M/S. K.c.c. Software Ltd. And Ors v. Director Of Income Tax (Inv.) And Ors

Case: M/S. K.C.C. SOFTWARE LTD. AND ORS. versus DIRECTOR OF INCOME TAX (INV.) AND ORS. [[2008] 2 S.C.R. 168] (2008) [2008] 2 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 168 , [>]-[-] - ਮੈਸਰਜ਼ਕੇ.ਸੀ.ਸੀ. ਸ ਾੱਫਟਵੇਅਰਲਿਮਲਟਡਅਤੇਓ.ਆਰ.ਐਸ. V. ਇਨਕਮਟੈਕਸਡ ਇਰੈਕਟਰ (ਆਈ.ਐਨ.ਵੀ.) ਅਤੇਓ.ਆਰ.ਐਸ. (2008 ਦ ਲਸਵਿਅਪੀਿਨੰਬਰ 769) ਜਨਵਰੀ 29, 2008. (ਡ . ਅਲਰਜੀਤਪਸ ਇਤਅਤੇਐਸ.ਐਚ. ਕਪ ਡੀਆ, ਜੇ.ਜੇ.) ,.., ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, 1961; 132 (1) (iii), 132 (3), 132 (8ਏ), • 132 (ਬੀ), 153 (ਏ) ਅਤੇ 158 (ਏ): • ਇਨਕਮਟੈਕਸਅਲਿਕ ਰੀਆਂਵਾੱਿੋਂਟੈਕਸਦ ਤ ਦੇਲਟਕ ਲਿਆਂਦੀਤਿ ਸੀ - ਗਲਿਲਿਆਂ, ਨਕਦੀਅਤੇਲਫਕਸਡਲਡਪ ਲਜ਼ਟਰਸੀਦ ਂਨ ੰਜ਼ਬਤਕਰਨ - ਐਕਟਦੀਿ ਰ 132 (8) ਦੇਤਲਿਤਅਲਿਕ ਰੀਆਂਦੁਆਰ ਪ ਸਕੀਤੇਗਏਆਦੇਸਦੇਅਨੁਸ ਰਬੈਂਕਖ ਲਤਆਂਦ ਸੰਚ ਿਨ - ਜ਼ਬਤਕੀਤੀਆਂਚੀਜ਼ ਂ, ਨਕਦੀਜ ਰੀਕਰਨਅਤੇਚੁਾੱਕਿਿਈ of_assessees ਪਰਤੀਲਨਿਤ •ਅਲਿਕ ਰੀਆਂਦੁਆਰ ਰੋਕਦੇਆਦੇਸ 'ਤੇਲਵਚ ਰਨਿੀਂਕੀਤ ਲਗਆ - ਲਰਾੱਟਪਟੀਸਨ -ਿ ਈਕੋਰਟਦੁਆਰ ਖ ਰਜ - ਅਪੀਿ 'ਤੇ, ਲਕਿ : ਆਦੇਸਤੋਂਬ ਅਦਐਕਟਦੀਿ ਰ 132 (8) ਦੇਤਲਿਤਅਲਿਕ ਰੀਆਂਦੁਆਰ ਪ ਸਕੀਤ ਲਗਆਿੈਲਜਸਨ ੰਚੁਿੌਤੀਨਿੀਂਲਦਾੱਤੀਗਈਿੈ[--+]ਮੁਿ ਂਕਿਕਰਤ ਦੁਆਰ , ਉਸਨ ੰਕੋਈਰ ਿਤਨਿੀਂਲਦਾੱਤੀਜ ਸਕੀ - ਅਲਿਕ ਰੀਮੁਿ ਂਕਿਨ ੰਸਮ ਂਲਮਆਦਦੇਅੰਦਰਪ ਰ ਕਰਨਿਈਲਨਰਦੇਸਲਦਾੱਤੇਜ ਂਦੇਿਨ ..; •ਕ ਨ ੰਨੀਤੌਰ 'ਤੇਪਰਦ ਨਕੀਤੀਗਈਿੈ - ਜ਼ਬਤਕੀਤੀਗਈਅਤੇਕਲਮਸਨਰਦੇਖ ਤੇਲਵਾੱਚਟਰ ਂਸਫਰਕੀਤੀਗਈਨਕਦੀਨ ੰਲਵਆਜਸਮੇਤਲਫਕਸਡਲਡਪ ਲਜ਼ਟਲਵਾੱਚਰਾੱਲਖਆਜ ਵੇ - ਜ ਰੀਕੀਤੇਲਨਰਦੇਸ - ਇਨਕਮਟੈਕਸਸਰਚਐਂਡਜ਼ਬਤਮੈਨ ਅਿ- ਪ ਰਸ 5.01 ਅਤੇ 5.02 - ਜ਼ਬਤਕੀਤੀਆਂਚੀਜ਼ ਂਦੀਸ ਚੀ- ਨਕਦੀਜ਼ਬਤਕੀਤੀਗਈ - ਜਮ੍ ਂਕਰ ਉਿ । _,)-ਸਬਦਅਤੇਵ ਕ ਂਸ:_.,'ਿਾੱਥਲਵਾੱਚਨਕਦੀ' ਅਤੇ 'ਬੈਂਕਲਵਾੱਚਨਕਦੀ' - ਲਵਚਕ ਰਅੰਤਰ - ਨਕਦੀਦੀਤਿ ਸੀਅਤੇਜ਼ਬਤਕਰਨਦੇਸੰਦਰਭਲਵਾੱਚਲਵਚ ਰਵਟ ਂਦਰੇਕੀਤੇਗਏ। • ਅਲਿਕ ਰਵ ਰੰਟਦੇਅਨੁਸ ਰ, ਆਮਦਨਕਰਲਵਭ ਗਦੇਅਲਿਕ ਰੀਆਂਨੇਮੁਿ ਂਕਿਕਰਤ ਦੇਅਿ ਤੇਲਵਾੱਚਤਿ ਸੀਅਤੇਜੀਜ਼ਬਤਕੀਤ ।ਗਲਿਲਿਆਂ, ਨਕਦੀਅਤੇਲਫਕਸਡਲਡਪ ਲਜ਼ਟਰਸੀਦ ਂਸਮੇਤਕੁਝਜ ਇਦ ਦ ਂਜ਼ਬਤਕੀਤੀਆਂਗਈਆਂਸਨ।ਆਦੇਸਦੇਅਨੁਸ ਰਅਪੀਿਕਰਤ ਨੰਬਰ 1 ਅਤੇ 3 ਦੇਪੰਜਬੈਂਕਖ ਲਤਆਂਦੇਸੰਚ ਿਨ 'ਤੇਵੀਰੋਕਿਗ ਲਦਾੱਤੀਗਈਸੀ,._,168 ਕਮਟੈਕਸ (ਆਈ.ਐਾੱਨ.ਵੀ.) ਦੀਿ ਰ 169 ਇਨਕਮਟੈਕਸਦੀਿ ਰ 132 (3) ਤਲਿਤਅਲਿਕ ਰੀਆਂਦੁਆਰ ਜ ਰੀਕੀਤ ਲਗਆਿੈ •ਐ ਕਟ, 1961 ਅਪੀਿਕਰਤ ਨੇਰੋਕਦੇਆਦੇਸਨ ੰਿਟ ਉਿਿਈਨੁਮ ਇੰਦਗੀਕੀਤੀਲਕਉਂਲਕਰੋਕਅਿੀਨਸ ਰੇਬੈਂਕਖ ਲਤਆਂਬ ਰੇਜ ਿਕ ਰੀਲਨਯਮਤਖ ਲਤਆਂਦੀਆਂਲਕਤ ਬ ਂਲਵਾੱਚਜ਼ ਿਰਕੀਤੀਗਈਿੈਅਤੇਰੋਕਦੇਆਦੇਸਲਦਨਲਵਾੱਚਰੁਕ ਵਟਪ ਰਿੇਸਨਕੰਪਨੀਦੇਕ ਰੋਬ ਰਦੇਰੋਜ਼ ਨ ਦੇਕੰਮਕ ਜ.ਬੀ ਅਪੀਿਕਰਤ ਨੰਬਰ 3 ਨੇਿ ਰ ਤਲਿਤਅਰਜ਼ੀਦ ਇਰਕੀਤੀ 132(8) ਗਲਿਲਿਆਂਅਤੇਐਫ.ਡੀ.ਆਰ. ਨ ੰਜ ਰੀਕਰਨਿਈਅਲਿਕ ਰੀਆਂਨ ੰਐਕਟਦੀਆਲਗਆਦੇਿ ।ਅਪੀਿਕਰਤ ਨੰਬਰ 2 ਨੇਬੈਂਕਦੇਮੈਨੇਜਰਨ ੰਇਾੱਕਪਾੱਤਰਲਿਲਖਆਲਜਸਲਵਾੱਚਉਸਨ ੰਸ ਲਚਤਕੀਤ ਲਗਆਲਕਿ ਰ ਦੇਪਰਬੰਿ ਂਅਨੁਸ ਰ 132 (SA) ਐਕਟਦ , ਰੋਕਦ ਆਦੇਸਿੁਿਨਿੀਂਸੀc ਓਪਰੇਲਟਵ।ਿ ਿ ਂਲਕ, ਅਲਿਕ ਰੀਆਂਨੇਬੈਂਕਖ ਲਤਆਂਦੇਸਬੰਿਲਵਾੱਚਬੈਂਕਨ ੰਅਲਿਕ ਰਦੇਦੋਨਵੇਂਵ ਰੰਟਜ ਰੀਕੀਤੇਅਤੇਅਪੀਿਕਰਤ ਵ ਂਦੇਬੈਂਕਖ ਤੇਜ਼ਬਤਕਰਿਏਗਏ।ਉਦੋਂਤੋਂ, ਅਪੀਿਕਰਤ ਨੰਬਰ 1 ਅਤੇ 3 ਨੇਮੁਿ ਂਕਿਸ ਿ 2005-2006 ਿਈਸਵੈ-ਮੁਿ ਂਕਿਟੈਕਸਅਤੇਸ ਿ 2006-2007 ਿਈਐਡਵ ਂਸਟੈਕਸਨ ੰਐਡਜਸਟਕਰਨਤੋਂਬ ਅਦਡੀਅਲਿਕ ਰੀਆਂਦੁਆਰ ਜ਼ਬਤਕੀਤੀਗਈਰਕਮਨ ੰਜ ਰੀਕਰਨਿਈਪਰਤੀਲਨਿਤ ਕੀਤੀ, ਪਰਅਲਿਕ ਰੀਬਕ ਇਆਰਕਮਜ ਰੀਕਰਨਲਵਾੱਚਅਸਫਿਰਿੇ।ਅਪੀਿਕਰਤ ਵ ਂਨੇਜ਼ਬਤਕੀਤੀਆਂਚੀਜ਼ ਂਅਤੇਬਕ ਇਆਰਕਮਨ ੰਜ ਰੀਕਰਨਅਤੇਅਥ ਰਟੀਦੇਈਵ ਰੰਟਾ ਾਂਨ ੰਰਾੱਦਕਰਨਿਈਅਲਿਕ ਰੀਆਂਨ ੰਉਲਚਤਲਨਰਦੇਸ ਂਿਈਲਰਾੱਟਪਟੀਸਨ ਂਦ ਇਰਕੀਤੀਆਂ।ਲਰਾੱਟਪਟੀਸਨ ਂਨ ੰਿ ਈਕੋਰਟਨੇਖ ਰਜਕਰਲਦਾੱਤ ਸੀ।ਇਸਿਈਮੌਜ ਦ ਅਪੀਿਿੈ। ਅਪੀਿਕਰਤ ਵ ਂਨੇਦਿੀਿਲਦਾੱਤੀਲਕਐਕਟਦੀਿ ਰ ੧੩੨੮ਤਲਿਤਪ ਸਕੀਤ ਲਗਆਆਦੇਸਦਰਸ ਉਂਦ ਿੈਲਕਰਕਮਨ ੰਅਨੁਮ ਨਤਦੇਿਦ ਰੀਿਈਬਰਕਰ ਰਰਾੱਖਿਦ ਆਦੇਸਲਦਾੱਤ ਲਗਆਸੀ।ਿ ਿ ਂਲਕ, ਸ ਿ 2002 ਲਵਾੱਚਅਨੁਮ ਲਨਤਦੇਿਦ ਰੀਨ ਿਸਬੰਿਤਲਵਵਸਥ ਨ ੰਿਟ ਉਿਤੋਂਬ ਅਦਅਲਜਿ ਕੋਰਸਉਪਿਬਿਨਿੀਂਿੈ; ਲਕਉਂਲਕਅਲਿਕ ਰੀਆਂਨੇਖੁਦਸਵੈ-ਮੁਿ ਂਕਿਅਤੇਐਡਵ ਂਸਟੈਕਸਦੇਅਨੁਕ ਿਨਦੀਆਲਗਆਲਦਾੱਤੀਿੈ, ਇਸਿਈਬ ਕੀਰਕਮਵ ਪਸਕੀਤੀਜ ਿੀਚ ਿੀਦੀਿੈ; ਲਕਇਸਗਾੱਿਦ ਕੋਈਲਵਵ ਦਨਿੀਂਿੈਲਕਐਕਟਦੀਿ ਰ 132 (3) ਅਤੇਿ ਰ 132 (ਐਸਏ) ਆਦੇਸਦੇਸੰਚ ਿਨਦੀਲਮਆਦਨ ੰਸੀਮਤਕਰਦੀਿੈ60 ਲਦਨ ਂਤਾੱਕਸੰਜਮ; ਇਿਿ ਰ 1328 ਿ ਰ 153ਏਅਿੀਨਮੁਿ ਂਕਿਪ ਰ ਿੋਿ 'ਤੇਦੇਿਦ ਰੀਨ ੰਐਡਜਸਟਕਰਨਨ ਿਸਬੰਿਤਿੈ ਏਅਤੇਇਿਉਸਸ ਿਨ ਿਸੰਬੰਲਿਤਿੈਲਜਸਲਵਾੱਚਤਿ ਸੀਅਤੇਜ਼ਬਤਕੀਤੀਗਈਸੀਅਤੇਐਕਟਦੇਅਲਿਆਇ XIV-8 ਦੇਅਨੁਸ ਰਬਿ ਕਦੀਲਮਆਦ; ਅਤੇਇਿਲਕਿ ਰ 158 ਜ਼ਬਤਕੀਤੀਗਈਨਕਦੀਨ ੰਬਰਕਰ ਰਰਾੱਖਿਨ ਿਸਬੰਿਤਿੈਨ ਲਕਵਰਤਿਨ ਿ। ਉਾੱਤਰਦ ਤ ਵ ਂਨੇਸੈਕਸਨਦ ਿਵ ਿ ਲਦਾੱਤ 8ਿ ਰ 1328 ਲਵਾੱਚ 153ਏਦਰਸ ਉਂਦੀਿੈਲਕਇਿਅਨੁਮ ਲਨਤਨ ਿਸੰਬੰਲਿਤਿੈ ਦੇਿਦ ਰੀ; ਿ ਿ ਂਲਕਇਿਸਵੀਕ ਰਕੀਤ ਜ ਂਦ ਿੈਲਕਿ ਰ 132 (5) ਦੇਅਨੁਸ ਰਅਨੁਮ ਨਤਦੇਿਦ ਰੀਨ ਿਸਬੰਿਤਲਵਵਸਥ ਨ ੰ 1.6.2002 ਤੋਂਿਟ ਲਦਾੱਤ ਲਗਆਸੀ, ਲਫਰਵੀਿ ਰ 1538 ਦੇਮਾੱਦੇਨਜ਼ਰਮੁਿ ਂਕਿਦੀਲਮਆਦਜ ਰੀਿੈ; ਅਤੇਇਿਲਕ •ਭ ਵੇਂਕਢਵ ਈਗਈਰਕਮਨ ੰਏਕੀਲਕਰਤਫੰਡ ਂਲਵਾੱਚਨਿੀਂਲਿਜ ਇਆਲਗਆਿੈ, ਪਰਇਸਅਰਥਲਵਾੱਚਕੋਈਲਵਲਨਯੋਜਨਨਿੀਂਿੈ। ਅਦ ਿਤਨੇਲਨਰਦੇਸ ਂਨ ਿਅਪੀਿਖ ਰਜਕਰਲਦਾੱਤੀ। •ਆਯੋਲਜਤ: 1.1 ਸੈਕਸਨਦੇਅਿੀਨਵਾੱਖ-ਵਾੱਖਪੜ ਅਿਨ ਿੈ।ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟਦੀਿ ਰ 132 (1) ਪਲਿਿ ਪੜ ਅਜ਼ਬਤਕਰਨ ਿੈ, ਲਫਰਗੈਰ-ਖੁਿ ਸ ਪਲਿਿ 'ਤੇਫੈਸਿ ਆਉਂਦ ਿੈਅਤੇਲਫਰ, ਿ ਰ 132 (ਬੀਏ) ਨ ਿਸਬੰਿਤਲਨਰਿ ਰਨ.ਅੰਤਲਵਾੱਚ, ਆਦੇਸਐਕਟਦੀਿ ਰ 1328 ਦੇਤਲਿਤਪ ਸਕੀਤ ਜ ਸਕਦ ਿੈ। E (ਪੈਰ -12) [176-G, G] 1.2· ਇਨਕਮਟੈਕਸਸਰਚਅਤੇਲਸਊਰਮੈਨ ਅਿਨ ੰਪੜ੍ਨ 'ਤੇ, ਇਿਸਪਾੱਸਟਿੈਲਕਇਿਜ਼ਬਤਕੀਤੀਗਈਨਕਦੀਨ ਿਸੰਬੰਲਿਤਿੈਅਤੇਬੈਂਕਲਵਾੱਚਨਕਦੀਿਾੱਥਲਵਾੱਚਨਕਦੀਨ ਿੋਂਸੰਕਿਪਕਤੌਰ 'ਤੇਵਾੱਖਰੀਿੈ। (ਪੈਰ - 16) [179-C] -[-- r] • ·ਸ ਂਤੀਪਰਸ ਦਜੈਨv.- ਇਨਫੋਰਸਮੈਂਟਡ ਇਰੈਕਟਰ (1963) /'- 2 SCR 297 - ਇਸਤੋਂਬ ਅਦ। Case: M/S. K.C.C. SOFTWARE LTD. AND ORS. versus DIRECTOR OF INCOME TAX (INV.) AND ORS. [[2008] 2 S.C.R. 168] (2008) [2008] 2 S.C.R. 168 A M/S. K.C.C. SOFTWARE LTD. AND ORS. v. DIRECTOR OF INCOME TAX (INV.) AND ORS. (Civil Appeal No. 769 of 2008) JANUARY 29, 2008. B (DR. ARIJIT PASAYAT AND S.H. KAPADIA, JJ.) Income Tax Act, 1961; Ss. 132(1 )(iii), 132(3), 132(8A), · 132(b), 153(A) and 158(A): c c Search of premises of assessee by income tax authorities - -Seizure ·of jewellery, cash and fixed deposit receipts -Operation of bank accounts restrained in terms of order passed by authorities uls. 132(8) of the Act- Representations of_ assessees for release of seized articles, cash and to lift D restraint order not considered by authorities - Writ petition --dismissed by High Court On appeal, Held: Since order passed by the authorities u/s. 132(8) of the Act not challenged by assessee, no relief could be granted to him - Authorities are directed to complete the assessment within the time period E [statutorily provided for ][-][ Cash seized and transferred ][to ][the ]account of Commissioner be kept in interest bearing fixed --deposit Directions issued Income Tax Search and Seizure -Manual- Paras 5.01 and 5.02 Check List of articles seized -- Cash seized Deposit of. F Words and Phrases: 'Cash in hand' and 'cash in bank' - Distinction between -Discussed in the context of search and seizure of cash. Pursuant to warrant of authorization, search and G seizure was conducted by the authorities of Income-tax Department in the premises of the assessee. Certain assets including jewellery, cash and fixed deposit receipts were seized. Operation of five bank accounts of appellant Nos.1 and 3 had also been restrained in terms of order H 168 H +-" ,.., ~ --+ ~ _,A .., ,_ -1-,. I !- !-.__ .- .. .. ; , issued by the authorities under S.132(3) of the Income Tax A · Act, 1961. Appellant represented for lifting the restraint order as the information about all bank accounts under restraint have been disclosed in the regular books of account and the restraint order was hampering the day to day operations of the business of the company. B Appellant No.3 moved an application under Section 132(8) of the Act to the authorities for release of jewellery and FDR. Appellant No.2 addressed a letter to the Manager of the Bank informing him that as per provisions of Section 132 (SA) of the Act, the restraint order was no longer c operative. However, the authorities issued two fresh warrants of authorization to the Bank in respect of the bank accounts in question and the bank accounts of the appellants were seized. Since then, appellants Nos. 1 & 3 represented for release of the amount seized by the 0 authorities after adjusting self-assessment tax for the assessment years 2005-2006 and advance tax for the year 2006-2007, but the authorities had failed to release the balance amount. The appellants filed writ petitions for appropriate directions to the authorities for release of seized articles and balance amount and to quash the E warrants of authorization. The writ petitions were dismissed by the High Court. Hence the present appeal. Appellants contended that the order passed under Section 132B of the Act shows that the amount was F ordered to be retained for estimated liability. However, such a course is not available after deletion of the provision relating to estimated liability in the year 2002; that since the authorities themselves permitted adjustment of self assessment and advance tax, the balance amount has perforce to be refundabte; that there G is no dispute that Section 132 (3) read with Section 132 (SA) of the Act restricts the period of operation of the order of restraint to 60 days; that s.132B relates to adjusting liability on completion of assessment under Section 153A A and it is relatable to the year in which search and seizure was initiated and block period in terms of Chapter XIV-8 of the Act; and that s.158 relates to retention and not appropriation of the cash seized. Respondents submitted that reference to Section Case: M/S. K.C.C. SOFTWARE LTD. AND ORS. versus DIRECTOR OF INCOME TAX (INV.) AND ORS. [[2008] 2 S.C.R. 168] (2008) [২০০৮] ২ এস. িস. আর. ১৬৮ এম/এস �ক.িস.িস স�ওয়�ার িলিমেটড এবং অন�ান� বনাম আয়কর িনেদ�শক (আইএনিভ) এবং অন�ান� (২০০৮ সােলর �দওয়ািন আিপল নং ৭৬৯) জানুয়ারী ২৯, ২০০৮. (ড. অির�জৎ পাসায়াত এবং এস. এইচ. কাপািদয়া, িবচারপিত�য়) আয়কর আইন, ১৯৬১; ধারা ১৩২ (১) (iii), ১৩২ (৩), ১৩২ (৮এ), ১৩২ (িব), ১৫৩ (এ) এবং ১৫৮ (এ): আয়কর কতৃ�পে�র �ারা করদাতার বািড়েত ত�ািশ-গহনা, নগদ টাকা এবং �ায়ী আমানেতর রিসদ বােজয়া�-আইেনর ধারা ১৩২ (খ)-এর অধীেন কতৃ�প� কতৃ�ক জাির করা আেদেশর পিরে�ি�েত িনয়ি�ত ব�া� অ�াকাউ��িলর পিরচালনা-বােজয়া� �জিনসপ�, নগদ টাকা �ছেড় �দওয়ার জন� এবং কতৃ�পে�র �ারা িবেবিচত না হওয়া িনেষধা�া �ত�াহােরর জন� করদাতার �িতিনিধ�-িরট িপ�টশন-আিপেলর িভি�েত হাইেকাট� খািরজ কের িদেয়েছ-অনু��ত হেয়েছঃ �যেহত� কতৃ�প� �ারা জাির করা আেদশ/�িল-করদাতার �ারা আইেনর ১৩২ (খ)-�ক চ�ােল� করা হয়িন, তােক �কানও ছাড় �দওয়া যায়িন-কতৃ�প�েক িনেদ�শ �দওয়া হেয়েছ �য সময়সীমার মেধ� মূল�ায়ন স�ূণ� করার জন�। সংিবিধব�ভােব সরবরাহ করা হেয়েছ-নগদ বােজয়া� এবং �ানা�র-কিমশনােরর অ�াকাউে� �ায়ী আমানত সহ সুেদ রাখা হেব-িনেদ�শ জাির করা হেয়েছ-আয়কর অনুস�ান এবং বােজয়া� ম�ানুয়াল-অনুে�দ ৫.০১ এবং ৫.০২-বােজয়া� �জিনসপে�র তািলকা পরী�া ক�ন-নগদ বােজয়া�-জমা। শ� এবং বাক�াংশঃ 'ক�াশ ইন হ�া�' এবং 'ক�াশ ইন ব�া�' - এর মেধ� পাথ�ক� - নগদ অনুস�ান এবং আটেকর �সে� আেলাচনা করা হেয়েছ। অনুেমাদেনর পেরায়ানা অনুসাের, আয়কর িবভােগর কতৃ�প� অ�ােসিসর �া�েন অনুস�ান এবং বােজয়া� কেরিছল। গয়না, নগদ এবং িফ�ড িডেপা�জট রিসদ সহ িকছ� স�ি� বােজয়া� করা হেয়েছ। আয়কর আইন, ১৯৬১ এর ধারা ১৩২(৩) এর অধীেন কতৃ�প� কতৃ�ক জাির করা আেদেশর পিরে�ি�েত আপীলকারী নং. ১ এবং ৩-এর সরব� �ক. িস.িস স�ওয়�ার িলিমেটড এবং অন�ান� বনাম আয় কেরর পিরচালক (আইএনিভ) এবং অন�ান�১৬৯ পাঁচ�ট ব�া� অ�াকাউে�র পিরচালনাও সীমাব� িছল৷ আেবদনকারী এই িনেষধা�া �ত�াহােরর পে� সওয়াল কেরন কারণ এই িনেষধা�ার অধীেন থাকা সম� ব�া� অ�াকাউ� স�েক� তথ� িনয়িমত অ�াকাউন্ট বইেয় �কাশ করা হেয়েছ এবং এই িনেষধা�া আেদশ�ট �কা�ািনর �দন��ন কাজকম�েক বাধা�� করেছ। আেবদনকারী নং ৩ গহনা এবং এফিডআর ছাড়ার জন� কতৃ�পে�র কােছ আইেনর ১৩২ (খ) ধারার অধীেন এক�ট আেবদন কেরিছেলন। আেবদনকারী নং ২ ব�াে�র ম�ােনজারেক এক�ট িচ�ঠ পা�ঠেয় জািনেয়িছেলন �য আইেনর ১৩২ (৮ক) ধারার িবধান অনুসাের, এই িনেষধা�া আেদশ�ট আর কায�কর িছল না। যাইেহাক, কতৃ�প� ��িব� ব�া� অ�াকাউ��িলর িবষেয় ব�া�েক অনুেমাদেনর দু�ট নত�ন পেরায়ানা জাির কের এবং আেবদনকারীেদর ব�া� অ�াকাউ��িল বােজয়া� করা হয়। তারপর �থেক, ১ ও ৩ ন�র আেবদনকারীরা মূল�ায়ন বছেরর জন� �-মূল�ায়ন কর এবং বছেরর জন� অি�ম কর সাম�স� করার পের কতৃ�পে�র �ারা বােজয়া� পিরমােণর মু��র জন� �িতিনিধ� কেরিছেলন, িক� কতৃ�প� অবিশ� পিরমাণ ছাড়েত ব�থ� হেয়িছল। আেবদনকারীরা বােজয়া� �জিনসপ� এবং ব�ােলে�র পিরমাণ �ছেড় �দওয়ার জন� এবং অনুেমাদেনর পেরায়ানা বািতল করার জন� কতৃ�পে�র কােছ যথাযথ িনেদ�েশর জন� িরট িপ�টশন দােয়র কেরিছেলন। হাইেকাট� িরট িপ�টশন�িল খািরজ কের �দয়। তাই বত�মান আিপল। আেবদনকারীরা যু�� �দখান �য আইেনর ১৩২খ ধারার অধীেন �দ� আেদশ�ট �দখায় �য পিরমাণ�ট আনুমািনক দায়ব�তার জন� ধের রাখার আেদশ �দওয়া হেয়িছল। তেব, ২০০২ সােল আনুমািনক দায় স�িক�ত িবধান মুেছ �ফলার পের এই ধরেনর �কানও উপায় উপল� নয়; �যেহত� কতৃ�প� িনেজরাই �-মূল�ায়ন এবং অি�ম কেরর সম�য় করার অনুমিত িদেয়েছ, তাই অবিশ� পিরমাণ �ফরতেযাগ� হেত বাধ� হেয়েছ; আইেনর ১৩২ (৮ক) ধারার সােথ পড়া ১৩২ (৩) ধারা�ট ৬০ িদেনর মেধ� সীমাব� রাখার �কানও িবতক� �নই; �য ১৩২খ ধারা ১৫৩ক এর অধীেন মূল�ায়ন �শষ হওয়ার পের দায়ব�তার সম�য় করার সােথ স�িক�ত এবং এ�ট �সই বছেরর সােথ স�িক�ত �যখােন অনুস�ান ও বােজয়া�করণ �� করা হেয়িছল এবং আইেনর চত�দ�শ-খ অধ�ােয়র পিরে�ি�েত �ক িপিরয়ড; এবং ধারা.১৫৮ বােজয়া� নগদ ধের রাখার সােথ স�িক�ত, বােজয়া� করার সােথ নয়। উ�রদাতারা জমা িদেয়েছন �য ধারা ১৩২খ-�ত ধারা ১৫৩এ-র উে�খ �দখায় �য এ�ট আনুমািনক দায়ব�তার সােথ স�িক�ত; যিদও এ�ট �ীকৃত �য ধারা ১৩২ (৫)-এর পিরে�ি�েত আনুমািনক দায় স�িক�ত িবধান�ট ১.৬.২০০২ �থেক মুেছ �ফলা হেয়িছল, তবুও ধারা ১৫৩িব-র পিরে�ি�েত মূল�ায়েনর সময়কাল অব�াহত রেয়েছ; এবং �ত�াহার করা পিরমাণ�ট একীভূত তহিবেল �নওয়া না হেলও, �সই অেথ� �কানও বরা� �নই। িনেদ�শ সহ আিপল খািরজ কের আদালত ি�র কেরঃ ১.১। আয়কর আইেনর ১৩২ (১) ধারার অধীেন িবিভ� পয�ায় রেয়েছ। �থম পয�ায়�ট হল বােজয়া�করণ, তারপর আেস অ�কাশেনর িদেকর িবচার এবং তারপর ১৩২ (৮এ) ধারার সােথ স�িক�ত িনধ�ারণ। সবেশেষ, এই আইেনর ১৩২খ ধারার অধীেন আেদশ�ট পাস করা �যেত পাের। (অনুে�দ-১২)[১৭৬-�জ,�জ] Case: M/S. K.C.C. SOFTWARE LTD. AND ORS. versus DIRECTOR OF INCOME TAX (INV.) AND ORS. [[2008] 2 S.C.R. 168] (2008) एससीआर168 [ 2008 ] 2 एम/ एस।के. सी. सी. सॉफ्टवेयरलिमिटेड।औरओआरएस। वी. आयकरनिदेशक(आई. एन. वी.) औरओआरएस। कीसिविलअपीलसं. 769) ( 2008 29 जनवरी, 2008। ( डॉ. अरिजीतपसायतऔरएस. एच. कपाडिया, जे. जे.) आयकरअधिनियम, 1961; एस. 132 ( 1 ) ( iii), 132 (3), 132 (8 ए),), 153 (क) और158 (क): 132 ( ख आयकरअधिकारियोंद्वारानिर्धारितीकेपरिसरोंकीतलाशी -- आभूषण, नकदीऔरसावधिजमारसीदेंजब्तकरना- आदेशकेसंदर्भमेंबैंकखातोंकासंचालनप्रतिबंधित -अधिकारियोंयू/एसद्वारापारित।132 ( बी) अधिनियमकाजब्तकीगईवस्तुओं, नकदीकोजारीकरनेऔरउठानेकेलिएनिर्धारितीकाप्रतिनिधित्व -अधिकारियोंद्वाराप्रतिबंधआदेशपरविचारनहींकियागयालिखितयाचिका — -उच्चन्यायालयद्वाराखारिजअपीलपर, आयोजितःचूंकिअधिकारियोंद्वारायू/एसद्वाराआदेशपारितकियागयाहै।132 ( बी) अधिनियमकेनिर्धारितीद्वाराचुनौतीनहींदीगई, उसेकोईराहतनहींदीजासकी-अधिकारी -वैधानिकरूपसेप्रदानकीगईसमयअवधिकेभीतरमूल्यांकनपूराकरनेकेलिएनिर्देशितकियाजाताहैजब्तकीगईनकदीऔरहस्तांतरणआयुक्तकाखाताब्याजकेआधारपरनिश्चितरखाजाए जमा-जारीकिएगएनिर्देश-आयकरखोजऔरजब्तीनियमावली-अनुच्छेद5.01 और5.02-जब्तकीगईवस्तुओंकीसूचीदेखें -नकदजब्तजमा। शब्दऔरवाक्यांशः ' हाथमेंनकदी'और' कैशइनबैंक'-केबीचअंतर- तलाशीऔरनकदीकीजब्तीकेसंदर्भमेंचर्चाकीगई। प्राधिकरणकेआदेशकेअनुसार, खोजऔर आयकरअधिकारियोंद्वाराजब्तीकीगईथी निर्धारितीकेपरिसरमेंविभाग।निश्चितरूपसेआभूषण, नकदऔरसावधिजमारसीदसहितपरिसंपत्तियाँ जब्तकरलिएगए।अपीलार्थीकेपाँचबैंकखातोंकासंचालन Nos.1 और3 कोभीक्रमकेसंदर्भमेंप्रतिबंधितकियागयाथा। 168 एम/एस।के. सी. सी. सॉफ्टवेयरलिमिटेड।& ओआरएस।वी. निर्देशक169 आयकर(आईएनवी) औरओआरएस। आयकरअधिनियम, 1961 केS.132 (3) केतहतअधिकारियोंद्वाराजारीकियागया।प्रतिबंधहटानेकेलिएअपीलार्थीनेप्रतिनिधित्वकिया सभीबैंकखातोंकेबारेमेंजानकारीकेरूपमेंआदेशदें नियमितलेखापुस्तकोंमेंप्रतिबंधकाखुलासाकियागयाहैऔरप्रतिबंधआदेशदिनमेंबाधाडालरहाथा कंपनीकेव्यवसायकेदिनकेसंचालनतक।अपीलकर्तासंख्या3 नेधारा132 (बी) केतहतएकआवेदनदायरकिया आभूषणोंकोजारीकरनेकेलिएअधिकारियोंकोअधिनियमऔरएफडीआर।अपीलकर्तासंख्या2 नेबैंककेप्रबंधककोएकपत्रसंबोधितकियाजिसमेंउन्हेंसूचितकियागयाकिधाराकेप्रावधानोंकेअनुसार 132 ( 8 ए) अधिनियमकेअनुसार, प्रतिबंधआदेशअबलागूनहींथा।हालांकि, अधिकारियोंनेदोनएजारीकिए विचाराधीनबैंकखातोंऔरअपीलार्थियोंकेबैंकखातोंकेसंबंधमेंबैंककोप्राधिकरणकेवारंटजब्तकरलिएगए।तबसे, अपीलार्थीसं।1 & 3 द्वाराजब्तकीगईराशिकोजारीकरनेकेलिएप्रतिनिधित्वकियागया स्व-निर्धारणकरकेसमायोजनकेबादअधिकारीनिर्धारणवर्ष2005-2006 औरवर्षकेलिएअग्रिमकर 2006-2007 , लेकिनअधिकारीशेषराशिजारीकरनेमेंविफलरहे।अपीलकर्ताओंनेजब्तकीगईवस्तुओंऔरशेषराशिकोजारीकरनेऔरप्राधिकरणकेवारंटकोरद्दकरनेकेलिएअधिकारियोंकोउचितनिर्देशदेनेकेलिएरिटयाचिकाएंदायरकीं।उच्चन्यायालयनेरिटयाचिकाओंकोखारिजकरदियाथा।इसलिएवर्तमानअपील। अपीलकर्ताओंनेतर्कदियाकिअधिनियमकीधारा132बीकेतहतपारितआदेशसेपताचलताहैकिराशि अनुमानितदायित्वकेलिएबनाएरखनेकाआदेशदियागया।हालांकि, वर्ष2002 मेंअनुमानितदेयतासेसंबंधितप्रावधानकोहटानेकेबादऐसापाठ्यक्रमउपलब्धनहींहै।किचूंकिअधिकारियोंनेस्वयंअनुमतिदीथी स्व-निर्धारणऔरअग्रिमकरकासमायोजन, शेषराशिकोवापसकरनेयोग्यहोनाअनिवार्यहै; कि इसबातपरकोईविवादनहींहैकिअधिनियमकीधारा132 (8 ए) केसाथपठितधारा132 (3)प्रतिबंधकेआदेशकेसंचालनकीअवधिको60 दिनोंतकसीमितकरतीहै।132बीसमायोजनसेसंबंधितहै धारा153ए[2008] 2 एस. सी. आर. केतहतमूल्यांकनपूराहोनेपरदायित्व। सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट 170 औरयहउसवर्षसेसंबंधितहैजिसमेंखोजऔरजब्तीशुरूकीगईथीऔरअध्यायXIV-B केसंदर्भमेंब्लॉकअवधिथी। अधिनियमका; औरवहएस।158 यहप्रतिधारणसेसंबंधितहैनकिजब्तकीगईनकदीकेविनियोगसे। उत्तरदाताओंनेउससंदर्भकोधारामेंप्रस्तुतकिया 153धारा132बीमेंएसेपताचलताहैकियहअनुमानितदायित्वसेसंबंधितहै; कियद्यपियहस्वीकारकियाजाताहैकिधारा132 (5) केसंदर्भमेंअनुमानितदायित्वसेसंबंधितप्रावधानकोडब्ल्यू.ई. एफ. 1.6.2002 सेहटादियागयाथा, फिरभीधारा153 बीकोध्यानमेंरखतेहुए निर्धारणकीअवधिजारीहैऔरयहकिनिकासीकीगईराशिकोसमेकितनिधियोंमेंनहींलेजायागयाहै, इसमेंकोईविनियोगनहींहै।भावना। निर्देशकेसाथअपीलकोखारिजकरतेहुए, अदालतने पकड़नाः1.1 आयकरअधिनियमकीधारा132 (1) केतहतअलग-अलगचरणहैं।पहलाचरणदौरापड़ताहै, फिर तबधारा132 (8 ए) सेसंबंधितनिर्धारण।अंतमें, अधिनियमकीधारा132बीकेतहतआदेशपारितकियाजासकताहै।( पैरा-12) [176-जी, जी] 1.2 आयकरखोजऔरजब्तीनियमावलीकोखालीपढ़नेपर, यहस्पष्टहैकियहनकदीसेसंबंधितहै जब्तऔरबैंकमेंनकदीवैचारिकरूपसेहाथमेंनकदीसेअलगहै।( पैरा-16) [17] शांतिप्रसादजैनबनामप्रवर्तननिदेशक(1963) 2 एस. सी. आर. 297-अनुसरणकियागया। Case: M/S. K.C.C. SOFTWARE LTD. AND ORS. versus DIRECTOR OF INCOME TAX (INV.) AND ORS. [[2008] 2 S.C.R. 168] (2008) निर्देशकेसाथअपीलकोखारिजकरतेहुए, अदालतने पकड़नाः1.1 आयकरअधिनियमकीधारा132 (1) केतहतअलग-अलगचरणहैं।पहलाचरणदौरापड़ताहै, फिर तबधारा132 (8 ए) सेसंबंधितनिर्धारण।अंतमें, अधिनियमकीधारा132बीकेतहतआदेशपारितकियाजासकताहै।( पैरा-12) [176-जी, जी] 1.2 आयकरखोजऔरजब्तीनियमावलीकोखालीपढ़नेपर, यहस्पष्टहैकियहनकदीसेसंबंधितहै जब्तऔरबैंकमेंनकदीवैचारिकरूपसेहाथमेंनकदीसेअलगहै।( पैरा-16) [17] शांतिप्रसादजैनबनामप्रवर्तननिदेशक(1963) 2 एस. सी. आर. 297-अनुसरणकियागया। फोलीवी।हिल[(1843 से1860) ऑलई. आर. री-प्रिंट16] संदर्भितकियागया। इसन्यायालयकोव्यापकमुद्देमेंजानेकीआवश्यकतानहींहै। 2. इसतथ्यकोध्यानमेंरखतेहुएकिअधिनियमकीधारा132बीकेतहतपारितआदेशकोकोईचुनौतीनहींहै।लेकिनऐसाहुआहै। राजस्वकेवकीलनेकहाकि31 मार्च, 2008 तकमूल्यांकनपूराकरनेकीअनुमतिहै।इसेध्यानमेंरखतेहुए उपरोक्तपरिदृश्यमें, अपीलकानिपटारामेसर्सकेसाथकियाजाताहै। के. सी. सी. सॉफ्टवेयरलिमिटेड।& ओआरएस।वी. आयकर(आई. एन. वी.) औरओ. आर. एस. कानिदेशक171।[ पासायत, जे।] निर्देशजोअधिकारियोंद्वारापारितआदेशकेबादसेअधिनियमकीधारा132बीकेतहतचुनौतीनहींदीगईथी, अपीलार्थियोंकोकोईराहतनहींदीजासकतीहै। आयुक्तकोब्याजवालीसावधिजमाराशिमेंरखाजाताहैक्योंकिअंततःनिर्धारितीकेसफलहोनेकीस्थितिमें, कानूनमेंदिएगएब्याजकेहकदारहैंऔरयहकिमूल्यांकनसमयकेभीतरपूराकियाजानाहै वैधानिकरूपसेप्रदानकियागया।( पैरा-19) [181-ए, बी, सी, डीजे सिविलन्यायनिर्णयःसिविलअपीलसं. 769 2008 से। केअंतिमनिर्णयऔरआदेशदिनांक15.11.2006 से नईदिल्लीमेंदिल्लीउच्चन्यायालय, डब्ल्यू. पी. (ग) संख्या।6313-15 / 2006 एस. के. बागरिया, मीनाक्षीअरोड़ाऔरएस. गुप्ता अपीलार्थी। उत्तरदाताओंकेलिएविकाससिंह, ए. एस. जी., नवीनप्रकाशऔरबी. वी. बलरामदास। न्यायालयकानिर्णयइसकेद्वारादियागयाथा डॉ. अरिजीतपासायत, जे. 1. छुट्टीदेदीगई। 2. इसअपीलमेंचुनौतीदिल्लीउच्चन्यायालयकीएकखंडपीठद्वारारिटकोखारिजकरनेकेआदेशकोदीगईहै।अपीलार्थियोंद्वारादायरयाचिकाएँ। संक्षेपमेंपृष्ठभूमितथ्यइसप्रकारहैंः 3. उत्तरदाताओंद्वारातलाशीऔरजब्तीकीगई। केवारंटकेअनुसारअपीलार्थियोंकेपरिसरोंमेंप्राधिकरणदिनांक3.8.2005।आई. डी. 1परआभूषण, नकदऔरसावधिजमारसीदसहितकुछसंपत्तियोंकोजब्तकरलियागया।उसीदिन,अपीलकर्ताओंकोएचडीएफसीसेएकपत्रमिला बी-28, सामुदायिककेंद्र, जनकपुरी, नईदिल्लीमेंबैंक अपीलार्थीसंख्या1 केपाँचबैंकखातोंकासंचालनकियागयाथाआय[2008] 2 एस. सी.आर. कीधारा132 (3) केतहतजारीआदेशद्वाराप्रतिबंधित। सर्वोच्चन्यायालयकीरिपोर्ट 172 करअधिनियम, 1961 (संक्षेपमें'अधिनियम')।बैंकनेअपीलकर्तासंख्या3 कोइसीतरहकाएकपत्रजारीकियाजिसमेंसूचितकियागयाथाकिउक्तअपीलार्थीने अधिनियमकीधारा132 (3) केतहतपारित3.8.2005 केआदेशद्वाराउसकेबचतबैंकखातेकोसंचालितकरनेसेरोकदियागयाथा।अपीलार्थीकारुखथाकिलॉकरोंऔरबैंकखातोंकेअस्तित्वकाखुलासाअपीलार्थीद्वारानियमितखाताबहीमेंकियागयाथाऔरउक्ततथ्यकोस्थापितकरनेकाकोईअवसरप्रदाननहींकियागयाथा।यहआगेप्रस्तुतकियागयाथाकिकंप्यूटर जिसमेंबैंकखातोंकाविवरणउपलब्धथा जनकपुरीमेंव्यावसायिकपरिसरमेंऔरकोईअवसरनहींथा अपीलार्थियोंकोइन्हेंअधिकारियोंकेसमक्षरखनेकीअनुमतिदीगई। शिकायतकीजातीहैकिअनुदाननदिएजानेकेअलावा यहपतालगानेकेलिएकोईभीप्रयासनहींकियागयाथाकिक्याअपीलार्थियोंद्वाराबनाएगएनियमितलेखापुस्तकोंमेंखातोंकाखुलासाकियागयाथा।8.8.2005 परअपीलार्थीनेआयकरकेअतिरिक्त-निदेशककोएकपत्रसंबोधितकियाजिसमेंअन्यबातोंकेसाथसाथकहागयाहै किप्रतिबंधकेतहतसभीबैंकखातोंकाखुलासानियमितलेखापुस्तकोंमेंकियागयाहैऔरयहभीकि-प्रतिबंधआदेशव्यवसायकेदिनप्रतिदिनकेसंचालनमेंबाधाडालरहाथा कंपनी।उसीदिनअपीलार्थीनं. 3 नेएकऔरपत्रलिखा। संबंधितप्राधिकारीसेप्रतिबंधहटानेकाअनुरोधकरतेहुए बचतबैंकखातेमेंऑर्डरकरें।16.9.2005 पर, अपीलकर्तासंख्या1 नेआयकरकेसहायकनिदेशक(जांच) कोएकऔरपत्रसंबोधितकियाजिसमेंफिरसेअपनेरुखकोदोहरायागयाकिबैंक नियमितलेखाबहीमेंखातोंकाखुलासाकियागयाहै। औरबैंकखातोंकेसंचालनपरप्रतिबंधरखनेकाकोईऔचित्यनहींथा। 4. याचिकाकर्ताओंकेअनुसारकोईजवाबनहींमिला 8.8.2005 और16.9.2005 दिनांकितपत्रोंऔरउत्तरदाताओंनेअपीलार्थीकेपत्रकीशुद्धताकोसत्यापितकरनेकाकोईप्रयासनहींकिया। विवाद।21.9.2005 परअपीलकर्तासंख्या3 नेअधिनियमकीधारा132 (बी) केतहतआयकरउपायुक्तकोरुपये. 4,76,588/- औरFDR केआभूषणजारीकरनेकेलिएएकआवेदनभेजा।रुपये. 1,79,710/- का।चूँकिप्रकृतिऔरस्रोतविधिवतथे व्याख्याकीगई, धारा132 (8 ए) केसंदर्भमें60 दिनोंकीसीमाअवधिसमाप्तडब्ल्यू. ई.एफ. 31.8.2005 अर्थातमेसर्सकाआदेशजारीकरनेकीतारीख। के. सी. सी. सॉफ्टवेयरलिमिटेड।& ओआरएस।वी. आयकर(आईएनवी) औरओआरएसकानिदेशक173।[ पासायत, जे।] संयमरखें।3.10.2005 परअपीलार्थीसंख्या2 नेएकपत्रसंबोधितकिया प्रबंधक, एच. डी. एफ. सी. बैंकनेउन्हेंसूचितकियाकिप्रावधानोंकेअनुसार Case: M/S. K.C.C. SOFTWARE LTD. AND ORS. versus DIRECTOR OF INCOME TAX (INV.) AND ORS. [[2008] 2 S.C.R. 168] (2008) A and it is relatable to the year in which search and seizure was initiated and block period in terms of Chapter XIV-8 of the Act; and that s.158 relates to retention and not appropriation of the cash seized. Respondents submitted that reference to Section B 153A in Section 1328 shows that it relates to estimated liability; that though it is accepted that the provision relating to estimated liability in terms of Section 132 (5) was deleted w.e.f. 1.6.2002, yet in view of Section 1538 the period of assessment is continuing; and that the C amount even though withdrawn has not been taken to the consolidated funds, there is no appropriation in that sense. Dismissing the appeal with directions, the Court D HELD: 1.1 There are different stages under Section . 132 (1) .of the Income Tax Act. First stage is seizure, then comes adjudication on the non disclosure aspect and theri determination relatable to Section 132 (BA). Lastly, the order can be passed under Section 1328 of the Act. E (Para -12) [176-G, G] 1.2· On a. bare reading of Income Tax Search and s·eizure Manual, it is clear that the same is relatable to cash seized and cash in bank is conceptually different from cash in hand. (Para - 16) [179-C] ·Shanti Prasad Jain \I." The Director of Enforcement (1963) F 2 SCR 297 - followed. Foley v. Hill [(1843 to 1860) All E.R. Re-print 16] - . referred to. G 2. This Court need not go into the broader issue in view of the fact that there is no challenge to the order passed under Section 1328 of the Act. But it has been stated by counsel for the revenue that it is permissible to .complete the assessment by 31st March, 2008. In view of H the aforesaid scenario, the appeal is disposed of with the -r -~ /'- >-- M/S. K.C.C. SOFTWARE LTD. & ORS. v. DIRECTOR OF INCOME TAX (INV.) & ORS. [PASAYAT, J:1. directions that since order passed by the authorities A under Section 1328 of the Act was not challenged, no relief can be granted to the appellants; that it would be in the interests of the assessee as well as the revenue if the amount transferred to the PD account of the Commissioner is kept in interest bearing fixed deposit as B ultimately in the event the assessee succeeds, would be entitled to interest as provided in the statute and that the assessment has to be completed within the time ' statutorily provided. (Para - 19) [181-A, B, C, D] CIVILAPPELLATE JURISDICTION: Civil Appeal No. 769 , C of 2008. From the final Judgment and Order dated 15.11.2006 of the High Court of Delhi at New Delhi in W.P. (C) Nos. 6313-15/ 2006 D S.K. Bagaria, Meenakshi Arora and S. Gupta for the Appellants. Vikas Singh, A.S.G., Navin Prakash and B.V. Balaram Das for the Respondents. E The Judgment of the Court was delivered by Dr. ARIJIT PASAYAT, J. 1. Leave granted. 2. Challenge in this appeal is to the order passed by a Division Bench of the Delhi High Court dismissing the writ petitions filed by the appellants. 3. Background facts in a nutshell are as follows: A search and seizure was conducted by the respondents in the premises of the appellants pursuant to warrants of authorization dated 3.8.2005. On 4.8.2005 certain assets G including jewellery, cash and fixed deposit receipts were seized. On that very day, appellants received a letter from the HDFC Bank at 8-28, Community Centre, Janakpuri, New Delhi that operation of five bank accounts of appellant No.1 had been restrained by order issued under Section 132 (3) of the Income H Case: M/S. K.C.C. SOFTWARE LTD. AND ORS. versus DIRECTOR OF INCOME TAX (INV.) AND ORS. [[2008] 2 S.C.R. 168] (2008) •ਆਯੋਲਜਤ: 1.1 ਸੈਕਸਨਦੇਅਿੀਨਵਾੱਖ-ਵਾੱਖਪੜ ਅਿਨ ਿੈ।ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟਦੀਿ ਰ 132 (1) ਪਲਿਿ ਪੜ ਅਜ਼ਬਤਕਰਨ ਿੈ, ਲਫਰਗੈਰ-ਖੁਿ ਸ ਪਲਿਿ 'ਤੇਫੈਸਿ ਆਉਂਦ ਿੈਅਤੇਲਫਰ, ਿ ਰ 132 (ਬੀਏ) ਨ ਿਸਬੰਿਤਲਨਰਿ ਰਨ.ਅੰਤਲਵਾੱਚ, ਆਦੇਸਐਕਟਦੀਿ ਰ 1328 ਦੇਤਲਿਤਪ ਸਕੀਤ ਜ ਸਕਦ ਿੈ। E (ਪੈਰ -12) [176-G, G] 1.2· ਇਨਕਮਟੈਕਸਸਰਚਅਤੇਲਸਊਰਮੈਨ ਅਿਨ ੰਪੜ੍ਨ 'ਤੇ, ਇਿਸਪਾੱਸਟਿੈਲਕਇਿਜ਼ਬਤਕੀਤੀਗਈਨਕਦੀਨ ਿਸੰਬੰਲਿਤਿੈਅਤੇਬੈਂਕਲਵਾੱਚਨਕਦੀਿਾੱਥਲਵਾੱਚਨਕਦੀਨ ਿੋਂਸੰਕਿਪਕਤੌਰ 'ਤੇਵਾੱਖਰੀਿੈ। (ਪੈਰ - 16) [179-C] -[-- r] • ·ਸ ਂਤੀਪਰਸ ਦਜੈਨv.- ਇਨਫੋਰਸਮੈਂਟਡ ਇਰੈਕਟਰ (1963) /'- 2 SCR 297 - ਇਸਤੋਂਬ ਅਦ। ਫੋਿੀਬਨ ਮਲਿਾੱਿ [(1843 ਤੋਂ 1860) ਆਿਈ.ਆਰ. ਰੀ-ਲਪਰੰਟ 16] - ਿਵ ਿ ਲਦਾੱਤ ਲਗਆ. • 2. ਇਸਅਦ ਿਤਨ ੰਲਵਆਪਕਮੁਾੱਦੇ 'ਤੇਜ ਿਦੀਿੋੜਨਿੀਂਿੈ ਇਸਤਾੱਥਦ ਲਦਰਸਟੀਕੋਿਲਕਆਦੇਸਨ ੰਕੋਈਚੁਿੌਤੀਨਿੀਂਿੈ ► ਐਕਟਦੀਿ ਰ 1328 ਤਲਿਤਪ ਸਕੀਤ ਲਗਆਿੈ।ਪਰਮ ਿੀਆਦੇਵਕੀਿਦੁਆਰ ਇਿਲਕਿ ਲਗਆਿੈਲਕਇਸਦੀਇਜ ਜ਼ਤਿੈ ਮੁਿ ਂਕਿਨ ੰ 31 ਮ ਰਚ, 2008 ਤਾੱਕਪ ਰ ਕਰੋ। H ਦੇਮਾੱਦੇਨਜ਼ਰਉਪਰੋਕਤਲਦਰਸ, ਅਪੀਿਦ ਲਨਪਟ ਰ ਅਦ ਿਤਨ ਿਕੀਤ ਜ ਂਦ ਿੈ ਮੈਸਰਜ਼ਕੇ.ਸੀ.ਸੀ. ਸ ਾੱਫਟਵੇਅਰਲਿਮਲਟਡਅਤੇਿੋਰ। v. ਇਨਕਮਟੈਕਸਡ ਇਰੈਕਟਰ(ਆਈ.ਐਾੱਨ.ਵੀ.) ਅਤੇਓ.ਆਰ.ਐਸ. (ਪਸ ਇਤ, ਜੇ:1, 171 ਅਲਿਕ ਰੀਆਂਦੁਆਰ ਪ ਸਕੀਤੇਗਏਆਦੇਸਤੋਂਬ ਅਦਲਨਰਦੇਸਐਕਟਦੀਿ ਰ 132 ਬੀਦੇਤਲਿਤਏਨ ੰਚੁਿੌਤੀਨਿੀਂਲਦਾੱਤੀਗਈਸੀ, ਅਪੀਿਕਰਤ ਵ ਂਨ ੰਕੋਈਰ ਿਤਨਿੀਂਲਦਾੱਤੀਜ ਸਕਦੀ; ਲਕਇਿਲਨਰਿ ਰਕਦੇਨ ਿ-ਨ ਿਮ ਿੀਆਦੇਲਿਾੱਤਲਵਾੱਚਿੋਵੇਗ ਜੇਰਕਮਟਰ ਂਸਫਰਕੀਤ ਲਗਆਨ ੰPD ਖ ਤ ਕਲਮਸਨਰਨ ੰਲਵਆਜਸਲਿਿਵ ਿੀਲਫਕਸਡਲਡਪ ਲਜ਼ਟਲਵਾੱਚਰਾੱਲਖਆਜ ਂਦ ਿੈ ਆਖਰਕ ਰਜੇਮੁਿ ਂਕਿਕਰਤ ਸਫਿਿੁੰਦ ਿੈ, ਤ ਂਪਰਦ ਨਕੀਤੇਅਨੁਸ ਰਲਵਆਜਦ ਿਾੱਕਦ ਰਿੋਵੇਗ In ਕ ਨ ੰਨਅਤੇਇਿਲਕਮੁਿ ਂਕਿਸਮੇਂਦੇਅੰਦਰਪ ਰ ਕੀਤ ਜ ਿ ਚ ਿੀਦ ਿੈ' ਕ ਨ ੰਨੀਤੌਰ 'ਤੇਪਰਦ ਨਕੀਤ ਲਗਆਿੈ। (ਪੈਰ - 19) [181-ਏ, ਬੀ, ਸੀ, ਡੀ] ਲਸਵਿਅਪੀਿਅਲਿਕ ਰਖੇਤਰ: ਲਸਵਿਅਪੀਿਨੰਬਰ 769 ,ਸੀ 2008. ਨਵੀਂਲਦਾੱਿੀਲਵਖੇਲਦਾੱਿੀਿ ਈਕੋਰਟਦੇ 15.11.2006 ਦੇਅੰਲਤਮਫੈਸਿੇਅਤੇਆਦੇਸਤੋਂਡਬਿਯ .ਪੀ. (ਸੀ) ਨੰਬਰ 6313-15/2006 ਲਵਾੱਚ ਐਸ.ਕੇ. ਬ ਗੜੀਆ, ਮੀਨ ਕਸੀਅਰੋੜ ਅਤੇਐਸ. ਅਪੀਿਕਰਤ । ਲਵਕ ਸਲਸੰਘ, ਏ.ਐਸ.ਜੀ., ਨਵੀਨਪਰਕ ਸਅਤੇਬੀ.ਵੀ. ਅਦ ਿਤਦ ਫੈਸਿ ਲਕਸਨੇਲਦਾੱਤ ਸੀ? ਅਲਰਜੀਤਪਸ ਇਤ, ਜੇ. 1. ਛੁਾੱਟੀਲਦਾੱਤੀਗਈ। 2. ਇਸਅਪੀਿਲਵਾੱਚਚੁਿੌਤੀਲਦਾੱਿੀਿ ਈਕੋਰਟਦੇਲਡਵੀਜ਼ਨਬੈਂਚਦੁਆਰ ਲਰਾੱਟਨ ੰਖ ਰਜਕਰਨਦੇਆਦੇਸਨ ੰਚੁਿੌਤੀਲਦਾੱਤੀਗਈਿੈਅਪੀਿਕਰਤ ਵ ਂਵਾੱਿੋਂਦ ਇਰਪਟੀਸਨ ਂ। 3. ਸੰਖੇਪਲਵਾੱਚਲਪਛੋਕੜਦੇਤਾੱਥਿੇਠਲਿਖੇਅਨੁਸ ਰਿਨ: ਜਵ ਬਦ ਤ ਵ ਂਦੁਆਰ ਵ ਰੰਟ ਂਦੇਅਨੁਸ ਰਅਪੀਿਕਰਤ ਵ ਂਦੇਅਿ ਤੇਲਵਾੱਚਤਿ ਸੀਅਤੇਜ਼ਬਤਕੀਤ ਲਗਆਸੀ ਅਲਿਕ ਰਲਮਤੀ 3.8.2005. 4.8.2005 ਨ ੰਕੁਝਜ ਇਦ ਦ ਂਲਜਸਲਵਾੱਚਗਲਿਿੇ, ਨਕਦੀਅਤੇਲਫਕਸਡਲਡਪ ਲਜ਼ਟਰਸੀਦ ਂਵੀਸ ਮਿਿਨ।ਉਸੇਲਦਨ, ਅਪੀਿਕਰਤ ਵ ਂਨ ੰਐਚਡੀਐਫਸੀਤੋਂਇਾੱਕਪਾੱਤਰਲਮਲਿਆ ਬੈਂਕ 8-28, ਕਲਮਊਲਨਟੀਸੈਂਟਰ, ਜਨਕਪੁਰੀ, ਨਵੀਂਲਦਾੱਿੀਲਵਖੇਿੈਲਕਅਪੀਿਕਰਤ ਨੰਬਰ 1 ਦੇਪੰਜਬੈਂਕਖ ਲਤਆਂਦ ਸੰਚ ਿਨਕੀਤ ਲਗਆਸੀ। ਆਮਦਨਦੀਿ ਰ 132 (3) ਤਲਿਤਜ ਰੀਕੀਤੇਗਏਆਦੇਸਦੁਆਰ ਰੋਲਕਆਲਗਆਿੈ ਇਾੱਕਟੈਕਸਐਕਟ, 1961 (ਸੰਖੇਪਲਵਾੱਚ 'ਐਕਟ')।ਬੈਂਕਨੇਅਪੀਿਕਰਤ ਨੰਬਰ 3 ਨ ੰਵੀਅਲਜਿ ਿੀਪਾੱਤਰਜ ਰੀਕੀਤ ਲਜਸਲਵਾੱਚਦਾੱਲਸਆਲਗਆਸੀਲਕਉਕਤਅਪੀਿਕਰਤ ਨ ੰਐਕਟਦੀਿ ਰ 132 (3) ਤਲਿਤਪ ਸਕੀਤੇ 3.8.2005 ਦੇਆਦੇਸਦੁਆਰ ਆਪਿੇਬਚਤਬੈਂਕਖ ਤੇਨ ੰਚਿ ਉਿਤੋਂਰੋਕਲਦਾੱਤ ਲਗਆਸੀ। ਅਪੀਿਕਰਤ ਦ ਸਟੈਂਡਇਿਸੀਲਕਿ ਕਰਅਤੇਬੈਂਕਦੀਿੋਂਦ ਅਪੀਿਕਰਤ ਵ ਂਦੁਆਰ ਲਨਯਮਤਲਕਤ ਬ ਂਲਵਾੱਚਖ ਲਤਆਂਦ ਖੁਿ ਸ ਕੀਤ ਲਗਆਸੀ ਮੌਕ ਪਰਦ ਨਨਿੀਂਕੀਤ ਲਗਆਕੋਈ ਖ ਤੇਦੀਸ ਂਭ-ਸੰਭ ਿਕੀਤੀਗਈਅਤੇ • ਉਕਤਤਾੱਥਨ ੰਸਥ ਪਤਕਰੋ।ਇਿਅਾੱਗੇਪੇਸਕੀਤ ਲਗਆਸੀਲਕਕੰਲਪਊਟਰ . ਲਜਸਲਵਾੱਚਬੈਂਕਖ ਲਤਆਂਦੇਵੇਰਵੇਜਨਕਪੁਰੀਲਵਖੇਕ ਰੋਬ ਰੀਅਿ ਤੇਲਵਾੱਚਉਪਿਬਿਸਨਅਤੇਕੋਈਮੌਕ ਨਿੀਂਸੀ c ਅਪੀਿਕਰਤ ਵ ਂਨ ੰਇਿਨ ਂਨ ੰਅਲਿਕ ਰੀਆਂਦੇਸ ਿਮਿੇਰਾੱਖਿਦੀਆਲਗਆਲਦਾੱਤੀਗਈ। ਲਸਕ ਇਤਕੀਤੀਜ ਂਦੀਿੈਲਕਮੌਕ ਨ ਦੇਿਤੋਂਇਿ ਵ ਇਿਪਤ ਿਗ ਉਿਿਈਕੋਈਕੋਲਸਸਨਿੀਂਕੀਤੀਗਈਲਕਕੀਅਪੀਿਕਰਤ ਵ ਂਦੁਆਰ ਰਾੱਖੇਗਏਖ ਲਤਆਂਦੀਆਂਲਨਯਮਤਲਕਤ ਬ ਂਲਵਾੱਚਖ ਲਤਆਂਦ ਖੁਿ ਸ ਕੀਤ ਲਗਆਸੀ। 8.8.2005 ਨ ੰਅਪੀਿਕਰਤ ਨੇਸੰਬੋਿਨਕੀਤ •ਇਨਕਮਟੈਕਸਦੇਵਿੀਕਡ ਇਰੈਕਟਰਨ ੰਲਿਖੀਲਚਾੱਠੀ 'ਚਲਕਿ ਲਗਆਿੈਲਕਰੋਕਅਿੀਨਸ ਰੇਬੈਂਕਖ ਲਤਆਂਦ ਖੁਿ ਸ ਲਨਯਮਤਖ ਲਤਆਂ 'ਚਕੀਤ ਲਗਆਿੈਅਤੇਇਿਵੀਲਕਿ ਲਗਆਿੈਲਕਰੋਕਦੇਆਦੇਸਨ ਿਕੰਪਨੀਦੇਕ ਰੋਬ ਰਦੇਰੋਜ਼ ਨ ਦੇਕੰਮਕ ਜ 'ਚਰੁਕ ਵਟਆਰਿੀਿੈ।ਉਸੇਲਦਨ, ਅਪੀਿਕਰਤ ਨੰਬਰ 3 ਨੇਇਾੱਕਿੋਰਪਾੱਤਰਲਿਲਖਆ •ਸਬੰਿਤਅਥ ਰਟੀਨ ੰਬਾੱਚਤਬੈਂਕਖ ਤੇਲਵਾੱਚਰੋਕਦੇਆਦੇਸਨ ੰਿਟ ਉਿਦੀਬੇਨਤੀਕੀਤੀਜ ਵੇ।16.9.2005 ਨ ੰ, ਅਪੀਿਕਰਤ ਨੰਬਰ 1 ਨੇਸਿ ਇਕਡ ਇਰੈਕਟਰਇਨਕਮਟੈਕਸ (ਜ ਂਚ) ਨ ੰਇਾੱਕਿੋਰਪਾੱਤਰਲਿਖਕੇਦੁਬ ਰ ਆਪਿ ਸਟੈਂਡਦੁਿਰ ਇਆਲਕਬੈਂਕਖ ਲਤਆਂਦ ਖੁਿ ਸ ਖ ਲਤਆਂਦੀਆਂਲਨਯਮਤਲਕਤ ਬ ਂਲਵਾੱਚਕੀਤ ਲਗਆਿੈ •ਅਤੇਬੈਂਕਖ ਲਤਆਂਿਈਸੰਚ ਿਨ 'ਤੇਰੋਕਰਾੱਖਿਦ ਕੋਈਜ ਇਜ਼ਨਿੀਂਸੀ। 4. ਅਪੀਿਕਰਤ ਵ ਂਅਨੁਸ ਰ 8.8.2005 ਅਤੇ 16.9.2005 ਦੇਪਾੱਤਰ ਂਦ ਕੋਈਜਵ ਬਨਿੀਂਲਮਲਿਆਅਤੇਉਾੱਤਰਦ ਤ ਵ ਂਨੇਅਪੀਿਕਰਤ ਦੀਸਿੀਤ ਦੀਪੁਸਟੀਕਰਨਿਈਕੋਈਕੋਲਸਸਨਿੀਂਕੀਤੀ। •ਝਗੜੇ। 21.9.2005 ਨ ੰਅਪੀਿਕਰਤ ਨੰਬਰ 3 ਨੇਐਕਟਦੀਿ ਰ 132 (8) ਤਲਿਤ4,76,588/- ਰੁਪਏਦੇਗਲਿਿੇਅਤੇ 1,79,710/- ਰੁਪਏਦੀਐਫ.ਡੀ.ਆਰਜ ਰੀਕਰਨਿਈਐਕਟਦੀਿ ਰ 132 (8) ਤਲਿਤਲਡਪਟੀਕਲਮਸਨਰਨ ੰਅਰਜ਼ੀਲਦਾੱਤੀ।ਲਕਉਂਲਕਕੁਦਰਤਅਤੇਸਰੋਤਨ ੰਸਿੀਢੰਗਨ ਿਸਮਝ ਇਆਲਗਆਸੀ, ਿ ਰ 132 (8 ਏ) ਦੇਅਨੁਸ ਰ 60 ਲਦਨ ਂਦੀਸੀਮ •31.8.2005 ਤੋਂਲਮਆਦਸਮ ਪਤਿੋਗਈ, ਭ ਵਆਦੇਸਜ ਰੀਿੋਿਦੀਲਮਤੀ --+-- ਕਮਟੈਕਸਦੀਿ ਰ 173 (ਆਈ.ਐਾੱਨ.ਵੀ.) & ਓ.ਆਰ.ਐਸ. [ਪਸ ਇਤ, J.] ਸੰਜਮ। 3.10.2005 ਨ ੰਅਪੀਿਕਰਤ ਨੰਬਰ 2 ਨੇਇਾੱਕਪਾੱਤਰਨ ੰਸੰਬੋਲਿਤਕੀਤ ਐਚ.ਡੀ.ਐਫ.ਸੀ. ਬੈਂਕਦੇਮੈਨੇਜਰਨੇਉਸਨ ੰਸ ਲਚਤਕੀਤ ਲਕਪਰਬੰਿ ਂਅਨੁਸ ਰ Case: M/S. K.C.C. SOFTWARE LTD. AND ORS. versus DIRECTOR OF INCOME TAX (INV.) AND ORS. [[2008] 2 S.C.R. 168] (2008) িনেদ�শ সহ আিপল খািরজ কের আদালত ি�র কেরঃ ১.১। আয়কর আইেনর ১৩২ (১) ধারার অধীেন িবিভ� পয�ায় রেয়েছ। �থম পয�ায়�ট হল বােজয়া�করণ, তারপর আেস অ�কাশেনর িদেকর িবচার এবং তারপর ১৩২ (৮এ) ধারার সােথ স�িক�ত িনধ�ারণ। সবেশেষ, এই আইেনর ১৩২খ ধারার অধীেন আেদশ�ট পাস করা �যেত পাের। (অনুে�দ-১২)[১৭৬-�জ,�জ] ১.২ আয়কর অনুস�ান এবং বােজয়া�করণ ম�ানুয়াল খািল পেড় �দখা যায় �য, এ�ট বােজয়া� নগদ অেথ�র সে� স�িক�ত এবং ব�াে� নগদ অথ� ধারণাগতভােব হােত থাকা নগদ অেথ�র �থেক আলাদা। (অনুে�দ-১৬)[১৭৯-িস] শাি� �সাদ �জন বনামঃ এনেফাস�েম� িডের�র (১৯৬৩) ২ এসিসআর ২৯৭-অনুসরণ করা হেয়েছ। �ফািল বনাম িহল (১৮৪৩ �থেক ১৮৬০) অল ই. আর. ির-ি�� /পুনমুিত ১৬]-। উে�খ করা হেয়েছ। ২. এই আইেনর ১৩২খ ধারার অধীেন �দ� আেদেশর িব�ে� �কানও চ�ােল� না থাকার পিরে�ি�েত এই আদালেতর বৃহ�র ইসু�েত যাওয়ার �েয়াজন �নই। তেব রাজ� িবষয়ক �কৗ�সুিল �ারা বলা হেয়েছ �য, ২০০৮ সােলর ৩১�শ মােচ�র মেধ� মূল�ায়ন �শষ করার অনুমিত রেয়েছ। উপেরা� পিরি�িতর পিরে�ি�েত, আিপল�ট এই িনেদ�শ িদেয় িন�ি� করা হেয়েছ এম/এস �ক. িস.িস স�ওয়�ার িলিমেটড এবং অন�ান� বনাম আয় কেরর পিরচালক (আইএনিভ) এবং অন�ান� [পাসায়াত, িবচারপিত] ১৭১ �য �যেহত� আইেনর ১৩২খ ধারার অধীেন কতৃ�প� কতৃ�ক �দ� আেদশেক চ�ােল� করা হয়িন, তাই আিপলকারীেদর �কানও ছাড় �দওয়া যােব না; যিদ কিমশনােরর িপিড অ�াকাউে� �ানা�িরত পিরমাণ �ায়ী আমানেতর সুদ বহন কের রাখা হয় তেব এ�ট করদাতার পাশাপািশ রাজে�র �ােথ� হেব, কারণ �শষ পয�� করদাতার সফল হওয়ার ��ে�, সংিবধােন �দ� সুদ পাওয়ার অিধকারী হেব এবং মূল�ায়ন�ট িবিধব�ভােব �দ� সমেয়র মেধ� স�� করেত হেব। (অনুে�দ-১৯)[১৮১-এ-িব-িস িড �দওয়ািন আিপল এখিতয়ারঃ ২০০৮ সােলর �দওয়ািন আিপল নং ৭৬৯। ডি�উ. িপ. (িস) নং. ৬৩১৩-১৫ ২০০৬-এ নয়ািদি�েত িদি� হাইেকােট�র চূড়া� রায় ও আেদশ �থেক। এস. �ক. বাগািরয়া, মীনা�ী অেরারা এবং এস. �� আিপলকারীেদর জন�। উ�রদাতােদর জন� িবকাশ িসং, এ. এস. �জ., নবীন �কাশ এবং িব. িভ. বলরাম দাস। আদালেতর রায় �দান করা হেয়িছল ডঃ অির�জত পাসায়াত, িবচারপিত ,১। অনুমিত । ২. এই আিপেলর চ�ােল� হল িদি� হাইেকােট�র এক�ট িডিভশন �ব� কতৃ�ক আিপলকারীেদর দােয়র করা িরট িপ�টশন খািরজ কের �দওয়া আেদশ। ৩. সংে�েপ পটভূিমর তথ� িন��পঃ ৩.৮.২০০৫ তািরেখর অনুেমাদেনর ওয়াের� অনুসাের আপীলকারীেদর �া�েন উ�রদাতােদর �ারা এক�ট অনুস�ান ও জ� করা হেয়িছল। ৪.৮.২০০৫ তািরেখ গয়না, নগদ এবং �ায়ী আমানেতর রিসদ সহ িকছ� স�ি� �জ বােজয়া� করা হেয়িছল। �সই িদনই, আেবদনকারীরা এইচিডএফিস ব�াঙ্ক �থেক িব-২৮, কিমউিন�ট �স�ার, জনকপুরী, নয়ািদি�েত এক�ট িচ�ঠ �পেয়িছেলন �য আয়কর আইন, ১৯৬১ (সংে�েপ 'অ�া�') এর ধারা ১৩২ (৩) এর অধীেন জাির করা আেদেশর মাধ�েম আপীলকারী নং ১-এর পাঁচ�ট ব�া� অ�াকাউে�র ��য়াকলাপ �রাধ করা হেয়িছল। ব�া� আপীলকারী নং ৩ �ক এক�ট অনু�প িচ�ঠ জাির কের জািনেয়িছল �য উি�িখত আপীলকারীেক আইেনর ধারা ১৩২(৩) এর অধীেন ৩.৮.২০০৫ তািরেখর আেদশ �ারা তার �সিভংস ব�া� অ�াকাউ� পিরচালনা করা �থেক িবরত রাখা হেয়েছ৷ আপীলকারীর অব�ান িছল �য লকার এবং ব�া� িব িহসােবর অ��� আপীলকারীেদর �ারা র�ণােব�েণর িনয়িমত খাতায় �কাশ করা হেয়িছল এবং উি�িখত সত��ট �িত�ার �কান সুেযাগ �দওয়া হয়িন। এ�ট আরও জমা �দওয়া হেয়িছল �য ব�া� অ�াকাউ��িলর িবশদ ধারণ করা ক��উটার�িল জনকপুরীর ব�বসািয়ক �া�েণ উপল� িছল এবং কতৃ�পে�র সামেন এ�িল রাখার জন� আেবদনকারীেদর �কানও সুেযাগ �দওয়া হয়িন। অিভেযাগ করা হয় �য সুেযাগ না �দওয়া ছাড়াও আপীলকারীেদর �ারা র�ণােব�ণ করা িহসােবর িনয়িমত বই�িলেত অ�াকাউ��িল �কাশ করা হেয়েছ িকনা তা িন��ত করার জন� �কানও �েচ�া করা হয়িন। ৮.৮.২০০৫ তািরেখ আপীলকারী আয়কেরর অিতির� পিরচালেকর কােছ এক�ট িচ�ঠেত উে�খ কের �য সম� ব�া� অ�াকাউ��িল িনয়িমত অ�াকাউে�র বই�িলেত �কাশ করা হেয়েছ এবং এছাড়াও �য িনয়�ন আেদশ �কা�ািনর ব�বসার �দন��ন কায��ম ব�াহত করেছ. একই িদেন আিপলকারী নং ৩, স�য় ব�াংক অ�াকাউে� িনেষধা�া �ত�াহােরর অনুেরাধ জািনেয় সংি�� কতৃ�প�েক আেরক�ট িচ�ঠ �লেখন। ১৬.৯.২০০৫ তািরেখ, আপীলকারী নং ১ আয়কেরর সহকারী পিরচালক (তদ�) এর কােছ আেরক�ট িচ�ঠেত আবারও তার অব�ান পুনব কের �য ব�া� অ�াকাউ��িল অ�াকাউে�র িনয়িমত বই�িলেত �কাশ করা হেয়েছ এবং ব�া� অ�াকাউ��িলর জন� অপােরশেন সংযম রাখার �কানও যু�� িছল না। Case: M/S. K.C.C. SOFTWARE LTD. AND ORS. versus DIRECTOR OF INCOME TAX (INV.) AND ORS. [[2008] 2 S.C.R. 168] (2008) A search and seizure was conducted by the respondents in the premises of the appellants pursuant to warrants of authorization dated 3.8.2005. On 4.8.2005 certain assets G including jewellery, cash and fixed deposit receipts were seized. On that very day, appellants received a letter from the HDFC Bank at 8-28, Community Centre, Janakpuri, New Delhi that operation of five bank accounts of appellant No.1 had been restrained by order issued under Section 132 (3) of the Income H A Tax Act, 1961 (in short the 'Act'). The Bank issued a similar letter to appellant No.3 intimating that the said appellant had been restrained from operating her Savings Bank account by order dated 3.8.2005 passed under Section 132(3) of the Act. Appellant's stand was that existence of the locker~ and the bank B accounts were disclosed by the appellants in the regular books of account maintained and no opportunity was provided to • · establish the said fact. It was further submitted that the computers . which contained the details of the bank accounts were available at the business premises at Janakpuri and no opportunity was c allowed to the appellants to place these before the authorities. Grievance is made that apart from the non grant of opportunity no effort whatsoever was made to ascertain whether the accounts had been disclosed in the regular books of account maintained by the appellants. On 8.8.2005 appellant addressed D a letter to the Additional Director of Income Tax stating inter alia that all bank accounts under restraint have been disclosed in the regular books of account and also that the restraint order was hampering the day to day operations of the business of the company. On the same day, appellant No.3 wrote another letter E to the concerned authority requesting him to remove the restraint order in Savings Bank account. On 16.9.2005, appellant No.1 addressed another letter to the Assistant Director of Income Tax (Investigation) again reiterating its stand that the bank accounts have been disclosed in the regular books of account F and there was no justification for keeping the restraint on the operation for the bank accounts. 4. According to the appellants no reply was received to the letters dated 8.8.2005 and 16.9.2005 and the respondents did not make any effort to verify the ·correctness of the appellant's G contentions. On 21.9.2005 appellant No.3 moved an application under Section 132(B) of the Act to the Deputy Commissioner of I ricome Tax for release of jewellery worth Rs.4, 76,588/- and FDR of Rs.1, 79, 710/-. Since the nature and source was duly explained, the limitation of 60 days in terms of Section 132(8A) H expired w.e.f. 31.8.2005 i.e. the date of issuance of the order of restraint. On 3.10.2005 appellant No.2 addressed a letter to A the Manager, HDFC Bank informing ·him that as per provisions of Section 132 (SA) of the Act, the restraint order was no longer operative. On 4.10.2005 Bank through its Bank Manager sought clarification from the Deputy Director of Income Tax. The Income Tax Department on 4.10.2005 issued two fresh warrants of B authorization under Section 132 of the Act in respect of the bank accounts. It is alleged that the appellants were not informed about the warrants of search. On 5.10.2005 the bank accounts of the appellants were searched and seized through withdrawal of cash by demand drafts.Appellant's stand in essence is that the fresh c warrants of authorization were without jurisdiction and in any event since the accounts had been duly disclosed in the regular books of account, there was no scope for operating Section 132 (3) of the Act. The earlier order passed under Section 132 (3) of the Act ceased to be operative w.e.f. 2/3.10.2005. On D 8.10.2005 the bank by a letter informed the appellants about search and seizure of the bank accounts under Section 132 (3) of the Act and also gave details of demand drafts issued in favour of respondent No.2 withdrawing the money from. the accounts of the appellants. 5. On 28.10.2005 the appellants were supplied with copies Case: M/S. K.C.C. SOFTWARE LTD. AND ORS. versus DIRECTOR OF INCOME TAX (INV.) AND ORS. [[2008] 2 S.C.R. 168] (2008) व्याख्याकीगई, धारा132 (8 ए) केसंदर्भमें60 दिनोंकीसीमाअवधिसमाप्तडब्ल्यू. ई.एफ. 31.8.2005 अर्थातमेसर्सकाआदेशजारीकरनेकीतारीख। के. सी. सी. सॉफ्टवेयरलिमिटेड।& ओआरएस।वी. आयकर(आईएनवी) औरओआरएसकानिदेशक173।[ पासायत, जे।] संयमरखें।3.10.2005 परअपीलार्थीसंख्या2 नेएकपत्रसंबोधितकिया प्रबंधक, एच. डी. एफ. सी. बैंकनेउन्हेंसूचितकियाकिप्रावधानोंकेअनुसार अधिनियमकीधारा132 (8 ए) केतहतप्रतिबंधआदेशअबनहींथा ऑपरेटिव।4.10.2005 बैंकनेअपनेबैंकप्रबंधककेमाध्यमसेआयकरउपनिदेशकसेस्पष्टीकरणमांगा।आयकरविभागने4.10.2005 परदोनएवारंटजारीकिए बैंकखातोंकेसंबंधमेंअधिनियमकीधारा132 केतहतप्राधिकरण।आरोपहैकिअपीलार्थियोंकोइसकेबारेमेंसूचितनहींकियागयाथा खोजकेआदेश।5.10.2005 परअपीलार्थियोंकेबैंकखातोंकीतलाशीलीगईऔरनकदीनिकालनेकेमाध्यमसेउन्हेंजब्तकरलियागया डिमांडड्राफ्टद्वारा।मूलरूपसेअपीलार्थीकारुखयहहैकि प्राधिकरणकेवारंटअधिकारक्षेत्रकेबिनाथेऔरकिसीभीमामलेमें घटनाकेबादसेखातोंकोनियमितरूपसेप्रकटकियागयाथा लेखाबही, संचालनअनुभागकेलिएकोईगुंजाइशनहींथी 132 ( 3 ) अधिनियमसे।पहलेकाआदेशधारा132 केतहतपारितकियागयाथा ( 3 ) अधिनियमकासंचालनडब्ल्यू. ई. एफ. 2/3.10.2005 सेबंदहोगया।आई. डी. 1 परबैंकनेएकपत्रकेमाध्यमसेअपीलकर्ताओंकोअधिनियमकीधारा132 (3) केतहतबैंकखातोंकीतलाशीऔरजब्तीकेबारेमेंसूचितकियाऔरप्रतिवादीसंख्या2 केपक्षमेंजारीकिएगएडिमांडड्राफ्टकाविवरणभीदिया। 5. 28.10.2005 परअपीलार्थियोंकोपंचनामेकीप्रतियांप्रदानकीगईं।29.10.2005 अपीलार्थीसंख्या1 केअनुरोधपर स्वयंनिर्धारणकरकेप्रतिसमायोजनकरनेकेलिएउत्तरदाता Rs.77,68,177/- मूल्यांकनवर्षकेलिए2005-06,982/- रुपयेकीजब्तराशिसेऔरशेषराशिजारीकरनेकेलिए।उसपर 29.11.2005 अपीलार्थीसं।1 और3 नेअधिनियमकीधारा132 (बी) केतहतजब्तकीगईराशिकोजारीकरनेकेलिएएकआवेदनदायरकिया। 5.10.2005 यानीउसमहीनेकेअंतके30 दिनोंकेभीतरजिसमेंजब्तीहुईथी।कईदस्तावेज़प्रस्तुतकिएगएथे दावेकीपुष्टिकरें।फिरसे16.2.2006 आयकरपरअधिकारियोंसेजब्तकीगईराशिसेनिर्धारणवर्षकेलिएअग्रिमकरकेरूपमेंRs.40,00,000/- केसमायोजनऔरशेषराशिजारीकरनेकाअनुरोधकियागयाथा।चूँकिउत्तरदाताविफलरहे अपीलार्थियोंकेअनुरोधोंकाजवाबदेनेकेलिए, 2006 कीरिटयाचिकाएंNos.6313-6315निम्नलिखितसर्वोच्चन्यायालयरिपोर्टोंकेलिएदायरकीगईथीं। [ 2008 ] 2 एससीआर। अनुभागः " ( क) उत्तरदाताओंकोशेषराशिजारीकरनेकेलिए Rs.61,85,502/- याचिकाकर्तासंख्या1 कोस्वीकारकिएजानेकेबाद समायोजन; ( ख) उत्तरदाताओंको27,035 कीराशिजारीकरनेकेलिए याचिकाकर्तासंख्या3 को; ( ग) रद्दकरेंऔरदिनांकितप्राधिकरणकेवारंटकोअलगरखें। 4.10.2005 ; ( घ) दिनांकित3.8.2005 प्रतिबंधआदेशकोअवैधघोषितकरें; ( ई) याचिकाकर्तासंख्या3 केजब्तकिएगएएफ. डी. आर./आभूषणोंकोजारीकरें। 4.8.2005 . 6. प्रतिवादियोंनेप्रतिवादकरतेहुएजवाबीहलफनामादायरकिया इसप्रकार " ( i) तलाशीऔरजब्तीकापहलाआदेशपारितकियागयाऔरलागूकियागया।केवल4अगस्त, 2005 को; ( ii) 1 फरवरी, 2006 केआदेशकेमाध्यमसे29.11.2005 दिनांकितआवेदनकानिपटाराकरदियागयाथा(जोआदेशयाचिकाकर्ताओंकोसूचितनहींकियागयाथा)।( iii) यहतर्कदियाजाताहैकितलाशीऔरजब्तीमें 4.8.2005 अधिकृतअधिकारीपरकिएगएसंचालन इसनिष्कर्षपरपहुंचेकिबैंकखातेविचाराधीनहैं अज्ञातथेऔरतुरंतप्रतिबंधकेरूपमेंपारितकिएगएथे आदेशदें।( iv) प्रत्यर्थीनेस्वीकारकियाकिप्रतिबंधआदेशजारीकरनेकीतारीखसे60 दिन3.8.2005 परसमाप्तहोगए। ( v) यहस्वीकारकियाजाताहैकि4.10.2005 केवारंटपर केवलउन्हींखातोंकेसंबंधमेंप्राधिकरणथा डी. आई. टी. द्वारापुनःजारीकियागया। ( vi) 4 और5 अक्टूबर, 2005 कोइसतरहकेवारंटऔरजब्तीअभियानकेबलपर, 59,539, रु. 1,01,32,443 औरRs.25,27,035 क्रमशःM/S थे। के. सी. सी. सॉफ्टवेयरलिमिटेड।& ओआरएस।वी. निदेशक 175 आयकर(आईएनवी) औरओआरएस।[ पासायत, जे.) उक्तबैंकखातोंसेजब्तकियागया। - ( (vii)लेखापुस्तकोंआदिमेंप्रविष्टियाँथीं27.7.2005 और28.7.2005 केबीचकोईप्रविष्टियाँनहींमिलीं 4.8.2005 केलिएइसलिएलेखापुस्तकोंमेंखुलासानकरें क्योंकिपाँच/छहदिनोंतककिताबेंनहींलिखीजातीथीं।( viii) यहआरोपलगायागयाथाकिबैंकमेंपड़ीराशि खुलासानहींकियागयाहैऔरइसकेलिएजिम्मेदारनहींहैऔरइसलिएवहाँ प्रतिबंधहटानेकाकोईसवालहीनहींथा। 7. 2.11.2006 परएकजवाबीहलफनामादायरकियागयाथा यहस्थितिहैकि1.2.2006 दिनांकितआदेशजारीनहींकियागयाथाऔरतलाशीऔरजब्तीकेसंबंधमेंस्पष्टविरोधाभासथे दलीलोंमें।विवादितआदेशद्वारारिटयाचिकाएँथीं यहदेखतेहुएखारिजकरदियागयाकिउत्तरदाताओंनेयहरुखअपनायाथाकिअनुमानितकरदेयतालगभग Rs.10,00,000/-।ए. डी. आई. टी., इकाईI केदिनांकित13.9.2005 कासंतोषपत्रऔरनिदेशक(जांच) कीटिप्पणियाँस्पष्टरूपसे इंगितकियाकिअपीलार्थियोंकारुखआधारहीनथा। 8. अपीलार्थियोंकेविद्वानवकीलनेप्रस्तुतकियाकि Case: M/S. K.C.C. SOFTWARE LTD. AND ORS. versus DIRECTOR OF INCOME TAX (INV.) AND ORS. [[2008] 2 S.C.R. 168] (2008) •ਝਗੜੇ। 21.9.2005 ਨ ੰਅਪੀਿਕਰਤ ਨੰਬਰ 3 ਨੇਐਕਟਦੀਿ ਰ 132 (8) ਤਲਿਤ4,76,588/- ਰੁਪਏਦੇਗਲਿਿੇਅਤੇ 1,79,710/- ਰੁਪਏਦੀਐਫ.ਡੀ.ਆਰਜ ਰੀਕਰਨਿਈਐਕਟਦੀਿ ਰ 132 (8) ਤਲਿਤਲਡਪਟੀਕਲਮਸਨਰਨ ੰਅਰਜ਼ੀਲਦਾੱਤੀ।ਲਕਉਂਲਕਕੁਦਰਤਅਤੇਸਰੋਤਨ ੰਸਿੀਢੰਗਨ ਿਸਮਝ ਇਆਲਗਆਸੀ, ਿ ਰ 132 (8 ਏ) ਦੇਅਨੁਸ ਰ 60 ਲਦਨ ਂਦੀਸੀਮ •31.8.2005 ਤੋਂਲਮਆਦਸਮ ਪਤਿੋਗਈ, ਭ ਵਆਦੇਸਜ ਰੀਿੋਿਦੀਲਮਤੀ --+-- ਕਮਟੈਕਸਦੀਿ ਰ 173 (ਆਈ.ਐਾੱਨ.ਵੀ.) & ਓ.ਆਰ.ਐਸ. [ਪਸ ਇਤ, J.] ਸੰਜਮ। 3.10.2005 ਨ ੰਅਪੀਿਕਰਤ ਨੰਬਰ 2 ਨੇਇਾੱਕਪਾੱਤਰਨ ੰਸੰਬੋਲਿਤਕੀਤ ਐਚ.ਡੀ.ਐਫ.ਸੀ. ਬੈਂਕਦੇਮੈਨੇਜਰਨੇਉਸਨ ੰਸ ਲਚਤਕੀਤ ਲਕਪਰਬੰਿ ਂਅਨੁਸ ਰ ਐਕਟਦੀਿ ਰ 132 (8ਏ) ਦੇਤਲਿਤ, ਰੋਕਦ ਆਦੇਸਿੁਿਿ ਗ ਨਿੀਂਸੀ। 4.10.2005 ਨ ੰਬੈਂਕਨੇਆਪਿੇਬੈਂਕਮੈਨੇਜਰਰ ਿੀਂਇਨਕਮਟੈਕਸਦੇਲਡਪਟੀਡ ਇਰੈਕਟਰਤੋਂਸਪਸਟੀਕਰਨਮੰਲਗਆ।ਆਮਦਨਕਰਲਵਭ ਗਨੇ 4.10.2005 ਨ ੰਦੋਨਵੇਂਵ ਰੰਟਜ ਰੀਕੀਤੇ। ਬੈਂਕਖ ਲਤਆਂਦੇਸਬੰਿਲਵਾੱਚਐਕਟਦੀਿ ਰ ੧੩੨ਦੇਤਲਿਤਬੀਅਲਿਕ ਰ।ਇਿਦੋਸਿ ਇਆਲਗਆਿੈਲਕਅਪੀਿਕਰਤ ਵ ਂਨ ੰਇਸਬ ਰੇਸ ਲਚਤਨਿੀਂਕੀਤ ਲਗਆਸੀ ਤਿ ਸੀਦੇਵ ਰੰਟ। 5.10.2005 ਨ ੰਅਪੀਿਕਰਤ ਵ ਂਦੇਬੈਂਕਖ ਲਤਆਂਦੀਤਿ ਸੀਿਈਗਈਅਤੇਨਕਦੀਕਢਵ ਕੇਜ਼ਬਤਕਰਲਿਆਲਗਆ ਲਡਮ ਂਡਡਰ ਫਟਦੁਆਰ ।ਸੰਖੇਪਲਵਾੱਚਅਪੀਿਕਰਤ ਦ ਸਟੈਂਡਇਿਿੈਲਕਤ ਜ਼ ਅਥ ਰਟੀਦੇਵ ਰੰਟਅਲਿਕ ਰਖੇਤਰਤੋਂਬ ਿਰਸਨਅਤੇਲਕਸੇਵੀਸਲਥਤੀਲਵਾੱਚਲਕਉਂਲਕਖ ਲਤਆਂਦ ਖੁਿ ਸ ਖ ਤੇਦੀਆਂਲਨਯਮਤਲਕਤ ਬ ਂਲਵਾੱਚਸਿੀਢੰਗਨ ਿਕੀਤ ਲਗਆਸੀ, ਇਸਿਈਐਕਟਦੀਿ ਰ 132 (3) ਨ ੰਚਿ ਉਿਦੀਕੋਈਗੁੰਜ ਇਸਨਿੀਂਸੀ।ਿ ਰ 132 ਤਲਿਤਪ ਸਕੀਤ ਲਗਆਪਲਿਿ ਂਦ ਆਦੇਸ (3) ਇਿਐਕਟ 2/3.10.2005 ਤੋਂਿ ਗ ਨਿੀਂਿੋਇਆ। 8.10.2005 ਨ ੰਬੈਂਕਨੇਇਾੱਕਪਾੱਤਰਰ ਿੀਂਅਪੀਿਕਰਤ ਵ ਂਨ ੰਿ ਰ 132 (3) ਤਲਿਤਬੈਂਕਖ ਲਤਆਂਦੀਤਿ ਸੀਅਤੇਜ਼ਬਤਕਰਨਬ ਰੇਸ ਲਚਤਕੀਤ ਐਕਟਦ ਵੇਰਵ ਅਤੇਉਾੱਤਰਦ ਤ ਨੰਬਰ 2 ਤੋਂਪੈਸੇਕਢਵ ਉਿਦੇਿਾੱਕਲਵਾੱਚਜ ਰੀਲਡਮ ਂਡਡਰ ਫਟ ਂਦ ਵੇਰਵ ਵੀਲਦਾੱਤ ।ਅਪੀਿਕਰਤ ਵ ਂਦੇਖ ਤੇ। 5. 28.10.2005 ਨ ੰਅਪੀਿਕਰਤ ਵ ਂਨ ੰਪੰਚਨ ਮ ਦੀਆਂਕ ਪੀਆਂਪਰਦ ਨਕੀਤੀਆਂਗਈਆਂ।29.10.2005 ਨ ੰਅਪੀਿਕਰਤ ਨੰਬਰ 1 ਨੇਉਾੱਤਰਦ ਤ ਵ ਂਨ ੰਬੇਨਤੀਕੀਤੀਲਕਉਿਜ਼ਬਤਕੀਤੇਗਏਮੁਿ ਂਕਿਸ ਿ 2005-06 ਿਈ 77,68,177/- ਰੁਪਏਦੇਸਵੈ-ਮੁਿ ਂਕਿਟੈਕਸਲਵਾੱਚਐਡਜਸਟਕਰਨ। 1,81,91,982/- ਰੁਪਏਦੀਰਕਮਅਤੇਬ ਕੀਰ ਸੀਜ ਰੀਕਰਨਿਈ। F 'ਤੇ 29.11.2005 ਅਪੀਿਕਰਤ ਨੰਬਰ 1 ਅਤੇ 3 ਨੇਐਕਟਦੀਿ ਰ 132 (ਬੀ) ਤਲਿਤ 5.10.2005 ਨ ੰਜ਼ਬਤਕੀਤੀਗਈਰਕਮਨ ੰਜ ਰੀਕਰਨਿਈਅਰਜ਼ੀਦ ਇਰਕੀਤੀ।ਦ ਅਵੇਦੀਪੁਸਟੀਿਈਕਈਦਸਤ ਵੇਜ਼ਦ ਇਰਕੀਤੇਗਏਸਨ।ਲਫਰ 16.2.2006 ਨ ੰਇਨਕਮਟੈਕਸਜੀਅਲਿਕ ਰੀਆਂਨ ੰਬੇਨਤੀਕੀਤੀਗਈਲਕਜ਼ਬਤਕੀਤੀਗਈਰਕਮਲਵਾੱਚੋਂਮੁਿ ਂਕਿਸ ਿ 2006-07 ਿਈਐਡਵ ਂਸਟੈਕਸਵਜੋਂ 40,00,000/- ਰੁਪਏਐਡਜਸਟਮੈਂਟਕੀਤੇਜ ਿਅਤੇਬ ਕੀਰ ਸੀਜ ਰੀਕੀਤੀਜ ਵੇ।ਲਕਉਂਲਕਉਾੱਤਰਦ ਤ ਅਸਫਿਰਿੇ ਅਪੀਿਕਰਤ ਵ ਂਦੀਆਂਬੇਨਤੀਆਂਦ ਜਵ ਬਦੇਿਿਈ, 2006 ਦੀਲਰਾੱਟਪਟੀਸਨਨੰਬਰ 6313-6315 ਿੋਰਗਾੱਿ ਂਦੇਨ ਿ-ਨ ਿਿੇਠਲਿਲਖਆਂਿਈਦ ਇਰਕੀਤੀਗਈਸੀ •ਲਨਰਦੇਸ: ਬੈਂਚਨੇਲਕਿ ਲਕ (ਏ) ਉਾੱਤਰਦ ਤ ਵ ਂਨ ੰਸਵੀਕ ਰਕੀਤੇਗਏਐਡਜਸਟਮੈਂਟਤੋਂਬ ਅਦਪਟੀਸਨਰਨੰਬਰ 1 ਨ ੰ 61,85,502 ਰੁਪਏਦੀਬਕ ਇਆਰਕਮਜ ਰੀਕਰਨਿਈਲਕਿ ਲਗਆ ਿੈ। •(b) ਉਾੱਤਰਦ ਤ ਵ ਂਨ ੰਪਟੀਸਨਕਰਤ ਨੰਬਰ 3 ਨ ੰ 25,27,035 ਰੁਪਏਦੀਰਕਮਜ ਰੀਕਰਨਿਈ; -(c) ਤ ਰੀਖਵ ਿੇਅਥ ਰਟੀਦੇਵ ਰੰਟ ਂਨ ੰਰਾੱਦਕਰੋਅਤੇਰਾੱਦਕਰੋ"f 4.10.2005; (d) 3.8.2005 ਦੇਸੰਜਮਆਦੇਸਨ ੰ i11EGAL ਘੋਲਸਤਕਰੋ; • (e) 4.8.2005 ਨ ੰਜ਼ਬਤਕੀਤੀਗਈਪਟੀਸਨਰਨੰਬਰ 3 ਦੀਐਫ.ਡੀ.ਆਰਜ਼/ਗਲਿਿੇਜ ਰੀਕੀਤੇਜ ਿ। 6. ਉਾੱਤਰਦ ਤ ਵ ਂਨੇਜਵ ਬੀਿਿਫਨ ਮ ਦ ਇਰਕਰਲਦਆਂਦਿੀਿਲਦਾੱਤੀਲਕਅੰਤਰ-ਰ ਸਟਰੀਆਿੀਆਿੇਠਲਿਖੇਅਨੁਸ ਰਿੈ (i) ਤਿ ਸੀਅਤੇਜ਼ਬਤਕਰਨਦ ਪਲਿਿ ਆਦੇਸ 4 ਅਗਸਤ, 2005 ਨ ੰਪ ਸਕੀਤ ਲਗਆਸੀਅਤੇਲਸਰਫਲਦਾੱਤ ਲਗਆਸੀ; '..,,.. (ii) ਅਰਜ਼ੀਲਮਤੀ 29.11.2005 ਸੀਲਨਪਟ ਰ ਕੀਤ ਲਗਆ 1 ਫਰਵਰੀ, 2006 ਦੇਆਦੇਸ (ਲਕਿੜ ਆਦੇਸਸੀ) ਦੁਆਰ ਬੰਦਪਟੀਸਨਕਰਤ ਵ ਂਨ ੰਸ ਲਚਤਨਿੀਂਕੀਤ ਲਗਆ)। • (iii) ਇਿਦਿੀਿਲਦਾੱਤੀਜ ਂਦੀਿੈਲਕ 4.8.2005 ਨ ੰਕੀਤੀਗਈਤਿ ਸੀਅਤੇਜ਼ਬਤਕਰਨਦੀਆਂਕ ਰਵ ਈਆਂਲਵਾੱਚਅਲਿਕ ਰਤਅਲਿਕ ਰੀਇਸਲਸਾੱਟੇ 'ਤੇਪਿੁੰਚੇਲਕਬੈਂਕਖ ਤੇਸਵ ਿਲਵਾੱਚਿਨ। •ਅਿਜ ਿਸਨਅਤੇਤੁਰੰਤਸੰਜਮਵਜੋਂਪ ਸਕੀਤੇਗਏਸਨ ਆਰਡਰ। t-- (iv) ਉਾੱਤਰਦ ਤ ਨੇਸਵੀਕ ਰਕੀਤ ਲਕਰੋਕਦੇਆਦੇਸਜ ਰੀਿੋਿਦੀਲਮਤੀਤੋਂ੬੦ਲਦਨ੩.੮.੨੦੦੫ਨ ੰਖਤਮਿੋਗਏਸਨ। •(v) ਅਲਿਕ ਰਇਿਸਵੀਕ ਰਦੇਵ ਰੰਟਕੀਤ ਜ ਰੀਜ ਂਦ ਕੀਤੇਗਏਿੈਲਕਸਨ 4.10.2005 ਨ ੰਕੇਵਿਉਸੇਖ ਲਤਆਂਦੇਸਬੰਿਲਵਾੱਚਡੀ.ਆਈ.ਟੀ. ਦੁਆਰ ਦੁਬ ਰ ਜ ਰੀਕੀਤ ਲਗਆ। (vi) ਅਲਜਿੇਵ ਰੰਟ ਂਅਤੇਜ਼ਬਤਕ ਰਵ ਈਦੇਆਿ ਰ 'ਤੇ 4 ਅਤੇ 5 ਅਕਤ ਬਰ, 2005 ਨ ੰ80,59,539 ਰੁਪਏਦੀਰਕਮਪਰ ਪਤਕੀਤੀਗਈ। •ਕਰਮਵ ਰ 1,01,32,443 ਰੁਪਏਅਤੇ 25,27,035 ਰੁਪਏਸੀ। ,. ਮੈਂ,. .,_ ,.. -II! ◄, ਕਮਟੈਕਸਦੀਿ ਰ 175 (ਆਈ.ਐਾੱਨ.ਵੀ.) [ਪਸ ਇਤ, J.] ਉਕਤਬੈਂਕਖ ਲਤਆਂਤੋਂਜ਼ਬਤਕੀਤ ਲਗਆ। (vii) ਇਿਲਕਖ ਲਤਆਂਦੀਆਂਲਕਤ ਬ ਂਆਲਦਲਵਾੱਚਐਂਟਰੀਆਂ 27.7.2005 ਸਨਅਤੇ28.7.2005 ਤੋਂ 4.8.2005 ਦੇਲਵਚਕ ਰਕੋਈਐਂਟਰੀਆਂਨਿੀਂਪ ਈਆਂਗਈਆਂਸਨ, ਇਸਿਈਖ ਲਤਆਂਦੀਆਂਲਕਤ ਬ ਂਲਵਾੱਚਖੁਿ ਸ ਨਿੀਂਕੀਤ ਲਗਆਸੀਲਕਉਂਲਕਲਕਤ ਬ ਂ 5/6 ਲਦਨ ਂਿਈਨਿੀਂਲਿਖੀਆਂਗਈਆਂਸਨ। (viii) ਇਿਦੋਸਿ ਇਆਲਗਆਸੀਲਕਬੈਂਕਲਵਾੱਚਪਈਆਂਰਕਮਸਨਖੁਿ ਸ ਨਿੀਂਕੀਤ ਲਗਆਅਤੇਨ ਿੀਇਸਦ ਕੋਈਲਿਸ ਬਰਾੱਲਖਆਲਗਆਅਤੇਇਸਿਈਰੋਕਦੇਆਦੇਸਨ ੰਿਟ ਉਿਦ ਸਵ ਿਿੀਪੈਦ ਨਿੀਂਿੁੰਦ । Case: M/S. K.C.C. SOFTWARE LTD. AND ORS. versus DIRECTOR OF INCOME TAX (INV.) AND ORS. [[2008] 2 S.C.R. 168] (2008) ৪.আপীলকারীেদর মেত ৮.৮.২০০৫ এবং ১৬.৯.২০০৫ তািরেখর িচ�ঠর �কান উ�র পাওয়া যায়িন এবং উ�রদাতারা আপীলকারীর িববােদর স�ঠকতা যাচাই করার জন� �কান �েচ�া কেরনিন। ২১.৯.২০০৫ তািরেখ আপীলকারী নং ৩ আইেনর ১৩২(খ) ধারার অধীেন এক�ট আেবদন জমা �দন আয়কেরর �ডপু�ট কিমশনােরর কােছ ৪,৭৬,৫৮৮/- টাকার গহনা এবং ১,৭৯,৭১০/- টাকার এফিডআর মু��র জন�৷ �যেহত� �কৃিত এবং উত্স�ট যথাযথভােব ব�াখ�া করা হেয়েছ, ধারা ১৩২(৮ক) এর পিরে�ি�েত ৬০ িদেনর সীমাব�তা ৩১.৮.২০০৫ �থেক অথ�াৎ িবিধিনেষেধর আেদশ জাির করার তািরখ �থেক �ময়াদ �শষ হেয়েছ ৷ এম/এস �ক. িস.িস স�ওয়�ার িলিমেটড এবং অন�ান� বনাম আয় কেরর পিরচালক (আইএনিভ) এবং অন�ান� [পাসায়াত, িবচারপিত] ১৭৩ ৩.১০.২০০৫ তািরেখ আপীলকারী নং ২ এ ম�ােনজার, এইচিডএফিস ব�াে�র কােছ এক�ট িচ�ঠ িদেয় তােক জািনেয়িছেলন �য আইেনর ১৩২ (৮ক) ধারার িবধান অনুসাের, িনেষধা�ার আেদশ�ট আর কায�কর নয়৷ ৪.১০.২০০৫ তািরেখ ব�া� তার ব�া� ম�ােনজােরর মাধ�েম আয়কর উপ-পিরচালেকর কােছ ব�াখ�া �চেয়িছল৷ ৪.১০.২০০৫ তািরেখ আয়কর িবভাগ ব�া� অ�াকাউ��িলর ��ে� আইেনর ১৩২ ধারার অধীেন অনুেমাদেনর দু�ট নত�ন পেরায়ানা জাির কেরেছ৷ ত�ািশ ওয়াের� স�েক� আিপলকারীেদর অবিহত করা হয়িন বেল অিভেযাগ রেয়েছ।