Modi Industries Ltd., Modinagar Etc. Etc v. Commissioner Of Income Tax, Delhi And Anr. Etc. Etc

Case: MODI INDUSTRIES LTD., MODINAGAR ETC. ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, DELHI AND ANR. ETC. ET... [[1995] SUPP. 3 S.C.R. 642] (1995) A MODI INDUSTRIES LTD., MODINAGAR ETC. ETC. v. COMMISSIONER OF INCOME TAX, DELHI AND ANR. ETC. ETC. B SEPTEMBER 15, 1995 [B.P. JEEVAN REDDY, SUHAS C. SEN AND S.B. MAJMUDAR, JJ.] Ind.Jan Income Tax Act, 1922/Income Tax Act, 1961: c Ss.18A(5)!2(40), 214, 244(1A)-Advance tax-Excess payment of-Refund-lnterest payable to assessee-Held: interest on excess amount of advance tax is payable to assessee under 1922 Act from date of payment upto regular assessment and under 1961 Act from 1st day of April next following D relevant financial year upto regular assessment and not till date of refund-If any tax paid pursuant to an assessment oraer after March 31, 1975 becomes refundable as a result of any appellate or other order passed, interest thereon to be paid under s.244( IA) . 'Regular assessment'-Means first/original order of assessment passed E under s.143 or s.l44-Any consequential order or fresh order passed by Income Tax Officer to give effect to appellate/revisional order etc: passed by a higher authority cannot be treated as 'regular assessment' nor can date of consequential order be treated as date of regular assessment. Advance tax-Nature of-Explained. F Words and Phrases : Expression 'regular assessment' occuning in s.18A(5) of Indian Income Tax Act, 1922 and Ss.2(40) and 214 of Income Tax Act, 1961-Meaning of-Explained. Prior to 1944, income tax was payable by an assessee under the G Indian Income Tax Act, 1922 only on an assessment being made by the Assessing Officer. In 1994, s.18A was introduced to the 1922 Act providing for payment of tax in advance. Sub-s. (5) thereof provided for payment of simple interest on entire amount paid by way of advance tax from the date of payment to the date of provisional assessment made under s.23B or to s.23. With the introduction of the second proviso to Sub-s. (5) of s.18A by A Indian Income Tax (Amendment) Act, 1953, interest became payable only on the amount paid in excess of tax determined on 1·egular assessment and not upon the entire amount. Under the Income Tax Act, 1961, sub-s.(l)of s.214 provided that Central Government would pay interest on the amount by which the aggregate sum of any instalments of advance tax paid ex-B ceeded the amount of tax determined o~ regular assessment from the 1st day of April next following the relevant financial year to the date of the regular assessment. The expression "regular assessment" was not defined in the 1922 Act. However sub-section ( 40) of s.2 of the 1961 Act defined the term "regular assessment" as the assessment made under s.143 or s.144. B c Case: MODI INDUSTRIES LTD., MODINAGAR ETC. ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, DELHI AND ANR. ETC. ET... [[1995] SUPP. 3 S.C.R. 642] (1995) क. वी. , आयकरआयुक्तदिल्ली AND ANDR।ईटीसी।ईटीसी। 15,1995सितंबर [ बी. पी. जे. ई. वी. एन. रेड्डी, सुहाससी. सेनऔर एस. बी. मजमुदार, जे. जे.] , 1922/, 1961:भारतीयआयकरअधिनियमआयकरअधिनियम एस. -Ss.18A (5)/2 (40), 214,244 (1 ए)-अग्रिमकरअतिरिक्तभुगतान -1922 निर्धारितीकेलिएदेयब्याजकीवापसीआयोजितःअग्रिमकरकीअतिरिक्तराशिपरब्याजनिर्धारितीकोकेअधिनियम1961 1 केतहतभुगतानकीतारीखसेनियमितमूल्यांकनतकऔरकेअधिनियमकेतहतप्रासंगिकवित्तीयवर्षकेबाद-अप्रैलसेनियमितमूल्यांकनतकदेयहैऔरधनवापसीकीतारीखतकनहींयदि ↓ घ. 31 , 1975 मार्चकेबादकिसीनिर्धारणआदेशकेअनुसरणमेंभुगतानकियागयाकोईभीकरकिसीभीअपीलीययाअन्य, आदेशकेपारितहोनेकेपरिणामस्वरूपवापसीयोग्यहोजाताहैजिसपरधाराओंकेतहतब्याजकाभुगतानकियाजानाहै।244 ( 1 ए)। ' /नियमितमूल्यांकनकाअर्थहैमूल्यांकनकापहलामूलक्रमपारितकियाजाना। ईएसकेतहत।143 याएस।144 - आयकरअधिकारीद्वाराअपीलीय/पुनरीक्षणआदेशआदिकोप्रभावीबनानेकेलिएपारितकोईपरिणामीआदेशयानयाआदेश - -प.व.-१४काकथथनभीउपयोगीरूपसेपुनःइसप्रकारपेशकियाजासकताहै '' एकउच्चप्राधिकारीकोनियमितमूल्यांकनकेरूपमेंनहींमानाजासकताहैऔरनहीपरिणामीआदेशकीतारीखकोनियमितमूल्यांकनकीतारीखकेरूपमेंमानाजासकताहै। -अग्रिमकरव्याख्याकीप्रकृति। क. ' शब्दऔरवाक्यांशःअभिव्यक्तिनियमितमूल्यांकनमेंहोरहाहै एस.18, 1922 काए(5) , 1961 कीधारा2 (40) और214-भारतीयआयकरअधिनियमऔरआयकरअधिनियमव्याख्याकाअर्थ। 1944 सेपहले, ाआयकरएकनिर्धारितीद्वारादेयथथ , 1922 1994 ,s.18A को1922 भारतीयआयकरअधिनियमकेवलनिर्धारणअधिकारीद्वाराकिएजारहेनिर्धारणपरहै।मेंकेअधिनियममेंपेशकियागयाथथाजिसमेंअग्रिमरूपसेकरकाभुगतानकरनेकाप्रावधानथथा।उप-एस।( 5 ) इसकेतहतभुगतानकीतारीखसेलेकरअनंतिममूल्यांकनकीतारीखतकअग्रिमकरकेरूपमेंभुगतानकीगईपूरीराशिपरसाधारणब्याजकाभुगतानकरनेकाप्रावधानहै।23बीयाएचचमूल्यांकनकीतारीखजिसे"नियमितमूल्यांकन" कहाजाताहै > 642 आईमोदीइंड्स।लिमिटेड।वी.COMMNR।आई. कर643 एस।23 .( 5 ) एस.18 एभारतीयआयकर(संशोधन) , 1953 उपखंडोंकेलिएदूसरेपरंतुककीशुरूआतकेसाथथ।अधिनियम, परदेयहोगया, पर।द्वाराब्याजकेवलनियमितनिर्धारणपरनिर्धारितकरसेअधिकभुगतानकीगईराशिनकिपूरीराशि, 1961 केतहत, उप-धाराएँ।( 1 ) एस.214 आयकरअधिनियमबशर्तेकिकेंद्रसरकारउसराशिपरब्याजकाभुगतानकरेगी1 जिसकेद्वाराभुगतानकीगईअग्रिमकरकीकिसीभीकिस्तकीकुलराशिनेसंबंधितवित्तीयवर्षकेअगलेअप्रैलसेनियमित"" मूल्यांकनकीतारीखतकनियमितमूल्यांकनपरनिर्धारितकरकीराशिकाभुगतानकिया।नियमितमूल्यांकनअभिव्यक्तिकोा।परिभाषितनहींकियागयाथथ 1922 , एसकीउप-धारा(40)।2 1961 "" केअधिनियममें।तथथापिकेअधिनियममेंनियमितमूल्यांकनशब्दकोएसके143 याएस।144 .तहतकिएगएमूल्यांकनकेरूपमेंपरिभाषितकियागयाहै। एस. "" नियमितनिर्धारणशब्दकोउसस्थितिमेंमहत्वप्राप्तहुआजहांनिर्धारणकेआदेशसेअसंतुष्टएकनिर्धारितीनेएकअपीलदायरकी; अपीलकीअनुमतिदीगईजिसकेपरिणामस्वरूपनिर्धारणआदेशकोसंशोधितकियागयाऔरपरिणामस्वरूपनिर्धारितीकोवापसकियाजानेवालाकरमूलमूल्यांकनकेतहतउससेअधिकहोगया।डीसमानपरिस्थितियोंसेउत्पन्नहोने, े।वालेमामलोंमेंविभिन्नउच्चअधिकारियोंद्वाराविविधविचचारव्यक्तकिएगएथथ ा, , , केरल, इलाहाबाद, , जिसअवधितकब्याजदेयथथउसअवधिकेसंबंधमेंदेशकेदोनोंन्यायालयोंबॉम्बेपंजाबऔरहरियाणा(1992 आंध्रप्रदेशऔरगुवाहाटीकेउच्चन्यायालयोंनेयहअभिनिर्धारितकियाकिब्याजभुगतानकीतारीखअधिनियमके) 1 (1961 ) सेपहले/संबंधमेंऔरनिर्धारणवर्षकेअप्रैलकेदिनअधिनियमकेसंबंधमेंमूलमूल्यांकनकीतारीखतकदेयहोगा, अपीलीय/नकिपुनरीक्षणआदेशोंकेअनुसारकिएगएसंशोधितमूल्यांकनतक। ई. //, प्रथथममूलनिर्धारणमेंनिर्धारितअतिरिक्तराशि।इसकायहभीअर्थथथाकियदिप्रथथममूलनिर्धारणकेअनुसारभुगतानकियाा, गयाअग्रिमकरनिर्धारितकरसेअधिकनहींथथलेकिनसंशोधितमूल्यांकनएफकेपरिणामस्वरूपयहपायागयाकिअतिरिक्ता, भुगतानकियागयाथथतोकोईब्याजनहींदियाजाएगा। } , , निर्धारितीकोबिल्कुलभीदेय।दूसरीओरकलकत्तामद्रासऔरगुजरातकेउच्चन्यायालयोंनेअपीलीययापुनरीक्षणआदेशके//"" अनुसारअंतिमसंशोधितसंशोधितमूल्यांकनसहितनियमितमूल्यांकनशब्दकोपरिभाषितकिया।दिल्लीउच्चन्यायालयकेअनुसार, हालांकि"नियमितमूल्यांकन" शब्दकाअर्थपहला/मूलमूल्यांकनहै, लेकिननिर्धारितीसंशोधितमूल्यांकनकेपरिणामस्वरूपवापसकीगईराशिपरब्याजकाहकदारहोगा। जी. भुगतानकीतारीखसेधनवापसीकीतारीखतकअपीलीय/पुनरीक्षणआदेशकेअनुसारकियागयामूल्यांकनआदेश।इसप्रकारइसनेअग्रिमकरकेरूपमेंभुगतानकीगईराशिकोभीउप-धारा(आई-ए) केदायरेमेंरखा।244 से 644 ए. , संबंधितउच्चन्यायालयोंकेनिर्णयोंकेखिलाफ।अपीलोंकानिपटाराकरतेहुएयहन्यायालय न. 1. अवधारितअग्रिमकरकीअतिरिक्तराशिपरब्याजदेयहै। 214 , 1961 एसकेतहतकेंद्रसरकारद्वारानिर्धारितीको।आयकरबीअधिनियमकेतहतकेवलसंबंधितवित्तीयवर्षकेअगले[ 671 - बी; 672-ए-बी]अप्रैलकेपहलेदिनसेनियमितमूल्यांकनकीतारीखतकऔरधनवापसीकीतारीखतकनहीं। Case: MODI INDUSTRIES LTD., MODINAGAR ETC. ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, DELHI AND ANR. ETC. ET... [[1995] SUPP. 3 S.C.R. 642] (1995) ਮੋਦੀ ਇੰਡਸਟਰੀਜ਼ ਲਿਲਮਟੇਡ, ਮੋਦੀਨਗਰ ਆਲਦ. ਈ.ਟੀ.ਸੀ. ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ, ਲਦਿੱਿੀ ਅਤੇ ਏNR ਦੇ ਕਲਮਸ਼ਨਰ। ਈ.ਟੀ.ਸੀ. ਈ.ਟੀ.ਸੀ. ਸਤੰਬਰ 15, 1995 [ਬੀ.ਪੀ. ਜੀਵਨ ਰੈਡੀ, ਸੁਹਾਸ ਸੀ ਸੇਨ ਅਤੇ ਐੈੱਸ.ਬੀ. ਮਜਮੁਦਾਰ, ਜੇ.ਜੇ.] ਇੰਡੀਅਨ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922/ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961: ਐੱਸ.ਐੱਸ.18ਏ (5)/2(40), 214, 244(ਐੱਲਏ)-ਅਡਵਾਂਸ ਟੈਕਸ ਦਾ ਵਾਧੂ ਭੁਗਤਾਨ- ਮੁਲਾਂਕਣ-ਧਾਰੀ ਨੂੰ ਭੁਗਤਾਨ ਯੋਗ ਰਰਫੰਡ ਰਵਆਜ: 1922 ਦੇ ਐਕਟ ਦੇ ਤਰਿਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਰਨ ਲਈ ਅਗਾਊਂ ਟੈਕਸ ਦੀ ਵਾਧੂ ਰਕਮ 'ਤੇ ਰਵਆਜ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਿੈ। ਰਨਯਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਤੱਕ ਅਤੇ 1961 ਐਕਟ ਦੇ ਤਰਿਤ ਅਗਲੇ 1 ਅਪ੍ਰੈਲ ਦੇ ਰਦਨ ਤੋਂ ਸੰਬੰਧਤ ਰਵੱਤੀ ਸਾਲ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਰਨਯਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਤੱਕ ਭੁਗਤਾਨ ਅਤੇ ਰਰਫੰਡ ਦੀ ਰਮਤੀ ਤੱਕ ਨਿੀਂ - ਜੇਕਰ 31 ਮਾਰਚ, 1975 ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਮੁਲਾਂਕਣ ਆਰਡਰ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਭੁਗਤਾਨ ਕੀਤਾ ਰਗਆ ਕੋਈ ਟੈਕਸ ਰਕਸੇ ਅਪ੍ੀਲ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜੋਂ ਵਾਪ੍ਸੀਯੋਗ ਿੋ ਜਾਂਦਾ ਿੈ ਜਾਂ ਕੋਈ ਿੋਰ ਆਦੇਸ਼ ਪ੍ਾਸ ਕੀਤਾ ਰਗਆ ਿੈ, ਉਸ 'ਤੇ ਰਵਆਜ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਐੱਸ.244(14) ਦੇ ਤਰਿਤ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ। ਰਨਯਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ-ਦਾ ਅਰਥ ਿੈ ਐੱਸ.143 ਜਾਂ ਐੱਸ.144 ਦੇ ਤਰਿਤ ਪ੍ਾਸ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਪ੍ਰਿਲੇ/ਅਸਲੀ ਆਰਡਰ-ਰਕਸੇ ਉੱਚ ਅਰਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਪ੍ਾਸ ਕੀਤੇ ਗਏ ਅਪ੍ੀਲੀ/ਸੰਸ਼ੋਧਨ ਆਦੇਸ਼ ਆਰਦ ਨੂੰ ਪ੍ਰਭਾਵਤ ਕਰਨ ਲਈ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਰਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਪ੍ਾਸ ਕੀਤੇ ਰਕਸੇ ਵੀ ਨਤੀਜੇ ਵਾਲੇ ਆਦੇਸ਼ ਜਾਂ ਤਾਜਾ ਆਦੇਸ਼ ਨੂੰ ਨਿੀਂ ਮੰਰਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਿੈ। 'ਰਨਯਰਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ' ਦੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਅਤੇ ਨਾ ਿੀ ਨਤੀਜਾ ਆਦੇਸ਼ ਦੀ ਰਮਤੀ ਨੂੰ ਰਨਯਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੀ ਰਮਤੀ ਵਜੋਂ ਮੰਰਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਿੈ। ਐਡਵਾਂਸ ਟੈਕਸ ਦੀ ਪ੍ਕਰਤੀ ਦੀ ਰਵਆਰਿਆ ਕੀਤੀ ਗਈ। ਸ਼ਬਦ ਅਤੇ ਵਾਕਾਂਸ਼ ਸਮੀਕਰਨ 'ਰਨਯਰਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ' ਐੱਸ. ਇੰਡੀਅਨ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 ਦਾ 18ਏ (5) ਅਤੇ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦਾ ਐੱਸਐੱਸ.2(40) ਅਤੇ 214 - ਰਵਆਰਿਆ ਦਾ ਅਰਥ। 1944 ਤੋਂ ਪ੍ਰਿਲਾਂ, ਆਮਦਨ ਕਰ ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ ਕਰ ਐਕਟ, 1922 ਦੇ ਤਰਿਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਅਰਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੇ ਜਾ ਰਿੇ ਮੁਲਾਂਕਣ 'ਤੇ ਿੀ ਭੁਗਤਾਨ ਯੋਗ ਸੀ। 1994 ਰਵੱਚ, ਐੱਸ.18ਏ ਨੂੰ 1922 ਦੇ ਐਕਟ ਰਵੱਚ ਪ੍ੇਸ਼ ਕੀਤਾ ਰਗਆ ਸੀ, ਰਜਸ ਰਵੱਚ ਪ੍ਰਿਲਾਂ ਤੋਂ ਟੈਕਸ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਦੀ ਰਵਵਸਥਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਉਪ੍-ਸ. (5) ਇਸ ਰਵੱਚ ਭੁਗਤਾਨ ਦੀ ਰਮਤੀ ਤੋਂ ਐੱਸ.23ਬੀ ਦੇ ਅਧੀਨ ਕੀਤੇ ਗਏ ਆਰਜੀ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੀ ਰਮਤੀ ਤੱਕ ਜਾਂ ਅਧੀਨ ਕੀਤੇ ਗਏ "ਰਨਯਰਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ" ਕਿੇ ਜਾਣ ਵਾਲੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੀ ਰਮਤੀ ਤੱਕ ਪ੍ੇਸ਼ਗੀ ਟੈਕਸ ਦੇ ਜਰੀਏ ਅਦਾ ਕੀਤੀ ਸਾਰੀ ਰਕਮ 'ਤੇ ਸਧਾਰਨ ਰਵਆਜ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਪ੍ਰਦਾਨ ਕੀਤਾ ਰਗਆ ਿੈ। ਮੋਦੀ ਇੰਡਸ. ਲਿਲਮਟੇਡ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਕਲਮਸ਼ਨਰ ਐੱਸ.23. ਉਪ੍-ਸ ਲਈ ਦੂਜੀ ਰਵਵਸਥਾ ਦੀ ਸ਼ੁਰੂਆਤ ਦੇ ਨਾਲ. ਇੰਡੀਅਨ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ (ਸੋਧ) ਐਕਟ, 1953 ਦੁਆਰਾ ਐੱਸ.18ਏ ਦੇ (5), ਰਵਆਜ ਰਸਰਫ ਰਨਯਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ 'ਤੇ ਰਨਰਧਾਰਤ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਵੱਧ ਅਦਾ ਕੀਤੀ ਰਕਮ 'ਤੇ ਭੁਗਤਾਨ ਯੋਗ ਬਣ ਰਗਆ, ਨਾ ਰਕ ਪ੍ੂਰੀ ਰਕਮ 'ਤੇ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੇ ਤਰਿਤ, ਐੱਸ.214 ਦੇ ਉਪ੍-ਸ. ਸੰਬੰਰਧਤ ਰਵੱਤੀ ਸਾਲ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਅਗਲੇ 1 ਅਪ੍ਰੈਲ ਦੇ ਰਦਨ ਤੋਂ ਰਨਯਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੀ ਰਮਤੀ ਤੱਕ ਰਨਯਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ। 1922 ਦੇ ਐਕਟ ਰਵੱਚ "ਰਨਯਰਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ" ਸ਼ਬਦ ਦੀ ਪ੍ਰਰਭਾਸ਼ਾ ਨਿੀਂ ਰਦੱਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਿਾਲਾਂਰਕ 1961 ਐਕਟ ਦੇ ਐੱਸ.2 ਦੀ ਉਪ੍-ਧਾਰਾ (40) ਨੇ "ਰਨਯਰਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ" ਸ਼ਬਦ ਨੂੰ ਐੱਸ.143 ਜਾਂ ਐੱਸ.144 ਦੇ ਅਧੀਨ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲਾਂਕਣ ਵਜੋਂ ਪ੍ਰਰਭਾਰਸ਼ਤ ਕੀਤਾ ਿੈ। Case: MODI INDUSTRIES LTD., MODINAGAR ETC. ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, DELHI AND ANR. ETC. ET... [[1995] SUPP. 3 S.C.R. 642] (1995) जी. भुगतानकीतारीखसेधनवापसीकीतारीखतकअपीलीय/पुनरीक्षणआदेशकेअनुसारकियागयामूल्यांकनआदेश।इसप्रकारइसनेअग्रिमकरकेरूपमेंभुगतानकीगईराशिकोभीउप-धारा(आई-ए) केदायरेमेंरखा।244 से 644 ए. , संबंधितउच्चन्यायालयोंकेनिर्णयोंकेखिलाफ।अपीलोंकानिपटाराकरतेहुएयहन्यायालय न. 1. अवधारितअग्रिमकरकीअतिरिक्तराशिपरब्याजदेयहै। 214 , 1961 एसकेतहतकेंद्रसरकारद्वारानिर्धारितीको।आयकरबीअधिनियमकेतहतकेवलसंबंधितवित्तीयवर्षकेअगले[ 671 - बी; 672-ए-बी]अप्रैलकेपहलेदिनसेनियमितमूल्यांकनकीतारीखतकऔरधनवापसीकीतारीखतकनहीं। 2. , 1961 ,आयकरअधिनियमकीयोजनाकोध्यानमेंरखतेहुए '' -अधिनियमकीविभिन्नधाराओंमेंनियमितमूल्यांकनवाक्यांशकेसाथथसाथथधाराओंमेंविभिन्नसंशोधनोंद्वाराप्रस्तुतप्रारंभिक214 , '' 214 साक्ष्य।यहस्पष्टहैकिएसमेंनियमितमूल्यांकनअभिव्यक्तिकाउपयोगकियाजाताहै।इसकाअर्थहैएसकेतहतपारितमूल्यांकनकापहला/मूलआदेश।143 या144।यदिउच्चप्राधिकारीद्वारापारितआदेशकोप्रभावीबनानेकेलिएआयकर, '' अधिकारीद्वाराकोईपरिणामीआदेशपारितकियाजाताहैतोउसपरिणामीआदेशकोनियमितडीमूल्यांकनकेरूपमेंनहींमानाजासकताहैऔरनहीपरिणामीआदेशकीतारीखकोनियमितमूल्यांकनकीतारीखकेरूपमेंमानाजासकताहै।'' काउपयोगS.143 या144 अधिनियममेंयहसुझावदेनेकेलिएकुछभीनहींहैकिनियमितमूल्यांकनकेतहतकिएगएपहलेमूल्यांकनकेअलावाकिसीअन्यअर्थमेंकियागयाहै।[ 666 - बी-डी; 690-ई-एफ; 694-एफ] सरशादीलालशुगरएंड, (1972) 85जनरलमिल्सलिमिटेडबनाम।भारतसंघ ई. आई. टी. आर. 363 बरकराररखागया। + एम. सारंगपुरकॉटनमैन्युफैक्चचरिंगकंपनीलिमिटेडबनामकमिश्नर आयकर, (1957) 31 आई. टी. आर. 698; महामहिमनिजामधार्मिकन्यासकेन्यासी 1 ट्रस्टवी.आयकरअधिकारी, (1981) 131 आई. टी. आर. 239; आयकरआयुक्तबनाम।कैरोनासाहूकंपनीलिमिटेड, (1984) 146 आई. टी. आर., 452 और साइनामाइडइंडियालिमिटेडबनाम।के. एन. अनंतरामाअय्यरऔरअन्य।, ( 1993 ) 203 आई. टी. आर. 561 स्वीकृत। ,क्लोराइडइंडियालिमिटेडबनामपश्चिमबंगालकेआयकरआयुक्त ( 1977 ) 106 आई. टी. आर. 38; आयकरआयुक्त, तमिलनाडुबनाम। जी. राजलक्ष्मीमिल्स, (1980) 125 आईटीआर141; ट्रिप्लिकेनअर्बन-सोसाइटीबनाम।आयकरआयुक्त, मद्रास, (1986) 126 आई. टी. आर. 125; बारडोलियाटेक्सटाइलमिल्सबनाम।आयकरअधिकारी, (1985) 151 आई. टी. आर. 389 औरआयकरआयुक्तबनाम।दीपचचंद, (1990) 183 आई. टी. आर. 299, नेअस्वीकारकरदिया। कूकासिधवाएंडकंपनीबनामआयकरआयुक्त, (1964) 54 आई. टी. आर., एचचकोसंदर्भितकियागया। भारतीयराष्ट्रीयकृषिसहकारीविपणनसंघलिमिटेडए. वी.भारतसंघ, (1981) 130 आई. टी. आर. 928, 'नियमित' , मूल्यांकनकेअर्थकेसंबंधमेंअनुमोदितभुगतानकीअवधिपरअपनेविचचारकेसंबंधमेंअस्वीकृत } अग्रिमकरकीअतिरिक्तराशिपरनिर्धारितीकोब्याज। 2.2 .'' मूल्यांकनशब्दकाअर्थभारतीयबीकेतहतकियागयाहै। , 1922 आयकरअधिनियमबहुतव्यापकअर्थोंमें।यहमानाजानाचचाहिएकिविधानमंडलभारतीयआयकरअधिनियमकेतहत'' ा।'' कोधारा2 कीउप-धारा(8) दिएगएमूल्यांकनशब्दकीव्यापकव्याख्यासेअवगतथथनिर्धारणमेंएकसमावेशीअर्थदिया2 (40) '' कोधारा143 याधारा144 गयाहै।इसमेंपुनर्मूल्यांकनशामिलहै।धारामेंनियमितमूल्यांकनकेतहतकिएगएमूल्यांकनकेरूपमेंपरिभाषितकियागयाहै।[ 679 - ई-एफ; 680-ए-बी] एसआयकरआयुक्तबनाम।खेमचचंदरामदास, (1938) 6 आई. टी. आर. 414; सी. ए. अब्राहमबनामआयकरअधिकारी, (1961) 41 आई. टी. आर. 425 औरदूर्गाप्रसादवी.राज्यसचिव, (1945) 13 आई. टी. आर. 285 (पी. सी.) काउल्लेखकियागया।डी.2.3 .ीयदिमूल्यांकनकेआदेशकेखिलाफअपीलकीगईथथ143 या144 आयकरअधिकारीद्वाराधाराकेतहतपारितकियागयाऔरआदेशकोमूल्यांकनआदेशकेअनुसारसंशोधिता, 143 या144 कियाजानाथथजोस्पष्टरूपसेधाराकेतहतएकआदेशनहींहोगा।जैसेहीआयकरअधिकारीनिर्धारितीकी153 कीउप-धारा(1) केकुलआययाहानिकाआकलनकरनेकाआदेशपारितकरताहैऔरधाराद्वारानिर्धारितअवधि, भीतरउसकेद्वारादेययाउसेवापसकीजानेवालीराशिकानिर्धारणकरताहैएकनियमितमूल्यांकनपूराहोजाताहै।143 या144 अधिनियमकीधारामेंउच्चप्राधिकारीकेआदेशकेअनुसारसंशोधनयापरिवर्तनकरनेकाकोईप्रावधाननहींहै।[ 681 - बी-सी] ! " " 2.4 .पूराहोनेकेबादकोईभीसंशोधितयासंशोधितमूल्यांकन धारा143 या144 केतहतआदेशएकउच्चप्राधिकारीकेनिर्देशकोलागूकरनेकेलिएपारितएकनयाआदेशहोगा।यदिउच्चप्राधिकारीकेनिर्देशकाईमानदारीसेपालननहींकियाजाताहैतोआदेशगलतहोगाऔररद्दकियाजासकताहै।इसतरहकाआदेशपारितकरनेकाअधिकारक्षेत्रउच्चप्राधिकारीकेआदेशद्वाराप्रदानकियाजाताहै।यदिनिर्धारणकापहलाआदेशअलग, करदियाजाताहैऔरआयकरअधिकारीकोमूल्यांकनकाएकनयाआदेशपारितकरनेकानिर्देशदियाजाताहैतोस्थितिवहीहोगी।नयामूल्यांकनआदेशधारा143 याधारा144 केतहतपारितआदेशनहींहोगा।धारा143 याधारा144 केतहत-153 (1) [ 681 - एफ; 682-ए]आदेशपारितकरनेकेलिएधाराकेतहतनिर्धारितसमयसीमालागूनहींहोगी।एचच जी. .एचच + [1995] SUPP.3 एस. सी. आर.सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट 646 क. Case: MODI INDUSTRIES LTD., MODINAGAR ETC. ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, DELHI AND ANR. ETC. ET... [[1995] SUPP. 3 S.C.R. 642] (1995) B c The expression "regular assessment" gained significance in the situa-tion where an assessee dissatisfied with the order of assessment, filed an appeal; the appeal was allowed as a result of which the assessment order was revised and consequently the tax refundable to the assessee became larger than that under the original assessment. In cases arising out of D similar circumstances, diverse views were expressed by different High Courts of the country, both as regards the period up to which as also the amount on which the interest was payable, The High Courts of Bombay, Kerala, Allahabad, Punjab and Haryana, Andhra Pradesh and Gauhati held that interest would be payable from the date of payment (as regards E 1992 Act) and from the 1st day of April of the assessment year( as regards 1961 Act), till the date of first/original assessment and not up to the revised assessment made pursuant to appellate/revisional orders, only on the excess amount as determined in the first/original assessment. It also meant that if according to first/original assessm~nt, advance tax paid was not in excess of the tax assessed, but as a result of the revised assessment F it was found that there was an excess payment, no interest would be payable to the assessee at all. On the other hand, the High Courts of Calcutta, Madras and Gujarat defined the term "regular assessment" including as final/modified/revised assessment pursuant to appellate or revisional order. According to the Delhi High Court, though the expression G "regular assessment" meant first/original assessment, the assessee would be entitled to interest on the amount refunded as a result of revised assessment order made pursuant to appellate/revisional order from the date of payment till the date of refund. It thus placed the amount paid by way of advance tax also within the purview of sub-section (I-A) of s.244 of 1961 Act. The assessee as also the Revenue filed the present appeals H A against the judgments of the respective High Courts. Disposing of the appeals, this Court HELD : 1. Interest on the excess amount of advance tax is payable to the assessee by the Central Government under s.214 of the Income Tax B Act, 1961 only from the 1st day of April next following the relevant financial year upto the date of the regular assessment and not upto the date of the refund. [671-B; 672-A-B] 2. Having regard to the scheme of the Income Tax Act, 1961, the use of phrase 'regular assessment'. in various sections of the Act as also the intrin-c sic evidence furnished by various amendments to s.214, it is clear that the expression 'regular assessment' used in s.214 means the first/original order of assessment passed under s.143 or 144. If any consequential order has to be passed by the Income Tax Officer to give effect to an order passed by the higher authority, that consequential order cannot be treated as 'regular D assessment' nor can the date of the consequential order be treated as the date of the regular assessment. There is nothing in the Act to suggest that 'regular assessment' has been used in any other sense than the first assess-ment made under S.143 or 144. [666-B-D; 690-E-F; 694-F] Sir Shadilal Sugar and General Mills Ltd. v. Union of India, (1972) 85 E ITR 363, upheld. Sarangpur Cotton Manuf actwing Company Limited v. Commissioner of Income Tax, (1957) 31ITR698; Trustees of H.E. Nizam Religious Endow-ment T1Ust v. Income Tax Officer, (1981) 131 ITR 239; Commissioner of Income Tax v. Carona Salm Compaiiy Ltd., (1984) 146 ITR, 452 and F Cynamide India Ltd. v. K.N. Anantharama AY.Yar & Ors., (1993) 203 ITR 561, approved. Chl01ide India Ltd. v. Commissioner of Income Tax West Bengal, (1977) 106 ITR 38; Commissioner of Income Tax, Tamil Nadu v. G Rajalakshmi Mills, (1980) 125ITR141; T1iplicane Urban-Society v. Commis-sioner of Income Tax, Madras, (1986) 126 ITR 125; Bardolia Textile Mills v. Income Tax Officer, (1985) 151 ITR 389 and Commissioner of Income Tax v. Deep Chand, (1990) 183 ITR 299, disapproved. Case: MODI INDUSTRIES LTD., MODINAGAR ETC. ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, DELHI AND ANR. ETC. ET... [[1995] SUPP. 3 S.C.R. 642] (1995) ਸਮੀਕਰਨ "ਰਨਯਰਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ" ਸਰਥਤੀ ਰਵੱਚ ਮਿੱਤਵ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਕਰਦਾ ਿੈ- ਰਜੱਥੇ ਇੱਕ ਮੁਲਾਂਕਣ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਆਦੇਸ਼ ਤੋਂ ਅਸੰਤੁਸ਼ਟ, ਇੱਕ ਅਪ੍ੀਲ ਦਾਇਰ ਕਰਦਾ ਿੈ; ਅਪ੍ੀਲ ਨੂੰ ਮਨਜੂਰੀ ਰਦੱਤੀ ਗਈ ਸੀ ਰਜਸ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜੋਂ ਮੁਲਾਂਕਣ ਆਰਡਰ ਨੂੰ ਸੋਰਧਆ ਰਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜੋਂ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਨੂੰ ਟੈਕਸ ਵਾਪ੍ਸ ਕਰਨ ਯੋਗ ਮੂਲ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਅਧੀਨ ਉਸ ਤੋਂ ਵੱਡਾ ਿੋ ਰਗਆ ਸੀ। ਇਸੇ ਤਰਹਾਂ ਦੇ ਿਾਲਾਤਾਂ ਤੋਂ ਪ੍ੈਦਾ ਿੋਏ ਮਾਮਰਲਆਂ ਰਵੱਚ, ਦੇਸ਼ ਦੀਆਂ ਵੱਿ-ਵੱਿ ਿਾਈ ਕੋਰਟਾਂ ਦੁਆਰਾ ਵੱਿੋ-ਵੱਿਰੇ ਰਵਚਾਰ ਪ੍ਰਗਟ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਨ, ਰਜਸ ਰਵੱਚ ਉਸ ਸਮੇਂ ਤੱਕ ਦੀ ਰਮਆਦ ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਰਵਆਜ ਦੇਣ ਯੋਗ ਰਕਮ ਦੇ ਸਬੰਧ ਰਵੱਚ, ਬੰਬਈ, ਕੇਰਲਾ, ਇਲਾਿਾਬਾਦ, ਪ੍ੰਜਾਬ ਦੀਆਂ ਿਾਈ ਕੋਰਟਾਂ। ਅਤੇ ਿਰਰਆਣਾ, ਆਂਧਰਾ ਪ੍ਰਦੇਸ਼ ਅਤੇ ਗੁਿਾਟੀ ਨੇ ਮੰਰਨਆ ਰਕ ਭੁਗਤਾਨ ਦੀ ਰਮਤੀ (1992 ਐਕਟ ਦੇ ਸਬੰਧ ਰਵੱਚ) ਅਤੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ (1961 ਐਕਟ ਦੇ ਸਬੰਧ ਰਵੱਚ) ਦੇ 1 ਅਪ੍ਰੈਲ ਦੇ ਰਦਨ ਤੋਂ ਪ੍ਰਿਲੀ/ਮੂਲ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੀ ਰਮਤੀ ਤੱਕ ਰਵਆਜ ਭੁਗਤਾਨ ਯੋਗ ਿੋਵੇਗਾ। ਅਤੇ ਅਪ੍ੀਲੀ/ਸੰਸ਼ੋਧਨ ਆਦੇਸ਼ਾਂ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸੰਸ਼ੋਰਧਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਤੱਕ ਨਿੀਂ, ਰਸਰਫ ਪ੍ਰਿਲੇ/ਅਸਲ ਮੁਲਾਂਕਣ ਰਵੱਚ ਰਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤੇ ਗਏ ਵਾਧੂ ਰਕਮ 'ਤੇ। ਇਸਦਾ ਮਤਲਬ ਇਿ ਵੀ ਸੀ ਰਕ ਜੇਕਰ ਪ੍ਰਿਲੇ/ਮੂਲ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ, ਅਦਾ ਕੀਤਾ ਰਗਆ ਪ੍ੇਸ਼ਗੀ ਟੈਕਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕੀਤੇ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਵੱਧ ਨਿੀਂ ਸੀ, ਪ੍ਰ ਸੰਸ਼ੋਰਧਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜੋਂ ਇਿ ਪ੍ਾਇਆ ਰਗਆ ਰਕ ਇੱਕ ਵਾਧੂ ਭੁਗਤਾਨ ਸੀ, ਤਾਂ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੂੰ ਕੋਈ ਰਵਆਜ ਅਦਾ ਕਰਨ ਯੋਗ ਨਿੀਂ ਿੋਵੇਗਾ। ਤੇ ਸਾਰੇ. ਦੂਜੇ ਪ੍ਾਸੇ, ਕਲਕੱਤਾ, ਮਦਰਾਸ ਅਤੇ ਗੁਜਰਾਤ ਦੀਆਂ ਿਾਈ ਕੋਰਟਾਂ ਨੇ "ਰਨਯਰਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ" ਸ਼ਬਦ ਨੂੰ ਪ੍ਰਰਭਾਰਸ਼ਤ ਕੀਤਾ ਿੈ ਰਜਸ ਰਵੱਚ ਅਪ੍ੀਲੀ ਜਾਂ ਸੋਧੇ ਿੁਕਮ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਅੰਰਤਮ/ਸੋਰਧਆ/ਸੋਰਧਆ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸ਼ਾਮਲ ਿੈ। ਰਦੱਲੀ ਿਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ, ਿਾਲਾਂਰਕ ਸਮੀਕਰਨ "ਰਨਯਰਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ" ਦਾ ਅਰਥ ਪ੍ਰਿਲਾ/ਅਸਲ ਮੁਲਾਂਕਣ ਿੈ, ਪ੍ਰ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੂੰ ਅਪ੍ੀਲੀ/ਸੰਸ਼ੋਧਨ ਆਦੇਸ਼ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸੰਸ਼ੋਰਧਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਆਦੇਸ਼ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜੋਂ ਵਾਪ੍ਸ ਕੀਤੀ ਗਈ ਰਕਮ 'ਤੇ ਰਵਆਜ ਦਾ ਿੱਕਦਾਰ ਿੋਵੇਗਾ।ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਇਸਨੇ ਪ੍ੇਸ਼ਗੀ ਟੈਕਸ ਦੇ ਰੂਪ੍ ਰਵੱਚ ਅਦਾ ਕੀਤੀ ਰਕਮ ਨੂੰ ਵੀ 1961 ਐਕਟ ਦੇ ਐੱਸ.244 ਦੀ ਉਪ੍-ਧਾਰਾ (I-ਏ) ਦੇ ਦਾਇਰੇ ਰਵੱਚ ਰੱਰਿਆ। ਮੁਲਾਂਕਣ ਅਤੇ ਮਾਲੀਆ ਨੇ ਵੀ ਸਬੰਰਧਤ ਿਾਈ ਕੋਰਟਾਂ ਦੇ ਫੈਸਰਲਆਂ ਦੇ ਰਿਲਾਫ ਮੌਜੂਦਾ ਅਪ੍ੀਲਾਂ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀਆਂ। ਅਪ੍ੀਲਾਂ ਦਾ ਰਨਪ੍ਟਾਰਾ ਕਰਨਾ, ਇਿ ਅਦਾਲਤ ਆਯੋਜਤ: 1. ਆਮਦਨ ਕਰ ਐਕਟ, 1961 ਦੇ ਐੱਸ.214 ਦੇ ਤਰਿਤ ਕੇਂਦਰ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਅਗਾਊਂ ਟੈਕਸ ਦੀ ਵਾਧੂ ਰਕਮ 'ਤੇ ਰਵਆਜ ਰਸਰਫ 1 ਅਪ੍ਰੈਲ ਦੇ ਅਗਲੇ ਰਦਨ ਤੋਂ ਅਗਲੇ ਰਵੱਤੀ ਸਾਲ ਦੀ ਰਮਤੀ ਤੱਕ ਅਦਾ ਕਰਨ ਯੋਗ ਿੈ। ਰਨਯਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਅਤੇ ਰਰਫੰਡ ਦੀ ਰਮਤੀ ਤੱਕ ਨਿੀਂ। [671-ਬੀ; 672-ਏ-ਬੀ] 2. ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੀ ਸਕੀਮ ਦੇ ਸਬੰਧ ਰਵੱਚ, ਐਕਟ ਦੀਆਂ ਵੱਿ-ਵੱਿ ਧਾਰਾਵਾਂ ਰਵੱਚ 'ਰਨਯਰਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ' ਵਾਕਾਂਸ਼ ਦੀ ਵਰਤੋਂ ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਐੱਸ.214 ਰਵੱਚ ਵੱਿ-ਵੱਿ ਸੋਧਾਂ ਦੁਆਰਾ ਪ੍ੇਸ਼ ਕੀਤੇ ਗਏ ਅੰਦਰੂਨੀ ਸਬੂਤ ਵੀ, ਇਿ ਸਪ੍ੱਸ਼ਟ ਿੈ ਰਕ ਐੱਸ.214 ਰਵੱਚ ਵਰਤੇ ਗਏ ਸਮੀਕਰਨ 'ਰਨਯਰਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ' ਦਾ ਅਰਥ ਿੈ ਐੱਸ.143 ਜਾਂ 144 ਦੇ ਅਧੀਨ ਪ੍ਾਸ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦਾ ਪ੍ਰਿਲਾ/ਅਸਲ ਆਰਡਰ। ਜੇਕਰ ਉੱਚ ਅਰਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਪ੍ਾਸ ਕੀਤੇ ਗਏ ਆਦੇਸ਼ ਨੂੰ ਪ੍ਰਭਾਵਤ ਕਰਨ ਲਈ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਰਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਕੋਈ ਨਤੀਜਾਕਾਰੀ ਆਦੇਸ਼ ਪ੍ਾਸ ਕਰਨਾ ਪ੍ੈਂਦਾ ਿੈ। , ਉਸ ਪ੍ਰਰਣਾਮੀ ਆਰਡਰ ਨੂੰ 'ਰਨਯਰਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ' ਨਿੀਂ ਮੰਰਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਿੈ ਅਤੇ ਨਾ ਿੀ ਪ੍ਰਰਣਾਮੀ ਆਦੇਸ਼ ਦੀ ਰਮਤੀ ਨੂੰ ਰਨਯਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੀ ਰਮਤੀ ਵਜੋਂ ਮੰਰਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਿੈ। ਐਕਟ ਰਵੱਚ ਇਿ ਸੁਝਾਅ ਦੇਣ ਲਈ ਕੁਝ ਵੀ ਨਿੀਂ ਿੈ ਰਕ ਐੱਸ.143 ਜਾਂ 144 ਦੇ ਅਧੀਨ ਕੀਤੇ ਗਏ ਪ੍ਰਿਲੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ ਰਕਸੇ ਿੋਰ ਅਰਥ ਰਵੱਚ 'ਰੈਗੂਲਰ ਅਸੈਸਮੈਂਟ' ਦੀ ਵਰਤੋਂ ਕੀਤੀ ਗਈ ਿੈ। [666-ਬੀ-ਡੀ; 690-ਈ-ਐੱਫ; 694- ਐੱਫ] ਸਰ ਸ਼ਾਦੀਲਾਲ ਸ਼ੂਗਰ ਐਡ ਜਨਰਲ ਰਮੱਲਜ ਰਲਮਰਟਡ ਬਨਾਮ ਯੂਨੀਅਨ ਆਫ਼ ਇੰਡੀਆ, (1972) 85 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 363, ਬਰਕਰਾਰ ਿੈ। ਸਾਰੰਗਪ੍ੁਰ ਕਾਟਨ ਮੈਨੂਫੈਕਚਰਰੰਗ ਕੰਪ੍ਨੀ ਰਲਰਮਟੇਡ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਰਮਸ਼ਨਰ, (1957) 31 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 698; ਦੇ ਟਰੱਸਟੀ ਐਚ.ਈ. ਰਨਜਾਮ ਰਰਲੀਜੀਅਸ ਐਡੋਮੈਂਟ ਟਰੱਸਟ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ, (1981) 131 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ 239; ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਰਮਸ਼ਨਰ ਬਨਾਮ ਕੈਰੋਨਾ ਸਾਿੂ ਕੰਪ੍ਨੀ ਰਲਮਰਟਡ, (1984) 146 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ., 452 ਅਤੇ ਰਸਨਾਮਾਈਡ ਇੰਡੀਆ ਰਲਮਰਟਡ ਬਨਾਮ ਕੇ.ਐਨ. ਅਨੰਤਰਾਮਾ ਅੱਯਾਰ ਅਤੇ ਓ.ਆਰ.ਐਸ., (1993) 203 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ 561, ਪ੍ਰਵਾਰਨਤ। ਕਲੋਰਾਈਡ ਇੰਡੀਆ ਰਲਮਰਟਡ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਰਮਸ਼ਨਰ ਪ੍ੱਛਮੀ ਬੰਗਾਲ, (1977) 106 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ 38; ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਰਮਸ਼ਨਰ, ਤਾਰਮਲਨਾਡੂ ਬਨਾਮ ਰਾਜਲਕਸ਼ਮੀ ਰਮੱਲਜ, (1980) 125 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ 141; ਰਟਰਪ੍ਲੀਕੇਨ ਅਰਬਨ-ਸੋਸਾਇਟੀ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਦੇ ਕਰਮਸ਼ਨਰ, ਮਦਰਾਸ, (1986) 126 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ 125; ਬਾਰਡੋਲੀਆ ਟੈਕਸਟਾਈਲ ਰਮੱਲਜ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ, (1985) 151 ਆਈਟੀਆਰ 389 ਅਤੇ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਰਮਸ਼ਨਰ ਬਨਾਮ ਦੀਪ੍ ਚੰਦ, (1990) 183 ਆਈਟੀਆਰ 299, ਨਾਮਨਜੂਰ। ਕੂਕਾ ਰਸੱਧਵਾ ਐਡ ਕੰਪ੍ਨੀ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਰਮਸ਼ਨਰ, (1964) 54 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ., ਦਾ ਰਜਕਰ. ਨੈਸ਼ਨਲ ਐਗਰੀਕਲ ਚਰਲ ਕੋ-ਆਪ੍ਰੇਰਟਵ ਮਾਰਕੀਰਟੰਗ ਫੈਡਰੇਸ਼ਨ ਆਫ ਇੰਡੀਆ ਰਲਮਰਟਡ ਬਨਾਮ ਯੂਨੀਅਨ ਆਫ ਇੰਡੀਆ, (1981) 130 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 928, 'ਰਨਯਰਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ' ਦੇ ਅਰਥ ਵਜੋਂ ਪ੍ਰਵਾਰਨਤ, ਵਾਧੂ ਰਕਮ 'ਤੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਰਨ ਲਈ ਰਵਆਜ ਦੀ ਅਦਾਇਗੀ ਦੀ ਰਮਆਦ ਦੇ ਸਬੰਧ ਰਵੱਚ ਇਸ ਦੇ ਰਵਚਾਰ ਨੂੰ ਅਸਵੀਕਾਰ ਕੀਤਾ ਰਗਆ। ਪ੍ੇਸ਼ਗੀ ਟੈਕਸ ਦੇ. Case: MODI INDUSTRIES LTD., MODINAGAR ETC. ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, DELHI AND ANR. ETC. ET... [[1995] SUPP. 3 S.C.R. 642] (1995) जी. .एचच + [1995] SUPP.3 एस. सी. आर.सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट 646 क. -एस।( 3 ) -एस.153 , औरकिसीअन्यप्रकारकामूल्यांकन।उपकिसीकेपरिणाममेंयाउसेप्रभावीबनानेकेलिएमूल्यांकनपुनर्मूल्यांकनयापुनर्मूल्यांकनकीबातकरें। Ss.250,254,260,262,263 या264 इसकेतहतएकक्रममेंनिहितखोजयादिशा।यहस्पष्टरूपसेदर्शाताहैकिप्रकारकामूल्यांकनकॉन्समेंकियाजाताहै। किसीउच्चप्राधिकारीकेनिर्देशकावर्णनयाउपचचारनहींकियागयाहै। S.143 या144 [ 681 - डी; 689-ए; 690-डी]अधिनियममेंकेतहतनियमितमूल्यांकनकेरूपमें। 3.1 .अग्रिमकरकीराशिजिसकाउपयोगनिर्धारणआदेशमेंकीगईकरमांगकोपूराकरनेकेलिएकियागयाथथा, वहऔरकुछनहींबल्किनिर्धारणआदेशकेअनुसारकरकाभुगतानहैऔरइसेइसीतरहसेमानाजाएगा।गभुगतानकिएगएअग्रिमकरनेअपनीपहचचानउसीसमयखोदीजबइसेनियमितमूल्यांकनकेतहतबनाएगएकरदायित्वकेसाथथसमायोजितकियागयाऔर[ 667 - सी-डी; एफ-जी]मूल्यांकनकेक्रमकेअनुसरणमेंकरकेभुगतानकारूपलेलिया। ना. आयकरआयुक्तv:लीडरइंजीनियरिंगवर्क्स, (1989) 178 आई. टी. आर. 529 कोमंजूरीदीगई। डी. 3.2 .परधारा214 निर्धारितीकेखातेमेंजमाकिसीभीअतिरिक्तराशिकेतहतदेयब्याजनिर्धारणकेआदेशकीतारीखतक, सीमितहैनकिधनवापसीकीतारीखतक।मेंउठाईगईमांगकीसंतुष्टिकेलिएआयकरअधिकारीद्वारारखीगईराशिनिर्धारणआदेशकोआयकरकेभुगतानकेरूपमेंमानाजानाचचाहिए ई. [ 671 - बी-सी]मूल्यांकनकर्ता। 4.1 .214 1 , अग्रिमकरपरब्याजएसकेतहतदेयहै।केंद्रसरकारद्वारासंबंधितवर्षकेअप्रैलकेदिनसेक्योंकिकिसीभी1 , कोवापसकरनेनिर्धारणवर्षकेअप्रैलकेदिनपिछलीलेखाअवधिकीआयकेसंबंधमेंदेयकरसेअधिकप्राप्तकरकीराशिकादायित्वअस्तित्वमेंआताहैऔरउसतारीखकोआयकरअधिनियमऔरवार्षिकवित्तअधिनियमकेप्रावधानोंकेकारण, धनवापसीकीराशिकापतालगायाजासकताहै।निर्धारणवर्षकेपहलेअप्रैलकोनिर्धारितीकोउससेप्राप्तकरकीकिसीभीराशिकीवापसीप्राप्तकरनेकाअधिकारप्राप्तहोजाताहैजोपिछलेवर्षकीआयकेसंबंधमेंउसकेद्वारादेयकरसेअधिकहै।, पिछलेवर्षकीआयकानिर्धारणबादकीतारीखकोकियाजासकताहैलेकिनमूल्यांकनकेवलउसराशिकोनिर्दिष्टकरताहैजोनिर्धारणवर्षकेपहलेदिनवापसीयोग्यहोजातीहै।मूल्यांकनधनवापसीप्राप्तकरनेकाअधिकारनहींबनाताहै।करकाभुगतानकरनेकादायित्वप्रभारअनुभागकेआधारपरउत्पन्नहोताहैऔरयहपिछलेवर्षकेएचचबंदहोनेकेबादनहींउत्पन्नहोताहै, हालांकिराशिऔरइसकेएमओडीआईआईएनडीएसकीमात्रानिर्धारितकीजातीहै। जी. लिमिटेड।वी.COMMNR।आई. टैक्स647 भुगतानकोमूल्यांकनकीतारीखतककेलिएस्थथगितकरदियाजाताहै।[ 672 - बी-जी; 673-ई-एफ] क. वालेसब्रदर्सएंडकंपनीलिमिटेडबनामकरआयुक्त(1948) 16 आईटीआर240 (पी. सी.); केसोरमइंडस्ट्रीजएंडकॉटनमिल्सलिमिटेडबनामकेआयुक्त संपत्तिकर(केंद्रीय) कलकत्ता, (1966) 59 आई. टी. आर. 767 औरनैप्ट्यूनएस्योरेंसकंपनीलिमिटेडv.भारतीयजीवनबीमानिगम, (1963) 48 आईटीआर144 निर्दिष्टबी को। 4.2 .यहभीध्यानदियाजानाचचाहिएकियदिनिर्धारणवर्षकेपहलेदिनआयकरदेयतानिर्धारितीकेखातेमेंजमाअग्रिमकर, केकीराशिसेअधिकहैतोनिर्धारणवर्षकेपहलेदिनसीसेनिर्धारणआदेशकीतारीखतकनिर्धारितीकोकरकीकमराशि, उसतारीखपचचहत्तरप्रतिशतपरब्याजकाभुगतानकरनाहोगा।ब्याजसंबंधितवर्षकेअप्रैलकेपहलेदिनसेदेयहोताहैक्योंकिा।एकबारजबकोएकपूर्णऋणअस्तित्वमेंआयाथथाजोनिर्धारितीद्वाराभुगतानकीगईअग्रिमकरकीराशिसेअधिकथथ, तोडीनिर्धारितीद्वाराभुगतानकिएगएकरकोनिर्धारणआदेशमेंआयकरकीमांगकेखिलाफसमायोजितकियाजाताहै } 215 , निर्धारितीबकायाराशिपरब्याजकाभुगतानकरनेकेलिएउत्तरदायीनहींरहताहै।एसकेप्रावधानोंकेआधारपर।ब्याजनिर्धारणआदेशकीतारीखतकदेयहैऔरएसकेतहतकेंद्रसरकारद्वाराकोईब्याजदेयनहींहै।214 औरएसकेतहत215 [ 673 - एफ-; 674-ए]निर्धारितीद्वारा।मूल्यांकनआदेशकीतारीखसेआगे।एचच ई. 5. अधिकभुगतानकिएगएअग्रिमकरकीराशिपरब्याजइक्विटीकासवालनहींहै।कानूनद्वारादिएगएप्रावधानकेअलावा214 धनवापसीपरब्याजप्राप्तकरनेकाकोईअधिकारनहींहै।धारायाअधिनियमकीकिसीअन्यधाराकीव्याख्याइसधारणापरनहींकीजानीचचाहिएकिब्याजकाभुगतानतबकियाजानाचचाहिएजबकोईराशिजोकरप्राधिकरणद्वारावैधानिकशक्तिकाप्रयोगकरतेहुएरखीगईहै, किसीभीउप-एफअनुक्रमिककार्यवाहीकेपरिणामस्वरूपवापसीयोग्यहोजातीहै।[ 679 - बी-ई]6.1 .31 , 1975 तक, , 1961 केS.214 मार्चआयकरअधिनियमकेतहतब्याजसंबंधितनिर्धारणवर्षकेअप्रैलकेपहले, दिनसेपहलेनिर्धारणआदेशकीतारीखतकदेयहै।जिसराशिपरजीब्याजकाभुगतानकियाजानाहैवहनियमितमूल्यांकन() प्रथथममूल्यांकनआदेशमेंगणनाकेअनुसारनिर्धारितीद्वारादेयकरसेअधिकभुगतानकिएगएअग्रिमकरकीराशिहै।जिसा, 1 राशिपरब्याजदेयथथवहकिसीभीबादकीकार्यवाहीकेपरिणामस्वरूपकरमेंकमीयावृद्धिकेकारणभिन्ननहींथथी।लेकिन, 1985 , ा, ररही, . अप्रैलसेप्रभावीजबकिवहअवधिजिसकेलिएब्याजदेयथथस्थिवहराशिजिसपरब्याजएचचसुपरकोर्ट[1995] रिपोर्टप्रस्तुतकरताहै। 3 एससीआर। 648 ा, ा।[ 698 - जी-एदेयथथजोबादकेकिसीभीआदेशकेपरिणामस्वरूपधनवापसीकीमात्रामेंभिन्नताकेसाथथभिन्नथथएचच699-ए] Case: MODI INDUSTRIES LTD., MODINAGAR ETC. ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, DELHI AND ANR. ETC. ET... [[1995] SUPP. 3 S.C.R. 642] (1995) Chl01ide India Ltd. v. Commissioner of Income Tax West Bengal, (1977) 106 ITR 38; Commissioner of Income Tax, Tamil Nadu v. G Rajalakshmi Mills, (1980) 125ITR141; T1iplicane Urban-Society v. Commis-sioner of Income Tax, Madras, (1986) 126 ITR 125; Bardolia Textile Mills v. Income Tax Officer, (1985) 151 ITR 389 and Commissioner of Income Tax v. Deep Chand, (1990) 183 ITR 299, disapproved. Kooka Sidhwa & Co. v. Commissioner of Income Tax, (1964) 54 ITR, H referred to. National AgTicultural Co-operative Marketing Federation of India Ltd. A v. Union of India, (1981) 130 "ITR 928, approved as regards meaning of 'regular assessment', disapproved as regards its view on period of payment of interest to assessee on excess amount of advance tax. - -2.2. The word 'assessment' has been construed under the Indian Income Tax Act, 1922 in a very wide sense. It must be presumed that the Legislature was aware of the wide interpretation of the word 'assessment' given under the Indian Income Tax Act. 'Assessment' bas been given an inclusive meaning in sub-section (8) of Section 2. It includes re-assess-ment. 'Regular Assessment' has been defined in Section 2(40) to mean the assessment made under Section 143 or Section 144. (679-E-F; 680-A-B] B c Commissioner of Income Tax v. Khem Chand Ramdas, (1938) 6 ITR 414; CA. Abraham v. Income Tax Officer, (1961) 41 ITR 425 and Doorga Prasad v. The Secretary of State, (1945) 13 ITR 285 (PC), referred to. D 2.3. If an appeal was preferred against an order of assessment passed by the Income Tax Officer under Section 143 or 144 and the order had to be modified pursuant to the assessment order, that will clearly not be an order under Section 143 or 144 simpliciter. A regular assessment is complete as soon as the Income Tax Officer passes an order assessing the total income or loss of the assessee and determines the sum payable by E him or refundable to him within the period prescribed by sub-section (1) of Section 153. There is no provision for making modification or variation pursuant to an order of the higher authority in Section 143 or 144 of the Act. (681-B-C] F 2.4. Any modified or revised assessment after completion of the order under Section 143 or 144 will be a fresh order passed to implement the direction of a higher authority. The order will be erroneous and liable to be set aside if the direction of the higher authority is not faithfully carried out. The jurisdiction to pass such an order is conferred by the order of the higher authority. If the first order of assessment is set aside G and the Income Tax Officer is directed to pass a fresh order of assessment, the position will be the same. The fresh assessment order will not be an order passed under Section 143 or Section 144 simpliciter. The time limit laid down under Section 153(1) for passing an order under Section 143 or Section 144 will not apply. (681-F-H; 682-A] H H A A 2.5. S.153 makes distinction between assessment under s.143 or 144 and any other type of assessment. Sub-s.(3) .of s.153 speak of assessment, reassessment or recomputation in consequence of or to give effect to any finding or direction contained in an order, under Ss.250, 254, 260, 262, 263 or 264. This clearly goes to show that this type of assessment in conse-c1uence of direction of a higher authority has not been treated or describe1 B as regular assessment under S.143 or 144 in the Act. [681-D; 689-A; 690-D] 3.1. The amount of advance tax which was utilised to set off the tax demand raised in the assessment order is nothing but payment of tax pursuant to the assessment order and will have to be similarly treated. C The advance tax paid lost its identity the moment it was adjusted towards the tax liability created under the regular assessment and took the shape of payment of tax in pursuance of the order of assessment. [667-C-D; F-G] D E Commissioner of Income Tax v.'Leader Engineering Works, (1989) 178 ITR 529, approved. Case: MODI INDUSTRIES LTD., MODINAGAR ETC. ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, DELHI AND ANR. ETC. ET... [[1995] SUPP. 3 S.C.R. 642] (1995) ਕੂਕਾ ਰਸੱਧਵਾ ਐਡ ਕੰਪ੍ਨੀ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਰਮਸ਼ਨਰ, (1964) 54 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ., ਦਾ ਰਜਕਰ. ਨੈਸ਼ਨਲ ਐਗਰੀਕਲ ਚਰਲ ਕੋ-ਆਪ੍ਰੇਰਟਵ ਮਾਰਕੀਰਟੰਗ ਫੈਡਰੇਸ਼ਨ ਆਫ ਇੰਡੀਆ ਰਲਮਰਟਡ ਬਨਾਮ ਯੂਨੀਅਨ ਆਫ ਇੰਡੀਆ, (1981) 130 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 928, 'ਰਨਯਰਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ' ਦੇ ਅਰਥ ਵਜੋਂ ਪ੍ਰਵਾਰਨਤ, ਵਾਧੂ ਰਕਮ 'ਤੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਰਨ ਲਈ ਰਵਆਜ ਦੀ ਅਦਾਇਗੀ ਦੀ ਰਮਆਦ ਦੇ ਸਬੰਧ ਰਵੱਚ ਇਸ ਦੇ ਰਵਚਾਰ ਨੂੰ ਅਸਵੀਕਾਰ ਕੀਤਾ ਰਗਆ। ਪ੍ੇਸ਼ਗੀ ਟੈਕਸ ਦੇ. 2.2 ਭਾਰਤੀ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 ਦੇ ਤਰਿਤ 'ਮੁਲਾਂਕਣ' ਸ਼ਬਦ ਦੀ ਰਵਆਰਿਆ ਬਿੁਤ ਰਵਆਪ੍ਕ ਅਰਥਾਂ ਰਵੱਚ ਕੀਤੀ ਗਈ ਿੈ। ਇਿ ਮੰਰਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ ਰਕ ਰਵਧਾਨ ਸਭਾ ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਾਨੂੰਨ ਦੇ ਤਰਿਤ ਰਦੱਤੇ ਗਏ 'ਮੁਲਾਂਕਣ' ਸ਼ਬਦ ਦੀ ਰਵਆਪ੍ਕ ਰਵਆਰਿਆ ਤੋਂ ਜਾਣੂ ਸੀ। ਸੈਕਸ਼ਨ 2 ਦੀ ਉਪ੍-ਧਾਰਾ (8) ਰਵੱਚ 'ਮੁਲਾਂਕਣ' ਨੂੰ ਇੱਕ ਸੰਮਰਲਤ ਅਰਥ ਰਦੱਤਾ ਰਗਆ ਿੈ। ਇਸ ਰਵੱਚ ਮੁੜ-ਮੁਲਾਂਕਣ ਸ਼ਾਮਲ ਿੈ। ਸੈਕਸ਼ਨ 2(40) ਰਵੱਚ 'ਰੈਗੂਲਰ ਅਸੈਸਮੈਂਟ' ਦਾ ਮਤਲਬ ਸੈਕਸ਼ਨ 143 ਜਾਂ ਸੈਕਸ਼ਨ 144 ਦੇ ਅਧੀਨ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲਾਂਕਣ ਲਈ ਕੀਤਾ ਰਗਆ ਿੈ। [679-ਈ-ਐੱਫ; 680-ਏ-ਬੀ] ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਰਮਸ਼ਨਰ ਬਨਾਮ ਿੇਮ ਚੰਦ ਰਾਮਦਾਸ, (1938) 6 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 414; ਸੀ.ਏ. ਅਬਰਾਿਮ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ, (1961) 41 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ 425 ਅਤੇ ਦੂਰਗਾ ਪ੍ਰਸਾਦ ਬਨਾਮ ਰਾਜ ਸਕੱਤਰ, (1945) 13 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ 285 (ਪ੍ੀ.ਸੀ), ਦਾ ਿਵਾਲਾ ਰਦੱਤਾ ਰਗਆ ਿੈ। 2.3 ਜੇਕਰ ਧਾਰਾ 143 ਜਾਂ 144 ਦੇ ਤਰਿਤ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਰਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਪ੍ਾਸ ਕੀਤੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਆਦੇਸ਼ ਦੇ ਰਵਰੁੱਧ ਅਪ੍ੀਲ ਨੂੰ ਤਰਜੀਿ ਰਦੱਤੀ ਗਈ ਸੀ ਅਤੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਆਦੇਸ਼ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਆਰਡਰ ਨੂੰ ਸੋਧਣਾ ਰਪ੍ਆ ਸੀ, ਤਾਂ ਇਿ ਸਪ੍ੱਸ਼ਟ ਤੌਰ 'ਤੇ ਧਾਰਾ 143 ਜਾਂ 144 ਦੇ ਅਧੀਨ ਕੋਈ ਆਰਡਰ ਨਿੀਂ ਿੋਵੇਗਾ। ਇੱਕ ਰਨਯਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਉਦੋਂ ਿੀ ਪ੍ੂਰਾ ਿੋ ਜਾਂਦਾ ਿੈ ਰਜਵੇਂ ਿੀ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਰਧਕਾਰੀ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਜਾਂ ਨੁਕਸਾਨ ਦਾ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਰਨ ਵਾਲਾ ਆਰਡਰ ਪ੍ਾਸ ਕਰਦਾ ਿੈ ਅਤੇ ਉਪ੍-ਧਾਰਾ (1) ਦੁਆਰਾ ਰਨਰਧਾਰਤ ਰਮਆਦ ਦੇ ਅੰਦਰ ਉਸਦੇ ਦੁਆਰਾ ਭੁਗਤਾਨ ਯੋਗ ਰਕਮ ਜਾਂ ਉਸਨੂੰ ਵਾਪ੍ਸ ਕਰਨ ਯੋਗ ਰਕਮ ਰਨਰਧਾਰਤ ਕਰਦਾ ਿੈ। 2.4 ਧਾਰਾ 143 ਜਾਂ 144 ਦੇ ਅਧੀਨ ਆਰਡਰ ਦੇ ਪ੍ੂਰਾ ਿੋਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਕੋਈ ਵੀ ਸੋਰਧਆ ਜਾਂ ਸੰਸ਼ੋਰਧਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਉੱਚ ਅਰਧਕਾਰੀ ਦੇ ਰਨਰਦੇਸ਼ਾਂ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਲਈ ਪ੍ਾਸ ਕੀਤਾ ਰਗਆ ਨਵਾਂ ਆਦੇਸ਼ ਿੋਵੇਗਾ। ਿੁਕਮ ਗਲਤ ਿੋਵੇਗਾ ਅਤੇ ਜੇਕਰ ਉੱਚ ਅਰਧਕਾਰੀ ਦੇ ਰਨਰਦੇਸ਼ਾਂ ਦੀ ਵਫ਼ਾਦਾਰੀ ਨਾਲ ਪ੍ਾਲਣਾ ਨਿੀਂ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਿੈ ਤਾਂ ਇਸ ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰ ਰਦੱਤਾ ਜਾਵੇਗਾ। ਅਰਜਿਾ ਆਦੇਸ਼ ਪ੍ਾਸ ਕਰਨ ਦਾ ਅਰਧਕਾਰ ਿੇਤਰ ਉੱਚ ਅਰਧਕਾਰੀ ਦੇ ਆਦੇਸ਼ ਦੁਆਰਾ ਪ੍ਰਦਾਨ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਿੈ। ਜੇਕਰ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਪ੍ਰਿਲੇ ਆਦੇਸ਼ ਨੂੰ ਇੱਕ ਪ੍ਾਸੇ ਰੱਰਿਆ ਜਾਂਦਾ ਿੈ ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਰਧਕਾਰੀ ਨੂੰ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦਾ ਨਵਾਂ ਆਦੇਸ਼ ਪ੍ਾਸ ਕਰਨ ਦਾ ਰਨਰਦੇਸ਼ ਰਦੱਤਾ ਜਾਂਦਾ ਿੈ, ਤਾਂ ਸਰਥਤੀ ਉਿੀ ਿੋਵੇਗੀ। ਤਾਜਾ ਮੁਲਾਂਕਣ ਆਰਡਰ ਧਾਰਾ 143 ਜਾਂ ਧਾਰਾ 144 ਦੇ ਤਰਿਤ ਪ੍ਾਸ ਕੀਤਾ ਰਗਆ ਆਦੇਸ਼ ਨਿੀਂ ਿੋਵੇਗਾ। ਧਾਰਾ 143 ਜਾਂ ਧਾਰਾ 144 ਅਧੀਨ ਆਰਡਰ ਪ੍ਾਸ ਕਰਨ ਲਈ ਧਾਰਾ 153(1) ਅਧੀਨ ਰਨਰਧਾਰਤ ਸਮਾਂ ਸੀਮਾ ਲਾਗੂ ਨਿੀਂ ਿੋਵੇਗੀ। (681-ਐੱਫ -ਐੱਚ; 682-ਏ] ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦੀਆਂ ਲਰਪੋਰਟਾਂ [1995] ਸਮਰਥਨ.3 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ 2.5 ਐਸ.153 ਐਸ.143 ਜਾਂ 144 ਦੇ ਅਧੀਨ ਮੁਲਾਂਕਣ ਅਤੇ ਰਕਸੇ ਿੋਰ ਰਕਸਮ ਦੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਰਵੱਚ ਅੰਤਰ ਬਣਾਉਂਦਾ ਿੈ। ਐਸ.153 ਦੇ ਉਪ੍-ਐਸ.(3) ਐਸਐਸ.250, 254, 260, 262, 263 ਜਾਂ 264 ਦੇ ਤਰਿਤ, ਰਕਸੇ ਆਦੇਸ਼ ਰਵੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਰਕਸੇ ਿੋਜ ਜਾਂ ਰਦਸ਼ਾ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜੋਂ ਮੁਲਾਂਕਣ, ਮੁੜ-ਮੁਲਾਂਕਣ ਜਾਂ ਮੁੜ-ਗਣਨਾ ਦੀ ਗੱਲ ਕਰਦੇ ਿਨ। ਇਿ ਸਪ੍ੱਸ਼ਟ ਤੌਰ 'ਤੇ ਇਿ ਦਰਸਾਉਂਦਾ ਿੈ ਰਕ ਉੱਚ ਅਥਾਰਟੀ ਦੇ ਰਨਰਦੇਸ਼ਾਂ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜੋਂ ਇਸ ਰਕਸਮ ਦੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਨੂੰ ਐਕਟ ਰਵੱਚ S.143 ਜਾਂ 144 ਦੇ ਤਰਿਤ ਰਨਯਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਵਜੋਂ ਨਿੀਂ ਮੰਰਨਆ ਰਗਆ ਿੈ ਜਾਂ ਵਰਣਨ ਨਿੀਂ ਕੀਤਾ ਰਗਆ ਿੈ। [681-ਡੀ; 689-ਏ; 690-ਡੀ] 3.1 ਅਗਾਊਂ ਟੈਕਸ ਦੀ ਰਕਮ ਰਜਸਦੀ ਵਰਤੋਂ ਮੁਲਾਂਕਣ ਆਰਡਰ ਰਵੱਚ ਉਠਾਈ ਗਈ ਟੈਕਸ ਮੰਗ ਨੂੰ ਪ੍ੂਰਾ ਕਰਨ ਲਈ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ, ਉਿ ਮੁਲਾਂਕਣ ਆਰਡਰ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਟੈਕਸ ਦੀ ਅਦਾਇਗੀ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ ਿੋਰ ਕੁਝ ਨਿੀਂ ਿੈ ਅਤੇ ਉਸੇ ਤਰਹਾਂ ਦਾ ਇਲਾਜ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ। ਅਦਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਪ੍ੇਸ਼ਗੀ ਟੈਕਸ ਨੇ ਆਪ੍ਣੀ ਪ੍ਛਾਣ ਉਸੇ ਸਮੇਂ ਗੁਆ ਰਦੱਤੀ ਜਦੋਂ ਇਸਨੂੰ ਰਨਯਮਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਤਰਿਤ ਬਣਾਈ ਗਈ ਟੈਕਸ ਦੇਣਦਾਰੀ ਲਈ ਐਡਜਸਟ ਕੀਤਾ ਰਗਆ ਅਤੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਆਦੇਸ਼ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਟੈਕਸ ਦੇ ਭੁਗਤਾਨ ਦਾ ਰੂਪ੍ ਲੈ ਰਲਆ। [667-ਸੀ-ਡੀ; ਐੱਫ-ਜੀ] ਕਰਮਸ਼ਨਰ ਆਫ਼ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਬਨਾਮ ਲੀਡਰ ਇੰਜੀਨੀਅਰਰੰਗ ਵਰਕਸ, (1989) 178 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 529, ਨੂੰ ਮਨਜੂਰੀ ਰਦੱਤੀ ਗਈ। 3.2 ਸੈਕਸ਼ਨ 214 ਦੇ ਤਰਿਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਕੈਡਟ ਲਈ ਿੜਹੀ ਰਕਸੇ ਵੀ ਵਾਧੂ ਰਕਮ 'ਤੇ ਭੁਗਤਾਨ ਯੋਗ ਰਵਆਜ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਆਦੇਸ਼ ਦੀ ਰਮਤੀ ਤੱਕ ਸੀਰਮਤ ਿੈ ਨਾ ਰਕ ਰਰਫੰਡ ਦੀ ਰਮਤੀ ਤੱਕ। ਮੁਲਾਂਕਣ ਆਰਡਰ ਰਵੱਚ ਉਠਾਈ ਗਈ ਮੰਗ ਦੀ ਸੰਤੁਸ਼ਟੀ ਲਈ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਰਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਰੱਿੀ ਗਈ ਰਕਮ ਨੂੰ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਆਮਦਨ ਕਰ ਦੇ ਭੁਗਤਾਨ ਵਜੋਂ ਮੰਰਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ। [671-ਬੀ-ਸੀ] Case: MODI INDUSTRIES LTD., MODINAGAR ETC. ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, DELHI AND ANR. ETC. ET... [[1995] SUPP. 3 S.C.R. 642] (1995) 3 एससीआर। 648 ा, ा।[ 698 - जी-एदेयथथजोबादकेकिसीभीआदेशकेपरिणामस्वरूपधनवापसीकीमात्रामेंभिन्नताकेसाथथभिन्नथथएचच699-ए] 6.2 .31 , 1975 (यदिमार्चकेबादकिसीनिर्धारणआदेशकेअनुसारकोईकरकाभुगतानकियाजाताहैजिसमेंस्रोतपर, काटागयाकरऔरअग्रिमकरशामिलहोगाजिसेआयकरअधिकारीबीद्वारानिर्धारणआदेशमेंनिर्धारितीकेकरदायित्वके) निर्वहनमेंकरकेभुगतानकेरूपमेंरखागयाहैऔरमानागयाहैतोकिसीभीअपीलीययाअन्यआदेशकेपारितहोनेके, 244 (1 ए) परिणामस्वरूपपूरीतरहसेयाआंशिकरूपसेवापसीयोग्यहोजाताहैकेंद्रसरकारकोधाराकेतहतवापसीयोग्य, राशिपरनिर्धारितीकोब्याजकाभुगतानकरनाहोगा।इसधाराकेप्रयोजनकेलिएकरकेअग्रिमभुगतानकीराशिऔरस्रोतपरकटौतीकीगईकरकीराशिकोनिर्धारणकेआदेशकेअनुसारनिर्धारणआदेशमेंउठाईगईकरमांगकेखिलाफनिर्धारितकी, , [ 699 - बी-सी] गईतारीखसेआयकरकेभुगतानकेरूपमेंमानाजानाचचाहिएदूसरेशब्दोंमेंनिर्धारणआदेशकीतारीख।6.3।1 , 1985 सेधारा214अप्रैलडीकेतहतदेयब्याजराशिमेंभिन्नताकेअनुसारबढ़ेगायाघटेगा। उप-धारा(1 क) [ 699 - D] मेंउल्लिखितनियमितनिर्धारणकेबादपारितआदेशोंद्वाराकिएगएकरकेअतिरिक्तभुगतानका।7.1।नियमितनिर्धारणकेसमयअग्रिमकरकेसमायोजनकेबाद , , यदिकुछशेषषराशिनिर्धारितीकेखातेमेंरहतीहैतोउसशेषषराशिकोअग्रिमकरकीअतिरिक्तराशिकेरूपमेंमानाजाताहै214 ; 244 ( 1 ए) अपीलकेजिसेएसकेतहतब्याजकेसाथथवापसकियाजानाहोताहै।जबकिब्याजएसकेतहतदेयहै।परपरिणामस्वरूपअधिकभुगतानकीगईराशि /निर्धारणयाजुर्मानेकेकिसीभीआदेशकेअनुसरणमेंभुगतानकीतारीखसेउसतारीखतकविलंबितपुनरीक्षणआदेशजिसपरधनवापसीदीजातीहै, बशर्तेकिऐसाभुगतान31 मार्च, 1975 केबादकाहो।यहप्रावधानसंचचालनकोप्रभावितनहींकरताहै।214 214 किसीभीतरहसे।वहअवधिजिसकेदौरानएसकेतहतब्याजकाभुगतानकियाजानाहै।यहसंबंधितमूल्यांकनवर्ष244 ( 1 क) कर, केपहलेदिनसेमूल्यांकनआदेशकीतारीखतकहै।एसद्वाराकवरकीगईअवधि।करयाजुर्मानेकेभुगतानकीतारीखसेशुरूहोनेवालीअवधिहै।[ 667 - एचच; 668-ए; 671-ई-जी; 696-एचच; 696-एफ-एचच; 697-ए] जी. 7.2 .एसकीउप-धारा(1 ए) 244 केतहतब्याज।देयहैजबनिर्धारणकेआदेशकेअनुसारकिसीनिर्धारितीद्वाराभुगतानकियागयाकरयाजुर्मानाहै, अपीलयाकिसीअन्यकार्यवाहीमेंकमकियागया।ऐसेमामलेमेंनिर्धारितीद्वाराभुगतानकीगईकरयाजुर्मानेकीअतिरिक्तराशिकोवापसकरनाहोगाऔरएचचकेंद्रसरकारकोएमओडीआईआईएनडीएससेअतिरिक्तराशिपरब्याजकाभुगतानकरनाहोगा। लिमिटेड।वी.COMMNR।आई. टैक्स649 ा, ी।[ 698 - बी]जिसतारीखकोऐसीराशिकाभुगतानकियागयाथथउसतारीखतकजिसपरधनवापसीएदीगईथथ 7.3 .S.214 (1A) औरS.244 (1A) दोनोंकेतहतएकसाथथब्याजकाभुगतानकरनेकाकोईसवालहीनहींहोसकताहै।दोनोंप्रावधानोंकेतहतब्याजकीदरसमानहोनेपरबीकीवास्तविकराशिमेंकोईअंतरनहींहोगा। , [ 698 - ग] 1980 . 928 देयब्याजजोभीप्रावधानलागूहो।सिविलअपीलीयन्यायनिर्णयःकासिविलअपीलसंआदि।के27.2.79 और31.1.79 दिनांकितनिर्णयऔरआदेशसे एस. I.T.R.A. 534/78 264 इलाहाबादउच्चन्यायालयनेसंख्याऔरआयकरअधिनियमकीधाराकेतहतआयकरदिल्लीकेआयुक्तद्वारापारितआदेश।हरीशएन. साल्वे, एस. एस. जावेली, बी. बी. आहूजा, डॉ. देवीपाल, संतोषषके. अग्रवाल, वी. पी. गुप्ता, विनयवैश, रविंदरनारायण, पी. डी. त्यागी, श्रीमतीए. के. वर्मा, अशोकसागर, एन. श्रीधर, के. रामकुमार, एचच. के. पुरी, जी. एस. डी. , , एस. एन. टेरडोल, . . परमेशवारन(एन. पी.) चचटर्जीमनोजअरोड़ासुश्रीएसुभाशिनीऔरपीउपस्थितदलोंकेलिए। 214 , "" न्यायालयकानिर्णयदियागयाःआयकरअधिनियमकीईधारामेंहोनेवालीएकसरलअभिव्यक्तिनियमितमूल्यांकननेदेशकेकईउच्चन्यायालयोंकेबीचचइसकेअर्थकेबारेमेंएकअंतहीनसंघर्षकोजन्मदियाहै।इसअभिव्यक्तिकीव्याख्या1922 18 एकीउप-धारा(5) 1957 करनेवालापहलानिर्णयबॉम्बेउच्चन्यायालयद्वाराकेअधिनियमकीधाराकेसंदर्भमेंमेंदियागयाथथा।इसकेबादलगभगहरउच्चन्यायालयनेएफपरफैसलासुनायाहै अलग-अलगरायव्यक्तकरनेवालाप्रश्न।विधायीपृष्ठभूमिः 1944 सेपहले, करनिर्धारितीद्वाराकेवलनिर्धारणअधिकारीद्वाराकिएजारहेनिर्धारणपरहीआयकरकाभुगतानकियाजाताथथा।यद्यपिशुल्कजी , 1922 ा, भारतीयआयकरअधिनियमद्वाराबनायागयाथथकरकेवलतभीदेयहुआजबइसेअधिनियमकेप्रावधानोंकेअनुसार, 1944 , धारा18 ी, निर्धारितकियागयाथथा।हालाँकिमेंएपेशकीगईथथजिसमेंकरकेअग्रिमभुगतानकाप्रावधानकियागयाथथा, 18 "" यानीनिर्धारणकरनेसेपहलेभी।धाराएमेंअपनीकमाईकेअनुसारभुगतानकरेंसिद्धांतकोशामिलकियागयाहै।एचच. सुपरकोर्टरिपोर्ट[1995] एस. यू. पी. सेपहलेकेवित्तीयवर्षकेदौराननिर्धारिततिथियोंपरअग्रिमकरकाभुगताना।कियाजाताथथ 3 एससीआर। 650 -धारा(5), ी, एकसुसंगतमूल्यांकनवर्ष।उपजैसाकिमूलरूपसेशुरूकीगईथथमेंअग्रिमकरकेरूपमेंभुगतानकीगईपूरीराशिा।( 1 , 1955 सेकरकीदरपरदोप्रतिशतप्रतिवर्षकीदरसेसाधारणब्याजकाभुगतानकरनेकाप्रावधानकियागयाथथअप्रैला)(धारा23- बी* कोबढ़ाकरचचारप्रतिशतकरदियागयाथथ।ब्याजभुगतानकीतारीखसेकेतहतकिएगएअनंतिममूल्यांकनकी) ा।तारीखतकयायदिऐसाकोईमूल्यांकननहींकियागयाहैदेयथथ Case: MODI INDUSTRIES LTD., MODINAGAR ETC. ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, DELHI AND ANR. ETC. ET... [[1995] SUPP. 3 S.C.R. 642] (1995) D E Commissioner of Income Tax v.'Leader Engineering Works, (1989) 178 ITR 529, approved. 3.2. The interest payable under Section 214 on any excess amount standing to the credit of the assessee is limited to the date of order of assessment and not to the date of the refund. The amount retained by the Income Tax Officer towards satisfaction of the demand raised in the assessment order must be treated as payment of income tax by the assessee. [671-B-C] 4.1. The interest on advance tax is payable under s.214 by the Central Government from 1st day of April of the relevant year, because on the 1st day of April of any assessment year, liability to refund the amount of tax F realised in excess of tax payable in respect of the income of the previous accounting period comes into existence and the amount of refund becomes ascertainable because of the provisions of the Income Tax Act and the Annual Finance Act on that date. On 1st April of the assessment year, the assessee acquires a right to get refund of any amount of tax realised from him which is in excess of the tax payable by him in respect of the income G of the previous year. The assessment of income of the previous year may be made on a later date, but assessment only particularises the amount which becomes refundable on the first day of the assessment year. The assessment does not create the right to get refund. The liability to pay tax arises by virtue of the charging section and it arises not later than the H close of the previous year, though quantification of the amount and its A payability is postponed till the date of assessment. (672-B-G; 673-E-F] Wallace Brothers & Co. Ltd. v. Commissioner of Tax ( 1948) 16 !TR 240 (P.C.); Kesoram Industries and Cotton Mills Ltd. v. Commissioner of Wealth Tax (Central) Calcutta, (1966) 59 ITR 767 and Naptune Assurance Co. Ltd. v. Life Insurance C01poration of India, (1963) 48 ITR 144 referred to. B 4.2. It should also be noted that if the income tax liability on the first of the assessment year is larger than the amount of advance tax standing to the credit of the assessee, then interest will have to be paid on seventy five per cent of the deficient amount of tax by the assessee from first day C of the assessment year to the date of the assessment order. Interest is payable from first day of April of the relevant year, because on that date a perfected debt had come into existence which was in excess of the amount of advance tax paid by the assessee. Once the tax paid by the assessee is adjusted against the income. tax demand in the assessment order, the assessee ceases to be liable to pay interest on the outstanding amount. By D virtue of the provisions of s.215, interest is payable upto the date of assessment order; and no interest is payable by the Central Government under s. 214 and by the assessee under s.215 beyond the date of assessment order. (673-F-H; 674-A] E 5. Interest on the amount of advance tax paid in excess is not a question of equity. There is no right to get interest on refund except as provided by the statute. Interpretation of Section 214 or any other section of the Act should not be made on the assumption that interest has to be paid whenever an amount which has been retained by the tax authority in exercise of statutory power becomes refundable as a result of any sub-sequent proceeding. (679-B-E] F 6.1. Up to March 31, 1975, interest under S.214 of the Income Tax Act, 1961 is payable from the first day of April of the relevant assessment. year to the date of the first assessment order. The amount on which the interest is to be paid is the amount of advance tax paid in excess of the G tax payable by the assessee as calculated in the regular assessment (the first assessment order). The amount on which interest was payable did not vary due to reduction or enhancement of tax as a result of any subsequent proceeding. But with effect from April 1, 1985 while the period for which interest was payable remained constant, the amount on which the interest H Case: MODI INDUSTRIES LTD., MODINAGAR ETC. ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, DELHI AND ANR. ETC. ET... [[1995] SUPP. 3 S.C.R. 642] (1995) ਕਰਮਸ਼ਨਰ ਆਫ਼ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਬਨਾਮ ਲੀਡਰ ਇੰਜੀਨੀਅਰਰੰਗ ਵਰਕਸ, (1989) 178 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 529, ਨੂੰ ਮਨਜੂਰੀ ਰਦੱਤੀ ਗਈ। 3.2 ਸੈਕਸ਼ਨ 214 ਦੇ ਤਰਿਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਕੈਡਟ ਲਈ ਿੜਹੀ ਰਕਸੇ ਵੀ ਵਾਧੂ ਰਕਮ 'ਤੇ ਭੁਗਤਾਨ ਯੋਗ ਰਵਆਜ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਆਦੇਸ਼ ਦੀ ਰਮਤੀ ਤੱਕ ਸੀਰਮਤ ਿੈ ਨਾ ਰਕ ਰਰਫੰਡ ਦੀ ਰਮਤੀ ਤੱਕ। ਮੁਲਾਂਕਣ ਆਰਡਰ ਰਵੱਚ ਉਠਾਈ ਗਈ ਮੰਗ ਦੀ ਸੰਤੁਸ਼ਟੀ ਲਈ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਰਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਰੱਿੀ ਗਈ ਰਕਮ ਨੂੰ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਆਮਦਨ ਕਰ ਦੇ ਭੁਗਤਾਨ ਵਜੋਂ ਮੰਰਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ। [671-ਬੀ-ਸੀ] 4.1 ਐਡਵਾਂਸ ਟੈਕਸ 'ਤੇ ਰਵਆਜ ਕੇਂਦਰ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਐਸ.214 ਦੇ ਤਰਿਤ ਸਬੰਧਤ ਸਾਲ ਦੇ 1 ਅਪ੍ਰੈਲ ਦੇ ਰਦਨ ਤੋਂ ਅਦਾ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਿੈ, ਰਕਉਂਰਕ ਰਕਸੇ ਵੀ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਦੇ 1 ਅਪ੍ਰੈਲ ਦੇ ਰਦਨ, ਭੁਗਤਾਨ ਯੋਗ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਵੱਧ ਵਸੂਲੀ ਗਈ ਟੈਕਸ ਦੀ ਰਕਮ ਵਾਪ੍ਸ ਕਰਨ ਦੀ ਦੇਣਦਾਰੀ। ਰਪ੍ਛਲੀ ਲੇਿਾ ਰਮਆਦ ਦੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸਬੰਧ ਰਵੱਚ ਿੋਂਦ ਰਵੱਚ ਆਉਂਦੀ ਿੈ ਅਤੇ ਉਸ ਰਮਤੀ ਨੂੰ ਆਮਦਨ ਕਰ ਐਕਟ ਅਤੇ ਸਲਾਨਾ ਰਵੱਤ ਐਕਟ ਦੇ ਉਪ੍ਬੰਧਾਂ ਦੇ ਕਾਰਨ ਰਰਫੰਡ ਦੀ ਰਕਮ ਰਨਸ਼ਚਤ ਿੋ ਜਾਂਦੀ ਿੈ। ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਦੀ ਪ੍ਰਿਲੀ ਅਪ੍ਰੈਲ ਨੂੰ, ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੂੰ ਉਸ ਤੋਂ ਵਸੂਲੇ ਗਏ ਟੈਕਸ ਦੀ ਰਕਸੇ ਵੀ ਰਕਮ ਦੀ ਵਾਪ੍ਸੀ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਕਰਨ ਦਾ ਅਰਧਕਾਰ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਿੁੰਦਾ ਿੈ ਜੋ ਰਪ੍ਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸਬੰਧ ਰਵੱਚ ਉਸਦੇ ਦੁਆਰਾ ਅਦਾ ਕੀਤੇ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਵੱਧ ਿੈ। ਰਪ੍ਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਆਮਦਨੀ ਦਾ ਮੁਲਾਂਕਣ ਬਾਅਦ ਦੀ ਰਮਤੀ 'ਤੇ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਿੈ, ਪ੍ਰ ਮੁਲਾਂਕਣ ਰਸਰਫ ਉਸ ਰਕਮ ਨੂੰ ਦਰਸਾਉਂਦਾ ਿੈ ਜੋ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਦੇ ਪ੍ਰਿਲੇ ਰਦਨ ਵਾਪ੍ਸੀਯੋਗ ਿੋ ਜਾਂਦੀ ਿੈ। ਮੁਲਾਂਕਣ ਰਰਫੰਡ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਕਰਨ ਦਾ ਅਰਧਕਾਰ ਨਿੀਂ ਬਣਾਉਂਦਾ। ਟੈਕਸ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਦੀ ਦੇਣਦਾਰੀ ਚਾਰਰਜੰਗ ਸੈਕਸ਼ਨ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਪ੍ੈਦਾ ਿੁੰਦੀ ਿੈ ਅਤੇ ਇਿ ਰਪ੍ਛਲੇ ਸਾਲ ਦੇ ਅੰਤ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਨਿੀਂ ਪ੍ੈਦਾ ਿੁੰਦੀ ਿੈ, ਿਾਲਾਂਰਕ ਰਕਮ ਦੀ ਮਾਤਰਾ ਅਤੇ ਇਸਦੀ ਿੇਡਣਯੋਗਤਾ ਨੂੰ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੀ ਰਮਤੀ ਤੱਕ ਮੁਲਤਵੀ ਕਰ ਰਦੱਤਾ ਜਾਂਦਾ ਿੈ। (672-ਬੀ-G; 673-ਈ-ਐੱਫ] ਮੋਦੀ ਇੰਡਸ. ਲਿਲਮਟੇਡ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਕਲਮਸ਼ਨਰ ਵੈਲੇਸ ਬਰਦਰਜ ਐਡ ਕੰਪ੍ਨੀ ਰਲਰਮਟੇਡ ਬਨਾਮ ਟੈਕਸ ਕਰਮਸ਼ਨਰ (1948) 16 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 240 (ਪ੍ੀ.ਸੀ.); ਕੇਸੋਰਾਮ ਇੰਡਸਟਰੀਜ ਐਡ ਕਾਟਨ ਰਮੱਲਜ ਰਲਮਰਟਡ ਬਨਾਮ ਵੈਲਥ ਟੈਕਸ ਕਰਮਸ਼ਨਰ (ਕੇਂਦਰੀ) ਕਲਕੱਤਾ, (1966) 59 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 767 ਅਤੇ ਨੈਪ੍ਚੂਨ ਅਸ਼ੋਰੈਂਸ ਕੰਪ੍ਨੀ ਰਲਮਰਟਡ ਬਨਾਮ ਭਾਰਤੀ ਜੀਵਨ ਬੀਮਾ ਰਨਗਮ, (1963) 48 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 144 ਦਾ ਿਵਾਲਾ ਰਦੱਤਾ ਰਗਆ। 4.2 ਇਿ ਵੀ ਨੋਟ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਿੀਦਾ ਿੈ ਰਕ ਜੇਕਰ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਦੇ ਪ੍ਰਿਲੇ 'ਤੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਦੇਣਦਾਰੀ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੇ ਕੈਡਟ ਲਈ ਿੜਹੀ ਐਡਵਾਂਸ ਟੈਕਸ ਦੀ ਰਕਮ ਤੋਂ ਵੱਧ ਿੈ, ਤਾਂ ਘਾਟ ਰਕਮ ਦੇ 75 ਫੀਸਦੀ 'ਤੇ ਰਵਆਜ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨਾ ਿੋਵੇਗਾ। ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਦੇ ਪ੍ਰਿਲੇ ਰਦਨ ਤੋਂ ਮੁਲਾਂਕਣ ਆਰਡਰ ਦੀ ਰਮਤੀ ਤੱਕ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੁਆਰਾ ਟੈਕਸ ਦਾ। ਰਵਆਜ ਸਬੰਧਤ ਸਾਲ ਦੇ ਅਪ੍ਰੈਲ ਦੇ ਪ੍ਰਿਲੇ ਰਦਨ ਤੋਂ ਅਦਾ ਕਰਨ ਯੋਗ ਿੁੰਦਾ ਿੈ, ਰਕਉਂਰਕ ਉਸ ਰਮਤੀ ਨੂੰ ਇੱਕ ਸੰਪ੍ੂਰਨ ਕਰਜਾ ਿੋਂਦ ਰਵੱਚ ਆਇਆ ਸੀ ਜੋ ਰਕ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੁਆਰਾ ਅਦਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਐਡਵਾਂਸ ਟੈਕਸ ਦੀ ਰਕਮ ਤੋਂ ਵੱਧ ਸੀ। ਇੱਕ ਵਾਰ ਮੁਲਾਂਕਣ ਆਰਡਰ ਰਵੱਚ ਆਮਦਨ ਕਰ ਦੀ ਮੰਗ ਦੇ ਰਵਰੁੱਧ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੁਆਰਾ ਅਦਾ ਕੀਤੇ ਟੈਕਸ ਨੂੰ ਐਡਜਸਟ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਿੈ, ਤਾਂ ਮੁਲਾਂਕਣ ਬਕਾਇਆ ਰਕਮ 'ਤੇ ਰਵਆਜ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਲਈ ਜਵਾਬਦੇਿ ਨਿੀਂ ਿੁੰਦਾ ਿੈ। 5.215 ਦੇ ਉਪ੍ਬੰਧਾਂ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ, ਮੁਲਾਂਕਣ ਆਰਡਰ ਦੀ ਰਮਤੀ ਤੱਕ ਰਵਆਜ ਦੇਣ ਯੋਗ ਿੈ; ਅਤੇ ਐੱਸ ਅਧੀਨ ਕੇਂਦਰ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਕੋਈ ਰਵਆਜ ਅਦਾ ਕਰਨ ਯੋਗ ਨਿੀਂ ਿੈ। 214 ਅਤੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਆਰਡਰ ਦੀ ਰਮਤੀ ਤੋਂ ਪ੍ਰੇ ਐੱਸ.215 ਦੇ ਅਧੀਨ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੁਆਰਾ। [673-F-H; 674-ਏ] 5. ਰਜਆਦਾ ਅਦਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਐਡਵਾਂਸ ਟੈਕਸ ਦੀ ਰਕਮ 'ਤੇ ਰਵਆਜ ਇਕੁਇਟੀ ਦਾ ਸਵਾਲ ਨਿੀਂ ਿੈ। ਰੀਫੰਡ 'ਤੇ ਰਵਆਜ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਕਰਨ ਦਾ ਕੋਈ ਅਰਧਕਾਰ ਨਿੀਂ ਿੈ ਰਸਵਾਏ ਕਾਨੂੰਨ ਦੁਆਰਾ ਪ੍ਰਦਾਨ ਕੀਤੇ ਅ