M/S. Sahney Steel And Press Works Ltd., Hyderabad Etc, Etc v. Commissioner Of Income Tax, Andhra Pradesh-I, Hyderabad

Case: M/S. SAHNEY STEEL AND PRESS WORKS LTD., HYDERABAD ETC, ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, ANDH... [[1997] SUPP. 4 S.C.R. 189] (1997) M/S. SAHNEY STEEL AND PRESS WORKS LTD., HYDERABAD ETC, ETC. v. COMMISSIONER OF INCOME TAX, ANDHRA PRADESH-I, HYDERABAD SEPTEMBER 19, 1997 A B [SUHAS C. SEN AND D.P. WADHWA, JJ.] Income Tax Act, 1961-Sections 28, 41-Subsidy-Whether taxable- C Determination of nature-Subsidy granted by State Government for jive years from the date of co_mmencement of production-All incentives are production incentives, to be given only after start of production-Held, object of subsidy is decisive not the manner or source of payment--,-lncentives like sales tax refand, electricity charges were intended to enable the assessee to run business more profitably and not for the purpose of selling the business-Hence, the D subsidies are operational subsidies and not capital subsidies and are of revenue character and to be taxed accordingly. The Andhra Pradesh State Government was giving subsidy under a notification, in the form of certain facilities and incentives to new industrial underlakings, which commenced production on or after l.l.1969, with E investment capital not exceeding a certain limit. The incentives were to be given by way of refund of sales tax, subsidy on power consumed. for production, exemptions from payment of water rate and also refund for water rate in respect of water drawn from the Government sources. The Assessee-Company set up a factory, which went into production in F the year 1973. In the assessment year 1974-75 the assessee received refund under the subsidy. The Income Tax Officer, while making the assessment, included the amount of refund in the assessable income of the assessee company which was also confirmed by the Commissioner of Income Tax (Appeals). However, the Tribunal in appeal held that the said amount cannot G be deemed to be the income of the assessee under section 41 (1) of the Act. The question in these appeals filed by the assessee company as well as the Revenue before this Court was whether the subsidy so received by the assessee company in the relevant accounting year was taxable as a revenue-receipt or not. 190 SUPREME COURT REPORTS [1997] SUPP. 4 S.C.R. A Disposing of the appeals, this Court HELD : 1. All the incentives in question are production incentives in the ~ense that the Assessee-company will be entitled to these incentives only after it goes into production. Incentives were given by way of refund of sales tax on raw material, machinery and finished goods. Similarly, subsidy on power B was confined to "power consumed for production", i.e. if power is consumed for any other purposes like setting up the plant and machineries, the incentives will not be given. Refund of sales tax will also be in respect of Taxes levied after commencement of production and up to a period of five years from the date of commencement of production. So, the subsidies are operational C subsidies and not capital subsidies. (192-G-H; 193-A) Ostime v. Pontypridd and Rhondda Joint Water Board, 28 T.C. 262, relied on. Seaham Harbour Dock Company's Case, 16 T.C. 333; Smart v .. Lincolnshire Sugar Company Ltd., 20 T.C. 643 and St. John Dry Dock & Ship D Building Co., v. Minister of National Revenue, 4 D.R.L. 1, referred to. 2. The character of the subsidy in the hands of the recipient, 'whether revenue or capital' will have to be determined by having regard to the purpose for which the subsidy is given. If it is given IJy way of assistance to the assessee in carrying on of his trade or business, it has to be treated as trading-receipt. E In the instant case subsidies have not been granted for production of or bringing into existence any new assets. The subsidies were granted year after year only after setting up of the new industry and commencement of production. Such a subsidy could only be treated as assistance given for the purpose of carrying on of the business of the assessee. Therefore, it must be held that the subsidies are of revenue character and will have to be taxed F accordingly. (198-C; 202-B-C) Case: M/S. SAHNEY STEEL AND PRESS WORKS LTD., HYDERABAD ETC, ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, ANDH... [[1997] SUPP. 4 S.C.R. 189] (1997) एम/ एस।साहनीस्टीलऔरप्रेस वर्क्सलिमिटेड।, हैदराबादईटीसी, ईटीसी। वी. आयकरआयुक्त, आंध्रप्रदेश-I, हैदराबाद सितंबर19,1997 सुहाससी. सेनऔरडी. पी. वाधवा, जे. जे.] [ --आयकरअधिनियम, 1961-धारा28,41-सब्सिडीचाहेकरयोग्यप्रकृतिकानिर्धारणउत्पादनशुरूहोनेकीतारीखसेपांचसालकेलिएराज्यसरकारद्वारादीगईसब्सिडी-सभीप्रोत्साहनउत्पादनप्रोत्साहनहैं,जोउत्पादनशुरूहोनेकेबादहीदिएजानेहैं-आयोजित, सब्सिडीकाउद्देश्यनिर्णायकनहींहैभुगतानकेतरीकेयास्रोतप्रोत्साहनजैसेबिक्रीकरवापसी, बिजलीशुल्ककाउद्देश्यनिर्धारितीकोअधिकलाभप्रदरूपसेव्यवसायचलानेमेंसक्षमबनानाथानकिव्यवसायबेचनेकेउद्देश्यसे-इसलिए, सब्सिडीपरिचालन-सब्सिडीहैंनकिपूंजीगतसब्सिडीऔरयेहैं राजस्वचरित्रऔरतदनुसारकरलगायाजाना। आंध्रप्रदेशराज्यसरकारएकअधिसूचनाकेतहतकुछसुविधाओंऔरप्रोत्साहनोंकेरूपमेंनएऔद्योगिकउपक्रमोंकोसब्सिडीदेरहीथी, जिन्होंनेएकनिश्चितसीमासेअधिकनिवेशपूंजीकेसाथ1.1.1969 परयाउसकेबादउत्पादनशुरूकियाथा।प्रोत्साहनबिक्रीकरकीवापसी, उत्पादनकेलिएखपतबिजलीपरसब्सिडी, पानीकीदरकेभुगतानसेछूटऔरपानीकीदरकेलिएवापसीकेमाध्यमसेदियाजानाथा। सरकारीस्रोतोंसेप्राप्तजलकासम्मान। निर्धारिती-कंपनीनेएककारखानास्थापितकिया, जिसकाउत्पादनवर्ष1973 मेंशुरूहुआ।निर्धारणवर्ष1974-75 मेंनिर्धारितीकोधनवापसीप्राप्तहुई अनुदानकेतहत।आयकरअधिकारीनेनिर्धारणकरतेसमय, निर्धारितीकीआकलनयोग्यआयमेंधनवापसीकीराशिकोशामिलकिया।कंपनीजिसकीपुष्टिआयकरआयुक्तनेभीकीथी( अपील)।हालाँकि, न्यायाधिकरणनेअपीलमेंकहाकिउक्तराशिकोअधिनियमकीधारा41 (1) केतहतनिर्धारितीकीआयनहींमानाजासकताहै। -निर्धारितीकंपनीकेसाथसाथराजस्वद्वाराइसन्यायालयकेसमक्षदायरइनअपीलोंमेंसवालयहथाकिक्याइसतरहसेप्राप्तसब्सिडी संबंधितलेखावर्षमेंनिर्धारितीकंपनीराजस्वरसीदकेरूपमेंकरयोग्यथीयानहीं। 189 एससीआर। 190 अपीलोंकानिपटाराकरतेहुए, यहन्यायालय पकड़नाः1. विचाराधीनसभीप्रोत्साहनउत्पादनप्रोत्साहनहैं। इसअर्थमेंकिनिर्धारिती-कंपनीउत्पादनमेंजानेकेबादहीइनप्रोत्साहनोंकीहकदारहोगी।कच्चेमाल,मशीनरीऔरतैयारवस्तुओंपरबिक्रीकरकीवापसीकेमाध्यमसेप्रोत्साहनदिएगएथे।इसीतरह, बिजलीपरसब्सिडीप्रोत्साहननहींदियाजाएगा।बिक्रीकरकारिफंडउत्पादनशुरूहोनेकेबादलगाएगएकरोंकेसंबंधमेंभीहोगा।उत्पादनशुरूहोनेकीतिथि।इसलिए, सब्सिडीपरिचालनसब्सिडीहैनकिपूंजीसब्सिडी।-[ 192 - जीएच; 193-ए} ओस्टाइमवी. पोंटीप्रिडऔररोंडासंयुक्तजलबोर्ड, 28 टी. सी. 262, परभरोसाकिया। सीहैमहार्बरडॉककंपनीकामामला, 16 टी. सी. 333; स्मार्टवी। लिंकनशायरशुगरकंपनीलिमिटेड, 20 टी. सी. 643 औरसेंटजॉनड्राईडॉकएंडशिपबिल्डिंगकंपनी,v. राष्ट्रीयराजस्वमंत्री, 4 डी. आर. एल. 1, काउल्लेखकियागया। 2. प्राप्तकर्ताकेहाथोंमेंसब्सिडीकीप्रकृति, 'राजस्वयापूंजी' कानिर्धारणउसउद्देश्यकोध्यानमेंरखतेहुएकरनाहोगाजिसकेलिएसब्सिडीदीजातीहै।यदियहनिर्धारितीकोअपनेव्यापारयाव्यवसायकोजारीरखनेमेंसहायताकेरूपमेंदियाजाताहै, तोइसेव्यापार-रसीदकेरूपमेंमानाजानाचाहिए।तत्कालमामलेमेंयाकेउत्पादनकेलिएसब्सिडीनहींदीगईहै। किसीभीनईसंपत्तिकोअस्तित्वमेंलाना।सब्सिडीसालदरसालनएउद्योगकीस्थापनाऔरइसकीशुरुआतकेबादहीदीजातीथी। उत्पादन।इसतरहकीसब्सिडीकोकेवलनिर्धारितीकेव्यवसायकोजारीरखनेकेउद्देश्यसेदीगईसहायताकेरूपमेंमानाजासकताहै।इसलिए, यहहोनाचाहिएयहअभिनिर्धारितकियागया-किसब्सिडीराजस्वस्वरूपकीहैऔरउसीकेअनुसारकरलगायाजानाचाहिए।[ 198 - सी; 202-बीसी] V.S.S.V. मीनाक्षीआचीऔरअन्र।वी. आयकरआयुक्त, मद्रास, 60 आई. टी. आर. 253 परभरोसाकिया। आयकरआयुक्तv. दुसादइंडस्ट्रीज, 162 आई. टी. आर. 784, नेखारिजकरदिया। हिग्सबनाम।राइटसन, (1944) 26 टी. सी. 73; आयकरआयुक्त, v. रूबीरबरवर्क्सलिमिटेड,178 आई. टी. आर. 181; सादिछाचित्राबनाम।केआयुक्त आयकर, 189 आई. टी. आर. 774; आयकरआयुक्तबनाम. उदयपिक्चर्स(पी) लिमिटेड, 225आईटीआर394; आयकरआयुक्तबनाम।चित्राकल्पा, 177 आई. टी. आर. 540 औरकोसरामइंडस्ट्रीजएंडकॉटनमिल्सलिमिटेडबनाम।आयआयुक्त कर, 191 आई. टी. आर. 518 काउल्लेखकियागयाहै। साहनीस्टीलप्रेसवर्क्सलिमिटेड।वी. सी. आई. टी. [सेन, जे.] 191 सिविलअपीलीयन्यायनिर्णयः1985 कीसिविलअपीलसं. 2193आदि।आदि। आंध्रप्रदेशउच्चन्यायालयके3.11.83 दिनांकितनिर्णयऔरआदेशसे 1982 केआर. सी. सं. 68 मेंन्यायालय। केसाथ सी. ए. सं. 10091/95 , 5279/96 , 2008/88 , 425/85 और1664-65/97।मेसर्सजे. बी. डी. एंडकंपनीकेलिएबी. बी. आहूजा(एस. गणेश, श्रीमतीवर्मा)।ए. वी. रंगमश्रीमतीएम. करंजावालाकेलिएए. रंगंदन, जी. गोपालकृष्णन, बडीए. रंगनाथन, एस. राजप्पा, सुश्रीलक्ष्मीअयंगर, (अरविंदके.) पार्टियाँ। न्यायालयकानिर्णयइसकेद्वारादियागयाथा एस. ई. एन., जे. इसमामलेमेंसवालयहहैकिक्यासब्सिडीप्राप्तहुई Case: M/S. SAHNEY STEEL AND PRESS WORKS LTD., HYDERABAD ETC, ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, ANDH... [[1997] SUPP. 4 S.C.R. 189] (1997) ਬਨਾਮ , , ਹੈਦਰਾਬਾਦਆਮਦਨ ਕਰ ਕਲਮਸ਼ਨਰਆਂਧਰਾ ਪ੍ਰਦੇਸ਼-1 ਸਤੰਬਰ 19, 1997 [ਸੁਹਾਸ ਸੀ. ਸੇਨ ਅਤੇ ਡੀ.ਪ੍ੀ. ਵਾਧਵਾ, ਜੇ.ਜੇ.] ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, , 1961-ਸੈਕਸ਼ਨ 2841-ਸਬਸਸਡੀ-ਕੀ ਟੈਕਸ ਯੋਗ ਹੈ- ਪ੍ਰਸਕਰਤੀ ਦਾ ਸਨਰਧਾਰਨ - ਰਾਜ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ , ਜੀਵੀ ਸਾਲਾਂ ਲਈ ਸਦਿੱਤੀ ਜਾਂਦੀ ਸਬਸਸਡੀ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਸ਼ੁਰੂ ਹੋਣ ਦੀ ਸਮਤੀ ਤੋਂ - ਸਾਰੇ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਹਨ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨਉਤਪ੍ਾਦਨ ਸ਼ੁਰੂ ਹੋਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਹੀ ਸਦਿੱਤੇ ਜਾਣੇ ਹਨ - ਸਬਸਸਡੀ ਦਾ ਉਦੇਸ਼ ਇਹ ਸਨਰਣਾਇਕ ਹੈ ਨਾ ਸਕ ਭੁਗਤਾਨ ਦਾ ਤਰੀਕਾ ਜਾਂ ਸਰੋਤ,-, ਸੇਲਜ਼ ਟੈਕਸ ਵਰਗੇ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਸਰਫੰਡਸਬਜਲੀ ਦੇ ਖਰਚੇ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੂੰ ਕਾਰੋਬਾਰ ਚਲਾਉਣ ਦੇ ਯੋਗ ਬਣਾਉਣ ਲਈ ਸਨ , ਵਧੇਰੇ ਲਾਭਕਾਰੀ ਅਤੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨੂੰ ਵੇਚਣ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਨਹੀਂ - ਇਸ ਲਈਸਬਸਸਡੀਆਂ ਕਾਰਜਸ਼ੀਲ ਸਬਸਸਡੀਆਂ ਹਨ ਨਾ ਸਕ ਪ੍ੂੰਜੀ ਸਬਸਸਡੀਆਂ ਅਤੇ ਮਾਲੀਆ ਚਸਰਿੱਤਰ ਅਤੇ ਉਸ ਅਨੁਸਾਰ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾਣਾ ਹੈ। ਆਂਧਰਾ ਪ੍ਰਦੇਸ਼ ਰਾਜ ਸਰਕਾਰ ਇਿੱਕ ਨੋਟੀਸਫਕੇਸ਼ਨ ਦੇ ਤਸਹਤ ਨਵੇਂ ਉਦਯੋਗਾਂ ਨੂੰ ਕੁਝ ਸੁਸਵਧਾਵਾਂ ਅਤੇ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਦੇ ਰੂਪ੍ ਸਵਿੱਚ ਸਬਸਸਡੀ , l.l., ਦੇ ਰਹੀ ਸੀ। ਅੰਡਰਲੇਸਕੰਗਜ਼ਸਜਨਹਾਂ ਨੇ 1969 ਨੂੰ ਜਾਂ ਇਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਸ਼ੁਰੂ ਕੀਤਾਸਨਵੇਸ਼ ਪ੍ੂੰਜੀ ਇਿੱਕ ਸਨਸ਼ਸਚਤ ਸੀਮਾ ਤੋਂ ', ਵਿੱਧ ਨਾ ਹੋਵੇ। ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਹੋਣੇ ਸਨ ਸੇਲਜ਼ ਟੈਕਸ ਦੇ ਸਰਫੰਡ ਦੇ ਰੂਪ੍ ਸਵਿੱਚ ਸਦਿੱਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈਸਬਜਲੀ ਦੀ ਖਪ੍ਤ ਤੇ ਸਬਸਸਡੀ। ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਲਈ, ਪ੍ਾਣੀ ਦੀ ਦਰ ਦੇ ਭੁਗਤਾਨ ਤੋਂ ਛੋਟ ਅਤੇ ਪ੍ਾਣੀ ਦੀ ਦਰ ਲਈ ਸਰਫੰਡ ਵੀ ਸਰਕਾਰੀ ਸਰੋਤਾਂ ਤੋਂ ਲਏ ਗਏ ਪ੍ਾਣੀ ਦਾ ਸਨਮਾਨ। , ਮੁਲਾਂਕਣ-ਕੰਪ੍ਨੀ ਨੇ ਇਿੱਕ ਫੈਕਟਰੀ ਸਥਾਪ੍ਤ ਕੀਤੀਜੋ ਸਾਲ 1973 ਸਵਿੱਚ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਸਵਿੱਚ ਚਲੀ ਗਈ। ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 1974-75 ਸਵਿੱਚ ਮੁਲਾਂਕਣ ਨੂੰ ਸਰਫੰਡ ਸਮਸਲਆ। ਸਬਸਸਡੀ ਦੇ ਤਸਹਤ. ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਰਦੇ ਹੋਏ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਸਧਕਾਰੀ। ਮੁਲਾਂਕਣਯੋਗ ਆਮਦਨ ਸਵਿੱਚ , ਸਰਫੰਡ ਦੀ ਰਕਮ ਨੂੰ ਸ਼ਾਮਲ ਕੀਤਾ ਸਗਆ ਹੈ ਕੰਪ੍ਨੀ ਸਜਸ ਦੀ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਸਮਸ਼ਨਰ ਨੇ ਵੀ ਪ੍ੁਸ਼ਟੀ ਕੀਤੀ ਸੀ (ਅਪ੍ੀਲ)। ਹਾਲਾਂਸਕਸਟਰਸਬਊਨਲ ਨੇ ਅਪ੍ੀਲ ਸਵਿੱਚ ਸਕਹਾ ਸਕ ਉਕਤ ਰਕਮ ਨੂੰ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 41 (1) ਦੇ ਤਸਹਤ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੀ ਆਮਦਨ ਨਹੀਂ ਮੰਸਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਮੁਲਾਂਕਣ ਕੰਪ੍ਨੀ ਵਿੱਲੋਂ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀਆਂ ਇਨਹਾਂ ਅਪ੍ੀਲਾਂ ਸਵਿੱਚ ਸਵਾਲ ਵੀ ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਮਾਲ ਇਹ ਸੀ ਸਕ ਕੀ ਸਬਸਸਡੀ ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਹੋਈ ਹੈ ਸਬੰਧਤ ਲੇਖਾ ਸਾਲ ਸਵਿੱਚ ਮੁਲਾਂਕਣ ਵਾਲੀ ਕੰਪ੍ਨੀ ਮਾਲੀਆ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤੀ ਵਜੋਂ ਟੈਕਸਯੋਗ ਸੀ ਜਾਂ ਨਹੀਂ। , ਇਹ ਅਦਾਲਤਅਪ੍ੀਲਾਂ ਦਾ ਸਨਪ੍ਟਾਰਾ ਕਰਨਾ ਹੋਲਡ: 1. ਪ੍ਰਸ਼ਨ ਸਵਿੱਚ ਸਾਰੇ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਇਸ ਅਰਥ ਸਵਿੱਚ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਹਨ ਸਕ ਮੁਲਾਂਕਣ-ਕੰਪ੍ਨੀ ਸਸਰਫ ਇਹਨਾਂ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨਾਂ , ਦੀ ਹਿੱਕਦਾਰ ਹੋਵੇਗੀ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਸਵਿੱਚ ਜਾਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ। ਸਵਕਰੀ ਦੇ ਸਰਫੰਡ ਦੇ ਰੂਪ੍ ਸਵਿੱਚ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਸਦਿੱਤੇ ਗਏ ਸਨ ਕਿੱਚੇ ਮਾਲ', ਸਬਜਲੀ ', ਮਸ਼ੀਨਰੀ ਅਤੇ ਸਤਆਰ ਮਾਲ ਤੇ ਟੈਕਸ. ਇਸੇ ਤਰਹਾਂਤੇ ਸਬਸਸਡੀ "ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਲਈ ਖਪ੍ਤ ਕੀਤੀ ਸਬਜਲੀ" ਤਿੱਕ ਸੀਮਤ ਸੀ,ਭਾਵ ਜੇਕਰ ਸਬਜਲੀ ਦੀ ਖਪ੍ਤ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ ਪ੍ਲਾਂਟ ਅਤੇ ਮਸ਼ੀਨਰੀ ਦੀ ਸਥਾਪ੍ਨਾ ਵਰਗੇ ਸਕਸੇ ਹੋਰ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਨਹੀਂ ਸਦਿੱਤਾ ਜਾਵੇਗਾ। ਸਵਕਰੀ ਟੈਕਸ ਦਾ ਸਰਫੰਡ ਵੀ ਟੈਕਸਾਂ ਦੇ ਸਬੰਧ ਸਵਿੱਚ ਹੋਵੇਗਾ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਸ਼ੁਰੂ ਹੋਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਅਤੇ ਪ੍ੰਜ ਸਾਲ ਦੀ , ਸਮਆਦ ਤਿੱਕ ਲਗਾਇਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਦੇ ਸ਼ੁਰੂ ਹੋਣ ਦੀ ਸਮਤੀ. ਇਸ ਲਈਸਬਸਸਡੀਆਂ ਕਾਰਜਸ਼ੀਲ ਸਬਸਸਡੀਆਂ ਹਨ ਨਾ ਸਕ 192-G-H; 193-A) ਪ੍ੂੰਜੀ ਸਬਸਸਡੀਆਂ। ( , 28 ਟੀ.ਸੀ. 262, 'ਤੇ ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ.ਓਸਟਾਈਮ ਬਨਾਮ ਪ੍ੌਂਟੀਸਪ੍ਰਡ ਅਤੇ ਰੋਂਡਾ ਸੰਯੁਕਤ ਜਲ ਬੋਰਡ , 16 ਟੀ.ਸੀ. 333; , 20 ਟੀ.ਸੀ. 643ਸੀਹਾਮ ਹਾਰਬਰ ਡੌਕ ਕੰਪ੍ਨੀ ਦਾ ਕੇਸਸਮਾਰਟ ਬਨਾਮ ਸਲੰਕਨਸ਼ਾਇਰ ਸ਼ੂਗਰ ਕੰਪ੍ਨੀ ਸਲਸਮਟੇਡ, , 4 ਡੀ.ਆਰ.ਐਲ. 1, ਅਤੇ ਸੇਂਟ ਜੌਹਨ ਡਰਾਈ ਡੌਕ ਐਡ ਸਸ਼ਪ੍ ਸਬਲਸਡੰਗ ਕੰ.ਬਨਾਮ ਨੈਸ਼ਨਲ ਰੈਵੇਸਨਊ ਮੰਤਰੀਦਾ ਹਵਾਲਾ ਸਦਿੱਤਾ ਸਗਆ ਹੈ। 2. , '' ਪ੍ਰਾਪ੍ਤਕਰਤਾ ਦੇ ਹਿੱਥ ਸਵਚ ਸਬਸਸਡੀ ਦਾ ਚਸਰਿੱਤਰਚਾਹੇ ਮਾਲੀਆ ਜਾਂ ਪ੍ੂੰਜੀਨੂੰ ਉਦੇਸ਼ ਦੇ ਮਿੱਦੇਨਜ਼ਰ ਸਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨਾ ਹੋਵੇਗਾ IJy ਸਜਸ ਲਈ ਸਬਸਸਡੀ ਸਦਿੱਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ। ਜੇਕਰ ਇਹ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੂੰ ਸਹਾਇਤਾ ਦਾ ਤਰੀਕਾ ਸਦਿੱਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਆਪ੍ਣੇ ਵਪ੍ਾਰ ਜਾਂ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨੂੰ ਚਲਾਉਣ ਲਈ, ਇਸਨੂੰ ਵਪ੍ਾਰ-ਰਸੀਦ ਮੰਸਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਤਤਕਾਲ ਸਸਥਤੀ ਸਵਿੱਚ ਜਾਂ ਦੇ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਲਈ ਸਬਸਸਡੀਆਂ ਨਹੀਂ ਸਦਿੱਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਹਨ ਸਕਸੇ ਵੀ ਨਵੀਂ ਸੰਪ੍ਤੀ ਨੂੰ ਹੋਂਦ ਸਵਿੱਚ ਸਲਆਉਣਾ। ਸਾਲ ਬਾਅਦ ਸਬਸਸਡੀਆਂ ਸਦਿੱਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਨਵੇਂ ਉਦਯੋਗ ਦੀ ਸਥਾਪ੍ਨਾ ਅਤੇ ਸ਼ੁਰੂ ਹੋਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਹੀ ਸਾਲ ਉਤਪ੍ਾਦਨ. ਅਸਜਹੀ ਸਬਸਸਡੀ ਨੂੰ ਸਸਰਫ਼ ਲਈ ਸਦਿੱਤੀ ਗਈ ਸਹਾਇਤਾ , ਇਹ ਮੰਸਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਸਕ ਵਜੋਂ ਮੰਸਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਰਿੱਖਣ ਦਾ ਉਦੇਸ਼। ਇਸ ਲਈ198-ਸੀ; 202-ਬੀ-ਸੀ)ਸਬਸਸਡੀਆਂ ਮਾਲੀਆ ਚਸਰਿੱਤਰ ਦੀਆਂ ਹਨ ਅਤੇ ਉਸ ਅਨੁਸਾਰ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣਾ ਹੋਵੇਗਾ। (v. , ਮਦਰਾਸ, 60 ITR 253, 'ਤੇ ਭਰੋਸਾ ਕੀਤਾ।ਵੀ.ਐਸ.ਐਸ. ਵੀ. ਮੀਨਾਕਸ਼ੀ ਅਿੱਚੀ ਅਤੇ ਐਨ.ਆਰ. ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਸਮਸ਼ਨਰ , 162 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 784ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਬਨਾਮ ਦੁਸਾਦ ਇੰਡਸਟਰੀਜ਼ ਦੇ ਕਸਮਸ਼ਨਰ ਨੂੰ ਰਿੱਦ ਕਰ ਸਦਿੱਤਾ ਸਗਆ। Case: M/S. SAHNEY STEEL AND PRESS WORKS LTD., HYDERABAD ETC, ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, ANDH... [[1997] SUPP. 4 S.C.R. 189] (1997) आंध्रप्रदेशउच्चन्यायालयके3.11.83 दिनांकितनिर्णयऔरआदेशसे 1982 केआर. सी. सं. 68 मेंन्यायालय। केसाथ सी. ए. सं. 10091/95 , 5279/96 , 2008/88 , 425/85 और1664-65/97।मेसर्सजे. बी. डी. एंडकंपनीकेलिएबी. बी. आहूजा(एस. गणेश, श्रीमतीवर्मा)।ए. वी. रंगमश्रीमतीएम. करंजावालाकेलिएए. रंगंदन, जी. गोपालकृष्णन, बडीए. रंगनाथन, एस. राजप्पा, सुश्रीलक्ष्मीअयंगर, (अरविंदके.) पार्टियाँ। न्यायालयकानिर्णयइसकेद्वारादियागयाथा एस. ई. एन., जे. इसमामलेमेंसवालयहहैकिक्यासब्सिडीप्राप्तहुई -निर्धारितीआंध्रप्रदेशसरकारकीकंपनीजोराजस्वरसीदकेरूपमेंकरयोग्यहैयानहीं।यहआंध्रद्वाराजारीअधिसूचनासेप्रतीतहोताहै। प्रदेशसरकारनेकहाकिउनसभीनएऔद्योगिकउपक्रमोंकोकुछसुविधाएँऔरप्रोत्साहनदिएजानेथेजिन्होंनेनिवेशपूंजी(कार्यशीलपूंजीकोछोड़कर) केसाथउत्पादनशुरूकियाथा।5 करोड़।उत्पादनशुरूहोनेकीतारीखसेपांचसालकीअवधिकेलिएप्रोत्साहनकीअनुमतिदीजानीथी।प्रत्येकमामलेमेंप्रदानकीगईमौजूदाक्षमताओंके50 प्रतिशतऔरउससेअधिककेबादकेविस्तारकेलिएभीरियायतउपलब्धहै, विस्तारउसशहरयाकस्बेयापंचायतक्षेत्रमेंस्थितथाजिसमेंमौजूदाइकाईस्थितहै।प्रोत्साहनथेः " ( क) कच्चेमाल, मशीनरीऔरतैयारवस्तुओंपरबिक्रीकरकीवापसी। राज्यसरकारद्वाराअधिकतम10 प्रतिशतकीसीमाकेअधीनलगाएगएमालसार्वजनिकसीमितकंपनियोंकेमामलेमेंभुगतानकीगईइक्विटीपूंजीकाऔरदूसरोंकेमामलेमेंवास्तविकपूंजी; ( ख) ख) ) उत्पादनकेलिएखपतकीजानेवालीबिजलीपरसब्सिडीमध्यमऔरबड़ेपैमानेकेउद्योगोंकेमामलेमेंऔर12 1/2% में 10 % लघुउद्योगोंकामामला।यहरियायतलागूनहींहोगी ऐसेमामलेजहांबिजलीबोर्डद्वारारियायतीशुल्ककीअनुमतिदीगईहै; ( ग) सेलिएगएपानीपरपानीकीदरकेभुगतानसेछूट सरकारयाकिसीस्थानीयनिकायकीकीमतपरस्रोतोंकारखरखावनहींकियाजाताहै; ( घ) 192 सेलिएगएपानीकेसंबंधमेंपानीकीदरकाप्रतिदाय आर। सरकारीस्रोतयाकिसीस्थानीयनिकायद्वाराबनाएगएस्रोतसेलेकिन इसेशुद्धकरकेवापसकरदियागया; ( ई) भूमिराजस्वयाकरोंकेनिर्धारणकेकारणदेयता -किसीभीउद्योगकीस्थापनाकेलिएउपयोगकीजानेवालीभूमिइनतकसीमितहोगी भूमिकेउपयोगसेतुरंतपहलेदेयऐसेकरोंकीराशि। नएलोगोंकोनिम्नलिखितअतिरिक्तप्रोत्साहनोंकीअनुमतिदीजाएगी। नागार्जुनसागरकेआयकटक्षेत्रोंमेंस्थापितऔद्योगिकइकाइयाँ,रामागुंडम-कोठागुडेमक्षेत्रोंमेंपोचमपदऔरके. सी. नहर औरनिम्नलिखितआठपिछड़ेजिलोंमेंः XXX " XXX XXX आंध्रप्रदेशद्वारातैयारकीगईयोजनाकीमुख्यविशेषषताएं सरकारयहथीकिजबतकउत्पादनशुरूनहींहोजाता, तबतकप्रोत्साहनउपलब्धनहींथे।प्रोत्साहनोंकीउपलब्धताउत्पादनशुरूहोनेकीतारीखसेपांचसालकीअवधितकसीमितहोगी।प्रोत्साहनबिक्रीकरकीवापसीकेमाध्यमसेऔरउत्पादनकेलिएखपतबिजलीपरसब्सिडीकेमाध्यमसेभीदियाजानाथा, जोअधिसूचनामेंबताईगईसीमातकथा। जलदरकेभुगतानसेभीछूटदीगईथी।सरकारीस्रोतोंसेलिएगएपानीकेसंबंधमेंपानीकीदरकेलिएधनवापसीभीप्रदानकीगईथी।कुछअतिरिक्तप्रोत्साहनथेजिनसेहमइसमामलेमेंचिंतितनहींहैं। ध्यानदेनेयोग्यमहत्वपूर्णबातयहहैकिसभीप्रोत्साहनउत्पादनहैं। इसअर्थमेंप्रोत्साहनकिकंपनीउत्पादनमेंजानेकेबादहीइनप्रोत्साहनोंकीहकदारहोगी।यहयोजनाउद्योगोंकीस्थापनाकेलिएप्रत्यक्षयाअप्रत्यक्षरूपसेकोईभुगतानकरनेकीनहींथी।इसकेबादही उद्योगस्थापितकिएगएथेऔरउत्पादनशुरूकियागयाथाकिप्रोत्साहनदिएजानेथे। ध्यानदेनेवालीदूसरीमहत्वपूर्णबातयहहैकिजिसतरीकेसे इसमामलेमेंउठाएगएप्रश्नकेनिर्धारणकेलिएदिएगएप्रोत्साहनकाकोईपरिणामनहींहै।कच्चेमाल,मशीनरीऔरतैयारवस्तुओंपरबिक्रीकरकीवापसीकेमाध्यमसेप्रोत्साहनदिएगएथे।इसीतरह, बिजली परसब्सिडी"उत्पादनकेलिएखपतहोनेवालीबिजली" तकहीसीमितथी।दूसरेशब्दोंमें, यदिबिजलीकीखपतकिसीअन्यउद्देश्यजैसेसंयंत्रऔरमशीनरीकीस्थापनाकेलिएकीजातीहै, प्रोत्साहननहींदियाजाएगा।बिक्रीकरकीवापसीउत्पादनशुरूहोनेकेबादऔरउत्पादनशुरूहोनेकीतारीखसेपांचसालकीअवधितकलगाएगएकरोंकेसंबंधमेंभीहोगी।193 रखनामुश्किलहै। साहनीस्टीलप्रेसवर्क्सलिमिटेड।वी. सी. आई. टी. [सेन, जे.] आंध्रप्रदेशराज्यमेंउद्योगोंकीस्थापनाकोप्रोत्साहितकरनेकेलिएदियागयाराज्यमेंवस्तुओंकेउत्पादनऔरबिक्रीकेव्यवसायकोऔरअधिककरके लाभदायकहै। निर्धारितीकीओरसेपेशश्रीगणेशनेतर्कदियाहैकि प्रोत्साहनयोजनाराज्यमेंनएऔद्योगिकउपक्रमोंकीस्थापनाऔरउद्योगोंकेपर्याप्तविस्तारकोप्रोत्साहितकरनेकेउद्देश्यसेभीथी।इसकामुख्यउद्देश्यराज्यकातेजीसेऔद्योगीकरणथा।इसउद्देश्यकोविभिन्नप्रोत्साहनोंद्वाराप्राप्तकरनेकीकोशिशकीगईथी।यहभीतर्कदियागयाकिराज्यद्वारादीजानेवालीसब्सिडीउपक्रमोंमेंपूंजीनिवेशका10 प्रतिशततकथी।चूंकिसब्सिडीकीगणनापूंजीमेंनिवेशकीमात्राकेआधारपरकीगईथी, इसलिएइसतरहकीसब्सिडीकोनिर्धारितीद्वाराराजस्वखातेमेंप्राप्तमानानहींजासकताहै। श्रीगणेशनेआगेतर्कदियाकिसब्सिडीकाअनुदानजारीहै। Case: M/S. SAHNEY STEEL AND PRESS WORKS LTD., HYDERABAD ETC, ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, ANDH... [[1997] SUPP. 4 S.C.R. 189] (1997) V.S.S. V. Meenakshi Achi & Anr. v. Commissioner of Income Tax, Madras, 60 ITR 253, relied on. Commissioner of Income Tax v. Dusad Industries, 162 ITR 784, overruled. G Higgs v. Wrightson, (1944) 26 T.C. 73; Commissioner of Income Tax, v. Ruby Rubber Works Ltd., 178 ITR 181; Sadichha Chitra v. Commissioner of Income Tax, 189 ITR 774; Commissioner of Income Tax v. Udaya Pictures (P) Ltd., 225 ITR 394; Commissioner of Income Tax v. Chitra Ka/pa, 177 ITR 540 and Kosram Industries and Cotton Mills Ltd. v. Commissioner of Income H Tax, 191ITR518, referred to. CIVIL APPELLATE JURISDICTION: Civil Appeal No. 2193of1985 A Etc. Etc. From the Judgment and Order dated 3.11.83 of the Andhra Pradesh High Court in R.C. No. 68of1982. WITH B C.A. Nos. 10091/95, 5279/96, 2008/88, 425/85 and 1664-65/97. B.B. Ahuja, (S. Ganesh, Mrs, Verma) for Mis JBD & Co. A.V. Rangam A. Rangandhan, G. Gopalakrishnan, Buddy A. Ranganadhan, S. Rajappa, Ms. Lakshmi Iyenger, (Arvind Kr.) fpr Mrs. M. Karanjawala for the appearing C parties. The Judgment of the Court was delivered by SEN, J. The question in this case is whether the subsidy received by the assessee-Company from the Andhra Pradesh Government it taxable as D revenue receipt or not. It appears from the notification issued by the Andhra Pradesh Government that certain facilities and incentives were to be given to all the new industrial undertakings which commenced production on or after 1.1.1969 with investment capital (excluding working capital) not exceeding Rs. 5 crores. The incentives were to be allowed for a period of five years from the date of commencement of production. Concession is also available for E subsequent expansion of 50 per cent and above of existing capacities provided in each case, the expansion was located in a city or town or panchayat area other than that in which the existing unit is located. The incentives were : "(a) Refund of sales tax on raw materials, machinery and finished F goods, levied by the State Government subject to a maximum of 10% of the equity capital paid up in the case of public limited companies and the actual capital in the case of others; (b) Subsidy on power consumed for production to the extent of 10% in the case of medium and large scale industries and 12 1/2% in G the case of small scale industries. This concession will not apply to cases where concessional tariffs are allowed by the Electricity Board; (c) Exemption from payment of water rate on water drawn from sources not maintained at the cost of Government or any local body; (d) Refund of water rate in respect of water drawn from a H SUPREME COURT REPORTS [1997] SUPP. 4 S.C.R. A Government source or from a source maintained by any local body but returned purified to it; ( e) Liability on account of assessment of land revenue or taxes on land used for establishment of any industry, shall be limited to the amount of such taxes payable immediately before the land is so used. B (f) The following additional incentives will be allowed to new industrial units set up in the ayacut areas of Nagarjunasagar, Pochampad and K.C. Canal in the Ramagundam-Kothagudem areas and in the following eight backward districts: · c xxx xxx xxx'' xxx The salient features of the scheme formulated by the Andhra Pradesh Government was that the incentives were not available unless and until production had commenced. T"~ availability of the incentives would be limited to a period of five years from the date of commencement of production. The D incentives were to be given by way of refund of sales tax and also by subsidy on power consumed for production to the extent stated in the notification. Exemptions were given also from payment of water rate. Refund was also provided for water rate. in respect of water drawn from Government sources. There were certain additional incentives with which we are not concerned in E this case. Case: M/S. SAHNEY STEEL AND PRESS WORKS LTD., HYDERABAD ETC, ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, ANDH... [[1997] SUPP. 4 S.C.R. 189] (1997) , 162 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 784ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਬਨਾਮ ਦੁਸਾਦ ਇੰਡਸਟਰੀਜ਼ ਦੇ ਕਸਮਸ਼ਨਰ ਨੂੰ ਰਿੱਦ ਕਰ ਸਦਿੱਤਾ ਸਗਆ। ਸਹਗਜ਼ ਬਨਾਮ ਰਾਈਟਸਨ, (1944) 26 ਟੀ.ਸੀ. 73; ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਸਮਸ਼ਨਰ, ਬਨਾਮ ਰੂਬੀ ਰਬਰ ਵਰਕਸ ਸਲਸਮਟੇਡ, 178ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 181; , 189 ITR 774; ਸਾਦੀਚਾ ਸਚਿੱਤਰ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਸਮਸ਼ਨਰਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਸਮਸ਼ਨਰ ਬਨਾਮ ਉਦਯਾ , 225 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 394; , 177 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ 540 ਸਪ੍ਕਚਰਸ (ਪ੍ੀ) ਸਲਮਸਟਡਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਸਮਸ਼ਨਰ ਬਨਾਮ ਸਚਤਰਾ ਕਲਪ੍ਾ, 191 ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 518, ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਅਤੇ ਕੋਸਰਾਮ ਇੰਡਸਟਰੀਜ਼ ਐਡ ਕਾਟਨ ਸਮਿੱਲਜ਼ ਸਲਮਸਟਡ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਸਮਸ਼ਨਰਸਦਿੱਤਾ ਸਗਆ ਹੈ। ਸਸਵਲ ਅਪ੍ੀਲੀ ਅਸਧਕਾਰ ਖੇਤਰ: 1985 ਦੀ ਸਸਵਲ ਅਪ੍ੀਲ ਨੰਬਰ 2193 ਆਸਦ ਆਸਦ। 3.11.831982 ਦਾ 68 ਨੰ.ਆਂਧਰਾ ਪ੍ਰਦੇਸ਼ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇਸ਼ ਤੋਂ ਆਰ.ਸੀ. ਨਾਲ ਸੀ.ਏ. ਨੰ: 10091/95, 5279/96, 2008/88, 425/85 ਅਤੇ 1664-65/97। ਬੀ.ਬੀ. ਆਹੂਜਾ, (ਐਸ. ਗਣੇਸ਼, ਸ਼ਰੀਮਤੀ, ਵਰਮਾ) ਮੈਸਰਜ਼ ਜੇਬੀਡੀ ਐਡ ਕੰਪ੍ਨੀ ਏ.ਵੀ. ਰੰਗਮ ਏ. ਰੰਗਨਧਨ, ਜੀ. ਗੋਪ੍ਾਲਸਕਰਸ਼ਨਨ, ਬਿੱਡੀ ਏ. ਰੰਗਾਨਧਨ, , , (ਐਸ. ਰਾਜਿੱਪ੍ਾਸ਼ਰੀਮਤੀ ਲਕਸ਼ਮੀ ਆਇੰਗਰਅਰਸਵੰਦ ਸਕਰ.) ਸ਼ਰੀਮਤੀ ਐਮ. ਕਰੰਜਵਾਲਾ ਹਾਜ਼ਰ ਹੋਣ ਵਾਲੀਆਂ ਪ੍ਾਰਟੀਆਂ ਲਈ। ਵਿੱਲੋਂ ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਸੁਣਾਇਆ ਸਗਆ ਸੇਨ, ਜੇ. ਇਸ ਮਾਮਲੇ ਸਵਿੱਚ ਸਵਾਲ ਇਹ ਹੈ ਸਕ ਕੀ ਆਂਧਰਾ ਪ੍ਰਦੇਸ਼ ਸਰਕਾਰ ਤੋਂ ਮੁਲਾਂਕਣ-ਕੰਪ੍ਨੀ ਦੁਆਰਾ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਸਬਸਸਡੀ ਇਹ ਮਾਲੀਆ ਰਸੀਦ ਵਜੋਂ ਟੈਕਸਯੋਗ ਹੈ ਜਾਂ ਨਹੀਂ। ਇਹ ਆਂਧਰਾ ਵਿੱਲੋਂ ਜਾਰੀ ਨੋਟੀਸਫਕੇਸ਼ਨ ਤੋਂ ਜਾਪ੍ਦਾ ਹੈ ਪ੍ਰਦੇਸ਼ ਸਰਕਾਰ ਨੂੰ ਕੁਝ ਸਹੂਲਤਾਂ 1.1.1969, ਅਤੇ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਸਦਿੱਤੇ ਜਾਣੇ ਸਨ ਸਾਰੇ ਨਵੇਂ ਉਦਯੋਸਗਕ ਉੱਦਮ ਸਜਨਹਾਂ ਨੇ ਨੂੰ ਜਾਂ ਇਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਸ਼ੁਰੂ ਕੀਤਾ ਸੀ5ਸਨਵੇਸ਼ ਪ੍ੂੰਜੀ (ਵਰਸਕੰਗ ਪ੍ੂੰਜੀ ਨੂੰ ਛਿੱਡ ਕੇ) ਰੁਪ੍ਏ ਤੋਂ ਵਿੱਧ ਨਹੀਂ। ਕਰੋੜ। ਤੋਂ ਪ੍ੰਜ ਸਾਲਾਂ ਦੀ ਸਮਆਦ ਲਈ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਦੀ ਇਜਾਜ਼ਤ 50ਸਦਿੱਤੀ ਜਾਣੀ ਸੀ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਦੇ ਸ਼ੁਰੂ ਹੋਣ ਦੀ ਸਮਤੀ. ਪ੍ਰਦਾਨ ਕੀਤੀ ਮੌਜੂਦਾ ਸਮਰਿੱਥਾ ਦੇ ਪ੍ਰਤੀਸ਼ਤ ਅਤੇ ਇਸ ਤੋਂ ਵਿੱਧ ਦੇ ਬਾਅਦ ਦੇ , ਸਵਸਥਾਰ ਲਈ ਵੀ ਸਰਆਇਤ ਉਪ੍ਲਬਧ ਹੈ ਹਰੇਕ ਮਾਮਲੇ ਸਵਿੱਚਸਵਸਥਾਰ ਸਕਸੇ ਸ਼ਸਹਰ ਜਾਂ ਕਸਬੇ ਜਾਂ ਪ੍ੰਚਾਇਤ ਖੇਤਰ ਸਵਿੱਚ ਸਸਥਤ । ਸੀ ਇਸ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ ਸਜਸ ਸਵਿੱਚ ਮੌਜੂਦਾ ਯੂਸਨਟ ਸਸਥਤ ਹੈਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਸਨ: '"(a) , ਕਿੱਚੇ ਮਾਲਮਸ਼ੀਨਰੀ ਅਤੇ ਮੁਕੰਮਲ ਤੇ ਸਵਕਰੀ ਟੈਕਸ ਦੀ ਵਾਪ੍ਸੀ ਜਨਤਕ ਸਲਮਸਟਡ ਕੰਪ੍ਨੀਆਂ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਸਵਿੱਚ ਅਦਾ ਕੀਤੀ 10%; ਇਕੁਇਟੀ ਪ੍ੂੰਜੀ ਦੇ ਅਸਧਕਤਮ ਅਤੇ ਹੋਰਾਂ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਸਵਿੱਚ ਅਸਲ ਪ੍ੂੰਜੀ ਦੇ ਅਧੀਨ ਰਾਜ ਸਰਕਾਰ ਦੁਆਰਾ ਵਸੂਲੇ ਗਏ ਮਾਲ(b) '10% ਅਤੇ ਦੀ ਹਿੱਦ ਤਿੱਕ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਲਈ ਖਪ੍ਤ ਕੀਤੀ ਸਬਜਲੀ ਤੇ ਸਬਸਸਡੀ ਮਿੱਧਮ ਅਤੇ ਵਿੱਡੇ ਪ੍ਿੱਧਰ ਦੇ ਉਦਯੋਗਾਂ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਸਵਿੱਚ 12 1/2%। 'ਛੋਟੇ ਪ੍ਿੱਧਰ ਦੇ ਉਦਯੋਗਾਂ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਸਵਿੱਚ ਤੇ ਇਹ ਸਰਆਇਤ ਲਾਗੂ ਨਹੀਂ ਹੋਵੇਗੀ ਉਹ ਮਾਮਲੇ ਸਜਿੱਥੇ ਸਬਜਲੀ ਬੋਰਡ ਦੁਆਰਾ ; ਸਰਆਇਤੀ ਦਰਾਂ ਦੀ ਇਜਾਜ਼ਤ ਸਦਿੱਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ (c) ''ਤੋਂ ਲਏ ਗਏ ਪ੍ਾਣੀ ਤੇ ਪ੍ਾਣੀ ਦੀ ਦਰ ਦੇ ਭੁਗਤਾਨ ਤੋਂ ਛੋਟ ਸਰਕਾਰ ਜਾਂ ਸਕਸੇ ਸਥਾਨਕ ਸੰਸਥਾ ਦੀ ਕੀਮਤ ਤੇ ਨਹੀਂ ਰਿੱਖੇ ਗਏ ਸਰੋਤ; (d) a ਤੋਂ ਲਏ ਗਏ ਪ੍ਾਣੀ ਦੇ ਸਬੰਧ ਸਵਿੱਚ ਪ੍ਾਣੀ ਦੀ ਦਰ ਦੀ ਵਾਪ੍ਸੀ ; ਸਰਕਾਰੀ ਸਰੋਤ ਜਾਂ ਸਕਸੇ ਸਥਾਨਕ ਸੰਸਥਾ ਦੁਆਰਾ ਰਿੱਖੇ ਗਏ ਸਰੋਤ ਤੋਂ ਪ੍ਰ ਇਸ ਨੂੰ ਸ਼ੁਿੱਧ ਵਾਪ੍ਸ ਪ੍ਰਸਤਆ '(e) , ਜ਼ਮੀਨੀ ਮਾਲੀਏ ਦੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਜਾਂ ਸਕਸੇ ਵੀ ਉਦਯੋਗ ਦੀ ਸਥਾਪ੍ਨਾ ਲਈ ਵਰਤੀ ਜਾਂਦੀ ਜ਼ਮੀਨ ਤੇ ਟੈਕਸਾਂ ਦੀ ਦੇਣਦਾਰੀਜ਼ਮੀਨ ਦੀ ਵਰਤੋਂ ਕੀਤੇ ਜਾਣ ਤੋਂ ਤੁਰੰਤ ਪ੍ਸਹਲਾਂ ਅਸਜਹੇ ਟੈਕਸਾਂ ਦੀ ਰਕਮ ਤਿੱਕ ਸੀਸਮਤ ਹੋਵੇਗੀ। (f) ਸਨਮਨਸਲਖਤ ਵਾਧੂ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਨਵੇਂ ਕਰਨ ਦੀ ਇਜਾਜ਼ਤ ਸਦਿੱਤੀ ਜਾਵੇਗੀ ਨਾਗਾਰਜੁਨਸਾਗਰ ਦੇ ਅਯਾਕਟ ਖੇਤਰਾਂ ਸਵਿੱਚ ਸਥਾਸਪ੍ਤ ਉਦਯੋਸਗਕ ਇਕਾਈਆਂ, ਪ੍ੋਚਮਪ੍ਦ ਅਤੇ ਕੇ.ਸੀ. ਰਾਮਗੁੰਡਮ-ਕੋਥਾਗੁਡੇਮ ਖੇਤਰਾਂ ਸਵਿੱਚ ਅਤੇ ਹੇਠਲੇ ਅਿੱਠ ਪ੍ਛੜੇ ਸਜ਼ਸਲਹਆਂ ਸਵਿੱਚ ਨਸਹਰ: xxx xxx xxx xxx'' ਆਂਧਰਾ ਪ੍ਰਦੇਸ਼ ਦੁਆਰਾ ਸਤਆਰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਯੋਜਨਾ ਦੀਆਂ ਮੁਿੱਖ ਸਵਸ਼ੇਸ਼ਤਾਵਾਂ ਸਰਕਾਰ ਸੀ ਸਕ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਉਦੋਂ ਤਿੱਕ ਉਪ੍ਲਬਧ ਨਹੀਂ ਸਨ ਜਦੋਂ ਤਿੱਕ ਅਤੇ ਜਦੋਂ ਤਿੱਕ ਨਹੀਂ ਸਨ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਸ਼ੁਰੂ ਹੋ ਸਗਆ ਸੀ। ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਦੀ ਉਪ੍ਲਬਧਤਾ ਸੀਮਤ ਹੋਵੇਗੀ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਸ਼ੁਰੂ ਹੋਣ ਦੀ ਸਮਤੀ ਤੋਂ ਪ੍ੰਜ ਸਾਲਾਂ ਦੀ ਸਮਆਦ ਤਿੱਕ। ਇਹ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਸਵਕਰੀ ਟੈਕਸ ਦੇ ਸਰਫੰਡ ਅਤੇ ਸਬਸਸਡੀ ਦੁਆਰਾ ਸਦਿੱਤੇ ਜਾਣੇ ਸਨ 'ਨੋਟੀਸਫਕੇਸ਼ਨ ਸਵਿੱਚ ਦਿੱਸੀ ਗਈ ਹਿੱਦ ਤਿੱਕ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਲਈ ਖਪ੍ਤ ਕੀਤੀ ਸਬਜਲੀ ਤੇ। ਪ੍ਾਣੀ ਦੇ ਰੇਟ ਦੀ ਅਦਾਇਗੀ ਤੋਂ ਵੀ ਛੋਟ ਸਦਿੱਤੀ ਗਈ ਹੈ। ਸਰਫੰਡ ਵੀ ਸੀ ਪ੍ਾਣੀ ਦੀ ਦਰ ਲਈ ਮੁਹਿੱਈਆ ਕੀਤਾ ਸਗਆ ਹੈ. ਸਰਕਾਰੀ ਸਰੋਤਾਂ ਤੋਂ ਲਏ ਗਏ ਪ੍ਾਣੀ ਦੇ ਸਬੰਧ ਸਵਿੱਚ। ਕੁਝ ਵਾਧੂ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਸਨ ਸਜਨਹਾਂ ਨਾਲ ਅਸੀਂ ਇਸ ਮਾਮਲੇ ਸਵਿੱਚ ਸਚੰਤਤ ਨਹੀਂ ਹਾਂ। ਸਧਆਨ ਦੇਣ ਵਾਲੀ ਮਹਿੱਤਵਪ੍ੂਰਨ ਗਿੱਲ ਇਹ ਹੈ ਸਕ ਸਾਰੇ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਹਨ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਇਸ ਅਰਥ ਸਵਿੱਚ ਸਕ ਕੰਪ੍ਨੀ ਇਹਨਾਂ 'ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨਾਂ ਦੀ ਹਿੱਕਦਾਰ ਹੋਵੇਗੀਇਸ ਦੇ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਸਵਚ ਜਾਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਹੀ। ਸਕੀਮ ਕੋਈ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਦੀ ਨਹੀਂ ਸੀ ਉਦਯੋਗਾਂ 'ਦੀ ਸਥਾਪ੍ਨਾ ਲਈ ਸਸਿੱਧੇ ਜਾਂ ਅਸਸਿੱਧੇ ਤੌਰ ਤੇ. ਉਦਯੋਗਾਂ ਦੀ ਸਥਾਪ੍ਨਾ ਅਤੇ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਸ਼ੁਰੂ ਹੋਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਹੀ ਇਹ ਹੈ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਸਦਿੱਤੇ ਜਾਣੇ ਸਨ। Case: M/S. SAHNEY STEEL AND PRESS WORKS LTD., HYDERABAD ETC, ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, ANDH... [[1997] SUPP. 4 S.C.R. 189] (1997) प्रोत्साहनयोजनाराज्यमेंनएऔद्योगिकउपक्रमोंकीस्थापनाऔरउद्योगोंकेपर्याप्तविस्तारकोप्रोत्साहितकरनेकेउद्देश्यसेभीथी।इसकामुख्यउद्देश्यराज्यकातेजीसेऔद्योगीकरणथा।इसउद्देश्यकोविभिन्नप्रोत्साहनोंद्वाराप्राप्तकरनेकीकोशिशकीगईथी।यहभीतर्कदियागयाकिराज्यद्वारादीजानेवालीसब्सिडीउपक्रमोंमेंपूंजीनिवेशका10 प्रतिशततकथी।चूंकिसब्सिडीकीगणनापूंजीमेंनिवेशकीमात्राकेआधारपरकीगईथी, इसलिएइसतरहकीसब्सिडीकोनिर्धारितीद्वाराराजस्वखातेमेंप्राप्तमानानहींजासकताहै। श्रीगणेशनेआगेतर्कदियाकिसब्सिडीकाअनुदानजारीहै। निर्धारितीद्वारापहलेसेहीभुगतानकिएगएकच्चेमाल, मशीनरीऔरतैयारमालपरबिक्रीकरकीवापसीकाआधार।इनसब्सिडीकालाभनिर्धारितीद्वारापांचसालकीअवधिकेलिएलियाजाएगाऔरयहपूंजीगतप्रकृतिकीहोगी।बिक्रीकरकीवापसीदेनेकाउद्देश्ययहथाकिनिर्धारितीनयाव्यवसायस्थापितकरसकताहैयाअपनेमौजूदाव्यवसायकाकाफीविस्तारकरसकताहै। श्रीगणेशद्वारादिएगएइनप्रस्तावोंकीजांचकरनेसेपहले, हमकरेंगे -मामलेकेतथ्योंकीथोड़ीऔरजांचकरें।निर्धारितीकंपनीमेसर्स। साहनीस्टीलएंडप्रेसवर्क्सलिमिटेडनेमेडकजिलेकेपाटनचेरूमेंएककारखानास्थापितकिया, जिसकाउत्पादनवर्ष1973 मेंशुरूहुआ।निर्धारितीकैलेंडरवर्षकेअनुसारअपनेखातोंकारखरखावकरताहै।इसलिए, यहकैलेंडरवर्ष1973 मेंउक्तजी. ओ. केलाभोंकाहकदारथा, जिसकाअर्थहैनिर्धारणवर्ष1974-75।उक्तलेखावर्षमें, निर्धारितीनेनिम्नलिखिततीनवस्तुओंकाकुलरु।14, 665.70 जी. ओ.सुश्रीसंख्या455 केसंदर्भमें।तीनवस्तुएँइसप्रकारहैंः रु. ( ) मशीनोंकीखरीदपरबिक्रीकरकीवापसी केदौरान 1971-72 ( (ii) कच्चेमालकीखरीदपरबिक्रीकरकीवापसी।वर्षकेदौरानसामग्री1971-72 390.79 ( iii) तैयारमालकीबिक्रीपरभुगतानकिएगएबिक्रीकरकाधनवापसीवर्षकेदौरानमाल1971-72 8, 423.98 194 आर। आयकरअधिकारी, वर्ष1974 केलिएनिर्धारणकरतेसमय 7 75 , निर्धारितीकीनिर्धारणीयआयमेंउक्तराशिशामिलकीगईजो आयकरआयुक्त(अपील) द्वाराअपीलपरपुष्टिकीगईथी।हालाँकि, आगेकीअपीलपर, न्यायाधिकरणनेनिर्धारितीकेतर्ककोबरकराररखाऔरकहाकिरु।14, 665.70 , केसंदर्भमेंनिर्धारितीकोवापसकियागया उक्तजी. ओ. "बिक्रीकरकीवापसीकाप्रतिनिधित्वनहींकरताथा" लेकिनएकपूंजीरसीदकीप्रकृतिमेंएकविकाससब्सिडीथी।न्यायाधिकरणनेयहभीमानाकिउक्त धारा41 (1) केतहतभीराशिकोनिर्धारितीकीआयनहींमानाजासकताहै।इसकेबादराजस्वनेसंदर्भमांगाऔरप्राप्तकियानिम्नलिखितप्रश्नः " क्या, तथ्योंऔरमामलेकीपरिस्थितियोंमें, आय-करअपीलीयन्यायाधिकरणनेयहअभिनिर्धारितकरतेहुएन्यायसंगतठहरायाकिराशिसेरु. 14,665 निर्धारितीद्वाराआंध्रसरकारसेप्राप्त संबंधितलेखाअवधिमेंप्रदेशशामिलहोनेकेलिएउत्तरदायीनहींथा। निर्धारणवर्ष1974-75 केलिएनिर्धारितकुलआयमें? ” श्रीगणेशकातर्ककिसब्सिडीपूंजीगतप्रकृतिकीथी औरराज्यमेंउद्योगोंकीस्थापनाऔरविस्तारकोप्रोत्साहितकरनेकेउद्देश्यसेदिएगएथेजिन्हेंसब्सिडीयोजनाकेकारणहीबरकरारनहींरखाजासकताहै।उद्योगकीस्थापनाकेलिएनिर्धारितीकोकोईवित्तीयसहायतानहींदीगईथी।जबनिर्धारितीनेअपनाउद्योगस्थापितकियाऔरउत्पादनशुरूकिया, तभीपांचसालकीसीमितअवधिकेलिएविभिन्नप्रोत्साहनदिएगए।यह. ऐसाप्रतीतहोताहैकिराज्यकाप्रयासनएस्थापितउद्योगोंको5 वर्षोंकेलिएसहायताप्रदानकरनाथाताकिवेव्यवहार्यऔरप्रतिस्पर्धीबनसकें।बिक्रीकरवापसीऔरजलदरकेकारणराहत, भूमिराजस्वके-साथसाथबिजलीशुल्कसभीकाउद्देश्यनिर्धारितीकोसक्षमबनानाथा।व्यवसायकोअधिकलाभप्रदतरीकेसेचलानेकेलिए।सब्सिडीभुगतानपूंजीयाराजस्वकीप्रकृतिमेंहैयानहीं, यहनिर्धारितकरनेकेलिएलागूकियाजानेवालामूलसिद्धांतओस्टाइमv मेंविस्काउंटसाइमनद्वाराकहागयाहै।पोंटीप्रिडऔर रोंडासंयुक्तजलबोर्ड, 28 टी. सी. 262, निम्नलिखितशब्दोंमेंः " पहलाप्रस्तावयहहैकि, इसकेबादकेअपवादकेअधीन उल्लिखित, सार्वजनिकनिधियोंसेसब्सिडीकीप्रकृतिमेंभुगतान उपक्रमकर्ताकेव्यापारकोआगेबढ़ानेमेंसहायताकेलिएएकउपक्रमकर्ताकोदियागयायाव्यापाररसीदकाव्यापारकररहेहैं, यानी, ध्यानमेंरखाजानाहै अनुसूचीकेमामलेI केतहतलाभयालाभकेसंतुलनतकपहुंचनेमें मामला(स्मार्टवी।लिंकनशायरशुगरकं, लिमिटेड, 20 टी. सी. 643; 156 एल. टी.215, एकचित्रणकेरूपमें। 195 दूसराप्रस्तावएकअपवादहै।यदिउपक्रमकर्ता एकमूल्यांकनप्राधिकरणहैऔरसब्सिडीलगाईगईदरोंकीआयहैइसकेद्वारायाप्राधिकरणसेसंबंधितकिसीनिधिसेआतीहै, जिसकीपहचान प्राप्तकर्ताकेसाथस्रोतउत्पन्नहोनेवालेलाभकेकिसीभीप्रश्नकोरोकताहै बोर्डवी।अंतर्देशीयराजस्वआयुक्त, (1931) ए. सी. 540, पृष्ठपर546 ( 16 टी. सी. 103, पृष्ठ117 पर) औरलॉर्डमैकमिलननेजोकहाउसकीतुलनाकरें। म्यूनिसिपलम्यूचुअलइंश्योरेंसलिमिटेड, v. हिल्स, 16 टी. सी. 430, पृष्ठपर 448 , " तत्कालमामलेमें, विस्काउंटसाइमनकापहलाप्रस्तावस्पष्टरूपसे Case: M/S. SAHNEY STEEL AND PRESS WORKS LTD., HYDERABAD ETC, ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, ANDH... [[1997] SUPP. 4 S.C.R. 189] (1997) The important point to note is that all the incentives are production incentives in the sense that the Company will be entitled to these incentives 'only after it goes into production. The scheme was not to make any payment directly or indirectly for setting up of the industries. It is only after the F industries had been set up and production had been commenced that the incentives were to be given. The second important thing to note is that the manner in which the incentives were given is of no consequence for determination of the question G raised in this case. Incentives were given by way of refund of sales tax on raw material, machinery and finished goods. Similarly, subsidy on power was confined to "power consumed for production". In. other words, if power is consumed for any other purpose like setting up the plant and machineries, the incentives will not be given. Refund of sales tax will also be in respect of taxes levied after commencement of production and upto a period of five H years from the date of commencement of production. It is difficult to hold these subsidies as anything but operational subsidies. These subsidies were A given to encourage setting up of industries in the State of Andhra Pradesh · by making the business of production and sale of goods in the State more profitable. Mr. Ganesh appearing on behalf of the assessee has contended that the incentive scheme was for setting up new industrial undertakings in the State B and also for the purpose of stimulating substantial expansion of the industries. The primary object was rapid industrialisation of the State. This object was sought to be achieved by the various incentives. It. was further contended that the subsidy given by the State was upto I 0% of the capital investment in the undertakings. Since the subsidy was calculated on the basis of quantum C of investment in capital such subsidy cannot be considered to have been received by the assessee on revenue account. It was further contended by Mr. Ganesh that grant of subsidy was on the basis of refund of sales tax on raw materials, machineries and finished goods already paid for by the assessee. These subsidies would be enjoyed D by the assessee for a period of five years and was~ of a capital nature. The object for granting refund of sales tax was that the assessee could set up new business or expand substantially his existing business. Before we examine these propositions advanced by Mr. Ganesh, we will E examine the facts of the case a little more. The assessee-Company Mis. Sahney Steel & Press Works Ltd., set up a factory at Patancheru in Medak District, which went into production in the year 1973. The assessee maintains its accounts according to the calendar year. It was, therefore, entitled to the benefits of the said G.O. in the calendar year 1973, which means the assessment year 1974-75. In the said accounting year, the 11ssessee obtained refund of the F following three items totalling Rs. 14,665.70 in terms ofG.O. Ms. No. 455. The three items are: • Rs. (i) Refund of sales tax on purchase of machines G during 1971-72 5,839.93 (ii) Refund of sales tax on purchase of raw materials during the year 1971-72 390.79 (iii) Refund of sales tax paid on sale of finished goods during the year 1971-72 8,423.98 H A A The Income Tax Officer, while making the assessment for the year 1974-' 75, included the said amount in the assessable income of the assessee which was confirmed on appeal by the Commissioner of Income Tax (Appeals). On further appeal, however, the Tribunal upheld the assessee's contention and held that the amount of Rs. 14,665.70, refunded to the assessee in terms of B the said G.O. "did not represent refund of sales tax" but was a development subsidy in the nature of a capital receipt. The Tribunal also held that the said amount cannot be deemed to be the income of the assessee under section 41(1) either. Thereupon the Revenue asked for and obtained the reference of the following question: C Case: M/S. SAHNEY STEEL AND PRESS WORKS LTD., HYDERABAD ETC, ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, ANDH... [[1997] SUPP. 4 S.C.R. 189] (1997) ਸਧਆਨ ਦੇਣ ਵਾਲੀ ਮਹਿੱਤਵਪ੍ੂਰਨ ਗਿੱਲ ਇਹ ਹੈ ਸਕ ਸਾਰੇ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਹਨ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਇਸ ਅਰਥ ਸਵਿੱਚ ਸਕ ਕੰਪ੍ਨੀ ਇਹਨਾਂ 'ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨਾਂ ਦੀ ਹਿੱਕਦਾਰ ਹੋਵੇਗੀਇਸ ਦੇ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਸਵਚ ਜਾਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਹੀ। ਸਕੀਮ ਕੋਈ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨ ਦੀ ਨਹੀਂ ਸੀ ਉਦਯੋਗਾਂ 'ਦੀ ਸਥਾਪ੍ਨਾ ਲਈ ਸਸਿੱਧੇ ਜਾਂ ਅਸਸਿੱਧੇ ਤੌਰ ਤੇ. ਉਦਯੋਗਾਂ ਦੀ ਸਥਾਪ੍ਨਾ ਅਤੇ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਸ਼ੁਰੂ ਹੋਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਹੀ ਇਹ ਹੈ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਸਦਿੱਤੇ ਜਾਣੇ ਸਨ। ਸਧਆਨ ਦੇਣ ਵਾਲੀ ਦੂਜੀ ਮਹਿੱਤਵਪ੍ੂਰਨ ਗਿੱਲ ਇਹ ਹੈ ਸਕ ਸਜਸ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਸਦਿੱਤੇ ਗਏ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਦਾ ਇਸ ਕੇਸ ਸਵਿੱਚ ਉਠਾਏ ਗਏ ', ਸਵਾਲ ਦੇ ਸਨਰਧਾਰਨ ਲਈ ਕੋਈ ਨਤੀਜਾ ਨਹੀਂ ਹੈ। ਤੇ ਸੇਲਜ਼ ਟੈਕਸ ਦੀ ਸਰਫੰਡ ਦੇ ਜ਼ਰੀਏ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਸਦਿੱਤੇ ਗਏ ਸਨ ਕਿੱਚਾ ਮਾਲਮਸ਼ੀਨਰੀ ਅਤੇ ਸਤਆਰ ਮਾਲ. ਇਸੇ ਤਰਹਾਂ ਸਬਜਲੀ 'ਤੇ ਸਬਸਸਡੀ ਸੀ "ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਲਈ ਖਪ੍ਤ ਕੀਤੀ ਸਬਜਲੀ" ਤਿੱਕ ਸੀਮਤ। ਸਵਿੱਚ ਦੂਜੇ , ,ਸ਼ਬਦਾਂ ਸਵਚਜੇਕਰ ਸ਼ਕਤੀ ਹੈ ਪ੍ਲਾਂਟ ਅਤੇ ਮਸ਼ੀਨਰੀ ਦੀ ਸਥਾਪ੍ਨਾ ਵਰਗੇ ਸਕਸੇ ਹੋਰ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਖਪ੍ਤ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਨਹੀਂ ਸਦਿੱਤੇ ਜਾਣਗੇ। ਸੇਲ ਟੈਕਸ ਦਾ ਸਰਫੰਡ ਵੀ ਇਸ ਸਬੰਧ ਸਵਿੱਚ ਹੋਵੇਗਾ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਸ਼ੁਰੂ ਹੋਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਅਤੇ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਸ਼ੁਰੂ ਹੋਣ ਦੀ ਸਮਤੀ ਤੋਂ ਪ੍ੰਜ ਸਾਲਾਂ ਦੀ ਸਮਆਦ ਤਿੱਕ ਲਗਾਏ ਗਏ ਟੈਕਸਾਂ ਦਾ। ਇਸ ਨੂੰ ਫੜਨਾ ਮੁਸ਼ਕਲ ਹੈ ਇਹਨਾਂ ਸਬਸਸਡੀਆਂ ਨੂੰ ਕੰਮਕਾਜੀ ਸਬਸਸਡੀਆਂ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ ਸਕਸੇ ਵੀ ਚੀਜ਼ ਦੇ ਰੂਪ੍ ਸਵਿੱਚ ਸਦਿੱਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। ਇਹ ਸਬਸਸਡੀਆਂ ਆਂਧਰਾ ਪ੍ਰਦੇਸ਼ ਰਾਜ ਸਵਿੱਚ ਉਦਯੋਗਾਂ ਦੀ ਸਥਾਪ੍ਨਾ ਨੂੰ ਉਤਸ਼ਾਸਹਤ ਕਰਨ ਲਈ ਸਦਿੱਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸਨ ਤਾਂ ਜੋ ਰਾਜ ਸਵਿੱਚ ਵਸਤੂਆਂ ਦੇ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਅਤੇ ਸਵਕਰੀ ਦੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨੂੰ ਹੋਰ ਵਧਾਇਆ ਜਾ ਸਕੇ। ਲਾਭਦਾਇਕ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੀ ਤਰਫੋਂ ਪ੍ੇਸ਼ ਹੋਏ ਸਰੀ ਗਣੇਸ਼ ਨੇ ਦਲੀਲ ਸਦਿੱਤੀ ਹੈ ਸਕ ਸੀ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਸਕੀਮ ਰਾਜ ਸਵਿੱਚ ਨਵੇਂ ਉਦਯੋਸਗਕ ਅਦਾਸਰਆਂ ਦੀ ਸਥਾਪ੍ਨਾ ਲਈ ਅਤੇ ਉਦਯੋਗਾਂ ਦੇ ਮਹਿੱਤਵਪ੍ੂਰਨ ਸਵਸਤਾਰ ਨੂੰ ਉਤਸ਼ਾਸਹਤ ਕਰਨ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਵੀ ਸੀ। ਮੁਿੱਖ ਉਦੇਸ਼ ਰਾਜ ਦਾ ਤੇਜ਼ੀ ਨਾਲ ਉਦਯੋਗੀਕਰਨ ਸੀ। ਇਹ ਵਸਤੂ ਸੀ ਵਿੱਖ-ਵਿੱਖ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਦੁਆਰਾ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਕਰਨ ਦੀ ਕੋਸਸ਼ਸ਼ ਕੀਤੀ ਗਈ। ਇਹ. ਅਿੱਗੇ ਦਲੀਲ 10%ਸਦਿੱਤੀ ਗਈ ਸੀ ਸਕ ਰਾਜ ਦੁਆਰਾ ਸਦਿੱਤੀ ਗਈ ਸਬਸਸਡੀ ਪ੍ੂੰਜੀ ਸਨਵੇਸ਼ ਦੇ ਤਿੱਕ ਸੀ ਉੱਦਮਾਂ ਸਵਿੱਚ. ਸਕਉਂਸਕ ਸਬਸਸਡੀ ਦੀ ਗਣਨਾ 'ਤੇ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ, 'ਤੇ ਪ੍ੂੰਜੀ ਸਵਿੱਚ ਸਨਵੇਸ਼ ਦੀ ਮਾਤਰਾ ਦੇ ਅਧਾਰ ਅਸਜਹੀ ਸਬਸਸਡੀ ਨੂੰ ਮੰਸਨਆ ਨਹੀਂ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਮਾਲੀਆ ਖਾਤੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੁਆਰਾ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਕੀਤਾ ਸਗਆ। ', ਤੇ ਸਵਕਰੀ ਟੈਕਸ ਸਰੀ ਗਣੇਸ਼ ਵਿੱਲੋਂ ਅਿੱਗੇ ਇਹ ਦਲੀਲ ਸਦਿੱਤੀ ਗਈ ਸਕ ਸਬਸਸਡੀ ਦੀ ਗਰਾਂਟ ਜਾਰੀ ਹੈ ਕਿੱਚੇ ਮਾਲਮਸ਼ੀਨਰੀ ਅਤੇ ਮੁਕੰਮਲ ਦੇ ਸਰਫੰਡ ਦਾ ਆਧਾਰ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਪ੍ਸਹਲਾਂ ਹੀ ਅਦਾ ਕੀਤੇ ਮਾਲ। ਇਹ ਸਬਸਸਡੀਆਂ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੁਆਰਾ ਪ੍ੰਜ ਸਾਲਾਂ ਦੀ ਸਮਆਦ ਲਈ ਮਾਣੀਆਂ ਜਾਣਗੀਆਂ ਅਤੇ ਇਹ ਪ੍ੂੰਜੀ ਪ੍ਰਸਕਰਤੀ ਦੀਆਂ ਸਨ। ਦ ਸੇਲਜ਼ ਟੈਕਸ ਦੀ ਸਰਫੰਡ ਦੇਣ ਦਾ ਉਦੇਸ਼ ਇਹ ਸੀ ਸਕ ਮੁਲਾਂਕਣ ਨਵਾਂ ਸਟ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ ਕਾਰੋਬਾਰ ਕਰੋ ਜਾਂ ਉਸਦੇ ਮੌਜੂਦਾ ਕਾਰੋਬਾਰ ਦਾ ਕਾਫ਼ੀ ਸਵਸਥਾਰ ਕਰੋ। , ਇਸ ਤੋਂ ਪ੍ਸਹਲਾਂ ਸਕ ਅਸੀਂ ਸ਼ਰੀ ਗਣੇਸ਼ ਦੁਆਰਾ ਪ੍ੇਸ਼ ਕੀਤੇ ਇਹਨਾਂ ਪ੍ਰਸਤਾਵਾਂ ਦੀ ਜਾਂਚ ਕਰੀਏਅਸੀਂ ਇਸ ਕੇਸ ਦੇ ਤਿੱਥਾਂ ਦੀ ਥੋੜੀ ਹੋਰ ਸ ਵਰਕਸ ਸਲਮਸਟਡ, ਜਾਂਚ ਕਰਾਂਗੇ। ਮੁਲਾਂਕਣ ਕੰਪ੍ਨੀ ਐੈੱਮ. ਸਾਹਨੀ ਸਟੀਲ ਐਡ ਪ੍ਰਨੇ ਮੇਡਕ ਸਜ਼ਲੇ ਦੇ ਪ੍ਤੰਚੇਰੂ ਸਵਖੇ ਇਿੱਕ ਫੈਕਟਰੀ , ਜੋ ਸਕ ਸਾਲ 1973, ਦੀ ਸਥਾਪ੍ਨਾ ਕੀਤੀ ਸਵਿੱਚ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਸਵਿੱਚ ਚਲੀ ਗਈ ਸੀ। ਕੈਲੰਡਰ ਸਾਲ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਇਸ ਦੇ ਖਾਤੇ. ਇਸ ਲਈਇਸ ਦਾ ਹਿੱਕਦਾਰ ਸੀ ਕੈਲੰਡਰ ਸਾਲ 1973 ਸਵਿੱਚ ਉਕਤ G.O. ਦੇ ਲਾਭ, ਸਜਸਦਾ ਅਰਥ ਹੈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 1974-75 ਉਕਤ ਲੇਖਾ ਸਾਲ , 455ਸਵਿੱਚਅਸਧਆਪ੍ਕ ਨੇ ਸਨਮਨਸਲਖਤ ਸਤੰਨ ਵਸਤੂਆਂ ਦੀ ਕੁਿੱਲ ਰੁਪ੍ਏ ਦੀ ਸਰਫੰਡ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਕੀਤੀ। ਜੀ.ਓ. ਸ਼ਰੀਮਤੀ ਨੰਬਰ ਦੇ ਰੂਪ੍ ਸਵਿੱਚ 14,665.70। ਸਤੰਨ ਚੀਜ਼ਾਂ ਹਨ: ਰੁਪ੍ਏ [1997] ਸਮਰਥਨ 4 ਐੱਸ.ਸੀ.ਆਰ. ਸੁਪ੍ਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦੀਆਂ ਲਰਪ੍ੋਰਟਾਂ , ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਫਸਰ ਨੇ ਸਾਲ 1974-75 ਲਈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਰਦੇ ਸਮੇਂਉਕਤ ਰਕਮ ਨੂੰ ਮੁਲਾਂਕਣ ਯੋਗ ਆਮਦਨ ਸਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਕੀਤਾ ''ਜੋ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਸਮਸ਼ਨਰ (ਅਪ੍ੀਲ) ਦੁਆਰਾ ਅਪ੍ੀਲ ਤੇ ਪ੍ੁਸ਼ਟੀ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਤੇ ਹੋਰ ਅਪ੍ੀਲ, ਹਾਲਾਂਸਕ, ਸਟਰਸਬਊਨਲ ਨੇ , ਕਹੇ ਗਏ G.O. ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੀ ਦਲੀਲ ਨੂੰ ਬਰਕਰਾਰ ਰਿੱਸਖਆ ਅਤੇ ਨੇ ਸਕਹਾ ਸਕ ਰੁ. 14,665.70ਦੇ ਰੂਪ੍ ਸਵਿੱਚ ਮੁਲਾਂਕਣ ਨੂੰ ਵਾਪ੍ਸ ਕੀਤਾ ਸਗਆ "ਸੇਲ ਟੈਕਸ ਦੀ ਸਰਫੰਡ ਦੀ ਪ੍ਰਤੀਸਨਧਤਾ ਨਹੀਂ ਕਰਦਾ" ਪ੍ਰ ਇਿੱਕ ਸਵਕਾਸ ਸੀ ਇਿੱਕ ਪ੍ੂੰਜੀ ਰਸੀਦ ਦੀ ਪ੍ਰਸਕਰਤੀ ਸਵਿੱਚ ਸਬਸਸਡੀ। ਸਟਰਸਬਊਨਲ ਨੇ ਇਹ ਵੀ ਸਕਹਾ ਸਕ ਡਾ ਰਕਮ ਨੂੰ ਧਾਰਾ ਦੇ ਅਧੀਨ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਦੀ ਆਮਦਨ ਨਹੀਂ ਮੰਸਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ 41(1) ਜਾਂ ਤਾਂ। ਇਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਰੈਵੇਸਨਊ ਨੇ ਇਸ ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਮੰਸਗਆ ਅਤੇ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਕੀਤਾ ਹੇਠ ਸਦਿੱਤੇ ਸਵਾਲ: “ਕੀ, , ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਕੇਸ ਦੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਸਵਿੱਚਸੀ ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ ਅਪ੍ੀਲੀ ਸਟਰਸਬਊਨਲ ਨੇ ਉਸ ਰਕਮ ਨੂੰ ਰਿੱਖਣ ਲਈ ਜਾਇਜ਼ ਠਸਹਰਾਇਆ ਸੀ ਰੁਪ੍ਏ ਦਾ ਆਂਧਰਾ ਸਰਕਾਰ ਤੋਂ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੁਆਰਾ 14,665 ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਹੋਏ ਸਬੰਧਤ ਲੇਖਾ ਸਮਆਦ ਸਵਿੱਚ ਪ੍ਰਦੇਸ਼ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 1974-? 75 ਲਈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਯੋਗ ਕੁਿੱਲ ਆਮਦਨ ਸਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਕਰਨ ਲਈ ਜਵਾਬਦੇਹ ਨਹੀਂ ਸੀ Case: M/S. SAHNEY STEEL AND PRESS WORKS LTD., HYDERABAD ETC, ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, ANDH... [[1997] SUPP. 4 S.C.R. 189] (1997) “ਕੀ, , ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਕੇਸ ਦੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਸਵਿੱਚਸੀ ਇਨਕਮ-ਟੈਕਸ ਅਪ੍ੀਲੀ ਸਟਰਸਬਊਨਲ ਨੇ ਉਸ ਰਕਮ ਨੂੰ ਰਿੱਖਣ ਲਈ ਜਾਇਜ਼ ਠਸਹਰਾਇਆ ਸੀ ਰੁਪ੍ਏ ਦਾ ਆਂਧਰਾ ਸਰਕਾਰ ਤੋਂ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੁਆਰਾ 14,665 ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਹੋਏ ਸਬੰਧਤ ਲੇਖਾ ਸਮਆਦ ਸਵਿੱਚ ਪ੍ਰਦੇਸ਼ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 1974-? 75 ਲਈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਯੋਗ ਕੁਿੱਲ ਆਮਦਨ ਸਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਕਰਨ ਲਈ ਜਵਾਬਦੇਹ ਨਹੀਂ ਸੀ ਸਰੀ ਗਣੇਸ਼ ਦੀ ਦਲੀਲ ਸਕ ਸਬਸਸਡੀਆਂ ਪ੍ੂੰਜੀ ਸਕਸਮ ਦੀਆਂ ਸਨ ਅਤੇ ਦੀ ਸਥਾਪ੍ਨਾ ਅਤੇ ਸਵਸਥਾਰ ਨੂੰ ਉਤਸ਼ਾਸਹਤ ਕਰਨ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਸਦਿੱਤੇ ਗਏ ਸਨ ਰਾਜ ਸਵਿੱਚ ਉਦਯੋਗਾਂ ਨੂੰ ਸਬਸਸਡੀ ਸਕੀਮ ਦੇ ਕਾਰਨ ਬਰਕਰਾਰ ਨਹੀਂ ਰਿੱਸਖਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਉਦਯੋਗ ਦੀ ਸਥਾਪ੍ਨਾ ਲਈ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੂੰ ਕੋਈ ਸਵਿੱਤੀ ਸਹਾਇਤਾ ਨਹੀਂ ਸਦਿੱਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਇਹ ਉਦੋਂ ਹੀ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਜਦੋਂ ਮੁਲਾਂਕਣ ਨੇ ਆਪ੍ਣਾ ਉਦਯੋਗ ਸਥਾਸਪ੍ਤ ਕੀਤਾ ਸੀ ਅਤੇ ਉਤਪ੍ਾਦਨ ਸ਼ੁਰੂ ਕੀਤਾ ਸੀ ਸਕ ਪ੍ੰਜ ਸਾਲਾਂ ਦੀ ਸੀਮਤ ਸਮਆਦ ਲਈ ਵਿੱਖ-ਵਿੱਖ ਪ੍ਰੋਤਸਾਹਨ ਸਦਿੱਤੇ ਗਏ ਸਨ। ਇਹ ਜਾਪ੍ਦਾ ਹੈ ਸਕ ਰਾਜ ਦੀ ਕੋਸਸ਼ਸ਼ ਨਵੀਂ ਸਥਾਪ੍ਨਾ ਨੂੰ ਪ੍ਰਵਾਨ ਕਰਨ ਦੀ ਸੀ ਉਦਯੋਗਾਂ ਨੂੰ 5 ਸਾਲਾਂ ਲਈ ਮਦਦਗਾਰ ਹਿੱਥ , ਬਣਾਉਣ ਲਈ ਉਹਨਾਂ ਨੂੰ ਸਵਵਹਾਰਕ ਅਤੇ ਸਮਰਿੱਥ ਬਣਾਉਣ ਲਈ ਪ੍ਰਤੀਯੋਗੀ. ਸੇਲਜ਼ ਟੈਕਸ ਸਰਫੰਡ ਅਤੇ ਪ੍ਾਣੀ ਦੀ ਦਰਜ਼ਮੀਨ ਦੇ ਸਹਸਾਬ ਨਾਲ ਰਾਹਤ ਮਾਲੀਆ ਅਤੇ ਸਬਜਲੀ ਦੇ ਖਰਚੇ ਸਾਰੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਨੂੰ ਸਮਰਿੱਥ ਬਣਾਉਣ ਲਈ ਸਨ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨੂੰ ਹੋਰ ਲਾਭਦਾਇਕ ਢੰਗ ਨਾਲ ਚਲਾਉਣ ਲਈ. ਇਹ ਸਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨ ਲਈ ਲਾਗੂ ਕੀਤਾ ਜਾਣ ਵਾਲਾ ਮੂਲ ਸਸਧਾਂਤ ਸਕ ਕੀ ਸਬਸਸਡੀ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਪ੍ੂੰਜੀ ਦੀ ਪ੍ਰਸਕਰਤੀ ਸਵਿੱਚ ਹੈ ਜਾਂ ਮਾਲੀਏ ਨੂੰ ਓਸਟਾਈਮ ਬਨਾਮ ਪ੍ੋਂਟੀਸਪ੍ਰਡ ਅਤੇ ਸਵਸਕਾਉਂਟ ਸਾਈਮਨ ਦੁਆਰਾ ਦਿੱਸਸਆ ਸਗਆ ਹੈ ਰੋਂਦਾ ਸੰਯੁਕਤ ਜਲ ਬੋਰਡ, 28 ਟੀ.ਸੀ. 262, ਹੇਠ ਸਲਖੇ ਸ਼ਬਦਾਂ ਸਵਿੱਚ: , "ਪ੍ਸਹਲਾ ਪ੍ਰਸਤਾਵ ਇਹ ਹੈ ਸਕਬਾਅਦ ਸਵਿੱਚ ਅਪ੍ਵਾਦ ਦੇ ਅਧੀਨ ਜਨਤਕ ਫੰਡਾਂ ਤੋਂ ਸਬਸਸਡੀ ਦੀ ਪ੍ਰਸਕਰਤੀ ਸਵਿੱਚ ਭੁਗਤਾਨ ਦਾ ਸਜ਼ਕਰ ਕੀਤਾ ਸਗਆ ਹੈ ਅੰਡਰਟੇਕਰ ਦੇ ਵਪ੍ਾਰ ਨੂੰ ਅਿੱਗੇ ਵਧਾਉਣ ਸਵਿੱਚ ਸਹਾਇਤਾ ਕਰਨ ਲਈ ਇਿੱਕ ਅੰਡਰਟੇਕਰ ਨੂੰ ਬਣਾਇਆ ਸਗਆ ਜਾਂ , ਯਾਨੀ, 'ਤੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਵਪ੍ਾਰਕ ਰਸੀਦ ਹਨਖਾਤੇ ਸਵਿੱਚ ਸਲਆਉਣਾ ਹੈ ਅਨੁਸੂਚੀ ਦੇ ਕੇਸ 1 ਦੇ ਅਧੀਨ ਲਾਭ ਜਾਂ ਲਾਭਾਂ ਦੇ ਸੰਤੁਲਨ , ਪ੍ਹੁੰਚਣ ਸਵਿੱਚ। ਖੰਡ ਬੀਟ ਮਾਮਲੇ ਸਵਿੱਚ ਇਸ ਸਦਨ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਦੇਣਾ ਕਾਫ਼ੀ ਹੈ (ਸਮਾਰਟ ਬਨਾਮ ਸਲੰਕਨਸ਼ਾਇਰ ਸ਼ੂਗਰ ਕੰ.ਸਲਮਸਟਡ, 20 ਟੀ.ਸੀ. 643; 156 ਐਲ.ਟੀ. 215, ਇਿੱਕ ਉਦਾਹਰਣ ਵਜੋਂ। ਵਰਕਸ ਲਲਲਮਟੇਡਬਨਾਮਸੀ.ਆਈ.ਟੀ [ਸੇਨ, ਜੇ] ਸਾਹਨੇ ਸਟੀਲ ਅਤੇ ਪ੍ਰੈਸ ਦੂਜਾ ਪ੍ਰਸਤਾਵ ਇਿੱਕ ਅਪ੍ਵਾਦ ਹੈ। ਜੇਕਰ ਅੰਡਰਟੇਕਰ ਇਿੱਕ ਰੇਸਟੰਗ ਅਥਾਰਟੀ ਹੈ ਅਤੇ ਸਬਸਸਡੀ ਲਗਾਈਆਂ ਗਈਆਂ ਦਰਾਂ ਦੀ ਕਮਾਈ , ਹੈ ਇਸ ਦੁਆਰਾ ਜਾਂ ਅਥਾਰਟੀ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਫੰਡ ਤੋਂ ਆਉਂਦਾ ਹੈਦੀ ਪ੍ਛਾਣ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤਕਰਤਾ ਦੇ ਨਾਲ ਸਰੋਤ ਮੁਨਾਫ਼ੇ ਦੇ ਸਕਸੇ ਵੀ ਸਵਾਲ ਨੂੰ ਪ੍ੈਦਾ ਹੋਣ ਤੋਂ ਰੋਕਦਾ ਹੈ, ਉਦਾਹਰਨ ਲਈ, ਫੋਰਥ ਕੰਜ਼ਰਵੈਂਸੀ ਸਵਿੱਚ ਲਾਰਡ ਬਕਮਾਸਟਰ ਦੀ ਸਵਆਸਖਆ ਬੋਰਡ ਬਨਾਮ ਇਨਲੈਂਡ , (1931) ਏ.ਸੀ. 540, 'ਤੇ (16 ਟੀ. ਸੀ. 103, 'ਰੈਵੇਸਨਊ ਕਸਮਸ਼ਨਰਪ੍ੰਨਾ 546ਪ੍ੰਨਾ 117ਤੇ) ਅਤੇ ਈ-0 ਉਸ ਗਿੱਲ ਦੀ ਤੁਲਨਾ ਕਰੋ , ਬਨਾਮ ਸਹਲਸ, 16 ਟੀ.ਸੀ. 430, 'ਤੇ 448"ਜੋ ਲਾਰਡ ਮੈਕਸਮਲਨ ਨੇ ਸਕਹਾ ਸੀ ਸਮਊਂਸੀਪ੍ਲ ਸਮਊਚਲ ਇੰਸ਼ੋਰੈਂਸ ਸਲਸਮਟੇਡਪ੍ੰਨੇ ', ਤਤਕਾਲ ਕੇਸ ਸਵਿੱਚਸਵਸਕਾਉਂਟ ਸਾਈਮਨ ਦਾ ਪ੍ਸਹਲਾ ਪ੍ਰਸਤਾਵ ਸਪ੍ਿੱਸ਼ਟ ਤੌਰ ਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦਾ ਹੈ। ਤਤਕਾਲ ਕੇਸ ਸਵਿੱਚ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੂੰ ਅਦਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਰਕਮ ਜਨਤਕ ਫੰਡਾਂ ਤੋਂ ਸਬਸਸਡੀ ਦੇ ਰੂਪ੍ ਸਵਿੱਚ ਹੁੰਦੀ ਹੈ। ਫੰਡ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੂੰ ਉਪ੍ਲਬਧ ਕਰਵਾਏ ਗਏ ਸਨ , ਇਸ ਦੇ ਵਪ੍ਾਰ ਜਾਂ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨੂੰ ਚਲਾਉਣ ਸਵਿੱਚ ਸਹਾਇਤਾ ਕਰਨ ਲਈ। ਸਾਡੇ ਸਵਚਾਰ ਸਵਿੱਚਸੰਦਰਭ ਹੋਣਾ ਨੋਟੀਸਫਕੇਸ਼ਨ ਦੀ ਸਕੀਮ ਲਈ, ਇਸ ਗਿੱਲ ਸਵਿੱਚ ਬਹੁਤ ਘਿੱਟ ਸ਼ਿੱਕ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ ਸਕ ਦਾ ਉਦੇਸ਼ ਸਬਸਸਡੀ ਸਕੀਮ ਅਧੀਨ ਵਿੱਖ-ਵਿੱਖ ਸਹਾਇਤਾ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੂੰ ਯੋਗ ਬਣਾਉਣ ਲਈ ਸੀ ਕਾਰੋਬਾਰ ਨੂੰ ਹੋਰ ਲਾਭਦਾਇਕ ਚਲਾਓ. ਸਵਸਕਾਉਂਟ ਸਾਈਮਨ ਦੁਆਰਾ ਸਦਿੱਤੇ ਗਏ ਫੈਸਲੇ ਸਵਿੱਚ ਸਜਸਦੇ ਨਾਲ ਲਾਰਡ ਥੈਂਕਰਟਨ ਸਸਹਮਤ ਹੋਏ ਸਕ ਪ੍ਸਹਲਾਂ ਦੇ ਦੋ ਫੈਸਸਲਆਂ 'ਤੇ , 16 ਟੀ.ਸੀ. 333. ਦੁਬਾਰਾ ਝੂਠ ਬੋਸਲਆ ਸਗਆ ਸੀ। ਇਹਨਾਂ ਦੋ ਫੈਸਸਲਆਂ ਸਵਿੱਚੋਂ ਪ੍ਸਹਲਾ ਸੀਹੈਮ ਹਾਰਬਰ ਡੌਕ ਕੰਪ੍ਨੀ ਬਨਾਮ ਕਰੂਕ, ਇਸ ਮਾਮਲੇ ਸਵਿੱਚਹਾਰਬਰ ਡੌਕ ਕੰਪ੍ਨੀ ਨੇ ਗਰਾਂਟਾਂ ਲਈ ਅਰਜ਼ੀ ਸਦਿੱਤੀ ਸੀ ਅਤੇ ਪ੍ਰਾਪ੍ਤ ਕੀਤੀ ਸੀ ਬੇਰੋਜ਼ਗਾਰੀ ਗਰਾਂਟ ਕਮੇਟੀ ਤੋਂ ਸੰਸਦ ਦੁਆਰਾ ਸਨਰਧਾਰਤ ਫੰਡਾਂ ਤੋਂ। ਇਹ ਗਰਾਂਟਾਂ ਕੰਮ ਦੇ ਅਿੱਗੇ ਵਧਣ ਦੇ ਨਾਲ ਹੀ ਅਦਾ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸਨ ਅਤੇ ਬਰਾਬਰ ਸਨ ਕਰਸਜ਼ਆਂ ਸਵਿੱਚੋਂ ਪ੍ਰਵਾਸਨਤ ਖਰਸਚਆਂ ਦਾ ਅਿੱਧਾ ਸਵਆਜ। ਭੁਗਤਾਨ ਕੁਝ ਸਾਲਾਂ ਲਈ ਸਾਲ ਸਵਿੱਚ ਕਈ ਵਾਰ ਬਣਾਏ ਗਏ ਸਨ। ਡੌਕ ਕੰਪ੍ਨੀ ਨੇ ਸੀ ਨੇ ਆਪ੍ਣੇ ਡੌਕਸ ਦਾ ਸਵਸਥਾਰ ਕੀਤਾ। ਵਧੀ ਹੋਈ ਗੋਦੀ ਵੀ ਰਾਹਤ ਲਈ ਸੀ ਬੇਰੁਜ਼ਗਾਰੀ ਦੀ ਸਮਿੱਸਸਆ. ਸਕਉਂਸਕ ਜੋ ਕੰਮ ਸ਼ੁਰੂ ਕੀਤਾ ਸਗਆ , ਸੀ ਉਹ ਸੀ ਡੌਕ ਅਤੇ ਮੁਿੱਖ ਉਦੇਸ਼ ਬੇਰੁਜ਼ਗਾਰੀ ਤੋਂ ਰਾਹਤ ਸੀਹਾਊਸ ਆਫ ਲਾਰਡਜ਼ ਨੇ ਸਕਹਾ ਸਕ ਕੰਪ੍ਨੀ ਨੂੰ ਸਵਿੱਤੀ ਸਹਾਇਤਾ ਦੇ ਸਵਸਥਾਰ ਲਈ ਸਦਿੱਤੀ ਗਈ ਸਵਿੱਤੀ ਸਹਾਇਤਾ ਡੌਕ ਨੂੰ ਵਪ੍ਾਰ ਦੀ ਰਸੀਦ ਨਹੀਂ ਮੰਸਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਲਾਰਡ ਐਟਸਕਨ ਨੇ ਸਮਝਾਇਆ ਇਹ ਕਸਹ ਕੇ ਸਸਥਤੀ: ,"ਇਹ ਇਿੱਕ ਰਸੀਦ ਹੈ ਜੋ ਸਪ੍ਸ਼ਟ ਉਦੇਸ਼ ਲਈ ਸਦਿੱਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ ਸਜਸਦਾ ਨਾਮ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸਦਾ ਉਹਨਾਂ ਦੇ ਵਪ੍ਾਰ ਨਾਲ ਕੋਈ ਲੈਣਾ-ਦੇਣਾ 'ਨਹੀਂ ਹੈ ਸਜਸ ਅਰਥ ਸਵਿੱਚ ਤੁਸੀਂ ਵਪ੍ਾਰ ਦੇ ਮੁਨਾਫੇ ਜਾਂ ਲਾਭਾਂ ਤੇ ਸਵਚਾਰ ਕਰ ਰਹੇ ਹੋ।" ਲਾਰਡ ਬਕਮਾਸਟਰ ਨੇ ਹੇਠ ਸਲਖੇ ਅਨੁਸਾਰ ਦੇਸਖਆ: ?, "ਕੀ ਇਹ ਇਿੱਕ ਵਪ੍ਾਰਕ ਰਸੀਦ ਸੀਅਤੇ ਮੇਰਾ ਜਵਾਬ ਸਭ ਤੋਂ ਬੇਸਝਜਕ ਹੈ: ਨਹੀਂ। ਇਹ ਮੈਨੂੰ ਜਾਪ੍ਦਾ ਹੈ ਸਕ ਇਹ ਰਾਜੇ ਦਾ ਕੁਝ ਵੀ ਨਹੀਂ ਸੀ. ਇਹ ਏ [1997] ਸਮਰਥਨ 4 ਐੱਸ.ਸੀ.ਆਰ. ਸੁਪ੍ਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦੀਆਂ ਲਰਪ੍ੋਰਟਾਂ Case: M/S. SAHNEY STEEL AND PRESS WORKS LTD., HYDERABAD ETC, ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, ANDH... [[1997] SUPP. 4 S.C.R. 189] (1997) 195 दूसराप्रस्तावएकअपवादहै।यदिउपक्रमकर्ता एकमूल्यांकनप्राधिकरणहैऔरसब्सिडीलगाईगईदरोंकीआयहैइसकेद्वारायाप्राधिकरणसेसंबंधितकिसीनिधिसेआतीहै, जिसकीपहचान प्राप्तकर्ताकेसाथस्रोतउत्पन्नहोनेवालेलाभकेकिसीभीप्रश्नकोरोकताहै बोर्डवी।अंतर्देशीयराजस्वआयुक्त, (1931) ए. सी. 540, पृष्ठपर546 ( 16 टी. सी. 103, पृष्ठ117 पर) औरलॉर्डमैकमिलननेजोकहाउसकीतुलनाकरें। म्यूनिसिपलम्यूचुअलइंश्योरेंसलिमिटेड, v. हिल्स, 16 टी. सी. 430, पृष्ठपर 448 , " तत्कालमामलेमें, विस्काउंटसाइमनकापहलाप्रस्तावस्पष्टरूपसे लागूहोताहै।तत्कालमामलेमेंनिर्धारितीकोभुगतानकीगईराशिसार्वजनिकनिधिसेमिलनेवालीसब्सिडीकीप्रकृतिकीहोतीहै।निर्धारितीकोअपनेव्यापारयाव्यवसायकोआगेबढ़ानेमेंसहायताकेलिएधनउपलब्धकरायागयाथा।हमारेविचारमें, अधिसूचनाकीयोजनाकोध्यानमेंरखतेहुए, इसमेंकोईसंदेहनहींहोसकताहैकिसब्सिडीयोजनाकेतहतविभिन्नसहायताओंकाउद्देश्यनिर्धारितीकोव्यवसायकोअधिकलाभप्रदतरीकेसेचलानेमेंसक्षमबनानाथा। विस्काउंटसाइमनद्वारादिएगएफैसलेमेंजिनकेसाथलॉर्डथैंकर्टनथे पहलेकेदोसहमतनिर्णयोंपरभरोसाकियागयाथा।इनदोनिर्णयोंमेंसेपहलासीहैमहार्बरडॉककंपनीबनामकामामलाथा।क्रूक, 16 टी. सी. 333. इसमामलेमें, हार्बरडॉककंपनीनेसंसदद्वाराविनियोजितनिधियोंसेबेरोजगारीअनुदानसमितिसेअनुदानकेलिएआवेदनकियाथाऔरप्राप्तकियाथा।इनअनुदानोंकाभुगतानकार्यकेआगेबढ़नेपरकियाजाताथाऔरयेऋणोंसेकिएगएस्वीकृतव्परआधेब्याजकेबराबरहोतेथे।कुछवर्षोंकेलिएसालमेंकईबारभुगतानकियाजाताथा।डॉककंपनीनेअपनेडॉककाविस्तारकियाथा।विस्तारितगोदीभीराहतदेनेकेलिएथी। बेरोजगारीकीसमस्या।चूँकिकार्यगोदीकाविस्तारथाऔरमुख्यउद्देश्यबेरोजगारीसेराहतथा, हाउसऑफलॉर्ड्सनेमानाकिकंपनीकोवित्तीयसहायताकेविस्तारकेलिएदीगईथी डॉककोव्यापारकीरसीदनहींमानाजासकताहै।लॉर्डएटकिननेस्थितिकीव्याख्याकरतेहुएकहाकिः " यहएकरसीदहैजोव्यक्तउद्देश्यकेलिएदीजातीहैजिसकानामहै, -औरइसकाउनकेव्यापारसेकोईलेनादेनानहींहैजिसअर्थमेंआपव्यापारकेलाभयालाभपरविचारकररहेहैं।11 " लॉर्डबकमास्टरनेनिम्नलिखितरूपमेंदेखाः " क्यायहएकव्यापाररसीदथी? , औरमेराजवाबसबसेबेझिझकहैःनहीं।मुझेऐसालगताहैकियहराजाकाकुछभीनहींथा।यहएक196 था आर। अनुदानजोएकसरकारीविभागद्वाराइसविचारकेसाथदियागयाथाकिइसकेउपयोगसेलोगोंकोरोजगारमेंरखाजासकताहै, औरयहडॉककंपनीद्वाराउनकीसंपत्तिकेकिसीविशेषषहिस्से, यातोपूंजीयाराजस्वकेलिएकिसीविशेषषआवंटनकेबिनाभुगतानकियागयाथाऔरप्राप्तकियागयाथा,औरकेवलइसविचारकेसाथकिवेजिसकामपरलगेहुएथे, उसेकरनेमेंउन्हेंसक्षमबनानेकेलिएथाकिऐसाकरनेसेलोगोंकोरोजगारदियाजासके। श्रीगणेशनेसीहैमहार्बरडॉककंपनीकेमामलेपरदृढ़तासेभरोसाकिया उसमामलेमेंसहायताकेलिएआवेदनकार्यसेपहलेहीकियागयाथागोदीकाविस्तारशुरूहुआ।यहपैसाबंदरगाहोंकेविस्तारकेलिएथा।कंपनीने।इसविस्तारनेकुछव्यक्तियोंकोरोजगारमेंरखनेमेंसक्षमबनायाहोगाजोअन्यथाअपनीनौकरीखोदेते।गोदीकेविस्तारकाकामजारीरहनेकेकारणकईकिश्तोंमेंधनदियागयाथा।एक्सप्रेसउद्देश्यकेलिएधनदियागयाथाजिसेनामितकियागयाथा।हाउसऑफलॉर्ड्सनेपायाकिइसकाकंपनी-केव्यापारसेकोईलेनादेनानहींहै। हमारेसामनेमामलेमें, भुगतानउद्योगोंकेबादहीकियाजाताथा स्थापितकिएगएहैं।उद्योगस्थापितकरनेकेउद्देश्यसेभुगताननहींकियाजारहाहै।लेकिनउद्योगोंकोउसतारीखसेपांचसालकीअवधिकेलिएअधिकलाभप्रदरूपसेचलानेकेलिएप्रोत्साहनकापैकेजदियागयाथा। उत्पादनकीशुरुआत।दूसरेशब्दोंमें, प्रारंभिकदिनोंमेंउद्योगोंकोअन्यस्थापितउद्योगोंकेसाथप्रतिस्पर्धीस्तरपरआनेमेंसक्षमबनानेकेलिएसहायताप्रदानकीजारहीथी। दूसरामामलालिंकनशायरशुगरकंपनीलिमिटेडबनामहै।स्मार्ट, 20 टी. सी. 643।उसमामलेमेंयहपायागयाकिलिंकनशायरशुगरकंपनीलिमिटेडघरमेंउगाएजानेवालेचुकंदरसेचीनीबनानेकेव्यवसायपर।कंपनीनेब्रिटिशचीनीउद्योग(सहायता) अधिनियम, 1931 केतहतसंसदद्वाराप्रदानकिएगएधनसेविभिन्नराशियोंकाभुगतानकियागयाथा।सवालयहथाकिक्याइनधनकोव्यापारप्राप्तियोंकेरूपमेंध्यानमेंरखाजानाचाहिएयानहीं।अनुदानकाउद्देश्ययहथाकिवर्ष1981 मेंचीनीकीकीमतोंमेंभारीगिरावटकोदेखतेहुएचीनीउद्योगमुश्किलमेंथे।सरकारनेकुछउद्योगोंकोसंबंधितअवधिकेदौरानघरमेंउगाएजानेवालेचुकंदरसेउनकेद्वारानिर्मितचीनीकेसंबंधमेंवित्तीयसहायतादेनेकानिर्णयलिया।लॉर्डमैकमिलनकामाननाथाकिः " मेरेदिमागमेंजोनिर्णायकहैवहयहहैकियेभुगतानकंपनीकोकिएगएथेताकिपैसेकाउपयोगउनकेव्यवसायमेंकियाजासके। उन्होंनेआगेकहाकिः " मुझेलगताहैकिवे197 कोदीगईपूरकव्यापाररसीदेंथीं। साहनीस्टीलप्रेसवर्क्सलिमिटेड।वी. सी. आई. टी. [सेन, जे.] सरकारद्वाराकंपनीऔरइसमेंशामिलहोनेकेलिएउचित कंपनीकेलाभकेसंतुलनतकपहुँचनेमेंगणनाऔर उसवर्षकेलिएलाभजिसमेंवेप्राप्तकिएगएथे। हमारेसामनेमामलेमें, भुगताननएलोगोंकीसहायताकेलिएकियागयाथा सीहैमहार्बरडॉककंपनीकीतरहडॉककेविस्तारजैसेकिसीविशेषषउद्देश्यकेलिएपूरीतरहसेपैसाखर्चकरनेकेलिएबाध्यनहींथा।मामला. Case: M/S. SAHNEY STEEL AND PRESS WORKS LTD., HYDERABAD ETC, ETC. versus COMMISSIONER OF INCOME TAX, ANDH... [[1997] SUPP. 4 S.C.R. 189] (1997) C "Whether, on the facts and in the circumstances of the case, the Income-tax Appellate Tribunal was justified in holding that the amount of Rs. 14,665 received by the assessee from the Government of Andhra Pradesh in the relevant accounting period was not liable to be included in the total income assessable for the assessment year 1974-75?" D D The contention of Mr. Ganesh that the subsidies were of capital nature and were given for the purpose of stimulating setting up and expansion of industries in the State cannot be upheld because of the subsidy scheme itself. No financial assistance