Principal Commissioner Of Income Tax, Mumbai v. M/S I-Ven Interactive Limited, Mumbai

Case: PRINCIPAL COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus M/S I-VEN INTERACTIVE LIMITED, MUMBAI [[2019] 13 S.C.R. 509] (2019) [2019] 13 ਐੱਸ.ਸੀ.ਆਰ. 509 ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਦੇ ਪ੍ਰਮ ੁੱਖ ਕਮਮਸ਼ਨਰ, ਮ ੁੰਬਈ ਬਨਾਮ ਮੈਸਰਜ਼ ਆਈ-ਵੇਨ ਇੁੰਟਰਐਕਮਟਵ ਮਿਮਮਟੇਡ, ਮ ੁੰਬਈ (2019 ਦੀ ਮਸਵਿ ਅਪ੍ੀਿ ਨੁੰ. 8132) ਅਕਤੂਬਰ 18, 2019 [ਉਦੈ ਉਮੇਸ਼ ਿਮਿਤ, ਇੁੰਦਰਾ ਬੈਨਰਜੀ ਅਤੇ ਐਮ.ਆਰ. ਸ਼ਾਹ, ਜੇ.ਜੇ.] -ਆਮਦਨਟੈਕਸਐਕਟ, 1961-ਧਾਰਾ142 (1) ਧਾਰਾ143 (2) -ਜਵਾਬਦੇਹਅਸੈਸੀਨੂੁੰਪ੍ਰੋਵੀਸੋਕੁੰਪ੍ਨੀ-ਨੇਈਮੋਡੀਊਿਸਕੀਮਅਧੀਨ 2006-07 ਿਈਆਮਦਨਦੀਮਰਟਰਨਦਾਖਿਕੀਤੀ, ਮਜਸਮਵੁੱਚਕ ੁੱਿਆਮਦਨਰ .3,38,71,716/- ਐਿਾਨੀਗਈ।ਡਾਟਾਬੇਸਦੇਅਨ ਸਾਰ 'ਤੇਪ੍ੈਨਉਪ੍ਿਬਧਪ੍ਤੇ05.10.07 ਜਾਰੀਕੀਤੀਗਈਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਤਮਹਤਨੋਮਟਸ -ਹੋਰਨੋਮਟਸਯੂ/ਐਸ. 143 ਨੂੁੰਇੁੱਕ-(2) ਅਧੀਨਜਾਰੀਕੀਤਾਮਗਆਹੋਰਨੋਮਟਸਯੂ/ਐਸ. 142 (1) ਮਨਰਧਾਰਕਜਾਰੀਕੀਤੇਗਏ - ਸਹੀਨੂੁੰਢੁੰਗਨਾਿਪ੍ਰੋਮਸਆ -ਨੋਮਟਸਾਂਨੂੁੰਇਸਆਧਾਰ 'ਤੇਚ ਣੌਤੀਮਦੁੱਤੀਗਈਸੀਮਕਉਨਹਾਂਨੂੁੰਮ ਿਾਂਕਣਕਰਨਵਾਿੇਨੂੁੰਸੇਵਾਨਹੀਂਮਦੁੱਤੀਗਈਸੀਮਕਉਂਮਕਇਸਨੇਉਨਹਾਂਨੂੁੰਕਦੇਪ੍ਰਾਪ੍ਤਨਹੀਂਕੀਤਾਸੀਅਤੇਬਾਅਦਗਏਨੋਮਟਸਅਤੇਕੀਤੇਗਏਨੋਮਟਸਧਾਰਾ. 143 ਦੇਅਧੀਨਮਨਰਧਾਰਤਸੀਮਾਦੀਮਵੁੱਚਮਦੁੱਤੇਪ੍ਰਾਪ੍ਤਮਮਆਦਬਾਹਰਸਨ -ਅਮਧਕਾਰੀਨੇਰ .8,91,17,643/- ਕਰਅਤੇਤੋਂਮ ੁੱਿਾਂਕਣਨੂੁੰਨਾਮਨਜ਼ੂਰਮਦੁੱਤਾ ਆਮਦਨਦੀਗਣਨਾਰ .5,52,45,930/- ਕੀਤੀਸੀ. ਆਈ. ਟੀ. () ਇਨਕਮਟੈਕਸਕ ੁੱਿਅਪ੍ੀਿਅਪ੍ੀਿਮਟਰਮਬਊਨਿ (ਆਈ. ਟੀ. ਏ. ਟੀ.) ਅਤੇਹਾਈਕੋਰਟਵੁੱਿੋਂਪ੍ ਸ਼ਟੀਕੀਤੇਮ ੁੱਿਾਂਕਣਆਦੇਸ਼ - ਆਯੋਮਜਤਕੀਤਾਮਗਆਃਬਦਿਣਦੇਅਮਧਕਾਰੀਤੌਰ 'ਤੇਕੀਤੇਪ੍ਤਾਸੁੰਬੁੰਧਮਵੁੱਚਮ ੁੱਿਾਂਕਣਨੂੁੰਮਵਸ਼ੇਸ਼ਸੂਮਚਤਮਬਨਾਂਅਤੇਪ੍ੈਨਡਾਟਾਬੇਸਨੂੁੰਬਦਿੇਮਬਨਾਂਆਮਦਨਦੀਵਾਪ੍ਸੀਮਵੁੱਚਨਵੇਂਪ੍ਤੇਦਾਮਜ਼ਕਰਕਰਨਾਹੀਕਾਫੀ-ਹੈਅਮਜਹੀਸੂਚਨਾਦੀ, ਅਮਧਕਾਰੀਡੇਟਾਬੇਸਨਹੀਂਮਵਸ਼ੇਸ਼ਅਣਹੋਂਦਮਵੁੱਚਮ ੁੱਿਾਂਕਣਨੂੁੰਪ੍ੈਨਮਵੁੱਚਦੁੱਸੇ-ਗਏਉਪ੍ਿਬਧਪ੍ਤੇ' ਤੇਨੋਮਟਸਭੇਜਣਾਜਾਇਜ਼ਹੋਵੇਗਾ, ਖਾਸਤੌਰ 'ਤੇਜਦੋਂਈਮੋਡੀਊਿਸਕੀਮਦੇ-ਤਮਹਤਮਰਟਰਨਦਾਖਿਕੀਤੀਗਈਹੈਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਤਮਹਤਨੋਮਟਸਮਵਭਾਗਦੇਸਵੈਚਾਿਤਪ੍ਰਣਾਿੀਦੇਤਮਹਤਪ੍ੈਦਾਹੋਏਕੇਸਦੀਚੋਣ' ਤੇਜਾਰੀਕੀਤੇਜਾਂਦੇਹਨਜੋਪ੍ੈਨਦੇਡੇਟਾਬੇਸਤੋਂ-ਦਾਹੈਇਸਿਈ, ਦੇਨਾਮਤਬਦੀਿੀਅਤੇ/ਰਮਜਸਟਰਡਮ ੁੱਿਾਂਕਣਕਰਤਾਪ੍ਤਾਚ ੁੱਕਦਾਕੁੰਪ੍ਨੀਮਵੁੱਚਜਾਂਦਫਤਰਜਾਂਕਾਰਪ੍ੋਰੇਟਦਫਤਰਮਵੁੱਚਕੋਈਤਬਦੀਿੀਹੋਣਦੀਸਮਿਤੀਮਵੁੱਚਪ੍ੈਨਦੇਡੇਟਾਬੇਸਮਵੁੱਚਬਦਿਣਾਹੈਅਤੇਇਸਮਨਰਧਾਰਤਫਾਰਮੈਟਦੇਰਮਜਸਟਰਾਰਪ੍ਤਾਿਾਜ਼ਮੀਨੂੁੰਮਵੁੱਚਕੁੰਪ੍ਨੀਆਂਨੂੁੰਸੂਮਚਤਕੀਤਾਜਾਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈ।ਇਸਤੋਂਬਾਅਦਮ ਿਾਂਕਣਕਰਨਵਾਿੇਨੂੁੰਉਕਤਦਸਤਾਵੇਜ਼ਦੀਕਾਪ੍ੀਨਾਿਮਵਭਾਗਨਾਿਸੁੰਪ੍ਰਕਕਰਨਅਤੇਪ੍ੈਨਦੇਮਵਭਾਗੀਡੇਟਾਬੇਸਮਵੁੱਚਪ੍ਤਾਬਦਿਣਿਈਅਰਜ਼ੀਦੇਣਦੀਿੋਡ਼ਹੈ, ਜੋਮੌਜੂਦਾਮਾਮਿੇਮਵੁੱਚਮ ਿਾਂਕਣਕਰਨਵਾਿਾਕਰਨਮਵੁੱਚਅਸਫਿਮਰਹਾ - ਇਹਨਹੀਂਮਕਹਾਜਾਸਕਦਾਮਕਮ ੁੱਿਾਂਕਣਅਮਧਕਾਰੀਨੇਕੋਈਗਿਤੀਕੀਤੀਹੈਅਤੇਪ੍ੈਨਡਾਟਾਬੇਸਦੇਅਨ ਸਾਰ 'ਤੇਨੋਮਟਸਭੇਜਣਾਸੀ। 05.10.07 ਮਨਰਧਾਰਤਅਵਧੀਦੇਪ੍ਤੇਜਾਇਜ਼ਨੂੁੰਪ੍ਰੋਵੀਸੋਮਵੁੱਚਮਕਹਾਜਾਸਕਦਾਹੈਧਾਰਾ143(2) - ਵਾਰਨੋਮਟਸਉਸਮਾਮਿੇਧਾਰਾ143 (2) ਅੁੰਦਰਇੁੱਕਨੂੁੰਮਵੁੱਚਮਨਰਧਾਰਤਅਵਧੀਦੇਭੇਮਜਆਹੈ, ਇਸਬਾਅਦਕਰਨਵਾਿੇਨੋਮਟਸਮਵੁੱਚਅੁੰਦਰਜਾਂਦਾਤੋਂਮ ਿਾਂਕਣਨੂੁੰਦੀਅਸਿਸੇਵਾਕੋਈਮਾਇਨੇ - ਹਾਈਕੋਰਟ, ਸੀ. ਆਈ. ਟੀ. () ਅਤੇਆਈ. ਟੀ. ਨਹੀਂਰੁੱਖੇਗੀਅਪ੍ੀਿਏ. ਟੀ. ਦੇਮ ਿਾਂਕਣਆਦੇਸ਼ਨੂੁੰਕਾਨੂੁੰਨੀਤੌਰ 'ਤੇਗਿਤਠਮਹਰਾਉਣਵਾਿੇਫੈਸਿੇਨੂੁੰਰੁੱਦਕਰਮਦੁੱਤਾ -ਮਗਆਮਾਮਿਾਸੀ. ਆਈ. ਟੀ. () ਅਨ ਸਾਰਯੋਗਤਾਦੇਅਧਾਰ' ਤੇ 'ਤੇਮਵਚਾਰਅਪ੍ੀਿਨੂੁੰਕਾਨੂੁੰਨਅਪ੍ੀਿਕਰਨਿਈਭੇਜਮਦੁੱਤਾਮਗਆ। ਅਦਾਿਤ ਨੇ ਅਪ੍ੀਿ ਦੀ ਇਜਾਜ਼ਤ ਮਦੁੱਤੀ ਆਯੋਮਜਤ:1.1 ਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, 1961 ਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਤਮਹਤਨੋਮਟਸਅਸੈਮਸੁੰਗਅਫਸਰਦ ਆਰਾਡੇਟਾਬੇਸ 'ਤੇ 05.10.2007 ਭੇਮਜਆਮਗਆਸੀਅਤੇਇਹਪ੍ੈਨਮਵੁੱਚਦੁੱਸੇਪ੍ਤੇਨੂੁੰ1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਮਨਰਧਾਰਤਸੀਮਾਦੇਸੀ।ਇਹਪ੍ਰਾਵਧਾਨਮਵੁੱਚਸਮਾਂਅੁੰਦਰਮਾਮਿਾਇਹਸੀਮਕਤਸਦੀਕਕਰਤਾਮਮਤੀ 06.12.2005 ਦੇਤਸਦੀਕਕਰਤਾਨੇਵੁੱਿੋਂਸੁੰਚਾਰਰਾਹੀਂਬਾਰੇਤਸਦੀਕਅਮਧਕਾਰੀਸੂਮਚਤਕੀਤਾਅਤੇਇਸਦੇਬਾਵਜੂਦਤਸਦੀਕਅਮਧਕਾਰੀਨੇਨਵੇਂਪ੍ਤੇਨੂੁੰਪ੍ ਰਾਣੇਪ੍ਤੇ 'ਤੇਨੋਮਟਸਭੇਮਜਆ।ਜਾਂਚਕਰਤਾਮਮਤੀ 06.12.2005 ਦੇਕਮਿਤਸੁੰਚਾਰਨੂੁੰਸਾਬਤਕਰਨਮਵੁੱਚਅਸਫਿਮਰਹਾਹੈ।ਮਸਰਫਇੁੱਕਦਸਤਾਵੇਜ਼ਉਪ੍ਿਬਧਹੈਜੋਆਰਓਸੀਕੋਿਦਾਖਿਕੀਤਾਮਗਆਫਾਰਮ 18 ਹੈ।ਆਰਓਸੀਨਾਿਫਾਰਮ-18 ਦਾਖਿਕਰਨਤਬਦੀਿੀਦੀਸੂਚਨਾਨੁੰਬਰਨੂੁੰਪ੍ਤੇਮਵੁੱਚਦੇਅਮਧਕਾਰੀਸੂਚਨਾਮਕਹਾਜਾਸਕਦਾ।ਡੇਟਾਬੇਸਸੁੰਬੁੰਧਮਵੁੱਚਮ ਿਾਂਕਣਨੂੁੰਨਹੀਂਪ੍ੈਨਮਵੁੱਚਪ੍ਤਾਬਦਿਣਿਈਦ ਆਰਾਕੋਈਗਈਸੀਅਤੇਡੇਟਾਬੇਸਮ ਿਾਂਕਣਕਰਤਾਅਰਜ਼ੀਨਹੀਂਮਦੁੱਤੀਪ੍ੈਨਮਵੁੱਚਜਾਰੀਮਰਹਾ।ਇਸਿਈ, ਤਬਦੀਿੀਦੇਅਮਧਕਾਰੀਪ੍ ਰਾਣਾਪ੍ਤਾਪ੍ਤੇਮਵੁੱਚਸੁੰਬੁੰਧਮਵੁੱਚਮ ਿਾਂਕਣਨੂੁੰਕੋਈਸੂਚਨਾਦੀ, ਅਮਧਕਾਰੀਡੇਟਾਬੇਸਦੇਅਨ ਸਾਰ 'ਤੇਅਣਹੋਂਦਮਵੁੱਚਮ ਿਾਂਕਣਨੂੁੰਪ੍ੈਨਉਪ੍ਿਬਧਪ੍ਤੇਨੋਮਟਸਜਾਰੀਕਰਨਾਜਾਇਜ਼ਸੀ।ਇਸਿਈਇਹਨਹੀਂਮਕਹਾਜਾਸਕਦਾਮਕਮ ੁੱਿਾਂਕਣਅਮਧਕਾਰੀਨੇਕੋਈਗਿਤੀਕੀਤੀਹੈਅਤੇਅਸਿਅਮਧਕਾਰੀਡਾਟਾਬੇਸਦੇਅਨ ਸਾਰ 'ਤੇਮਵੁੱਚਮ ੁੱਿਾਂਕਣਨੂੁੰਪ੍ੈਨਪ੍ਤੇਨੋਮਟਸਭੇਜਣਾਸੀ।ਜੇਅਮਜਹਾਹੈ, ਮਮਤੀ 05.10.2007 ਦੇਨੋਮਟਸ 1961 ਐਕਟਦੀਜਾਇਜ਼ਤਾਂਨੂੁੰਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਮਨਰਧਾਰਤਅਵਧੀਦੇਮਕਹਾਜਾਸਕਦਾਹੈ।ਵਾਰਪ੍ਰਾਵਧਾਨਮਵੁੱਚਅੁੰਦਰਇੁੱਕਜਦੋਂ Case: PRINCIPAL COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus M/S I-VEN INTERACTIVE LIMITED, MUMBAI [[2019] 13 S.C.R. 509] (2019) [2019] 13 S.C.R. 509 PRINCIPAL COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI v. M/S I-VEN INTERACTIVE LIMITED, MUMBAI (Civil Appeal No. 8132 of 2019) OCTOBER 18, 2019 [UDAY UMESH LALIT, INDIRA BANERJEE AND M. R. SHAH, JJ.] Income Tax Act, 1961 – s.142(1), Proviso to s.143(2) –Respondent-assessee company filed return of income for 2006-07,declaring total income of Rs.3,38,71,716/-, under E-Module Scheme– Notice u/s.143(2) issued to the assessee on 05.10.07 at the addressavailable as per the PAN database –Another notice issued u/s.143(2)– Further notices u/s.142(1) issued to the assessee – Duly served –Notices challenged on the ground that they were not served uponthe assessee as it never received them and the subsequent noticesserved and received were beyond the period of limitation prescribedunder proviso to s.143– Assessing Officer made disallowance ofRs.8,91,17,643/- and computed total income at Rs.5,52,45,930/- –Assessment order confirmed by the CIT (Appeals), Income TaxAppellate Tribunal (ITAT) and the High Court – Held: Merementioning of the new address in the return of income withoutspecifically intimating the Assessing Officer with respect to changeof address and without getting the PAN database changed, is notsufficient – In absence of such specific intimation, Assessing Officerwould be justified in sending the notice at the available addressmentioned in the PAN database, more particularly when the returnhas been filed under E-Module scheme– Notices u/s.143(2) areissued on selection of case generated under automated system ofthe Department which picks up the address of the assessee from thedatabase of the PAN – Therefore, change of address in the databaseof PAN is must, in case of change in the name of the company and/or any change in the registered office or the corporate office andthe same has to be intimated to the Registrar of Companies in theprescribed format –Thereafter the assessee is required to approachthe Department with the copy of the said document and make an 509 A B C D E F G H Aapplication for change of address in the departmental database ofPAN, which in the present case the assessee failed to do – AssessingOfficer cannot be said to have committed any error and was justifiedin sending the notice at the address as per the PAN database –Thus, the notice dtd. 05.10.07 can be said to be within the periodprescribed in proviso to s.143(2) – Once the notice is sent withinBthe period prescribed in the proviso to s.143(2), in that case, actualservice of the notice upon the assessee thereafter would beimmaterial – Judgment of the High Court, CIT (Appeals) and theITAT holding the assessment order bad in law, quashed – Matterremanded to the CIT (Appeals) to consider the appeal on merits, inCaccordance with law. Allowing the appeal, the Court Case: PRINCIPAL COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus M/S I-VEN INTERACTIVE LIMITED, MUMBAI [[2019] 13 S.C.R. 509] (2019) [2020]1 3a. fer. 4. 357 Wet 3HA-AL Wed, Aras Ta [2019 ar fafaer ardiet F. 8132] 18 HEX, 2019 raat san sae afd, sarah seu aera sit earraitVa. 3X. we wra-at after, 1961(1961 aT 43) — eT 143 —fereatitct fr sirer ar fereieor far sre — feraieor arfrertt gantfruit& eariara Weary (da) A sieafea vat we qoHat oe — feraitet gant vet A aRacer far sar Pq Yer Fad a GRafta + aera oe — aie feratitd arcet ara at ad& wade at cat F at sae fae ta sea a sfeaiaa vaA aft oRader arent sagan ait ararom 2%, safe owerfereror aiftrent qarnr fruita ta sera a afta cat aqaont St ag et, ser fraiitet oe qaen arate se wasSTAT| SaWUlet & ata sa ven & fH veri-faihkd a faeq¥ 2006-07 & fev 3,38,716/- sav Fr Her sia FY also Haev ANTE 28 adax, 2006 at sra-we faawiser Fr ef|3a faas-Alsyet EAA H eft wise Ar as eff 3k sawwad we Afad uid (es art) wea Fr as ef| faaux3Ta-mt sifelfeta,1961 (wa A afeferra,1961) Ar emt143(1) & 3refer wrerarér Fr aS ef| veweii-faaikdy ar antvaS segs, 2007 Ht sifeieraa, 1961 Ar emer 143(2) & 3reftergam ott ar ag a|geen fara? & ta (eat waiGEM) SeHh WPAN SUSI Ve we Holt TS ef| aenfe, fait + so Yon at so HUNKWw geildt ch fH qaenvfreadax arater él Fr as eft, sali faaiRdi-hach atHUGANT wa Ar as Yoon sifefersa, 1961 Fr em143 hWe & seler fafa oteFr safer SF at eff| fanSRR a sa-axt fast & fsa 8 & we ufda Haas,1961 Fl aNt 14a & 3zreflet 8,91,17,643/- vow at ara HAeu sifeiferar, 1961 Hr GRT 143(3) & sieifet aN24 feaax,2008& faeiRor sae qant fetinot at yar fear Bik5,52,45,930/-eae Hl Hor 3a Hariorar Ar| frat>t ara24 fesax,2008 & fertiner sreerA cafka set 3a-aTsara (3er)he Baer srier wiser AT| faqatel s1a-Htsara (set)Ft ara 23 fesax, 2010 & area GANT ZeaTat & Meare, ae HfaferenRa wed ee silt Aa ar fHfertinor siftof fafa, 1961 Ar amt 143(2)& weftfaf@area siftterxtar geor few fae sif@itaa, 1961Ar emt143(3) & Heffer freer got fear ar sik safere 3ifélferaa,1961 AY emt 143(3) & afer faxfaa fereor afaftares a|faqatel 31a-HX HFA (3)A Ue Aa cara far fe aisafes, 1961 Ar aN143(2) & atiTe A Al as Yaarft cretesifeiferra, 1961 Fr ant 143 & Wan & aeherfaféa oRarar #r safe F ot eft sik Paid at ga A alsGane Wet vt wt Ast as af se set Sra Haeh-fereaikdt +UT Vat sae fear a sik safaw fereior sneer fate Ar eiseSB a8 a|Weleda faseFf sane arte aifleaxor a aaar19 setatt, 2015 & 3neer qant wiitat wet al aS| faqarel 31a-mt HAA (3) AM 37a-HT 3er 3ifVeHOT qaNT aa fouame sree Ar seq earners gant safta ferola sie zeeqant yfse Al as| Usted fast gant sea arenes & fevra GH cata sex sedan sarees A aia wea sr as| ariarfereitivar — fereixor 3iftrant gant feretitcds at afters,1961 AY eT 143(2) & sreflet Yuet ara 5 3qex, 2007 at3ae Ut stcrsae A yan sfeafaa va w Ash as ay ain aeGan sacra, 1961 Ar GR 143(2) & Wa A fafea AaAa-Gat & sffax eff| aente, afBieenkdt Fr 3k A ue veutot fee seat quer freia areier adi Ar aS eft, aeiifesfreaked a ser ara sik ua A okada ae fee a am saeye et av oa We eaeiaRa a aren ar sik safer sea Woefaitwx aire aet Fr as et 3fe waa aa aa aqaene faaiktdt ox are Ar aS et, sa waa Hiaa, 1961FT UR 143(2) & arti Yuen HfMfersa, 1961 Ar emer 143(2)& WdA fafea safer qanr afsa ef sik safer fereiorsmear fara Hr efee A alsa &| freitdt Fr six S vatHeat aeoT fe ferentat atta 6 fedex,2005 Fl ayagntaPUNT alert Ht av vat & at A faa fear on sik sahTae IRNT AF We Va wT Yee Aa eat| aenfa,ae soca fear ale HrazuH ¢ fH anra 6 fesax, 2005FrAHA WIA sey agi F| Sea BAe a a faintseeeny & Barat Wedd Ar ag a sik aw é sa se woes FHwaat of veda fear war ¢| frailFA are 21 sera,2019 & 31ee & sea A Hise feu ae assay A ah yeseca far ¢ fe ana 6 fedex, 2005 Ar afta Wearsuesy asl &| SH wafereiixdd anvra 6 fedex, 2005FfAPA AseBl Alsat He A HAHWel F| VHAetdidst sit sues 8, de Hel USER & aHee far TaWedF. 18 &| Hoel UreaH WS wed G. 18 Heatweet SUa A URacet HT Yee Ar ara fersioy sireHY Auer arSMe ael HET SI Wha&| Ye Wella sar & fe fase aanr Gra, Aras o. Hae angda servicfer., Aras Case: PRINCIPAL COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus M/S I-VEN INTERACTIVE LIMITED, MUMBAI [[2019] 13 S.C.R. 509] (2019) ਨੋਮਟਸਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਅਨ ਸਾਰਮਨਰਧਾਰਤਅਵਧੀਦੇਜਾਰੀਕੀਤਾਪ੍ਰਾਵਧਾਨਅੁੰਦਰਹੈ, ਇਸ 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੀਮਕਹਾਜਾਸਕਦਾਹੈ।ਜਾਂਦਾਤਾਂਨੂੁੰਢ ਕਵੀਂਪ੍ਾਿਣਾਇੁੱਕਵਾਰਨੋਮਟਸ 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਮਨਰਧਾਰਤਅਵਧੀਦੇਜਦੋਂਪ੍ਰਾਵਧਾਨਮਵੁੱਚਅੁੰਦਰਭੇਮਜਆਜਾਂਦਾਹੈ, ਤਾਂਉਸਸਮਿਤੀਮਵੁੱਚ, ਉਸਤੋਂਬਾਅਦਮ ਿਾਂਕਣਕਰਨਵਾਿੇਨੂੁੰਨੋਮਟਸਦੀਅਸਿਸੇਵਾਕੋਈਮਾਇਨੇਮਕਸੇਗਏਮਾਮਿੇ, ਇਹਹੋਸਕਦਾਹੈਮਕਨੋਮਟਸਨਹੀਂਰੁੱਖਦੀ।ਮਦੁੱਤੇਮਵੁੱਚਹਾਿਾਂਮਕਮਨਰਧਾਰਤਅਵਧੀਦੇਭੇਮਜਆਹੈ, ਮਨਰਧਾਰਤਅਵਧੀਦੀਮਮਆਦਅੁੰਦਰਜਾਂਦਾਪ੍ਰਮ ਿਾਂਕਣਕਰਤਾ--ਖਤਮਹੋਣਨੋਮਟਸਦੀਅਸਿਸੇਵਾਬਚਸਕਦਾਹੈ। [ 6.1] [516-ਐੱਫਐੱਚ; 517-ਏਤੁੱਕਤੋਂਪ੍ੈਰਾਈ]1.2 ਬਦਿਣਦੇਅਮਧਕਾਰੀਤੌਰ 'ਤੇਕੀਤੇਅਤੇਪ੍ਤਾਸਬੁੰਧਮਵੁੱਚਮ ੁੱਿਾਂਕਣਨੂੁੰਮਵਸ਼ੇਸ਼ਸੂਮਚਤਮਬਨਾਂਪ੍ੈਨਡਾਟਾਬੇਸਨੂੁੰਬਦਿੇਮਬਨਾਂਆਮਦਨਦੀਵਾਪ੍ਸੀਮਵੁੱਚਨਵੇਂਪ੍ਤੇਦਾਮਜ਼ਕਰਕਰਨਾਹੀਕਾਫੀਨਹੀਂਹੈ।ਪ੍ਤਾਬਦਿਣਅਤੇ/ਜਾਂਕਰਦਾਮਤਦੇਨਾਮਮਵੁੱਚਤਬਦੀਿੀਦੇਸੁੰਬੁੰਧਮਵੁੱਚਮ ੁੱਿਾਂਕਣਅਮਧਕਾਰੀਨੂੁੰਮਕਸੇਸੂਚਨਾਦੀ, ਅਮਧਕਾਰੀਦੇਡਾਟਾਬੇਸਮਵਸ਼ੇਸ਼ਅਣਹੋਂਦਮਵੁੱਚਮ ੁੱਿਾਂਕਣਨੂੁੰਮ ੁੱਿਾਂਕਣਕਰਤਾਪ੍ੈਨ-ਮਵੁੱਚਦੁੱਸੇਗਏਉਪ੍ਿਬਧਪ੍ਤੇ 'ਤੇਨੋਮਟਸਭੇਜਣਾਜਾਇਜ਼ਹੋਵੇਗਾ, ਖਾਸਤੌਰ' ਤੇਜਦੋਂਈਮੋਡੀਊਿਸਕੀਮਦੇਤਮਹਤਮਰਟਰਨਦਾਖਿਕੀਤੀਗਈਹੋਵੇ। 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਤਮਹਤਨੋਮਟਸਮਵਭਾਗਦੀਸਵੈਚਾਿਤਪ੍ਰਣਾਿੀਦੇਤਮਹਤਮਤਆਰਕੀਤੇਗਏਕੇਸਾਂਦੀਚੋਣ 'ਤੇਜਾਰੀਕੀਤੇਹਨਜੋਦੇਡੇਟਾਬੇਸਕਰਨਵਾਿੇਦਾਹਨ।ਇਸਿਈ, ਦੇਨਾਮਜਾਂਦੇਪ੍ੈਨਤੋਂਮ ਿਾਂਕਣਪ੍ਤਾਿੈਂਦੇਕੁੰਪ੍ਨੀਤਬਦੀਿੀਅਤੇ/ਰਮਜਸਟਰਡਦਫਤਰਦਫਤਰਮਕਸੇਵੀਤਬਦੀਿੀਦੇਮਵੁੱਚਜਾਂਜਾਂਕਾਰਪ੍ੋਰੇਟਮਵੁੱਚਮਾਮਿੇਦੇਡੇਟਾਬੇਸਦੀਤਬਦੀਿੀਹੈਅਤੇਇਸਦੀਦੇਸੂਚਨਾਮਵੁੱਚਪ੍ੈਨਮਵੁੱਚਪ੍ਤੇਿਾਜ਼ਮੀਕੁੰਪ੍ਨੀਆਂਰਮਜਸਟਰਾਰਮਨਰਧਾਰਤਫਾਰਮੈਟ (ਫਾਰਮ 18) ਜਾਣੀਚਾਹੀਦੀਹੈਅਤੇਉਕਤਨੂੁੰਮਵੁੱਚਮਦੁੱਤੀਜ਼ਰੂਰਤਨੂੁੰਪ੍ੂਰਾਕਰਨਤੋਂਬਾਅਦ, ਮ ਿਾਂਕਣਕਰਨਵਾਿੇਨੂੁੰਉਕਤਦਸਤਾਵੇਜ਼ਦੀਕਾਪ੍ੀਨਾਿਮਵਭਾਗਨਾਿ ਸੁੰਪ੍ਰਕਕਰਨਦੀਿੋਡ਼ਹ ੁੰਦੀਹੈਅਤੇਮ ਿਾਂਕਣਕਰਨਵਾਿੇਨੂੁੰਪ੍ੈਨਦੇਮਵਭਾਗੀਡੇਟਾਬੇਸਮਵੁੱਚਪ੍ਤੇਦੀਤਬਦੀਿੀਿਈਅਰਜ਼ੀਦੇਣਦੀਵੀਿੋਡ਼ਹ ੁੰਦੀਹੈ, ਜੋਮੌਜੂਦਾਮਾਮਿੇਮਵੁੱਚਮ ਿਾਂਕਣਕਰਨਵਾਿਾਅਮਜਹਾਕਰਨਅਸਫਿਮਰਹਾਹੈ।ਹਾਈਕੋਰਟਦ ਆਰਾਕੀਤੇਗਏਫੈਸਿੇਅਤੇਮਵੁੱਚਪ੍ਾਸਮਵਵਾਦਪ੍ੂਰਨ-ਦੇਨਾਿਨਾਿਸੀ.ਆਈ.ਟੀ () ਅਤੇਆਈ.ਟੀ.ਏ.ਟੀਦ ਆਰਾਆਦੇਸ਼ਮਸੁੱਮਖਆਪ੍ਰਾਪ੍ਤਅਪ੍ੀਿਾਂਪ੍ਾਸਕੀਤੇਗਏਅਧਾਰ 'ਤੇਗਿਤਕਾਇਮਆਦੇਸ਼ਾਂਨੂੁੰਉਪ੍ਰੋਕਤਕਾਨੂੁੰਨਮਵੁੱਚਮ ਿਾਂਕਣਆਦੇਸ਼ਨੂੁੰਨਹੀਂਰੁੱਮਖਆਜਾਸਕਦਾਅਤੇਇਹਉਸੇਦੇਹੁੱਕਦਾਰਹੈਰੁੱਦਕੀਤਾਜਾਵੇਅਤੇਇਕਪ੍ਾਸੇਰੁੱਮਖਆਜਾਵੇ।ਸੀ.ਆਈ.ਟੀਦੇਤੌਰਤੇ () ਗ ਣ 'ਤੇਹੋਰਆਧਾਰ' ਤੇਮਵਚਾਰਨਾਕੀਤਾਹੈਅਤੇਗ ਣ 'ਤੇਮਸੁੱਮਖਆਅਪ੍ੀਿ' ਤੇਮਵਚਾਰਨਾਕੀਤਾਹੈ, ਮਾਮਿੇਸੀ.ਆਈ.ਟੀਭੇਮਜਆਜਾਕਰਨਦੀਹੈਅਪ੍ੀਿਨੂੁੰਮਸੁੱਮਖਆਨੂੁੰਿੋਡ਼-() ਗ ਣ 'ਤੇ' ਤੇਮਵਚਾਰਕਰਨਿਈ, ਦੇਅਨ ਸਾਰ. [ 7 ਅਤੇ 9] [518-ਏਅਪ੍ੀਿਅਪ੍ੀਿਕਾਨੂੁੰਨਪ੍ੈਰਾ-ਡੀ; ਐਫਜੀ] ਆਮਦਨਟੈਕਸਬਨਾਮਹੋਟਿਬਿੂਮੂਨਦੇਸਹਾਇਕਨੇ (2010) 3 ਐਸ. ਸੀ. ਸੀ. 259: ਕਮਮਸ਼ਨਰ[2010] 2 ਐਸ. ਸੀ. ਆਰ. 282 ਕੀਤੀ। ਮਵੁੱਚਮਰਪ੍ੋਰਟ ਕੇਸ ਕਾਨੂੁੰਨ ਦਾ ਹਵਾਿਾ [2010] 2 ਐਸਸੀਆਰ 282 ਦਾ ਹਵਾਿਾ ਮਦੁੱਤਾ ਪ੍ੈਰਾ 5.3 ਮਸਵਿ ਅਪ੍ੀਿ ਮਨਆਂਇਕ ਫੈਸਿਾਃ ਮਸਵਿ ਅਪ੍ੀਿ ਨੁੰ. 2019 ਦਾ 8132. ਬੁੰਬਈ ਮਵਖੇ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਆਫ ਜ ਡੀਕੇਚਰ ਦੇ ਫੈਸਿੇ ਅਤੇ ਆਦੇਸ਼ 27.06.2018 ਤੋਂ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਪ੍ੀਿ ਨੁੰ. 94 2016. ਐੱਚ. ਰਾਓ, ਕ ਮਾਰ, ਅਮਨਿਕਮਟਆਰ, ਵਕੀਿ।ਿਈ। ਰਾਘਵੇਂਦਰਰ ਪ੍ੇਸ਼ਸ਼ਰੀਮਤੀਅਪ੍ੀਿਕਰਤਾ ਐੱਸ. ਕੇ. ਬਗਰੀਆ, ਸੀਨੀਅਰਵਕੀਿ, ਕੇ. ਆਰ. , , ਵਕੀਿ।ਜਵਾਬਦੇਹਿਈ.ਸਸੀਪ੍ਰਭੂਮਵਸ਼ਨੂੁੰਸ਼ਰਮਾ ਅਦਾਿਤ ਦਾ ਫੈਸਿਾ ਮਦੁੱਤਾ ਮਗਆ ਸੀ ਐਮ. ਆਰ. , ਜੇ. 1. ਗਈ। ਸ਼ਾਹਛ ੁੱਟੀਮਦੁੱਤੀ 2. 2016 ਦੇਇਨਕਮਟੈਕਸਅਪ੍ੀਿਨੁੰਬਰ. 94 ਮਵੁੱਚਬੁੰਬਈਮਵਖੇਹਾਈਕੋਰਟਆਫਜ ਡੀਕੇਚਰਦ ਆਰਾ 27.06.2018 ਨੂੁੰਪ੍ਾਸਕੀਤੇਗਏਫੈਸਿੇਅਤੇਆਦੇਸ਼ਤੋਂਦ ਖੀਅਤੇਅਸੁੰਤ ਸ਼ਟਮਮਹਸੂਸਕਰਦੇਹੋਏ, ਮਜਸਦ ਆਰਾਹਾਈਕੋਰਟਨੇਮਾਿਦ ਆਰਾਕੀਤੀਗਈਖਾਰਜਕਰਪ੍ੇਸ਼ਅਪ੍ੀਿਨੂੁੰਮਦੁੱਤਾਹੈਅਤੇਸੀ.ਆਈ.ਟੀ () ਦੇਨਾਿਨਾਿਆਈ.ਟੀ.ਏ.ਟੀਦ ਆਰਾਕੀਤੇਮਸੁੱਮਖਆਪ੍ਰਾਪ੍ਤਅਪ੍ੀਿਾਂਪ੍ਾਸਗਏਆਦੇਸ਼ਾਂਦੀਪ੍ ਸ਼ਟੀਕੀਤੀਹੈਅਤੇਏ.ਵਾਈਿਈਮ ਿਾਂਕਣਆਦੇਸ਼ਨੂੁੰਰੁੱਦਕਰਮਦੁੱਤਾਹੈ। 2006-07, ਮਾਿੀਆਨੇਮੌਜੂਦਾਅਪ੍ੀਿਨੂੁੰਤਰਜੀਹਮਦੁੱਤੀਹੈ. -3. ਮਕਜਵਾਬਦੇਹਅਸੈਸੀਨੇ 28.11.2006 ਸਾਿ 2006-07 ਿਈਆਮਦਨਦੀਨੂੁੰਅਸੈਸਮੈਂਟਮਰਟਰਨਦਾਖਿਕੀਤੀਸੀਮਜਸਆਮਦਨਰ .3,38,71,716/- ਕੀਤੀਗਈਸੀ।ਮਵੁੱਚਕ ੁੱਿਘੋਮਸ਼ਤ-ਇਹਮਰਟਰਨਈਸਕੀਮਤਮਹਤਦਾਖਿਕੀਤੀਗਈਸੀਅਤੇਇਸਬਾਅਦਇਸਦੀਮੋਡੀਊਿਤੋਂਇੁੱਕਹਾਰਡਕਾਪ੍ੀ 05.12.2006 ਨੂੁੰਦਾਖਿਕੀਤੀਗਈਸੀ।ਆਮਦਨਦੀਵਾਪ੍ਸੀਸੁੰਤ ਿਨਸ਼ੀਟਅਤੇਿਾਭਅਤੇਨ ਕਸਾਨਖਾਤੇਦੇਨਾਿਸੀ।ਇਹਮਰਟਰਨਇਨਕਮਟੈਕਸਐਕਟ, 1961 ਦੀਧਾਰਾ 143 (1) (ਇਸਬਾਅਦ '1961 ਐਕਟ' ਜਾਮਣਆਹੈ) ਦੇਤਮਹਤਕਾਰਵਾਈਕੀਤੀਗਈਸੀ।ਮਕਤੋਂਵਜੋਂਜਾਂਦਾ-1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਤਮਹਤਨੋਮਟਸ 05.10.2007 ਜਵਾਬਦੇਹਅਸੈਸੀਜਾਰੀਨੂੁੰਨੂੁੰਕੀਤਾਮਗਆਸੀ. ਇਹਨੋਮਟਸਡਾਟਾਬੇਸਦੇਅਨ ਸਾਰਦੇ 'ਤੇਪ੍ੈਨਉਪ੍ਿਬਧਮ ਿਾਂਕਣਕਰਤਾਪ੍ਤੇਭੇਮਜਆਮਗਆਸੀ।ਮਕ 25.07.2008 1961 ਦੇਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਤਮਹਤਨੋਮਟਸਨੂੁੰਕਰਨਵਾਿੇਹੋਰਮੌਕਾਕੀਤਾਮਗਆਸੀ।ਡਾਟਾਬੇਸਦੇਅਨ ਸਾਰਰਾਹੀਂਮ ਿਾਂਕਣਨੂੁੰਇੁੱਕਪ੍ਰਦਾਨਪ੍ੈਨ Case: PRINCIPAL COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus M/S I-VEN INTERACTIVE LIMITED, MUMBAI [[2019] 13 S.C.R. 509] (2019) Section: CONCLUSION Allowing the appeal, the Court HELD: 1.1 Notice under Section 143(2) of the Income TaxAct, 1961 was sent by the Assessing Officer to the assessee atthe address as mentioned in the PAN database on 05.10.2007Dand the same was within the time limit prescribed in proviso toSection 143(2) of the 1961 Act. It was the case on behalf of theassessee that vide communication dated 06.12.2005 the assesseeintimated to the Assessing Officer about the new address anddespite the same the Assessing Officer sent the notice at the oldEaddress. The assessee has failed to prove the allegedcommunication dated 06.12.2005. The only document availableis Form No.18 filed with the ROC. Filing of Form-18 with theROC cannot be said to be an intimation to the Assessing Officerwith respect to intimation of change in address. No applicationwas made by the assessee to change the address in the PAN dataFbase and in the PAN database the old address continued.Therefore, in absence of any intimation to the Assessing Officerwith respect to change in address, the Assessing Officer wasjustified in issuing the notice at the address available as per thePAN database. Therefore, the Assessing Officer cannot be saidGto have committed any error and in fact the Assessing Officerwas justified in sending the notice at the address as per the PANdatabase. If that is so, the notice dated 05.10.2007 can be said tobe within the period prescribed in proviso to Section 143(2) ofthe 1961 Act. Once the notice is issued within the period H prescribed as per the proviso to Section 143(2) of the Act, thesame can be said to be sufficient compliance of Section 143(2) ofthe 1961 Act. Once the notice is sent within the period prescribedin the proviso to Section 143(2) of the 1961 Act, in that case,actual service of the notice upon the assessee thereafter wouldbe immaterial. In a given case, it may happen that though thenotice is sent within the period prescribed, the assessee mayavoid actual service of the notice till the period prescribedexpired. [Para 6.1] [516-F-H; 517-A-E] 1.2 Mere mentioning of the new address in the return ofincome without specifically intimating the Assessing Officer withrespect to change of address and without getting the PANdatabase changed, is not enough and sufficient. In absence of anyspecific intimation to the Assessing Officer with respect to changein address and/or change in the name of the assessee, theAssessing Officer would be justified in sending the notice at theavailable address mentioned in the PAN database of the assessee,more particularly when the return has been filed under E-Modulescheme. Notices under Section 143(2) of the 1961 Act are issuedon selection of case generated under automated system of theDepartment which picks up the address of the assessee from thedatabase of the PAN. Therefore, the change of address in thedatabase of PAN is must, in case of change in the name of thecompany and/or any change in the registered office or thecorporate office and the same has to be intimated to the Registrarof Companies in the prescribed format (Form 18) and aftercompleting with the said requirement, the assessee is requiredto approach the Department with the copy of the said documentand the assessee is also required to make an application forchange of address in the departmental database of PAN, which inthe present case the assessee has failed to do so. The impugnedjudgment and order passed by the High Court as well as the orderspassed by the learned C.I.T (Appeals) and the I.T.A.T holdingthe assessment order bad in law on the aforesaid ground cannotbe sustained and the same deserve to be quashed and set aside.As the learned C.I.T (Appeals) has not considered the othergrounds on merits and has not considered the appeal on merits, A B C D E F G Athe matter is required to be remanded to the learned C.I.T(Appeals) to consider the appeal on merits, in accordance withlaw. [Paras 7 & 9] [518-A-D; F-G] Assistant Commissioner of Income Tax v. Hotel BlueMoon reported in (2010) 3 SCC 259 : [2010] 2 SCRB282 – referred to. Case: PRINCIPAL COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus M/S I-VEN INTERACTIVE LIMITED, MUMBAI [[2019] 13 S.C.R. 509] (2019) Gra, Aras o. Hae angda servicfer., Aras Ut stclde A ud A URadea & fav ws sided aél fear wara HK Ut sree A Wet val ve wr a| safaw ud AURada Al ara feraior aiftrent at feet que H aera Afora saof Vet Stelde & HAR SeeVa WW YaelONT ate eaeifda far at| safe ve al Her ot Umar &fe fereinor sifent +a as ved ata # et 3k aad Afereieor silent at Yet sere & HAN Ta W Yuet Aarneeae far a| aie tars at ante 5 seqer, 2007 FtYaar sifeiferya, 1961 Fr emer 143(2) & waw A fafea srafer& slat Hel aT HadF| Ae VH IR Yaa 3ifOfeaa Fr ae143(2) & Wan & sera fafea ara& sfrax ant Ar as 2at sae Ye Hel aT Gar & fH HfSaas, 1961 Fr em143(2)wT Tata HeTTeet feat sar at| safe Aaa H aval 3ikURmadat A sea saree a ateaH aka ae 3ikfaqatel HTT 3arat (3tret) sie sree artter aifencorGANT TRaA few ae sreeit Ar ise axe se freer seer Hygu UPASTUN WK Hod ath eadsel far F fsforeior seer se sree ue fat Ar cise A afta & PHfrenteox are A aifferzas, 1961 Fr em143(2) & aria ATS Yoo Ar arate aiff, 1961 Fr aR 143(2) & wawH fafed Mar a wt et|Ha Gel aw sea eae aanTaqarel HHT & Se HA A AeAle coad axa ev Al AS SatAaaeaieaal ar uae s fe av ud w 3ra-aet faaweeet cot ot freigant puch sfOfetra & sepa saaUiaicHa SoHT Ue Ht H fw aoa fates scarafedat fede aXe Uaita ar sik el daw sah ae Heasafase wt ar €,sa eaeAl ue wa @ fH wa AURactet At araet foreleor sifted at fafigse wr A quer farfio 3X Sa Gat sterda A aRafda weary fae sra-ne faaxitH AV Ud HT seca Atal # Valta ael *| VA A URada Rat fra& aa A Rader AY stad freer sey atfrat fatrigve Yaar a sera Ff feyeior sift qanr frei& Ua siecle A sicclad Ga W Fae Hote -AAlfaa Ven,fafaise wa & aa faaxot s-arsyet GAIA H Hei wise Al asa|Ue seca far ste 3iea & fh afta,1961 ArUR143(2) & sriqaenw faster Ar taafeld saehsree Ofstt AA& Dat H HUW Hoaici&, GT YetseraB fered& wat HY sora&| SalaHoel H aA AaRada svar vollpa araters ar feraiAa aratrr A feetURada fr amt A wa & seme A va A wRada wer31a& ZINK SH Hell Uioreen al fafea wa-fatiet (WHT F. 18)AH Yfaa fear ster afer sie sea sant Hl YT atl & forefaind’ & fr ue 30a & fH ae saa atadat Fr uidare fasieat al Wardect Ht 3K TAaitd& few ye st safaa@ fh de Ut & fase sree A od & aRadet & fae 3deetHX, at aNd AdalATAel A VST Hol A 3rAhaT VET s | fafese fercter tr [2010](2010) 3 wa. at. a. 259: UeIh WAHL WYFA IAA leet Fey Fat|5.3, 6.1 ardrelt (fafaer) aritraritar : 2019 & fafaer ardie a. 8132. 2016 Al 3na-ant aie’ H. 94 A ares Sea rayaN27 Fat, 2018 & fers sie sneer & fase ariter|arfierelf Ar av awaalwa.wedegWa,weerPAR sit (earch) siferer Pica veret fr 3awastwa. & ama,siveatara,&. 3. eee 3kfasoy erat | euHT fever eoraayiet Va. 3X. ee at fear| ea. Me — saltsat TS| 2. Weed faster at 2016 Fl 3ra-wx ater B. 94 A gasSed FUAAA FART ANRRG 27 se, 2018 al ua feu av safurs sik seer & cada sax ue aia wea Art, RaeGaN! Sed eqs at UWoled fase aant wsa Al as sedset GT HT ct eft sik fereikor af 2006-07 & faw fautsteer apt feast HT HAGA BLA ST 3a-aHL BRAT (tHe)TU HT-HT HUT 3iVeLOT GARI Ua ferw ae sneeit Ar gscAr| 3.veaeii-feidafereixoraf2006-07&fav3,38,716/- eae ct Her 3a Hr aSAt Bu ana 28 adax,2006 ft 31a-at faawise at et| sea faaxoht Sasacha & sit wiser sf as eft 3k seh cena ate 5feHsx, 2006 at va afta via (gs aI) weer AT as at|STa-aX faaXo a arer qetet-oa ste ost 3etfey Sal Waserat| faagoit oy sra-axy fifa,1961 (fesad sahGea ‘seater, 1961' Het aear @) AY aT 143(1) & areftararial fr as eft| ueueli-fereiitd at ana 5 ateqax, 2007opt 3ifeiferr, 1961 FY ORT 143(2) & are Gaon at sr asa|qaer freta tet (curt weal Weaim) sea &TUR Seer Ut a Ao as a1 frentewr ante 25Semg, 2008 Hr sifelferea, 1961 At emer 143(2) a steht FeatCan wa sfaRea saat fear ser ar| faethe sea GaertaVet SIeee & Hea soevat oe a A aS at| SHHGeared, ferentctar sifeterra, 1961 Ar amt 142(1)a attisataPaes aA23 serakt, 2008, 25 aans, 2008 3x 5HFA, 2008 at weerure fafstect salt Hr Arey aed VvTeaseraut Gere ea 8 ata sr as af| seaYaa & Scat A, Huei HT ofeferfer akra 28 aAdax, 2008 3ix Case: PRINCIPAL COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus M/S I-VEN INTERACTIVE LIMITED, MUMBAI [[2019] 13 S.C.R. 509] (2019) 'ਤੇਕਰਨਵਾਿੇਇਹਨੋਮਟਸਵੀਜਾਰੀਕੀਤਾਮਗਆਸੀ।ਇਸਬਾਅਦ, ਉਪ੍ਿੁੱਬਧਪ੍ਤੇਮ ਿਾਂਕਣਨੂੁੰਤੋਂ1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 142 (1) ਦੇਤਮਹਤਹੋਰਨੋਮਟਸ 23.01.2008,25.07.2008 ਅਤੇ--05.10.2008 ਵੇਰਮਵਆਂਿਈਦੇਨਾਿਜਾਰੀਕੀਤੇਗਏਸਨਅਤੇਜਵਾਬਦੇਹਨੂੁੰਵੁੱਖਵੁੱਖਪ੍ ੁੱਛਮਗੁੱਛਅਸੈਸੀਜਾਰੀਕੀਤੇਗਏਸਨ।ਇਸਨੋਮਟਸਦੇਜਵਾਬਦੇਕੁੰਪ੍ਨੀਨੂੁੰਮਵੁੱਚਕੁੰਪ੍ਨੀਨ ਮਾਇੁੰਦੇ28.11.2008 ਅਤੇ 04.12.2008 ਨੇਅਮਧਕਾਰੀਦੇਸਾਹਮਣੇਨੂੁੰਪ੍ੇਸ਼ਹੋਏ।ਮ ਿਾਂਕਣਕਰਤਾਮ ਿਾਂਕਣਕਾਰਵਾਈਮਿਆ।, ਕਰਦਾਮਤਆਂਨੇ 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਅਤੇ 142 ਮਵੁੱਚਮਹੁੱਸਾਹਾਿਾਂਮਕ(1) ਦੇਤਮਹਤਨੋਮਟਸਇਸਆਧਾਰ 'ਤੇਚ ਣੌਤੀਮਕਉਕਤਨੋਮਟਸਕਰਦਾਮਤਆਂਨੂੁੰਮਦੁੱਤੀਨੂੁੰਨਹੀਂਮਦੁੱਤੇ--ਗਏਮਕਉਂਮਕਕਰਦਾਮਤਆਂਕੁੰਪ੍ਨੀਨੂੁੰਕਦੇਵੀਉਹਨੋਮਟਸਨਹੀਂਮਮਿੇਅਤੇਬਾਅਦਮਵੁੱਚਕਰਦਾਮਤਆਂਗਏਅਤੇਕੀਤੇਗਏਨੋਮਟਸ 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 ਦੇਦੇਕੁੰਪ੍ਨੀਨੂੁੰਮਦੁੱਤੇਪ੍ਰਾਪ੍ਤਪ੍ਰਾਵਧਾਨਾਂਤਮਹਤਮਨਰਧਾਰਤਸੀਮਾਦੀਮਮਆਦਬਾਹਰਸਨ। ਤੋਂ 3.1 ਮਕਅਮਧਕਾਰੀਨੇਮਮਤੀ 24.12.2008 ਦੇ 1961 ਐਕਟਦੀਮ ੁੱਿਾਂਕਣਮ ੁੱਿਾਂਕਣਆਦੇਸ਼ਰਾਹੀਂਧਾਰਾ 143 (3) ਅਧੀਨਕਰਮਿਆਹੈ। 8,91,17,643/- 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾਮ ੁੱਿਾਂਕਣਮ ਕੁੰਮਿ14 ਏਦੇਤਮਹਤ, ਆਮਦਨਟੈਕਸਦੇਮਨਯਮ 8 ਦੇਨਾਿਮਗਆਅਤੇਆਮਦਨਮਨਯਮਾਂਪ੍ਮਡ਼ਹਆਕ ੁੱਿਦੀਗਣਨਾਕੀਤੀਗਈਰ .5,52,45,930/-. 3.2 ਮਮਤੀ 24.12.2008 ਦੇਮ ਿਾਂਕਣਆਦੇਸ਼ਦ ਆਰਾਦ ਖੀਹੋਣਕਰਕੇ, ਮ ਿਾਂਕਣਕਰਤਾਨੇਮਸੁੱਮਖਆਸੀ.ਆਈ.ਟੀ. (). ਸੀ.ਆਈ.ਟੀ () ਨੇਮਮਤੀਪ੍ਰਾਪ੍ਤਅਪ੍ੀਿਾਂਮਸੁੱਮਖਆਪ੍ਰਾਪ੍ਤਅਪ੍ੀਿਾਂਅਪ੍ੀਿਨੂੁੰ23.12.2010 ਦੇਦ ਆਰਾਆਮਗਆ, ਮਜਸਮਕਹਾਮਗਆਸੀਮਕਅਫਸਰਆਦੇਸ਼ਮਦੁੱਤੀਮਵੁੱਚਅਸੈਮਸੁੰਗਨੇ 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (3) ਦੇਤਮਹਤਕੀਤਾ, 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 ਮ ਿਾਂਕਣਪ੍ੂਰਾ(2) ਦੇਤਮਹਤਅਮਧਕਾਰਖੇਤਰ, ਅਤੇਇਸਿਈ, 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 ਜਾਇਜ਼ਨੂੁੰਮੁੰਨੇਮਬਨਾਂ (3) ਦੇਤਮਹਤਮਤਆਰਕੀਤਾਮਗਆਗਿਤਸੀ।ਸੀ.ਆਈ.ਟੀ () ਨੇਮ ਿਾਂਕਣਮਸੁੱਮਖਆਪ੍ਰਾਪ੍ਤਅਪ੍ੀਿਾਂਮਕਹਾਮਕ 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਤਮਹਤਨੋਮਟਸਦੀਅਗਿੀਸੇਵਾ 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 ਦੇਦੇਤਮਹਤਮਨਰਧਾਰਤਸੀਮਾਦੀਮਮਆਦਬਾਹਰਸੀਅਤੇਇਸਪ੍ਰਾਵਧਾਨਤੋਂਤੋਂਪ੍ਮਹਿਾਂਕੋਈਨੋਮਟਸਨਹੀਂਮਦੁੱਤਾਮਗਆਸੀਅਤੇ/ਜਾਂਮ ਿਾਂਕਣਦ ਆਰਾਪ੍ਰਾਪ੍ਤਕੀਤਾਮਗਆਸੀਮਕਉਂਮਕਉਹੀ- 'ਤੇਭੇਮਜਆਮਗਆਸੀਅਤੇਇਸਦੌਰਾਨਨੇਬਦਿਪ੍ ਰਾਣੇਪ੍ਤੇਕੁੰਪ੍ਨੀਮ ਿਾਂਕਣਕਰਤਾਆਪ੍ਣਾਪ੍ਤਾਮਦੁੱਤਾਸੀਅਤੇਇਸਿਈਮ ਿਾਂਕਣਆਦੇਸ਼ਕਾਨੂੁੰਨਮਵੁੱਚਮਾਡ਼ਾਸੀ।ਮਾਿੀਆਨੇਇਨਕਮਟੈਕਸਅਪ੍ੀਿਮਟਰਮਬਊਨਿਅੁੱਗੇਅਪ੍ੀਿਨੂੁੰਤਰਜੀਹਮਦੁੱਤੀ, ਮਜਸਨੂੁੰਆਈ.ਟੀ.ਏ.ਟੀਦ ਆਰਾਖਾਰਜਕਰਮਦੁੱਤਾਮਗਆ।ਮਮਤੀ 19.01.2015 ਦੇਦ ਆਰਾ. ਇਸਨੇਸੀ.ਆਈ.ਟੀ () ਦੇਆਦੇਸ਼ਆਦੇਸ਼ਮਸੁੱਮਖਆਅਪ੍ੀਿਾਂਨਾਿਨਾਿਆਈ.ਟੀ.ਏ.ਟੀਵੀਕੀਤਾ।ਹਾਈਕੋਰਟਦ ਆਰਾਫੈਸਿੇਅਤੇਨੂੁੰਪ੍ਾਸਮਵਵਾਦਪ੍ੂਰਨਆਦੇਸ਼ਦ ਆਰਾਪ੍ ਸ਼ਟੀਕੀਤੀਗਈਹੈ।ਇਸਿਈਮਾਿੀਆਮਵਭਾਗਨੇਮੌਜੂਦਾਅਪ੍ੀਿਨੂੁੰਤਰਜੀਹਮਦੁੱਤੀਹੈ। 4. ਮਾਿਮਵਭਾਗਦੀਹੋਏਵਕੀਿਐੱਚ. ਰਾਓਨੇਨਾਿਮਕਹਾਤਰਫੋਂਪ੍ੇਸ਼ਸ਼ਰੀਰਾਘਵੇਂਦਰਜ਼ੋਰਦਾਰਢੁੰਗਹੈਮਕਹਾਈਕੋਰਟਵੁੱਿੋਂਮਦੁੱਤੇਗਏਮਵਵਾਦਪ੍ੂਰਨਫੈਸਿੇਅਤੇਆਦੇਸ਼ਨੇਅਪ੍ੀਿਨੂੁੰਖਾਰਜਕਰਮਦੁੱਤਾਹੈਅਤੇਇਸਸੀ.ਆਈ.ਟੀ () ਅਤੇਆਈ.ਟੀ.ਏ.ਟੀਦ ਆਰਾਕੀਤੇਗਏਤਰਹਾਂਮਸੁੱਮਖਅਤਅਪ੍ੀਿਾਂਪ੍ਾਸਦੀਕੀਤੀਹੈਮਕਗਿਤਸੀ, 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾਆਦੇਸ਼ਾਂਪ੍ ਸ਼ਟੀਮ ਿਾਂਕਣਆਦੇਸ਼ਕਾਨੂੁੰਨਮਵੁੱਚ143 (2) ਦੇਦੇਉਿਟਹੈ। ਉਪ੍ਬੁੰਧਾਂ 4.1 ਇਹਕੀਤਾਮਗਆਹੈਮਕਅਫਸਰਨੇ 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਅੁੱਗੇਪ੍ੇਸ਼ਅਸੈਮਸੁੰਗਤਮਹਤਡੇਟਾਬੇਸਦੇਅਨ ਸਾਰ 'ਤੇਨੋਮਟਸਭੇਮਜਆਹੈ।ਇਹਕੀਤਾਹੈਪ੍ੈਨਉਪ੍ਿਬਧਪ੍ਤੇਪ੍ੇਸ਼ਜਾਂਦਾਮਕਇਸਬਦਿਣਦੇਅਮਧਕਾਰੀਕੋਈਗਈਸੀ।ਸੂਚਨਾਤਰਹਾਂਪ੍ਤਾਸੁੰਬੁੰਧਮਵੁੱਚਮ ਿਾਂਕਣਨੂੁੰਨਹੀਂਮਦੁੱਤੀਇਸਿਈਇਹਕੀਤਾਹੈਮਕ 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਤਮਹਤਨੋਮਟਸਪ੍ੇਸ਼ਜਾਂਦਾਪ੍ੈਨ ਡੇਟਾਬੇਸਦੇਅਨ ਸਾਰ 'ਤੇਕਰਦਾਮਤਆਂਭੇਮਜਆਮਗਆਸੀ।ਇਸਿਈਇਹਉਪ੍ਿਬਧਪ੍ਤੇਨੂੁੰਪ੍ੇਸ਼ਕੀਤਾਹੈਮਕਵਾਰ 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਤਮਹਤਨੋਮਟਸਜਾਰੀਕੀਤਾਜਾਂਦਾਇੁੱਕਜਦੋਂਮਗਆਸੀਅਤੇਡੇਟਾਬੇਸਦੇਅਨ ਸਾਰ 'ਤੇਕਰਦਾਮਤਭੇਮਜਆਮਗਆਸੀ, ਪ੍ੈਨਉਪ੍ਿਬਧਪ੍ਤੇਨੂੁੰਤਾਂਇਸ 1961 ਐਕਟਦੇ, ਖਾਸਕਰਕੇ 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੀਨੂੁੰਸਬੁੰਧਤਪ੍ਰਬੁੰਧਾਂਢ ਕਵੀਂਪ੍ਾਿਣਾਮਕਹਾਜਾਸਕਦਾਹੈ। 4.2 ਇਹਕੀਤਾਹੈਮਕਇਸਹਾਈਕੋਰਟਨੇਇਸਦੀਸਹੀਨਾਿਕਦਰਅੁੱਗੇਪ੍ੇਸ਼ਜਾਂਦਾਤਰਹਾਂਤੁੱਿਢੁੰਗ-ਨਹੀਂਕੀਤੀਹੈਮਕਪ੍ਰਤੀਵਾਦੀਅਸੈੱਸੀਵੁੱਿੋਂਅਸੈੱਮਸੁੰਗਅਫਸਰਨੂੁੰਅਸੈੱਮਸੁੰਗਅਫਸਰਦੇਨਵੇਂਪ੍ਤੇਬਾਰੇਸੂਮਚਤਕਰਨਵਾਿੀਮਮਤੀ 06.12.2005 ਦੀਕਮਿਤਸੁੰਚਾਰਕਦੇਵੀਅਸੈੱਮਸੁੰਗਅਫਸਰਦ ਆਰਾਪ੍ਰਾਪ੍ਤਨਹੀਂਕੀਤੀਗਈਸੀ।ਇਹਪ੍ੇਸ਼ਕੀਤਾਜਾਂਦਾਹੈਮਕਅੁੱਜਵੀਮ ਿਾਂਕਣਕਰਤਾਉਕਤਸੁੰਚਾਰਪ੍ੇਸ਼-ਕਰਨਦੀਸਮਿਤੀਮਵੁੱਚਨਹੀਂਹੈ।ਇਹਪ੍ੇਸ਼ਕੀਤਾਜਾਂਦਾਹੈਇਸਿਈਜਵਾਬਦੇਹਅਸੈਸੀਇਹਸਾਬਤਕਰਨਅਸਫਿਮਰਹਾਹੈਮਕਮਮਤੀ 06.12.2005 ਦਾਕਮਿਤਅਸਿਮਵੁੱਚਸੁੰਚਾਰਮਵੁੱਚਅਸੈਮਸੁੰਗਅਫਸਰਨੂੁੰਭੇਮਜਆਮਗਆਸੀ, ਮਜਸਮਵੁੱਚਨਵੇਂਪ੍ਤੇਬਾਰੇਸੂਮਚਤਕੀਤਾਮਗਆਸੀ। 4.3 ਇਹਮਾਿਦੀਹੋਣਵਾਿੇਵਕੀਿਦ ਆਰਾਕੀਤਾਮਗਆਹੈਮਕ, ਅੁੱਗੇਤਰਫੋਂਪ੍ੇਸ਼ਮਸੁੱਮਖਅਤਪ੍ੇਸ਼ਇਸ, ਸੀ.ਆਈ.ਟੀ () ਨੇ 06.12.2005 ਦੇਕਮਿਤ 'ਤੇਬਹ ਤਤਰਹਾਂਮਸੁੱਮਖਆਪ੍ਰਾਪ੍ਤਅਪ੍ੀਿਾਂਸੁੰਚਾਰਭਰੋਸਾਕੀਤਾਹੈਮਜਸਅਮਧਕਾਰੀਬਦਿਣਦੀਸੂਚਨਾਗਈਹੈ, ਮਜ਼ਆਦਾਮਵੁੱਚਮ ਿਾਂਕਣਨੂੁੰਪ੍ਤਾਮਦੁੱਤੀਹਾਿਾਂਮਕ, ਮਮਤੀ 06.12.2005 ਦਾਸੁੰਚਾਰਆਉਣਵਾਿਾਨਹੀਂਹੈਅਤੇਪ੍ੇਸ਼ਨਹੀਂਕੀਤਾਮਗਆਹੈ. ਇਸਿਈਇਹਪ੍ੇਸ਼ਕੀਤਾਜਾਂਦਾਹੈਮਕਮਾਮਿੇਦੇਤੁੱਿਾਂਅਤੇਹਾਿਤਾਂਮਵੁੱਚਅਸੈਮਸੁੰਗਅਫਸਰਨੂੁੰ1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਤਮਹਤਨੋਮਟਸਡੇਟਾਬੇਸਦੇਅਨ ਸਾਰ 'ਤੇਪ੍ੈਨਉਪ੍ਿਬਧਪ੍ਤੇਭੇਜਣਾਸੀ।ਇਸਿਈਇਹਕੀਤਾਹੈਮਕਸੀ.ਆਈ.ਟੀ () ਜਾਇਜ਼ਪ੍ੇਸ਼ਜਾਂਦਾਮਸੁੱਮਖਆਪ੍ਰਾਪ੍ਤਅਪ੍ੀਿਾਂ ਆਈ.ਟੀ.ਏ.ਟੀਅਤੇਹਾਈਕੋਰਟਨੇਇਹਮੁੰਨਣਮਵੁੱਚਇੁੱਕਗੁੰਭੀਰਗਿਤੀਕੀਤੀਹੈਮਕਮ ਿਾਂਕਣਹੈ 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਅਧੀਨਨੋਮਟਸਸੀਮਾਦੀਆਦੇਸ਼ਕਾਨੂੁੰਨਮਵੁੱਚਮਾਡ਼ਾਮਕਉਂਮਕਮਮਆਦਤੋਂਬਾਹਰਸੀ। Case: PRINCIPAL COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus M/S I-VEN INTERACTIVE LIMITED, MUMBAI [[2019] 13 S.C.R. 509] (2019) A B C D E F G Athe matter is required to be remanded to the learned C.I.T(Appeals) to consider the appeal on merits, in accordance withlaw. [Paras 7 & 9] [518-A-D; F-G] Assistant Commissioner of Income Tax v. Hotel BlueMoon reported in (2010) 3 SCC 259 : [2010] 2 SCRB282 – referred to. Case Law Reference [2010] 2 SCR 282 referred to Para 5.3 CIVIL APPELLATE JURISDICTION : Civil Appeal No. 8132of 2019.C From the Judgment and Order 27.06.2018 of the High Court ofJudicature at Bombay in Income Tax Appeal No. 94 of 2016. H. Raghavendra Rao, Rupesh Kumar, Mrs. Anil Katiyar, Advs.for the Appellant. D S. K. Bagaria, Sr. Adv., K. R. Sasiprabhu, Vishnu Sharma, Advs.for the Respondent. The Judgment of the Court was delivered by M. R. SHAH, J. 1. Leave granted. E 2. Feeling aggrieved and dissatisfied with the judgment and orderdated 27.06.2018 passed by the High Court of Judicature at Bombay inIncome Tax Appeal No.94 of 2016, by which the High Court hasdismissed the said appeal preferred by the Revenue and has confirmedthe orders passed by the learned C.I.T (Appeals) as well as I.T.A.TFquashing and setting aside the assessment order for A.Y. 2006-07, therevenue has preferred the present appeal. 3. That the respondent – assessee filed return of income for theAssessment Year 2006-07 on 28.11.2006 declaring total income ofRs.3,38,71,716/-. The said return was filed under E-Module SchemeGand thereafter a hard copy of the same was filed on 05.12.2006. Thereturn of income was accompanied with balance sheet and profit andloss account. The return was processed under Section 143(1) of theIncome Tax Act, 1961 (hereinafter referred to as the ‘1961 Act’). Thata notice under Section 143(2) of the 1961 Act was issued to the H respondent-assessee on 05.10.2007. The notice was sent at theassessee’s address available as per the PAN database. That a furtheropportunity was provided to the assessee vide notice under Section 143(2)of the 1961 Act on 25.07.2008. The said notice was also issued to theassessee at the available address as per the PAN database. Thatthereafter, further notices under Section 142(1) of the 1961 Act wereissued to the assessee on 23.01.2008, 25.07.2008 and 05.10.2008 alongwith questionnaires calling for various details and were duly served onthe respondent-assessee company. In response to the said notice, therepresentative of the company appeared on 28.11.2008 and 04.12.2008.The assessee participated in the proceedings before the AssessingOfficer. However, the assessee challenged the notice under Sections143(2) and 142(1) of the 1961 Act on the ground that the said noticeswere not served upon the assessee as the assessee-company neverreceived those notices and the subsequent notices served and receivedby the assessee-company were beyond the period of limitation prescribedunder proviso to Section 143 of the 1961 Act. 3.1 That the Assessing Officer vide assessment order dated24.12.2008 completed the assessment under Section 143(3) of the 1961Act by making disallowance of Rs. 8,91,17,643/- under Section 14A ofthe 1961 Act, read with Rule 8 of the Income Tax Rules and computedtotal income at Rs.5,52,45,930/-. Case: PRINCIPAL COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus M/S I-VEN INTERACTIVE LIMITED, MUMBAI [[2019] 13 S.C.R. 509] (2019) 4 fear, 2008 a Soest 3| forettci at fereiteor arent& aetafea A arr fear| ania, faker a affaaa, 1961ht GRT 143(2) 3k 142(1)& afer Gawl sa HIget af fe sea qaenre fruitox arte adt Fr as eff,sBfeaa, 1961 FY INT 143 & wa& arefer fafea oerAy araferS ay eff | 3.1. fereixor aifttrnt a sree faaat & faa8 &are ofoa afefersa, 1961Ar amr 14H & Heft 8, 91, 17,643/- SAU al aH Hd ET zfs, 1961 Fr amt 143(3)& seit ane 24 fadax, 2008 & fereikor sneer cant freiat oT fear sik 5,52,45,930/- eae At Hot art Bafta AT|3.2. ferartcta anre 24 fesax, 2008 & fereareerior acaret ShSTS-AL Hea (31) BaAat ster wiser AT|Faqatel 3Ta-e sera (at)FT ANE23 fesax, 2010 &HER FANT HoT Tat H Me, ae sffereaiRa axa gvsmite Hox Ar fe ferikor after a afMfersa, 1961Ar emt143(2) & 3reiet fatatea aftrertar geo fu fear afer,1961 Ar GMT 143(3) a arefter Pereior got far an sik safesfaieraa,1961Frant143(3) & athe fafa faeRorsHaaAea a| faqatel SIA sera (ate) at Ae Aa carafat fer dfeh aifeiferra, 1961 Fr amr 143(2) & ale ae AHl aS Yeo AY creel sfelfereer, 1961 FY emt 143 & aqHom 3teftet fafea onetar #r srafer S ot ey sik faeiat ar yseae ¢ qaeant wet va at soft aS eff stk set sta auchfrankat aoa vat sae fear ar sie safer feo sae|fafer Ar efse @ aia a| wera fasa sreax aterstarr & waat aia wise $f st faqaret arene ariaSALTFANT ANTE 19 stat, 2015 & aneer aan Bitar Ar 364Wee Ha-AT Hard, Aras@. Had sigda sexvited fo., Aras at ms| faqaret sre-at aaa(aie) aa aeae arteWT FART URA feu ae sreet Ar seq eqrress qanramaad feta sit sneer qant yfse Ar as| safe Workeafaster of adatet aire wiser Ar ze| 4. Waite faster Ar 3X A alfa slet atet faqarel Hiararsf vd.Wadeg Ua A ANeR wA Ae achat a fH seqsara «((3er)SIR eaeer «aT saanUesifafereiRa axa ge fer freer sneer fate Fr cise A aitoT, ORT few ae sree sr gfe at ey TRA fear aramatafects sififersa,1961 Ar emir 143(2) & suet &Wide& |4.1. ue st aetrer ay as fee foreor after af ferenixdd atsera, 1961 Ar ORT 143(2) & arlet quer Yat sree HHAR SeeTa WE Holt A| ase aeller cr ag fH gafevfraiita gant va A wRadet wet & Baer A fresitaral als slept agl at as eff|Ha: ae acter a as fhsfeaiferaa, 1961 Fr NT 143(2) & sehr Geen ferentwt terSea H HAR Bele TA wT Hall aS et|Het: UE aceite atas fe aa ve ax Hfrsa,1961 Fr INT 143(2)H 3reflerYan sat Ar ag at al Ue Her ot Bawa & fH afaferaa,1961 & Yad sre, faierscaan,3ifeiferaa, 1961ar et143(2) sr Taree Uretet fHAT sar AT| 4.2.31eY ue acter at aS fH safav sea seas aA saaza HT fla BI A Aetdina ael far s fH veaeli-fereiitd afreer sift at freta ae ad At cterHel eat eu alqs ANTE 6 fedex, 2005 Fr aitala Pyaar freer siftat wait wed ael ag at| Ue aelter at amg fe el aw fe astam af freaikct sea Uae at weda aeft feafa a aet@| 3d: Ue ache a as fH veaeli-eaikdl we aisa at A 3aAHeT Tet at fee aka 6 fewax, 2005 Al aftnitaaafae, HEN al av vd & at A oteAd av aad Asroft arg eft|:4.3.Used fase Fr sikafar ge art faqxara cant Be st acter al as fe safere faqarel 31a-aXsya (ser)A URaan faester al gat ACecile] HI setHRT cet ET ANTE 6 fewsx, 2005 ar siftei aaUsa Hl ARAR &I A Hats fora ar, aaa, ankra 6 feaax,2005lt aaa Ser al Ft 7S F| Ha: BS aca A as fHAlaa & azat sik aReafeal F freer sift aft Yet stersaHele& TAR Fae SIT Nat HL Ta waRMfaa Ut Hifraa, far a 1961| sa:Fr aE ant aciter 143(2) at aS&fer faqatel 31ea-t syed (Ae), sa-He artfer aiferaror sikseg eas at ye sfAfaaihta web ssi aed Ar t fHfraRoT sree fates Hr eiSe A qika s, salfey srfelferra, 1961Al URT 143(2) & sefet Yao oitatar Ar srafer A ay et| 4.4. ug of acter at as fe die sam veoMeike afaunor prrareat a ster ferar en sik safefaqarey 31a-aAtsAra (3) FART seer UX FONT H se a faafearoe Uler a 3k Amt se sreeWwW PAusneer Hl 3aael Pte UNSU Ur fer fereiner seer far Hr ive S aiFa F |4.5. 3rd Gellel cel H GVABe weer Ar as fH saset HY Aa feat se |. Case: PRINCIPAL COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus M/S I-VEN INTERACTIVE LIMITED, MUMBAI [[2019] 13 S.C.R. 509] (2019) ਆਈ.ਟੀ.ਏ.ਟੀਅਤੇਹਾਈਕੋਰਟਨੇਇਹਮੁੰਨਣਮਵੁੱਚਇੁੱਕਗੁੰਭੀਰਗਿਤੀਕੀਤੀਹੈਮਕਮ ਿਾਂਕਣਹੈ 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਅਧੀਨਨੋਮਟਸਸੀਮਾਦੀਆਦੇਸ਼ਕਾਨੂੁੰਨਮਵੁੱਚਮਾਡ਼ਾਮਕਉਂਮਕਮਮਆਦਤੋਂਬਾਹਰਸੀ। 4.4 ਇਹ ਅੁੱਗੇ ਪ੍ੇਸ਼ ਕੀਤਾ ਮਗਆ ਹੈ ਮਕ ਮਜਵੇਂ ਮਕ ਇਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਮ ਿਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੇ ਮ ਿਾਂਕਣ ਕਾਰਵਾਈਆਂ ਮਵੁੱਚ ਮਹੁੱਸਾ ਮਿਆ ਸੀ ਅਤੇ ਇਸ ਿਈ ਮਸੁੱਮਖਆ ਸੀ.ਆਈ.ਟੀ (ਅਪ੍ੀਿਾਂ) ਨੂੁੰ ਅਪ੍ੀਿ ਨੂੁੰ ਗ ਣਾਂ 'ਤੇ ਮਵਚਾਰਨਾ ਚਾਹੀਦਾ ਸੀ ਅਤੇ ਮ ਿਾਂਕਣ ਆਦੇਸ਼ ਨੂੁੰ ਮਸਰਫ ਇਸ ਆਧਾਰ' ਤੇ ਰੁੱਦ ਨਹੀਂ ਕਰਨਾ ਚਾਹੀਦਾ ਸੀ ਮਕ ਮ ਿਾਂਕਣ ਆਦੇਸ਼ ਕਾਨੂੁੰਨ ਮਵੁੱਚ ਮਾਡ਼ਾ ਹੈ. 4.5 ਉਪ੍ਰੋਕਤ ਬੇਨਤੀਆਂ ਕਰਦੇ ਹੋਏ, ਇਹ ਬੇਨਤੀ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ ਮਕ ਮੌਜੂਦਾ ਅਪ੍ੀਿ ਦੀ ਆਮਗਆ ਮਦੁੱਤੀ ਜਾਵੇ. -5. ਐੱਸ.ਕੇ. ਬਗਰੀਆ, ਜਵਾਬਦੇਹਅਸੈਸੀਦੀਹੋਏਸੀਨੀਅਰਵਕੀਿਨੇਸ਼ਰੀਮਾਨਤਰਫੋਂਪ੍ੇਸ਼ਮਸੁੱਮਖਆਸੀ.ਆਈ.ਟੀ () ਦ ਆਰਾਕੀਤੇਦਾਸਮਰਿਨਕਰਨਿਈਸਖਤਯਤਨਪ੍ਰਾਪ੍ਤਅਪ੍ੀਿਾਂਪ੍ਾਸਆਦੇਸ਼ਾਂਕੀਤੇਹਨਅਤੇਆਈ.ਟੀ.ਏ.ਟੀਦ ਆਰਾਕੀਤੀਗਈਹੈ।ਅਤੇਹਾਈਕੋਰਟ. ਇਹਕੀਤਾਪ੍ ਸ਼ਟੀਪ੍ੇਸ਼ਜਾਂਦਾਹੈਮਕਇਸਤਰਹਾਂਮ ਿਾਂਕਣਅਮਧਕਾਰੀਨੂੁੰਮ ਿਾਂਕਣਕਰਤਾਦੇਨਵੇਂਪ੍ਤੇਬਾਰੇਪ੍ਤਾਸੀਅਤੇਇਸਿਈਮ ਿਾਂਕਣਅਮਧਕਾਰੀਨੂੁੰਨਵੇਂਪ੍ਤੇ 'ਤੇਨੋਮਟਸਭੇਜਣਦੀਿੋਡ਼ਸੀ।ਇਹਪ੍ੇਸ਼ਕੀਤਾਜਾਂਦਾਹੈਮਕਇਸਦੀਬਜਾਏਮ ਿਾਂਕਣਅਮਧਕਾਰੀਨੇਪ੍ ਰਾਣੇਪ੍ਤੇ 'ਤੇਨੋਮਟਸਭੇਮਜਆਸੀਅਤੇਇਸਿਈਇਹਕਦੇ ਵੀਮ ਿਾਂਕਣਕਰਤਾਨੂੁੰਨਹੀਂਮਦੁੱਤਾਮਗਆਸੀ।ਇਹਪ੍ੇਸ਼ਕੀਤਾਜਾਂਦਾਹੈਮਕਜਦੋਂਤੁੱਕਮ ਿਾਂਕਣਕਰਤਾਅਗਿਾਨੋਮਟਸਮਗਆਸੀ, 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਤਮਹਤਨੋਮਟਸਨੂੁੰਮਦੁੱਤਾਉਦੋਂਤੁੱਕਨੂੁੰ1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਤਮਹਤਕੀਤੀਗਈਸੀਮਾਦ ਆਰਾਰੋਕਮਗਆਸੀ।ਪ੍ਰਦਾਨਮਦੁੱਤਾ ਇਸਿਈ, ਸੀ.ਆਈ.ਟੀ () ਆਈ.ਟੀ.ਏ.ਟੀਅਤੇਹਾਈਕੋਰਟਇਹਸਹੀਮਸੁੱਮਖਆਅਪ੍ੀਿਮੁੰਨਣਮਵੁੱਚਹਨਮਕਬ ਰਾਸੀ। ਮ ਿਾਂਕਣਆਦੇਸ਼ਕਾਨੂੁੰਨਮਵੁੱਚ 5.1 ਦੀਹੋਏਸੀਨੀਅਰਵਕੀਿਨੇਮਕਹਾਹੈਮਕਇਸਮ ੁੱਿਾਂਕਣਕਰਤਾਤਰਫੋਂਪ੍ੇਸ਼ਮਸੁੱਮਖਅਤਅੁੱਗੇਤਰਹਾਂ-ਬਦਿਣਅਤੇਦੇਨਾਮਤਬਦੀਿੀਬਾਰੇਫਾਰਮ-18 ਪ੍ਤਾਮ ੁੱਿਾਂਕਣਕਰਤਾਕੁੰਪ੍ਨੀਮਵੁੱਚਮਵੁੱਚਕੁੰਪ੍ਨੀਆਂਦੇਰਮਜਸਟਰਾਰਨੂੁੰਸੂਮਚਤਕੀਤਾਮਗਆਸੀ।ਇਹਪ੍ੇਸ਼ਕੀਤਾਮਗਆਹੈਇਸਿਈਅਸਿਮਵੁੱਚਕੁੰਪ੍ਨੀਦਾਨਾਮਬਦਮਿਆਮਗਆਸੀਅਤੇਪ੍ਤੇਮਵੁੱਚਤਬਦੀਿੀਸਿਾਪ੍ਤਕੀਤੀਗਈਹੈਅਤੇਸਾਬਤਕੀਤੀਗਈਹੈ। 5.2 ਸ਼ਰੀ ਬਗਰੀਆ, ਮਸੁੱਮਖਅਤ ਸੀਨੀਅਰ ਵਕੀਿ ਨੇ ਅੁੱਗੇ ਮਕਹਾ ਹੈ ਮਕ ਮ ਿਾਂਕਣ ਅਮਧਕਾਰੀ ਨਵੇਂ ਪ੍ਤੇ ਦੇ ਮਗਆਨ ਮਵੁੱਚ ਸੀ, ਜੋ ਇਸ ਤੁੱਿ ਤੋਂ ਸਪ੍ੁੱਸ਼ਟ ਹੈ ਮਕ ਏ.ਵਾਈ 2004-05 ਅਤੇ ਏ.ਵਾਈ ਿਈ ਮ ਿਾਂਕਣ ਆਦੇਸ਼. 2005-06 ਨਵੇਂ ਪ੍ਤੇ 'ਤੇ ਭੇਜੇ ਗਏ ਸਨ. 5.3 (2010) 3 ਐਸ. ਸੀ. ਸੀ. 259 ਕੀਤੇਗਏਆਮਦਨਟੈਕਸਦੇਸਹਾਇਕਮਵੁੱਚਮਰਪ੍ੋਰਟਕਮਮਸ਼ਨਰਬਨਾਮਹੋਟਿਬਮਿਊਮੂਨਦੇਮਾਮਿੇਇਸਅਦਾਿਤਦੇਫੈਸਿੇ 'ਤੇਭਰੋਸਾਕਰਦੇਹੋਏ, ਇਹਮਵੁੱਚਅਨ ਭਵੀਸੀਨੀਅਰਵਕੀਿਦ ਆਰਾਕੀਤਾਮਗਆਹੈਮਕਇਸਅਦਾਿਤਦ ਆਰਾ 1961 ਐਕਟਦੀਪ੍ੇਸ਼ਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਤਮਹਤ 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਮਨਰਧਾਰਤਦੇਨੋਮਟਸਮਵੁੱਚਸਮੇਂਅੁੰਦਰਜਾਰੀਕਰਨਾਿਾਜ਼ਮੀਹੈ।ਇਹਪ੍ੇਸ਼ਕੀਤਾਜਾਂਦਾਹੈਮਕਇਸਿਈਜਦੋਂਇਹਪ੍ਾਇਆਮਗਆਮਕ 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਤਮਹਤਨੋਮਟਸਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਮਨਰਧਾਰਤਪ੍ਰਾਵਧਾਨਮਵੁੱਚਦੇਕਰਨਵਾਿੇਮਗਆਸੀ, ਸਮੇਂਅੁੰਦਰਮ ਿਾਂਕਣਨੂੁੰਨਹੀਂਮਦੁੱਤਾਤਾਂਮ ਿਾਂਕਣਆਦੇਸ਼ਕਾਨੂੁੰਨਮਵੁੱਚਮਾਡ਼ਾਸੀਅਤੇਇਸਸੀ.ਆਈ.ਟੀ () ਦ ਆਰਾਹਾਈਕੋਰਟਕੀਤੀਨੂੁੰਮਸੁੱਮਖਆਪ੍ਰਾਪ੍ਤਅਪ੍ੀਿਾਂਮਵੁੱਚਪ੍ ਸ਼ਟੀਗਈਸੀ। 5.4 ਉਪ੍ਰੋਕਤ ਦਿੀਿਾਂ ਪ੍ੇਸ਼ ਕਰਮਦਆਂ ਅਤੇ ਇਸ ਅਦਾਿਤ ਦੇ ਉਪ੍ਰੋਕਤ ਫੈਸਿੇ 'ਤੇ ਭਰੋਸਾ ਕਰਮਦਆਂ, ਮੌਜੂਦਾ ਅਪ੍ੀਿ ਨੂੁੰ ਖਾਰਜ ਕਰਨ ਦੀ ਬੇਨਤੀ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ. 6. ਅਸੀਂਸਬੁੰਧਤਮਧਰਾਂਦੇਮਵਦਵਾਨਵਕੀਿਨੂੁੰਿੁੰਮਾਸਮਾਂਸ ਮਣਆਹੈ। 6.1 , ਇਹਨੋਟਕੀਤਾਜਾਣਾਚਾਹੀਦਾਹੈਮਕ 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਤਮਹਤਸ਼ ਰੂਮਵੁੱਚਨੋਮਟਸਅਫਸਰਦ ਆਰਾਡੇਟਾਬੇਸ 'ਤੇ 05.10.2007 ਭੇਮਜਆਮਗਆਅਸੈਮਸੁੰਗਪ੍ੈਨਮਵੁੱਚਦੁੱਸੇਪ੍ਤੇਨੂੁੰਸੀਅਤੇਇਹ 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਮਨਰਧਾਰਤਸੀਮਾਦੇਪ੍ਰਾਵਧਾਨਮਵੁੱਚਸਮਾਂਅੁੰਦਰਸੀ।ਹਾਿਾਂਮਕ, ਇਹਮ ਿਾਂਕਣਕਰਨਵਾਿੇਦੀਤਰਫੋਂਮਾਮਿਾਸੀਮਕਉਕਤਨੋਮਟਸਮ ਿਾਂਕਣਕਰਨਵਾਿੇਮਗਆਸੀਕਰਨਵਾਿੇਨੇਨਾਮਅਤੇਬਦਿਕੇਨੂੁੰਨਹੀਂਮਦੁੱਤਾਮਕਉਂਮਕਮ ਿਾਂਕਣਆਪ੍ਣਾਪ੍ਤਾਉਸਤੋਂਪ੍ਮਹਿਾਂਨਵੇਂਪ੍ਤੇ 'ਤੇਤਬਦੀਿਕਰਮਦੁੱਤਾਸੀਅਤੇਇਸਿਈਉਕਤਨੋਮਟਸਮ ਿਾਂਕਣਕਰਨਵਾਿੇਨੂੁੰਨਹੀਂਮਦੁੱਤਾਮਗਆਸੀਅਤੇਜਦੋਂਤੁੱਕਬਾਅਦਮਵੁੱਚਮ ਿਾਂਕਣਕਰਨਵਾਿੇਨੂੁੰਨੋਮਟਸਜਾਰੀਕੀਤੇਗਏਸਨ, 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਤਮਹਤਨੋਮਟਸ 1961 ਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 ਨੂੁੰ(2) ਦੇਮਨਰਧਾਰਤਅਵਧੀਦ ਆਰਾਰੋਕਮਗਆਸੀਅਤੇਇਸਿਈਪ੍ਰਾਵਧਾਨਮਵੁੱਚਮਦੁੱਤਾਮ ਿਾਂਕਣਆਦੇਸ਼ਕਾਨੂੁੰਨਮਵੁੱਚਗਿਤਹੈ।ਇਹਮਾਮਿਾਇਹਸੀਮਕਤਸਦੀਕਕਰਤਾਵੁੱਿੋਂਮਮਤੀ 06.12.2005 ਦੇਸੁੰਚਾਰਰਾਹੀਂਤਸਦੀਕਕਰਤਾਨੇਨਵੇਂਪ੍ਤੇਬਾਰੇਤਸਦੀਕਅਮਧਕਾਰੀਨੂੁੰਸੂਮਚਤਕੀਤਾਅਤੇਇਸਦੇਬਾਵਜੂਦਤਸਦੀਕਅਮਧਕਾਰੀਨੇ 'ਤੇਨੋਮਟਸਭੇਮਜਆ।, ਇਹਨੋਟਕੀਤਾਜਾਣਾਪ੍ ਰਾਣੇਪ੍ਤੇਹਾਿਾਂਮਕਚਾਹੀਦਾਹੈਮਕਮਮਤੀ 06.12.2005 ਦਾਕਮਿਤਸੁੰਚਾਰਆਉਣਵਾਿਾਨਹੀਂਹੈ।ਨਾਤਾਂਇਸਨੂੁੰਅਮਧਕਾਰੀਦੇਸਾਹਮਣੇਕੀਤਾਮਗਆਸੀਅਤੇਨਾਹੀਇਸਇਸਅਦਾਿਤਦੇਸਾਹਮਣੇਮ ਿਾਂਕਣਪ੍ੇਸ਼ਨੂੁੰਪ੍ੇਸ਼ਕੀਤਾਮਗਆਹੈ।ਮਮਤੀ 21.08.2019 ਦੇਆਦੇਸ਼ਦੀਪ੍ਾਿਣਾਮਵੁੱਚਦਾਇਰਕੀਤੇਗਏਹਿਫਨਾਮੇ Case: PRINCIPAL COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus M/S I-VEN INTERACTIVE LIMITED, MUMBAI [[2019] 13 S.C.R. 509] (2019) 3.1 That the Assessing Officer vide assessment order dated24.12.2008 completed the assessment under Section 143(3) of the 1961Act by making disallowance of Rs. 8,91,17,643/- under Section 14A ofthe 1961 Act, read with Rule 8 of the Income Tax Rules and computedtotal income at Rs.5,52,45,930/-. 3.2 Being aggrieved by the assessment order dated 24.12.2008,the assessee preferred appeal before the learned C.I.T (Appeals). Thelearned C.I.T (Appeals) allowed the appeal vide order dated 23.12.2010holding, inter alia, that the Assessing Officer completed the assessmentunder Section 143(3) of the 1961 Act, without assuming valid jurisdictionunder Section 143(2) of the 1961 Act, and therefore, the assessmentframed under Section 143(3) of the 1961 Act was invalid. The learnedC.I.T (Appeals) observed that as the subsequent service of notice underSection 143(2) of the 1961 Act was beyond the period of limitationprescribed under the proviso to Section 143 of the 1961 Act and earlierno notices were served upon the assessee and/or received by theassessee as the same were sent at the old address and in the meantimecompany-assessee changed its address and therefore the assessmentorder was bad in law. The Revenue preferred appeal before the IncomeTax Appellate Tribunal, which came to be dismissed by the learned A B C D E F G H AI.T.A.T. vide order dated 19.01.2015. The order passed the learnedC.I.T (Appeals) as well as I.T.A.T. have been confirmed by the HighCourt, by the impugned judgment and order. Hence, the Revenue haspreferred the present appeal. 4. Shri H. Raghavendra Rao, learned Advocate appearing onBbehalf of the Revenue has vehemently submitted that the impugnedjudgment and order passed by the High Court dismissing the appeal andthereby confirming the orders passed by the learned C.I.T (Appeals)and I.T.A.T holding that the assessment order was bad in law, is contraryto the provisions of Section 143(2) of the 1961 Act. C4.1 It is further submitted that the Assessing Officer sent thenotice under Section 143(2) of the 1961 Act to the assessee at theavailable address as per the PAN database. It is submitted that as suchthere was no intimation by the assessee to the Assessing Officer withrespect to change of address. It is submitted therefore that notice underSection 143(2) of the 1961 Act was sent to the assessee on the availableDaddress as per the PAN database. It is submitted therefore that oncenotice under Section 143(2) of the 1961 Act was issued and sent to theassessee on the available address as per the PAN database, it can besaid to be a sufficient compliance of the relevant provisions of the 1961Act, more particularly Section 143(2) of the 1961 Act. E 4.2 It is further submitted that as such the High Court has notproperly appreciated the fact that the alleged communication dated06.12.2005 from the respondent-assessee to the Assessing Officerintimating new address of the assessee was never received by theAssessing Officer. It is submitted that even today also the assessee isFnot in a position to produce the said communication. It is submittedtherefore the respondent-assessee has failed to prove that the allegedcommunication dated 06.12.2005 was, in fact, sent to the AssessingOfficer, intimating about new address. 4.3 It is further submitted by the learned Advocate appearing onGbehalf of the Revenue that, as such, the learned C.I.T (Appeals) hasheavily relied upon the alleged communication dated 06.12.2005 intimatingthe change of address to the Assessing Officer by the assessee, however,the communication dated 06.12.2005 is not forthcoming and has not beenproduced. It is submitted therefore that in the facts and circumstances H Case: PRINCIPAL COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus M/S I-VEN INTERACTIVE LIMITED, MUMBAI [[2019] 13 S.C.R. 509] (2019) 4.4. ug of acter at as fe die sam veoMeike afaunor prrareat a ster ferar en sik safefaqarey 31a-aAtsAra (3) FART seer UX FONT H se a faafearoe Uler a 3k Amt se sreeWwW PAusneer Hl 3aael Pte UNSU Ur fer fereiner seer far Hr ive S aiFa F |4.5. 3rd Gellel cel H GVABe weer Ar as fH saset HY Aa feat se |. 5. weaeli-fraikdtAr 3x & erfee ale ater faqaret saveoiste, awa. &. sear st faqatet sane sqrt (scl)GaRT TRA few ae sree, forrhl ise sree archer srfeaneoy3 Sed SIIGaN Al TS B, HT BAe Ha H fw savara far| ue aeitet at as & fer fereior siferenret fetter aav ud & afaa ar sik safe fae3iftet aant av yaww Yaw Noeafer at| ae acter A as & fH fret | | sR7 sah FAT Wet va W Yaar Holl at 3ik saferae Yaar watt sit ferent ox areiter arel gs et|Ee aeller atSs 8 fe vedcddt qaen fore aaa faenktdt oe arate Ar asof,sf@ferra,1961Fr at143(2) & ae ae aaasafes,1961Al GT143(2) H zeit suaila 3MTaNGRA ean afsta eft| safe facet aa-Ht sea (3c),se-ateT He3sea eesaA ye HAHeeihtaate dle far & fer fereieor aieer fafer Ar efee S aia a| 5.1. fereiiter Ar 3x a afer ael art faqatet Fivefaraat Ue st aota fh faikd-awacht & oa A wWRader3 aa A aRadet al veo a. 18 A Huet Uiteen at aidafar war a| safere ae aciter at as @ fe aaa A Huet haA A URddet far var a sit vd A aRader Ar aa HY Me3K afea fear area z| 5.2. facatet Saso Hflara, asenftar a Hel Ue aelletal fee aa vat fereior sitet & are A a, al sa azz aease etal & fe fereiReT a¥ 2004-05 sik fier a¥ 2005-06& far fraor seer aw va WAS TT 5.3, Hera sTae-aT seat seGlee Tey Aa!lelAAe A Se Ares & fafereas pr sacra aa ew fretst3X S faqare SAso Hara gant ye acter at 7S F fH shefe se sears gant sfAfereaka far ae ¢ fe Hira,1961 fl GRT 143(2) & zee qaat sfafraa, 1961 arGRT 143(2)& Ran A fafea was & see ot fear statsade IX sas &| Ue acilet at aS F fH sufew aa ETat area et fee sifefersa, 1961 AY MRT 143(2) & afer Faeol sifeiferara Ar aT 143(2)& Wan A faea Alar & sitarfread? wt alee ael far aan en, fener 3reer farer Fr 3 wa. B. a. 259. 1 (2010) | eeBW Aika a sik facade sra-ae sara (3) gant 3adtm er sored fear arar ar sie forashl Sea earaear aw yfseAY as ofr| 5.4. Sula Soiled cet BI SH TaMea & Yatra fafaeasHl AeaaT ae H GVAadaBle BY GRa Ha FY weeHl aS S|6.gael Asia vataRt Ar six A facart wsaalt atTarasEat | 6.1. UNS A Ye seca fHar ale 3raeyy & fe fereao7sent garner ferent apt afer, 1961 Ar GAT 143(2)&et Tae ARG 5 HFdSX, 2007 wl sah Ya siesta A AUSfeafad Ta wt Asi aS eft sik age Geen sifelfersa, 1961 ArURT 143(2)& Wae A faféa Baa-aat & sfrax eft| anit,sareeAr six He vateeet a fe seat Baer freiOX alate ael Ar as eft,ealfe faathdy A age ara 3ik vaA oRacdeat wx fora a ae sae ys et av va wt TataaTA Ut 3Safrw sea Fret freiax areiter ast At as eftXR foe waa ae Te A Yaenv Pereaax aretrer Fr aS eft,3a waa seers,1961Fremer143(2) & afer Geenaiff, 1961 At aRT 143(2) & aw A fafea Haft gandfera ef six safes feraior sneer fafer Ar efse S afta F|faasr six A varpeet ve ar fH faeiitdr a ante 6feasx, 2005 Ft Waar gant fereixor alent at av vat what A afad fear a ak sah Tage feraor slant > Wetud ut qaet Ash a| aes, ue secre fear sie saanfe ante 6 fedex, 2005 Ft aftafla Geaen seer aeF|saat Uae aT at fereor after & aaet veda Fr aS ehh3K aSO sa Se wages & Baar ait ueda fear aa s |fraiXctat ana 21 3rea,2019 & sneer & seeAwisa feu ae goyoy A sft ye seca fear ® fH ana 6 368Wee HTA-AT Hea, AFAS o. Hat sige gervisea fer., Aras Case: PRINCIPAL COMMISSIONER OF INCOME TAX, MUMBAI versus M/S I-VEN INTERACTIVE LIMITED, MUMBAI [[2019] 13 S.C.R. 509] (2019) , ਨੇਮਕਹਾਹੈਮਕਮਮਤੀ 06.12.2005 ਦਾਕਮਿਤਹੈ।ਮਵੁੱਚਮ ਿਾਂਕਣਕਰਤਾਸੁੰਚਾਰਉਪ੍ਿਬਧਨਹੀਂਇਸ, ਮਮਤੀ 06.12.2005 ਦੇਕਮਿਤਸਾਬਤਕਰਨਅਸਫਿਤਰਹਾਂਮ ਿਾਂਕਣਕਰਤਾਸੁੰਚਾਰਨੂੁੰਮਵੁੱਚਮਰਹਾਹੈ।ਮਸਰਫਇੁੱਕਦਸਤਾਵੇਜ਼ਉਪ੍ਿਬਧਹੈਜੋਆਰਓਸੀਕੋਿਦਾਖਿਕੀਤਾਮਗਆਫਾਰਮਨੁੰਬਰ18 ਹੈ।ਆਰਓਸੀਨਾਿਫਾਰਮ-18 ਦਾਖਿਕਰਨਤਬਦੀਿੀਦੀਦੇਸੂਚਨਾਨੂੁੰਪ੍ਤੇਮਵੁੱਚਸੁੰਬੁੰਧਮਵੁੱਚਅਮਧਕਾਰੀਸੂਚਨਾਮਕਹਾਜਾਸਕਦਾ।ਅਮਜਹਾਹੈਮਕਡੇਟਾਬੇਸਮ ਿਾਂਕਣਨੂੁੰਨਹੀਂਪ੍ਰਤੀਤਹ ੁੰਦਾਪ੍ੈਨਬਦਿਣਿਈਦ ਆਰਾਕੋਈਗਈਸੀਅਤੇਡੇਟਾਬੇਸਮਵੁੱਚਪ੍ਤਾਮ ਿਾਂਕਣਕਰਤਾਅਰਜ਼ੀਨਹੀਂਮਦੁੱਤੀਪ੍ੈਨਜਾਰੀਮਰਹਾ।ਇਸਿਈ, ਤਬਦੀਿੀਦੇਅਮਧਕਾਰੀਮਵੁੱਚਪ੍ ਰਾਣਾਪ੍ਤਾਪ੍ਤੇਮਵੁੱਚਸੁੰਬੁੰਧਮਵੁੱਚਮ ਿਾਂਕਣਕੋਈਸੂਚਨਾਦੀ, ਅਮਧਕਾਰੀਡੇਟਾਬੇਸਦੇਅਨ ਸਾਰਨੂੁੰਅਣਹੋਂਦਮਵੁੱਚਮ ਿਾਂਕਣਨੂੁੰਪ੍ੈਨਉਪ੍ਿਬਧਪ੍ਤੇ'ਤੇਨੋਮਟਸਜਾਰੀਕਰਨਾਜਾਇਜ਼ਸੀ।ਇਸਿਈਇਹਨਹੀਂਮਕਹਾਜਾਸਕਦਾਮਕਮ ੁੱਿਾਂਕਣਅਮਧਕਾਰੀਨੇਕੋਈਗਿਤੀਕੀਤੀਹੈਅਤੇਅਸਿਅਮਧਕਾਰੀਡਾਟਾਬੇਸਦੇਅਨ ਸਾਰਮਵੁੱਚਮ ੁੱਿਾਂਕਣਨੂੁੰਪ੍ੈਨਪ੍ਤੇ'ਤੇਨੋਮਟਸਭੇਜਣਾਸੀ।ਜੇਅਮਜਹਾਹੈ, ਮਮਤੀ 05.10.2007 ਦੇਨੋਮਟਸ 1961 ਐਕਟਜਾਇਜ਼ਤਾਂਨੂੁੰਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਮਨਰਧਾਰਤਅਵਧੀਦੇਮਕਹਾਜਾਸਕਦਾਹੈ।ਵਾਰਪ੍ਰਾਵਧਾਨਮਵੁੱਚਅੁੰਦਰਇੁੱਕਨੋਮਟਸਐਕਟਦੀਧਾਰਾ 143 (2) ਦੇਅਨ ਸਾਰਮਨਰਧਾਰਤਅਵਧੀਦੇਜਾਰੀਜਦੋਂਪ੍