Income-Tax Officer, Gorakhpur v. Ram Prasad And Ors

Case: INCOME-TAX OFFICER, GORAKHPUR versus RAM PRASAD AND ORS. [[1973] 1 S.C.R. 1043] (1973) INCOME-TAX OFFICER, GORAKHPUR v. RAM PRASAD AND ORS. Augusl 28, 1972 · IK. s. HEGDE, P. JAGANMOHAN REDDY AND H. R. KHANNA, JJ,] 8 Indian Income-tax Act 1922-S. 14 and 44-The Excess Profits Tax Act 1940-S, 13(1)-Whether a H.U.F. ca11 be assessed for the purpose of 1xcess profi;s tax even after petition. Respondent l, the Karta, c:i.rrietl on the family business in the nan1c and •tyle of "Pam Nath Ram Prasad". The Income-Tax assessments for the aseCiSment year 1944-45 and the cxces profits tax aosess:'!1ent for the cor-c responding chargeable nccounting period ending on October 28, 1943 were •et aside by the Income-Tax Appellate Tribunal with the direction that fresh orders of assessment be made in accordance with the directions given hy tho Tribunal. On September 25, 1951, under a scheme for voluntary disclosure, the first responde~t disclosed by means of an application, a sum of Rs. 2,08,450/. and offered the same for taxation. D On October !, 1951, the Hindu undivided family was disrupted and . there was a complete partition. Thereafter, fresh assessments to Income Tax were made ior the assessment years 1944-45 to 1947-48 taking into consideration the lfsclosure made by the 1st respondent. Subsequently, notiices were·W.ued under s. 13(1) of the Excess Profits Tax Act, 194-0 for certain chargeable accounting periods in the name of the first R.espondent. He tiled writ petitions challenginti the validity of the notices issued. E The learned single Judge allowed the petitions holding that the appel· !ant was not competent to take proceedings under the ,.\ct in respect of a Hindu undivided family which hap been divided. On appeal,. the Divi-sion Bench also upheld the decision of the learned single Judge. The appellant contended that ( 1) in the case of Excess Profits Tax Act, the tax is levied on the business and not on any individual and therefore, what is relevant is the continuation of the business and not the continuity F of the identity of the assessee; (2) that under Section 44 of the Indian Income Tax Act 1922, a firm, or association of person, is jointly and severally liable to assessment and for the amount df tax payable. Dismissing the appeals, HELD: (I) Under s. 14 sub-section (3) of the Excess Profits Tu Act, if a business is carried on jointly during a chargeable accounting period, the assessment should be made upon the persons jointly and in G the case of a partnership, it should be in the name of the partnenhip. Under Sub-Section ( 4), if a pe•son could be assessed either solely or jointly with other person or persons, in case of his death, the assessment may be made on his legal representative e:ther solely, or jointly with the other perso" or persons. The provisions of Section 14 place the matter beyond doubt that the assessment of the tax is on the person in the same manner as under the Income-tax Act. No doubt, under the Income-lox H Act, the computation of tax is on the basis of the income derived by a. person from various sources, while under the Excess Profits Tax Act, it is on the profits of "a bus;ness of the person". Therefore, the chan~e of the oenon who carries on hm'ness is very material so fa.r as the Execs' Profile Tax is concerned. [1048Dl Conunissioner of Excess Profits Tax, i\1adras v. Jh:araj Sons, Madras, 20 LT.It. 143, referred to. Conunissioner of Excess Profits Tax, i\1adras v. Jh:araj Topun and Sons, Madras, 20 LT.It. 143, referred to. (ii) Sectior. 44 of the Ind:an Income Tax Act 1922, applies only to firms and associations of persons. I-Iindu undivided family is' neither a firm. nor an association of persons. It is a separate entity by itself. That is made clear by s. 3 of •he Indian Income Tax Act 1922. Therefore, s. 44 of the Act has no application to the 'facts and circumstances of the cal;c and the impugned n·oticcs ,are invalid. [1049E] CIVIL APPELLATE JURISDICTION : C.A. Nos. 257 and 258 oi: 1969. • Case: INCOME-TAX OFFICER, GORAKHPUR versus RAM PRASAD AND ORS. [[1973] 1 S.C.R. 1043] (1973) ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਿਧਕਾਰੀ, ਗੋਰਖਪੁਰ ਬਨਾਮ ਰਾਮ ਪ8ਸਾਦ ਅਤੇ ਹੋਰ 28 ਅਗਸਤ, 1972 [ਕੇ. ਐDਸ. ਹੇਗEੇ, ਪੀ. ਗਗਨਮੋਹਨ ਰੈਡੀ ਅਤੇ ਐDਚ. ਆਰ. ਖੰਨਾ, ਜੇ. ਜੇ.] ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ। 1922 - ਐਸ. 14 ਅਤੇ 44-ਵਾਧੂ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਐਕਟ 1940 ਦੀ ਧਾਰਾ 13 (1)-ਕੀ ਪਟੀUਨ ਦੇ ਬਾਅਦ ਵੀ ਵਾਧੂ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਦੇ ਉਦੇU ਲਈ ਐDਚ. ਯੂ. ਐDਫ. ਦਾ ਮੁਲZਕਣ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਜਵਾਬਦੇਹ 1, ਕਰਤ ਨ\ "ਰਾਮ ਨਾਥ ਰਾਮ ਪ8ਸਾਦ" ਦੇ ਨਾਮ ਅਤੇ Uੈਲੀ ਿਵੱਚ ਪਿਰਵਾਰਕ ਕਾਰੋਬਾਰ ਚਲਾਇਆ। 28 ਅਕਤੂਬਰ, 1943 ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਲੇਖਾ ਿਮਆਦ ਲਈ ਮੁੱਲZਕਣ ਸਾਲ 1944-45 ਲਈ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਮੁੱਲZਕਣ ਅਤੇ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਮੁੱਲZਕਣ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਪੀਲ ਿਟ8ਿਬਊਨਲ ਦੁਆਰਾ ਇਸ ਿਨਰਦੇU ਨਾਲ ਰੱਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਹੈ ਿਕ ਿਟ8ਿਬਊਨਲ ਦੁਆਰਾ ਿਦੱਤੇ ਗਏ ਿਨਰਦੇUZ ਅਨੁਸਾਰ ਮੁੱਲZਕਣ ਦੇ ਨਵd ਆਦੇU ਿਦੱਤੇ ਜਾਣ। 25 ਸਤੰਬਰ, 1951 ਨੂੰ, ਸਵੈਇੱਛੁਕ ਖੁਲਾਸਾ ਕਰਨ ਦੀ ਇੱਕ ਯੋਜਨਾ ਦੇ ਤਿਹਤ, ਪਿਹਲੇ ਜਵਾਬਦੇਹ ਨ\ ਇੱਕ ਅਰਜ਼ੀ ਦੇ ਜ਼ਰੀਏ ਖੁਲਾਸਾ ਕੀਤਾ, ਰੁਪਏ. 2,08,450 / - ਅਤੇ ਟੈਕਸZ ਲਈ ਵੀ ਇਹੋ ਪੇUਕU ਕੀਤੀ। 1 ਅਕਤੂਬਰ, 1951 ਨੂੰ ਿਹੰਦੂ ਅਟੁੱਟ ਪਿਰਵਾਰ ਿਵੱਚ ਿਵਘਨ ਿਪਆ ਅਤੇ ਪੂਰੀ ਵੰਡ ਹੋ ਗਈ। ਇਸ ਤi ਬਾਅਦ, ਪਿਹਲੇ ਜਵਾਬਦੇਹ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਖੁਲਾਸੇ ਨੂੰ ਿਧਆਨ ਿਵੱਚ ਰੱਖਦੇ ਹੋਏ ਮੁੱਲZਕਣ ਸਾਲZ 1944-45 ਤi 1947-48 ਲਈ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਦਾ ਤਾਜ਼ਾ ਮੁਲZਕਣ ਕੀਤਾ ਿਗਆ। ਇਸ ਤi ਬਾਅਦ, ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਨj ਿਟਸ ਜਾਰੀ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਨ। 13 ( 1 ) ਪਿਹਲੇ ਜਵਾਬਦੇਹ ਦੇ ਨਾਮ kਤੇ ਕੁਝ ਚਾਰਜਯੋਗ ਲੇਖਾ ਅਵਧੀਆਂ ਲਈ ਵਾਧੂ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1940 ਦੀ ਧਾਰਾ। ਉਨn Z ਨ\ ਜਾਰੀ ਕੀਤੇ ਗਏ ਨj ਿਟਸZ ਦੀ ਵੈਧਤਾ ਨੂੰ ਚੁਣੌਤੀ ਿਦੰਦੇ ਹੋਏ ਿਰੱਟ ਪਟੀUਨZ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀਆਂ। ਿਵਦਵਾਨ ਿਸੰਗਲ ਜੱਜ ਨ\ ਪਟੀUਨZ ਨੂੰ ਇਹ ਕਿਹੰਦੇ ਹੋਏ ਮਨਜ਼ੂਰ ਕਰ ਿਲਆ ਿਕ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਿਹੰਦੂ ਅਿਵਭਾਿਜਤ ਪਿਰਵਾਰ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਕਾਰਵਾਈ ਕਰਨ ਦੇ ਯੋਗ ਨਹp ਸੀ ਜੋ ਵੰਿਡਆ ਹੋਇਆ ਸੀ। ਅਪੀਲ 'ਤੇ ਿਡਵੀਜ਼ਨ ਬrਚ ਨ\ ਿਸੰਗਲ ਜੱਜ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਨੂੰ ਵੀ ਬਰਕਰਾਰ ਰੱਿਖਆ। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨ\ ਦਲੀਲ ਿਦੱਤੀ ਿਕ (1) ਵਾਧੂ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ, ਟੈਕਸ ਕਾਰੋਬਾਰ kਤੇ ਲਗਾਇਆ ਜZਦਾ ਹੈ ਨਾ ਿਕ ਿਕਸੇ ਿਵਅਕਤੀ kਤੇ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ, ਜੋ ਪ8ਾਸੰਿਗਕ ਹੈ ਉਹ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੀ ਿਨਰੰਤਰਤਾ ਹੈ ਨਾ ਿਕ ਕਰਦਾਿਤ ਦੀ ਪਛਾਣ ਦੀ ਿਨਰੰਤਰਤਾ ਐDਫ; (2) ਿਕ ਭਾਰਤੀ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ 1922 ਦੀ ਧਾਰਾ 44 ਦੇ ਤਿਹਤ, ਇੱਕ ਫਰਮ, ਜZ ਿਵਅਕਤੀ ਦੀ ਐਸੋਸੀਏUਨ, ਸZਝੇ ਤੌਰ kਤੇ ਅਤੇ ਵੱਖਰੇ ਤੌਰ kਤੇ ਮੁੱਲZਕਣ ਅਤੇ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਟੈਕਸ ਦੀ ਰਕਮ ਲਈ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰ ਹੈ। ਅਪੀਲZ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰਦੇ ਹੋਏ, ਰੱਿਖਆਃ ( 1 ) ਐਸ ਦੇ ਅਧੀਨ. 14 ਵਾਧੂ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (3), ਜੇਕਰ ਕੋਈ ਕਾਰੋਬਾਰ ਇੱਕ ਚਾਰਜਯੋਗ ਲੇਖਾ ਿਮਆਦ ਦੇ ਦੌਰਾਨ ਸZਝੇ ਤੌਰ kਤੇ ਚਲਾਇਆ ਜZਦਾ ਹੈ, ਤZ ਮੁਲZਕਣ ਿਵਅਕਤੀਆਂ kਤੇ ਸZਝੇ ਤੌਰ kਤੇ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਜੀ ਿਵੱਚ ਭਾਈਵਾਲੀ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ, ਇਹ ਭਾਈਵਾਲੀ ਦੇ ਨਾਮ kਤੇ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਉਪ-ਧਾਰਾ (4) ਦੇ ਤਿਹਤ, ਜੇਕਰ ਿਕਸੇ ਿਵਅਕਤੀ ਦੀ ਮੌਤ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ ਉਸ ਦਾ ਮੁਲZਕਣ ਜZ ਤZ ਇਕੱਲੇ ਜZ ਦੂਜੇ ਿਵਅਕਤੀ ਜZ ਿਵਅਕਤੀਆਂ ਨਾਲ ਸZਝੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਤZ ਮੁਲZਕਣ ਉਸ ਦੇ ਕਾਨੂੰਨੀ ਨੁਮਾਇੰਦੇ' ਤੇ ਜZ ਤZ ਇਕੱਲੇ ਜZ ਦੂਜੇ ਿਵਅਕਤੀ ਜZ ਿਵਅਕਤੀਆਂ ਨਾਲ ਸZਝੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਸੈਕUਨ 14 ਦੀਆਂ ਧਾਰਾਵZ ਇਸ ਮਾਮਲੇ ਨੂੰ Uੱਕ ਤi ਪਰੇ ਰੱਖਦੀਆਂ ਹਨ ਿਕ ਟੈਕਸ ਦਾ ਮੁਲZਕਣ ਿਵਅਕਤੀ kਤੇ ਉਸੇ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਿਜਵd ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਹੁੰਦਾ ਹੈ। ਇਸ ਿਵੱਚ ਕੋਈ Uੱਕ ਨਹp ਹੈ ਿਕ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐDਚ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ, ਟੈਕਸ ਦੀ ਗਣਨਾ ਇੱਕ ਿਵਅਕਤੀ ਦੁਆਰਾ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਸਰੋਤZ ਤi ਪ8ਾਪਤ ਆਮਦਨ ਦੇ ਅਧਾਰ 'ਤੇ ਕੀਤੀ ਜZਦੀ ਹੈ, ਜਦi ਿਕ ਵਾਧੂ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ, ਇਹ "ਿਵਅਕਤੀ ਦੇ ਕਾਰੋਬਾਰ" ਦੇ ਮੁਨਾਿਫਆਂ' ਤੇ ਹੁੰਦੀ ਹੈ। ਇਸ ਲਈ, ਕਾਰੋਬਾਰ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਿਵਅਕਤੀ ਦੀ ਤਬਦੀਲੀ ਹੁਣ ਤੱਕ ਬਹੁਤ ਮਹੱਤਵਪੂਰਨ ਹੈ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਦਾ ਸਬੰਧ ਹੈ, (ii) ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਾਨੂੰਨ 1922 ਦੀ ਧਾਰਾ 44 ਿਸਰਫ਼ ਫਰਮZ ਅਤੇ ਿਵਅਕਤੀਆਂ ਦੀਆਂ ਐਸੋਸੀਏUਨZ kਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ। ਿਹੰਦੂ ਅਟੁੱਟ ਪਿਰਵਾਰ ਨਾ ਤZ ਿਹੰਦੂ ਹੈ। ਪੱਕਾ. ਨਾ ਹੀ ਿਵਅਕਤੀਆਂ ਦੀ ਸੰਸਥਾ। ਇਹ ਆਪਣੇ ਆਪ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਵੱਖਰੀ ਇਕਾਈ ਹੈ। ਇਹ ਐਸ ਦੁਆਰਾ ਸਪੱUਟ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। 3 ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ 1922 ਇਸ ਲਈ ਐDਸ. 44 ਐਕਟ ਦਾ ਬੀ ਦੇ ਤੱਥZ ਅਤੇ ਹਾਲਤZ 'ਤੇ ਕੋਈ ਲਾਗੂ ਨਹp ਹੁੰਦਾ ਕੇਸ ਅਤੇ ਇਤਰਾਜ਼ਯੋਗ ਨj ਿਟਸ ਗਲਤ ਹਨ। [ 1049ਈ] ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਿਨਆਂਃ ਸੀ. ਏ. ਨੰ. 257 ਅਤੇ 1969 ਦਾ 258. ਅਲਾਹਾਬਾਦ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ 11 ਜੁਲਾਈ, 1967 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇU ਤi ਿਵUੇU ਅਪੀਲ ਨੰ. 319 ਅਤੇ 1962 ਦਾ 320. ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਲਈ ਬੀ. ਸੇਨ, ਪੀ. ਐDਲ. ਜੁਨ\ ਜਾ, ਆਰ. ਐDਨ. ਸਚਥੇ ਅਤੇ ਐDਸ. ਪੀ. ਨਾਇਰ। kਤਰਦਾਤਾਵZ ਲਈ ਐDਨ. ਡੀ. ਕਰਖਾਨੀਸ ਅਤੇ ਏ. ਜੀ. ਰੈਨਾਪਾਰਖੀ। ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਹੇਗEੇ, ਜੇ. ਅਲਾਹਾਬਾਦ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਮਾਮਿਲਆਂ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਤi ਦੁਖੀ ਹਨ। ਪਟੀUਨ ਨੰ. ਿਲਖੋ। 1057 ਅਤੇ 1957 ਦਾ 1059, ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ, ਗੋਰਖਪੁਰ ਨ\ ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਤi ਿਵUੇU ਛੁੱਟੀ ਪ8ਾਪਤ ਕਰਨ ਤi ਬਾਅਦ ਇਹ ਅਪੀਲZ ਕੀਤੀਆਂ ਹਨ। ਇਨn Z ਅਪੀਲZ ਿਵੱਚ ਫੈਸਲੇ ਲਈ ਪੈਦਾ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਕਾਨੂੰਨ ਦੇ ਪ8UਨZ ਦੀ ਸਹੀ ਕਦਰ ਕਰਨ ਲਈ, ਭੌਿਤਕ ਤੱਥZ ਨੂੰ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨਾ ਜ਼ਰੂਰੀ ਹੈ। Case: INCOME-TAX OFFICER, GORAKHPUR versus RAM PRASAD AND ORS. [[1973] 1 S.C.R. 1043] (1973) (Q)ிய உFGநீதிம60I 1972 93110 QL) BL. SaiGor 28.9) (Lpிைல LOTSRTLILOIG HS WTFT CS.cTOV.C LTT wls HdlwWTFT L).OlMHesrCwrsosr LOM M LOTSDTLLAF HAWTFT CANE... HTT 2feniouiluied Giosviipenmul(h) ctosstao 29 ou(HLOTest out) Sdlert), CarTSLpIT... CLDEV(Lpem M61d) I pri UlpsFrs LOMMI vievir. ... TH/TOWEVD(LPoMMUTL_ Q\bSlwW oumhwrer ole ¢tw 1922 - Maser 14 wmmib 44- lens sargome ¢tw 1940- ilfea, 13(1)- ney Sré50 CFS UMS (mALAGOHuw OASHmngGb UNalowormirars mA wWuUdsd or WS) Moms omdlu uANCHTS55S MSLOF)CILNL_ (tp ‘TT 67S cro UlsgersS ororm Cluwhe 1b eH TrwWMSrTT STHSHST6M] WIM LO)FWIOUBDMTTTe OU வாி GLWevd(lpeS ITLILITசில ULISTL_HAVSOMOT FrM], BHO WHITH Sor ClFWW! Cousvr(h\OlwesLALIT H)Her, Movt(h) 1944 — 1945 wmmitb 1943 ab gor) SSCLTUT (PLZ OUeMnl bh AMTDADWO HATVSIIMGAR GjtL_tynor_w Wlns omHH DIWUNEOM HMoy CFU) 29 SHTONL 1b oditnomsrot gorosomrurs Cluohu®sSsIGOO ororm FL9119 LILIG1951 6)FLIL_ULOT L5D.ேததி 60(LO.6%)CLP OUaAnAMNsUUIMSréS O®rens eh.2,08,490/- 9)mMuusTHS Cluahiuhs 195115DI, 5 CL_ITLLOT H117IB Iபிாிவிைனயாகாத Q)msFo_L_(h)\(H(HWLID FTHOVHS! (Ppuswors uTHvutlailenosr ClFWWI1b od rnomsror SousMuMsdsWaMenm snmodssI, 1944-1945 ochlmpsg UueoOTulevrer YSW o(mhUoreor unssSror WHITH Sor ClFWWLILIL THO OMISTIT CQluuntle Hens ondlus outlelt_o 1940 ule 13(1)or So eloBITOHA) IN Hl _LHONLILIL_L_SJ.HBSO)FOVEYI WH OTEOWEOW CTHITHA] HAOUTTENSVOT Woy]இைத weFrlagsBN M MHSதனி நீதிபதி, LD60)15HOW] HHIGHov(penmuittiont snoasorGey UTS UIMSSUULL Q)HSI MLNS GhMUSbl ougAMabooor Conolsarcsrar FHS WMMOUT crorm FATUUSMSHIT. Gwe OlFWWLILE tL GCLoevelpenmullige wre 2 wihdslwWoormaANMM bs Foot) HAUS wWlor FATLicou 2 M5] ClEWHH!. GLocvipemmufUTHBIAMOAT (por MusHTT. 1. Wiens ondlu otleL_L_Fonos CUMSUCMSHDAMG oul aAsSUUHSMCH Holt ovhs sah Hoo Hu OF) QBVUV. BSCou,CUM SL OlSTL TH! HEOLOUMM! uHalIMST croTuCGS, OSTLtysHtwi FHS COFyszUOUMor ClSrL_TFFluror (HHH!) Qomor_wrorw GOHATLTUMMHATGQ\HsluWI ou(miorer otleeet_omo 1922 Nha 44 O)or tig sam dt_LF IBID1 LIT <9) L_iFIBIGவாி ould) LeOuTMIsHarorDOU oTHOONAAOWTAOYW, Frt_L Hoyo out! OlFQU5S CUITMIUL6OL weu CHveLponNulhaar FHoar@phuig 1. Ufa, 14 somo iifla, 39Q)ear Wns omdilu oflettdsd bbb Fo_Lg Ov BH) WHBTOVHAOVGol_L_T6Ih)M1 OU 6BICITTHMSTOU(HLO CFTHH! HLH) UH TeD cull SLY reer C1FQYIHH CouovHHH Frt_Lronronow HiMivus¢rhdlor OF) outl oldlsas Coucomrhw. HiAa(h HUT WNMuGrTh) QBvus! WMM Hurasoorr®) CFrHs! eteraGGour,out] add (IPlgujd sroaxrmMren, HAbs HUT Q)MHs Curormed Bh(poomurer ourtigraseticsr Cwed LWMMeuCTTh) Bevos WHM HHONWUTHCUT, Bows wte_rsCor ofl aldslSoovrw. Ma 14 FHCHSHIIMGQ)i_Wlevevrine), ou(hioror ofeFliiow _HHOO GML Meret 9165 (pewoAILIG) OGlFWWLILL Coleor(h)i storm) wmMAIMS. FHCHSHSOU(HLOTeT CUMFFLLD Bh BUSS UrCoum apleoatloed opalm ou(ALG LILEML wile Hovorhdt_(h) ull dL OFwWa Ms. Wlowos Sords)wWt cull1 LIBL_HAIDI6 600TH HOUI HH] LILILG Clpeவாி MASSUUHDMSI!. croroou, Wins omgdlw uMenow COuTrMiSSuUMTuUle, sah LOT M MLD 6TOTLIF! WIGOYLD (PHD WHA lens omdlus ot) Soyjorovr, Olio grew oll. Moutmew CLIT Clior_grew, 20 2.19.97. 143, CoomCaren Srt_t (ll) O)balw onmiurer ule Ft 1922 Q)or UMay 44, BlmiarormaiaBHUTAN FHIBRAOHAG WL_OCwW. ClurmHHsIwW. UMSSUULTH QY)HSI rteTOTLID] SQ(h HIMoussrowr Bovovgdsy! HUMHotoo62( HoorlLiLHIOMLOLeTOTLINS QHSUW ou(muorer ote sit_w 1922 ulMay 3 Qyv SVHUMLuvUuL eras). B46Cu, O)Hdlw amhuorer ole Ft 1922 Q)or imaQ\b5 MUPAAOT FUIBDASOHAHD, GDH OVSOHSHO CUMHHSTHI. HOM FAOD OUUYHOMT CO\FVVUAHAAO 2Tenuiluied CLoev(iipenmult_h) HS orp ogy: 2 Meniowilwied20/ wmmit 2938/196 HVSTUTH OWT HA WOTMHADOr Heme 11, 196/ Cagluloe Fro wmMmiw29 5H5ToulEFIMLIL] DENIS) elpsevwn CGrov(pemmuldaer FIMctor. 319 1962 tommitb 320/1962 Li.olFer, Lil.eruU.cMGCoror, Oir.ctor.FFO5H WOMMIW orov.uCd (LPonMUTL_L_To 6T60T.Lo .ATATENEV, WOMMILW o.~l. THDlOOTUTTHS) TH)TOWCPEM LOTTO HS WTFT C.cTEW.ClansGLHUTHMMTE LISTULILL Case: INCOME-TAX OFFICER, GORAKHPUR versus RAM PRASAD AND ORS. [[1973] 1 S.C.R. 1043] (1973) ,+. :a _ aaHt Alerearct, MTAZT : | aata ast TIA TAS MIT CH WET (The Income-Tax Officer, Gorakhpur | OVS. Shri Ram Prasad and Another). _ | (28 wae, 1972) 7 (taro Ho Gao RTS, Mo HaAeIga Tet AIT YAo HITo AAT) uaa sifeza daa dee (afactwae afafaaw), 1940—eret 13att 15 % wate afaarrsz aget st aaat—faeg GeraBH azar Fqaald Hera & wal & afawta ga F ana & afaaraae s1 sq7gI—Raa grant afafaaa, 1922 sar 30% adtr gee Fazazt sw.arata wt afansa aaa & faq wrant seuge fear at awa x feyafaaranx afafaaa Fare 25¢ % aaa way a gta Fag szsaufga agt fear at aKa- | aret 4(i)—afawtageetBT azaret glMIT & TATgera & wal ae afaara Ste Tt AfaaTAST AMAT MAT TAT B—SITET aaa HVAT HF TATE ae gtfemal‘safer’az lar F Weyafrarmez at frafer ga safer & BTeaIe G ATT qt gat 2—uzara vat fear car fe wreane STA ATA safer BY aaaaT F afeadtaatfeas adig | gfosaa gene daa Gaz, 1922—aret 3 Ga ATT 25u—faatiarat afer @ ferg afaner gera ‘oafee’ ar cafgaat ot dea’ vatgava ag an qua gerd @—ferg ofawra Hera ae fant F TeaTTfaatza arardt wiatgt are 25¢ SF aala sl aT anal g ITYgrat 250 F AAT searq afraraNr afafram A age g| gay scadt farg afanat Hera Bt Bat aT ae UAATA TA TaTeary & FeET BT HILAL TATA AT | FH TAT WMT Fora F fanaaag) Tatat sa fears at far § eatarwe fear.| aaa frarte F ys arettfadl aratafa at ataa afaaraat & fasta ® aaa Fada § saaseaet (at gee wat ar) 7e arer 13(1) AT aT 15 Se FaATT arateati gaaqeadt a gea caraaa H fee gree ach oar qaarat at fefaureaar at maf at1 vee arate a afafaatfer fear fe adtaref, aa fe afanaa gera ax, a are & faarfsa gt var 2, afafraa & ada 86000 Baar BWA H fe waa ad ary sa at ada? X geaaa eqrarag z=aia a|oO7 Atatarat et atta at fe afsarmat & faateq ® arma F HL BLATT et atta at fe afsarmat & faateq ® arma F HL BLATT atta at fe afsarmat & faateq ® arma F HL BLATT at fe afsarmat & faateq ® arma F HL BLATT fe afsarmat & faateq ® arma F HL BLATT afsarmat & faateq ® arma F HL BLATT & faateq ® arma F HL BLATT faateq ® arma F HL BLATT ® arma F HL BLATT arma F HL BLATT F HL BLATT HL BLATT aMaT Sra &, saferat ae wat | wa: afe Breare Wear TA Wat gs al ag Sra &, saferat ae wat | wa: afe Breare Wear TA Wat gs al ag &, saferat ae wat | wa: afe Breare Wear TA Wat gs al ag saferat ae wat | wa: afe Breare Wear TA Wat gs al ag ae wat | wa: afe Breare Wear TA Wat gs al ag wat | wa: afe Breare Wear TA Wat gs al ag | wa: afe Breare Wear TA Wat gs al ag wa: afe Breare Wear TA Wat gs al ag afe Breare Wear TA Wat gs al ag Breare Wear TA Wat gs al ag Wear TA Wat gs al ag TA Wat gs al ag Wat gs al ag gs al ag al ag ag Atatarat et atta at fe afsarmat & faateq ® arma F HL BLATT et atta at fe afsarmat & faateq ® arma F HL BLATT atta at fe afsarmat & faateq ® arma F HL BLATT at fe afsarmat & faateq ® arma F HL BLATT fe afsarmat & faateq ® arma F HL BLATT afsarmat & faateq ® arma F HL BLATT & faateq ® arma F HL BLATT faateq ® arma F HL BLATT ® arma F HL BLATT arma F HL BLATT F HL BLATT HL BLATT aMaT Sra &, saferat ae wat | wa: afe Breare Wear TA Wat gs al ag Sra &, saferat ae wat | wa: afe Breare Wear TA Wat gs al ag &, saferat ae wat | wa: afe Breare Wear TA Wat gs al ag saferat ae wat | wa: afe Breare Wear TA Wat gs al ag ae wat | wa: afe Breare Wear TA Wat gs al ag wat | wa: afe Breare Wear TA Wat gs al ag | wa: afe Breare Wear TA Wat gs al ag wa: afe Breare Wear TA Wat gs al ag afe Breare Wear TA Wat gs al ag Breare Wear TA Wat gs al ag Wear TA Wat gs al ag TA Wat gs al ag Wat gs al ag gs al ag al ag aggana adt 2 fe 3B sek are aafsaal ¥ ofeada gy vat 3|adiareét at seat ag dt ar fis wae et afafaay aera 21 3AGA efosaa gay cea ae at gre 44 ay Say 2= aa aftafafaatica—afafaan at are 4% Tae ‘Aaa’ (te) wer afer a, 4 fe arene & ofa, fata azar et cad me eqse zt mara faafafiaa feat eqfea ox frat a area sgaee azar @, aaa ae fantomHITaT @ sla ara aral B arar<e az fat mar’ tag fasse afafaan aara 5 a at gee ghar 31 freaete fawtew sr arare arat et sft a BlHTsaat (arat BT) sITa gar 31 araKt afafaay e gear ee BY araar aarate Cay atag a ag oafaa fafaed Mal Boca Brat @, fag afaaraazSoot feat at arere safer at feat BITATT S BA AAT —afafaer ASL Case: INCOME-TAX OFFICER, GORAKHPUR versus RAM PRASAD AND ORS. [[1973] 1 S.C.R. 1043] (1973) CIVIL APPELLATE JURISDICTION : C.A. Nos. 257 and 258 oi: 1969. • Appeals .by special leave from the judgment and order dated July 11, 1967 of the Allahabad High Court in Special Appeal Nos. 319 and 320 of 1962. B. Sen, P. L. Juneja, R. N .. <:·1chthey and S. P. Nayar, for the appellant. N. D. Karkhanis, and A. G. Rainaparkhi, for the respondents. The Judgment of the Court was delivered by Hegde, J. Aggrieved by the decision of the Allahabad High Court in Misc. Writ Petitions Nos. 1057 and 1059 of 1957, the Income-tax Officer, Gorakhpur has brought these appeals after obtaining special leave from this Court. For proper appreci;l-tion of the questions of law arising for decision in these appeals, it is necessary to set out the material facts. The first respondent Ram Prasad was the Karta of a Hindu undivided family which carried on business . in the name and style of "Ram Nath Ram Prasad". Assessments were made on the family for income-tax for the assessment years 1944-45 to 1947-48 and for excess profits tax for the corresponding ckarge-· able accounting periods respectively ending on October 28, 1943, October 16, 1944, November 4, 1945 and March 3 J, 1946. . The income-tax assessments for 1he assessment year 1944-45 and the excess profits 1ax assessment for the correspond-ing chargeable accounting period ending on October 28, 1943 were set aside by the Income-tax Appellate Tribunal with the direction that fresh orders of assessment be made in accordance with the girections given by the Tribunal. On September 25, 1951, under a scheme ,for voluntary disclosure, the first respon-dent disclosed by means of an application a sum of Rs. 2,08,450 and offered the same for taxation. On October 1, 1951, tlic Hindu undivided family disrupted and there was a coinplete par-tition, which was accepted by the department as of that date. Thereafter fresh assessments !<> income-tax were made for the ass~sment years 1944-45 to 1947-48 taking into consideration " A n c D E G H • .i A B c D E G H the disclosures made by the first respondent. There is no -dis~ pute ab.out those assessments. Subsequently notices were issued under s. 13 (J ) of the Excess Profits Tax Act, 1940 (to be here-inafter referred to as the Act) on February 14, 1957 for all the four chargeable accounting periods ending on October 25, 1943, October 16, 1944, November 4, 1945 and March 31, 1946 in the name of the first respondent. Immediately thereafter the firsl respondent filed two writ petitions before the Allahabad High Court challengi!ig the validity of the notices issued. After the institution o! those writ petitions on April 8, 1958, the ap]ilfll\ant issued three notices to the respondent under s. 15 of the Act in respect of the chargeable accounting periods ending on October 14, 1944, November 4, 1945 and March 31, 1946. Thereafter the writ petitions filed 'by the first respondent were amended and the validity of those notices was also challenged. The learned single judge who heard the writ petitions allowed the same hold-ing that the appellant was aot competent to take proceedi11gs under the provisions of the Act in respect of Hindu undivided family which had been divided. Aggrieved by that decision, the appellant took up the matter in appeal to the Division Bench of the Allahabad High Court. The Division Bench upheld the deci-sion of the learned single judge. Hence these appeals. Section 2 (17) of the Act defines a person as including a Hindu undivided family. Section 4 is •the charging section. It reads : Case: INCOME-TAX OFFICER, GORAKHPUR versus RAM PRASAD AND ORS. [[1973] 1 S.C.R. 1043] (1973) ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਲਈ ਬੀ. ਸੇਨ, ਪੀ. ਐDਲ. ਜੁਨ\ ਜਾ, ਆਰ. ਐDਨ. ਸਚਥੇ ਅਤੇ ਐDਸ. ਪੀ. ਨਾਇਰ। kਤਰਦਾਤਾਵZ ਲਈ ਐDਨ. ਡੀ. ਕਰਖਾਨੀਸ ਅਤੇ ਏ. ਜੀ. ਰੈਨਾਪਾਰਖੀ। ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਹੇਗEੇ, ਜੇ. ਅਲਾਹਾਬਾਦ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਮਾਮਿਲਆਂ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਤi ਦੁਖੀ ਹਨ। ਪਟੀUਨ ਨੰ. ਿਲਖੋ। 1057 ਅਤੇ 1957 ਦਾ 1059, ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ, ਗੋਰਖਪੁਰ ਨ\ ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਤi ਿਵUੇU ਛੁੱਟੀ ਪ8ਾਪਤ ਕਰਨ ਤi ਬਾਅਦ ਇਹ ਅਪੀਲZ ਕੀਤੀਆਂ ਹਨ। ਇਨn Z ਅਪੀਲZ ਿਵੱਚ ਫੈਸਲੇ ਲਈ ਪੈਦਾ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਕਾਨੂੰਨ ਦੇ ਪ8UਨZ ਦੀ ਸਹੀ ਕਦਰ ਕਰਨ ਲਈ, ਭੌਿਤਕ ਤੱਥZ ਨੂੰ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨਾ ਜ਼ਰੂਰੀ ਹੈ। ਪਿਹਲਾ ਜਵਾਬਦੇਹ ਰਾਮ ਪ8ਸਾਦ ਇੱਕ ਿਹੰਦੂ ਅਟੁੱਟ ਪਿਰਵਾਰ ਦਾ ਕਰਤ ਸੀ ਿਜਸ ਨ\ "ਰਾਮ ਨਾਥ ਰਾਮ ਪ8ਸਾਦ" ਦੇ ਨਾਮ ਅਤੇ Uੈਲੀ ਿਵੱਚ ਕਾਰੋਬਾਰ ਕੀਤਾ। 28 ਅਕਤੂਬਰ, 1943,16 ਅਕਤੂਬਰ, 1944,4 ਨਵੰਬਰ, 1945 ਅਤੇ 31 ਮਾਰਚ, 1946 ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਸਬੰਧਤ ਚਾਰਜ-ਯੋਗ ਅਕਾxਿਟੰਗ ਪੀਰੀਅਡ ਲਈ ਪਿਰਵਾਰ kਤੇ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਦਾ ਮੁਲZਕਣ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਮੁੱਲZਕਣ ਸਾਲ ਲਈ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਮੁਲZਕਣZ 1944-45 ਅਤੇ 28 ਅਕਤੂਬਰ, 1943 ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲੀ ਅਨੁਸਾਰੀ ਚਾਰਜਯੋਗ ਲੇਖਾ ਿਮਆਦ ਲਈ ਵਾਧੂ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਮੁਲZਕਣ ਨੂੰ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਪੀਲ ਿਟ8ਿਬਊਨਲ ਦੁਆਰਾ ਇਸ ਿਨਰਦੇU ਨਾਲ ਰੱਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਿਕ ਿਟ8ਿਬਊਨਲ ਦੁਆਰਾ ਿਦੱਤੇ ਗਏ ਿਨਰਦੇUZ ਅਨੁਸਾਰ ਮੁਲZਕਣ ਦੇ ਨਵd ਆਦੇU ਿਦੱਤੇ ਜਾਣ। 25 ਸਤੰਬਰ, 1951 ਨੂੰ ਸਵੈਇੱਛੁਕ ਖੁਲਾਸਾ ਕਰਨ ਦੀ ਇੱਕ ਯੋਜਨਾ ਦੇ ਤਿਹਤ, ਇੱਕ ਅਰਜ਼ੀ ਦੇ ਜ਼ਰੀਏ ਇੱਕ ਕਰੋE ਰੁਪਏ ਦੀ ਰਕਮ ਦਾ ਖੁਲਾਸਾ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। 2,08,450 ਅਤੇ ਟੈਕਸZ ਲਈ ਵੀ ਇਹੋ ਪੇUਕU ਕੀਤੀ। 1 ਅਕਤੂਬਰ, 1951 ਨੂੰ ਿਹੰਦੂ ਅਿਵਭਾਿਜਤ ਪਿਰਵਾਰ ਿਵੱਚ ਿਵਘਨ ਿਪਆ ਅਤੇ ਇੱਕ ਸੰਪੂਰਨ ਸੰਿਵਧਾਨ ਸੀ, ਿਜਸ ਨੂੰ ਉਸ ਿਮਤੀ ਤੱਕ ਿਵਭਾਗ ਦੁਆਰਾ ਸਵੀਕਾਰ ਕਰ ਿਲਆ ਿਗਆ ਸੀ। ਇਸ ਤi ਬਾਅਦ ਮੁੱਲZਕਣ ਸਾਲ 1944-45 ਤi 1947-48 ਲਈ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਦਾ ਤਾਜ਼ਾ ਮੁਲZਕਣ ਕੀਤਾ ਿਗਆ। ਪਿਹਲੇ ਜਵਾਬਦੇਹ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਖੁਲਾਸੇ। ਇਨn Z ਮੁਲZਕਣZ ਬਾਰੇ ਕੋਈ ਜਾਣਕਾਰੀ ਨਹp ਹੈ। ਇਸ ਤi ਬਾਅਦ ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਨj ਿਟਸ ਜਾਰੀ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਨ। 13 ( 1 ) 25 ਅਕਤੂਬਰ, 1943,16 ਅਕਤੂਬਰ, 1944,4 ਨਵੰਬਰ, 1945 ਅਤੇ 31 ਮਾਰਚ, 1946 ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਸਾਰੇ ਚਾਰ ਚਾਰਜਯੋਗ ਲੇਖਾ ਅਰਸੇ ਲਈ 14 ਫਰਵਰੀ, 1957 ਨੂੰ ਵਾਧੂ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1940 (ਿਜਸ ਨੂੰ ਬਾਅਦ ਿਵੱਚ ਐਕਟ ਵਜi ਜਾਿਣਆ ਜਾਵੇਗਾ) ਦੇ ਪਿਹਲੇ ਜਵਾਬਦੇਹ ਦੇ ਨਾਮ 'ਬੀ' ਿਵੱਚ। ਇਸ ਤi ਤੁਰੰਤ ਬਾਅਦ ਪਿਹਲੇ ਜਵਾਬਦੇਹ ਨ\ ਜਾਰੀ ਕੀਤੇ ਗਏ ਨj ਿਟਸZ ਦੀ ਵੈਧਤਾ ਨੂੰ ਚੁਣੌਤੀ ਿਦੰਦੇ ਹੋਏ ਇਲਾਹਾਬਾਦ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਿਵੱਚ ਦੋ ਿਰੱਟ ਪਟੀUਨZ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀਆਂ। 8 ਅਪ8ੈਲ, 1958 ਨੂੰ ਉਹਨZ ਿਰੱਟ ਪਟੀUਨZ ਦੀ ਸਥਾਪਨਾ ਤi ਬਾਅਦ, ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨ\ ਐਸ. 15 14 ਅਕਤੂਬਰ, 1944,4 ਨਵੰਬਰ, 1945 ਅਤੇ 31 ਮਾਰਚ, 1946 ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਚਾਰਜਯੋਗ ਲੇਖਾ ਅਵਧੀਆਂ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ। ਇਸ ਤi ਬਾਅਦ ਪਿਹਲੇ ਜਵਾਬਦੇਹ ਦੁਆਰਾ ਦਾਇਰ ਿਰੱਟ ਪਟੀUਨZ ਿਵੱਚ ਸੋਧ ਕੀਤੀ ਗਈ ਅਤੇ ਉਨn Z ਨj ਿਟਸZ ਦੀ ਵੈਧਤਾ ਨੂੰ ਵੀ ਚੁਣੌਤੀ ਿਦੱਤੀ ਗਈ। ਿਰੱਟ ਪਟੀUਨZ ਦੀ ਸੁਣਵਾਈ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਿਵਦਵਾਨ ਿਸੰਗਲ ਜੱਜ ਨ\ ਇਹ ਮੰਨਣ ਦੀ ਆਿਗਆ ਿਦੱਤੀ ਿਕ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਿਹੰਦੂ ਅਿਵਭਾਿਜਤ ਪਿਰਵਾਰ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਐਕਟ ਦੀਆਂ ਧਾਰਾਵZ ਤਿਹਤ ਕਾਰਵਾਈ ਕਰਨ ਦੇ ਸਮਰੱਥ ਨਹp ਸੀ ਜੋ ਵੰਡੇ ਗਏ ਸਨ। ਉਸ ਫੈਸਲੇ ਤi ਦੁਖੀ ਹੋ ਕੇ, ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨ\ ਇਲਾਹਾਬਾਦ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਿਡਵੀਜ਼ਨ ਬrਚ ਿਵੱਚ ਅਪੀਲ ਿਵੱਚ ਇਹ ਮਾਮਲਾ ਚੁੱਿਕਆ। ਿਡਵੀਜ਼ਨ ਬrਚ ਨ\ ਿਸੰਗਲ ਜੱਜ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਨੂੰ ਬਰਕਰਾਰ ਰੱਿਖਆ। ਇਸ ਲਈ ਇਹ ਅਪੀਲZ ਹਨ। ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 2 (17) ਇੱਕ ਿਵਅਕਤੀ ਨੂੰ ਇੱਕ ਿਹੰਦੂ ਅਟੁੱਟ ਪਿਰਵਾਰ ਸਮੇਤ ਪਿਰਭਾਿUਤ ਕਰਦੀ ਹੈ। ਸੈਕUਨ 4 ਚਾਰਿਜੰਗ ਸੈਕUਨ ਹੈ। ਇਹ ਈ ਿਲਖਦਾ ਹੈਃ " 4 ( 1 ) ਇਸ ਐਕਟ ਦੇ ਉਪਬੰਧZ ਦੇ ਅਧੀਨ, ਿਕਸੇ ਵੀ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਿਵੱਚ ਿਜਸ ਲਈ ਇਹ ਐਕਟ ਹੈ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦਾ ਹੈ, ਚਾਰਜ ਕੀਤਾ ਜZਦਾ ਹੈ, ਲਗਾਇਆ ਜZਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਉਸ ਰਕਮ kਤੇ ਭੁਗਤਾਨ ਕੀਤਾ ਜZਦਾ ਹੈ ਿਜਸ ਦੁਆਰਾ ਿਕਸੇ ਵੀ ਚਾਰਜਯੋਗ ਲੇਖਾ ਦੌਰਾਨ ਲਾਭ ਹੁੰਦਾ ਹੈ। ਇੱਕ ਟੈਕਸ (ਇਸ ਐਕਟ ਿਵੱਚ "ਵਾਧੂ ਲਾਭ ਟੈਕਸ" ਵਜi ਹਵਾਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਹੈ) ਜੋ 31 ਮਾਰਚ, 1941 ਨੂੰ ਜZ ਇਸ ਤi ਪਿਹਲZ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲੀ ਿਕਸੇ ਵੀ ਚਾਰਜਯੋਗ ਲੇਖਾ ਿਮਆਦ ਦੇ ਸੰਦਰਭ ਿਵੱਚ, ਉਸ ਵਾਧੂ ਦੇ ਪੰਜਾਹ ਪ8ਤੀUਤ ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਹੋਵੇਗਾ ਅਤੇ ਉਸ ਿਮਤੀ ਤi ਬਾਅਦ Uੁਰੂ ਹੋਣ ਵਾਲੀ ਿਕਸੇ ਵੀ ਚਾਰਜਯੋਗ ਲੇਖਾ ਿਮਆਦ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ, ਉਸ ਵਾਧੂ ਦੇ ਅਿਜਹੇ ਪ8ਤੀUਤ ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਹੋਵੇਗਾ ਜੋ ਸਾਲਾਨਾ ਿਵੱਤ ਐਕਟ ਦੁਆਰਾ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈਃ ਹੋਰ ਸਬੰਧਤ ਪ8ਬੰਧ ਐDਸਐDਸ ਹਨ। 13 ਅਤੇ 14 ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਿਲਿਖਆ ਹੈਃ " 13 ( 1 ) ਵਾਧੂ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਅਿਧਕਾਰੀ, ਇਸ ਐਕਟ ਦੇ ਉਦੇU ਲਈ, ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਵਅਕਤੀ ਦੀ ਮੰਗ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ ਿਜਸ ਨੂੰ ਉਹ ਇਹ ਮੰਿਨਆ ਜZਦਾ ਹੈ ਿਕ ਉਹ ਿਕਸੇ ਵੀ ਕਾਰੋਬਾਰ ਿਵੱਚ ਰੁੱਿਝਆ ਹੋਇਆ ਹੈ ਿਜਸ kਤੇ ਇਹ ਐਕਟ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦਾ ਹੈ, ਜZ ਿਕਸੇ ਵੀ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੌਰਾਨ ਇਸ ਤਰnZ ਰੁੱਿਝਆ ਹੋਇਆ ਹੈ। ਚਾਰਜਯੋਗ ਲੇਖਾ ਿਮਆਦ, ਜZ ਅਿਜਹੀ ਿਮਆਦ ਦੇ ਅੰਦਰ ਪੇU ਕਰਨ ਲਈ ਵਾਧੂ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰ ਹੋਣਾ, ਦੀ ਿਮਤੀ ਤi ਸੱਠ ਿਦਨZ ਤi ਘੱਟ ਨਾ ਹੋਵੇ। ਨj ਿਟਸ, ਿਜਵd ਿਕ ਨj ਿਟਸ ਿਵੱਚ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਿਨਰਧਾਰਤ ਫਾਰਮ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਿਰਟਰਨ ਅਤੇ ਿਨਰਧਾਰਤ ਫਾਰਮ ਿਵੱਚ ਤਸਦੀਕ ਕੀਤੀ ਗਈ ਇਸ ਿਵੱਚ ਿਨਰਧਾਰਤ ਿਕਸੇ ਵੀ ਚਾਰਜਯੋਗ ਲੇਖਾ ਿਮਆਦ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਿਵੱਚ (ਅਿਜਹੇ ਹੋਰ ਵੇਰਿਵਆਂ ਦੇ ਨਾਲ ਜੋ ਨj ਿਟਸ ਿਵੱਚ ਿਦੱਤੇ ਜਾ ਸਕਦੇ ਹਨ) ਿਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨ ਦਾ ਤਰੀਕਾ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਮੁਨਾਿਫਆਂ ਅਤੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਿਮਆਰੀ ਲਾਭZ ਨੂੰ ਿਧਆਨ ਿਵੱਚ ਰੱਖੋ ਿਜਵd ਿਕ ਸੈਕUਨ 6 ਦੇ ਪ8ਬੰਧZ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਿਗਿਣਆ ਿਗਆ ਹੈ ਜZ ਸੈਕUਨ 7 ਦੇ ਤਿਹਤ ਰਾਹਤ ਲਈ ਉਪਲਬਧ ਘਾਟ ਦੀ ਰਕਮਃ Case: INCOME-TAX OFFICER, GORAKHPUR versus RAM PRASAD AND ORS. [[1973] 1 S.C.R. 1043] (1973) 2Tenuiluied CLoev(iipenmult_h) HS orp ogy: 2 Meniowilwied20/ wmmit 2938/196 HVSTUTH OWT HA WOTMHADOr Heme 11, 196/ Cagluloe Fro wmMmiw29 5H5ToulEFIMLIL] DENIS) elpsevwn CGrov(pemmuldaer FIMctor. 319 1962 tommitb 320/1962 Li.olFer, Lil.eruU.cMGCoror, Oir.ctor.FFO5H WOMMIW orov.uCd (LPonMUTL_L_To 6T60T.Lo .ATATENEV, WOMMILW o.~l. THDlOOTUTTHS) TH)TOWCPEM LOTTO HS WTFT C.cTEW.ClansGLHUTHMMTE LISTULILL 1957 9) Qo UVaIMSUUL LL HAUCUTTononor cromraoet 105/7 wQor RFvVSATUTH 29 WT HAWOMSSdlooT HSTUUTO wTFISSUUL (|), OWT out 9CSTTSLYIOVCLE(Q)bIh FIL STT MFIMLIL<9 60)OUuMM(Q)bCLed (Pon MulHT BBOO)FWHIOToT(Q)bCLWevd(Lpemut6T (FL_L_HHICsoairey)(pigOeuHUUsMSTHOசாியான (Lyon mLOAIUILIG UBMSATHYW, UphA ST FHSD Sonor GHMILILIL Couevs4riipso Ulgdlourslwureor gro uUlgsrs, CTW Hors grb ulysrs crosrm Cureoluleyio alururtb OFws ah Qos) UMSEUULTS GHOUSS OO STHST QpoObs) UMSHUULTS GHWUHSd oor WH) ilosrasmhD BDpormaonag ols SBLILIL_Lஅைவயாவன1944-45 (lpd1947-48 வைரயிலான LOdILILIHV(HAOAATO M(mwWrer olldsrHoyid, 1943 m1 Sor S5Crounr 281 HID Dpovr(h) HBbCrorur 16 1945 od 9 or) BouLtbuT 410, wWMmori 31 wo alu CaHGofOD (Upon dIM SBTIVSDIMGW, Wlenow oodluLODIILIL_LILIL_L_SH]. OMe out) CGroevelpemmult_) HATUUTWW FeFon) BHU YSW outer outl wSLILyMsreor 2 S5TQJSonoo UlMuvGoewexoTooFo_1Toor| வாி Lod!LILTDf, 1944-45) nவாி LOAIILIL_eMt__w, ABH OST tryewor_w Wns oglu ullAHTesr HevrArvin Ab6_rur 28, 1943ms rer ofl wslofemt_ub SForepuy ClFTHITWOOISTIT HoronlrFonrFurs ClouohuuHSARIHO orm HLLHAD o1951 Oetn_buT wri 251 C55) mh Woniailesr epowrs aMalsluulmara O eh.2,08,450/- O)mHuuUsTS Coyohiu®sd oro. B5Cr_ouT 1, 1951 gerOMSSUULTH GHWUWD FTGOOHS) WHMID Ah (pdpmwwrer uUTrSLIMaiSTMUL LF] CTOTLICNS OU(MWOTET oul SoONwTre WBoH CHSAwlev o(pho ofdit Crosviponomulretroor CeueMUUuHSSWUMEOM BDigeu(mLoresr out! wlth) yslwsrse 1944-45 ullodlmpsg 194/- 48 sOFWWHLILL SF. HHS WSHILIIH GoM oh UlTFFeMosus QB)ovene. UMG Woumflet_t_o 1940 ila; 13(1) Q)or Sip, 1943 gb Qo) SQ SCLruUT 281, OD} vor(h) SSCL ruT 16 1945 9,10 Spoor) HouLouir 410, WMmMiw31 wb aaluw Cad ood IpQarmtdAlM aIVSDMSIoT QMoanNiysaer tou wrsewேததி 1957 I ooOSTHSSUULLSS.2 _L_609F(LPHovioTSirCinaeeponmuft_tirentr 9)rexr(h) 6S) CUTTENSWT WEISDOOOT WLD60T) 5H] ov F aNcitiicsr OlFeveyILD HosremiosmMws orHlirg HTHSOO OFWHMT. riped 8, 1998 Bev QO)rovsryh) HHUCUITTEM HT WayO)FWSLIME|GWev(lpenmus CLPoAV ULL Seme61d)iClpeepoomult_tirarhag® Ula 19 Hens ondiu otleertw 1940 Q)or Sip OD} ovor(h) HHO our 1610, 1949 1 Spovor(h) HouLouiT 410, WMmi31 b alu Cad Sone (PHoOML_dM Howasast_h) SrvSd|MSror out! AHL SenerHLL oorrir95 ooTLMdILICLIT TenLDGD)|5](DLO©)F WIWILGCWMClF r9)HloLIL] 5h SILICUTTEn oxCFTSSLILILC)FUVAILD HOTOMWMUW oHATSSLUULL ST. QonsH allenMaH SNM HS So LWODIAAMOT DMHWAHAT Cwoviponomull._orntr gMosorco urso WFriis FhwouUAdor WF H_AagtsOSHoOor Cwonedlarerot HARHTHUUMASTT. Dibds ATULHH (HUH! DML OlFWWLILILL GOLlerveLLOTSEXTLILD(G OQ wWTHAWOMHASI CT MFITU(LPLW, SHNMNM|HS Hootl HS|UDO)FWHHI eTOTCO Obs (poomulHaor FLe_uULiitleay 2(17) am Bur craQ)5F5) UMSSUULTH rt_HAFRHWOUD 2 oor eaHPw cram! aonotuMisa6TOOTLID|| OU(MHLOT SST OU] CU GRO] (GLD Lily. HHI "4(1) Qs FLL SS oT allalSOHRSSH O29uC, B)HSF FLL ClUT6TIhCU ETO BHO)UTMISHHWL SBDLILIH)LBevel BaSBTOSLL ADOT CUTS HAoMOLSAHO VTL Hlonvwrer VTLdemO5rMbhA OMBASSUUHW, OMMIW OFy5SS UUM. ull (Q\HHF FLLHH “lone ondlus out! ororm SOUMLUUHS Ms!) Os, wirre 31, 1941 HUF BDHDG (Por (IPlQOeMl_ujflLW okhHOOUM(HTOOHODBULD QITMISHOL WO, HHH BSISUUQWATIOT MDUIF) FOUTS Q\(HbHO. HHH CHDSHU WMG C1STLBIGD ohFS HLLowBOVIS ATVADSYIW, MMHLTHAT HAF FLLASHTO HTeorUlSDSUILHW DHAHLILILG WTO FHVIHHHING FOWTH Y)(HHH COV (HLD 1... Ulm OsrLiryot_w aonaswBiser Ula 13 wmmiw 14 SipHSeoortou4r Case: INCOME-TAX OFFICER, GORAKHPUR versus RAM PRASAD AND ORS. [[1973] 1 S.C.R. 1043] (1973) aa aftafafaatica—afafaan at are 4% Tae ‘Aaa’ (te) wer afer a, 4 fe arene & ofa, fata azar et cad me eqse zt mara faafafiaa feat eqfea ox frat a area sgaee azar @, aaa ae fantomHITaT @ sla ara aral B arar<e az fat mar’ tag fasse afafaan aara 5 a at gee ghar 31 freaete fawtew sr arare arat et sft a BlHTsaat (arat BT) sITa gar 31 araKt afafaay e gear ee BY araar aarate Cay atag a ag oafaa fafaed Mal Boca Brat @, fag afaaraazSoot feat at arere safer at feat BITATT S BA AAT —afafaer ASL (FAS) | ae 44 at ara at attearef at acta freareé aalfe are 44 baamut alt eaferal & ara ay at aT gtal1 fergafer sera a a} Ga Fsmt a cafeaal ar aay gt ag cad Huw ears €i ag ara sfosqy geaqgaa Qa,1922 Ht arer3 & ee A mit @. wale ga are & alafratfefaat a farafafar ant # vier mar §—safee’, farg afeaaa Fetacara’, ‘earita sifaard’, ‘ad’ at cufeaat &eaeq daw’) afe freafaaad gerq at safeaat er ana ara fear ate at ferg afawaa Here qxfara % fae gan scare Hwa et qrasaeat a lal1 xa fasag at efosaa See az, 1922 sh gree 25-0 F aaa faa 8 | cafe ere 25-0 fara az, 1922 sh gree 25-0 F aaa faa 8 | cafe ere 25-0 fara 1922 sh gree 25-0 F aaa faa 8 | cafe ere 25-0 fara sh gree 25-0 F aaa faa 8 | cafe ere 25-0 fara gree 25-0 F aaa faa 8 | cafe ere 25-0 fara 25-0 F aaa faa 8 | cafe ere 25-0 fara F aaa faa 8 | cafe ere 25-0 fara aaa faa 8 | cafe ere 25-0 fara faa 8 | cafe ere 25-0 fara 8 | cafe ere 25-0 fara | cafe ere 25-0 fara cafe ere 25-0 fara ere 25-0 fara 25-0 fara fara* aad fag afanaa gore ox fratcy & faw fafasza: soaeg BratSt RBH See az, 1922 sh gree 25-0 F aaa faa 8 | cafe ere 25-0 fara az, 1922 sh gree 25-0 F aaa faa 8 | cafe ere 25-0 fara 1922 sh gree 25-0 F aaa faa 8 | cafe ere 25-0 fara sh gree 25-0 F aaa faa 8 | cafe ere 25-0 fara gree 25-0 F aaa faa 8 | cafe ere 25-0 fara 25-0 F aaa faa 8 | cafe ere 25-0 fara F aaa faa 8 | cafe ere 25-0 fara aaa faa 8 | cafe ere 25-0 fara faa 8 | cafe ere 25-0 fara 8 | cafe ere 25-0 fara | cafe ere 25-0 fara cafe ere 25-0 fara ere 25-0 fara 25-0 fara fara qheauraered atewane Atal 2 ate & arf a arat é | |—fafzer faata _ Ger . 20 atgo dio MTte 143: afraraet aTqaa, ATA aaIT Maca Alga geeara, Aga (Commissioner of Excess Profits Tax,Madras Vs. Jivraj Topun & Sons, Madras);61 FTXo eo MIto 704: 7 : AGT MIRA, SAT HAT TATA aAHeaT TAATTIAT(Commissioner,[of][ Income][ tax,][ U.P.][ Vs.][ Neeke-]:lal Jainarain);| | | , | ~ : . , “ | 3 o = | ._ | / agava amar & faqfe gaadt eararaa % faq alae & eqraraa atsfacarfoa feat star wifey,| arr 37 % aes (@) eT agra sar grasvet ar:BO 12, ag sree Ba ge fe arefeNR egret FY oeafedt carareraA fat feat & maze ae gaat fasrfer wet atafaarfcar ster adt weart, 7@ fasad famrat & faq mg atfaea adi fe aearaadl eararaa tarsaaraa at atat 2 fatfe ga aeaat 2eage feat ofea at at fe are42% ada, ag arefean eqraraa taal afaaal arsatr at aaae |avg (a) & aela, cfacariaa earataa # art F fafafece wa a ag atfaa faatTar @ fe ag weaftal earataa aat @, afen Var eararaa @ faa. afe ag arefrat feat arfca at a8 at, order ar fasqea wz aaa dfeaa fear var ar,az a faarea aa at afaarfeat sia ala1 at aafe are 37 & salsaHl araeq g, seated waraaa Hl Var eararaa ae aarat war & fear fafeat orfea at al, afen tar cararaa faa fe ate fascias % ana grad fearata| gaa tar eararag afasa @ frat fanaa aad ara aeafeaHl Atal at ag eararaa at wt ataanari faa area & gare araeg 2, gay,Ta & gelaeyeyratalaareat eararaa faqaraar,ale ag wHary tarearaaa gat faad fe agqaie sige fear at aaar ar, a fH aar & Afas arFAATAT|7 13, gard ta H, azar gt aaa Afacat afaaa we (7) are aaa4 oft fafasaa fear mat ar, az Taa Fl aaH eq seq eararaayl a fafafeve|fanfa sae att & qvaia gaa fade wa sae fear gi (aad Magee aaazm ara (*), TART Ta TATA TeMATAraT (3), Aer Aral TATA WAT (4) AITGHo Glo Gao Afeae GA aay qiear (5) are ataey efaq]1 ga aw aaatat aa cata feat war g, ae gaIylale SEA ATATAA grel garaa aa aaasaa an (*) ary aaa F faq ag fafavaa & ager g1 Case: INCOME-TAX OFFICER, GORAKHPUR versus RAM PRASAD AND ORS. [[1973] 1 S.C.R. 1043] (1973) Section 2 (17) of the Act defines a person as including a Hindu undivided family. Section 4 is •the charging section. It reads : "4(1) Subject to the provisions of this Act, there shall, in respect of any business to which this Act applies, be charged, levied and paid on the amount by which the profits during any chargeable accounting period exceed . the standard profits a tax (in this Act referred to as "excess profits·tax") which shall, in res-pect of any chargeable accounting period ending on or before L'ie 3ht day of March, 1941, be equal to fifty per cent "of that excess and shall, in respect of any chargeable accounting period beginning after that date, be equal to such percentage of that excess as may be fixed by· the annual Finance Act : .......... " The other relevant provisions . are ss. 13 and 14 which read : "13(1) The Excess Profits Tax Officer may, for the purpose of this Act, require any person whom he ):>elieves to be engaged in any business to which this Act applies, or to have been so engag~ during any chargeable accounting period, or to be otherwise liable to pay. excess profits tax to furnish within such period, not bemg less than sixty days from the date of the "'. ~. notice, as may be specified in the notice, a return in the prescribed form and verified in the prescribed manner setting forth (along with such other particulars as may be provided for in the notice) with respect to any chargeable accounting period specified in the notic'e the profits of the business and the standard pro-fi1s of the business as computed in accordance with the · provisions of section 6 or the amount of deficiency available for relief under section 7 : Provided that the Excess Profits Tax Officer may, in his discretion, extend the date for the delivery of the return. (2) The Excess Profits Tax Officer may serve on any person upon whom a notice has been served under sub-section ( 1) a natice requiring him on a date to be therein specified to produce, cause to be produced, such accounts or d,cument as the Excess Profits Tax Officer may. require and may frbm time to time serve further notices· in like Ii1anner requiring the production of such further accounts or documents or other evid-ence as· he may require : Provided that the Excess Profits Tax Officer shall not require the production of any accounts relating to a period prior to the "previous year" as determined under section 2 of the Indian Jncome->tax Act, 1922, for the purpose of the inr . me-tax assessment for the year ending on the 31st day of March, 1937. 14 (1) The Excess Profits Tax Officer shall, by an order in writing after considering such evidence, if any, as he has req\lired under section 13, assess to the best of his judgment the profits liable to excess profits tax and the amount of excess profits tax payable on the basis of such assessment, or if there is a deficiency of. profits; the amount of that deficiency and the amount of excess profits tax, if any, repayable and shall furnish a copy of such order to the person on whom the assess-ment has been made. (2) Excess profits tax payable in respect of any chargeable accounting period shall be payable by the . person carrying on the business in that period. ( 3) Where two or more persons were carrying on the business jointly in the chargeable accounting period, the assessment shall be made upon them jQintly and, in the. case of a partnership, may be made in the A B c D E G II • A chargeable accounting period, the assessment shall be made upon them jointly and, in the case of a partner-ship name. ( 4) Where by virtue of the foregoing provisions an assessment could, but for his death, have been made on any person either solely or jointly with any other person or persons, the as>essment may be made on his legal representative either solely or jointly with that other person or persons, as the case may be." B Case: INCOME-TAX OFFICER, GORAKHPUR versus RAM PRASAD AND ORS. [[1973] 1 S.C.R. 1043] (1973) ਿਵੱਚ ਰੱਖੋ ਿਜਵd ਿਕ ਸੈਕUਨ 6 ਦੇ ਪ8ਬੰਧZ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਿਗਿਣਆ ਿਗਆ ਹੈ ਜZ ਸੈਕUਨ 7 ਦੇ ਤਿਹਤ ਰਾਹਤ ਲਈ ਉਪਲਬਧ ਘਾਟ ਦੀ ਰਕਮਃ ਬUਰਤੇ ਿਕ ਵਾਧੂ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਅਿਧਕਾਰੀ, ਆਪਣੀ ਮਰਜ਼ੀ ਨਾਲ, ਵਾਪਸੀ ਦੀ ਸਪੁਰਦਗੀ ਦੀ ਿਮਤੀ ਵਧਾਓ। ( 2 ) ਵਾਧੂ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਅਿਧਕਾਰੀ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਵਅਕਤੀ ਨੂੰ ਸੇਵਾ ਪ8ਦਾਨ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ ਿਜਸ ਨੂੰ ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਦੇ ਤਿਹਤ ਇੱਕ ਨj ਿਟਸ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਹੈ ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਉਸ ਨੂੰ ਉਸ ਿਵੱਚ ਿਨਰਧਾਰਤ ਿਮਤੀ ਨੂੰ ਅਿਜਹੇ ਖਾਤੇ ਜZ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ ਪੇU ਕਰਨ ਦੀ ਜ਼ਰੂਰਤ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਿਜਸ ਦੀ ਵਾਧੂ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨੂੰ ਜ਼ਰੂਰਤ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਉਹ ਸਮd-ਸਮd 'ਤੇ ਸੇਵਾ ਪ8ਦਾਨ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਇਸੇ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਹੋਰ ਨj ਿਟਸ ਿਜਨn Z ਿਵੱਚ ਅਿਜਹੇ ਹੋਰ ਖਾਿਤਆਂ ਜZ ਦਸਤਾਵੇਜ਼Z ਜZ ਹੋਰ ਸਬੂਤZ ਨੂੰ ਪੇU ਕਰਨ ਦੀ ਜ਼ਰੂਰਤ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਿਜਸ ਦੀ ਉਸ ਨੂੰ ਲੋE ਹੋ ਸਕਦੀ ਹੈਃ ਬUਰਤੇ ਿਕ ਵਾਧੂ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨੂੰ ਿਨਰਧਾਰਤ "ਿਪਛਲੇ ਸਾਲ" ਤi ਪਿਹਲZ ਦੀ ਿਮਆਦ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਿਕਸੇ ਵੀ ਖਾਤੇ ਨੂੰ ਪੇU ਕਰਨ ਦੀ ਜ਼ਰੂਰਤ ਨਹp ਹੋਵੇਗੀ। ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਕਾਨੂੰਨ, 1922 ਦੀ ਧਾਰਾ 2 ਦੇ ਤਿਹਤ 31 ਮਾਰਚ, 1937 ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਸਾਲ ਲਈ ਇਨਮੇ-ਟੈਕਸ ਮੁਲZਕਣ ਦੇ ਉਦੇU ਲਈ। 14 ( 1 ) ਵਾਧੂ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਅਿਧਕਾਰੀ, ਅਿਜਹੇ ਸਬੂਤZ, ਜੇਕਰ ਕੋਈ ਹਨ, ਿਜਵd ਿਕ ਉਸ ਨ\ ਧਾਰਾ 13 ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੰਿਗਆ ਹੈ, kਤੇ ਿਵਚਾਰ ਕਰਨ ਤi ਬਾਅਦ ਿਲਖਤੀ ਆਦੇU ਦੁਆਰਾ, ਆਪਣੇ ਫੈਸਲੇ ਅਨੁਸਾਰ ਵਾਧੂ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਵਾਧੂ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਦੀ ਰਕਮ ਦਾ ਮੁਲZਕਣ ਕਰੇਗਾ ਜੋ ਅਿਜਹੇ ਮੁਲZਕਣ ਦੇ ਅਧਾਰ kਤੇ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਹੈ, ਜZ ਜੇ ਲਾਭ ਦੀ ਘਾਟ ਹੈ, ਤZ ਉਸ ਕਮੀ ਦੀ ਰਕਮ ਅਤੇ ਵਾਧੂ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਦੀ ਰਕਮ, ਜੇ ਕੋਈ ਹੈ, ਤZ ਮੁE ਅਦਾਇਗੀਯੋਗ ਹੈ ਅਤੇ ਅਿਜਹੇ ਆਦੇU ਦੀ ਇੱਕ ਕਾਪੀ ਉਸ ਿਵਅਕਤੀ ਨੂੰ ਪੇU ਕਰੇਗਾ ਿਜਸ kਤੇ ਮੁਲZਕਣ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। ( 2 ) ਿਕਸੇ ਵੀ ਚਾਰਜਯੋਗ ਲੇਖਾ ਿਮਆਦ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਵਾਧੂ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਉਸ ਿਮਆਦ ਿਵੱਚ ਕਾਰੋਬਾਰ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਿਵਅਕਤੀ ਦੁਆਰਾ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਹੋਵੇਗਾ। ( 3 ) ਿਜੱਥੇ ਦੋ ਜZ ਦੋ ਤi ਵੱਧ ਿਵਅਕਤੀ ਚੱਲ ਰਹੇ ਸਨ ਕਾਰੋਬਾਰ ਸੰਯੁਕਤ ਤੌਰ kਤੇ ਚਾਰਜਯੋਗ ਲੇਖਾ ਅਵਧੀ ਿਵੱਚ, ਮੁਲZਕਣ ਉਹਨZ kਤੇ ਸੰਯੁਕਤ ਤੌਰ kਤੇ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ ਅਤੇ ਭਾਈਵਾਲੀ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ, 1. ਟੀ. ਓ. ਗੋਰਾਖਪੁਰ ਬਨਾਮ ਿਵੱਚ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਚਾਰਜਯੋਗ ਲੇਖਾ ਿਮਆਦ, ਮੁਲZਕਣ ਉਹਨZ kਤੇ ਸZਝੇ ਤੌਰ kਤੇ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ ਅਤੇ, ਇੱਕ ਸਿਹਭਾਗੀ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ - ਜਹਾਜ਼ ਦਾ ਨਾਮ. (4) ਿਜੱਥੇ ਉਪਰੋਕਤ ਪ8ਬੰਧZ ਦੇ ਅਧਾਰ ਤੇ ਇੱਕ ਮੁਲZਕਣ, ਪਰ ਉਸਦੀ ਮੌਤ ਲਈ, ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਵਅਕਤੀ kਤੇ ਜZ ਤZ ਇਕੱਲੇ ਜZ ਿਕਸੇ ਹੋਰ ਨਾਲ ਸZਝੇ ਤੌਰ kਤੇ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਸੀ। ਿਵਅਕਤੀ ਜZ ਿਵਅਕਤੀਆਂ, ਮੁਲZਕਣ ਉਸ ਦੇ ਕਾਨੂੰਨੀ ਨੁਮਾਇੰਦੇ kਤੇ ਜZ ਤZ ਇਕੱਲੇ ਜZ ਸZਝੇ ਤੌਰ kਤੇ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਹੋਰ ਿਵਅਕਤੀ ਜZ ਿਵਅਕਤੀ, ਿਜਵd ਵੀ ਮਾਮਲਾ ਹੋਵੇ। ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 21 ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 ਦੇ ਕੁਝ ਉਪਬੰਧZ ਨੂੰ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਕਾਰਵਾਈਆਂ ਵੱਲ ਆਕਰਿUਤ ਕਰਦੀ ਹੈ। ਸੀ ਉਹ ਭਾਗ ਪEnਦਾ ਹੈਃ " ਧਾਰਾ 4 ਏ, 4 ਬੀ, 10,13,24 ਬੀ ਦੇ ਪ8ਬੰਧ, 29 , 36 ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਐਕਟ, 1922 ਦੇ 44ਸੀ (ਸੰਿਮਲਤ) 45 ਤi 48 (ਸੰਿਮਲਤ) 49ਈ, 49ਐDਫ, 50,54,61 ਤi 63 (ਸੰਿਮਲਤ) 65 ਤi 67ਏ (ਸੰਿਮਲਤ) ਿਵੱਚ ਅਿਜਹੀਆਂ ਸੋਧZ, ਜੇਕਰ ਕੋਈ ਹੋਣ, ਲਾਗੂ ਹੋਣਗੀਆਂ, ਜੋ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤੀਆਂ ਜਾਣ। ਿਜਵd ਿਕ ਇਹ ਉਪਬੰਧ ਸਨ - ਇਸ ਐਕਟ ਦੇ ਿਦ8Uਟੀਕੋਣ ਅਤੇ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਦੀ ਬਜਾਏ ਵਾਧੂ ਮੁਨਾਫ਼ਾ ਟੈਕਸ ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਹੈ, ਅਤੇ 'ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ' ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਿਵੱਚ ਕਿਥਤ ਪ8ਬੰਧZ ਅਧੀਨ Uਕਤੀਆਂ ਦੀ ਵਰਤi ਕਰਨ ਵਾਲਾ ਹਰੇਕ ਅਿਧਕਾਰੀ ਇਸ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਸਮਾਨ Uਕਤੀਆਂ ਦੀ ਵਰਤi ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਧਾਰਾ 3 ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (3) ਦੇ ਤਿਹਤ ਉਸ ਨੂੰ ਸ{ਪੇ ਗਏ ਮਾਮਿਲਆਂ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਵਾਧੂ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਿਵੱਚ। ਆਮਦਨ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਅਿਭਆਸ-ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਟੈਕਸਃ ਬUਰਤੇ ਿਕ ਟੈਕਸ ਲੈਣ ਵਾਲੇ ਨੂੰ ਕਿਥਤ ਪ8ਬੰਧZ ਿਵੱਚ ਿਦੱਤੇ ਗਏ ਹਵਾਿਲਆਂ ਨੂੰ ਉਸ ਿਵਅਕਤੀ ਦੇ ਹਵਾਿਲਆਂ ਵਜi ਸਮਿਝਆ ਜਾਵੇਗਾ ਿਜਸ ਦੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਲਈ ਇਹ ਐਕਟ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦਾ ਹੈ। ਐਕਟ ਿਵੱਚ ਐਸ ਦੇ ਸਮਾਨ ਕੋਈ ਪ8ਬੰਧ ਨਹp ਹੈ। 25 - ਏ. ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੇ ਿਵਦਵਾਨ ਵਕੀਲ ਨ\ ਦਲੀਲ ਿਦੱਤੀ ਿਕ ਵਾਧੂ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ, ਇਸ kਤੇ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜZਦਾ ਹੈ ਕਾਰੋਬਾਰ ਅਤੇ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਵਅਕਤੀ 'ਤੇ ਨਹp ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਜੋ ਢੁਕਵZ ਹੈ ਉਹ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੀ ਿਨਰੰਤਰਤਾ ਹੈ ਨਾ ਿਕ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੀ ਿਨਰੰਤਰਤਾ। ਮੁਲZਕਣਕਰਤਾ ਦੀ ਪਛਾਣ। ਉਨn Z ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਜੇ ਪ8Uਨ ਿਵੱਚ ਕਾਰੋਬਾਰ ਸਾਡੇ ਸਾਹਮਣੇ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਵZਗ ਜਾਰੀ ਰਿਹੰਦਾ ਹੈ, ਤZ ਇਹ ਤੱਥ ਿਕ ਕਾਰੋਬਾਰ ਜਾਰੀ ਰੱਖਣ ਵਾਲੇ ਿਵਅਕਤੀ ਦੀ ਪਛਾਣ ਬਦਲ ਗਈ ਹੈ, ਪ8ਸੰਿਗਕ ਨਹp ਹੈ। ਇਸ ਿਵਵਾਦ ਦੇ ਸਮਰਥਨ ਿਵੱਚ ਉਹ 'ਸ' ਦੀ ਭਾUਾ kਤੇ ਿਨਰਭਰ ਸੀ। 4 ਐਕਟ ਦੇ. ਇਹ ਿਧਆਨ ਿਦੱਤਾ ਜਾਵੇਗਾ ਿਕ ਉਸ ਸੈਕUਨ ਦਾ ਪ8ਾਵਧਾਨ s ਨੂੰ ਦਰਸਾ~ਦਾ ਹੈ। 4 ( 3 ) ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 ਅਤੇ ਸੈਕUਨ ਦਾ ਮੁੱਖ ਿਹੱਸਾ ਖੁਦ ਿਕਸੇ ਵੀ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਮੁਲZਕਣZ ਨੂੰ Case: INCOME-TAX OFFICER, GORAKHPUR versus RAM PRASAD AND ORS. [[1973] 1 S.C.R. 1043] (1973) Ulm OsrLiryot_w aonaswBiser Ula 13 wmmiw 14 SipHSeoortou4r "13 (1) Sip apdim Wns omd)u ofl Qeyjorur, Q)HaF FLLHCHISSHAIMOSIS, O)HSF FLEW COUMHHSSdr_ OW oTHHolUT(H Sah (HLT PFHLIL lg (hSHIMMTT orem) Boum HWW othSCHITVTD DV] HLL wT UGUASASUIUHW Hoywrss WE HATVHAOle riplFP(h)LIL_ Lo DOVUFLOM MLOST) SSLILIBTVHAIM HoT Wins osu outl Gey SHUM ClutrmMuuTs YOGUTS,|@MOUuIL_viuL_O655) Wi oO)AMID!HTL_AOHAHMT HBMOlovuvled Clerevedluorar SowrsbWoev IAHMoMUuMe OMNGFOTSSUULL Ugedsdsiod UNHHOOTSSUULL (poSOL vilev @O) Ut_viuw_@)Lomm6] OUI (BHIT BH6)FUICoussr(hib. 9C5r®) CGerbg QIMHlaNule GON our @eraruig fHOUTHAL LILILL DHLLVT HAMTASAAWC ATVADMGHoorr HIEHSVWITSST EVITLILD LOMMILD USMNSAAD OT VTLUHMOBUSGI AOL AGW Hlourprads Mato UNMMTSHoOM OFtemsuiloOs tlaldas Coue Lins osu out] Qyjoueur Fors olHuuUdsSoor Culev, ou(BOUTS FLOTINA GO CHA OOW HlL_lo (2) a9 ule, (1) Qor Sp Caries gJoeytiutiutt, OumMsoTHSOOUT(H BUM (Upw Wns caglw out! QByYuUuvwl BouHAG Fro(HHO0 HAVTHAHHM BDovvs) Bums Boveogs LFLOTLIUUG! CUTOTHM mMHHU QIMalNuySAMoaT QousMLICU OU(HLOTest out! LWAILILTL_ oor CHTSHHAIMSTIS, Q)HSWI OHL1922 @or Ufa; 2 OQ)or Sip Hromulssvuet “(IPHoMOHU (PHOOHU HATEVSL LW OHM TUTO THAD AOMOTHAHHOMOTULO WiHOY] oHUTT BBS,CHMoUW VeneTOOT| LOS! LILICHTHHHAIMSTIS (IPHoOHU Dor) croorugs!1937 Horm(LPLg-OU GML _U 14(1) Wena oglu oul Qoyiocor, UMey 13 Qor Sip Qeut CarMujerHFDODUU FTOMI Ho csFoHoMILW O)mHbHHTO, QBonmoomu TIPHAHILILGTOU O©DFHTOY eypow , Wiens omslw suQvrubBisear LWNMIW BASd5oOSW WHIT wWeor BguusGoromrigu Wns omdlu ouMuileor Qaray Qvos! TUBS Q\(HHSTOO, HHH HONMUTL Qor Xora; WHMIwb BDSUUGWTeHTY HBABWUNOM Hogs HATLIVOT FMHS WHIT QMG WHINING) ISOouitl, SORDID Q)\HHHATOV, DH(MHUILNEF ClrQss Couch)O)FWWILILIL_L_ HUFF HHHOSWU D2 FHTOINNOT HOMO O (2) DbSH BLOM HAWAHS SHATUHOSL GCOUTMISSWOL WOCovemrigu Wns odlut outl HHH HATVVSLL HAV UMEmMlAHHUTT ClFYIHHLILIL Corw (3) Q)ronrh) FVVFI BSNDG CHOMuUL_L BHuPrHer, uGoOlS HTOHHO mils UsomsaHoOH CWMESroorig(hbhATO, QorsLOAILILI() drt_Lir CLMOSTerarLiLi(h), CLOSYILD Fa Qurmiddsoroiled, WHI) SLWH HVWTIAHS ATVHADOO Qourdrol_Lis WMNMIW, Qh MmLLtoorenw HMiucrdHsdloor ClCon 6so (4) Com ilu aomswHIcotlest BigliueMlulev. Bpoormev HOLS oulL_t red ww reoxs, othSolouTH Hur Ws) WHOLHOOMWTbOUT QBovevuds! rt_Lirs WMM HUCTTOLA HBHvvs!] WHUHOLW FLL(poomurer ourtiganer Ws) Sotlursoor, rirHUGCTTCLM@T Qeves) OMM HuTrHCorr() CFIHS! WHITH) ClF FLLHdSloor Ulflay 21 O)palw onmurero culls ¢rtw, 1922 Q)or FlFL_L HDT HP HL UGHAODADOHAH FTADMNH|!. HHH UHH SHSM oOUTM! M “"WNpeaser 4A ,4B,10,13, 24B , 29 , 36 upsev 44C (2crom_&e) 45 pHov48 (9orort_adaib) 49E, 49F, 50, 54, 61 apsov 63 (2 ciromt_Haiவைர (9)a)WTOOT| SIMI EEL L_LD1922, Q)HEFFL_L_HA)UMDW BIA OU(MHLOTSsT out) sroormM! UTbdrigu Y)t HSM' Wiens sdlut out) ~ cresrm) WrmmMw Olews) GML GCoveQUolulr(ih HBAS AHO ou(mhworer onAG OST TTUTH UMBISHUTHOT UWSTUHSAHIO QHAarrHiaer UlMea 3 somomruulhay 3 ஊதிய ou tl(LDQ) iFL_L HAOBLDOUI(OY PAGANOஅேத HAATT BIAMET LIWTLI(H\H Fo M1 Lold) uil>6\T@®MOIULY LoSILILTL_L6Too SVHUUMIL_UUMas, Qos FLLW ClutrHHSD olroronsanoFwwCTOOTM| B(HHLI Q\HsuU oumiworer ole Flt, 1922 Or 2Gurerm am Lia, OmaFL_LHAOV Ylove ANMM hs Cwsripenmmult_._rortlesr USSU CHT, Horepniomlond] out! Cumrmiddoroile, otladdion Wa) outl algSSUUHSIMSI, oHOONBU(HAAH THITTS Bove, Wins somatlw ouMFFLL_W _HoOH COUITSUCMSHDAMG oul aAsSUUHSMCH Holt ovhs sah Hoo Hu OF) QBVUV. BSCou,CUM SL OlSTL TH! HEOLOUMM! uHalIMST croTuCGS, OSTLtysHtwi FHSOFYIHHI LioOS mL TFF] w(5H!)DJ 60 L_OSTLTUNMHT GW.GHov(ipnmuiltinoonr Ourmiddoroailed ouooilsw OSTLTHS HMeToTM «LilgFFonor Fret HAlWOMADOr (por 2 mors. aowrlabLF5dSm OW HUM XML_wrorw (5S!) woTMMu® QOQ)\mHouUs CSTLHANH HASTuTH lta 4Q)eo Clr) mswuravurMearnr alatoodH SULA OrrLifleoy 4 (3) O)balw oumurer ole FLt_w, 1922 Lommib Ulflailcsr SyOuthbdbmmr9W oThSoOlouT(h woolswod OFmtrurer waIIIIHSnr.HIEOOVWITET VTUFOD AMTADWO ATUSD or Ours WMIalM Curd Y)hH FL Case: INCOME-TAX OFFICER, GORAKHPUR versus RAM PRASAD AND ORS. [[1973] 1 S.C.R. 1043] (1973) 13, gard ta H, azar gt aaa Afacat afaaa we (7) are aaa4 oft fafasaa fear mat ar, az Taa Fl aaH eq seq eararaayl a fafafeve|fanfa sae att & qvaia gaa fade wa sae fear gi (aad Magee aaazm ara (*), TART Ta TATA TeMATAraT (3), Aer Aral TATA WAT (4) AITGHo Glo Gao Afeae GA aay qiear (5) are ataey efaq]1 ga aw aaatat aa cata feat war g, ae gaIylale SEA ATATAA grel garaa aa aaasaa an (*) ary aaa F faq ag fafavaa & ager g1 14. af— adara amet d agrs gan & eqriaa afar fet atfascifaa Ha at Scat at fl, ag ga carataa at fest adlat afew aat ¥ daadlaeg eqraratar at fest at at fae agate cararaa atafaarftar sr sataHt al at, eafag gfe sr earatay aiee 21, fara 29% aeta feat B (1) Yo MIZo MIXo 1934 HaHAT 4, . (2) Yo AIRo AITo 1958 WAo Mito 131. (3) To MIRe WiXo 1962 AGT 89.sO (4) Uo m0 BIe 1963 WHEAT 4. (5) To Ako Alto 1936 La 184. . (°) To AMIRo MITo 1930 Raglatz 121. — 52858oreearamearaten fret afm =~ [1972] gHe Fito go pafasqratae <tas -amrtfaq aay aah aaa: Tes -FaTIATBT Ascafafraticawear. eqee eo. 8 ata at fase eararaaA Uae AMA ara aTaa age fear arag afar ax gag att satfae a faa Rat atesqetourF aearq fear aa at, ga ga arare at afafaarear agl arat atwaar fa fascrea at araarat fafaarea darea % fara caqt ge stag atma: afeqra, ag 3 fa ae atta froma gal & faq ara at ofzeafaayay~Sag se, THR EF aTTIAT Ayq-agt as cag Foray||:|,|ait afer HT FY Tg _—~ _ | A. ' BTo [Ro - | | fafact sitet sifaanfcar: 1969 at dear 257 site 258 aret fafae wet| :1962 at fade adie deat 319Wie320A garerare sea rararagBartha11 garg, 1967 are faaia we area F faez fata gata THTalae ade|| ANATst MIT aaaatt dio Bt, To Uo AIA, Alto To.aoo.[Yat][ Alt][ UHo][ Te][ AWaAz].seafaat at att await ate do Breda,Mt To le::mo,TEATITAYy cararaa at fauta earatfacfa Ro vao ars 4% fear | : catarfaafa BB— 1957 ¥ salat fee facia Fo 1057 WX 1059 F garters Toa earaa % fafavaa & fare Mages maat afeardAF ge earaTAT a fairegarga tax Fava wea ay 21 et athal B fafaeward vs fates seat aTmall rare aaa & farg arfers aeat ar setae ATANAT gI «2. wae sea