Inspecting Assistant Commissioner Of Agricultural Income Tax And Sales Tax, Kozhlkode v. Poomulli Manakkal Parameswaran Namboodripad

Case: INSPECTING ASSISTANT COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME TAX AND SALES TAX, KOZHLKODE versus POOMULL... [[1972] 1 S.C.R. 298] (1972) 298 INSPECTING ASSISTANT COMMISSIONER OF AGRICULTURAL. INCOME TAX AND· SALES TAX, KOZlllKODE v. POOMULLI MANAKKAL PARAMESWARAN NAMBOODRIPAD August 18, 1971 (K. S. HEGDE AND A. N. GROVER, JJ.] Travancore-Cochin Agricultural Income-tax Act, 1950, as amended by Act 12of1964, s. 29-Scope of In 1958, there was a partition in the family of the respondent by a registered partition deed. In January 1960, it was conceded on behalf of the Agricultural Income-tax Officer, before the High Court, that the respondent was liable to be taxed only as an 'individual', that is, it was conceded that the respondent's family was a divided family. Various attempts made by the Department thereafter, to assess the reepondent as Karta of his family were set aside by the High Court, and the res-pondent and other members of his quondam family were asces"d as 'individuals' till 1964. In 1965, notice was again issued to the mpondent with respect to the assessment year 1961-62 for assessing him as the karta of his family, and the respondent filed a writ petition in the High Court. The Department contended that in view of the arcendment of s. 29 of the Travancore-Cochin Agricultural Income-tax Act, 1950, by Act 12 of 1964, it was permissible for the Department to re-assess the respondent as the Karta of the family as no decision that the respondents family was a divided family had been rendered by the Agricultural Ir.ccme-tax Officer and the family must hence be deemed to be an undivided family. The High Court held in favour of the assessee. Dismissing the appeal to this Court, HELD: (I) The amended s. 29 was given retrospective effect from April I, 1958; but it is only a machinery section. It is attracted to an assessment proceeding only if one of the two conditions prescribed in sub. s. (I) is established, namely, either the family in question was being assessed as an undivided family in the previous assessment yt:ar, or, that the family was being assessed for the first time. The deeming provision contained in s. 29(3) can have application only in cases where one or the other conditions prescribed by s. 29(1) is satisfied and not otherwise. [303F-G; 307F-H] In the present case, every attempt made by the assessing authority to. assess the quondam family of the respondent was set aside by the High Court and the department had not only not assessed that family as an undivided family, but had assessed the individual members of the family as divided members. That is, the question whether the family was divided or not had been gone into and decided. It cannot also be said that the family was 'hitherto assel!lled: as a Hindu undivided family'. [307H; 308A-B] A B c D E F G H A (2) The expressiOn 'which (meaning family) is being assessed for the first time as a Hindu undivided family' presupposes the existence of the family. Section 29(1) does not permit the assessing authority to create a family by re-joining the divided parties or otherwise. If the family has ceased to exist even before the assessment proceeding started then there can be no family which is being assessed to tax for the first ume. [308B-F] B In the present case, the family sought to be taxed was 'non-existing' in the concerned previous years and hence could not be considered as a Hindu undivided family 'being assessed for the first time'. Therefore, the 'deeming' provision in s. 29(3) could not be applied. [308G-H] Additional Income-tax Officer, Cuddapah v. A. Thimmarya 55 I.T.R. C 666(S.C.), referred to. CIVIL APPELLATE JURISDICTION : Civil Appeals Nos. 62 and 63 of 1969. Appeals from the judgment and order dated November 21, 1967 of the Kerala High Court in 0. P. Nos. 2979 of D 1965 and 1395 of 1966. V. A. Seyid Muhammad, P. K. Pillai for M. R. Krishna Pillai, for the appellant (in both the appeals). S. T. Desai and A. S. Nambiar, for the respondent (in both the appeals). E The Judgment of the Court was delivered by Case: INSPECTING ASSISTANT COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME TAX AND SALES TAX, KOZHLKODE versus POOMULL... [[1972] 1 S.C.R. 298] (1972) ਇੰਸਪੈਕਿਚੰਗ ਅਿਸਸਟ-ਟ ਕਿਮਸ਼ਨਰ ਆਫ ਐਗਿਰਕਲਚਰਲ ਇੰਕਮ ਟੈਕਸ ਐਡ ਸੇਲਸ ਟੈਕਸ, ਕੋਜੀਕੋਡ ਬਨਾਮ ਪੂਮੁੱਲੀ ਮਨੱਕਲ ਪਰਮੇ,ਵਰਨਨੰਬੂਦਰੀਪੈਡ 18 ਅਗਸਤ 1971 [ ਕੇ. ਐ>ਸ. ਹੇਗ@ੇ ਅਤੇ ਏ. ਐ>ਨ. ਗਰੋਵਰ, ਜੇ. ਜੇ.] ਤFਾਵਣਕੋਰ-ਕੋਚੀਨ ਖੇਤੀਬਾ@ੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1950, ਿਜਵQ ਿਕ 1964 ਦੇ ਐਕਟ 12 ਦੁਆਰਾ ਸੋਿਧਆ ਿਗਆ ਹੈ। 29 - ਦਾ ਦਾਇਰਾ. 1958 ਿਵੱਚ, ਇੱਕ ਰਿਜਸਟਰਡ ਵੰਡ ਪੱਤਰ ਦੁਆਰਾ ਜਵਾਬਦੇਹ ਦੇ ਪਿਰਵਾਰ ਿਵੱਚ ਵੰਡ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਜਨਵਰੀ 1960 ਿਵੱਚ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਖੇਤੀਬਾ@ੀ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੀ ਤਰਫ[ ਇਹ ਮੰਿਨਆ ਿਗਆ ਸੀ ਿਕ ਜਵਾਬਦੇਹ ਿਸਰਫ਼ ਇੱਕ 'ਿਵਅਕਤੀ' ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਲਈ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰ ਹੈ, ਭਾਵ ਇਹ ਮੰਿਨਆ ਿਗਆ ਸੀ ਿਕ ਜਵਾਬਦੇਹ ਦਾ ਪਿਰਵਾਰ ਇੱਕ ਵੰਿਡਆ ਹੋਇਆ ਪਿਰਵਾਰ ਸੀ। ਿਵਿਭੰਨ ਇਸ ਤ[ ਬਾਅਦ ਿਵਭਾਗ ਵੱਲ[ ਜਵਾਬਦੇਹ ਨੂੰ ਉਸ ਦੇ ਪਿਰਵਾਰ ਦਾ ਕਰaਾ ਮੰਨਣ ਦੀਆਂ ਕੋਿ,,c ਨੂੰ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨd ਰੱਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਅਤੇ 1964 ਤੱਕ ਉਸ ਦੇ ਪਿਰਵਾਰ ਦੇ ਮeਬਰc ਅਤੇ ਹੋਰ ਮeਬਰc ਨੂੰ ਿਵਅਕਤੀਗਤ ਮੰਿਨਆ ਿਗਆ। 1965 ਿਵੱਚ, ਜਵਾਬਦੇਹ ਨੂੰ ਆਪਣੇ ਪਿਰਵਾਰ ਦੇ ਕਰਤਾ ਵਜ[ ਮੁਲcਕਣ ਕਰਨ ਲਈ ਮੁਲcਕਣ ਸਾਲ 1961-62 ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਿਵੱਚ ਦੁਬਾਰਾ ਨf ਿਟਸ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ, ਅਤੇ ਜਵਾਬਦੇਹ ਨd ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਿਰੱਟ ਪਟੀ,ਨ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀ ਸੀ। ਿਵਭਾਗ ਨd ਦਲੀਲ ਿਦੱਤੀ ਿਕ ਐਸ ਦੀ ਸੋਧ ਦੇ ਮੱਦੇਨਜ਼ਰ। 29 ਤFਾਵਣਕੋਰ-ਕੋਚੀਨ ਖੇਤੀਬਾ@ੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1950 ਦੇ 1964 ਦੇ ਐਕਟ 12 ਦੁਆਰਾ, ਿਵਭਾਗ ਨੂੰ ਪਿਰਵਾਰ ਦੇ ਕਰਤ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਈ-ਜਵਾਬਦੇਹ ਦਾ ਮੁ@ ਮੁਲcਕਣ ਕਰਨ ਦੀ ਆਿਗਆ ਸੀ ਿਕgਿਕ ਕੋਈ ਫੈਸਲਾ ਨਹh ਸੀ ਿਕ ਜਵਾਬਦੇਹ ਪਿਰਵਾਰ ਇੱਕ ਵੰਿਡਆ ਹੋਇਆ ਪਿਰਵਾਰ ਸੀ ਖੇਤੀਬਾ@ੀ Ir.ccme-ਟੈਕਸ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਪੇ, ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਪਿਰਵਾਰ ਨੂੰ ਇੱਕ ਅਿਵਭਾਿਜਤ ਮੰਿਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਪਿਰਵਾਰ. ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨd ਕਰਦਾਿਤ ਦੇ ਹੱਕ ਿਵੱਚ ਫੈਸਲਾ ਸੁਣਾਇਆ। ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਿਵੱਚ ਅਪੀਲ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰਦੇ ਹੋਏ, ( 1 ) ਸੋਿਧਆ ਐਸ. 29 ਇਸ ਨੂੰ 1 ਅਪFੈਲ, 1958 ਤ[ ਿਪਛੋਕ@ ਪFਭਾਵ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ; ਪਰ ਇਹ ਿਸਰਫ ਇੱਕ ਮ,ੀਨਰੀ ਸੈਕ,ਨ ਹੈ। ਇਹ ਇੱਕ ਮੁੱਲcਕਣ ਕਾਰਵਾਈ ਵੱਲ ਤc ਹੀ ਆਕਰਿ,ਤ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਜੇ ਉਪ ਿਵੱਚ ਿਨਰਧਾਰਤ ਦੋ ,ਰਤc ਿਵੱਚ[ ਇੱਕ ਹੋਵੇ। ਐਸ. ( 1 ) ਸਥਾਪਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ, ਅਰਥਾਤ, ਜc ਤc ਪF,ਨ ਿਵੱਚ ਪਿਰਵਾਰ ਦਾ ਮੁਲcਕਣ ਿਪਛਲੇ ਮੁਲcਕਣ ਸਾਲ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਅਿਵਭਾਿਜਤ ਪਿਰਵਾਰ ਵਜ[ ਕੀਤਾ ਜਾ ਿਰਹਾ ਸੀ, ਜc, ਿਕ ਪਿਰਵਾਰ ਦਾ ਪਿਹਲੀ ਵਾਰ ਮੁਲcਕਣ ਕੀਤਾ ਜਾ ਿਰਹਾ ਸੀ। ਦ ਡੀਿਮੰਗ ਐਸ ਿਵੱਚ ,ਾਮਲ ਪFਬੰਧ. 29 ( 3 ) ਅਰਜ਼ੀ ਿਸਰਫ ਉਹਨc ਮਾਮਿਲਆਂ ਿਵੱਚ ਹੋ ਸਕਦੀ ਹੈ ਿਜੱਥੇ ਐ>ਸ ਦੁਆਰਾ ਿਨਰਧਾਰਤ ਇੱਕ ਜc ਦੂਜੀ ,ਰਤc ਹਨ। 29 ( 1 ) ਸੰਤੁ,ਟ ਹੈ ਅਤੇ G ਨਹh। ਮੌਜੂਦਾ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ, ਮੁਲੰਕਣ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਜਵਾਬਦੇਹ ਦੇ ਕੁੰਡਮ ਪਿਰਵਾਰ ਦਾ ਮੁਲcਕਣ ਕਰਨ ਦੀ ਹਰ ਕੋਿ,, ਨੂੰ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨd ਰੱਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਸੀ ਅਤੇ ਿਵਭਾਗ ਨd ਨਾ ਿਸਰਫ ਉਸ ਪਿਰਵਾਰ ਦਾ ਇੱਕ ਅਿਵਭਾਿਜਤ ਪਿਰਵਾਰ ਵਜ[ ਮੁਲcਕਣ ਕੀਤਾ ਸੀ, ਬਲਿਕ ਪਿਰਵਾਰ ਦੇ ਿਵਅਕਤੀਗਤ ਮeਬਰc ਦਾ ਵੰਡੇ ਹੋਏ ਮeਬਰc ਵਜ[ ਮੁਲcਕਣ ਕੀਤਾ ਸੀ। ਇਹ ਸਵਾਲ ਹੈ ਿਕ ਕੀ ਪਿਰਵਾਰ ਵੰਿਡਆ ਿਗਆ ਸੀ ਜc ਨਹh ਿਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਫੈਸਲਾ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਇਹ ਵੀ ਨਹh ਿਕਹਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਿਕ ਪਿਰਵਾਰ ਨੂੰ 'ਹੁਣ ਤੱਕ ਇੱਕ ਿਹੰਦੂ ਅਟੁੱਟ ਪਿਰਵਾਰ' ਮੰਿਨਆ ਜcਦਾ ਸੀ। ( 2 ) ਸਮੀਕਰਨ 'ਿਜਸ (ਭਾਵ ਪਿਰਵਾਰ) ਦਾ ਮੁਲcਕਣ ਕੀਤਾ ਜਾ ਿਰਹਾ ਹੈ ਪਿਹਲੀ ਵਾਰ ਇੱਕ ਿਹੰਦੂ ਅਟੁੱਟ ਪਿਰਵਾਰ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਪਿਰਵਾਰ ਦੀ ਹ[ਦ ਨੂੰ ਮੰਿਨਆ ਜcਦਾ ਹੈ। ਸੈਕ,ਨ 29 (1) ਮੁਲcਕਣ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨੂੰ ਵੰਡੀਆਂ ਹੋਈਆਂ ਪਾਰਟੀਆਂ ਿਵੱਚ ਦੁਬਾਰਾ ,ਾਮਲ ਹੋ ਕੇ ਜc ਿਕਸੇ ਹੋਰ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਪਿਰਵਾਰ ਬਣਾਉਣ ਦੀ ਆਿਗਆ ਨਹh ਿਦੰਦਾ ਹੈ। ਜੇਕਰ ਮੁਲcਕਣ ਦੀ ਕਾਰਵਾਈ ,ੁਰੂ ਹੋਣ ਤ[ ਪਿਹਲc ਹੀ ਪਿਰਵਾਰ ਦੀ ਹ[ਦ ਖ਼ਤਮ ਹੋ ਗਈ ਹੈ ਤc ਅਿਜਹਾ ਕੋਈ ਪਿਰਵਾਰ ਨਹh ਹੋ ਸਕਦਾ ਿਜਸ wਤੇ ਪਿਹਲੀ ਵਾਰ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾ ਿਰਹਾ ਹੋਵੇ। ਮੌਜੂਦਾ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ, ਪਿਰਵਾਰ ਨd ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਦੀ ਮੰਗ ਕੀਤੀ ਸੀ 'ਗੈਰ-ਮੌਜੂਦਾ' ਸਬੰਧਤ ਿਪਛਲੇ ਸਾਲc ਿਵੱਚ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਇੱਕ ਿਹੰਦੂ ਅਿਵਭਾਿਜਤ ਪਿਰਵਾਰ ਨੂੰ 'ਪਿਹਲੀ ਵਾਰ ਮੁਲcਕਣ ਕੀਤਾ ਜਾ ਿਰਹਾ' ਨਹh ਮੰਿਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਸੀ। ਇਸ ਲਈ, ਿਵੱਚ 'ਡੀਿਮੰਗ' ਪFਬੰਧ ਹੈ। ਐAਸ 29 ( 3 ) ਇਸ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਨਹh ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਿਕਆ। ਵਧੀਕ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਿਧਕਾਰੀ, ਕਡੱਪਾ ਬਨਾਮ। ਏ. ਿਥਮਾਰੀਆ 55 ਆਈ. ਟੀ. ਆਰ. 666 (ਐਸ. ਸੀ.) , ਿਜ਼ਕਰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਿਨਆਂਇਕ ਫੈਸਲਾਃ ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰ. 62 ਅਤੇ 1969 ਦਾ 63. ਨਵੰਬਰ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇ, ਤ[ ਅਪੀਲ 21, 1967 ਓ. ਪੀ. ਨੰਬਰ ਿਵੱਚ ਕੇਰਲ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ. 2979 1965 ਅਤੇ 1966 ਦਾ 1395. ਐ>ਮ. ਆਰ. ਿਕF,ਨਾ ਲਈ ਵੀ. ਏ. ਸਈਦ ਮੁਹੰਮਦ, ਪੀ. ਕੇ. ਿਪਲਾਈ, ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਲਈ (ਦੋਵQ ਅਪੀਲc ਿਵੱਚ)। ਐ>ਸ. ਟੀ. ਦੇਸਾਈ ਅਤੇ ਏ. ਐ>ਸ. ਨੰਬੀਅਰ, ਜਵਾਬਦੇਹ ਲਈ ( ਦੋਵc ਅਪੀਲc ਿਵੱਚ)। ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਹੇਗ@ੇ, ਜੇ ਦੁਆਰਾ ਇਨz c ਅਪੀਲc ਿਵੱਚ ਸਰਟੀਿਫਕੇਟ ਦੁਆਰਾ ਪੇ, ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਿਵਭਾਗ, ਸਾਨੂੰ ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਕਰਨਾ ਹੋਵੇਗਾ ਿਕ s ਦਾ ਅਸਲ ਸਕੋਪ ਕੀ ਹੈ। 29 ਕੇਰਲ ਖੇਤੀਬਾ@ੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1950, ਿਜਵQ ਿਕ 1964 ਿਵੱਚ ਸੋਿਧਆ ਿਗਆ ਸੀ (ਿਜਸ ਨੂੰ ਇਸ ਤ[ ਬਾਅਦ ਐ>ਫ ਐਕਟ ਵਜ[ ਜਾਿਣਆ ਜਾਵੇਗਾ)? ਇਸ ਕੇਸ ਦਾ ਇੱਕ ਲੰਮਾ ਇਿਤਹਾਸ ਹੈ ਜੋ ਿਕਸੇ ਵੀ ਤਰzc ਨਹh ਹੈ। ਿਵਭਾਗ ਨੂੰ ਵਧਾਈ। ਇਨz c ਦੋਵc ਅਪੀਲc ਿਵੱਚ ਆਮ ਿਵਰੋਧ ਨd ਆਰਟੀਕਲ ਦੇ ਤਿਹਤ ਕੇਰਲ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਿਵੱਚ ਪਹੁੰਚ ਕੀਤੀ। 226 ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਪFਾਰਥਨਾ ਹੈ ਿਕ ਜੀ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨੂੰ ਅੱਗੇ ਲੈਣ ਤ[ ਰੋਿਕਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਖੇਤੀਬਾ@ੀ ਆਮਦਨ ਲਈ ਪੂਮੂਲੀ ਮਨ ਦੇ ਕਰਤ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਉਸ ਦਾ ਮੁਲcਕਣ ਕਰਨ ਲਈ ਕਾਰਵਾਈ-ਮੁਲcਕਣ ਸਾਲ 1961-62 ਲਈ ਟੈਕਸ। Case: INSPECTING ASSISTANT COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME TAX AND SALES TAX, KOZHLKODE versus POOMULL... [[1972] 1 S.C.R. 298] (1972) —-eraaizen afaeter ofaert ore udlecate gaa feaa-Tos Ara THT, BITRHS|ot:a:,_Teel AATHAT TAAL ALARTTTT- (The Inspecting. Assistant Commissioner of Agricultural Income-tax..and Sales Tax, Kazhikode_\.Poomulli Manakkal Parameswaran Namboodripad)a(18 mea, 1971)=.(lo Bo To BAF AIT To Tro War)|Rea aiterawt sean faq Gaz, 1950 (1964 F aiterawt sean faq Gaz, 1950 (1964 F sean faq Gaz, 1950 (1964 F faq Gaz, 1950 (1964 F Gaz, 1950 (1964 F 1950 (1964 F (1964 F F aardaitfina) | oe Rea aiterawt sean faq Gaz, 1950 (1964 F aiterawt sean faq Gaz, 1950 (1964 F sean faq Gaz, 1950 (1964 F faq Gaz, 1950 (1964 F Gaz, 1950 (1964 F 1950 (1964 F (1964 F F aardaitfina) mY ater 29 at sare (1) ste (3)—saare (3) & ata sfaaat & saisa & fay AE gera ‘afaaea gerq’ B eq FH at aneBIA A TIT (1) F aeatace ay HA as cw nat ath et, wate (i)a4 faafta ad & gera afansa geraF eq F faaffea fear nat A,at (ii) (Sera say are faatfca feat mat gt)| mereat meat far & argdt gera ar mat ary use } qaisa ®TAT TATA Slats UHlseaa sansa Vaz, 1950, 1957R Bra dazgare ade 1ate, 1957 & aerate fae at dart at wari fratzaufaatteat & fratta ag 1957-58 & fau geadt at afe ora & farafannfeg Gera & sat F ws F feraifes fearsea eae A ea ae a vgaet fear) gah qeara ufsediga farsa fata B wate seadt a ate30 ATH, 1958 wt aoe Here ar frarsaa Fr frati fanaa & gaa WH Bestfaarfeat 4 fratea ae 1957-58 vd 1958-59 & fau seat ay ofauaafag gata & yaran B wl F faatfer wea ar seas HA ge gaa art atBa THI earaTaT HaHa TT TaATY at faferraar a gat a as1 wxsifrarey at ge eatarafad ox fie F meaef at afer B eq F fhaifa watoT tS & HUA FH Fal H OT A a, Tea waraaFX at srgardt ad st | , » b| . 4 _ ga eararatad H TIAA AT FT atfaarfeat a sexat at afanaa farg Gera> mafwr H aeraa & fas fratfea awa ® fac arr 35 % alt gaatara a, feeg get eatery A sat FAA al ga: dqa ae fear) Feaifaathcat serat at faatfer weaHy TIT Got ATTA gra fasnatAt faz 7|:Hr UWlFAala FRA gay Daz, 1950 FT ATT 29 at Rta faaranist+ {969 ® tae 12 ater aatfaa feat 1 Sa daitaa Harare 7x He stfaarieatx qeadt at ga: afauen fag FErT F sal ® wy F faaifea FAT ATel|seat a fez fadtaa ger ga FTAaTfeat BT sfaate Prat) sea Farareaa AFadtart eatare Bt far ae He aTfearfeat sre are at TE GAATAT FI AGa az feat | ga 0x Teaay earaaT Faia FT ne 1 adie at afer HLA BT, afafaatica—arer 29 frac ariagt FT THT ATL didi & watsaret 29(1) # fafga at mat HA ate CH fas AY are wata at dt, WATTgera ga faa aa 8 afauad era & eT H fratfea feat wa al at 4%gzra san art faites fear Tal atafe gat & ate a mat faerie, vet& at feat tt eT Fare 29 aT Tet Ait 1 are 29(3) % aeatase aAaren’ araedit soaea (sta aifaaee) haa seal araat A Ay att sataret 29(1) # fafa ow at gat mad gat at aret F Ae WAT aay (azar 18)[1]cat (aaia Fara) farg afanat Fera ® ete waa at fastfeafear at war Bova A Bera H aleaca aT qa raat fafet ¢1 72 UFglared Tae TT 29(1) Frater arfearat at ag agar adt eal fe 3gafanaa aril at ga: faarat ar aaa UH FTFA BI TAA at| afe tat a aat ait gera aot qa fawat a FF e s eq afafaaa & vata & fae frateasifaaifeat are gasifaa fee ar aHT S| ATT 29(1) # fatase gera fafaH qa Hera | ANT AZ UH ANAT art ara’ gara vat S (Tar 18)| fatzsz fauta ; [1965]55 WIke elo Ike 666 :UsINA EHH SAA AfSAL FSM TATA To faazat giz wa aa (Additional Income TaxOfficer Cuddapah Vs. A, Themmayya and Another). fafaa adit afaaticat:1969 #Y Ao 62 aie 63 arat fafan wate | 1965 # Sto Go Ho 2979 AIX 1966 & ato d¥o aeaT 1395 A Fa geq raratagalte 21 zaraz, 1967 ara fauia atc aan & fare ae |adit a ateasrazt Glo Uo Hae TIgTA wT AT dle Fe(aati atat 4) faeag: | | MAT at MNT gs waal Ute zto tars ate wo ume afta: (aa atte F) | araraa ar fata carnfaatt Fo wate BMS F fearraratfaatat ars— | feTATUTA THT feary are st we eq aiiat + et ag fafaeaq azay e1964 % amdinfaa deat ohseact ena éaq daz, 1950 (fad zatart afafaam ser aat 8) at are 29 at wat eqifer ear 2 2 Case: INSPECTING ASSISTANT COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME TAX AND SALES TAX, KOZHLKODE versus POOMULL... [[1972] 1 S.C.R. 298] (1972) CIVIL APPELLATE JURISDICTION : Civil Appeals Nos. 62 and 63 of 1969. Appeals from the judgment and order dated November 21, 1967 of the Kerala High Court in 0. P. Nos. 2979 of D 1965 and 1395 of 1966. V. A. Seyid Muhammad, P. K. Pillai for M. R. Krishna Pillai, for the appellant (in both the appeals). S. T. Desai and A. S. Nambiar, for the respondent (in both the appeals). E The Judgment of the Court was delivered by Hegde, J. In these appeals by certificates brought by the Department, we have to decide as to what is the true scope of s. 29 of the Kerala Agricultural Income-tax Act, 1950 as amended in 1964 (to be hereinafter referred to as F the Act)? This case has a long history which by no means is complimentary to the Department. The common res-pondent in both these appeals moved the High Court of Kerala under Art. 226 of the Constitution praying that the G appellant herein may be prohibited from taking further proceedings for assessing him as the karta of Poomulli Mana to agricultural income-tax for the assessment year 1961-62. The respondent was the karta of a Namboodri family known as Poomulli Mana till March 3(), 1958. The H Namboodris in the Malabar District of the Kerala State were previously governed by the Madras Nambudri Act, 1932. Now they ar~ governed by the Kerala Nambudri A Act, 1958. The respondent's family owned large tracts of lanls both in Malabar District which was a part of the Madras State till November 1, 1956 as well as in the erst-while Travancore and Cochin State. Under the States Reorganization Act, 1954, the new State of Kerala was formed consisting of the former Malabar District of the B State of Madras as well as the former Travancore-Cochin State. The new State of Kerala came into being on Novem-ber 1, 1956. Thereafter the Travancore-Cochin Agricul-tural Income-tax Act, 1950 was extended to the former Malabar District with effect from April l, 1957 by Kerala Act 8 of 1957. In the assessment year 1957-58, the asses- c sing authorities assessed Poomulli Mana as an undivided family. That order was quashed by the High Court. On March 30, 1958, the members of the family entered into a registered partition deed under which the family became divided. Thereafter the respondent ceased to be the karta of the family. Nevertheless the authorities under D the Act issued notices to the respondent under s. 17 (2) and s. 39 of the Act proposing to assess him as the manager of his H.U.F. for the assessment years 1957-58 and 1958-59. The respondent challenged the validity of those notices before the High Court of Kerala. When the case came up for hearing before a Division Bench of the High Court, E the learned Counsel appearing for the Department infor-med the Court that the Department was going to assess the respondent only as an "individual" and not as the karta of his family. OQ the basis of that representation, the Court passed the following order : B F "Th_e learned Government Pleader submits, quite categoncally that the assessment proposed is of the petitioner as an 'individual', and not in any other capacity. 1 In view of the submission we do not consider it G necessary to proceed further with the petition. We record the fact that the Department does not pro-pose to assess the petitioner except as an individual and leave him to seek his remedies under the Act or the Constitution in case he feels himself aggrieved by any subsequent action of the Department." H Despite this assurance, the Department issued a notice under s. 35 of the Act on February 9, 1960 proposing to Case: INSPECTING ASSISTANT COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME TAX AND SALES TAX, KOZHLKODE versus POOMULL... [[1972] 1 S.C.R. 298] (1972) ਇਸ ਕੇਸ ਦਾ ਇੱਕ ਲੰਮਾ ਇਿਤਹਾਸ ਹੈ ਜੋ ਿਕਸੇ ਵੀ ਤਰzc ਨਹh ਹੈ। ਿਵਭਾਗ ਨੂੰ ਵਧਾਈ। ਇਨz c ਦੋਵc ਅਪੀਲc ਿਵੱਚ ਆਮ ਿਵਰੋਧ ਨd ਆਰਟੀਕਲ ਦੇ ਤਿਹਤ ਕੇਰਲ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਿਵੱਚ ਪਹੁੰਚ ਕੀਤੀ। 226 ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਪFਾਰਥਨਾ ਹੈ ਿਕ ਜੀ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨੂੰ ਅੱਗੇ ਲੈਣ ਤ[ ਰੋਿਕਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਖੇਤੀਬਾ@ੀ ਆਮਦਨ ਲਈ ਪੂਮੂਲੀ ਮਨ ਦੇ ਕਰਤ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਉਸ ਦਾ ਮੁਲcਕਣ ਕਰਨ ਲਈ ਕਾਰਵਾਈ-ਮੁਲcਕਣ ਸਾਲ 1961-62 ਲਈ ਟੈਕਸ। ਜਵਾਬਦੇਹ ਇੱਕ ਨੰਬੂਦਰੀ ਪਿਰਵਾਰ ਦਾ ਕਰਤਾ ਸੀ। 30 ਮਾਰਚ 1958 ਤੱਕ ਇਸ ਨੂੰ ਪੂਮੂਲੀ ਮਨ ਦੇ ਨਾਮ ਨਾਲ ਜਾਿਣਆ ਜcਦਾ ਸੀ। ਕੇਰਲ ਰਾਜ ਦੇ ਮਾਲਾਬਾਰ ਿਜ਼ਲzੇ ਿਵੱਚ ਨੰਬੂਦਰੀ ਇਹ ਪਿਹਲc ਮਦਰਾਸ ਨੰਬੂਦਰੀ ਐਕਟ, 1932 ਦੁਆਰਾ ਚਲਾਇਆ ਜcਦਾ ਸੀ। ਹੁਣ ਉਹਨc ਨੂੰ ਕੇਰਲ ਨੰਬੂਦਰੀ [1972] 1 ਐਸ. ਸੀ. ਆਰ. ਦੁਆਰਾ ਚਲਾਇਆ ਜcਦਾ ਹੈ। ਐਕਟ, 1958. ਜਵਾਬਦੇਹ ਦੇ ਪਿਰਵਾਰ ਕੋਲ ਮਾਲਾਬਾਰ ਿਜ਼ਲzੇ, ਜੋ ਿਕ 1 ਨਵੰਬਰ, 1956 ਤੱਕ ਮਦਰਾਸ ਰਾਜ ਦਾ ਿਹੱਸਾ ਸੀ, ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਤFਾਵਣਕੋਰ ਅਤੇ ਕੋਚੀਨ ਰਾਜ ਿਵੱਚ ਜ਼ਮੀਨ ਦੇ ਵੱਡੇ ਿਹੱਸੇ ਸਨ। ਰਾਜc ਦੇ ਅਧੀਨ ਪੁਨਰਗਠਨ ਐਕਟ, 1954, ਕੇਰਲ ਦੇ ਨਵQ ਰਾਜ ਦਾ ਗਠਨ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਮਦਰਾਸ ਦੇ ਬੀ ਰਾਜ ਦੇ ਸਾਬਕਾ ਮਾਲਾਬਾਰ ਿਜ਼ਲzੇ ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਸਾਬਕਾ ਤFਾਵਣਕੋਰ-ਕੋਚੀਨ ਰਾਜ ,ਾਮਲ ਸਨ। ਕੇਰਲ ਦਾ ਨਵc ਰਾਜ 1 ਨਵੰਬਰ 1956 ਨੂੰ ਹ[ਦ ਿਵੱਚ ਆਇਆ ਸੀ। ਇਸ ਤ[ ਬਾਅਦ ਤFਾਵਣਕੋਰ-ਕੋਚੀਨ ਖੇਤੀਬਾ@ੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1950 ਨੂੰ 1 ਅਪFੈਲ, 1957 ਤ[ ਕੇਰਲ ਐਕਟ 8 1957 ਦੁਆਰਾ ਸਾਬਕਾ ਮਾਲਾਬਾਰ ਿਜ਼ਲzੇ ਤੱਕ ਵਧਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਮੁਲcਕਣ ਸਾਲ 1957-58 ਿਵੱਚ, ਅਸੈਿਸੰਗ ਅਿਧਕਾਰੀਆਂ ਨd ਪੂਮੁਲਲੀ ਮਾਨਾ ਨੂੰ ਇੱਕ ਅਟੁੱਟ ਪਿਰਵਾਰ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਮੁਲcਕਣ ਕੀਤਾ। ਇਸ ਆਦੇ, ਨੂੰ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨd ਰੱਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਸੀ। 30 ਮਾਰਚ, 1958 ਨੂੰ ਪਿਰਵਾਰ ਦੇ ਮeਬਰc ਨd ਇੱਕ ਰਿਜਸਟਰਡ ਵੰਡ ਪੱਤਰ ਦਾਖਲ ਕੀਤਾ ਿਜਸ ਤਿਹਤ ਪਿਰਵਾਰ ਵੰਿਡਆ ਿਗਆ। ਇਸ ਤ[ ਬਾਅਦ ਜਵਾਬਦੇਹ ਪਿਰਵਾਰ ਦਾ ਕਾਰਤਾ ਬਣਨਾ ਬੰਦ ਹੋ ਿਗਆ। ਿਫਰ ਵੀ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਅਿਧਕਾਰੀਆਂ ਨd ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਜਵਾਬਦੇਹ ਨੂੰ ਨf ਿਟਸ ਜਾਰੀ ਕੀਤੇ। 17 ( 2 ) ਅਤੇ ਐਸ. 39 ਉਸ ਨੂੰ ਮੁੱਲcਕਣ ਸਾਲ 1957-58 ਅਤੇ 1958-59 ਲਈ ਉਸ ਦੇ ਐ>ਚ. ਯੂ. ਐ>ਫ. ਦੇ ਮੈਨd ਜਰ ਵਜ[ ਮੁਲcਕਣ ਕਰਨ ਦਾ ਪFਸਤਾਵ। ਜਵਾਬਦੇਹ ਨd ਇਨz c ਨf ਿਟਸc ਦੀ ਵੈਧਤਾ ਨੂੰ ਚੁਣੌਤੀ ਿਦੱਤੀ। ਕੇਰਲ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ। ਜਦ[ ਇਹ ਮਾਮਲਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਿਡਵੀਜ਼ਨ ਬeਚ ਅੱਗੇ ਸੁਣਵਾਈ ਲਈ ਆਇਆ ਤc ਿਵਭਾਗ ਵੱਲ[ ਪੇ, ਹੋਏ ਿਵਦਵਾਨ ਵਕੀਲ ਨd ਅਦਾਲਤ ਨੂੰ ਦੱਿਸਆ ਿਕ ਿਵਭਾਗ ਇਸ ਦਾ ਮੁਲcਕਣ ਕਰਨ ਜਾ ਿਰਹਾ ਹੈ। ਜਵਾਬਦੇਹ ਿਸਰਫ਼ ਇੱਕ "ਿਵਅਕਤੀ" ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਅਤੇ ਆਪਣੇ ਪਿਰਵਾਰ ਦੇ ਕਰਤ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਨਹh। ਉਸ ਨੁਮਾਇੰਦਗੀ ਦੇ ਅਧਾਰ 'ਤੇ, ਅਦਾਲਤ ਨd ਹੇਠ ਿਦੱਤਾ ਆਦੇ, ਪਾਸ ਕੀਤਾਃ " ਿਵਦਵਾਨ ਸਰਕਾਰੀ ਵਕੀਲ ਪੇ, ਕਰਦਾ ਹੈ, ਕਾਫ਼ੀ ਸਪੱ,ਟ ਤੌਰ 'ਤੇ ਿਕ ਪFਸਤਾਿਵਤ ਮੁਲcਕਣ ਹੈ ਪਟੀ,ਨਰ ਨੂੰ ਇੱਕ 'ਿਵਅਕਤੀ' ਵਜ[, ਅਤੇ ਿਕਸੇ ਹੋਰ ਸਮਰੱਥਾ ਿਵੱਚ ਨਹh। ਪੇ, ਕਰਨ ਦੇ ਮੱਦੇਨਜ਼ਰ ਅਸh ਪਟੀ,ਨ ਨਾਲ ਅੱਗੇ ਵਧਣਾ ਜ਼ਰੂਰੀ ਨਹh ਸਮਝਦੇ। ਅਸh ਇਸ ਤੱਥ ਨੂੰ ਦਰਜ ਕਰਦੇ ਹc ਿਕ ਿਵਭਾਗ ਪਟੀ,ਨਰ ਦਾ ਮੁਲcਕਣ ਕਰਨ ਲਈ ਇੱਕ ਿਵਅਕਤੀ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਪੇ, ਨਹh ਕਰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਉਸ ਨੂੰ ਐਕਟ ਜc ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੇ ਤਿਹਤ ਆਪਣੇ ਉਪਚਾਰ ਦੀ ਮੰਗ ਕਰਨ ਲਈ ਛੱਡ ਿਦੰਦਾ ਹੈ ਜੇ ਉਹ ਿਵਭਾਗ ਦੀ ਿਕਸੇ ਵੀ ਅਗਲੀ ਕਾਰਵਾਈ ਤ[ ਆਪਣੇ ਆਪ ਨੂੰ ਦੁਖੀ ਮਿਹਸੂਸ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਇਸ ਭਰੋਸੇ ਦੇ ਬਾਵਜੂਦ ਿਵਭਾਗ ਨd ਇੱਕ ਨf ਿਟਸ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ। ਐਸ ਦੇ ਅਧੀਨ. 35 9 ਫਰਵਰੀ, 1960 ਨੂੰ ਸੀ. ਓ. ਐ>ਮ. ਐ>ਮ. ਆਰ. ਨੂੰ ਪFਸਤਾਿਵਤ ਐਕਟ। ਮੁਲcਕਣ ਸਾਲ 1959-60 ਲਈ ਜਵਾਬਦੇਹ ਨੂੰ ਉਸ ਦੇ ਐ>ਚ. ਯੂ. ਐ>ਫ. ਦੇ ਕਾਰਤਾ ਵਜ[ ਮੁਲcਕਣ ਕਰੋ। ਜਵਾਬਦੇਹ ਨd ਇਸ ਨf ਿਟਸ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰਨ ਲਈ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਿਵੱਚ ਮੁ@ ਪਹੁੰਚ ਕੀਤੀ। ਇਸ ਨf ਿਟਸ ਨੂੰ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਇੱਕ ਿਸੰਗਲ ਜੱਜ ਨd ਰੱਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਸੀ। 3 ਜਨਵਰੀ, 1961 ਨੂੰ ਇਸ ਆਧਾਰ wਤੇ ਿਕ ਇਹ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਿਪਛਲੀਆਂ ਕਾਰਵਾਈਆਂ ਿਵੱਚ ਿਦੱਤੇ ਗਏ ਅੰਡਰ-ਬੀ ਲੈਣ ਦੇ ਿਵਰੁੱਧ ਹੈ। ਇਸ ਫੈਸਲੇ ਦੀ ਅਪੀਲ ਿਵੱਚ ਪੁ,ਟੀ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਿਵਭਾਗ ਵੱਲ[ 8 ਨਵੰਬਰ, 1961 ਨੂੰ ਇੱਕ ਹੋਰ ਨf ਿਟਸ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। 35 ਜਵਾਬਦੇਹ ਨੂੰ ਕਾਰਨ ਦੱਸਣ ਲਈ ਿਕ ਉਸ ਨੂੰ ਮੁੱਲcਕਣ ਸਾਲ 1958-59 ਲਈ ਉਸ ਦੇ ਐਚ. ਯੂ. ਐਫ. ਦੇ ਕਰਤਾ ਵਜ[ ਟੈਕਸ ਿਕg ਨਹh ਲਗਾਇਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ। ਇਸ ਨf ਿਟਸ ਨੂੰ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨd 17 ਦਸੰਬਰ, 1963 ਦੇ ਆਪਣੇ ਫੈਸਲੇ ਰਾਹh ਿਫਰ ਰੱਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਸੀ। ਖੇਤੀਬਾ@ੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1950 ਦੀ ਧਾਰਾ 29 ਿਵੱਚ ਕੇਰਲ ਿਵਧਾਨ ਸਭਾ ਦੁਆਰਾ 1964 ਦੇ ਐਕਟ 12 ਦੁਆਰਾ ਸੋਧ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਅਸh ਹੁਣ s ਿਨਰਧਾਰਤ ਕਰcਗੇ। 29 ਿਜਵQ ਿਕ ਇਹ 1964 ਿਵੱਚ ਇਸ ਦੀ ਸੋਧ ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਸੋਧੀ ਹੋਈ ਧਾਰਾ ਤ[ ਪਿਹਲc ਸੀ। ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 29 (1964 ਦੇ ਐਕਟ 12 ਦੁਆਰਾ ਸੋਧ ਤ[ ਪਿਹਲc) ਇਸ ਤਰzc ਪ@zੀ ਗਈਃ : " 29. ( 1 ) ਿਜੱਥੇ ਸੈਕ,ਨ 18 ਦੇ ਤਿਹਤ ਕੋਈ ਮੁੱਲcਕਣ ਕਰਦੇ ਸਮQ, ਿਹੰਦੂ ਅਟੁੱਟ ਪਿਰਵਾਰ ਦੇ ਿਕਸੇ ਮeਬਰ ਦੁਆਰਾ ਜc ਉਸ ਦੀ ਤਰਫ[ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਜcਦਾ ਹੈ, (ਅਲੀ-ਏ-ਯ,cਤਨਾ ਪਿਰਵਾਰ ਜc ,ਾਖਾ ਜc ਮਰੁਮਕਥਯਮ ਤਰਵਾ@) ਹੁਣ ਤੱਕ ਇਹ ਮੁਲcਕਣ ਕੀਤਾ ਜcਦਾ ਹੈ ਿਕ ਅਿਜਹੇ ਪਿਰਵਾਰ ਦੇ ਮeਬਰc ਦੇ ਮeਬਰc ਜc ਸਮੂਹc ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਭਾਗ ਹੋਇਆ ਹੈ ਜc ਖੇਤੀਬਾ@ੀ ਤਰਵਾ@ - ਸੱਿਭਆਚਾਰਕ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਿਧਕਾਰੀ ਇਸ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਅਿਜਹੀ ਜcਚ ਕਰੇਗਾ ਜੋ ਉਹ ਠੀਕ ਸਮਝੇ, ਅਤੇ ਜੇ ਉਹ ਸੰਤੁ,ਟ ਹੈ ਿਕ ਸੰਯੁਕਤ ਪਿਰਵਾਰਕ ਜਾਇਦਾਦ ਦੀ ਵੰਡ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ। ਵੱਖ-ਵੱਖ ਮeਬਰc ਜc ਮeਬਰc ਦੇ ਸਮੂਹc ਿਵੱਚ ਿਨ,ਿਚਤ ਿਹੱਿਸਆਂ ਿਵੱਚ ਉਹ ਇੱਕ ਆਦੇ, ਦਰਜ ਕਰੇਗਾ| ਇਸ ਦਾ ਪFਭਾਵਃ ਬ,ਰਤੇ ਿਕ ਅਿਜਹਾ ਕੋਈ ਆਦੇ, ਉਦ[ ਤੱਕ ਦਰਜ ਨਹh ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ ਜਦ[ ਤੱਕ ਸਾਿਰਆਂ ਨੂੰ ਜcਚ ਦਾ ਨf ਿਟਸ ਨਹh ਿਦੱਤਾ ਜcਦਾ। Case: INSPECTING ASSISTANT COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME TAX AND SALES TAX, KOZHLKODE versus POOMULL... [[1972] 1 S.C.R. 298] (1972) 1965 # Sto Go Ho 2979 AIX 1966 & ato d¥o aeaT 1395 A Fa geq raratagalte 21 zaraz, 1967 ara fauia atc aan & fare ae |adit a ateasrazt Glo Uo Hae TIgTA wT AT dle Fe(aati atat 4) faeag: | | MAT at MNT gs waal Ute zto tars ate wo ume afta: (aa atte F) | araraa ar fata carnfaatt Fo wate BMS F fearraratfaatat ars— | feTATUTA THT feary are st we eq aiiat + et ag fafaeaq azay e1964 % amdinfaa deat ohseact ena éaq daz, 1950 (fad zatart afafaam ser aat 8) at are 29 at wat eqifer ear 2 2 2. Ba ATR FT Ua ataT afrara & at fear > far fart at TETMAH Te S 1 ct Aral achat & yeqet } afaara & aqsBz 226 % getsTWA Tea eyTITAT a ae sitar HTS et anrafed fear fs adel at zai1961-62 % faatiy ag ® faa sa gz (scrdt at) qyeat mat & mafeqH afe araac & fate wz at mt at waarfeat at eet & sfafee PrayHIT | We3. seat aract gera aT, ST ary 30, 1958 ax qaeat war F aryRaz,AT, HAE a La Usa H aarare fy R Tafeat at geet agra arg 1932 aT glar at) wa waaay Arqgy daz, 1958 aT ear2dseadf &Hoa FH Ia meat fas H, Gaara, 1956 TH ART UST HT AT aT, earmeng & arama aaa usT F qq 4SYT A eT geist afafera,1954 % ata aa eer Use gata at frail WaT Usa aT Aarare fracar qaadt ararale atta usa wt afeafag atl aat HT Use 1 qargy,1956 #8 afeaca H arat) sa® Wat 1957 % Sra taes grey gaa,1957 & araaAz atta UNlmeaTT eeRA éaa ta, 1950 qdadh_warare fadq% faeaifea frat nar | faatzer ag 195 7-58 H Frater sfranfait 3 qacatmaT ar frat afanat gera & wo F fear | TS MMT SST MATT areHa Ht fear war 1 30 mT, (958 at Sera FF aeegt A efaetaa faafate fronfea frat faad ata gra faufaa a nar: eax Gea gealSora HT Hat at waarfet Mt afafaay ® aia % orfanfeat §afafian a are 39 aa ‘17(2) % aed cert a gaara ard ay YZfrafear a1957-58 gar 1958-59 & fac seat fag afanmn gera & sara eqH fate ack at searcar at af | geref 3 HWA IT eqaTaT R aM gaqaarsit a fafarmreaar at stat a1 aa ge SPT AMAT F oe eqradissrsedaaaa AAT A cararag grag F ay fae afsa arar Pear aa Earp fs faut at MF seat seas ar fratiy ae ay dea farata Ce‘safe’ & eq Fa fe gah pera & wal F eqFa ay Tl & 1 Sa araqeq% MTETe Ot earaTea F freer ste qtfea fear fart aera afeaaar faeger TAT TE sea;Br& fe gehen verifaa Prato safer % ea H 8 at Fr frat ay afara %| | % , \ \ Ss | 4: : | 7 ; , HATEBITte zele a gfe FH uaaT ge aq za fading H git as@TAT away al Tawa 21 eq ca aes FH afafehas HLTfe fadieae ar cafes Bet HS faara fale avs ah TaaTT aTTeaTaT eT goa ale few at Pe qeaaadt wage F az qgyar eafad ana at ag afafaza ar afeaia & wate acay eqarz eat& fau caaex ata 1” 4. 34 alearag 4 arayz1959-60 ®faatcer ad ® fac fear &afafaan at art is ® ata arta 9 Raz, 1960 at seat a gest qqdfeg afauas gece & zategfastaq ach a yearea wd eT UaGaA HTT at gaat A ga: esa eqrarag sy qaq Aga aut H far war.afza fear gaa qaar at sea eqigtagune rgiaiasfa 43 maatt,196]Hl 28 WIT IX Hae Hx feat fs ae vaat migaifzal F acme grey faa ayaaa % fez fi ada F az fafaeay age eX fear maryfar ay8 Faraz, 1961 Ft fears A arer 35 F aha seat A gat aaa ad at f&te HUY Tae fs gat a fraiza ag 1958-59 % fav ge az yak fez afaamgoa s eal Hetaz faq gre, wea erarags afta 17 feqraz,1963 art ata fruta grer ga: ga gaat at dqe@ ax fear|5. uilseata gay gay daz, 1950 # yrer 29 ay Fra faqraded 91964 & az 12 gieraaifwa we fear) gg eT Tier 29, Seat fe zz 1964® awed Bog dt, ate autfa arer Sahara BV||6. a4 aleftan at arer 29 (1964 & afafaay 12 eter dataa ® qaSq Fae 2—) we“(1) feeg afew sera & fantaawaa frriua—aetreg18 & gala faetua at ana, afeyaq eq ¥ ge am fraticaalavar gera, (afeadara gera oy Mer aT ARAFIFTNAT TAS)aTfei aeeq & aver ar saat ate Hag eran fear aay & fH Ua gargSiu Mae FH aaeal aT azet Baga B Ate feaay A 4at 2, aeafz oraz afyart gaat tA aise ata Gest fe qe ale aah vic gaat amar2} ara: 2 fe afzaay Hera al arate ar fafees “dist Hae ga wx ge Case: INSPECTING ASSISTANT COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME TAX AND SALES TAX, KOZHLKODE versus POOMULL... [[1972] 1 S.C.R. 298] (1972) In view of the submission we do not consider it G necessary to proceed further with the petition. We record the fact that the Department does not pro-pose to assess the petitioner except as an individual and leave him to seek his remedies under the Act or the Constitution in case he feels himself aggrieved by any subsequent action of the Department." H Despite this assurance, the Department issued a notice under s. 35 of the Act on February 9, 1960 proposing to A assess the respondent as the karta of his H.U.F. for the I assessment year 1959-60. The respondent again moved the High Court to quash that notice. The said notice was quashed by a learned single judge of the High Court on January 3, 1961 on the ground that it is against the under-8 taking given by the Government in the earlier proceedings. That decision was affirmed in appeal. Yet another notice dated November 8, 1961 was issued by the Department under s. 35 to the respondent to show cause why he should not be taxed as the karta of his H.U.F. for the assessment year 1958-59. This notice was again quashed by the High c Court by its judgment dated December 17, 1963. Section 29 of the Agricultural Income-tax Act, 1950 was amended by the Kerala legislature by Act 12 of 1964. We shall now set out s. 29 as it stood before its amendment in 1964 as well as the amended section. D Section 29 of the Act (before the amendment by Act 12 of 1964) read thus :,t "29. (1) Where at the time of making an assess-ment under Section 18, it is claimed by or on behalf of any member of a Hindu undivided family, (Ali-E yasanthana family or branch or Marumakkathayam tarwad) hitherto assessed as undivided that a parti-tion has taken place among the members or groups of members of such family or tarwad the Agri-cultural Income-tax Officer shall make such inquiry thereinto as he may think fit, and if he is satisfied F that the joint family property has been partitioned among the various members or groups of members in definite portions he shall record an order to that effect : Provided that no such order shall be recorded G until notice of the inquiry has been served on all the adult members of the family or tarwad entitled to the property as far as may be practicable or in such other manner as may be prescribed. (2) Where such an order has been passed, the Agricultural Income-tax Officer shall make an H assessment of the total agricultural income received by or on behalf of the family or tarwad as such, as if no partition had taken place, and each member A or group of members shall, in addition to any agricultural income-tax for which he or it may be se-parately liable, and notwithstanding anything con-tained in clause (a) of Section 10, be liable for a share of the tax on the incomes so assessed accor-ding to the portion of the family or tarwad property allotted to him or it and the Agricultural Income-tax Officer shall make assessments accordingly on the various members and groups of members in accordance wit.h the provisions of Section 18 : B Provided that all the members and groups of members whose family or t?rwad property has been partitioned shall be liable jointly and severally for the tax on the total agricultural income received by or on behalf of the family or tarwad as such up to the date of the partition. c (3) Where such an order has not been passed in respect of a Hindu family, (Aliyasanthana family or branch or Marumakkathayam tarwad) hitherto assessed as undivided, such family or tarwad shall be deemed for the purposes of this Act to continue to be an undivided family or tarwad." D Section 29 after its amendment by Act 12 of 1964 E reads : "(!) Assessment after partition of a Hindu undivided family.- Case: INSPECTING ASSISTANT COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME TAX AND SALES TAX, KOZHLKODE versus POOMULL... [[1972] 1 S.C.R. 298] (1972) ਸੱਿਭਆਚਾਰਕ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਿਧਕਾਰੀ ਇਸ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਅਿਜਹੀ ਜcਚ ਕਰੇਗਾ ਜੋ ਉਹ ਠੀਕ ਸਮਝੇ, ਅਤੇ ਜੇ ਉਹ ਸੰਤੁ,ਟ ਹੈ ਿਕ ਸੰਯੁਕਤ ਪਿਰਵਾਰਕ ਜਾਇਦਾਦ ਦੀ ਵੰਡ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ। ਵੱਖ-ਵੱਖ ਮeਬਰc ਜc ਮeਬਰc ਦੇ ਸਮੂਹc ਿਵੱਚ ਿਨ,ਿਚਤ ਿਹੱਿਸਆਂ ਿਵੱਚ ਉਹ ਇੱਕ ਆਦੇ, ਦਰਜ ਕਰੇਗਾ| ਇਸ ਦਾ ਪFਭਾਵਃ ਬ,ਰਤੇ ਿਕ ਅਿਜਹਾ ਕੋਈ ਆਦੇ, ਉਦ[ ਤੱਕ ਦਰਜ ਨਹh ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ ਜਦ[ ਤੱਕ ਸਾਿਰਆਂ ਨੂੰ ਜcਚ ਦਾ ਨf ਿਟਸ ਨਹh ਿਦੱਤਾ ਜcਦਾ। ਪਿਰਵਾਰ ਜc ਤਰਵਾ@ ਦੇ ਬਾਲਗ ਮeਬਰ ਿਜੱਥ[ ਤੱਕ ਿਵਵਹਾਰਕ ਹੋਵੇ ਜc ਅਿਜਹੇ ਹੋਰ ਢੰਗ ਨਾਲ ਜਾਇਦਾਦ ਦੇ ਹੱਕਦਾਰ ਹਨ ਜਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤੇ| (2) ਿਜੱਥੇ ਅਿਜਹਾ ਆਦੇ, ਪਾਸ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ, ਖੇਤੀਬਾ@ੀ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਇੱਕ ਪਿਰਵਾਰ ਜc ਤਰਵਾ@ ਦੁਆਰਾ ਜc ਉਸ ਵੱਲ[ ਪFਾਪਤ ਕੁੱਲ ਖੇਤੀਬਾ@ੀ ਆਮਦਨ ਦਾ ਮੁਲcਕਣ, ਿਜਵQ ਿਕ ਕੋਈ ਵੰਡ ਨਹh ਹੋਈ ਸੀ, ਅਤੇ ਹਰੇਕ ਮeਬਰ ਜc ਮeਬਰc ਦਾ ਸਮੂਹ, ਿਕਸੇ ਤ[ ਇਲਾਵਾ ਖੇਤੀਬਾ@ੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਿਜਸ ਲਈ ਉਹ ਜc ਉਹ ਵੱਖਰੇ ਤੌਰ wਤੇ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਅਤੇ ਧਾਰਾ 10 ਦੀ ਧਾਰਾ (ਏ) ਿਵੱਚ ਿਕਸੇ ਵੀ ਤਰzc ਦੇ ਜੋ@ ਦੇ ਬਾਵਜੂਦ, ਪਿਰਵਾਰ ਜc ਤਰਵਾ@ ਸੰਪਤੀ ਦੇ ਿਹੱਸੇ ਨੂੰ ਇਸ ਤਰzc ਿਨਰਧਾਰਤ ਆਮਦਨ wਤੇ ਟੈਕਸ ਦੇ ਿਹੱਸੇ ਲਈ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰ ਹੋਵੇਗਾ। ਉਸ ਨੂੰ ਜc ਉਸ ਨੂੰ ਅਲਾਟ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਅਤੇ ਖੇਤੀਬਾ@ੀ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਧਾਰਾ 18 ਦੇ ਉਪਬੰਧc ਅਨੁਸਾਰ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਮeਬਰc ਅਤੇ ਮeਬਰc ਦੇ ਸਮੂਹc ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਮੁਲcਕਣ ਕਰੇਗਾਃ ਬ,ਰਤੇ ਿਕ ਸਾਰੇ ਮeਬਰ ਅਤੇ ਸਮੂਹ ਉਹ ਮeਬਰ ਿਜਨz c ਦੇ ਪਿਰਵਾਰ ਜc ਤਰਵਾ@ ਦੀ ਜਾਇਦਾਦ ਹੈ ਵੰਡ ਦੀ ਿਮਤੀ ਤੱਕ ਪਿਰਵਾਰ ਜc ਤਰਵਾ@ ਦੁਆਰਾ ਜc ਉਸ ਵੱਲ[ ਪFਾਪਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਕੁੱਲ ਖੇਤੀਬਾ@ੀ ਆਮਦਨ wਤੇ ਟੈਕਸ ਲਈ ਸcਝੀ ਅਤੇ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਤੌਰ wਤੇ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰ ਹੋਵੇਗਾ। ( 3 ) ਿਜੱਥੇ ਅਿਜਹਾ ਆਦੇ, ਪਾਸ ਨਹh ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। ਜc ,ਾਖਾ ਜc ਮਾਰਮਕਥਯਮ ਤਰਵਾ@ ਹੁਣ ਤੱਕ ਅਿਜਹੇ ਪਿਰਵਾਰ ਜc ਤਰਵਾ@ ਨੂੰ ਅਿਵਭਾਿਜਤ ਮੰਿਨਆ ਜਾਵੇਗਾ। ਇਸ ਐਕਟ ਦੇ ਉਦੇ,c ਲਈ ਇੱਕ ਅਟੁੱਟ ਪਿਰਵਾਰ ਜc ਤਰਵਾ@ ਬਿਣਆ ਹੋਇਆ ਮੰਿਨਆ ਜਾਵੇਗਾ। ” 1964 ਦੇ ਐਕਟ 12 ਦੁਆਰਾ ਇਸ ਦੀ ਸੋਧ ਤ[ ਬਾਅਦ ਸੈਕ,ਨ 29 ਿਵੱਚ ਿਲਿਖਆ ਹੈਃ " ( 1 ) ਿਹੰਦੂਆਂ ਦੀ ਵੰਡ ਤ[ ਬਾਅਦ ਮੁੱਲcਕਣ ਅਟੁੱਟ ਪਿਰਵਾਰ। - ਿਜੱਥੇ ਇੱਕ ਮੁੱਲcਕਣ ਕਰਨ ਦੇ ਸਮQ ਧਾਰਾ 18, ਇਹ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਜcਦਾ ਹੈ ਿਕ ਇੱਕ ਪਿਰਵਾਰ ਦੇ ਿਕਸੇ ਵੀ ਮeਬਰ ਦੁਆਰਾ ਜc ਉਸ ਦੀ ਤਰਫ[ ਿਜਸ ਨੂੰ ਹੁਣ ਤੱਕ ਇੱਕ ਿਹੰਦੂ ਅਟੁੱਟ ਪਿਰਵਾਰ ਮੰਿਨਆ ਜcਦਾ ਹੈ ਜc ਿਜਸ ਦਾ ਪਿਹਲੀ ਵਾਰ ਇੱਕ ਿਹੰਦੂ ਅਟੁੱਟ ਪਿਰਵਾਰ ਮੰਿਨਆ ਜਾ ਿਰਹਾ ਹੈ ਿਕ ਅਿਜਹੇ ਪਿਰਵਾਰ ਦੇ ਮeਬਰc ਜc ਸਮੂਹc ਿਵੱਚ ਵੰਡ ਹੋਈ ਹੈ। ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਇਸ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਅਿਜਹੀ ਜcਚ ਕਰੇਗਾ ਜੋ ਉਹ ਠੀਕ ਸਮਝੇ ਅਤੇ ਜੇਕਰ ਉਸ ਨੂੰ ਤਸੱਲੀ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਿਕ ਸੰਯੁਕਤ ਪਿਰਵਾਰ ਦੀ ਜਾਇਦਾਦ ਨੂੰ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਮeਬਰc ਜc ਮeਬਰc ਦੇ ਸਮੂਹc ਿਵੱਚ ਿਨ,ਿਚਤ ਿਹੱਿਸਆਂ ਿਵੱਚ ਵੰਿਡਆ ਿਗਆ ਹੈ ਤc ਉਹ ਇਸ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਆਦੇ, ਦਰਜ ਕਰੇਗਾਃ ਬ,ਰਤੇ ਿਕ ਅਿਜਹਾ ਕੋਈ ਆਦੇ, ਦਰਜ ਨਹh ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ। ਜਦ[ ਤੱਕ ਪFੋ-ਕਾਮਰ ਦੇ ਹੱਕਦਾਰ ਪਿਰਵਾਰ ਦੇ ਸਾਰੇ ਬਾਲਗ ਮeਬਰc ਨੂੰ ਜcਚ ਦਾ ਨf ਿਟਸ ਨਹh ਿਦੱਤਾ ਜcਦਾ। ਿਜੱਥ[ ਤੱਕ ਿਵਵਹਾਰਕ ਹੋਵੇ ਜc ਅਿਜਹੇ ਹੋਰ ਢੰਗ ਨਾਲ ਜੋ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇ। ( 2 ) ਿਜੱਥੇ ਅਿਜਹਾ ਆਦੇ, ਪਾਸ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ, ਖੇਤੀਬਾ@ੀ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਪFਾਪਤ ਕੁੱਲ ਖੇਤੀਬਾ@ੀ ਆਮਦਨ ਦਾ ਮੁਲcਕਣ ਕਰੇਗਾ। ਜc ਪਿਰਵਾਰ ਦੀ ਤਰਫ[, ਿਜਵQ ਿਕ ਕੋਈ ਵੰਡ ਨਹh ਹੋਈ ਸੀ, ਅਤੇ ਹਰੇਕ ਮeਬਰ ਜc ਮeਬਰc ਦਾ ਸਮੂਹ, ਿਕਸੇ ਖੇਤੀਬਾ@ੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਤ[ ਇਲਾਵਾ, ਿਜਸ ਲਈ ਉਹ ਵੱਖਰੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਅਤੇ ਖੰਡ ਿਵੱਚ ,ਾਮਲ ਿਕਸੇ ਵੀ ਚੀਜ਼ ਦੇ ਬਾਵਜੂਦ। (ਏ) ਧਾਰਾ 10 ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਦੇ ਤਿਹਤ, ਉਸ ਨੂੰ ਜc ਉਸ ਨੂੰ ਅਲਾਟ ਕੀਤੀ ਗਈ ਪਿਰਵਾਰਕ ਜਾਇਦਾਦ ਦੇ ਿਹੱਸੇ ਨੂੰ ਇਸ ਤਰzc ਿਨਰਧਾਰਤ ਆਮਦਨ wਤੇ ਟੈਕਸ ਦੇ ਿਹੱਸੇ ਲਈ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰ ਹੋਵੇਗਾ ਅਤੇ ਖੇਤੀਬਾ@ੀ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਧਾਰਾ 18 ਦੇ ਉਪਬੰਧc ਦੇ ਨਾਲ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਮeਬਰc ਅਤੇ ਮeਬਰc ਦੇ ਸਮੂਹc wਤੇ ਅਨੁਮਾਨ ਲਗਾਏਗਾਃ ਬ,ਰਤੇ ਿਕ ਉਹ ਸਾਰੇ ਮeਬਰ ਅਤੇ ਮeਬਰ ਸਮੂਹ ਿਜਨz c ਦੀ ਪਿਰਵਾਰਕ ਜਾਇਦਾਦ ਵੰਡੀ ਗਈ ਹੈ, ਪਿਰਵਾਰ ਦੁਆਰਾ ਜc ਉਸ ਵੱਲ[ ਪFਾਪਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਕੁੱਲ ਖੇਤੀਬਾ@ੀ ਆਮਦਨ wਤੇ ਟੈਕਸ ਲਈ ਸcਝੇ ਤੌਰ wਤੇ ਅਤੇ ਪਾਰਟੀ,ਨ. ( 3 ) ਿਜੱਥੇ ਹੁਣ ਤੱਕ ਿਹੰਦੂ ਮੰਨd ਗਏ ਪਿਰਵਾਰ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਅਿਜਹਾ ਆਦੇ, ਪਾਸ ਨਹh ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। ਅਣ-ਵੰਿਡਆ ਹੋਇਆ ਪਿਰਵਾਰ ਜc ਿਜਸ ਦਾ ਪਿਹਲੀ ਵਾਰ ਿਹੰਦੂ ਅਣ-ਵੰਿਡਆ ਪਿਰਵਾਰ ਵਜ[ ਮੁਲcਕਣ ਕੀਤਾ ਜਾ ਿਰਹਾ ਹੈ, ਅਿਜਹਾ ਪਿਰਵਾਰ ਇਸ ਐਕਟ ਦੇ ਉਦੇ, ਲਈ, ਇੱਕ ਿਹੰਦੂ ਅਟੁੱਟ ਪਿਰਵਾਰ ਬਿਣਆ ਰਹੇਗਾ। Case: INSPECTING ASSISTANT COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME TAX AND SALES TAX, KOZHLKODE versus POOMULL... [[1972] 1 S.C.R. 298] (1972) we“(1) feeg afew sera & fantaawaa frriua—aetreg18 & gala faetua at ana, afeyaq eq ¥ ge am fraticaalavar gera, (afeadara gera oy Mer aT ARAFIFTNAT TAS)aTfei aeeq & aver ar saat ate Hag eran fear aay & fH Ua gargSiu Mae FH aaeal aT azet Baga B Ate feaay A 4at 2, aeafz oraz afyart gaat tA aise ata Gest fe qe ale aah vic gaat amar2} ara: 2 fe afzaay Hera al arate ar fafees “dist Hae ga wx ge Where(1) Assessment after partition ofaHindu undivided family —at the time of making an assessment under section 18,it is claimed by or on behalf of any member of a family, Aliyasan-thana family or branch or Marumakkathayam tarward) hithertoassessed as a Hindu undivided family that a partition has takenplace among the members or groups of members of such family theAgricultural Income-Tax officer’ shall make such inquiry thereintoas he may think fit, andif he is satisfied that the joint family property gaentat aaedt & agel ¥ ata fafesa vat H fanaa gar a awgz 3a Wa BT TAA afafafaa sta : qeg Cat #ig qian aa ae afafafaa aay feat agar Aa Thfa aia al gaa al, HEtT aT TATE e anecd agen weet 9%, WTarafa ® geart &, qaTared ay Vat wea fifa a aat fafea at ate,arate wet et aT TES (2) wat Cat gian qifca feat aar 3, tat Bly aTaAT afaare Hera aT ATATS GIT AT saat az a seca ga Hie ara ar frateay Faein Wal He farsa set sat & alt seaaH AeA AT qgeal FT AYZfrat ta gfe wat F afafiaa, faa far ag aeem aT Ae ATE TARmeq 8 arat at eHat %, TAT ATT 10 me gue (1) A aeafase feat atam Aa ge wi ta fraifes arat 1 Fe & art & faq Hera aT A<aTSay arafawast aT arafer aT FH ATAIT aai gat ae afemraax afaart aaaart fafart aceat at eae UAAl IT AT 18& aqaedy BH qaqare fale FUT:| qzeg BR a azeT AT aE > agg, faaat era aT acaTy FTarafa fautfaa Zi ag 8, feast at ade de Feta AT TAS TT ee has been partitioned among the various members or groups ofmembers in definite portions he shall record an order to that effect:Provided that no such order shall be recorded until notice ofthe inquiry has been served on all the adult members of the familyentitled to the property as far as may be practicable or in such othermanner as may be prescribed. (2) Where such order has been passed, the Agricultural Income-tax Officer shall make an assessment of the total agricultural incomereceived by or on behalf of the family or tarwad as such, as if nopartition had taken place, and each member or group of membersshall, in addition to any Agricultural Income-Tax for which he or itmay be separately liable, and notwithstanding anything containedin clause (a) of sub-section (1) of section 10, be liable for a share ofthe tax on the incomes so assessed according to the portion of thefamily or tarwad property allotted to him or it and the AgriculturalIncome-Tax Officer shall make assessmentsaccordingly on the|various members and groups of members in accordance with theprovisions of section 18 : Provided that all the members and groups of members whosefamilyor tarwad property has been partitioned shall be liablejointly and severally for the tax on the total agricultural income w,‘ > . | | a saat att & sca ga Hfe aerate wt ® fae ages wae aagaa: Tay ay| (3) wat fe tar area aa ae afanar er F faatfea farg qera(afaaaara Hera qr mar ar wEReHATA azaTS) F, art F afta aayfeat war % aet va Herz qr aware Bt aaa ae aw sem fe agafaaad Hera qT ALaTS aay ZAT Sy” 7, 1964 * afafaam 12 gra feu qe ames & TWAT ww 29 4THTT E— *«(1) ferg afauaa pera $ fantaa & cea fraize— wal wre 18 * nele faagiza Hx aaa, afauaa ead aa aafratfca ferg afawad garga7 O8 garg %, sil feeg afawaa Fara* eTFH oan are fasifea fear ar tat 2, feat aeeg ® arc ar gaar ae 8 ag arar fear ara 2 fe RA Fara H azeay ar aaeayl B agai& ata faursa at gar 2 azi efe oranz afserdt saat dai ata atarway fe ag dle sak ate afe gear aaraa et sar 3 fe afawaa HEtTat arate ar fafuer azeat & ar agedt % age & dia fafeaa gare’% fauna gar 3 at ag sa wa ar oa ofafafas ata; qveg tar alg orem aa an afafafad set fear aren wa an fxats BT aa at Gera} aAeT ameM aaeal qe, HY arate ® zaarz q, received by or on behalf of the family as such upto the date of thepartition. Case: INSPECTING ASSISTANT COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME TAX AND SALES TAX, KOZHLKODE versus POOMULL... [[1972] 1 S.C.R. 298] (1972) c (3) Where such an order has not been passed in respect of a Hindu family, (Aliyasanthana family or branch or Marumakkathayam tarwad) hitherto assessed as undivided, such family or tarwad shall be deemed for the purposes of this Act to continue to be an undivided family or tarwad." D Section 29 after its amendment by Act 12 of 1964 E reads : "(!) Assessment after partition of a Hindu undivided family.- Where at the time of making an assessment under section 18, it is claimed by or on behalf of any member of a family hitherto assessed as a Hindu undivided family or which is being assessed for the first time as a Hindu undivided family that a partition has taken place among the members or groups of members of such family, the Agricultural Income-tax Officer shall make such inquiry thereinto as he may think fit, and if he is satisfied that the joint family property has been partitioned among the various members or groups of members in definite portions he shall record an order to that effect : F G Provided that no such order shall be recorded until notice of the inquiry has been served on all the adult members of the family entitled to the pro- H (liegde, J.) A perty as far as may be practicable or in such other manner as may be prescribed, (2) Where such order has been passed, the Agricultural Income-tax Officer shall make an assess-ment of the total agricultural income received by B or on behalf of the family as such, as if no partition had taken place, and each member or group of mem-bers shall, in addition to any agricultural income-tax for which he or it may be separately liable, and notwithstanding anything contained in clause c (a) of sub-section (I) of section 10, be liable for a share of the tax on the incomes so assessed accor-ding to the portion of the family property allotted to him or it and the Agricultural Income-tax Offi-cer shall make assessments accordingly on the various members and groups of members in accor-D dance with the provisions of section 18 : Provided that all the members and groups of members whose family property has been parti-tioned shall be liable j'.)intly and severally for the tax on the total agricultural income received by or on behalf of the family as such upto the date of the partition. E (3) Where such an order has not been passed in respect of a family hitherto assessed as a Hindu undivided family or which is being assessed for the first time as a Hindu undivided family, such family F shall be deemed, for the purpose of this Act, to continue to be a Hindu undivided family." The amended provision was given retrospective effect with effect from April I, 1958. Taking advantage of foe amendment of s, 29, the Department again issued a notice G to the respondent on June I, 1964 under s, 35 of the Act calling upon him to show cause why he should not be assessed as the karta of his H.U.F, for the period from November I, 1956 to March 31, 1958. It may be noted that uptill that date the respondent and other members of his former family were beihg assessed as 'individuals' and H the tax so levied had been paid. In other words for the earlier assessment years, the pepartment had proceeded on the basis that the family wits a divided family. On receipt of the notice dated June 1, 1964, the respon-dent again moved the High Court of Kerala to quash the same on various grounds. One of the grounds taken was that the family of the respondent having been treated as divided family in the earlier assessment proceedings, it was not open to the Department to proceed to assess him as the karta of a non-existing family. When that proceeding was pending before the High Court, the asses-sing authorities passed orders assessing the respondent as karta of his family. A Division Bench of the Kerala High Court quashed the impugned notice as well as the assess-ment made. A B c During the pendency of the last mentioned proceeding, Case: INSPECTING ASSISTANT COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME TAX AND SALES TAX, KOZHLKODE versus POOMULL... [[1972] 1 S.C.R. 298] (1972) ਬ,ਰਤੇ ਿਕ ਉਹ ਸਾਰੇ ਮeਬਰ ਅਤੇ ਮeਬਰ ਸਮੂਹ ਿਜਨz c ਦੀ ਪਿਰਵਾਰਕ ਜਾਇਦਾਦ ਵੰਡੀ ਗਈ ਹੈ, ਪਿਰਵਾਰ ਦੁਆਰਾ ਜc ਉਸ ਵੱਲ[ ਪFਾਪਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਕੁੱਲ ਖੇਤੀਬਾ@ੀ ਆਮਦਨ wਤੇ ਟੈਕਸ ਲਈ ਸcਝੇ ਤੌਰ wਤੇ ਅਤੇ ਪਾਰਟੀ,ਨ. ( 3 ) ਿਜੱਥੇ ਹੁਣ ਤੱਕ ਿਹੰਦੂ ਮੰਨd ਗਏ ਪਿਰਵਾਰ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਅਿਜਹਾ ਆਦੇ, ਪਾਸ ਨਹh ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। ਅਣ-ਵੰਿਡਆ ਹੋਇਆ ਪਿਰਵਾਰ ਜc ਿਜਸ ਦਾ ਪਿਹਲੀ ਵਾਰ ਿਹੰਦੂ ਅਣ-ਵੰਿਡਆ ਪਿਰਵਾਰ ਵਜ[ ਮੁਲcਕਣ ਕੀਤਾ ਜਾ ਿਰਹਾ ਹੈ, ਅਿਜਹਾ ਪਿਰਵਾਰ ਇਸ ਐਕਟ ਦੇ ਉਦੇ, ਲਈ, ਇੱਕ ਿਹੰਦੂ ਅਟੁੱਟ ਪਿਰਵਾਰ ਬਿਣਆ ਰਹੇਗਾ। ਸੋਧੇ ਹੋਏ ਪFਬੰਧ ਨੂੰ 1 ਅਪFੈਲ, 1958 ਤ[ ਿਪਛੋਕ@ ਪFਭਾਵ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਇਸ ਦਾ ਫਾਇਦਾ ਉਠਾgਦੇ ਹੋਏ ਐ>ਸ ਦੀ ਸੋਧ 29 , ਿਵਭਾਗ ਨd 1 ਜੂਨ, 1964 ਨੂੰ ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਜਵਾਬਦੇਹ ਨੂੰ ਦੁਬਾਰਾ ਇੱਕ ਨf ਿਟਸ ਜੀ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ। 35 1 ਨਵੰਬਰ, 1956 ਤ[ 31 ਮਾਰਚ, 1958 ਤੱਕ ਦੀ ਿਮਆਦ ਲਈ ਉਸ ਨੂੰ ਆਪਣੇ ਐ>ਚ. ਯੂ. ਐ>ਫ. ਦੇ ਕਾਰਤਾ ਵਜ[ ਿਕg ਨਹh ਮੰਿਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ, ਇਸ ਦਾ ਕਾਰਨ ਦੱਸਣ ਲਈ ਉਸ ਨੂੰ ਸੱਦਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ। ਇਹ ਨf ਟ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਿਕ ਉਸ ਿਮਤੀ ਤੱਕ ਜਵਾਬਦੇਹ ਅਤੇ ਉਸ ਦੇ ਸਾਬਕਾ ਪਿਰਵਾਰ ਦੇ ਹੋਰ ਮeਬਰc ਦਾ ਮੁਲcਕਣ 'ਿਵਅਕਤੀਆਂ' ਵਜ[ ਕੀਤਾ ਜਾ ਿਰਹਾ ਸੀ ਅਤੇ ਇਸ ਤਰzc ਲਗਾਇਆ ਿਗਆ ਟੈਕਸ ਐਚ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਦੂਜੇ ,ਬਦc ਿਵੱਚ ਿਪਛਲੇ ਮੁਲcਕਣ ਸਾਲc ਿਵੱਚ, ਿਵਭਾਗ ਨd ਇਸ ਅਧਾਰ 'ਤੇ ਕਾਰਵਾਈ ਕੀਤੀ ਸੀ ਿਕ ਪਿਰਵਾਰ ਇੱਕ ਵੰਿਡਆ ਹੋਇਆ ਪਿਰਵਾਰ ਸੀ। 1 ਜੂਨ, 1964 ਨੂੰ ਨf ਿਟਸ ਿਮਲਣ 'ਤੇ, ਜਵਾਬ ਨd ਿਫਰ ਤ[ ਕੇਰਲ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਿਵੱਚ ਪਟੀ,ਨ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰਨ ਲਈ ਪਹੁੰਚ ਕੀਤੀ।ਵੱਖ-ਵੱਖ ਕਾਰਨc ਕਰਕੇ ਵੀ ਅਿਜਹਾ ਹੀ ਹੈ। ਿਲਆ ਿਗਆ ਇੱਕ ਆਧਾਰ ਇਹ ਸੀ ਿਕ ਿਪਛਲੀ ਮੁਲcਕਣ ਕਾਰਵਾਈ ਿਵੱਚ ਜਵਾਬਦੇਹ ਦੇ ਪਿਰਵਾਰ ਨੂੰ ਵੰਿਡਆ ਹੋਇਆ ਪਿਰਵਾਰ ਮੰਿਨਆ ਿਗਆ ਸੀ, ਇਸ ਲਈ ਿਵਭਾਗ ਉਸ ਨੂੰ ਇੱਕ ਗੈਰ-ਮੌਜੂਦਾ ਪਿਰਵਾਰ ਦੇ ਕਰਤ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਮੁਲcਕਣ ਕਰਨ ਲਈ ਅੱਗੇ ਨਹh ਵਧ ਸਕਦਾ ਸੀ। ਜਦ[ ਇਹ ਕਾਰਵਾਈ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਿਵੱਚ ਪeਿਡੰਗ ਸੀ, ਤc ਜcਚ ਅਿਧਕਾਰੀਆਂ ਨd ਜਵਾਬਦੇਹ ਨੂੰ ਉਸ ਦੇ ਪਿਰਵਾਰ ਦੇ ਕਾਰਤਾ ਵਜ[ ਮੁਲcਕਣ ਕਰਨ ਦੇ ਆਦੇ, ਜਾਰੀ ਕੀਤੇ। ਕੇਰਲ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਇੱਕ ਿਡਵੀਜ਼ਨ ਬeਚ ਨd ਇਤਰਾਜ਼ਯੋਗ ਨf ਿਟਸ ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲcਕਣ ਨੂੰ ਵੀ ਰੱਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ। ਆਖਰੀ ਿਜ਼ਕਰ ਕੀਤੀ ਕਾਰਵਾਈ ਦੇ ਲੰਿਬਤ ਹੋਣ ਦੌਰਾਨ, ਿਵਭਾਗ ਨd ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਨੂੰ ਦੋ ਹੋਰ ਨf ਿਟਸ ਜਾਰੀ ਕੀਤੇ (ਐਕਸ ਮਾਰਕ ਕੀਤੇ ਗਏ)। ਪੀ-1 ਅਤੇ ਪੀ-3 ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ)। ਸਾਡੇ ਮੌਜੂਦਾ ਉਦੇ, ਲਈ ਢੁਕਵc ਨf ਿਟਸ Ex ਹੈ। ਪੀ-1 ਅਤੇ ਇਹ ਿਮਤੀ 10 ਮਾਰਚ, 1965 ਹੈ। ਉਸ ਨf ਿਟਸ ਿਵੱਚ ਐਸ ਦੇ ਅਧੀਨ ਆਪਣੀਆਂ ,ਕਤੀਆਂ ਦੀ ਕਿਥਤ ਵਰਤ[ ਿਵੱਚ, ਮੁਲcਕਣ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਲੇਖਕ-ਡੀ. 35 ਐਕਟ ਦੇ ਜਵਾਬਦੇਹ ਨੂੰ ਇੱਕ ਿਰਟਰਨ ਦਾਖਲ ਕਰਨ ਦੀ ਲੋ@ ਸੀ| 1 ਅਪFੈਲ, 1961 ਤ[ ,ੁਰੂ ਹੋ ਕੇ 31 ਮਾਰਚ, 1961 ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਿਪਛਲੇ ਸਾਲc ਿਵੱਚ ਉਸ ਦੇ ਪਿਰਵਾਰ ਦੀ ਖੇਤੀਬਾ@ੀ ਆਮਦਨ, ਉਸ ਨf ਿਟਸ ਦੀ ਪFਾਪਤੀ ਦੇ 35 ਿਦਨc ਦੇ ਅੰਦਰ-ਅੰਦਰ ਮੁੱਲcਕਣ ਸਾਲ ਲਈ ਟੈਕਸ ਲਈ ਯੋਗ ਹੈ। ਨf ਿਟਸ ਈ ਿਵੱਚ ਅੱਗੇ ਿਜ਼ਕਰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ ਿਕ ਇਸ ਿਵੱਚ ਪFਸਤਾਿਵਤ ਕਾਰਵਾਈ 1964 ਦੇ ਐਕਟ 12 ਦੁਆਰਾ ਐਕਟ ਿਵੱਚ ਸੋਧ ਦੇ ਮੱਦੇਨਜ਼ਰ ਮਨਜ਼ੂਰ ਸੀ। ਜਵਾਬਦੇਹ ਨd ਜਵਾਬ ਿਦੱਤਾ ਿਕ ਉਸ ਦੇ ਪਿਰਵਾਰ ਿਵੱਚ ਵੰਡ ਦੇ ਮੱਦੇਨਜ਼ਰ, ਉਸ ਦਾ ਮੁਲcਕਣ ਉਸ ਦੇ ਪਿਰਵਾਰ ਦੇ ਕਰਤ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਨਹh ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਤ[ ਇਲਾਵਾ ਿਵਭਾਗ ਦੁਆਰਾ ਵੰਡ ਨੂੰ ਸਵੀਕਾਰ ਕਰ ਿਲਆ ਿਗਆ ਹੈ ਅਤੇ ਪਿਰਵਾਰ ਦੇ ਮeਬਰc wਤੇ 1959-60 ਤ[ 1964-65 ਤੱਕ "ਿਵਅਕਤੀਆਂ" ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਮੁਲcਕਣ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਇਸ ਤ[ ਬਾਅਦ ਜਵਾਬਦੇਹ ਦੁਬਾਰਾ ਇਨz c ਨf ਿਟਸc ਨੂੰ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਆਧਾਰc 'ਤੇ ਰੱਦ ਕਰਨ ਲਈ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਿਵੱਚ ਅਪੀਲ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਿਵਭਾਗ ਨd ਦਲੀਲ ਿਦੱਤੀ ਿਕ ਐ>ਸ ਦੀ ਸੋਧ 29 1964 ਦੇ ਐਕਟ 12 ਦੇ ਤਿਹਤ, ਇਸ ਨੂੰ ਪਿਰਵਾਰ ਦੇ ਕਾਰਤੇ ਵਜ[ ਜਵਾਬਦੇਹ ਦਾ ਮੁ@ ਮੁਲcਕਣ ਕਰਨ ਦੀ ਆਿਗਆ ਸੀ ਿਕgਿਕ ਖੇਤੀਬਾ@ੀ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਕੋਈ ਫੈਸਲਾ ਨਹh ਿਲਆ ਿਗਆ ਸੀ ਿਕ ਜਵਾਬਦੇਹ ਦਾ ਪਿਰਵਾਰ ਇੱਕ ਵੰਿਡਆ ਹੋਇਆ ਪਿਰਵਾਰ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਪਿਰਵਾਰ ਨੂੰ ਇੱਕ ਅਟੁੱਟ ਪਿਰਵਾਰ ਮੰਿਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਿਰੱਟ ਪਟੀ,ਨ 'ਤੇ ਿਤੰਨ ਜੱਜc ਦੇ ਬeਚ ਨd ਸੁਣਵਾਈ ਕੀਤੀ। ਇਸ ਿਵੱਚ ਮੈਿਥਊ, ਿਕF,ਨਾਮੂਰਤੀ ਅਈਅਰ ਅਤੇ ਬਾਲ-ਿਕF,ਨ ਏਰਾਡੀ, ਜੇ. ਜੇ. ,ਾਮਲ ਸਨ। ਬਹੁਮਤ ਨਾਲ (ਿਕF,ਨਾਮੂਰਤੀ ਅਈਅਰ ਅਤੇ ਇਰਾਡੀ, ਜੇ. ਜੇ.) ਿਰੱਟ ਪਟੀ,ਨ ਮਨਜ਼ੂਰ ਕਰ ਲਈ ਗਈ ਅਤੇ ਜਾਰੀ ਕੀਤੇ ਗਏ ਨf ਿਟਸc ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ। ਮੈਿਥਊ, ਜੇ. ਦੀ ਰਾਏ ਸੀ ਿਕ ਿਵਭਾਗ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਕਾਰਵਾਈ ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮਨਜ਼ੂਰ ਹੈ। 29 ਐਕਟ ਿਵੱਚ ਸੋਧ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ। ਹੁਣ S ਵੱਲ ਮੁ@ਦੇ ਹc। 29 ਇਸ ਦੀ ਸੋਧ ਤ[ ਪਿਹਲc ਐਕਟ, B ਇਹ s ਨਾਲ ਮੇਲ ਖcਦਾ ਹੈ। 25 - ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 ਐ>ਸ ਦਾ ਸਕੋਪ। 25 - ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 ਦਾ ਏ ਿਨਆਂਇਕ ਅਦਾਲਤ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਿਵਚਾਰ ਲਈ ਆਇਆ ਸੀ। ਕਮੇਟੀ ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਮਾਮਿਲਆਂ ਿਵੱਚ ਇਹ ਕਾਫ਼ੀ ਹੈ ਜੇ ਅਸh ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਿਦੰਦੇ ਹc ਵਧੀਕ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਿਧਕਾਰੀ ਕਡੱਪਾ ਬਨਾਮ. ਏ. ਿਥੰਮਯਾਸ ਅਤੇ ਦੂਜਾ (1)। ਇਸ ਿਵੱਚ ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਨd ਉਸ ਉਦੇ, 'ਤੇ ਿਵਚਾਰ ਕੀਤਾ ਿਜਸ ਨਾਲ ਇਹ ਪFਬੰਧ ਲਾਗੂ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਨਾਲ ਹੀ ਇਸ ਦੇ ਦਾਇਰੇ ਨੂੰ ਵੀ ਿਵਚਾਿਰਆ ਿਗਆ ਸੀ। ਅਦਾਲਤ ,ਾਹ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਸੁਣਾgਦੇ ਹੋਏ ਜੱਜ (ਿਜਵQ ਿਕ ਉਹ ਉਦ[ ਸਨ) ਨd ਿਕਹਾਃ Case: INSPECTING ASSISTANT COMMISSIONER OF AGRICULTURAL INCOME TAX AND SALES TAX, KOZHLKODE versus POOMULL... [[1972] 1 S.C.R. 298] (1972) qveg tar alg orem aa an afafafad set fear aren wa an fxats BT aa at Gera} aAeT ameM aaeal qe, HY arate ® zaarz q, received by or on behalf of the family as such upto the date of thepartition. family,(3) Where such an order has not been passed in respect ofatarwad)(Aliyasanthanahitherto assessed family as a or Hindu branch undivided or Marumakkathayam family or tarwardsuch family shall be deemed, for the purpose of this Act, to continueto be a undivided family or tarwad.”’*(1) Assessment after partition ofaHindu undivided Family—Where at the time of making as assessment under Section 18, itis claimed by or on behalf of any member of a family hithertothe first time asa Hindu undivided family that a partition has takenassessed as a Hindu undivided family or which is being assessed forplace among the members or groups of members of such family theAgricultural Income-tax officer shall make such inquiry there into ashe may think fit, and if he is satisficd that the joint family propertyhas been partitioned among the vaiicus members or groups of mem-bers in definite portions he shall record an order to that effect: Provided that no such order shall be recordeduntil notice ofthe inquiry has been served on all the adult members: of the family | garares at dat ea Ufa B, aati fafer Asie, aaa azt at aTe eI : (2) sat tar area qifea fear mat & aat Efe aITHT aferHII BIW oT BAHT MT a sea Fa Sha ars HI faatia taaTmiat até faasa adt gar 2 ate sete aazem aT azeaT aT aqE Pretsia saat & aaiq faak fan ag aged aT ag aye ITH ST A eralay anar aar arer 10 a soarer (1)B aes (@) A geafase faetata & gia gu at tal faathea ara at Ft eam & faa gezrq atqeafaaaa at orafea wreaaant ardh star alt Bla WATTafaard aqare fafaer aaeat ar azent Bayz TT aT 19 F saremaare frat Hea; qug Re aa aaeq ar aaral & aya feast Fra a aratafrafaa avg & fearaa at arta av Zara gre ar saaT AT