M/S. Malabar Industrial Co. Ltd v. Commissioner Of Income-Tax, Kerala State

Case: M/S. MALABAR INDUSTRIAL CO. LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, KERALA STATE [[2000] 1 S.C.R. 744] (2000) SS chyeh APsdoaPa N M/s. werd 2062dacod5 $oDD O 08) SEP KD DA$aYSS, SS¥ oPQo (208 10, 2000 [B.8.aPqPs HOchioo AAD.AH. Lossy Sed, SPAY Ih) So, 1961: Fo 263 — Cay Sho NEAR iECSorr O50 SO8OSE wertorr BOSH achewr wyevwed woh) SRDOFOO. BpIPAD SCPAD SPOS SAHOFP SPAS) ©B5°0 wohS6owd Hato CIRPBONSBDEAS CIM DOCD — GPAGH BD) SEUSS GB ss Faer (SCPEPOD Dir SOADOS) CYPALTPO - 9405 SSL Dod 52) etr $08 32) DBorrPod) eBEo2o8’ - SayxSOS° w8 5 T2, 9D BPFOHH I SH) 08 —02)50, BE: ORWMOAHIE3KBOPP? VOBAD DIO” (OOW Deirio SOACASGNL Mryseb SHoTN NEO 263 wehen Daboche BSB DOS(58 COEDS SDD) SEBDEFOO PSO S°D —PODIS FIT ora BOODS OSH) B50 OM evwred DEEroT J SpSPAL SHSEPPOD SoMoBoI SD — BIOSSO DOE SB) HPAL 7PGOSSLD) DBoWTeHeHo8B. ooPen K sOCSBO CHPPADED) (COOPA\SD — OPADD BY) 25690, 1961 SOSHOS*@50. epyentmrt Soar Sat Sho ARH wx¥o So a¥ "S'S axsyods Dot Hod. a%oSo HsrtKo, ox SH HO8os Aird srSo aronwros* Bou. BOOMS air H& Senne Bo0ktoos® NOHO MANOA, sPonT reds” B00 SPAAOSEPAS Bod aren wonsSowran. XsHara wmratd Saas HOM BOODLD Sa S MBA’ BchaBoH. BY Hsrdo, oBenrPct 9 HSH aS Borya saIrPHourtw HSain S krar wos Bosra)BOP. Hoos Hosesyor98 GionS) sapcdh% dx. Hows, Shara wmrcdd Sapns HOSQHSSSorP WES) SWS, Goat. wards Bxo oHs°S © wohSSoarvDWBdin 8 NHonsTNS NH OANAMMOHOND SarHowrt. wsmdoy HxoBsrihox YOZDoDSSp, BOS) AH wAHadod wSAPP wOcdwn diHArPAProd Dard SOAQOSA Qo. seats) Dxgyde, 19618°9 DEA 263Zod wnat srs SBxo MBcioo wsnevarty X08 Sxwaqrso wothXoSMWASE BES) AnswaS& DGaP Asda srdSeraroS’ SowmoSo S“estppo” 308 806 Dx) DHodacheoodn NorGowrdh. 9sd Morera Mxy}ORGS BansSSxv BSXH08 Swot wy S&H Srardsh adwoGoh. SoodD DKS. 256 HS°SO BPS HS BS KrdS Sror SBSarhakoS. wochs SSNS OHSS HBAD DIRrAods%o exoadsso, SHSLDA, SHOO Bpy SaPQ) BSxXorr Hairearok®H v8) SOABArP HONBosSxXoO odeVAHDOSPOOTP GOH 3B aQNB AsSaPa sePpcoasa dour r Os Hx SBardior, 6s 23: 1.1. emrctded Sey Sev0, 19615°O FN 263 (1) Aor NSBXQoH, a$05 Sand Acchhowrasorr ohHsrd H6G0 waeo BaDéo sarcyn% Hadఉత¢ Caines MArawrar 6) SOAOB ASorP Sayre sow. Sabyss aod $082) Bowd, OD (1) SHBomPoOd SOS OHROA Vhs Gws) aSar G08SpBcdo (11) 2 GBxXnrs Rrawrok Aardo SDAA. DOS aS% Ro3 STP ODD) OHSS OWS)6 BAP QEDB, OH GSxr8 SD SOAOSVA Sar w&Sop SH08, GSxv-s-gSaAiwns SN SDAWArP Bod, Swod*A 2X 263(OMDNHOSEPKD. LDHOX OHSS BOS HB SSS SHp Sor SPD)HO8 DOS)NAIKSx oxen BAKO DrGso srtiSAVTP SdNVG ew Dario sSbodsatheso© Bnd SxHp der Sar Sera) SHpre SGoiwaddSOPTP BOGHO BS)PHHOMAD) HOS NHNYOD. Hore Dr-sct UrSrox HHoHnachHowrOxscnodwMow eS Scdbaks eisren 05 SSods°S SAPow. [ 1.2 'Bdxdir: HBramrok V¥arso' wd BtSaorio $¥ Bn KSS8e0 sS805" DMosasse. ad Hqrdes ood sb AY& ADB LScdo DA) SaPaDOHNSO SPD. 3 HHDOTPA) ONAN OHSS VArHoNA SIV 8°° SOD SSO.WHOD V|HSS Choos¢ DOsHAPNOTP (SB TAG HaPa) GaSxvrs |749-83; C08 BD OTA Vv. Sa0G5E 29 AN Sco 6S, 67 ITR 845 G08 BO GDONO V. SGSE8D 290Sad EPH) IOBOIPOS,88 ITR 323; Tycars ab & SoV. SP. Bo WbAMD HEE, 31 ITR 872; కమ285065 O59 E58 ér&, Did v. T.POADED, 98 ITR 422;S06G5E 0969230Sad EPH) v. MAASs0dake, 203 ITR 108; CSPADEY BID) SEDGE Vv. DATS. P21S ITR 81 WSDOSOSa)GaSODA V. HPADY HD) SNGSE, 163 1ITR 129, SrDodaww 1.3 adNodd SHS*, SaATS Hyys HéwS How esarcihs) Hx OHSE92 RDOe eSD SAarHowPSD DE ary. NS, BMPODA DA) OHSS SSNA) OA) SS rewHAr SxoX oxdconossos AHoxoctyrssN Sci24 65)¢ SYP OD MBONGrA) BPS% Sart BoB. wd Sos Sov StBSPHODS BOA) ONAN/OA GHSS Snot GowsSND Sewvboh. wothdio, ApesrPcty SSPNS HOB GorP DE) Ky BS |HPBNGKyo SBrXpoSA wsneమదQSTPOS Déwho8 DW6ao5 St. Dewvods HRBoh DSc SSREdKoSpBcdo Dero’ Deardea AchHows vevevmt crpen BS grar HHBe984) CORKBOD?K). 4Qo) VTPODNAD) OHS, SAPTP GOSS DOrSSdMbose. |750-F-H] CHPADD Hh) SDGSE v. rar BFAD HIPS I, 32 ITR 4pDoONAaC0 HDS BBS OHSS HHA: HHS05 S0.3646 eH 1993. C.M.P.No.4215 8 1991 &° I.T.R.No.15 38 1990. 86¥ 3rS°% 26.08.1993 8%) Hick &s5 QOS. BPH .aN.PSs, WHS MH, och w@ero, Ao.doSSH Edin BDH Hsnentre So. oir 2.086, d.0.5o0%0, 2.0.5oNPES MSc 86 HAPS AGA, HBrdOM St TPO? BX) SevSGo Case: M/S. MALABAR INDUSTRIAL CO. LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, KERALA STATE [[2000] 1 S.C.R. 744] (2000) અસવીકરણ: સ્થાનિક ભાષામાં અનુવાદિત આ ચુકાદા/હુકમનો હેતુ પક્ષકારોને તેમનીભાષામાં જાણકારી ઉપલબ્ધ કરાવવા માત્રનો છે અને તેનો અન્યથા ઉપયોગ થઇ શકશે નહિ.તઅન્ય તમામ વ્યવહારિક તેમજ સરકારી ઉદ્દેશો માટે મૂળ અંગ્રેજી ચુકાદો/હુકમ જ પ્રમાણિઅને માન્ય રહેશે. DISCLAIMER:The translated judgement in vernacular language ismeant for the restricted use of the litigant to understand it in his/her language and may not be used for any other purpose. For allpractical and official purposes the English version of the judgement, shall be authentic and shall hold the field for the purpose ofexecution and implementation. ============================================================મેસર્સ માલાબાર ઇનડસીયલ કંપની ટેડ ટ્લિમિ વી. આવક-કરવેરા કમિશનર, કેરળ રાજય ફેબુઆરી ૧૦,૨૦૦૦ [ડી પી વાધવા અને એસ એસ મોહમમદ કાદરી, નયાયમૂર્તિઓ] આવકવેરાનો કાયદો, ૧૯૬૧:કલમ ૨૬૩-રબરના વાવેતરના વેચાણસામે વેચાણની વિલંબિત ચુકવણીના બદલામાં અપીલકર્તા દ્વારા પ્રાપ્તનુકસાનનું વળતર-આવકવેરાના અધિકારીએ કૃષિ આવકના નુકસાન માટેનુકસાન તરીકે સ્વીકાર્યું અને શૂન્ય આકારણીનો આદેશ પસાર કર્યો-આવકવેરાના કમિશનરે ઉપરોક્ત આદેશને મહેસૂલના હિતો માટે પૂર્વગ્રહયુક્તગણાવ્યો-આદેશ આપ્યો કે તેના પર અન્ય સ્રોતોમાંથી હેઠળ કર લાદવોજોઈએ'-ટ્રીબ્યુનલ સમક્ષ અપીલ કરો અને ત્યારબાદ, ઉચ્ચ ન્યાયાલયનાસંદર્ભમાં નકારી કાઢવામાં આવે છે-અપીલ પર, યોજાયેલઃકાયદાની કલમ ૨૬૩ ત્યારે જ લાગુ કરી શકાય છે જ્યારે આકારણી અધિકારીનો આદેશ ખોટો હોય અને મહેસૂલના હિત માટે પૂર્વગ્રહયુક્ત હોય-આકારણી અધિકારી દ્વારા કરવામાંઆવેલી દરેક પ્રકારની ભૂલને સુધારવા માટે તેનો ઉપયોગ કરી શકાતો નથી-વાવેતરના ખરીદનાર દ્વારા ચૂકવવામાં આવેલી ઉપરોક્ત વધારાની રકમઅપીલકર્તા દ્વારા હાથ ધરવામાં આવેલી કોઈપણ કૃષિ કામગીરી સાથે સંબંધિતનથી-જેના પર 'અન્ય સ્રોતોમાંથી આવક' તરીકે યોગ્ય રીતે કર લાદવામાં આવેછે. શબ્દો અને વાક્યોઃ ‘મહેસૂલના હિતો માટે પૂર્વગ્રહયુક્ત '-આવકવેરો અધિનિયમ, ૧૯૬૧નાસંદર્ભમાં તેનો અર્થ. અપીલકર્તા કંપનીએ રબરના વાવેતરની મિલકતના વેચાણ માટે એક'એસ' .સાથે કરાર કર્યો હતોસમજૂતી મુજબ વેચાણની રકમ નિયત સમયપત્રક.મુજબ હપ્તામાં ચૂકવવાની હતીચૂકવણીના સમયપત્રકનું પાલન કરવામાં એસનીનિષ્ફળતા પર, બંને પક્ષો હપ્તામાં ચુકવણી માટે સમય વધારવા માટે સંમત થયાહતા.આ વિસ્તરણ કૃષિ આવકના નુકસાન માટે વળતર/નુકસાનની ચુકવણીનેઆધિન કરવામાં આવ્યું હતું.તદનુસાર, અપીલકર્તાએ તે અસર માટે ઠરાવ પસાર .કર્યો અને એસએ પણ આવી રકમ ચૂકવીસંબંધિત વર્ષ માટે અપીલકર્તાનીઆવકવેરાની આકારણીમાં ઉપરોક્ત રકમને કૃષિ આવકના નુકસાન માટે વળતર.અને નુકસાન તરીકે નોંધવામાં આવી હતીઆવકવેરાના અધિકારીએ તે સ્વીકાર્યુંઅને તે વર્ષ માટે શૂન્ય આકારણીને સમર્થન આપ્યું.આવકવેરાના કમિશનરે,રેકોર્ડની તપાસ પર, ઉપરોક્ત શૂન્ય આકારણીનો આદેશ ખોટો અને મહેસૂલનાહિતો માટે પૂર્વગ્રહયુક્ત હોવાનું જણાયું હતું.આવકવેરો અધિનિયમ,૧૯૬૧નીકલમ ૨૬૩ હેઠળ અપીલકર્તાને કારણદર્શક નોટિસ મોકલ્યા પછી અનેઅપીલકર્તાનો જવાબ પ્રાપ્ત કર્યા પછી, કમિશનરે તારણ કાઢ્યું હતું કે ઉપરોક્તરકમ કોઈપણ કૃષિ કામગીરીની પ્રવૃત્તિ સાથે સંકળાયેલી નથી અને 'અન્ય'.સ્રોતોમાંથી આવકશીર્ષક હેઠળ કરપાત્ર છેઆવકવેરાની અપીલ ટ્રિબ્યુનલસમક્ષ દાખલ કરવામાં આવેલી અપીલને ફગાવી દેવામાં આવી હતી.કાયદાનીકલમ ૨૫૬ હેઠળ હાઈકોર્ટનો સંદર્ભ પણ રદ કરવામાં આવ્યો હતો.એટલે. વર્તમાન અપીલ અપીલકર્તાએ દલીલ કરી હતી કે કમિશનર દ્વારા અધિકારક્ષેત્રનો ઉપયોગઅયોગ્ય અને ગેરકાયદેસર છે અને માત્ર કરવેરાની ખોટને મહેસૂલના હિતો માટે.પૂર્વગ્રહયુક્ત ગણી શકાય નહીંએવી પણ દલીલ કરવામાં આવી હતી કે નુકસાની.તરીકે મળેલી રકમ વાસ્તવમાં કૃષિ આવક હતી અપીલને ફગાવી દેતા, આ અદાલતે Case: M/S. MALABAR INDUSTRIAL CO. LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, KERALA STATE [[2000] 1 S.C.R. 744] (2000) M/S ਮਮਲਮਬਮਰਐਲਐਨਡਡਵਡਐਸਟਡਆਰਐਲਕਪਨਡਲਲਲਮਟਡ v. ਇਨਕਮ-ਟਕਸਕਲਮਸਨਰ, ਕਟਰਲਰਮਜ 10 ਫਰਵਰਡ, 2000 (ਆਈ.ਡਡ.ਪਡ. ਵਮਧਵਮਅਤਟਐਸ.ਐਸ. ਮਹਕਮਦਕਦਮਰਡ, ਜਟ.ਜਟ.)ਇਨਕਮਟਕਸਐਕਟ1961: ਸਟਕਸਨ263--ਆਰ.ਐਨ.ਬਡ.ਬਮਰਪਲਮਲਟਸਨਦਡਲਵਕਰਡਦਟਲਵਰਮਐਧਲਵਕਰਡਕਲਮਊਮਡਡਰਟਸਨਦਡਦਟਰਡਨਮਲਭਮਗਤਮਨਕਰਨਦਟਬਦਲਟਅਪਡਲਦਮਆਰਮਪਮਪਤਨਮਕਸਮਨਦਮਮਆਵਜਮ, ਆਮਦਨਕਰਅਲਧਕਮਰਡਦਮਆਰਮਖਟਤਡਬਮੜਡਆਮਦਨਦਟਨਮਕਸਮਨਲਈਹਰਜਮਨਟਵਜਸਵਡਕਮਰਕਡਤਮਲਗਆਅਤਟਲਨਰਧਮਰਨਮਲਮਲਕਣਆਰਡਰਪਮਸਕਡਤਮਲਗਆ-ਆਮਦਨਕਰਕਲਮਸਨਰਨਟਉਕਤਹਮਕਮਮਲ'ਨਕਮਮਲਡਆਦਟਲਹਐਤਮਲਲਈਪਐਖਪਮਤਡਕਰਮਰਲਦਐਤਮ- ਹਮਕਮਲਦਐਤਮਲਕਇਸਤਟਹਰਸਰਹਤਮਲਤਜਮਐਖਆਮਦਨਦਟਤਲਹਤਟਕਸਲਗਮਇਆਜਮਵਟ' - ਲਟਪਲਬਊਨਲਦਟਸਮਹਮਣਟਅਪਡਲਅਤਟਬਮਅਦਲਵਐਚ, ਹਮਈਕਹਰਟਦਮਹਵਮਲਮਖਮਰਜ- ਅਪਡਲ'ਤਟ, ਸਮਣਵਮਈ: ਧਮਰਮ263 ਐਕਟਦਡਵਰਤਜਕਟਵਲਉਦਜਹਡਕਡਤਡਜਮਸਕਦਡਹਟਜਦਜਮਲਮਲਕਣਅਫਸਰਦਮਆਰਡਰਬਟਲਮਸਮਲਹਵਟਅਤਟਮਮਲਡਏਦਡਅਣਗਲਹਲਡਲਈਪਐਖਪਮਤਡਹਵਟ- ਮਲਮਲਕਣਅਫਸਰਦਮਆਰਮਕਡਤਡਗਈਹਰਲਕਸਮਦਡਗਲਤਡਨਕਠਡਕਕਰਨਲਈਨਹਹਲਕਹਮਜਮਸਕਦਮ। ਪਲਮਲਟਦਟਖਰਡਦਦਮਰਦਮਆਰਮਅਦਮਕਡਤਡਗਈਵਮਧਨਰਕਮਅਪਡਲਕਰਤਮਦਮਆਰਮਕਡਤਟਗਏਲਕਸਟਵਡਖਟਤਡਬਮੜਡਕਮਰਜਨਮਲ'ਸਬਕਧਤਨਹਹਸਡ- 'ਹਰਸਰਹਤਮਲਤਜਆਮਦਨ' ਦਟਤਰਤਟਸਹਡਟਕਸਲਗਮਇਆਜਮਲਦਮਹਟ।ਸਬਦਅਤਟਵਮਕਮਲਸ: 'ਮਮਲਦਟਲਹਐਤਮਲਪਤਡਪਐਖਪਮਤਡ' - ਆਮਦਨਕਰਕਮਨਕਨਦਟਸਕਦਰਭਦਮਅਰਥ, ਐਨ.ਐਮ.ਮਅਪਡਲਕਰਤਮਕਪਨਡਨਟਰਬੜਪਲਮਲਟਸਨਦਡਜਮਇਦਮਦਦਡਲਵਕਰਡਲਈਇਐਕ'S' ਨਮਲਸਮਝਕਡਤਮ। ਇਕਰਮਰਨਮਮਟਦਟਅਨਮਸਮਰਲਵਕਰਡਲਵਚਮਰਦਮਭਮਗਤਮਨਕਮਰਜਕਮਅਨਮਸਮਰਲਕਸਤਮਲਲਵਐਚਕਡਤਮਜਮਣਮਸਡ। S ਦਮਆਰਮਭਮਗਤਮਨਦਟਅਨਮਸਨਚਡਦਡਪਮਲਣਮਕਰਨਲਵਐਚਅਸਫਲਰਲਹਣ'ਤਟ, ਦਹਵਲਧਰਮਲਲਕਸਤਮਲਲਵਐਚਭਮਗਤਮਨਲਈਸਮਮਲਵਧਮਉਣਲਈਸਲਹਮਤਹਗਈਆਲ। ਇਸਲਵਸਥਮਰਨਕਲਵਸਮਬਣਮਇਆਲਗਆਸਡਖਟਤਡਆਮਦਨਦਟਨਮਕਸਮਨਲਈਮਆਵਜਟ/ਨਮਕਸਮਨਦਟਭਮਗਤਮਨਲਈ। ਇਸਅਨਮਸਮਰਅਪਡਲਕਰਤਮਨਟਇਸਸਬਕਧਡਮਤਮਪਮਸਕਡਤਮਅਤਟਐਸ. ਸਬਕਧਤਸਮਲਲਈਅਪਡਲਕਰਤਮਦਟਆਮਦਨਕਰਦਟਮਲਮਲਕਣਲਵਐਚਉਕਤਰਕਮਨਕਖਟਤਡਬਮੜਡਆਮਦਨਦਟਨਮਕਸਮਨਲਈਮਆਵਜਟਅਤਟਹਰਜਮਨਟਵਜਨਹਟਕਡਤਮਲਗਆਸਡ। ਇਨਕਮਟਕਸਅਫਸਰਨਟਇਸਨਕਸਵਡਕਮਰਕਰਲਲਆਅਤਟਉਸਸਮਲਲਈਲਨਰਹਲਮਲਮਲਕਣਦਮਸਮਰਥਨਕਡਤਮਇਨਕਮ। ਟਕਸਕਲਮਸਨਰਨਟਲਰਕਮਰਡਦਡਘਹਖਕਰਨ'ਤਟ, ਉਕਤਲਨਲਅਸਟਸਮਟਆਰਡਰਨਕਗਲਤਅਤਟਮਮਲਡਆਦਟਲਹਐਤਮਲਲਈਪਐਖਪਮਤਡਪਮਇਆ। ਰਮਲਪਕਦਰਲਸਕਘਦਮਆਰਮਅਨਮਵਮਦਅਤਟਟਮਈਪਕਡਤਮਲਗਆਹਟ 745 v. ਸਡ.ਐਲ.ਟਡ.ਮਲਮਬਮਰਇਕਡਕਸਟਪਡਅਲਕਪਨਡਲਲਲਮਟਡ ਇਨਕਮਟਕਸਐਕਟ, 1961 ਦਡਧਮਰਮ263 ਦਟਤਲਹਤਅਪਡਲਕਰਤਮਨਕਕਮਰਨਦਐਸਹਨਹਲਟਸਅਤਟਅਪਡਲਕਰਤਮਦਮਜਵਮਬਪਮਪਤਕਰਨਤਜਬਮਅਦ, ਕਲਮਸਨਰਨਟਲਸਐਟਮਕਐਲਢਆਲਕਉਕਤਰਕਮਲਕਸਟਵਡਖਟਤਡਬਮੜਡਸਕਚਮਲਨਗਤਡਲਵਧਡਨਮਲਅਣ-ਸਕਬਕਲਧਤਸਡਅਤਟਸਡ। 'ਹਰਸਰਹਤਮਲਤਜਆਮਦਨ' ਲਸਰਲਟਖਹਟਠਟਕਸਲਗਮਉਣਲਈਜਵਮਬਦਟਹ। ਇਨਕਮਟਕਸਅਪਡਲਡਲਟਪਲਬਊਨਲਵਐਲਜਖਮਰਜਕਡਤਟਜਮਣਤਜਪਲਹਲਮਲਅਪਡਲਨਕਤਰਜਡਹਲਦਐਤਡਗਈਐਕਟਦਡਧਮਰਮ। 256 ਤਲਹਤਹਮਈਕਹਰਟਦਮਹਵਮਲਮਵਡਖਮਰਜਕਰਲਦਐਤਮਲਗਆ। ਇਸਲਈਮਤਜਨਦਮਅਪਡਲ. -ਅਪਡਲਕਰਤਮਨਟਦਲਡਲਲਦਐਤਡਲਕਅਲਧਕਮਰਖਟਤਰਦਡਵਰਤਜਦਮਆਰਮਕਲਮਸਨਰਗਟਰਜਰਨਰਡਅਤਟਗਟਰ-ਕਮਨਕਨਡਸਡਅਤਟਲਸਰਫਟਕਸਦਟਨਮਕਸਮਨਨਕਮਮਲਡਆਦਟਲਹਐਤਮਲਲਈਨਮਕਸਮਨਦਟਹਨਹਹਮਕਲਨਆਜਮਸਕਦਮਸਡ। ਇਹਵਡਦਲਡਲਲਦਐਤਡਗਈਸਡਲਕਹਰਜਮਨਟਵਜਪਮਪਤਹਈਰਕਮਅਸਲਲਵਐਚਖਟਤਡਆਮਦਨਸਡ। ਅਪਡਲਨਕਖਮਰਜਕਰਦਟਹਏ, ਇਸਕਹਰਟ ਹਲਡ: 1.1. ਇਨਕਮਟਕਸਐਕਟ, 1961 ਦਡਧਮਰਮ263 (1) ਸਪਸਟਤਰ'ਤਟਇਹਲਨਰਧਮਰਤਕਰਦਮ-ਹਟਲਕਇਸਦਟਅਧਡਨਕਲਮਸਨਰਦਮਆਰਮਆਪਣਟਅਲਧਕਮਰਖਟਤਰਦਡਵਰਤਜਕਰਨਦਡਲਹੜਹਟਲਕਇਨਕਮਟਕਸਅਫਸਰਦਮਆਦਟਸਗਲਤਹਣਮਚਮਹਡਦਮਹਟਲਕਉਲਲਕਇਹਮਮਲਡਆਦਟਲਹਐਤਮਲਲਈਪਐਖਪਮਤਡਹਟ। TI1eਕਲਮਸਨਰਨਕਦਹਸਰਤਮਲਤਜਸਕਤਮਸਟਹਣਮਚਮਹਡਦਮਹਟਅਰਥਮਤ; (i) ਮਲਮਲਕਣਅਫਸਰਦਮਹਮਕਮਲਜਸਨਕਸਹਧਣਦਡਮਕਗਕਡਤਡਗਈਸਡ, ਉਹਗਲਤਹਟਅਤਟ(ii) ਇਹਮਮਲਡਆਦਟਲਹਐਤਮਲਲਈਪਐਖਪਮਤਡਹਟ। ਜਟਕਰਇਹਨਮਲਲਵਐਚਜਇਐਕਗਟਰਹਮਜਰਹਟ-ਜਟਕਰਇਨਕਮ-ਟਕਸਅਫਸਰਦਮਹਮਕਮਗਲਤਹਟਪਰਮਮਲਡਆਲਈਪਐਖਪਮਤਡਨਹਹਹਟਜਮਲਜਟਕਰਇਹਗਲਤਨਹਹਹਟਪਰਰਟਵਟਲਨਊਲਈਪਐਖਪਮਤਡਹਟਤਮਲਐਕਟਦਟਸਟਕਸਨ263(1) ਨਕਲਮਗਨਨਹਹਕਡਤਮਜਮਸਕਦਮ। ਮਲਮਲਕਣਅਫਸਰਦਮਆਰਮਕਡਤਡਗਈਹਰਲਕਸਮਦਡਗਲਤਡਜਮਲਗਲਤਡਨਕਠਡਕਕਰਨਲਈਉਕਤਉਪਬਕਧਨਕਨਹਹਲਕਹਮਜਮਸਕਦਮਹਟ; ਇਹਉਦਜਹਡਹਮਕਦਮਹਟਜਦਜਕਹਈਆਰਡਰਗਲਤਹਮਕਦਮਹਟਲਕਸਟਕਸਨਨਕਸਮਮਲਕਡਤਮਜਮਵਟਗਮ। ਤਐਥਮਲਦਡਗਲਤਧਮਰਨਮਜਮਲਕਮਨਕਨਦਡਗਲਤਵਰਤਜਆਦਟਸਦਟਗਲਤਹਣਦਡਜਰਨਰਤਨਕ। ਪਨਰਮਕਰਟਗਡਉਸਟਲਵਐਚਸਪਟਣਡਕਮਦਰਤਡਲਨਆਲਦਟਲਸਧਮਲਤਮਲਨਕਲਮਗਨਕਡਤਟਲਬਨਮਲਜਮਲਮਨਦਡਵਰਤਜਕਡਤਟਲਬਨਮਲਪਮਸਕਡਤਟਗਏਆਦਟਸਮਲਲਵਐਚਆਉਲਦਡਹਟ । [749-ਏ-ਡਡ] 1.2 'ਮਮਲਦਟਲਹਐਤਮਲਲਈਪਐਖਪਮਤਡ' ਵਮਕਸਕਲਮਦਮਪਗਟਮਵਮਨਹਹਹਟਅਤਟਐਕਟਲਵਐਚਪਲਰਭਮਲਸਤਨਹਹਹਟ। ਇਸਦਟਸਮਧਮਰਨਅਰਥਮਲਲਵਐਚਸਮਲਝਆਲਗਆਲਕਇਹਲਵਆਪਕਆਯਮਤਹਟਅਤਟਟਕਸਦਟਨਮਕਸਮਨਤਐਕਸਡਮਤਨਹਹਹਟਉਕਤ । phrdse ਨਕਮਲਮਲਕਣਅਫਸਰਦਮਆਰਮਪਮਸਕਡਤਟਗਏਗਲਤਆਦਟਸਨਮਲਜਹੜਕਟਪਲੜਆਜਮਣਮਚਮਹਡਦਮਹਟ। ਮਮਲਡਏਦਟਹਰਨਮਕਸਮਨਨਕਨਤਡਜਟਵਜ; ਮਲਮਲਕਣਅਫਸਰਦਟਹਮਕਮਦਟਨਮਲਮਮਲਡਆਦਟਲਹਐਤਮਲਲਈਪਐਖਪਮਤਡਨਹਹਮਕਲਨਆਜਮਸਕਦਮਹਟ। [749-ਈ; 750-ਸਡ.] ਰਮਲਪਕਦਰਲਸਕਘਦਮਆਰਮਅਨਮਵਮਦਅਤਟਟਮਈਪਕਡਤਮਲਗਆਹਟ ਸਮਪਰਡਮਕਹਰਟਦਡਆਲਲਰਪਹਰਟਮਲ(2000) 1 ਐਸ.ਸਡ.ਆਰ. 746 Case: M/S. MALABAR INDUSTRIAL CO. LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, KERALA STATE [[2000] 1 S.C.R. 744] (2000) (इंगजीत टंकल�ख�त नायन�र�याचा मराठी अ�ुवाद) (२०००) १ एस. सी. आर ७४४ मेसस� म�बार औदोन-क कंप�ी ल�लमटेड नवरद केरळ राजआयकर आयुक १० फेबुवारी २००० [ नायमूत9 डी. पी. वाधवा आलर नायमूत9 मोहमद कादरी] आयकर अलिधनि�यम, १९६१ : क�म २६३ - रबर �ा-वडीच्या निवक्रीच्या मोबदल्यात निव�ंबा�े �ुकसा� भरपाई देण्याच्या बदल्यात अपी�कर्त्या�ा लिमळा�े�ी �ुकसा� भरपाई - आयकर अलिधकाऱ्या�े कृषी उत्पन्नाच्या �ुकसा�ीसाठी �ुकसा� भरपाई म्हर्णू� स्वीकार�े आलिर्ण शून्य मूल्यांक� आदेश पारिरत के�ा - आयकर आयुक्तां�ी हा आदेश महसु�ाच्या निहतासाठी पूव�ग्रहदूनिषत असल्याचे सांनि-त�े - र्त्यवर इतर स्त्रोतांकडू� लिमळर्णाऱ्या मुख्य उत्पन्ना�ा�ी कर आकार�ा जावा असे आदेश निद�े - न्यायालिधकरर्णासमोर अपी� आलिर्ण र्त्य�ंतर उच्च न्याया�याचा संदभ� फेटाळ�ा - अपी� केल्यावर, नि�र्ण9त: जेव्हा मूल्यांक� अलिधकाऱ्याचा आदेश चुकीचा असे� आलिर्ण महसु�ाच्या निहतासाठी पूव�ग्रहदूनिषत असे� तेव्हाच कायद्याचे क�म २६३ �ा-ू के�े जाऊ शकते आलिर्ण मूल्यांक� अलिधकाऱ्या�े के�ेल्या प्ेक प्रकारच्या त्रुटी दुरुस्त करण्यासाठी �ा-ू के�े जाऊ शकत �ाही. �ा-वड �रेदीदारा�े निद�े�ी उक्त अनितरिरक्त रक्कम अपी�कर्त्या�े के�ेल्या कोर्णर्त्यही कृषी काया�शी संबंलिधत �व्हती - 'इतर स्त्रोतांकडू� लिमळर्णारे उत्पन्न' म्हर्णू� योग्य कर. शब्द आलिर्ण वाक्येः महसु�ाच्या निहतसंबंधां�ा पूव�ग्रहदूनिषत करर्णे - याचा अर्थ� आयकर अलिधनि�यम, १९६१ च्या संदभा�त. अपी�कर्त्य� कंप�ी�े रबर �ा-वडीच्या मा�मत्तेच्या निवक्रीसाठी एका 'एस' शी करार के�ा. करारा�ुसार निवक्रीचा मोबद�ा अ�ुसूची�ुसार हप्त्यांमध्ये भरायचा होता. एसच्या देयक अ�ुसूचीाचे पा�� करण्यात अपयशी ठरल्याबद्द�, दोन्ही पक्षां�ी हप्त्यांमध्ये देयकासाठी वेळ वाढनिवण्यास सहमती दश�व�ी. ही मुदतवाढ कृषी उत्पन्नाती� �ुकसा�ीची भरपाई/�ुकसा� भरपाईच्या अधी� राहू� देण्यात आ�ी होती. र्त्य�ुसार, अपी�कर्त्या�े र्त्य संदभा�त ठराव मंजूर के�ा आलिर्ण एस �े दे�ी� ती रक्कम निद�ी. संबंलिधत वषा�साठी अपी�कर्त्य�च्या आयकर मूल्यांक�ात ही रक्कम �ुकसा�भरपाई आलिर्ण कृषी उत्पन्नाच्या �ुकसा�ीसाठी �ुकसा� म्हर्णू� �ोंदव�ी -े�ी होती. आयकर अलिधकाऱ्या�े ते स्वीकार�े आलिर्ण र्त्य वषा�साठी शून्य मूल्यांक�ाचे समर्थ के�े. आयकर आयुक्तां�ी �ोंदींच्या तपासर्णी�ंतर, हा शून्य मूल्यांक� आदेश चुकीचा आलिर्ण महसु�ाच्या निहतासाठी पूव�ग्रहदूनिषत असल्याचे आढळू� आ�े. आयकर अलिधनि�यम, १९६१ च्या क�म २६३ अंत-�त अपी�कर्त्या�ा कारर्णे दा�वा �ोटीस निदल्या�ंतर आलिर्ण अपी�कर्त्य�चे उत्तर लिमळाल्या�ंतर, आयुक्तां�ी असा नि�ष्कष� काढ�ा की ही रक्कम कोर्णर्त्यही कृषी व्यवहारांशी संबंलिधत �व्हती आलिर्ण 'इतर स्त्रोतांकडू� लिमळर्णारे पृर्थक रलिक्षत आय' या शीष�का�ा�ी कर आकारर्णी जाऊ शकतो. आयकर अपी�ीय न्यायालिधकरर्णासमोर दा�� के�े�ी यालिचका फेटाळण्यात आ�ी. कायद्याच्या क�म २५६ अंत-�त उच्च न्याया�याचा संदभ�ही फेटाळण्यात आ�ा. र्त्यमुळे सध्याची अपी�. अपी�कर्त्या�े असा युखिक्तवाद के�ा की आयुक्तां�ी अलिधकारक्षेत्राचा वापर करर्णे अ�ावश्यक आलिर्ण बेकायदेशीर आहे आलिर्ण केवळ कर -मावर्णे हे महसु�ाच्या निहतासाठी पूव�ग्रहदूनिषत मा��े जाऊ शकत �ाही. �ुकसा� म्हर्णू� लिमळा�े�ी रक्कम प्क्षात कृषी उत्पन्न होती, असा युखिक्तवादही करण्यात आ�ा. अपी� फेटाळण्यात आ�ी, या न्याया�या�े. नि�र्ण9त : १.१. आयकर अलिधनि�यम, १९६१ चे क�म २६३ (१) स्पष्टपर्णे �मूद करते की आयुक्तां�ी स्वतःहू� अलिधकारक्षेत्राचा वापर करर्णे आवश्यक आहे की आयकर अलिधकाऱ्याचा आदेश चुकीचा असावा कारर्ण तो महसु�ाचे निहतसंबंध असर्णे पूव�ग्रहदूनिषत आहे. आयुक्तां�ा दो� अटींची पूत�ता करावी �ा-े�; (i सुधारिरत करण्याचा मा-र्णी के�े�ा मूल्यांक� अलिधकाऱ्याचा आदेश चुकीचा आहे आलिर्ण (i) i तो महसु�ाच्या निहतासाठी पूव�ग्रहदूनिषत आहे. जर र्त्यपैकी ए�ादा अ�ुपखिwत असे� - जर आयकर अलिधकाऱ्याचा आदेश चुकीचा असे� परंतु महसू�ासाठी पूव�ग्रहदूनिषत �से� निकंवा जर तो चुकीचा �से� तर महसू�ासाठी पूव�ग्रहदूनिषत असे� तर - कायद्याच्या क�म २६३ (१) चा अव�ंब के�ा जाऊ शकत �ाही. मूल्यांक� अलिधकाऱ्या�े के�ेल्या प्ेक प्रकारच्या चुका निकंवा त्रुटी सुधारण्यासाठी उक्त तरतुदीचा वापर के�ा जाऊ शकत �ाही; जेव्हा ए�ादा आदेश चुकीचा असे� तेव्हाच क�म आकनिष�त के�े जाई�. तथ्यांची चुकीची धारर्णा निकंवा कायद्याचा चुकीचा वापर यामुळे आदेश चुकीचा असण्याची आवश्यकता पूर्ण� होई�. र्त्यच श्ेीत �ैसनि-�क न्यायाची तत्त्वे �ा-ू � करता निकंवा म�ाचा वापर � करता पारिरत के�े�े आदेश येतात. [७४९-ए-डी]. Case: M/S. MALABAR INDUSTRIAL CO. LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, KERALA STATE [[2000] 1 S.C.R. 744] (2000) A M;S. MALABAR lNDVSTRlAL CO. LTD. v. COMMISSIO:-."ER OF INCOME-TAX, KERALA STATE FEBRUARY 10, 2r:oo B ID.P. WADHWA AND S.S. MOHA'vlMBD QCADRI, JJ.I Income Tax Act. 1961: Section 26.r--Damages;compensation nceived by the appellallt in lieu of late payment of the sale cumideration against sale of rnbber plantation Accepted by the Income·-tax Officer a.1 damages for loss C of agricultural incom< and nil assessment order passed-Commissioner uj Income· tax held the said order to be prejudicial tu che interests of Revenue--Ordered that it should be taxed undi:r the head 'income from other sources'-Appeal before the Tribunal and subsequently, reference to the High Court dismissed-On appeal, Held : Section 263 of the Act can be invoked D 011(v when the order uf the Assessi11g Officer is emmeuus and is prejudicial to the illterest of Reve11u~ -Camwt be i11voked to co1Tect each and every type of e1Tor committtd by rhe Assessing Officer- ·The said additio11al amount paid by purchaser of the plantatio11 did not relate to any agricultural operation carried on by the appellant-Rightly taxed as 'income from other sources'. Words & Phrases: E 'Pri.:judicial ro tl1e i11te1nt< of the Revenue '-Meaning uf in !hi: conuxt of Income Tax Act, NM. The appellant company elltered into an agreement with one 'S' for F sale of the estate of rubber plantation. According to the agreement the sale consideration was to be paid in instalments as per schedule. On S's failure to adhere to the schedule of payments, both the parties agreed for exten-sion of time for payment in instalments. This extension was made subject to the payment of compensation/damages for loss of agricultural income. Accordingly, the appellant passed a resolution to that effect and S also G paid such amount. In the Income tax assessment of the appellant for the relevant year the said amount was noted as compensation and damages for loss of agricultural income. The Income Tax Officer accepted the same and endorsed nil assessment for that year. The Commissioner of Income Tax, on examination of records, found the said nil assessment order to be H erroneous and prejudicial to the interests of Revenue. After a show cause > ' notice to the appellant under Section 263 of the Income Tax Act, 1961 and A receiving reply of the appellant, the Commissioner concluded that the said amount was unconnected with any agricultural operation activity ~nd was liable to be taxed under the head 'income from other sources'. Appeal preferred before the Income Tax Appellate Tribunal was dismissed. Ref-erence to the High Court under Section 256 of the Act was also dismissed. Hence the present appeal. B The appellant contended that the exercise of jurisdiction by the Commissioner was unwarranted and illegal and mere loss of tax could not be treated as prejudicial to the interests of Revenue. It was also contended that the amount received as damages was in reality agriculturdl income. C Dismissing the appeal, this Court Case: M/S. MALABAR INDUSTRIAL CO. LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, KERALA STATE [[2000] 1 S.C.R. 744] (2000) मैसर्स मालाबार औदोगिक कंपनी लिमिटेड बनाम आयकर आयुक, केरल राजय10 फरवरी 2000 [डी.पी. वाधवा और एस.एस.मौहममद कादरी, नयायाधीशगण ] आयकर अधिनियम, 1961: धारा- 263 क्षति- अपीलार्थी द्वारा रबर बागानके विलम्ब से विक्रय के एवज में मुआवजा प्राप्त किया गया। आयकर अधिकारी नेक्षतिपूर्ति के रूप में कृषि आय को स्वीकार किया तथा शून्य मूल्यांकन आदेश पारितकिया- आयकर आयुक्त ने अवधारित किया कि उक्त आदेश राजस्व के प्रतिकूल मानाजायेगा- आदेश दिया गया कि इस पर 'अन्य स्रोत से आय' शीर्षक के तहत कर लगयाजाना चाहिए- ट्रिब्यूनल के समक्ष अपील की गयी, उसके बाद, उच्च न्यायालय ने सन्दर्भखारिज किया- अपील में अवधारित अधिनियम की धारा 263 केवल तभभी लागू की जासकती है जब निर्धारण अधिकारी का आदेश गलत हो और राजस्व के हित में पूर्वाग्रह सेग्रसित हो- निर्धारण अधिकारी की प्रत्येक प्रकार की गलती को सही करने का आधारनहीं लिया जा सकता- निर्धारण अधिकारी द्वारा की गयी त्रुटि के लिए उक्त अतिरिक्तराशि का भभुगतान बागान के क्रेता द्वारा किये जाने से उसे अपीलार्थी द्वारा किसी कृषिप्रक्रिया से सम्बद्ध नहीं किया जा सकता- 'अन्य स्रोतों से आय' के रूप में उचित रूप सेकर लगाया गया। शब्द और वाक्यांशः "राजस्व के हितों के प्रति पूर्वाग्रह"- यह अर्थ आयकर अधिनियम 1961 केसन्दर्भ में है। अपीलार्थी कंपनी ने एक रबर बागान की बिक्री के लिए 'एस' के साथ समझौताकिया। समझौते के अनुसार बिक्री प्रतिफल का भभुगतान अनुसूची के अनुसार किश्तों मेंकिया जाना था। भभुगतान की अनुसूची का पालन करने में 'एस' की विफलता पर, दोनोंपक्ष किस्तों में भभुगतान के लिए समय बढ़ाने पर सहमत हुए। तद्नुसार अपीलार्थी ने उसआशय का एक प्रस्ताव पारित किया और 'एस' ने इस तरह की राशि का भभुगतान किया।सम्बन्धित वर्ष के लिए अपीलार्थी के आयकर निर्धारण में उक्त राशि को कृषि आय केनुकसान के लिए मुआवजे और नुकसान के रूप में नोट किया गया। आयकर अधिकारीने इसे स्वीकार कर लिया और उस वर्ष के लिए शून्य मूल्यांकन का समर्थन किया।आयकर आयुक्त ने अभिलेखों की जांच करने पर उक्त शून्य निर्धारण आदेश को गलतऔर राजस्व के हितों के प्रतिकूल पाया। कारण बताओ के बाद। आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 263 के तहत अपीलार्थी को नोटिस औरअपीलार्थी का जवाब प्राप्त करते हुए, आयुक्त ने निष्कर्ष निकाला कि उक्त राशि किसी भभीकृषि संचालन गतिविधि से असंबद्ध थी और 'अन्य स्रोतों से आय' शीर्षक के तहत करलगाया जा सकता है। आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण के समक्ष दायर अपील को खारिज कर दिया गया। अधिनियम की धारा 256 के तहत उच्च न्यायालय में सन्दर्भ भभेजा गया को भभीखारिज कर दिया गया था। इसलिए वर्तमान अपील। अपील में तर्क दिया कि अधिकारिता का प्रयोग आयुक्त अनुचित और अवैध थे और केवल कर के नुकसान को राजस्व के हितोंके लिए प्रतिकूल नहीं माना जा सकता था। यह भभी दावा किया गया था कि नुकसान केरूप में प्राप्त राशि वास्तव में कृषि आय थी। अपील को खारिज करते हुए, यह न्यायालय अवधारित-1.1. आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 263(1) स्पष्ट रूप सेनिर्धारित करती है कि आयुक्त द्वारा स्वतः संज्ञान लेते हुए अधिकार क्षेत्र का प्रयोग कियाजाए। इसके तहत यह आवश्यक है कि आयकर अधिकारी का आदेश गलत होना चाहिएक्योंकि यह राजस्व के हितों के लिए प्रतिकूल है। आयुक्त को दो शर्तों से संतुष्ट होनापड़ता है; (i) मूल्यांकन अधिकारी का संशोधित करने का आदेश गलत है और (ii) यहराजस्व के हितों के लिए प्रतिकूल है। यदि उनमें से कोई एक नहीं है- यदि आयकरअधिकारी का आदेश गलत है लेकिन राजस्व के लिए प्रतिकूल नहीं है या यदि यह गलतनहीं है लेकिन राजस्व के लिए प्रतिकूल है- तो अधिनियम की धारा 263(1) का सहारानहीं लिया जा सकता है। उक्त प्रावधान को निर्धारण अधिकारी द्वारा की गयी प्रत्येकप्रकार की गलती या त्रुटि को सुधारने के लिए लागू नहीं किया जा सकता है; यह केवलतभभी होगा जब कोई आदेश गलत होगा और तब यह धारा आकर्षित होगी। तथ्यों कीगलत धारणा या कानून का गलत उपयोग आदेश के गलत होने की आवश्यकता को पूराकरेगा। उसी में प्राकृतिक न्याय के सिद्धांतों को लागू किये बिना या मस्तिष्क के उपयोगके बिना पारित आदेशों की श्रेणी आती है। 1.2. 'राजस्व के हितों के लिए प्रतिकूल' वाक्यांश कला की अभिव्यक्ति नहीं हैऔर अधिनियम में परिभभाषित नहीं है। इसका सामान्य अर्थ समझा जायेगा कि इसकाअर्थ है कि यह व्यापक महत्व का है और कर के नुकसान तक सीमित नहीं है। उक्तवाक्यांश को निर्धारण अधिकारी द्वारा पारित गलत आदेश के साथ पढ़ जाना चाहिए।निर्धारण अधिकारी के आदेश के परिणामस्वरूप राजस्व के प्रत्येक नुकसान कोप्रतिनिधि के हितों के लिए प्रतिकूल नहीं माना जा सकता है। Case: M/S. MALABAR INDUSTRIAL CO. LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, KERALA STATE [[2000] 1 S.C.R. 744] (2000) നിരോ രണ്പതീ (Disclaimer) പ്ോകേശി ഭോഷയില്‍ വിവർ്‍തനീം ചെയ്ത വിധിനയോയീം ഭോരതസർ്‍കോർ്‍ സഥോ്നമോയ എ.ഐ.സി.ടി.ഇ. യുചട “അനുവോേിനി”്‍ എന്ന നിർ്‍മിത ബുദ്ധ്യോധിഷ്ഠിത വിവർ്‍തന ഉ് രണതിചെ സഹോയകതോചട ക രള ഹഹകകോടതിയിചെ ഐ.റ്റി. ഡയറ ്ടകററ് സോധൂ രിച്ചിട്ടുള്ളതോണ്. എന്നിരുന്നോെുീം, ഇതിചെ ഉളളടകതില്‍ ആശയ്രമോകയോ വയോ രണ്രമോകയോ സോീംഗതയ്രമോകയോ ആഖ്യോന്രമോകയോ ചതറ്റു ൾ്‍ ടന്നു ൂടോന്‍ സോധയതയുളളതോണ്. ഈ തർ്‍ജമ ക വെീം വയവഹോര ക്ഷി ളുചടയുീം ച്ോതുജനങ്ങളുചടയുീം ച്ോതുവോയ അറിവികെക് ്. ഉ്കയോഗചപടുതുവോന്‍ കവണ്ടി മോപതീം ഉകേശിച്ചിട്ടുള്ളതുമോണോ വിധി ഔകേയോഗി വുീം പ്ോകയോഗി വുമോയ എെആവശയങ്ങൾ്‍കുീം നിർ്‍വഹണ നടപോകെു ൾ്‍കുീം പ്സ്തുത വിധിനയോയതിചെ ഇീംഗരഷ് ്തിപ് ആധി ോരി വുീം ആയിരികുീം. ചമസർസ് മെബോർ ഇനഡസ്പടിയല മനി െിമിറഡ് v. സഥോനീആേോയനി ുതി മരഷണർ, ക രള സീ ചെപബുവരി 10, 2000 [ജസ്റിസ് ഡി.്ി.വോധവ, ജസ്റിസ് എസ്.എസ്.മുഹമേ് വോപേി] ആേോയനി ുതി നിയമീം, 1961: വ ുപ് 263- നഷ്ട്രിഹോരീം; റബ്ബർ കതോട്ടങ്ങളുചട വിലപനയുചട വിലപന വിെ ഹവ ി നല ിയതിന് ് രമോയി അപരലവോേിക് െഭിച്ച നഷ്ട്രിഹോരീം ോർഷി വരുമോനനഷ്ടതിനുള്ള നഷ്ട്രിഹോരമോയി ആേോയനി ുതി ഉകേയോഗസഥന അീംഗര രികു യുീം നി ുതി െുമതല ഉതരവ് ്ുറചപടുവികോതിരികു യുീം ചെയ്തു- ആേോയനി ുതി മരഷണർ ഈ ഉതരവ് റവനയൂ തോലപരയങ്ങൾക് കേോഷ രമോചണനന വിെയിരുതി. 'മററ കപസോതസു ളില നിന്നുള്ള വരുമോനീം' എന്ന തെചകട്ടിന് രഴില ഇതിന് നി ുതി െുമതണചമനന ഉതരവിട്ടു- ഹപടബയൂണെിന് മുമ്പോച അപരല നല ു യുീം തുടർനന ഹഹകകോടതിയികെകുള്ള റെറനസ് റേോകു യുീം ചെയ്തു- അപരെില, ഇപ് ോരീം വിധിച്ചു: അസസിീംഗ് ഓെരസറുചട ഉതരവ് ചതറ്റോയതുീം റവനയൂ തോലപരയതിന് കേോഷ രവുമോചണങ്കില നിയമതിചെ വ ുപ് 263 പ്കയോഗികോന ഴിയു- അസസിീംഗ് ഓെരസറുചട ഓകരോ ്ിഴവു ളുീം ്രിഹരികോന ഇത് പ്കയോഗികോന ഴിയിെ - വിെക് വോങ്ങുന്നയോൾ നല ിയ അധി തു അപരലവോേി നടതിയ ഏചതങ്കിെുീം ോർഷി പ്വർതനവുമോയി ബന്ധചപട്ടതെ- 'മററ കപസോതസു ളില നിന്നുള്ള വരുമോനീം' എന്ന നിെയിെോണ് ശരിയോയ നി ുതി െുമതചപടുന്നത്. വോകു ളുീം വോ യങ്ങളുീം: 'റവനയൂ തോലപരയങ്ങൾക് കേോഷ രീം'- 1961 ചെ ആേോയനി ുതി നിയമതിചെ ്ശ്ചോതെതിെുള്ള അർത്ഥീം. റബർ എസ്കറ് വിലകുനതിന് അപരലവോേി മനി ഒരു 'എസ്' മോയി രോറില ഏർചപടു. രോർ പ് ോരീ വിലപന വിെ ചഷഡയൂൾ അനുസരിചഗഡുകളോയി നല ണീ. ്ണീഅടകുനതിനുളചഷഡയൂൾ ്ോെികുനതില എസ് ്രോജയചപടകപോൾ, ഗഡുകളോയി ്ണീ സമയീഅടകുനതിനുള നരടോന ഇരു കി ളുീ സമതിചു. ോർഷി വരുമോനനഷ്ടതിനുള ഉെിതമോയ പ്തിെെീ/നഷ്ട്രിഹോരീ എനിവയ്ക് വികധയമോയോണ് ഈ ോെോവധി നരടിയത്. അതനുസരിച, അപരലവോേി അതിനോയി ഒരു പ്കമയീ ്ോസോകി, എസ് അപതയുീ തു നല ി. ബനചപടവർഷചത ആേോയനി ുതി നിർണയതില പ്സ്തുത തു ോർഷി നഷ്ട്രിഹോരമോയി കരഖ. വരുമോനീ നഷ്ടചപടതിനുളചപടുതിയിടുണആേോയനി ുതി ഉകേയോഗസഥന ഇത് അീഗര രികു യുീ ആ വർഷതില നി ുതി െുമതോതിരികുനതിന് അീഗര ോരീനല ു യുീചെയ്തു. ആേോയനി ുതി മരഷണർ കരഖ ൾ ്രികശോധിചകപോൾ, പ്സ്തുത നി ുതി െുമതല ഉതരവ് ചതറോചണനുീറവനയൂ തോലപരയങൾക് കേോഷ രമോചണനുീ ചണതി. 1961 ചെ ആേോയനി ുതി നിയമതിചെ വ ുപ് 263 പ് ോരീ അപരലവോേിക് ോരണീ ോണികല കനോടരസ് നല ു യുീ അപരലവോേിയുചട മറു്ടി െഭികു യുീ ചെയ്ത കശഷീ, പ്സ്തുത തു ഏചതങിെുീ ോർഷി പ്വർതനങളുമോയി ബനചപടിടിചെനുീ 'മറ കപസോതസു ളില നിനുള വരുമോനീ' എന നിഗമനതില തെചകടില നി ുതി െുമതോന ബോധയസഥമോചണനുമുള മരഷണർ എതികെർനു. ആേോയനി ുതി അപകെറ ഹപടബയൂണെിന് മുമോച സമർപിച അപരല തളി. ആ ്ടിചെ 256-ോീ വ ുപ് പ് ോരമുളഹഹകകോടതിയുചട ചറെറനസുീക ോടതി തളി. അതുച ോണോണ് ഇകപോഴചത അപരല . മരഷണർ അധി ോരീപ്കയോഗിചത് അനുെിതവുീനിയമവിരുദവുമോചണനുീനി ുതി നഷ്ടചപടുനത് റവനയൂ ൾക് കേോഷമോയി ണകോകോന ഴിയിചെനതോലപരയങുീ അപരലവോേി വോേിചു. നഷ്ട്രിഹോരമോയി െഭിച തു യഥോർതതില ോർഷി വരുമോനമോചണനുീ വോേിചു. അപരല തളിചകോണ ഈ ക ോടതി ഇപ് ോരീ വിധിചു: 1.1. 1961-ചെ ആേോയനി ുതി നിയമതിചെ വ ുപ് 263 (1) പ് ോരീ മരഷണർ സവകമധയോ അധി ോരീ പ്കയോഗികുനതിന് ആേോയനി ുതി ഉകേയോഗസഥചെ ഉതരവ് ചതറോയിരികണീ. മരഷണർ രണനിബനന ളില തൃ്തനോ ണീ; (i) ്രിഷ് രികോന ആവശയചപടഅചസസിീഗ് ഓെരസറുചട ഉതരവ് ചതറോണ്, (ii) ഇത് റവനയൂ തോലപരയങൾക് കേോഷമോണ്. ആേോയനി ുതി ഉകേയോഗസഥചെ ഉതരവ് ചതറോചണങിെുീറവനയുവിന് കേോഷമചെങികെോ അചെങില അത് ചെങചതറിെുീ റവനയുവിന് കേോഷമോചണങികെോ നിയമതിചെ വ ുപ് . അചസസിീ ഓകരോ 263(1)ല ആപശയികോന ആവിെഗ് ഓെരസർ ചെയുനചതറു ളുീ ്ിശ ു ളുീ തിരുതോന പ്സ്തുത വയവസഥ പ്കയോഗികോന ഴിയിെ; ഒരു ഉതരവ് ചതറോ ുകമോൾ മോപതകമ ആ വ ുപ് അചെങില ആ ർഷികചപടു യുളൂ. വസ്തുത ളുചട ചതറോയ അനുമോനീനിയമതിചെ ചതറോയ പ്കയോഗീഉതരവ് ചതറോചണനനിബനന നിറകവറുീ. അകത വിഭോഗതില സവോഭോവി നരതിയുചട തതവങൾ പ്കയോഗികോചതകയോ നിയമപ് ോരമുള ോരയോ ോരയ വികവെനീപ്കയോഗികോചത ്ുറചപടുവികുന ഉതരവു ൾ ഉൾചപടുനു. [749A-D] Case: M/S. MALABAR INDUSTRIAL CO. LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, KERALA STATE [[2000] 1 S.C.R. 744] (2000) ಎಎ/ಎಸ. ಮಲಬರಇಎಡಸಸಯಲಕಕ. ನಯಮತ. ವರದ ಆದಯತರಗಆಯಕಕರ, ಕರಳರಜ ಫಬಬವರ10, 2000 [ಡ.ಪ.ವದದಮತಕಎಸ.ಎಸ.ಮಹಮದಕದದಬ. ಜ.ಜ] ಆದಯತರಗಕಯಯ, 1961 : ಕಲ263 - ರಬಬರತಕಟದಬಲಯಮರಟದಹಣವನನತಡವಗಮರಟದಪರಗಣಯನನಪವತಮಡದಕರಣಅಪಕಲದರನಸದಕಕರಸದಹನ/ ನಷಸಪರಹರ. ಕಷಆದಯದಹನಯಗಆದಯತರಗಅಧಕರಯಎದನಷಸಪರಹರಪಡದಕಎಡಬಗಮತಕಶನಜಮಲಜಮಪನಆದಶವನನರವನಸಲಗದ. ಸದರಆದಶವಆದಯಆಸಕಕಗಪವರಗಬಹಪಕಡತವಗದಎಎದಆದಯತರಗಆಯಕಕರತಕಮರನಸದಯರ- ಅದನನ'ಇತರಮಲಗಳಎದಬರವಆದಯ' ಎಎಬಶಕಷರಕಅಡಯಲಲತರಗವಧಸಬಕಎಎದಆದಶಸದರ. ನಜಯಮಡಳಯಮಎದಅಪಕಲಮತಕತರವಯಉಚಚನಜಯಲಯದಉಲಲಕಖವಜಗಳಸಲಗದ. ಮಲನವಯತ, ಮಲಜಮಪನದಅಧಕರಯಆದಶವತಪಪಗದಮತಕಆದಯದಆಸಕಕಗಪವರಗಬಹಪಕಡತವದಗಅದನಯಮದಕಲ263ನನಅನದಯಮಡಬಹದಎಎದತಕಮರನಸಲಗದ.ಮಲಜಮಪನಅಧಕರಯವರಮಡರವಪಬತಯಎದತಪಪನನಸರಪಡಸವದಕಕಗಅನದಯಮಡವದಕಕಆಗವದಲಲ. ತಕಟದಖರಕದದರನಪವತಮಡರವಸದರಹಚಚವರಮತಕವನನಅಪಕಲದರನಮಡದಯವದಕಷಕಯರಚರಣಗಸಬಧಸಲಲ. ‘ಇತರಮಲಗಳಎದಬರವಆದಯ' ಎಎದ ಸರಯಗ ತರಗ ವಧಸಲಗದ. ಪದಗಳು ಮತಕ ನಡಗಟಸಗಳು ; 'ಆದಯದ ಆಸಕಕಗ ಪವರಪಕಡತವಗದ' - ಆದಯ ತರಗ ಅಧನಯಮ, 1961 ಸಧರರದ ಅರರ. ರಬಬರ ತಕಟದ ಎಸಸಕಟ್ ಮರಟ ಮಡದಕಕಗ ಮಲನವದರ ಕಪನಯ 'ಎಸ' ಎಎಬುವವರಎದಗ ಕಬಯದ ಕರರನ ಒಪಪಎದ ಮಡಕಎಡರತಕದ. ಕಬಯದ ಕರರನ ಪಬಕರ ಅನಸೂಚಿಯತ ಪರಗಣನೆಯ ಮರಟದ ಮತಕವನನ ಕತಗಳಲಲ ಪವತಸಬಕಗತಕ. ಪವತಯ ವೇಳಪಟಸಯನನ ಅನಸರಸಲ ಎಸ ವಫಲವದಗ, ಎರಡ ಪಕ್ಷಗಾರರ ಕತಗಳಲಲ ಪವತಗಾಗ ಸಮಯವನನ ವಸಕರಸಲ ಒಪಪಕಎಡರ. ಈ ವಸಕರಣಯನನ ಕಷ ಆದಯ ನಷಸ ಪರಹರ / ಹನಗಳ ಪವತಗ ಒಳಪಟಸ ಮಡಲಗದ. ತದನಸಾರ, ಅಪಕಲದರನ ಆನಟಸನಲಲ ನಣರಯವನನ ಹೊರಡಸದನ ಮತಕ 'ಎಸ' ಕೂಡ ಅಎತಹ ಮತಕವನನ ಪವತ ಮಡರತಕರ. ಮಲನವದರರ ಸಬಧತ ವಷರದ ಆದಯ ತರಗ ಮಲಜ ಮಪನದಲಲ ಈ ಮತಕವನನ ಕಷ ಆದಯ ನಷಸ ಪರಹರ ಮತಕ ಹನ ಎಎದ ಗರತಸಲಯತ. ಆದಯ ತರಗ ಅಧಕರಯ ಅದನನ ಒಪಪಕಎಡರ ಮತಕ ಆ ವಷರದ ಶನಜ ಮಲಜ ಮಪನವನನ ಅನಮಕದಸದರ. ಆದಯ ತರಗ ಆಯಕಕರ ದಖಲಗಳನನ ಪರಶಕಲನೆ ಮಡ ಸದರ ಶನಜ ಮಲಜ ಮಪನ ಆದಶವ ತಪಪಗದ ಮತಕ ಆದಯದ ಆಸಕಕಗ ಪವರಗಬಹ ಪಕಡತವಗದ ಎಎದ ಕಡಹಿಡದರ. ಅಪಕಲದರನಗ ಆದಯ ತರಗ ಅಧನಯಮ ಕಲ 263 ರಡಯಲಲ ಕರಣ ಸೂಚನೆ ನಕಟಕಸನನ ನಕಡ ಮತಕ ಅಪಕಲದರನಎದ ಪಬತಜತಕರವನನ ಪಡದ, ಸದರ ಹಣವನನ ಕಷ ಚಟವಟಕಗ ಸಬದಪಟಸದಯ ಅಲಲ ಹಗೂ ಅದ 'ಇತರ ಮಲಗಳಎದ ಬದ ಆದಯ' ಎಎದ ಆಯಕಕರ ತಕಮರನಸದರ. ಆದಯ ತರಗ ಮಲನವ ನಜಯ ಮಡಳಯ ಮಎದ ದಖಲಸದ ಮಲನವ ವಜಗಎಡತ. ಅಧನಯಮ ಕಲ 256 ರಡಯಲಲ ಉಚಚ ನಜಯಲಯಕಕ ಸಲಲಸದಯ ಮಲನವ ಸಹ ವಜಗಎಡತ. ಹಿಕಗಾಗ ಪಬಸಕತ ಮಲವ ಸಲಲಸಲಗದ. ಆಯಕಕರಎದ ಅಧಕರ ವಜಪಕಯನನ ಚಲಯಸವದ ಅನಗತಜ ಮತಕ ಅಕಬಮ ಹಗೂ ಕವಲ ತರಗ ನಷಸವನನ ಆದಯ ಆಸಕಕಗ ಪವರಗಬಹ ಪಕಡತವಗದ ಎಎದ ಪರಗಣಿಸವದಕಕ ಆಗವದಲಲ ಎಎದ ಅಪಕಲದರನ ವದವನನ ಮಡಸದರ. ನಷಸ ಪರಹರವಗ ಸದಕಕರಸದ ಹಣವ ನಜಯತಯಗ ಕಷ ಆದಯವಗರತಕದ ಎಎದ ಸಹ ವದ ಮಡಸದರ. ಅಪಕಲನನ ವಜಗಳಸತಕ, ಈ ನಜಯಲಯವ ತಕಮರನಸಲಗದ : 1.1 : ಆಯಕಕರಎದ ಅಧಕರ ವಜಪಕಯನನ ಸದಯ ಪಬಕರತರಗ ಚಲಯಸವದಕಕ ಆದಯ ತರಗಯ ಅಧಕರಯ ಆದಶವ ಇಲಲಯವರಗ ಆದಯ ಆಸಕಕಗ ಪವರಗಬಹ ಪಕಡತವಗ ತಪಪಗರತಕದ ಎಎದ ಆದಯ ತರಗ ಅಧನಯಮ, 1961 ಕಲ 263 (1) ಸಪಷಸಪಡಸತಕದ. ಆಯಕಕರ ಎರಡ ಷರತಕಗಳನನ ಪರೈಸಬಕ (i) ಪರಸಕರಸಲ ಕಕರಲದ ಮಲಜ ಮಪನ ಅಧಕರಯ ಆದಶವ ತಪಪಗರಬಕ ಮತಕ (ii) ಅದ ಕದಯ ಹಿತಸಕಕಗ ಪಬತಕೂಲವಗರಬಕ. ಅವಗಳಲಲ ಒಎದ ಇಲಲದದಯರೂ - ಆದಯ ತರಗ ಅಧಕರಯ ಆದಶವ ತಪಪಗದಯರ, ಆದರ ಅದ ಆದಯಕಕ ಪಬತಕೂಲವಗದಯರ ಅರವ ಆದಯಕಕ ಪಬತಕೂಲವಗದದಯರ ಅಧನಯಮದ ಕಲ 263 (1) ಕಕ ಅವಲಬನೆ ಆಗವದಲಲ. ಮಲಜ ಮಪನ ಅಧಕರಯಎದ ಆದ ಪಬತಯಎದ ತಪಪನನ ಮತಕ ದಕಷವನನ ಸರಪಡಸಲ ಸದರ ನಬದನೆಯನನ ಬಳಸಲಗವದಲಲ. ಯವಗ ಆದಶವ ತಪಪಗತಕದಯಕ ಆಗ ಮತಬ ಸದರ ಕಲ ಅನದಯಸತಕದ. ವಸಕವಎಶಗಳ ತಪಪದ ಊಹ ಅರವ ಕನೂನನ ತಪಪದ ಅನದಯವ ಆದಶವ ತಪಪಗರವ ಅಗತಜವನನ ಪರೈಸತಕದ ಅದ ರಕತ ನೈಸಗರಕ ನಜಯ ತತದವನನ ಅನದಯಸತಕದ ಅರವ ಬುದದಯ ಅನದಯವಲಲದ ಆದಶಗಳನನ ಜರಗಳಸಲಗದ. [749-A-D] 1.2. 'ಆದಯ ಹಿತಸಕಕಗಳಗ ಪಬತಕೂಲವದದಯ' ಎಎಬ ಪದಗಚಚವ ಕಲಯ ಅಭಿವಜಕಕಯಲಲ ಮತಕ ಇದ ಅಧನಯಮದಲಲ ವಣಿರಸರವದಲಲ. ಅದರ ಸಾಮನಜ ಅರರದಲಲ ಅಎದರ ಇದ ವಜಪಕವದ ಪಬಮಕಜತಯನನ ಹೊಎದಗ ಮತಕ ತರಗ ನಷಸ ಸಕಮತವಗಲಲ. ಸದರ ಪದಗಚಚವನನ ಮಲಜ ಮಪನ ಅಧಕರಯ ಹೊರಡಸರವ ತಪ ಆದಶದ ಜೊತಯಲಲ ಓದಬಕ. ಮಲಜ ಮಪನ ಅಧಕರಯ ಆದಶ ಪರಣಾಮವಗ ಆದಯದ ಪಬತಯಎದ ನಷಸ ಪರಹರದ ಹಿತಸಕಕಗಳಗ ಪಬತಕೂಲವಎದ ಪರಗಣಿಸಲಗವದಲಲ. [749-E; 750-C] ರಮ್ ಪಜರ ದವ ಸರಕಗ ವರದದ ಆದಯ ತರಗ ಆಯಕಕರ, 67 ಐಟಆರ 84 ; ಶಬಕಮತ. ತರ ದವ ಅಗವರಲ ವರದದ ಆದಯ ತರಗಯ ಆಯಕಕರ, ಪಶಚಮ ಬಗಾಳ 88 ಐಟಆರ 323 ; ದವ್ ಜಕ ದದ ದಯ್ ಮತಕ ಕ. ವರದದ ಎಸ.ಪ.ಜೈನ ಮತಕ ಇನನಬಬರ, 31 ಐಟಆರ 872 ; ಆದಯ ತರಗ ಆಯಕಕರ ಮೈಸೂರ ವರದದ ಟ.ನರಯಣ ಪ, 98 ಐಟಆರ 422 ; ಆದಯ ತರಗ ಆಯಕಕರ ವರದದ ಗೇಬಬಯಲ ಇಎಡಯ ಲ., 403 ಐಟಆರ 108 ; ಆದಯ ತರಗ ಆಯಕಕರ ವರದದ ಮನಲ ಬನ ಎಸ. ಪರಕ, 215 ಐಟಆರ 81 ಮತಕ ವಎಕಟಕಷ್ಣ ರೈಸ ಕ. ವರದದ ಆದಯ ತರಗ ಆಯಕಕರ, 163 ಐಟಆರ 129 ನನ ಉಲಲಕಖಿಸಲಗದ. 1.3. ಪಬಸಕತ ಪಬಕರಣದಲಲ, ಸರಯಗ ಗಮನಸದ ಆದಯ ತರಗ ಅಧಕರಯ ಶನಜ ಮಲಜಮಪನದ ಆದಶವನನ ಹೊರಡಸದಯರ ಎಎದ ಆಯಕಕರ ಗಮನಸದರ. ವಸಕವವಗ, ಆದಯ ತರಗ ಅಧಕರಗಳು ವಫಲರಗದಯರ ಎಎಬ ನಣರಯ ಉಚಚ ನಜಯಲಯವ ದಖಲಸತ. ಅಪಕಲದರ ಕಪನ ಮಡಳಯ ನಣರಯವನನ ಮಲಜಮಪನ ಅಧಕರಯ ಮಎದ ತರಲಲಲ. ಹಿಕಗಾಗ ಸದರ ಹಣವ ಕಷ ಆದಯ ನಷಸ ಪರಹರ ಎಎದ ಪಬತನಧಸಲ ಹಗೂ ಅಪಕಲದರನ ಹಕಕನನ ಬಎಬಲಸಲ ಯವದ ದಖಲಗಳು ಇರಲಲಲ. ಆತನ ಯವದ ವಚಾರಣಯನನ ಮಡದ ಮತಕ ದಖಲಗಳ ಬಎಬಲದ ಅನಪಸಕತಯಲಲ ಅಪಕಲದರರ ಸಲಲಸದಯ ಖಾತಯಲಲನ ವವರದ ನಮದನನ ಅಎಗಕಕರಸರತಕನೆ. ಸದರ ಸಗತಗಳ ಆಧಾರದ ಮಲ ಆದಯ ತರಗ ಅಧಕರಯ ಆದಶವ ತಪಪದದಯ ಅದಮಜ ಎಎದ ತಕಮರನಸಲಗದ. [750-F-H] ಆದಯ ತರಗ ಆಯಕಕರ ವರದದ ರಜ ಬನನಕಯ್ ಕಮರ ಶಾಹಸ ರಯ್, 32 ಐಟಆರ ಉಲಲಕಖಿಸಲಗದ. ಸವಲ ಮಲನವ ನಜಯವಜಪಕ : ಸವಲ ಮಲನವ ನ: 3646 ಆಫ್ 1993. ಸ.ಎಎ.ಪ ಸಖಜ: 4215/1991 ರ ಐಟಆರ ನ: 15/1990 ಕರಳ ಉಚಚ ನಜಯಲಯದ ದನಎಕ: 26/08/1992 ತಕಪರ ಮತಕ ಆದಶದಎದ ಅಪಕಲದರನಗ ಹಚ.ಎನ ಸಾಲದ, ಸಧಕರ ಗಕಪ, ರಯ್ ಅಬಬಹಿಎ, ಎಎ.ಎಎ.ಕಶಜಪ್ ಮತಕ ದಲಕಪ್ ಪಳಳಳ್ಳೈ . Case: M/S. MALABAR INDUSTRIAL CO. LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, KERALA STATE [[2000] 1 S.C.R. 744] (2000) 1.2. 'राजस्व के हितों के लिए प्रतिकूल' वाक्यांश कला की अभिव्यक्ति नहीं हैऔर अधिनियम में परिभभाषित नहीं है। इसका सामान्य अर्थ समझा जायेगा कि इसकाअर्थ है कि यह व्यापक महत्व का है और कर के नुकसान तक सीमित नहीं है। उक्तवाक्यांश को निर्धारण अधिकारी द्वारा पारित गलत आदेश के साथ पढ़ जाना चाहिए।निर्धारण अधिकारी के आदेश के परिणामस्वरूप राजस्व के प्रत्येक नुकसान कोप्रतिनिधि के हितों के लिए प्रतिकूल नहीं माना जा सकता है। रामप्यारी देवी सरावगी बनाम आयकर आयुक्त, 67 आईटीआर 84; श्रीमतीतारा देवी अग्रवाल बनाम आयकर आयुक्त पश्चिम बंगाल, 88 आई.टी.आर. 323; डॉजीदादाधॉय एंड कंपनी बनाम एस.पी. जैन और अन्य, 31 आई.टी.आर. 872; आयकर9आयुक्त, मैसूर बनाम टी. नारायण पाई, 8 आई.टी.आर 422; आयकर आयुक्त बनामगैब्रियल इंडिया लिमिटेड, 203 आई.टी.आर.108; आयकर आयुक्त बनाम मिनालबेनएस. पारिख, 215 आई.टी.आर. 81 और वेंकटकृष्ण राइस कंपनी बनाम आयकर9आयुक्त, 163 आई.टी.आर. 12, का उल्लेख किया गया है। 1.3. तत्काल मामले में, आयुक्त ने नोट किया कि आयकर आयुक्त ने शून्यनिर्धारण का आदेश प्रार्थनापत्र पर बिना मस्तिष्क का प्रयोग किये पारित किया है।वास्तव में, उच्च न्यायालय ने यह निष्कर्ष दर्ज किया कि आयकर अधिकारी अपनामस्तिष्क लगाने में विफल रहे। सभभी परिप्रेक्ष्य में उसके द्वारा पारित आदेश गलत था।ऐसा प्रतीत होता है कि अपीलकर्ता कंपनी के बोर्ड द्वारा पारित प्रस्ताव को निर्धारणअधिकारी के समक्ष नहीं रखा गया था। इस प्रकार, अपीलार्थी के दावे का समर्थन करनेके लिए कोई सामग्री नहीं थी कि उक्त राशि कृषि आय के नुकसान के लिए मुआवजे काप्रतिनिधित्व करती है। वह, अपीलार्थी द्वारा दायर खाते के विवरण में प्रविष्टि को बिनाकोई जांच किए एवं किसी सहायक सामग्री के अभभाव में स्वीकार किया। इन तथ्यों परयह निष्कर्ष निकाला गया कि आयकर अधिकारी का आदेश त्रुटिपूर्ण अप्रतिरोध्य है। आयकर आयुक्त बनाम राजा बिनॉय कुमार साहस रॉय, 32 आई.टी.आर.संदर्भित किया गया। सिविल अपीलीय न्यायनिर्णयः सिविल अपील संख्या 3646 सन् 1993केरल उच्च न्यायालय के सी.एम.पी. नंबर 4215/1991 में आई.टी.आर. नंबर15/1990 में पारित निर्णय व आदेश दिनांकित 26-08-92. एच.एन. साल्वे, सुधीर गोपी, रॉय इब्राहिम, एम.एम कश्यप और दिलीप पिल्लई -अपीलार्थी के लिए। अनूप जी. चौधरी, ए.वी.रंगम, बी.ए. रंगनाथन और शैल कुमार द्विवेदी-उत्तरदाता के लिए। न्यायालय का निर्णय इसके द्वारा दिया गया था सैयद शाह मौहममद कादरी, जे. असफल निर्धारिती विशेष अनुमति द्वारा इसअपील में अपीलकर्ता है, जो 22 अक्टूबर, 1991 को पारित के आई.टी.आर. नंबर15/1995 में केरल उच्च न्यायालय की डिवीजन बेंच के फैसले और आदेश से उत्पन्नतहुआ है। आक्षेपित आदेश द्वारा उच्च न्यायालय ने अपीलकर्ता के कहने पर निम्नलिखिदो प्रश्नों का सकारात्मक उत्तर दिया, जो अपीलकर्ता के विरुद्ध और राजस्व के पक्ष मेंहैः- (1) क्या, तथ्यों पर और मामले की परिस्थितियों में, कि ट्रिब्यूनल का यहमानना उचित था कि आयकर आयुक्त के समक्ष इस बात के सबूत थे कि?मूल्यांकन आदेश गलत था और राजस्व के प्रति प्रतिकूल था (2) क्या तथ्यों और मामले की परिस्थितियों के आधार पर, ट्रिब्यूनल का यहमानना उचित था कि 3,66,649 रुपये निर्धारण वर्ष 1983-84 के लिए कर?योग्य रसीद थी इन सवालों को जन्म देने वाले तथ्यों पर यहां गौर किया जा सकता है। मामला Case: M/S. MALABAR INDUSTRIAL CO. LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, KERALA STATE [[2000] 1 S.C.R. 744] (2000) અપીલકર્તાએ દલીલ કરી હતી કે કમિશનર દ્વારા અધિકારક્ષેત્રનો ઉપયોગઅયોગ્ય અને ગેરકાયદેસર છે અને માત્ર કરવેરાની ખોટને મહેસૂલના હિતો માટે.પૂર્વગ્રહયુક્ત ગણી શકાય નહીંએવી પણ દલીલ કરવામાં આવી હતી કે નુકસાની.તરીકે મળેલી રકમ વાસ્તવમાં કૃષિ આવક હતી અપીલને ફગાવી દેતા, આ અદાલતે ઠરાવ્યું કે : ૧.૧.આવકવેરો અધિનિયમ, ૧૯૬૧ની કલમ ૨૬૩ (૧)સ્પષ્ટપણે જણાવે છે કે કમિશનર દ્વારા તેના હેઠળ અધિકારક્ષેત્રનો ઉપયોગકરવા માટે જરૂરી છે કે આવકવેરાના અધિકારીનો આદેશ ખોટો હોવો જોઈએ.કારણ કે તે મહેસૂલના હિતો માટે પૂર્વગ્રહયુક્ત છેકમિશનરને બે શરતોથી સંતોષથવો જોઈએ; (i) મૂલ્યાંકન અધિકારીનો સુધારવા માંગતો આદેશ ખોટો છે અનેii.()તે મહેસૂલના હિતો માટે પૂર્વગ્રહયુક્ત છેજો તેમાંથી કોઈ એક ગેરહાજર-હોયજો આવકવેરાના અધિકારીનો આદેશ ખોટો હોય પરંતુ મહેસૂલ માટેપૂર્વગ્રહયુક્ત ન હોય અથવા જો તે ખોટો ન હોય પરંતુ મહેસૂલ માટે પૂર્વગ્રહયુક્ત-હોયતો કાયદાની કલમ ૨૬૩ (૧)નો ઉપયોગ કરી શકાતો નથી.આ!જોગવાઈ ઇન્વો ન હોઈ શકેમૂલ્યાંકન અધિકારી દ્વારા કરવામાં આવેલી દરેકપ્રકારની ભૂલ અથવા ભૂલને સુધારવા માટે; જ્યારે કોઈ આદેશ ખોટો હોય ત્યારેજ વિભાગને આકર્ષિત કરવામાં આવશે.હકીકતોની ખોટી ધારણા અથવા.આ જકાયદાનો ખોટો ઉપયોગ આદેશ ભૂલભરેલો હોવાની જરૂરિયાતને સંતોષશેશ્રેણીમાં કુદરતી ન્યાયના સિદ્ધાંતોને લાગુ કર્યા વિના અથવા બુદ્ધિના ઉપયોગ--વિના પસાર કરાયેલા આદેશો આવે છે.[૭૪૯એડી] ૧.૨. ' મહેસૂલના હિતો માટે પૂર્વગ્રહયુક્તશબ્દસમૂહ કલાની અભિવ્યક્તિ. નથી અને કાયદામાં તેની વ્યાખ્યા કરવામાં આવી નથીતેના સામાન્ય અર્થમાંસમજી શકાય છે કે તે વ્યાપક મહત્વ ધરાવે છે અને કરવેરાની ખોટ સુધી.મર્યાદિત નથીઆ શબ્દસમૂહને આકારણી અધિકારી દ્વારા પસાર કરવામાંઆવેલા ખોટા આદેશની સાથે વાંચવો પડશે.આકારણી અધિકારીના આદેશનાપરિણામે આવકની દરેક ખોટને મહેસૂલના હિતો માટે પૂર્વગ્રહયુક્ત ગણી શકાય--નહીં.[૭૪૯ઇ; ૭૫૦સી] . ટી.રામપ્યારી દેવી સરાવગી વિરુદ્ધ આવકવેરાના કમિશનર, ૬૭ આઇઆર. ૮૪; શ્રીમતી તારા દેવી અગ્રવાલ વિરુદ્ધ આવકવેરાના કમિશનર, પશ્ચિમબંગાળ, ૮૮ આઇ. ટી. આર. ૩૨૩; દાઉજી દાદાધોય એન્ડ કંપની વિરુદ્ધ એસ.પી. જૈન અને અન્ય, ૩૧ આઇ. ટી. આર. ૮૭૨; આવકવેરાના કમિશનર, મૈસૂરવિરુદ્ધ ટી. નારાયણ પાઈ, ૯૮ આઇ. ટી. આર. ૪૨૨; આવકવેરાના કમિશનરવિરુદ્ધ ગેબ્રિએલ ઇન્ડિયા લિમિટેડ, ૨૦૩ આઇ. ટી. આર. ૧૦૮; આવકવેરાના.ટી.આર.૮૧ અનેકમિશનર વિરુદ્ધ મિનાલબેન એસ. પારિખ, ૨૧૫ આઇ. ટી. આર.વેંકટકૃષ્ણ રાઇસ કંપની વિરુદ્ધ આવકવેરાના કમિશનર, ૧૬૩ આઇ૧૨૯, નો સંદર્ભ લેવામાં આવ્યો છે. ૧.૩.તાત્કાલિક કિસ્સામાં,કમિશનરે નોંધ્યું હતું કેઆવકવેરો.અધિકારીએ દિમાગનો ઉપયોગ કર્યા વિના શૂન્ય મૂલ્યાંકનનો આદેશપસાર કર્યો.ખરેખર,ઉચ્ચ અદાલતે એ તારણ નોંધ્યું હતું કે આવકવેરાનાઅધિકારી આ કેસમાં તમામ પરિપ્રેક્ષ્યમાં તેમના મગજને લાગુ કરવામાં નિષ્ફળ.ગયા હતા અને તેમના દ્વારા પસાર કરવામાં આવેલો આદેશ ખોટો હતોએવું લાગેછે કે અપીલકર્તા કંપનીના બોર્ડ દ્વારા પસાર કરવામાં આવેલો ઠરાવ આકારણીઅધિકારી સમક્ષ મૂકવામાં આવ્યો ન હતો.આમ,અપીલકર્તાના દાવાને ટેકોઆપવા માટે કોઈ સામગ્રી ન હતી કે ઉપરોક્ત રકમ કૃષિ આવકના નુકસાન માટે.વળતર રજૂ કરે છેતેમણે કોઈ સહાયક સામગ્રીની ગેરહાજરીમાં અને કોઈ તપાસકર્યા વિના અપીલકર્તા દ્વારા દાખલ કરવામાં આવેલા ખાતાના નિવેદનમાં પ્રવેશ.સ્વીકાર્યો હતોઆ હકીકતો પર આવકવેરાના અધિકારીનો આદેશ ખોટો હતો--એવો નિષ્કર્ષ અનિવાર્ય છે.[૭૫૦એફએચ] આવકવેરાના કમિશનર વિરુદ્ધ રાજા બિનોય કુમાર સાહસ રોય, ૩૨આઈટીઆર નો ઉલ્લેખ કરવામાં આવ્યો છે. દીવાની અપીલીય હકૂમત : સિવિલ અપીલ નંબર ૩૬૪૬/૧૯૯૩. આઈટીઆર નંબર ૧૫/૧૯૯૦ માં સીએમપી નંબર ૪૨૧૫/૧૯૯૧ માં કેરળ હાઈકોર્ટના ૨૬.૮.૯૨ ના ચુકાદા અને આદેશમાંથી. અપીલકર્તા માટે એચ. એન. સાલ્વે, સુધીર ગોપી, રોય ઇબ્રાહિમ, એમ.એમ. કશ્યપ અને દિલીપ પિલ્લઈ. સામાવાળા માટે અનૂપ જી. ચૌધરી, એ. વી. રંગમ, બી. એ. રંગનાથનઅને શૈલ કુમાર દ્વિવેદી. કોર્ટનો ચુકાદો ન્યાયમૂર્તિશ્રી, સૈયદ શાહ મોહમ્મદ કાદરીએ આપ્યો હતો. અસફળ કરદાતા આ અપીલમાં અપીલકર્તા છે, વિશેષ રજા દ્વારા, જે૨૨.૧૦.૧૯૯૧ પર પસાર થયેલા આઈટીઆર નંબર ૧૫/૧૯૯૦ માં કેરળહાઈકોર્ટની ડિવિઝન બેન્ચના ચુકાદા અને આદેશમાંથી ઉદ્ભવે છે.વિવાદિતઆદેશ દ્વારા ઉચ્ચ અદાલતે નીચેના બે પ્રશ્નોના જવાબ આપ્યા હતા, જેનોઉલ્લેખ અપીલકર્તાના કહેવા પર કરવામાં આવ્યો હતો, જે હકારાત્મક રીતેઅપીલકર્તાની વિરુદ્ધ અને મહેસૂલની તરફેણમાં છેઃ "(૧) શું હકીકતો અને કેસના સંજોગોમાં, તે ટ્રિબ્યુનલને એવું માનવામાટે વાજબી ઠેરવવામાં આવ્યું હતું કે આવકવેરાના કમિશનરસમક્ષ પુરાવા છે કે આકારણીનો આદેશ ખોટો અને મહેસૂલ માટેપૂર્વગ્રહયુક્ત હતો? (૨) શું હકીકતો પર અને કેસના સંજોગોમાં, ટ્રિબ્યુનલને રૂ.૩,૬૬,૬૪૯ મૂલ્યાંકન વર્ષ ૧૯૮૩-૮૪ માટે કરપાત્ર રસીદહતી? Case: M/S. MALABAR INDUSTRIAL CO. LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, KERALA STATE [[2000] 1 S.C.R. 744] (2000) CHPADD Hh) SDGSE v. rar BFAD HIPS I, 32 ITR 4pDoONAaC0 HDS BBS OHSS HHA: HHS05 S0.3646 eH 1993. C.M.P.No.4215 8 1991 &° I.T.R.No.15 38 1990. 86¥ 3rS°% 26.08.1993 8%) Hick &s5 QOS. BPH .aN.PSs, WHS MH, och w@ero, Ao.doSSH Edin BDH Hsnentre So. oir 2.086, d.0.5o0%0, 2.0.5oNPES MSc 86 HAPS AGA, HBrdOM St TPO? BX) SevSGo Os ae Asraiod Sri, aNBADNOSO SPA WMoMaPdto [eS NOW) DOHS” Od evmpts Sat 22, 19914 sdrGodn8S I.T.R.No.15eq 1990S* 86eaPS Bhan Bow Bnd) Bo) Hidci§ MOG BHDOD0A.goasn vdPSO”|BPS 808 Got Sdyoh Axwgrsdd2y08, waneomrt oS, Sods waLPHOHoH, oyyewtmPc SsBOSorP Haw GBirsh ox¥roore soe S “(1) 8x Ons) aeD MEXD HB2XMHOS®, WdHadSap QoSSTPAPNS dar SOADMOSA smPadsy DASHAN Awot aP$.o0 GoBWeeocs0O NanS (2) Sx Bnd) aeo HME HEHMHOS”, 1983-84 oadHamoss SossSm°.3,66,649 Sx) DHOSSAS Gdt OD BenshS SxoBova&o & OSyort TP63n oxy 98S NDoSSx). Ss Sx 1983-84 oHHmdodSoShOrN8 SomoHoSS, BD So weyewart Gok) OF o8oh KSA Hoss 28,1983S XnALG&. weenwre HOS OBE SoH. a6 eS 18, 19825 M/s.xGodNod5 HBS’ (SoSsBore ‘6 Sxofrenart') Sor.210 o¥o H6dos S'io dASPO SOS Sat So AVxo DED dwWNE aHyotio Hit Hod. wnjoSo was air BS Gero sronmrea wore LOdo%8 BOo%y So woGodsaGoh. PMenmdt alSrrd%X Space BOSOSMairth Hic oA OHOND arSeBOOS NOxbSo GBnS, AS aroma BON SNo KxoiwA, sPSAosonsboaron/Assarch errdh SapAS SHosoSctw &r.3,66,649 ePeScsen, SSXdMDEorP, ODyeomPdy 0a0H5 25, 19835 a Brag) SweSpbcho SxoPeowt Bi S Sosy BOowPt. HoBwsHs enhaod So oS Dad GO5NH oxpaoSos” 9 Snowrdy SsSarah serch Sapa HOsQDS SorP MO d. eS ety 31, 1985 8 wdTPO, ITPA Bx) OHSS 03moASSowrt Haiw 8 Hossorn§ NS OHnvdmodxX saArGowrd. sarcosSspnns& onnaod Ssrhox HOODS Sores sepPcdoy xo) OHSS ah BAEDAQDOLD CSapTP Boda wSdcin © wmdd Waracnrosh SDADbowrd. eTrdhy Hay SoS XS 263 (So8siorr '6 cirS') S05, emwwavఆరND DOME DSO aed6 srde0 Srarod wkd wdeomrtd Dx eDer OoMmbain 6.3,66,6499 ‘add SSto Kod SB) saPpaio’ 8065 odaed eomrt SS Ke2D) THe BS Sore, HOSS 8/9, 1998 we esCUPSOSopys5, DE SH) BosA8 DBar SpSHArad sSSerara sSSeoraros Socd ‘ass SSto Lo SB) warcio' 88 8005 Hxo) Modachsodd OoedoweEM445 eh6B) WHOSHD ApSo BS odyeort sarcdy Bxoy o&8d GaoxsSaS Ten Hort, 08 eis 5, 1988S S8dcda&oh. Sood°A V¥N 256(1) S00oSeomrdo SSarriye, Dd DE hy GSyeo DoyHood®*O S6¥BrS HhOA evTPc SOY aPrckoar@ B ord Oassro, arS% smo wrAoDarcrond Sort, OH, (i) SooS’A VFS 263(1) Vsrdo $NHSE whs-SDOArAOMDS So Krad srcd. ONWMoVVNHvSHo,SSvo OND) SaPQsrr HArarot 9 SDAA BONBoSSHA MScdo OAHRoA wsS Bwos)ఉత, TAG ASesrea Mardo AradSwme Arad 8 wardiedS NONSoNadHo5N wx aPGorwrcd;(ii) 6.3,66,649 ano Ns SOsOaAestPadioo Sead, xo) HOOS° 8, OXPH &. TSS, GBP 46% 2O05 arrciarG, warcdh%y BDSM) wxX<omowdS How &cD 6aPHODSA wodion DA) NTPOBHNoCS BO stercdo Haramrot Svar Dxivrdo SOAS PS) BarSHoS'D V¥O 263(1) 808 wGsrS H6GIY DAI@rAosStioSEA SBDweeSO.e989) Beads SxphPoar Saspe)4oPSOSpo.HBoot, Boss Tr5S odenmmrtdd BWNDKSD acs gos HXHBowrdnS Dawa) HGNesSS°S SHS Sas, Kor Goraio Sxio SomoHhSa263(1)0 S65 BadKo SAwDsorv @0 "263. scPaxrards DHrsdo S© KHSeo - (1) $aoHSE Se Se20 80Dw EPHGAH SowoHodS Ssr%x BOHN, BSdDowsx) xSckoOANA OHSS Ooms a6 BS Bar as6 OPO (OrPAWPOs dSOAOB DSore SMTP GoKA ePdy. Tae, wd, MAommh® AXDowOHSS) QOS Sores LHGai osx OLNSHA arHod Awrdeako BOS Ste BoDTas srSesaos Sons, SX Gos, HOHeen Hx80809295290654) DOB SE Y4SBo°° HEE OenSo8 0) exe8 Bosc)BTP C92d 4H HD) BADKO SOD e523? 092005H NGBOHKo \S Seg — x x x” &% QooSdxo ware SHNS wd Bod SASS Seckowrosorre OHSSDIAPAOMDS"arD)5 WSHSO Ddd08, sarcdhsy Bx GSS y estPHMrawokd AArdo SOADQG srad wd Spr Go. SaoyKJ& wos HShHoow Bom, 3), (1) SHBowPod SOS ORROA OHSS Gns) es5 SAY; MG (ii) 2cae Hairanrok Asawrdso SOAMDOH. POS? aSt Rowse — arpcdd ఆరSopre God se) wads I¥ardo sth Sar wh SHpre SHoBXarsorr sod - SooSA V¥S 263(1)d egonossd. DHo® OHSS HS GOS SSaoS SIV Sar S°aPD)8 Na0HDSAD e95Bao Ako SSH Dewsiod SoB%ro Sth; Sapre SXwpa ew DeregsSOeononeno© CBS) SAP Ir Slay SEPA) SQPTP SHoHSaprrBOTPOSONO)008 NDONOH.ateBEARS?సహజ DiKeOPS? SHovAdMow Sar HSK.)Xo SSoKAdwHocen BPO BDATP Case: M/S. MALABAR INDUSTRIAL CO. LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, KERALA STATE [[2000] 1 S.C.R. 744] (2000) ಬಎಬಲಸಲ ಯವದ ದಖಲಗಳು ಇರಲಲಲ. ಆತನ ಯವದ ವಚಾರಣಯನನ ಮಡದ ಮತಕ ದಖಲಗಳ ಬಎಬಲದ ಅನಪಸಕತಯಲಲ ಅಪಕಲದರರ ಸಲಲಸದಯ ಖಾತಯಲಲನ ವವರದ ನಮದನನ ಅಎಗಕಕರಸರತಕನೆ. ಸದರ ಸಗತಗಳ ಆಧಾರದ ಮಲ ಆದಯ ತರಗ ಅಧಕರಯ ಆದಶವ ತಪಪದದಯ ಅದಮಜ ಎಎದ ತಕಮರನಸಲಗದ. [750-F-H] ಆದಯ ತರಗ ಆಯಕಕರ ವರದದ ರಜ ಬನನಕಯ್ ಕಮರ ಶಾಹಸ ರಯ್, 32 ಐಟಆರ ಉಲಲಕಖಿಸಲಗದ. ಸವಲ ಮಲನವ ನಜಯವಜಪಕ : ಸವಲ ಮಲನವ ನ: 3646 ಆಫ್ 1993. ಸ.ಎಎ.ಪ ಸಖಜ: 4215/1991 ರ ಐಟಆರ ನ: 15/1990 ಕರಳ ಉಚಚ ನಜಯಲಯದ ದನಎಕ: 26/08/1992 ತಕಪರ ಮತಕ ಆದಶದಎದ ಅಪಕಲದರನಗ ಹಚ.ಎನ ಸಾಲದ, ಸಧಕರ ಗಕಪ, ರಯ್ ಅಬಬಹಿಎ, ಎಎ.ಎಎ.ಕಶಜಪ್ ಮತಕ ದಲಕಪ್ ಪಳಳಳ್ಳೈ . ಪಬತಜಜರದರನಗ ಅನನಕಪ್.ಜ ಚೌದಬ, ಎ.ವ.ರಂಗಮ್, ಬ.ಎ.ರಂಗನತನ ಮತಕ ಸಾಹಿಲ ಕಮರ ದದವೇದ. ನಜಯಲಯದ ತಕಪರನನ ವತರಸದವರ. ಸೈಯದ ಶಾ ಮಹಮದ ಕದದಬ ಜ. ಈ ಮಲನವಯಲಲ, ವಫಲ ಮಲಜಮಪಕನ ಅಪಕಲದರನಗದಯ ಕರಳ ಉಚಚ ನಜಯಲಯದ ವಭಾಗಕಯ ಪಕಠದ ತಕಪರ ಮತಕ ಆದಶ 1990 ರ ಐಟಆರ ಸಖಜ 15 ನೇ ಸಖಜಯ 1991 ರ ಅಕಸಕಬರ 22 ರಎದ ಈ ವಶೇಷ ಅಪಕಲ ಉದದ್ಭವಸತಕದ. ಆಕಕಕಪಹರ ಆದಶ ಮಲಕ, ಉಚಚ ನಜಯಲಯವ ಈ ಕಳಗನ ಎರಡ ಪಬಶನಗಳಗ ಉತಕರಸತ, ಅದನನ ಮಲನವದರರ ಕಕರಕಯ ಮರಗ ಉಲಲಕಖಿಸಲಗದ, ಇದ ಮಲನವದರರಗ ವರದದವಗದ ಮತಕ ಆದಯದ ಪರವಗದ. "(1) ವಸಕವಎಶಗಳ ಮಲ ಮತಕ ಪಬಕರಣಗಳ ಸನನವೇಶಗಳ ಮಲ ಮಲಜಮಪನದ ಆದಶವ ತಪ ಹಗೂ ಆದಯಕಕ ಪವರಗಬಹ ಪಕಡತವಗದ ಎಎದ ಆದಯ ತರಗ ಆಯಕಕರ ಮಎದ ಸಾಕಕ ಇದ ಎಎದ ನಜಯ ಮಡಳಯ ಸಮತರಸದಯೇ ? (2) ವಸಕವಎಶಗಳ ಮಲ ಮತಕ ಪಬಕರಣಗಳ ಸನನವೇಶಗಳ ಮಲ 1983-84 ಮಲಜಮಪನ ವಷರಕಕ ರೂ:3,66,649/- ತರಗಯ ರಶಕದ ಎಎದ ನಜಯ ಮಡಳ ಸಮತರಸದಯೇ ? ಈ ಪಬಶನಗಳನನ ಹಟಸಹಕವ ಸಗತಗಳನನ ಇಲಲ ಗಮನಸಬಹದ. ಪಬಕರಣವ 1983-84 ರ ಮಲಜಮಪನ ವಷರಕಕ ಸಬಧಸದ, ಇದಕಕಗ ಮಲನವದರರ ಲಕಕಪತಬ ಅವಧಯ ಫಬಬವರ 28, 1983 ರಂದ ಕನೆಗಎಡತ. ಮಲನವದರರ ಸಾವರಜನಕ ಸಕಮತ ಕಪನಯಗದ. ಇದ ರೂ.210 ಲಕ್ಷಗಳ ಪರಗಣನೆಗ 699 ಎಕರ ರಬಬರ ತಕಟದ ಎಸಸಕಟ್ ಅನನ ಮರಟ ಮಡಲ ಜುಲೈ 18, 1982 ರಂದ ಸಪಬಯ ಎಎಟರ ಪಬಳ್ಳೈಸಸ (ಸಕಕಪಕವಗ 'ಖರಕದದರ')ರವರಎದಗ ಒಪಪಎದಮಡಕಎಡತ. ಒಪಪಎದದಲಲನಗದಪಡಸದಂತಕತಗಳಲಲ ಪರಗಣನೆಯನನ ಪವತಸಲ ಇತರ ನಡವ ಒದಗಸಲಗದ. ಆದಗೂಜ, ಖರಕದದರರ ವೇಳಪಟಸಯನನ ಅನಸರಸಲ ಸಾಧಜವಗಲಲಲ ಮತಕ ಅವರ ಕಕರಕಯ ಮರಗ ಪಕ್ಷಗಾರರ ರೂ.3,66,649 ಪರಹರವನನ ಪವತಸವ ಷರತಕನ ಮಲ ಕತ ಪವತಸಲ ಸಮಯವನನ ವಸಕರಸಲ ಒಪಪಕಎಡರ. ಅದರಂತ, ಮಲನವದರರ ಸಪಸಎಬರ 25, 1983 ರಂದ ನಣರಯವನನ ಅಎಗಕಕರಸದರ ಮತಕ ಖರಕದದರರ ಹೇಳದ ಮತಕವನನ ಪವತಸದರ. ಪಬಶಾನಹರ ಮಲಜಮಪನಕಕಗ ಅದ ಸಲಲಸದ ರಟನ ರನ ಅನಬಧದಲಲ ಮತಕವನನ ಪರಹರ ಮತಕ ಕಷ ಆದಯದ ನಷಸಕಕ ಹನ ಎಎದ ನಮದಸಲಗದ. ಅಕಸಕಬರ 31, 1985 ರ ಆದಶದ ಮಲಕ, ಆದಯ ತರಗ ಅಧಕರಯ ಅದನನ ಒಪಪಕಎಡರ ಮತಕ ಆ ವಷರಕಕ ಶನಜ ಮಲಜಮಪನವನನ ಅನಮಕದಸದರ. ಆದಯ ತರಗಯ ಆಯಕಕರ ಮಲಜಮಪನದ ದಖಲಗಳನನ ಪರಶಕಲಸದಗ ಆದಯ ತರಗ ಅಧಕರ ನಕಡದ ಶನಜ ಮಲಜಮಪನ ಆದಶವ ತಪಪಗದ ಮತಕ ಇದ ಆದಯದ ಹಿತಸಕಕಗಳಗ ಹನಯಎಟಮಡತಕದ ಎಎದ ಕಡಹಿಡದರ. ಆದಯ ತರಗ ಕಯದಯ ಕಲ 263 ರ ಅಡಯಲಲ (ಸಕಕಪಕ 'ದ ಆಕಸ') ಅವರ ಮಲನವದರರಗ ನಕಟಸ ಜರಗಳಸದರ, ಮಲಜಮಪನದ ಆದಶವನನ ಏಕ ರದಯಗಳಸಬರದ ಮತಕ ರೂ.3,66,649 ನನ ಶಕಷರಕಯ ಅಡಯಲಲ ಮಲಜಮಪನ ಮಡಬರದ ಎಎಬ ಕರಣವನನ ತಕರಸಲ 'ಇತರ ಮಲಗಳಎದ ಆದಯ'. ಮಲನವದರರ ಉತಕರವನನ ಸಲಲಸದ ನತರ, ಫಬಬವರ 8/9, 1988 ರ ಆದಶದ ಮಲಕ ಆಯಕಕರ, ಈ ಮತಕವ ಯವದ ಕಷ ಕಯರಚರಣಯ ಚಟವಟಕಯಎದಗ ಸಪಕರ ಹೊಎದಲಲ ಮತಕ 'ಇತರ ಮಲಗಳಎದ ಬರವ ಆದಯ' ಶಕಷರಕಯಡಯಲಲ ತರಗಗ ಒಳಪಡತಕದ ಎಎದ ತಕಮರನಸದರ. ಆಯಕಕರ ಆದಶದಎದ ಅತೃಪಕಗಎಡ ಮಲನವದರರ ಆದಯ ತರಗ ಮಲನವ ನಜಯಧಕರಣದ ಮಎದ ಮಲನವ ಸಲಲಸದರ, ಅದನನ ಆಗಸಸ 5, 1988 ರಂದ ವಜಗಳಸಲಯತ. ಕಯಯ ಕಲ 256 (1) ರ ಅಡಯಲಲ ಮಲನವದರರ ಅಜರಯ ಮಲ, ಮಲನ ಪಬಶನಗಳನನ ಕರಳದ ಉಚಚ ನಜಯಲಯದ ಎನರಕಲನಲಲ ಉಲಲಕಖಿಸಲಗದ . ಮಲನವದರರ ಪರ ವಕಕಲರದ ಶಬಕ. ರಯ್ ಅಬರಹಮ್ ಅವರ ಉಚಚ ನಜಯಲಯದ ಮಎದ ವದಸಲದ ಅದ ಎರಡ ವವದಗಳನನ ಒತಕಯಸದರ, ಅವಗಳಎದರ (i) ಕಯಯಯ 263 (1) ರ ಅಡಯಲಲ ಆಯಕಕರ ಅಧಕರ ವಜಪಕಯನನ ಚಲಯಸವದ ಅನಗತಜ ಮತಬವಲಲ ಅದ ಅಕಬಮ; ಕವಲ ತರಗಯ ನಷಸವನನ ಆದಯದ ಹಿತಸಕಕಗಳಗ ಪವರಗಬಹ ಎಎದ ಪರಗಣಿಸಲಗವದಲಲ ಮತಕ ಮಲಜಮಪನ ಮಡವ ಅಧಕರಯ ಆದಶವ ಆದಯದ ಆಡಳತದ ಮಲ ಪರಣಾಮ ಬಕರದಗ ಮತಬ ಅದ ಆದಯಕಕ ಪವರಗಬಹ ಎಎದ ಪರಗಣಿಸಬಹದ ಎಎದ ಅವರ ವದಸದರ; (ii) ರೂ.3,66,649 ಮತಕವ ವಸಕವದಲಲ ಕಷ ಆದಯವಗತಕ ಮತಕ ಆದಯರಎದ ತರಗಗ ತರಬಕಗಲಲ. ಪಬತವದಯ ಪರ ಹಿರಯ ವಕಕಲರದ ಶಬಕ.ಅನೂಪ್ ಜ ಚೌಧರ ಅವರ, ಆದಯ ತರಗ ಅಧಕರಯ ಸರಯಗ ಅನದಯವಲಲದ ಆದಶವನನ ಹೊರಡಸದಯರ ಮತಕ ಇದ ತರಗ ನಷಸಕಕ ಕರಣವಯತ, ಆದಯರಎದ ಇದ ಆದಯದ ಹಿತಸಕಕಗಳಗ ಹನಯಗದ ಎಎದ ಪಬತಪದಸದರ, ಆದ ಕರಣ ಕಯಯಯ ಕಲ 263(1) ಅಡಯಲಲ ಆಯಕಕರ ನಜಯವಜಪಕಯನನ ಸಮರರಸಲಗದ ಮತಕ ಕನೂನಬದದವಗದ. ಮಲನವ ನಜಯಮಡಳಯ ಕಡಕಎಡ ಮಲಭೂತ ಸಗತಗಳನನ ಉಚಚ ನಜಯಲಯದಲಲ ಪಬಶನಸದ ಕರಣ ಎರಡನೇ ವವದವ ಮಲನವದರರಗ ಮಕಕವಗಲಲ ಎಎದ ಅವರ ಸಲಲಸದರ. ಮದಲ ವವದವನನ ಪರಗಣಿಸಲ, ನಮಲ ಉದಯಕಶಕಕಗ ಸಬಧಸದ ವಭಾಗ 263(1) ಅನನ ಉಲಲಕಖಿಸವದ ಸೂಕಕವಗದ: "263. ಆದಯಕಕ ಪವರಗಬಹ ಪಕಡತ ಆದಶಗಳ ಪರಷಕರಣ - (1) ಆಯಕಕರ ಈ ಕಯದಯ ಅಡಯಲಲ ಯವದ ಪಬಕಬಯಯ ದಖಲಯನನ ಕರದ ಪರಶಕಲಸಬಹದ ಮತಕ ಮಲಜಮಪನ ಅಧಕರಯ ಅದರಲಲ ಜರಗಳಸದ ಯವದ ಆದಶವ ತಪಪಗದ ಎಎದ ಅವರ ಪರಗಣಿಸದರ ಆದಯದ ಹಿತಸಕಕಗಳು, ಅವರ ಮಲಜಮಪಕರಗ ಕಳುವ ಅವಕಶವನನ ನಕಡದ ನತರ ಮತಕ ಅವರ ಅಗತಜವಎದ ಭಾವಸವ ವಚಾರಣಯನನ ಮಡದ ನತರ ಅರವ ಮಡದ ನತರ, ಪಬಕರಣದ ಸದರರಗಳು ಸಮರರಸವ ಆದಶವನನ ಹಚಿಚಸವ ಆದಶವನನ ಒಳಗಎಡಂತ ಅರವ ಮಲಜಮಪನವನನ ಮಪರಡಸವದ, ಅರವ ಮಲಜಮಪನವನನ ರದಯಗಳಸವದ ಮತಕ ಹೊಸ ಮಲಜಮಪನವನನ ನದರಶಸವದ. ವವರಣ - X Case: M/S. MALABAR INDUSTRIAL CO. LTD. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX, KERALA STATE [[2000] 1 S.C.R. 744] (2000) 1.2. 'റവനയു തോലപരയങൾക് കേോഷ രീ' എന പ്കയോഗീ നിശിതമോയ അർതീകതോ അെ നെ് ചപടകതോ, നിയമതില നിർവെിചിടുള. അതിചെ സോധോരണ അർതതില മനസിെോകിയോല അത് വിശോെമോയ