Pooran Mal Etc v. Director Of Inspection (Investigation) Of Income-Tax Mayur Bhavan, New Delhi & Others

Case: POORAN MAL ETC versus DIRECTOR OF INSPECTION (INVESTIGATION) OF INCOME-TAX MAYUR BHAVAN, NEW DELHI &... [[1974] 2 S.C.R. 704] (1974) POORAN MAL ETC. ~. DIRECTOR OF INSPECTION (INVESTIGATION) OF INCOME-TAX MAYUR BHAVAN, NEW DELHI & OTHERS. December 14, 1973 '[A. N. RAY, C.J., D. G. PALE~AR, Y. V. CHANl>R,ACHUD, A. ALAGIRI-SWAMI .AND P. N. BHAGWATI, JJ.] . Income Tax Act (1961)--cSectlons 132, 132.A and Rules 112, 112A-Search and seizure-Whether violate Art. 19(1) (f) and (g) of the Constitution. · Income Tax Act 1961, Sec. 132(S)-8elzztre of money, bullion, ttc.-Whether provision confiscatory. · income Tax Act, 1961, Sec. 132(1) and (S)-Search and seizure-Whether provisions hit by Art. 14 of the Coiistitution for following different procedure /Or the evaders of tax, who are believed to be in possession of undl.rclo1ed ,,,... come or property and evaders against whom no such belief is entertained by the lluthorities. . · Income Tax Act 1961, Sec. 132-/Vhether evidence gathered f*1m the illegal seizure of documents is excluded at the trial-Whether a writ of prohibition· to restrain the use of such ev.idence can be granted, Income Tax Act 1961, sec. 132-"Reason to believe"-WMther Director of . Inspection can entertain reasonable belief as not being directly connected with the assessment-Whether the DireCttJr can entertain necessary belief for ordering searCh and seizure where· the asstisnunt was already complet~d. Income Tax Act, 1961, Sec. 132--Selzure of irrelevant- documents-Whether renders .the search invalid .. In the proceedings before the Supreme Court tWo of them being writ petitions under Art. 32. of the Constitution and two others being appeals from tjle orders of the Delhi High Court Jn writ petitions under Art. 22&-relief was claimed in respect of. the search 6f certain premises and seizure of account books, documents, cash, jewellery and other valuables by Incom! tax authori-ties purporting to act. u/s 132 of the Income Tax Act, 1961. The_ petitioners/ . appellants challenged the validity of Sec. 132(1) and (S) of Rule 112(A) on tho ground that they .violate Art. 14, Article 19(1) (f) and (g) and 31 of the Constitution. It was also contended that a writ of prohibition to restrain the authorities from Using the information gathered . from the documents seized should be issued.· In the writ petitions. the actual search and seizure were challenged on the ground that they were carried out in ·contravention of the provisions of Sec. 132 and Rule 112-A. The Court negatived all the conten-tions. . Dismissing the writ petitions and appeals, HELD: (I) When one has to consider the reasonableness of the restric-tions or curbs placed on the freedoms mentioned in Art. 19(1) (fl and (g). one cannot possibly ignore how such evasions cat into the vitals of the economic life of the community. Therefore, in the interest of the community, it is only right that the fiscal authorities should have sufficient powers to prevent tax evasion. As a broad _proposition, it can be stated that if the s"ferruards while carryin2 out search and seizure are generally on the Jines adopted by the Criminal Procedur,. Code tb~v . would be regarded as adcauate and render the t;emporary restrictions imposed by these measure~ as reasonable. On dcta:ted examination of the provisions of Sec. 132 and Rule 112, it is clear that the B C D E F G H • safeauards are adequate to rendor the provisiOJ;lS·. of seatch and seizure ns less onerous and restrictive u ia pouible under the circumstances. The provisions, therefore, relatinJ lo oearch and sel%ure in sec; 132 and Rule 112 cannot be reprded as violative of Arts. 190)(!) and (g), [714F, 717C] A Case: POORAN MAL ETC versus DIRECTOR OF INSPECTION (INVESTIGATION) OF INCOME-TAX MAYUR BHAVAN, NEW DELHI &... [[1974] 2 S.C.R. 704] (1974) ਪੂਰਨ ਮੱਲ ਆਿਦ ਬਨਾਮ ਆਮਦਨ ਕਰ ਦੇ ਿਨਰੀਖਣ (ਜ5ਚ) ਿਨਰਦੇ8ਕ ,ਮਯੂਰ ਭਵਨ, ਨਵ= ਿਦੱਲੀ ਅਤੇ ਹੋਰ 14 ਦਸੰਬਰ, 1973 [ਏ. ਐMਨ. ਰਾਏ, ਸੀ. ਜੇ., ਡੀ. ਜੀ. ਪਾਲੇਕਰ, ਵਾਈ. ਵੀ. ਚੰਦਰਚੂP, ਏ. ਅਲਾਿਗਰੀ - ਸਵਾਮੀ ਅਤੇ ਪੀ. ਐMਨ. ਭਗਵਤੀ, ਜੇ. ਜੇ.] ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ (1961)-ਸੈਕ8ਨ 132,132ਏ ਅਤੇ ਿਨਯਮ 112,112ਏ-ਤਲਾ8ੀ ਅਤੇ ਜ਼ਬਤ ਕਰਨਾ-ਕੀ ਇਹ ਧਾਰਾ ਦੀ ਉਲੰਘਣਾ ਕਰਦਾ ਹੈ। 19(1)(ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਐMਫ) ਅਤੇ (ਜੀ)। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ 1961, ਸੈਕ8ਨ. 132(5) -ਪੈਸਾ, ਸੋਨਾ, ਆਿਦ ਦੀ ਬਰਾਮਦਗੀ-ਕੀ ਜ਼ਬਤ ਕਰਨ ਦਾ ਪ`ਬੰਧ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961, ਸੈਕ8ਨ. 132(1) ਅਤੇ (5)-ਖੋਜ ਅਤੇ ਜ਼ਬਤ-ਕੀ ਕਲਾ ਦੁਆਰਾ ਪ`ਭਾਿਵਤ ਪ`ਬੰਧ। 14 ਟੈਕਸ ਚੋਰੀ ਕਰਨ ਵਾਿਲਆਂ ਲਈ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਪ`ਿਕਿਰਆਵ5 ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕਰਨ ਲਈ ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਧਾਰਾ, ਿਜਨc 5 ਬਾਰੇ ਮੰਿਨਆ ਜ5ਦਾ ਹੈ ਿਕ ਉਹ ਅਣਐਲਾਨੀ ਸੰਪਤੀ ਜ5 ਜਾਇਦਾਦ ਦੇ ਕਬਜ਼ੇ ਿਵੱਚ ਹਨ ਅਤੇ ਿਜਨc 5 ਦੇ ਿਵਰੁੱਧ ਅਿਧਕਾਰੀਆਂ ਦੁਆਰਾ ਅਿਜਹਾ ਕੋਈ ਿਵ8ਵਾਸ ਨਹ= ਕੀਤਾ ਜ5ਦਾ ਹੈ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ 1961, ਸੈਕ8ਨ. 132 - ਕੀ ਦਸਤਾਵੇਜ਼5 ਦੀ ਗੈਰਕਨੂੰਨੀ ਜ਼ਬਤ ਤd ਇਕੱਠf ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਬੂਤ ਨੂੰ ਮੁਕੱਦਮੇ ਿਵੱਚ ਬਾਹਰ ਰੱਿਖਆ ਿਗਆ ਹੈ-ਕੀ ਅਿਜਹੇ ਸਬੂਤ ਦੀ ਵਰਤd ਨੂੰ ਰੋਕਣ ਲਈ ਪਾਬੰਦੀ ਦੀ ਿਰੱਟ ਿਦੱਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ 1961, ਸੈਕ8ਨ. 132— “ਿਵ8ਵਾਸ ਕਰਨ ਦਾ ਕਾਰਨ "-ਿਨਰਦੇ8ਕ। ਿਨਰੀਖਣ ਵਾਜਬ ਿਵ8ਵਾਸ ਨੂੰ ਿਧਆਨ ਿਵੱਚ ਰੱਖ ਸਕਦਾ ਹੈ ਿਕjਿਕ ਇਹ ਿਸੱਧੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਮੁਲ5ਕਣ ਨਾਲ ਜੁਿPਆ ਨਹ= ਹੈ ਿਕ ਕੀ ਡਾਇਰੈਕਟਰ ਤਲਾ8ੀ ਅਤੇ ਜ਼ਬਤ ਕਰਨ ਦੇ ਆਦੇ8 ਲਈ ਜ਼ਰੂਰੀ ਿਵ8ਵਾਸ ਨੂੰ ਿਧਆਨ ਿਵੱਚ ਰੱਖ ਸਕਦਾ ਹੈ ਿਜੱਥੇ ਮੁਲ5ਕਣ ਪਿਹਲ5 ਹੀ ਪੂਰਾ ਹੋ ਚੁੱਕਾ ਸੀ। ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961, ਸੈਕ8ਨ. 132 - ਅਪ`ਸੰਿਗਕ ਦਸਤਾਵੇਜ਼5 ਦੀ ਬਰਾਮਦਗੀ-ਕੀ ਤਲਾ8ੀ ਨੂੰ ਅਵੈਧ ਬਣਾjਦਾ ਹੈ। ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਅੱਗੇ ਦੀ ਕਾਰਵਾਈ ਿਵੱਚ ਉਨc 5 ਿਵੱਚd ਦੋ ਿਰੱਟ ਹਨ ਕਲਾ ਅਧੀਨ ਪਟੀ8ਨ5। 32 ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਧਾਰਾ ਅਤੇ ਦੋ ਹੋਰ ਧਾਰਾ ਅਧੀਨ ਿਰੱਟ ਪਟੀ8ਨ5 ਿਵੱਚ ਿਦੱਲੀ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਆਦੇ85 ਦੀਆਂ ਅਪੀਲ5 ਹਨ। 226 - ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਾਨੂੰਨ, 1961 ਦੀ ਧਾਰਾ 132 ਤਿਹਤ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀਆਂ ਦੁਆਰਾ ਕੁੱਝ ਸਥਾਨ5 ਦੀ ਤਲਾ8ੀ ਅਤੇ ਖਾਤਾ ਿਕਤਾਬ5, ਦਸਤਾਵੇਜ਼5, ਨਕਦੀ, ਗਿਹਿਣਆਂ ਅਤੇ ਹੋਰ ਕੀਮਤੀ ਵਸਤ5 ਨੂੰ ਜ਼ਬਤ ਕਰਨ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਰਾਹਤ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ। ਅਪੀਲਕਰਤਾਵ5 ਨf ਸੈਕ8ਨ ਦੀ ਵੈਧਤਾ ਨੂੰ ਚੁਣੌਤੀ ਿਦੱਤੀ। 132(1) ਅਤੇ ਿਨਯਮ 112 (ਏ) ਦੇ (5) ਇਸ ਆਧਾਰ oਤੇ ਿਕ ਉਹ ਅਨੁਛੇਦ ਦੀ ਉਲੰਘਣਾ ਕਰਦੇ ਹਨ। 14 , ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਧਾਰਾ 19(1)(ਐMਫ) ਅਤੇ (ਜੀ) ਅਤੇ 31। ਇਹ ਵੀ ਦਲੀਲ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਿਕ ਜ਼ਬਤ ਕੀਤੇ ਗਏ ਦਸਤਾਵੇਜ਼5 ਤd ਇਕੱਠੀ ਕੀਤੀ ਗਈ ਜਾਣਕਾਰੀ ਦੀ ਵਰਤd ਕਰਨ ਤd ਅਿਧਕਾਰੀਆਂ ਨੂੰ ਰੋਕਣ ਲਈ ਪਾਬੰਦੀ ਦੀ ਿਰੱਟ ਜਾਰੀ ਕੀਤੀ ਜਾਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ। ਿਰੱਟ ਪਟੀ8ਨ5 ਿਵੱਚ, ਅਸਲ ਤਲਾ8ੀ ਅਤੇ ਜ਼ਬਤ ਨੂੰ ਇਸ ਆਧਾਰ oਤੇ ਚੁਣੌਤੀ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਸੀ ਿਕ ਉਹ ਸੈਕ8ਨ ਦੇ ਉਪਬੰਧ5 ਦੀ ਉਲੰਘਣਾ ਿਵੱਚ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਨ। 132 ਅਤੇ ਿਨਯਮ 112-ਏ। ਅਦਾਲਤ ਨf ਸਾਰੀਆਂ ਦਲੀਲ5 ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰ ਿਦੱਤਾ। ਿਰੱਟ ਪਟੀ8ਨ5 ਅਤੇ ਅਪੀਲ5 ਨੂੰ ਖਾਰਜ ਕਰਨਾ, ਰੱਿਖਆਃ ( I) ਜਦd ਿਕਸੇ ਨੂੰ ਕਲਾ ਿਵੱਚ ਿਜ਼ਕਰ ਕੀਤੀਆਂ ਆਜ਼ਾਦੀਆਂ oਤੇ ਲਗਾਈਆਂ ਗਈਆਂ ਪਾਬੰਦੀਆਂ ਜ5 ਪਾਬੰਦੀਆਂ ਦੀ ਤਰਕ8ੀਲਤਾ oਤੇ ਿਵਚਾਰ ਕਰਨਾ ਪsਦਾ ਹੈ। 19(1)(ਐMਫ) ਅਤੇ (ਜੀ), ਕੋਈ ਵੀ ਸੰਭਵ ਤੌਰ 'ਤੇ ਇਸ ਗੱਲ ਨੂੰ ਨਜ਼ਰਅੰਦਾਜ਼ ਨਹ= ਕਰ ਸਕਦਾ ਿਕ ਇਸ ਤਰc5 ਦੇ ਬਚਾਅ ਭਾਈਚਾਰੇ ਦੇ ਆਰਿਥਕ ਜੀਵਨ ਨੂੰ ਿਕਵt ਨੁਕਸਾਨ ਪਹੁੰਚਾjਦੇ ਹਨ। ਇਸ ਲਈ ਭਾਈਚਾਰੇ ਦੇ ਿਹੱਤ ਿਵੱਚ ਇਹ ਸਹੀ ਹੈ ਿਕ ਿਵੱਤੀ ਅਿਧਕਾਰੀਆਂ ਕੋਲ ਟੈਕਸ ਚੋਰੀ ਨੂੰ ਰੋਕਣ ਲਈ ਲੋP=ਦੀਆਂ 8ਕਤੀਆਂ ਹੋਣੀਆਂ ਚਾਹੀਦੀਆਂ ਹਨ। ਇੱਕ ਿਵਆਪਕ ਪ`ਸਤਾਵ ਦੇ ਰੂਪ ਿਵੱਚ, ਇਹ ਿਕਹਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ ਿਕ ਜੇਕਰ ਰੱਿਖਆ ਕਰਦਾ ਹੈ ਤਲਾ8ੀ ਅਤੇ ਜ਼ਬਤ ਕਰਨ ਵੇਲੇ ਆਮ ਤੌਰ oਤੇ ਅਪਰਾਿਧਕ ਪ`ਿਕਿਰਆ ਜ਼ਾਬਤੇ ਦੁਆਰਾ ਅਪਣਾਈ ਗਈ ਤਰਜ਼ oਤੇ ਉਹਨ5 ਨੂੰ ਢੁਕਵ5 ਮੰਿਨਆ ਜਾਵੇਗਾ ਅਤੇ ਇਹਨ5 ਉਪਾਵ5 ਦੁਆਰਾ ਲਗਾਈਆਂ ਗਈਆਂ ਅਸਥਾਈ ਪਾਬੰਦੀਆਂ ਨੂੰ ਵਾਜਬ ਮੰਿਨਆ ਜਾਵੇਗਾ। ਸੈਕ8ਨ ਦੇ ਉਪਬੰਧ5 ਦੀ ਿਵਸਿਤ`ਤ ਜ5ਚ ਤਲਾ8ੀ ਅਤੇ ਜ਼ਬਤ ਕਰਨ ਦੇ ਪ`ਬੰਧ5 ਨੂੰ ਹਾਲਾਤ5 ਿਵੱਚ ਿਜੰਨਾ ਸੰਭਵ ਹੋ ਸਕੇ ਘੱਟ ਸਖ਼ਤ ਅਤੇ ਪਾਬੰਦੀ8ੁਦਾ ਬਣਾਉਣ ਲਈ ਇੱਕ ਸੁਰੱਿਖਆ ਉਪਾਅ ਕਾਫ਼ੀ ਹਨ। ਇਸ ਲਈ ਸੈਕ8ਨ ਿਵੱਚ ਤਲਾ8ੀ ਅਤੇ ਜ਼ਬਤ ਕਰਨ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਪ`ਬੰਧ। 132 ਅਤੇ ਿਨਯਮ 112 ਨੂੰ ਕਲਾ ਦੀ ਉਲੰਘਣਾ ਨਹ= ਮੰਿਨਆ ਜਾ ਸਕਦਾ। 19(1)(ਐMਫ) ਅਤੇ (ਜੀ)। [714ਐMਫ,717ਸੀ] ਆਪਣੇ ਕਰਤੱਵ5 ਦੇ ਦੌਰਾਨ, ਇੰਸਪੈਕ8ਨ ਡਾਇਰੈਕਟਰ ਕੋਲ ਕਾਫ਼ੀ ਮੌਕਾ ਹੁੰਦਾ ਹੈ -ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀਆਂ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੀ ਗਈ ਜ5ਚ ਅਤੇ ਮੁੱਲ5ਕਣ ਦੇ ਕੋਰਸ ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕਰਨ ਅਤੇ ਉਸ ਦੇ ਸਰੋਤ5 ਤd ਪ`ਾਪਤ ਜਾਣਕਾਰੀ ਨੂੰ ਮੁੱਲ5ਕਣ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਪੇ8 ਕੀਤੀ ਗਈ ਜ5 ਪੇ8 ਨਹ= ਕੀਤੀ ਗਈ ਅਸਲ ਸਮੱਗਰੀ ਨਾਲ ਜ5ਚ ਕਰਨ ਲਈ -ਸੰਬੰਧ. ਇਸ ਲਈ ਇਹ ਦਲੀਲ ਦੇਣਾ ਸਹੀ ਨਹ= ਹੈ ਿਕ ਇੰਸਪੈਕ8ਨ ਡਾਇਰੈਕਟਰ ਨf ਧਾਰਾ 132 (1) (ਏ) (ਬੀ) ਅਤੇ (ਸੀ) ਤਿਹਤ ਤਲਾ8ੀ ਅਤੇ ਜ਼ਬਤ ਕਰਨ ਦਾ ਆਦੇ8 ਦੇਣ ਤd ਪਿਹਲ5 ਇਮਾਨਦਾਰ ਅਤੇ ਵਾਜਬ ਿਵ8ਵਾਸ ਨਹ= ਰੱਿਖਆ। ਸੈਕ8ਨ ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (5) ਦਾ ਦੂਜਾ ਪ`ਾਵਧਾਨ। 132 ਇਹ ਦਰਸਾjਦਾ ਹੈ ਿਕ ਜੇਕਰ ਕਰਦਾਿਤ ਅੰਦਾਜ਼ਨ ਬਕਾਏ ਦੇ ਭੁਗਤਾਨ ਲਈ ਤਸੱਲੀਬਖ8 ਪ`ਬੰਧ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ ਤ5 ਉਹ ਜ਼ਬਤ ਕੀਤੀਆਂ ਸਾਰੀਆਂ ਸੰਪਤੀਆਂ ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਇਸੇ ਤਰc5, ਵਾਧੂ ਵਸੂਲੀ ਿਨਯਮਤ ਪੁੱਛਿਗੱਛ ਤd ਬਾਅਦ ਿਵਆਜ ਦੇ ਨਾਲ ਧਾਰਾ 132-ਏ ਦੇ ਤਿਹਤ ਵਾਪਸ ਕੀਤੀ ਜ5ਦੀ ਹੈ। ਧਾਰਾ 132 (5) ਦੇ ਪ`ਬੰਧ ਜ਼ਬਤ ਕਰਨ ਯੋਗ ਨਹ= ਹਨ। ਕੁਦਰਤ. [ 717ਐMਫ] ਐਮ. ਪੀ. 8ਰਮਾ ਬਨਾਮ ਸਤੀ8 ਚੰਦਰ [1954] ਐਸ. ਸੀ. ਆਰ. 1077 ਅਤੇ ਕਿਮ8ਨਰ ਵਪਾਰਕ ਟੈਕਸ ਬਨਾਮ ਇਸ ਤd ਬਾਅਦ ਆਰ. ਐMਸ. ਝਵੇਰ [1968] 1 ਐMਸ. ਸੀ. ਆਰ. 148 ਆਇਆ। Case: POORAN MAL ETC versus DIRECTOR OF INSPECTION (INVESTIGATION) OF INCOME-TAX MAYUR BHAVAN, NEW DELHI &... [[1974] 2 S.C.R. 704] (1974) | | | ata AaTATA fadian fataa, waar (aeagT), as facat att a7 [Pooran Mal [Director of Inspection (Investigation) of Income-tax.New Delhi and Others] STATA TANT TAL ATAT aaa fatian fata, ataaz, ad facet (Hanuman Prashad Ganeriwala Vs. Director of Inspection, Income-tax, New Delhi) ATA TWA AT Ate Weg aaa Alto UAo faAa Ate eq (Jagat Ram Mago and Others Vs. R. N. Limaya and Others) Are TIARA WaT AIT WeT aaa Ulto Uao fang ate aT (Ramji Das Sharma and Others Vs. R. N. Limaya and Others) , ~~? | . ; | | a | | _ ra| | } { < ‘ | norayp ye. wety y | qeana Fo fatten fate [FaTo TAHT] (14 faaraz, 1973) (Hea aaratfaatavo Rafafceatatyo To %, FATo Be Sto Touro Flo AHH, aTaat) Algo Alo BRAS, maneafafiaa, 1961 (1961 et 43)—aret 132, ate132 —va eafeaal &faces aarat ale afagen at areafart art A aaat ara ate arate qe ae at wera 8 aayeq a ae frHat BT ATT gl— Aare Teal Ht TAA BA stafee & dat ara ate acaia aw Igaal—araar faa & seaafaatfeat grat aaa site afrae wt atta—var atear 2a Fger wet 132(1) (*), (a) ate (a) A steafaa ata aa 8& feel wm at aia & area da afeardt sr arene farata—aaa ate afragn H saat wl Fattat FA ara B faATT 132 HiT 132 H A rattarat Ht eaaegt—aarat ate afeager& ka raed AY ease 19(1) (a)(3B)wr afta FrATA Al AMAT ATTA t maar afta, 1961 (1961 et 43),aret 132 (5)—ATHT Ht Te ST— HTHT AAA Hay eT sa DF caat—aifeaat at afaaen—afraen et sesa aTHTU meal aT aaaaiaat F ayRtlat—aa-aafaaaifeaat starrdt arary —sieafaa Teal & aaa & fae adiarass waacar HTaa at antl arfeaat at arta st exaear—are132(5) atafaecaras (afmetect) vat aa AITAT araae afafram, 1961 (1961 st 43), ater 132(1) we(5)—fang ae ara aa vast fort secara & artsfacat—tat sfaat at fatter fataat st aaa a ota aWAT—aarant Me ahve ar fads Fae sel raat (feetgasd) Fare a feat ara, ras araca a tet fae fastat—sat sate at Tea ste afHaET HI AeA sa HT ata ge at—a soarg faraten at ofeateat at fafarat F arefadzarctB ait A a agt fear aA ata AIT fears | arara A gacare Ht sheet sea maar afafraa, 1961 (1961 et 43)—etet 132—aerattate afar B aera TATA HT THT WaAT—VWa zearasit | | : . | mea BT gana Aat— aaa ate afar Baa AA ge wiSata AeA Bl AIA Ael AAA ATIaI—0a atey Ft qAtTfare ofa at fre adh faarat ara| Rema “~S aiaat afafaaa, 1961 (1961 et 43) —arey 132—aaratt alt ufiagi—as wanacearasit at afATen—aaranl ar16 de aK fatat are teat—tett aenatt afafeara ag aAalHIUTY| aq arratigal 4---forad at afaara & agqeae 32% mda fe + foetarat J att wea Bt TTVBq 226 F wats feel Tea qaTeT areaifta area e frag attr J—arrax afatran, 1961 (feat sat saageared afafrae wer wats) A are 132% ada aforeofearx ataaa we afaner F VT A aT Ty alae F ae A RT AAT ITaqary sr arat fear var gs fH aaratt & faa wrfsacn ca Taralt BIafimen wat at| aatdl aifsarita ate saifearfra stat eaTR a vaalae ot at as SI—< atfaatian aatat afatsay at arer 132 at soarer (1) wre (5)H favs ate arasfry wr ao fram 112e 4h fase wt za ara aa 7g & fe F soaee afar F aqeye 14,19 (1) (a) (ws) ate 3]a aaaattélatte se maifrarfenmrere eawTaa Fafapadl ot atatfea é fe amreft ate afar fava 112 % araafer are 132 % agate val far ae a) ga aati ce eH aT .& aeat at qeayfa & faare feat area|vrafafaattra—aarant att afaaet ar sort aeqa: arafaartaann afe eat fearaay F atea-arg gam aaraa ate wafaa satfees cea 7 Ol1 aT SeaTIAT H wT A qe ag afya wea aaa& fe afe <atora arareaaat ace ofhar afeat are anlar wate FATGIT TUS A A GIA GAH AUT re sasara ara afratiamearat fracaat at afeagad aarea1 att at arrestee fear war& aa are 41 at soqarer (2) ar wa Tega at feat ae fafer fearTart at fe scare & aetta aa carfaat, aracaay, aoe ofeat afearH STIG AZATT Bl HUA| as sera HVA H ave fe soarer (2)Hatt stag aarfsat F are A aes wear afear wt art 165 F | | | | Case: POORAN MAL ETC versus DIRECTOR OF INSPECTION (INVESTIGATION) OF INCOME-TAX MAYUR BHAVAN, NEW DELHI &... [[1974] 2 S.C.R. 704] (1974) B C D E F G H • safeauards are adequate to rendor the provisiOJ;lS·. of seatch and seizure ns less onerous and restrictive u ia pouible under the circumstances. The provisions, therefore, relatinJ lo oearch and sel%ure in sec; 132 and Rule 112 cannot be reprded as violative of Arts. 190)(!) and (g), [714F, 717C] A Jn the course of hia duti01, the Director of Inspection h .. ample opportunl· ties to follow the courso of inveatigation and auessment carried on by the Income Tax Officers and. to check the information received from his sources B with the actual material produced or not produced before the asael8ing authori· ties. It is not. therefore. correct to argue that the Director- of Inspection could not entertain honeet and rouonable belief before ordering search and seizure under, section 132(1)(a)(b) and (c). The second proviso to sub·section (5) of sec. 132 shoWB that the ass01see can get a release of all the aasets seized if be can make satisfactory arranaements for the payment of the estimated dues. So also, the exceaa collection ia refundable u/s 132-A with intereat after the regular enquiry. The provisiona of section 132(5) are not conliscatory in nature. [717F] c M. P. Sharma v. Satish Chandra [1954] $.C.R. 1077 and Commissioner of Commtrcial Taxes v. R. S. Jhavtr [1968]1 S.C.R. 148 followed. (II) The provisions of section 132(1) and (5) cannot be challenged on the ground that they make uniust dilcrlmination between two sets of tax evaden in ordering search and seizure or retention of the seized wealth for reco\-ering the tax, in oome c- and not orderin1 the same in other .-. All evaders of taxes can be proceeded against u/s 132. Only in oome case., the search may be useful because of the information about the undiaclooed Income and wealth. Where lhOre ia 410 such information, search and oeizure would be futile. Therefore, there is no 11t1bstance in. tho contention that two different procedures for assessment are adopted an hence there is discrimination under Art. 14. [720C] D C. Vtnkata Rtddy and Anothtr v. Inoome-tax Of!ictr1 (Central) I, Banga· lore, and othm, 66 Income-tax Reports, 212 and Ramjiohal KJJlldtu v. I. G. Deiai, Income-tax Officer, and othtrs, 80 Income-tax Reports, 721, cited with E approval. (Ill) The Income--tax authoritiee can use as ovidence ariy information gather· ed from the search of the documents and accounts and articles seized. Neither by invoking the spirit of our Constitution nor by strained construction of the fundamental ri,ahts can we spell out the exclusion of evidence obtained on an illegal search. [723FJ A. K. <Jopalan v. State of Madras, [1950] S.C.R. 88 and M. P. Sharma v. F Satish Chandra [1954] $.C.R. 1077 .. Courts in India and_ in England have consistently refused to exclude rete ... vant evidence merely on the ground that it is obtained by illegal search or seizure. Where the teat of admissibility Qf evidence lies in relevancy, unless there is an expreas or implied prohibition in the Constitution or other law, evidence obtained as a ·result of illegal search or seizure is not liable to be &hut out. [7230] 'G (IV) In writ petition No. 446/71, on facts it was found that the allegations of mala fide and oppressiveness and highhandedness in search and seizure were not proved. On examining the records, h~ld that the petitioner was not co· operating with the Director of Inspection. (V) Htld further, that seizure of books of account atid other documonts which were afterwards found to be not a:levant, along with the documents relevant for the enquiry, does not make the search and seizure illegal. It may at the most be an. irregularity. On the material on record, the Director of Inspection had proJ)er wounds for a belief for orderinJ? search and seizure under sub-clauses (b) and (c) of sub-section {!) of Sec. 132. Merely because the auessment for the relevant year was already completed, it does not mean that on the information in the. possessio~ of the P.irector of Inspection, he cannot H Case: POORAN MAL ETC versus DIRECTOR OF INSPECTION (INVESTIGATION) OF INCOME-TAX MAYUR BHAVAN, NEW DELHI &... [[1974] 2 S.C.R. 704] (1974) ਐਮ. ਪੀ. 8ਰਮਾ ਬਨਾਮ ਸਤੀ8 ਚੰਦਰ [1954] ਐਸ. ਸੀ. ਆਰ. 1077 ਅਤੇ ਕਿਮ8ਨਰ ਵਪਾਰਕ ਟੈਕਸ ਬਨਾਮ ਇਸ ਤd ਬਾਅਦ ਆਰ. ਐMਸ. ਝਵੇਰ [1968] 1 ਐMਸ. ਸੀ. ਆਰ. 148 ਆਇਆ। (II) ਧਾਰਾ 132 (1) ਅਤੇ (5) ਦੇ ਉਪਬੰਧ5 ਨੂੰ ਚੁਣੌਤੀ ਨਹ= ਿਦੱਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ। ਇਸ ਗੱਲ ਦਾ ਅਧਾਰ ਹੈ ਿਕ ਉਹ ਟੈਕਸ ਚੋਰੀ ਕਰਨ ਵਾਿਲਆਂ ਦੇ ਦੋ ਸਮੂਹ5 ਿਵਚਕਾਰ ਬੇਇਨਸਾਫੀ ਦਾ ਿਵਤਕਰਾ ਕਰਦੇ ਹਨ ਅਤੇ ਕੁਝ ਮਾਮਿਲਆਂ ਿਵੱਚ ਟੈਕਸ ਦੀ ਵਸੂਲੀ ਲਈ ਜ਼ਬਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਦੌਲਤ ਦੀ ਤਲਾ8ੀ ਅਤੇ ਜ਼ਬਤ ਕਰਨ ਜ5 ਬਰਕਰਾਰ ਰੱਖਣ ਦਾ ਆਦੇ8 ਿਦੰਦੇ ਹਨ ਅਤੇ ਹੋਰ ਮਾਮਿਲਆਂ ਿਵੱਚ ਅਿਜਹਾ ਆਦੇ8 ਨਹ= ਿਦੰਦੇ। ਟੈਕਸ ਚੋਰੀ ਕਰਨ ਵਾਿਲਆਂ ਿਵਰੁੱਧ ਧਾਰਾ 132 ਤਿਹਤ ਕਾਰਵਾਈ ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ। ਿਸਰਫ ਕੁੱਝ ਮਾਮਿਲਆਂ ਿਵੱਚ, ਖੋਜ ਡੀ ਦੌਲਤ. ਿਜੱਥੇ ਅਿਜਹੀ ਕੋਈ ਜਾਣਕਾਰੀ ਨਹ= ਹੈ, oਥੇ ਤਲਾ8ੀ ਅਤੇ ਜ਼ਬਤ ਕਰਨਾ ਿਵਅਰਥ ਹੋਵੇਗਾ। ਅਣਐਲਾਨੀ ਆਮਦਨ ਬਾਰੇ ਜਾਣਕਾਰੀ ਦੇ ਕਾਰਨ ਇਹ ਲਾਭਦਾਇਕ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ, ਇਸ ਦਲੀਲ ਿਵੱਚ ਕੋਈ ਸਾਰ ਨਹ= ਹੈ ਿਕ ਮੁਲ5ਕਣ ਲਈ ਦੋ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਪ`ਿਕਿਰਆਵ5 ਅਪਣਾਈਆਂ ਜ5ਦੀਆਂ ਹਨ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਕਲਾ ਦੇ ਤਿਹਤ ਿਵਤਕਰਾ ਹੁੰਦਾ ਹੈ। 14 .[720ਸੀ] ਸੀ. ਵsਕਟ ਰੈMਡੀ ਅਤੇ ਇੱਕ ਹੋਰ ਵੀ. ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਿਧਕਾਰੀ, (ਕtਦਰੀ) I, ਬੰਗਾ - ਲੋਰੀ, ਅਤੇ ਹੋਰ, 66 ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਿਰਪੋਰਟ5, 212 ਅਤੇ ਰਾਮਜੀਭਾਈ ਕਾਲੀਦਾਸ ਬਨਾਮ। ਆਈ. ਜੀ. ਦੇਸਾਈ, ਆਮਦਨ-ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਅਤੇ ਹੋਰ, 80 ਆਮਦਨ-ਕਰ ਿਰਪੋਰਟ5, 721, ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। ਪ`ਵਾਨਗੀ. (III) ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਿਧਕਾਰੀ ਸਬੂਤ ਵਜd ਕੋਈ ਵੀ ਜਾਣਕਾਰੀ ਇਕੱਠੀ ਕਰ ਸਕਦੇ ਹਨ ਜ਼ਬਤ ਕੀਤੇ ਗਏ ਦਸਤਾਵੇਜ਼5 ਅਤੇ ਖਾਿਤਆਂ ਅਤੇ ਵਸਤ5 ਦੀ ਤਲਾ8ੀ ਤd। ਨਾ ਤ5 ਸਾਡੇ ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਭਾਵਨਾ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਕੇ ਅਤੇ ਨਾ ਹੀ ਬੁਿਨਆਦੀ ਅਿਧਕਾਰ5 ਦੇ ਤਣਾਅਪੂਰਨ ਿਨਰਮਾਣ ਦੁਆਰਾ ਅਸ= ਪ`ਾਪਤ ਸਬੂਤ5 ਨੂੰ ਬਾਹਰ ਕੱਢ ਸਕਦੇ ਹ5 ਗ਼ੈਰ-ਕਾਨੂੰਨੀ ਤਲਾ8ੀ। ( 723ਐMਫ] ਏ. ਕੇ. ਗੋਪਾਲਨ ਬਨਾਮ ਮਦਰਾਸ ਰਾਜ, [1950] ਐਸ. ਸੀ. ਆਰ. 88 ਅਤੇ ਐਮ. ਪੀ. 8ਰਮਾ ਬਨਾਮ। ਸਤੀ8 ਚੰਦਰ [1954] ਐMਸ. ਸੀ. ਆਰ. 1077. ਭਾਰਤ ਅਤੇ ਇੰਗਲsਡ ਦੀਆਂ ਅਦਾਲਤ5 ਨf ਿਸਰਫ਼ ਇਸ ਆਧਾਰ oਤੇ ਸਬੂਤ5 ਨੂੰ ਬਾਹਰ ਕੱਢਣ ਤd ਲਗਾਤਾਰ ਇਨਕਾਰ ਕੀਤਾ ਹੈ ਿਕ ਇਹ ਗੈਰ ਕਾਨੂੰਨੀ ਤਲਾ8ੀ ਜ5 ਜ਼ਬਤ ਕਰਕੇ ਪ`ਾਪਤ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। ਿਜੱਥੇ ਸਬੂਤ ਦੀ ਸਵੀਕਾਰਤਾ ਦਾ ਟੈਸਟ ਪ`ਸੰਿਗਕਤਾ ਿਵੱਚ ਹੁੰਦਾ ਹੈ, ਜਦd ਤੱਕ ਸੰਿਵਧਾਨ ਜ5 ਹੋਰ ਕਾਨੂੰਨ ਿਵੱਚ ਕੋਈ ਸਪੱ8ਟ ਜ5 ਅਪ`ਤੱਖ ਮਨਾਹੀ ਨਹ= ਹੁੰਦੀ, ਗੈਰ ਕਾਨੂੰਨੀ ਖੋਜ ਜ5 ਜ਼ਬਤ ਕਰਨ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜd ਪ`ਾਪਤ ਕੀਤਾ ਸਬੂਤ ਜਵਾਬਦੇਹ ਨਹ= ਹੁੰਦਾ। ਬੰਦ ਕਰੋ। [ 723ਜੀ] (IV) ਿਰੱਟ ਪਟੀ8ਨ ਨੰ. 446/71 ਿਵੱਚ, ਤੱਥ5 oਤੇ ਇਹ ਪਾਇਆ ਿਗਆ ਿਕ ਦੋ8 ਦੁਰਭਾਵਨਾ ਅਤੇ ਜ਼ੁਲਮ ਅਤੇ ਭਾਲ ਅਤੇ ਜ਼ਬਤ ਕਰਨ ਿਵੱਚ ਹੱਥੋਪਾਈ ਸਾਬਤ ਨਹ= ਕੀਤਾ। ਿਰਕਾਰਡ5 ਦੀ ਜ5ਚ ਕਰਨ 'ਤੇ, ਇਹ ਮੰਿਨਆ ਿਗਆ ਿਕ ਪਟੀ8ਨਰ ਨਹ= ਸੀ ਕੋ -ਡਾਇਰੈਕਟਰ ਆਫ਼ ਇੰਸਪੈਕ8ਨ ਨਾਲ ਕੰਮ ਕਰਨਾ। (V) ਅੱਗੇ ਰੱਿਖਆ ਿਗਆ ਿਕ ਲੇਖਾ ਪੁਸਤਕ5 ਅਤੇ ਹੋਰ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ ਜ਼ਬਤ ਕੀਤੇ ਗਏ ਹਨ। ਜੋ ਬਾਅਦ ਿਵੱਚ ਜ5ਚ ਲਈ ਸਬੰਧਤ ਦਸਤਾਵੇਜ਼5 ਦੇ ਨਾਲ ਪ`ਾਸੰਿਗਕ ਨਹ= ਪਾਏ ਗਏ, ਉਹ ਤਲਾ8ੀ ਅਤੇ ਜ਼ਬਤ ਨੂੰ ਗੈਰ ਕਾਨੂੰਨੀ ਨਹ= ਬਣਾjਦੇ। ਇਹ ਵੱਧ ਤd ਵੱਧ ਇੱਕ ਬੇਿਨਯਮੀ ਹੋ ਸਕਦੀ ਹੈ। ਿਰਕਾਰਡ oਤੇ ਸਮੱਗਰੀ oਤੇ, ਡਾਇਰੈਕਟਰ ਜ5ਚ ਿਵੱਚ ਸੈਕ8ਨ ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (ਬੀ) ਅਤੇ (ਸੀ) ਦੇ ਤਿਹਤ ਤਲਾ8ੀ ਅਤੇ ਜ਼ਬਤ ਕਰਨ ਦਾ ਆਦੇ8 ਦੇਣ ਦੇ ਿਵ8ਵਾਸ ਲਈ ਉਿਚਤ ਅਧਾਰ ਸਨ। 132. ਿਸਰਫ਼ ਇਸ ਲਈ ਿਕ ਸਬੰਧਤ ਸਾਲ ਲਈ ਮੁਲ5ਕਣ ਪਿਹਲ5 ਹੀ ਪੂਰਾ ਹੋ ਚੁੱਕਾ ਸੀ, ਇਸ ਦਾ ਇਹ ਮਤਲਬ ਨਹ= ਹੈ ਿਕ ਡਾਇਰੈਕਟਰ ਆਫ਼ ਇੰਸਪੈਕ8ਨ ਦੇ ਕਬਜ਼ੇ ਿਵੱਚ ਜਾਣਕਾਰੀ oਤੇ, ਉਹ ਨਹ= ਕਰ ਸਕਦਾ ਜ਼ਰੂਰੀ ਿਵ8ਵਾਸ ਦਾ ਆਨੰਦ ਮਾਣੋ। ਤੱਥ5 'ਤੇ, ਿਰੱਟ ਪਟੀ8ਨ ਨੰ. 86/72 ਿਵੱਚ ਿਕਹਾ ਿਗਆ ਹੈ ਿਕ ਤਲਾ8ੀ ਅਤੇ ਜ਼ਬਤ ਨਾ ਤ5 ਦਮਨਕਾਰੀ ਸੀ ਅਤੇ ਨਾ ਹੀ ਬਹੁਤ ਿਜ਼ਆਦਾ, ਮੂਲ/ਨਾਗਿਰਕ ਅਪੀਲ ਿਨਆਂਇਕ ਫੈਸਲਾਃ ਪਟੀ8ਨ ਨੰ. ਿਲਖੋ। 446 ਸੰਨ1971 ਅਤੇ ਸੰਨ1972 ਦਾ 86. (ਕਲਾ ਦੇ ਤਿਹਤ. 32 ਮਾਨਿਸਕ ਅਿਧਕਾਰ5 ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਲਈ ਸੰਿਵਧਾਨ)। ਿਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰ. 1319 ਅਤੇ 1968 ਦਾ 1320. ਿਦੱਲੀ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ 22 ਮਾਰਚ, 1968 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇ8 ਤd ਿਰੱਟ ਪਟੀ8ਨ5 ਨੰ. 798 - 1966 ਦਾ ਡੀ ਅਤੇ 800-ਡੀ। ਪਟੀ8ਨਰ ਲਈ ਐMਨ. ਡੀ. ਕਰਖਾਨੀਸ ਅਤੇ ਰਾਮ ਲਾਲ (ਡਬਲਯੂ. ਪੀ. 446/ਿਵੱਚ) 71.) ਐMਨ. ਡੀ. ਕਰਖਾਨੀਸ, ਬਲਰਾਮ ਸੰਘਾਈ, ਏ. ਟੀ. ਐMਮ. ਸੰਪਤ, ਐMਮ. ਐMਮ. ਐMਲ. 8`ੀਵਾਸਤਵ ਅਤੇ ਈ. ਸੀ. ਅਗਰਵਾਲਾ, ਪਟੀ8ਨਰ ਲਈ (ਡਬਲਯੂ. ਪੀ. 86/72 ਿਵੱਚ)। ਐMਫ. ਐMਸ. ਨਰੀਮਨ, ਭਾਰਤ ਦੇ ਵਧੀਕ ਸਾਿਲਸਟਰ ਜਨਰਲ, ਬੀ. ਬੀ. ਆਹੂਜਾ ਅਤੇ ਐMਸ. ਪੀ. ਨਾਇਰ, ਪ`ਤੀਵਾਦੀਆਂ ਲਈ (ਦੋਵt ਡਬਲਯੂ. ਪੀ. ਿਵੱਚ)। ਐMਮ. ਸੀ. ਚਗਲਾ, ਐMਲ. ਐMਮ. ਿਸੰਗਵੀ, ਐMਸ. ਸਾਧੂ ਿਸੰਘ, ਜਗਮੋਹਨ ਖੰਨਾ, ਡੀ. ਆਰ. ਐMਨ. ਕਪੂਰ, ਿਨਰਮਲਾ ਗੁਪਤਾ ਅਤੇ ਮਿਹੰਦਰ ਕੌਰ ਅਤੇ ਵੀਨਾ ਦੇਵੀ ਤਲਵਾਰ, ਪ`ਤੀਵਾਦੀਆਂ ਲਈ (ਅਪੀਲ5 ਿਵੱਚ)। ਐMਫ ਐMਸ ਨਰੀਮਨ; ਭਾਰਤ ਦੇ ਵਧੀਕ ਸਾਿਲਸਟਰ ਜਨਰਲ ਐਸ. ਟੀ. ਦੇਸਾਈ, ਬੀ. ਬੀ. ਆਹੂਜਾ ਅਤੇ ਐਸ. ਪੀ. ਨਾਇਰ ਨf ਪ`ਤੀਵਾਦੀਆਂ ਵੱਲd ਦਲੀਲ5 ਿਦੱਤੀਆਂ। (ਅਪੀਲ ਿਵੱਚ) ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ Case: POORAN MAL ETC versus DIRECTOR OF INSPECTION (INVESTIGATION) OF INCOME-TAX MAYUR BHAVAN, NEW DELHI &... [[1974] 2 S.C.R. 704] (1974) | | | | srafeaa cata at garaaae oftada afee aT, Mt| a Tatts a e—(i) waa frre F ove ag aera FETfa qfragad ATaTt SAalfen fr saat afsarfcar & otae are fat cara Fae Ht TEatgataa & fau aracan até diet org a aac &, (ii) saat ag Waant arian f& telat weet waera faces far feat sa Tél atat andt &, (iii) Ta WIA faeata FH arat aaa Het atfec, aix(1) sat am aeaa af 8 aaa aa Foe ator ar are fattiase Hea*atfau faa far carat at areit 8 et aa ara FHWA F MT FZaaa eT anaeiat wear gard wa H soare (2) # wetaaaa & arara FH app.ga~ Tas eer: 7e afer grat & ferarer (2) & acta aerett wet at aries aa fT Teaatt ae sfear afgarFaeas 7 F soafeaa sea certarat at afte&, oft fe soar(2) & ata at wg aarferal F aeaea A avacaraa{ara ga 2, au ae afafraifes Hest H fae ae TOT TET waa g fe> gqerrer (2) H srafeers aerat ater aeaher are HVA ATT ATT FATT= afrarc oc afe até faaeaa Fat ae aealt F sear malt Fxqaaaa ay Vex Ht eats F waa gu gfeagad Frater waF1 (FT 10) wa| wa: git saat ag 2 fH arrne afafaae at are 132 F aarfasezeta vat et sama: se ava Te eave fear arg fe qarait attafuaen aT mea 2a at afea fant & sean afearfeat 4 fatedBy gat ga afer ar att at fear or aaa gfe Ta oe aufgag afeagaa fasata at ame fe arer132(1) (#) aie(+) 4atia dat arate ave fants &1 ga ataca F at ae sera feator aaat 2 fe fra 112 a soarer (2) ¥ weiter sarfeata, freerfata at argat at stare (1) ¥ afr afaatfeat at SHC KA!aaa gd aot aren afafafas eet git1 atee, Taal aT oTfr H ToTaia, sifracor sear (1) H(i) & (v) F sata fafatase yarrat% fac at at fe aa weteat Caw aaralt F eer ga atta f1 Ta,graxaa aa, afar ata, aid & fra arfe & feat afrardtfaqdte at & ore, ca at A arrat adh feat afsaret ataa a |ye waurfer away at afea afar sia wet ait fF at Geafandta frat vat 2 sat & faa sar sraafers Bz atfaea 1 fagett= fac see are sfsarfear feat arent ate feat get aterat g 1154seaae earataa fava aft eat| srare (5) & ata sia at gPaa Wet aH at ah fraifedtal agfeat at aa aeaté, arts afeagaa aaawae fearfratfedl @ acer at aq ae orenfra fear qar * saat sfaarfea:fear argoat< fara fratfedt at arrr azar @ Baar a Fa Twaama fear are) afagia aargerst ott ceaasil Bart Fhsaat arma glagaa ana & vtec mearga at ae a1 sat ateqe oofaa, foal afacerta 3 ataréia at a$ 2, sfafafrawr ated aah fae agar 21 v8, wet aa, ate, wit feOPafardla tt 1E gt, vat ag wl arafeaa oofea st, sak arr sree (5)e oeitt sraafaa ae ateat e aaa % fac wafaa eaaear farart # aa, Get are ata aadt 2 ate afana: aad ofaeTET es fe carat ate ahaa F aracey F avs ghee afgatTTT, Set TH FT ATT at aH Ss aT 132 % ala at aera akatavent at ary att S 1 fay 112 saraver fireerare aT Wat BU a& TATE, aredfas gaat gic atunen feo art & fae soda azaret Teall are carturate oats a atari aeqat at gatal ua sfafefa aca at oreet1 wa ofaferte atfaacy afsardy atat srt2) afaagor ® Tat aga at grfaa afrzen % fareerat wt fray 112% feu are) F wtore amet ak afaaen #(Sadat Tt anf ae git ale fadearard aaa B® few gaia éfacat fr ofefeafaat & aeate aa 2) aa: are 132 ste fram 112*F caret aie afsagn 8 arafea sade at APSR 19(4) a(S)_4% afarorart a€t aay at gaat1 (der 11).7sayare 132(5) at vata afagermaa (afigehett) wel 1 gaFaeBT Vee Aihara arfeaat FB soar sfrenfear way ® TRATTaALBIS BY HTwT H Bq 2 ste arafiaa onfea arr ade BT faarkea feat qar %, ae at arcdt F afteat wear &1arfeaat arafaven gaara & ea faara ® ara fear qa @ fe stfeaat a)abe as oT Arata se eet g1 freq arent afrard sa faearaATA Te THE ae HT owhAT| Ve arate eater ay gwar BH aredirt stawet afer| qeaTdatyt at ag afta wt armaat faaat afer fe saa ora arama: wee HT A ot) ate ag varTel BL AHA at afsaret ga grave gx wT ertfea geet 2 ): | Case: POORAN MAL ETC versus DIRECTOR OF INSPECTION (INVESTIGATION) OF INCOME-TAX MAYUR BHAVAN, NEW DELHI &... [[1974] 2 S.C.R. 704] (1974) H entertain the -ary belle!, On t.cu, In Writ Petlllcici No, 16/72 h1ld that the 1earcb end ieiz11111 were nellhor oppreulve nor dCtlllve, , OIUGINAL/CIVIL APPELLATE JUllSDICTION : Writ Petition Nos. 446 of 1971 and 86 of 1972. (Under An. 32 of the Constitution for the enforcement of fund,. mental rights). Civil Appeals Nos. 1319 a,nd 1320 of 1968. From the Judgment and Order dated the 22nd March 1968 of the Delhi High Court in Writ Petitions Nos. 798-D and '800-D of 1966. ' N. D. Knrkhanis and Ram Lal, for the petitioner (in W.P. 446/ 71.) N. D. Karkhanis, Bairam Sanghai, A. T. M. Sampath, M, M. J., Srivastava and E. C. Agarwala, for the petitioner (in W.P. 86/72). · F. S. Nariman, Additional Solicitor ~ntral of India, B. B. Ahu/a and S. P. Nayar, for the respondents (in both W.Ps.) M. C. Chagla, L. M. Singvl, S. Sadhu Singh, Jagmohan Kha1111a, R. N. Kapoor, Nirmala Gupta and Mohinder Kaur and Veena Devi Ta/war, for the respondents (in appeals). F. S. Nariman; Additional Solicitor General of India, S. T. Desai, B. B. Ahuja and S. P. Nayar, for the respondents. (in appeals) The Judgment of the Court was delivered by PALEKAll, J.~In these proceedings-two of them Writ Petitions under Article 32 of the Constitution and two .others which are appeals from orders passed by the Delhi Hi&h Court under Article 226-relief is claimed in respect of action taken under section 132 of the Income-tax, Act, 1961 (hereinafter called the Act) by way of search and seizure of , certain premises on the ground that the authori-sation for the search as also the search and seizure were illegal. The challenge was based on constitutional and non-constitutional grounds. For the appreciation of the constitutional grounds it is not necessary to give here the detailed facts of the four cases, It is sufficient to state that in all these cases articles consisting of account books and documents and in the Writ Petitions, also cash, jewellery and other valuables, were seized by the Income-tax authorities purportiiig to act under the authorisation for search and seizure issued under section 132 of the Act. Broadly speaking the constitutional challenge is directed against sub-sections (I) and (5) of section 132 of the Act and incidentally also ,against rule 112A on the ground that these pro-visions are violative of the fundamental rights guaranteed by Articles 14, 19(1) (f) (g) and 31 of the Constitution. The non-constitutional grounds of challenge are based up on allegations to the effect that the search and seizure were not in accordance with section 132 read with Rule 112. This challenge will have to be considered in the back· ground of the facts of the individual cases. B c D E F G H .. A Chapter XIII of the Act deall with Inc0me·tax authorities, their powers and Jurisdictions. The holrarchy of authorities as giv011 in section 116 shows that the class of authorities designated as I?lrector of Inspecti011 is shown below the Central Board of . Direct Taxes and above the class of authorities known as Commissioner of Income-tax. The other authorities mentioned are Assistant Commissioners of Income-tax. Incoine-tax Officers, and Inspectors of Income-tax. B Section 117 shows by whom these various authorities are to be appoint· ed. Section 118 deals with subordination and control. Section 119 deals with the powers of the higher authorities to give instructions and directions to subordinate authorities. Under section 120 Directors of Inspection have to perform such functions of any other Income-tax authority as may be assigned to them by the Board. The Board, it is clear, might assign to the Director of Inspection the functions of any c other authority under the Act. Case: POORAN MAL ETC versus DIRECTOR OF INSPECTION (INVESTIGATION) OF INCOME-TAX MAYUR BHAVAN, NEW DELHI &... [[1974] 2 S.C.R. 704] (1974) ਐMਫ. ਐMਸ. ਨਰੀਮਨ, ਭਾਰਤ ਦੇ ਵਧੀਕ ਸਾਿਲਸਟਰ ਜਨਰਲ, ਬੀ. ਬੀ. ਆਹੂਜਾ ਅਤੇ ਐMਸ. ਪੀ. ਨਾਇਰ, ਪ`ਤੀਵਾਦੀਆਂ ਲਈ (ਦੋਵt ਡਬਲਯੂ. ਪੀ. ਿਵੱਚ)। ਐMਮ. ਸੀ. ਚਗਲਾ, ਐMਲ. ਐMਮ. ਿਸੰਗਵੀ, ਐMਸ. ਸਾਧੂ ਿਸੰਘ, ਜਗਮੋਹਨ ਖੰਨਾ, ਡੀ. ਆਰ. ਐMਨ. ਕਪੂਰ, ਿਨਰਮਲਾ ਗੁਪਤਾ ਅਤੇ ਮਿਹੰਦਰ ਕੌਰ ਅਤੇ ਵੀਨਾ ਦੇਵੀ ਤਲਵਾਰ, ਪ`ਤੀਵਾਦੀਆਂ ਲਈ (ਅਪੀਲ5 ਿਵੱਚ)। ਐMਫ ਐMਸ ਨਰੀਮਨ; ਭਾਰਤ ਦੇ ਵਧੀਕ ਸਾਿਲਸਟਰ ਜਨਰਲ ਐਸ. ਟੀ. ਦੇਸਾਈ, ਬੀ. ਬੀ. ਆਹੂਜਾ ਅਤੇ ਐਸ. ਪੀ. ਨਾਇਰ ਨf ਪ`ਤੀਵਾਦੀਆਂ ਵੱਲd ਦਲੀਲ5 ਿਦੱਤੀਆਂ। (ਅਪੀਲ ਿਵੱਚ) ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਿਦੱਤਾ ਿਗਆ ਸੀ ਪਾਲੇਕਰ, ਜੇ. ਇਨc 5 ਕਾਰਵਾਈਆਂ ਿਵੱਚ-ਉਨc 5 ਿਵੱਚd ਦੋ ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਧਾਰਾ 32 ਦੇ ਤਿਹਤ ਪਟੀ8ਨ5 ਿਲਖਦੇ ਹਨ ਅਤੇ ਦੋ ਹੋਰ ਜੋ ਧਾਰਾ 226 ਦੇ ਤਿਹਤ ਿਦੱਲੀ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੁਆਰਾ ਪਾਸ ਕੀਤੇ ਗਏ ਆਦੇ85 ਤd ਅਪੀਲ ਹਨ -ਧਾਰਾ 132 ਤਿਹਤ ਕੀਤੀ ਗਈ ਕਾਰਵਾਈ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਰਾਹਤ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਜ5ਦਾ ਹੈ। ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ, ਐਕਟ, 1961 (ਿਜਸ ਨੂੰ ਇਸ ਤd ਬਾਅਦ ਐਕਟ ਿਕਹਾ ਜ5ਦਾ ਹੈ) ਕੁਝ ਸਥਾਨ5 ਦੀ ਤਲਾ8ੀ ਅਤੇ ਜ਼ਬਤ ਕਰਨ ਦੇ ਜ਼ਰੀਏ ਇਸ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਿਕ ਅਿਧਕਾਿਰਤ - ਤਲਾ8ੀ ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਤਲਾ8ੀ ਅਤੇ ਜ਼ਬਤ ਕਰਨਾ ਵੀ ਗ਼ੈਰ-ਕਾਨੂੰਨੀ ਸੀ। ਇਹ ਚੁਣੌਤੀ ਸੰਿਵਧਾਨਕ ਅਤੇ ਗ਼ੈਰ-ਸੰਿਵਧਾਨਕ ਆਧਾਰ5 oਤੇ ਅਧਾਰਤ ਸੀ। ਸੰਿਵਧਾਨਕ ਆਧਾਰ5 ਦੀ ਕਦਰ ਕਰਨ ਲਈ ਇੱਥੇ ਚਾਰ ਮਾਮਿਲਆਂ ਦੇ ਿਵਸਿਤ`ਤ ਤੱਥ ਦੇਣਾ ਜ਼ਰੂਰੀ ਨਹ= ਹੈ। ਇਹ ਦੱਸਣਾ ਕਾਫ਼ੀ ਹੈ ਿਕ ਇਨc 5 ਸਾਰੇ ਮਾਮਿਲਆਂ ਿਵੱਚ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀਆਂ ਨf ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 132 ਤਿਹਤ ਜਾਰੀ ਕੀਤੀ ਗਈ ਤਲਾ8ੀ ਅਤੇ ਜ਼ਬਤ ਕਰਨ ਦੇ ਅਿਧਕਾਰ ਤਿਹਤ ਕਾਰਵਾਈ ਕਰਨ ਲਈ ਖਾਤੇ ਦੀਆਂ ਿਕਤਾਬ5 ਅਤੇ ਦਸਤਾਵੇਜ਼5 ਅਤੇ ਿਰੱਟ ਪਟੀ8ਨ5 ਿਵੱਚ ਨਕਦੀ, ਗਿਹਣੇ ਅਤੇ ਹੋਰ ਕੀਮਤੀ ਚੀਜ਼5 ਵੀ ਜ਼ਬਤ ਕੀਤੀਆਂ ਸਨ। ਮੋਟੇ ਤੌਰ oਤੇ ਸੰਿਵਧਾਨਕ ਚੁਣੌਤੀ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 132 ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਅਤੇ (5) ਦੇ ਿਵਰੁੱਧ ਹੈ ਅਤੇ ਇਤਫਾਕਨ ਿਨਯਮ 112 ਏ ਦੇ ਿਵਰੁੱਧ ਵੀ ਇਸ ਆਧਾਰ oਤੇ ਹੈ ਿਕ ਇਹ ਪ`ਸਤਾਵ ਅਨੁਛੇਦ ਦੁਆਰਾ ਗਾਰੰਟੀ8ੁਦਾ ਬੁਿਨਆਦੀ ਅਿਧਕਾਰ5 ਦੀ ਉਲੰਘਣਾ ਕਰਦੇ ਹਨ। 14, 19(1)(ਐMਫ)(ਜੀ) ਅਤੇ ਸੰਿਵਧਾਨ ਦੀ ਧਾਰਾ 31। ਚੁਣੌਤੀ ਦੇਣ ਦੇ ਗੈਰ-ਸੰਿਵਧਾਨਕ ਆਧਾਰ ਇਸ ਪ`ਭਾਵ ਦੇ ਦੋ85 'ਤੇ ਅਧਾਰਤ ਹਨ ਿਕ ਤਲਾ8ੀ ਅਤੇ ਜ਼ਬਤ ਿਨਯਮ 112 ਦੇ ਨਾਲ ਪPcੀ ਗਈ ਧਾਰਾ 132 ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਨਹ= ਸੀ। ਇਸ ਚੁਣੌਤੀ ਨੂੰ ਿਵਅਕਤੀਗਤ ਮਾਮਿਲਆਂ ਦੇ ਤੱਥ5 ਦੇ ਿਪਛੋਕP ਿਵੱਚ ਿਵਚਾਿਰਆ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ। ਐਕਟ ਦਾ ਅਿਧਆਇ XIII ਆਮਦਨ-ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀਆਂ, ਉਨc 5 ਦੀਆਂ 8ਕਤੀਆਂ ਅਤੇ ਅਿਧਕਾਰ ਖੇਤਰ5 ਨਾਲ ਸੰਬੰਿਧਤ ਹੈ। ਧਾਰਾ 116 ਿਵੱਚ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਅਿਧਕਾਰੀਆਂ ਦੀ ਿਵਰਾਸਤ ਦਰਸਾjਦੀ ਹੈ ਿਕ ਡਾਇਰੈਕਟਰ ਆਫ਼ ਇੰਸਪੈਕ8ਨ ਵਜd ਨਾਮਜ਼ਦ ਅਿਧਕਾਰੀਆਂ ਦੀ 8`ੇਣੀ ਕtਦਰੀ ਪ`ਤੱਖ ਟੈਕਸ ਬੋਰਡ ਦੇ ਹੇਠ5 ਅਤੇ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਕਿਮ8ਨਰ ਵਜd ਜਾਣੇ ਜ5ਦੇ ਅਿਧਕਾਰੀਆਂ ਦੀ 8`ੇਣੀ ਤd oਪਰ ਦਰਸਾਈ ਗਈ ਹੈ। ਿਜ਼ਕਰ ਕੀਤੇ ਗਏ ਹੋਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਸਹਾਇਕ ਕਿਮ8ਨਰ ਹਨ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ। ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਿਧਕਾਰੀ ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਦੇ ਇੰਸਪੈਕਟਰ-ਟੈਕਸ। ਬੀ ਸੈਕ8ਨ 117 ਦਰਸਾjਦਾ ਹੈ ਿਕ ਇਨc 5 ਵੱਖ-ਵੱਖ ਅਿਧਕਾਰੀਆਂ ਦੀ ਿਨਯੁਕਤੀ ਿਕਸ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੀ ਜਾਣੀ ਹੈ। ਸੈਕ8ਨ 118 ਅਧੀਨਗੀ ਅਤੇ ਿਨਯੰਤਰਣ ਨਾਲ ਸੰਬੰਿਧਤ ਹੈ। ਸੈਕ8ਨ 119 ਅਧੀਨ ਅਿਧਕਾਰੀਆਂ ਨੂੰ ਿਨਰਦੇ8 ਅਤੇ ਿਨਰਦੇ8 ਦੇਣ ਲਈ oਚ ਅਿਧਕਾਰੀਆਂ ਦੀਆਂ 8ਕਤੀਆਂ ਨਾਲ ਸੰਬੰਧ ਰੱਖਦਾ ਹੈ। ਸੈਕ8ਨ 120 ਦੇ ਤਿਹਤ ਿਨਰੀਖਣ ਦੇ ਡਾਇਰੈਕਟਰ5 ਨੂੰ ਿਕਸੇ ਹੋਰ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਅਥਾਰਟੀ ਦੇ ਅਿਜਹੇ ਕੰਮ ਕਰਨf ਹੁੰਦੇ ਹਨ ਜੋ ਬੋਰਡ ਦੁਆਰਾ ਉਨc 5 ਨੂੰ ਸ•ਪੇ ਜਾ ਸਕਦੇ ਹਨ। ਇਹ ਸਪੱ8ਟ ਹੈ ਿਕ ਬੋਰਡ, ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ ਿਕਸੇ ਵੀ ਹੋਰ ਅਥਾਰਟੀ ਦੇ ਕੰਮ5 ਨੂੰ ਿਨਰੀਖਣ ਡਾਇਰੈਕਟਰ ਨੂੰ ਸ•ਪ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਿਫਰ ਅਸ= ਇਸ ਅਿਧਆਇ ਦੇ ਭਾਗ 'ਸੀ' ਵੱਲ ਮੁP ਸਕਦੇ ਹ5 ਜੋ 8ਕਤੀਆਂ ਨਾਲ ਸੰਬੰਿਧਤ ਹੈ। ਧਾਰਾ 131 ਕਿਹੰਦੀ ਹੈ ਿਕ ਿਮ8ਨਰੀ ਤd ਲੈ ਕੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਤੱਕ ਦੇ ਅਿਧਕਾਰੀਆਂ ਕੋਲ ਉਹੀ 8ਕਤੀਆਂ ਹੋਣਗੀਆਂ ਜੋ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਵਅਕਤੀ ਦੀ ਹਾਜ਼ਰੀ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਜ5 ਖਾਤੇ ਦੀਆਂ ਿਕਤਾਬ5 ਅਤੇ ਹੋਰ ਦਸਤਾਵੇਜ਼5 ਨੂੰ ਪੇ8 ਕਰਨ ਲਈ ਮਜਬੂਰ ਕਰਨ ਸਮੇਤ ਕਈ ਮਾਮਿਲਆਂ ਦੇ ਸਬੰਧ ਿਵੱਚ ਿਸਵਲ ਪ`ੋਸੀਜ਼ਰ ਕੋਡ ਡੀ ਦੇ ਤਿਹਤ ਅਦਾਲਤ ਿਵੱਚ ਿਨਿਹਤ ਹਨ। ਧਾਰਾ 132 ਤਲਾ8ੀ ਅਤੇ ਜ਼ਬਤ ਕਰਨ ਦੀ ਿਵਵਸਥਾ ਕਰਦੀ ਹੈ। ਅਿਜਹਾ ਪ`ਤੀਤ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਿਕ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 ਦੀ ਧਾਰਾ 37(2) ਦੇ ਤਿਹਤ ਪਿਹਲੀ ਵਾਰ 1966 ਿਵੱਚ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਿਧਕਾਰੀਆਂ ਨੂੰ ਤਲਾ8ੀ ਅਤੇ ਜ਼ਬਤ ਕਰਨ ਦੀ ਸੀਮਤ 8ਕਤੀ ਿਦੱਤੀ ਗਈ ਸੀ। ਮੌਜੂਦਾ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਾਨੂੰਨ ਨf 8ੁਰੂ ਿਵੱਚ ਧਾਰਾ 132 ਤਿਹਤ ਉਹੀ 8ਕਤੀ ਿਦੱਤੀ ਸੀ ਜੋ ਪੁਰਾਣੀ ਧਾਰਾ 37(2) ਨf ਿਦੱਤੀ ਸੀ। ਪਰ 1964 ਅਤੇ 1965 ਿਵੱਚ ਧਾਰਾ 132 ਿਵੱਚ ਹੋਰ ਸੋਧ5 ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਸਨ। 1965 ਦੀ ਸੋਧ ਦੇ ਤਿਹਤ, ਦੋ ਧਾਰਾਵ5 ਅਰਥਾਤ ਧਾਰਾ 132 ਅਤੇ 132 ਏ ਨੂੰ ਮੂਲ ਧਾਰਾ 132 ਲਈ ਬਦਿਲਆ ਿਗਆ ਸੀ। ਅਸ= ਇਨc 5 ਭਾਗ5 ਨਾਲ ਿਚੰਤਤ ਹ5 ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ, ਪਿਹਲੀ ਵਾਰ ਿਵੱਚ ਇਸ ਨੂੰ ਦੁਬਾਰਾ ਿਤਆਰ ਕਰਨਾ ਜ਼ਰੂਰੀ ਹੋਵੇਗਾਃ " 132.(1) ਿਜੱਥੇ ਡਾਇਰੈਕਟਰ ਆਫ਼ ਇੰਸਪੈਕ8ਨ ਜ5 ਕੰਪਨੀ -ਿਮ8ਨਰੀ, ਆਪਣੇ ਕਬਜ਼ੇ ਿਵੱਚ ਜਾਣਕਾਰੀ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜd, ਇਹ ਮੰਨਣ ਦਾ ਕਾਰਨ ਹੈ ਿਕ (ਏ) ਕੋਈ ਵੀ ਿਵਅਕਤੀ ਿਜਸ ਨੂੰ ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਐਕਟ, 1922 (1922 ਦਾ 11ਵ5) ਦੀ ਧਾਰਾ 37 ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਦੇ ਤਿਹਤ ਜ5 ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਐਕਟ, 1922 ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਦੇ ਤਿਹਤ ਸੰਮਨ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਜ5ਦਾ ਹੈ। ਇਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 131, ਜ5 ਉਪ-ਧਾਰਾ ਅਧੀਨ ਨ€ ਿਟਸ (4) ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 ਦੀ ਧਾਰਾ 22 ਦੇ ਤਿਹਤ ਜ5 ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 ਦੀ ਧਾਰਾ 142 ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਦੇ ਤਿਹਤ। ਇਹ ਐਕਟ ਪੈਦਾ ਕਰਨ ਲਈ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ, ਜ5 ਹੋਣ ਦਾ ਕਾਰਨ ਪੇ8 ਕੀਤੀ ਗਈ, ਕੋਈ ਲੇਖਾ ਪੁਸਤਕ ਜ5 ਹੋਰ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ ਛੱਿਡਆ ਿਗਆ ਹੈ ਜ5 ਪੈਦਾ ਕਰਨ ਿਵੱਚ ਅਸਫਲ ਿਰਹਾ ਹੈ, ਜ5 ਹੋਣ ਦਾ ਕਾਰਨ ਬਿਣਆ ਹੈ ਪੇ8 ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ, Case: POORAN MAL ETC versus DIRECTOR OF INSPECTION (INVESTIGATION) OF INCOME-TAX MAYUR BHAVAN, NEW DELHI &... [[1974] 2 S.C.R. 704] (1974) ): | fie ag ayHe wT e WIT BATT AAA H ATATT TH WAAC BL AT>faeqa aR ata| De ae at frat THT ATHTL HT S ITATATHgtrart arer sfrarfer Ft area atx Se ear Ged fat Feare| gardt ane Haat ara fe ga afaewn HA Bel AT THATa) qega: saaret (5) F gat eGR a ag aera drat & fe frattedt|att afardta arferat at frafear ater FT THAT & afe ag mattedsot & dara BI MATaTATS STATA HT aH| ara gt ae wh ears BAite 2 fe saara(5) * aeita ata, frafat faateor aT Gaftarerar sfaearaa adl 21 afsarfar wat arat aaAT afeareaera aaa a fate st araaret HAT A aT HT al qat Thaar aaaren stat| eet ara gfaather arfeaat Sa HVAT FT AT HWA> faw ofcag fae ora Hows F At att S st fat arora aaa qvard | afe arr 132(5) % setearet ata % aren, atcateae eq aun afar ata det 2, tat a ate cea wfaafea ax atard & at aq are izeFH seta 9 sferarat HT eT Te SATS afeaarfas await ait1= (Ter 15) mn>92 | ara 312, 132% ar faa 112 wae soadatFa feat & grataaa ae fader wA=Be 19(1) (a) we (SB) F seta art icsafragad fradeoa vel 21 sae ANT ae TH feat TAT fa are 132(1)sie (5) ga mare oe ye aferare aT afrmrOTATA & fe (1) 4 FFqudaat & aa aearrdna fate ea[F][ aiife][ 3,][ saat,][ ferry][ vest][ A]quae art at arcs aa ar facare fear ara gst BT ATATHT asafer exe 2 faa wee F AA ar farara al Frat star g Att (2)afr at agai ® fea afafaaa st aver 147 % setter aratedat ar aqaat 2, at at saat& ge St, ater 132(5) FH aefta are shea& ae QAR fav arfaeareta g, fae wer F aTFe AMT AT arateavg ae| ea ea aH A HE are fears ae TAT| ATA 132 e yetatait at aadaal & fags agarel at aT aadtJ1 FS at aaa Faural saath at aadt & caret H al1 afe farther fates at aeaa att gaat wafeafs & artHaare F geet STaaTa sree Mt aaa at ag caret ate afaagn ar freeraHAT g1 WATT TATA BYTtamer at fader Qat art ait aeilfe ener sae fro eTafanen & fac wade va are at faareaaH seer A vafets Fear a ny Ma — | : < ae . ST 1156 Geaaw carat frota after = [1974] 1 BH0 Fito qo mat @ faa fratfedt tarde eae feorar 2| ae aatt mraera ofeecr7an at feafe 4 dt aa saat gerard 8 Te TAITuteat Tat at fe 4+cerrett ar fazer frat are at fret erfae at FS UTKE AT BT AIT|aA TATET F 1 Tale ae sa Ht oad Fa F gaat a FaTel THAT a ot aaET aT AT aa HA HR fare ara qtAAA@ at SAT TAT MTT HAMATAT aqt| afafaa a ae 147 acataatQt & fare at ae qadae ax frator at set shear® ratamSat¢ fas sents Fat AI z favs fees are 132% ata ariasatenfey afrdta0 gat @-1 fart oa otalat o fra &tfe adt uwaal fart at #8 anfeaat feafe ea ead, F sah ASFoH ae fa® f arfredtaa fees at at Hag} sar aaet are wk F zatimen strat wats sree &, fax at free htt) aact, ATTait tat a aes sega & wet ae! ote R feat a era (5) ¥ores afrars | ard1 He orfard sa art at 8B fear fe at EB vaafayela feat aaré sata feaar ac ® ETH Tare FY Tea,qr agar at afifeat ars ae aT Te ad we aaa| gafaTfrathat st cart wad ga srare (5) fanfare et 8 gueartiaoreaeat aegat & eawr at afte & oa ae qudaal a carHf detoat gatot o farewa at Aah Hats fast 1 aaa(det 16) SF ax ge wt afaadte sat farfrafaa avfraio & fase # soar (5) ate fart fratagers Tel HUTS1 MW 132% Bhar st ae cae wait Sf firmsOFwer HA carat SX ox ayHE ATT ATE ame a faafaa wx fair argtitarer fare ort & arfeeaetterF) soerer (5) a8 saarica aa atgfe & fe afaadta ot F & feast cee 8 soma ae ahaqu Heat% fara fafeaena ate afeagar eo a sfrarfea feat at azar @, UHaafan afer aia at A agers weit 2 | TTA frafia at freaky_Setfaurg Ofer & Marg Fs ga Heaaaa zaAlar S aH ea F 7S arr adt org wet 2 af BF arfire TE HET TT aKa z fe|afer % aren aware fates acheter aurea Sit SAF ATs HzSa at sre wee at fear Fat amd 21 fea ag fraifeeay.frafae ax-frator & far ate fie shear ge carta adt weft &fe atae aotaat & fry oe at 8) cee at & araet F ciseg : ofan aafaat at fafeaa vara 2, gat 4 a Cat HA A TAAate e—eafan wat fe aren 132 & soar Seg aT Ml ae g, ales_ cafe fe sa are & ae aaratt site afimen aren at ae aretaretfroie anit| aa: ge acta F arg are Ae & fa acfraten & fag(fat sfeard goarg age aie ge sate aqea 14H elafara1 (ft 17). ™ d > Case: POORAN MAL ETC versus DIRECTOR OF INSPECTION (INVESTIGATION) OF INCOME-TAX MAYUR BHAVAN, NEW DELHI &... [[1974] 2 S.C.R. 704] (1974) (ਏ) ਕੋਈ ਵੀ ਿਵਅਕਤੀ ਿਜਸ ਨੂੰ ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਐਕਟ, 1922 (1922 ਦਾ 11ਵ5) ਦੀ ਧਾਰਾ 37 ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਦੇ ਤਿਹਤ ਜ5 ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਕਰ ਐਕਟ, 1922 ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਦੇ ਤਿਹਤ ਸੰਮਨ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਜ5ਦਾ ਹੈ। ਇਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 131, ਜ5 ਉਪ-ਧਾਰਾ ਅਧੀਨ ਨ€ ਿਟਸ (4) ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 ਦੀ ਧਾਰਾ 22 ਦੇ ਤਿਹਤ ਜ5 ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 ਦੀ ਧਾਰਾ 142 ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਦੇ ਤਿਹਤ। ਇਹ ਐਕਟ ਪੈਦਾ ਕਰਨ ਲਈ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਸੀ, ਜ5 ਹੋਣ ਦਾ ਕਾਰਨ ਪੇ8 ਕੀਤੀ ਗਈ, ਕੋਈ ਲੇਖਾ ਪੁਸਤਕ ਜ5 ਹੋਰ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ ਛੱਿਡਆ ਿਗਆ ਹੈ ਜ5 ਪੈਦਾ ਕਰਨ ਿਵੱਚ ਅਸਫਲ ਿਰਹਾ ਹੈ, ਜ5 ਹੋਣ ਦਾ ਕਾਰਨ ਬਿਣਆ ਹੈ ਪੇ8 ਕੀਤੀਆਂ ਗਈਆਂ, ਅਿਜਹੀਆਂ ਲੇਖਾ ਪੁਸਤਕ5 ਜ5 ਹੋਰ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ ਿਜਵt ਿਕ ਅਿਜਹੇ ਸੰਮਨ ਜ5 ਨ€ ਿਟਸ ਦੁਆਰਾ ਲੋP=ਦਾ ਹੈ, ਜ5 (ਅ) ਕੋਈ ਵੀ ਿਵਅਕਤੀ ਿਜਸ ਨੂੰ "ਸੰਮਨ" ਜ5 ਨ€ ਿਟਸ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ ਜ5 ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਨਾ ਹੀ ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ ਕਰ ਐਕਟ, 1922 (1922 ਦਾ 11ਵ5) ਜ5 ਇਸ ਐਕਟ ਅਧੀਨ ਿਕਸੇ ਵੀ ਕਾਰਵਾਈ ਲਈ ਉਪਯੋਗੀ ਜ5 ਢੁਕਵt ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਿਕਸੇ ਵੀ ਲੇਖਾ ਪੁਸਤਕ ਜ5 ਹੋਰ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ ਨੂੰ ਪੇ8 ਨਹ= ਕਰਨਾ ਜ5 ਪੇ8 ਨਹ= ਕਰਨਾ, ਜ5 (ਸੀ) ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਵਅਕਤੀ ਕੋਲ ਕੋਈ ਪੈਸਾ, ਸੋਨਾ, ਗਿਹਣੇ ਜ5 ਹੋਰ ਕੀਮਤੀ ਵਸਤੂ ਜ5 ਚੀਜ਼ ਹੈ ਅਤੇ ਅਿਜਹਾ ਪੈਸਾ, ਸੋਨਾ, ਗਿਹਣੇ ਜ5 ਹੋਰ ਕੀਮਤੀ ਵਸਤੂ ਜ5 ਚੀਜ਼ ਜ5 ਤ5 ਪੂਰੀ ਜ5 ਅੰ8ਕ ਆਮਦਨ ਜ5 ਸੰਪਤੀ ਨੂੰ ਦਰਸਾjਦੀ ਹੈ ਿਜਸ ਦਾ ਖੁਲਾਸਾ ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 (1922 ਦਾ 11ਵ5), ਜ5 ਇਸ ਐਕਟ (ਇਸ ਸੈਕ8ਨ ਿਵੱਚ ਇਸ ਤd ਬਾਅਦ ਅਣਐਲਾਨੀ ਆਮਦਨ ਜ5 ਸੰਪਤੀ ਵਜd ਦਰਸਾਇਆ ਿਗਆ ਹੈ) ਦੇ ਉਦੇ85 ਲਈ ਨਹ= ਕੀਤਾ ਿਗਆ ਹੈ। ਉਹ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਡਪਟੀ ਡਾਇਰੈਕਟਰ ਆਫ਼ ਇੰਸਪੈਕ8ਨ, ਸਹਾਇਕ ਕਿਮ8ਨਰ, ਸਹਾਇਕ ਡਾਇਰੈਕਟਰ ਆਫ਼ ਇੰਸਪੈਕ8ਨ ਜ5 ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਿਧਕਾਰੀ (ਇਸ ਤd ਬਾਅਦ ਅਿਧਕਾਰਤ ਅਿਧਕਾਰੀ ਵਜd ਜਾਿਣਆ ਜ5ਦਾ ਹੈ) ਨੂੰ ਅਿਧਕਾਰਤ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ - (i) ਿਕਸੇ ਵੀ ਇਮਾਰਤ ਜ5 ਜਗcਾ ਿਵੱਚ ਦਾਖਲ ਹੋਵੋ ਅਤੇ ਤਲਾ8ੀ ਲਓ ਿਜੱਥੇ ਉਸ ਨੂੰ 8ੱਕ ਕਰਨ ਦਾ ਕਾਰਨ ਹੈ ਿਕ ਅਿਜਹੀਆਂ ਲੇਖਾ ਪੁਸਤਕ5, ਹੋਰ ਦਸਤਾਵੇਜ਼, ਪੈਸਾ, ਸੋਨਾ, ਗਿਹਣੇ ਜ5 ਹੋਰ ਕੀਮਤੀ ਚੀਜ਼5 ਜ5 ਚੀਜ਼5 ਰੱਖੀਆਂ ਜ5ਦੀਆਂ ਹਨ। (ii) ਦੁਆਰਾ ਿਦੱਤੀਆਂ ਗਈਆਂ 8ਕਤੀਆਂ ਦੀ ਵਰਤd ਕਰਨ ਲਈ ਿਕਸੇ ਵੀ ਦਰਵਾਜ਼ੇ, ਡੱਬੇ, ਲਾਕਰ, ਸੁਰੱਿਖਅਤ, ਅਲਮਾਰੀ ਜ5 ਹੋਰ ਭੰਡਾਰ ਦਾ ਤਾਲਾ ਤੋPਨਾ ਿਜੱਥੇ ਇਸ ਦੀਆਂ ਕੁੰਜੀਆਂ ਉਪਲਬਧ ਨਹ= ਹਨ। (iii) ਅਿਜਹੀ ਤਲਾ8ੀ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜd ਿਮਲੀਆਂ ਕੋਈ ਵੀ ਲੇਖਾ ਪੁਸਤਕ5, ਹੋਰ ਦਸਤਾਵੇਜ਼, ਪੈਸਾ, ਸੋਨਾ-ਚ5ਦੀ, ਗਿਹਣੇ ਜ5 ਹੋਰ ਕੀਮਤੀ ਵਸਤੂ ਜ5 ਚੀਜ਼ ਜ਼ਬਤ ਕਰੋ। (iv) ਿਕਸੇ ਵੀ ਪ`ਮਾਣ ਪੱਤਰ ਜ5 ਹੋਰ ਦਸਤਾਵੇਜ਼5 oਤੇ ਪਛਾਣ ਦੇ ਿਨ8ਾਨ ਲਗਾਓ ਜ5 ਉਸ ਿਵੱਚd ਅੰ8 ਜ5 ਕਾਪੀਆਂ ਬਣਾਓ ਜ5 ਬਣਾਓ। (v) ਅਿਜਹੇ ਿਕਸੇ ਵੀ ਪੈਸੇ ਦੀ ਸੂਚੀ oਤੇ ਇੱਕ ਨ€ ਟ ਬਣਾਓ। ਸੋਨਾ, ਗਿਹਣਾ ਜ5 ਹੋਰ ਕੀਮਤੀ ਵਸਤੂ ਜ5 ਚੀਜ਼। . (2) ਅਿਧਕਾਰਤ ਅਿਧਕਾਰੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਿਵੱਚ ਦਰਸਾਏ ਗਏ ਸਾਰੇ ਜ5 ਿਕਸੇ ਵੀ ਉਦੇ8 ਲਈ ਉਸ ਦੀ ਸਹਾਇਤਾ ਕਰਨ ਲਈ ਿਕਸੇ ਵੀ ਪੁਿਲਸ ਅਿਧਕਾਰੀ ਜ5 ਕtਦਰ ਸਰਕਾਰ ਦੇ ਿਕਸੇ ਅਿਧਕਾਰੀ ਜ5 ਦੋਵ5 ਦੀਆਂ ਸੇਵਾਵ5 ਦੀ ਮੰਗ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਅਿਜਹੀ ਮੰਗ ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕਰਨਾ ਹਰੇਕ ਅਿਜਹੇ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦਾ ਫਰਜ਼ ਹੋਵੇਗਾ। (3) ਅਿਧਕਾਰਤ ਅਿਧਕਾਰੀ, ਿਜੱਥੇ ਅਿਜਹੀ ਕੋਈ ਲੇਖਾ ਪੁਸਤਕ, ਹੋਰ ਦਸਤਾਵੇਜ਼, ਪੈਸਾ, ਸੋਨਾ, ਗਿਹਣਾ ਜ5 ਹੋਰ ਕੀਮਤੀ ਵਸਤੂ ਜ5 ਚੀਜ਼ ਜ਼ਬਤ ਕਰਨ ਦਾ ਅਿਭਆਸ ਨਹ= ਹੈ, oਥੇ ਮਾਲਕ ਜ5 ਉਸ ਿਵਅਕਤੀ ਨੂੰ ਆਦੇ8 ਦੇ ਸਕਦਾ ਹੈ ਜੋ ਇਸ ਦੇ ਕਬਜ਼ੇ ਜ5 ਿਨਯੰਤਰਣ ਿਵੱਚ ਹੈ ਿਕ ਉਹ ਇਸ ਨੂੰ ਨਹ= ਹਟਾਏਗਾ। ਅਿਜਹੇ ਅਿਧਕਾਰੀ ਦੀ ਿਪਛਲੀ ਆਿਗਆ ਤd ਇਲਾਵਾ ਇਸ ਨਾਲ ਿਹੱਸਾ ਲੈਣਾ ਜ5 ਇਸ ਨਾਲ ਨਿਜੱਠਣਾ ਅਤੇ ਅਿਜਹੇ ਅਿਧਕਾਰੀ ਅਿਜਹੇ ਕਦਮ ਚੁੱਕ ਸਕਦੇ ਹਨ ਜੋ ਇਸ ਉਪ-ਧਾਰਾ ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਨੂੰ ਯਕੀਨੀ ਬਣਾਉਣ ਲਈ ਜ਼ਰੂਰੀ ਹੋ ਸਕਦੇ ਹਨ। (4) ਅਿਧਕਾਰਤ ਅਿਧਕਾਰੀ, ਤਲਾ8ੀ ਜ5 ਜ਼ਬਤ ਦੇ ਦੌਰਾਨ, ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਵਅਕਤੀ ਦੀ ਸਹੁੰ ਚੁੱਕ ਕੇ ਜ5ਚ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ ਿਜਸ ਕੋਲ ਿਕਸੇ ਵੀ ਲੇਖਾ ਪੁਸਤਕ, ਦਸਤਾਵੇਜ਼, ਪੈਸਾ, ਸੋਨਾ, ਗਿਹਣਾ ਜ5 ਹੋਰ ਕੀਮਤੀ ਵਸਤੂ ਜ5 ਚੀਜ਼ ਅਤੇ ਅਿਜਹੇ ਿਵਅਕਤੀ ਦੁਆਰਾ ਇਸ ਦੌਰਾਨ ਿਦੱਤੇ ਗਏ ਿਕਸੇ ਵੀ ਿਬਆਨ ਦਾ ਕਬਜ਼ਾ ਜ5 ਿਨਯੰਤਰਣ ਪਾਇਆ ਿਗਆ ਹੈ। ਇਸ ਤd ਬਾਅਦ ਅਿਜਹੀ ਜ5ਚ ਦੀ ਵਰਤd ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ-ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 (ਸੰਨ 1922 ਦੀ 11ਵ= ਧਾਰਾ) ਤਿਹਤ ਿਕਸੇ ਵੀ ਕਾਰਵਾਈ ਿਵੱਚ ਸਬੂਤ ਵਜd ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ। 1922 ) , ਜ5 ਇਸ ਐਕਟ ਦੇ ਤਿਹਤ। (5) ਿਜੱਥੇ ਕੋਈ ਪੈਸਾ, ਸੋਨਾ, ਗਿਹਣਾ ਜ5 ਹੋਰ ਵਸਤੂ ਜ5 ਚੀਜ਼ (ਇਸ ਸੈਕ8ਨ ਅਤੇ ਸੈਕ8ਨ 132ਏ ਿਵੱਚ ਇਸ ਨੂੰ ਸੰਪਤੀ ਵਜd ਿਲਆਂਦੀ ਗਈ ਹੈ) ਉਪ-ਸੈਕ8ਨ (1) ਤਿਹਤ ਜ਼ਬਤ ਕੀਤੀ ਜ5ਦੀ ਹੈ, ਤ5 ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਿਧਕਾਰੀ ਇੱਕ ਵਾਜਬ ਮੌਕਾ ਦੇਣ ਤd ਬਾਅਦ ਇਸ ਨੂੰ ਜ਼ਬਤ ਕਰ ਲsਦਾ ਹੈ। ਸੁਣਨ ਅਤੇ ਅਿਜਹਾ ਕਰਨ ਲਈ ਸਬੰਧਤ ਿਵਅਕਤੀ ਨੂੰ ਜ਼ਬਤ ਕੀਤੇ ਜਾਣ ਦੇ ਨੱਬੇ ਿਦਨ5 ਦੇ ਅੰਦਰ, ਕਿਮ8ਨਰ ਦੀ ਪੂਰਵ ਪ`ਵਾਨਗੀ ਨਾਲ ਇੱਕ ਆਦੇ8 ਿਦੱਤਾ ਜਾਵੇਗਾਃ (i) ਅਣਐਲਾਨੀ ਆਮਦਨ (ਅਣਐਲਾਨੀ ਜਾਇਦਾਦ ਤd ਆਉਣ ਵਾਲੀ ਆਮਦਨ ਸਮੇਤ) ਦਾ ਸੰਖੇਪ ਢੰਗ ਨਾਲ ਅੰਦਾਜ਼ਾ ਲਗਾਉਣਾ। ਅਿਜਹੀਆਂ ਸਮੱਗਰੀਆਂ ਜੋ ਉਸ ਕੋਲ ਉਪਲਬਧ ਹਨ; (ii) ਭਾਰਤੀ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1922 (1922 ਦਾ 11) ਦੇ ਉਪਬੰਧ5 ਅਨੁਸਾਰ ਇਸ ਤਰc5 ਅਨੁਮਾਨਤ ਆਮਦਨ oਤੇ ਟੈਕਸ ਦੀ ਰਕਮ ਦੀ ਗਣਨਾ ਕਰਨਾ ਜ5 ਇਹ ਐਕਟ; Case: POORAN MAL ETC versus DIRECTOR OF INSPECTION (INVESTIGATION) OF INCOME-TAX MAYUR BHAVAN, NEW DELHI &... [[1974] 2 S.C.R. 704] (1974) : ofan aafaat at fafeaa vara 2, gat 4 a Cat HA A TAAate e—eafan wat fe aren 132 & soar Seg aT Ml ae g, ales_ cafe fe sa are & ae aaratt site afimen aren at ae aretaretfroie anit| aa: ge acta F arg are Ae & fa acfraten & fag(fat sfeard goarg age aie ge sate aqea 14H elafara1 (ft 17). ™ d > aaa at war aatelt & ofrecer afar aver BT TETawa ar fadarfrart ora & ate centsfaa safer at arate ataarett & fase aifaarfan deer 3 arate ar faaerfeare aaaaél at sat &1 (Ft 23). set aren at argar at satel gana af fafa gaat wadfaarat ar aa fats # afveraa at araean ea & faafera sfare aat ag ca wae caret at afae & ofeormeaed afrsted ater FTfaasret aét aT AHA 1 (Tet 23) : ae aaratt at afamen arent afatraa at are 132 % sraeat Fseat Hat at wt aferdita aed va onfaa % fre fort fazerH&B afaaetea at we of, areca sofa & ametfafee FaeVA BU IqaT BT ITA FH arfaearedita ay ate safer ta saat Fsate % are sfrde fee saad ad far at awa) (Fer 24) -faface frota poe | dr;oo, [1968](1968)1 Tao te AIXo 148:.;afasat aie auinaen cate AIT aa FAqTAmIto| UdoWATMeoA6 (TheCommissioner of Commercial Taxes and_Others YS. R. S. Jhaver and Others);9[1954](1954) Tao Ato BTKo 1077;WAo ToTat aaTH ala we(M. P.Sharma Vs. Satish Chandra);8, 22[1950](1950) Tao Ato AITo 88: Tao Ato AITo 88: Ato AITo 88: AITo 88: 88: , ym —— | | (1950) Tao Ato AITo 88: Tao Ato AITo 88: Ato AITo 88: AITo 88: 88:Gopalan Vs. State of Madras);Vo Fo Wasa gata Agta cwisT (A. K. | areas afeatfcat: 1971 et fee faster deat 446 Wie 1972 FT-fra fadtart aeni 86. | )a qa afeardt & saat fae art % fare afaera F aqese 32meta ciga feo au fee fod: 1968 at fafaa acter aeat 1319 atz 1320. po 1966 & fee fadtarr teat 798-et ate 800-81 FH feed} seaagraray ® ardte 22 ard, 1968 are fais site order F fer atefadtaaz Fl ate aaaaUdo Mo Hwaha We UA ATA Mo Hwaha We UA ATA Hwaha We UA ATA We UA ATA UA ATA ATA(1971 & fre faetaraaeat 446 #) a aaaUdo Mo Hwaha We UA ATA Mo Hwaha We UA ATA Hwaha We UA ATA We UA ATA UA ATA ATA — fadtaraz ait site a(1972 % fre faetaaaeat 86 #)geqaif at sire a(atat fez fadtarat 3) Tat Uto Sto Hrafaa, TTUAFret,Toelo UHo atid, THo Uo Uosaree WX Fo Ato AAATA : ee aft UioUdo AMAA, HIT H WAXRal aifefacz, aaett ato ito mIgaT WIZTao Tto AAT so | | | os aetatfaal at ate &(atat 3) TIA UAo Flo STAT, To To faraat,WHo ay fag, ATAIA AMAT, Alto Tioage, stadt fata gear,attach atferetale Ute Hara stat eat Taare } 4 | ae a. seqiaal a Ate a(aatat F) sto Who Uo aaa, wa HF AITyetatfafaer, aaatt tao eto Fats, Atofto AIgaT BVT Tao Wo AAT | satataa m1 fra earatfacfa sto sto aTHHT A fear a — aratianta we T— za ardarteat ¥—faat & at dfrara F aqese 32 F meta frefadtat & ate wer al ayeae 226 F wets feel Tea eATATHT TTatfea aida & fees atta F—oranx< afafaan,1961 (fra gaaead oxara afafran war aat g) at aren 132 % aeta afta shatat aaratcafrsentBF wT HatTs HreaTsB aeA ga Ararc | | 1160 0 Seaan earatea facia afer = [1974] 1 aH Fito Go Case: POORAN MAL ETC versus DIRECTOR OF INSPECTION (INVESTIGATION) OF INCOME-TAX MAYUR BHAVAN, NEW DELHI &... [[1974] 2 S.C.R. 704] (1974) We may then turn to part 'C' of this Chapter which deals with the J?Owers. Section 131 says that the authorities from the Com-missioner down to the Income-tax Officer shall have the same powers as are vested in a court under the Code .of Civil Procedure in .respect D of several matters including the enforcing of attendance of any person or compelling the production of books of account and other documents. Section 132 provides for search and seizure. It appears that under section 3 7 ( 2) of the Income-tax Act, 1922 a limited power of search and seizure had been first given to the Income-tax authorities in 1966. The present Income-tax Act initially gave that power under section 132 on the same lines as the old section 37(2). But there were further E amendments in section 132 in 1964 and 1965. Under the amendment of 1965, two sections namely sections 132 and 132A were substituted for the original section 13 2. We are concerned with these sections and it will be therefore, necessary in the first instance to reproduce the same : F "132. (1) Where the Director of Inspection or the Com-missioner, in consequence of information in his possession, has reason to believe that- (a) any person to whom a summon under· sub-section (1) of section 37 of the Indian . Income-tax Act,·. 1922 (XI of 1922) or under sub-section (1) of section 131 of this Act, or a notice under sub-&ectiori ( 4) of section 22 of the Indian Income-tax Act, 1922, or under sub-section (1) of section 142 of this Act was issued to produce, or cause to be produced, any bool<s of account or other documents has omitted or failed to produce, or cause to be produced, such books of account or other documents as required by such summons or notice, or G H (b) any person to whom a "summons" or notice as afore-said has been or might be issued will not, or would A. (4) The authorised officer may, during the course of the · search or seizure, examine on oath any person who is found to be in possession· or control of any books of accQU!lt, · documents, money, bullion, jewellery or other valuable article or thing and any statement made by such person during such examination may thereafter be used in evidence in any proceedings under the Indian Income-tax Act,· 1922 (XI of B 1922), or under this Act. . B "(5) .·Where any money, bullion, jewellery or other article or thing (hereinafter in this section and section 132A re-. ferred to as the assets). is seized under sub-section ( 1) , the Income tu Oflicer, after affording a reasonable opportunity to the person concerned for being heard and making such c enquiry as may be prescribed, shall, within ninety dar of the seimre, make an order, with the previous approva of the Commissioner : (i) estimating the undisclosed income (including the in-come from the undisclosed property) in a summary · mannCT to the best Of his judgment on the basis of D such materials as are available with him; (ii) calculating the amount of tax on the income so estimated in accordance with the provisions of the Indian Income tax Act, 1922 (XI