Income Tax Officer, Shillong And Anr. Etc v. N. Takim Roy Rymbai Etc. Etc

Case: INCOME TAX OFFICER, SHILLONG AND ANR. ETC. versus N. TAKIM ROY RYMBAI ETC. ETC. [[1976] 3 S.C.R. 413] (1976) ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਫ਼ਸਰ, ਿ.ਲ0ਗ ਅਤੇ ਹੋਰ ਆਿਦ ਬਨਾਮ ਐਨ. ਤਿਕਮ ਰਾਏ ਰਾਇਮਬਾਈ ਆਿਦ ਆਿਦ 17 ਫਰਵਰੀ, 1976 [ ਆਰ. ਐਸ. ਸਰਕਰੀਆ ਅਤੇ ਐਸ. ਮੁਰਤਜ਼ਾ ਫਜ਼ਲ ਅਲੀ, ਜੇ. ਜੇ.] ਆਮਦਨ-ਕਰ ਐਕਟ, 1961-ਧਾਰਾ 10(26) (ਏ)-ਮੁਲ0ਕਣ ਦਾ ਦਾਇਰਾ, ਿਨਰਧਾਰਤ ਖੇਤਰ ਿਵੱਚ ਰਿਹਣ ਵਾਲਾ ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਜਨਜਾਤੀ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਿਵਅਕਤੀ-ਗੈਰ-ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਖੇਤਰ ਿਵੱਚ ਇਕੱਠੀ ਹੋਣ ਵਾਲੀ ਜ0 ਹੋਣ ਵਾਲੀ ਆਮਦਨ-ਜੇਕਰ ਛੋਟ ਦਾ ਹੱਕਦਾਰ ਹੈ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੀ ਧਾਰਾ 10 (26) (ਏ) ਿਵੱਚ ਇਹ ਿਵਵਸਥਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਿਕ ਇੱਕ ਿਵਅਕਤੀ ਇਸ ਦਾ ਹੱਕਦਾਰ ਹੈ। ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਤZ ਛੋਟ ਲਈ ਜੇਕਰ (1) ਉਹ ਅਨੁ.ਾਿਸਤ ਜਨਜਾਤੀ ਦਾ ਮ\ਬਰ ਹੈ ਿਜਵ] ਿਕ ਕਲਾ ਿਵੱਚ ਪਿਰਭਾਿ.ਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। 366 ( 25 ) (2) ਉਹ ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੇ ਪੈਰਾ 20 ਨਾਲ ਜੁbੇ ਟੇਬਲ ਦੇ ਭਾਗ ਏ ਜ0 ਭਾਗ ਬੀ ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਿਕਸੇ ਵੀ ਖੇਤਰ ਿਵੱਚ ਰਿਹ ਿਰਹਾ ਹੈ। ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਛੇਵc ਅਨੁਸੂਚੀ, ਜ0 ਰਾਜ0 ਜ0 ਕ]ਦਰ .ਾਿਸਤ ਪdਦੇ.0 ਿਵੱਚ ਿਜ਼ਕਰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। 10 ( 26 ) ( ਏ) ਅਤੇ (3) ਉਹ ਆਮਦਨ ਿਜਸ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਛੋਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਜ0ਦਾ ਹੈ, ਉਹ ਆਮਦਨ ਹੈ ਜੋ ਉਸ ਨੂੰ ਸੈਕ.ਨ ਿਵੱਚ ਿਜ਼ਕਰ ਕੀਤੇ ਖੇਤਰ, ਰਾਜ ਜ0 ਕ]ਦਰ .ਾਿਸਤ ਪdਦੇ.0 ਦੇ ਿਕਸੇ ਸਰੋਤ ਤZ ਪdਾਪਤ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਜ0 ਪੈਦਾ ਹੁੰਦੀ ਹੈ। ਮੁਲ0ਕਣਕਰਤਾ ਜੈeਤੀਆ ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਜਨਜਾਤੀ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਸੀ ਅਤੇ ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਛੇਵc ਅਨੁਸੂਚੀ ਦੇ ਪੈਰਾ 20 ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਸੰਯੁਕਤ ਖਾਸੀ-ਜੈeਤੀਆ ਪਹਾbੀ ਖੁਦਮੁਖਿਤਆਰ ਿਜ਼ਲgੇ ਦਾ ਸਥਾਈ ਵਸਨੀਕ ਸੀ। ਉਹ ਅਸਾਮ ਸਰਕਾਰ ਦੇ ਸਕੱਤਰੇਤ ਿਵੱਚ ਕੰਮ ਕਰਦੇ ਸਨ ਅਤੇ ਉਨg 0 ਦਾ ਕੰਮ ਦਾ ਸਥਾਨ ਿ.ਲ0ਗ ਿਮhਸਪੈਿਲਟੀ ਦੇ ਅੰਦਰ ਸੀ ਅਤੇ ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਛੇਵc ਅਨੁਸੂਚੀ ਦੇ ਪੈਰਾ 20 ਿਵੱਚ ਵਰਿਣਤ ਖੇਤਰ ਦਾ ਿਹੱਸਾ ਨਹc ਸਨ। ਆਮਦਨ-ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨi ਿਕਹਾ ਿਕ ਟੈਕਸਦਾਤਾ ਦੀ ਤਨਖਾਹ ਤZ ਆਮਦਨ ਗੈਰ-ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਖੇਤਰ ਿਵੱਚ ਹੁੰਦੀ ਹੈਅਤੇ ਧਾਰਾ 10(26)( ਏ) ਦੇ ਤਿਹਤ ਪdਦਾਨ ਕੀਤੀ ਗਈ ਟੈਕਸ ਛੋਟ ਦੇ ਅਧੀਨ ਨਹc ਆjਦੀ। ਧਾਰਾ 226 ਦੇ ਤਿਹਤ ਇੱਕ ਿਰੱਟ ਪਟੀ.ਨ ਿਵੱਚ, ਟੈਕਸਦਾਤਾ ਨi ਧਾਰਾ 10(26)( ਏ) ਦੀ ਵੈਧਤਾ ਨੂੰ ਇਸ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਚੁਣੌਤੀ ਿਦੱਤੀ ਿਕ ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਕਬੀਿਲਆਂ ਦੇ ਮ\ਬਰ0 ਦਾ ਿਨਰਧਾਰਤ ਖੇਤਰ0 ਦੇ ਅੰਦਰ ਸਰੋਤ ਤZ ਆਮਦਨ ਵਾਲੇ ਲੋਕ0 ਅਤੇ ਖੇਤਰ0 ਤZ ਬਾਹਰ ਸਰੋਤ ਤZ ਆਮਦਨ ਵਾਲੇ ਲੋਕ0 ਿਵੱਚ ਵਰਗੀਕਰਨ ਮਨਮਾਨੀ ਸੀ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨi ਇਸ ਨੂੰ ਕਲਾ ਦੀ ਉਲੰਘਣਾ ਵਜZ ਖਾਰਜ ਕਰ ਿਦੱਤਾ। 14 ਇਸ ਆਧਾਰ pਤੇ ਿਕ ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਜਨਜਾਤੀਆਂ ਦੇ ਲਾਭ ਲਈ ਲਾਗੂ ਕੀਤੀ ਗਈ ਛੋਟ ਦੀ ਧਾਰਾ ਿਨਰਾ.ਾਜਨਕ ਹੋਵੇਗੀ ਜੇਕਰ ਅਿਜਹੇ ਿਵਅਕਤੀ ਦੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਿਸਰਫ਼ ਇਸ ਲਈ ਟੈਕਸ ਦੇ ਅਧੀਨ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਜ0ਦਾ ਹੈ ਿਕjਿਕ ਉਸ ਆਮਦਨ ਦਾ ਸਰੋਤ ਉਸ ਖੇਤਰ ਤZ ਬਾਹਰ ਸੀ। ਿਵਭਾਗ ਦੀਆਂ ਅਪੀਲ0 ਦੀ ਆਿਗਆ ਦੇਣਾ, ਫੈਸਲਾ: ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਇਹ ਮੰਨਣ ਿਵੱਚ ਗਲਤ ਸੀ ਿਕ ਵਰਗੀਕਰਨ ਿਜਸ 'ਤੇ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੀ ਧਾਰਾ 10(26)(ਏ) ਦੁਆਰਾ ਿਵਚਾਿਰਆ ਿਗਆ ਸੀ, ਨਕਲੀ ਸੀ ਅਤੇ ਿਕਸੇ ਵੀ ਸਮਝਣਯੋਗ ਿਭੰਨਤਾ 'ਤੇ ਅਧਾਰਤ ਨਹc ਸੀ। [422 ਡੀ] 1(ਏ) ਇੱਕ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨ, ਿਕਸੇ ਵੀ ਹੋਰ ਕਾਨੂੰਨ ਵ0ਗ, ਧਾਰਾ 14 ਦੀ ਸਮਾਨਤਾ ਪdੀਿਖਆ ਪਾਸ ਕਰਨਾ ਪ\ਦਾ ਹੈ। ਪਰ ਿਵਧਾਨਕ ਯੋਗਤਾ ਨੂੰ ਦੇਖਦੇ ਹੋਏ, ਿਵਧਾਨ ਸਭਾ ਕੋਲ ਿਵਅਕਤੀਆਂ, ਆਮਦਨ ਅਤੇ ਵਸਤੂਆਂ ਨੂੰ ਚੁਣਨ ਅਤੇ ਵਰਗੀਿਕdਤ ਕਰਨ ਦੀ ਕਾਫ਼ੀ ਆਜ਼ਾਦੀ ਹੈ ਿਜਨg 0 'ਤੇ ਇਹ ਟੈਕਸ ਲਗਾਏਗਾ ਜ0 ਨਹc ਲਗਾਏਗਾ। ਿਸਰਫ਼ ਇਹ ਤੱਥ ਿਕ ਇੱਕ ਟੈਕਸ ਉਸੇ .dੇਣੀ ਦੇ ਕੁਝ ਲੋਕ0 'ਤੇ ਿਜ਼ਆਦਾ ਪ\ਦਾ ਹੈ, ਆਪਣੇ ਆਪ ਿਵੱਚ ਕਾਨੂੰਨ ਨੂੰ ਅਵੈਧ ਬਣਾਉਣ ਦਾ ਆਧਾਰ ਨਹc ਹੈ। ਇਹ ਿਸਰਫ਼ ਉਦZ ਹੀ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਜਦZ, ਇਸਦੀ ਚੋਣ ਦੀ ਸੀਮਾ ਦੇ ਅੰਦਰ, ਕਾਨੂੰਨ ਅਸਮਾਨ ਢੰਗ ਨਾਲ ਕੰਮ ਕਰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਇੱਕ ਵੈਧ ਵਰਗੀਕਰਨ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਜਾਇਜ਼ ਨਹc ਠਿਹਰਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ, ਤ0 ਧਾਰਾ 14 ਦੀ ਉਲੰਘਣਾ ਹੋਵੇਗੀ। [420 ਬੀ-ਡੀ] ਈਸਟ ਇੰਡੀਆ ਤੰਬਾਕੂ ਕੰਪਨੀ ਬਨਾਮ ਆਂਧਰਾ ਪdਦੇ. ਰਾਜ, [1963) 1 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 404· ਿਵਵਾਨ ਜੋਸਫ਼ ਫੇਰੀਰਾ ਬਨਾਮ ਗdੇਟਰ ਬੰਬੇ ਨਗਰ ਕvਸਲ, [1972] 1 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. 70 ਅਤੇ ਜੈਪੁਰ ਹੌਜ਼ਰੀ ਿਮੱਲਜ਼ ਬਨਾਮ ਰਾਜਸਥਾਨ ਰਾਜ, [1970) 2 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. 27, ਇਸ ਤZ ਬਾਅਦ। ( ਬੀ) ਆਮਦਨ ਦੇ ਸਰੋਤ ਦੇ ਸੰਦਰਭ ਿਵੱਚ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਜ0 ਟੈਕਸ ਤZ ਛੋਟ ਦੇਣ ਦੇ ਉਦੇ. ਨਾਲ ਵਰਗੀਕਰਨ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਬੁਿਨਆਦੀ ਯੋਜਨਾ ਦਾ ਅਟੁੱਟ ਿਹੱਸਾ ਹੈ। ਉਪ-ਕਲ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਵਰਗੀਕਰਣ। ( ਏ ) ਉਦੇ. ਲਈ ਛੋਟ ਦਾ ਅਿਵ.ਵਾ.ਯੋਗ ਜ0 ਅਣਜਾਣ ਨਹc ਹੈ ਪਰ ਇੱਕ ਚੰਗੀ ਤਰg0 ਮਾਨਤਾ ਪdਾਪਤ ਪੈਟਰਨ ਦੇ ਅਨੁਕੂਲ ਹੈ ਅਤੇ ਸਮਝਦਾਰ ਿਭੰਨਤਾ 'ਤੇ ਅਧਾਰਤ ਹੈ। ਇਸ ਿਭੰਨਤਾ ਦਾ ਉਦੇ. ਿਨਰਧਾਰਤ ਖੇਤਰ0 ਿਵੱਚ ਿਕਸੇ ਸਰੋਤ ਤZ ਪdਾਪਤ ਕੀਤੀ ਜ0 ਪdਾਪਤ ਕੀਤੀ ਆਮਦਨ ਅਤੇ ਅਿਜਹੇ ਖੇਤਰ0 ਤZ ਬਾਹਰ ਿਕਸੇ ਸਰੋਤ ਤZ ਪdਾਪਤ ਕੀਤੀ ਜ0 ਪdਾਪਤ ਕੀਤੀ ਆਮਦਨ ਨਾ ਿਸਰਫ਼ ਿਨਰਧਾਰਤ ਖੇਤਰ0 ਿਵੱਚ ਰਿਹਣ ਵਾਲੇ ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਜਨਜਾਤੀਆਂ ਦੇ ਮ\ਬਰ0 ਨੂੰ ਲਾਭ ਪਹੁੰਚਾਉਣਾ ਹੈ ਬਲਿਕ ਅਿਜਹੇ ਖੇਤਰ0 ਨੂੰ ਆਰਿਥਕ ਤੌਰ 'ਤੇ ਵੀ ਲਾਭ ਪਹੁੰਚਾਉਣਾ ਹੈ। [420 ਐwਫ; 421ਈ-ਐwਫ] Case: INCOME TAX OFFICER, SHILLONG AND ANR. ETC. versus N. TAKIM ROY RYMBAI ETC. ETC. [[1976] 3 S.C.R. 413] (1976) INCOME TAX OFFICER, SHILLONG AND ANR. ETC. v. N. TAKIM ROY RYMBAI ETC. ETC. February 17, 1976 [R. S. SARKARIA AND S. MURTAZA FAZAL ALI, JJ.] Income-tax Act, 1961-S. 10(26) (a)-Scope of-Assessee, a person belong-ing to Scheduled Tribe residing in the specified area-Income accruing or aris-ing in a non-scheduled area-If entitled to exemption. Section 10(26) (a), Income-tax Act, 1961 provides that a person is entitled to exemption from income-tax if ( 1) he is a member of a Scheduled Tribe as defined· in Art. 366(25) of the Constitution, (2) he is residing in any area specified in Part A or Part B of the Table appended to paragraph 20 of the Sixth Schedule to the Constitution, or the State or Union Territories mentioned ins. 10(26)(a), and .(3) the income in respect of which.exemption is claimed is income which accrues or arises to him from any source in the area, State or Union Territories mentioned in the section. The assessee belonged to the Jaintia Scheduled Tribe and was a permanent resident of the United Khasi-Jaintia Hills Autonoinous . District referred to in para 20 of the Sixth Schedule to the Constitution. He was employed in the Secretariat of the Assam Government, and his place of work was within the Shillong Municipality, and was not a part of the area described in para 20 of the Sixth Schedule to the Constitution. The Income-tax Officer held that the income of the . assessee from his salary arose in the non-scheduled area and was not covered by the tax exemption provided under s. 10(26)(a). In a writ petition under Art. 226 the assessee challenged the validity of s. 10(26)(a) on the 2round that the classification of meinbers of Scheduled Tribes into those ha~ing income from a source within the s~cified areas and those having income from tt source outside the areas was arbitrary. The High Court struck it down as violative of Art. 14 on the ground that the exemption clause which was enacted for the benefit of the Scheduled Tribes would be frustrated if the income of such person/was made subject to tax merely because the source of that income was outside that area. Allowing the_ appeals of the Dep~rtment, HEW : The High Court was in error in holding that the classification contemplated by s. 10(26)(a), Income Tax Act, 1961, was artificial and wa• not based on any intelligible differentia. [422D] l(a). A taxation law, like any other law, has to pass the equality test of Art. 14. but given the legislative competence, the legislature has ample freedom to select and classify persons, incomes and objects which it ·would or would not tax. The mere fact that a tax falls more heavily on sorrie _in the same catel!:ory, is not by itself a ground to render the law invalid. It is only when, within the rarui;e of its selection, the law operates unequally and cannot be iustified on the basis of a valid classification, that there would be a violation of Art. 14. [420B-D] East India Tobacco Co. v. State of Andhra Pradesh, [1963) 1 S.C.R. 404· Vivan loseph Ferriera v. Municipal Council of Greater Bombay, [1972] i S.C.C. 70 and Jaipur Hosiery Mills v. State of Rajastlian, [1970) 2 S.C.C. 27, followed. (b) Classification for the purpose of taxation or for exempting from tax with reference to the source of the income is integral to the fundamental scheme of the Incpm~ Tax Act. Tbe classification made by sub-cl. (a) for the purpose of ex:mpbon lS not l_lnrea~ ?r unk?own ~ut conforms. to a well recognised pattern and ts ~ased on tn!elhg1ble dt!J'erenlta. The obiect of this differentiation between income accnung or received from a source in the specified areas and 12-522SCl/76 A B c D E F G H I A the income accruin_g or received from a source outside such areas is to benefit not only the members of the Scheduled Tribes residing in the specified areas but also to benefit such areas economically. [420F; 421E-F] Case: INCOME TAX OFFICER, SHILLONG AND ANR. ETC. versus N. TAKIM ROY RYMBAI ETC. ETC. [[1976] 3 S.C.R. 413] (1976) Fd rn araat arate, feretin ale TH Wg | _ * aT ¥ - Cao afar wa ferag , (Income-tax Officer, Shillong and Another - : Vs. : | N. Takin Roy Rymbai) - (17 ratt, 1976) | (Ato WMto Vao ararftat aT Tao Raat KAT Aah)|mat wfataae, 1961 (1961 FT 43)——eTeT 10atwes(26)—-erer10(26) # wrass(%)aaifanttas fafennuat——fatatee data fadt ala &staua st art ara ate Ca dat & aret feet ata atena aA art aa ® ata sae—sa aa % fratotataa safe & aceat at gt at aw aa dal eT ataratfad wt st seeu——varattaen warafan at@——staes(am) gra waco atten seme WHT ITorenfea@ tat cae dfaataF wqees 14 wr afrwATwat tat a——stave (a) aifautfs wo & fafa z1mead aafeaar wager wast aT aata ¢ AI afaaraarass maga & media qerag case F tat aqaa Eat Tafeaarqaret frat at carat faatat &1 Frater ae 1970-71 8 Fattqa ag % a feelin A dara feat wat ar wie gaat HacaTamt& ot feet HootwT fe faciaB® areiaFoafeafaettaiag os wageA afeafeafoweaE TS BATAFqa 20 wafoa aa srarr adl ft wrrHe wisate 4 7g ATsaarat fe qava ad H fraifedt ay ar aaqghaa aa asaaa ge ft ate eafaa ag araex afefrrs, 1961 at are10( 26) (#) ® watt sraferr ge F weaia aah art gf Ta|fraifedd Baar oe ae oat fears fratfedta frat areaqa HiT GATT TL TT ATA TT MAT HL EL Tea eaTATAT ws 3): | Fwy oe | 4 ; | . Ww : | “ . | _ 438geada rarafaerafastyy + fee fede sree fear fe arent sfafrra, 1961at are410(26)ar saqvs (w) gfafoataeate afaat F waeeT 14a ofertagl TST ATaTATA yTavs (HF) atapoareare oz afmafisa we fear fe sad fear war afacr fad*Tara yatz ot gather adl 2 afea stan % ae vas afaaraod% WTOC 14Hl aiawAT gat Ft soa waaTaT F faa Ffees Teqre saTaTaa A atlasBl Tel adie HAT Hed FT —4afefaaifca—_aa fe ag aa @ fe. wcar fata afear|& ate 14% ada fagay queA seyatat FT stat aeleaC wadtJ ate feet oer fate at ag a sa at va waresat amar fagaae satel we aU satat atat gat wt, Us at,fafa acat & usateta aarataat at areafen aferat (gatefar|arqafeadt ain faena wssteeiven) at afte & aed& saat% fac adtecr & ame & oma fadarirere wet 21 Af OPfeat HUET BT art Za sam whe adie ata F Alaxfrat watattatn ama &feared Fo oataer aarad faa>et afaean al wat @ at fade & amare qe sa Ie WET|wag ze HTeT aafear at awat@ fe ae Ho wr at aqui.qt Ht afacisa rat ge atl se HC A we vara Heal g AKma at et wfrafaa adh ware arse we vara agl Brat2aT a ae qa ala fe wre He UH st wat A He eaferal 1aga ules are staat %, waaay A safafa at afafraraatt & far sree at anat 21 wa fate aqt aor 8 aa A|wana ot ere gaa at 2 ate3a,feet fates aie& meatat artifaa aét sacar ar anate saaae a:ater 14 at afowam gti(426)_— 4.|e,| afe fafafase eta H faara wea ara waatfs & aaeq# art 4 ag afafratiea fear ame fe ag za ara oe faarxfaa feat oe ar amare @ fe aar gaat wm ar ala ca aa& wat@ al gad amet & at saw arey Alas Arad aferfanat ote za faathefaat arr at ar. aaaaa feat ater ataqatad waaraat -* acer adl 1 sreavs(He) X wa aa % ao | . ad & ware Hag araTer @ fH are 10(26)* aelt TARTge waa wT a aM Shit ate cH Set feafa ara aafeaataiq saa aaa sae atiwagtaa aat 4 fare wetata aastft & Tae acer at,Tt fafaiece aat a avex feaaware a aga afee am vattat wt wer at, TT eT a weTet anit wae fe tease, & Ua aay ox, faast ara at alaset arare BT UH sir 2, Ht afretfra feat orem, weGat aa wae e ataar araca3, wTwa satdt feafa#21 (Ft 34)|| | | oy a a y>» . m HUSA F yaeard ar ax A ws wart at H fae a& ata & ofa fata & fear wat attecn great afafrar, 1961al alareyawary at afaa wT 21 sea earaTaa =F faraeafafraifer wear wera fH arrat afafaaa, 1961 BT art 10o® ws (26) F grave (F) art aqeataaifwer starawe toafeed atara waz ox mara adl gl oeFH saat& fav saxofafiam, 1961 af art10(26) % wraus(a)gree feat wat adfacn aarecias at mata at Zt Featm wae otogtarfea ¢1 fafafese dat & fat att aSiena at ara gia aret wer aie Ca dat & aver feet weaa Meat ar yea zit artamadiy ga see aT séfafaface Gai H faara Hea ay waghaa. waist & aeewiatqgaar at wire 2 | grave agaar (am)vat afaerirs2 afag wifes wo & fafirarea er F Wa g1aat (FT st 28, 34, ert 36)|fafase fartSO To «. | * ’ : “ : [1972](1972)1 Gao Ato Ato 70=[1972]1«Ho fito To fo alo66:-fafaaa sites Sit uw att ae aa 7 } Case: INCOME TAX OFFICER, SHILLONG AND ANR. ETC. versus N. TAKIM ROY RYMBAI ETC. ETC. [[1976] 3 S.C.R. 413] (1976) ਮ\ਬਰ0 ਨੂੰ ਲਾਭ ਪਹੁੰਚਾਉਣਾ ਹੈ ਬਲਿਕ ਅਿਜਹੇ ਖੇਤਰ0 ਨੂੰ ਆਰਿਥਕ ਤੌਰ 'ਤੇ ਵੀ ਲਾਭ ਪਹੁੰਚਾਉਣਾ ਹੈ। [420 ਐwਫ; 421ਈ-ਐwਫ] ( ਸੀ) ਜੇ ਇਹ ਮੰਿਨਆ ਜ0ਦਾ ਹੈ ਿਕ ਿਕਸੇ ਿਵ.ੇ. ਖੇਤਰ ਿਵੱਚ ਰਿਹਣ ਵਾਲਾ ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਜਨਜਾਤੀ ਦਾ ਕੋਈ ਮ\ਬਰ ਛੋਟ ਦਾ ਹੱਕਦਾਰ ਹੈ, ਭਾਵ] ਉਸ ਦੀ ਆਮਦਨ ਦਾ ਸਰੋਤ ਅਿਜਹੇ ਖੇਤਰ ਦੇ ਅੰਦਰ ਜ0 ਬਾਹਰ ਹੋਵੇ, ਤ0 ਇਸ ਦੇ .ਰਾਰਤਪੂਰਨ ਨਤੀਜੇ ਹੋ ਸਕਦੇ ਹਨ। ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਗ਼ੈਰ-ਕਬਾਇਲੀ ਮੁੱਲ0ਕਣਕਰਤਾ ਿਨਰਧਾਰਤ ਖੇਤਰ ਿਵੱਚ ਰਿਹਣ ਵਾਲੇ ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਜਨਜਾਤੀ ਦੇ ਿਕਸੇ ਮ\ਬਰ ਨਾਲ ਇੱਕ ਨਕਲੀ ਭਾਈਵਾਲੀ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਉਸ ਨੂੰ ਿਦੱਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਮੁਨਾਿਫਆਂ ਦਾ ਇੱਕ ਵੱਡਾ ਿਹੱਸਾ ਪਰ ਅਸਲ ਿਵੱਚ ਉਸਨੂੰ ਿਸਰਫ ਇੱਕ ਨਾਮਾਤਰ ਰਕਮ ਿਦੰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਤਰg0 ਟੈਕਸ ਤZ ਬਚਦਾ ਹੈ। ਇਸ ਤZ ਇਲਾਵਾ ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਖੇਤਰ0 ਿਵੱਚ ਰਿਹਣ ਵਾਲੇ ਇੱਕ ਕਬਾਇਲੀ, ਜੋ ਿਨਰਧਾਰਤ ਖੇਤਰ0 ਤZ ਬਾਹਰ ਸਿਥਤ ਕਾਰੋਬਾਰ ਤZ ਵੱਡਾ ਮੁਨਾਫਾ ਕਮਾjਦਾ ਹੈ, ਨੂੰ ਪੂਰੀ ਤਰg0 ਛੋਟ ਿਦੱਤੀ ਜਾਵੇਗੀ, ਜਦZ ਿਕ ਇੱਕ ਗੈਰ-ਕਬਾਇਲੀ ਿਜਸ ਦੀ ਆਮਦਨ ਦਾ ਸਰੋਤ ਇੱਕੋ ਕਾਰੋਬਾਰ ਿਵੱਚ ਿਹੱਸਾ ਹੈ, ਉਸ pਤੇ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾਵੇਗਾ ਅਤੇ ਇਸ ਤਰg0 ਇਹ ਛੋਟ ਇੱਕੋ ਿਜਹੇ ਸਥਾਨ0 pਤੇ ਰਿਹਣ ਵਾਲੇ ਿਵਅਕਤੀਆਂ ਦਰਿਮਆਨ ਅਸਮਾਨ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਕੰਮ ਕਰਨ ਦੀ ਸੰਭਾਵਨਾ ਹੈ। [ 421ਜੀ-ਐਚ] (2) ਐਸ. ਕੇ. ਦੱਤਾ, ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਅਤੇ ਹੋਰ ਬਨਾਮ ਲਾਰ\ਸ ਿਸੰਘ ਿਲੰਗਟੀ, [19681 2 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 165 ਿਵੱਚ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਫੈਸਲਾ, ਿਜਸ 'ਤੇ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨi ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ ਸੀ, ਇਸ ਪdਸਤਾਵ ਲਈ ਕੋਈ ਅਿਧਕਾਰ ਨਹc ਹੈ ਿਕ ਧਾਰਾ 10(26) ਦੇ ਤਿਹਤ ਿਨਰਧਾਰਤ ਖੇਤਰ ਿਵੱਚ ਰਿਹਣ ਵਾਲੇ ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਕਬੀਿਲਆਂ ਦੇ ਮ\ਬਰ0 ਨੂੰ ਇੱਕ ਵਰਗ ਦੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਛੋਟ, ਉਸ ਉਪਬੰਧ ਦੇ ਉਪ-ਧਾਰਾ (ਏ) ਿਵੱਚ .ਾਮਲ .ਰਤ ਦੇ ਅਧੀਨ ਨਹc ਹੋ ਸਕਦੀ। ਉਸ ਵਾਕ ਿਵੱਚ "ਪd.ਨ ਿਵੱਚ ਛੋਟ ਿਵਅਕਤੀਆਂ ਨੂੰ ਉਨg 0 ਦੇ ਸਮਾਿਜਕ ਰੁਤਬੇ ਜ0 ਆਰਿਥਕ ਸਰੋਤ0 ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਨਹc ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਸੀ; ਇਹ ਇੱਕ ਵਰਗ ਨੂੰ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਸੀ" ਨੂੰ ਉਸ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ ਵਾਪਰਨ ਵਾਲੇ ਸੰਦਰਭ ਤZ ਬਾਹਰ ਨਹc ਕੱਿਢਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਅਤੇ ਉਸ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ ਅਸਲ ਿਵੱਚ ਜੋ ਫੈਸਲਾ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਉਸ ਤZ ਵੱਖਰੇ ਪdਸਤਾਵ ਨੂੰ ਸਪੈਿਲੰਗ ਕਰਨ ਲਈ ਵਰਿਤਆ ਨਹc ਜਾ ਸਕਦਾ। [419ਐwਚ; ਐwਫ] ( 3 ) ਰਾਜ ਆਪਣੀਆਂ ਨੀਤੀਆਂ ਿਤਆਰ ਕਰਨ ਅਤੇ ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਕਰਨ ਲਈ ਸਭ ਤZ ਵਧੀਆ ਜੱਜ ਹੈ ਿਕ ਿਕਸੇ ਿਵ.ੇ. ਕਬਾਇਲੀ ਖੇਤਰ ਿਵੱਚ ਰਿਹਣ ਵਾਲੇ ਿਕਸੇ ਿਵ.ੇ. ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਜਨਜਾਤੀ ਦੇ ਮ\ਬਰ0 ਨੂੰ ਕਲਾ ਿਵੱਚ .ਾਮਲ ਆਪਣੇ ਿਵਿਦਅਕ ਅਤੇ ਆਰਿਥਕ ਿਹੱਤ0 ਨੂੰ ਉਤ.ਾਿਹਤ ਕਰਨ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ ਿਕੰਨੀ ਦੂਰ ਤੱਕ ਅਤੇ ਿਕਸ ਿਮਆਦ ਲਈ ਅਤੇ ਿਕਹbੀਆਂ ਸਿਥਤੀਆਂ ਿਵੱਚ ਸੁਰੱਿਖਆ ਅਤੇ ਲਾਭ ਿਦੱਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। 46 ਸੰਿਵਧਾਨ. [ 422ਸੀ] ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਿਨਆਂਇਕ ਫੈਸਲਾਃ ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰ. 579 594 ਨੂੰ 1975 ਿਵੱਚ। ਗੁਹਾਟੀ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ 11 ਅਕਤੂਬਰ 1974 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਹੁਕਮ ਤZ ਿਵ.ੇ. ਛੁੱਟੀ ਦੁਆਰਾ ਅਪੀਲ0, 1976 ਦੇ ਿਸਵਲ ਿਨਯਮ ਨੰਬਰ 252, 293, 305, 640 ਅਤੇ 730, ਅਤੇ 1972 ਦੇ 24, 405, 507 ਅਤੇ 510/71, 515 ਤZ 517 ਅਤੇ 1975 ਦੇ 165-166 ਿਵੱਚ। ਅਪੀਲ0 ਲਈ ਡੀ. ਐਨ. ਮੁਖਰਜੀ ਦੇ ਨਾਲ ਐਨ. ਐਮ. ਲਿਹਰੀ। (ਸਾਰੀਆਂ ਅਪੀਲ0 ਿਵੱਚ) ਸੀ ਏ 579 ਅਤੇ 583-586/75 ਿਵੱਚ ਜਵਾਬਦੇਹ ਲੋਕ0 ਲਈ ਡੀ. ਐਨ. ਮੁਖਰਜੀ ਦੇ ਨਾਲ ਐਨ. ਐਮ. ਲਿਹਰੀ। ਸੀ ਏ 588 ਤZ 590/75 ਿਵੱਚ pਤਰਦਾਤਾਵ0 ਲਈ ਐਸ. ਚੌਧਰੀ ਸੀ ਏ ਿਵੱਚ pਤਰਦਾਤਾਵ0 ਲਈ ਡੀ. ਐਨ. ਮੁਖਰਜੀ ਅਤੇ ਆਰ. ਪੀ. ਅਗਰਵਾਲ ਸੀ ਏ 591-592/75 ਿਵੱਚ pਤਰਦਾਤਾਵ0 ਲਈ ਐਨ. ਐਮ. ਲਿਹਰੀ ਡੀ. ਐਨ. ਮੁਖਰਜੀ ਅਤੇ ਆਰ. ਪੀ. ਅਗਰਵਾਲ ਸੀ ਏ 591-592/75 ਿਵੱਚ pਤਰਦਾਤਾਵ0 ਲਈ ਐਨ. ਐਮ. ਲਿਹਰੀ ਡੀ. ਐਨ. ਮੁਖਰਜੀ ਨਾਲ 1975 ਦੇ 593-594 ਿਵੱਚ pਤਰਦਾਤਾਵ0 ਲਈ ਐਕਸ-ਪਾਰਟ, ਸੀ ਏ 580-582, 1975 ਦੇ 593-594 ਿਵੱਚ pਤਰਦਾਤਾਵ0 ਲਈ। ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਇਸ ਦੁਆਰਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਸਰਕਾਰੀਆ, ਜੇ. ਗੁਹਾਟੀ ਿਵਖੇ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਆਫ਼ ਜੁਡੀਕੇਚਰ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਿਵਰੁੱਧ ਿਨਰਦੇਿ.ਤ ਇਹ ਅਪੀਲ0 ਆਮਦਨ ਕਰ ਐਕਟ, 1961 (ਛੋਟੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ, 1961 ਐਕਟ ਿਕਹਾ ਜ0ਦਾ ਹੈ) ਦੀ ਧਾਰਾ 10 ਦੀ ਧਾਰਾ (26) ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (ਏ) ਦੀ ਿਵਆਿਖਆ ਅਤੇ ਸੰਿਵਧਾਨਕ ਵੈਧਤਾ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਆਮ ਸਵਾਲ ਉਠਾjਦੀਆਂ ਹਨ। ਅਪੀਲ0 ਦਾ ਿਨਪਟਾਰਾ ਇੱਕ ਸ0ਝੇ ਫੈਸਲੇ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ। ਅਪੀਲ0 ਦਾ ਿਨਪਟਾਰਾ ਇੱਕ ਸ0ਝੇ ਫੈਸਲੇ ਰਾਹc ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ, ਆਰ. ਟਾਿਕਨ ਰਾਏ ਿਰੰਬਾਈ (1975 ਦੀ ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ 579 ਿਵੱਚ ਜਵਾਬਦੇਹ) ਜੈeਤੀਆ ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਜਨਜਾਤੀ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਹੈ ਅਤੇ ਮੇਘਾਿਲਆ ਰਾਜ ਦੇ ਅੰਦਰ ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਛੇਵc ਯੋਜਨਾ ਦੇ ਤਿਹਤ ਸੰਯੁਕਤ ਖਾਸੀ-ਜੈeਤੀਆ ਪਹਾbੀ ਖੁਦਮੁਖਿਤਆਰ ਿਜ਼ਲgੇ ਦੀ ਸਥਾਈ ਵਸਨੀਕ ਹੈ। ਉਹ .ਾਮਲ ਹੋ ਿਗਆ। 1941 ਿਵੱਚ ਅਸਾਮ ਸਰਕਾਰ ਦੇ ਅਧੀਨ ਸੇਵਾ। ਿਪਛਲੇ ਸਾਲ ਮੁਲ0ਕਣ ਸਾਲ 1970-71 ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ, ਉਹ ਿ.ਲ0ਗ ਿਵੱਚ ਅਸਾਮ ਸਰਕਾਰ ਦੇ ਸਕੱਤਰ ਵਜZ ਤਾਇਨਾਤ ਸਨ। ਅਸਾਮ ਸਕੱਤਰ ਦੀ ਇਮਾਰਤ ਅਤੇ ਦਫ਼ਤਰ, ਜੋ ਉਸ ਦਾ ਕੰਮ ਕਰਨ ਦਾ ਸਥਾਨ ਹੈ, .ਿਹਰ ਦੇ ਉਸ ਿਹੱਸੇ ਿਵੱਚ ਸੀ ਜੋ ਿ.ਲ0ਗ ਿਮhਸਪੈਿਲਟੀ ਿਵੱਚ .ਾਮਲ ਹੈ ਅਤੇ ਇਹ ਛੇਵc ਯੋਜਨਾ ਦੇ ਪੈਰਾ 20 ਿਵੱਚ ਵਰਿਣਤ ਖੇਤਰ ਦਾ ਿਹੱਸਾ ਨਹc ਹੈ। ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨi ਇਹ ਿਵਚਾਰ ਰੱਿਖਆ ਿਕ ਕਰਦਾਿਤ ਦੀ ਆਮਦਨ ਗੈਰ-ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਖੇਤਰ ਿਵੱਚ ਸਬੰਧਤ ਸਾਲ ਿਵੱਚ ਤਨਖਾਹ ਤZ ਉਤਪੰਨ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਤਰg0, ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਛੋਟ ਦੁਆਰਾ ਕਵਰ ਨਹc ਕੀਤਾ ਜ0ਦਾ ਹੈ। 10 ( 26 ) (ਅ) ਐਕਟ ਦੇ ਅਧੀਨ। Case: INCOME TAX OFFICER, SHILLONG AND ANR. ETC. versus N. TAKIM ROY RYMBAI ETC. ETC. [[1976] 3 S.C.R. 413] (1976) A B c D E F G H I A the income accruin_g or received from a source outside such areas is to benefit not only the members of the Scheduled Tribes residing in the specified areas but also to benefit such areas economically. [420F; 421E-F] (c) If it is held that a rnember of the Scheduled Tribe residing in a specified area was entitled to the exemption irrespective of whether the source of his income lay within or outside such area, it may lead to mischievous results. A non-Tribal assessee in India n1ay enter into a sham partnership with a member of the Scheduled Tribe residing in the specified area and ostensibly give him a substantial share of the profits of the business but really give him only a nominal amou11t and thus evade tax. Also a tribal re_siOing in the scheduled areas. earning: large profits from business loc3:ted outside the specified areas would be totally exempt while a non.tribal whose source of income is a share in the same business would be taxed and thus the exemption is likely to operate unequally between individuals similarly situated. [421G·H] B (2) The decision in S. K. Datta, I11con1e Tax Officer and Or:r. v. Lawrence SinRh lnRty, [19681 2 S.C.R. 165, on which the High Court had relied is no authority for the proposition that the exemption granted under s. 10(26) to the members of the Scheduled Tribes residing in the specified area, as a class, could not be validly subjected to the condition contained in sub·cl. (a) of that provision. The sentence that "the exemption in question was not given to individuals either on the basis of their social status or economic resources; it was· given to a class" occurring in that case could not be torn out of the context and used for spelling out a proposition different from what was actually decided in that case. [419H; F] c D (3) The State is the best jud~e to formulate its policies and to decide bow far and for what period and in what situations, the members of a particular Scheduled Tribe residing in a particular Tribal area should be afforded the protection and benefit in the matter of promotion of their educational and economic inter~sts embodied in Art. 46 of the Constitution. [ 422C] CIVIL APPELLATE JURISDICTION : Civil Appeals Nos. 579 to 594 E of 1975. Appeals by special leave from the judgment and order dated the 11 October 1974 of the High Court at Gauhati in Civil Rule Nos. 252, 293, 305, 640 and 730 of 1976, and 24, 405, 507 & 510/71, 515 to 517 of 1972 and 165-166 of 1975. N. M. Lahiri with D. N. Mukherjee, for the appellants. (in all the F appeals) N. M. Lahiri with D. N. Mukherjee, for respondents in CAs 57') & 583-586/75. S. Chaudhuri for respondents in CAs 588 to 590/75 D. N. Mukherjee & R. P. Agarwala, for respondents in CAs 587-590 G N. M. Lahiri with D. N. Mukherjee & R. P. Agarwala for the res-pondents in CAs 591-592/75 N. M. Lahiri with D. N. Mukherjee for respondents in CAs 593-594 of 1975 Ex parte, for respondents in CAs 580-582, 593-594 of 1975. H The Judgment of the Court was delivered by SARKARIA, J. These appeals directed against a judgment of the High Court of Judicature at Gauhati raise a common question in regard ' , • to the interpretation and constitutional validity of sub-clause (a) of clause (26) of s. 10 of the Income-tax Act, 1961 (for short, called the 1961 Act). The appeals will be disposed by a common judgment. R. Takin Roy Rymbai (respondent in Civil Appeal 579 of 1975) belongs to Jaintia Scheduled Tribe and is a permanent resident of United Khasi-J aintia Hills Autonomous District under the Sixth Sch~-dule of the Constituti•;m within the State of Meghalaya. He joined service under the Government of Assam in 1941. In the previous year relevant to the assessment year 1970-71, he was posted at Shillong as Secretary to the Government of Assam. The Assam Secre-tariat building and office, which .constitute his place of work was within that quarter of the town which is included in Shillong Municipality and is not a part of the area described in para 20 of the Sixth Sche' dule. Case: INCOME TAX OFFICER, SHILLONG AND ANR. ETC. versus N. TAKIM ROY RYMBAI ETC. ETC. [[1976] 3 S.C.R. 413] (1976) To «. | * ’ : “ : [1972](1972)1 Gao Ato Ato 70=[1972]1«Ho fito To fo alo66:-fafaaa sites Sit uw att ae aa 7 } oe mrearfeat faa, aga ea IeT(VivianJoseph FerreiraandAnother...Vs. Municipal Corporation ofGreateraBombay and Others);co, 2G | | 440«Seamrareremt faut afirer = [1977] 1 Beto Fito To{1970}(1970)2 Wao dto AIto 27=[1974]3y:BAo ffo Fo 20544.—wag afratt facr sata cee aT,(Jaipur Hosiery Mills Vs. The State of‘Ae|Rajasthan);a26[1963](1963)1 Yao Ato WIXo 404:~gee gfesat claatweaat ATT aT Tee.4(East India Tobacco Co.Vs. TheState*Andhra Pradesh);26|mafee ferore|[1968](1968)2 Gao ato wIto165:||Uo FoTat, wMaHe afrart we waaeTaaa area fag eet|(S. K. Datta, Income-tax Officer and—6, 12,>OthersVs. Lawrence Singh Ingty).20, 21.|-22,25 Rafat miteofrecer: 1975 st fates adie wert 579% 594. miteofrecer: 1975 st fates adie wert 579% 594.ofrecer: 1975 st fates adie wert 579% 594. 1975 st fates adie wert 579% 594. st fates adie wert 579% 594. fates adie wert 579% 594. adie wert 579% 594. wert 579% 594. 579% 594. 594.19790-% fafat rarer Feat292,293,305,365,|“640 WIT 730 Ht 1971 % fafet careyFeat 84,402,405, $07 Wt 510, 1972 % fafaa ree wer 515 F 517atx 1975 % fafaa carta dem 165 % 166% aterfeaa*Set aTaTaaBH arta 11 Waar, 1974 are frie ak Areei& fare fara gana wat at ae ails:atentaalate FC FCwastUao cho arg, Fo THALaUao cho arg, Fo THALa cho arg, Fo THALa arg, Fo THALa Fo THALa THALa!(at arent FH). arent FH). FH).ONT WHo Fo ATA WHo Fo ATA Fo ATA ATAseafant(1975(1975 ate ® ®AY TH THO aTfEthaK TH THO aTfEthaK THO aTfEthaK aTfEthaKaK¥ _ Rafat miteofrecer: 1975 st fates adie wert 579% 594. miteofrecer: 1975 st fates adie wert 579% 594.ofrecer: 1975 st fates adie wert 579% 594. 1975 st fates adie wert 579% 594. st fates adie wert 579% 594. fates adie wert 579% 594. adie wert 579% 594. wert 579% 594. 579% 594. 594. atentaalate FC FCwastUao cho arg, Fo THALaUao cho arg, Fo THALa cho arg, Fo THALa arg, Fo THALa Fo THALa THALa(at arent FH). arent FH). FH).ONT WHo Fo ATA WHo Fo ATA Fo ATA ATAseafant(1975(1975 ate ® ®AY TH THO aTfEthaK TH THO aTfEthaK THO aTfEthaK aTfEthaKaKMeN 579 at WC585-586H)fefae aitweSto Oto Haat. | N ~ 5, a . | ~ “ — ™ , | | . | " f . seafaatet ate a(fafaett tao aterth( i975 at fatamitt Peat 587-5908)-mitt wet588 4 590 4)BIT Alto Wo ATATTseafaat at atx awatt Uo Uo aifeth at(1975 a fafaradedo Uteast AIT AILoThoTOT 591-592 H)LCseatet omeA (1975Ht = oad Ut OH ated AIXfafas atta der553-5947).gto Uto waftseafaatate A (1975sowe vat.fafa adta eat 589-592,_TIT 593-594 FH).|a- ata a aast wao Go Aatmeatal Bt site Fat do Uto qasfvaTaTaa at fra ararfacfaato wao aearfear a feats meet feat sea eqrarta % frase fase at vg ga adlat% oreet afafare, 1961 (faa aay F 1961 atatafafraaveal Tat 2) BY area 10 ® ave (26)BFsaavs (H) Ffraaa att saat aifsarfrs fafireeaat ay. staat ararer 994 yorar WaT Sl Sa atte |r ca st fra grav faverer we fear 2, ako afer wa feear$ (1975 a fate ater dea579 sree) safaat aqafad warfe aT aeer g ale afaaraat we wegF matt Rarat usr F wat wget arewafeaat caret carne frat ateardl faaredt Ji say 1941 Fmart aan F wela Far sreeTBY at Prater ah 1970-71 | 4 dara for war ati wreare afaaraa waa ah arataa ayfe Saat Hr-caet aT ame FH va feed Hoar wtffaite ameaa F aftufar 3 ate ae woo aagdl ® Ger 20 Aafntata ar art at 21dat3. aR afeard + ae wa agar fe gama aq F & faatfedt at am aaagfaa Ga 8 seaa go at akgafaq ag afafraa at are io(26)(s) % ata oraaawe HF wata saat art 2%?|a 4, featfedt3% ag car fear fe dat & gaatarafafaface da % Atax saya ar vena gi 2 ate gafae azBe Hl THAT AT | AAHETT: Tat as erat fearfH arer 10( 26)* walt we F Hae & sa afaa Het F fae ae fafeara advat o1 wrrat afrare 7 st acetal Ft ara HT fear sikfaafiedt % daa oe we ama gu frat gt we feat, Case: INCOME TAX OFFICER, SHILLONG AND ANR. ETC. versus N. TAKIM ROY RYMBAI ETC. ETC. [[1976] 3 S.C.R. 413] (1976) ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨi ਇਹ ਿਵਚਾਰ ਰੱਿਖਆ ਿਕ ਕਰਦਾਿਤ ਦੀ ਆਮਦਨ ਗੈਰ-ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਖੇਤਰ ਿਵੱਚ ਸਬੰਧਤ ਸਾਲ ਿਵੱਚ ਤਨਖਾਹ ਤZ ਉਤਪੰਨ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਤਰg0, ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਛੋਟ ਦੁਆਰਾ ਕਵਰ ਨਹc ਕੀਤਾ ਜ0ਦਾ ਹੈ। 10 ( 26 ) (ਅ) ਐਕਟ ਦੇ ਅਧੀਨ। ਕਰਦਾਿਤ ਨi ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਿਕ ਉਸ ਦੀ ਤਨਖਾਹ ਤZ ਆਮਦਨੀ ਿਨਰਧਾਰਤ ਖੇਤਰ ਦੇ ਅੰਦਰ ਇਕੱਠੀ ਹੋਈ ਸੀ ਜ0 ਪੈਦਾ ਹੋਈ ਸੀ ਅਤੇ ਇਸ ਤਰg0 ਉਹ ਛੋਟ ਦਾ ਹੱਕਦਾਰ ਸੀ। ਬਦਲ ਿਵੱਚ, ਉਸ ਨi ਦਲੀਲ ਿਦੱਤੀ ਿਕ ਉਸ ਨੂੰ ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਛੋਟ ਦੇ ਲਾਭ ਤZ ਇਨਕਾਰ ਕਰਨ ਲਈ ਇਹ ਇੱਕ ਜਾਇਜ਼ .ਰਤ ਨਹc ਸੀ। 10 ( 26 ) . ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨi ਇਨg 0 ਦਲੀਲ0 ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਅਤੇ ਕਰਦਾਿਤ ਦੀ ਤਨਖਾਹ ਨੂੰ ਟੈਕਸ ਦੇ ਅਧੀਨ ਰੱਖਦੇ ਹੋਏ ਮੁੱਲ0ਕਣ ਨੂੰ ਸੰਕਿਲਤ ਕੀਤਾ। ਇਸ ਤZ ਬਾਅਦ ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਨi ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਧਾਰਾ 226 ਤਿਹਤ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਪਟੀ.ਨ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀ ਸੀ। ਅਤੇ ਮੁੱਲ0ਕਣ ਸਾਲ 1970-1971 ਲਈ ਮੰਗ ਦੇ ਨ~ ਿਟਸ, ਇਸ ਆਧਾਰ pਤੇ ਿਕ ਉਪ-ਧਾਰਾ (ਏ) s. 10 ( 26 ) ਇਹ ਕਾਨੂੰਨ ਅਯੋਗ ਹੈ ਅਤੇ ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਧਾਰਾ 14 ਦੇ ਅਿਧਕਾਰ ਤZ ਬਾਹਰ ਹੈ। ਇਸ ਿਰੱਟ ਪਟੀ.ਨ ਦੀ ਸੁਣਵਾਈ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਿਤੰਨ ਿਵਦਵਾਨ ਜੱਜ0 ਦੇ ਬ\ਚ ਨi ਕੀਤੀ, ਿਜਸ ਨi ਿਕਹਾ ਿਕ ਇਹ ਛੋਟ ਧਾਰਾ ਿਵ.ੇ. ਖੇਤਰ0 ਿਵੱਚ ਰਿਹਣ ਵਾਲੇ ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਜਨਜਾਤੀਆਂ ਦੇ ਲਾਭ ਲਈ ਲਾਗੂ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ, ਇਸ ਛੋਟ ਦੀ ਧਾਰਾ ਦਾ ਉਦੇ. ਿਨਰਾ. ਹੋ ਜਾਵੇਗਾ ਅਤੇ ਿਵਅਰਥ ਹੋ ਜਾਵੇਗਾ ਜੇਕਰ ਿਨਰਧਾਰਤ ਖੇਤਰ0 ਿਵੱਚ ਰਿਹਣ ਵਾਲੇ ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਜਨਜਾਤੀ ਦੇ ਿਕਸੇ ਮ\ਬਰ ਦੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਿਸਰਫ਼ ਇਸ ਲਈ ਟੈਕਸ ਦੇ ਅਧੀਨ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਜ0ਦਾ ਹੈ ਿਕjਿਕ ਅਿਜਹੀ ਆਮਦਨ ਦਾ ਸਰੋਤ ਉਸ ਖੇਤਰ ਤZ ਬਾਹਰ ਹੈ। ਇਸ ਦੇ ਿਵਚਾਰ ਿਵੱਚ, ਇੱਕ ਪਾਸੇ ਕਬਾਇਲੀ ਖੇਤਰ ਜ0 ਿਨਰਧਾਰਤ ਖੇਤਰ0 ਤZ ਿਕਸੇ ਸਰੋਤ ਤZ ਆਮਦਨੀ ਪdਾਪਤ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਜਨਜਾਤੀਆਂ ਦੇ ਮ\ਬਰ0 ਅਤੇ ਦੂਜੇ ਪਾਸੇ ਕਬਾਇਲੀ ਖੇਤਰ0 ਜ0 ਿਨਰਧਾਰਤ ਖੇਤਰ0 ਤZ ਬਾਹਰ ਿਕਸੇ ਸਰੋਤ ਤZ ਆਮਦਨੀ ਪdਾਪਤ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਜਨਜਾਤੀਆਂ ਦੇ ਮ\ਬਰ0 ਿਵਚਕਾਰ ਵਰਗੀਕਰਣ ਿਕਸੇ ਵੀ ਸਮਝਣ ਯੋਗ ਅੰਤਰ 'ਤੇ ਅਧਾਰਤ ਨਹc ਹੈ; ਵਰਗੀਕਰਣ ਨਕਲੀ ਹੈ ਅਤੇ ਕਾਨੂੰਨ ਦੇ ਉਦੇ. ਨਾਲ ਤਰਕ.ੀਲ ਸਬਸਟੈਨ.ੀਅਲ ਅੰਤਰ' ਤੇ ਅਧਾਰਤ ਨਹc ਹੈ। ਇਸ ਦੇ ਉਲਟ, ਉਪ-ਧਾਰਾ (ਏ) ਿਵੱਚ .ਾਮਲ .ਰਤ ਸੈਕ.ਨ ਿਵੱਚ ਛੋਟ ਧਾਰਾ ਦੇ ਉਦੇ. ਨੂੰ ਹੀ ਹਰਾ ਦੇਵੇਗੀ। 10 ( 26 ) . ਇਸ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨi ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਤZ ਸਮਰਥਨ ਮੰਿਗਆ ਹੈ। ਐਸ. ਕੇ. ਦੱਤਾ, ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਅਤੇ ਹੋਰ। ਬਨਾਮ ਲਾਰ\ਸ ਿਸੰਘ ਿਲੰਗਟੀ। ਿਦੱਤੇ ਤਰਕ pਤੇ, ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨi ਇਸ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਹੈ। ਉਪਰੋਕਤ ਉਪ-ਧਾਰਾ (ਏ) ਨi ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਧਾਰਾ 14 ਦੀ ਉਲੰਘਣਾ ਕਰਿਦਆਂ ਿਰੱਟ ਪਟੀ.ਨ ਨੂੰ ਮਨਜ਼ੂਰੀ ਿਦੱਤੀ ਅਤੇ ਇਤਰਾਜ਼ਯੋਗ ਨ~ ਿਟਸ0 ਅਤੇ ਮੁਲ0ਕਣ ਦੇ ਆਦੇ.0 ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ। ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਧਾਰਾ 136 ਤਿਹਤ ਿਵ.ੇ. ਛੁੱਟੀ ਪdਾਪਤ ਕਰਨ ਤZ ਬਾਅਦ ਿਵਭਾਗ ਹੁਣ ਸਾਡੇ ਸਾਹਮਣੇ ਅਪੀਲ ਿਵੱਚ ਆਇਆ ਹੈ। 1961 ਦੇ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 10 ਦੇ ਉਪਬੰਧ ਛੋਟ0 ਦੀ ਪdਿਕਰਤੀ ਿਵੱਚ ਹਨ। ਇਸ ਧਾਰਾ ਦੀਆਂ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਧਾਰਾਵ0 ਉਨg 0 ਆਮਦਨ0 ਨੂੰ ਰਸਾjਦੀਆਂ ਹਨ ਿਜਨg 0 ਨੂੰ ਇਸ ਐਕਟ ਅਧੀਨ ਇੱਕ ਿਵਅਕਤੀ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਦੀ ਗਣਨਾ ਤZ ਬਾਹਰ ਰੱਿਖਆ ਜਾਣਾ ਹੈ। ਇੱਕ ਸਹੀ ਿਦd.ਟੀਕੋਣ ਲਈ, ਇਸ ਉਪਬੰਧ ਦੇ ਇਿਤਹਾਸਕ ਿਪਛੋਕੜ 'ਤੇ ਇੱਕ ਨਜ਼ਰ ਮਾਰਨਾ ਲਾਭਦਾਇਕ ਹੋਵੇਗਾ। ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਕਾਨੂੰਨ, 1922 ਿਵੱਚ ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਜਨਜਾਤੀਆਂ ਦੇ ਮ\ਬਰ0 ਨੂੰ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਲਗਾਉਣ ਤZ ਿਵ.ੇ. ਤੌਰ pਤੇ ਛੋਟ ਦੇਣ ਵਾਲੀ ਕੋਈ ਿਵਵਸਥਾ ਨਹc ਸੀ। ਇਹ ਿਵੱਤ ਐਕਟ 1955 ਸੀ ਿਜਸ ਨi ਸਭ ਤZ ਪਿਹਲ0 ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 ਿਵੱਚ ਪੂਰਬੀ ਖੇਤਰ ਦੇ ਕਬਾਇਲੀ ਲੋਕ0 ਨੂੰ ਟੈਕਸ ਦੇ ਭੁਗਤਾਨ ਤZ ਛੋਟ ਦੇਣ ਦੇ ਪdਬੰਧ0 ਨੂੰ .ਾਮਲ ਕੀਤਾ ਸੀ। ਅਿਜਹੀਆਂ ਛੋਟ0 ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਇਨg 0 ਪdਬੰਧ0 ਿਵੱਚ ਹੋਰ ਸੋਧ ਕੀਤੀ ਗਈ ਅਤੇ ਐਸ ਦੁਆਰਾ ਪੁਨਰਗਠਨ ਕੀਤਾ ਿਗਆ। 3 ਿਵੱਤ ਐਕਟ 1958 ਹੇਠ ਿਲਖੇ ਅਨੁਸਾਰ ਹੈਃ " ਐਸ. 4 (3) XXI. ਿਕਸੇ ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਮ\ਬਰ ਦੀ ਕੋਈ ਆਮਦਨ ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਧਾਰਾ 366 ਦੀ ਧਾਰਾ (25) ਿਵੱਚ ਪਿਰਭਾਿ.ਤ ਕਬੀਲਾ, ਜੋ ਛੇਵc ਅਨੁਸੂਚੀ ਦੇ ਪੈਰਾ 20 ਨਾਲ ਜੁbੇ ਸਾਰਣੀ ਦੇ ਭਾਗ ਏ ਜ0 ਭਾਗ ਬੀ ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਿਕਸੇ ਵੀ ਖੇਤਰ ਿਵੱਚ ਰਿਹੰਦਾ ਹੈ। ਸੰਿਵਧਾਨ ਜ0 ਮਣੀਪੁਰ ਦੇ ਕ]ਦਰ .ਾਿਸਤ ਪdਦੇ.0 ਿਵੱਚ ਅਤੇ ਿਤdਪੁਰਾ, ਬ.ਰਤੇ ਿਕ ਅਿਜਹਾ ਮ\ਬਰ ਸਰਕਾਰ ਦੀ ਸੇਵਾ ਿਵੱਚ ਨਾ ਹੋਵੇ। " 1961 ਦੇ ਐਕਟ ਨi ਿਫਰ ਇਸ ਧਾਰਾ ਨੂੰ ਹੇਠ ਿਲਖੇ ਅਨੁਸਾਰ ਲਾਗੂ ਕੀਤਾਃ " 10 ( 26 ) ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਧਾਰਾ 366 ਦੀ ਧਾਰਾ (25) ਿਵੱਚ ਪਿਰਭਾਿ.ਤ ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਜਨਜਾਤੀ ਦੇ ਿਕਸੇ ਮ\ਬਰ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ, ਜੋ ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੇ ਭਾਗ ਏ ਜ0 ਭਾਗ ਬੀ ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਿਕਸੇ ਵੀ ਖੇਤਰ ਿਵੱਚ ਰਿਹੰਦਾ ਹੈ। ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਛੇਵc ਅਨੁਸੂਚੀ ਦੇ ਪੈਰਾ 20 ਨਾਲ ਜੁbੀ ਸਾਰਣੀ ਜ0 ਕ]ਦਰ .ਾਿਸਤ ਪdਦੇ.0 ਿਵੱਚ ਮਣੀਪੁਰ ਅਤੇ, ਿਤdਪੁਰਾ, ਜੋ ਸਰਕਾਰ ਦੀ ਸੇਵਾ ਿਵੱਚ ਨਹc ਹੈ। ਕੋਈ ਆਮਦਨ ਜੋ ਉਸ ਨੂੰ ਪdਾਪਤ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਜ0 ਪੈਦਾ ਹੁੰਦੀ ਹੈ। ( ਏ ) ਖੇਤਰ ਜ0 ਕ]ਦਰ .ਾਿਸਤ ਪdਦੇ.0 ਦੇ ਿਕਸੇ ਵੀ ਸਰੋਤ ਤZ pਪਰ ਦੱਿਸਆ ਿਗਆ, ਜ0 ( ਬੀ) ਲਾਭਅੰ. ਜ0 ਪdਤੀਭੂਤੀਆਂ pਤੇ ਿਵਆਜ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ। ਨਾਗਾਲ\ਡ ਰਾਜ (ਕ]ਦਰੀ ਿਵਿ.ਆਂ pਤੇ ਕਾਨੂੰਨ0 ਦੀ ਅਨੁਕੂਲਤਾ) ਆਦੇ. 1965 ਨi 1 ਦਸੰਬਰ 1963 ਤZ ਨਾਗਾਲ\ਡ ਰਾਜ ਨੂੰ ਵੀ ਉਨg 0 ਖੇਤਰ0 ਿਵੱਚ .ਾਮਲ ਕੀਤਾ, ਿਜਨg 0 ਦੇ ਕਬਾਇਲੀ ਲੋਕ ਇਸ ਛੋਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰ ਸਕਦੇ ਸਨ। ਸਰਕਾਰੀ ਕਰਮਚਾਰੀਆਂ ਨੂੰ ਧਾਰਾ 10(26) ਦੇ ਤਿਹਤ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਛੋਟ ਤZ ਬਾਹਰ ਰੱਖਣ ਦੀ ਵੈਧਤਾ, ਿਜਵ] ਿਕ ਇਹ 1970 ਦੀ ਸੋਧ ਤZ ਪਿਹਲ0 ਸੀ, ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਐਸ. ਕੇ. ਦੱਤਾ, ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਅਤੇ ਹੋਰ ਬਨਾਮ ਲਾਰ\ਸ ਿਸੰਘ ਿਲੰਗਟੀ (ਉਪਰਾ) ਿਵੱਚ ਿਵਚਾਰ Case: INCOME TAX OFFICER, SHILLONG AND ANR. ETC. versus N. TAKIM ROY RYMBAI ETC. ETC. [[1976] 3 S.C.R. 413] (1976) The Income-tax Officer took the view that the assessec's income from salary in the relevant year arose in the non-scheduled area and as such, is not covered by the exemption provided under s. 10(26) (a) of the Act. The assessee claimed that his income from salary had accrued or arisen within the specified area and, as such, he was entitled to the exemption. In the alternative, he contended that this was not a valid condition for denying him the benefit of the exemption under s. 10 (26). The Income-tax Officer over-ruled these contentions and comp-leted the assessment subjecting the assessee's salary to tax. The assessee thereupon filed a petition under Article 226 of rhe Constitution in the High Court for impugning the assessment orders and the notices of demand for the assessment year 1970-1971, on the ground that sub-clause (a) of s. 10(26) of the Act is invalid and ultra vires Article 14 of the Constitution. The writ petition was heard by a Bench of three learned Judges of the High Court, which held that this exemption clause has been enacted for the benefit of the Scheduled Tribes residing in specified areas. The object of this exemption clause, according to the High Court, will be frustrated and made nugatory if the income Of a member of the Scheduled Tribe residing in the specified areas, is made sub-ject to tax merely because the source of such an income is outside that area. In its view, the classification between members of the Scheduled Tribes having income which accrues or arises to them from any source from the Tribal area or the specified territories on the one hand, and the members of Scheduled Tribe having income which accrues or arises to them from any source outside the Tribal areas or specified territories on the other, is not based on any intelligible diffe-rentia; the classification is artificial and is not based on any substan-tial distinction having a rational nexus to the purpose of the law. On the contrary, the condition contained in sub-clause (a) would defeat the .vi:ry object ~f the exemption clause ins. 10 (26). For this en-unciat10n, the High Court has sought support from this Court's o~servations in S. K. Dutta, Income-tax Officer and ors. v. Lawrence Smgh lngty(l). - (I) (1968] 2 S.C.R. 165. A B ·C D E F G H A On the above reasoning, the High Court has struck down the aforesaid sub-clause (a) as violative of Article 14 of the Constitution, allowed the writ petition and quashed the impugned notices and the orders of assessment. The Department has now come in appeal before us after obtaining special leave under Article 136 of the Constitution. B .t The provisions of s. 10 of the 1961 Act are in the nature of exemptions. The various clauses of this section indicate the incomes l<hich are to be excluded from computation of the total income of a person under this Act. For a proper perspective, it will be useful • to have a look at the historical background of this provision. The .Indian Income-tax Act, 1922 did not contain any provision specifically exempting members of the Scheduled Tribes from the levy of income-tax. It was the Finance Act 1955 that first incorpora-ted in the Income-tax Act, 1922 provisions for exemption of lhe Tribal people of the ea&ern region from payment Qf the tax. These provisions relating to such exemptions were further amended and recast by s. 3 of the Finance Act 1958 as follows: c D "S. 4(3) XXL Any income of a member of a Scheduled Tribe defined in clause (25) of Article 366 of the Constitu-tion, residing in any area specified in Part A or Part B of the Table appended to paragraph 20 of the Sixth Schedule to the Constitution or in the Union Territories of Manipur and Tripura, provided that such member is not in service of Government." E The 1961 Act then re-enacted this clause as under: Case: INCOME TAX OFFICER, SHILLONG AND ANR. ETC. versus N. TAKIM ROY RYMBAI ETC. ETC. [[1976] 3 S.C.R. 413] (1976) 4, featfedt3% ag car fear fe dat & gaatarafafaface da % Atax saya ar vena gi 2 ate gafae azBe Hl THAT AT | AAHETT: Tat as erat fearfH arer 10( 26)* walt we F Hae & sa afaa Het F fae ae fafeara advat o1 wrrat afrare 7 st acetal Ft ara HT fear sikfaafiedt % daa oe we ama gu frat gt we feat, 5. agafe faatfedt 4 faatzor artetiaar faaterag1970-71 % fac win gaara oe et are we MTT HT Ffat afaara Fgazes226 % ata ea ~aaTaa FH factawreetfear fe afefraq ay art10(26)ar seve(zm)wfafanrea gate afaara F maser 14 F wfaredta Fi6. fre faderat gaarg-gea ararag ® de factsararetm SY arate & al at fear ag afafaathca feat fe4g we fagaa ave fafafase sal FH xeat art wagqhaa aaofaat& aaa & fae afafsateafear var 31 ges areasF waaraera at aT Wt Hat TA HTTA HC aM fear arat ge feCat wa HT ala sa Ha H aax 2al we farae we aT% Ut acen % farat arr wasteaa at fafafece coqeiat . - |; * 4 » | " » | ~e : . oy ; | “ . . : ro 7, Ss ‘ a: : /aan——- ‘ % fadt ata & steua ar gana att ak aaghaa waarfaat# ga azert ® fast ore wagfea saad aat ar fafatereSai X aex feet ata & aat[s][ ata][ fear][ var][ aitacr]aterea saz oe areataadi 2; tar atfeen sfarg Alefeet UF areas wae oe ararfea wet & faa fate F yaha adaaa area ati sah facta save () F wrafase adart 10(26) & we fava aes H veer at A fara Ft STza ufaqear ® fac SeyaTAT FT VWAo Ho TAT, WTBTaferwit wa aaa arter fag ered F ams F saaraaa & feared A FATT WTA HAT BetATi7. sraaa ah ® Me Te Vea UTTAT A vat Trev(=) at ga aac oe afwafosa ae fear fe ag frat %-gases 14 aT wfrRaT wat &, fez fadtrr age we fet& ae oat qa att faster oreat at afwafer axfeat g |/|| s. wa fram 3 afamaB® wade 136 F aeta faaySAAT HTT HCF TATA TATe aH. wala FT TI 9.1961 aT afafrad st are10 F sar @F Ayafe * 2) sa aro % fafaa avs ag ara siaiad HetsOfaa ga afer& aeta feet afer a at are at aTTAT# & ovafaa fear art #1 vfaa water F far ge sadat ifrerfae gos afe qe frareee eat aTMaTeR eT 10. arta sat afafamm,1922 4 aqafea warafaat % weal at areaxB® squen & fafafae wt F HKSt aayars gaaraaedtase adh ataaa factwattafufeam, 1955 ard gal[aa][ F][ Hao][ soferat]Bt HT Fdara & we ta % faa grea ora afefraa, 1922 H aarfacefrat wat at) tet wel & arafad | wear gt amifad fer1 (1968)2 WHto Ato Alto165.|aa . 444Toa Tm4 att faa afafeon,1959 at ure3 are farafafaceT a ga: ofafratea fer ae a— Qo| | _*ara 4(3)(21).dfaara % waese 366 F ave.(25) 4 azar afeariea sagfaa aaarfs & feet waaaFt, at afart st geo wat F a 20 8 Haarent F wat se at am @ H fafafese fat Ga AF arafngt ar fagu aa usaetat 4 fraa at wg am,Feeag fe tar qaea aeare at Bat FH a atl”qq 1961 aa afafrH ca aven wt farafafadwT A oF:wfafrataa feat wat —“10(26). afaara & masse 366 F avs (25)qaqaorfiafeaH,- at afar4 wagfaaatoessara aagtF«Fvat FT aacat20e darat aTFB aT aT at ar @ A fafafave frataa Fae armivs usa # at afage ait fage aauUsaeal F fara we wat go ate ST aeare FY AAT o i7 4 | — : | , :a | » (4) qaaa da, wa aaTusadal a;fedt ata a aeqa at seqa stat ¢, waar | (a) sfaqfadt ot aria ar art & ake a 11. tt BMH areas (usert aH att aia afaadaetaea)OTSt. 1965 are1 fearaz,1963 & sa BatFTfare aastdta oft Se we HT araT BC AHA A, ATMAasa at at ate fear mat 21| >&soe- -«€§.(4)(3)(XXI). Any income ofa member of a ScheduledTribe asdefinedinClause(25) of Article366- of the;Constitution, residing 1m anarea specified in part A orB of the Table appended toparagraph 20 of the Sixth~’.Schedule to the Constitution or in the Union Territories ofManipur and Tripura, provided that such member is not inservice of Government.”—co a. . | a | Ja + Ow .o “ _ » + . | : _ oad . . aaat afaart go zfna wa [etoacatizat]44512. are-10(26)%, Sefe az 1970F amt Fqa ft, wedtt ft ag we 8 aeard.saatFo wafafrareaat ara)S8T UAFosa, arse aferwret gtxweg aaa otra fae guet’HF ares F sa wars F qTfaarag sera gat at) ag afafaaifes far var or fH aaee Fe yagaTsT waste afer ar aart saat wit wTcafeaat HT aviaxn afaaa F aqesT 14 BT MHA BAT ATait cafe afafaara a|: Case: INCOME TAX OFFICER, SHILLONG AND ANR. ETC. versus N. TAKIM ROY RYMBAI ETC. ETC. [[1976] 3 S.C.R. 413] (1976) ਿਗਆ, ਜ0 ( ਬੀ) ਲਾਭਅੰ. ਜ0 ਪdਤੀਭੂਤੀਆਂ pਤੇ ਿਵਆਜ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ। ਨਾਗਾਲ\ਡ ਰਾਜ (ਕ]ਦਰੀ ਿਵਿ.ਆਂ pਤੇ ਕਾਨੂੰਨ0 ਦੀ ਅਨੁਕੂਲਤਾ) ਆਦੇ. 1965 ਨi 1 ਦਸੰਬਰ 1963 ਤZ ਨਾਗਾਲ\ਡ ਰਾਜ ਨੂੰ ਵੀ ਉਨg 0 ਖੇਤਰ0 ਿਵੱਚ .ਾਮਲ ਕੀਤਾ, ਿਜਨg 0 ਦੇ ਕਬਾਇਲੀ ਲੋਕ ਇਸ ਛੋਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰ ਸਕਦੇ ਸਨ। ਸਰਕਾਰੀ ਕਰਮਚਾਰੀਆਂ ਨੂੰ ਧਾਰਾ 10(26) ਦੇ ਤਿਹਤ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਛੋਟ ਤZ ਬਾਹਰ ਰੱਖਣ ਦੀ ਵੈਧਤਾ, ਿਜਵ] ਿਕ ਇਹ 1970 ਦੀ ਸੋਧ ਤZ ਪਿਹਲ0 ਸੀ, ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਐਸ. ਕੇ. ਦੱਤਾ, ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਅਤੇ ਹੋਰ ਬਨਾਮ ਲਾਰ\ਸ ਿਸੰਘ ਿਲੰਗਟੀ (ਉਪਰਾ) ਿਵੱਚ ਿਵਚਾਰ ਲਈ ਆਈ। ਇਹ ਮੰਿਨਆ ਿਗਆ ਿਕ ਇਸ ਛੋਟ ਦੇ ਉਦੇ.0 ਲਈ ਆਿਦਵਾਸੀਆਂ ਨੂੰ ਸਰਕਾਰੀ ਸੇਵਕ0 ਅਤੇ ਹੋਰ0 ਿਵੱਚ ਵਰਗੀਿਕdਤ ਕਰਨਾ ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੇ ਅਨੁਛੇਦ 14 ਦੀ ਉਲੰਘਣਾ ਹੈ ਅਤੇ, ਇਸ ਤਰg0, ਅਵੈਧ ਹੈ। , · ਇਸ ਤZ ਬਾਅਦ, ਸੰਸਦ ਨi 1970 ਦਾ ਟੈਕਸੇ.ਨ ਕਾਨੂੰਨ (ਸੋਧ) ਐਕਟ 42 ਪਾਸ ਕੀਤਾ ਿਜਸ ਿਵੱਚ "ਜੋ ਸਰਕਾਰ ਦੀ ਸੇਵਾ ਿਵੱਚ ਨਹc ਹੈ" .ਬਦ 's' ਿਵੱਚ ਿਦਖਾਈ ਿਦੰਦੇ ਹਨ। 10 ( 26 ) , ਹਟਾ ਿਦੱਤੇ ਗਏ ਸਨ। pਤਰ ਪੂਰਬੀ ਖੇਤਰ (ਪੁਨਰਗਠਨ) (ਸੰਘ ਬਾਰੇ ਕਾਨੂੰਨ0 ਦੀ ਅਨੁਕੂਲਤਾ) ਿਵਿ.ਆਂ), ਆਦੇ. 1974 ਨi ਇਸ ਪdਬੰਧ ਿਵੱਚ 25 ਜਨਵਰੀ, 1972 ਤZ ਪdਭਾਵ ਬੀ ਨਾਲ ਸੋਧ ਕੀਤੀ ਤ0 ਜੋ ਇਹ ਹੁਣ ਇਸ ਤਰg0 ਪbgੇਃ " ( 26 ) ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਜਨਜਾਤੀ ਦੇ ਿਕਸੇ ਮ\ਬਰ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ। ਿਜਵ] ਿਕ ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਧਾਰਾ 366 ਦੀ ਧਾਰਾ (25) ਿਵੱਚ ਪਿਰਭਾਿ.ਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ, ਜੋ ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਛੇਵc ਅਨੁਸੂਚੀ (ਜ0 ਨਾਗਾਲ\ਡ ਰਾਜ ਿਵੱਚ) ਦੇ ਪੈਰਾ 20 ਨਾਲ ਜੁbੇ ਟੇਬਲ ਦੇ ਭਾਗ ਏ ਜ0 ਭਾਗ ਬੀ ਿਵੱਚ ਿਨਰਧਾਰਤ ਿਕਸੇ ਵੀ ਖੇਤਰ ਿਵੱਚ ਰਿਹੰਦਾ ਹੈ।ਅਤੇ ਿਮਜ਼ੋਰਮ ਜ0 ਨ~ ਟੀਿਫਕੇ.ਨ ਨੰ. ਟੀ. ਏ. ਡੀ./ਆਰ./35/50/109, ਿਮਤੀ 23 ਫਰਵਰੀ 1951 ਨੂੰ ਅਸਾਮ ਦੇ ਰਾਜਪਾਲ ਦੁਆਰਾ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਿਗਆ। pਤਰ ਪੂਰਬੀ ਖੇਤਰ (ਪੁਨਰਗਠਨ) ਐਕਟ 1971 (1971 ਦਾ 81) ਦੇ .ੁਰੂ ਹੋਣ ਤZ ਪਿਹਲ0 (ਿਜਵ] ਿਕ ਇਹ pਤਰ ਪੂਰਬੀ ਖੇਤਰ (ਪੁਨਰਗਠਨ) ਐਕਟ 1971 (1971 ਦਾ 81) ਦੇ ਪੈਰਾ 20 ਦਾ ਪੈਰਾ (3) ਕੋਈ ਵੀ ਆਮਦਨ ਹੈ। ਜੋ ਉਸ ਨੂੰ ਪdਾਪਤ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਜ0 ਪੈਦਾ ਹੁੰਦਾ ਹੈ, ( ਏ ) (ਖੇਤਰ, ਿਵੱਚ ਿਕਸੇ ਵੀ ਸਰੋਤ ਤZ। ਰਾਜ ਜ0 ਯੂਨੀਅਨ ਖੇਤਰ) pਪਰ ਦੱਸੇ ਗਏ, ਜ0 ( ਬੀ) ਲਾਭਅੰ. ਜ0 ਿਵਆਜ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ, ਪdਤੀਭੂਤੀਆਂ pਤੇ। ਇਸ ਪdਬੰਧ ਦਾ ਿਵ.ਲੇ.ਣ ਦਰਸਾjਦਾ ਹੈ ਿਕ ਇੱਕ ਹੱਕਦਾਰ ਬਣਾਉਣ ਲਈ ਛੋਟ ਲਈ ਿਵਅਕਤੀ, ਿਤੰਨ .ਰਤ0 ਸਿਹ-ਮੌਜੂਦ ਹੋਣੀਆਂ ਚਾਹੀਦੀਆਂ ਹਨਃ (i) ਉਹ ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਧਾਰਾ 366 ਦੀ ਧਾਰਾ (25) ਿਵੱਚ ਪਿਰਭਾਿ.ਤ ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਜਨਜਾਤੀ ਦਾ ਮ\ਬਰ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। (ii) ਉਹ ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਛੇਵc ਅਨੁਸੂਚੀ ਦੇ ਪੈਰਾ 20 ਨਾਲ ਜੁbੇ ਟੇਬਲ ਦੇ ਭਾਗ ਏ ਜ0 ਭਾਗ ਬੀ ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਿਕਸੇ ਵੀ ਖੇਤਰ ਿਵੱਚ ਰਿਹ ਿਰਹਾ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ; ਜ0 ਰਾਜ ਜ0 ਕ]ਦਰ ਇਸ ਪdਬੰਧ ਿਵੱਚ ਿਜ਼ਕਰ ਕੀਤੇ ਰਾਜਖੇਤਰ; (iii) ਿਜਸ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਛੋਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਜ0ਦਾ ਹੈ, ਉਹ ਆਮਦਨ ਹੋਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ ਜੋ ਉਸ ਨੂੰ (ਏ) ਖੇਤਰ, ਰਾਜ ਜ0 ਸੰਘ ਖੇਤਰ ਦੇ ਿਕਸੇ ਸਰੋਤ ਤZ ਪdਾਪਤ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਜ0 ਪੈਦਾ ਹੁੰਦੀ ਹੈ। ਪdਬੰਧ ਿਵੱਚ ਿਜ਼ਕਰ ਕੀਤੇ ਗਏ ਟੋਰੀਜ਼ ਜ0 ( ਬੀ) ਲਾਭਅੰ. ਜ0 ਿਵਆਜ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ, ਪdਤੀਭੂਤੀਆਂ pਤੇ। ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਧਾਰਾ 366 (25) ਪdਦਾਨ ਕਰਦੀ ਹੈਃ " ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਕਬੀਿਲਆਂ ਦਾ ਅਰਥ ਹੈ ਅਿਜਹੇ ਕਬੀਲੇ ਜ0 ਕਬਾਇਲੀ ਸਮੂਹ ਜ0 ਅਿਜਹੇ ਕਬੀਿਲਆਂ ਜ0 ਕਬਾਇਲੀ ਭਾਈਚਾਿਰਆਂ ਦੇ ਅੰਦਰਲੇ ਿਹੱਸੇ ਜ0 ਸਮੂਹ ਿਜਨg 0 ਨੂੰ ਇਸ ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੇ ਉਦੇ.0 ਲਈ ਅਨੁਛੇਦ 342 ਦੇ ਤਿਹਤ ਯੋਜਨਾਬੱਧ ਕਬੀਲੇ ਮੰਿਨਆ ਜ0ਦਾ ਹੈ। ਆਰਟੀਕਲ 342 ਿਕਸੇ ਵੀ ਰਾਜ ਜ0 ਕ]ਦਰ .ਾਿਸਤ ਪdਦੇ. ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਰਾ.ਟਰਪਤੀ ਨੂੰ .ਕਤੀ ਪdਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ, ਅਤੇ ਿਜੱਥੇ ਇਹ ਇੱਕ ਰਾਜ ਹੈ, ਇਸ ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੇ ਉਦੇ. ਲਈ, ਿਜਵ] ਵੀ ਮਾਮਲਾ ਹੋਵੇ, ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਕਬੀਲੇ ਮੰਨi ਜਾਣਗੇ। ਇਸ ਧਾਰਾ ਦੀ ਧਾਰਾ (2) ਸੰਸਦ ਨੂੰ ਕਾਨੂੰਨ ਬਣਾ ਕੇ ਕੁਝ .ਕਤੀਆਂ ਦੀ ਵਰਤZ ਕਰਨ ਦਾ ਅਿਧਕਾਰ ਿਦੰਦੀ ਹੈ। ਜਵਾਬਦੇਹ ਜੈeਤੀਆ ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਜਨਜਾਤੀ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਹੈ ਜੋ ਕਲਾ ਦੇ ਤਿਹਤ ਅਿਧਸੂਿਚਤ ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਜਨਜਾਤੀਆਂ ਿਵੱਚZ ਇੱਕ ਹੈ। 342 ( 1 ) . ਐwਸ ਦੀ ਵਰਤZ ਲਈ ਪਿਹਲਾ ਸੰਕਲਪ। 10 ( 26 ) ਇਸ ਤਰg0 ਉਹ ਿਨਰਸੰਦੇਹ ਸੰਤੁ.ਟ ਸੀ। ਛੇਵ] ਦੇ ਪੈਰਾ 20 ਨਾਲ ਜੋਿbਆ ਿਗਆ ਸਾਰਣੀ ਦਾ ਭਾਗII ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਅਨੁਸੂਚੀ ਹੋਰ ਗੱਲ0 ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਸੰਯੁਕਤ ਖਾਸੀ-ਜੈeਤੀਆ ਪਹਾbੀ ਿਜ਼ਲgੇ ਨੂੰ ਕਬਾਇਲੀ ਖੇਤਰ0 ਿਵੱਚZ ਇੱਕ ਵਜZ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕਰਦੀ ਹੈ। ਇਸ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਿਰੱਟ ਪਟੀ.ਨ ਿਵੱਚ ਿਕਹਾ ਿਗਆ ਹੈ ਿਕ ਜਵਾਬਦੇਹ ਸੰਯੁਕਤ ਖਾਸੀ-ਜੈeਤੀਆ ਪਹਾbੀਆਂ ਦੇ ਖੁਦਮੁਖਿਤਆਰ ਿਜ਼ਲgੇ ਦਾ ਸਥਾਈ ਵਸਨੀਕ ਹੈ। ਦੂਜੇ ਪੱਖ ਨi ਇਸ ਇਲਜ਼ਾਮ ਤZ ਇਨਕਾਰ ਨਹc ਕੀਤਾ ਹੈ। ਦਰਅਸਲ, ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਅਪੀਲ ਕਰਨ ਦੀ ਿਵ.ੇ. ਆਿਗਆ ਲਈ ਦਾਇਰ ਪਟੀ.ਨ ਿਵੱਚ ਇਹ ਤੱਥ ਸਵੀਕਾਰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ ਿਕ ਉਹ ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਛੇਵc ਅਨੁਸੂਚੀ ਦੇ ਪੈਰਾ 20 ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਕਬਾਇਲੀ ਖੇਤਰ ਦਾ ਵਸਨੀਕ ਹੈ। ਛੋਟ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਲਈ ਜ਼ਰੂਰੀ ਪਿਹਲੀਆਂ ਦੋ .ਰਤ0 ਐਸ. 10 ( 26 ) ਮੌਜੂਦਾ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ ਮੌਜੂਦ ਹੈ। ਕੀ ਤੱਥ0 pਤੇ ਜੇ ਉਪ-ਧਾਰਾ (ਏ) ਿਵੱਚ .ਾਮਲ ਤੀਜੀ .ਰਤ ਪੂਰੀ ਹੋ ਗਈ ਸੀ ਜ0 ਨਹc, ਤ0 ਇਹ ਇੱਕ ਅਿਜਹਾ ਸਵਾਲ ਹੈ ਜੋ ਅਜੇ ਵੀ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਬਾਕੀ ਹੈ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨi ਸਲਾਹ ਿਦੱਤੀ ਹੈ ਿਕ ਇਸ ਨੂੰ ਖੁੱਲgਾ ਛੱਡ ਿਦੱਤਾ ਜਾਵੇ। ਇਸ ਤਰg0 ਿਵਵਾਦ ਨi ਕਾਨੂੰਨੀ ਮੁੱਦੇ ਨੂੰ ਸੰਕੁਿਚਤ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਹੈਃ ਕੀ ਵਰਗੀਕਰਣ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ, ਉਪ-ਧਾਰਾ (ਏ) ਦੇ ਤਿਹਤ ਛੋਟ ਦੇ ਉਦੇ. ਲਈ। 10 ( 26 ) ਅਨੁਸੂਿਚਤ ਜਨਜਾਤੀ ਦੇ ਿਕਸੇ ਮ\ਬਰ ਦੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਿਵਚਕਾਰ ਜ0 ਕੀ ਉਪਰੋਕਤ ਧਾਰਾ (26) ਿਵੱਚ ਿਵ.ੇ. ਖੇਤਰ, ਰਾਜ ਜ0 ਕ]ਦਰ .ਾਿਸਤ ਪdਦੇ.0 ਿਵੱਚ ਿਕਸੇ ਸਰੋਤ ਤZ ਹੋਣ ਵਾਲੀ ਆਮਦਨ ਸੰਿਵਧਾਨਕ ਤੌਰ pਤੇ ਜਾਇਜ਼ ਹੈ? Case: INCOME TAX OFFICER, SHILLONG AND ANR. ETC. versus N. TAKIM ROY RYMBAI ETC. ETC. [[1976] 3 S.C.R. 413] (1976) c D "S. 4(3) XXL Any income of a member of a Scheduled Tribe defined in clause (25) of Article 366 of the Constitu-tion, residing in any area specified in Part A or Part B of the Table appended to paragraph 20 of the Sixth Schedule to the Constitution or in the Union Territories of Manipur and Tripura, provided that such member is not in service of Government." E The 1961 Act then re-enacted this clause as under: "10 (26) In the case \Jf a member of a Scheduled Tribe as defined in clause (25) of Article 366 of the Constitution, residing in any area specified in · Part A or Part B of the Table appended to paragraph 20 of the Sixth Schedule to F the Constitution or in the Union Territories of Manipur and Tripura, who is not in the service of Government. any income which accrues or arises to him. (a) from any source in the area or Union Territories aforesaid, or (b) by way of dividend or interest on securities." G The State of Nagaland (Adaptation of Laws on Union Subjects) Order 1965 added with effect from the 1st December 1963, the State of Nagaland also, to the areas, the Tribal people of which could claim this exemption. The validity of the exclusion of the Government servants from the exemption given under s. 10(26), as it stood before the amend-ment of 1970, came up for consideration before this Court in S. K. Datta, Income-tax Officer and ors. v. Lawrence Singh lngty (supra). It was held that the classification of Tribals into Government servanlS H I.T.O. v. N.T.R. RYMBA! (Stirkaria, 1.) and others for purposes of this exemption ·was· violative of Article A 14 of the Constitution and, as such, invalid. , · Thereafter, Parliament passed the Taxation Laws (Amendment) Act 42 of 1970 whereby the words "who is not in the service of the Gove=ent" appearing in s. 10(26), were deleted. The North Eastern Areas (Reorganization) . (Adaptation of Laws on Union Subjects), Order 1974 amended this provision further . with effect B from January 25, 1972 so that it now reads as follows: "(26) in the case of a .member of a Scheduled Tribe · as defined in clause (25) of Article 366 of the Constitution,· · residing in any area supecified in Part. A or Part B of . the Part B of . the Table appended ·to paragraph 20 of: the· Sixth Schedule to the Constitution (or in the State of Nagaland) Manipur and in the State of Nagaland) Manipur and c · as defined in clause (25) of Article 366 of the Constitution,· · residing in any area supecified in Part. A or Part B of . the Part B of . the Table appended ·to paragraph 20 of: the· Sixth Schedule to the Constitution (or in the State of Nagaland) Manipur and in the State of Nagaland) Manipur and Tripura or in the Union Territories of. Arunachal Pradesh .and Mizoram or in the areas covered by Notification No. TAD/R/35/50/109, .dated the 23rd February 1951, issued by the Governor of Assam under the. · provisions to sub-paragraph (3) of the said paragraph 20 (as it stood imme-diately before. the co=encement of the North Eastern Areas (Reorganization) Act 1971 (81 9f 1971). any income which accrues or. arises to him, f .. D (a) from any source in the (area,. State or Union territories) aforesaid, or Case: INCOME TAX OFFICER, SHILLONG AND ANR. ETC. versus N. TAKIM ROY RYMBAI ETC. ETC. [[1976] 3 S.C.R. 413] (1976) a. . | a | Ja + Ow .o “ _ » + . | : _ oad . . aaat afaart go zfna wa [etoacatizat]44512. are-10(26)%, Sefe az 1970F amt Fqa ft, wedtt ft ag we 8 aeard.saatFo wafafrareaat ara)S8T UAFosa, arse aferwret gtxweg aaa otra fae guet’HF ares F sa wars F qTfaarag sera gat at) ag afafaaifes far var or fH aaee Fe yagaTsT waste afer ar aart saat wit wTcafeaat HT aviaxn afaaa F aqesT 14 BT MHA BAT ATait cafe afafaara a|: 13. werrara«Mag A wear fate (aatat) afataaa,1970 (1970 aT 42) ofr fear, fae greare 10( 26)ara “SY aeare BY Aar A adt 2” wer facifea az fera a1 aafeed cfr(fatiareiag)(Geert aalaiaafrat aetaee) WTSt, 1974 artsa Brae aT.a5 aqat,19724wre ft aaitfra fear aa wit wa aE ea —*"(96) dfana F qassz366 FB ave 25FHwar ofenfaa waghaa sassoF CF weer a aTq,aT afaara at yes WaT HTT 20 F Aaa awitSart FHC art | F fafaface fet aa F ay arareiswea FH at afege att faga F a werTaa sem FIRfaireay wusadalF at saa Gar 20 % [starfeag qatar aa (qaitor) afafraa, i971(1971 #T 81)meeSF oe ge a] wa (3)F reqF & . “agit Hoag ga ware B — (26) in the case of a member of a Scheduled Tribesas defined in clause (25) of Article 366 of the Constitutionresiding in any area specified in Part A or Part B of theTable appended to paragraph 20 of the Sixth Scheduletothe Constitution (or in the State of Nagaland), Manipur andTripura or in the Union Territories of Arunachal Pradeshand Mizoram or in the areas covered by the Notification No.TAD/R/35/50/109, dated the 23rd February 1951, issued 1(1968)2 Gaoato AIX165.| FT | [1977] 1 Fo FroTo agile atara ® uUsaata artardt stag arte 23 eer, 109 a 1951 att afaaaat deat Eto Yo sto/ACo/35/50/> sea wt art dal a frava ax wT 2, we Ua aT (=) qaiat ea UTa wa usaaat a *a,.> — - (a) sfrafacdt ox arte ateaTa F TT aiggamT veyaate 4. we sree aT fartan ag efaa wea g fH fratafer a oe at ewere aaafag ate wt WaT et UF (1) ae afrart F Tse 366 F AVE (25) FAAafearfaa aagfaa sifeaarfa ar aera eat Tied, | Gamat anitsaat ® am dfautt = FB ar ws am maga @ & fafafee F TT 20 F fre (2) r|. agfrara Hear aTtaq;_(3) ag ara fraet ava, ge ar erat fear ara02 tat art afer fe ct — (=) sa soaa ¥cfeafar aa, WI aa, WI WI aT.aquUsadal ¥ f