Madurai Distt. Central Cooperative Bank Ltd v. The Third Income-Tax Officer, Madurai

Case: MADURAI DISTT. CENTRAL COOPERATIVE BANK LTD. versus THE THIRD INCOME-TAX OFFICER, MADURAI [[1976] 1 S.C.R. 135] (1976) (9) ib5] Wீ5] LO 1975-ALD DI,ஜுைல Fy] hI28-LO IB (LpooT LOTexTLILO HATE 3) (56QU.o). FD T LOTSMTL LO HdlwTeT HyDT.6ToO.F TSS WT LOM LOTSTL HHWTET 3) (5.oJ.F1.HUD 2 Pen ouilused GLOEV(LPemMMU1795/1970 LWFIGOT Wl _t_ WHSW Frt_H May(MoM TWUIMISSI ....GWevd (pen mul 61d) I Sous! MU(MLOTST oul] Haye, WHi ....oT)TOLWev(Ipoem mM u po தL{o Guv(iponmuft trot gorse J 7Flue Semuwiiy FLtHdloot FaMoor HIP otHITUWOISATITTO WH) GlFWwWOUL tL CwsvripenmulttCULO TOTEM mrhHovo oul ollsleiy 22.08.1963 Caslule_t wHIOTt_) THITHA] O1FTOMOT DP WITHAIWOTMADIO sah HAHAILI CLIT TEMenr Weyi15.10.1968 Gssluleir Frvuvilst eapeow 2 wirhslworMod HSdILI CuHET HULA OFWHAH, Gord BTFWV QBoMwWviLy FLL HHI UF(PomM irmiwsLommit (C) BadluwoummMlear Sip Q)Hs HAlWooTMHSloor SiLP CrocviFTOTMIHOOLD CLOEV(IPeEMMUTL_L_Toar( 2. Cv(penMulL_Lirorr Qporoulr wbid) emlasS Ov HLL (hFHISLW. 1903-64 wHILiF__&) QpoorigMsrosr SHor COOTHH O(MHWMTrHSHh ClewmwuuLt COs5rensH eh.10,00,098. Bale eh.9,48,339 og CU(RLOTSOTLD LOMMIL Lim eiprmisotlodl(HHS! GBH OU(MHWMTor eFlt, 1961 Uilfla 81(I)(a)-r ug, wmalds Clarified rut Gera ah mimFRISDID MH uoolsA UMmOTOTADMG oou(mworer oun! ClFaQseTOTLIGTO, Q\5T ou(miworerorer eh.01,/63/-551MNG onmuorer ofluUGUSSUIULL SF, QBusrM oumworer ot] Howrshsh ClewousHnNge0h-9,48,335/-5F HoOTsS(h) CFWWLD (LPOOM MSWMTOTLIUL Heras].LIS] Lp oDaleFLLHOHLLIWIGSTLI(oTH]T OLED (pom M Ged (pen mut L_eTOhSIOUI (Ih L¢h.0,39, 380-9,HVT H HI HOTHIeh .02,828.6Fa_(hவாியாக OFYI5SMs SSUULLGI.(2)5oorCHv(ponmull_L_irormagy aSSSUUL tL OlwWTHSH oul eh.23,840.4/ CerHs eHHATUH) eh.16,674.0 3. 2 WITHA WormsdlGWev(lpemO)FUIHOUM(IPHDWA(Fy96TOOTOSTO)OHOUT] ooou to rl OUI(Mh eh.01,/63,HHNGHவாி Osremnaurs eh./0,0/4.0/7 algleanuurtsl. omwrer oll FLtHdloor alldglMUN (hbs) VAG QOMSSUULL UHOToTHIMNG MHS outl olglSsS (IPigueTOTUDBTOV, HlHIF FLLHS oT OHTL Leomr_w olslsor OlFevevrgs) orFo (HHO UMWUMTTH! U(HLOToor ouMluUlosr FrHHVTOT LiligHHWO o(9)(LoJHI(Q)evஎன 6)FUIWILIOUT IG DWT D|LWOTMHHITHITTéAMNSSIULL HATO Q\DCwWv(ponmul) STS O)FWW 4. oumurer ome FLtw, 1961 Q)or Ula 81, sured 1, 1968 «HoOML_(IPSOOMA OLD HSI Ft, 1967 (XX Of 1967) epi GHG LHI, DpoorHoT MaglBoT BCH HAF FLL HH TOV iilflay 80P Q)ov Qronorsaviur tor. NayQ\uOUTM) F_MIS 81. dil_QMa] FHISEIHOt| ST Ou(HLWTTL-sa(h dr tl_Hout] OlFayHSULIL (lI) QJ5oor eperld CuMelareranliu®b oommaddsloo HATUWBAOOTL COITMISASUOT, HH! Q) (அ) OVI Esெதாழிைல CuHMolarerouDH OVPHOT Do MILILVICTTSOHSA SDL UFHA SOMO ULPBIHoudodF PLP. Do. Obs olldlulor asrponrors, Cwediipemmult_toontle eh.9,48,335 anhuorer ofluiles O)mba! OVEAG Qoflasviue Hors. 19Lilley 99(1)(V)esr Lig, Crosvipenmult_ trot Fors) oooNasA ou(huorOF YIFH Couov1irig WH evened croTus! OdoMouralmMs. WHOTLL TQ\mhbsTeo, Liltloy Stor ald aotlesruig oumuworer ot) ClOU (HW TOMTHAAIM (HD WilenHeutl COlFVYFSHUUL MTS) 6TOTM) 6. baleFL_L_L1963 (3)XIII விதிகைள 6NLDUWIL©) Tr6 Q\o.CwWv(penmMull_woo LITFFonor MLL Heronrs|. HbSF FLL_GCHhTSS55MSISUI COur(HSSOTOrOMOM, laser 2(1)(a), 2(8), 3, uss) All) CHU tL uMonruiesr UH! | wommMito uGs! | O)oor Fam (C) “ouchiorest ETON] BIONSSLUILIM 7. HISIF FL_t_w, 1963 O)oor Lilley 2(1)(a) Lilostanmoarcrai 2. ou(miorest oul tommiib Wlensoulfl.-(1) stise 1, 1963 LODILILFL_() Q,oorig Mares Homose: cilflaywon (2), (3), (4) w2 1LILL SJ (9) (pod Qt Loamoulear uggs | Qo SmilowMdevuurMern alOU(HLOTest out] aNd) BSLILI (1) 965 UugGsdueor A, B, C wmhmimb E a alu usd Gor FHHATLILIGIGOM, upotluscotlosr CGHTADHAGOHADIA H AASANSSUUHLW MMI CoHMm Mw u55) EF CTHHSIO UypsqoM Hoy,6a(h GFIMLIL] HOLA ALL om, MYPBISALILULL (FHHTUUBIDOM VID HovrsdlLULHS (ii) CLM gM) LidlwileA LOM MC LIDD BoO)LIT (H FHHTUILIBIDGEMNE, GLOGYILD Fr(h\HO HOLA HALL HHT B(uponuchear CHTbADEISOHSSIA (QooilOwed MHHvV Hஎன SMUM_UUMSsMs!)For LILPD L_L_(pom m HOOTHAL LILIA M 8. Ulflay 2(8) oupmGalMS (lpdDJ L_L_6 6LIS! I(3)LIDD BoA LOM MC (Q) CHTELLAMAATS, o'6hFIUW OWT oroorm Clovotiunrh) Clwrss ou(HHONASUILILL More (அ) CLP OOD), HIT WDoloroJGHoDQ)(hibSI|H16V CFTHSHSUILIL (herer (9) ourluilesr gore; (MAHL Hos] SLombd oily) Cuwrhs Case: MADURAI DISTT. CENTRAL COOPERATIVE BANK LTD. versus THE THIRD INCOME-TAX OFFICER, MADURAI [[1976] 1 S.C.R. 135] (1976) ਮਦੁਰਾਈ ਿਜ਼ਲ%ਾ. ਕ)ਦਰੀ ਸਿਹਕਾਰੀ ਬ0ਕ ਿਲਮਿਟਡ ਬਨਾਮ ਤੀਜੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਿਧਕਾਰੀ, ਮਦੁਰਾਈ 28 ਜੁਲਾਈ, 1975 [ਵਾਈ. ਵੀ. ਚੰਦਰਚੂI, ਆਰ. ਐKਸ. ਸਰਕਰੀਆ ਅਤੇ ਏ. ਸੀ. ਗੁਪਤਾ, ਜੇ. ਜੇ.] ਭਾਰਤ ਦਾ ਸੰਿਵਧਾਨ-ਅਨੁਛੇਦ 246 (1)-7ਵW ਅਨੁਸੂਚੀ ਸੂਚੀ 1 ਐਟਰੀ 82-ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ 1961-ਸੈਕYਨ। 2 (8),4 ਅੱਤੇ 81 (i) (ਏ)-- ਿਵੱਤ ਐਕਟ 1963-ਸੈਕYਨ। 2 (1)(ਏ), 2 (8), 3, ਭਾਗ I, ਪਿਹਲੀ ਅਨੁਸੂਚੀ-ਕੀ ਟੈਕਸ ਟੈਕਸਯੋਗ ਆਮਦਨ ਤa ਵੱਧ ਸਕਦਾ ਹੈ-ਿਵੱਤ ਐਕਟ ਦੀ ਪbਿਕਰਤੀ ਅਤੇ ਸਕੋਪ-ਕੀ ਨਵc ਚਾਰਜ ਲਗਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ-ਕਠf ਰਤਾਟੈਕਿਸੰਗ ਕਾਨੂੰਨ ਦਾ, ਜੇਕਰ ਚੁਣੌਤੀ ਦਾ ਆਧਾਰ ਹੋਵੇ-ਬ0ਿਕੰਗ ਕਰਨ ਵਾਲੀ ਸਿਹਕਾਰੀ ਸੁਸਾਇਟੀ ਦੀ ਵਪਾਰਕ ਆਮਦਨ-ਕੀ ਵਾਧੂ ਸਰਚਾਰਜ ਇੱਕ ਟੈਕਸ ਹੈ-ਕੀ ਟੈਕਸ ਦੇ ਭੁਗਤਾਨ ਤa ਛੋਟ ਪbਾਪਤ ਆਮਦਨ iਤੇ ਵਾਧੂ ਸਰਚਾਰਜ ਲਗਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਇੱਕ ਸਿਹਕਾਰੀ ਸੁਸਾਇਟੀ ਹੈ ਜੋ ਬ0ਿਕੰਗ ਦੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਿਵੱਚ ਲੱਗੀ ਹੋਈ ਹੈ।ਬ0ਿਕੰਗ ਦੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਿਵੱਚ ਲੱਗੀ ਸੁਸਾਇਟੀ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੀ ਧਾਰਾ 81 (i) (ਏ) ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ, ਇੱਕ ਸਿਹਕਾਰੀ ਸੰਸਥਾ ਆਪਣੀ ਵਪਾਰਕ ਆਮਦਨ iਤੇ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰ ਨਹW ਹੈ। ਿਵੱਤ ਐਕਟ, 1963, ਹਾਲcਿਕ, ਧਾਰਾ 2 (1) (ਏ) ਦੁਆਰਾ,2(8). 3, ਪਿਹਲੀ ਅਨੁਸੂਚੀ ਦੇ ਭਾਗ I ਦੇ ਪੈਰਾ ਏ (ii) ਅਤੇ ਭਾਗ I ਦੇ ਉਸ ਿਹੱਸੇ ਦੇ ਭਾਗ ਸੀ, ਿਜਸ ਨੂੰ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ iਤੇ ਸਰਚਾਰਜ ਿਕਹਾ ਜcਦਾ ਹੈ, ਿਵੱਚ ਯੂਨੀਅਨ ਦੇ ਉਦੇYc ਲਈ ਵਾਧੂ ਸਰਚਾਰਜ ਲਗਾਉਣ ਦੀ ਿਵਵਸਥਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ, ਿਜਸ ਦੀ ਗਣਨਾ ਬਾਕੀ ਆਮਦਨੀ ਦੀ ਰਕਮ iਤੇ ਉਸ ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਈਆਂ ਗਈਆਂ ਦਰc iਤੇ ਕੀਤੀ ਜcਦੀ ਹੈ। ਮੁਲcਕਣ ਸਾਲ 1963-64 ਲਈ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ 1,50,000 ਕਰੋI ਰੁਪਏ ਸੀ। 10,00,098 . ਇਸ ਿਵੱਚa ਰੁ. 9,48,335 ਇਸ ਦੀ ਵਪਾਰਕ ਆਮਦਨ ਸੀ। ਟੈਕਸ ਦੀ ਰਕਮ ਰੁਪਏ ਹੈ। 23.845 ਰੁਪਏ ਦਾ ਚਾਰਜ ਲਗਾਇਆ ਿਗਆ ਸੀ। 51,763 . 1963 ਦੇ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਦੇ ਹੋਏ, ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੀ ਬਚੀ ਹੋਈ ਆਮਦਨ ਦੀ ਗਣਨਾ 5 ਕਰੋI ਰੁਪਏ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। 5,39,386 ਅਤੇ ਇਸ iਤੇ ਇੱਕ ਕਰੋI ਰੁਪਏ ਦਾ ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਲਗਾਇਆ ਿਗਆ ਸੀ। 52,828 . ਇਸ ਤਰ%c, ਅਪੀਲਕਰਤਾ iਤੇ ਲਗਾਇਆ ਿਗਆ ਕੁੱਲ ਟੈਕਸ ਰੁਪਏ ਹੋ ਿਗਆ। 76,674 . iਪਰ ਦੱਸੇ ਅਨੁਸਾਰ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਵਾਲੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਪਾਸ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲcਕਣ ਆਦੇY ਨੂੰ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨm ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਿਰੱਟ ਪਟੀYਨ ਰਾਹW ਚੁਣੌਤੀ ਿਦੱਤੀ ਸੀ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਿਵੱਚ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੀ ਮੁੱਖ ਿYਕਾਇਤ ਇਹ ਸੀ ਿਕ ਉਸ ਦੀ ਟੈਕਸਯੋਗ ਆਮਦਨ ਿਸਰਫ਼ 5 ਕਰੋI ਰੁਪਏ ਸੀ। 51,763 , ਰੁਪਏ ਦਾ ਟੈਕਸ। 76,674 ਇਸ iਤੇ ਪਾਬੰਦੀ ਲਗਾਈ ਗਈ ਸੀ। E ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ ਦੇ ਸਬੰਧਤ ਉਪਬੰਧc ਨੂੰ ਇਸ ਆਧਾਰ iਤੇ ਅਯੋਗ ਕਰਾਰ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਿਕ (1) ਉਨ% c ਨm ਆਮਦਨ iਤੇ ਵਾਧੂ ਸਰਚਾਰਜ ਲਗਾਇਆ ਸੀ ਿਜਸ ਨੂੰ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨ ਦੀਆਂ ਧਾਰਾਵc ਤਿਹਤ ਟੈਕਸ ਤa ਛੋਟ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਸੀ ਅਤੇ (2) ਵਾਧੂ ਸਰਚਾਰਜ ਦਾ ਉਦੇY ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ iਤੇ ਵਾਧੂ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣਾ ਸੀ ਅਤੇ ਇਸ ਤa ਇਲਾਵਾ ਇਸ ਦੀ ਕੋਈ ਸੁਤੰਤਰ ਹaਦ ਨਹW ਸੀ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨm ਇਨ% c ਦਲੀਲc ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰ ਿਦੱਤਾ। ਸਰਟੀਿਫਕੇਟ ਦੁਆਰਾ ਅਪੀਲ 'ਤੇ, ਅਪੀਲ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰਦੇ ਹੋਏ, ਰੱਿਖਆ 1. ਇਹ ਿਨਰਿਵਵਾਦ ਹੈ ਿਕ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨੂੰ ਬ0ਿਕੰਗ ਆਮਦਨ iਤੇ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਦਾ ਕਰਨ ਦੀ ਜ਼ਰੂਰਤ ਨਹW ਹੈ। ਸੈਕYਨ 81 ਦੇ ਮੱਦੇਨਜ਼ਰ। ਇਹ ਧਾਰਾ 99 (1) (v) ਦੇ ਮੱਦੇਨਜ਼ਰ ਆਪਣੀ ਵਪਾਰਕ ਆਮਦਨ iਤੇ ਸਰਚਾਰਜ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਵੀ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰ ਨਹW ਹੈ। 2. ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੀ ਇਹ ਿYਕਾਇਤ ਿਕ ਉਸ iਤੇ ਲਗਾਇਆ ਿਗਆ ਟੈਕਸ ਉਸ ਦੀ ਟੈਕਸਯੋਗ ਆਮਦਨ ਤa ਵੱਧ ਹੈ, ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਾਨੂੰਨ ਜc ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ ਦੇ ਸਬੰਧਤ ਪbਬੰਧc ਦੇ ਿਨਰਮਾਣ ਲਈ ਕੋਈ ਸਹੀ ਮਾਰਗਦਰYਨ ਨਹW ਦੇ ਸਕਦੀ। ਇੱਕ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਵਾਲੇ ਕਾਨੂੰਨ ਦੀ ਕਠf ਰਤਾ, ਕਲਾ ਦੇ ਤਿਹਤ ਇਸ ਨੂੰ ਇੱਕ ਸੰਭਾਿਵਤ ਚੁਣੌਤੀ ਤa ਇਲਾਵਾ। 13 ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਸਿਥਤੀ ਨੂੰ ਅਯੋਗ ਨਹW ਮੰਿਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ। ਪਰ, ਇਸ ਅੰਕ 'ਤੇ ਿYਕਾਇਤ ਹੈਗਲਤ ਧਾਰਨਾ. ਇਹ ਮੰਨਦਾ ਹੈ ਿਕ ਜcਚ ਕੀਤੀ ਜਾਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ ਿਕ ਆਮਦਨ ਦਾ ਕੋਈ ਿਹੱਸਾ ਨਹWਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਤਿਹਤ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਤa ਛੋਟ ਿਦੱਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ।ਿਵੱਤ ਐਕਟ ਦੁਆਰਾ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਿਗਆ, 3. ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੇ ਵਕੀਲ ਵੱਲa ਿਵੱਤ ਐਕਟ ਦੁਆਰਾ ਨਵc ਚਾਰਜ ਲਗਾਉਣ ਦੀ ਸੰਸਦ ਦੀ Yਕਤੀ ਨੂੰ ਚੁਣੌਤੀ ਦੇਣ ਦੀ ਿਰਆਇਤ ਸਹੀ ਢੰਗ ਨਾਲ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਕਲਾ ਦੇ ਤਿਹਤ. 246 ( 1 ) ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ, ਸੰਸਦ ਨੂੰ ਸੱਤਵW ਅਨੁਸੂਚੀ ਦੀ ਸੂਚੀ I ਦੇ ਿਕਸੇ ਵੀ ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਕਾਨੂੰਨ ਬਣਾਉਣ ਦੀ ਿਵYੇY Yਕਤੀ ਹੈ। ਸੂਚੀ I ਿਵੱਚ ਐਟਰੀ 82 ਆਮਦਨ ਤa ਇਲਾਵਾ ਹੋਰ ਆਮਦਨ iਤੇ ਟੈਕਸ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਹੈ।ਖੇਤੀਬਾIੀ ਆਮਦਨ. ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਾਨੂੰਨ, 1961 ਅਤੇ ਸਲਾਨਾ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ ਸੰਸਦ ਦੁਆਰਾ ਅਨੁਛੇਦ ਦੁਆਰਾ ਿਦੱਤੀਆਂ ਗਈਆਂ Yਕਤੀਆਂ ਦੀ ਵਰਤa ਕਰਿਦਆਂ ਬਣਾਏ ਗਏ ਹਨ। 246 ( 1 ) ਇੱਕ ਵਾਰ ਜਦa ਸੰਸਦ ਕੋਲ ਕੁਝ ਿਵਿYਆਂ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਿਵੱਚ ਕਾਨੂੰਨ ਬਣਾਉਣ ਲਈ ਿਵਧਾਨਕ ਕੰਪਨੀ ਹੁੰਦੀ ਹੈ, ਤc ਉਸ ਯੋਗਤਾ ਦਾ ਅੱਗੇ ਉਸ Yਕਤੀ ਦੀ ਵਰਤa ਦੇ ਰੂਪ ਜc ਢੰਗ ਦੁਆਰਾ ਅੰਦਾਜ਼ਾ ਨਹW ਲਗਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ। ਿਵੱਤੀ ਸਾਲ ਦੀਆਂ ਜ਼ਰੂਰਤc ਿਵੱਤ ਐਕਟ ਦੀਆਂ ਧਾਰਾਵc ਦੇ ਦਾਇਰੇ ਅਤੇ ਪbਿਕਰਤੀ ਨੂੰ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕਰਦੀਆਂ ਹਨ। ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ ਦਾ ਮੁੱਖ ਉਦੇY ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਾਨੂੰਨ ਤਿਹਤ ਆਮਦਨ ਕਰ ਦੀਆਂ ਦਰc ਦਾ ਵਰਣਨ ਕਰਨਾ ਹੈ ਪਰ ਇਸ ਦਾ ਇਹ ਮਤਲਬ ਨਹW ਹੈ ਿਕ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ ਤਿਹਤ ਨਵc ਅਤੇ ਵੱਖਰਾ ਟੈਕਸ ਨਹW ਿਲਆ ਜਾ ਸਕਦਾ। ਇਸ ਲਈ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨ ਤਿਹਤ ਜੋ ਆਮਦਨ ਨਹW ਹੈ, ਉਸ ਨੂੰ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ ਰਾਹW ਆਮਦਨ ਬਣਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਾਨੂੰਨ ਦੁਆਰਾ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਛੋਟ ਨੂੰ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ ਦੁਆਰਾ ਵਾਪਸ ਿਲਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਜc ਉਸ ਛੋਟ ਦੀ ਪbਭਾਵYੀਲਤਾ ਨੂੰ ਨਵc ਚਾਰਜ ਲਗਾ ਕੇ ਘਟਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। Case: MADURAI DISTT. CENTRAL COOPERATIVE BANK LTD. versus THE THIRD INCOME-TAX OFFICER, MADURAI [[1976] 1 S.C.R. 135] (1976) - .. , t A MADURAI DISTT. CENTRAL COOPERATIVE BANK LTD. v. THE THIRD INCOME-TAX OFFICER, MADURAI July 28, 1975 [Y. V. CilANDRACHUD, R. S. SARKARIA AND A. C. GUPTA, JJ.] Constitution of India-Article 246(1)-7th Schedule List I Entry 82-lncome-tax Act 1961-Sec. 2(8), 4 & Sl(i)(a)-Finance Act 1963-Sec. 2(1) (a), 2(8), 3, Part I, First Schedule-Whether tax can exceed taxable inconie-Finan<'e Act-Nature and scope of-Whether can impose fresh charge-Harshness r.:j a taxing statute if a ground for _chalfenge-Busint.?ss inco1ne of a cooperative society doing banking-Whether additional surcharge a tax-Whether additional surcharge call be levied 011 inco1ne exenzpted from payment of tax. B The appellant is a Cooperative Society engaged in the business of banking. According to section 81(i) (a) of the Jncome Tax Act, 1961, a Cooperative Society engaged in the business of banking is not liable to pay income tax on its business income. The Finance Act, 1963, however, by section 2(i) (a), 2(8), 3, paragraph A(ii) of Part I of the First Schedule and clause C of that port:on of Part I called surcharge on Income Tax provides for levy of additional surcharge tor the purposes of the Union calculated on the amount of the residual income at the rates mentioned therein. The tp'.al income of the appellant for the assessment year 1963-64 was Rs. 10,00,098. Out of this Rs. 9,48,335 was its business income. The tax amounting to Rs. 23.845 wa_s charged on Rs. 51,763. Applying the Finance Act of 1963, the residual incOme of the appellant was computed a-: Rs. 5,39,386 and a surcharge thereon was levied of Rs. 52,828. Thus, the total '~ax imposed on the c:tppellant came to Rs. 76,674. c D The assessn1ent order passed by the Income Tax Officer levying the tax as aforesaid \l.'as :hallenged by the appellant in the High Court by a Writ Petition. The main grievance of tl]_e appellant before the High Court ·was that whereas its taxable income was only Rs. 51,763, a tax of Rs. 76,674 was imposed on it. The relevant provisions of the Finance Act were challenged as invalid on the ground that(i) they imposed additional surcharge on income which was -exempt fron1 tax undt-r \he provisions of the Income Tax Act and that (ii) the additional surcharge \vas intended as additional levy on the income tax and had no indepen-dent existence apart from· it. The High Court rejected these contentions. E On a·n nppeal by certificate, dismissing the appeal, HELD'. F 1. It is indisputable that the_ appellant is not required to pay income tax on ~he banking income. In view of section 81. It is also not liable to pay surcharge on its business in-come in view of section 99(l)(v). [139Cj 2. Thei grievance of the appellant that the tax levied upon it exceeds its taxable income can afford no true guide to the construction of the relevant provisions of the Income Tax Act or the Finance Act. Harshness of a· taxing statute, apart from a possible challenge to it under Art. 13 of the Constitution cannot be an invalidating circumstance. But, the grievanoo on this score is n!iu:on:eiv·~d. It assumes what has to be examined that no part of the income rxcmpted from Income Tax and Suoer Tax under the Income Tax Act can be brought to tax by a Finance Act. [140G-H] , G 3. The concession of the counsel for the appellant giving up challenge to the power cf the Parliament to impose a new charge by Finance Act was properly made. Under Art. 246(1) of the Constitution, Parliament has the cx;:lusive pov.'er to make Jaws with respect '~o any of the matters in List I of the Se;venth Schedule. Entry 82 in List I relates to tax on income other than agricultural income. The Income Tax Act, 1961 and the annual Finance Acts are enacted by the Parliament in exercise· of the powers conferred by Art. 246( 1) read with entry 82 of List I. Once the Parliament has the legislative com-petence to enact a law with respect to certain subject n1atter, the limits of H Case: MADURAI DISTT. CENTRAL COOPERATIVE BANK LTD. versus THE THIRD INCOME-TAX OFFICER, MADURAI [[1976] 1 S.C.R. 135] (1976) aae|| sy|ey}ugt fefteqe dora Matiatieq aa fafatsiNFATT.| Fee arerat aferattt, wet(The Madurai District Central Co-operative Bank Ltd. : Vs. | The Third Income-tax Officer, Madurai)(28 qng, 1975) | (ato atFo Ato WHA, Ato UA Arata ae To to WaT) aaa——acay aaqalat AA 1 at ofafer 82 8 ara afsaAY Haqeoe 246 (1)——-arrae——faa afafaa——saar ofaey silkag fa——aag at aay aq at get 1 at fates 82 at faaaaey—at aaa fafa afafiafaa wea atafea sea 2—~dae are factafefran, 1963 % areae A oR AAT ATEN Soa SIS HTAT-—-Zawife & cette wey at Me at cara aat Feet aT AAT | amet stfaftam, 1961 (1961 = 43)—are 81 (i)(a) aitz99 (1)(v)—-[aafsa faa afitfan, 1963--arer 29(1)(z), 2(8),3, 09H aKa F aT 1 Bt Fat (cq) (ii) ate qs (a) ]—faa afafran, 1963 at sfaay ait frdea——fan afafran, 1963BI Cat ara at afafeaa afirare wt afirttacr Rat sat faa azBAST ahaa, 1961 ws sella HT site afersz & we sea B--THAT HLA KT TH eHATAT TERT AtergNt st are 81 (i)(@) ate 99(1)(v)& ete arene at ora at aaa araaxatt alaat & Ge sree star Pag ea atal & na at aaa F altaatat-—aateee aa ae afafeaa afar at gener feat aAT——aiterat aaat ga at areal ata oy, SY safes oa eT ATT e, afaftar afar at dara wea & afer 2 (afaaa—aaede269, 270 att 271)1 ata wa tél ager atargdh & at award at areawat fi fray ae1963-64 & fan saat Ha aa at aroqeareattT10,000,98eat at ati sat F 9,48,335 wd gaat oy. { ‘ 4 : + | | altaya ara at Taf 51,763 ect vaataear ad taaaiafe srrat ufaftan, 1961 at arr 81 (i)(e) & aeila-aaardHT HITATT BW aay ASAT Mager AIT Beare Ht IT aT TarBl aaa HLA HBarfacareala asl J wa: 234,845 eqa 47 qa aiatHt at whe Rat51,763 wok arsuifea a aed gala achsara & fre ag art afafran at qr110'at ema F wad gu9,48,335 way atat Te a1 1963 % gretea taz,1963-(faaafafara, 1963) (1963 ar 13) al ary wea au vend a ateral wafase at 5,39,386.eqa ania al ste sagt 52,828 ay60 oa at alafeat afrare saqadta feats ga sare adtardf azTIA FA BT 23,845 way 47 TS MT 52,828 vay 60 Ta gafe76,674 ea 07 Fa aTadtatd? & ag fated featfe fae afa-frangana sia afafaara & aalfe a tetara ax afakaaalaare vet war aaa Y fat maar afafraah sede F aeitt weater at1 Seq grata tet achat at aaa He far ak gateTATA SH AZ Aa BleTTSi adler afer He gv,- | afafratfta—afaara B aqede 246(1) at daa $Y Taqaqqay at gat 1H & feat wt fees at aaa fafeat zat a aaaaft sea gi ast 1 at sfafee 82 ‘fe arr at ots Ht aT aTTHT a rafts Fi aTHt afefaaa, 1961 sie arian fer alefara dag gta gat 1 a sfafee82 % ara afer wqeBe 246(1)art szaufe Fane ® afafrafaa-fae wa Fi Te oH ae aefafeaa at siat 2 fe dag fet fase at area are fafa afefrafaa©wert & fag faatat er & aera fa se aeraay Fl Maral I< va eTHy aaa Ofe AR arencat ate afewfaare ad}Pear ar searfrat ga afer arse fear ara 21 aeqart aafs gags faefeat feet ara ale are ata afafaaa FY aa soaeal ey anrfasz-HH fH Pray Hrys Hr AeA Heat aareeaiew gar aati Varart maderfas vat star 1 gam afafeaa cag fret fae afararey sraed HS aad J 1 (Ge 12 te 13) aiaat afafaan cart afafon & safe faa afaftaa aay afta faa arage ate saa ger sata ga Uh at fafga BAT afar qx aaacafatian & ale oraae rater fear area|freq saat ag afasrt ad = fa faa afefraa.& sella cH cat atkafar sant adi ster at awars fate ag at araerpatat & vatagar BH sfaar at cafe ar aaarcor. gar et afe dag al HT FTqat wart weaat feat agar sea ga agsa TaeFyamarafafan%aarfaceath naarfaa afafsan eseaig st quar va faca at fadl oer aga F WeFt VAaft at salt Ht andl 21sa ae H qHeg BT WaTaaa:sa faate & grat at fearsrat&fawaraaTAT HT Arar egaifaa wr a card safe Hr se waar sat qaaT TSTstat faa ay at facta aearasanaral a aferde)wa: TT aaHTafafaan & ata Sora’ adt 2, oa faa. afafaanaver‘ara’ gaaST apa gs, wMaHe, afahraa are at qe faet oe Tt faa afafaararr ance fat at ana g aval wa we at saranrfear ay aasare afatfoa web ea fear ar awa 21daatfes drat FMETA TI BU ofafad Ht Uae BT ATU aT al et AST HT WAATTT TAIT BT Vea SU feat arava 2% safe faa afaterratten ae g cafe & araeas wa & aearet afafaaa vet aa satSad aga AIT aa: aay caws F BIaer| VA F faaar ears sata|agat&1 (Fz 13) Case: MADURAI DISTT. CENTRAL COOPERATIVE BANK LTD. versus THE THIRD INCOME-TAX OFFICER, MADURAI [[1976] 1 S.C.R. 135] (1976) afe ater 8i (i) (#) & aeta sreare we) graat afaarey aafaaraar we ait at al dag va Ge at ana St awl ay WaTfaa afafran F aqhaa soar BCH Va oe F gett sIaeT Hae ataifaa ee aaat at afe dae aod aeraatFH wat feet fawr oxFaatt gard ava aly oe ¢ aad & at fafeaa eo & ag sal aft argat wey gu wa we a ana wea ® fac wae 21 (G20) faa afafran, 1963Bam l Rares aaa aws2yRa armel 4H, fat aTAHT aga: Hees g, Aaa at cafe st afsafeaat 73 2, fag faa afafraaa ce aa ake cara THI H YauATTer grarea frat var 21 (et 22) | | ¥ oy : + P " , | } . . faa afafran, 1963 at are 1 at erarer (2) & atta 3q=meua ofeare aizara F ages 271 J acafeuat & 1 sq gare aafea ufone cae qfrer sare 2 fata sere feat ara fratfedty# MH aga atrar aT aaa Ha H arfaca qx frdx Tél FLAT|Rat at at fanart at aaat fe 1963 ae afgfaam at are 2(1) (&) (ii) # tet ad 8 der fe ata a as fear 21 (de 23WIt 26)afafter afrare sat eq & ae & salrardt eaves 2free fe te afirare F aaed ama afaeraFe wqeBe 271 Fmeta area at afar far er artat adi. sate269(1)H afm ac ate yew, safr aeare are saudla ate aygia fad me& daft wed va aqsae F avs (2) FH sqahaar Of F amiate fart ara data des vitsarsd vaydta alata aftene virat aifa get ara at aang adt fear grate afee sa aafase areqt data fear star Aare|aafasz ara ag adt de at Peetae-are a at areare atoar gtdit @ fe arseHe B are 81(i)(=) & welt Ge sea g1 wafese ore afufafeaa wrt % far gaqat afaats at tea ate sat afaftad et ato ag wa (afafeaaafrare & fart), set dt ort 2,oft tet garg of ga weN ae zasaarem at aafer at ag at fe se aq TEM IR eT WATTsar at| (ar 24) | wdratet aay teeareartt ora ox afafter sfirare ar darawet & atfreatedtaicat gafa adh & aiife. afafeaaafirarzfates git az-areare oma ge ata eaten safer aie ag afeseaT IT aaa F AIT AfeatgT F gare waface ma H gersgs Fezmrad ara afeafaat21 (4% 27)| afatwad afaat< wafer eq & aac at wala are ate ma-are faargad gen Hchat f1 ae mafase gry ae uH BT F AI1963 aa afafaae at arr2 (8) F A a oat¥ areg‘saferse ara’ FH cet ie-areatyt ora afenfaa ait at aratat aferfara & ata qa asad gs.ga gare gata afafeaa afarfaa afafaaa, 1963 are araane afafiae & fate: seadta fear | . | 7 7 . Mat 2, aatfe ae 1963 ara afafaa at ore 2 (8) Fat we feAG F agae aafra Fraihed Ht are H oH ATT IT HTIga HTSTAR STS1 aa: ara afafara ay ae156 F ada aiqval 4 fratfedt & afafear afrare F wr F ater eH F aaa state fafagor ert a) oT aadl21 (421 30): , | | | . ; [1955] | ; | | : — fafa aateit aferetfcat : 1970 at fafaa anita wear 1975, | | 1965 4% fre fedtaa gear 2252 Haga seq mmarag 3%athe 15 maga, 1968 ata fro att onda & faeg a ag aterMia sl ae a aaatt atoateFatsBieetoTeUATseat at AITaFast vtodho HeaAlT AIT wae FoTITearaTaa aT faota aatafgate argo ato wexgs H fear |arnfatit ars—: — | mates +t qeaet rer artka 22 aneq,1963 at Pre 71fate area at, fora are saat wafese or ae afafes afrarc Saaeta fear aa ar, gatdl 8% fae dfaara F aq=Be 226 F ahawe fee fadtaa aata ssa erates Haga fear) seq aaray Fare 15 waqaz, 1968 ate age fata ara fee fetter afer atfear farg gat odtaret at afaart & aqeBe 133 (1) (#) ate (71)S ate ge earataa Hada creat eet e faq waa seart azfear e|. _2.attarat cm tat agard aarga 2. daard ar areaetat 21 frat ad 1963-64 ® fac Saal FA VT at aAmeat 7 10,000,98 eae at att gat 3 9,48,335 eae gaa arcaneat aa at safe 51,763 eae vaat oa ala ara afmaraEt afafian, 1961at are 81(i) (#) & watt tear ataaaBLATT HA areft wsBra TaTeel yay Hreare A gry ae wasaT Ha areata al 3 we: 23.845 eae 474d a ax atWH FFT 51,763 ea ae garfea Ht wg ot aahat HF qMaat ®fay ag ata afafaaza at are 110 ay sata & tae ST 9,48,335 FomT 7g eft| Greta daz, 1963 [fat afafray, 1963] (1963 aT13) a ay Ht BU weaeat Fo atherrat at arafece arr 5,3 9,386 ara«-Mafot at ate ga gz 52,828 eau 60 G& ar giafes atzaresaddle fear i ge sare adtaref az VEIT FITHHE 23,845 qa 47 AIX 52,828 agar 60 Ft waft 76,674 wad 7 GB ar| — Case: MADURAI DISTT. CENTRAL COOPERATIVE BANK LTD. versus THE THIRD INCOME-TAX OFFICER, MADURAI [[1976] 1 S.C.R. 135] (1976) ਇਸ ਲਈ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨ ਤਿਹਤ ਜੋ ਆਮਦਨ ਨਹW ਹੈ, ਉਸ ਨੂੰ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ ਰਾਹW ਆਮਦਨ ਬਣਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਾਨੂੰਨ ਦੁਆਰਾ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਛੋਟ ਨੂੰ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ ਦੁਆਰਾ ਵਾਪਸ ਿਲਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਜc ਉਸ ਛੋਟ ਦੀ ਪbਭਾਵYੀਲਤਾ ਨੂੰ ਨਵc ਚਾਰਜ ਲਗਾ ਕੇ ਘਟਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। 4. ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੀ ਇਹ ਦਲੀਲ ਿਕ ਸਰਚਾਰਜ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਤa ਇਲਾਵਾ ਹੋਰ ਕੁਝ ਨਹW ਹਨ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਸੈਕYਨ ਿਵੱਚ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਦਾ ਪbਗਟਾਵਾ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। 4 ਅਤੇ ਐਕਟ ਦੇ 81 ਿਵੱਚ ਸਰਚਾਰਜ Yਾਮਲ ਹਨ ਅਤੇ ਇਸ ਤਰ%c ਛੋਟ ਸਵੀਕਾਰ ਨਹW ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ। ਸੀ. ਆਈ. ਟੀ. ਕੇਰਲ ਬਨਾਮ ਕੇ. ਸbੀਿਨਵਾਸਨ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਨm ਵੱਖਰਾ ਰਵੱਈਆ ਅਪਣਾਇਆ। ਇਹ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨ ਲਈ ਜ਼ਰੂਰੀ ਿਬੰਦੂ ਇਹ ਸੀ ਿਕ ਕੀ ਸਰਚਾਰਜ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਵਸੂਲਣ ਲਈ ਵਾਧੂ ਢੰਗ ਹੈ ਜc ਦਰ ਹੈ। ਅਦਾਲਤ ਨm iਥੇ ਿਕਹਾ ਿਕ ਅਿਜਹਾ ਹੀ ਹੈ। ਸਾਡੇ ਸਾਹਮਣੇ ਸਵਾਲ ਇਹ ਹੈ ਿਕ ਭਾਵ) ਸਰਚਾਰਜ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਵਸੂਲਣ ਲਈ ਇੱਕ ਵਾਧੂ ਢੰਗ ਜc ਦਰ ਹੈ, 1963 ਦਾ ਿਵੱਤ ਐਕਟ ਆਪਣੀਆਂ Yਰਤc ਦੁਆਰਾ ਆਮਦਨ iਤੇ ਵਾਧੂ ਸਰਚਾਰਜ ਲਗਾਉਣ ਦਾ ਅਿਧਕਾਰ ਿਦੰਦਾ ਹੈ ਜੋ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ, ਐਕਟ, 1961 ਦੇ ਤਿਹਤ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਤa ਮੁਕਤ ਹੈ। 1963 ਦੇ ਿਵੱਤ ਐਕਟ ਦੁਆਰਾ ਪਿਰਭਾਿYਤ ਬਚੀ ਹੋਈ ਆਮਦਨ ਇੱਕ ਸਿਹਕਾਰੀ ਬ0ਕ ਦੀ ਵਪਾਰਕ ਆਮਦਨ ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਨਹW ਹੈ ਿਜਸ ਨੂੰ ਸੈਕYਨ ਤਿਹਤ ਛੋਟ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਹੈ। 81. ਵਾਧੂ ਸਰਚਾਰਜ ਇੱਕ ਵੱਖਰਾ ਚਾਰਜ ਹੈ ਜੋ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਜc ਸੁਪਰ ਟੈਕਸ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੀ ਦੇਣਦਾਰੀ iਤੇ ਿਨਰਭਰ ਨਹW ਕਰਦਾ ਹੈ। ਇਲਾਹਾਬਾਦ ਿਜ਼ਲ%ਾ ਸਿਹਕਾਰੀ ਬ0ਕ ਿਲਮਿਟਡ ਬਨਾਮ ਇਲਾਹਾਬਾਦ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦਾ ਫੈਸਲਾ। ਭਾਰਤ ਦਾ ਸੰਘ-Yਾਸਨ ਕੀਤਾ। 5. ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ 1963 ਦੁਆਰਾ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਾਨੂੰਨ ਤa ਅਲੱਗ ਵਾਧੂ ਚਾਰਜ ਲਗਾਇਆ ਜcਦਾ ਹੈ, ਪਰ ਇਹ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ 1963 ਦੀ ਧਾਰਾ 2 (8) ਿਵੱਚ ਪਿਰਭਾYਾ ਅਨੁਸਾਰ ਗਣਨਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਆਮਦਨ ਦੇ ਇੱਕ ਿਹੱਸੇ iਤੇ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਦਾ ਇੱਕ ਢੰਗ ਹੈ। ਦਲੀਲc ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਲਈ 2. ਆਮਦਨ-ਕਰ ਕਾਨੂੰਨ ਦੀ ਧਾਰਾ 4 ਦੁਆਰਾ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਸਲਾਨਾ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨc ਦਾ ਮੁੱਢਲਾ ਉਦੇY ਇੱਕ ਕਰਦਾਿਤ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ iਤੇ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਦੀਆਂ ਦਰc ਿਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨਾ ਹੈ, ਅਤੇ ਇਹ ਕਾਰਜ ਿਜਵ) ਿਕ ਧਾਰਾ 4 ਦੁਆਰਾ ਿਵਚਾਿਰਆ ਿਗਆ ਹੈ, "ਿਵYਾ ਐKਫ.ਇਸ ਐਕਟ ਦੇ ਹੋਰ ਉਪਬੰਧc, ਅਰਥਾਤ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961, ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਹੋਰ ਗੱਲc ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਧਾਰਾ 81 Yਾਮਲ ਹੋਵੇਗੀ। 3. ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਦਾ ਇਿਤਹਾਸ ਦਰਸਾxਦਾ ਹੈ ਿਕ ਭਾਰਤ ਦੇ ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਧਾਰਾ 271 ਦੇ ਮੱਦੇਨਜ਼ਰ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਦੀ ਰਕਮ ਿਵੱਚ ਵਾਧੇ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਸਰਚਾਰਜ, ਜੋ ਿਕ ਮੁੱਢਲੀ ਰਕਮ ਿਵੱਚ Yਾਮਲ ਕੀਤੇ ਜcਦੇ ਹਨ, ਆਮਦਨ-ਕਰ ਅਤੇ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਦੇ ਇੱਕ ਿਹੱਸੇ ਤa ਇਲਾਵਾ ਹੋਰ ਕੁਝ ਨਹW ਹਨ। ਇਸ ਲਈ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੀ ਧਾਰਾ 4 ਅਤੇ 81 ਿਵੱਚ 'ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ' ਅਤੇ ਿਵੱਤ ਐਕਟ, 1963 ਦੀ ਧਾਰਾ ਅਤੇ ਅਨੁਸੂਚੀ I, ਭਾਗ I ਿਵੱਚ 'ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ' ਸਮੀਕਰਨ ਿਵੱਚ ਸਰਚਾਰਜ Yਾਮਲ ਹਨ। 4. ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ, 1963 ਦੀ ਧਾਰਾ 2 ਅਤੇ ਅਨੁਸੂਚੀ I, ਭਾਗ I, ਪੈਰਾ ਏ ਸਾਰੇ ਸਪੱYਟ ਤੌਰ iਤੇ ਿਵਚਾਰ ਕਰਦੇ ਹਨ ਿਕ ਸਰਚਾਰਜ, ਿਵYੇY ਸਰਚਾਰਜ ਅਤੇ ਵਾਧੂ ਸਰ-ਚਾਰਜ ਿਸਰਫ਼ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਦੀ ਰਕਮ ਿਵੱਚ ਵਾਧੇ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਹਨ ਅਤੇ ਨਾ ਿਸਰਫ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਦੇ ਚਿਰੱਤਰ ਦਾ ਿਹੱਸਾ ਹਨ ਬਲਿਕ ਅਸਲ ਿਵੱਚ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਦਾ ਇੱਕ ਿਹੱਸਾ ਹਨ। ਇਹ ਿਸਰਫ਼ ਆਮਦਨ ਦੀਆਂ ਦਰc ਹਨ-ਟੈਕਸ। ਸੈਕYਨ 2 (1) (ਏ) ਦਾ ਮੁੱਖ ਿਹੱਸਾ ਕਿਹੰਦਾ ਹੈ ਿਕ "ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਪਿਹਲੀ ਅਨੁਸੂਚੀ ਦੇ ਭਾਗ I ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਈਆਂ ਗਈਆਂ ਦਰc iਤੇ ਵਸੂਿਲਆ ਜਾਵੇਗਾ" ਅਤੇ ਉਸ ਸੈਕYਨ ਦੇ ਖੰਡ (ii) ਿਵੱਚ ਉਸ ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ ਿਵਵਸਥਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਿਕ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ "ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਵਾਧੂ ਸਰਚਾਰਜ ਐਚ ਦੁਆਰਾ ਹੋਰ ਵਾਧਾ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ।ਸੰਘ ਦੇ ਉਦੇY ਲਈ ਪਿਹਲੀ ਅਨੁਸੂਚੀ ਿਵੱਚ ਿਦੱਤੇ ਢੰਗ ਨਾਲ ਿਗਿਣਆ ਜcਦਾ ਹੈ। ਇਸੇ ਤਰ%c ਪਿਹਲੀ ਅਨੁਸੂਚੀ ਦੇ ਭਾਗ I ਦੇ ਪੈਰਾ ਏ ਿਵੱਚ ਸਰਚਾਰਜ ਦੀਆਂ ਦਰc ਿਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਪbਬੰਧc ਦਾ ਿਸਰਲੇਖ ਬਹੁਵਚਨ ਿਵੱਚ "ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ iਤੇ ਸਰਚਾਰਜ" ਹੈ। ਿਸਰਲੇਖ ਿਵੱਚ ਮੁੱਖ ਿਹੱਸਾ ਇਹ ਵੀ ਪbਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ ਿਕ "ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਿਵੱਚ ਇਸ ਧਾਰਾ (ਸੀ) ਦੇ ਤਿਹਤ ਿਗਣੇ ਗਏ ਸਰਚਾਰਜc ਦੇ ਕੁੱਲ ਜੋI ਨਾਲ ਵਾਧਾ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਸੰਘ ਦੇ ਉਦੇY ਲਈ ਵਾਧੂ ਸਰਚਾਰਜ ਦੀ ਿਵਵਸਥਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ। ਇਸ ਲਈ ਪੈਰਾ ਏ ਇਹ ਵੀ ਸਪੱYਟ ਤੌਰ 'ਤੇ ਦਰਸਾxਦਾ ਹੈ ਿਕ ਿਤੰਨy ਸਰਚਾਰਜ ਿਸਰਫ਼ ਇੱਕੋ ਿਕਸਮ ਦੇ ਹਨ ਅਤੇ ਇਹ ਿਕ ਸਾਰੇ ਿਤੰਨ ਸਰਚਾਰਜ ਿਸਰਫ਼ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਦੀ ਰਕਮ ਿਵੱਚ ਵਾਧੇ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਹਨ; ਦੂਜੇ Yਬਦc ਿਵੱਚ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਦਾ ਿਹੱਸਾ ਹਨ। ਨਾ ਤc ਧਾਰਾ 2 ਅਤੇ ਨਾ ਹੀ ਪਿਹਲੀ ਅਨੁਸੂਚੀ ਦੇ ਭਾਗ I ਦੇ ਪੈਰਾ ਏ ਨੂੰ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਤa ਇਲਾਵਾ ਿਕਸੇ ਹੋਰ ਵਾਧੂ ਸਰਚਾਰਜ ਦੀ ਕੋਈ ਵੱਖਰੀ ਵਸੂਲੀ ਬਾਰੇ ਿਵਚਾਰ ਕਰਨ ਲਈ ਿਕਹਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। 5. ਮੁੱਲcਕਣ ਆਦੇY ਤa ਇਹ ਦੇਿਖਆ ਿਗਆ ਹੈ ਿਕ ਹੇਠ ਿਲਖੀਆਂ ਰਕਮc ਿਸਰਫ਼ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੀ ਅਸਲ ਟੈਕਸਯੋਗ ਆਮਦਨ iਤੇ ਹੀ ਵਸੂਲ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਹਨ। 51,763 : ( (i) ਆਮਦਨ -ਟੈਕਸ (ii) ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ iਤੇ ਸਰਚਾਰਜ (iii) ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ iਤੇ ਿਵYੇY ਸਰਚਾਰਜ (iv) ਸੁਪਰ-ਟੈਕਸ ਅਤੇ (v) ਸੁਪਰ-ਟੈਕਸ iਤੇ ਸਰਚਾਰਜ। ਇਨ% c ਵਸਤc iਤੇ ਰੁਪਏ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ iਤੇ ਕੋਈ ਚਾਰਜ ਨਹW ਿਲਆ ਿਗਆ ਹੈ। 10,00,098 , ਿਕxਿਕ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਧਾਰਾ 81 ਅਧੀਨ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਦੇ ਬਕਾਇਆ iਤੇ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਨਹW ਹੈ। ਆਮਦਨ-ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨm5 ਕਰੋI ਰੁਪਏ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਧਾਰਾ (ਸੀ) ਦੇ ਤਿਹਤ ਿਸਰਫ ਵਾਧੂ ਸਰਚਾਰਜ ਲਗਾਉਣ ਦੀ ਮੰਗ ਕੀਤੀ ਗਈ। 10,00,098 . ਸੈਕYਨ 81 ਦੇ ਮੱਦੇਨਜ਼ਰ ਰੁਪਏ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ iਤੇ ਕੋਈ ਵਾਧੂ ਸਰਚਾਰਜ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਨਹW ਹੈ। 10,00,098 . ਇਹ ਿਸਰਫ਼ ਇੱਕ ਲੱਖ ਰੁਪਏ ਦੀ ਟੈਕਸਯੋਗ ਆਮਦਨ iਤੇ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਹੈ। 51,763 . Case: MADURAI DISTT. CENTRAL COOPERATIVE BANK LTD. versus THE THIRD INCOME-TAX OFFICER, MADURAI [[1976] 1 S.C.R. 135] (1976) (ii) CLM gM) LidlwileA LOM MC LIDD BoO)LIT (H FHHTUILIBIDGEMNE, GLOGYILD Fr(h\HO HOLA HALL HHT B(uponuchear CHTbADEISOHSSIA (QooilOwed MHHvV Hஎன SMUM_UUMSsMs!)For LILPD L_L_(pom m HOOTHAL LILIA M 8. Ulflay 2(8) oupmGalMS (lpdDJ L_L_6 6LIS! I(3)LIDD BoA LOM MC (Q) CHTELLAMAATS, o'6hFIUW OWT oroorm Clovotiunrh) Clwrss ou(HHONASUILILL More (அ) CLP OOD), HIT WDoloroJGHoDQ)(hibSI|H16V CFTHSHSUILIL (herer (9) ourluilesr gore; (MAHL Hos] SLombd oily) Cuwrhs (9) (hb d(HIHHHOOB (HOOM BH LOWT HSOU (Ih LDIwos) MASS) ouMluiloor Sore, BAO oTHSU UGH suMulodlmMHAa allvaAHOMBDLIUL OANVEDS WMMILW oTHSLI UGT Way at) alvsaG Ql SS(Q)hHFL_L_HHITe ou 6)aFLL HHIOOTIHolde ortloS (LDOIW5BSAUILI(H S 9. WNMey 3 ape alMai: HH) WIT UWVIIQovev j HI HHS VIII-AHOVVH] (MOTT ourlF FLLAHAUifleay 110 gQeveugy! BQ)bSF FLL SS OT UMay 2 Bor FomoorMls BT oTHIOYLO Q\(HHHSOUTH YW, CEQIHH Couovirigu ou(mwWSTOREY HUMPS, HOTEHULE Bovevud5l] AVAG BAWUNONHA Hovo9OU(HLOTesT Out] OFYIDHLILIL TH OM (MHWOTOMAOH D2 oorLADOT5s M(HWTorHdor OF) Qos!) CHM MHw olldlsotlosr SLY oumwalevsaFD OIL) BBLILFa_(hFa_(hBil _LBeye baoT HDADIDO STOOLMT 10. maeFL_L HHO(LPHDL_L_ 661963, CLP LIF BOOTSOlSToTHlararH, BAO Q)HFqIumm) wi_@Cw GVMUUL_UUMSIMs]. awiresr ouLOM MILD Ou(MLOToot oul) LEHToT Hol SLL oT slorM| BOILid) BowA,B, C, D wmmib E QhaunmmMe pr us55) A umd) WLACW FS5enM Olarevr( LIdS|A (Q)For(ii) “[BLIT BOFBIDBIOd) WIOUM Mஇைடேயயான OU(HWOTOMTHAAIM (GF U(HWMTor out! MAZHISOOMT UMHHAOTHAD MOH). HUTHorlosT FHSUOTH QB)(HILT, 1963 91d Qposorigesr HAF FL_t_HSlosr cilCHTbDHAOAATS, UGH|Ior LIg A GCLrevipenmufL_torormer OUT HHHIW. BHor NAMVSASMASASUIULL USTs UM WOTMTHOODS O) BTeser(h) Ou(houH 11. anmuwiresr of) BHrooT HOTA SLL owMblAM oom! SBOWSASDULIdS|A (3)Lid!OULD I(Fd“Q)BIG@ Oot cueONE ARAEA OHUTHAL LIU L (HOTT ot) Qorey, 9 t uiltley (a) Qoor Sip SoosSlALLorbisotler Gwth55S5rO BSSNSSUUGD. mM (Aa) HiomomreinlMaaser LOM M(iii) @ MO)Uut_vtiuLon] ds) 5 aSQ60T MW] CHTSDDHDSAOHADATA Qh HOLA HALL OMAOMH UNHHSMSA. Sm (0) AmAtLeb aldad omnes Cewiadlms. mo (F)-vo SHUM vuet allslseiso“QOTMIWUAA OT CHTSAAUACHADATHA HOOMSADIL LILIL_L oTCHAW OU(MLBS) SOTHALUULL rHHU FMLA S_Lomw oMBASSUUHUMD HTHHM BSSOM©)& Trevor ( 12. Cwev(ipenmufttormtlesr BS5HISD croororoloucsmre,(por UTHbISMeT BDighitiont_uwuiled, Cwvipemmulttoaonnior WHHO UMAAHMWUW NM(HOTSMHOD OIL BASAOTH OD oars], U(HWMTosr oulHale FLLELHS or OSTLTHemor_w oldslSonons BALL MWOUUSMSULISTLHSMO MBS (iguird. omlovlslriysF FLLHS OO AH EMWUTSATAucvsmmwoviilor 13 ag UPaileor Sip er HS WW FUTEMVvHA FoilgT, GF ®Dhlonovurs QHSS (POWITH). Bored Bhs WSC Wren 2 oreoHIQLILIGCHL_ UNE HUM TOOTH]. M(HWTor ollF FLA OT SL O(HUWTesrout] SSWUD MO HHI VAG SOMSSLIULL U(MHWOTOMTHAHION oTHALI UGH OOFL_L_H5HCLP OUT (ha©) Tevet(pL WToTooAA!H (hI 5s]Cuv(penmult_tirorhesr Oorss omer eh.10,00,098/-. a1mirer cules ¢rQler Lifley 81(I)(a) wHmib IYIA1\(V) BAA wonmwilear arpentors, CHHT vorls oumhwre4rlo eh.9,48,339. 65), Bsrous! eh.01,/03, QOHowrger FLAT HI Cwvipenomuirtroroomer Ulm BHT Hi GetledOU(LOTeTLD WiOCwW ose 2LULL SI. BbS omwreahssl MG eh.23,84MB SDSDILIL LHI. 1963 91d Qpovsrig.ost HAF FL_L_LD Lilo, oTCHFIW!L_L_600T h2 LULLLOM MHHHOM HOUI (1hFruir ssHOUTHAL LIAL LA,HHTUSI!, (h.0,39,380. HoH SLLowmr WHperor o(eh.02,828.60 aGglasuurts. croroo, HIF FLLW, OlFvayLiguTGwWD OTSOOWWTST UETHSAAA OT BDlgliLiont_wlev, oerenslus USF OVBL_L_ CWWa BDIMSI6T609] SO)| LO919 LILIGMLCuHvipenmuft_t_orot Wa ONSSSLL out) eh.23,849.4/ wmmiw eh.02,828.6Q\oucurm) Cliorss oul emh./6,60/4.07 alglaauurtess, GwvipenmufUNH, UNOMNDAAAHDHAD U(MWTOMHAOHA oOll BDHoor uswmlSD BDovLOMMILD oTCHAIW OU(MHLOTOTW BAWUNONS ATL WAY WSS Homma. QF p FLL Sloot CHrsa GMHHi, UWlororr 1963 Alale ¢rer_sgolor alorsawMFTTENT UU GHADIMHI. | Case: MADURAI DISTT. CENTRAL COOPERATIVE BANK LTD. versus THE THIRD INCOME-TAX OFFICER, MADURAI [[1976] 1 S.C.R. 135] (1976) H that con1petence cannot be judged further by the form or manner in which that power is exercised. Exigencies of the Financial year determine the scope and nature of the provisions of the Finance Act. The primary purpose of the Finance Aci is to describe the rates at whi:::h the Income Tax will be charged under the Income Tax Act but that does not mean that new and distinct tax cannot be ch~rged under Finance Act. Therefore, what is not inconte under the Income Tax Act can b-:! made in:::ome by the Finance Act. An exen1ption granted by the Income Tax A,:::t can be withdrawn by the Finance Act or the efficacy of that exemption )11ay be reduced by the imposition of a new charge. [141D-E; G-H] 4. 1'he contention of the appellant that surcharges a:re nothing but in~ome tax and, therefore. expression income tax occurring in Sec. 4 and 81 of the Act inciudes surcharges and as su.ch exempted cannot be accepted. The case of the C.l.T. Kera/a vs. K. Srlnivasan distinguished. There the essential point for Cetermina-tion was whether sur:harge is additional mode or rate for charging income tax. The Court held there that it was so. The question before us i!i whether even if the surcharge is an additional mode or rate for charging income tax, the Finance Act of 1963 authorises by its terms the levy of additional surcharge on income wh:ch is exempt from income tax under the Income ·rax, Act, 1961. The residual income as defined by the 1963 Finance Act is not the han1e as the business income of a Cooperative Bank which is exempted under sec. 81. The additional surcharge is a distinct charge not dependent for its leviability on the assessee's liability to pay income ~V or Super Tax. The decision of Allahabad High Court in AlldHabad District Co-operatire Bnnk Ltd. vs. Union of India over~wled. I143D-E] 5. The additional surcharge though levied by the Finance A:t 1963 i.ndepen .. dently of th~ Income Tax Act is but a mode of levying tax on a portion of the assessee's income computed in accordance! with the definition in section 2(8) of the Finance Act 1963. [147FJ ARGUMENTS For the Appellant 1. Under section 81 read with section 4 of the Income-tax Act, 1961, income-tax is not payable by the appellant. a Co-operative Society, in respect of its incorrlt: from banking business. Si1nilar1y super-tax is not payable under section 99(l)(v) read with section 4. 2. The primary purpose of the annual Finance Acts as envisaged by section 4 of the Income-tax Act is to prescribe the rates of income-tax on the total incon1e of an assessee, and this function as contemplated by section 4 is to be "subject to the other provisions of this Act'', namely, the Income-tax Act, 1961, which \vuuld include, inter alia, section 81. 3, The history of Indian income-tax shows that surcharges by way of increase to the an1ount of income~tax, which are added to the basic amou.nt, in vie\v cf article 271 of the Constitution of India, are nothing other than income-tax and a part of income-tax alone. Therefore the expression 'income-tax' in section 4 and 81 of the Income-tax Act, 1961, and sei:;.tion and Schedule I, Part 1 of the Finanee Act, 1963, includes surcharges. Case: MADURAI DISTT. CENTRAL COOPERATIVE BANK LTD. versus THE THIRD INCOME-TAX OFFICER, MADURAI [[1976] 1 S.C.R. 135] (1976) ਦੇ ਮੱਦੇਨਜ਼ਰ ਰੁਪਏ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ iਤੇ ਕੋਈ ਵਾਧੂ ਸਰਚਾਰਜ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਨਹW ਹੈ। 10,00,098 . ਇਹ ਿਸਰਫ਼ ਇੱਕ ਲੱਖ ਰੁਪਏ ਦੀ ਟੈਕਸਯੋਗ ਆਮਦਨ iਤੇ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਹੈ। 51,763 . 6. ਸੈਕYਨ 2 ਨੂੰ ਿਵੱਤ ਐਕਟ ਦੀ ਅਨੁਸੂਚੀ I ਦੇ ਪੈਰਾ ਏ ਭਾਗ I ਨਾਲ ਪਿI%ਆ ਜcਦਾ ਹੈ।ਿਸਰਫ਼ ਗਣਨਾ ਦੇ ਢੰਗ ਨੂੰ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨ ਦਾ ਉਦੇY ਹੈ ਿਜੱਥੇ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਹੈ। ਇਹ ਧਾਰਾ 81 ਿਵੱਚ ਿਸੱਧੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਜc ਪbਭਾਵ ਨਾਲ ਕੋਈ ਸੋਧ ਜc ਸੋਧ ਨਹW ਕਰਦਾ ਹੈ। 7. ਿਵੱਤ ਐਕਟ 1963 ਦੀ ਧਾਰਾ 3 ਗਣਨਾ ਦੇ ਇੱਕ ਪIਾਅ iਤੇ ਵੀ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ।ਿਸਰਫ਼ ਰਾਹਤ, ਛੋਟ ਆਿਦ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ। ਇਹ ਕੋਈ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰੀ ਨਹW ਲਗਾxਦਾ ਜcਕੋਈ ਵੀ ਟੈਕਸ। ਇਹ ਿਸਰਫ਼ iਥੇ ਹੀ ਕੰਮ ਕਰਦਾ ਹੈ ਿਜੱਥੇ ਵਾਧੂ ਸਰਚਾਰਜ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਹੋਰ ਤਰੀਿਕਆਂ ਨਾਲ ਨਹW, ਅਤੇ ਿਜੱਥੇ ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੁਆਰਾ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਟੈਕਸ ਤa ਰਾਹਤ, ਛੋਟ ਆਿਦ ਿਦੱਤੀ ਜਾਣੀ ਹੈ, ਿਜਵ) ਿਕ ਜੀਵਨ ਬੀਮਾ ਪbੀਮੀਆ ਪbੋਵੀਡ0ਟ ਫੰਡ ਦੇ ਯੋਗਦਾਨ ਦੇ ਅਧਾਰ iਤੇ ਟੈਕਸ ਦੀ ਕਟੌਤੀ, ਦਾਨੀ ਸੰਸਥਾ ਨੂੰ ਦਾਨ ਆਿਦ। ਧਾਰਾ 81 ਿਵੱਚ ਅਿਜਹੀ ਕੋਈ ਰਾਹਤ ਜc ਛੋਟ ਨਹW ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਹੈ। 8. ਿਵੱਤ ਐਕਟ, 1963 ਦੀ ਧਾਰਾ 2 (8), ਿਜਸ ਿਵੱਚ "ਬਚੀ ਹੋਈ ਆਮਦਨ" ਨੂੰ ਪਿਰਭਾਿYਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈਆਮਦਨ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਿਵੱਚa ਕਟੌਤੀ ਦੀ ਲੋI ਹੁੰਦੀ ਹੈ-ਟੈਕਸ, ਸਰਚਾਰਜ ਅਤੇ ਿਵYੇY ਈ ਕੋਈ ਵੀ ਦੇਣਦਾਰੀ ਜc ਕੋਈ ਵੀ ਟੈਕਸ ਪਰ ਿਸਰਫ ਗਣਨਾ ਲਈ ਪbਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਇੱਕ ਟੈਕਸ ਿਵੱਚਐਕਟ ਇੱਕ ਨੂੰ ਿਸਰਫ਼ ਉਸ ਗੱਲ ਨੂੰ ਵੇਖਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਜੋ ਸਪYਟ ਤੌਰ ਤੇ ਿਕਹਾ ਿਗਆ ਹੈ। ਿਕਸੇ ਵੀ ਇਰਾਦੇ ਲਈ ਕੋਈ ਜਗ%ਾ ਨਹW ਹੈ। ਟੈਕਸ ਬਾਰੇ ਕੋਈ ਇਕੁਇਟੀ ਨਹW ਹੈ। ਟੈਕਸ ਬਾਰੇ ਕੋਈ ਅਨੁਮਾਨ ਨਹW ਹੈ। ਕੁੱਝ ਵੀ ਪI%ਨਾ ਨਹW ਹੈ, ਕੁੱਝ ਵੀ ਸੰਕੇਤ ਨਹW ਹੈ। " ਇਸ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚਵਾਜਬ Yੱਕ ਹੈ ਿਕ ਿਵYੇ ਲਈ ਸਭ ਤa ਵੱਧ ਲਾਹੇਵੰਦ ਉਸਾਰੀ ਨੂੰ ਅਪਣਾਇਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਅਦਾਲਤ ਇੱਕ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਅਪbਤੱਖ ਸੋਧ ਨੂੰ ਪI%ਨ ਿਵੱਚ ਬਹੁਤ ਹੌਲੀ ਹੋਵੇਗੀ ਿਕxਿਕ ਇਸਦਾ ਕੋਈ ਇਰਾਦਾ ਨਹW ਹੈ। 9. ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਇੱਕ ਟੈਕਸ ਹੈ, ਨਾ ਿਕ ਕਈ ਿਸਰਲੇਖc ਜc ਕਈ ਚੀਜ਼c iਤੇ ਕਈ ਟੈਕਸਆਮਦਨਃ ਜਵਾਬਦੇਹ ਲਈ 1. ਸੰਸਦ ਲਈ ਇੱਕ ਤa ਵੱਧ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਕਾਨੂੰਨ ਪਾਸ ਕਰਨ ਦੀ ਖੁੱਲ% ਹੈ।ਸੂਚੀ I ਿਵੱਚ ਐਟਰੀਆਂ ਦੁਆਰਾ ਕਵਰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਿਵYਾ ਜc ਕਾਰਜ ਦਾ ਖੇਤਰ ਅਿਜਹਾ ਨਹW ਹੈ ਿਕ ਕਾਨੂੰਨ ਿਵੱਚ Yਾਮਲ ਿਵਿYਆਂ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਬਹੁਤ ਸਾਰੇ ਕਾਨੂੰਨ ਹੋਣੇ ਚਾਹੀਦੇ ਹਨ। 2. ਿਵਧਾਨ ਸਭਾ ਕੋਲ ਚੋਣ ਅਤੇ ਮੁੱਲcਕਣ ਦੀ ਆਜ਼ਾਦੀ ਦੀ ਇੱਕ ਿਵYਾਲ Ybੇਣੀ ਹੈ।ਨਾ ਿਸਰਫ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਦੇ ਿਵਿYਆਂ ਅਤੇ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਦੇ ਢੰਗ ਿਵੱਚ, ਬਲਿਕ ਲਾਗੂ ਦਰ ਜc ਦਰc ਦਾ ਿਨਰਧਾਰਣ। ਜੇ ਉਤਪਾਦ ਨੂੰ ਹਮੇYਾ ਿਧਆਨ ਿਵੱਚ ਰੱਖਣਾ ਹੈ ਤc ਹਰ ਸਾਲ ਲਈ ਇੱਕ ਸਮਝੌਤਾ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਟੈਕਸ ਇੱਕ ਿਕਸਮ ਦੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਬਣ ਜਾਵੇਗਾ।ਿਵਤਕਰੇ ਨੂੰ ਸਾਬਤ ਕਰਨ ਦਾ ਬੋਝ ਹਮੇYਾ ਭਾਰੀ ਅਤੇ ਭਾਰੀ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਜਦaਇੱਕ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਵਾਲੇ ਕਾਨੂੰਨ iਤੇ ਹਮਲਾ ਹੋ ਿਰਹਾ ਹੈ। ਇਹ ਬੋਝ ਉਸ ਿਵਅਕਤੀ iਤੇ ਹੈ ਜੋ ਿਵਤਕਰੇ ਦੀ ਿYਕਾਇਤ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਇਹ ਬੋਝ 'ਸੰਭਵ ਅਸਮਾਨਤਾ' ਨਹW ਬਲਿਕ 'ਿਵਰੋਧੀ' ਅਸਮਾਨ ਿਵਵਹਾਰ 'ਸਾਬਤ ਹੋ ਿਰਹਾ ਹੈ। ਇਹ ਉਦa ਿਜ਼ਆਦਾ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਜਦa ਇਕਸਾਰ ਟੈਕਸ ਲਗਾਏ ਜcਦੇ ਹਨ। ਰਾਜ ਨੂੰ ਸਮਾਨਤਾ ਦਾ ਪbਦਰYਨ ਕਰਨ ਲਈ ਨਹW ਿਕਹਾ ਜਾ ਸਕਦਾ। 3. ਆਮਦਨੀ ਿਜਸ ਨੂੰ ਟੈਕਸ ਤa ਛੋਟ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਹੈ ਉਹ ਆਮਦਨੀ ਹੈ ਿਜਸ ਦਾ ਮੁਲcਕਣ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈਟੈਕਸ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਟੈਕਸ ਲਈ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰ ਹੈ ਪਰ ਟੈਕਸ ਉਦਾਹਰਣ- ਦੇ ਕਾਰਨ ਨਹW ਲਗਾਇਆ ਜcਦਾ ਹੈ।ਇਹ. ਇਹ ਛੋਟ ਬਾਅਦ ਦੇ ਕਾਨੂੰਨ ਦੁਆਰਾ ਆਮਦਨੀ ਦੀਆਂ ਚੀਜ਼c ਅਤੇ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਦੇ ਉਦੇY ਲਈ ਲਗਾਏ ਗਏ ਲੇਵੀਆਂ ਦੋਵc ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਿਵੱਚ ਪੂਰੀ ਜc ਅੰYਕ ਤੌਰ 'ਤੇ ਲਈ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ। ਇਸ ਤਰ%c ਿਜੱਥੇ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਕਾਨੂੰਨ 1961 ਕਿਹੰਦਾ ਹੈ ਿਕ ਇੱਕ ਸਿਹਕਾਰੀ ਸੁਸਾਇਟੀ ਦੀ ਵਪਾਰਕ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਤa ਛੋਟ ਿਦੱਤੀ ਜਾਵੇਗੀ, iਥੇ 1963 ਦੇ ਿਵੱਤ ਕਾਨੂੰਨ ਦੁਆਰਾ ਸੰਸਦ ਲਈ ਇਹ ਕਿਹਣਾ ਖੁੱਲ%ਾ ਰਹੇਗਾ ਿਕ ਇਹ ਛੋਟ ਬਚੀ ਹੋਈ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਿਵੱਚ ਅੰYਕ ਤੌਰ iਤੇ ਵਾਪਸ ਲਈ ਜਾਵੇਗੀ ਅਤੇ ਇਹ ਅੰYਕ ਉਦਾਹਰਣ ਿਸਰਫ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਦੇ ਉਦੇY ਲਈ ਕੰਮ ਕਰੇਗੀ ਪਰ ਬਚੀ ਹੋਈ ਆਮਦਨ iਤੇ ਸਰਚਾਰਜ ਨਹW ਹੋਵੇਗੀ। ਛੋਟ ਦੀ ਅੰYਕ ਿਨਕਾਸੀ ਦੇ Yੁੱਧ ਨਤੀਜੇ ਦਾ ਅਰਥ ਇਹ ਹੋਵੇਗਾ ਿਕ ਹਾਲcਿਕ ਇੱਕ ਸਿਹਕਾਰੀ ਸੁਸਾਇਟੀ ਦੀ ਵਪਾਰਕ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਟੈਕਸ ਤa ਛੋਟ ਿਦੱਤੀ ਜਾਵੇਗੀ ਪਰ ਬਚੀ ਹੋਈ ਆਮਦਨ ਜੋ ਿਕ ਛੋਟ ਪbਾਪਤ ਵਪਾਰਕ ਆਮਦਨ ਦਾ ਿਸਰਫ ਇੱਕ ਿਹੱਸਾ ਹੈ, ਨੂੰ ਿਸਰਫ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ iਤੇ ਸਰਚਾਰਜ ਦੇ ਅਧੀਨ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। 4. ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ iਤੇ ਸਰਚਾਰਜ ਦੋ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਟੈਕਸ ਹਨ, ਹਾਲcਿਕ ਬਾਅਦ ਿਵੱਚ ਇਸ ਦੀ ਗਣਨਾ ਪਿਹਲੇ ਦੇ ਇੱਕ ਪbਤੀYਤ iਤੇ ਅਧਾਰਤ ਹੈ। ਦੋ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਦੇ ਉਦੇY ਲਈ Yਾਮਲ ਹਨ ਪਰ ਉਹ ਿਸਰਫ ਇੱਕ ਲੇਵੀ ਨਹW ਹਨ। ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਿਨਆਂਇਕ ਫੈਸਲਾਃ 1970 ਦੀ ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰ. 1795. 1965 ਦੀ ਿਰੱਟ ਪਟੀYਨ ਨੰਬਰ 2252 ਿਵੱਚ ਮਦਰਾਸ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ 15 ਅਕਤੂਬਰ, 1968 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇY ਤa। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਵੱਲa ਐਸ. ਟੀ. ਦੇਸਾਈ ਅਤੇ ਟੀ. ਏ. ਰਾਮਚੰਦਰਨ। ਜਵਾਬਦੇਹ ਲਈ ਐKਨ. ਡੀ. ਕਰਖਾਨੀਸ ਅਤੇ ਐKਸ. ਪੀ. ਨਾਇਰ। ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ Case: MADURAI DISTT. CENTRAL COOPERATIVE BANK LTD. versus THE THIRD INCOME-TAX OFFICER, MADURAI [[1976] 1 S.C.R. 135] (1976) FLL Sloot CHrsa GMHHi, UWlororr 1963 Alale ¢rer_sgolor alorsawMFTTENT UU GHADIMHI. | 13. Girosvipenmuft L_ron(hoshToOorT SHMM) HH UNASMIEGurgs|, HSIF FLLSSOOD YS out) SlaresrhlouHworm! UTTTEHWOMHSwlt_Lit. Q\bsF FYIOOS FIluTe4r (peoMuled MNHAUILIL Herons)246(1) agi UG(poom gmMloar Uy, SITs) JJLLomovsrI6TIhHO)O61] 629,ULIFL_L_IBI(9) WiLITH5dIOWHBTLITTTOHWSOTMHH! MG D_ooTH]I Q)ev 2 erat miomipey 82, alloiFFONT WNM a(huoreorHhdlor HSror unlaor OSTLMTuUMreors). (more ote FLommiib almhirbhdsls HGF Fltmwaer, FLeUIMa 246(1) epeb apmHAATTHOHL UWOTUHHS! HTLMOTOHWOMNAHTO QWNMLUHSAlOTMer.I (Q)O25] HIOMLPOYL oF LIGQHHAUIULL HI). OHO, Qh FLLHADOV H)(Haldglonu 2 orortto) otlolagliyF F_LSZSIOO FHHHO ClFWOUT UTTTOLOTUYHR (Yprerds O)\(HaAG®_O cororMrTalw, BSSOSW CUT(PF evr 9)(HAS 14. Q)esreniD SSISWTS, UITNTTEHWOTMW HAF FLLHSOO SLLomrMldlonw BO ipSLHHHOvMLேகேசார1 fெதாழிலகAYT மMYID (RBி YHOMV6மிெi/எதia/ெசாALவாி ஆைணய7 (மIHிய),BUBH.ா [(1)]6TOOTM) OULPHAV FrGUT, O(hLOToor oul FL_LW sah HITHSTF FLLLW oroormiw HSIF FLLBIGHor(hLo O)WIMMcILILO crosrmilo, BjouMAlosr (pHorrem FLL HDT SL omer ot) assaUUAW als abnicomoonr UMHAIOTULIDT GD. OHAF FLLELDDOOr SL YS WHMID HooMHFOUOTOT HLLowmgqpnysy BO (Plows) storm) BTHHOV. HS Wireo1rger CHhonusr BHoor MCHIrS SLOM MFy 60T 5 ITLOT oot] aLys) வாி ould) LeAO (PSUUHSHUSOG BILTEHWOMSIING FLLWIWMMIW 565! Q\HHSTO, HLL VTHOOH U(MWOTET UF FLLADOV QonowrHH], QZVU! HIF F_LFTOVCoM] THF FLL FIIQYID BOH DO (PSUUMHHIAUDGO CLpvw BDH, BLIWGTUHHHVUID. OHH HlagusAH ov COlUTHUTH, WTMM! ouLpluirersQh HITHDTH HOTEOOW COSATOMTLATH QO)HbD OM(MHOYSMST BVVFI OLDh ODநிதி 6) (hSBLg BHL_L_ operuwilt_LCTOOTLIB(HADO ClAtTerh HATWTOMNSSUUHS MA. ctoroo, omworer MF FLL OT“OU(HLDITOTLD QBOVUTHOOH Qh HAF FLLAHADIOOT PLPOOLN OU(HLWOMOune FLLSSTO MYBISUULL Olvsge HSIF FLL_SSZTO SHOU CUM ovnrwDOVUFHHH660 64) O)FWIS]! Mo(HoOOMSBOVLysisGOMFEFTLoOFrDHHIDHHTFIWVEMLOLOUTLDL{ O2 1_LILFa_(hவாி Ou (ou wMla 5HOOH9]5151) LILCLP ODOHLys) Bil oul | LILCLP UGUASVTLD. UTTTEhWoOMw, HF FLAS OO PlPow, PeTeNM LOMC)MCriredvCa!: G)FUெமS.கிாிகTT MYID L6YT 6மிெoT,BUSS!ா /எதia/சி.ஐ.L.,ேமMDவTகாள[(1)],GTOTM CULPHADV HoMNVenNw HAD, HAWTFT Hh FHHTOUTHS!, oHHSIWT MPOTWL ATUemuU oulpsidlorn, SF FLLGGM, OLTHSTF FLLGISOT eTOTMTSYILD, HOU AMNATOOSF FLimiso ororm BouFlwuwlvensHITHSTF OlFWOVUTL ig oor ClUITHOTesxr Hosronwuilos#r aA 15. ஹாி கி(hy- PU6)/எதia/DasியHI மMY1)(90T[(2)]6TOOTM) GULP out] OFy5FICOUTT MGHULMTMLwW(HHH, OHHUW DTH, HLT UlhHus! OSTL6Q2(h OUIDIOOW OU(MHLOITSTT CUMAF FLLHADOV Q)onowrsas, HTLTOHeTOOTM, WHIILIL_L_ Mort UHLTHHIT OUI OBTENS FILL HAOH FUT OFWHMdit 1964 ao Qpooriger HAF FIL_LWD DO Bv FM PSUUHMSSUULLSI, BHi Dperiger ou(mhuorer ons FLt_Hdod UlMajser 280-A aupsoeCUEMTUNEVITEST D5)XXIIA © 2ororl_édwWs). oul ClFayiss) CourOU (L_T HSOOULIெதாைகைய 6 (G60) LILFL_L_ HmhleonmGeHTL TOHWOMNHAD MAH FLL_WIWMMIW FHS Q\HHSTO, QHH HSWOMHHSTOHITTHMsADLILIL L"OU (ILவாி CF ay 5H!Court. (Bl 6OUT BI(Osri_turer alldleonor oumwrer oul FLL Bors) Com obs FLLQ)onoroTLiLid| FLL Worm osMUMTH) crosrm! STFIWIVE 16. BrL_TrE_borMsdior FLiWIWMMID SGD Wed Cuwcvipenmult_Q)\(HHSOuUTH YIM, OHH ollourswW QouFluwrerss, ssolorotlov Hse adglamor Furs YMBHIOSTrETURDS, Qh HISIF FL_LHFOSU BITWUH! Sour.SOloTaormMred HA] HLL owmrblAmon HiTovormiLiLid| LL_HWeAO)(PSULHHAIDIMS 17. prea Q)Cursy Hale gto, 1963 Bor aldlamon ullFolaasOjrL_trGCorl, M95or SL otS|TCwWovpommul._._rorr, CwevipemmCULO TSTHH OT OF) HHV HOLA BL owgoys FHS NOMI. UGH | Qloor usQ)ev 2 oerer aF(ooM Mmm (C) @r_woumwo “omworear ofHLL OTHIBM , Fr(HHOV HOLA HLL oworgqpaylosyr MiGQeuUHAO (IPSUUHHHIDA MH sToTudS! AHhHSSDOO Clarorar CGouosrgu CHID Qpooorigost FL_tHSloor LilMlay 81 (1)(a) wmMmiro YY (1)(V)-Q)esr Llend-ounlulel(mbs! ONVASBMASUIULL COwsv(penmult_tironitlLGD wor HH) du t_CLM HLL ommend oH] HB (Pl Case: MADURAI DISTT. CENTRAL COOPERATIVE BANK LTD. versus THE THIRD INCOME-TAX OFFICER, MADURAI [[1976] 1 S.C.R. 135] (1976) — fe3.0 Seq aTTAT Hae Adare st ger frase ag Ht faa Seq aTTAT Hae Adare st ger frase ag Ht faa aTTAT Hae Adare st ger frase ag Ht faa Hae Adare st ger frase ag Ht faa Adare st ger frase ag Ht faa st ger frase ag Ht faa ger frase ag Ht faa frase ag Ht faa ag Ht faa Ht faa faa saat was qt Haq 51,763 ead gt, va gz 76,674 %o 74% 3.0 Seq aTTAT Hae Adare st ger frase ag Ht faa Seq aTTAT Hae Adare st ger frase ag Ht faa aTTAT Hae Adare st ger frase ag Ht faa Hae Adare st ger frase ag Ht faa Adare st ger frase ag Ht faa st ger frase ag Ht faa ger frase ag Ht faa frase ag Ht faa ag Ht faa Ht faa faa ~ Loo ¥ | 4 |_ : . ¥ ’ * | ¥ | x ar at afrafed fear varat, aagat fad afefara & ganasqaeaqt F art Faz Har at 3 fe a afafearer s atife & Tat araqz afafeaa ofaare adt war aad faa oraax afafaan & staal Fata oe wea14g zata a ag ot fe afafeas afrare mH Izafafiaa same FST A ariafiar af alg gan faara gaat arecara afeaca Tel aT | Goa TATA Faq cethet BY aTAeGT HT fearaT att gafau aa ada al TEI 4,grat afafaaa, 1961 at amr81at faa afafran,1967 (1967 at 20) grerl soa, 1968 & ata we feat war arefaeg ad fact afafaan & gad stadt at oer 80 (at)F aaifaseHt frat wat att ater 81 (i) (#) ea TAIT Ft— 3) agarat atargfeat Bt ata—agard alargét g1tfarafafad & art ¥ aranz aaa adt am— | (1) sae are far ar xe awarearay atkafaaray % art a, afe ag—| | (am) Ua Marat aM gaara ar sak azeal aygare gfaarg grasa awa FH ize F at _ ga aaa até faare aél & fe ca gaara Saree ada atdaard& ara aw, at9,48 335 a, ATTRT Y we ATs1 Agata vit aura wTease & fe 1961 are afafaaaat aret 99 (1)(v)& are adlardl ageareare at araat afaatBAafaearita agli ga ara Hag yaaa feat var2feaetfraffedy arg agarst atargdt g sat Tas arc Val, feat ara mz * gaatA as sa THTt a mo, | “81, Income ‘of co-operative Societies—Income-tax shallnot be payable 'by'a co-operative society— - (i)In respoctof the profits” and gains of business_carried-‘on’-by it, if it is— (a)a society engaged incarrying on the businessof banking or providing ‘credit facilities to itsmembers ;” . . | © afaat aay adt dm fast area gas art are 81grat,Rare ce ag asat aaa aa. | 5.° areaa % faarg fae afafaam, 1963 (1963ar 13)&®wae Tt Sheasige afefe F soars, wy ame salesgama & ater2 (1) (2), 2 (8), 3, sar aqaat & art 1a FtU(ii) Me AMT 1 F ee aT aT Gee(at) F fraar ads “araszTe afar” (ATA ATT BeHH eaq) eia ¥ | 6.faa afafian, 1963 af are 2 (1) # ag grafaa 4— | “2,saat ate afgaz—(i) ata, 1963 % vera feteye a ae fair ag ¥ fare syarer (2), (3), (4) ate(5) * sTarat % Wal Tet By,|| | ()aaat gam aaa } ara (1) F fafafeseea at sarfea fear areat— |(i)va araala, Pres sa aT F Ger, H, a,ais amt ae & ae F satedB far_afeare agt fear steat site ga arma &faara, fare waa GE ar dara, sat Ffrat wt aaa Fsae srafer Of F araar|awhUH faa afaart ast feat stem; ate : . a | —_ a ‘GST HAE EA THB . “2. Incomie-tax and super-tax—(i) subjectto theprovisions Of sub-sections (2), (3), (4) and (5), for theassess-ment year commencing on the Ist day of April, 1963,— 4 . _(a)Income-taxshallbechargedatiheratesspecified in Part I of the First schedule and— = | -(i) Inthe cases to which paragraphs A, B, C and‘E of that Part apply,shall be increased bya_Surcharge for purposesof the Union and,except in the cases to which the said paragraph._E applies ‘a special. surcharge, calculated ineithercase in the mannerprovidedtherein;and’ y . a— , So | RN . r a ¥ x | | o | (ii) oat ataat %, foreg qatar win HoaaCay alas aa & casard afar afereger Ateoat feat orem(faa gad Bae|.gaat afafear afrnre set war 2), faraatquar sat aqgat A erated Ufa F at|wicait 1- 7,aft 2(8) Fag srafera& fa -- e“sam aggal Fa 1 See ga aH calaat Ffare ‘mafse ora’ oe & Har ara HT dat tan afta 3 frat& farafafed ser a areit—: afrafaa(®) at TEoot 35. afrara ate at wea,a afe arg a, a| sae | (a) at at tam (feat afafaa afew afrafar . met &) St det sete gh Ha mat gars ad afe ze tet ge ara aa foras fae art wt aT a we sea alot ate fared Prat dt arr8 qrane afafras Re aeraea afafran & findt a scare F ae wt a HeidtaqaAa7 gs slat 1”- Case: MADURAI DISTT. CENTRAL COOPERATIVE BANK LTD. versus THE THIRD INCOME-TAX OFFICER, MADURAI [[1976] 1 S.C.R. 135] (1976) 3, The history of Indian income-tax shows that surcharges by way of increase to the an1ount of income~tax, which are added to the basic amou.nt, in vie\v cf article 271 of the Constitution of India, are nothing other than income-tax and a part of income-tax alone. Therefore the expression 'income-tax' in section 4 and 81 of the Income-tax Act, 1961, and sei:;.tion and Schedule I, Part 1 of the Finanee Act, 1963, includes surcharges. 4. Section 2 of the Finance Act, 1963, and Schedule I, Part I: Paragraph A all clearly contemplate that the surcharge. special surcharge and additional sur-charge are all only by way of increase of the amount of income-tax and not only partake of the character of income-tax but are actually a part of income-tax. They are merely rates of income-tax. The main part of section 2(1)(a) ~ays that ''inconle-tax shall be charged at the rates specified in Part I of the First Schedule" and clause (ii) of that section provides in the case referred to therein that income-tax "shall further be increased by an additional surcharge for the purpose of the Union calculated in -the manner provided in the First Schedule. Similarly in Paragraph .A of Part I of the First Schedule the heading to the provisions prescribing rates of surcharge is '~surcharges on income-tax" in the p]ural. The main part in the heading also provides that "the amount of A B c D E F G H " ' ~ \ " A income-tax ... shall be increased by the aggregate of the surcharges c..alculated as under~' Clause (c) thereafter provides for the additional surcharge for the pur