 ਆਈਟੀਆਰ 43 (ਐਸਸੀ):(1989) 2 ਸੀਨੀਅਰਸੀ 642; ਸੀ.ਆਈ.ਟੀ. ਵੀ. ਅਗਰਵਾਿਐਾਂਡਕੰਪਨੀ (1965) 5ਜੀਆਈਟੀਆਰ 20; ਸੀ.ਆਈ.ਟੀ. ਵੀ. ਟੀਆਰਸੀ (1987) 166 ਆਈਟੀਆਰ 1993; ਬੀਰੇਂਦਰਪਰਸਾਦਰਾਏਬਨਾਮਬੀ. ਆਈਟੀਸੀ (1981) 129 ਆਈਟੀਆਰ 295; 1999 ਦੇ 28 ਰੁਪਏ .N ਲਵਿੱਚ(1999) 242 ਆਈਟੀਆਰ 280; ਸੀ.ਆਈ.ਟੀ. ਵੀ. ਭਾਰਤੀਸੈਿੂਿਰਲਿਮਲਟਡਅਤੇਓ.ਆਰ. (2009) 319 ਆਈਟੀਆਰ 139 - ਹਵਾਿਾਲਦਿੱਤਾਲਗਆ. ਿੀਗਆਫਨੇਸ਼ਨਜ਼, ਦੋਹਰੇਕਰਾਿਾਨ 'ਤੇਲਰਪੋਰਟਬਰੂਨਜ਼, ਈਨਾਊਦੀ, ਸੈਲਿਗਮੈਨਅਤੇਸਰਜੋਸੀਆਸਟੈਨ (1923); / ns v, W-W V. ਸਰੋਤਕਰਾਿਾਨ ਆਮਦਨਦੀਸਮੀਲਖਆਅਤੇਦਿੀਿਾਂਦੀਸੋਿ (1988); ਡਬਿਟੈਕਸੇਸ਼ਨਕਨਵੈਨਸ਼ਨ, ਸਾਊਥਆਸੀਆਨ, ਰੀਲਪਰੰਟਐਡੀਸ਼ਨ 'ਤੇਕਿਾਊਸਵੋਗੇਿਲਵਿੱਚਪੇਸ਼ਕਾਰੀ • 2007 - ਹਵਾਿਾਲਦਿੱਤਾਲਗਆ. ਕੇਸਿਾਅਰੈਫਰੈਂਸ 02.05.1997 ਦੇਫੈਸਿੇਅਤੇਆਦੇਸ਼ਤੋਂ1995 ਦੀਲਰਿੱਟਪਟੀਸ਼ਨਨੰਬਰ 6866 ਲਵਿੱਚਹੈਦਰਾਬਾਦਹਾਈਕੋਰਟ। ਐੀ ਯੂ.ਏ. ਰਾਣਾ, ਸ਼ਰੀਐਿਕਰਮਜੂਮਦਾਰ, ਲਹਮਾਂਸ਼ੂਮਲਹਤਾ, ਅਪੀਿਕਰਤਾਵਾਂਿਈਗਗਰੇਟਐਾਂਡਕੰਪਨੀ. ਅਲਰਜੀਤਪਰਸਾਦ, ਰੂਪੇਸ਼ਕੁਮਾਰ, ਤਨੁਸ਼ਰੀਲਸਨਹਾ, ਗਾਰਗੀਖੰਨਾ, ਅਲਨਿਕਲਟਆਰ, ਸੁਸ਼ਮਾਸੂਰੀਨੇਜਵਾਬਲਦਿੱਤਾ। ਅਦਾਿਤਦਾਫੈਸਿਾਲਕਸਨੇਲਦਿੱਤਾਸੀ? ਦੀਪਕਲਮਸ਼ਰਾ, ਜੇ. ਅਪੀਿਕਰਤਾਨੰਬਰ 1 ਕੰਪਨੀਐਕਟ, 1956 ਦੇਤਲਹਤਸਥਾਲਪਤਕੀਤੀਗਈਕੰਪਨੀਹੈ o 235 ਮੈਗਾਵਾਟਗੈਸਅਿਾਰਤਲਬਜਿੀਪਰੋਜੈਕਟਦੀਸਥਾਪਨਾਅਨੁਮਾਲਨਤਤੌਰ 'ਤੇ ਜੇਗੁਰੂਪਾਡੂ, ਰਾਜਮੁੰਦਰੀ, ਆਾਂਿਰਾਪਰਦੇਸ਼ 839 ਕਰੋੜਰੁਪਏਦੀਿਾਗਤਅਤੇਅਪੀਿਕਰਤਾਨੰਬਰ 2 ਲਕਸਦਾਡਾਇਰੈਕਟਰਹੈ? ਕੰਪਨੀ।ਅਪੀਿਕਰਤਾਕੰਪਨੀਦਾਮੁਿੱਖਉਦੇਸ਼ਇਹਹੈਲਕਲਬਜਿੀਪੈਦਾਕਰੋਅਤੇਵੇਚੋ। o 2. ਮਾਹਰਸੇਵਾਵਾਂਦੀਵਰਤੋਂਕਰਨਦੇਇਰਾਦੇਨਾਿਯੋਗਅਤੇਤਜਰਬੇਕਾਰਪੇਸ਼ੇਵਰਜੋਿੋੜੀਾਂਦਾਲਵਿੱਤਇਕਿੱਠਾਕਰਨਅਤੇਿੋੜੀਾਂਦੇਕਰਜ਼ੇਨੂੰਜੋੜਨਿਈਇਿੱਕਯੋਜਨਾਲਤਆਰਕਰਸਕਦੇਸਨ, ਇਸਨੇਇਿੱਕਸਿਾਹਕਾਰਦੀਆਾਂਸੇਵਾਵਾਂਮੰਗੀਆਾਂਅਤੇਆਖਰਕਾਰਦਾਖਿਹੋਗਏoਏ.ਬੀ.ਬੀ. - ਪਰੋਜੈਕਟਸਐਾਂਡਟਰੇਡਫਾਈਨਾਂਸਇੰਟਰਨੈਸ਼ਨਿਲਿਮਲਟਡ, ਲਜ਼ਊਲਰਖ, ਸਲਵਟਜ਼ਰਿੈਂਡਨਾਿਇਿੱਕਸਮਝੌਤੇਲਵਿੱਚ, (ਇਸਤੋਂਬਾਅਦ "ਗੈਰ-ਲਨਵਾਸੀਕੰਪਨੀ / ਐਨਆਰਜੀ" ਵਜੋਂਜਾਲਣਆਜਾਂਦਾਹੈ). ਐਨਆਰਜੀ, ਅਪੀਿਕਰਤਾ-ਕੰਪਨੀਦੀਆਾਂਜ਼ਰੂਰਤਾਂਦੇਸੰਬੰਿਲਵਿੱਚ, 08 ਜੁਿਾਈ, 1993 ਤੋਂਆਪਣੇਪਰੋਜੈਕਟਿਈਲਵਿੱਤੀਸਿਾਹਕਾਰਵਜੋਂਆਪਣੀਆਾਂਸੇਵਾਵਾਂਦੀਪੇਸ਼ਕਸ਼ਕੀਤੀ। Case: GVK INDUSTRIES LTD. &ANR. versus THE INCOME TAX OFFICER & ANR. [[2015] 3 S.C.R. 321] (2015) GVK INDUSTRIES LTD. &ANR. v. THE INCOME TAX OFFICER &ANR. 323 person resident in another country. The two principles A are also applied in domestic law in various countries. [Paras 24 and 25] [343-B-F, H] 3. Fee which has been named as "success fee" by the assessee has been paid to the NRC. It is to be B seen whether the payment made to the non-resident would be covered under the expression "fee for technical service" as contained in Explanation (2) to Section 9(1 )(vii) of the Act. The said expression means any consideration, whether lump sum or periodical in C rendering managerial, technical c;>r consultancy services. It excludes consideration paid for any construction, assembling, mining or like projects undertaken by the non-resident that is the recipient or consideration which D would be taxable in the hands of the non-recipient or non-resident under the head "salaries". In the case at hand, the said exceptions are not attracted. What is required to be scrutinized is that the appellant had intended and desired to utilize expert services of E qualified and experience professional who could prepare a scheme for raising requisite finances and tie-up loans for the power projects. As the company did not find any professional in India, it had approached the consultant NRC located in Switzerland, who offered their F services. Their services rendered included, inter alia, financial structure and security package to be offered to the lender, study of various lending alternatives for the local and foreign borrowings, making assessment of expert credit agencies world-wide and obtaining G commercial bank support on the most competitive terms, assisting the appellant company in loan negotiations and documentations with the lenders, structuring, negotiating and closing financing for the project in a H 324 SUPREME COURT REPORTS [2015] 3 S.C.R. A coordinated and expeditious manner. The letter addressed by the NRC and the resolution passed by the Board clearly stated that the obligation of the NRC was to: (I) Develop comprehensive financial model to tie-up the rupee and foreign currency loan requirements of the B project. (ii) Assist expert credit agencies world-wide and obtain commercial bank support on the most competitive terms. (iii) Assist the appellant company in loan negotiations and documentation with the lenders. C Pursuant to the said exercises carried out by the NRC, the company was successful in availing loan/financial assistance in India from the IDBI which acted as a lead financier for the rupee loan requirement. For foreign currency loan requirement, the appellant approached o International Finance Corporation, Washington D.C., USA and was successful. [Paras 28 - 32] [345-8-H; 347-A-D; 348-8] 4. The word 'consultation' has been defined as E an act of asking the advice or opinion of someone (such as a lawyer). It means a meeting in which a party consults or confers and eventually it results in human interaction that leads to rendering of advice. In the instant case, the NRC had acted as a consultant. It had the skill, acumen F and knowledge in the specialized field i.e. preparation of a scheme for required finances and to tie-up required loans. The nature of service referred by the NRC, can be said with certainty would come within the ambit and sweep of the term 'consultancy service' and, therefore, G it has been rightly held that the tax at source should have been deducted as the amount paid as fee could be taxable under the head 'fee for technical service'. Once the tax which is payable is paid the grant of 'No Objection H Certificate' was not legally permissible. [Paras 36 and GVK INDUSTRIES LTD. &ANR. v. THE INCOME TAX OFFICER &ANR. 37) [349-F-H; 350-A-C] A Case: GVK INDUSTRIES LTD. &ANR. versus THE INCOME TAX OFFICER & ANR. [[2015] 3 S.C.R. 321] (2015) सहदी मयानया ग्या ह। कक स्योर पर कर कयाष्टया जयानया ा चयादहए ्थिया क्ंकक शसलकके रूप मे भिसगरयान कम कीगई रयामश 'रकनीकम कीसेवया के मलए शसलक' के रहरकर ््योग् ह्यो सकरी ह। एक बयार दे् कर कया भिसगरयान ह्यो जयाने के बयाद'अनयापसत्र पमयाणपत्र' देनया कयानमनी रूप से ्रसवीकया्ति नहदीां ्थिया। [प।रया 36 और37] [349-एफ-एा च; 350-ए-सी] .इज लिेजक्कज लि कल कॉरपोरेशन ऑफ इंहडया लज लि लिटेड बनालिमि सी.आई. िट 2 एसईसी 642;(1990) 183 आईष्टदीआर 43 (एससी):(1989) पमरकसी.आई.ि;ट. बनालिमि अग्रवाज लि एंड कंपनी (1965) 56 आईष्टदीआर 20सी.आई. िआरसी ट. बनालिमि िट(1987) 166 आईष्टदीआर 1993; वीरओं मेंद्र पसादसी ; राय बनालिमि आईिट(1981) 129 आईष्टदीआर 295इन रे पी.सां. 1999; सी.आई.िकया 28 (1999) 242 आईष्टदीआर 280ट. बनालिमि ्रभाररी सेलयुज लिर लज लि लिटेड और अन्य (2009) 319 आईष्टदीआर 139 –– संद ल्भ। लदीग ऑफ नेशांस, ररप्योष्ट ऑन डबल ष्ट।क्स।शन बयाइ बसइनस इनयाउददी,स।मलगम।न एण्ड सर ज्योमस्याह ्रसष्टेन (1923); क्लयानस व्योगेल, वलड्ति वयाइडवी. स्योस्ति ष्ट।क्स।शन ऑफ इनकम––ररव्म एण्ड ररेत्र में वजन ऑफ आरग्मेनष्टस(1988); द इनर्योडक्शन ऑफ क्लयाउस व्योगेल ऑन डबल ष्ट।क्स।शनकसनवक्शन, सयाउ्थि एमश्न रदीेत्र में वपनष्ट एक्रेडशन 2007––सांदमभि्तिर। रनण्ति ेत्र में वअध सांदभि्ति (1989) पमरक2 एसईसी 642 सांदमभि्तिर कक्या ग्या प।रया 13 (1965) 56 आईष्टदीआर 20 सांदमभि्तिर कक्या ग्या प।रया 19 (1987) 166 आईष्टदीआर 1993 सांदमभि्तिर कक्या ग्या प।रया 19 (1981) 129 आईष्टदीआर 295 सांदमभि्तिर कक्या ग्या प।रया 19 (1999) 242 आईष्टदीआर 280 सांदमभि्तिर कक्या ग्याप।रया 34 (2009) 319 आईष्टदीआर 139 सांदमभि्तिर कक्या ग्याप।रया 35 लसववज लि अपीज लि केता लिकार: 1997 से लसववज लि अपीज लि सं 7796 हर्य हैदराबाद उचच न्यायाज लिय के 1995 की ररिट या लचका सं 6866 लिमिओं में हदनांक 02.05.1997 के लनणर्ताय और आदेश से। यका मू. ए. राणा, लिमिप्रकृणाज लि एलकर लिमिजका मूलिमिदार, हहलिमिांशु लिमिेहरा, गगरािट एंड कंपनी अपीज लिकरार्तावाओं के लज लिए। अररजीर पसाद, रुपेश कुलिमिार, रनुशी लसन्हा, गाग्पर्धी खन्ना, अ लनज लि कहिटयार, सुषलिमिा सका मूरट्री उितरदारावाओं के लज लिए। न्यायाज लिय का लनणर्ताय इनके दारा सुनाया गया- न्या्मरर्ति ददीपक ममशया 1. अपीज लिकरार्ता संखया 1 कंपनी 1956 के अ लि लनयलिमि के रहर 839करोड़ रुपये की अनुलिमिा लनर ज लिागर पर जेगुरुपाडु, राजलिमिुंदरट्री, आंध्र पदेश लिमिओं में235 लिमिेगावािट की गर्य हैस आिाररर वबजज लिी पररयोजना स्ावपर करने केउदेशय से लनग र कंपनी हर्य है और अपीज लिकरार्ता संखया 2 कंपनी के लनदेशकहणिज्यिक बैं। अपीज लिकरार्ता कंपनी का लिमिुखय उदेशय वबजज लिी पर्य हैदा करना और बेचना हर्य है। 2. योगय और अनु्रभवी पेशेवर्य बातों की ववशेषज्ञ सेवावाओं का उपयोग करनेके इरादे से, जो आवशयक ववित जुिटाने और आवशयक ऋण के लज लिए एकयोजना र् हैार कर सकरे हणिज्यिक बैं, इसने एक सज लिाहकार की सेवाएं लिमिांगी औरआजखरकार एबीबी - पोजेकेस एंड ्ेड फाइनओं मेंस इंिटरनेशनज लि लज लि िटेड,पयका मूररख, जसवेजरज लिणिज्यिक बैंड, (इसके बाद "अ लनवासी कंपनी/एनआरजी" के रूप लिमिओं मेंसंद ल्भ) के सा् एक सलिमिझझौरा हकया। एनआरसी ने अपीज लिकरार्ता-कंपनी कीआवशयकरावाओं को अधयान लिमिओं में रखरे हुए 08 जुज लिाई, 1993 से उसकीपररयोजना के लज लिए ववितीय सज लिाहकार के रूप लिमिओं में अपनी सेवाएं पसरुर कीं।सा्-सा्उन सेवावाओं लिमिओं में अन्य बार्य बातों के , ऋणदारा को दट्री जाने वाज लिीववितीय संरचना और सुरका पर्य हैकेज, दु लनया ्भ लिमिओं में लनया्ता ऋण एजओं में लसय्य बातों कालिमिका मूलयांकन करना और सबसे अ लिक प लरसपि्पर्धी शरधी शर्तों पर वाजणजपयक बणिज्यिसहायरा पाप्त करना, ऋणदारावाओं के सा् ऋण वारार्ता और दसरावेजीकरण, लिमिओं में अपीज लिकरार्ता सहायरा करनासलिमिजन्वर और शीघ्र ररट्रीके से पररयोजना केववितपोषण की संरचना के लज लिए बारचीर करना और पका मूरा करना शा ज लि हर्य है।अपनी सेवावाओं के लज लिए एनआरजी को कुज लि ऋण ववितपोषण के 0.75% कीदर से "सफज लिरा शुलक" का ्रभुगरान हकया जाना ्ा। उक्त पसराव 21अगसर, 1993 को कंपनी की बोडर्ता बर्य हैठक के सलिमिक रखा गया और लनदेशकलिमिंडज लि ने एनआरसी की लनयुवक्त को लिमिंजका मूरट्री दे दट्री और सज लिाह दट्री हक इसेकंपनी दारा शेयर के पसराववर सावर्ताज लनक लनगर्तालिमि लिमिओं में शा ज लि हकया जाए।एनआरसी ने पयका मूररख से पताचार दारा पेशेवर सेवाएं पदान कीं हक देश के्रभीरर और बाहर ववितीय संस्ान्य बातों दारा ऋण की लिमिंजका मूरट्री के लज लिए दसरावेज्य बातों Case: GVK INDUSTRIES LTD. &ANR. versus THE INCOME TAX OFFICER & ANR. [[2015] 3 S.C.R. 321] (2015) o 2. ਮਾਹਰਸੇਵਾਵਾਂਦੀਵਰਤੋਂਕਰਨਦੇਇਰਾਦੇਨਾਿਯੋਗਅਤੇਤਜਰਬੇਕਾਰਪੇਸ਼ੇਵਰਜੋਿੋੜੀਾਂਦਾਲਵਿੱਤਇਕਿੱਠਾਕਰਨਅਤੇਿੋੜੀਾਂਦੇਕਰਜ਼ੇਨੂੰਜੋੜਨਿਈਇਿੱਕਯੋਜਨਾਲਤਆਰਕਰਸਕਦੇਸਨ, ਇਸਨੇਇਿੱਕਸਿਾਹਕਾਰਦੀਆਾਂਸੇਵਾਵਾਂਮੰਗੀਆਾਂਅਤੇਆਖਰਕਾਰਦਾਖਿਹੋਗਏoਏ.ਬੀ.ਬੀ. - ਪਰੋਜੈਕਟਸਐਾਂਡਟਰੇਡਫਾਈਨਾਂਸਇੰਟਰਨੈਸ਼ਨਿਲਿਮਲਟਡ, ਲਜ਼ਊਲਰਖ, ਸਲਵਟਜ਼ਰਿੈਂਡਨਾਿਇਿੱਕਸਮਝੌਤੇਲਵਿੱਚ, (ਇਸਤੋਂਬਾਅਦ "ਗੈਰ-ਲਨਵਾਸੀਕੰਪਨੀ / ਐਨਆਰਜੀ" ਵਜੋਂਜਾਲਣਆਜਾਂਦਾਹੈ). ਐਨਆਰਜੀ, ਅਪੀਿਕਰਤਾ-ਕੰਪਨੀਦੀਆਾਂਜ਼ਰੂਰਤਾਂਦੇਸੰਬੰਿਲਵਿੱਚ, 08 ਜੁਿਾਈ, 1993 ਤੋਂਆਪਣੇਪਰੋਜੈਕਟਿਈਲਵਿੱਤੀਸਿਾਹਕਾਰਵਜੋਂਆਪਣੀਆਾਂਸੇਵਾਵਾਂਦੀਪੇਸ਼ਕਸ਼ਕੀਤੀ। oਇਨ੍ਾਂਸੇਵਾਵਾਂਲਵਿੱਚ, ਹੋਰਗੱਾਂਦੇਨਾਿ-ਨਾਿ, ਲਵਿੱਤੀਢਾਂਚਾਅਤੇਸੁਰਿੱਲਖਆਪੈਕੇਜਸ਼ਾਮਿਸਨਜੋਕਰਜ਼ਦਾਤਾਨੂੰਪੇਸ਼ਕੀਤੇਜਾਣਗੇ, ਲਵਸ਼ਵਭਰਲਵਿੱਚਲਨਰਯਾਤਕਰੈਲਡਟਏਜੰਸੀਆਾਂਦਾਮੁਿਾਂਕਣਕਰਨਾਅਤੇਸਭਤੋਂਵਮੁਕਾਬਿੇਬਾਜ਼ 'ਤੇਵਪਾਰਕਬੈਂਕਸਹਾਇਤਾਪਰਾਪਤਕਰਨਾਸ਼ਰਤਾਂ, ਅਪੀਿਕਰਤਾਕਰਜ਼ਾਗੱਬਾਤਲਵਿੱਚਸਹਾਇਤਾਕਰਨਾਅਤੇoਕਰਜ਼ਦਾਤਾਵਾਂਨਾਿਦਸਤਾਵੇਜ਼ਬਣਾਉਣਾਅਤੇਤਾਿਮੇਿਅਤੇਤੇਜ਼ੀਨਾਿਪਰੋਜੈਕਟਿਈਲਵਿੱਤੀਢਾਂਚੇਦਾਢਾਂਚਾ, ਗੱਬਾਤਅਤੇਬੰਦਕਰਨਾ।ਇਸਦੀਆਾਂਸੇਵਾਵਾਂਿਈਐਨਆਰਜੀਦਾਭੁਗਤਾਨਕੀਤਾਜਾਣਾਸੀ, ਲਜਸਨੂੰ 0.75٪ ਦੀਦਰਨਾਿ "ਸਫਿਤਾਫੀਸ" ਲਕਹਾਜਾਂਦਾਹੈ।oਕੁਕਰਜ਼ੇਦੀਲਵਿੱਤੀਸਹਾਇਤਾ।ਉਕਤਪਰਸਤਾਵਅਦਾਿਤਦੇਸਾਹਮਣੇਰਿੱਲਖਆਲਗਆਸੀ 21 ਅਗਸਤ, 1993 ਨੂੰਕੰਪਨੀਦੀਬੋਰਡਮੀਲਟੰਗਅਤੇ ਲਨ ਰਦੇਸ਼ਕਮੰਡਿਨੇਐਨਆਰਸੀਦੀਲਨਯੁਕਤੀਨੂੰਮਨਜ਼ੂਰੀਦੇਲਦਿੱਤੀਅਤੇਸਿਾਹਲਦਿੱਤੀਲਕਇਸਨੂੰਸ਼ੇਅਰਦੇਪਰਸਤਾਲਵਤਜਨਤਕਇਸ਼ੂਲਵਿੱਚਸ਼ਾਮਿਕੀਤਾਜਾਵੇ ਕੰਪਨੀਦੁਆਰਾ।ਐਨਆਰਸੀਨੇਪਿੱਤਰ-ਲਵਹਾਰਦੁਆਰਾਲਜ਼ਊਲਰਖਤੋਂਪੇਸ਼ੇਵਰਸੇਵਾਵਾਂਪਰਦਾਨਕੀਤੀਆਾਂਲਕਇਸਨੂੰਲਕਵੇਂਿਾਗੂਕਰਨਾਹੈਦੇਅੰਦਰਲਵਿੱਤੀਸੰਸਥਾਵਾਂਦੁਆਰਾਕਰਜ਼ੇਦੀਮਨਜ਼ੂਰੀਿਈਦਸਤਾਵੇਜ਼ਅਤੇਦੇਸ਼ਤੋਂਬਾਹਰ।ਐਨਆਰਸੀਦੀਸਿਾਹਨਾਿਅਪੀਿਕਰਤਾਕੰਪਨੀਨੇਇੰਡਸਟਰੀਅਿਲਡਵੈਿਪਮੈਂਟਬੈਂਕਆਫਇੰਡੀਆ (ਆਈ.ਡੀ.ਬੀ.ਆਈ.) ਨਾਿਭਾਰਤੀਲਵਿੱਤੀਸੰਸਥਾਵਾਂਨਾਿਸੰਪਰਕਕੀਤਾਇਸਦੇਰੁਪਏਦੇਕਰਜ਼ੇਦੀਜ਼ਰੂਰਤਅਤੇਇਸਦੇਸੀਦੇਇਿੱਕਲਹਿੱਸੇਿਈਫਾਈਨਾਂਸਰਲਵਦੇਸ਼ੀਮੁਦਰਾਕਰਜ਼ੇਦੀਿੋੜਇਸਨੇਅੰਤਰਰਾਸ਼ਟਰੀਪਹੁੰਚਕੀਤੀਲਵਿੱਤਕਾਰਪੋਰੇਸ਼ਨ (ਆਈ.ਐਫ.ਸੀ.), ਵਾਲਸ਼ੰਗਟਨਡੀ.ਸੀ., ਯੂ.ਐਿੱਸ.ਏ. ਸੇਵਾਵਾਂਦੀਸਫਿਤਾਪੂਰਵਕਪੇਸ਼ਕਾਰੀਤੋਂਬਾਅਦ, ਐਨਆਰਸੀਨੇਸਫਿਤਾਫੀਸਦੀਰਕਮਭਾਵ17,15,476.16 ਅਮਰੀਕੀਡਾਿਰ (5.4 ਕਰੋੜਰੁਪਏ) ਦੇਭੁਗਤਾਨਿਈਅਪੀਿਕਰਤਾ-ਕੰਪਨੀਨੂੰਚਿਾਨਭੇਲਜਆ। 3. ਲਕਉਾਂਲਕਉਕਤਚਿਾਨਪਰਾਪਤਹੋਣਤੋਂਬਾਅਦਤਿੱਥਸਾਹਮਣੇਆਉਣਗੇ, ਇਸਿਈਅਪੀਿਕਰਤਾ-ਕੰਪਨੀਨੇਸਬੰਿਤਆਮਦਨਕਰਅਲਿਕਾਰੀਕੋਿਪਹੁੰਚਕੀਤੀ, ਜੋਇਸਲਵਚਪਲਹਿਾਉਿੱਤਰਦਾਤਾਹੈ, ਲਜਸਨੇਉਕਤਰਕਮਭੇਜਣਿਈ 'ਇਤਰਾਜ਼ਸਰਟੀਲਫਕੇਟ' ਜਾਰੀਕਰਨਿਈਲਕਹਾਸੀ।ਲਕਇਸਦੁਆਰਾਪਰਦਾਨਕੀਤੀਆਾਂਗਈਆਾਂਸਾਰੀਆਾਂਸੇਵਾਵਾਂਭਾਰਤਤੋਂਬਾਹਰੋਂਸਨ; ਅਤੇਇਹਲਕਸਫਿਤਾਫੀਸਦੇਲਕਸੇਵੀਲਹਿੱਸੇਨੂੰਪੈਦਾਹੋਣਜਾਂਪਰਾਪਤਕਰਨਜਾਂਸਮਝਣਿਈਨਹੀਾਂਲਕਹਾਜਾਸਕਦਾ ਐਨ.ਆਰ.ਸੀ. ਦੁਆਰਾਭਾਰਤੀਟੈਕਸ-ਐਕਟ, 1961 (ਸੰਖੇਪਤਾ, 'ਐਕਟ') ਦੇਤਲਹਤਦੇਣਦਾਰੀਨੂੰਆਕਰਲਸ਼ਤਕਰਨਾਜਾਂਭਾਰਤਲਵਿੱਚਪੈਦਾਹੋਣਾਜਾਂਪਰਾਪਤਕਰਨਾ। wsਇਹਵੀਲਕਹਾਲਗਆਹੈਲਕਐਨਆਰਸੀਦਾਕੋਈਕਾਰੋਬਾਰੀਕਨੈਕਸ਼ਨਸੈਕਸ਼ਨਨਹੀਾਂਸੀ9 (1) () ਆਕਰਲਸ਼ਤਨਹੀਾਂਹੈਅਤੇਅਿੱਗੇਲਕਉਾਂਲਕਐਨਆਰਸੀਨੇਕੋਈਪੇਸ਼ਕਸ਼ਨਹੀਾਂਕੀਤੀਸੀਤਕਨੀਕੀਸੇਵਾਵਾਂਸੈਕਸ਼ਨ 9 (1) (v) ਵੀਆਕਰਲਸ਼ਤਨਹੀਾਂਹੈ।ਕੰਪਨੀਦੁਆਰਾਦਾਇਰਅਰਜ਼ੀਨੂੰਸਕੈਨਕਰਨਵਾਿੇਪਲਹਿੇਉਿੱਤਰਦਾਤਾਨੇਆਪਣੇਆਦੇਸ਼ਦੁਆਰਾ 'ਇਤਰਾਜ਼ਸਰਟੀਲਫਕੇਟ' ਜਾਰੀਕਰਨਤੋਂਇਨਕਾਰਕਰਲਦਿੱਤਾ27 ਸਤੰਬਰ, 1994।ਪਲਹਿੇਉਿੱਤਰਦਾਤਾਦੁਆਰਾਪਾਸਕੀਤੇਗਏਉਕਤਆਦੇਸ਼ਤੋਂਅਸੰਤੁਸ਼ਟਹੋਣਕਰਕੇਅਪੀਿਕਰਤਾ-ਕੰਪਨੀਨੇਕਲਮਸ਼ਨਰਦੇਸਾਹਮਣੇਇਿੱਕਸੋਿਪਟੀਸ਼ਨਨੂੰਤਰਜੀਹਲਦਿੱਤੀਇਨਕਮਟੈਕਸ, ਹੈਦਰਾਬਾਦ, ਇਸਲਵਿੱਚਦੂਜਾਉਿੱਤਰਦਾਤਾ, ਐਚਦੇਅਿੀਨ ਐੀ ਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 264। 21 ਮਾਰਚ, 1995 ਨੂੰਦੂਜਾਉਿੱਤਰਦਾਤਾਨੇਅਪੀਿਕਰਤਾ-ਕੰਪਨੀਨੂੰਟੈਕਸਦੀਰਕਮਿਈਬੈਂਕਗਾਰੰਟੀਦੇਕੇਐਨਆਰਸੀਲਵਿੱਚਉਕਤਰਕਮਭੇਜਣਦੀਆਲਗਆ ਲਦਿੱਤੀ।ਕੰਪਨੀਨੇਉਕਤਆਦੇਸ਼ਦੀਪਾਿਣਾਕਰਨਿਈਕਦਮਚੁਿੱਕੇ ਪਰਬਾਅਦਲਵਿੱਚ 25 ਅਕਤੂਬਰ, 1995 ਨੂੰਸੋਿਅਥਾਰਟੀ 8 ਨੇਪਲਹਿਾਂਦੇਆਦੇਸ਼ਨੂੰਰਿੱਦਕਰਲਦਿੱਤਾਅਤੇਕੰਪਨੀਨੂੰਟੈਕਸਕਿੱਟਣਅਤੇਕੇਂਦਰਸਰਕਾਰਦੇਕਰੈਲਡਟਨੂੰਅਦਾਕਰਨਦਾਲਨਰਦੇਸ਼ਲਦਿੱਤਾ 'ਇਤਰਾਜ਼ਸਰਟੀਲਫਕੇਟ<ਏਟ' ਜਾਰੀਕਰਨਿਈਇਿੱਕਸ਼ਰਤਵਜੋਂ।ਇਸਤਰ੍ਾਂ, ਪਲਹਿੇ ਉਿੱਤਰਦਾਤਾਦੁਆਰਾਪਾਸਕੀਤਾਲਗਆਆਦੇਸ਼ ਸੀਦੀਪੁਸ਼ਟੀਕੀਤੀਗਈਸੀਅਤੇਨਤੀਜੇਵਜੋਂਸੋਿਪਟੀਸ਼ਨਖਾਰਜਕਰਲਦਿੱਤੀਗਈਸੀ। 4. ਸੋਿਲਵਿੱਚਸਫਿਤਾਨਾਲਮਿਣਕਾਰਨਕੰਪਨੀਨੂੰ 1995 ਦੇਡਬਿਯੂ.ਪੀ. ਨੰਬਰ6866 ਲਵਿੱਚਜਾਰੀਕਰਨਿਈਹਾਈਕੋਰਟਜਾਣਿਈਮਜਬੂਰਹੋਣਾਲਪਆ [ਟੈਕਸ][ਅਲਿਕਾਰੀ][ਅਤੇ][ਸੋਿ][ਅਥਾਰਟੀ][ਦੁਆਰਾ][ਪਾਸ][ਕੀਤੇ][ਗਏ][ਆਦੇਸ਼ਾਂ][ਨੂੰ][ਰਿੱਦ][ਕਰਨ]ਇਨਕਮਿਈਸਰਟੀਲਫਕੇਟਦੀਲਰਿੱਟਦਾ 0।ਦੇਅੰਦਰ ਲਰਿੱਟਪਟੀਸ਼ਨ, ਅਲਿਕਾਰੀਆਾਂਦੇਸਾਹਮਣੇਰਿੱਖੇਗਏਸਟੈਂਡਅਤੇਸਟੈਂਡਨੂੰਦੁਹਰਾਇਆਲਗਆ। 5. ਮਾਿ ੀਆਵੱੋਂਇਿੱਕਜਵਾਬੀਹਿਫਨਾਮਾਦਾਇਰਕੀਤਾਲਗਆਸੀਇਹ ਦਿੀਿਲਦੰਦੇਹੋਏਲਕਐਨਆਰਸੀਨਾਲਸਰਫਕਰਜ਼ੇਦਾਪਰਬੰਿਕਰਨਲਵਿੱਚਬਿਲਕਵਿੱਖ-ਵਿੱਖਸੇਵਾਵਾਂਪਰਦਾਨਕਰਨਲਵਿੱਚਵੀਬਹੁਤਸਰਗਰਮੀਨਾਿਜੁਲੜਆਹੋਇਆਹੈਜੋਦੋਵਾਂਪਰਬੰਿਕੀਦੇਦਾਇਰੇਲਵਿੱਚਆਉਾਂਦੀਆਾਂਹਨ ਨਾਿਹੀਸਿਾਹ-ਮਸ਼ਵਰਾਸੇਵਾਵਾਂ। o 6. 8 ਜੁਿਾਈ, 1993 ਨੂੰਲਿਖੇਪਿੱਤਰਦਾਹਵਾਿਾਲਦਿੱਤਾਲਗਆਸੀਲਜਸਤੋਂਇਹਸਪਿੱਸ਼ਟਹੈਲਕਐਨਆਰਸੀਇਿੱਕਲਵਸ਼ਵਲਵਆਪੀਤਜਰਬੇਵਾਿਾਲਵਿੱਤੀਸਿਾਹਕਾਰਹੈਅਤੇਭਾਰਤਲਵਿੱਚਰੁਿੱਲਝਆਹੋਇਆਹੈਅਤੇਬੇਨਤੀਕੀਤੀਲਕਇਸਨੂੰ "ਲਵਿੱਤੀਸਿਾਹਕਾਰ" ਵਜੋਂਲਨਯੁਕਤਕੀਤਾਜਾਵੇ oਪਰੋਜੈਕਟ।ਕੰਪਨੀਨੇ੨.੮.੧੯੯੪ਦੇਆਪਣੇਪਿੱਤਰਰਾਹੀਾਂਐਨਆਰਸੀਨੂੰਲਵਿੱਤੀਸਿਾਹਕਾਰਲਨਯੁਕਤਕਰਕੇਜਵਾਬਲਦਿੱਤਾ।ਮਾਿੀਆਦੀਤਰਫੋਂ, ਬੋਰਡਆਫ਼ਡਾਇਰੈਕਟਰਜ਼ਦੀਮੀਲਟੰਗਦੀਕਾਰਵਾਈਨੂੰਉਜਾਗਰਕਰਲਦਆਾਂਲਕਹਾਲਗਆਲਕਉਨ੍ਾਂਨੇਖੁਿਾਸਾਕੀਤਾਲਕਐਨਆਰਸੀਦੀਲਨਯੁਕਤੀਨਾਲਸਰਫਕਰਜ਼ੇਦਾਪਰਬੰਿਕਰਨਿਈਕੀਤੀਗਈਸੀ, ਬਿਲਕਇਸਿਈਵੀਕੀਤੀਗਈਸੀ। oਕਈਹੋਰਲਵਿੱਤੀਅਤੇਆਮਸੇਵਾਵਾਂਪਰਦਾਨਕਰਨਾਅਤੇਇਹਵੀ ਅਲਿਕਾਰੀਅਤੇਏ.ਐਨ.ਆਰ. [ਦੀਪਕਲਮਸ਼ਰਾ, ਜੇ.] ਕੰਪਨੀਦੇਜਨਤਕਮੁਿੱਦੇਅਤੇਇਸ 'ਤੇਆਪਣੇਆਪਨੂੰਸ਼ਾਮਿਕਰਨਾ Case: GVK INDUSTRIES LTD. &ANR. versus THE INCOME TAX OFFICER & ANR. [[2015] 3 S.C.R. 321] (2015) H Certificate' was not legally permissible. [Paras 36 and GVK INDUSTRIES LTD. &ANR. v. THE INCOME TAX OFFICER &ANR. 37) [349-F-H; 350-A-C] A Electrical Corporation of/ndia Ltd. LC.I. T. (1990) 183 ITR 43 (SC):(1989) Supp. 2 sec 642; C.I. T. v. Aggarwal and Company (1965) 5G ITR 20; C.I. T. II. TRC (1987) 166 ITR 1993; Birendra Prasad Rai II. ITC (1981) 129 ITR 295; In Re. P.No. 28 of 1999 (1999) 242 ITR 280; C.I. T. V. Bharti Cellular Limited and Ors. (2009) 319 ITR 139 - rreferred to. B c League of Nations, report on Double Taxation by Bruins, Einaudi, Saligman and Sir Josiah Stan (1923); K/ans vogel, World-wide V. source Taxation -of Income Review and Revision of Arguments (1988); The Introduction in Klaus Vogel on Double Taxation Convction, South Asean, Reprint Edition • 2007 - referred to. c Case Law Reference From the Judgment and Order dated 02.05.1997 of the High Court at Hyderabad in Writ Petition No. 6866 of 1995. H U. A. Rana, Mrinal Elkar Majumdar, Himanshu Mehta, Gagrat & Co. for the Appellants. A Arijit Prasad, Rupesh Kumar, Tanushree Sinha, Gargi Khanna, Anil Katiyar, Sushma Suri for the Respondents. B The Judgment of the Court was delivered by DIPAK MISRA, J. 1. The appellant No. 1 is a company incorporated under the Companies Act, 1956 f9r the purpose C of setting up a 235 MW Gas based power project at Jegurupadu, Rajahmundry, Andhra Pradesh at an estimated cost of Rs.839 crores and the appellant No. 2 is a director of the company. The main object of the appellant company is to generate and sell electricity. D 2. With the intention to utilize the expert services of qualified and experienced professionals who could prepare a scheme for raising the required finance and tie up the required loan, it sought services of a consultant and eventually entered E into an agreement with ABB - Projects & Trade Finance International Ltd., Zurich, Switzerland, (hereinafter referred to as "Non-Resident Company/NRG"). The NRG, having regard to the requirements of the appellant-company offered its services as financial advisor to its projectfrom July 08, 1993. F Those services included, inter alia, financial structure and security package to be offered to the lender, making an assessment of export credit agencies world-wide and obtaining commercial bank support on the most competitive terms, assisting the appellant loan negotiations and G documentation with lenders and structuring, negotiating and closing the financing for the project in a coordinated and expeditious manner. For its services the NRG was to be paid, what is termed as, "success fee" at the rate of 0.75% of the H total debt financing. The said proposal was placed before the GVK INDUSTRIES LTD. &ANR. v. THE INCOME TAX OFFICER &ANR. [DIPAK MISRA, J.] Board meeting of the company on August 21, 1993 and the A Board of Directors approved the appointment of the NRC and advised that it be involved in the proposed public issue of share by the company. The NRC rendered professional services from Zurich by correspondence as to how to execute the documents for sanction of loan by the financial institutions within B and outside the country. With advice of NRC the appellant-company approached the Indian Financial Institutions with the Industrial Development Bank of India (IDBI) acting as the Lead Financier for its Rupee loan requirement and for a part of its C foreign currency loan requirement it approached International Finance Corporation (IFC), Washington DC, USA. After successful rendering of services the NRC sent invoice to the appellant-company for payment of success fee amount i.e., US $.17, 15,476.16 (Rs.5.4 Crores). D Case: GVK INDUSTRIES LTD. &ANR. versus THE INCOME TAX OFFICER & ANR. [[2015] 3 S.C.R. 321] (2015) 3. As the facts would unfurl after the receipt of the said invoice the appellant-company approached the concerned income tax officer, the first respondent herein, for issuing a 'No Objection Certificate' to remit the said sum duly pointing E outthat the NRC had no place of business in India; that all the services rendered by it were from outside India; and that no part of success fee could be said to arise or accrue or deemed to arise or accrue in India attracting the liability under the lncome-taxAct, 1961 (forbrevity, 'theAct')bytheNRC. ltwas F also stated as the NRC had no business connection Section 9(1 )(i) is not attracted and further as NRC had rendered no technical services Section 9(1)(vii) is also no attracted. The first respondent scanning the application filed by the company refused to issue 'No Objection Certificate' by his order dated G September 27, 1994. Being dissatisfied with the said order passed by the first respondent the appellant-company preferred a revision petition before the commissioner of Income-tax, Hyderabad, the second respondent herein, under H 328 SUPREME COURT REPORTS [2015) 3 S.C.R. A Section 264 of the Act. On March 21, 1995 the second respondent permitted the appellant-company to remit the said sum to the NRC by furnishing a bank guarantee for the amount of tax. The company took steps to comply with the said order but afterwards on October 25, 1995 the revisional authority B revoked the earlier order and directed the company to deduct tax and pay the same to the credit of the Central Government as a condition precedent for issuance of the 'No Objection Certifi<?ate'. Thus, the order passed by the first respondent C was affirmed and resultantly the revision petition was dismissed. 4. The non-success in revision compelled the company to approach the High Court in W.P. No. 6866of1995 for issue of writ of certiorari for quashing of the orders passed by the 0 Income-tax officer and that of by the revisional authority. In the writ petition, the stand and stance put forth before the authorities were reiterated. 5. On behalf of the revenue a counter affidavit was filed E contending, inter alia, that the NRC was very actively associated not only in arranging loan but also in providing various services which fall within the ambit of both managerial as well as consultancy services. F F 6. A reference was made to the letter dated July 8, 1993 wherefrom it is evident that NRC is a financial advisor with a worldwide experience and has been engaged in India and requested that it be appointed as "financial consultant" for the G project. The company responded by appointing the NRC as the financial advisor vi de its letter dated 2 .8 .1994. On behalf of the revenue, the proceedings of the Board of Directors meeting was highlighted stating that they disclosed that the NRC was appointed not only to arrange for the loan but also to H render several other financial and general services and also Case: GVK INDUSTRIES LTD. &ANR. versus THE INCOME TAX OFFICER & ANR. [[2015] 3 S.C.R. 321] (2015) को कर्य हैसे लनषपाहदर हकया जाए। एनआरसी की सज लिाह के सा् अपीज लिकरार्ता-कंपनी ने ्रभाररीय ववितीय संस्ान्य बातों से संपकर्ता हकया, जजसलिमिओं में ्रभाररीयऔदो लगक ववकास बणिज्यि बैं (आईडट्रीबीआई) उसकी रुपया ऋण आवशयकरा के लज लिए अग्रणी ववितदारा के रूप लिमिओं में कायर्ता कर रहा ्ा और अपनी ववदेशी लिमिुद्राऋण आवशयकरा के हहससे के लज लिए उसने अंररारताीय ववित लनगलिमि(आईएफसी), वा लशंगिटन डट्रीसी, यका मूएसए से संपकर्ता हकया। सेवावाओं के सफज लिप लरपादन के बाद एनआरसी ने अपीज लिकरार्ता-कंपनी को सफज लिरा शुलक रा लश$.यानी, यका मूएस 17,15,476.16 (5.4 करोड़ रुपये) के ्रभुगरान के लज लिएचाज लिान ्रभेजा। 3. जर्य हैसा हक रथय सालिमिने आएंगे, उक्त चाज लिान की पा लप्त के बादअपीज लिकरार्ता-कंपनी ने संबं लिर आयकर अ लिकारट्री, यहां पर पहज लिे प लरवादट्री,से संपकर्ता हकया राहक उक्त रा लश को वव लिवर रूप से ्रभेजने के लज लिए'अनापवित पलिमिाण पत' जारट्री हकया जा सके, जजसलिमिओं में बराया गया हकएनआरसी के पास ्रभारर लिमिओं में वयवसाय का कोई स्ान नहट्रीं हर्य है; हक इसके दारा पदान की गई स्रभी सेवाएेवाएँ ्रभारर के बाहर से ्ीं; और यह हकसफज लिरा शुलक का कोई ्रभी हहससा एनआरसी दारा आयकर अ लि लनयलिमि,1961 (संजकप्तरा के लज लिए, 'अ लि लनयलिमि') के रहर देयरा को आकवष्ता कररेहुए ्रभारर लिमिओं में उतपन्न या अजज्ता हुआ या उतपन्न या अजज्ता हुआ सलिमिझाजाना नहट्रीं लिमिाना जा सकरा हर्य है। यह ्रभी कहा गया ्ा हक एनआरसी काiकोई वयावसा लयक संबंि नहट्रीं ्ा इस लज लिए िारा 9(1)( ) ज लिागका मू नहट्रीं होरी हर्य है और इसके अज लिावा एनआरसी ने कोई रकनीकी सेवाएं पदान नहट्रीं की ्ीvii) इस लज लिए िारा 9(1)(्रभी ज लिागका मू नहट्रीं होरी हर्य है। कंपनी दारा दायर आवेदनको सकर्य हैन करने वाज लिे पहज लिे प लरवादट्री ने 27 लसरंबर, 1994 के अपने आदेश दारा 'अनापवित पलिमिाणपत' जारट्री करने से इनकार कर हदया। पहज लिे प लरवादट्री दारा पाररर उक्त आदेश से असंरुष्ट होने के कारण अपीज लिकरार्ता-कंपनी नेअ लि लनयलिमि की िारा 264 के रहर आयकर आयुक्त, हर्य हैदराबाद, यहाेवाएँ दका मूसराप लरवादट्री, के सलिमिक एक पुनरट्रीकण या लचका दायर की। 21 लिमिाचर्ता, 1995 कोदका मूसरे प लरवादट्री ने अपीज लिकरार्ता-कंपनी को कर की रा लश के लज लिए बणिज्यि बैं गारंिपसरुर करके एनआरसी को उक्त रा लश ्रभेजने की अनुलिमि लर दट्री। कंपनी नेउक्त आदेश का अनुपाज लिन करने के लज लिए कदलिमि उठाए ज लिेहकन बाद लिमिओं में 25अकिटका मूबर, 1995 को पुनरट्रीकण पा लिकारट्री ने पका मूवर्ता आदेश को रद कर हदयाऔर कंपनी को 'अनापवित पलिमिाणपत' जारट्री करने के लज लिए एक शर्ता के रूप लिमिओं मेंकर किटझौरी करने और उसे कओं मेंद्र सरकार के खारे लिमिओं में ्रभुगरान करने का लनद्देश हदया। इस पकार, पहज लिे प लरवादट्री दारा पाररर आदेश की पुवष्ट कीगई और पररणालिमिसवरूप पुनरट्रीकण या लचका खाररज कर दट्री गई। 4. पुनरट्रीकण लिमिओं में सफज लिरा न ज लिने के कारण कंपनी को आयकरअ लिकारट्री और पुनरट्रीकण पा लिकारट्री दारा पाररर आदेश्य बातों को रद के लज लिएसहिटर्तावाओरट्ीट्री ररिट जारट्री करवाने के लज लिए 1995 के डबज लिका मूपी संखया 6866 लिमिओं मेंउचच न्यायाज लिय का दरवाजा खिटखिटाने के लज लिए लिमिजबका मूर होना पड़ा। ररिट या लचका लिमिओं में अ लिकाररय्य बातों के सलिमिक रखे गए रुख और रवर् हैे को दोहरायागया। 5. राजसव की वाओर से एक जवाबी हज लिफनालिमिा दायर हकया गया, जजसलिमिओं में अन्य बार्य बातों के सा्-सा् यह रकर्ता हदया गया हक एनआरसी नकेवज लि ऋण की वयवस्ा करने लिमिओं में, बजलक वव ल्रभन्न सेवाएं पदान करने लिमिओं में्रभी बहुर सहक्रिय रूप से जुड़ा हुआ ्ा, जो पबंिकीय और परालिमिशर्ता सेवावाओंदोन्य बातों के दायरे लिमिओं में आरी हणिज्यिक बैं। Case: GVK INDUSTRIES LTD. &ANR. versus THE INCOME TAX OFFICER & ANR. [[2015] 3 S.C.R. 321] (2015) oਪਰੋਜੈਕਟ।ਕੰਪਨੀਨੇ੨.੮.੧੯੯੪ਦੇਆਪਣੇਪਿੱਤਰਰਾਹੀਾਂਐਨਆਰਸੀਨੂੰਲਵਿੱਤੀਸਿਾਹਕਾਰਲਨਯੁਕਤਕਰਕੇਜਵਾਬਲਦਿੱਤਾ।ਮਾਿੀਆਦੀਤਰਫੋਂ, ਬੋਰਡਆਫ਼ਡਾਇਰੈਕਟਰਜ਼ਦੀਮੀਲਟੰਗਦੀਕਾਰਵਾਈਨੂੰਉਜਾਗਰਕਰਲਦਆਾਂਲਕਹਾਲਗਆਲਕਉਨ੍ਾਂਨੇਖੁਿਾਸਾਕੀਤਾਲਕਐਨਆਰਸੀਦੀਲਨਯੁਕਤੀਨਾਲਸਰਫਕਰਜ਼ੇਦਾਪਰਬੰਿਕਰਨਿਈਕੀਤੀਗਈਸੀ, ਬਿਲਕਇਸਿਈਵੀਕੀਤੀਗਈਸੀ। oਕਈਹੋਰਲਵਿੱਤੀਅਤੇਆਮਸੇਵਾਵਾਂਪਰਦਾਨਕਰਨਾਅਤੇਇਹਵੀ ਅਲਿਕਾਰੀਅਤੇਏ.ਐਨ.ਆਰ. [ਦੀਪਕਲਮਸ਼ਰਾ, ਜੇ.] ਕੰਪਨੀਦੇਜਨਤਕਮੁਿੱਦੇਅਤੇਇਸ 'ਤੇਆਪਣੇਆਪਨੂੰਸ਼ਾਮਿਕਰਨਾ ਇਹਅਪੀਿਕੀਤੀਗਈਸੀਲਕਇਹਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 9 (1) (7) (ਬੀ) ਦੇਦਾਇਰੇਲਵਿੱਚਆਉਾਂਦਾਹੈ।ਇਹਵੀਲਕਹਾਲਗਆਸੀਲਕਐਨਆਰਸੀਹੈ ਏ.ਬੀ.ਬੀ. ਦਾਇਿੱਕਲਵਿੱਤੀਭਾਗਜੋਆਈ.ਐਫ.ਸੀ., ਵਾਲਸ਼ੰਗਟਨਤੋਂਇਿਾਵਾਅਪੀਿਕਰਤਾਕੰਪਨੀਦੀਇਕੁਇਟੀਲਵਿੱਚਭਾਗਿੈਲਰਹਾਹੈ।ਮਾਿੀਆਦਾਅਗਿਾਸਟੈਂਡਇਹਸੀਲਕਿਾਰਾ 5 (2) ਅਤੇਬੀਿਾਰਾ 9 (1) (ਆਈ) (7) (ਬੀ) ਕੰਪਨੀਦੁਆਰਾਐਨਆਰਸੀਨੂੰਭੇਜੀਜਾਣਵਾਿੀ ਰਕਮ 'ਤੇਿਾਗੂਹੋਵੇਗੀਲਕਉਾਂਲਕਆਮਦਨਨੂੰਮੰਲਨਆਜਾਵੇਗਾ ਇਹਭਾਰਤਲਵਿੱਚਇਕਿੱਠਾਹੋਇਆਸੀਜਾਂਪੈਦਾਹੋਇਆਸੀਅਤੇਇਸਿਈ, ਭਾਰਤੀਕੰਪਨੀ ਐਨਆਰਸੀਲਵਿੱਚਕੋਈਪੈਸਾਭੇਜਣਤੋਂਪਲਹਿਾਂਲਨਰਿਾਰਤਦਰ 'ਤੇਟੈਕਸਕਿੱਟਣਿਈਲਜ਼ੰਮੇਵਾਰਸੀ।ਹੇਠਾਂਲਦਿੱਤੇਅਲਿਕਾਰੀਆਾਂਦੁਆਰਾਪਾਸਕੀਤੇਗਏਆਦੇਸ਼ਨੂੰਇਸਨੀਾਂਹ 'ਤੇਸਮਰਥਨਲਦਿੱਤਾਲਗਆਸੀਲਕਉਿੱਥੇ ਭਾਰਤਲਵਿੱਚਕੰਪਨੀਨਾਿਐਨਆਰਸੀਅਤੇਦੋਵਾਂਲਵਚਕਾਰਲਵਸ਼ਾਿਪਿੱਤਰ-ਲਵਹਾਰਦੇਲਵਚਕਾਰਇਿੱਕਕਾਰੋਬਾਰੀਸਬੰਿਹੈ ਲਵੰਗਸਨੇਉਕਤਕਨੈਕਸ਼ਨਦਾਖੁਿਾਸਾਕੀਤਾ।ਇਹਵੀਦਿੀਿਲਦਿੱਤੀਗਈਸੀਲਕ ਐਨਆਰਸੀਦੁਆਰਾਪਰਦਾਨਕੀਤੀਆਾਂਗਈਆਾਂਸੇਵਾਵਾਂਇਿੱਕਵਾਰਦਾਮਾਮਿਾਨਹੀਾਂਸਨ, ਲਕਉਾਂਲਕਕੰਪਨੀਨੇਖੁਦਆਈਡੀਬੀਆਈਇੰਡੀਆਅਤੇਆਈਐਫਸੀ, ਵਾਲਸ਼ੰਗਟਨਤੋਂਕਰਜ਼ੇਦੀਪਰਲਕਲਰਆ, ਗੱਬਾਤਅਤੇਪਰਾਪਤਕਰਨਿਈਐਨਆਰਸੀਦੀਤਰਫੋਂਕੰਮਕੀਤਾਸੀ।ਇਸਤਿੱਥ 'ਤੇਜ਼ੋਰਲਦਿੱਤਾਲਗਆਸੀਲਕਕੰਪਨੀਨੇਐਨਆਰਸੀਦਾਇਕਰਾਰਨਾਮਾਨਾਲਸਰਫਇਸਿਈਕੀਤਾਸੀਈ ਕਰਜ਼ਾਪਰਾਪਤਕਰਨਦਾਸੀਮਤਉਦੇਸ਼ਹੈਪਰਇਸਦੀਕਾਰੋਬਾਰੀਗਤੀਲਵਿੀਲਵਿੱਚਹੋਰਭਾਗੀਦਾਰੀਿਈਵੀਜੋਦੋਵਾਂਲਵਚਕਾਰਕੀਤੇਗਏਪਿੱਤਰ-ਲਵਹਾਰਤੋਂਸਪਿੱਸ਼ਟਸੀਅਤੇਇਸਿਈ, ਆਮਦਨਪਰਾਪਤਹੋਵੇਗੀ ਜਾਂਸਮਝੀਜਾਵੇਗੀਜਾਂਪੈਦਾਹੋਈਸਮਝੀਜਾਵੇਗੀ ਐਕਟਦੇਉਪਬੰਿਾਂਦੇਅੰਦਰਭਾਰਤਲਵਿੱਚਐਨਆਰਸੀਿਈ।ਆਮਦਨਕਰਕਲਮਸ਼ਨਰਦੁਆਰਾਰਿੱਦਕਰਨਦੇਆਦੇਸ਼ਨੂੰਜਾਇਜ਼ਠਲਹਰਾਉਾਂਲਦਆਾਂਇਹਲਨਰਿਾਰਤਕੀਤਾਲਗਆਸੀਲਕ21.03.1995 ਦਾਆਦੇਸ਼ਲਸਰਫਇਿੱਕਅੰਤਲਰਮਆਦੇਸ਼ਸੀਅਤੇਅੰਤਮਆਦੇਸ਼ 25.10.1995 ਨੂੰਪਾਸਕੀਤਾਲਗਆਸੀ ਲਜਸਦੁਆਰਾਸੋਿਨੂੰਖਾਰਜਕਰਲਦਿੱਤਾਲਗਆਸੀ।ਜੀਰੈਵੇਲਨਊਨੇਦਾਅਵਾਕੀਤਾਲਕਐਨਆਰਸੀਦੀਆਾਂਸੇਵਾਵਾਂ, ਲਜਵੇਂਲਕਲਰਕਾਰਡ 'ਤੇਲਿਆਾਂਦੀਗਈਸਮਿੱਗਰੀਤੋਂਸਪਿੱਸ਼ਟਹੈ, ਭਾਰਤਦੇਅੰਦਰਪਰਦਾਨਕੀਤੀਆਾਂਗਈਆਾਂਸਨਅਤੇਇਸਿਈ, ਕੰਪਨੀਐਨਆਰਸੀਨੂੰ"ਸਫਿਤਾਫੀਸ" ਭੇਜਣਤੋਂਪਲਹਿਾਂਆਮਦਨਟੈਕਸਕਿੱਟਣਿਈਕਾਨੂੰਨਲਵਿੱਚਪਾਬੰਦਹੈ।ਇਸਅਿਾਰ 'ਤੇ, 'ਇਤਰਾਜ਼ਸਰਟੀਲਫਕੇਟ' (ਐਨ.ਓ.ਸੀ.) ਤੋਂਇਨਕਾਰਕਰਨਦੀਮੰਗਕੀਤੀਗਈਸੀ ਐੀ oਜਾਇਜ਼ਠਲਹਰਾਇਆਜਾਵੇ। 7. ਅਪੀਿਕਰਤਾਕੰਪਨੀਵੱੋਂਇਿੱਕਜਵਾਬੀਹਿਫਨਾਮਾਦਾਇਰਕੀਤਾਲਗਆ ਸੀਲਜਸਲਵਿੱਚਲਕਹਾਲਗਆਸੀਲਕਐਨਆਰਸੀਇਿੱਕਸੁਤੰਤਰਇਕਾਈਹੈਅਤੇਇਿੱਕਤਰ੍ਾਂਨਾਿਏਬੀਬੀਦੁਆਰਾਸਬਲਸਡੀਲਦਿੱਤੀਗਈਹੈ।ਇਸਤੋਂਇਿਾਵਾ, ਲਸਰਫ ਲਕਉਾਂਲਕਮਾਹਰਦੀਸਿਾਹਪਰਾਪਤਕੀਤੀਗਈਸੀ, ਇਹਨਹੀਾਂਲਕਹਾਜਾਸਕਦਾਲਕ o ਇਸਨੇਐਨਆਰਸੀਦੀਤਰਫੋਂਕਰਜ਼ੇ/ਲਵਿੱਤੀਸਹਾਇਤਾਿਈਅਰਜ਼ੀਦੀਪੈਰਵੀਕੀਤੀਅਤੇਅਿੱਗੇਸਿਾਹਕਾਰਸੇਵਾਵਾਂਭਾਰਤਤੋਂਬਾਹਰੋਂਪਰਦਾਨਕੀਤੀਆਾਂਗਈਆਾਂ।ਮਾਿੀਆਦਾਸਟੈਂਡਇਹਹੈਲਕਕੰਪਨੀਦੁਆਰਾਇਸਪਰਭਾਵਿਈਸਵੀਕਾਰਕੀਤਾਲਗਆਹੈਲਕਕਾਰੋਬਾਰਸੀ oਕੰਪਨੀਦੁਆਰਾਐਨਆਰਸੀਨਾਿਸਬੰਿ, ਲਵਵਾਦਪੂਰਨਸੀ।ਇਹਪੇਸ਼ਕੀਤਾਲਗਆਸੀਲਕਕੰਪਨੀਹਮੇਸ਼ਾਂਪਰੋਜੈਕਟਿਈਲਵਿੱਤੀਸਹਾਇਤਾਿਈਅਰਜ਼ੀਦੇਣਅਤੇਇਸਨੂੰਅਿੱਗੇਵਿਾਉਣਨਾਿਲਸੱੇਤੌਰ 'ਤੇਸਬੰਿਤਲਪਰੰਸੀਪਿਸੀ; ਲਕਐਨਆਰਸੀ oਲਕਸੇਵੀਸਬੰਲਿਤਸਮੇਂ 'ਤੇਭਾਰਤਲਵਿੱਚਕੋਈਦਫਤਰਜਾਂਸਥਾਪਨਾਨਹੀਾਂਸੀ; ਲਕਇਹਲਜ਼ਊਲਰਖਤੋਂਕੰਮਕਰਦਾਸੀ; ਲਕਕੰਪਨੀਅਤੇਐਨਆਰਸੀਲਵਚਕਾਰਕੋਈਵਪਾਰਕਸਬੰਿਨਹੀਾਂਸੀ; ਅਤੇਇਹਲਕਸਫਿਤਾਫੀਸਭਾਰਤਲਵਿੱਚਐਨਆਰਸੀਨੂੰਪਰਾਪਤਨਹੀਾਂਹੋਈਜਾਂਪੈਦਾਨਹੀਾਂਹੋਈਅਤੇਇਸਿਈ, ਕੋਈਆਮਦਨਪਰਾਪਤਨਹੀਾਂਕੀਤੀਗਈਜਾਂ oਭਾਰਤਲਵਿੱਚਐਨਆਰਸੀਦੀਸ਼ੁਰੂਆਤਹੋਈ।ਉਪਰੋਕਤਤੋਂਇਿਾਵਾਇਹਅਪੀਿਕੀਤੀਗਈਸੀਿਾਰਾ 9 (1) (ਆਈ) ਅਤੇਿਾਰਾ 9 (1) (7) ਨੂੰਇਕਿੱਠੇਪਲੜ੍ਆਜਾਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈਅਤੇ ਉਸਸਲਥਤੀਲਵਿੱਚਮਾਿੀਆਦਾਸਟੈਂਡਲਬਿਕੁਿਸਹੀਸੀਗੈਰ-ਵਾਜਬਅਤੇਇਹਮੰਨਕੇਲਕਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 9 (1) (7) ਨੂੰਵਿੱਖਰੇਤੌਰ 'ਤੇਪਲੜ੍ਆਜਾਂਦਾਹੈ, ਲਸੱੀਲਵਆਲਖਆਿਾਗੂਨਹੀਾਂਹੋਸਕਦੀ oਐਨ.ਆਰ.ਸੀ. ਦੁਆਰਾਪਰਦਾਨਕੀਤੀਗਈਸੇਵਾਦੀਪਰਲਕਰਤੀਦੇਅਨੁਸਾਰਸੀ।ਇਹਠੀਕਸੀਇਹਵੀਬੇਨਤੀਕੀਤੀਲਕਲਸਰਫਸਫਿਤਾਫੀਸਦੀਰਕਮਿਈਅਪੀਿਕਰਤਾ-ਕੰਪਨੀਦੁਆਰਾਭਾਰਤਲਵਿੱਚਐਨਆਰਸੀਿਈਭੁਗਤਾਨਕੀਤਾਲਗਆਸੀਭਾਰਤਤੋਂਬਾਹਰੋਂਲਦਿੱਤੀਆਾਂਜਾਂਦੀਆਾਂਸੇਵਾਵਾਂ, ਐਨਆਰਸੀਦੀਆਮਦਨਹੋਵੇਗੀ ਇਹਨਹੀਾਂਮੰਲਨਆਜਾਂਦਾਲਕਇਹਭਾਰਤਲਵਿੱਚਪੈਦਾਹੋਇਆਹੈਜਾਂਪੈਦਾਹੋਇਆਹੈ। 8. ਹਾਈਕੋਰਟਨੇਲਵਚਾਰਿਈਹੇਠਲਿਖੇਦੋਮੁਿੱਦੇਲਤਆਰਕੀਤੇ: • "(1) ਕੀਪਟੀਸ਼ਨਕਰਤਾਦੁਆਰਾ 'ਸਫਿਤਾਫੀਸ' ਅਦਾਕੀਤੀਜਾਂਦੀਹੈ- ਐਨ.ਆਰ.ਸੀ. ਜਾਂਇਸਦੇਲਕਸੇਵੀਲਹਿੱਸੇਿਈਕੰਪਨੀਚਾਰਜਯੋਗਹੈ ਟੈਕਸਅਫਸਰਅਤੇਏ.ਐਨ.ਆਰ. [ਦੀਪਕਲਮਸ਼ਰਾ, ਜੇ.] ਐਕਟਦੀਆਾਂਿਾਰਾਵਾਂਤਲਹਤ; ਅਤੇ (2) ਕੀਪਟੀਸ਼ਨਕਰਤਾ-ਕੰਪਨੀ 'ਇਤਰਾਜ਼ਸਰਟੀਲਫਕੇਟ' ਦੀਹਿੱਕਦਾਰਹੈ। 9. ਹਾਈਕੋਰਟਨੇਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 5 ਦੀਉਪ-ਿਾਰਾਬੀ 2 ਦੀਿਾਰਾ (ਬੀ) ਅਤੇਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 9 ਦਾਹਵਾਿਾਲਦਿੱਤਾਅਤੇਭਾਰਤਲਵਚਲਕਸੇਕਾਰੋਬਾਰੀਕਨੈਕਸ਼ਨਰਾਹੀਾਂਜਾਂਭਾਰਤਲਵਚਲਕਸੇਜਾਇਦਾਦਰਾਹੀਾਂਜਾਂਲਕਸੇਜਾਇਦਾਦਰਾਹੀਾਂਜਾਂਲਕਸੇਜਾਇਦਾਦਰਾਹੀਾਂਪਰਾਪਤਹੋਣਵਾਿੀਜਾਂਪੈਦਾਹੋਣਵਾਿੀਸਾਰੀਆਮਦਨਨੂੰਲਸੱੇਜਾਂਅਲਸੱੇਤੌਰ 'ਤੇਪਰਗਟਕੀਤਾਜਾਂਭਾਰਤਲਵਿੱਚਆਮਦਨਦਾਸਰੋਤਜਾਂਪੂੰਜੀਦੇਤਬਾਦਿੇਰਾਹੀਾਂ ਭਾਰਤਲਵਿੱਚਜਾਇਦਾਦਦੀਸਲਥਤੀਅਤੇਇਸਤੋਂਬਾਅਦਿਾਰਾ 163 (1) (ਬੀ) ਦਾਹਵਾਿਾਲਦਿੱਤਾਲਗਆਲਜਸਲਵਿੱਚ "ਕਾਰੋਬਾਰੀਕਨੈ