Income Tax Officer, Distt. Ll(Ii), Kanpur And Others v. Shri Mani Ram Etc

Case: INCOME TAX OFFICER, DISTT. LL(II), KANPUR AND OTHERS versus SHRI MANI RAM ETC. [[1969] 1 S.C.R. 724] (1969) ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ, ਜ਼ਿਲ੍ਹਾ III(i), ਕਾਨਪੁਰ ਅਤੇ ਹੋਰ ਬਨਾਮ ਸ਼੍ਰੀ ਮਾਨੀ ਰਾਮ ਆਦਿ. ਅਗਸਤ 20. 1968 [ਜੇ. ਸੀ. ਸ਼ਾਹ, ਵੀ. ਰਾਮਾਸਵਾਮੀ ਅਤੇ ਏ. ਐਨ. ਗਰੋਵਰ, ਨਾਇਬ ਨਿਆਂਕਾ] ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ ਕਰ ਐਕਟ 1922, ਧਾਰਾ 18A(3)—ਧਾਰਾ ਵਿੱਚ ‘ਮੁਲਾਂਕਣ’ ਸ਼ਬਦ—ਕੀ ਇਹ ਨਿਯਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਨੂੰ ਦਰਸਾਉਂਦਾ ਹੈ ਜਾਂ ਅਸਥਾਈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਨੂੰ ਵੀ ਸ਼ਾਮਲ ਕਰਦਾ ਹੈ—ਪਿਛਲੇ ਐਕਟ ਨੂੰ ਸਮਝਣ ਲਈ ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ ਐਕਟ 1961 ਦੇ ਸੰਬੰਧਿਤ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨ ਦੀ ਪ੍ਰਾਸੰਗਿਕਤਾ। ਜਵਾਬਦੇਹਾਂ ਨੇ ਸਾਲ 1953-54 ਲਈ ਰਿਟਰਨ ਦਾਖਲ ਕੀਤੇ ਅਤੇ ਉਹਨਾਂ ਦਾ ਅਸਥਾਈ ਮੁਲਾਂਕਣ 14-10-1954 ਨੂੰ ਕੀਤਾ ਗਿਆ, ਅਤੇ ਨਿਯਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ 27-2-58 ਨੂੰ ਕੀਤਾ ਗਿਆ। ਅਗਲੇ ਚਾਰ ਸਾਲਾਂ ਲਈ ਜਵਾਬਦੇਹਾਂ ਨੇ ਰਿਟਰਨ ਦਾਖਲ ਕੀਤੇ ਅਤੇ ਸਾਰੇ ਸਾਲਾਂ ਲਈ ਨਿਯਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਆਮਦਨ ਕਰ ਐਕਟ, 1922 ਦੀ ਧਾਰਾ 23 ਅਧੀਨ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਸੀ ਟੀ.ਡੀ. 1958 ਤੋਂ ਬਾਅਦ। ਸਾਲ 1952 ਲਈ ਕੋਈ ਜਲਵਾਯੂ ਕਾਰਵਾਈ ਨਾ ਹੋਣ ਕਾਰਨ ਜਿਸ ਲਈ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਨੇ ਉਹਨਾਂ ਨੂੰ ਧਾਰਾ 23 ਅਧੀਨ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਰਦਿਆਂ ਧਾਰਾ 18A (3) ਅਧੀਨ ਅੰਤਮ ਤੌਰ 'ਤੇ ਨਿਰਧਾਰਿਤ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਅਪਣਾਇਆ ਅਤੇ ਇਸ ਦੇ ਨਾਲ ਹੀ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 18A (9) ਦੇ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂ ਨੇ ਧਾਰਾ 28 ਅਤੇ ਪੜ੍ਹ ਕੇ 18A(9) ਦੁਆਰਾ ਜਵਾਬਦੇਹਾਂ 'ਤੇ ਜੁਰਮਾਨਾ ਲਾਇਆ। ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਸਾਲ ਲਈ ਅਪੀਲਾਂ ਨੂੰ ਅਪੀਲੇਟ ਸਹਾਇਕ ਕਮਿਸ਼ਨਰ ਨੇ 'ਬੀ' ਅਧਾਰ 'ਤੇ ਮਨਜ਼ੂਰ ਕੀਤਾ ਜਿਸ ਵਿੱਚ ਵਿਵਾਦਿਤ ਬਿਆਜ ਅਤੇ ਜੁਰਮਾਨੇ ਲਾਏ ਗਏ ਸਨ, ਜਿਸ ਨੂੰ ਜਵਾਬਦੇਹ ਨੇ ਨਿਰਧਾਰਿਤ ਕੀਤਾ ਸੀ। ਜਵਾਬਦੇਹਾਂ ਨੇ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਵਿੱਚ ਰਿਟ ਪਟੀਸ਼ਨ ਦਾਖਲ ਕੀਤੀਆਂ ਜਿਸ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰ ਦਿੱਤਾ ਗਿਆ, ਅਤੇ ਜਵਾਬਦੇਹਾਂ ਨੇ ਭਾਰਤ ਦੀ ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਵਿੱਚ ਵੀ ਅਪੀਲ ਕੀਤੀ, ਅਤੇ ਮੁਕੱਦਮੇਬਾਜ਼ੀ ਦੀ ਲੰਬੀ ਉਮਰ ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਵਿੱਚ ਧਾਰਾ 13A ਦੇ ਸਵਾਲ ਤੱਕ ਰਹੀ ਸੀ ਜੋ ਕਿ 18 A (3) ਦੀ ਐਕਟ ਵਿੱਚ ਸੀ। ਅਦਾਲਤ ਨੇ ਫੈਸਲਾ ਕੀਤਾ ਕਿ ਧਾਰਾ 23 ਦੌਰਾਨ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਸੀ ਜਦੋਂ ਧਾਰਾ18A ਨੂੰ ਨਜ਼ਰਅੰਦਾਜ਼ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਕਿਉਂਕਿ ਇਹ ਧਾਰਾ ਖੁਦ ਧਾਰਾ 23 ਅਧੀਨ ਉਹ ਕੇਸਾਂ ਲਈ ਰੱਖੀ ਗਈ ਸੀ ਜਿੱਥੇ ‘ਅਸਥਾਈ ਮੁਲਾਂਕਣ’ ਦੀ ਬਜਾਏ ‘ਮੁਲਾਂਕਣ’ ਦਾ ਇਸਤੇਮਾਲ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਸੀ। ਅਦਾਲਤ ਨੇ ਦੇਖਿਆ ਕਿ ਧਾਰਾ 18A (3) ਵਿੱਚ ‘ਮੁਲਾਂਕਣ’ ਸ਼ਬਦ ਦਾ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨ ਨਿਯਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਅਧੀਨ ਹੀ ਮੁਲਾਂਕਣ ਨੂੰ ਸੀਮਿਤ ਨਹੀਂ ਕਰਦਾ ਅਤੇ ਨਾ ਹੀ ਅਸਥਾਈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਨੂੰ। ਫੈਸਲਾ -: ਕਿ ਸਾਰੇ ਦਾਅਵੇ, ਅਪੀਲਾਂ ਉਹਨਾਂ ਵਿੱਚ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਹੁਕਮ ਅਧੀਨ ਸ਼ਬਦ ਧਾਰਾ ਵਿੱਚ ਖੁਦ ‘ਮੁਲਾਂਕਣ’ ਸ਼ਬਦ ਦੀ ਵਰਤੋਂ ਦਾ ਵਿਸ਼ਲੇਸ਼ਣ ਕਰਨ ਵਾਲੀਆਂ ਅਪੀਲਾਂ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰਨਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਭਾਵੇਂ ਜੇਕਰ ਕਰ ਸਹੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਸਥਾਪਿਤ ਹੋਵੇ ਸਿਰਫ ਇਸ ਸਵਾਲ 'ਤੇ ਕਿ ਕੀ ਅਸਥਾਈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਜਾਂ ਕਿ ਐਕਟ ਅਧੀਨ ਸਹੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਹੈ, ਅਸਥਾਈ ਦੇਣਦਾਰੀਆਂ ਦੇ ਦਾਅਵੇ, ਇਹ ਮਹੱਤਵਪੂਰਣ ਹੈ ਕਿ ਧਾਰਾ 18A(1) ਵਿੱਚ ਸ਼ਬਦ “ਮੁਲਾਂਕਣ” ਨੂੰ ਨਿਯਮਤ ਯੋਗਤਾ ਜਾਂ ਪਾਬੰਦੀ ਦੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਕਿ ਮੁਲਾਂਕਣ ਨਿਯਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਹੋਵੇਗਾ ਜਾਂ ਆਈਟੀ ਐਕਟ ਅਧੀਨ ਕੋਈ ਹੋਰ ਕਿਸਮ ਦਾ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਿਰਫ ਇਸ ਸ਼ਰਤ 'ਤੇ ਹੋਵੇਗਾ ਕਿ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨ ਸਪੱਸ਼ਟ ਤੌਰ 'ਤੇ ਕਹਿੰਦਾ ਹੋਵੇ। ਕਾਨੂੰਨ ਅਧੀਨ। ਇਹ ਵੀ ਸਪੱਸ਼ਟ ਹੈ ਕਿ ਸੈਕਸ਼ਨ 18A ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (5) ਵਿੱਚ ਦੋ ਸ਼ਬਦਾਵਲੀ "ਅਸਥਾਈ ਮੁਲਾਂਕਣ" ਅਤੇ "ਨਿਯਮਿਤ ਮੁਲਾਂਕਣ" ਸਪੱਸ਼ਟ ਤੌਰ 'ਤੇ ਉਲਲੇਖਿਤ ਹਨ। ਸ਼ਬਦ "ਨਿਯਮਿਤ ਮੁਲਾਂਕਣ" ਨੂੰ ਵੀ s.18A, ਉਪ. s. 6, 7, 8 ਅਤੇ 9 ਵਿੱਚ ਬਾਰ-ਬਾਰ ਵਰਤਿਆ ਗਿਆ ਹੈ। ਇਸ ਲਈ ਸੈਕਸ਼ਨ 18A(1) ਵਿੱਚ ਸ਼ਬਦ "ਮੁਲਾਂਕਣ" ਦੇ ਅਰਥ ਨੂੰ ਸਿਰਫ "ਨਿਯਮਿਤ ਮੁਲਾਂਕਣ" ਤੱਕ ਸੀਮਿਤ ਕਰਨ ਦਾ ਕੋਈ ਔਚਿਤਯ ਨਹੀਂ ਹੈ ਕਿਉਂਕਿ ਉਪ-ਧਾਰਾ ਵਿੱਚ "ਨਿਯਮਿਤ" ਸ਼ਬਦ ਨੂੰ ਜੋੜਨ ਲਈ ਸੰਸਦ ਵੱਲੋਂ ਕੋਈ ਕਾਰਨ ਨਹੀਂ ਸੀ ਕਿਉਂਕਿ ਇਸ ਤਰ੍ਹਾਂ ਦੀ ਕੋਈ ਯੋਗਤਾ ਨਹੀਂ ਹੈ ਇਸ ਲਈ ਸੈਕਸ਼ਨ 18A(3) ਵਿੱਚ ਸ਼ਬਦ "ਮੁਲਾਂਕਣ" ਨੂੰ ਹਰ ਕਿਸਮ ਦੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਕਰਨਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਜਿਸ ਵਿੱਚ ਸੈਕਸ਼ਨ 28B ਅਧੀਨ ਅਸਥਾਈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਵੀ ਸ਼ਾਮਲ ਹੈ। 1961 ਦੇ ਕਾਨੂੰਨ ਵਿੱਚ ਕੁਝ ਵੀ ਨਹੀਂ ਹੈ ਜੋ ਸੰਸਦ ਦੀ ਇਸ ਮਨਸ਼ਾ ਨੂੰ ਦਰਸਾਉਂਦਾ ਹੋਵੇ ਕਿ ਪਿਛਲੇ ਕਾਨੂੰਨ ਦੇ ਸੈਕਸ਼ਨ 18A(3) ਵਿੱਚ ਸ਼ਬਦ "ਮੁਲਾਂਕਣ" ਦੇ ਅਰਥ ਨੂੰ ਸਪੱਸ਼ਟ ਕਰਨ ਜਾਂ ਇਸ ਬਾਰੇ ਸ਼ੱਕ ਦੂਰ ਕਰਨ ਦੀ ਇਰਾਦਾ ਸੀ। ਆਮ ਤੌਰ 'ਤੇ ਬੋਲਦਿਆਂ, ਇੱਕ ਬਾਅਦ ਵਾਲੇ ਸੰਸਦ ਦੇ ਕਾਨੂੰਨ ਤੋਂ ਪਿਛਲੇ ਕਾਨੂੰਨ ਦੇ ਅਰਥ ਨੂੰ ਸਮਝਣ ਲਈ ਕੋਈ ਵਰਤੋਂਯੋਗ ਮਾਰਗਦਰਸ਼ਨ ਨਹੀਂ ਮਿਲਦਾ ਜੋ ਬਾਅਦ ਵਾਲੇ ਨੂੰ ਬਣਾਉਣ ਤੋਂ ਪਹਿਲਾਂ ਹੀ ਮੌਜੂਦ ਸੀ। ਖਾਸ ਹਾਲਾਤਾਂ ਹੇਠ ਕਾਨੂੰਨ ਇਸ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਬਾਅਦ ਵਾਲੇ ਕਾਨੂੰਨ ਨੂੰ ਵਰਤਣ ਦੀ ਇਜਾਜ਼ਤ ਦਿੰਦਾ ਹੈ ਪਰ ਪਿਛਲੇ ਕਾਨੂੰਨ ਦੀ ਵਿਆਖਿਆ ਲਈ ਬਾਅਦ ਵਾਲੇ ਕਾਨੂੰਨ ਨੂੰ ਵਰਤਣ ਦੀਆਂ ਸ਼ਰਤਾਂ ਰਾਜ ਅਤੇ ਪਿਛਲੇ ਕਾਨੂੰਨ ਦੀ ਹੱਦ ਤੱਕ ਸਖਤੀ ਨਾਲ ਬੱਧੀ ਹੋਈਆਂ ਹਨ ਜਿਸ ਨੂੰ ਸਮਝਣ ਲਈ ਇਸ ਨੂੰ ਢੂੰਢਿਆ ਜਾ ਰਿਹਾ ਹੈ ਅਤੇ ਇਹ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਅਰਥਾਂ ਦੀ ਯੋਗਤਾ ਰੱਖਦਾ ਹੋਵੇ। ਕਿਰਕਨੇਸ (ਟੈਕਸ ਇੰਸਪੈਕਟਰ) ਬਨਾਮ ਜੌਨ ਹਡਸਨ ਐਡ ਕੰਪਨੀ ਲਿਮਟਿਡ, [1955] ਏ.ਸੀ. [ਂ]696; ਮੋਕਮਾਨਸਵੇਅ, [1951] ਏ.ਸੀ. 161 ਅਤੇ ਇਨਲੈਂਡ ਰੈਵੇਨਿਊ ਕਮ1ਯੂਜ਼ਨਰਜ਼ ਬਨਾਮ ਡਾਉਡਲ, ਓ'ਮਹੋਨੇ ਐਡ ਕੰਪਨੀ ਲਿਮਟਿਡ .. [1952] ਏ.ਸੀ. 401, ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਦਿੱਤਾ ਗਿਆ ਹੈ। [ਂ] 696; ਮੋਕਮਾਨਸਵੇਅ, [1951] ਏ.ਸੀ. 161 ਅਤੇ ਇਨਲੈਂਡ ਰੈਵੇਨਿਊ ਕਮ1ਯੂਜ਼ਨਰਜ਼ ਬਨਾਮ ਡਾਉਡਲ, ਸਿਵਲ ਅਪੀਲੇਟ ਜੁਰਿਸਡਿਕਸ਼ਨ : ਸਿਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ 314 ਤੋਂ 322 ਤੱਕ 1966. ਖਾਸ ਇਜਾਜ਼ਤ ਨਾਲ ਅੱਲਾਹਾਬਾਦ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਵਿੱਚ 25 ਅਪ੍ਰੈਲ, 1963 ਦੀ ਤਾਰੀਖ ਵਾਲੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਹੁਕਮ ਤੋਂ ਅਪੀਲਾਂ। ਖਾਸ ਅਪੀਲਾਂ ਨੰਬਰ 652, 663, 679, 664, 665, 667, 666, 669 ਅਤੇ 671 ਦੇ 1962 ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ। Case: INCOME TAX OFFICER, DISTT. LL(II), KANPUR AND OTHERS versus SHRI MANI RAM ETC. [[1969] 1 S.C.R. 724] (1969) MAK AiKAL, HAT IT (ii, HAGL se FH Wweq wat:mat ay ale| [Income Tax Officer, District II (it), Kanpur and Others | VersusMani Ram etc,| , (20 sya, 1968) (Fao Ho Blo Me, Ao Tar BT To Tao Maz) sfteaa gona gaa taz, 1922, ee 18a (3)- ua‘assessed’ (faaifita) neq tar faafaa fratea az et atfaa F arwat saferfaatca wy afeafaa t—gqaae afafaaa &suaaa & fac wed snaac afafaaa, 1961 % aeraBqaeg Hl Genta |: . meafiat A as 1953-64 % faa faefyat cee atatt saa14-10-1954 st wafean faatey ac fear mat sitt faafra frateq 27-2-1958Bt fear nat | sraret ae aah FS fam seahlat A Raekqat sie at ate artaat % fag iter geaq tga Dez, 1922 Bt a 33 % ada faatea27-2-1958 % ogana fe me | PH ae 18e ater wafga sast BIA I 2aBL ST MEKTT ael Nar Tay AM | Se wr Afra dera al feat aa Ha: MARTaifhat 2, Te 23% ala sa ae Paley aa aaa, afifraifta fear fH aaT 18q (8) B aeala sara 84S faq aaa ae gee gate gar are18q (9) (al) saaeat ay ar Hee MT 18a (A) FB are aida ar 28 FTAR Tee aig ay 3 fae wifes (penalty) waa asafe AANS avs Maw ds sei Ta sae qa Ht fH sara we mfr srsway aafiaa a| add afte sa az acaafial a ad gadgymaar Gis fee Fa} arta at fea agagar mafual 4 ate at afiafisa waa & fae aq carnaa dt ReRaga wea| gaa ane gl sea eTMATA aisle far | Aut | * 4-- ae A. ||,}! , _ a a | y a 4 oe | » | ~y “yYse|,:\ \ai| fe aeae % acat az afta at ater 18 (3) arpadt det vals 1954 Fafafaan at ae 284A % ada as waea fraiey fear nar atl aa aefama 2 ga qa A edie sl a aala za ae ar fH araat datewfifiay (1949 1 67) % agaa efisaq gee cea Daz, 1922 a aI18g (3) 4 9qm ‘any person who has not hitherto been assessed’ (#tzsate faa at alas me faaleq a fear aa at) 92 er aaa ca gat fearag fe saz wana Ter cafe wt or sie faa ae sa wfriraa a) are 23a& aia tae wakaa fate fear var a || sfafaaifta— ada arte a art ae | maay 67 8 at fraity awa Toa fase A Se a ST HTTafaaa: fear star 2, seat aaa gaar? fe ai 233 aaa ST AAAUIRG at (Hay Hate wa fH maa mKar se Gee a) ae faciaQe F at F gy ara afafaaa sl ary 22 (4) ae at 23 (2)% wha,afe marae Ot, ead az at sat 21 afefaaa sl ary 23aedamalar fateq % wae F, afafaaa st are 22 (4) site wie 23(2) & alaSTMT TAM A eearaal we, afe ME C1, (aa HAR aag ale saaaweal ssa agl fear ware ate mast milter A az BT BRAYWat Ae Elaat A cae Bt ge, frail ar gee st at Rafat% AA I etal Ma| gat yea B nase wat a factied a se aamara sq s faakq eer at aazagsa gafaa eda fallzaMAF AA W SI Bq KL ST ATV Se sar 2| mE HEALY 2 fH a 18q (1) H ‘assessed? (fraffea) gee wt gataaafeat18q faga alaiaaa 4 alan S ar wel iaaeaa ea ver gee 2 at fs fate faaleq art faafaa ag faateq sh ee Aa2 fe ar ary fera gga (5) F ‘provisional assessment? (aaFaa fiat) ste‘regular assessment’(faafaafaaky)wee afteata:sfeafaa é‘regular assessment? (faatma fault) 9 at 18a 8 gqarqst 6, 7, 8AC 9 Fae ae gH THAD) Ra: ge 18a (1) F ‘assessed’ (Fraifta)afafaaa et a 23 % sila ‘regular assessment? (faafaa fratia) et ayas| cas sly ery aval 2 fe daq A sca F ‘regularly’ (fafaa) gazFatmsg agl % malay alg faa gana f% ‘assessed’ afta sea (fratta) ar sale gaz saad’ difha a arar| fe sek afReaa detme Hat aat 2 aa: TW 18e (3) 4 sam ‘assessed’(fraifta) wee ayAT Ht AMAT STAT AHR Fras fe eek meats aafram a} ar 238) &ada, watat fata afta, a cert at faaley ar ae | 1961 aye afehian H ag vafta BA ae AE ara aaLS dag srmaa gaat wfafian at at 18a (3) H sqm ‘assessed’ (fraifta) sq FHY BM WE RA A TIA WTS aL F are VAears ade gx wea arat) aaraa: daz at aaaadt afaaan fel wa 2a afetraa at atqaefaa afafaaa a Aeaar& qt ahaa A aera at waa & faa AEamass 94 oaeta adt ear, HAT oRafeat F fia: ae waa 2 fH xasisa % fac agsaaat alan sr eer fear ar asar 2, fea Fgaga alsa % fad ala gaat wfafaan 3 faaaa 3 faq waadl afaraasl alt faar ai agar 2, wala dal afafaan aa a fica s az J at akeqaat aiafaay at ae ai, faaar waiaat fear sar at, dfararat d ATak faa faa aa ame at aad at ror ~ || w _ ! <-> | fraata (seater aE etdq) aT WA GVAa We TIAlfafud], (1955) Co Mo 696; xa d HH HART, (1951) To Mo 161; WKeats Vey afeeat ana srea a aatal ces aeeit falas,(1962) we alo 401; fatase fag ag| | 1 } fafsa sate afrarfar : 1966 a eo 514 A AAT ao 322 a : Case: INCOME TAX OFFICER, DISTT. LL(II), KANPUR AND OTHERS versus SHRI MANI RAM ETC. [[1969] 1 S.C.R. 724] (1969) 724 INCOME TAX OFFICER, DISTT. ll(it"), KANPUR AND OTHERS A v. SHRI MANI RAM ETC. Aul(ust 20. 1968 (J. C. SHAH, V. RAMASWAMI A:-ID A. N. GROVER, JJ.) Indian Income.tax Act 1922, s. 18A(3)-Word 'assesnd' in section whether confined to regular assessment or include> provisional ass..s-ment-Relevance o/ corresponding provision in Indian Income Tax Act 1961 for construing earlier Act. The respondents filed returns for the year 1953-54 and they were provisionally assessed on 14-I0-1954. and regular assessment was made on 27-2-58. For the next four succeeding years the respondents filed returns, and for all the years the regular assessments under s. 23 of the Income Tax Act, 1922 were made after 27-2-58. Since no .,.timate r/f the tax payable on their income as required by s. 18A was sent noc the tax in advance paid, the Income Tax Officer while assessing them under s. 23 held that they were liable to pay interest under s. 18A(8) and in addition he applied the provisions of s. 18A(9)(b) and imposed a penalty for each year of assessment by virtue of s. 28 read with s. 18A(9) (b). The respondents preferred appeals to the Appellate Assis-tant Commissioner on the ground that the levy of interest and penalty was unauthorised. The appeals v:ere dismissed. and the respondents went in revision, "''hich was also dismissed. Thereupon, the respondents filed writ petitions in the High Court to quash the order and succeeded. The High Court held thats. 18(3) of the Act did not apply to the facls of the case as there had been a provisional aSSl."Ssment under s. 23B of the Act in 1954. Io appeals to this Court, by the Revenue the question for con-·sideratiOn was whethe'r the expres.<;ion "any person who bas not hitherto .been assessed" ins. 18A(3) of the Indian Income-Tax Act, 1922 after the lncome Tax Amendment Act 67 of 1949 should he interpreted so as to ·include a person who has only been provisionally assessed under s. 23B .of that Act. HELD :-The appeals must be dismissed. Even when the tax is pr<>-"\'isionally assessed. there necessarily has to be a determination of the ·total income of the asst.-ssee. The only difference is that under section 23 the total income is detennincd after the Income Tax Officer ~rui satis-fied himself •fully ahout the correctness of the return filed by taking sreps, if necessary. under sections 22(4) and 23(2) of the Acl In the case of a provisional ao;sessment under section 23B of the Act, the. powen under sections 22(4) and 23(2) of the Act are not to he exercised and 1he Income Tax Officer ha'i to determine the tax on the basis of the return filed by the a-;scssec after taking into consideration the accounto; and docun1ents available, if any. and after giving effect to certain allowa.nccs and losses. Jn other "-'Ord~. what the Income Tax Officer has to do is to assess provisionally the total income of the asscsc;cc and t~e!eafter he has to determine the tax payahle on the hasis of that prov1s1onatly a.sscsscd income. [731 A-DJ It is important to notiee that in section t8A(t) the expression "asses-sed" i<; uscJ without any qualification or restriction as to whether the : 1sscssment should be a regular assessment or any other type of assessment B C D E F G H Case: INCOME TAX OFFICER, DISTT. LL(II), KANPUR AND OTHERS versus SHRI MANI RAM ETC. [[1969] 1 S.C.R. 724] (1969) It is important to notiee that in section t8A(t) the expression "asses-sed" i<; uscJ without any qualification or restriction as to whether the : 1sscssment should be a regular assessment or any other type of assessment B C D E F G H under the Act. It is also manifest that in section ! SA sub-section ( 5) the two expressions "provisional assessment" and "regular assessment• are expressly mentioned. The expression "regular assessment" is also repeatedly used in s, !SA, sub. s. 6, 7, S and 9. There is therefore, no warrant for restricting the meaning of the word "assessed" in section l SA ( I) so as to include only a "regular assessment" under section 23 of the Act. There is no reason why Palrliament did not add the word ·B "regularly" in the sub-section so as to qualify the word "assessed". Since there is no such qualification, the word "assessed" in section 18A(3) should be read in its ordinary sense as including every kind of assessment including a provisional assessment under section 23B of the Act. [732 A-CJ There is nothing in the 1961 Act to suggest that Parliament intended to explain the meaning or clear up doubts about the meaning of the word "assessecV' in section !SA(3) of the earlier Act. Generally speaking a subsequent Act of Parliament affords no useful guide to the meaning of another Act which came into existence before the later one was ever framed. Under special circumstances, the law does however admit of a subsequent Act to be resorted to fdr this purpose but the conditions under which the later Act may be resorted for the interpretation of the earlier Act are strict; both must be laws on the same subject and the part of the earlier Act which it is sought to const'rue must be ambiguous and capable o'f different meanings. [733 F-H] ID Kirkness (Inspector of Taxes) v. John Hudson & Co. Ltd., [1955] A.C. 696; In re MocManasway, [1951] A.C. 161 and Inland Revenue Coml1Ussioners v. Dowdall, O'Mahonay & Co. Ltd .. [1952] A.C. 401, referred to. CIVIL APPELLATE JURISDICTION : Civil Appeals Nos. 314 to 322 of 1966. Appeals by special leave from the judgment and order dated April 25, 1963 of the Allahabad High Court in Special Appeals Nos. 662, 663, 679, 664, 665, 667, 666, 669 and 671 of 1962 respectively. S. K. Aiyer and R. N. Sachthey, for the appellant (in all the F appeals.) !. P. Goyal, Sobhag Mal Jain and P. N. Pachauri, for the respondents (in all th~ appeals). The Judgment of the Court was delivered by Ramaswami, J. In these appeals which have been heard together a common question of law arises for determination, that is, whether the. expression "any person who has not hitherto been assessed" in section 18A(3) of the Income Tax Act, 1922 (here-inafter called the Act) after the Income Tax Amendment Act (Act 67 of 1949) should be interpreted so as to include a person who has only been provisionally assessed under section 23B of that Act. H • The respondents in these ·appeals are four persons-Mani Ram, Jagmohan, Kishandas, Bhagirathmal-partners of Shri • [1969] I S.C.R· 726 Case: INCOME TAX OFFICER, DISTT. LL(II), KANPUR AND OTHERS versus SHRI MANI RAM ETC. [[1969] 1 S.C.R. 724] (1969) ror ~ || w _ ! <-> | fraata (seater aE etdq) aT WA GVAa We TIAlfafud], (1955) Co Mo 696; xa d HH HART, (1951) To Mo 161; WKeats Vey afeeat ana srea a aatal ces aeeit falas,(1962) we alo 401; fatase fag ag| | 1 } fafsa sate afrarfar : 1966 a eo 514 A AAT ao 322 a : are fafaa arate | 7 | 1962 a auy: do 662,663,679,664,665,667, 666, 669sic G71 gal (AT ANet F eargiae ssa eaaTaF ala 25 ava, 1963ale fala Ae ate F (ree fae KaTT Tat go ak ate |7 | , | | ‘ wo } ~“ | -sararfrafa timate— | aa ay gat a ga aalat A waaay > fare fae at ae Baa NA+'gaa ear @, wala ‘any person who has not hitherto been assessed’x(ASas far a whan RI frateq a fear aa) TF, StWA ¥ dattaa wfafaam (1949 a1 67) & aeag eitsaT geaA say Vee, 1922 wh.(fad gaz amt afafaaa seraa 2% wer 18q (3) 4 aaneat.2, daaca. nae featsigfe saeMATa tarcafe x 1 | mat alsa, sage aife gary ATT Tia Bly [eate TraeaTAy] 363 a ag fea a sa. afefaa A ai 23aFS mala Fae maha fatefear aa ati za adel & ae cafe ceaet —agl ua, aaatea, fewacia, aaee-na, Ht saga, Hays, B of feaaaa B aria | 1 a fraleq ay 1953-54% aq F eg fanaa ag ca Head dye fag ggaSB aga J) aaayD aeafardt 8 areare seh GAA | aT 1953-54 % fen oe F enf cfita aagz a% fara el | fea mime ay 1054-55 F set am feat oH> feaeal ata art aie) 3 27-9-1954 a aaa gem feafqat tice aME Ta TW 14-10-1954 a waPan wa a Praieq ae fear vari fea xaat% faa fake fealey 272-1958 ate fear mart ca A qeaqadt.ast F aajq 1955-56, 1956-57,1967-58 ae 1958-59 F aM wa|AT ameta gal was) ga agl FB ex wa % far BA WIA farlyaiTICS Fi MN saRAAT S fac frajea faaaa vq F are 233% ada272-1958 & aga fea ana fea maar) 195859 & faa fataMey qed:19-2-1959 st fear aati ae fageneaadi 2 fe adwma | 8 feet A al gam Qe Bez, 1992 a a 18a at wifeaIt Mawr WT 24 aH HY MKTG adi BA ar at wr aa wha adfear| Ba: Sage & wae aiftac a afafead a ai 234%wella. sa azfash e2 aaa ag mfafaaifia fear fae a ae 18e (8) & wala saa FAHara S Meat as. age (GI EL QH Awa Te 24 WHF BITRTfaaaa faatea FH euda ag ag ma HoTHe ST izaT) gaa falta.sar Te 18g (9) (a) F seal May Ks ahrfar A ar 18a(9)aailad (A) & at are ai ofea art ie amend 28 F a ara ata alasa et aw mawfake s sel ats LT fae Mae aie Iodadel af sq ade mika at sqaey aoifraa 21 fag att aha azAnz| anilerta ai 33¢ (2) & aia wa MAAS set gadaqwiaea tize far fara gala maar aries ae fag ag| aagaia seafeata mast aifher ale ada a ade aaa magn a weal st afialueaeUa % (al Twleale sea eqaaa afee fadiga Tiga fear)fre magatBl aataga A aae Mo marae a daca gq afaata fear fe:THT 18a (3) ga AMA Fae at ara Cel TAP 1954 F waiaanHT 23.3 aa waar fakefear aaa) aee qari %faaq atefazal 3 ave carats F ahd at)xa adel a emeae seqaqiaiaaa £8 325 aaa ard, A ewe 1963 A os seq afeaiaa famaa F ala Tax aries 26 ars, ae feat 1963 | ad aaqo fao qo 11-21 ot —— faa. & faeg fade gorma Sax Aad21 aerate sa adel a fear varut feat cae eqafiae25 at, 1956 & faa at gle aa gx auAE fe magat H 1962 HM ele saeqo ao Ho 159] F fear aT | ae mazas @ fe ga sma H gfesaa geaq 2aq daz, 1922 aTRA 18q, 23 ste WAH saat H, faa wt Ha arias ana an 2,sqaqa ae fea amg) 418A. (1) (a) In the case of income in respect of which provisionis not made under section18 fordeduction of income-tex at the time of payment, theIncome Tax Officer may, onor after the Ist day ofAprilin any financial year,by orderin writing,require an assesseeto pay quarterly to the credit oftheCentral Government on the 16th dayof June,15th day of September, 15th day of December and15th day of Marchin that year, respectively, an-. amountequal toone quarter of the income tax andsuper-tax, payable on so much of such income as isincludedinhis total incomeof the latest previousyear inrespect of whichhehasbeenassessed,if that total income exceededthe maximum amountnot chargeable to taxin his case by two thousand‘five hundred rupees such income-tax and super-tax-shall be calculated at the rates in force for the finan-cial year in which he is required to pay the tax, and ; oferd) Hag ca cart at asar2— Case: INCOME TAX OFFICER, DISTT. LL(II), KANPUR AND OTHERS versus SHRI MANI RAM ETC. [[1969] 1 S.C.R. 724] (1969) 696; ਮੋਕਮਾਨਸਵੇਅ, [1951] ਏ.ਸੀ. 161 ਅਤੇ ਇਨਲੈਂਡ ਰੈਵੇਨਿਊ ਕਮ1ਯੂਜ਼ਨਰਜ਼ ਬਨਾਮ ਡਾਉਡਲ, ਸਿਵਲ ਅਪੀਲੇਟ ਜੁਰਿਸਡਿਕਸ਼ਨ : ਸਿਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ 314 ਤੋਂ 322 ਤੱਕ 1966. ਖਾਸ ਇਜਾਜ਼ਤ ਨਾਲ ਅੱਲਾਹਾਬਾਦ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਵਿੱਚ 25 ਅਪ੍ਰੈਲ, 1963 ਦੀ ਤਾਰੀਖ ਵਾਲੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਹੁਕਮ ਤੋਂ ਅਪੀਲਾਂ। ਖਾਸ ਅਪੀਲਾਂ ਨੰਬਰ 652, 663, 679, 664, 665, 667, 666, 669 ਅਤੇ 671 ਦੇ 1962 ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ। ਅਜੇ ਅਤੇ ਆਰ. ਐਨ. ਸਚਥੇ, ਸਾਰੀਆਂ ਅਪੀਲਾਂ ਵਿੱਚ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਲਈ। ਜੇ. ਪੀ. ਗੋਇਲ, ਸੋਭਾਗ ਮਲ ਜੈਨ ਅਤੇ ਪੀ. ਐਨ. ਪਚੌਰੀ, ਸਾਰੀਆਂ ਅਪੀਲਾਂ ਵਿੱਚ ਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀਆਂ ਲਈ। ਕੋਰਟ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਰਾਮਾਵਾਮੀ,ਨਾਇਬਿਆਕ. ਦੁਆਰਾ ਸੁਣਾਇਆ ਗਿਆ ਸੀ। ਇਹਨਾਂ ਅਪੀਲਾਂ ਵਿੱਚ ਜੋ ਇਕੱਠੀਆਂ ਸੁਣੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸਨ, ਇੱਕ ਆਮ ਕਾਨੂੰਨੀ ਸਵਾਲ ਉੱਠਦਾ ਹੈ ਲਈ ਨਿਰਧਾਰਨ, ਕਿ ਕੀ ਸੈਕਸ਼ਨ 18A(3) ਦੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਾਨੂੰਨ, 1922 (ਇਸਨੂੰ ਅੱਗੇ ਕਾਨੂੰਨ ਕਿਹਾ ਜਾਵੇਗਾ) ਵਿੱਚ ਆਮਦਨ ਕਰ ਸੋਧ ਕਾਨੂੰਨ (ਕਾਨੂੰਨ 67 ਦੇ 1940) ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਸ਼ਬਦਾਵਲੀ "ਸਿਰਫ ਅਸਥਾਈ ਹੁਕਮ ਨਾ ਬਣਨ, ਇਸ ਲਈ, ਮੁਲਾਂਕਣ" ਨੂੰ ਇਸ ਤਰ੍ਹਾਂ ਵਿਆਖਿਆ ਕਰਨੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ ਕਿ ਇਸ ਵਿੱਚ ਉਹ ਵਿਅਕਤੀ ਸ਼ਾਮਲ ਹੋਵੇ ਜਿਸ ਨੂੰ ਸਿਰਫ ਅਸਥਾਈ ਤੌਰ 'ਤੇ ਸੈਕਸ਼ਨ 23B ਅਧੀਨ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਹੈ। ਇਹਨਾਂ ਅਪੀਲਾਂ ਵਿੱਚ ਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀ ਚਾਰ ਵਿਅਕਤੀ ਹਨ—ਮਨੀ ਰਾਮ, ਜਗਮੋਹਨ, ਕਿਸ਼ਨਦਾਸ, ਭਗੀਰਥਮਲ—ਸ਼੍ਰੀ ਰਾਮ ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਭਾਈਵਾਲ। ਕਿਸ਼ਨ ਦਾਸ, ਧਨਕੁੱਟੀ, ਕਾਨਪੁਰ। ਉਹ ਇੱਕ ਸੰਯੁਕਤ ਹਿੰਦੂ ਪਰਿਵਾਰ ਦੇ ਮੈਂਬਰ ਸਨ ਜੋ ਵਪਾਰ ਕਰ ਰਹੇ ਸਨ ਜਦੋਂ ਤੱਕ ਉਹ 1953-54 ਦੇ ਅਸੈਸਮੈਂਟ ਸਾਲ ਦੇ ਵਿਚਕਾਰ ਵਿਭਾਜਿਤ ਨਹੀਂ ਹੋ ਗਏ। ਉਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਉਹ ਵਪਾਰ ਨੂੰ ਭਾਈਵਾਲੀ ਵਿੱਚ ਜਾਰੀ ਰੱਖ ਰਹੇ ਸਨ। ਸਾਲ 1953-54 ਲਈ, ਫਰਮ ਨੇ ਇੱਕ ਰਿਟਰਨ ਪੇਸ਼ ਕੀਤਾ ਜਿਸ ਵਿੱਚ ਘਾਟਾ ਦਿਖਾਇਆ ਗਿਆ ਸੀ। ਪਰ ਅਗਲੇ ਸਾਲ 1954-55 ਵਿੱਚ ਇੱਕ ਲਾਭ ਦਾ ਖੁਲਾਸਾ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਅਤੇ ਇੱਕ ਰਿਟਰਨ ਪੇਸ਼ ਕੀਤਾ ਗਿਆ। ਚਾਰੇ ਭਾਈਵਾਲਾਂ ਨੇ 27-9-1954 ਨੂੰ ਆਪਣੇ-ਆਪਣੇ ਰਿਟਰਨ ਪੇਸ਼ ਕੀਤੇ ਅਤੇ 14-10-1954 ਨੂੰ ਉਹਨਾਂ ਦੇ ਰਿਟਰਨਾਂ 'ਤੇ ਅਸਥਾਈ ਤੌਰ 'ਤੇ ਅਸੈਸਮੈਂਟ ਕੀਤਾ ਗਿਆ। ਪਰ ਇਸ ਸਾਲ ਲਈ ਨਿਯਮਿਤ ਅਸੈਸਮੈਂਟ ਸਿਰਫ 27-12-1955 ਨੂੰ ਹੀ ਕੀਤਾ ਗਿਆ। ਫਰਮ ਨੇ ਅਗਲੇ ਸਾਲਾਂ 1955-56, 1956-57, 1957-58, ਅਤੇ 1958-59 ਵਿੱਚ ਲਾਭ ਕਮਾਉਣਾ ਜਾਰੀ ਰੱਖਿਆ ਅਤੇ ਭਾਈਵਾਲਾਂ ਨੇ ਹਰ ਇੱਕ ਸਾਲ ਲਈ ਆਪਣੀ ਆਮਦਨ ਦੀ ਰਿਪੋਰਟ ਕੀਤੀ ਅਤੇ ਇਨ੍ਹਾਂ ਸਾਲਾਂ ਲਈ ਨਿਯਮਿਤ ਤੌਰ 'ਤੇ ਐਸ. 23 ਅਧੀਨ ਅਸੈਸਮੈਂਟ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਕੁਝ ਸਮੇਂ ਬਾਅਦ 27-12-1959। ਇਹ ਗੱਲ ਵਿਵਾਦਤ ਨਹੀਂ ਹੈ ਕਿ ਚਾਰੇ ਭਾਈਵਾਲਾਂ ਵਲੋਂ ਕਿਸੇ ਨੇ ਵੀ ਆਪਣੀ ਆਮਦਨ 'ਤੇ ਕਰ ਦਾ ਅੰਦਾਜ਼ਾ ਨਹੀਂ ਭੇਜਿਆ ਜਿਵੇਂ ਕਿ ਆਮਦਨ ਕਰ ਐਕਟ, 1922 ਦੀ ਧਾਰਾ 18A ਦੁਆਰਾ ਲੋੜੀਂਦਾ ਸੀ ਜਾਂ ਪੇਸ਼ਗੀ ਵਿੱਚ ਕਰ ਅਦਾ ਕੀਤਾ। ਇਸ ਲਈ, ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ, ਕਾਨਪੁਰ ਨੇ ਉਹਨਾਂ ਨੂੰ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 23 ਅਧੀਨ ਅਸੈਸ ਕਰਦਿਆਂ ਪਾਇਆ ਕਿ ਉਹ ਧਾਰਾ 18A(8) ਅਧੀਨ ਵਿਆਜ ਦੇਣ ਲਈ ਜ਼ਿੰਮੇਵਾਰ ਸਨ ਅਤੇ ਹਰੇਕ ਸਾਲ ਲਈ ਆਮਦਨ ਦੀ ਰਕਮ ਨਿਯਮਿਤ ਅਸੈਸਮੈਂਟ ਵਿੱਚ ਪਾਈ ਗਈ ਕਰਯੋਗ ਆਮਦਨ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਨਿਰਧਾਰਿਤ ਕੀਤੀ। ਇਸ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ, ਉਸ ਨੇ ਧਾਰਾ 18A(9)(b) ਦੀਆਂ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕੀਤਾ ਅਤੇ ਧਾਰਾ 28 ਨਾਲ ਪੜ੍ਹ ਕੇ ਧਾਰਾ 18A(9)(b) ਦੇ ਅਧੀਨ ਹਰੇਕ ਅਸੈਸਮੈਂਟ ਸਾਲ ਲਈ ਜੁਰਮਾਨਾ ਲਾਗੂ ਕੀਤਾ। ਚਾਰੇ ਭਾਈਵਾਲਾਂ ਨੇ ਵਿਆਜ ਅਤੇ ਜੁਰਮਾਨੇ ਦੇ ਲਾਗੂ ਕਰਨ 'ਤੇ ਅਪੀਲੇਟ ਸਹਾਇਕ ਕਮਿਸ਼ਨਰ ਨੂੰ ਅਪੀਲ ਕੀਤੀ ਪਰ ਕਮਿਸ਼ਨਰ ਨੇ ਰੱਦ ਕਰ ਦਿੱਤਾ। ਭਾਈਵਾਲਾਂ ਨੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਦੇ ਅਪੀਲੇਟ ਵਿਭਾਗ ਵਿੱਚ ਧਾਰਾ 33A(2) ਅਧੀਨ ਪੁਨਰਵਿਚਾਰ ਲਈ ਅਪੀਲ ਕੀਤੀ, ਪਰ ਪੁਨਰਵਿਚਾਰ ਬੇਨਤੀਆਂ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰ ਦਿੱਤਾ ਗਿਆ। ਉਤਰਦਾਤਾਓਂ ਨੇ ਇਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਆਲਾਹਾਬਾਦ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਵਿੱਚ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਅਤੇ ਅਪੀਲੇਟ ਸਹਾਇਕ ਕਮਿਸ਼ਨਰ ਦੇ ਫੈਸਲਿਆਂ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰਨ ਲਈ ਰਿੱਟ ਦੀ ਬੇਨਤੀ ਕੀਤੀ। ਰਿੱਟ ਦੀਆਂ ਬੇਨਤੀਆਂ ਨੂੰ ਮਿਸਟਰ ਜਸਟਿਸ ਐਸ. ਸੀ. ਮਾਨਚੰਦਾ ਨੇ ਮਨਜ਼ੂਰ ਕੀਤਾ ਜਿਨ੍ਹਾਂ ਨੇ ਫੈਸਲਾ ਕੀਤਾ ਕਿ ਧਾਰਾ 18A(3) ਇਸ ਕੇਸ ਦੇ ਤੱਥਾਂ 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਨਹੀਂ ਹੋ ਸਕਦੀ ਕਿਉਂਕਿ 1954 ਦੇ ਸਾਲ ਵਿੱਚ ਧਾਰਾ 23B ਅਧੀਨ ਇੱਕ ਅਸਥਾਈ ਅਸੈਸਮੈਂਟ ਹੋਇਆ ਸੀ। ਸਿੰਗਲ ਜੱਜ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਖਿਲਾਫ ਅਪੀਲਕਰਤਾਓਂ ਨੇ ਡਿਵੀਜ਼ਨ ਬੈਂਚ ਅੱਗੇ ਅਪੀਲ ਕੀਤੀ। ਇਹ ਅਪੀਲਾਂ ਆਲਾਹਾਬਾਦ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੀ ਸਾਂਝੀ ਫੈਸਲੇ ਵਿੱਚ 25 ਮਾਰਚ, 1963 ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰ ਦਿੱਤੀਆਂ ਗਈਆਂ। ਇਸ ਸਮੇਂ ਦੀਆਂ ਅਪੀਲਾਂ ਨੂੰ ਇਸ ਕੋਰਟ ਵਿੱਚ ਖਾਸ ਇਜਾਜ਼ਤ ਨਾਲ ਲਿਆਂਦਾ ਗਿਆ ਹੈ ਆਲਾਹਾਬਾਦ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ 25 ਮਾਰਚ, 1963 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਸਿੰਗਲ ਜੱਜ ਦੇ 25 ਮਈ, 1956 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਵਿੱਚ W.C.M.W. ਨੰਬਰ 1591 ਦੇ 1962 ਅਤੇ ਜੁੜੇ ਰਿੱਟ ਬੇਨਤੀਆਂ ਨੂੰ ਪੁਸ਼ਟੀ ਦੇਣ ਵਾਲੇ ਬੈਚ ਦੀਆਂ ਅਪੀਲਾਂ ਨੂੰ ਲੈ ਕੇ। ਇਸ ਪੜਾਅ 'ਤੇ ਇਹ ਜ਼ਰੂਰੀ ਹੈ ਕਿ ਆਮਦਨ ਕਰ ਐਕਟ, 1922 ਦੀਆਂ ਧਾਰਾਵਾਂ 18A, 23, ਅਤੇ 23B ਦੇ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂ ਨੂੰ ਬਿਆਨ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇ ਜਿਵੇਂ ਕਿ ਉਹ ਉਸ ਸਮੇਂ 'ਤੇ ਮੌਜੂਦ ਸਨ: ਆਈ.ਟੀ.ਏ. ਬਨਾਮ ਮਨੀ ਰਾਮ (ਰਾਮਾਸਵਾਮੀ, ਨਾਇਬ ਨਿਆਂਕਾ) Case: INCOME TAX OFFICER, DISTT. LL(II), KANPUR AND OTHERS versus SHRI MANI RAM ETC. [[1969] 1 S.C.R. 724] (1969) H • The respondents in these ·appeals are four persons-Mani Ram, Jagmohan, Kishandas, Bhagirathmal-partners of Shri • [1969] I S.C.R· 726 Kishan Das, Dhankutti, Kanpur. They were members of a joint Hindu family carrying on business until they became divided in the middle of assessment year 1953-54. Thereafter they were carrying on the business in partnership. For the year 1953-54, the firm submitted a retuni showing loss. But in the next suc-ceeding year 1954-55 it disclosed a profit and submitted a return. All the four partners filed returns individually on 27-9-1954 and they were provisionally assessed on their returns on 14-10-1954. But the regular assessment was made for this year only on 27-2-1958. The firm continued to make profits in the subsequent years 1955-56, 1956-57, 1957-58 and 1958-59 and the partners filed returns for their income for each of these years and were re-gularly assessed for these years under s. 23 sometime after 27-2-1958. The assessment order for 1958-59 was in fact made on 19-2-1959. It is not disputed that none of the four partners sent any estimate of the tax payable on their income as required by section l 8A of the Income Ta"< Act, 1922 or pay the tax in advance. Therefore, the Income Tax Officer, Kanpur while assess-ing them under section 23 of the Act held that they were liable to pay interest under section I 8A ( 8) and determined the amount payable by each in respect of each of the years on the basis of the income found taxable in the regular assessment. In addition, he applied the provisions of section 18A(9)(b) and imposed a penalty for each year of assessment by virtue of section 28 read with section l8A(9) (b) of the Act. The four partners preferred appeals to the Appellate Assistant Commissioner on the ground that the levy of interest and penalty was unauthorised. But the appeals were dismissed. The partners applied in revision to the Commissioner of Income Tax under section 33A(2), but the re-vision applications were dismissed. The respondents thereafter moved the Allahabad High Court for grant of a writ to quash the orders of the Income Tax Officer and of the Appellate Assistant Commissioner in appeal. The applications for writ were allowed by Mr. Justice S. C. Manchanda who held that section 18A(3) could not apply to the facts of the> case as there had been a provi-sional assessment under section 23B in the year 1954. Against the decision of the Single Judge the appellants preferred appeals before the Division Bench. These appeals were dismissed hv a common judgment of the Allahabad High Court dated 25th March. 1963. The present appeals are brought to this Court by special leave from the judgment of the Allahabad High Court dated 25th March, 1963 in the batch of appeals affirming the judgment of the Single Judge dated 25th May, 1956 in C.W.M. No. 1591 <?f 1962 and the connected WTit applications. It is necessary at this stage to set out the provisions of sec-tions 18A, 23 and 23B of the Income Tax Act, 1922 a~ they stood at the material time : B c E F G H I -i ~ , ,- A B c D E F G H • Case: INCOME TAX OFFICER, DISTT. LL(II), KANPUR AND OTHERS versus SHRI MANI RAM ETC. [[1969] 1 S.C.R. 724] (1969) ; oferd) Hag ca cart at asar2— “18g. (1) (a) tet sua st aur A, Peak ataea H dz % aaaaaa a atetfac a 18% ota soaa adtPear nar 2,aan after feet at Ada ad § age & gag fea ar sak watfafaa sr2a aie Faia? @ wtge ax aka fe ag Fala araiz Faah sa ag gf} mag: 15 qa, 15 faarae, 15 fearae ae 15 ada Tarfas 87H Od weq quraTMN sa man wraers wealae % aac a st tat wah 8 gaat waz qe 2a at at aad agaBaaat g} seat gama A afenfaa at ae at frat aaa aa 9faaiza Pear aay et,afk a2 ga ara, sak MRA A BUaT a at araaa ge} Wasay we sa eae gia a aad wfaw 2) FI saa * . }{|| “||ion|| 4- “ Cote '|! | a. || - | a , | ): p> | _ —~ | a day | | OF aiaat Sisar, srage safe aaa aay cat sufs (caro teazaray] 865 shall bear to the total amount of income-tax and super-tax so calculated on the said total income’ the same|proportionas the amountof suchinclusions bearsto his total income or, in cases where under the provi-,sions of sub-section (1) of section 17 both income-tax and super-tax are chargeable with reference tothe total world income, shall bear to the total amountof income-taxandsuper-taxwhichwould havebeen payable on his total world incomeof the said.previous year had it been: his total income the sameproportion as the amountof such inclusions bears tohis total world income, (2)x xx (3) Any person who has not hitherto been assessedshall, before the 15th day of March in each financialyear, if his total income of. the period which could be"the previous year foran assessment for the financialyear next following is likely to exceedthe maximumamount not chargeable to tax in his case by two ale afaee st daar Get az ax st aredt at sa fadta ad a safiaa frat sad are dqaaetal grat ated, aecsa ga aaGt Fa THe alas aiaat Ae feat s} Sea waa B® ary add gaqagla Mt saat Ha ara F ala Cal cHaq ar ety alsa carat a aa fsmer 17 at sqare (1) & sqaedl & sree sage ate aftat dat aaan faga mia} dad F oma et, aet sear aiaac alt alsa atHI TH F ary, Tt SH Taaa as Ht saat aan fea wiz ae 2a datafe ag seal Sa oma eat, adh wai aa Tt td aaat saatana faya araata a|. (2)xx . x ° (3) ai& oft cafe, faa ox aaft an me featem a Pear nar et, cafes atat mas 159 Raa os, ae saat ga siaatyay Tt fata % fag fezan wnat facta at.% fag daa ad a asaa aaa ara ayaa at ot asl gat afieda uf a a eae aia aqdaa a8 ot 8a S sa aT aaa afan 21 mae sufmar at at7 | 7 | | ) | | [1969] 1 eaoftoqe | thousand five hundred rupees, send to the Income TaxOfficer an estimate of the tax payable by him on that‘ part of his income to which the provisions of section18‘do not apply of the said previous year calculated inthe manner laid down in sub-section(1), and shall paythe amount on such of the dates specified in that sub+sections as have not expired, by instalments whichmay be revised accordingtothe provisoto sub-section (2)..:(4)xxx(5)x'xXx | 4~ ‘ . | | a eeom (6) Where in any year an assessee has paid taxunder sub-section(2) orsub-section(3) on the basisof his own estimate, and the tax so paid is less thaneighty per cent of tax determined on the basis ofthe regular assessment, so far as such tax relates toincome to which the provision of section 18 do notapply and so far as it is not due to variation in therates of tax made by the Finance Act enacted fortheyear for which the regular assessment is made, simpleinterest at the rate of six per cent per annum from aan a | qi, faa at TIS F soar arr adh ea, es AT 24 Fe FHsage (1) § alasfua df a dafwa cater Rae, we GH aTGara sa svat &fafafese sa adel a st da aad a, fatafaaat sate(2) % oege se saa gadfga Pear sr aaa 8HUTT |73 ye ; ca (6) aa Pret ag § feet fralfed) A aaa at orazaa S sere aara (2) at avant (3) & wea ae sr dara se fear a ale gamart daa ax fafa Prateq & ara ot maarfta ah 80 ofa amH et at sel an fe OS ae wt ataey Rat oa a at faa az arr 18 &gueer aiqqad @a att set as feae saad % fac, faak faefaafaa fratea faa mar @t, afafaafaa faa afafaaa air ae at attH Pam mq oftadat‘asa faaagat saad % sam fea , | . “- | —. » so | a “Sy| Oo —|!. >4 : | | Case: INCOME TAX OFFICER, DISTT. LL(II), KANPUR AND OTHERS versus SHRI MANI RAM ETC. [[1969] 1 S.C.R. 724] (1969) ਇਸ ਪੜਾਅ 'ਤੇ ਇਹ ਜ਼ਰੂਰੀ ਹੈ ਕਿ ਆਮਦਨ ਕਰ ਐਕਟ, 1922 ਦੀਆਂ ਧਾਰਾਵਾਂ 18A, 23, ਅਤੇ 23B ਦੇ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂ ਨੂੰ ਬਿਆਨ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇ ਜਿਵੇਂ ਕਿ ਉਹ ਉਸ ਸਮੇਂ 'ਤੇ ਮੌਜੂਦ ਸਨ: ਆਈ.ਟੀ.ਏ. ਬਨਾਮ ਮਨੀ ਰਾਮ (ਰਾਮਾਸਵਾਮੀ, ਨਾਇਬ ਨਿਆਂਕਾ) "18A (1) (ਅ). ਜੇਕਰ ਕਿਸੇ ਆਮਦਨ ਲਈ ਧਾਰਾ 18 ਅਧੀਨ ਆਮਦਨ ਕਰ ਦੀ ਕਟੌਤੀ ਦਾ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨ ਨਹੀਂ ਹੈ, ਤਾਂ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਕਿਸੇ ਵਿੱਤੀ ਸਾਲ ਦੇ 1 ਅਪ੍ਰੈਲ ਤੋਂ ਬਾਅਦ, ਲਿਖਤੀ ਹੁਕਮ ਰਾਹੀਂ, ਕਰਦਾਤਾ ਨੂੰ ਹਰ ਤਿਮਾਹੀ ਵਿੱਚ ਕੇਂਦਰੀ ਸਰਕਾਰ ਦੇ ਖਾਤੇ ਵਿੱਚ 15 ਜੂਨ, 15 ਸਤੰਬਰ, 15 ਦਸੰਬਰ ਅਤੇ 15 ਮਾਰਚ ਨੂੰ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਤੇ ਸੁਪਰ-ਟੈਕਸ ਦੀ ਇੱਕ ਚੌਥਾਈ ਰਕਮ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਕਹਿ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਜਿਸ ਦੀ ਗਣਨਾ ਉਸ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਉਸ ਆਮਦਨ ਦੇ ਅਨੁਪਾਤ ਵਿੱਚ ਕੀਤੀ ਜਾਵੇਗੀ ਜੋ ਉਸ ਨੂੰ ਪਿਛਲੇ ਸਾਲ ਵਿੱਚ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਸੀ, ਜੇਕਰ ਉਹ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਉਸ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਵਿੱਚ ਕਰ ਲਾਗੂ ਨਾ ਕਰਨਯੋਗ ਅਧਿਕਤਮ ਰਕਮ ਤੋਂ ਦੋ ਹਜ਼ਾਰ ਪੰਜ ਸੌ ਰੁਪਏ ਤੋਂ ਵੱਧ ਹੋਵੇ। ਅਜਿਹਾ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਤੇ ਸੁਪਰ-ਟੈਕਸ ਉਸ ਵਿੱਤੀ ਸਾਲ ਦੀਆਂ ਲਾਗੂ ਦਰਾਂ ਅਨੁਸਾਰ ਗਣਨਾ ਕੀਤੀ ਜਾਵੇਗੀ ਜਿਸ ਵਿੱਚ ਉਸ ਨੂੰ ਕਰ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਦੀ ਲੋੜ ਹੈ, ਅਤੇ ਕਹੀ ਗਈ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਉੱਤੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਤੇ ਸੁਪਰ-ਟੈਕਸ ਦੀ ਕੁੱਲ ਰਕਮ ਦਾ ਉਹੀ ਅਨੁਪਾਤ ਹੋਵੇਗਾ ਜਿਵੇਂ ਕਿ ਅਜਿਹੀਆਂ ਸ਼ਾਮਲਤਾਵਾਂ ਉਸ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਹਨ ਜਾਂ, ਜਿਥੇ ਧਾਰਾ 177 ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਅਧੀਨ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਤੇ ਸੁਪਰ-ਟੈਕਸ ਦੋਵੇਂ ਕੁੱਲ ਵਿਸ਼ਵ ਆਮਦਨ ਦੇ ਹਵਾਲੇ ਨਾਲ ਲਾਗੂ ਹਨ, ਤਾਂ ਉਹ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਤੇ ਸੁਪਰ-ਟੈਕਸ ਦੀ ਕੁੱਲ ਰਕਮ ਦਾ ਉਹੀ ਅਨੁਪਾਤ ਹੋਵੇਗਾ ਜਿਵੇਂ ਕਿ ਅਜਿਹੀਆਂ ਸ਼ਾਮਲਤਾਵਾਂ ਉਸ ਦੀ ਕੁੱਲ ਵਿਸ਼ਵ ਆਮਦਨ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਹਨ।" (2) ਜਿਸ ਵਿਅਕਤੀ ਨੂੰ ਹੁਣ ਤੱਕ ਮੁਲਾਂਕਣ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਹੈ, ਉਹ ਹਰ ਵਿੱਤੀ ਸਾਲ ਵਿੱਚ 15 ਮਾਰਚ ਤੋਂ ਪਹਿਲਾਂ, ਜੇਕਰ ਉਸ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਜੋ ਅਗਲੇ ਵਿੱਤੀ ਸਾਲ ਲਈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦਾ ਪਿਛਲਾ ਸਾਲ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਉਸ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਵਿੱਚ ਕਰ ਲਾਗੂ ਕਰਨਯੋਗ ਅਧਿਕਤਮ ਰਕਮ ਤੋਂ ਦੋ ਹਜ਼ਾਰ ਪੰਜ ਸੌ ਰੁਪਏ ਤੋਂ ਵੱਧ ਹੋਣ ਦੀ ਸੰਭਾਵਨਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਨੂੰ ਉਸ ਦੀ ਆਮਦਨ ਉੱਤੇ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਯੋਗ ਕਰ ਦਾ ਅੰਦਾਜਾ ਭੇਜੇ ਅਤੇ ਧਾਰਾ 18 ਦੇ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨ ਲਾਗੂ ਨਾ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਕਰ ਗਣਨਾ ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਵਿੱਚ ਦਿੱਤੇ ਤਰੀਕੇ ਅਨੁਸਾਰ ਕਰੇ ਅਤੇ ਉਸ ਉਪ-ਧਾਰਾ ਵਿੱਚ ਦਿੱਤੀਆਂ ਮਿਤੀਆਂ ਜੋ ਅਜੇ ਬਾਕੀ ਹਨ, ਉਨ੍ਹਾਂ ਉੱਤੇ ਕਿਸ਼ਤਾਂ ਵਿੱਚ ਰਕਮ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰੇ ਜੋ ਉਪ-ਧਾਰਾ (2) ਦੇ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨ ਅਨੁਸਾਰ ਸੋਧੀ ਜਾ ਸਕਦੀਆਂ ਹਨ।" (6) ਜੇਕਰ ਕਿਸੇ ਸਾਲ ਵਿੱਚ ਕਰਦਾਤਾ ਨੇ ਉਪ-ਧਾਰਾ (2) ਜਾਂ ਉਪ-ਧਾਰਾ (3) ਅਧੀਨ ਆਪਣੇ ਅੰਦਾਜ਼ੇ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਭਰਿਆ ਹੈ, ਅਤੇ ਇਸ ਤਰ੍ਹਾਂ ਭਰਿਆ ਗਿਆ ਟੈਕਸ ਨਿਯਮਿਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਨਿਰਧਾਰਿਤ ਟੈਕਸ ਦੇ ਅੱਸੀ ਪ੍ਰਤੀਸ਼ਤ ਤੋਂ ਘੱਟ ਹੈ, ਜਿਥੋਂ ਤੱਕ ਇਹ ਟੈਕਸ ਉਸ ਆਮਦਨ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਹੈ ਜਿਸ 'ਤੇ ਧਾਰਾ 18 ਦੇ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨ ਲਾਗੂ ਨਹੀਂ ਹੁੰਦੇ ਅਤੇ ਜਿਥੋਂ ਤੱਕ ਇਹ ਟੈਕਸ ਦਰਾਂ ਵਿੱਚ ਵਾਰਸ਼ਿਕ ਵਿੱਤ ਐਕਟ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਬਦਲਾਅਾਂਾਂ ਕਾਰਨ ਨਹੀਂ ਹੈ, ਜਨਵਰੀ ਦੇ ਆਖਰੀ ਦਿਨ ਤੋਂ ਵਿੱਤੀ ਸਾਲ ਵਿੱਚ ਜਿਸ ਦਿਨ ਟੈਕਸ ਭਰਿਆ ਗਿਆ ਸੀ ਉਸ ਦਿਨ ਤੋਂ ਲੈ ਕੇ ਕਹੇ ਨਿਯਮਿਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੀ ਤਾਰੀਖ ਤੱਕ ਛੇ ਪ੍ਰਤੀਸ਼ਤ ਸਾਲਾਨਾ ਸਾਦੇ ਵਿਆਜ ਦੀ ਦਰ ਨਾਲ ਕਰਦਾਤਾ ਦੁਆਰਾ ਭਰਿਆ ਗਿਆ ਟੈਕਸ ਉਸ ਅੱਸੀ ਪ੍ਰਤੀਸ਼ਤ ਤੋਂ ਘੱਟ ਹੋਣ ਵਾਲੀ ਰਕਮ 'ਤੇ ਵਿਆਜ ਦੇਣਯੋਗ ਹੋਵੇਗਾ। (7) ਜਦੋਂ ਨਿਯਮਿਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਰਦਿਆਂ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਧਿਕਾਰੀ ਨੂੰ ਇਹ ਪਾਇਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਕਿ ਇਸ ਧਾਰਾ ਦੇ ਪਿਛਲੇ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂ ਅਨੁਸਾਰ ਕੋਈ ਵੀ ਟੈਕਸ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਹੈ, ਤਾਂ ਵਿਆਜ (ਜਿਵੇਂ ਕਿ ਉਪ-ਧਾਰਾ (6) ਵਿੱਚ ਦੱਸੇ ਗਏ ਤਰੀਕੇ ਅਨੁਸਾਰ ਗਣਨਾ ਕੀਤੀ ਗਈ) ਨਿਯਮਿਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਨਿਰਧਾਰਿਤ ਟੈਕਸ ਨਾਲ ਜੋੜ ਦਿੱਤਾ ਜਾਵੇਗਾ। (9) ਜੇਕਰ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਧਿਕਾਰੀ, ਨਿਯਮਿਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਕਿਸੇ ਵੀ ਕਾਰਵਾਈ ਦੌਰਾਨ, ਇਸ ਗੱਲ ਤੋਂ ਸੰਤੁਸ਼ਟ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਕਿ ਕੋਈ ਵੀ ਕਰਦਾਤਾ— (a) ਉਪ-ਧਾਰਾ (2) ਜਾਂ ਉਪ-ਧਾਰਾ (3) ਅਧੀਨ ਕਰ ਦੇਣ ਯੋਗ ਟੈਕਸ ਦੇ ਅੰਦਾਜ਼ਾਂ ਨੂੰ ਪੇਸ਼ ਕੀਤਾ ਹੈ ਜਿਸ ਬਾਰੇ ਉਸ ਨੂੰ ਪਤਾ ਸੀ ਜਾਂ ਉਸ ਨੂੰ ਕਾਰਨ ਸੀ ਕਿ ਉਹ ਗਲਤ ਹਨ, ਜਾਂ (b) ਬਿਨਾਂ ਕਿਸੇ ਉਚਿਤ ਕਾਰਨ ਦੇ ਉਪ-ਧਾਰਾ (3) ਦੇ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂ ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕਰਨ ਵਿੱਚ ਅਸਫਲ ਰਿਹਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਕਰਦਾਤਾ ਨੂੰ, ਧਾਰਾ (a) ਵਿੱਚ ਦੱਸੇ ਗਏ ਮਾਮਲੇ ਵਿੱਚ, ਆਪਣੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਗਲਤ ਵੇਰਵੇ ਜਾਣ ਬੁੱਝ ਕੇ ਪੇਸ਼ ਕਰਨ ਵਾਲਾ ਮੰਨਿਆ ਜਾਵੇਗਾ, ਅਤੇ ਧਾਰਾ (b) ਵਿੱਚ ਦੱਸੇ ਗਏ ਮਾਮਲੇ ਵਿੱਚ ਆਪਣੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਦਾ ਰਿਟਰਨ ਪੇਸ਼ ਕਰਨ ਵਿੱਚ ਅਸਫਲ ਰਿਹਾ ਹੈ; ਅਤੇ ਧਾਰਾ 28 ਦੇ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨ, ਜਿੰਨੇ ਮਰਜ਼ੀ ਹੋ ਸਕੇ, ਲਾਗੂ ਹੋਣਗੇ। 23. (1) ਜੇਕਰ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਧਿਕਾਰੀ ਬਿਨਾਂ ਕਰਦਾਤਾ ਦੀ ਹਾਜ਼ਰੀ ਜਾਂ ਉਸ ਵੱਲੋਂ ਕੋਈ ਸਬੂਤ ਪੇਸ਼ ਕਰਨ ਦੀ ਲੋੜ ਤੋਂ ਸੰਤੁਸ਼ਟ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਕਿ ਧਾਰਾ 22 ਅਧੀਨ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਰਿਟਰਨ ਸਹੀ ਅਤੇ ਪੂਰਾ ਹੈ, ਉਹ ਕਰਦਾਤਾ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਦਾ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਰੇਗਾ, ਅਤੇ ਇਸ ਤਰ੍ਹਾਂ ਦੇ ਰਿਟਰਨ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਉਸ ਵੱਲੋਂ ਦੇਣ ਯੋਗ ਰਕਮ ਨੂੰ ਨਿਰਧਾਰਿਤ ਕਰੇਗਾ। (2) ਜੇਕਰ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਇਸ ਗੱਲ ਤੋਂ ਸੰਤੁਸ਼ਟ ਨਹੀਂ ਹੈ ਕਿ ਬਿਨਾਂ ਉਸ ਵਿਅਕਤੀ ਦੀ ਹਾਜ਼ਰੀ ਦੀ ਲੋੜ ਨੂੰ ਮਹਿਸੂਸ ਕੀਤੇ ਜਿਸ ਨੇ ਰਿਟਰਨ ਦਾਖਲ ਕੀਤਾ ਹੈ ਜਾਂ ਸਬੂਤਾਂ ਦੀ ਪੇਸ਼ਕਾਰੀ ਦੀ ਕਿ ਧਾਰਾ 22 ਅਧੀਨ ਬਣਾਈ ਗਈ ਰਿਟਰਨ ਸਹੀ ਅਤੇ ਪੂਰੀ ਹੈ, ਉਹ ਅਜਿਹੇ ਵਿਅਕਤੀ ਨੂੰ ਨੋਟਿਸ ਜਾਰੀ ਕਰੇਗਾ ਕਿ ਉਹ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਦੇ ਦਫ਼ਤਰ ਵਿੱਚ ਹਾਜ਼ਰ ਹੋਵੇ ਜਾਂ ਸਬੂਤ ਪੇਸ਼ ਕਰੇ, ਜਾਂ ਕਾਰਨ ਬਣਾਏ ਕਿ ਉਹ ਉਹ ਸਬੂਤ ਉਥੇ ਪੇਸ਼ ਕਰਨ ਜਿਸ 'ਤੇ ਉਹ ਵਿਅਕਤੀ ਰਿਟਰਨ ਦੇ ਸਮਰਥਨ ਵਿੱਚ ਨਿਰਭਰ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ। Case: INCOME TAX OFFICER, DISTT. LL(II), KANPUR AND OTHERS versus SHRI MANI RAM ETC. [[1969] 1 S.C.R. 724] (1969) (2) ਜੇਕਰ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਇਸ ਗੱਲ ਤੋਂ ਸੰਤੁਸ਼ਟ ਨਹੀਂ ਹੈ ਕਿ ਬਿਨਾਂ ਉਸ ਵਿਅਕਤੀ ਦੀ ਹਾਜ਼ਰੀ ਦੀ ਲੋੜ ਨੂੰ ਮਹਿਸੂਸ ਕੀਤੇ ਜਿਸ ਨੇ ਰਿਟਰਨ ਦਾਖਲ ਕੀਤਾ ਹੈ ਜਾਂ ਸਬੂਤਾਂ ਦੀ ਪੇਸ਼ਕਾਰੀ ਦੀ ਕਿ ਧਾਰਾ 22 ਅਧੀਨ ਬਣਾਈ ਗਈ ਰਿਟਰਨ ਸਹੀ ਅਤੇ ਪੂਰੀ ਹੈ, ਉਹ ਅਜਿਹੇ ਵਿਅਕਤੀ ਨੂੰ ਨੋਟਿਸ ਜਾਰੀ ਕਰੇਗਾ ਕਿ ਉਹ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਦੇ ਦਫ਼ਤਰ ਵਿੱਚ ਹਾਜ਼ਰ ਹੋਵੇ ਜਾਂ ਸਬੂਤ ਪੇਸ਼ ਕਰੇ, ਜਾਂ ਕਾਰਨ ਬਣਾਏ ਕਿ ਉਹ ਉਹ ਸਬੂਤ ਉਥੇ ਪੇਸ਼ ਕਰਨ ਜਿਸ 'ਤੇ ਉਹ ਵਿਅਕਤੀ ਰਿਟਰਨ ਦੇ ਸਮਰਥਨ ਵਿੱਚ ਨਿਰਭਰ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ। (3) ਨੋਟਿਸ ਜਾਰੀ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਦਿਨ ਧਾਰਾ (2) ਅਧੀਨ, ਜਾਂ ਉਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਜਿੱਥੇ ਵੀ ਸੰਭਵ ਹੋ ਸਕੇ, ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ, ਉਸ ਵਿਅਕਤੀ ਦੁਆਰਾ ਪੇਸ਼ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਬੂਤਾਂ ਨੂੰ ਸੁਣਨ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਅਤੇ ਅਜਿਹੇ ਹੋਰ ਸਬੂਤਾਂ ਨੂੰ ਜੋ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਨੇ ਖਾਸ ਬਿੰਦੂਆਂ 'ਤੇ ਮੰਗਿਆ ਹੋਵੇ, ਲਿਖਤੀ ਹੁਕਮ ਨਾਲ, ਕਰਦਾਤਾ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਦਾ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਰੇਗਾ ਅਤੇ ਅਜਿਹੀ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਉਸ ਦੁਆਰਾ ਦੇਣ ਯੋਗ ਰਕਮ ਨਿਰਧਾਰਿਤ ਕਰੇਗਾ। (4) ਜੇਕਰ ਕੋਈ ਵਿਅਕਤੀ ਧਾਰਾ 22 ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (2) ਅਧੀਨ ਦਿੱਤੀ ਗਈ ਕਿਸੇ ਵੀ ਨੋਟਿਸ ਦੁਆਰਾ ਮੰਗੀ ਗਈ ਰਿਟਰਨ ਬਣਾਉਣ ਵਿੱਚ ਅਸਫਲ ਰਹਿੰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਉਸੇ ਧਾਰਾ ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (3) ਅਧੀਨ ਕੋਈ ਰਿਟਰਨ ਜਾਂ ਸੋਧੀ ਰਿਟਰਨ ਨਹੀਂ ਬਣਾਈ ਹੈ ਜਾਂ ਉਸੇ ਧਾਰਾ ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (4) ਅਧੀਨ ਜਾਰੀ ਕੀਤੀ ਗਈ ਕਿਸੇ ਵੀ ਨੋਟਿਸ ਦੀਆਂ ਸਾਰੀਆਂ ਸ਼ਰਤਾਂ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਵਿੱਚ ਅਸਫਲ ਰਹਿੰਦਾ ਹੈ, ਜਾਂ ਰਿਟਰਨ ਬਣਾਉਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ, ਉਸੇ ਧਾਰਾ ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (2) ਅਧੀਨ ਜਾਰੀ ਕੀਤੀ ਗਈ ਨੋਟਿਸ ਦੀਆਂ ਸਾਰੀਆਂ ਸ਼ਰਤਾਂ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਵਿੱਚ ਅਸਫਲ ਰਹਿੰਦਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਆਪਣੇ ਵਿਚਾਰ ਅਨੁਸਾਰ ਸਭ ਤੋਂ ਵਧੀਆ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਰੇਗਾ ਅਤੇ ਅਜਿਹੀ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਕਰਦਾਤਾ ਦੁਆਰਾ ਦੇਣ ਯੋਗ ਰਕਮ ਨਿਰਧਾਰਿਤ ਕਰੇਗਾ ਅਤੇ, ਇੱਕ ਫਰਮ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਵਿੱਚ, ਉਸ ਨੂੰ ਰਜਿਸਟਰ ਕਰਨ ਤੋਂ ਇਨਕਾਰ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ ਜਾਂ ਜੇ ਉਹ ਪਹਿਲਾਂ ਹੀ ਰਜਿਸਟਰਡ ਹੈ ਤਾਂ ਉਸ ਦਾ ਰਜਿਸਟਰੇਸ਼ਨ ਰੱਦ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ। 23B (1) ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਧਿਕਾਰੀ ਧਾਰਾ 22 ਅਧੀਨ ਬਣਾਈ ਗਈ ਕਿਸੇ ਵੀ ਰਿਟਰਨ ਦੀ ਪ੍ਰਾਪਤੀ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਕਿਸੇ ਵੀ ਸਮੇਂ ਰਿਟਰਨ ਅਤੇ ਖਾਤਿਆਂ ਅਤੇ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ਾਂ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਸੰਖੇਪ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਰਨ ਲਈ ਅੱਗੇ ਵਧ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਕਰਦਾਤਾ ਦੁਆਰਾ ਦੇਣ ਯੋਗ ਕਰ ਦਾ ਮੁਲਾਂਕਣ, ਉਸ ਦੀ ਰਿਟਰਨ ਅਤੇ ਖਾਤਿਆਂ ਅਤੇ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ਾਂ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ, ਜੇ ਕੋਈ ਹੋਵੇ, ਉਸ ਨਾਲ ਨਾਲ ਧਾਰਾ (1) ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (ਬੀ) ਦੇ ਖੰਡ (ਵੀਆਈ) ਦੇ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਤੋਂ ਬਾਅਦ, ਅਤੇ ਪ੍ਰੋਵੀਜ਼ੋ ਦੇ ਖੰਡ (ਬੀ) ਦੇ ਪੈਰਾਗ੍ਰਾਫ (ਆਈ) ਅਤੇ (ਦੂਜੀ) ਵਿੱਚ ਉਲਲੇਖਿਤ ਨੁਕਸਾਨ ਨੂੰ ਅਗਾਉਂ ਲੈ ਜਾਣ ਦੀ ਆਗਿਆ ਦੇਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ। (2) ਇੱਕ ਫਰਮ ਦੇ ਸਾਝੇਦਾਰ ਨੂੰ ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਅਧੀਨ ਅਸਥਾਈ ਤੌਰ 'ਤੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਉਸ ਦੇ ਫਰਮ ਦੀ ਆਮਦਨ, ਮੁਨਾਫ਼ਾ ਅਤੇ ਲਾਭ ਵਿੱਚ ਉਸ ਦੇ ਹਿੱਸੇ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਵਿੱਚ, ਭਾਵੇਂ ਸਾਝੇਦਾਰ ਦੀ ਖੁਦ ਦੀ ਰਿਟਰਨ ਪ੍ਰਾਪਤ ਨਾ ਹੋਈ ਹੋਵੇ। (3) ਇੱਕ ਫਰਮ ਨੂੰ ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਅਧੀਨ ਅਸਥਾਈ ਤੌਰ 'ਤੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਜਿਵੇਂ ਕਿ ਇਹ ਇੱਕ ਗੈਰ-ਰਜਿਸਟਰਡ ਫਰਮ ਹੈ, ਜਦੋਂ ਤੱਕ ਕਿ ਫਰਮ ਉਹ ਸ਼ਰਤਾਂ ਪੂਰੀਆਂ ਨਾ ਕਰ ਦੇਵੇ ਜੋ ਕੇਂਦਰੀ ਸਰਕਾਰ ਵੱਲੋਂ, ਸਰਕਾਰੀ ਗਜ਼ਟ 'ਚ ਅਧਿਸੂਚਨਾ ਦੁਆਰਾ, ਇਸ ਸੰਬੰਧ 'ਚ ਨਿਰਧਾਰਿਤ ਕੀਤੀਆਂ ਜਾਣ। (4) ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਅਧੀਨ ਕੀਤੇ ਗਏ 'ਅਸਥਾਈ ਮੁਲਾਂਕਣ' ਖਿਲਾਫ ਕੋਈ ਅਪੀਲ ਦਾ ਅਧਿਕਾਰ ਨਹੀਂ ਹੋਵੇਗਾ। ਸੰਦੇਹ ਦੂਰ ਕਰਨ ਲਈ, ਇਹ ਇੱਥੇ ਘੋਸ਼ਿਤ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਹੈ ਕਿ ਧਾਰਾ 45 (ਪਹਿਲੀ ਪ੍ਰੋਵੀਜ਼ੋ ਨੂੰ ਛੱਡ ਕੇ) ਅਤੇ ਧਾਰਾ 46 ਦੇ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨ ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਅਧੀਨ ਕੀਤੇ ਗਏ ਅਸਥਾਈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਪਿੱਛੇ ਲਾਗੂ ਹੋਣਗੇ ਜਿਵੇਂ ਕਿ ਇਹ ਧਾਰਾ 23 ਅਧੀਨ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਨਿਯਮਿਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਹੋਵੇ। (6) ਧਾਰਾ 18A ਅਧੀਨ ਕਿਸੇ ਵੀ ਆਮਦਨ ਲਈ ਅਦਾ ਕੀਤਾ ਜਾਂ ਅਦਾ ਕੀਤਾ ਹੋਇਆ ਮੰਨਿਆ ਗਿਆ ਆਮਦਨ ਕਰ ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਅਧੀਨ ਅਸਥਾਈ ਤੌਰ 'ਤੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ, ਅਸਥਾਈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਵੱਲ ਅਦਾ ਕੀਤਾ ਹੋਇਆ ਮੰਨਿਆ ਜਾਵੇਗਾ। (7) ਧਾਰਾ 23 ਅਧੀਨ ਨਿਯਮਿਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕੀਤੇ ਜਾਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ, ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਅਧੀਨ ਕੀਤੇ ਗਏ ਅਸਥਾਈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਵੱਲ ਅਦਾ ਕੀਤਾ ਜਾਂ ਅਦਾ ਕੀਤਾ ਹੋਇਆ ਮੰਨਿਆ ਗਿਆ ਕੋਈ ਵੀ ਰਕਮ ਨਿਯਮਿਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਵੱਲ ਅਦਾ ਕੀਤੀ ਹੋਈ ਮੰਨੀ ਜਾਵੇਗੀ; ਅਤੇ ਜਿੱਥੇ ਅਸਥਾਈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਵੱਲ ਅਦਾ ਕੀਤੀ ਜਾਂ ਅਦਾ ਕੀਤੀ ਹੋਈ ਰਕਮ ਨਿਯਮਿਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਅਧੀਨ ਅਦਾਇਗੀ ਯੋਗ ਰਕਮ ਤੋਂ ਵੱਧ ਹੋਵੇ, ਤਾਂ ਵਾਧੂ ਰਕਮ ਕਰਦਾਤਾ ਨੂੰ ਵਾਪਸ ਕਰ ਦਿੱਤੀ ਜਾਵੇਗੀ। (8) ਇਸ ਧਾਰਾ ਅਧੀਨ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕਿਸੇ ਵੀ ਅਸਥਾਈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਕਾਰਨ ਜਾਂ ਨਤੀਜੇ ਵਜੋਂ ਕੁਝ ਵੀ ਕੀਤਾ ਜਾਂ ਟਾਲਿਆ ਗਿਆ ਹੋਵੇ, ਇਹ ਧਾਰਾ 23 ਅਧੀਨ ਨਿਯਮਿਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੌਰਾਨ ਉੱਠਣ ਵਾਲੇ ਕਿਸੇ ਵੀ ਮੁੱਦੇ ਦੇ ਗੁਣਾਂ ਦੇ ਨਿਰਧਾਰਣ ਨੂੰ ਪ੍ਰਭਾਵਿਤ ਨਹੀਂ ਕਰੇਗਾ। ਅਪੀਲਕਰਤਾਵਾਂ ਵੱਲੋਂ ਇਹ ਦਲੀਲ ਦਿੱਤੀ ਗਈ ਸੀ ਕਿ ਕਾਨੂੰਨ ਦੀ ਧਾਰਾ 23B ਅਧੀਨ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਕੇਵਲ ਅਸਥਾਈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਧਾਰਾ 18A(1) ਦੀ ਧਾਰਾ ਦੀਆਂ ਸ਼ਰਤਾਂ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਨਹੀਂ ਕਰਦਾ ਕਿਉਂਕਿ ਉਪ-ਧਾਰਾ ਜਾਂ ਧਾਰਾ 18A(1) ਦੀਆਂ ਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂ ਤਾਂ ਕੇਵਲ ਤਦ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀਆਂ ਹਨ ਜਦੋਂ ਪੇਸ਼ਗੀ ਵਿੱਚ ਜਮ੍ਹਾਂ ਕਰਨ ਲਈ ਟੈਕਸ ਦੀ ਰਕਮ ਕਰਦਾਤਾ ਦੀ ਪਿਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਨਿਰਧਾਰਿਤ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ। ਇਹ ਦਲੀਲ ਦਿੱਤੀ ਗਈ ਸੀ ਕਿ ਧਾਰਾ 23B ਅਧੀਨ ਕੀਤੇ ਗਏ ਅਸਥਾਈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਵਿੱਚ ਪਿਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਦਾ ਕੋਈ ਗਣਨਾ ਨਹੀਂ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਅਤੇ ਧਾਰਾ 23B ਅਧੀਨ ਕੇਵਲ ਪਿਛਲੇ ਸਾਲ ਦੇ ਆਮਦਨ ਕਰ 'ਤੇ ਅਸਥਾਈ ਤੌਰ 'ਤੇ ਨਿਰਧਾਰਿਤ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। Case: INCOME TAX OFFICER, DISTT. LL(II), KANPUR AND OTHERS versus SHRI MANI RAM ETC. [[1969] 1 S.C.R. 724] (1969) It is necessary at this stage to set out the provisions of sec-tions 18A, 23 and 23B of the Income Tax Act, 1922 a~ they stood at the material time : B c E F G H I -i ~ , ,- A B c D E F G H • "18A (1) (a). [In ][the case of income in respect of ]which provision is not made under section 18 for de-duction of income-tax at the time of payment, the In-come Tax Officer may, on or after the 1st day of April in any financial year, by order in writmg, reqwre an assessee to pay quarterly to the credit of the Central Govermnent on the 15th day of June, 15th day of Sep-tember, 15th day of December and 15th day of March in that year, respectively, an amouut equal to one-quarter of the income-tax and super-tax payable on so much of such income as is included in his total income of the latest previous year in respect of which he has been assessed, if that total income exceeded the maxi-mum amount not chargeable to tax in his case by two thousand five hundred rupees. Such income-tax and super-tax shall be calculated at the rates in force for the financial year in which he is required to pay the tax, and shall bear to the total amount of income-tax and super-tax so calculated on the said total income the same preparation as the amount of such inclusions bears to his total income or, in cases where under the provi-sions of sub-section (1) of section 17 both income-tax and super-tax are chargeable with reference to the total world income~ shall bear to the total amount of income-tax and super-tax which would have been payable on his total world income of the said previous year had it been his total income the same proportion as the amount of such inclusions bears to his total world in-come. (2) (3) Any person who has not hitherto been assessed shall, before the 15th day of March in each financial year, if his total income of the period which could be the previous year for an assessment for the financial year next following is lik:ely to exceed the maximum amount not chargeable to tax in his case by two thou-sand five hundred rupees, send to the Income Tax Officer an estimate of the tax payable by him on that part of his income to which the provisions of section 18 do not apply of the said previous year calculated in the manner laid down in sub-section (1), and shall pay the amount, on such of the dates specified in that sub-section.s as have n.ot expired, by i~stahnents· which may be revised accordmg to the proviso to sub-section (2). (4) (5) ( b) Where in uny year an asscsscc has paid tax under sub-section (2) or sub-section (3) on the basis of his own estimate, and the tax so paid is less than eighty per cent of the tax determined on the basis of the regular assessment, so far as such tax relates to in-come to which the provisions of section 18 do not apply and so far as it is not due to variations in the rates of tax made by the Finance Act enacted for the year for which the regular assessment is made, simple interest at the rate of six per cent per annum from the 1st day of January in the financial year in which the tax was paid up to the date of the said regular assessment shall be payable by the asscssee upon the amount by which the tax so paid falls short of the said eighty per cent. (7) (8) Where on making the r~gular assessment, the Income Tax Oflicer finds that no payment of tax has been made in accordance with the foregoing provisions of this section, interest calculated in the manner laid down in sub-section (6) shall be added to the tax as determined on the basis of the regular assessment. (9) If the Inconie Tax· Officer, in the course of any proceedings in connection with the regular assessment, is satisfied that any a.1sessce- ( a) has furnished under sub-section (2) of sub-section ( 3) estimates. of the tax payable by him which he knew or had reason to believe to be untrue, or Case: INCOME TAX OFFICER, DISTT. LL(II), KANPUR AND OTHERS versus SHRI MANI RAM ETC. [[1969] 1 S.C.R. 724] (1969) ye ; ca (6) aa Pret ag § feet fralfed) A aaa at orazaa S sere aara (2) at avant (3) & wea ae sr dara se fear a ale gamart daa ax fafa Prateq & ara ot maarfta ah 80 ofa amH et at sel an fe OS ae wt ataey Rat oa a at faa az arr 18 &gueer aiqqad @a att set as feae saad % fac, faak faefaafaa fratea faa mar @t, afafaafaa faa afafaaa air ae at attH Pam mq oftadat‘asa faaagat saad % sam fea , | . “- | —. » so | a “Sy| Oo —|!. >4 : | | the Ist day of January in the financial year in which‘the tax was paid upto the date ofthe said regularassessmentshall be payable by the assessee upon theamount by which the taxso paid falls short ofthesaid eighty per cent.| | (8) Where on making .the regular assessment, theIncome Tax Officerfinds that no paymentof taxhas been made in accordancewiththe foregoingprovisions of thissection, interestcalculatedin themanner laid down in sub-section (6) shall be addedto the tax as determined on the basis of the regularassessment.|| (9) If the Income Tax Officer, in the course of anyproceedings in connection with the regular assessment,is satisfied that any assessee—; (a) has furnished under sub-section (2) or sub-section (3) estimates of. the tax payable by him a, faait Pa dara fear nar 2, 3a fhafha fala at aa an gesfara of ag at ax 8 ara sats faatfidt saat eq ot Zar Paaalt@ ga oHIt dad az Ht 1aq Be 80 ofaga st wHR | aq al| (8) sa faafaa faaley aad ena saat sifiac at cat at feEa HIT F TAMA soared F maar at ar Rs vt dara adt fear aar@ at ag Paafhafasicy B sere ge magia at H sqare (6) #afuatud fa H dafqa sata ste ear| (9) afe araez suffer afaafha faa&@ aatad fratHaUe & aaa A ae aqrara a arat @ fH feet rateat A— (%) sqarer (2) ar seer (3) % sella Tar at 2a az $ at mater fea e sah aR ag ag arrar ar at faxara : . — . . | a [1969] 1 eaofiteqe which heknew or had reasontobelieveto-beuntrue,or(b) has without reasonablecause failed tocomply with the provisions of sub-section (3), theassessee Shall be deemed in the case referred toin clause (a), to havedeliberatelyfurnishedinaccurate particulars of his income and ip thecase referred to inclause (b)to have failed tofurnish the return of histotal incame; and theprovisions of section28, so far as may be, shallapply accordingly.| ~ xXXxx 23. (1) If the Income TaxOfficeris satisfiedwithout requiring the presence of the assessee or theproduction by him of any evidence that a return madeunder section 22is correct andcomplete, he shallassess the total income of the assessee, and shalldetermine the sum payable. by him on the basis ofsuch return.. . ' (2) If the Income TaxOfficeris not satisfiedwithout requiring ‘thepresence of the person whoHA FB BW Taar ar PF saez zs, ar. (a) far fet ghage ta% % soar (3) F saaeal sr magaat feat 2,at fratfeat § at f axe (x) & fafee eatHag eave aan fegat soit ma at fafaeat staaatage a Sale aus (a) F fafee ear 4 ae aearer scar Fesaa aval ga ara at aaa faaefyat ad ad, se Traswu 28 F sqageg azar ary Eta | x-K-x|23, (1) afe ayaa atfraz ar,faathedtatsafeata arSah ait fad aR & Ye Pa wa st wAqr Pee far, annadt rat2 Ps mer 22 F aeta