Hoshiarpur Central Co-Operative Bank Ltd v. Commissioner Of Income-Tax, Shimla

Case: HOSHIARPUR CENTRAL CO-OPERATIVE BANK LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, SHIMLA [[1961] 1 S.C.R. 107] (1961) 1 ਐਸ ਸਸ ਆਰਸਪਰਸਮ ਕਰਟ ਦਸਆ ਰਰਪਕਰਟਟਆ 107ੁੋ , ਕਟਰਵਟਈ ਨਨ ਜਟਰਸੀ ਰੱਖਣਟ ਜਟਆ ਨਰਵਆਉਣਟ। ਇਸ ਕੇਸ ਰਵਰੱਚਇਸ ਸਵਟਲ ਦਟ ਉਚਟਰਣ ਕਰਨਟ ਜ਼ਰਨਰਸੀ ਨਹਹ'ਹੈ ਰਕ ਕਸੀ ਸਦਨ ਨਨ ਭਨਗ ਕਰਨ ਦਟ ਲਟਜ਼ਮਸੀ ਤੌਰ ਤਕੇ ਅਪਮਟਨ ਜਟਆ ਇਸ ਨਟਲ ਸਬਨਧਤ ਕਟਰਵਟਈ ਨਨ ਪਨਰਸੀ ਤਰਟਆਖਤਮ ਕਰਨ ਦਟ ਪ੍ਰਭਟਵ ਹੈ। , , 32 ਸਟਡਸੀ ਰਟਏ ਰਵਰੱਚਉਰੱਪਰ ਰਦਰੱਤਕੇ ਕਟਰਨ ਲਈਸਨਰਵਧਟਨ ਦਸੀ ਧਟਰਟ ਦਕੇ ਅਧਸੀਨ ਇਸ ਅਦਟਲਤ ਦਸੁਆਰਟਆਪਣਸੀਆ ਸ਼ਕਤਸੀਆ ਦਸੀ ਵਰਤੋਂ ਕਰਨ ਲਈ ਕੋਈ ਆਧਟਰ ਨਹਹ ਬਣਟਇਆ ਰਗਆ ਹੈ। ਇਸ ਅਨੁਟਰਪਟਸੀਸ਼ਨ ਨਨ ਖਟਰਜ ਕਰ ਰਦਰੱਤਟ ਜਟਆਦਟ ਹੈ। ਲਟਗਤਟਆ ਬਟਰਕੇ ਕੋਈ ਆਦਕੇਸ਼ ਨਹਹ ਹਕੋਵਕੇਗਟ। ਪਟਸੀਸ਼ਨ ਖਟਰਜ ਕਰ ਰਦਰੱਤਸੀ। -ਹਸਰਸਆਰਪਸਰ ਸਟਰਲ ਕਆਪਰਕਰਟਵ ਬਸਕ ਰਲਮਰਟਡ ਬਨਟਮ ਇਨਕਮ ਟਹਕਸ ਕਰਮਸਨਰ,ੈਂੋ ਰਸਮਲਟ। (ਐਸ.ਕ. ਦਟਸ, ਐਮ. ਰਹਦਟਇਤਸਲਟ, ਅਤਕ ਜਕ. ਸਸ. ਸਟਹ, ਜਕ. ਜਕ.) -----ਇਨਕਮਟਹੈਕਸਸਰਹਕਟਰਸੀ ਸਕੋਸਟਇਟਸੀਗਹੈਰਮਸੈਂਬਰਟਆ ਦਕੇ ਨਟਲ ਵਪਟਰ ਰਵਰੱਚ ਕਮਟਇਆ ਮਸੁਨਟਫਟਚਟਹਕੇ ਟਹੈਕਸ ਤੋਂ --ਇਨਕਮ, 1921 (1921 ਦਟ IX), 60, ਛਕੋਟ ਹਕੋਵਕੇਟਹੈਕਸ ਐਕਟਸਹੈਕਸ਼ਨ ਨਕੋਟਸੀਰਫਿਕੇਸ਼ਨ। , , ਮਸੁਲਟਆਕਣ ਬਸੈਂਕਜਕੋ ਰਕ ਇਰੱਕ ਸਰਹਕਟਰਸੀ ਸਭਟ ਸਸੀਨਕੇ ਸਰਹਕਟਰਸੀ ਸਭਟਵਟਆ ਦਕੇ ਰਰਜਸਟਰਟਰ ਦਸੀ ਪ੍ਰਵਟਨਗਸੀ ਨਟਲਰਨਯਨਤਰਰਤ ਵਸਤਨਆ ਦਟ ਕਟਰਕੋਬਟਰ ਕਸੀਤਟ ਅਤਕੇ ਮਸੁਨਟਫਿਟ ਕਮਟਇਆ। ਇਸ ਨਕੇ ਦਟਅਵਟ ਕਸੀਤਟ ਰਕ ਇਹ ਮਸੁਨਟਫਕੇ..(.ਆਰ.) . No.291-I.T./25ਐਫਿਡਸੀਸਸੀਨਕੋਟਸੀਰਫਿਕੇਸ਼ਨ ਆਰ ਰਡਸਸੀ ਦਕੇ ਤਰਹਤ ਟਹੈਕਸ ਤੋਂ ਵਸੀ ਮਸੁਕਤ ਸਨ। -25 ਅਗਸਤ, 1925 , ਇਨਕਮ60ਰਮਤਸੀ ਰਜਵੇਂ ਰਕ ਬਟਅਦ ਰਵਰੱਚ ਸਕੋਰਧਆ ਰਗਆਟਹੈਕਸ ਐਕਟ ਦਸੀ ਧਟਰਟ "" ਅਧਸੀਨ ਜਟਰਸੀ ਕਸੀਤਟ ਰਗਆ। ਇਹ ਨਕੋਟਸੀਰਫਿਕੇਸ਼ਨ ਰਕਸਕੇ ਵਸੀ ਸਰਹਕਟਰਸੀ ਸਭਟ ਦਕੇ ਮਸੁਨਟਫਿਕੇਨਨ ਟਹੈਕਸ ਤੋਂ ਛਕੋਟਰਦਨਦਟ ਹੈ। ਰਵਭਟਗ ਨਨ ਇਹ ਤਟਕਸੀਦ ਕਸੀਤਸੀ ਗਈ ਸਸੀ ਰਕ ਇਹ ਸ਼ਬਦ ਇਰੱਕ ਸਰਹਕਟਰਸੀ ਸਭਟ ਦਸੁਆਰਟ ਆਪਣਕੇ', ਕਟਰਕੋਬਟਰ ਰਵਰੱਚ ਇਰੱਕ ਸ਼ਸੁਰੱਧ ਸਰਹਕਟਰਸੀ ਸਭਟ ਦਕੇ ਤੌਰ ਤਕੇ ਕਸੀਤਕੇ ਗਏ ਮਸੁਨਟਫਕੇ ਨਨ ਦਰਸਟਉਆਦਕੇ ਹਨਭਟਵ ਸਰਹਕਟਰਸੀਸਭਟਵਟਆ ਐਕਟ, 1912 ਦਕੇ ਚਟਰ ਕੋਰਨਆ ਦਕੇ ਅਨਦਰ ਆਪਣਕੇ ਮਸੈਂਬਰਟਆ ਦਕੇ ਨਟਲ ਵਪਟਰ ਰਵਰੱਚ। ਅਤਕੇ ਇਸਦਕੇ-।ਅਧਸੀਨ ਬਣਕੇ ਉਪਰਨਯਮਟਆ ਰਵਰੱਚ -ਮਨਰਨਆ, ਰਕ ਉਕਤ ਮਸੁਨਟਫਕੇ ਟਹੈਕਸ ਤੋਂ ਮਸੁਕਤ ਸਨ। ਨਕੋਟਸੀਰਫਿਕੇਸ਼ਨ ਦਕੇ ਸ਼ਬਦਟਆ ਦਟ ਦਟਇਰਟ ਇਨਰਟਆ ਸਸੀ ਰਕ ਗਹੈਰ-।ਮਸੈਂਬਰਟਆ ਨਟਲ ਲਹੈਣਦਕੇਣ ਰਵਰੱਚ ਸਰਹਕਟਰਸੀ ਸਭਟ ਦਕੇ ਕਟਰਕੋਬਟਰ ਦਕੇ ਮਸੁਨਟਫਿਕੇ ਨਨ ਵਸੀ ਸ਼ਟਮਲ ਕਸੀਤਟ ਜਟ ਸਕਦਟ ਸਸੀ-ਇਹ ਉਰਚਤ ਸਰਕਟਰ ਨਨ ਸਵਹੈਇਰੱਛਟ ਅਨੁਟਰ ਆਰਗਆ ਰਦਨਦਟ ਹੈ ਰਕ ਉਹ ਰਕਸਕੇ ਸਮਟਜ ਨਨ ਆਪਣਕੇ ਵਪਟਰਕਸਨਚਟਲਨ ਨਨ ਆਪਣਕੇ ਮਸੈਂਬਰਟਆ ਤੋਂ ਇਲਟਵਟ ਰਕਸਕੇ ਹਕੋਰ ਰਵਅਕਤਸੀ ਨਟਲ ਵਪਟਰ ਕਰਨ ਦਸੀ ਇਜਟਜ਼ਤ ਦਕੇਵਕੇ। 108 ,ਇਰੱਕ ਵਟਰ ਅਰਜਹਕੇ ਰਵਸਤਟਰ ਲਟਗਨ ਕਸੀਤਟ ਰਗਆਕਟਰਕੋਬਟਰ ਤੋਂ ਸਮਟਜ ਦਕੇ ਮਸੁਨਟਫਿਕੇ ਨਨ ਵਧਟਉਣਟ ਨਕੋਟਸੀਰਫਿਕੇਸ਼ਨ ਦਕੇਆਮ ਸ਼ਬਦਟਆ ਦਕੇ ਅਨਦਰ ਆਉਆਦਟ ਹੈ ਅਤਕੇ ਇਸ ਨਨ ਛਕੋਟ ਨਨ ਨਕਟਰਟਤਮਕ ਕਰਨ ਲਈ ਇਰੱਕ ਅਨਸੁਮਟਨਤ ਅਨਤਰਸੀਵਇਰਟਦਕੇ ਤੋਂ ਵਰੱਧ ਦਸੀ ਲਕੋੜ ਸਸੀ। (1929) I.L.R.52 .ਮਦਰਟਸ ਸੈਂਟਰਲ ਅਰਬਨ ਬਸੈਂਕ ਰਲਰਮਟਕੇਡ ਬਨਟਮ ਇਨਕਮ ਟਹੈਕਸ ਕਰਮਸ਼ਨਰ ਮਹੈਡ-640, F.B., ,ਮਦਰਟਸ ਪ੍ਕੋਵਨਸ਼ਸੀਅਲ ਕੋਆਪਰਕੇਰਲਵ ਬਸੈਂਕ ਰਲਰਮਟਕੇਡ ਬਨਟਮ ਇਨਕਮ ਟਹੈਕਸ ਕਰਮਸ਼ਨਰ(1933) I.L.R. 56 ਪਟਗਲ. 837 .. , ਬਰਮਟ ਬਨਟਮ ਦਐਰੱਫਿਬਸੀਅਤਕੇ ਇਨਕਮ ਟਹੈਕਸ ਕਰਮਸ਼ਨਰ-, (1933) ਆਈ.ਐਲ.ਆਰ. II ਰਨ 521,ਬਨਗਟਲਸੀ ਅਰਬਨ ਕੋਆਪਰਕੇਰਟਵ ਕਹੈਰਡਟ ਸਕੋਸਟਇਟਸੀ ਰਲਮਰਟਡ.ਵਰੱਖਰਟ : 1955 . 238ਰਸਵਲ ਅਪਸੀਲਸੀ ਅਰਧਕਟਰ ਖਕੇਤਰਦਸੀ ਰਸਵਲ ਅਪਸੀਲ ਨਨ 3/1952 27 ਮਈ, 1953 ਦਸੀਵਟਨਸੀ ਹਵਟਲਟ ਨਨਬਰ ਰਵਰੱਚ ਪਨਜਟਬ ਹਟਈ ਕੋਰਟ ਦਕੇ ਦਕੇ ਫਿਹੈਸਲਕੇ ਅਤਕੇ ਆਦਕੇਸ਼ ਤੋਂਅਪਸੀਲ। .ਐਲ. ਮਰਹਤਟ, ਦਕੇਵਟ ਰਸਨਘ ਰਨਧਟਵਟ ਅਤਕੇ ਕੇਅਪਸੀਲਕਰਤਟ ਲਈ। -ਐਮ.. , , ਸਸੀਸਕੇਤਲਵਟੜਭਟਰਤ ਦਕੇ ਅਟਟਰਨਸੀਜਨਰਲ ਕੇਐਨ ਰਟਜਗਕੋਪਟਲ ਸ਼ਟਸਤਰਸੀ ਅਤਕੇ ਉਰੱਤਰਦਟਤਟ ਲਈ. ਡਸੀਗਸੁਪਤਟ। 2 ਅਗਸਤ 1960, ਅਦਟਲਤ ਦਟ ਫਿਹੈਸਲਟ ਰਹਦਟਇਤਸੁਰੱਲਟ .--66 ਏ (2) ਰਹਦਟਇਤਸੁਰੱਲਟ ਜਕੇਇਹ ਭਟਰਤਸੀ ਆਮਦਨਕਰ ਐਕਟ ਦਸੀ ਧਟਰਟ ਅਧਸੀਨ ਅਦਟਲਤ ਦਕੇਸਰਟਸੀਰਫਿਕੇਟ ਦਕੇ ਨਟਲ ਪਨਜਟਬ ਹਟਈ ਕੋਰਟ ਦਕੇ ਫਿਹੈਸਲਕੇ ਅਤਕੇ ਆਦਕੇਸ਼ ਦਕੇ ਰਵਰਸੁਰੱਧ ਇਰੱਕ ਅਪਸੀਲ ਹੈ। -, ਰਲਮਰਟਡ, , ਹਸੁਰਸ਼ਆਰਪਸੁਰ ਸੈਂਟਰਲ ਕੋਆਪਰਕੇਰਟਵ ਬਸੈਂਕਹਸੁਰਸ਼ਆਰਪਸੁਰਇਸ ਤੋਂ ਬਟਅਦ ਬਸੈਂਕ ਵਜਤੋਂ ਜਟਰਣਆ, , , , ਜਟਆਦਟ ਹੈਅਪਸੀਲਕਰਤਟ ਹੈਅਤਕੇ ਇਨਕਮ ਟਹੈਕਸ ਕਰਮਸ਼ਨਰਰਸ਼ਮਲਟਉਰੱਤਰਦਟਤਟ ਹੈ। ਮਸੁਲਟਆਕਣ ਸਟਲਟਆ1948-49 1949-50 ਲਈ, ਅਤਕੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਰਧਕਟਰਸੀ ਨਕੇ ਬਸੈਂਕ ਦਕੇ ਮਸੁਲਟਆਕਣ ਰਵਰੱਚ ਰਨਯਨਤਰਰਤ, , , , ਰਜਸਵਸਤਨਆ ਰਜਵੇਂ ਰਕ ਖਨਡਕਰੱਪੜਟਰਮਰੱਟਸੀ ਦਟ ਤਕੇਲਆਰਦ ਰਵਰੱਚ ਵਪਟਰ ਕਰਨ ਤੋਂ ਲਟਭ ਵਜਤੋਂ ਸ਼ਟਮਲ ਕਸੀਤਟ , ਰਵਰੱਚ ਬਸੈਂਕ ਨਨ ਸਤੌਦਟ ਕਰਨ ਦਸੀ ਇਜਟਜ਼ਤ ਰਦਰੱਤਸੀ ਗਈ ਸਸੀਸਰਹਕਟਰਸੀ ਸਭਟਵਟਆ ਦਕੇ ਰਰਜਸਟਰਟਰ ਦਸੀ ਪ੍ਰਵਟਨਗਸੀ-ਨਟਲ ਸਤਨਬਰ 28,1954 ਨਨ ਇਰੱਕ ਪਰੱਤਰ ਰਵਰੱਚ ਦੱਸਆ ਰਗਆ ਸਸੀ। ਬਸੈਂਕ ਨਕੇ ਇਨਕਮਟਹੈਕਸ ਐਕਟ ਦਸੀ ਧਟਰਟ60 , ਦਕੇ ਤਰਹਤ ਜਟਰਸੀ ਨਕੋਟਸੀਰਫਿਕੇਸ਼ਨ ਦਕੇ ਤਰਹਤ ਛਕੋਟ ਦਟ ਦਟਅਵਟ ਕਸੀਤਟਪਰ ਇਸ ਦਲਸੀਲ ਨਨ ਸਵਸੀਕਟਰ ਨਹਹ', , ਰਜਸ ਨਨ,ਕਸੀਤਟ ਰਗਆ। ਅਪਸੀਲ ਕਰਨ ਤਕੇਅਪਸੀਲਸੀ ਸਹਟਇਕ ਕਰਮਸ਼ਨਰ ਨਕੇ ਫਿਹੈਸਲਕੇ ਨਨ ਉਲਟਟ ਰਦਰੱਤਟ'ਅਗਲਸੀ ਅਪਸੀਲ ਤਕੇ, ਅਪਸੀਲਸੀ ਰਟਪ੍ਬਊਨਲ, ਰਦਰੱਲਸੀ ਬਪ੍ਰਟਆਚ ਨਕੇ ਉਲਟਟ ਰਦਰੱਤਟ। ਅਪਸੀਲਸੀ ਰਟਪ੍ਬਊਨਲ ਨਕੇ ਹਟਲਟਆਰਕ, 1 ਐਸ ਸਸ ਆਰਸਪਰਸਮ ਕਰਟ ਦਸਆ ਰਰਪਕਰਟਟਆ 109ੁੋ 66(1) :ਇਨਕਮ ਟਹੈਕਸ ਐਕਟ ਦਸੀ ਧਟਰਟ ਦਕੇ ਤਰਹਤ ਹਟਈ ਕੋਰਟ ਨਨ ਹਕੇਠਟਆ ਰਦਰੱਤਕੇ ਸਵਟਲ ਦਟ ਹਵਟਲਟ ਰਦਰੱਤਟ Case: HOSHIARPUR CENTRAL CO-OPERATIVE BANK LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, SHIMLA [[1961] 1 S.C.R. 107] (1961) �হািশয়ারপুর �স�াল �কা-অপাের�টভ ব�াংক িলিমেটড বনাম আয়কর কিমশনার, িসমলা (এস. �ক. দাস, এম. িহদায়াত�াহ, এবং �জ. িস. শাহ,িবচারপিতগন) আয়কর-সমবায় সিমিত-অ-সদস�েদর সােথ ব�বসায় অ�জ�ত মুনাফা-কর �থেক ছাড় িক না -আয়কর আইন, ১৯২১ (১৯২১-এর ৯), ধারা ৬০, এর িব�ি�। করদাতা ব�াংক, �য�ট এক�ট সমবায় সিমিত িছল, �কা-অপাের�টভ �সাসাই�ট�িলর িনব�েকর অনুেমাদন িনেয় িনয়ি�ত পেণ�র ব�বসা করত এবং মুনাফা অজ�ন করত। এটা দািব কেরিছল �য এই মুনাফা�িলেক এফ. িড. (িস. আর.) িব�ি�,আর. িডস নং ২৯১-আই. �ট./২৫,তািরখ ২৫েশ আগ�, ১৯২৫, এর অধীেন কর �থেকও ছাড় �দওয়া হেয়েছ, যা পরবত�কােল সংেশািধত, আয়কর আইেনর ধারা ৬০ এর অধীেন জাির করা হেয়িছল। এই িব�ি� "�যেকােনা সমবায় সিমিতর মুনাফা"�ক কর �থেক অব�াহিত িদেয়িছল৷ িবভােগর জন� দাবী করা হেয়িছল �য এই শ��িল�ারাএক�ট িব�� সমবায় সিমিত িহসােবকরা ব�বসার মুনাফােক �বাঝায়, অথ�াৎ, সমবায় সিমিত আইন, ১৯১২এবং এর অধীেন �ণীত উপ-আইনএর মেধ�,িনজ� সদস�েদর সােথ ব�বসােক �বাঝায়। আদালেতর �ারা �মািণত, উি�িখত লাভ কর �থেক অব�াহিত িছল। িব�াপেনর শ��িল অ-সদস�েদর সােথ, সমবায় সিমিতর ব�বসার লাভেক অ�ভ� করার জন� যেথ� �শ� িছল। এ�ট সব�দা উপযু� সরকােরর কােছ উপায় িছলঅনুেমাদন করার যােত এক�ট সিমিত তার সদস�েদর ব�তীত অন� ব���েদর সােথ ব�বসা কের তার ব�বসািয়ক কায��মেক �সািরত করেত পাের। একবার এমন স�সারণ হেয়িছল�য , এই ধরেনর ব�বসা �থেক সমবায় সিমিতর মুনাফা িব�ি�র সাধারণ কথার মেধ� পেড় এবং এর জন��েয়াজেনর�থেক �বিশ ই�ারদরকার হয় ছাড়েক বাদ�দওয়ারজন�। মা�াজ �স�াল আরবান ব�া� িলিমেটড বনাম আয়কর কিমশনার, (১৯২৯) আই এল আর ৫২ ম�াড ৬৪০, এফ. িব., দা মা�াজ �িভ��য়াল �কা-অপাের�টভ ব�াংক িলিমেটড বনাম আয়কর কিমশনার, (১৯৩৩) আই এল আর ৫৬ ম�াড ৮৩৭ এফ. িব., এবং আয়কর কিমশনার, বাম�া বনাম �ব�লী আরবান �কা-অপাের�টভ ��িডট �সাসাই�ট িল., (১৯৩৩) আই এল আর ১১ রান ৫২১, িবিশ�। �দওয়ািন আিপল িবচার িবভাগ: �দওয়ািন আিপল নং ১৯৫৫সােলর ২৩৮। িসিভল �রফাের� নং ৩/১৯৫২-এ পা�াব হাইেকােট�র ১৯৫৩ সােলর ২৭েশ �ম, তািরেখর রায় এবং আেদশ �থেক আিপল। আিপলকারীর পে� �দবা িসং রা�াভা এবং �ক এল �মহতা। উ�রদাতার পে�,এম.িস. �সটালভাদ, ভারেতর অ�াটিন�-�জনােরল, �ক.এন. রাজােগাপাল শা�ী এবং িড. ��, । ১৯৬০ সােলর ২রা আগ�. আদালেতর রায় �দান করা হয় িবচারপিত িহদায়াত��াহ এর �ারা.-এ�ট পা�ােবর হাইেকােট�র রায় ও আেদেশর িব�ে� ভারতীয় আয়কর আইেনর ধারা ৬৬A(২) -এর অধীেন আদালত�দ� শংসাপ� সহ এক�ট আিপল। �হািশয়ারপুর �স�াল �কা-অপাের�টভ ব�া�, িলিমেটড, �হািশয়ারপুর, পরবত�েত ব�া� িহসােব উে�খ করা হেয়েছ, হল আপীলকারী এবং আয়কর কিমশনার, িসমলা, উ�রদাতা। মূল�ায়ন বছর ১৯৪৮-৪৯ এবং ১৯৪৯-৫০ এর জন�, আয়কর অিফসার ব�াে�র মূল�ায়েনর মেধ� অ�ভ�কেরনিবেশষ আয় যা িচিন, কাপড়, �কেরািসন ইত�ািদর মত িনয়ি�ত পণ��িলর ব�বসা �থেক লাভ িহসােব ব�াে� অ�জ�ত হেয়িছল,যা ২৮ �সে��র, ১৯৫৪ তািরেখর জানােনা িচ�ঠেত, সমবায় সিমিতর িনব�েকর অনুেমাদন িনেয় ব�া�েক �লনেদেনর অনুমিত �দওয়া হেয়িছল। ব�াংক আয়কর আইেনর ধারা ৬০ অধীেন জাির িব�ি� মাধ�েম ছাড় দািব কের িক� তা �হণ করা হয়িন। arate, erat Haaial preva rare aor PSN WM Adds Sate, BaleGaps, hfe Weal Qa Aonad Pal Bll BMA Gap PATS AYআয়কর BTacela Mal Ww) 44 SATA BACHE Waray ae GCA PCACBAT "lz elo WNaTY HfIe porcps farcry wate face fof aeWIMMICTA DIATGA AIH PCA Gee 42 YACNa Peparprnya cacp Pal DIA wowaercaa faces ae. fG Gora ) faces org. fOH Ae 2os- WZ fB /re oay rezWIP, S2~ce 4A BACON 2 4 WAN 42 MATA BUT Pa ACH Warafoares AWAATSIOS MOMAS (APA WYN, 50 WY WBAY, ATG I, AST AEA-2AEw)?"| OATS IT Aoyo PACD AAs WIZ JZ OM AeA| AGT APCS DIY Blo Cl WAAA ahfod fraacpa BCMA faihfeQ ATTADIAN CACHE Are VACA! AANA Sao CI NafSos Oz aot CofA acafacr, wr feels!TT! IZ AMAT Mesa, Ay Req fawalS Aral ANG DWdaloI2 WNT NCPআেস িকনা। fawatesioa FINA ATO: TPs BAP Ae HANA CNH Gwe CATH BH Alho: wBicad FARTS CYMNeICH OS BSI BAH AKT PA CAH Bana M3yহেব:- ১....... 2 caca camicofaice sifaarer WecorOaPf CIpTait woa fvafqo, WAITAhaho BIST, SH92 (9H92-4A Il), NCR CPI-BATCA (FS CITA’ BITS. SH2e (Sa2¢ ACoACAPNZ BITS VIN), AMT CHI-BANCACS OWATZIG BITS, 9H29 (9H29 HCAS AMT BITS VI) ATWEI CB-BWMNMACS CPTIG SITS, SHO (SHoOR~ সােলর মা�াজ অ�া� VI), -অন� �কানও সমবায় সিমিতর লাভ বা লভ�াংশ বা অন�ান� �পেম� এই ধরেনর মুনাফা �থেক এই ধরেনর �কােনা সমবায় সিমিতর সদস�েদর �ারা গৃহীত। ব�াখ�া: এই উে�েশ� এক�ট সমবায় সিমিতর লােভর মেধ� �কান আয়, লাভ বা লভ�াংশ অ�ভ� বেল গণ� করা হেব না:- (i) িবিনেয়াগ (a) �কৃিতর িনরাপ�া Case: HOSHIARPUR CENTRAL CO-OPERATIVE BANK LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, SHIMLA [[1961] 1 S.C.R. 107] (1961) SCR సత య నవదకల107ర్వోన్నన్యాస్థాన-హషయపల కఆపరటవక లమటడ1960ర్‌ర్సెంట్రబ్యాం2ఆగస్టు వర్సెసకమషనర్ ఆఫ ఇన్‌కమ టక్స్, సిమ్లా., చట: ---ఆదాయపు పన్నుకోఆపరేటివ్ సొసైటీతో ---- పసభ్యులు కానివారితో లాభాలు ఆర్జించబడెనుుపన్ను నుండి మినహాయించబడెనాాఆదాయ, 1921 (IX of 1921), క60. పన్ను చట్టంలోని సె్షన్ కింద నోటిఫికేషన్ మ గమనక: ఖ్య -, -కోఆపరేటివ్ సొసైటీగా ఉన్న అసెస్సీ బ్యాంక్రిజిస్ట్ా ఆఫ్ కోఆపరేటివ్ సొసైటీల ఆమోదంతో. 25-08-1925 , FDనియంత్రిత వస్తువుల వ్యాపారం చేసి లాభాలనుు ఆర్జించిందితేదీ నాాటి(CR) R. Dis . . 291-1.T./25, నోటిఫికేషన్ నంకింద ఈ లాభాలకు కూడా పన్ను. , మినహాయింపు ఉందని పేర్కొందితదనంతరం సవరించిన ప్రకారంఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని""60 .సెక్షన్ కింద జారీ చేయబడిందిఈ నోటిఫికేషన్ ఏదైనాా సహకార సంఘం యొక్క లాభాలనుు. పన్ను నుండి మినహాయించింది ఈ పదాలు సహకార సంఘం తన వ్యాపారంలో స్వచ్ఛమైన , , ఘ, 1912 సహకార సంఘంగాఅంటేసహకార సంాల చట్టంలోని నాాలుగు మూలల పరిధిలో తన స్వంత సభ్యులతో చేయు వ్యాపారంలో పొందే లాభాలనుు సూచిస్తున్నాయని డెపార్ట్ మెంట్ కు. -. విజ్ఞప్తి చేయబడింది మరియు దాని క్రింద చేసిన ఉపచట్టాలు చేయబడెనుుపేర్కొన్న లాభాలకు. పన్ను మినహాయింపు ఉందని తీర్మానించబడెనుుసభ్యులు కాని వారితో కూడా లావాదేవీలలోసహకార సంఘం యొక్క వ్యాపార లాభాలనుు చేర్చడానికి నోటిఫికేషన్ యొక్క పదాలు విస్తృతంగా. ఉన్నాయిఒక సొసైటీ తన వ్యాపార కార్యకలాపాలనుు దాని సభ్యులతో కాకుండా ఇతర వ్యక్లతో. వ్యాపార విస్తరణనుు అనుుమతించడానికి సరైన ప్రభుుత్వం ఎల్లప్పుడు సిద్ధంగా వుండునుుఅటువంటి, పొడిగింపు ఉన్న తర్వాతఅటువంటి వ్యాపారం నుండి సొసైటీ యొక్క లాభాలు నోటిఫికేషన్ యొక్కసాాధారణ పదాల పరిధిలోకి వస్తాయి మరియు మినహాయింపునుు ప్రతిికూలంగా చేయడానికి అంతర్లీన . , . v.ఉద్దేశం యొక్క అవసరం ఎక్కువ గానే వుండునుుమద్రాస్ సెంట్రల్ అర్బన్బ్యాంక్ లిమిటెడ్, (1929) ILR 52 . 640, FB, ద మదసపవనయలకమీషనర్ ఆఫ్ ఇన్‌కమ్ టాక్స్మ్యాడ్్రా-కో ఆపరేటివ్ బ్యాంక్ లిమిటెడ్. v. కమీషనర్ ఆఫ్ ఇన్‌కమ్- టాక్స్, (1933) ILR 56 మ్యాడ్.-837 FB , v. మరియు కమీషనర్ ఆఫ్ ఇన్‌కమ్ టాక్స్బర్మా బెంగాలీ అర్బన్ కోఆపరేటివ్ క్రెడిట్, (1933) ILR 11 Ran. 521, . సొసైటీ లిమిటెడ్ప్రత్యేకించబడింది త:ీర్పు : . 238 1955. .సివిల్ అప్పీల్ అధికార పరిధిసివిల్ అప్పీల్ నంఆఫ్ సివిల్ రిఫరెెన్స్ నం3/195227, 1953 లో పంజాబ్ హైకోర్టు మే నాాటి తీర్పు మరియు ఆర్డర్ కు వ్యతిిరేకంగా.KL .అప్పీలు వేయబడెనుుఅప్పీలుదారుు తరపున దేవా సింగ్ బాంధవ మరియు మెహతాభారత , , ..1960.అటార్నీ జనరల్ ఎంసీీ సెతల్వాద్ప్రతిివాది తరపున కేఎన్ రాాజగోపాల్ శాసడిగుప్తా2. . ఆగస్టు కోర్టు తీర్పునుు హిదయతుల్లా న్యాయమూర్తి వెలువరించిరిఇది పంజాబ్ హైకోర్టు66A(2).యొక్క తీర్పు మరియు ఉత్తర్వుకు వ్యతిిరేకంగా భారతీయ ఆదాయపు పన్ను చట్టం .కింద న్యాయస్థానం మంజూరుు చేసిన ధృవీకరణ పత్రంతో అప్పీల్ చేయబడింది -, ., , (హోషియార్‌పూర్ సెంట్రల్ కోఆపరేటివ్ బ్యాంక్లిమిటెడ్హోషియార్‌పూర్ఇకపై), . , బ్యాంక్‌గా సూచించబడుతుందిఅప్పీలుదారుుమరియు ఆదాయపు పన్ను కమిషనర్సిమ్లా.1948-49 1949-50 , , , ప్రతిివాదిమరియు అసెస్‌మెంట్ సంవత్సరాాల్లోచక్కెరగుడ్డకిరోోసిన్మొదలైన నియంత్రిత వస్తువుల వ్యాపారం ద్వారాా బ్యాంక్‌కు వచ్చిన లాభాలుగా బ్యాంకుకు వచ్చిన. 28,నిర్దిష్ట ఆదాయాన్ని ఆదాయపు పన్ను అధికారి బ్యాంకు యొక్క మదింపులో చేర్చారుుసెప్టెంబర్ 1954 నాాటి లేఖలో సహకార సంఘాల రిజిస్ట్ా ఆమోదంతో వాటి సంబంధంగా వ్యవహరించడానికిద. ఆదయప పన చటలనసకన60బ్యాంక్ అనుుమతించబడింకింద జారీ చేసిన నోటిఫికేషన్., ప్రకారం పన్ను మినహాయింపు కోరెెనుు కానీ ఆ వాదం ఆమోదించబడలేదుఅప్పీల్‌పైఅప్పీలేట్. , , అసిస్టెంట్ కమీషనర్ ఈ నిర్ణయాన్ని తప్పివేసిరితదుపరి అప్పీల్‌పైఅప్పిలేట్ ట్రిబ్యునల్ఢిల్లీ బ్రాంచ్.66(1)ద్వారాా దానిని మాార్చిరిఅయితే అప్పిలేట్ ట్రిబ్యునల్ ఆదాయ పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ .కింద ఈ క్రింది ప్రశ్ననుు లేవనెత్తింది మరియు హైకోర్టుకు సూచించింది "ఒక సహకార బ్యాంకు అధికారుుల ప్రత్యేక అనుుమతిితో చక్కెర మరియు స్టాండర్డ్ క్లాత్‌లో, , డీల్ చేసిఅటువంటి కార్యకలాపాల ద్వారాా ఆదాయాన్ని ఆర్జిస్తేఅటువంటి ఆదాయానికి భారతFD (CR) R. . 291-1.T/25 25-08-1925,ప్రభుుత్వ నోటిఫికేషన్ నోటిఫికేషన్ డిస్ నంతేదీ 2 ! యొక్క అంశం కింద పన్ను మినహాయింపు ఉంటుందాఅది తదనంతరం సవరించబడింది-(, 10, II, 257-258) ?"ఆదాయపన్ను మాాన్యువల్ వ ఎడిషన్పార్ట్ పేజీలు , బ్యాంక్‌కు వ్యతిిరేకంగా ఈ ప్రశ్నకు హైకోర్టు సమాాధానమిచ్చిందిఅయితే ఈ కోర్టుకు అప్పీల్, .చేయడానికి కేసుు తగినదని ధృవీకరించిందిఅందుకే ఈ అప్పీల్ దాఖలైనది Case: HOSHIARPUR CENTRAL CO-OPERATIVE BANK LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, SHIMLA [[1961] 1 S.C.R. 107] (1961) होशियारपुर सेट्रल को-आपरपरेटेटिव ब शलशलिमिेटिपरेड, बनालिमि आय कर आयुक्, शिलिमिला (एस. कपरे. दास, एलिमि. टहदाय्ुल्ला, और जपरे. सी. िाह, जपरे.जपरे.) रआयकर सहकारी समिति-गै सदस्यों के साथ वयापार ि अअर अर्जि त लाभ-कया कर सके छछट हर- आयकर अधितियि, 1921 (1921 का IX), एस 60, अधिसछचिा। तििाअार कर्जिरिती बक, ो एक सहकारी समिति थती, िके सहकारी समितियों के रअर सिज छरी के साथ तियजत्र वस्ि्ओज का कारोबार ककया और ि्िाफा किाया। इसि दावा ककयागैया कक यके ि्िाफा एफ0 डती0(सती0 आर0) अधिसछचिा आर0 डिडस0 िज0-291-आई0 टी0/25,ददिाजक 25 अगैस्ि 1925 के िहि करािाि सके भती ि्कि थके, सजशोिि के उपरानि आयकरअधितियि कर िारा 60 के िहि ारी ककया गैया। इस अधिसछचिा िके ककसती भती सहकारीसमिति के ि्िाफके को कर सके ि्कि कर ददया। ववभागै सके आग्रह ककया गैया था कक यके शशबदएक सहकारी समिति दवारा अपिके वयवसाय ि एक श्दि सहकारी समिति के रूप ि , याितीअपिके स्वयज के सदस्यों के साथ वयापार ि ककयके गैयके ि्िाफके को सहकारी समिति अधितियि1912 और उसके िहि बिाए गैयके उपतियिों को सजदमभअर्ज करिके हर। यह िािा गैया कक उकि ि्िाफा कर सके ि्कि था। अधिसछचिा के शशबद इििके वयापकथके कक इसि गै सदस्यों के साथ त लकेिदकेि ि सहकारी समिति के वयवसाय के ि्िाफके को भतीशामित ल ककया ा सकिा था। उपय्कि सरकार के मत लए यह हिकेशा ख्त ला था, कक वह ककसतीसमिति को अपिके सदस्यों के अत लावा अनय वयअरकियों के साथ वयापार करिके के मत लए अपिकेवयवसाय सजचात लि का ववस्िार करिके कर अि्िति दके। एक बार इस िरह का ववस्िार, ऐसकेवयवसाय सके समिति का ि्िाफा अधिसछचिा के सािानय शशबदों ि कि हो गैया और छछट कोिकारातिक करिके के मत लए एक कधथि अजितिअर्जिदहि इरादके कर आवशयकिा थती। िदास सकेन्त ल अबअर्जबक मत लमिटकेड बिाि आयकर आय्कि, (1929)आई0 एत ल0 आर0 52 एि0 ए0 डती0 640, एफ0 बती0, द िदास पोववजमशयत ल को-आॅरकेदटवबक मत लमिटकेड बिाि आयकर आय्कि, (1933) आई0 एत ल0 आर0 56 एि0 ए0 डती0 837 को-आॅएफ0 बती0 और आयकर आय्कि, बिाअर्जि बिाि द बजगैात ली अबअर्जरकेदटव के्रडिडट।सोसाइटी मत लमिटकेड (1933) आई0 एत ल0 आर0 II आर0 ए0 एत ल0 521 पतिअरिष्ठ दीवािती अपतीत लीय केरिाधिकारिकारः 1955 कर दीवािती अपतीत ल सजखया 238 वर्अर्जि 1955.दीवािती मसववत ल सजदभअर्जि सजखया 3/1952 ि पज ाब उचच नयायात लय के 27 िई 1953 केफरसत लके और आदकेश के खखत लाफ अपतीत ल। दकेवा मसजह रजिावा और के0 एत ल0 िकेहिा (अपतीत लकिाअर्जि के मत लए) भारि के अटॉि्- िरत ल एि0 सती0 सतीित लवाड, पतिवादी कर ओर सके के0 एि0रा गैोपात ल शास्रिती और डती. गै्पिा। 2 अगैस्ि 1960 को नयायात लय दवारा तिरअर्जिय उदउोवर्िककया गैया। दहदायि्लत ला के. यह पज ाब उचच नयायात लय के फरसत लके और आदकेश के खखत लाफ िारा 66 ए भारितीयआयकर अधितियि के िहि ददए गैए नयायात लय के पिार परि के साथ एक अपतीत ल हर। होमशयारप्र स ्त ल को-ऑपरकेदटव बक, मत लमिटकेड, होमशयारप्र, अर सके इसके बाद बक केरूप ि ािा ाएगैा, अपतीत लकिाअर्जि हर, और आयकर आय्कि, मशित ला, पतिवादी हर। तििाअ्जिरवर्अर्जि 1948-49 और 1949-50 के मत लए, आयकर अधिकारी िके बक के िछलयाजकि ि क्छ आयको शामित ल ककया, ो बक को तियजत्र वस्ि्ओज रसके चतीिती, कपड़, मिटटी का िकेत ल, आदद केवयापार सके त लाभ के रूप ि पापि ह्ई थती, ो 28 मसिजबर, 1954 को मत लखके एक परि ि सहकारी समितियों के रअर सार कर िज छरी सके बक को त लकेिदकेि करिके कर अि्िति दी गैई थती।बक िके आयकर अधितियि कर िारा 60 के िहि ारी एक अधिसछचिा के िहि छछट कादावा ककया था। परनि् वववाद स्वतीकार िहीज ककया गैया। अपतीत ल पर, अपतीत लीय सहायकआय्कि िके तिरअर्जिय को पत लट ददया, अर सके आगैके अपतीत ल करिके पर, अपतीत लीय नयायाधिकरर,ददलत ली शाखा दवारा उत लट ददया गैया। हात लाँकक, अपतीत लीय नयायाधिकरर िके तिमिमत लखखि पशिको उचच नयायात लय के सिक आयकर अधितियि कर िारा 66(1) के िहि उष्ठिायािकारः ‘‘ ब एक सहकारी बक, अधिकाररयों कर ववशकेर् अि्िति सके चतीिती और िािककपड़ाके का कारोबार करिा हर और ऐसती गैतिववधियों सके आय अअर अर्ज करिा हर, कया ऐसती आयभारि सरकार कर अधिसछचिा एफ0 डती0 (सती0 आर0) आर0 डिडस0 िज0 291-आई0. टी/25ददिाजक 25 अगैस्ि, 1925, ( रसा कक बाद ि सजशोधिि ककया गैया (आयकर िरि्अत ल, 10 वाजसजस्करर, भागै II, पृिष्ठि 257-258)‘‘ के आइटि-2 के िहि कर सके ि्कि हर। उचच नयायात लय िके बक के ववरुदि पशि का उत्तर ददया, त लेकि िाित लके को इसनयायात लय ि अपतीत ल के मत लए उपय्कि पिाखरि ककया, और इसमत लए यह अपतीत ल कर गैई। Case: HOSHIARPUR CENTRAL CO-OPERATIVE BANK LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, SHIMLA [[1961] 1 S.C.R. 107] (1961) [][][][]60IX19211921192525t/25 29160''''1912[]1929.64052837561933521ran,111933 238195519532719523 []19602 66 A(2)501949 1948.4919542860[][]60[][][][]''1960[][]166219252525I. T.291'' 25825710[][] ''1......II 191219122. 19271927VII19251925VI19321932VI1960[][]a i9b812iii[][]ii[][]2''''iii2[][]2 6''102[][]2'', ''1912''''12'''' Case: HOSHIARPUR CENTRAL CO-OPERATIVE BANK LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, SHIMLA [[1961] 1 S.C.R. 107] (1961) અસવીકરણ: સ્થાનિક ભાષામાં અનુવાદિત આ ચુકાદા/હુકમનો હેતુ પક્ષકારોને તેમનીભાષામાં જાણકારી ઉપલબ્ધ કરાવવા માત્રનો છે અને તેનો અન્યથા ઉપયોગ થઇ શકશે નહિ.તઅન્ય તમામ વ્યવહારિક તેમજ સરકારી ઉદ્દેશો માટે મૂળ અંગ્રેજી ચુકાદો/હુકમ જ પ્રમાણિઅને માન્ય રહેશે. DISCLAIMER:The translated judgement in vernacular language ismeant for the restricted use of the litigant to understand it in his/her language and may not be used for any other purpose. For allpractical and official purposes the English version of the judgement, shall be authentic and shall hold the field for the purpose ofexecution and implementation. ============================================================ હોદીય સહકારીશિયારપુર કેન બેક લિમિટેડ. રદવિ આવકવેરાના કમિશનર, સિમલા. (એસ. કે. દાસ, એમ. હિદાયતુલા અને જે. સી. શાહ, નયાયમૂર્તિશીઓ) આવકવેરો-સહકારી મંડળી-બિન-સભ્યો સાથેના વ્યવસાયમાં મેળવેલ નફો-ભલે તે કરવેરામાંથી મુક્ત હોય-આવકવેરો કાયદો, ૧૯૨૧ (IX/ ૧૯૨૧),કલમ ૬૦, જાહેરનામું. પ્રહલાદ સરન ગુપ્તા વિરુદ્ધ બાર કાઉન્સિલ ઓફ ઇન્ડિયા અને અન્ય AIR૧૯૯૭ SC ૧૩૩૮:૧૯૯૭ (૨) એસસીઆર ૪૯૯-વિશિષ્ટ. કરદાતા બેંક, જે એક સહકારી સંસ્થા હતી, તે સહકારી મંડળીઓના નિયામકનીમંજૂરી સાથે ચીજવસ્તુઓને નિયંત્રિત કરતી હતી અને નફો મેળવતી હતી.તેણેદાવો કર્યો હતો કે આ નફાને એફ. ડી. (સી. આર.) અધિસૂચના આર. ડી.એસ. એન. ઓ. હેઠળ કરવેરામાંથી પણ મુક્તિ આપવામાં આવી હતી. ૨૯૧-૧ T ૨૫ તારીખ ૨૫ ઓગસ્ટ, ૧૯૨૫, ત્યારબાદ સુધારેલ, આવકવેરાના/કાયદાની કલમ ૬૦ હેઠળ બહાર પાડવામાં આવી હતી. આ જાહેરનામામાં"કોઈપણ સહકારી મંડળીના નફાને" કરમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવીહતી.વિભાગને વિનંતી કરવામાં આવી હતી કે આ શબ્દો સહકારી મંડળી દ્વારાતેના વ્યવસાયમાં શુદ્ધ સહકારી મંડળી તરીકે કરવામાં આવેલા નફાનો ઉલ્લેખકરે, એટલે કે, સહકારી મંડળી અધિનિયમ, ૧૯૧૨ ના NFIZFDF\તેનાપોતાના સભ્યો સાથે વ્યવસાયમાં અને તે હેઠળ બનાવેલા પેટા-કાયદાઓ. એવું 9ZFJJFDF\ આવે છે કે ઉપરોક્ત નફાને કરમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવીહતી.જાહેરનામાના શબ્દો એટલા વ્યાપક હતા કે સહકારી મંડળીના વ્યવસાયનાનફાને બિન-સભ્યો સાથેના વ્યવહારોમાં પણ સામેલ કરી શકાય.તે હંમેશાસરકાર માટે ખુલ્લું હતું કે તે સોસાયટીને તેના સભ્યો સિવાય અન્ય વ્યક્તિઓ સાથે વેપાર કરવા માટે તેની વ્યવસાયિક કામગીરીનો વિસ્તાર કરવાની મંજૂરી આપે.એકવાર આવા ૧૦૮ વિસ્તરણ થયા પછી, આવા વ્યવસાયમાંથીસોસાયટીનો નફો જાહેરનામાના સામાન્ય શબ્દોની અંદર આવી ગયો હતો અનેતેને મુક્તિને નકારાત્મક બનાવવાના કથિત અંતર્ગત હેતુ કરતાં વધુની જરૂરહતી. મદ્રાસ સેન્ટ્રલ અર્બન, બેંક લિમિટેડ વિરુદ્ધ આવકવેરાના કમિશનર,(૧૯૨૯) આઈ. એલ. આર. ૫૨ મદ્રાસ ૬૪૦, એફ. બી., મદ્રાસપ્રોવિન્સિયલ કો-ઓપરેટિવ બેંક લિમિટેડ વિરુદ્ધ આવકવેરાના કમિશનર,(૧૯૩૩) આઈ. એલ. આર. ૫૬ મદ્રાસ ૮૩૭ એફ. બી. અને આવકવેરાનાકમિશનર, બર્મા વિરુદ્ધ બંગાળી અર્બન કો-ઓપરેટિવ ક્રેડિટ સોસાયટીલિમિટેડ, (૧૯૩૩) આઈ. એલ. આર. ૧૧ રન ૫૨૧, વિશિષ્ટ. દિવાની અપીલીય હકૂમત સિવિલ અપીલ નંબર ૨૩૮/૧૯૫૫. સિવિલ સંદર્ભ નંબર ૩/૧૯૫૨ માં પંજાબ હાઈકોર્ટના ૨૭ મે, ૧૯૫૩ નાચુકાદા અને આદેશ સામે અપીલ. અપીલકર્તા વતી દેવ સિંહ બંધવા અને કે. એલ. મહેતા. સામાવાળા વતી ભારતના એટર્ની જનરલ એમ. સી. સીતલવાડ, કે. એન.રાજગોપાલ શાસ્ત્રી અને ડી. ગુપ્તા હાજર રહ્યા હતા. ૧૯૬૦. ૨ ઓગસ્ટ.કોર્ટનો ચુકાદો જસ્ટિસ હિદાયતુલ્લા દ્વારા આપવામાં આવ્યોહતો. આ ભારતીય આવકવેરાના કાયદાની કલમ ૬૬એ (૨) હેઠળ આપવામાંઆવેલા અદાલતના પ્રમાણપત્ર સાથે પંજાબ હાઈકોર્ટના ચુકાદા અને આદેશસામે અપીલ છે. હોશિયારપુર સેન્ટ્રલ કો-ઓપરેટિવ બેંક લિમિટેડ, હોશિયારપુર, જેને હવે પછીબેંક તરીકે ઓળખવામાં આવે છે, તે અપીલકર્તા છે., અને આવકવેરાનાકમિશનર સિમલા સામાવાળા છે.આકારણી વર્ષ ૧૯૪૮-૪૯ અને ૧૯૪૯-૫૦ માટે, આવકવેરાના અધિકારીએ બેંકની આકારણીમાં કેટલીક આવકનોસમાવેશ કર્યો હતો, જે બેંકને ખાંડ, કાપડ, કેરોસીન વગેરે જેવી નિયંત્રિતચીજવસ્તુઓના વેપારમાંથી નફો તરીકે ઉપાર્જિત થઈ હતી, જેનો વ્યવહાર કરવાની બેંકને મંજૂરી આપવામાં આવી હતી, જે ૨૮ સપ્ટેમ્બર, ૧૯૫૪નાપત્રમાં સહકારી મંડળીઓના નિયામકની મંજૂરી સાથે જણાવવામાં આવીહતી.બેંકે આવકવેરાના કાયદાની કલમ ૬૦ હેઠળ બહાર પાડવામાં આવેલીસૂચના હેઠળ છૂટનો દાવો કર્યો હતો, પરંતુ દલીલ સ્વીકારવામાં આવી નહતી.અપીલ પર, અપીલ સહાયક કમિશનરે નિર્ણયને ઉલટાવી દીધો, જેનેઆગળની અપીલ પર, અપીલ ટ્રિબ્યુનલ, દિલ્હી શાખા દ્વારા ઉલટાવી દેવામાંઆવ્યો હતો.જો કે, અપીલ ટ્રિબ્યુનલે આવકવેરાના કાયદાની કલમ ૬૬ (૧)હેઠળ નીચેનો પ્રશ્ન ઉઠાવ્યો હતો અને ઉચ્ચ અદાલતને મોકલ્યો હતોઃ Case: HOSHIARPUR CENTRAL CO-OPERATIVE BANK LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, SHIMLA [[1961] 1 S.C.R. 107] (1961) സപ്രീംകോടതിറിപ്പോർട്ടുകൾ 1961(1) SCR 107-113 1 ണപനിരാകരത്രം (Disclaimer) പ്രാദേശികഭാഷയില്‍ വിവര്‍ത്തനം ചെയ്ത വിധിന്യായം. ഇത് ഭാരതസര്‍ക്കാര്‍ സ്ഥാപനമായഎ.ഐ.സി.ടി.ഇ. യുടെ അനുവാദിനി“” എന്ന നിര്‍മ്മിത ബുദ്ധ്യാധിഷ്ഠിത വിവര്‍ത്തനഉപകരണത്തിന്‍റെ സഹായത്തോടെയും കേരള ഹൈക്കോടതിയിലെ ഐ.ടി . ഡയറക്ടറേറ്റിന്‍റെ സാധൂകരണത്തോടെയും തര്‍ജ്ജമ നടത്തിയിട്ടുള്ളതാണ്‌. എന്നിരുന്നാലും, ഇതിന്‍റെഉളളടക്കത്തില്‍ആശയപരമായോസാംഗത്യപരമായോവ്യാകരണപരമായോആഖ്യാനപരമായോ തെറ്റുകള്‍ കടന്നു കൂടാന്‍ സാധ്യതയുളളതാണ്. ഈ തര്‍ജ്ജമ കേവലംവ്യവഹാരകക്ഷികളുടെയുംപൊതുജനങ്ങളുടെയുംപൊതുവായഅറിവിലേക്ക്ഉപയോഗപ്പെടുത്തുവാന്‍വേണ്ടിമാത്രംഉദ്ദേശിച്ചിട്ടുള്ളതുമാണ്‌. ഔദ്യോഗികവുംപ്രായോഗികവുമായ എല്ലാ ആവശ്യങ്ങള്‍ക്കും വിധി നിര്‍വഹണ നടപ്പാക്കലുകള്‍ക്കും പ്രസ്വിധിന്യായത്തിന്‍റെ ഇംഗ്ലീഷ് പതിപ്പ് ആധികാരികവും അന്തിമവും ആയിരിക്കും. സപ്രീംകോടതിറിപ്പോർട്ടുകൾ 1961(1) SCR 107-113 2 ഷിയാർപർ ൻടൽ -ഓപീവ്ലിമിറഹോസെകോ്പറേറ്റബാങ്ക്റഡ V. ആകീഷണർ, സിംല.ദായനിുതികമ്മ (ജസ്റ്റിസ് എസ്.കെ. ദാസ്, ജസ്റ്റിസ് എം. ഹിദായത്തുള്ള, ജസ്റ്റിസ് ജെ.സി. ഷാ) ——ആദായനികുതിസഹകരണ സംഘംഅംഗങ്ങൾ അല്ലാത്തവരുമായി ഉള്ള കച്ചവടത്തിൽനിന്നുള്ള ലാഭം - നികുതിയിൽ നിന്ന് ഒഴിവാക്കിയിട്ടുണ്ടോ - ആദായനികുതി നിയമം, 1921(1921 ലെ നിയമം 9), വകുപ്പ് 60, വിജ്ഞാപനം. ഇവിടത്തെ നികുതിദായക ബാങ്ക് ഒരു സഹകരണ സംഘമാണ്, അവർ സഹകരണസംഘങ്ങളുടെ രജിസ്ട്രാറിൻറെ അനുമതിയോട് കൂടി ചില നിയന്ത്രിത ചരക്ുളുടെ കച്ചവടത്തിൽഏർപ്പെടുകയും ലാഭം നേടുകയും ചെയ്‌തു. ഇങ്ങനെ നേടിയ ലാഭം, എഫ്.ഡി(സി.ആർ.)വിജ്ഞാപനം ആർ. ഡിസ്. നമ്പർ. 291-1.ടി./ 25 ഓഗസ്റ്റ് 25, 1925, വരുമാന നികുതി നിയമംവകുപ്പ് 60 , പിൽകാലത്ത് ഭേദഗതി ചെയ്‌തത്‌ പ്രകാരം നികുതി അടക്കുന്നതിൽ നിന്ന്ഒഴിവാക്കിയത് ആണെന്ന് അവർ അവകാശപ്പെട്ടു. ഈ വിജ്ഞാപനം പ്രകാരം, ''സഹകരണസംഘങ്ങളുടെ ഏതൊരു ലാഭവും'' നികുതിയിൽ നിന്ന് ഒഴിവാക്കിയിട്ടുണ്ട്. ഈ വാക്ുൾ ഒരുസഹകരണ സംഘം അതിന്റെ കച്ചവടത്തിൽ, അതായത് സ്വന്തം അംഗങ്ങളുമായുള്ളകച്ചവടത്തിൽ നേടുന്ന ലാഭത്തെ മാത്രമേ ഉദ്ദേശിക്കുന്നുള്ളൂ എന്ന് ആദായ നികുതി വകുപ്പ്ഉദ്‌ബോധിപ്പിച്ചു, മാത്രവുമല്ല 1912 ലെ സഹകരണ സംഘങ്ങളുടെ നിയമത്തിൻറെഅതിരുകൾക്ക് ഉള്ളിൽ നിൽക്കുന്നതും അതിന്പ്രകാരം നിർമിക്കുന്ന നിയമാവലിക്ക് ഉള്ളിൽനിൽക്കുന്നതും ആകണം. സപ്രീംകോടതിറിപ്പോർട്ടുകൾ 1961(1) SCR 107-113 3 പ്രസ്ു ലാഭത്തെ നികുതിയിൽ നിന്ന് ഒഴിവാക്കിയിരിക്കുന്നു, എന്ന് കോടതി വിധിച്ചു. ഒരുസഹകരണ സംഘത്തിലെ അംഗങ്ങൾ അല്ലാത്തവരുമായി കച്ചവടത്തിൽ ഏർപ്പെടുമ്പോൾഅല്ലെങ്കിൽ ഇടപാടുകൾ നടത്തുമ്പോൾ കിട്ടുന്ന ലാഭവും ഉൾകൊള്ളാൻ തക്ക രീതിയിൽവിശാലമാണ് ഈ വിജ്ഞാപനത്തിലെ വാക്ുൾ. ഒരു സഹകരണ സംഘത്തിന് അതിലെഅംഗങ്ങൾ അല്ലാത്തവരുമായി കച്ചവടം ഉൾപ്പടെയുള്ള വ്യാപാര പ്രവർത്തനങ്ങളിൽഏർപെടുവാൻ അനുവദിക്കാൻ ഉചിതമായ സർക്കാരുകൾക്ക് അധികാരമുണ്ട്. ഒരിക്കൽ അത്തരംവിപുലീകരണം നിയമത്തിൽ ഉണ്ടായിക്കഴിഞ്ഞാൽ, അത്തരം ബിസിനസ്സിൽ നിന്നുള്ളസഹകരണ സംഘത്തിൻറെ ലാഭം വിജ്ഞാപനത്തിന്റെ പൊതുവായ വാക്ുളിൽ വരും. ഈഇളവ് നിഷേധിക്കണമെങ്കിൽ അടിസ്ഥാനപരമായ ഉദ്ദേശം എന്ന് കരുതുന്നതിനേക്കാൾ കൂടുതൽആഴത്തിലുള്ള ഒരു കാരണം വേണമെന്നും കോടതി വിധിച്ചു. മദ്രാസ് സെൻട്രൽ അർബൻ ബാങ്ക് ലിമിറ്റഡ് v. ആദായ നികുതി കമ്മിഷണർ, (1929)ഐ.എൽ.ആർ. 52 മാഡ്.640,എഫ്.ബി., മദ്രാസ് പ്രൊവിൻഷ്യൽ സഹകരണ ബാങ്ക് ലിമിറ്റഡ്v. ആദായ നികുതി കമ്മിഷണർ, (1933) ഐ.എൽ. ആർ. 56 മദ്. 837 എഫ്. ബിയും. ആദായനികുതി കമ്മിഷണർ, ബർമ v. ദി ബംഗാളീ അർബൻ കോഓപ്പറേറ്റീവ് ക്രെഡിറ്റ് സൊസൈറ്റിലിമിറ്റഡ്., (1933) ഐ.എൽ. ആർ. റാൻ. 521, വിശിഷ്ടം. സിവിൽ അപ്പീൽ അധികാരിത : 1955 ലെ സിവിൽ അപ്പീൽ നമ്പർ 238. പഞ്ചാബ് ഹൈ കോടതിയുടെ സിവിൽ റഫറൻസ് നമ്പർ 3/ 1952-ൽ മെയ് 27 1953 ലെവിധിന്യായത്തിലും ഉത്തരവിന്മേലും നൽകിയ അപ്പീൽ. ദേവ സിംഗ് രന്ധാവ, കെ.എൽ.മേത്ത, എന്നിവർ അപ്പീൽ വാദിക്ക് വേണ്ടി സപ്രീംകോടതിറിപ്പോർട്ടുകൾ 1961(1) SCR 107-113 4 എം.സി. സെതൽവാദ്, ഇന്ത്യയുടെ അറ്റോർണി ജനറൽ, കെ. എൻ. രാജഗോപാൽ ശാസ്ത്രിയുംഡി.ഗുപ്‌തയും, എതിർകക്ഷിക്ക് വേണ്ടി. Case: HOSHIARPUR CENTRAL CO-OPERATIVE BANK LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, SHIMLA [[1961] 1 S.C.R. 107] (1961) (इंग्रजीत टंकलिखित न्यायनिर्णयाचा मराठी अनुवाद ) -होशियारपूर सेट्रल कोऑपरेटिव बँक लि. विरद -कमिशनर ऑफ इनमटॅक, सिमला (ना. एस. के. दास, ना. एम. हिदायतुला आणि ना. जे. सी. शहा) आयकर -सहकारी संस्था -सदस्येतर व्यक्ति बरोबर केलेल्या व्यवसायातून प्राप्त नफा - करातून सूट आहे का ? - आयकर अधिनियम, १९२१ (१९२१ चा नऊ ), कलम ६०, अधिसूचना. करपात्र बँक, जी एक सहकारी संस्था होती, तिने निबंधक, सहकारी संस्था च्या मान्यतेने नियंत्रित वस्तूंचा व्यवसाय केला आणि नफा प्राप्त केला. तिने असा दावा केला की सदर नफ्याला सुद्धा एफ. डी. (सी. आर.) अधिसूचना आर. डीस. क्रमांक २९१-आय -टी /२५, दिनांक २५ ऑगस्ट १९२५ अन्वये, नंतर सुधारित, आयकर अधिनियमाच्या कलम ६० नुसार निर्गमित, कराधानातून सूट देण्यात आली आहे. या अधिसूचने अन्वये "कोणणत्याही सहकारी संस्थेचा नफा" करातून माफ करण्यात आला आहे. विभागाला असे प्ेत करण्यात आले होते की, सहकारी संस्थेने मिळवलेला नफा, जो तिने निव्वळ सहकारी संस्था म्हणणून केलेल्या व्यवसायातून मिळवलेला आहे, म्हणणजे जो व्यवसाय स्वतःच्या सभासदांबरोबर सहकारी संस्था अधिनियम, १९१२ च्या चौकटीत राहून केला आणि त्याअंतर्गत लेलेल्या उपबंधान्वये केला, अशा शब्दांशी संदर्भित आहे. असे निर्णय देण्यात आला की, सदर नफा करातून माफ आहे. अधिसूचनेची शब्दरचना सदस्येतर व्यक्तीं बरोबर सहकारी संस्थेच्या केलेल्या व्यवहारातून प्राप्त नफा सुद्धा अंतर्भूत करण्याइतपत विस्ृ आहे. समुचित सरकारला अशी नेहमीच मुभा होती की, त्याने एखाद्या संस्थेला स्वतःच्या सभासदांन व्यतिरक्त इतर व्यक्तीं बरोबर व्यापार करण्यासाठी आपला व्यवसाय वाढविण्यासाठी संमती दयावी. एकदा अशी वाढवण्याची संमती दिली की, संस्थेने अशा व्यवसायातून प्राप्त केलेला नफा अधिसूचनेच्या सर्वसाधारणण शब्दरचनेत अंतर्भूत होतो आणि अशी माफी वगळण्यासाठी (नकारण्यासाठी) त्याबाबत मुळाशी असलेला हेतू पेक्षा जास्त काही असावे. मद्रास सेंट्रल अर्बन बँक लि. वि. आयकर आयुक्त (१९२९) आय.एल.आर. ५२ मद्रा. ६४०, एफ.बी., मद्रास प्रोविनशियल को-ऑपरेटिव्ह बँक लि. वि. आयकर आयुक्त, (१९३३) आय.एल.आर.५६ मद्रा. ८३७ एफ.बी.आणि आयकर आयुक्त, बर्मा वि. बंगाली अर्बन को-ऑपरेटिव्ह क्रेडिट सोसायटी लि., (१९३३) आय.एल.आर.११ रॅन. ५२१, उल्लेखनीय दिवाणणी अपील अधिकारिता : दिवाणणी अपील क्र. २३८/१९५५ दिवाणणी संदर्भ क्र. ३/१९५२ मधील पंजाब उच्च न्यायालयाचा न्यायनिर्णय आणि आदेश दि . मे २७, १९५३ मधून उद्भवलेले अपील. देवासिंग रंधावा आणि के. एल. मेहता, अपीलार्थीनकरिता एम. सी. सेतलवाड, भारताचे महान्याय प्रतिनिधी के. एन. राजागोपाल सास्तरी आणि डी. गुप्ता, उत्तरवादीनकरिता. ना. ा १९६० ऑगस्ट २. हिदायतुल द्वारा देण्यात आलेला न्यायालयाचा न्यायनिर्णय. पंजाब उच्च न्यायालयाच्या निर्णय व आदेशाविरुद्ध भारतीय आयकर अधिनियम कलम ६६ अ (२) अन्वये देण्यात आलेल्या न्यायालयाच्या प्रमाणणपत्राविरुद्ध हे अपील आहे. होशियारपूर सेंट्रल को-ऑपेराटिव्ह बँक, लिमिटेड, होशियारपूर, ज्याला यापुढे बँक म्हणणून संबोधले आहे, अपीलकर्ता आहे, आणि आयकर आयुक्त, सिमला हे उतरवादी आहेत. १९४८-४९ व १९४९-५० या करनिर्धारणण वर्षांसाठी आयकर अधिकाऱ्याने बँकेच्या करनिर्धारणणात साखर, कापड, रॉकेल इत्यादीं सारख्या नियंत्रित वस्तूंच्या व्यापारातून, ज्याचा व्यापार करण्यासाठी संमती सहकार संस्थेच्या निबंधकांच्या दिनांक २८ सप्टेंबर १९५४ च्या पत्राद्वारे कळवली होती, नफा म्हणणून बँकेला मिळालेले काही उत्पन्न समाविष्ट केले. बँकेने आयकर अधिनियमाच्या कलम बी ६० अंतर्गत जारी केलेल्या अधिसूचनेनुसार सूट मिळण्यासाठी दावाकेला, परंतुहायुक्तिवाद स्वीकारला गेला नाही. अपिलावर अपिलीय सहाय्यक आयुक्तांनी हा निर्णय बदलला, जो पुढील अपीलावर अपीलीय न्यायाधिकरणण, दिल्ली शाखा ने बदलला. अपिलीय न्यायाधिकरणणाने मात्र, आयकर अधिनियमाच्या कलम ६६ (१) अन्वये खालील प्रश्न उपस्थित करून उच्च न्यायालयाकडे पाठविला : " जेथे सहकारी बँक प्राधिकरणणाच्या विशेष परवानगीने साखर व प्रमाणित कापडाचा व्यापार करते आणि अशा व्यवहारातून उत्पन्न मिळविते , अशा उत्पन्नाला भारत सरकारची अधिसूचना एफ. डी. (सी. आर.) अधिसूचना आर. डिस. क्र. २९१-आय. टी/२५, दिनांक २५ ऑगस्ट, १९२५, त्यानंतर सुधारणणा केल्याप्रमाणणे, च्या बाब २ अंतर्गत करातून सूट आहे. (आयकर नियमपुस्तिका , १० वी आवृत्ती, भाग दोन, पृष्ठे २५७-२५८)?" उच्च न्यायालयाने बँकेविरुद्धच्या प्रश्नाचे उत्तर दिले, परंतु हे प्रकरणण या न्यायालयात अपील करण्यासाठी योग्य असल्याचे प्रमाणित केले आणि म्हणणूनच हे अपील. Case: HOSHIARPUR CENTRAL CO-OPERATIVE BANK LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, SHIMLA [[1961] 1 S.C.R. 107] (1961) 1 S.C.R. SUPREME COURT REPORTS 107 '9[[60 ]] carry on or renew the proceedings. In this case, it is '9[[60 ]]not necessary to pronounce upon the question whether P-;;n--;;i, dissolution of the House necessarily has the effect of M. s. M. Sharma completely wiping out the contempt or the proceedings v. relating thereto. Dr .. Shree Krishna In· our opinion, for the reasons given above, no Sinha & Others grounds have been made out for the exercise by this Sinha c. J. Court of its powers under Art. 32 of the Constitution. The petition is accordingly dismissed. There will be no order as to costs. Petition dismissed. HOSHIARPUR CENTRAL CO-OPERATIVE BANK LTD. v. COMMISSIONER OF INCOME.TAX, SIMLA. (8. K. DAS, M. HIDAYATULLAH, and J. c. SHAH, Jj,) Income-tax-Co-operative Society-Profits earned in business with non-members-Whether exempt from tax-Income-tax Act, I92I (IX of I92I), s. 60, notification. The assessee Bank, which was a _co-operative society, did business is controlled commodities with the approval of the Registrar of Co-operative Societies and earned profits. It claimed that these profits were also exempt from taxation under F. D. (C. R.) Notification R. Dis. No. 291-I. T./25 dated August 25, 1925, as subsequently amended, issued under s. 60 of the Income-tax Act. This notification exempted "the profits of any co-operative society." from tax. It was urged for the Depart-ment that these words referred to profits made by a co-perative society in its business as a pure co-operative society, i.e., ifLbusi. ness with its own members. within the four corners of the Co-operative Societies Act, 1912, and the bye-laws made thereunder. Held, that the said profits were exempt from tax. The words of the Notification were wide enough to include profits of business of a co-operative society in transactions· with non-members also. It was always open to the appropriate Govern-ment to allow a society to exten<f its business operations to trad-ing with persons other than its members. Once there was such z960 . August 2. [19fll] extension, the profits of the society from such business fell with- 19~0 in the general words of the :\otification an<l it required more than a supposed underlying intention to negative the exemption. 11,,,1i1arp10· Cc,z/ral -Co-of'trati1·1: Rank Ud. Tl1t Madra5 Central Urban Banh Ltd. v. Commissioner of ) I M d 6 r. Income-tax, (1929 .L.R. 52. a . 40, ". R., The Madras Provin-cial Co-<>Perative Bank Ltd. v. Commissioner of lncomr-tax, (1933) I I.L.R. 56 ~lad. 837 F. B. and Commissioner of Income-ta~. Burma v. The Bengalee llr~an. Co~operatit·e Credit Society Ltd., (1933) . v. C011;;;;;,;;_~:: 0 . S [.. ]Utl 1 a · l.L.R. 1I Ran. 521, d1stmgmshed . CIVIL APPELLATE JURISDICTION: Civil Appl'al No. 238 of 1955. · Appeal from the judgment n.nd order da.ted May 27, 1953, of the Punjab High Court in Civil Reference No. 3/1952. Del!a Singh Rarulhaoo and K. L. Mehta, for the appellant. 111. C. Setalvad, Attorney-General for Irulia, K. N. Rajagopal Sastri and D. Gupta, fo~ the respondent. 1960. August. 2. The Judgment of the court was delivered by Hidayat1<llah ]. HIDAYATULLA~ J.-This is an appeal against the judgment and order of the High Court of Punjab with the certificat~ of the Court granted under s. 66A(2) of the Indian Income-tax Act. Case: HOSHIARPUR CENTRAL CO-OPERATIVE BANK LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, SHIMLA [[1961] 1 S.C.R. 107] (1961) 1953, of the Punjab High Court in Civil Reference No. 3/1952. Del!a Singh Rarulhaoo and K. L. Mehta, for the appellant. 111. C. Setalvad, Attorney-General for Irulia, K. N. Rajagopal Sastri and D. Gupta, fo~ the respondent. 1960. August. 2. The Judgment of the court was delivered by Hidayat1<llah ]. HIDAYATULLA~ J.-This is an appeal against the judgment and order of the High Court of Punjab with the certificat~ of the Court granted under s. 66A(2) of the Indian Income-tax Act. The Hoshiarpur Central Co-operative Ba.nk, Ltd., Hoshia.rpur, hereinafter referred to ns the Bank, is the appellant, and the Commissioner of Income-tax, Simla, is the respondent. For the assessment yea.rs 1948.49 and 1949-50, the lncome.ta.x Officer included in,the asse~sment of the Bank certs.in income which ha.d accrued t.o the Ba.nk as profits from trading in cont-rolled commodities like suga.r, cloth, kerosene, etc., which the Ba.nk wa.s allowed to deal in, with the app-roval of the Registrar of Co-operative Societies con-veyed in a letter dated September 28, 1954. The Bank claimed exemption under a. notification issued under s. 60 of the Income-tax Act, but the contention was not accepted. On appeal, the Appellate Assista.nt Commissioner reversed the decision, which, on further appeal, was reversed by the A ppella.te Tribunal, Delhi Branch. The Appellate Tribunal, however, raised, and referred the following question to the High Court under s. 66(1) of the Income-tax Act: "Where a co-operative Bank deals in sugar and standard cloth with special permission of the authori-ties and earns income from such activities, is such income exempt from tax under item 2 of the Govern-ment of India Notification F. D. (C. R.) Notification R. Dis. No. 291-I. T/25 dated 25th August, 1925, as subsequently amended (Income-tax Manual, 10th Edi-tion, Part II, pages 257-258) ?" The High Court answered the question against the Bank, but certified the case as fit for appeal .to this Court, and hence this appeal. It is admitted on all hands that the profits were made from trading in cert.ain commodities with the approval of the Registrar of Cq:operative Societies. The quantum and the manner in which those profits were made, are not in dispute. The short question in this appeal is whether the exemption granted by the notification covers the case. The notification reads as follows: "Income included in total income but exempt from both income-tax and super-tax: · The following classes of income shall be exemp-ted from the tax payable under the said Act, but shall be taken into account in determining the total income of an assessee for the purposes of the said Act :- 1. ................ . 2. The profits of any Co-operative Society other than the Sanikatta Saltowners' Society in the Bombay Presidency for the time being registered under the Co-operative Societies Act, 1912 (II of 1912), the Bom-bay Co-operative Societies Act, 1925 (Bombay Act VII of 1925), the Burma Co-operative Societies Act, 1927 (Burma Act VI of 1927) or the Madras Co-opera-tive Societies Act, 1932 (Madras Act VI of 1932), or the dividends or other payments received by the members of any such society out of such profits.· Explanation : For this purpose the profits of a Co-operative Society shall not be deemed to include any income, profits or gains from :- (i) Investment in (a) securities of the nature JI vshiarpur Central Co-operative JJank Ltd. v. Comnu·ssioner of Inconie-tax, Simla referred to in Section 8 of the Indian Income-tax Act, or (b) property of the nature referred to in Section 9 of tha.t Act; 1960 Hoshiarpur Ceni.al Co-op.,a1ive Hank Ll4. v. 010C "''""'"" of Imomt-tax, 81[[,.]]10 (ii) dividends, or (iii) the ' other sources' referred to m section 12 of the Indian Income-tax Act." Tho Income-tax Officer held that the profits ma.de Case: HOSHIARPUR CENTRAL CO-OPERATIVE BANK LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, SHIMLA [[1961] 1 S.C.R. 107] (1961) সােলর মা�াজ অ�া� VI), -অন� �কানও সমবায় সিমিতর লাভ বা লভ�াংশ বা অন�ান� �পেম� এই ধরেনর মুনাফা �থেক এই ধরেনর �কােনা সমবায় সিমিতর সদস�েদর �ারা গৃহীত। ব�াখ�া: এই উে�েশ� এক�ট সমবায় সিমিতর লােভর মেধ� �কান আয়, লাভ বা লভ�াংশ অ�ভ� বেল গণ� করা হেব না:- (i) িবিনেয়াগ (a) �কৃিতর িনরাপ�া ভারতীয় আয়কর আইেনর ধারা ৮-এ উি�িখত, বা (b) �সই আইেনর ধারা ৯-এ উি�িখত �কৃিতর স�ি�; (ii) লভ�াংশ, বা (iii) ভারতীয় আয়কর আইেনর ধারা ১২-এ উি�িখত “অন�ান� উৎস”। আয়কর অিফসার মেন কেরন �য ব�াে�র মুনাফা সমবােয়র মুনাফা নয়, তেব বিহরাগতেদর সােথ �লনেদন �থেক এবং তাই িব�ি�র অনুে�দ ২ মেধ� এ�িলেক আেসনা৷ িতিন আরও ধেরন �য এই আয় ব�াখ�ার আইেটম (iii) এ উে�িখত "অন�ান� উৎস�িলর" মেধ� পেড়েছ। আিপল সহকারী কিমশনার মেন কেরন �য এ�িল এক�ট সমবায় সিমিতর লাভ, এবং অনুে�দ ২-এর মেধ� িছল এবং তাই কর �থেক বাদ �দওয়া হেয়েছ৷ �াইবু�নাল এবং হাইেকাট� উভয়ই অনুে�দ ২ সং�া� আয়কর অিফসােরর যু�� �হণ কেরেছ, িক� ব�াখ�ার তৃতীয় আইেটম�ট মামলায় �েযাজ� িকনা �স িবষেয় হাইেকাট� �কােনা মতামত �কাশ কেরিন। আমােদর সামেন, িব� অ�াটিন�-�জনােরল িডপাট�েমে�র পে� উপি�ত হেয় ব�াখ�ায় তার মতামতরােখনিন, এবং এ�ট স�েক� আর িকছ� বলার দরকার �নই। তেব, এ�ট উে�খ করা �যেত পাের �য "অন�ান� উৎস" �যখােন ভারতীয় আয়কর আইেনর ধারা ৬ এর ি�ম�টর উে�খ রেয়েছ,এবং �য �কান ধরেণর ব�বসা �থেক লাভ, আইেনর ধারা ১০ এর অধীেন আেলাচনা করা হয়। এখন সংি�� ���ট হল �য অনুে�দ ২ �ধুমা� এক�ট সমবায় সিমিতর িনজ� সদস�েদর সােথ �লনেদন �থেক অ�জ�ত লােভর মেধ� সীমাব� এবং বিহরাগতেদর সােথ ব�বসায় করা লাভেক আ�াদন কের না। MO GAA PA CIOS AMA CT GIT ES WAN ASA CAC ACA, CAAA AD AIT.RMT, WMA Wecanayl Bar away Bes Par BMICN, Cl PHS Bacoanivসমবায় ,Old Ahyschd HCA Cinch indTo Je By PN OAT AI Paমুনাফােক,Waalo Hy WY BT IS CATA SIG HH rel fe AST APIS ae WIAA ied UfSfaw ParCAS NICT CAI OAR 2 ISS PST RCACRI amit yee faceisita annem facefaersa wwe wueta, face BnviA-Coats Ub Yhead UA fod Stalfofy acy fase fast Bacparnd wadHof THY PUA AVN "Ctr Wary afhifedq are"! 42 Hofer afb denহয়,see fiexvaq ware whifs fence, sete WNars afifed SST ST Bay SAY WNTSiN BSN Sh92 Ade C12 HSA BACT ATS OA-Blaq Iq NCS ord fray HHHACA ISIATA PAT VATRPICSD CITATN| fasaeuce, Sele Wuara WANS arehipenrd AHI AIA Sa Gas fanrars|Re B-AKHAI HA HMA AAAS Gay Aa: Fs Aoi Heater Aee Tule caeofety WA|farrawicsd fod Pal BA, Wl IP LACVA TW GAY CA CHAS BWAHICH WsTAZ AVS! 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AWW Wo Arve feet ware frareval fafcay Par WIA cats AIS 3HToe HS WACSIHIWlA QIA BAS GAS, CNG WIT HSA Bo Torey HEHBAS AB AM ee A Jer VcAfaet CI AHO WAHANICHS HCA AAA CATH AT! floatWy eICabres, aft fachey Par acafaat CA Waafeit 42 alfed waa fofs fact calTPAT She TAOS CAH sho A aAhe PAO ANCA Al ae PCM Ie CNTCPATNIA AAAS AIA DIA Pal “AMOwd HCASBSA MSM AeAfaet | Case: HOSHIARPUR CENTRAL CO-OPERATIVE BANK LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, SHIMLA [[1961] 1 S.C.R. 107] (1961) उचच नयायात लय िके बक के ववरुदि पशि का उत्तर ददया, त लेकि िाित लके को इसनयायात लय ि अपतीत ल के मत लए उपय्कि पिाखरि ककया, और इसमत लए यह अपतीत ल कर गैई। यह सवअर्जानय हर कक सहकारी समितियों के रअर सार कर िज छरी सके क्छवस्ि्ओज के वयापार सके ि्िाफा किाया गैया था। ि्िाफा ककस िारिा और ककस िरीके सकेकिाया गैया, इस पर कोई वववाद िहीज हर। इस अपतीत ल ि सजककपि पशि यह हर कक कयाअधिसछचिा दवारा दी गैई छछट िाित लके को आवरर पदाि करिती हर। अधिसछचिा इस पकार हरिकारः ‘‘आय, क्त ल आय ि शामित ल हर त लेकि आयकर और स्पर-टरकस दोिों सके छछटपापि हर। आय कर तिमिमत लखखि त शकेखरयों को उकि अधितियि के िहि दकेय कर सके छछट दी ाएगैती, त लेकि उकि अधितियि के पयो िों के मत लए एक तििाअ्जिरिती कर क्त ल आय कातििाअ्जिर करिके सिय इसके धयाि ि रखा ाएगैािकारः - 1................ 2. बाॅपमबके पकेसतीड सती ि सतिकटटा सात लटाउिसअर्जि सोसायटी को छोड़ाकर, को-आॅरकेदटवअधितियि, 1912 (1912 का II), द बाॅपमबके को-आॅरकेदटव सोसाइटी अधितियि, 1925(बॉमबके अधितियि VII, 1925), बिाअर्जि सहकारी समिति अधितियि 1927 (बिाअर्जि अधितियिVI, 1927) अथवा िदास सहकारी समिति अधितियि, 1932 (िदास अधितियि VI, 1932)के िहि पज तीकृि ककसती भती सहकारी समिति के त लाभ अथवा त लाभाजश अनय भ्गैिाि ऐसतीककसती समिति के सदस्य के दवारा पापि करिा इस त लाभ सके बाहर होगैा।वयाखया: इस उददकेशय हकेि् सहकारी समिति के त लाभ ि कोई आय त लाभ अथवा वृदधिशामित ल ककया ािा िानय िही होगैा- (i) तिमि ि तिवकेश-(ए) भारितीय आयकर अधितियि कर िारा 8 ि सजदमभअर्ज पतिभछतियों िके,अथवा (बती) उसती अधितियि कर िारा 9 ि तिददअर्जट सजपवत्त ि तिवकेश; (ii) त लाभाजश, या (iii) भारितीय आयकर अधितियि कर िारा 12 ि उअरलत लखखि अनय सोि।‘‘ आयकर अधिकारी िके िािा कक बक दवारा अअर अर्ज त लाभ, ककसती सहकारी उदयि ि िहीज बअरलक बाहरी त लोगैों के साथ ह्ए वयापार सके पापि त लाभ था, और इसमत लए, अधिसछचिाके पा 2 ि उनह शामित ल िहीज ककया गैया। उनहोंिके यह भती िािा कक यह आय स्पिटीकररि ‘‘अनय त शोिो‘‘ उअरलत लखखि ववकलप (iii) हर। अपतीत लीय सहायक आय्कि िके िािा कक यहसहकारी समिति के त लाभ थके, और पा 2 के िहि थके, और इसमत लए, कर-ि्कि थके। द्शबयछित लऔर उचच नयायात लय दोिों िके पा 2 के सजबजि ि आयकर अधिकारी के िकर्को को स्वतीकारककया, त लेकि उचच नयायात लय िके इस बारके ि कोई राय वयकि िहीज कर कक स्पिटीकरर करितीसरी वस्ि् िाित लके पर त लागैछ होिती हर अथवा िहीज। हिसके पहत लके, ववभागै कर ओर सके उपअरस्थि ववदवाि अटॉि्- िरत ल िके अपिा िाित लास्पिटीकरर पर िहीज रखा, और इसके बारके