Ita/3198/2005 Of The Commr Of Income Tax v. M/S Wipro Ltd

a,0ama,=mmU)U,-‘m2-1a’agma,=mmU)U,-‘m2-1a’ag wonata, ‘ ‘a m2-1a a’mInIn 00 b’< rP0Q1 % 0 rt 3’MmS! IS>an—0 m 0 an—0 0• 0 C0aga0Cpja,8aa,U,-ltZ,9zoU)a0a,a‘ aa“-,c-‘nm0-‘mCa,3flmwU)>a—aammz._.flU)fl10fi10-10a2a,a,zU)aaa,U)iw-‘105a-‘a >a,at oPa,t1<Za,COW‘0-Ia,[a](fl’<COa0a,1is1020C m pj ma 0 roo za m a ‘ a rta,U) a ag mm a 8• Z M M ‘- a > Ill -1 t • 0gna,> c ‘cm 0 0 > INo ma a ft a4floar,s aamaui-, *** 0‘<gj10a,azaapao 99:“mzoOrnrba=aaa,a0 U)0ma .I ii) C)0cito033totoLuDrt0totoCDaa>aflDiart000aaLuto<aZrtorrtoatoao<toDlaaaZrDl‘—SD=LiaLu:,aa.—Di0aa—gaaCA—DiELa—4<aCDoCAZra-<ZraaZr=LuLuaaoaDl113-artLI)CA03arCA0toCA3aZr03aZrLutoELoEL°LI)g:.tECtaartciEL003toELcit0aaart3hiatogatoogELDiCA0.a0CAZra0oa,atotoa3ahiCArtaCDa0-IA0fl0oatotoZra00.ZraaL301bto0Di20Li0u—3LiLuCl)Dlrr=rt0Di30LCAto03CDçu—J•7,CDtoaaaDirtaaCDHato——tofloCATI-CDtoaart0toaELaaaZr3<totoaLI)<!Z‘-IDlLia0rtC’)Li0totoELaaaLIDtoDJ.LI)toatoa00CAtoDlato—ZrLuCAo<<o-aDl-ZraaaCACA—ooa3toELJaLu0<aCtCtLutoto0—0 Zr a 3 a a a - to o og fl 0 <3 Zr 3 Zr a Dl to a to to EL to 0 EL a CA LI)CEZrLutoa0<LuDiatoato-Di—Dito-&to-Di—Dito-&o0LuZrrt00HaaCA-haZraELciECE2CALu-CAUSDl-.LuZrrt00HaaCA-haZraELciECE2CALu-CAUSDl-.Ph0rUDihi41)rCA0to=0aoa<3<aLurttoauZratoatoo•ZraaDia0CALiDia3<00oahi41)rCA0to=0aoa<3<aLurttoauZratoatoo•ZraaDia0CALiDia3<00oaoaaoaatoorUZraLiEDLaLuart3-,aHciZrtoorUZraLiEDLaLuart3-,aHciZrZra—toZrDlatototoELtoatoHto—toZrDlatototoELtoatoHtoDitoaZrDihihi a e<Cl e<Cl PT LI) a o OOa 0 0 a rt a x a 0 a o a rt Zr a -< Li 0 0 o a o a a LID rt Zr a rt 0 rt Zr o7,LA) a 0 i3 to 0 EL3aaZr a : to rP CiePam-‘mniVp3nCa,rn-, o3amm*o-’-‘mm2Ln®D[oaa]mt0m‘U’C0?amm-‘0.3agzmn>C.0%D3‘U’—0it—moe.3ET9.0U)rnamDm‘anm20z-.0m m 0I w 1) n m m 3 a 3m mma8 0?— m 0?— C 0 0 -% 0.’ ‘J nn‘D0W3..azmm z D.C ;v0?wmtma<mmmmD0?DCCmmma0ma,0U)(1)-‘0aa—mmD—mwagca-U)BDaDa,amaiInm‘0‘aammt-‘mammaO•0‘<0 a— “ — m D m D S. ,, , ,,n D t -TWa 0? a C ‘< -‘ 0 . m z n za — -‘—— -‘—— -It ,, n 0? 3 t m m m n n m n m D D D Dm Dm m C n -, ‘ . a7)DirtXiaXiaac_Cl)arta(13:3DiXiaCC)$aa-”a29:aJaaDiam—(C)rt7’CD-HXia9aaaDi-I’rtLI’—-n9:9:ccCiiaa0aa—rta:0Di9:0Xi-)aaaa0an9-n(1lCI’Cl)aHr-‘aDraCrtaa9:ci.Cl)rtaU)Di35Cl)p20H-CDflrDiXiDiercbCDrtq9:DrDia9:DiaDi35aCD-<NCDCDiDiSDaaccDi,U’)(1)aa—.<LI’a0DiCDI’)0XiaXiaviaID: a0Dr=0-a0-DiCrDraC)Xir’tDi-DiDiDiP1Li(C)aDiCr)U’) Cr) LiU’,Diaavi— o Q — —a a ,rN ,rN Di Xi a _. a = © — a 0 a x a a3 ° Xi Xi a a n If) CC) a a ‘ 3 a a — Xi Xia a Di — a a a 4. Di Xi a , ji a a9:— — Xi aaDiaDia‘w—Ha(XiaartCI’LI’9:a<CDaaSDCrtDiaU,aN’aaH0—XiSr—Xia0—DiaC)0U,aaaa-N’aa—0<a0ccaa,a0a9:DiXiaCC)0-a0-,aa3cc—tUiaDi 3 — 9 r+ = a Xi fl; a C 0 a a ), Dr Di Xi a © Di a N’ a 0 Di Xi cc aaaaa o Xi Di a “ c (I’ ‘Li N’a 0 a a a — U, C, U, Di UIa a -< a a C ‘“ aa— CD 0 a -h CLHi(13<cCuClU)IDCL‘U)CDcrt0-tO3>0C))C)CuIDCLHCuCCa:3cIDH*—IDCuIDU)oIDElCu-rtCCaCCEllbrtrtEl•2?CLooroH3>Cii)ID- D)IDID 3> 0 C3 ID E3ID33>C3ID0 2? z rt I) 0 Cu CL Cu El ID 0 ID r> CL CL ID a El - Cu El CuD > HLfl2? ID —IDrtCLC3:30ID0ID0-hU)—Cuto.C)L-Curt9-,Cii)—:3IDIDrtLi0tmN)0IDfltO2?2?CLIDSCuU)ElrPIDCuCL<SDCurtIDCLrtrtCLCLU)U)U)IDU)CurtID-h‘‘IDCCcCL—CLID00•,3:30ID0ID0-hU)—Cuto.C)L-Curt9-,Cii)—:3IDIDrtLi0tmN)0IDfltO2?2?CLIDSCuU)ElrPIDCuCL<SDCurtIDCLrtrtCLCLU)U)U)IDU)CurtID-h‘‘IDCCcCL—CLID00•,—çU)IDIDElrtCLU)IDCuSDElIDrtCurtcn(I)CLCL2?IDrtElrtCLU)IDCuSDElIDrtCurtcn(I)CLCL2?IDrt C 3< ID H 3>3 ID 1:3 3> -‘ CCac:ID CL o 3> Cu 13<0 ID CL H ID2?SDIDSD q ID<ID 0 ID El £3 ID CC ID El CL CL El El Cu to CC C ID Cu Cu ]. 0 ID rt 0z SD U) CL rt El ID CL rtCL! U) rtCL!CLElCLElCEN)C)0CCCLIDCurtrtCLDLrtCLIDCLCLCu-hIDCLrtIDIDCuElCuI2?U)El•rtElo3<a5;RD-0U)U)2?to—<IDECuU)0rtrt3<CLN)IDCCLCLCu0EltnElIDIDIDU)-0:3 o ID ID Co 13< 3< SD 13< ID ID ID 3> HID lb > HLfl2? ID —IDrtCLC3:30ID0ID0-hU)—Cuto.C)L-Curt9-,Cii)—:3IDIDrtLi0tmN)0IDfltO2?2?CLIDSCuU)ElrPIDCuCL<SDCurtIDCLrtrtCLCLU)U)U)IDU)CurtID-h‘‘IDCCcCL—CLID00•,3:30ID0ID0-hU)—Cuto.C)L-Curt9-,Cii)—:3IDIDrtLi0tmN)0IDfltO2?2?CLIDSCuU)ElrPIDCuCL<SDCurtIDCLrtrtCLCLU)U)U)IDU)CurtID-h‘‘IDCCcCL—CLID00•,—çU)IDIDElrtCLU)IDCuSDElIDrtCurtcn(I)CLCL2?IDrtElrtCLU)IDCuSDElIDrtCurtcn(I)CLCL2?IDrt C 3< ID H 3>3 ID 1:3 3> -‘ CCac:ID CL o 3> Cu 13<0 ID CL H ID2?SDIDSD q ID<ID 0 ID El £3 ID CC ID El CL CL El El Cu to CC C ID Cu Cu ]. 0 ID rt 0z SD U) CL rt El ID CL rtCL! U) rtCL!CLElCLElCEN)C)0CCCLIDCurtrtCLDLrtCLIDCLCLCu-hIDCLrtIDIDCuElCuI2?U)El•rtElo3<a5;RD-0U)U)2?to—<IDECuU)0rtrt3<CLN)IDCCLCLCu0EltnElIDIDIDU)-0:3 o ID ID Co 13< 3< SD 13< ID ID ID 3> HID lb C)HIDCLXID0CL3<ECLECuIDCLXID0CL3<ECLECuCL2?IDarhCLCLC13IDID,IDrt>3<IDrt>3<CuU)r>CuDIDIDCLCLI3>oCuC3<—0>IDID0—SCU)0CuIDU)CENIDCLCLElCLCLI3>oCuC3<—0>IDID0—SCU)0CuIDU)CENIDCLCLEl00‘s—3<:3D)ID:3D)IDCi*3>ID0c-i’U)‘>CL‘>CLID993>3<3<ID93>3<3<ID —H —H * i1C3 El ID ID CL ID CL Cu CL 13< Cu ID DL ID IDrt _ . floa’nm-‘U)C—a’=C3amo.Co3U)moamma’-‘0!3a’fl705eqz-msmmo(Il•Soeqn03_%4eqmmSo3£C!<mM-,a-rm°.3.Cm<aaa°.30a!.,aa:.Sa’mU)eqo0‘a’eqCoeq3oU)CDa’iCDrCDCDgm-—1wa5C :CDCCn aaoO.a3•oCDa3oaa’a3eqm—3CD-feq5zm3oa9La’30a:09CD‘0mmeqzeqa:eqeq0s3.—.05•3CD3Gi’CDrtCDU)< eq°.oo‘mmm5SCcmS00SCmmmm5SCcmS00SCmeqeq.5mm-mmmZ3maa’ammmZ3maa’aeq00eq33mU)CDeq33mU)CDCDCatatma3U)CS.z°.ta’U)e.a’m0-‘‘°U)-.0U)zBU)CS.z°.ta’U)e.a’m0-‘‘°U)-.0U)zB—I3a’3-.5U)U)CDeq05U)U)CDeq0z30eq-,a-,a U) a’ a’ c a’ -‘ 3rn3m 7U) a, , a’ eq m w a t m 0. 3 meq ?. U) 0 zCa CD U) o 3 a’ a’a —. 1• O•jU) a 2. 0 0 3 C 9a’ fl5[m]-,aeqa’r-CD - a’ a ‘ eq ‘—. -. (ft a —.a eq U) eq aCDU) 5 CD S C CD S a’ —. a CD 3 CD ‘C U) CD arta9?Hat(bXaaa0)aC!)‘aaQN:‘2rca.H i: 0) rt a a ra - - a a c a rt rt rta rta t H to a C a a a a aaaDaaaa—aaCaaaaaaa--iaaaaaaaaa-aaa—a<aaa-,aaaPaara= aaC a a0 a0-a a C a r-t= a a a a , ‘< a aa aC a—, P.a aaP.a0arta<a—---,aCa-,aaN)—artatooaaa—aaaaatha-pa—-t0oaa3Caaaaa0aacaa-aa0aa3cio—aaa‘floa<aaartb3N)em—aaaLaaaaaaPa a r-p a a 0 t a a a aq a a a- a a a a a a aa- - a a em. a a a aaHa‘—a-Ha—aa-aaaaaaa’a:—stoaaa a a a a p a a- a’:sapa 0 ta ,a ab p a a a -“ a a aa CuC/CCuaCMCDci2:0‘CMrtCD:C/Q9,CMCuCDCDCMCDCDCDCDCD‘CDaN“-ZrCDrCuCDCu2:CuaNcr-CCDCDiiCD—00ccrCMCDaZrai32:1CMZrCD‘-CDci() 2: ‘NJ ci Cu”t u CD CM CM Cu Cu , CMrt -,CD Curt,c(ciCMrtCMCu-,CD2:2:9:oESCDCMtCD9:ci)ciF-CM:32:2:9:oESCDCMtCD9:ci)ciF-CM:3rtZr0hCDfl:CDCDr-CMCMCD-:3CDXC:(‘N—0CuC/CnCMCuCuCMElCici2 NcCD . CD- CD CD Ci- q NA rt ci CD Zr ‘ CM CD 0 — CDCMCMZrciCu9:CuCMCuCDElcu-rCDDcCMCMCDCM20CMCDCDCMC/CESCDCMCMCM‘—CMZrciCDCDNc—CD92:CDCDCDa9CD9:ZrCD—2:CMCDaCMr2:rrCM39Cu2:2:SCi00<aCuCDrtCD — El ci CDCD2:cCo CD ES -, 0 ci Zr Cu 2: -1 ci a CM CuCM0CDCM- CDCM Cu o —0CDCMrtZroZrrVCDEZr2:ZrCDCu—1CDC/CCDciCMCD’ -h 0 (-C0 ci CM a CD -I Cu CD o ci CM Cu CM h o = o c; “-‘C H Zr CD -‘-‘C CD CM Zr CM Cu 0 2ZrCuN”CuCMCD•CM CD)>CuciN”Zr2CDC/CN’CDaCDCM(CD9ESE0CDa2:ciaCuCD3<H—.CuCMCD2:ciN’fl:1CDaZr—CDCMCMCDCu‘N’CDCuHN’CD_)r(-Zr-,ZraCM—CMCuCDaCDZrCMN’N’00;iN’N’ZrZrCDCDCDaCu:HZrZr—ZrHZrCMZrZrciZr9ciCDr—CuCu—L0—cici-haCM0COC)CD3D—aci2CD0-CM—N’CuZrZrm’N’Co $9:. w p D