R. Dalmia v. Commissioner Of Income Tax

Case: R. DALMIA versus COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1999] 1 S.C.R. 454] (1999) A R. DALMIA v. COMMISSIONER OF INCOME TAX FEBRUARY 5, 1999 B (S.P. BHARUCHA AND N. SANTOSH HEGDE, JJ.] Income Tax Act 1961, S. 147 r/w Ss. 144-B, S. 153 Explanation l(iv)-Whether S. 144-B applies to assessments and reas-sessments under s. 147 and therefore the extended period of limitation of 180 c days provided under Explanation 1 (iv) to s. 153 available to such assessments and reassessments-Held, yes. The appellant assessees challenged the assessments and reassess-ments of their returns made by the Revenue under s. 147 of the Income D [Tax, Act 1961 ('Act') before the Income Tax Appellate ][Tribunal ] ('Tribunal'). The Tribunal held the assessments and reassessments to be barred by limitation as in its view s. 144-8 applied only to assessments made under s. 143(3) and not to" those under s. 147. In answering a reference made to it at the instance of both the assessees and the Revenue, the Delhi High Court took the view that s. 144-8 of the Act was applicable E to assessments and reassessments made under s. 147. The assessees appealed to this Court. Dismissing the appeals, this Court HELD : 1.1. S. 144-8 of the Income Tax Act applied to assessments F and reassessments under Section 147 and therefore, the extended period of limitation provided by Explanation l(iv) of Section 153 was available for making such assessments and reassessments. [465-8] 1.2. In making assessments and reassessments under S. 147 the G [procedure laid ][down ][in Sections subsequent ][to ][S. ][139, ][including that laid ]down bys. 144-8, has to be followed. [464-8] Commissioner of Income Tax v. Sundaram Spinning Mills, 225 ITR 214 (Mad); CITv. Simson and Mc. Conechy Ltd., 177 ITR 526 (Mad); CIT v. Usha Aggarwal, 178 ITR 406 (P&H) and Commissioner of Income Tax v. H [Smt. ][Radha ][Devi ][Poddar, ][185 ] [544 ][(Cal), approved. ] ;;." er -{_ .....:: ~" ~ R. DALMIAv. C.l.T. (S.P. BHARUCHA,J.] From the Judgment and Order dated 24.1.92 of the Delhi High Court in S.C.A. No. 1/92 in l.T.R. Nos. 418-431 of 1984. H.N. Salve, Shanti Bhushan, Jaideep Gupta, Hari Har Lal, Gauri C Rasgotra, Suman J. Khaitan for Khaitan & Co. for the Appellants. V. Gauri Shanker, S. Rajapppa, Bairam Das and B.K. Prasad for the Respondent. The Judgment of the Court was delivered by S.P. BHARUCHA, J. These appeals, by certificate, impugn the cor-rectness of the judgment of a Division Bench of the High Court at Delhi. The question is whether the additional period of 180 days given by Ex-planation l(iv) of Section 153 of the Income Tax Act, 1961, is available E when the assessment or reassessment is made under section 147. We are concerned with assessments/reassessments made under Sec-tion 147. In one set of appeals the Assessment Year involved is 1947-48. The notice under Section 148 was issued on 24th March, 1964. Subsequent proceedings were stayed by the High Court on 29th May, 1964, the order p of stay being made on a writ petition filed by the assessee. The writ petition was dismissed, and the stay vacated, on 17th May, 1974. The draft order under Section 144B was made on 10th March, 1978 and the final order of assessment was made on 14th September, 1978. Assuming that the ex-tended period of limitation of 180 days aforementioned was not available to the Revenue, the period for making the assessment had expired on 19th G March, 1978. In the second set of appeals the Assessment Years involved are 1947-48 and 1948-49. The notices under Section 148 were issued on 24th March, 1964 and 20th March, 1965. Subsequent proceedings were stayed by the High Court on 23rd February, 1968 and 21st August 1968, the orders of stay being made on writ petitions filed by the assessee. The H [1999] 1 S.C.R. Case: R. DALMIA versus COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1999] 1 S.C.R. 454] (1999) आर. डडलममयड ए. वव. आयकरआयकत 5 फरवरव, 1999 बव. [ एस. पव. भरचडऔरएन. सततशहलगडल, जल. जल.] आयकरअमधमनयम1961, धडरड147 आर/डबलयएस. एस.144 - बव, एस. 153 सपषटवकरण1 (iv)-कयडधडरड144- बवधडरड144 कलतहतआकलनऔरकडरणमनधडणपरलडगयहततवह।147 औरइसमलए180 कवसवमडकवमवसतडमरतअवमध एस. सपषटवकरण1 (iv) सलएसकलतहतमदएगएमदन।153 इसतरहकलआकलनऔरपयनमयरलयडसकनकलमलएउपलबध-आयतमजत, हडह। अपवलडररमयलयडसकनकतडरओसनलरडजसवदडरडमकएगएअपनलमववरणवकलमनधडणऔरपयनमयरलयडसकनकतएसकलतहतचयननतवदव।147 आयकरअपवलवयनयडयडमधकरणकलसमकआयकरअमधमनयम, 1961 ('अमधमनयम') ( ' मटरबयनल')।नयडयडमधकरणनलअपनलमवचडरतसकलअनयसडरआकलनऔरपयनमयरलयडसकनकतसवमडदडरडवमजरतमडनड।144 - बवकलवलएसकलतहतमकएगएआकलनतसपरलडगयहततडह।143 ( 3 ) औरएसकलतहतउनलतगतसकलमलएनहवस।147. मनधडरमरतवऔररडजसवदतनतसकलकहनलपरमकएगएएकसदभरकडजवडबदलतलहयए, मदललवउचचनयडयडलयनलयहमवचडररखडमक144 - अमधमनयमकडबवएसकलतहतमकएगएआकलनऔरपयनमयरलयडसकनकलमलएलडगयरड।147. मयलयडसकनकतडर इसअदडलतमअपवलकव। अपवलतसकतखडमरजकरतलहयए, यहअदडलत पकडनडन1.1 .आयकरअमधमनयमकवधडरड144- बवमनधडणतसपरलडगयहततवह। एफ. औरधडरड147 कलतहतपयनमयरलयडसकनऔरइसमलए, धडरड153 कलसपषटवकरण1 (iv) दडरडपटरदडनकवगईसवमडकवमवसतडमरतअवमधऐसलआकलनऔरपयनमयरलयडसकनकरनलकलमलएउपलबधरव।[ 465 - बव] 1.2 .धडरड147 कलतहतपयनमयरलयडसकनकरनलकलमलएधडरड139 कलबडदकवधडरडओसममनधडरमरतपटरमकटरयड, मजसममनधडरमरतपटरमकटरयडभवशडममलह। जव. एसदडरडनवचल।144 - बव, कडपडलनकरनडहतगड।[ 464 - बव) आयकरआयकतबनडम।सयसदरममसपमनसगममलस, 225 आई. टव. आर. 214 (महड); सव. आई. टव. बनडम।मसमसनऔरमहक।कतनलचवमलममटलड, 177 आई. टव. आर. 526 (महड); सव. आई. टव. बनडम.उषडअगटरवडल, 178 आईटवआर406 ( पवएसडएच) औरआयकरआयकतबनडम।एचशटरवमतव।रडधडदलववपतदडर, 185 आई. टव. आर. 544 (कहल), कतमसजयरवदवगई। सरडफसवआईटववव.सनइसजवमनयमरसगवकसरपटरड.मलममटलड, 198 आई. टव. आर. 297 औरमतदव इसडसटरवजमलममटलडबनडम।सव. आई. टव., 216 आई. टव. आर. 759, सदमभरत। मसमवलअपवलवयअमधकडमरतड: मसमवलअपवलस।4913-26 बव. 1992 सल। मदललवउचचनयडयडलयकल24.1.92 मदनडसमकतमनणरयऔरआदलशसल आई. टव. आर. सखयडमएस. सव. ए. सखयड1/92 म।418-431 1984 सल। अपवलडमरयतसकलमलएखलतडनएसडकसपनवकलमलएएच. एन. सडलवल, शडसमतभयषण, जयदवपगयपतड, हमरहरलडल, गनरवरसगततटरड, सयमनजल. खलतडन।वव. गनरवशसकर, एस. रडजपपड, बलरडमदडसऔरबव. कल. पटरसडद उतरदडतड। डव. नयडयडलयकडमनणरयइसकलदडरडमदयडगयडरड * एस. पव. भरचड, जल. यलअपवलम, पटरमडणपतटरदडरड, मदललवमउचचनयडयडलयकवएकखसडपवठकलफहसलकवशयदतडकडमवरतधकरतवह।सवडलयहहमककयडपयवरदडरडदवगई180 मदनतसकवअमतमरकतअवमध आयकरअमधमनयम, 1961 कवधडरड153 कवयतजनड1 (iv) उपलबधह। जबधडरड147 कलअधवनमनधडणयडपयनमयरलयडसकनमकयडजडतडह।हमधडरड147 कलतहतमकएगएआकलन/पयनमयरलयडसकनसलसबसमधतह।अपवलतसकलएकसमयहमशडममलमयलयडसकनवषर1947-48 ह।धडरड148 कलतहतनतमटस24 मडचर, 1964 कतजडरवमकयडगयडरड।29 मई, 1964 कतउचचनयडयडलयदडरडबडदकवकडयरवडहवपररतकलगडदवगई, मनधडरमरतवदडरडदडयरएकमरटयडमचकडपररतकलगडनलकडआदलशएफ।मरटयडमचकडखडमरजकरदवगईऔर17 मई, 1974 कतरतकहटडदवगई।धडरड144बवकलतहतआदलशकडमसनदड10 मडचर, 1978 कतबनडयडगयडरडऔरमयलयडसकनकडअसमतमआदलश14 मसतसबर, 1978 कतमकयडगयडरड।यहमडनतलहयएमकउपरतकत180 मदनतसकवसवमडकवपयवरअवमधरडजसवकलमलएउपलबधनहवसरव, मयलयडसकनकरनलकवअवमध19 मडचर, 1978 कतसमडपतहतगईरव।अपवलतसकलदयसरलसमयहमशडममलमयलयडसकनवषर1947-48 और1948-49 ह।धडरड148 कलतहतनतमटस24 मडचर, 1964 और20 मडचर, 1965 कतजडरवमकएगएरल।उचचनयडयडलयदडरडबडदकवकडयरवडहवपर23 फरवरव, 1968 और21 अगसत, 1968 कतरतकलगडदवगईरव, मनधडरमरतवदडरडदडयरमरटयडमचकडओसपररतकलगडनलकलआदलशमदएगएरल।एचटव 456 [ 1999 ] 1 एससवआर। सवतरचचनयडयडलयकवमरपतटर 27 अपटरहल, 1978 कतएकमरटयडमचकडखडमरजकरदवगईऔररतकहटडदवगई।धडरड144बवकलतहतमसनदडआदलश16 मई, 1978 और31 जयलडई, 1978 कतमदएगएरलऔरमयलयडसकनकलअसमतमआदलश6 मसतसबर, 1978 और7 अपटरहल, 1979 कतमदएगएरल।यहमडनतलहयएमकउपरतकत180 मदनतसकवमवसतडमरतअवमधरडजसवकलमलएउपलबधनहवसरव, आकलनकरनलकवअवमध5 जयन, 1978 और7 मदसबर, 1978 कतसमडपतहतगईरव। इनआकलनतसकलमलएमनधडरमरतवकवचयननतवकतआयकरअपवलवयनयडयडमधकरणमलजडयडगयडरड।नयडयडमधकरणनलअमभमनधडरमरतमकयडमकआकलनसमयदडरडवमजरतरलकयतसमकधडरड144 बव, उसकलमवचडरम, कलवलधडरड143 (3) कलतहतमकएगएआकलनपरलडगयहततवहऔरधडरड147 कलतहतमकएगएसवआकलनऔरपयनमयरलयडसकनपरलडगयनहवसकवजडसकतवह।मनधडरमरतवऔररडजसवकलकहनलपर, मनमनमलमखतपटरशनतसकतमदललवउचचनयडयडलयकतभलजडगयडरडन "1. कयडतथयतसऔरमडमलकवपमरमसरमतयतसकलआधडरपर, नयडयडमधकरणनलयहअमभमनधडरमरतकरनडसहवरडमक144- बवकलपटरडवधडननहवसरल डव. जल. डडलममयड, एच. य. एफ. कलमडमलमधडरड147 कलपटरडवधडनतसकलअनयसडरमकएगएआकलनतसपरलडगय, मयलयडसकनवषर1947-48 और1948-49 कलमलएऔरमयलयडसकनवषरकलमलएए. ओ. पव. कलमडमलम। 1947-48 ? 2. चडहलतथयतसपरऔरमडमलकवपमरमसरमतयतसम, ई. Case: R. DALMIA versus COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1999] 1 S.C.R. 454] (1999) ਆਰ. ਡਾਲਮੀਆ ਬਨਾਮ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰ 5 ਫਰਵਰੀ, 1999 [ਐਸ.ਪੀ. ਭਰੂਚਾ ਅਤੇ ਐਨ. ਸੰਤੋਸ਼ ਹੇਗੜੇ, ਜੇ.ਜੇ.] ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ 1961, ਧਾਰਾ 147 ਆਰ / ਡਬਲਯੂ ਐਸ 144-ਬੀ, ਸ. 153 ਮਵਆਮਿਆ 1(iv) - ਕੀ ਐਸ. 144- ਬੀ. ਧਾਰਾ 147 ਅਧੀਨ ਮੁਲਾਂਕਣਾਂ ਅਤੇ ਪੁਨਰ-ਮੁਲਾਂਕਣਾਂ 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ ਅਮਜਹੇ ਮੁਲਾਂਕਣਾਂ ਅਤੇ ਪੁਨਰ-ਮੁਲਾਂਕਣਾਂ ਲਈ ਉਪਲਬਧ ਮਵਆਮਿਆ 1 (iv) ਤੋਂ ਧਾਰਾ 153 ਅਧੀਨ ਪਰਦਾਨ ਕੀਤੀ ਗਈ 180 ਮਦਨਾਂ ਦੀ ਸੀਮਾ ਦੀ ਵਧੀ ਹੋਈ ਮਮਆਦ- ਹਾਂ। ਅਪੀਲਕਰਤਾ ਮੁਲਾਕਣਕਰਤਾਵਾ ਨੇ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ, ਐਕਟ 1961 ('ਐਕਟ') ਦੀ ਧਾਰਾ 147 ਦੇ ਤਮਹਤ ਮਾਲ ਦੁਆਰਾ ਕੀਤੇ ਗਏ ਆਪਣੇ ਮਰਟਰਨਾ ਦੇ ਮੁਲਾਕਣ ਅਤੇ ਮੁੜ ਮੁਲਾਕਣ ਨੂੰ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਅਪੀਲ ਮਟਰਮਬਊਨਲ ('ਮਟਰਮਬਊਨਲ') ਦੇ ਸਾਹਮਣੇ ਚੁਣੌਤੀ ਮਦਿਤੀ। ਮਟਰਮਬਊਨਲ ਨੇ ਮੁਲਾਕਣਾ ਅਤੇ ਮੁੜ ਮੁਲਾਕਣਾ ਨੂੰ ਸੀਮਾ ਦੁਆਰਾ ਰੋਮਕਆ ਹੋਇਆ ਮੰਮਨਆ ਮਕਉਮਕ ਉਸ ਦੇ ਮਵਚਾਰ ਅਨੁਸਾਰ ਧਾਰਾ 144-8 ਮਸਰਫ ਧਾਰਾ 143 (3) ਦੇ ਤਮਹਤ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲਾਕਣਾ 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਧਾਰਾ 147 ਦੇ ਅਧੀਨ ਕੀਤੇ ਮੁਲਾਕਣਾ 'ਤੇ ਨਹੀ। ਟੈਕਸਦਾਤਾਵਾ ਅਤੇ ਮਾਲ ਦੋਵਾ ਦੇ ਕਮਹਣ 'ਤੇ ਇਸ ਦੇ ਹਵਾਲੇ ਦਾ ਜਵਾਬ ਮਦੰਦੇ ਹੋਏ ਮਦਿਲੀ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਮਕਹਾ ਮਕ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 144-8 ਧਾਰਾ 147 ਦੇ ਤਮਹਤ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲਾਕਣਾ ਅਤੇ ਮੁੜ ਮੁਲਾਕਣਾ 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ। ਮੁਲਾਕਣਕਰਤਾਵਾ ਨੇ ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਮਵਿਚ ਅਪੀਲ ਕੀਤੀ। ਅਪੀਲਾ ਨੂੰ ਿਾਰਜ, ਇਹ ਅਦਾਲਤ ਆਯੋਮਜਤ : 1.1. ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 144-8 ਧਾਰਾ 147 ਦੇ ਤਮਹਤ ਮੁਲਾਕਣਾ ਅਤੇ ਮੁੜ ਮੁਲਾਕਣਾ 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਇਸ ਲਈ, ਅਮਜਹੇ ਮੁਲਾਕਣ ਅਤੇ ਮੁੜ ਮੁਲਾਕਣ ਕਰਨ ਲਈ ਧਾਰਾ 153 ਦੀ ਮਵਆਮਿਆ 1 (iv) ਦੁਆਰਾ ਪਰਦਾਨ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀਮਾ ਦੀ ਵਧੀ ਹੋਈ ਮਮਆਦ ਉਪਲਬਧ ਸੀ। [465-8] 1.2. ਧਾਰਾ 147 ਅਧੀਨ ਮੁਲਾਕਣ ਅਤੇ ਮੁੜ ਮੁਲਾਕਣ ਕਰਨ ਮਵਿਚ ਧਾਰਾ 139 ਤੋ ਬਾਅਦ ਦੇ ਭਾਗਾ ਮਵਿਚ ਮਨਰਧਾਰਤ ਪਰਮਕਮਰਆ, ਮਜਸ ਮਵਿਚ ਹੇਠ ਮਲਿੀਆਂ ਪਰਮਕਮਰਆਵਾ ਵੀ ਸਾਮਲ ਹਨ। 144-8 ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕੀਤੀ ਜਾਣੀ ਚਾਹੀਦੀ ਹੈ। [464-ਬੀ.] ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਬਨਾਮ ਸੁੰਦਰਮ ਸਮਪਮਨੰਗ ਮਮਿੱਲਜ਼, 225 ਆਈਟੀਆਰ ਈਆਰ 214 (ਐਮਏਡੀ); ਸੀਆਈਟੀ ਬਨਾਮ ਮਸਮਸਨ ਅਤੇ ਮੈਕ ਕੋਨੇਚੀ ਮਲਮਮਟਡ, 177 ਆਈਟੀਆਰ 526 (ਐਮਏਡੀ); ਸੀਆਈਟੀ ਬਨਾਮ ਊਸ਼ਾ ਅਗਰਵਾਲ, 178 ਆਈਟੀਆਰ 406 (ਪੀ ਐਡ ਐਚ) ਅਤੇ ਆਮਦਨ ਕਰ ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਬਨਾਮ ਸ਼ਰੀਮਤੀ ਰਾਧਾ ਦੇਵੀ ਪੋਦਦਾਰ, 185 ਆਈਟੀਆਰ 544 (ਕੈਲ) ਨੂੰ ਮਨਜੂਰੀ ਮਦਿਤੀ ਗਈ। ਆਰ. ਡਾਲਮੀਆ ਬਨਾਮ ਸੀ.ਆਈ.ਟੀ. (ਐਸ.ਪੀ. ਭਰੂਚਾ, ਜੇ.] 455 ਕੇਰਾ / ਏ ਕੌਮੁਦੀ ਪਰਾਈਵੇਟ ਮਲਮਮਟਡ ਬਨਾਮ ਸੀਆਈਟੀ, 181 ਆਈਟੀਆਰ 30 (ਕੇਈਆਰ) ਅਤੇ ਸੀਆਈਟੀ ਬਨਾਮ ਵੀ.ਡੀ. ਸਰਾਫ (ਐਚਯੂਐਫ), 207 ਆਈਟੀਆਰ 217 (ਬੀਓਐਮ) ਨੇ ਸਪਿਸਟ ਤੌਰ 'ਤੇ ਰਿਦ ਕਰ ਮਦਿਤਾ। ਸੀਆਈਟੀ ਬਨਾਮ ਸਨ ਇੰਜੀਨੀਅਮਰੰਗ ਵਰਕਸ ਪਰਾਈਵੇਟ ਮਲਮਮਟਡ, 198 ਆਈਟੀਆਰ 297 ਅਤੇ ਮੋਦੀ ਇੰਡਸਟਰੀਜ਼ ਮਲਮਮਟਡ ਬਨਾਮ ਸੀਆਈਟੀ, 216 ਆਈਟੀਆਰ 759 ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਮਦਿੱਤਾ ਮਗਆ ਹੈ। ਮਸਵਲ ਅਪੀਲ ਅਮਧਕਾਰ ਿੇਤਰ: ਮਸਵਲ ਅਪੀਲ ਨੰਬਰ 4913-26 1992. ਮਦਿੱਲੀ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ 24.1.92 ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਅਤੇ ਆਦੇਸ਼ ਤੋਂ ਐਸ.ਸੀ.ਏ. ਨੰਬਰ 1/92 ਮਵਿੱਚ ਐਲ.ਟੀ.ਆਰ. ਨੰਬਰ 418-431 1984. ਸਾਲਵੇ, ਸ਼ਾਂਤੀ ਭੂਸ਼ਣ, ਜੈਦੀਪ ਗੁਪਤਾ, ਹਰੀ ਹਰ ਲਾਲ, ਗੌਰੀ ਰਸਗੋਤਰਾ, ਸੁਮਨ ਜੇ. ਉੱਤਰਦਾਤਾ ਵਿੱਲੋਂ ਵੀ. ਗੌਰੀ ਸ਼ੰਕਰ, ਐਸ. ਰਾਜਿੱਪਾ, ਬੈਰਮ ਦਾਸ ਅਤੇ ਬੀ.ਕੇ. ਅਦਾਲਤ ਦਾ ਫੈਸਲਾ ਮਦਿੱਤਾ ਮਗਆ ਸੀ ਐਸ.ਪੀ. ਭਰੂਚਾ, ਜੇ. ਇਹ ਅਪੀਲਾਂ, ਸਰਟੀਮਫਕੇਟ ਦੁਆਰਾ, ਮਦਿੱਲੀ ਮਵਿੇ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਮਡਵੀਜ਼ਨ ਬੈਂਚ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਦੀ ਸਹੀਤਾ ਦਾ ਮਵਰੋਧ ਕਰਦੀਆਂ ਹਨ। ਸਵਾਲ ਇਹ ਹੈ ਮਕ ਕੀ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੀ ਧਾਰਾ 153 ਦੀ ਮਵਆਮਿਆ 1 (iv) ਦੁਆਰਾ ਮਦਿੱਤੀ ਗਈ 180 ਮਦਨਾਂ ਦੀ ਵਾਧੂ ਮਮਆਦ ਉਪਲਬਧ ਹੈ ਜਦੋਂ ਧਾਰਾ 147 ਦੇ ਤਮਹਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਜਾਂ ਮੁੜ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। ਅਸੀਂ ਧਾਰਾ 147 ਅਧੀਨ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲਾਂਕਣਾਂ/ਮੁੜ ਮੁਲਾਂਕਣਾਂ ਨਾਲ ਮਚੰਤਤ ਹਾਂ। ਅਪੀਲਾਂ ਦੇ ਇਿੱਕ ਸਮੂਹ ਮਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 1947-48 ਹੈ। ਧਾਰਾ 148 ਤਮਹਤ ਨੋਮਟਸ 24 ਮਾਰਚ, 1964 ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਮਗਆ ਸੀ। ਇਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਦੀ ਕਾਰਵਾਈ 'ਤੇ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ 29 ਮਈ, 1964 ਨੂੰ ਰੋਕ ਲਗਾ ਮਦਿੱਤੀ ਸੀ। 17 ਮਈ, 1974 ਨੂੰ ਮਰਿੱਟ ਪਟੀਸ਼ਨ ਿਾਰਜ ਕਰ ਮਦਿੱਤੀ ਗਈ ਅਤੇ ਰੋਕ ਿਾਲੀ ਕਰ ਮਦਿੱਤੀ ਗਈ। ਧਾਰਾ 144 ਬੀ ਤਮਹਤ ਿਰੜਾ ਆਦੇਸ਼ 10 ਮਾਰਚ, 1978 ਨੂੰ ਮਦਿੱਤਾ ਮਗਆ ਸੀ ਅਤੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦਾ ਅੰਮਤਮ ਆਦੇਸ਼ 14 ਸਤੰਬਰ, 1978 ਨੂੰ ਕੀਤਾ ਮਗਆ ਸੀ। ਇਹ ਮੰਨ ਕੇ ਮਕ ਉਪਰੋਕਤ 180 ਮਦਨਾਂ ਦੀ ਸੀਮਾ ਦੀ ਵਧੀ ਹੋਈ ਮਮਆਦ ਮਾਲੀਆ ਲਈ ਉਪਲਬਧ ਨਹੀਂ ਸੀ, ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਰਨ ਦੀ ਮਮਆਦ 19 ਮਾਰਚ, 1978 ਨੂੰ ਿਤਮ ਹੋ ਗਈ ਸੀ। ਅਪੀਲਾਂ ਦੇ ਦੂਜੇ ਸਮੂਹ ਮਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 1947-48 ਅਤੇ 1948-49 ਹਨ। ਧਾਰਾ 148 ਤਮਹਤ ਨੋਮਟਸ 24 ਮਾਰਚ, 1964 ਅਤੇ 20 ਮਾਰਚ, 1965 ਨੂੰ ਜਾਰੀ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਨ। ਇਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ 23 ਫਰਵਰੀ, 1968 ਅਤੇ 21 ਅਗਸਤ 1968 ਨੂੰ ਮਨਰਧਾਰਕ ਵਿੱਲੋਂ ਦਾਇਰ ਮਰਿੱਟ ਪਟੀਸ਼ਨਾਂ 'ਤੇ ਰੋਕ ਲਗਾਉਣ ਦੇ ਹੁਕਮਾਂ 'ਤੇ ਰੋਕ ਲਗਾ ਮਦਿੱਤੀ ਸੀ। 456 ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦੀਆਂ ਮਰਪੋਰਟਾਂ [1999] 1 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. Case: R. DALMIA versus COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1999] 1 S.C.R. 454] (1999) [1999] 1 S.C.R. A writ petitions were dismissed, and stay vacated, on 27th April, 1978. The draft orders under Section 144B were made on 16th May, 1978 and 31st July, 1978 and the final orders of assessment were made on 6th September, 1978 and 7th April, 1979. Assuming that the extended period of 180 days aforementioned was not available to the Revenue, the period for making B the assessments had expired on 5th June, 1978 and 7th December, 1978. The assessees' challenge to these assessments was taken to the Income Tax Appellate Tribunal. The Tribunal held that the assessments were barred by time because Section 144B, in its view, applied only to assessments made under Section 143(3) and could not be applied to C assessments and reassessments made under Section 147. At the instance of the assessees as also the Revenue, the following questions were referred to the High Court at Delhi : "l. Whether on the facts and in the circumstances of the case, the Tribunal was right in holding that provisions of 144-B were not D applicable to assessments made pursuant to the provisions of section 147 in the case of J, Dalmia, HUF, for assessment years 1947-48 and 1948-49 and in the case of AOP for assessment year 1947-48? E 2. Whether on the facts and in the circumstances of the case, the Tribunal was justified in holding that the provisions of section 144-B are procedural and apply to all assessments pending at the time when the said provision was intro!iuced by Taxation Laws (Amendment) Act, 1975 w.e.f. 1.1.1976? F 3. Whether on the facts and in the circumstances of the case, · Tribunal was right in law in holding that assessments in the case of J. · Dalmia (HUF) for A.Ys. 1947-48 and 1948-49 and in the case of AOP for A.Y. 1947-48 were barred by time limitation?" The High Court took the view that the provisions of Section 144-B G were applicable to assessments and reassessments made under Section 147 and answered the questions accordingly. The High Court of Kerala in Kera/a Kaumudi Pvt. Ltd. v. CIT, 181 ITR 30, and the High Court at Bombay in CIT v. V.D. Saraf (HUF), 207 H ITR 217, reached conclusions similar to that reached by the Delhi High 't ... Court in the impugned judgment. The contrary view was taken by the High A Court at Madras in Commissioner of Income Tax v. Sundaram Spinning Mills & Ors., 225 ITR 214, and CIT v. Simson and Mc Conchy Ltd., 177 ITR 526, and by the High Court of Punjab and Haryana in CIT v. Usha Aggarwal, 178 ITR 406. Section 153 provides the time limit for completion of assessments and · reassessments. Sub-section ( 1) thereof deals with assessments under Sec-tions 143 and 144 and sub-section (2) deals with assessments under Section 147. Explanation ( 1) to the section says that in computing the period of limitation for its purposes "(iv) the period (not exceeding one hundred and eighty days) commencing from the date on which the Income-tax Officer c forwards the draft order under sub-section (1) of Section 144B to the assessee and ending with the date on which the Income-tax Officer receives the directions from the Inspecting. Assistant Commissioner under sub-sec-tion ( 4) of that section or, in a case where no objections to the draft order are received from the assessee, a period of thirty days" shall be excluded. Section 144B reads thus : "144B. Reference to Inspecting Assistant Commissioner in certain case. - (1) Notwithstanding anything contained in this Act, where, in an assessment to be made under sub-section (3) of Section 143, E the Income-tax Officer proposes to make any variation in the income or loss returned which is prejudicial to the assessee and the amount of such variation exceeds the amount fixed by the Board under sub-section ( 6), the Income-tax Officer shall, in the first instance, forward a draft of the proposed order of assessment (hereafter in this section referred to as the draft order) to the F assessee. Case: R. DALMIA versus COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1999] 1 S.C.R. 454] (1999) "1. कयडतथयतसऔरमडमलकवपमरमसरमतयतसकलआधडरपर, नयडयडमधकरणनलयहअमभमनधडरमरतकरनडसहवरडमक144- बवकलपटरडवधडननहवसरल डव. जल. डडलममयड, एच. य. एफ. कलमडमलमधडरड147 कलपटरडवधडनतसकलअनयसडरमकएगएआकलनतसपरलडगय, मयलयडसकनवषर1947-48 और1948-49 कलमलएऔरमयलयडसकनवषरकलमलएए. ओ. पव. कलमडमलम। 1947-48 ? 2. चडहलतथयतसपरऔरमडमलकवपमरमसरमतयतसम, ई. नयडयडमधकरणनलयहअमभमनधडरमरतकरतलहयएनयडयसगतठहरडयडमकधडरड144- बवकलपटरडवधडनपटरमकटरयडतमकहऔरउससमयलसमबतसभवआकलनतसपरलडगयहततलहजबउकतपटरडवधडनकरडधडनकडनयन(सशतधन) अमधमनयम, 1975 दडरडलडगयमकयडगयडरड। एफ. 3. चडहलतथयतसपरऔरमडमलकवपमरमसरमतयतसम, नयडयडमधकरणनलए. वडई. कलमलएजल. डडलममयड(एच. य. एफ.) कलमडमलमउसआकलनकतअमभमनधडरमरतकरनलमकडनयनवरपसलसहवरड।1947-48 और1948-49 औरA. Y. 1947-48 कलमलएA. O. P. कलमडमलमसमयसवमडदडरडवमजरतमकयडगयडरड? उचचनयडयडलयनलयहमवचडरवयकतमकयडमकधडरड144-बवजवकलपटरडवधडनधडरड147 कलतहतमकएगएआकलनऔरपयनमयरलयडसकनपरलडगयहततलहऔरतदनयसडरपटरशनतसकडउतरमदयड। कलरलकनमयदवपटरडइवलटमलममटलडमकलरलउचचनयडयडलय।मलममटलडवव.सवआईटव, 181 आईटवआर।30 , औरसव. आई. टव. बनडममबबमबलमउचचनयडयडलय।वव. डव. सरडफ(एच. य. एफ.), 207 एच. आई. टव. आर. 217, मदललवउचचआर. डडलममयडबनडमदडरडमकएगएमनषकषरकलसमडनमनषकषरपरपहयसचल। सवआईटव।[एस. पव. भरचड, जल.] 457 मववडमदतफहसलमअदडलत।इसकलमवपरवतदमषटकतणमदटरडसमउचचनयडयडलयदडरडआयकरआयकतबनडमममलयडगयडरड।सयसदरमकतडई ममलसऔरओआरएस।, 225 आई. टव. आर. 214 औरसव. आई. टव. v.मसमसनएसडमहककबनचवमलममटलड, 177 आई. टव. आर.526, औरपसजडबऔरहमरयडणडउचचनयडयडलयदडरडसव. आई. टव. बनडम.उसअगटरवडल, 178 आई. टव. आर. 406। धडरड153 आकलनऔरपयनमयरलयडसकनकतपयरडकरनलकलमलएसमयसवमडपटरदडनकरतवह।इसकवउप-धडरड(1) धडरड143 और144 कलतहतआकलनसलसबसमधतहऔरउप-धडरड(2) धडरड147 कलतहतआकलनसलसबसमधतह।धडरडकलसपषटवकरण(1) मकहडगयडहमकइसकलउदलशयतसकलमलएसवमडकवअवमधकवगणनडकरनलम"(iv) उसतडरवखसलशयरहतनलवडलवअवमध(एकसनअससवमदनतससलअमधकनहवस) मजसमदनआयकरअमधकडरवधडरड144बवकवउप-धडरड(1) कलतहतकरमनधडरमरतवकतमसनदडआदलशभलजतडहऔरउसतडरवखकलसडरसमडपतहततडहमजसमदनआयकरअमधकडरवमनरवकणकतडरसलमनदरशपटरडपतकरतडह।उसधडरडकवउप-धडरड(4) कलतहतसहडयकआयकतयडऐसलमडमलमजहडसमनधडरमरतवसलमसनदडआदलशपरकतईआपमतपटरडपतनहवसहततवह, तवसमदनतसकवअवमधकतबडहररखडजडएगड।डव. धडरड144बवइसपटरकडरहन"144 बव.कयछमडमलतसमसहडयकआयकतकडमनरवकणकरनड।- ( 1 ) इसअमधमनयममकयछभवमनमहतहतनलकलबडवजयद, जहडसधडरड143 कवउप-धडरड(3) कलतहतमकएजडनलवडलमनधडणम, आयकरअमधकडरवनलधडरड143 मकतईबदलडवकरनलकडपटरसतडवमकयडह। ई. वडपसकवगईआययडहडमनजतमनधडरमरतवकलमलएपटरमतकयलहऔरइसतरहकवमभननतडकवरडमशदडरडमनधडरमरतरडमशसलअमधकह उप-धडरड(6) कलतहतबतडर, आय-करअमधकडरव, पहलवबडरम, मनधडणकलपटरसतडमवतआदलश(इसकलबडदइसधडरडममसनदडआदलशकलरपमसदमभरत) कडमसनदडएफमनधडरमरतवकतभलजलगड। ( 2 ) मसनदडआदलशकवपटरडमपतपर, मनधडरमरतवअपनलदडरडमसनदडआदलशकवपटरडमपतकलसडतमदनतसकलभवतरयडऐसलजवकलभवतरआयकरअमधकडरवकतइसतरहकलबदलडवपरअपनवआपमतयडस, यमदकतईहतस, भलजसकतडह। पसदटरहमदनतससलअमधककवअवमधकलरपमआयकरअमधकडरवइससबसधमउसलमकएगएआवलदनपरअनयममतदलसकतडह। ( 3 ) यमदअवमधकलभवतरकतईआपमतपटरडपतनहवसहततवहयड उपयरकतमवसतडमरतअवमध, यडमनधडरमरतवआयकरअमधकडरवकतमभननतडकवसववकदमतकलबडरलमसयमचतकरतडह, आयकरअमधकडरवएच. सयपटरवमकतटरमरपतटर [ 1999 ] 1 एससवआर। 458 मसनदडआदलशकलआधडरपरमयलयडसकनपयरडकरलगड। ए. ( 4 ) यमदकतईआपमतपटरडपतहततवह, ततआयकरअमधकडरवमनरवकणसहडयकआयकतकतआपमतयतसकलसडरमसनदडआदलशभलजलगडऔरमनरवकणसहडयकआयकत, मसनदडआदलशऔरआपमतयतसपरमवचडरकरनलकलबडदकरलगड। बव. और(जहडसभवआवशयकहत) मसनदडआदलशसलसबसमधतअमभलखतसकतदलखनलकलबडद, यमदआपमतयतसकलदडयरलमआनलवडलमडमलह, तत-ऐसलमनदरशजडरवकरमजतवहआयकरअमधकडरवकलमडगरदशरनकलमलएउमचतसमझतडहतडमकवहमनधडणपयरडकरसकलनबशतरमककतईभवमनदरशजतगधतसकलमलएपटरमतकयलहतस एस. -मनधडरमरतवकतसयनवडईकडअवसरमदएजडनलसलपहलइसउपधडरडकलतहतजडरवमकयडजडएगड। 1 ( 5 ) उप-धडरड(4) कलतहतमनरवकणसहडयकआयकतदडरडजडरवमकयडगयडपटरतयलकमनदरशआयकरअमधकडरवकलमलएबडधयकडरवहतगड। डव. ( 6 ) उप-धडरड(1) कलपटरयतजनतसकलमलए, बतडर, कलकडयरकलउमचतऔरकयशलपटरबसधनकतधयडनमरखतलहयए मनधडण, आदलशदडरड, समय-समयपरऐसवरडमशमनधडरमरतकरमजत उमचतसमझतलहन ई. बशतरमकअलग-अलगकलमलएअलग-अलगरडमशतयकवजडसकतवह --बशतरमकइसउपधडरडकलतहतमनधडरमरतरडमशमकसवभवमडमलमबवसपडहचहजडररपयलसलकमनहत। एफ. ( 7 ) इसधडरडमकयछभवउसमडमलमलडगयनहवसहतगडजहडसएकमनरवकणआयकतशमकतयतसकडपटरयतगकरतडहयड मकएगएआदलशकलअनयसरणमएकआयकरअमधकडरवकलकडयर धडरड125 यडधडरड125 एकलतहत। जव. धडरड147, जहडहतकपटरडसमगकह, इसपटरकडरहन "147. मयलयडसकनसलबचनलवडलवआय।- अगर- ( क) आय-करअमधकडरवकलपडसयहमडननलकडकडरणहमकमकसवमनधडरमरतवकवओरसलचयकयडमवफलतडकलकडरण एच. आर. डडलममयडबनडमसवआईटव।[एस. पव. भरचड, जल.] 459 मकसवभवमनधडणवषरकलमलएधडरड139 कलतहतआय-करएकतमववरणव + Case: R. DALMIA versus COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1999] 1 S.C.R. 454] (1999) 456 ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦੀਆਂ ਮਰਪੋਰਟਾਂ [1999] 1 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. 27 ਅਪਰੈਲ, 1978 ਨੂੰ ਮਰਿੱਟ ਪਟੀਸ਼ਨਾਂ ਿਾਰਜ ਕਰ ਮਦਿੱਤੀਆਂ ਗਈਆਂ ਅਤੇ ਰੋਕ ਿਾਲੀ ਕਰ ਮਦਿੱਤੀ ਗਈ। ਧਾਰਾ 144 ਬੀ ਤਮਹਤ ਿਰੜਾ ਆਦੇਸ਼ 16 ਮਈ, 1978 ਅਤੇ 31 ਜੁਲਾਈ, 1978 ਨੂੰ ਮਦਿੱਤੇ ਗਏ ਸਨ ਅਤੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਅੰਮਤਮ ਆਦੇਸ਼ 6 ਸਤੰਬਰ, 1978 ਅਤੇ 7 ਅਪਰੈਲ, 1979 ਨੂੰ ਮਦਿੱਤੇ ਗਏ ਸਨ। ਇਹ ਮੰਨ ਕੇ ਮਕ ਉਪਰੋਕਤ 180 ਮਦਨਾਂ ਦੀ ਵਧੀ ਹੋਈ ਮਮਆਦ ਮਾਲੀਆ ਨੂੰ ਉਪਲਬਧ ਨਹੀਂ ਸੀ, ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਰਨ ਦੀ ਮਮਆਦ 5 ਜੂਨ, 1978 ਅਤੇ 7 ਦਸੰਬਰ, 1978 ਨੂੰ ਿਤਮ ਹੋ ਗਈ ਸੀ। ਇਨਹਾਂ ਮੁਲਾਂਕਣਾਂ ਨੂੰ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾਵਾਂ ਦੀ ਚੁਣੌਤੀ ਨੂੰ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਪੀਲ ਮਟਰਮਬਊਨਲ ਮਵਿੱਚ ਮਲਜਾਇਆ ਮਗਆ ਸੀ। ਮਟਰਮਬਊਨਲ ਨੇ ਮਕਹਾ ਮਕ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਮੇਂ ਦੁਆਰਾ ਰੋਮਕਆ ਮਗਆ ਸੀ ਮਕਉਂਮਕ ਧਾਰਾ 144 ਬੀ, ਉਸ ਦੇ ਮਵਚਾਰ ਮਵਿੱਚ, ਮਸਰਫ ਧਾਰਾ 143 (3) ਦੇ ਤਮਹਤ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲਾਂਕਣਾਂ 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਧਾਰਾ 147 ਦੇ ਤਮਹਤ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲਾਂਕਣਾਂ ਅਤੇ ਮੁੜ ਮੁਲਾਂਕਣਾਂ 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਨਹੀਂ ਕੀਤੀ ਜਾ ਸਕਦੀ। ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾਵਾਂ ਅਤੇ ਮਾਲੀਆ ਦੇ ਕਮਹਣ 'ਤੇ, ਹੇਠ ਮਲਿੇ ਪਰਸ਼ਨਾਂ ਨੂੰ ਮਦਿੱਲੀ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੂੰ ਭੇਮਜਆ ਮਗਆ ਸੀ: "1. ਕੀ ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਕੇਸ ਦੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਮਵਿੱਚ, ਮਟਰਮਬਊਨਲ ਦਾ ਇਹ ਕਮਹਣਾ ਸਹੀ ਸੀ ਮਕ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 1947-48 ਅਤੇ 1948-49 ਲਈ ਜੇ, ਡਾਲਮੀਆ, ਐਚਯੂਐਫ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਮਵਿੱਚ ਧਾਰਾ 147 ਦੇ ਪਰਬੰਧਾਂ ਅਨੁਸਾਰ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲਾਂਕਣਾਂ ਅਤੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ 1947-48 ਲਈ ਏਓਪੀ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਮਵਿੱਚ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲਾਂਕਣਾਂ 'ਤੇ 144-ਬੀ ਦੀਆਂ ਮਵਵਸਥਾਵਾਂ ਲਾਗੂ ਨਹੀਂ ਹੁੰਦੀਆਂ? 2. ਕੀ ਤਿੱਥਾਂ ਅਤੇ ਕੇਸ ਦੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ, ਮਟਰਮਬਊਨਲ ਨੇ ਇਹ ਮੰਨਣਾ ਜਾਇਜ਼ ਠਮਹਰਾਇਆ ਸੀ ਮਕ ਧਾਰਾ 144-ਬੀ ਦੀਆਂ ਮਵਵਸਥਾਵਾਂ ਪਰਮਕਮਰਆਤਮਕ ਹਨ ਅਤੇ ਉਸ ਸਮੇਂ ਪੈਂਮਡੰਗ ਸਾਰੇ ਮੁਲਾਂਕਣਾਂ 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀਆਂ ਹਨ ਜਦੋਂ ਇਹ ਮਵਵਸਥਾ 1.1.1.1976 ਤੋਂ ਟੈਕਸੇਸ਼ਨ ਲਾਅਜ਼ (ਸੋਧ) ਐਕਟ, 1975 ਦੁਆਰਾ ਪੇਸ਼ ਕੀਤੀ ਗਈ ਸੀ? 3. ਤਿੱਥਾਂ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਅਤੇ ਕੇਸ ਦੇ ਹਾਲਾਤਾਂ ਮਵਿੱਚ, · ਮਟਰਮਬਊਨਲ ਨੇ ਜੇ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਮਵਿੱਚ ਇਹ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਰਨ ਮਵਿੱਚ ਕਾਨੂੰਨੀ ਤੌਰ 'ਤੇ ਸਹੀ ਸੀ। ਏ. ਵਾਈ.ਐਸ. ਲਈ ਡਾਲਮੀਆ (ਐਚ.ਯੂ.ਐਫ.) 1947-48 ਅਤੇ 1948-49 ਅਤੇ ਏਓਪੀ ਦੇ ਮਾਮਲੇ ਮਵਿੱਚ 1947-48 ਲਈ ਸਮਾਂ ਸੀਮਾ ਦੁਆਰਾ ਪਾਬੰਦੀ ਲਗਾਈ ਗਈ ਸੀ? ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਮਕਹਾ ਮਕ ਧਾਰਾ 144-ਬੀ ਦੀਆਂ ਮਵਵਸਥਾਵਾਂ ਧਾਰਾ 147 ਤਮਹਤ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁਲਾਂਕਣਾਂ ਅਤੇ ਮੁੜ ਮੁਲਾਂਕਣਾਂ 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀਆਂ ਹਨ ਅਤੇ ਉਸ ਅਨੁਸਾਰ ਸਵਾਲਾਂ ਦੇ ਜਵਾਬ ਮਦਿੱਤੇ। ਕੇਰਲ ਕੌਮੁਦੀ ਪਰਾਈਵੇਟ ਮਲਮਮਟਡ ਬਨਾਮ ਸੀਆਈਟੀ, 181 ਆਈਟੀਆਰ 30 ਅਤੇ ਬੰਬਈ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਸੀਆਈਟੀ ਬਨਾਮ ਵੀਡੀ ਸਰਾਫ (ਐਚਯੂਐਫ), 207 ਆਈਟੀਆਰ 217 ਮਾਮਲੇ ਮਵਿੱਚ ਮਦਿੱਲੀ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਦੇ ਨਤੀਮਜਆਂ ਦੇ ਸਮਾਨ ਮਸਿੱਟੇ ਕਿੱਢੇ ਆਰ. ਡਾਲਮੀਆ ਬਨਾਮ ਸੀ.ਆਈ.ਟੀ. [ਐਸ.ਪੀ. ਭਰੂਚਾ, ਜੇ.] 457 ਅਦਾਲਤ ਨੇ ਆਪਣੇ ਫੈਸਲੇ 'ਚ ਇਹ ਫੈਸਲਾ ਸੁਣਾਇਆ ਹੈ। ਮਦਰਾਸ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਬਨਾਮ ਸੁੰਦਰਮ ਸਮਪਮਨੰਗ ਮਮਿੱਲਜ਼ ਐਡ ਹੋਰ, 225 ਆਈਟੀਆਰ 214, ਅਤੇ ਸੀਆਈਟੀ ਬਨਾਮ ਮਸਮਸਨ ਐਡ ਮੈਕ ਕੌਨਚੀ ਮਲਮਮਟਡ, 177 ਆਈਟੀਆਰ 526 ਅਤੇ ਪੰਜਾਬ ਅਤੇ ਹਮਰਆਣਾ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਸੀਆਈਟੀ ਬਨਾਮ ਊਸ਼ਾ ਅਗਰਵਾਲ, 178 ਆਈਟੀਆਰ 406 ਮਾਮਲੇ ਮਵਿੱਚ ਇਸ ਦੇ ਉਲਟ ਮਵਚਾਰ ਮਲਆ। ਧਾਰਾ 153 ਮੁਲਾਂਕਣਾਂ ਅਤੇ ਮੁੜ ਮੁਲਾਂਕਣਾਂ ਨੂੰ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਲਈ ਸਮਾਂ ਸੀਮਾ ਪਰਦਾਨ ਕਰਦੀ ਹੈ। ਇਸ ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਧਾਰਾ 143 ਅਤੇ 144 ਅਧੀਨ ਮੁਲਾਂਕਣਾਂ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਹੈ ਅਤੇ ਉਪ-ਧਾਰਾ (2) ਧਾਰਾ 147 ਅਧੀਨ ਮੁਲਾਂਕਣਾਂ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਹੈ। ਇਸ ਧਾਰਾ ਦੀ ਮਵਆਮਿਆ (1) ਕਮਹੰਦੀ ਹੈ ਮਕ ਇਸ ਦੇ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ ਸੀਮਾ ਦੀ ਮਮਆਦ ਦੀ ਗਣਨਾ ਕਰਦੇ ਸਮੇਂ "(iv) ਉਹ ਮਮਆਦ (180 ਮਦਨਾਂ ਤੋਂ ਵਿੱਧ ਨਹੀਂ) ਮਜਸ ਮਦਨ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਮਧਕਾਰੀ ਧਾਰਾ 144 ਬੀ ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਅਧੀਨ ਿਰੜਾ ਆਦੇਸ਼ ਮਨਰਧਾਰਕ ਨੂੰ ਭੇਜਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਉਸ ਤਾਰੀਿ ਨਾਲ ਸਮਾਪਤ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਮਜਸ ਮਦਨ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਮਧਕਾਰੀ ਮਨਰੀਿਣ ਤੋਂ ਮਨਰਦੇਸ਼ ਪਰਾਪਤ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਉਸ ਧਾਰਾ ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (4) ਅਧੀਨ ਸਹਾਇਕ ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਜਾਂ, ਮਕਸੇ ਅਮਜਹੇ ਮਾਮਲੇ ਮਵਿੱਚ ਮਜਿੱਥੇ ਿਰੜਾ ਆਦੇਸ਼ 'ਤੇ ਟੈਕਸਦਾਤਾ ਤੋਂ ਕੋਈ ਇਤਰਾਜ਼ ਪਰਾਪਤ ਨਹੀਂ ਹੁੰਦਾ, ਤੀਹ ਮਦਨਾਂ ਦੀ ਮਮਆਦ ਨੂੰ ਬਾਹਰ ਰਿੱਮਿਆ ਜਾਵੇਗਾ। ਧਾਰਾ 144 ਬੀ ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਪੜਹਦੀ ਹੈ: "144 ਬੀ. ਕੁਝ ਮਵਸ਼ੇਸ਼ ਮਾਮਮਲਆਂ ਮਵਿੱਚ ਸਹਾਇਕ ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਦਾ ਮਨਰੀਿਣ ਕਰਨ ਦਾ ਹਵਾਲਾ। (1) ਇਸ ਐਕਟ ਮਵਿੱਚ ਕੁਝ ਵੀ ਹੋਣ ਦੇ ਬਾਵਜੂਦ, ਮਜਿੱਥੇ, ਧਾਰਾ 143 ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (3) ਅਧੀਨ ਕੀਤੇ ਜਾਣ ਵਾਲੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਮਵਿੱਚ, ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਮਧਕਾਰੀ ਵਾਪਸ ਕੀਤੀ ਆਮਦਨ ਜਾਂ ਘਾਟੇ ਮਵਿੱਚ ਕੋਈ ਤਬਦੀਲੀ ਕਰਨ ਦਾ ਪਰਸਤਾਵ ਰਿੱਿਦਾ ਹੈ ਜੋ ਮਨਰਧਾਰਕ ਲਈ ਨੁਕਸਾਨਦੇਹ ਹੋਵੇ ਅਤੇ ਅਮਜਹੀ ਮਭੰਨਤਾ ਦੀ ਰਕਮ ਉਪ-ਧਾਰਾ (6) ਅਧੀਨ ਬੋਰਡ ਦੁਆਰਾ ਮਨਰਧਾਰਤ ਰਕਮ ਤੋਂ ਵਿੱਧ ਹੋਵੇ, ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਮਧਕਾਰੀ, ਪਮਹਲੀ ਵਾਰ, ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਪਰਸਤਾਮਵਤ ਆਦੇਸ਼ ਦਾ ਿਰੜਾ (ਇਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਇਸ ਧਾਰਾ ਮਵਿੱਚ ਡਰਾਫਟ ਆਰਡਰ ਵਜੋਂ ਜਾਮਣਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ) ਟੈਕਸਦਾਤਾ ਨੂੰ ਭੇਜੇਗਾ। (2) ਿਰੜਾ ਆਦੇਸ਼ ਪਰਾਪਤ ਹੋਣ 'ਤੇ, ਕਰਦਾਤਾ, ਜੇ ਕੋਈ ਹੋਵੇ, ਆਪਣੇ ਇਤਰਾਜ਼, ਜੇ ਕੋਈ ਹੋਵੇ, ਨੂੰ ਡਰਾਫਟ ਆਦੇਸ਼ ਪਰਾਪਤ ਹੋਣ ਦੇ ਸਿੱਤ ਮਦਨਾਂ ਦੇ ਅੰਦਰ ਜਾਂ ਉਸ ਦੀ ਅਗਲੇਰੀ ਮਮਆਦ ਦੇ ਅੰਦਰ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਮਧਕਾਰੀ ਨੂੰ ਭੇਜ ਸਕਦਾ ਹੈ ਜੋ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਮਧਕਾਰੀ ਇਸ ਸਬੰਧ ਮਵਿੱਚ ਉਸ ਨੂੰ ਕੀਤੀ ਅਰਜ਼ੀ 'ਤੇ ਇਜਾਜ਼ਤ ਦੇਵੇ। (3) ਜੇ ਉਪਰੋਕਤ ਮਮਆਦ ਜਾਂ ਵਧੀ ਹੋਈ ਮਮਆਦ ਦੇ ਅੰਦਰ ਕੋਈ ਇਤਰਾਜ਼ ਪਰਾਪਤ ਨਹੀਂ ਹੁੰਦੇ ਹਨ, ਜਾਂ ਮਨਰਧਾਰਕ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਮਧਕਾਰੀ ਨੂੰ ਮਭੰਨਤਾ ਨੂੰ ਸਵੀਕਾਰ ਕਰਨ ਬਾਰੇ ਸੂਮਚਤ ਕਰਦਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਮਧਕਾਰੀ Case: R. DALMIA versus COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1999] 1 S.C.R. 454] (1999) (2) On receipt of the draft order, the assessee may forward his objections, if any, to such variation to the Income-tax Officer within seven days of the receipt by him of the draft order or within such G further period not exceeding fifteen days as the Income-tax Officer may allow on an application made to him in this behalf . (3) If no objections are received within the period or the extended period aforesaid, or the assessee intimates to the Income-tax Officer the acceptance of the variation, the Income-tax Officer H A B c D E F G [1999) 1 S,C.R~ shall complete the assessment on the basis of the draft order. . ( 4) If any objections are received, the Income- tax Officer shall forward the draft order together with the objections to the Inspect-ing Assistant Commissioner and the Inspecting Assistant Commis-sioner shall, after considering the draft order and the objections and after going through (wherever necessary) the records relating to the draft order, issue, in respect if the matters covered by the objections, such directions as he thinks fit for the gllidance of the Income-tax Officer to enable him to complete the assessment : Provided that no directions which are prejudicial to the asses-see shall be issued under this sub-section before an opportunity is given to the assessee to be heard. , (5) Every direction issued by the Inspecting Assistant Commis-s~oner under sub-section ( 4) shall be binding on the Income-tax Officer. (6) For the purposes of sub-section (1), the Board may, having regard to the proper and efficient management of the work of assessment, by order, fix, from time to time, such amount as it deems fit: Provided that different amounts may be fixed for different areas: Provided further that the amount fixed under this sub-section shall, in no case, be less than twenty-five thousand rupees. (7) Nothing in this section shall apply to a case where an Inspecting Commissioner exercises the powers or performs the functions of an Income-tax Officer in pursuance of an order made under section 125 or section 125A." Section 147, so far as it is relevant, reads thus : "147. Income escaping assessment. - if - (a) the Income-tax Officer has reason to believe that, by reason of the omission or failure on the part of an assessee to make a return under section 139 for any assessment year to the Income-tax A Officer or to disclose fully and truly all material facts necessary for his assessment for that year, income chargeable to tax has escaped assessment for that year, or (b) notwithstanding that there has been no omission or failure as mentioned in clause (a) on the part of the assessee, the Income-tax Officer has in consequence of information in his possession reason to believe that income chargeable to tax has escaped assessment for any assessment year. B he may, subject to the provisions of sections 148 to 153, assess or C reassess such income or recompute the lo!!S or the depreciation allowance, as the case may be, for the assessment year concerned (hereafter in sections 148 to 153 referred to as the relevant assess-ment year)." D Section 148 reads thus : "148. Issue of notice where income has escaped assessment. - (1) Before making the ·assessment, reassessment or recomputation under section 147, the Income-tax. Officer shall serve on the asses-see a notice containing all or any of the requirements which may E be included in a notice under sub-section (2) ohection 139, and the provisions of this Act shall, so far as may be, apply accordingly as if the notice were a notice issued under that sub-section. (2) The Income-tax Officer shall, before issuing any notice under this section, record his reasons for doing so." F Section 151 reads thus : "151. Sanction for issue of notice. - (1) No notice shall be issued under section 148 after the expiry of eight years from the end of th relevant assessment year, unless the Board is satisfied on the G reasons recorded by the income-tax Officer that it is a fit case for the issue of such notice. Case: R. DALMIA versus COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1999] 1 S.C.R. 454] (1999) --बशतरमकइसउपधडरडकलतहतमनधडरमरतरडमशमकसवभवमडमलमबवसपडहचहजडररपयलसलकमनहत। एफ. ( 7 ) इसधडरडमकयछभवउसमडमलमलडगयनहवसहतगडजहडसएकमनरवकणआयकतशमकतयतसकडपटरयतगकरतडहयड मकएगएआदलशकलअनयसरणमएकआयकरअमधकडरवकलकडयर धडरड125 यडधडरड125 एकलतहत। जव. धडरड147, जहडहतकपटरडसमगकह, इसपटरकडरहन "147. मयलयडसकनसलबचनलवडलवआय।- अगर- ( क) आय-करअमधकडरवकलपडसयहमडननलकडकडरणहमकमकसवमनधडरमरतवकवओरसलचयकयडमवफलतडकलकडरण एच. आर. डडलममयडबनडमसवआईटव।[एस. पव. भरचड, जल.] 459 मकसवभवमनधडणवषरकलमलएधडरड139 कलतहतआय-करएकतमववरणव + अमधकडरवयडउसवषरकलमलएअपनलमयलयडसकनकलमलएआवशयकसभवभनमतकतथयतसकडपयरवतरहसलऔरसहवमडयनलमखयलडसडकरनलकलमलए, करकलमलएपटरभडयरआय उसवषरकलमलएमयलयडसकनसलबचगयड, यड ( ख) इसकलबडवजयदमकमनधडरमरतवकवओरसलखसड(क) मउमललमखतकतईचयकयडमवफलतडनहवसहयईह, आय- खकरअमधकडरवकलपडसअपनलकबजलमजडनकडरवकलपमरणडमसवरपयहमवशवडसकरनलकडकडरणहमककरकलमलएपटरभडयरआयछयटगईह। मकसवभवमयलयडसकनवषरकलमलएमयलयडसकन। वह, धडरड148 सल153 कलपटरडवधडनतसकलअधवनरहतलहयए, मनधडणकरसकतडहयड ऐसवआयकडपयनमयरलयडसकनकरमयडहडमनयडमयलयहटरडसकवपयननगणनडकरम। भतड, जहसडभवमडमलडहत, सबसमधतमनधडणवषरकलमलए(इसकलबडदधडरड148 सल153 मपटरडसमगकमनधडणवषरकलरपमसदमभरत)। डव. धडरड148 इसपटरकडरहन "148. सयचनडजडरवकरनडजहडसआयमनधडणसलबचगईहत।- ( 1 ) * " . मयलयडसकन, पयनमयरलयडसकनयडपयननसगणनडकरनलसलपहल धडरड147 कलतहत, आय-करअमधकडरवउनसभवयडमकसवभवआवशयकतडवडलवसयचनडकवसलवडकरलगड, मजसलधडरड139 कवउप-धडरड(2) कलतहतएकसयचनडमशडममलमकयडजडसकतडह, औरइसअमधमनयमकलपटरडवधडन, जहडसतकहतसकल, तदनयसडरलडगय हतसगलजहसलमकसयचनडउसउप-धडरडकलतहतजडरवकवगईसयचनडरव।( 2 ) आय-करअमधकडरव, इसधडरडकलतहतकतईनतमटसजडरवकरनलसलपहल, ऐसडकरनलकलअपनलकडरणतसकतदजरकरलगड। धडरड151 इसपटरकडरहन "151. नतमटसजडरवकरनलकलमलएमसजयरव।- ( 1 ) सयसगतमनधडणवषरकलअसतसलआठवषरकवसमडमपतकलबडदधडरड148 कलतहतकतईसयचनडजडरवनहवसकवजडएगव, जबतकमकबतडरआयकरअमधकडरवदडरडदजरमकएगएकडरणतसपरसतयषटनहतमकयहऐसवसयचनडजडरवकरनलकलमलएएकउपयकतमडमलडह। ( 2 ) सयसगतमनधडणवषरकवसमडमपतसलचडरवषरकवसमडमपतकलबडदधडरड148 कलतहतकतईसयचनडजडरवनहवसकवजडएगव, जबतकमकएच. 1. [ 1999 ] 1 एससवआर। सवतरचचनयडयडलयकवमरपतटर 460 आयकतदडरडदजरमकएगएकडरणतसपरसतयषटह ए. आय-करअमधकडरवनलकहडमकइसतरहकलनतमटसजडरवकरनलकलमलएयहएकउपयकतमडमलडह।धडरड139 अधयडयXIV मह, जतइसकलमलएपटरमकटरयडसलसबसमधतह मयलयडसकन।धडरड139 सवयसआयकवमववरणवसलसबसमधतह; इसकवउप-धडरड(2) मनधडणअमधकडरवकतएकमनधडरमरतवबवकतमववरणवदडमखलकरनलकलमलएनतमटसजडरवकरनलकडअमधकडरदलतवह।धडरड142 उसजडसचसलसबसमधतहजतमयलयडसकनसलपहलकवजडनवह।धडरड143 आकलनसलसबसमधतह। मनधडरमरतवकवओरसलतकरमदयडगयडमकधडरड144- बवकलपटरडवधडनधडरड147 कलतहतआकलनऔरपयनमयरलयडसकनपरलडगयनहवसहततलहऔरवलकलवलधडरड143 कलतहतआकलनपरलडगयहततलह। एस. इसमलए, धडरड153 कलसपषटवकरण1 (iv) दडरडमदएगएमयलयडसकनकलमलएमवसतडमरतसमयसवमडधडरड147 कलतहतमयलयडसकनऔरकडरणमनधडणकलसबसधमउपलबधनहवसरव।इसओरसलधडरड246 कलपटरडवधडनतसकवओरधयडनआकमषरतमकयडगयडरड, जतअपवलयतगयआदलशतससलसबसमधतह।यहबतडयडगयडमकधडरड143 कलतहतमयलयडसकनऔरमयलयडसकनऔर डव. धडरड147 कलतहतपयनमयरलयडसकनकतअलगतरवकलसलमडनडगयड(उप-धडरड(1) खसडसवऔरई)।रडजसवकलमलएपटरमतकयलआदलशतसकलसशतधनकवशमकतयतससलसबसमधतधडरड263 कडभवसदभरमदयडगयडरडऔरयहबतडयडगयडरडमकधडरड263 सपषटरपसलपटरदडनकरतवहमकयहधडरड147 कलतहतमकएगएपयनमयरलयडसकनकलआदलशतसपरलडगयनहवसहततवह।इसवतरहकडएकसमझनतडधडरड144- एकलआधडरपरउननतरड। रडजसवकवओरसलयहतकरमदयडगयडमकधडरड147 सवयसकरमनधडणऔरदलयकरकलमनधडणकवअनयममतनहवसदलतवह।इसमलए, धडरड143 कडसहडरडलनडआवशयकरड।मयलयडसकनयडपयनमयरलयडसकनधडरड147 कलतहतनहवसबमलकधडरड143/147 कलतहतमकयडगयडरड।यहपटरसतयतमकयडगयडरडमकधडरड143 धडरड144- बवकवकडयरवडहवकलबवचकतईअसतरनहवसकरतवह मयलरपसलऔरधडरड143- बवधडरड148 कलतहतएकनतमटसकलअनयसडरकवगईकडयरवडहव। अमधमनयमकलपटरडसमगकपटरडवधडनतसकडमवशलषणकरनलसलपहल, सदभरआवशयकह। जव. इसनयडयडलयकलदतमनणरयमलएजडएह।सव. आई. टव. वव.सनइसजवमनयमरसगवकसरपटरड.मलममटलड, 198 आई. टव. आर. 297, यहआयतमजतमकयडगयडरडन " उपरतकतचचडरकलपमरणडमसवरप, हमपडतलहमकअमधमनयमकवधडरड147 कलतहतकडयरवडहवम, आयकरअमधकडरवआयकवउनवसतयओसकतवसयलकरसकतडहजतअनयमनधडणसलबचगईरवस। एच. आर. डडलममयडबनडमसवआईटव।[एस. पव. भरचड, जल.] 461 उसमदयडमदकलअलडवड, मजसकलकडरणधडरड148 कलतहतएनतमटसजडरवमकयडगयडहऔरजहडसधडरड147 कलतहतकरसलबचनलवडलवआयकलसबसधमपयनमयरलयडसकनमकयडगयडह, आयकरअमधकडरवकडअमधकडरकलतटरकलवलऐसवआयतकसवममतहजतकरसलबचगईहयडमजसकडकमआकलनमकयडगयडहऔरमजसकडमवसतडरबवमयलयडसकनकलरपमपयरलकतसशतमधतकरनल, मफरसलखतलनलयडपयनमवरचडरकरनलयडमयलमयलयडसकनपटरमकटरयडमतयमकएगएपटरशनतसकतमफरसलदजरकरनलकवमनधडरमरतवकतअनयममतदलनलतकनहवसह। Case: R. DALMIA versus COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1999] 1 S.C.R. 454] (1999) (2) ਿਰੜਾ ਆਦੇਸ਼ ਪਰਾਪਤ ਹੋਣ 'ਤੇ, ਕਰਦਾਤਾ, ਜੇ ਕੋਈ ਹੋਵੇ, ਆਪਣੇ ਇਤਰਾਜ਼, ਜੇ ਕੋਈ ਹੋਵੇ, ਨੂੰ ਡਰਾਫਟ ਆਦੇਸ਼ ਪਰਾਪਤ ਹੋਣ ਦੇ ਸਿੱਤ ਮਦਨਾਂ ਦੇ ਅੰਦਰ ਜਾਂ ਉਸ ਦੀ ਅਗਲੇਰੀ ਮਮਆਦ ਦੇ ਅੰਦਰ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਮਧਕਾਰੀ ਨੂੰ ਭੇਜ ਸਕਦਾ ਹੈ ਜੋ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਮਧਕਾਰੀ ਇਸ ਸਬੰਧ ਮਵਿੱਚ ਉਸ ਨੂੰ ਕੀਤੀ ਅਰਜ਼ੀ 'ਤੇ ਇਜਾਜ਼ਤ ਦੇਵੇ। (3) ਜੇ ਉਪਰੋਕਤ ਮਮਆਦ ਜਾਂ ਵਧੀ ਹੋਈ ਮਮਆਦ ਦੇ ਅੰਦਰ ਕੋਈ ਇਤਰਾਜ਼ ਪਰਾਪਤ ਨਹੀਂ ਹੁੰਦੇ ਹਨ, ਜਾਂ ਮਨਰਧਾਰਕ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਮਧਕਾਰੀ ਨੂੰ ਮਭੰਨਤਾ ਨੂੰ ਸਵੀਕਾਰ ਕਰਨ ਬਾਰੇ ਸੂਮਚਤ ਕਰਦਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਮਧਕਾਰੀ 458 ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦੀਆਂ ਮਰਪੋਰਟਾਂ [1999] 1 ਐਸ, ਸੀ.ਆਰ. ਡਰਾਫਟ ਆਰਡਰ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਪੂਰਾ ਕਰੇਗਾ। (4) ਜੇ ਕੋਈ ਇਤਰਾਜ਼ ਪਰਾਪਤ ਹੁੰਦੇ ਹਨ, ਤਾਂ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਮਧਕਾਰੀ ਇਤਰਾਜ਼ਾਂ ਸਮੇਤ ਡਰਾਫਟ ਆਰਡਰ ਨੂੰ ਮਨਰੀਿਣ ਸਹਾਇਕ ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਨੂੰ ਭੇਜੇਗਾ ਅਤੇ ਮਨਰੀਿਣ ਕਰਨ ਵਾਲਾ ਸਹਾਇਕ ਕਮਮਸ਼ਨਰ, ਡਰਾਫਟ ਆਰਡਰ ਅਤੇ ਇਤਰਾਜ਼ਾਂ 'ਤੇ ਮਵਚਾਰ ਕਰਨ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਅਤੇ (ਮਜਿੱਥੇ ਵੀ ਜ਼ਰੂਰੀ ਹੋਵੇ) ਡਰਾਫਟ ਆਰਡਰ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਮਰਕਾਰਡਾਂ ਨੂੰ ਦੇਿਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ, ਇਤਰਾਜ਼ਾਂ ਦੁਆਰਾ ਕਵਰ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮਾਮਮਲਆਂ ਦੇ ਸਬੰਧ ਮਵਿੱਚ ਜਾਰੀ ਕਰੇਗਾ, ਅਮਜਹੇ ਮਨਰਦੇਸ਼ ਜੋ ਉਹ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਮਧਕਾਰੀ ਦੀ ਗਤੀਸ਼ੀਲਤਾ ਲਈ ਢੁਕਵਾਂ ਸਮਝਦਾ ਹੈ ਤਾਂ ਜੋ ਉਹ ਮੁਲਾਂਕਣ ਪੂਰਾ ਕਰਨ ਦੇ ਯੋਗ ਹੋ ਸਕੇ: ਬਸ਼ਰਤੇ ਮਕ ਮਨਰਧਾਰਕ ਨੂੰ ਸੁਣਵਾਈ ਦਾ ਮੌਕਾ ਦੇਣ ਤੋਂ ਪਮਹਲਾਂ ਇਸ ਉਪ-ਧਾਰਾ ਦੇ ਤਮਹਤ ਕੋਈ ਵੀ ਮਨਰਦੇਸ਼ ਜਾਰੀ ਨਹੀਂ ਕੀਤੇ ਜਾਣਗੇ ਜੋ ਮਨਰਧਾਰਕ ਲਈ ਨੁਕਸਾਨਦੇਹ ਹੋਣ। (5) ਉਪ-ਧਾਰਾ (4) ਅਧੀਨ ਮਨਰੀਿਣ ਸਹਾਇਕ ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਵਿੱਲੋਂ ਜਾਰੀ ਕੀਤੇ ਗਏ ਹਰੇਕ ਮਨਰਦੇਸ਼ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਮਧਕਾਰੀ ਲਈ ਲਾਜ਼ਮੀ ਹੋਣਗੇ। (6) ਉਪ-ਧਾਰਾ (1) ਦੇ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਲਈ, ਬੋਰਡ, ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਕੰਮ ਦੇ ਸਹੀ ਅਤੇ ਕੁਸ਼ਲ ਪਰਬੰਧਨ ਦੇ ਮਿੱਦੇਨਜ਼ਰ, ਆਦੇਸ਼ ਦੁਆਰਾ, ਸਮੇਂ-ਸਮੇਂ 'ਤੇ, ਉਨੀ ਰਕਮ ਮਨਰਧਾਰਤ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ ਜੋ ਉਹ ਢੁਕਵੀਂ ਸਮਝੇ: ਬਸ਼ਰਤੇ ਮਕ ਵਿੱਿ-ਵਿੱਿ ਿੇਤਰਾਂ ਲਈ ਵਿੱਿ-ਵਿੱਿ ਮਾਤਰਾਵਾਂ ਮਨਰਧਾਰਤ ਕੀਤੀਆਂ ਜਾ ਸਕਦੀਆਂ ਹਨ: ਬਸ਼ਰਤੇ ਮਕ ਇਸ ਉਪ-ਧਾਰਾ ਅਧੀਨ ਮਨਰਧਾਰਤ ਰਕਮ, ਮਕਸੇ ਵੀ ਹਾਲਤ ਮਵਿੱਚ, 25 ਹਜ਼ਾਰ ਰੁਪਏ ਤੋਂ ਘਿੱਟ ਨਹੀਂ ਹੋਵੇਗੀ। (7) ਇਸ ਧਾਰਾ ਦੀ ਕੋਈ ਵੀ ਚੀਜ਼ ਉਸ ਕੇਸ 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਨਹੀਂ ਹੋਵੇਗੀ ਮਜਿੱਥੇ ਮਨਰੀਿਣ ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਧਾਰਾ 125 ਜਾਂ ਧਾਰਾ 125ਏ ਅਧੀਨ ਕੀਤੇ ਗਏ ਆਦੇਸ਼ ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕਰਮਦਆਂ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਮਧਕਾਰੀ ਦੀਆਂ ਸ਼ਕਤੀਆਂ ਦੀ ਵਰਤੋਂ ਕਰਦਾ ਹੈ ਜਾਂ ਕੰਮ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਧਾਰਾ 147, ਮਜਿੱਥੋਂ ਤਿੱਕ ਇਹ ਸੰਬੰਮਧਤ ਹੈ, ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਪੜਹਦੀ ਹੈ: "147. ਆਮਦਨ ਤੋਂ ਬਚਣ ਦਾ ਮੁਲਾਂਕਣ। - ਜੇ (ਏ) ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਮਧਕਾਰੀ ਕੋਲ ਇਹ ਮਵਸ਼ਵਾਸ ਕਰਨ ਦਾ ਕਾਰਨ ਹੈ ਮਕ, ਮਕਸੇ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਵਿੱਲੋਂ ਗਲਤੀ ਜਾਂ ਅਸਫਲਤਾ ਦੇ ਕਾਰਨ ਆਰ. ਡਾਲਮੀਆ ਬਨਾਮ ਸੀ.ਆਈ.ਟੀ. [ਐਸ.ਪੀ. ਭਰੂਚਾ, ਜੇ.] 459 ਮਕਸੇ ਵੀ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਲਈ ਧਾਰਾ 139 ਅਧੀਨ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਮਧਕਾਰੀ ਨੂੰ ਮਰਟਰਨ ਦੇਣਾ ਜਾਂ ਉਸ ਸਾਲ ਲਈ ਉਸ ਦੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਲਈ ਲੋੜੀਂਦੇ ਸਾਰੇ ਸਮਿੱਗਰੀ ਤਿੱਥਾਂ ਦਾ ਪੂਰੀ ਤਰਹਾਂ ਅਤੇ ਸਿੱਚਮੁਿੱਚ ਿੁਲਾਸਾ ਕਰਨਾ, ਟੈਕਸ ਯੋਗ ਆਮਦਨ ਉਸ ਸਾਲ ਲਈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਤੋਂ ਬਚ ਗਈ ਹੈ, ਜਾਂ (ਬੀ.) ਇਸ ਗਿੱਲ ਦੇ ਬਾਵਜੂਦ ਮਕ ਮਨਰਧਾਰਕ ਵਿੱਲੋਂ ਧਾਰਾ (ਏ) ਮਵਿੱਚ ਦਿੱਸੇ ਅਨੁਸਾਰ ਕੋਈ ਗਲਤੀ ਜਾਂ ਅਸਫਲਤਾ ਨਹੀਂ ਹੋਈ ਹੈ, ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਮਧਕਾਰੀ ਕੋਲ ਆਪਣੇ ਕਬਜ਼ੇ ਮਵਿੱਚ ਮੌਜੂਦ ਜਾਣਕਾਰੀ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜੋਂ ਇਹ ਮਵਸ਼ਵਾਸ ਕਰਨ ਦਾ ਕਾਰਨ ਹੈ ਮਕ ਟੈਕਸ ਲਈ ਵਸੂਲੀ ਜਾਣ ਵਾਲੀ ਆਮਦਨ ਮਕਸੇ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਲਈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਤੋਂ ਬਚ ਗਈ ਹੈ। ਉਹ, ਧਾਰਾ 148 ਤੋਂ 153 ਦੇ ਉਪਬੰਧਾਂ ਦੇ ਅਧੀਨ, ਅਮਜਹੀ ਆਮਦਨ ਦਾ ਮੁਲਾਂਕਣ ਜਾਂ ਮੁੜ ਮੁਲਾਂਕਣ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ ਜਾਂ ਨੁਕਸਾਨ ਜਾਂ ਮਗਰਾਵਟ ਭਿੱਤੇ ਦੀ ਮੁੜ ਗਣਨਾ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਮਜਵੇਂ ਵੀ ਮਾਮਲਾ ਹੋਵੇ, ਸਬੰਧਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਲਈ (ਇਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਧਾਰਾ 148 ਤੋਂ 153 ਮਜਸ ਨੂੰ ਸੰਬੰਮਧਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਮਕਹਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ)। ਧਾਰਾ 148 ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਪੜਹਦੀ ਹੈ: 148. ਨੋਮਟਸ ਜਾਰੀ ਕਰਨਾ ਮਜਿੱਥੇ ਆਮਦਨ ਮੁਲਾਂਕਣ ਤੋਂ ਬਚ ਗਈ ਹੋਵੇ। (1) ਧਾਰਾ 147 ਅਧੀਨ ਮੁਲਾਂਕਣ, ਮੁੜ ਮੁਲਾਂਕਣ ਜਾਂ ਮੁੜ ਗਣਨਾ ਕਰਨ ਤੋਂ ਪਮਹਲਾਂ, ਆਮਦਨ ਕਰ. ਅਮਧਕਾਰੀ ਧਾਰਾ 139 ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (2) ਅਧੀਨ ਨੋਮਟਸ ਮਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਕੀਤੀਆਂ ਜਾਣ ਵਾਲੀਆਂ ਸਾਰੀਆਂ ਜਾਂ ਮਕਸੇ ਵੀ ਲੋੜਾਂ ਵਾਲਾ ਨੋਮਟਸ ਵੇਿੇਗਾ ਅਤੇ ਇਸ ਐਕਟ ਦੀਆਂ ਮਵਵਸਥਾਵਾਂ, ਮਜਿੱਥੋਂ ਤਿੱਕ ਸੰਭਵ ਹੋਵੇ, ਉਸ ਅਨੁਸਾਰ ਲਾਗੂ ਹੋਣਗੀਆਂ ਮਜਵੇਂ ਮਕ ਨੋਮਟਸ ਉਸ ਉਪ-ਧਾਰਾ ਅਧੀਨ ਜਾਰੀ ਕੀਤਾ ਮਗਆ ਨੋਮਟਸ ਹੋਵੇ। (2) ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਮਧਕਾਰੀ, ਇਸ ਧਾਰਾ ਅਧੀਨ ਕੋਈ ਨੋਮਟਸ ਜਾਰੀ ਕਰਨ ਤੋਂ ਪਮਹਲਾਂ, ਅਮਜਹਾ ਕਰਨ ਦੇ ਆਪਣੇ ਕਾਰਨਾਂ ਨੂੰ ਮਰਕਾਰਡ ਕਰੇਗਾ। ਧਾਰਾ 151 ਇਸ ਤਰਹਾਂ ਪੜਹਦੀ ਹੈ: 151. ਨੋਮਟਸ ਜਾਰੀ ਕਰਨ ਦੀ ਪਰਵਾਨਗੀ। (1) ਸਬੰਧਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਦੀ ਸਮਾਪਤੀ ਤੋਂ ਅਿੱਠ ਸਾਲ ਦੀ ਮਮਆਦ ਿਤਮ ਹੋਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਧਾਰਾ 148 ਅਧੀਨ ਕੋਈ ਨੋਮਟਸ ਜਾਰੀ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ, ਜਦੋਂ ਤਿੱਕ ਬੋਰਡ ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਮਧਕਾਰੀ ਦੁਆਰਾ ਦਰਜ ਕੀਤੇ ਕਾਰਨਾਂ ਤੋਂ ਸੰਤੁਸ਼ਟ ਨਹੀਂ ਹੁੰਦਾ ਮਕ ਇਹ ਅਮਜਹਾ ਨੋਮਟਸ ਜਾਰੀ ਕਰਨ ਲਈ ਢੁਕਵਾਂ ਮਾਮਲਾ ਹੈ। (2) ਸਬੰਧਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਦੀ ਸਮਾਪਤੀ ਤੋਂ ਚਾਰ ਸਾਲ ਦੀ ਮਮਆਦ ਿਤਮ ਹੋਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਧਾਰਾ 148 ਅਧੀਨ ਕੋਈ ਨੋਮਟਸ ਜਾਰੀ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ, ਜਦ ਤਿੱਕ ਮਕ 460 ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦੀਆਂ ਮਰਪੋਰਟਾਂ [1999] 1 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਮਧਕਾਰੀ ਵਿੱਲੋਂ ਦਰਜ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕਾਰਨਾਂ ਤੋਂ ਸੰਤੁਸ਼ਟ ਹਨ ਮਕ ਇਹ ਅਮਜਹੇ ਨੋਮਟਸ ਜਾਰੀ ਕਰਨ ਲਈ ਢੁਕਵਾਂ ਮਾਮਲਾ ਹੈ। Case: R. DALMIA versus COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1999] 1 S.C.R. 454] (1999) (2) The Income-tax Officer shall, before issuing any notice under this section, record his reasons for doing so." F Section 151 reads thus : "151. Sanction for issue of notice. - (1) No notice shall be issued under section 148 after the expiry of eight years from the end of th relevant assessment year, unless the Board is satisfied on the G reasons recorded by the income-tax Officer that it is a fit case for the issue of such notice. (2) No notice shall be issued under section 148 after the expiry of four years from the end of the relevant assessment year, unless H SUPREME COURT REPORTS A the Commissioner is satisfied on the reasons recorded by the Income-tax Officer that it is a fit case for the issue of such notice." Section 139 is in Chapter XIV, which deals with the procedure for assessment. Section 139 itself deals with the return of income; sub-section (2) thereof empowers the assessing officer to issue a notice to an assessee calling upon him to file a return. Section 142 deals with the inquiry that is to be made before an assessment. Section 143 deals with assessments. B The argument on behalf of the assessees was that the provisions of Section 144-B did not apply to assessments and reassessments under Section 147 and that they applied only to assessments under Section 143. Therefore, the extended time limit for assessment given by Explanation l(iv) of Section 153 was not available in respect of assessment and reas-sessment under Section 147. Attention was drawn in this behalf to the provisions of Section 246, which relates to appealable orders. It was pointed out that assessments under Section 143 and assessments and reassessments under Section 147 were differently treated (sub-section (1) clause c and e). Reference was also made to Section 263, relating to the powers of revision of orders prejudicial to the Revenue, and it was pointed out that Section 263 expressly provided that it was inapplicable to orders of reassessment made under Section 147. A similar agreement was ad-vanced r~lying upon Section 144-A. c D E On behalf of the Revenue it was contended that Section 147 by itself did not permit assessments and determination of tax due. Therefore, recourse to Section 143 was necessary. The assessment or reassessment was not under Section 147 but Section 143/147. It was submitted that Section 143 makes no distinction between Section 144-B proceedings taken originally and Section 143-B proceedings taken pursuant to a notice under Section 148. F Before analysing the relevant provisions of the Act, reference must G be made to two judgments of this Court. In CIT v. Sun Engineering Works Pvt. Ltd., 198 ITR 297, it was held : "As a result of the aforesaid discussion, we find that, in proceedings under section 147 of the Act, the Income Tax Officer may bring to charge items of income which had escaped assessment other H -t y Case: R. DALMIA versus COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1999] 1 S.C.R. 454] (1999) एच. आर. डडलममयडबनडमसवआईटव।[एस. पव. भरचड, जल.] 461 उसमदयडमदकलअलडवड, मजसकलकडरणधडरड148 कलतहतएनतमटसजडरवमकयडगयडहऔरजहडसधडरड147 कलतहतकरसलबचनलवडलवआयकलसबसधमपयनमयरलयडसकनमकयडगयडह, आयकरअमधकडरवकडअमधकडरकलतटरकलवलऐसवआयतकसवममतहजतकरसलबचगईहयडमजसकडकमआकलनमकयडगयडहऔरमजसकडमवसतडरबवमयलयडसकनकलरपमपयरलकतसशतमधतकरनल, मफरसलखतलनलयडपयनमवरचडरकरनलयडमयलमयलयडसकनपटरमकटरयडमतयमकएगएपटरशनतसकतमफरसलदजरकरनलकवमनधडरमरतवकतअनयममतदलनलतकनहवसह। अमधमनयमकवधडरड147 कलतहतकडयरवडहवकलउदलशयऔरउदलशयकतधयडनमरखतलहयए, जतरडजसवकललडभकलमलएहऔरनमकमनधडरमरतवकलमलए, एकमनधडरमरतवकतसवकलभलषमअपनवअपवलयडसशतधनकलरपमपयनमयरलयडसकनकडयरवडहवकतबदलनलकवअनयममतनहवसदवजडसकतवह, औरमयलमयलयडसकनमदडवडनहवसकवगईवसतयओसकलसबसधमपहलखडमरजकवगईवसतयओसयडदडवडरडहतकलसबसधमरडहतपटरडपतकरनलकवअनयममतनहवसदवजडसकतवह। कडयरवडहव, जबतकमक"बचगईआय" सलसबसमधतनहत, औरमनषकमषरतमडमलतसकतमफरसलसमकटरयकरम।यहडसतकमकउनमडमलतसमभवजहडसभडगनलवडलडवसलसबसमधतपयनमयरलयडसकनकडयरवडहवकलदनरडनमनधडरमरतवकलदडवल मनधडणसववकडरमकएजडतलह, मफरभवऐसलदडवतसकडभतडउससवमडतकसवममतहतनडचडमहएमजसतकवलआयकतमयलरपसलमनधडरमरतआयतककमकरतलह।"पयनमयरलयडसकन" कलउदलशयतसकलमलएआयकतमयलरपसलमनधडरमरतआयसलकमनहवसमकयडजडसकतडह। इसनयडयडलयकडदयसरडमनणरयमतदवइसडसटरवजमलममटलडबनडममह।सव. आई. टव., ई. 216 आई. टव. आर. 759.यहधडरड214महतनलवडल"मनयममतमयलयडसकन" पररखलजडनलवडलमनमडरणसलसबसमधतरड।यहअमभमनधडरमरतमकयडगयडरडमक1961 कलअमधमनयममयहसयझडवदलनलकलमलएकयछभवनहवसरडमकधडरड143 यड144 कलतहतमकएगएपहलमयलयडसकनकलअलडवडमकसवभवअरम"मनयममतमयलयडसकन" कडउपयतगमकयडगयडरड। एफधडरड147 एकआयकरअमधकडरवकतमयलयडसकनयडपयनमयरलयडसकनकरनलकडअमधकडरदलतवह। करकलमलएपटरभडयरआयजतमकसवभवमनधडणवषरममनधडणसलबचगईह।वहधडरड148 सल153 कलपटरडवधडनतसकलअधवनरहतलहयएऐसडकरसकतडह।धडरड147 कलतहतमयलयडसकनयडपयनमयरलयडसकनकरनलसलपहल, आयकरअमधकडरवकत, धडरड148 कलपटरडवधडनतसकलकडरण, जवमनधडरमरतवकतअपनवआयकवमववरणवदडमखलकरनलकलमलएएकनतमटसदलनडचडमहएऔरअमधमनयमकलपटरडवधडन, जहडसतकहतसकल, तदनयसडरलडगयहतसगलजहसलमकनतमटसधडरड139 (3) कलतहतजडरवमकयडगयडएकनतमटसरड।धडरड151 मकहडगयडहमकधडरड148 कलतहतकतईभवनतमटसआयकरअमधकडरवदडरडमकसवउचचपटरडमधकडरवकवमसजयरवकलमबनडजडरवनहवसमकयडजडसकतडहजहसडमकउसमकहडगयडह। [ 1999 ] 1 एससवआर। एचसवतरचचनयडयडलयकवमरपतटर 462 धडरड139 एकलतहतमववरणवदडमखलकरनलकलमलएनतमटसजडरवमकएजडनलकलबडद ए. धडरड140 दडरडमनधडरमरततरवकलसलहसतडकमरतमनधडरमरतवदडरडमववरणवदडमखलकवजडनवचडमहए।तबधडरड142 दडरडआवशयकतडनयसडरजडहचकवजडनवचडमहएऔरधडरड143 कलतहतमयलयडसकनमकयडजडनडचडमहए।यमदआयकरअमधकडरववडपसकवगईआययडहडमनमपमरवतरनकरनलकडपटरसतडवकरतडहजतमनधडरमरतवकलमलएपटरमतकयलहऔरइसतरहकवमभननतडकवरडमशसलअमधक -ह बव. बतडरदडरडमनधडरमरतरडमश, धडरड144- बवकलपटरडवधडनतसकलतहतआयकरअमधकडरवकतमयलयडसकनकलपटरसतडमवतआदलशकडमसनदडमनधडरमरतवकतभलजनलकवआवशयकतडहततवह।मनधडरमरतवतबआयकरअमधकडरवकतइसतरहकलबदलडवपरआपमतयडसभलजसकतडह।यमदकतईआपमतपटरडपतनहवसहततवह, ततआयकरअमधकडरवमसनदडआदलशकलआधडरपरमयलयडसकनपयरडकरसकतडह।यमदसव, तरडमप, आपमतयडहपटरडपतहततवह, ततआयकरअमधकडरवकतमनरवकणसहडयकममशनरवकतआपमतयतसकलसडरमसनदडआदलशभलजनडचडमहएऔरमनरवकणसहडयकआयकतकत, मसनदडआदलश, आपमतयतसऔरअमभलखपरमवचडरकरनलकलबडद, ऐसलमनदरशजडरवकरनलचडमहएजतवहआयकरअमधकडरवकलमडगरदशरनकलमलएउमचतसमझतडहतडमकवहमयलयडसकनपयरडकरसकल, लमकनऐसडकतईमनदरशनहवसजतआयकरअमधकडरवकलमलएपटरमतकयलहत। डव. मनधडरमरतवकतसयनवडईकडअवसरदलनलसलपहलमनधडरमरतवकतमदयडजडसकतडह।मनदरशआयकरअमधकडरवकलमलएबडधयकडरवह।इसपटरमकटरयडकतपयरडकरनलकलमलएधडरड153 कडसपषटवकरण1 (iv) मयलयडसकनकतपयरडकरनलकलमलए180 मदनतसकवमवसतडमरतअवमधदलतडह। ई. धडरड148 कलकडरण, उसकलतहतएकनतमटसमदएजडनलकलबडद £ मनधडरमरतवमजनआवशयकतडओसकतएकमशडममलमकयडजडनडचडमहए धडरड139 (2) कलतहतनतमटसमकहडगयडह, "इसअमधमनयमकलपटरडवधडनजहडसतकतदनयसडरलडगयमकएजडसकतलह, जहसलमकनतमटसउसवकलतहतजडरवमकयडगयडरड। उप-खसड"।हमडरवदमषटमइसकडकयडअरह, यहसपषटह।धडरड148 कलतहतएफनतमटसजडरवहतनलकलबडदभव, यमदआयकरअमधकडरवएक ऐसवसयचनडकलअनयसडरवडपसकवगईआयममभननतडजतमनधडरमरतवकलमलएपयवरसयचनडहऔरइसतरहकवमभननतडकवरडमशबतडरदडरडमनधडरमरतरडमशसलअमधकह, आयकरअमधकडरवकतमनधडणकलपटरसतडमवतआदलशकडमसनदडमनधडरमरतवकतभलजनडचडमहए।मनधडरमरतवइसतरहकलबदलडवपरआपमतयडसआगलबढडनलकडहकदडरह।यमदवहऐसडनहवसकरतडह, ततआय जव. करअमधकडरवमसनदडआदलशकलआधडरपरमयलयडसकनयडपयनमयरलयडसकनपयरडकरसकतलह।हडलडहमक, यमदमनधडरमरतवआपमतयडहउठडतडह, -ततआयकरअमधकडरवकतआपमतयतसकलसडरमसनदडआदलशकतआगलभलजनडचडमहए जल. मनरवकणसहडयकआयकतऔरमनरवकणसहडयकममशनरवकत, मसनदडआदलश, आपमतयतसऔरएचमरकबडरपरमवचडरकरनलकलबडद, ऐसलमनदरशजडरवकरनलचडमहएजतवहआयकलमडगरदशरनकलमलएउमचतसमझतडह। आर. डडलममयडबनडम।सवआईटव।[एस. पव. भरचड, जल.] 463 Case: R. DALMIA versus COMMISSIONER OF INCOME TAX [[1999] 1 S.C.R. 454] (1999) (2) ਸਬੰਧਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਸਾਲ ਦੀ ਸਮਾਪਤੀ ਤੋਂ ਚਾਰ ਸਾਲ ਦੀ ਮਮਆਦ ਿਤਮ ਹੋਣ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਧਾਰਾ 148 ਅਧੀਨ ਕੋਈ ਨੋਮਟਸ ਜਾਰੀ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇਗਾ, ਜਦ ਤਿੱਕ ਮਕ 460 ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦੀਆਂ ਮਰਪੋਰਟਾਂ [1999] 1 ਐਸ.ਸੀ.ਆਰ. ਕਮਮਸ਼ਨਰ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਮਧਕਾਰੀ ਵਿੱਲੋਂ ਦਰਜ ਕੀਤੇ ਗਏ ਕਾਰਨਾਂ ਤੋਂ ਸੰਤੁਸ਼ਟ ਹਨ ਮਕ ਇਹ ਅਮਜਹੇ ਨੋਮਟਸ ਜਾਰੀ ਕਰਨ ਲਈ ਢੁਕਵਾਂ ਮਾਮਲਾ ਹੈ। ਧਾਰਾ 139 ਅਮਧਆਇ XIV ਮਵਿੱਚ ਹੈ, ਜੋ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੀ ਪਰਮਕਮਰਆ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਹੈ। ਧਾਰਾ 139 ਆਪਣੇ ਆਪ ਮਵਿੱਚ ਆਮਦਨ ਦੀ ਵਾਪਸੀ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਹੈ; ਇਸ ਦੀ ਉਪ-ਧਾਰਾ (2) ਮੁਲਾਂਕਣ ਅਮਧਕਾਰੀ ਨੂੰ ਮਕਸੇ ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾ ਨੂੰ ਨੋਮਟਸ ਜਾਰੀ ਕਰਨ ਦਾ ਅਮਧਕਾਰ ਮਦੰਦੀ ਹੈ ਮਜਸ ਮਵਿੱਚ ਉਸ ਨੂੰ ਮਰਟਰਨ ਭਰਨ ਲਈ ਮਕਹਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। ਧਾਰਾ 142 ਉਸ ਜਾਂਚ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਹੈ ਜੋ ਮੁਲਾਂਕਣ ਤੋਂ ਪਮਹਲਾਂ ਕੀਤੀ ਜਾਣੀ ਹੈ। ਧਾਰਾ 143 ਮੁਲਾਂਕਣ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਹੈ। ਮੁਲਾਂਕਣਕਰਤਾਵਾਂ ਵਿੱਲੋਂ ਦਲੀਲ ਮਦਿੱਤੀ ਗਈ ਮਕ ਧਾਰਾ 144-ਬੀ ਦੀਆਂ ਮਵਵਸਥਾਵਾਂ ਧਾਰਾ 147 ਦੇ ਤਮਹਤ ਮੁਲਾਂਕਣਾਂ ਅਤੇ ਮੁੜ ਮੁਲਾਂਕਣਾਂ 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਨਹੀਂ ਹੁੰਦੀਆਂ ਅਤੇ ਇਹ ਮਸਰਫ ਧਾਰਾ 143 ਦੇ ਤਮਹਤ ਮੁਲਾਂਕਣਾਂ 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀਆਂ ਹਨ। ਇਸ ਲਈ, ਧਾਰਾ 153 ਦੀ ਮਵਆਮਿਆ 1 (iv) ਦੁਆਰਾ ਮਦਿੱਤੀ ਗਈ ਮੁਲਾਂਕਣ ਲਈ ਵਧੀ ਹੋਈ ਸਮਾਂ ਸੀਮਾ ਧਾਰਾ 147 ਦੇ ਤਮਹਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਅਤੇ ਮੁੜ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਸਬੰਧ ਮਵਿੱਚ ਉਪਲਬਧ ਨਹੀਂ ਸੀ। ਇਸ ਪਾਸੇ ਧਾਰਾ 246 ਦੀਆਂ ਮਵਵਸਥਾਵਾਂ ਵਿੱਲ ਮਧਆਨ ਮਿਿੱਮਚਆ ਮਗਆ, ਜੋ ਅਪੀਲ ਯੋਗ ਆਦੇਸ਼ਾਂ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਹੈ। ਇਹ ਦਿੱਮਸਆ ਮਗਆ ਸੀ ਮਕ ਧਾਰਾ 143 ਅਧੀਨ ਮੁਲਾਂਕਣ ਅਤੇ ਧਾਰਾ 147 ਦੇ ਤਮਹਤ ਮੁਲਾਂਕਣ ਅਤੇ ਮੁੜ ਮੁਲਾਂਕਣ ਵਿੱਿਰੇ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਮਵਵਹਾਰ ਕੀਤਾ ਮਗਆ ਸੀ (ਉਪ-ਧਾਰਾ (1), ਧਾਰਾ ਸੀ ਅਤੇ ਈ)। ਧਾਰਾ 263 ਦਾ ਵੀ ਹਵਾਲਾ ਮਦਿੱਤਾ ਮਗਆ ਸੀ, ਜੋ ਮਾਲ ਲਈ ਨੁਕਸਾਨਦੇਹ ਹੁਕਮਾਂ ਦੀ ਸੋਧ ਦੀਆਂ ਸ਼ਕਤੀਆਂ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਸੀ, ਅਤੇ ਇਹ ਦਿੱਮਸਆ ਮਗਆ ਸੀ ਮਕ ਧਾਰਾ 263 ਸਪਿੱਸ਼ਟ ਤੌਰ 'ਤੇ ਪਰਦਾਨ ਕਰਦੀ ਹੈ ਮਕ ਇਹ ਧਾਰਾ 147 ਦੇ ਤਮਹਤ ਕੀਤੇ ਗਏ ਮੁੜ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦੇ ਆਦੇਸ਼ਾਂ 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਨਹੀਂ ਹੁੰਦੀ। ਇਸੇ ਤਰਹਾਂ ਦਾ ਸਮਝੌਤਾ ਧਾਰਾ 144-ਏ ਦੇ ਆਧਾਰ 'ਤੇ ਕੀਤਾ ਮਗਆ ਸੀ। ਮਾਲੀਆ ਵਿੱਲੋਂ ਇਹ ਦਲੀਲ ਮਦਿੱਤੀ ਗਈ ਸੀ ਮਕ ਧਾਰਾ 147 ਆਪਣੇ ਆਪ ਮਵਿੱਚ ਮੁਲਾਂਕਣ ਅਤੇ ਬਕਾਇਆ ਟੈਕਸ ਮਨਰਧਾਰਤ ਕਰਨ ਦੀ ਆਮਗਆ ਨਹੀਂ ਮਦੰਦੀ। ਇਸ ਲਈ ਧਾਰਾ 143 ਦਾ ਸਹਾਰਾ ਲੈਣਾ ਜ਼ਰੂਰੀ ਸੀ। ਮੁਲਾਂਕਣ ਜਾਂ ਮੁੜ ਮੁਲਾਂਕਣ ਧਾਰਾ 147 ਦੇ ਤਮਹਤ ਨਹੀਂ ਸੀ ਬਲਮਕ ਧਾਰਾ 143/147 ਦੇ ਤਮਹਤ ਸੀ। ਇਹ ਦਲੀਲ ਮਦਿੱਤੀ ਗਈ ਸੀ ਮਕ ਧਾਰਾ 143 ਅਸਲ ਮਵਿੱਚ ਕੀਤੀ ਗਈ ਧਾਰਾ 144-ਬੀ ਕਾਰਵਾਈ ਅਤੇ ਧਾਰਾ 148 ਦੇ ਤਮਹਤ ਨੋਮਟਸ ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਧਾਰਾ 143-ਬੀ ਕਾਰਵਾਈ ਮਵਿੱਚ ਕੋਈ ਅੰਤਰ ਨਹੀਂ ਕਰਦੀ। ਐਕਟ ਦੀਆਂ ਸਬੰਧਤ ਮਵਵਸਥਾਵਾਂ ਦਾ ਮਵਸ਼ਲੇਸ਼ਣ ਕਰਨ ਤੋਂ ਪਮਹਲਾਂ, ਇਸ ਅਦਾਲਤ ਦੇ ਦੋ ਫੈਸਮਲਆਂ ਦਾ ਹਵਾਲਾ ਦੇਣਾ ਲਾਜ਼ਮੀ ਹੈ। ਸੀਆਈਟੀ ਬਨਾਮ ਸਨ ਇੰਜੀਨੀਅਮਰੰਗ ਵਰਕਸ ਪਰਾਈਵੇਟ ਮਲਮਮਟਡ, 198 ਆਈਟੀਆਰ 297 ਮਵਿੱਚ, ਇਹ ਆਯੋਮਜਤ ਕੀਤਾ ਮਗਆ ਸੀ: "ਉਪਰੋਕਤ ਮਵਚਾਰ ਵਟਾਂਦਰੇ ਦੇ ਨਤੀਜੇ ਵਜੋਂ, ਅਸੀਂ ਪਾਇਆ ਮਕ, ਐਕਟ ਦੀ ਧਾਰਾ 147 ਦੇ ਤਮਹਤ ਕਾਰਵਾਈ ਮਵਿੱਚ, ਆਮਦਨ ਕਰ ਅਮਧਕਾਰੀ ਆਮਦਨ ਦੀਆਂ ਚੀਜ਼ਾਂ ਨੂੰ ਚਾਰਜ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ ਜੋ ਮੁਲਾਂਕ