Mahant Sri Srinivas Ramnuj Das, Mahant Of Emar Math, Puri v. The Agricultural Income Tax Officer, Puri & Anr

Case: MAHANT SRI SRINIVAS RAMNUJ DAS, MAHANT OF EMAR MATH, PURI versus THE AGRICULTURAL INCOME TAX OFFIC... [[1979] 1 S.C.R. 656] (1979) ਮਹੰਤ &'ੀ &'ੀਿਨਵਾਸ ਰਾਮਾਨੁਜ ਦਾਸ,ਏਮਾਰ ਮੱਠ, ਪੁਰੀ ਦਾ ਮਹੰਤ ਬਨਾਮ ਖੇਤੀਬਾੜੀ ਆਮਦਨ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਫ਼ਸਰ, ਪੁਰੀ ਅਤੇ ਹੋਰ 12 ਸਤੰਬਰ, 1978 [ ਪੀ. ਐKਨ. ਭਗਵਤੀ, ਵੀ. ਡੀ. ਤੁਲਜ਼ਾਪੁਰਕਰ ਅਤੇ ਆਰ. ਐKਸ. ਪਾਠਕ, ਜੇ. ਜੇ.] ਓਡੀ&ਾ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਾਨੂੰਨ, 1947, ਧਾਰਾ 8 (1), ਕੀ ਿਵਤਕਰੇ ਦੀ ਬੁਰਾਈ ਤZ ਪੀSਤ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਤਰ[\ ਕਲਾ ਦੁਆਰਾ ਪ'ਭਾਿਵਤ ਹੈ। 14 ਸੰਿਵਧਾਨ-ਐਕਟ ਦੇ 8 (1), 9 ਅਤੇ 16 ਦਾ ਖੇਤਰ। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਪੁਰੀ ਦੇ ਏਮਾਰ ਮੱਠ ਦਾ ਮਹੰਤ ਹੈ ਜੋ ਉSੀਸਾ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਇੱਕ "ਿਵਅਕਤੀ" ਦੀ ਸਿਥਤੀ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਪ'ਾਚੀਨ ਸੀ ਹੈ। 1947 ਟਰੱਸਟ ਦੀ ਮਲਕੀਅਤ ਵਾਲੀਆਂ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਜ਼ਮੀਨ\ ਤZ ਪ'ਾਪਤ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਮੁਲ\ਕਣ ਸਾਲ\ 1948-49 ਤZ 1967-68 ਲਈ। ਇਹ ਮੁੱਲ\ਕਣ ਐKਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਛੋਟ ਦੇਣ ਤZ ਬਾਅਦ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਨ। 8 (1) ਐਕਟ ਜੋ ਇਹ ਿਵਵਸਥਾ ਕਰਦਾ ਹੈ ਿਕ "ਅਿਜਹੇ ਟਰੱਸਟ ਅਧੀਨ ਰੱਖੀ ਗਈ ਜ਼ਮੀਨ ਤZ ਪ'ਾਪਤ ਕੋਈ ਵੀ ਰਕਮ ਅਤੇ ਅਸਲ ਿਵੱਚ ਇਸ ਉਦੇ& (ਦਾਨੀ ਜ\ ਧਾਰਿਮਕ ਉਦੇ&\) ਲਈ ਖਰਚ ਕੀਤੀ ਗਈ. ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨg ਐਸ ਦੀ ਸੰਿਵਧਾਨਕ ਵੈਧਤਾ ਨੂੰ ਚੁਣੌਤੀ ਿਦੱਤੀ। 8 (1) ਐਕਟ ਿਜਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁੱਲ\ਕਣ ਮੁੱਖ ਤੌਰ iਤੇ ਇਸ ਅਧਾਰ iਤੇ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਨ ਿਕ 8 (1) ਇਹ ਪੱਖਪਾਤੀ ਸੀ ਅਤੇ ਕਲਾ ਦੁਆਰਾ ਪ'ਭਾਿਵਤ ਸੀ। 14 ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੇ ਉਪਬੰਧ ਿਵੱਚ, ਧਾਰਿਮਕ ਜ\ ਦਾਨੀ ਉਦੇ&\ ਲਈ ਬਣਾਏ ਗਏ ਗੈਰ-ਜਨਤਕ ਮੁਸਿਲਮ ਟਰੱਸਟ\ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ, ਧਾਰਿਮਕ ਜ\ ਦਾਨੀ ਉਦੇ&\ ਲਈ ਬਣਾਈ ਗਈ ਛੋਟ ਨੂੰ ਅਿਜਹੀ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਲਈ ਜੁਰਮਾਨਾ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਜ\ ਅਸਲ ਿਵੱਚ ਜਨਤਕ ਉਦੇ&\ ਲਈ ਖਰਚ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ, ਜਦZ ਿਕ ਮੁਸਿਲਮ ਟਰੱਸਟ\ (ਵਕਫ਼) ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ ਸਾਰੀ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਭਾਵj ਦਾਨੀ ਜ\ ਧਾਰਿਮਕ ਉਦੇ&\ ਲਈ ਖਰਚ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੋਵੇ ਜ\ ਨਾ, ਨੂੰ ਐਕਟ ਦੇ ਸੰਚਾਲਨ ਤZ ਛੋਟ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਸੀ। 9 ਐਕਟ ਦੇ. ਉSੀਸਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨg ਐਕਟ ਦੀ ਯੋਜਨਾ ਦੇ ਸੰਦਰਭ ਿਵੱਚ ਧਾਰਾ 8 ਅਤੇ 9 ਦੇ ਉਪਬੰਧ\ ਦੀ ਜ\ਚ 'ਤੇ ਕਿਥਤ ਦਲੀਲ ਨੂੰ ਨਕਾਰ ਿਦੱਤਾ ਅਤੇ ਿਰੱਟ ਪਟੀ&ਨ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰ ਿਦੱਤਾ। ਅਦਾਲਤ ਨੂੰ ਿਵ&ੇ& ਛੁੱਟੀ ਦੁਆਰਾ ਅਪੀਲ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰਨਾ। ਆਯੋਿਜਤ- (1) ਓਡੀ&ਾ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1947 ਦੀ ਧਾਰਾ (1) ਧਾਰਾ 8 (1) ਧਾਰਾ ਦੇ ਤਿਹਤ ਿਵਤਕਰੇ ਤZ ਮੁਕਤ ਹੈ। 14 ਸੰਿਵਧਾਨ ਅਤੇ ਇਹ ਉਪਬੰਧ ਪੂਰੀ ਤਰ[\ ਜਾਇਜ਼ ਅਤੇ ਸੰਿਵਧਾਨਕ ਹੈ। [ 663 ਜੀ-ਐਚ] (2) ਐਕਟ ਦੀ ਯੋਜਨਾ ਇਹ ਹੈ ਿਕ ਚਾਰਿਜੰਗ ਪ'ਬੰਧ ਦੇ ਤਿਹਤ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਹਰੇਕ ਕਰਦਾਿਤ ਦੀ ਿਪਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਕੁੱਲ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ iਤੇ ਲਗਾਇਆ ਜ\ਦਾ ਹੈ, ਜੋ ਿਕ ਹੇਠ ਿਲਖੇ ਲਈ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਛੋਟ ਦੇ ਅਧੀਨ ਹੈ। ਸੈਕ&ਨ 8,9 ਅਤੇ 16. [ 661 ਸੀ-ਡੀ] ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 8 (1) ਅਤੇ 16 ਦੁਆਰਾ ਸੀਮਤ ਛੋਟ ਦੇਣ ਦਾ ਿਵਧਾਨਕ ਇਰਾਦਾ ਸਾਹਮਣੇ ਿਲਆਂਦਾ ਿਗਆ ਹੈ। ਜਦZ ਿਕ ਰਕਮ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਛੋਟ ਅਸਲ ਿਵੱਚ ਸੈਕ&ਨ 8 (1) ਦੇ ਤਿਹਤ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਉਦੇ&\ ਲਈ ਖਰਚ ਕੀਤਾ ਜ\ਦਾ ਹੈ ਜੋ ਇੱਕ ਜਨਤਕ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਟਰੱਸਟ ਦੀ ਖੇਤੀਬਾSੀ-ਸੱਿਭਆਚਾਰਕ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਹੈ, ਇਸੇ ਤਰ[\ ਦੀ ਪ'ਿਕਰਤੀ ਦੀ ਛੋਟ ਅਤੇ ਸੈਕ&ਨ ਦੁਆਰਾ ਿਵਚਾਰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੱਦ। 16 ਿਕਸੇ ਵੀ ਕਰਦਾਿਤ ਦੀ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਿਵੱਚ ਹੈ ਜੋ ਇੱਕ ਜਨਤਕ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਜ਼ਮੀਨ\ ਦਾ ਮਾਲਕ ਟਰੱਸਟੀ ਨਹn ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਦੂਜੇ &ਬਦ\ ਿਵੱਚ, ਿਕਸੇ ਵੀ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ, ਛੋਟ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਅਿਜਹੇ ਿਹੱਸੇ ਤੱਕ ਸੀਮਤ ਹੈ ਜੋ ਅਸਲ ਿਵੱਚ ਕਰਦਾਿਤ ਦੁਆਰਾ ਦਾਨੀ ਉਦੇ&\ ਲਈ ਖਰਚ ਕੀਤੀ ਜ\ਦੀ ਹੈ। [ 661 ਡੀ-ਈ] (3) ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 9 ਦੇ ਸੰਦਰਭ ਿਵੱਚ ਿਕਹਾ ਿਗਆ ਹੈ ਿਕ ਇਸ ਤਿਹਤ ਛੋਟ ਹੈ ਮੁਸਿਲਮ ਟਰੱਸਟ\ ਤੱਕ ਸੀਮਤ " ਿਵੱਚ ਿਜ਼ਕਰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। 3 ਮੁਸਲਮਾਨ ਵਕਫ਼ ਵੈਿਲਡੇਿਟੰਗ ਐਕਟ, 1913 " ਵੈਿਲਡੇਿਟੰਗ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 3 ਿਸਰਫ ਮੁਸਿਲਮ ਟਰੱਸਟ\ ਨੂੰ ਦਰਸਾpਦੀ ਹੈ ਜੋ ਵਕਫ਼- ਅਲਾਲ-ਔਲਾਦ ਦੇ ਸੁਭਾਅ ਿਵੱਚ ਹਨ। ਐਸ ਿਵੱਚ ਛੋਟ. 9 ਇਸ ਲਈ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ ਸਪ&ਟ ਤੌਰ iਤੇ ਿਸਰਫ਼ ਮੁਸਿਲਮ ਟਰੱਸਟ\ iਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਜੋ ਵਕਫ਼-ਅਲਾਲ-ਔਲਦ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਹਨ। ਨੂੰ ਹਾ&ੀਏ ਦਾ ਨr ਟ। 9 ਨਾਲ ਹੀ ਸੈਕ&ਨ ਦੇ ਪ'ਾਵਧਾਨ ਇਸ ਨੂੰ ਸਪੱ&ਟ ਕਰਦੇ ਹਨ [662 ਬੀ, 663 ਬੀ. ਸੀ.] ਜੇ ਅਿਜਹਾ ਹੈ, ਤ\ ਵਕਫ਼-ਅਲਾਲ-ਔਲਾਦ ਤZ ਇਲਾਵਾ ਸਾਰੇ ਮੁਸਲਮਾਨ ਟਰੱਸਟ ਪੂਰੀ ਤਰ[\ ਐਸ ਦੇ ਅਧੀਨ ਆpਦੇ ਹਨ। 8 (1) ਅਤੇ ਅਿਜਹੇ ਸਾਰੇ ਵਕਫ਼\ iਤੇ ਇਸ ਿਵੱਚ ਿਵਚਾਰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀਮਤ ਛੋਟ ਲਾਗੂ ਹੋਵੇਗੀ। ਜੇ ਅਿਜਹਾ ਹੈ, ਤ\ ਿ&ਕਾਇਤ ਦੀ ਗੰਭੀਰ ਗੱਲ ਇਹ ਹੈ ਿਕ ਵਕਫ਼-ਅਲਾਲ-ਔਲਾਦ ਤZ ਇਲਾਵਾ ਸਾਰੇ ਵਕਫ਼ (ਮੁਸਿਲਮ ਟਰੱਸਟ) ਗੈਰ-ਮੁਸਿਲਮ ਜਨਤਕ ਚੈਿਰਟੇਬਲ ਟਰੱਸਟ\ ਦੇ ਿਵਰੁੱਧ ਅਨੁਕੂਲ ਿਵਵਹਾਰ ਪ'ਾਪਤ ਕਰ ਰਹੇ ਹਨ। [ 663 ਸੀ], ਿਜੱਥZ ਤੱਕ ਮੁਸਿਲਮ ਟਰੱਸਟ\ ਦਾ ਸਬੰਧ ਹੈ ਜੋ ਵਕਫ਼-ਅਲਾਲ-ਔਲਾਦ ਸੀ ਦੇ ਸੁਭਾਅ ਿਵੱਚ ਹਨ ਜੋ ਇਕੱਲੇ ਐਸ ਦੁਆਰਾ ਕਵਰ ਕੀਤੇ ਜ\ਦੇ ਹਨ। 9 ਪਰਨsੁਕ ਸਪ&ਟ ਤੌਰ iਤੇ ਦਰਸਾpਦਾ ਹੈ ਿਕ ਅਿਜਹੇ ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਲਾਭਾਰਥੀ ਦੇ ਿਹੱਸੇ ਨੂੰ ਟੈਕਸ ਿਵੱਚ ਿਲਆਇਆ ਜ\ਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਟੈਕਸ ਨੂੰ ਮੁਤਵਲੀ ਤZ ਪ'ਾਪਤ ਕੀਤਾ ਜ\ਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਪਰਨsੁਕ ਦੇ ਨਾਲ ਪਿS[ਆ ਜ\ਦਾ ਹੈ ਿਕ ਮੁੱਖ ਪ'ਬੰਧ ਅਸਲ ਿਵੱਚ ਛੋਟ ਦਾ ਲਾਭ ਿਸਰਫ ਅੰਤਮ ਭਰਮ ਜ\ ਦੂਰ-ਦੁਰਾਡੇ ਦੇ ਜਨਤਕ ਦਾਨੀ ਜ\ ਧਾਰਿਮਕ ਉਦੇ& ਤੱਕ ਸੀਮਤ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਤਰ[\ ਐਕਟ ਦੇ ਉਦੇ& ਅਤੇ ਯੋਜਨਾ ਨਾਲ ਪੂਰੀ ਤਰ[\ ਮੇਲ ਖ\ਦਾ ਹੈ। [ 663_ਐKਫ-ਜੀ] ਫਜ਼ਲੁਲ ਰੱਬੀ ਪ'ਧਾਨ ਬਨਾਮ। ਪੱਛਮੀ ਬੰਗਾਲ ਰਾਜ ਅਤੇ ਹੋਰ। , ਏ. ਆਈ. ਆਰ. 1965 ਐਸ. ਸੀ. 1722 ਨg ਅਰਜ਼ੀ ਿਦੱਤੀ। ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਅਿਧਕਾਰ ਖੇਤਰ: 1972 ਦਾ ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰ. 1770 1968 ਦੇ ਓ. ਜੇ. ਸੀ. ਨੰਬਰ 48 ਿਵੱਚ ਉSੀਸਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ 30 ਨਵੰਬਰ, 1971 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇ& ਤZ ਿਵ&ੇ& ਆਿਗਆ ਦੁਆਰਾ ਅਪੀਲ। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਲਈ ਈ. ਪੀ. ਕੇ. ਚੈਟਰਜੀ ਅਤੇ ਰਿਥਨ ਦਾਸ। Case: MAHANT SRI SRINIVAS RAMNUJ DAS, MAHANT OF EMAR MATH, PURI versus THE AGRICULTURAL INCOME TAX OFFIC... [[1979] 1 S.C.R. 656] (1979) A MAHANT SRI SRINIV AS RAMNUJ DAS, MAHANT OF EMAR MATH, PURI v. THE AGRICULTURAL INCOME TAX OFFICER, PURI & ANR. September 12, 1978 B [P. N. BHAGWATI, V. D. TULZAPURKAR AND R. S. PATHAK, JJ.J Orissa Agricultural Income Tax Act, 1947, S. 8(1), whether .'>uflers fro1n the vice of discrimination and as such hit by Art. 14 of the Constitution-Scope of 8(1), 9 and 16 of the Act. The appellant is the Mahant of Ernar Math of Puri which is an ancient I C Public Hindu Religious Trust. Being a trustee, the appellant has been assessed in the status of an "individual" under the Orissa Agricultural Income Tax .i-\ct. 1947 for the assessment years 1948-49 to 1967-68 in respe;;t of the income derived fron1 agricultural lands owned by the trust. These assess~ ments were made after granting the exemption undet s. 8 ( 1) of the Act \vhich provides that "any sum derived from land held under such trust and actually spent for the said purpose (charitable· or religious:purposes) shall not be includ-D ed in the total agricultural income of such assessee." The aippellant challenged the constitutional validity of s. S ( 1) of the r\ct under which the assessments were made principally on the ground that s. 8(1) was discriminatory and hit by Art. 14 of the Constitution, in a; much as under the said provision, in respect of non-public muslim trusts created for religious or charitable purposes the exemption contemplated therein was con-fined to such agricultural income -or was actually spent for the publiC purposes E of charitable or religious nature, while in the case of muslim trusts (Waqfs) the entire agricultural income whether spent for charitable or religious pur-pose or not, was exempt from the operation of the Act under s. 9 of the Act. The Orissa High Court, negatived the said contention on an examination cf the provisions of Sections 8 and ~1 in the context o~ the sche1ne of the Act and dismissed the Writ Petition. Dismissing the appea.l by special leave the Court. F HELD: (I) S. 8(1) of the Orissa Agricultural Income-tax Act, 1947 is ·-<:" free from the vice of discrimination under Art. 14 of the Constitution. and l the said provision is perfectly valid and constitutional. [663 G-HJ (2) The scheme of the Act is that under the charging provision agricultural income-tax is levied on the total agricu1tural income of the previous year of every assessee subject to the exemption which have been provided for under G Sections 8, 9 and 16. [661 C-DJ The legislative intent of granting of limited exemption is brought out by Sections 8(1) and 16 of the Act. Whereas exemption in regard to the amount actually spent for charitable purposes under S. 8(1) is in relation to the agri-cultural income of a public charitable trust, the exemption of similar nature and extent contemplated by s. 16 is in regard to the agricultural income of any assessee who may not be a tn1stce owning lands under a public charitable II trust, in other words, in either case, the exemption is confined to such part of the agricultural income which is achlally spent by the assessee fcir charit<tble purposes. [661 D-EJ (_ . • (3) Section 9 of the Act, in terms, says that the exemption !hereunder is conJined to Muslim Trusts "referred to in s. 3 of the Musalman Waqf Validating Act, 1913''. S. 3 of the Validating Act refers only to muslim trusts which are in 1he nature of Waqf-alal-aulad. The exemption in s. 9 of the Act, therefore clearly applies only to Muslim trusts which arc in the nature of Waqf-alal-aulad. The marginal note to s. 9 as well as the proviso to the section make this clear [662 B, 663 B· Cj If that be so, then all muslim trusts other than Waqf-alal-aulad squarely fall under s. 8(1) and to all such waqfs the limited exemption contemplated therein would apply. If that be so, the gravamen of complaint that all waqfs (Muslim Trusts) other than waqf-alal-aulad are receiving favourable treatment as against non-Muslim public charitable trusts must fall to the ground. [663 C, El Case: MAHANT SRI SRINIVAS RAMNUJ DAS, MAHANT OF EMAR MATH, PURI versus THE AGRICULTURAL INCOME TAX OFFIC... [[1979] 1 S.C.R. 656] (1979) | wera At liar WAFR aa, TAT AS, FT TAT ater arane atfiratt, tt ate UH sey (Mahant Sri Srinivas Ramnuj Das, Mahant ofEmar Math, Puri Vs. The Agriculture Income Tax Officer, Puri andAnother) (12 faarraz, 1978) (rararfaaft do gto ATaAt, ato to TAAITHT siteAlto To WWsF) Sela qitacara ewwa cea Dae, 1947 (1947 Ft24)—aTa8ate9—afawa—art8(1) avifsatiefafraraat—ag aradfaetaBF agede14 a seca aet Heat F— are 9 Haat TIG-Te-atorsatt weg cate B afera aeet st ATT gat F Ht ae 8/1)Tat sta gyaire, sit far fare eit care et ue are aT Tecalreardiia afe afaat FA oveg ara se stag cafe Fogfratfra feat war ati saa fratcor star uiteraca gaa daaSattae, Sor 1947 wraTaT at averF 8(1) ww fre& ata fadtaa at we area wel featF avarg fad fer ga ay st arare:qt Sar are al aifeerits fafrareara cx arate fear war fs agfarareas ot att 3a afaara at agege 14 ary sar ar aifTT 8 att 9, wa fe TG aaaT aTiaH eral A we Tart HelTae@, Teg STH aT ate S sy eal Tks cat Heat gfera Fake anal wife sacadfSe aie afaal aa:aTea earat F as TaNTag wear wadt F sa fe citer ¥- A ~ } , ew’ i =< aTFC | : ae A | ey » - | | etre vet Ge qatar ame Oat ara ae aifira | ataera: ot wear anita cafatte sata F fg awa st we aae fis qferr aan & fre eeu ara sree STeT TATA A REwit at arigt wt fear ate fee feehrr aries at fer tSVITH raeF ar Te alter Ht Aries HT |, afafiaifer—eaat H ate fare vel fear wagfeweR-sa-aitare ara B ara fers se TT THCAH THAT F PRIASup far at afer acd & free fre fate F ofa shears fernarWaa % ag caseal afrare at aratase Te arenfer HT & gfe a fin afafras Baer 8Saaat are st 9 a THY fsarase-ailarefisata ear araers ag afwaaa attrttewgarfea & gaa atc fe ga arate gafe arre are ait ar afafarra 9 Yaar F sae! fear TH at TereaTatde atattra2 ar adh rer9 & faaeaal Hag Ter aa g fH cataoe faasf fata qaoaraae Teard fafanreraen afafraaaa afersied tae, aI Ta g) Bl 1973 ATT 3 (faa a fates gaaafers aaat aa difaa 21 fafearrsen, Faq aep-sa-atareat safe 3 al at fafa aara & cater F fre at afataatagfRar var ath aia F are 3 Aaaaral F afaarel aay Fsacdt & ate TegH 8 ag cae gt oat & fn Ge FH afara GTS Fareot afe sata a fear ore faaat gia at arey g at Garalghan anata sgae aan afafaara gt ae faarcata gfa aan ar fare ar saat faaa afr et aadt 8, frat art:ate aan afte wrta: atte aan aatface at aad gz, fargfateara-ay afafaea at are 3 seatere er & far fread F Ga wTofa fader weet @ ait fe sede aay-sa-aiate, foraat fafeareratfaftaaeT a ee aa oe fint< weet fe an faae ca aT aafte waar afroraa at faafnr eT 8 gd aaar aay ats& fav arewta warta FATaT| BA THTT AE A a tefafraraper afafad at are Fae afear anal % sf feeaut 2 it fs araswadiae vefa & oi safe afafraa ayara9 H ge ere eT a Fae Gers seat HT ary eT | AM fhara-sa-atare safe FVae Aa Ae 9 S—Ted-feory Tay $10 geaaa vara fora afaat = [1979] 3 FAo fio To aHITeIH A ft ease Ararat Fi afe Rar gM wal ae TAGet ae ge are 8(1) Fae aren ate da ae seat % wit TAH ageaa HHT GE ATL anit | aah frat TIA faaa = fratmre. FH ATG AIT WITT: TEAS FAH TATAag aT HT aTaaq Ht atae & arer 8(1) % eats TET att aa art ara 9 Aaeatace art within arer 8(1) at arr eat aaTTH & fis ag tatGaga Ft ee Beat Hala FT THE 2 faved aantt wetaay atten at aidafeaa Fah gata are-se-atene & faraa aret 8(1) & areata att are UR axel at qrer 8(1) aterarqeara aat BE AT avit 1 afe tar eat er Theare fas autaa (fern Fah) TY FaH-TAATATS a fara diat qfera ata otsqrat & waa A TAMAVT SAIL ATT HX w@ & gaat aart1 (Ft 6) sei aa te a[feos][ aan][ ar][ eras][ Bot][ fe][ aaG-sa-aTaTA]at spf gi ate AT HAA ATT P M avaface gla et Tet TTFcase BT Hag time Twa g fH UH ATT & aedtt wraerael FTferat BENT FTA at amy HUA ATT ax se gl aTaetqaaedt & Ft arewt att vuga & are ofeaitad fea art IzHea BIT FET: ge a Hae HY HAA AfaA WTAH AT TeeA ahqi aaat afaa yaaa ae atfra cet aie SA THT AZafataera 3 Seva Tat alTAIT FATT ait 1 (Az 7) afafraa Bt are 8(1) afanra & aqeae 14 H acta fare& ae & gate AT Ga sas aaa fafaarea cat attrariaa2 1.(ae 8) Tz [1965],qo ao, arte 1965 ume He 1722: AAT. TA.AM TAT qfraat ants TIT ALT eT Case: MAHANT SRI SRINIVAS RAMNUJ DAS, MAHANT OF EMAR MATH, PURI versus THE AGRICULTURAL INCOME TAX OFFIC... [[1979] 1 S.C.R. 656] (1979) ਫਜ਼ਲੁਲ ਰੱਬੀ ਪ'ਧਾਨ ਬਨਾਮ। ਪੱਛਮੀ ਬੰਗਾਲ ਰਾਜ ਅਤੇ ਹੋਰ। , ਏ. ਆਈ. ਆਰ. 1965 ਐਸ. ਸੀ. 1722 ਨg ਅਰਜ਼ੀ ਿਦੱਤੀ। ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਅਿਧਕਾਰ ਖੇਤਰ: 1972 ਦਾ ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰ. 1770 1968 ਦੇ ਓ. ਜੇ. ਸੀ. ਨੰਬਰ 48 ਿਵੱਚ ਉSੀਸਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ 30 ਨਵੰਬਰ, 1971 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇ& ਤZ ਿਵ&ੇ& ਆਿਗਆ ਦੁਆਰਾ ਅਪੀਲ। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਲਈ ਈ. ਪੀ. ਕੇ. ਚੈਟਰਜੀ ਅਤੇ ਰਿਥਨ ਦਾਸ। ਸੰਸਦ ਮxਬਰ ਵੱਲZ ਅਟਾਰਨੀ ਜਨਰਲ ਐKਸ. ਵੀ. ਗੁਪਤੇ ਅਤੇ ਜੀ. ਐKਸ. ਚੈਟਰਜੀ ਪੇ& ਹੋਏ। ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਤੁਲਜ਼ਾਪੁਰਕਰ, ਜੇ ਦੁਆਰਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ-ਐKਫ ਿਵ&ੇ& ਛੁੱਟੀ ਦੁਆਰਾ ਇਸ ਅਪੀਲ ਿਵੱਚ ਉਠਾਇਆ ਿਗਆ ਛੋਟਾ ਸਵਾਲ ਇਹ ਹੈ ਿਕ ਕੀ ਐKਸ. 8 (1) ਉSੀਸਾ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਾਨੂੰਨ, 1947 ਭੇਦਭਾਵ ਦੀ ਬੁਰਾਈ ਤZ ਪੀSਤ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਤਰ[\ ਕਲਾ ਦੁਆਰਾ ਪ'ਭਾਿਵਤ ਹੈ। 14 ਸੰਿਵਧਾਨ? ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਪੁਰੀ ਿਵਖੇ ਇਮਰ ਮੱਠ ਦਾ ਮਹੰਤ ਹੈ, ਜੋ ਿਕ ਇੱਕ ਪ'ਾਚੀਨ ਜਨਤਕ ਿਹੰਦੂ ਧਾਰਿਮਕ ਟਰੱਸਟ ਹੈ। ਟਰੱਸਟ ਕਾਫ਼ੀ ਹੱਕਦਾਰ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਅਤੇ ਗ਼ੈਰ-ਖੇਤੀਬਾSੀ ਦੋਵj ਤਰ[\ ਦੀਆਂ ਜਾਇਦਾਦ\ ਿਦੱਤੀਆਂ ਗਈਆਂ। ਉSੀਸਾ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਕਰ ਐਕਟ, 1947 (ਿਜਸ ਨੂੰ ਇਸ ਿਵੱਚ 'ਐਕਟ' ਿਕਹਾ ਿਗਆ ਹੈ) ਦੇ ਜੀ ਪਾਸ ਹੋਣ ਤZ ਬਾਅਦ, ਟਰੱਸਟ ਦੀ ਮਲਕੀਅਤ ਵਾਲੀਆਂ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਜ਼ਮੀਨ\ ਤZ ਪ'ਾਪਤ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਟਰੱਸਟੀ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦਾ ਮੁਲ\ਕਣ ਸਾਲ 1948-49 ਤZ 1967-68 ਲਈ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਇੱਕ 'ਿਵਅਕਤੀ' ਦੇ ਰੁਤਬੇ ਿਵੱਚ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। ਅਿਜਹਾ ਪ'ਤੀਤ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਿਕ ਇਹ ਮੁਲ\ਕਣ\ ਨੂੰ ਐKਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਛੋਟ ਦੇਣ ਤZ ਬਾਅਦ ਬਣਾਇਆ ਿਗਆ ਹੈ। 8 (1) ਐਕਟ ਦੀ ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਇਹ ਿਵਵਸਥਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਿਕ "ਅਧੀਨ ਰੱਖੀ ਗਈ ਜ਼ਮੀਨ ਤZ ਪ'ਾਪਤ ਕੋਈ ਵੀ ਰਕਮ ਅਿਜਹਾ ਟਰੱਸਟ ਅਤੇ ਅਸਲ ਿਵੱਚ ਕਿਥਤ ਉਦੇ&\ ਲਈ ਖਰਚ ਕੀਤਾ ਿਗਆ (ਚੈਿਰਟੇਬਲ ਜ\ ਧਾਰਿਮਕ ਉਦੇ&) ਨੂੰ ਅਿਜਹੇ ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੀ ਕੁੱਲ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਿਵੱਚ &ਾਮਲ ਨਹn ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ। 1968 ਦੀ ਇੱਕ ਿਰੱਟ ਪਟੀ&ਨ ਨੰਬਰ 48 ਦੁਆਰਾ, ਆਰਟਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀ ਗਈ। 226 ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨg ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਧਾਰਾ 227 ਦੀ ਸੰਿਵਧਾਨਕ ਵੈਧਤਾ ਨੂੰ ਚੁਣੌਤੀ ਿਦੱਤੀ। 8 (1) ਐਕਟ ਿਜਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁੱਲ\ਕਣ ਮੁੱਖ ਤੌਰ iਤੇ ਇਸ ਅਧਾਰ iਤੇ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਨ ਿਕ 8 (1) . ਇਹ ਪੱਖਪਾਤੀ ਸੀ ਅਤੇ ਕਲਾ ਦੁਆਰਾ ਪ'ਭਾਿਵਤ ਸੀ। 14 ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਧਾਰਿਮਕ ਜ\ ਦਾਨੀ ਉਦੇ&\ ਲਈ ਬਣਾਏ ਗਏ ਗ਼ੈਰ-ਮੁਸਿਲਮ ਜਨਤਕ ਟਰੱਸਟ\ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਇਸ ਉਪਬੰਧ ਤਿਹਤ ਿਵਚਾਰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਛੋਟ ਅਿਜਹੀ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਤੱਕ ਸੀਮਤ ਸੀ ਜੋ ਅਸਲ ਿਵੱਚ ਦਾਨੀ ਜ\ ਧਾਰਿਮਕ ਪ'ਿਕਰਤੀ ਦੇ ਜਨਤਕ ਉਦੇ&\ ਲਈ ਖਰਚ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ, ਜਦZ ਿਕ ਮੁਸਿਲਮ ਟਰੱਸਟ\ (ਵਕਫ਼) ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ ਸਾਰੀ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ, ਭਾਵj ਉਹ ਦਾਨੀ ਜ\ ਧਾਰਿਮਕ ਉਦੇ&\ ਲਈ ਖਰਚ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੋਵੇ ਜ\ ਨਾ, ਨੂੰ ਛੋਟ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਐKਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਐਕਟ ਦੇ ਸੰਚਾਲਨ ਤZ। 9 ਐਕਟ ਦੇ. ਪ'ਤੀਵਾਦੀਆਂ ਵੱਲZ ਇਸ ਦਲੀਲ ਦਾ ਖੰਡਨ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਦੀ ਜ\ਚ 'ਤੇ ਐਸ. ਐਸ. ਦੇ ਪ'ਬੰਧ। 8 ਅਤੇ 9 ਐਕਟ ਦੀ ਯੋਜਨਾ ਦੇ ਸੰਦਰਭ ਿਵੱਚ ਉSੀਸਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨg ਇਸ ਦਲੀਲ ਨੂੰ ਨਕਾਰ ਿਦੱਤਾ ਅਤੇ 30 ਨਵੰਬਰ, 1971 ਨੂੰ ਿਰੱਟ ਪਟੀ&ਨ ਖਾਰਜ ਕਰ ਿਦੱਤੀ। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਿਵੱਚ ਅਪੀਲ ਕਰਨ ਲਈ ਆਇਆ ਹੈ। ਿਕpਿਕ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੇ ਵਕੀਲ ਨg ਅਪੀਲ ਦੇ ਸਮਰਥਨ ਿਵੱਚ ਸਾਡੇ ਸਾਹਮਣੇ ਉਹੀ ਿਵਵਾਦ ਉਠਾਇਆ ਸੀ। ਐKਸਐKਸ ਦੇ ਪ'ਬੰਧ\ ਨੂੰ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨਾ ਫਾਇਦੇਮੰਦ ਹੋਵੇਗਾ। 8 ਅਤੇ ਇਸ ਿਬੰਦੂ iਤੇ ਉਸ ਦੇ ਉਪ-ਿਮ&ਨ\ ਦੀ ਕਦਰ ਕਰਨ ਲਈ ਐਕਟ ਦੇ 9. ਸੈਕ&ਨ 8 ਇਸ ਤਰ[\ ਚਲਦਾ ਹੈਃ " 8 ਚੈਿਰਟੇਬਲ ਜ\ ਧਾਰਿਮਕ ਟਰੱਸਟ\ ਦੀ ਛੋਟ: (1) ਿਜੱਥੇ ਕਰਦਾਿਤ ਇੱਕ ਟਰੱਸਟੀ ਹੈ ਅਤੇ ਉਹ ਟਰੱਸਟ ਿਜਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਉਹ ਜਾਇਦਾਦ ਰੱਖਦਾ ਹੈ, ਇੱਕ ਟਰੱਸਟ ਹੈ, ਜੋ ਇੱਕ ਦਾਨੀ ਜ\ ਧਾਰਿਮਕ ਪ'ਿਕਰਤੀ ਦੇ ਜਨਤਕ ਉਦੇ&\ ਲਈ ਬਣਾਇਆ ਿਗਆ ਹੈ, ਅਿਜਹੇ ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਅਧੀਨ ਰੱਖੀ ਗਈ ਜ਼ਮੀਨ ਤZ ਪ'ਾਪਤ ਕੋਈ ਰਕਮ ਅਤੇ ਅਸਲ ਿਵੱਚ ਕਿਥਤ ਉਦੇ&\ ਲਈ ਖਰਚ ਕੀਤੀ ਗਈ ਰਕਮ, ਕੁੱਲ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਿਵੱਚ &ਾਮਲ ਨਹn ਕੀਤੀ ਜਾਵੇਗੀ। ਅਿਜਹੇ ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੀ ਕੁਦਰਤੀ ਆਮਦਨ। (2) ਇਸ ਭਾਗ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਦਾਨੀ ਪ'ਿਕਰਤੀ ਦੇ ਉਦੇ& ਇਸ ਿਵੱਚ ਗਰੀਬ\ ਦੀ ਰਾਹਤ, ਿਸੱਿਖਆ, ਮੈਡੀਕਲ ਰਾਹਤ ਅਤੇ ਆਮ ਜਨਤਕ ਉਪਯੋਗਤਾ ਦੇ ਿਕਸੇ ਵੀ ਹੋਰ ਉਦੇ& ਦੀ ਤਰੱਕੀ &ਾਮਲ ਹੈ। ਜੀ ਸੈਕ&ਨ 9 ਇਸ ਤਰ[\ ਚਲਦਾ ਹੈ: " 9. ਵਕਫ਼-ਅਲਾਲ-ਔਲਾਦ ਦੀ ਛੋਟ। - ਧਾਰਾ 3 ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਈ ਗਈ ਮੁਸਿਲਮ ਟਰੱਸਟ\ ਦੀ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਇਸ ਐਕਟ ਦੀ &ੁਰੂਆਤ ਤZ ਪਿਹਲ\ ਬਣਾਇਆ ਿਗਆ ਮੁਸਲਮਾਨ ਵਕਫ਼ ਵੈਿਲਡੇਿਟੰਗ ਐਕਟ, 1913 ਨੂੰ ਇਸ ਕਾਨੂੰਨ ਤZ ਬਾਹਰ ਰੱਿਖਆ ਜਾਵੇਗਾ। ਇਸ ਐਕਟ ਦੀ ਕਾਰਵਾਈ: ਬ&ਰਤੇ ਿਕ ਉਪਰੋਕਤ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਇੱਕ ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਇੱਕ ਲਾਭਾਰਥੀ ਦਾ ਿਹੱਸਾ, ਿਜਸ ਨੂੰ ਆਮ ਤੌਰ iਤੇ ਵਕਫ਼-ਅਲਾਲ-ਮਹੰਤ &'ੀਿਨਵਾਸ ਬਨਾਮ ਆਈ. ਟੀ. ਓ. ਵਜZ ਜਾਿਣਆ ਜ\ਦਾ ਹੈ। ਹਾਲ\ਿਕ, ਇਸ ਨੂੰ ਛੋਟ ਨਹn ਿਦੱਤੀ ਜਾਵੇਗੀ ਅਤੇ ਟੈਕਸ ਮੁਤਵਲੀ ਤZ ਵਸੂਲ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਟੈਕਸ ਦਾ ਅਧਾਰ ਹਰੇਕ ਲਾਭਾਰਥੀ ਦਾ ਿਹੱਸਾ ਹੋਵੇਗਾ। ਿਵਆਿਖਆ. — ਇਸ ਸੈਕ&ਨ ਦੇ ਉਦੇ&\ ਲਈ, ਇੱਕ ਲਾਭਾਰਥੀ ਦਾ ਅਰਥ ਹੈ ਵਸਨੀਕ, ਉਸ ਦਾ ਪਿਰਵਾਰ, ਬੱਚੇ ਅਤੇ ਵੰ&। ਉਦZ ਤZ ਐਸ. 9 ਮੁਸਲਮਾਨ ਵਕਫ਼ ਵੈਿਲਡੇਿਟੰਗ ਐਕਟ, 1913 ਦੀ ਧਾਰਾ 3 ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਮੁਸਿਲਮ ਟਰੱਸਟ\ ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਿਦੰਦੇ ਹੋਏ, ਐਸ ਦੇ ਪ'ਬੰਧ\ ਨੂੰ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨਾ ਉਿਚਤ ਹੋਵੇਗਾ। 3 ਮੁਸਲਮਾਨ ਵਕਫ਼ ਪ'ਮਾਣਕ ਕਾਨੂੰਨ, 1913 ਉਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 3 ਹੇਠ ਿਲਖੇ ਅਨੁਸਾਰ ਹੈ: " 3. ਮੁਸਲਮਾਨ\ ਦੀ ਕੁਝ ਵਕਫ਼ ਬਣਾਉਣ ਦੀ &ਕਤੀ। - ਮੁਸਲਮਾਨ ਧਰਮ ਦਾ ਪ'ਚਾਰ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਵਅਕਤੀ ਲਈ ਇੱਕ ਅਿਜਹਾ ਵਕਫ਼ ਬਣਾਉਣਾ ਜਾਇਜ਼ ਹੋਵੇਗਾ ਜੋ ਹੋਰ ਸਾਰੇ ਮਾਮਿਲਆਂ ਿਵੱਚ ਮੁਸਲਮਾਨ ਕਾਨੂੰਨ ਦੇ ਉਪਬੰਧ\ ਨਾਲ ਮੇਲ ਖ\ਦਾ ਹੋਵੇ। - (ਏ) ਆਪਣੇ ਪਿਰਵਾਰ, ਬੱਿਚਆਂ ਜ\ iਤਰਾਿਧਕਾਰੀਆਂ ਦੀ ਪੂਰੀ ਜ\ ਅੰ&ਕ ਦੇਖਭਾਲ ਅਤੇ ਸਹਾਇਤਾ ਲਈ, ਅਤੇ Case: MAHANT SRI SRINIVAS RAMNUJ DAS, MAHANT OF EMAR MATH, PURI versus THE AGRICULTURAL INCOME TAX OFFIC... [[1979] 1 S.C.R. 656] (1979) If that be so, then all muslim trusts other than Waqf-alal-aulad squarely fall under s. 8(1) and to all such waqfs the limited exemption contemplated therein would apply. If that be so, the gravamen of complaint that all waqfs (Muslim Trusts) other than waqf-alal-aulad are receiving favourable treatment as against non-Muslim public charitable trusts must fall to the ground. [663 C, El As regards h-fuslim trusts which are in the nature of waqf-alal-aulad which alone are covered 'by s. 9· the proviso clearly shows that the share of the beneficiary under such a trust far from being exempted is brought to tax and the tax is made realisable from !tie mutawali and read with the proviso the main provision really confines the benefit of exemption only to ultimate illusory or remote public charitable or religious purpose and is thus com~ pletely ~onsistent with the object and scheme of the Act. [663 F-GJ Fazlul Rabbi Pradhan v. State of West Bengal & Ors., AIR 1965 SC 1722, applied. CIVIL APPELLATE JURISDICTION : Civil Appeal No. 1770 of 1972. Appeal by Special Leave from the Judgment and Order dated 30th November, 1971 of the Orissa High Court in O.J.C. No. 48 of J 968. P. K. Chatterjee and Rathin Dass for the Appellant. S. V. Gupte, Attorney General and G. S. Chatterjee for the Res-pondent. r The Judgment of the Court was delivered by TULZAPURKAR, J.-The short question raised in this appeal by special leave is whether s. 8 ( 1) of the Orissa Agricultural Income Ta'!: Act, 1947 suffers from the vice of discrimination and as such is hit by Art. 14 of the Constitution ? The appellant is the Mahant of Emar Math at Puri, which is an ancient public Hindu Religious Trust. The trust owns considerable endowed properties both agricultural and non-agricultural. After the passing of the Orissa Agricultural Income Tax Act, 194 7 (herein-after called 'the Act'), the appellant as a trustee has been assessed in the status of an 'individual' under the Act for the assessment years 1948-49 to 1967-68 in respect of the income derived from agricul-tural lands owned by the trust. It appears that these assessments have been made after granting the exemption under s. 8 ( 1) of the Act which provides that "any sum derived from land held under such trust and actually spent for the said purposes (charitable or A B C D E F G H A religious purposes) shall not be included in the total agricultural income of such assessee". By a Writ Petition No. 48 of 1968, filed under Arts. 226 and 227 of the Constitution, the appellant challeng-ed the constitutional validity of s. 8 (1) of the Act under which the assessments were made principally on the ground that s. 8 ( l) was discriminatory and hit by Art. 14 of the Constitution inasmuch as under the ~aid provision in respect of non-Muslim public trusts created for religious or charitable purposes the exemption contemplat-ed thereii) was confined to such agricultural income as was actually spent for the public purposes of charitable or religious nature while in the case of Muslim trusts (wakfs) the entire agricultural income,. whether spent for charitable or religious purposes or not, was exempt from the operation of the Act under s. 9 of the Act. The contention was refuted on behalf of the respondents. On an examination of the provisions of ss. 8 and 9 in the context of the scheme of the Act the Orissa High Court negatived the said contention and dismissed the Writ Petition on November 30, 1971. The appellant has come up in appeal to this Court. B c D Since counsel for the appellant raised the self-same contention before us in support of the appeal .it will be desirable to set out the provisions of ss. 8 and 9 of the Act in order to appreciate his sub-missions on the point. Section 8 runs thus ; E Case: MAHANT SRI SRINIVAS RAMNUJ DAS, MAHANT OF EMAR MATH, PURI versus THE AGRICULTURAL INCOME TAX OFFIC... [[1979] 1 S.C.R. 656] (1979) afafraa Bt are 8(1) afanra & aqeae 14 H acta fare& ae & gate AT Ga sas aaa fafaarea cat attrariaa2 1.(ae 8) Tz [1965],qo ao, arte 1965 ume He 1722: AAT. TA.AM TAT qfraat ants TIT ALT eT (Fazlul Rabbi Pradhan Vs. The State, ofWest Bengal and Others); aa } | at | » | Q | } | a | A py oe — |4 + gy 7 aga at sitfrara go gfe araae afearc [rato qaargeaz] 814 [1894-95] 22 efteaa ater 76. HAA BAS FEA FATIH ale AA itLAA TT AAT ATT eT(Abul Fatah Mahomed Ishak and OthersVs. Russomoy Dhur Chowdhery andOthers):€ fafacr amitett afaafcat : 1972 at fafa arate deat 1770. 1968 % qa afterfer aria der 48 HF seta ST|eqravaa 3 arate 30 aara<; 1971 are fia ate ara feefare sasa Mae FT TE ATT | carats at fase earatfnafa ato sto TTATGCHS 4 feat t cararfaraia FaAIGTSe— fay sorae aat aT TE ea atta A ST afaca sat ToTat mat = ag ag 2 fe aot Setar UMHCATA any qa tae, 1947at arer 8(1) # fade dah aes ae AT sa dfaaraaqeed 14 aa glare ? 2. aat fadtaax ga feae TAT HS at ada & at fa oFgrata afte farq arfien core G1 ea Farecatfararetat caterarafant waa at ve F1 fat HoH TAT dz gan sat THTE BTafaat21 estar WHAT| EAA daa tae, 1947 (faa gancae ware afafran ser mar) & ohea Fee aT IATfrétaat at genie carey & ale re eats a feat & ater& acta faatze 1948-49¥ Awe 1967-68 area aut F fay Va area at erat fray mer ar at fs rare & earfcanitersen afrat ora ge at1 ter oct dar & fe F feeter afafran atrTSuda (1) fren ante§ fe “Oe gee cara fer Sarit ma Seen ofea aiafe & me orca aefratag aftaawt aga:var TabetF fr (gd aaar anf sateaT H fare) at ag at ta fauifedl at ge gee ara% anfa adiasre1 1968 % fee faetatdear 48 ara,Tt afaer FAPSE 226 a 227F asta Gree fHar war at, feetwat ForateSirensererate 8 ea aTa ayeaet arer 8(1)ot fear ar 14are set at atfaa aH ary fe serr watfte 8(1) fafarere gare fata set 9xaH & aTaT TET fe aie saewaeatafarsvasat a wT anita& fre aege: staz afer we ot a azar ate ate mfr sat rat aqena cafe at afte&oe ate Oe onfae satel gee areataary& fare aHTe TE7g Te Arar at aa fr afa afters carat vate (aeat)F far F ast areal Te F Sraner a see asfwsalGt ag afafian at ara 9 & arte afafaag & WATTS FE TCT ceafeat at are & ge aciter ar qosa fat wareafrfraT %ealy & ded F ever 8 ate 9 F eaaey aT Mary HeatTe starGT ITTA sat salaBT aTATT HL fear ate 30 aaraz,1971 at fre fretarat aries ez fear) aa fedtaae a ee earareraHaaleat 1 3. ofa ataF arerter F gat are ater F aaa FTqASTacta Ter st2%, gah ag aiedta sirfe afafraeamT8 ate 9 & soagetat afar wx feat are ahsaa fasa FTAH STU Tt act ta st as F vast GT aet st ah ww8aT THT B— STUfretted HAT“8. saredt gd J Ae UH aaaat site Var atias far eae earat are s Hthat eT ata ez—(1) aaa arianaz arate wai até cafes at aaa H ag ea Tere B— “8. Exemption ofcharitable orreligious trusts—(1) Where the assessee is a trustee and the trust under ae oo % a | \w , » | \ | > +» | A ad “a. y te * A aga ot sitfrata ao Bf aTaee afeaTtt [Fate FReTGTHT] 813 Sate satedF fre ase feat wary setwa ae[F]atta afer aft Aster ae ute ot aega: aT Tatefread St ae ao te fraifad a ga gee ara Faifae vat fear STU t (2) ga art & gd safe & seiterdl & areata fede,frat & fare aagts, fafeedta agate gar arava araatrssuatfirarfrat at eter at ative cfr arfre shit”‘gra 9 farafafad= — + coeege-alera Bt BZ—Faaat ars afeeterdaz, 1913, Ti fe aa afafrae Fareed Bra qa asefeat vat at, stare 3 # fates gfera erat at ataun ar ga afafara& sada& aaatea at STENT: qey Galea afafrra, Tt fe ara BT eT aAETe-aftare & ara & ara 3, & aehtat Pett ate F ania fratqrrararedt% aterat ge at S oreae GraeetF Heage fear aTeAT TIT PUA FT ATATT SOLID CIDA!BT AT SIT | which he holds the property is a trust, created for publicpurposes of a charitable or religious nature, any sumderived from land held under such trust and actuallyspent for the said purposes, shall not be included in thetotal agricultural income of such assessee. (2) In this section purposes of acharitablenatureinclude relief ofthe poor, education, medical reliefand advancement of any other objection of generalpublic utility”. Case: MAHANT SRI SRINIVAS RAMNUJ DAS, MAHANT OF EMAR MATH, PURI versus THE AGRICULTURAL INCOME TAX OFFIC... [[1979] 1 S.C.R. 656] (1979) ਉਦZ ਤZ ਐਸ. 9 ਮੁਸਲਮਾਨ ਵਕਫ਼ ਵੈਿਲਡੇਿਟੰਗ ਐਕਟ, 1913 ਦੀ ਧਾਰਾ 3 ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਮੁਸਿਲਮ ਟਰੱਸਟ\ ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਿਦੰਦੇ ਹੋਏ, ਐਸ ਦੇ ਪ'ਬੰਧ\ ਨੂੰ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨਾ ਉਿਚਤ ਹੋਵੇਗਾ। 3 ਮੁਸਲਮਾਨ ਵਕਫ਼ ਪ'ਮਾਣਕ ਕਾਨੂੰਨ, 1913 ਉਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 3 ਹੇਠ ਿਲਖੇ ਅਨੁਸਾਰ ਹੈ: " 3. ਮੁਸਲਮਾਨ\ ਦੀ ਕੁਝ ਵਕਫ਼ ਬਣਾਉਣ ਦੀ &ਕਤੀ। - ਮੁਸਲਮਾਨ ਧਰਮ ਦਾ ਪ'ਚਾਰ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਵਅਕਤੀ ਲਈ ਇੱਕ ਅਿਜਹਾ ਵਕਫ਼ ਬਣਾਉਣਾ ਜਾਇਜ਼ ਹੋਵੇਗਾ ਜੋ ਹੋਰ ਸਾਰੇ ਮਾਮਿਲਆਂ ਿਵੱਚ ਮੁਸਲਮਾਨ ਕਾਨੂੰਨ ਦੇ ਉਪਬੰਧ\ ਨਾਲ ਮੇਲ ਖ\ਦਾ ਹੋਵੇ। - (ਏ) ਆਪਣੇ ਪਿਰਵਾਰ, ਬੱਿਚਆਂ ਜ\ iਤਰਾਿਧਕਾਰੀਆਂ ਦੀ ਪੂਰੀ ਜ\ ਅੰ&ਕ ਦੇਖਭਾਲ ਅਤੇ ਸਹਾਇਤਾ ਲਈ, ਅਤੇ (ਅ) ਿਜੱਥੇ ਵਕਫ਼ ਬਣਾਉਣ ਵਾਲਾ ਿਵਅਕਤੀ ਹਨਫ਼ੀ ਮੁਸਲਮਾਨ ਹੈ - ਆਦਮੀ, ਆਪਣੇ ਰੱਖ-ਰਖਾਅ ਅਤੇ ਸਹਾਇਤਾ ਲਈ ਵੀ ਉਸ ਦੇ ਜੀਵਨ-ਕਾਲ ਦੌਰਾਨ ਜ\ ਉਸ ਦੇ ਕਰਿਜ਼ਆਂ ਦੀ ਅਦਾਇਗੀ ਲਈ ਸਮਰਿਪਤ ਜਾਇਦਾਦ ਦੇ ਿਕਰਾਏ ਅਤੇ ਮੁਨਾਿਫਆਂ ਿਵੱਚZ - ਬ&ਰਤੇ ਿਕ ਅਿਜਹੇ ਮਾਮਿਲਆਂ ਿਵੱਚ ਅੰਤਮ ਲਾਭ ਹੋਵੇ ਸਪੱ&ਟ ਤੌਰ iਤੇ ਜ\ ਅਪ'ਤੱਖ ਤੌਰ iਤੇ ਗਰੀਬ\ ਲਈ ਜ\ ਿਕਸੇ ਹੋਰ ਉਦੇ& ਲਈ ਰਾਖਵ\ ਰੱਿਖਆ ਿਗਆ ਹੈ ਿਜਸ ਨੂੰ ਮੁਸਲਮਾਨ ਕਾਨੂੰਨ ਦੁਆਰਾ ਸਥਾਈ ਚਿਰੱਤਰ ਦੇ ਧਾਰਿਮਕ, ਪਿਵੱਤਰ ਜ\ ਦਾਨੀ ਉਦੇ& ਵਜZ ਮਾਨਤਾ ਪ'ਾਪਤ ਹੈ। ” ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਵੱਲZ ਸ'ੀ ਮੁਖਰਜੀ ਨg ਦਲੀਲ ਿਦੱਤੀ ਿਕ ਛੋਟ ਐਸ ਦੁਆਰਾ ਿਵਚਾਿਰਆ ਿਗਆ. 8 ( 1 ) ਐਕਟ ਦਾ ਿਹੱਸਾ ਿਸਰਫ਼ ਜਨਤਕ ਜ਼ਮੀਨ ਜ\ ਧਾਰਿਮਕ ਟਰੱਸਟ ਅਧੀਨ ਰੱਖੀ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਜ਼ਮੀਨ\ ਤZ ਪ'ਾਪਤ ਆਮਦਨ ਦੇ ਅਿਜਹੇ ਿਹੱਸੇ ਤੱਕ ਸੀਮਤ ਹੈ ਜੋ ਅਸਲ ਿਵੱਚ ਧਾਰਿਮਕ ਉਦੇ&\ ਲਈ ਖਰਚ ਕੀਤਾ ਜ\ਦਾ ਹੈ। 9 ਮੁਸਲਮਾਨ ਟਰੱਸਟ\ (ਵਕਫ਼) ਦੀ ਸਾਰੀ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਇਸ ਗੱਲ ਦੀ ਪਰਵਾਹ ਕੀਤੇ ਿਬਨ\ ਿਕ ਇਹ ਦਾਨ ਜ\ ਧਾਰਿਮਕ ਪ'ਿਕਰਤੀ ਦੇ ਜਨਤਕ ਉਦੇ&\ ਲਈ ਖਰਚ ਕੀਤੀ ਜ\ਦੀ ਹੈ ਜ\ ਨਹn, ਇਸ ਨੂੰ ਛੋਟ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਹੈ। ਐਕਟ ਦੇ ਸੰਚਾਲਨ ਤZ; ਦੂਜੇ &ਬਦ\ ਿਵੱਚ ਦਾਨੀ ਜ\ ਧਾਰਿਮਕ ਉਦੇ&\ ਲਈ ਬਣਾਏ ਗਏ ਦੋ ਿਕਸਮ\ ਦੇ ਜਨਤਕ ਟਰੱਸਟ\ ਦੀ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਿਵਚਕਾਰ ਛੋਟ ਦੇਣ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ, ਐਕਟ ਿਵੱਚ ਗੈਰ-ਮੁਸਿਲਮ ਜਨਤਕ ਟਰੱਸਟ\ ਦੀ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਿਵਰੁੱਧ ਿਵਰੋਧੀ ਿਵਤਕਰਾ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ, ਿਜਸ ਵਰਗੀਕਰਣ ਦਾ ਐਚ ਉਦੇ& ਨਾਲ ਕੋਈ ਵਾਜਬ ਸਬੰਧ ਨਹn ਹੈ ਜੋ ਕਾਨੂੰਨ ਦੁਆਰਾ ਪ'ਾਪਤ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਜੋ ਿਕ ਜ਼ਮੀਨ\ ਤZ ਪ'ਾਪਤ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ iਤੇ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣਾ ਅਤੇ ਇਸ ਤਰ[\ ਪ'ਾਪਤ ਕੀਤੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਛੋਟ ਦੇਣਾ ਹੈ। ਇੱਕ ਜਨਤਕ ਦਾਨੀ ਜ\ ਧਾਰਿਮਕ ਟਰੱਸਟ ਦੁਆਰਾ। ਹਾਲ\ਿਕ ਉਹਨ\ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਐKਸ. 9 ਮੁਸਲਮਾਨ\ ਦੀ ਸਾਰੀ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਦਰਸਾpਦਾ ਹੈ, ਟਰੱਸਟ '' ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਇਆ ਿਗਆ ਹੈ। 3 ਮੁਸਲਮਾਨ ਵਕਫ਼ ਵੈਿਲਡੇਿਟੰਗ ਐਕਟ, 1913 (1913 ਦਾ ਐਕਟ VI) ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ, ਐਸ. 3 ਇਸ ਐਕਟ (1913 ਦਾ ਐਕਟ 6) ਿਵੱਚ ਿਸਰਫ਼ ਵਕਫ਼-ਅਲਾਲ-ਔਲਦ ਹੀ ਨਹn, ਬਲਿਕ ਹੋਰ ਵਕਫ਼ ਵੀ &ਾਮਲ ਹਨ, ਿਜੱਥੇ ਪ'ੋਪਰਟੀ ਨੂੰ ਿਕਸੇ ਵੀ ਉਦੇ& ਲਈ ਪੱਕੇ ਤੌਰ iਤੇ ਸਮਰਿਪਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। ਉਸ ਨg ਦਲੀਲ ਿਦੱਤੀ ਿਕ ਮੁਸਲਮਾਨ ਕਾਨੂੰਨ ਧਾਰਿਮਕ, ਪਿਵੱਤਰ ਜ\ ਦਾਨੀ ਹੈ ਅਤੇ ਇਹ ਉਪ-ਧਾਰਾ (ਏ) ਤZ ਸਪੱ&ਟ ਹੋ ਜ\ਦਾ ਹੈ। 3 ਜੋ ਇੱਕ ਮੁਸਲਮਾਨ ਦੁਆਰਾ ਪੂਰੀ ਤਰ[\ ਰੱਖ-ਰਖਾਅ ਅਤੇ ਸਹਾਇਤਾ ਲਈ ਬਣਾਏ ਗਏ ਵਕਫ਼ ਦੀ ਗੱਲ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਜ\ ਅੰ&ਕ ਤੌਰ iਤੇ ਉਸ ਦੇ ਪਿਰਵਾਰ, ਬੱਿਚਆਂ ਜ\ ਵੰ&ਜ\ ਦੇ; ਦੂਜੇ &ਬਦ\ ਿਵੱਚ, ਸ'ੀ ਮੁਖਰਜੀ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ, ਐKਸ. 9 ਇਹ ਕਾਨੂੰਨ ਿਸਰਫ਼ ਮੁਸਿਲਮ ਟਰੱਸਟ\ ਤੱਕ ਹੀ ਸੀਮਤ ਨਹn ਹੈ, ਿਜਨ[ \ ਨੂੰ ਵਕਫ਼-ਅਲਾਲ-ਔਲਾਦ ਵਜZ ਜਾਿਣਆ ਜ\ਦਾ ਹੈ, ਬਲਿਕ ਇਹ ਸਾਰੇ ਵਕਫ਼\ iਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦਾ ਹੈ। ਅਤੇ, ਇਸ ਲਈ, ਵਕਫ਼-ਅਲਾਲ ਤZ ਇਲਾਵਾ ਹੋਰ ਵਕਫ਼ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ ਐਸ ਦੁਆਰਾ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਉਦਾਹਰਣ। 9 ਐਕਟ ਜੋ ਿਕ ਸਾਰੀ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਹੈ, ਨੂੰ ਐਸ ਦੁਆਰਾ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਛੋਟ ਦੇ ਿਵਰੁੱਧ ਪੱਖਪਾਤੀ ਮੰਿਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। 8 (1) ਐਕਟ ਦੇ. ਇਸ ਲਈ ਉਨ[ \ ਨg ਐKਸ. 8 (1) ਜੋ ਇੱਕ ਸੀਮਤ ਛੋਟ ਿਦੰਦਾ ਹੈ, ਉਹ ਕਲਾ ਦੀ ਉਲੰਘਣਾ ਹੋਵੇਗੀ। 14 ਸੰਿਵਧਾਨ. ਦੂਜੇ ਪਾਸੇ, ਪ'ਤੀਵਾਦੀਆਂ ਵੱਲZ ਪੇ& ਹੋਏ ਿਵਦਵਾਨ ਅਟਾਰਨੀ ਜਨਰਲ ਨg ਦਲੀਲ ਿਦੱਤੀ ਿਕ 9 ਇਹ ਮੁਸਿਲਮ ਟਰੱਸਟ\ ਤੱਕ ਸੀਮਤ ਹੈ ਜੋ ਆਮ ਤੌਰ iਤੇ ਵਕਫ਼-ਅਲਾਲ-ਔਲਾਦ ਵਜZ ਜਾਣੇ ਜ\ਦੇ ਹਨ ਅਤੇ ਹੋਰ ਸਾਰੇ ਮੁਸਿਲਮ ਟਰੱਸਟ ਐਸ ਦੁਆਰਾ ਕਵਰ ਕੀਤੇ ਜ\ਦੇ ਹਨ। 8 (1) ਐਕਟ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜZ ਵਕਫ਼-ਅਲਾਲ-ਔਲਾਦ ਤZ ਇਲਾਵਾ ਅਿਜਹੇ ਸਾਰੇ ਮੁਸਿਲਮ ਟਰੱਸਟ\ ਲਈ ਸੀਮਤ ਛੋਟ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ। ਉਹਨ\ ਨg ਤਾਕੀਦ ਕੀਤੀ ਿਕ ਵਕਫ਼-ਅਲਾਲ-ਔਲਾਦ ਇੱਕ ਕਲਾਸ ਿਵੱਚ ਆਪਣੇ ਆਪ ਿਵੱਚ ਈ ਨੂੰ ਦਰਸਾpਦੇ ਹਨ ਅਤੇ ਇਸ ਤਰ[\ ਉਹਨ\ ਨਾਲ ਐਸ ਦੁਆਰਾ ਨਿਜੱਿਠਆ ਿਗਆ ਹੈ। 9 ਐਕਟ ਐਕਟ ਦੇ ਉਦੇ& ਉਦੇ& ਨੂੰ ਿਧਆਨ ਿਵੱਚ ਰੱਖਦੇ ਹੋਏ। . ਉਨ[ \ ਅੱਗੇ ਅਪੀਲ ਕੀਤੀ ਿਕ ਧਾਰਾ 8 (1), 9 ਅਤੇ 16 ਐਕਟ ਦੀ ਯੋਜਨਾ ਨੂੰ ਦਰਸਾpਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਕੀ ਇਨ[ \ ਪ'ਬੰਧ\ ਨੂੰ ਐਕਟ ਦੇ ਮੁੱਖ ਉਦੇ& ਦੀ ਰੋ&ਨੀ ਿਵੱਚ ਿਵਚਾਿਰਆ ਿਗਆ ਸੀ। ਕਾਨੂੰਨ ਬਣਾਉਣ ਨਾਲ ਇਹ ਸਪੱ&ਟ ਸੀ ਿਕ ਐKਸ. 8 (1) ਇਸ ਨੂੰ ਕਲਾਤਮਕ ਜ\ ਕਲਾ ਦੀ ਉਲੰਘਣਾ ਕਰਨ ਵਾਲਾ ਨਹn ਮੰਿਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ। 14 . Case: MAHANT SRI SRINIVAS RAMNUJ DAS, MAHANT OF EMAR MATH, PURI versus THE AGRICULTURAL INCOME TAX OFFIC... [[1979] 1 S.C.R. 656] (1979) B c D Since counsel for the appellant raised the self-same contention before us in support of the appeal .it will be desirable to set out the provisions of ss. 8 and 9 of the Act in order to appreciate his sub-missions on the point. Section 8 runs thus ; E "8. Exemptitm of charitable or religinus trusts :-( 1) Where the assessee is a trustee and the trust under which he holds the property is a trust, created for public purposes of a charitable or religious nature, any sum deriv-ed from land held under such trust and actually spent for the said purposes, shall not be iticluded in the total agricul-tural income of such assessee. F ( 2) In this section purposes of a charitable nature inclnde relief of the poor, education, medical relief and advancement of any other object of general public utility." "9. Exemption of Wakf-alal-aulad.-All agricultiiral income of Muslim trusts referred to in section 3 of the Musalman Wakf Validating Act, 1913, created before the commencement of this Act, shall be excluded from the operation of this Act : G Section 9 runs thus : H Provided that the share of a beneficiary under a trust under the aforesaid Act, commonly known as Wakf-alal- .· aulad, shall not be exempted and the tax may be realised from the mutawali and the bMis of taxation shall be the share of each beneficiary. Explanation.-For the purposes of this section, a bene-ficiary means the settler, his family, children and descen-~: Since s. 9 refers to Muslim trusts 'referred to in section 3 of the Musalman W ak:f Validating Act, 1913 ', it would be proper to set out the provisions of s. 3 of the Musalman Wakf Validating Act, 1913. Section 3 of that Act runs as follows :- Act, "3. Power of Mussa/mans to create certain wakfs.-lt shall be lawful for any person professing the Mussalman faith to create a wak:f which in all other respects is in accor-dance with the provisions of Musalman law, for the follow-ing among other purposes :-(a) for the maintenance and support wholly or partially of his family, children or descendants, and (b) where the person creating a wak:f is a Hanafi Mussal-man, also for his own maintenance and support during his life-time or for the payment of his debts out of the rents and profits of the property dedicat-ed: Provided that the ultimate benefit is in such cases expres.;ly or impliedly reserved for the poor or for any other purpose recognised by the Mussalman law as a religious, pious or charitable purpose of a permanent character." Mr. Mukherjee for the appellant contended that the exemption contemplated by s. 8 ( 1) of the Act is confined only to such part of the income derived from agricultural lands held under a public chari-table or rdigious trust as is actually spent for the charitable or religious purpose11 while under s. 9 all agricultural income of M usal-man trusts ( wakfs) irrespective of whether the same is spent on public purpoees of charitable or religious nature or not is exempt from the operation of the Act; in other words in the matter of grant-ing exemption between the agricultural income of two types Of public trust created for charitable or religious purposes, the Act has practis-ed hostile discrimination against agricultural income of non-Muslim public trusts, the classification having no reas~ab~e nexus wi~h the object sought to be achieved by the statute which 1:' to tax agnc1'.1tu-ral income derived from lands and to exempt the mcome so denved A B c D E F G H A Case: MAHANT SRI SRINIVAS RAMNUJ DAS, MAHANT OF EMAR MATH, PURI versus THE AGRICULTURAL INCOME TAX OFFIC... [[1979] 1 S.C.R. 656] (1979) which he holds the property is a trust, created for publicpurposes of a charitable or religious nature, any sumderived from land held under such trust and actuallyspent for the said purposes, shall not be included in thetotal agricultural income of such assessee. (2) In this section purposes of acharitablenatureinclude relief ofthe poor, education, medical reliefand advancement of any other objection of generalpublic utility”. **<Q Exemption of Wakf-al-aulad.All agriculturalincome of Muslim trusts referred to in section 3 of theMusalman Wakf Validating Act, 1913, created beforethe commencement of this Act, shall be excluded fromthe operation of this Act : Provided that the share of a beneficiary under a trustunder the aforesaid Act, commonly known as Wakf-al-aulad , shall not be exempted and the tax may berealised from the mutawalli and the basis of taxationshall be the share of each beneficiary. | eeeatsey —eaq aay gated F fae waar J fra, af areBAHT 9 gfera Hora, Fara sant ale & sf aay fade ahaa weit F 1”3, faarar gaa:gaara aan afasier az,1913 at area 3 FH fear var 3,wafac ag sfaa dar fagavara aap afasien tae atare 3wTdat at sratna we fear ae | sar afafrae aT:aa 3 frrafafad t— “3. mfg aeat at afte we % fag gaara atTheatfrat—Aaa TH Hl ATT Hea area fetta se ag fafequt gh fa ag ta aah at qfee at at aitwea ata H gaara fate & sade B agarc st ate fray:Tas ara wastat TS faraftfaa satel & fare ar— (%) sae Bera, Sa seat saat F ue. — TTT ser aware H fore quiaar ar arta: fee ae gi,Tat (@) wet fe aem at afc ara ater cafeSAH FATA taal eas TAH wTT-TIoT Tat eae& far saa Sagara Se aha, azar att ws acta& ateat att aral Fa sas aie darafae ayfey sig; Explanation—For the purposes of this section, a.beneficiary means: the settler, his family, children anddescendants.” **3.It Power of Musalmans to create certain Wakfs— shall be lawful for any person professing the Musal--man faith to createa Wakf which in all other respects is.in accordance with the provisions of Musalman law, for:the following among other purposes— | (a)for the maintenance and support whollyor partially of his family children or descendants,.and'| , “(b)where the person creating a Wakfis.;‘Hanafi Musalman, also for his own maintenance;and support duringhis. life-time orforthei, ,payment of his debts out of the rents and profits.of the property dedicated re ‘4 4 ~~ . »an > . +A | || | | " ~ ~ ‘ll w] | | +* qeg te areal Fafa er a oraar’ afweqag atfaafira ate ox fata eafaaat & fore aear fait Re aasata & fare areata grt faa gaara fafa are atas,geile aaat gd seiter & wo F caveat ateTe arfrara fratTat st” 4.adterdt at ak tat gait % ag ata at feafefraa Bt aTet 8(1) are ages Be ara F Feet VA aT aHatfaa % ait fH det gon afaat & sea alas at fas ate, gEarrar etfern eave & arty tar war gl ate fre Tae sea: GTa oufas saiaat & fac fear war at wate are 9 % aiagaara arat (sent) al are era ara ea ara at vara farfaat va od at aifae safe & Ae satel oe ad at oral 3 aTwel, afafraayada A Gena e; at Test F ge aaa alasqaisat % fag qye ale cara Hat gHrti al sum ary F dhege F afafian F tx gfera als caret at aon ara % fares fatefur war @ satis aatacy Hut AAT va sea F ara HE feagaa aay ata Haat car war faa arga atu sea feat sar?aire fora grat ufaat Fa sea SoH ars TT HT ATTY AAT Scat tat ara Bl Be at aaAT Sh TT alae aaa aria caraSINT ATT BT Tat SL TAH BAATAare, eraife arer 9 gfera ~araial, fare sft aaaara aan afasfet tae,1913(1913 aTafafiaa 6) are 3 A face fear aare afera eral at aaeTBua aa h ofa fata widl &, saa afafraa (1913 a afataaa6) at Aer 3 ser ageaTa saat H aeata a Haa aAH-Ta-aleaTeard &, afen seg ae dl ara @ Sat aca carat ea a fast vawatsal & fau aafaa a ve at fas aaeara fafa arer afta, Provided that the ultimate benefit is in such casesexpressly or impliedly reserved for the poor or for anyother purpose recognised by the Musalman law asa.+geligious} pious Or. charitable purposé of a permanent- +. gharaétef? oenat Case: MAHANT SRI SRINIVAS RAMNUJ DAS, MAHANT OF EMAR MATH, PURI versus THE AGRICULTURAL INCOME TAX OFFIC... [[1979] 1 S.C.R. 656] (1979) ਸੰਿਵਧਾਨ ਨੂੰ ਛੂਹਣ ਵਾਲੇ ਿਵਰੋਧੀ ਿਵਵਾਦ\ 'ਤੇ ਿਵਚਾਰ ਕਰਨ ਤZ ਪਿਹਲ\ - ਐKਸ ਦੀ ਰਾ&ਟਰੀ ਵੈਧਤਾ। 8 (1) ਐਕਟ ਦੇ ਮੁੱਖ ਉਦੇ& ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਐਕਟ ਦੀ ਯੋਜਨਾ ਨੂੰ ਿਧਆਨ ਿਵੱਚ ਰੱਖਣਾ ਉਿਚਤ ਹੋਵੇਗਾ, ਖਾਸ ਤੌਰ 'ਤੇ ਚਾਰਿਜੰਗ ਪ'ਬੰਧ ਅਤੇ ਇਸ ਿਵੱਚ &ਾਮਲ ਛੋਟ\ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਪ'ਬੰਧ\ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਿਵੱਚ। ਐਕਟ, ਿਜਵj ਿਕ ਇਸ ਦੀ ਪ'ਸਤਾਵਨਾ ਜੀ ਸੰਕੇਤ ਕਰਦਾ ਹੈ, ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਸਿਥਤ ਜ਼ਮੀਨ\ ਤZ ਪ'ਾਪਤ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ iਤੇ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਦੇ ਉਦੇ& ਨਾਲ ਕਾਨੂੰਨ ਦੀ ਿਕਤਾਬ iਤੇ ਰੱਿਖਆ ਿਗਆ ਹੈ ਉSੀਸਾ ਰਾਜ। ਸੈਕ&ਨ 2 (ਏ) "ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ" ਸਮੀਕਰਨ ਨੂੰ ਿਵਆਪਕ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਪਿਰਭਾਿ&ਤ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਚਾਰਿਜੰਗ ਦਾ ਪ'ਬੰਧ ਿਵੱਚ &ਾਮਲ ਹੈ। 3 ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਇਹ ਿਵਵਸਥਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਿਕ ਅਨੁਸੂਚੀ ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਈਆਂ ਗਈਆਂ ਦਰ\ ਜ\ ਦਰ\ iਤੇ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਹਰੇਕ ਿਵੱਤੀ ਸਾਲ ਲਈ ਐਚ ਿਵੱਚ ਹਰੇਕ ਿਵਅਕਤੀ ਦੀ ਿਪਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਕੁੱਲ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ iਤੇ ਇਸ ਐਕਟ ਦੇ ਉਪਬੰਧ\ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਅਤੇ ਅਧੀਨ ਿਲਆ ਜਾਵੇਗਾ; ਪਰੰਤੂ, ਪਰਨsੁਕ ਿਵੱਚ ਿਕਹਾ ਿਗਆ ਹੈ ਿਕ ਕੋਈ ਵੀ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਮਹੰਤ &'ੀਿਨਵਾਸ ਨਹn ਹੋਵੇਗਾ। ਕjਦਰ ਸਰਕਾਰ ਜ\ ਿਕਸੇ ਰਾਜ ਸਰਕਾਰ ਜ\ ਿਕਸੇ ਸਥਾਨਕ ਸੰਸਥਾ ਦੀ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ iਤੇ ਚਾਰਜ ਕੀਤਾ ਜ\ਦਾ ਹੈ। ਸੈਕ&ਨ 5 ਟੈਕਸਯੋਗ ਆਮਦਨ ਦੀਆਂ ਸੀਮਾਵ\ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕਰਦਾ ਹੈ ਜਦZ ਿਕ . 6 ਹਰੇਕ ਕਰਦਾਿਤ ਦੀ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨ ਦਾ ਤਰੀਕਾ ਅਤੇ ਢੰਗ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਿਫਰ ਛੋਟ\ ਨਾਲ ਨਿਜੱਠਣ ਵਾਲੇ ਦੋ ਸਮੱਗਰੀ ਪ'ਬੰਧ ਆpਦੇ ਹਨ, ਅਰਥਾਤ ਐKਸਐKਸ। 8 ਅਤੇ 9 ਜੋ iਪਰ ਦੁਬਾਰਾ ਪੇ& ਕੀਤੇ ਗਏ ਹਨ। ਦੂਜਾ ਸਮੱਗਰੀ ਭਾਗ ਜੋ ਛੋਟ ਨਾਲ ਸੰਬੰਿਧਤ ਹੈ ਹੈ। 16 ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਇਹ ਿਵਵਸਥਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਿਕ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਇੱਕ ਕਰਦਾਿਤ ਦੁਆਰਾ ਰਾਜ ਦੇ ਲੋਕ\ ਦੇ ਲਾਭ ਲਈ ਜ\ ਦਾਨੀ ਉਦੇ&\ ਲਈ ਆਪਣੀ ਕੁੱਲ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਿਵੱਚZ ਅਸਲ ਿਵੱਚ ਖਰਚ ਕੀਤੀ ਗਈ ਿਕਸੇ ਵੀ ਰਕਮ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਨਹn ਹੋਵੇਗਾ, ਪਰ ਇਹ ਛੋਟ ਇਸ &ਰਤ ਦੇ ਅਧੀਨ ਹੈ ਿਕ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਿਜਹੇ ਕਰਦਾਿਤ ਦੀ ਕੁੱਲ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਬਾਕੀ ਿਹੱਸੇ iਤੇ ਉਸ ਦਰ iਤੇ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਹੋਵੇਗਾ ਜੋ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦਾ ਜੇ ਅਿਜਹੀ ਕਟੌਤੀ ਨਹn ਕੀਤੀ ਜ\ਦੀ। ਹੋਰ ਪ'ਬੰਧ\ ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਦੇਣਾ ਬੇਲੋSਾ ਹੈ ਿਕpਿਕ ਉਹ ਸਾਡੇ ਉਦੇ&\ ਲਈ ਸਮੱਗਰੀ ਨਹn ਹਨ। ਸਕੀਮ, ਜੇ ਐਕਟ, ਿਜਵj ਿਕ ਉਪਰੋਕਤ ਪ'ਬੰਧ ਦੁਆਰਾ ਖੁਲਾਸਾ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ, ਇਹ ਹੈ ਿਕ ਚਾਰਿਜੰਗ ਪ'ਬੰਧ ਦੇ ਤਿਹਤ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਹਰੇਕ ਕਰਦਾਿਤ ਦੀ ਿਪਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਕੁੱਲ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ iਤੇ ਲਗਾਇਆ ਜ\ਦਾ ਹੈ, ਉਹ ਛੋਟ\ ਜੋ ਐKਸ. ਐKਸ. ਅਧੀਨ ਿਦੱਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਹਨ। 8 , 9 ਅਤੇ 16. ਇਹ ਵੀ ਸਪੱ&ਟ ਹੈ ਿਕ ਜਦZ ਿਕ ਰਕਮ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਛੋਟ ਅਸਲ ਿਵੱਚ ਐਸ ਦੇ ਤਿਹਤ ਦਾਨੀ ਉਦੇ&\ ਲਈ ਖਰਚ ਕੀਤਾ ਿਗਆ। 8 (1) ਇੱਕ ਜਨਤਕ ਚੈਿਰਟੇਬਲ ਟਰੱਸਟ ਦੀ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ, ਐਸ ਦੁਆਰਾ ਿਵਚਾਰ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਮਾਨ ਪ'ਿਕਰਤੀ ਅਤੇ ਹੱਦ ਦੀ ਛੋਟ ਹੈ। 16 ਿਕਸੇ ਵੀ ਕਰਦਾਿਤ ਦੀ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਿਵੱਚ ਹੈ ਜੋ ਇੱਕ ਜਨਤਕ ਚੈਰੀਟੇਬਲ ਟਰੱਸਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਈ ਜ਼ਮੀਨ\ ਦਾ ਟਰੱਸਟੀ ਨਹn ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ; ਦੂਜੇ &ਬਦ\ ਿਵੱਚ, ਿਕਸੇ ਵੀ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ ਛੋਟ ਖੇਤੀਬਾSੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਅਿਜਹੇ ਿਹੱਸੇ ਤੱਕ ਸੀਮਤ ਹੈ ਜੋ ਅਸਲ ਿਵੱਚ ਕਰਦਾਿਤ ਦੁਆਰਾ ਦਾਨੀ ਉਦੇ&\ ਲਈ ਖਰਚ ਕੀਤੀ ਜ\ਦੀ ਹੈ। ਅਿਜਹੀ ਸੀਮਤ ਛੋਟ ਦੇਣ ਦਾ ਿਵਧਾਨਕ ਇਰਾਦਾ ਇਸ ਤਰ[\ ਐKਸਐKਸ ਦੁਆਰਾ ਸਪੱ&ਟ ਤੌਰ 'ਤੇ ਸਾਹਮਣੇ ਿਲਆਂਦਾ ਿਗਆ ਹੈ। 88 (1) ਅਤੇ ਐਕਟ ਦੇ 16 ਿਵੱਚ, ਸਵਾਲ ਇਹ ਹੋਵੇਗਾ ਿਕ ਕੀ ਐKਸ. 9 ਿਵਧਾਨ ਸਭਾ ਦਾ ਅਸਲ ਿਵੱਚ ਸਮਝੌਤਾ ਕਰਨ ਦਾ ਇਰਾਦਾ ਸੀ ਜ\ ਅਸਲ ਿਵੱਚ ਮੁਸਲਮਾਨ\ ਨਾਲ ਅਨੁਕੂਲ ਿਵਵਹਾਰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੇ ਵਕੀਲ ਦੁਆਰਾ ਸੁਝਾਏ ਗਏ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਛੋਟ ਦੇਣ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ ਭਰੋਸਾ ਕਰਦਾ ਹੈ? Case: MAHANT SRI SRINIVAS RAMNUJ DAS, MAHANT OF EMAR MATH, PURI versus THE AGRICULTURAL INCOME TAX OFFIC... [[1979] 1 S.C.R. 656] (1979) A B c D E F G H A A by a public charitable or religious trust. AccMding to him though s. 9 refers to all agricultural income of Muslim. trusts "referred to in s. 3 of the Musalman Wakf Validating Act, 1913, (Act VI of 1913), the wakfs contemplated by s. 3 of the said Act (Act VI of 1913) include not merely Wakf-a/al-aulad but also other wakfs where pro-perty has been permanently dedicated for any purposes recognised by B the Musalmau Law as religious, pious or charitable and this, he argued, becomes clear from sub-clause (a) of s. 3 which speaks of wakf created by a Muslim for the maintenance and support wholly or partially of his family, children or descendants; in other words, according to Mr. Mukherjee, s. 9 of the. Act is not confined to c Muslim trusts known as wakf-alal-aulad but is applicable to all wakfs and, therefore, in case of wakfs other than wakf-alal-aulad the exemp-tion granted by s. 9 of the Act which is in respect of all agricultural income must be regarded as discriminatory as against the exemption · granted by s. 8 ( 1) of the Act. He, therefore, nrged that s. 8 ( 1) which grants a .limited exemption would be violative of Art. 14 of D the Constitution. On the other hand, the learned Attorney-General appearing for the respondents contended that s. 9 is confined to Muslim trusts commonly known as wakf-alal-aulad and all other Muslim trusts are covered by s. 8 (1) of the Act with the result that to all such Muslim trusts, other than wakf-alal-aulad, the limited exemption is applicable. He urged that wakfs-alal-aulad do stand E in a class by themselves and as such have been dealt with by s. 9 in keeping with the objective of the Act. He further urged that sections 8 ( 1), 9 and 1(1 showed the scheme of the Act and if these provisions were considered in ligh( of the main objective of the enactment it was clear that s. 8 (1) could not be held to be discri-minatory or violative of Art. 14. F Before considering the rival contentions touching the constitu-tional validity of s. 8 ( 1) of the Act it would be proper to keep in mind the main objective as well as the scheme of the Act, particularly in regard to the charging provision and the provisions dealing with exemptions contained therein. The Act, as its preamble would G indicate, has been put on the Statute Book with the object of imposing a tax on agricultural income derived from lands situated in the State of Orissa. Section 2(a) defines the expression "agricultural income" comprehensively. T]ie charging provisiou is contained in s. 3 which provides that agricultural income tax at the rate or rates specified in the Schedule shall be charged for each financial year in H accordance with and subject to the provisions of this Act on the total agricultural income of the previous year of every person; the proviso, however, states that no agricultural income tax shall be I (_ • Case: MAHANT SRI SRINIVAS RAMNUJ DAS, MAHANT OF EMAR MATH, PURI versus THE AGRICULTURAL INCOME TAX OFFIC... [[1979] 1 S.C.R. 656] (1979) Provided that the ultimate benefit is in such casesexpressly or impliedly reserved for the poor or for anyother purpose recognised by the Musalman law asa.+geligious} pious Or. charitable purposé of a permanent- +. gharaétef? oenat gata aaatata ater 3} gt spas afesre (m) fiat war A eve 2 aza oes saa ag fat ate sasa f Hr,eagaart aat aasit at wat quia: atava:at TE 8; Gar eal H,.difaaaft qasit wet 3 } st aaH-sa-attare aeatqare, afefaes H ata at A ever ata 9 z, a afen se afera oat aaral aeHl BTTFafatrarang ait at& ate are gata 9 are wataap-se-aitare at ae GET B faer ART seat HoHat aT cat A FTmartsas art F faferaer Aas aaa sar arfec fe agafafrarmeaten, sar ay ag arer cater 8(1) at arr fis are aqed 8(1), oe & at aarae afta Ge HF ferrets weT TU zg,FIafaartaferaedt ¥ seafaat& aqege at 14 ar sec ae & erfere gle weit gu ae gett acter ate, etfs fasta Are9rore orecarat & afte am aifre ait ae & gies ot ata eave See aTHeAaae| afafreat are F 8(1) aT3data ara g, feast ofeora ag & fae 8S aat gfera carat ar sitqaeH-Sa-atete FPartat Afra Be are Shh t weit ae etter etfe aap-ser-atere ath are Foe ae afse weet s Acafe TTqe frare are 9 are, afafrryseer BY cara F wae ge farwat &1 seein ag at aeite ct fe are 8(1),9 ate 16 afafraaqeqat cary vee Bt F chara vara weet F Far€ ate ory, afe A ag er ewes soddl fe ay arer afefrataa 8(1) TH“aad 14 & ofr faterera & ate a st saat seat HUTT I5. afefian at are 8(1) At aifrenfin faferaat &arafera qeeae-fatet acitatox fears wea & oa, ae Shae shitfeeq afafian & oet aH& arey yer etert war (aTieT) Soar ett [aT aT ar car s BTaral BTa F wa ory, araeT farait vat aaface gel at aaa & sar fe vefarar a ooreiadan ate vad afafranat argegera FH ea ster 8 wat TaTsfe sae are sétat usq F feoe afaat & sree aa are goFaa ot at afrafra feat sret are 2(%) F ‘eae ary’ atafore sare eq & at wE 31 arcr-arer,are 3 F aeafase Ffrat ag stare feat var g fe aoa aa He agqgalF fafafase K | ~ Ce | » 4 + A || || * | | |tl| YY . |gg \ sit sitfrara go gfe arene aferart Ato Ferengwee 817 Tea at ar ad ot sete facia at B fae ga afafiar % oraeatFaTATtaT geass sets ahs eae F qdadt ag at gar HoHam 7e saferfear arom, feg rege Hag sar fratarr& fis Sette eeare ar fet cree arate ar fret carta fretsat gay ae at ws Hon arr we cafes sel fear TTTAT|ar 5& wate aaat dtaet at fates frat var 2, wa frarr 6H cate fratfedt at poe aT BT ArTTT HWA FT Taleate dfs fafea at aS S1 aeraTg a aan ageaqe waaare & ott at at area & aig arer 8 altefares are sega featat gar St ver arftaw are, at gee arafeaa&, ag ae 16gfaratt ag orare frat war 8 fis fe aah arate at eats Fettwahaftfrett are artaver ga frt HoHe etd aTwaea eTt ara veal H ahs fear ate oraze ST ART:> faqerat qd sated & far at wé A, Fars ae area qT ITTF Faera &fs aoe ara at aare te fretfeetet ga TIFary & afte qe tet ax ve aa sie A fe Oat war H Ty et® frat fis tet wettt a at we ahwer ered & ofa freer- worgarceadaalfe 3 gat sata & fer aeeagwet eIafafrat ete, fr eat fe ag gaia saclara sae at782, 7e 2 fe aren siaet Rata SoH arrat seas faatfeatB art F gdadf ad at ger Hos are oe Det Bel F als TSA BTsada fear area frre fore StaeT ATeT 8,9att 16 F attfg rar Bag At ease 2 fis ret fas oer 8 (1) Harelet aT& far sega: at at re wee at arta Bz aH Gd rare BT HITora & araryFS, ora 16 ara aqeara aaer vals ate faenea ge fred ta faatfedt at gon ara at atad& ay fe varwordta St ttate gd cara F aeter afaal oe caries tear atteat qeal H, feat at ear A, ge gen arr Va array atfrasost aega: fraffedt ara gd sataat &fare wat we a1