Imperial Chit Funds (P) Ltd v. Income Tax Officer, Ernakulam

Case: IMPERIAL CHIT FUNDS (P) LTD. versus INCOME TAX OFFICER, ERNAKULAM [[1996] 3 S.C.R. 640] (1996) ਇੰਪੀਰੀਅਲਚਿੱਟਫੰਡ (ਪੀ) ਲਿਮਿਟੇਡ v. ਆਮਦਨਕਰਅਧਿਕਾਰੀ, ਏਰਨਾਕੁਲਮ ਮਾਰਚ 19, 1996 [ਬੀ.ਪੀ. ਜੀਵਨਰੈੱਡੀਅਤੇਕੇ.ਐਸ. ਪਰੀਪੂਰਨਨ, ਨਾਇਬਨਿਆਂਕਾ] ਆਮਦਨਕਰਐਕਟ, 1961 : ਧਾਰਾ 178—ਦਾਇਰਾ। ਕੰਪਨੀਆਂਐਕਟ, 1956 : ਧਾਰਾ 530—ਦਾਇਰਾ। ਕੰਪਨੀ——ਆਮਦਨਕਰ—ਰਿਕਵਰੀ—ਪਸੰਦੀਦਾਭੁਗਤਾਨ—ਲਿਕੁਇਡੇਸ਼ਨਲਿਕੁਇਡੇਸ਼ਨਕਾਰਵਾਈਆਂ—ਕਰਦੇਭੁਗਤਾਨਲਈਲਿਕੁਇਡੇਟਰਨੂੰਨੋਟਿਸ—ਕਰਦੀਰਕਮਨੂੰਲਿਕੁਇਡੇਟਰਦੁਆਰਾਅਲੱਗਕੀਤਾਜਾਣਾ—ਕਾਰਵਾਈਆਂਦੇਬਾਹਰਫੈਸਲਾ—ਫੈਸਲਾਧਾਰਾ 178 ਆਮਦਨਕਰਐਕਟਦੀਕੰਪਨੀਆਂਲਿਕੁਇਡੇਸ਼ਨਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 530 ਦੀਪ੍ਰਾਥਮਿਕਤਾਯੋਜਨਾਨੂੰਪ੍ਰਭਾਵਿਤਨਹੀਂਕਰਦੀ—ਫੈਸਲਾਦੋਨੋਂਧਾਰਾਵਾਂਦਾਦਾਇਰਾਵੱਖਰਾਹੈ। ਵਿਕਰੀਕਰਐਕਟ, 1956 : ਧਾਰਾ 17।ਕੇਂਦਰੀ ਵਿੱਚਕੰਪਨੀ—ਕਰਰਿਕਵਰੀ—ਆਮਦਨਕਰਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 178 ਦੀਵਿਆਖਿਆਲਾਗੂਹੋਣੀਲਿਕੁਇਡੇਸ਼ਨਚਾਹੀਦੀਹੈਕੇਂਦਰੀਵਿਕਰੀਕਰਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 17 ਤੇ। ਰਿਕਵਰੀਲਈਆਦੇਸ਼ਆਮਦਨਕਰਅਤੇਕੇਂਦਰੀਵਿਕਰੀਕਰਅਥਾਰਟੀਆਂਦੁਆਰਾਲਿਕੁਇਡੇਟਰਨੂੰਭੇਜੇਹਨ——ਦੀਦੀਤਾਰੀਖਅਨੁਸਾਰਤੈਅਕੀਤੀਜਾਵੇਗੀ।ਜਾਂਦੇਪ੍ਰਾਥਮਿਕਤਾਪ੍ਰਾਥਮਿਕਤਾਆਦੇਸ਼ਾਂਪ੍ਰਾਪਤੀ ਇਸਅਪੀਲਵਿੱਚਸਵਾਲਇਹਹੈਕਿਕੀਆਮਦਨਕਰਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 178 ਮੌਜੂਦਾਪ੍ਰਾਥਮਿਕਤਾਦੇਕਾਨੂੰਨਨੂੰਪ੍ਰਭਾਵਿਤਜਾਂਬਦਲਦੀਹੈਜਾਂਕੰਪਨੀਆਂਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 530 ਵਿੱਚਦਿੱਤੀਪਸੰਦੀਦਾਭੁਗਤਾਨਦੀਆਂਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂਨੂੰਓਵਰਰਾਈਡਕਰਦੀਹੈ? ਇਸਬਿੰਦੂਤੇਉੱਚਅਦਾਲਤਾਂਦੁਆਰਾਵਿਰੋਧੀਫੈਸਲੇਦਿੱਤੇਗਏਹਨ।ਕੇਰਲਅਤੇਆਂਧਰਾਨੇਇਹਵਿਚਾਰਲਿਆਹੈਕਿਆਮਦਨਕਰਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 178 ਕੰਪਨੀਆਂਐਕਟਦੀਧਾਰਾਪ੍ਰਦੇਸ਼ਉੱਚਅਦਾਲਤਾਂ530 ਦੀਪ੍ਰਾਥਮਿਕਤਾਯੋਜਨਾਨੂੰਪ੍ਰਭਾਵਿਤਨਹੀਂਕਰਦੀ, ਪਰ, ਧਾਰਾ 178 ਅਧੀਨ "ਅਲੱਗਕੀਤੀ" ਰਕਮਕੰਪਨੀਆਂਐਕਟਦੀਆਂਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂਅਨੁਸਾਰਵੰਡਲਈਉਪਲਬਧਨਹੀਂਹੋਵੇਗੀਅਤੇਪਹਿਲਾਂਕਰਦੇਣਦਾਰੀਦੇਸੰਤੁਸ਼ਟੀਲਈਲਾਗੂਕੀਤੀਜਾਣੀਚਾਹੀਦੀਅਤੇਕੰਪਨੀਦੇਹੋਰਕਰਦੀਹੈ, ਉਸੇਕਰਜ਼ਿਆਂਤੋਂਉੱਪਰਪ੍ਰਾਥਮਿਕਤਾਪ੍ਰਾਪਤਤਰ੍ਹਾਂਜਿਵੇਂਇੱਕਸੁਰੱਖਿਅਤਕਰਜ਼ਦਾਰ, ਜੋਲਿਕੁਇਡੇਸ਼ਨਦੇਬਾਹਰਖੜ੍ਹਾਹੈ।ਦੂਜੇਪਾਸੇਮੈਸੂਰ, ਕੋਲਕਾਤਾ, ਰਾਜਸਥਾਨ, ਗੁਜਰਾਤਅਤੇਦਿੱਲੀਦੀਉੱਚਅਦਾਲਤਾਂਨੇਇਸਦੇਉਲਟਵਿਚਾਰਲਿਆਹੈਕਿਆਮਦਨਕਰਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 178 ਦੀਆਂਬਦਲਣਵਾਲੀਆਂਹਨ।ਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂਨੂੰਪ੍ਰਭਾਵਿਤਜਾਂਨਹੀਂ ਮੌਜੂਦਾਕਾਨੂੰਨਦੀਪ੍ਰਾਥਮਿਕਤਾਅਤੇਕੰਪਨੀਆਂਦੇਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 530 ਵਿੱਚਸ਼ਾਮਲਪਸੰਦੀਦਾਭੁਗਤਾਨਲਈਓਵਰਰਾਈਡਕਰਦਾ।ਪ੍ਰਾਵਧਾਨਨੂੰਨਹੀਂ ਅਪੀਲਕਰਤਾ-ਕੰਪਨੀਨੂੰਹਾਈਕੋਰਟਦੁਆਰਾਪਾਸਕੀਤੇਗਏਆਦੇਸ਼ਾਂਅਧੀਨਬੰਦਕੀਤਾਗਿਆਸੀ।ਬੰਦਹੋਣਦੀਕਾਰਵਾਈਦੀਸ਼ੁਰੂਆਤਤੋਂਬਾਅਦ, ਆਮਦਨਕਰਅਧਿਕਾਰੀਨੇਲਿਕੁਇਡੇਟਰਨੂੰਇੱਕਨੋਟਿਸਭੇਜਿਆਜਿਸਵਿੱਚ ਕੰਪਨੀਬਕਾਇਆਟੈਕਸਦੇਰੂਪਵਿੱਚ 1027 ਰੁਪਏਦੀਕੀਤੀਗਈ।ਸਰਕਾਰੀਲਿਕੁਇਡੇਟਰਨੇਅਦਾਲਤਦੇਤੋਂਮਾਂਗਨਿਰਦੇਸ਼ਾਂਦੀਮੰਗਕਰਦਿਆਂਆਪਣੀਰਿਪੋਰਟਦਾਖਲਕੀਤੀਕਿਆਮਦਨਕਰਦਾਦਾਅਵਾਉਸਪੜਾਅ 'ਤੇਅਦਾਇਗੀਯੋਗਨਹੀਂਸੀ, ਅਤੇਕਿਆਮਦਨਕਰਅਧਿਕਾਰੀਨੂੰਚਾਹੀਦਾਸੀਕਿਉਹਆਪਣਾਦਾਅਵਾਸਰਕਾਰੀਲਿਕੁਇਡੇਟਰਦੇਸਾਹਮਣੇਸਾਬਤਕਰੇਜਦੋਂਕਰਜ਼ਦਾਰਾਂਦੀਸੂਚੀਤੈਅਕੀਤੀਜਾਵੇਗੀ।ਲਿਕੁਇਡੇਟਰਦੇਤਰਕਨੂੰਰੱਦਕਰਦਿਆਂ, ਕੇਰਲਹਾਈਕੋਰਟਦੀਇੱਕਪੂਰੀਬੈਂਚਨੇਫੈਸਲਾਕੀਤਾਕਿਆਮਦਨਕਰਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 178(3)(b) ਦਾਅਸਰਇਹਸੀਕਿਲਿਕੁਇਡੇਟਰਦੁਆਰਾ "ਅਲੱਗਰੱਖੀ" ਗਈਰਕਮਨੂੰਬੰਦਹੋਣਦੀਕਾਰਵਾਈਅਤੇਬੰਦਹੋਣਦੀਅਦਾਲਤਦੇਅਧਿਕਾਰਖੇਤਰਤੋਂਬਾਹਰਦੇਤੌਰ 'ਤੇਚਿੰਨ੍ਹਿਤਕੀਤਾਗਿਆਸੀ।ਇਸਨਤੀਜੇ 'ਤੇਪਹੁੰਚਣਲਈਹਾਈਕੋਰਟਦੀਪੂਰੀਬੈਂਚਨੇਹਾਈਕੋਰਟਦੇਇੱਕਸਿੰਗਲਜੱਜਦੇਫੈਸਲੇ 'ਤੇਭਰੋਸਾਕੀਤਾਸੀਆਮਦਨਕਰਅਧਿਕਾਰੀ, ਏਰਨਾਕੁਲਮਬਨਾਮਇੰਡੀਅਨ, (1968) ਕੇ.ਐਲ.ਟੀ. 595 (ਬਾਅਦਵਿੱਚਐਸ. ਨੰ. 225/1968 ਵਿੱਚਟ੍ਰੇਡਰਸਬੈਂਕਡਿਵੀਜ਼ਨਬੈਂਚਦੁਆਰਾਪੁਸ਼ਟੀ) ਜਿਸਵਿੱਚਇਥੇਪਹਿਲਾਂਦੱਸੇਗਏਨਜ਼ਰੀਏਨੂੰਅਪਣਾਇਆਗਿਆਸੀ। ਇਸਅਦਾਲਤਵਿੱਚਅਪੀਲਕਰਦਿਆਂਅਪੀਲਕਰਤਾਲਈਤਰਕਦਿੱਤਾਗਿਆਸੀਕਿ (i) ਆਮਦਨਕਰਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 178 ਸਿਰਫਵਿੱਚਕੰਪਨੀਦੇਇੰਚਾਰਜਵਿਅਕਤੀਦੁਆਰਾਪਾਲਣਾਕਰਨਲਈਲਿਕੁਇਡੇਸ਼ਨਪ੍ਰਕਿਰਿਆਅਤੇਆਮਦਨਕਰਬਕਾਇਆਂਬਾਰੇਉਚਿਤਵਿਅਕਤੀਆਂਨੂੰਜਾਣਕਾਰੀਦੇਣਲਈਪ੍ਰਦਾਨਕਰਦੀਹੈ, ਅਤੇਕਿਹਾਗਿਆਕੰਪਨੀਆਂਦੇਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 530 ਵਿੱਚਕੀਤੀਗਈਦੀਲਈਸੈਕਸ਼ਨਪ੍ਰਦਾਨਭੁਗਤਾਨਾਂਪ੍ਰਾਥਮਿਕਤਾਪ੍ਰਦਾਨਨਹੀਂਕਰਦਾ; (ii) ਕੇਰਲਹਾਈਕੋਰਟਦੇਇਸਫੈਸਲੇਵਿੱਚਲਿਆਗਿਆਕਿਆਮਦਨਕਰਐਕਟਦੀਧਾਰਾਦੋਸ਼ੀਨਜ਼ਰੀਆ178 ਆਮਦਨਕਰਬਕਾਇਆਂਦੀਪਸੰਦੀਦਾਭੁਗਤਾਨਲਈਕਰਦੀਹੈ, ਕੰਪਨੀਆਂਦੇਐਕਟਅਤੇਬੰਦਹੋਣਦੀਪ੍ਰਦਾਨਕਾਰਵਾਈਦੇਸਹੀਸੰਦਰਭਅਤੇਮਹੱਤਵਨੂੰਢੰਗਨਾਲਲਾਗੂਕਰਦਾਅਤੇ (iii) ਹੋਰਹਾਈਪ੍ਰਭਾਵੀਨਹੀਂਕੋਰਟਾਂਦੁਆਰਾਲਿਆਗਿਆਵਿਰੋਧੀਕਿਆਮਦਨਕਰਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 178 ਆਮਦਨਕਰਦੀਆਂਬਾਰੇਨਜ਼ਰੀਆਭੁਗਤਾਨਾਂਪ੍ਰਾਥਮਿਕਤਾਲਈਪ੍ਰਦਾਨਨਹੀਂਕਰਦੀਹੈ, ਸਹੀਕਾਨੂੰਨਨੂੰਬਿਆਨਕਰਦੀਹੈ। ਅਪੀਲਨੂੰਖਾਰਜਕਰਦਿਆਂ, ਇਸਅਦਾਲਤਨੇ ਫੈਸਲਾ : 1. ਅਪੀਲਅਧੀਨਫੈਸਲਾਇਸਅਦਾਲਤਦੀਦਖਲਅੰਦਾਜੀਦਾਹੱਕਦਾਰਨਹੀਂਹੈ।ਇਹਸਹੀਕਾਨੂੰਨਨੂੰਬਿਆਨਕਰਦਾਹੈ।ਮੈਸੂਰ, ਕੋਲਕਾਤਾ, ਰਾਜਸਥਾਨ, ਗੁਜਰਾਤਅਤੇਦਿੱਲੀਹਾਈਕੋਰਟਨੇਇਸਸੈਕਸ਼ਨਦੇਐਨੈਕਟਮੈਂਟਨੂੰਲੈਕੇਹੋਏਵਿਧਾਨਕਇਤਿਹਾਸਅਤੇਪਿਛੋਕੜਅਤੇਧਾਰਾਵਾਂ 178(3) ਅਤੇ 178(4) ਵਿੱਚਆਉਣਵਾਲੇਮਹੱਤਵਪੂਰਣਸ਼ਬਦਾਂਨੂੰਉਚਿਤਮਹੱਤਵਨਹੀਂਦਿੱਤਾਕਿਸਰਕਾਰੀਲਿਕੁਇਡੇਟਰ "ਰਕਮਨੂੰਅਲੱਗਰੱਖੇਗਾ" ਜੋਆਮਦਨਕਰਅਧਿਕਾਰੀਦੁਆਰਾਸੂਚਿਤਕੀਤੀਗਈਹੈਅਤੇਜੇਇਹਨਾਕੀਤਾਜਾਵੇ, ਤਾਂਸਰਕਾਰੀਲਿਕੁਇਡੇਟਰਨਿੱਜੀਤੌਰ 'ਤੇਉਸਟੈਕਸਦੀਰਕਮਦਾਭੁਗਤਾਨਕਰਨਲਈਹੈਜੋਕੰਪਨੀਦੇਣਯੋਗਹੋਵੇਗੀ।ਜ਼ਿੰਮੇਵਾਰ Case: IMPERIAL CHIT FUNDS (P) LTD. versus INCOME TAX OFFICER, ERNAKULAM [[1996] 3 S.C.R. 640] (1996) इम्ररयल चचट फणणस ( ्) चलचिटण बनाि आयकरि अचिकारिी, एनानाकुलि 19 िाचिना 1996 (बप.्.जे.ई.बप.एन.रिेडण्डी औरि के.एस. ्परिी्पूरिनन, जे.जे.) आयकरि अचिचनयि, 1996 : िारिा 178 का दयरिा कम्पनप अचिचनयि, 1956 : िारिा 530 का दयरिा – – अचििानयकम्पनप ्पररिसिा्पन आयकरि वसूलप अचििानय – – भकुगतान ्पररिसिा्पन कायनावाही ्पररिसिा्पक क करि भकुगतान के चलए– – सूचिना ्पररिसिा्पक दारिा अलग रिखप जाने वालप रिाचा बाहरिी त रि ्परि– ्पररिसिा्पक कायनावाहहया आयकरि अचिचनयि कक िारिा 178, कम्पनपअचिचनयि कक िारिा 530 कक प्ाथचिकता य जना क प्भाात नहीनहीं करितप– औ का दहद दा न िारिायरिा अलग अलग ह केन्ीय ाबिकर अचिचनयि 1956: िारा 17 – – ्पररिसिा्पन व कम्पनप आयकरि वसूलप आयकरि अचिचनयि कक– 17 के चलएिारिा 178 कक वयाखया इस ्पररिप्ेकय ि् हक कया वह िारिा ावबिकरि के चलए लागू ह तप ह वसूलप के आदे ्पररिसिा्पक क आयकरि व केन्ीय ावबिकरि दा न – – आदप्ाचिकरिण दारिा भेजे जाते हा वररियता े प्ाप ह ने कक चतचथ सेवररियता क तय हकया जायेगा। पसतकत अ्ल ि् यह त य था हक कया आयकर अचिचनयि कक िारा 178 पाथचिकता के ि जूद कानून क पभाात करतप ह। या बदलतप ह। याकम्नप अचिचनयि कक िारा 530 के तहत अचििानय सनदय के पाविान ्र अचिर िप पभाव रखतप ह ? इस ाबनद ्र उचच नयायालय दाराार िाभासप चनणनय हदये गये। केरल व आन पदे उचच नयायालय दारायह ित रखा गया हक आयकर अचिचनयि कक िारा 178, कम्नपअचिचनयि कक िारा 530 के पाथचिकता के चसदानत क पभाात नहीनकरतप, हकनतक, आयकर अचिचनयि कक िारा 178 के तहत " ्क रखपराचा कम्नप अचिचनयि के पाविान के तहत ातरण के चलए उ्ललिनहीन ह गप व सवनपथि कर दचययव के चलए लागू कक जानप चाहहए व सपकार एक सकररत लेनदर ्ररसिा्न के बाहर रहता ह।, उसप पकारकम्नप के अनय ऋण के उ्र पाथचिकता चिलनप चाहहए, स पकार ककसकररत लेनदरी ज हक ्ररसिा्न कायनवाही के बाहर रहता हा। दूसरीऔर ि।सूर, कलकता, राजसथान, गकजरात व हदललप उचच नयायालय दाराार िाभासप ित हदया गया ह। हक पाथचिकता के पभावप कानून क पभावपव ्ररवचतनत नहीन करतप तथा िारा 530 कम्नप अचिचनयि ि् पाथचिकसनदय के पाविान ्र अचिर िप पभाव नहीन रखतप। उचच नयायालय के आदे के अिपन अ्लानट कम्नप का ्ररसिा्न हकया गया। साथ ही ्ररसिा्न कायनवाही के पारमभ के साथ ही आयकर अचिकारी दारा ्ररसिा्क क कम्नप के 1027/- र्ये टेकसबकाया कक िानग करए न हटस हदया गया। अचिकाररक ्ररसिा्क दाराते हकएक रर् टन नयायालय के चनद पाप करने हेतक फाईल कक गई हक इससतर ्र राजसव के र् ि् आयकर कक िानग देय नहीन ह।, आयकरअचिकारी क इनतजार करना चाहहए व आयकर अचिकारी क तब तकअचिकारी ्ररसिा्क के सिर अ्ना दवा सााबत करना चाहहए, जबलेनदर कक सूचप का चन्टारा हकया जायेगा। ्ररसिा्क के तकन क खाररज करते हकए केरला उचच नयायालय कक चसनगल ्ठ ने यहअचभचनिानररत हकया ह। हक आयकर अचिचनयि कक िारा 178(3)(ख) यहभप हक ्ररसिा्क दारा "्क रखप गई राचा " क ्ररसिा्न कायनवाहीव नयायालय दारा ्ररसिा्न के रेाचिकार से बाहर रए चचनहतखते हकहकया गया ह इस चनषकरन ्र ्चए उचच नयायालय कक एकल जजहकते हकके चनणनय का दषानत इनकि टेकि आहफसर, एनानकलि बनाि इ णणयनटेणसन बाक, 1968 केएलटी 595 ( से बाद ि् खणण ्ठ के चनणनय ए.एसनबर 225/1968 दारा ्ष हकया गया)सि् हक यहान उलले खत ितचलया गया। नयायालय ि् अ्लाथर दारा यह तकन हदया गया हक – (i)आयकर अचिचनयि कक िारा 170 कम्नप के ्ररसिा्न के अचिचनयि कक िारा 170 कम्नप के ्ररसिा्न केा 170 कम्नप के ्ररसिा्न केनप के ्ररसिा्न केररसिा्न केसिा्न केन केसिय अचभभार रखने वाले वयाक दारा अ्नायप जाने वालप पहिया केसनबनि ि् तथा आयकर देयता के सनबनि ि् उ्य वयाक क सूचना हदयेजाने के सनबनि ि् पाविान करतप ह। व यह िारा, कम्नप अचिचनयि ककिारा 530 ि् बताये पाथचिक सनदय के चसदानत का पाविान नहीन बतातपह आयकर अचिचनयि कक िारा 170 कम्नप के ्ररसिा्न के अचिचनयि कक िारा 170 कम्नप के ्ररसिा्न केा 170 कम्नप के ्ररसिा्न केनप के ्ररसिा्न केररसिा्न केसिा्न केन के (ii)केरल उचच नयायालय दारा अ्ने आरे ि् यह ित हदयागया हक आयकर अचिचनयि कक िारा 178 आयकर के पाथचिक सनदय कापाविान करतप ह। व कम्नप अचिचनयि के सकसनगत पाविान के सनदभन ि्सिा्न कायनवाही के िहयव क पभावप बनाने ि् ाफल रहता ह। और (iii)अनय उचच नयायालय दारा ा्रीत ित हदया गया हकआयकर अचिचनयि कक िारा 178 पाथचिक सनदय का पाविान नहीन करतपह आयकर अचिचनयि ि् सही ाचि ाहहत ह नयायालय दारा अ्ल खाररज करए अचभचनिानररत हकया गया – ते हक Case: IMPERIAL CHIT FUNDS (P) LTD. versus INCOME TAX OFFICER, ERNAKULAM [[1996] 3 S.C.R. 640] (1996) IMPERIAL CHIT FUNDS (P) LTD. v. INCOME TAX OFFICER, ERNAKULAM MARCH 19, 1996 B (B.P. JEEVAN REDDY AND K.S. PARIPOORNAN, JJ.] Income-Tax Act, 1961: Section 178--Scope of Companies Act, 1956: Section 53()-Scope of c Company-Liquidation-Income-t~Recovery-Pre f ere 11tia1 pay-ment-Liquidation proceedings-Notice for payment of tax to liquidato1-Tax · amount to be set apwt by liquidatoi-Held outside the winding up proceed-ing.i-Held Section 178 of Income Tax Act does not affect the prio1ity scheme of section 530 of Companies Act-Held scope of both sections is different. D Central Sales Tax Act, 1956: Section 17. Company in liquidation-Tax recove1y-lnte1pretation of section 178 of Income-Tax Act held applicable to section 17 of Central Sales Tax Act. E Orders for recovery are sent to liquidator both by Income Tax and Central Sales Tax AuthOJities-Precedence--Priority shall be decided accord-ing to date of receipt of orders. The question in this appeal is whether section 178 of the Income-Tax Act affects or alters the existing law of priority or overrides the provisions F of preferential payment provided in Section 530 of the Companies Act? Connicting decisions have been rendered by High Courts on this point. Kerala and Andhra Pradesh High Courts have taken the view that Section 178 of the Income-Tax Act does not affect the scheme of priority in Section 530 of the Companies Act, but, the amount "set aside" under Section 178 of the Income-Tax Act will not be available for distribution in accordance G with the provisions of the ·companies Act and should be first applied to the satisfaction of the tax liability and gets priority over other debts of the Company, in the same way as a secured creditor, who stands outside the winding up. On the other hand the High Court of Mysore, Calcutta, Rajasthan, Gujarat and Delhi have taken a contrary view that the H provisions of Section 178 of the Income-tax Act do not affect or alter the F .. { ) .. existing law of priority and do not override the provision for preferential A payment contained in Section 530 of the Companies Act. The appellant-company was wound up under orders passed by the High C~urt. Subsequent to the commencement of winding up proceedings, the Income Tax Officer sent a notice to the liquidator demanding an amount of Rs. 1027 as tax due from the Company. The official liquidator B tiled his report seeking directions of the Court that income tax claimed by Revenue was not payable at that stage, and that the Income Tax Officer should wait and prove his claim before the official liquidator when the list of creditors would be settled. Rejecting the contention of the liquidator, a Full Bench of the ·Kerala High Court held that the effect of Section C 178(3)(b) of the Income Tax Act was that the amount "set aside" by the liquidator was marked off as outside the area of the winding up proceed-ings and jurisdiction of winding up Court. In coming to this conclusion the Full Bench of the High Court relied upon the judgment of a Single Judge of the High Court in Income Tax Officer, Emakulam v. Indian Traders Bank, (1968) K.L.T. 595· (later affirmed by Division Bench in A.S. No. D 225/1968) wherein the view stated herein before was taken. Case: IMPERIAL CHIT FUNDS (P) LTD. versus INCOME TAX OFFICER, ERNAKULAM [[1996] 3 S.C.R. 640] (1996) (ii)केरल उचच नयायालय दारा अ्ने आरे ि् यह ित हदयागया हक आयकर अचिचनयि कक िारा 178 आयकर के पाथचिक सनदय कापाविान करतप ह। व कम्नप अचिचनयि के सकसनगत पाविान के सनदभन ि्सिा्न कायनवाही के िहयव क पभावप बनाने ि् ाफल रहता ह। और (iii)अनय उचच नयायालय दारा ा्रीत ित हदया गया हकआयकर अचिचनयि कक िारा 178 पाथचिक सनदय का पाविान नहीन करतपह आयकर अचिचनयि ि् सही ाचि ाहहत ह नयायालय दारा अ्ल खाररज करए अचभचनिानररत हकया गया – ते हक 1.अ्ल ि् बताये गये चनणनय इस नयायालय ्र पभावप हसतरे नहीनरखते, यह कानून क सही तरीके से चनिानररत करता ह ि।सूर, कलकता,राजसथान, गकजरात व हदललप उचच नयायालय ािायप इचतहास, और्थषभूचि क िहयव देने ि् ाफल रहे ह।,सके कारण इस िारा काअचिचनयिन हकया गया व िारा 178(3) व 178(4) आयकर अचिचनयि ि्बताये गये ालद का पभाव यह ह। हक अचिकारी ्ररसिा्क दारा ्ककक गई राचा, व आयकर अचिकारी दारा बतायप गई राचा और यहद ऎसानहीन ह। त अचिकाररक ्चा्क कर राचा क देने के चलए वयाकगत त र्र दयप ह गा, से कक कम्नप दारा हदया जाना था। (655-ई; सप-णी) 2.कम्नप अचिचनयि कक िारा 530 (1)(ए) का दयरा आयकरअचिचनयि कक िारा 178 से चभनन ह िारा 530 (1)(ए) के तहत सभपटेकस ज हक देय व भकगतान के य गय ह।, केवल वे ही पाथचिक सनदय हेतकअचिकथत ह राचा क दचययव के सनबनि ि् चन शत र् हदया जाना चाहहए। िारा 178(2) व 178(3) के तहत इसप सिय व बाद ि् देय ह , टेकस केचलए पाविान बनाये जाने चाहहए। यहान तक हक ज राचा दचययव के त र्र चनिानररत नहीन कक गई ह।, हकनतक " बाद ि् देय ह " के सनबनि ि् भपन ट ह ना चाहहए। आगे यह हक िारा 178(6) आयकर अचिचनयि ि्बताये ावेक के खणण क भप धयान ि् रखा जाना चाहहए। ाचिकपाविान का सिग अवल कन करने से यह पकट ह ता ह। हक आयकराभाग क "सकररत लेनदन" के बरता गया ह (652-बप-सप: 655-बप) 3.आयकर अचिचनयि कक िारा 178 अचिचनयि कक िारा 178ा 178 अधयाय-15 के अनतगनततआतप ह इस अधयाय के पाविान का उकय " टेकस अद करने के उद्देशदचययव व अदयगप ि् ापघता लाना ह। " ज आय पई ह।, वह आयाप हकक ापघ सिय ि् पाप करना ह। व लमबप पचतरा के सथान ्र टेकस क भप तयकाल अद करना ह (655-णी) आयकर अचिचनयि कक िारा 178 अचिचनयि कक िारा 178ा 178 अधयाय-15 के अनतगनतत 4.आयकर अचिचनयि कक िारा 178 ि् दी गई वयाखया दाराकेन्ीय ाबिकर अचिचनयि कक 1968 िारा 17 के तहत उय्नन ह ने वालेिािल ि् लागू हकया जाना चाहहए। हकनतक कई बार यह ्ररसथचतउय्नन ह जातप ह।, जहान हक द न अचिचनयि आयकर अचिचनयि वकेन्ीय ाबिकर अचिचनयि के तहत पाचिकाररय दारा अचिकाररक्ररसिा्क क एक ज।से आदे हदये जाते हा व जहान ्ूवन का पश उय्ननह ता ह ऐसे िािल ि् अचिकाररक ्ररसिा्क क आदे चिलने ककचतचथ से पाथचिकता का चनिानरण हकया जायेगा। (आयकर अचिकारीएनानकलि बनाि इ णणयन टेणसन बाक चलचिटेण, 1968 के.एल.टी. 595)]आयकर अचिकारी कम्नप सकनल बागल र बनाि अचिकाररक ्ररसिा्क ि।सूर उचच नयायालय एव अनय, 63 आईटीआर 810 (ि।सूर); अचिकाररक्ररसिा्क उचच नयायालय कलकता बनाि कचिशर आनफ इनकि टेकस80 आईटीआर 108(कल.); कचिशर आफ आयकर (सेनटल), नई हदललपएवन अनय बनाि अचिकाररक ्ररसिा्क ग लछा प ्टरज) पा० चल. एवनअनय, 95 आईटीआर 488 (राज.); बड द ब ण और ्े्र चिलस चल.बनाि आयकर अचिकारी, सकनल 1, वाण-ई, अहिदबाद एवन अनय 102आईटीआर 153 (गकज.); आयकर अचिकारी कम्नप सकनल XVIIनईहदललप एवन अनय बनाि नरला फाईनास (्) चल. (इन चलकयूणेान) 144आईटीआर 645; आयकर अचिकारी ाहर 11(2) अचतररक, नई हदललपबनाि अचिकाररक ्ररसिा्क, नेानल कनणूट (्) चल. आईटीआर 228(हदललप) असवपकथत। चसाल अ्ल रल अ््षिेाचिकारि : 1979 कक चसाल नहींबरि 1199 (एनटी) केरिल उचचि नयायालय ररि्प टना नहींबरि 53, सप् नहींबरि 1973 के 7 िेे 10.08.78 से्पाररित चनणनाय व आद के.ज .िे तथयू व एन सकुिाकरिण अ्लानट कक ओरि से जे.रिािािूचतना, आरि. सतपा व एस.एन. टणण्डन रिेस्प टेनट कक आन आॅे से ्ेरी ्नन जे. नयायालय का चनणनाय नयायािपा ूरदारिा अचभचनिानाररितहकया गया। 1- यहानहीं अ्लाथर ि।ससना इम्ररियरि चचिट फणण्ड प्ा. चल. ्पररिसपिन के अिपन कम्पनप ह।, व सका प्चतचनचियितव केरिला उचचि नयायालय केअचिकाररिक ्पररिसिा्पक दारिा हकया जा रिहा ह प्यितयथर एनानाकुलि (रिाजसव) Case: IMPERIAL CHIT FUNDS (P) LTD. versus INCOME TAX OFFICER, ERNAKULAM [[1996] 3 S.C.R. 640] (1996) ਅਪੀਲਨੂੰਖਾਰਜਕਰਦਿਆਂ, ਇਸਅਦਾਲਤਨੇ ਫੈਸਲਾ : 1. ਅਪੀਲਅਧੀਨਫੈਸਲਾਇਸਅਦਾਲਤਦੀਦਖਲਅੰਦਾਜੀਦਾਹੱਕਦਾਰਨਹੀਂਹੈ।ਇਹਸਹੀਕਾਨੂੰਨਨੂੰਬਿਆਨਕਰਦਾਹੈ।ਮੈਸੂਰ, ਕੋਲਕਾਤਾ, ਰਾਜਸਥਾਨ, ਗੁਜਰਾਤਅਤੇਦਿੱਲੀਹਾਈਕੋਰਟਨੇਇਸਸੈਕਸ਼ਨਦੇਐਨੈਕਟਮੈਂਟਨੂੰਲੈਕੇਹੋਏਵਿਧਾਨਕਇਤਿਹਾਸਅਤੇਪਿਛੋਕੜਅਤੇਧਾਰਾਵਾਂ 178(3) ਅਤੇ 178(4) ਵਿੱਚਆਉਣਵਾਲੇਮਹੱਤਵਪੂਰਣਸ਼ਬਦਾਂਨੂੰਉਚਿਤਮਹੱਤਵਨਹੀਂਦਿੱਤਾਕਿਸਰਕਾਰੀਲਿਕੁਇਡੇਟਰ "ਰਕਮਨੂੰਅਲੱਗਰੱਖੇਗਾ" ਜੋਆਮਦਨਕਰਅਧਿਕਾਰੀਦੁਆਰਾਸੂਚਿਤਕੀਤੀਗਈਹੈਅਤੇਜੇਇਹਨਾਕੀਤਾਜਾਵੇ, ਤਾਂਸਰਕਾਰੀਲਿਕੁਇਡੇਟਰਨਿੱਜੀਤੌਰ 'ਤੇਉਸਟੈਕਸਦੀਰਕਮਦਾਭੁਗਤਾਨਕਰਨਲਈਹੈਜੋਕੰਪਨੀਦੇਣਯੋਗਹੋਵੇਗੀ।ਜ਼ਿੰਮੇਵਾਰ ਕੰਪਨੀਆਂਐਕਟ, 1956 ਦੀਧਾਰਾ 530(1)(a) ਦਾਦਾਇਰਾਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 178 ਵੱਖਰਾਤੋਂਹੈ।ਧਾਰਾ 530(1)(a) ਅਧੀਨਸਿਰਫਉਹਟੈਕਸਜੋ "ਬਕਾਇਆਅਤੇਅਦਾਇਗੀਯੋਗ" ਬਣਚੁੱਕੇਹਨ, ਹੀਪਸੰਦੀਦਾਭੁਗਤਾਨਦੇਹੱਕਦਾਰਹਨ।ਰਕਮਨੂੰਇੱਕਦੇਣਦਾਰੀਵਿੱਚਕ੍ਰਿਸਟਲਾਈਜ਼ਕੀਤਾਜਾਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈ।ਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 178(2) ਨੂੰਧਾਰਾ 178(3) ਨਾਲਪੜ੍ਹਦਿਆਂ, ਕਿਸੇਵੀਟੈਕਸਲਈਪ੍ਰਾਵਧਾਨਕੀਤਾਜਾਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈਜੋਉਸਸਮੇਂਜਾਂਬਾਅਦਵਿੱਚਅਦਾਇਗੀਯੋਗਬਣਸਕਦਾਹੈ।ਭਾਵੇਂਉਹਰਕਮਾਂਜੋਅਜੇਤੱਕਦੇਣਦਾਰੀਵਿੱਚਕ੍ਰਿਸਟਲਾਈਜ਼ਨਹੀਂਹੋਈਆਂ, ਪਰਜੋ "ਬਾਅਦਵਿੱਚਬਕਾਇਆਹੋਣਦੀਸੰਭਾਵਨਾਹੈ" ਨੂੰਵੀਧਿਆਨਵਿੱਚਰੱਖਿਆਜਾਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈ।ਹੋਰਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 178(6) ਵਿੱਚਨਾਨ-ਓਬਸਟੈਂਟੇਕਲੌਜ਼ਨੂੰਵੀਧਿਆਨਵਿੱਚਰੱਖਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈ।ਸੰਬੰਧਿਤਕਾਨੂੰਨੀਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂਦੇਸੰਪੂਰਣਦ੍ਰਿਸ਼ਤੋਂਇਹਪ੍ਰਤੀਤਹੁੰਦਾਹੈਕਿਆਮਦਨਟੈਕਸਵਿਭਾਗਨੂੰਇੱਕ "ਸੁਰੱਖਿਅਤਕਰਜ਼ਦਾਰ" ਵਜੋਂਮੰਨਿਆਗਿਆਹੈ। ਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 178 ਐਕਟਦੇਅਧਿਆਇ XV ਵਿੱਚਆਉਂਦੀਹੈ।ਇਸਅਧਿਆਇਵਿੱਚਦਿੱਤੇਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂਦਾਉਦੇਸ਼ "ਟੈਕਸਦੇਣਦੀਜ਼ਿੰਮੇਵਾਰੀਨੂੰਤੇਜ਼ਕਰਨਾ" ਹੈ, ਅਤੇਆਮਦਨਨੂੰਸਭਤੋਂਪਹਿਲਾਂਬਿੰਦੂਤੇਕੈਚਕਰਨਾਅਤੇਜਿੱਥੇਮਿਲੇਉਸਨੂੰਟੈਕਸਲਾਉਣਾਹੈ, ਬਜਾਏਲੰਬੇਸਮੇਂਦੀਉਡੀਕਕਰਨਦੇ। ਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 178 ਤੇਲਾਇਆਗਿਆਵਿਆਖਿਆਵਿਕਰੀਟੈਕਸਐਕਟ, 1956 ਕੇਂਦਰੀ ਦੀਧਾਰਾ 17 ਅਧੀਨਆਉਣਵਾਲੇਮਾਮਲਿਆਂਨੂੰਵੀਨਿਯੰਤਰਿਤਕਰਨਾਚਾਹੀਦਾਹੈ।ਪਰਇੱਕਸਥਿਤੀਪੈਦਾਹੋਸਕਦੀਹੈਜਿੱਥੇਦੋਵੇਂਐਕਟਾਂ - ਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟਅਤੇਕੇਂਦਰੀਵਿਕਰੀਟੈਕਸਐਕਟ - ਦੇਅਧਿਕਾਰੀਅਧਿਕਾਰਤਲਿਕੁਇਡੇਟਰਨੂੰਇਕੋਜਿਹੇਆਦੇਸ਼ਭੇਜਦੇਹਨ, ਜਿਸਕੇਸਵਿੱਚਪ੍ਰਾਥਮਿਕਤਾਦਾਸਵਾਲਉੱਠਸਕਦਾਹੈ।ਅਜਿਹੇਮਾਮਲਿਆਂਵਿੱਚ, ਅਧਿਕਾਰਤਲਿਕੁਇਡੇਟਰਦੁਆਰਾਦੀਦੀਮਿਤੀਦੇਅਨੁਸਾਰਹੋਵੇਗੀ।ਪ੍ਰਾਥਮਿਕਤਾਆਦੇਸ਼ਾਂਪ੍ਰਾਪਤੀ ਆਮਦਨਟੈਕਸਅਧਿਕਾਰੀ, ਏਰਨਾਕੁਲਮਬਨਾਮਭਾਰਤੀਵਪਾਰੀਲਿਮਿਟੇਡ (ਲਿਕੁਇਡੇਸ਼ਨਵਿੱਚ) 1968 ਬੈਂਕਕੇਐਲਟੀ 595; ਆਮਦਨਟੈਕਸਅਧਿਕਾਰੀ, ਬੀ. ਵਾਰਡ, ਕੰਪਨੀਸਰਕਲ, ਹੈਦਰਾਬਾਦਬਨਾਮਅਧਿਕਾਰਤਲਿਕੁਇਡੇਟਰ, 101 ਆਈਟੀਆਰ 470 ਅਤੇਇੰਪੀਰੀਅਲਚਿੱਟਫੰਡਸਲਿਮਿਟੇਡਬਨਾਮਆਮਦਨਟੈਕਸਵਿਭਾਗ, 116 ਟੀਟੀਆਰ 1766(ਐਫਬੀ), ਮਨਜ਼ੂਰ। ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸਅਧਿਕਾਰੀ, ਕੰਪਨੀਸਰਕਲ, ਬੈਂਗਲੋਰਬਨਾਮਅਧਿਕਾਰਤਲਿਕੁਇਡੇਟਰ, ਮੈਸੂਰਉੱਚਅਦਾਲਤਅਤੇਹੋਰ, 63 ਆਈਟੀਆਰ 810 (ਮੈਸੂਰ); ਅਧਿਕਾਰਤਲਿਕੁਇਡੇਟਰ, ਉੱਚਅਦਾਲਤ, ਕੋਲਕਾਤਾਬਨਾਮਆਮਦਨਟੈਕਸਕਮਿਸ਼ਨਰ, 80 ਆਈਟੀਆਰ 108 (ਕੋਲ.); ਆਮਦਨਟੈਕਸਕਮਿਸ਼ਨਰ (), ਦਿੱਲੀਅਤੇਕੇਂਦਰੀਨਵੀਂਇੱਕਹੋਰਬਨਾਮਅਧਿਕਾਰਤਲਿਕੁਇਡੇਟਰ, ਗੋਲਚਾ) ਲਿਮਿਟੇਡ (ਲਿਕੁਇਡੇਸ਼ਨਵਿੱਚ) ਅਤੇਪ੍ਰਾਪਰਟੀਜ਼ਪ੍ਰਾਈਵੇਟਇੱਕਹੋਰ, 95 ਆਈਟੀਆਰ 488 (ਰਾਜ.); ਬੜੋਦਾਬੋਰਡਅਤੇਪੇਪਰਲਿਮਿਟੇਡ (ਲਿਕੁਇਡੇਸ਼ਨਵਿੱਚ) ਬਨਾਮਮਿਲਜ਼ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸਅਧਿਕਾਰੀ, ਸਰਕਲ I, ਵਾਰਡ-ਈ, ਅਹਿਮਦਾਬਾਦਅਤੇਹੋਰ, 102 ਆਈਟੀਆਰ 153 (ਗੁਜ.); ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸਅਧਿਕਾਰੀਕੰਪਨੀਸਰਕਲ XVII ਦਿੱਲੀਅਤੇਹੋਰਬਨਾਮਨਰਨੂਲਾ (ਪੀ) ਲਿਮਿਟੇਡਨਵੀਂਫਾਇਨਾਂਸ(ਲਿਕੁਇਡੇਸ਼ਨਵਿੱਚ) 144 ਆਈਟੀਆਰ 645; ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸਅਧਿਕਾਰੀ, II(2) ਅਤਿਰਿਕਤ, ਦਿੱਲੀਜ਼ਿਲ੍ਹਾਨਵੀਂਬਨਾਮਅਧਿਕਾਰਤਲਿਕੁਇਡੇਟਰ, ਨੈਸ਼ਨਲਕੰਡੂਇਟਸ (ਪੀ) ਲਿਮਿਟੇਡ 128 ਆਈਟੀਆਰ 228 (ਦਿੱਲੀ), ਨਾਮਨਜ਼ੂਰ। ਸਿਵਿਲਅਪੀਲੇਟ: ਸਿਵਿਲਅਪੀਲਨੰਬਰ 1199 (ਐਨਟੀ) ਦਾ 1979.ਜੁਰਿਸਡਿਕਸ਼ਨ 10.8.78 ਦੀਤਾਰੀਖਵਾਲੇਫੈਸਲੇਅਤੇ, ਜੋਕੇਰਲਾਹਾਈਕੋਰਟਵਿੱਚਰਿਪੋਰਟਨੰਬਰ 53 ਵਿੱਚਸੀ.ਪੀ: ਆਦੇਸ਼ਤੋਂਨੰਬਰ 7 ਦੇ 1973 ਵਿੱਚਹੈ। ਕੇ. ਜੌਨਮੈਥਿਊਅਤੇਐਨ. ਸੁਧਾਕਰਨਅਪੀਲਕਰਤਾਵਾਂਲਈ। ਜੇ. ਰਾਮਾਨੁਰਥੀ, ਆਰ. ਸਤੀਸ਼ਅਤੇਐਸ.ਐਨ. ਤੇਰਡੋਲਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀਆਂਲਈ। ਅਦਾਲਤਦਾਫੈਸਲਾਪਾਰੀਪੂਰਨਨ, ਨਾਇਬਨਿਆਂਕਾਦੁਆਰਾਸੁਣਾਇਆਗਿਆ। ਇੱਥੇਅਪੀਲਕਰਤਾਐਮ/ਐਸ. ਇੰਪੀਰੀਅਲਚਿੱਟਫੰਡਸਲਿਮਿਟੇਡਹੈ, ਜੋਕੇਇੱਕਕੰਪਨੀਹੈਜੋਪ੍ਰਾਈਵੇਟਲਿਕੁਇਡੇਸ਼ਨਵਿੱਚਹੈ, ਜਿਸਨੂੰਕੇਰਲਾਦੀਹਾਈਕੋਰਟਦੇਅਧਿਕਾਰਿਕਲਿਕੁਇਡੇਟਰਦੁਆਰਾਪੇਸ਼ਕੀਤਾਗਿਆਹੈ।ਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀਆਮਦਨਟੈਕਸਅਫਸਰ, ਏਰਨਾਕੁਲਮ (ਰੈਵੇਨਿਊ) ਹੈ।ਲਿਕੁਇਡੇਟਰਨੇਇਸਆਦੇਸ਼ਤੋਂਅਪੀਲਕੀਤੀਹੈਜੋਕੇਰਲਾਦੀਹਾਈਕੋਰਟਦੇਪੂਰੇਬੈਂਚਦੁਆਰਾ 19.8.1978 ਨੂੰਦਿੱਤੀਗਈਅਤੇਰਿਪੋਰਟਨੰਬਰ 53 ਵਿੱਚਸੀ.ਪੀ. ਨੰਬਰ 7 ਦੇ 1973 ਵਿੱਚਪੇਸ਼ਕੀਤੀਗਈ।ਉਸਰਿਪੋਰਟਵਿੱਚਅਧਿਕਾਰਿਕਲਿਕੁਇਡੇਟਰਨੇਅਰਦਾਸਕੀਤੀਕਿਆਦੇਸ਼ਜਾਰੀਕੀਤੇਜਾਣਜੋਆਮਦਨਟੈਕਸਜੋਰੈਵੇਨਿਊਦੁਆਰਾਮੰਗਿਆਗਿਆਹੈਉਸਸਮੇਂਅਦਾਇਗੀਯੋਗਨਹੀਂਹੈ, ਅਤੇਕਿਆਮਦਨਟੈਕਸਅਫਸਰਨੂੰਚਾਹੀਦਾਹੈਕਿਉਹਆਪਣਾਦਾਅਵਾਅਧਿਕਾਰਿਕਲਿਕੁਇਡੇਟਰਦੇਅੱਗੇਸਾਬਤਕਰੇਜਦੋਂਕਰਜ਼ਦਾਰਾਂਦੀਸੂਚੀਸੈਟਲਕੀਤੀਜਾਂਦੀਹੈ।ਪੂਰੇਬੈਂਚਨੇ, ਜਿਸਫੈਸਲੇਖਿਲਾਫਅਪੀਲਕੀਤੀਗਈਹੈ, ਅਧਿਕਾਰਿਕਲਿਕੁਇਡੇਟਰਦੁਆਰਾਉਸਦੀਰਿਪੋਰਟਵਿੱਚਕੀਤੀਗਈਉਸਅਰਦਾਸਨੂੰਨਕਾਰਦਿੱਤਾ।ਇਸਫੈਸਲੇਖਿਲਾਫਅਧਿਕਾਰਿਕਲਿਕੁਇਡੇਟਰਜੋਕਿਇੰਪੀਰੀਅਲਚਿੱਟਫੰਡਸਪ੍ਰਾਈਵੇਟਲਿਮਿਟੇਡਨੂੰਪੇਸ਼ਕਰਦਾਹੈ, ਅਪੀਲਵਿੱਚਆਇਆਹੈ। 2. ਇੰਪੀਰੀਅਲਚਿੱਟਫੰਡਸਪ੍ਰਾ. ਲਿ. ਇੱਕਪ੍ਰਾਈਵੇਟਕੰਪਨੀਹੈ।ਇਸਨੂੰਹਾਈਕੋਰਟਦੇ 1.6.1973 ਦੇਆਦੇਸ਼ਾਂ Case: IMPERIAL CHIT FUNDS (P) LTD. versus INCOME TAX OFFICER, ERNAKULAM [[1996] 3 S.C.R. 640] (1996) Section: CONCLUSION In appeal to this Court it was contended for the appellant that (i) Section 178 of the Income-Tax Act only provides for the procedure to be followed by the person incharge of the company in liquidation and infor-mation to be given to appropriate persons regarding income tax dues, and the said Section does not provide for priority of payments as provided in Section 530 of the Companies Act; (ii) the view taken by the Kerala High Court in its impugned judgment that Section 178 of the Income-Tax Act provides for a preferential payment of income tax dues fails to give effect to the relevant provisions of the Companies Act and the significance of the winding up proceedings in its proper context and (iii) the contrary view taken by other High Courts that Section 178 of the Income Tax Act does not provide for priority of payments regarding income tax lays down the correct law. E F G Dismissing the appeal, this Court HELD : 1. The judgment under appeal does not merit Interference by this Court. It lays down the law correctly. The decision of the Mysore, Calcutta, Rajasthan, Gujarat and Delhi High Court have failed to give due importance to the legislative history and background that led to the H 642 SUPREME COURT REPORTS (1996] 3 S.C.R. A e~actment of the section and the crucial words occurring in Sections 178(3) and 178(4) of the Income-tax Act to the effect that the Official Liquidator "shall set aside" the amount notified by the Income Tax Officer and if it is not so done, the Official Liquidator is personally liable to pay the amount of tax which the company would be liable to pay. [655-E; C-D] B 2. The scope of Section 530((1)(a) of the Companies Act, 1956 is different from that of Section 178 of the Income-tax Act. Under Section 530(l)(a) all taxes which have become 'due and payable" alone are entitled to preferential payment. The amount should have been crystalised into a liability. Under Section 178(2) read with Section 178(3) of the Income-tax C Act, provision should be made for any tax which is then or is likely thereafter to become payable. Even the amounts which have not been crystalised into a liability, but which are "likely to become due thereafter'' should be taken note.of. Further the non-obstante clause in Section 178(6) of the Income-tax Act should also be kept in mind. On a total view of the relevant statutory provisions in appears that the income Tax Department D is treated as a "secured creditor". [652-B-C; 655-B] 3. Section 178 of the Income-tax Act occurs in Chapter XV of the Act. The object sought to be achieved by the provisions in the said chapter is 'to fasten liability to pay the tax' on the income received and to catch the E income at the earliest point of time and tax the same where it is found, instead of waiting for long. [655-D] 4. The interpretation placed on Section 178 of the Income-tax Act should govern cases arising under Section 17 of the Central Sales Tax Act, 1956 as well. But a situation may arise where the authorities under both F the Acts • Income-tax Act as well as Central Sales Tax Act • seud similar orders to the Official Liquidator, in which case the question of precedence may arise. In such cases, the priority shall be with respect to the date of receipt of the orders by the Official Liquidator. [655-F] G Income Tax Officer, Emakulam v. Indian Traders Bank Ltd. (In Liquidation) 1968 KL T 595; Income Tax Officer, B. Ward, Company Circle, Hyderabad v. Official Liquidator, 101 ITR 470 and Imperial Chit Funds Ltd. v. Income Tax Depanment, 116 ITR 1766(FB), approved. illcome-Tax Officer, Company Circle, Bangalore v. Official Liquidator, H Mysore High Coun and Ors., 63 ITR 810 (Mysore); Official Liquidator, High Case: IMPERIAL CHIT FUNDS (P) LTD. versus INCOME TAX OFFICER, ERNAKULAM [[1996] 3 S.C.R. 640] (1996) G Income Tax Officer, Emakulam v. Indian Traders Bank Ltd. (In Liquidation) 1968 KL T 595; Income Tax Officer, B. Ward, Company Circle, Hyderabad v. Official Liquidator, 101 ITR 470 and Imperial Chit Funds Ltd. v. Income Tax Depanment, 116 ITR 1766(FB), approved. illcome-Tax Officer, Company Circle, Bangalore v. Official Liquidator, H Mysore High Coun and Ors., 63 ITR 810 (Mysore); Official Liquidator, High Court, Calcutta v. Commissioner of Income Tax, 80 ITR 108 (Cal.); Com- A missioner of Income Tax (Central), New Delhi and Anr. v. Official Liquida-tor, Go/cha Properties) Pvt. Ltd. (In Liquidation) and Anr., 95 ITR 488 (Raj.); Baroda Board and Paper Mills Ltd. (In Liquidation) v. Income-Tax Officer, Circle I, Ward-E, Ahmedabad and Ors., 102ITR153 (Guj.); Income-Tax Officer Company Circle XVII New Delhi and Ors. v. Narula Finance (P) B Ltd. (In Liquidation) 144 !TR 645; Income-Tax Office1; District 11(2) Addi-tional, New Delhi v. Official Liquidator, National Conduits (P) Ltd. 128 ITR 228 (Delhi), disapproved. CIVIL APPELLATE JURISDICTION Civil Appeal No. 1199 ~~~. c From the Judgment and Order dated 10.8.78 of the K;erala High Court in Report No. 53 in C.P. No. 7 of 1973. K. John Mathew and N. Sudhakaran for the Appellants. D J. Rarnamurthy, R. Salish and S.N. Terdol for the Respondents. The Judgment of the Court was delivered by PARIFOORNAN, J. 1. The appellant herein is M/s. Imperial Chit Funds Private Limited, a company in liquidation, represented by the Offi-E cial Liquidator, High Court of Kerala. The respondeni is .the Income Tax Officer, Ernakulam (the Revenue). The Liquidator has filed this appeal from the order passed by a Full Bench of the High Court of Kerala dated 19.8.1978 and rendered in report no. 53 in C.P. No. 7 of 1973. In the said report the Official Liquidator prayed that orders may be passed holding that income tax claimed by the revenue is not payable at that stage, and F that the Income Tax Officer should wait and prove his claim before the Official Liquidator when the list of creditors is settled. The Full Bench, by the judgment appealed against, negatived the said prayer made by the Official Liquidator in his report. It is against the aforesaid judgment the Official Liquidator representing the Imperial Chit Funds Private Limited G has come up in appeal 2. The Imperial Chit Funds Pvt. Ltd. is a private company. It was wmmd up as per orders passed by the High Court dated 1.6.1973 in C.P. No. 7 of 1973. After the comme.ncement of the winding up proceedings the Income Tax Officer finalised the assessment of the company for the year H A 1972-73 by his order dated 31.3.1975. He assessed the company to income Case: IMPERIAL CHIT FUNDS (P) LTD. versus INCOME TAX OFFICER, ERNAKULAM [[1996] 3 S.C.R. 640] (1996) केरिल उचचि नयायालय ररि्प टना नहींबरि 53, सप् नहींबरि 1973 के 7 िेे 10.08.78 से्पाररित चनणनाय व आद के.ज .िे तथयू व एन सकुिाकरिण अ्लानट कक ओरि से जे.रिािािूचतना, आरि. सतपा व एस.एन. टणण्डन रिेस्प टेनट कक आन आॅे से ्ेरी ्नन जे. नयायालय का चनणनाय नयायािपा ूरदारिा अचभचनिानाररितहकया गया। 1- यहानहीं अ्लाथर ि।ससना इम्ररियरि चचिट फणण्ड प्ा. चल. ्पररिसपिन के अिपन कम्पनप ह।, व सका प्चतचनचियितव केरिला उचचि नयायालय केअचिकाररिक ्पररिसिा्पक दारिा हकया जा रिहा ह प्यितयथर एनानाकुलि (रिाजसव) के आयकरि अचिकारिी ह ्पररिसिा्पक दारिा यह अ्ल केरिला उचचिनयायालय के ्पूणना ्ठ दारिा ्पाररित आदे हदानानहींक 19.08.78 ि् ्पेा ककगई ह केरिला उचचि नयायालय ररि्प टना नहींबरि 53 सप् नहींबरि 1973 कासातवानहीं, इस ररि्प टना ि् अचिकाररिक ्पररिसिा्पक दारिा प्ाथाा कक गइना हकवा हकया गया – रिाजसव दारिा दआयकरि इस सतरि ्परि दाेय नहीनहीं ह। वआयकरि अचिकारिी क प्चतरक्षिा करिनप चिाहहये हक वह लेनदरि कक सूचिप कावाचनसतारिण ह जाये, तब अचिकाररिक ्पररिसिा्पक के सिरक्षि अ्पना दल ि् आदचसद हकया जाना चिाहहये। ्पूणना्ठ दारिा अ्े दारिा अचिकाररिक्पररिसिा्पक दारिा अ्पनप ररि्प टना ि् कक गई प्ाथाा क असवपकारि हकया। उक्तिआदे के चलए इम्ररियल चचिटफणण्ड प्ा.चल. का प्चतचनचियितव करिने वालेल कक गई। अचिकाररिक ्पररिसिा्पक दारिा अ् 2.इम् इसकाररियल चचिटफणण्ड प्ा.चल. एक चनजप कम्पनप ह्पररिसिा्पन उचचि नयायालय के आदे हदानानहींक 01.06.1973 सप.्. नहींबरि1973 का सातवानहीं दारिा हकया गया। ्पररिसिा्पन कायनावाहहय के प्ारिमभ ह नेके ्पश्चिात आयकरि अचिकारिी दारिा आदे हदानानहींक 31.03.1975 दारिा वरना1972-73 के चलये कम्पनप का िूलयानहींकन हकया गया। उनके दारिा चनिानारिणहकया गया हक कम्पनप का आयकरि 934/- रू्पये व लबयाज कक रिाचा 93/-रू्पये आयकरि अचिचनयि कक िारिा 20(2) के तहत चनिानाररित कक गइना। इसप्कारि कुल दाेय रिाचा 1027/- रू्पये ह अचिकारिी ्पररिसिा्पक दारिा आयकरिअचिकारिी क अ्पने ्पक्षेत हदानानहींक 08.05.1975 दारिा यह सूचचित हकया गयाहक टेकस व लबयाज ्पररिसिा्पन कायनावाहहय ि् चसद हकये जाने य गय हउनह ने कथन हकया हक वह इस व जसथचत ि् नहीनहीं ह। हक वह रिाचा का भकुगतान करि सके। ्पररिसिा्पक के अनकुसारि करि कक रिाचा कम्पनपअचिचनयि कक िारिा 530(8)(सप) ि् बतायप चतचथ के 12 िाह से ्पूवना दाेनपचिाहहेए व िारिा 530(1)(ए) प्सतकुत िािले ि् लागू नहीनहीं ह तप। आयकरिअचिकारिी दारिा अचिकाररिक ्पररिसिा्पक कक उक्ति सूचिना क अनदाेखा करिहदाया। उसके दारिा आयकरि वसूलप अचिकारिी क एक प्िाण ्पक्षेत जारिी हकयायगया व अ्पने ्पक्षेत हदानानहींक 08.12.1976 दारिा 1027/ रू्पये के तकुरिनत सनहींदकक िानहींग कक गइना ह इसप के अनकुरू्प एक िानहींग न हटस जारिी हकया गया।इसके दारिा अचिकारिीक ्पररिसिा्पक क एक ्पक्षेत हदानानहींक 15.01.1977 िानहींगसूचिना ्पक्षेत ि् व व जणनात रिाचा के सनहींदय के चलये चलखा गया। इसके ्पश्चिातअचिकाररिक ्पररिसिा्पक दारिा अ्पनप ररि्प टना नहींबरि 53 हदानानहींक 20.01.1977फाईल कक गई, व सके दारिा अचिकाररिक ्पररिसिा्पक दारिा नयायालय सेसकुसनहींगत चनद निर्दे हेतकु अ्पनप ररि्प टना ्पेा कक, हक इस सतरि ्परि दवा ्परि टेकसनहीनहीं ह।, व आयकरि अचिकारिी क जब लेनदरि कक सूचिप चनिानाररित नहीनहीं ह जाये, तब तक इनहींतजारि करिना चिाहहये आन आॅ। अ्पना दवा चसद करिनाचिाहहये। ादान कम्पनप नयायािपा दारिा यह ाचिारि वयक्ति हकया हक इससनहींबनहींि ि् एक रिहसय्पूणना प्श्न यह ह। हक कया आयकरि अचिचनयि कक िारिा178 का ाचिक प्भाव यह ह। हक आयकरि अचिकारिी कम्पनप अचिचनयि ि्हदाये प्ाविान के अचतररिक्ति टेकस कक िानहींग करि सनहींदय प्ाप करिने काअचिकारिी ह उनके दारिा केरिला उचचि नयायालय के खणणडपठ के चनणनायसि् हक यहए.एस. नहींबरि 224/1968 का सनहींदाभना भप हदाया गया हक, व अचभचनिानाररित हकया गया हक आयकरि अचिचनयि कक िारिा 178 के तहत"्पक कक गई रिाचा" कम्पनप अचिचनयि के प्ाविान के तहत ातरिणहकये जाने के दचययितवािपन नहीनहीं ह गप, व इस कारिण ्पररिसम्पावतय के8 ा ातरिण ि् प्ाथचिकता का क ई प्श्न ही नहीनहीं हदान कम्पनप नयायािपादारिा उतरिवतर चनणनाय का ित दाेते हकुए ्पूवना ि् हदाये गये चनणनाय कक ाकुदता्परि सनहींदाेह हकया व िािले क ्पूणना खणणडपठ क भेजा गया। केरिला उचचिनयायालय कक खणणडपठ व सके सिरक्षि िािला आया, दारिा आदे हदानानहींक27 जून 1977 से िािला ्पूणना्ठ क भेजा गया व िािले क अनहींचति त रि्परि सकुना जाकरि ्पूणना्ठ दारिा चन व जणनात हकया गया। ्पूणना्ठ का चनणनाय 116आईटीआरि 176(एफ.बप.)। Case: IMPERIAL CHIT FUNDS (P) LTD. versus INCOME TAX OFFICER, ERNAKULAM [[1996] 3 S.C.R. 640] (1996) 2. ਇੰਪੀਰੀਅਲਚਿੱਟਫੰਡਸਪ੍ਰਾ. ਲਿ. ਇੱਕਪ੍ਰਾਈਵੇਟਕੰਪਨੀਹੈ।ਇਸਨੂੰਹਾਈਕੋਰਟਦੇ 1.6.1973 ਦੇਆਦੇਸ਼ਾਂ ਅਨੁਸਾਰਸੀ.ਪੀ. ਨੰਬਰ 7 ਦੇ 1973 ਵਿੱਚਬੰਦਕਰਦਿੱਤਾਗਿਆਸੀ।ਬੰਦਹੋਣਦੀਕਾਰਵਾਈਹੋਣਬਾਅਦਸ਼ੁਰੂਤੋਂਆਮਦਨਟੈਕਸਅਫਸਰਨੇ 1972-73 ਦੇਸਾਲਲਈਕੰਪਨੀਦਾਆਪਣੇਦੀਤਾਰੀਖ 31.3.1975 ਅਸੈਸਮੈਂਟਆਦੇਸ਼ਨੂੰਅੰਤਿਮਰੂਪਦਿੱਤਾ।ਉਸਨੇਕੰਪਨੀਨੂੰਆਮਦਨਟੈਕਸਵਿੱਚ 934 ਰੁਪਏਦਾਅਸੈਸਕੀਤਾਅਤੇਸੈਕਸ਼ਨ 220(2) ਅਧੀਨਬਿਆਜਦੇਰੂਪਵਿੱਚ 93 ਰੁਪਏਲਗਾਏ, ਜੋਅਦਾਇਗੀਯੋਗਸੀ।ਇਸਕੁੱਲਅਦਾਇਗੀਯੋਗਰਕਮਤਰ੍ਹਾਂ1,027 ਰੁਪਏਸੀ।ਅਧਿਕਾਰਿਕਲਿਕੁਇਡੇਟਰਨੇਆਮਦਨਟੈਕਸਅਫਸਰਨੂੰਆਪਣੇਪੱਤਰਦੀਤਾਰੀਖ 8.5.1975 ਨਾਲਸੂਚਿਤਕੀਤਾਕਿਟੈਕਸਅਤੇਬਿਆਜਬੰਦਹੋਣਦੀਕਾਰਵਾਈਵਿੱਚਸਾਬਤਕਰਨਯੋਗਕਰਜ਼ਹਨ।ਉਸਨੇਕਿਹਾਕਿਉਹਤੁਰੰਤਦੀਅਦਾਇਗੀਕਰਨਦੀਸਥਿਤੀਵਿੱਚਹੈ।ਲਿਕੁਇਡੇਟਰਅਨੁਸਾਰ, ਟੈਕਸਰਕਮਾਂਨਹੀਂਅਦਾਇਗੀਯੋਗਸੀਅਤੇਐਕਟਦੇ 530(8) (ਸੀ) ਵਿੱਚਉਲਲੇਖਿਤਸੰਬੰਧਿਤਤਾਰੀਖ 12 ਮਹੀਨੇਕੰਪਨੀਜ਼ਸੈਕਸ਼ਨਤੋਂਅਦਾਇਗੀਯੋਗਸੀ, ਇਸਲਈ, 530(1)(ਏ) ਦਾਇਸਮਾਮਲੇਤੇਲਾਗੂਹੋਵੇਗਾ।ਆਮਦਨਪਹਿਲਾਂਸੈਕਸ਼ਨਨਹੀਂਟੈਕਸਅਫਸਰਨੇਅਧਿਕਾਰਿਕਲਿਕੁਇਡੇਟਰਦੀਉਪਰੋਕਤਸੂਚਨਾਨੂੰਨਜ਼ਰਅੰਦਾਜ਼ਕੀਤਾ।ਉਸਨੇਟੈਕਸਰਿਕਵਰੀਅਫਸਰਨੂੰਇੱਕਸਰਟੀਫਿਕੇਟਜਾਰੀਕੀਤਾਅਤੇਆਪਣੇਪੱਤਰਦੀਤਾਰੀਖ 8.12.1976 ਨਾਲਤੁਰੰਤ 1,027 ਰੁਪਏਦੀਅਦਾਇਗੀਦੀਮੰਗਕੀਤੀ।ਇਸਅਨੁਸਾਰਇੱਕਮੰਗਨੋਟਿਸਜਾਰੀਕੀਤਾਗਿਆ।ਉਸਨੇਮੰਗਨੋਟਿਸਅਨੁਸਾਰਰਕਮਦੀਅਦਾਇਗੀਲਈਅਧਿਕਾਰਿਕਲਿਕੁਇਡੇਟਰਨੂੰ 15.1.1977 ਨੂੰਸੰਚਾਰਲਿਖਿਆ।ਇਸਤੋਂਬਾਅਦਅਧਿਕਾਰਿਕਲਿਕੁਇਡੇਟਰਨੇ 20.1.1977 ਨੂੰਰਿਪੋਰਟਨੰਬਰ 53 ਦੀਤਾਰੀਖਨਾਲਅਦਾਲਤਦੇਉਚਿਤ-ਦੀਮੰਗਕਰਦਿਆਂਇੱਕਰਿਪੋਰਟਦਾਖਲਕੀਤੀ, ਜਿਸਵਿੱਚਕਿਹਾਗਿਆਕਿਮੰਗੀਗਈਟੈਕਸਦਿਸ਼ਾਨਿਰਦੇਸ਼ਾਂਅਦਾਇਗੀਉਸਸਮੇਂਯੋਗਨਹੀਂ 3. ਅਪੀਲਕਰਤਾਲਈਵਕੀਲਕੇ. ਜੌਨਅਤੇਜਵਾਬਦੇਹ-ਲਈਸੀਨੀਅਰਵਕੀਲਅਸੀਂਸ੍ਰੀਮੈਥਿਊਰੈਵੇਨਿਊਸ੍ਰੀਜੇ. ਰਾਮਾਮੂਰਤੀਨੂੰਸੁਣਿਆ।ਇਸਕੇਸਵਿੱਚਜੋਇਕੋਸਵਾਲਉੱਠਦਾਹੈ, ਉਹਇਹਹੈਕਿ, ਕੀਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 178 ਮੌਜੂਦਾਕਾਨੂੰਨਦੀਪ੍ਰਾਥਮਿਕਤਾਨੂੰਪ੍ਰਭਾਵਿਤਜਾਂਬਦਲਦੀਹੈਜਾਂਕੰਪਨੀਆਂਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 530 ਵਿੱਚਦਿੱਤੀਗਈਪਸੰਦੀਦਾਭੁਗਤਾਨਦੀਆਂਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂਨੂੰਓਵਰਰਾਈਡਕਰਦੀਹੈ।ਇਸਬਿੰਦੂਤੇਵਿਰੋਧੀਫੈਸਲੇਹਨ।ਕੇਰਲਦੀਉੱਚਅਦਾਲਤਦੇਇੱਕਸਿੱਖਿਆਪ੍ਰਾਪਤਇਕਲੌਤੇਜੱਜਨੇ, ਆਮਦਨਟੈਕਸਅਧਿਕਾਰੀ, ਏਰਨਾਕੁਲਮਬਨਾਮਇੰਡੀਅਨਟ੍ਰੇਡਰਸਬੈਂਕਲਿਮਿਟੇਡ (ਲਿਕੁਇਡੇਸ਼ਨਵਿੱਚ), 1968 ਕੇਐਲਟੀ 595, ਦੇਵਿਚਾਰਨੂੰਅਪਣਾਇਆਕਿਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 178 ਕੰਪਨੀਆਂਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 530 ਦੀਪ੍ਰਾਥਮਿਕਤਾਦੀਯੋਜਨਾਨੂੰਪ੍ਰਭਾਵਿਤਕਰਦੀ, ਪਰ, ਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 178 ਅਧੀਨ "ਅਲੱਗਰੱਖੀ" ਗਈਰਕਮਕੰਪਨੀਆਂਐਕਟਦੀਆਂਨਹੀਂਅਨੁਸਾਰਵੰਡਣਲਈਉਪਲਬਧਹੋਵੇਗੀਅਤੇਟੈਕਸਦੇਣਦਾਰੀਦੇਲਈਲਾਗੂਕੀਤੀਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂਨਹੀਂਪਹਿਲਾਂਸੰਤੁਸ਼ਟੀਜਾਣੀਚਾਹੀਦੀਹੈਅਤੇਕੰਪਨੀਦੇਹੋਰਕਰਜ਼ਿਆਂਤੋਂਉੱਪਰਪ੍ਰਾਥਮਿਕਤਾਪ੍ਰਾਪਤਕਰਦੀਹੈ, ਉਸੇਤਰ੍ਹਾਂ, ਜਿਵੇਂਇੱਕਸੁਰੱਖਿਅਤਕਰਜ਼ਦਾਤਾ, ਜੋਵਿੰਡਿੰਗਅੱਪਤੋਂਬਾਹਰਖੜ੍ਹਾਹੁੰਦਾਹੈ।ਕਿਹਾਗਿਆਫੈਸਲਾਅਪੀਲਵਿੱਚਇੱਕਡਿਵੀਜ਼ਨਦੁਆਰਾਕੀਤੀਗਈਸੀਏ.ਐਸ. ਨੰਬਰ 225 ਦੇ 1968 ਵਿੱਚ।ਆਂਧਰਾਅਦਾਲਤਦੀਇੱਕਬੈਂਚਪੁਸ਼ਟੀਪ੍ਰਦੇਸ਼ਉੱਚਨੇ, ਆਮਦਨਟੈਕਸਅਧਿਕਾਰੀ, ਬੀ. ਵਾਰਡ, ਕੰਪਨੀਸਰਕਲ, ਹੈਦਰਾਬਾਦਬਨਾਮਆਧਿਕਾਰਿਕਡਿਵੀਜ਼ਨਬੈਂਚਲਿਕੁਇਡੇਟਰ, 101 ਆਈਟੀਆਰ 470, ਵਿੱਚਵੀਇਸੇਵਿਚਾਰਨੂੰਅਪਣਾਇਆ।ਦੂਜੇਪਾਸੇ, ਮੈਸੂਰ, ਕੋਲਕਾਤਾ, ਰਾਜਸਥਾਨ, ਗੁਜਰਾਤਅਤੇਦਿੱਲੀਦੀਆਂਨੇ, ਫੈਸਲਿਆਂਵਿੱਚਰਿਪੋਰਟਕੀਤਾਗਿਆਹੈਕਿਆਮਦਨਉੱਚਅਦਾਲਤਾਂਟੈਕਸਅਧਿਕਾਰੀ, ਕੰਪਨੀਸਰਕਲ, ਬੈਂਗਲੋਰਬਨਾਮਆਧਿਕਾਰਿਕਲਿਕੁਇਡੇਟਰ, ਮੈਸੂਰਉੱਚਅਦਾਲਤਅਤੇਹੋਰ, 63 ਆਈਟੀਆਰ 810 (ਮੈਸੂਰ), ਆਧਿਕਾਰਿਕਲਿਕੁਇਡੇਟਰ, ਉੱਚਅਦਾਲਤ, ਕੋਲਕਾਤਾਬਨਾਮਆਮਦਨਟੈਕਸ, 80 ਆਈਟੀਆਰ 108 (ਕੋਲਕਾਤਾ), ਆਮਦਨਟੈਕਸ (), ਦਿੱਲੀ, ਅਤੇਇੱਕਹੋਰਕਮਿਸ਼ਨਰਕਮਿਸ਼ਨਰਕੇਂਦਰੀਨਵੀਂਬਨਾਮਆਧਿਕਾਰਿਕਲਿਕੁਇਡੇਟਰ, ਗੋਕੁਲਚੰਦ () ਲਿਮਿਟੇਡ, (ਵਿੱਚ), ਅਤੇਇੱਕਪ੍ਰਾਪਰਟੀਜ਼ਪ੍ਰਾਈਵੇਟਲਿਕੁਇਡੇਸ਼ਨਹੋਰ, 95 ਆਈਟੀਆਰ 488 (ਰਾਜਸਥਾਨ), ਬੜੋਦਾਬੋਰਡ & ਪੇਪਰਲਿਮਿਟੇਡ (ਵਿੱਚ) ਬਨਾਮਮਿਲਜ਼ਲਿਕੁਇਡੇਸ਼ਨਆਮਦਨਟੈਕਸਅਧਿਕਾਰੀ, ਸਰਕਲ 1, ਵਾਰਡ-ਈ, ਅਹਿਮਦਾਬਾਦ, ਅਤੇਹੋਰ, 102 ਆਈਟੀਆਰ 153 (ਗੁਜਰਾਤ), ਆਮਦਨਟੈਕਸਅਧਿਕਾਰੀ, ਕੰਪਨੀਸਰਕਲ XVII, ਦਿੱਲੀ, ਅਤੇਹੋਰਬਨਾਮਨਰੂਲਾਪੀ. ਲਿਮਿਟੇਡਨਵੀਂਫਾਇਨਾਂਸ(ਵਿੱਚ), 114 ਆਈਟੀਆਰ 645 ਅਤੇਆਮਦਨਟੈਕਸਅਧਿਕਾਰੀ, II(2) ਅਤਿਰਿਕਤ, ਲਿਕੁਇਡੇਸ਼ਨਜ਼ਿਲ੍ਹਾਨਵੀਂਦਿੱਲੀਬਨਾਮਆਧਿਕਾਰਿਕਲਿਕੁਇਡੇਟਰ, ਨੈਸ਼ਨਲਕੰਡੂਇਟਸ (ਪੀ) ਲਿਮਿਟੇਡ, 128 ਆਈਟੀਆਰ 228 (ਦਿੱਲੀ) ਨੇਵਿਰੋਧੀਵਿਚਾਰਪ੍ਰਗਟਾਇਆਹੈਅਤੇਫੈਸਲਾਕੀਤਾਹੈ, ਕਿਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 178 ਮੌਜੂਦਾਕਾਨੂੰਨਦੀਪ੍ਰਾਥਮਿਕਤਾਨੂੰਪ੍ਰਭਾਵਿਤਜਾਂਬਦਲਦੀਨਹੀਂਹੈਅਤੇਨਾਹੀਕੰਪਨੀਆਂਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 530 ਵਿੱਚਸ਼ਾਮਲਪਸੰਦੀਦਾਭੁਗਤਾਨਲਈਪ੍ਰਾਵਧਾਨਨੂੰਓਵਰਰਾਈਡਕਰਦੀਹੈ। (ਇਤਫਾਕਨ, ਅਸੀਂਦੱਸਣਾਚਾਹਾਂਗੇਕਿਗੁਜਰਾਤਉੱਚਅਦਾਲਤਦਾਫੈਸਲਾਜੋ 102 ਆਈਟੀਆਰ. 153 ਵਿੱਚਰਿਪੋਰਟਕੀਤਾਗਿਆਸੀ, ਇਸਅਦਾਲਤਵਿੱਚਕਿਸੇਹੋਰਪਹਿਲੂਤੇ 189 ਆਈਟੀਆਰ 90 ਵਿੱਚਰਿਪੋਰਟਕੀਤੇਗਏਫੈਸਲੇਦੁਆਰਾਉਲਟਦਿੱਤਾਗਿਆਸੀ, ਅਤੇਇਹਇੱਥੇਸੰਬੰਧਿਤਹੈ)।ਸਾਡੇਵਿਚਾਰਣਲਈਇਕੋਸਵਾਲਹੈਕਿਕਿਹੜਾਵਿਰੋਧੀਵਿਚਾਰਸਹੀਹੈ।ਨਹੀਂ 4. ਵਿਵਾਦਨੂੰਸਮਝਣਲਈ, ਇਹਉਪਯੋਗੀਹੋਵੇਗਾਕਿਆਮਦਨਕਰਐਕਟ, 1961 ਅਤੇਕੰਪਨੀਆਂਦਾਐਕਟ, 1956 ਦੇਸਬੰਧਿਤਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂਨੂੰਧਿਆਨਵਿੱਚਰੱਖੀਏ।ਸਬੰਧਿਤਪ੍ਰਾਵਧਾਨਇੱਥੇਬਾਹਰਕੱਢੇਗਏਹਨ- ਆਮਦਨਕਰਐਕਟ, 1961 "178. ਕੰਪਨੀਦਾ. - (1) ਹਰਵਿਅਕਤੀ -ਲਿਕੁਇਡੇਸ਼ਨ (a) ਜੋਕਿਸੇਵੀਕੰਪਨੀਦਾਲਿਕੁਇਡੇਟਰਹੈ, ਜੋਕਿਅਦਾਲਤਦੇਅਧੀਨਅਨਿਵਾਰਿਆਂਤੌਰ 'ਤੇਬੰਦਕੀਤੀਹੁਕਮਾਂਜਾਂਜਾਰਹੀਹੈ; ਜਾਂ (b) ਜਿਸਨੂੰਕੰਪਨੀਦੀਕਿਸੇਵੀਸੰਪਤੀਦਾਰਿਸੀਵਰਨਿਯੁਕਤਕੀਤਾਗਿਆਹੈ (ਇਥੇਲਿਕੁਇਡੇਟਰਕਹਾਜਾਵੇਗਾ) ਉਸੇਨੂੰਲਿਕੁਇਡੇਟਰਬਣਨਦੇਤੀਹਦਿਨਾਂਬਾਅਦਆਪਣੀਨਿਯੁਕਤੀਦੀਸੂਚਨਾਉਸਆਸੈਸਿੰਗਅਫਸਰਨੂੰਦੇਣੀਚਾਹੀਦੀਹੈਜੋਕੰਪਨੀਦੀਆਮਦਨਦਾਅਸੈਸਮੈਂਟਕਰਨਦਾਹੱਕਦਾਰਹੈ। Case: IMPERIAL CHIT FUNDS (P) LTD. versus INCOME TAX OFFICER, ERNAKULAM [[1996] 3 S.C.R. 640] (1996) ा ातरिण ि् प्ाथचिकता का क ई प्श्न ही नहीनहीं हदान कम्पनप नयायािपादारिा उतरिवतर चनणनाय का ित दाेते हकुए ्पूवना ि् हदाये गये चनणनाय कक ाकुदता्परि सनहींदाेह हकया व िािले क ्पूणना खणणडपठ क भेजा गया। केरिला उचचिनयायालय कक खणणडपठ व सके सिरक्षि िािला आया, दारिा आदे हदानानहींक27 जून 1977 से िािला ्पूणना्ठ क भेजा गया व िािले क अनहींचति त रि्परि सकुना जाकरि ्पूणना्ठ दारिा चन व जणनात हकया गया। ्पूणना्ठ का चनणनाय 116आईटीआरि 176(एफ.बप.)। 3.हिने अ्लाथर के अचिवक्तिा ा शप के.जानर आॅ्र आॅ ि। तथयू व रिेस्प नटेटरिरिावजव के अचिवक्तिा ा शप जे. रिािािूचतना क सकुना। िािले के चनिानारिण हेतकुएक िाक्षेत िकुखय प्श्न यह ह। हक कया आयकरि अचिचनयि कक िारिा 178प्ाथचिकता के प्भाात कानून क ्पररिवचतनात करितप ह। या प्भाात करितपह। व कम्पनप अचिचनयि कक िारिा 530 ि् हदाये प्ाथचिक सनहींदय ्परिअचिरि िप प्भाव रिखतप ह इस ावबनदाकु ्परि ारि िाभासप चनणनाय ह केरिलाउचचि नयायालय के एकल नयायािपा ने आयकरि अचिकारिी एनानाकुलिबनाि इ व जणण्डयन टेण्डसना बाक चल. 1968 केएलटी 595 ि् यह ित हदाया हकआयकरि अचिचनयि कक िारिा 178 कम्पनप अचिचनयि कक िारिा 530 ि्हदाये प्ाथचिकता क प्भावप नहीनहीं करितप ह।, हकनतकु, आयकरि अचिचनयि ककिारिा 178 के तहत ्पक कक गई रिाचा कम्पनप अचिचनयि के प्ाविान केतहत ातरिण के चलए दयप नहीनहीं ह। व सवनाप्थि टेकस दचययितव कक सनहींतकुावषहेतकु सनहींदय कक जायेगप तथा कम्पनप के अनय ऋण ्परि प्ाथचिकता प्ापक ह।,ह गप, इसप तरिह सकुरि व जरक्षित लेनदरि ज हक ्पररिसिा्पन कायनावाही से ्पउसके चलए उ्पललबि ह इस चनणनाय क खणणडपठ के अ्ल नहींबरि 225/1968 कक अ्ल ि् चाफट हकया गया। आन आन्ध्रप्दे उचचि नयायालयके खणणडपठ दारिा आयकरि अचिकारिी कम्पनप सकनाल ह।दारिाबादा बनािअचिकारिी ्पररिसिा्पक, 101 आईटीआरि 470 ि् भप यही ित हदाया गया।दाूसरिी आन आॅे ि।सूरि, कलकता, रिाजसथान, गकुजरिात व हदाललप उचचि नयायालयके चनणनाय आयकरि अचिकारिी कम्पनप सकनाल ब।गल रि बनाि ्पररिसपिकअचिकारिी ि।सूरि उचचि नयायालय व अनय 63 आईटीआरि 810 (ि।सूरि);्पररिसपिक अचिकारिी कलकता उचचि नयायालय बनाि आयकरि कचिश्नरि 80आईटीआरि 108 (कलकता); आयकरि कचिश्नरि (सेनटल) नई हदाललप एवनहींअनय ्पररिसपिक अचिकारिी बनाि आचिकाररिक ्पररिसिा्पक ग लछा प् ्पटरोपर्टीजप्ा० चल. एवनहीं अनय, 95 आईटीआरि488 (रिाज०); बड द ब ण्डना आन आॅ। ्पे्परिचिलस चल. बनाि आयकरि अचिकारिी, सकनाल 1, वाण्डना-ई, अहिदबादा एवनहींअनय 102 आईटीआरि 153 (गकुजरिात); आयकरि अचिकारिी कम्पनप सकनालXVII नई हदाललप एवनहीं अनय बनाि नरूला फाईनास (्) चल. 144 आईटीआरि645; आयकरि अचिकारिी ाहरि 11(2) अचतररिक्ति, नई हदाललप बनाि्पररिसपिन अचिकारिी, नेानल कनण्डूइनाट (्) चल. 128 आईटीआरि 228(हदाललप) ि् यह ित हदाया गया हक आयकरि अचिचनयि कक िारिा 178प्ाथचिकता के ि जूद कानून क प्भावप नहीनहीं करितप ह। व ना ही बदालतप ह।तथा कम्पनप अचिचनयि कक िारिा 530 ि् प्ाथचिक सनहींदय के प्ाविान ्परिअचिरि िप प्भाव रिखतप ह (अतः हि यह कह सकते हक गकुजरिाज उचचिनयायालय का चनणनाय 102 आइनाटीआरि 153, इस नयायालय के चनणनायररि्प ट निर्देण्ड 189 आइनाटीआरि 90 ि् ्पलट हदाया गया ह दाूसरिे ालबदा ि् उक्तिचनणनाय यहानहीं सकुसनहींगत नहीनहीं ह) यहानहीं अचभचनिानारिण के चलए एक िाक्षेत प्श्न यहह। हक दा न ि् से क नसा ित सही ह 4. इस प्श्न ्परि उयित्पनन हकुए ारि िाभास ास विशेरण हेतकु सवनाप्थि यह आव उद्देशयक ह। हक आयकरि अचिचनयि 196 व कम्पनप अचिचनयि 1956के सकुसनहींगत प्ाविान क धयान ि् रिखा जाये। सकुसनहींगत प्ाविानचनमनचल व जखत ह।:- आयकर अचिचनयि, 1961 – कनहीं्पनप ्पररिसिा्पक 178. (1) पययेक वया—क —क (ए)लत के आदे के तहत याज भप कनहीं्पनप का ्पररिसिा्पक अदअनयथा बनहींदा हकया जा रिहा ह।; या (बप) हकयाहकस कनहीं्पनप कक हकसप भप सनहीं्पावत का लाभाथर चनय हकया गया) ऐसेगया ह।; (इसके बादा ्पररिसिा्पक के रू्प ि् चनय्पररिसिा्पक बनने के तपस हदान बादा, उस क्न आॅरिअि अचिकारिी क अ्पनपअ्ल कक सूचिना दाी गई ह।, ज कनहीं्पनप कक आय का आदे दाेने का उललेखकरितप ह (2) हेलथकेयरि अचिकारिी, ऐसप जानकारिी के चलए ्पूछताछ करिने के बादा, ज वह सिझेगा, उस तारिीख से तपन िहीने के चलए सूचचित हकयाजाएगा, व स हदान उसे ्पररिसिा्पक कक सूचिना प्ाप ह गप, ज रिाचा ह गप,हेलथकेयरि अचिकारिी कक रिाय ि्, कनहीं्पनप दारिा हकसप भप तरिह से भकुगतान करिने के चलए प् ाजन करिने के चलए ्पयानाप ह गा, या उसके बादा ह ने ककसनहींभावना ह —(3) ्पररिसिा्पक Case: IMPERIAL CHIT FUNDS (P) LTD. versus INCOME TAX OFFICER, ERNAKULAM [[1996] 3 S.C.R. 640] (1996) 2. The Imperial Chit Funds Pvt. Ltd. is a private company. It was wmmd up as per orders passed by the High Court dated 1.6.1973 in C.P. No. 7 of 1973. After the comme.ncement of the winding up proceedings the Income Tax Officer finalised the assessment of the company for the year H A 1972-73 by his order dated 31.3.1975. He assessed the company to income tax in the sum of Rs. 934 and levied an interest of Rs. 93 payable under Section 220(2) of the Income-tax Act. The total amount thus payable was Rs. 1,027. The Official Liquidator intimated the Income Tax Officer by his letter dated 8.5.1975 that the tax and interest constituted debt provable in B [the winding ][up ][proceedings. He stated that he ][was ][not in a position to pay ]the amounts straightaway. According to the Liquidator, the tax was due and payable within 12 months before the relevant date mentioned in Section 530(8) (c) of the Companies Act and so, Section 530(1)(a) of the said Act will not apply to the instant case. The Income Tax Officer ignored the above intimation of the Official Liquidator. He issued a certificate to C the Tax Recovery Officer and by his letter dated 8.12.1976 demanded a sum of Rs. 1,027 to be paid immediately. A notice of demand was accord-ingly issued. He also wrote to the Official Liquidator by communication dated 15.1.1977 for payment of the amount as per the notice of demand. Thereupon the Official Liquidator !iled report No. 53 dated 20.l.1977, D seeking appropriate directions of the Court to the effect that the tax claimed is not payable at that stage, and that the Income Tax Officer should wait and prove his claim, when the list of creditors is settled. The learned Company Judge took the view that an important question arises for con-sideration, namely, whether the legal effect of Section 178 of the Income-tax Act is that the Income Tax Officer is entitled to the payment of the tax E demanded otherwise than as provided in the Companies Act. He also referred to an earlier Division Bench decision of the High Court of Kerala rendered in A.S. No. 224/1968 wherein it was held that the amounts "set aside" under section 178 of the Income-tax Act will not be available for distribution in accordance with the provisions of the Companies Act and, F therefore, there was no question of any priority in the distribution of assets. In view of some subsequent decisions, the learned Company Judge felt considerable doubt about the correctness of the aforesaid decision and referred the matter for· being heard by a Division Bench. The Division Bench of the High Court of Kerala before whom the matter came up, by order dated 27th. June, 1977 referred the matter to a Full Bench for G decision and accordingly the matter was finally heard and decided by a Full Bench. The judgment of the Full Bench is reported in 116 !TR 176 (F.B.). F 3. We heard Counsel for the appellant Mr. K. John Mathew and Senior Counsel for the respondent-Revenue Mr. J. Ramamurthy. The sole H question that arises for consideration in this case is, whether section 178 Case: IMPERIAL CHIT FUNDS (P) LTD. versus INCOME TAX OFFICER, ERNAKULAM [[1996] 3 S.C.R. 640] (1996) 4. ਵਿਵਾਦਨੂੰਸਮਝਣਲਈ, ਇਹਉਪਯੋਗੀਹੋਵੇਗਾਕਿਆਮਦਨਕਰਐਕਟ, 1961 ਅਤੇਕੰਪਨੀਆਂਦਾਐਕਟ, 1956 ਦੇਸਬੰਧਿਤਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂਨੂੰਧਿਆਨਵਿੱਚਰੱਖੀਏ।ਸਬੰਧਿਤਪ੍ਰਾਵਧਾਨਇੱਥੇਬਾਹਰਕੱਢੇਗਏਹਨ- ਆਮਦਨਕਰਐਕਟ, 1961 "178. ਕੰਪਨੀਦਾ. - (1) ਹਰਵਿਅਕਤੀ -ਲਿਕੁਇਡੇਸ਼ਨ (a) ਜੋਕਿਸੇਵੀਕੰਪਨੀਦਾਲਿਕੁਇਡੇਟਰਹੈ, ਜੋਕਿਅਦਾਲਤਦੇਅਧੀਨਅਨਿਵਾਰਿਆਂਤੌਰ 'ਤੇਬੰਦਕੀਤੀਹੁਕਮਾਂਜਾਂਜਾਰਹੀਹੈ; ਜਾਂ (b) ਜਿਸਨੂੰਕੰਪਨੀਦੀਕਿਸੇਵੀਸੰਪਤੀਦਾਰਿਸੀਵਰਨਿਯੁਕਤਕੀਤਾਗਿਆਹੈ (ਇਥੇਲਿਕੁਇਡੇਟਰਕਹਾਜਾਵੇਗਾ) ਉਸੇਨੂੰਲਿਕੁਇਡੇਟਰਬਣਨਦੇਤੀਹਦਿਨਾਂਬਾਅਦਆਪਣੀਨਿਯੁਕਤੀਦੀਸੂਚਨਾਉਸਆਸੈਸਿੰਗਅਫਸਰਨੂੰਦੇਣੀਚਾਹੀਦੀਹੈਜੋਕੰਪਨੀਦੀਆਮਦਨਦਾਅਸੈਸਮੈਂਟਕਰਨਦਾਹੱਕਦਾਰਹੈ। (2) ਆਸੈਸਿੰਗਅਫਸਰ, ਜਿਵੇਂਕਿਉਹਉਚਿਤਸਮਝੇਜਾਂਜਾਣਕਾਰੀਲਈਬੁਲਾਵੇ, ਲਿਕੁਇਡੇਟਰਨੂੰਨਿਯੁਕਤੀਦੀਸੂਚਨਾਮਿਲਣਦੀਤਾਰੀਖਤਿੰਨਮਹੀਨੇਦੇਅੰਦਰਉਸਰਕਮਦੀਸੂਚਨਾਦੇਵੇਗਾਜੋ, ਆਸੈਸਿੰਗਅਫਸਰਦੀਤੋਂਰਾਏਵਿੱਚ, ਕੰਪਨੀਦੁਆਰਾਤਬਬਾਅਦਵਿੱਚਅਦਾਇਗੀਲਈਪਰਿਆਪਤਹੋਵੇਗੀ।ਜਾਂ (3) ਲਿਕੁਇਡੇਟਰ - (a) ਮੁੱਖਦੀਛੁੱਟੀ, ਕੰਪਨੀਦੀਕਿਸੇਵੀਸੰਪਤੀਆਪਣੇਵਿੱਚਕਮਿਸ਼ਨਰਜਾਂਕਮਿਸ਼ਨਰਬਿਨਾਂਜਾਂਹੱਥਾਂਪ੍ਰਾਪਰਟੀਨਾਲਨਹੀਂਵੰਡਸਕਦਾ, ਜਦੋਂਤੱਕਉਸਨੂੰਆਸੈਸਿੰਗਅਫਸਰਦੁਆਰਾਉਪ-ਧਾਰਾ (2) ਅਧੀਨਸੂਚਿਤਨਾਕੀਤਾਜਾਵੇ; ਅਤੇ (b) ਜਦੋਂਇਸਤਰ੍ਹਾਂਸੂਚਿਤਕੀਤਾਜਾਵੇ, ਤਾਂਸੂਚਿਤਰਕਮਬਰਾਬਰਦੀਰਕਮਨੂੰਅਲੱਗਰੱਖੇਗਾਅਤੇ, ਜਦੋਂਤੱਕਉਹਇਸਤਰ੍ਹਾਂਦੀਰਕਮਨੂੰਅਲੱਗਨਹੀਂਰੱਖਦਾ, ਕੰਪਨੀਦੀਕਿਸੇਵੀਸੰਪਤੀਜਾਂਆਪਣੇਹੱਥਾਂਵਿੱਚਪ੍ਰਾਪਰਟੀਨਾਲਵੰਡਸਕਦਾ:ਨਹੀਂ ਪ੍ਰਦਾਨਕੀਤਾਗਿਆਹੈਕਿਇਸਉਪ-ਧਾਰਾਵਿੱਚਕੁਝਵੀਸ਼ਾਮਲਨਹੀਂਹੈਜੋਲਿਕੁਇਡੇਟਰਨੂੰਕੰਪਨੀਦੁਆਰਾਅਦਾਇਗੀਯੋਗਕਰਦੀਅਦਾਇਗੀਲਈਜਾਂਕਾਨੂੰਨਅਧੀਨਸਰਕਾਰਦੇਕਰਜ਼ੇਦੇਮੁਕਾਬਲੇਅਦਾਇਗੀਦੀਪ੍ਰਾਥਮਿਕਤਾਦੇਹੱਕਦਾਰਸੁਰੱਖਿਅਤਕਰਜ਼ਦਾਰਾਂਨੂੰਕੋਈਭੁਗਤਾਨਕਰਨਜਾਂਕੰਪਨੀਦੇਬੰਦਹੋਣਦੇਖਰਚੇਅਤੇਖਰਚੇਪੂਰੇਕਰਨਲਈਅਜਿਹੀਆਂਸੰਪਤੀਆਂਜਾਂਪ੍ਰਾਪਰਟੀਆਂਨਾਲਵੰਡਣਤੋਂਰੋਕਦਾਹੈਜੋਮੁੱਖਕਮਿਸ਼ਨਰਜਾਂਕਮਿਸ਼ਨਰਦੀਰਾਏਵਿੱਚਉਚਿਤਹਨ। (4) ਜੇਕਰਲਿਕੁਇਡੇਟਰਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਅਨੁਸਾਰਨੋਟਿਸਦੇਣਵਿੱਚਅਸਫਲਰਹਿੰਦਾਹੈਉਪ-ਧਾਰਾ (3) ਜਾਂਦੁਆਰਾਲੋੜੀਂਦੀਰਕਮਨੂੰਅਲੱਗਕਰਨਵਿੱਚਅਸਫਲਰਹਿੰਦਾਹੈਜਾਂਉਸਉਪ-ਧਾਰਾਦੇਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂਦੀਉਲੰਘਣਾਵਿੱਚਕੰਪਨੀਦੀਆਂਸੰਪਤੀਆਂਜਾਂਉਸਦੇਹੱਥਾਂਵਿੱਚਮੌਜੂਦਜਾਇਦਾਦਾਂਨਾਲਕੋਈਵੀਸੌਦਾਕਰਦਾਹੈ, ਤਾਂਉਹਨਿੱਜੀਤੌਰ 'ਤੇਉਸਟੈਕਸਦੀਅਦਾਇਗੀਲਈਜ਼ਿੰਮੇਵਾਰਹੋਵੇਗਾਜੋਕੰਪਨੀਨੂੰਅਦਾਕਰਨੀਪੈਂਦੀਹੈ: ਬਸ਼ਰਤੇਜੇਕਰਉਪ-ਧਾਰਾ (2) ਅਧੀਨਕੰਪਨੀਦੁਆਰਾਅਦਾਕੀਤੇਜਾਣਵਾਲੇਕਿਸੇਵੀਟੈਕਸਦੀਰਕਮਨੂੰਸੂਚਿਤਕੀਤਾਗਿਆਹੈ, ਤਾਂਇਸਉਪ-ਧਾਰਾਅਧੀਨਲਿਕੁਇਡੇਟਰਦੀਨਿੱਜੀਜ਼ਿੰਮੇਵਾਰੀਉਸਰਕਮਦੀਹੱਦਤੱਕਹੋਵੇਗੀ। (5) ਜਿੱਥੇਇੱਕਵੱਧਲਿਕੁਇਡੇਟਰਹਨ, ਇਸਅਧੀਨਲਿਕੁਇਡੇਟਰਨਾਲਜੁੜੇਅਤੇਤੋਂਸੈਕਸ਼ਨਦਾਇਤਵਾਂਸਾਰੇਨੂੰਸੰਯੁਕਤਰੂਪਅਤੇਵਿਅਕਤੀਗਤਰੂਪਵਿੱਚਲਾਗੂਹੋਣਗੀਆਂ।ਜ਼ਿੰਮੇਵਾਰੀਆਂਲਿਕੁਇਡੇਟਰਾਂ (6) ਇਸਦੇਕਿਸੇਵੀਹੋਰਕਾਨੂੰਨਵਿੱਚਮੌਜੂਦਕਿਸੇਵੀਵਿਰੋਧੀਦੇਬਾਵਜੂਦਲਾਗੂਸੈਕਸ਼ਨਪ੍ਰਾਵਧਾਨਪ੍ਰਾਵਧਾਨਹੋਣਗੇ। (ਦਿੱਤਾਗਿਆ)ਜ਼ੋਰ ਕੰਪਨੀਆਂਦੇਐਕਟ, 1956 ਦੇਪ੍ਰਾਵਧਾਨ "ਵਿੰਡਿੰਗਅੱਪਆਰਡਰ 'ਤੇਮੁਕੱਦਮੇਰੋਕੇਗਏ। 446. (1) ਜਦੋਂਵਿੰਡਿੰਗਅੱਪਆਰਡਰਜਾਰੀਕੀਤਾਗਿਆਹੋਵੇਜਾਂਅਧਿਕਾਰਤਲਿਕੁਇਡੇਟਰਨੂੰਅਸਥਾਈਲਿਕੁਇਡੇਟਰਵਜੋਂਨਿਯੁਕਤਕੀਤਾਗਿਆਹੋਵੇ, ਕੋਈਵੀਮੁਕੱਦਮਾਜਾਂਹੋਰਕਾਨੂੰਨੀਕਾਰਵਾਈਕੰਪਨੀਖਿਲਾਫਸ਼ੁਰੂਕੀਤੀਜਾਸਕੇਗੀ, ਜੇਵਿੰਡਿੰਗਅੱਪਆਰਡਰਦੀਮਿਤੀ 'ਤੇਲੰਬਿਤਹੈ, ਅਦਾਲਤਦੀਆਗਿਆਅਤੇਨਹੀਂਜਾਂਤਾਂਅਦਾਲਤਦੁਆਰਾਲਾਗੂਕੀਤੇਗਏਦੇਅਧੀਨਜਾਰੀਰਹੇਗੀ।ਸ਼ਰਤਾਂਨਹੀਂ (2) ਅਦਾਲਤਜੋਕੰਪਨੀਨੂੰਰੋਕਰਹੀਹੈ, ਉਹਨਹੀਂਕਰੇਗੀ- ਫਿਲਹਾਲਕਿਸੇਹੋਰਕਾਨੂੰਨਵਿੱਚਸ਼ਾਮਲਕਿਸੇਵੀਦਾਕਰਨਾਲਾਗੂ, ਮਨੋਰੰਜਨਕਰਨ, ਨਿਪਟਾਰਾਕਰਨਦਾਅਧਿਕਾਰਖੇਤਰਹੈ --ਚੀਜ਼ਸਾਮ੍ਹਣਾਜਾਂ (a) ਕੰਪਨੀਖਿਲਾਫਕੰਪਨੀਕੋਈਵੀਮੁਕੱਦਮਾਕਾਰਵਾਈ;ਜਾਂਵਲੋਂਜਾਂ (b) ਕੰਪਨੀਖਿਲਾਫਕੰਪਨੀਕੀਤੀਗਈਕੋਈਵੀਦਾਵਾ (ਭਾਰਤਵਿੱਚਇਸਦੀਆਂਕੀਤੇਜਾਂਵਲੋਂਸ਼ਾਖਾਵਾਂਵਲੋਂਗਏਦਾਵਿਆਂਸਮੇਤ); (ਸੀ) ਕੰਪਨੀਸਬੰਧੀਕੰਪਨੀਦੇਸੰਬੰਧਵਿੱਚਧਾਰਾ 391 ਅਧੀਨਕੀਤੀਗਈਕੋਈਵੀ;ਜਾਂਅਰਜ਼ੀ (ਡੀ) ਪ੍ਰਾਥਮਿਕਤਾਵਾਂਦਾਕੋਈਵੀਸਵਾਲਜਾਂਕੋਈਹੋਰਸਵਾਲਜੋਕਿਕਾਨੂੰਨਜਾਂਤੱਥਦਾਹੋਸਕਦਾਹੈ, ਜੋਕਿਕੰਪਨੀਦੇਬੰਦਹੋਣਦੇਕੋਰਸਵਿੱਚਸਬੰਧਿਤਸਕਦਾਹੈ;ਜਾਂਉੱਠ ਚਾਹੇਅਜਿਹਾਮੁਕੱਦਮਾਕਾਰਵਾਈਸ਼ੁਰੂਕੀਤੀਗਈਹੋਵੇ, ਸ਼ੁਰੂਕੀਤੀਜਾਵੇ, ਅਜਿਹਾਦਾਅਵਾਜਾਂਜਾਂਜਾਂਜਾਂਸਵਾਲਹੋਵੇ, ਅਜਿਹੀਦਿੱਤੀਗਈਹੋਵੇਦਿੱਤੀਜਾਵੇਕੰਪਨੀਦੇਬੰਦਹੋਣਦੇਆਦੇਸ਼ਉੱਠਿਆਜਾਂਉੱਠੇਜਾਂਅਰਜ਼ੀਜਾਂਤੋਂਬਾਅਦਵਿੱਚ, ਕੰਪਨੀਆਂ (ਸੋਧ) ਐਕਟ, 1960 ਦੇਆਰੰਭਬਾਅਦਵਿੱਚ।ਪਹਿਲਾਂਜਾਂਜਾਂਤੋਂਪਹਿਲਾਂਜਾਂ (3) ਕੋਈਵੀਮੁਕੱਦਮਾਕਾਰਵਾਈਜੋਕਿਕੰਪਨੀਖਿਲਾਫਕੰਪਨੀਕਿਸੇਵੀਅਦਾਲਤਵਿੱਚਲੰਬਿਤਹੈਜਾਂਜਾਂਵੱਲੋਂਜੋਕਿਉਸਅਦਾਲਤਵਿੱਚਨਹੀਂਹੈਜਿੱਥੇਕੰਪਨੀਦੀਬੰਦਹੋਣਦੀਕਾਰਵਾਈਚੱਲਰਹੀਹੈ, ਉਸਨੂੰਕਿਸੇਵੀਹੋਰਕਾਨੂੰਨਵਿੱਚਸ਼ਾਮਲਕੁਝਵੀਬਾਵਜੂਦ, ਉਸਅਦਾਲਤਵਿੱਚਤਬਦੀਲਕਰਕੇਅਤੇਨਿਪਟਾਇਆਜਾਸਕਦਾਹੈ। "ਬੰਦਹੋਣਦੇਆਦੇਸ਼ਦਾਅਸਰ। ਕੰਮਕਰੇਗਾ447. ਜਿਵੇਂਕੰਪਨੀਕਿਨੂੰਇਹਬੰਦਕਿਸੇਕਰਨਕਰਜ਼ਦਾਰਦੇਆਦੇਸ਼ਅਤੇਨਾਲਕਿਸੇਸਾਰੇਯੋਗਦਾਨੀਕਰਜ਼ਦਾਰਾਂਦੀਸੰਯੁਕਤਅਤੇਸਾਰੇਅਰਜ਼ੀਯੋਗਦਾਨੀਆਂ 'ਤੇਬਣਾਇਆਦੇਹੱਕਗਿਆਵਿੱਚਹੋਵੇ।ਇਸ"ਤਰ੍ਹਾਂ "ਕੰਪਨੀਦੀਸੰਪਤੀਦੀਹਿਫਾਜਤ। 456. (1) ਜਿੱਥੇਕੰਪਨੀਨੂੰਬੰਦਕਰਨਦਾਆਦੇਸ਼ਦਿੱਤਾਗਿਆਹੋਵੇਜਾਂਜਿੱਥੇਇਕਅਸਥਾਈਲਿਕੁਇਡੇਟਰਨੂੰਨਿਯੁਕਤਕੀਤਾਗਿਆਹੋਵੇ, ਲਿਕੁਇਡੇਟਰਜਾਂਅਸਥਾਈਲਿਕੁਇਡੇਟਰ, ਜੋਵੀਮਾਮਲਾਹੋਵੇ, ਉਸਨੂੰਕੰਪਨੀਦੀਸਾਰੀਸੰਪਤੀ, ਅਤੇਕਾਰਵਾਈਯੋਗਦਾਅਵੇਜਿਸਨਾਲਕੰਪਨੀਹੈਲੱਗਦਾਹੈਕਿਹੈ, ਆਪਣੀਹਿਫਾਜਤਆਪਣੇਕੰਟਰੋਲਪ੍ਰਭਾਵਵਿੱਚਲੈਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈ।"ਜਾਂਜਾਂ "ਕੰਪਨੀਦੀਸੰਪਤੀਦਾਵੰਡਣਾ। 511. ਇਸਐਕਟਦੀਆਂਪਸੰਦੀਦਾਸਬੰਧੀਦੇਅਧੀਨ, ਕੰਪਨੀਦੀਆਂਸੰਪਤੀਆਂ, ਇਸਦੀਭੁਗਤਾਨਾਂਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂਬੰਦਹੋਣ 'ਤੇ, ਇਸਦੇਦੀਵਿੱਚਪਾਰੀਪਾਸੂਲਾਗੂਕੀਤੀਆਂਜਾਣਗੀਆਂਅਤੇ, ਅਜਿਹੀਲਾਗੂਕਰਨਦੇਕਰਜ਼ਾਂਸੰਤੁਸ਼ਟੀਅਧੀਨ, ਤੱਕਕਿਲੇਖਹੋਰਨਾਕਹਿੰਦੇਹੋਣ, ਵਿੱਚਦੇਅਤੇਦਿਲਚਸਪੀਆਂਅਨੁਸਾਰਜਦੋਂਮੈਂਬਰਾਂਉਨ੍ਹਾਂਅਧਿਕਾਰਾਂਵੰਡੀਆਂਜਾਣਗੀਆਂ। ਕੰਪਨੀਆਂ (ਸੋਧ) ਐਕਟ, 1985 ਦੁਆਰਾਕੀਤਾਗਿਆ:ਸ਼ਾਮਲ "ਬਾਧਕਪਸੰਦੀਦਾਭੁਗਤਾਨ. Case: IMPERIAL CHIT FUNDS (P) LTD. versus INCOME TAX OFFICER, ERNAKULAM [[1996] 3 S.C.R. 640] (1996) (2) हेलथकेयरि अचिकारिी, ऐसप जानकारिी के चलए ्पूछताछ करिने के बादा, ज वह सिझेगा, उस तारिीख से तपन िहीने के चलए सूचचित हकयाजाएगा, व स हदान उसे ्पररिसिा्पक कक सूचिना प्ाप ह गप, ज रिाचा ह गप,हेलथकेयरि अचिकारिी कक रिाय ि्, कनहीं्पनप दारिा हकसप भप तरिह से भकुगतान करिने के चलए प् ाजन करिने के चलए ्पयानाप ह गा, या उसके बादा ह ने ककसनहींभावना ह —(3) ्पररिसिा्पक (ए)कचिश्नरि कक सवाचियितव के ावबना, कनहीं्पनप कक हकसप भप सनहीं्पावत याउसके हाथ ि् ि जूदा सनहीं्पावत क ट।ब तक नहीनहीं छ डा जाएगा जब तक हकउसे उ्प-िारिा (2) के तहत कचिश्नरि अचिकारिी दारिा अचिसूचचित नहीनहीं हकयाजाता ह।; औरि (बप)इस प्कारि अचिसूचचित ह ने ्परि, अचिसूचचित रिाचा के बरिाबरिएक रिाचा अलग रिख दाेगा औरि, जब तक वह ऐसप रिाचा अलग नहीनहीं करिदाेता, कनहीं्पनप कक हकसप भप सनहीं्पावत या उसके हाथ ि् ि जूदा सनहीं्पावत से अलगनहीनहीं ह ता: चसदानहींत हक इस उ्प-िारिा ि् कनहीं्पनप दारिा दाेय करि के भकुगतान केउका उदे उद्देशय से या सकुरि व जरक्षित लेनदाेन क हकसप भप भकुगतान के चलए कुछ भपााचिल ह।, ऐसे ऋण कानून के तहत हकसप भप भकुगतान के उका उदे उद्देशय से नहीनहींरि का जाएगा। सरिकारि क दाेय ऋण का भकुगतान या कनहीं्पनप के सिा्पन ककऐसप लागत औरि खचि्चों क ्पूरिा करिने के चलए ज कचिश्नरि कक रिाय ह । (4) यहदा ्पररिसिा्पक