Income Tax Officer, Mumbai v. Venkatesh Premises Cooperative Society Ltd

Case: INCOME TAX OFFICER, MUMBAI versus VENKATESH PREMISES COOPERATIVE SOCIETY LTD. [[2018] 3 S.C.R. 214] (2018) [2018] 3एस.सी.आर. 214आयकर अधिकारी, मुंबईबनाम वेंकटेश परिसर सहकारी सोसाइटी लिमिटेड (2706/2018)सिविल अपील क्रमांक 12 , 2018मार्च [आर एफ. नरीमन और नवीन नहा, नयायमूगण]सिर्ति , 1961:आयकर अधिनियम - आयकर से छूट पारस्परिकता के सिद्धांत के आधार पर सहकारी सोसाइटीयों द्वारा उनके सदस्यों-, , से प्राप्त कुछ प्राप्तियां अर्थात गैरअधिभोग शुल्कस्थानांतरण शुल्कसामान्य सुविधा निधि शुल्क आदि –, राजस्व का पक्ष की ऐसी प्राप्तियाँ व्यावसायिक आय की प्रकृति में हैलाभ और अधिशेष उत्पन्न करने वाली, :हैंजिसमे व्यावसायिकता का तत्व है एवं इसलिए यह कर के दायरे में आता है – अभिनिर्धारित-पारस्परिकता का सिद्धांत इस सिद्धांत पर आधारित है कि एक व्यक्ति स्वयं से लाभ नहीं बना सकता -सिद्धांत का सार योगदानकर्ताओं और प्रतिभागियों की समानता में निहित है जो कि लाभार्थी भी हैं योगदानकर्ताओं और प्रतिभागियों के मध्य पूर्ण पहचचान होनी चचाहिए – सामान्य निधि में कोई अधिशेष आयका गठन नहीं करेगा बल्कि अचचानक होने वाली घटनाओं से निपटने के लिए सामान्य निधि में केवल वृद्धिहोगा - , ,वर्तमान मामलों में प्राप्तियां का उपयोग पारस्परिक लाभ के लिए परिसर के रख रखावमरम्मतबुनियादी ढाँचचा एवं सामान्य सुविधाओं के प्रावधान की ओर किया गया है और इसलिए यह पारस्परिकता की–परिधि में आएगापारस्परिकता का सिद्धांत। गृह सोसाइटी द्वारा उस विस्तार तक प्राप्तियां, जहां तक वे महाराष्ट्र सहकारी सोसाइटी अधिनियमकी धारा 7909.08.2001- कर-ए के अधीन जारी सरकारी अधिसूचचना दिनांक में निर्दिष्ट सीमाओं से परे है - : की बाध्यता अभिनिर्धारितअधिसूचचना केवल सहकारी आवास सोसाइटीयों पर लागू होती है एवं परिसर, जो गैर-- सोसाइटी पर लागू नहीं होतीआवासीय परिसर से बनी है अतः वर्तमान मामले में प्राप्तियां- पारस्परिकता के सिद्धांत के दायरे में आती हैं एवं इसलिए कर के दायरे में नहीं आयेंगी महाराष्ट्र सहकारी, 1960 -- धारा 79 ए ।सोसाइटी अधिनियम राजसव की अपीलो को खारिज करते हुए एवं निर्धारिती - सोसाइटी की अपील को सवीकार करतहुए नयायालय ने अभिनिर्धारितकिया: 1.1पारसपरिकताका सिदांत, लोक विधिसिदांतो के अनुसार, इसदांत पर आधा है कोई वयि सवयं से लाभ नही बना सकता। इसए सवयं से पापसी रा कोसिरितकिक्तलिकिशिआय एवं कर योगय नही माना जा सकता। पारसपरिकता के सिदांत का सार योगदानकर्ताओं और प्रतिभागियोकी समानता मे है जो लाभाी भी है,का सार योगदानकर्ताओं और पभायो समानता मेनिहितकिर्थ्रतिगिकि है, जो लाभाी भी है । सामानय मे योगदानकर्ता अशेष मे भाग लेने के हकदार अवशयनिहितकिर्थनिधिधिहोने ाए और अशेष मे भाग लेने वाले सामानय मे योगदानकर्ता है। इस अ मेहिधिनिधिविधिर्थयोगदानकर्ताओं और प्रतिभागियो के बी पूर्ण पहान की परिकलपना करती है। यह सिदांत अभिधारणाकरता है कि जो लौटाया जाता है, वह एक सदसय दारा योगदान दिया गया है। इसलिए सामानय निधि मे कोई भी अशेष आय का गठन नही करेगा ब आकक पयो से पटने के ए सामानय मेधिल्किस्मिरिस्थितिनिलिनिधिवृद्धि होगी। सामानयतः पारसपरिक संगठनो की एक सामानय विशेषता यह कही जा सकती है कि प्रतिभागियोके पास आमतौर पर सामानय के उनके ससे मे संपिक अकार नही होता है, न ही वे अपनानिधिहित्तधिहिससा बे सकते है। सदसयता के समापन से बिना कोई वित्तीय लाभ पापकिए भाग लेने के अधिकार कीहा होती है। [पैरा14] [222-इ-ए; 223-ए]नि 1.2आयकर अयम की धारा 2(24) कर योगय आय को पभा करती है। एक सहकारीधिनिरिषितसोसाइटी की वयवसाय से हुई आय धारा 2(24) (vii) के अधीन कर योगय होती है और इसे पारसपरिकताके दांत से अपव रखा जाएगा। [पैरा 14] [223-डी]सिर्जित 1.3वर्तमान मामलो मे पायां वाद रप से पारसपक लाभ के ए पसर के रखरखाव,प्तिनिर्विरिलिरिमरममत, बुनियादी ढाँा और सामानय सुविधाएं उपलब्ध कराने हेतु उपयोग की गई। [पैरा 19][225-ई-एफ] 1.4 सोसाइटी के दारा गैर-अधिभोग शुलक लगाया जाता है और किसी ऐसे सदसय दारा देय है जोसवयं परिसर को धारण नही करता और इसे किसी तीसरे वयिक्त को भाडे पर दे देता है। शुलको का पुनःउपयोग केवल सदसयो की सुविधाओं और सुख-सुविधाओं के सामान लाभ के लिए होता है। संपित्त कावययन करने वाले सदसय से सामानय सुविधा निधि के लिए लिया अंश दान उसी पकार अानक औरनियमित होने वाले भारी मरममत के लिए किया जाता है जिससे सोसाइटी की संपित्तयो का निरंतर औरउचित जोखिम मुक्त रखरखाव सुनिश्चित हो, जो अंततः सदसयो के आनंद, लाभ और सुरका को सुनिश्चितकरता है। ये शुलक सोसाइटी दारा पारितकिए गए संकलपो एवं उसके उपनियमो के अनुरप अधिरोपितकियेजाते है। [पैरा 19] [225-सी-डी] Case: INCOME TAX OFFICER, MUMBAI versus VENKATESH PREMISES COOPERATIVE SOCIETY LTD. [[2018] 3 S.C.R. 214] (2018) 214 SUPREME COURT REPORTS [2018] 3 S.C.R. A INCOME TAX OFFICER, MUMBAI v. VENKATESH PREMISES COOPERATIVE SOCIETY LTD. B (Civil Appeal No. 2706 of 2018) MARCH 12, 2018 [R. F. NARIMAN AND NAVIN SINHA, JJ.] Income Tax Act, 1961: C Exemption from income tax – Of certain receipts by Co-operative Societies from its members i.e. non-occupancy charges,transfer charges, common amenity fund charges etc., on the basisof doctrine of mutuality – Stand by Revenue that such receipts areDin the nature of business income, generating profits and surplus,having an element of commerciality and therefore exigible to tax –Held: Doctrine of mutuality is premised on the theory that a personcannot make a profit from himself – The essence of the principlelies in the commonality of the contributors and the participants whoare also beneficiaries – There has to be complete identity betweenEthe contributors and the participants – Any surplus in the commonfund shall not constitute income but will only be an increase in thecommon fund meant to meet sudden eventualities – The receipts inthe present cases have been used for mutual benefit towardsmaintenance of the premises, repairs, infrastructure and provisionFof common amenities and hence will fall within purview of mutuality– Doctrine of Mutuality. Receipts by Housing Society, to the extent they were beyondthe limits specified in the Government Notification dated 09.08.2001issued u/s. 79-A of Maharashtra Co-operative Societies Act –GExigibility to tax – Held: The Notification is applicable only to co-operative housing societies and not to a premises society whichconsists of non-residential premises – Hence, the receipts in thepresent case fall within purview of doctrine of mutuality andtherefore, not exigible to tax – Maharashtra Co-operative SocietiesAct, 1960 – s. 79-A.H Dismissing the appeals of Revenue and allowing that of theassessee-Society, the Court HELD : 1.1 The doctrine of mutuality, based on commonlaw principles, is premised on the theory that a person cannotmake a profit from himself. An amount received from oneself,therefore, cannot be regarded as income and taxable. Theessence of the principle of mutuality lies in the commonality ofthe contributors and the participants who are also thebeneficiaries. The contributors to the common fund must beentitled to participate in the surplus and the participators in thesurplus are contributors to the common fund. The law envisagesa complete identity between the contributors and the participantsin this sense. The principle postulates that what is returned iscontributed by a member. Any surplus in the common fund shalltherefore not constitute income but will only be an increase inthe common fund meant to meet sudden eventualities. A commonfeature of mutual organizations in general, can be stated to bethat the participants usually do not have property rights to theirshare in the common fund, nor can they sell their share. Cessationfrom membership would result in the loss of right to participatewithout receiving a financial benefit from the cessation of themembership. [Para 14] [222-E-H; 223-A] 1.2 Section 2(24) of the Income Tax Act defines taxableincome. The income of a co-operative society from business istaxable under Section 2(24)(vii) and will stand excluded from theprinciple of mutuality. [Para 14] [223-D] 1.3 The receipts in the present cases have indisputablybeen used for mutual benefit towards maintenance of the premises,repairs, infrastructure and provision of common amenities. [Para19][225-E-F] 1.4 Non-occupancy charges are levied by the society andis payable by a member who does not himself occupy the premisesbut lets it out to a third person. The charges are again utilisedonly for the common benefit of facilities and amenities to themembers. Contribution to the common amenity fund taken froma member disposing property is similarly utilised for meetingsudden and regular heavy repairs to ensure continuous and proper A B C D E F G H Case: INCOME TAX OFFICER, MUMBAI versus VENKATESH PREMISES COOPERATIVE SOCIETY LTD. [[2018] 3 S.C.R. 214] (2018) [2018] 3 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 214 ਇਨਕਮਟੈਕਸਅਧਿਕਾਰੀ, ਮ ੁੰਬਈ ਬਨਾਮਵੈਂਕਟੇਸ਼ਕੁੰਪਲੈਕਸਕੋਆਪਰੇਧਟਵਸ ਸਾਇਟੀਧਲਮਧਟਡ(2018 ਦੀਧਸਵਲਅਪੀਲਨੁੰਬਰ 2706) ਮਾਰਚ 12, 2018 [ਆਰ.ਐਫ. ਨਰੀਮਨਅਤੇਨਵੀਨਸਿਨਹਾ, ਜੇ.ਜੇ.] ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, 1961: ਇਨਕਮਟੈਕਸਤੋਂਛੋਟ - ਆਪਸੀਸਸਧ ਾਂਤਦੇਆਧ ਰ 'ਤੇਸਸਿਕ ਰੀਸਭ ਵ ਾਂ-ਦੁਆਰ ਇਸਦੇਮੈਂਬਰ ਾਂਤੋਂਕੁਝਰਸੀਦ ਾਂਸਿਵੇਂਸਕਗੈਰਕਬਜੇਦੀਆਾਂਲ ਗਤ ਾਂ, ਟ੍ ਾਂਸਫਰਦੀਆਾਂਲ ਗਤ ਾਂ, ਆਮਸੁਸਵਧ ਫੰਡਦੀਆਾਂਲ ਗਤ ਾਂਆਸਦ - ਮ ਲੀਆਦੁਆਰ ਪੱਖਕਰੋਸਕਅਸਿਿੀਆਾਂਰਸੀਦ ਾਂਕ ਰੋਬ ਰੀਆਮਦਨ, ਮੁਨ ਫੇਅਤੇਸਰਪਲੱਸਪੈਦ ਕਰਨ, ਵਪ ਰਕਤ ਦ ਤੱਤਿੋਣਅਤੇਇਸਲਈਟੈਕਸਦੇਯੋਗਿੋਣਦੇਸੁਭ ਅਸਵੱਚਿਨ - ਸਕਿ ਸਗਆਿੈਸਕ: ਪਰਸਪਰਤ ਦ ਸਸਧ ਾਂਤਇਸਸਸਧ ਾਂਤ 'ਤੇਅਧ ਰਤਿੈਸਕਇੱਕਸਵਅਕਤੀਆਪਣੇਆਪਤੋਂਕੋਈਲ ਭਨਿੀਾਂਕਮ ਸਕਦ - ਸਸਧ ਾਂਤਦ ਸ ਰਯੋਗਦ ਨਪ ਉਣਵ ਸਲਆਾਂਅਤੇਭ ਗੀਦ ਰ ਾਂਦੀਸ ਾਂਝੀਤ ਸਵੱਚਿੈਿੋਲ ਭਪ ਤਰੀਵੀਿਨ - ਯੋਗਦ ਨਪ ਉਣਵ ਸਲਆਾਂਅਤੇਭ ਗੀਦ ਰ ਾਂਸਵਚਕ ਰਪੂਰੀਪਛ ਣਿੋਣੀਚ ਿੀਦੀਿੈ- ਸ ਾਂਝੇਫੰਡਸਵੱਚਕੋਈਵ ਧੂਆਮਦਨੀਨਿੀਾਂਬਣੇਗੀਪਰਅਚ ਨਕਿੋਣਵ ਲੀਆਾਂਸਸਿਤੀਆਾਂਨੂੰਪੂਰ ਕਰਨਲਈਸ ਾਂਝੇਫੰਡਸਵੱਚਵ ਧ ਿੀਿੋਵੇਗ - ਮੌਿੂਦ ਮ ਮਸਲਆਾਂ-ਸਵੱਚਰਸੀਦ ਾਂਦੀਵਰਤੋਂਇਮ ਰਤਦੇਰੱਖਰਖ ਅ, ਮੁਰੰਮਤ, ਬੁਸਨਆਦੀਢ ਾਂਚੇਅਤੇਆਮਸਿੂਲਤ ਾਂਦੇਪ੍ਬੰਧਲਈਆਪਸੀਲ ਭਲਈਕੀਤੀਗਈਿੈਅਤੇਇਸਲਈਇਿਆਪਸੀਦੇਦ ਇਰੇਸਵੱਚਆਉਣਗੀਆਾਂ - ਆਪਸੀਤ ਲਮੇਲਦ ਸਸਧ ਾਂਤ। ਿ ਊਸਸੰਗਸੋਸ ਇਟੀਦੁਆਰ ਰਸੀਦ ਾਂਸਿਸਿੱਦਤੱਕਉਿਬ ਿਰਸਨਮਿ ਰ ਸ਼ਟਰਸਸਿਕ ਰੀਸਭ ਵ ਾਂਐਕਟਦੀਧ ਰ 79-ਏਅਧੀਨਿ ਰੀਸਮਤੀ09.08.2001 ਦੀਸਰਕ ਰੀਨੋਟੀਸਫਕੇਸ਼ਨਸਵੱਚਸਨਰਧ ਰਤਸੀਮ ਵ ਾਂ - ਟੈਕਸਲਈਯੋਗਤ - ਸਕਿ ਸਗਆਿੈਸਕ: ਇਿਨੋਟੀਸਫਕੇਸ਼ਨਸਸਰਫ਼ਸਸਿਕ ਰੀਿ ਊਸਸੰਗ-ਸੋਸ ਇਟੀਆਾਂ 'ਤੇਲ ਗੂਿੁੰਦ ਿੈਨ ਸਕਗੈਰਸਰਿ ਇਸ਼ੀਅਿ ਤੇਵ ਲੇਅਿ ਤੇਵ ਲੀਸੁਸ ਇਟੀ 'ਤੇਲ ਗੂਿੁੰਦ ਿੈ - ਇਸਲਈ, ਮੌਿੂਦ ਕੇਸਸਵੱਚਰਸੀਦ ਾਂਆਪਸੀਸਸਧ ਾਂਤਦੇਦ ਇਰੇਸਵੱਚਆਉਾਂਦੀਆਾਂਿਨਅਤੇਇਸਲਈਟੈਕਸਦੇਯੋਗਨਿੀਾਂਿਨ - -ਮਿ ਰ ਸ਼ਟਰਕੋਆਪਰੇਸਟਵਸੋਸ ਇਟੀਜਐਕਟ, 1960 – ਧ ਰ 79-ਏ-ਮ ਲੀਏਦੀਆਾਂਅਪੀਲ ਾਂਨੂੰਖ ਰਿਕਰਦੇਅਤੇਮੁਲ ਾਂਕਣਸਮ ਿਦੀਇਿ ਜਤਸਦੰਦੇਿੋਏ, ਅਦ ਲਤ ਸਕਿ ਸਗਆਿੈਸਕ: 1.1 ਆਪਸੀਸਸਧ ਾਂਤ, ਆਮਕ ਨੂੰਨਦੇਸਸਧ ਾਂਤ ਾਂ 'ਤੇਅਧ ਰਤ, ਇਸਸਸਧ ਾਂਤ 'ਤੇਅਧ ਰਤਿੈਸਕਕੋਈਸਵਅਕਤੀਆਪਣੇਆਪਤੋਂਲ ਭਨਿੀਾਂਕਮ ਸਕਦ ਿੈ।ਇਸਲਈਆਪਣੇਆਪਤੋਂਪਰਾਪਤਕੀਤੀਰਕਮਨ ੁੰਆਮਦਨਅਤੇਟੈਕਸਯੋਗਨਹੀੀਂਮੁੰਧਨਆਜਾਸਕਦਾ।ਆਪਸੀਤਾਲਮੇਲਦੇਧਸਿਾੀਂਤਦਾਸਾਰਯੋਗਦਾਨਪਾਉਣਵਾਧਲਆੀਂਅਤੇਭਾਗੀਦਾਰਾੀਂਦੀਸਮਾਨਤਾਧਵਿੱਚਹੈਜੋਲਾਭਪਾਤਰੀਵੀਹਨ।ਸਾੀਂਝੇਫੁੰਡਧਵਿੱਚਯੋਗਦਾਨਪਾਉਣਵਾਲੇਲਾਜ਼ਮੀਤੌਰ 'ਤੇਸਰਪਲਿੱਸਧਵਿੱਚਭਾਗਲੈਣਦੇਹਿੱਕਦਾਰਹੋਣੇਚਾਹੀਦੇਹਨਅਤੇਸਰਪਲਿੱਸਧਵਿੱਚਭਾਗਲੈਣਵਾਲੇਸਾੀਂਝੇਫੁੰਡਧਵਿੱਚਯੋਗਦਾਨਪਾਉੀਂਦੇਹਨ।ਕਾਨ ੁੰਨਇਸਅਰਥਧਵਿੱਚਯੋਗਦਾਨਪਾਉਣਵਾਧਲਆੀਂਅਤੇਭਾਗੀਦਾਰਾੀਂਧਵਚਕਾਰਇਿੱਕਪ ਰੀਪਛਾਣਦੀਕਲਪਨਾਕਰਦਾਹੈ।ਧਪਰੁੰਸੀਪਲਦਾਮੁੰਨਣਾਹੈਧਕਜੋਵਾਪਸਕੀਤਾਜਾੀਂਦਾਹੈਉਹਇਿੱਕਮੈਂਬਰਦ ਆਰਾਯੋਗਦਾਨਪਾਇਆਜਾੀਂਦਾਹੈ।ਇਸਲਈਸਾੀਂਝੇਫੁੰਡਧਵਿੱਚਕੋਈਵੀਵਾਿ ਆਮਦਨਨਹੀੀਂਹੋਵੇਗੀਬਲਧਕਅਚਾਨਕਵਾਪਰਨਵਾਲੀਆੀਂਘਟਨਾਵਾੀਂਨਾਲਨਧਜਿੱਠਣਲਈਬਣਾਏਗਏਸਾੀਂਝੇਫੁੰਡਧਵਿੱਚਵਾਿਾਹੋਵੇਗਾ।ਆਮਤੌਰ 'ਤੇਆਪਸੀਸੁੰਗਠਨਾੀਂਦੀਇਿੱਕਆਮਧਵਸ਼ੇਸ਼ਤਾਇਹਧਕਹਾਜਾ ਸਕਦਾਹੈਧਕਭਾਗੀਦਾਰਾੀਂਕੋਲਆਮਤੌਰ 'ਤੇਸਾੀਂਝੇਫੁੰਡਧਵਿੱਚਆਪਣੇਧਹਿੱਸੇਲਈਜਾਇਦਾਦਦੇਅਧਿਕਾਰਨਹੀੀਂਹ ੁੰਦੇਨਾਹੀਉਹਆਪਣਾਧਹਿੱਸਾਵੇਚਸਕਦੇਹਨ।ਮੈਂਬਰਧਸ਼ਪਤੋਂਸਮਾਪਤੀਦੇਨਤੀਜੇਵਜੋਂਮੈਂਬਰਧਸ਼ਪਦੀਸਮਾਪਤੀਤੋਂਧਵਿੱਤੀਲਾਭਪਰਾਪਤ-ਕੀਤੇਧਬਨਾੀਂਭਾਗਲੈਣਦੇਅਧਿਕਾਰਦਾਨ ਕਸਾਨਹੋਵੇਗਾ। [ਪੈਰਾ 14] [222-ਈਐਚ; 223-ਏ] 1.2 ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟਦੀਿਾਰਾ 2(24) ਟੈਕਸਯੋਗਆਮਦਨਨ ੁੰਪਧਰਭਾਧਸ਼ਤਕਰਦੀਹੈ।ਧਕਸੇਸਧਹਕਾਰੀਸਭਾਦੀਕਾਰੋਬਾਰਤੋਂਆਮਦਨਿਾਰਾ 2(24)(vii) ਦੇਤਧਹਤਟੈਕਸਯੋਗਹੈਅਤੇਇਸਨ ੁੰਆਪਸੀਤਾਲਮੇਲਦੇਧਸਿਾੀਂਤਤੋਂਬਾਹਰਰਿੱਧਿਆਜਾਵੇਗਾ। [ਪੈਰਾ 14] [223-ਡੀ] 1.3 ਮੌਜ ਦਾਮਾਮਧਲਆੀਂਧਵਿੱਚਪਰਾਪਤੀਆੀਂਦੀਵਰਤੋਂਧਨਰਧਵਵਾਦਤੌਰ 'ਤੇਇਮਾਰਤ-ਦੀਸਾੀਂਭਸੁੰਭਾਲ, ਮ ਰੁੰਮਤ, ਬ ਧਨਆਦੀਢਾੀਂਚੇਅਤੇਆਮਸਹ ਲਤਾੀਂਦੀਧਵਵਸਥਾਲਈ-ਆਪਸੀਲਾਭਲਈਕੀਤੀਗਈਹੈ। [ਪੈਰਾ 19] [225-ਈਐਫ] - 1.4 ਸੋਸਾਇਟੀਦ ਆਰਾਗੈਰਕਬਜ਼ਾਲ ਗਤਲਗਾਏਜਾੀਂਦੇਹਨਅਤੇਇਹਧਕਸੇਮੈਂਬਰਦ ਆਰਾਭ ਗਤਾਨਯੋਗਹ ੁੰਦਾਹੈਜੋਿ ਦਇਮਾਰਤ 'ਤੇਕਬਜ਼ਾਨਹੀੀਂਕਰਦਾਪਰਇਸਨ ੁੰਧਕਸੇਤੀਜੇਧਵਅਕਤੀਨ ੁੰਧਦੁੰਦਾਹੈ।ਲ ਗਤਦ ਬਾਰਾਧਸਰਫਮੈਂਬਰਾੀਂਨ ੁੰਸਹ ਲਤਾੀਂਅਤੇਸਹ ਲਤਾੀਂਦੇਸਾੀਂਝੇਲਾਭਲਈਵਰਤੇਜਾੀਂਦੇਹਨ।ਜਾਇਦਾਦਦਾਧਨਪਟਾਰਾਕਰਨਵਾਲੇਮੈਂਬਰਤੋਂਲਏਗਏਸਾੀਂਝੇਅਮਾਨਤਫੁੰਡਧਵਿੱਚਯੋਗਦਾਨਦੀਵਰਤੋਂਅਚਾਨਕਅਤੇਧਨਯਮਤਭਾਰੀਮ ਰੁੰਮਤਨ ੁੰਪ ਰਾਕਰਨਲਈਕੀਤੀਜਾੀਂਦੀਹੈਤਾੀਂਜੋਸ ਸਾਇਟੀਦੀਆੀਂਜਾਇਦਾਦਾੀਂਦੀਧਨਰੁੰਤਰਅਤੇਉਧਚਤਿਤਰੇਤੋਂਮ ਕਤਦੇਿਭਾਲਨ ੁੰਯਕੀਨੀਬਣਾਇਆਜਾਸਕੇਜੋਆਿਰਕਾਰਮੈਂਬਰਾੀਂਦੇਅਨੁੰਦ, ਲਾਭਅਤੇਸ ਰਿੱਧਿਆਨ ੁੰਯਕੀਨੀਬਣਾਉੀਂਦਾਹੈ।ਇਹਲ ਗਤਸ ਸਾਇਟੀਦ ਆਰਾਪਾਸਕੀਤੇਮਧਤਆੀਂਦੇਅਿਾਰ 'ਤੇਅਤੇਇਸਦੇ--ਉਪਧਨਯਮਾੀਂਦੇਅਨ ਸਾਰਲਗਾਏਜਾੀਂਦੇਹਨ। [ਪੈਰਾ 19] [225-ਸੀਡੀ] 1.5 ਟਰਾੀਂਸਫਰਲ ਗਤਬਾਹਰਜਾਣਵਾਲੇਮੈਂਬਰਦ ਆਰਾਭ ਗਤਾਨਯੋਗਹ ੁੰਦੇਹਨ।ਜੇਸਹ ਲਤਲਈਇਸਦਾਕ ਝਧਹਿੱਸਾਤਬਾਦਲਾਕਰਤਾਦ ਆਰਾਅਦਾਕੀਤਾਜਾੀਂਦਾਹੈਤਾੀਂਇਹਮ ਨਾਫੇਜਾੀਂਵਪਾਰਕਤਾਦੀਪਰਧਕਰਤੀਧਵਿੱਚਧਹਿੱਸਾਨਹੀੀਂਲਵੇਗਾਧਕਉੀਂਧਕਰਕਮਤਬਾਦਲਾਕਰਤਾਨ ੁੰਮੈਂਬਰਵਜੋਂਸ਼ਾਮਲਕੀਤੇਜਾਣਤੋਂਬਾਅਦਹੀਉਧਚਤਕੀਤੀਜਾੀਂਦੀਹੈ।ਦਾਿਲਾਨਾਹੋਣਦੀਸ ਰਤਧਵਿੱਚਰਕਮਵਾਪਸਕਰਧਦਿੱਤੀਜਾੀਂਦੀਹੈ।ਧਜਸਪਲਤਬਾਦਲਾਕਰਤਾਨ ੁੰਮੈਂਬਰਵਜੋਂਸ਼ਾਮਲਕੀਤਾਜਾੀਂਦਾਹੈਆਪਸੀਤਾਲਮੇਲਦੇਧਸਿਾੀਂਤ-ਲਾਗ ਹ ੁੰਦੇਹਨ। [ਪੈਰਾ 19] [225-ਬੀਸੀ] Case: INCOME TAX OFFICER, MUMBAI versus VENKATESH PREMISES COOPERATIVE SOCIETY LTD. [[2018] 3 S.C.R. 214] (2018) [2018] 3 S.C.R. 214 வருமான வரி அதிகாரி, மும்பை எதிர் வெங்கடேஷ் வளாகம் கூட்டுறவு சங்கம் லிமிடெட். உரிமையியல் மேல்முறையீடு எண் 2706/2018 மார்ச் 12, 2018 [மாணபமக நதயரசர்கள ஆர.எப. நரிமானமறறம நவனசனஹா] வருமான வரி சட்டம், 1961: வருமான வரியிலிருந்து விலக்கு - கூட்டுறவு சங்கங்கள்தங்கள் உறுப்பினர்களிடமிருந்து பெறும் சில வருமானங்களுக்கு,அதாவது, ஆக்கிரமிப்பு அல்லாத கட்டணங்கள், பரிமாற்றக்கட்டணங்கள், பொது வசதி நிதி கட்டணங்கள் போன்றவற்றுக்கு,பரஸ்பரத் தன்மை கோட்பாட்டின் அடிப்படையில் விலக்கு -அளிக்கப்படுகிறது அத்தகையவருமானங்கள்வணிகவருமானத்தின் தன்மை கொண்டவை, லாபம் மற்றும் உபரியைஉருவாக்குகின்றன, வணிகத்தன்மையின் ஒரு அங்கத்தைக்கொண்டுள்ளன, எனவே வரி விதிக்கப்பட வேண்டும் என்றுவருவாய்த் துறை உறுதியாக நிற்கிறது - தீர்வு: ஒருவர் தனக்குத்தானேலாபம்ஈட்டமுடியாதுஎன்றகோட்பாட்டின் அடிப்படையில்தான் பரஸ்பரத் தன்மை கோட்பாடு அமைந்துள்ளது -இந்த கோட்பாட்டின் சாராம்சம், பங்களிப்பாளர்களும், அதன் மூலம் -பலன்பெறுபவர்களும்ஒன்றாகஇருப்பதுதான்பங்களிப்பாளர்களுக்கும், அதில் பங்கு பெறுபவர்களுக்கும் இடையேமுழுமையான அடையாளம் இருக்க வேண்டும் - பொது நிதியில்ஏற்படும் எந்த உபரியும் வருமானமாகக் கருதப்படாது. மாறாக, அதுஎதிர்பாராத தேவைகளைச் சமாளிக்கப் பயன்படுத்தப்படும் பொது -நிதியில் ஏற்பட்ட அதிகரிப்பு மட்டுமே இந்த வழக்குகளில்பெறப்பட்ட வருமானம், வளாகத்தின் பராமரிப்பு, பழுதுபார்ப்பு,உள்கட்டமைப்பு மற்றும் பொதுவான வசதிகளை வழங்குதல் போன்றஉறுப்பினர்களின் பரஸ்பர நலன்களுக்காகப் பயன்படுத்தப்பட்டுள்ளது- எனவே, இவை பரஸ்பரத் தன்மை கோட்பாட்டின் வரம்பிற்குள்வரும். வீட்டு வசதிச் சங்கத்தால் பெறப்படும் வருமானம், மகாராஷ்டிராகூட்டுறவு சங்கங்கள் சட்டம், பிரிவு 79-A-இன் கீழ் 09.08.2001தேதியிட்ட அரசு அறிவிப்பில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள வரம்புகளுக்குமேல் இருக்கும்போது, அதற்கு வரி விதிக்கப்படுமா - தீர்வு : இந்தஅறிவிப்பு கூட்டுறவு வீட்டு வசதிச் சங்கங்களுக்கு மட்டுமேபொருந்தும், குடியிருப்பு அல்லாத வளாகங்களைக் கொண்ட ஒருவளாகச் சங்கத்திற்கு அல்ல - எனவே, இந்த வழக்கில் பெறப்பட்டவருமானங்கள் பரஸ்பரத் தன்மை கோட்பாட்டின் வரம்பிற்குள் -வருகின்றன, அதனால் அவற்றுக்கு வரி விதிக்கப்படாதுமகாராஷ்டிரா கூட்டுறவு சங்கங்கள் சட்டம், 1960-பிரிவு 79-ஏ. வரவாயமேலமறையடகளைததளளபடசெயதத,மதபபடடாளர சஙகததனமேலமறையடடை அனமததத நதமனறம செயதத, தரவ: 1.1பரஸபரத தனமைகோடபாட எனபதபொதவானசடடககோடபாடகளன அடப்படையல உரவானத. ஒர நபரதனககததானேலாபம ஈடட மடயாத எனபதே இதன அடப்படைததததவம. எனவே, ஒர நபர தனககததானேசெலததமதொகையைவரமானமாகககரத மடயாத. ஆகவே, அதறக வர வதக்கப்படாத.இநதககோடபாடடன மககய அமசம எனனவெனறால, ஒரகழவலபணமசெலததபவர்களமமறறம அநதபபணத்தாலபலனபெறபவர்களம ஒரே நபர்களாக இரக்கவேணடம. பொத நதககபஙகளப்பவர்களஉபரததொகையலபஙகேற்கஉரிமைபெறறவர்களாக இரக்கவேணடம, மேலம உபரயலபஙகேற்பவர்களபொத நதககபஙகளததவர்களாக இரக்கவேணடம. இநதவகையலபஙகளப்பாளர்களககமபஙகேற்பாளர்களககம இடையேஒர மழமையான அடையாளம இரக்கவேணடம எனற சடடமஎதர்பாரககறத. ஒர உறபபனரபஙகளதததே அவரககத தரம்பவழஙகப்படகறத எனபதை இநதககோடபாட வலயறததகறத.பொத நதயலசேரம எநதவொர உபரததொகையம,வரமானமாகககரதப்படாத.மாறாக, அத எதர்பாராத நகழவகளைசசமாளக்க ஒதக்கப்படட ஒரபொத நதயன அதகரப்பாகமடடமேபாரக்கப்படம. பொதவாக,பரஸபர அமைபபுகளன ஒரபொதவானஅமசம எனனவெனறால, அதலபஙகேற்பவர்களககபபொதநதயல தஙகளபஙகன மதசொததரிமைகள இரக்காத.மேலம, அவர்கள தஙகளபஙகை வற்கவம மடயாத. உறபபனரபொறபபலரநத வலகவத,பஙகேறகம உரிமையை இழக்கசசெயயம. ஆனால, இநத வலகலால எநதவொர நதபபலனையமபெற மடயாத. [பரவ 14] [222-E-H; 223-A] 1.2 வரமான வர சடடததன பரவ 2(24) வர வதக்கப்படமவரமானத்தை வரையறககறத. ஒர கடடறவ சஙகததன வணகவரமானம, வரமான வரச சடடததன பரவ 2(24)(vii) இன கழவரகக உடபடடத. இததகைய வரமானமபரஸபரத தனமைகோடபாடடலரநத வலகக அளக்கப்படம. [பரவ 14] [223-D] 1.3 இநத வழகககளலபெறப்படட வரமானஙகள, வளாகததன பராமரபப,பழதபாரபப, உளகடடமைபபமறறமபொதவானவசதகளை வழஙகதலபோனற பரஸபரபபலனகளக்காகவேபயனபடததப்படடளளன எனபதல எவவத சந்தேகமம இலலை.[பரவ 19][225-E-F] 1.4 கடயரபப வசத இலலாத கடடணஙகள, ஒர கடயரபபச சஙகத்தால வசலக்கப்படகனறன. ஒர உறபபனர தனத வடடைததானேபயனபடதா்தமல, மனறாம தரபப ஒரவரககவாடகைககவடம்போத இநத கடடணத்தைசசெலதத வேணடம. இநதககடடணஙகளம உறபபனர்களனபொதவான வசதகளமறறம Case: INCOME TAX OFFICER, MUMBAI versus VENKATESH PREMISES COOPERATIVE SOCIETY LTD. [[2018] 3 S.C.R. 214] (2018) 1.4 Non-occupancy charges are levied by the society andis payable by a member who does not himself occupy the premisesbut lets it out to a third person. The charges are again utilisedonly for the common benefit of facilities and amenities to themembers. Contribution to the common amenity fund taken froma member disposing property is similarly utilised for meetingsudden and regular heavy repairs to ensure continuous and proper A B C D E F G H Ahazard free maintenance of the properties of the society whichultimately enures to the enjoyment, benefit and safety of themembers. These charges are levied on the basis of resolutionspassed by the society and in consonance with its bye-laws. [Para19] [225-C-D] B1.5 Transfer charges are payable by the outgoing member.If for convenience, part of it is paid by the transferee, it wouldnot partake the nature of profit or commerciality as the amountis appropriated only after the transferee is inducted as a member.In the event of non-admission, the amount is returned. Themoment the transferee is inducted as a member, the principlesCof mutuality apply. [Para 19] [225-B-C] 1.6 Any difference in the contributions payable by oldmembers and fresh inductees cannot fall foul of the law assufficient classification exists. Membership forming a class, theidentity of the individual member not being relevant, inductionDinto membership automatically attracts the doctrine of mutuality.If a Society has surplus FSI available, it is entitled to utilise thesame by making fresh construction in accordance with law.Naturally such additional construction would entail extra chargestowards maintenance, infrastructure, common facilities andEamenities. If the society first inducts new members who arerequired to contribute to the common fund for availing commonfacilities, and then grants only occupancy rights to them by drawof lots, the ownership remaining with the society, the receiptscannot be bifurcated into two segments of receipt and costs, soas to hold the former to be outside the purview of mutualityFclassifying it as income of the society with commerciality. [Para20] [225-F-H; 226-A] Commissioner of Income Tax, Bihar v. M/s. BankipurClub Ltd., (1997) 226 ITR 97 (SC) : (1997) 5 SCC394 : [1997] 1 Suppl. SCR 263 ; Bangalore Club v.GCommissioner of Income Tax and Another (2013) 350ITR 509 (SC) : (2013) 5 SCC 509 : [2013] 1 SCR267; Chelmsford Club v. Commissioner of Income Tax,(2000) 3 SCC 214 – relied on. Commissioner of Income Tax, Madras v. KumbakonamMutual Benefit Fund Ltd., AIR 1965 SC 96 : [1964] 8SCR 204 – distinguished. A Commissioner of Income Tax-21 v. Jai HindCo-operative House Construction Society, (2012) 349ITR 541 (Bom) ; Commissioner of Income Tax, Mumbaiv. D.P. Sandhu Bros. Chembur (P) Ltd., (2005) 273 ITR1 (SC) ; CIT v. Royal Western India Turf Club Ltd.,AIR 1954 SC 85 : [1954] SCR 289 ; The Commissionerof Income Tax v. Common Effluent Treatment Plant,(Thane Belapur) Association, (2010) 328 ITR 362(Bom) – referred to. B C Styles v. New York Life Insurance Company, (1889) 2T.C. 460 – referred to. 2. The notification dated 09.08.2001 is applicable only toco-operative housing societies and has no application to apremises society which consists of non-residential premises.[Para 24] [227-G] D The New India Co-operative Housing Society v. TheState of Maharashtra, 2013 (2) MHLJ 666 –distinguished. E Mittal Court Premises Co-operative Society Ltd. v.Income Tax Officer (2010) 320 ITR 414 (Bom) –referred to. H 218SUPREME COURT REPORTS[2018] 3 S.C.R. B CIVIL APPELLATE JURISDICTION : Civil Appeal No. 2706of 2018. From the Judgment and Order dated 11.01.2010 of the High CourtCof Judicature at Bombay in ITA No.680 of 2009 WITH Case: INCOME TAX OFFICER, MUMBAI versus VENKATESH PREMISES COOPERATIVE SOCIETY LTD. [[2018] 3 S.C.R. 214] (2018) 1.5 स्थानांतरण शुलक निवृत हो रहे सदसय दारा देय है। यदि सुविधा के लिए, इसका कुछ हिससाअंतरिती दारा भुगतान किया जाता है, तो यह लाभ या वयवसायिकता की पकृति का हिससा नही बनेगाकयोंकि अंतरिती को सदसय के रप मे शामिल करने के बाद ही राशि को विनियोजितकिया जाता है।दाखिला न होने की स्थिति मे रकम वापस कर दी जाती है। अंतरिती को जिस कण सदसय के रप मे शामिलकिया जाता है, पारसपरिकता के सिदांतलागू हो जाते है। [पैरा 19] [225-बी-सी] 1.6 पुराने सदसयो और नए शामिल वयिक्तयो दारा देय अंशदान मे कोई अंतर विधि का उलंघननही कर सकता कयो पर्याप वर्करण दमान है। सदसयता जो एक वर्ग का गठन करती है, सदसय कींकिगीविवयिगत पहान पासंक न होने से, सदसयता मे शा होना पारसपकता के दांत को सवतः हीक्तगिमिलरिसिआकर्षित करता है। यदिकिसी सोसाइटी के पास अधिशेष एफएसआई उपलब्ध है, तो वह कानून के अनुरपनए सिरे से निर्माण करने मे इसका उपयोग करने की हकदार है। सवाभाविक रप से ऐसे अतिरिक्तनिर्माण मेरखरखाव, बुनियादी ढांे, सामानय सुविधाओं के लिए अतिरिक्त शुलक लगेगा। यदि सोसाइटी पहले नएसदसयो को शा करती है नको सामानय लाभ उठाने के ए सामानय मे योगदान करना आवशयकमिलजिलिनिधिहै और फिर पीर्च डालकर ुनाव दारा उनहे केवल अधिभोग अधिकार पदान करती है तथा सवामितवसोसाइटी के पास शेष रहता है, तब पाप्तियो को वयवसायिकता के साथ सोसाइटी की आय के रप मेवर्गीकृत करते हुए, पूर्व को पारसपरिकता के दायरे से बाहर रखते हुए, पाप्ति और लागत के दो वर्ग मेभा नहीया जा सकता है। [पैरा 20] [225-एफ-ए; 226-ए]विजितकि आयकर आयुक्त, बिहार बनाम मेसर्स बांकीपुर क्लब लिमिटेड, (1997) 226आईटीआर 97 (एससी): (1997) 5एससीसी 394 : [1997] 1पूरक एससीआर 263;बैंगलोर क्लब बनाम आयकर आयुक्त एवं अन्य (2013) 350 आईटीआर 509 (एससी): (2013) 5एससीसी 509: [2013] 1एससीआर 267;चचेम्सफोर्ड क्लब, (2000) 3एससीसी 214 - पर शास या गया।बनाम आयकर आयुक्तविकि , ,आयकर आयुक्तमद्रास बनाम कुंभकोणम म्युचचुअल बेनिफिट फंड लिमिटेडएआईआर 1965एससी 96: [1964] 8एससीआर 204 - विभेदित। -21, (2012)आयकर आयुक्तबनाम जय हिन्द सहकारी गृह निर्माण सोसाइटी349आईटीआर 541 (मुंबई); आयकर आयुक्त, मुंबई बनाम डी.पी. संधूब्रदर्स चचेंबूर (पी) लिमिटेड, (2005) 273आईटीआर 1 (एससी);सीआईटीबनाम रॉयल वेस्टर्न इंडिया टर्फ क्लब लिमिटेड, एआईआर 1954एससी 85:[1954] एससीआर 289;आयकर आयुक्त बनाम सामान्य प्रवाह उपचचारसंयंत्र, (ठाणे बेलापुर) एसोसिएशन, (2010) 328आईटीआर 362 (मुंबई) -संदर्भित। , (1889) 2टी.सी. 460 -स्टाइल्स बनाम न्यूयॉर्क लाइफ इंश्योरेंस कंपनीसंदर्भित। 2.अधिसूना दिनांक 09.08.2001 केवल सहकारी आवास सोसाइटीयो पर लागू है औरइसका परिसर सोसाइटीयो, जिनमे गैर-आवासीय परिसर शामिल है, के लिए कोई उपयोग नही है। [पैरा 24][227-जी] -, 2013द न्यू इंडिया कोऑपरेटिव हाउसिंग सोसाइटी बनाम महाराष्ट्र राज्य(2) एमएएलजे 666 - भे।विदित,मित्तल कोर्ट परिसर सहकारी सोसाइटी लिमिटेड बनाम आयकर अधिकारी(2010) 320आईटीआर 414 (मुंबई) -संदर्भित। सदरतनयाय नरणय : 2706/2018सिविल अपीलीय क्षेत्राधिकारसिविल अपील संख्या , 680/2009 उच्च न्यायालयमुंबई के आईटीए क्रमांक में पारित निर्णय एवं आदेश दिनांक11.01.2010 से साथ ही 3271, 3272और 3827/2012, 1180/2015,सिविल अपील क्रमांक सिविल अपील क्रमांक 2997और 8741/2017, 2708, 2707, 2713, 2710, 2709,सिविल अपील क्रमांक सिविल अपील क्रमांक 2711, 2712, 2716, 2714, 2715, 2717, 2728, 2718, 2720, 2721, 2719, 2722, 2724, 2726, 2723,2725, 2727, 2729, 2730, 2731, 2732, 2733, 2734, 2735, 2736, 2740, 2739, 2737, 2738, 2741,2742, 2743, 2766-2767, 2747, 2744, 2768-2769, 2771-2772, 2770, 2746, 2745 और2765/2018। Case: INCOME TAX OFFICER, MUMBAI versus VENKATESH PREMISES COOPERATIVE SOCIETY LTD. [[2018] 3 S.C.R. 214] (2018) 1.5 ਟਰਾੀਂਸਫਰਲ ਗਤਬਾਹਰਜਾਣਵਾਲੇਮੈਂਬਰਦ ਆਰਾਭ ਗਤਾਨਯੋਗਹ ੁੰਦੇਹਨ।ਜੇਸਹ ਲਤਲਈਇਸਦਾਕ ਝਧਹਿੱਸਾਤਬਾਦਲਾਕਰਤਾਦ ਆਰਾਅਦਾਕੀਤਾਜਾੀਂਦਾਹੈਤਾੀਂਇਹਮ ਨਾਫੇਜਾੀਂਵਪਾਰਕਤਾਦੀਪਰਧਕਰਤੀਧਵਿੱਚਧਹਿੱਸਾਨਹੀੀਂਲਵੇਗਾਧਕਉੀਂਧਕਰਕਮਤਬਾਦਲਾਕਰਤਾਨ ੁੰਮੈਂਬਰਵਜੋਂਸ਼ਾਮਲਕੀਤੇਜਾਣਤੋਂਬਾਅਦਹੀਉਧਚਤਕੀਤੀਜਾੀਂਦੀਹੈ।ਦਾਿਲਾਨਾਹੋਣਦੀਸ ਰਤਧਵਿੱਚਰਕਮਵਾਪਸਕਰਧਦਿੱਤੀਜਾੀਂਦੀਹੈ।ਧਜਸਪਲਤਬਾਦਲਾਕਰਤਾਨ ੁੰਮੈਂਬਰਵਜੋਂਸ਼ਾਮਲਕੀਤਾਜਾੀਂਦਾਹੈਆਪਸੀਤਾਲਮੇਲਦੇਧਸਿਾੀਂਤ-ਲਾਗ ਹ ੁੰਦੇਹਨ। [ਪੈਰਾ 19] [225-ਬੀਸੀ] 1.6 ਪ ਰਾਣੇਮੈਂਬਰਾੀਂਅਤੇਨਵੇਂਸ਼ਾਮਲਕੀਤੇਮੈਂਬਰਾੀਂਦ ਆਰਾਭ ਗਤਾਨਯੋਗਯੋਗਦਾਨਧਵਿੱਚਕੋਈਵੀਅੁੰਤਰਕਾਨ ੁੰਨਦੀਉਲੁੰਘਣਾਨਹੀੀਂਕਰਸਕਦਾਧਕਉੀਂਧਕਲੋੜੀੀਂਦਾਵਰਗੀਕਰਨਮੌਜ ਦਹੈ।ਇਿੱਕਕਲਾਸਬਣਾਉਣਵਾਲੀਮੈਂਬਰਧਸ਼ਪ, ਧਵਅਕਤੀਗਤਮੈਂਬਰਦੀਪਛਾਣਢ ਕਵੀੀਂਨਾਹੋਣਾ, ਮੈਂਬਰਧਸ਼ਪਧਵਿੱਚਸ਼ਾਮਲਹੋਣਾਆਪਣੇਆਪਆਪਸੀਤਾਲਮੇਲਦੇਧਸਿਾੀਂਤਨ ੁੰਆਕਰਧਸ਼ਤਕਰਦਾਹੈ।ਜੇਧਕਸੇਸ ਸਾਇਟੀਕੋਲਵਾਿ FSI ਉਪਲਬਿਹੈਤਾੀਂਉਹਕਾਨ ੁੰਨਅਨ ਸਾਰਨਵੀੀਂਉਸਾਰੀਕਰਕੇਇਸਦੀਵਰਤੋਂਕਰਨਦਾਹਿੱਕਦਾਰਹੈ।ਕ ਦਰਤੀਤੌਰ 'ਤੇਇਸਤਰ੍ਾੀਂਦੇਵਾਿ -ਧਨਰਮਾਣ 'ਤੇਰਰਿਾਅ, ਬ ਧਨਆਦੀਢਾੀਂਚੇ, ਆਮਸਹ ਲਤਾੀਂਅਤੇਸਹ ਲਤਾੀਂ 'ਤੇਵਾਿ ਿਰਚਾਆਵੇਗਾ।ਜੇਸੋਸਾਇਟੀਪਧਹਲਾੀਂਨਵੇਂਮੈਂਬਰਾੀਂਨ ੁੰਸ਼ਾਮਲਕਰਦੀਹੈਧਜਨ੍ਾੀਂਨ ੁੰਸਾੀਂਝੀਆੀਂਸਹ ਲਤਾੀਂਦਾਲਾਭਲੈਣਲਈਸਾੀਂਝੇਫੁੰਡਧਵਿੱਚਯੋਗਦਾਨਪਾਉਣਦੀਲੋੜਹ ੁੰਦੀਹੈਅਤੇਧਫਰਉਨ੍ਾੀਂਨ ੁੰਡਰਾਅਰਾਹੀੀਂਧਸਰਫਕਬਜ਼ਾਅਧਿਕਾਰਪਰਦਾਨਕਰਦੇਹਨ।ਮਾਲਕੀਸ ਸਾਇਟੀਕੋਲਰਧਹੁੰਦੀਹੈਤਾੀਂਪਰਾਪਤੀਆੀਂਨ ੁੰਪਰਾਪਤੀਅਤੇਲਾਗਤਾੀਂਦੇਦੋਭਾਗਾੀਂਧਵਿੱਚਵੁੰਧਡਆਨਹੀੀਂਜਾਸਕਦਾਤਾੀਂਜੋਰਸੀਦਾੀਂਨ ੁੰਵਪਾਰਕਤਾਦੇਨਾਲਸਮਾਜਦੀ-ਆਮਦਨਵਜੋਂਸ਼ਰੇਣੀਬਕੀਤਾਜਾਸਕੇ। [ਪੈਰਾ 20] [225-ਐਫਐਚ; 226- ਏ] ਆਮਦਨਕਰਕਧਮਸ਼ਨਰ, ਧਬਹਾਰਬਨਾਮਮੈਸਰਜ਼ਬਾੀਂਕੀਪ ਰਕਲਿੱਬਧਲਮਧਟਡ, (1997) 226 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 97 (ਐਿ.ਿੀ.) : (1997) 5 ਐਿ.ਿੀ.ਿੀ. 394 : [1997] 1 Suppl. ਐਿ.ਿੀ.ਆਰ. 263; ਬੁੰਗਲੌਰਕਲਿੱਬਬਨਾਮਆਮਦਨਕਰਕਧਮਸ਼ਨਰਅਤੇਹੋਰ(2013) 350 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 509 (ਐਿ.ਿੀ.) : (2013) 5 ਐਿ.ਿੀ.ਿੀ. 509: [2013] 1 ਐਿ.ਿੀ.ਆਰ. 267;ਚੇਮਸਫੋਰਡਕਲਿੱਬਬਨਾਮਇਨਕਮਟੈਕਸਕਧਮਸ਼ਨਰ, (2000) 3 ਐਿ.ਿੀ.ਿੀ. 214 - ਤੇਭਰੋਸਾਕੀਤਾ। ਇਨਕਮਟੈਕਸਕਧਮਸ਼ਨਰ, ਮਦਰਾਸਬਨਾਮਕ ੁੰਬਕੋਨਮਧਮਊਚ ਅਲਬੈਨੀਧਫਟਫੁੰਡਧਲਮਧਟਡ, ਏ.ਆਈ.ਆਰ. 1965 ਐਿ.ਿੀ. 96: [1964] 8 ਐਿ.ਿੀ.ਆਰ. 204 - ਵੱਖਰਾਹੈ। -ਇਨਕਮਟੈਕਸਕਧਮਸ਼ਨਰ -21 ਬਨਾਮਜੈਧਹੁੰਦਕੋਆਪਰੇਧਟਵਹਾਊਸਕੁੰਸਟਰਕਸ਼ਨਸ ਸਾਇਟੀ, (2012) 349 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 541 (Bom);ਇਨਕਮਟੈਕਸਕਧਮਸ਼ਨਰ, ਮ ੁੰਬਈਬਨਾਮਡੀ.ਪੀ. ਸੁੰਿ ਬਰਦਰਜ਼ਚੈਂਬ ਰਪਰਾਈਵੇਟਧਲਮਧਟਡ, (2005) 273 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 1 (ਐਿ.ਿੀ.);ਸੀ.ਆਈ.ਟੀ. ਬਨਾਮਰਾਇਲਵੈਸਟਰਨਇੁੰਡੀਆਟਰਫਕਲਿੱਬਧਲਮਧਟਡ, ਏ.ਆਈ.ਆਰ. 1954 ਐਿ.ਿੀ. 85: [1954] ਐਿ.ਿੀ.ਆਰ. 289; ਇਨਕਮਟੈਕਸਕਧਮਸ਼ਨਰਬਨਾਮਕਾਮਨਐਫਲ ਐੀਂਟਟਰੀਟਮੈਂਟਪਲਾੀਂਟ, (ਠਾਣੇਬੇਲਾਪ ਰ) ਐਸੋਸੀਏਸ਼ਨ, (2010) 328 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 362 (Bom) - ਦਾਹਵਾਲਾਸਦਿੱਤਾ। ਸਟਾਈਲਜ਼ਬਨਾਮਧਨਊਯਾਰਕਲਾਈਫਇੁੰਸ਼ੋਰੈਂਸਕੁੰਪਨੀ, (1889) 2 ਟੀ.ਿੀ. 460 - - ਦਾਹਵਾਲਾਸਦਿੱਤਾ। 2. ਧਮਤੀ 09.08.2001 ਦਾਨੋਟੀਧਫਕੇਸ਼ਨਧਸਰਫਸਧਹਕਾਰੀਹਾਊਧਸੁੰਗ-ਸ ਸਾਇਟੀਆੀਂ 'ਤੇਲਾਗ ਹ ੁੰਦਾਹੈਅਤੇਗੈਰਸਰਿ ਇਸ਼ੀਇਮ ਰਤ ਾਂਵ ਲੇਪਸਰਸਰਸੁਸ ਇਟੀਲਈਕੋਈਅਰਜੀਨਿੀਾਂਿੈ। [ਪੈਰਾ 24] [227-ਿੀ] -ਧਨਊਇੁੰਡੀਆਕੋਆਪਰੇਧਟਵਹਾਊਧਸੁੰਗਸੋਸਾਇਟੀਬਨਾਮਮਹਾਰਾਸ਼ਟਰਰਾਜ, 2013 (2) ਐਮ.ਐਚ.ਐਲ.ਜੇ. 666 – ਵਿੱਖਰਾਹੈ। -ਧਮਿੱਤਲਕੋਰਟਕੁੰਪਲੈਕਸਕੋਆਪਰੇਧਟਵਸੋਸਾਇਟੀਧਲਮਧਟਡਬਨਾਮਇਨਕਮਟੈਕਸਅਫਸਰ(2010) 320 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 414 (Bom) - ਦਾਹਵਾਲਾਸਦਿੱਤਾ।ਕਾਨ ੂੰਨੀਕਸਹਵਾਲਾ ਧਸਵਲਅਪੀਲਅਧਿਕਾਰਿੇਤਰ: 2018 ਦੀਧਸਵਲਅਪੀਲਨੁੰਬਰ 2706 ਸਮਤੀ 11.01.2010 ਦੇਬੁੰਬਈਹਾਈਕੋਰਟਦੇਫੈਸਲੇਅਤੇਆਦੇਸ਼ਤੋਂ 2009 ਦੇਆਈਟੀਏਨੁੰਬਰ 680 ਧਵਿੱਚ। ਨਾਲ 2012 ਦੀਧਸਵਲਅਪੀਲਨੁੰਬਰ 3271, 3272 ਅਤੇ 3827, 2015 ਦੀਧਸਵਲਅਪੀਲਨੁੰਬਰ 1180, 2017 ਦੀਧਸਵਲਅਪੀਲਨੁੰਬਰ 2997 ਅਤੇ 8741, 2018 ਦੀਧਸਵਲਅਪੀਲਨੁੰਬਰ 2708, 2707, 2713, 2710, 2709, 2711, 2712, 2716, 2714, 2715, 2717, 2728, 2718, 2720, 2721, 2719, 2722, 2724, 2726, 2723, 2725, 2727, 2729, 2730, 2731, 2732, 2733, 2734, 2735, 2736, 2740, 2739, 2737, 2738, 2741, 2742, 2743, 2766-2767, 2747, 2744, 2768-2769, 2771-2772, 2770, 2746, 2745 ਅਤੇ 2765 ਪੇਸ਼ਿੋਰਿੀਸਧਰ ਾਂਵਲੋਂਐਡਵੋਕੇਟਕੇ. ਰਾਿਾਧਕਰਸ਼ਨਨ, ਅਮਨਧਸੁੰਘ, ਯਸ਼ਾੀਂਕਅਧਿਆਰ , ਅਮਨਧਸੁੰਘ, ਅਜੇਵੋਹਰਾ, ਸੀਨੀਅਰਐਡਵੋਕੇਟ, ਰ ਪੇਸ਼ਕ ਮਾਰ, ਸ਼ਰਦਕ ਮਾਰਧਸੁੰਘਾਨੀਆ, ਦੀਪਕਪਰਕਾਸ਼, ਪਰਵੇਸ਼ਠਾਕ ਰ, ਸ਼੍ੀਮਤੀਅਧਨਲਕਧਟਆਰ, ਸਾਸਵਤਪਟਨਾਇਕ, ਸ਼੍ੀਮਤੀਕਧਵਤਾਝਾ, ਧਸ਼ਵਕ ਮਾਰਸ ਰੀ, ਬੀ.ਵੀ. ਬਲਰਾਮਦਾਸ, ਫਾਰ ਕਇਰਾਨੀ, ਸ ਬਰਤਧਬਰਲਾ, ਐਸ.ਸੀ. ਧਬਰਲਾ, ਸਾਧਹਲਕਪ ਰ, ਸ ਧਮਤਲਾਲਚੁੰਦਾਨੀ, ਅਧਨਲਕੇ. ਚੋਪੜਾ, ਸਨਤਕਪ ਰ, ਸ਼ਰੀਮਤੀਅਨਧਨਆਕਪ ਰ, ਸ੍ੀਮਤੀਸੌਸਮਆਸਸੰਘ, ਕਸਲਯ ਪਰ ਸ਼ਰ, ਕਮਲਮੋਿਨਗੁਪਤ , ਐਸ. ਬ ਸੁਦੇਵਨ, ਸੌਰਵਸ ਦ, ਅੁੰਕ ਰਸਧਹਗਲ, ਸ਼ਰੀਮਤੀਆਸਥਾਮਧਹਤਾ, ਸ਼ਰੀਮਤੀਸ਼ੈਲੀਭਸੀਨ, ਧਨਧਿਲਨਈਅਰ, ਐਨ. ਸਾਈਧਵਨੋਦ, ਿਨੁੰਜੇਬੈਜਲ, ਸ਼ਰੀਮਤੀਸਧਮਰਤੀਸ਼ਾਹ, ਧਦਧਵਆੀਂਸ਼ ਰਾਏ, ਸਧਲਲਕਪ ਰ, ਧਕਸ਼ਲੇਪਰਾਸ਼ਰ, ਰਸ਼ਮੀਕ ਮਾਰ, ਮਨੀਲਾਲਧਵਠਲਾਨੀ, ਆਧਦਿੱਧਤਆਪਾੀਂਡਾ, ਡਾ. ਸ਼ਾਸ਼ਵਤਬਾਜਪਾਈ, ਸ਼ਰਦਅਗਰਵਾਲ, ਵੀ.ਐਨ. ਰਘੁਪਸਤ, ਪਰੀਕਸਸ਼ਤਪੀ. ਅੰਗਦੀ, ਮੁਿੰਮਦਅਪਜਲਅੰਸ ਰੀ, ਸ੍ੀਮਤੀਵੀ.ਡੀ. ਖੰਨ , ਅਸਨਲਕੇ. ਚੋਪੜ , ਇਮਰਾਨਬਰਨੀ, ਇਮਰਾਨਬਰਨੀ, ਅਰਧਵੁੰਦਕ ਮਾਰ, ਪਰਤਾਪਵੇਣ ਗੋਪਾਲ, ਸ਼ਰੀਮਤੀਕਧਨਕਾਕਧਲਆਰਸਨ, ਮੈਸਰਜ਼ਕੇ.ਜੇ. ਜੌਨਐੀਂਡਕੁੰਪਨੀ, ਧਸਿਾਰਥਦਵੇ, ਸ਼ਰੀਮਤੀਜੈਂਟੀਬੇਨਏ.ਓ., ਸੇਂਧਥਲਜਗਦੀਸਨ, ਨੁੰਧਦਨੀਗੋਰ, ਮਨਦੀਪਕਾਲਰਾ, ਮੈਸਰਜ਼ਕਰੁੰਜਾਵਾਲਾਐੀਂਡਕੁੰਪਨੀ, ਧਸਿਾਰਥਚੌਿਰੀ, ਸੁੰਜੀਬਪਾਨੀਗੜ੍ੀ, ਐਸ. ਮਧਹਰੋਤਰਾ। ਅਦਾਲਤਦਾਫੈਸਲਾਿੇਠਦੁਆਰ ਸੁਣ ਇਆਸਗਆ। Case: INCOME TAX OFFICER, MUMBAI versus VENKATESH PREMISES COOPERATIVE SOCIETY LTD. [[2018] 3 S.C.R. 214] (2018) 1.3 இநத வழகககளலபெறப்படட வரமானஙகள, வளாகததன பராமரபப,பழதபாரபப, உளகடடமைபபமறறமபொதவானவசதகளை வழஙகதலபோனற பரஸபரபபலனகளக்காகவேபயனபடததப்படடளளன எனபதல எவவத சந்தேகமம இலலை.[பரவ 19][225-E-F] 1.4 கடயரபப வசத இலலாத கடடணஙகள, ஒர கடயரபபச சஙகத்தால வசலக்கப்படகனறன. ஒர உறபபனர தனத வடடைததானேபயனபடதா்தமல, மனறாம தரபப ஒரவரககவாடகைககவடம்போத இநத கடடணத்தைசசெலதத வேணடம. இநதககடடணஙகளம உறபபனர்களனபொதவான வசதகளமறறம நலனகளக்காகவே மணடமபயனபடததப்படகனறன. ஒரஉறபபனர தனதசொத்தை வறகம்போத, அவரிடமரநதபெறப்படமபொத வசத நதபஙகளபப, சஙகததனசொததக்களககஏற்படம எதர்பாராத மறறம வழக்கமான பெரய பழதபாரபபுகளைசசமாளப்பதற்காகபபயனபடததப்படகறத. இத, உறபபனர்களனசொததக்களனதொடரசசயான மறறமபாதகாப்பான பராமரப்பைஉறதசெயகறத. இநத நத, உறபபனர்களனபாதகாப்பான,பயனளககமவாழக்கைக்காகவேபயனபடததப்படகறத. இநதககடடணஙகள சஙகத்தால நறைவேறறப்படட தர்மானஙகளமறறமஅதன தணை வதகளனபட வதக்கப்படகனறன. [பதத 19] [225-C-D] 1.5மாறறககடடணஙகள, ஒர உறபபனராகவெளயேறமநபராலசெலததப்படவேணடயவை. வசதக்காக, அநதககடடணததல ஒரபகத பதய உறபபனராக வரவரககம நபரனமலமசெலததப்படடாலம, அதலாபம அலலத வணகததனமையைககொணடதாகாத. ஏனெனல, அநதததொகை, பதயஉறபபனர சஙகததலசேரக்கப்படட பனனரேகணககலஎடததக்கொளளப்படகறத. ஒரவேளை, பதய உறபபனர சஙகததலசேரக்கப்படாத படசததல, அநதததொகை அவரககத தரபபஅளக்கப்படம. பதய உறபபனர சஙகததலசேரக்கப்படடகணததலஇரந்தே, பரஸபரத தனமைகோடபாட அவரககபபொரநதம. [பதத19] [225-B-C] 1.6பழையஉறபபனர்களககமபததாகசசேரமஉறபபனர்களககம இடையேபஙகளபபததொகையல ஏதேனமவேறபாட இரந்தால, அத சடடததறக மரணானத அலல.ஏனெனல, இஙகபோதமான வகைப்பாட உளளத. உறபபனரபொறபப எனபத ஒர தன வகப்பாக இரப்பதால, தனப்படடஉறபபனரன அடையாளத்தைபபொரடபடத்தாமல, ஒரவரஉறபபனராகசசேரநதவடன, பரஸபரத தனமைகோடபாடதானாகவேஅவரககபபொரநதம. ஒர சஙகததடம உபர FSI இரந்தால, அதசடடததறக உடபடடப பதய கடடமானஙகளைமேற்கொளளஉரிமைஉணட. இயற்கையாகவே, இததகையகடதலகடடமானததறகபபராமரபப, உளகடடமைபப,பொத வசதகளமறறமஇதரசேவைகளக்காகககடதலகடடணஙகளதேவைப்படம. ஒர சஙகம மதலல பதய உறபபனர்களைசசேரதத,பொத வசதகளைபபெறவதற்காக அவர்களைபபொத நதககபஙகளக்கசசெயா்தல, அதன பறக கலக்கல மறையலஅவர்களகக ஆககரமபப உரிமைகளைமடடமே வழஙகனால,உரிமையாளர சஙகமமடடமே இரககம. இநத நலையல,சஙகததறக வரம வரமானத்தைபபெறறசெலவகளாகப பரப்பதசாததயமலலை. ஏனெனல, அவவாற பரப்பத, அநத வரமானத்தைவணகரதயலான சஙகததன வரமானமாகககரத, பரஸபரத தனமைகோடபாடடன வரமபககவெளயே நறததவதாகம.[பதத 20] [225-F-H; 226-A] வருமான வரி ஆணையர், பீகார் எதிர் தி/ள் பாங்கிபூர் கிளப்லிமிடெட், (1997) 226 ஐ. ட. ஆர 97 (எஸச) (1997) 5எஸ. ச. ச 394: [1997] 1 எஸயபபஎல. எஸ. ச. ஆர 263;பெங்களூர் கிளப் எதிர் வருமான வரி ஆணையர் மற்றும்ஒருவர் (2013) 350 ஐடஆர 509 (எஸச) (2013) 5 எஸ. ச.ச 509: [2013] 1 எஸ. ச. ஆர 267; செல்ம்ஸ்ஃபோர்ட் கிளப்எதிர் வருமான வரி ஆணையர், (2000) 3 எஸ. ச. ச 214 –மேற்கோளகாடடப்படடத. வருமான வரி ஆணையர், சென்னை எதிர் கும்பகோணம்மியூச்சுவல் பெனிஃபிட் ஃபண்ட் லிமிடெட், ஏஐஆர 1965எஸச 96: [1964] 8 எஸசஆர 204 – வேறபடடத. வருமான வரி ஆணையர்-21 எதிர் ஜெய் ஹிந்த் கூட்டுறவுவீட்டு கட்டுமான சங்கம், (2012) 349 ITR 541 (Bom);வருமான வரி ஆணையர், மும்பை எதிர் டி.பி.சந்து பிரதர்ஸ்செம்பூர் (பி) லிமிடெட்., (2005) 273 ITR 1 (SC)வருமானவரி ஆணையர் எதிர் ராயல் வெஸ்டர்ன் இந்தியா டர்ஃப்கிளப் லிமிடெட்., AIR 1954 SC 85 : [1954] SCR 289;வருமான வரி ஆணையர் எதிர் காமன் எஃப்ளுயண்ட்ட்ரீட்மென்ட்பிளாண்ட்,(தானேபெலாப்பூர்) அசோ அசோசியேஷன், கறபபிடப்படடத. (2010) 328 ITR 362 (Bom) – ஸ்டைல்ஸ் எதிர் நியூ யார்க் லை(1889) 2 ட.ச. 460 – கறபபிடப்படடத. ஃப் இன்சூரன்ஸ் கம்பெனி, 2. 2001 ஆகஸட 9 தேதயடட அறவப்பானத, கடடறவ வடடவசதச சஙகஙகளககமடடமேபொரநதம. கடயரபப அலலாதவளாகஙகளைககொணட ஒர வளாகச சஙகததறக இதபொரநா்தத. [பதத 24] [227-G] தி நியூ இந்தியா கூட்டுறவு வீட்டு சமுதாயம் எதிர் ஸ்டேட் ஆஃப் மகாராஷ்டிரா, 2013 (2) எம்ஹெலஜே 666 –வேறபடததப்படடத. மிட்டல் கோர்ட் பிரிமைசஸ் கூட்டுறவு சமுதாயம் லிமிடெட்எதிர்வருமான வரி அதிகாரி, (2010) 320 ஐ.ட.ஆர 414(போம) – கறபபிடப்படடத. ர்ட் பிரிமைசஸ் கூட்டுறவு சமுதாயம் லிமிடெட் வழகக சடட கறபபுகள: 2013 (2) எம்ஹெலஜே 666 – வேறபடததப்படடத[1964] 8 எஸசஆர 204 – வேறபடததப்படடத பதத 4 பதத 4 உரிமையியல் மேல்முறையீட்டு அதிகாரவரம்பு: உரிமையியல்மேல்முறையீட்டு எண். 2706 / 2018. 2009-ல் தாக்கல் செய்யப்பட்ட ITA எண். 680-ல், மும்பை உயர்நீதிமன்றத்தின் 11.01.2010 தேதியிட்ட தீர்ப்பு மற்றும் உத்தரவிலிருந்து. உடன் உரிமையியல் மேல்முறையீடு எண்கள். 3271, 3272 மற்றும்3827/2012 உரிமையியல் மேல்முறையீடு எண்கள். 1180/2015உரிமையியல் மேல்முறையீடு எண்கள். 2997 மற்றும் 8741/2017உரிமையியல் மேல்முறையீடு எண்கள். 2708, 2707, 2713, 2710, Case: INCOME TAX OFFICER, MUMBAI versus VENKATESH PREMISES COOPERATIVE SOCIETY LTD. [[2018] 3 S.C.R. 214] (2018) साथ ही 3271, 3272और 3827/2012, 1180/2015,सिविल अपील क्रमांक सिविल अपील क्रमांक 2997और 8741/2017, 2708, 2707, 2713, 2710, 2709,सिविल अपील क्रमांक सिविल अपील क्रमांक 2711, 2712, 2716, 2714, 2715, 2717, 2728, 2718, 2720, 2721, 2719, 2722, 2724, 2726, 2723,2725, 2727, 2729, 2730, 2731, 2732, 2733, 2734, 2735, 2736, 2740, 2739, 2737, 2738, 2741,2742, 2743, 2766-2767, 2747, 2744, 2768-2769, 2771-2772, 2770, 2746, 2745 और2765/2018। के. , , , , अजय वोहरा, ,राधाकृष्णनअमन सिन्हायशांक अध्यारूअमन सिन्हावरिष्ठ अधिवक्तारूपेश कुमार, शरद कुमार सिंघानिया, दीपक प्रकाश, प्रवेश ठाकुर, कु.अनिल कटियार, साश्वत पटनायक,कु.कविता झा, शिवकुमार सूरी, बी.वी. बलराम दास, फारुख ईरानी, सुब्रत बिड़ला, ,एस.सी. बिड़ला,साहिल कपूर, सुमित लालचचंदानी, अनिल के. चचोपड़ा, सनतकपूर, कु.अनन्या कपूर, कु.सौम्या सिंह, कश्लयपाराशर, कमल मोहन गुप्ता, एस. बासुदेवन, सौरव सूद, अंकुर सहगल, कु.आस्था मेहता, श्रीमती शैलीभसीन, निखिल नैय्यर, एन.साई विनोद, धनंजय बैजल, कु. स्मृति शाह, दिव्यांशु राय, सलिल कपूर,, , , डॉ. , ,किशलय पाराशररश्मिकुमार मणिलाल विठलानीआदित्य पांडाशाश्वत बाजपेयीशरद अग्रवालवी.एन. , .अंगदी, मो. , .डी. , . , इमरानरघुपतिपरीक्षित पीअपज़ल अंसारीश्रीमती वीखन्नाअनिल केचचोपड़ा, , , . , , बर्नीअरविंद कुमारप्रताप वेणुगोपालसुश्रीकनिका कलैयारासनमैसर्स के जे जॉन एंड कंपनीसिद्धार्थदवे, कु. जेन्टिबेन एओ, सेंथिल जगदीसन, नंदिनी गोरे, मनदीप कालरा, मैसर्स करंजावाला एंड कंपनी,, , , सिद्धार्थ चचौधरीसंजीब पानीगढ़ीएस महरोत्राउपस्थित पक्षकारों के अधिवक्ता। नयायमू नवीन नहा न्यायालय का निर्णय र्तिसिद्वारा पारित किया गया । 1.विलंब माफ़ किया गया। सभी विशेष अनुमति याचिकाओं में अनुमति दी गई। 2., इस अपीलों के समूह में विचचार हेतु विधि का एक सामान्य प्रश्न उत्पन्न होता हैकि क्या सहकारी-, , सोसाइटीयों द्वारा उनके सदस्यों से कुछ प्राप्तियां अर्थात गैरअधिभोग शुल्कस्थानांतरण शुल्कसामान्य, सुविधा फंड शुल्क और कुछ अन्य शुल्कपारस्परिकता के सिद्धांत पर आधारित होते हुए आयकर से मुक्त , हैं। आक्षेप इस विचचार पर आधारित है कि ऐसी प्राप्तियाँ लाभ और अधिशेष उत्पन्न करने वालीजिसमें, व्यावसायिकता का तत्व होता हैव्यावसायिक आय की प्रकृति में हैं और इसलिए वह कर योग्य होती है।1180/2015सिविल अपील क्रमांक में निर्धारिती ने निष्कर्ष की आलोचचना की है कि ऐसी प्राप्तियाँ, पारस्परिकता के सिद्धांत के दायरे से परे रहते हुएइस हद तक कि वे महाराष्ट्र सहकारी सोसाइटीअधिनियम, 1960 (इसके बाद 'अधिनियम' के रूप में संदर्भित) कि धारा 79 ए के अंतर्गत जारी सरकारी09.08.2001- , अधिसूचचना दिनांक में निर्दिष्ट सीमाओं से परे थीकर योग्य थी । 3. (सी) 30194/2010बेहतर विश्लेषण के लिए एसएलपी क्रमांक से प्राथमिक तथ्यों पर ध्यान-दिया जाएगा। मूल्यांकन अधिकारी ने यह अभिनिर्धारित किया कि सोसाइटी द्वारा उनके सदस्यों से प्राप्त गैरअधिभोग शुल्क उस सीमा तक, जहां तक वह अधिसूचचना दिनांक 09.08.2001के अधीन अनुमत सेवा/10% , शुल्करखरखाव शुल्क के से अधिक थापारस्परिकता के सिद्धांत कि परिधि से बाहर होने से कर(अपील) योग्य था। आयकर आयुक्त द्वारा आदेश मान्य रखा गया। आयकर अपीलीय अधिकरण ने09.08.2001अभिनिर्धारित किया कि अधिसूचचना दिनांक केवल सहकारी आवास सोसाइटीयों पर लागू थीऔर किसी परिसर सोसाइटी पर लागू नहीं होतीं। यह भी अभिनिर्धारित किया गया कि अंतरिती सदस्य द्वाराभुगतान किये गये अंतरण शुल्क कर के दायरे में आएगा क्योंकि अंतरिती के पास भुगतान के समय सदस्य का, , दर्जा नहीं था औरइसलिएपारस्परिकता का सिद्धांत लागू नहीं होगा। उच्च न्यायालय ने इस निष्कर्ष को, खारिज कर दिया कि अंतरिती सदस्य द्वारा किया गया भुगतान कर योग्य होगाजबकि सरकारी अधिसूचचनामें वर्णित से अधिक प्राप्तियां के कर योग्य होने को मान्य रखा गया। Case: INCOME TAX OFFICER, MUMBAI versus VENKATESH PREMISES COOPERATIVE SOCIETY LTD. [[2018] 3 S.C.R. 214] (2018) பதத 4 பதத 4 உரிமையியல் மேல்முறையீட்டு அதிகாரவரம்பு: உரிமையியல்மேல்முறையீட்டு எண். 2706 / 2018. 2009-ல் தாக்கல் செய்யப்பட்ட ITA எண். 680-ல், மும்பை உயர்நீதிமன்றத்தின் 11.01.2010 தேதியிட்ட தீர்ப்பு மற்றும் உத்தரவிலிருந்து. உடன் உரிமையியல் மேல்முறையீடு எண்கள். 3271, 3272 மற்றும்3827/2012 உரிமையியல் மேல்முறையீடு எண்கள். 1180/2015உரிமையியல் மேல்முறையீடு எண்கள். 2997 மற்றும் 8741/2017உரிமையியல் மேல்முறையீடு எண்கள். 2708, 2707, 2713, 2710, 2709, 2711, 2712, 2716, 2714, 2715, 2717, 2728, 2718, 2720, 2721,2719, 2722, 2724, 2726, 2723, 2725, 2727, 2729, 2730, 2731,2732, 2733, 2734, 2735, 2736, 2740, 2739, 2737, 2738, 2741,2742, 2743, 2766-2767, 2747, 2744, 2768-2769, 2771-2772,2770, 2746, 2745 மற்றும் 2765, 2018. தரப்பினர்கள்சார்பாகஆஜரானவழக்கறிஞர்கள்கே.ராதாகிருஷ்ணன், அமன் சின்ஹா, யஷாங்க் அத்யாரு, அமன்சின்ஹா, அஜய் வோஹ்ரா ஆகிய மூத்த வழக்கறிஞர்கள், மற்றும்ருபேஷ் குமார், சரத் குமார் சிங்கானியா, தீபக் பிரகாஷ், பிரவேஷ்தாக்கூர், திரு. அனில் கட்டியார், சஸ்வத் பட்டநாயக், திரு. கவிதா ஜா,சிவகுமார் சூரி, பி.வி. பாலராம் தாஸ், பாரூக் இராணி, சுப்ரத் பிர்லா,எஸ்.சி. பிர்லா, சாஹில் கபூர், சுமித் லால்சந்தானி, அனில் கே. சோப்ரா,சனத் கபூர், திரு. அனன்யா கபூர், திரு. சௌம்யா சிங், கலாயா பரஷர்,கமல் மோகன் குப்தா, எஸ். பசுதேவன், சவுரவ் சூத், அங்கூர் சாய்கல்,திரு. ஆஸ்தா மேத்தா, திருமதி. ஷாலி பசின், நிக்கில் நய்யர், என். சாய்வினோத், தனஞ் பயாஜல், திருமதி. ஸ்மிரிதி ஷா, திவ்யன்ஷு ராய்,சலில் கபூர், கிஸ்லய பரஷர், ரஷ்மிகுமார் மணிலால் வித்லானி, அடித்யபாண்டா, டாக்டர் சஷ்வத் பஜ்பாய், ஷரத் அகர்வால், வி.என். ராகுபதி,பரிக்ஷித். பி. அங்கடி, எம்டி. அப்சல் அன்சாரி, திருமதி. வி.டி. கண்ணா,அனில் கே. சோப்ரா, இம்ரான் பர்னி, அரவிந்த் குமார், பிரதாப்வேணுகோபால், திருமதி. கனிகா கலையரசன், தி/ள் கே. ஜே. ஜான்அண்ட் கோ., சித்தார்த்தா டேவ், திருமதி. ஜென்டிபென் ஏ.ஓ., செந்தில்ஜெகதீசன், நந்தினி கோரே, மந்தீப் கல்ரா, தி/ள். கரஞ்ச்வாலா அண்ட்கோ., சித்தார்த்தா சௌத்ரி, சஞ்சிப் பனிகர்ஹி, எஸ். மஹ்ரோத்ரா. நீதிமன்றத்தின் தீர்ப்பு, மாணபமக நதயரசர நவன சனஹாஅவர்களால் வழங்கப்பட்டது. 1. கால தாமதம் மன்னிக்கப்பட்டது. அனை மனுக்களிலும் அனுமதி வழங்கப்பட்டது. த்து சிறப்பு அனுமதி 2. இந்த மேல்முறையீட்டு வழக்குகளில், ஒரு பொ துவான சட்டக் கேள்வி பரிசீலனைக்கு எழுந்துள்ளது. அது என்னவென்றால்,கூட்டுறவு சங்கங்கள் அதன் உறுப்பினர்களிடமிருந்து பெறும் சிலவருமானங்களான ஆக்கிரமிப்பு அல்லாத கட்டணங்கள், பரிமாற்றக்கட்டணங்கள், பொது வசதி நிதி கட்டணங்கள் மற்றும் சில இதரகட்டணங்கள், பரஸ்பரத் தன்மை கோட்பாட்டின் அடிப்படையில்வருமான வரியிலிருந்து விலக்கு பெறத் தகுதியானதா? என்பதுதான்அந்தக் கேள்வி. இந்தக் கேள்விக்கு எதிராக, வருவாய்த் துறைமுன்வைக்கும் வாதம் என்னவென்றால், அத்தகைய வருமானங்கள்வணிக வருமானத்தின் தன்மை கொண்டவை, லாபம் மற்றும்உபரியைஉருவாக்குகின்றன, வணிகத்தன்மையின்ஒருஅங்கத்தைக் கொண்டுள்ளன, எனவே அவற்றுக்கு வரி விதிக்கப்படவேண்டும் என்பதே ஆகும். இந்த சவாலானது, அத்தகையவருமானங்கள் வணிக வருமானத்தின் தன்மை கொண்டவைஎன்றும், அவை லாபம் மற்றும் உபரியை உருவாக்குகின்றன என்றும், அவற்றில் ஒரு வணிகத்தன்மை இருப்பதாகவும், எனவே அவற்றுக்குவரி விதிக்கப்பட வேண்டும் என்றும் வாதிடுகிறது. 2015-ஆம்ஆண்டின் உரிமையியல் மேல்முறையீடு எண். 1180-இல், மதிப்பீடுசெய்யப்பட்ட நபர் ஒரு தீர்ப்பை எதிர்த்து சவால் செய்துள்ளார். அந்தத்தீர்ப்பில், மகாராஷ்டிரா கூட்டுறவு சங்கங்கள் சட்டம், 1960-இன் பிரிவு79-A-இன் கீழ், 09.08.2001 தேதியிட்ட அரசாங்க அறிவிப்பில்குறிப்பிடப்பட்டுள்ள வரம்புகளுக்கு மேல் பெறப்பட்ட வருமானங்கள்,பரஸ்பரத் தன்மை கோட்பாட்டிற்கு அப்பாற்பட்டவை என்றும், எனவேவரி விதிக்கப்பட வேண்டும் என்றும் கூறப்பட்டுள்ளது. 3. சிறப்பான புரிதலுக்காக, இந்த வழக்கின் முதன்மையான Case: INCOME TAX OFFICER, MUMBAI versus VENKATESH PREMISES COOPERATIVE SOCIETY LTD. [[2018] 3 S.C.R. 214] (2018) D The New India Co-operative Housing Society v. TheState of Maharashtra, 2013 (2) MHLJ 666 –distinguished. E Mittal Court Premises Co-operative Society Ltd. v.Income Tax Officer (2010) 320 ITR 414 (Bom) –referred to. H 218SUPREME COURT REPORTS[2018] 3 S.C.R. B CIVIL APPELLATE JURISDICTION : Civil Appeal No. 2706of 2018. From the Judgment and Order dated 11.01.2010 of the High CourtCof Judicature at Bombay in ITA No.680 of 2009 WITH Civil Appeal Nos.3271, 3272 and 3827 of 2012, Civil AppealNos.1180 of 2015, Civil Appeal Nos.2997 and 8741 of 2017, Civil AppealDNos. 2708, 2707, 2713, 2710, 2709, 2711, 2712, 2716, 2714, 2715, 2717,2728, 2718, 2720, 2721, 2719, 2722, 2724, 2726, 2723, 2725, 2727, 2729,2730, 2731, 2732, 2733, 2734, 2735, 2736, 2740, 2739, 2737, 2738, 2741,2742, 2743, 2766-2767, 2747, 2744, 2768-2769, 2771-2772, 2770, 2746,2745 and 2765 of 2018. EK. Radhakrishnan, Aman Sinha, Yashank Adhyaru, Aman Sinha,Ajay Vohra, Sr. Advs, Rupesh Kumar, Sarad Kumar Singhania, DeepakPrakash, Pravesh Thakur, Ms. Anil Katiyar, Saswat Pattanaik, Ms. KavitaJha, Shiv Kumar Suri, B.V. Balaram Das, Farookh Irani, Subrat Birla,S.C. Birla, Sahil Kapoor, Sumit Lalchandani, Anil K. Chopra, SanatKapoor, Ms. Ananya Kapoor, Ms. Soumya Singh, Kslaya Parashar,FKamal Mohan Gupta, S. Basudevan, Saurav Sood, Ankur Saigal,Ms. Aastha Mehta, Mrs. Shally Bhasin, Nikhil Nayyar, N. Sai Vinod,Dhananjay Baijal, Ms. Smriti Shah, Divyanshu Rai, Salil Kapoor,Kishlay Parashar, Rashmikumar Manilal Vithlani, Aditya Panda,Dr. Shashwat Bajpai, Sharad Agarwal, V.N. Raghupathy, Parikshit P.GAngadi, Md. Apzal Ansari, Mrs. V.D. Khanna, Anil K. Chopra, ImranBurney, Arvind Kumar, Pratap Venugopal, Ms. Kanika Kalaiyarasan,M/s K J John and Co., Siddhartha Dave, Ms. Jentiben AO, SenthilJagadeesan, Nandini Gore, Mandeep Kalra, M/s Karanjawala & Co.,Siddhartha Chowdhury, Sanjeeb Panigarhi, S. Mahrotra, Advs for theappearing parties.H The Judgment of the Court was delivered by NAVIN SINHA, J. 1. Delay condoned. Leave granted in all theSpecial Leave Petitions. 2. A common question of law arises for consideration in this batchof appeals, whether certain receipts by co-operative societies, from itsmembers i.e. non-occupancy charges, transfer charges, common amenityfund charges and certain other charges, are exempt from income taxbased on the doctrine of mutuality. The challenge is based on the premisethat such receipts are in the nature of business income, generating profitsand surplus, having an element of commerciality and therefore exigibleto tax. The assessee in Civil Appeal No.1180 of 2015 assails the findingthat such receipts, to the extent they were beyond the limits specified inthe Government notification dated 09.08.2001 issued under Section 79-A of the Maharashtra Co-operative Societies Act, 1960 (hereinafterreferred to as ‘the Act’) was exigible to tax falling beyond the mutualitydoctrine. 3. The primary facts, for better appreciation shall be noticed fromSLP (C) No.30194 of 2010. The assessing officer held that receipt ofnon-occupancy charges by the society from its members, to the extentthat it was beyond 10% of the service charges/maintenance chargespermissible under the notification dated 09.08.2001, stands excluded fromthe principle of mutuality and was taxable. The order was upheld by theCommissioner of Income Tax (Appeals). The Income Tax AppellateTribunal held that the notification dated 09.08.2001 was applicable toco-operative housing societies only and did not apply to a premises society.It further held that the transfer fee paid by the transferee member wasexigible to tax as the transferee did not have the status of a member atthe time of such payment and, therefore, the principles of mutuality didnot apply. The High Court set aside the finding that payment by thetransferee member was taxable while upholding taxability of the receiptbeyond that specified in the government notification. Case: INCOME TAX OFFICER, MUMBAI versus VENKATESH PREMISES COOPERATIVE SOCIETY LTD. [[2018] 3 S.C.R. 214] (2018) ਇਮਰਾਨਬਰਨੀ, ਇਮਰਾਨਬਰਨੀ, ਅਰਧਵੁੰਦਕ ਮਾਰ, ਪਰਤਾਪਵੇਣ ਗੋਪਾਲ, ਸ਼ਰੀਮਤੀਕਧਨਕਾਕਧਲਆਰਸਨ, ਮੈਸਰਜ਼ਕੇ.ਜੇ. ਜੌਨਐੀਂਡਕੁੰਪਨੀ, ਧਸਿਾਰਥਦਵੇ, ਸ਼ਰੀਮਤੀਜੈਂਟੀਬੇਨਏ.ਓ., ਸੇਂਧਥਲਜਗਦੀਸਨ, ਨੁੰਧਦਨੀਗੋਰ, ਮਨਦੀਪਕਾਲਰਾ, ਮੈਸਰਜ਼ਕਰੁੰਜਾਵਾਲਾਐੀਂਡਕੁੰਪਨੀ, ਧਸਿਾਰਥਚੌਿਰੀ, ਸੁੰਜੀਬਪਾਨੀਗੜ੍ੀ, ਐਸ. ਮਧਹਰੋਤਰਾ। ਅਦਾਲਤਦਾਫੈਸਲਾਿੇਠਦੁਆਰ ਸੁਣ ਇਆਸਗਆ। ਨਵੀਨਸਿਨਹਾ, ਜੇ. 1. ਦੇਰੀਨ ੁੰਮਾਫ਼ਕਰਧਦਿੱਤਾਧਗਆ।ਸਾਰੀਆੀਂਧਵਸ਼ੇਸ਼ਇਿ ਜਤਪਟੀਸ਼ਨਾੀਂਧਵਿੱਚਇਿ ਜਤਧਦਿੱਤੀਗਈ। 2. ਅਪੀਲਾੀਂਦੇਇਸਬੈਚਧਵਿੱਚਕਾਨ ੁੰਨਦਾਇਿੱਕਆਮਸਵਾਲਧਵਚਾਰਨਲਈਉਿੱਠਦਾਹੈਕੀਸਧਹਕਾਰੀਸਭਾਵਾੀਂਦ ਆਰਾਆਪਣੇਮੈਂਬਰਾੀਂਤੋਂਕ ਝਪਰਾਪਤੀਆੀਂਧਜਵੇਂਧਕ-ਗੈਰਕਬਜ਼ਾਲ ਗਤ, ਟਰਾੀਂਸਫਰਲ ਗਤ, ਆਮਅਮਾਨਤਫੁੰਡਲ ਗਤਅਤੇਕ ਝਹੋਰਿਰਧਚਆੀਂਨ ੁੰਆਪਸੀਤਾਲਮੇਲਦੇਧਸਿਾੀਂਤਦੇਅਿਾਰਤੇਆਮਦਨਕਰਤੋਂਛੋਟਧਦਿੱਤੀਜਾੀਂਦੀਹੈ।ਚ ਣੌਤੀਇਸਅਿਾਰ 'ਤੇਅਿਾਰਤਹੈਧਕਅਧਜਹੀਆੀਂਪਰਾਪਤੀਆੀਂਕਾਰੋਬਾਰੀਆਮਦਨਦੀਪਰਧਕਰਤੀਧਵਿੱਚਹ ੁੰਦੀਆੀਂਹਨ, ਮ ਨਾਫਾਅਤੇਸਰਪਲਿੱਸਪੈਦਾਕਰਦੀਆੀਂਹਨ, ਵਪਾਰਕਤਾਦਾਤਿੱਤਹ ੁੰਦੀਆੀਂਹਨਅਤੇਇਸਲਈਟੈਕਸਲਈਅਯੋਗਹ ੁੰਦੀਆੀਂਹਨ। 2015 ਦੀਧਸਵਲਅਪੀਲਨੁੰਬਰ 1180 ਧਵਿੱਚਕਰਦਾਤਾਨੇਇਹਪਾਇਆਧਕਅਧਜਹੀਆੀਂਰਸੀਦਾੀਂਧਜਸਹਿੱਦਤਿੱਕਉਹਮਹਾਰਾਸ਼ਟਰਸਧਹਕਾਰੀਸਭਾਵਾੀਂਐਕਟ, 1960 (ਇਸਤੋਂਬਾਅਦ 'ਐਕਟ' ਵਜੋਂਜਾਧਣਆਜਾੀਂਦਾਹੈ) ਦੀਿਾਰਾ 79-ਏਤਧਹਤਜਾਰੀਸਰਕਾਰੀਨੋਟੀਧਫਕੇਸ਼ਨਧਵਿੱਚਧਨਰਿਾਰਤਸੀਮਾਵਾੀਂਤੋਂਵਸਨਆਪਸੀਧਸਿਾੀਂਤਤੋਂਬਾਹਰਟੈਕਸਦੇਯੋਗਸਨ। 3. ਧਬਹਤਰਪਰਸ਼ੁੰਸਾਲਈਮ ਿੱਢਲੇਤਿੱਥਨ ੁੰ 2010 ਦੇ SLP (C) No. 30194 ਤੋਂਦੇਧਿਆਜਾਵੇਗਾ।ਮ ਲਾੀਂਕਣਅਧਿਕਾਰੀਨੇਧਕਹਾਧਕਸੋਸਾਇਟੀਵਿੱਲੋਂਆਪਣੇਮੈਂਬਰਾੀਂ -ਤੋਂਇਸਹਿੱਦਤਿੱਕਗੈਰਕਬਜ਼ਾਚਾਰਜਪਰਾਪਤਕਰਨਾਧਕਇਹਸਮਤੀ 09.08.2001 ਦੇਨੋਟੀਧਫਕੇਸ਼ਨਤਧਹਤਪਰਵਾਧਨਤਸੇਵ ਲ ਗਤ/ਰ-ਰਿਾਅਲ ਗਤ ਾਂਦੇ 10٪ਤੋਂਵਸੀ।ਆਪਸੀਤਾਲਮੇਲਦੇਧਸਿਾੀਂਤਤੋਂਬਾਹਰਹੈਅਤੇਟੈਕਸਯੋਗਹੈ।ਇਨਕਮਟੈਕਸਕਧਮਸ਼ਨਰ (ਅਪੀਲ) ਨੇਇਸਆਦੇਸ਼ਨ ੁੰਬਰਕਰਾਰਰਿੱਧਿਆ।ਇਨਕਮਟੈਕਸਅਪੀਲਧਟਰਧਬਊਨਲਨੇਧਕਹਾਧਕਸਮਤੀ 09.08.2001 ਦਾਨੋਟੀਧਫਕੇਸ਼ਨਧਸਰਫਸਧਹਕਾਰੀਹਾਊਧਸੁੰਗਸ ਸਾਇਟੀਆੀਂ 'ਤੇਲਾਗ ਹ ੁੰਦਾਹੈਅਤੇਇਹਧਕਸੇਇਮਾਰਤਸ ਸਾਇਟੀ 'ਤੇਲਾਗ ਨਹੀੀਂਹ ੁੰਦਾ।ਇਸਨੇਅਿੱਗੇਧਕਹਾਧਕਤਬਾਦਲਾਕਰਨਵਾਲੇਮੈਂਬਰਦ ਆਰਾਅਦਾਕੀਤੀਗਈਤਬਾਦਲਾਫੀਸਟੈਕਸਲਈਅਯੋਗਸੀਧਕਉੀਂਧਕਅਧਜਹੇਭ ਗਤਾਨਦੇਸਮੇਂਤਬਾਦਲਾਕਰਤਾਕੋਲਮੈਂਬਰਦਾਦਰਜਾਨਹੀੀਂਸੀਅਤੇਇਸਲਈਆਪਸੀਤਾਲਮੇਲਦੇਧਸਿਾੀਂਤਲਾਗ ਨਹੀੀਂਹ ੁੰਦੇ।ਹਾਈਕੋਰਟਨੇਇਸਨਤੀਜੇਨ ੁੰਰਿੱਦਕਰਧਦਿੱਤਾਧਕਤਬਾਦਲਾਕਰਤਾਮੈਂਬਰਦ ਆਰਾਭ ਗਤਾਨਟੈਕਸਯੋਗਸੀਅਤੇਸਰਕਾਰੀਨੋਟੀਧਫਕੇਸ਼ਨਧਵਿੱਚਧਨਰਿਾਰਤਰਸੀਦਦੀਟੈਕਸਯੋਗਤਾਨ ੁੰਬਰਕਰਾਰਰਿੱਧਿਆ। 4. ਸਾਰੀਆੀਂਅਪੀਲਾੀਂਧਵਿੱਚਮਾਲਧਵਭਾਗਵਿੱਲੋਂਪੇਸ਼ਹੋਏਸੀਨੀਅਰਵਕੀਲਸ਼ਰੀਕੇ.ਆਰ.ਰਾਿਾਧਕਰਸ਼ਨਨਨੇਧਕਹਾਧਕਰਸੀਦਾੀਂ 'ਤੇਟੈਕਸਲਗਾਇਆਜਾਸਕਦਾਹੈਧਕਉੀਂਧਕਆਪਸੀਤਾਲਮੇਲਿਤਮਹੋਜਾੀਂਦਾਹੈਅਤੇਪਰਾਪਤੀਆੀਂਧਵਿੱਚਲਾਭਦਾਤਿੱਤਹ ੁੰਦਾਹੈਧਜਸਨਾਲਗਤੀਧਵਿੀਦੀਪਰਧਕਰਤੀਧਵਿੱਚਵਪਾਰਕਤਾਵੀਪੈਦਾਹ ੁੰਦੀਹੈ।ਯੋਗਦਾਨਪਾਉਣਵਾਧਲਆੀਂਅਤੇਭਾਗੀਦਾਰਾੀਂਧਵਚਕਾਰਇਿੱਕਸਾੀਂਝੀਪਛਾਣਦਾਲਾਭਇਕਿੱਲਾਅੁੰਤਮਟੈਸਟਨਹੀੀਂਹੋਸਕਦਾ।ਧਟਰਧਬਊਨਲਨੇਸਹੀਧਕਹਾਸੀਧਕਭ ਗਤਾਨਦੇਸਮੇਂਤਬਾਦਲਾਕਰਤਾਮੈਂਬਰਨਾਹੋਣਕਰਕੇਅਧਜਹੀਆੀਂਰਸੀਦਾੀਂ 'ਤੇਆਪਸੀਤਾਲਮੇਲਦੇਧਸਿਾੀਂਤਲਾਗ ਨਹੀੀਂਹ ੁੰਦੇ।ਜਾਇਦਾਦਾੀਂਵੇਚਣਵਾਲੀਸ ਸਾਇਟੀਦ ਆਰਾਉਿੱਚਮ ਿੱਲਦੀਆੀਂਪਰਾਪਤੀਆੀਂਦੀਟੈਕਸਯੋਗਤਾਨ ੁੰਰੋਕਣਅਤੇਧਫਰਅਧਜਹੇਿਰੀਦਦਾਰਾੀਂਨ ੁੰਮੈਂਬਰਵਜੋਂਸ਼ਾਮਲਕਰਨਲਈਆਪਸੀਤਾਲਮੇਲਦੇਧਸਿਾੀਂਤਨ ੁੰਲਾਗ ਨਹੀੀਂਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾ।ਬੁੰਬਈਹਾਈਕੋਰਟਵਿੱਲੋਂਸਨਊਇੰਡੀਆਕੋ-ਆਪਰੇਸਟਵਹਾਊਸਿੰਗਿੋਿਾਇਟੀਬਨਾਮਮਹਾਰਾਸ਼ਟਰਰਾਜ, 2013 (2) ਐਮ.ਐਚ.ਐਲ.ਜੇ. 666 ਧਵਿੱਚਸਮਤੀ09.08.2001 ਦੇਨੋਟੀਧਫਕੇਸ਼ਨਦੀਵੈਿਤਾਨ ੁੰਬਰਕਰਾਰਰੱਣਤੋਂਬਾਅਦਨੋਟੀਧਫਕੇਸ਼ਨਦੇਤਧਹਤਕਾਨ ੁੰਨਧਵਿੱਚਮਨਜ਼ ਰਸ਼ ਦਾਤੋਂਵਸੋਸਾਇਟੀਦ ਆਰਾਪਰਾਪਤ -ਕੀਤੀਗਈਕੋਈਵੀਰਸੀਦਨਾਧਸਰਫਗੈਰਕਾਨ ੁੰਨੀਸੀਬਲਧਕਮ ਨਾਫੇਲਈਸੇਵਾਵਾੀਂਪਰਦਾਨਕਰਨਦੇਬਰਾਬਰਸੀਅਤੇਇਸਤਰ੍ਾੀਂਟੈਕਸਯੋਗਸੀ।ਇਸਦਾਮਤਲਬਇਹਹੈਧਕਜੇਸੋਸਾਇਟੀਧਕਸੇਵਸਨੀਕਮੈਂਬਰ 'ਤੇ 1.35 ਰ ਪਏਪਰਤੀਵਰਗਫ ਿੱਟ/ਪਰਤੀ--ਮਹੀਨਾਦੀਦਰਨਾਲਰਰਿਾਅਲ ਗਤਲਗਾਉੀਂਦੀਹੈਅਤੇਦ ਧਜਆੀਂਤੋਂਗੈਰਕਬਜ਼ਾਲ ਗਤਵਜੋਂ 7/- ਰ ਪਏਪਰਤੀਵਰਗਫ ਿੱਟ/ਪਰਤੀਮਹੀਨਾਦੀਬਹ ਤਧਜ਼ਆਦਾਦਰਵਸ ਲਦੀਹੈਤਾੀਂਸ ਸਾਇਟੀਮ ਨਾਫਾਕਮਾਉਣਲਈਵਪਾਰਕਤੌਰ 'ਤੇਕੁੰਮਕਰਰਹੀਸੀ।ਧਰਲਾਇੁੰਸਨ ੁੰਇਨਕਮਟੈਕਿਕਸਮਸ਼ਨਰ, ਮਦਰਾਿਬਨਾਮਕ ੰਬਕੋਨਮਸਮਊਚ ਅਲਬੈਨੀਸਫਟਫੰਡਸਲਮਸਟਡ, ਏ.ਆਈ.ਆਰ. 1965 ਐਸ.ਸੀ. 96 = (1964) 8 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 204, ਚੇਮਿਫੋਰਡਕਲਿੱਬਬਨਾਮਇਨਕਮਟੈਕਿਕਸਮਸ਼ਨਰ, (2000) 3 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. 214 'ਤੇਰਿੱਧਿਆਧਗਆਸੀ। 5. ਸ਼ਰੀਰਾਿਾਧਕਰਸ਼ਨਨਨੇਸਧਹਕਾਰੀਸਭਾਵਾੀਂਦੇਪੇਸ਼ੇਵਰਪਰਬੁੰਿਨਨ ੁੰਲਾਜ਼ਮੀਬਣਾਉਣਲਈਭਾਰਤਦੇਸੁੰਧਵਿਾਨਦੇਅਨੁਛੇਦ 43 ਬੀਦੀਵਰਤੋਂਕਰਨਦੀਮੁੰਗਕੀਤੀਤਾੀਂਜੋਸਰਕਾਰੀਨੋਟੀਧਫਕੇਸ਼ਨਦੇਤਧਹ