Marshall Sons And Co. (India) Ltd v. Income Tax Officer

Case: MARSHALL SONS AND CO. (INDIA) LTD. versus INCOME TAX OFFICER [[1996] SUPP. 9 S.C.R. 216] (1996) ਮਾਰ�ਲ ਸਨਜ਼ ਐਡ ਕੰਪਨੀ (ਇੰਡੀਆ) ਿਲਿਮਟੇਡ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ 27 ਨਵੰਬਰ, 1996 [ਬੀ.ਪੀ. ਜੀਵਨ ਰੈ�ਡੀ ਅਤੇ ਐ�ਸ.ਸੀ. ਸੇਨ, ਜੇਜੇ.] ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961: ਸੈਕ�ਨ 139(2), 142(1)-ਰੀਟਮ ਫਾਈਲ ਕਰਨ ਦੀ ਿਮਆਦ 1.1.82 ਕੰਪਨੀ ਕੋਰਟ ਦੁਆਰਾ ਪ�ਵਾਿਨਤ ਸਕੀਮ-ਸਕੀਮ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਰਲੇਵ� ਦੀ ਕੋਈ ਹੋਰ ਿਮਤੀ ਿਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤੇ ਿਬਨ� ਕੰਪਨੀ ਦਾ ਨਾਮ 21.1.1986 ਨੂੰ ਰਿਜਸਟਰਾਰ ਆਫ਼ ਕੰਪਨੀਜ਼ ਤ� ਬੰਦ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ - ਕੇਸ ਦੀ ਿਮਤੀ 1.1.82 ਤ� 21.18.18 ਤੱਕ ਦੀ ਿਮਆਦ ਲਈ ਿਰਟਰਨ ਫਾਈਲ ਕਰਨ ਲਈ ਨ�ਿਟਸ, 18.1.18. ਿਮਲਾਨ 1.1.82 ਹੈ, ਇਸਲਈ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ ਦੁਆਰਾ ਜਾਰੀ ਕੀਤੇ ਨ�ਿਟਸ� ਦੀ ਕਾਨੂੰਨ ਿਵੱਚ ਵਾਰੰਟੀ ਨਹ� ਹੈ। ਮਦਰਾਸ ਿਵੱਚ ਸਿਥਤ ਇੱਕ ਕੰਪਨੀ (ਇਸ ਤ� ਬਾਅਦ ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ ਕਹੀ ਜ�ਦੀ ਹੈ) ਦਾ ਲੇਖਾ ਸਾਲ 31 ਦਸੰਬਰ ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋ ਿਰਹਾ ਸੀ। ਕਲਕੱਤਾ ਿਵੱਚ ਸਿਥਤ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਕੰਪਨੀ, ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ (ਇਸ ਤ� ਬਾਅਦ ਹੋਲਿਡੰਗ ਕੰਪਨੀ ਕਹੀ ਜ�ਦੀ ਹੈ) ਦੀ �ਤਰਾਿਧਕਾਰੀ, ਦਾ ਲੇਖਾ ਸਾਲ 30 ਜੂਨ ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋ ਿਰਹਾ ਸੀ। ਸਹਾਇਕ ਕੰਪਨੀ ਨ� ਆਪਣੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਲੇਖਾਕਾਰੀ ਸਾਲ ਿਵੱਚ ਤਬਦੀਲ ਕਰਨ ਦੇ ਇਰਾਦੇ ਨਾਲ ਆਪਣੇ ਲੇਖਾਕਾਰੀ ਸਾਲ ਨੂੰ ਉਸ ਸਾਲ ਿਵੱਚ ਤਬਦੀਲ ਕਰਨ ਦੇ ਇਰਾਦੇ ਨਾਲ ਭੇਜੇ ਸਨ। ਅਤੇ 30 ਜੂਨ 1983 ਨੂੰ ਅਠਾਰ� ਮਹੀਿਨਆਂ ਲਈ ਆਪਣਾ ਖਾਤਾ ਬੰਦ ਕਰਨਾ ਚਾਹੇਗਾ। ਕੁਝ �ਰਤ� ਦੇ ਅਧੀਨ ਤਬਦੀਲੀ ਦੀ ਇਜਾਜ਼ਤ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਦੋਵ� ਕੰਪਨੀਆਂ ਨ� ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਹੋਲਿਡੰਗ ਕੰਪਨੀ ਨਾਲ ਰਲੇਵ� ਲਈ ਮਤੇ ਪਾਸ ਕੀਤੇ। ਸਮਾਲਗਾਮੇ�ਨ ਦੀ ਸਕੀਮ ਿਤਆਰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਿਜਸ ਿਵੱਚ 1.1.82 ਨੂੰ ਤਬਾਦਲੇ ਦੀ ਿਮਤੀ ਵਜ� ਿਜ਼ਕਰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਇਹ ਵੀ ਦੱਿਸਆ ਿਗਆ ਸੀ ਿਕ ਤਬਾਦਲੇ ਦੀ ਿਮਤੀ ਤ�, ਸਬ-ਿਸਡੀਅਰੀ ਕੰਪਨੀ ਨੂੰ ਹੋਲਿਡੰਗ ਕੰਪਨੀ ਲਈ ਅਤੇ ਉਸ ਦੀ ਤਰਫ਼� ਕਾਰੋਬਾਰ ਕਰਨਾ ਮੰਿਨਆ ਜਾਵੇਗਾ। ਹੋਲਿਡੰਗ ਕੰਪਨੀ ਅਤੇ ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ ਨ� ਕ�ਮਵਾਰ ਕਲਕੱਤਾ ਅਤੇ ਮਦਰਾਸ ਿਵਖੇ ਕੰਪਨੀ ਅਦਾਲਤ� ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਰਲੇਵ� ਲਈ ਪਟੀ�ਨ� ਦਾਇਰ ਕੀਤੀਆਂ, ਅਤੇ ਰਲੇਵ� ਦੀ ਯੋਜਨਾ ਨੂੰ ਕ�ਮਵਾਰ 21.11.83 ਅਤੇ 11.1.83 ਨੂੰ ਰਲੇਵ� ਲਈ ਕੋਈ ਹੋਰ ਿਮਤੀ ਦੱਸੇ ਿਬਨ� ਮਨਜ਼ੂਰੀ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਸੀ। 21.1.86 ਨੂੰ ਰਿਜਸਟਰਾਰ ਆਫ਼ ਕੰਪਨੀਜ਼, ਮਦਰਾਸ ਦੁਆਰਾ ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ ਦਾ ਨਾਮ ਹਟਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਥਾਰਟੀਆਂ ਨ� ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ 139(2) ਅਧੀਨ ਨ�ਿਟਸ ਿਦੱਤਾ ਹੈ ਮਾਰ�ਲ ਸਨਜ਼ ਐਡ ਕੰਪਨੀ (ਇੰਡੀਆ) ਿਲਿਮਟੇਡ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ ਸਹਾਇਕ ਕੰਪਨੀ ਮੁਲ�ਕਣ ਸਾਲ 1984-85 (ਜੂਨ, 1983 ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਸਾਲ ਲਈ) ਅਤੇ ਮੁਲ�ਕਣ ਸਾਲ 1985-86 [ਜੂਨ, 1984 ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਸਾਲ ਲਈ] ਿਰਟਰਨ ਫਾਈਲ ਕਰਨ ਲਈ। ਕੰਪਨੀ ਨ� ਅਿਧਕਾਰੀਆਂ ਨੂੰ ਜਵਾਬ ਿਦੱਤਾ ਿਕ ਿਕ�ਿਕ ਇਸ ਨ� ਹੋਲਿਡੰਗ ਕੰਪਨੀ ਨਾਲ ਰਲੇਵ� ਕੀਤਾ ਹੈ, ਡਬਲਯੂ.ਈ.ਐ�ਫ. 1.1.82, �ਪਰ ਦੱਸੇ ਗਏ ਸਾਲ� ਲਈ ਿਰਟਰਨ ਭਰਨ ਦਾ ਸਵਾਲ ਹੀ ਪੈਦਾ ਨਹ� ਹੁੰਦਾ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ ਨ� ਿਫਰ 142(1) ਦੇ 'ਤਿਹਤ ਨ�ਿਟਸ ਭੇਿਜਆ, ਿਜਸ ਦੇ ਿਖਲਾਫ ਕੰਪਨੀ ਨ� ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਿਵੱਚ ਇਸ ਆਧਾਰ ਤੇ ਿਰੱਟ ਪਟੀ�ਨ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀ ਿਕ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਕੋਲ ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ ਨੂੰ ਉਸ ਿਮਤੀ ਤ� ਬਾਅਦ ਦੀ ਿਮਆਦ ਲਈ ਿਰਟਰਨ ਫਾਈਲ 'ਕਰਨ ਲਈ ਬੁਲਾਉਣ ਦਾ ਕੋਈ ਅਿਧਕਾਰ ਨਹ� ਹੈ ਿਜਸ ਤੇ ਇਹ ਰਲੇਵ� ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨ� ਿਰੱਟ ਪਟੀ�ਨ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰਦੇ ਹੋਏ ਿਕਹਾ ਿਕ ਕੰਪਨੀ ਕੋਰਟ ਦੁਆਰਾ ਿਨਰਧਾਿਰਤ ਿਕਸੇ ਿਮਤੀ ਦੀ ਗੈਰ-ਮੌਜੂਦਗੀ ਿਵੱਚ, ਕੰਪਨੀ ਕੋਰਟ ਦੁਆਰਾ ਪਾਸ ਕੀਤੇ ਆਦੇ� ਦੀ ਿਮਤੀ ਨੂੰ ਰਲੇਵ� ਦੀ ਿਮਤੀ ਵਜ� ਿਲਆ ਜਾਵੇਗਾ। ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਨੂੰ ਅਪੀਲ ਿਵੱਚ, ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨ� ਦਲੀਲ ਿਦੱਤੀ ਿਕ ਜਦ� ਤੱਕ ਕੰਪਨੀ ਅਦਾਲਤ ਹੋਰ ਿਨਰਧਾਿਰਤ ਨਹ� ਕਰਦੀ, ਰਲੇਵ� ਦੀ ਯੋਜਨਾ ਿਵੱਚ ਪ�ਦਾਨ ਕੀਤੀ ਗਈ ਿਮਤੀ ਨੂੰ ਰਲੇਵ� ਦੀ ਅਸਲ ਿਮਤੀ ਵਜ� ਿਲਆ ਜ�ਦਾ ਹੈ, ਅਤੇ ਇਹ ਿਕ ਰਲੇਵ� ਦੀ ਿਮਤੀ ਤ� ਬਾਅਦ, ਸਹਾਇਕ ਕੰਪਨੀ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਕਾਰੋਬਾਰ ਹੋਲਿਡੰਗ ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਇੱਕ ਏਜੰਟ ਵਜ� ਅਤੇ ਉਸ ਦੀ ਤਰਫ� ਸੀ। �ਤਰਦਾਤਾ ਨ� ਦਲੀਲ ਿਦੱਤੀ ਿਕ ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ ਦੀ ਹ�ਦ ਤ� ਹੀ ਖਤਮ ਹੋ ਗਈ ਿਕਹਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਜਦ� ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ ਦਾ ਨਾਮ ਰਿਜਸਟਰਾਰ ਆਫ ਕੰਪਨੀਜ਼, ਮਦਰਾਸ ਤ� ਹਟਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਇਸ ਅਪੀਲ ਨੂੰ ਮਨਜ਼ੂਰੀ ਿਦੰਦੇ ਹੋਏ, ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਨ� ਫੈਸਲਾ ਸੁਣਾਇਆ: 1. ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ ਦੁਆਰਾ ਜਾਰੀ ਕੀਤੇ ਗਏ ਨ�ਿਟਸ, ਨਹ� ਸਨ ਕਾਨੂੰਨ ਿਵੱਚ ਵਾਰੰਟੀ. ਟਰ�ਸਫਰ ਕਰਨ ਵਾਲੀ ਕੰਪਨੀ [ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ] ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨੂੰ ਟਰ�ਸਫਰ ਕੰਪਨੀ ਲਈ ਅਤੇ ਉਸਦੀ ਤਰਫ� ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਮੰਿਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਇਹ ਅਦਾਲਤ ਦੁਆਰਾ ਪੇ� ਕੀਤੇ ਗਏ ਰਲੇਵ� ਦੀ ਯੋਜਨਾ ਨੂੰ ਮਨਜ਼ੂਰੀ ਦੇਣ ਦਾ ਜ਼ਰੂਰੀ ਅਤੇ ਤਰਕਪੂਰਨ ਨਤੀਜਾ ਹੈ। ਸਕੀਮ ਨੂੰ ਮਨਜ਼ੂਰੀ ਦੇਣ ਵਾਲੇ ਅਦਾਲਤ ਦੇ ਹੁਕਮ, ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਰਿਜਸਟਰਾਰ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਅਦਾਲਤ ਦੇ ਹੁਕਮ� ਦੀਆਂ ਪ�ਮਾਿਣਤ ਕਾਪੀਆਂ ਦਾਇਰ ਕਰਨਾ, �ੇਅਰ� ਦੀ ਅਲਾਟਮ�ਟ ਆਿਦ ਸਭ ਰਲੇਵ�/ਟਸਫਰ ਦੀ ਿਮਤੀ ਤ� ਬਾਅਦ ਹੋ ਸਕਦੇ ਹਨ, ਿਫਰ ਵੀ ਇਸ ਕੇਸ ਦੀਆਂ ਸਿਥਤੀਆਂ ਿਵੱਚ ਰਲੇਵ� ਦੀ ਿਮਤੀ, 1-23 ਜਨਵਰੀ [1-23] ਹੋਵੇਗੀ। ਰਘੁਬਰ ਿਦਆਲ ਬਨਾਮ ਿਦ ਬ�ਕ ਆਫ ਅੱਪਰ ਇੰਡੀਆ ਿਲਮਿਟਡ, ਏ.ਆਈ.ਆਰ. (1919) ਪੀ.ਸੀ., 9, 'ਤੇ ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ। ਸਹਾਯਿਨਧੀ [ਿਵਰੁਧਨਗਰ) ਿਲਿਮਟੇਡ ਬਨਾਮ ਏ.ਆਰ.ਐਸ. ਸੁਬਰਾਮਨੀਅਮ ਨਾਦਰ, (1950) 20 ਕੰਪਨੀ ਕੇਸ 214; ਯੂਨਾਈਿਟਡ ਇੰਡੀਆ ਲਾਈਫ ਇੰ�ੋਰ�ਸ ਕੰਪਨੀ ਬਨਾਮ ਕਿਮ�ਨ 9 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ.ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦੀਆਂ ਿਰਪੋਰਟ� [1996] ਪੂਰਕ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਦਾ ਅਿਧਕਾਰੀ, (1963) 49ਐਲ.ਟੀ.ਆਰ. 965 ਅਤੇ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਿਮ�ਨਰ, ਪੁਣੇ ਬਨਾਮ ਸਵਾਸਿਤਕ ਰਬੜ ਉਤਪਾਦ ਿਲਿਮਟੇਡ, (1983) 140 ਐਲ.ਟੀ.ਆਰ. 304, ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। Case: MARSHALL SONS AND CO. (INDIA) LTD. versus INCOME TAX OFFICER [[1996] SUPP. 9 S.C.R. 216] (1996) A MARSHALL SONS AND CO. (INDIA) LTD. v. INCOME TAX OFFICER NOVEMBER 27, 1996 B [B.P. JEEVAN REDDY AND S.C. SEN, JJ.] Income Tax Act, 1961 : Sections 139(2), 142( 1)-f'eriod for filing retum-Detennination of-Amalgamation of Company w.e.f 1.1.82 as per the Scheme-Scheme sanctioned by Company Court without specifying any other C date for amalgamation-Name of the Company strnck off from the register of Registrar of Companies on 21.1.1986-Notice to file retum for the period from 1.1.82 to 21.1.86-Held, in the circumstances of the case the date of amalgamation is 1.1.82, hence the notices issued by Income Tax Officer not wa"anted in law. D D The accounting year of a company situated in Madras (hereinafter called Snbsidiary Company) was ending on December 31. The appellant company sitnated · in Calcutta, successor to the Subsidiary Company (hereinafter called Holding Company) had its acconnting year ending on June 30. The Subsidiary Company with intention to change its accounting E year sent letter to income tax authorities stating therein that it would wish to change its acconnting year and would wish to close its account on June 30, 1983 for eighteen months. The change was permitted subject to certain conditions. Both the companies passed resolutions for a~algamation of Subsidiary .Company with the Holding Company. Scheme of Amalgama· tion was prepared wherein 1.1.82 was mentioned as date of transfer and it F was also mentioned that with effect from the date of transfer, the Sub-sidiary Company shall be deemed to have carried oii business for and on behalf of Holding Company. The Holding Company and the Subsidiary Company filed petitions G for amalgamation before the Company Courts at Calcutta and Madras respectively, and the scheme of amalgamation was sanctioned on 21.11.83 and 11.1.83 respectively without specifying any other date for amalgama· tion. The name of the Subsidiary Company was struck off by the Registrar of Companies, Madras on 21.1.86. H MARSHALL SONS AND CO. (I) LID. v. 1.T.O. the Subsidiary Company to file return for the Assessment Year 1984-85 A (for the year ending June, 1983) and for Assessment Year 1985-86 [for the year ending June, 1984). The Company replied to the authorities that since it amalgamated with the Holding Company w.e.f. 1.1.82, the question of filing returns for the years above-mentioned does not arise. Income Tax Officer then sent notice u/s 142(1), against which the company filed writ B petition in the High Court on the ground that Income Tax Officer had no authority to caII upon Subsidiary Company to file return for the period subsequent to the date on which it was amalgamated. The High Court dismissing the writ petition held that in absence of any date specified by the Company Court, the date of order passed by the Company Court shaII be taken as the date of amalgamation. c B c In appeal to this Court, the appellant contended that unless the Company court specifies otherwise, the date provided in the Scheme of amalgamation is taken as the actual date of amalgamation, and that after the date of amalgamation, the business carried on by the Subsidiary Company was as an agent of and for and on behalf of the Holding D Company. The respondent contended that the Subsidiary Company can be said to have ceased to exist only wheil the name of the Subsidiary Company was struck off from the Registrar of Companies, Madras. Allowing this appeal, this Court E Case: MARSHALL SONS AND CO. (INDIA) LTD. versus INCOME TAX OFFICER [[1996] SUPP. 9 S.C.R. 216] (1996) - 1 - (9)hd)Wt D9 FFSILOM 19960 Spoor(h) HoLbuT dSleiGsoe (LpesTen Lraxtywus bdlwrer H)(m. Ul... oer ©)7L_tg Lo LOTSRDTLLOF HA WTET H(t. oTow.F]. 2Penuiluied CLiosv(ipemmufL_(h) crest. LOTITAY60 FosTEV LOMMILD H)Msoucs#rio (Q)H.. CWev(penmufL_L_irerirord)irOU (HLOMest out) S...6TH|IT CLE (LPM m ...6TH|IT CLE (LPM m ீதTU Lj oo oM(mhirer olleFtt_ow 1961 : WMasor 139(2), 142(1) - anmiresr atlCFWUSNSTST HEV - ALL HAD oorulg 1.1.02 IPHv HlMuo+HD oor sexTexTUNaHov - BID OOMmuLysasTeT Com! oThd CHD omMuUULo LILIL_TWWeInssrovd FIL_L_w LWSISSLIIL_LA - 21.11.1986 oor SUeoTLI = LIudICGat_ geo O)Hbsy Dimiacrsdor Cuwr HasvULLF - 1.1.82 apse USMTUNEVTOT HTVALLAHADMATOT OU (MHWTOT UMNFAHATHASM OFWUBMSTOr BQUps ST GiPbhlmovactled Qomomrtity CHF) 1.1.82 QW - ctoorGo, aiHAST QO UUW BD oalsAmaSoT FLL LUG OlFevo4 ©O)LOL_t>6)T60h1h) M)] OU(இனி Fy]O1h] MIO6TOOHOPSDUIUHAMH!) HAMA Boh) wrbur 31 VXoorm Pwyoawmr_sd1h) 1)| OLLilesrey| lem LBOVAH HITEDIOMLOHAGLWevd(LpeHIMioucs#»rhslot (Q)eil6wevd 2 emt omww HIM storm] BOW>) oo(h) MHosr 30 Qosrm) (IPI AUsMl HIMHI). Hlomovo#xr LOTM MILD CHTHDAHHIL OT O(HWOToT ot BASATHMHHAOHHAAR SOHO XBIHVT Doron wormMmnym oalimibyustsoy, MMe 30, 1983 x9orLIT FED OHA HOO] HVTHOOD CLL M(HOYUBTHYD OHMONHHI. Flv HLUHHHM2 1_LIQ) ILOT MMS| LOH)HSLILILONG1h) M)] 62உைடைம CUS HAIL_6ST Hlon over CUE HON OVMTLILIDGNHSATST HATWItorbA(hHA Norris HALtwo FSuUTHSHSUULLS, Bdslov 1.1.62 Br_wrmMms MULL (HHSHI, GHAYIW, QY)t_wWrMMs CHD WI HHH, HioMovor HMIJoI1h) 1)| OLSFMMLITCU EVITACMOS TevntTl B (5 LILDd 6TSVU. D EOL EOLD HIMIOIST(LPLD, HSH HIMIONST(LPLO (IPEOMNCW>6)T1h) | Ih S| LD6OT M52 (Mh [I WENISBAHITSO)FWUIH (Q)oMovH]L_L_(lpemm21.11.83 LOM M11.1.83 ஆகிய C55] BortQonooriiyssTT Com) obs CHSlomuulo GUILIN red Boy wd SSUIUL tHHOM) Homo HlMiouorHdloor Ouwtr OlFesrenosr HIMouor Us oura OM(mLWTeT une FLLHsAoor UlMay 139 (2) Qoar Sip, Hiomovsr HIM ocrLOAILILTL_G) Spor) (Mer, 1983 2 1ost (IPigaieml_hs Opovor(h))Rog narer (wer, 1984 9 1or IPI usMih5 Dwg MHTo#r) UM(HWCeuw oumuorer out) gdlarhan FMHlalsanse Qotljsorr. 1.1.62 (pUOMHAHIL_oF Qenorhsdsre, CLMdmMlw DT(hAGHAATOT OU(MHLWHEH OlFusujio CHereai) cripailevened crarm) HA orMsoOHSeH HyeLletrorir, o(miorest ot! 9 dlarh, ile 142 (1) Gar Sip QMlallsona Qn IoTHITHS! HIMuorTb 2 wt HAlWOTMSSOD HIAUCUTTEMor Woy! HTHSHOV COLQ\MNoorsbUUL tL CHASHU UlHOOHU HATVHAMG M(HWMTesr cull HATHHMIOUSTHOOH HONS O(MHWTesr out! FASTMSG BS SITW QO)evenoev crooHAICUTTENST WeHNienou Horophula ClFWH 2 WT MHA|WOTML, MHlM@SVMluultt CHS) corH QLD Qleveurgd Hlonovwle, Hlniousr HAlWorMwW CHIEOW (MH HID NSTLIL] CHAWMTDS THAHID O1STETATVITL Q)\bh 5) LDWOTTMGWev (pomO)FWSGed (penmufL_L1h)M1)1h 3) LD6Comal sOrasMULUoenTWil62 (Th aI H)L_L_HAIOULD (BIGேததி 62 (Ih [I a] 6D> 60TOSேததியாக OT(h)H GATTI MH! srormi.w, a(pmaidlononriily CHAAR LIMG, HlomonrCHMOSrerarLiui@iw ocotlsi 2 oMlLeomw MIMJoalorshdslooQ\(HbDA] oTOTMIW ouTHLtor. OlFeroner HlMiocrmidsetlosr DoHiMiucrsd or OUwT HSASUULL Wlestraroy Himes HlMlouerl O)eve6TOOTM| Fa_M (LPLg UJLD oTosTM) oTHITO (Ipe (9) GWV(IPENOMUTL_EOL. H/H/WHHI!, QHD HHAWOTMWD H Lomwrer auhddsioNnM JdlarfM go illw QHloalsmaHor, FLIUILG LOT M 1h)M1)6ST | BI 1h) M1O0CwMO)srererLi616007LIMMSOSTraTEHLD HMiueorsdloor FITUTS CLMOHSTTMLILILI STH B(HHLALA(HHIAMTIYA HALL ADMNA HAWOTMW QuYHO YoatlsSSoOr BoliFlWHTS AWTet Ollenoara Q)HouTHO. QSFSSILLGAIMNG QUYHO Boiss HH]WOD HHTOY1hH|LD6O2D FHT CTFITeor Met] dHOBO OT1h) M)] 6 GLID UTOATML WwW HTHHVO OFWIHV, UB(HHOW QHISSD(h) CLFUGOV GuTMoeQ\_wirMmM CH5SAHU LMG SLHD(HSSVIMD, Y)(HUIEHIW QO)HH upHbloo#r SP (H BIA SHNSTLIL] GHA! SMosreutl Orjur sure oHlTTS SF) Cums Bool QUUT Q)Hs wir oll Ort, oros9p7u).#1., 9, erraymciue_ FAM TUS! [al(Ha BST] lA. oH] TTH oF. OT .cToV. FUL Twos Herrman, (120 mlmioior ouipaaqaot 214; uonorei 1. Q)hSlwIT Mvool! Qa¢upyOU(LOTT out] SponontwiiT, (1963) 49 9.19.9)7. 96S LoMmMILo a(mLorஎதிராக 6 CUGUILIL|HWM LIL] B60) LO!@(1983) 140 304, ND UU_uUuUAGIMsI 2 Menwulued Cwev(ipenmuilh) Bdlorr ougwy: 2 Menwwilwe6TesoT Bor. 1661-62 Case: MARSHALL SONS AND CO. (INDIA) LTD. versus INCOME TAX OFFICER [[1996] SUPP. 9 S.C.R. 216] (1996) Orjur sure oHlTTS SF) Cums Bool QUUT Q)Hs wir oll Ort, oros9p7u).#1., 9, erraymciue_ FAM TUS! [al(Ha BST] lA. oH] TTH oF. OT .cToV. FUL Twos Herrman, (120 mlmioior ouipaaqaot 214; uonorei 1. Q)hSlwIT Mvool! Qa¢upyOU(LOTT out] SponontwiiT, (1963) 49 9.19.9)7. 96S LoMmMILo a(mLorஎதிராக 6 CUGUILIL|HWM LIL] B60) LO!@(1983) 140 304, ND UU_uUuUAGIMsI 2 Menwulued Cwev(ipenmuilh) Bdlorr ougwy: 2 Menwwilwe6TesoT Bor. 1661-62 Clio Trew 29 wWThSWoMsS or HSLICUTMTEMor sy) orossr.1908/1986-6cGRU SFSTLIL WHMIW 29 HHTAIMNV Y)(H crorr.O5.CumLir, Ul.al.caél, Trsr THISorveuTrl, ol.om.Cuwu5grT, HAOWMTT CLev(pemMull_Lrorrso OT. 9,7.Wer,Fl. 7 CWOL).upoweweye9}, )OWI 6TH! IT OLDEV (LPoMMUTL_ HAI WOTHAS OT ATLOU UMpPBSAWoulr Wreoywls HdlwTFT SH. Ul... oer OlTDOUBT. Q\h5 CLV(IPoOMOMUTHAMET LWITAZE FooTav Bort mime (2 M-(Qjootl “Siomonr H)Mjoicrld eroorm) Hoor OUIPU MEM LOUIT 16ST DI V1h] MJO(Q) 3)wir6)O)G)L(இனி "உைடைம MIMI OSo6TooMLIMNLCUDS MH!)QourHer STHASAVM OFWH HHALICLITTONM SV WaHyHAAMOCGlo_ gored 2 wWrhd|WoTM 2F FSSTYSSR oTHITH HTHSHGO GCOlFMOUDSATTLW O(HLOTesT one FLLAHD Oo HL oT 2 ML omw HimMincs#rsdior udloy Hoylovasw 33-A, leorraids CQ\(HbDHI. Hiopovsr HIM ucss#rHdloor Udy Hoyos Olwwr_greWledFLLHAION HL WH!LILIL tg oor CHTSASHACHAATAH, D EOL EOL HIMI/oO 30 9110 CHS) oT (IPlgOoML_UJLD OBL th Q)(HHSCUTH, HiMHVS Doh) OQpowr(hl UL 49nd BHO. wewunr 1, 1982 germ, OB)roHIM ST HIMIMUSMHAHTO OU(HWOTor out FASTHMHAG BoHLIULIUL LHI)Hh SVT1G6 WTMMHAOH TOUHHS ollHOYUATHYW , goFLUT 31, 1982 Horm)(PULIUDHSHL udlooTsH, ud Cloori_) WH SHTVHAIMG (Movrautl 1, 1982 1983 aor) wMer 30, 1983 Jtrm) SHISHM HWTHOA PSH O)(HWYUBTSOYL DOS tla oor.உைடைம 1h) 1)|OU6B VOTDI, 08) 30 oor (Plo UEML UBT, BUTSOHD BH HoMOripooMemwu WestumMM ailmwoCGSIMUULL S|. Q\bds SHDFHBOHAGR Ud VEMSAHO oonsullev, ou(Hiworer Mousrhamear CSLLTT, Son mips tor, Mtge 3, 1983 9 esrm), aimLore HABTH) Honor HMoucw»<mbond Fur 12, 1982 aps wMosr 30, 1983 aions sDL OTSML LOTMM Boy wWOH FHT. HSV HMIOUILULUL_(Herer Hh “DIMMADor aillomorors, wMeroutl 1, 1982 apse wMor aenruilerer 18 wise Sire onmimert, 1984-85 wa)UILTwoAILIMNt_vU® Ww. 1984-89 wHILiLTt_) Bpoorh) (pH oH T5] (MLDOUMULL dn l6T Ih ©)Ih] OUT 61984-85 LDHOT NAT (LPP M(MHUOTOTHSIMHO CUTHHHIW. WHMIW oilMaASTFFIT Dig Liiicnt_ ule CHUWTOTW Xs WFA (9) (LILI(LPIhoDh O0LOTMMH doகாரணமாக milpeulcitit_t_ 1983-84 waILiLPt_@) Spoor), ou(mhioresUflay 80 Gx Q@or Sip Hlamponrtb, (upsaroaHagyiQ)PLIHNMIODAW CHTAALAOHADTA 62(h LWOAILILIL_() QO,o Fur, 1982 Q)ev, senor Blmioert sworamit) 1, 1982 (pU6HAIL_6oT CON 6VIT BB 601 ©) LOIT LD TLD 601 56) somncHAILSTMADO smh allonromruwW CFWWLLIL LF) WHMIlb HIWOTMHD OOmnia Ubssrotrsotleor gmet_w Wlwgeutl 11, 1983 Bev HenrGlHIMIOUSTHOOH D2 ML OW HIMUuoTHHIL oF QenowrUuUHAMG QUIL Hlomcammuut ts. Cw 7, 1983 g9erm) 2 plow HMjoco#»sdlooT UGGQC5Curarm Hrwtrerbd HoonGamnmuurts. Hlyiarsor Hdlwosrmi (ClHAlLotMw) Hour 21, 1983 CGaslulet Q5or 29 SST eyperld HlMiolorhi6Tesor. 23/1Qv AQHHID MMTHAHDOD ALLFAOH BDMUDHSS. HVSHHHdOOMSSOO HTHSSOO COlFWWOULL Q)CHZouTarM ollonremrLiuill, etovot. 204/1983, mesreut) 11, 1984 CGagluil_L gg 507 9 FSSTosloor e(MJ oue1h 3] LO 65Q60T M160HIL_L_HO9] OIWH]HH(3) 7D HATNUDAMAYIW, HbH 2 ADSTYHOrooT FOTMOMASLIULL HAVACHOT (LPOlFSsTENSSTT LOMMILD SVSHHT HlMiuorhibetlosr UDOuUrTrTHO29 FSFTOMLUUL LS. BHOUGY, 2 HFT SOOO FroommolASwut_t__ HHvHoM,1984 9g rm ClFctronoruilayi, ltigout! 24, 1984 gorm SsveESSUdurorrHolt0 STSHOO OFWWLIUL tor. Honor HlMiuc#rsloor Cluiuit, SeI OoT6)FexTen6D6171h] 1] 6 GOUdloumren LITTLOTSSLILIIh) M|USEsTHIHert! oor LID]Goul_laod moulouit 29, 1984 germ, amhurer Ms FLD oor UMeay 139 (2) Qoar SAON, Hino HlMoucss#»r5al MG 1984-85 wT t_@) Spovrig Mares (Mer 30CHI] WL OST (Ply oiomt BINH) oMMILo 1985-86 (9, er) Der 30, 1984HTL HATE U(HOTTHODD HISD O\FUUWLILG BeMirpciLy NNHSASLIHIMIOTL, ClFTEMOT LWMMID BAVSHHT HIMuor HAWOMHASMTOO BBISSA(Q)moveHIL_L_HH|LpFy]O1h]MIO உைடைம 1h] M)] 6 Case: MARSHALL SONS AND CO. (INDIA) LTD. versus INCOME TAX OFFICER [[1996] SUPP. 9 S.C.R. 216] (1996) ਰਘੁਬਰ ਿਦਆਲ ਬਨਾਮ ਿਦ ਬ�ਕ ਆਫ ਅੱਪਰ ਇੰਡੀਆ ਿਲਮਿਟਡ, ਏ.ਆਈ.ਆਰ. (1919) ਪੀ.ਸੀ., 9, 'ਤੇ ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ। ਸਹਾਯਿਨਧੀ [ਿਵਰੁਧਨਗਰ) ਿਲਿਮਟੇਡ ਬਨਾਮ ਏ.ਆਰ.ਐਸ. ਸੁਬਰਾਮਨੀਅਮ ਨਾਦਰ, (1950) 20 ਕੰਪਨੀ ਕੇਸ 214; ਯੂਨਾਈਿਟਡ ਇੰਡੀਆ ਲਾਈਫ ਇੰ�ੋਰ�ਸ ਕੰਪਨੀ ਬਨਾਮ ਕਿਮ�ਨ 9 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ.ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦੀਆਂ ਿਰਪੋਰਟ� [1996] ਪੂਰਕ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਦਾ ਅਿਧਕਾਰੀ, (1963) 49ਐਲ.ਟੀ.ਆਰ. 965 ਅਤੇ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਿਮ�ਨਰ, ਪੁਣੇ ਬਨਾਮ ਸਵਾਸਿਤਕ ਰਬੜ ਉਤਪਾਦ ਿਲਿਮਟੇਡ, (1983) 140 ਐਲ.ਟੀ.ਆਰ. 304, ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। ਿਸਵਲ ਅਪੀਲੀ ਅਿਧਕਾਰ ਖੇਤਰ: 1992 ਦੀ ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ 1661-62ਡਬਲਯੂ.ਪੀ. ਿਵੱਚ ਮਦਰਾਸ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ 10.6.91 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇ� ਤ� 1986 ਦਾ 1908 ਨੰ.ਐਨ.ਕੇ. ਪੋਦਾਰ, ਬੀ.ਵੀ.ਦੇਸੀ, �ੀਮਤੀ ਰਾਧਾ ਰੰਗਾਸਵਾਮੀ, ਪੀ.ਜੇ. ਮਿਹਤਾ ਅਤੇ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਲਈ ਸ�ੀਮਤੀ ਮੀਤਾ �ਰਮਾ। ਦੰਦ ਜਵਾਬ ਲਈ ਡਾ.ਆਰ.ਆਰ.ਿਮ�ਰਾ, ਸੀ.ਰਮੇ� ਅਤੇ ਪੀ.ਪਰਮੇ�ਵਰਨ- ਬੀ.ਪੀ. ਜੀਵਨ ਰੈ�ਡੀ, ਜੇ. ਵੱਲ� ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਸੁਣਾਇਆ ਿਗਆ ਇਹ ਅਪੀਲ� ਮਾਰ�ਲ ਸੰਨਜ਼ ਐਡ ਕੰਪਨੀ [ਇੰਡੀਆ] ਿਲਿਮਟੇਡ (ਇਸ ਤ� ਬਾਅਦ "ਹੋਲਿਡੰਗ ਕੰਪਨੀ" ਵਜ� ਜਾਣੀਆਂ ਜ�ਦੀਆਂ ਹਨ) ਦੁਆਰਾ ਮਾਰ�ਲ ਸੰਨਜ਼ ਐਡ ਕੰਪਨੀ [ਮੈਨੂਫੈਕਚਿਰੰਗ] ਿਲਿਮਟੇਡ [ਇਸ ਤ� ਬਾਅਦ "ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ" ਵਜ� ਜਾਣੀਆਂ ਗਈਆਂ] ਦੇ �ਤਰਾਿਧਕਾਰੀਆਂ ਦੁਆਰਾ ਤਰਜੀਹ ਿਦੱਤੀ ਜ�ਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੁਆਰਾ ਦਾਇਰ ਪਟੀ�ਨ ਨੂੰ ਖਾਿਰਜ ਕਰਨ ਦੇ ਆਦੇ� ਦੇ ਿਵਰੁੱਧ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਇਹ ਮਾਮਲਾ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਪੈਦਾ ਹੁੰਦਾ ਹੈ। ਹੋਲਿਡੰਗ ਕੰਪਨੀ ਦਾ ਰਿਜਸਟਰਡ ਦਫਤਰ 33-ਏ, ਚੌਰਨ-ਘੀ ਰੋਡ, ਕਲਕੱਤਾ ਿਵਖੇ ਸੀ ਜਦ� ਿਕ ਸਹਾਇਕ ਕੰਪਨੀ ਦਾ ਰਿਜਸਟਰਡ ਦਫਤਰ ਮਦਰਾਸ ਿਵਖੇ ਸੀ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਮੁਲ�ਕਣ ਦੇ ਉਦੇ�� ਲਈ, ਜਦ� ਿਕ ਹੋਲਿਡੰਗ ਕੰਪਨੀ ਦਾ ਲੇਖਾ ਸਾਲ 30 ਜੂਨ ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲਾ ਸਾਲ ਸੀ, ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ ਦਾ ਲੇਖਾ ਸਾਲ ਕੈਲੰਡਰ ਸਾਲ ਸੀ। 1 ਦਸੰਬਰ 1982 ਨੂੰ, ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ ਦੁਆਰਾ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ ਨੂੰ ਦੋ ਿਚੱਠੀਆਂ ਸੰਬੋਿਧਤ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸਨ ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਿਕਹਾ ਿਗਆ ਸੀ ਿਕ ਕੰਪਨੀ ਲੇਖਾ ਸਾਲ ਿਵੱਚ ਤਬਦੀਲੀ ਨੂੰ ਪ�ਭਾਵਤ ਕਰਨਾ ਚਾਹੁੰਦੀ ਹੈ। ਉਨ�� ਦੱਿਸਆ ਿਕ ਉਹ 31 ਦਸੰਬਰ 1982 ਨੂੰ ਖਾਤੇ ਬੰਦ ਕਰਨ ਦੀ ਬਜਾਏ ਅਠਾਰ� ਮਹੀਿਨਆਂ ਦੀ ਿਮਆਦ [1 ਜਨਵਰੀ, 1982 ਤ� 30 ਜੂਨ, 1983] ਲਈ 30 ਜੂਨ, 1983 ਨੂੰ ਆਪਣੇ ਖਾਤੇ ਬੰਦ ਕਰਨਾ ਚਾਹੁੰਦੇ ਹਨ। ਇਹ ਵੀ ਿਕਹਾ ਿਗਆ ਿਕ ਿਕ�ਿਕ ਹੋਲਿਡੰਗ ਕੰਪਨੀ ਦਾ ਲੇਖਾ ਸਾਲ ਖਤਮ ਹੋ ਿਰਹਾ ਹੈ, ਉਹ ਵੀ 30 ਤ� 30 ਜੂਨ ਨੂੰ ਉਸੇ ਅਿਭਆਸ ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕਰਨਗੇ। ਇਨ�� ਪੱਤਰ� ਦੇ ਜਵਾਬ ਿਵੱਚ, ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨ� ਕੁਝ ਵੇਰਵੇ ਮੰਗੇ ਜੋ ਸਪਲਾਈ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਨ। 3 ਫਰਵਰੀ, 1983 ਨੂੰ, ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ ਨ� ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ ਨੂੰ 12 ਦਸੰਬਰ, 1982 ਤ� 30 ਜੂਨ, 1983 ਤੱਕ ਲੇਖਾ ਸਾਲ ਬਦਲਣ ਦੀ ਇਜਾਜ਼ਤ ਿਦੱਤੀ। ਮਾਰ�ਲ ਸਨਜ਼ ਐਡ ਕੰਪਨੀ (ਇੰਡੀਆ) ਿਲਿਮਟੇਡ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ [ਬੀ.ਪੀ. ਜੀਵਨ ਰੈ�ਡੀ, ਜੇ.] ਇਸ ਿਵੱਚ ਿਜ਼ਕਰ ਕੀਤੀਆਂ �ਰਤ�, ਿਜਵ�: "ਤਬਦੀਲੀ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜ�, 1.1.82 ਤ� 30.6.83 ਤੱਕ 18 ਮਹੀਿਨਆਂ ਦੀ ਆਮਦਨੀ ਦਾ ਮੁਲ�ਕਣ ਸੰਸਾਧਨ ਸਾਲ 1984-85 ਲਈ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ। ਕੋਈ ਵੀ ਰਾਹਤ ਜੋ ਭਿਵੱਖ ਦੇ ਕਾਨੂੰਨ ਿਵੱਚ ਸਹਾਇਕ ਸਾਲ 1984-85 ਤ� ਵਾਪਸ 'ਲਈ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ, ਨੂੰ ਸਾਲ 1984-85 ਲਈ ਪੂਰੀ ਆਮਦਨੀ ਦੇ ਤੌਰ ਤੇ ਲਾਗੂ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ। ਿਨਯਮ� ਅਨੁਸਾਰ ਅਨੁਪਾਤ ਅਨੁਸਾਰ ਘਟਾਓ ਦੀ ਇਜਾਜ਼ਤ ਿਦੱਤੀ ਜਾਵੇਗੀ। ਸਹਾਇਕ ਸਾਲ 1983-84 ਜੋ ਿਕ ਿਪਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਤਬਦੀਲੀ ਦੇ ਕਾਰਨ ਿਫਸਲ ਿਗਆ ਹੈ, ਹਾਲ�ਿਕ, ਸਾਨੂੰ ਅੱਗੇ ਵਧਣ ਦੇ ਨੁਕਸਾਨ ਨੂੰ ਦੂਰ ਕਰਨ ਦੇ ਉਦੇ�� ਲਈ ਇੱਕ ਮੁਲ�ਕਣ ਸਾਲ ਵਜ� ਮੰਿਨਆ ਜਾਵੇਗਾ, ਸਾਨੂੰ ਰਾਹਤ ਿਮਲੇਗੀ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੀ 80J, ਜੇਕਰ ਕੋਈ ਹੋਵੇ।" ਦਸੰਬਰ, 1982 ਿਵੱਚ, ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ ਨ� 1 ਜਨਵਰੀ, 1982 ਤ� ਪ�ਭਾਵੀ ਹੋਲਿਡੰਗ ਕੰਪਨੀ ਨਾਲ ਰਲੇਵ� ਦਾ ਪ�ਸਤਾਵ ਪਾਸ ਕੀਤਾ। ਕੰਪਨੀ ਕੋਰਟ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਅਰਜ਼ੀ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਅਤੇ ਅਦਾਲਤ ਦੇ ਹੁਕਮ� ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ, 11 ਫਰਵਰੀ, 1983 ਨੂੰ �ੇਅਰਧਾਰਕ� ਦੀ ਇੱਕ ਮੀਿਟੰਗ ਹੋਈ, ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਮਤਾ ਪਾਸ ਕੀਤਾ ਿਗਆ, ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਹੋਲਡੀ ਕੰਪਨੀ ਨੂੰ ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ ਨਾਲ ਰਲੇਵ� ਦੀ ਪ�ਵਾਨਗੀ ਿਦੱਤੀ ਗਈ। ਇਸੇ ਤਰ ਦਾ ਮਤਾ 7 ਮਈ 1983 ਨੂੰ ਹੋਲਿਡੰਗ ਕੰਪਨੀ ਦੇ �ੇਅਰ ਧਾਰਕ� ਦੁਆਰਾ ਪਾਸ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਕੰਪਨੀ ਕੋਰਟ [ਮਦਰਾਸ ਹਾਈ ਕੋਰਟ] ਨ� 21 ਨਵੰਬਰ, 1983 ਦੇ ਆਪਣੇ ਆਦੇ� ਦੁਆਰਾ ਰਲੇਵ� ਦੀ ਯੋਜਨਾ ਨੂੰ ਸੀ. 1983 ਦਾ ਨੰਬਰ 23. ਕਲਕੱਤਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਅੱਗੇ ਦਾਇਰ ਇਸੇ ਤਰ ਦੀ ਅਰਜ਼ੀ 'ਤੇ ਸੀ.ਪੀ. 1983 ਦੇ ਨੰਬਰ 284, ਉਸ ਹਾਈ ਕੋਰਟ [ਕੰਪਨੀ ਕੋਰਟ] ਨ� ਵੀ 11 ਜਨਵਰੀ, 1984 ਦੇ ਆਪਣੇ ਆਦੇ� ਦੁਆਰਾ ਰਲੇਵ� ਦੀ ਯੋਜਨਾ ਨੂੰ ਮਨਜ਼ੂਰੀ ਦੇ ਿਦੱਤੀ ਸੀ। ਦੋਵ� ਆਦੇ�� ਿਵੱਚ, ਇਹ ਿਨਰਦੇ� ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਿਕ ਉਕਤ ਹੁਕਮ� ਦੀਆਂ ਪ�ਮਾਿਣਤ ਕਾਪੀਆਂ ਮਦਰਾਸ ਅਤੇ ਕਲਕੱਤਾ ਿਵੱਚ ਕੁਝ ਿਦਨ� ਦੇ ਅੰਦਰ-ਅੰਦਰ ਕੰਪਨੀਆਂ ਦੇ ਰਿਜਸਟਰਾਰ ਨੂੰ ਸ�ਪੀਆਂ ਜਾਣ। ਇਸ ਅਨੁਸਾਰ, ਹੁਕਮ� ਦੀਆਂ ਪ�ਮਾਿਣਤ ਕਾਪੀਆਂ 29 ਜਨਵਰੀ, 1984 ਨੂੰ ਮਦਰਾਸ ਿਵਖੇ ਅਤੇ 24 ਫਰਵਰੀ, 1984 ਨੂੰ ਕਲਕੱਤਾ ਿਵਖੇ ਰਿਜਸਟਰਾਰ ਆਫ਼ ਕੰਪਨੀਜ਼ ਅੱਗੇ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸਨ। ਸਹਾਇਕ ਕੰਪਨੀ ਦਾ ਨਾਮ 21 ਜਨਵਰੀ, 1986 ਨੂੰ ਮਦਰਾਸ ਿਵਖੇ ਰਿਜਸਟਰਾਰ ਆਫ਼ ਕੰਪਨੀਜ਼ ਦੁਆਰਾ ਬਣਾਏ ਗਏ ਕੰਪਨੀਆਂ ਦੇ ਰਿਜਸਟਰ ਤ� ਹਟਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। Case: MARSHALL SONS AND CO. (INDIA) LTD. versus INCOME TAX OFFICER [[1996] SUPP. 9 S.C.R. 216] (1996) [1997]3 ao fio Wo 1493 ao fio Wo 149 ao fio Wo 149 fio Wo 149 Wo 149 149* ofutiatita—amiterat wae win Fae ate ofutiatita—amiterat wae win Fae ateat wae win Fae ate wae win Fae ate win Fae ate Fae ate ateooa.sTattt ae saya ¢ fra ate @ sateenact WAT WS chet ( xfearnsrs.) reat.fen art St Fa ae SB dafea -<ate WH der sede|:-fea. Tae Haig ate 1 wat, 1982 wae at|ate & wy.e suaiat mg 21 ae. ae 2 fe|27 TTR, 1996oo,eet& faa vada@ ot ag mma & aeat alkito to Ser est sie arene Gere tho Se to Ser est sie arene Gere tho Se Ser est sie arene Gere tho Se est sie arene Gere tho Se sie arene Gere tho Se arene Gere tho Se Gere tho Se tho Se Seanther fhe wc entae sam wa freitecart arfatrean, 1956—2. 391 ak 394— arfatrean, 1956—2. 391 ak 394— 1956—2 Case: MARSHALL SONS AND CO. (INDIA) LTD. versus INCOME TAX OFFICER [[1996] SUPP. 9 S.C.R. 216] (1996) Section: CONCLUSION Allowing this appeal, this Court E HELD : 1. The notices issued by the Income Tax Officer, were not warranted in law. The business carried on by the Transferor Company [Subsidiary Company] should be deemed to have been carried on for and on behalf of the Transferee Company. This is the necessary and the logical consequence of the Court sanctioning the scheme of amalgamation as F presented to it. The order of the Court sanctioning the Sche.me, the filing of the certified copies of the orders of the Court before the Registrar of Companies, the aIIotment of Shares etc. may have all taken place sub-sequent to the date of amalgamation/transfer, yet the date of amalgama-tion in the circumstances of this case would be January 1, 1982. [231-C-E] G Reghubar Dayal v. The Bank of Upper India Ltd., AIR (1919) P.C., 9, relied on. Sahayanidhi [Virudhnagarj Ltd. v.A.R.S. Subramaniam Nadar, (1950) . 20 Company Cases 214; United India Life Assurance Company v. Commis- H SUPREME COURT REPORTS (1996) SUPP. 9 S.C.R. 218 A sioner of Income Tax, (1963) 49 I.T.R. 965 and Commissioner of Income Tax; Pune v. Swastik Rubber Products Ltd., (1983) 140 I.T.R. 304, referred to. B c CIVIL APPELLATE JURISDICTION: Civil Appeal Nos.1661-62 of 1992. From the Judgment and Order dated 10.6.91 of the Madras High Court in W .P. No. 1908 of 1986. N.K. Poddar, B.V. Deasi, Ms. Radha Rangaswamy, P J. Mehta and Ms. Meeta Sharma for the Appellant. . Dr. R.R. Mishra7Ramesh and P. Parmeswaran for the Respon· dent. ~_-" The Judgment of the Court was delivered by D D B.P. JEEVAN REDDY, J. These appeals are preferred by Marshall Sons and Company (India] Limited (hereinafter referred to as the "Holding Company"] as successors to Marshall Sons and Company (Manufacturing] Limited (hereinafter referred to as the "Subsidiary Company"] against the judgment and order of the Madras High Court dismissing the writ petitions E filed by them. The matter arises under the Income Tax Act. The Holding Company had its registered office at 33-A, Chowran· ghee Road, Calcutta while the Subsidiary Company had its registered office at Madras. For the purposes of assessment under the Income Tax Act, while the accounting year of the holding Company was the year ending on 30th June, the accounting year of the Subsidiary Company was the calender year. On 1st December 1982, two letters were addressed by the Subsidiary Company to the Income Tax Officer stating that the company is desirous of effecting a change in the accounting year. They stated that they would wish to close their accounts on June 30, 1983 for the eighteen months' G period (January 1, 1982 to June 30, 1983] instead of closing the accounts on December 31, 1982. It was also ~lated that since the accounting year of the Holding Company ends on June 30, they too would like to follow the same practice. In response to said letters, the Income Tax Officer asked for certain particulars which were supplied. On February 3, 1983, the Income Tax Officer permitted the Subsidiary Company to change the H accounting year from .December 12, 1982 to June 30, 1983 subject to the . p MARSHALLSONSANDCO.(I)LTD. v. l.T.O. [B.P.JEEVANREDDY,J.] 219 A conditions mentioned therein, viz.: "As a consequence to the change, the income of the period of 18 months from 1.1.82 to 30.6.83 will be assessed. for the asst!. year . 1984-85. Any relief that may be withdrawn in the future legislation with effect from asst!. year 1984-85 will be made applicable to the entire income for the asst. year 1984-85 and depreciation will be ·· B allowed proportionately as per rules. The asst!. year 1983-84 which is slipped on account of the change · of the previous year will, however, be treated as one Assessment year for the purposes of set off of carried forward losses, relief u/s. C 80J of the Income Tax Act, 1961, if any." Case: MARSHALL SONS AND CO. (INDIA) LTD. versus INCOME TAX OFFICER [[1996] SUPP. 9 S.C.R. 216] (1996) . 391 ak 394— arfatrean, 1956—2. 391 ak 394— 1956—2. 391 ak 394— 391 ak 394— ak 394— 394—afe =a ea yan we adhe fates aa 3 at Al WAR AACr/SRT at AN WAR AACr/SRT at AN AACr/SRT at ANSRT at AN at AN ANTaeat aRha set athe ehh st =a at wee cate Hoag atte suet ae wee cate Hoag atte suet ae cate Hoag atte suet ae atte suet ae suet ae aeaI fahice st Ty ei fag ale =e ag faites¢ fre atthe & wartererntfear are’ fre atthe & wartererntfear are’ atthe & wartererntfear are’ & wartererntfear are’ wartererntfear are’fear are’ante fafea we? axa 2 Sik aa sak waa art & fee exia Gale saree eet & fee exia Gale saree eet fee exia Gale saree eet exia Gale saree eet Gale saree eet saree eet eet8 gon 2,deat ae af atm fe aaReeRa|at artke fahifée st ont $ at wate artke fahifée st ont $ at wate fahifée st ont $ at wate st ont $ at wate $ at wate at wate wateat ata win a faite ade a ome ate” at ante adh ght st sararerr grr faeiRay, ante adh ght st sararerr grr faeiRay, adh ght st sararerr grr faeiRay, ght st sararerr grr faeiRay, st sararerr grr faeiRay, sararerr grr faeiRay, grr faeiRay, faeiRay,Si Fase sre ay sie aha set a wad 21 we faite@t feog € ot ale waleeentr/sraor sara a fateeen warvert atat a gythe at Bafta) aM.at | AY STITH fea feet are onder org eat @ at fee ok Oe 8 far wee, win re tet 391(1) Tarte feet on aie alat oreor arte” ahithSo sat eceea yan Sees Sore at_aet ferrari, 1986-—re 391° aH 394— ferrari, 1986-—re 391° aH 394— 1986-—re 391° aH 394— 391° aH 394— aH 394— 394—arg sorae Qa ene 94maH He atinht we & stadt aor ait arat ae wT SITET stadt aor ait arat ae wT SITET aor ait arat ae wT SITET ait arat ae wT SITET arat ae wT SITET ae wT SITET wT SITET SITETea ¢1 aaa $ waa cfr ara& ao wet aio, oftomat oe are arate cert aio, oftomat oe are arate cert oftomat oe are arate cert oe are arate cert are arate cert arate cert certaah ante eae sah arace het ait arate Seat a A MATT cae UE TI a A MATT cae UE TI A MATT cae UE TI MATT cae UE TI cae UE TI UE TI TI-Set BRAN att wet F Se fe sa uma A gescia at waght et or arte feet 9 FeO Fae st cain A ge aa of arewT a euuwmier wh vein Hate ote || wh vein Hate ote || vein Hate ote || Hate ote || ote || || wh vein Hate ote || vein Hate ote || Hate ote || ote || || vein Hate ote || Hate ote || ote || || Hate ote || ote || || ote || || ||SY femSeae at ane ar eae wea wage wet Frist set eae wea wage wet Frist set wea wage wet Frist set wage wet Frist set wet Frist set Frist set set eae wea wage wet Frist set wea wage wet Frist set wage wet Frist set wet Frist set Frist set set wea wage wet Frist set wage wet Frist set wet Frist set Frist set set wage wet Frist set wet Frist set Frist set set wet Frist set Frist set set Frist set set setmt oma aoneech(omen oksat ote8 ram’ se whi oma ote8 ram’ se whi oma8 ram’ se whi oma ram’ se whi oma se whi oma whi oma omaTE Sean ae wee.Poia va im fra ade St ei 8 RR va im fra ade St ei 8 RR im fra ade St ei 8 RR fra ade St ei 8 RR ade St ei 8 RR St ei 8 RR ei 8 RR 8 RR RRak seat ak 2 orar a at fi a a at ai gafere See ora caftrent A ai gafere See ora caftrent A gafere See ora caftrent A See ora caftrent A ora caftrent A caftrent A Aae TH a TR fer} afte sea avertSet a staat aferst emt 139(2) - a staat aferst emt 139(2) - staat aferst emt 139(2) - aferst emt 139(2) -st emt 139(2) - emt 139(2) - 139(2) - -at ahd srr aha oh faite adi at 21 tet oRRaR eT en at gee cater ela ort en at gee cater ela ort at gee cater ela ort gee cater ela ort cater ela ort ela ort ortaarert gra fee me Soph one t atte wh ote & atest HF Re aver wet at ot) Sar HF Re aver wet at ot) Sar Re aver wet at ot) Sar aver wet at ot) Sar wet at ot) Sar at ot) Sar ot) Sar Sarwert ert gafere arene a wager ana_ae aferGR Re aisareH se Gat ae eat aT at aisareH se Gat ae eat aT at se Gat ae eat aT at Gat ae eat aT at ae eat aT at eat aT at aT at atao ont at me Gamal wh, Ae Re ata H one; erat ae ott weet ats 21 arti feat ae ott weet ats 21 arti feat ott weet ats 21 arti feat weet ats 21 arti feat ats 21 arti feat 21 arti feat arti feat featmen @, fifi & ager at ae onawar aaa Saree Sot Cage eet) grr st ware Case: MARSHALL SONS AND CO. (INDIA) LTD. versus INCOME TAX OFFICER [[1996] SUPP. 9 S.C.R. 216] (1996) 25 ਨਵੰਬਰ, 1984 ਨੂੰ, ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ ਨੂੰ ਆਮਦਨ ਕਰ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 139(2) ਦੇ ਤਿਹਤ ਇੱਕ ਨ�ਿਟਸ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਉਸਨੂੰ ਮੁਲ�ਕਣ ਸਾਲ 1984-85 [30 ਜੂਨ, 1983 ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਸਾਲ ਲਈ] ਅਤੇ 1985-86 ਜੂਨ ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਸਾਲ [ਸਾਲ 1985-83, 831] ਲਈ ਆਪਣੀ ਆਮਦਨ ਦੀ ਿਰਟਰਨ ਫਾਈਲ ਕਰਨ ਲਈ ਿਕਹਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ ਨ� ਜਵਾਬ ਿਦੰਦੇ ਹੋਏ ਿਕਹਾ ਿਕ ਿਕ�ਿਕ ਸਹਾਇਕ ਕੰਪਨੀ ਨੂੰ ਅਮਲ ਦੀ ਇੱਕ ਸਕੀਮ ਦੇ ਤਿਹਤ ਹੋਲਿਡੰਗ ਕੰਪਨੀ ਨਾਲ ਿਮਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। 9 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ.ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦੀਆਂ ਿਰਪੋਰਟ� [1996] ਪੂਰਕ ਮਦਰਾਸ ਅਤੇ ਕਲਕੱਤਾ ਦੀਆਂ ਕੰਪਨੀ ਅਦਾਲਤ� ਦੁਆਰਾ ਮਨਜ਼ੂਰੀ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਅਤੇ ਿਕ�ਿਕ ਉਕਤ ਏਲਗੇਮੇ�ਨ 1 ਜਨਵਰੀ, 1982 ਤ� ਪ�ਭਾਵੀ ਸੀ, ਸਹਾਇਕ ਕੰਪਨੀ ਦੁਆਰਾ ਉਕਤ ਦੋ ਮੁਲ�ਕਣ ਸਾਲ� ਲਈ ਿਰਟਰਨ ਦਾਇਰ ਕਰਨ ਦਾ ਕੋਈ ਸਵਾਲ ਨਹ� ਸੀ। ਇਸ ਤ� ਬਾਅਦ ਨ�ਿਟਸ�/ਜਵਾਬ� ਦਾ ਅਦਾਨ-ਪ�ਦਾਨ ਹੋਇਆ, ਿਜਸ ਦਾ ਇਸ ਪੜਾਅ 'ਤੇ ਿਜ਼ਕਰ ਕਰਨਾ ਜ਼ਰੂਰੀ ਨਹ� ਹੈ। ਅੰਤ ਿਵੱਚ, ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਨ� ਧਾਰਾ 142(1) ਦੇ ਤਿਹਤ ਇੱਕ ਨ�ਿਟਸ ਜਾਰੀ ਕਰਕੇ 7 ਫਰਵਰੀ, 1986 ਤੱਕ ਇਸਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕਰਨ ਲਈ ਿਕਹਾ। ਉਸ ਪੜਾਅ 'ਤੇ, ਅਪੀਲਕਰਤਾ-ਕੰਪਨੀ ਨ� 'ਉਪਰੋਕਤ ਨ�ਿਟਸ� ਤੇ ਸਵਾਲ ਉਠਾ�ਦੇ ਹੋਏ ਮਦਰਾਸ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਿਵੱਚ ਿਰੱਟ ਪਟੀ�ਨ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀ।ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਦਾਇਰ ਿਰੱਟ ਪਟੀ�ਨ� ਿਵੱਚ, ਮੁੱਖ ਆਧਾਰ ਨੂੰ ਇਹ ਤਾਕੀਦ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ ਿਕ 1 ਜਨਵਰੀ, 1982 ਤ� ਰਲੇਵ� ਦੇ ਲਾਗੂ ਹੋਣ ਦੇ ਬਾਵਜੂਦ, ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਿਧਕਾਰੀ ਕੋਲ ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ ਨੂੰ ਉਸ ਤ� ਬਾਅਦ ਦੀ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਮਆਦ ਲਈ ਿਰਟਰਨ ਫਾਈਲ ਕਰਨ ਲਈ ਬੁਲਾਉਣ ਦਾ ਕੋਈ ਅਿਧਕਾਰ ਨਹ� ਸੀ। ਇਹ ਪੇ� ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਿਕ ਰਲੇਵ� ਦੀ ਯੋਜਨਾ ਨੂੰ ਮਦਰਾਸ ਅਤੇ ਕਲਕੱਤਾ ਦੀਆਂ ਕੰਪਨੀ ਅਦਾਲਤ� ਦੁਆਰਾ ਮਨਜ਼ੂਰੀ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ, ਕੋਈ ਵੀ ਕਾਰੋਬਾਰ ਜੋ 1 ਜਨਵਰੀ, 1982 ਤ� ਬਾਅਦ ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੋਵੇ, ਹੋਲਿਡੰਗ ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਏਜੰਟ ਵਜ� ਸੀ, ਨਾ ਿਕ ਉਸਦੇ ਆਪਣੇ ਖਾਤੇ ਿਵੱਚ। ਇਹ ਪੇ� ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਿਕ 1 ਜਨਵਰੀ 1982 ਨੂੰ ਜ� ਉਸ ਤ� ਬਾਅਦ ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ ਦੀ ਆਪਣੀ ਕੋਈ ਆਮਦਨ ਨਹ� ਸੀ। 1 ਜਨਵਰੀ, 1982 ਨੂੰ ਜ� ਉਸ ਤ� ਬਾਅਦ ਕਾਨੂੰਨ ਿਵੱਚ ਆਪਣੀ ਕੋਈ ਹ�ਦ ਨਹ� ਸੀ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ ਦੁਆਰਾ ਦਾਇਰ ਜਵਾਬੀ ਹਲਫਨਾਮੇ ਿਵੱਚ, ਉਸਨ� ਿਕਹਾ ਿਕ ਰਲੇਵ� ਉਦ� ਹੀ ਪ�ਭਾਵੀ ਹੋਇਆ ਜਦ� ਇਸਨੂੰ ਅਦਾਲਤ ਦੁਆਰਾ ਮਨਜ਼ੂਰੀ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਸੀ ਅਤੇ ਅਦਾਲਤ� ਦੇ ਹੁਕਮ� ਦੀਆਂ ਪ�ਮਾਿਣਤ ਕਾਪੀਆਂ ਰੈਗੂਲੇਟਰੀ ਅਦਾਲਤ� ਕੋਲ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸਨ। ਉਸ ਦਾ ਮਾਮਲਾ ਇਹ ਸੀ ਿਕ ਜਦ� ਰਿਜਸਟਰਾਰ ਆਫ਼ ਕੰਪਨੀਜ਼, ਮਦਰਾਸ ਦੁਆਰਾ ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ ਦਾ ਨਾਮ ਰਿਜਸਟਰ ਤ� ਹਟਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਤ� ਹੀ ਿਕਹਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਿਕ ਸਹਾਇਕ ਕੰਪਨੀ ਦੀ ਹ�ਦ ਖਤਮ ਹੋ ਗਈ ਹੈ। �ਤਰਦਾਤਾ ਨ� ਇਹ ਵੀ ਿਕਹਾ ਿਕ ਅਸਲ ਿਵੱਚ, ਰਲੇਵ� ਦੀ ਸਕੀਮ ਿਵੱਚ ਸੰਬੰਿਧਤ ਧਾਰਾਵ� ਆਪਣੇ ਆਪ ਿਵੱਚ ਇਹ ਦਰਸਾ�ਦੀਆਂ ਹਨ ਿਕ ਇਹ ਸਕੀਮ ਉਦ� ਹੀ ਲਾਗੂ ਹੋਣੀ ਸੀ ਜਦ� ਅਦਾਲਤ ਦੁਆਰਾ ਮਨਜ਼ੂਰੀ ਿਦੱਤੀ ਜ�ਦੀ ਸੀ ਅਤੇ ਕੇਵਲ ਉਦ� ਹੀ ਜਦ� ਹੋਲਿਡੰਗ ਕੰਪਨੀ ਦੇ �ੇਅਰ ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਮ�ਬਰ� ਨੂੰ ਅਲਾਟ ਕੀਤੇ ਜ�ਦੇ ਸਨ। ਉਸਨ� ਿਕਹਾ ਿਕ �ੇਅਰ� ਦੀ ਇਹ ਅਲਾਟਮ�ਟ ਜੂਨ, 1984 ਿਵੱਚ ਹੀ ਹੋਈ ਸੀ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ ਨ� ਆਪਣੇ 'ਜਵਾਬੀ ਹਲਫਨਾਮੇ ਿਵੱਚ ਅੱਗੇ ਿਕਹਾ ਿਕ ਇਹ ਰਲੇਵ� ਸਹਾਇਕ ਕੰਪਨੀ ਤ� ਜਾਇਜ਼ ਤੌਰ ਤੇ ਟੈਕਸ ਤ� ਬਚਣ ਲਈ ਅਪਣਾਇਆ ਿਗਆ ਉਪਕਰਣ ਸੀ। ਉਸਨ� ਿਕਹਾ ਿਕ ਜਦ� ਿਕ ਹੋਲਿਡੰਗ ਕੰਪਨੀ ਘਾਟੇ ਿਵੱਚ ਸੀ, ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ ਕਾਫੀ ਮੁਨਾਫਾ ਕਮਾ ਰਹੀ ਸੀ ਅਤੇ 'ਰਲੇਵ� ਦੀ ਸਕੀਮ ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ ਦੁਆਰਾ ਕਮਾਈ ਗਈ ਆਮਦਨ ਤੇ ਟੈਕਸ ਅਦਾ ਕਰਨ ਤ� ਬਚਣ ਲਈ ਿਸਰਫ ਇੱਕ ਉਪਕਰਣ ਸੀ। ਰਲੇਵ� ਦੇ ਿਪੱਛੇ ਦਾ ਿਵਚਾਰ, ਉਸਦੇ ਅਨੁਸਾਰ, ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਮੁਨਾਫੇ ਦੇ ਿਵਰੁੱਧ ਹੋਲਿਡੰਗ ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਸੰਿਚਤ ਨੁਕਸਾਨ ਨੂੰ ਬੰਦ ਕਰਨਾ ਸੀ। ਉਸ ਨ� ਵੀ ਉਠਾਇਆ ਮਾਰ�ਲ ਸਨਜ਼ ਐਡ ਕੰਪਨੀ (ਇੰਡੀਆ) ਿਲਿਮਟੇਡ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ [ਬੀ.ਪੀ. ਜੀਵਨ ਰੈ�ਡੀ, ਜੇ.] ਇਸ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਿਰੱਟ ਪਟੀ�ਨ ਦੀ ਸ�ਭ-ਸੰਭਾਲ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵਚ ਇਤਰਾਜ਼ ਇਸ ਗੱਲ ਦੇ ਿਵਚਕਾਰ ਹੈ ਿਕ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਉਕਤ ਿਰੱਟ ਪਟੀ�ਨ ਿਵਚ ਬੇਨਤੀ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਾਰੇ ਿਵਵਾਦ� ਨੂੰ ਹੱਲ ਕਰਨ ਲਈ ਢੁਕਵ� ਉਪਾਅ ਪ�ਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨ� ਹੇਠ ਿਲਖੇ ਤੱਥ� ਦੇ ਨਾਲ ਿਰੱਟ ਪਟੀ�ਨ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰ ਿਦੱਤਾ: Case: MARSHALL SONS AND CO. (INDIA) LTD. versus INCOME TAX OFFICER [[1996] SUPP. 9 S.C.R. 216] (1996) moulouit 29, 1984 germ, amhurer Ms FLD oor UMeay 139 (2) Qoar SAON, Hino HlMoucss#»r5al MG 1984-85 wT t_@) Spovrig Mares (Mer 30CHI] WL OST (Ply oiomt BINH) oMMILo 1985-86 (9, er) Der 30, 1984HTL HATE U(HOTTHODD HISD O\FUUWLILG BeMirpciLy NNHSASLIHIMIOTL, ClFTEMOT LWMMID BAVSHHT HIMuor HAWOMHASMTOO BBISSA(Q)moveHIL_L_HH|LpFy]O1h]MIO உைடைம 1h] M)] 6 Q\onorrbSLILIL (hlerorH| otostmito, sosroeufl 1, 1982OU(HOUHATE, GrMLIUL tL Q\pord) wWHILILTL_) DpoowrHSOOU(hLOTesT ot] STSHOO UMMW oths GHorailuyly QY)evenmod croormMiwAMHoaliysen/udevaer UWMLWTMMW B)\HSTULINDGD BLHSS, DSO Qaq GMICGAamMoUNvENsd. O)mMidlulev, UlLigaimM 7, 19SOSHor BINH QYlemon(1) Waller Sip amorear uNdssiooM gar gMaltiy spcsrcom Cloueult_torrmlenovuiled, CLoev(ipemmult_(—h) HlMiolerw Clecorencr 2 AMI sonor Coors HLUHHS! HIILICUTTENsm4r WHAM HTHHOV O|FUHH GCWev(LpemmuTL_HIT BH6)FUIUILIhHILICLIT Ton ov(Lp & ATT OTM otosreoloucsrmirevd, Mesrauit] 1, 1982 (pH B)\HH AUBHIOMMTHTO, BHO IMG THH HATVUHDMHDO A(MHWOTMHOH HTSAHOV HIMINUSMHOH HOWSD u(mworer ot] FAG BS SITW Qyvoened. ClFesronHVUADDATOUE DO erat HIMousxr HAW MAME saxHelrAlonovrLiyds HLii_(bh6TOOTMஜனவாி 1, 198246)LIMEFy] 1h)M1)UT HCLMOSTETaTLILI(HLD sTHHOlOUM(H Ouest (LPLD 2D ML oMLO HIMJHOMT BHT OFTHH HOMOTHAO QBeved oloTMIW FOTULISHUULL HI. HlonosO)FTHH O(MHWTOTW Qvemed crorm) FLOTLIISSUUL LF - 2 oporemiwHOM! HVUGI HSNGHU UMG BH OFTHHF FLLW QY)Vemovd. ou(HwresHASH HTrHAV OFWH TAT otH]T BDponow4rusMid! DBpoucw4»rHAlov, HHMSSLIUL_(), HAWOTMHSMoT 2 FSHTYSMor FrormMMlSSUULL BHHOHETUdlourorraerit_wW 5TSHOO OFWWUULL losroror Q)onoxrciL) Hon( Hour FWTLIUMUSHSIT. Clwt_greow Hyiuorsinotlor us uTOTTrE HiononUdIColL_ig60 Y)(HHS) HSASLILUL LTO WLW, HiMonr BHMIoalo(pla ujLD sTOTUS BDUTH USS. oTHITCWVpoomul.t_ornr CwaD HTOMWTS, AL(HbIidonwriys HALLE_HADO 2 oor OlHmityemt_w Fy] 1h) 1) O11D_ MILILIOTTஉைடைம 1h) 1) 169LIB HSLAISSUILU(HWCLOM MIh HIST MHHIHSOMILWFSSUILIMWLOL_(hAQ(HID|SOSTLIL| HEL (LPEOMAG UML oroorMjW GMILIVILtor. QHoMer, 1984 Ble wi ACW HL_H55IS Qout FOTUISHSIT. cuore ot) Sd ertoTHIMT LITUOMOOTLE LIFDATHS OV, Honor HIM FLLULYTOUOTHS OFUTeOW STWHUFOATHE oIHSSUULL (ih FTHOD Hor OHH A(HbISloMoFLOTLNHHMTIT. DEL1h) M)]1O19.L_HQ)(hb(HWCUTFy] Mh) |OuHOUFLOTOT SOTLILD FFL_(HDIMH! orosTMILO, Hlomovstr MIMJosoOFAYIFDHIUOMNHHA HOUMAILAVATON Qh FTHOMUOHTOT QlomovrriyFLOTLUILNGHTTDOU AFoa_MMIL62 (aI ds] 6Ljlesrexre> 6Tேயாசைன, Fy]O1h] MIO oTVTL HH!MGஎதிராக உைடைம 1h] |668THHITL_L_LILIL_L_ HOGBL HOOD PPHBLL_ Cousvor(h\ sroTUHAT GW. CLWopoled UOOUIMIFHUIUL HOTA BonNoH] MTHBIBMOTUL CUTHH OU(GUT HILOLIT) ITT BIOULD IF b6TooHurhHILIGLIT TeH|ENVAHOEOLW HM HAS BL CFUOMeTEMW oT D WITH ALWTM LD LISTON (HLD (IPLEOSEOHL OT HAILICUTTENSMTr (1) ammAomoriiys Het sd GOMUMLvUUL oror Qenosrviriesr Cas) (M1982) “apmMlajb OFwMMSuUTOTS) WHMIW ZSoroFomFuroms. wFbuT 1982 Ounr, Om HlMiucrhisoetlor FlHAMo>ruiled rl Q)HH LQ(HHIDOMoloFLDLIM 60Q) Wis(HorrSITLOM 6SLOT MIEN (LposTO) LOTUBS TSN Frt_t_w UWLitoutl 1983 Ov Flys) CHI HL HHH). FL_LHSloor ilttldo LIh HILO OOT SALIL]| ort] 5H H|L_L_ HAM Suimley394 -6do L(Q)\5HILL OFWIEVLIMDAIUஉாிய 2D HHTOYLIMULNSSULIH Oud 2D LULLS| WMOMIW HUBSMOMAFRLULLG! 6TOTUMOD, QHFFLLOW HMHMIus AD OT UBHEoMlor wailed Y/10-5G HOMWTWUV OMA (HAGHO UBIHHLom 15) ©)rei1h)M1] 169UB HST THOM மாற, PHOTLDV IT BMILIGHOOULoF MOWF oTOTMID OHSFH ALLD BWMSIMST. OQ)HH LuTTenmouled, Meret! 1, 1982 craxrm) Qlenomrseuiu_t CHd OWA GUHCUT HHH(ILPLW RDvvusHl BDTHS(IPW Q)Venw. apaislonosuys Ha HO GUPHIDTOT Q)\HH Q(HBIDSOSMOTLIL] HEMOL (LPOOMHAG MHD,HT DSBLLADO Bove. GCM! MMTHOHSMOO MmMousTo#rre, COlFwWevuswoerouitl 20, 19384 wmmin Uogpeul 24, 1984 93Gb. Bb5S CHD Gotlev OClHUST 2 WT HAWOOMHAM Y)HHH DHLLHAOH BDHIDASAMNHAHO. Q)hH 2 HSwero! 1, 1982 ipso FWY aml ororm) HS|WoTMwIsoMlost 29 F5TOYHQ)evenev (2) oalr Wt wreosrlt) UHH THA O (HHH, Hiomovsr HlMJorcs#ro womIMoerLs Ud|Coul_yod Q)\(HH5SIDH COlHMSAMS. QI BHD Mlaiorbd Q)(HHHOOHULO, HH) Movreut! 1, 1982 -- Cad uoMOT O)MmLicmu HIMIHHTL (hams. Case: MARSHALL SONS AND CO. (INDIA) LTD. versus INCOME TAX OFFICER [[1996] SUPP. 9 S.C.R. 216] (1996) The asst!. year 1983-84 which is slipped on account of the change · of the previous year will, however, be treated as one Assessment year for the purposes of set off of carried forward losses, relief u/s. C 80J of the Income Tax Act, 1961, if any." In December, 1982, the Subsidiary Company passed a resolution proposing to amalgamate with the H aiding Company with effect from January 1, 1982. An application was made to the Company Court and pursuant to the orders of the Court, a meeting of the shareholders was held D on February 11, 1983 whereat a resolution was passed, approving the amalgamation of the Subsidiary Company with the Holding Company. A similar resolution was passed by the shareholders of the holding Company on May 7, 1983. The Company Court [Madras High Court) sanctioned the scheme of amalgamation by its order dated November 21, 1983 in C.P. No. E 23 of 1983. On a similar application filed before the Calcutta High Court, C.P. No. 284of1983, that High Court [Company Court) too sanctioned the scheme of amalgamation by its order dated January 11, 1984. In both the orders, it was ·directed that certified copies of the said orders shall be delivered to the Registrars of Companies at Madras and Calcutta within thirty days therefrom. Accordingly, certified copies of the orders were filed before the Registrars of Companies on January 29, 1984 at Madras and on February 24, 1984 at Calcutta. The name of the Subsidiary Company was struck off the register of Companies, maintained by the Registrar of Companies at Madras, on January 21, 1986. F · · On November 25, 1984, a notice· under Section 139(2) of the Income G Tax Act was issued to the Subsidiary Comp~ny calling upon it to file a · return of its income for the Assessment Years 1984-85 [for the·year ending June 30, 1983) and for 1985-86 [year ending June 30, 1984]. The Subsidiary Company replied stating that inasmuch as the Subsidiary Company has been amalgamated with the. Holding Company under a scheme of amal-H H 220 SUPREME COURT REPORTS [1996] SUPP. 9 S.C.R. A gamation sanctioned by the Company Courts of Madras and Calcutta and because the said amalgamation was with effect from January 1, 1982, there was no question of the Subsidiary Company filing a return for the said two assessment years. There was exchange of notices/replies thereafter, which · it is not necessary to mention at this stage. Ultimately, the Income Tax B Officer issued a notice under s·ection 142{1} asking for compliance with it by February 7, 1986. At that stage, tlie appellant-company filed writ peti-tions in the Madras High Court .questioning the aforesaid notices. Case: MARSHALL SONS AND CO. (INDIA) LTD. versus INCOME TAX OFFICER [[1996] SUPP. 9 S.C.R. 216] (1996) (2) oalr Wt wreosrlt) UHH THA O (HHH, Hiomovsr HlMJorcs#ro womIMoerLs Ud|Coul_yod Q)\(HH5SIDH COlHMSAMS. QI BHD Mlaiorbd Q)(HHHOOHULO, HH) Movreut! 1, 1982 -- Cad uoMOT O)MmLicmu HIMIHHTL (hams. (3) OVO (h) LI} LLITTEnNeuIQ) I(Q) on ovoU(HUOTTHAD ST OF F_L_ULTUOTH OF YIHH CONSMIGu Honor HIMoucOFYIFHIUOMHHA HOUITUIUANATOMT 6Q(h FHT LOL_(HCLO oroorm ou(mioCousmTHoSTenoan BTTUCMUT Bovvd] THAD AHHAOHYW OlFtlolssoour HOH AMTOIHADIMSTS, HAUCUTMEMss4r Weynjolosr MHlenvHAHOrenlw Oout! Sd BrTUNeT SL CFUMT HY HHI THH B(HHODHWWD OHTOIKA Cousvw4 GWev(lpenm ufHTLILMNBNM MsOULP BBM!Lr6T60T. Od. GLIGuwv(penmull_geor Sp 2 FST ClFVAYUGWTGD Horomow FUH5H ooHTHAHHVAF OHHATOUTH UO ATTormbibononr aoluymisAD orm. usonowHALULTOSOV BHM od 7TH ou(miorer oul 9 Hlartl (1963) 49 7.19.97. 9OlForTenosyl D9 WIT HAWOTMHAHTO oTHSSUULL UMTone, GWevd(pemmMuTUiarumnmuutt Flt_ssoor shlurer urrenocmu ilpsludisaaileveFLOTULIGDHTT. (mUoreor outl 9dlarMlag oHITTH Meuevgyls TUUT YTLsL_Q)ev (1983) 140 w.19.9)7. 304 (oMMmIb F365 BIWtrMSS OOH UMSroy HirWarupmiur ts) uburw 2 withSdlwesrmib HSS CHTUTMTer Lttono, LITTeneIUps ulaa]6TooDOr|FLOTUHMT.GoumOUT TH 60H Fa MIO Morrev, CO Trew WMHMILD SVGEHHT 29 wit HS)WOTMGIGEW (H)lQ\TSRTHLW QorMenwmra HO HLL HOH HBHISSNHSHUUDHTOO, 1962 wovraitQ)MoxTLiLys HL LW HBWOMAFG UHM. HH HAWOMHHTO DH oHIWHSSLIULCTOOTM HILIGHHAMMAG Dt ULL SA! oroormM! SLLW MMISDIMH!, QpoHOOF ASUL(HWCUTCH, HbIDAMSSUIULL FLLW HoOlL (POOMHG (MHLW 6TooFHCHSWWVeNV. 1982 BD Spor) Mosrait]l 1 Bw CHI] (PSM Q HBS MoMOU (MLD 6TSOTM) HIL_L_W HMIVIVIL_Hororg]. BHM MHD UYHSASDMICHT, QTOMAS STETOTLIUL L_ HOML_(IPEOMUNGT LILA, HOAHAD!) Q(HBIDSHUI amhaidlenoriiys CHhdlouws SMULIQGATMar, HSlWOTMD CoumolswSVU rH ampules, Qoenomriiys FLL HFAAOV OYHISULLL CFS, QiHmidlHILL ADOT 2 opropwownrer CHAWTA oTHHSHIS ClGreraviu(hw. MeroiLIM®G, Himerr BHlMiocrbd HAlWOMHAD OT 2 FHTYASTISH HATHA CLMOSTeorig (HRAAVTLM, Bporred Goumiolsors ClFWW (PWT!) (Lporroles#»l(HAG! ClFEVAYILD UEMNSLD D9 ML oMLD HIM sTrHHIM UsTHA OT FTTUTHYD Q)(H5HOW HOT BHO OFTHASD HomrsbAlovd Y)UYPSAAMI CHT FLOTLILIZHTIT. Hino HMiuc»h5s mG Moret 1, 1982HGqUIHTVSLLAAIM(HWO QO) (HUY HoOVSA GHMOIUL] oTHIOYLO MEMTWILILILCULPHHM) FLOTUNAATIT. Fo MLCHIISBGHLIMFy]61h) M)] OUUBHSIMTTboMlooT MmLTHHIT CluTHISOHLP FLW HLHAHUUL OaUVEMVCHTASLW LMM ClFued CHISESHIGOMV, Hromovr HlmMsoucswriw wMosreulQh AWMTA ST HIMIMUrLors Y)(HESIMHI. UMIpAGOTEeHT, Ultlajsor 39 O)LoriplemuQ)5OU THIN ஆதரவாக 6T(h) BSLசில (LP Lq_6)FTTHD (HST. Lof CGUTHHTT Qh WIMM! MTHAMHULW oTIpLivilosm4, BHATAIT OTH MATH, Mosroutl 1, 1982 pH sQ(paidlononrLily QBWYs5GA(HHUUL Lo, MBs got! 11, 1983/Cw 7, 1983 (umiggroreotlest gettHoMOL_OLIMM CHS) (PHO BWMHAGH OM MLL HLAHASILIL Convex) croCH5dISBOHD MHcsxr 305GH (PHOMSHWoMou corosrmMiw, 1983-Hemrs(ou(mhiorer ot) SS BrAWTEV Boy WSISSUULLI!); HlMoco#rHS oT (HW,D2 (HOUTHSLILI(HL CLITH! WL_HCL Spevr(h) Y) Mid wiled GEHL, FoOLILI(HOUHTOV - F_MOLIUL_L_ HOMTHDWO Dpevra os» Y)MID Uo OU(IRLOITSUT(LPLD ouTarilevened orosTM! A(HHLILIL. Couowr(h1983 ouemr); amiurerb wMer 30, 1983 BQ) wi @®MCw Hove ts, BS)Ih! MIUSTHA MG WL_HCLW Hoo LOMILIMLD, UHUTUD FHooMuloar SOMVHS UMYNSSMEHMroor _Tsi_T OD WIT HAO NAH OT ATTOTHMODAWLD (PlQemouufL BHMSHIMT. SHOUM|HS BLAHHIA MTA ALLE oroTus) FL_LULTOUUOTHSF COlFQYIHH ColoCOFUYISFIUOMNHA HOMTUUROSATOT sph FTHOTL orosmiw, MesrountHOOL (POONA UHUDTHD AMAUILILLMYW, oumworer outl BdslHrtHTTOCOTHAIMATHS Q)HH QlenNommuionlL! YMAAONUUAVDSATH O)SoOri. FLEA OTL ou(MhwWrer onl FLLHHTO OMYBISUULL UllaTToIHOSrL(HLTM BMlaymi5s!, Clrovipemmult trot FrSHoO ClFWH HALI (Ipod t_ig Gul HoTEHUla O\FUIWLILIL (Hb Colovr(h orem GLWed(Lpen MueT(LPLIபல OU IT BI EAGT ACA2_ WITdILDEOHICOID HA ( HED Gri_TH| oTOTMIL FLOTULISHLIUL Horesrs].5](LID) BT LLOdILIL6)FUIUILIuIMs,IHlovOS TLirlLyDONT HD_ OTEOWA CHO CFHITABLI LIL_L 1h) 1) OUFLL HAIOLp(2) SFMIMLIO)LUIMLIநிைலைய orice. Aa 391 Qear sioner: UMaser (1), (2) whom (3) wmmitb LiMay 394|(cTHIGST CHTHSHHIING OlHTLTLomt wid) cil ‘Ulloa 391. sLeornretaer wommib 2 mivleorrsemhior FurrTOLITHSonoO)FWOUH NB9515 TT L(1) 60hFLOT FDvd](LposTO)LOTLP)WILILIG Case: MARSHALL SONS AND CO. (INDIA) LTD. versus INCOME TAX OFFICER [[1996] SUPP. 9 S.C.R. 216] (1996) ਮਾਰ�ਲ ਸਨਜ਼ ਐਡ ਕੰਪਨੀ (ਇੰਡੀਆ) ਿਲਿਮਟੇਡ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ [ਬੀ.ਪੀ. ਜੀਵਨ ਰੈ�ਡੀ, ਜੇ.] ਇਸ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਿਰੱਟ ਪਟੀ�ਨ ਦੀ ਸ�ਭ-ਸੰਭਾਲ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵਚ ਇਤਰਾਜ਼ ਇਸ ਗੱਲ ਦੇ ਿਵਚਕਾਰ ਹੈ ਿਕ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਉਕਤ ਿਰੱਟ ਪਟੀ�ਨ ਿਵਚ ਬੇਨਤੀ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਾਰੇ ਿਵਵਾਦ� ਨੂੰ ਹੱਲ ਕਰਨ ਲਈ ਢੁਕਵ� ਉਪਾਅ ਪ�ਦਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨ� ਹੇਠ ਿਲਖੇ ਤੱਥ� ਦੇ ਨਾਲ ਿਰੱਟ ਪਟੀ�ਨ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰ ਿਦੱਤਾ: (1) ਰਲੇਵ� ਦੀ ਤਰੀਕ 1 ਜਨਵਰੀ, 1982] ਰਲੇਵ� ਦੀ ਯੋਜਨਾ ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਈ ਗਈ "ਪੂਰੀ ਤਰ ਨਕਲੀ ਅਤੇ ਮਨਮਾਨੀ" ਹੈ। ਦਸੰਬਰ 1982 ਦੀ �ੁਰੂਆਤ ਤੱਕ, ਏਕੀਕਰਨ ਿਕਸੇ ਵੀ ਕੰਪਨੀ ਦੇ ਿਚੰਤਨ ਿਵੱਚ ਵੀ ਨਹ� ਸੀ। ਦਸੰਬਰ 1982 ਿਵਚ ਹੀ, ਡਾਇਰੈਕਟਰ� ਦਾ ਰਲੇਵ� ਦਾ ਪ�ਸਤਾਵ ਪਾਸ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। �ੇਅਰਧਾਰਕ� ਦੀ ਮੀਿਟੰਗ ਫਰਵਰੀ 1983 ਿਵੱਚ ਿਕਸੇ ਸਮ� ਹੋਈ ਸੀ। ਸਕੀਮ ਆਪਣੇ ਆਪ ਿਵੱਚ ਿਵਚਾਰ ਕਰਦੀ ਹੈ ਿਕ ਇਹ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 391 ਅਧੀਨ ਅਦਾਲਤ ਦੁਆਰਾ ਮਨਜ਼ੂਰ ਕੀਤੀ ਜਾ ਰਹੀ ਸਕੀਮ ਅਤੇ ਧਾਰਾ 394 ਅਧੀਨ ਉਕਤ ਸਕੀਮ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਲਈ ਿਦੱਤੇ ਜਾ ਰਹੇ ਢੁਕਵ� ਹੁਕਮ� ਦੇ ਅਧੀਨ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਦੀ �ਰਤ ਹੈ। ਸਕੀਮ ਇਹ ਵੀ ਪ�ਦਾਨ ਕਰਦੀ ਹੈ ਿਕ ਇਸ ਦਾ ਲਾਗੂਕਰਨ ਉਹਨ� �ੇਅਰਧਾਰਕ� �ਤੇ �ਰਤ ਹੈ ਜੋ ਕੰਪਨੀ ਦੇ 9ਵ� ਿਹੱਸੇ ਿਵੱਚ 9ਵ� ਿਹੱਸੇ ਤ� ਘੱਟ ਨਾ ਹੋਣ। ਟਸਫਰ ਕੰਪਨੀ ਦੇ �ੇਅਰਧਾਰਕ। ਇਸ ਮਾਮਲੇ ਦੇ ਮੱਦੇਨਜ਼ਰ, ਰਲੇਵ� ਦੀ ਿਮਤੀ 1 ਜਨਵਰੀ, 1982 ਨੂੰ ਦਰਸਾਉਣ ਦਾ ਕੋਈ ਸਾਰਥਕ ਜ� ਅਰਥ ਨਹ� ਹੈ। ਰਲੇਵ� ਉਦ� ਹੀ ਪ�ਭਾਵੀ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਜਦ� ਅਦਾਲਤ ਰਲੇਵ� ਦੀ ਯੋਜਨਾ ਨੂੰ ਮਨਜ਼ੂਰੀ 'ਿਦੰਦੀ ਹੈ ਨਾ ਿਕ ਸਮ� ਦੇ ਿਕਸੇ ਵੀ ਸਮ� ਤੇ। ਦੂਜੇ �ਬਦ� ਿਵੱਚ, ਸੰਚਾਲਨ ਿਮਤੀਆਂ 20 ਜਨਵਰੀ, 1984 ਅਤੇ 24 ਫਰਵਰੀ, 1984 ਹੋਣਗੀਆਂ, ਿਜਨ�� ਤਾਰੀਖ� ਨੂੰ ਮਦਰਾਸ ਅਤੇ ਕਲਕੱਤਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ� ਨ� ਇਸ ਸਕੀਮ ਨੂੰ ਪ�ਵਾਨਗੀ ਿਦੱਤੀ ਸੀ। ਅਦਾਲਤ� ਦੇ ਹੁਕਮ� ਿਵੱਚ ਅਿਜਹਾ ਕੁਝ ਵੀ ਨਹ� ਹੈ ਜੋ ਇਹ ਦਰਸਾ�ਦਾ ਹੋਵੇ ਿਕ ਉਕਤ ਹੁਕਮ 1 ਜਨਵਰੀ 1982 ਤ� ਲਾਗੂ ਹੋਣੇ ਸਨ। (2) ਕਾ�ਟਰ ਐਫੀਡੇਿਵਟ ਤ�, ਇਹ ਪ�ਤੀਤ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਿਕ ਸਬਿਸਡਰੀ ਕੰਪਨੀ-ਕੰਪਨੀ 21 ਜਨਵਰੀ, 1986 ਤੱਕ ਕੰਪਨੀਆਂ ਦੇ ਰਿਜਸਟਰ 'ਤੇ ਪੈਦਾ ਹੋਈ ਸੀ। ਇਹ ਦਰਸਾ�ਦਾ ਹੈ ਿਕ ਕੰਪਨੀ ਉਸ ਿਮਤੀ ਤੱਕ ਹ�ਦ ਿਵੱਚ ਸੀ ਅਤੇ ਇਹ ਿਕ ਅਸਲ ਿਵੱਚ, 1 ਜਨਵਰੀ, 1982 ਨੂੰ, ਇਸ ਦੀ ਹ�ਦ ਖਤਮ ਨਹ� ਹੋਈ ਸੀ। (3) ਉਪਰੋਕਤ ਖੋਜ� ਦੇ ਮੱਦੇਨਜ਼ਰ, ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ ਦੀ ਪਟੀ�ਨ 'ਤੇ ਜਾਣ ਜ� ਇਸ 'ਤੇ ਕੋਈ ਰਾਏ ਪ�ਗਟ ਕਰਨ ਦੀ ਜ਼ਰੂਰਤ ਨਹ� ਹੈ ਿਕ ਉਕਤ ਏਲਗੇਮੇ�ਨ ਿਸਰਫ ਸਹਾਇਕ ਕੰਪਨੀ ਦੀ ਆਮਦਨ 'ਤੇ ਜਾਇਜ਼ ਤੌਰ 'ਤੇ ਟੈਕਸ� ਦੇ ਭੁਗਤਾਨ ਤ� ਬਚਣ ਲਈ ਇੱਕ ਉਪਕਰਣ ਸੀ। ਇਸੇ ਕਾਰਨ ਕਰਕੇ, ਿਰੱਟ ਪਟੀ�ਨ ਦੀ ਸ�ਭ-ਸੰਭਾਲ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੇ ਇਤਰਾਜ਼ 'ਤੇ ਕੋਈ ਰਾਏ ਪ�ਗਟ ਕਰਨ ਦੀ ਲੋੜ ਨਹ� ਹੈ। ਸ�ੀ. ਐਨ.ਕੇ. ਪੋਦਾਰ, ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਦੇ ਿਵਦਵਾਨ ਵਕੀਲ ਨ� ਇੱਕ ਨੰਬਰ ਦੀ ਬੇਨਤੀ ਕੀਤੀ 9 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ.ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦੀਆਂ ਿਰਪੋਰਟ� [1996] ਪੂਰਕ Case: MARSHALL SONS AND CO. (INDIA) LTD. versus INCOME TAX OFFICER [[1996] SUPP. 9 S.C.R. 216] (1996) rs. SIRTito to Ser est sie arene Gere tho Se to Ser est sie arene Gere tho Se Ser est sie arene Gere tho Se est sie arene Gere tho Se sie arene Gere tho Se arene Gere tho Se Gere tho Se tho Se Secart arfatrean, 1956—2. 391 ak 394— arfatrean, 1956—2. 391 ak 394— 1956—2. 391 ak 394— 391 ak 394— ak 394— 394—ceabTat Al WAR AACr/SRT at AN WAR AACr/SRT at AN AACr/SRT at ANSRT at AN at AN ANwane at wee cate Hoag atte suet ae wee cate Hoag atte suet ae cate Hoag atte suet ae atte suet ae suet ae aeaaa¢ fre atthe & wartererntfear are’ fre atthe