K.l. Swamy v. The Commissioner Of Income Tax & Anr

Case: K.L. SWAMY versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR. [[2023] 1 S.C.R. 689] (2023) ప్రచురణార్హమైన భారత దేశ సర్వోన్నతన్యాయస్థానము సివిల్ అప్పీలు అధికార పరిధి .3704/2012నెం సివిల్ అప్పీలు . . . కెఎల్స్వామిఅప్పీలుదారు() లు వర్సెస్ ఆదాయపుపన్నుకమిషనర్మరియు ఇతరులు () ప్రతివాదులు .3706/2012 సివిల్ అప్పీలు నెంనాాటి .3705/2012 సివిల్ అప్పీలు నెంనాాటి .3707/2012 సివిల్ అప్పీలు నెంనాాటి .3708/2012 సివిల్ అప్పీలు నెంనాాటి.370: 19 :/2012 సివిల్ అప్పీలు నెంనాాటి తుపీర్ ఎం.ఆర.ష,యమూి. న్యార్త 1.ఈఅప్పీళ్లసమూహంలోశాసనముమరియువాస్తవాలగురించి ఏక రీతి ప్రశ్న , ఈతలెత్తడంతోఅప్పీళ్లన్నీకలిపినిర్ణయించబడ్డాయిమరియు ఈ ఉమ్మడి తీర్పు. ద్వారాపరిష్కరించబడినవి 2.ఈ, అప్పీళ్లన్నింటిలోవివాదము బ్లాక్వ్యవధికి ఆలస్యంగాఆదాయపుపన్ను 158రిటర్న్నుదాఖలుచేసినందుకు ఆదాయపుపన్నుచట్టముసెక్షన్ బిడికిందపూర్తి, 158(1)చేసినమదింపునకుసంబంధించిఆదాయపుపన్నుచట్టముసెక్షన్ బిఎఫ్ఎ113 కిందవడ్డీవిధించడంమరియుఆదాయపుపన్నుచట్టముసెక్షన్కిందసర్ ఛార్జీ. విధించడంగురించినది 3., .277/2004సౌలభ్యంకోసంఐటిఎనెం లో హైకోర్టుఆమోదించినఆక్షేపించబడినతీర్పుమరియుఉత్తర్వునుండిఉత్పన్నమయ్యే సివిల్ అప్పీలు.3706/2012. నెం నుు ప్రధానవిషయంగాపరిగణిస్తున్నారు 4.ఈక్లుప్తంగాప్రస్అప్పీల్కుదారితీసేవాస్తవాలుక్రిందివిధంగాఉన్నాయిః 4.1. అప్పీలుదారు ఒక వ్యక్తి మరియు ఖోడేగ్రూప్ఆఫ్కంపెనీీలో భాగస్వామ్య132 డైరెెక్టర్ సెక్షన్కింద ఖోడే గ్రూపు కుటుంబ సభ్యుల నివాస ప్రాంగణాలలో. M/S. సోదాలు జరిగాయిమరియువారెంట్ఖోడేఇండియాలిమిటెడ్పేరిటజారీ. 01.04.1986 13.02.1997 చేయబడిందినుండివరకుఉన్నబ్లాక్వ్యవధికి 158ఆదాయరిటర్న్దాఖలుచేయమనిసెక్షన్ బిడికిందఅప్పీలుదారుకునోటీసుు. జారీచేయబడిందినోటీసుుకుప్రతిస్పందనగా బ్లాక్వ్యవధికిగానుు.45,00,000/-158రూవెల్లడించనిఆదాయాన్నికలిపిసెక్షన్ బిడికింద. , 158(1)అప్పీలుదారురిటర్న్దాఖలుచేశారుమదింపు అధికారిసెక్షన్ బిఎఫ్ఎ18.01.1998 19.01.1999 .27,49,600/కిందనుండివరకు రూపన్ను (213 ) .7,12,296/- మొత్తంపై నెలకు శాతం చొప్పున నెలకురూవడ్డీని. విధించారు 4.2. /, ,మదింపు అధికారి ఆదేశంతో ఇబ్బందినష్టపడిన అప్పీలుదారుకమిషనర్() . 158ఇన్ కంటాక్స్అప్పీళ్ళుముందు అప్పీలు దాఖలు చేశారుసెక్షన్ ..ఎ(1) బిఎఫ్క్రింద వడ్డీ విధించడం సమర్ధనీీయం కాదని మందింపుదారుల తరపు. 234.158 .. వాదనసెటిఒన్ ఎ క్రింది నిబంధనల మాదిరిగా సెక్షన్ బిసిక్రింద ఇచ్చిన , నోటీసుుకు ప్రతి స్పందనగాబ్లాకు కాలం మదింపుకు సంబంధించిన రిటర్ను158..ఎ. ఆలక్ష్యంగా దాఖలు చేసినందున సెక్షన్ బిఎఫ్ప్రకారం వడ్డీ విధించడం. 234 సరైనదేనని తేల్చారుసెక్షన్ ఎ క్రింద వడ్డీ విధించడం పరిహార స్వభావం కలిగి : 3 : () , ఐ..()ఉపేక్ష డీీఫాల్ట్గుర్తించిన వెంటనే వర్తిసుందని కూడాా కమిషనర్టిఅప్పీళ్ళు. , ఐ.. () . , ఐ..వారు తేల్చారుకమిషనర్టిఅప్పీళ్ళువారు తేల్చారుకమిషనర్టి-() అప్పీళ్ళువారి ఉత్తర్వుల వల్ల నష్ట పడిన ఈ అప్పీలుదారుమదింపు దారు ఇన్(ఐ..ఎ.) కంటాక్స్ అప్పిలేటు ట్రిబ్యూనల్ టిటిబెంగుళూరు ముందు అప్పీలు దాఖలు . 158 .. చేశారుసెక్షన్ బిసిక్రింద నోటీసుుకు ప్రతి స్పందనగా రిటర్ను దాఖలు158 ..ఎ(1) చేయనప్పుడు లేదా ఆలస్యం అయినప్పుడు మాత్రమే సెక్షన్ బిఎఫ్క్రింద..ఎ., . వడ్డీ విధించవచ్చునని ఐటిటిముందు మందింపుదారుని తరపు వాదనసెక్షన్158 .. , బిసిక్రింద నోటీసుు లేనప్పుడు మదింపు అధికారివడ్డీ విధించడం“. , 158 .. thatసమర్ధనీీయం కాదు అని వాదించారుఅలాాగేసెక్షన్ బిడిలోని Assessing officer shall proceed” అన్న పదాల తర్వాత “undersection 158 BC” 2002 01-06-2002 అని ఆర్ధిక చట్టం ద్వారా నుండి. , చేర్చారని వాదనఅయితేలోపాన్ని సరి చేయడాానికి గానుు ప్రత్యేకించి ఆ సవరణ.01-06-2002 , ముందు తేదిఅమలులోని తెచ్చారనిఅందువల్ల సెక్షన్158.. 31-05-2002 బిడిక్రింద కన్నా ముందు నోటీసుు ఇచ్చిన కేసుులలో సెక్షన్158 ..ఎ.(1) , బిఎఫ్క్రింద వడ్డీ విధించలేరనిమరియు ప్రస్ు కేసుులో సెక్షన్158.. 28-11-1997. 01-01-1997 బిడిక్రింద నోటీసుు న ఇచ్చినదన్న వాదన158 ..ఎ(1) ,నుండి వడ్డీ విధింపునుు నిర్ధేశిస్తూ సెక్షన్ బిఎఫ్చేర్చబడినదనిఆదాయపు రిటర్నుతో పాటు చెల్లించాల్సి ఉన్న స్వీయ మదింపు పన్ను చెల్లించాలని : 4 : కోరినట్లు కాదన్న భావన వ్యక్తపరుస్తూ ఇన్ కంటాక్స్ అప్పిలేటు ట్రిబ్యునల్(ఐ..ఎ.) . టిటిమదింపుదారుని అప్పీలునుు ఆమోదించారుపన్ను మందింపు వల్ల. 158..(ఎ)వెల్లడించని ఆదాయం నిర్ధేశించినప్పుడు వడ్డీ విధించవచ్చుసెక్షన్ బిసి140.క్రింద ఆదాయపు రిటర్నుతో పాటు ఎ లో కోరినట్లుగా స్వీయ మందింపు పన్ను Case: K.L. SWAMY versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR. [[2023] 1 S.C.R. 689] (2023) [2023] 1 S.C.R. 689 K.L. SWAMY v. THE COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR. (Civil Appeal No. 3704 of 2012) JANUARY 13, 2023 [M. R. SHAH AND C. T. RAVIKUMAR, JJ.] Income Tax Act, 1961: ss. 158BC, 158BD, 158 BFA(1) – Blockassessment – Undisclosed income of any other person – Levy ofinterest – Assessee belatedly filed return for block period in responseto notice u/s. 158BD by including undisclosed income – Absence ofany notice u/s. 158BC – Liability for period prior to 01.06.1999 –Levy of interest u/s. 158BFA(1) by the assessing officer –Sustainability of – Held: Persons other than searched persons’ liableto pay interest on late filing of the return u/s.158BC even in theabsence of notice u/s. 158BC and even for the period prior to June1999 –Chapter XIV-B prescribes a special procedure forcomputation of income for the block period in search and seizurecases – It is a complete code in itself providing for self-containedmachinery for assessment of undisclosed income for the block period– s.158BD would be applicable in case of any person other than aperson with respect to whom search was made – Thus, in case of theperson other than searched person the notice u/s. 158BD would berequired and in case of late filing of the return u/s. 158BC, theinterest would be leviable u/s. 158BFA – Any other interpretationwould lead to s.158BD nugatory – By inserting the words “underSection 158BC” in s. 158BD, the Parliament intended to clarifythat the assessment for the block period in case of the persons otherthan searched persons would also be as per the procedure u/s.158BC – In the instant case, the persons searched were issued noticeu/s. 158BC and in case of the appellant-director of the Company,who is the “other person”, the notice u/s. 158BD was issued – Itcannot be said that the in absence of any notice u/s. 158BC servedupon the persons other than searched persons for the period priorto the amendment in s. 158BD vide Finance Act, 2002, there wouldnot be any liability to pay interest u/s. 158BFA. 689 A B CD E F G H A s.113 proviso – Surcharge – Levy of – Held: Assessee notliable to pay the surcharge under proviso to s.113 – Order passedby the High Court and the assessment order qua the surcharge underproviso to s. 113 quashed and set aside. Partly allowing the appeals, the CourtB HELD: 1. As regards, the levy of the surcharge underproviso to Section 113 of the Income Tax Act is held in favour ofthe assessee and against the revenue. The assessee is not liableto pay the surcharge under proviso to Section 113 of the IncomeTax Act. To that extent the impugned judgment and order passedCby the High Court and the assessment order qua the surchargeunder proviso to Section 113 of the Income Tax Act is quashedand set aside.[Para 9.2][710-C-D] 2.1 Chapter XIV-B which deals with block assessment laysdown a special procedure for searched cases. The main reasonDfor adding the said provisions in the Act was to curb tax evasionand expedite as well as simplify the assessment in such searchedcases. The essence of the new procedure under Chapter XIV-Bis a separate single assessment of the “undisclosed income”,detected as a result of search and this separate assessment hasto be in addition to the normal assessment covering the saidEperiod. Therefore, a separate return covering the years of theblock period is a pre-requisite for making block assessment.Chapter XIV-B is a complete code in itself providing forself-contained machinery for assessment of undisclosed incomefor the block period of 10 years or 6 years as the case may be.F[Para 10][710-F-H] Case: K.L. SWAMY versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR. [[2023] 1 S.C.R. 689] (2023) ਕੇ.ਐਲ. ਸਵਾਮੀ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਦਾ ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਅਤੇ ਇੱਕ ਹੋਰ (ਮਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰ. 3704 oਐੱਫ 2012) 13 ਜਨਵਰੀ, 2023 [ਐਮ. ਆਰ. ਸ਼ਾਹ ਅਤੇ ਸੀ. ਟੀ. ਰਮਵਕੁਮਾਰ, ਜੇ. ਜੇ.] ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961: ਧਾਰਾ 158ਬੀਸੀ, 158ਬੀਡੀ, 158 ਬੀ ਐੱਫ ਏ (1) - ਬਲਾਕ ਮ ੁੱਲਾਂਕਣ-ਕਕਸੇ ਹੋਰ ਕਿਅਕਤੀ ਦੀ ਅਣਐਲਾਨੀ ਆਮਦਨ – ਕਿਆਜ ਦਾ ਟੈਕਸ-ਸੈਕਸ਼ਨ 158 ਬੀ. ਡੀ. ਦੇ ਤਕਹਤ ਅਣਐਲਾਨੀ ਆਮਦਨ ਨ ੂੰ ਸ਼ਾਮਲ ਕਰਕੇ ਨੋਕਟਸ ਦੇ ਜਿਾਬ ਕਿੁੱਚ ਬਲਾਕ ਪੀਰੀਅਡ ਲਈ ਦੇਰੀ ਨਾਲ ਕਰਟਰਨ ਦਾਖਲ ਕੀਤੀ ਗਈ - ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਸੀ. ਦੇ ਤਕਹਤ ਕਕਸੇ ਿੀ ਨੋਕਟਸ ਦੀ ਗੈਰਹਾਜ਼ਰੀ 01.06.1999 ਤੋਂ ਪਕਹਲਾਂ ਦੀ ਕਮਆਦ ਲਈ ਦੇਣਦਾਰੀ ਮ ਲਾਂਕਣ ਅਕਧਕਾਰੀ ਦ ਆਰਾ ਸੈਕਸ਼ਨ 158 ਬੀ. ਐੱਫ. ਏ. (1) ਦੇ ਤਕਹਤ ਕਿਆਜ ਦਾ ਟੈਕਸ ਧਾਰਾਿਾਂ 158 ਬੀ. ਸੀ. ਅਧੀਨ ਨੋਕਟਸ ਦੀ ਅਣਹੋਂਦ ਕਿੁੱਚ ਅਤੇ ਇੁੱਥੋਂ ਤੁੱਕ ਕਕ ਜ ਨ 1999 ਤੋਂ ਪਕਹਲਾਂ ਦੀ ਕਮਆਦ ਲਈ ਿੀ ਕਰਟਰਨ ਦੇਰ ਨਾਲ ਦਾਖਲ ਕਰਨ 'ਤੇ ਕਿਆਜ ਦਾ ਭ ਗਤਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਕਜ਼ੂੰਮੇਿਾਰ ਕਿਅਕਤੀਆਂ ਤੋਂ ਇਲਾਿਾ ਹੋਰ ਕਿਅਕਤੀ –ਚੈਪਟਰ XIV-ਬੀ ਖੋਜ ਅਤੇ ਜ਼ਬਤ ਦੇ ਮਾਮਕਲਆਂ ਕਿੁੱਚ ਬਲਾਕ ਅਿਧੀ ਲਈ ਆਮਦਨ ਦੀ ਗਣਨਾ ਲਈ ਇੁੱਕ ਕਿਸ਼ੇਸ਼ ਪਰਕਕਕਰਆ ਕਨਰਧਾਰਤ ਕਰਦਾ ਹੈ। – ਇਹ ਆਪਣੇ ਆਪ ਕਿੁੱਚ ਇੁੱਕ ਸੂੰਪ ਰਨ ਕੋਡ ਹੈ ਜੋ ਬਲਾਕ ਅਿਧੀ ਲਈ ਅਣਐਲਾਨੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਮ ਲਾਂਕਣ ਲਈ ਸਿੈ-ਕਨਯੂੰਤਕਰਤ ਮਸ਼ੀਨਰੀ ਪਰਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ।- ਧਾਰਾ 158ਬੀਡੀ ਉਸ ਕਿਅਕਤੀ ਤੋਂ ਇਲਾਿਾ ਕਕਸੇ ਹੋਰ ਕਿਅਕਤੀ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਕਿੁੱਚ ਲਾਗ ਹੋਿੇਗੀ ਕਜਸ ਦੇ ਸਬੂੰਧ ਕਿੁੱਚ ਤਲਾਸ਼ੀ ਲਈ ਗਈ ਸੀ - ਇਸ ਤਰਹਾਂ, ਤਲਾਸ਼ੀ ਲੈਣ ਿਾਲੇ ਕਿਅਕਤੀ ਤੋਂ ਇਲਾਿਾ ਕਕਸੇ ਹੋਰ ਕਿਅਕਤੀ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਕਿੁੱਚ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਡੀ. ਦੇ ਤਕਹਤ ਨੋਕਟਸ ਦੀ ਲੋਡ਼ ਹੋਿੇਗੀ ਅਤੇ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਸੀ. ਦੇ ਤਕਹਤ ਕਰਟਰਨ ਦਾਖਲ ਕਰਨ ਕਿੁੱਚ ਦੇਰੀ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਕਿੁੱਚ, ਕਿਆਜ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਐੱਫ. ਏ. ਦੇ ਤਕਹਤ ਲਾਗ ਹੋਿੇਗਾ। – ਕੋਈ ਹੋਰ ਕਿਆਕਖਆ ਸੈਕਸ਼ਨ 158 ਬੀ. ਡੀ. ਨ ੂੰ ਕਨਰਣਾਇਕ ਬਣਾ ਦੇਿੇਗੀ। – ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਡੀ. ਕਿੁੱਚ "ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਸੀ. ਦੇ ਤਕਹਤ" ਸ਼ਬਦ ਸ਼ਾਮਲ ਕਰਕੇ, ਸੂੰਸਦ ਇਹ ਸਪੁੱਸ਼ਟ ਕਰਨਾ ਚਾਹ ੂੰਦੀ ਸੀ ਕਕ ਤਲਾਸ਼ੀ ਲੈਣ ਿਾਲੇ ਕਿਅਕਤੀਆਂ ਤੋਂ ਇਲਾਿਾ ਹੋਰ ਕਿਅਕਤੀਆਂ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਕਿੁੱਚ ਬਲਾਕ ਅਿਧੀ ਲਈ ਮ ਲਾਂਕਣ ਿੀ ਯ /ਐਸ ਦੀ ਪਰਕਕਕਰਆ ਅਨ ਸਾਰ ਹੋਿੇਗਾ। 158 ਈਸਿੀ ਪ ਰਿ - ਤ ਰੂੰਤ ਮਾਮਲੇ ਕਿੁੱਚ, ਤਲਾਸ਼ੀ ਲੈਣ ਿਾਲੇ ਕਿਅਕਤੀਆਂ ਨ ੂੰ ਯ /ਐਸ ਨੋਕਟਸ ਜਾਰੀ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਨ। 158 ਬੀ. ਸੀ. ਅਤੇ ਕੂੰਪਨੀ ਦੇ ਅਪੀਲਕਰਤਾ-ਡਾਇਰੈਕਟਰ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਕਿੁੱਚ, ਜੋ "ਦ ਜਾ ਕਿਅਕਤੀ" ਹੈ, ਨੋਕਟਸ ਯ /ਐਸ. 158ਬੀਡੀ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਕਗਆ ਸੀ - ਇਹ ਨਹੀਂ ਕਕਹਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਕਕ ਕਕਸੇ ਨੋਕਟਸ ਦੀ ਅਣਹੋਂਦ ਕਿੁੱਚ ਯ /ਐਸ. 158 ਬੀ. ਸੀ. ਨੇ ਕਿੁੱਤ ਐਕਟ, 2002 ਦੀ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਡੀ. ਕਿੁੱਚ ਸੋਧ ਤੋਂ ਪਕਹਲਾਂ ਦੀ ਕਮਆਦ ਲਈ ਤਲਾਸ਼ੀ ਲੈਣ ਿਾਲੇ ਕਿਅਕਤੀਆਂ ਤੋਂ ਇਲਾਿਾ ਹੋਰ ਕਿਅਕਤੀਆਂ ਨ ੂੰ ਸੇਿਾ ਕਦੁੱਤੀ, ਕਿਆਜ ਦੀ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਐੱਫ. ਏ. ਦਾ ਭ ਗਤਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਕੋਈ ਦੇਣਦਾਰੀ ਨਹੀਂ ਹੋਿੇਗੀ। ਧਾਰਾ 113 ਦਾ ਉਪਬੂੰਧ-ਸਰਚਾਰਜ-ਲੇਿੀ ਆਫ-ਹੋਲਡਃ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦ ਆਰਾ ਪਾਸ ਕੀਤੇ ਗਏ ਆਦੇਸ਼ ਅਤੇ ਧਾਰਾ 113 ਦੇ ਉਪਬੂੰਧ ਅਧੀਨ ਸਰਚਾਰਜ ਨ ੂੰ ਰੁੱਦ ਕਰਨ ਿਾਲੇ ਮ ਲਾਂਕਣ ਆਦੇਸ਼ ਦੀ ਧਾਰਾ 113 ਦੇ ਉਪਬੂੰਧ ਅਧੀਨ ਸਰਚਾਰਜ ਦਾ ਭ ਗਤਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਕਜ਼ੂੰਮੇਿਾਰ ਨਹੀਂ ਹੈ। ਕ ਝ ਹੁੱਦ ਤੁੱਕ ਅਪੀਲਾਂ ਨ ੂੰ ਮਨਜ਼ ਰ ਕਰਦੇ ਹੋਏ, ਅਦਾਲਤ ਨੇ ਕਕਹਾਃ 1. ਕਜੁੱਥੋਂ ਤੁੱਕ ਸੂੰਬੂੰਧ ਹੈ, ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 113 ਦੇ ਤਕਹਤ ਸਰਚਾਰਜ ਦੀ ਿਸ ਲੀ ਨ ੂੰ ਕਰਦਾਕਤ ਦੇ ਹੁੱਕ ਕਿੁੱਚ ਅਤੇ ਮਾਲੀਏ ਦੇ ਕਿਰ ੁੱਧ ਮੂੰਕਨਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। ਕਰਦਾਕਤ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 113 ਦੇ ਤਕਹਤ ਸਰਚਾਰਜ ਦਾ ਭ ਗਤਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਕਜ਼ੂੰਮੇਿਾਰ ਨਹੀਂ ਹੈ। ਇਸ ਹੁੱਦ ਤੁੱਕ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦ ਆਰਾ ਪਾਸ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕਿਿਾਦਪ ਰਨ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇਸ਼ ਅਤੇ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 113 ਦੇ ਤਕਹਤ ਸਰਚਾਰਜ ਨ ੂੰ ਰੁੱਦ ਕਰ ਕਦੁੱਤਾ ਕਗਆ ਹੈ ਅਤੇ ਰੁੱਦ ਕਰ ਕਦੁੱਤਾ ਕਗਆ ਹੈ।[ਪੈਰਾ 9.2][710-ਸੀ-ਡੀ] 2.1 ਅਕਧਆਇ XIV-ਬੀ, ਜੋ ਬਲਾਕ ਮ ੁੱਲਾਂਕਣ ਨਾਲ ਸੂੰਬੂੰਧ ਰੁੱਖਦਾ ਹੈ, ਖੋਜ ਕੀਤੇ ਕੇਸਾਂ ਲਈ ਇੁੱਕ ਕਿਸ਼ੇਸ਼ ਪਰਕਕਕਰਆ ਕਨਰਧਾਰਤ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਐਕਟ ਕਿੁੱਚ ਉਕਤ ਪਰਬੂੰਧਾਂ ਨ ੂੰ ਸ਼ਾਮਲ ਕਰਨ ਦਾ ਮ ੁੱਖ ਕਾਰਨ ਟੈਕਸ ਚੋਰੀ ਨ ੂੰ ਰੋਕਣਾ ਅਤੇ ਅਕਜਹੇ ਛਾਪੇ ਗਏ ਮਾਮਕਲਆਂ ਕਿੁੱਚ ਮ ਲਾਂਕਣ ਨ ੂੰ ਤੇਜ਼ ਕਰਨ ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਸਰਲ ਬਣਾਉਣਾ ਸੀ। ਚੈਪਟਰ XIV-ਬੀ ਦੇ ਤਕਹਤ ਨਿੀਂ ਪਰਕਕਕਰਆ ਦਾ ਸਾਰ ਖੋਜ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਿਜੋਂ ਲੁੱਭੀ ਗਈ "ਅਣਐਲਾਨੀ ਆਮਦਨ" ਦਾ ਇੁੱਕ ਿੁੱਖਰਾ ਕਸੂੰਗਲ ਮ ਲਾਂਕਣ ਹੈ ਅਤੇ ਇਹ ਿੁੱਖਰਾ ਮ ਲਾਂਕਣ ਉਕਤ ਕਮਆਦ ਨ ੂੰ ਕਿਰ ਕਰਨ ਿਾਲੇ ਆਮ ਮ ਲਾਂਕਣ ਤੋਂ ਇਲਾਿਾ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਇਸ ਲਈ, ਬਲਾਕ ਕਮਆਦ ਦੇ ਸਾਲਾਂ ਨ ੂੰ ਕਿਰ ਕਰਨ ਿਾਲੀ ਇੁੱਕ ਿੁੱਖਰੀ ਕਰਟਰਨ ਬਲਾਕ ਮ ਲਾਂਕਣ ਕਰਨ ਲਈ ਇੁੱਕ ਪ ਰਿ-ਸ਼ਰਤ ਹੈ। ਚੈਪਟਰ XIV-ਬੀ ਆਪਣੇ ਆਪ ਕਿੁੱਚ ਇੁੱਕ ਸੂੰਪ ਰਨ ਕੋਡ ਹੈ ਜੋ 10 ਸਾਲ ਜਾਂ 6 ਸਾਲ ਦੀ ਬਲਾਕ ਕਮਆਦ ਲਈ ਅਣਐਲਾਨੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਮ ਲਾਂਕਣ ਲਈ ਸਿੈ-ਸੂੰਪੂੰਨ ਮਸ਼ੀਨਰੀ ਪਰਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ। [ਪੈਰਾ 10][710-ਐੱਫ ਐੱਚ] Case: K.L. SWAMY versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR. [[2023] 1 S.C.R. 689] (2023) [2023] 1 एस.सी.आर. 689 के.एल. स्वामी बनाम आयकर आयुक्त एवं अन्य (सिविल्र अपील सं. 3704/2012) 13 जनवरी, 2023 [न्या. एम. आर. शाह और सी. टी. रविकुमार] आयकर अधिनियम 1961: धारा 158ख T IS8O FT 158 ख व Al) — ब्नॉक निर्धारण - किसी अन्य व्यक्ति की अघोषित आय -ब्याज की वसूली -कर निर्धारिती ने धारा 158 ख Th तहत नोटिस के जवाब में अघोषित आय को शामित्र करके ब्लॉक अवधि के लिए देर से विवरणी दाखिल FY! धारा 158ख ग के तहत किसी भी नोटिस का अभाव — 01.06.1999 से पहले की अवधि के लिए देयता — निर्धारण अधिकारी द्वारा धारा 58ख च Pl) के तहत ब्याज की Teh - की स्थिरता -अभिनिर्धरण: तनाशी ल्रिए गए व्यक्तियों के अलावा अन्य व्यक्रियों को धारा 1508ख ग के तहत नोटिस के अभाव में ऑर यहां तक कि जून 1999 से पहने की अवधि के लिए भी; धारा 1508ख ग के तहत विवरणी देर से दाखिन करने पर ब्याज का ANNA करना होगा - अध्याय AVA तनाशी ऑर जब्ती मामलों में ब्लॉक अवधि के लिए आय की गणना के लिए एक विशेष प्रक्रिया निर्धारित करता हैं - यह अपने आप में एक संपूर्ण कोड हैं जो ब्नॉक अवधि के लिए अघोषित आय के निर्धारण के लिए स्व- निहित तत्र प्रदान करता हैं -धारा 1508ख 8, जिसके सबंध में तनाशी ली गई थी उस व्यक्ति के Hold किसी अन्य व्यक्ति के मामले में लागू होगी/ -इस प्रकार तनाशी लिए गए व्यक्ति के अलावा अन्य व्यक्ति के मामने में धारा 158ख घ के तहत नोटिस की आवश्यकता होगी ऑर धारा 158 ख ग के तहत विवरणी देर से aga करने के मामले में धारा 1/50ख च क के तहत ब्याज लगाया जाएगा- BS भी अन्य व्याख्या धारा 158ख घ को निरर्थक बना देगी -- धारा 158ख घ में “धारा 158ख ग के तहत” शब्द डालकर, AAG का इरादा यह स्पष्ट करने का था कि तलाशी लिए गए व्यक्तियों के अनावा अन्य व्यक्तियों के मामने में ब्लॉक अवधि के लिए निर्धारण भी धारा 1506ख गे के तहत प्रक्रिया के अनुसार होगा - मोजूदा मामने A, तनाशी लिए गए व्यक्तियों को धारा (58ख गे के तहत नोटिस जारी किया गया था HR कंपनी के अपीनार्थी-निदेशक जो “अन्य व्यक्रि” & के मामने में धारा 158ख घ के तहत नोटिस जारी किया गया था - यह नहीं कहा जा सकता हैं कि वित्त अधिनियम 2002 के माध्यम से धारा 158 ख TH संशोधन से पहले की अवधि के लिए तनाशी लिए गए व्यक्तियों के अलावा अन्य व्यक्तियों को धारा 150ख ग के तहत किसी भी नोटिस के अभाव में धारा 150ख Tb के तहत ब्याज का ग्रुगतान करने की HIS STAT नहीं होगी। धारा 13 Ror — अधिभार - की ao - अभिनिर्धारण: धारा 113 के परंतुक के अतर्गत कर निर्धारिती अधिभार का गरुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं हैं/ उच्च न्यायालय द्वारा पारित आदेश और धारा 113 के NIP के तहत अधिभार के सबंध में निर्धारण आदेश को अशभिखंडित HR HUA किया गया। अपीलों को आंशिक रूप से स्वीकार करते हुए न्यायालय a अभिनिर्धारित किया:1. जहां तक संबंध है, आयकर अधिनियम की धारा 113 के परंतुक के तहत अधिभार की वसूली कर निर्धारिती के पक्ष में और राजस्व के विरुद्ध मानी जाती है। कर निर्धारिती आयकर अधिनियम की धारा 113 के परंतुक के अंतर्गत अधिभार का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं है। उस हद तक, उच्च न्यायालय द्वारा पारित निर्णय और आदेश और आयकर अधिनियम की धारा 113 के परंतुक के अंतर्गत अधिभार के संबंध में निर्धारण आदेश को अभिखंडित किया गया और अपास्त किया गया है। [पैरा 9.2][710-ग- घ] 2.1 अध्याय ४५-बी जो ब्लॉक निर्धारण से संबंधित है, इसमें तलाशी लिए गए मामलों के लिए एक विशेष प्रक्रिया अधिकथित की गई। अधिनियम में उक्त प्रावधानों को जोड़ने का मुख्य कारण कर चोरी पर अंकुश लगाना और ऐसे तलाशे गए मामलों में निर्धारण में तेजी लाने के साथ-साथ उसे सरल बनाना था। अध्याय रा५-बी के तहत नई प्रक्रिया का सार तलाशी के परिणामस्वरूप पाई गई "अघोषित आय" का एक अलग एकल निर्धारण है और यह अलग निर्धारण उक्त अवधि को शामिल करने वाले सामान्य निर्धारण के अतिरिक्त होना चाहिए। इसलिए, ब्लॉक निर्धारण करने के लिए ब्लॉक अवधि के वर्षो को शामिल करने वाली एक अलग विवरणी एक पूर्व-अपेक्षा है। अध्याय ४५-बी अपने आप में एक पूर्ण संहिता है जो 10 वर्ष या 6 वर्ष की ब्लॉक अवधि, जैसा भी मामला हो, के लिए अघोषित आय के निर्धारण के लिए स्व-निद्ित तंत्र प्रदान करता है। [पैरा 10][710-च-ज] Case: K.L. SWAMY versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR. [[2023] 1 S.C.R. 689] (2023) तलाशी के परिणामस्वरूप पाई गई "अघोषित आय" का एक अलग एकल निर्धारण है और यह अलग निर्धारण उक्त अवधि को शामिल करने वाले सामान्य निर्धारण के अतिरिक्त होना चाहिए। इसलिए, ब्लॉक निर्धारण करने के लिए ब्लॉक अवधि के वर्षो को शामिल करने वाली एक अलग विवरणी एक पूर्व-अपेक्षा है। अध्याय ४५-बी अपने आप में एक पूर्ण संहिता है जो 10 वर्ष या 6 वर्ष की ब्लॉक अवधि, जैसा भी मामला हो, के लिए अघोषित आय के निर्धारण के लिए स्व-निद्ित तंत्र प्रदान करता है। [पैरा 10][710-च-ज] 2.2 विवरणी आदि दाखिल करने सहित ब्लॉक अवधि के लिए अघोषित आय के निर्धारण के संबंध में, आयकर अधिनियम की धारा 140 के तहत सामान्य निर्धारण कार्यवाही लागू नहीं होगी। इसलिए, कर निर्धारिती की ओर से प्रस्तुत किया गया कि 01.06.1999 से लागू धारा 140क में "धारा 158ख ग" शब्दों को शामिल करने के मद्देनजर 01.06.1999 से पहले की अवधि के लिए धारा 158ख च क के तहत ब्याज प्रभार्य नहीं होगा, स्वीकार नहीं किया जा सकता है। कर निर्धारिती की ओर से यह मामला है कि ब्याज केवल मूलधन के बाद आता है और इस मामले में मूलधन कर देय है, 01.06.1999 से पहले विवरणी के साथ कर का भुगतान करने की कोई देयता नहीं थी, जिसे धारा 140क में "धारा 158ख ग" शब्दों को शामिल करके पेश किया गया था और इसलिए यदि प्रासंगिक समय पर विवरणी के साथ कर का भुगतान करने की कोई देयता नहीं थी, तो ब्याज का भुगतान करने का दायित्व उत्पन्न नहीं हो सकता है, इसका कोई मतलब नहीं है। इस स्तर पर, यह ध्यान देने की आवश्यकता है कि न तो धारा 1580 ग और न ही धारा 158ख च क में कर निर्धारिती को विवरणी के साथ कर का भुगतान करने की आवश्यकता है। विवरणी के साथ कर जमा करने की देयता केवल धारा 140क के तहत उत्पन्न होती है। हालांकि, प्रासंगिक समय पर धारा 140क धारा 158ख ग पर लागू नहीं होती थी और इसलिए विवरणी के साथ कर जमा करने की कोई देयता नहीं थी। उक्त कमी संसद द्वारा देखी गई और वित्त अधिनियम, 1999 द्वारा, 01.06.1999 से लागू धारा 140क में "धारा 158ख ग" शब्द शामिल किए गए हैं। इसका मतलब यह नहीं है कि विवरणी देर से दाखिल करने की स्थिति में धारा 158ख च क के तहत ब्याज नहीं लगाया जाएगा। धारा 158ख ग के तहत विवरणी अध्याय XIV-t के अनुसार दाखिल किया जाना आवश्यक था और विवरणी aaa करने में देरी पर, धारा 158ख च क(1) के तहत लगने वाले ब्याज का भुगतान करने की देयता होगी।[पैरा 10.1][713-घ-ज; 714-क-ख] 2.3 खंडों और ज्ञापन पर टिप्पणियों को एक साथ पढ़ने पर, यह बहुत स्पष्ट हैं कि विधानमंडल्र का मूल उद्देश्य कर निर्धारिती को करों और ब्याज का भुगतान करने के लिए दायी बनाना था जब विवरणी धारा 139 या धारा 142 या धारा 148 के तहत दाखिल की गई थी। संशोधन के आधार पर, इस प्रकार विधायिका ने उन कर निर्धारिती को धारा 158ख ग के तहत विवरणी दाखिल करने वाले लोगों को भी धारा 140क के तहत कर और ब्याज का भुगतान करने के लिए दायी बनाने का प्रस्ताव दिया। वित्त विधेयक के प्रावधानों की व्याख्या करने वाला ज्ञापन यह स्पष्ट करता है कि धारा 140क के मौजूदा प्रावधान तलाशी और जब्ती मामलों में ब्लॉक अवधि की आय के निर्धारण से संबंधित अध्याय ऋा५-बी पर लागू नहीं थे। यह आगे मानता है कि निर्धारण पूरा होने तक विवरणी में घोषित स्वीकृत कर वसूल नहीं किया जा सकता S| इसलिए, विधायिका का इरादा धारा 158ख ग को शामिल करके धारा 140क में संशोधन करने का था ताकि उन व्यक्तियों को भी दायी बनाया जा सके जो धारा 158ख ग के तहत विवरणी दाखिल कर रहे हैं। इस प्रकार, संशोधन के आधार पर, कर निर्धारिती का एक नया वर्ग क़ानूल-पुस्तक में लाया गया, जिनकी आय धारा 140क में अध्याय XIV-A के तहत निर्धारण के अधीन है, जिससे उन्हें स्व-निर्धारण कर का भुगतान करने के लिए मजबूर होना पड़ा। इस प्रकार, विवरणी देर से या दाखिल न करने के लिए धारा 158ख च क के तहत ब्याज एकल आधार पर लगाया जाता है, जो विवरणी दाखिल करने के दिन समाप्त हो जाता है। विवादित निर्णय और आदेश में, उच्च न्यायालय ने धारा 140क में धारा 158ख ग के बनाने के पीछे के उद्देश्य को विस्तृत और व्यापक रूप से समझाया है और विशेष रूप से देखा और माना है कि ब्याज के भुगतान की देयता केवल विवरणी दाखिल करने पर ही नहीं रुकती है, बल्कि धारा 140क के तहत कर भुगतान तक लागू होती है और अब भी धारा 158ख च क(1) और धारा 140क के प्रावधान स्वतंत्र रूप से काम करते है उच्च न्यायालय द्वारा अपनाया गया दृष्टिकोण इससे सहमत है।[पैरा 10.3] [715 ग-ज] Case: K.L. SWAMY versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR. [[2023] 1 S.C.R. 689] (2023) 2.2 With respect to assessment of undisclosed income forthe block period including the filing of the return etc., the normalassessment proceedings including under Section 140 of theIncome Tax Act shall not be applicable. Therefore, the submissionon behalf of the assessee that interest under Section 158BFA forGthe period prior to 01.06.1999 in view of insertion of the words“Section 158BC” in Section 140A w.e.f. 01.06.1999, shall not bechargeable, cannot be accepted. It is the case on behalf of theassessee that the interest only follows the principal and in thiscase the principal being the tax payable, there was no liability toH pay the tax along with the return prior to 01.06.1999 which cameto be introduced by insertion of the words “Section 158BC” inSection 140A and therefore the liability to pay interest cannotarise if there was no liability to pay the tax itself along with thereturn at the relevant time, has no substance. At this stage, itrequires to be noted that neither Section 158BC nor Section158BFA required the assessee to pay tax along with the return.Liability to deposit the tax along with return arises only underSection 140A. However, at the relevant point of time Section140A did not apply to Section 158BC and hence there was noliability to deposit tax along with the return. The said lacunaewas noticed by the Parliament and by the Finance Act, 1999, thewords “Section 158BC” have been inserted in Section 140A w.e.f.01.06.1999. That does not mean that interest under Section158BFA would not be leviable in case of late filing of return. Thereturn under Section 158BC was required to be filed as perChapter XIV-B and on the delay in filing the return, there shallbe liability to pay interest leviable under Section 158BFA(1). [Para10.1][713-D-H; 714-A-B] 2.3 On conjoint reading of the Notes on Clauses andMemorandum, it is very clear that the Legislature originallyintended to make the assessee liable to pay taxes and interestwhen the return was filed under Section 139 or under Section142 or Section 148. By virtue of the amendment, the Legislaturethus proposed to make those assessees who are filing the returnunder Section 158BC also liable to pay tax and interest underSection 140A. The memorandum explaining the provisions of theFinance Bill further makes it clear that the existing provisions ofSection 140A were not applicable to Chapter XIV-B relating toassessment of income of the block period in search and seizurecases. It further recognizes that the admitted tax declared in thereturn cannot be collected till the assessment is completed.Therefore, the Legislature intended to amend Section 140A byincorporating Section 158BC so as to make liable those personswho are filing return under Section 158BC also. Thus, by virtueof the amendment, a new class of assessee was brought onto thestatute-book whose income are subject to be assessed underChapter XIV-B, in section 140A compelling them to payself-assessment tax. Thus, the interest under Section 158BFA is AB C D E F G H Aleviable on standalone basis for late or non-filing of return, whichceases on the day return is filed. In the impugned judgment andorder, the High Court has elaborately and comprehensivelyexplained the rationale behind introduction of Section 158BC inSection 140A and has specifically observed and held that theliability of payment of interest does not stop merely on filing ofBthe return but is attracted in terms of Section 140A till paymentof tax in terms of the section and even now the provisions ofSection 158BFA(1) and Section 140A operate independently. Theview taken by the High Court is concurred with. [Para 10.3][715-C-H] C Case: K.L. SWAMY versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR. [[2023] 1 S.C.R. 689] (2023) : 4 : కోరినట్లు కాదన్న భావన వ్యక్తపరుస్తూ ఇన్ కంటాక్స్ అప్పిలేటు ట్రిబ్యునల్(ఐ..ఎ.) . టిటిమదింపుదారుని అప్పీలునుు ఆమోదించారుపన్ను మందింపు వల్ల. 158..(ఎ)వెల్లడించని ఆదాయం నిర్ధేశించినప్పుడు వడ్డీ విధించవచ్చుసెక్షన్ బిసి140.క్రింద ఆదాయపు రిటర్నుతో పాటు ఎ లో కోరినట్లుగా స్వీయ మందింపు పన్ను 01-06-1999చెల్లించుటకునుండి మాత్రమే సవరణ అయినట్లుగా. 19-01-1999,గమనించబడినదిప్రస్ు కేసుులో న రిటర్ను దాఖలు చేసినట్లుఆదాయపు రిటర్నుతో పాటు స్వీయ మదింపు పన్ను చెల్లించాలన్న నిబంధన ఆనాాడు, 158 ..ఎ (1) లేనట్లు గమనించబడినదికనుుక సెక్షన్ బిఎఫ్క్రింద వడ్డీ వసూలు. చేయారు 4.3. ఐ..ఏ.. , ఐ. . ఏ.టిటిజారీచేసినఉత్తర్వువల్లనష్టపడిన రెెవెన్యూటి.277/2004. నెం గాహైకోర్టులోఅప్పీల్దాఖలుచేసిందిఆక్షేపించబడినతీర్పు, . మరియుఉత్తర్వుద్వారాహైకోర్టుఐటిఎటినిర్ణయాన్నితిప్పికొట్టిందిసెక్షన్158(1) 140 బిఎఫ్ఎకిందవడ్డీనిర్ధారణకుసంబంధించినంతవరకుసెక్షన్ ఎకు సవరణ. 158చేసినఎటువంటిపర్యవసాానం కాదనిహైకోర్టుఅభిప్రాయపడిందిసెక్షన్, 158 (1) బిసికిందఎటువంటినిర్దిష్టనోటీసుులేనప్పుడుసెక్షన్బిఎఫ్ఎకిందవడ్డీవిధించరాదనిమదింపుదారులతరపునసమర్పించినవాదననుుహైకోర్టు. 2002 తిరస్కరించిందిసవరణకుముందుఫైనాాన్స్చట్టముద్వారా01.06.2002 158.. 158..నుండి సెక్షన్ బిడిపరిధిలోసెక్షన్ బిసినిచేర్చడం : 5 : . 158, జరిగిందన్నారుసెక్షన్ బిడికిందనోటీసుులేనంతవరకుసెక్షన్ 158(1) . , 2002 బిఎఫ్ఎయొక్కనిబంధనప్రభావం ఉండదుఆర్థికచట్టము158,ద్వారాసవరణకుముందుసెక్షన్ బిడియొక్కనిబంధనలునుువిధించడం"158" , అంటేసెక్షన్ బిసికిందఅనేపదాలనుుచేర్చేముందుఅసెస్సింగ్ఆఫీసర్, అనుుసరించాల్సినవిధానాాన్ని సెక్షన్స్వయంగాసూచిస్తుందనిచట్టముయొక్కXIV-B , చాప్టర్యొక్కనిబంధనలమేరకుమాత్రమేఉందనిఅందువల్లసెక్షన్158158(1) , బిసిఅలాాగే బిఎఫ్ఎఇతరత్రా కూడాా ప్రభావం చూపుతాాయని, 2002 సవరణ158మరియుఆర్థికచట్టముద్వారాసెక్షన్ బిసినిచేర్చడంలేదా, 158పేర్కొనడంసబబుు అనిశాసనమండలిభావించినందునఇదిసెక్షన్ బిడి,యొక్కమునుుపటినిబంధనకుఎటువంటివ్యత్యాసాాన్నికలిగించదని158.. 158 ..ఎ(1)మరోోవిధంగా అందులోనే సెక్షన్ బిడిమరియు బిఎఫ్, . , నియమాలువర్తింపు ఉన్నాయనిహైకోర్టుగమనించిందిపర్యవసాానంగాహైకోర్టురెెవిన్యూ వారికిఅనుుకూలంగామరియుమదింపుదారునికివ్యతిరేేకంగాశాసన, ఆ. ప్రశ్నలకుసమాధానంఇచ్చితత్ఫలితంగాఅప్పీల్నుఅనుుమతించింది 4.4. 113 ఇప్పుడుఆదాయపుపన్నుచట్టముసెక్షన్కిందసర్చార్జివిధింపునకు, . -(2008) 297సంబంధించిఆదాయపుపన్నుకమిషనర్వర్సెస్ సుురేేష్ఎన్గుప్తా322 ().ఈఈఐటిఆర్ఎస్సికేసుులో కోర్టునిర్ణయాన్ని ఆధారంగా హైకోర్టుప్రశ్.కూడాారెెవిన్యూ వారికిఅనుుకూలంగాఉంచింది 4.5. , ఆక్షేపించబడిన హైకోర్టు వారితీర్పుమరియుఉత్తర్వులపైబాాధఅసంతృప్తి , . కలిగినందునమదింపుదారుడుప్రస్అప్పీళ్లనుుఎంచుకున్నాడు -5.మదింపుదారుఅప్పీలుదారుతరపునసీీనియర్న్యాయవాదిశ్రీప్రీతేష్, (ఎ..) కపూర్రెెవెన్యూ వారి తరపునఅదనపు సొలిసిటర్ జనరల్ ఎస్జిశ్రీబల్బీర్. సింగ్హాజరయ్యారు -6., , 2002 ఇప్పుడువడ్డీచెల్లించేబాాధ్యతవరకుఆర్థికచట్టముద్వారాసెక్షన్158158 బిడిలోసవరణకుముందుసెక్షన్ బిసిక్రిందనోటీసుుజారీచేయని158,వ్యక్లకుసెక్షన్ బిఎఫ్ఎవర్తింపు గురించిప్రస్కేసుులోప్రస్158, మదింపుదారునికిసెక్షన్ బిసిక్రింద ఎప్పుడునోటీసుుజారీచేయలేదనికానీీ158సెక్షన్ బిడికిందమాత్రమేనోటీసుుజారీచేయబడిందనిమదింపుదారులతరపున . హాజరైనసీీనియర్న్యాయవాదిశ్రీకపూర్ బలంగాసమర్పించారువాస్తవానికిఫైనాాన్స్2002 158, 158చట్టముద్వారాసెక్షన్ బిడిలోసవరణకుముందుసెక్షన్ బిసి"ఇతర" .క్రిందవ్యక్తికినోటీసుుజారీచేయవలసినఅవసరంలేదనిసమర్పించబడింది, 158 (ఎ)పైనపేర్కొన్నవాస్తవికస్థితినిదృష్టిలోఉంచుకునిసెక్షన్బిసిలోనిక్లాజ్కిందనోటీసుులోకోరినవిధంగారిటర్న్సకాలంలోసమర్పించనప్పుడుమాత్రమేసెక్షన్158. 158 (ఎ) బిఎఫ్ఎవర్తిస్తుందనిసమర్పించబడిందిసెక్షన్బిసియొక్కక్లాజ్ , క్రింద అటువంటి నోటీసుు లేదంటేఆ సెక్షన్ ప్రకారం ప్రాథమికమైన ముందస్తు చర్య : 7 : .నెరవేర్చబడవనికూడాాసమర్పించబడింది 6.1. ఒక, ఆదానిలోని సరళమైన పదాల మేరకుసెక్షన్ వర్తించకపోతే ద. సెక్షన్క్రింబాాధ్యతనుుమోపలేమనిసమర్పించబడిందిమదింపుదారుపై, బాాధ్యతనుునిర్ధారించడాానికిఅతనుునిస్పష్టంగాసెక్షన్యొక్కఅక్షరాలపరిధిలోకి, కలవస్తాడనిచూపించాలనిమాథురామ్అగర్వాల్వర్సెస్మధ్యప్రదేశ్రాషేసుు(1999) 8 ఎస.స.స.667 (పరల13 మరయ14) ఈ గౌరవ న్యాయస్థానం. స్థిరంగా పేర్కొన్నట్లు ఆధారంగా సమర్పించబడింది 6.2. 158, ఆఅందువల్ల సెక్షన్ బిడికిందనోటీసుుజారీచేసినపరిస్థితినిసెక్షన్158..ఎ. , బిఎఫ్కవర్ చేయనందునఆ సెక్షన్ క్రింద ప్రస్మదింపుదారు. నుండి వడ్డీ రాబట్ట లేము 6.3 , 2002హైకోర్టుముందుడిపార్ట్మెంట్వాదనఏమిటంటేఫైనాాన్స్చట్టము Case: K.L. SWAMY versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR. [[2023] 1 S.C.R. 689] (2023) ਚੈਪਟਰ XIV-ਬੀ ਆਪਣੇ ਆਪ ਕਿੁੱਚ ਇੁੱਕ ਸੂੰਪ ਰਨ ਕੋਡ ਹੈ ਜੋ 10 ਸਾਲ ਜਾਂ 6 ਸਾਲ ਦੀ ਬਲਾਕ ਕਮਆਦ ਲਈ ਅਣਐਲਾਨੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਮ ਲਾਂਕਣ ਲਈ ਸਿੈ-ਸੂੰਪੂੰਨ ਮਸ਼ੀਨਰੀ ਪਰਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ। [ਪੈਰਾ 10][710-ਐੱਫ ਐੱਚ] 2.2 ਬਲਾਕ ਅਿਧੀ ਲਈ ਅਣਐਲਾਨੀ ਆਮਦਨੀ ਦੇ ਮ ਲਾਂਕਣ ਦੇ ਸੂੰਬੂੰਧ ਕਿੁੱਚ, ਕਰਟਰਨ ਦਾਖਲ ਕਰਨ ਆਕਦ ਸਮੇਤ, ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 140 ਸਮੇਤ ਆਮ ਮ ਲਾਂਕਣ ਕਾਰਿਾਈਆਂ ਲਾਗ ਨਹੀਂ ਹੋਣਗੀਆਂ। ਇਸ ਲਈ, ਮ ਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੀ ਤਰਫੋਂ ਇਹ ਪੇਸ਼ ਕਰਨਾ ਕਕ ਸੈਕਸ਼ਨ 158 ਬੀ. ਐੱਫ. ਏ. ਦੇ ਤਕਹਤ 01.06.1999 ਤੋਂ ਪਕਹਲਾਂ ਦੀ ਕਮਆਦ ਲਈ ਸੈਕਸ਼ਨ 140 ਏ ਕਿੁੱਚ "ਸੈਕਸ਼ਨ 158 ਬੀ. ਸੀ". ਸ਼ਬਦ ਸ਼ਾਮਲ ਕਰਨ ਦੇ ਮੁੱਦੇਨਜ਼ਰ 01.06.1999 ਤੋਂ ਪਰਭਾਿੀ, ਚਾਰਜਯੋਗ ਨਹੀਂ ਹੋਿੇਗਾ, ਸਿੀਕਾਰ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ। ਇਹ ਮ ਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੀ ਤਰਫੋਂ ਮਾਮਲਾ ਹੈ ਕਕ ਕਿਆਜ ਕਸਰਫ ਮ ੁੱਲ ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕਰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਮਾਮਲੇ ਕਿੁੱਚ ਮ ੁੱਲ ਭ ਗਤਾਨਯੋਗ ਟੈਕਸ ਹੋਣ ਕਰਕੇ, ਇਸ ਦੀ ਕੋਈ ਦੇਣਦਾਰੀ ਨਹੀਂ ਸੀ ਟੈਕਸ ਦਾ ਭ ਗਤਾਨ 01.06.1999 ਤੋਂ ਪਕਹਲਾਂ ਦੀ ਕਰਟਰਨ ਦੇ ਨਾਲ ਕਰੋ ਜੋ ਸੈਕਸ਼ਨ 140 ਏ ਕਿੁੱਚ "ਸੈਕਸ਼ਨ 158 ਬੀਸੀ" ਸ਼ਬਦ ਸ਼ਾਮਲ ਕਰਕੇ ਪੇਸ਼ ਕੀਤਾ ਕਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਕਿਆਜ ਦਾ ਭ ਗਤਾਨ ਕਰਨ ਦੀ ਦੇਣਦਾਰੀ ਪੈਦਾ ਨਹੀਂ ਹੋ ਸਕਦੀ ਜੇ ਸਬੂੰਧਤ ਸਮੇਂ 'ਤੇ ਕਰਟਰਨ ਦੇ ਨਾਲ ਟੈਕਸ ਦਾ ਭ ਗਤਾਨ ਕਰਨ ਦੀ ਕੋਈ ਦੇਣਦਾਰੀ ਨਹੀਂ ਸੀ। ਇਸ ਪਡ਼ਾਅ 'ਤੇ, ਇਹ ਨੋਟ ਕਰਨ ਦੀ ਜ਼ਰ ਰਤ ਹੈ ਕਕ ਨਾ ਤਾਂ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਸੀ. ਅਤੇ ਨਾ ਹੀ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਐੱਫ. ਏ. ਨੇ ਕਰਦਾਕਤਆਂ ਨ ੂੰ ਕਰਟਰਨ ਦੇ ਨਾਲ ਟੈਕਸ ਅਦਾ ਕਰਨ ਦੀ ਲੋਡ਼ ਨਹੀਂ ਸੀ। ਕਰਟਰਨ ਦੇ ਨਾਲ ਟੈਕਸ ਜਮਹਾ ਕਰਨ ਦੀ ਦੇਣਦਾਰੀ ਕਸਰਫ ਧਾਰਾ 140 ਏ ਦੇ ਤਕਹਤ ਪੈਦਾ ਹ ੂੰਦੀ ਹੈ। ਹਾਲਾਂਕਕ, ਸੂੰਬੂੰਧਤ ਸਮੇਂ 'ਤੇ ਧਾਰਾ 140 ਏ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਸੀ.' ਤੇ ਲਾਗ ਨਹੀਂ ਹ ੂੰਦੀ ਸੀ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਕਰਟਰਨ ਦੇ ਨਾਲ ਟੈਕਸ ਜਮਹਾਂ ਕਰਨ ਦੀ ਕੋਈ ਦੇਣਦਾਰੀ ਨਹੀਂ ਸੀ। ਉਕਤ ਕਮੀ ਨ ੂੰ ਸੂੰਸਦ ਦ ਆਰਾ ਦੇਕਖਆ ਕਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਕਿੁੱਤ ਐਕਟ, 1999 ਦ ਆਰਾ, ਸ਼ਬਦ "ਸੈਕਸ਼ਨ 158ਬੀਸੀ" ਨ ੂੰ ਸੈਕਸ਼ਨ 140 ਏ ਕਿੁੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਕੀਤਾ ਕਗਆ ਹੈ। 01.06.1999. ਇਸ ਦਾ ਇਹ ਮਤਲਬ ਨਹੀਂ ਹੈ ਕਕ ਦੇਰ ਨਾਲ ਕਰਟਰਨ ਭਰਨ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਕਿੁੱਚ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਐੱਫ. ਏ. ਦੇ ਤਕਹਤ ਕਿਆਜ ਲਾਗ ਨਹੀਂ ਹੋਿੇਗਾ। ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਸੀ. ਦੇ ਤਕਹਤ ਕਰਟਰਨ ਚੈਪਟਰ XIV-ਬੀ ਦੇ ਅਨ ਸਾਰ ਦਾਖਲ ਕਰਨ ਦੀ ਜ਼ਰ ਰਤ ਸੀ ਅਤੇ ਕਰਟਰਨ ਦਾਖਲ ਕਰਨ ਕਿੁੱਚ ਦੇਰੀ ਹੋਣ 'ਤੇ, ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਐੱਫ. ਏ. ਦੇ ਤਕਹਤ ਕਿਆਜ ਦਾ ਭ ਗਤਾਨ ਕਰਨ ਦੀ ਕਜ਼ੂੰਮੇਿਾਰੀ ਹੋਿੇਗੀ।(1). [ਪੈਰਾ 10.1][713-ਡੀ-ਐਚ; 714-ਏ-ਬੀ] 2.3 ਖੂੰਡਾਂ ਅਤੇ ਮੈਮੋਰੂੰਡਮ 'ਤੇ ਨੋਟਸ ਦੇ ਸੂੰਯ ਕਤ ਪਡ਼ਹਨ' ਤੇ, ਇਹ ਬਹ ਤ ਸਪੁੱਸ਼ਟ ਹੈ ਕਕ ਕਿਧਾਨ ਸਭਾ ਅਸਲ ਕਿੁੱਚ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਕਿਆਜ ਦਾ ਭ ਗਤਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਟੈਕਸਦਾਰ ਨ ੂੰ ਜਿਾਬਦੇਹ ਬਣਾਉਣ ਦਾ ਇਰਾਦਾ ਰੁੱਖਦੀ ਸੀ ਜਦੋਂ ਕਰਟਰਨ ਧਾਰਾ 139 ਅਧੀਨ ਜਾਂ ਧਾਰਾ 142 ਜਾਂ ਧਾਰਾ 148 ਅਧੀਨ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਸੋਧ ਦੇ ਅਧਾਰ 'ਤੇ, ਕਿਧਾਨ ਸਭਾ ਨੇ ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਸੀ. ਦੇ ਤਕਹਤ ਕਰਟਰਨ ਦਾਖਲ ਕਰਨ ਿਾਲੇ ਕਰਦਾਕਤਆਂ ਨ ੂੰ ਧਾਰਾ 140 ਏ ਦੇ ਤਕਹਤ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਕਿਆਜ ਦਾ ਭ ਗਤਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਿੀ ਕਜ਼ੂੰਮੇਿਾਰ ਬਣਾਉਣ ਦਾ ਪਰਸਤਾਿ ਕਦੁੱਤਾ ਹੈ। ਕਿੁੱਤ ਕਬੁੱਲ ਦੇ ਉਪਬੂੰਧਾਂ ਦੀ ਕਿਆਕਖਆ ਕਰਨ ਿਾਲੇ ਮੈਮੋਰੂੰਡਮ ਕਿੁੱਚ ਇਹ ਸਪੁੱਸ਼ਟ ਕੀਤਾ ਕਗਆ ਹੈ ਕਕ ਧਾਰਾ 140ਏ ਦੇ ਮੌਜ ਦਾ ਉਪਬੂੰਧ ਖੋਜ ਅਤੇ ਜ਼ਬਤ ਦੇ ਮਾਮਕਲਆਂ ਕਿੁੱਚ ਬਲਾਕ ਅਿਧੀ ਦੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਮ ਲਾਂਕਣ ਨਾਲ ਸਬੂੰਧਤ ਚੈਪਟਰ XIV-ਬੀ 'ਤੇ ਲਾਗ ਨਹੀਂ ਸਨ। ਇਹ ਅੁੱਗੇ ਮਾਨਤਾ ਕਦੂੰਦਾ ਹੈ ਕਕ ਕਰਟਰਨ ਕਿੁੱਚ ਐਲਾਨੇ ਗਏ ਸਿੀਕਾਰ ਕੀਤੇ ਟੈਕਸ ਨ ੂੰ ਮ ਲਾਂਕਣ ਪ ਰਾ ਹੋਣ ਤੁੱਕ ਇਕੁੱਠਾ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ। ਇਸ ਲਈ, ਕਿਧਾਨ ਸਭਾ ਨੇ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਸੀ. ਨ ੂੰ ਸ਼ਾਮਲ ਕਰਕੇ ਧਾਰਾ 140 ਏ ਕਿੁੱਚ ਸੋਧ ਕਰਨ ਦਾ ਇਰਾਦਾ ਕੀਤਾ ਤਾਂ ਜੋ ਉਨਹਾਂ ਕਿਅਕਤੀਆਂ ਨ ੂੰ ਿੀ ਕਜ਼ੂੰਮੇਿਾਰ ਬਣਾਇਆ ਜਾ ਸਕੇ ਜੋ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਸੀ. ਅਧੀਨ ਕਰਟਰਨ ਦਾਖਲ ਕਰ ਰਹੇ ਹਨ। ਇਸ ਤਰਹਾਂ, ਸੋਧ ਦੇ ਅਧਾਰ 'ਤੇ, ਕਰਦਾਕਤਆਂ ਦੀ ਇੁੱਕ ਨਿੀਂ ਸ਼ਰੇਣੀ ਨ ੂੰ ਕਾਨ ੂੰਨ-ਪ ਸਤਕ ਕਿੁੱਚ ਕਲਆਂਦਾ ਕਗਆ ਸੀ, ਕਜਸ ਦੀ ਆਮਦਨ ਦਾ ਮ ਲਾਂਕਣ ਸੈਕਸ਼ਨ 140 ਏ ਕਿੁੱਚ ਚੈਪਟਰ XIV-ਬੀ ਦੇ ਤਕਹਤ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਜੋ ਉਨਹਾਂ ਨ ੂੰ ਸਿੈ-ਮ ਲਾਂਕਣ ਟੈਕਸ ਦਾ ਭ ਗਤਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਮਜਬ ਰ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਇਸ ਤਰਹਾਂ, ਸੈਕਸ਼ਨ 158 ਬੀ. ਐੱਫ. ਏ. ਦੇ ਤਕਹਤ ਕਿਆਜ ਹੈ ਕਰਟਰਨ ਦਾਖਲ ਕਰਨ ਕਿੁੱਚ ਦੇਰੀ ਜਾਂ ਨਾ ਕਰਨ ਲਈ ਇਕੁੱਲੇ ਅਧਾਰ 'ਤੇ ਟੈਕਸਯੋਗ, ਜੋ ਕਰਟਰਨ ਦਾਖਲ ਹੋਣ ਿਾਲੇ ਕਦਨ ਬੂੰਦ ਹੋ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। ਕਿਿਾਦਤ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇਸ਼ ਕਿੁੱਚ, ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਸੈਕਸ਼ਨ 140ਏ ਕਿੁੱਚ ਸੈਕਸ਼ਨ 158ਬੀਸੀ ਦੀ ਸ਼ ਰ ਆਤ ਦੇ ਕਪੁੱਛੇ ਦੇ ਤਰਕ ਨ ੂੰ ਕਿਸਤਾਰ ਨਾਲ ਅਤੇ ਕਿਆਪਕ ਰ ਪ ਕਿੁੱਚ ਸਮਝਾਇਆ ਹੈ ਅਤੇ ਕਿਸ਼ੇਸ਼ ਤੌਰ 'ਤੇ ਇਹ ਕਨਰੀਖਣ ਕੀਤਾ ਹੈ ਅਤੇ ਕਕਹਾ ਹੈ ਕਕ ਕਿਆਜ ਦੀ ਅਦਾਇਗੀ ਦੀ ਦੇਣਦਾਰੀ ਕਸਰਫ਼ ਕਰਟਰਨ ਭਰਨ' ਤੇ ਹੀ ਨਹੀਂ ਰ ਕਦੀ ਬਲਕਕ ਸੈਕਸ਼ਨ 140ਏ ਦੇ ਅਨ ਸਾਰ ਸੈਕਸ਼ਨ ਦੇ ਰ ਪ ਕਿੁੱਚ ਟੈਕਸ ਦੀ ਅਦਾਇਗੀ ਤੁੱਕ ਆਕਰਕਸ਼ਤ ਹ ੂੰਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਹ ਣ ਿੀ ਸੈਕਸ਼ਨ 158ਬੀਐੱਫਏ (1) ਅਤੇ ਸੈਕਸ਼ਨ 140ਏ ਦੇ ਪਰਬੂੰਧ ਸ ਤੂੰਤਰ ਤੌਰ 'ਤੇ ਕੂੰਮ ਕਰਦੇ ਹਨ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਿੁੱਲੋਂ ਲਏ ਗਏ ਕਦਰਸ਼ਟੀਕੋਣ ਨਾਲ ਸਕਹਮਤ ਹੈ। [ਪੈਰਾ 10.3][715 ਸੀ-ਐਚ] Case: K.L. SWAMY versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR. [[2023] 1 S.C.R. 689] (2023) C 2.4 The submission on behalf of the assessee that in absenceof any notice under Section 158BC served upon the concernedassessee and in view of insertion of the words “Section 158BC”in Section 158BD inserted vide Finance Act, 2002, there shallnot be any liability to pay interest under Section 158BFA isDconcerned, the aforesaid submission is absolutely erroneous andhas no substance. Prior to amendment in Section 158BD videFinance Act, 2002 and even thereafter, the provisions of Section158BC would be applicable in case of “searched persons”. Section158BD would be applicable in case of persons “other thansearched persons”. Therefore, in case of a person “other thanEsearched person”, no notice under Section 158BC which isrequired to be issued in case of “searched persons” was requiredto be issued. For a person “other than searched person”, noticeunder Section 158BD is sufficient. [Para 10.4][716-A-C] 2.5 The submission on behalf of the assessee that the wordsF“under Section 158BC” has been inserted in Section 158BD videFinance Act, 2002 and therefore, in absence of any notice underSection 158BC prior to the amendment, there shall not be anyliability to pay interest under Section 158BFA is concerned, aperusal of the Notes on Clauses appended to Clause 64 of theGFinance Bill, 2002, it appears that the same is clarificatory innature. [Para 10.5][716-D-E] 2.6 Chapter XIV-B prescribes a special procedure forcomputation of income for the block period in search and seizurecases. Section 158BD shall be applicable in case of any person H other than a person with respect to whom search was made. Asobserved Chapter XIV-B is a complete code in itself providingfor self-contained machinery for assessment of undisclosed incomefor the block period. Therefore, in case of the person other thansearched person the notice under Section 158BD would berequired/sufficient and in case of late filing of the return underSection 158BC, the interest will be leviable under Section158BFA. Any other interpretation would lead to Section 158BDnugatory. It can be seen that by inserting the words “underSection 158BC” in Section 158BD, the Parliament intended toclarify that the assessment for the block period in case of thepersons other than searched persons would also be as per theprocedure under Section 158BC of the Income Tax Act. In theinstant case as such K Company – the persons searched wereissued notice under Section 158BC and in case of the appellant-director of K Company, who is the “other person”, the noticeunder Section 158BD has been issued. [Para 10.6][716-H; 717-A-D] 2.7 The submission on behalf of the assessee that in absenceof any notice under Section 158BC served upon the assessee –persons other than searched persons for the period prior to theamendment in Section 158BD vide Finance Act, 2002, there shallnot be any liability to pay interest under Section 158BFA, has nosubstance and the same is required to be rejected and the saidquestion is required to be answered in favour of the revenue andagainst the assessee. [Para 10.7][717-E] 3. The respective assessees are not liable to pay thesurcharge under proviso to Section 113 of the Income Tax Act.The impugned judgment and order passed by the High Court isrequired to be modified to the aforesaid extent. So far as theliability to pay the interest under Section 158BFA of the IncomeTax Act for late filing of the return under Section 158BC of theIncome Tax Act, in absence of any notice under Section 158BCupon the assessee-persons other than searched persons, the saidquestion is held in favour of the brevenue and against theassessee. The impugned judgment and order passed by the HighCourt is confirmed and it is observed and held that the assessee-persons other than searched persons would be liable to pay the A B CD E F G H Case: K.L. SWAMY versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR. [[2023] 1 S.C.R. 689] (2023) 6.2. 158, ఆఅందువల్ల సెక్షన్ బిడికిందనోటీసుుజారీచేసినపరిస్థితినిసెక్షన్158..ఎ. , బిఎఫ్కవర్ చేయనందునఆ సెక్షన్ క్రింద ప్రస్మదింపుదారు. నుండి వడ్డీ రాబట్ట లేము 6.3 , 2002హైకోర్టుముందుడిపార్ట్మెంట్వాదనఏమిటంటేఫైనాాన్స్చట్టము 158సవరణ, "ఇతర" 158ద్వారాసెక్షన్ బిడిలోవ్యక్తికిసెక్షన్ బిసికిందనోటీసుు, జారీచేయవలసినఅవసరాన్నిప్రవేశపెట్టిపెండింగులోఉన్నప్రొసీీడింగులకుకూడాా() I, వర్తింపజేయడంతప్పుఅనిమరియు ఆదాయపుపన్నుకమిషనర్సెంట్రల్న్యూఢిల్లీ-2015 (1) SCC 1 (28)ఈవర్సెస్వాటికాటౌన్షిప్ప్రైవేట్లిమిటెడ్పేరాకేసుులోకోర్టు. రాజ్యాంగధర్మాసనంనిర్ణయానికివ్యతిరేేకంగాఉందనిసమర్పించబడిందిదీనిలోప్రతిసవరణ, సవరణఇక ముందు నుంచేనన్న భావనప్రవేశపెట్టబడిననిర్ధారణ : 8 : . సంవత్సరంనుండివర్తిస్తుందనిరాజ్యాంగధర్మాసనం స్పష్టంగానిర్దేశించింది 6.4. , ఒకవేళపైనపేర్కొన్నవాదనపర్యవసాానంగామొత్తంబ్లాక్మదింపు() ,కేవలంవడ్డీవిధించడంమాత్రమేకాదుఅసంపూర్తిగాపరిగణించబడుతుందని, ఒక,ఎందుకంటేసెక్షన్ నోటీసుుజారీచేయాల్సినఅవసరం ఉంటేఅటువంటినోటీసుుజారీ ఒకఅధికారపరిధియొక్క ముందస్తుఅవసరంమరియుఅటువంటి , నోటీసుులేనప్పుడుమొత్తంకార్యకలాాపాలురద్దుచేయదగినవి అని ఈ కోర్టు పైన. &పేర్కొన్న నిర్ణయం ద్వారా నిర్ధేశించిందిఆదాయపుపన్నుఅసిస్టెంట్కమిషనర్వసహటలూమూన, (2010) 3 SCC 259 (22)బ్లఇతరులు ర్సెపేరా. , సవరణకేసుులో ఈ కోర్టు నిర్ణయం ఆధారంగా చూపారుమరోోమాటలోచెప్పాలంటే, 158 అంతకు ముందు నుంచివర్తించినట్లయితేసెక్షన్బిసినోటీసుుజారీచేయడం"ఇతర" () , వ్యక్తికిఇక్కడమదింపు దారుగాఉండటంకూడాాతప్పనిసరిఅనిఅది. లేనట్లయితేమొత్తం బ్లాక్ అసెస్మెంట్ విఫలమవుతుందని సమర్పించబడింది 6.5. , 158ఒకవేళ డిపార్టు మెంట్ సమర్పించినట్లుసెక్షన్ బిసికిందనోటీసుు, 2002 జారీచేయడంకేవలంలాంఛనప్రాయమనిఫైనాాన్స్చట్టముప్రకారంసెక్షన్158సవరణ158"ఇతర" బిడికిచేసినతర్వాతకూడాాసెక్షన్ బిసికిందవ్యక్తికి ఆనోటీసుుజారీచేయవలసినఅవసరంలేదన్నప్పటికీ ఈక్రిందికారణాలవల్లసమర్పణకూడాాతప్పుఅనిసమర్పించబడిందిః (i)ఈ, “వాదనఇప్పుడున్న మరియు ఇతరఅసెస్సింగ్ఆఫీసర్అటువంటివ్యక్తికి [158 ]వ్యతిరేేకంగాబిసిసెక్షన్కింద . 158ముందుకుసాాగాలిఅన్నది సెక్షన్ , బిడి యొక్క నిర్ధిష్టమైనప్రత్యేక భాషకు. వ్యతిరేేకం {, పైనసమర్పించినట్లుగాహోటల్బ్లూ ఈమూన్లోగౌరవనీీయమైనకోర్టు , తీర్పునుుదృష్టిలోఉంచుకునిపేర్కొన్న ,విభాగంకిందనోటీసుుజారీచేయడం,అధికారపరిధిముందస్తుఅవసరం అందువల్లమొత్తంబ్లాక్కాల మందింపు -() } లేనిది నాాన్ఎస్ట్ అవుతుంది (ii), ఇంకాఈ వాదనతో ఫైనాాన్స్ 2002 "158 చట్టముప్రకారంసెక్షన్బిసి" కిందఅనేపదాలనుుజోడించిసెక్షన్158సవరణ బిడిలోచేసిన నిర్దిష్ట : 10 : .నిష్పయోజనమవుతుందిడిపార్ట్మెంట్, ఈసవరణవాదనసరైనదిఅయితే . అనవసరం (iii), ఏదేమైనాాసాాధారణపఠనంపైసెక్షన్ 158, "158 బిఎఫ్ఎసెక్షన్ బిసియొక్క (ఎ) క్లాజ్కిందనోటీసుుద్వారాఅవసరమైన"విధంగాసకాలంలోదాఖలు చేయబడనప్పుడుమాత్రమేవర్తిస్తుందిఅనేఈమదింపుదారులవాదనకువాదన . , సమాధానంఇవ్వదుప్రస్కేసుులోసెక్షన్ 158 బిఎఫ్ఎకిందవడ్డీవిధించేపరిమితసమస్యగురించిమేముఆందోళన . (చెందుతున్నాముఒకవేళ వాదన కోసం ) 158అనుుకున్నా బిసిసెక్షన్కిందనోటీసుు , 159తప్పనిసరికాకపోయినాాఅది బిఎఫ్ఎసెక్షన్లోనినిర్దిష్టపదాలనుుమార్చదుమరియు158 బిసిసెక్షన్కిందనోటీసుుజారీచేయని తన.వ్యక్తినిపరిధిలోకి: 11 :తీసుుకురాదు ,మరోోవైపుమదింపుదారుడులేవనెత్తిన 2002 "ఇతరవాదన ప్రకారంతరువాత " 158వ్యక్తికూడాాసెక్షన్ బిఎఫ్ఎపరిధిలోకి . వస్తుందని నిర్ధారిస్తుంది (iv)ఈడిపార్ట్మెంట్యొక్కవాదన , ఎ..కూడాాఎస్జి ఎత్తి చూపినట్లుగాసెక్షన్ 153 సిఅనేనిర్దిష్టపారిమెటీరియల్ . 31నిబంధనకువ్యతిరేేకంగావెళుుతుంది , 153 ఎ153విషయంలోనుండి సివరకు . మెటీరియల్ 6.6 , -"ఇతర" ,పై విధంగా సమర్పణలుచేస్తూమదింపుదారునికివ్యక్తికి 158 , 158సెక్షన్బిసిక్రిందనోటీసుులేనప్పుడుసెక్షన్ బిఎఫ్ఎక్రిందమదింపు .అధికారి వడ్డీనివిధించడంసమర్థనీీయం కాదని నిర్ధారించాలని అభ్యర్ధించబడింది 6.7. 113 ఇప్పుడు ఆదాయపుపన్నుచట్టముసెక్షన్ నిబంధన క్రింద సర్చార్జీ : 12 : () , (37విధింపునకు పైన పేర్కొన్నసంబంధించివాటికా టౌన్షిప్ప్రైవేట్లిమిటెడ్పేరా 40) ఈసమస్నుండికేసుులలోకోర్టురాజ్యాంగధర్మాసనంనిర్ణయంచేరిన ఈ.ఇప్పుడుమదింపుదారుడికిఅనుుకూలంగాఉందనిగట్టిగాచెప్పాబడింది () ఆక్షేపించబడిన తీర్పులో హైకోర్టు ఆధారంగా తీసుుకున్న పైన పేర్కొన్నసుురేేష్ .ఈ, () ఎన్గుప్తాకేసుులోనికోర్టు నిర్ణయంపైన పేర్కొన్నవాటికా టౌన్ షిిప్ ప్రైవేట్. లిమిటెడులో రాజ్యాంగం ధర్మాసనం ప్రత్యేకంగా పూర్వ రద్దు పక్షం చేసింది 6.8. , 158 ఇప్పుడుసెక్షన్బిసికిందనోటీసుుజారీచేసినవ్యక్లకు 01.06.1999158 సంబంధించి కిముందుసెక్షన్బిఎఫ్ఎకిందవడ్డీవిధించుటకు Case: K.L. SWAMY versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR. [[2023] 1 S.C.R. 689] (2023) 2.4 ਮ ੁੱਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਿੁੱਲੋਂ ਇਹ ਦਲੀਲ ਕਕ ਸਬੂੰਧਤ ਮ ੁੱਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨ ੂੰ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਸੀ. ਅਧੀਨ ਕੋਈ ਨੋਕਟਸ ਜਾਰੀ ਕੀਤੇ ਜਾਣ ਦੀ ਅਣਹੋਂਦ ਕਿੁੱਚ ਅਤੇ ਕਿੁੱਤ ਐਕਟ, 2002 ਦੀ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਡੀ. ਕਿੁੱਚ "ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਸੀ". ਸ਼ਬਦ ਸ਼ਾਮਲ ਕੀਤੇ ਜਾਣ ਦੇ ਮੁੱਦੇਨਜ਼ਰ, ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਐੱਫ. ਏ. ਅਧੀਨ ਕਿਆਜ ਦਾ ਭ ਗਤਾਨ ਕਰਨ ਦੀ ਕੋਈ ਕਜ਼ੂੰਮੇਿਾਰੀ ਨਹੀਂ ਹੋਿੇਗੀ, ਉਪਰੋਕਤ ਜਾਣਕਾਰੀ ਪ ਰੀ ਤਰਹਾਂ ਗਲਤ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਕਿੁੱਚ ਕੋਈ ਸਾਰ ਨਹੀਂ ਹੈ। ਕਿੁੱਤ ਐਕਟ, 2002 ਦੀ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਡੀ. ਕਿੁੱਚ ਸੋਧ ਤੋਂ ਪਕਹਲਾਂ ਅਤੇ ਉਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਿੀ, ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਸੀ. ਦੇ ਪਰਬੂੰਧ "ਤਲਾਸ਼ੀ ਲੈਣ ਿਾਲੇ ਕਿਅਕਤੀਆਂ" ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਕਿੁੱਚ ਲਾਗ ਹੋਣਗੇ। ਧਾਰਾ 158ਬੀਡੀ "ਤਲਾਸ਼ੀ ਲੈਣ ਿਾਲੇ ਕਿਅਕਤੀਆਂ ਤੋਂ ਇਲਾਿਾ ਹੋਰ ਕਿਅਕਤੀਆਂ" ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਕਿੁੱਚ ਲਾਗ ਹੋਿੇਗੀ। ਇਸ ਲਈ, "ਤਲਾਸ਼ੀ ਲੈਣ ਿਾਲੇ ਕਿਅਕਤੀ ਤੋਂ ਇਲਾਿਾ ਕਕਸੇ ਹੋਰ ਕਿਅਕਤੀ" ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਕਿੁੱਚ, ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਸੀ. ਦੇ ਤਕਹਤ ਕੋਈ ਨੋਕਟਸ ਜਾਰੀ ਕਰਨ ਦੀ ਜ਼ਰ ਰਤ ਨਹੀਂ ਸੀ, ਕਜਸ ਨ ੂੰ "ਤਲਾਸ਼ੀ ਲੈਣ ਿਾਲੇ ਕਿਅਕਤੀਆਂ" ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਕਿੁੱਚ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਜ਼ਰ ਰੀ ਹੈ। ਖੋਜ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕਿਅਕਤੀ ਤੋਂ ਇਲਾਿਾ ਕਕਸੇ ਹੋਰ ਕਿਅਕਤੀ ਲਈ, ਧਾਰਾ 158ਬੀਡੀ ਦੇ ਤਕਹਤ ਨੋਕਟਸ ਕਾਫ਼ੀ ਹੈ। [ਪੈਰਾ 10.4][716-ਏ-ਸੀ] 2.5 ਮ ੁੱਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਿੁੱਲੋਂ ਇਹ ਦਲੀਲ ਕਕ ਕਿੁੱਤ ਐਕਟ, 2002 ਦੀ ਧਾਰਾ 158ਬੀਡੀ ਕਿੁੱਚ "ਧਾਰਾ 158ਬੀਸੀ ਦੇ ਅਧੀਨ" ਸ਼ਬਦ ਸ਼ਾਮਲ ਕੀਤੇ ਗਏ ਹਨ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ, ਸੋਧ ਤੋਂ ਪਕਹਲਾਂ ਧਾਰਾ 158ਬੀਸੀ ਦੇ ਅਧੀਨ ਕੋਈ ਨੋਕਟਸ ਦੀ ਅਣਹੋਂਦ ਕਿੁੱਚ, ਧਾਰਾ 158ਬੀਐੱਫਏ ਦੇ ਅਧੀਨ ਕਿਆਜ ਦਾ ਭ ਗਤਾਨ ਕਰਨ ਦੀ ਕੋਈ ਕਜ਼ੂੰਮੇਿਾਰੀ ਨਹੀਂ ਹੋਿੇਗੀ, ਕਿੁੱਤ ਕਬੁੱਲ, 2002 ਦੀ ਧਾਰਾ 64 ਨਾਲ ਜ ਡ਼ੀਆਂ ਧਾਰਾਿਾਂ 'ਤੇ ਨੋਟਸ ਦੇ ਅਕਧਐਨ ਤੋਂ ਇਹ ਪਰਤੀਤ ਹ ੂੰਦਾ ਹੈ ਕਕ ਇਹ ਸਪਸ਼ਟ ਹੈ। [ਪੈਰਾ 10.5][716-ਡੀ-ਈ] 2.6 ਅਕਧਆਇ XIV-ਬੀ ਖੋਜ ਅਤੇ ਜ਼ਬਤ ਮਾਮਕਲਆਂ ਕਿੁੱਚ ਬਲਾਕ ਅਿਧੀ ਲਈ ਆਮਦਨ ਦੀ ਗਣਨਾ ਲਈ ਇੁੱਕ ਕਿਸ਼ੇਸ਼ ਪਰਕਕਕਰਆ ਕਨਰਧਾਰਤ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਧਾਰਾ 158ਬੀਡੀ ਕਕਸੇ ਿੀ ਕਿਅਕਤੀ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਕਿੁੱਚ ਲਾਗ ਹੋਿੇਗੀ। ਕੇ.ਐਲ. ਸਵਾਮੀ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਦਾ ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਉਸ ਕਿਅਕਤੀ ਤੋਂ ਇਲਾਿਾ ਕਜਸ ਦੇ ਸਬੂੰਧ ਕਿੁੱਚ ਤਲਾਸ਼ੀ ਲਈ ਗਈ ਸੀ। ਕਜਿੇਂ ਕਕ ਦੇਕਖਆ ਕਗਆ ਹੈ ਕਕ ਚੈਪਟਰ XIV-ਬੀ ਆਪਣੇ ਆਪ ਕਿੁੱਚ ਇੁੱਕ ਸੂੰਪ ਰਨ ਕੋਡ ਹੈ ਜੋ ਬਲਾਕ ਅਿਧੀ ਲਈ ਅਣਐਲਾਨੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਮ ਲਾਂਕਣ ਲਈ ਸਿੈ-ਸੂੰਪੂੰਨ ਮਸ਼ੀਨਰੀ ਪਰਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਇਸ ਲਈ, ਤਲਾਸ਼ੀ ਲੈਣ ਿਾਲੇ ਕਿਅਕਤੀ ਤੋਂ ਇਲਾਿਾ ਕਕਸੇ ਹੋਰ ਕਿਅਕਤੀ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਕਿੁੱਚ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਡੀ. ਦੇ ਤਕਹਤ ਨੋਕਟਸ ਦੀ ਜ਼ਰ ਰਤ/ਕਾਫ਼ੀ ਹੋਿੇਗੀ ਅਤੇ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਸੀ. ਦੇ ਤਕਹਤ ਕਰਟਰਨ ਦੇਰੀ ਨਾਲ ਦਾਖਲ ਕਰਨ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਕਿੁੱਚ, ਕਿਆਜ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਐੱਫ. ਏ. ਦੇ ਤਕਹਤ ਲਾਗ ਹੋਿੇਗਾ। ਕੋਈ ਿੀ ਹੋਰ ਕਿਆਕਖਆ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਡੀ. ਨ ੂੰ ਕਨਰਣਾਇਕ ਬਣਾ ਦੇਿੇਗੀ। ਇਹ ਦੇਕਖਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਕਕ ਧਾਰਾ 158ਬੀਡੀ ਕਿੁੱਚ "ਧਾਰਾ 158ਬੀਸੀ ਦੇ ਤਕਹਤ" ਸ਼ਬਦ ਸ਼ਾਮਲ ਕਰਕੇ ਸੂੰਸਦ ਇਹ ਸਪੁੱਸ਼ਟ ਕਰਨਾ ਚਾਹ ੂੰਦੀ ਹੈ ਕਕ ਤਲਾਸ਼ੀ ਲੈਣ ਿਾਲੇ ਕਿਅਕਤੀਆਂ ਤੋਂ ਇਲਾਿਾ ਹੋਰ ਕਿਅਕਤੀਆਂ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਕਿੁੱਚ ਬਲਾਕ ਪੀਰੀਅਡ ਲਈ ਮ ਲਾਂਕਣ ਿੀ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 158ਬੀਸੀ ਦੇ ਤਕਹਤ ਪਰਕਕਕਰਆ ਦੇ ਅਨ ਸਾਰ ਹੋਿੇਗਾ। ਤ ਰੂੰਤ ਮਾਮਲੇ ਕਿੁੱਚ ਕਜਿੇਂ ਕਕ ਕੇ ਕੂੰਪਨੀ-ਕਜਨਹਾਂ ਕਿਅਕਤੀਆਂ ਦੀ ਤਲਾਸ਼ੀ ਲਈ ਗਈ ਸੀ, ਉਨਹਾਂ ਨ ੂੰ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਸੀ. ਦੇ ਤਕਹਤ ਨੋਕਟਸ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਕਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਕੇ ਕੂੰਪਨੀ ਦੇ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਡਾਇਰੈਕਟਰ, ਜੋ "ਹੋਰ ਕਿਅਕਤੀ" ਹੈ, ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਕਿੁੱਚ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਡੀ. ਦੇ ਤਕਹਤ ਨੋਕਟਸ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਕਗਆ ਹੈ। [ਪੈਰਾ 10.6][716-ਐੱਚ; 717 ਏ-ਡੀ] 2.7 ਕਰਦਾਕਤਆਂ ਦੀ ਤਰਫੋਂ ਇਹ ਦਲੀਲ ਕਕ ਕਿੁੱਤ ਐਕਟ, 2002 ਦੀ ਧਾਰਾ 158ਬੀਡੀ ਕਿੁੱਚ ਸੋਧ ਤੋਂ ਪਕਹਲਾਂ ਦੀ ਕਮਆਦ ਲਈ ਖੋਜ ਕੀਤੇ ਕਿਅਕਤੀਆਂ ਤੋਂ ਇਲਾਿਾ ਕਰਦਾਕਤਆਂ ਨ ੂੰ ਕਕਸੇ ਨੋਕਟਸ ਦੀ ਅਣਹੋਂਦ ਕਿੁੱਚ ਕੋਈ ਦੇਣਦਾਰੀ ਨਹੀਂ ਹੋਿੇਗੀ, ਧਾਰਾ 158ਬੀਐੱਫਏ ਦੇ ਤਕਹਤ ਕਿਆਜ ਦਾ ਭ ਗਤਾਨ ਕਰਨ ਦੀ ਕੋਈ ਕਜ਼ੂੰਮੇਿਾਰੀ ਨਹੀਂ ਹੋਿੇਗੀ, ਇਸ ਕਿੁੱਚ ਕੋਈ ਸਾਰ ਨਹੀਂ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਨ ੂੰ ਰੁੱਦ ਕਰਨ ਦੀ ਜ਼ਰ ਰਤ ਹੈ ਅਤੇ ਉਕਤ ਪਰਸ਼ਨ ਦਾ ਜਿਾਬ ਮਾਲੀਏ ਦੇ ਹੁੱਕ ਕਿੁੱਚ ਅਤੇ ਕਰਦਾਕਤਆਂ ਦੇ ਕਿਰ ੁੱਧ ਦੇਣ ਦੀ ਜ਼ਰ ਰਤ ਹੈ। [ਪੈਰਾ 10.7][717-ਈ] 3. ਸਬੂੰਧਤ ਕਰਦਾਤੇ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 113 ਦੇ ਤਕਹਤ ਸਰਚਾਰਜ ਦਾ ਭ ਗਤਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਕਜ਼ੂੰਮੇਿਾਰ ਨਹੀਂ ਹਨ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦ ਆਰਾ ਪਾਸ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕਿਿਾਦਪ ਰਨ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇਸ਼ ਨ ੂੰ ਉਪਰੋਕਤ ਹੁੱਦ ਤੁੱਕ ਸੋਕਧਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਕਜੁੱਥੋਂ ਤੁੱਕ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਸੀ. ਤਕਹਤ ਦੇਰ ਨਾਲ ਕਰਟਰਨ ਭਰਨ ਲਈ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਐੱਫ. ਏ. ਦੇ ਤਕਹਤ ਕਿਆਜ ਦਾ ਭ ਗਤਾਨ ਕਰਨ ਦੀ ਦੇਣਦਾਰੀ ਹੈ, ਜਦੋਂ ਕਕ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਸੀ. ਦੇ ਤਕਹਤ ਕੋਈ ਨੋਕਟਸ ਦੀ ਅਣਹੋਂਦ ਕਿੁੱਚ ਜਾਂਚ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕਿਅਕਤੀਆਂ ਤੋਂ ਇਲਾਿਾ ਹੋਰ ਕਰਦਾਕਤਆਂ ਨ ੂੰ, ਉਕਤ ਪਰਸ਼ਨ ਸੂੰਖੇਪ ਦੇ ਹੁੱਕ ਕਿੁੱਚ ਅਤੇ ਕਰਦਾਕਤਆਂ ਦੇ ਕਿਰ ੁੱਧ ਮੂੰਕਨਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦ ਆਰਾ ਪਾਸ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕਿਿਾਦਪ ਰਨ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇਸ਼ ਦੀ ਪ ਸ਼ਟੀ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਅਤੇ ਇਹ ਦੇਕਖਆ ਕਗਆ ਹੈ ਅਤੇ ਇਹ ਮੂੰਕਨਆ ਕਗਆ ਹੈ ਕਕ ਤਲਾਸ਼ੀ ਲੈਣ ਿਾਲੇ ਕਿਅਕਤੀਆਂ ਤੋਂ ਇਲਾਿਾ ਹੋਰ ਮ ਲਾਂਕਣ ਕਰਨ ਿਾਲੇ ਕਿਅਕਤੀ ਭ ਗਤਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਕਜ਼ੂੰਮੇਿਾਰ ਹੋਣਗੇ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਸੀ. ਦੇ ਤਕਹਤ ਨੋਕਟਸ ਦੀ ਅਣਹੋਂਦ ਕਿੁੱਚ ਅਤੇ ਇੁੱਥੋਂ ਤੁੱਕ ਕਕ 01.06.1999 ਤੋਂ ਪਕਹਲਾਂ ਦੀ ਕਮਆਦ ਲਈ ਿੀ ਧਾਰਾ 158 ਬੀ. ਸੀ. ਦੇ ਤਕਹਤ ਕਰਟਰਨ ਦੇਰੀ ਨਾਲ ਦਾਖਲ ਕਰਨ 'ਤੇ ਕਿਆਜ। ਇਸ ਹੁੱਦ ਤੁੱਕ, ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦ ਆਰਾ ਪਾਸ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕਿਿਾਦਪ ਰਨ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇਸ਼ ਦੀ ਪ ਸ਼ਟੀ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ। [ਪੈਰਾ 11][717-ਐੱਫ ਐੱਚ; 718-ਏ] Case: K.L. SWAMY versus THE COMMISSIONER OF INCOME TAX & ANR. [[2023] 1 S.C.R. 689] (2023) अपनाया गया दृष्टिकोण इससे सहमत है।[पैरा 10.3] [715 ग-ज] 2.4 कर निर्धारिती की ओर से यह निवेदन कि संबंधित कर निर्धारिती को धारा 158ख ग के तहत किसी भी नोटिस के अभाव में और वित्त अधिनियम, 2002 के तहत धारा 158ख घ में "धारा 158ख ग" शब्दों को शामित्र करने के मद्देनजर, धारा 158ख च क के तहत ब्याज का भुगतान करने की कोई देयता नहीं होगी, उपरोक्त प्रस्तुतिकरण बिल्कुल गलत है और इसमें कोई सार नहीं है। वित्त अधिनियम, 2002 के माध्यम से धारा 158ख घ में संशोधन से पहले और उसके बाद भी, धारा 158ख ग के प्रावधान "तलाशे गए व्यक्तियों" के मामले में लागू होंगे। धारा 158ख घ "तलाशी लिए गए व्यक्तियों के अलावा अन्य" व्यक्तियों के मामले में लागू होगी। इसलिए, "तलाशी लिए गए व्यक्ति के अलावा" किसी अन्य व्यक्ति के मामले में, धारा 158G ग के तहत कोई नोटिस जारी करने की आवश्यकता नहीं थी, जो "तलाशी लिए गए व्यक्तियों" के मामले में जारी किया जाना आवश्यक है। "तलाशी लिए गए व्यक्ति के अलावा" किसी अन्य व्यक्ति के लिए धारा 158ख घ के तहत नोटिस पर्याप्त है। [पैरा 10.4] [716-क-ग] 2.5 कर निर्धारिती की ओर से यह निवेदन कि वित्त अधिनियम, 2002 के तहत धारा 158ख घ में "धारा 158ख ग के तहत" शब्द शामिल किए गए हैं। और इसलिए, संशोधन से पहले धारा 158ख ग के तहत किसी भी नोटिस के अभाव में, धारा 1588 च क के तहत ब्याज का भुगतान करने का कोई देयता नहीं होगी, वित्त विधेयक, 2002 के खंड 64 के साथ संलग्न खंडों पर नोट्स का अवलोकन करने से ऐसा प्रतीत होता है कि यह स्वरूप में स्पष्ट है। [पैरा 10.5] [716-घ-झ] 2.6 अध्याय XIV-dt तलाशी और जब्ती मामलों में ब्लॉक अवधि के लिए आय की गणना के लिए एक विशेष प्रक्रिया निर्धारित करता है। धारा 158ख घ जिसके संबंध में तलाशी की गई उस व्यक्ति के अलावा किसी अन्य व्यक्ति के मामले में लागू होगी। जैसा कि देखा गया अध्याय XIV- बी अपने आप में एक पूर्ण संहिता है जो ब्लॉक अवधि के लिए अघोषित आय के निर्धारण के लिए स्व-निद्ित तंत्र प्रदान करता है। इसलिए, तलाशी लिए गए व्यक्ति के अलावा अन्य व्यक्ति के मामले में धारा 158ख घ के तहत नोटिस आवश्यक/पर्याप्त होगा और धारा 158ख ग के तहत विवरणी देर से दाखिल करने के मामले में, धारा 158ख च क के तहत ब्याज लगाया जाएगा। कोई भी अन्य व्याख्या धारा 158ख घ को निरर्थक बना देगी। यह देखा जा सकता है कि धारा 158ख घ में "धारा 158ख ग के तहत" शब्द डालकर, संसद का इरादा यह स्पष्ट करना था कि तलाशी लिए गए व्यक्तियों के अलावा अन्य व्यक्तियों के मामले में ब्लॉक अवधि के लिए निर्धारण भी आयकर अधिनियम की धारा 158ख ग के तहत प्रक्रिया के अनुसार होगा। के कंपनी जैसे तत्काल मामले में - जिन व्यक्तियों की तलाश की गई उन्हें धारा 158ख ग के तहत नोटिस जारी किया गया था और के कंपनी के अपीलार्थी-निदेशक, जो "अन्य व्यक्ति" है, के मामले में धारा 158ख घ के तहत नोटिस जारी किया गया है। [पैरा 10.6][716-ज; 717-क-घ] 2.7 कर निर्धारिती की ओर a निवेदन है कि वित्त अधिनियम, 2002 के माध्यम से धारा 158ख घ में संशोधन से पहले की अवधि के लिए तलाशी किए गए व्यक्तियों के अलावा अन्य कर निर्धारिती व्यक्तियों को धारा 158ख ग के तहत किसी भी नोटिस के अभाव में, धारा 158ख च क के तहत ब्याज का भुगतान करने की कोई देयता नहीं होगी, इसका कोई सार नहीं है और इसे अस्वीकार करने की आवश्यकता है और Sch WH का उत्तर राजस्व के पक्ष में और क