Income Tax Officer v. Vikram Sujitkumar Bhatia

Case: INCOME TAX OFFICER versus VIKRAM SUJITKUMAR BHATIA [[2023] 2 S.C.R. 756] (2023) చరణహర్నదప్రమై భరతసన్తయంలర్వోన్యాస్థాన సవఅల పరధిల్‌ ప్పీసవఅల. 911/2022ిల్‌ ప్పీ నెం (@ఎస.ఎల్.ప (స) . 2019 ట 29096)నెంనాా ఆదయపఅధకరపన్ను …అలదరప్పీ (ల) వర్సెస్‌ వమసజతకమరభటయిక్ర …తవద (ల)ప్ర . 912 2022 (@ () . 29109 2019)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 913 2022 (@ () . 29115 2019)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 914 2022 (@ () . 29116 2019)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 915 2022 (@ () . 29118 2019)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 916 2022 (@ () . 29119 2019)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 917 2022 (@ () . 29120 2019)సివిల్అప్పీల్నెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 918 2022 (@ () . 29121 2019) సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 919 2022 (@ () . 29122 2019)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్ . 920 2022 (@ () . 29123 2019)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్ . 921 2022 (@ () . 29124 2019)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 922 2022 (@ () . 29126 2019)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్ . 923 2022 (@ () . 29128 2019)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 924 2022 (@ () . 29129 2019)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 925 2022 (@ () . 29130 2019)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 926 2022 (@ () . 29131 2019)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 927 2022 (@ () . 29132 2019)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 928 2022 (@ () . 29133 2019)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 929 2022 (@ () . 29134 2019)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 930 2022 (@ () . 29879 2019)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 931 2022 (@ () . 29880 2019)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 932 2022 (@ () . 29881 2019)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 933 2022 (@ () . 29882 2019)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 934 2022 (@ () . 29883 2019)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 935 2022 (@ () . 2019 30535)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్‌ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 936 2022 (@ () . 2019 30539)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 937 2022 (@ () . 2019 30542)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 938 2022 (@ () . 2019 30548)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 939 2022 (@ () . 2019 30549)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 940 2022 (@ () . 2019 30550)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 941 2022 (@ () . 2019 30551)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 942 2022 (@ () . 2020 486)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 943 2022 (@ () . 2020 492)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంలో . 944 2022 (@ () . 2020 493)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంలో . 945 2022 (@ () . 2020 496)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంలో . 946 2022 (@ () . 2020 499)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 947 2022 (@ () . 2020 504)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంలో . 948 2022 (@ () . 2020 505)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంలో . 949 2022 (@ () . 2020 526)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 950 2022 (@ () . 2020 527)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి. 951 2022 (@ () . 2020 528)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 952 2022 (@ () . 2020 529) సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 953 2022 (@ () . 2020 530)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 954 2022 (@ () . 2020 531)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంలో . 955 2022 (@ () . 2020 536) సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 956 2022 (@ () . 2020 537)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి Case: INCOME TAX OFFICER versus VIKRAM SUJITKUMAR BHATIA [[2023] 2 S.C.R. 756] (2023) ਆਮਦਨਕਰਅਧਿਕਾਰੀਬਨਾਮਵਿਕਰਮਸੁਜੀਤਕੁਮਾਰਭਾਟੀਆ(ਸਿਵਲਅਪੀਲਨੰਬਰ 911 ਦਾ 2022) 06, 2023ਅਪ੍ਰੈਲ[ਐਮ. ਆਰ. ਅਤੇਬੀ. ਵੀ. ਨਾਗਰਥਨਾ, ਨਾਇਬਨਿਆਂਕਾ]ਸ਼ਾਹ ਆਮਦਨਕਰਐਕਟ, 1961: ਧਾਰਾ 153C – ਕਿਸੇਹੋਰਵਿਅਕਤੀਦੀਆਮਦਨਦਾਮੁਲਾਂਕਣਧਾਰਾ 132 ਅਧੀਨਖੋਜਦੀ – ਸੋਧੀਗਈਧਾਰਾ 153C ਦੀਲਾਗੂਤਾ – ਸ਼ੁਰੂਆਤਤੋਂਪਹਿਲਾਂਤੱਥਾਂ ਅਨੁਸਾਰ, ਖੋਜ ਧਾਰਾ 132 ਅਧੀਨ 04.09.2013 ਨੂੰਪ੍ਰਿਮਿਸਿਸਉੱਤੇਕੀਤੀਗਈਸੀਅਤੇਉਸਸਮੇਂਧਾਰਾ153C ਲਾਗੂਸੀ – ਇ.ਫ. 01.06.2015, ਧਾਰਾ 153C ਨੂੰ ਵਿੱਤਐਕਟ, 2015 ਰਾਹੀਂਸੋਧਿਆਗਿਆ – ਖਾਤਾਪੁਸਤਕਾਂਜਾਂਦਸਤਾਵੇਜ਼ਾਂਜਾਂਸੰਪਤੀਆਂਨੂੰਖੋਜੇਗਏਵਿਅਕਤੀਇਲਾਵਾਦੇਅਧਿਕਾਰੀਦੁਆਰਾਕੀਤਾਗਿਆਤੋਂਜ਼ਬਤ25.04.2017 ਨੂੰ, ਧਾਰਾ 153 C ਦੀਸੋਧਤੋਂਬਾਅਦ, ਜਾਰੀਕੀਤਾਗਿਆ 05.04.2017 ਨੂੰ, ਜਾਰੀਕੀਤਾਗਿਆ 04.05.2018 ਨੂੰ – ਫੈਸਲਾ: ਧਾਰਾ 153C ਦੀਪ੍ਰੋਵਿਜ਼ੋਇੱਕਕਲਪਨਾਸਿਰਜਦੀਹੈਜਿੱਥੇਖੋਜਦੀਸ਼ੁਰੂਆਤਦੀਮਿਤੀਨੂੰਉਸਮਿਤੀਦੇਹਵਾਲੇਨਾਲਮੰਨਿਆਜਾਂਦਾਹੈਜਦੋਂਨਾਂ-ਖੋਜੇਗਏਵਿਅਕਤੀਦਾਮੁਲਾਂਕਣਅਧਿਕਾਰੀਖਾਤਾਪੁਸਤਕਾਂਜਾਂਦਸਤਾਵੇਜ਼ਾਂਜਾਂਸੰਪਤੀਆਂਜ਼ਬਤਆਦਿਪ੍ਰਾਪਤਕਰਦਾਹੈ – ਇਸ, ਖੋਜਧਾਰਾ 132 ਅਧੀਨਸੋਧਕੀਤੀਗਈਸੀਤਰ੍ਹਾਂਭਾਵੇਂਤੋਂਪਹਿਲਾਂਸ਼ੁਰੂ 01.06.2015 ਨੂੰ, ਖਾਤਾਪੁਸਤਕਾਂਜਾਂਦਸਤਾਵੇਜ਼ਾਂਜਾਂਸੰਪਤੀਆਂਨੂੰਨਾਂ-ਖੋਜੇਗਏਵਿਅਕਤੀਦੇਅਧਿਕਾਰੀਦੁਆਰਾਸਿਰਫ 25.04.2017 ਨੂੰਜ਼ਬਤਕੀਤਾਗਿਆਸੀ, ਜੋਕਿਸੋਧਤੋਂਬਾਅਦਹੈ, ਇਸਲਈ, ਜਦੋਂਧਾਰਾ 153C ਅਧੀਨਨੋਟਿਸਜਾਰੀਕੀਤਾਗਿਆਸੀ 04.05.2018 ਨੂੰ, ਉਸਮਿਤੀਦੇਕਾਨੂੰਨਦੀਮੌਜੂਦਾਸਥਿਤੀ, ਭਾਵ, ਸੋਧੀਗਈਧਾਰਾ 153C ਹੋਵੇਗੀਲਾਗੂ – ਇਸਇਲਾਵਾ, ਧਾਰਾ 153C ਦਾਅਤੇਮਕਸਦਖੋਜੇਗਏਵਿਅਕਤੀਇਲਾਵਾਤੋਂਉਦੇਸ਼ਤੋਂਵਿਅਕਤੀਆਂਨੂੰਸੰਬੋਧਿਤਕਰਨਾਹੈ – ਇਸਤਰ੍ਹਾਂ, ਹਾਈਕੋਰਟਦੁਆਰਾਪਾਸਕੀਤਾਗਿਆਆਦੇਸ਼ਜੋਕਿਧਾਰਾ153C ਨੂੰਵਿੱਤਐਕਟ, 2015 ਦੁਆਰਾ 01.06.2015 ਤੋਂਸੋਧਿਆਗਿਆਹੈ, ਉਹ 01.06.2015 ਤੋਂਪਹਿਲਾਂਕੀਤੀਆਂਗਈਆਂਹੋਵੇਗਾਇਹਫੈਸਲਾਕੀਤਾਗਿਆਹੈ –ਲਾਗੂਖੋਜਾਂਉੱਤੇਨਹੀਂ ਧਾਰਾ 153C ਵਿੱਚਕੀਤੀਗਈਸੋਧਧਾਰਾ 132 ਅਧੀਨ 01.06.2015 ਕੀਤੀਆਂਤੋਂਪਹਿਲਾਂ ਗਈਆਂਲਾਗੂਹੈ, ਭਾਵ, ਸੋਧਦੀਮਿਤੀ – ਵਿੱਤਖੋਜਾਂਉੱਤੇਐਕਟ, 2015. ਧਾਰਾ 153C (ਵਿੱਤਐਕਟ, 2015 ਦੁਆਰਾਸੋਧੀਗਈ)– /ਮਕਸਦਦਾਉਦੇਸ਼– ਬਿਆਨਕੀਤਾਗਿਆ. ਕਾਨੂੰਨਾਂਦੀਵਿਆਖਿਆ: ਟੈਕਸਲਗਾਉਣਵਾਲਾਕਾਨੂੰਨ – ਮਸ਼ੀਨਰੀਪ੍ਰਾਵਧਾਨਦੀਵਿਆਖਿਆ – ਫੈਸਲਾ: ਅਦਾਲਤਾਂ, ਜਦੋਂਟੈਕਸਲਗਾਉਣਵਾਲੇਕਾਨੂੰਨਦੇਮਸ਼ੀਨਰੀਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂਦੀਵਿਆਖਿਆਕਰਦੀਆਂਹਨ, ਨੂੰਇਸਦੇਸਪੱਸ਼ਟਉਦੇਸ਼ਨੂੰਪ੍ਰਾਪਤਕਰਨਲਈਇਸਨੂੰਇਸਤਰ੍ਹਾਂਦੀਵਿਆਖਿਆਕਰਨੀਚਾਹੀਦੀਹੈਤਾਂਜੋਕਾਨੂੰਨਦੇਉਦੇਸ਼ਅਤੇਮਕਸਦਨੂੰਪ੍ਰਾਪਤਕੀਤਾਜਾਸਕੇ – ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 153C ਇੱਕਮਸ਼ੀਨਰੀਪ੍ਰਾਵਧਾਨਹੈ – ਇਸਲਈ, ਸੋਧਦਾਉਦੇਸ਼ਅਤੇਮਕਸਦਵੇਖਿਆਜਾਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈ। ਅਪੀਲਾਂਨੂੰਮਨਜ਼ੂਰਕਰਦਿਆਂ, ਅਦਾਲਤ ਫੈਸਲਾ : 1.1 ਕਿਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟ, 1961 ਦੀਧਾਰਾ 153C ਦੇਅਨੁਸਾਰ, ਜੋਕਿਵਿੱਤਜਿਵੇਂਪ੍ਰਾਵਧਾਨਐਕਟ, 2005 ਕੀਤਾਗਿਆਸੀ, ਅਤੇਇਸਦਾਅਸਰਇਹਹੈਕਿਇਹਇੱਕਕਾਲਪਨਿਕਰਾਹੀਂਸ਼ਾਮਲਪ੍ਰਾਵਧਾਨਧਾਰਣਾਬਣਾਉਂਦਾਹੈਜਿਥੇਖੋਜਦੀਸ਼ੁਰੂਆਤਦੀਮਿਤੀਨੂੰਉਸਮਿਤੀਦੇਹਵਾਲੇਨਾਲਮੰਨਿਆਜਾਂਦਾਹੈਜਦੋਂਗੈਰ-ਖੋਜੇਗਏਵਿਅਕਤੀਦਾਆਸੇਸਿੰਗਅਫਸਰਖਾਤਾਪੁਸਤਕਾਂਜਾਂਦਸਤਾਵੇਜ਼ਾਂਜਾਂਜ਼ਬਤਕੀਤੀਆਂਸੰਪਤੀਆਂਆਦਿਨੂੰਪ੍ਰਾਪਤਕਰਦਾਹੈ।ਇਸਲਈ, ਇਸਮਾਮਲੇਵਿੱਚ, ਧਾਰਾ 132 ਅਧੀਨਖੋਜਧਾਰਾ 153C ਦੀਸੋਧਕੀਤੀਭਾਵੇਂਤੋਂਪਹਿਲਾਂਸ਼ੁਰੂਗਈਸੀ, ਪਰਖਾਤਾਪੁਸਤਕਾਂਜਾਂਦਸਤਾਵੇਜ਼ਾਂਜਾਂਸੰਪਤੀਆਂਨੂੰਗੈਰ-ਖੋਜੇਗਏਵਿਅਕਤੀਦੇਆਸੇਸਿੰਗਅਫਸਰਨੇਸਿਰਫ 25.04.2017 ਨੂੰਜ਼ਬਤਕੀਤਾਸੀ, ਜੋਕਿਸੋਧਤੋਂਬਾਅਦਹੈ, ਇਸਲਈ, ਜਦੋਂਧਾਰਾ 153C ਅਧੀਨਨੋਟਿਸ04.05.2018 ਨੂੰਜਾਰੀਕੀਤਾਗਿਆਸੀ, ਉਸਸਮੇਂਮੌਜੂਦਾਕਾਨੂੰਨਦੀਪ੍ਰਾਵਧਾਨ, ਭਾਵ, ਸੋਧੀਗਈਧਾਰਾ 153C ਲਾਗੂਹੋਵੇਗੀ। [ਪੈਰਾ 10.3] 1.2. ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 153C ਇੱਕਮਸ਼ੀਨਰੀਪ੍ਰਾਵਧਾਨਹੈ।ਅਦਾਲਤਾਂ, ਜਦੋਂਟੈਕਸਲਗਾਉਣਵਾਲੇਕਾਨੂੰਨਦੇਮਸ਼ੀਨਰੀਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂਦੀਵਿਆਖਿਆਕਰਦੀਆਂਹਨ, ਨੂੰਇਸਦੇਸਪੱਸ਼ਟਉਦੇਸ਼ਨੂੰਪ੍ਰਾਪਤਕਰਨਲਈਇਸਨੂੰਇਸਤਰ੍ਹਾਂਦੀਵਿਆਖਿਆਕਰਨੀਚਾਹੀਦੀਹੈਤਾਂਜੋਕਾਨੂੰਨਦੇਉਦੇਸ਼ਅਤੇਮਕਸਦਨੂੰਪ੍ਰਾਪਤਕੀਤਾਜਾਸਕੇ। [ਪੈਰਾ10.6] Case: INCOME TAX OFFICER versus VIKRAM SUJITKUMAR BHATIA [[2023] 2 S.C.R. 756] (2023) [ 2023 | 2 एस. सी. आर 756 आय कर अधिकारी वी. विक्रम सुजीतकुमार भाटिया ( 2022 की सिविल अपील संख्या 911) अप्रैल 06,2023 [ एम. आर. शाह और बी. वी. नागरत्रा, जे. जे.] आयकर अधिनियम, 1961: 5.153(-किसी अन्य व्यक्ति की आय का आकलन-यू/एस द्वारा खोज की शुरुआत। 132 संशोधन से पहले से val 153 सी-संशोधित एस की प्रयोज्यता। 153 सी-तथ्यों पर, यू/सर्च करें 5.132 परिसर में 04.09.2013 और s पर आयोजित किया जाता है। 153 सी जैसा कि यह तब था लागू था-डब्ल्यू, ई. एफ। 01.06.2015, 5.1530 वित्त अधिनियम, 2015 द्वारा संशोधित-धाराओं के संशोधन के बाद 25.04.2017 पर तलाशी के अलावा व्यक्ति की लेखा पुस्तकें या दस्तावेज या संपत्ति को आकलन अधिकारी द्वारा जब्त कर लिया गया। 153 सी-नोटिस जारी करना यू / 04.05.2018 पर 5.153(0- आयोजितः एस को प्रोविसो। 153 ग एक काल्पनिक कथा बनाता है जिसमें तलाशी शुरू करने की तारीख तक किए गए किसी भी संदर्भ को उस तारीख तक किया गया संदर्भ माना जाता है जब तलाशी न लिए गए व्यक्ति के मूल्यांकन अधिकारी को लेखा पुस्तकें या दस्तावेज या जब्त की गई संपत्ति आदि प्राप्त होती हैं। 5.132 को एस में संशोधन से पहले शुरू किया गया था। 153 सी. डब्ल्यू. ई. एफ. 01.06.2015, लेखा बहियां या दस्तावेज या संपत्ति केवल तलाशी न लिए गए व्यक्ति के मूल्यांकन अधिकारी द्वारा जब्त की गई थी। 25.04.2017 , जो संशोधन के बाद है, इस प्रकार, जब नोटिस यू / 5.153( को 04.05.2018 पर जारी किया गया था, उस तारीख को मौजूद कानून का प्रावधान, यानी, संशोधित एस। 153 सी लागू होगा इसके अलावा, एस का उद्देश्य और उद्देश्य 153 सी को संबोधित करना है तलाशी लिए गए व्यक्ति के अलावा अन्य व्यक्ति इस प्रकार, उच्च न्यायालय द्वारा पारित आदेश कि एस। 153 ग वित्त अधिनियम द्वारा यथा संशोधित, 2015 01.06.2015 से डब्ल्यू, ई. एफ. उन खोजों पर लागू नहीं होगा जो 01.06.2015 को एस. में लाया गया अस्थिर संशोधन माना जाता है। 153 सी यू/द्वारा की गई खोजों पर लागू होता है 5.132 01.06.2015 से पहले, यानी संशोधन की तारीख-वित्त अधिनियम, 2015। एस। 153 ग (वित्त अधिनियम, 2015 द्वारा संशोधित)-उद्देश्य/उद्देश्य बताया गया है। 756 आय कर अधिकारी ५७. विक्रम सुजीतकुमार भाटिया क़ानूनों की व्याख्या: कराधान कानून-मशीनरी प्रावधान की व्याख्या-आयोजितः अदालतें, मशीनरी की व्याख्या करते हुए किसी कराधान कानून के प्रावधानों को अपने प्रकट उद्देश्य को इस तरह से समझकर प्रभावी बनाना चाहिए ताकि कानून के उद्देश्य और उद्देश्य को प्रभावी बनाया जा सके। 153 अधिनियम का सी एक तंत्र प्रावधान है- इस प्रकार, संशोधन का उद्देश्य और उद्देश्य देखा जाना चाहिए। अपीलों को अनुमति देते हुए, न्यायालय ने पकड़नाः 1.1 आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 153 सी के प्रावधान के अनुसार, जैसा कि वित्त अधिनियम, 2005 के माध्यम से जोड़ा गया है, और उक्त प्रावधान का प्रभाव यह है कि यह एक काल्पनिक कल्पना पैदा करता है जिसमें तलाशी शुरू करने की तारीख तक किया गया कोई भी संदर्भ उस तारीख तक किया गया संदर्भ माना जाता है जब तलाशी न लेने वाले व्यक्ति के निर्धारण अधिकारी को लेखा पुस्तकें या दस्तावेज या जब्त की गई संपत्ति आदि प्राप्त होती हैं। इस प्रकार, तत्काल मामले में, भले ही धारा 132 के तहत तलाशी शुरू की गई थी धारा 153 सी डब्ल्यू, ई. एफ. 01.06.2015 में संशोधन, लेखा पुस्तकों या दस्तावेजों या संपत्तियों को गैर-तलाशी लिए गए व्यक्ति के मूल्यांकन अधिकारी द्वारा केवल 25.04.2017 पर जब्त किया गया था, जो संशोधन के बाद है, इसलिए जब धारा 153 सी के तहत नोटिस 04.05.2018 पर जारी किया गया था, तो उस तारीख को मौजूद कानून का प्रावधान, यानी संशोधित धारा 153 सी, लागू होता है। [ पैरा 10.3] [ 7 77-ई-एफ] 1.2 . अधिनियम की धारा 153 सी एक मशीनरी प्रावधान है। द. न्यायालयों को किसी कराधान कानून के तंत्र प्रावधानों की व्याख्या करते समय, कानून के उद्देश्य और उद्देश्य को प्रभावी बनाने के लिए इसका इस तरह से अर्थ निकालकर इसके प्रकट उद्देश्य को प्रभावी बनाना चाहिए। [ पैरा 10.6] [781-बी] 1.3 . यहाँ तक कि अपरिवर्तित एस। 153 सी संबंधित है किसी अन्य व्यक्ति की आय का निर्धारण। धारा 153 सी का उद्देश्य और उद्देश्य तलाशी लिए गए व्यक्ति के अलावा अन्य व्यक्तियों को संबोधित करना है। यहां तक कि असंशोधित धारा 153 सी के अनुसार, अन्य व्यक्तियों (तलाशी लिए गए व्यक्ति के अलावा) के खिलाफ कार्यवाही खाता बही या जब्त किए गए या मांगे गए दस्तावेजों की जब्ती के आधार पर की गई थी। व्यक्ति की खोज की। हालाँकि, ऐसा प्रतीत होता है कि पेप्सिको इंडिया होल्डिंग्स प्राइवेट लिमिटेड के मामले में, दिल्ली उच्च न्यायालय ने [2023] 2 एस. सी. आर, की व्याख्या की। सर्वोच्च न्यायालय की रिपोर्ट Case: INCOME TAX OFFICER versus VIKRAM SUJITKUMAR BHATIA [[2023] 2 S.C.R. 756] (2023) 756 SUPREME COURT REPORTS [2023] 2 S.C.R. A INCOME TAX OFFICER v. VIKRAM SUJITKUMAR BHATIA (Civil Appeal No. 911 of 2022) BAPRIL 06, 2023 [M. R. SHAH AND B. V. NAGARATHNA, JJ.] Income Tax Act, 1961: s.153C – Assessment of income of anyother person – Initiation of search u/s.132 prior to the amendmentto s.153C – Applicability of the amended s.153C – On facts, searchCu/s.132 conducted on the premises on 04.09.2013 and s.153C as itstood then was applicable – W.e.f. 01.06.2015, s.153C amendedvide Finance Act, 2015 – Books of account or documents or assetsseized by the Assessing Officer of the person other than searchedon 25.04.2017, subsequent to the amendment of s.153 C – IssuanceDof notice u/s.153C on 04.05.2018 – Held: Proviso to s.153C createsa deeming fiction wherein any reference made to the date of initiationof search is deemed to be a reference made to the date when theAssessing Officer of the non-searched person receives the books ofaccount or documents or assets seized etc – Thus, even though thesearch u/s.132 was initiated prior to the amendment to s.153C w.e.f.E01.06.2015, the books of account or documents or assets were seizedby the Assessing Officer of the non-searched person only on25.04.2017, which is subsequent to the amendment, thus, when thenotice u/s.153C was issued on 04.05.2018, the provision of the lawexisting as on that date, i.e., the amended s.153C would be applicableF– Moreover, the object and purpose of s.153C is to address thepersons other than the searched person – Thus, the order passedby the High Court that s.153C as amended by the Finance Act,2015 w.e.f. from 01.06.2015 shall not be applicable to searchesconducted prior to 01.06.2015 is held to be unsustainable –Amendment brought to s.153C applicable to searches conducted u/Gs.132 before 01.06.2015, i.e., the date of the amendment – FinanceAct, 2015. s.153C (amended by Finance Act, 2015)– Object/Purpose of– Stated. H Interpretation of Statutes: Taxing Statute – Interpretation ofmachinery provision – Held: Courts, while interpreting machineryprovisions of a taxing statute, must give effect to its manifest purposeby construing it in such a manner so as to effectuate the object andpurpose of the statute – s. 153C of the Act is a machinery provision– Thus, the object and purpose of the amendment to be seen. Allowing the appeals, the Court HELD : 1.1 As per the proviso to Section 153C of theIncome Tax Act, 1961 as inserted vide Finance Act, 2005, andthe effect of the said proviso is that it creates a deeming fictionwherein any reference made to the date of initiation of search isdeemed to be a reference made to the date when the AssessingOfficer of the non-searched person receives the books of accountor documents or assets seized etc. Thus, in the instant case, eventhough the search under Section 132 was initiated prior to theamendment to Section 153C w.e.f. 01.06.2015, the books ofaccount or documents or assets were seized by the AssessingOfficer of the non-searched person only on 25.04.2017, which issubsequent to the amendment, therefore, when the notice underSection 153C was issued on 04.05.2018, the provision of the lawexisting as on that date, i.e., the amended Section 153C shall beapplicable. [Para 10.3][777-E-F] 1.2. Section 153C of the Act is a machinery provision. TheCourts, while interpreting machinery provisions of a taxingstatute, must give effect to its manifest purpose by construing itin such a manner so as to effectuate the object and purpose ofthe statute. [Para 10.6][781-B] Case: INCOME TAX OFFICER versus VIKRAM SUJITKUMAR BHATIA [[2023] 2 S.C.R. 756] (2023) DISCLAIMER:Thetranslatedjudgementinvernacularlanguageismeantfortherestricteduseofthelitiganttounderstanditinhis/ herlanguageandmaynotbeusedforanyotherpurpose. Forallpracticalandofcialpurposes, theEnglishversionofthejudgementshallbeauthenticandshallholdthefeldforthepurposeofexecutionandimplementation. અહવાલપાત ભારતની સર્વોચચ અદાલતમાં દીવાની અપીલીય હકૂમત દીવાની અપીલ ન. ૯૧૧/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૯૦૯૬/ ૨૦૧૯ મા / ૨૦૧૯ મા૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) આવકવેરા અધિકારી રદવિ ... અપીલકર્તા (ઓ) વિકમ સુજિતકુમાર ભાટીઆ ... સામાવાળા (ઓ) સાથ દીવાની અપીલ ન. ૯૧૨/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૯૧૦૯/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૧૩/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૯૧૧૫/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૧૪/ ૨૦૨૨ દીવાની અપીલ ન. ૯૧૫/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૯૧૧૮/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૧૬/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૯૧૧૯/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૧૭/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૯૧૨૦/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૧૮/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૯૧૨૧/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૧૯/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૯૧૨૨/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૨૦/ ૨૦૨૨ ( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૯૧૨૩/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૨૧/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૯૧૨૪/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૨૨/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૯૧૨૬/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૨૩/ ૨૦૨૨ દીવાની અપીલ ન. ૯૨૪/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૯૧૨૯/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૨૫/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૯૧૩૦/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૨૬/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૯૧૩૧/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૨૭/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૯૧૩૨/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૨૮/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૯૧૩૩/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૨૯/ ૨૦૨૨ ( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૯૧૩૪/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૩૦/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૯૮૭૯/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૩૧/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૯૮૮૦/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૩૨/ ૨૦૨૨ દીવાની અપીલ ન. ૯૩૩/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૯૮૮૨/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૩૪/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૯૮૮૩/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૩૫/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૩૦૫૩૫/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૩૬/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૩૦૫૩૯/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૩૭/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૩૦૫૪૨/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૩૮/ ૨૦૨૨ ( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૩૦૫૪૮/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૩૯/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૩૦૫૪૯/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૪૦/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૩૦૫૫૦/ ૨૦૧૯ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૪૧/ ૨૦૨૨ દીવાની અપીલ ન. ૯૪૨/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૪૮૬/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૪૩/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૪૯૨/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૪૪/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૪૯૩/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૪૫/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૪૯૬/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૪૬/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૪૯૯/ ૨૦૨૦મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૪૭/ ૨૦૨૨ ( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૫૦૪/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૪૮/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૫૦૫/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૪૯/ ૨૦૨૨ ( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૫૨૬/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૫૦/ ૨૦૨૨ દીવાની અપીલ ન. ૯૫૧/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૫૨૮/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૫૨/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૫૨૯/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૫૩/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૫૩૦/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૫૪/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૫૩૧/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૫૫/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૫૩૬/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૫૬/ ૨૦૨૨ ( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૫૩૭/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૫૭/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૫૩૮/ ૨૦૨૦ચ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૫૮/ ૨૦૨૨ ( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૬૧૮/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૫૯/ ૨૦૨૨ દીવાની અપીલ ન. ૯૬૦/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૬૨૨/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૬૧/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૬૨૪/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) Case: INCOME TAX OFFICER versus VIKRAM SUJITKUMAR BHATIA [[2023] 2 S.C.R. 756] (2023) നിരാകരണ പതം പ്രാദേശിക ഭാഷയില്‍ വിവര്‍ത്തനം ചെയ്ത വിധിന്യായം നിര്‍മ്മിത ബുദധാധിഷ്ഠിതവിവര്‍ത്തന ഉപകരണത്തിന്റെ സഹായത്താടെ കേരള ഹൈക്കോടതിയിലെഐ.റ്റി. ഡയറക്ടറേററ സാധൂകരിച്ചിട്ടുളളതാകുന്നു. എന്നിരുന്നാലും, ഇതിന്റെഉളളടക്കത്തിൽ ആശയപരമായയോ സാംഗത്യപരമായയോ വ്യാകരണപരമായയോആഖ്യാനപരമായയോ തെറ്റുകൾ കടന്നു കൂടാൻ സാധ്യതയുളളതാണ്. ഈ തര്‍ജ്ജമ കേവലം വ്യവഹാര കക്ഷികളുടെയും പപൊതുജനങ്ങളുടെയും പപൊതുവായകഅറിവിലേക ഉപയയോഗപ്പെടുത്തുവാന്‍ വേണ്ടി മാത്രം ഉദ്ദേശിച്ചിട്ടുള്ളതുമാണ്‌.ഔദ്യ്യോഗികവും പ്രായയോഗികവുമായ എല്ലാ ആവശ്യങ്ങള്‍ക്കും വിധിന്യായം നിര്‍വഹണ നടപ്പാക്കലുകള്‍ക്കും പ്രസ്തുത വിധിന്യായത്തിന്റെ ഇംഗ്ലീഷ് പതിപആധികാരികവും അന്തിമവും ആയിരിക്കും. ഇൻകം ടാകസ ഓഫീസർ v. വിക്രം സുജിത്കുമാർ ഭാട്ടിയ (2022-ലെ സിവിൽ അപ്പീൽ നം.911) ഏപ്രിൽ 06,2023 [ജസ്റ്റിസ് എം.ആർ.ഷാ, ജസ്റ്റിസ് ബി.വി.നാഗരത്ന] 1961-ലെ ആദായനികുതി നിയമം: 153-സി വകുപപ-മറ്റേതെങ്കിലും വ്യക്തിയുടെവരുമാനത്തിന്റെ മൂല്യനിർണ്ണയം-153-സി വകുപ്പിന്റെ ഭേദഗതിയക്ക മുമ്പുള്ള132-ാം വകുപ്പിന് കീഴിലെ തിരച്ചിൽ-ഭേദഗതി ചെയ്ത 153-സി വകുപ്പിന്റെപ്രായയോഗികത-വസ്തുതകൾ പ്രകാരം, 04.09.2013 തീയതികളിൽ നടത്തിയതിരച്ചിലിന് അനന നിലനിന്നിരുന്ന പപോലെയുള്ള 153-സി വകുപപ ആണ്ബാധകം - 01.06.2015 മുതൽ പ്രാബല്യത്തിൽ വരുന്ന രീതിയിൽ 153-സിവകുപപ 2015-ലെ ധനകാര്യ നിയമം മുഖേന ഭേദഗതി ചെയ്തു-153-സിവകുപ്പിലെ ഭേദഗതികക ശേഷം 25.04.2017-ന്, തിരയപ്പെട്ട വ്യക്തിയുടെയല്ലാത്തഅക്കൗണട പുസ്തകങ്ങൾ അല്ലെങ്കിൽ രേഖകൾ അല്ലെങ്കിൽ സ്വത്തുക്കൾ,മൂല്യനിർണ്ണയ ഉദ്യ്യോഗസ്ഥൻ പിടിച്ചെടുത്തു - 04.05.2018-ന് 153-സി വകുപ്പിന്കീഴിൽ നനോട്ടീസ് നൽകുന്നു - വിധി: 153-സി വകുപ്പിന്റെ ഉപവ്യവസ്ഥ ഒരുപരികല്പന സൃഷ്ടിക്കുന്നു, അതിൽ തിരച്ചിൽ ആരംഭിച്ച തീയതിയിലേക്കുള്ളഏതതൊരു പരാമർശവും തിരയാത്ത വ്യക്തിയുടെ മൂല്യനിർണ്ണയ ഉദ്യ്യോഗസ്ഥൻഅക്കൗണട ബുക്ുളോ രേഖകളളോ സ്വത്തുക്കളളോ പിടിച്ചെടുക്കുന്നതീയതിയിലേക്കുള്ള ഒരു പരാമർശമായി കണക്കാക്കപ്പെടുന്നു - അതിനാൽ,01.06.2015 മുതൽ പ്രാബല്യത്തിൽ വന്ന 153-സി വകുപ്പിന്റെ ഭേദഗതിയമുൻപാണ് 132-ാം വകുപ്പിന് കീഴിൽ തിരയൽ ആരംഭിച്ചിട്ടുള്ളതെങ്കിലും,അക്കൗണട പുസ്തകങ്ങൾ അല്ലെങ്കിൽ രേഖകൾ അല്ലെങ്കിൽ ആസ്തികൾതിരയപ്പെടാത്ത വ്യക്തിയുടെ മൂല്യനിർണ്ണയ ഉദ്യ്യോഗസ്ഥൻ 25.04.2017-ന്മാത്രമാണ് പിടിച്ചെടുത്്, ഇത് ഭേദഗതികക ശേഷമുള്ളതാണ്, അതിനാൽ,153-സി വകുപ്പിന് കീഴിലുള്ള നനോട്ടീസ് 04.05.2018-ന് പുറപ്പെടുവിച്ചപ്പോൾ, ആ തീയതിയിൽ നിലവിലുള്ള നിയമത്തിന്റെ വ്യവസ്ഥ, അതായത്, ഭേദഗതി ചെയ്ത153-സി വകുപപ ആയിരിക്കും ബാധകമാവുക - മാത്രമല്ല, 153-സി വകുപ്പിന്റെലകഷവും ഉദ്ദേശ്യവും തിരയപ്പെട്ടതല്ലാത്ത വ്യക്തികളെ കൈകാര്യം ചെയ്യുകഎന്നതാണ്-അതിനാൽ, 01.06.2015 മുതൽ പ്രാബല്യത്തിൽ വരുന്ന 2015-ലെധനകാര്യ നിയമം മുഖേന ഭേദഗതി ചെയ്ത 153-സി വകുപപ 01.06.2015-ന് മുമനടത്തിയ തിരയലുകൾകക ബാധകമല്ല എന്ന ഹൈക്കോടതി പുറപ്പെടുവിച്ചഉത്തരവ് നിലനിൽക്കുന്നതല്ല എനന വിധിച്ചു- 153-സി വകുപ്പിലെ ഭേദഗതി01.06.2015-ന്, അതായത് , ഭേദഗതിയുടെ തീയതികക മുൻപ് 132-ാം വകുപപ്രകാരം നടത്തിയ തിരച്ചിലുകൾകക ബാധകമാണ്- 2015-ലെ ധനകാര്യനിയമം. 153-സി വകുപപ ( 2015-ലെ ധനകാര്യ നിയമം വഴി ഭേദഗതി ചെയ്്) -ഉദ്ദേശ്യം/ലകഷം- പ്രസ്താവിച്ചിരിക്കുന്നു. നിയമങ്ങളുടെ വ്യാഖ്യാനം: നികുതി നിയമം- നടപടിക്രമ വ്യവസ്ഥകളുടെവ്യാഖ്യാനം-വിധി: കകോടതികൾ, ഒരു നികുതി നിയമത്തിലെ നടപടിക്രമവ്യവസ്ഥകളെ വ്യാഖ്യാനിക്കുമ്പമ്പോൾ, നിയമത്തിന്റെ ലകഷവും ഉദ്ദേശ്യവുംപ്രാബല്യത്തിൽ വരുത്തുന്ന വിധത്തിൽ അതിനെ വ്യാഖ്യാനിച്ചുകകൊണഅതിന്റെ പ്രകടമായ ഉദ്ദേശ്യത്തിന് പ്രാബല്യം നൽകണം-നിയമത്തിന്റെ 153-സി വകുപപ ഒരു നടപടിക്രമ വ്യവസ്ഥയാണ്-അതിനാൽ, ഭേദഗതിയുടെലകഷവും ഉദ്ദേശ്യവും കാണേണ്ടതാണ്. അപ്പീലുകൾ അനുവദിച്ചുകകൊണട കകോടതി ഇപ്രകാരം വിധിച്ചു. വിധി: 1.1 2005-ലെ ധനകാര്യ നിയമം മുഖേന ചേർത്ത 153-സിവകുപ്പിന്റെ വ്യവസ്ഥ അനുസരിചച, ഒരു പരികൽപ്പന സൃഷ്ടിക്കപ്പെടുന്നു, അത്കവഴി തിരച്ചിലിന്റെ ആരംഭതീയതിയിലേക നടത്തുന്ന ഒരു പരാമർശത്തെ,തിരയപ്പെടാത്ത വ്യക്തിയുടെ അക്കൗണ്ടുകൾ, രേഖകൾ അല്ലെങ്കിൽ Case: INCOME TAX OFFICER versus VIKRAM SUJITKUMAR BHATIA [[2023] 2 S.C.R. 756] (2023) દીવાની અપીલ ન. ૯૫૫/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૫૩૬/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૫૬/ ૨૦૨૨ ( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૫૩૭/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૫૭/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૫૩૮/ ૨૦૨૦ચ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૫૮/ ૨૦૨૨ ( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૬૧૮/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૫૯/ ૨૦૨૨ દીવાની અપીલ ન. ૯૬૦/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૬૨૨/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૬૧/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૬૨૪/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૬૨/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૬૮૯/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૬૩/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૮૧૯/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૬૪/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૮૮૪/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૬૫/ ૨૦૨૨ ( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૮૮૫/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૬૬/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૮૮૬/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૬૭/ ૨૦૨૨ ( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૮૯૭/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૬૮/ ૨૦૨૨ દીવાની અપીલ ન. ૯૬૯/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૮૯૯/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૭૦/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૯૦૦/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૭૧/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૧૦૩૮/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૭૨/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૦૦૬/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૭૩/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૦૦૭/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૭૪/ ૨૦૨૨ ( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૦૦૯/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૭૫/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૦૧૦/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૭૬/ ૨૦૨૨ ( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૦૧૨/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૭૭/ ૨૦૨૨ દીવાની અપીલ ન. ૯૭૮/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૬૫૩/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૭૯/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૨૬૬૯/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૮૦/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૩૦૦૨/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૮૧/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૩૪૪૩/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૮૨/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૩૪૪૪/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૮૩/ ૨૦૨૨ ( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૩૪૪૫/ ૨૦૨૦મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૮૪/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૩૪૫૦/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૮૫/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૩૪૫૧/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૮૬/ ૨૦૨૨ દીવાની અપીલ ન. ૯૮૭/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૩૪૫૩/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૮૮/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૩૪૫૪/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૮૯/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૩૪૫૫/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૯૦/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૩૪૫૬/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૯૧/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૩૪૫૭/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૯૨/ ૨૦૨૨ ( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૩૪૫૮/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૯૩/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૩૪૫૯/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૯૪/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૪૨૯૫/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૯૫/ ૨૦૨૨ દીવાની અપીલ ન. ૯૯૬/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૪૩૮૦/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૯૭/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૪૫૮૦/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૯૮/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૪૬૩૩/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૯૯૯/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૪૬૩૪/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૧૦૦૦/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૪૬૩૭/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૧૦૦૧/ ૨૦૨૨ ( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૪૬૪૨/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૧૦૦૨/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૪૯૩૯/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૧૦૦૩/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૫૧૧૩/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૧૦૦૪/ ૨૦૨૨ દીવાની અપીલ ન. ૧૦૦૫/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૫૩૧૦/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૧૦૦૬/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૫૩૧૧/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૧૦૦૭/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૬૫૩૧/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૧૦૦૮/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૬૬૭૦/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૧૦૦૯/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૬૬૮૦/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૧૦૧૦/ ૨૦૨૨ ( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૭૦૮૦/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૧૦૧૧/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૭૭૭૬/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) દીવાની અપીલ ન. ૧૦૧૨/ ૨૦૨૨( એસ. એલ. પી. (સી) ન. ૭૭૭૭/ ૨૦૨૦ મા થી ઉદભવતી) Case: INCOME TAX OFFICER versus VIKRAM SUJITKUMAR BHATIA [[2023] 2 S.C.R. 756] (2023) അപ്പീലുകൾ അനുവദിച്ചുകകൊണട കകോടതി ഇപ്രകാരം വിധിച്ചു. വിധി: 1.1 2005-ലെ ധനകാര്യ നിയമം മുഖേന ചേർത്ത 153-സിവകുപ്പിന്റെ വ്യവസ്ഥ അനുസരിചച, ഒരു പരികൽപ്പന സൃഷ്ടിക്കപ്പെടുന്നു, അത്കവഴി തിരച്ചിലിന്റെ ആരംഭതീയതിയിലേക നടത്തുന്ന ഒരു പരാമർശത്തെ,തിരയപ്പെടാത്ത വ്യക്തിയുടെ അക്കൗണ്ടുകൾ, രേഖകൾ അല്ലെങ്കിൽ സ്വത്തുക്കൾ മുതലായവ മൂല്യനിർണ്ണയ ഉദ്യ്യോഗസ്ഥൻ പിടിച്ചെടുത്തകതീയതിയിലേക നടത്തുന്ന ഒരു പരാമർശമായി കണക്കാക്കുന്നു. അതിനാൽ,നിലവിലെ കേസിൽ, 153-സി വകുപ്പിൽ 01.06.2015 മുതൽ പ്രാബല്യത്തിൽവന്ന ഭേദഗതിയക്ക മുൻപായാണ് 132-ാം വകുപപ പ്രകാരം തിരച്ചിൽആരംഭിച്ചിട്ടുള്ളതെങ്കിലും, അക്കൗണട പുസ്തകങ്ങൾ അല്ലെങ്കിൽ രേഖകൾഅല്ലെങ്കിൽ ആസ്തികൾ 25.04.2017-ന് മാത്രമാണ് തിരയപ്പെടാത്തവ്യക്തിയുടെ മൂല്യനിർണ്ണയ ഉദ്യ്യോഗസ്ഥൻ പിടിച്ചെടുത്്, ഇത് ഭേദഗതിവന്നതിന് ശേഷമാണ്, അതിനാൽ, 153-സി വകുപപ പ്രകാരമുള്ള നനോട്ടീസ്04.05.2018-ന് ആണ് പുറപ്പെടുവിച്ചത് എന്നതിനാൽ, ആ തീയതിയിൽനിലവിലുള്ള നിയമത്തിന്റെ വ്യവസ്ഥ, അതായത്, ഭേദഗതി ചെയ്ത 153-സിവകുപപ ആയിരിക്കും ബാധകമാവുക. [10.3 ഖണ്ഡിക] [777-ഇ-എഫ്] 1.2. നിയമത്തിലെ 153-സി വകുപപ ഒരു നടപടിക്രമ വ്യവസ്ഥയാണ്. ഒരുനികുതി നിയമത്തിലെ നടപടിക്രമ വ്യവസ്ഥകളെ വ്യാഖ്യാനിക്കുമ്പമ്പോൾ,നിയമത്തിന്റെ ലകഷവും ഉദ്ദേശ്യവും പ്രാവർത്തികമാക്കുന്ന വിധത്തിൽ അതിനെവ്യാഖ്യാനിച്ചുകകൊണട അതിന്റെ പ്രകടമായ ഉദ്ദേശ്യത്തിന് കകോടതികൾപ്രാബല്യം നൽകണം. [10.6 ഖണ്ഡിക] [781-ബി]1.3. ഭേദഗതി ചെയ്യാത്ത 153-സി വകുപപ പപോലും മറ്ററ്റൊരു വ്യക്തിയുടെവരുമാനം വിലയിരുത്തുന്നതുമായി ബന്ധപ്പെട്ടതാണ്. 153-സി വകുപ്പിന്റെലകഷവും ഉദ്ദേശ്യവും തിരയപ്പെട്ട വ്യക്തി ഒഴികെയുള്ള വ്യക്തികളെ കൈകാര്യംചെയ്യുക എന്നതാണ്. ഭേദഗതി ചെയ്യാത്ത 153-സി വകുപപ അനുസരിചച പപോലും,മററ വ്യക്തികൾക്കെതിരായ (തിരയപ്പെട്ട വ്യക്തി ഒഴികെ) നടപടികൾ ,തിരയപ്പെട്ട വ്യക്തിയല്ലാത്ത മറ്റു വ്യക്തികളുടെ ഉടമസ്ഥതയിലുള്ള അക്കൗണപുസ്തകങ്ങൾ പിടിച്ചെടുത്തതതോ അല്ലെങ്കിൽ രേഖകൾ പിടിച്ചെടുത്ിന്റെയയോആവശ്യപ്പെട്ടതിന്റെയയോ അടിസ്ഥാനത്തിൽ ആയിരുന്നു. എന്നിരുന്നാലും,പെപ്സികകോ ഇനത ഹഹോൾഡിംഗ്സ് പ്രൈവററ ലിമിറ്റഡ് (മേൽപ്പറഞ്ഞത്)കേസിലെ പപോലെ, ഡൽഹി ഹൈക്കോടതി "ഉടമസ്ഥതയിലുള്ളത്" എന്ന വാക്ുളെ സങ്കുചിതമായും പരിമിതമായും വ്യാഖ്യാനിച്ചതായി തതോന്, ഇത്132-ാം വകുപപ പ്രകാരമുള്ള തിരച്ചിൽ നടപടികളിൽ ഒരു മൂന്നാംകക്ഷി/വ്യക്തിയുമായി ബന്ധപ്പെട്ട കുറ്റകരമായ വിവരങ്ങൾ കണ്ടെത്തിയാൽപപോലും, അത്തരം ഒരു മൂന്നാം കക്ഷിക്കെതിരെ ധനകാര്യവകുപ്പിന്നടപടിയെടുക്കാൻ കഴിയാത്ത സാഹചര്യത്തിലേകക നയിച്ചു, ഇത്“ബന്ധപ്പെട്ടത്” എന്ന വാക്കിന് പകരം "ഉടമസ്ഥതയിലുള്ളത്" എന്ന വാകബദലായി ചേർതത വിശദീകരണം നൽകിക്കൊണട, ഡൽഹി ഹൈക്കോടതിവിധിന്യായത്തെതുടർനരൂപപ്പെട്ടപ്രശ്നത്തെപരിഹരിക്കാൻനിയമനിർമ്മാണസഭയെ/ പാർലമെൻ്റിനെ പ്രേരിപ്പിച്ചു. അതിനാൽ,തിരയപ്പെട്ട വ്യക്തിയുടെ പരിസരതത നിനന അക്കൗണ്ടുകൾ അല്ലെങ്കിൽരേഖകൾഅവരുമായിബന്ധപ്പെട്ടകുറ്റകരമായവസ്തുക്കൾകണ്ടെത്തിയിട്ടുണ്ടെങ്കിലും, ഭേദഗതിയക്ക മുൻപാണ് തിരച്ചിൽ നടന്നത് എന്നഒറ്റക്കാരണത്താൽ 153-സി വകുപപ പ്രകാരം നടപടികൾകക വിധേയമാക്കാൻകഴിയില്ലെന്നഎതിർകക്ഷികളായമൂല്യനിർണ്ണയക്കാരുടെവാദത്തെഅംഗീകരിച്ചാൽ, "ബന്ധപ്പെട്ടത്" എന്ന വാക്കിന് പകരം "ഉടമസ്ഥതയിലുള്ളത്"എനന ചേർത്ത 153-സി വകുപ്പിന്റെ ഭേദഗതിയുടെ ഉദ്ദേശ്യം അത്,പരാജയപ്പെടുത്തും. മുകളിൽ നിരീക്ഷിച്ചതുപപോലെ നിയമത്തിന്റെയയോസ്റ്റാററട്ടിന്റെയയോ ലകഷത്തെയും ഉദ്ദേശ്യത്തെയും പരാജയപ്പെടുത്തുന്ന ഏതതൊരുവ്യാഖ്യാനവും കകോടതി ഒഴിവാക്കും. ബന്ധപ്പെട്ട എതിർകക്ഷികൾകക വേണ്ടിഉന്നയിക്കപ്പെട്ട വ്യാഖ്യാനം അംഗീകരിക്കപ്പെട്ടാൽ, ആ സാഹചര്യത്തിൽ, 153-സി വകുപ്പിന്റെ ലകഷവും ഉദ്ദേശ്യവും, അതായത്, മറ്റേതെങ്കിലും വ്യക്തിയുടെ(തിരയപ്പെട്ട വ്യക്തി ഒഴികെ) വരുമാനം വിലയിരുത്തുന്നത് പപോലുംസാധ്യമാകില്ല. [10.8 ഖണ്ഡിക] [785-ജി- എചച; 786- എ- ഇ] 1.4. ഹൈക്കോടതി പുറപ്പെടുവിച്ച പപൊതുവായ വിധിന്യായവും ഉത്തരവുംസുസ്ഥിരമല്ലെനന വിലയിരുത്തപ്പെടുകയും അത് റദ്ദാക്ുയും തള്ളുകയുംചെയ്യുന്നു. 2015-ലെ ധനകാര്യ നിയമം മുഖേന 1961-ലെ നിയമത്തിലെ 153-സി വകുപ്പിൽ കകൊണ്ടുവന്ന ഭേദഗതി, 1961-ലെ നിയമത്തിലെ 132-ാം വകുപ പ്രകാരം 01.06.2015-ന്, അതായത്, ഭേദഗതിയുടെ തീയതികക മുമപ നടത്തിയതിരയലുകൾകക ബാധകമായിരിക്കും. [11-ാം ഖണ്ഡിക] [786-എഫ്- ജി] Case: INCOME TAX OFFICER versus VIKRAM SUJITKUMAR BHATIA [[2023] 2 S.C.R. 756] (2023) 1.2. ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 153C ਇੱਕਮਸ਼ੀਨਰੀਪ੍ਰਾਵਧਾਨਹੈ।ਅਦਾਲਤਾਂ, ਜਦੋਂਟੈਕਸਲਗਾਉਣਵਾਲੇਕਾਨੂੰਨਦੇਮਸ਼ੀਨਰੀਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂਦੀਵਿਆਖਿਆਕਰਦੀਆਂਹਨ, ਨੂੰਇਸਦੇਸਪੱਸ਼ਟਉਦੇਸ਼ਨੂੰਪ੍ਰਾਪਤਕਰਨਲਈਇਸਨੂੰਇਸਤਰ੍ਹਾਂਦੀਵਿਆਖਿਆਕਰਨੀਚਾਹੀਦੀਹੈਤਾਂਜੋਕਾਨੂੰਨਦੇਉਦੇਸ਼ਅਤੇਮਕਸਦਨੂੰਪ੍ਰਾਪਤਕੀਤਾਜਾਸਕੇ। [ਪੈਰਾ10.6] 1.3. ਭਾਵੇਂਅਸੋਧਿਤਧਾਰਾ 153C ਕਿਸੇਹੋਰਵਿਅਕਤੀਦੀਆਮਦਨਦੇਮੁਲਾਂਕਣਨਾਲਸਬੰਧਤਹੈ।ਧਾਰਾ153C ਦਾਉਦੇਸ਼ਅਤੇਮਕਸਦਖੋਜੇਗਏਵਿਅਕਤੀਤੋਂਇਲਾਵਾਹੋਰਵਿਅਕਤੀਆਂਨਾਲਸਬੰਧਤਹੈ।ਭਾਵੇਂਅਸੋਧਿਤਧਾਰਾ 153C ਅਨੁਸਾਰ, ਖੋਜੇਗਏਵਿਅਕਤੀਇਲਾਵਾਹੋਰਵਿਅਕਤੀਆਂ (ਖੋਜੇਗਏਵਿਅਕਤੀਇਲਾਵਾ) ਖਿਲਾਫਤੋਂਤੋਂਕਾਰਵਾਈਕਿਸੇਹੋਰਵਿਅਕਤੀਖਾਤਾਪੁਸਤਕਾਂਦੇ "ਸਬੰਧਤਜਾਂਦਸਤਾਵੇਜ਼ਾਂਜਾਂਸਬੰਧਤਦੇਜ਼ਬਤਹਨ"।ਹੋਣਪਰੰਤੂਦੇ, ਆਧਾਰਇਹਪ੍ਰਤੀਤ 'ਤੇਸੀਹੁੰਦਾਜੋਕਿਹੈਕਿਖੋਜੇਜਿਵੇਂਗਏਕਿਵਿਅਕਤੀਪੈਪਸੀਕੋਤੋਂਇੰਡੀਆਇਲਾਵਾਹੋਲਡਿੰਗਜ਼ਪ੍ਰਾਈਵੇਟਲਿਮਿਟੇਡਦੇਮਾਮਲੇਵਿੱਚ, ਦਿੱਲੀਹਾਈਕੋਰਟਨੇਸ਼ਬਦਾਂ "ਸਬੰਧਤਹੈ" ਨੂੰਸੀਮਿਤਅਤੇ/ਜਾਂਸੰਕੀਰਣਤਰੀਕੇਨਾਲਵਿਆਖਿਆਕੀਤੀਅਤੇਜਿਸਨਾਲਇੱਕਅਜਿਹੀਸਥਿਤੀਪੈਦਾਹੋਗਈਜਿਥੇ, ਧਾਰਾ 132 ਭਾਵੇਂਅਧੀਨਖੋਜਕਾਰਵਾਈਆਂਦੌਰਾਨਤੀਜੇਪਾਰਟੀ / ਵਿਅਕਤੀਨਾਲਸਬੰਧਤਦੋਸ਼ਪੂਰਨਸਮਗਰੀਮਿਲੀ, ਰੈਵੇਨਿਊਉਸਤੀਜੇਪਾਰਟੀਖਿਲਾਫਅਗਾਂਹਨਹੀਂਵਧਸਕਿਆ, ਜਿਸਨੇਵਿਧਾਨ / ਸੰਸਦਨੂੰਸ਼ਬਦਾਂ "ਸਬੰਧਤਹੈਜਾਂਸਬੰਧਤਹਨ" ਨੂੰ "ਸਬੰਧਤਹੈਸਬੰਧਤਹੈ" ਨਾਲਬਦਲਣਲਈਦੇਣਲਈਮਜਬੂਰਕੀਤਾਅਤੇਦਿੱਲੀਹਾਈਕੋਰਟਜਾਂਸਪੱਸ਼ਟੀਕਰਨਦੇਫੈਸਲੇਦੇਬਾਅਦਨੋਟਕੀਤੀਗਈਖਾਮੀਨੂੰਠੀਕਕਰਨਲਈ।ਇਸਲਈ, ਜੇਵੱਖ-ਵੱਖਜਵਾਬਦੇਹਾਂ – ਕਰਦਾਤਾਵਾਂਦਿੱਤੇਗਏਤਰਕਮੰਨਿਆਹੈਕਿਖੋਜੇਗਏਵਿਅਕਤੀਦੇਨਾਲਸਬੰਧਤਖਾਤਾਵੱਲੋਂਨੂੰਜਾਂਦਾਭਾਵੇਂਪ੍ਰਮਿਸਿਜ਼ਤੋਂਉਨ੍ਹਾਂਸੰਪਤੀਆਂਦੇਰੂਪਵਿੱਚਸਮਗਰੀਮਿਲੀਹੈ, ਫਿਰਵੀਉਹਧਾਰਾ 153C ਅਧੀਪੁਸਤਕਾਂਜਾਂਦਸਤਾਵੇਜ਼ਾਂਜਾਂਦੋਸ਼ਪੂਰਨਜੋਕਿਦੇਰਾਹਹੈਦਾਬਦਲ "ਇਸਨਾਲਸਬੰਧਤਹੈਇਸਨਾਲਸਬੰਧਤਹੈ" "ਸੰਬੰਧਿਤਸੰਬੰਧਿਤ" ਸ਼ਬਦਾਂਜਾਂਜਾਂਨਿਰਾਸ਼ਹੋਜਾਵੇਗਾ।ਕੋਈਵੀਵਿਆਖਿਆ, ਜੋਐਕਟ/ਕਾਨੂੰਨਦੇਉਦੇਸ਼ਅਤੇਉਦੇਸ਼ਨੂੰਨਿਰਾਸ਼ਕਰਸਕਦਾਹੈਅਦਾਲਤਦੁਆਰਾਟਾਲਿਆਜਾਵੇਗਾ।ਜੇਕਰਵਿਆਖਿਆਕੀਤੀਗਈਹੈਸਬੰਧਤਦੀਸਵੀਕਾਰਕੀਤਾਉੱਤਰਦਾਤਾਵਾਂਤਰਫੋਂਜਾਂਦਾਹੈ, ਉਸਸਥਿਤੀਵਿੱਚ, ਇੱਥੋਂਤੱਕਕਿਧਾਰਾ 153C ਦਾਉਦੇਸ਼ਅਤੇਉਦੇਸ਼, ਅਰਥਾਤ, ਲਈਕਿਸੇਹੋਰਵਿਅਕਤੀਦੀਆਮਦਨਦਾ (ਇਸਇਲਾਵਾਖੋਜਿਆਵਿਅਕਤੀ) ਹੋਜਾਵੇਗਾ. [ਪੈਰਾ 10.8][785-G-H; 786- ਮੁਲਾਂਕਣਤੋਂਨਿਰਾਸ਼ਏ-ਈ] 1.4 ਉੱਚਅਦਾਲਤਵੱਲੋਂਪਾਸਕੀਤੇਗਏਸਾਂਝੇਫੈਸਲੇਅਤੇਹੁਕਮਨੂੰਅਸਹਿਣਯੋਗਮੰਨਿਆਗਿਆਹੈ, ਅਤੇਇਸਨੂੰਰੱਦਕਰਕੇਖਾਰਜਕੀਤਾਜਾਂਦਾਹੈ।ਐਕਟ, 1961 ਦੇਐਸ. 153C ਵਿੱਚਵਿੱਤਐਕਟ, 2015 ਰਾਹੀਂਲਿਆਂਦੇਗਏਸੋਧਅਜਿਹੇਤੇਲਾਗੂਹੋਣਗੇਜੋਐਕਟ, 1961 ਦੇਸੈਕਸ਼ਨ 132 ਅਧੀਨ 01.06.2015 ਕੀਤੀਆਂਖੋਜਾਂਤੋਂਪਹਿਲਾਂਗਈਆਂਹਨ, ਭਾਵ, ਸੋਧਦੀਮਿਤੀ। [ਪੈਰਾ 11] ਪੈਪਸੀਕੋਇੰਡੀਆਲਿਮਿਟੇਡਬਨਾਮਆਮਦਨਕਰਦੇਸਹਾਇਕਕਮਿਸ਼ਨਰ, 2014 ਹੋਲਡਿੰਗਜ਼ਪ੍ਰਾਈਵੇਟਐਸ.ਸੀ.ਸੀਆਨਲਾਈਨਦਿੱਲੀ 4155; ਸ਼ਾਮਰਾਵਬਨਾਮਪਰੂਲੇਕਰਬਨਾਮਜ਼ਿਲ੍ਹਾਮੈਜਿਸਟਰੇਟ, (1952) 2 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ 1 : 1952 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ 683, ਸਿੰਘਬਨਾਮਹਰਿਆਣਾਦੀਸਟੇਟ, (2004) 8 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ 1; ਜ਼ਿਲੇਆਮਦਨਕਰਦੇਕਮਿਸ਼ਨਰ - III ਬਨਾਮਕੋਲਕਾਤਾ, ਲੁਧਿਆਣਾ (2014) 6 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ 444; ਆਂਧਰਾਨਿਟਵੇਅਰਜ਼ ਦੀਸਰਕਾਰਬਨਾਮਹਿੰਦੁਸਤਾਨਮਸ਼ੀਨਲਿਮਿਟੇਡ, (1975) 2 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ 274; ਲਿਲੀਥਾਮਸਪ੍ਰਦੇਸ਼ਟੂਲਜ਼ਬਨਾਮਭਾਰਤੀਯੂਨੀਅਨ (2013) 7 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ 653; ਐਸਟੇਟਡਿਊਟੀਦੇਕੰਟਰੋਲਰਬਨਾਮਐਮ.ਏ. ਮਰਚੈਂਟ, 1989 ਸੁਪ (1) ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ 499; ਤਮਿਲਨਾਡੂਦੀਸਟੇਟਬਨਾਮਸਟਾਰਤੰਬਾਕੂਕੋ., (1974) 3 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ 249; ਗਿਰਧਾਰੀਲਾਲ & ਪੁੱਤਰਬਨਾਮਬਲਬੀਰਨਾਥਮਾਥੁਰ (1986) 2 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ 237; ਆਮਦਨਕਰਦੇਕਮਿਸ਼ਨਰਬਨਾਮਹਿੰਦੁਸਤਾਨਬਲਕ (2003) 3 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ 57 - ਹਵਾਲਾਦਿੱਤਾਗਿਆ।ਕੈਰੀਅਰਜ਼ ਕੇਸਲਾਅਹਵਾਲਾ 1952 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 683 ਹਵਾਲਾਦਿੱਤਾਗਿਆਪੈਰਾ 10.4 (2014) 6 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. 444 ਹਵਾਲਾਦਿੱਤਾਗਿਆਪੈਰਾ 10.6 (1986) 2 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. 237 ਹਵਾਲਾਦਿੱਤਾਗਿਆਪੈਰਾ 10.7 (2003) 3 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. 57 ਹਵਾਲਾਦਿੱਤਾਗਿਆਅਤੇ ਸਿਵਲਅਪੀਲੀਅਧਿਕਾਰਖੇਤਰ: ਦੀਵਾਨੀਅਪੀਲਨੰ. 911 2022।ਹਾਈਕੋਰਟਦੇ 02.04.2019 ਦੇਫੈਸਲੇਅਤੇ 2018 ਦੇ SCA ਨੰਬਰ 18777 ਵਿੱਚਅਹਿਮਦਾਬਾਦਵਿਖੇਗੁਜਰਾਤਦਾ।ਆਦੇਸ਼ਤੋਂ ਨਾਲ ਸਿਵਲਅਪੀਲਨੰ: 912, 913, 914, 915, 916, 917, 918, 919, 920, 921, 922, 923, 924, 925, 926, 927, 928, 929, 930, 931, 932, 933, 934, 935, 936, 937, 938, 939, 940, 941, 942, 943, 944, 945, 946, 947, 948, 949, 950, 951, 952, 953, 954, 955, 956, 957, 958, 959, 960, 961, 962, 963, 964, 965, 966, 967, 968, 969, 970, 971, 972, 973, 974, 975, 976, 977, 978, 979, 980, 981, 982, 983, 984, 985, 986, 987, 988, 989, 990, 991, 992, 993, 994, 995, 996, 997, 998, 999, 1000, 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1006, 1007, 1008, 1009, 1010, 1011, 1012, 1013, 1014, 1015, 1016, 1017, 1018, 1019, 1020, 2022 ਦੇ 1021, 1022, 1023, 1024, 1025 ਅਤੇ 1026। ਕੇ.ਐਮ. ਨਟਰਾਜ, ਏ.ਐਸ.ਜੀ., ਜ਼ੋਹੇਬਹੁਸੈਨ, ਸ੍ਰੀਮਤੀਗਾਰਗੀਖੰਨਾ, ਸ੍ਰੀਮਤੀ. ਆਕਾਂਕਸ਼ਾਕੌਲ, ਮਨੀਸ਼, ਬਿਜਨ, ਨਵੰਜੈਮਹਾਪਾਤਰਾ, ਰਾਜਬਹਾਦੁਰਯਾਦਵ, ਅਨਿਲਕਟਿਆਰ, ਐਡਵੋਕੇਟਸ. ਅਪੀਲਕਰਤਾਘੋਸ਼ਸ਼੍ਰੀਮਤੀਲਈ। Case: INCOME TAX OFFICER versus VIKRAM SUJITKUMAR BHATIA [[2023] 2 S.C.R. 756] (2023) 1.2. Section 153C of the Act is a machinery provision. TheCourts, while interpreting machinery provisions of a taxingstatute, must give effect to its manifest purpose by construing itin such a manner so as to effectuate the object and purpose ofthe statute. [Para 10.6][781-B] 1.3. Even the unamended s.153C pertains to theassessment of income of any other person. The object and purposeof Section 153C is to address the persons other than the searchedperson. Even as per the unamended Section 153C, the proceedingagainst other persons (other than the searched person) was onthe basis of the seizure of books of account or documents seizedor requisitioned “belongs or belong to” a person other than thesearched person. However, it appears that as in the case of PepsicoIndia Holdings Private Limited, the Delhi High Court interpreted AB C D E F G H Athe words “belong to” restrictively and/or narrowly and whichled to a situation where, though incriminating material pertainingto a third party / person was found during search proceedingsunder Section 132, the Revenue could not proceed against sucha third party, which necessitated the legislature / Parliament toclarify by substituting the words “belongs or belong to” to theBwords “pertains or pertain to” and to remedy the mischief thatwas noted pursuant to the judgment of the Delhi High Court.Therefore, if the submission on behalf of the respective respondents– assessees that despite the fact that the incriminating materialshave been found in the form of books of account or documents orCassets relating to them from the premises of the searched person,still they may not be subjected to the proceedings under Section153C solely on the ground that the search was conducted priorto the amendment is accepted, in that case, the very object andpurpose of the amendment to Section 153C, which is by way ofsubstitution of the words “belongs or belong to” to the wordsD“pertains or pertain to” shall be frustrated. Any interpretation,which may frustrate the very object and purpose of the Act/Statuteshall be avoided by the Court. If the interpretation as canvassedon behalf of the respective respondents is accepted, in that case,even the object and purpose of Section 153C namely, forEassessment of income of any other person (other than thesearched person) shall be frustrated. [Para 10.8][785-G-H; 786-A-E] 1.4 The impugned common judgment and order passed bythe High Court is held to be unsustainable, and is quashed andFset aside. The amendment brought to s. 153C of the Act, 1961vide Finance Act, 2015 shall be applicable to searches conductedunder Section 132 of the Act, 1961 before 01.06.2015, i.e., thedate of the amendment. [Para 11][786-F-G] Pepsico India Holdings Private Limited vs. AssistantGCommissioner of Income Tax, 2014 SCC OnLine Del4155; Shamrao v. Parulekar vs. District Magistrate,(1952) 2 SCC 1 : 1952 SCR 683, Zile Singh vs. State ofHaryana, (2004) 8 SCC 1; Commissioner of IncomeTax - III vs. Calcutta Knitwears, Ludhiana (2014) 6 H A SCC 444; Government of Andhra Pradesh vs. HindustanMachine Tools Ltd., (1975) 2 SCC 274; Lily Thomasvs. Union of India (2013) 7 SCC 653; Controller ofEstate Duty vs. M.A. Merchant, 1989 Supp (1) SCC499; State of Tamil Nadu vs. Star Tobacco Co., (1974)3 SCC 249; Girdhari Lal & Sons vs. Balbir Nath Mathur(1986) 2 SCC 237; Commissioner of Income Tax vs.Hindustan Bulk Carriers (2003) 3 SCC 57 - referred to. B Case Law Reference CIVIL APPELLATE JURISDICTION: Civil Appeal No. 911 of2022. From the Judgment and Order dated 02.04.2019 of the High Courtof Gujarat at Ahmedabad in SCA No. 18777 of 2018. With Case: INCOME TAX OFFICER versus VIKRAM SUJITKUMAR BHATIA [[2023] 2 S.C.R. 756] (2023) सर्वोच्च न्यायालय की रिपोर्ट शब्द "संबंधित" प्रतिबंधात्मक रूप से और/या संकीर्ण रूप से और जिसके कारण ऐसी स्थिति पैदा हुई कि यद्यपि धारा 132 के तहत तलाशी कार्यवाही के दौरान किसी तीसरे पक्ष/व्यक्ति से संबंधित आपत्तिजनक सामग्री पाई गई, लेकिन राजस्व ऐसे तीसरे पक्ष के खिलाफ आगे नहीं बढ़ सका, जिसके कारण विधायिका/संसद को "संबंधित या संबंधित" शब्दों के स्थान पर "संबंधित या संबंधित” शब्दों को प्रतिस्थापित करके और दिल्‍ली उच्च न्यायालय के फैसले के अनुसार नोट की गई शरारत को दूर करने के लिए स्पष्ट करना आवश्यक हो TAT इसलिए, यदि संबंधित उत्तरदाताओं की ओर से प्रस्तुतिकरण का आकलन है कि इस तथ्य के बावजूद कि दोषपूर्ण सामग्री - तलाशी लिए गए व्यक्ति के परिसर से लेखा पुस्तकों या दस्तावेजों या उनसे संबंधित संपत्तियों के रूप में पाए गए हैं, फिर भी उन्हें केवल इस आधार पर धारा 153 सी के तहत कार्यवाही के अधीन नहीं किया जा सकता है कि तलाशी पहले की गई थी। संशोधन के लिए, उस मामले में, धारा 153 सी में संशोधन का उद्देश्य और उद्देश्य स्वीकार किया जाता है, जोकि "संबंधित या संबंधित" शब्दों के "संबंधित या संबंधित" शब्दों के प्रतिस्थापन को हतोत्साहित किया जाएगा। ऐसी कोई भी व्याख्या, जो अधिनियम/संविधि के उद्देश्य और उद्देश्य को विफल कर सकती है, न्यायालय द्वारा टाल दी जाएगी। यदि संबंधित उत्तरदाताओं की ओर से प्रचार की गई व्याख्या को स्वीकार किया जाता है, तो उस मामले में, धारा 153 सी का उद्देश्य और उद्देश्य भी, अर्थात्‌ - किसी अन्य व्यक्ति की आय का निर्धारण (इसके अलावा) 1.4 उच्च न्यायालय द्वारा पारित विवादित सामान्य निर्णय और आदेश को अस्थिर माना जाता है, और इसे रह कर दिया जाता है और एक तरफ रख दें। संशोधन एस में लाया गया। 153 वित्त अधिनियम, 2015 के अनुसार अधिनियम, 1961 का सी अधिनियम, 1961 की धारा 132 के तहत 01.06.2015, यानी संशोधन की तारीख से पहले की गई खोजों पर लागू होगा। [ पैरा 11] [786- एफ-जी ] पेप्सिको इंडिया होल्डिंग्स प्राइवेट लिमिटेड बनाम सहायक आयकर आयुक्त, 2014 एस. सी. सी. ऑनलाइन डेल 4155; शामराव बनाम। पारुलेकर बनाम जिला मजिस्ट्रेट, ( 1952 ) 2 एससीसी 1: 1952 एस. सी. आर. 683, जिल सिंह बनाम हरियाणा राज्य, (2004) 8 एस. सी. सी. 1; आयकर आयुक्त-3 बनाम कलकत्ता निटवियर, लुधियाना (2014) 6 आय कर अधिकारी बनाम। विक्रम सुजीतकुमार भाटिया एस. सी. सी. 444; आंध्र प्रदेश सरकार बनाम हिंदुस्तान मशीन टूल्स लिमिटेड, (1975) 2 एस. सी. सी. 274; लिली थॉमस बनाम भारत संघ (2013) 7 एस. सी. सी. 653; संपदा शुल्क नियंत्रक बनाम एम. ए. मर्चेट, 1989 सप्लीमेंट (1) एस. सी. सी. 499; स्टेट ऑफ तमिलनाडु वर्सेज. स्टार टोबैको कंपनी, (1974) 3 एस. सी. सी. 249; गिरधारी लाल एंड संस वर्सेज. बलबीर नाथ माथुर (1986) 2 एस. सी. सी. 237; इनकम टैक्स कमिश्नर वर्सेज. हिंदुस्तान aes कैरियर्स (2003) 3 एस. सी. सी. 57-संदर्भित। मामला कानून संदर्भ 1952 एससीआर 683 संदर्भित किया गया है पैरा 10.4 ( 2014 ) 6 एस. सी. सी. 444 संदर्भित किया गया है पैरा 10.6 ( 1086 ) 2 एस. सी. सी. 237 पैरा 10.7 ( 2003 ) 3 एससीसी 57 संदर्भित किया गया है संदर्भित किया गया है पैरा 10.7 सिविल अपीलीय arate: सिविल अपील सं. 911 2022 . उच्च न्यायालय के 02.04.20109 दिनांकित निर्णय और आदेश से 2018 के एस. सी. ए. सं. 18777 में अहमदाबाद में गुजरात के एस. के साथ सिविल अपील सं। 912 , 913 , 914 , 915 , 916 , 917 , 918 , 919 , 920 , 921, 922 , 923 , 924 , 925 , 926 , 927 , 928 , 929 , 930 , 931 , 932 , 933 , 934 , 935 , 936 , 937 , 938,939 , 940 , 941 , 942 , 943 , 944 , 945, 946 , 947 , 948 , 949 , 950 , 951 , 952 , 953,954 , 955 , 956 , 957 , 958 , 959 , 960 , 961 , 962 , 963 , 964 , 965 , 966 , 967,968 , 969 , 970 , 971 , 972 , 973 , 974 , 975 , 976 , 977 , 978 , 979 , 980 , 981 , 982,983,984,985 , 986 , 987 , 988 , 989 , 990 , 991 , 992 , 993 , 994 , 995 , 996 , 997 , 998 , 999 , 1000 , 1001 , 1002 , 1003 , 1004 , 1005 , 1006 , 1007 , 1008 , 1009 , 1010 , 1011 , 1012 , 1013 , 1014 , 1015, 1016 , 1017 , 1018 , 1019 , 1020 , 1021 , 1022 , 1023 , 1024 , 1025 और 2022 का 10261 के, एम. नटराज, ए. एस. जी., जोहेब हुसैन, सुश्री गार्गी खन्ना, सुश्री. आकांक्षा कौल, मनीष, बिजन घोष, धनंजय महापात्रा, राज बहादुर यादव, श्रीमती अनिल कटियार, अधिवक्ता। अपीलार्थी के लिए। आर. के. पटेल, तुषार हेमानी, केतन एच. शाह, सौरभ सोपारकर, Case: INCOME TAX OFFICER versus VIKRAM SUJITKUMAR BHATIA [[2023] 2 S.C.R. 756] (2023) . 950 2022 (@ () . 2020 527)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి. 951 2022 (@ () . 2020 528)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 952 2022 (@ () . 2020 529) సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 953 2022 (@ () . 2020 530)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 954 2022 (@ () . 2020 531)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంలో . 955 2022 (@ () . 2020 536) సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 956 2022 (@ () . 2020 537)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 957 2022 (@ () . 2020 538)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి. 958 2022 (@ () . 618 2020)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 959 2022 (@ () . 2020 621)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంలో. 960 2022 (@ () . 622 2020) సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 961 2022 (@ () . 2020 624)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంలో. 962 2022 (@ () . 2020 689) సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి. 963 2022 (@ () . 819 2020)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 964 2022 (@ () . 2020 884)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి. 965 2022 (@ () . 2020 885)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి. 966 2022 (@ () . 2020 886)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి. 967 2022 (@ () . 897 2020)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్ . 968 2022 (@ () . 2020 898)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 969 2022 (@ () . 899 2020)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్ . 970 2022 (@ () . 900 2020)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్‌ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్ . 971 2022 (@ () . 2020 1038)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 972 2022 (@ () . 2006 2020)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్ . 973 2022 (@ () . 2007 2020)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్ . 974 2022 (@ () . 2009 2020)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్ . 975 2022 (@ () . 2010 2020)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్ . 976 2022 (@ () . 2012 2020)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 977 2022 (@ () . 2020 2652)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 978 2022 (@ () . 2653 2020)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్ . 979 2022 (@ () . 2669 2020)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్ . 980 2022 (@ () . 3002 2020)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్ . 981 2022 (@ () . 3443 2020)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 982 2022 (@ () . 2020 3444) సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి. 983 2022 (@ () . 2020 3445)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 984 2022 (@ () . 2020 3450)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 985 2022 (@ () . 2020 3451)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 986 2022 (@ () . 2020 3452)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 987 2022 (@ () . 3453 2020)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్ . 988 2022 (@ () . 2020 3454)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 989 2022 (@ () . 2020 3455)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 990 2022 (@ () . 2020 3456)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 991 2022 (@ () . 2020 3457)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 992 2022 (@ () . 2020 3458)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 993 2022 (@ () . 2020 3459)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 994 2022 (@ () . 2020 4295)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి. 995 2022 (@ () . 2020 4368)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 996 2022 (@ () . 2020 4380)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 997 2022 (@ () . 4580 2020)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంఆఫ్. 998 2022 (@ () . 2020 4633)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి. 999 2022 (@ () . 2020 4634)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 1000 2022 (@ () . 2020 4637)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 1001 2022 (@ () . 2020 4642)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి . 1002 2022 (@ () . 2020 4939)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంసంవత్సరానికి . 1003 2022 (@ () . 2020 5113)సివిల్‌ అప్పీలునెంఆఫ్ఎస్ఎల్పిసినెంనాాటి Case: INCOME TAX OFFICER versus VIKRAM SUJITKUMAR BHATIA [[2023] 2 S.C.R. 756] (2023) 1.4. ഹൈക്കോടതി പുറപ്പെടുവിച്ച പപൊതുവായ വിധിന്യായവും ഉത്തരവുംസുസ്ഥിരമല്ലെനന വിലയിരുത്തപ്പെടുകയും അത് റദ്ദാക്ുയും തള്ളുകയുംചെയ്യുന്നു. 2015-ലെ ധനകാര്യ നിയമം മുഖേന 1961-ലെ നിയമത്തിലെ 153-സി വകുപ്പിൽ കകൊണ്ടുവന്ന ഭേദഗതി, 1961-ലെ നിയമത്തിലെ 132-ാം വകുപ പ്രകാരം 01.06.2015-ന്, അതായത്, ഭേദഗതിയുടെ തീയതികക മുമപ നടത്തിയതിരയലുകൾകക ബാധകമായിരിക്കും. [11-ാം ഖണ്ഡിക] [786-എഫ്- ജി] പെപ്സിക്കോ ഇനത ഹഹോൾഡിംഗ്സ് പ്രൈവററ ലിമിറ്റഡ് v. അസിസ്റ്റനകമ്മീഷണർ ഓഫ് ഇൻകം ടാക, 2014 എസ്.സി.സി ഓൺലൈൻ ഡെൽ4155; ഷംറാവു v. പാരുലേക്കർ v. ഡിസ്ട്രിക്ററ മജിസ്ട്രേറ, (1952) 2എസ്.സി.സി 1:1952 എസ്.സി.ആർ 683 ,സൈൽ സിംഗ് v. സ്റ