Karnani Properties Ltd v. Commissioner Qf Income Tax, West Bengal

Case: KARNANI PROPERTIES LTD. versus COMMISSIONER QF INCOME TAX, WEST BENGAL [[1972] 1 S.C.R. 457] (1972) | | ; : | mcatat sraeta fafate aara | | oO Se | | aant aged, ofeant gmat (Karnani Properties Ltd. a | os, Commissioner of Income Tax, West Bengal) | _ “y 4 : | __ (27 ame, 1971) | (7410 Bo Gao Ras atx geo QAo tat) _ . Sistem der gaz (aredta mast fafa), 1922— gag 9, 10 ate 12—feat ereare & fafara oranarat 2 TqTyA HA ate erat site afiarat & ex frafear a Sat ATTA TAT-TAT eMell _ Sagt ent ont anfgd frg afe oraee adhe afeacar 9 feat AIRS Bweal ate afefeafaat & arate oz seg UH gt ala | gt afew at faferalal & ara& at sea esa Ga aed aeaeit frondY genta agt : yeraawoo{|‘||.|KL|F ATR 66(1)—erarez wats faa are ga ATT Sat frefina sera ait area Tee surat aT TeaaTH eTaTAT St afawfeareifaa {—mrane afseen afede XH alae aed e NTT asearealOU SeaaH eUTATeTT ate afefeateat & atat frend fretaar 2 gad sea raTaTAT wT BEAT TA HL frafear aa aH ARTs Ae TE feaATS fremt Sa ava aanatx a afefeafaal mang at a ary g—seq RA aret fale aaa a at afasfea wwAR aT wte whe gat at) X gard site ate afrenfeat (Beet) ) fue whe gat at) X gard site ate afrenfeat (Beet) ) fue gat at) X gard site ate afrenfeat (Beet) ) fue at) X gard site ate afrenfeat (Beet) ) fue X gard site ate afrenfeat (Beet) ) fue gard site ate afrenfeat (Beet) ) fue site ate afrenfeat (Beet) ) fue ate afrenfeat (Beet) ) fue afrenfeat (Beet) ) fue (Beet) ) fue ) fue fuemaw } es le F fraifeat weed at7 arafeat at | eae aga & ferent wte whe gat at) X gard site ate afrenfeat (Beet) ) fue whe gat at) X gard site ate afrenfeat (Beet) ) fue gat at) X gard site ate afrenfeat (Beet) ) fue at) X gard site ate afrenfeat (Beet) ) fue X gard site ate afrenfeat (Beet) ) fue gard site ate afrenfeat (Beet) ) fue site ate afrenfeat (Beet) ) fue ate afrenfeat (Beet) ) fue afrenfeat (Beet) ) fue (Beet) ) fue ) fue fue«fee a seat afeenfat a ora, fara } sara agar caaret afefafae ga areal et aagear ach sae feue & afafert sure Ht age at 112geaan eararaa facia afaet= [1972] 1 THe Fito go dt| araec ata afsara a ssa araras ay wae fac a sea facfeafear ar ag ag ar. fe aa faatfedt-weadt arer aot afaerfeat at aa, faeagar sea ge areal ar saa BTA aT PRareae fraifedt & arcare H farwary F He sas seya Va ae efoesa gay aq Cae (ATVaT GATTafafram), 1922 a are 10 & ata faateaita g ? sea eararaa & afr“Bren sega aTaa H faata } aeat a GA: qdar awh ag faced fasrar fa. sega aTaa H faata } aeat a GA: qdar awh ag faced fasrar fa. aTaa H faata } aeat a GA: qdar awh ag faced fasrar fa. H faata } aeat a GA: qdar awh ag faced fasrar fa. faata } aeat a GA: qdar awh ag faced fasrar fa. } aeat a GA: qdar awh ag faced fasrar fa. aeat a GA: qdar awh ag faced fasrar fa. a GA: qdar awh ag faced fasrar fa. GA: qdar awh ag faced fasrar fa. qdar awh ag faced fasrar fa. awh ag faced fasrar fa. ag faced fasrar fa. faced fasrar fa. fasrar fa. fa.sean ata aeafa & amas ate aa mite 10 F ada faaizatta ads ; afagarr 9 & geile fagheana &1 atta A geaae aTAT A THT ATTA ETTfaq mT Tat zt fazer we fear| ale saat Gat fraifeat F gat F feat1 ata|AAT FW BU,afufauifea—are 66% ada fade Bararey F faare Hud aAgeq varmmaa a afenfea aga at alfat det 21 ea aeat at vil ersrau atat afer ; faa eres maa % fear F arate se g, faaraaa amt i aa fa gah amet ag yetat etfs var fafa arr Arar scatwea a afrwcay ar asad fat area eager @? (Fr 9) M a * 7=t ke “Bren sega aTaa H faata } aeat a GA: qdar awh ag faced fasrar fa. sega aTaa H faata } aeat a GA: qdar awh ag faced fasrar fa. aTaa H faata } aeat a GA: qdar awh ag faced fasrar fa. H faata } aeat a GA: qdar awh ag faced fasrar fa. faata } aeat a GA: qdar awh ag faced fasrar fa. } aeat a GA: qdar awh ag faced fasrar fa. aeat a GA: qdar awh ag faced fasrar fa. a GA: qdar awh ag faced fasrar fa. GA: qdar awh ag faced fasrar fa. qdar awh ag faced fasrar fa. awh ag faced fasrar fa. ag faced fasrar fa. faced fasrar fa. fasrar fa. fa. | os ionoe“4-oe . a_Y ‘-|| Case: KARNANI PROPERTIES LTD. versus COMMISSIONER QF INCOME TAX, WEST BENGAL [[1972] 1 S.C.R. 457] (1972) A KARNANI PROPERTIES LTD. v. COMMISSIONER QF INCOME TAX, WEST BENGAL August 27, 1971 [K. S. HEGDE AND A. N. GROVER, JJ.] B Income Tax Act, 1922, ss. 9, 10, 12, 66-Company owning /lats and shops and letting th•m out on rent-A/so supplying electricity, water and other <ervices to tenants-Income from latter source whether falls under r. 10, or s. 12 of Act-High ,Court in reference cannot go behind the facts io11nd by the Tribunal as mentioned in rtatement of case. The assessee company owned houses and fiats in Calcutta which it had. c Jet out on rent. The company purchased from the Calcutta Electric Supply Corporation high voltage A. C. current in bulk, converted it into low voltage A.C. current in the company's own power house with the premises. and supplied the power to the tenants.. It also maintained a separate water pump-house and a boiler for the supply of hot and cold water to the tenants. It further provided for the benefit of tenants electric lifts work-ing day ancl night. For all these purposes a large permanent staff was D maintatned. The monthly payments by the tenants consisted apart from rent, of charges _in respect ot these services. In proceedings before the Income-tax Officer for the assessment years 1956-57 and 1957-58 the assess~e company claimed that the entire receipts from the tenants should be treated as income fron1 bGsiness in as much as the company had been formed for carrying on the business of letting out flats and shops. The Income-tax Officer split the receipts into two parts; one part of the receipts he treated as rent received by the assessce and the remaining part he E treated as income fro1n other sources taxable under s. 12 of the Income~ rax Act, 1922. The Appellate Tribunal accepted the contention of the assessee that the income taxed by the Income-tax Officer as income from other sources should be treated as income from business. Thereafter at the instance of the Department the Tribunal referred to the High Court the question whether "on the facts and circumstances of the case" the Tribunal was justified in holding that the services supplied to the tenants constituted a business activity of the assessee taxable under s. 10. The F High Court opined after a reappraisal of the evidence that some of the facts found by the Tribunal were not correct. It came to the conclusion that the income.in question was taxable neither under s., 12 nor under s. JO but un.der s. 9 though this was not the contention of the Department at any stage, By certificate appeals were filed in this Court. c HELD : (1) The jurisdiction of the High Court in dealing with a re-G ference under s. 66 is a verv limited one. It must take the facts as stated in the stamement of the case unless the question whether the findings of the Tribunal are vitiated for one or the other of the reasons recognised by the Jaw is before it. The High Court thought that the Income-tax Officer, the Appellate Assistant Commissioner as well as the Tribunal erred in holding that the income of the assessee company came from two different sources but that question was foreign to the proceedings before the High Court. Neither the High Court nor this C~urt has jurisdiction to go behind H or to question the facts found by the Tnbunal. [461 A-CJ (ii) On the facts found by the Tribunal in the present case it was clear that the assessee had two different sources of income and not one source as found by the High Court.. [This however, should nGt be understoocl to mean that in assessing the profits and gains from the several activities ; of a business, the profits and gains arising from the several activities of that business can be separately computed or separately brought to tax.] [463 B-C] The services rendered by the assessee !<1 its tenants were the result of its activities carried on continuously, in an organised manner and with a \iew to earn profits. Hence, those activities had to be considered as busi-ness activities taxable under s. JO of the Act, [461 DJ Case: KARNANI PROPERTIES LTD. versus COMMISSIONER QF INCOME TAX, WEST BENGAL [[1972] 1 S.C.R. 457] (1972) ਕਰਣਨੀ ਪ(ਾਪਰਟੀਜ਼ ਿਲਿਮਟੇਡ ਬਨਾਮ. ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਿਮ6ਨਰ, ਪੱਛਮੀ ਬੰਗਾਲ 27 ਅਗਸਤ 1971 [ ਕੇ. ਐDਸ. ਹੇਗFੇ ਅਤੇ ਏ. ਐDਨ. ਗਰੋਵਰ, ਜੇ. ਜੇ.] ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922, ਐDਸ. ਐDਸ. 9,10 12 ,66 ਫਲੈਟO ਦੀ ਮਾਲਕੀ ਵਾਲੀ ਕੰਪਨੀ ਅਤੇ ਦੁਕਾਨO ਅਤੇ ਉਨS O ਨੂੰ ਿਕਰਾਏ Uਤੇ ਦੇਣਾ-ਿਕਰਾਏਦਾਰO ਨੂੰ ਿਬਜਲੀ, ਪਾਣੀ ਅਤੇ ਹੋਰ ਸੇਵਾਵO ਦੀ ਸਪਲਾਈ ਕਰਨਾ-ਬਾਅਦ ਵਾਲੇ ਸਰੋਤ ਤX ਆਮਦਨੀ ਭਾਵ[ ਐਸ ਅਧੀਨ ਆ]ਦੀ ਹੈ। 10 , ਜO ਐਸ. 12 ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਦੁਆਰਾ ਲੱਭੇ ਗਏ ਤੱਥO ਦੇ ਿਪੱਛੇ ਨਹa ਜਾ ਸਕਦੀ ਿਜਵ[ ਿਕ ਕੇਸ ਦੇ ਿਬਆਨ ਿਵੱਚ ਿਜ਼ਕਰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। ਮੁਲOਕਣ ਕਰਨ ਵਾਲੀ ਕੰਪਨੀ ਕੋਲ ਕਲਕੱਤਾ ਿਵੱਚ ਮਕਾਨ ਅਤੇ ਫਲੈਟ ਸਨ ਜੋ ਇਸ ਨc ਿਕਰਾਏ 'ਤੇ ਿਦੱਤੇ ਸਨ। ਕੰਪਨੀ ਨc ਕਲਕੱਤਾ ਇਲੈਕਿਟ(ਕ ਸਪਲਾਈ ਕਾਰਪੋਰੇ6ਨ ਤX ਥੋਕ ਿਵੱਚ Uਚ ਵੋਲਟੇਜ ਏ. ਸੀ. ਕਰੰਟ ਖਰੀਿਦਆ, ਇਸ ਨੂੰ ਘੱਟ ਿਵੱਚ ਬਦਿਲਆ ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਆਪਣੇ ਪਾਵਰ ਹਾਊਸ ਿਵੱਚ ਵੋਲਟੇਜ ਏ. ਸੀ. ਕਰੰਟ। ਅਤੇ ਿਕਰਾਏਦਾਰO ਨੂੰ ਿਬਜਲੀ ਦੀ ਸਪਲਾਈ ਕੀਤੀ। ਇਸ ਨc ਿਕਰਾਏਦਾਰO ਨੂੰ ਗਰਮ ਅਤੇ ਠੰਡੇ ਪਾਣੀ ਦੀ ਸਪਲਾਈ ਲਈ ਇੱਕ ਵੱਖਰਾ ਪਾਣੀ ਦਾ ਪੰਪ-ਘਰ ਅਤੇ ਇੱਕ ਬਾਇਲਰ ਵੀ ਬਣਾਈ ਰੱਿਖਆ। ਇਸ ਨc ਿਕਰਾਏਦਾਰO ਨੂੰ ਿਦਨ ਰਾਤ ਕੰਮ ਕਰਨ ਵਾਲੀਆਂ ਿਬਜਲੀ ਦੀਆਂ ਿਲਫਟO ਦਾ ਲਾਭ ਿਦੱਤਾ। ਇਨS O ਸਾਰੇ ਉਦੇ6O ਲਈ ਇੱਕ ਵੱਡਾ ਸਥਾਈ ਸਟਾਫ ਰੱਿਖਆ ਿਗਆ ਸੀ। ਿਕਰਾਏਦਾਰO ਦੁਆਰਾ ਮਹੀਨਾਵਾਰ ਭੁਗਤਾਨ ਿਕਰਾਏ ਤX ਇਲਾਵਾ, ਇਨS O ਸੇਵਾਵO ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਖਰਚੇ 6ਾਮਲ ਸਨ। ਮੁੱਲOਕਣ ਸਾਲ 1956-57 ਅਤੇ 1957-58 ਲਈ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਕਾਰਵਾਈ ਿਵੱਚ ਕਰਦਾਤੀ ਕੰਪਨੀ ਨc ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਿਕ ਿਕਰਾਏਦਾਰO ਦੀਆਂ ਸਾਰੀਆਂ ਰਸੀਦO ਨੂੰ ਕਾਰੋਬਾਰ ਤX ਆਮਦਨੀ ਮੰਿਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਿਜੰਨੀ ਕੰਪਨੀ ਫਲੈਟO ਅਤੇ ਦੁਕਾਨO ਨੂੰ ਿਕਰਾਏ 'ਤੇ ਦੇਣ ਦੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨੂੰ ਚਲਾਉਣ ਲਈ ਬਣਾਈ ਗਈ ਸੀ। ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨc ਰਸੀਦO ਨੂੰ ਦੋ ਿਹੱਿਸਆਂ ਿਵੱਚ ਵੰਿਡਆ; ਰਸੀਦO ਦਾ ਇੱਕ ਿਹੱਸਾ ਿਜਸ ਨੂੰ ਉਸ ਨc ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੁਆਰਾ ਪ(ਾਪਤ ਿਕਰਾਏ ਵਜX ਮੰਿਨਆ ਅਤੇ ਬਾਕੀ ਿਹੱਸੇ ਨੂੰ ਉਸ ਨc ਹੋਰ ਸਰੋਤO ਤX ਆਮਦਨ ਵਜX ਮੰਿਨਆ ਿਜਸ Uਤੇ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। 12 ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ,1922.ਅਪੀਲ ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਨc ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੀ ਇਸ ਦਲੀਲ ਨੂੰ ਸਵੀਕਾਰ ਕਰ ਿਲਆ ਿਕ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਵੱਲX ਹੋਰ ਸਰੋਤO ਤX ਆਮਦਨ ਵਜX ਲਗਾਈ ਗਈ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਕਾਰੋਬਾਰ ਤX ਆਮਦਨ ਮੰਿਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਇਸ ਤX ਬਾਅਦ ਿਵਭਾਗ ਦੇ ਇ6ਾਰੇ Uਤੇ ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਨc ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੂੰ ਇਹ ਸਵਾਲ ਭੇਿਜਆ ਿਕ ਕੀ "ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਤੱਥO ਅਤੇ ਹਾਲਤO Uਤੇ" ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਨc ਇਹ ਮੰਨਣਾ ਜਾਇਜ਼ ਠਿਹਰਾਇਆ ਿਕ ਿਕਰਾਏਦਾਰO ਨੂੰ ਿਦੱਤੀਆਂ ਜOਦੀਆਂ ਸੇਵਾਵO ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਵਾਲੇ ਦੀ ਇੱਕ ਵਪਾਰਕ ਗਤੀਿਵਧੀ ਹੈ। 10. ਐDਫ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨc ਸਬੂਤO ਦੇ ਮੁF ਮੁਲOਕਣ ਤX ਬਾਅਦ ਰਾਏ ਿਦੱਤੀ ਿਕ ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਦੁਆਰਾ ਪਾਏ ਗਏ ਕੁਝ ਤੱਥ ਸਹੀ ਨਹa ਸਨ। ਇਹ ਇਸ ਿਸੱਟੇ Uਤੇ ਪਹੁੰਿਚਆ ਿਕ ਪ(6ਨ ਿਵੱਚ ਆਮਦਨ ਨਾ ਤO ਐਸ ਅਧੀਨ ਟੈਕਸਯੋਗ ਸੀ। 12 ਨਾ ਹੀ ਐਸ ਦੇ ਅਧੀਨ. 10 ਪਰ ਐਸ ਦੇ ਅਧੀਨ. 9 ਹਾਲOਿਕ ਇਹ ਿਕਸੇ ਵੀ ਪFਾਅ 'ਤੇ ਿਵਭਾਗ ਦੀ ਦਲੀਲ ਨਹa ਸੀ। ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਿਵੱਚ ਸਰਟੀਿਫਕੇਟ ਰਾਹa ਅਪੀਲO ਦਾਇਰ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸਨ। ਰੱਖੀ ਗਈ: (1)ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦਾ ਅਿਧਕਾਰ ਖੇਤਰ ਜਦX ਤੱਕ ਇਹ ਸਵਾਲ ਨਹa ਹੁੰਦਾ ਿਕ ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਦੀਆਂ ਲੱਭਤO ਨੂੰ ਕਾਨੂੰਨ ਦੁਆਰਾ ਮਾਨਤਾ ਪ(ਾਪਤ ਕਾਰਨO ਿਵੱਚX ਇੱਕ ਜO ਦੂਜੇ ਲਈ ਿਵਗਾF ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਹੈ, ਉਦX ਤੱਕ ਕੇਸ ਦੀ ਸਿਥਤੀ ਿਵੱਚ ਮੁF-ਜੀ ਨਾਲ ਨਿਜੱਠਣਾ ਉਸ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਹੈ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨc ਸੋਿਚਆ ਿਕ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ, ਅਪੀਲ ਸਹਾਇਕ ਕਿਮ6ਨਰ ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਨc ਇਹ ਕਿਹ ਕੇ ਗਲਤੀ ਕੀਤੀ ਿਕ ਕਰਦਾਿਤ ਕੰਪਨੀ ਦੀ ਆਮਦਨ ਦੋ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਸਰੋਤO ਤX ਆ]ਦੀ ਹੈ ਪਰ ਇਹ ਸਵਾਲ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਕਾਰਵਾਈ ਲਈ ਿਵਦੇ6ੀ ਸੀ, ਨਾ ਤO ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਅਤੇ ਨਾ ਹੀ ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਨੂੰ ਐਚ ਦੇ ਿਪੱਛੇ ਜਾਣ ਜO ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਦੁਆਰਾ ਲੱਭੇ ਗਏ ਤੱਥO 'ਤੇ ਸਵਾਲ ਚੁੱਕਣ ਦਾ ਅਿਧਕਾਰ ਖੇਤਰ ਹੈ। [ 461 ਏ-ਸੀ] ਖੇਤਰ ਮੋਹਨ ਸੰਿਨਆਸੀ ਚਰਨ ਸੁਧੁਖਾਨ ਬਨਾਮ। ਵਧੀਕ ਲਾਭ ਟੈਕਸ ਕਿਮ6ਨਰ, ਪੱਛਮੀ ਬੰਗਾਲ, 24, ਆਈ. ਟੀ. ਆਰ. 488 ਨc ਭਰੋਸਾ ਜਤਾਇਆ। (ii)ਮੌਜੂਦਾ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਦੁਆਰਾ ਪਾਏ ਗਏ ਤੱਥO Uਤੇ ਇਹ ਸਪੱ6ਟ ਸੀ ਿਕ ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਕੋਲ ਆਮਦਨ ਦੇ ਦੋ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਸਰੋਤ ਸਨ ਨਾ ਿਕ ਇੱਕ ਸਰੋਤ ਿਜਵ[ ਿਕ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨc ਪਾਇਆ ਸੀ। [ ਸੀ-ਡੀ] [ਹਾਲOਿਕ, ਇਸ ਦਾ ਮਤਲਬ ਇਹ ਨਹa ਸਮਝਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਿਕ ਿਕਸੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੀਆਂ ਕਈ ਗਤੀਿਵਧੀਆਂ ਤX ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਮੁਨਾਿਫਆਂ ਅਤੇ ਲਾਭO ਦਾ ਮੁਲOਕਣ ਕਰਨ ਿਵੱਚ, ਲਾਭ ਉਸ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੀਆਂ ਕਈ ਗਤੀਿਵਧੀਆਂ ਤX ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਲਾਭ ਦੀ ਵੱਖਰੇ ਤੌਰ Uਤੇ ਗਣਨਾ ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ ਜO ਵੱਖਰੇ ਤੌਰ Uਤੇ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। [ 463 ਬੀ-ਸੀ] ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੁਆਰਾ ਆਪਣੇ ਿਕਰਾਏਦਾਰO ਨੂੰ ਿਦੱਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸੇਵਾਵO ਇਸ ਦੀਆਂ ਗਤੀਿਵਧੀਆਂ ਦਾ ਨਤੀਜਾ ਸਨ ਜੋ ਲਗਾਤਾਰ, ਸੰਗਿਠਤ ਢੰਗ ਨਾਲ ਅਤੇ ਮੁਨਾਫਾ ਕਮਾਉਣ ਦੇ ਉਦੇ6 ਨਾਲ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸਨ। ਇਸ ਲਈ, ਉਨS O ਗਤੀਿਵਧੀਆਂ ਨੂੰ ਰੁਝੇਵ[ ਵਾਲੀਆਂ ਗਤੀਿਵਧੀਆਂ ਵਜX ਮੰਿਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਸੀ ਜੋ ਐਸ ਅਧੀਨ ਟੈਕਸਯੋਗ ਸਨ। 10 ਐਕਟ ਦੇ. [ 461 ਡੀ] ਸੈਿਲਸਬਰੀ ਹਾਊਸ ਅਸਟੇਟ ਿਲਮਿਟਡ. ਫਰਾਈ, 15 ਟੈਕਸ ਕੇਸ 266, ਨc ਅਰਜ਼ੀ ਿਦੱਤੀ। ਆਮਦਨ ਕਿਮ6ਨਰ-ਟੈਕਸ, ਬੰਬਈ ਿਸਟੀ ਬਨਾਮ. ਰਾ6ਟਰੀ ਭੰਡਾਰਨ ਪ(ਾਈ ਵੇਟ ਿਲਮਿਟਡ, 66 ਆਈ. ਟੀ. ਆਰ. 596 ਅਤੇ ਸੁਲਤਾਨ ਬ(ਦਰਜ਼ ਪ(ਾਈਵੇਟ ਿਲਮਿਟਡ। ਿਲਮਿਟਡ ਵੀ. ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਿਮ6ਨਰ, ਬੰਬਈ ਿਸਟੀ-II, 51 ਆਈ. ਟੀ. ਆਰ. 353 ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। Case: KARNANI PROPERTIES LTD. versus COMMISSIONER QF INCOME TAX, WEST BENGAL [[1972] 1 S.C.R. 457] (1972) | os ionoe“4-oe . a_Y ‘-|| ag agt aaonar afer fe en ag afeafaa aes ofe area Bare”ac afaara & faatem & areare at fafaer fearaerth & saga ary ATTafaara at ATMA aT-MaAT HT AT THAT FAT. FA TT AAT-AAT KUTA fawgt aratare vate afeacm ara ge ae aa al&,(sa Tae Fsaat & fag et ag ara Bar afer fe afrwem Fa aed Te ga Ste a2 adlfe asa cararaa at fadfna out Hoga facet F al aA F ard F Hgareata vet far var ar) at agfaeger ease 8 fa faatfedt at ataUs atawat afer at atta & star fe sea eqrareaa § gar art (Fe 12)| | oo iOefeai=|F wa gee eqraraa a fad fna cet Hmae Bacal ate afefeafaatBqrec ae” a ara eat vse aa gaat agads fesraeaaT a TEaeqt site ofefeafaal & arare oz fafafeaa wear arfeg at fate afanc =qrat at, 7 fa sat aeat aie ofefeafaat & arere ot fag sea eaTaTaT A oTaTQt afew der seat frome fraraat ara afar siferaret & ae afaactm fae dag deat at arg at ae ag Bea TIATAT aa ga FaTaTAT % farea feag me ag ae oe my aa ail fafa ar atest at aagoa wararaa at a at ea eararaa at ag afrarfear sag fe ag afaawarer sega faq ay aeatfare at ga: caer at ar gaTe wegU1(Fer 13) ||: = 7 . araraaar atrara at ardarfgat Ho gaearea ar fae sat ayaaytafaswy & at aca araedht faced frame 2 gah ad ATS ae FT watemat ets(TT 15)|a 7 - [1972] 1 Bate fio qo cararaa at fata cataifarfa Fo ao Bre F fear | | | saraifagia ane— | _ TATUT-T Sat et TET aa 1963% graat ¥ fade Wo 20 FHaHa Sea eataray F fafaway a saya ge fiefesay gena zqq Vaz(aredia araae sifafram),1922 (faa aatart afafray ter aar g) atare 66(1) * afta ag on fede or, fee ora ata afew at’ fameHaT FT fear ar | Tea eqrarag Hl Gast wa FH fag oY sea fadfna fearTAT AT Fz <A MATT B—| | — :Carma & aeat aie ofefeafaat & arare ve ear afar sr agfautca sear eqralfaa ar fe fase, aca ate oer oral aT TaIT BLAaar faret aan gat ga asaya ta-cara Het F afweatfeay (caret)al ot Fare sata st 7s a Aare faathtal B areare F fRarHarseat aa ga et Fo sad says aa, mane afafaaa, 1922 aarer 10 % ata fautentia at 2”:OO | :2. Jaq ara Fag fasag frarat fe seaqa ora arsfa & wageait ga wT A ag afafaag at ara 9 F aeata fatale & gat Varala azae are10 & ada fraifea aval SH or gaat| gah ofUraeaeq var ogBT TAT THUD BIA Tar fawra H gat F fear| 3. ga adel. & fat fratea ast & et adare 2Fag 1956-57 gar 1957-58 @1 gaa atag Tar Hl Hrarafarat 1955 Ate 1956 Haver ay F| 4, afeaum & faa aeat ay area & faaca & saafera fearar 3 ga THC E—| _| |5. faatfeal aroat & earfaca Hae arafeat sama Pedicyat fare Cacaral Faas a oral sat aT) Saat HATA Araa A aga aFegrauit Katz & ae sat wa asia A ates gard at 1a ag fate afaarfayay aifaa fear at at ag at free ae fea ay cee Gate Ate ga Fafaard at aifaa fezrat tar agar ar faad fant & atez % fac, fareSTAT, WTA ATT Sosy grat H gata, aHrs HY eqaear, ea ale faaeadt ayafaad gar wea ga fara & faa sare afeafag &1 afaacar A art agqrat fa faathca aeodl area gafaen acre HIRT F Ee AMET BI Toato Bre ode STH BT BTA) Bate aIA afeat H meat aN rat Bre ode STH BT BTA) Bate aIA afeat H meat aN rat ode STH BT BTA) Bate aIA afeat H meat aN rat STH BT BTA) Bate aIA afeat H meat aN rat BT BTA) Bate aIA afeat H meat aN rat BTA) Bate aIA afeat H meat aN rat Bate aIA afeat H meat aN rat aIA afeat H meat aN rat afeat H meat aN rat H meat aN rat meat aN rat aN rat rat sae HH Aleta FH Uo Alo Hee FH aafrafaa sil fe ae aa va fase at Aleta FH Uo Alo Hee FH aafrafaa sil fe ae aa va fase at FH Uo Alo Hee FH aafrafaa sil fe ae aa va fase at Uo Alo Hee FH aafrafaa sil fe ae aa va fase at Alo Hee FH aafrafaa sil fe ae aa va fase at Hee FH aafrafaa sil fe ae aa va fase at FH aafrafaa sil fe ae aa va fase at aafrafaa sil fe ae aa va fase at sil fe ae aa va fase at fe ae aa va fase at ae aa va fase at aa va fase at va fase at fase at ataga afaaifcal +t cara acal81 afserfeal st wea ate est oat saraera F far ah TA BAT TATA TE Ta GH aTAAT AY ary HrGaT TATAafaratfeat & wrae & far ua fea ara aza are fanett & faget at ay aieamare a at) afew ar at ag fasag ar fe sa aaca salaal ¥ fc’faaiftat weqat A aga Sears waarfeay st care ga A faface facnat ®‘e.; Case: KARNANI PROPERTIES LTD. versus COMMISSIONER QF INCOME TAX, WEST BENGAL [[1972] 1 S.C.R. 457] (1972) The services rendered by the assessee !<1 its tenants were the result of its activities carried on continuously, in an organised manner and with a \iew to earn profits. Hence, those activities had to be considered as busi-ness activities taxable under s. JO of the Act, [461 DJ Salisbury House Estate Ltd. v. Fry, 15 Tax Cases 266, applied. Commissioner of lnco1ne-tax, Bonibay City v. National Storage Pri-vate Ltd., 66 I. T. R. 596 and Sultan Brothers Pvt, Ltd. v. Commissioner of Iricome-tax, Bombay City-/1, 51 I.T.R. 353, referred to. (iii) Generally speaking the rule of res judicata does not apply to taxation proceedings. This Court in the preoent case had not gone into the correctness of the findings of fact reachecl by the Tribunal. There-fore whether those facts and circumstances were correctly found or not may still be a matter for consideration in any future assessment. [464 F-GJ CIVIL APPELLATE JURISDICTION·: and 1875 of 1968. Civil Appeals Nos. 1874 Appeals from the .iudgment and order dated June 16, 1967 of the Calcutta High Court in Income-tax Reference No. 20 of 1963. M. C. Chagla, A. N. Sinha, P. K. Chatterjee nnd Rathin Das. for the appellant (in both the appeals). S. C. Manchanda, J. Ramamurthi, R. N. Sachthev and B. D . . Sharma, for the respondent (in both the appeals). · The Judgment of the Court was delivered by Hegde, J. These appeals by certificate arise from the ·decision of the High Court of Calcutta in Income Tax Reference No. 20 of 1963 on its file. That was a Reference under s. 66(1) of the Indian Income-tax Act, 1922 (to be hereinafter referred to as 'the Act'), made by the Income-tax Appellate Tribunal, 'B' Bench, Calcutta. The question referred to the High Court for .its opinion reads thus : . "Whether on the facts and in the circumstances of ·the case, the Tribunal was justified in holding that the services rendered to the tenants, by supplying electrical energy, hot and cold water and maintenance of lifts and other amenities, constituted a business activity of the A B c D E F G H A assessee and as such the income arising therefrom was assessable under section 10 of the Income-tax Act, 1922." The High Court came to the conclusion that the income in question is income from property and as such is assessable under B s. 9 of the Act; that being so, the same cannot be assessed under s. 10. In the result it answered the question in the negative and in favour of the Department. The assessment years with which we are concerned in these appeals are 1956-57 and 1957-58, the corresponding accounting periods being the calendar years 1955 and 1956. c The facts as set out in the Statement of the case submitted by the Tribunal are as follows : Case: KARNANI PROPERTIES LTD. versus COMMISSIONER QF INCOME TAX, WEST BENGAL [[1972] 1 S.C.R. 457] (1972) ਸੈਿਲਸਬਰੀ ਹਾਊਸ ਅਸਟੇਟ ਿਲਮਿਟਡ. ਫਰਾਈ, 15 ਟੈਕਸ ਕੇਸ 266, ਨc ਅਰਜ਼ੀ ਿਦੱਤੀ। ਆਮਦਨ ਕਿਮ6ਨਰ-ਟੈਕਸ, ਬੰਬਈ ਿਸਟੀ ਬਨਾਮ. ਰਾ6ਟਰੀ ਭੰਡਾਰਨ ਪ(ਾਈ ਵੇਟ ਿਲਮਿਟਡ, 66 ਆਈ. ਟੀ. ਆਰ. 596 ਅਤੇ ਸੁਲਤਾਨ ਬ(ਦਰਜ਼ ਪ(ਾਈਵੇਟ ਿਲਮਿਟਡ। ਿਲਮਿਟਡ ਵੀ. ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਿਮ6ਨਰ, ਬੰਬਈ ਿਸਟੀ-II, 51 ਆਈ. ਟੀ. ਆਰ. 353 ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। ( iii) ਆਮ ਤੌਰ Uਤੇ ਰੈDਸ ਜੂਡੀਕਾਟਾ ਦਾ ਿਨਯਮ ਲਾਗੂ ਨਹa ਹੁੰਦਾ ਟੈਕਸ ਕਾਰਵਾਈ. ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਨc ਮੌਜੂਦਾ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਦੁਆਰਾ ਪਹੁੰਚੇ ਤੱਥO ਦੇ ਨਤੀਿਜਆਂ ਦੀ 6ੁੱਧਤਾ ਿਵੱਚ ਨਹa ਿਗਆ ਸੀ। ਇਸ ਤX ਪਿਹਲO ਿਕ ਕੀ ਉਹ ਤੱਥ ਅਤੇ ਹਾਲਾਤ ਸਹੀ ਪਾਏ ਗਏ ਸਨ ਜO ਨਹa ਭਿਵੱਖ ਦੇ ਿਕਸੇ ਵੀ ਮੁੱਲOਕਣ ਿਵੱਚ ਅਜੇ ਵੀ ਿਵਚਾਰਨ ਦਾ ਮਾਮਲਾ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ। [ 464 ਐDਫ-ਜੀ] ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਿਨਆਂਇਕ ਫੈਸਲਾ:ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰ. 1874 ਅਤੇ 1968 . 1875. 16 ਜੂਨ, 1967 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇ6 ਤX ਅਪੀਲ ਆਮਦਨ ਿਵੱਚ ਕਲਕੱਤਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦਾ-ਟੈਕਸ ਸੰਦਰਭ ਨੰਬਰ 20\1963 . ਐDਮ. ਸੀ. ਚਗਲਾ,ਏ.ਐDਨ. ਿਸਨਹਾ, ਪੀ. ਕੇ. ਚੈਟਰਜੀ ਅਤੇ ਰਿਥਨ ਦਾਸ, ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਲਈ (ਦੋਵ[ ਅਪੀਲO ਿਵੱਚ)। ਐਸ. ਸੀ. ਮਨਚੰਦਾ, ਜੇ.ਰਾਮਮੂਰਤੀ, ਆਰ. ਐਨ. ਸਚਥੀ ਅਤੇ ਬੀ. ਡੀ. 6ਰਮਾ, ਜਵਾਬਦੇਹ ਲਈ (ਦੋਵ[ ਅਪੀਲO ਿਵੱਚ)। ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਹੇਗFੇ, ਜੇ. ਸਰਟੀਿਫਕੇਟ ਦੁਆਰਾ ਇਹ ਅਪੀਲO ਤX ਪੈਦਾ ਹੁੰਦੀਆ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਸੰਦਰਭ ਿਵੱਚ ਕਲਕੱਤਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਇਸ ਦੀ ਫਾਈਲ Uਤੇ 1963 ਦਾ ਨੰਬਰ 20 ਹੈ। ਇਹ s ਦੇ ਤਿਹਤ ਇੱਕ ਹਵਾਲਾ ਸੀ। 66 (1) ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 (ਇਸ ਤX ਬਾਅਦ ਹਵਾਲਾ ਿਦੱਤਾ ਜਾਵੇਗਾ) 'ਐਕਟ' ਵਜX), ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਪੀਉਸ ਦੀ ਰਾਏ ਇਸ ਤਰSO ਹੈ:" ਭਾਵ[ ਤੱਥO ਅਤੇ ਹਾਲਾਤO ਿਵੱਚ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ, ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਨੂੰ ਇਹ ਮੰਨਣ ਿਵੱਚ ਜਾਇਜ਼ ਠਿਹਰਾਇਆ ਿਗਆ ਸੀ ਿਕਿਬਜਲੀ ਦੀ ਸਪਲਾਈ ਰਾਹa ਿਕਰਾਏਦਾਰO ਨੂੰ ਿਦੱਤੀਆਂ ਜOਦੀਆਂ ਸੇਵਾਵO ਿਬਜਲੀ, ਗਰਮ ਅਤੇ ਠੰਡਾ ਪਾਣੀ ਅਤੇ ਿਲਫਟO ਦਾ ਰੱਖ-ਰਖਾਅ ਅਤੇ ਹੋਰ ਸਹੂਲਤO, ਕਰਨਾਨੀ ਪ(ਾਪਰਟੀਜ਼ ਵੀ. ਸੀ. ਆਈ. ਟੀ. ਕਰਦਾਿਤ ਅਤੇ ਇਸ ਤਰSO ਉਸ ਤX ਹੋਣ ਵਾਲੀ ਆਮਦਨ ਸੀਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 ਦੀ ਧਾਰਾ 10 ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁਲOਕਣ ਯੋਗ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਇਸ ਿਸੱਟੇ 'ਤੇ ਪਹੁੰਚੀ ਿਕ ਆਮਦਨ ਿਵੱਚ ਪ(6ਨ ਸੰਪਤੀ ਤX ਆਮਦਨੀ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਤਰSO ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁਲOਕਣਯੋਗ ਹੈ। 9 ਐਕਟ ਦਾ; ਿਕ ਇਸ ਤਰSO ਹੋਣ ਕਰਕੇ, ਇਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁਲOਕਣ ਨਹa ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਐਸ. 10. ਨਤੀਜੇ ਵਜX ਇਸ ਨc ਇਸ ਸਵਾਲ ਦਾ ਨOਹ ਿਵੱਚ ਅਤੇ ਿਵਭਾਗ ਦੇ ਹੱਕ ਿਵੱਚ ਜਵਾਬ ਿਦੱਤਾ। ਇਨS O ਅਪੀਲO ਿਵੱਚ ਅਸa ਿਜਨS O ਮੁੱਲOਕਣ ਸਾਲO ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਹO, ਉਹ ਹਨ 1956-57 ਅਤੇ1957-58, ਸੰਬੰਿਧਤ ਲੇਖਾ ਅਵਧੀ ਕੈਲੰਡਰ ਸਾਲ 1955 ਅਤੇ 1956 ਹਨ। ਪੇ6 ਕੀਤੇ ਗਏ ਕੇਸ ਦੇ ਿਬਆਨ ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਤੱਥ ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਦੁਆਰਾ ਹੇਠ ਿਲਖੇ ਅਨੁਸਾਰ ਹਨ: ਮੁੱਲOਕਣ ਕਰਨ ਵਾਲੀ ਕੰਪਨੀ ਕੋਲ ਪਾਰਕ ਸਟ(ੀਟ, ਕਲਕੱਤਾ ਿਵੱਚ ਕਰਨਾਨੀ ਮz6ਨ ਵਜX ਜਾਣੀਆਂ ਜਾਣ ਵਾਲੀਆਂ ਿਰਹਾਇ6ੀ ਜਾਇਦਾਦO ਸਨ। ਇਸ ਕਰਨਾਨੀ ਹਵੇਲੀ ਿਵੱਚ ਕਈ ਿਰਹਾਇ6ੀ ਫਲੈਟ ਅਤੇ ਇੱਕ ਦਰਜਨ ਤX ਵੱਧ ਦੁਕਾਨO ਹਨ। ਇਹ ਸਾਰੇ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਿਕਰਾਏਦਾਰO ਨੂੰ ਿਦੱਤੇ ਗਏ ਸਨ। ਮਹੀਨਾਵਾਰ ਿਕਰਾਏ ਦੇ ਅਧਾਰ 'ਤੇ। ਿਕਰਾਏਦਾਰO ਨੂੰ ਹਰੇਕ ਫਲੈਟ ਅਤੇ ਦੁਕਾਨO ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਮਹੀਨਾਵਾਰ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨਾ ਪzਦਾ ਸੀ ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਿਬਜਲੀ ਦੇ ਕਰੰਟ, ਿਲਫਟO ਦੀ ਵਰਤX, ਗਰਮ ਅਤੇ ਠੰਡੇ ਪਾਣੀ ਦੀ ਸਪਲਾਈ, ਸਫਾਈ ਦੇ ਪ(ਬੰਧ, ਘFੀ ਅਤੇ ਵਾਰਡ ਦੀਆਂ ਸਹੂਲਤO ਪ(ਦਾਨ ਕਰਨ ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਹੋਰ ਸਹੂਲਤO 6ਾਮਲ ਸਨ। ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਨc ਅੱਗੇ ਪਾਇਆ ਿਕ ਕਰੰਸੀ ਕੰਪਨੀ ਕਲਕੱਤਾ ਇਲੈਕਿਟ(ਕ ਸਪਲਾਈ ਕਾਰਪੋਰੇ6ਨ ਤX ਥੋਕ ਿਵੱਚ Uਚ ਵੋਲਟੇਜ ਏ. ਸੀ. ਕਰੰਟ ਖਰੀਦਦੀ ਹੈ, ਉਸ ਨੂੰ ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਆਪਣੇ ਿਬਜਲੀ ਘਰ ਿਵੱਚ ਘੱਟ ਵੋਲਟੇਜ ਏ. ਸੀ. ਕਰੰਟ ਿਵੱਚ ਬਦਲਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਆਪਣੇ ਿਕਰਾਏਦਾਰO ਨੂੰ ਿਬਜਲੀ ਿਦੰਦੀ ਹੈ। ਇਹ ਿਕਰਾਏਦਾਰO ਨੂੰ ਗਰਮ ਅਤੇ ਠੰਡੇ ਪਾਣੀ ਦੀ ਸਪਲਾਈ ਲਈ ਇੱਕ ਵੱਖਰਾ ਪਾਣੀ ਪੰਪ-ਘਰ ਅਤੇ ਇੱਕ ਬਾਇਲਰ ਵੀ ਰੱਖਦਾ ਹੈ। ਕੰਪਨੀ ਨc ਿਕਰਾਏਦਾਰO ਦੇ ਲਾਭ ਲਈ ਿਦਨ ਰਾਤ ਕੰਮ ਕਰਨ ਵਾਲੀਆਂ ਇਲੈਕਿਟ(ਕ ਿਲਫਟO ਵੀ ਪ(ਦਾਨ ਕੀਤੀਆਂ। ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਦੀ ਹੋਰ ਖੋਜ ਇਹ ਸੀ ਿਕ ਇਨS O ਸਾਰੇ ਉਦੇ6O ਲਈ ਮੁਲOਕਣ ਕਰਨ ਵਾਲੀ ਕੰਪਨੀ ਵੱਡੀ ਿਗਣਤੀ ਿਵੱਚ ਸਥਾਈ ਸਟਾਫ ਰੱਖਦੀ ਹੈ। ਨਹa। ਐDਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਸਵਾਲ। 66 (1) ਜO ਐਸ. 66 (2 )ਪਿਹਲO ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਨਤੀਿਜਆਂ ਦੀ 6ੁੱਧਤਾ ਨੂੰ ਚੁਣੌਤੀ ਦੇਣ ਦੀ ਮੰਗ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੂੰ ਪੇ6 ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸਵਾਲ ਇਸ ਆਧਾਰ Uਤੇ ਅੱਗੇ ਵਿਧਆ ਿਕ ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਦੁਆਰਾ ਪਾਏ ਗਏ ਤੱਥ ਸਹੀ ਹਨ। ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੁਆਰਾ ਿਕਰਾਏਦਾਰO ਤX ਕੁੱਲ ਇਕੱਤਰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸਮਝੌਤਾ ਦੀਆਂ 6ਰਤO ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਿਕਰਾਏਦਾਰ ਅਤੇ ਕਰਦਾਤਾ ਰੁਪਏ ਸਨ। 5,53,541 / ਸਾਲ 1956 ਦੌਰਾਨ ਅਤੇ ਰੁਪਏ। 5,59,145\ ਲੇਖਾ ਸਾਲ 1957 ਦੌਰਾਨ। ਕਰਦਾਤੀ ਕੰਪਨੀ ਨc ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਿਕ ਸਮੁੱਚੀ ਰਸੀਦO ਨੂੰ ਆਮਦਨ ਵਜX ਮੰਿਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਿਜਵ[ ਿਕ ਕੰਪਨੀ ਫਲੈਟO ਅਤੇ ਦੁਕਾਨO ਨੂੰ ਿਕਰਾਏ 'ਤੇ ਦੇਣ ਦੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਰੱਖਣ ਲਈ ਬਣਾਈ ਗਈ ਸੀ। ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨc ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੀ ਦਲੀਲ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰਦੇ ਹੋਏ 460 ਰਸੀਦO ਨੂੰ ਵੰਡ ਿਦੱਤਾ।ਦੋ ਿਹੱਿਸਆਂ ਿਵੱਚ; ਰਸੀਦ ਦਾ ਇੱਕ ਿਹੱਸਾ ਿਕਰਾਏ ਵਜX ਮੰਿਨਆ ਜਾਵੇ ਮੁੱਲOਕਣਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਪ(ਾਪਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਅਤੇ ਬਾਕੀ ਿਹੱਸਾ ਿਜਸ ਨੂੰ ਉਹ ਮੰਨਦਾ ਹੈ ਿਕ ਉਹ ਹੋਰ ਸਰੋਤO ਤX ਆ]ਦਾ ਹੈ ਜੋ ਸੈਕ6ਨ ਅਧੀਨ ਟੈਕਸਯੋਗ ਹੈ। 12. ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਬਾਅਦ ਵਾਲੀ 6(ੇਣੀ ਦੀ ਕੁੱਲ ਰਕਮ ਸੀ ਰੁਪਏ. 1,32,456 / ਮੁੱਲOਕਣ ਸਾਲ ਿਵੱਚ 1956-57 ਅਤੇ ਰੁਪਏ। 1,32,568\ ਮੁਲOਕਣ ਸਾਲ 1957-58 ਿਵੱਚ। ਇਹ ਨ| ਟ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਿਕ ਇੱਥX ਤੱਕ ਿਕ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਸਮੁੱਚੀ ਰਸੀਦ ਬੀ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁਲOਕਣਯੋਗ ਨਹa ਸੀ। Case: KARNANI PROPERTIES LTD. versus COMMISSIONER QF INCOME TAX, WEST BENGAL [[1972] 1 S.C.R. 457] (1972) ato Bre ode STH BT BTA) Bate aIA afeat H meat aN rat Bre ode STH BT BTA) Bate aIA afeat H meat aN rat ode STH BT BTA) Bate aIA afeat H meat aN rat STH BT BTA) Bate aIA afeat H meat aN rat BT BTA) Bate aIA afeat H meat aN rat BTA) Bate aIA afeat H meat aN rat Bate aIA afeat H meat aN rat aIA afeat H meat aN rat afeat H meat aN rat H meat aN rat meat aN rat aN rat rat sae Saal HH Aleta FH Uo Alo Hee FH aafrafaa sil fe ae aa va fase at Aleta FH Uo Alo Hee FH aafrafaa sil fe ae aa va fase at FH Uo Alo Hee FH aafrafaa sil fe ae aa va fase at Uo Alo Hee FH aafrafaa sil fe ae aa va fase at Alo Hee FH aafrafaa sil fe ae aa va fase at Hee FH aafrafaa sil fe ae aa va fase at FH aafrafaa sil fe ae aa va fase at aafrafaa sil fe ae aa va fase at sil fe ae aa va fase at fe ae aa va fase at ae aa va fase at aa va fase at va fase at fase at at ove : | | : | ? ; | _ | —_ _ « ye OT ! - -| eep74Sorear|Y747 8Ay 7 |, ‘ | : Bet aa at araa mets Pear rar aE AL ve arer 66(1) at are 66(2) FC, mat ar A ret Tea aaa BY Tega FHA Tar at ag sa AETT It aT fHafaaza + at aeq are fF al eI|SO 6. afaarfeat aar fauifedt & Aa go suc H faery & agarefratfeatTAT+ wear ay 1956 F afaafeal & gar faarsx 5,53,541 wat ate AF 1957 4% 5,59,145 eat awe faar ati faatheat aradt F araratafaarl & ame ag carat feat fe gaat qa ottaat arcare at araeT FRaraT re waits geet ate garal wt Petreaxe Ba ar Breage wzfawera aare Te A| araTe afewrd & fratfedl at acta ay aedlare weagy siftaat at at arnl &ferarfana wx fearsifta er aw wre faatfedt araarea fee & eg F rar mar Ate Ae aT are 12% ada uaa Para MalaU oes ala Fe STF ara aayFrater ag 1956-57 F oearaafad atfeat cea, faa saat afar a ordfea fearat, 1,32,456 saad aiefratwu ay 1957-58 H ag HA 1,32,568 wy Ai ag ara vara 2a aia 2fe raat afearel & agare a aeqar afta are 9 } aes Frateaita al a | 7, ater Haare mages (silat) F aaa Fae eet area ar feare arfae eat sree afearet a fara ofr a wea Sal @ sea ara H wT Harareqs HATS ota gH BIAafafratica at qray aifee At ? at at waaTata a fraifedt A sa sare al actadi fe az ara are 9 ® adafaatzata at ateoorfta.& saa & at A at, fra ge ara 9 RB ada HTaaa Tar at, He faare wal aragraw agar (atta) + faaifedd a eftermt reedbare at fear ate araat afesrel% fafavaa at agse fear . 8. aaran agar (aiia) % faftaaa & eafaa grax faatfedt & arawtaie “frac at amet al ait at ate raat afar gar agian aga(adits) & otfaseat ox arate fear st oifcaaye sa ma Haat ere FHfaatfedl & ag acta dt fe saa cea ara 10 % aedia fraifedt w arat arfaraeq FY ae faa ae qraHe afsard A are 12 8 mela He TAA aT |aft ate frat: ar waar ag at fe arene afaaret tare12 F weltt saaat wr Wf faatfea feat ai a atfratfta a ate a at fart a afawcgane ae cele at fe ag wea aro & meta fratzata ati afeaca afaaifedy. at ga celeal catart az fear fe sxana cay aren 10 & atafratcatia@1 eas qe fray F aI Ie TFaT BaaUT set BARA GearaTaTaAa BY Baal TT F far fasfaa feat qari|| 9, BAHU SVT egraTay a fanny st sa aefla al catare al fear fesear can afafaan a arr 128 wetfaateatia 81gasfata saatag fasse ar fe ag cen afafaan at arc 9 & ada fraicata dt sar fe e : Beare career faa afaet =~ [1972] 1 ae fito qo Case: KARNANI PROPERTIES LTD. versus COMMISSIONER QF INCOME TAX, WEST BENGAL [[1972] 1 S.C.R. 457] (1972) The assessment years with which we are concerned in these appeals are 1956-57 and 1957-58, the corresponding accounting periods being the calendar years 1955 and 1956. c The facts as set out in the Statement of the case submitted by the Tribunal are as follows : The assessee company owned house properties, popularly known as Karnani Mansion in Park Street, Calcutta. The said Karnani Mansion consists of numerous residential flats and over a dozen shop premises. All those were let out to different tenants D on a monthly rental basis. The tenants in respect of each of the fiats and shops let out had to make a monthly payment which included charges for electric current, for use of lifts, for the sup-ply of hot and cold water, for the arrangement for scavan&ing, for providing watch and ward facilities as well as other amemties. The Tribunal further found that the assessee company purchases E from the Calcutta Electric Supply Corporation high voltage A.C. current in bulk, converts the same into low voltage A.C. current in the company's own power house within the premises and sup-plies the power to its tenants. It also maintains a separate water pump-house and a boiler for the supply of hot and cold water to the tenants. The company further provided for the benefit of F tenants, Electric lifts working day and night. The further find-ing of the Tribunal was that for all these purposes the assessce company maintains a large number of permanent s.taff. No question under s. 66(1) ors. 66(2) was sought challenging the correctness of the findings referred to earlier. The question sub-mitted to the High Court proceeded on the basis that the facts found by the Tribunal are correct. D G The total collection from the tenants made by the assessce in accordance with the terms of the a2reement between the tenants and the assessee was Rs. 5,53,541!- during the account-ing year 1956 and Rs. 5,59,145/- during the accounting year 1957. The assessee company claimed before the Income-tax H Officer that the entire receipts should be treated as income fr?m business inasmuch as the company had been formed for carrym~ on the business of letting out fiats and shops. The Income:tax Officer while rejecting the assessee's contention, split the receipts into two parts; one part of the receipt be treated as the rent received by the assessee and the remaining part he treated as in-come from other sources taxable under s. 12. The total amount of the latter category as allocated by the Income-tax Officer was Rs. 1,32,4561.in the assessment year 1956-57 and Rs. 1,32,568/-in the assessment year 1957-58. It may be noted thM even accord-ing to the Income-tax Officer the entire receipt was not assessable under s. 9. In the appeal before the Appellate Assistant Commissioner the only controversy was whether the receipt held by the Income-tax Officer as income from other source should have been held to be income from business .. Neither the Revenue nor the asses-ses contended that the same was assessable under s. 9 nor was there any dispute as regards that part of the receipt which was brought to tax under s. 9. The Appellate Assistant Commissioner rejected the contention of the assessee and affirmed the decision of the Income-tax Officer. Case: KARNANI PROPERTIES LTD. versus COMMISSIONER QF INCOME TAX, WEST BENGAL [[1972] 1 S.C.R. 457] (1972) ਅਪੀਲ ਸਹਾਇਕ ਕਿਮ6ਨਰ ਅੱਗੇ ਅਪੀਲ ਿਵੱਚ ਇਕੋ ਿਵਵਾਦ ਇਹ ਸੀ ਿਕ ਕੀ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਿਕਸੇ ਹੋਰ ਸਰੋਤ ਤX ਆਮਦਨ ਵਜX ਰੱਖੀ ਗਈ ਰਸੀਦ ਨੂੰ ਕਾਰੋਬਾਰ ਤX ਆਮਦਨ ਮੰਿਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਸੀ। ਨਾ ਤO ਮਾਲੀਆ ਅਤੇ ਨਾ ਹੀ ਰਸੀਦ ਦੇ ਉਸ ਿਹੱਸੇ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਿਵੱਚ ਕੋਈ ਿਵਵਾਦ ਹੈ ਿਜਸ Uਤੇ ਐDਸ ਅਧੀਨ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਿਗਆ ਸੀ। 9. ਅਪੀਲ ਸਹਾਇਕ ਕਿਮ6ਨਰ ਨc ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੀ ਦਲੀਲ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਦੀ ਪੁ6ਟੀ ਕੀਤੀ। ਅਪੀਲ ਸਹਾਇਕ ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਤX ਦੁਖੀ ਿਮ6ਨਰੀ, ਕਰਦਾਿਤ ਨc ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਪੀਲ ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਨੂੰ ਅਪੀਲ ਿਵੱਚ ਇਹ ਮਾਮਲਾ ਚੁੱਿਕਆ, ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਆਮਦਨ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਨੂੰ ਚੁਣੌਤੀ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਪ(ਾਪਤੀਆਂ ਦੇ ਉਸ ਿਹੱਸੇ ਦੇ ਅਸਲ ਚਿਰੱਤਰ ਬਾਰੇ ਟੈਕਸ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਅਪੀਲ ਸਹਾਇਕ ਕਿਮ6ਨਰ ਿਜਸ ਨੂੰ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਸੈਕ6ਨ ਅਧੀਨ ਟੈਕਸ ਿਵੱਚ ਿਲਆਇਆ ਿਗਆ ਸੀ। 12.ਮੁੱਲOਕਣਕਰਤਾ ਨc ਦਲੀਲ ਿਦੱਤੀ ਿਕ ਇਹ ਰਕਮ ਸੈਕ6ਨ ਦੇ ਤਿਹਤ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤੀ ਜਾਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਸੀ। 10 ਅਤੇ ਿਵਭਾਗ ਦਾ ਮਾਮਲਾ ਇਹ ਸੀ ਿਕ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨc ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਇਸ ਦਾ ਸਹੀ ਮੁਲOਕਣ ਕੀਤਾ ਸੀ। 12. ਨਾ ਤO ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਅਤੇ ਨਾ ਹੀ ਿਵਭਾਗ ਨc ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਦਲੀਲ ਿਦੱਤੀ ਿਕ ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਇਸ ਦਾ ਮੁਲOਕਣ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। 9. ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਨc ਮੁੱਲOਕਣਕਰਤਾ ਦੀ ਇਸ ਦਲੀਲ ਨੂੰ ਸਵੀਕਾਰ ਕਰ ਿਲਆ ਿਕ ਪ(6ਨ ਿਵੱਚ ਰੱਖੀ ਗਈ ਰਕਮ ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤੀ ਜOਦੀ ਹੈ। 10. ਇਸ ਤX ਬਾਅਦ ਿਵਭਾਗ ਦੇ ਇ6ਾਰੇ 'ਤੇ ਪਿਹਲO ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸਵਾਲ ਕਲਕੱਤਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੂੰ ਉਸ ਦੀ ਰਾਏ ਲਈ ਭੇਿਜਆ ਿਗਆ ਸੀ। ਕਲਕੱਤਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨc ਿਵਭਾਗ ਦੀ ਇਸ ਦਲੀਲ ਨੂੰ ਸਵੀਕਾਰ ਨਹa ਕੀਤਾ ਿਕ ਪ(6ਨ ਿਵੱਚ ਰਕਮ ਐਸ. 12 ਐਕਟ ਦੇ. ਦੂਜੇ ਪਾਸੇ, ਇਹ ਇਸ ਿਸੱਟੇ 'ਤੇ ਪਹੁੰਿਚਆ ਿਕ ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਇਸ ਦਾ ਮੁਲOਕਣ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਸੀ। 9 ਐਕਟ ਦੇ. ਇਸ ਤX ਪਿਹਲO ਿਵਭਾਗ ਨc ਇਸ ਆਧਾਰ Uਤੇ ਕਾਰਵਾਈ ਕੀਤੀ ਸੀ ਿਕ ਇਹ ਰਕਮ ਐDਸ. 9 ਐਕਟ ਦੇ. ਜੇ ਿਵਭਾਗ ਨc ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਉਸ ਰਕਮ ਦਾ ਮੁਲOਕਣ ਕਰਨ ਦੀ ਮੰਗ ਕੀਤੀ ਸੀ। 9 ਇਹ ਮੁੱਲOਕਣਕਰਤਾ ਲਈ ਉਹਨO ਭੱਿਤਆਂ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਲਈ ਖੁੱਲSਾ ਸੀ ਿਜਨS O ਨੂੰ ਇਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਪ(ਾਪਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। 9. ਿਵਭਾਗ ਇਸ ਆਧਾਰ Uਤੇ ਅੱਗੇ ਵਧਦਾ ਿਰਹਾ ਿਕ ਕਰਦਾਿਤ ਦੀ ਆਮਦਨ ਦੋ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਸਰੋਤO ਤX ਆਮਦਨ ਸੀ, ਇਸ ਲਈ ਉਸ ਨੂੰ ਆਪਣਾ ਕੇਸ ਬਦਲਣ ਦੀ ਆਿਗਆ ਨਹa ਿਦੱਤੀ ਜਾਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਸੀ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨc ਰਾਏ ਿਦੱਤੀ ਿਕ ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਦੁਆਰਾ ਪਾਏ ਗਏ ਕੁਝ ਤੱਥ ਸਹੀ ਨਹa ਹਨ। ਇਹ ਨਤੀਜਾ ਿਰਕਾਰਡ ਿਵੱਚ ਦਰਜ ਸਬੂਤO ਦੇ ਮੁF ਮੁਲOਕਣ Uਤੇ ਆਇਆ ਸੀ। ਿਜਵ[ ਿਕ ਪਿਹਲO ਦੇਿਖਆ ਿਗਆ ਹੈ ਇਹ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਨਹa ਸੀ ਿਕ ਕੀ ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਦੁਆਰਾ ਪਹੁੰਚੇ ਤੱਥO ਦੇ ਨਤੀਿਜਆਂ ਨੂੰ ਿਕਸੇ ਕਾਰਨ ਕਰਕੇ ਿਵਗਾF ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਇੱਕ ਹਵਾਲੇ ਨਾਲ ਨਿਜੱਠਣ ਿਵੱਚ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦਾ ਅਿਧਕਾਰ ਖੇਤਰ। 66 ਇਹ ਬਹੁਤ ਸੀਮਤ ਹੈ। ਇਸ ਨੂੰ ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਿਬਆਨ ਿਵੱਚ ਦੱਸੇ ਗਏ ਤੱਥ ਨੂੰ ਉਦX ਤੱਕ ਲੈਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਜਦX ਤੱਕ ਇਹ ਸਵਾਲ ਨਹa ਹੁੰਦਾ ਿਕ ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਦੇ ਨਤੀਿਜਆਂ ਨੂੰ ਕਾਨੂੰਨ ਦੁਆਰਾ ਮਾਨਤਾ ਪ(ਾਪਤ ਕਾਰਨO ਿਵੱਚX ਇੱਕ ਜO ਦੂਜੇ ਲਈ ਿਵਗਾF ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਹੈ ਜO ਨਹa। ਇਹ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ ਿਕ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ, ਅਪੀਲ ਸਹਾਇਕ ਕਿਮ6ਨਰ ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਿਤੰਨO ਿਧਰO ਨc ਇਹ ਮੰਨ ਕੇ ਗਲਤੀ ਕੀਤੀ ਹੋਵੇ ਿਕ ਇਨS O ਅਪੀਲO ਿਵੱਚ ਿਜਸ ਆਮਦਨ ਨਾਲ ਅਸa ਜੁFੇ ਹੋਏ ਹO, ਉਹ ਦੋ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਸਰੋਤO ਤX ਆਈ ਹੈ ਪਰ ਿਫਰ ਇਹ ਸਵਾਲ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਅੱਗੇ ਦੀ ਕਾਰਵਾਈ ਲਈ ਿਵਦੇ6ੀ ਸੀ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੂੰ ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਦੁਆਰਾ ਪਾਏ ਗਏ ਤੱਥO ਨੂੰ ਸਵੀਕਾਰ ਕਰਨਾ ਿਪਆ ਅਤੇ ਉਸ ਨੂੰ ਭੇਜੇ ਗਏ ਸਵਾਲ ਦਾ ਜਵਾਬ ਦੇਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਸੀ। ਇਨS O ਤੱਥO ਦੇ ਅਧਾਰ Uਤੇ। ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਦੁਆਰਾ ਲੱਭੇ ਗਏ ਤੱਥO ਤX ਇਹ ਿਸੱਧ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਿਕ ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੁਆਰਾ ਆਪਣੇ ਿਕਰਾਏਦਾਰO ਨੂੰ ਿਦੱਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸੇਵਾਵO ਇੱਕ ਸੰਗਿਠਤ ਿਵਅਕਤੀ ਿਵੱਚ ਿਨਰੰਤਰ ਚੱਲ ਰਹੀਆਂ ਇਸ ਦੀਆਂ ਗਤੀਿਵਧੀਆਂ ਦਾ ਨਤੀਜਾ ਸਨ।ਇੱਕ ਿਨਰਧਾਰਤ ਉਦੇ6 ਨਾਲ ਅਤੇ ਮੁਨਾਫਾ ਕਮਾਉਣ ਦੇ ਿਦ(6ਟੀਕੋਣ ਨਾਲ। ਇਸ ਲਈ ਉਹਨO ਗਤੀਿਵਧੀਆਂ ਨੂੰ ਵਪਾਰਕ ਗਤੀਿਵਧੀਆਂ ਮੰਿਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਇਸ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਮੁੱਲOਕਣਕਰਤਾ ਦੇ ਿਵਦਵਾਨ ਵਕੀਲ 6(ੀ ਐDਮ. ਸੀ. ਚਾਗਲਾ ਨc ਸੈਿਲਸਬਰੀ ਹਾਊਸ ਅਸਟੇਟ ਿਲਮਿਟਡ ਿਵੱਚ ਹਾਊਸ ਆਫ ਲਾਰਡਜ਼ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਵੱਲ ਸਾਡਾ ਿਧਆਨ ਿਖੱਿਚਆ। ਤਲ਼ਣ. (1) ਉਸ ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਤੱਥ ਹੇਠ ਿਲਖੇ ਅਨੁਸਾਰ ਹਨ: ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਕੰਪਨੀ ਇੱਕ ਵੱਡੇ ਖੇਤਰ ਦਾ ਦਰਜਾ ਪ(ਾਪਤ ਕਬਜ਼ਾ ਸੀ ਿਕਰਾਏਦਾਰO ਨੂੰ ਕਮਿਰਆਂ ਦੁਆਰਾ ਅਤੇ ਕਮਿਰਆਂ ਦੇ ਸੂਟ ਦੁਆਰਾ ਗੈਰ-ਿਤਆਰ ਦਫਤਰO ਵਜX ਿਕਰਾਏ 'ਤੇ ਿਦੱਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਇਮਾਰਤO ਦਾ ਬਲਾਕ। ਕੰਪਨੀ ਦਾ ਇੱਕ ਜਾਇਦਾਦ ਨੂੰ ਿਕਰਾਏ 'ਤੇ ਦੇਣ ਅਤੇ ਪ(ਬੰਧਨ ਤX ਇਲਾਵਾ ਕੋਈ ਹੋਰ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨਹa ਸੀ। ਦਫਤਰO ਦੇ ਿਕਰਾਏ ਤX ਇਲਾਵਾ ਕੰਪਨੀ ਨc ਰੋ6ਨੀ ਦੇ ਪ(ਬੰਧ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਆਪਣੇ ਿਕਰਾਏਦਾਰO ਤX ਮੁਨਾਫਾ ਕਮਾਇਆ। ਸਫਾਈ, ਦੇਖਭਾਲ ਅਤੇ ਹੋਰ ਸੇਵਾਵO, ਅਤੇ ਸਵੀਕਾਰ ਕੀਤਾ ਿਕ ਲੀਬੀ Case: KARNANI PROPERTIES LTD. versus COMMISSIONER QF INCOME TAX, WEST BENGAL [[1972] 1 S.C.R. 457] (1972) 9, BAHU SVT egraTay a fanny st sa aefla al catare al fear fesear can afafaan a arr 128 wetfaateatia 81gasfata saatag fasse ar fe ag cen afafaan at arc 9 & ada fraicata dt sar fe e : Beare career faa afaet =~ [1972] 1 ae fito qo Tet TAT Tar g; faaT A staat a aTaTT Ie Brgarel FY ay fe aecHafafaray at aero % aeita faatzata adl 21 afe fear & ge cea a aero& alt fratita weararar gar at faatfed at ag cae faaar fe wer 9wala Ht ata a & fac ag enat at gah faa ag afar tar affartA amare ga arate ge Heart at ft fe fraifed? A ara A farawat & sea aa et gafaa va fear at aqar amar aaa & fac WAT Tatdt ot andl 1 sea eqraray & az ca & fe afew are Prater ieaearet fare aet adl {1 afara F alae qeq ar gageatar HeaTeaTTq fasay frase ag &1 sar fe gaat aaa ware ag sea feaat ofsaaBier fraret 7g ae ar faceg feat area aoqe & ssa caraaa B aner Télati ar 66 e ala fade F arace FH faare ea ana gsq eqraragzafanifarfar aga& aifat Hat 81 sa ae a wet wr A ae azar atfeg eq Fa qa se faa F srafud ea %, fasta saansa cakaaa wa cea at fe ear fafa are ara Bratt afrawa ar fasng faaSITY A atagarge ? ag a evar @ fe qrzaHz afeard, aera aged (ana)var afeaca t tagafafaticr at ¥ aad at a fe at adel %, faamia a aa argad g, ae ara ay fates mat & sree ga @, farg ag sea gaaayaa HaHa at Te Haaren F arate ar) fas a fat aeat A araOt ee THT aA gt eataTT HAT ar aie Seat Teal BF MINT Ge VaR fadfitar set cae aan arfgc ar. 10. afaraea are ote av aeql & ag saz gare fe faatfedy F aadafaarfeat a ot Gare at at 3 cw gfafeaa sate at afte & at ara afseeet at afte & aarart aafod wa F fae ae farwara % Gacaeq at1 zafagST Prarearat at arcare & fearsara eamat oar faaifedt & faeAITAT AT TA Slo MTA A ga sear J ATU eqrg Acwad arsa fafetsaara srg (1) art aaa H grsa are area & fafaeaa at ae arafaa fear@1 ga qray & aeq farafafad wat F—a, — 11. attoredf seqat waa & uw as cars a te dara Hea aratt afraidat frat gafsaa srateatwr a aa ate suet & get at afaerfeal atfarce ox fear mar at i BETore ANE AIT great aT aT | ae tae arateat faa oe 22 gar sah sag at arcane wedt asrataal & free ®—ogfafeaa aeaat tat at oacar, ang, waaret aa ax dara ® ara Fafaenfeat & are afsa wet ot Aka ara at aaa get gages &mela mraac & afar at edtare fear ar) aise at atx a ag sete Ger Htag ot fe seqet aned Praraarat & Arar 8 eargre HX tet at ate aAqa-<T- ge . , | my » _ 4 | o * | | ‘ . . | | ” , P A meat radi fafats go mame otaaa [rato ane] & adlt fra & satel & faa sae ara ataaa ara F ae grasa@ fe fatal & ge oftaat afet gaat ane srfaat at afse ¥ car are,qwalfs sah araa F aggdl-c He oda fautat aafar Ma etaremt,(ag ageat arcfaat & fecal & aracer F ot)1 aqgeht-ste ata(frat areata areare 2) erodl at fata get rarefaq aei at aceaig 7 eye fH eharell sera tay weqet ft feast yer vader fa atkarate HT asia, saat faara, gary TAT TART Ges ge Bat ale GARY PRUE ITaa at 1 area feaa gard ate arataal B oma gar ate gaat arafaal ®afaaia art tat gafssa ea a afuerfeal a face oz fac au FX) alataalsanta & afraia carat & fage at ge X aan aeqat are fageta w ae F |HIGHT A AHS, TWA HA, UMA TM Caaral H Fatal ® araee F al exacarat ft faaat aaa afafeaa sare-ane oa| wecdt A cara Ft af Baralqt sarge Ua afafear sured a wt ara ge At sak ara F ggg aMANA AHL BT ATA aifaeg VarHIe HT far ary Bisa AY MIT a ag ealaat ag fe weqat Car eqrare, watq arara carat ar fer az 2ar gar fafaraVara Bl amaCgT BTA HT sarge He wat M1 Bradt A gfead FH acter Faaa agqal-c # aedta fraifes ara & afafeaa ofead ar sate arfafsarvan & TH HTH ofa are ata fear ar ate gafay seq aqaet-<tada aaax % fay faateata ftgga are areaag afafagifer fearfe aera &fatal at aaa at arfaca 2 ag aaqal-u % faakal & aeataarat o Wtt sat fHual wt agqar-g) a ata fad erfaea at aawar # facarafaa agt feat ar amarars Aafia F aaa fauta F (feats a Iq 329|9%) Ra THT Aa THE feat gT—||“ferg ag ease BAT atae fH araia al A aT Fae UTTal-U& gt ala wwweay e ag, afe sfaa ea SF ser ara at, arafa araeilafaard & sat a afsa ara z|| Case: KARNANI PROPERTIES LTD. versus COMMISSIONER QF INCOME TAX, WEST BENGAL [[1972] 1 S.C.R. 457] (1972) Aggrieved by the decision of the Appellate Assistant Com-missioner, the assessee took up the matter in appeal to the Income--tax Appellate Tribunal, challenging the finding of ·the Income-tax Officer as well as the Appellate Assistant Commissioner as to the true character of that part of the receipts which had been brought to tax by the Income-tax Officer under s. 12. The assessee contended that the said amount should have been asses-sed under s. 10 and tjle Department's case was that the Income-tax Officer had rightly assessed the same under s. 12. Neither the assessee nor the Department contended before the Tribunal that the same was assessable under s. 9. The Tribunal accepted the contention of the assessee that the amount in question is asses->able under s. 10. Thereafter at the instance of the Department . the question set out earlier was referred to the High Court of Calcutta for its opinion. The High Court of Calcutta did nc.t accept the contention of the Department that the amount in question is assessable under s. 12 of the Act. On the other hand, it came to the conclusion that the same was assessable under s. 9 of the Act. As seen earlier the Department had all along proceeded on the basis that that amount was not assessable under s. 9 of the Act. If the Department had sought to assess that amount under s. 9, it was open to the assessee to claim the allowances to which it was en-titled under s. 9. The Department having all along proceeded on. the basis that the income of the assessee was inconie from two different sources, should not have been allowed to change its case. The High Court opined that some of the facts found by the Tribunal are not correct. That finding was arrived at on reappraisal of the evidence on record. As seen earlier the ques- A B c D E F G H A tion whether the findings of fact reached by the Tribunal were vitiated for any reason was not before the High Court. The jurisdiction of the High Court in dealing with a Reference under s. 66 is a very limited one. It must take the fact as stated in the Statement of the case unless the question whether the firidings of the Tribunal are vitiated for one or the other of the reasons recognised by law is before it. It may be that the Income-tax Officer, the Appellate Assistant Commissioner as well as the Tri-bunal erred in holding that the income with which we are con-cerned in these appeals came from two different sources but then that question was foreign to the proceedings before the High · Court. The High Court had to accept rthe facts as found by the c Tribunal and should have answered the question referred to it on the basis of those facts. From the facts found by the Tribunal it follows that the ser-vices rendered by the assessee to its tenants were the result of its activities carried on continuously, in an organized man-ner;.with a set purpose and with a view to earn profits. Hence D those activities have to be considered as business activities. In this connection Mr. M. C. Chagla, the learned Counsel for the assessee invited our attention to the decision of the House of Lords in Salisbury House Estate,,Ltd. v. Fry.(') The facts of that case are as follows : Case: KARNANI PROPERTIES LTD. versus COMMISSIONER QF INCOME TAX, WEST BENGAL [[1972] 1 S.C.R. 457] (1972) ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਕੰਪਨੀ ਇੱਕ ਵੱਡੇ ਖੇਤਰ ਦਾ ਦਰਜਾ ਪ(ਾਪਤ ਕਬਜ਼ਾ ਸੀ ਿਕਰਾਏਦਾਰO ਨੂੰ ਕਮਿਰਆਂ ਦੁਆਰਾ ਅਤੇ ਕਮਿਰਆਂ ਦੇ ਸੂਟ ਦੁਆਰਾ ਗੈਰ-ਿਤਆਰ ਦਫਤਰO ਵਜX ਿਕਰਾਏ 'ਤੇ ਿਦੱਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਇਮਾਰਤO ਦਾ ਬਲਾਕ। ਕੰਪਨੀ ਦਾ ਇੱਕ ਜਾਇਦਾਦ ਨੂੰ ਿਕਰਾਏ 'ਤੇ ਦੇਣ ਅਤੇ ਪ(ਬੰਧਨ ਤX ਇਲਾਵਾ ਕੋਈ ਹੋਰ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨਹa ਸੀ। ਦਫਤਰO ਦੇ ਿਕਰਾਏ ਤX ਇਲਾਵਾ ਕੰਪਨੀ ਨc ਰੋ6ਨੀ ਦੇ ਪ(ਬੰਧ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਆਪਣੇ ਿਕਰਾਏਦਾਰO ਤX ਮੁਨਾਫਾ ਕਮਾਇਆ। ਸਫਾਈ, ਦੇਖਭਾਲ ਅਤੇ ਹੋਰ ਸੇਵਾਵO, ਅਤੇ ਸਵੀਕਾਰ ਕੀਤਾ ਿਕ ਲੀਬੀ ਆਮਦਨ Uਤੇ ਟੈਕਸ-ਅਿਜਹੇ ਮੁਨਾਿਫਆਂ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਅਨੁਸੂਚੀ ਡੀ ਦੇ ਤਿਹਤ ਟੈਕਸ। ਕ(ਾਊਨ ਨc ਦਲੀਲ ਿਦੱਤੀ ਿਕ ਕੰਪਨੀ ਵਪਾਰ ਕਰਨ ਵਾਲੀਆਂ ਆਪਣੀਆਂ ਸਾਰੀਆਂ ਗਤੀਿਵਧੀਆਂ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਿਵੱਚ ਸੀ ਅਤੇ ਉਸ ਅਨੁਸਾਰ ਅਨੁਸੂਚੀ ਡੀ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁੱਲOਕਣ ਦੇ ਉਦੇ6O ਲਈ ਆਪਣੇ ਮੁਨਾਿਫਆਂ ਦੀ ਗਣਨਾ ਕਰਨ ਿਵੱਚ ਇਸ ਦੀਆਂ ਸਾਰੀਆਂ ਰਸੀਦO ਨੂੰ ਿਧਆਨ ਿਵੱਚ ਰੱਖਣਾ ਜ਼ਰੂਰੀ ਸੀ, ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਿਕਰਾਏ ਤX ਪ(ਾਪਤ ਰਸੀਦO, ਅਨੁਸੂਚੀ ਏ (ਅਨੁਸੂਚੀ ਜਾਇਦਾਦO ਦੇ ਿਕਰਾਏ ਨਾਲ ਨਿਜੱਠਦੀ ਹੈ) ਦੇ ਤਿਹਤ ਦੀ ਰਕਮ ਲਈ ਿਨਰਧਾਰਤ ਭੱਤਾ 6ਾਮਲ ਹੈ। ਅਨੁਸੂਚੀ ਡੀ (ਿਜਸ ਿਵੱਚ 'ਕਾਰੋਬਾਰ' 6ਾਮਲ ਹੈ) ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁਲOਕਣ ਇਸ ਅਧਾਰ 'ਤੇ ਕੰਪਨੀ Uਤੇ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਨ। ਤੱਥ ਇਹ ਪਾਏ ਗਏ ਿਕ ਅਪੀਲ ਕੰਪਨੀ ਇੱਕ ਕੰਪਨੀ ਸੀ, ਿਜਸ ਦੇ ਮੁੱਖ ਉਦੇ6 ਜ਼ਮੀਨ ਅਤੇ ਜਾਇਦਾਦ ਦੀ ਪ(ਾਪਤੀ, ਿਵਕਾਸ, ਪ(ਬੰਧਨ, ਲੀਜ਼ 'ਤੇ ਦੇਣਾ ਅਤੇ ਿਕਰਾਏ' ਤੇ ਦੇਣਾ ਸੀ। ਇਸ ਦੇ ਲਾਭ ਿਜ਼ਆਦਾਤਰ ਦੁਕਾਨO ਅਤੇ ਦਫਤਰO ਦੇ ਬਲਾਕO ਅਤੇ ਲੰਡਨ ਿਵੱਚ ਫਲੈਟO ਦੇ ਐਚ ਸਨ, ਜੋ ਿਕਰਾਏਦਾਰO ਨੂੰ ਨਹa ਿਦੱਤੇ ਗਏ ਸਨ। ਦਫਤਰO ਆਿਦ ਦੇ ਵੱਡੇ ਬਲਾਕO ਿਵੱਚ ਿਲਫਟO ਸਨ, ਿਲਫਟਮੈਨ (I) 15, ਟੈਕਸ ਕੇਸ 26 ਰੋ6ਨੀ ਅਤੇ ਦੇਖਭਾਲ ਸੇਵਾਵO ਿਜਸ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਵਾਧੂ ਤਬਦੀਲੀਆਂ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸਨ। ਕੰਪਨੀ ਨc ਐਸ. ਐਚ. ਦੇ ਅਧੀਨ ਆਉਣ ਵਾਲੇ ਟੈਕਸ ਦੀ ਆਪਣੀ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰੀ ਨੂੰ ਸਵੀਕਾਰ ਕੀਤਾ। ਡੀ, ਪ(ਦਾਨ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸੇਵਾਵO ਲਈ ਲਗਾਏ ਗਏ ਅਿਜਹੇ ਵਾਧੂ ਖਰਿਚਆਂ ਤX ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਮੁਨਾਿਫਆਂ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ। ਕ(ਾਊਨ ਨc ਦਲੀਲ ਿਦੱਤੀ ਿਕ ਕੰਪਨੀ ਇੱਕ ਵਪਾਰ ਕਰ ਰਹੀ ਸੀ ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਿਰਹਾਇ6 ਦਾ ਿਕਰਾਇਆ ਅਤੇ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਸੇਵਾਵO ਬੀ ਦੀ ਿਵਵਸਥਾ ਅਤੇ ਅਨੁਸੂਚੀ ਏ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁਲOਕਣ ਕੀਤੇ ਮੁਨਾਿਫਆਂ ਤX ਇਲਾਵਾ ਇਮਾਰਤ ਿਵੱਚ ਜਾਇਦਾਦ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਕੰਪਨੀ ਨc ਇਮਾਰਤ ਦੇ ਉਪਭੋਗਤਾ ਦੁਆਰਾ ਇੱਕ ਵਪਾਰਕ Uਦਮ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਵਧੇਰੇ ਲਾਭ ਕਮਾਇਆ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਕੰਪਨੀ ਐਸ. ਐਚ. ਦੇ ਤਿਹਤ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਦਾ ਮੁਲOਕਣ ਕਰਨ ਯੋਗ ਸੀ। ਡੀ. ਹਾਊਸ ਆਫ਼ ਲਾਰਡਜ਼ ਨc ਮੰਿਨਆ ਿਕ ਕੰਪਨੀ ਦੀ ਦੇਣਦਾਰੀ ਿਕਰਾਏ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਐਸ. ਐਚ. ਦੁਆਰਾ ਕਵਰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਇੱਕ ਮੁੱਲOਕਣ, ਅਤੇ ਸੀ ਿਕਰਾਏ ਨੂੰ ਿਕਸੇ ਵੀ ਦੇਣਦਾਰੀ ਦੀ ਗਣਨਾ ਿਵੱਚ ਨਹa ਿਲਆਂਦਾ ਜਾ ਸਿਕਆ।ਐDਸ. ਐDਚ. ਦੇ ਅਧੀਨ ਲੀਟੀ। ਡੀ. ਫੈਸਲੇ ਦੇ ਦੌਰਾਨ, ਲਾਰਡ ਮੈਕ-ਿਮਲਾਨ (ਪੀ. ਿਰਪੋਰਟ ਦੇ 329) ਨc ਿਕਹਾ: " ਹਾਲOਿਕ, ਇਹ ਸਪੱ6ਟ ਕਰਨਾ ਜ਼ਰੂਰੀ ਹੈ ਿਕ ਜਾਇਦਾਦ ਤX ਹੋਣ ਵਾਲੀ ਆਮਦਨ ਿਜਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਟੈਕਸਯੋਗ ਹੈ, ਿਸਰਫ਼ ਅਨੁਸੂਚੀ ਏ ਦੇ ਤਿਹਤ ਆਮਦਨ ਪ(ਾਪਤ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਜਾਇਦਾਦ ਦੇ ਅਿਧਕਾਰO ਦੀ ਸਹੀ ਢੰਗ ਨਾਲ ਵਰਤX।ਜਾਇਦਾਦ ਤX ਆਮਦਨੀ ਪ(ਾਪਤ ਕਰਨ ਵਾਲੀ ਮੰਨੀ ਜOਦੀ ਹੈਆਪਣੀ ਜਾਇਦਾਦ ਿਕਰਾਏਦਾਰO ਨੂੰ ਿਕਰਾਏ Uਤੇ ਦੇ ਕੇ ਕਬਜ਼ਾ ਕਰਨ ਜO ਕਬਜ਼ਾ ਛੱਡਣ ਦਾ ਆਨੰਦ ਲੈਣਾ। ਪ(ੋ ਦੇ ਮਾਲਕ ਪਾਰਟੀ ਇਸ ਤX ਹੋਰ ਤਰੀਿਕਆਂ ਨਾਲ ਲਾਭ ਕਮਾ ਸਕਦੀ ਹੈ ਅਤੇਅਿਜਹਾ ਕਰਨ ਨਾਲ ਉਹ ਆਪਣੇ ਆਪ ਨੂੰ ਇਸ ਅਧੀਨ ਟੈਕਸ ਲਈ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰ ਬਣਾ ਸਕਦਾ ਹੈ।ਬਰਕਨਹੈDਡ ਨc ਸਫ਼ਾ 8 (1) Uਤੇ ਇਮਾਰਤ ਦੇ ਮਾਲਕO ਅਤੇ ਮਨ| ਰੰਜਨ ਦੇ ਉਦੇ6 ਲਈ ਉਨS O ਦੀ ਵਰਤX ਲਈ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਿਵਅਕਤੀਆਂ ਦਰਿਮਆਨ ਕੀਤੇ ਪ(ਬੰਧO ਵੱਲ ਇ6ਾਰਾ ਕੀਤਾ।ਮਕਾਨ ਮਾਲਕ ਦਾ ਿਰ6ਤਾ ਅਿਜਹਾ ਨਹa ਸੀ ਅਤੇ ਿਕਰਾਏਦਾਰ, ਅਤੇ ਮਾਲਕ ਆਪਣੀ ਜਾਇਦਾਦ ਦੇ ਕਬਜ਼ੇ ਅਤੇ ਕਬਜ਼ੇ ਿਵੱਚ ਰਹੇ। ਉਨS O ਦੇ ਸਥਾਨO ਨੂੰ ਿਕਰਾਏ 'ਤੇ ਦੇਣ ਤX ਪ(ਾਪਤ ਰਸੀਦO ਵੱਖ-ਵੱਖ ਚੱਲਣਯੋਗ ਿਫਿਟੰਗO ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਹੀਿਟੰਗ, ਰੋ6ਨੀ ਅਤੇ ਹਾਜ਼ਰੀ ਦੇ ਰਾਹ ਿਵੱਚ ਬੁਰਾਈਆਂ, ਇੱਕ Uਦਮ ਦੀਆਂ ਰਸੀਦO ਸਨ ਜੋ ਆਮ ਰਸੀਦO ਤX ਿਬਲਕੁਲ ਵੱਖਰੀਆਂ ਸਨ ਜੋ ਇੱਕ ਮਕਾਨ ਮਾਲਕ ਆਪਣੀ ਜਾਇਦਾਦ ਿਕਰਾਏ 'ਤੇ ਦੇਣ ਤX ਪ(ਾਪਤ ਕਰਦਾ ਹੈ।ਿਸੱਟੇ ਵਜX ਇਮਾਰਤ ਦੇ ਮਾਲਕ ਸਹੀ ਸਨ ਿਕਸੇ ਵਪਾਰ ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਰੱਖਣ ਿਵੱਚ ਰੁੱਿਝਆ ਹੋਇਆ ਜO. ਉਹਨO ਦੇ ਅਹਾਤੇ ਿਵੱਚ ਕਾਰੋਬਾਰ, ਵਪਾਰ ਜO ਕਾਰੋਬਾਰ ", ਲਾਰਡ 6ਾਅ ਦੀ ਭਾ6ਾ ਿਵੱਚ ਪੀ. 37 ( 2 ) " ਪ(ਦਾਨ ਕਰਨ ਦਾ, ਜO (2) ਆਈ. ਬੀ. ਆਈ. ਡੀ. ਪੀ. 593. ਜਨਤਕ ਮਨ| ਰੰਜਨ ਪ(ਦਾਨ ਕਰਨਾ "। ਕੁੱਝ ਵੀ ਨਹa ਇੱਕ ਮਕਾਨ ਮਾਲਕ ਨੂੰ ਰੋਕਣ ਲਈ ਿਜਸ ਨੂੰ ਇੱਕ ਜਾਇਦਾਦ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਆਪਣੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਅਨੁਸੂਚੀ ਏ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁਲOਕਣ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈਮਾਲਕ ਦਾ ਉਸ ਦੁਆਰਾ ਆਪਣੇ ਅਹਾਤੇ ਿਵੱਚ ਕੀਤੇ ਗਏ ਵਪਾਰ, ਕਾਰੋਬਾਰ ਜO ਹੋਰ Uਦਮ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਅਨੁਸੂਚੀ ਡੀ ਦੇ ਤਿਹਤ ਵੀ ਮੁਲOਕਣ ਕੀਤਾ ਜਾ ਿਰਹਾ ਹੈ। » ਅਸa ਇਨS O ਿਨਰੀਖਣO ਦਾ ਿਜ਼ਕਰ ਿਸਰਫ ਇਹ ਦਰਸਾਉਣ ਲਈ ਕਰ ਰਹੇ ਹO ਿਕ ਅਸa ਇਨS O ਅਪੀਲO ਿਵੱਚ ਿਜਨS O ਗਤੀਿਵਧੀਆਂ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਹO, ਉਹ ਵਪਾਰਕ ਗਤੀਿਵਧੀਆਂ ਹਨ। ਸਾਨੂੰ ਇਹ ਨਹa ਸਮਝਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਿਕ ਿਕਸੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੇ ਮੁਨਾਿਫਆਂ ਅਤੇ ਲਾਭO ਦਾ ਮੁਲOਕਣ ਕਰਨ ਿਵੱਚ, ਉਸ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦੀਆਂ ਕਈ ਗਤੀਿਵਧੀਆਂ ਤX ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਮੁਨਾਿਫਆਂ ਅਤੇ ਲਾਭO ਦੀ ਵੱਖਰੇ ਤੌਰ Uਤੇ ਗਣਨਾ ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ ਜO ਵੱਖਰੇ ਤੌਰ Uਤੇ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਜੇ ਤੱਥ ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਦੁਆਰਾ ਲੱਭੇ ਗਏ ਹਨ-ਸਾਨੂੰ ਇਸ ਕੇਸ ਦੇ ਉਦੇ6 ਲਈ ਇਹ ਮੰਨਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਿਕ ਿਟ(ਿਬਊਨਲ ਦੁਆਰਾ ਤੱਥ ਸਹੀ ਪਾਏ ਗਏ ਸਨ ਿਕ]ਿਕ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੂੰ ਭੇਜੇ ਗਏ ਪ(6ਨ ਿਵੱਚ ਉਨS O ਖੋਜO ਦੀ 6ੁੱਧਤਾ ਨੂੰ ਕੋਈ ਚੁਣੌਤੀ ਨਹa ਸੀ ਤO ਇਹ ਿਬਲਕੁਲ ਸਪੱ6ਟ ਹੈ ਿਕ ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਕੋਲ ਆਮਦਨ ਦੇ ਦੋ ਸਰੋਤ ਸਨ ਨਾ ਿਕ ਇੱਕ ਸਰੋਤ ਿਜਵ[ ਿਕ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੁਆਰਾ ਪਾਇਆ ਿਗਆ ਸੀ। Case: KARNANI PROPERTIES LTD. versus COMMISSIONER QF INCOME TAX, WEST BENGAL [[1972] 1 S.C.R. 457] (1972) arate mar ae arat aa areal oneal & wa caeaardyar at caHot & STAT F afsare |r sata Brat ze at aga arafea. gafwarfeat(daeet) at Fee oe Gaz sa ara oe ATA Hem Als 2a F gfrareBT TANT HAT Ft aE aT carey gaa fuer atial & wt ara afsaOC GHA F AIT VAT HWA TT ag aaa F aes aaa al Husa FHfaq afacarita at Gat, waded are Saver gifeaen, safer aarAmega (1921)1 go ato 1 (1) ara AIRAT FAST UM GES BeTswT«Loa Wee FH aS seat ars fachase F ges 8 gt. ag aarar & fHooaftaty as earfaal gar ata & sate & fae age sate F fafire - : so : | | | 118 | seman wrote frat afer= [1972] 1 ate fro Io SHR Marea HVA ater safwaat Ala ay eqatar Ae 3 ae te eagear adh