M/S New Noble Educational Society v. The Chief Commissioner Of Income Tax 1 And Anr

Case: M/S NEW NOBLE EDUCATIONAL SOCIETY versus THE CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX 1 AND ANR. [[2022] 18 S.C.R. 1082] (2022) 1082 [2022] 18 S.C.R. AM/S NEW NOBLE EDUCATIONAL SOCIETY v. THE CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX 1 AND ANR. (Civil Appeal No. 3795 of 2014) BOCTOBER 19, 2022 [UDAY UMESH LALIT, CJI, S. RAVINDRA BHAT ANDPAMIDIGHANTAM SRI NARASIMHA, JJ.] Income Tax Act, 1961 – s.10(23C)(vi) –”solely” –s.10(23C)(vi) exempts income of “university or other educationalCinstitution existing solely for educational purposes and not for purposesof profit” – Meaning of “solely” – Held: The requirement of thecharitable institution, society or trust etc., to ‘solely’ engage itselfin education or educational activities, and not engage in any activityof profit, means that such institutions cannot have objects whichDare unrelated to education – Thus, all objects of the society, trustetc., must relate to imparting education or be in relation toeducational activities– Where the objective of the institution appearsto be profit-oriented, such institutions would not be entitled toapproval u/s.10(23C) – At the same time, where surplus accrues ina given year or set of years per se, it is not a bar, provided suchEsurplus is generated in the course of providing education oreducational activities – The reference to ‘business’ and ‘profits’ inthe seventh proviso to s.10(23C) and s.11(4A) merely means theprofits of business which is ‘incidental’ to educational activity i.e.,relating to education such as sale of text books, providing schoolFbus facilities, hostel facilities, etc.–Reasoning and conclusions inAmerican Hotel and Queen’s Education Society case so far as theypertain to the interpretation of expression ‘solely’ are disapprovedandthe judgments are overruled to that extent–The law declared inthe present judgment shall operate prospectively– Andhra PradeshCharitable and Hindu Religious Institutions and Endowments Act,G1987. Income Tax Act, 1961 – s.10(23C) – Held: While consideringapplications for approval u/s.10(23C), the Commissioner or theconcerned authority as the case may be under the second provisois not bound to examine only the objects of the institution – ToH ascertain the genuineness of the institution and the manner of itsfunctioning, the Commissioner or other authority is free to call forthe audited accounts or other such documents for recordingsatisfaction where the society, trust or institution genuinely seeks toachieve the objects which it professes – The Commissioner or otherauthority is not in any manner constrained from examining accountsand other related documents to see the pattern of income andexpenditure. Income Tax Act, 1961 – s.10(23C)– Andhra PradeshCharitable and Hindu Religious Institutions and Endowments Act,1987 – Held:Wherever registration of trust or charities is obligatoryunder state or local laws, the concerned trust, society, otherinstitution etc. seeking approval u/s.10(23C) should also complywith provisions of such state laws – This would enable theCommissioner or concerned authority to ascertain the genuinenessof the trust, society etc. Interpretation of Statutes – Proviso – Scope and object of –Discussed. Words & Phrases–”solely” – Discussed. Dismissing the appeals, the Court Case: M/S NEW NOBLE EDUCATIONAL SOCIETY versus THE CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX 1 AND ANR. [[2022] 18 S.C.R. 1082] (2022) ਐਮ/ਐਸਨਿਊਨੋਬਲਐਜੂਕੇਸ਼ਨਲਸੋਸਾਇਟੀ ਬਨਾਮ ਦਚੀਫਕਮਿਸ਼ਨਰਆਫਇਨਕਮਟੈਕਸ 1 ਅਤੇਅਨ੍ਯ (ਸਿਵਲਅਪੀਲਨੰਬਰ 3795 ਆਫ 2014) ਅਕਤੂਬਰ 19, 2022 [ਉਦੈਉਮੇਸ਼ਲਲਿਤ, ਸੀ.ਜੇ.ਆਈ, ਐਸ. ਭਾਟਅਤੇਪਾਮਿਦੀਘੰਟਮਨਰਸਿੰਹਾ, ਜੇ.ਜੇ.]ਰਵੀਂਦਰਸ੍ਰੀ ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, 1961 — ਧਾਰਾ 10(23C)(vi) — ”ਕੇਵਲ” — ਧਾਰਾ 10(23C)(vi) ਨੇ“ਯੂਨੀਵਰਸਿਟੀਜਾਂਹੋਰਸਿੱਖਿਆਸੰਸਥਾਜੋਕੇਵਲਸਿੱਖਿਆਮਕਸਦਾਂਲਈਅਸਤਿਤਵਵਿੱਚਹੈਅਤੇਮੁਨਾਫਾਕਮਾਉਣਦੇਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈਨਹੀਂ” ਦੀਆਮਦਨਨੂੰਛੋਟਦਿੰਦੀਹੈ — “ਕੇਵਲ” ਦਾਅਰਥ — ਫੈਸਲਾ: ਚੈਰੀਟੇਬਲਸੰਸਥਾ, ਸੋਸਾਇਟੀਜਾਂਟਰੱਸਟਆਦਿਨੂੰ ‘ਕੇਵਲ’ ਸਿੱਖਿਆਜਾਂਸਿੱਖਿਆਸੰਬੰਧੀਗਤੀਵਿਧੀਆਂਵਿੱਚਖੁਦਨੂੰਲਗਾਉਣਦੀਲੋੜਹੈ, ਅਤੇਕਿਸੇਵੀਮੁਨਾਫਾਗਤੀਵਿਧੀਵਿੱਚਸ਼ਾਮਲਨਾਹੋਣਾਦਾਮਤਲਬਹੈਕਿਅਜਿਹੀਆਂਕੋਲਸਿੱਖਿਆਸੰਸਥਾਵਾਂਨਾਲਸਬੰਧਤਨਾਹੋਣਵਾਲੇਉਦੇਸ਼ਨਹੀਂਹੋਸਕਦੇ — ਇਸਲਈ, ਸੋਸਾਇਟੀ, ਟਰੱਸਟਆਦਿਦੇਸਾਰੇਉਦੇਸ਼ਸਿੱਖਿਆਦੇਣਜਾਂਸਿੱਖਿਆਸੰਬੰਧੀਗਤੀਵਿਧੀਆਂਨਾਲਸਬੰਧਤਹੋਣੇਚਾਹੀਦੇਹਨ—ਜਿੱਥੇਸੰਸਥਾਦਾਉਦੇਸ਼ਮੁਨਾਫਾਕਮਾਉਣਾਲੱਗਦਾਹੈ, ਅਜਿਹੀਆਂਸੰਸਥਾਵਾਂਨੂੰਧਾਰਾ 10(23C) ਅਧੀਨਮਨਜ਼ੂਰੀਲਈਯੋਗਨਹੀਂਮੰਨਿਆਜਾਵੇਗਾ — ਇਸੇ, ਜੇਕਰਕਿਸੇਦਿੱਤੇਸਾਲਦੇਸੈੱਟਵਿੱਚਅਧਿਕਤਾਹੁੰਦੀਹੈ, ਇਹਆਪਣੇਆਪਵਿੱਚਇੱਕਰੁਕਾਵਟਸਮੇਂਜਾਂਸਾਲਾਂਤਾਂਹੈ, ਬਸ਼ਰਤੇਕਿਅਜਿਹੀਅਧਿਕਤਾਸਿੱਖਿਆਸਿੱਖਿਆਸੰਬੰਧੀਗਤੀਵਿਧੀਆਂਦੇਕਰਨਦੇਦੌਰਾਨਪੈਦਾਨਹੀਂਜਾਂਪ੍ਰਦਾਨਹੋਈਹੋਵੇ — ਧਾਰਾ 10(23C) ਦੇਅਤੇਧਾਰਾ 11(4A) ਵਿੱਚ ‘’ ਅਤੇ ‘ਮੁਨਾਫਾ’ ਦਾਸੱਤਵੇਂਪ੍ਰੋਵਿਜ਼ੋਬਿਜ਼ਨਸਜ਼ਿਕਰਸਿਰਫਉਸਦੇਮੁਨਾਫਾਦਾਮਤਲਬਹੈਜੋਸਿੱਖਿਆਸੰਬੰਧੀਗਤੀਵਿਧੀਨਾਲ ‘ਸੰਬੰਧਤ’ ਹੈ, ਕਿਪਾਠਯਬਿਜ਼ਨਸਜਿਵੇਂਦੀਵਿਕਰੀ, ਸਕੂਲਬੱਸ, ਹੋਸਟਲ, ਆਦਿ—ਅਮਰੀਕਨਹੋਟਲਅਤੇਪੁਸਤਕਾਂਸੁਵਿਧਾਵਾਂਸੁਵਿਧਾਵਾਂਕੁਈਨਜ਼ਐਜੂਕੇਸ਼ਨਸੋਸਾਇਟੀਕੇਸਵਿੱਚਦਿੱਤੇਗਏਤਰਕਅਤੇਨਿਸਕਰਸ਼ਜਿੰਨਾਂਦਾਸੰਬੰਧ ‘ਕੇਵਲ’ ਦੇਵਿਆਖਿਆਨਾਲਹੈ, ਨੂੰਨਾਮਨਜ਼ੂਰਕੀਤਾਗਿਆਹੈਅਤੇਉਹਫੈਸਲੇਇਸਹੱਦਤੱਕਰੱਦਕੀਤੇਗਏਹਨ—ਇਸਫੈਸਲੇਵਿੱਚਘੋਸ਼ਿਤਕਾਨੂੰਨਅਗਾਊਂਤਾਤੌਰਤੇਲਾਗੂਹੋਵੇਗਾ— ਆਂਧਰਾਪ੍ਰਦੇਸ਼ਚੈਰੀਟੇਬਲਅਤੇਹਿੰਦੂਧਾਰਮਿਕਸੰਸਥਾਵਾਂਅਤੇਐਡੋਮੈਂਟਸਐਕਟ, 1987. ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, 1961 – ਧਾਰਾ 10(23C) – ਫੈਸਲਾ: ਧਾਰਾ 10(23C) ਅਧੀਨਲਈਜਦੋਂਮਨਜ਼ੂਰੀਬੇਨਤੀਆਂਦੀਵਿਚਾਰਣਾਕੀਤੀਜਾਂਦੀਹੈ, ਤਾਂਕਮਿਸ਼ਨਰਜਾਂਸੰਬੰਧਤਅਧਿਕਾਰੀਕੇਵਲਸੰਸਥਾਦੇਉਦੇਸ਼ਾਂਨੂੰਹੀਜਾਂਚਣਲਈਬੱਧਨਹੀਂਹੈ – ਸੰਸਥਾਦੀਅਸਲੀਅਤਅਤੇਇਸਦੇਕਾਰਜਢੰਗਨੂੰਪਛਾਣਣਲਈ, ਕਮਿਸ਼ਨਰਜਾਂਹੋਰਅਧਿਕਾਰੀਨੂੰਸੰਤੁਸ਼ਟੀਦਰਜਕਰਨਲਈਆਡਿਟਕੀਤੇਗਏਖਾਤੇਹੋਰਅਜਿਹੇਮੰਗਣਦੀਹੈ, ਜਿਥੇਸੋਸਾਇਟੀ, ਜਾਂਦਸਤਾਵੇਜ਼ਆਜ਼ਾਦੀਟਰੱਸਟਜਾਂਸੰਸਥਾਸੱਚਮੁੱਚਉਹਉਦੇਸ਼ਪ੍ਰਾਪਤਕਰਨਦੀਕੋਸ਼ਿਸ਼ਕਰਦੀਹੈਜੋਇਹਦਾਵਾਕਰਦੀਹੈ - ਕਮਿਸ਼ਨਰਜਾਂਹੋਰਅਧਿਕਾਰੀਕਿਸੇਵੀਢੰਗਨਾਲਖਾਤਿਆਂਅਤੇਹੋਰਸਬੰਧਤਦੀਕਰਨਰੋਕਿਆਗਿਆਹੈਦਸਤਾਵੇਜ਼ਾਂਜਾਂਚਤੋਂਨਹੀਂਤਾਂਜੋਆਮਦਨਅਤੇਖਰਚਦਾਢੰਗਵੇਖਸਕੇ। ਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟ, 1961 – ਸ.10(23C) – ਆਂਧਰਾਪ੍ਰਦੇਸ਼ਚੈਰੀਟੇਬਲਅਤੇਹਿੰਦੂਧਾਰਮਿਕਸੰਸਥਾਵਾਂਅਤੇਐਡੋਮੈਂਟਸਐਕਟ, 1987 – ਫੈਸਲਾ:ਜਿਥੇਰਾਜਜਾਂਸਥਾਨਕਕਾਨੂੰਨਅਧੀਨਟਰੱਸਟਜਾਂਚੈਰੀਟੀਜ਼ਦਾਹੈ, ਉਥੇਦੀਟਰੱਸਟ, ਸੋਸਾਇਟੀ, ਹੋਰਸੰਸਥਾਆਦਿਜੋਸ.10(23C) ਅਧੀਨਮੰਗਦੀਰਜਿਸਟ੍ਰੇਸ਼ਨਲਾਜ਼ਮੀਮਨਜ਼ੂਰੀਹੈ, ਨੂੰਅਜਿਹੇਰਾਜਕਾਨੂੰਨਾਂਦੀਆਂਧਾਰਾਵਾਂਦੇਨਾਲਵੀਪਾਲਣਾਕਰਨੀਚਾਹੀਦੀਹੈ – ਇਹਕਮਿਸ਼ਨਰਜਾਂਸਬੰਧਤਅਧਿਕਾਰੀਨੂੰਟਰੱਸਟ, ਸੋਸਾਇਟੀਆਦਿਦੀਅਸਲੀਅਤਨੂੰਪਛਾਣਣਵਿੱਚਸਮਰੱਥਬਣਾਏਗਾ। ਕਾਨੂੰਨਾਂਦੀਵਿਆਖਿਆ – ਪ੍ਰੋਵਿਜ਼ੋ – ਦਾਇਰਾਅਤੇਉਦੇਸ਼ – ਚਰਚਾਕੀਤੀਗਈ। ਸ਼ਬਦਅਤੇਮੁਹਾਵਰੇ—"ਸਿਰਫ" – ਚਰਚਾਕੀਤੀਗਈ। ਅਪੀਲਾਂਨੂੰਖਾਰਜਕਰਦਿਆਂ, ਅਦਾਲਤ ਫੈਸਲਾ : 1.ਇਸਅਦਾਲਤਨੇਨਿਮਨਲਿਖਤਨੂੰਰੇਵੇਨਿਊਦੁਆਰਾਵਿਚਾਰਣਯੋਗਬਣਾਇਆਹੈ, ਜਦੋਂਟਰੱਸਟਜਾਂਸੋਸਾਇਟੀਆਂਰਜਿਸਟ੍ਰੇਸ਼ਨਜਾਂਮਨਜ਼ੂਰੀਲਈਅਰਜ਼ੀਦਿੰਦੀਆਂਹਨਕਿਉਹਸਿੱਖਿਆਵਿੱਚਲੱਗੀਆਂਹਨਜਾਂਸਿੱਖਿਆਵਿੱਚਹਨ: (i) ਸੋਸਾਇਟੀਟਰੱਸਟਸਿੱਧੇਤੌਰ 'ਤੇਸਿੱਖਿਆਦੇਣਵਾਲਾਸਕੂਲਚਲਾਸਕਦੀ।ਇਸਦੀਸ਼ਾਮਲਜਾਂਨਹੀਂਬਜਾਏ, ਇਹਸਿੱਖਿਆਦੇਣਵਾਲੇਦੀਸਥਾਪਨਾਵਿੱਚਸਹਾਇਕਹੋਸਕਦੀਹੈ।ਤੱਕਸੋਸਾਇਟੀਸਕੂਲਾਂਜਾਂਕਾਲਜਾਂਜਦੋਂਟਰੱਸਟਦਾਇਕੋਸਿੱਖਿਆਦੇਣਾਹੈ, ਇਹਤੱਥਕਿਇਹਖੁਦਐਸਾਕਰਦੀ, ਪਰਇਸਦੇਕਾਲਜਜਾਂਉਦੇਸ਼ਨਹੀਂਜਾਂਸਕੂਲਐਸਾਕਰਦੇਹਨ, ਇਸਦੇਦਾਵੇਨੂੰਰੱਦਨਹੀਂਕਰਦਾ। (ii) ਇਹਤਾਇਨਾਤਕਰਨਲਈਕਿਕੋਈਸੰਸਥਾਸਿੱਖਿਆਵਿੱਚਲੱਗੀਹੋਈਹੈਜਾਂਨਹੀਂ, ਅਦਾਲਤਨੂੰਇਸਦੇਉਦੇਸ਼ਾਂਨੂੰਵਿਚਾਰਨਾਪਵੇਗਾ। (iii) ਅਰਜ਼ੀਦੇਣਵਾਲੀਸੰਸਥਾਨੂੰਸਿੱਖਿਆਦੇਣਵਿੱਚਲੱਗੀਹੋਣੀਚਾਹੀਦੀਹੈ, ਜੇਕਰਇਹਦਾਵਾਕਰਦੀਹੈਕਿਇਹਸਿੱਖਿਆਵਿੱਚਲੱਗੀਕਿਸੇਇਕਾਈਜਾਂਯੂਨੀਵਰਸਿਟੀਦਾਹਿੱਸਾਹੈ।ਇਹਸ਼ਰਤਆਕਸਫੋਰਡਯੂਨੀਵਰਸਿਟੀਵਿੱਚਪੇਸ਼ਕੀਤੀਗਈਸੀਜਿਥੇਅਰਜ਼ੀਦੇਣਵਾਲਾਇੱਕਪ੍ਰਕਾਸ਼ਕਸੀ, ਜੋਯੂ.ਕੇ. ਵਿੱਚਸਥਾਪਿਤਆਕਸਫੋਰਡਯੂਨੀਵਰਸਿਟੀਦਾਹਿੱਸਾਸੀ।ਕਰਦਾਤਾਨੇਸਿੱਖਿਆਦੇਣਵਿੱਚਲੱਗੀਸੀਲਾਭਲਈ, ਆਦਿਦੀਵਿੱਚਲੱਗੀਸੀ।ਇਸਲਈ, ਨਹੀਂਸਗੋਂਕਿਤਾਬਾਂਪੀਰੀਅਡਿਕਲਜ਼ਪ੍ਰਕਾਸ਼ਨਾਅਦਾਲਤਨੇਆਪਣੀਬਹੁਮਤਰਾਏਨਾਲਫੈਸਲਾਕੀਤਾਕਿਸਿਰਫਇਸਤੱਥਕਰਕੇਕਿਇਹਇੱਕਯੂਨੀਵਰਸਿਟੀਦਾਹਿੱਸਾਸੀ (ਵਿਦੇਸ਼ਵਿੱਚਨਿਰਮਿਤਜਾਂਸਥਾਪਿਤ) ਇਸਨੂੰਭਾਰਤਵਿੱਚਸਿੱਖਿਆਦੇਣਦੇਆਧਾਰ 'ਤੇਛੋਟਦਾਵਾਕਰਨਦਾਹੱਕਦਾਰ (iv) ਅਮੈਰੀਕਨਹੋਟਲਵਿੱਚਫੈਸਲਾਕੀਤਾਗਿਆਕਿਦੇਣਵਾਲੇਦੇਛੋਟਦੇਦਾਵੇਨਹੀਂਬਣਾਉਂਦਾ।ਅਰਜ਼ੀਨੂੰਮਨਜ਼ੂਰਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾਹੈਜਾਂਨਹੀਂ, ਇਸਨੂੰਜਾਣਨਲਈ 'ਪ੍ਰਧਾਨਉਦੇਸ਼' ਨੂੰਵਿਚਾਰਨਾਪਵੇਗਾ।ਇਹਵੀਫੈਸਲਾਕੀਤਾਗਿਆਸੀਕਿਲਾਭਕਿੰਨੇਪੈਦਾਹੋਏਅਤੇਉਹਕਿਵੇਂਵਰਤੇਗਏਇਹਜਾਂਚਣਦਾਪੜਾਅਮਨਜ਼ੂਰੀਦੇਸਮੇਂਜ਼ਰੂਰੀਸੀ, ਇਹਨਿਗਰਾਨੀਤੰਤਰਦਾਹਿੱਸਾਬਣਿਆ। (v) ਸੋਸਾਇਟੀਨੇ '' ਦੀਨਹੀਂਸਗੋਂਕੁਈਨਜ਼ਐਜੂਕੇਸ਼ਨਲਪ੍ਰਧਾਨਉਦੇਸ਼ਪਰੀਖਿਆਨੂੰਅਤੇਲਾਗੂਕੀਤਾ (ਜਿਸਨੇਸੁਰਤਆਰਟਨੂੰਵਿਸਥਾਰਸੂਰਤਕਲਾਦਾਵਿਆਪਕਤੌਰ 'ਤੇਮਨਜ਼ੂਰਹਵਾਲਾਦਿੱਤਾਅਤੇਇਸਨੂੰਨਾਲਲਾਗੂਕੀਤਾ)।ਦਅਦਾਲਤਨੇਇਹਵੀਕਿਹਾਕਿਤੱਥਇਹਹੈਕਿਪ੍ਰਵਾਨਗੀਸਿਰਫ਼ਕਾਫ਼ੀਸਰਪਲੱਸਜਾਂਮੁਨਾਫੇਪੈਦਾਕੀਤੇਗਏਸਨਨੂੰਰੱਦਕਰਨਲਈਇੱਕਪੱਟੀਨਹੀਂਹੋਸਕਦੀ IT ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ10(23C)(vi) ਦੇਤਹਿਤਲਈ [ਪੈਰਾ 48][1128-D-H; 1129-ਏ-ਸੀ]ਮਨਜ਼ੂਰੀਅਰਜ਼ੀ। [ਪੈਰਾ 48] Case: M/S NEW NOBLE EDUCATIONAL SOCIETY versus THE CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX 1 AND ANR. [[2022] 18 S.C.R. 1082] (2022) [ 2022 ] 18 एस. सी. आर 1082 वी. आय कर 1 और ए. एन. डी. आर. का प्रमुख आयुक्त। ( 2014 की सिविल अपील संख्या 3795) 19 अक्टूबर, 2022 [ उदय उमेश ललित, सीजेआई, एस. रवींद्र भाट और पामिदिघंतम श्री नरसिम्हा, जे. जे.] आय कर अधिनियम, 1961 - एस. 10 (23 सी) (४|)-"केवल" wa. 10 (23 सी) (vi) "विश्वविद्यालय या अन्य शैक्षणिक संस्थान की आय को छूट देता है जो केवल शैक्षिक उद्देश्यों के लिए मौजूद है और लाभ के उद्देश्यों के लिए नहीं है”-जिसका अर्थ है "केवल"-आयोजितः धर्मार्थ संस्था, समाज या न्यास आदि की आवश्यकता है कि वे 'पूरी तरह से' शिक्षा या शैक्षिक गतिविधियों में संलग्न हों, और किसी भी गतिविधि में संलग्न न हों। लाभ का अर्थ है कि ऐसी संस्थाओं के ऐसे उद्देश्य नहीं हो सकते जो शिक्षा से असंबंधित हों-इस प्रकार, समाज के सभी उद्देश्य, न्यास आदि, शिक्षा प्रदान करने से संबंधित होने चाहिए या इसके संबंध में होने चाहिए - शैक्षणिक गतिविधियाँ-जहाँ संस्थान का उद्देश्य लाभ-उन्मुख प्रतीत होता है, वहाँ ऐसे संस्थान इसके हकदार नहीं होंगे - अनुमोदन यू / एस. 10 (23 सी)-उसी समय, जहां अधिशेष किसी दिए गए वर्ष या प्रति वर्ष वर्षों के सेट में अर्जित होता है, यह एक बार नहीं है, बशर्ते कि ऐसा अधिशेष शिक्षा प्रदान करने के दौरान उत्पन्न किया जाता है या शैक्षिक गतिविधियाँ-सातवें परंतुक में व्यवसाय 'और' लाभ ‘at det 10 ( 23 सी) और wa 11 ( 4 क) केवल व्यवसाय के लाभ का अर्थ है जो शैक्षिक गतिविधि के लिए 'आनुषंगिक' है, अर्थात, शिक्षा से संबंधित जैसे कि पाठ्यपुस्तकों की बिक्री, स्कूल बस की सुविधा, छात्रावास की सुविधा प्रदान करना आदि।- अमेरिकन होटल और क्रींस एजुकेशन सोसाइटी मामले में तर्क और निष्कर्ष जहाँ तक वे हैं 'केवल' अभिव्यक्ति की व्याख्या से संबंधित निर्णयों को अस्वीकार कर दिया जाता है और निर्णयों को उस हद तक खारिज कर दिया जाता है-वर्तमान निर्णय में घोषित कानून संभावित रूप से संचालित होगा-आंध्र प्रदेश धर्मार्थ और हिंदू धार्मिक संस्थान और बंदोबस्ती अधिनियम, 19871 आय कर अधिनियम, 1961 - एस. 10 (23 सी)-आयोजितः अनुमोदन के लिए आवेदनों पर विचार करते समय यू / एस. 10 (23 सी), आयुक्त या दूसरे परंतुक के तहत संबंधित प्राधिकारी केवल संस्था के उद्देश्यों की जांच करने के लिए बाध्य नहीं है - 1082 मेसर्स न्यू नोबल एजुकेशनल सोसाइटी ४. आय कर 1 के प्रमुख आयुक्त संस्थान की वास्तविकता और उसके काम करने के तरीके का पता लगाने के लिए, आयुक्त या अन्य प्राधिकरण लेखा परीक्षित खातों या ऐसे अन्य दस्तावेजों को दर्ज करने के लिए बुलाने के लिए स्वतंत्र ZI संतोष जहां समाज, न्यास या संस्था वास्तव में उन उद्देश्यों को प्राप्त करने का प्रयास करती है जिन्हें वह स्वीकार करता है-आयुक्त या अन्य प्राधिकरण आय और व्यय के स्वरूप को देखने के लिए खातों और अन्य संबंधित दस्तावेजों की जांच करने से किसी भी तरह से विवश नहीं है। आय कर अधिनियम, 1961 - धारा 10 (23 सी)-आंध्र प्रदेश धर्मार्थ और हिंदू धार्मिक संस्थान और बंदोबस्ती अधिनियम, 1987-आयोजितः जहां भी राज्य या स्थानीय कानूनों के तहत न्यास या दान का पंजीकरण अनिवार्य है, संबंधित न्यास, समाज, अन्य संस्थान आदि यू/एस से अनुमोदन चाहते हैं। 10 ( 23 ग) ऐसे राज्य कानूनों के प्रावधानों का भी पालन करना चाहिए-यह सक्षम करेगा वास्तविकता का पता लगाने के लिए आयुक्त या संबंधित प्राधिकारी न्यास, समाज आदि। क़ानूनों की व्याख्या-प्रावधान-इसका दायरा और उद्देश्य - चर्चा की। शब्द और वाक्यांश-"केवल"-चर्चा की गई। याचिकाओं को खारिज करते हुए अदालत ने पकड़नाः 1.इस अदालत ने निम्नलिखित के रूप में लिखा हैः राजस्व द्वारा विचार किया जाता है, जब न्यास या समितियाँ इस आधार पर पंजीकरण या अनुमोदन के लिए आवेदन करती हैं कि वे शिक्षा में लगे हुए हैं या शामिल हैं: ( (i) सोसायटी या न्यास प्रत्यक्ष रूप से नहीं हो सकता है। शिक्षा प्रदान करने वाला विद्यालय चलाएँ। इसके बजाय, यह हो सकता है विद्यालय या महाविद्यालयों की स्थापना में सहायक शिक्षा. जब तक समाज या न्यास का एकमात्र उद्देश्य शिक्षा प्रदान करना है, यह तथ्य कि वह स्वयं ऐसा नहीं करता है, लेकिन उसके कॉलेज या स्कूल ऐसा करते हैं, इसके परिणामस्वरूप उसके दावे को अस्वीकार नहीं किया जाता है। ( (1) यह निर्धारित करने के लिए कि कोई संस्थान शिक्षा में संलग्न है या नहीं, न्यायालय को अपने उद्देश्यों पर विचार करना होगा। ( iii) आवेदक संस्थान को शिक्षा प्रदान करने में लगा होना चाहिए, यदि वह शिक्षा में लगी किसी संस्था या विश्वविद्यालय का हिस्सा होने का दावा करता Sl यह स्थिति ऑक्सफोर्ड विश्वविद्यालय में प्रस्तावित की गई थी जहाँ Case: M/S NEW NOBLE EDUCATIONAL SOCIETY versus THE CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX 1 AND ANR. [[2022] 18 S.C.R. 1082] (2022) [ਪੈਰਾ 48] ਅਦਿਤਨਾਰਐਜੂਕੇਸ਼ਨਲਇੰਸਟੀਚਿਊਟਬਨਾਮਐਡੀਸ਼ਨਲਕਮਿਸ਼ਨਰਆਫਇਨਕਮਟੈਕਸ (1997) 3 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. 346 : [1997] 1 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 948; ਆਕਸਫੋਰਡਯੂਨੀਵਰਸਿਟੀਪ੍ਰੈਸਬਨਾਮਕਮਿਸ਼ਨਰਆਫਇਨਕਮਟੈਕਸ (2001) 3 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. 359 : [2001] 1 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 574 – ਹਵਾਲਾਦਿੱਤਾਗਿਆ। 2.1 ਇਹਸਪੱਸ਼ਟਹੈ, ਕਿ 'ਕੋਈਵੀਯੂਨੀਵਰਸਿਟੀਜਾਂਹੋਰਐਜੂਕੇਸ਼ਨਲਇੰਸਟੀਚਿਊਟਜੋਕੇਵਲਐਜੂਕੇਸ਼ਨਲਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈਮੌਜੂਦਹੈਅਤੇਮੁਨਾਫੇਦੇਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈਨਹੀਂ' ਦੀਸ਼ਰਤਦੀਵਿਆਖਿਆਕਰਦਿਆਂ, ਐਜੂਕੇਸ਼ਨਲਇੰਸਟੀਚਿਊਟਾਂਦੇਸੰਦਰਭਵਿੱਚਮੁਨਾਫੇਨਾਲਸੰਬੰਧਿਤਹੋਰਨਕਾਰਾਤਮਕਹਵਾਲਾਸੱਤਵੇਂਪ੍ਰੋਵੀਜੋਵਿੱਚਹੈਜੋਕਹਿੰਦਾਹੈਕਿਜੋਆਮਦਨਵਪਾਰਦੇਮੁਨਾਫੇਹਨ, ਉਹਛੋਟਨਹੀਂਹੋਸਕਦੇ, “ਜਬਤੱਕਕਿਵਪਾਰਇਸਦੇਉਦੇਸ਼ਾਂਦੀਪ੍ਰਾਪਤੀਦੇਲਈਘਟਨਾਤਮਕਨਾਹੋਵੇਅਤੇਇਸਤਰ੍ਹਾਂਦੇਵਪਾਰਦੇਸੰਬੰਧਵਿੱਚਇਸਨੇਅਲੱਗਕਿਤਾਬਾਂਦਾਹਿਸਾਬਰੱਖਿਆਹੋਵੇ।” ਛੋਟਦੇਣਵਾਲੀਮੂਲਸ਼ਰਤ, ਇਸਤਰ੍ਹਾਂ, ਇਹਹੁਕਮਦਿੰਦੀਹੈਕਿਸੰਸਥਾਕੇਵਲ 'ਐਜੂਕੇਸ਼ਨਲਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈਅਤੇਮੁਨਾਫੇਦੇਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈਨਹੀਂ' ਮੌਜੂਦਹੋਵੇ।ਇਹਸ਼ਰਤਸਪੱਸ਼ਟਹੈ।ਇਸਮੌਲਿਕਸ਼ਰਤਦੀਵਿਆਖਿਆਕਰਦਿਆਂ, ਪ੍ਰੋਵੀਜੋ, ਜੋਕਿਸੀਮਿਤਹੱਦਤੱਕਅਪਵਾਦਬਣਾਉਂਦਾਹੈ, ਨੂੰਨਹੀਂਵੇਖਿਆਜਾਸਕਦਾ।ਸ਼ਬਦ 'ਕੇਵਲ' ਨੂੰਪਹਿਲਾਂਹੋਰਫੈਸਲਿਆਂਦਾਸਾਦਾਅਤੇਵਿੱਚਵਿਆਕਰਣਿਕ 'ਮੁੱਖ/ਪ੍ਰਮੁੱਖ/ਪ੍ਰਾਥਮਿਕਅਰਥਹੈਮੁੱਖ 'ਸਿਰਫ' ਉਦੇਸ਼' ਵਜੋਂ 'ਖਾਸਵਿਆਖਿਆਤੌਰ 'ਤੇ'।ਕੀਤਾਪੀ. ਰਾਮਨਾਥਾਗਿਆਹੈ।ਐਯਰਪਰੰਤੂ, ਦੀਸ਼ਬਦ 'ਸੋਲ' ਜਾਂਲਾ 'ਕੇਵਲ' ਲੈਕਸੀਕਨਸ਼ਬਦਨੂੰਇਸਤਰ੍ਹਾਂਸਮਝਾਉਂਦੀਹੈ, “'ਜਾਂਕੇਵਲ' ਦਾਮਤਲਬਖਾਸਤੌਰ 'ਤੇਅਤੇਨਾਕਿਐਡਵਾਂਸਡਮੁੱਖਤੌਰ 'ਤੇ'।ਕੈਂਬਰਿਜਡਿਕਸ਼ਨਰੀ 'ਕੇਵਲ' ਨੂੰ “ਸਿਰਫਅਤੇਕਿਸੇਹੋਰਜਾਂਕਿਸੇਹੋਰਚੀਜ਼ਦੀਸ਼ਮੂਲੀਅਤਤੋਂਬਿਨਾਂ” ਵਜੋਂਪਰਿਭਾਸ਼ਿਤਕਰਦੀਹੈ। 'ਕੇਵਲ' ਦੇਪਰਿਆਇਵਾਚੀਹਨ “ਅਕੇਲਾ, ਸੁਤੰਤਰ, ਇਕਲੇਹੱਥ, ਇਕਲੇ, ਬਿਨਾਂਮਦਦਦੇ, ਸਹਾਇਤਾਦੇ” ਅਤੇਇਸਦੇਵਿਰੋਧੀਸ਼ਬਦਹਨ “ਸਮੂਹਿਕਰੂਪਵਿੱਚ, ਇਕੱਠੇ, ਸਹਿਯੋਗਨਾਲ, ਸੰਯੁਕਤਰੂਪਬਿਨਾਂ ਵਿੱਚਆਦਿ।ਸ਼ਬਦ 'ਕੇਵਲ' 'ਮੁੱਖ / ਮੁੱਖਤੌਰ 'ਤੇ' ਵਾਂਗਨਹੀਂਹੈ।ਸ਼ਬਦ 'ਕੇਵਲ' ਦਾਮਤਲਬਹੈਸਾਰਿਆਂਤੋਂਵੱਖਰਾ।ਪਿਛਲੇਫੈਸਲਿਆਂਵਿੱਚਕੋਈਵੀ - ਖਾਸਕਰਕੇਅਮੇਰਿਕਨਹੋਟਲਜਾਂਕੁਈਨਜ਼ਐਜੂਕੇਸ਼ਨਸੋਸਾਇਟੀ - ਨੇ 'ਕੇਵਲ' ਦੇਅਸਲਅਰਥਦੀਖੋਜਨਹੀਂਕੀਤੀ।ਆਮਜਨਤਾਦੀਭਲਾਈਦੇਉਦੇਸ਼ਾਂਦੀਤਰੱਕੀਲਈਸਥਾਪਿਤਚੈਰੀਟੇਬਲਦੇਮਾਮਲੇਵਿੱਚਲਾਗੂਹੋਣਵਾਲੀਅਤੇਤਰਕਸਿੱਖਿਆਦੇਣਦੇਉਦੇਸ਼ਨਾਲਸਥਾਪਿਤਸੰਗਠਨਾਂਦ੍ਰਿਸ਼ਟੀਕੋਣਜਾਂਸਥਾਪਿਤਚੈਰੀਟੀਆਂਬਿਲਕੁਲਵੱਖਰੇਹਨ।ਬਾਅਦਵਾਲੇਦੇਮਾਮਲੇਵਿੱਚ, ਛੋਟਦਾਆਧਾਰਧਾਰਾ 10(23C) ਤੋਂ(iiab), (iiiad) ਅਤੇ (vi) ਹੈ।ਇਨ੍ਹਾਂਸਾਰੇਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂਵਿੱਚ, ਸਕਾਰਾਤਮਕਸ਼ਰਤ 'ਕੇਵਲਐਜੂਕੇਸ਼ਨਲਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈ' ਅਤੇਨਕਾਰਾਤਮਕਹੁਕਮ 'ਅਤੇਮੁਨਾਫੇਦੇਉਦੇਸ਼ਾਂਲਈਨਹੀਂ' ਛੋਟਲਈਜ਼ਰੂਰੀਅਤੇਲਾਜ਼ਮੀਹੁਕਮਵਜੋਂਉਭਰਦੇਹਨ।ਇਸਲਈ, ਸ਼ਬਦ 'ਕੇਵਲ' ਮਹੱਤਵਪੂਰਣਹੈ।ਇਸਤਰ੍ਹਾਂ, ਇਸਅਦਾਲਤਦੀਰਾਏਵਿੱਚ, ਇੱਕਟਰੱਸਟ, ਯੂਨੀਵਰਸਿਟੀਜਾਂਹੋਰਸੰਸਥਾਜੋਸਿੱਖਿਆਦੇਣਵਾਲੀਹੈ, ਜਿਵੇਂਕਿਮਾਮਲਾਹੋਵੇ, ਇਸਨੂੰਜ਼ਰੂਰੀਤੌਰ 'ਤੇਆਪਣੇਸਾਰੇਉਦੇਸ਼ਸਿੱਖਿਆਦੇਣਜਾਂਸਹੂਲਤਦੇਣਵਾਲੇਹੋਣੇਚਾਹੀਦੇਹਨ।ਕਾਨੂੰਨਦੀਆਂਸਪੱਸ਼ਟਅਤੇਅਸਪਸ਼ਟਸ਼ਰਤਾਂਅਤੇਛੋਟਨਾਲਸੰਬੰਧਿਤਮੁੱਖਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂਨੂੰਧਿਆਨਵਿੱਚਰੱਖਦਿਆਂ, ਕੋਈਹੋਰਵਿਆਖਿਆਨਹੀਂਹੋਸਕਦੀ। [ਪੈਰਾ 49-51] ਕਸਟਮ (ਆਯਾਤ), ਮੁੰਬਈਬਨਾਮਦਿਲੀਪਕੁਮਾਰਅਤੇਕੰਪਨੀ & ਓਰਸ. (2018) 9 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. 1 : ਕਮਿਸ਼ਨਰ[2018] 7 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 1191 – ਫੈਸਲਾ. 2.2 10 (23C) (vi) ਦੀਕਾਰੋਬਾਰਅਤੇ ('ਜਿਹੜੇਕਾਰੋਬਾਰਅਤੇਲਾਭਦੇਸੈਕਸ਼ਨਸੱਤਵੀਂਪ੍ਰੋਵਿਜ਼ੋਮੁਨਾਫ਼ੇਹਨ, ਤੱਕਕਿਕਾਰੋਬਾਰਇਸਦੇਦੀਦੇਲਈਘਟਨਾਤਮਕਨਾਹੋਵੇਅਤੇਇਸਦੇਮੁਨਾਫ਼ੇਜਦੋਂਉਦੇਸ਼ਾਂਪ੍ਰਾਪਤੀਤਰ੍ਹਾਂਕਾਰੋਬਾਰਲਈਇਸਦੁਆਰਾਵੱਖਰੀਆਂਦਾਹਿਸਾਬਰੱਖਿਆਜਾਵੇ') ਦਾਜਿਕਰਕਰਦੀਹੈ।ਇਸਲਈ, ਕਿਤਾਬਾਂਸੈਕਸ਼ਨ 10 (23C) ਦੀਵਿਆਖਿਆਇਹਹੈਕਿਟਰੱਸਟਜਾਂਸਿੱਖਿਆਸੰਸਥਾਕੇਵਲਉਸਉਦੇਸ਼ਲਈਮੌਜੂਦਹੋਣੀਚਾਹੀਦੀਹੈਜਿਸਦਾਇਹਦਾਅਵਾਕਰਦੀਹੈ (ਇਸਮਾਮਲੇਵਿੱਚ, ਸਿੱਖਿਆਸਿੱਖਿਆਸੰਬੰਧੀਗਤੀਵਿਧੀਹੀ), ਅਤੇਜਾਂਨਫ਼ਾਲਈਨਹੀਂ।ਸੱਤਵੀਂਪ੍ਰੋਵਿਜ਼ੋਹਾਲਾਂਕਿਇਸਨਿਯਮਦਾਅਪਵਾਦਬਣਾਉਂਦੀਹੈ, ਅਤੇਟਰੱਸਟਜਾਂਸੰਸਥਾਨੂੰਮੁਨਾਫ਼ਾਦਰਜ (ਜਾਂਕਮਾਉਣ) ਦੀਆਗਿਆਦਿੰਦੀਹੈ, ਬਸ਼ਰਤੇਕਿ 'ਕਾਰੋਬਾਰ' ਨੂੰਸਿੱਖਿਆਜਾਂਸਿੱਖਿਆਸੰਬੰਧੀਗਤੀਵਿਧੀਦੇਰੂਪਵਿੱਚਪਵੇਗਾ - ਅਤੇਇਸਬਿਨਾਕੁਝਵੀ - ਇਸਦੇਦੀਦੇਲਈਘਟਨਾਤਮਕਹੈਪੜ੍ਹਨਾਤੋਂਨਹੀਂਉਦੇਸ਼ਾਂਪ੍ਰਾਪਤੀ(ਭਾਵ, ਸਿੱਖਿਆਨਾਲਸਬੰਧਤ, ਸਿੱਖਿਆਦੇਦੇ)। [ਪੈਰਾ 58]ਜਾਂਉਦੇਸ਼ਾਂ ਪੀ. ਰਾਮਨਾਥਅਯਿਯਰ; ਲਾਅਲੈਕਸੀਕਨ, (6ਐਡੀ.), ਪੰਨਾ 5249-5250 (2019); ਸੋਲੀ, ਏਡਵਾਂਸਡਵੀਂਕੈਂਬਰਿਜ (4ਥਐਡੀ.) (2013) – ਹਵਾਲਾਦਿੱਤਾਗਿਆ।ਡਿਕਸ਼ਨਰੀ 2.3 ਇਸਅਦਾਲਤਨੂੰਜਿਸਦੂਜੇਸਵਾਲਦਾਸਾਹਮਣਾਕਰਨਾਪੈਰਿਹਾਹੈਉਹਇਹਹੈਕਿਕੀਪੀਏ(ਕਮਿਸ਼ਨਰਜਾਂਕੋਈਹੋਰਨਿਯੁਕਤਅਧਿਕਾਰੀ) ਨੂੰਕਿਸੇਸੋਸਾਇਟੀ, ਟਰੱਸਟਜਾਂਹੋਰਸੰਸਥਾਦੇਉਦੇਸ਼ਨੂੰਸਮਝਣਲਈਪੜਤਾਲਦੀਕਿਸਮਨੂੰਸੀਮਿਤਕਰਨਲਈਕਿਸੇਵੀਤਰ੍ਹਾਂਬੱਧਿਆਹੈ, ਜਦੋਂਇਹਧਾਰਾ 10 (23C) ਅਧੀਨਮਨਜ਼ੂਰੀਲਈਅਧਿਕਾਰੀਕੋਲਪਹੁੰਚਦੀਹੈ।ਧਾਰਾ 10(23C) ਦੀਦੂਜੀਪ੍ਰੋਵਿਜ਼ੋਦੇਸਪਸ਼ਟਸ਼ਬਦਾਂਨੂੰਧਿਆਨਵਿੱਚਰੱਖਦੇਹੋਏ, ਜੋਅਰਜ਼ੀਆਂਦੀਮਨਜ਼ੂਰੀਦੀਪ੍ਰਕਿਰਿਆਨੂੰਦਰਸਾਉਂਦਾਹੈਜਿਸਵਿੱਚਸਿੱਖਿਆਦੇਣਵਾਲੇਟਰੱਸਟਾਂਅਤੇਦੀਆਂਵੀਹਨ, ਕੋਈਅਜਿਹੀਆਂਪਾਬੰਦੀਆਂਲੱਭੀਆਂਜਾਸਕਦੀਆਂ। 'ਆਡਿਟਅਤੇਸੰਸਥਾਵਾਂਅਰਜ਼ੀਆਂਸ਼ਾਮਲਨਹੀਂਸਾਲਾਨਾਖਾਤੇ' ਨੂੰਇੱਕਸਿਰਦੇਤੌਰਤੇਦਰਸਾਉਂਦੇਹੋਏਸਪਸ਼ਟਹਵਾਲਾਤੋਂ, ਇਹਨਿਸ਼ਕਰਸ਼ਸਪਸ਼ਟਹੈ: ਕਮਿਸ਼ਨਰਸਬੰਧਤਅਧਿਕਾਰੀਦੇਹੱਥਕਿਸੇਵੀਬੱਧੇਹਨ। [ਪੈਰਾ 61, 63]ਜਾਂਤਰ੍ਹਾਂਨਹੀਂ 3.1 ਹੋਰਦੀਲਾਗੂਤਾਕਾਨੂੰਨਾਂ Case: M/S NEW NOBLE EDUCATIONAL SOCIETY versus THE CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX 1 AND ANR. [[2022] 18 S.C.R. 1082] (2022) Section: CONCLUSION Interpretation of Statutes – Proviso – Scope and object of –Discussed. Words & Phrases–”solely” – Discussed. Dismissing the appeals, the Court HELD : 1.This court has spelt out the following to beconsidered by the revenue, when trusts or societies apply forregistration or approval on the ground that they are engaged inor involved in education: (i) The society or trust may not directlyrun the school imparting education. Instead, it may beinstrumental in setting up schools or colleges impartingeducation. As long as the sole object of the society or trust is toimpart education, the fact that it does not do so itself, but itscolleges or schools do so, does not result in rejection of its claim.(ii) To determine whether an institution is engaging in educationor not, the court has to consider its objects. (iii) The applicantinstitution should be engaged in imparting education, if it claimsto be part of an entity or university engaged in education. Thiscondition was propounded in Oxford University where theapplicant was a publisher, part of the Oxford University establishedin the U.K. The assessee did not engage in imparting education,but only in publishing books, periodicals, etc. for profit. Therefore, AB C D EF G H Athe court by its majority opinion held that the mere fact that itwas part of a university (incorporated or set up abroad) did notentitle it to claim exemption on the ground that it was impartingeducation in India. (iv) The judgement in American Hotel statesthat to discern whether the applicant’s claim for exemption canbe allowed, the ‘predominant object’ has to be considered. ItBwas also held that the stage of examining whether and to whatextent profits were generated and how they were utilised wasnot essential at the time of grant of approval, but rather formedpart of the monitoring mechanism. (v) Queen’s Educational Societyapproved and applied the ‘predominant object’ test (whichCextensively quoted Surat Art and applied it with approval). Thecourt also held that the mere fact that substantial surpluses orprofits were generated could not be a bar for rejecting theapplication for approval under Section 10(23C)(vi) of the IT Act.[Para 48][1128-D-H; 1129-A-C] DAditanar Educational Institution v. AdditionalCommissioner of Income Tax (1997) 3 SCC 346 : [1997]1 SCR 948; Oxford University Press v. Commissionerof Income Tax (2001) 3 SCC 359 : [2001] 1 SCR 574 –referred to. E2.1 It is evident, that in construing the term ‘any universityor other educational institution existing solely for educationalpurposes and not for purposes of profit’ the other negative referenceto profit, in respect of educational institutions, is in the seventhproviso which states that incomes which are profits of business,cannot be exempt, “unless the business is incidental to theFattainment of its objectives and separate books of account aremaintained by it in respect of such business”. The basic provisiongranting exemption, thus enjoins that the institution should exist‘solely for educational purposes and not for purposes of profit’.This requirement is categorical. While construing this essentialGrequirement, the proviso, which carves out the exception, so tosay, to a limited extent, cannot be looked into. The expression‘solely’ has been interpreted, as noticed previously, by otherjudgments as the ‘dominant / predominant /primary/ main’ object.The plain and grammatical meaning of the term ‘sole’ or ‘solely’however, is ‘only’ or ‘exclusively’. P. Ramanath Aiyar’s AdvancedH Case: M/S NEW NOBLE EDUCATIONAL SOCIETY versus THE CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX 1 AND ANR. [[2022] 18 S.C.R. 1082] (2022) यू. के, में निर्धारिती शिक्षा प्रदान करने में संलग्न नहीं था, लेकिन केवल लाभ के लिए पुस्तकों, पत्रिकाओं आदि के प्रकाशन में। [2022] 18 एस. सी. आर. सर्वोच्च न्यायालय की रिपोर्ट न्यायालय ने अपने बहुमत की राय में कहा कि केवल यह तथ्य कि यह एक विश्वविद्यालय (विदेश में निगमित या स्थापित) का हिस्सा था, इसे इस आधार पर छूट का दावा करने का अधिकार नहीं देता है कि यह भारत में शिक्षा प्रदान कर रहा था। ( iv) अमेरिकन होटल के फैसले में कहा गया है कि यह पता लगाने के लिए कि क्‍या छूट के लिए आवेदक के दावे की अनुमति दी जा सकती है, 'प्रमुख उद्देश्य" पर विचार किया जाना चाहिए। यह भी माना गया कि यह जांचने का चरण कि क्या और किस हद तक लाभ उत्पन्न किया गया था और उनका उपयोग कैसे किया गया था, अनुमोदन के समय आवश्यक नहीं था, बल्कि निगरानी तंत्र का हिस्सा था। ( ४) क्लींस एजुकेशनल सोसाइटी ने 'प्रमुख वस्तु' परीक्षण को मंजूरी दी और लागू किया (जो व्यापक रूप से सूरत कला का उद्धरण दिया और इसे अनुमोदन के साथ लागू किया)। अदालत ने यह भी कहा कि केवल यह तथ्य कि पर्याप्त अधिशेष या लाभ उत्पन्न किया गया था, आईटी अधिनियम की धारा 10 (23 सी) (vi) के तहत अनुमोदन के लिए आवेदन को अस्वीकार करने के लिए एक बाधा नहीं हो सकती है। [ पैरा 48] [1128-डी-एच; 11209-ए-सी] अदितानार शैक्षिक संस्थान बनाम। अतिरिक्त आयकर आयुक्त (1997) 3 एस. सी. सी. 346: [ 1997 ] 1 एस. सी. आर. 948; ऑक्सफोर्ड यूनिवर्सिटी प्रेस बनाम। कमिश्रर आय कर (2001) 3 एस. सी. सी. 359: [ 2001 ] 1 एस. सी. आर. 574-संदर्भित। 2.1 यह स्पष्ट है कि 'कोई भी विश्वविद्यालय या अन्य शैक्षणिक संस्थान जो केवल शिक्षा के लिए मौजूद है' शब्द का अर्थ लगाने में लाभ के प्रयोजनों के लिए नहीं, बल्कि शैक्षणिक संस्थानों के संबंध में लाभ का दूसरा नकारात्मक संदर्भ सातवें परंतुक में है जिसमें कहा गया है कि जो आय व्यवसाय का लाभ है, उसे छूट नहीं दी जा सकती है, जब तक कि व्यवसाय लाभ के उद्देश्यों के लिए आकस्मिक न हो। इसके उद्देश्यों की प्राप्ति और अलग लेखा पुस्तकें हैं - इस तरह के व्यवसाय के संबंध में इसके द्वारा बनाए रखा जाता है। छूट देने वाला मूल प्रावधान, इस प्रकार यह आदेश देता है कि संस्थान का अस्तित्व 'केवल शैक्षिक उद्देश्यों के लिए होना चाहिए न कि लाभ के उद्देश्यों के लिए! यह आवश्यकता स्पष्ट है। इस आवश्यक आवश्यकता का अर्थ लगाते हुए, उस परंतुक पर विचार नहीं किया जा सकता है, जो अपवाद को, कहने के लिए, सीमित सीमा तक, तैयार करता है। 'केवल' अभिव्यक्ति की व्याख्या, जैसा कि पहले देखा गया है, अन्य निर्णयों द्वारा 'प्रमुख/प्रमुख/प्राथमिक/मुख्य' उद्देश्य के रूप में की गई है। हालांकि, 'एकमात्र' या 'केवल' शब्द का सादा और व्याकरणिक अर्थ 'केवल' या 'विशेष रूप से' है। पी. रामनाथ अय्यर की SAT मेसर्स न्यू नोबल एजुकेशनल सोसाइटी ४. आय कर 1 प्रमुख आयुक्त लॉ लेक्सिकन इस शब्द की व्याख्या इस प्रकार करता है, "केवल" का अर्थ विशेष रूप से है और मुख्य रूप से Tell कैम्ब्रिज डिक्शनरी 'केवल' को परिभाषित करती है, "केवल और किसी को या कुछ और को शामिल नहीं करना"। 'केवल' के पर्यायवाची शब्द "अकेले, स्वतंत्र रूप से, एकल-हाथ, एकल-हाथ, एकल-हाथ, गैर- सहायता प्राप्त, गैर-सहायता प्राप्त" हैं और इसके विपरीत शब्द “Barat, सामूहिक, सहयोगात्मक, संयुक्त रूप से आदि" हैं। 'केवल' शब्द 'प्रमुख/मुख्य रूप से' के समान नहीं है। 'केवल' शब्द का अर्थ है अन्य सभी का बहिष्कार। पिछले फैसलों में से कोई नहीं विशेष रूप से अमेरिकन होटल या क्लींस एजुकेशन सोसाइटी-ने 'केवल' अभिव्यक्ति के सही अर्थ की खोज की। के लिए स्थापित धर्मार्थ संगठनों पर लागू दृष्टिकोण और तर्क सामान्य सार्वजनिक उपयोगिता के उद्देश्यों की प्रगति पूरी तरह से शिक्षा प्रदान करने के उद्देश्य से स्थापित या स्थापित दान से ATM उत्तरार्द्ध के मामले में, छूट का आधार धारा 10 (23 सी) (आई. आई. आई. ए. बी.), (आई. आई. आई. ए. डी.) और (वी. आई.) है। इन सभी प्रावधानों में सकारात्मक शर्त 'केवल शैक्षिक उद्देश्यों के लिए' है। और नकारात्मक निषेधाज्ञा और लाभ के उद्देश्यों के लिए नहीं, छूट के लिए आवश्यक बाध्यकारी आदेश के रूप में बड़ी है। इसलिए 'केवल' अभिव्यक्ति महत्वपूर्ण है। इस प्रकार, इस न्यायालय की राय में, शिक्षा प्रदान करने वाले न्यास, विश्वविद्यालय या अन्य संस्थान, जैसा भी मामला हो, के सभी उद्देश्य अनिवार्य रूप से शिक्षा प्रदान करने या सुविधा प्रदान करने के उद्देश्य से होने चाहिए। कानून की स्पष्ट और स्पष्ट शर्तों को ध्यान में रखते हुए और मूल प्रावधान जो छूट से संबंधित हैं, वहाँ नहीं हो सकता है कोई अन्य व्याख्या हो। [ पारस 49- 51] [1129-D-G; 1130-A-F] Case: M/S NEW NOBLE EDUCATIONAL SOCIETY versus THE CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX 1 AND ANR. [[2022] 18 S.C.R. 1082] (2022) 3.1 ਹੋਰਦੀਲਾਗੂਤਾਕਾਨੂੰਨਾਂ ਚੈਰੀਟੇਬਲ – ਏ.ਪੀ. ਐਕਟਦੁਆਰਾ, ਆਈ.ਟੀ. ਐਕਟਨਾਲਸਹੀਉਦੇਸ਼ਚੈਰੀਟੀਜ਼ਪਰਿਭਾਸ਼ਿਤਮਾਨੇਵਿੱਚਹਨ।ਇਸ, 'ਚੈਰੀਟੇਬਲ' ਲਈਬਣਾਈਆਂਗਈਆਂ (ਵਿਆਪਕਤਰ੍ਹਾਂਉਦੇਸ਼ਸੰਸਥਾਵਾਂਜਾਂਸੰਗਠਨਾਂ) ਚੈਰੀਟੇਬਲਦੇਅਰਥਵਿੱਚਹਨ।ਵਿੱਚਸਿੱਖਿਆਲਈਸਥਾਪਿਤਸ਼ਬਦਾਵਲੀਸੰਸਥਾਵਾਂਆਉਂਦੀਆਂਇਹਨਾਂਉਦੇਸ਼ਾਂਸੋਸਾਇਟੀਆਂਅਤੇਟਰੱਸਟਸ਼ਾਮਲਹਨ।ਅਸੈਸੀਆਂਨੇਤਰਕਦਿੱਤਾਸੀਕਿਚੂੰਕਿਉਹਆਂਧਰਾਪ੍ਰਦੇਸ਼ਸੋਸਾਇਟੀਜ਼ਰਜਿਸਟ੍ਰੇਸ਼ਨਐਕਟ, 2001 ਅਧੀਨਰਜਿਸਟਰਡਸਨਜਾਂਉਚਿਤਤਰੀਕੇਨਾਲਰਜਿਸਟਰਡਟਰੱਸਟਸਨ, ਉਹਨਾਂਨੂੰਰਾਜਦੇਦੀਪਾਲਣਾਕਰਨਲਈਮਜਬੂਰਕੀਤਾਜਾਸਕਦਾਸੀ, ਧਾਰਾ 10 (23C) ਅਧੀਨਕਾਨੂੰਨਾਂਨਹੀਂ ਚੈਰੀਟੇਬਲਸੰਸਥਾਵਾਂਵਜੋਂਉਹਨਾਂਦੀਅਰਜ਼ੀਦੀਵਿਚਾਰਣਾਲਈ।ਇਸਪਹਿਲੂਤੇਚੁਣੌਤੀਦਿੱਤੇਗਏਫੈਸਲੇਵਿੱਚਖੋਜਸਹੀਹੈ।ਹਰੇਕਚੈਰੀਟੇਬਲਸੰਸਥਾਦੀਰਜਿਸਟ੍ਰੇਸ਼ਨਦੀਲੋੜਵਿਕਲਪਿਕਨਹੀਂਹੈ।ਇਸਗੱਲਤੋਂਇਲਾਵਾਕਿਨਾ-ਰਜਿਸਟ੍ਰੇਸ਼ਨਦੇਨਤੀਜੇਦੰਡਾਤਮਕਹਨ, ਜੋਏ.ਪੀ. ਚੈਰੀਟੀਜ਼ਐਕਟਦੇਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂਦੀਲਾਜ਼ਮੀਕਿਸਮਨੂੰਦਰਸਾਉਂਦਾਹੈ, ਅਜਿਹੇਸਥਾਨਕਕਾਨੂੰਨਸਾਲਾਨਾਖਾਤੇ, ਸਰਕਾਰੀਬਾਡੀਚੁਣਨਦੇਢੰਗ (ਸਥਾਪਨਾਸੰਸਥਾ, ਟਰੱਸਟ, ਸੋਸਾਇਟੀ, ਆਦਿਦੇਅਨੁਸਾਰ), ਜਾਇਦਾਦਾਂਦੀਖਰੀਦਅਤੇਵੇਚਣ, ਆਦਿਨੂੰਲਗਾਤਾਰਨਿਗਰਾਨੀਵਿੱਚਰੱਖਣਦਾਨਿਯਮਤਢਾਂਚਾਮੁਹੱਈਆਕਰਦੇਹਨ।ਏ.ਪੀ. ਚੈਰੀਟੀਜ਼ਐਕਟਰਾਜਵਿੱਚਚੈਰੀਟੇਬਲਸੰਸਥਾਵਾਂਦੀਆਂਗਤੀਵਿਧੀਆਂਦੇਸੰਬੰਧਵਿੱਚਵਿਸਥਾਰਤਕਾਨੂੰਨੀਨਿਯਮਤਢਾਂਚਾਮੁਹੱਈਆਕਰਦਾਹੈ।ਸੈਕਸ਼ਨ 77-74 ਅਧਿਕਫੰਡਾਂਅਤੇਉਹਨਾਂਦੇਇਲਾਜਨਾਲਸੰਬੰਧਤਹਨ; 75-72 ਅਤੇਚੈਰੀਟੇਬਲਦੀਆਂਅਤੇਸੈਕਸ਼ਨਟਰੱਸਟਾਂਸੰਸਥਾਵਾਂਜਾਇਦਾਦਾਂਟ੍ਰਾਂਸਫਰਾਂ 'ਤੇਪਾਬੰਦੀਆਂਨਾਲਸੰਬੰਧਤਹਨ।ਇਹਅਤੇਹੋਰਪ੍ਰਾਵਧਾਨਰਾਜਨੂੰ, ਜੋਅਜਿਹੀਆਂਸੰਗਠਨਾਂਦੇਸਹੀਪ੍ਰਬੰਧਵਿੱਚਦਿਲਚਸਪੀਰੱਖਦਾਹੈ, ਇਹਸੁਨਿਸ਼ਚਿਤਕਰਨਵਿੱਚਸਹਾਇਕਹਨਕਿਉਹਬਿਨਾਂਕਿਸੀਗਲਤਕਾਰਜਦੇਨਾਲਹਨ।ਵਿੱਚਦੇ, ਖਾਸਕਰਕੇਅਤੇਦੀਰਾਖੀਲਈਕੁਸ਼ਲਤਾਪ੍ਰਬੰਧਿਤਇਹਨਾਂਟਰੱਸਟਾਂਹਿੱਤਾਂਫੰਡਾਂਜਾਇਦਾਦਾਂਵੀਹਨ। [ਪੈਰਾ 65, 68 ਅਤੇ 69]ਪ੍ਰਾਵਧਾਨਸ਼ਾਮਲ 3.2 ਇਸਤਰ੍ਹਾਂ, ਚੈਰੀਟੇਬਲਸੰਸਥਾਵਾਂਅਤੇਸੁਸਾਇਟੀਆਂ, ਜੋਹੋਸਕਦੀਆਂਹਨਦੂਜੇਰਾਜਦੇਕਾਨੂੰਨਾਂਦੁਆਰਾਨਿਯੰਤ੍ਰਿਤਕੀਤੇਜਾਣ, ਉਹਨਾਂਦੀਪਾਲਣਾਕਰਨੀਪਵੇਗੀਜਿਵੇਂਕਿਸਿੱਖਿਆਨੂੰਨਿਯਮਤਕਰਨਵਾਲੇਕਾਨੂੰਨਾਂਦੇਮਾਮਲੇਵਿੱਚ (ਸਾਰੇ 'ਤੇ)।ਦੀਪਾਲਣਾਵੀਏਸੰਬੰਧਿਤਵਿਚਾਰਜੋਕਿਨਾਲਪੱਧਰਾਂਉਹਨਾਂਕਾਨੂੰਨਾਂਜਾਂਰਜਿਸਟ੍ਰੇਸ਼ਨਤੌਰ 'ਤੇਤੋਲਸਕਦਾਹੈਹੋਰਸਬੰਧਤਅਥਾਰਟੀ, ਫੈਸਲਾਕਰਦੇ 10 (23C) ਦੇਜਾਇਜ਼ਕਮਿਸ਼ਨਰਜਾਂਸਮੇਂਸੈਕਸ਼ਨਤਹਿਤਲਈਇਹਤਰਕਖਾਸਤੌਰ 'ਤੇ 11(4A) ਵਿੱਚਸਮਾਨਰੂਪਵਿੱਚਲਾਗੂਹੁੰਦਾਹੈਮਨਜ਼ੂਰੀਅਰਜ਼ੀਆਂ।ਸੈਕਸ਼ਨਜਿਸਦੀਗੱਲਕੀਤੀਗਈਹੈਮੁਨਾਫ਼ਾਇਤਫਾਕੀਆਜੋਕਿਦੇਸਬੰਧਵਿੱਚਛੋਟਨੂੰਦਰਸਾਉਂਦਾਹੈਕਿਸੇਸੰਸਥਾਦੀਆਮਦਨਟਰੱਸਟਜੋਲਾਭਸਾਧਨਹਨਕਾਰੋਬਾਰਛੋਟਦਿੱਤੀਜਾਸਕਦੀ 'ਤੱਕਕਿਕਾਰੋਬਾਰਜਾਂਜਾਂਨੂੰਨਹੀਂਜਦੋਂਇਤਫਾਕਿਕਨਹੀਂਹੁੰਦਾ, ਟਰੱਸਟਜਾਂਜਿਵੇਂਕਿਮਾਮਲਾਸੰਸਥਾਅਤੇਵੱਖ-ਵੱਖਖਾਤਿਆਂਦੀਆਂਕਿਤਾਬਾਂਹੋਸਕਦਾਹੈਅਜਿਹੇਸੰਸਥਾਦੁਆਰਾਦੇਸਬੰਧਵਿੱਚ-ਸੰਭਾਲਕੀਤੀਹੈਕਾਰੋਬਾਰ'. ਇਸ, ਟਰੱਸਟਾਂਜਾਂਇਹਨਾਂਸਾਂਭਜਾਂਦੀਤਰ੍ਹਾਂਉਪਬੰਧਦਾਅੰਤਰੀਵ 10(23C) ਅਤੇ 11(4A) ਇੱਕੋਜਿਹੇਹਨ।ਕੋਲਹੈਮੁੱਖਸੱਤਵੇਂਉਦੇਸ਼ਸੈਕਸ਼ਨਸੈਕਸ਼ਨਇਨ੍ਹਾਂਉਪਬੰਧਦੀਵਿੱਚਜਾਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈਜੋਸਪੈਲਕਰਦਾਹੈ 10(23C) ਦੇਤਹਿਤਛੋਟਲਈਰੋਸ਼ਨੀਪੜ੍ਹਿਆਸੈਕਸ਼ਨ - ਉਹੀਧਾਰਾਦੀਆਂਹੋਰਉਪ- 'ਤੇਬਰਾਬਰਲਾਗੂਹੋਣਗੀਆਂ 10(23C) ਜੋਸਿੱਖਿਆ, ਮੈਡੀਕਲਸ਼ਰਤਾਂਸ਼ਰਤਾਂਧਾਰਾਵਾਂਸੰਸਥਾ, ਨਾਲਸੰਬੰਧਿਤਹੈਆਦਿ [ਪਾਰਸ 70, 71][1159-ਸੀ-ਐਫ]ਹਸਪਤਾਲਾਂ 3.3 ਸਿੱਟੇ: (a) ਇਹਫੈਸਲਾਕੀਤਾਗਿਆਹੈਕਿਚੈਰੀਟੇਬਲਸੰਸਥਾ, ਸੋਸਾਇਟੀਜਾਂਟਰੱਸਟਆਦਿਨੂੰ 'ਸਿਰਫ' ਸਿੱਖਿਆਜਾਂਸਿੱਖਿਆਸੰਬੰਧੀਗਤੀਵਿਧੀਆਂਵਿੱਚਆਪਣੇਆਪਨੂੰਲਗਾਉਣਅਤੇਕਿਸੇਵੀਲਾਭਦੀਗਤੀਵਿਧੀਵਿੱਚਸ਼ਾਮਲਨਾਹੋਣਦੀਲੋੜਦਾਮਤਲਬਹੈਕਿਅਜਿਹੀਆਂਸੰਸਥਾਵਾਂਕੋਲਉਹਉਦੇਸ਼ਨਹੀਂਹੋਸਕਦੇਜੋਸਿੱਖਿਆਨਾਲਸਬੰਧਤਨਾਹੋਣ। (b) ਜੇਕਰਸੰਸਥਾਦਾਉਦੇਸ਼ਮੁਨਾਫਾ-ਕੇਂਦਰਿਤਹੋਣਦਾਪ੍ਰਤੀਤਹੁੰਦਾਹੈ, ਤਾਂਅਜਿਹੀਆਂਸੰਸਥਾਵਾਂਨੂੰਆਈ.ਟੀ. ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 10(23C) ਅਧੀਨਲਈਯੋਗਸਮਝਿਆਜਾਵੇਗਾ।ਮਨਜ਼ੂਰੀਨਹੀਂ (c) ਧਾਰਾ 10(23C) ਦੀਅਤੇਧਾਰਾ 11(4A) 'ਅਚਾਨਕ' ਪੈਦਾਹੋਏਕਮਾਏਗਏਮੁਨਾਫੇਦਾਸੱਤਵੀਂਪ੍ਰੋਵਿਜ਼ੋਜਾਂਕਰਦੀਆਂਹਨ, ਜੋਕੇਵਲਲਈਲਾਗੂਹੁੰਦੀਆਂਹਨਜੋਸਿੱਖਿਆਦੇਣਸਿੱਖਿਆਨਾਲਜ਼ਿਕਰਉਹਨਾਂਸੰਸਥਾਵਾਂਜਾਂਜੁੜੀਆਂਗਤੀਵਿਧੀਆਂਵਿੱਚਸ਼ਾਮਲਹਨ। (d) ਧਾਰਾ 10(23C) ਅਤੇਧਾਰਾ 11(4A) ਵਿੱਚ 'ਕਾਰੋਬਾਰ' ਅਤੇ 'ਮੁਨਾਫੇ' ਦਾਸਿਰਫਇਹਹੈਕਿਜ਼ਿਕਰਦਰਸਾਉਂਦਾਸਿੱਖਿਆਗਤੀਵਿਧੀਨਾਲ 'ਅਚਾਨਕ' ਜੁੜਿਆਕਾਰੋਬਾਰਦਾਮੁਨਾਫਾ - (e) ਅਮੇਰੀਕਨਹੋਟਲਅਤੇਸੋਸਾਇਟੀਵਿੱਚਦਿੱਤੀਗਈਤਰਕਅਤੇਨਤੀਜੇ, ਕਿਉਹ'ਸਿਰਫ' ਸ਼ਬਦਦੀਵਿਆਖਿਆਨਾਲਕੁਈਨਜ਼ਸਬੰਧਿਤਐਜੂਕੇਸ਼ਨਹਨ, ਨੂੰਇੱਥੇਨਾਮਜ਼ੂਰਕੀਤਾਗਿਆਹੈ।ਫੈਸਲੇਨੂੰਉਸਹੱਦਜਿਵੇਂਤੱਕਪਲਟਦਿੱਤਾਗਿਆਹੈ। (f) ਧਾਰਾ 10(23C) ਅਧੀਨਮਨਜ਼ੂਰੀਲਈਬੇਨਤੀਆਂਨੂੰਵਿਚਾਰਦਿਆਂਸਮੇਂ, ਕਮਿਸ਼ਨਰਜਾਂਸੰਬੰਧਿਤਅਧਿਕਾਰੀ, ਜਿਵੇਂਕਿਦੂਜੀਪ੍ਰੋਵਿਜ਼ੋਅਧੀਨਹੋਵੇ, ਸਿਰਫਸੰਸਥਾਦੇਉਦੇਸ਼ਾਂਦੀਜਾਂਚਕਰਨਲਈਬੰਧਨਯੋਗਨਹੀਂਹੈ। (g) ਇਹਫੈਸਲਾਹੈਕਿਜਿੱਥੇਵੀਟਰੱਸਟਦਾਰਾਜਸਥਾਨਕਅਧੀਨਜਾਂਚੈਰਿਟੀਜ਼ਰਜਿਸਟ੍ਰੇਸ਼ਨਜਾਂਕਾਨੂੰਨਾਂਹੈ, ਧਾਰਾ 10(23C) ਅਧੀਨਲਈਬੇਨਤੀਕਰਨਵਾਲਾਸੰਬੰਧਿਤਟਰੱਸਟ, ਸੋਸਾਇਟੀ, ਹੋਰਲਾਜ਼ਮੀਉੱਥੇਮਨਜ਼ੂਰੀਸੰਸਥਾਆਦਿਨੂੰਵੀਅਜਿਹੇਰਾਜਕਾਨੂੰਨਾਂਦੀਆਂਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂਦੀਪਾਲਣਾਕਰਨੀਚਾਹੀਦੀਹੈ। [ਪੈਰਾ 76] ਅਮੇਰੀਕਨਹੋਟਲਅਤੇਲੌਜਿੰਗਬਨਾਮਸਿੱਧੇਟੈਕਸਬੋਰਡ (2008) 10 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. ਐਸੋਸੀਏਸ਼ਨਕੇਂਦਰੀ509 : [2008] 8 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 117; ਸੋਸਾਇਟੀਬਨਾਮਆਮਦਨਟੈਕਸ (2015) ਕੁਈਨਜ਼ਐਜੂਕੇਸ਼ਨਕਮਿਸ਼ਨਰ8 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. 47 : [2015] 3 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 838 – ਕੁਝਹੱਦਤੱਕਪਲਟਦਿੱਤਾਗਿਆ। ਠਾਕੋਰੇਲਾਲਆਲਮੂਲਾਬਨਾਮਮੋਤੀਭਾਈਨਾਗਜੀਭਾਈ [1966] 1 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 367; ਇੰਦੌਰਇਸ਼ਵਰਲਾਲਵਿਕਾਸਅਥਾਰਟੀਬਨਾਮਮਨੋਹਰਲਾਲ (2020) 8 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. 129 : [2020] 3 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 1; ਐਸ. ਸੁੰਦਰਮਪਿੱਲਈਬਨਾਮਵੀ.ਆਰ. ਪਟਾਬੀਰਾਮਨ (1985) 1 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. 591 : [1985] 2 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 643 – ਭਰੋਸਾਕੀਤਾਗਿਆ। Case: M/S NEW NOBLE EDUCATIONAL SOCIETY versus THE CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX 1 AND ANR. [[2022] 18 S.C.R. 1082] (2022) Law Lexicon explains the term as, “‘Solely’ means exclusively andnot primarily”. The Cambridge Dictionary defines ‘solely’ to be,“Only and not involving anyone or anything else”. The synonymsfor ‘solely’ are “alone, independently, single-handed, single-handedly, singly, unaided, unassisted” and its antonyms are“inclusively, collectively, cooperatively, conjointly etc. Term ‘solely’is not the same as ‘predominant / mainly’. The term ‘solely’ meansto the exclusion of all others. None of the previous decisions –especially American Hotel or Queens Education Society – exploredthe true meaning of the expression ‘solely’. The approach andreasoning applicable to charitable organizations set up foradvancement of objects of general public utility are entirelydifferent from charities set up or established for the object ofimparting education. In the case of the latter, the basis ofexemption is Section 10(23C) (iiiab), (iiiad) and (vi). In all theseprovisions, the positive condition ‘solely for educational purposes’and the negative injunction ‘and not for purposes of profit’ loomlarge as compulsive mandates, necessary for exemption. Theexpression ‘solely’ is therefore important. Thus, in the opinionof this court, a trust, university or other institution impartingeducation, as the case may be, should necessarily have all itsobjects aimed at imparting or facilitating education. Having regardto the plain and unambiguous terms of the statute and thesubstantive provisions which deal with exemption, there cannotbe any other interpretation. [Paras 49-51][1129-D-G; 1130-A-F] Commissioner of Customs (Import), Mumbai v. DilipKumar and Company & Ors. (2018) 9 SCC 1 : [2018]7 SCR 1191 – followed. 2.2 The seventh proviso to Section 10 (23C) (vi) alludes tobusiness and profits (‘being profits and gains of business, unlessthe business is incidental to the attainment of its objectives andseparate books of account are maintained by it in respect of suchbusiness’). The interpretation of Section 10 (23C) therefore, isthat the trust or educational institution must solely exist for theobject it professes (in this case, education, or educational activityonly), and not for profit. The seventh proviso however carves anexception to this rule, and permits the trust or institution to record ABC DE F G H A(or earn) profits, provided the ‘business’ which has to be read asthe education or educational activity - and nothing other than that -is incidental to the attainment of its objectives (i.e., the objectivesof, or relating to, education). [Para 58][1134-B-C] P. Ramanatha Aiyar, Advanced Law Lexicon, (6th Edn.),BPg. 5249-5250 (2019); Solely, Cambridge Dictionary(4th Edn.) (2013) – referred to. 2.3 The second question which this court has to address iswhether the PA (Commissioner or any other designated authority)is in any manner enjoined to confine the nature of inquiry toCdiscern the object of a society, trust or other institution at thestage when it approaches the authority for approval under Section10 (23C). Having regard to the plain terms of the second provisoto Section 10(23C), which refers to the procedure for approval ofapplications including those made by trusts and institutionsimparting education, one can discern no such restrictions. FromDthe pointed reference to ‘audited annual accounts’ as one of theheads of information which can be legitimately called orrequisitioned for consideration at the stage of approval of anapplication, the inference is clear: the Commissioner or theconcerned authority’s hands are not tied in any mannerEwhatsoever. [Paras 61, 63][1135-C-D; 1136-B-C] 3.1 Applicability of Other Laws Case: M/S NEW NOBLE EDUCATIONAL SOCIETY versus THE CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX 1 AND ANR. [[2022] 18 S.C.R. 1082] (2022) मूल प्रावधान जो छूट से संबंधित हैं, वहाँ नहीं हो सकता है कोई अन्य व्याख्या हो। [ पारस 49- 51] [1129-D-G; 1130-A-F] सीमा शुल्क आयुक्त (आयात), मुंबई TATA दिलीप कुमार एंड कंपनी एंड ओआरएस। ( 2018 ) 9 एससीसी 1: [ 2018 ] 7 एस. सी. आर. 1191-अनुसरण किया गया। 2.2 धारा 10 (23 सी) (४!) के सातवें परंतुक में व्यापार और लाभ ('व्यवसाय के लाभ और लाभ होने') का उल्लेख है, जब तक कि व्यवसाय अपने उद्देश्यों की प्राप्ति के लिए आकस्मिक है और ऐसे व्यवसाय के संबंध में उसके द्वारा अलग-अलग लेखा बहियां रखी जाती हैं।) इसलिए धारा 10 (23 सी) की व्याख्या यह है कि न्यास या शैक्षणिक संस्थान का अस्तित्व केवल अपने उद्देश्य (इस मामले में, केवल शिक्षा या शैक्षिक गतिविधि) के लिए होना चाहिए, न कि लाभ के लिए। सातवाँ परंतुक हालाँकि इस नियम के लिए एक अपवाद बनाता है, और ट्रस्ट या संस्थान को [2022] 18 एस. सी. आर. दर्ज करने की अनुमति देता है। सर्वोच्च न्यायालय की रिपोर्ट ( या अजित करें) लाभ, बशर्ते 'व्यवसाय' जिसे इस रूप में पढ़ा जाना हो शिक्षा या शैक्षिक गतिविधि-और इसके अलावा कुछ भी नहीं-अपने उद्देश्यों की प्राप्ति के लिए आकस्मिक है (अर्थात, उद्देश्य)। शिक्षा का या उससे संबंधित)। [ पैरा 58] [1134-बी-सी ] पी. रामनाथ अय्यर, Usates लॉ लेक्सिकन, (छठी संस्करण), पेज। 5249-5250 (2019 ) ; केवल, कैम्ब्रिज शब्दकोश (चौथा संस्करण) (2013)-संदर्भित। 2.3 दूसरा सवाल जिसे इस अदालत को संबोधित करना है, वह यह है कि क्‍या पी. ए. (आयुक्त या कोई अन्य नामित प्राधिकारी) को किसी भी तरह से किसी सोसायटी, ट्रस्ट या अन्य संस्थान के उद्देश्य को समझने के लिए जांच की प्रकृति को सीमित करने का आदेश दिया गया है, जब वह धारा 10 (23 सी) के तहत अनुमोदन के लिए प्राधिकरण से संपर्क करता है। धारा 10 (23 सी) के दूसरे परंतुक की साधारण शर्तों को ध्यान में रखते हुए, जो ara और संस्थानों द्वारा किए गए आवेदनों सहित अनुमोदन की प्रक्रिया को संदर्भित करता है। शिक्षा प्रदान करते हुए, कोई भी इस तरह के प्रतिबंधों को नहीं देख सकता है। 'लेखापरीक्षित वार्षिक खातों' के इंगित संदर्भ से सूचना के प्रमुखों में से एक के रूप में जिन्हें बैध रूप से कहा जा सकता है या आवेदन के अनुमोदन के चरण में विचार के लिए अनुरोध किया गया, निष्कर्ष स्पष्ट हैः आयुक्त या संबंधित प्राधिकारी के हाथ किसी भी तरह से बंधे नहीं हैं। [ पारस 61,63] [1135-सी-डी; 1136-बी-सी ] 3.1 अन्य कानूनों की प्रयोज्यता ए. पी. चैरिटीज़ एक्ट द्वारा परिभाषित चैरिटेबल ऑब्जेक्ट्स, आई. टी. एक्ट के साथ पैरिमेटेरिया हैं। इस प्रकार, प्रतिष्ठान या संघ या 'धर्मार्थ' के लिए गठित संगठन (व्यापक रूप से शब्दबद्ध शब्द) 'उद्देश्य' धर्मार्थ संस्थानों के अर्थ में आता Sl इनमें शैक्षिक उद्देश्यों के लिए स्थापित समितियाँ और न्यास शामिल हैं। द. आकलनकर्ताओं ने तर्क दिया था कि चूंकि बे आंध्र प्रदेश सोसायटी पंजीकरण अधिनियम, 2001 के तहत पंजीकृत थे या न्यास थे विधिवत पंजीकृत, उन्हें उनके आवेदन पर विचार करने के लिए एक शर्त के रूप में राज्य के कानूनों का पालन करने के लिए मजबूर नहीं किया जा सकता था धारा 10 (23 सी) के तहत धर्मार्थ संस्थान। इस पहलू पर विवादित निर्णय के निष्कर्ष ठोस हैं। द. प्रत्येक धर्मार्थ संस्थान के पंजीकरण की आवश्यकता वैकल्पिक नहीं है। इस तथ्य के अलावा कि गैर के परिणाम पंजीकरण दंडनीय है, जो मेसर्स न्यू नोबल एजुकेशनल सोसाइटी ४ की अनिवार्य प्रकृति को इंगित करता है। आय कर 1 के प्रमुख आयुक्त राज्य में धर्मार्थ संस्थानों की गतिविधियों के संबंध में वैधानिक नियामक ढांचा। धारा 72-74 अधिशेष निधि और उनके उपचार से संबंधित है; धारा 75-77 नन्‍्यासों और धर्मार्थ संस्थानों की संपत्तियों और हस्तांतरण पर प्रतिबंधों से संबंधित है। ये और अन्य प्रावधान ऐसे संगठनों के उचित प्रशासन से संबंधित राज्य को यह सुनिश्चित करने में सक्षम बनाते हैं कि उनका प्रबंधन बिना किसी गड़बड़ी के कुशलता से किया जाए। इनमें न्‍्यासों, विशेष रूप से निधियों और न्यासों के हितों की रक्षा के प्रावधान भी शामिल हैं। संपत्तियाँ। [ पारस 65,68 और 69] [1137-एफ; 1138-सी-एफ; 11309 ए-बी ] 3.2 इस प्रकार, धर्मार्थ संस्थान और समाज, जो अन्य राज्य कानूनों द्वारा विनियमित होने के लिए, शिक्षा को विनियमित करने वाले कानूनों (सभी स्तरों पर) की तरह ही उनका पालन करना होगा। उन कानूनों के तहत अनुपालन या पंजीकरण भी एक प्रासंगिक विचार है जो निर्णय लेते समय आयुक्त या अन्य संबंधित प्राधिकारी के साथ वैध रूप से विचार कर सकता है। Case: M/S NEW NOBLE EDUCATIONAL SOCIETY versus THE CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX 1 AND ANR. [[2022] 18 S.C.R. 1082] (2022) 3.2 इस प्रकार, धर्मार्थ संस्थान और समाज, जो अन्य राज्य कानूनों द्वारा विनियमित होने के लिए, शिक्षा को विनियमित करने वाले कानूनों (सभी स्तरों पर) की तरह ही उनका पालन करना होगा। उन कानूनों के तहत अनुपालन या पंजीकरण भी एक प्रासंगिक विचार है जो निर्णय लेते समय आयुक्त या अन्य संबंधित प्राधिकारी के साथ वैध रूप से विचार कर सकता है। आनुषंगिक लाभ जो यह निर्दिष्ट करता है कि किसी संस्था की आय या न्यास के संबंध में छूट, जो लाभ या व्यवसाय का साधन है, को तब तक छूट नहीं दी जा सकती जब तक कि व्यवसाय आनुषंगिक, न्यास या जैसा भी मामला हो, संस्था न हो और ऐसे न्यास या संस्था द्वारा इस संबंध में अलग-अलग लेखा बहियां नहीं रखी जाती हैं। व्यवसाय '। इस प्रकार, धारा 10 (23 सी) और धारा 11 (4 ए) के सातवें परंतुक का अंतर्निहित उद्देश्य समान Sl इन्हें मुख्य प्रावधान के आलोक में पढ़ा जाना चाहिए जो धारा 10 (23 सी) के तहत छूट के लिए शर्तों को स्पष्ट करता है-वही शिक्षा, चिकित्सा संस्थान, अस्पताल आदि से संबंधित धारा 10 (23 सी) के अन्य उपखंडों पर भी शर्तें समान रूप से लागू होंगी। [पारस 70, 71] [11509-सी-एफ] 3.3 निष्कर्ष - ( ए) यह माना जाता है कि धर्मार्थ की आवश्यकता सी. आर, संस्था, समाज या न्यास आदि, 'केवल' संलग्न करने के लिए [2022] 18 एस. सर्वोच्च न्यायालय की रिपोर्ट स्वयं शिक्षा या शैक्षिक गतिविधियों में, और लाभ की किसी भी गतिविधि में संलग्न नहीं होने का अर्थ है कि संस्थानों के पास ऐसी वस्तुएं नहीं हो सकतीं जो असंबंधित हों। शिक्षा के लिए। जहाँ संस्था का उद्देश्य प्रतीत होता है ( ख) लाभ-उन्मुख, ऐसे संस्थान सूचना प्रौद्योगिकी अधिनियम की धारा 10 (23 सी) के तहत अनुमोदन के हकदार नहीं होंगे। ( (ग) धारा 10 (23 सी) का सातवां परंतुक, साथ ही धारा 11 (4 ए) उन लाभों को संदर्भित करती है जो - ' संयोग से धर्मार्थ संस्था द्वारा उत्पन्न या अर्जित वर्तमान मामले में, यह केवल उन संस्थानों पर लागू होता है जो शिक्षा प्रदान करते हैं या शिक्षा से जुड़ी गतिविधियों में लगे हुए हैं। ( (=) सातवें में 'व्यवसाय' और 'लाभ' का संदर्भ धारा 10 (23 सी) और धारा 11 (4 ए) के परंतुक का केवल यह अर्थ है कि व्यवसाय का लाभ जो शैक्षिक गतिविधि के लिए 'आकस्मिक' है - ( ६) अनुमोदन के लिए आवेदनों पर विचार करते समय उस हद तक खारिज कर दिया। ( च) धारा 10 (23 सी), आयुक्त या संबंधित प्राधिकारी, जैसा भी मामला दूसरे परंतुक के तहत हो सकता है, केवल इसके उद्देश्यों की जांच करने के लिए बाध्य नहीं है। संस्था। अभिनिर्धारित किया जाता है कि जहां कहीं भी न्यास का पंजीकरण या यह ( जी) राज्य या स्थानीय कानूनों के तहत दान अनिवार्य है, धारा 10 (23 सी) के तहत अनुमोदन मांगने वाले संबंधित न्यास, समाज, अन्य संस्थान आदि को भी इसका पालन करना चाहिए। ऐसे राज्य कानूनों के प्रावधानों के साथ। [ पैरा 76] [1141-ए जी; 1142-सी-डी ] अमेरिकन होटल एंड लॉजिंग एसोसिएशन TATA केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (2008) 10 एस. सी. सी. 509 [2008] 8 एस. सी. आर. 117; sta एजुकेशन सोसाइटी बनाम कमिश्नर मेसर्स न्यू नोबल एजुकेशनल सोसाइटी बनाम। मुख्य राजस्व आयुक्त कर 1 ईश्वरलाल ठाकुरलाल ACHAT बनाम। मोतीभाई नागजीभाई आंशिक रूप से अस्वीकृत। [ 1066 | 1 एस. सी. आर. 367; इंदौर विकास प्राधिकरण बनाम। मनोहरलाल (2020) 8 एस. सी. सी. 129 [2020] 3 एस. सी. आर. 1; एस. सुंदरम पिल्‍लई बनाम। वी. आर. पट्टाबीरमन (1985) 1 एस. सी. सी. 591 : [ 1085 ] 2 एस. सी. आर. 643-निर्भर। अविनाश मेहरोत्रा बनाम। भारत संघ (2009) 6 एससीसी 398 : [ 2009 ] 5 एस. सी. आर. 913; टी. एम. ए. पाई फाउंडेशन बनाम की स्थिति कर्नाटक (2002) 8 एससीसी 481: [ 2002 ] 3 पूरक। एससीआर 587 ; पी. ए. इनामदार बनाम महाराष्ट्र राज्य (2005) 6 एससीसी चैंबर ऑफ कॉमर्स बनाम आयकर आयुक्त ( 1076 ) 1 एससीसी 324: [ 1976 ] 1 एससीआर 830; ए. वी. फर्नांडीस वी. केरल राज्य [1957] एससीआर 837; मैंगलोर केमिकल्स एंड फर्टिलाइजर्स लिमिटेड ४. उपायुक्त वाणिज्यिक कर और अन्य (1992) का उपबंध (1) एस. सी. सी. 21: [ 1091 | 3 एस. सी. आर. 336; दिल्ली arte एंड जनरल मिल्स कं. लिमिटेड वी. कर्मचारी और अन्य। [ 1967 ] 1 एससीआर 882; असम राज्य संदर्भित किया गया। आयकर आयुक्त (2009) 17 एस. सी. सी. 391 मामला कानून संदर्भ [ 2009 ] 5 एससीआर 913 पैरा संदर्भित किया गया है [ 1097 ] 1 एससीआर 948 संदर्भित किया गया है [ 1966 ] 1 एससीआर 367 संदर्भित किया गया है उस पर भरोसा करें [2022] 18 एस. सी. आर. सर्वोच्च न्यायालय की रिपोर्ट [ 2020 ] 3 एससीआर 1 Case: M/S NEW NOBLE EDUCATIONAL SOCIETY versus THE CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX 1 AND ANR. [[2022] 18 S.C.R. 1082] (2022) 3.1 Applicability of Other Laws Charitable objects – defined by the A.P. Charities Act, areparimateria with the IT Act. Thus, establishments or associationsor organizations (widely phrased terms) formed for ‘charitableFpurpose’ fall within the meaning of charitable institutions. Theseinclude societies and trusts, set up for educational purposes. Theassessees had argued that since they were registered under theAndhra Pradesh Societies Registration Act, 2001 or were trustsduly registered, they could not be compelled to comply with stateGlaws as a condition for consideration of their application ascharitable institutions, under Section 10 (23C). The findings inthe impugned judgment on this aspect are sound. Therequirement of registration of every charitable institution is notoptional. Aside from the fact that the consequences of non-registration are penal, which indicates the mandatory nature ofH the provisions of the A.P. Charities Act, such local laws providethe regulatory framework by which annual accounts, manner ofchoosing the governing body (in terms of the founding instrument:trust, society, etc.), acquisition and disposal of properties, etc.are constantly monitored. The A.P. Charities Act provides astatutory regulatory framework in regard to activities of charitableinstitutions in the state. Sections 72-74 deal with surplus fundsand their treatment; Sections 75-77 deal with properties of trustsand charitable institutions and restrictions on transfers. Theseand other provisions enable the State, which is concerned in theproper administration of such organizations, to ensure that theyare managed efficiently without misfeasance. They also containprovisions to protect the interests of trusts, especially funds andproperties. [Paras 65, 68 and 69][1137-F; 1138-C-F; 1139A-B ] 3.2 Thus, charitable institutions and societies, which maybe regulated by other state laws, have to comply with them justas in the case of laws regulating education (at all levels).Compliance with or registration under those laws, are also arelevant consideration which can legitimately weigh with theCommissioner or other concerned authority, while decidingapplications for approval under Section 10 (23C). This reasoningequally applies especially in Section 11(4A) which speaks ofprofits incidental which specifies that exemption in relation toincome or trust of an institution which are profits or means ofbusiness cannot be exempted ‘unless the business is incidental,trust or as the case may be institution and separate books of accountsare maintained by such trusts or institution in respect of suchbusiness’. Thus, the underlying objective of seventh proviso toSection 10(23C) and of Section 11(4A) are identical. These haveto be read in the light of the main provision which spells out theconditions for exemption under Section 10(23C) - the sameconditions would apply equally to the other sub-clauses of Section10(23C) that deal with education, medical institution, hospitalsetc. [Paras 70, 71][1159-C-F] 3.3 Conclusions: (a)It is held that the requirement of the charitableinstitution, society or trust etc., to ‘solely’ engage AB C D E F G 1088SUPREME COURT REPORTS [2022] 18 S.C.R. Aitself in education or educational activities, and notengage in any activity of profit, means that suchinstitutions cannot have objects which are unrelatedto education. (b)Where the objective of the institution appears to beBprofit-oriented, such institutions would not be entitledto approval under Section 10(23C) of the IT Act. (c)The seventh proviso to Section 10(23C), as well asSection 11(4A) refer to profits which may be‘incidentally’ generated or earned by the charitableCinstitution. In the present case, the same is applicableonly to those institutions which impart education orare engaged in activities connected to education. (d)The reference to ‘business’ and ‘profits’ in the seventhproviso to Section 10(23C) and Section 11(4A) merelyDmeans that the profits of business which is ‘incidental’to educational activity – Case: M/S NEW NOBLE EDUCATIONAL SOCIETY versus THE CHIEF COMMISSIONER OF INCOME TAX 1 AND ANR. [[2022] 18 S.C.R. 1082] (2022) ਅਮੇਰੀਕਨਹੋਟਲਅਤੇਲੌਜਿੰਗਬਨਾਮਸਿੱਧੇਟੈਕਸਬੋਰਡ (2008) 10 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. ਐਸੋਸੀਏਸ਼ਨਕੇਂਦਰੀ509 : [2008] 8 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 117; ਸੋਸਾਇਟੀਬਨਾਮਆਮਦਨਟੈਕਸ (2015) ਕੁਈਨਜ਼ਐਜੂਕੇਸ਼ਨਕਮਿਸ਼ਨਰ8 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. 47 : [2015] 3 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 838 – ਕੁਝਹੱਦਤੱਕਪਲਟਦਿੱਤਾਗਿਆ। ਠਾਕੋਰੇਲਾਲਆਲਮੂਲਾਬਨਾਮਮੋਤੀਭਾਈਨਾਗਜੀਭਾਈ [1966] 1 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 367; ਇੰਦੌਰਇਸ਼ਵਰਲਾਲਵਿਕਾਸਅਥਾਰਟੀਬਨਾਮਮਨੋਹਰਲਾਲ (2020) 8 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. 129 : [2020] 3 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 1; ਐਸ. ਸੁੰਦਰਮਪਿੱਲਈਬਨਾਮਵੀ.ਆਰ. ਪਟਾਬੀਰਾਮਨ (1985) 1 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. 591 : [1985] 2 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 643 – ਭਰੋਸਾਕੀਤਾਗਿਆ। ਮਹਰੋਤਰਾਬਨਾਮਭਾਰਤੀਸੰਘ (2009) 6 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. 398 : [2009] 5 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 913; ਅਵਿਨਾਸ਼ਟੀ.ਐਮ.ਏਪਾਈਬਨਾਮਕਰਨਾਟਕਰਾਜ (2002) 8 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. 481 : [2002] 3 ਸੁਪਲ. ਫਾਊਂਡੇਸ਼ਨਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 587; ਪੀ.ਏਇਨਾਮਦਾਰਬਨਾਮਰਾਜ (2005) 6 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. 537 : [2005] 2 ਮਹਾਰਾਸ਼ਟਰਸੁਪਲ. ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 603; ਧਰਮਾਦੇਪਤੀਬਨਾਮਆਮਦਨਕਰ (1978) 3 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. 449; ਭਾਰਤੀਕਮਿਸ਼ਨਰਆਫਕਾਮਰਸਬਨਾਮਆਮਦਨਕਰ (1976) 1 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. 324 : [1976] 1 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. ਚੈਂਬਰਕਮਿਸ਼ਨਰ830; ਏ.ਵੀ. ਬਨਾਮਕੇਰਲਰਾਜ [1957] ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 837; ਅਤੇਫਰਨਾਂਡਿਜ਼ਮੈਂਗਲੋਰਕੈਮੀਕਲਜ਼ਲਿਮਿਟੇਡਬਨਾਮਵਾਣਿਜਯਕਰਉਪ & ਓਰਸ (1992) ਸੁਪਲ (1) ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. 21 : ਫਰਟੀਲਾਈਜ਼ਰਜ਼ਕਮਿਸ਼ਨਰ[1991] 3 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 336; ਦਿੱਲੀਕਪੜਾ & ਜਨਰਲਕੰਪਨੀਲਿਮਿਟੇਡਬਨਾਮਕਾਮਿਆਂ & ਓਰਸ. ਮਿਲਜ਼[1967] 1 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 882; ਅਸਾਮਰਾਜਟੈਕਸਟਬੁੱਕਉਤਪਾਦਨ & ਲਿਮਿਟੇਡਪਬਲੀਕੇਸ਼ਨਕਾਰਪੋਰੇਸ਼ਨਬਨਾਮਆਮਦਨਕਰ (2009) 17 ਐਸ.ਸੀ.ਸੀ. 391 – ਹਵਾਲਾਦਿੱਤਾਗਿਆ।ਕਮਿਸ਼ਨਰ ਕੇਸਲਾਹਵਾਲਾ [2009] 5 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 913 ਪੈਰਾ 1 ਵਿੱਚਹਵਾਲਾਦਿੱਤਾਗਿਆ [1997] 1 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 948 ਪੈਰਾ 10 ਵਿੱਚਹਵਾਲਾਦਿੱਤਾਗਿਆ [2001] 1 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 574 ਪੈਰਾ 16 ਵਿੱਚਹਵਾਲਾਦਿੱਤਾਗਿਆ [2002] 3 ਸੁਪਲ. ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 587 ਪੈਰਾ 22 ਵਿੱਚਹਵਾਲਾਦਿੱਤਾਗਿਆ [2005] 2 ਸੁਪਲ. ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 603 ਪੈਰਾ 24 ਵਿੱਚਹਵਾਲਾਦਿੱਤਾਗਿਆ [1976] 1 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 830 ਪੈਰਾ 38 ਵਿੱਚਹਵਾਲਾਦਿੱਤਾਗਿਆ [2018] 7 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 1191 ਪੈਰਾ 52 ਵਿੱਚਹਵਾਲਾਦਿੱਤਾਗਿਆ [1957] ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 837 ਪੈਰਾ 53 ਵਿੱਚਹਵਾਲਾਦਿੱਤਾਗਿਆ [1991] 3 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 336 ਪੈਰਾ 54 ਵਿੱਚਹਵਾਲਾਦਿੱਤਾਗਿਆ [1966] 1 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 367 ਪੈਰਾ 55 ਵਿੱਚਭਰੋਸਾਕੀਤਾਗਿਆ [2020] 3 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 1 ਪੈਰਾ 56 ਵਿੱਚਭਰੋਸਾਕੀਤਾਗਿਆ [1985] 2 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 643 ਪੈਰਾ 57 'ਤੇਨਿਰਭਰ [1967] 1 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 882 ਪੈਰਾ 59 'ਤੇਹਵਾਲਾਦਿੱਤਾਗਿਆ [2008] 8 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 117 ਪੈਰਾ 76 'ਤੇਆਂਸ਼ਿਕਤੌਰ 'ਤੇਰੱਦਕੀਤਾਗਿਆ [2015] 3 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 838 ਪੈਰਾ 76 'ਤੇਆਂਸ਼ਿਕਤੌਰ 'ਤੇਰੱਦਕੀਤਾਗਿਆ ਸਿਵਿਲਅਪੀਲੇਟਜੁਰਿਸਡਿਕਸ਼ਨ: ਸਿਵਿਲਅਪੀਲਨੰਬਰ 3795 ਦਾ 2014. 11.11.2010 ਦੀਤਾਰੀਖਵਾਲੇਆਦੇਸ਼ਅਤੇਫੈਸਲੇ, ਆਂਧਰਾਦੀਅਦਾਲਤਹੈਦਰਾਬਾਦਵਿੱਚਰਿਟਤੋਂਪ੍ਰਦੇਸ਼ਉੱਚਪਟੀਸ਼ਨਨੰਬਰ 21248 ਦਾ 2010. ਨਾਲ ਸਿਵਿਲਅਪੀਲਨੰਬਰ 3793, 3794 ਦਾ 2014, 9108, 6418 ਦਾ 2012. ਐਨ. , ਏ.ਐਸ.ਜੀ., ਮਿਸ. ਸਵਾਮੀ, ਨਿਖਿਲਸਵਾਮੀ, ਮਿਸ. ਦਿਵਿਆਸਵਾਮੀ, ਮਿਸ. ਵੇਂਕਟਾਰਾਮਨਪ੍ਰਭਾਗਾਰਗੀਖੰਨਾ, ਮਿਸ. ਅਲਕਾਅਗਰਵਾਲ, ਕੁਮਾਰ,