Jt. Commissioner Of Income Tax, Valsad, Gujarat v. M/S.united Phosphorous Ltd

Case: JT. COMMISSIONER OF INCOME TAX, VALSAD, GUJARAT versus M/S.UNITED PHOSPHOROUS LTD. [[2008] 2 S.C.R. 658] (2008) A JT. COMMISSIONER OF INCOME TAX, VALSAO, GUJARAT II. MIS.UNITED PHOSPHOROUS LTD. (Civil Appeal No. 1183 of 2008) FEBRUARY 8, 2008 B [S.H. KAPADIA AND B. SUDERSHAN REDDY, JJ.] Income Tax Act, 1961: s.36(1)(iii) - Interest paid in respect of borrowings on C capital assets not put to use in the concerned finanCial year -Held: Can be permitted as allowable deduction under s. 36(1 )(iii). s.34(1) and Expln. 5 to s.32(1) - Option to claim partial D depreciation in respect of block of assets - If available - High Court relied upon Mahendra Mills case, in which it was held that assessee has option to claim depreciation - Held: In Mahendra Mills case, the concept of block of assets was not there -Also, s. 34( 1) has been omitted w. e. f 1. 4. 1988 - Hence, E matter remitted to High Court for re-consideration. The two questions which arose for consideration in the present appeal are 1) Whether interest paid in respect of borrowings on capital assets not put to use in the concerned financial year can be permitted as allowable F deduction under s.36(1 )(iii) of the Income-tax Act, 1961 and 2) Whether respondent-assessee had an option in law to claim partial depreciation in respect of any block of assets. Partly allowing the appeal, by answering the first question in favour of the assessee and remitting the G second question to the High Court, the Court HELD: 1. Question No.1 is squarely covered by decision of this Court in favour of the assessee and against the Department in the Core Health Care Ltd. case H 658 ,._... .. . ·" :,.... .. .,__ A [Para 4] .(660-D] --'< Dy. Commr. of Income Tax, Ahmedabad v. Mis. Core Health Care Ltd. (2008) 2 SCALE 327 - relied on. 2. Regarding Question No.2, the High Court has relied upon the judgment of this Court in the case of s Mahendra Mills in which it has been held that the assessee -+. has an option to claim depreciation. However, s.34(1) of ~ the Income-tax Act, 1961 has been omitted w.e.f. 1.4.88. Therefore, the matter is being remanded to the High Court, with the direction to consider: whether the assessee has C an option in law to claim partial depreciation in respect of block of assets. In the case of Mahendra Mills the concept of block of assets was not there. Substantial question of law did arise for determination before the High Court under s.260A of the 1961 Act, particularly when s.34(1) of the 1961 Act stood omitted w.e.f. 1.4.88. The High Court is D also requested to consider whether the judgment of this Court in the case of Mahendra Mills would apply to the assessment years under consideration. In this connection the High Court is also requested to take into account the scope of Explanation 5 to s. 32(1) of the E 1961 Act, made by the Finance Act, 2001. [Para 5] (660-E-H, 661-A, B] . ""' . Commissioner of Income-tax v. Mahendra Mills and Anr. (2000) 243 ITR 56 - referred to. F CIVILAPPELLATE JURISDICTION: Civil Appeal No. 1183 of 2008 From the Judgment and Order dated 08.01.2002 of the High Court of Judicature of Gujarat atAhmedabad in Tax Appeal No. 2 of 2002. G P. Vishwanatha Shetty, T. Srinivasa Murthy, GauravAgrawal and B.V. Balaram Das for the Appellant. Pardiwala, Jay Savla and Reena Bagga for the Respondent. H The Judgment of the Court was delivered by A KAPADIA, J. 1. Delay condoned. · 2. Leave granted. 3. In this civil appeal filed by the Department two questions 8 of law arise for determination which questions are as follow: (1) Whether interest paid in respect of. borrowings on capital assets not put to use in the concerned financial year can be permitted as allowable deduction under Section 36(1 )(iii) of the- Income-tax Act, 1961? c (2) VVhether respondent-assessee had an option in law to claim partial depreciation in respect of any block of assets . . o 4. Our answer to the above-mentioned question No.(1) is Case: JT. COMMISSIONER OF INCOME TAX, VALSAD, GUJARAT versus M/S.UNITED PHOSPHOROUS LTD. [[2008] 2 S.C.R. 658] (2008) जोईण्ट कममीश्नर, आयकर व विभिभाग, विलसिभाड, गुजरिभात बनिभाम डमैसस्स युनिभाई्ड फफॉसफोरस वलवम् (वसव विल अपमील नंबर 1183/2008) फर विरमी 8, 2008 [एस. एच. कपिभावड्यिभा और बमी. सुदर्सन रटेडमी, जटे. जटे.] आयकर अविवनयम, 1961- ििभारिभा 36 (1) (iii)- उििभार लमी गईपूंजमी कटे संबंि में संबंवित व ित्तिय ि्स में भुगतिभान की गईबयिभािभाज की रिभावर को वनर्सयणयः ििभारिभा36(1)(iii) कटे तहत स विमीकिभाय्स क्टकटौतमी कीअनुमवत दमी जिभा सकतमी है। ििभारिभा 34(1) सहवपठत ििभारिभा 32(1) किभा सपषमीकरर 5- परिरसंपवत्तिययों कटे खंड कटेसंबंि में आंवरक मूलयहिभास किभा दिभा व करनटे किभा व विकलप यप य उपलबि हो उच्च उच्च नयिभायिभालयनटे महेंद्र वमलस कटे मिभामलटे पर भरोसिभा प यदकयिभा, वजसमें यह अवभवनििभा्सरिरत प यदकयिभा गयिभा थिभा- प यदक कर वनििभा्सरिरतमी कटे पिभास मूलयहिभास किभा दिभा व करनटे किभा व विकलप है वनर्र्सतणयः महेंद्रवमलस कटे मिभामलटे में परिरसंपवत्तिययों कटे बलफॉक की अ विभाररिभा नहवधारणा नहीं थमी सिभाथ हमी सिभाथ ििभारिभा 34(1) को प यनिभांक 1.4.1988 सटे लोवपत प यदकयिभा जिभा चुकिभा है- इसवलए, मिभामलटे को पुनणयःव विचिभार कटे वलए उच्च उच्च नयिभायिभालय को पटेववरत प यदकयिभा जिभातिभा है। हसतगत अपमील में वजन दो पश्नयों किभा व विचिभारर प यदकयिभा जिभानिभा है विह इस पकिभार हैणयः 1) कयिभा ििभारिभा 36 (1) (iii) आयकर अविवनयम कटे तहत संबंवित व ित्तिय ि्स में उििभारलमी गई लटेप यदकन उपयोग में नहवधारणा नहीं लमी गईपूंजमी कटे संबंि में भुगतिभान की गईबयिभाज की रिभावरको स विमीकिभाय्स क्टकटौतमी होनटे की अनुमवत पदिभान की जिभा सकतमी है ए विं -2) कयिभा उत्तिरदिभातिभा करवनििभािभा्सरिरतमी कटे पिभास परिरसंपवत्तिययों कटे खंड कटे संबंि में आंवरकमूलयहिभास किभा दिभा व करनटे किभा व विकलप थिभा। -हसतगत अपमील को आंवरक रूप सटे स विमीकिभार कर पहलटे स वल को करवनििभािभा्सरिरतमी कटे पक्ष में वनर्र्सत कर तथिभा दूसरटे स वल को उच्च उच्च नयिभायिभालय को पवत पटेववरत करतटे हुए उच्च नयिभायिभालय नटे वनर्र्सत प यदकयिभा प यदकणयः वनर्सयणयः 1) उपरोक्त पश्न सं संखयिभा 1 कटे संबंि में इस उच्च नयिभायिभालय किभा कोर हटेलथ कटेयर वलवम्ड [पैरिभा 4] [660-डमी] कटे मिभामलटे में पिभारिरत वनर्सय कर वनििभािभा्सरिरतमी कटे पक्ष में तथिभाव विभिभाग कटे वखलिभाफ पूर्सतणयः लिभागू होतिभा है। वडप्टमी कममीश्नर, आयकर व विभिभाग, अहमदिभाबिभाद बनिभाम मैसस्स कोर हटेलथ कटेयरवलवम्ड ( 2008) 2 SCALE 327 – पर भरोसिभा प यदकयिभा। 2. पश्न सं संखयिभा 2 कटे संबंि में, उच्च उच्च नयिभायिभालय नटे महटे उच्च नद्र वमलस मिभामलटे कटे वनर्सय परभरोसिभा प यदकयिभा वजसमें यह अवभवनििभा्सरिरत प यदकयिभा गयिभा थिभा प यदक कर वनििभा्सरिरतमी कटे पिभासमूलयहिभास किभा दिभा व करनटे किभा व विकलप है। हिभालिभांप यदक ििभारिभा 34(1) आयकर अविवनयम,1961 1.4.1988 को प यनिभांक सटे लोवपत कर प ययिभा गयिभा है। इसवलए मिभामलटे को उच्च उच्च नयिभायिभालय कटे इस वनदनि्दे कटे सिभाथ पवत पटेववरत प यदकयिभा जिभा रहिभा है प यदक विह इस आरय किभाअवभवनििभा्सरर करटे प यदकणयः कयिभा कर वनििभा्सरिरतमी कटे पिभास परिरसंपवत्तिययों कटे खणड कटे संबंि मेंकिभानूनमी रूप सटे मूलयहिभास किभा दिभा व करनटे किभा व विकलप है। महटे उच्च नद्रिभा वमलस कटे मिभामलटे में परिरसंपवत्तिययों कटे खणड की अ विभाररिभा मकटौजूद नहवधारणा नहींथमी। इसवलए ििभारिभा 260A आयकर अविवनयम 1961 कटे तहत, खिभास तकटौर सटे तब जबििभार34(1) किभा आयकर अविवनयम, 1961 को प यनिभांक 1.4.1988 सटे लोवपत कर प ययिभाजिभा चुकिभा है, उच्च उच्च नयिभायिभालय कटे समक्ष किभानून किभा सिभारभूत पश्न पैदिभा होतिभा है। उच्च उच्च नयिभायिभालय सटे इस आरय किभा अनुरोि प यदकयिभा जिभातिभा है प यदक विह इस बिभात पर भमी व विचिभारकरटे प यदक कयिभा महटे उच्च नद्रिभा वमलस कटे मिभामलटे किभा वनर्सय व विचिभारिभािमीन वनििभा्सरर ि्स पर भमी लिभागूहोगिभा। इसमी संदभ्स में उच्च उच्च नयिभायिभालय सटे अनुरोि प यदकयिभा जिभातिभा है प यदक विह ििभारिभा 32(1) किभासपषमीकरर 5 जो प यदक व वित्ति अविवनयम 2001 सटे लिभागू प यदकयिभा गयिभा है, कटे पभिभा वि कोदृवषषगत रखटे।[ Para 5] [660–E-H,661-A,B] कममीश्नर, आयकर व विभिभाग बनिभाम महटे उच्च नद्र वमलस वि अ उच्च नय (2000) आई.्टमी.आर. 56संदर्भ्सत। 1183 of 2008वसव विल अपमीलमीय क्षटेतिभाविकिभारणयः वसव विल अपमील नंबर गुजरिभात उच्च उच्च नयिभायिभालय, अहमदिभाबिभाद की ्कस अपमील सं संखयिभा 2/2002 में पिभारिरत 08-01-2022 अंवतम वनर्सय और आदटेर प यनिभांक सटे। अपमीलिभाथ्थी की ओर सटे पमी. व विश्वनिभाथ रेमी, ्टमी. शमीवन वसिभा मुर्थ्स, गकटौरटे अग्र वल और . . - बमी विमीबिभालिभारिभाम दिभास अपमीलिभाथ्थी कटे वलए। Case: JT. COMMISSIONER OF INCOME TAX, VALSAD, GUJARAT versus M/S.UNITED PHOSPHOROUS LTD. [[2008] 2 S.C.R. 658] (2008) ਜੇ.ਟੀ. ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰ, ਵਲਸਾਓ, ਗੁਜਰਾਤ ਬਨਾਮ ਮੈਸਰਜ਼ ਯੂਨਾਈਮਟਡ ਫਾਸਫੋਰਸ ਮਲਮਮਟੇਡ (2008 ਦੀ ਮਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰ. 1183) ਫਰਵਰੀ 8, 2008 [ਸ.ਹ. ਕਪਾਡੀਆ ਅਤੇ ਬੀ. ਸੁਦਰਸ਼ਨ ਰੈਡੀ, ਜੇ.ਜੇ.] ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961: s.36(1)(iii) - ਪ ੂੰਜੀ ਸੂੰਪਤੀਆਂ 'ਤੇ ਉਧਾਰ ਲੈਣ ਦੇ ਸਬੂੰਧ ਵ ਿੱਚ ਅਦਾ ਕੀਤਾ ਵਿਆ ਵ ਆਜ ਸਬੂੰਧਤ ਵ ਿੱਤੀ ਸਾਲ ਵ ਿੱਚ ਰਤਣ ਲਈ ਨਹੀਂ ਰਿੱਵਿਆ ਵਿਆ - ਰੋਵਕਆ ਵਿਆ: s ਦੇ ਅਧੀਨ ਮਨਜ ਰਸ਼ੁਦਾ ਕਟੌਤੀ ਜੋਂ ਆਵਿਆ ਵਦਿੱਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ। 36(1 )(iii)। s.34(1) ਅਤੇ Expln. 5 ਤੋਂ s.32(1) - ਸੂੰਪਤੀਆਂ ਦੇ ਬਲਾਕ ਦੇ ਸਬੂੰਧ ਵ ਿੱਚ ਅੂੰਵਸਕ ਘਟਾਓ ਦਾ ਦਾਅ ਾ ਕਰਨ ਦਾ ਵ ਕਲਪ - ਜੇ ਉਪਲਬਧ ਹੋ ੇ ਤਾਂ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਮਵਹੂੰਦਰਾ ਵਮਿੱਲਜ ਕੇਸ 'ਤੇ ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ, ਵਜਸ ਵ ਿੱਚ ਇਹ ਮੂੰਵਨਆ ਵਿਆ ਸੀ ਵਕ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਕੋਲ ਘਾਟੇ ਦਾ ਦਾਅ ਾ ਕਰਨ ਦਾ ਵ ਕਲਪ ਹੈ - ਹੋਲਡ: ਮਵਹੂੰਦਰਾ ਵਮਲਜ ਕੇਸ ਵ ਿੱਚ , ਸੂੰਪਤੀਆਂ ਦੇ ਬਲਾਕ ਦਾ ਸੂੰਕਲਪ ਨਹੀਂ ਸੀ - ਨਾਲ ਹੀ, ਐੱਸ. 34(1) ਨ ੂੰ ਛਿੱਡ ਵਦਿੱਤਾ ਵਿਆ ਹੈ। ਈ. f 1. 4. 1988 - ਇਸ ਲਈ, ਮਾਮਲਾ ਮ਼ੁੜ ਵ ਚਾਰ ਲਈ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨ ੂੰ ਭੇਜ ਵਦਿੱਤਾ ਵਿਆ। ਮੌਜ ਦਾ ਅਪੀਲ ਵ ਿੱਚ ਵ ਚਾਰ ਕਰਨ ਲਈ ਜੋ ਦੋ ਸ ਾਲ ਉੱਠੇ ਹਨ ਉਹ ਹਨ 1) ਕੀ ਪ ੂੰਜੀ ਸੂੰਪਤੀਆਂ 'ਤੇ ਉਧਾਰ ਲੈਣ ਦੇ ਸਬੂੰਧ ਵ ਿੱਚ ਅਦਾ ਕੀਤੇ ਿਏ ਵ ਆਜ ਨ ੂੰ ਸਬੂੰਧਤ ਵ ਿੱਤੀ ਸਾਲ ਵ ਿੱਚ ਰਤੋਂ ਲਈ ਨਹੀਂ ਰਿੱਵਿਆ ਵਿਆ ਹੈ, ਨ ੂੰ ਧਾਰਾ 36(1) (iii) ਦੇ ਤਵਹਤ ਮਨਜ ਰ ਕਟੌਤੀ ਜੋਂ ਆਵਿਆ ਵਦਿੱਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ। ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਅਤੇ 2) ਕੀ ਉੱਤਰਦਾਤਾ-ਮ਼ੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਕੋਲ ਜਾਇਦਾਦ ਦੇ ਵਕਸੇ ੀ ਬਲਾਕ ਦੇ ਸਬੂੰਧ ਵ ਿੱਚ ਅੂੰਸਕ ਘਟਾਓ ਦਾ ਦਾਅ ਾ ਕਰਨ ਦਾ ਕਾਨ ੂੰਨ ਵ ਿੱਚ ਵ ਕਲਪ ਸੀ। ਅਪੀਲ ਨ ੂੰ ਅੂੰਸਕ ਤੌਰ 'ਤੇ ਮਨਜ ਰੀ ਵਦੂੰਦੇ ਹੋਏ, ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਹਿੱਕ ਵ ਿੱਚ ਪਵਹਲੇ ਸ ਾਲ ਦਾ ਜ ਾਬ ਦੇ ਕੇ ਅਤੇ ਦ ਜੇ ਸ ਾਲ ਨ ੂੰ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨ ੂੰ ਭੇਜ ਕੇ, ਕੋਰਟ ਹੈਲਡ: 1. ਕੋਰ ਹੈਲਥ ਕੇਅਰ ਵਲਮਵਟਡ ਕੇਸ [ਪੈਰਾ 4] (660-ਡੀ] ਵ ਿੱਚ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੇ ਹਿੱਕ ਵ ਿੱਚ ਅਤੇ ਵ ਭਾਿ ਦੇ ਵ ਰ਼ੁਿੱਧ ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਦ਼ੁਆਰਾ ਪਰਸਨ ਨੂੰਬਰ 1 ਪ ਰੀ ਤਰਹਾਂ ਕ ਰ ਐੈੱਮ/ਐੈੱਸ. ਯੂਨਾਈਮਟਡ ਫਾਸਫੋਰਸ ਮਲਮਮਟੇਡ ਕੀਤਾ ਵਿਆ ਹੈ। ਡੀ. ਕਾਮਰੇਡ. ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ, ਅਵਹਮਦਾਬਾਦ ਬਨਾਮ ਵਮਸ. ਕੋਰ ਹੈਲਥ ਕੇਅਰ ਵਲਵਮਟੇਡ (2008) 2 ਸਕੇਲ 327 - 'ਤੇ ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ। 2. ਸ ਾਲ ਨੂੰਬਰ 2 ਦੇ ਸੂੰਬੂੰਧ ਵ ਿੱਚ, ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਮਵਹੂੰਦਰਾ ਵਮਿੱਲਜ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਵ ਿੱਚ ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਦੇ ਫੈਸਲੇ 'ਤੇ ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ ਹੈ ਵਜਸ ਵ ਿੱਚ ਇਹ ਮੂੰਵਨਆ ਵਿਆ ਹੈ ਵਕ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਕੋਲ ਡੈਪਰੀਸੀਏਸਨ ਦਾ ਦਾਅ ਾ ਕਰਨ ਦਾ ਵ ਕਲਪ ਹੈ। ਹਾਲਾਂਵਕ, ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੇ s.34(1) ਨ ੂੰ ਛਿੱਡ ਵਦਿੱਤਾ ਵਿਆ ਹੈ w.e.f. ੧.੪.੮੮ । ਇਸ ਲਈ, ਇਸ ਮਾਮਲੇ ਨ ੂੰ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਕੋਲ ਭੇਜ ਵਦਿੱਤਾ ਜਾ ਵਰਹਾ ਹੈ, ਵਜਸ ਵ ਿੱਚ ਵ ਚਾਰ ਕਰਨ ਦੇ ਵਨਰਦੇਸ ਵਦਿੱਤੇ ਿਏ ਹਨ: ਕੀ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਕੋਲ ਜਾਇਦਾਦ ਦੇ ਬਲਾਕ ਦੇ ਸਬੂੰਧ ਵ ਿੱਚ ਅੂੰਵਸਕ ਘਾਟੇ ਦਾ ਦਾਅ ਾ ਕਰਨ ਦਾ ਕਾਨ ੂੰਨ ਵ ਿੱਚ ਵ ਕਲਪ ਹੈ। ਮਵਹੂੰਦਰਾ ਵਮਿੱਲਜ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਵ ਿੱਚ ਸੂੰਪਤੀਆਂ ਦੇ ਬਲਾਕ ਦਾ ਸੂੰਕਲਪ ਨਹੀਂ ਸੀ। 1961 ਐਕਟ ਦੇ s.260A ਦੇ ਤਵਹਤ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਵਨਰਧਾਰਨ ਲਈ ਕਾਨ ੂੰਨ ਦਾ ਮਹਿੱਤ ਪ ਰਨ ਸ ਾਲ ਪੈਦਾ ਹੋਇਆ, ਿਾਸ ਤੌਰ 'ਤੇ ਜਦੋਂ 1961 ਦੇ ਐਕਟ ਦੇ s.34(1) ਨ ੂੰ ਛਿੱਡ ਵਦਿੱਤਾ ਵਿਆ ਸੀ। ੧.੪.੮੮ । ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨ ੂੰ ਇਹ ੀ ਵ ਚਾਰ ਕਰਨ ਦੀ ਬੇਨਤੀ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ ਵਕ ਕੀ ਮਵਹੂੰਦਰਾ ਵਮਲਜ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਵ ਿੱਚ ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਵ ਚਾਰ ਅਧੀਨ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲਾਂ 'ਤੇ ਲਾਿ ਹੋ ੇਿਾ। ਇਸ ਸਬੂੰਧ ਵ ਿੱਚ ਹਾਈਕੋਰਟ ਨ ੂੰ ੀ ਬੇਨਤੀ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ ਵਕ ਉਹ ਸਪਿੱਸਟੀਕਰਨ 5 ਤੋਂ s ਦੇ ਦਾਇਰੇ ਨ ੂੰ ਵਧਆਨ ਵ ਿੱਚ ਰਿੱਿੇ। 1961 ਐਕਟ ਦਾ 32(1), ਵ ਿੱਤ ਐਕਟ, 2001 ਦ਼ੁਆਰਾ ਬਣਾਇਆ ਵਿਆ। [ਪੈਰਾ 5](660-E-H, 661-A, B] ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਵਮਸਨਰ ਬਨਾਮ ਮਵਹੂੰਦਰਾ ਵਮਿੱਲਜ ਅਤੇ ਐਨ.ਆਰ. (2000) 243 ITR 56 - ਦਾ ਹ ਾਲਾ ਵਦਿੱਤਾ ਵਿਆ। ਵਸ ਲ ਅਪੀਲੀ ਅਵਧਕਾਰ ਿੇਤਰ: 2008 ਦੀ ਵਸ ਲ ਅਪੀਲ ਨੂੰਬਰ 1183 2002 ਦੀ ਟੈਕਸ ਅਪੀਲ ਨੂੰਬਰ 2 ਵ ਿੱਚ ਅਵਹਮਦਾਬਾਦ ਸਵਥਤ ਿ਼ੁਜਰਾਤ ਦੀ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਆਫ਼ ਵਨਆਂਇਕ ਅਦਾਲਤ ਦੇ 08.01.2002 ਦੇ ਵਨਰਣੇ ਅਤੇ ਆਦੇਸ ਤੋਂ। ਜੀ. ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਲਈ ਪੀ. ਵ ਸ ਨਾਥ ਸੈੱਟੀ, ਟੀ. ਸਰੀਵਨ ਾਸ ਮ ਰਤੀ, ਿੌਰ ਅਿਰ ਾਲ ਅਤੇ ਬੀ. ੀ. ਬਲਰਾਮ ਦਾਸ। ਪਾਰਦੀ ਾਲਾ, ਜੈ ਸਾਂ ਲਾ ਅਤੇ ਰੀਨਾ ਬਿੱਿਾ ਜ ਾਬਦੇਹ ਹਨ| ਿੱਲੋਂ ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਸ਼ੁਣਾਇਆ ਵਿਆ ਕਪਾਡੀਆ, ਜੇ. 1. ਦੇਰੀ ਮਾਫ਼ ਕੀਤੀ ਿਈ। 2. ਛ਼ੁਿੱਟੀ ਵਦਿੱਤੀ ਿਈ। 3. ਵ ਭਾਿ ਦ਼ੁਆਰਾ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀ ਿਈ ਇਸ ਵਸ ਲ ਅਪੀਲ ਵ ਿੱਚ ਕਾਨ ੂੰਨ ਦੇ ਦੋ ਸ ਾਲ 8 ਇਹ ਵਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨ ਲਈ ਪੈਦਾ ਹ਼ੁੂੰਦੇ ਹਨ ਵਕ ਵਕਹੜੇ ਸ ਾਲ ਹੇਠਾਂ ਵਦਿੱਤੇ ਹਨ: (1)ਕੀ ਇਸ ਸਬੂੰਧ ਵ ਿੱਚ ਵ ਆਜ ਅਦਾ ਕੀਤਾ ਵਿਆ ਹੈ। ਸਬੂੰਧਤ ਵ ਿੱਤੀ ਸਾਲ ਵ ਿੱਚ ਰਤੋਂ ਲਈ ਨਾ ਰਿੱਿੇ ਿਏ ਪ ੂੰਜੀ ਸੂੰਪਤੀਆਂ 'ਤੇ ਉਧਾਰ ਲੈਣ ਦੀ ਇਜਾਜਤ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੀ ਧਾਰਾ 36(1) (iii) ਦੇ ਤਵਹਤ ਮਨਜ ਰ ਕਟੌਤੀ ਜੋਂ ਵਦਿੱਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ? (2) ਭਾ ੇਂ ਜ ਾਬਦਾਤਾ-ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਧਾਰਕ ਕੋਲ ਜਾਇਦਾਦ ਦੇ ਵਕਸੇ ੀ ਬਲਾਕ ਦੇ ਸਬੂੰਧ ਵ ਿੱਚ ਅੂੰਸਕ ਘਟਾਓ ਦਾ ਦਾਅ ਾ ਕਰਨ ਦਾ ਵ ਕਲਪ ਸੀ। 4. ਉਪਰੋਕਤ ਸ ਾਲ ਨੂੰਬਰ (1) ਦਾ ਸਾਡਾ ਜ ਾਬ ਡੀ. ਾਈ. ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਵ ਿੱਚ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਹਿੱਕ ਵ ਿੱਚ ਅਤੇ ਵ ਭਾਿ ਦੇ ਵ ਰ਼ੁਿੱਧ ਸਾਡੇ ਫੈਸਲੇ ਦ਼ੁਆਰਾ ਪ ਰੀ ਤਰਹਾਂ ਕ ਰ ਕੀਤਾ ਵਿਆ ਹੈ। ਕਾਮਰੇਡ. ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ, ਅਵਹਮਦਾਬਾਦ ਬਨਾਮ ਵਮਸ. ਵਸ ਲ ਅਪੀਲ ਵ ਿੱਚ ਕੋਰ ਹੈਲਥ ਕੇਅਰ ਵਲਵਮਟੇਡ · 2002 ਦੇ ਨੂੰਬਰ 3952-55 । Case: JT. COMMISSIONER OF INCOME TAX, VALSAD, GUJARAT versus M/S.UNITED PHOSPHOROUS LTD. [[2008] 2 S.C.R. 658] (2008) 8 of law arise for determination which questions are as follow: (1) Whether interest paid in respect of. borrowings on capital assets not put to use in the concerned financial year can be permitted as allowable deduction under Section 36(1 )(iii) of the- Income-tax Act, 1961? c (2) VVhether respondent-assessee had an option in law to claim partial depreciation in respect of any block of assets . . o 4. Our answer to the above-mentioned question No.(1) is squarely covered by our decision in favour~of the assessee and against the Department in the case of Dy ... Commr. of Income Tax, Ahmadabad v. Mis. Core Health Care Ltd. in Civil E Appeal· Nos.3952-55 of 2002. 5. Regarding the question No.(2), quoted above, it may be noted that the High Court has relied upon the judgment of this Court in Commissioner of Income-tax v. Mahendra Mills & Anr. - (2000) 243 ITR 56 in which it has been held that the · F assessee has an option to claim depreciation. However, Section 34(1) of the Income-tax Act, 1961 (for short, "1961 Act") has been omitted w.e.f. 1.4.88. Therefore, we are remanding the matter to the High Court after setting aside the impugned order of the High Court on this question, with the direction to the High G Court to consider : whether the assessee has an option in law to claim partial depreciation in respect of block of assets. in the case of Mahendra Mills (supra) the concept of block cf assets was not there. In our view, substantial question of law did arise for determination before the High Court under Section 260A of H the 1961 Act, particularly when Section 34(1) of the 1961 Act ) stood o.mitted w.e.f. 1..4.88. The High Court is also requested to A consider whether the judgment of this Court in the case of Mahendra Mills (supra) would apply to the assessment years under consideration. In this connection the High Court is also requested to take into account the scope of Explanation 5 to Section 32(1) of the 1961 Act, made by the Finance Act, 2001. 8 6. Accordingly question No.(1) is answered in favour of assessee and against the Department and question No.(2) is remitted to the High Court. Consequently the Department's civil appeal is partly allowed with no order as to cost. Appeal partly allowed. [c ] B.8.8. Case: JT. COMMISSIONER OF INCOME TAX, VALSAD, GUJARAT versus M/S.UNITED PHOSPHOROUS LTD. [[2008] 2 S.C.R. 658] (2008) कममीश्नर, आयकर व विभिभाग बनिभाम महटे उच्च नद्र वमलस वि अ उच्च नय (2000) आई.्टमी.आर. 56संदर्भ्सत। 1183 of 2008वसव विल अपमीलमीय क्षटेतिभाविकिभारणयः वसव विल अपमील नंबर गुजरिभात उच्च उच्च नयिभायिभालय, अहमदिभाबिभाद की ्कस अपमील सं संखयिभा 2/2002 में पिभारिरत 08-01-2022 अंवतम वनर्सय और आदटेर प यनिभांक सटे। अपमीलिभाथ्थी की ओर सटे पमी. व विश्वनिभाथ रेमी, ्टमी. शमीवन वसिभा मुर्थ्स, गकटौरटे अग्र वल और . . - बमी विमीबिभालिभारिभाम दिभास अपमीलिभाथ्थी कटे वलए। पिभारदमी वलिभा, जय सिभा विलिभा और रमीनिभा बगगिभा - परतयथ्थी कटे वलए। . उच्च नयिभायिभालय किभा वनर्सय जटेकपिभाव़डयिभा द्िभारिभा पदिभान प यदकयिभा गयिभा। 1. दटेरमी को मिभाफ कर प ययिभा गयिभा। 2. अनुमवत पदिभान की गई। 3. व विभिभाग द्िभारिभा दिभायर इस दमी वनमी अपमील में वनििभा्सरर कटे वलए किभानून कटे दो पश्नउरतपन्न होतटे ह होते हैं जो वनमिभानुसिभार हैणयः 1) कयिभा ििभारिभा 36 (1) (iii) आयकर अविवनयम कटे तहत संबंवित व ित्तिय ि्स में उििभार लमी गईलटेप यदकन उपयोग में नहवधारणा नहीं लवधारणा नहीं गई पूंजमी कटे संबंि में भुगतिभान की गईबयिभाज की?रिभावर कटे स विमीकिभाय्स क्टकटौतमी होनटे की अनुमवत पदिभान की जिभा सकतमी है -1) कयिभा उत्तिरदिभातिभा करवनििभा्सरिरतमी कटे पिभास परिरसंपवत्तिययों कटे खंड कटे संबंि में ? आंवरक मूलयहिभास किभा दिभा व करनटे किभा व विकलप थिभा 4. उपरोक्त पश्न सं संखयिभा (1) कटे संबंि में इस उच्च नयिभायिभालय किभा वडप्टमी कवमश्नर,आयकर व विभिभाग, अहमदिभाबिभाद बनिभाम मैसस्स कोर हटेलथ कटेयर वलवम्ड कटे मिभामलटे में-पिभारिरत वनर्सय करवनििभा्सरिरतमी कटे पक्ष में तथिभा व विभिभाग कटे वखलिभाफ पूर्सतणयः लिभागू होतिभा है। 5. उपरोक्त उदिृत पश्न सं संखयिभा (2) कटे संबंि में, यह धयिभान प ययटे जिभानटे योगय है प यदकउच्च उच्च नयिभायिभालय नटे इस उच्च नयिभायिभालय कटे कममीश्न, आयकर व विभिभाग बनिभाम महटे उच्च नद्र वमलस वि अ उच्च नय(2000) 243 ITR 56 कटे वनर्सय सटे मिभाग्सदर्सन पिभाप्त प यदकयिभा है वजसमें यह अवभवनििभा्सरिरतप यदकयिभा गयिभा थिभा प यदक वनििभा्सरिरतमी कटे पिभास मूलयहिभास किभा दिभा व करनटे किभा व विकलप होतिभा है।हिभालिभांप यदक, ििभारिभा 34(1) आयकर अविवनयम, 1961 (संक्षटेप में, "1961 किभा अविवनयम")01.04.88 को प यनिभांक सटे लोवपत कर प ययिभा गयिभा है। इसवलए, उच्च उच्च नयिभायिभालय कटे व वि वप यत आदटेर को अपिभासत करतटे हुए पकरर उच्च उच्च नयिभायिभालय को इस वनदनि्दे कटे सिभाथ पवत पटेववरत प यदकयिभा जिभातिभा है प यदक विह इस आरय किभाअवभवनििभा्सरर करटे प यदकणयः कयिभा वनििभा्सरिरतमी कटे पिभास संपवत्ति कटे खंड कटे संबंि में आंवरकमूलयहिभास किभा दिभा व करनटे कटे वलए किभानूनमी रूप सटे कोई व विकलप है। महेंद्रिभा वमलस(supra) कटे मिभामलटे में परिरसंपवत्तिययों कटे खंड की अ विभाररिभा मकटौजूदनहवधारणा नहीं थमी इसवलए हमिभारटे व विचिभार में ििभारिभा 260A आयकर अविवनयम 1961 कटे तहत,खिभास तकटौर सटे तब जब ििभारिभा 34(1) आयकर अविवनयम, 1961 को प यनिभांक 01.04.88 सटेलोवपत प यदकयिभा जिभा चुकिभा है, उच्च उच्च नयिभायिभालय कटे समक्ष किभानून किभा सिभारभूत पश्न पैदिभा होतिभा है। उच्च उच्च नयिभायिभालय सटे इस आरय किभा भमी अनुरोि प यदकयिभा जिभातिभा है प यदक विह इस बिभात पर भमीव विचिभार करटे प यदक कयिभा महेंद्रिभा वमलस कटे मिभामलटे किभा वनर्सय व विचिभारिभािमीन वनििभा्सरर ि्स परभमी लिभागू होगिभा। इसमी संदभ्स में उच्च उच्च नयिभायिभालय सटे अनुरोि प यदकयिभा जिभातिभा है प यदक विह ििभारिभा32(1) किभा सपषमीकरर 5, जो व ित्ति अविवनयम 2001 सटे लिभागू प यदकयिभा गयिभा है, कटे पभिभा विको भमी दृवषषगत रखटे। 6. तदनुसिभार पश्न सं संखयिभा (1) वनििभा्सरिरतमी कटे पक्ष में तथिभा व विभिभाग कटे वखलिभाफवनर्र्सत प यदकयिभा जिभातिभा है ए विं पश्न सं संखयिभा(2) उच्च उच्च नयिभायिभालय को पवत पटेववरत प यदकयिभा जिभातिभा है।परिररिभामस विरूप व विभिभाग की दमी वनमी अपमील को वबनिभा कोस्ट कटे आदटेर आंवरक रूप सटेस विमीकिभार प यदकयिभा जिभातिभा है। B.B.B. अपमील आंवरक रूप सटे स विमीकिभार है। य'स' ह अनु वद आर्ट्सप यदफवरयल इं्वलजेंस ्टूल सु वकी सहिभायतिभा सटे अनु वदक उच्च नयिभावयकअविकिभारमी मदनससंह चकटौिरमी (आर.जटे.एस.) द्िभारिभा प यदकयिभा गयिभा है। Case: JT. COMMISSIONER OF INCOME TAX, VALSAD, GUJARAT versus M/S.UNITED PHOSPHOROUS LTD. [[2008] 2 S.C.R. 658] (2008) (2) ਭਾ ੇਂ ਜ ਾਬਦਾਤਾ-ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਧਾਰਕ ਕੋਲ ਜਾਇਦਾਦ ਦੇ ਵਕਸੇ ੀ ਬਲਾਕ ਦੇ ਸਬੂੰਧ ਵ ਿੱਚ ਅੂੰਸਕ ਘਟਾਓ ਦਾ ਦਾਅ ਾ ਕਰਨ ਦਾ ਵ ਕਲਪ ਸੀ। 4. ਉਪਰੋਕਤ ਸ ਾਲ ਨੂੰਬਰ (1) ਦਾ ਸਾਡਾ ਜ ਾਬ ਡੀ. ਾਈ. ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਵ ਿੱਚ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਹਿੱਕ ਵ ਿੱਚ ਅਤੇ ਵ ਭਾਿ ਦੇ ਵ ਰ਼ੁਿੱਧ ਸਾਡੇ ਫੈਸਲੇ ਦ਼ੁਆਰਾ ਪ ਰੀ ਤਰਹਾਂ ਕ ਰ ਕੀਤਾ ਵਿਆ ਹੈ। ਕਾਮਰੇਡ. ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ, ਅਵਹਮਦਾਬਾਦ ਬਨਾਮ ਵਮਸ. ਵਸ ਲ ਅਪੀਲ ਵ ਿੱਚ ਕੋਰ ਹੈਲਥ ਕੇਅਰ ਵਲਵਮਟੇਡ · 2002 ਦੇ ਨੂੰਬਰ 3952-55 । 5. ਉੱਪਰ ਵਦਿੱਤੇ ਸ ਾਲ ਨੂੰਬਰ (2) ਦੇ ਸਬੂੰਧ ਵ ਿੱਚ, ਇਹ ਨੋਟ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਵਕ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ ਕਵਮਸਨਰ ਬਨਾਮ ਮਵਹੂੰਦਰਾ ਵਮਿੱਲਜ & ਐਨਆਰ ਵ ਿੱਚ ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਦੇ ਫੈਸਲੇ 'ਤੇ ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ ਹੈ। - (2000) 243 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 56 ਵਜਸ ਵ ਿੱਚ ਇਹ ਮੂੰਵਨਆ ਵਿਆ ਹੈ ਵਕ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਧਾਰਕ ਕੋਲ ਡੈਪਰੀਸੀਏਸਨ ਦਾ ਦਾਅ ਾ ਕਰਨ ਦਾ ਵ ਕਲਪ ਹੈ। ਹਾਲਾਂਵਕ, ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੀ ਧਾਰਾ 34(1) (ਛੋਟੇ ਲਈ, "1961 ਐਕਟ") ਨ ੂੰ ਛਿੱਡ ਵਦਿੱਤਾ ਵਿਆ ਹੈ। ੧.੪.੮੮ । ਇਸ ਲਈ, ਅਸੀਂ ਇਸ ਸ ਾਲ 'ਤੇ ਹਾਈਕੋਰਟ ਦੇ ਅਪਰਤਿੱਿ ਹ਼ੁਕਮਾਂ ਨ ੂੰ ਰਿੱਦ ਕਰਨ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਇਸ ਮਾਮਲੇ ਨ ੂੰ ਹਾਈਕੋਰਟ ਕੋਲ ਭੇਜ ਰਹੇ ਹਾਂ, ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨ ੂੰ ਇਸ 'ਤੇ ਵ ਚਾਰ ਕਰਨ ਦੇ ਵਨਰਦੇਸ ਦੇ ਨਾਲ: ਕੀ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਕੋਲ ਕਾਨ ੂੰਨ ਵ ਿੱਚ ਅੂੰਸਕ ਘਾਟੇ ਦਾ ਦਾਅ ਾ ਕਰਨ ਦਾ ਵ ਕਲਪ ਹੈ? ਸੂੰਪਤੀਆਂ ਦਾ ਬਲਾਕ. ਮਵਹੂੰਦਰਾ ਵਮਿੱਲਜ (ਸ਼ੁਪਰਾ) ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਵ ਿੱਚ ਸੂੰਪਤੀਆਂ ਦੇ ਬਲਾਕ ਦਾ ਸੂੰਕਲਪ ਨਹੀਂ ਸੀ। ਸਾਡੇ ਵ ਚਾਰ ਵ ਿੱਚ, 1961 ਦੇ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 260A ਦੇ ਤਵਹਤ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਵਨਰਧਾਰਨ ਲਈ ਕਾਨ ੂੰਨ ਦਾ ਮਹਿੱਤ ਪ ਰਨ ਸ ਾਲ ਪੈਦਾ ਹੋਇਆ ਸੀ, ਿਾਸ ਤੌਰ 'ਤੇ ਜਦੋਂ 1961 ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 34(1) ਨ ੂੰ ਛਿੱਡ ਵਦਿੱਤਾ ਵਿਆ ਸੀ। ਸੰਯੁਕਤ ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਆਫ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ, ਵਲਸਾਡ, ਗੁਜਰਾਤ ਬਨਾਮ ਐੈੱਮ/ਐੈੱਸ. ਯੂਨਾਈਮਟਡ ਫਾਸਫੋਰਸ ਮਲਮਮਟੇਡ 1.4.88 ਹਾਈਕੋਰਟ ਨ ੂੰ ੀ ਬੇਨਤੀ ਹੈ ਵਕ ਏ ਵ ਚਾਰ ਕਰੋ ਵਕ ਕੀ ਮਵਹੂੰਦਰਾ ਵਮਿੱਲਜ (ਸ਼ੁਪਰਾ) ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਵ ਿੱਚ ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਵ ਚਾਰ ਅਧੀਨ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲਾਂ 'ਤੇ ਲਾਿ ਹੋ ੇਿਾ। ਇਸ ਸਬੂੰਧ ਵ ਿੱਚ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨ ੂੰ ਇਹ ੀ ਬੇਨਤੀ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ ਵਕ ਉਹ ਵ ਿੱਤ ਐਕਟ, 2001 ਦ਼ੁਆਰਾ ਬਣਾਏ ਿਏ 1961 ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 32(1) ਤਿੱਕ ਸਪਿੱਸਟੀਕਰਨ 5 ਦੇ ਘੇਰੇ ਨ ੂੰ ਵਧਆਨ ਵ ਿੱਚ ਰਿੱਿੇ। 6. ਇਸ ਅਨ਼ੁਸਾਰ ਪਰਸਨ ਨੂੰਬਰ (1) ਦਾ ਜ ਾਬ ਮ਼ੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਹਿੱਕ ਵ ਿੱਚ ਅਤੇ ਵ ਭਾਿ ਦੇ ਵ ਰ਼ੁਿੱਧ ਵਦਿੱਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਪਰਸਨ ਨੂੰਬਰ (2) ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨ ੂੰ ਭੇਜ ਵਦਿੱਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। ਵਸਿੱਟੇ ਜੋਂ ਵ ਭਾਿ ਦੀ ਵਸ ਲ ਅਪੀਲ ਨ ੂੰ ਅੂੰਸਕ ਤੌਰ 'ਤੇ ਲਾਿਤ ਦੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਵਬਨਾਂ ਵਕਸੇ ਆਦੇਸ ਦੇ ਇਜਾਜਤ ਵਦਿੱਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ ਬੀ.ਬੀ.ਬੀ. ਅਪੀਲ ਅੰਸ਼ਕ ਤੌਰ 'ਤੇ ਮਨਜ਼ੂਰ ਹੈ। ਮਡਸਕਲੇਮਰ :- ਸਥਾਨਕ ਭਾਸ਼ਾ ਮਵਿੱਚ ਅਨੁਵਾਦ ਕੀਤਾ ਮਗਆ ਮਨਆ ਮਨਰਣਾਂ ਕੇਵਲ ਮੁਕਿੱਦਮੇਬਾਜ਼ਾਂ ਲਈ ਉਹਨਾਂ ਦੀ ਆਪਣੀ ਭਾਸ਼ਾ ਮਵਿੱਚ ਸਮਝਣ ਤਿੱਕ ਹੀ ਸੀਮਤ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸਦਾ ਮਕਸੇ ਹੋਰ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਇਸਤੇਮਾਲ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ । ਸਾਰੇ ਮਵਹਾਰਕ ਅਤੇ ਅਮਿਕਾਰਤ ਮੰਤਵਾਂ ਲਈ ਮਨਆਂ ਮਨਰਣੇ ਦਾ ਅੰਗਰੇਜ਼ੀ ਸੰਸਕਰਣ ਪਰਮਾਮਣਕ ਹੋਵੇਗਾ ਅਤੇ ਅਮਲ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਲਈ ਇਸ ਨੂੰ ਤਰਜੀਹ ਮਦਿੱਤੀ ਜਾਵੇਗੀ। KUNAL ARORA ADVOCATE Case: JT. COMMISSIONER OF INCOME TAX, VALSAD, GUJARAT versus M/S.UNITED PHOSPHOROUS LTD. [[2008] 2 S.C.R. 658] (2008) B.B.B. अपमील आंवरक रूप सटे स विमीकिभार है। य'स' ह अनु वद आर्ट्सप यदफवरयल इं्वलजेंस ्टूल सु वकी सहिभायतिभा सटे अनु वदक उच्च नयिभावयकअविकिभारमी मदनससंह चकटौिरमी (आर.जटे.एस.) द्िभारिभा प यदकयिभा गयिभा है। : अस विमीकररयह वनर्सय पक्षकिभार को उसकी भिभावरिभा में समझिभानटे कटे समीवमत उपयोग कटेवलए सथिभानमीय भिभावरिभा में अनु वप यत प यदकयिभा गयिभा है और प यदकसमी अ उच्च नय उदटय कटे वलए इसकिभाउपयोग नहवधारणा नहीं प यदकयिभा जिभा सकतिभा है। सभमी विभा विहिभारिरक और आविकिभारिरक उदटययों कटे वलए,वनर्सय किभा अंग्रटेजमी संसकरर हमी पिभामिभावरक होगिभा और वनर निषपिभादन और किभायिभा्स उच्च न वियन कटेउदटय सटे भमी अंग्रटेजमी संसकरर हमी मिभा उच्च नय होगिभा।