Performing Right Society Ltd. & Anr v. Commissioner Of Income-Tax & Others

Case: PERFORMING RIGHT SOCIETY LTD. & ANR. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX & OTHERS [[1977] 1 S.C.R. 171] (1977) A, PERFORMING RIGHT SOCIETY LTD. & ANR. v. COMMISSIONER OF INCOME-TAX & OTHERS August IO,. 1976 [A. C. GUPTA AND JASWANT SINGH, JJ.] B, Income Tax Act, 1961~. 5(2)-Non-reSipent · cdmpany receb[1]ing income outside Jndia-I.ncon1e if accrued in India. The appeliant Society which is an associationJ>f composers, authors and publishers of copyright musical works was incorporated under the English Cempanies Act, 1903 and 1913 with its registered office ih London.· It collects royalties for the is'sue of licences, granting permission for performing right in the works of its memberg and distributes the :royalties to its members. The C Society entered into an agreement in England .with the President of India by v,1hich it granted to the All India Ra.did (the licensee) authority to broadcast from its sound broadcasti.pg stations in ]ndia the musical works of the Society. Under· the agreement the licensee had to. pay in England anhual licence fee payable to the Society. . The appellant eontended (i) that the agreement between the appellant and the licensee having been executed in England ahd the royalties being also payable in England, the income out of thig agreement was not liable to be taxed in Il India and (ii) the Society being under an obligation to distribute the income ta its members, royalties realised are hot reaily income of the Society. __ Rejecting the contentions, HELD: (l)(a) Whether a certain income accrued or arose in India within the meaning of s. 5(2)" isl a question of fact "'which should be looked at and decided in the light or commonsense and plain thinking. ty The Society is a non-re~ident company and though it received the income 9Ut Of the agreement executed, not in India but England, the income undoubtedly accrued or arO<Jei in India. [175H and Fl E (b) The quCstion whether the agreemeht is the source of the income is not relevant because s. 5(2) provides that all income "from whatever source deriv-ed"' is to be included in the total inoome of the non-resident assessee if the income accrues or arises in India during the relevant year. The income in this case had ·infact accrued in India and by virtue of s. 9 no question arises whether it should be udeemed• to accrue or arise in India. [175 G] F In the matter of V.G. Every: (1937) 5 I.T.R 216 approved. (2) Article 48 of the Society's ·Articles of Association shows that the royal-ties payable by the licensee under the agreement are realised by the SOciety as its income. Out of the receipts are deducted 1he expenses and al50- such other sums as in the discretion of the General Council should be set aside for the purposes mentioned .ih that article. This is a case where the assessee, having received the income, applies it in a particular Way; it is not a case ,of diversion of income by an overriding charge. [177 C] G Raia Beioy Siizgh Dudhuria v. Commissioner of Income-tax, Bengal (1933) 1 I.T.R., 135. P. C. Mullick and another (Executors) v. Commissioner of Inceme-tax, Bengal (1938) 6 l.T.R. 206 and Com1nissioner of Income-tax, Bombay City v. Sitaldas Tirathdas [1961] 41 I.T.R 367 (pp. 374-375) disting-uished. Civ!L APPELLATE JURISDICTION: Civil Appeal No. 488 of 1975. (Appeal by Special Leave from the Judgment and --Order dated H 24-9-1973 of the Calcutta High Court in Appeal from Original Order & No. 335/73). A Hard(}yal Hardy, for appellant No. 1. A. K. Sen, S. K. Mehta, M. Qamaruddin and P. N. Puri, for respon-dent No. 2 .. S. C. Manchanda, P. L. Juneja and S. P. Nayar, for respondents. The Judgment of the Court was delivered by Case: PERFORMING RIGHT SOCIETY LTD. & ANR. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX & OTHERS [[1977] 1 S.C.R. 171] (1977) | | , | Ne _ al .- * : ae | . |qcaitat Use aateet fafadsatt oH aT (Performing Right Society Ltd. and Another The Commissioner of Income-tax and Others)—(10 31,1976):So (Rte go ate eat site eae fae) | meatatatran,——fratieat afrandi-aeaitare grave A fronfea| sex1961 (1961 Bt 43) are 5( 2) (a)- & earfaca & ate oe ara sea fret ra eters A fer avmut&gt art wae a aaAstew gesatoanFeweitagaawa.A MeaTStat g——atengetB ara-waqese S VST 48Ft ca faetfca at dea catfaeat at gaat ma ame HIT |ogoadterreif eaferer aeadter tae & aeta tietiad waaraTedlweet at g, fran warrat tiaediad & sfafrcrtrant: arate ces F area UH aT 1 ag Maret aay 2, fares aaaTT,carat Cat afaat Fase & aferare aT waa Bafae a:me ALag aavedt Cah aps a areth aaaftaatHTfar eaifaca ar amen Brelat ate Tages F Tata FTwafaeaat fare wet at) aeaTeey BH AT ywee H HAVES Aag ware at fe araredt ® areare Hl aarera A THT UFwenfise grr Peat arent wie wares«648 A namfe FTveal ara at afare ara sata F far at ad wer F faastiage feat at) 13-12-1953 Al -alatedl A areaFH Urea (284. weaa warafeorarer afra [1977] 3 3x0 fao Yo aa at fe aia Ho waren Fest F cant Fo ate yaafara aa #, ate TE oraraah F are a aafsr ate darfrt Fed2 dudes Huw were fat) veweeA ag saatat fe faqmt afsart & fae aaqafaerd steredt at ofeadt attaoft ser ware az ataws stax & anima ufe ee aT WTAat oie ga afae wnatatedFtaaa AfarHUT| we wedia ary atareél at aedf frareAaia & afanat H eq H ag wredia wer gaAT WIT Afarxarat ax wea alata, wet eae Aaa, fr ae Aleret FTsfafacarfizare at, varfer feat oat an, catfaeaager Feet aTHea Aa Fart ma az, fra ma A waaferard J naeatfaeat ait ara afeafara A, faa feat anata & eT ar FarfrateoraG 1967-68 aH FA TAT Ati aerHT afeara A aaaferardemase eUT a saa ga at aa A sa AATareas ay ga arr at faater fears wax ara 4 gat feesferfre ae[fades] qatar[ ak]at artes ax[ aia][ orient] fear)[ ati] sega arava oe SetaH AF Arar A aTaTEct A ate aT Te aT Te Te1 attr aftr HA BT,afafaattea_aiarsat Ua afaard) aeadi 2 ate waht aearea Ho adl afem sues F faonfar faaae wae a zt artma ota wedy2 dt ay fateo a ag am ard A Weaayat SRA atid F1 Wa F Ma Br wT AAT ael ¢, wayary 5 at saa(2) F ae woara 2 fH adh oa are feetff sta & aaa at afar faaifedh at ge arrA afer.at art 3,afe ag wa gana ag F hia ad AMeaa Baalgana Hat o1 farg sa meraA arr qaqa: wea A MATT Ee-fy sie ag aot gers gy vat atat fe aor.sa area A TeaIAT TAT SVT ATT AT AAAT ATT. wT BTS ATT are 5( 2)e wa ® Pat ara F Mawesar saws Tes, Tea aT wea Z, fstarara ate aie aan faa F carr F aaetar we fafafearerat afer, tar fe saat Ted TTT A eae cag Tae,1922a are4(1)H seta area F aa oae fearei sea ae ate aT Te aT Te Te || : ~ -}- . +,_ |:\i a! X | A. | e araraa § are araae ofsarfcat Fea fafa gorBI Faaa & ate sfafecfemre art data HF arerraret F Feat aaa gare a aa a aaFH sea gs wl FWaferaty araat atl (Fe.3) oP + aSega aaa H Teat F ae WT ag AMT HWEFB fFax & ala aaakaerdt arr ata caries araredt arr vastaot aa ® et F aga fee ma 2; atared. Fara aqBT WAST 48 CH ATAA gy aterdta gar sar Fi waa Aa aat ay are tat wey ufaat at at aetit Ft arch & wt famasse 4g Hala sataat& fae warsfeag F faaarqare Tetvat art arfet 1 ag tat arma 2 fet faratfel3 aremma at & gear un fats wt Had far zg, 7 MEATUSaT aT aT H TATA BT HMA at Tt (TT 5) es | | safeafit a. : * . | * “ Ae , aT | | | | do mIto 216: _ [1937](1937) 5 argo (Inthe matter of V. G. Every).-_4 ~ fafaa antet afsanfeer: 1975 at fafaa waite dem 488. |ST ares1975 % % arte Ha MeN 24 Ae faaraz, 3357 1973 F fae ara fata wha ate FeaveT aren% fave fade garaa aac at TE attaa é .é — weet denies denies weet denies deniesA areaaesequt AeA 2 Ht WIT a“aaa To Ho aa, Uae ®o|Aa, UA Hala AIT ho;Wao Fa oo, | | ; seakaat at ate & adsl Tao Alo WTAaT, WoUso FART WIT Tao ToTaz : : L miteatteseataat at wre a at wre a wre a aat Frater satarfiraft To to TatF fearrareattertta wat— atte tt Wao Ho HETsft Wao to ATat seataat at wre a at wre a wre a a at Frater satarfiraft To to TatF fear , - Case: PERFORMING RIGHT SOCIETY LTD. & ANR. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX & OTHERS [[1977] 1 S.C.R. 171] (1977) ਪ"ਦਰ%ਨ ਅਿਧਕਾਰ ਸੁਸਾਇਟੀ ਿਲਮਿਟਡ ਅਤੇ ਹੋਰ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਕਿਮ%ਨ-ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਹੋਰ 10 ਅਗਸਤ, 1976 [ ਏ. ਸੀ. ਗੁਪGਾ ਅਤੇ ਜੈਸਵੰਤ ਿਸੰਘ, ਜੇ. ਜੇ.] ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961- ਧਾਰਾ 5 ( 2 ) —ਆਮਦਨ ਪ"ਾਪਤ ਕਰਨ ਵਾਲੀ ਗ਼ੈਰ-ਿਨਵਾਸੀ ਕੰਪਨੀ ਭਾਰਤ ਤU ਬਾਹਰ-ਆਮਦਨ ਜੇਕਰ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਇਕੱਠੀ ਕੀਤੀ ਜYਦੀ ਹੈ। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਸੁਸਾਇਟੀ ਜੋ ਿਕ ਕਾਪੀਰਾਈਟ ਸੰਗੀਤਕ ਰਚਨਾਵY ਦੇ ਸੰਗੀਤਕਾਰY, ਲੇਖਕY ਅਤੇ ਪ"ਕਾ%ਕY ਦੀ ਇੱਕ ਐਸੋਸੀਏ%ਨ ਹੈ, ਨੂੰ ਇੰਗਿਲ% ਕੰਪਨੀਆਂ ਐਕਟ, 1908 ਅਤੇ 1913 ਦੇ ਤਿਹਤ ਲੰਡਨ ਿਵੱਚ ਰਿਜਸਟਰਡ ਦਫ਼ਤਰ ਦੇ ਨਾਲ %ਾਮਲ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਇਹ ਲਾਇਸbਸ ਜਾਰੀ ਕਰਨ ਲਈ ਰਾਇਲਟੀ ਇਕੱਠੀ ਕਰਦਾ ਹੈ, ਆਪਣੇ ਮbਬਰY ਦੇ ਕੰਮY ਿਵੱਚ ਸਹੀ ਪ"ਦਰ%ਨ ਕਰਨ ਦੀ ਆਿਗਆ ਿਦੰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਆਪਣੇ ਮbਬਰY ਨੂੰ ਰਾਇਲਟੀ ਵੰਡਦਾ ਹੈ। ਸੀ. ਸੁਸਾਇਟੀ ਨd ਇੰਗਲbਡ ਿਵੱਚ ਭਾਰਤ ਦੇ ਰਾ%ਟਰਪਤੀ ਨਾਲ ਇੱਕ ਸਮਝੌਤਾ ਕੀਤਾ ਿਜਸ ਦੁਆਰਾ ਇਸ ਨd ਆਲ ਇੰਡੀਆ ਰੇਡੀਓ (ਲਾਇਸbਸਧਾਰਕ) ਨੂੰ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਆਪਣੇ ਸਾhਡ ਪ"ਸਾਰਣ ਸਟੇ%ਨY ਤU ਸੁਸਾਇਟੀ ਦੀਆਂ ਸੰਗੀਤਕ ਰਚਨਾਵY ਨੂੰ ਪ"ਸਾਿਰਤ ਕਰਨ ਦਾ ਅਿਧਕਾਰ ਿਦੱਤਾ। ਸਮਝੌਤੇ ਦੇ ਤਿਹਤ ਲਾਇਸbਸਧਾਰਕ ਨੂੰ ਇੰਗਲbਡ ਿਵੱਚ ਸੁਸਾਇਟੀ ਨੂੰ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਸਾਲਾਨਾ ਲਾਇਸbਸ ਫੀਸ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨਾ ਪbਦਾ ਸੀ। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨd ਦਲੀਲ ਿਦੱਤੀ ਿਕ (i) ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਅਤੇ ਲਾਇਸbਸਧਾਰਕ ਦਰਿਮਆਨ ਸਮਝੌਤਾ ਇੰਗਲbਡ ਿਵੱਚ ਲਾਗੂ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ ਅਤੇ ਰਾਇਲਟੀਆਂ ਵੀ ਇੰਗਲbਡ ਿਵੱਚ ਭੁਗਤਾਨਯੋਗ ਹਨ, ਇਸ ਸਮਝੌਤੇ ਤU ਹੋਣ ਵਾਲੀ ਆਮਦਨ lਤੇ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਟੈਕਸ ਨਹm ਲਗਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਅਤੇ (ii) ਸੁਸਾਇਟੀ ਆਪਣੇ ਮbਬਰY ਨੂੰ ਆਮਦਨ ਵੰਡਣ ਦੀ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰੀ ਅਧੀਨ ਹੈ, ਇਸ ਲਈ ਪ"ਾਪਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਰਾਇਲਟੀਆਂ ਸੁਸਾਇਟੀ ਦੀ ਅਸਲ ਆਮਦਨ ਹੈ। ਦਲੀਲY ਨੂੰ ਰੱਦ ਕਰਨਾ, ਆਯੋਿਜਤ: ( 1 ) ( ਏ) ਕੀ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਿਨ%ਿਚਤ ਆਮਦਨ ਉਪਜੀ ਹੈ ਜY ਪੈਦਾ ਹੋਈ ਹੈ ਧਾਰਾ ਦਾ ਅਰਥ ਹੈ। 5 ( 2 ) ਇਹ ਇੱਕ ਤੱਥ ਦਾ ਸਵਾਲ ਹੈ "ਿਜਸ ਨੂੰ ਆਮ ਸਮਝ ਅਤੇ ਸਪ%ਟ ਸੋਚ ਦੀ ਰੋ%ਨੀ ਿਵੱਚ ਦੇਿਖਆ ਅਤੇ ਫੈਸਲਾ ਿਲਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ।" ਸੁਸਾਇਟੀ ਇੱਕ ਗ਼ੈਰ-ਿਨਵਾਸੀ ਕੰਪਨੀ ਹੈ ਅਤੇ ਹਾਲYਿਕ ਇਸ ਨੂੰ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਨਹm ਬਲਿਕ ਇੰਗਲbਡ ਿਵੱਚ ਲਾਗੂ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਮਝੌਤੇ ਤU ਆਮਦਨ ਪ"ਾਪਤ ਹੋਈ ਸੀ, ਪਰ ਆਮਦਨ ਿਬਨY %ੱਕ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਈ ਪ"ਾਪਤ ਹੋਈ ਜY ਪੈਦਾ ਹੋਈ। [ 175 ਐ�ਚ ਅਤੇ ਐ�ਫ] ( ਬੀ) ਇਹ ਸਵਾਲ ਿਕ ਕੀ ਸਮਝੌਤਾ ਆਮਦਨ ਦਾ ਸਰੋਤ ਹੈ ਪ"ਾਸੰਿਗਕ ਿਕsਿਕ ਧਾਰਾ 5 ( 2 ) ਜੇਕਰ ਆਮਦਨ ਸਬੰਧਤ ਸਾਲ ਦੌਰਾਨ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਇਕੱਠੀ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਜY ਪੈਦਾ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਤY "ਿਕਸੇ ਵੀ ਸਰੋਤ ਤU ਪ"ਾਪਤ" ਸਾਰੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਗ਼ੈਰ-ਿਨਵਾਸੀ ਕਰਦਾਿਤ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਿਵੱਚ %ਾਮਲ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਇਸ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ ਆਮਦਨ ਅਸਲ ਿਵੱਚ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਅਤੇ s ਦੇ ਅਧਾਰ lਤੇ ਪ"ਾਪਤ ਹੋਈ ਸੀ। 9 ਕੋਈ ਸਵਾਲ ਨਹm lਠਦਾ ਿਕ ਕੀ ਇਸ ਨੂੰ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਇਕੱਠਾ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਜY ਪੈਦਾ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। [ 175 ਜੀ] ਵੀ. ਜੀ. ਹਰੇਕ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚਃ ( 1937 ) 5 ਆਈ. ਟੀ. ਆਰ. 216 ਨੂੰ ਮਨਜ਼ੂਰੀ ਿਦੱਤੀ ਗਈ (2) ਸੁਸਾਇਟੀ ਦੇ ਆਰਟੀਕਲਜ਼ ਆਫ਼ ਐਸੋਸੀਏ%ਨ ਦੀ ਧਾਰਾ 48 ਦਰਸਾsਦੀ ਹੈ ਿਕ ਸਮਝੌਤੇ ਤਿਹਤ ਲਾਇਸbਸਧਾਰਕ ਦੁਆਰਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕੀਤੇ ਜਾਣ ਵਾਲੇ %ਾਹੀ ਸਬੰਧY ਨੂੰ ਸੁਸਾਇਟੀ ਦੁਆਰਾ ਆਪਣੀ ਆਮਦਨ ਵਜU ਪ"ਾਪਤ ਕੀਤਾ ਜYਦਾ ਹੈ। ਰਸੀਦY ਿਵੱਚU ਖਰਚੇ ਕੱਟੇ ਜYਦੇ ਹਨ ਅਤੇ ਜਨਰਲ ਕwਸਲ ਦੀ ਮਰਜ਼ੀ ਅਨੁਸਾਰ ਹੋਰ ਰਕਮY ਵੀ ਉਸ ਲੇਖ ਿਵੱਚ ਿਜ਼ਕਰ ਕੀਤੇ ਉਦੇ%Y ਲਈ ਅਲੱਗ ਰੱਖੀਆਂ ਜਾਣੀਆਂ ਚਾਹੀਦੀਆਂ ਹਨ। ਇਹ ਇੱਕ ਅਿਜਹਾ ਮਾਮਲਾ ਹੈ ਿਜੱਥੇ ਮੁੱਲYਕਣਕਰਤਾ, ਆਮਦਨ ਪ"ਾਪਤ ਕੀਤੀ, ਇਸ ਨੂੰ ਇੱਕ ਿਵ%ੇ% ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਲਾਗੂ ਕੀਤਾ ਜYਦਾ ਹੈ; ਇਹ ਇੱਕ ਓਵਰਰਾਈਿਡੰਗ ਚਾਰਜ ਦੁਆਰਾ ਆਮਦਨ ਦੇ ਮੋy ਦਾ ਮਾਮਲਾ ਨਹm ਹੈ। [ 177 ਸੀ] ਰਾਜਾ ਿਬਜੋਏ ਿਸੰਘ ਦੁਧੂਰੀਆ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਕਿਮ%ਨਰ-ਟੈਕਸ, ਬੰਗਾਲ (1933) 1 ਆਈ. ਟੀ. ਆਰ., 135, ਪੀ. ਸੀ. ਮਿਲਕ ਅਤੇ ਇੱਕ ਹੋਰ (ਕਾਰਜਕਾਰੀ) ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਿਮ%ਨਰ, ਬੰਗਾਲ (1938) 6 ਆਈ. ਟੀ. ਆਰ. 206 ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਿਮ%ਨਰ, ਬੰਬਈ ਿਸਟੀ ਬਨਾਮ ਸੀਤਲਦਾਸ ਤੀਰਥਦਾਸ [1961] 41 ਆਈ. ਟੀ. ਆਰ. 367 (ਪੀ. ਪੀ. 374-375 ) ਵੱਖ-ਵੱਖ. ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਿਨਆਂਇਕ ਫੈਸਲਾਃ 1975 ਦੀ ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ 488। ( ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਿਮਤੀ ਦੇ ਆਦੇ% ਤU ਿਵ%ੇ% ਛੁੱਟੀ ਦੁਆਰਾ ਅਪੀਲ 24-9-1973 ਮੂਲ ਆਦੇ% ਤU ਅਪੀਲ ਿਵੱਚ ਕਲਕੱਤਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦਾ ਨੰ. 335/73) ਹਰਿਦਆਲ ਹਾਰਡੀ, ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ 1 ਲਈ। ਜਵਾਬ ਲਈ ਏ. ਕੇ. ਸੇਨ, ਐ|ਸ. ਕੇ. ਮਿਹਤਾ, ਐ|ਮ. ਕਮਰੂਦੀਨ ਅਤੇ ਪੀ. ਐ|ਨ. ਪੁਰੀ Case: PERFORMING RIGHT SOCIETY LTD. & ANR. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX & OTHERS [[1977] 1 S.C.R. 171] (1977) Civ!L APPELLATE JURISDICTION: Civil Appeal No. 488 of 1975. (Appeal by Special Leave from the Judgment and --Order dated H 24-9-1973 of the Calcutta High Court in Appeal from Original Order & No. 335/73). A Hard(}yal Hardy, for appellant No. 1. A. K. Sen, S. K. Mehta, M. Qamaruddin and P. N. Puri, for respon-dent No. 2 .. S. C. Manchanda, P. L. Juneja and S. P. Nayar, for respondents. The Judgment of the Court was delivered by B G.UPTA, J. The first appellant, Performing Right Society Limited, (heremafter called the Society) is a company incorporated under the (English) Companies Acts, 1908 and 1913, having its registered office at Copyright House, 33 Margaret Street, Cavendish Square, London-a company limited by guarantee and having no share capital. The Society is an association of composers, authors and . publishers of copyright musical works established to grant permission for the per-c forming right in such works. 'Performing right' means the right of performing in public, broadcasting and causing to, be transmitted to subscribers to a diffusion service, in all parts of the world. The mem-bers of the Society are required to assign to the Society the performing right in their works, and the Society exercises and enforces on their behalf all rights and remedies in respect of any exploitation of such works. The Society collects royalties for the issue of licences granting D such permission and distributes the royalties to the members of the society, namely, the composers, authors, music publishers and other persons having an interest in the copyright in proportion to the extent .to which a member's work is publicly performed or broadcast afo~r a pro-rata deduction of the expenses. Article 43 0£ the Articles of Asso-dation of the Society provides that the business and operations of the Society shall be conducted and managed by a General Council, and E Article 48 authorises the General Council to apply the receipts also for certain other purposes. Article 48 reads as follows : D E "48. The General Council may, before making any distribu-tion among the Members : (a) Apply out of the receipts such sums as it thinks proper or has agreed to contribute as :- F (i) Gratuities, donations, pensions and emoluments to any Member or ex-Member of the Society or any person at any time in the employment of the Society, or engaged in any business acquired by the Society, and the wives, widows, families and dependants of any such person; G (ii) Contributions to any benevolent, pension or similar fund which may be established for the benefit of Members, ex-Members or employees of the Society or their wives, widows, families or dependants. (b) Set aside out of the receipts such sums as it thinks proper as subscriptions, donations, loans, gifts or other payments for any of the purposes for which powers is given by paragraphs (iii) a1:1d _(iv) of Cl~use 3 ( f) of the Memorandum of Associat10n, provided H that without the assent of the Society in General Meet-ing the aggregate of all such payment shall not in any one year exceed the sum of one thousand pounds and four thousand pounds under the provisions of those paragraphs respectively. ( c) Set aside out of the receipts such sums as it thinks proper as a reserve fund to meet contingencies, or for future distribution, or for repairing, improving and maintaining any of the property or premises of the Society and for such other purposes as the General Council shall in its absolute discretion think necessary or conducive to the interests of the Society, and may invest for the several sums so set aside in such invest-ments as it may think fit, and from time to time deal with or vary such investments and dispose of all or any part thereof for the benefit of the Society, and may divide the reserve fund into such special funds as it thinks fit, and employ the reserve fund or any part thereof for the general purposes of the Society, and that without being bound to keep the same separate from the other assets." ' Case: PERFORMING RIGHT SOCIETY LTD. & ANR. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX & OTHERS [[1977] 1 S.C.R. 171] (1977) é .é — weet denies denies weet denies deniesA areaaesequt AeA 2 Ht WIT a“aaa To Ho aa, Uae ®o|Aa, UA Hala AIT ho;Wao Fa oo, | | ; seakaat at ate & adsl Tao Alo WTAaT, WoUso FART WIT Tao ToTaz : : L miteatteseataat at wre a at wre a wre a aat Frater satarfiraft To to TatF fearrareattertta wat— atte tt Wao Ho HETsft Wao to ATat seataat at wre a at wre a wre a a at Frater satarfiraft To to TatF fear , - samy atta, qxafay wes drrget fafats (faa zatSah TANT Arareet wer Tat&) (Eufea) seadta Taz, 1908at 1913 % aha fafa ow wert 2, fae cielaaHaier AM Mee BST, 33 aTHS Sle, safen cHaat, aaa#8 ot meat are fafets wer2 ate geal ae te qa adi1 ae Mardy aiaafaal F daard, saat aR sarwat 3%sfafercarfrart ater tHe ararasa[&] arferareat ota tat FH fwet fast at we carat. fh ‘wasie tet B sfe’ afrat Fa oafast 3, waar A wasteHear, Tarr (meHRe) HATait fara % aeanit F gaten aar F afaaasaial a Ta o* ° .~ j ol —— > , oy | poy pO ; —— | . a | a | oar . | TTB TES AATEST To MTHT ATTA [AATo TAT] | 287 BUT AAT! BATE H aaa S aaah ahaa F gaia H afaraarsat at andtfna we FT ata aT seat go AR arareetsaat atc 8 tat afat & feet seat at aaa ah ofreceraap awedt 2 site sored ay safer wait o1 ataradt: tetaqat 23 ari wqafaat ara at ot % fac cafaer Temaca & site oa catfaedl at oral at oramrfes welt weqed avaredét F aaeatF sata fared, Aaa, ata TaTTAtatt sfafrafirare cat area ae aafeaat FH sa aa H facetwedi 2 fara ater oa fret acer at ofa ardafae ET a cafeat ardt Raga sarfer at andBt ataredt F aarq HAST TTmeee 43 ag sree we& fe ware)BH arate WTfRareary ar Saas ATC Tare UH Tethers sre feat AAT AIXaye 4g neers a oihaat at afarr war satel F faewt ad wet & fae ofasa aear 21 WaPST 48 EA WATT S——“49 agiafere aca a ata arg fare FTA ATA[—](a) srfaait #8, det atest at ae watt det aeafaa ana, waar farat ag farafafaa exAF afwarawe F faq Aen. eT TE e— (i) areret & feet acer waa ways ATT | a, arar fret aaa area & faatet A aeaaT|aareet ara aise feet arcane & at fait afaaat orar Ga fadt aafer a oft, faerat, Gera AIXgam arfadt at woeta, a, Gat whe orate, *gicit F TE RA THT E— ;“48. The GeneralCouncil may, before making anydistribution among the Mem bers—. (a) Apply out of the receipts such sums as it thinksproper or has agreed to contribute as— (i) Gratuities, donations, pensions andemolu-ments to any Members or ex-Members of the Society|or any person at any time in theemployment of theSociety, or engaged in any business acquired by theSociety and the wives, widows, families and depen-dants of any such person, . 288 06 -Saaa rarer facia fast = [1977] 3 THO ft Yo Gi) faettorate,der oor dt &fafit # afters, aT fe ateredt & aed,qaqaeeeapratoaaarhat &agatgaatafer,fara, geri gaataifsdi & wee F far:eatat atSIT|| a (a)aaa, onfaeitHF tet cleat det ag ate aaa,wataat ai, cart, soertt F eq A waar feet wT & fry wer aaat eg wa wait faa far aaaHTT BF GE 3(UG) F Fa (iti) We (iv) Fafa ame ¢ 8d ae fe aaron aa F aaredl at aaalafrat ca eat dart ar gq at fadt cH ay A am:VA Gea F saat F mA uH sae Ts te ATTBate tts & afrae at Far (at) srr & & Udl ular set ag Se ana araferpatat at gta & fre aeat arat faacor & fer wear—araradt ay fret acai: waar ofa at arena, Tat Hea,aaatJa aqme wad H fw aie ta wey yorF faa | (ii) Contributions to any benevolent, pension or- similar fund’ which may be established for the benefitof Members, ex-Members or employees of the Societyor their wives, widows, families or dependants. _(b) Set aside out of the receipts such sums as it thinks«- Proper as subscriptions,; donations, loans, gifts orotherpayments for any of the purposes for which power is givenby paragraphs (iii) and (iv) of clause 3 (f) of the Memoran-dum of Association, providedthat without theassentof the Society in GeneralMeetingthe aggregate of allsuch payments shell not in any one year exceed the sum ofone thousands pounds and four thousand pounds underthe provisions ofthose paragraphs respectively. Case: PERFORMING RIGHT SOCIETY LTD. & ANR. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX & OTHERS [[1977] 1 S.C.R. 171] (1977) ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਿਨਆਂਇਕ ਫੈਸਲਾਃ 1975 ਦੀ ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ 488। ( ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਿਮਤੀ ਦੇ ਆਦੇ% ਤU ਿਵ%ੇ% ਛੁੱਟੀ ਦੁਆਰਾ ਅਪੀਲ 24-9-1973 ਮੂਲ ਆਦੇ% ਤU ਅਪੀਲ ਿਵੱਚ ਕਲਕੱਤਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦਾ ਨੰ. 335/73) ਹਰਿਦਆਲ ਹਾਰਡੀ, ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ 1 ਲਈ। ਜਵਾਬ ਲਈ ਏ. ਕੇ. ਸੇਨ, ਐ|ਸ. ਕੇ. ਮਿਹਤਾ, ਐ|ਮ. ਕਮਰੂਦੀਨ ਅਤੇ ਪੀ. ਐ|ਨ. ਪੁਰੀ ਨੰਬਰ 2 ਜਵਾਬ ਦੇਣ ਵਾਿਲਆਂ ਲਈ ਐ|ਸ. ਸੀ. ਮਨਚੰਦਾ, ਪੀ. ਐ|ਲ. ਜੁਨd ਜਾ ਅਤੇ ਐ|ਸ. ਪੀ. ਨਾਇਰ। ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਗੁਪਤਾ, ਜੇ. ਪਿਹਲੀ ਅਪੀਲਕਰਤਾ, ਪਰਫਾਰਿਮੰਗ ਰਾਈਟ ਸੁਸਾਇਟੀ ਿਲਮਿਟਡ, (ਇਸ ਤU ਬਾਅਦ ਸੁਸਾਇਟੀ ਿਕਹਾ ਜYਦਾ ਹੈ) (ਅੰਗਰੇਜ਼ੀ) ਕੰਪਨੀਆਂ ਐਕਟ, 1908 ਅਤੇ 1913 ਦੇ ਤਿਹਤ %ਾਮਲ ਇੱਕ ਕੰਪਨੀ ਹੈ, ਿਜਸਦਾ ਰਿਜਸਟਰਡ ਦਫਤਰ ਕਾਪੀਰਾਈਟ ਹਾਊਸ, 33 ਮਾਰਗਰੇਟ ਸਟ"ੀਟ, ਕੈਵbਿਡ% ਸਕੁਏਅਰ, ਲੰਡਨ ਿਵੱਚ ਹੈ-ਗਾਰੰਟੀ ਦੁਆਰਾ ਸੀਮਤ ਇੱਕ ਕੰਪਨੀ ਅਤੇ ਿਜਸ ਦੀ ਕੋਈ %ੇਅਰ ਪੂੰਜੀ ਨਹm ਹੈ। ਸੁਸਾਇਟੀ ਸੰਗੀਤਕਾਰY, ਲੇਖਕY ਅਤੇ ਕਾਪੀਰਾਈਟ ਸੰਗੀਤਕ ਰਚਨਾਵY ਦੇ ਪ"ਕਾ%ਕY ਦੀ ਇੱਕ ਐਸੋਸੀਏ%ਨ ਹੈ ਜੋ ਅਿਜਹੇ ਕੰਮY ਿਵੱਚ ਪ"ਤੀ-ਸੀ ਬਣਾਉਣ ਦੇ ਅਿਧਕਾਰ ਦੀ ਆਿਗਆ ਦੇਣ ਲਈ ਸਥਾਪਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ। ਸਹੀ ਪ"ਦਰ%ਨ ਕਰਨ ਦਾ ਅਰਥ ਹੈ ਜਨਤਕ ਤੌਰ lਤੇ ਪ"ਦਰ%ਨ ਕਰਨ, ਪ"ਸਾਰਣ ਕਰਨ ਅਤੇ ਦੁਨੀਆ ਦੇ ਸਾਰੇ ਿਹੱਿਸਆਂ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਪ"ਸਾਰ ਸੇਵਾ ਦੇ ਗਾਹਕY ਨੂੰ ਪ"ਸਾਿਰਤ ਕਰਨ ਦਾ ਅਿਧਕਾਰ। ਸੁਸਾਇਟੀ ਦੇ ਮbਬਰY ਨੂੰ ਸੁਸਾਇਟੀ ਨੂੰ ਪ"ਦਰ%ਨ ਕਰਨ ਦੀ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰੀ ਸwਪਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ। ਉਹਨY ਦੇ ਕੰਮY ਿਵੱਚ ਅਿਧਕਾਰ, ਅਤੇ ਸੁਸਾਇਟੀ ਉਹਨY ਦੀ ਤਰਫU ਅਿਜਹੇ ਕੰਮY ਦੇ ਿਕਸੇ ਵੀ %ੋ%ਣ ਦੇ ਸੰਬੰਧ ਿਵੱਚ ਸਾਰੇ ਅਿਧਕਾਰY ਅਤੇ ਉਪਚਾਰY ਦੀ ਵਰਤU ਅਤੇ ਲਾਗੂ ਕਰਦੀ ਹੈ। ਸੁਸਾਇਟੀ 'ਡੀ' ਨੂੰ ਅਿਜਹੀ ਆਿਗਆ ਦੇਣ ਵਾਲੇ ਲਾਇਸbਸ ਜਾਰੀ ਕਰਨ ਲਈ ਰਾਇਲਟੀ ਇਕੱਠੀ ਕਰਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਸੋਸਾਇਟੀ ਦੇ ਮbਬਰY, ਅਰਥਾਤ ਸੰਗੀਤਕਾਰY, ਲੇਖਕY, ਸੰਗੀਤ ਪ"ਕਾ%ਕY ਅਤੇ ਕਾਪੀਰਾਈਟ ਿਵੱਚ ਿਦਲਚਸਪੀ ਰੱਖਣ ਵਾਲੇ ਹੋਰ ਿਵਅਕਤੀਆਂ ਨੂੰ ਰਾਇਲਟੀ ਵੰਡਦੀ ਹੈ ਿਜਸ ਅਨੁਪਾਤ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਮbਬਰ ਦਾ ਕੰਮ ਜਨਤਕ ਤੌਰ 'ਤੇ ਕੀਤਾ ਜYਦਾ ਹੈ ਜY ਖਰਿਚਆਂ ਦੀ ਅਨੁਪਾਤ ਕਟੌਤੀ ਤU ਬਾਅਦ ਪ"ਸਾਿਰਤ ਕੀਤਾ ਜYਦਾ ਹੈ। ਸੁਸਾਇਟੀ ਦੇ ਅਨੁਛੇਦ 43 ਿਵੱਚ ਇਹ ਿਵਵਸਥਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਿਕ ਸੁਸਾਇਟੀ ਦਾ ਕਾਰੋਬਾਰ ਅਤੇ ਸੰਚਾਲਨ ਇੱਕ ਜਨਰਲ ਕwਸਲ ਦੁਆਰਾ ਚਲਾਇਆ ਅਤੇ ਪ"ਬੰਿਧਤ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ, ਅਤੇ ਈ ਅਨੁਛੇਦ 48 ਜਨਰਲ ਕwਸਲ ਨੂੰ ਕੁਝ ਹੋਰ ਉਦੇ%Y ਲਈ ਰਸੀਦY ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਦਾ ਅਿਧਕਾਰ ਿਦੰਦਾ ਹੈ। ਆਰਟੀਕਲ 48 ਹੇਠ ਿਲਖੇ ਅਨੁਸਾਰ ਹੈਃ " 48. ਜਨਰਲ ਕwਸਲ, ਮbਬਰY ਿਵੱਚ ਕੋਈ ਵੰਡ ਕਰਨ ਤU ਪਿਹਲYਃ ( ਏ) ਰਸੀਦY ਿਵੱਚU ਅਿਜਹੀਆਂ ਰਕਮY ਲਾਗੂ ਕਰੋ ਜੋ ਉਹ ਸੋਚਦੀ ਹੈ ਯੋਗ ਹੈ ਜY ਯੋਗਦਾਨ ਪਾਉਣ ਲਈ ਸਿਹਮਤ ਹੋਇਆ ਹੈਃ - (i)ਿਕਸੇ ਵੀ ਮbਬਰ ਜY ਸੁਸਾਇਟੀ ਦੇ ਸਾਬਕਾ ਮbਬਰ ਜY ਿਕਸੇ ਵੀ ਸਮ• ਸੁਸਾਇਟੀ ਦੇ ਰੁਜ਼ਗਾਰ ਿਵੱਚ ਜY ਸੁਸਾਇਟੀ ਦੁਆਰਾ ਪ"ਾਪਤ ਕੀਤੇ ਿਕਸੇ ਵੀ ਕਾਰੋਬਾਰ ਿਵੱਚ ਲੱਗੇ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਵਅਕਤੀ ਅਤੇ ਅਿਜਹੇ ਿਕਸੇ ਿਵਅਕਤੀ ਦੀਆਂ ਪਤਨੀਆਂ, ਿਵਧਵਾਵY, ਪਿਰਵਾਰY ਅਤੇ ਆ%ਿਰਤY ਨੂੰ ਗਰੈਚੁਟੀਜ਼, ਦਾਨ, ਪੈਨ%ਨY ਅਤੇ ਤਨਖਾਹY; (ii) ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਹਤਕਾਰੀ, ਪੈਨ%ਨ ਜY ਇਸ ਤਰ€Y ਦੇ ਫੰਡ ਿਵੱਚ ਯੋਗਦਾਨ ਜੋ ਸੁਸਾਇਟੀ ਦੇ ਮbਬਰY, ਸਾਬਕਾ ਮbਬਰY ਜY ਕਰਮਚਾਰੀਆਂ ਜY ਉਨ€ Y ਦੀਆਂ ਪਤਨੀਆਂ, ਿਵਧਵਾਵY, ਪਿਰਵਾਰY ਜY ਆ%ਿਰਤY ਦੇ ਲਾਭ ਲਈ ਸਥਾਪਤ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। (ਬੀ) ਰਸੀਦY ਿਵੱਚU ਅਿਜਹੀਆਂ ਰਕਮY ਨੂੰ ਅਲੱਗ ਰੱਖੋ ਜੋ ਗਾਹਕੀ, ਦਾਨ, ਕਰਜ਼ੇ, ਤੋਹਫ਼ੇ ਜY ਿਕਸੇ ਵੀ ਉਦੇ% ਲਈ ਹੋਰ ਭੁਗਤਾਨ ਿਜਸ ਲਈ %ਕਤੀਆਂ ਮੈਮੋਰੰਡਮ ਆਫ਼ ਐਸੋਸੀਏ%ਨ ਦੀ ਧਾਰਾ 3 (ਐ|ਫ) ਦੇ ਪੈਰੇ (iii) ਅਤੇ (iv) ਦੁਆਰਾ ਿਦੱਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਹਨ, ਜੋ ਿਕ ਦੁਆਰਾ ਪ"ਦਾਨ ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਹਨ। ਿਕ ਆਮ ਮੀਿਟੰਗ ਿਵੱਚ ਸੁਸਾਇਟੀ ਦੀ ਸਿਹਮਤੀ ਤU ਿਬਨY ਅਿਜਹੇ ਸਾਰੇ ਭੁਗਤਾਨY ਦਾ ਕੁੱਲ ਜੋy ਿਕਸੇ ਵੀ ਇੱਕ ਸਾਲ ਿਵੱਚ ਉਹਨY ਪੈਰੇ ਦੇ ਉਪਬੰਧY ਤਿਹਤ ਕ"ਮਵਾਰ ਇੱਕ ਹਜ਼ਾਰ ਪwਡ ਅਤੇ ਚਾਰ ਹਜ਼ਾਰ ਪwਡ ਤU ਵੱਧ ਨਹm ਹੋਵੇਗਾ। ( ਸੀ) ਰਸੀਦY ਿਵੱਚU ਉਹ ਰਕਮ ਅਲੱਗ ਰੱਖੋ ਜੋ ਉਹ ਸੋਚਦੀ ਹੈ। ਸੰਕਟਕਾਲੀ ਸਿਥਤੀਆਂ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਲਈ, ਜY ਭਿਵੱਖ ਦੀ ਵੰਡ ਲਈ, ਜY ਸੁਸਾਇਟੀ ਦੀ ਿਕਸੇ ਵੀ ਸੰਪਤੀ ਜY ਅਹਾਤੇ ਦੀ ਮੁਰੰਮਤ, ਸੁਧਾਰ ਅਤੇ ਰੱਖ-ਰਖਾਅ ਲਈ ਅਤੇ ਅਿਜਹੇ ਹੋਰ ਉਦੇ%Y ਲਈ ਜੋ ਜਨਰਲ ਕwਸਲ ਆਪਣੀ ਪੂਰੀ ਮਰਜ਼ੀ ਨਾਲ ਸੁਸਾਇਟੀ ਦੇ ਿਹੱਤY ਲਈ ਜ਼ਰੂਰੀ ਜY ਅਨੁਕੂਲ ਸਮਝੇ, ਅਤੇ ਅਿਜਹੇ ਿਨਵੇ%Y ਿਵੱਚ ਇਸ ਤਰ€Y ਵੱਖਰੀਆਂ ਰੱਖੀਆਂ ਗਈਆਂ ਕਈ ਰਕਮY ਲਈ ਿਨਵੇ% ਕਰ ਸਕਦੀ ਹੈ ਜੋ ਉਹ ਉਿਚਤ ਸਮਝੇ, ਅਤੇ ਸਮ•-ਸਮ• 'ਤੇ ਅਿਜਹੇ ਿਨਵੇ%Y ਨਾਲ ਨਿਜੱਠ ਸਕਦੀ ਹੈ ਜY ਇਸ ਿਵੱਚ ਤਬਦੀਲੀ ਕਰ ਸਕਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਸੁਸਾਇਟੀ ਦੇ ਲਾਭ ਲਈ ਇਸ ਦੇ ਸਾਰੇ ਜY ਿਕਸੇ ਿਹੱਸੇ ਦਾ ਿਨਪਟਾਰਾ ਕਰ ਸਕਦੀ ਹੈ, ਅਤੇ ਿਰਜ਼ਰਵ ਫੰਡ ਨੂੰ ਅਿਜਹੇ ਿਵ%ੇ% ਫੰਡY ਿਵੱਚ ਵੰਡ ਸਕਦੀ ਹੈ ਜੋ ਉਹ ਉਿਚਤ ਸਮਝੇ, ਅਤੇ ਿਰਜ਼ਰਵ ਫੰਡ ਨੂੰ ਿਨਯੁਕਤ ਕਰ ਸਕਦੀ ਹੈ। ਸੁਸਾਇਟੀ ਦੇ ਆਮ ਉਦੇ%Y ਲਈ ਇਸ ਦਾ ਕੋਈ ਵੀ ਿਹੱਸਾ, ਅਤੇ ਇਹ ਿਕ ਇਸ ਨੂੰ ਹੋਰ ਸੰਪਤੀਆਂ ਤU ਵੱਖਰਾ ਰੱਖਣ ਲਈ ਪਾਬੰਦ ਕੀਤੇ ਿਬਨY। 13 ਦਸੰਬਰ, 1953 ਨੂੰ ਸੁਸਾਇਟੀ ਨd ਭਾਰਤ ਦੇ ਰਾ%ਟਰਪਤੀ ਨਾਲ ਇੱਕ ਸਮਝੌਤਾ ਕੀਤਾ ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਪ"ਸਾਰਣ ਸਟੇ%ਨY ਦੀ ਮਾਲਕੀ ਅਤੇ ਿਨਯੰਤਰਣ ਅਤੇ ਆਲ ਇੰਡੀਆ ਰੇਡੀਓ (ਇਸ ਤU Case: PERFORMING RIGHT SOCIETY LTD. & ANR. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX & OTHERS [[1977] 1 S.C.R. 171] (1977) ' On December 13, 1953 the Society entered into an agreement with the President of India owning and controlling broadcasting stations in India and organizing and conducting the same under the name of All India Radio (hereinafter referred to as the licensee) whereby the Society granted to the licensee the authority, (a) to broadcast from the licensee's sound broadcasting stations in India all musical works included in the repertoire of the Society, and (b) to utilize, solely, for the purpose of sound broadcasting as aforesaid, any originating performance of such musical works, irrespectivie of the source of such performance and the means whereby the such performance is conveyed to the point of broadcast transmission from the licensee's stations. The agreement was executed in England. It may be stated here that previous to this agreement the parties had entered into a similar agreement in the year 1940. The agreement of 1953 states that the licence granted thereby "shall be deemed to have come into force on April 1, 1949 and shall continue from year to year until determined by either party giving to the other three calendar months' notice in writing to expire on March 31 in any year". The agreement provides that the licensee shall send to the Society at its registered office in London, the lists of all musical works broadcast in each week during the term of the licence from each of the licensee's main stations (Delhi, Bombay, Calcutta and Madras) and the external services, and requires the licensee to furnish a return after the first day of April every year during the period of licence, stat-ing the agreegate number of hours occupied during the period ended on the previous 31st March, in broadcasting Western music from each of the licensee's ·main and external Service Stations. The agreement further provides that for the rights granted, the licensee will pay to the Society annually a sum calculated at the rate of £ 2 (Two pounds) per hour of broadcasting Western music from each of the licensee's A B C D E F G H A main and external Service Stations and that such annual payments must be made to the Society in London. Case: PERFORMING RIGHT SOCIETY LTD. & ANR. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX & OTHERS [[1977] 1 S.C.R. 171] (1977) _(b) Set aside out of the receipts such sums as it thinks«- Proper as subscriptions,; donations, loans, gifts orotherpayments for any of the purposes for which power is givenby paragraphs (iii) and (iv) of clause 3 (f) of the Memoran-dum of Association, providedthat without theassentof the Society in GeneralMeetingthe aggregate of allsuch payments shell not in any one year exceed the sum ofone thousands pounds and four thousand pounds underthe provisions ofthose paragraphs respectively. |(c) Set aside out of the receipts such sums as it thinksproper as a reserve fund to meet ‘contingencies, orforfature distribution, or for repairing, improving and main-_taining any of the property or premises of the Society, and_ for such other purposes as the General Council shall in its“absolute discretion’ think hecessary or conductive to the »~ ig \ + ’ +7% yy ; * - 4 | ’ hy + ‘ we | a > “ YL | | | grefza fate ® ea HX va aactar fe aareieae watareifrn faaattirare F ataredt & feat & fore araeas WATaracn ana, ate de fafanal ¥ far ag se wa,aga at ufeat fafefer we aa ale THTAAT 1 cefatter® art H Hrtarsy He THAT DIT GTHTFTadit, aie drareet B® ovat FH fae aat at cas feat aTar ya Ht aah we aTefna fates ay Cat free fafa#, Gh ce da ana, faarfea ae wath aie arctertfafis aaat gah feet ant at ataredl & ararea sats% faw sae at aaa ae ga wer areal Boe Tat& fac area aét ari 2. 13 feRrat, 1953 FY Srareel A area H Tare Hest(act) & earfaea ata site Friant ate dated Te are aixsi ararrarit(ara efoeat tfeat)(fre vad gay TATaaafaered sar wag) ¥ ara & aarfat Het area WITcreenfa & arr wa Fea fa| Say are ararset F waafetareya, (=) wea aaqafaart & cat sae eal F Itaut aitanhat at satfer aca & far at ataredt & Grted% afeafaa % ae (a) aargaten wT F eafawaren F THATagatat & far feet Cat detaafadt & qareTa aT SIT eT%am fac vas ofeaa aaaae go fea wt al 2 F frea vaste aro ar ter ala sada Fo AT wqafrarer et ARS adi Fo varcr atom H fag aH TATA MA Et FZ FATaaa & faccfea feat wat at) vet ae BIA BTS fe TA FUT interests of the Society, and may invest for the severalsums so set aside in such investment as it may thinkfit,and from time to time deal with or vary such investmentand dispose for all or any part thereof for the benefit of the‘Society and may divide the reserve fund into such specialfunds as it thinksfit, and employ the reserve fund or anypart thereof for the general purposes of the Society, andthat without being bound to keep the same separate from|the other assets.” | - B90 Somer rarer +3 sHo Fro Fo sHo Fro Fo Fo % Tt waaaL 1940 H st we dar A ae fea aT1953 % Fax H ag sar mar f fie see aa at ae aaa“8 a8 ag amar area fe ag1 mia, 1949 A yaa aTt oa am fe feet sear arr feat at F 31 aa, FTmaT ae are ferfar quar dhe wavex ure At gaa RecaaraTC SF TEN” wae H ag sree 2 fe aaafaaret wat TOTwat (fet, aad, aaa sit ware) sit ava aan¥ BCt OF miata & de wae FY verter ait ataafeiot gfaat art a gah cite arate wea ¥ aaa wefrart ag ater ara 8 fe ae meatst araraty+ alr a Ue ad ata} som fer op fret mee aterfratgdadt si ard,at aang ae art aafr & ataaqataardt & yer ae ate Fat Sal & cheat dite Rwxarcy% at det th ge der at gua fe are) wat Haakam ug sae 2 fe aaa airs& fa aaaftaard atarsetwt ardfan wr a Gar of a de ate fraad aTTATaqataardt % yer ate ara Fat Fah HA ax us & chesala & aren H sf cer at ches a ax qx Ft orett ateasfe Ca ates dara Meret at are Fa fer ety aitert3. fetta adie dad aefer sfigat rede fafadefrat seria cae % aia frafat oH mete fatats aortaGas, 1967satayH 26 facthr sheet attardt As, sanaat A we ¥ fre qerart @1 atarsét at afer arr ®mare ot fata ortterell at aterset ara arermaar faferqorweal frye fewat at) dtearea % fac aa ¥ alana ®eT OH facta atreret vast aie & fader ak ga ver adia eater ayer aeat @ wet ag ata, far oe atergat aTatatrafaare @, aa te H safe frat qrar 2 ate wea aa ®TU BT, aaa BT fg a ate aveta anfx az BEAL HLAat afer sea &1 gars, 1967 = aga arealat va afrarat | cm * r | + : a * . * hk | : oy | ~ » Oe amy Case: PERFORMING RIGHT SOCIETY LTD. & ANR. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX & OTHERS [[1977] 1 S.C.R. 171] (1977) 13 ਦਸੰਬਰ, 1953 ਨੂੰ ਸੁਸਾਇਟੀ ਨd ਭਾਰਤ ਦੇ ਰਾ%ਟਰਪਤੀ ਨਾਲ ਇੱਕ ਸਮਝੌਤਾ ਕੀਤਾ ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਪ"ਸਾਰਣ ਸਟੇ%ਨY ਦੀ ਮਾਲਕੀ ਅਤੇ ਿਨਯੰਤਰਣ ਅਤੇ ਆਲ ਇੰਡੀਆ ਰੇਡੀਓ (ਇਸ ਤU ਬਾਅਦ ਲਾਇਸbਸਧਾਰਕ ਵਜU ਜਾਿਣਆ ਜYਦਾ ਹੈ) ਦੇ ਨਾਮ ਹੇਠ ਇਸ ਦਾ ਆਯੋਜਨ ਅਤੇ ਸੰਚਾਲਨ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਿਜਸ ਨਾਲ ਸੁਸਾਇਟੀ ਨd ਲਾਇਸbਸਧਾਰਕ ਨੂੰ ਅਿਧਕਾਰ ਿਦੱਤਾ, (ਏ) ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਲਾਇਸbਸਧਾਰਕ ਦੇ ਸਾhਡ ਪ"ਸਾਰਣ ਸਟੇ%ਨY ਤU ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਲਾਇਸbਸਧਾਰਕ ਦੇ ਸਾhਡ ਪ"ਸਾਰਣ ਸਟੇ%ਨY ਿਵੱਚ %ਾਮਲ ਸਾਰੀਆਂ ਸੰਗੀਤਕ ਰਚਨਾਵY ਦਾ ਪ"ਸਾਰਣ ਕਰਨ ਲਈ। ਸੁਸਾਇਟੀ ਦਾ ਭੰਡਾਰ, ਅਤੇ (ਬੀ) ਿਸਰਫ਼, ਿਜਵ• ਿਕ lਪਰ ਦੱਿਸਆ ਿਗਆ ਹੈ, ਧੁਨੀ ਪ"ਸਾਰਣ ਦੇ ਉਦੇ% ਲਈ, ਿਕਸੇ ਵੀ %ੁਰੂਆਤੀ ਪ"ਦਰ%ਨ ਦੀ ਵਰਤU ਕਰਨ ਲਈ ਅਿਜਹੇ ਸੰਗੀਤਕ ਕੰਮ, ਇਸ ਗੱਲ ਦੀ ਪਰਵਾਹ ਕੀਤੇ ਿਬਨY ਿਕ ਅਿਜਹੀ ਪੇ%ਕਾਰੀ ਦਾ ਸਰੋਤ ਅਤੇ ਉਹ ਸਾਧਨ ਿਜਸ ਨਾਲ ਅਿਜਹੀ ਪੇ%ਕਾਰੀ ਲਾਇਸbਸਧਾਰਕ ਦੇ ਸਟੇ%ਨY ਤU ਪ"ਸਾਰਣ ਪ"ਸਾਰਣ ਦੇ ਿਬੰਦੂ ਤੱਕ ਪਹੁੰਚਾਈ ਜYਦੀ ਹੈ। ਇਹ ਸਮਝੌਤਾ ਇੰਗਲbਡ ਿਵੱਚ ਲਾਗੂ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਇੱਥੇ ਇਹ ਦੱਿਸਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਿਕ ਇਸ ਸਮਝੌਤੇ ਤU ਪਿਹਲY ਪਾਰਟੀਆਂ ਨd ਸਾਲ 1940 ਿਵੱਚ ਇਸੇ ਤਰ€Y ਦਾ ਸਮਝੌਤਾ ਕੀਤਾ ਸੀ। 1953 ਦੇ ਸਮਝੌਤੇ ਿਵੱਚ ਿਕਹਾ ਿਗਆ ਹੈ ਿਕ ਇਸ ਤਰ€Y ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਲਾਇਸbਸ "1 ਅਪ"ੈਲ, 1949 ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਹੋਇਆ ਮੰਿਨਆ ਜਾਵੇਗਾ ਅਤੇ ਸਾਲ ਦਰ ਸਾਲ ਉਦU ਤੱਕ ਜਾਰੀ ਰਹੇਗਾ ਜਦU ਤੱਕ ਕੋਈ ਵੀ ਿਧਰ ਿਕਸੇ ਵੀ ਸਾਲ 31 ਮਾਰਚ ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਹੋਰ ਿਤੰਨ ਕੈਲੰਡਰ ਮਹੀਿਨਆਂ ਦੇ ਨ‚ ਿਟਸ ਨੂੰ ਿਲਖਤੀ ਰੂਪ ਿਵੱਚ ਨਹm ਿਦੰਦੀ। ਸਮਝੌਤੇ ਿਵੱਚ ਇਹ ਿਵਵਸਥਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਿਕ ਲਾਇਸbਸਧਾਰਕ ਲੰਡਨ ਿਵੱਚ ਆਪਣੇ ਰਿਜਸਟਰਡ ਦਫ਼ਤਰ ਿਵੱਚ ਸੁਸਾਇਟੀ ਨੂੰ ਲਾਇਸbਸਧਾਰਕ ਦੇ ਮੁੱਖ ਸਟੇ%ਨY (ਿਦੱਲੀ, ਬੰਬਈ, ਕਲਕੱਤਾ ਅਤੇ ਮਦਰਾਸ) ਅਤੇ ਬਾਹਰੀ ਸੇਵਾਵY ਤU ਲਾਇਸbਸ ਦੀ ਿਮਆਦ ਦੌਰਾਨ ਹਰ ਹਫ਼ਤੇ ਪ"ਸਾਿਰਤ ਹੋਣ ਵਾਲੀਆਂ ਸਾਰੀਆਂ ਸੰਗੀਤਕ ਰਚਨਾਵY ਦੀਆਂ ਸੂਚੀਆਂ ਭੇਜੇਗਾ ਅਤੇ ਲਾਇਸbਸਧਾਰਕ ਨੂੰ ਲਾਇਸbਸ ਦੀ ਿਮਆਦ ਦੌਰਾਨ ਹਰ ਸਾਲ ਅਪ"ੈਲ ਦੇ ਪਿਹਲੇ ਿਦਨ ਤU ਬਾਅਦ ਇੱਕ ਿਰਟਰਨ ਪੇ% ਕਰਨ ਦੀ ਜ਼ਰੂਰਤ ਹੁੰਦੀ ਹੈ, ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਿਪਛਲੇ 31 ਮਾਰਚ ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੋਈ ਿਮਆਦ ਦੌਰਾਨ ਲਏ ਗਏ ਘੰਿਟਆਂ ਦੀ ਸਿਹਮਤੀ ਸੰਿਖਆ, ਹਰੇਕ ਲਾਇਸbਸਧਾਰਕ ਦੇ ਮੁੱਖ ਅਤੇ ਬਾਹਰੀ ਸੇਵਾ ਸਟੇ%ਨY ਤU ਪੱਛਮੀ ਸੰਗੀਤ ਦਾ ਪ"ਸਾਰਣ ਕਰਨਾ %ਾਮਲ ਹੈ। ਸਮਝੌਤੇ ਿਵੱਚ ਅੱਗੇ ਇਹ ਿਵਵਸਥਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਿਕ ਿਦੱਤੇ ਗਏ ਅਿਧਕਾਰY ਲਈ, ਲਾਇਸbਸਧਾਰਕ ਸੁਸਾਇਟੀ ਨੂੰ ਸਾਲਾਨਾ ਇੱਕ ਰਕਮ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰੇਗਾ ਜੋ ਹਰੇਕ ਲਾਇਸbਸਧਾਰਕ ਤU ਪੱਛਮੀ ਸੰਗੀਤ ਦੇ ਪ"ਸਾਰਣ ਲਈ £2 (ਦੋ ਪwਡ) ਪ"ਤੀ ਘੰਟੇ ਦੀ ਦਰ ਨਾਲ ਿਗਿਣਆ ਜਾਵੇਗਾ| ਇੱਕ ਮੁੱਖ ਅਤੇ ਬਾਹਰੀ ਸਰਿਵਸ ਸਟੇ%ਨ ਅਤੇ ਇਹ ਿਕ ਅਿਜਹੇ ਸਾਲਾਨਾ ਭੁਗਤਾਨ ਲੰਡਨ ਿਵੱਚ ਸੁਸਾਇਟੀ ਨੂੰ ਕੀਤੇ ਜਾਣੇ ਚਾਹੀਦੇ ਹਨ। ਦੂਜਾ ਅਪੀਲਕਰਤਾ, ਮੈਸਰਜ਼ ਨ… ਟਿਸਨ ਇੰਡੀਆ ਪ"ਾਈਵੇਟ ਿਲਮਿਟਡ ਇੱਕ ਪ"ਮੁੱਖ ਹੈ - (ਭਾਰਤੀ) ਕੰਪਨੀ ਐਕਟ ਤਿਹਤ ਸਥਾਿਪਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਵੈ|ਟ ਿਲਮਿਟਡ ਕੰਪਨੀ ਦਾ ਦਫ਼ਤਰ 26, ਚੌਰੰਗੀ ਰੋਡ, ਕਲਕੱਤਾ ਿਵਖੇ ਹੈ। ਦੂਜੇ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨੂੰ ਸੁਸਾਇਟੀ ਦੁਆਰਾ ਜੁਲਾਈ, 1967 ਿਵੱਚ ਦੂਜੇ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਨੂੰ ਿਦੱਤੇ ਗਏ ਪਾਵਰ ਆਫ਼ ਅਟਾਰਨੀ ਦੇ ਅਧਾਰ lਤੇ ਬੀ ਇੰਡੀਆ ਿਵੱਚ ਇਸ ਦਾ ਕਾਨੂੰਨੀ ਅਟਾਰਨੀ ਿਨਯੁਕਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਸੁਸਾਇਟੀ ਲਈ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਏਜੰਟ ਹੋਣ ਦੇ ਨਾਤੇ, ਦੂਜਾ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਆਪਣੀ ਤਰਫU ਿਸਨd ਮਾ ਘਰY ਅਤੇ ਹੋਰ ਸਰੋਤY ਤU ਰਾਇਲਟੀਆਂ ਦਾ ਅਿਹਸਾਸ ਕਰਦਾ ਹੈ ਿਜੱਥੇ ਸੰਗੀਤ ਿਜਸ lਤੇ ਸੁਸਾਇਟੀ ਦਾ ਕਾਪੀਰਾਈਟ ਹੈ, ਇਸ ਦੇ% ਿਵੱਚ ਚਲਾਇਆ ਜYਦਾ ਹੈ, ਅਤੇ ਹੋਰ ਗੱਲY ਦੇ ਨਾਲ, ਮੁਕੱਦਮਾ ਚਲਾਉਣ ਅਤੇ ਮੁਕੱਦਮਾ ਚਲਾਉਣ ਦੀ %ਕਤੀ ਰੱਖਦਾ ਹੈ। ਜੁਲਾਈ, 1967 ਤU ਪਿਹਲY ਸੁਸਾਇਟੀ, ਇੱਕ ਗੈਰ-ਿਨਵਾਸੀ ਕੰਪਨੀ, ਸੀ, ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਆਪਣੀ ਆਮਦਨ ਦੀ ਿਰਟਰਨ ਦਾਖਲ ਕਰਦੀ ਸੀ। ਮਦਰਾਸ, ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਆਪਣੇ ਸਾਬਕਾ ਏਜੰਟ, ਮੈਸਰਜ਼ ਰਾਹm। ਮਦਰਾਸ ਦੇ ਵਰਨਨ ਅਤੇ ਕੰਪਨੀ। ਲਾਇਸbਸ ਤU ਪ"ਾਪਤ ਰਾਇਲਟੀਆਂ ਜY ਫੀਸY ਨੂੰ ਮੁਲYਕਣ ਸਾਲY 1947-48 ਤU 1950-51 ਲਈ ਇਸ ਦੇ ਿਰਟਰਨ ਿਵੱਚ %ਾਮਲ ਨਹm ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਬਾਅਦ ਿਵੱਚ, ਆਮਦਨ-ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ, ਮਦਰਾਸ ਨd ਆਮਦਨ-ਕਰ ਐਕਟ, 1922 ਦੀ ਧਾਰਾ 34 (1) ਦੇ ਤਿਹਤ ਨ‚ ਿਟਸ ਜਾਰੀ ਕੀਤੇ ਅਤੇ ਅਨੁਪਾਤਕ ਪ"%ਾਸਕੀ ਖਰਿਚਆਂ ਨੂੰ ਕੱਟਣ ਤU ਬਾਅਦ ਕਿਥਤ ਆਮਦਨ ਦਾ ਮੁਲYਕਣ ਕੀਤਾ। ਅਪੀਲY ਵਰਨਨ ਅਤੇ ਕੰਪਨੀ ਦੁਆਰਾ ਉਪਰੋਕਤ ਸਾਲY ਲਈ ਪੂਰਕ ਮੁਲYਕਣ ਆਦੇ%Y ਦੇ ਿਵਰੁੱਧ ਲਏ ਗਏ ਆਦੇ%Y ਨੂੰ ਅਪੀਲ ਸਹਾਇਕ ਕਿਮ%ਨਰ, ਮਦਰਾਸ ਦੁਆਰਾ ਖਾਰਜ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਇਹ ਮਾਮਲਾ lਥੇ ਹੀ ਰੁਿਕਆ ਹੋਇਆ ਸੀ ਅਤੇ ਸੁਸਾਇਟੀ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਆਪਣੀ ਆਮਦਨ lਤੇ ਟੈਕਸ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰ ਰਹੀ ਸੀ ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਿਬਨY ਿਕਸੇ ਇਤਰਾਜ਼ ਦੇ ਲਾਇਸbਸਧਾਰਕ ਤU ਪ"ਾਪਤ ਰਾਇਲਟੀਆਂ ਤU ਹੋਣ ਵਾਲੀ ਆਮਦਨ %ਾਮਲ ਸੀ, ਜਦU ਤੱਕ ਿਕ ਮੁਲYਕਣ ਸਾਲ 1967-68 ਿਜਸ ਲਈ ਲੇਖਾ ਸਾਲ 23 ਅਕਤੂਬਰ, 31 ਅਕਤੂਬਰ, 1966 ਨੂੰ ਉਸ ਦੇ ਆਦੇ% ਦੁਆਰਾ ਕੰਪਨੀਜ਼ ਚੱਕਰ L (II), ਮਦਰਾਸ ਿਵੱਚ ਖਤਮ ਹੋਇਆ ਸੀ। ਇਸ ਮੁੱਲYਕਣ ਸਾਲ ਿਵੱਚ ਵੀ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ, 1963 ਨd ਸੁਸਾਇਟੀ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਦਾ ਮੁਲYਕਣ ਕੀਤਾ ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਲਾਇਸbਸਧਾਰਕ ਨਾਲ ਹੋਏ ਸਮਝੌਤੇ ਤU ਹੋਣ ਵਾਲੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਚਾਰਜਯੋਗ ਮੰਿਨਆ ਿਗਆ ਿਜਵ• ਿਕ ਇਨ€ Y ਸਾਰੇ ਸਾਲY ਿਵੱਚ ਕੀਤਾ ਜਾ ਿਰਹਾ ਸੀ। ਮੁੱਲYਕਣ ਦੇ ਇਸ ਆਦੇ% ਦੇ ਿਵਰੁੱਧ, ਸੁਸਾਇਟੀ ਨd ਦੂਜੇ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਰਾਹm ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੀ ਧਾਰਾ 264 (ਿਜਸ ਨੂੰ ਇਸ ਤU ਬਾਅਦ ਐਕਟ ਵਜU ਐ|ਫ ਿਕਹਾ ਿਗਆ ਹੈ) ਦੇ ਿਵਰੁੱਧ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਕਿਮ%ਨਰ, ਪੱਛਮੀ ਬੰਗਾਲ ਨੂੰ ਇੱਕ ਸੋਧ ਅਰਜ਼ੀ ਿਦੱਤੀ, ਿਜੱਥੇ ਸੁਸਾਇਟੀ ਦੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਫਾਈਲ ਨੂੰ ਇਸ ਸਮ• ਿਵੱਚ ਤਬਦੀਲ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਅਰਜ਼ੀ ਨਾਲ ਨਿਜੱਠਣ ਵਾਲੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਦੇ ਵਧੀਕ ਕਿਮ%ਨਰ ਨd 18 ਜੁਲਾਈ, 1970 ਦੇ ਆਪਣੇ ਆਦੇ% ਰਾਹm ਇਸ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰ ਿਦੱਤਾ। ਇਸ ਤU ਬਾਅਦ ਸੁਸਾਇਟੀ ਨd ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ Case: PERFORMING RIGHT SOCIETY LTD. & ANR. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX & OTHERS [[1977] 1 S.C.R. 171] (1977) A B C D E F G H A main and external Service Stations and that such annual payments must be made to the Society in London. The second appellant, M/s. Natsin India Private Limited is a pri-vate limited company incorporated under the (Indian) Companies Act having its ofhce at 26, Chowringhee Road, Calcutta. The second appellant was appointed by the Society to be its lawful attorney in B India by virtue of a power of attorney granted by the Society to the second appellant in July, 1967. As agent in India for the Society, the second appellant realises on its behalf royalties from cinema houses and other sources where music over which the Society has copyright is played in this country, and has, inter alia, the power 10 commence and prosecute suits and other proceedings, engage lawyers, and sign plaints, petitions etc. Prior to July, 1967 the Society, a non-resident company, c used to file its returns of income before the Income-tax Officer, Madras, through its former agent in India, M/s. Vernon and Com-pany of Madras. The royalties or fees realised from the licenset; were not included in its returns for the assessment years 194 7-48 to 1950-51. Later, the Income-tax Officer, Madras, issued notices under section 34 (1) of the Income-Tax Act, 1922 and assessed the said income after deducting the proportionate administrative expenses. The appeals D taken by Vernon and Company against the supplementary assessment orders for the aforesaid years were dismissed by the Appellate Assis-tant Commissioner, Madras. The matter rested there and the Society had been paying tax on its income in India including the income from royalties received from the licensee without objection until th~· assessment year 1967-68 for which the accounting year ended Decem-E ber 31, 1966. In the said assessment year also the Income-tax Officer, Companies Circle L(II), Madras by his order dated October 23, 1963 assessed the total income of the Society treating the income arising out of the agreement with the licensee as chargeable as was being done all these years. Against this order of assessment, the So-ciety through the second appellant made a revisional application un-der section 264 of the Income-Tax Act, 1961 (hereinafter referred F to as the Act) to the Commissioner of Income-tax, West Bengal, where the Socie!y's income-tax file had been transferred in the mean-time. The Additional Commissioner of Income-tax who dealt with the application dismissed the same by his order dated July 18, 1970. The Society then moved a writ petition before the Calcutta High Court challenging the order of the Additional Commissioner of Income-tax. A rule nisi was issued on the petition by a learned Judge of the High G Court but ultimately the rule was discharged and the petition was dismissed. On appeal by the Society, a Division Bench of the High Court affirmed the view taken by the learned single Judge and dis-missed the appeal on September 24, 1973. In this appeal by special leave the appellants question the correctness of that decision and challenge the order of assessment on two grounds : ( 1) the agreement between the Society and the Licensee having been executed in England and the royalties being also pay-able in England, the income out of this agreement is not liable to be taxed in India; H (2) the Society being under an obligation to distribute the income to its members, the royalties realised are not re-ally the income of the Society. "The first point seems to be covered by the provisions of section 5 (2) i(b) of the Act. Section 5 (2) reads as follows : "5. Scope qf total income : (1) x x x , ( 2) Subject to the provisions of this Ac~, the tot~l ·income of any previous year of a person who is a nou-~es1-dent includes all income from whatever source denved 'Which- ,a.) is received or is deemed to be received in India in such year by or on behalf of such person; or ·(b) accrues or arises or is deemed to accrue .or arise to him in India during such year. Case: PERFORMING RIGHT SOCIETY LTD. & ANR. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX & OTHERS [[1977] 1 S.C.R. 171] (1977) | cm * r | + : a * . * hk | : oy | ~ » Oe amy art at, aret A weet qaqa afwnal Hed ada wos ara,aera,at aa wre Mears asta F anet arg at farcryqt amit dt 1 waafeerad & age feu aw eafmea gaatarafaateray1947-48&1950-51aHatsaatfractornt # afeafaa adt at we ott sae are aera B araafrartt% gepH caq Vaz, 1922 at are 34(1)¥% whaaad ord at aie oraifes carafe at at aett wet ®qaast & sh faa are sagen freak at faster feat& fase ait at we uss acta arqadt agra }are aerms gatemach (att)+ afer we 1 ag ana aél aera at ar,mt areget AMA A aad wre ox, frat aqafeet & wacafacat& ara afeafaa 2, fratat 1967-68 a, aratefag faa, fast datad fereax, 1966 FY AHI ga, wTUAT2 wt ati oe frater ae & ware ¥ oraex afsard, aeqitaaa wat(2)1 WIA atta 23 Waqay, 1963art Ae araaeradt Ht get oe ar frater Pear fret gat waned atPUt A sera aA arat area sl was atar war fe za attaat H sat sat Arar ar faaten F ga area % faa aarecta fedtr adrearat at area arrax ufaftaa, 1961,fa gataaa ara wfefraa wet wat 2, fe ao 264 % wet wEgreens atacr ofeaat are F ara araF ant fer,fra alarect & arant at weet ea ata gate ae at weamax aT aaX frat avdeq ox fra fe, va arte18 Hare, 1970 att wee are aftr we fear ae ataredtTt aeHeT Tea arate & amet cH fte fectrr areee F ytmae F BTee HT Blt Ft eu sede feats sea argrar ®fagra vatateite a ga feeterd aq steters ae aT feat fagmadre ag aren weather ee feat war ate fectaa arforfeat mar ataredt ara attr fae at oe eT maar Fave varails § faery cher “rarer are few av afar aqfce at att arta 24 faaray, 1973 Ht ag aie afer aea) fade gra Fat Hag ca ota F adtenfeal a ge | | | seaan fafaraa at gaat at seave fear gf We fraier area aTfarafafes at ater oe att atJ —: HC) etraredt alte srqaftaer& ata rere eartoges Ffaerieaa & greyata za HUaren A ate ala cafes Tet wa oY ara gues A Tat Fey# alfacatita aval 2, (2) died ga ata at met ace farewa at ateaat & adie aA F aren qaqa feu awcafes aega: ated at ate ae Zi - san ae afafrr atart 5(2)(@) % saatweaMaa f MAT 5(2) A THE F—;|| 5 ge ate aT ofefit—~ (2) ea afafrrr F oral % merit Tt Btoeanfer at, ot afraret & feet qdad at ga ara|seria fact at att & qa ag wa we MI . (as) @& artes ara at gaat wx BAR aHo area F ora A Ts Fa ova BT TE AAA TTA | (a) te at F chem Vs area Aas saa Ae gat MEAT aT EAA ge aaatt are Z| 7 eqeeiaey 1-—det are % art HF at area = anedarshqwa fro ar sqaa me qaqa a, Fea Hae eet A gar} et ot aren @ aefe agFT areaAATFamtfe ag sa are & at H area Howry Best aia gatas at fram att & fag,.acer ag afar feet stat & fe Cet ara, oT fretanfea @t ga amt Hea ara ot afenfad Mt Te ef aT | | ye | + | +. ; uM * . 4 | | oy aS; & + | | af | ty . + . * ~ | | HE VA MALT A IAT Be ear MAT I VAT Bsaaedtwe 2, sa arate oe fe az wah ari weaFoat Fl Te SF aT MT Bt TE ARR art F a ware|qt: afeafad adt ay orate”oo, Case: PERFORMING RIGHT SOCIETY LTD. & ANR. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX & OTHERS [[1977] 1 S.C.R. 171] (1977) ਦੇ ਵਧੀਕ ਕਿਮ%ਨਰ ਦੇ ਆਦੇ% ਨੂੰ ਚੁਣੌਤੀ ਿਦੰਦੇ ਹੋਏ ਕਲਕੱਤਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਿਵੱਚ ਇੱਕ ਿਰੱਟ ਪਟੀ%ਨ ਦਾਇਰ ਕੀਤੀ। ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਇੱਕ ਿਵਦਵਾਨ ਜੱਜ ਦੁਆਰਾ ਪਟੀ%ਨ lਤੇ ਇੱਕ ਿਨਯਮ ਿਨਸੀ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਪਰ ਆਖਰਕਾਰ ਿਨਯਮ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਅਤੇ ਪਟੀ%ਨ ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ। ਬਰਖਾਸਤ ਕਰ ਿਦੱਤਾ। ਸੁਸਾਇਟੀ ਦੀ ਅਪੀਲ lਤੇ, ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਇੱਕ ਿਡਵੀਜ਼ਨ ਬbਚ ਨd ਿਵਦਵਾਨ ਿਸੰਗਲ ਜੱਜ ਦੁਆਰਾ ਲਏ ਗਏ ਿਦ"%ਟੀਕੋਣ ਦੀ ਪੁ%ਟੀ ਕੀਤੀ ਅਤੇ 24 ਸਤੰਬਰ, 1973 ਨੂੰ ਅਪੀਲ ਖਾਰਜ ਕਰ ਿਦੱਤੀ। ਿਵ%ੇ% ਛੁੱਟੀ ਦੁਆਰਾ ਇਸ ਅਪੀਲ ਿਵੱਚ ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਉਸ ਫੈਸਲੇ ਦੀ %ੁੱਧਤਾ lਤੇ ਸਵਾਲ ਉਠਾsਦੇ ਹਨ ਅਤੇ ਦੋ ਅਧਾਰY lਤੇ ਮੁਲYਕਣ ਦੇ ਆਦੇ% ਨੂੰ ਚੁਣੌਤੀ ਿਦੰਦੇ ਹਨਃ ( 1 ) ਸੁਸਾਇਟੀ ਅਤੇ ਲਾਇਸbਸਧਾਰਕ ਿਵਚਕਾਰ ਸਮਝੌਤਾ ਇੰਗਲbਡ ਿਵੱਚ ਲਾਗੂ ਕੀਤੀ ਗਈ ਅਤੇ ਇੰਗਲbਡ ਿਵੱਚ ਰਾਇਲਟੀ ਵੀ ਅਦਾ ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ, ਇਸ ਸਮਝੌਤੇ ਤU ਆਮਦਨੀ ਨਹm ਹੈ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣ ਦੇ ਯੋਗ | ਇਸ ਤU ਸੁਸਾਇਟੀ ਆਪਣੇ ਮbਬਰY ਨੂੰ ਆਮਦਨ ਵੰਡਣ ਦੀ ਿਜ਼ੰਮੇਵਾਰੀ ਅਧੀਨ ਹੈ, ਇਸ ਲਈ ਪ"ਾਪਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਰਾਇਲਟੀ ਸੁਸਾਇਟੀ ਦੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਮੁy ਨਹm ਜੋyਦੀ। ਪਿਹਲਾ ਨੁਕਤਾ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 5 (2) (ਬੀ) ਦੇ ਉਪਬੰਧY ਦੁਆਰਾ ਕਵਰ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਜਾਪਦਾ ਹੈ। ਧਾਰਾ 5 (2) ਹੇਠ ਿਲਖੇ ਅਨੁਸਾਰ ਹੈਃ " 5. ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਦਾ ਖੇਤਰਃ ( 1 ) X X X ( 2 ) ਇਸ ਐਕਟ ਦੇ ਉਪਬੰਧY ਦੇ ਅਧੀਨ, ਇੱਕ ਗੈਰ-ਿਨਵਾਸੀ ਿਵਅਕਤੀ ਦੀ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਪਛਲੇ ਸਾਲ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਿਵੱਚ ਿਕਸੇ ਵੀ ਸਰੋਤ ਤU ਪ"ਾਪਤ ਸਾਰੀ ਆਮਦਨ %ਾਮਲ ਹੈ। ਿਜਸ ਨੂੰ (ਏ) ਅਿਜਹੇ ਿਵਅਕਤੀ ਦੁਆਰਾ ਜY ਉਸ ਦੀ ਤਰਫU ਅਿਜਹੇ ਸਾਲ ਿਵੱਚ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਪ"ਾਪਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ ਜY ਪ"ਾਪਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਮੰਿਨਆ ਜYਦਾ ਹੈ; ਜY ( ਬੀ) ਇਕੱਠਾ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਜY lਠਦਾ ਹੈ ਜY ਇਕੱਠਾ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਜY lਠਦਾ ਹੈ ਉਸ ਸਾਲ ਦੌਰਾਨ ਉਹ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਸੀ। ਿਵਆਿਖਆ - 1. - ਬਾਹਰ ਤU ਪ"ਾਪਤ ਜY ਪੈਦਾ ਹੋਣ ਵਾਲੀ ਆਮਦਨ ਭਾਰਤ ਨੂੰ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਪ"ਾਪਤ ਨਹm ਮੰਿਨਆ ਜਾਵੇਗਾ। ਇਸ ਧਾਰਾ ਦੇ ਅਰਥ ਦੇ ਅੰਦਰ ਿਸਰਫ ਇਸ ਤੱਥ ਦੇ ਕਾਰਨ ਿਕ ਇਸ ਨੂੰ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਿਤਆਰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੰਤੁਲਨ %ੀਟ ਿਵੱਚ ਿਧਆਨ ਿਵੱਚ ਰੱਿਖਆ ਿਗਆ ਹੈ। ਿਵਆਿਖਆ 2. - %ੰਿਕਆਂ ਨੂੰ ਦੂਰ ਕਰਨ ਲਈ, ਇਹ ਘੋਿ%ਤ ਕੀਤਾ ਜYਦਾ ਹੈ ਿਕ ਿਜਸ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਿਕਸੇ ਿਵਅਕਤੀ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਿਵੱਚ ਇਸ ਅਧਾਰ 'ਤੇ %ਾਮਲ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ ਿਕ ਉਸ ਨੂੰ ਇਸ ਆਧਾਰ lਤੇ ਦੁਬਾਰਾ %ਾਮਲ ਨਹm ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ ਿਕ ਇਹ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਉਸ ਨੂੰ ਪ"ਾਪਤ ਹੋਇਆ ਹੈ ਜY ਪ"ਾਪਤ ਹੋਇਆ ਹੈ। ਸੁਸਾਇਟੀ ਇੱਕ ਗ਼ੈਰ-ਿਨਵਾਸੀ ਕੰਪਨੀ ਹੈ, ਅਤੇ ਹਾਲYਿਕ ਇਸ ਨੂੰ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਨਹm ਬਲਿਕ ਇੰਗਲbਡ ਿਵੱਚ ਲਾਗੂ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਮਝੌਤੇ ਤU ਆਮਦਨ ਪ"ਾਪਤ ਹੁੰਦੀ ਹੈ, ਪਰ ਆਮਦਨ ਿਬਨY %ੱਕ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਪ"ਾਪਤ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਜY ਪੈਦਾ ਹੁੰਦੀ ਹੈ। ਅਪੀਲਕਰਤਾਵY ਵੱਲU ਇਹ ਦਲੀਲ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਸੀ ਿਕ ਆਮਦਨ ਦਾ ਸਰੋਤ ਅਸਲ ਿਵੱਚ ਉਹ ਸਮਝੌਤਾ ਸੀ ਜੋ ਇੰਗਲbਡ ਿਵੱਚ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਸਾਨੂੰ ਨਹm ਲਗਦਾ ਿਕ ਆਮਦਨ ਦੇ ਸਰੋਤ ਬਾਰੇ ਸਵਾਲ ਢੁਕਵY ਹੈ ਿਕsਿਕ ਧਾਰਾ 5 ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (2) ਿਵੱਚ ਇਹ ਿਵਵਸਥਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਿਕ "ਜੋ ਵੀ ਸਰੋਤ ਪ"ਾਪਤ ਹੁੰਦਾ ਹੈ" ਉਸ ਤU ਪ"ਾਪਤ ਸਾਰੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਗੈਰ-ਵਸਨੀਕ ਕਰਦਾਿਤਆਂ ਦੀ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ ਿਵੱਚ %ਾਮਲ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਜੇਕਰ ਆਮਦਨ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਸਬੰਧਤ ਸਾਲ ਦੌਰਾਨ ਪ"ਾਪਤ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਜY ਪੈਦਾ ਹੁੰਦੀ ਹੈ। ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 9 ਦਾ ਵੀ ਹਵਾਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਿਜਸ ਿਵੱਚ ਉਹਨY ਆਮਦਨY ਦੀ ਿਗਣਤੀ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ ਜੋ "ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਇਕੱਠੀਆਂ ਜY ਪੈਦਾ ਹੁੰਦੀਆਂ ਮੰਨੀਆਂ ਜYਦੀਆਂ ਹਨ" ਹਾਲYਿਕ ਅਸਲ ਿਵੱਚ ਿਕਤੇ ਹੋਰ ਇਕੱਠੀਆਂ ਹੁੰਦੀਆਂ ਹਨ, ਤY ਜੋ ਇਹ ਸਥਾਿਪਤ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕੇ ਿਕ ਪ"%ਨ ਿਵੱਚ ਆਉਣ ਵਾਲੀ ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਇਕੱਠਾ ਜY ਪੈਦਾ ਨਹm ਮੰਿਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ। ਪਰ ਇਸ ਮਾਮਲੇ ਿਵੱਚ ਆਮਦਨ ਅਸਲ ਿਵੱਚ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਉਪਜੀ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਗੱਲ ਦਾ ਕੋਈ ਸਵਾਲ ਹੀ ਪੈਦਾ ਨਹm ਹੁੰਦਾ ਿਕ ਕੀ ਇਸ ਨੂੰ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਉਪਜੀ ਜY ਉਤਪੰਨ ਮੰਿਨਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਕੀ ਧਾਰਾ 5 (2) ਦੇ ਅਰਥ ਦੇ ਅੰਦਰ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਕੋਈ ਖਾਸ ਆਮਦਨ ਇਕੱਠੀ ਹੋਈ ਹੈ ਜY ਪੈਦਾ ਹੋਈ ਹੈ, ਇਹ ਇੱਕ ਤੱਥ ਦਾ ਸਵਾਲ ਹੈ "ਿਜਸ ਨੂੰ ਆਮ ਸਮਝ ਅਤੇ ਸਧਾਰਣ ਸੋਚ ਦੀ ਰੋ%ਨੀ ਿਵੱਚ ਦੇਿਖਆ ਅਤੇ ਫੈਸਲਾ ਿਲਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ" ਿਜਵ• ਿਕ ਕਲਕੱਤਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਧਾਰਾ 4 (1), ਆਮਦਨ ਕਰ ਐਕਟ, 1922 ਦੇ ਤਿਹਤ ਇੱਕ ਸਮਾਨ ਪ"%ਨ 'ਤੇ ਿਵਚਾਰ ਕਰ ਰਹੀ ਹੈ। ਇੱਕ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਅਤੇ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀਆਂ ਨd ਇਸ ਤੱਥ ਨੂੰ ਇੱਕ ਮੁ%ਿਕਲ ਮਾਮਲਾ ਮੰਿਨਆ ਿਕ ਆਲ ਇੰਡੀਆ ਰੇਡੀਓ ਦੇ ਸਟੇ%ਨY ਤU ਕਾਪੀਰਾਈਟ ਸੰਗੀਤ ਦੇ ਪ"ਸਾਰਣ ਤU ਪ"ਾਪਤ ਆਮਦਨੀ ਭਾਰਤ ਿਵੱਚ ਪੈਦਾ ਹੋਈ। ਸਾਡੀ ਰਾਏ ਿਵੱਚ ਇਹ ਸਹੀ ਿਦ"%ਟੀਕੋਣ ਸੀ ਅਤੇ ਸਾਨੂੰ ਇਸ ਤU ਵੱਖਰਾ ਹੋਣ ਦਾ ਕੋਈ ਕਾਰਨ ਨਹm ਿਮਲਦਾ। Case: PERFORMING RIGHT SOCIETY LTD. & ANR. versus COMMISSIONER OF INCOME-TAX & OTHERS [[1977] 1 S.C.R. 171] (1977) i(b) of the Act. Section 5 (2) reads as follows : "5. Scope qf total income : (1) x x x , ( 2) Subject to the provisions of this Ac~, the tot~l ·income of any previous year of a person who is a nou-~es1-dent includes all income from whatever source denved 'Which- ,a.) is received or is deemed to be received in India in such year by or on behalf of such person; or ·(b) accrues or arises or is deemed to accrue .or arise to him in India during such year. Explanation-1.-Income accruing or arising outsiue .India shall not be deemed to be received in India within the meaning of this section by reason only of .the fact that it is taken into account Mi a balance sheet prepared in India. Explanation 2.-'For the removal of doubts, it is hereby declared that income which has been included in the total income df a person on the basis that it has ac-crued or arisen or is deemed to have accrued or ari-·sen to 'him. sha:l'l not again be so included on the basis that it is .received .or deemed to be received by him in India:" ihe Society is a non-resident company, and though it receives the in-come out of the agreement executed not in India but in England, the income undoubtedly accrues or arises in India. On behalf of the ap--pellants it was contended that the source of income was really the agreement which was entered into in England. We do not think that the question as to the source of the income is relevant because su